時(shí)間：2023-09-07 17:41:27
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇全過(guò)程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理必須堅(jiān)持一定的原則。建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的原則主要包括:
1.1整體性原則
在工程可行性研究階段(工可階段)、工程招投標(biāo)階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，應(yīng)系統(tǒng)地看待項(xiàng)目可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，預(yù)期回報(bào)水平，內(nèi)外環(huán)境等因素，綜合判斷目前及未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
1.2主動(dòng)、及時(shí)、全過(guò)程原則
對(duì)于建筑工程質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)遵循主動(dòng)控制、事先控制的管理思想，根據(jù)不斷發(fā)展變化的環(huán)境條件和不斷出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整管理方案、并將這一原則貫徹項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，才能充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。雖然有些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)全局影響不大，但在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的總體設(shè)計(jì)時(shí)，仍然必須從項(xiàng)目的全過(guò)程考慮，預(yù)先設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。
1.3綜合、系統(tǒng)、全方位原則
風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性極強(qiáng)的工作，不僅其產(chǎn)生的原因復(fù)雜，而且后果影響面廣，所需處理措施綜合性強(qiáng)。對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，不確定性不僅貫穿項(xiàng)目的全過(guò)程，而且涉及到項(xiàng)目的各個(gè)方面，項(xiàng)目由各子項(xiàng)目構(gòu)成，項(xiàng)目的目標(biāo)是多目標(biāo)性的，包括投資、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、合同變更和索賠、生產(chǎn)成本、利稅等目標(biāo)。要全面、徹底的降低乃至消除風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，必須采取綜合治理原則、動(dòng)員各方力量，科學(xué)分配風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，建立風(fēng)險(xiǎn)利益的共同體和項(xiàng)目全方位風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作落到實(shí)處。如果項(xiàng)目某一方面的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有有效的控制，有可能演變?yōu)檎麄€(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，按照專業(yè)、規(guī)范、安全和高效的要求，實(shí)行對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。
1.4可行、適用、有效性原則
在項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中，環(huán)境復(fù)雜多變，所以項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨時(shí)間、空間的變化而隨時(shí)可能發(fā)生變化。管理方案首先應(yīng)針對(duì)己識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)源，制定具有可操作的管理措施，有效的管理措施能大大提高管理的效率和效果。項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)必消耗有限的資源，因此在選擇項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案時(shí)，應(yīng)進(jìn)行成本效益分析，應(yīng)該使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用小于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)項(xiàng)目參與方造成的損失，否則項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就失去了實(shí)踐意義。
1.5經(jīng)濟(jì)、合理、先進(jìn)性原則
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方案涉及多項(xiàng)工作和措施，應(yīng)力求管理成本的節(jié)約，管理信息流暢、方式簡(jiǎn)捷、提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。
2建筑工程風(fēng)險(xiǎn)管理的流程
風(fēng)險(xiǎn)管理的流程是一個(gè)確定和度量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，并制定、選擇和管理風(fēng)險(xiǎn)處理方案的過(guò)程，由風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制等幾個(gè)步驟組成。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，上述步驟是不斷重復(fù)進(jìn)行的，不斷的反復(fù)使得項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到最優(yōu)化。
2.1風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是通過(guò)某一種途徑或幾種途徑的相互結(jié)合，對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、即將發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)加以系統(tǒng)地識(shí)別、歸類、整理和評(píng)估，并據(jù)此制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃方案和措施，付諸實(shí)施。從工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的定義可知，工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的兩個(gè)環(huán)節(jié)包括:一是查找風(fēng)險(xiǎn)源;二是找出風(fēng)險(xiǎn)因素向風(fēng)險(xiǎn)事故轉(zhuǎn)化的條件。
要對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)完整、確定的識(shí)別是非常困難的，西方發(fā)達(dá)國(guó)家由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究起步早，在實(shí)踐中己經(jīng)形成了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一整套的技術(shù)手段和方法。美國(guó)的管理學(xué)會(huì)向所有的企業(yè)和經(jīng)理人員提供“潛在損失一覽表”，并且附有指南。一些發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)協(xié)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)也定期提供風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告，其中包括新的潛在風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的新的理論與方法。一些大型企業(yè)和專業(yè)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人公司或項(xiàng)目咨詢公司還制訂有自己的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，這一切均為做好風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)提供了良好的基礎(chǔ)。工程風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法很多，這些方法可以分成定性和定量?jī)深悾?/p>
2.1.1定性的分析方法包括:資料法、詢問(wèn)法、實(shí)地觀察法、情景分析法、安全檢查表法、專家調(diào)查法。專家調(diào)查法是最常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，是指通過(guò)對(duì)多位相關(guān)專家的反復(fù)咨詢、反饋，確定影響項(xiàng)目投資的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，然后制成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素估計(jì)調(diào)查表，然后再由專家和相關(guān)工作人員對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)因素在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)出現(xiàn)的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)后對(duì)項(xiàng)目投資的影響程度進(jìn)行定性估計(jì)，最后通過(guò)對(duì)調(diào)查表的統(tǒng)計(jì)整理和量化處理獲得各風(fēng)險(xiǎn)因素的概率分布和對(duì)項(xiàng)目投資可能的影響結(jié)果。專家調(diào)查法主要包括德?tīng)柗品ê皖^腦風(fēng)暴法。
2.1.2定量的分析方法包括:綜合集成法、AHP法、WBS—RBS法和CIM法。
2.2風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)
在風(fēng)險(xiǎn)管理中，若要客觀合理地提出風(fēng)險(xiǎn)處置方案，僅憑借風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的結(jié)果是不充分的，還必須弄清楚風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率、風(fēng)險(xiǎn)期望損失等。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是指運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析方法，用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式處理不確定性的過(guò)程，以分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率及風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生對(duì)項(xiàng)目造成的損害程度。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)是一個(gè)將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的不確定性量化，用概率來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)潛在影響的過(guò)程。對(duì)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，險(xiǎn)估計(jì)是指對(duì)建設(shè)過(guò)程中將會(huì)出現(xiàn)的各種不確定性及其可能造成的各種影響和影響過(guò)程進(jìn)行恰如其分的分析。這個(gè)過(guò)程不僅是項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策選擇的重要依據(jù)，而且也是項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。
工程風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的重要內(nèi)容之一就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生概率的估計(jì)，而概率估計(jì)的理論基礎(chǔ)是大數(shù)定律。大數(shù)定律闡述了大量隨機(jī)現(xiàn)象的平均結(jié)果呈現(xiàn)出穩(wěn)定性的規(guī)律。只要被觀察的風(fēng)險(xiǎn)單位足夠多，就可以估測(cè)損失發(fā)生的概率和損失的嚴(yán)重程度。
（一）定位不準(zhǔn)，導(dǎo)致合同內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)
合同內(nèi)容主要包括合同條款和合同附屬文件。條款隨著合同事項(xiàng)的不同，差異較大，一般應(yīng)包括的基本內(nèi)容有：當(dāng)事人的名稱、地址、合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量等級(jí)、技術(shù)參數(shù)、價(jià)款或報(bào)酬，履行期限、履約地點(diǎn)和方式，合同的擔(dān)保，解釋、保密條款、合同聯(lián)系制度、維約責(zé)任，解決爭(zhēng)議的方式。合同附屬文件應(yīng)在合同條款中說(shuō)明或列出，作為合同附件，如圖紙、技術(shù)參數(shù)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等。地方高校在簽訂合同時(shí)首先應(yīng)定位準(zhǔn)確，考慮合同內(nèi)容是否合法，如超20萬(wàn)的維修項(xiàng)目、超10萬(wàn)的服務(wù)咨詢項(xiàng)目就必須政府采購(gòu)，而校方自行簽訂采購(gòu)合同本身就屬無(wú)效內(nèi)容。在合同內(nèi)容上還得看是否完備，許多合同簽訂時(shí)雙方仿佛都是君子，缺乏對(duì)維約責(zé)任和爭(zhēng)議處理的準(zhǔn)確界定，如地方高校物業(yè)外包后工作缺乏監(jiān)控，物業(yè)公司為了追求利益最大化，員工老弱病殘齊上場(chǎng)，導(dǎo)致校方因合同中沒(méi)有相應(yīng)制約條款而失控。有的合同界定不清，如移動(dòng)租賃學(xué)校場(chǎng)所建通訊機(jī)站，合同約定甲方認(rèn)真管理，但誰(shuí)來(lái)管理怎樣細(xì)化管理卻含糊不清，更沒(méi)有建立管理臺(tái)賬，導(dǎo)致5年租賃期每年交費(fèi)不清卻無(wú)人過(guò)問(wèn)。
（二）管理機(jī)制不健全，內(nèi)控制度不嚴(yán)密，合同履行失去控制
一方面，合同全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系在學(xué)校中還未完全構(gòu)建，以簡(jiǎn)單的合同簽訂為主，一旦簽訂后便無(wú)人問(wèn)津。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿合同履行到事后分析的全過(guò)程，業(yè)務(wù)部門、學(xué)校招投標(biāo)辦公室等共同參與的全員式管理，以及從合同的社會(huì)責(zé)任、技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、政策法規(guī)等各個(gè)方面的全方位式管理。另一方面，合同管理機(jī)制有待完善。一些學(xué)校片面追求院系二級(jí)管理，學(xué)院對(duì)系部不經(jīng)常性地監(jiān)督和檢查，或者考核沒(méi)有與員工績(jī)效等掛鉤，從而缺乏必要的約束力。合同管理也沒(méi)有與員工績(jī)效掛鉤，致使員工管理積極性不強(qiáng)。許多院校內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致設(shè)施設(shè)備共建共享的少，重復(fù)購(gòu)買的多，甚至一些上百萬(wàn)的設(shè)備購(gòu)回后幾年未開(kāi)箱。如許多學(xué)校后勤食堂的大宗物質(zhì)采購(gòu)，確定了入圍企業(yè)便一了百了，以后入圍企業(yè)提供商品是否有檢疫證明、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確無(wú)誤、價(jià)格是否隨行就市、售后服務(wù)是否準(zhǔn)確到位等卻無(wú)人過(guò)問(wèn)，且在合同執(zhí)行過(guò)程中缺乏相互監(jiān)控，沒(méi)有授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)分離的界定，導(dǎo)致責(zé)任不清，出現(xiàn)事故無(wú)人問(wèn)津。特別是合同執(zhí)行過(guò)程中資料收集和歸檔處理混亂，如基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖、預(yù)算、評(píng)審結(jié)論、工程規(guī)劃許可、施工許可、施工合同等的檔案歸集上沒(méi)有章法，導(dǎo)致無(wú)據(jù)可依，甚至在一些學(xué)校的賬務(wù)處理中變相進(jìn)行科目歸類，如一些學(xué)校為降低招待費(fèi)開(kāi)支，虛構(gòu)合同列入設(shè)備采購(gòu)和維修費(fèi)，直接導(dǎo)致資產(chǎn)賬目不真實(shí)。
（三）責(zé)任不明，導(dǎo)致合同糾紛無(wú)人理
地方高職院校簽訂的合同數(shù)量大，相對(duì)其他研究型學(xué)院，地方高校和地方企業(yè)接觸更為緊密，定單培養(yǎng)、校企共建、技能培訓(xùn)、員工招聘、設(shè)施設(shè)備購(gòu)買、基建維修、圖書購(gòu)置、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等無(wú)不是通過(guò)合同來(lái)相互合作與相互約束，并且有些合同涉及不同部門相互交叉，一旦出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉、扯皮現(xiàn)象因事前責(zé)任不明而出現(xiàn)。如政府采購(gòu)項(xiàng)目中采購(gòu)標(biāo)的技術(shù)參數(shù)不清楚或有明顯排他性，國(guó)資部門說(shuō)教學(xué)單位上報(bào)數(shù)據(jù)有誤，教學(xué)單位說(shuō)國(guó)資部門把關(guān)不嚴(yán)，合同未簽訂就已經(jīng)相互推諉了，還有聯(lián)合辦學(xué)合同簽訂后一旦合作單位出現(xiàn)重大問(wèn)題，各部門無(wú)人出來(lái)承擔(dān)責(zé)任，最后不了了之。又如許多地方高校通過(guò)招商引入學(xué)生公寓空氣源熱泵項(xiàng)目，合同簽訂時(shí)關(guān)注度大，管理中卻無(wú)人問(wèn)津，導(dǎo)致引入企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不精確、服務(wù)質(zhì)量水平不高，合同履行效果大打折扣，引發(fā)師生諸多不滿。
二、地方高校合同管理的對(duì)策研究
針對(duì)地方高校合同管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)采取以下措施加強(qiáng)管理：
（一）依法規(guī)構(gòu)建合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系
合同風(fēng)險(xiǎn)管理是指地方高校圍繞管理目標(biāo)，通過(guò)在合同管理的過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，構(gòu)建健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。合同風(fēng)險(xiǎn)管理包括全過(guò)程管理、全員管理、全方位管理三個(gè)層面。
1、全過(guò)程管理。合同風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是合同從事前分析、合同簽訂、審核、履行直到終止、變更、責(zé)任追究的全部過(guò)程進(jìn)行綜合管理，地方高校原是簡(jiǎn)單的合同簽訂，從合同簽訂時(shí)的眾星捧月到執(zhí)行合同的無(wú)從問(wèn)津，而全過(guò)程管理特別強(qiáng)調(diào)事前分析和事后反饋。正如許多高校食堂采用了HACCP管理模式，更多的是從危機(jī)-風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制開(kāi)始的，如設(shè)備采購(gòu)合同簽訂前首先要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，后有詢價(jià)報(bào)告，然后進(jìn)行采購(gòu)招投標(biāo)，最后是入賬管理。所以合同管理應(yīng)貫穿于地方高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的全過(guò)程，突出“全過(guò)程管理”。合同風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為前期調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、合同審簽、合同履行、合同賬務(wù)信息、合同統(tǒng)計(jì)分析等六個(gè)程序。合同前期調(diào)研主要是對(duì)類似合同執(zhí)行情況的全面了解，審簽階段的管理包括對(duì)合同主體資格、合同條款等的審核，特別是違約責(zé)任的界定一定要認(rèn)真審簽；合同履行階段管理是對(duì)履行合同的過(guò)程管理，如標(biāo)的是否一致，技術(shù)參數(shù)是否吻合，交貨時(shí)間是否及時(shí)等；合同賬務(wù)信息管理由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、供應(yīng)商信息、執(zhí)行合同所達(dá)到的結(jié)果和預(yù)期情況的數(shù)據(jù)對(duì)比等的管理；合同統(tǒng)計(jì)分析管理是合同的歸類管理、以及利用分析結(jié)果為學(xué)校決策提供未來(lái)依據(jù)和參考。構(gòu)建全過(guò)程管理是個(gè)非常重要的內(nèi)容，必須要有事前的分析、事中控制和事后反饋才能構(gòu)建一個(gè)和諧順暢的管理環(huán)境。
2、全員管理。合同管理是地方高校各職能部門共同參與的全員式管理。過(guò)去我們總認(rèn)為合同是領(lǐng)導(dǎo)的事，領(lǐng)導(dǎo)定的事不論怎么執(zhí)行都是對(duì)的。合同全員管理以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)配合、分級(jí)負(fù)責(zé)為構(gòu)建原則，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、合同簽訂人員、合同審批人員、合同承辦人員均明確權(quán)限、嚴(yán)格責(zé)任、共同負(fù)責(zé)。全員管理主要包括有嚴(yán)明決策審批制度下建立的決策審批部門、合同執(zhí)行全過(guò)程的控制與執(zhí)行時(shí)協(xié)調(diào)配合的綜合管理部門和合同承辦-履行部門四個(gè)層次。
3、全方位管理。合同風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到學(xué)校管理的各個(gè)方面，只有發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用，實(shí)行全方位的管理，才能達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。全方位管理包括合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、效益等各個(gè)方面的管理。各個(gè)部門做好嚴(yán)格審查、各口把關(guān)，從專業(yè)管理的角度對(duì)合同進(jìn)行綜合管理。
（二）據(jù)實(shí)際改進(jìn)合同風(fēng)險(xiǎn)控制流程
合同從調(diào)研、制定、審核到簽訂、執(zhí)行、反饋與分析是一個(gè)過(guò)程，只有把這個(gè)過(guò)程各環(huán)節(jié)界定清楚，才能對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行更好的監(jiān)督和管理。因此，合同管理的人員應(yīng)該從一開(kāi)始就設(shè)置好合同管理整個(gè)過(guò)程的流程，并制定簡(jiǎn)潔明快的流程圖和相應(yīng)的流程說(shuō)明，同時(shí)還得明確合同執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，各部門和單位執(zhí)行合同時(shí)非常清醒地認(rèn)識(shí)到合同執(zhí)行中各單位的責(zé)任和潛在風(fēng)險(xiǎn)在哪里，明確各自的責(zé)任和義務(wù)，易出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)到底在哪里。這樣做既有利于各個(gè)部門的雙向溝通，又有利于合同執(zhí)行效率的提高。在該流程中，始終貫徹全過(guò)程管理與全員管理的原則。學(xué)校中各個(gè)部門共同參與合同的編制、審核、監(jiān)督等全部過(guò)程。其中合同領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室是合同的歸口管理部門，負(fù)責(zé)合同的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理和合同法律方面的審查；待審查通過(guò)之后，交由項(xiàng)目單位編制相關(guān)項(xiàng)目的合同；然后由其他部門共同參與審核合同的相關(guān)條款，并監(jiān)督合同的履行。
（三）求規(guī)范建立健全合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度
建立健全防范合同風(fēng)險(xiǎn)管理的制度是合同風(fēng)險(xiǎn)管理的保證，地方高校合同風(fēng)險(xiǎn)管理需要從以下方面進(jìn)行制度建設(shè)：
1、建立合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度。合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理是指在合同簽訂之前，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中可能會(huì)遇見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)處理流程提出解決合同風(fēng)險(xiǎn)的防范方法。合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理制度需要規(guī)定以下內(nèi)容：簽約主體信用調(diào)查、市場(chǎng)同類合同業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況分析、合同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警報(bào)告。在這方面首先要加強(qiáng)合同教育，重視合同管理人才的培養(yǎng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》等一系列法律、、法規(guī)和省市政策及學(xué)校合同管理辦法和制度，加強(qiáng)人員培訓(xùn)并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核。
2、建立完善合同審查制度。合同審查包括政策法規(guī)、技術(shù)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、財(cái)務(wù)可行和可控性、合同可帶來(lái)的改變等方面的審查。合同制定出來(lái)之后，首先需請(qǐng)學(xué)校法律顧問(wèn)進(jìn)行法律審核，然后經(jīng)學(xué)院財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審核、各使用部門進(jìn)行合同條款的具體梳理后按程序上報(bào)審批。審批時(shí)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。在這里，授權(quán)審批制度尤其關(guān)鍵，必須應(yīng)由關(guān)聯(lián)方進(jìn)行詳細(xì)審核，特別是高校合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要強(qiáng)化學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)的度量和權(quán)衡，聯(lián)合辦學(xué)合同中學(xué)校品牌價(jià)值的衡量。
3、完善合同專用章管理制度。為保證簽訂的合同統(tǒng)一合法有效，并具有專一排他性，對(duì)外簽訂合同必須統(tǒng)一加蓋唯一合同專用章，防止一些部門和人員加蓋其他公章對(duì)外簽訂合同，逃避合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的監(jiān)督。簽訂合同時(shí)，必須有經(jīng)辦人簽字，得以明確責(zé)任。
4、強(qiáng)化合同監(jiān)督制度。對(duì)學(xué)校合同的進(jìn)行監(jiān)督是學(xué)校合同風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)必不可少的方法和內(nèi)容。合同的監(jiān)督同樣從合法性、可行性、真實(shí)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性甚至影響力等方面入手。從財(cái)務(wù)上說(shuō)，合同所涉資金流量是否足額及時(shí)；在技術(shù)上，認(rèn)真監(jiān)督執(zhí)行時(shí)的技術(shù)參數(shù)是否切實(shí)可行，如教學(xué)儀器等還得看是否滿足教學(xué)需要，是否符合教學(xué)需要；以及從法律角度監(jiān)督合同雙方在整個(gè)合同履行過(guò)程中的行為是否合法，并追究其法律責(zé)任。特別是在設(shè)施設(shè)備的采購(gòu)上是否有可行性，有些部門重復(fù)呈報(bào)采購(gòu)計(jì)劃，甚至是一些不必需不必要的采購(gòu)，沒(méi)有市場(chǎng)需求的專業(yè)調(diào)研和專業(yè)培養(yǎng)方案做支撐。
5、堅(jiān)持合同履約報(bào)告制度。雖然先期調(diào)研了解過(guò)對(duì)方的類似合同履約情況，但依舊還是得審查合同，就是對(duì)方當(dāng)事人的資信和履約能力，但合同的履行是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。合同履行前要做符合性測(cè)試，了解政策、需求滿足、教育教學(xué)的內(nèi)部特點(diǎn)和規(guī)律，能規(guī)范合同簽訂雙方行為，保障學(xué)校合法權(quán)益。如合同能源管理的執(zhí)行情況一定要有報(bào)告，運(yùn)行、消費(fèi)、反饋都有完整的規(guī)定與呈現(xiàn)。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用
一、前言
所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗的可能性。所謂內(nèi)部審計(jì)，它是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，使其具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具
風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。
總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)屬于你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動(dòng)發(fā)展的緊密關(guān)系。
三、內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
（一）內(nèi)部審計(jì)有利于從戰(zhàn)略高度來(lái)調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
現(xiàn)代企業(yè)要求建立隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的這一特殊的地位，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查本行的內(nèi)部控制制度，并對(duì)其有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，能夠從戰(zhàn)略的高度來(lái)調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。審計(jì)委員會(huì)作為現(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)的二級(jí)機(jī)構(gòu)，是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的監(jiān)督監(jiān)督者的部門，主要在公司治理的高度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控體系進(jìn)行全面規(guī)劃和評(píng)價(jià)。
（二）內(nèi)部審計(jì)有利于完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)
內(nèi)部審計(jì)不直接從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于各業(yè)務(wù)職能部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。
一方面可以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、科學(xué)性和執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)。在公司領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)控制度測(cè)評(píng)小組，通過(guò)訪談，內(nèi)控制度完整性評(píng)價(jià)等方法，對(duì)公司進(jìn)行整體內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)估并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，制定糾正計(jì)劃并實(shí)施，然后再測(cè)試評(píng)價(jià)，作出結(jié)論；另一方面還能評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況和管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。如檢查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)價(jià)公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其有效性，評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否全面，為防止風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施是否完善，建議是否有效等。
（三）內(nèi)部審計(jì)有利于全過(guò)程控制和管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在于管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程；而內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展變化使之具備了事前介入、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)全程的條件和參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審查的能力，從而能夠全過(guò)程的控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
1、事前風(fēng)險(xiǎn)介入：內(nèi)部審計(jì)部門從參與設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)入手，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，審查所選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性，在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、計(jì)劃財(cái)務(wù)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理的漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行作出事前風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌安排；
2、事中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：內(nèi)部審計(jì)對(duì)投資過(guò)程的實(shí)際操作情況進(jìn)行監(jiān)控；首先對(duì)招標(biāo)過(guò)程是否符合的規(guī)定，以“公開(kāi)、公平、公正”原則選擇中標(biāo)單位進(jìn)行程序檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的程序錯(cuò)誤及時(shí)依照投標(biāo)法予以修正；其次檢查合同的簽定是否合乎法律法規(guī)的要求，具體做法是檢查合同是否經(jīng)法律顧問(wèn)審核，對(duì)未經(jīng)法律顧問(wèn)審核的合同跟蹤調(diào)查，查出多項(xiàng)合同條款不完善，要求相關(guān)部門修改，為公司避免了可能發(fā)生的合同損失；在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中時(shí)刻關(guān)注預(yù)算與實(shí)際發(fā)生情況的差異，查明差異發(fā)生的原因，向投資部門反饋風(fēng)險(xiǎn)警示。
3、事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在項(xiàng)目完成后，內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展項(xiàng)目決算審計(jì)，因?yàn)椴扇〉氖琼?xiàng)目實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中已對(duì)其進(jìn)行了初審，再通過(guò)對(duì)各類決算資料的匯總并在內(nèi)部審計(jì)部門再次審定。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的事后評(píng)估，最終形成投資項(xiàng)目的修正方案及投資風(fēng)險(xiǎn)的模型，進(jìn)而修正風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，反饋給投資決策部門，作為今后決策的參考。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)能夠從戰(zhàn)略高度來(lái)調(diào)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并提出改進(jìn)的措施，能夠做到事前介入、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的全過(guò)程的監(jiān)控與管理。因此，內(nèi)部審計(jì)不僅能參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，而且可以有效地促進(jìn)和幫助管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]卓繼民.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005
（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，但最直接的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自確定買賣雙方權(quán)利義務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同，例如，企業(yè)未對(duì)違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審核，如果無(wú)法按期交貨，則將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失；再如，企業(yè)對(duì)于一些老客戶，在銷售過(guò)程中未與其簽訂經(jīng)濟(jì)合同，當(dāng)客戶無(wú)法償還貨款時(shí)，企業(yè)則面臨舉證責(zé)任難等問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)合同管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中隱藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)、減少由于工作人員馬虎使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)、提醒企業(yè)按時(shí)、按量履行合同、提高對(duì)企業(yè)合同保管重視程度，最終可以有效地降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)信譽(yù)度。
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，企業(yè)若想生存并發(fā)展，不光應(yīng)有合格的產(chǎn)品、誘人的價(jià)格，而且應(yīng)有良好的商業(yè)信譽(yù)。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理可以保證企業(yè)與良好信譽(yù)的客戶簽訂買賣合同，可以對(duì)簽訂合同的履行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，保證按時(shí)交貨，在企業(yè)面對(duì)違約、合同變更中，能夠按照法律規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，減少客戶及自身的經(jīng)濟(jì)損失，并給客戶留下守信用的形象，利于今后與客戶長(zhǎng)期合作，健康、持續(xù)地發(fā)展。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
規(guī)范、合理的經(jīng)濟(jì)合同可以保證企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)利益，但由于企業(yè)對(duì)于合同條款的漠視，將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違約時(shí)承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，可以促使企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性做出正確的判斷，并通過(guò)對(duì)合同條款的實(shí)時(shí)跟蹤，不斷降低企業(yè)成本，保質(zhì)保量地完成合同義務(wù)，正確地處理合同變更、糾紛，使企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)富。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)法律意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理重視程度不足。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一味追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，將主要精力放在擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低產(chǎn)品成本上，對(duì)于簽訂的經(jīng)濟(jì)合同重視不夠，甚至在發(fā)生買賣行為時(shí)未與客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同，無(wú)法保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為不規(guī)范，易導(dǎo)致企業(yè)承受巨大經(jīng)濟(jì)損失。
由于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理重視不夠及工作人員法律知識(shí)的匱乏，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，未將交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任、自然災(zāi)害免責(zé)條款等內(nèi)容列入合同中，甚至缺少必要的法人簽章或企業(yè)公章，一但發(fā)生法律糾紛時(shí)，則面臨復(fù)雜的法律訴訟過(guò)程。
（三）缺乏有效的經(jīng)濟(jì)合同管理手段，降低合同風(fēng)險(xiǎn)管理效率。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理方式落后，對(duì)合同編號(hào)管理不嚴(yán)，經(jīng)常造成合同丟失，當(dāng)發(fā)生法律糾紛時(shí)，無(wú)法向法院提供有效憑證；未能根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理使用合同管理軟件等網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，合同簽訂、修改、變更存在隨意性，合同條款的修改及管理無(wú)專人負(fù)責(zé)，合同管理工作效率低下，給企業(yè)帶來(lái)巨大的違約風(fēng)險(xiǎn)及人、財(cái)、物的浪費(fèi)。
三、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
（一）提高企業(yè)法律意識(shí)，防范潛在經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)。
目前，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同糾紛產(chǎn)生的原因主要是由于企業(yè)缺乏法律意識(shí)，未能按照合同法律規(guī)定條款進(jìn)行合同簽訂、履約，最終導(dǎo)致企業(yè)間產(chǎn)生合同糾紛，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失及喪失商業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)提高法律意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)、更新法律知識(shí)，以法律武裝頭腦，充分利用法律武器爭(zhēng)取最大利益及避免發(fā)生違約行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如，企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同前可由法律咨詢部門或聘請(qǐng)法律中介機(jī)構(gòu)對(duì)合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)針對(duì)本企業(yè)存在的潛在不利條款，并對(duì)合同中擔(dān)保人及資產(chǎn)抵押物價(jià)值、資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，保證客戶違約時(shí)企業(yè)利益得到足額補(bǔ)償。
（二）建立健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為。
一是建立科學(xué)有效的合同管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)制定本企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度，使企業(yè)在簽訂、履行、歸檔過(guò)程中能夠按照制度執(zhí)行，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)合同管理水平。制度的內(nèi)容不僅應(yīng)涵蓋合同簽訂等全過(guò)程，包括對(duì)合同的洽談、審核、終止等全部程序。例如，在與某客戶簽訂合同前，由銷售人員對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查、取證，如果選擇賒銷方式進(jìn)行銷售，還應(yīng)取得客戶的資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，并對(duì)抵押資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，避免企業(yè)由于客戶無(wú)法支付貨款面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且應(yīng)該詳細(xì)規(guī)定各個(gè)業(yè)務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)合同管理中的職責(zé)范圍，給予合同管理部門一定的配合、支持。同時(shí)，制度中應(yīng)體現(xiàn)部門、員工合同管理獎(jiǎng)罰制度，督促、鼓勵(lì)員工重視合同管理工作，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理工作順利開(kāi)展。二是在企業(yè)內(nèi)部成立法律咨詢機(jī)構(gòu)，由該部門專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同涉及的法律事項(xiàng)。同時(shí)，該部門應(yīng)與合同管理部門聯(lián)合制定合同審核、歸檔、糾紛處理等制度，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，并通過(guò)采取事前審查、事中跟蹤、事后監(jiān)督手段對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，保障企業(yè)合法利益不被侵害。三是合理使用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)合同審核、簽訂、履行跟蹤、變更、終止全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，避免由于人為因素造成惡意篡改合同行為的發(fā)生。
（三）錄用、培訓(xùn)合同風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理水平。
20XX年，我將嚴(yán)格按照公司發(fā)展規(guī)劃和相關(guān)要求，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化工作措施，履行崗位職責(zé)，完善自我，提升自我，實(shí)事求是地參與公司建設(shè)，充分發(fā)揮和挖掘公司的資源優(yōu)勢(shì)和潛力，增強(qiáng)公司凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)公司健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
一、工作目標(biāo)
以“各項(xiàng)制度基本完善，業(yè)務(wù)發(fā)展初具規(guī)模，經(jīng)濟(jì)效益有所提高，服務(wù)水平客戶認(rèn)可”為目標(biāo)。認(rèn)真履職盡責(zé)，正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前公司存在問(wèn)題和發(fā)展前景，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)力爭(zhēng)把公司打造成一支“堅(jiān)韌創(chuàng)新型，專業(yè)快捷型，凝聚和諧型，穩(wěn)健誠(chéng)信型”的融資擔(dān)保行業(yè)一流團(tuán)隊(duì)。科學(xué)有效地掌握和運(yùn)用各項(xiàng)規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范行為，加強(qiáng)業(yè)務(wù)服務(wù)推廣，使融資擔(dān)保客戶群體進(jìn)一步擴(kuò)大，中間業(yè)務(wù)（金融咨詢、投資咨詢）客戶群體有所突破，進(jìn)一步鞏固服務(wù)對(duì)象的忠誠(chéng)度。
二、工作措施
在具體工作上，我將以推進(jìn)公司發(fā)展為準(zhǔn)則，以自我提升，團(tuán)隊(duì)提升、業(yè)務(wù)提升為抓手，認(rèn)真做到勤學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。勤動(dòng)手，堅(jiān)守工作職責(zé)。勤思考，理論聯(lián)系實(shí)際。勤動(dòng)腦，提升
專業(yè)獨(dú)立性。主要做好以下工作。
一是建強(qiáng)優(yōu)質(zhì)高效團(tuán)隊(duì)。建立健全完整、科學(xué)、有效的組織體系和知識(shí)互補(bǔ)型的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。進(jìn)一步招賢納士，引進(jìn)人才，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)現(xiàn)管理、經(jīng)濟(jì)、信貸、風(fēng)控、會(huì)計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才合理配備。
二是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念和方法，全面提升自身和員工素質(zhì)。積極創(chuàng)建學(xué)習(xí)型企業(yè)，推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，樹立創(chuàng)品牌意識(shí)，擴(kuò)大公司在本行業(yè)、本地區(qū)、乃至全國(guó)的知名度和影響力，搶占和擴(kuò)充融資擔(dān)保行業(yè)的市場(chǎng)占有份額。
三是擴(kuò)大市場(chǎng)開(kāi)發(fā)力度。制定強(qiáng)有力的獎(jiǎng)懲措施。在開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，招商客戶的工作中要奮力拓展，勇于創(chuàng)新，制定強(qiáng)有力的獎(jiǎng)懲措施，加大落實(shí)公司整體戰(zhàn)略部署力度。
四是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)。建立被擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況初步判斷、被擔(dān)保企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估系統(tǒng)、被擔(dān)保企業(yè)反擔(dān)保措施評(píng)估系統(tǒng)、被擔(dān)保企業(yè)授保額度評(píng)估系統(tǒng)。確保公司業(yè)務(wù)安全運(yùn)營(yíng)。
擔(dān)保公司個(gè)人工作計(jì)劃二
20XX年是xx擔(dān)保公司貫徹集團(tuán)全面轉(zhuǎn)型變革的關(guān)鍵一年，作為xx資本重要業(yè)務(wù)板塊，無(wú)論外部形勢(shì)還是內(nèi)部要求都給xx擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更高的挑戰(zhàn)和目標(biāo)。20XX年我們要緊緊圍繞集團(tuán)公司20XX年經(jīng)營(yíng)工作思路，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理手段，推動(dòng)公司業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
一、20XX年風(fēng)險(xiǎn)管理工作簡(jiǎn)要回顧
20XX年面臨國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)波動(dòng)下行，授信客戶各類信用風(fēng)險(xiǎn)呈多發(fā)態(tài)勢(shì)，銀行及擔(dān)保公司借貸安全受到前所未有的沖擊。面對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，xx擔(dān)保公司通過(guò)多種舉措不斷防控和化解各類風(fēng)險(xiǎn)。一是制定了擔(dān)保授信政策指引，并動(dòng)態(tài)地為業(yè)務(wù)定位、布局、創(chuàng)新提供方向指引及指導(dǎo)；二是進(jìn)一步優(yōu)化了風(fēng)險(xiǎn)管理部整體架構(gòu)，突出了技術(shù)支撐和管理服務(wù)的工作職能；三是開(kāi)展了兩輪項(xiàng)目巡查工作，對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)摸排，并制定了“一戶一策”項(xiàng)目管控方案；四是優(yōu)化了多項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)管控流程，重新修訂了擔(dān)保業(yè)務(wù)合同，制定了在業(yè)務(wù)中引入強(qiáng)制執(zhí)行制度的方案，在項(xiàng)目評(píng)審會(huì)中建立了法務(wù)人員獨(dú)立發(fā)表審查意見(jiàn)的制度，法務(wù)工作領(lǐng)域不斷拓寬，對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的支撐服務(wù)作用進(jìn)一步凸現(xiàn)等。通過(guò)以上方面的工作，推進(jìn)了xx擔(dān)保公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的競(jìng)進(jìn)提質(zhì)。
二、20XX年風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路
20XX年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在向新常態(tài)轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，其結(jié)構(gòu)、方式和體制的改變逐步推進(jìn)并顯現(xiàn)，導(dǎo)致20XX年經(jīng)濟(jì)增速面臨著較大的壓力，信貸資產(chǎn)質(zhì)量必然將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
20XX年，武漢市圍繞著做好新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管和社會(huì)管理工作，在城建攻堅(jiān)計(jì)劃、“三舊”改造計(jì)劃、生態(tài)文明建設(shè)計(jì)劃、城市綜合管理計(jì)劃的引導(dǎo)下，在物流建設(shè)、金融中心建設(shè)、交通建設(shè)、生態(tài)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)為主的項(xiàng)目工程中取得了一定的進(jìn)展，其后續(xù)投資的力度將為武漢市經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力，為公司在20XX年更好地服務(wù)于武漢客戶提供了契機(jī)。從公司層面看，集團(tuán)公司變革轉(zhuǎn)型調(diào)整，進(jìn)一步的資本實(shí)力增強(qiáng)都將使xx擔(dān)保公司的組織架構(gòu)、管理模式、經(jīng)營(yíng)能力方面更加強(qiáng)健。
基于以上分析，20XX年我們將面對(duì)以下機(jī)遇和挑戰(zhàn)：一是20XX年外部經(jīng)濟(jì)的緩慢復(fù)蘇使企業(yè)擴(kuò)產(chǎn)缺乏動(dòng)力，貿(mào)易環(huán)境的不穩(wěn)定性會(huì)對(duì)公司客戶產(chǎn)生一定的影響；二是貨幣內(nèi)部供應(yīng)與影子銀行供應(yīng)的同步趨緊形態(tài)將扭轉(zhuǎn)，企業(yè)面臨的融資方式更加靈活，但準(zhǔn)入門檻提高、融資成本增加等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)的借款風(fēng)險(xiǎn)在近期內(nèi)難以緩解；三是隨著企業(yè)面臨的生存環(huán)境更加復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生部位正逐步蔓延和相互交叉感染，使擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也將面臨著更大的挑戰(zhàn)；四是銀行于20XX年進(jìn)行的大規(guī)模收貸活動(dòng)作用明顯，在基本面回暖的情況下，除去因收貸因素倒閉的企業(yè)，一批在強(qiáng)壓下生存下來(lái)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)將可能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、盈利能力，擔(dān)保公司也將面臨更多更優(yōu)的選擇。
因此，傾向政策的沖擊仍存留在信貸市場(chǎng)中，實(shí)體經(jīng)濟(jì)與信貸市場(chǎng)面臨著更復(fù)雜的局面，我們只有提升全面風(fēng)險(xiǎn)控制與管理能力，方能穩(wěn)步發(fā)展。
20XX年，xx擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路是：密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)行情的變化，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)律，做到因勢(shì)而謀、應(yīng)勢(shì)而動(dòng)、順勢(shì)而為，進(jìn)一步“優(yōu)化結(jié)構(gòu)、精細(xì)管理、堅(jiān)持全方位、全過(guò)程全面主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理”，為公司經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型下的業(yè)務(wù)發(fā)展提供差異化、前瞻性和保障。
優(yōu)化結(jié)構(gòu)，就是要優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升非融業(yè)務(wù)及低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)占比，實(shí)施差異化管理；優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持“有進(jìn)有退”，進(jìn)退有序；優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，不斷降低單戶擔(dān)保額，降低集團(tuán)性質(zhì)的擔(dān)保余額，擴(kuò)大客戶基數(shù)；優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升評(píng)審會(huì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)。
精細(xì)管理，就是要加強(qiáng)保前、保中、保后的履職管理，不僅要形式上合規(guī)，更要重實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，要將精細(xì)管理浸潤(rùn)到公司的經(jīng)營(yíng)理念之中，貫徹于經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，落實(shí)到每位員工。
三、主要工作舉措
（一）健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理
在20XX年風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，xx擔(dān)保公司要持續(xù)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管
理體系建設(shè)，從優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、完善內(nèi)部控制、建立風(fēng)險(xiǎn)信息處理與報(bào)告機(jī)制、進(jìn)行后評(píng)價(jià)等多方面入手，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理。重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：
1、全面梳理流程。20XX年xx擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門將獨(dú)立承擔(dān)擔(dān)保板塊的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不再與集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理交叉，因此要全面梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)及管理流程，根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資源配臵狀況，完善內(nèi)部控制制度，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)每一控制點(diǎn)，制定控制辦法、管理人員和操作人員職責(zé)等措施，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。
2、建立內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)集團(tuán)的管控要求，樹立全員、全程內(nèi)控理念，建立前、中、臺(tái)分工制約機(jī)制，明確各部門內(nèi)控職責(zé)，將責(zé)任分解到人，建立起清晰的追蹤路徑，并抓好精細(xì)化管理的落實(shí)工作，形成層層落實(shí)的工作氛圍。
3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)約束。進(jìn)一步完善保后管戶主責(zé)任人制度、分層次的貸后監(jiān)管制度、定期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、責(zé)任追究制度的建設(shè)，從根本上解決保后管理薄弱的問(wèn)題，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管理水平。
4、提升信息管理。要不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)流程管理，提高信息系統(tǒng)對(duì)各部門的協(xié)同作用，努力將各項(xiàng)制度改進(jìn)的要求通過(guò)流程系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，提升專業(yè)化、精細(xì)化管理水平。
（二）不斷調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的差異化管理
1、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)施融資性和非融資性擔(dān)保的差異化管理。在20XX年業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上，應(yīng)提高非融業(yè)務(wù)占比，將非融業(yè)務(wù)規(guī)模占比由目前的19%提升至 %，力爭(zhēng)業(yè)務(wù)規(guī)模突破億元。同時(shí)，要根據(jù)各類擔(dān)保業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略定位、政策把握、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、責(zé)任承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等，實(shí)施專業(yè)化和差異化的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，對(duì)非融業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)差異化的流程制度，提高運(yùn)營(yíng)效率和管控措施。
2、優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持“有進(jìn)有退”的行業(yè)選擇。20XX年要緊盯信貸行業(yè)政策和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，做好“兩高一剩“行業(yè)持續(xù)性退出，政策調(diào)整下的防御性退出，風(fēng)險(xiǎn)客戶的及時(shí)性退出，節(jié)約資本占用的戰(zhàn)略性退出。在20XX年行業(yè)選擇上，應(yīng)對(duì)加大對(duì)新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)集群的支持力度；積極支持利用生活水平改善和消費(fèi)類相關(guān)產(chǎn)業(yè)；積極支持現(xiàn)代制造業(yè)和依附本地產(chǎn)業(yè)集群項(xiàng)下制造企業(yè)；嚴(yán)格房地產(chǎn)項(xiàng)目借貸，審慎擇選建筑類企業(yè)，實(shí)行限額管理；暫停鋼貿(mào)、煤炭貿(mào)易和大宗生產(chǎn)物資貿(mào)易類企業(yè)授信等。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理
最初，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間都是獨(dú)立的，但是，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷地增多，企業(yè)開(kāi)始逐步重視起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)工作。
內(nèi)部審計(jì)的目的就由原來(lái)只監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)提供保障與咨詢服務(wù)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和改善，控制與治理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。在這樣的情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間有了一定的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展步伐，兩者的關(guān)系可以說(shuō)是相輔相成的，處理好內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，有利于推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展。
一、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理之間是互動(dòng)的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)的概念與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容之間的聯(lián)系
內(nèi)部審計(jì)的概念在隨著時(shí)間的變化而發(fā)生了變化，現(xiàn)在仍在變化的過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義產(chǎn)生影響。同時(shí)還會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的職能以及在整個(gè)企業(yè)中的價(jià)值。2009版的內(nèi)部審計(jì)主要是指一種相對(duì)獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢的財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的主要目的是為了更好地增加其價(jià)值，改善其原有的運(yùn)營(yíng)水平。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，通常會(huì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過(guò)評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程的一種有效工作途徑。而2011版的內(nèi)部審計(jì)在定義上并沒(méi)有差別，與2009版的內(nèi)容相同。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠提高企業(yè)控制和治理風(fēng)險(xiǎn)的效率，其主要的工作內(nèi)容是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中實(shí)行才能稱為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。
（二）受風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中有了新地位與作用
隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，企業(yè)的管理人員注意到了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，這為內(nèi)部審計(jì)提供了改變工作內(nèi)容的一次良好的機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)的發(fā)展中充分發(fā)揮自身的作用。內(nèi)部審計(jì)改變的工作內(nèi)容是可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣就提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的價(jià)值。同時(shí)也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一個(gè)角色，有利于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上升到一個(gè)新的境界。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)具有一致性
風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理階層和其他企業(yè)員工來(lái)共同參與的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠辨別影響企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作中隱藏的影響因素。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以對(duì)這些隱藏的影響因素進(jìn)行管理，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作是識(shí)別、估測(cè)以及評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確地掌握各種不確定因素，采用合理的內(nèi)部方法來(lái)盡可能地降低損失，用最低的成本來(lái)得到最高的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)的角度看，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及治理存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是增加企業(yè)的價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從這個(gè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相同的。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是相輔相成的。國(guó)內(nèi)大多數(shù)的企業(yè)會(huì)把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理中比較重要的一部分內(nèi)容來(lái)制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用是控制和評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程。有一部分企業(yè)還會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理方案的制定與執(zhí)行的全過(guò)程中，這樣做有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。并且，內(nèi)部審計(jì)還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要的方法。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）控制和評(píng)價(jià)
企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性以及不對(duì)稱性等特點(diǎn)，所以，在識(shí)別、防范和解決風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)獨(dú)立的管理組織來(lái)從企業(yè)的整體出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的識(shí)別與確認(rèn)，督促相關(guān)部門能夠及時(shí)地采取措施來(lái)控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）參與管理和協(xié)調(diào)
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與各職能部門中間的位置，可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行協(xié)調(diào)，還能夠利用自身的優(yōu)勢(shì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立中，能夠識(shí)別、協(xié)調(diào)與管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。
（三）咨詢服務(wù)
咨詢服務(wù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要的工作職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程都比較了解，所以，內(nèi)部審計(jì)能夠憑著這樣的優(yōu)勢(shì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供咨詢服務(wù)。
（四）報(bào)告和防范
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他部門之間是沒(méi)有聯(lián)系的，具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)得到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)是直接上報(bào)給企業(yè)的高層管理人員的，這樣會(huì)引起高層管理人員的高度重視。此外，內(nèi)部審計(jì)能夠把企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地傳遞給風(fēng)險(xiǎn)管理人員，同時(shí)還能夠督促風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施來(lái)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這樣做能夠及時(shí)、有效地控制和防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)
綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切的聯(lián)系，同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)重重的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要重視起來(lái)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，共同促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]張穎.內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位[J].財(cái)經(jīng)界，2010（01）.
關(guān)鍵詞:治理改革 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
公司治理是建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上，研究包括股東、管理者及其他利益相關(guān)者之間的利益權(quán)衡機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制及市場(chǎng)機(jī)制的一種制度安排。它的目的是建立各種內(nèi)部和外部的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)公司進(jìn)行綜合管理，確保管理者做出有效的決策以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。
在公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素，這種不確定性，就是風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的一系列政策和程序，它是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的有效工具和手段。內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織的內(nèi)
部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，它是有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)，是公司治理不可或缺的一部分。它在風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告公司治理層風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見(jiàn)，幫助公司改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理與控制體系，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
二、公司治理中風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)整合的必要性
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)（孟焰、潘秀麗，2006），對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告與建議改進(jìn)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性，來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)師在充當(dāng)咨詢角色時(shí)，可以協(xié)助組織確認(rèn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制來(lái)解決這些風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起推動(dòng)作用
內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，它不是從屬于外部審計(jì)，而是一種系統(tǒng)內(nèi)部的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因而內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。并且內(nèi)部審計(jì)部門的建議容易引起重視，因?yàn)樗煌谝话懵毮懿块T，內(nèi)部審計(jì)部門可利用其獨(dú)立性將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)直接報(bào)告給董事會(huì)，這樣會(huì)提升管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見(jiàn)的重視程度。因此，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督者，又是完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要推動(dòng)力量。
三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理功能的途徑
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)治理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用。
(一)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別貫穿在風(fēng)險(xiǎn)治理的全過(guò)程，從目標(biāo)制定開(kāi)始到監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)治理的每個(gè)環(huán)節(jié)都要充分地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別由審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門從內(nèi)部控制的角度出發(fā)共同來(lái)進(jìn)行。審
計(jì)部門從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，以內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)方法和手段，通過(guò)COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控,全面檢視業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程，對(duì)所有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制。
（二）以提供咨詢服務(wù)為輔助
在公司風(fēng)險(xiǎn)治理中，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)的一個(gè)主要職責(zé)是可以接受委托或在提供保證服務(wù)的同時(shí)就風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)問(wèn)題提供咨詢服務(wù)。具體的服務(wù)內(nèi)容和形式取決于組織的內(nèi)部環(huán)境、組織擁有的資源、組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系，并根據(jù)組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展而不斷變化。在尚未建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意，并提出相關(guān)建議。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟以后，可以接受委托提供專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)，也可以在提供保證服務(wù)的同時(shí)以管理建議書形式就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出管理建議。
（三）以監(jiān)督評(píng)價(jià)與改進(jìn)為保障
在公司風(fēng)險(xiǎn)治理中，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生變化、有沒(méi)有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案是否被嚴(yán)格執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案是否需要修正，這需要內(nèi)部審計(jì)部門在例行的監(jiān)督評(píng)價(jià)過(guò)程中加以確認(rèn)，并報(bào)告給公司高層管理部門和相關(guān)部門，決定是否加以改進(jìn)。在監(jiān)督中內(nèi)部審計(jì)部門要
注意一下幾點(diǎn):1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和公司高層關(guān)注重點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大小和公司高層關(guān)注度確定審計(jì)計(jì)劃。2.審計(jì)內(nèi)容要包括風(fēng)險(xiǎn)的變化度、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案執(zhí)行結(jié)果和需改進(jìn)的建議。3.定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)對(duì)象要盡量涉及公司所有部門、所有人員、所有環(huán)節(jié)，要全方位覆蓋到公司風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層面。4.參與自我控制評(píng)價(jià)，通過(guò)自我評(píng)價(jià)協(xié)助管理人員建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。
四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)
20世紀(jì)80年代至90年代，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，側(cè)重合規(guī)性的檢查和內(nèi)部控制的評(píng)審的內(nèi)部審計(jì)，再到以真實(shí)性、合規(guī)性、效益型為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，再到強(qiáng)化業(yè)務(wù)控制和管理控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。下一步中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)將向著內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展，更進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)觀念下，內(nèi)部審計(jì)的職能也在發(fā)生變化，它的焦點(diǎn)體現(xiàn)為分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)將朝著與公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系的趨勢(shì)不斷發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]COSO.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―――整合框架［M］.方紅星，王宏等譯. 大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.
關(guān)鍵詞: 科技評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)投資 風(fēng)險(xiǎn)管理
1 科技評(píng)估
1.1 科技評(píng)估的概念
2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評(píng)估管理暫行辦法》將科技評(píng)估定義為“是指由科技評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的,遵循一定的原則、程序和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用科學(xué)、可行的方法對(duì)科技政策、科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機(jī)構(gòu)、科技人員以及與科技活動(dòng)有關(guān)的行為所進(jìn)行的專業(yè)化咨詢和評(píng)判活動(dòng)”。從更廣泛的意義上來(lái)講,科技評(píng)估是對(duì)與科學(xué)技術(shù)活動(dòng)有關(guān)的行為,根據(jù)委托者的明確目的,由專門的機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實(shí)和數(shù)據(jù),按照專門的規(guī)范、程序,遵循適用的原則和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用科學(xué)的方法所進(jìn)行的專業(yè)化判斷活動(dòng)。其結(jié)果要?dú)w結(jié)為能夠回答委托者特定目的評(píng)估結(jié)論和評(píng)估分析。
1.2 科技評(píng)估的范疇
科技評(píng)估的范疇主要是職能性評(píng)估和經(jīng)營(yíng)性評(píng)估兩大方面,職能性評(píng)估是指對(duì)政府科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷,為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務(wù)。經(jīng)營(yíng)性評(píng)估是指對(duì)企業(yè)或其他社會(huì)組織與科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷,為他們對(duì)被評(píng)事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,科技評(píng)估作為一種咨詢活動(dòng),不應(yīng)僅僅只為政府決策服務(wù),還應(yīng)深入到市場(chǎng)中的各類科技活動(dòng)之中,接受非政府機(jī)構(gòu)委托的評(píng)估任務(wù),如企業(yè)投資項(xiàng)目的科技評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資的科技評(píng)估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評(píng)估等。
1.3 科技評(píng)估的分類
科技評(píng)估可從不同角度分類。從評(píng)估時(shí)間上,可分為事先評(píng)估、事中評(píng)估、事后評(píng)估和跟蹤評(píng)估四類。事先評(píng)估是在某項(xiàng)科技活動(dòng)實(shí)施前所進(jìn)行的評(píng)估,主要包括實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預(yù)測(cè)的性質(zhì),但不同于一般的預(yù)測(cè)分析;事中評(píng)估是在科技活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行的監(jiān)督性評(píng)估,著重檢驗(yàn)是否按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行,對(duì)前面工作的進(jìn)展與預(yù)期效果進(jìn)行比較,并對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)估,以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,調(diào)整或修正目標(biāo)與策略;事后評(píng)估是科技活動(dòng)完成后進(jìn)行的評(píng)估。另外,從評(píng)估空間上,可分為國(guó)家評(píng)估和地方評(píng)估;從評(píng)估規(guī)模上,可分為宏觀評(píng)估、中觀評(píng)估和微觀評(píng)估;從評(píng)估方法上分,可分為定性評(píng)估、定量評(píng)估及定性與定量相結(jié)合的評(píng)估;從評(píng)估形式上,可分為通信評(píng)估、會(huì)議評(píng)估、調(diào)查評(píng)估、專訪評(píng)估和組合評(píng)估等。
1.4 科技評(píng)估的方法
評(píng)估方法有廣義和狹義兩種概念,廣義概念包括評(píng)估準(zhǔn)備、評(píng)估設(shè)計(jì)、信息獲取、評(píng)估分析與綜合、撰寫評(píng)估報(bào)告等評(píng)估活動(dòng)全過(guò)程的方法,狹義概念特指評(píng)估分析與綜合的方法。
科技評(píng)估可選用的方法多種多樣,關(guān)鍵是要依據(jù)不同對(duì)象,有針對(duì)性地選擇評(píng)估方法。常用的分析評(píng)價(jià)方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法、指數(shù)法及經(jīng)濟(jì)分析法和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的評(píng)估方法等。
2 風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制,以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,都是企圖運(yùn)用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學(xué)管理方法,有效地?cái)U(kuò)大投資活動(dòng)的有利因素,控制和抑制不利因素,達(dá)到以最小的成本,安全、可靠地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資利益的最大化。
2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,是指對(duì)企業(yè)面臨的,以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。存在于企業(yè)自身周圍的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜,無(wú)論是潛在的,還是實(shí)際存在的,是靜態(tài)的,還是動(dòng)態(tài)的,是企業(yè)內(nèi)部的,還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的,所有這些風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期和某一特定條件下是否客觀存在,存在的條件是什么,以及損害發(fā)生的可能性等,都是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段應(yīng)予以回答的問(wèn)題。在風(fēng)險(xiǎn)投資中,風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類:系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的,如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn),是不能通過(guò)多角化投資而分散的,因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。重要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn),它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的,如企業(yè)的管理水平、研究與開(kāi)發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等,其可以通過(guò)多角化投資組合而分散,是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。重要的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)投資者,其關(guān)心的往往只是項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),因非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過(guò)合理的投資組合而得到分散。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)衡量
風(fēng)險(xiǎn)衡量對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,以確定其損害程度的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法兩大類,定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法又可分為主觀評(píng)價(jià)法和客觀評(píng)價(jià)法,傳統(tǒng)的主觀評(píng)價(jià)法主要有觀察法、資產(chǎn)負(fù)債表透視法和事件推測(cè)法等。現(xiàn)代的主觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起,并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上,由此而將主觀分析擴(kuò)展到能夠同時(shí)完成綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素與測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)臨界值的雙重任務(wù)。現(xiàn)代客觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法中,最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法,“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)比率,然后根據(jù)這些比率在預(yù)先顯示或預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán),最后將這些加權(quán)數(shù)值進(jìn)行加總,就得到一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)值,將其對(duì)比臨界值就可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度。定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法主要有風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。2.3 風(fēng)險(xiǎn)控制
風(fēng)險(xiǎn)控制是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析之后,實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制工具,力圖在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前消除各種隱患,減少損失產(chǎn)生的原因及實(shí)質(zhì)性因素,將損失的后果減少到最低限度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的步驟是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)——風(fēng)險(xiǎn)決策——實(shí)施決策方案——方案的成果評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)抑制等。
3 科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理
科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系也有區(qū)別,科技評(píng)估作為一種專業(yè)化判斷活動(dòng),在介入風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理后,其任務(wù)便是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量,其結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資決策和制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案的依據(jù)。可見(jiàn),在風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中,科技評(píng)估實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量的過(guò)程,而風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過(guò)程,這樣科技評(píng)估就可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)組成部分,實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合,促進(jìn)共同發(fā)展。科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系如附圖所示:
3.1 科技評(píng)估是提高風(fēng)險(xiǎn)投資管理效率的重要手段
科技評(píng)估經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展,已有一整套較為完備的評(píng)估規(guī)范和技術(shù)方法,在評(píng)估設(shè)計(jì)、評(píng)估信息采集、綜合分析、評(píng)估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟,同時(shí),由于科技評(píng)估機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期致力于國(guó)家和地方各類科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科研機(jī)構(gòu)等方面的評(píng)估,對(duì)于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機(jī)構(gòu)無(wú)法比擬的。而我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)尚處于起步階段,國(guó)家還未出臺(tái)較為完備的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的行政法規(guī),風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還很不健全,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)的投入和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,因此,將科技評(píng)估運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中將能充分發(fā)揮其作用,提高管理效率。
3.2 科技評(píng)估方法是衡量風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效工具
定量和定性方法相結(jié)合是科技評(píng)估方法應(yīng)用的基本思路,這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所采取的方法既有相近又有其獨(dú)到之處,科技評(píng)估中最常用的方法是多指標(biāo)綜合評(píng)估方法,它是在對(duì)多個(gè)影響因素進(jìn)行分析研究之后,設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)體系,并對(duì)每一個(gè)評(píng)估指標(biāo)都制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計(jì)算方法,使其能對(duì)金額、人數(shù)等可計(jì)量的指標(biāo)進(jìn)行定量評(píng)估,同時(shí)對(duì)社會(huì)影響等因素亦可做定性評(píng)估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計(jì)量的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評(píng)估方法衡量投資風(fēng)險(xiǎn)也更為準(zhǔn)確、可信。
3.3 科技評(píng)估是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資管理創(chuàng)新的動(dòng)力
引入評(píng)估機(jī)制,使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離,使得風(fēng)險(xiǎn)投資管理更為透明化,也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過(guò)獨(dú)立的、專業(yè)化的評(píng)估中介組織的運(yùn)作,將能使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理層能更客觀地認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn),從而可集中精力于投資決策,通過(guò)管理體制的創(chuàng)新,保證投資的科學(xué)性和安全性,也提高了投資成功率。
3.4 科技評(píng)估參與風(fēng)險(xiǎn)投資管理是其自身發(fā)展的需要
科技評(píng)估工作現(xiàn)階段主要是為各級(jí)科技行政管理部門,主要是國(guó)家和省、市科技管理部門服務(wù),而且大部分科技評(píng)估機(jī)構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位,如軟科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、科技咨詢機(jī)構(gòu)、科技情報(bào)機(jī)構(gòu)等部門產(chǎn)生,但由科技管理部門所屬的單位評(píng)估科技管理部門的科技項(xiàng)目、科技計(jì)劃等等,在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而,評(píng)估水平難以提高。因此,科技評(píng)估機(jī)構(gòu)作為一種社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu),和各類資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一樣,應(yīng)逐步社會(huì)化和多元化,如參與到風(fēng)險(xiǎn)投資管理的咨詢工作中,只有社會(huì)化、多元化,才能充分引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,優(yōu)勝劣汰,提高評(píng)估水平,促進(jìn)科技評(píng)估事業(yè)的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)、管理系統(tǒng)、計(jì)價(jià)、費(fèi)率、
一個(gè)項(xiàng)目完成后，留下許多有價(jià)值的數(shù)據(jù)。各方的工程造價(jià)工作人員花費(fèi)了大量精力完成了項(xiàng)目的工程結(jié)算，最后結(jié)束的數(shù)據(jù)真實(shí)反映了工程項(xiàng)目的投資成本，體現(xiàn)了一個(gè)項(xiàng)目的造價(jià)。這些數(shù)據(jù)若進(jìn)一步分析整理，剔除項(xiàng)目中一些特殊的內(nèi)容，調(diào)整項(xiàng)目組合的合理性，確定一些分析參數(shù)，提取一些參考指標(biāo)，可產(chǎn)生許多同類項(xiàng)目需要的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，為以后同類項(xiàng)目建設(shè)提供決策參考。
通過(guò)建立數(shù)據(jù)中心，集中工程造價(jià)工作需要的定額、材料價(jià)格、取費(fèi)文件及法規(guī)參數(shù)等數(shù)據(jù)，提供所有相關(guān)人員的查閱調(diào)用，同時(shí)由數(shù)據(jù)中心收集各人員的工作數(shù)據(jù)不斷補(bǔ)充完善數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，數(shù)據(jù)中心也收集各部門各項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析整理，進(jìn)行項(xiàng)目分類，對(duì)同類項(xiàng)目設(shè)立相似的分析參數(shù)指標(biāo)，形成項(xiàng)目參數(shù)庫(kù)，便于投標(biāo)快速?zèng)Q策。
工程造價(jià)管理系統(tǒng)
項(xiàng)目中許多工作需要授權(quán)不同專業(yè)人員完成，又需要適當(dāng)控制，確保重要信息數(shù)據(jù)的安全和一定程度的保密，如投標(biāo)時(shí)的總體報(bào)價(jià)或標(biāo)價(jià)的上下浮動(dòng)幅度等。 通過(guò)應(yīng)用，項(xiàng)目經(jīng)理可以設(shè)立工程項(xiàng)目各分項(xiàng)的工作訪問(wèn)權(quán)限，授予不同的人員從事不同專業(yè)工作的權(quán)限，所有項(xiàng)目文件匯總到服務(wù)器端的數(shù)據(jù)庫(kù)中，方便項(xiàng)目經(jīng)理管理作最后的調(diào)整。
大型工程項(xiàng)目，要靠各部門各專業(yè)人員共同協(xié)作才能完成。項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)，任務(wù)劃分后，分派不同專業(yè)人員完成，同時(shí)也需要在項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保證整體目標(biāo)的完成。 在工程造價(jià)管理系統(tǒng)應(yīng)用中運(yùn)用項(xiàng)目管理，部門經(jīng)理可以方便的進(jìn)行工作任務(wù)的分配、跟進(jìn)，隨時(shí)了解下屬預(yù)算人員的工作進(jìn)展情況并及時(shí)指導(dǎo)，協(xié)調(diào)整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展。
工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，有大量的工作細(xì)節(jié)需要跟進(jìn)了解，同時(shí)作為一個(gè)項(xiàng)目整體，也需要控制總體情況，如總造價(jià)、進(jìn)度，主要設(shè)備材料的價(jià)格統(tǒng)一，主要項(xiàng)目的設(shè)置，管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)的統(tǒng)一等。
工程造價(jià)管理系統(tǒng)應(yīng)用，所有造價(jià)文件存放在服務(wù)器，預(yù)算人員的工作能夠立刻反映出來(lái)，部門經(jīng)理可訪問(wèn)各參與人員的工作日志和文件版本進(jìn)行實(shí)時(shí)跟進(jìn)監(jiān)督，即時(shí)審閱、調(diào)整，控制整個(gè)項(xiàng)目的總體造價(jià)。
工程計(jì)價(jià)行業(yè)企業(yè)，不能再依賴政府頒發(fā)的定額、材價(jià)數(shù)據(jù)來(lái)投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，必須建立自己的專業(yè)數(shù)據(jù)，才能在競(jìng)爭(zhēng)中取勝。如下數(shù)據(jù)需要在日常中進(jìn)行專門積累：
工程項(xiàng)目造價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)：企業(yè)定額、常用材料市場(chǎng)通用價(jià)格、主要材料廠家價(jià)格。通過(guò)企業(yè)版應(yīng)用，建立數(shù)據(jù)收集、整理、應(yīng)用體系，形成數(shù)據(jù)自動(dòng)、自行積累的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)模式。
工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理
工程造價(jià)咨詢企業(yè)應(yīng)參與建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注建設(shè)工程全過(guò)程的決策、設(shè)計(jì)、施工及移交的各個(gè)階段可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，正確分析和控制涉及人為、經(jīng)濟(jì)、自然災(zāi)害等諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。重點(diǎn)關(guān)注合同文件、建設(shè)條件、人工及設(shè)備材料價(jià)格、質(zhì)量、進(jìn)度、施工措施、匯率、自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)因素。工程造價(jià)咨詢企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施中應(yīng)進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的影響和整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響。
承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理咨詢時(shí)，應(yīng)在工作大綱中擬定建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方案，提出或分析主要風(fēng)險(xiǎn)因素。工程造價(jià)咨詢企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的預(yù)測(cè)結(jié)果，向建設(shè)單位提出風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的措施。
工程造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，為處理風(fēng)險(xiǎn)事件、工程索賠等問(wèn)題提出合理建議，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失擴(kuò)大。
三、工程咨詢預(yù)備費(fèi)率
投資估算、工程概算、工程預(yù)算的預(yù)備費(fèi)費(fèi)率，工程交易階段的暫定金額的預(yù)備費(fèi)費(fèi)率應(yīng)控制在行業(yè)或地方工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的計(jì)價(jià)依據(jù)的合理范圍內(nèi)。無(wú)相應(yīng)規(guī)定下表工程咨詢預(yù)備費(fèi)費(fèi)率參考標(biāo)準(zhǔn)。
表 工程咨詢預(yù)備費(fèi)費(fèi)率參考標(biāo)準(zhǔn)(％)
四、項(xiàng)目施工階段工程規(guī)程
1、項(xiàng)目施工階段的主要工作
工程款使用計(jì)劃的編制與工程合同管理、工程進(jìn)度款的審核與確定、工程變更價(jià)款的審核與確定、工程索賠費(fèi)用的審核與確定。其目的是以工程合同為依據(jù)，達(dá)到全過(guò)程確定與控制工程造價(jià)的目標(biāo)。
2、收集和熟悉相關(guān)咨詢依據(jù)
（1）施工合同，特別是工程造價(jià)的計(jì)價(jià)模式、工程進(jìn)度款的結(jié)算與支付方式等內(nèi)容；
（2）編制施工階段咨詢文件所需的基礎(chǔ)資料，包括設(shè)計(jì)圖紙與技術(shù)資料、合同計(jì)價(jià)的相關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)等；
（3）與建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位等溝通協(xié)調(diào)，并確定作為工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)的相關(guān)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等的程序與職責(zé)。
項(xiàng)目竣工結(jié)（決）算應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)工程量計(jì)算與計(jì)價(jià)、相關(guān)費(fèi)用的核定、設(shè)計(jì)變更、工程簽證的手續(xù)齊全性及與實(shí)際竣工項(xiàng)目狀況的一致性進(jìn)行審核，確保計(jì)算無(wú)誤、計(jì)價(jià)正確、深度符合規(guī)定要求、計(jì)算和結(jié)論清楚、附表齊全；
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。
一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)對(duì)未來(lái)結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。
商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營(yíng)管理方面和操作方面存在的問(wèn)題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：
(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性
內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來(lái)制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。
(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性
內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響X風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過(guò)內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。
(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性
內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑
(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念
在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過(guò)戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。
(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程
內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。
其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。
(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開(kāi)展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；評(píng)價(jià)；預(yù)測(cè)
面對(duì)企業(yè)急需加強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，利用內(nèi)審的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，這是內(nèi)部審計(jì)不能回避的重大問(wèn)題。因此，只有正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真解決這些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)才能與時(shí)俱進(jìn)，把握主動(dòng)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其在新的形勢(shì)下得到進(jìn)一步的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理密切
內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)處于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織和個(gè)人的重要性，了解內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的必然聯(lián)系是非常有益的。
（1）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互滲透。內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督其他控制環(huán)節(jié)是否有效遵循，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性、有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用可以概括為：創(chuàng)造良好環(huán)境，從整體防患于未然；事前風(fēng)險(xiǎn)警示，提供風(fēng)險(xiǎn)咨詢，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施、程序是否被遵照?qǐng)?zhí)行；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理也滲透到了內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理，審計(jì)程序方法的管理都離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理。如何在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，確定合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。
（2）內(nèi)部審計(jì)多角度參與了風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織動(dòng)作效率。近年來(lái)隨著多數(shù)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視及內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的重要組成部分和有效手段。實(shí)際參與了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，并在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)中發(fā)揮了重要作用。
二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就在于找出組織的主要風(fēng)險(xiǎn)。早在內(nèi)部審計(jì)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域之前，一些咨詢公司已經(jīng)捷足先登，但是為什么內(nèi)部審計(jì)還要涉及這一領(lǐng)域，而且日益近到重視呢？主要原因有以下幾點(diǎn)：
（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息不會(huì)自動(dòng)、充分的傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)自覺(jué)或不自覺(jué)地被隱瞞、虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)；另一方面，高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況支追求高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)。反之風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上問(wèn)題時(shí)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在審計(jì)人員不從事具體管理活動(dòng)的第三者的位置，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、管理活動(dòng)即風(fēng)險(xiǎn)管理各方面的信息。同時(shí)審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的局面，而且能夠跳出管理層本身專業(yè)圈子來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估風(fēng)險(xiǎn)和低估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的決策失誤。
（2）內(nèi)部審計(jì)人員更了解組織中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。長(zhǎng)期從事內(nèi)部審計(jì)工作，使審計(jì)人員能夠及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。如煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)，由于煤炭開(kāi)采地質(zhì)條件復(fù)雜，瓦斯、煤塵、塌方、透水等固有風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，內(nèi)部審計(jì)要時(shí)刻把安全制度評(píng)價(jià)和安全資金投入作為審計(jì)的重點(diǎn)。近期開(kāi)展的煤炭資源整合工作，也存在整合失敗、安全隱患增加、資金緊張、整合效益不佳的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)主輔分離，企業(yè)改制過(guò)程中出現(xiàn)的資產(chǎn)流失，職工穩(wěn)定問(wèn)題等也存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域充分關(guān)注，積極參與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，建議管理當(dāng)局采取加強(qiáng)控制。
三、參與風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然
什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是企業(yè)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)方法。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；巴塞爾資本協(xié)議
隨著全球金融一體化進(jìn)程的加快，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜。2003年5月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布了巴塞爾新資本協(xié)議概述(即BaselII第三稿)。新協(xié)議以最低資本要求、監(jiān)管檢查和市場(chǎng)約束三大支柱取代了舊協(xié)議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)和加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，還包括對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的量化。就中國(guó)銀行業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)管理水平而言，與國(guó)際大銀行相比還有較大的差距。提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是未來(lái)幾年銀行業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
一、《新巴塞爾資本協(xié)議》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的新理念
《新巴塞爾資本協(xié)議》闡述的不僅僅是最低資本金要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束三大支柱，其內(nèi)容遠(yuǎn)比我們一般意義上所歸納的三大支柱要豐富得多。《新巴塞爾資本協(xié)議》的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，它從不同角度闡述了關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的核心功能。傳統(tǒng)上，我們認(rèn)為商業(yè)銀行是以追逐利潤(rùn)為目的的金融企業(yè)，核心功能是向社會(huì)提供信用中介、金融服務(wù)，是典型意義上的間接融資的金融機(jī)構(gòu)。由于來(lái)自外部、內(nèi)部的壓力，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)理念不斷創(chuàng)新，其業(yè)務(wù)已不再局限于信用中介，而是多元的綜合的業(yè)務(wù)。因此，商業(yè)銀行的定位也出現(xiàn)了新的變化，其核心功能不是簡(jiǎn)單的信用中介、金融服務(wù)，而是風(fēng)險(xiǎn)管理，換句話說(shuō)，商業(yè)銀行的核心功能、基本任務(wù)是管理風(fēng)險(xiǎn)。
(二)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著商業(yè)銀行生存、發(fā)展的外部環(huán)境發(fā)生變化，特別是利率市場(chǎng)化以來(lái)，以利率風(fēng)險(xiǎn)為主要風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行在新形勢(shì)下面臨的新的、重要的風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了新的認(rèn)識(shí)，管理有了新的發(fā)展。《新巴塞爾資本協(xié)議》指出，商業(yè)銀行面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
(三)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。《新巴塞爾資本協(xié)議》認(rèn)為監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。它對(duì)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查的重要性是這樣描述的，“對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和資本充足率的考核僅考察銀行是否符合最低資本要求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，新協(xié)議提出的監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查突出了銀行和監(jiān)管當(dāng)局都應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。毫無(wú)疑問(wèn)，任何形式的資本充足率框架，包括更具前瞻性的新協(xié)議，在一定程度上都落后于復(fù)雜程度化高銀行不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)輪廓，特別考慮到這些銀行充分利用新出現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)機(jī)遇。因此，這就需要監(jiān)管當(dāng)局對(duì)第二支柱給予充分的重視。”
(四)建模是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的基本方法。盡管風(fēng)險(xiǎn)是否能夠通過(guò)模型計(jì)量精確計(jì)算存在爭(zhēng)議，但從理論上看，商業(yè)銀行通過(guò)符合監(jiān)管當(dāng)局要求的內(nèi)部模型計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)敏感性強(qiáng)，資本消耗小。
二、我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起步相對(duì)較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與西方商業(yè)銀行相比還有許多不足與問(wèn)題。
(一)過(guò)分追求業(yè)務(wù)指標(biāo)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理。由于我國(guó)各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開(kāi)展較為緩慢，市場(chǎng)成熟度低，業(yè)務(wù)種類不夠豐富，這使得眾多商業(yè)銀行不得不將利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)更多地放在貸款業(yè)務(wù)上。與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)和企業(yè)對(duì)銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴(kuò)張。另外由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些基層銀行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想有偏差，重貸款客戶的開(kāi)發(fā)，輕貸款質(zhì)量的管理，不嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理規(guī)章制度，導(dǎo)致降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放貸款，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。
(二)尚未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重心主要集中在對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重組、轉(zhuǎn)化、清收、處置等事后管理上，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的事前、事中的防范控制做得不夠。各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)各自業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況分頭管理，缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)信息溝通；風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于分散在各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理并未起到檢查和督導(dǎo)作用。不良貸款邊清邊冒的問(wèn)題比較突出。
(三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理手段落后，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制。國(guó)外商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方法上，注重運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等先進(jìn)方法，達(dá)到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的全面監(jiān)督和控制。而我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較重視定性分析，缺少必要的量化分析，導(dǎo)致在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量等方面不精確，對(duì)于早期風(fēng)險(xiǎn)的防范仍存在較大缺陷。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)方面有較大的差距。目前，國(guó)際金融市場(chǎng)上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占據(jù)著越來(lái)越大的比重；另一方面，金融風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)不確定性不斷增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理日趨復(fù)雜。然而，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在了西方國(guó)家之后。國(guó)外很多風(fēng)險(xiǎn)管理工具和理念至今尚未在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮作用。
(五)內(nèi)控管理機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象。我國(guó)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)長(zhǎng)期居高不下的一個(gè)原因就是缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰。另外銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，執(zhí)行制度不力等問(wèn)題促使這些業(yè)務(wù)崗位的案件呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭。
(六)獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制不完善，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理要求。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍實(shí)行以提高市場(chǎng)占有率為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)，相應(yīng)地基層機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的考核存在重存貸款總量、輕質(zhì)量效益的傾向，加上責(zé)任追究制度不落實(shí)，對(duì)違反規(guī)章制度的行為及造成不良貸款的責(zé)任人，處罰不及時(shí)且偏于寬松，達(dá)不到懲罰的目的，導(dǎo)致約束制度虛化，形成風(fēng)險(xiǎn)。
(七)風(fēng)險(xiǎn)管理人才基礎(chǔ)比較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員缺乏，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)和控制的專業(yè)化能力有待提高。雖然有些商業(yè)銀行外購(gòu)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型和監(jiān)控系統(tǒng)，但由于缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)、精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才，使得所引進(jìn)的先進(jìn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型和監(jiān)控系統(tǒng)未能發(fā)揮預(yù)期的作用。同時(shí)，我國(guó)還沒(méi)有形成職業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍。
三、提高我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的對(duì)策
我國(guó)作為轉(zhuǎn)型時(shí)期的發(fā)展中國(guó)家，以及我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)體制的特殊性和國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究及其應(yīng)用的滯后，我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展仍不規(guī)范，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。按照國(guó)際銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)和要求，提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，關(guān)鍵要在銀行內(nèi)部采取有效的途徑和方法，同時(shí)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的文化、體系、技術(shù)等方面也要進(jìn)一步發(fā)展和完善。
(一)吸收全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念
要求不但重視對(duì)傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，而且要全面考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等因素的管理，并逐步應(yīng)用于信貸決策、資本配置、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核等業(yè)務(wù)管理的全過(guò)程。銀行不能一味追求資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張和短期盈利增加，而需要將各種風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值計(jì)算在內(nèi)，將當(dāng)期收益扣除經(jīng)計(jì)量的預(yù)期損失，據(jù)以推測(cè)各種收益率，促進(jìn)長(zhǎng)期持續(xù)盈利能力的增強(qiáng)。
(二)健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行要建立符合自身戰(zhàn)略定位的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步形成由銀行董事會(huì)及其高級(jí)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，以獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門為中心，與各個(gè)業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。董事會(huì)作為全行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體戰(zhàn)略決策，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有最終責(zé)任、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，具體實(shí)施對(duì)本行風(fēng)險(xiǎn)的全面管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在執(zhí)行層面上要改變以前商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的行政管理模式，實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，業(yè)務(wù)部門也要逐步設(shè)立單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭進(jìn)行有效控制，各部門業(yè)務(wù)主管和業(yè)務(wù)經(jīng)理對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，使風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸，縱向管理，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化。與此同時(shí)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)積極借鑒國(guó)際大銀行的組織模式與運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，加快法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，建立權(quán)利、責(zé)任、利益邊界明晰的組織架構(gòu)和運(yùn)行規(guī)范，管理科學(xué)，內(nèi)控嚴(yán)密，運(yùn)轉(zhuǎn)高效的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制，加快推進(jìn)體制改革和機(jī)制轉(zhuǎn)換，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平。
(三)提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和防范能力。《新巴塞爾資本協(xié)議》在提出信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，紿出了計(jì)量三大風(fēng)險(xiǎn)的方法。《新巴塞爾資本協(xié)議》計(jì)量三大風(fēng)險(xiǎn)共設(shè)計(jì)了8種方法，除信用風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)法外，其他7種方法均建立在模型設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上。這反映出通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)是《新巴塞爾資本協(xié)議》提出的新要求，因此，要重視計(jì)量方法的引入和使用。我國(guó)商業(yè)銀行要緊跟國(guó)際商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的步伐，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)量方法。一是要從觀念上充分認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行使用計(jì)量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的意義，這是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的轉(zhuǎn)變。二是研究能夠準(zhǔn)確計(jì)量我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的方法。在爭(zhēng)取巴塞爾委員會(huì)支持的基礎(chǔ)上，充分掌握《新巴塞爾資本協(xié)議》思想的前提下，設(shè)計(jì)我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型，然后積累數(shù)據(jù)，對(duì)計(jì)量模型進(jìn)行測(cè)試，修正后確定三大風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量模型，并且在我國(guó)商業(yè)銀行中推廣，全面實(shí)施《新巴塞爾資本協(xié)議》。
(四)制定合理的考核指標(biāo)，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。考核指標(biāo)的制定要全面考慮是否符合實(shí)際，是否有利于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不能誤導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。商業(yè)銀行作為企業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模當(dāng)然是十分重要的，但作為決策層絕不應(yīng)過(guò)于強(qiáng)調(diào)某一方面的重要性，不能讓利潤(rùn)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模掩蓋一切，否則可能對(duì)管理層和經(jīng)營(yíng)層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，以增加風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)，甚至在一定程度上破壞內(nèi)控環(huán)境。要減少考核指標(biāo)制定過(guò)程中的主觀性在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上建立起以利潤(rùn)、不良資產(chǎn)控制為主，業(yè)務(wù)規(guī)模為輔的考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益和可持續(xù)發(fā)展的綜合平衡，最終實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)最大化。
