時(shí)間：2023-09-06 17:08:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系
首先，風(fēng)險(xiǎn)管理包括了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅只有內(nèi)部控制這個(gè)內(nèi)容，還存在著戰(zhàn)略目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理中的要素不僅僅是內(nèi)部控制中的所有要素，還包括對(duì)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策以及對(duì)事件的識(shí)別等，如果從內(nèi)容以及時(shí)間先后順序方面來看，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制工作的外在延伸。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。只有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以認(rèn)識(shí)并進(jìn)行管理才能有效的達(dá)到內(nèi)部控制的目的。針對(duì)企業(yè)中存在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)是十分具有必要性的，不僅如此，這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法效率較高且十分有效。建立的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須要保證其狀態(tài)能夠滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本需求。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是在企業(yè)管理中必須引起重視的方式，兩者之間相輔相成，共同致力于企業(yè)科學(xué)管理模式的構(gòu)建，并保證企業(yè)能夠穩(wěn)定快速發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在著偏差
如果企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠，將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來重要影響。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控是一種管理制度，其本身并不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益帶來直接影響，只有企業(yè)各部門加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值能充分實(shí)現(xiàn)。部分企業(yè)管理人員認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制，其實(shí)就是對(duì)多種規(guī)章制度加以匯總，而對(duì)于在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值卻并沒有意識(shí)到。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制沒有全面的內(nèi)容
目前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在內(nèi)容上還不夠全面。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和控制較為重視，但是卻沒有在風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制制度中引入經(jīng)過梳理和完善的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的全部重要業(yè)務(wù)。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，因?yàn)槠洳粌H開放周期很長，而且需要一次性投入大量的成本，另外很容易受到政策的影響。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中存在著風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在內(nèi)容上不足的情況，一旦存在突發(fā)問題，企業(yè)發(fā)展將會(huì)面臨著重大的打擊。
（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制沒有健全的監(jiān)督機(jī)制
在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行督查中，內(nèi)部審計(jì)是較為重要且有效的一種方式，然而很多房地產(chǎn)開放商企業(yè)其內(nèi)部審計(jì)工作還不夠?qū)嶋H，沒有充分適應(yīng)市場(chǎng)，采用的方式還是過去的財(cái)務(wù)審計(jì)。部分房地產(chǎn)企業(yè)還停留在向運(yùn)營管理審計(jì)的發(fā)展過程中。這種傳統(tǒng)階段下的內(nèi)部審計(jì)無論是設(shè)計(jì)階段還是實(shí)施階段，都不具有系統(tǒng)性。尤其是部分企業(yè)其內(nèi)審人員還沒有專業(yè)的素質(zhì)，針對(duì)內(nèi)審人員還缺乏培訓(xùn)和考核機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在著監(jiān)督機(jī)制不健全的情況，沒有有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展實(shí)情進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。
三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理采取的措施
（一）要認(rèn)識(shí)到管控工作的重點(diǎn)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)中開發(fā)價(jià)值鏈以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)進(jìn)行明確
要想保證建立的企業(yè)內(nèi)部控制制度健全，就要知道風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重點(diǎn)所在。首先是組織管控體系的建設(shè)。按照內(nèi)控規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化以及內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)要想實(shí)施內(nèi)部控制，就要注意到內(nèi)部環(huán)境，這五個(gè)內(nèi)控環(huán)境因素中，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。權(quán)責(zé)分配以及項(xiàng)目管理模式最容易存在問題，從而影響到企業(yè)全局發(fā)展。目前房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展速度不斷擴(kuò)大、開發(fā)規(guī)模區(qū)域不斷激增，保證建立的組織管控體系權(quán)責(zé)明確、定位清晰、激勵(lì)有效、風(fēng)險(xiǎn)受控才是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的重點(diǎn)。其次，企業(yè)需要通過人才來運(yùn)轉(zhuǎn)，如果人才存在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)，所以在建設(shè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系中要以人力資源體系為根本，企業(yè)只有充分吸引優(yōu)秀員工并激勵(lì)員工發(fā)揮價(jià)值，才能有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，按照房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值鏈特征，對(duì)開發(fā)價(jià)值鏈前段項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)與定位策劃階段的風(fēng)險(xiǎn)控制和識(shí)別著重關(guān)注、
（二）對(duì)管控方法進(jìn)行優(yōu)化，做好房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別工作
房地產(chǎn)企業(yè)屬于一個(gè)對(duì)資源進(jìn)行整合利用的企業(yè)，企業(yè)的很多業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)都會(huì)存在一定的邏輯，從而建立起一套流程，對(duì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)研究、調(diào)查和分析，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和標(biāo)注，從而采取風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)控制度的措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。我國目前房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣，房地產(chǎn)投資降低，銷售面積及銷售額開始大幅度下滑，房地產(chǎn)市場(chǎng)正在大力調(diào)整，從而合理的控制房價(jià)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要按照市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，對(duì)每項(xiàng)投資和工作的風(fēng)險(xiǎn)要采取全面評(píng)估。在對(duì)房地產(chǎn)投資前，要通過風(fēng)險(xiǎn)管控部門和審計(jì)委員會(huì)的有效審核，有效評(píng)估房地產(chǎn)工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，深入研究重點(diǎn)環(huán)節(jié)。另外，在參與過程中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立，監(jiān)督和跟蹤運(yùn)作資本，如果存在異常情況，要及時(shí)撤回投資金額，如果無法撤資，要采取措施將風(fēng)險(xiǎn)最低化。
（三）對(duì)管控機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建
按照房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展階段的不同，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以分為合規(guī)型、管理型以及戰(zhàn)略型。企業(yè)可以按照自身發(fā)展實(shí)際，從合規(guī)型到風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略型逐步實(shí)現(xiàn)。目前很多著名的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)、運(yùn)營管理審計(jì)一直到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)決定了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，必須要重視對(duì)審計(jì)人員綜合技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，不僅要有掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，還要精通企業(yè)管理知識(shí)己相關(guān)流程。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)控體系 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 融合
一、前言
2006年6月國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（簡稱“《指引》”），這是我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)性指導(dǎo)性文件。《指引》對(duì)央企開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體目標(biāo)、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了全面闡述。
2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)（簡稱“五部委”）聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確認(rèn)了內(nèi)部控制的五要素，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。2010年4月年五部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司開始實(shí)施包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。
二、A集團(tuán)公司實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控規(guī)范的情況
A集團(tuán)為一家地方性的國有獨(dú)資有限公司，為控股型集團(tuán)公司，原控制兩家上市公司：B公司（滬港兩地的上市公司）和C公司（在深圳證券交易所上市）。A集團(tuán)十分重視風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)控制列為“十二.五”戰(zhàn)略的三大戰(zhàn)略舉措之一，并在2010年對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行了一次全面風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研的基礎(chǔ)上，從2011年在全集團(tuán)范圍內(nèi)啟動(dòng)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，協(xié)助并指導(dǎo)各企業(yè)以《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行確認(rèn)并制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案，編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施手冊(cè)。
A集團(tuán)旗下的B公司為滬港兩地的上市公司，根據(jù)規(guī)定列為首批實(shí)施內(nèi)控規(guī)范企業(yè)，從2011年即率先積極貫徹實(shí)施五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，全面開展內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)及實(shí)施工作，通過梳理流程風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控制度，制定內(nèi)控手冊(cè)將內(nèi)控規(guī)范融入經(jīng)營活動(dòng)中，并于2011年度起披露內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。C公司的企業(yè)也于2012年開始全面實(shí)施內(nèi)控規(guī)范。
三、存在問題
A集團(tuán)推行兩個(gè)體系建設(shè)以來，對(duì)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，控制重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了作用，但經(jīng)過幾年的運(yùn)行，其存在的問題也顯現(xiàn)出來。一是由于兩個(gè)體系的建立和實(shí)施遵循不同的理論依據(jù)，使用的技術(shù)手段不同，且在建設(shè)階段由不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)，造成了兩張皮的現(xiàn)象，未把兩個(gè)體系很好地融合起來，風(fēng)控內(nèi)控工作人員未能清晰的理解兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系。二是因上市公司監(jiān)管以及年度外部審計(jì)的要求，內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施相對(duì)到位，但是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)施存在著部分企業(yè)不夠重視、未真正落地運(yùn)行的現(xiàn)象。
四、關(guān)于A集團(tuán)內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系融合的思路
針對(duì)存在問題，正確理解兩者內(nèi)在關(guān)系，推進(jìn)兩者融合已十分必要。
（一）正確理解內(nèi)部控制規(guī)范與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與差異
兩者密切聯(lián)系，各有側(cè)重，又互有補(bǔ)充：
1.兩者均為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程提供合理保證。
2.兩者互有交叉。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。《指引》把內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的重要措施，是控制風(fēng)險(xiǎn)及減輕風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施；而內(nèi)部控制也包含風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為內(nèi)控規(guī)范五要素的關(guān)鍵要素之一，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)控控制，是貫穿內(nèi)控規(guī)范的主線；
3.兩者定位與側(cè)重點(diǎn)不同，運(yùn)用的對(duì)策與方法各有不同。風(fēng)險(xiǎn)管理理論引入了定性、定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，建立了多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工具與手段，其中內(nèi)部流程控制措施被看做是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一；而內(nèi)部控制主要通過對(duì)過程的控制來實(shí)現(xiàn)其管控目標(biāo)，更關(guān)注流程與操作層面。
（二）A集團(tuán)公司內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的融合思路
由于A集團(tuán)的成員企業(yè)都在上市公司的框架內(nèi)，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是上市公司要求，因此為避免沖突或重疊，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，從資源效率出發(fā)，作者認(rèn)為，應(yīng)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控規(guī)范，并輔以重大風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的融合思路。
1.建立并實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系。A集團(tuán)的企業(yè)都制定了內(nèi)控手冊(cè)，但偏重于關(guān)注業(yè)務(wù)的流程控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估較為弱化，可通過引入風(fēng)險(xiǎn)的概念，運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理中先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與工具，強(qiáng)化內(nèi)部控制中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”這一要素，針對(duì)重要重大風(fēng)險(xiǎn)建立關(guān)鍵控制點(diǎn)，植入內(nèi)控流程中，以充實(shí)內(nèi)控體系，通過覆蓋于全業(yè)務(wù)的內(nèi)控控制，確保企業(yè)的安全運(yùn)行。
2.實(shí)施以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)（風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案）等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)流程。對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，既是企業(yè)選用何種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、實(shí)施何種管理措施的前提，亦是建立企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，能規(guī)避經(jīng)營管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，但不能解決風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，更不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解、分散風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，因此建立了合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，科學(xué)而全面的風(fēng)險(xiǎn)管理仍是必不可少的。而重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營，甚至危及企業(yè)生存，因此以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
五、結(jié)語
綜上所述，A集團(tuán)從自身實(shí)際出發(fā)，應(yīng)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，實(shí)施以重大風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩者有效地融合，取長補(bǔ)短，從而實(shí)現(xiàn)最佳的協(xié)同與整合。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對(duì)策
風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長時(shí)間的發(fā)展過程中，忽視了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理工作效果會(huì)產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中存在的問題。
一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程
建筑施工企業(yè)由于沒有做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會(huì)加大了對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注力度。美國特針對(duì)該項(xiàng)事件，頒布了《薩班斯法案》，對(duì)做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對(duì)上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國在2005年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部分針對(duì)我國企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國企業(yè)的行為，對(duì)確保我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。
二、建筑施工企業(yè)全面L險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)策
（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境
1.完善公司治理結(jié)構(gòu)
風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。
2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配
企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。
3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作存在的問題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化
良好的企業(yè)文化，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠實(shí)守信和開拓創(chuàng)新精神，給員工營造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理和提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對(duì)員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)項(xiàng)目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對(duì)定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識(shí)別成本風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目延伸到每個(gè)領(lǐng)域和每個(gè)施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分析，對(duì)相愛難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。最后，結(jié)合項(xiàng)目，制定出相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目方案，做好項(xiàng)目評(píng)估工作，確保項(xiàng)目實(shí)施的高效開展。
（三）確保控制活動(dòng)的高效開展
1.建立完善的活動(dòng)流程
要想確保企業(yè)能夠順利完成各項(xiàng)工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際開展情況，對(duì)項(xiàng)目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。
2.做好活動(dòng)全過程的控制工作
工程項(xiàng)目在實(shí)施控制過程中，需要結(jié)合項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，有效控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段，并對(duì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問題，項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等。
3.對(duì)流程控制情況進(jìn)行分析
明確企業(yè)的控制流程，對(duì)各項(xiàng)控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過程中需要迫切解決的問題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補(bǔ)充工作。
4.調(diào)整控制措施
當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過程中存在得到問題，并及時(shí)做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。
（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通
信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時(shí)捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對(duì)企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。
（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督對(duì)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度的有效開展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，都具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更為有效的評(píng)價(jià)與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對(duì)職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。
三、結(jié)論
加大對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]付慶和.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范能力――對(duì)建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.
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（河南大有能源股份有限公司新安煤礦，河南新安471800）
［摘要］企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅影響著企業(yè)的日常運(yùn)行，同時(shí)還影響著企業(yè)在日后發(fā)展中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及防范，在企業(yè)的生存發(fā)展中扮演著十分重要的角色。我國企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的諸多問題制約著企業(yè)更有效率的發(fā)展，本文試圖提出改進(jìn)意見，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中更好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控制度，從而做到有效抵御風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。
［
關(guān)鍵詞 ］內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制；管理者
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.112
1引言
加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為當(dāng)今世界資本市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。建立和健全內(nèi)部控制制度，能夠提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，可以使企業(yè)不斷健全對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，規(guī)避危機(jī)的沖擊，并獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而更好更快更穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，提升可持續(xù)發(fā)展能力。
2內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義
COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Committee）是由美國公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、美國會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、國際財(cái)務(wù)管理人員協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、國際會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（NAA）聯(lián)合發(fā)起組織的。1992年COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義是:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。建立內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中對(duì)其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一種反應(yīng)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理和必要的保證，是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的最重要手段。
風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過程。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理主要就是企業(yè)規(guī)避在運(yùn)營過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到防范和控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的，也是內(nèi)部控制的最基本的作用所在。
3企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題
3.1管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)
首先，管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要作用認(rèn)識(shí)不夠徹底、全面，沒有得到足夠的重視，并且其實(shí)施情況沒有達(dá)到預(yù)期效果也直接導(dǎo)致了管理層對(duì)內(nèi)控重要性的懷疑。其次，企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，錯(cuò)誤地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是高級(jí)管理人員的分內(nèi)之事，與基層職工沒有關(guān)系。這樣的錯(cuò)誤觀念使企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。
3.2內(nèi)部控制無法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的運(yùn)行中，內(nèi)部控制得不到有效的貫徹和落實(shí)，無法應(yīng)對(duì)高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)因此遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對(duì)企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進(jìn)行控制，而針對(duì)企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，信息溝通渠道不通暢，在一些企業(yè)當(dāng)中，各部門之間以及企業(yè)和外部之間不能夠?qū)崿F(xiàn)有效地溝通和聯(lián)系，這樣會(huì)使企業(yè)不能及時(shí)獲取有用的信息，阻礙和制約企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，以至于企業(yè)的高層管理者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。
3.3風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全
企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，管理手段落后。管理體系存在的問題包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容。首先，企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有落實(shí)到位，未形成有效的體系。其次，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，無法正確地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估以及應(yīng)對(duì)等。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達(dá)到相應(yīng)的要求。公司從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)控了解甚少，無視企業(yè)內(nèi)控制度，將其看作可有可無的附加工作，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來予以解決。
3.4未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
我國大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測(cè)中不能及時(shí)地掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競(jìng)爭中企業(yè)處于被動(dòng)的狀況，在影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
4企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施
4.1提高管理者的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
提高管理者內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與觀念是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提與保證。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先需要使管理層認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，才能有效地推進(jìn)其在企業(yè)中順暢運(yùn)行。內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)管理者和員工的控制意識(shí)和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在管理的過程中不但需要具備內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而且需要將自己的理念傳輸給廣大員工，增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化溝通和交流，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，實(shí)行全員管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
4.2完善公司治理結(jié)構(gòu)
完善公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得以順利執(zhí)行的保障。完善的公司章程和企業(yè)制度首先要明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，使企業(yè)每個(gè)員工了解自己的工作和要求，做到職責(zé)劃分明確，權(quán)責(zé)對(duì)等，部門崗位之間有約束和控制，做到既不留死角又使各個(gè)崗位和人員之間不交叉、沖突。其次，要制定明確的獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進(jìn)行處罰，而且要嚴(yán)格執(zhí)行。最后，建立完善的授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序及責(zé)任。
4.3推行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度
在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行符合時(shí)展以及企業(yè)實(shí)際狀況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，使企業(yè)的員工能了解并參與企業(yè)的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任觀，使員工們可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并提出不同的管理方案，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善，同時(shí)也可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。另外，在執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范和制度過程中，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化不斷優(yōu)化其內(nèi)控規(guī)范和制度。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，不僅能夠提高工作效率，而且還能夠保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。
4.4強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵(lì)機(jī)制
對(duì)內(nèi)控制度的考核是檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理的最有效方法。通過一定的內(nèi)控考核，找出管理中存在的不足，以便及時(shí)地改進(jìn)，從而及時(shí)地避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來損失。同時(shí)，在強(qiáng)化考核的過程中，也要推行有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于能及時(shí)完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之要給予嚴(yán)厲的懲罰。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：高速公路 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
一、相關(guān)概念解釋
（一）內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化而采取的自我約束、調(diào)整、控制的一系列方法與措施的總稱。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。
（三）高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)
高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是要以最小的成本獲取最大的安全保障，減小由于各種不確定的因素使高速公路相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生較大差距的概率。保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
二、我國高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題分析
（一）內(nèi)控觀念落后、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。然而就現(xiàn)實(shí)情況而言，由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代思想及傳統(tǒng)管理觀念的影響，許多高速公路企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，在工作中往往只重視公路建設(shè)的效率和經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。其次，我國大部分高速公路企業(yè)都屬于國有企業(yè)，有著國家財(cái)政的支持，在項(xiàng)目建設(shè)和工程競(jìng)標(biāo)上有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)發(fā)展長期處于一帆風(fēng)順的狀態(tài)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，這種狀態(tài)直接使得企業(yè)的市場(chǎng)靈敏度降低，導(dǎo)致企業(yè)失去了對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和控制能力。
（二）高速公路單位制度建設(shè)滯后
制度建設(shè)是高速公路企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。就我國目前的高速公路企業(yè)來看，許多企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)仍不完善。首先，一些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)部管理處于相對(duì)混亂和散漫的狀態(tài)。其次，一些企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的制度，但是制度本身在很多方面還存在著漏洞。比如：許多企業(yè)的預(yù)算管理往往偏向于如何降低開支，控制成本，忽視了預(yù)算的使用效率和資金預(yù)期能夠帶來的收益。
（三）管理人員綜合素質(zhì)有待提高
人員素質(zhì)是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，人員的素質(zhì)往往決定著內(nèi)部控制的效率和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。目前我國許多高速公路企業(yè)不重視會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等人才的引進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理人員的素質(zhì)不高。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，對(duì)于自己職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)不熟悉，不了解內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的操作程序，影響了內(nèi)控的效率；其次，人員的法律意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)及政策不甚了解，在實(shí)際工作中出現(xiàn)一些違反法律法規(guī)的行為；最后，一些管理人員的道德素質(zhì)有待提高，在工作中經(jīng)常發(fā)生、謀取私利的行為，這損害了高速公路公司的利益，增加了公司的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）監(jiān)督機(jī)制有待完善
內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督是公司正常運(yùn)行的有力保障，監(jiān)督機(jī)制的缺失是高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)性高、管理混亂的重要原因之一，就公司內(nèi)部而言，企業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)不重視對(duì)公司的財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，公司的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督部門大多是設(shè)施在財(cái)務(wù)部門之下，不能獨(dú)立的行使職權(quán)，難以起到很好的監(jiān)督與審計(jì)作用，同時(shí)，高速公路公司由于受到市場(chǎng)競(jìng)爭、經(jīng)濟(jì)效益等方面的限制，往往不愿意向社會(huì)公眾和大眾媒體過多的公布自己的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致外部監(jiān)督對(duì)高速公路公司的監(jiān)督工作沒有做到很好的發(fā)揮。
三、加強(qiáng)高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建議
（一）提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)
首先，對(duì)于公司的管理層而言要及時(shí)更新自己的觀念，要認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)而言有著不可替代的作用，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理論，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，對(duì)于公司工作人員來說，一方面要提高自己的業(yè)務(wù)工作能力，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理流程的熟悉程度，另一方面，要提高自己的道德意識(shí)與法律意識(shí)，加強(qiáng)自己對(duì)于國家相關(guān)法律政策的學(xué)習(xí)，樹立遵紀(jì)守法、敬業(yè)奉獻(xiàn)的工作精神。最后，攻速公路公司還應(yīng)該加強(qiáng)先進(jìn)知識(shí)人才的引進(jìn)，構(gòu)建與高校相對(duì)應(yīng)的綠色通道，大量吸納有知識(shí)、有能力、有素質(zhì)的優(yōu)秀人才。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)
對(duì)于高速公路而言，要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要進(jìn)行制度建設(shè)。一方面，建立較為完備的資金管理體系，加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算的管理，提高資金的利用效率。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，內(nèi)部，設(shè)置專門的工作小組領(lǐng)導(dǎo)升級(jí)及會(huì)計(jì)等內(nèi)控部門的監(jiān)督工作，強(qiáng)化內(nèi)部工作作風(fēng)建設(shè)。并適當(dāng)引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，尤其是大眾媒體的監(jiān)督，設(shè)置常駐監(jiān)督小組，及時(shí)披露企業(yè)的相關(guān)信息。通過內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的完善，加強(qiáng)高速公路公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：COSO框架 ERM框架 內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-111-02
一、COSO框架、ERM框架和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹
（一）COSO框架和ERM框架
1992年9月美國COSO《內(nèi)部控制――整合框架》，并于1994年進(jìn)行了完善，COSO框架是目前國際上認(rèn)同度最高和最權(quán)威的內(nèi)部控制概念框架。自COSO框架以來，已被世界上許多企業(yè)采用，但是隨著實(shí)踐的發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界紛紛提出COSO框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（簡稱《ERM框架》），新的框架是在1992年COSO框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，將構(gòu)成要素?cái)U(kuò)展至八個(gè)要素，具體對(duì)比如下：
與COSO框架相比，ERM框架更為廣泛，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴(kuò)大和提高，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，拓展和細(xì)化了內(nèi)部控制，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)整合系統(tǒng)。
（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》
為了規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，五部委在2008年聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）以及一些配套指引。規(guī)范及配套指引的，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本形成，是我們內(nèi)控體系建設(shè)的里程碑，對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益具有重要意義。這些都充分表明國家對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，在日益發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在利率市場(chǎng)化的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在，企業(yè)只有建立了健全的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，才能安全抵達(dá)美好愿景的彼岸。
二、構(gòu)建ERM框架下的內(nèi)部控制體系
財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管控中心、資金集中管理中心，在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中起著雙重作用，既要對(duì)內(nèi)培育和完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部“金融市場(chǎng)”，又要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)保障公司持續(xù)性發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)公司開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是深入貫徹上級(jí)要求，保障集團(tuán)公司持續(xù)健康發(fā)展的重大舉措，也是財(cái)務(wù)公司應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要。
2012年12月，公司作為集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點(diǎn)單位之一，按照《中國華電集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。華電財(cái)務(wù)公司通過深入研究國際先進(jìn)的COSO、COSO-ERM、BASELⅢ的內(nèi)部控制理論，結(jié)合自身實(shí)際確立了以控制環(huán)境為前提、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)、以控制活動(dòng)為主體、以持續(xù)監(jiān)督為手段、以信息溝通為保障的內(nèi)控總體框架，之后不斷進(jìn)行完善。內(nèi)控框架如下圖1所示：
公司內(nèi)部控制體系各要素基本內(nèi)涵和主要做法包括以下幾個(gè)方面：
（一）培育依法合規(guī)、全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，如果沒有內(nèi)控環(huán)境的保證，設(shè)計(jì)得再完美的內(nèi)部控制制度、機(jī)制也只是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。公司高度重視培育企業(yè)文化，將內(nèi)控文化融入到公司的“金帆文化”中去，公司優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)了董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工的思想和意志的統(tǒng)一，激發(fā)了全體員工的潛力和熱情，紛紛積極投入到內(nèi)控體系建設(shè)中去，全體員工都成為了風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控者、管理者，使內(nèi)控真正“內(nèi)化于心，固化于制，外化于行”。
（二）建立全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
華電財(cái)務(wù)根據(jù)ERM框架拓展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)管理過程分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)步驟，將公司的管理重心更多地向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，四個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的完整過程。
1.目標(biāo)設(shè)定：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，只有設(shè)定了正確、清晰的目標(biāo)才能保證公司的戰(zhàn)略航向不發(fā)生偏離。為此，公司每年根據(jù)實(shí)際情況，通過研判集團(tuán)、公司戰(zhàn)略、利益相關(guān)方訴求等確定公司的總體風(fēng)險(xiǎn)偏好管理策略，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)領(lǐng)性文件。
2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險(xiǎn)分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。華電財(cái)務(wù)從實(shí)際出發(fā)，全面解構(gòu)公司風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，按照戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等分類建立控制規(guī)范和底層風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析，制定《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫管理辦法》，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集與分析、處理與反饋、更新及維護(hù)的動(dòng)態(tài)化運(yùn)行機(jī)制。
3.風(fēng)險(xiǎn)分析。明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能行和影響程度是風(fēng)險(xiǎn)分析的兩大核心任務(wù)，華電財(cái)務(wù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三種情況，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，如圖所示：
其中，A區(qū)域是低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；B區(qū)域是中風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；C區(qū)域是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。公司選擇承擔(dān)A區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且不再增加控制措施；嚴(yán)格控制B區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且專門補(bǔ)充各項(xiàng)控制措施；確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移C區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且優(yōu)先安排實(shí)施各項(xiàng)防范措施。公司編制了覆蓋公司全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制矩陣，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的重要性程度將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為高、中、低三個(gè)級(jí)別，針對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)確定不同的評(píng)價(jià)頻率，對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其所在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況、原因、整改措施等，確保將有效的管理資源用在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控之處。
4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的結(jié)果，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過程。華電財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，通過采用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，將定性和定量相結(jié)合，匡算出公司總體的風(fēng)險(xiǎn)資本，分別確定了公司總的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和各類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)限額、風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)承受等方式達(dá)到公司風(fēng)險(xiǎn)―收益的平衡。
（三）設(shè)置崗位清晰、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制措施
良好的內(nèi)部控制措施是保障公司內(nèi)部控制體系順利運(yùn)行的重要保障，華電財(cái)務(wù)在全公司范圍內(nèi)設(shè)計(jì)并實(shí)施了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保所有的業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范可控。針對(duì)所有業(yè)務(wù)流程繪制崗位職責(zé)不相容矩陣圖，通過不相容職務(wù)分離、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和輪崗等手段確保形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制；公司為了避免出現(xiàn)“一支筆”制度和盲目授權(quán)，制定了《授權(quán)管理辦法》及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制度，對(duì)業(yè)務(wù)的辦理實(shí)行逐級(jí)有限授權(quán)，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，要求任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
（四）建立順暢、有效的信息交流與反饋機(jī)制
信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以簽單的方式在企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程。在制度上，華電財(cái)務(wù)建立信息與溝通的相關(guān)制度，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)全面了解公司的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)狀況，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行；在系統(tǒng)上，建立“信息共享平臺(tái)”，及時(shí)公司各個(gè)層面的信息和數(shù)據(jù)，確保公司信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。
（五）構(gòu)建內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，在內(nèi)部控制構(gòu)成要素中，具有十分重要的作用。華電財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系分為：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系、內(nèi)部審計(jì)體系、紀(jì)檢監(jiān)察體系。公司定期開展內(nèi)控日常評(píng)價(jià)和年終評(píng)價(jià)，采取各部門自評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)部門再評(píng)價(jià)的方式，風(fēng)險(xiǎn)部最終出具內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，編制《內(nèi)控待完善事項(xiàng)匯總表》，列明完善標(biāo)準(zhǔn)、完善期限，責(zé)任具體到部門，定期由風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行督促跟蹤，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)成果的落地；將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能與內(nèi)控有機(jī)結(jié)合起來，將公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題納入到公司內(nèi)控評(píng)價(jià)整改事項(xiàng)中去，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控與內(nèi)審的資源共享、相融共生；公司配備了專職的紀(jì)檢組長，設(shè)立了紀(jì)檢辦公室，配備了相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察人員，并定期對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察人員進(jìn)行培訓(xùn)。
三、結(jié)束語
“有控則正、無控則亂、得控則強(qiáng)、失控則弱”，公司通過建立以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，保障了公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，公司只有樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷總結(jié)內(nèi)控建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)創(chuàng)新，才能不斷完善內(nèi)部控制體系，才能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中立于不敗之地，才能為集團(tuán)公司提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)，建成“三化一流”能源集團(tuán)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[2] 張麗瓊.一種基于COSO框架的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法[J].中國管理信息化，2011（12）
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 建設(shè) 管理 步驟
中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
一、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范體系的形成
2006年6月20日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)正式對(duì)外了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的內(nèi)容、流程以及工具和方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并提出了明確的執(zhí)行要求。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架，規(guī)范了內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)。2010年4月15日，財(cái)政部等五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，對(duì)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制提出了具體要求，標(biāo)志著適應(yīng)國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成。
二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系解讀
國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確指出內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分。但因《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》較晚，借鑒了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容，所以內(nèi)部控制的邊界擴(kuò)大了不少，包括實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和要素都與全面風(fēng)險(xiǎn)管理較為接近，可視為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)施規(guī)范。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括五個(gè)要素：一是內(nèi)部環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要求及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三是控制活動(dòng)，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。四是信息與溝通，需及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督，要對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。上述五個(gè)要素相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部控制的框架。
企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的配套指引由18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。其中，應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是企業(yè)外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。
三、供電企業(yè)管理現(xiàn)狀對(duì)建立內(nèi)部控制體系的影響
近年來，隨著業(yè)務(wù)量的增長，用電主體的多元化，各地市級(jí)供電企業(yè)也采取了完善制度、規(guī)范流程、強(qiáng)化監(jiān)督等一系列加強(qiáng)管理的措施，但在管理思路上比較落后，已不能適應(yīng)日漸復(fù)雜的經(jīng)營管理需求，同時(shí)也會(huì)影響內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施，主要有以下幾方面問題：
（一）員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。
地市級(jí)供電企業(yè)管理人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：一是多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部與員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還停留在完成任務(wù)的階段，未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的真正意義是在于降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司整體管理目標(biāo)，是企業(yè)管理的需要，是企業(yè)健康發(fā)展的需要。二是認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是公司領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)部門的事情，缺乏全員參與的意識(shí)。按照當(dāng)前分工，地市級(jí)供電企業(yè)和縣級(jí)基層單位的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作均由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織，因此個(gè)別部門的員工認(rèn)為自己參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是為審計(jì)部門做事，表現(xiàn)消極應(yīng)付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過場(chǎng)”現(xiàn)象。
（二）企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制體系存在矛盾。
建立內(nèi)部控制體系所需要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行識(shí)別、梳理、優(yōu)化和再設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)原有的組織結(jié)構(gòu)形成了沖擊，打破了原來職能部門的條塊分割，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也發(fā)生了變化，但供電企業(yè)長期以來都是以管理部門進(jìn)行職能分工，業(yè)務(wù)流程在部門間缺乏統(tǒng)一規(guī)范的接口，這就造成了業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些矛盾，出現(xiàn)管理“踢皮球”的現(xiàn)象。
（三）內(nèi)部控制難以深入實(shí)施，與控制規(guī)范還有較大的差距。
建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。按照全面性原則，內(nèi)部控制要做到深入實(shí)施、全員參與，難度很大，短期內(nèi)難以取得實(shí)質(zhì)性效果，多數(shù)內(nèi)部控制工作仍然局限于財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門，風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍是低水平和小范圍，只局限于少數(shù)職能部門，無法滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理全過程。
四、供電企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的步驟
內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及了企業(yè)管理的方方面面，任何企業(yè)都不可能一步到位建立一個(gè)完善的體系。地市級(jí)供電企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營合規(guī)為三個(gè)保障目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際情況克服現(xiàn)有管理模式中的不利影響，圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部控制建立與實(shí)施的五要素展開。
（一）建立內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，為內(nèi)應(yīng)設(shè)立企業(yè)層面的內(nèi)部控制體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組和辦公室，辦公室從各主要部門抽調(diào)人員專職從事內(nèi)控體系建設(shè)工作，待體系正式運(yùn)行時(shí)，辦公室解散，人員歸位到各經(jīng)營管理部門，且牽頭職能也劃歸審計(jì)部門。
（二）診斷與完善內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行的載體，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，供電企業(yè)首先要診斷與完善內(nèi)部環(huán)境，為控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。
內(nèi)部環(huán)境的診斷與完善包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等六個(gè)方面的內(nèi)容。其中，機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配與內(nèi)部審計(jì)的定位三個(gè)方面必須先行完善，后續(xù)的控制活動(dòng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行才會(huì)順暢。治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策與企業(yè)文化三個(gè)方面，可以伴隨控制活動(dòng)的運(yùn)行同步完善。在機(jī)構(gòu)設(shè)置和治理結(jié)構(gòu)方面，地市級(jí)供電企業(yè)是典型的國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，不存在公司治理結(jié)構(gòu)的問題。其與縣級(jí)的基層供電單位在縱向構(gòu)成兩級(jí)組織層次，在上下層決策權(quán)限劃分、同級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)定位方面需要按照引用指引的要求科學(xué)設(shè)計(jì)，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般內(nèi)部審計(jì)部門可以作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的責(zé)任部門，牽頭組織內(nèi)控體系建設(shè)工作。在人力資源方面，需明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，適應(yīng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的需要。在企業(yè)文化方面，需采取切實(shí)有效的措施，開展內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，培育公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從根本上解決內(nèi)部控制體系建設(shè)中因人為因素而導(dǎo)致的執(zhí)行障礙。
（三）動(dòng)態(tài)評(píng)估業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，把好建立內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系化建設(shè)的重要表現(xiàn)，是后續(xù)內(nèi)控措施設(shè)計(jì)的重要依據(jù)。根據(jù)成本效益原則，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。針對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化內(nèi)部控制措施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于次要風(fēng)險(xiǎn)，簡化控制活動(dòng)與流程設(shè)計(jì)，承擔(dān)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)經(jīng)營的效率與效果為主導(dǎo)目標(biāo)的內(nèi)控建設(shè)理念。
（四）規(guī)范控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)，充分運(yùn)用內(nèi)部控制的管理手段。
控制活動(dòng)是內(nèi)控體系實(shí)施的核心要素，企業(yè)在規(guī)范控制活動(dòng)的過程中，應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制政策與程序手冊(cè)（下簡稱內(nèi)控手冊(cè)）。供電企業(yè)在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持與經(jīng)營管理活動(dòng)相融合的設(shè)計(jì)理念，首先界定企業(yè)的控制活動(dòng)循環(huán)，然后將內(nèi)部控制措施嵌入控制活動(dòng)中，完善經(jīng)營管理活動(dòng)的制度流程設(shè)計(jì)，形成企業(yè)的內(nèi)控手冊(cè)。內(nèi)控手冊(cè)分模塊設(shè)計(jì)，每一模塊一般包括五個(gè)方面的內(nèi)容：一是管理目標(biāo)。圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)內(nèi)控手冊(cè)時(shí)需明確控制活動(dòng)的管理目標(biāo)。例如采購付款循環(huán)，其管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括保障物資供應(yīng)、提高采購效率、降低資金占用、控制采購成本、保證核算準(zhǔn)確等。二是管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。需清晰界定控制活動(dòng)涉及的組織及職責(zé)，確保后續(xù)流程運(yùn)行的順暢性。三是授權(quán)審批。應(yīng)當(dāng)明確控制活動(dòng)涉及的所有權(quán)限在地市級(jí)供電企業(yè)、縣級(jí)基層供電單位兩個(gè)管理層面的劃分及各層面中職能部門之間的劃分，并且明確各級(jí)審批責(zé)任。四是控制活動(dòng)要求。通過制度文本的形式明確控制活動(dòng)各控制環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求，作為相關(guān)經(jīng)營管理流程設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。五是再造業(yè)務(wù)流程。
（五）保持有效的信息溝通，為內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供條件
信息與溝通是指在內(nèi)控建設(shè)中，保證在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)讓恰當(dāng)?shù)膷徫猾@取適當(dāng)?shù)男畔ⅰＰ畔⑴c溝通的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)貫穿于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)的始終，例如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的報(bào)告程序，控制活動(dòng)中的控制文檔設(shè)計(jì)，都體現(xiàn)了信息與溝通要素的建立與健全。供電企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，需加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。
（六）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)，為內(nèi)部控制的持續(xù)完善提供保證。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制中小企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理
1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述
內(nèi)部控制主要是指企業(yè)出于實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整性、保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠性等需要，在企業(yè)內(nèi)部所采取的自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)及控制等一系列的方法、手段和措施的總稱，它一般包含內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指如何在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不利影響降到最低的管理過程。風(fēng)險(xiǎn)管理一般包含風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等流程環(huán)節(jié)。
2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著相輔相成的內(nèi)在聯(lián)系，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是二者所實(shí)施的對(duì)象是一致的，即內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是管理層為提高企業(yè)整體運(yùn)營的效果和效率而采取的資源整合、流程優(yōu)化、激勵(lì)約束機(jī)制等一系列措施；二是二者的目標(biāo)具有一致性，即內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是為了保障企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；三是風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向，即從《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》中可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理框架是以內(nèi)部控制的五要素框架為基礎(chǔ)所形成的，它是內(nèi)部控制框架體系的拓展和補(bǔ)充。
3中小企業(yè)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系的對(duì)策
從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析可以看出，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系具有較高的可行性，因此可以在實(shí)踐中結(jié)合中小企業(yè)運(yùn)營管理的特點(diǎn)構(gòu)建出基于風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。
3.1中小企業(yè)特點(diǎn)及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀
3.1.1中小企業(yè)的特點(diǎn)
中小企業(yè)作為我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力源泉之一。它一般具有進(jìn)入門檻較低、規(guī)模效益不高、市場(chǎng)范圍集中，競(jìng)爭壓力大、市場(chǎng)需求具有分散化和多樣化等特點(diǎn)，因此也造成了其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相對(duì)較高。
3.1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了它在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中難以投入更多的財(cái)務(wù)、人力和物力，因此其普遍存在內(nèi)部控制有效性不足，難以充分發(fā)揮管控職能的問題，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱，即中小企業(yè)人員一般較少，因此在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等方面不夠健全，容易出現(xiàn)管理層權(quán)力過于集中、不相容職務(wù)崗位分離不徹底等現(xiàn)象，從而造成其在運(yùn)營管理過程中不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的相互牽制思維，風(fēng)險(xiǎn)較高；二是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，即受其規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡單等因素的影響，管理層一般較為缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的意識(shí)，更多的注重經(jīng)營方面，同時(shí)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)往往以個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷為主，缺乏系統(tǒng)性和整體性；三是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在缺位現(xiàn)象，即中小企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中容易出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不足、審計(jì)職能過于關(guān)注財(cái)務(wù)活動(dòng)而在管理方面參與度不高等問題。
3.2中小企業(yè)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系的具體對(duì)策
從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀可以看出，其內(nèi)部控制有效性不足、風(fēng)險(xiǎn)較高的主要因素多于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)、組織結(jié)構(gòu)不完善以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺位等內(nèi)部控制體系要素有關(guān)，因此在中小企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系十分必要，其具體構(gòu)建步驟可參考以下內(nèi)容。
3.2.1明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則
明確基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的目標(biāo)，除了內(nèi)控體系對(duì)于中小企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告證實(shí)可靠性等基本目標(biāo)之外，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控體系中根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險(xiǎn)最小化納入基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的目標(biāo)體系中。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)把制衡性、成本效益性、全面性、適應(yīng)性以及重要性作為構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建的五個(gè)基本原則。
3.2.2設(shè)計(jì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的總體構(gòu)建思路
在明確的構(gòu)建目標(biāo)和原則的基礎(chǔ)上，清晰地明白總體構(gòu)建思路是關(guān)鍵。在實(shí)務(wù)中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制五要素作為構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的總體框架，然后以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程植入總體框架中，并通過細(xì)化框架內(nèi)容和流程等，提高二者的適應(yīng)性和融合度，最后則是從人員、制度和組織結(jié)構(gòu)等方面制定和采取相應(yīng)的措施作為保障。
3.2.3以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，結(jié)合中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，構(gòu)建出以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系
一是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化：首先通過建立有效的決策、審批授權(quán)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部牽制機(jī)制的完善，從而有效阻止自身在運(yùn)營管理過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和其他管理風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生；其次中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立反舞弊機(jī)制，企業(yè)各級(jí)人員對(duì)控制、監(jiān)督和防范舞弊行為都負(fù)有責(zé)任，從而為風(fēng)險(xiǎn)管控提供全面的監(jiān)督機(jī)制，為以風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制體系實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。二是在內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中植入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以有效識(shí)別和分析企業(yè)在運(yùn)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)事后監(jiān)督的局限性。要在內(nèi)部控制體系中植入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，中小企業(yè)首先要對(duì)影響自身經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和共享，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理人員科學(xué)分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)提供基本數(shù)據(jù)；其次是根據(jù)運(yùn)營管理數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)監(jiān)測(cè)和評(píng)估衡量，以確定風(fēng)險(xiǎn)的具體成因，并根據(jù)成因來確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系以及相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間；最后則是根據(jù)預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的具體量化衡量，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所處的區(qū)間采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。三是完善內(nèi)部監(jiān)督體系，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。要對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行完善，需從三個(gè)方面做起：首先要組建獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督體系，以有效降低風(fēng)險(xiǎn)；其次建立以預(yù)防為主要目的監(jiān)控體系，即中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部把相互制約的監(jiān)督制度融入到運(yùn)營管理的全過程中去，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中監(jiān)督，特別是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，以提高其參與企業(yè)管理的能力；最后要強(qiáng)化事后監(jiān)督，強(qiáng)化事后監(jiān)督關(guān)鍵不在于內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲，而在于通過執(zhí)行結(jié)果的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制體系中的缺陷和問題，提高監(jiān)督結(jié)果的利用效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善。
根據(jù)國資委等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，部分國有企業(yè)自2007年開始著手建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，編制了內(nèi)部控制工作手冊(cè)，建立了風(fēng)險(xiǎn)庫和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作手冊(cè)，并下發(fā)了配套的內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作辦法，形成了定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的機(jī)制。但當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面還存在以下問題：
（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平參差不齊
雖然部分中央企業(yè)已建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立了定期或不定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并開展了風(fēng)險(xiǎn)信息化系統(tǒng)建設(shè)。但仍有部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作剛剛開始，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化機(jī)制尚未完成，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)工作建設(shè)相對(duì)還比較落后，風(fēng)險(xiǎn)管控水平較低，有待進(jìn)一步加快。
（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)效性不強(qiáng)
雖然已建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏完整性和專業(yè)性，近年來國有企業(yè)在投資、安全環(huán)保、人力資源、現(xiàn)金流等方面的重大事件時(shí)有發(fā)生，不可避免地給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失，也凸顯了部分企業(yè)在重大風(fēng)險(xiǎn)管控方面的薄弱環(huán)節(jié)。
（三）風(fēng)控管理信息化建設(shè)落后
整體來說國有企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)信息化建設(shè)進(jìn)度較為緩慢，只有部分國有企業(yè)建立起風(fēng)控管理信息系統(tǒng)。信息技術(shù)在企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的應(yīng)用仍不充分，無法滿足企業(yè)對(duì)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警測(cè)試、溝通報(bào)告等工作的信息化要求。已建立起風(fēng)控信息系統(tǒng)的，其風(fēng)控系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合不足，不能有效量化風(fēng)險(xiǎn)水平，做到實(shí)時(shí)預(yù)警。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與考核機(jī)制尚未形成
目前大部分國有企業(yè)尚未建立明確的風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)辦法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用等方面缺乏清晰、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。即使已建立了風(fēng)險(xiǎn)管理考核辦法的企業(yè)，但實(shí)際執(zhí)行效果不佳，未能真正與企業(yè)業(yè)績考核體系有效融合，發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的促進(jìn)作用。
（五）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
雖然針對(duì)國資委等外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，國有企業(yè)建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)專職部門，并開展了風(fēng)控體系建設(shè)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有了初步認(rèn)識(shí)，但風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然比較薄弱。目前，國有金融企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制比較重視，但仍有不少企業(yè)認(rèn)為風(fēng)控是可有可無的，工作往往流于形式。相反，不少民營企業(yè)家有著很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，華為董事長任正非在《華為的冬天》中對(duì)華為在迅速發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面剖析，他認(rèn)為，企業(yè)從上到下，如果沒有真正認(rèn)識(shí)到危機(jī)，當(dāng)危機(jī)來臨的時(shí)候，就會(huì)措手不及。
（六）風(fēng)控管理人才水平參差不齊
由于風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于企業(yè)來說仍然屬于新生事物，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制涉及領(lǐng)域廣，需要大量高層次的復(fù)合型人才，目前國內(nèi)外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控方面比較權(quán)威的系統(tǒng)性培訓(xùn)和專業(yè)認(rèn)證也較少。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)難度較大，風(fēng)控管理人才水平參差不齊。
二、風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升目標(biāo)和原則
（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)管控并重的原則
要科學(xué)處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控之間的關(guān)系，既要通過風(fēng)險(xiǎn)管控保證企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，防止顛覆性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，又要利用經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)變局抓住機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，積極尋找企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控之間的最佳契合點(diǎn)。
（二）多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略并舉的原則
風(fēng)險(xiǎn)管控的原則并不是單純使風(fēng)險(xiǎn)最小化，應(yīng)該是確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。要選擇適合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管控措施。
（三）務(wù)求實(shí)效的原則
應(yīng)密切關(guān)注日常風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主責(zé)部門及崗位，確保控制措施的有效執(zhí)行，定期檢查管理制度的完整性及適用性，及時(shí)對(duì)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充、更新和完善，以適應(yīng)日常管理的需要。
三、提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力的具體措施
（一）融入日常管理、注重實(shí)效
風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)有效融入企業(yè)的日常經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，避免“兩張皮”現(xiàn)象，切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)管理的保障與提升作用。目前部分國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作已經(jīng)與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、法律等工作相結(jié)合，今后還應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、安全生產(chǎn)、質(zhì)量管理、全面預(yù)算等管理體系的有效融合，提升風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)效性。在企業(yè)投資并購、研發(fā)技改、采購管理以及工程建設(shè)等重大項(xiàng)目或重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，要嵌入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控、報(bào)告等功能，行成專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為企業(yè)決策提供依據(jù)。對(duì)業(yè)務(wù)部門和分子公司重大風(fēng)險(xiǎn)管控情況要及時(shí)跟蹤和監(jiān)控，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)。一線單位要定期上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管控情況和風(fēng)險(xiǎn)事件，風(fēng)險(xiǎn)管控職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行備案和篩選，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)展和重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)控和跟進(jìn)，并上報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。
（二）開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控
要積極探索創(chuàng)新專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控的方式方法，將風(fēng)險(xiǎn)管控的相關(guān)理念和方法有效融入專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，形成專業(yè)性和系統(tǒng)性、切合實(shí)際的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。針對(duì)收購兼并、研發(fā)技改等投資項(xiàng)目，要明確投資主體和投資審批權(quán)限，將風(fēng)險(xiǎn)管控流程融入投資決策制度中，重大投資和兼并收購活動(dòng)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高投資決策的成功概率，避免重大投資失誤給企業(yè)帶來的損失。針對(duì)投資對(duì)象應(yīng)充分了解收集各類風(fēng)險(xiǎn)信息，為評(píng)估投資并購活動(dòng)的各類風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)；結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)政策環(huán)境和未來發(fā)展趨勢(shì)正確識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，并與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行比較，對(duì)于超出風(fēng)險(xiǎn)承受能力的項(xiàng)目堅(jiān)決放棄，對(duì)于可利用的市場(chǎng)機(jī)會(huì)要及時(shí)把握；制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，靈活應(yīng)變；投資完成后積極推動(dòng)并購重組的整合，防范各類整合風(fēng)險(xiǎn)，最大程度實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控、監(jiān)督改進(jìn)的閉環(huán)機(jī)制
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)結(jié)合內(nèi)控審計(jì)、法律風(fēng)險(xiǎn)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察等工作，形成以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控、監(jiān)督改進(jìn)為核心的風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，要建立定期和日常評(píng)估相結(jié)合、年度和半年度/季度評(píng)估相結(jié)合、職能管理與業(yè)務(wù)層面評(píng)估相結(jié)合的常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)效性和有效性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控牽頭部門每年組織開展企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，各職能部門、業(yè)務(wù)單元和分子公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要不定期組織開展專項(xiàng)和日常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行季度或半年度動(dòng)態(tài)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，要關(guān)注重大和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，建立多層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警、報(bào)告機(jī)制，從而提升重大風(fēng)險(xiǎn)及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管控效果。在監(jiān)督改進(jìn)方面，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)控或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)、法律風(fēng)險(xiǎn)檢查、全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與考核等，以評(píng)促建，不斷提升企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度、建立風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制
完善風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)制度、流程、工作手冊(cè)，固化風(fēng)險(xiǎn)管控的工作方法和經(jīng)驗(yàn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)的及時(shí)有效積累和風(fēng)險(xiǎn)管控工作的規(guī)范化開展，也為風(fēng)險(xiǎn)管控工作在企業(yè)各層級(jí)范圍內(nèi)全面推廣和持續(xù)開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要建立集團(tuán)統(tǒng)一和各分子企業(yè)適用的內(nèi)控手冊(cè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手冊(cè)以及內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)工作長效機(jī)制。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)每年開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并納入到企業(yè)總部的評(píng)價(jià)報(bào)告中，完成集團(tuán)整體的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)實(shí)施工作。
（五）完善風(fēng)險(xiǎn)信息平臺(tái)，建立監(jiān)控預(yù)警機(jī)制
持續(xù)建設(shè)完善風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)平臺(tái)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系、內(nèi)審體系以及其他辦公系統(tǒng)的融合，構(gòu)建風(fēng)控一體化信息系統(tǒng)平臺(tái)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控語言和活動(dòng)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。要進(jìn)一步提升風(fēng)控系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的集成度，提高風(fēng)險(xiǎn)管控信息在集團(tuán)總部各部門以及分子公司之間的信息集成與共享，解決風(fēng)險(xiǎn)管控的信息不對(duì)稱問題。按照國資委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞準(zhǔn)確、順暢、及時(shí)、有效。在建立健全風(fēng)控信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，探索建立多層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，科學(xué)設(shè)定指標(biāo)、模型，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
（六）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與考核機(jī)制
探索研究風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制，通過制度明確風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)辦法，通過考核評(píng)價(jià)真正發(fā)揮對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的促進(jìn)作用。首先，應(yīng)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，并且統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)價(jià)與企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績考核體系有效融合。
（七）培育風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍
由于風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于企業(yè)來說仍然屬于新生事物，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制涉及領(lǐng)域廣，需要大量高層次的復(fù)合型人才，目前國內(nèi)外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控方面比較權(quán)威的系統(tǒng)性培訓(xùn)和專業(yè)認(rèn)證也較少。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)難度較大。首先，要通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加大對(duì)企業(yè)各層級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控知識(shí)的培訓(xùn)，使其理解風(fēng)險(xiǎn)管控工作的理論知識(shí)，熟悉工作方法和操作規(guī)程。另外要加強(qiáng)企業(yè)各部門風(fēng)控協(xié)調(diào)員、各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人之間的交流和經(jīng)驗(yàn)分享，通過日常工作和專項(xiàng)評(píng)估檢查等工作加大風(fēng)控人員的相互交流學(xué)習(xí)，使得發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的橋梁紐帶作用，也要發(fā)揮其在風(fēng)控意識(shí)培育、政策宣傳中的作用。還可以通過與各方合作，引進(jìn)、培養(yǎng)、儲(chǔ)備相關(guān)風(fēng)控專業(yè)人才，為企業(yè)長期發(fā)展提供人力資源保障。
（八）建立風(fēng)險(xiǎn)管控理念，加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
風(fēng)險(xiǎn)管控絕不是企業(yè)一個(gè)部門的日常工作，也不僅僅是企業(yè)構(gòu)架和公司運(yùn)營的一方面，風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該是公司整體運(yùn)營的一大核心。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)進(jìn)行主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)理念是企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管控的航標(biāo)。強(qiáng)化公司的風(fēng)險(xiǎn)管控理念，需要樹立一種風(fēng)險(xiǎn)信念和風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，促進(jìn)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，將風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)用到公司戰(zhàn)略制定和各個(gè)部門的日常經(jīng)營活動(dòng)中。要通過廣泛的宣傳教育、各級(jí)各類的培訓(xùn)、檢查監(jiān)督等方式，向員工灌輸風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不有，風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任重大。在公司內(nèi)部日常經(jīng)營管理中形成重制度、重程序、重證據(jù)的濃厚氛圍。
四、結(jié)語
現(xiàn)今國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭激烈，對(duì)于國有企業(yè)來說要想繼續(xù)保持高速穩(wěn)定增長難度越來越大。目前大多數(shù)國有企業(yè)正在主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，把加快改革創(chuàng)新放在重要的位置。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，一些潛在風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，我們應(yīng)該更加重視風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，平衡效益與風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好適應(yīng)國內(nèi)外形勢(shì)的變化，確保企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，提升核心競(jìng)爭力，保障實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制框架；要素；缺陷
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）14-0051-02
無論哪一類型的企業(yè)，要生存要發(fā)展，要在激烈的競(jìng)爭中占有一席之地，都離不開內(nèi)部控制。英國著名歷史學(xué)家阿諾德?約瑟夫?湯因比在他的名著《歷史研究》中寫到：“一個(gè)國家乃至一個(gè)民族，其衰亡都是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，構(gòu)建穩(wěn)固的內(nèi)部控制框架，必須緊密圍繞內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，從以下幾個(gè)方面入手。
1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)
內(nèi)部控制諸要素中，內(nèi)部環(huán)境被放在了首位，足見其重要性。
①加強(qiáng)企業(yè)董事會(huì)及高級(jí)管理層在內(nèi)控中的核心作用。公司董事會(huì)是公司經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在內(nèi)部控制中起核心作用。可以說，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是否優(yōu)化，取決于企業(yè)管理層的內(nèi)控理念。管理層在內(nèi)控環(huán)境中應(yīng)起模范帶頭作用，以自身的實(shí)際行動(dòng)，幫助廣大員工樹立正確的是非觀，根據(jù)公司內(nèi)控政策的規(guī)定，認(rèn)認(rèn)真真、一絲不茍的行使各自的崗位責(zé)任與擔(dān)當(dāng)。②加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)如果僅憑嚴(yán)格的規(guī)章制度來進(jìn)行管理，是不會(huì)取得成功的。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)，不僅應(yīng)該建立各項(xiàng)嚴(yán)格的規(guī)章制度，更應(yīng)該通過努力打造優(yōu)良的企業(yè)文化，來熏陶和影響廣大員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心，形成全體員工共同遵循的信念、意識(shí)、價(jià)值觀念等，并將企業(yè)文化與內(nèi)控流程有機(jī)的結(jié)合起來，加強(qiáng)員工內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮其在完善內(nèi)部控制方面的主觀能動(dòng)作用。③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，按照不同的分工協(xié)作體系劃分不同的管理機(jī)構(gòu)層次，使本企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、有效、協(xié)調(diào)。一方面，不要貪圖無所不包、一應(yīng)俱全，使得管理部門臃腫龐大；另一方面，也不能敷衍了事、馬馬虎虎，使得重要部門建制不全，無力發(fā)揮其相關(guān)職能。
2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)內(nèi)控是否能夠取得預(yù)期效果的關(guān)鍵因素有兩個(gè)，一是環(huán)境建設(shè)，二是風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)是否能夠應(yīng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到企業(yè)的存活和發(fā)展，內(nèi)部控制從本質(zhì)上講就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的識(shí)別與評(píng)估，對(duì)環(huán)境及其存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行總結(jié)歸納，以便制定各項(xiàng)必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
①要建立清楚明確，利于操作的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理中各執(zhí)行人的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)工作責(zé)任，誰負(fù)責(zé)的工作誰落實(shí)，逐級(jí)負(fù)責(zé)層層落實(shí)，對(duì)違背風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，不論其職位高低，均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，進(jìn)行責(zé)任追究。②要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作，設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和計(jì)量，利用專業(yè)的評(píng)估、計(jì)量手段，定期對(duì)企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營等各方面可能存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估與評(píng)價(jià)，為企業(yè)決策所用。③要建立風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，包括建立風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析系統(tǒng)，運(yùn)用定量與定性相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)等。
3 制定各類控制活動(dòng)
企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)的控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)，關(guān)鍵是尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)， “預(yù)算―授權(quán)審批―會(huì)計(jì)系統(tǒng)―運(yùn)營分析―績效考評(píng)”，體現(xiàn)了一個(gè)完整的控制流程的幾個(gè)主要節(jié)點(diǎn)。將這些基本措施應(yīng)用到業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制中，要注意相互間的銜接與配合，做到既有效控制又簡化程序。
4 建立會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng)
信息交流是企業(yè)決策的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各類信息，使這些信息在第一時(shí)間就能夠迅速、完整的在相關(guān)部門之間得到交流，使得企業(yè)做好內(nèi)控工作
企業(yè)理想的信息交流系統(tǒng)包括：①自上而下的信息傳遞。管理者對(duì)全體員工發(fā)出的指令必須有明確的回應(yīng)，每一名員工都應(yīng)了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用及傳遞的對(duì)象、內(nèi)容、方式，以便信息能按既定的路線傳遞。②自下而上的信息反饋。基層員工在生產(chǎn)經(jīng)營一線，總是他們能夠最早覺察本職工作中存在的弊端，企業(yè)應(yīng)著力設(shè)置一個(gè)方便、通暢的反饋信息的途徑，以便那些來自一線的信息能夠迅速反饋到企業(yè)管理層，為企業(yè)經(jīng)營決策所用。
5 完善內(nèi)部審計(jì)制度
要確保內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行、并取得預(yù)期效果，對(duì)其施行必要的監(jiān)督是不可或缺的。企業(yè)中的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門就是內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立部門，其主管領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)高層，并充當(dāng)企業(yè)高層的助手，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，加強(qiáng)內(nèi)控體系中內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，促進(jìn)監(jiān)督、加強(qiáng)管理、提高效益，避免企業(yè)資產(chǎn)遭受損失。
內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)內(nèi)控工作實(shí)施的優(yōu)劣，直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的優(yōu)劣，缺乏完備的內(nèi)部控制，就沒有現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理。但是，任何事物都存在著缺陷，按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)可分為：①設(shè)計(jì)缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必需控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。②運(yùn)行缺陷。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)部控制，但在運(yùn)作上沒有被正確地執(zhí)行。包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行等，主要表現(xiàn)為：①即便具備設(shè)計(jì)優(yōu)良的內(nèi)部控制，如果企業(yè)內(nèi)部管理層弄虛作假、徇情枉法、、企業(yè)內(nèi)控也不能展露其本該具有的強(qiáng)大功效。②即便根據(jù)將不相容職務(wù)相分離的原則，實(shí)施了崗位、職務(wù)分離，如果上述崗位上的人員朋比為奸、同流合污，企業(yè)內(nèi)控也很難發(fā)揮用途。③如果處于企業(yè)內(nèi)控關(guān)鍵崗位上的人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)控的流程、步驟、方法不能正確理解和完整實(shí)施，企業(yè)內(nèi)控就不能完完全全的發(fā)揮作用。
內(nèi)部控制作為公司促進(jìn)管理提升和永續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要措施，在企業(yè)的生存發(fā)展中具有至關(guān)重大的作用。為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭能力，只有依靠內(nèi)部控制的保駕護(hù)航，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，對(duì)確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重大意義。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；電力企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建
隨著電力體系的全面改革，這給電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭帶來了加劇條件，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格的要求，為了保障電力企業(yè)在這個(gè)充滿競(jìng)爭的市場(chǎng)中占據(jù)穩(wěn)定地位，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化和創(chuàng)新是非常必要的。但是，結(jié)合當(dāng)前情況來說，電力企業(yè)在建立內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，將會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)問題的形成，給電力企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升帶來了約制。因此，加大問題的探究力度是極為重要的，結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在保障電力企業(yè)內(nèi)部控制工作全面開展的基礎(chǔ)上，促進(jìn)電力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建進(jìn)行闡述和分析。
一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概述
內(nèi)部控制的自身性能就在于對(duì)企業(yè)全部機(jī)制是否根據(jù)相關(guān)規(guī)章機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行核查。因?yàn)閮?nèi)部控制工作人員立場(chǎng)具有一定的單獨(dú)性，因此企業(yè)內(nèi)部控制工作人員超脫于各個(gè)部門。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要把營造更高效益或者保持效益不變當(dāng)作主體，其含義指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為貫穿于企業(yè)各個(gè)層級(jí)的流程，該流程將會(huì)受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層的約制，用來建立決策，對(duì)可能會(huì)給企業(yè)帶來影響的事件進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別。通過加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇中，采用合理的方式來落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過對(duì)含義的了解我們得知，其可以將一些基本觀念進(jìn)行體現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理含義主要涉及了七項(xiàng)內(nèi)容，第一，保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營可持續(xù)發(fā)展；第二，受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的約制；第三，在構(gòu)建決策中應(yīng)用；第四，進(jìn)行思考的風(fēng)險(xiǎn)主要包含了企業(yè)所有層級(jí)的組合風(fēng)險(xiǎn)；第五，可以對(duì)給企業(yè)帶來影響的事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)合理的范疇中；第六，可以給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)提供保證；第七，輔助戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)。
二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)控體系的主要作用
（一）迎合外部監(jiān)管要求。在2012年，我國國資委部門正式頒布了有關(guān)促進(jìn)建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的條例，并且要求中央政府部門在2013年12月之前構(gòu)建全面涉及集團(tuán)規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，并且于次年開始，定期向國資委部門匯報(bào)內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果。在十之后，國資委部門建立了“法治央企”標(biāo)準(zhǔn)，并且社會(huì)對(duì)電力企業(yè)應(yīng)該落實(shí)擔(dān)具的社會(huì)職責(zé)，在保證發(fā)電安全的基礎(chǔ)上，還給電力企業(yè)法人治理以及運(yùn)營的合理性等方面增添了壓力和動(dòng)力。（二）提升電力企業(yè)內(nèi)部管理水平。結(jié)合內(nèi)部情況探究，電力企業(yè)身為給國民提供服務(wù)的重要產(chǎn)業(yè)，其與公共安全，社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展有著必然的聯(lián)系，擔(dān)具著一定的社會(huì)職責(zé)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)等重任，隨著電力市場(chǎng)環(huán)境的逐漸改變，這給電力企業(yè)快速發(fā)展?fàn)I造了條件，同時(shí)也給電力安全運(yùn)營提供了更好的要求，由于受到發(fā)電企業(yè)合規(guī)運(yùn)營的內(nèi)外部因素影響，個(gè)別環(huán)節(jié)違規(guī)現(xiàn)象依舊存在，為了保障電力企業(yè)安全運(yùn)營，就要做好內(nèi)部控制管理工作，從而提升電力企業(yè)整體內(nèi)部管理水平。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建優(yōu)化措施
（一）優(yōu)化內(nèi)部組織體系。要想保證內(nèi)部控制評(píng)估工作的全面落實(shí)，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)估組織體系是非常必要的，在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的組織帶動(dòng)下，依附于各個(gè)專業(yè)專責(zé)，構(gòu)建財(cái)務(wù)組織、店里交涉組織、運(yùn)營組織、科研組織以及信息組織等多個(gè)業(yè)務(wù)評(píng)估小組，同時(shí)把內(nèi)部比賽各專業(yè)集訓(xùn)人員當(dāng)作主體，采用各個(gè)部門推選專業(yè)技術(shù)人員的形式來擴(kuò)充專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，并且在企業(yè)內(nèi)部中，開展自我評(píng)估工作，由專業(yè)的內(nèi)部控制人員建立專業(yè)評(píng)估，邀請(qǐng)專業(yè)的中介部門來擔(dān)任評(píng)估監(jiān)管組織。把原始的“基層內(nèi)控人員”構(gòu)建方式進(jìn)行優(yōu)化，轉(zhuǎn)變成把省企業(yè)業(yè)務(wù)部門當(dāng)作核心內(nèi)容，基層企業(yè)全面參與，中介機(jī)構(gòu)給予服務(wù)的形式，讓內(nèi)部評(píng)估層級(jí)更具合理性和規(guī)范性。（二）構(gòu)建把風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制。電力企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，應(yīng)該結(jié)合我國相關(guān)法律機(jī)制以及企業(yè)的真實(shí)狀況來合理規(guī)劃，明確企業(yè)股東大會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)以及管理層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)定與各個(gè)崗位職責(zé)。在保障企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)定規(guī)范性的基礎(chǔ)上，明確各個(gè)崗位職責(zé)。特別是針對(duì)電力企業(yè)決策機(jī)制構(gòu)建時(shí)，應(yīng)該具備一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，秉持公平、公正、公開的原則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部重要決策進(jìn)行公布，并且根據(jù)企業(yè)規(guī)章機(jī)制決策流動(dòng)以及管理權(quán)限來落實(shí)企業(yè)整體決策審核機(jī)制[3]。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)。一旦發(fā)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)給企業(yè)整體運(yùn)營帶來一定的影響，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)測(cè)工作，可以有效減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，并且把風(fēng)險(xiǎn)把控在合理的范疇中。在電力企業(yè)運(yùn)營管理時(shí)，針對(duì)會(huì)給企業(yè)正產(chǎn)運(yùn)營造成影響的風(fēng)險(xiǎn)，例如運(yùn)營成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)該做好探究和評(píng)估工作，同時(shí)對(duì)各個(gè)控制點(diǎn)加以預(yù)測(cè)，鑒于內(nèi)部控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)，應(yīng)該加大風(fēng)險(xiǎn)防范力度。為了可以使電力企業(yè)更加高效、科學(xué)的將運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，電力企業(yè)需要結(jié)合自身運(yùn)營情況以及發(fā)展特性，構(gòu)建迎合企業(yè)自身需求的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對(duì)可能會(huì)給企業(yè)今后發(fā)展帶來的影響的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該做好評(píng)估和管控工作，同時(shí)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保障企業(yè)各個(gè)部門以及崗位職責(zé)全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)估、事中管理、事后控制。環(huán)環(huán)相扣，從橫向以及縱向兩個(gè)角度入手，構(gòu)建迎合電力企業(yè)發(fā)展的職責(zé)體系，極大限度的減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（四）完善全面預(yù)算控制體系。全面預(yù)算管理機(jī)制作為保障電力企業(yè)內(nèi)部控制工作全面落實(shí)的重要保障，在電力企業(yè)管理工作中起到了核心作用。所以，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，不僅可以提升電力企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，同時(shí)還能減少電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中，只要是包含了企業(yè)運(yùn)營業(yè)務(wù)的所有行為，都要上上級(jí)部門進(jìn)行審批和核查，將逾越職權(quán)的現(xiàn)象進(jìn)行全面規(guī)避。在得到許可的運(yùn)營行為，需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)落實(shí)。針對(duì)遇到特殊狀況時(shí)，行為負(fù)責(zé)人員應(yīng)該第一時(shí)間向企業(yè)上級(jí)部門進(jìn)行匯報(bào)[4]。全面預(yù)算不但作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的核心內(nèi)容，同時(shí)而是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方式。采用預(yù)算的該方式對(duì)企業(yè)運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)以及資源分配實(shí)施管理和探究，可以保障企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營行為控制在合理的范疇中，因此，完善全面預(yù)算管理機(jī)制，可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。（五）加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)。相關(guān)內(nèi)控人員在企業(yè)中起到了至關(guān)重要的效果，企業(yè)的今后發(fā)展將直接關(guān)系著企業(yè)每一個(gè)職工。因此，電力企業(yè)應(yīng)該給予相關(guān)內(nèi)控人員專業(yè)訓(xùn)練的高度重視，培養(yǎng)高能力、高素養(yǎng)的管理人才，這樣不但可以有效提升電力企業(yè)整體運(yùn)營管理效率，同時(shí)還能給電力企業(yè)的今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。并且，企業(yè)可以此案用多元化培訓(xùn)方式，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，讓企業(yè)的每一個(gè)職工都具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理意識(shí)，給內(nèi)部控制管理工作的開展?fàn)I造條件，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展形式，極大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，從而促進(jìn)電力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
四、結(jié)束語
總而言之，要想給電力企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，從加強(qiáng)內(nèi)部控制入手，防止企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。并且通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，提升電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，從而推動(dòng)電力企業(yè)健康發(fā)展。
作者:霍波 單位:薩拉齊電廠
參考文獻(xiàn)：
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[2]李萬明.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建和諧內(nèi)控體系———基于ABC公司實(shí)施內(nèi)控制體系為例[J].企業(yè)研究,2012,（18）:47-49.
在上市公司內(nèi)部控制的建立、評(píng)價(jià)及審計(jì)過程中可以發(fā)現(xiàn)我國的上市公司內(nèi)控存在著許許多多的問題，造成這些問題的因素有很多。有鑒于此，本文首先對(duì)我國內(nèi)部控制實(shí)施的背景進(jìn)行研究，然后基于客觀數(shù)據(jù)對(duì)我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析，最后提出幾點(diǎn)關(guān)于完善我國上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的措施。
【關(guān)鍵詞】
上市公司；內(nèi)部控制；措施
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的背景
自2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五家單位聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》開始我國上市公司逐步拉開了一場(chǎng)內(nèi)部控制構(gòu)建的序幕。自此之后2010年4月26日五部委又繼續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這標(biāo)志著適應(yīng)我國實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建成。2011年1月1日，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》首先在61家境內(nèi)外同時(shí)上市的公司正式實(shí)施。自2012年1月1日起，擴(kuò)大至在深圳證券交易所、上海證券交易所主板上市的公司開始實(shí)施，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機(jī)施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。2012年5月7日，財(cái)政部、國資委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》。總體要求是：各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)自2013年起，于每年5月31日前向國資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。
綜上所述內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅是理論上探討、理念上的更新，更重要是如何進(jìn)行實(shí)務(wù)操作。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制水平依然參差不齊，在建設(shè)與評(píng)價(jià)、審計(jì)中都遇到了許多突出的問題，我國的內(nèi)部控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
二、我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀
2014年7月10日“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）會(huì)”在北京正式召開，這是該公司第四次中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)。從相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以看出我國的上市公司內(nèi)控水平大部分處于合格狀態(tài)，內(nèi)控評(píng)級(jí)為A以上的公司也是鳳毛菱角，我國上市公司的內(nèi)控水平有待進(jìn)一步提高。
此次“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2014）會(huì)”將上市公司內(nèi)控水平劃分為四級(jí)八檔，分別為AAA、AA、A、BBB、BB、B、C和D級(jí)。其中，A級(jí)以上為內(nèi)控優(yōu)秀，BBB級(jí)和BB級(jí)為內(nèi)控良好，B級(jí)為內(nèi)控合格，C級(jí)為內(nèi)控不合格，D級(jí)為內(nèi)控?zé)o效。
內(nèi)控指數(shù)（2014）顯示，截至去年底，我國A股上市公司共2463家，其中評(píng)級(jí)為AA的公司共11家，占比0.45%；評(píng)級(jí)為A的公司36家，占比1.46%；評(píng)級(jí)為BBB的公司103家，占比4.18%；評(píng)級(jí)為BB的公司548家，占比22.25%；評(píng)級(jí)為B的公司1295家，占比52.58%；評(píng)級(jí)為C的公司412家，占比16.73%；評(píng)級(jí)為D的公司58家，占比2.35%。
總之，從相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以看出我國的上市公司內(nèi)控水平大部分處于合格狀態(tài)，內(nèi)控評(píng)級(jí)為A以上的公司也是鳳毛菱角，我國上市公司的內(nèi)控水平有待進(jìn)一步提高。
三、內(nèi)部控制的改進(jìn)措施
（一）樹立誠信的內(nèi)部控制文化
誠信的企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素，其機(jī)制的建立健全過程本身也是防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要控制活動(dòng)，發(fā)揮著行為約束和原則導(dǎo)向的重要作用。金融危機(jī)環(huán)境下，構(gòu)建以誠信為核心的企業(yè)內(nèi)部控制文化不僅可以從理念上形成無形的監(jiān)督機(jī)制，更可以以此為契機(jī)，培育良性上升的企業(yè)文化核心體系。
1.管理者層面，這首先要求企業(yè)管理者自身做出道德表率，強(qiáng)化誠信行為，同時(shí)要通過創(chuàng)造積極的工作環(huán)境和工作氛圍、合理激勵(lì)和獎(jiǎng)罰員工、組織培訓(xùn)等最終在企業(yè)形成誠信的核心自價(jià)值觀。
2.董事會(huì)層面
在董事會(huì)層面，應(yīng)該恰當(dāng)行使自身的選聘權(quán)力為企業(yè)挑選具備誠信品質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)，并通過自身文化塑造，對(duì)管理層形成內(nèi)部控制之外的道德軟約束，同時(shí)董事會(huì)還應(yīng)承擔(dān)誠信文化的反饋和評(píng)價(jià)職能，通過設(shè)定和實(shí)施相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，圍繞內(nèi)部控制，對(duì)管理層的誠信予以考核并提出具體的改進(jìn)建議措施，并以此為契機(jī)，將誠信的內(nèi)部控制文化演化為員工行為的觀念守則，進(jìn)而打造企業(yè)的誠信形象。
（二）建立和完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評(píng)級(jí)機(jī)制
內(nèi)部控制是為企業(yè)利益相關(guān)者價(jià)值最大化服務(wù)的工具，需要外部與內(nèi)部的共同監(jiān)督和制約。但是，縱觀國內(nèi)外的內(nèi)部控制制度，框架性指導(dǎo)意見及操作建議居多，而監(jiān)督力度不足，這一方面使本己處于“企業(yè)黑箱”中的內(nèi)部控制監(jiān)管既無經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，也無管理標(biāo)準(zhǔn)，管理起來非常困難，更重要的是不利于將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制常態(tài)化，從整體上提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理水平。內(nèi)部控制的監(jiān)管機(jī)構(gòu)有責(zé)任搜集整理企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，建立適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)指數(shù)模型，按照風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)路徑，對(duì)從企業(yè)內(nèi)部各層次，各環(huán)節(jié)直至宏觀經(jīng)濟(jì)部門的演化風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)警。在利用模型準(zhǔn)確描述風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的同時(shí)最大程度的接近風(fēng)險(xiǎn)的是指并對(duì)未來做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)才是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)評(píng)級(jí)的功能所在。
（三）優(yōu)化內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的協(xié)調(diào)配合機(jī)制
在歷次的金融危機(jī)中，包括雷曼兄弟、貝爾斯登、房地美、花旗銀行等集團(tuán)公司都被審計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)意見的報(bào)告，而這些公司也聲稱在各方面都達(dá)到了《薩班斯法案》的要求。可見，外部監(jiān)管者難以銳的體察到其內(nèi)部控制存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，加之多頭監(jiān)管很容易存在監(jiān)管重疊和盲區(qū)，大程度上降低了監(jiān)管效率。所以，單純依靠強(qiáng)硬的外部監(jiān)管其結(jié)果有時(shí)并不盡如人意，企業(yè)只有主動(dòng)提高自身的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力才是明智之舉。
1.外部監(jiān)管層面，未來內(nèi)部控制的外部監(jiān)管應(yīng)當(dāng)注重為企業(yè)提供相關(guān)業(yè)務(wù)和區(qū)域內(nèi)的所有主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和核心假設(shè)，并向董事會(huì)、管理層等提供相關(guān)信息，甚至可以為政府監(jiān)管預(yù)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收取的合理監(jiān)管費(fèi)用。
2.優(yōu)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平應(yīng)從人力資源、激勵(lì)機(jī)制、企業(yè)文化等全面綜合的加以考慮，并且制定政策時(shí)還需考慮內(nèi)部控制的順周期性和風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)效應(yīng)，適當(dāng)引入內(nèi)部控制保險(xiǎn)制度，通過企業(yè)繳費(fèi)的形式，對(duì)內(nèi)部控制個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)形成保障，進(jìn)一步減輕政府的潛在擔(dān)保責(zé)任，宏觀政策的制定應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)降低內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，而不是促使企業(yè)想方設(shè)法規(guī)避監(jiān)管。引入高素質(zhì)，富有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)，建設(shè)企業(yè)誠信的內(nèi)部控制文化、進(jìn)一步厘清監(jiān)管責(zé)任是未來內(nèi)部控制的改革方向。
參考文獻(xiàn)：
[1]
謝艷麗.探析我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2011（02）
