時間：2023-09-06 17:07:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的目的及意義，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；市場；策略
一、企業稅收籌劃工作中表現出的問題
1、沒有培養成正確的觀念意識
從國外一些發達國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業集團或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當前的情況，針對大部分的企業來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應有的重視性及了解。進一步來說體現為：
（1）沒有充分認識到稅收籌劃的合法性
在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規定掌握著一定的申請減免稅務額度的權限”、“稅務機關要嚴格遵循相關法律規定合理收稅，不能隨意違背法律規定要求，但是依然有很多納稅者認為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導致稅款降低，因此大部分的企業或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應該被納入到企業日常管理工作中
就當前我國稅收籌劃工作的實際開展情況而言，除了一小部分的外資企業，大部分的企業在開展稅收籌劃的時候都將其當作是一次性的活動，單純是在企業特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業的日常管理事務中。其實，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業管理工作的一個環節，進一步來說，屬于企業內部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業在運作過程中的成本組成部分，稅務繳納會占據企業的部分流動資金，從而制約企業財務活動的開展。所以，稅收籌劃應該是財務決策開展過程中必要的影響性問題，應該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質水平參差不齊
當前我國負責稅收籌劃工作的機構主要就是稅務師事務所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務師。因為某些較為特定的因素，稅務師事務所所承接開展的業務主要是為企業一些涉及稅務涉稅事務為主，進行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質較強的專業籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實現原本的預想目的。
3、稅收籌劃表現出片面性的特點
對于大部分的企業來說，在進行稅收籌劃的時候，所應用的方案均是請外來專業人員去進行設計籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節稅當作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實現節稅效果，不過這僅僅屬于財務管理某一時期的短期目標，是在財務管理工作綜合目標局限之下的，一定要為了完成綜合目標而開展進行。在設計籌劃一個方案的時候，必須要從企業的實際經營情況出發，將財務具體目標設定成判斷的準則，這樣才能確保其科學適宜性。
二、加強我國企業稅收籌劃工作的幾點策略
1、正確認知稅收籌劃問題
如果一個企業進行稅收籌劃并未達到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業開展稅收籌劃是為了借助對運用活動的規劃，降低稅收額度，節省資金投入，從而實現獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當中，讓企業的納稅意識得有有效增強。所以說稅收籌劃在企業中的開展體現出十分關鍵的現實意義。
2、企業工作者要提升自身的工作效率
針對企業財務工作者來說必須要精確的進行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業承擔的涉稅處罰風險程度。同時熟練了解稅收政策的實質內容，從企業本身的運用狀況出發，深入探究稅收政策要求，實現對稅收的合法科學規避。另外還要增強自身的稅收籌劃實踐能力，不斷充實自身的稅收籌劃知識，增強自身的稅收籌劃能力。作為企業，也要建立并健全相關的稅收籌劃控制體系，將具體責任落實到個人，這對于企業稅收籌劃的規范實施具有關鍵性的保障意義。
3、將國家優惠政策價值加以最大化體現
當前我國社會經濟處在極速前行的時期，為了實現招引更多的投資，招收更多的高素質人才資源，我國各個省市地區都頒布了相應的稅收優惠政策，并且針對當前的高新產業以及對現代社會和諧發展有利的產業，都加大了扶持力度，企業可以充分運用這些優惠政策，實現其價值作用的最大化。
三、結束語
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業進一步降低稅務負擔，對于企業整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業必須結合自身特點及行業情況，充分發揮稅收籌劃在企業現代財務管理中的作用，增強盈利能力和科學化管理水平，從而確保自身更加健康平穩的發展。
參考文獻：
關鍵詞：稅收籌劃；企業經營；局限性
稅收籌劃是企業一項重要管理的行為，通過籌劃達到節稅目的，保證企業合法經營，促使企業價值最大化。企業納稅籌劃的目的在于“節稅”，“節稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節稅是企業在法律規定的范圍內進行的納稅操縱。當前企業在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發揮作用，加大了企業稅收籌劃的風險。
一、納稅籌劃在企業發展中的作用
（一）企業納稅籌劃的含義
企業納稅籌劃是指通過對企業涉稅業務進行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。由于企業是經濟實體，企業經營的目的在于實現企業價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業少繳稅，稅收對于企業來說是一項支出，應當越少越好，稅收的支出表明企業經濟利益的流失，因此，企業追求稅收負擔輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內，這也是企業納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調整性、稅率的差別性及全額累進臨界點的突變性致使企業可以對稅收進行籌劃。
（二）企業納稅籌劃的重要意義
1.納稅籌劃影響企業的生產經營和投資決策
稅收是影響生產經營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現了國家對產業政策的導向。在進行投資之前，企業在幾個可行性方案選擇時，應當考慮稅收對投資效益的影響，以企業效益最大化為標準進行納稅籌劃，選擇適當的投融資方案。納稅人必須進行細致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進而形成科學的納稅評估，確定符合國家產業政策的投資項目，以確保生產、經營和納稅活動的良性循環。
2.有利于增加利潤，促使企業價值最大化，提高企業競爭實力
經營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優惠政策，可以在投資規模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現利潤最大化，增強企業競爭能力。從納稅人角度而言，企業的稅收支出是企業的一項現金流出，降低未來企業現金凈流入量，若企業通過稅收籌劃降低企業稅收支出，會相對的增加企業現金凈流入量，從而提高企業價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現金流出，或者未來期間的現金流出，增加企業的凈利潤及凈現金流量，促進企業價值最大化，提高企業的時差競爭力。
二、當前企業納稅籌劃存在的局限性
（一）將“節稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義
企業納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經營安排、投資安排、籌資安排，達到減輕企業稅收的目的。企業稅收籌劃目的在于節稅，是在法律法規規范的范圍內減輕企業稅收負擔，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當前有一部分企業將“節稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負擔，違背稅收相關法律法規精神，甚至觸犯相關法律法規。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業納稅籌劃的目的在于“節稅”，“節稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節稅是合法的，是企業在法律規定的范圍內進行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業將“節稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業不能降低相關稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業現金流出，降低企業價值。
（二）對稅收籌劃重視不夠，未設置相關稅務會計崗
當前大部分的企業輕視稅收籌劃在企業經營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負擔，未認識到稅收籌劃對于促進企業價值最大化的重要意義，沒有設置相關的稅務會計崗位，或者沒有充分利用稅務機構的專業化知識。企業在經營中只知道合法經營，認為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導致企業稅收支出增加，提高企業現金流出量，降低企業價值。稅收籌劃的目的是為企業整體價值最大化服務，是企業經營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業經營的目的，企業經營的目的是企業價值最大化，企業所有的管理決策活動都是為企業價值最大化服務，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當期，若企業對稅收籌劃不夠重視，未設置相關的稅務會計崗位，或者不能充分利用稅務機構的專業化知識，則企業就不可能真正發揮稅收籌劃這個手段的重要作用。
（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業全局利益
企業經營的目的在于企業價值最大化，企業的經營活動、投資活動、籌資活動等決策都應當以企業價值最大化為目的，同樣的企業的稅收籌劃也應當以企業價值最大化為導向。而當前較多的企業在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負擔最輕而不考慮其他方面，這樣企業可能從稅收角度局部的增加企業利益，而不能從全局出發以企業價值最大化為目的做出相關稅務籌劃決策，這種行為不僅不能達到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業經營效益。比如，企業對于高新技術行業的優惠，若企業僅僅從稅收籌劃的角度考慮進行高新技術行業的投資，而不具備相關的技術、人員及資源，則不僅不能從多元化經營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業集團的整體經營業績，因此，企業決策應當是一個權衡性的決策，應當綜合考慮企業各個方面的因素，而不能從局部出發忽略企業整體利益。
企業所得稅稅收籌劃對于企業來說具有相當重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業節省下一大筆資金，企業就可以進行更多投資和利潤。因此，企業應注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當的規劃措施，減少企業所得稅，找到一條切實可行的創收突破。
一、企業所得稅稅收籌劃的理論基礎
（一）企業稅收籌劃概念
稅收籌劃是指企業或者納稅人在不違返法律法規的前提下，對企業內部的納稅情況進行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務支出，從而提高企業的績效。
（二）企業所得稅稅收籌劃的特點
1.合法性。企業在進行那說籌劃時應遵循依法、懂法的原則，善于運用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內最大限度地為企業節稅。
2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負，降低支出，盡量增加企業利潤，提高企業績效。
3.超前性。企稅收籌劃要求企業提前對即將發生的應稅經濟行為進行統籌和規劃，對比出能最大程度上節約稅收的納稅方案。
4.綜合性?，F代財務的發展要求企業的財務人員具備較高的財務素?B，對稅務籌劃也應當有相當的關注。
（三）企業所得稅稅收籌劃的方法
按照以往的研究及實際經驗，企業在進行稅收籌劃時常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區優惠稅率優勢；三是利用與經濟組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。
二、企業所得稅稅收籌劃的現狀及其存在問題
稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業實際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業錯誤的認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當嚴峻的。
（一）企業所得稅稅收籌劃的現狀
1.對企業所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當一部分的企業認為通過稅收籌劃并沒有節省下多少開支。更甚者，認為費盡心思、花金錢進行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認知不充分理解不透徹的表現。
2.企業的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時間不長，理論和實踐都不充分，企業在進行稅收籌劃時會發生一些錯誤。此外，我國企業的納稅籌劃經常犯只重視眼前利益而忽視長遠利益的低級錯誤。
3.財務會計行為不規范。財務會計的不規范直接導致了稅收籌劃行為的不規范。缺乏嚴格的管理、完善的體質、高素質的會計工作人員等會導致會計政策執行不夠嚴格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。
（二）企業所得稅稅收籌劃存在的問題
1.把企業所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運用非法手段將本應該由自己承擔的應納稅額掩藏，從而不履行納稅義務的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎之上的，是受國家法律保護的正當經營策略。
2.企業所得稅稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃風險。企業的稅收籌劃時一定要統籌規劃，盡量深思熟慮。在進行納稅籌劃之前，必須對法律法規及相關稅法研究透徹，再進行稅收的籌劃。在制定最省納稅計劃時，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業存在的風險。
3.認為企業所得稅稅收籌劃與經營是不相關的。稅收籌劃在現行企業中大多被認為是財務人員的工作，與企業經營無關。事實上，稅收籌劃與企業經營有著緊密的聯系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業有效降低企業的經營成本、實現利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標志著企業經營走向正軌。
三、企業所得稅稅收籌劃的策略
（一）新建企業的所得稅稅收籌劃策略
新建企業處于企業生命周期的初期，這類企業的所得稅稅收籌劃策略應該側重于關注國家的一些相關政策，同時，新建企業還可以利用企業未成形的優勢，對本企業進行分立以減少納稅成本。
（二）成長型企業的所得稅稅收籌劃策略
成長型企業不僅可以帶動國民經濟的飛速發展，同時也解決了社會的就業和再就業問題，因此，這類企業可以得到國家的支持與鼓勵，在征稅環節上國家也對成長型企業設置了很多優惠政策。所以，處在成長期的企業要結合自身發展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實現企業利潤的最大化。比如：稅前可扣除項目的籌劃策略、轉讓定價籌劃策略、低稅率籌劃策略等。
（三）成熟型企業的所得稅稅收籌劃策略
成熟型企業是指企業在經過最初的新設時期和較為良好的成長時期之后，進入了成熟時期，而真正有效的稅收籌劃是一個企業走向成熟的表現。一般大型的成熟型企業都會加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業化，加強專業人員的培訓等。由于成熟型企業在各個方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。
【摘要】 稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律法規（即稅法以及其他的相關的法律法規）的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的籌劃，以達到減輕稅收負擔，獲得“節稅”利益。稅收籌劃可以說是市場經濟的必然產物。本文將從稅收籌劃的意義、特點及其現實意義上出發，對會計選擇中的稅收籌劃的實現做出分析。
【關鍵詞】 會計政策 選擇 稅收籌劃
稅收籌劃是納稅人應有的一項權利，是一種合法的、合理的、也是合情的納稅行為，通過稅收籌劃，納稅主體（主要指企業）可以通過最合理最科學的籌劃以獲得最大程度上的“節稅”后利益。會計政策是指在編制財務報告時可供選擇的處理經濟事項的原則、基礎、慣例、規則和程序，會計政策存在一個選擇問題，因為只有在對同一個經濟業務所允許使用的會計處理方法存在有多種選擇時，會計政策才是有意義的，因而，企業選擇一個正確的會計政策對于企業的后期發展是十分重要的。因此在經濟全球化以及全球經濟一體化的過程中，我國的市場經濟發展日益成熟，改革開放繼續發展的前提下，要求納稅人重視稅收籌劃，特別是會計政策選擇中的稅收籌劃是十分具有現實意義的。
一、在會計政策選擇中實現稅收籌劃
稅收籌劃是一種合法的納稅行為，所以，要在會計政策選擇中實現稅收籌劃，首先要做到的是不能違反法律法規，也不能違反關于會計政策的相關規定，也就是說，通過會計政策選擇進行的稅收籌劃時，應該在稅法和會計行業都允許的范圍內進行。
其次，要利用會計政策選擇來實現相關稅收籌劃，不僅要遵循會計政策選擇的原則，還要遵循稅收籌劃的相關原則，會計政策選擇的原則主要有：謹慎性原則、實質重于形式原則以及重要性原則；稅收籌劃的相關原則主要有：不違法原則、一致性原則、計劃性原則、稅后收益最大化原則、風險最小化原則、經濟性原則。在各個原則的制約下進行會計政策選擇中的稅收籌劃，才是合法合理合情正當有效的經濟行為。
第三，在會計政策選擇中實現稅收籌劃，了解實現過程中的制約因素是十分有必要的。制約因素主要有：法律環境的制約，法律的權威性是不容置疑的，認真學習相關法律法規（如《公司法》、《會計法》等），在法律法規的規定范圍內進行稅收籌劃，遵循不違法原則；稅制的制約，這就要求我們充分尊重稅法，深刻理解稅法的精神以及把握相關法律主管部門對于納稅行為的“合法、不合法”的界限，在法的規定范圍內活動；企業自身因素的制約，這關乎企業自身的特點以及企業的整體能力，從企業的組織形式上看，不同的企業組織形式（我國的企業組織形式主要有：個人獨資企業、合伙企業、公司制企業以及個體工商戶）在納稅的形式上都有不同，所以，在會計政策選擇中實現稅收籌劃中，了解企業的組織形式是必要的，從企業領導者對于風險的態度來看，領導者的不同態度也會影響到會計政策的選擇以及會計政策選擇中的稅收籌劃，從會計人員的職業能力以及行業判斷力來看，會計人員是會計政策選擇中進行稅收籌劃活動的最主要力量，在會計政策選擇中進行稅收籌劃，需要會計人員有扎實的會計專業知識，精確掌握稅法法規以及對于行業變動趨勢的準確預測并對此及時的做出反應的能力，因而，會計人員必須有較高的專業素質和職業素養。
第四，在會計政策選擇中實現稅收籌劃活動中，掌握會計政策選擇進行的一些稅收籌劃的具體應用是非常關鍵的。不同的企業組織形式、不同的市場分析視角、不同的領導執行人員就決定了會計政策選擇有很多種結果，對于各個企業來說就有了十分廣闊的稅收籌劃的方向與空間，也就有了多種稅收籌劃應用：企業銷售結算方式選擇的稅收籌劃，根據稅法的相關規定，企業可以根據產品的具體銷售情況來選擇合適的結算方式，控制銷售產品取得收入的具體時間，調整收入納稅時間，延緩納稅時間，達到企業的發展目的及規劃：工程合同收入計算方法選擇的稅收籌劃，這種應用主要針對長期工程，對于長期工程的收入計算，主要有完成百分比法和完成合同法兩種計算方法，這兩種方法都是合理有效的稅收籌劃；還有存貨計價方法選擇中的稅收籌劃、資產減值準備項目的的稅收籌劃、長期股權投資的稅收籌劃以及投資房地產計量模式選擇的稅收籌劃等，這些應用都是十分有效的合理地會計政策選擇中的稅收籌劃，具體分析企業實際情況，根據企業實際情況選擇具體的應用方式，實現企業的“節稅”收益最大化。
二、在會計政策選擇中實現稅收籌劃應注意的事項及相關建議
會計政策選擇中的稅收籌劃活動可以為企業帶來可觀的“節稅”收益，也在一定程度上為企業提供了資金便利，為企業的發展提供了便利，但在籌劃過程中，也應注意相關事項：注意會計制度與稅法之間的差異、注意稅收籌劃的方法與其他的稅收政策的相互配合。同時，也在文中提出建議：企業遵守法律法規，在籌劃實行過程中如若發現法規中有不完善之處，及時與政府部門協調，努力完善法規政策；納稅人（企業）與稅務人員平等相處，文明協商。
結束語：會計政策選擇中的稅收籌劃表現在很多方面，每一位理性的納稅人都會尋求節約稅收成本、實現經濟收益的最大化，在日益激烈的市場競爭中，企業應根據自身的發展情況，在遵守國家相關法律法規的的前提下，進行會計政策選擇中的稅收籌劃活動，以減輕稅收負擔，實現企業稅后收益的最大化，促進企業往更高更遠的程度發展。
關鍵詞：稅收籌劃 企業所得稅 財務管理 節稅
一、所得稅籌劃的意義
稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。
企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。
在符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃對企業，國家和社會都具有十分重要的意義：
（一）有利于企業經濟行為又效率的選擇，增強企業競爭能力
1.稅收籌劃有利于增加企業可支配收入，企業進行稅收籌劃降低了納稅成本，節省了費用開支，同時也提高了企業的資本回收率，從而使企業獲得的利潤直接增加。
2.稅收籌劃有利于企業獲得延期納稅的好處。企業實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應納稅款延期繳納，相當于企業從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業資金來源，使企業資金調度更靈活。
3.稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業的生產經營有著重大影響。
4.稅收籌劃有利于企業減少或避免稅務處罰，減少額外的稅務支出。
（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。
1.有利于國家稅收政策法規的落實。
2.有利于增加財政收入。
3.有利于增加國家外匯收入。
4.有利于稅務業的發展。
我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。
二、所得稅稅收籌劃的特點
1.稅收籌劃具有長期性的特點.
2.稅收籌劃的最終目標是實現納稅人整體效益的最大化.
三、所得稅稅收籌劃應考慮的問題
近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。
稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。
（1）降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。
目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經濟。
（2）使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。
（3）隨著國際經濟的發展，以所得稅為主的稅制結構更加重要。
四、所得稅稅收籌劃在財務管理中的應用
1.企業投資決策過程中的稅收籌劃策略
（1）投資地點的選擇
企業進行投資決策時，應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區進行投資，以獲取最大的稅收利益。
（2）投資行業的選擇
企業進行投資決策時，對相關行業稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發展教育科學事業，對直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術，對從事生產性的外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優惠；
（3）投資方式的選擇
一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業生產經營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅結合自身情況進行綜合經營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本利得稅等。如我國稅法規定，股票投資分取的股息收入須按規定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應稅所得時可以扣除。
2.企業籌資過程中稅收籌劃策略
籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法?；I資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。
（1）籌資渠道籌劃
一般來說，企業籌資渠道主要有財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間自我拆借、企業內部集資、發行債券或股票籌資、商業信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處?？傮w上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好（尤其企業間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。
（2）還本付息籌劃
利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩定、幅度變化比較小，企業靈活處理的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構同類、同期貸款利率），減少企業利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。
五、所得稅稅收籌劃的幾點建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。
2.充分領會立法精神，靈敏感知稅法內涵，合理規避稅收籌劃風險。
3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養。
4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。
關鍵詞：投資開發 稅收籌劃 反思
隨著社會經濟競爭的不斷激烈，企業為了能夠在市場中立于不敗之地，不得不想方設法降低自己的生產成本，提高企業經濟效益。其中在投資開發活動中進行收稅籌劃是其對稅收成本進行降低的主要方法。企業如何能夠在其進行投資開發活動中，很好的實施稅收籌劃，以取得企業利益的最大化？成為眾多企業重要思考問題之一。下面本文就對企業投資開發活動中稅收籌劃所出現的問題進行分析，并相應的提出了幾條稅收籌劃策略。
一、稅收籌劃概念
稅收籌劃也被稱為是納稅籌劃和稅務籌劃，其是指企業（納稅人）為實現企業戰略目標，在稅法的許可范圍之內，把尊重稅法和不違反稅法的相關規定作為前提，對企業經營管理、理財和投資等和稅收相關的活動進行一系列的決策、籌劃以及安排，以對企業稅負進行減輕，取得經濟效益的最大化，從而實現企業（納稅人）價值的最大化。
從企業發展的角度上來說，稅收籌劃工作的開展有助于企業經濟行為選擇的有效性，對于提高企業綜合競爭實力而言有重要意義。首先，稅收籌劃的開展可顯著提高企業在一定經營管理時期內的可支配收入；其次，稅收籌劃的開展有助于企業享受延期納稅的權利；再次，稅收籌劃的開展有助于企業更加科學與合理的展開各項經營管理及投資行為，從而確保企業所獲取的稅收權益的最大化實現；最后，稅收籌劃的開展有助于防止企業出現稅務處罰及相關問題；而從國家發展的角度上來說，稅收稠化工作的開展有助于實現國家稅法的立法宗旨，充分體現稅收在經濟調節方面的杠桿功效，對于國家收入的整體性提升而言效果顯著。
二、投資開發活動中稅收籌劃存在的問題及其原因
1、我國稅收籌劃意識淡薄
到目前為止，我國企業并沒有普遍對稅收籌劃所接受，還有很多企業沒有對稅收籌劃的真正意義進行理解，甚至一致認為進行稅收籌劃進行偷稅漏稅，并且從理論界來看，也沒有對我國稅收籌劃進行足夠的重視。
2、稅收制度不健全
企業投資活動中實施稅收籌劃首先必須要對我國稅收制度非常的熟悉，對我國立法意圖非常了解，但目前大部分企業還沒有達到這種條件，因此在進行稅收籌劃的時候，只能通過成熟的中介機構來稅務，進行稅收籌劃，這樣才能達到節稅的目的。
3、稅收制度不完善
目前，在我國所采用的稅收制度仍然是主體是流轉稅的復合稅制，對于增值稅、營業稅以及消費稅等間接稅種過分的依賴，并且對于國際上的通行的遺產稅、社會保障稅以及贈與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財產稅體系不但簡單，還不夠完善，因此這也就導致稅收籌劃在我國的發展具有一定的局限性。
三、投資開發活動中稅收籌劃實施策略
1、對企業的整體利益進行注重
在企業投資活動中實施稅收籌劃對于應納稅款進行減少非常有利，這樣既可對企業的稅后利潤進行一定的提高。但企業在進行稅收籌劃的過程以及實施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進行稅收籌劃的時候，必須要首先對其預期收入和成本進行計算，以防在實施稅收籌劃的時候出現得不償失。另外企業在進行稅收籌劃的時候，也不能只是單單的對某一納稅環節中個別稅種的稅負高低過分進行注重，因為在通常情況下，一種稅負的減少，非常有可能會帶來另外一種稅負的增加，所以如果只是注重一種稅負，那么很有可能不會達到增加企業整體效益的目的。因此在進行稅收籌劃的時候，一定要對整體稅負的輕重進行分析，并對各種財務模式進行運用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節稅和增收的良好效果。
2、對稅收籌劃的合法性進行注重
稅收籌劃的實施必須要是在國家各項法律、法規科的允許范圍之內，不然就會變成偷稅、漏稅的違法行為。企業（納稅人）進行稅收籌劃是其在對自己的合法權力進行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實施稅收籌劃過程中，對國家財務會計法規以及其他相關經濟法規等進行了違反，那么就必須要受到法律的相關制裁。就目前來說，我國的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務機關裁量權比較大，就算是一些投資者認為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務機關認為城市違法行為。因此在實施稅收籌劃的時候，對于一些不能夠對其合法性進行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務機關的同意，以免受到相關處罰。
3、必須要對企業的長遠利益進行考慮
企業在投資開發活動中進行稅收籌劃的時候，一定要對這一稅收籌劃方案對于企業整體利益以及長遠影響進行綜合考慮，以免出現只是追求了眼前利益，卻給企業的長遠發展帶來了一定的影響。另外在2007年又出現了新的企業所得稅法，因此在進行稅收籌劃的時候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進行，必須要對新法的相關規定進行考慮，以能夠最大限度的對可能帶來的稅收籌劃風險進行規避。對企業長遠利益進行考慮，才能夠為企業的長遠發展提供有效保障。
四、結語
企業投資開發活動中稅收籌劃的實施是現代企業進行財務管理的重要組成部分之一，并且這已經不再單單只是一種節稅行為，目前已經關系到整個企業的生產經營以及長遠發展，因此在企業投資開發活動中，一定要對稅收籌劃進行合理的實施，以獲得企業最大利益。
參考文獻：
【關鍵詞】財務管理；稅務籌劃行為；對策；可行性
1.企業稅務籌劃行為的分析
企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
1.1 稅收籌劃是確立和評估現代企業財務管理目標的關鍵。我們不能躲避企業的稅收環境，要把企業的市場競爭力以及獲取利益的能力提升上去，同時也要想到企業的稅收負擔，也不能疏忽了相關稅收的法律法規對企業經濟發展的管束。
1.2 稅務籌劃是企業財務管理的重要內容?，F代企業財務管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。
1.3 稅務籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭。企業在未作出各項財務決策時，要具體合理的進行稅收籌劃，這不僅對企業行為規范有利，使之做出對的決策，而且將企業的經營和投資行為占據合理和合法性，健康的運行財務活動，良好的循環經營活動，都有著重要作用。
稅收籌劃具有復雜性，有關稅收的法律法規在一定時期內也有著相對的規范性和嚴密性以及一定的適用性。企業只有提升經營管理理念，加強自身的財務核算和管理能力，才能夠實現合法節稅的目的以及最優的籌劃方案。
2.目前我國企業財務管理中稅務籌劃行為存在的問題及原因分析
宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數中小企業的財會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節稅的實質區別，在稅收活動中常處于被動的狀態。
利益驅使，盲目作為。由于稅收負擔是影響中小企業利益的重要因素，因此中小企業都十分重視稅收的問題。法律意識較強和稅收知識較多的中小企業經營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。
財會人員素質較低，缺乏協調能力。而許多中小企業的大部分財務會計人員業務素質和協調能力較低，故而經常造成直接的或間接的差錯。
一些法律界限比較模糊，執法上有些偏頗我國現行的稅法對偷稅、避稅和節稅等的規定并不十分清楚。
管理失衡，企業管理者缺乏技術性納稅。不少中小企業經營者，只重視生產管理、營銷管理，不重視財務管理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動。
3.稅務籌劃行為的可行性分析
稅務籌劃對完善企業財務管理制度、實現財務管理目標，為企業更具有競爭力等具有很深刻的意義。
3.1 對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。社會主義市場經濟迅速發展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對稅收的研究，同時，現代企業財務管理者也意識到稅收在企業財務管理中的重要地位。此外，相關的法律法規也對偷逃稅的內涵和外延作出明確的規定，例如《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國刑法》。
3.2 稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進行企業稅收籌劃的財務管理者及相關人員提供了制度保障。
3.3 不同經濟行為的稅收差異為企業進行稅務籌劃提供了空間。我國的稅收制度在逐漸的完善，國家在有關稅收方面的實體法律法規中基于各種程度規定了稅收差別待遇，同時，國家在稅收程序法中也肯定了企業稅收籌劃，其目的是體現出產業政策以及充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，企業稅收籌劃也隨之可行。
4.企業稅務籌劃行為的對策分析
為了克服人們在稅務籌劃中的存在的一些問題，發揮稅務籌劃的作用，主要從經營過程，籌資過程、投資過程和利潤分配四個環節來分析。
4.1 經營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標，是計算所得稅的重要依據。利潤的大小與企業所選擇的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業提供了選擇的機會，這也就為企業進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業也可通過對生產經營的調控，實現一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔。
4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業借助特定的籌資技巧，達到最大的獲利水平以及最小的稅負的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業應該考慮的。在稅法中，對于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規定。企業若能充分地想到由籌資活動產生的納稅因素，并科學的籌劃籌資渠道，選用最優的資本結構，那么，企業的成本自會降低。
4.3 投資過程中的稅收籌劃企業投資決策時，必須考慮稅收政策的影響，及時關注稅法、制度的變動，充分利用國家政策選擇投資方向和投資地區。
總之，隨著市場經濟體制的完善，企業必須提高競爭能力以迎接來自國內、國際市場的挑戰。財務管理活動作為現代企業制度重要構成部分，在企業的生存、發展和獲利方面將發揮愈加重要的作用，稅務籌劃行為將成為財務管理中的一項重要內容。
參考文獻：
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關鍵詞：發電企業；稅收籌劃；節稅
在我國，電力產業是一項基礎產業，在國民經濟的發展中起著相當重要的作用。發電企業以大中型國有企業為主，雖然國家對其扶持力度相對較大，但在政府和市場的雙重調節下，企業要想獲得競爭力，必須著力提高經濟效益，降低成本，提升利潤。發電企業的開支中，稅收是其中重要的一部分。如何通過合法手段針對不同的情況盡量節約稅費，是企業管理中需要解決的重要問題，而實施稅收籌劃就是為了達到這一目的。
一、發電企業稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃的概念
對于發電企業來說，繳納稅費不一定僅僅通過一種方案。法律對于企業納稅設置了一定的約束，主要是為了遏制偷稅、漏稅的行為，但在約束的基礎上也給予企業一定的選擇空間，允許企業根據自身的經營情況選擇納稅方案，以促進企業的健康發展。所謂稅收籌劃，是指納稅人在法律允許的前提下，通過對經營、投資、籌資活動實現進行籌劃和安排。在這里需要區分稅收籌劃與偷稅、漏稅，二者的卻別就在于是否在法律允許范圍之內。
（二）發電企業實施稅收籌劃的實際意義
雖然社會對電力產業的要求愈來愈高，發電企業也逐漸趨于規?；?。況且發電企業多為大中型國企，企業的組織結構相對復雜，雖然國家對于這類基礎產業實施大力扶持的政策，但客觀的優勢又會反過來降低企業進步的積極性。就目前的狀況來看，我國的發電企業在經營和管理上存在很多問題，這不僅降低了企業的競爭能力，還導致了資源的浪費。因此，發電企業如何充分利用自身優勢，在保證滿足社會需求的基礎上不斷降低生產成本，提高企業經濟效益，是發電企業管理的關鍵。
在獨立核算制度下，發電企業內部就存在納稅人選擇納稅方案的問題。特別是當企業及下屬單位有盈有虧時，納稅人選擇納稅方案對于企業來說是非常重要的。運用稅收籌劃可以使得盈虧相抵，最大限度減小虧損。如若不然，一個單位繳納企業所得稅，另一個單位還要彌補虧損，這將會嚴重影響企業的整體效益。所以說，對于發電企業來說，合理運用稅收籌劃可以從一定程度上減小虧損，提高利潤，促進企業健康發展。
二、當前發電企業稅收籌劃的現狀
（一）重視程度不夠
電力產業是我國的一項基礎產業，不僅關系到國民經濟的健康發展，還關系到人們的日常生活。國家對于電力企業向來都比較重視，對于發電企業的扶持力度也都較大，在稅收方面也給予了較大幅度的優惠政策。國家的重視本是一種激勵，客觀條件的優勢也往往會導致企業對稅收籌劃的忽視。事實上，多數發電企業的經濟效益都比較可觀，而這有時會導致企業忽視稅費的節約。這就要求企業相關人員密切關注國家相關政策，如果企業不能充分重視，必然會對稅收籌劃帶來阻礙。對于企業來說，上述問題將會造成資源的浪費，對企業的經濟效益產生不利影響。
（二）過分追求節稅，缺乏風險意識
稅收籌劃是以節稅為目的，這一點本無可厚非，但是如果拋棄籌劃的概念而去過分追求節稅，就會增加籌劃的風險，可能會導致更大的損失。稅收籌劃的最終目的就在于促進企業的長遠健康發展，但這種單純追求節稅的方式對于企業的發展來說是不利的。
事實上，目前很多發電企業都存在這種問題，導致企業運營風險增加。據筆者了解，不少發電企業為了節約成本增加利潤，一味地追求稅費的節約，不考慮方案的風險而盲目選擇節稅力度最高的納稅方案。對于一些抗風險能力較弱的中小型企業來說，這可能會給企業帶來巨大的
損失。
（三）脫離企業自身的經營狀況
法律為企業納稅提供了籌劃的空間，納稅人有了選擇納稅方案的權利，就是為了鼓勵企業依據自身實際來選擇納稅方案，以促進企業盈利。而選擇納稅方案的依據就是企業自身的經營狀況。當前，一些發電企業的高層管理人員不了解稅收籌劃的本質含義和實際意義，簡單認為稅收籌劃僅僅是會計部門的工作。所以現實情況是，很多企業只是通過事務所來繳納稅費，而評判事務所工作能力的標準僅僅是節稅的程度。
實際上，事務所人員的工作都具有固定套路，在進行稅收籌劃時很難做到結合企業的經營狀況，表面上看可能為企業節約了稅費，但實際上增加了潛在風險，稅收籌劃方案也很難達到最優化。
三、有關改善發電企業稅收籌劃工作的對策
前文介紹了稅務籌劃對發電企業的意義，分析了當前發電企業稅務籌劃中存在問題。這些問題的存在大大降低了稅務籌劃的實效性，解決這些問題是企業發展中的重要課題。針對上述問題，筆者結合發電企業的發展現狀，提出一些可行性的建議和措施，主要包括以下幾點：
（一）上級管理部門加強重視
1.關注國家相關優惠政策的出臺與
調整
客觀上講，國家出臺的稅費優惠政策可以減輕相關企業的稅負，但優惠的內容并非是企業節稅的關鍵。優惠政策僅僅從數字上規定了減輕某一部分的稅費，并未對企業整體的納稅方案做出硬性規定。所以，企業節稅的關鍵在于如何通過稅收籌劃來充分利用國家給予的優惠。另一方面，國家對于發電企業的優惠政策并非全部相同，往往會帶有一些條件，或者在特定時期對特定的企業實施優惠。這就要求發電企業要密切關注國家的稅收優惠政策，根據企業的經營狀況，通過稅收籌劃的方式來充分利用這些優惠。也就是要結合稅收優惠的內容選擇最佳的納稅方案，以實現節稅的目的。
2.著眼長遠利益
從當前發電企業的發展趨勢來看，發電企業在將來很長一段時間里扮演其支撐地位。因此，發電企業的發展應當著眼于長遠利益，而不應停留在短期利益。相應的，發電企業的稅收籌劃也要具有長遠性的眼光。要著眼于企業整體利益，要以最小的代價換得最大的收益。企業要有長遠的眼光來選擇稅務籌劃方案。有的稅務籌劃方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠的發展。因此，在進行稅務籌劃方案選擇時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而要考慮企業的長遠發展目標，選擇有助于企業發展，能增加企業整體收益的稅務籌劃方案。
（二）增強風險意識
雖然企業可以根據自身實際自由選擇納稅方案，但是一種納稅方案可能具有潛在的風險，這種風險可能會對企業造成更大的損失。因此，企業在進行稅收籌劃時，要充分預估每種方案可能帶來的風險。增強風險意識，密切關注國家出臺的相關優惠政策，根據自身條件和實際需要對納稅方案進行改善和修正。
這需要發電企業相關人員具備較強的防范意識。因此，發電企業要增強防范意識，具備預估方案風險的能力，確?；I劃方案的風險控制在企業所能承受的范圍
之內。
（三）結合企業自身實際
事實上，稅收籌劃的概念就要求要與企業的自身實際有機結合。即便同樣是發電企業，不同區域、規模的發電企業的經營狀況也存在一定的差異。而這種差異又會導致企業稅負情況、國家優惠政策、抗風險能力等條件不同，這些條件的差異決定了企業要選擇合理的納稅方案。
發電企業在實施稅收籌劃時，不可機械照搬套用固有模式，要結合企業的經營狀況，并對每種納稅方案可能導致的后果進行詳細分析的基礎上選擇一個最佳的納稅方案。企業管理人員要安排專人來實施稅收籌劃工作，不應將這一工作交給其它機構，避免因此產生較大的風險。
四、結語
稅收籌劃是企業管理中的一項相當重要的工作，結合企業的經營狀況，發揮國家政策扶持等客觀優勢，在多種納稅方案中選擇最合適、最有利的一種。隨著發電企業的發展，稅收籌劃工作也將更加專業、更加有效，并且隨著市場環境的轉變稅收籌劃也將在企業發展中發揮更加重要的作用。
參考文獻：
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論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。 轉貼于
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅
對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
稅收籌劃論文分析了在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業財務目標。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃論文深入探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。
一、稅收籌劃論文稅收籌劃的含義與特點
稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃論文提到它具有以下幾個顯著的特點：
（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，提到稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。
（2）超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。
（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環節中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。
（4）積極性。從宏觀經濟調節看，稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節約稅款，謀取最大利潤”的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。
（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。
二、稅收籌劃論文闡述了稅收籌劃的主要方法
1.稅收籌劃論文闡述了籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，稅收籌劃論文表明企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。
（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節稅收益。這樣，企業在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業的財務風險也就隨之增大了。
（2）融資租賃的利用。租賃也是企業用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。
2.稅收籌劃論文闡述了投資過程中的稅收籌劃
稅收籌劃論文闡述了企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。
（1）組織形式的選擇。企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。
（2）投資地區的選擇。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。
（3）投資行業的選擇。為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。
3.稅收籌劃論文闡述了經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業產品初創，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。
三、稅收籌劃論文闡述了進行稅收籌劃應注意的問題
（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業應提高應收現金的收現速度和有效比重，在不損害企業市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。
（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。新晨
（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。
（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。
關鍵詞:稅收籌劃;企業價值最大化;理財
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)08-0165-02
隨著我國市場經濟的發展,企業作為市場經濟主體的地位已逐步確立,追求經濟效益最優,企業價值最大化,競爭能力最強成為企業發展的目標。依法納稅是企業應盡的一項義務。因此,在一個健全和透明的法制環境下,企業通過精心策劃,從而達到減輕負稅的目的,是無可指責的。為了自身的生存和發展,企業越來越關心自身成本的高低,越來越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產生并逐步發展。就企業自身而言,稅收籌劃具有很高的應用價值。
稅收籌劃,英文為Tax Planning。當今我國關于稅收籌劃概念的認識較模糊,定義也各不相同,代表性的說法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務人、扣繳義務人利用稅法的特定條款和規定,借助一定的方法和實現技術,通過對經營活動、投資活動、理財活動的周密安排,實現降低納稅成本和納稅風險的活動。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財大蓋地教授認為稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國內學者唐向定義為在法律規定許可的范圍內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節稅”的稅收利益。
本文比較認同第二種說法,認為稅收籌劃基本內涵應從廣義和狹義兩個角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業為減輕自身稅負,防范甚至化解納稅風險,使自身合法權益得到最充分保障而進行的一切籌謀、策劃活動。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實現利益最大化,在不違反法律、法規的前提下,對尚未發生的應稅行為進行的“節稅”法律行為。
1 企業稅收籌劃的必要性
首先,企業稅收籌劃有利于提高企業的競爭能力。隨著中國加入WTO,關稅的逐步下調,國內市場上將要有民族企業和跨國企業一起在競爭,而跨國企業經過幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經領先一步,這就要求國內不論中小企業,還是大企業要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達降低企業運營成本提高自身的競爭能力的目的。
其次,企業的發展需要加深對稅收籌劃的認識,把其放到一定地位。企業的發展過程,必然會遇到稅收問題,而且稅收問題是隨著企業的發展越來越復雜。一般來說,小企業是從與一個地區的一個稅務機構打交道,逐漸發展成為與不同地區的稅務機構就稅收的方方面面進行溝通,當一個企業發展成為跨國企業時,要與不同國家,不同地區的稅務機構接觸。這就需要企業進行稅收籌劃,把稅收放到一個不可小視的地位。
新建立的企業往往一開始只是考慮產品的市場問題,而把稅收問題放在一邊,當運作一段時間后,每次預繳所得稅時,才發現要把一部分利潤上繳國家,這時才真正意識到稅收籌劃的重要性。而很多企業都會經歷這樣的一個過程。現在跨國企業一般有稅務顧問或自己企業的稅務經理,負責企業的稅務事宜,為企業提供稅收籌劃。
企業的自身發展也需要不斷加深對稅收籌劃的認識?，F在,跨國公司投資時,不僅考慮當地的稅收環境,而且更多地研究該行業的稅收變化,國家或地區的稅收政策變化趨勢,以期達到一種動態管理的目的;同時,在研究適合于該地區或國家的稅法精神下的企業經營戰略,如:如何構建自己的組織系統(分支機構),產品鏈各環節的定價等等。
2 企業稅收籌劃的基本程序
第一步熟知稅法,歸納相關規定。要進行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關法律,全面掌握稅法的若干規定,尤其是各項稅收優惠、稅收鼓勵政策,往往都是散見于各項文件之中,有的是人大常委會、國務院頒發的,有的是財政部。國家稅務總局聯合發文,有的是國家稅務總局發文,還有的可能是省市發文,這些都要收集齊全、進行分類。
第二步確立節稅目標,建立備選方案。根據稅收籌劃內容,確立稅收籌劃的目標,建立多個備選方案,每一個方案都包含一些特定法律安排。
第三步建立數學模型,進行模擬決策測算。根據有關稅法規定和納稅人預計經營情況中、長期預算等,盡可能建立數學模型,進行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。
第四步根據稅后凈回報,排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架內進行,并以此標準確立能夠產生最大稅后凈回報的方案。另外,還要考慮企業風險、稅收風險、政治風險等因素。
第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環境下選擇的,這些環境能有多長時間的穩定期,事先也應有所考慮,尤其是在國際稅收籌劃時,更應該考慮這個問題。
第六步付諸實踐,信息反饋。付諸實踐后,再運用信息反饋制度,驗證實際稅收籌劃結果是否如當初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據。
3 影響企業稅收籌劃的因素
一般認為,可以把影響企業稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國際政治經濟形勢,國內政治經濟形勢,國家的經濟政策、地區政策、產業政策、一國的法律制度、會計制度和稅收制度,以及一國的利率、匯率等等,而影響國際稅收籌劃的因素還包括其他國家的經濟政策、產業政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業的發展戰略,企業與產業鏈中上下游客戶的關系,企業的財務制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。
(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現實中,稅收制度無時無刻不在發生變化。由于世界貿易組織推行的是自由、公開、平等的貿易,極大地促進了跨國公司的投資和各要素的流動,而各國為了吸引資本和技術的流入,都在利用稅收對經濟的杠桿作用,所以各國都在調整稅收政策,同時由于是多國博弈,所以稅收制度一直處在不斷調整之中。另外,由于一國國內自然資源分布不均,人力資本、技術密集程度等在各地區分布不均。國家也會出臺一些照顧和鼓勵性的稅收政策,隨著經濟的不斷發展,稅收政策也在不斷調整。
所以,稅收制度的動態性必將導致稅收籌劃工作的動態性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會隨著影響因素的變化而變化。這種動態性導致企業稅收籌劃工作必將通過長期堅持不懈地努力才可有所得。
(2)企業的發展戰略這雖是一個微觀因素,但可以說它包含其他宏觀與微觀因素。企業在制度發展戰略時,肯定要考慮宏觀因素(如國內外政治經濟形勢,各國的經濟政策等)和自身的經營情況,只是各有側重而已。其實企業在制定發展戰略時,考慮了各國、各地區的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業的經營戰略,所以企業權衡利弊以后制定出發展戰略,則更需要企業稅收籌劃來盡量減少各種不利影響,這種對政策的“微調”對企業多少有點幫助。從某種意義上講,這時的企業稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。
由于企業的發展戰略要影響企業稅收籌劃的方案,而制定出企業的發展戰略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業稅收籌劃工作必然要考慮影響企業發展戰略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時還要考慮其他直接影響企業稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。
4 企業進行稅收籌劃應注意的問題
稅收籌劃是現代企業獲得最大經濟效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識,能使稅收籌劃健康發展,也使企業更好地通過合法手段獲取利益。
4.1 正確認識稅收籌劃與避稅的區別
稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規則避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認,在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別,一旦稅收導向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學的稅收運行機制,嚴格的稅收征管措施。增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
4.2 準確掌握稅收法規,領會其精神實質
稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準確掌握稅收法規,領會其精神實質,這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外,其他的稅收規章及規范性文件,如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規的發展變化,結合企業經營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
4.3 企業要培養高素質稅收籌劃專業人才
稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合性人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,不僅要受到稅務機關的懲處,還會給企業的聲譽帶來不良影響,不利于企業的正常生產經營。所以,企業要重視培養稅收籌劃專業人才,保證稅收籌劃的質量。
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關鍵詞：企業 財務管理 稅收籌劃 應用
Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications
中圖分類號：F812.42
稅收籌劃是企業為了實現收益最大化，對涉及稅收的經濟事項進行預先安排，在稅法允許的范圍內規避部分納稅義務，盡可能節約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規的前提下以稅收政策法規為導向通過避稅、節稅、轉嫁和實現涉稅零風險等手段來實現減輕稅負，使稅后利潤和企業價值達到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業財務管理中的實際應用。
一、稅收籌劃的基本概念
國稅總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅收實務》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規的前提下，企業為了實現其企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，通過自行或委托人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。
二、稅收籌劃對于實現財務管理目標的作用
稅收籌劃應該屬于企業財務管理的范疇，企業財務戰略的目標決定了稅收籌劃的具體目標，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務管理目標的實現產生一定的影響。在籌劃納稅方案時應該認識到：一味的追求納稅負擔的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業帶來收益和給社會帶來利益十分必要。
三、稅收籌劃在財務戰略中實施的可行性分析
在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時間等方式獲得節稅利益具有可行性。
（一）稅種具有一定的彈性幅度
某一稅種的稅負伸縮性大小即為稅負彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關，一般而言，稅源大的稅種稅負彈性也大。還有就是稅種的構成要素（計稅基數、扣除、稅率等）也對稅負彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負也越重，例如企業及個人的所得稅的彈性就較大。
（二）納稅人在法律界定上具有可變通性
要實現納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據稅法規定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負較輕的納稅人。
（三）通過稅收優惠實現節稅
在不違背立法精神的前提下，利用優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的合理安排達到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內容豐富的稅收優惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業減輕稅收負擔的潛力巨大。
（四）課稅對象在金額上可適當調整
課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關鍵因素。不同的課稅對象承擔不同的納稅義務。對于企業而言，財產收益與經營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優化，將自己負擔的稅額減到最少。
四、稅收籌劃在企業財務管理中的實際應用
（一）在籌資活動中進行稅收籌劃
在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業稅負的多少。在籌集資金的過程中，企業可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導致其承擔的稅負完全不一致，所以這就需要企業進行籌資決策。企業進行外部資金籌措的時候往往采取發行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業稅收籌劃來說，發行債券比發行股票更有利。因為發行債券所發生的手續費及利息支出依照財務制度是可以計入企業的在建工程或財務費用等科目的。而財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業也就可以少繳納所得稅。而發行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業所得稅。由此可見，企業在不違反國家經濟政策的前提下，可以通過稅收籌劃達到既可以實現資金的籌措又可以節稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應該認識到：有時候稅收負擔的減少并不一定等于所有者權益的增加，應以企業是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標準。
（二）投資過程中的稅收籌劃
企業在投資決策中應該充分重視稅負輕重對其產生的影響，稅負較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業經營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內容有以下幾個方面：選擇企業的組織形式；確定企業的投資方向；將不同地區、行業和項目進行優化搭配；確定企業的投資項目；控制企業的投資規模和認定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產的投資時，根據稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業進行權衡，優化選擇。在直接投資活動中，企業還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進行選擇和比較。；
（三）生產經營過程中的稅收籌劃
企業的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列內部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業可采取控制產量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅收負擔的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產折舊計算方法進行的稅收籌劃）；費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現實意義。
（四）利潤分配過程中的稅收籌劃
在企業的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現金流量都有關系。企業支付一定數額的資金發放現金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅；而發放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業就可以增加營運資金使企業價值實現最大化。
總結：綜上可知，企業財務管理體系下的稅務籌劃活動已日益受到重視，稅務籌劃活動貫穿于財務管理的始終，做好稅務籌劃工作對于減輕企業稅負、實現稅后利潤和企業價值的最大化以及增強企業競爭力等方面都有作用。隨著經濟的全球化及信息化趨勢進一步加快，在企業的財務戰略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業稅收籌劃的新思路，以適應時展。
參考文獻：
[1]王仲生.企業財務管理中的稅收籌劃應用[J].現代商業.2008.06(18)
