時間：2023-09-06 17:07:20
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內控管理體系建設，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
風險存在于企業內控的各個環節，存在于企業生產經營全過程。企業內部控制與風險管理好壞已成為其管理水平高低的重要評判標準。我公司是國內民用建筑設計企業中最早采用ISO9001質量管理體系管理設計產品質量的企業之一。近年來，公司又大力推進企業內控與風險管理體系建設，不斷強化內控與風險管理工作，已取得明顯成效。本文結合我公司內控與風險管理體系建設中的一些做法，對建筑設計企業如何有效構建內控與風險管理體系課題進行探討。
1健全內部控制管理機構
建立健全內部控制管理機構是做好企業內控與風險管理工作的保證。根據公司章程規定及企業內控與風險管理工作的需要，公司內控管理機構包括內控與風險管理決策機構、實施機構和評價機構。內控與風險管理決策機構為公司董事會。內控與風險管理實施機構包括董事會審計與風險委員會、審監部、公司各職能部門及下屬單位。審監部是公司內控與風險管理歸口管理部門。
2完善內部控制制度
建立健全嚴謹規范的各項內部控制制度是做好企業內控與風險管理的基礎。企業經營管理中出現風險的環節，往往是該環節無相關制度進行規范與防范，或者有制度但制度內容不嚴謹，或者有嚴謹規范的內部控制制度但未得到有效執行。為規范公司內控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內控管理制度90多項，內容涉及公司治理、戰略管理、經營管理、業務管理、財務管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業文化建設等等，并將各類內控管理制度整理印制成《制度匯編》，發放給員工作為管理工具書。一系列內控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經營管理，從宏觀戰略管理到微觀業務管理，從對內業務管理到對外信息管理等，都有了制度規范。
3編制內控業務流程
內控業務流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、租賃管理、研發管理、財務報告管理、合同管理、全面預算管理、內部信息傳遞管理、內部審計管理等。企業內控業務流程編制主要按以下程序進行。
3.1梳理內部控制現狀
對內控現狀進行梳理主要包括3個環節：首先，梳理確定公司內控業務主要業務流程。我公司經過梳理，確定14個主要業務流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、設計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發、業務分包、財務報告管理、全面預算、內部信息傳遞、信息系統、內部審計。其次，對各業務流程按管理活動環節進行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環節不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）及流程文檔。
3.2編制風險控制矩陣
風險控制矩陣就是以表格化形式將企業內控相關流轉環節可能出現的重大風險點及其應對措施列示出來。編制風險控制矩陣有利于相關流轉環節責任人簡潔直觀地了解面臨的重點風險點，熟悉如何防范和控制重大風險，了解該環節風險管理的制度依據。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環節的風險控制矩陣。
3.3內控缺陷診斷與完善
內控缺陷是指公司內控的設計或運行無法合理保證內控目標的實現。一般可分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必須控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。運行缺陷是指設計合理及有效的內控，但在運作上沒有被正確地執行，包括不恰當的人員執行，未按設計的方式運行，如頻率不當等。內控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規定是否合理、是否滿足控制目標，控制制度是否得到正確有效地執行等環節進行檢查，并標識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環節），以利于進行補充或糾正，從而完善內控程序。以“合同管理流程”內控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發現3個缺陷，其中2個設計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經辦部門進行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認。
3.4繪制流程圖
通過繪制流程圖可以將內控流程各環節直觀地描述出來，使內控執行者對控制流程、責任部門、流程涉及部門及領導、重大風險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預防和減少內控各流程環節的差錯，從而降低管理風險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標識的是“重大風險點”代碼）。
4編制《內控管理手冊》
4.1編制《內控管理手冊》的必要性
內控與風險管理工作涉及的內容廣泛、流程環節復雜，編制《內控管理手冊》可以優化流程管控、為推進標準化管理提供依據，為公司開展內控工作提供可遵循的標準，同時有效滿足外部監管機構要求。《內控管理手冊》是內控與風險管理體系建設成果記載，有利于建立健全內控管理體系，為合規經營、資產安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內控工作機制，為公司管理規范化和決策科學化提供參照和支持；有利于規范加強內控評價工作，全面提升公司管理水平和風險管控能力。
4.2《內控管理手冊》主要內容
公司《內控管理手冊》主要包括5部分內容：1）總則。主要介紹《內控管理手冊》編制的目的、原則、依據、手冊執行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構與職責。主要介紹內控管理組織架構體系建設及各職能部門（或崗位）的內控職責。3）內控基本架構。主要介紹公司內控環境、內控風險評估、控制活動、內控信息與溝通及內控監督。4）內控評價。主要介紹內控評價適用范圍、內控評價組織職責、內控自評價方法、內控評價程序及內控缺陷認定標準。5）業務流程文檔。主要包括公司主要內控管理環節的流程分解、流程描述、流程責任管理、流程制度適用及流程圖等。
4.3《內控管理手冊》的維護與更新
公司《內控管理手冊》內容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經營環境和外部機構監管要求不斷調整變化，公司內部管控模式、組織架構、業務管控活動及工作流程也將不斷進行動態調整，公司內控經驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內控與風險管理工作不斷地調整和完善。因此，公司應適時改進和完善《內控管理手冊》的具體內容。審監部作為《內控管理手冊》管理與維護的歸口部門，原則上根據年度內控實際情況，每年開展一次評估，并根據需要進行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內控評價結果。持續修訂、完善和更新后的《內控手冊》作為公司沉淀優秀管理經驗，創新標準化管理和實現管理樣板性目標的重要工具之一。《內控管理手冊》維護與更新工作步驟：1）進行內控自評價。2）發現設計缺陷和執行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內控管理手冊。
5組織內控評價
首先，公司職能部門和下屬單位進行內控自評價。各職能部門和下屬單位對各業務流程進行穿行測試，對業務流程的內控有效性進行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發現業務流程存在運行缺陷，且屬于風險控制點的，評價人員則需對該風險控制措施進行擴充樣本測試并填寫《風險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結果，對各部門自評價結果的真實性、客觀性作出獨立性評價結論；并對重大風險管控措施的內控有效性進行評價；整理匯總自評價過程以及日常經營活動中發現的公司內控缺陷，并明確缺陷整改責任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據內控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結果等，編寫《內控評價報告》，并報董事會批準。
6重視內控環境建設
6.1進行全方位內控培訓
培訓內容包括全員參加的內控基本知識和針對各層級管理人員及內控人員的內控專題培訓。公司通過一系列的培訓和輔導，可以解決“為什么企業要進行內控體系建設”“哪些人員需要參加內控體系建設”“如何進行內控體系建設”問題，提高各層級管理人員和基礎員工對內控工作的認識，營造有利的內控工作開展的文化環境。
6.2建立內控工作溝通機制
為了保證內控工作的有效推進，公司建立了內控工作溝通機制，實現了內控工作信息的實時傳遞。首先，建立內控與風險管理例會制度。內控領導小組每季度組織召開內控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內控與風險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協助解決的事項，內控領導小組負責人對相關的具體問題提出意見和工作指導，會后審監部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內控體系的半年工作總結。每半年公司內控管理部門對內控開展情況進行工作總結，并通報給各職能部門和下屬單位負責人。第三，建立重大風險項目即時匯報機制。對于公司內控中發現的重大問題要求及時向內控領導小組和審監部進行匯報，以實時處理可能發生的重大風險。
6.3將內控管理工作納入績效考核
為有效發揮各職能部門和下屬單位管理者在內控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內控評價結果納入其年度績效考核的指標中，并與部門和單位負責人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關注和推動內控管理工作。
6.4聘請專業中介機構協助內控體系建設
一、我國企業內控管理中存在的問題
我國20世紀90年代開始實施企業內部控制，頒布了一系列的相關法律法規，如《獨立審計具體準則第9號――內部控制和審計風險》、《內部會計控制規范――基本規范（試行）》、《內部會計控制規范――貨幣資金（試行）》、《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》、《內部審計具體準則第16號――內部控制中的風險管理》等。但是，我國企業內控管理質量仍較差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下幾方面的內容。
1.企業內控管理意識薄弱
我國大部分企業缺乏內控管理意識，對內控管理的認識不足。部分企業甚至認為內控管理的作用即為內部牽制。我國多數企業內部組織結構較復雜，權責劃分模糊，缺乏有力地約束制度，如企業缺乏有效的制約制度來約束職業經理人等，使得企業內部控制難度較大。企業通常將精力放在企業生產以及投入成本方面，但是對管理方面的控制力度明顯較弱。企業管理人員缺乏風險意識，沒有掌握科學評估企業風險的方法，缺乏合理的風險預警機制，沒有科學的審批機制來評價投資項目，盲目地進行投資，使得企業風險增大。
2.企業內控管理制度不規范
部分企業制定了關于內控管理的相關制度，但是多數企業所制定的制度并不規范，沒有從企業整體管理的角度設置內控管理制度，缺乏整體性和統一性。不僅如此，企業實施的內控管理措施存在漏洞，控制力度較弱，風險管理方式不當，沒有從支持企業業務流程的角度來制定管理制度，最終導致企業內控管理水平低下。
3.企業內部控制流程不合理
經完善的內控管理流程和內部審計，并將該過程記錄在案，是評價企業內控管理是否有效的直接依據。但是，我國多數企業內控管理流程不合理，無法審計該企業內部控制設計和運行情況，最終無法確定該企業的經營是否合理。部分企業制定了多種關于內控管理的制度，但是各項管理制度的落實情況并不確定，使得企業的內控管理評價無法進行。
4.我國缺乏有效的外部監管體系
外部監管力度和效率是企業內控管理有效的重要基礎。我國存在企業外部監督體系，如社會監督和政府監督等，但是外部監督職責和權限劃分不清，監督要求不一致，不同的監督主體采用的監督方式不同，且各自為政，監督管理沒有形成合力。外部監督缺乏一致目標，沒有將促進企業良好發展放在管理目標首位，且甚至出現以創收和平衡預算的不合理監督，沒有及時匯總、分析、上報企業內控情況。不僅如此，會計行業管理力度不強，存在不當市場競爭，缺乏有效監督管理會計師的相關規范等，這些情況均直接影響企業內控管理質量。
二、加強企業內控管理體系建設的意義
企業內控管理體系是防范經營風險的有效保障。隨著社會經濟全球化，市場經濟格局產生了較大變化，企業之間的市場競爭愈加激勵，市場風險大幅提高。在此新的經濟形勢下，企業只有不斷提高自身抵抗風險的能力，才能在市場中占有一席之地。而企業內控管理是有效提高企業抗風險能力的方法。以往企業在高利潤和機遇的驅使下，沒有對投資過程中存在的風險進行科學評估，結果導致投資失誤，使得企業承擔重大經濟損失，部分企業甚至無法繼續經營下去。由此可見，企業抵抗風險的能力是企業經營者應當注重的方面。我國相關管理部門在企業工作會議上曾指出，盡管我國經濟在持續增長，但是我國企業的核心競爭力并不強，與發達國家相比，我國企業的創新意識、能力均有所欠缺。因此，我國企業需要加強內控管理，合理控制企業經營過程中出現的各類風險，從而為企業的健康發展奠定基礎。
三、建設企業內控管理體系的方法
2008年6月28日，我國保監會、銀監會、審計署、證監會、財政部聯合于頒布了《企業內部控制基本規范》，該規范的實施有效推動了我國企業內控管理體系的建設，為企業管理水平的提高提供了基礎。
1.強化企業內控管理意識
相關管理部門應積極采取有效措施強化企業內控管理意識，使企業經營者、管理者正確地認識內控管理，使企業了解到內控管理在企業經營過程中發揮的重要作用。企業經營者、管理者通常非常注重企業財務預算、項目實施、資金統計、物資采購、產品銷售的環節，認為這些環節的合理控制就是推動企業發展的全部內容，沒有認識到企業可能存在的風險，缺乏規避風險的能力，使得企業經營存在缺陷。對此，相關管理部門應通過對比企業經營失敗案例以及實施內控管理經營成功案例來說明企業內控管理的重要性，加強《企業內部控制基本規范》的宣傳，促使企業科學建設內控管理體系，強化企業管理，提高企業抵抗風險的能力，從而保證企業健康發展。
2.科學建立內控管理機制
合理的管理制度是管理工作順利進行的基礎。相關管理部門應科學建立企業內控管理工作的相關規范，設置內控管理相關標準，從制度層面改善企業內控管理水平，引導企業科學建立內控管理體系，促使企業合理開展內控管理工作，使企業內控管理質量得到提升，從而為企業順利經營打下堅實的基礎。企業建立內控管理體系時，應嚴格按照相關規范，結合企業自身的實際情況，科學、合理地制定內控管理制度。部分企業的規模較大，企業內部結構組織較復雜，層次較多，各個部門、機構等數量較大，整個企業管理難度大，但是部分企業結構簡單，部門較少，管理簡單。由此可見，不同的企業應用的內控管理制度通常存在一定的差異，因此，企業應積極匯總各個部門的相關信息，分析各個部門、機構管理的重點、難點，并提出合理的管理措施，制定對應的內控管理制度，從而形成合理的內控管理體系。企業建立內控管理體系后，有專門的管理組織來實施內控管理相關措施，對各項管理制度的落實情況進行核實，保證內控管理有效運行，從而改善企業管理水平，推動企業良好發展。
3.科學建立法人管理機制和監管體系
企業內部法人管理機制的建立主要對企業崗位權利和義務、企業管理制度的合理性等方面進行管理。企業內部法人管理機制的建立表示企業經營決策機構與內部管理機構相分離，企業經由經營決策機構和內部管理機構共同管理，且二者相互促進、相互監督，促使企業整體管理質量得到提升。企業建立內部審核機制，根據內部審核結果來發現企業內部中存在的問題，及時解決相關問題，并不斷完善管理體系，提高企業內部管理力度，從而保證企業內部各個機構、部門均能有效地完善各項工作。
4.加強企業內控管理人才培養
企業經營者、管理者和企業員工對企業內控管理的認識和掌握程度直接影響著內控管理體系建設的成敗。對此，相關管理部門應積極開展企業內控管理人才的培養工作，組織企業管理者、員工參加內控管理知識的學習，邀請相關專家對企業內控管理的相關知識進行解讀，邀請具有內控管理經驗的企業管理人員講解內控管理的實踐應用，從而提高企業整體員工素質。
在科學技術驅動社會可持續發展的今天，企業的內部控制逐漸成為企業經濟發展、實現經營目標和未來戰略的重要保障。但是，新經濟形勢下企業內部控制的貫徹實施與執行仍存在著許多亟待解決的問題。當前，我國仍處于一個經濟結構轉型的階段，我國國民經濟在快速增長的同時，很多企業也面臨著重組和破產的風險。因此，對企業內部控制中存在的問題進行有效的探究，創新出新的符合當下經濟形勢發展的內部控制制度和體系，是每一個企業都需要面對的重要問題。
1 研究背景
2010年，我國財政部以及證監會共同頒布了企業內控制度配套指引條例，與之前的《企業內部控制基本規范》一起組成中國企業的內部控制規范體系。該體系的建成也體現出了我國企業運行的具體情況，還標志著我國企業的內部控制管理水平已經接近世界領先水平了。為了能將企業內部控制規范體系貫徹執行到位，確保內控體系建設落到實處、取得實效，中央和地方國有控股上市公司、非國有控股主板上市公司、其他主板上市公司2011年至2014年分期、分類、分批推進實施了企業內部控制規范體系。因此，在新經濟形勢下如何更好地推動我國企業內部控制規范體系的建立與實施，成為企業管理人員目前研究的重要課題。
2 新經濟形勢與企業內部控制
企業內部控制主要是指以專業管理制度為基礎，以提高企業風險防范能力、提升企業內部監管力度為管理目標，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程，從而形成統一性和系統性的管理體系。經濟全球化的發展使國內市場經濟的競爭逐漸變得白熱化起來，企業要想在激烈的市場競爭中存續下來，并完成自己的經營目標和發展目標，必須要與時俱進，從市場發展特點和市場環境以及自身經營狀況出發，進一步去完善企業的內部控制；企業必須積極地轉變內控管理理念，認識到自身在內部控制過程中的不足，解決自身的內部控制管理問題、提升企業內部控制能力。
3 新經濟形勢下企業內部控制亟待解決的問題
3.1企業內部控制的建設及評價仍需指?А⒓嘍?
我國企業中現使用的內部控制規范體系仍偏向于原則性的規定，缺乏對企業內部控制具體化、可操作性的規定，也沒有形成完善而具體的行業內部控制操作指導體系，使得企業在開展內部控制管理活動時，經常缺乏具體可行的制度依據作為活動參考和內部控制管理的執行依據。很多企業在開展內部控制管理活動時，經常是生搬硬套別的企業的內控管理制度，沒有從企業自身的發展戰略和具體經營狀況來考慮，也沒有將內部控制有效地融合到企業經營管理活動中去。內部控制制度作為一項新技術和時代性產品，其中的自我評價環節也是隨著環境的轉變而改變的。但是，很多公司在開展內控制度的自我評價時，只提出相應的內部控制評價基本原則和業務流程要求，并沒有依據時代的改變而提出一套完善、科學的評價方法及體系，使得很多公司的內部控制評價環節存在失實，無法充分發揮出其應有的效益。
3.2缺少一個良好的企業內部控制管理環境
很多企業的內部控制管理水平無法得到有力的提升，主要有三個原因：
一是對內部控制的認識及重視程度仍存不足。在很多企業中，仍有一部分的企業董事及高管對企業的內部控制規范體系不予重視，也沒有充分認識到內部控制規范體系對企業發展的推動作用，只是簡單地滿足于企業內部控制規范體系的監管效果，董事會或者是監事會的權力仍凌駕在企業內部控制之上。還有一部分企業在進行內部控制時，將原有的規范要求與原有的管理體系予以分割，出現了“兩張皮”的內部控制現象。或者是與原有的管理制度產生了制度的重合，對同一事件實行多個管理標準，使得企業內部控制管理存在多重管理、多個管理標準的現象，這樣不僅浪費了企業的發展資源，也大大降低了企業的運行效率。還有部分企業的重要業務領域的內部控制水平仍較低，使得企業即便制定了較為全面的內部控制制度，但實際的內控管理效果卻并不良好。這主要是因為企業在開展內控管理體系時執行力度不夠，內部控制的管理較側重于制度的完善，忽視了后續的監督和信息化的及時運用，使得企業的內部控制規范體系的執行效果并不佳。還有部分企業存在著內控評價范圍不全面和重點內容不突出以及認定標準不恰當的問題，評價的隨意性比較強，很容易受中國人情關系的影響，很容易出現“走過場”的現象。
二是缺乏內控專業人才。人才作為提高企業內控管理水平的直接影響因素，其專業水平、專業質量都決定了企業內部控制管理的水平。并且，內部控制作為一項系統的企業管理活動，不僅需要管理人員對行業特點充分掌握，還需要對公司的整個運營情況及所需要面臨的各種運營風險予以知悉。同時，還需要對企業內部控制建設的基本方法及信息技術、財務報告等基本概念進行綜合性的掌握。還有，從當前企業的內部控制建設的實踐來看，人才的缺乏已經成為我國企業內部控制建設的主要瓶頸之一了，很多內控管理人員都是在“邊建設邊摸索”的狀態下進行內控管理工作，使得企業的內控管理走了許多“彎路”。
3.3內控咨詢、內控審計業務質量有待進一步增強
企業內的部分咨詢顧問以及審計師對企業的經營現狀以及行業發展趨勢的了解不夠深入，對企業一線業務的了解較少，其內控管理經驗也比較匱乏。同時，由于企業內部缺乏一套標準、規范以及有效的內控評價體系和審計管理方法，導致企業的咨詢與審計工作存在不細致、業務操作不規范的問題。而審計機構的風險評估也比較流于形式，使得企業內部審計的執業質量較低。
4 解決新經濟形勢下企業內部控制問題的有效對策
面對上述企業內部控制管理問題，企業管理人員應當依據全球經濟一體化發展的趨勢，依靠飛速發展的信息技術和網絡科技來完善企業自身的內部控制體系。基于一切從實際出發的管理原則，不斷強化自身的內部控制管理意識，創新?炔靠刂乒芾碇貧齲?完善內部控制管理體系，從當下新的經濟發展形勢出發，提出解決我國企業內部控制管理問題的有效對策。
4.1完善統一內部控制有關技術標準
針對目前我國企業現行的規范體系當中的內控和風險管理、內控信息披露的要求，對企業各部門使用的相關規定和文件進行仔細的梳理，對兩者之間存在的不協調之處進行協調處理，理清內控建設與其他風險管理手段之間的關系，并統一內控當中的信息披露內容，從而降低企業的執行成本及執行難度。為了使內控規范體系的執行效果更好，管理人應對企業的實際情況、行業特點以及發展規劃進行研究，并對企業內的核心業務、典型業務的運作特點、風險進行深入的分析，并采取行之有效的控制措施。
4.2從強化內控管理意識方面去構建良好的內控管理環境
要想構建一個良好的內控管理環境，首先就必須要強化內控管理意識，樹立先進的管理思想，自覺形成科學的風險管理理念，逐步營造出穩健、健康的內控管理環境，并成為企業內控管理文化。然后，針對目前信息導向的新經濟形勢，企業應建立起有效的信息傳導機制，逐步完善企業內部控制信息化建設，打造內控管理的長效機制。通過企業信息的快速傳播，通過企業管理人員對內控重要性的大力宣傳，才能確保企業全體員工都明確自身在內控管理中的職責，樹立起先進的內部控制管理理念和深刻的內控主體意識，使全體員工都積極地參與到內部控制建設和完善當中來，并形成一個良好的內控管理環境，最終實現企業內控管理的終極目標――增強企業競爭力。最后，在打造良好的內控管理環境時，應該將內控管理與企業文化、員工培訓進行有機融合，為企業發展培育優秀的內控專業儲備人才，為企業內控的良好環境的建設提供一片肥沃的土壤。
4.3建立健全以內控評級為核心的內部控制監督體系
企業管理人員在建立內部監督體系時，應該以內部控制評價為主要建設內容，同時整合內控管理機構的財務監督、法律合規、內部審計、紀檢監察等職能，并形成一個全方位、多層次的監督管理體系。并且，還應該將內控評價的結果納入到員工的績效考評當中，建立起內控責任追究制度，進而發揮出內部控制中監督職能的最大作用。
4.4強化內控咨詢及審計專業技術培訓
企業如果是通過中介機構來開展內控審計工作和秩序業務，首先應嚴格遵循內控制度的獨立性要求，不能同時選擇同一家企業來提供內控咨詢和審計服務。中介機構應該在保證內控質量的前提下，克服短期行為，公平合理收費，堅決杜絕低價惡性競爭現象的發生。
咨詢機構也應該積極地培養高質量的內控管理專業人才，努力提高自身的服務質量，幫助企業完善內部控制制度，搞好內部控制建設、內部評價以及整改工作。而審計機構則應該努力提高對內部控制審計報告的質量，嚴格依據內部控制審計的要求對財務報告內的重大缺陷進行詳細的披露，以此避免報告使用者出現錯誤決斷。
【關鍵詞】 高校；內控體系建設；階段；現狀；對策
隨著《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》（2010—2020年）的貫徹實施，以及高等教育體制改革的持續推進，特別是當前發展過程中面臨的錯綜復雜的政治、經濟環境，高校亟需借鑒企業內部控制理論，通過建設有效的內部控制體系，提高風險管理能力，提升辦學效益，最終推動我國高等教育向大眾化發展。
一、內部控制體系的含義及要素
借鑒著名的COSO報告并結合高校特點，本文認為，高校的內部控制體系是指由高校黨政領導層、中層管理者及其他人員來建立和落實，旨在有效預防、識別與應對各種管理風險，為實現高校既定發展目標提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設有效的內部控制體系，高校能更好地實現政策法規的遵守、財務信息的可靠、職務犯罪的降低以及運行效率與效果的提高等。高校可以“控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控、目標設定、事項識別、風險應對”等要素（見表1）為抓手來建設有效的內部控制體系。
二、內控體系建設的三個階段
1、合規型內控
以滿足國家政策法規、行業法規等為特點，強調財務信息的可靠性和遵從各項法規制度。
2、管理型內控
要求高校在管理的各個環節和過程中建立健全內控管理體系，將內控活動融入日常工作，執行內部控制體系，評價其有效性，降低不確定因素對管理目標實現的影響，從而實現既定目標。
3、全面風險管理
在充分考慮內外風險及其復雜變化的條件下，制定切實可行的戰略和運行目標，并建立健全全面風險管理體系，通過在管理的各個環節和過程中執行風險管理流程，培育良好的風險管理文化，確保高校實現戰略目標。
以上是高校內部控制體系建設的三個遞進階段：滿足外部監管的“合規型內控”、自發提高運行效率和效果的“管理型內控”、為實現高校健康可持續發展而實施的“全面風險管理”，這三個階段之間的關系如圖1所示。
三、高校內部控制體系建設的現狀
1、控制環境不佳
有些高校領導層尚沒有認識到內部控制的重要性，對風險存在的客觀性、風險管理方法和工具認識不足，其關心的更多是學校規模和層次，相對忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質的提高，導致決策效率和質量低下，人才儲備不足或素質參差不齊。此外，有些學校還存在機構臃腫、管理層級較多、官僚作風較重、溝通不順暢等問題，導致信息傳遞不及時，信息整合能力較弱，對環境和風險的反應較慢。
2、內控制度基礎薄弱
有些高校管理以“人治”為主，內部集權化較重，重大事項少數人說了算，主觀決策、“拍腦袋”現象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程，但缺乏對基建工程、設備采購、圖書教材采購、學生用品采購、招生就業以及辦班創收等主要風險點的關注和控制，使得內控體系無法發揮應有的作用。而有些高校的內控體系建設只停留在理念層面，沒有定期進行內控評估，缺乏具有較強操作性的評估方法等，導致內部控制體系流于形式。
3、財務信息失真
高校是以收付實現制為核算基礎的，這不能如實反映資產和負債、收支結余以及現金流全貌情況。隨著高校的發展，基建投資規模逐年擴大，融資渠道越來越多，銀行貸款越來越大，將基建資金與預算資金分開核算，就不能統一反映學校整體財務狀況，同時也容易忽視融資貸款所帶來的財務風險。還有一部分高校不將自立收費、預算外收入入賬，或單列為賬外資金，逃避財政和審計監督，導致財務信息失真。
四、完善高校內部控制體系建設的對策
1、營造良好的控制環境
（1）增強內部控制意識。高校領導層要做內控體系建設的首倡者、執行內控體系的表率者，要健全完善“黨委統一領導，黨政齊抓共管，監察、審計組織協調，部門各負其責，依靠群眾支持和參與”的工作機制，帶頭落實相關政務公開制度，認清內控的主要目的是降低風險，一旦發生風險危機，立即啟動應急處理方案以減少傷害，尤其要著重于事前預防，而非事后補救、檢討、追責。
（2）建立內控責任體系。清晰具體的責任體系是提高內控執行力的基礎。高校的《內控手冊》中應制定自上而下的內控責任體系，涵蓋領導層、管理層、執行層和操作層的內控目標、權利和責任，以及在管控上的相互關系等，確保各負其責，齊抓共管，形成合力，努力構建權責明晰、逐級負責、層層落實的內控責任體系。高校還應構筑“防堵查”三層遞進式的內控體系：第一層次是在重點內控環節中融入牽制制度，建立以防為主的監控防線；第二層次是在常規性會計核算的基礎上，對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監控防線；第三層次是成立一個獨立于被審計部門的審計小組。
（3）優化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅持民主、公開、競爭、擇優原則，大力營造“能者上，平者讓，庸者下”的選人、用人環境，不斷健全干部選拔、任用和退出機制，完善領導干部職務任期、經濟責任審計等制度。二是要加強對重要崗位、重點部位人員的教育、管理和監督，要加強對高校不同層面人員的教育和培訓，不斷提升人員素質，并把內控的真諦深深植入“高校人”的理念中，強化內控文化建設，讓人人都是內控的執行者和責任人，各自都在控制鏈上發揮積極作用。
2、強化制度流程體系建設
制度和流程體系是內控執行的載體和基礎。高校應該在明確責任的基礎上全面梳理內部控制的流程，確定所面臨的內外部風險，明確管控重點，檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點風險管控環節。同時，為了增強《內控手冊》中制度和流程體系的可操作性，各章節中還應包含內控工作的流程圖、流程描述和相關的工具、模板等，并明確闡述相關目的和實施途徑，把內控落到實處。
關鍵詞：事業單位 內控現狀 建議
事業單位與企業單位財務管理內容不同，它主要反映在對資金、實物資產、收支等方面的有效管理。事業單位沒有企業單位的財務管理復雜，但“麻雀雖小，五臟俱全”，科學、高效的財務內控體系仍然是提高管理水平，提高資金使用效益的關鍵。可以這么說，任何事業單位，僅有一二個財務管理人員根本難以劃分任務和職責，根本不能體現其服務性和公益性職能，因此事業單位財務內控體系建設是經濟發展的客觀要求。
一、事業單位的財務內控現狀
眾所周知，事業單位屬非贏利性單位，它的職能更多體現在服務性與公益性上，它的主要經濟來源為國家財政撥款。近年來，國家經濟突飛猛進，稅收收入蒸蒸日上，為事業單位提供了強有力的資金保障。充足的資金來源對事業單位的財務管理提出了更多要求，然而行政事業單位的經濟業務與企業相比，相對簡單很多，同時行政事業單位均是“不以經營為目的”的法人主體，再加上財務管理意識不足，財務人員業務素質不高，造成事業單位的內控制度建設與執行比較欠缺。目前，事業單位的財務管理水平隨著管理理念的深入有了很大的改觀，但同市場與經濟的發展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了幾點具體的內控管理問題：
單位財務內部管理制度缺陷明顯。井然有序的內控管理工作需要具體和完善的管理制度的支持，也就是說“無規矩不成方圓”。事業單位的內控制度還很粗放，指標量化、激勵機制等利于提高員工熱情度和積極性的管理內容沒有得到實質體現。另外，粗放的管理制度使得管理職能明顯弱化，根本達不到和體現不了財務內控管理體系的優越性。
管理水平提升緩慢。事業單位的財務人員綜合素質明顯不高，使內控管理水平提升緩慢。造成財務人員素質不高的因素很多，如單一的招聘模式，使許多現代手段過硬的財務管理者難以踏足；財務人員工作環境比較固定，產生了過分的惰性心理；一些財務人員來自于非正規渠道，自身對財務管理一竅不通又不重視提升自己，財務意識及各種法律法規知之甚少。這些情況都說明大多財務人員的綜合素質不能與時俱進，當然也談不上提高管理水平，發揮內控作用了。
財務部門和其他職能部門之間缺乏充分的溝通。因為財務部門與其它部門缺乏必要的溝通，使一些報表和數據沒有實際的效果和意義，這也直接導致財務部門對其它部分了解嚴重脫節，難以做到財務內控的滲透與協調。內部財務、業務信息的孤島化和其它部門對監控程序、辦事程序的陌生化，直接造成了財務內控的指令操作，給雙方的信息溝通造成了不對稱，也就很難體現內部控制管理真正作用。
二、健全事業單位內控體系的建議
(一)加強資金的內部控制
資金是事業單位最容易發生糾紛和舞弊行為的，因此做好資金管理是十分必要的。首先，建立崗位責任制，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。其次，建立嚴格的授權批準制度，規定相關審批人的責任、權限、工作范圍等，嚴禁審批人在授權范圍以外越權操作。對于重大或重要的貨幣資金業務，應采取集體研究和批準的方法。第三，加強現金和存款管理。實行收支兩條線的管理，堅決杜絕未入賬資金的使用，避免產生資金管理混亂和無頭賬的情況發生。還應落實相關規定，不應超限或超額使用現金，并定期進行資金盤點，防止公款私用的現象發生。最后，加強有效票據管理。許多事業單位在有效票據管理上存在漏洞，如一些事業單位收據、發票等都是由出納一人保管，很容易產生舞弊風險，給舞弊者制造了有利的時機。建議應當由兩人分別負責收款與開票業務。
(二)完善實物資產的內控制度
首先，辦公用品的采購控制。辦公用品的采購必須按計劃進行。且采購與驗收不得由同一人兼任。目前行政事業單位都實行了定點采購管理，在辦公用品采購時，應由物資采購部門根據需用量與實際庫存量，計算出計劃采購量，并經財務部門審核后按計劃采購。其次，加強對辦公用品的實物監管。保管人員應當建立完善的物資營運能力、盈利能力、發展能力等方面的風險狀態，及時識別財務風險，并采取相應的防范與控制措施降低財務風險。
(三)加強財務相關人員的培訓
人是管理的智力因素，管理水平的高低取決于人。事業單位的財務人員普遍素質不高，是造成內控體系建設不利的最重要因素之一。所以提高財務工作人員的素質非常必要。首先，以量取材。堅決杜絕各種不正當的人員錄用手段以及人員選拔領導決定制，效仿企業單位選拔人才的方法，任人唯賢，德才兼備。其次，對現有財務人員進行素質培訓。繼續教育是提高人員素質的重要手段，可對事業單位的財務人員進行定期培訓，不斷提高思想水平和業務素質，更好地完成工作任務。
(四)加強事業單位會計監督和內部審計監督
首先，應該做到內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接接受單位負責人或上級部門的領導，這樣才能真正發揮內審人員的作用。其次，事業單位不同于企業，受稅法控制較少，可以通過內部審計的監督，規范事業單位收入支出。再者，在內部審計中更加重視內部控制制度執行情況的檢查，廣泛地在內部會計控制的各個環境了解其執行情況，而不能僅是檢查財務部門的內控。
參考文獻：
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[2]孫戲水,劉歡歡.事業單位如何健全財務內控機制[J].中國總會計師,2009,(03)
關鍵詞：國有企業 內部控制 管理
內控管理是企業保證自身業務活動有效進行、保證自身資金財產安全完整、保證會計資料真實合法、保證相關政策決策順利實施的一系列的措施和程序。采取有效措施強化企業內控管理能夠有效提高企業的經營管理水平，幫助企業防范風險，進而為企業的穩健發展創造有利條件。眾所周知，我國的內控管理研究起步較晚，受客觀條件制約，一些企業對于內控管理的認識還比較膚淺，企業沒有健全的內控管理制度和優化內控管理的思想意識，因此，我國國有企業的內控管理質量普遍較差。強化國有企業的內控管理，提高國有企業的內控管理水平已經成為“當務之急”。
一、淺述國有企業內部控制管理問題
（一）缺乏良好的內部環境
首先，企業法人治理結構不規范，董事會嚴重缺乏獨立性。由于國有企業管理體制的核心是企業法人治理結構，該結構作用發揮的如何取決于董事會作用的發揮。然而我國國企內部很多董事素質不高，董事會作用的發揮也因此難有保障。其次，企業人員對內控管理的認識有偏差，內控管理內涵未被正確解讀。由于國有企業對“內控管理”的理解相對淺表，很多企業人員直接將內控管理視為對企業內部人員以及企業管理層人員權力的限制。再次，缺乏良好的企業文化氛圍。企業文化具有凝聚力和競爭力，它肩負著促進企業可持續發展，支配企業人員思想行為的艱巨使命，然而國有企業文化建設不到位，宣傳個人現象嚴重，由于缺乏良好的價值觀，進而導致內控管理制度難以落實到位。最后，激勵機制不健全，內控管理制度難有執行保障。由于國有企業資產歸國家所有，企業內部缺乏必要的激勵政策，企業人員的主觀能動性受到影響，違法違規行為難以被遏制，企業發展也因此遭遇瓶頸。
（二）缺乏完整的風險評估意識
風險評估不僅能夠有效提高企業內控效率和內控效果，還能夠幫助企業盡可能的避免風險，提高企業的經濟效益。然而我國國企普遍存在風險評估機制不健全問題，企業決策由領導階層隨意決定，風險評估嚴重缺失，企業的良性發展也因此遭遇挑戰。
（三）缺乏順暢的信息溝通
內控管理工作的落實需要企業內部各個部門積極配合，必須保證信息系統以及溝通系統良性運轉，這樣才能夠保證信息的有效傳達。然而我國國有企業現階段并不存在十分完善的信息溝通系統，信息傳遞不及時、不通暢，信息反饋、傳達難以有效落實，企業的決策也因此喪失即時性。
（四）監管工作落實不達標
企業的內控管理工作由內部監督和外部監督兩部分組成，內部監督針對內控管理，主要負責監督檢查、評價內控機制等作用。由于國有企業內部監事會作用未能發揮，企業內部審計受制于企業經營者，因此企業的監督監察工作難以有效落實。此外，外部監督體系龐雜，各類監督機構職能交叉，管理標準難以統一，監管合力難以有效形成。當然，會計師事務所以及審計師事務所也能夠發揮監督管理的作用，但就現階段實際情況而言，很多事務所容易在利益驅動下放棄自身的監督職責，監控主體缺位現象也因此產生。
二、優化我國國有企業內控管理質量的策略
（一）優化內控管理環境
內控環境的優化包括兩個方面。在優化內部控制環境的時候，首先要提高國有企業領導階層對內控管理重要性的認識，把內控管理納入企業的日常經營管理；其次，完善以董事會為主體的內部控制體系，充分發揮董事會在內控管理中的主導作用；最后，加大企業文化建設力度，培養全體員工積極向上的價值觀和社會責任感，樹立現代管理理念，強化風險意識。在優化外部控制環境方面，國家應更加完善相關的政策法規，繼而為國有企業落實內控管理工作提供可依的法可循的據。要不斷加大宣傳力度，以形成良好的社會風氣，為國有企業落實內控管理制度創造有利條件。
（二）健全風險評估體系
風險評估體系的建設需要國有企業在充分地考慮自身發展、市場環境等等因素的基礎上科學合理建立。預測風險發生的可能性以及對企業的影響，權衡收益和風險的利弊并作出正確選擇。在系統化企業風險評估時，企業應該將自身的風險識別、風險評估納入內部控制管理體系，建立健全完善的風險評估體系，以保證國有企業合理轉移風險。
（三）健全信息溝通機制
積極構建信息披露機制，對企業內部會計審計人員及聘請的中介機構的實際工作情況定期披露，在提高企業經營者內控意識的同時不斷促進內控制度的完善。合理利用電子計算機網絡構建基于信息的內控管理系統，強化企業內部信息溝通，降低企業內部管理信息傳遞的成本，提高管理效率。
（四）強化監督管理工作
在外部監督方面，加大財政稅務審計等部門的檢查及審計力度，積極促進監管合力形成，以提高企業的外部監督管理作用；內部監督是企業實施內部控制的重要保證，內部監督要覆蓋并監控企業經營活動的全過程，國有企業應不斷提高內部審計的地位，充公發揮內部審計作用。同時，企業內部財務、審計及其他相關部門相互配合構建監管合力，定期進行內部控制自我分析評價，盡可能地及時發現內部控制管理中的問題，進而及時采取措施有效解決。
三、結束語
在新的時代背景下，內控管理質量的提高對企業的發展意義深遠。國有企業只有不斷地強化自身的內部控制管理水平，加快完善內控制度體系建設的步伐，才能夠穩健發展，實現國有資產保值增值，為社會經濟的發展做出應有的貢獻。
參考文獻：
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一、引言
全面質量管理是為了實現對單位目標的質量控制，通過各種有效的方法和一系列措施來完成。在全面質量管理工作中，對于單位目標的質量控制是通過全方位的監管來實現的，同時全面高質量管理也需要通過學校內部管理來共同實現，在解決加強內部管理問題時，要從事前控制、事中控制和事后控制三個方面入手，落實好每一個流程的質量控制政策，全方位的實現內部質量控制。隨著高校財力活動的增多，財務風險也隨之增多，在高校財務管理活動中，有機結合全面質量管理的特點，以決策為基礎，在執行的過程建立健全的質量管理體系，并且配合監督工作的進行，對財務管理內容的進行全方位的改進，加強所有管理人員的質量管理意識，不斷地提升內部管理水平，只有如此，才能讓高校的財務管理工作發揮其真正的作用。
二、全面高質量管理視角下的高校財務管理體系存在的問題
（一）預算管理存在的問題預算管理在高質量財務管理體系中扮演著重要的角色，由于預算管理牽扯到的方面和事物比較多，就目前研究而言，許多高校在預算管理問題上都存在著專業度不足和管理不到位的情況。首先，很多學校對于預算管理工作重視程度不到位，沒有對應的體制來進行有效的監督，對于預算管理的職能安排不合理，沒有安排專人專部門負責，這就導致了在解決問題時難以找到對應的突破口，當預算管理出現質量問題時也無法做出快速的人員調整和應急反應。其次，預算管理部門制定的預算管理計劃難以與學校的發展規劃做到很好地適應，由于是非專業人士在操作，制定預算計劃時考慮不到位，經常出現預算超支的情況，在預算超支情況之下，學校很難把握原有的發展思路，導致學校許多方面的工作受阻。最后，管理上的不足引發監管上的不力，學校方面沒有重視對預算的審核工作，導致了預算與實際情況出現不相符的情況，而且大多數學校的解決方法都是根據實際情況對預期進行調整，這也就導致了預算管理形同虛設。
（二）財務內部控制體系不健全根據相關部門出臺的一系列指導政策，各大高校已經開始著重加強財務內控方面的管理，針對管理過程中出現的問題和不足之處開展部署。不過隨著學校財務管理工作的漸漸復雜以及工作內容的變化，很多問題開始浮現出來，特別是一些尚未建立的財務內控體系的高校更是在部署時感受到了很大的壓力。高校財務管理內部控制不足主要表現為兩個方面：一是學校對于內控體系缺乏一個系統的認識，從而導致了重視程度不足，當在戰略部署時發現問題已經為時已晚，這也就導致高質量財務管理體系建設受阻。另一方面是學校在財務內部控制方面缺乏統一的組織和領導，導致管理工作的很多政策在落實時比較困難，出現了問題也很難落實到具體的負責人。再加上沒有系統性的內控評價體系，導致無法通過有效的機制來實現內控管理工作情況的監管，從而導致規范性的制度體系無法有效的形成。
（三）稽核監督體系不完善財務稽核是指的財務稽查和財務復核兩個方面，在具體的工作中，財務稽核需要財務管理部門定期的對日常的財會工作進行抽查和評價，并且對財務文件進行審核，通過財務稽核工作可以及時地發現財會工作中出現的問題或存在的錯誤。除去審核和抽查工作，財務稽核也要求工作人員定期的對自己的工作進行自查自糾，全方面的提升財務管理質量。在全面高質量管理理念下，財務稽核是非常重要的工作內容之一，通過財務稽核可以實現財務管理工作的質量提升，同時也可以有效的發現財管管理工作中的人為錯誤，杜絕因為工作人員工作失誤來帶來的資金風險。作為一種監督手段，財務稽核在高校財務管理工作中有著非常重要的應用，但是由于高校的財務管理體系不健全，財務稽核工作也沒有得到很好的落實，稽核人員的專業化程度不足，對稽核工作的重要性沒有一個全面正確的認識，導致稽核工作時不認真，無法及時地發現問題也是普遍存在的現象。另外，由于對稽核工作的安排較為模糊，職能界限劃分不清楚，也同樣導致財務稽核工作落實不到位。
（四）財務管理信息化程度不足隨著計算機技術和網絡技術的發展，各個領域的管理工作大多數已經實現了數字化辦公。數字化辦公帶來的好處是更高的效率和更可靠的管理手段，通過相關軟件的應用，可以讓財務管理工作流程由復雜變簡單，也可以避免因為人為因素也導致數據缺失問題。在信息化技術的應用中，財務管理所涉及的大部分數據都是儲存在計算機中的，這樣不僅方便查找的修改數據，同時也可以通過計算機的備份功能對一些重要加以重點保護。另一方面，隨著電子票據、電子賬單的應用，無紙化辦公也是當前財務管理一個重要特色，在無紙化辦公模式下，財務管理工作可以做到更高質量和更高效率。但是通過調查發現，很多學校在信息化建設方面存在著嚴重的不足，很多高校的財務管理工作還是以人工記賬的方式來完成，這種采用人工控制的管理方式不足容易出錯、效率低下，還不利于統一監管。還有一部分學校的財務系統獨立于各個組織之外，信息數據其他組織無法獲得和遞進，這就導致了在多部門合作處理事務時遇到很大的麻煩，比如人事管理部門無法獲取到財務部門關于教師工資的數據，導致人事部門的管理工作無法高效的開展，很多高校中的人事部門想要獲得教師的工資數據要經過層層的審批才能實現，并且由于信息化程度低，人事部門在接收到財務部送達的表格時還要人工進行數據的備份。如果管理部門實現了全面信息化，在信息交流時只需要交由計算機進行數據核算即可，真正的實現數字化協同合作，共同辦公，讓辦公的效率和質量有質的提升。
三、全面質量管理視角下的高校財務管理優化措施
（一）增強高質量財務管理意識為了加強全面質量管理視角下的高校財務管理意識，學校需要定期的對管理人員進行重要性講解和專業知識培訓，讓管理人員充分認識到自己崗位和工作的重要性。通過認識的提高，建立健全財務控制體系，防范財務風險，進而實現辦學效率的提升，為社會培養中更多有用的人才。想要提高財務管理意識，首先高校的管理高層要對財務管理控制有足夠的重視度，將此方面作為重要工作內容來抓，通過有效機制的建立來激發財務管理人員的工作熱情和積極性，讓其深刻認識到財務管理工作在學校發展過程中起到的決定性作用，學校高層也要從內部管理控制入手，實現觀念上的改變和工作內容上的轉變，以高質量財務工作為主要實現目標，由內而外的落實好具體工作內容。另一方面，管理層也要對財務管理隊伍的水平有一個較為清晰的認識，確定財務管理團隊中每一個人的具體工作內容，主動學習和了解與財務內控相關的知識，提升整體的管理水平。在人才培養方面，有對應專業的高校可以選拔優秀的在校學生作為培養對象，鼓勵其畢業后加入到學校財務工作中來，為財務管理團隊注入新鮮血液，同時也可以采用招聘的方式吸納專業的財務人員，減少教職工兼職財務管理工作這種情況的出現，通過鞏固團隊的專業化水平來實現財務的全面高質量管理。
關鍵詞：事業單位；財務管理；財務內控；內控制度
內部控制制度是建立在現代社會經濟基礎上的企業科學管理模式之一。經過多年的實踐經驗，內部控制在企業管理上取得了重要的成果，有效地規范了企業的各項經濟業務和生產經營活動。近年來事業單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業單位各項資金的使用安全、有效，并規范事業單位中的各項經濟活動，內部控制制度逐漸被引入到事業單位的管理體系之中。其中，財務內控是事業單位內部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業單位經濟安全、發展穩定的重要保障。然而，由于受到事業單位傳統財務管理辦法體制性過強等因素的影響，事業單位的財務內控管理工作，尤其是財務內控制度在建立和完善上還存在一些問題。
一、事業單位財務管理問題與內控制度的建設
當前，社會經濟的持續發展使得事業單位的經濟活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業單位在基礎建設項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業務的逐漸增加，及時發現和制止事業單位財務管理過程中、貪墨資金的行為，預防和阻止經濟犯罪成為了目前事業單位財務管理中的重要問題。例如，某事業單位在預算編制過程中列支車輛維修費55萬元，實際上該事業單位擁有公務用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經費占據該預算項目的50%以上。事業單位財務管理中的此類經濟問題給事業單位日常工作的順利進行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據國家新《會計法》和《內部會計控制基本規范》，我國事業單位逐步建立起了相應的內部控制制度以保證事業單位的資源和資金財產的安全性。其中財務內控是事業單位通過內部控制制度對事業單位內的財務工作進行監督和管理的重要措施，保證了事業單位內部資金、物品、人員流通的平穩和有序。但是，由于事業單位的經營和經濟活動不同國營或一般性企業，事業單位的非營利性和社會服務型決定了其財務內控管理制度需要結合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。事業單位的財務內控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財務管理工作的基礎上結合現代內部控制科學管理辦法，形成一套獨立的財務內控管理制度體系。
二、事業單位財務內控制度中存在的主要問題
（一）事業單位內部對財務內控制度的理解不夠透徹
事業單位內部控制制度雖然已經建立，但是事業單位的財務管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費的現象，其主要原因在于事業單位的領導對于內部控制管理的理解還不夠透徹，對于內部控制的重要性認識不足，將財務內控理解為財務部門的內部的監督和管理工作。同時由于事業單位領導將財務內控管理同事業單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認了財務部門在事業單位領導決策中的作用，導致了內部控制管理制度的內容同事業單位實際的管理方式形成了現實性的脫節，使得事業單位的內部控制制度有形無實，影響了財務工作的安全與公平。
（二）財務內控制度執行力度低，執行環境差
事業單位的財務內部控制制度在建立后大多并未設立相應專門的財務內控職能或部門，財務內控工作主要由原事業單位財務處負責人兼任。因此，財務內部控制制度和財務制度、財務內控崗位和財務崗位、財務內控管理執行人員和財務執行人員在設置上均有交叉。這種財務內控和財務管理混淆的管理方式使得財務內控制度在執行上存在了很大的問題。例如，事業單位財務工作崗位在項目資金審批上，雖然建立了相應的財務內部控制制度，但財務實際工作中只要有領導的簽字同意，事業單位的財務人員就給予提款。由于缺乏良好的內部控制制度環境，事業單位的印鑒票據分管、崗位制度分離等內控原均無法實現。
（三）事業單位財務內控制度體系尚不完善
事業單位的財務內控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業單位財務內部控制制度的落實和執行情況無法做到實處，財務內控的自我評價和自我完善的機制無法付諸實踐。因此，在實際的財務管理工作中，財務內控無法診斷出當前事業單位內部控制體系中的問題和薄弱環節，導致了財務內控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業單位沒有建立起有效的內部控制審計制度和內部審計部門，事業單位的內部審計工作無法做到獨立性和權威性，給事業單位財務內控的持續完善形成了巨大的阻礙。
三、事業單位財務內控管理制度的改革與完善
（一）加強事業單位內部控制管理思想的宣傳教育工作
為了加強事業單位的財務內控工作的有效性，切實推進財務內控在事業單位財務管理工作中的運行，不斷加大事業單位內部控制管理思想的教學和宣傳活動是建立良好的事業單位內部控制環境的重要措施。財務內控思想的教育不單單要體現在對財會人員綜合素質和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強事業單位全體在職、在崗人員對于內部控制管理思想的理解，深化事業單位全體職員對本單位內控制度，尤其是財務內控制度的理解，才能為財務內控制度的順利執行與實施創造良好的管理和基層環境。
（二）落實崗位分離制度，加強財務內控的執行力度
在事業單位財務內部控制的落實過程中，要堅決按照內部控制崗位分離的制度，將事業單位的財務內控與財務管理工作分離開來。通過財務內控的關鍵崗位，如預算管理崗位、會計崗位、稽核崗位和資產管理崗位的設置和職責的明確確保事業單位在資產管理、基本建設項目管理、大宗物品采購管理等經濟活動中能夠保持財務內控的有效執行，為事業單位重大經濟活動的決策提供必要的依據。同時，根據財務內控崗位分離制度，在落實財務內控的執行過程中要保證重大經濟事件在審批、審核、執行、監督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實現事業單位的財務內部控制制度的落實于執行。
（三）加強審計工作在財務內控中的監督與管理作用
內部審計工作是事業單位財務控制的重要評價方法之一。為了及時把握財務內控中的出現的薄弱環節。因此，加強事業單位財務內部控制管理能力，要同時建立和健全事業單位的審計審計機制。通過對事業單位的實際經濟業務進行內部審計和監督工作，實際發現事業單位財務內控制度體系中的缺點和不足，不斷對當前的事業單位財務內部控制制度進行相應的調整，保證財務內控制度在事業單位經濟活動中管理和控制效力的全面發揮，保證事業單位的資金使用和運轉的安全和有效。
四、結語
事業單位的財務內部控制管理工作不單單是事業單位內部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業單位財務資金使用安全、高效的有力保障。事業單位內部控制體系的建設是社會主義市場經濟環境下事業單位發展和履行其社會職業的必然改革方向。但目前事業單位的財務內部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業單位內部控制體系建設和完善的步伐。因此，為了不斷適應當今社會的發展和日新月異的經濟形勢，事業單位要立足于自身的財務狀況和財務工作特點，不斷進行財務內部控制管理的探索與實踐工作，盡早建立起適應事業單位單位特征和我國國情的事業單位財務內部控制制度體系。
作者:崔瓏蕓 單位:北京市大興區市政園林服務中心養護隊
參考文獻：
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【關鍵詞】現代企業；全面預算管理；問題；對策
一、前言
在多元化的市場背景之下，復雜多變的市場環境強調企業優化內控管理的必要性與緊迫性。預算管理是企業內控管理的工作重點，而全面預算管理的實施是強化預算管理的重要舉措。當前，企業逐步意識到全面預算管理的重要性，但在預算管理的基礎工作、體系建設等方面仍存在不足。對此，在新的歷史時期，企業強化全面預算管理是基于企業內部發展的現實需求，也是更好的適應市場環境的重要舉措，有著顯著的現實意義。
二、企業全面預算管理存在的問題
全面預算管理作為現代管理體系中的創新內容，企業在全面預算管理的實施中，普遍存在“體系不完善、機制不健全、落實不到位”等問題，進而弱化了全面預算管理的實效性。因此，清楚地認識管理中存在的問題，是更好解決問題，提高全面預算管理作用的重要基礎。
1.預算管理基礎工作薄弱，缺乏完善的組織體系
全面預算管理是現代企業優化內控管理，推進可持續發展的重要“抓手”。但是，很多企業對全面預算管理缺乏正確的認識，流于形式的管理形態，無法發揮全面預算管理的重要作用。特別是預算管理基礎工作薄弱，實施全面預算管理的內部環境不足。首先，企業尚未建立完善的全面預算管理制度。全面預算管理工作的開展，依托于完善的管理制度作為支撐，其中：全面預算管理的總則、管理機構以及預算編制與控制，這些都是實施全面預算管理所必需的基礎性工作；其次，企業預算組織體系不健全，缺乏完善的組織體系作為支撐。全面預算管理的實施，強調企業組織制度的建立，并以此作為工作開展的重要前提。當前，很大部分企業缺乏完善的組織依稀，全面預算管理難以全面而有效地開展，浮于表面的預算管理工作現狀，顯然無法體現全面預算管理工作在企業改革發展中的重要價值。
2.預算管理缺乏戰略導向，形成兩者脫節的狀態
以戰略目標為導向是全面預算管理價值的重要體現，也是企業可持續發展的重要著力點。當前，企業全面預算管理缺乏戰略的導向性，以至于出現兩者脫節的狀態。一方面，企業預算編制沒有戰略目標的導向，極易出現戰略目標與預算管理相脫節，無法發揮全面預算管理在企業發展中的重要作用；另一方面，隨著市場經濟體制的不斷完善，多元化的市場環境，強調企業應以戰略為導向編制預算。特別是市場經營環境的變化，需要預算編制形成戰略為導向的編制模式，方可推動企業更好的轉型發展。
3.全面預算管理考核工作落實不到位，管理水平有待提高
近年來，企業日益重視全面預算管理在企業內控管理中的重要作用，但全面預算管理工作的落實情況仍不容樂觀。首先，企業缺乏全面預算管理考核工作的落實，以至于出現各方職責不明確，預算執行落實不到位；其次，企業考核方式單一，缺乏激勵性、約束性，以至于預算編制、執行及分析等環節，無法發揮考核的激勵與約束作用。特別是考核方式對執行等環節缺乏檢查、核定，弱化了考核機制的現實作用。因此，在全面深化全面預算管理工作的過程中，企業要注重良好內部環境的營造，不斷提高管理水平，適應企業戰略發展的構建需求。
三、強化企業全面預算管理的構建對策
就現代企業而言，全面預算管理跌構建，著力點在于三個方面：一是夯實地位，確定全面預算管理在內控管理中的重要性；二是完善體系、形成機制，為全面預算管理構建確定基礎；三是落實考核制度建立，提高全面預算管理的執行效力。因此，具體而言，強化企業全面預算管理的構建，應切實做好以下幾個方面：
1.夯實全面預算管理地位，狠抓落實預算管理基礎工作
首先，強化企業預算管理人員的專業素養和職業能力。全面預算管理對預算管理人員有了更高要求，一方面需要企業強化人才的引進與培養工作，聘用高級管理人員全程參與到企業全面預算管理的編制及管控等工作；另一方面，始終以企業可持續發展為目標，針對實際情況，確保預算編制方法科學合理。其次，企業應狠抓落實基礎工作，務實做到：（1）逐步完善企業內控管理制動，形成完備的公司制度，規范并引導企業職工的工作開展；（2）逐步建立完善的組織體系，特別是預算管理考核制度與機構的建立，對于改善并提高全面預算管理水平至關重要。
2.強化全面預算管理考核工作，設計合理的考核指標體系
企業應注重考核管理工作的開展，進一步提高企業全面預算管理的積極性與有效性。當前，企業在考核指標體系的設計中，應分為財務指標和非財務指標，即通過財務指標反應價值創造能力；通過非財務指標反映客戶和市場的能力。只有在完備考核指標體系的基礎之上，才能更好地強化考核工作的現實作用，正確的規范并引導全面預算管理工作的開展。
3.建立完善的全面預算管理機制，實現財務風險的有效控制
多元化的市場環境，要求企業在實施全面預算管理的過程中，應強化管理機制的建立，以提高全面預算管理的有效性。如圖2-1所示，是企業全面風險管理信息系統，在體系當中，全面預算管理成為重要的管理條目，強調預算管理應作為企業戰略性發展的目標導向，實現對財務風險的有效控制。因此，“機制+體系”的構建模式，更契合現代企業的戰略性發展之需，也是新時期企業財務管理信息化建設的重要“抓手”。
4.始終堅持以戰略發展為導向，強化全面預算管理體系的構建
全面預算管理應強化“預算管理+戰略發展”的結合，提高全面預算管理在企業戰略發展中的重要支撐力。因此，首先，企業領導層要強化對全面預算管理的認識，在抓管理的過程中，應主動營造良好的內外環境，構建以戰略發展為導向的全面預算管理體系，以更好的滿足企業的發展需求；其次，戰略預算管理具有動態開放性，便于企業依據市場變化，遵循戰略發展目標，調整企業經營管理措施。而且企業戰略管理還具有個性化特征，強調企業文化融入的重要性；再次，逐步建立完善的全面預算管理體系，從預算管理機構、預算編制、預算監控和預算分析評價四個方面，確保全面預算管理體系化、規范化。
四、結束語
綜上所述，企業全面預算管理的實施，關鍵在于進一步夯實全面預算管理的重要地位。從制度的建立、體制的完善、體系的健全，全方位確保全面預算管理的有效實施。在“體系+制度”、“機制+考核”的構建之下，夯實全面預算管理的實施基礎，提高全面預算管理的有效作用。因此，在新的歷史時期，全面預算管理在企業現代化發展中的重要性日益凸顯，進一步夯實其在企業發展中的重要地位，是強化全面預算管理的重要基礎。
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關鍵詞：企業內部控制 必要性 存在問題 建設思路
無論是西方經濟發達國家，還是處于第三世界的發展中國家，對企業而言，內部控制和風險管理是一個永恒的主題，永不過時。加強企業內部控制體系建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。
2008 年6 月，我國五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，2011年1月1日在境內外同時上市的公司中實施，2012年1月1日在上證、深證所上市的公司中實施。《基本規范》的實施標志著我國企業內部控制體系建設步入了一個嶄新的階段，內部控制規范體系已粗具雛形。但現階段我國的企業內控體系建設還存在著多種問題，使得我國企業的內部控制體系建設任重而道遠。
一、企業建立內控體系的必要性
從TCL海外并購之痛到華源制藥瘋狂并購引爆危機，再到澳柯瑪盲目多元化釀苦果，由于企業戰略決策失誤付出了慘重的代價。“三鹿”事件、杭蕭鋼構天價訂單、法國興業銀行的巨額損失無一不暴露出企業運營、監管的重大缺失。還有國內最大塑料袋企業華強關閉事件、娃哈哈與達能的產權之戰，一連串危機事件舉不勝舉，使國家和人民的財產乃至生命受到了巨額損失和嚴重威脅，企業內部控制和風險管理越來越引起企業和監管部門的高度重視。
當今市場環境瞬息萬變，歐債危機、全球經濟放緩、國內外宏觀環境動蕩不定，企業面臨的外部不確定性因素日益增多，這使得企業管理面臨巨大的壓力。完善企業內部控制體系建設，提高企業風險管理水平，已然成為當務之急。
二、解析“企業內控”的含義與建立內控體系的目的
企業內控是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。為了保護資產的安全、完整，保證經濟和會計信息的正確可靠，確保企業經營戰略、目標的貫徹執行，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，在單位內部采取自我調整、約束、規劃、評價和控制，形成一系列具有控制職能的辦法、措施、程序，并予以固定化，規范化，系統化，使之成為一個相對嚴密、完整的管理體系。
企業建立內部控制體系的目的是：（1）保證企業經營管理合法合規，降低決策運營風險。（2）保證企業資產安全完整，嚴格固化管理流程、加強經濟管理。（3）保證企業財務報告及相關信息披露真實完整，符合國家、行業要求。（4）改善經營管理，提高經營效率和效果。（5）促進企業實現持續發展戰略、規劃。
三、當前我國企業內部控制體系建設面臨的問題
一是涉及企業的組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化的內部控制環境薄弱。在我國，目前企業內控環境相對薄弱，多數企業的管理還停留在“人治”的階段，是我國企業內控體系建設發展、完善的重要障礙。
二是企業的內部治理結構不完善。一個規范完善的公司法人治理結構包括股東大會、董事會、監事會和經理層，他們互相監督，互有制約，決定著企業的戰略發展方向和企業的經營管理。但我國的企業內部控制體系建設還有待成熟完善，很多企業的法人治理結構中或角色失缺，或角色交叉，有的機構相互重疊，內部審計機構也不獨立，導致企業內互相監督、互相制約的機制不完善，責權不明晰。
三是企業信息管理系統建設水平較落后，無法快捷、有效、及時反饋企業經營運行環節和管理控制環節所需要的信息和數據。信息和溝通是運行內部控制的關鍵所在，我國目前信息管理系統較之西方發達國家相對滯后，這也影響著我國企業內控體系的快速建設和發展。
四、我國企業內控體系建設思路
（一）建立企業內控體系，要因地制宜，從企業戰略發展的實際出發
建立企業內控體系，不是要在企業內大動干戈，而是要因地制宜，從企業戰略發展的實際出發，在企業原有的內控體系的基礎之上，嚴格梳理企業管理的各個環節及流程，對重要流程的關鍵環節存在的缺陷進行整改，同時充分利用現代化信息系統管理手段，使正確有效的流程固定下來，以提升效率，減少重復性工作。
企業內部控制體系建設是一項需要耗費大量時間、金錢和精力的系統性工程，不可能在短期內一蹴而就。我國企業在建立內控系統時要遵循以下原則：1、以《企業內部控制基本規范》、應用指引和其他監管要求為準繩；2、以企業發展戰略為目標；3、以全面風險管理為導向；4、整合現有管理制度和資源。這樣，才能最大限度的降低建立內控體系所需的成本，達到事半功倍的效果。
（二）建立企業內控體系，要結合內控與風險管理
建立以全面風險管理為導向的內控體系，將風險管理和內部控制融合在一起，才能相得益彰，真正發揮風險管理和內部控制的作用。
縱觀國內外企業發展史上大大小小的失敗案例，毫不夸張地說，企業的失敗在本質上都可以歸咎為內部控制和風險管理的失效。內部控制和風險管理涉及企業運營的各個層次，包括各項業務、流程中的各個環節和企業中的每一個成員。所以，需要建立一套嚴謹規范、行之有效的內控系統或風險管理體系，來幫助企業防患于未然，增強企業的抗風險能力，改變很多企業中都存在的憑借個人能動性管理的方式，使企業實現從人治到法治的轉變，從而使企業風險管理更加地系統化、科學化、全面化。
（三）建立企業內控體系，要把企業內控環境的建設和改進作為首要條件
在我國，企業內控好壞的本質區別就看企業的資源是掌握在個別人手里，還是沉淀在企業中，這是關鍵之關鍵，說到底，就是內控環境的問題。如果是沉淀在企業中，所有的流程不僅相互牽制，而且透明與信息化，經得起事后監督與檢查，這就是好的內控。相反，流程沒有牽制，操作過程不透明，事后不讓監督，就會出現腐敗采購、職務舞弊、財務舞弊的現象。所以，做好企業內部控制體系建設，完善法人治理結構，必須加強對企業內部控制環境的改進，把建設完善企業組織架構、發展戰略、人力資源管理、社會責任和企業文化建設，作為建立企業內控體系的首要條件。
（四）建立企業內控體系，要將內控管理發展為一種企業文化
企業內控體系建設發展到今天，它已超越了單純規章制度的層面，上升為一種企業文化。它與公司治理一樣，是現代企業制度的重要組成部分，是一種科學的、先進的現代管理理念，體現著一種先進的企業文化，這種先進的現代管理理念與企業文化的發展是相輔相成，相互促進的。
企業文化是一個企業多年沉淀下來的依存于企業而存在的經營理念、經營制度以及企業長期發展愿景，包含著企業人共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹和執行有賴于企業文化建設來支持和維護。發展我國企業內控體系，使企業內部控制制度與企業文化相融合，使企業員工自覺自愿地維護和執行各項管理制度，真正實現企業管理從“法治”到“德治”的轉變，是我國企業內控體系建設在未來一段時期的發展方向和目標。
（五）深化企業內控體系建設，是企業發展的持續改進工程
深化企業內控體系建設，要注意實事求是，穩步推進。內部控制不是萬能的，受制于成本效益原則，要追求簡單、有效和可控。管理是平衡的藝術，建設企業內控體系，就要善于在內部控制實施成本和可接受的風險程度之間進行平衡。
內控體系建設是企業管理永恒的主題、遺憾的藝術，是企業動態風險跟蹤、動態評估、動態管控和動態反饋的過程，是個不斷完善，不斷優化，不斷與企業內外部環境和發展要求相適應的過程。應該用持續發展、追求卓越的眼光去審視，絕不能急功近利、一蹴而就。內控體系建設總是處于“待完善”而不是“最完善”的狀態，總有不盡如人意之處，因此必須與時俱進、持續改進。
參考文獻：
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關鍵詞:行政事業單位;內控管理;財務風險;防范措施
新時代背景下，行政事業單位的主要職責是為社會提供公共服務，同時具有一定的公益職能，還擁有部分政府的管理權利。行政事業單位屬于非營利機構，主要財政資金來源是靠政府撥款［1－2］，因此，建立完善的財務審核與核算流程，對行政事業單位來說具有重要的意義。如果企業內部沒有建立完善的資金管理流程，內控制度不夠健全和完善，對所行使的權力也沒有形成有效的監督和控制，很容易造成財務資金使用不當或者資金利用效率低下，最終導致我國國有資產損失［3－4］。基于此，行政事業單位應該明確建立完善的內部控制體制生物重要性［7］，不斷提高工作人員的風險防范意識，對財務管理工作具有重要的意義。但是目前我國很多基層的預算部門由于內部缺少控制意識，導致在具體的工作中沒有健全的內部控制體系作為保障，使很多實際工作沒有落到實處，所以出現了一定的財務風險和管理工作中的失誤［5－6］。
一、行政事業單位內控管理中存在的問題
行政事業單位的內控體系的建設主要以財務管理部門為主，有效的聯合其他部門進行輔助。同時，要促進財務風險防范措施與內控體系建設的共同開展，在行政事業單位的發展過程中，內控體系還有待健全，導致財務風險的發生概率有所提高，行政事業單位財務管理中內控體系存在的主要問題如下。
(一)工作人員缺乏內控意識
行政事業單位財務管理工作是整個單位工作體系中的重點環節，同時涉及眾多部門和很多其他領域。行政事業單位為了實現有效的風險防范和管控應該結合單位自身發展的現狀，對全體員工加強教育，不斷提高全員的內控意識。目前我國行政事業單位在長期的建設和發展過程中，整個工作氛圍趨于穩定和安逸，導致部分工作人員出現了思想覺悟問題，在工作中積極性不高，同時嚴重缺乏內控意識。
(二)工作人員的綜合素質有待提高
隨著時代的進步和發展，行政事業單位的財務管理工作在新的社會背景下，面臨著新的發展機遇和挑戰，并且在具體的財務管理工作中，財務會計逐漸向管理會計方向轉變。因此，相關工作人員應該注重財務的時效性，目前我國行政、事業單位工作人員的專業技能水平不足，缺乏風險預判和風險控制能力，綜合素養有待提升。
(三)缺乏健全的內控體系
通過對目前我國行政事業單位的分析和了解，發現大部分行政事業單位缺乏健全的內部控制機制，相關控制制度也有待完善。同時，有些行政事業單位的內部控制體系由外聘的專業機構編制，外部機構編制在工作過程中對行政事業單位的內部體制欠缺了解，業務往來與法律法規制度了解也不夠全面，導致內控制度與實際的工作開展出現了背離的情況，導致內部控制部門的存在徒有其表，沒有發揮真正的作用，所以控制效果很難滿足行政事業單位發展的要求。雖然很多事業單位也建立了內部的內控體系，但是由于制度落實和監督機制不夠健全，很難發揮內控機制的效果和作用，對一些財務風險無法進行有效的管控，最終導致風險擴散，造成一定的經濟損失。
(四)財務管理形式過于落后，資金利用率低下
我國行政事業單位的特點是具有一定的公益性。在具體的財政撥款和資金利用過程中，很多資金利用率不足;同時，行政事業單位缺乏對財政資金的有效管理和科學利用，普遍存在資金管理混亂的問題，沒有建立科學合理的資金預算，存在很大的財務風險和財務漏洞。在飛速發展的信息化時代背景下，沒有有效運用先進的信息技術手段來進行財務管理的改革和優化。很多其他領域的單位在財務管理系統上已經建立了完善的管理體系，實現了無紙化辦公，同時有效地進行了信息化手段的創新和應用。在具體的行政事業單位發展過程中，很多事業單位仍然沿用傳統的管理模式和管理方法，沒有跟進信息化快速發展的步伐，因此，防范財務風險的能力不足。
二、行政事業單位財務風險分析
行政事業單位發展過程中，在財務管理工作領域存在一定的風險，主要的風險來源包括內部風險和外部風險。財務風險對行政事業單位的發展以及改革計劃具有一定的阻礙和限制作用。同時，也會給行政事業單位帶來一定的經濟損失隱患，在一定程度上阻礙了行政事業單位的長遠發展。因此，相關工作人員應該在具體的財務管理工作中，注重內部和外部風險的防范，在不同的管理工作環節，加強相關職能部門的交流和聯系。其原因是財務風險容易發生在不同的工作環節，覆蓋范圍很廣，涉及行政事業單位所有的經濟業務往來的全過程，有效防范行政事業單位財務風險的工作具有一定的復雜性，在工作開展過程中會受到很多因素的影響和制約。另外，財務風險由于受到內部環境和外部環境的變化影響，具有一定的不穩定性，會隨著政策的變動以及市場的經濟體制變化造成風險管理工作存在困難。因此，要求相關工作人員要結合行政事業單位的實際發展情況，進行風險的識別和判斷，明確財務管理工作中內部風險的存在，主要是由于管理工作不到位，個別工作人員存在及對一些公用款項進行私自挪用的問題。在資金審計環節，由于缺乏健全的審計體系，使很多資金利用決策出現了失誤和漏洞。在具體的資金使用和運營過程中方法不當，也容易導致內部財務出現很大的風險。財務外部風險的產生，主要是由于市場經濟體制的變化以及相關政策的改變，同時還容易受到社會輿論的影響，具體的表現為經濟風險、輿論風險和政策風險等，對有效開展財務管理工作具有一定的阻礙作用。因此，為了有效規避和防范財務風險的發生，降低風險的影響范圍，需要結合行政事業單位現有的內部控制體系建立有效的防范壁壘，通過內部風險防范與外部風險防范的融合，促進行政事業單位得到快速和穩定的發展。
三、行政事業單位內控管理及財務風險防范措施
(一)積極的引導和提高工作人員的財務內控與風險防范意識
由于目前我國事業單位大部分員工整體內控意識不足，因此，需要結合行政事業單位的具體發展情況著重培養員工的內部控制意識，提高財務風險防范意識，從最基本的工作原則著手，對工作人員進行積極的引導，促使工作人員形成財務管理理念。首先，應該注重培養工作人員的法律意識。結合目前行政事業單位的人員狀況分析，我們發現，內控意識的缺乏主要表現在法律意識淡薄方面，很多工作人員對相關的法律和政策還存在錯誤的認知階段，普遍認為相關的法律責任都是由管理者承擔，這種錯誤的意識不利于財務管理工作的穩定和順利開展。因此，要以提高工作人員的法律意識為出發點，積極的引導全體工作人員逐步加強內部財務管理控制意識。比如相關部門可以定期向工作人員普及法律法規和與財務相關的基礎知識，結合具體的財務案例進行詳細的講解和分享，可以有效提高工作人員的法律觀念，并在具體的工作中提高內部控制意識。其次，要注重培養工作人員的責任意識。具有較強的工作責任心，有高尚的愛崗敬業職業精神高度的責任心，是有效落實財務管理政策的內在源泉。部門領導應該帶領全體工作人員深入的分析和了解崗位職責，明確工作責任，對行政事業單位的財務風險進行全面的分析和了解，注重關鍵控制點，并在具體的工作中嚴格按照法律法規和財務制度開展財務管理工作，在工作中表現出強大的責任心。最后，應該注重構建良好的文化氛圍。想要提高全體工作人員的內部控制意識，需要借助有效的文化氛圍進行渲染，通過舉辦主題文化活動，為行政事業單位營造有效的內控氛圍。例如，相關部門通過開展閑置物品的再次利用主題活動，可以使工作人員更加明確閑置資產具有一定的再次利用價值，通過樹立成本意識，對閑置資產進行有效管理，可以為日后的資產管理工作積累豐富的經驗，并奠定了堅實的基礎。
(二)提高工作人員的綜合素養
行政事業單位工作人員首先應該全面的了解和掌握基礎性理論知識，通過培訓活動的開展，提高知識的運用能力，并結合行政事業單位的具體財務管理案例進行學習和分析，注重理論結合實際，不斷提高工作人員的創新能力和財務管理能力，有效的識別財務管理風險。另外，管理工作人員應該注重促進內部控制體系的完善和建設，是整個財務風險管理工作的關鍵。在具體的行政事業單位財務管理工作中，以財務管理基礎理論知識為依據，積極的引導財務工作人員加強實際業務的了解，通過工作經驗的積累，不斷提高風險防范意識，同時，能夠采取有效的措施進行風險防控，避免風險造成巨大的經濟損失。另外，財務工作人員應該對一些預警信號加強了解，做到有效的風險識別，為后續風險防范工作的開展奠定基礎，在提升工作人員綜合素養的前提下，可以派業務骨干人員到先進事業單位進行學習和交流，感受先進的財務管理理念和管理思想，不斷積累知識，提升綜合素養，通過不斷學習和進步，在具體的內部風險和外部風險的識別和控制能力上有所提升。另外，管理工作人員應該結合財務管理的內部控制體系以及相關防范工作開展研討活動，目的是注重工作人員的精神素養提升，注重構建完善的內部控制體系，提高工作人員的風險防范意識。
(三)建設完善的內部控制體系
首先，應該建立合理的組織架構，能夠有效化解財務風險，規避財務風險帶來的經濟損失。在具體的組織架構建立過程中，要結合行政事業單位的具體發展情況，單位的負責人作為組長，設置副組長和部門負責人，帶領內部工作人員成立工作領導小組，做好內部控制的監督和檢查工作。工作人員應該進行有效的溝通及時的匯報，在一些重要的決策和問題上各抒己見，最終達成一致。同時，要建立健全的考核機制，在整個行政事業單位的業務經濟活動過程中。有效的融入內部控制和財務管理理念，使整個財務管理的監督常態化。在具體的工作過程中，要構建完善的內部審查機構，促進財務管理部門工作的科學性和規范性，促進內部審查機構與財務管理工作的交流和互動。明確兩者具有相輔相成的關系，通過建立和健全完善的內部控制體系，能夠進行有效的風險預警和風險防控。其次，進一步完善相關的財務管理規章制度。在現行的行政事業單位法律標準前提下，不斷優化內部結構，建立完善的崗位職責和業務流程，使工作人員的責任心有所提升，在不同的工作環節中，能夠嚴格按照相關的制度開展財務管理，比如檔案管理、財務印章的使用、財務收支等。最后，應該對財務管理制度進行有效的檢查和執行。以財務內控體系建設為標準，優化財務管理工作氛圍，整頓工作人員的工作作風，實現內部外部的雙重防控。內部防控需要在監督檢查機構的監督和引導下進行，規范的收入和支出，并對相關票據進行審計和整理。在外部風險監督和防控過程中，要求工作人員能夠及時發現風險問題，采取有效的措施進行改進。在處理一些大額資金的收入和支出時，應該做好資產的風險評估，有效避免財務風險蔓延，有利于促進行政事業單位的可持續發展。在內部審查管理工作中，一旦出現財務管理風險勢必會造成嚴重的經濟損失。因此，在內部監督檢查機構的引導下，提高行政事業單位管理工作人員的廉潔意識，遵紀守法，避免和公款挪用的現象發生。同時，嚴格按照相關的法律法規和財務規章制度開展財務管理工作，有效提高行政事業單位財務管理工作的效率和質量，并對一些財務風險進行規避。
(四)推動財務管理的信息化建設
隨著科學技術的進步和發展，在現代化行政事業單位財務管理工作中，應該有效的運用信息技術手段，促進財務管理工作更加規范和科學，不斷建立和完善財務管理內控體系。通過有效的運用信息化手段提高財務行為管控效果，對有效規避財務風險具有重要的作用。相關部門應該構建完善的互聯網財務信息共享平臺，促進相關部門的財務交流，有利于加強不同部門之間的有效溝通，使業務融合更加順暢，能夠規避財務風險發生。利用先進的信息技術手段開展財務核算工作，可以避免人為核算工作存在的錯誤和誤差，有利于提高核算工作的精準度。
四、結語
通過以上關于行政事業單位內部控制管理以及財務風險防范措施的介紹，我們進一步明確行政事業單位在新的發展形勢下，應該注重財務風險的防范，通過建立健全完善的內部管理體系，促使財務管理工作更加規范和科學。在具體的財務管理工作中，應該結合當下的財政政策，對內部體制和工作流程進行完善，建立有效的監督機制，發揮財務管理工作的最大效用和價值，對促進行政事業單位的持續發展具有重要的意義。
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摘要：因為成品鞋常常促銷，導致鞋底價格的激烈競爭，在外部市場惡劣的情況下，就要求鞋服企業內部必須要強化內控管理。本文針對鞋服企業在內部控制方面的不足提出一些改進策略，希望能使企業能在殘酷的競爭環境中立于不敗之地。
關鍵詞 ：運營風險；內部控制；鞋服企業
一、鞋服企業內部控制存在的不足
（一）材料成本的控制松懈
控制材料成本，要抓住它的關鍵環節，一步一步推進。然而在鞋服企業，各個環節都存在著不同的問題。從開發環節上說，開版的水平低，造成材料耗量大，材料成本提高；在算料環節上數據不準確，不是造成多次補料就是庫存材料積壓；訂購環節上內部控制不足，給供應商和采購員很大的鉆空子的機會；驗收環節中對材料品質的檢驗和對材料數量的驗收要求不嚴格，造成大量材料以次充好；生產過程中的材料消耗浪費每時每刻都在發生，沒有強力有效的措施來管制，周而復始，這個數額會大的驚人；在盤點的環節上，大多數鞋廠都會發生一種奇特的現象：根據今年的業務數量來計算能賺1000萬元，但是到年底算賬的時候，總是有200 萬元對不上賬，不管怎么找都找不到原因在哪，這其實就是平時逐漸地“流失”掉了。如果鞋服企業能對每單的材料按單盤點，那么在材料方面浪費的現象就能避免。還有很多環節也是制度不健全，監管不到位才出現的各種浪費材料的現象，在這里就不一一列舉了，要想節約材料成本，必須環環相扣，從根本上加強管控力度，讓每個環節互相影響，最后達到降低材料成本的目標。
（二）工資成本的管制不足
鞋服企業在我國主要是民營家族企業，呈現企業小、數量多的特點，在企業內部人員流動頻繁，因此，鞋服企業工資管理的難度很大。企業工資控制目標不明確，沒有統一的工資標準，缺乏對工資標準、考勤數量的監察。工資表中有虛假情況的出現，使財務部門做出來的工資表與實際的工資成本之間存在差異，無形中增大了企業的成本，縮小了利潤空間。
（三）財務制度不科學，漏洞百出，使想“鉆空子”的人有機可乘
鞋服企業老板通常由于精力不夠用或管理水平不專業的因素，造成了思維混亂，偏離了正確的企業管制方向。下面以內銷型的鞋廠為例，對企業的內部控制的問題進行分析。“內部控制”工作是從企業老板（或企業最高管理者）到普通工作人員都涉及到的事，這才是一個完整體系，但這項工作實行的主導部門并不是財務部門，財務機構只是代替老板去過問和監督，然而這些企業都是民營家族企業，財務部門的作用根本就發揮不出來，監管誰都會收到老板親友們的指責，可謂費力不討好。
二、針對鞋服企業內部控制不足的改進策略
（一）在企業內部控制體系建設的實施過程中應遵循的原則
1.以企業戰略為指導。內部控制體系的建立，不但不能偏離企業的戰略，還應該把企業戰略作為指導，把企業的長遠目標、發展階段、戰略實施途徑等作為參考的依據，在企業全面而系統的構建內控體系時，深入實施重點模塊，保證內控體系的針對性和適應性。
2.加強風險控制，以其為中心。無論怎么加強內部體系的建設，風險控制都應該作為中心目標。企業實施風險控制是內部控制體系建設的關鍵，貫穿于項目實施的全過程中，只有這樣，企業才能既加強管控，又降低風險。
3.把管理水平的提高作為既定目標。把內部控制體系的建設作為依托，從橫向和縱向的管理控制需要出發，不斷完善企業內部的組織架構。重新構建管理制度和管理流程的體系，以科學合理的管理手段來提高企業的運營效率，從而實現管理能力的全面發展。
（二）企業內部控制不足的改進策略
1.明確企業戰略，分析運營環境。通過對企業戰略的梳理和識別，明確企業的業務特點和發展方向，以此為基礎來進一步明確企業戰略對內控建設的基本要求；以企業的發展要求及產品的特點來確定企業經營過程中風險的主要類別，進行有針對性地設計和規劃。依據內部控制體系的要求，通過對資料的研讀、人員的訪談、跟蹤式的分析等各種方法，把企業的核心產品和關鍵的業務模塊作為重點，對企業以前的內部管理體系進行系統、有力的評估和分析，了解企業在現階段的經營管理狀況，總結整理企業經營風險的具體分布情況，從而確定其在內部控制體系中建設的重點。
2.建立嚴密的內部控制體系。把企業戰略作為指導思想，把運營環境中分析評估的結果作為基礎，圍繞著內部控制框架中的控制環境的建設、風險的識別控制、信息和溝通、監督四個方面的要求，設計出符合本公司的內部控制體系。尤其在監督方面要加大力度。以節約工資成本為例，如果想改變工資成本高的現狀，工資成本想要不超標，必須由人事部來掌管標準，由財務部進行核對。總工價不要超過計劃總工價，還要由開發（技轉）部負責設定，品管部負責證明，財務負責審核。
流程和信息系統內控體系的建設是內控體系建設的中心環節。把根據戰略梳理劃定的關鍵風險區做成流程圖，對現存流程進行分析，找到這些流程中存在的風險點、現存控制措施和控制的缺失，進而制定出內部的控制措施和風險控制目標。對于信息系統而言，主要是一般性的控制缺陷。通過流程和信息系統的內部控制體系建設，企業內部要形成風險控制的矩陣，系統性地發現存在的風險，并及時制訂出相對應的控制措施。
固化、優化內部控制體系，一方面要通過建立健全公司制度流程體系，實現內控體系的固化，把制度流程的形式作為建立企業內部控制的重要體系文件，其中也包括內部控制的所有模塊，還要在此基礎上形成持續不斷的優化機制。另一方面，還要對設計完成的公司級別的內控、流程級別內控以及信息系統級別內控跟蹤測試。只有通過這樣的方式，才能不斷發現運行中存在的問題，并提出整改建議，從而彌補內控體系缺陷，使企業內控得到進一步優化改進，為企業經營提供大力支持。
三、結語
作為民營企業，鞋服企業多為家族性質，老板普遍對財務知識一知半解，表現在企業內部財務管理中多只懂應收、應付賬款，特別是在內部控制方面，不論是在思想認識上還是在知識儲備上都顯得捉襟見肘。為此，鞋服企業應秉承一定的原則，一方面明確企業戰略，分析運營環境，另一方面，建立嚴密的內部控制體系。
參考文獻：
[1]徐煥明.加快推進紡織產業集群轉型升級[J].政策瞭望,2009(09) .
