時(shí)間：2023-09-05 16:59:15
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 程序 方法
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和制度的完善，有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)會(huì)選擇以并購(gòu)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)橫向或縱向擴(kuò)張、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等目的。但并購(gòu)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜，是一種高度市場(chǎng)化的行為，其本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)之前組織并實(shí)施有效的盡職調(diào)查，為企業(yè)做出并購(gòu)決策提供可靠依據(jù)。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的盡職調(diào)查應(yīng)該從業(yè)務(wù)、人力、財(cái)務(wù)、法律等方面進(jìn)行，而財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是盡職調(diào)查報(bào)告的重要組成部分。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的作用
企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是指并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)訪談、考察、報(bào)表分析等方式對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的過(guò)程，該過(guò)程將通過(guò)規(guī)避并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、確定交易對(duì)價(jià)、設(shè)計(jì)并購(gòu)方案等途徑來(lái)幫助并購(gòu)企業(yè)管理層完成企業(yè)并購(gòu)決策。
（一）規(guī)避并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)并購(gòu)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是并購(gòu)企業(yè)和被并購(gòu)企業(yè)的信息不對(duì)稱，而科學(xué)有效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查可以揭示并規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。作為并購(gòu)交易的對(duì)手方，被并購(gòu)企業(yè)出于自身經(jīng)濟(jì)利益的考量，往往會(huì)對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和缺點(diǎn)進(jìn)行掩蓋。比如提交不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行掩飾。筆者曾在對(duì)一家民營(yíng)建筑公司（以下簡(jiǎn)稱“W公司”）的盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，W公司針對(duì)不同的機(jī)構(gòu)分別提供不同的財(cái)務(wù)報(bào)表，有管理層報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)表，且報(bào)表未全部涵蓋由其承建的工程項(xiàng)目，理由是對(duì)于部分工程項(xiàng)目，公司僅作為管理平臺(tái)收取管理費(fèi)，同時(shí)也不保留工程項(xiàng)目的具體資料。在這種核算體系和管理模式下，并購(gòu)企業(yè)無(wú)法對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)信息做出準(zhǔn)確判斷，并且無(wú)法了解被并購(gòu)企業(yè)承接的工程項(xiàng)目的施工、驗(yàn)收和風(fēng)險(xiǎn)情況。所以，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查可以幫助并購(gòu)企業(yè)認(rèn)清被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理模式，并且有效地規(guī)避并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）確定交易對(duì)價(jià)
企業(yè)并購(gòu)的核心問(wèn)題之一是交易對(duì)價(jià)的確定，而交易對(duì)價(jià)是并購(gòu)活動(dòng)給并購(gòu)企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)預(yù)期收益、可能承受的整合風(fēng)險(xiǎn)和被并購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值等要素的綜合體現(xiàn)。通過(guò)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，并購(gòu)企業(yè)可以充分了解交易對(duì)價(jià)的決定要素。首先，并購(gòu)企業(yè)可以調(diào)查被并購(gòu)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和盈利模式，從而更準(zhǔn)確有效地了解其內(nèi)在價(jià)值，判斷并購(gòu)后可能產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)，估算并購(gòu)活動(dòng)可以帶來(lái)的未來(lái)預(yù)期收益。其次，并購(gòu)不可避免地會(huì)產(chǎn)生整合風(fēng)險(xiǎn)。并購(gòu)后整合失敗的案例比比皆是，例如TCL并購(gòu)阿爾卡特，上汽并購(gòu)韓國(guó)雙龍汽車等。并購(gòu)企業(yè)在選擇并購(gòu)標(biāo)的企業(yè)時(shí)，要分析可能面臨的整合風(fēng)險(xiǎn)以及需要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的成本。最后，被并購(gòu)企業(yè)為了抬高交易價(jià)格，在粉飾收入利潤(rùn)水平、虛增資產(chǎn)價(jià)值方面有很強(qiáng)的動(dòng)力。并購(gòu)企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)判斷被并購(gòu)企業(yè)的實(shí)際盈利能力和不良資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)的實(shí)際情況，從而還原出真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，為估算被并購(gòu)企業(yè)的真實(shí)資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。
（三）設(shè)計(jì)并購(gòu)方案
通過(guò)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，并購(gòu)企業(yè)可以掌握被并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的不足和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為并購(gòu)團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)并購(gòu)方案提供重要的參考依據(jù)。經(jīng)營(yíng)管理水平如何提高、潛在的風(fēng)險(xiǎn)是規(guī)避還是承受、并購(gòu)交易對(duì)價(jià)的確定以及并購(gòu)后的整合方案等問(wèn)題，都需要在并購(gòu)方案中提前考慮周全。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)整合方案尤其重要，財(cái)務(wù)整合是必須與業(yè)務(wù)整合相輔相成的，否則就意味著并購(gòu)失敗，德隆系產(chǎn)業(yè)整合不利和長(zhǎng)短期投資錯(cuò)配導(dǎo)致資金鏈斷裂便是一個(gè)活生生的例子。并購(gòu)方案應(yīng)該在并購(gòu)交易達(dá)成之前設(shè)計(jì)完成，盡職調(diào)查是設(shè)計(jì)并購(gòu)方案的基礎(chǔ)性工作，其中財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重要性不言而喻。沒(méi)有盡職調(diào)查而設(shè)計(jì)的并購(gòu)方案是“空中樓閣”，沒(méi)有財(cái)務(wù)盡職調(diào)查而設(shè)計(jì)的并購(gòu)方案更是“海市蜃樓”。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的程序和方法
企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的整體安排一般分為三個(gè)階段：進(jìn)場(chǎng)前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和編寫財(cái)務(wù)盡調(diào)報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在各個(gè)階段都可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序和方法。
（一）進(jìn)場(chǎng)前準(zhǔn)備
1.背景調(diào)查
并購(gòu)活動(dòng)有并購(gòu)企業(yè)和被并購(gòu)企業(yè)，因此背景調(diào)查可以分為兩個(gè)維度。第一個(gè)維度是并購(gòu)企業(yè)本身進(jìn)行盡職調(diào)查的背景資料。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要了解并購(gòu)活動(dòng)的背景情況，知曉盡職調(diào)查的原因和意圖，才能有的放矢，抓住財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)，進(jìn)而明確財(cái)務(wù)盡職調(diào)查需要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。另一個(gè)維度是被并購(gòu)企業(yè)的背景調(diào)查，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、行業(yè)報(bào)告等渠道了解被并購(gòu)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和行業(yè)信息，確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
2.資料清單準(zhǔn)備
根據(jù)盡調(diào)團(tuán)隊(duì)的整體時(shí)間安排，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提前向被并購(gòu)企業(yè)發(fā)送財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的資料清單，以節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間。資料清單一般包括以下內(nèi)容：①公司歷史經(jīng)營(yíng)情況相關(guān)資料；②審計(jì)報(bào)告及管理建議書，通常包括近兩到三年的審計(jì)報(bào)告及管理建議書和最新一期的財(cái)務(wù)報(bào)表；③最近期間的稅審報(bào)告、評(píng)估報(bào)告及其他第三方機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告等；④資產(chǎn)權(quán)證、納稅記錄等其他資料。
3.制訂盡調(diào)計(jì)劃
財(cái)務(wù)人員在初步了解被并購(gòu)企業(yè)的情況后，應(yīng)該制訂一個(gè)可行的財(cái)務(wù)盡調(diào)查計(jì)劃。根據(jù)初步情況的分析和后續(xù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)擬完成的工作，財(cái)務(wù)盡調(diào)計(jì)劃中應(yīng)該包括但不限于如下內(nèi)容：①財(cái)務(wù)盡調(diào)人員的安排和任務(wù)的分配；②編制訪談提綱，確定擬訪談對(duì)象和訪談內(nèi)容；③對(duì)被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作安排；④財(cái)務(wù)盡調(diào)報(bào)告的編寫重點(diǎn)和時(shí)間安排；⑤對(duì)各項(xiàng)工作出現(xiàn)變化的應(yīng)對(duì)預(yù)案。
（二）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查
1.現(xiàn)場(chǎng)訪談
在開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)訪談之前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該提前編制訪談提綱，根據(jù)被并購(gòu)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員結(jié)構(gòu)確定訪談對(duì)象和訪談問(wèn)題。訪談問(wèn)題要具有指向性，可以包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況、會(huì)計(jì)核算政策及方法、會(huì)計(jì)信息化水平、內(nèi)部控制是否健全、資產(chǎn)配置和資金周轉(zhuǎn)情況等各方面的信息。現(xiàn)場(chǎng)訪談的主要目的在于對(duì)被并購(gòu)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)狀況、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、內(nèi)部控制程度、企業(yè)文化等方面的基本情況取得初步了解。
在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談時(shí)切忌按部就班，要根據(jù)訪談過(guò)程靈活應(yīng)變，對(duì)臨時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行深入挖掘，并且通過(guò)后期報(bào)表分析和調(diào)查進(jìn)行印證。訪談也不可拘泥于財(cái)務(wù)，可以與其他盡調(diào)人員同步進(jìn)行，交叉訪談，這樣能更有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。在對(duì)W公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的訪談中，筆者與人力資源盡調(diào)人員采用交叉訪談的方式，發(fā)現(xiàn)W公司存在為掛靠人員代繳社保的問(wèn)題，其管理費(fèi)用――社保費(fèi)用中列支的繳納社保人數(shù)與實(shí)際合同職工人數(shù)嚴(yán)重不符。
2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析
受限于時(shí)間要求和人力成本，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的報(bào)表分析不需要對(duì)被并購(gòu)企業(yè)重新實(shí)施完整的審計(jì)程序，只需要在審計(jì)報(bào)告和管理建議書的基礎(chǔ)上，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的歷年審定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)人員要運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法重點(diǎn)比較和分析歷年審計(jì)報(bào)告中的重要科目余額變化情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)情況，同時(shí)結(jié)合管理建議書對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出判斷和總結(jié)。同時(shí)，在必要的時(shí)候，運(yùn)用某些特定的審計(jì)程序來(lái)對(duì)重要或特殊的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審定。
對(duì)于重要科目和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，可以按照資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的科目排列按序梳理。下文將結(jié)合本人的盡職調(diào)查實(shí)際案例，選取部分計(jì)科目進(jìn)行舉例說(shuō)明。
（1）貨幣資金。關(guān)注貨幣資金余額情況和凍結(jié)資金現(xiàn)象，從現(xiàn)金收支記錄和余額的合理性判斷企業(yè)管理規(guī)范程度。以W公司為例，其各年末現(xiàn)金余額從40萬(wàn)到200萬(wàn)不等，經(jīng)檢查現(xiàn)金賬和收支記錄，發(fā)現(xiàn)W公司大部分資金通過(guò)出納個(gè)人賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)付，大額的現(xiàn)金收支和庫(kù)存嚴(yán)重違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例，存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。
（2）往來(lái)款項(xiàng)。關(guān)注重點(diǎn)供應(yīng)商與客戶的往來(lái)款項(xiàng)余額變動(dòng)情況和賬齡結(jié)構(gòu)，核對(duì)大額款項(xiàng)的合同和協(xié)議，分析收回欠款和發(fā)生壞賬的可能性以及潛在的大額負(fù)債。在對(duì)一家工程公司G公司的盡調(diào)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司的往來(lái)款項(xiàng)情況極為復(fù)雜，不僅對(duì)其集團(tuán)內(nèi)部和外部公司存在相互關(guān)聯(lián)的大額長(zhǎng)賬齡掛賬，涉及應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款和應(yīng)收應(yīng)付股利等各個(gè)科目，而且由于歷史原因一直未能清理，嚴(yán)重影響資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。最終在收購(gòu)過(guò)程中，通過(guò)管理層的協(xié)調(diào)和相關(guān)人員的努力，設(shè)計(jì)出多方抹賬的解決方案，優(yōu)化G公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，為完成并購(gòu)清理了障礙。
（3）存貨和固定資產(chǎn)。檢查存貨盤點(diǎn)表和實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果的相符程度，判斷存貨實(shí)現(xiàn)銷售和獲取合理毛利的可能性；檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明、使用期限，比較設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)際生產(chǎn)能力的差異。在對(duì)一家機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)公司Z公司的存貨盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)Z公司實(shí)物存貨與賬面存貨嚴(yán)重不符，原因是產(chǎn)品完工提供給客戶后，由于質(zhì)量糾紛、客戶違約等原因?qū)е逻t遲未能結(jié)算，導(dǎo)致庫(kù)存虛高，并且剩余存貨很難完成銷售，減值情況嚴(yán)重；另外，Z公司的固定資產(chǎn)主要為大型機(jī)械生產(chǎn)設(shè)備，停產(chǎn)多年，由于設(shè)備老化、工藝進(jìn)步等原因，要重新啟動(dòng)并維持正常生產(chǎn)，需要進(jìn)行技術(shù)更新，投入大量運(yùn)營(yíng)資金。這些情況使得Z公司的賬面資產(chǎn)價(jià)值遠(yuǎn)高于其實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)估值產(chǎn)生很大影響。
（4）收入成本核算。判斷收入成本會(huì)計(jì)核算的合理性和規(guī)范性；分析單位售價(jià)、成本、毛利率的變化趨勢(shì)和產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)；關(guān)注客戶集中度和關(guān)聯(lián)方交易依賴程度。W公司在對(duì)工程項(xiàng)目的核算分為兩類，一類是掛靠項(xiàng)目，公司確認(rèn)管理費(fèi)收入，另一類是自行建造項(xiàng)目，公司以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算收入成本。這種核算方式不符合建造合同準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根本無(wú)法反應(yīng)公司實(shí)際收入、成本、工程施工、工程結(jié)算和工程稅金等事項(xiàng)，存在很大的會(huì)計(jì)核算和稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。另外，G公司的主要收入來(lái)源是集團(tuán)內(nèi)的一兩家業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)公司，雖然表明其與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)互補(bǔ)性強(qiáng)，但也從側(cè)面反映出G公司的市場(chǎng)自行開(kāi)拓能力較差，收入來(lái)源單一。
（5）財(cái)務(wù)指標(biāo)。通過(guò)歷年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的波動(dòng)情況，分析公司近些年的盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力的變化趨勢(shì)；與同行業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的平均水平進(jìn)行比較，分析公司在行業(yè)內(nèi)所處的地位和預(yù)期未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售毛利率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流和市場(chǎng)占有率等。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流的變動(dòng)情況，因?yàn)槟壳罢w經(jīng)濟(jì)處于經(jīng)濟(jì)危機(jī)后的復(fù)蘇期，企業(yè)更應(yīng)該秉持“現(xiàn)金為王”的理念，只有能持續(xù)獲得經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入的企業(yè)才是值得投資的。
3.編寫財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告
企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)訪談和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果，整理工作底稿并編寫財(cái)務(wù)盡職調(diào)查書面報(bào)告。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告可以獨(dú)立成文，也可以作為企業(yè)盡職調(diào)查報(bào)告的一部分，但一般都應(yīng)該包括以下內(nèi)容：工作的范圍和基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源和局限性；被并購(gòu)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)情況和執(zhí)行的有效性；財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)建議；或有負(fù)債和潛在風(fēng)險(xiǎn)等。
三、總結(jié)
成長(zhǎng)型中小企業(yè)是中小企業(yè)的生力軍。在經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化不斷加快的趨勢(shì)下，戰(zhàn)略管理對(duì)于成長(zhǎng)型中小企業(yè)的發(fā)展、壯大非常重要。而財(cái)務(wù)管理的綜合性等特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略中非常重要的一部分。了解、分析成長(zhǎng)型中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的現(xiàn)狀、特點(diǎn)，可以為成長(zhǎng)型中小企業(yè)改善財(cái)務(wù)戰(zhàn)略提供建議。然而，現(xiàn)有對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究，僅局限于規(guī)范性很強(qiáng)的理論分析，結(jié)論基本上是中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)該采取什么樣的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，試圖了解成長(zhǎng)型中小企業(yè)在未來(lái)幾年總體傾向采取什么樣的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理上存在什么樣的特征，并在此基礎(chǔ)上，提出建議。
本文通過(guò)對(duì)54家成長(zhǎng)型中小企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理、副總經(jīng)理的調(diào)查，來(lái)達(dá)到此目的。調(diào)查方法是在寧波市經(jīng)貿(mào)委舉辦的EMBA研修班上發(fā)放問(wèn)卷。該研修班的學(xué)員都是中小企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理或副總經(jīng)理。這些企業(yè)都是被寧波市經(jīng)貿(mào)委認(rèn)定的成長(zhǎng)型中小企業(yè)。調(diào)查共發(fā)放60份調(diào)查問(wèn)卷（每個(gè)企業(yè)一份），收回有效問(wèn)卷54份。在被調(diào)查的對(duì)象中，董事長(zhǎng)占65%，總經(jīng)理占20%，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理占5%，非財(cái)務(wù)副總經(jīng)理占10%。
一、 樣本情況
1．樣本行業(yè)分布情況。被調(diào)查的54個(gè)企業(yè)基本上屬于工業(yè)企業(yè)，其中機(jī)械類企業(yè)26家（占48%），電子類企業(yè)16家（占30%），紡織類企業(yè)8家（占 15%），其他類企業(yè)4家（占7%）。
2．樣本的成長(zhǎng)性情況。調(diào)查分別從資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)率、銷售收入增長(zhǎng)率、銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)率等三個(gè)方面，來(lái)考察被調(diào)查企業(yè)三年以來(lái)的成長(zhǎng)性（見(jiàn)表1）。從表1可以看出，80%以上的企業(yè)在以上三個(gè)方面都處于增長(zhǎng)較快或很快的成長(zhǎng)區(qū)間，說(shuō)明絕大部分的樣本企業(yè)三年以來(lái)，在規(guī)模和效益上，一直都表現(xiàn)出較好的成長(zhǎng)性。
表1樣本企業(yè)的成長(zhǎng)性分布
成長(zhǎng)性 [②] 一般 較快 很快
銷售收入增長(zhǎng)率 6家 11% 30家 56% 19家 33%
銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)率 10家 18% 27家 50% 17家 32%
資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)率 8家 15% 24家 45% 22家 40%
二、關(guān)于成長(zhǎng)型中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)的，為了分析成長(zhǎng)型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的適配性，有必要了解成長(zhǎng)型中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。調(diào)查從公司發(fā)展規(guī)劃的制定、公司在未來(lái)五年內(nèi)的戰(zhàn)略布局、公司未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)策略三個(gè)方面來(lái)了解成長(zhǎng)型中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
1．成長(zhǎng)型中小企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí)較強(qiáng)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在被調(diào)查的54家中小企業(yè)中，有45家企業(yè)有3年以上比較全面的發(fā)展規(guī)劃，占84%，仍有9家企業(yè)還沒(méi)有3年以上的比較全面的發(fā)展規(guī)劃，占16%。發(fā)展規(guī)劃是戰(zhàn)略意識(shí)具體化，我們認(rèn)為，對(duì)未來(lái)有沒(méi)有制定比較全面的發(fā)展規(guī)劃，反映企業(yè)戰(zhàn)略意識(shí)的強(qiáng)弱。84%的被調(diào)查企業(yè)都制訂了3年以上比較全面的發(fā)展規(guī)劃，說(shuō)明總體上成長(zhǎng)型中小企業(yè)的戰(zhàn)略意識(shí)比較強(qiáng)烈。當(dāng)然，在經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化節(jié)奏加快的今天，還有16%的成長(zhǎng)型中小企業(yè)沒(méi)有制訂長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，這一狀況不容忽視。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對(duì)于成長(zhǎng)較快的企業(yè)而言，沒(méi)有明確的戰(zhàn)略意識(shí)，未來(lái)很可能就會(huì)變得被動(dòng)。
2．專業(yè)化經(jīng)營(yíng)成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)未來(lái)幾年的主流經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有19家企業(yè)，在未來(lái)五年選擇“專門在一個(gè)領(lǐng)域內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)”的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，比例為56%；有11家在未來(lái)五年選擇“逐漸擴(kuò)展與目前業(yè)務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域”，比例為32%；有4家企業(yè)選擇“在幾個(gè)不相關(guān)的領(lǐng)域擴(kuò)展”，比例為12%。這說(shuō)明成長(zhǎng)型中小企業(yè)堅(jiān)持的總的發(fā)展戰(zhàn)略主要還是專業(yè)化發(fā)展戰(zhàn)略，少數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)也有多元化發(fā)展的沖動(dòng)。
3．技術(shù)能力與質(zhì)量差異化競(jìng)爭(zhēng)策略成為多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的選擇。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對(duì)于未來(lái)五年企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的定位，有28家企業(yè)選擇“技術(shù)能力差異化”，占51%，有13家企業(yè)選擇“質(zhì)量差異化”，占24%，有9家企業(yè)選擇“低成本”，占17%，有4家選擇“營(yíng)銷差異化”，占8%。說(shuō)明基于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，多數(shù)成長(zhǎng)型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)取向是提高技術(shù)能力。近年來(lái)，寧波市的中小企業(yè)在民工荒、能源緊的資源約束趨緊的背景下，過(guò)分依靠成本優(yōu)勢(shì)、營(yíng)銷優(yōu)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)策略已面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，因此，提高技術(shù)、改善產(chǎn)品質(zhì)量，增加產(chǎn)品附加值，改變一直以來(lái)所依賴的低成本優(yōu)勢(shì)，這是成長(zhǎng)型中小企業(yè)在觀念和戰(zhàn)略上可喜變化。
二、 關(guān)于成長(zhǎng)型中小企業(yè)的投資戰(zhàn)略
投資戰(zhàn)略是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心。調(diào)查試圖了解，未來(lái)幾年，成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部資金投向的重點(diǎn)；在外部投資方面，企業(yè)將采取何種投資方式；以及企業(yè)采取什么樣的決策程序來(lái)決定重大的內(nèi)、外部投資。
1． 內(nèi)涵式投資成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部投資的主流。
為了了解成長(zhǎng)型中小企業(yè)在未來(lái)五年的內(nèi)部投資重點(diǎn)，我們?cè)O(shè)計(jì)了問(wèn)題：“貴公司在未來(lái)五年內(nèi)，主要在以下哪些方面加大內(nèi)部投資（限選三項(xiàng)，并按重要性由大到小的順序排列）？。”調(diào)查結(jié)果（見(jiàn)表2）表明，①技術(shù)改造是成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部投資的重中之重：67%的企業(yè)將技術(shù)改造列為第一位的內(nèi)部投資，30%的企業(yè)將其列為第二位的投資。10%的企業(yè)將其列為第三位的投資。這與大多數(shù)企業(yè)將未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)定位于技術(shù)能力差異化的經(jīng)營(yíng)策略是一致的。②健全管理制度也是成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部投資的一個(gè)重點(diǎn)：19%的企業(yè)將健全管理制度列為第一位的投資，16%的企業(yè)將其列為第二位的投資，15%的企業(yè)將其列為第三位的投資。通常中小企業(yè)在成長(zhǎng)階段初期，往往不太重視管理制度建設(shè)，隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，管理滯后成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶徑。多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)意識(shí)到該問(wèn)題，在未來(lái)打算投入相當(dāng)比例的資金用于企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)。③對(duì)員工培訓(xùn)的投資也是未來(lái)幾年成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部投資的重要部分。說(shuō)明，在產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)等被要求不斷升級(jí)的外在環(huán)境的壓力下，成長(zhǎng)型中小企業(yè)意識(shí)到員工素質(zhì)、技能的改善是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。總之，大部分企業(yè)在未來(lái)五年內(nèi)，主要投資于技術(shù)改造、健全管理制度提高內(nèi)部管理水平、員工培訓(xùn)，這說(shuō)明以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁的內(nèi)涵式投資成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部投資的主流。同時(shí)，內(nèi)部投資的這種偏好順序也體現(xiàn)了中小企業(yè)未來(lái)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的選擇：技術(shù)能力和質(zhì)量差異化。
表2：內(nèi)部投資方向分布：
重要程度
投資
方向 第一 第二 第三
家數(shù) % 家數(shù) % 家數(shù) %
技術(shù)改造 36 67 16 30 5 10
健全管理制度 10 19 9 16 8 15
員工培訓(xùn) 3 6 14 25 19 35
引進(jìn)關(guān)鍵員工 3 6 4 8 11 20
營(yíng)銷 3 6 11 21 11 20
合計(jì) 54 100 54 100 54 100
2． 成長(zhǎng)型中小企業(yè)外部投資戰(zhàn)略偏好
①絕大多數(shù)的成長(zhǎng)型中小企業(yè)選擇擴(kuò)張型的投資戰(zhàn)略。
我們?cè)O(shè)計(jì)了問(wèn)題：“貴公司未來(lái)五年內(nèi)是否會(huì)加大外部投資？如果加大投資，貴公司未來(lái)的外部投資主要采取何種方式？”來(lái)了解成長(zhǎng)型中小企業(yè)未來(lái)的投資需求，以及投資方式的戰(zhàn)略選擇。調(diào)查表明，97%以上的企業(yè)在未來(lái)五年都會(huì)加大對(duì)外投資。說(shuō)明成長(zhǎng)型中小企業(yè)對(duì)未來(lái)五年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)看好，因此，采取了擴(kuò)張型投資戰(zhàn)略。
②成長(zhǎng)型中小企業(yè)的未來(lái)投資方式的選擇體現(xiàn)出其與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一致性。對(duì)于投資方式策略的選擇，調(diào)查結(jié)果表明：排在第一位的是“直接通過(guò)增加生產(chǎn)線，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模”，有39家企業(yè)，占72%。 排在第二位的是“通過(guò)并購(gòu)?fù)袠I(yè)企業(yè)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模”，有10家，占18% 。排在第三位的是“通過(guò)參股，投資其他行業(yè)”，有6家，占10%。這種結(jié)果表明，無(wú)論是通過(guò)直接擴(kuò)大規(guī)模還是通過(guò)并購(gòu)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，多數(shù)中小企業(yè)還是堅(jiān)持“專業(yè)化”經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。在如何擴(kuò)大規(guī)模上，多數(shù)企業(yè)選擇增加生產(chǎn)線的方式擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而不是通過(guò)并購(gòu)來(lái)擴(kuò)大規(guī)模。原因可能在于，并購(gòu)的投資策略盡管有利于迅速擴(kuò)大規(guī)模，節(jié)約現(xiàn)金流，但會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的整合成本。只有當(dāng)企業(yè)的管理控制能力增強(qiáng)時(shí)，通過(guò)并購(gòu)，快速擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模成為成長(zhǎng)型企業(yè)的理性的選擇。總之，調(diào)查結(jié)果表明，成長(zhǎng)型中小企業(yè)投資戰(zhàn)略在整體上與其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是吻合的：大多數(shù)中小企業(yè)選擇與其專業(yè)化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相一致的“直接通過(guò)增加生產(chǎn)線，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模”或“通過(guò)并購(gòu)?fù)袠I(yè)企業(yè)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模”的投資策略。
3．成長(zhǎng)型中小企業(yè)投資戰(zhàn)略決策程序日趨民主，有助于提高投資戰(zhàn)略的科學(xué)性、正確性。
投資決策是關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)的決定性因素。中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)通常是高度集中在一個(gè)人或幾個(gè)人，這常常導(dǎo)致決策過(guò)于集中、獨(dú)斷。因此，決策過(guò)程的民主性有助于提高中小企業(yè)投資決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有60%的企業(yè)（33家）在重大對(duì)外投資決策時(shí)，采取“董事長(zhǎng)提議，董事長(zhǎng)辦公會(huì)集體談?wù)摏Q定，然后下達(dá)執(zhí)行”的方式。當(dāng)然，還有20%的企業(yè)（11家）采取“直接由董事長(zhǎng)決定，下達(dá)執(zhí)行的方式”。采取其他方式?jīng)Q策的占20%。在投資環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，對(duì)于重大的投資決策采取個(gè)人拍腦袋、獨(dú)斷的決策方式，很難保證決策的科學(xué)、準(zhǔn)確程度。
二、關(guān)于成長(zhǎng)型中小企業(yè)的融資戰(zhàn)略
1． 擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)的主要融資需求；更新技術(shù)（或研發(fā)）也成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)的重要融資需求。
我們?cè)O(shè)計(jì)問(wèn)題，“貴公司有融資需求嗎？如果有，希望通過(guò)融資來(lái)解決哪些問(wèn)題？（限選三項(xiàng)，并按照其重要性由大到小的順序排列）。”調(diào)查結(jié)果表明，中小企業(yè)目前的融資需求主要是用于擴(kuò)大生產(chǎn)，63%的企業(yè)將擴(kuò)大生產(chǎn)列為首要的融資需求，30%的企業(yè)將擴(kuò)大生產(chǎn)列為第二大融資需求。這是大多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)實(shí)行擴(kuò)張型投資戰(zhàn)略的必然要求。值得注意的是，30%的企業(yè)將更新技術(shù)（或研發(fā)）列為第一大融資需求；65%的企業(yè)將更新技術(shù)（或研發(fā)）列為第二大融資需求。這說(shuō)明，一方面成長(zhǎng)型企業(yè)的技術(shù)改造（或研發(fā)）的動(dòng)機(jī)比較強(qiáng)烈，另一方面還存在缺乏技術(shù)改造資金的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。調(diào)查結(jié)果也進(jìn)一步說(shuō)明，成長(zhǎng)型中小企業(yè)的融資需求體現(xiàn)了它們未來(lái)的投資戰(zhàn)略。比如，不少企業(yè)需要資金用于技術(shù)改造（或研發(fā)），這是與上述成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部投資重點(diǎn)的戰(zhàn)略選擇是一致的。
2．向銀行借款是成長(zhǎng)型中小企業(yè)首選的籌資方式。
我們?cè)O(shè)計(jì)問(wèn)題“貴公司在籌資時(shí)，會(huì)依次選擇哪些籌資方式？”。調(diào)查表明，向銀行借款是首選的籌資方式；其次是引進(jìn)外資。56%的企業(yè)將向銀行借款列為首要的融資方式；26%的企業(yè)將引進(jìn)外資作為首要的融資方式。為了進(jìn)一步了解其原因，我們?cè)O(shè)計(jì)問(wèn)題“在需要長(zhǎng)期資金時(shí)，貴公司是否愿意通過(guò)讓出一定股份的方式獲得？”來(lái)了解成長(zhǎng)型中小企業(yè)讓渡企業(yè)控制權(quán)來(lái)獲得資金的意愿程度。調(diào)查表明，表示“愿意”的只有16家，占31%，“無(wú)所謂”是8家，占14%，占“不太愿意的”或“很不愿意”的有30家，占55%。這說(shuō)明，大多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的老板因擔(dān)心采取權(quán)益融資的方式會(huì)導(dǎo)致控制權(quán)的削弱而采取銀行借款的籌資方式。此外，調(diào)查還顯示，絕大部分公司（占80%）在未來(lái)五年內(nèi)還沒(méi)有到股票市場(chǎng)中小企業(yè)板融資的計(jì)劃。可見(jiàn)，反映成長(zhǎng)型中小企業(yè)對(duì)通過(guò)發(fā)行股票融資的方式不看好。
從另一個(gè)角度說(shuō)明，我國(guó)的股票市場(chǎng)（特別是其中的中小企業(yè)板塊）建設(shè)有待于進(jìn)一步完善，增強(qiáng)其對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的吸引力。
3．絕大部分的企業(yè)有意識(shí)地安排長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)。相當(dāng)一部分的成長(zhǎng)型企業(yè)在籌資風(fēng)險(xiǎn)上選擇低風(fēng)險(xiǎn)偏好。
資本結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度。調(diào)查表明，絕大部分的公司（有44家，占81%）有意識(shí)地使長(zhǎng)期負(fù)債與公司自由資金的比率保持在一個(gè)適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，說(shuō)明絕大部分成長(zhǎng)型中小企業(yè)財(cái)務(wù)意識(shí)較強(qiáng)。沒(méi)有該意識(shí)的有6家，比例是19%。 調(diào)查還表明，負(fù)債率在20%以下的企業(yè)有11家，負(fù)債率在20%-50%有7家，負(fù)債率在50%-80%有7家。認(rèn)為自身公司的負(fù)債率適當(dāng)?shù)挠?5家，過(guò)高的有5家，過(guò)低有8家。值得注意的是，在負(fù)債率低于20%的企業(yè)中，有7家選擇負(fù)債比率合適。這說(shuō)明，相當(dāng)一部分的成長(zhǎng)型企業(yè)偏好低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4．缺乏有效擔(dān)保形式、企業(yè)自我積累與發(fā)展能力低，是影響中小企業(yè)負(fù)債融資的主要障礙。我們還調(diào)查了成長(zhǎng)型中小企業(yè)融資中經(jīng)常遇到的問(wèn)題，調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 63%的企業(yè)反映缺乏有效擔(dān)保形式是融資的主要障礙；54%的反映企業(yè)自我積累與發(fā)展能力低是融資的主要障礙。說(shuō)明，盡管被調(diào)查企業(yè)都是成長(zhǎng)型企業(yè)，但是在客觀它們的自我積累與發(fā)展能力還是較低，又缺乏有效的擔(dān)保形式，使得融資戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)困難。
四、 結(jié)論與建議
1． 結(jié)論
①在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上，成長(zhǎng)型中小企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí)較強(qiáng)；專業(yè)化經(jīng)營(yíng)成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)未來(lái)幾年的主流經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；技術(shù)能力與質(zhì)量差異化競(jìng)爭(zhēng)策略成為多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)的選擇。
②在投資戰(zhàn)略上，內(nèi)涵式投資成為成長(zhǎng)型中小企業(yè)內(nèi)部投資的主流；絕大多數(shù)的成長(zhǎng)型中小企業(yè)選擇擴(kuò)張型的投資戰(zhàn)略；投資戰(zhàn)略決策程序日趨民主。
③在融資戰(zhàn)略上，向銀行借款是成長(zhǎng)型中小企業(yè)首選的籌資方式；絕大部分的企業(yè)有意識(shí)地安排長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)。相當(dāng)一部分的成長(zhǎng)型企業(yè)在籌資風(fēng)險(xiǎn)上表現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)偏好。
④成長(zhǎng)型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在整體上與其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相吻合，如外部投資方式戰(zhàn)略體現(xiàn)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；內(nèi)部投資戰(zhàn)略重點(diǎn)體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的選擇。
⑤成長(zhǎng)型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體現(xiàn)了與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)性。調(diào)查表明，技術(shù)改造、健全管理制度、培訓(xùn)員工的內(nèi)部投資戰(zhàn)略比較正確地反映了現(xiàn)有或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的客觀要求。籌資戰(zhàn)略也體現(xiàn)了投資戰(zhàn)略的要求
⑥中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方面還存在一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)：部分企業(yè)的戰(zhàn)略意識(shí)較弱。部分成長(zhǎng)型中小企業(yè)的投資決策的民主化程度尚待提高；部分成長(zhǎng)型中小企業(yè)利用資本市場(chǎng)融資的信心不足。部分成長(zhǎng)型中小企業(yè)融資戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)遇到困難。部分成長(zhǎng)型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。
2．建議
①加強(qiáng)對(duì)成長(zhǎng)型中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的戰(zhàn)略管理與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理意識(shí)與技能的培訓(xùn)。較強(qiáng)的戰(zhàn)略意識(shí)與戰(zhàn)略管理技能是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必備的基本素質(zhì)，調(diào)查表明部分成長(zhǎng)型中小企業(yè)的戰(zhàn)略意識(shí)較弱，因此，政府有關(guān)部門要積極組織有關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略意識(shí)與戰(zhàn)略管理能力的培訓(xùn)活動(dòng)。
②政府要積極創(chuàng)造有利于成長(zhǎng)型中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)融資戰(zhàn)略的環(huán)境，調(diào)查表明，成長(zhǎng)型中小企業(yè)主觀上需要擴(kuò)大融資增加生產(chǎn)規(guī)模，需要技術(shù)改造，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是，它們還存在融資困難的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，如缺乏有效的擔(dān)保形式。因此，政府、社會(huì)要積極開(kāi)辟中小企業(yè)的融資渠道，尋求有效的擔(dān)保方式，促成成長(zhǎng)型中小企業(yè)融資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
主要參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 能力評(píng)價(jià)體系
中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，存在著一定的動(dòng)態(tài)性、不平衡性以及非線性特征，此外，在財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)出方面存在滯后性，導(dǎo)致定量標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系不夠真實(shí)，難以充分發(fā)揮中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用。對(duì)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)數(shù)值核算方法上具備一定的主觀性，這也是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)研究中面臨的重要課題。因此，筆者將中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力作為研究對(duì)象，分析財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系方面存在的問(wèn)題，對(duì)于未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題
（一）缺乏健全的評(píng)價(jià)體系
中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)過(guò)程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)比重過(guò)大，忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用。其次，在中小企業(yè)中，內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)多，而行業(yè)內(nèi)的專業(yè)性對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠健全。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系中，缺少內(nèi)外各方協(xié)調(diào)力的評(píng)價(jià)。
（二）評(píng)價(jià)范圍小
當(dāng)下，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，人力、財(cái)力等方面的評(píng)價(jià)不足。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展主要依靠無(wú)形資本和人力資本，在這一過(guò)程中企業(yè)投資也得到了相應(yīng)的提升。[1]但在中小企業(yè)當(dāng)中，很難對(duì)人力資本進(jìn)行估量，將企業(yè)績(jī)效經(jīng)濟(jì)體系排除之后，和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不符，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)自然環(huán)境的影響沒(méi)有進(jìn)行充分考慮，易對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
（三）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有失科學(xué)性
將中小企業(yè)和大型企業(yè)相比較，具有相對(duì)明顯的短期化，大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有相對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)短期性對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍短期性起到?jīng)Q定性作用，并且缺乏相對(duì)完善的經(jīng)驗(yàn)和計(jì)劃，達(dá)不到國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)以及平均標(biāo)準(zhǔn)。
二、研究設(shè)計(jì)
（一）數(shù)據(jù)來(lái)源與問(wèn)卷
本研究以問(wèn)卷形式選取某地區(qū)中小企業(yè)作為收集問(wèn)卷調(diào)研數(shù)據(jù)樣本。正式調(diào)研之前，先針對(duì)這一地區(qū)的16家中小企業(yè)預(yù)調(diào)研，結(jié)合調(diào)研之后的反饋數(shù)據(jù)針對(duì)問(wèn)卷做出進(jìn)一步修改并完善，從而使問(wèn)卷題項(xiàng)更具合理性。[2]開(kāi)展正式調(diào)研活動(dòng)是2015年12月～2016年4月，歷時(shí)4個(gè)月，受訪問(wèn)者主要是中小企業(yè)當(dāng)中的高管，針對(duì)這一地區(qū)160家中小企業(yè)發(fā)放300份調(diào)查問(wèn)卷，回收238份，問(wèn)卷回收率為79%，相關(guān)學(xué)者指出，進(jìn)行科學(xué)調(diào)研過(guò)程中，對(duì)高層管理者實(shí)施調(diào)查，問(wèn)卷回收率20%，可以直接被接受，因此本次調(diào)查結(jié)果較為滿意。
（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系構(gòu)建
本文將已有理論作為依據(jù)，結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力發(fā)展情況，構(gòu)建出相應(yīng)的中小企業(yè)管理能力評(píng)價(jià)模型。從績(jī)效管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、預(yù)算管理能力以及信息管理能力等方面，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。[3]圖1為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)模型。
圖1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)模型
針對(duì)以上四個(gè)維度，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力做出了12個(gè)測(cè)量指標(biāo)體系的構(gòu)建，并借助SPSS17.0針對(duì)這些指標(biāo)體系所具備的可行性做出了進(jìn)一步驗(yàn)證，其結(jié)果表明量表存在較高的可信度。
（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力結(jié)構(gòu)分析
對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力構(gòu)成要素進(jìn)行分析，在財(cái)務(wù)績(jī)效管理能力、財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和財(cái)務(wù)信息化管理能力等方面，分別擬定了相應(yīng)的指標(biāo)。[4]同時(shí)，結(jié)合多種方式，針對(duì)構(gòu)建的績(jī)效管理能力、預(yù)算管理能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及信息化管理能力等，不但要從整體上對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行分析，更要站在不同維度，確保財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)的科學(xué)性、合理性。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略
（一）科學(xué)完善財(cái)務(wù)資料
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料管理。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料的管理，可以充分提高企業(yè)的自我評(píng)估、融資水平，以及企業(yè)預(yù)算和規(guī)劃等管理水平。此外，企業(yè)預(yù)算和規(guī)劃管理水平具有重要意義。因此，一定要對(duì)決策和信息等進(jìn)行收集、管理、整理。針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料而言，要保障其足夠完善、準(zhǔn)確。建立較為完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料，從而對(duì)企業(yè)管理者提供幫助，進(jìn)而對(duì)企業(yè)過(guò)去的資金運(yùn)營(yíng)的情況和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行分析。同時(shí)，對(duì)中小企業(yè)庫(kù)存控制、現(xiàn)金控制以及應(yīng)收賬款方面的控制等作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)宏觀發(fā)展目標(biāo)。
2.推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)資料管理信息化。當(dāng)下，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，科技信息技術(shù)對(duì)中小企業(yè)管理水平具有促進(jìn)作用，并且能夠推動(dòng)企業(yè)管理技術(shù)向現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展。對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)資料管理模式做出科學(xué)改善，對(duì)管理手段進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，最終提升管理水平。
（二）拓展融資方式
（一）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部形成原因又可以根據(jù)其不同的性質(zhì)分為房地產(chǎn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)原因、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)原因以及房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量原因等三種類型。首先，房地產(chǎn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)原因造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中自身經(jīng)營(yíng)管理水平不高、經(jīng)營(yíng)管理理念較為落后、項(xiàng)目投資時(shí)過(guò)于盲目、缺乏有效的市場(chǎng)調(diào)查和分析工作內(nèi)容、對(duì)整體房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)缺乏有效的評(píng)估等等，最終造成房地產(chǎn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理工作水平落后，進(jìn)而造成經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)原因造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是房地產(chǎn)企業(yè)在資金流動(dòng)的過(guò)程中，存在著自身資金結(jié)構(gòu)不夠合理、外來(lái)資金流動(dòng)量過(guò)大的現(xiàn)象，這種情況下一旦外來(lái)資金出現(xiàn)波動(dòng)情況必然導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨著相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量問(wèn)題主要原因是房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作水平不高，并且經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)管理工作難以取得有效的成果，部分房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作甚至存在監(jiān)守自盜的現(xiàn)象，自然也會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因則主要包括市場(chǎng)原因、國(guó)家政策原因以及其他意外因素等等。首先，房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)原因形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，沒(méi)有完全地把握好市場(chǎng)的變化情況，沒(méi)有做好市場(chǎng)信息的調(diào)查分析工作，沒(méi)有根據(jù)當(dāng)前階段市場(chǎng)的實(shí)時(shí)需求完成項(xiàng)目運(yùn)行籌劃工作，進(jìn)而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)行工程中出現(xiàn)項(xiàng)目買賣不夠順利，進(jìn)而出現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象；其次，國(guó)家政策原因?qū)е碌姆康禺a(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于國(guó)家房地產(chǎn)政策宏觀調(diào)控過(guò)程中造成的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前國(guó)家政策原因事實(shí)上是造成房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)原因；最后，其他意外因素造成的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)的一系列意外因素的統(tǒng)稱，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中很有可能遭受到非常多的外界影響因素，例如，項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中的地震因素、安全因素等等，都會(huì)造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中大量資產(chǎn)流失，進(jìn)而出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。
二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理措施
綜合上述房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的特性，采取科學(xué)合理的治理措施，提升房地產(chǎn)企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中的抵抗能力，保證房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模實(shí)現(xiàn)健康快速的提升。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中應(yīng)該采取以下治理措施。
（一）提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量來(lái)達(dá)到規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)員工自身在財(cái)務(wù)管理工作上的理念進(jìn)行全面的更新，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作觀念能夠有效地契合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展和要求，能夠緊緊跟隨在國(guó)家房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策的指引，從而有效地提升房地產(chǎn)企業(yè)上下在財(cái)務(wù)管理工作上的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更加有效地做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作；其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，將財(cái)務(wù)管理制度更加深層次和更加全面的融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作中，通過(guò)科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的制度來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量以及工作范圍的進(jìn)一步提升，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠取得更加有效的應(yīng)用成果，幫助房地產(chǎn)企業(yè)更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)作流程的優(yōu)化
房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在項(xiàng)目運(yùn)作的過(guò)程中進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目的運(yùn)作流程，針對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解和分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中各個(gè)流程的應(yīng)用，以便更有效地完成財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，也能夠有效地調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)作內(nèi)容，保證項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，提升項(xiàng)目運(yùn)作效益的同時(shí)有效的提升房地產(chǎn)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的預(yù)算機(jī)制應(yīng)用
房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該充分加強(qiáng)預(yù)算機(jī)制在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用，有效的達(dá)到提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理崗工作質(zhì)量，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。房地產(chǎn)企業(yè)可以將預(yù)算管理機(jī)制全面的應(yīng)用在自身的經(jīng)營(yíng)管理工作中，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、人員管理、行為管理、項(xiàng)目管理等內(nèi)容，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)對(duì)預(yù)算管理的應(yīng)用來(lái)有效地提升其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的控制能力，通過(guò)科學(xué)統(tǒng)籌的安全以及規(guī)范合理的預(yù)算制度來(lái)有效地降低企業(yè)在進(jìn)行上述工作時(shí)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地達(dá)到控制房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（四）加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查
房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該時(shí)刻加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)情況的分析調(diào)查，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)來(lái)衡量當(dāng)前自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的地位，進(jìn)而更好的做好房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展工作，也有效的降低房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 職能 信息化 一體化
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)代電力企業(yè)制度也在悄悄發(fā)生著不斷的變化，對(duì)于現(xiàn)代電力企業(yè)而言，傳統(tǒng)的電力企業(yè)財(cái)務(wù)模式已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就陜西省電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)框架結(jié)構(gòu)也在很大程度上制約限制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，成為阻礙企業(yè)深入健全的絆腳石。因此，現(xiàn)代電力企業(yè)想要在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代社會(huì)占有一席之地就務(wù)必要改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，完成信息化時(shí)代下的企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。
一
我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不十分健全，相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)制度而言，當(dāng)今中國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)制度還有很大的缺陷與不足，處在不斷探索和學(xué)習(xí)的階段，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷深入和擴(kuò)大，現(xiàn)代企業(yè)迎來(lái)了一個(gè)新的發(fā)展契機(jī)，這對(duì)于處在社會(huì)主義初級(jí)階段的我國(guó)來(lái)說(shuō)無(wú)疑既是一個(gè)很好的機(jī)遇，同時(shí)也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，如何在新形勢(shì)下促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步完善是每一個(gè)企業(yè)都十分關(guān)心的問(wèn)題，同時(shí)這也直接關(guān)乎到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是否能夠繁榮發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不能完全照搬西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該打破引進(jìn)、學(xué)習(xí)、吸收西方公司理財(cái)理論的模式，結(jié)合當(dāng)下國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，努力探索適合中國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。目前，在全球范圍內(nèi)，已經(jīng)掀起了一股研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的新浪潮，伴隨著這樣一股改革發(fā)展的浪潮，許多國(guó)家和地區(qū)出現(xiàn)了不少具有國(guó)際影響力的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的研究成果，但是由于實(shí)際操作的局限性，大部分研究成果對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的實(shí)際應(yīng)用效果并不十分理想，在真正的操作過(guò)程中，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型的實(shí)踐層面還沒(méi)有出現(xiàn)具有重大價(jià)值和意義的事實(shí)與證據(jù)，因此，研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的職能轉(zhuǎn)型的有關(guān)專家學(xué)者多實(shí)行抽樣調(diào)查或者是訪談的方法對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行樣本分析調(diào)查，從而總結(jié)出適合信息化發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。
二
構(gòu)成現(xiàn)代電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的因素有多種多樣，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)、內(nèi)部審計(jì)以及投資者關(guān)系等十幾項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)管理內(nèi)容，體系繁雜而龐大，但是經(jīng)過(guò)英國(guó)有關(guān)部門一項(xiàng)新的調(diào)查顯示，由于全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的不斷轉(zhuǎn)型，這些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，超過(guò)一半的研究者認(rèn)為，在眾多影響電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素當(dāng)中，戰(zhàn)略計(jì)劃和投資者關(guān)系是最為重要的因素，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能起到直接作用的財(cái)務(wù)主管的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)也起到了舉足輕重的作用，注重戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)力和團(tuán)隊(duì)建設(shè)的合作力以及企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部要素之間交流溝通的協(xié)作力是現(xiàn)代企業(yè)制度下每個(gè)企業(yè)都不可或缺的重要能力。在當(dāng)今的世界經(jīng)濟(jì)中，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性各個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)于自己國(guó)家的企業(yè)管理都有各自不同的認(rèn)識(shí)與理解，例如對(duì)于美國(guó)這個(gè)目前世界上唯一的超級(jí)大國(guó)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)達(dá)到了絕對(duì)發(fā)達(dá)的程度，因此調(diào)查顯示，美國(guó)對(duì)于未來(lái)世界內(nèi)CFO的職業(yè)形象問(wèn)題就與其他國(guó)家有不同的認(rèn)識(shí)，美國(guó)認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)里，財(cái)務(wù)總監(jiān)占有十分重要的領(lǐng)導(dǎo)地位，他是企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)略的主要參與者，與美國(guó)看法不同的是，西歐人認(rèn)為作為企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，削減成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化才是未來(lái)經(jīng)濟(jì)世界對(duì)于CFO的職業(yè)形象認(rèn)定，同樣的調(diào)查，對(duì)于經(jīng)濟(jì)處于中下等水平的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，如何合理管住企業(yè)的財(cái)產(chǎn)才是一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)最應(yīng)具備的主要素質(zhì)。雖然不同國(guó)家和地區(qū)對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)的未來(lái)職業(yè)形象歸化都有著各自不同的理解和認(rèn)定，但是對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)職能在未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，人們的認(rèn)識(shí)基本是一致的，從全球范圍來(lái)看，人們已經(jīng)普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用已經(jīng)決不能僅僅局限于單純的業(yè)務(wù)處理和業(yè)務(wù)控制方面，而是要高屋建瓴，具有遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)和遠(yuǎn)大的全球戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的決策支持，積極參與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展策略，為企業(yè)決策作出自己的分析與判斷。
從傳統(tǒng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)職能的作業(yè)角度來(lái)看，人們已經(jīng)普遍認(rèn)為處理交易是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的主要作業(yè)與任務(wù)，但是卻很少參與決策支持和財(cái)務(wù)職能管理，而真正健全的現(xiàn)代企業(yè)，其財(cái)務(wù)職能必須進(jìn)行重新塑造和構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)具備基本的經(jīng)營(yíng)顧問(wèn)、經(jīng)營(yíng)分析師以及技術(shù)專家等現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)增值與降本，財(cái)務(wù)的提效與咨詢都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要目標(biāo)，企業(yè)若想在信息時(shí)代下站穩(wěn)腳跟，獲得良好效益就必須保持這些戰(zhàn)略目標(biāo)的持續(xù)優(yōu)化與適時(shí)變革。企業(yè)之間的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不僅僅體現(xiàn)在效益的競(jìng)爭(zhēng)，而是擴(kuò)大到基本分析能力和運(yùn)用技術(shù)能力以及人力資源管理能力等多種層面的競(jìng)爭(zhēng)，這些都為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供了一個(gè)清晰的參照，為企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型勾畫出一個(gè)較為明朗的起步框架。而對(duì)于信息時(shí)代下的公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色扮演，人們已經(jīng)達(dá)成了一個(gè)共識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)職能一定要做好公司內(nèi)部與外部的交流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化管理，這對(duì)于企業(yè)是否能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)能否取得良好效益起著十分關(guān)鍵的作用，這無(wú)疑是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理人員的一個(gè)新的挑戰(zhàn)，也為陜西省各電力企業(yè)集團(tuán)提供了一個(gè)良好的借鑒與范式。
企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要特征，也是促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)效益的一個(gè)重要方面，懂得如何有效地將企業(yè)的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)具體規(guī)范化管理已經(jīng)成為衡量一個(gè)企業(yè)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于中國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期以來(lái)都實(shí)行的是具有濃重“人治色彩”的管理制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策能力往往決定了該企業(yè)的業(yè)務(wù)走向與收益水平，聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)安排，服從領(lǐng)導(dǎo)指示早已成為一種潛在的企業(yè)管理模式，雖然企業(yè)內(nèi)部有相關(guān)的制度與規(guī)定，但是一旦這些死的規(guī)定與活的人的要求相沖突，這些制度就幾乎流為形式成為擺設(shè)，而陜西省電力企業(yè)也不例外，多年來(lái)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)累積了許多問(wèn)題。所以，建立標(biāo)準(zhǔn)化和固定化的制度規(guī)定是非常重要的，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化轉(zhuǎn)型所首要完成的任務(wù)，如果沒(méi)有嚴(yán)格遵守的制度守則，那么企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型就很難成功。信息化時(shí)代追求高效率與高標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的過(guò)程當(dāng)中，一體化標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作又提出了新的要求，其中財(cái)務(wù)信息的整合與分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理等要求一直是傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的軟肋，對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)這是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，但是從另一個(gè)角度來(lái)看，對(duì)于正在處于起步階段的企業(yè)財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō)，這也是一個(gè)學(xué)習(xí)、充實(shí)和發(fā)展的機(jī)會(huì)，在信息化迅猛發(fā)展的今天，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)已經(jīng)是一件迫在眉睫的事，不斷更新財(cái)會(huì)人員的知識(shí)，提高他們的業(yè)務(wù)能力和綜合管理水平不僅有利于企業(yè)自身的壯大與發(fā)展，同時(shí)也為提升我國(guó)人才資源提供了強(qiáng)大的動(dòng)力支持與智力保障。
三
針對(duì)陜西省電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化不僅僅是有效地發(fā)揮了企業(yè)的傳統(tǒng)職能與作用，更為深刻的是，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化使得財(cái)務(wù)管理的作用得到了巨大的發(fā)揮與拓展，經(jīng)過(guò)一體化的過(guò)程，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理系統(tǒng)中發(fā)揮了更為深刻的作用，有了更高更廣層次的提高。所以不管是出于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的利益考慮，還是企業(yè)的整體利益而言，企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化都為企業(yè)的利益最大化發(fā)揮了最大作用。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，他們不僅要掌握財(cái)務(wù)管理方面的具體管理方法與知識(shí)技能，同時(shí)還要有全局意識(shí)，有能夠從整體駕馭統(tǒng)籌企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的能力，同時(shí)還要具備規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、促使企業(yè)健康有序發(fā)展的能力，總體來(lái)看，信息化時(shí)代現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的趨勢(shì)是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，這是一個(gè)要求高素質(zhì)人才的趨勢(shì)。從目前中國(guó)企業(yè)綜合發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)之間以及企業(yè)各部門內(nèi)部之間都存在著矛盾與惡性競(jìng)爭(zhēng)，因此，深入研究中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理能夠?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)準(zhǔn)確的方向，也為當(dāng)代我國(guó)企業(yè)整改與轉(zhuǎn)型提供了有益的借鑒與指導(dǎo)，這將有利于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中運(yùn)用公允價(jià)值的分析與解讀
對(duì)于企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是要以現(xiàn)有的資產(chǎn)和資源來(lái)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，從公允價(jià)值的計(jì)量方式來(lái)看，采用公允價(jià)值財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量方法對(duì)企業(yè)的效益也會(huì)產(chǎn)生一定的作用和影響。一方面，采用公允財(cái)務(wù)價(jià)值計(jì)量方法，能夠加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力，從而有利于有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)投入資金的正確性，促使企業(yè)利益得到回收。而且，企業(yè)銷售的主體對(duì)象是公眾，而公允價(jià)值就是公認(rèn)的價(jià)值產(chǎn)品，在這種視角下，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)就能夠獲得公眾的認(rèn)可和接受，幫助企業(yè)對(duì)產(chǎn)品價(jià)值進(jìn)行正確定位，為企業(yè)產(chǎn)品擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額奠定基礎(chǔ)，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲益目標(biāo)。另一方面，采用這種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法也能夠幫助企業(yè)認(rèn)清未來(lái)發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展空間，為企業(yè)做好下一階段的發(fā)展規(guī)劃提供可靠依據(jù)，從而推動(dòng)企業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。公允價(jià)值財(cái)務(wù)計(jì)量方法對(duì)企業(yè)發(fā)展如此重要，那么本文就如何在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中運(yùn)用公允價(jià)值進(jìn)行探討。
1.創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)公允價(jià)值計(jì)量運(yùn)用環(huán)境。在我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)體系中，中小企業(yè)和民營(yíng)私企居多，尤其是近些年來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)電子化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，更加壯大了我國(guó)中小企業(yè)隊(duì)伍，對(duì)于這些競(jìng)爭(zhēng)資源實(shí)力不強(qiáng)的公司，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)要想更好的運(yùn)用公允價(jià)值管理理念。企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)設(shè)一個(gè)良好的應(yīng)用環(huán)境，也就是要采取一定的措施來(lái)確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的價(jià)值能夠隨著時(shí)間的變動(dòng)而合理變動(dòng)，使得企業(yè)產(chǎn)品能夠維持或擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)市場(chǎng)同種產(chǎn)品的所有信息進(jìn)行調(diào)查歸類，確保企業(yè)產(chǎn)品評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確把握產(chǎn)品價(jià)位，這樣才有利于企業(yè)產(chǎn)品有效獲益，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能力。對(duì)于企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是依賴于工作人員來(lái)進(jìn)行的，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力和素養(yǎng)也能夠影響企業(yè)公允價(jià)值計(jì)量方法的有效實(shí)施和深入，尤其是對(duì)一些企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的評(píng)估和確認(rèn)更是如此。因此，企業(yè)要特別注重提升審計(jì)人員和評(píng)估人員的工作能力，企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)實(shí)習(xí)活動(dòng)、引進(jìn)優(yōu)秀人才、定時(shí)進(jìn)行審核考察等方式，全方位提升財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平。
3.構(gòu)建科學(xué)、全面的公允價(jià)值應(yīng)用體系和制度。采用公允價(jià)值計(jì)量的財(cái)務(wù)管理方法，其前期調(diào)查工作較多，且難度也比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理難度大，因此，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的、全面的、規(guī)范的財(cái)務(wù)公允價(jià)值管理運(yùn)用體系和制度成為了企業(yè)的首要任務(wù)。目前市場(chǎng)上也有相應(yīng)的管理模式，企業(yè)可以根據(jù)其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，并結(jié)合其發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)來(lái)制定相應(yīng)的應(yīng)用機(jī)制，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容和財(cái)務(wù)活動(dòng)，來(lái)明確每部分財(cái)務(wù)內(nèi)容價(jià)值的確認(rèn)、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析等等運(yùn)行步驟和流程，這樣就能夠全方位、科學(xué)、合理的實(shí)施公允價(jià)值管理制度。這項(xiàng)工作是需要財(cái)務(wù)工作人員和其他部門的長(zhǎng)期配合和努力的，對(duì)此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)所有工作人員的責(zé)任意識(shí)，構(gòu)建相應(yīng)的責(zé)任獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)工作人員的潛能。
4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公允價(jià)值資產(chǎn)損益管理。根據(jù)公允價(jià)值的概念和定義可以得出，一件產(chǎn)品的公允價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化而不斷改變，因此也就產(chǎn)生了公允價(jià)值資產(chǎn)的變動(dòng)和損益。也就是說(shuō)某種產(chǎn)品的公允價(jià)值在市場(chǎng)上同種產(chǎn)品的多少，公眾需求量的變動(dòng)、產(chǎn)品材料成本的變動(dòng)以及國(guó)家政策的宏觀變動(dòng)也會(huì)有一定的改變，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品效益也會(huì)隨之產(chǎn)生變動(dòng)。要想提高企業(yè)產(chǎn)品的利益，就必須要強(qiáng)化企業(yè)公允價(jià)值變動(dòng)損益管理，要在產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)銷售的不同階段對(duì)市場(chǎng)環(huán)境信息做好調(diào)查工作，使得企業(yè)能夠隨時(shí)掌控企業(yè)產(chǎn)品的公允價(jià)值，才有利于企業(yè)隨時(shí)調(diào)整產(chǎn)品銷售計(jì)劃，從而使得企業(yè)能夠及時(shí)調(diào)整其發(fā)展策略，也就說(shuō)企業(yè)要充分調(diào)查產(chǎn)品公允價(jià)值計(jì)量信息，有效利用市場(chǎng)產(chǎn)品公允價(jià)值變動(dòng)損益狀況來(lái)從中獲益，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的作用和意義。
二、結(jié)語(yǔ)
總而言之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)不同，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)理念也不同，而企業(yè)采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方法和模式也要隨之改變。從我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展形勢(shì)和發(fā)展背景來(lái)看，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作采用公允價(jià)值計(jì)量管理的模式和理念已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然途徑。雖然現(xiàn)階段大家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的公允價(jià)值管理理念認(rèn)識(shí)不足，應(yīng)用方面也存在一些問(wèn)題，但是相信在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下，企業(yè)也會(huì)充分結(jié)合其自身財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，來(lái)科學(xué)合理利用公允價(jià)值計(jì)量財(cái)務(wù)管理方法。
作者：渠陽(yáng) 單位：商丘銀行
目前，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部投資管理中的主動(dòng)性和積極性是不高的，企業(yè)還缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部投資管理政策，因此在進(jìn)行內(nèi)部項(xiàng)目評(píng)定的時(shí)候是不利的,而且企業(yè)也沒(méi)有采取有效的管理措施、沒(méi)有找到有效的管理方法進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部投資管理，增大了企業(yè)內(nèi)部的投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)沒(méi)有積極主動(dòng)的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)審計(jì)，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管力度是非常弱的，所獲取的財(cái)務(wù)信息也是不準(zhǔn)確的，因此降低了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施
(一)加大資金管理力度，強(qiáng)化內(nèi)部采購(gòu)工作
要想保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須加大資金管理力度，要保證企業(yè)內(nèi)部資金充足性，加大資金存量，保持企業(yè)內(nèi)部收支平衡，便于各種業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，因此，要在保證企業(yè)內(nèi)部資金存量充足性的基礎(chǔ)上避免閑置資金無(wú)法增值等問(wèn)題出現(xiàn)，提高企業(yè)的潛在效益。企業(yè)要建立健全內(nèi)部資金管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資金收支活動(dòng)，加大企業(yè)內(nèi)部存款和現(xiàn)金等管理力度，相關(guān)人員要定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)賬面和實(shí)際資金量不等同的問(wèn)題，就要及時(shí)找到原因，嚴(yán)厲處罰相關(guān)責(zé)任人。另外，還要制定科學(xué)合理的物資采購(gòu)方案，及時(shí)填寫物資采購(gòu)單，做好合同保管工作，避免不必要損失。
(二)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境
在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，只有優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，為管理人員創(chuàng)造出良好的工作環(huán)境，才能提高內(nèi)控管理人員的工作積極性。企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)的權(quán)利管理和企業(yè)的組織管理等，要想增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控信念，提高管理人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。
(三)增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)
在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中，只有增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，才能有效落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要做好審計(jì)和監(jiān)督工作，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況制定審計(jì)計(jì)劃，企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作流程，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化。
(四)降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，外部投資控制和管理也是非常重要的，因此在外部投資控制和管理當(dāng)中要嚴(yán)格按照安全管理原則、互利原則和合法性原則進(jìn)行管理，要防止外部資金流失，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。在外部投資之前要詳細(xì)了解對(duì)應(yīng)方的信譽(yù)度和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況，調(diào)查結(jié)束之后要制定出調(diào)查報(bào)告，讓企業(yè)董事會(huì)討論分析對(duì)應(yīng)投資方的實(shí)際情況，確定是否應(yīng)當(dāng)投資。要聘請(qǐng)一些專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員仔細(xì)分析該投資的具體內(nèi)容，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，要在審議結(jié)束之后發(fā)表意見(jiàn)，降低企業(yè)外部投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要注意觀察核查投資內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定出異常報(bào)告交給董事會(huì)，要把那些有潛在風(fēng)險(xiǎn)的資料整理好，認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)投資信息。在簽訂投資合同的時(shí)候，要檢查合同審批和簽訂程序的合法性，在確定投資之后，要認(rèn)真調(diào)研對(duì)應(yīng)方的財(cái)務(wù)狀況，制定出最新的財(cái)務(wù)報(bào)告，評(píng)估出對(duì)應(yīng)方的債務(wù)償還能力。
三、結(jié)束語(yǔ)
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求制定的，用來(lái)規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)制度。與其他層次的財(cái)務(wù)制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系；其二，具體劃定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任；其三，具體擇定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎(jiǎng)懲等；其五，具體規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法和程序。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認(rèn)識(shí)，可按管理的職能、對(duì)象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；（2）按管理的對(duì)象可分為財(cái)務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)結(jié)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度。
2.科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是指以國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過(guò)程。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；也才能合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。
（1）科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財(cái)務(wù)制度具有以下功能：一是降低費(fèi)用，即降低財(cái)務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對(duì)自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財(cái)活動(dòng)中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵(lì)，即提高激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會(huì)性勞動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來(lái)，最大限度地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的創(chuàng)新者給予激勵(lì)和獎(jiǎng)懲，并防止別人“搭便車”。
（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及財(cái)務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的格局只能是：國(guó)家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)財(cái)稅法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施強(qiáng)制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計(jì)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，形成自主性的理財(cái)行動(dòng)指南和規(guī)則。在這里，一個(gè)必須正視的現(xiàn)實(shí)和趨勢(shì)是，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為在國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財(cái)務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度成為企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的重點(diǎn)。
（3）中國(guó)正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的緊迫性和重要性。“入世”對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國(guó)市場(chǎng)將與國(guó)際市場(chǎng)融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。從財(cái)務(wù)角度看，我國(guó)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)制度行為，以提高財(cái)務(wù)管理的水平和效果。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)與原則
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)與未來(lái)、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為：設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類不同，其具體目標(biāo)也不同。按照設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的類型分為全面性設(shè)計(jì)、局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)三種。全面性設(shè)計(jì)的目標(biāo)是要構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系；局部性設(shè)計(jì)主要是對(duì)原有財(cái)務(wù)制度中不具有的部分規(guī)范進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；修訂性設(shè)計(jì)則是對(duì)原有財(cái)務(wù)制度加以修改而進(jìn)行設(shè)計(jì)，以更改部分內(nèi)容。
內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本要求是要兼具科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。為此應(yīng)當(dāng)做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財(cái)務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面和企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)境，并都有著特定目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財(cái)務(wù)制度目標(biāo)時(shí)，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來(lái)的主觀隨意性，使制度設(shè)計(jì)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。
2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。科學(xué)有效的制度從根本上說(shuō)都是理論與實(shí)踐活動(dòng)的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)兩個(gè)方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，還包括哲學(xué)以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術(shù)等，它們能夠?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計(jì)正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。實(shí)踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國(guó)家財(cái)稅法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r（包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)），是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)；（3）企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)分析，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)。
3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量，設(shè)計(jì)時(shí)必須以一定的原則作指導(dǎo)。這些原則除了包括符合國(guó)家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求、切合財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮設(shè)計(jì)和運(yùn)行的成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。
三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方式、程序及方法
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平以及制度設(shè)計(jì)的范圍內(nèi)容、難易程度等實(shí)際情況，選擇合適的設(shè)計(jì)方式。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可選擇的方式有自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、聯(lián)合設(shè)計(jì)等。其中，自行設(shè)計(jì)是指由企業(yè)自己的財(cái)務(wù)人員組織和獨(dú)立進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；委托設(shè)計(jì)是指企業(yè)委托社會(huì)上的財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他人士為企業(yè)設(shè)計(jì)制度；聯(lián)合設(shè)計(jì)是指以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為基礎(chǔ)，同時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行指導(dǎo)，共同設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。
2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)無(wú)論采用何種具體方式，一般都應(yīng)按以下程序進(jìn)行設(shè)計(jì)：準(zhǔn)備。準(zhǔn)備階段的主要工作是確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容，落實(shí)、培訓(xùn)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)的進(jìn)度，確定調(diào)查對(duì)象并收集、整理資料；設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)階段的主要工作是確定設(shè)計(jì)方案和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)；試行。試行階段的主要工作是進(jìn)行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準(zhǔn)備施行。
3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)需要借助于文字說(shuō)明、表格和流程圖等具體形式來(lái)反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問(wèn)題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計(jì)的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事、因人而異。一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可采用以下技術(shù)方法：
（1）實(shí)地調(diào)查方法。實(shí)地調(diào)查是設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)地調(diào)查的方法很多，設(shè)計(jì)人員可以通過(guò)實(shí)地觀察、崗位訪問(wèn)、開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、請(qǐng)求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評(píng)性意見(jiàn)和建設(shè)性意見(jiàn)兩類。
【關(guān)鍵詞】信息時(shí)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新管理
一、前言
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理，一方面能夠幫助企業(yè)資源的穩(wěn)定增長(zhǎng)，另一方面能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是當(dāng)下企業(yè)當(dāng)中的比較關(guān)鍵的基礎(chǔ)性工作，在維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)方面具有較為積極的意義。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)激烈的背景下，創(chuàng)新管理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作勢(shì)在必行。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀
縱觀企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，能夠發(fā)現(xiàn)大部分的企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方法落后，相應(yīng)的管理方式不規(guī)范，導(dǎo)致現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理缺乏信息化系統(tǒng)的建設(shè)。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理落后目前，在很多企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容比較單一，不能發(fā)揮出會(huì)計(jì)核算的真正作用。由于會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中缺乏調(diào)查，使得企業(yè)的發(fā)展能力分析報(bào)告粗略，形式單一。如，企業(yè)的多項(xiàng)發(fā)展部門的經(jīng)濟(jì)收入、營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)額以及各個(gè)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)額等內(nèi)容并沒(méi)有在報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)[1]。（二）財(cái)務(wù)管理方式不規(guī)范，缺乏信息化經(jīng)過(guò)大量的數(shù)據(jù)調(diào)查表明，有很多企業(yè)由于會(huì)計(jì)入賬不及時(shí)，臨時(shí)應(yīng)付上級(jí)單位檢查工作，其會(huì)計(jì)核算工作不能依照實(shí)際的項(xiàng)目業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)進(jìn)行記錄，出現(xiàn)很多費(fèi)用列支隨意性大、少列費(fèi)用、虛列費(fèi)用等問(wèn)題。基于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)這樣的背景，賬戶設(shè)置不能按照規(guī)定設(shè)置，登記賬簿不規(guī)范，這些問(wèn)題都直接影響到了企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。
三、信息時(shí)代下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新管理對(duì)策
新時(shí)期，多種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)被研發(fā)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，首先需要在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)上，強(qiáng)化其內(nèi)審功能。其次，實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的智能化；最后，在ERP的啟發(fā)下，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的電算化改革，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展[2]。
（一）強(qiáng)化內(nèi)審功能
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的內(nèi)審功能在企業(yè)管理中發(fā)揮著監(jiān)督審查的作用，如果一個(gè)企業(yè)缺乏了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)功能，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)疏于監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。因此，創(chuàng)新與優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的內(nèi)審功能。如，在企業(yè)內(nèi)部建立比較完善的審查機(jī)制，建立健全的內(nèi)部審查制度，并且配備專職的內(nèi)部審查人員。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的管理方面，需要不斷強(qiáng)化對(duì)其的政治規(guī)矩、財(cái)會(huì)政策和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)。同時(shí)，內(nèi)部審查人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，需要對(duì)于事業(yè)單位中財(cái)務(wù)重點(diǎn)崗位工作進(jìn)行監(jiān)督與審查，切實(shí)保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化[3]。
（二）電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的應(yīng)用
伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的外部環(huán)境發(fā)生了重大的改變，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過(guò)工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在新時(shí)期，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的創(chuàng)新，一種新型的財(cái)務(wù)報(bào)告形式產(chǎn)生，產(chǎn)生該種類型報(bào)告的系統(tǒng)為電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)。近年來(lái)，該系統(tǒng)自投入以來(lái)備受關(guān)注，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理的實(shí)時(shí)性，能夠?qū)⑵髽I(yè)的交易信息和財(cái)務(wù)事項(xiàng)反映網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告中，并且將數(shù)據(jù)信息加密之后存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中。基于這樣的財(cái)務(wù)信息管理具有較輕的時(shí)效性，并且保障數(shù)據(jù)信息的安全性。電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)能改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際生成方式，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論應(yīng)用的基礎(chǔ)上，優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理[4]。電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)主要由三部分組成，第一，當(dāng)企業(yè)有財(cái)務(wù)交易發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠作為企業(yè)信息管理系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，應(yīng)用ERP軟件讀取銷售數(shù)據(jù)和采購(gòu)數(shù)據(jù)，在經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的分析下，生產(chǎn)企業(yè)所需要的財(cái)務(wù)報(bào)告；第二，企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置信息站點(diǎn)，向外部信息使用者和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門提供更新的財(cái)務(wù)信息；第三，用戶為了作出較為準(zhǔn)確的決策，通過(guò)訪問(wèn)網(wǎng)站的形式隨時(shí)查找到個(gè)人所需要的財(cái)務(wù)信息。
（三）ERP與會(huì)計(jì)電算化
ERP企業(yè)資源計(jì)劃建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)管理的思想，針對(duì)企業(yè)工作人員、工作系統(tǒng)、工作部門等進(jìn)行科學(xué)的管理。ERP逐漸成為了現(xiàn)行企業(yè)比較關(guān)鍵的運(yùn)行模式之一，其先進(jìn)模式的應(yīng)用對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理帶來(lái)啟發(fā)，在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面具有較為積極的作用。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)最為突出的特點(diǎn)就是信息化，擴(kuò)展了企業(yè)質(zhì)量管理、工作流程管理、運(yùn)輸管理等功能。將ERP應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，能夠有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的創(chuàng)新，首先，ERP促進(jìn)了當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)現(xiàn)電算化[5]。而引入會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)財(cái)務(wù)部門，能夠針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行更加全面且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，與人工分析方式相比不僅簡(jiǎn)便，而且能夠保證數(shù)據(jù)信息的安全。會(huì)計(jì)電算化大大改善了企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的工作方式，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生很多變化：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)窗口方面有所增加。這樣的方式，一方面能夠?qū)τ?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范化處理，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門提供很多科學(xué)、及時(shí)以及準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，使得電算會(huì)計(jì)工作模式能夠更加的安全可靠。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息，在電算化的系統(tǒng)下更加容易分析與評(píng)價(jià)。而內(nèi)部測(cè)試系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)中的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度建立是否完善進(jìn)行判斷，判斷審查流程是否符合規(guī)定。
四、結(jié)論
綜上，縱觀企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀，能夠發(fā)現(xiàn)大部分的企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方法落后，相應(yīng)的管理方式不規(guī)范，導(dǎo)致現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理缺乏信息化系統(tǒng)的建設(shè)。新時(shí)期，多種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)被研發(fā)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，首先需要在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)上，強(qiáng)化其內(nèi)審功能。其次，實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)的應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的智能化；最后，在ERP的啟發(fā)下，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的電算化改革，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展。
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一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀
1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。我國(guó)企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違法違規(guī)問(wèn)題十分嚴(yán)重。例如，粉飾或隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，“巧用”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，隨意改變或調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法等。
2.企業(yè)間的合同欺詐及違約現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個(gè)經(jīng)濟(jì)交易量的30％，合同的履約率明顯有待提高。
3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。困擾著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的除了企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間及企業(yè)與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業(yè)的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業(yè)使銀行吃足了苦頭。
二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的成因
1.企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)開(kāi)始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財(cái)務(wù)信用參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)上運(yùn)行。然而，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，由于對(duì)重建財(cái)務(wù)信用制度、樹立財(cái)務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。
2.產(chǎn)權(quán)不明晰，信息不對(duì)稱。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度是影響企業(yè)信用的一個(gè)非常重要的因素。產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)信用的基礎(chǔ)。在國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度下，決策者的利益與他所做決策的企業(yè)的財(cái)務(wù)信用之間沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會(huì)很注重企業(yè)誠(chéng)信。此外，信息不對(duì)稱是造成信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要條件。從目前看，在我國(guó)的信用問(wèn)題當(dāng)中，由于信息不對(duì)稱所造成的信用風(fēng)險(xiǎn)是極其重要的一個(gè)方面。
3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機(jī)制。在立法方面，我國(guó)已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》中雖都有誠(chéng)實(shí)守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機(jī)制不完善，我國(guó)至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵(lì)和懲罰機(jī)制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。
4.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，但我國(guó)企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對(duì)履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的治理對(duì)策
為了整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，必須大力整治企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失現(xiàn)狀的力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理，并逐步建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體制。從目前來(lái)看，應(yīng)做好以下幾方面工作：
1.明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。政府應(yīng)健全法律和道德的約束機(jī)制，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實(shí)施細(xì)則，改變目前的建立社會(huì)信用體系過(guò)程中無(wú)法可依的狀況。還應(yīng)通過(guò)法律程序明確政府或有關(guān)部門行使信用懲罰的權(quán)力，以及行使權(quán)力的界限，對(duì)失信行為的界定和懲罰應(yīng)準(zhǔn)確、適當(dāng)，引入處罰時(shí)效機(jī)制，以利于營(yíng)造懲惡揚(yáng)善的社會(huì)氛圍。
此外，我國(guó)還應(yīng)通過(guò)加快政府職能轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權(quán)制度改革，真正地做到政企分開(kāi)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，確立企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，建立所有者對(duì)企業(yè)和銀行經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督約束機(jī)制，使信用交易的授信方有清晰的產(chǎn)權(quán)邊界，能夠獨(dú)立地承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
2．建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的信用文化，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的信用觀念和信用意識(shí)。企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價(jià)值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠(chéng)信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信用是企業(yè)最重要的無(wú)形資產(chǎn)”的意識(shí)，每個(gè)企業(yè)都要依靠自己對(duì)其他企業(yè)對(duì)社會(huì)交往規(guī)則的遵守來(lái)獲得社會(huì)的尊重和信任。
1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的定義
關(guān)于財(cái)務(wù)管理能力的定義有很多[1-2]，其比較有代表性的定義是在企業(yè)中長(zhǎng)期運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)知識(shí)與經(jīng)營(yíng)相結(jié)合獨(dú)特的形成一種無(wú)形資源。企業(yè)長(zhǎng)期形成的獨(dú)特財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)管理人員利用適合其自身的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和財(cái)務(wù)資源創(chuàng)造的，其它的企業(yè)根本無(wú)法照搬的財(cái)務(wù)管理方法，企業(yè)通過(guò)將其管理方法不斷的融合和優(yōu)化，從而凝練為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。
2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)的意義
一個(gè)企業(yè)要提升其財(cái)務(wù)管理能力，必須理清財(cái)務(wù)管理能力的各方面，還需制定適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)體系，才能從根本上提升其財(cái)務(wù)管理能力，其主要體現(xiàn)在以下三方面[3]：第一提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防控，涉及到很多方面，尤其面對(duì)企業(yè)突發(fā)狀況時(shí)，考驗(yàn)企業(yè)的綜合實(shí)力時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要力量。第二提升企業(yè)的社會(huì)認(rèn)可度。目前的企業(yè)有很多，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平也參差不齊，投資者很難選擇財(cái)務(wù)管理能力好的企業(yè)進(jìn)行投資，此時(shí)企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系進(jìn)行相應(yīng)評(píng)價(jià)，能讓投資者放心投資，提升企業(yè)的社會(huì)認(rèn)可度。第三提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系，然后對(duì)其評(píng)價(jià)體系進(jìn)行實(shí)施，最后將其結(jié)果與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，從而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建
3.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系構(gòu)建原則
為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系具有實(shí)用性、可比性及系統(tǒng)性等，能更好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，本文所構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系具有以下原則[4-5]：①具有可操作性。在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系時(shí)指標(biāo)的選取要有代表性，要簡(jiǎn)潔明了，指標(biāo)信息的獲取要具有可行性，這樣才能充分保證財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系具有可操作性。本文所構(gòu)建評(píng)價(jià)體系的信息是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)對(duì)外公布的信息，評(píng)價(jià)結(jié)果透明、公開(kāi)，這樣讓投資者很輕松地獲取相關(guān)信息，可以更正確地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力做出評(píng)價(jià)。②具有動(dòng)態(tài)性。企業(yè)一般對(duì)外公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息是月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)，而本文所構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)及時(shí)更新，可及時(shí)反映現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，也可選取過(guò)去及預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理能力等信息。 ③具有可比性。本文所構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系采用了同一計(jì)量方法、計(jì)量范圍和計(jì)量值，從而保證了其具有橫向、縱向可比性。從而能更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)管理查缺補(bǔ)漏，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。④具有系統(tǒng)性。本文所構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系從指標(biāo)的選取、指標(biāo)體系的內(nèi)容、指標(biāo)的等級(jí)及相應(yīng)的結(jié)果分析都具有完整性，企業(yè)管理人員及財(cái)務(wù)工作者可各取所需，財(cái)務(wù)管理能力各部分有機(jī)融合，完整有效地映射了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。⑤具有科學(xué)性。本文所構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系中各指標(biāo)真實(shí)有效，指標(biāo)清晰，各指標(biāo)具有唯一性，指標(biāo)間沒(méi)有相互沖突并有機(jī)結(jié)合在一起，指標(biāo)體系構(gòu)建具有科學(xué)性，能很好反映企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)結(jié)果。
3.2 企業(yè)管理能力評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容
通過(guò)對(duì)所在企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，本文從財(cái)務(wù)管理信息化水平、財(cái)力人員能力、財(cái)務(wù)管理效果、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、產(chǎn)融結(jié)合能力及全面預(yù)算管理水平六方面來(lái)構(gòu)建企業(yè)管理能力評(píng)價(jià)體系，具體見(jiàn)表1。
3.3 企?I財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系評(píng)價(jià)方法
企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系內(nèi)容確定后，評(píng)價(jià)方法的選擇至關(guān)重要，目前，評(píng)價(jià)指標(biāo)模型的方法比較有代表性的主要是數(shù)值計(jì)算與模擬安全評(píng)價(jià)法、最優(yōu)權(quán)綜合評(píng)價(jià)法及模糊綜合評(píng)價(jià)法等[6]，本文采用了模糊綜合評(píng)價(jià)法，它是基于模糊數(shù)學(xué)的一種綜合評(píng)標(biāo)方法。該綜合評(píng)價(jià)法根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論把定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為定量評(píng)價(jià)。
為了使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的評(píng)價(jià)結(jié)果定量化，本文將其評(píng)價(jià)結(jié)果由定性轉(zhuǎn)化為定量，即將定性化指標(biāo)的5個(gè)等級(jí)相應(yīng)的賦予了5個(gè)定量的值。（如Hij表示第i類中第j個(gè)定性化指標(biāo)的值，Kij為第i類第j個(gè)指標(biāo)的原始定性評(píng)價(jià)。）
由此可見(jiàn)，該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力的級(jí)別總體為“較強(qiáng)”。根據(jù)專家評(píng)分分?jǐn)?shù)等級(jí)隸屬度來(lái)看在7個(gè)一級(jí)指標(biāo)的得分率中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力、產(chǎn)融結(jié)合能力這兩個(gè)方面的得分優(yōu)秀率都有為零的，說(shuō)明該企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和產(chǎn)融結(jié)合能力兩個(gè)方面都還應(yīng)該加強(qiáng)，爭(zhēng)取有更大的突破。
近幾十年來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,城市化進(jìn)程的速度也越來(lái)越快,這就帶動(dòng)了對(duì)交通建設(shè)的需求。交通建設(shè)行業(yè)逐漸成為了我國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在我國(guó),交通建設(shè)行業(yè)是我國(guó)的國(guó)有行業(yè)的一個(gè)重要組成部分,經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,已具有了一定的規(guī)模,并且具備了一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是,交通投資企業(yè)的發(fā)展不同于一般的企業(yè),其主要經(jīng)營(yíng)的國(guó)家的交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè),在項(xiàng)目投資初期一般資金投入數(shù)額巨大,而資金的回收期較長(zhǎng),回收速度慢。并且交通投資企業(yè)的建設(shè)資金的來(lái)源主要是依靠政府的財(cái)政投入,這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)巨額資金投入的要求,因此,交通投資企業(yè)在政府的法律政策的支持下,正在尋找新的融資方式和新的投資回報(bào)渠道。在新的渠道的尋找中還是會(huì)伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)所處的投資環(huán)境的多變性給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是宏觀環(huán)境還是微觀環(huán)境都是多變的,這就使得交通投資企業(yè)面臨的環(huán)境也具有復(fù)雜性,而且各種環(huán)境因素對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目影響的方向和程度都是不同的。當(dāng)企業(yè)處于一個(gè)較差的環(huán)境當(dāng)中,比如2008年全球性的金融危機(jī)的出現(xiàn),就會(huì)使企業(yè)的投資收益達(dá)不到理想的效果,給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。
2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。由于交通投資企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象是各種交通線路和交通方式的開(kāi)發(fā)和建設(shè)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)主要是指當(dāng)企業(yè)正在施行的項(xiàng)目可能由于客觀或者主管的因素發(fā)生而無(wú)法執(zhí)行、項(xiàng)目進(jìn)度可能發(fā)生變化、正在施行的項(xiàng)目成本發(fā)生超支、項(xiàng)目的規(guī)格達(dá)不到要求等等。
3.操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是由于參與投資項(xiàng)目的各級(jí)員工、項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程、基礎(chǔ)設(shè)施或者技術(shù)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作產(chǎn)生影響的因素的失誤是企業(yè)受到損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于交通投資建設(shè)一般是新的交通運(yùn)輸方式的建設(shè),對(duì)管理層和施工員工的技術(shù)要求非常高。對(duì)于管理層而言,在項(xiàng)目投資之前需要作出科學(xué)準(zhǔn)確的決策,作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)核心,正確的財(cái)務(wù)決策能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆治龊瓦x擇,它需要做出財(cái)務(wù)決策的管理層有非常豐富的歷史經(jīng)驗(yàn)和綜合分析對(duì)比的能力,如果判斷失誤就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于普通員工,技術(shù)性要求是一個(gè)主要的問(wèn)題,如果由于施工員工的技術(shù)出現(xiàn)了問(wèn)題,導(dǎo)致項(xiàng)目的建設(shè)不能正常進(jìn)行下去,就有可能使項(xiàng)目中斷甚至停止,這都是會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、交通投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
1.投資環(huán)境分析。投資的相關(guān)環(huán)境是指與特定投資項(xiàng)目有關(guān)的一系列因素。主要包括:相關(guān)市場(chǎng)因素、相關(guān)資源、相關(guān)科學(xué)技術(shù)水平、相關(guān)地理環(huán)境、相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施、相關(guān)政策等。分析投資環(huán)境的法因各個(gè)行業(yè)的不同也不一樣,對(duì)于交通投資企業(yè)來(lái)說(shuō),投資環(huán)境分析方法主要有以下幾種:(1)調(diào)查分析法。這是一種定性的方法,是借助交通投資行業(yè)有關(guān)專業(yè)人員的知識(shí)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力。其中,調(diào)查又分為直接調(diào)查(全面調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查和抽樣調(diào)查)和間接調(diào)查(資料、書籍、財(cái)務(wù)報(bào)表、調(diào)查報(bào)告等)。在調(diào)查得到資料后就進(jìn)行信息的加工、整理、篩選和匯總。在剔除了虛假信息和偶然性因素之后,根據(jù)這些高質(zhì)量的信息對(duì)投資環(huán)境的好壞進(jìn)行判斷。(2)加權(quán)平均法。是先對(duì)影響投資環(huán)境的一系列因素進(jìn)行評(píng)分,然后進(jìn)行加權(quán)平均,得出綜合分?jǐn)?shù)的一種預(yù)測(cè)方法。在采用這種方法計(jì)算結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè),以一定的分?jǐn)?shù)為標(biāo)準(zhǔn),分?jǐn)?shù)高的說(shuō)明投資環(huán)境好;分?jǐn)?shù)低的就說(shuō)明投資環(huán)境一般或者投資環(huán)境差。
2.利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)進(jìn)行定量分析。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最大的是債權(quán)融資方式的運(yùn)用。債券融資對(duì)企業(yè)的影響是雙方面的,一方面,在財(cái)務(wù)杠桿作用下,負(fù)債融資能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)節(jié)稅作用,當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況好的時(shí)候,負(fù)債比例提高能夠使企業(yè)的收益率提高;另一方面嗎,負(fù)債融資對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)的損失也是不可估量的。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不不利的時(shí)候,收益增加同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的增加。因此,由財(cái)務(wù)杠桿的作用我們可以得出,控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就需要確定企業(yè)最佳的資本結(jié)構(gòu),適合的資本結(jié)構(gòu)能夠使企業(yè)的資本成本降到最低,并且這種最佳資本結(jié)構(gòu)能夠使企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),給企業(yè)的所有利益相關(guān)者帶來(lái)最大的收益。因此,合理的融資方式、合理的籌資結(jié)構(gòu)可以最大的發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)作用,使企業(yè)的自有資金收益率最大。具體方法就是資本資產(chǎn)定價(jià)模型。某資產(chǎn)的必要收益率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+該資產(chǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)×(市場(chǎng)組合收益率－無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率);R=Rf+β×(Rm—Rf)。這個(gè)模型主要又來(lái)分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)收益率的決定因素和度量的方法。
3.企業(yè)建立一個(gè)全面的預(yù)算管理機(jī)制。全面預(yù)算管理機(jī)制是對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算管理的一種方法。主要針對(duì)工程的進(jìn)程完成情況進(jìn)行預(yù)算分析、工程的成本費(fèi)用的使用請(qǐng)魯昂進(jìn)行分析、工程的收入和財(cái)務(wù)收益分析、企業(yè)的期末的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流的分析。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法是企業(yè)通過(guò)建立專門的機(jī)構(gòu)定期對(duì)企業(yè)工程進(jìn)行預(yù)算,通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)全方面控制。
4.在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制必須有一套健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度來(lái)保障。首先,企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)由一名總會(huì)計(jì)師,由總會(huì)計(jì)師和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員共同對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行管理;并且建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),專門針對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。其次,建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化,提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
