時間：2023-09-05 16:58:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業稅務籌劃存在的問題，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、企業集團稅務籌劃的必要性
第一，稅務籌劃能夠降低納稅成本，規避納稅風險。稅收成本是企業社會成本中的一項重要內容，需要繳納稅款的多少和企業稅負的高低會影響到企業成本，從而會影響企業利潤的實現。想要降低納稅成本就要進行稅務籌劃工作，稅務籌劃可以有效地降低企業的應納稅款從法律上來看偷稅行為是通過非法手段來減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業的納稅成本，可以有效地規避納稅行為中存在的一些風險。
第二，稅務籌劃有助于優化企業投資方向和產業結構。雖然從主觀上看來稅務籌劃的最初目的是節稅，但是稅務籌劃的確可以從客觀上改善企業的產業結構，選擇適合企業發展的投資方向，從而推動企業的經濟快速發展。
第三，稅務籌劃有助于提高企業的經營管理工作水平。從財務籌劃的定義上來看，稅務籌劃是通過對企業的投資融資活動和經營活動進行合理合法的安排，從而達到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經濟利益。想要這些都變成現實就要求企業必須對自己的經濟活動有正確全面的評估，這樣才能客觀上提高企業的經營管理工作水平。
二、企業集團稅務籌劃存在的風險和問題
（一）現有稅務籌劃存在的問題
1、企業集團稅務籌劃意識不足
當前我國的企業集團大多數都是民營企業，這些民營企業明顯存在著一些機構不健全的問題，其會計機構也出現了很多不合理的情況。一些企業集團將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業只聘請一些兼職的會計人員定期來給自己做賬，這就導致外界對企業了解不足，不能提供全面的信息，還會使企業員工的主觀能動性無法得到發揮，許多參與做賬的財會人員專業素養不夠，沒有經過專門的訓練，實際操作經驗不足，這就造成了企業的稅務籌劃工作止步不前。
2、對稅務籌劃含義理解不足
稅務籌劃的含義對于不同人會有著不同的理解。一部分人對稅務籌劃的含義不明確，認為稅務籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因為誤解稅務籌劃的含義而大膽進行違法活動。在八十年代時學者認為狹義的稅務籌劃工作就是用稅法所提供的優惠政策來獲得稅收收益的經濟活動。然而實際上稅收籌劃的含義是指，在國家稅法允許的情況下，利用優惠政策合理合法地安排經營和投資活動，以減輕企業的稅收負擔、實現企業稅后利潤最大化。稅務籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國家嚴厲禁止的行為。
3、稅務籌劃的相關制度不完善
目前稅務籌劃制度上主要存在以下問題：第一，稅務制度的不完善。當前的稅法制度不完善，這會導致一部分企業集團誤解稅務籌劃的含義，企業對籌劃的自由裁量權過大，這就可能會使企業做一些違法的偷稅行為。稅務籌劃的相關制度不完善，就會影響企業的合理避稅，會給企業帶來一定的損害。第二，沒有有效的稅收籌劃機制。有相當一部分企業的決策者對稅務籌劃工作不了解，企業員工的稅務籌劃意識不強，這就可以看出完善的稅務籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業的稅務籌劃工作仍然存在一些風險，這些風險應當引起財務部門和領導者的重視。
（二）現有稅務籌劃存在的風險
1、政策變化
我國的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時效性或者不定期性，相關的稅務機關部門不可能與納稅企業進行及時的溝通，況且許多企業的稅務籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關變更信息對于企業來說存在著信息不對稱的問題，也就對企業集團的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業遭受一些損失。
2、稅收籌劃執行方面
由于對未來有不確定性，并且納稅人在稅務籌劃工作方面也會遇到各種風險，這些會使企業稅務籌劃的成本和利潤有著不確定性。稅收籌劃在運用政策方面可能存在執行不到位的情況，會導致操作的風險的增加。除此以外，企業的經營管理情況也會隨時發生變化，有時會出現信息反饋不及時的情況，使企業不能對發生的情況作出及時準確的稅務政策調整，因此當原稅收籌劃政策失效時，企業無法及時反應，會導致經營方面的風險的發生。
3、征納雙方的認定差異方面
稅務籌劃必須要符合稅法的各項規定，企業應以法律法規的要求為依據來進行稅務籌劃工作。稅務籌劃工作是生產經營活動的一種，其方案的選擇以及如何具體實施，這些都是納稅人決定的，相關的稅務機關部門不會直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務籌劃工作方案是否符合稅法的相關規定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務機關部門對企業的稅務籌劃方案的認定與否。如果企業所選擇的稅務籌劃方案不符合稅法的規定，稅務機關部門將其視為避稅行為，甚至有可能會當作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會遭到相應的懲罰處理。
三、對企業集團稅務籌劃問題的建議
（一）充分認識稅務籌劃的原則
稅務籌劃原則是企業相關部門在做稅務籌劃時需要遵循的方針，主要有四個原則：一是合法合理原則。企業在進行稅務籌劃工作時要根據稅法相關的法律法規，同時還要考慮自身的實際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時也一定要符合道德規范，不可以突破道德底線，要做到稅務籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業一定要時時刻刻做好稅務籌劃工作的準備，一項業務工作的開始，就意味著相應的納稅義務已經產生，企業應該在此之前就做好稅務籌劃工作，以防止其他情況的發生。同時企業的財務部門也應該具備一定的風險意識，在做稅務籌劃時要著眼于未來，要考慮企業的納稅方案有哪些問題，存在著哪些風險，盡力把企業的稅務籌劃風險降到最低。三是，成本收益原則。企業的稅務籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項工作需要耗費人力、物力、財力，所以在取得籌劃收益時一定要考慮這些成本問題。四是，全局性原則。稅務籌劃工作關系到整個企業的利益，要做好稅務籌劃工作就需要具備長遠的眼光，要能夠從全局分析企業當前所處的階段特征，要能夠研究分析企業外部大環境的變化，對企業的未來發展趨勢進行較為準確的預測，這些都是是企業稅務籌劃工作有序進行的有力保障。
（二）提高企業財務工作人員的素質
一個企業財務部門工作人員主要包括管理人員和業務人員者。稅務籌劃的工作不僅要靠業務人員，還要一定程度上取決于管理人員，財務主管部門負責做稅務籌劃的決策，制定的目標要和企業的戰略目的一致，不可以單獨地進行操作，過度籌劃或不系統都是不理智的做法。作為企業的管理者也需要了解一些稅務籌劃業務知識，要能夠對稅法有大體了解，真正地支持和參與到稅務籌劃方案的制定中去。與此同時還要提高相關稅務人員的素質，要注重對財務工作者關于稅務籌劃知識和其工作能力的培養，要盡可能地減少因財務工作者素質較低而引起的稅務籌劃問題和風險。
（三）引入風險外包體系
稅務籌劃對相關工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對會計基礎知識和稅法知識有所了解，還要求他們要熟悉貿易、生產和物流等一系列專業知識。然而企業相關工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠對稅務籌劃的所有知識有全面仔細的把握，在這種情況下就需要企業借助外界的力量，請求專門的稅務籌劃服務部門來幫助企業制定稅務籌劃方案，或者聘請注冊稅務師來幫助企業進行稅務工作，提高企業稅務籌劃工作的合理性，為企業謀得更大的利益。
【關鍵詞】企業 稅收籌劃 探討
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內，由專業的稅務專家，在現行稅法及其他相關法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規，使企業的應稅行為更加合理、更加科學，從而實現減輕稅負，實現企業利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優方案的方式來實現稅后利益最大化，它的方法體現在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
二、企業理財中稅收籌劃存在的問題
（一）對稅收籌劃的理解不夠全面
納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態度很謹慎，他們擔心在我國的稅收環境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現，使得稅收籌劃在我國發展的腳步比較緩慢。我國現階段不少企業在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業的稅負。導致很多企業只在某一個稅種上減輕了稅負，但企業整體稅負并沒有得到減輕。由此可見，企業對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
（二）稅收籌劃專業人才和機構市場供應缺乏
（1）缺乏稅收籌劃專業人才。目前我國稅收籌劃專業人才還處于短缺的狀態。企業很少有專職稅收籌劃工作人員或內部財稅工作人員稅務知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內部人員進行稅務籌劃時對稅務政策的理解存在偏差而造成風險。稅收籌劃需要事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業籌資、經營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
（2）稅務機構規模不大，市場供應缺乏。我國目前以事務所為代表的稅務機構雖然多達幾萬家，但規模以小型居多，而且專業人才匱乏，領軍人才年齡結構老化，文化素質和專業技能水平普遍偏低，疏于學習國家最新頒布的各項稅收法律法規及財務會計準則，所以中小型稅務機構真正從事稅收籌劃的業務很少，有的也僅僅是為企業提供相關的稅務咨詢業務，咨詢內容多以納稅申報及稅務條款如何遵守居多。
（三）企業對稅收籌劃的風險估計不足
稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它是一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發展的政治、經濟和社會現實環境中，企業在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業陷入稅收籌劃的風險之中。目前企業對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠，風險防范意識并不高。
三、企業理財中稅收籌劃的對策
（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區與應用誤區。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規范企業的稅收籌劃行為，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
（二）培養稅收籌劃人員和機構的靈活性
（1）提高稅收籌劃人員素質。企業應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養，實現稅收籌劃人員人文素質和業務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，掌握相關稅法知識，將涉稅事項、涉稅環節納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案;同時多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
（2）稅務機構的市場化.稅收籌劃由于專業性較強和對企業管理的水平要求較高，僅靠企業自身籌劃推動其普遍發展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務業的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發展的最有效途徑之一。稅務機構應從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓制度，注重專業人才的培養，及時更新專業知識;另外要加強行業自律，增強職業道德。只有使稅務業真正走向市場，規范運作，稅收籌劃才能真正為市場經濟服務。
（三）規避納稅籌劃的風險
企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益， 使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
參考文獻：
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關鍵詞：企業；稅務籌劃；風險；對策
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
所謂稅務籌劃，實際上就是指企業在國家稅收法律法規法規的基礎上，通過對相關涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現延期繳稅之目的，對于實現企業稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業稅務籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現實意義。
稅務籌劃概述
通過以上分析可知，稅收籌劃是企業進行預先合理理財的一種有效活動，其主要表現出以下幾個方面的特征：
第一，合法性。從本質上來講，稅務籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規之規定，進行稅收操作業務，對于實踐中的多種納稅規劃而言，稅務籌劃過程中選擇可以使企業獲得稅收利益最大化的方案。企業稅務籌劃過程中所進行的各項活動，都應當在法律規定的范圍內進行，否則任何違反國家稅法規定的行為都應當受到法律的嚴厲制裁，因此企業稅務籌劃的合法性應當是第一原則。
第二，預先籌劃性。企業納稅前都會根據實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業的各項生產經營活動進行指導，從而實現減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務籌劃，則必然或出現偷稅、漏稅現象，企業因此也就違法了。
第三，目的明確性。企業稅務籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業的市場競爭能力，企業不僅要進行事前稅務籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務籌劃效率，因此在企業稅務籌劃過程中，企業應當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務籌劃效率。
2、企業稅務籌劃過程中面臨的主要風險分析
實踐中我們可以看到，雖然當前國內企業對稅務籌劃活動都有一定的經驗，但實際上很多企業仍然沒有對稅務籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。
（1）政策性風險問題
從實踐來看，由于企業稅務籌劃活動總是在法律法規規定的范圍內進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業稅務籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規，更重要的是還要時刻關注法律法規的變化規律，從而切實做到風險問題規避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關政策而進行的合法與合理節稅，因此在稅務籌劃活動中會與國家政策之間產生非常密切的關系，若國家政策發生了一系列的變化，則就會對企業的稅務籌劃結果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業選擇政策時與其自身行為發生了一定的沖突，進而給企業稅務籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。
（2）.經營性風險問題
企業稅務籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業生產經營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現了不合理問題，就可能會導致稅務籌劃目標難以實現，甚至會導致企業稅負加重，進而使企業稅務籌劃活動失去價值。若想保證企業實現稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業生產經營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業的生產經營活動產生一定的制約性。若企業實際生產經營活動受到了企業內、外環境變化而需要調整，則將會嚴重影響企業稅務籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業稅務籌劃效果就會明顯的降低。
（3）執法風險問題
所謂執法風險，主要是指在執法部門與企業納稅人之間所產生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關政策自身的不完善性，可能會導致稅務機關與企業二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業稅務籌劃過程中，很難有效避免執法風險問題的發生，同時這也是納稅籌劃活動所應當特別注意的一個風險問題。在企業稅務籌劃過程中，企業應當保證稅務籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關部門的認可，然在此過程中很容易出現行政執法上的差異性，因此企業將會為此而承擔可能造成的經濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務籌劃過程中產生各種各樣的風險問題；行政執法人員自身的綜合素質與執法風險問題的發生概率之間也存在著一定的反比例關系。
（4）制定與執行過程中的不當風險問題
所謂制定與執行不當風險問題，主要發生在企業稅務籌劃制定與具體實施環節，稅務籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務協調不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業而言，制定與執行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應對，因此該種風險問題實際上是企業自身原因造成的。如果企業（納稅人）相關人員的專業知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規和政策了解，那么企業成功稅務籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務籌劃活動以失敗而告終，因此稅務籌劃活動的制定與執行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。
企業稅務籌劃風險防范策略
基于以上對當前我國企業稅務籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：
（1）加強自身建設，注意成本效益的價值
企業在稅務籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產生很多的機會成本費用開支。對于企業而言，若想讓其選擇的稅務籌劃方案能夠充分發揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經濟收益，首先要加強自身建設，強化成本效益自身的價值。企業制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應當認真的考慮。
（2）建立健全風險預警管理機制
實踐中我們看到，企業稅務籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業生產經營活動中的風險問題表現出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿易活動的不穩定性等，這些都會造成稅務籌劃風險問題。基于此，企業應當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監控。風險預警管理機制的建立應當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產和經營有關聯的當前市場經營、稅收政策、行政執法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發稅務籌劃問題的關鍵因素進行探析，并采用數理統計學的方法計算出企業期望值；隨后要在此基礎上建立一個動態的數學分析模型，并及時將其與同行業稅務籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業稅務籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。
（3）企業應當加強與稅務機關之間的溝通
從本質上來講，企業稅務籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務機關的認可，并嚴格按照稅法之規定進行操作，才可能實現稅收利益。實踐中我們看到，因企業稅務籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務籌劃人員難以準確把握其界限。基于此，筆者建議企業稅務籌劃及管理人員，應當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規定進行有效的操作，從而保證稅務籌劃工作的合法性。企業應當不斷加強與稅務機關之間的日常交流與溝通，對稅務機關的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎上與稅務機關盡快建立友好的關系，以爭取稅務機關對企業的稅務籌劃指導。
（4）企業稅務籌劃方式方法的合理選擇
企業稅務籌劃方式方法的選擇應當謹慎，只有這樣才能最大限度地規避風險。
分環節稅務籌劃法：企業生產經營過程中，會涉及到生產、采購以及銷售環節，而且這些環節均與稅務有一定的關聯性，因此企業可分步對每個環節實施稅務籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應商、經營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發票和進項稅務，實現稅后利益的最大化。
投資與籌資稅務籌劃：企業可利用自身的整體優勢，通過集體籌資來實現對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業稅務籌劃成本、規避風險等，都具有非常重要的作用。
結語：在當前的市場經濟條件下，企業要想規避各種稅務籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎上不斷地創新風險防范措施，只有這樣才能實現企業稅務籌劃利益的最大化，才能保證企業的可持續發展。
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所謂中小企業，指的是在我國社會生產當中在所在的行業不能發揮主導地位的企業單位。這些企業生產經營規模一般都比較小，不會對本行業的發展產生重大的影響。但是，中小企業對我國國民生產總值以及社會經濟的發展存在著不可忽視的重要地位。首先，基于我國人口眾多的國情，中小企業為國家和社會提供了諸多就業崗位，在很大程度上減緩了我國勞動力飽和的問題。其次，中小企業可以創造很大的社會經濟價值，對我國經濟的發展有非常大的作用。再次，中小企業可以根據自身的特點和地域性特點更好地發揮地方資源的優勢，使得資源得到更大化的利用。還有，中小型企業在生產實踐當中的各項技術創新也是不容忽視的源泉。
雖然中小型企業的快速發展為國內市場經濟增添了不少生機與活力，但是，中小型企業普遍存在融資難等財務問題，擾亂了國家正常的金融秩序。目前，我國尚未建成完備的稅征管機制和稅法體系，所以，針對中小企業的發展應該充分重視企業的稅務籌劃問題。所謂稅務籌劃，是指企業本身在法律允許的范圍內通過對企業內部的生產經營和理財投資等問題進行策劃，從而實現企業最大稅后收益的行為。在當前稅收風險越來越高的社會情勢下，且企業之間的競爭也越來越激烈。因此，為了提高企業收益，稅務籌劃成了企業關注的重要焦點問題之一。本文主要以建筑設計行業的稅務問題為出發點，通過對當前建筑設計行業稅務籌劃的剖析，提出了具備實踐意義的策略和建議。
二、建筑設計企業稅務籌劃的必要性和重要性分析
（一）建筑設計企業稅務籌劃的必要性
眾所周知，科學合理的稅務籌劃有助于降低企業的稅負，對于建筑設計行業而言同樣如此。建筑設計企業在自身的經營發展當中以實現企業最大利益為首要目標。所以，如何在企業財務管理中做好稅務籌劃工作，成了建筑設計企業需要研究的重要課題。建筑設計企業，是指從事公共建筑設計、居住建筑設計、園林景觀設計、城鄉規劃設計等相關建筑設計活動的企業單位。這些具體的設計都需要消耗巨大的資金，與此同時，企業自身也要承擔較大的稅負。近幾年來，國家實施的宏觀調控政策越來越嚴格，這就要求企業本身要在自身發展的過程當中增強稅務籌劃意識，從而提高企業的投資回報率。
（二）建筑設計企業稅務籌劃的重要意義
建筑設計企業稅務籌劃有著諸多方面的現實意義。第一，由于建筑設計企業往往涉及很多方面的管理活動，所以通過科學的稅務籌劃可以幫助企業做出正確的經營決策，有利于企業內部經營投資工作的正常運營。第二，稅務籌劃作為企業經營中的一項重要財務管理手段，還可以幫助企業完善財務關系工作，從根本上提升企業和財務管理部門員工的財務管理意識和水平。此外，稅務籌劃的工作往往是由財務方面的專業人士來操作的，恰好可以彌補當前建筑設計企業管理分散的弊端。第三，有助于加強企業的納稅意識。稅務籌劃是在法律所允許的范圍內，結合相關的行業政策來實現的企業盈利，這在根本上有別于通常所講的偷稅、漏稅等違法行為。不僅可以幫助企業樹立良好的企業形象，還能幫助企業減少經濟損失。
三、中小企業稅務籌劃面臨的風險
隨著稅務籌劃意識在各個企業的普及，在很多企業的生產經營當中已經得到了很好的應用，并幫助企業取得了切實的經濟效益。但是，我們仍需要時刻保持風險警惕。中小企業的稅務籌劃主要面臨著以下幾種形式的風險：首先，當前中小企業在稅務籌劃方面的基礎條件不穩固。企業稅務籌劃的基礎條件主要包括三種：一是企業內部的管理者和財務部門相關工作人員對稅務籌劃的認知程度；二是企業自身的財會工作質量；三是企業自經營以來的涉稅誠信狀況。如果一個企業內部管理階層完全不熟悉稅收籌劃的工作流程、企業財會工作漏洞百出或是企業本身就有過涉嫌偷稅、漏稅等違法行為的，都屬于企業稅務籌劃基礎薄弱，自然會給稅務籌劃帶來較大的風險。其次，稅收政策的變動也影響著稅務籌劃工作。由于企業的稅務籌劃工作量大，內容涉及廣泛，處理起來必然會花費較長的時間和投入很多人力物力。如果在項目進行的過程中遇到稅收政策的變動，將會導致按照原計劃進行的稅收籌劃面臨漏洞或出現不合法的行為，這也是稅收籌劃工作風險的來源之一。再次，稅務籌劃工作的目的是否明確。任何一項稅務籌劃工作都是基于企業正常運營發展的基礎之上的。倘若稅務籌劃工作沒有明確的目的，將有可能導致企業在稅務籌劃方面出現混亂的局面，是企業面臨的一個潛在風險。最后，稅務執法行為的不科學會導致風險損失。稅務籌劃應該是建立在稅務性質部門規范、合法的執政基礎上進行的，沒有規范的執法保證就難以避免稅務籌劃中出現籌劃失敗的風險。
四、中小企業稅務籌劃風險防范措施
企業財會管理工作當中的稅務籌劃風險是一件客觀存在的事件，但是，我們仍舊需要一些科學的辦法和措施來加以控制。針對建筑設計企業稅務籌劃風險防控給出了以下幾點看法和建議：
（一）增值稅納稅人類別選擇的稅收籌劃
《試點實施辦法》對于不同種納稅人的征稅率做出了規定，應稅服務年銷售額小于500萬元的歸類為小規模納稅人，年銷售額大于等于500萬元的歸類為一般納稅人。其中，小規模納稅人的征稅率為3%，一般納稅人的征稅率為6%。本公司屬于一般納稅人，稅率為6%。因此，稅收籌劃后可以在本公司設立幾家分屬的單位來對年度營業收入進行分拆，從而使得每個設計單位的營業額都控制在500萬元之內。
（二）充分利用現行稅收優惠政策進行籌劃
關鍵詞：營改增；稅務風險；稅務籌劃
一、前言
近些年來，我國的社會經濟迅猛發展，我國也在不斷調整稅收政策，希望能盡快建立一個社會主義和諧社會。在“十二五”規劃期間，我國提出了營改增計劃，為了適應社會發展，目前，營改增計劃已經被應用到各個領域，但是在普及過程中也面臨著新的問題，稅務風險開始凸顯，如何適應營改增計劃，加強稅務籌劃，是我們必須面對的重要問題。
二、營改增后的稅務風險
從整體角度來看，營改增后存在的稅務風險體現在以下幾個方面：1.增值稅專用發票存在的風險根據現狀來看，我國之所以出現各種發票犯罪行為，其實與增值稅有著割不開的關系。一些經營者為了謀取更大的利潤，故意在發票方面實施造假行為。營改增全面推廣后，一些不良分子在完成抵扣時直接采取增值稅發票，妄圖偷稅漏稅。與此同時，社會上的代開發票現象也開始抬頭，甚至愈演愈烈。之所以產生這種種問題，是由各方面因素催生的，生產經營者沒有對增值稅發票予以全面、透徹的認識，也視法律于不顧，沒有考慮他們的違法行為給社會發展造成的傷害。2.進項稅額抵扣存在的風險如今，營改增計劃在我國的普及已經是大勢所趨，在這種情況下，虛增和抵扣進項稅額的行為屢見不鮮，相關的稅務風險也不斷凸顯。不少納稅人通過掃描來抵扣進項稅，但是卻出現不少開票錯誤的問題，這些問題也許是無意的，也許是有意的，最關鍵的是導致扣減行為不可能順利完成。除此之外，還有諸多企業沒有清晰、明確地標明增值稅發票上的稅額，對相關條例沒有進行深入解讀，從而導致扣減行為難以順利完成。3.偷稅漏稅存在的風險獲得最大化的經濟利潤是每個企業的最終目標，為了達到這個目的，一些企業開始動“歪腦筋”，在財務報表上沒有寫上真實的經營收入，希望通過這種方式來逃稅漏稅。目前，我國一些不良企業在生產經營過程中還是采取現金收入的方式，他們沒有開具規范、有效、正式的發票，所以賬目上不會出現真實的收入，這樣一來，營業收入可能會劃為賬外收入，從而達到逃稅漏稅的目的。
三、營改增后的稅務籌劃
稅務籌劃是企業管理的有機組成部分，是在法律許可范圍內，通過對各種經濟活動進行合理規劃，幫助企業實現財務管理目標的過程。目前，營改增背景下出現了各種稅務風險，在這種情況下加強稅務籌劃更是顯得尤為必要和迫切。筆者認為，根據現狀，在營改增背景下加強稅務籌劃，可以從以下幾點入手：1.積極利用各種優惠政策營改增實施后，國家賦予試點行業的營業稅更多的優惠政策，要進行徹底改革，方能有力解決重復征稅的問題，即保護國家利益，也保護企業利益。有鑒于此，試點行業要深入研究、分析稅收優惠政策。同時，企業要合理利用差額征稅政策，按照法律規定，將全部獲得的價款予以相應的抵扣，差額納稅政策能夠提升抵扣金額，幫助納稅人達到節稅目的。我國企業要根據自己的實際情況，盡快進入差額征稅的范圍中，以此減輕企業的稅收負擔。總之，企業要積極利用國家頒發的各種優惠政策，加強稅務籌劃工作，降低各種稅務風險，提升自身的市場競爭力。2.選擇正確的供應商隨著市場經濟的發展，企業基本處于供應鏈中，這個供應鏈里往往會有多個供應商，所以實施營改增的企業不能僅僅考慮供應商提供的價格，也不要盲目相信抵扣項目，而是要綜合考慮供應商的信譽、資信等情況。對于小規模的納稅人來說，應該選擇簡單易行的征稅方法，如果遇到進項稅額難以抵扣的情況，可以選擇實力強、價格較低廉的供應商。3.在銷售行為上加強稅務籌劃目前，勞務外包已經屢見不鮮，實施營改增的試點企業要充分利用稅收政策，將勞務業務分包給相關同行，享受一定的進項稅額抵扣，降低成本，提升企業的經濟效益。具體而言，一般企業可以根據增值稅專用發票標明的進項稅額完成抵扣；小規模的企業還可以在可抵扣的數額上乘以7%的征收率。同時，實施營改增試點的企業還能利用延遲稅款的方式達到節稅目的，在選擇結算方法的過程中也能獲利。另外，我國法律規定提供有形動產服務企業的稅率為17%，為了節約成本，我國企業還可以根據現實情況改變經營模式，在可能的范圍內將有形動產的經營租賃轉變為交通運輸行業，以此減輕稅收負擔。四、結語總之，在新時期背景下，我國推廣營改增有著深遠意義，我們要承認這項政策的正面作用，同時也要正視營改增后產生的稅務風險，在此基礎上加強稅務籌劃。只有在合法范圍內經營，企業才能獲得長遠發展，為經濟建設做出更大的貢獻。
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關鍵詞：稅務管理；創新措施；稅務籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
企業的稅務管理是合法的利用稅收政策，減少企業的納稅來提高企業的經濟效益。稅務管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國，企業通過稅務專家研究稅收政策來減少納稅。當前背景下，稅收在逐年增加，企業加強稅務管理能夠將企業的稅收成本降低。
一、稅務管理體系的構建
（一）現代企業稅務管理目標。首先，納稅。企業根據稅法之規定，在稅收法律和相關法規基礎上，保障稅款的及時上繳與足額上繳，使企業在稅法的背景下快速發展。其次，規避稅險。包括規避處罰風險和規避遵從稅法成本風險兩個方面；最后，稅務籌劃。指納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。
（二）現代企業稅務管理體系的組成。首先，應當立足企業實際，不斷的創新和改進稅務管理方法，從根本上改變傳統的企業稅務管理方式和方法，建立現代化稅務管理模式，以實現企業稅務管理工作的制度化、規范化。其次，設立專門稅務管理機構。在做好企業涉稅事務管理工作的同時，還要及時、準確的建立獲取稅收信息數據的有效渠道、采取動態的管理模式把握宏觀經濟動向，為企業決策的做出提供有效的數據參考。這是構建現代化企業稅務管理體系的基本內容，也是稅務管理體系得以有效實施的重要保障。
二、企業稅務管理的現狀
（一）稅務管理觀念落后。我國企業的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業人員對稅務管理認識不夠深刻，企業的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業的稅務成本。
（二）稅務籌劃與管理相混淆。企業在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環節。企業將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業的稅收。
（三）企業的稅務風險意識不高。企業在日常的企業管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業的負擔。這樣就增大了企業稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業的名譽形象會受到影響，同時也會令企業遭受巨大的經濟損失。
（四）稅務管理沒有形成完整的系統。我國企業雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業長遠戰略目標的企業稅務戰略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業已經注意高效率、專業化的企業稅務管理體系是確保企業戰略成功的關鍵，企業稅務管理應該和企業的財務管理、風險管理乃至戰略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業納稅風險，提高財務業績，并為實現企業戰略管理目標提供支持。
三、稅務創新策略及分析
（一）稅務籌劃。企業稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規可能發生新的變化。因此，企業在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規，也就是說，企業的稅務籌劃必須合法。企業在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業帶去經濟利益；另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業支付與之相關的費用。企業在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優的方案，交稅最少的方案未必會是最優的方案，這種方案也可能會使企業的經濟利益總體降低。
（二）加強稅務管理。1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業的稅務管理的需求的。稅務系統越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業提供良好的服務。聘請這些專業的人員作為企業的稅務咨詢，能夠提高企業的稅務管理的水平。企業成立專門的稅務管理部門，聘請專業的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規避企業的稅務風險，使企業的經濟效益得到提升。
2.企業建立自查的制度。企業應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業的納稅進行檢查，及時發現問題并解決問題，將企業的稅務風險降低。同時，企業對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業能夠及時發現稅務管理中的問題并解決這些問題，降低企業的風險，提高企業的經濟利益。
總結：稅收管理作為企業管理的重要內容，對企業的發展具有非常重要的作用。本文主要從企業稅務管理現狀、稅務管理體系構建中的相關問題等方面，進行了分析，并在此基礎上就如何有效的構建企業稅務管理系統和創新，提出了一些建設性建議，以期能夠為我國企業稅務管理工作的發展，做出一點貢獻。
參考文獻：
【關鍵詞】新時期；國有企業；稅務籌劃；策略
一、前言
深化經濟改革發展，是新時期國家經濟建設的工作重點，強調全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環境之下，國企如何深化內控制度改革，全面落實稅務籌劃工作，直接關系到國企改革發展的穩定前行。當前，國企稅務籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負、降低了利潤空間。為此，為何適應新的環境、全面深化稅務籌劃建設，國企應基于可持續發展的戰略高度，科學優化、全面部署。立足稅務籌劃工作中存在的不足與問題，有針對性的提出解決措施，提高國企稅務籌劃的科學性、有效性，助力國企改革發展的穩定推進。
二、現階段國企稅務籌劃的現狀
在“營改增”的改革大環境之下，國企如何更好的推進稅務籌劃工作，直接關系到企業改革發展的進程。從實際來看，國企稅務籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業發展。稅負增加、利潤空間壓縮，這都會企業生產經營發展帶來影響。為此，全面清楚地認識稅務籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。
1.“多、重”：納稅環節多，稅務負擔重
國企作為國民經濟的重要組成部分，在生產經營管理中，更加強調管理的制度化、程序化。就實際而言，國企基于生產經營管理的需要，往往會建立后勤服務等相關輔助部門，進而提高管理效率，抓好生產經營，對于降低企業生產經營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環節、部門等的增設，在很大程度上增加了企業的納稅環節，反而在總體經濟效益上，加重了企業的稅負。與此同時，國企生產規模的擴大，多領域的發展模式，導致集團子公司過多，這就增加了企業的納稅主體，進而導致企業稅負加重。
2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務支出上漲
國企集團化的擴大發展，增加了企業生產經營領域。下屬子公司之間的業務重疊，有助于企業整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內耗成為突出問題。一方面，國企內部資源整合力度不足，導致同業經營中企業內耗增加；另一方面，國企稅務籌劃落實不到位，稅務支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業內部交易環節及頻度的增多，進而影響企業總體稅務支出的有效控制。因此，可持續發展戰略下，如何彌補不足，控制稅務支出上漲，是稅務籌劃的關鍵。
三、新時期優化國企稅務籌劃的策略
深化國企改革，是新時期國企面向未來可持續發展的必然要求，更強調國企優化內控管理，強化稅務籌劃工作的開展。當前，國企稅務籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務籌劃工作中，應立足可持續發展的戰略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學謀劃、狠抓落實；另一方面，要充分認識稅務籌劃的重要性，通過稅務籌劃工作制度化建設、強化財會人員素質培養、合理運通稅收優惠政策等措施，全面深化國企稅務籌劃工作的建設，推進國企又好又快發展。
1.提高認識：強化稅務籌劃的思想認識，培養良好的法律意識
復雜的市場經濟環境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應改革的過程中，應強化對稅務籌劃工作的認識，將稅務籌劃管理納入企業日常管理工作中，稅務籌劃的制度化、常態化建設，是全面提高稅務籌劃成效的內在要求。首先，企業領導層要強化對稅務籌劃工作的重視及領導，將稅務籌劃全面落實到企業的生產經營、管理決策等領域；其次，稅務籌劃的制度化建設，是提高稅務籌劃工作成效的內在保障。國企應基于稅務籌劃工作的需求，建立科學、規范的會計賬目，并落實好財務會計報告的編制工作。對于會計資源，應強化科學分析工作的開展，為稅務籌劃提供依據，提高稅務籌劃的工作效率；再次，稅務籌劃工作應遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務籌劃工作中，應建立良好的法律意識，在遵紀守法的前提條件之下，通過稅務籌劃理論的實踐，提高工作效率，適應稅改的新環境。因此，在新的歷史時期，國企的發展環境發生了轉變，提高思想認識，是重新構建稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作效率的重要保障。
2.合理運用： 合理運用稅收優惠政策，提高企業利潤空間
國企具有特殊性，如何構建積極有益的稅務籌劃工作，強調企業應合理運用國家的相關稅收優惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實到位。（1）國企應重視稅收優惠政策的利用，通過優惠政策的合法享受，降低企業稅務負擔。企業領導層、財務等部門，應強化對國家相關政策的動態了解，并結合行業情況，為企業稅務籌劃創設更好地的政策環境。（2）當前，國企在稅務籌劃中，工作缺乏主觀能動性，在稅收優惠政策解讀、運用等方面，明顯存在不足。了解不足、學習不足的困境，應進一步得到有效解決。為此，全面了解、認真學習優惠政策內容，并基于相關規定，及時為企業進行申請，進而確保企業及時、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運用納稅技巧，提高企業的利潤空間。對于不同行業領域的國企而言，可以基于實際情況，合理運用納稅技巧。如，對于電力企業而言，國家在“三廢”產品領域，有稅務優惠政策的出臺。那么，企業在稅務籌劃的工作中，可以通過“三廢”產品的稅收優惠政策，有效降低企業納稅支出。
3.落實建設：全面落實財務人員隊伍建設，適應工作新環境
當前，我國正全面推進“營改增”改革，新的稅制、新的發展環境，強調國企應立足發展，全面落實財務人員隊伍建設，以更好的M足工作需求，適應工作新環境。首先，建立教育培訓制度。新的稅制改革，強調財務人員應強化學習，科學準確的把握。企業可以組織財務人員脫產學習、繼續深造等方式，提高財務人員的專業知識，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強化人才隊伍建設。通過人才引進等方面，引進高素質的綜合人才，提高企業財務管理，優化稅務籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵機制。為更好地提高財務人員的積極性，企業應建立完善的考核激勵機制，將稅務籌劃工作考核納入職稱評定、職務晉升之中，提高財務人員主動參與的積極性。通過建立稅務籌劃工作的考核指標體系，實現對稅務籌劃工作的科學考評。
四、結束語
總而言之，國企的特殊經濟屬性，決定了國企在生產經營管理中，應建立完善的內控管理機制，適應新時期改革發展的內在需求。稅務籌劃是國企內控管理的重要內容，也是財務管理的工作要點。基于合法的、科學的稅務籌劃，為國企降低稅負、提高利潤空間，有助于企業的改革發展，為企業資源整合、資金運用管理，創造良好的內在條件。通過強化稅務籌劃的思想認識，合理運用稅收優惠政策，全面落實財務人員隊伍建設等有效措施，全面優化國企稅務籌劃工作。
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關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
（四）更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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關鍵詞：房地產；開發企業；稅務籌劃
東莞房地產業是東莞國民經濟的主導產業，在現代社會經濟生活中有著舉足輕重的地位。然而，東莞房地產開發企業近年來也面臨市場競爭激烈、開發成本上升、土地成交價格攀高、銷售量縮減等問題。房地產開發企業進行稅務籌劃是且前東莞房地產業打造核心競爭力的有效方法之一。
一、東莞房地產開發企業稅務籌劃的風險與成本
稅務籌劃的風險是指實行稅務籌劃因各種原因失敗而付出的代價。主要包括：稅務籌劃基礎不穩、稅收政策變化、稅收執行不規范以及目的偏差。如果房地產開發企業的會計制度不健全，相關信息嚴重失真或領導部門對稅務聳劃缺乏足夠清醒的認識，就會造成稅務籌劃基礎的不穩定，增加風險性。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。如果稅收政策發生變化，就有可能使得按原稅收政策實行的合理合法的方案。變得既不合理又不合法。這種稅收政策變化的不可預知性，可能使房地產開發企業的稅務籌劃風險大為增加。稅收執行不規范。即由于稅收行政執法不規范，從而導致稅務籌劃失敗的風險。東莞房地產開發企業進行稅務籌劃，不是想盡辦法去偷稅、漏稅和逃稅，而是最大限度利用稅法賦予納稅人的權利，用足、用活、用好國家和地方政府的稅收優惠政策，以實現在法律允許范圍內充分運用合法手段減輕稅負的目的。在稅法規定的范圍內，房地產企業往往面臨不同稅負的多種納稅方案的選擇。房地產企業可以避重就輕。選擇低稅負的納稅方案，合理減輕企業的稅收負擔，這是房地產企業增強競爭力的有效手段之一。但是，房地產企業的稅務籌劃行為要以不違法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，不僅會破壞房地產企業的信譽和形象，而且還會受到嚴厲的經濟制裁。造成無可挽回的負面影響。稅務籌劃和其他財務管理決策一樣，既有收益也有風險。東莞房地產開發企業在進行稅務籌劃時，不僅要考慮籌劃方案可能產生的收益，也要充分考慮到籌劃方案可能面臨的風險。
東莞房地產開發企業在稅務籌劃時除了可能會產生意想不到的風險之外。也有可能會增加成本。稅務籌劃成本是房地產企業因進行稅務籌劃而增加的支出。稅務籌劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成水是指房地廣：開發企業在實施稅務籌劃時實際發生的相關費用和支出。具體表現為：支付稅務專家費用、籌建或完善組織的成本、組織之間物質和信息的交流成本、制定和實施計劃的成本、談判成本、監管成本和相關聯的管理成本等。隱性成本是指房地產開發企業由于實施稅務籌劃所產生的連帶經濟行為的費用和支出。
成本效益分析是東莞房地產開發企業進行稅務籌劃時必須認真考慮和對待的問題。當東莞房地產扦發企業進行稅務籌劃的收益大于其籌劃成本時，應當積極開展和實施稅務籌劃：當東莞房地產開發企業進行稅務籌劃的成本高于其收益時。就應當主動放棄稅務籌劃。東莞房地產開發企業在進行成本效益分析時，還要認真考慮稅收籌劃的風險大小。在沒有風險時，自然是收益越大越好；但存在風險時。高風險往往伴隨著高收益。在這種情況下，東莞房地產開發企業就不能簡單比較收益的大小。還應該考慮風險的高低以及經過風險調整后的收益大小。
二、東莞房地產企業稅務籌劃的主要方法
綜合運用國內外專家學者稅務籌劃的方法與技術，東莞房地產開發企業稅務籌劃的主要方法有轉讓定價法、因素分析法、遞延納稅籌劃法、比較法、避稅臨界點法、分劈法等。
轉讓定價法是指兩個或兩個以上有經濟聯系的經濟實體為共同獲得更多的利潤而在銷售活動中進行的價格轉讓。這種方法普遍運用于母子公司、總分公司、有經濟聯系的企業之間。
因素分解法又稱杜邦分析法，是以凈資產收益率為核心。將因素分解，提示各因素對凈資產收益率的影響。
遞延納稅籌劃法是指企業采用一些推遲實現銷售收入或加大前期成本費用扣除的方法，降低企業的應納稅所得額，達到推遲納稅的目的。
比較法是在不違法的情況下，對多個納稅方案計算納稅效果，比較其綜合稅負。從中選擇稅負最低、納稅風險最小的方案，
避稅臨界點法的關鍵是，尋找最佳稅負的臨界點。借以享受免稅或減稅等稅收優惠政策，保護企業及個人的合法權益。
分劈法是指在合理合法的情況下。把應納稅所得額、財產、交易合同進行適當分劈，達到節稅的目的。
三、東莞房地產企業稅務籌劃存在的主要問題
1、稅務籌劃與偷稅、漏稅相混淆。東莞不少房地產開發企業在稅務籌劃時沒有準確把握稅務籌劃的本質。偷稅是指納稅人在發生應稅行為、產生納稅義務后。采取不法手段隱瞞全部或者部分納稅義務，達到不履行或者不足額履行納稅義務的行為。漏稅是由于納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。偷稅具有明顯的欺詐性和違法性。是國家所禁止和嚴厲打擊的行為。漏稅也是國家禁止的行為。稅務籌劃是符合稅法以及政府相關規定的合法行為。
2、只重稅負高低。忽略了其他因素。目前，東莞的一些房地產開發企業受經濟利益驅動，單純從稅收籌劃的角度去考慮或實施一些方案，結果在實際工作中往往達不到預期效果，甚至是得不償失。例如，企業所得稅是企業開展稅收籌劃的重點，而有的企業許多稅收籌劃都是通過減少本期利潤來達到減少所得稅目的的，這可能會給企業帶來利潤指標下降的負面影響。有些房地產開發企業沒有著眼于整個籌劃期間的稅負最小化，只考慮當年的稅負最低，而沒有考慮這種稅負減少對其他年份的影響。
3、缺乏稅務籌劃專業人才。東莞房地產開發企業在稅務籌劃方面普遍存在專業人才極度匱乏的現象。東莞有些房地產開發企業的財會人員往往對稅務知識一知半解，只能夠填寫會計報表和納稅申報表，卻不會對申報表進行具體分析，甚至不知道哪些稅收政策有利于企業、哪些不利，更談不上事先的稅務籌劃。
4、片面夸大稅務籌劃的作用。東莞房地產開發企業在運用稅務籌劃時，錯誤地認為稅務籌劃一定可以增加企業的鼐利。實際上，稅務籌劃也并不一定是盈利的唯一方法。
四、東莞房地產企業稅務籌劃存在問題的對策
1、樹立法治觀念，依法實施稅務籌劃。依法籌劃是稅收籌劃工作的基礎和前提。東莞房地產開發企業在進行稅收籌劃時必須嚴格遵守國家和地方政府的相關稅收法規。任何違法的稅收籌劃，無論一時取得的成果如何顯著，但遲早是要失敗和付出代價的。東莞房地產開發企業既要熟悉國家和地方政府的稅收法規以及相關規定，又要仔細分析企業經營的特點，悉心掌握與自身生產經營密切相關的內容，最終將兩者有機結合起來，選擇既符合企業經濟利益又符合稅法規定的稅務籌劃方案。
2、提高稅務籌劃的專業化水平。東莞房地產開發企業在實施稅費籌劃時，籌劃人員必須要具有相當的稅收專業知識和水平。要對國家和地方政府的稅收征管形式、內容和方法有很深的認識和了解，才能對當前房地產的稅收政策進行充分的分析、研究和設計，才能降低企業的成本和納稅負擔。為實現企業經濟效益最大化提供條件。因此，東莞房地產開發企業要全面提高稅務籌劃人才的專業水平。
3、提高交流和溝通的能力。東莞房地產開發企業實施稅務籌劃行為最終要達到的目的是節稅，而節稅目標的實現必須依賴稅務機關承認企業的稅務籌劃行為合法。只有得到稅務機關的認可。并且依照法定程序履行了相關義務和責任，稅務籌劃行為才會轉化為企業實實在在的經濟效益。東莞房地產開發企業必須與稅務機關工作人員誠心交流和溝通，并以誠信納稅的行為。樹立企業良好的納稅信譽和形象。取得稅務機關的高度信任和認同。力求實現與稅務機關的“雙贏”。
4、從整體和長遠戰略進行稅務籌劃。東莞房地廣：開發企業納稅籌劃要有整體的稅務籌劃思路和方案，應從企業的整體利益出發，不僅要關注財務、稅務方面的事項，也應關注日常經營的方方面面，不能只注重戰術籌劃，輕視戰略籌劃，顧此失彼。稅務籌劃應在項目決策之初就開始，對整個項目要高瞻遠矚，合理規劃，并應充分考慮自身的納稅成本。通過合理、合法的手段來實現納稅籌劃，以減輕企業的稅收負擔。
參考文獻：
關鍵詞：企業 稅務籌劃 風險 防范對策
Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.
Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures
中圖分類號：F27文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)
改革開放以后，我國經濟取得了跨越式的發展，在國內有利的經濟環境中，企業數量激增并得到了一定的發展，但與此同時要面臨的問題也出現了，隨著企業受益的增加，伴隨而來的是稅收的增加，給企業的發展帶來了負擔。減輕企業稅收負擔是提高企業競爭力的一個重要手段。
近幾年來，稅務籌劃活動越來越受到我國企業的關注與重視，但企業卻忽略了一點，那就是其中存在的風險，會造成一些活動收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業稅務籌劃中面臨的風險與防范對策。
一.新時期企業稅務籌劃的重要意義
1.企業稅務籌劃
稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當，風險就會增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規定的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇最優的納稅方案達到減少稅收的目的，從而減輕負擔，提高企業效益。因此，稅收籌劃就成為企業的不二之選。近幾年來，稅收籌劃在我國所受到的重視度逐年增加，呈現出了一個快速發展的態勢。
2企業稅務籌劃的重要意義
隨著我國對外開放的深入，社會主義市場經濟的迅速發展，企業稅務籌劃更為受到企業的關注，對于企業具有重要意義。
（1）有利于更好地實施和完善稅收法規
企業稅務籌劃有利于更好地實施和完善稅收法規。納稅籌劃人會從最大利益的角度出發，對最新的相關的稅收政策的出臺隨時密切的關注，從而趨利避害。這在客觀上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規的作用。令一方面，企業稅收籌劃能夠及時發現稅收政策中不成熟的地方，能彌補其不足，對稅收法規的健全有著促進作用。
（2）是國家長遠利益實現的保證
企業納稅籌劃，是通過研究稅法達到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對稅法的順從。因此，企業納稅籌劃的進行，不但不會損害國家利益，反而會在全社會下引起人們重視，逐步樹立法律權威，調高人們的法律意識，從而推動社會的進步，是國家長遠利益實現的保證。
（3）有利于保證納稅人的利益
企業納稅籌劃的進行，可以使企業通過對稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護企業的經濟利益。
（4）節約稅收成本
企業納稅籌劃的進行，可以為企業節約稅收成本，為企業發展創造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時也得到了輿論支持，在其進行中，為企業節約了成本，維護了企業利益，從而推動我國經濟的發展。
二．企業稅務籌劃面臨的風險
企業稅務籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風險。
1.稅收政策變動的風險
稅務籌劃的依據是現有的法律文獻，這時其實施的基礎。但由于國家對稅收政策進行改革，因此其具有不確定性。當相關的政策放生變化時，就可能會導致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動的風險。在市場經濟下，國家為了發展經濟，會不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經濟形勢的發展不斷適應經濟社會的需要，因此變動不定，存在稅收政策變動的風險。
2.忽視稅務籌劃成本風險
企業進行稅務籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護自身的利益。在進行稅務籌劃時，若不考慮投入的多少，就會形成稅務籌劃成本風險，得不償失。
這個風險是企業比較常見，但也是最容易忽視的。稅務籌劃在給納稅人帶來收益的同時，也需要企業對其成本的投入。成本是由直接成本，風險成本，機會成本三部分組成。企業在進行稅務籌劃時要正確計算成本，將成本規范在合理范圍內，不可忽視稅務籌劃成本風險。
3.片面性風險
片面性風險存在的原因是企業在進行稅務籌劃時沒有從全局進行綜合的考量。片面孤立的對待稅務籌劃，會引起企業的理解誤差，造成企業違法的繳稅行為。我國的稅收政策具有較強的時效性，若企業在進行稅務籌劃時片面的掌握其中的法律知識，片面看待問題，就會增加企業稅務籌劃失敗的可能性。
4.稅務籌劃方案不嚴謹，基礎不穩的風險
企業內部的相關管理決策的人員的對稅務籌劃方案的認知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務籌劃方案的基礎和嚴謹度。當前，稅務籌劃方案存在基礎不穩，籌劃方案不嚴謹的風險，是因為企業在進行稅務籌劃時對某些方面所下的工作力度不夠，導致相關環節出現問題，存在風險，不利于企業稅務籌劃的成功實施。
5.稅務行政執法偏差風險
在企業稅務籌劃中存在著稅務行政執法偏差的風險。由于一些執法機關和納稅人在對稅務籌劃有著不同的理解和解讀，所以導致兩者在觀念上和行為上產生沖突，不利于稅務籌劃的進行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。
三．企業稅務籌劃中的防范對策
在明確企業稅務籌劃中的種種風險后，當務之急就是做出正確的決策，以下就是企業稅務籌劃中的防范對策。
1.密切關注稅收政策的變化
在市場經濟下，稅收政策會隨著時代的發展而不斷變化，從而順應時展。因此應密切關注稅收政策的變化，為稅務籌劃提供及時有效的法律依據，促進稅務籌劃的進行。
2.合理規劃成本
在進行企業稅務籌劃時，應合理規劃成本，貫徹成本效益原則，實現企業整體效益的最大化。
3.提高企業相關工作人員整體素質
在進行企業稅務策劃時，相關的企業工作人員的能力素質對其有著不小的影響。因此應提高相關工作人員的整體素質，業績水平。
4.減少稅務行政執法的偏差
在企業稅務籌劃時，應增加納稅人與相關執法部門的溝通與交流，達成共識，減少對稅務籌劃在觀念上和理解上的偏差，從而減少稅務行政執法的偏差。
5.打牢稅務籌劃基礎，嚴謹方案
“基礎不牢，地動山搖”。稅務籌劃的基礎不牢，談何以后的方案的實施？，因此應打牢基礎，并對方案嚴加把關，使其更加規范化嚴謹化。
總結：
隨著我國經濟的不斷發展，企業數量的激增，企業所得稅成為了國家財政收入的重要來源。因此企業近幾年來多加關注稅務籌劃，正確對待其風險并采取有效防范措施應對，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進企業自身實現可持續經濟發展的同時，也推動了國家社會的進步。
參考文獻：
[1]企業稅收籌劃風險探討[J]喬為剛,合作經濟與科技2009（02）
房地產開發企業稅負偏重,稅收種類眾多,包括契稅、營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、企業所得稅等。同時,由于房地產交易金額大,開發企業所繳納的稅收金額隨之較大,稅務籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外,近年來房地產開發企業受到國家抑制房價上漲宏觀政策的影響,獲利空間大大縮小,迫使房地產開發企業需求成本優勢。因此,需要合理有效的稅務籌劃來減輕稅收負擔,提高企業的獲利能力,增強企業的市場競爭力。
(二)稅務籌劃是房地產開發企業應對多變政策的有效手段
目前,我國針對房地產行業發展的法律、法規、規章制度繁復多變,這就要求房地產開發企業在遵守多變的政策法規的前提下尋求競爭優勢。通過稅務籌劃既能幫助開發企業降低稅收成本,又能讓房地產開發企業在籌劃的過程中實時掌握當前的宏觀政策,針對企業實際情況制定發展規劃,有利于使企業經營緊隨國家政策、降低企業風險。
(三)稅務籌劃是稅務主管機關健全房地產行業稅制的重要渠道
良好的法制環境,健康、公平的市場規則為房地產行業健康、長遠發展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規的前提下,利用政策空間或通過平衡稅負來實現企業效益。稅務管理機關通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷,發現政策漏洞,有利于健全我國稅制,符合房地產行業長遠發展的需要。
二、不同階段房地產開發企業稅務籌劃策略
(一)前期準備階段稅務籌劃
房地產開發企業的前期準備階段的稅務籌劃主要涉及企業組織形式和項目開發方式等。首先,企業組織形式的不同,導致稅收處理差異很大。企業分支機構的組織形式分為子公司和分公司兩種形式,從而產生稅務籌劃空間。其中,子公司具有獨立的法人資格,可以享受政府的稅收優惠政策,但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司,分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應納稅款,但是總公司對分公司的風險承擔連帶責任。因此,房地產開發企業可以根據分支機構的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次,土地獲取來源不同,項目開發方式就不同。房地產開發企業可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地,也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉讓合并的選擇問題,前者發生土地使用權的轉移需要繳納契稅,后者不涉及土地所有權轉移,不需要繳稅。因此,房地產開發企業更傾向于以轉讓合并的方式來獲得節稅效益。
(二)開發建設階段稅務籌劃
開發建設階段的稅務籌劃主要包括施工設備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一,在可以規避甲供材料稅務風險的情況下,建設方采購設備優于施工方采購。房地產開發項目具有開發周期長、項目金額大等特點,其施工設備的采購金額也很大,涉及的應繳稅款也就很多。如果施工設備由建設方采購,而非交由施工方自行采購,就可以避免繳納營業稅,雖然建筑施工合同金額減少,但是雙方收益都會有所增加。第二,權益資本籌資優于負債籌資。負債籌資中,企業采用據實扣除方式,借款利息費用較高;權益資本籌資中,采用比例扣除方式,利息費用低。
(三)商品房銷售階段稅務籌劃
房地產開發企業在商品房銷售階段的稅負主要是營業稅、土地增值稅和企業所得稅,在選擇交易方式上存在稅務籌劃空間。如果企業采取直接銷售的方式,這些稅收無可避免,但如果采用轉讓子公司股權方式就可以規避營業稅和土地增值稅,從而合法減少納稅支出。此外,房地產開發企業還可以在不降低企業收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據是開發企業的經營業務的廣泛性,既包括房屋銷售業務,又有裝修業務,若將二者價格分開計稅就可以在裝修業務中免去土地增值稅。
(四)物業持有階段稅務籌劃
在物業持有階段,通過對持有方式的合理選擇,房地產開發企業進行稅務籌劃可以大大降低企業的稅收成本。一是通過從房屋出租業務轉變為投資業務。房屋出租需要繳納營業稅以及附加稅費、房產稅和企業所得稅,而將房產用于投資,則不征收營業稅、房產稅以及企業所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用,應當分別進行核算,使房屋租金僅包括房屋本身的使用費,將家具、家電的出租改為出售,將電話費、水電費改為代收,就可以合理降低增值稅、營業稅、房產稅以及附加稅費。
三、房地產行業稅務籌劃存在的問題
雖然合法合規的稅務籌劃能夠降低房地產開發企業的納稅成本,但具體的納稅實踐中還存在一些問題。
(一)房地產開發企業對稅務籌劃認識不足
房地產業內長期以來對納稅籌劃問題重視不夠,這就導致了很多企業對稅務籌劃認識不足,不能清楚地區分稅務籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性,甚至有一部分企業認為稅務籌劃就是偷稅漏稅,這也是現實中房地產企業普遍存在偷稅漏稅現象的原因之一。從另一個角度看,由于在過去傳統的經濟體制下,企業缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營自,不具備產生企業納稅籌劃的前提條件,客觀上限制了理論研究的發展,企業的納稅意識也相對薄弱。
(二)房地產開發企業稅務籌劃的專業人才缺乏
稅務籌劃人員不僅需要具備稅收、
會計、財務等方面的專業基礎,而且要熟悉企業的整個經營流程,同時還要能夠根據自身的經營狀況,制定適合企業自身的稅務籌劃方案。因此,人員的素質要求較高,必須是復合型人才。而我國在稅務籌劃的人才培養與儲備方面就有所欠缺,稅務籌劃人才隊伍的建設與我國的現實需求仍有差距。 (三)房地產開發企業稅務籌劃對風險管理重視不夠
稅務籌劃給房地產開發企業帶來節稅效益,但不盡合理的稅務籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風險。稅務籌劃的風險是指企業在進行稅務籌劃的過程中,由于稅務籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響,是稅務籌劃的結果偏離預期的目標,導致企業未來經濟或者其他方面的利益損失的可能性。導致稅務籌劃風險的原因可能來自外部的客觀環境因素,也可能來自企業制定和實施稅務籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中,房地產開發企業往往只重視節稅利益的多少,而忽視了對稅務籌劃風險的管理,規避稅務籌劃過程中的潛在風險是房地產開發企業真正從稅務籌劃中獲益的有效保障。
四、房地產開發企業稅務籌劃問題的對策建議
(一)增強房地產開發企業稅務籌劃意識
要想增強房地產開發企業的稅務籌劃意識,首先要明確稅務籌劃和偷稅漏稅的區別,確保稅務籌劃在不違反法律法規的前提下進行,拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產開發企業來說,要認識到稅務籌劃能夠給企業帶來的實際經濟利益,正確理解稅務籌劃的含義,提高稅務籌劃的意識。對房地產開發企業的管理者來說,不僅要加強對稅收法律法規的學習,樹立依法納稅、合法節稅的觀念,還要對企業稅務籌劃活動予以支持,設置專門的稅務籌劃機構、從外部聘請會計事務所的專業服務和設置專職的稅務管理人員,以便于稅務籌劃貫穿企業整個生產經營過程。
(二)重視培養稅務籌劃的專業人才
一方面,房地產開發企業應加大對稅務籌劃人員的培養力度。不僅要加強稅務籌劃人員的培訓和教育力度,還要定期對這些人員進行定期考核和監督檢查,必要時要從外部聘請專業會計師處理復雜綜合性稅務籌劃業務。另一方面,還要加快提升稅務籌劃管理人員的職業道德修養。在處理企業利益和國家利益的過程當中,稅務籌劃人員應當堅守職業道德;在制訂與執行任何稅務籌劃方案過程中,要堅持合法原則,不可因企業的私利損害國家利益,應立場鮮明地維護稅法的權威性。
[關鍵詞]房地產企業；稅務籌劃；稅收政策；相關問題；稅種
[DOI]1013939/jcnkizgsc201707230
1 稅務籌劃的特征
第一，合法性特征。在稅務籌劃方面，企業所采取的具體措施是完全符合稅法要求的。低稅負繳納的決策，主要是在尚未確定納稅的義務，且納稅方法多樣化的條件下完成。
第二，籌劃性特征。通常情況下，納稅義務的滯后性十分明顯，并且是在企業發生經營行為以后產生。在開展稅務籌劃的過程中，必須要深入了解并熟練掌握當前政策與稅法，并與企業經濟活動相互結合，進而合理地制定出承擔最輕稅負的具體方案內容。而這種超前性的行為也使稅務籌劃工作的籌劃性特征較強。
第三，目的性特征。積極開展稅務籌劃措施的主要目的就是為了減少稅負，并且涉稅零風險，有效地規避名譽與經濟的損失。
第四，多維性特征。站在空間角度分析，稅務籌劃工作不應當局限在企業本身，同時也需要聯合其他具有業務聯系的單位，共同努力找到節省稅收的有效方式。
2 房地產企業稅務籌劃的主要問題及應對措施
（1）對稅務籌劃概念認知不全面。大部分房地產企業在開展稅務籌劃工作的過程中，對于此工作的本質并不了解，一味追求稅負而忽視其他要素，具體表現在兩個方面：第一，將企業稅務籌劃和偷稅漏稅相互混淆；第二，在開展稅務籌劃工作的過程中，房地產企業僅僅站在經濟利益的角度設置相關方案內容，嚴重影響了預期的效果。
針對這一問題，房地產企業在稅務籌劃過程中，首先，最主要的前提與基礎就是要依法籌劃。房地產企業在開展稅務籌劃工作的時候，一定要始終遵循國家與地方稅收的法律法規，對企業的經營特點予以深入分析，實現兩者的完美融合，最終選擇契合企業經濟利益且符合稅法規定的稅務籌劃方案；其次，企業稅務籌劃應著眼長遠的發展戰略。房地產企業必須要具備完整思維以及方案，注重企業長遠利益，對內部稅務與財務等相關內容予以實時關注。在稅務籌劃過程中，應重視戰術籌劃，同樣要給予戰略籌劃一定的關注，堅決不允許出現顧此失彼的現象。在對稅務籌劃項目決策的初期，需要針對項目整體予以合理性的規劃，對于企業自身納稅成本予以深入考量，通過采取最佳手段來達到納稅籌劃的主要目的，有效地緩解企業稅收的負擔。
（2）稅務籌劃工作人員專業水平不一致。房地產企業在稅務籌劃方面，往往缺少專業人才，如果難以正確把握稅收政策，就會嚴重影響稅務籌劃質量。房地產企業若針對稅收優化的限制條件把握不合理，就會使企業錯過最佳籌劃的時機，甚至陷入到偷稅與漏稅境地。除此之外，也存在著在房地產企業內部，稅務籌劃工作人員自身職業素質不高，違法與功利性動機十分明顯，所以，很容易導致稅務籌劃與正確的發展方向嚴重偏離，制約了企業的進一步發展。
所以，要加強稅務籌劃，就要全面提高稅務籌劃工作人員自身素質。第一，稅務籌劃工作人員需要實現個人道德修養的全面提升。在處理企業與國家利益的時候，稅務籌劃工作人員必須要始終堅守自身職業道德；第二，稅務籌劃工作人員要實現個人專業素養的全面提升。相關工作人員在熟練掌握理論知識的同時還需要具備豐富的操作經驗。在理論知識方面，必須要不斷學習并理解法律，對于稅法的變動予以時刻關注。在實踐操作經驗方面，必須要針對企業涉稅的種類以及業務和數額進行合理的分析，能夠針對企業的具體狀況合理地找到切入點，進而制定出與企業相吻合的稅務籌劃方案。[1]
（3）行政執法制約稅務籌劃落實效果。稅收法律在制定時，很容易存在規定不明確或者有法律漏洞等情況。稅務籌劃工作人員通常在理解稅收政策方面會偏向利于企業的方向，但是，對于稅務機關而言，在執行稅收政策方面會偏向利于國家稅收利益的方向。此外，部分稅收的處罰措施與優惠政策標準并不明確，必須要在可以商榷范圍內落實。由此可見，稅務籌劃實際執行程度都與稅務機關認可程度存在緊密的聯系，而這也是導致大部分稅務籌劃方案實際執行效果難以達到方案制定要求的主要原因。[3]但是，隨著國家稅收體系的不斷完善和健全，這種干擾會越來越少，作為房地產企業的稅務籌劃人員，要深入地解讀稅收法規，做到依法籌劃，以保證稅收籌劃方案的落。
3 房地產企業稅務籌劃的重點稅種解析
房地產企業涉及的稅種繁多，在針對房地產企業進行稅收籌劃時，要分清主次。在實際工作中，土地增值稅、企業所得稅的稅務籌劃利益空間最大。下面簡要分項加以分析。
（1）土地增值稅納稅籌劃。土地增值稅的稅務籌劃主要應該圍繞著土地增值稅的減免優惠政策進行。房地產企業土地增值稅免稅政策包含五個方面：①納稅人出售普通標準住宅，增值額未超過扣除項20%的，免征；②因國家建設需要依法征用和收回的房產，免征；③以房地產入股的，免征；④合作建房自用的，免征；⑤企業兼并房地產從被兼并企業轉入兼并企業的，免征。上述五種減免條款中，2～5項的內容屬于一種特殊事項，在實際工作中很少用到。對于第一種減免條件，是房地產企業的納稅籌劃重點。房地產企業在進行稅務籌劃中要注重以下兩點：第一，分別核算不同類型的開發產品。對于納稅人既建有普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應該分別核算增值額，對不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定；第二，在稅務籌劃中要注意20%增值額這個“臨界點”的問題。控制增值額，可以從可扣除金額和售價等方面綜合考慮，首先要對可扣除金額進行合理分攤，在這個過程中，更要合理預計開發費用支出，綜合考慮開發費用、利息費用的占比問題，選擇適合企業的扣除方式，是選擇利息+（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×5%的方式還是選擇（取得土地使用權支付的金額+開發成本）×10%，直接影響到增值額的高低。這正是需要企業進行籌劃的一個方面。其次在可扣除項目不變的前提下，還可以通過降低房屋價格的方式來降低稅負，但是這要對減少的收入和減少的稅金大小進行比較來決定，必要時還要跟企業所得稅進行合并綜合考慮。
（2）企業所得稅的納稅籌劃。房地產企業的所得稅減免政策大多針對外商投資企業。對于一般房地產企業而言，在進行所得稅籌劃時，要著重從收入和成本費用支出稅務風險防范上加強稅務籌劃。①大多數房地產企業在開發項目沒有完工之前，采取核定征收或按毛利率預繳企業所得稅的方式。但是一旦開發產品滿足完工條件，則要按照規定結轉成本，調整毛利，并對前期以銷產品在完工年度進行調整。但是在實際工作中，會出現開發產品已經交付使用，但是出包工程尚未結算，公共配套尚未建造和完工，應向政府交納的公建維修基金尚未上交等情況，對于后兩項成本，企業要提供和保留充分的證據，可以進行預提，但是對于第一項，即出包工程未最終結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票金額最高也只能按10%預提。第三十四條規定，企業在結算計稅成本時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據時，再進入計稅成本，雖然是早晚的問題，但是由于沒有取得合法發票，不能計入前期成本，會降低完工年度單位開發產品的成本，造成年度內應交企業所得稅多繳，而前期的多繳稅金又無法彌補后期的虧損，這樣就可能造成企業多交稅金的情況。所以，房地產企業一定要及時辦理結算并取得合法發票，對不能及時入賬的成本，要提供有效的預提證明材料；②在實際工作中，對于集團企業統借統貸的利息費用的扣除，在稅務稽查時，經常會因為企業提供的證明文件不全面、不合規被稅務機關否支。所以，在日常業務管理時要注意事前防范。以免造成不必要的損失。
4 結 論
綜上所述，房地產企業在稅務籌劃過程中，必須要確保與稅收政策相吻合，以更好地達到企業財務目標要求，并且獲取稅后最大利潤。最重要的是，房地產稅務籌劃工作的開展還能夠更好地落實國家稅收政策，充分發揮國家稅收的經濟調節功能，實現資源配置的合理性。
參考文獻：
