時間：2023-09-04 16:55:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對稅務籌劃的認識，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
企業的稅務籌劃對于減輕企業的稅務負擔，促進企業的健康發展有著十分重要的作用，但是由于稅務籌劃主要是在稅法的邊緣進行，致使稅務籌劃面臨眾多的風險，稍有不慎將會導致企業承擔相應的法律責任，甚至還會造成十分嚴重的經濟損失。當前企業稅務籌劃中面臨的風險主要有以下幾個方面：
1．稅收政策變化導致的風險。隨著經濟的發展，我國的稅收政策也在不斷的調整，但是企業的稅務籌劃主要是針對稅收政策進行指定的，但是如果在一定時期內稅收籌劃僅僅是根據未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務籌劃將不再適應現行的稅收政策，這將會嚴重影響企業的發展以及企業現象的經濟活動等等。由于企業的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國家的稅收政策往往會根據經濟發展情況做出適當地調整和變化，這給稅務籌劃設計提出了一定的挑戰，由于稅收政策變化導致的企業的稅務風險問題是比較常見的，嚴重影響企業的經濟活動和企業的健康發展。
2．稅收執法不規范導致的風險。由于我國的稅法政策經常做出一些調整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問題。由于各地的稅法條例比較多，一些執法人員對于稅法的理解并不十分完善，由于當前稅法執行人員的素質參差不齊，由于執法人員在執法過程中對企業的稅務籌劃工作理解不到位而判斷錯誤，這將會嚴重影響企業的稅務籌劃工作，甚至會造成企業的經濟損失，嚴重地會判定企業的違法，這對于企業的稅務籌劃工作造成了十分不利的影響。
3．企業對稅收政策認識不充分導致的風險。企業的稅務籌劃主要是由專業的工作人員完成，但是由于稅務籌劃工作在起的實施時間比較短，企業這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對于稅法的認識以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務籌劃也難以達到減少稅收負擔的目的，甚至會嚴重影響企業的發展。由于稅收政策經常做出調整，企業的稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時還需要了解企業的經營狀況和相關的經濟管理知識。但是當前企業這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對政策的認識不足導致的稅務籌劃風險也是常見的風險之一。
企業稅務籌劃的風險防范
企業稅務籌劃作為企業減少稅務負擔，促進企業發展的重要措施之一，在當前的企業發展中得到廣泛的應用。但是由于企業稅務籌劃工作主要是在稅法的邊緣進行的，同時也是根據稅收政策進行制定的，但是由于當前我國的稅法并不十分完善，稅收政策也經常做出調整，導致我國稅務籌劃中往往會存在一定的風險，這些風險將會造成企業的經濟損失，甚至還會違反相關的法律，嚴重影響企業的發展。今后需要進一步加強和完善對企業稅務籌劃工作的監督，減少稅務籌劃的風險，保障企業的順利發展。
1．樹立稅務籌劃的風險意識。稅務籌劃雖然對于企業的健康發展有減少稅務負擔的重要作用，但是企業的稅務籌劃也存在眾多的風險，嚴重影響企業的健康發展。在今后企業的發展中需要進一步加強對稅務籌劃的認識，樹立稅務籌劃的風險意識。一方面企業需要樹立依法納稅的意識，稅務籌劃是在稅法允許的范圍內進行的，因此企業需要充分認識到依法納稅的重要性，為企業的發展奠定良好的基礎。另一方面企業需要樹立稅務籌劃的風險意識。企業需要充分認識到稅務籌劃的風險性，樹立風險意識，并采取有效的措施避免稅務籌劃的風險，保障企業的健康發展。
2．提高企業稅務籌劃工作人員的素質。企業的稅務籌劃工作主要是由專業的工作人員完成，作為稅務籌劃人員不僅僅需要掌握稅務籌劃的專業知識，同時還需要了解和掌握稅法的相關知識以及企業發展的管理和經營內容。但是由于企業的稅務籌劃工作發展時間比較短，企業的相關專業人員比較缺少，一些稅務籌劃工作人員由于缺少工作經驗也難以提高稅務籌劃工作的質量。企業一方面需要加強對稅務籌劃工作人員的培訓工作，積極促進企業稅務籌劃工作的開展，另外企業還需要進一步引進一些高水平的稅務籌劃工作人員，提高企業稅務籌劃水平，減少企業的稅務負擔。
3．加強對現有稅法和稅收政策的研究。企業稅務籌劃的主要依據就是根據現行的稅法和相關的稅收政策，因此進行稅務籌劃工作需要對稅收法律和稅收政策進行全面的理解和認識，這樣才能減少由于稅收政策認識不足導致的稅務籌劃風險。企業需要組織相關的工作人員進行稅法和稅收政策的研讀工作，系統學習和認識稅法以及稅收政策，同時還需要關注稅收政策的變化，對當前的稅收政策變化導致的稅務籌劃風險進行合理的預測，減少由于稅收政策變化導致的風險。由于當前我國的稅收相關法律和政策并不十分完善，企業需要針對這一情況提出合理的措施，稅務籌劃工作需要根據當前的經濟發展大環境以及稅收法律的改變進行預測工作，稅務籌劃的制定需要有一定的前瞻性，這樣才能更好地保障企業的健康發展。
【關鍵詞】新時期；國有企業；稅務籌劃；策略
一、前言
深化經濟改革發展，是新時期國家經濟建設的工作重點，強調全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環境之下，國企如何深化內控制度改革，全面落實稅務籌劃工作，直接關系到國企改革發展的穩定前行。當前，國企稅務籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負、降低了利潤空間。為此，為何適應新的環境、全面深化稅務籌劃建設，國企應基于可持續發展的戰略高度，科學優化、全面部署。立足稅務籌劃工作中存在的不足與問題，有針對性的提出解決措施，提高國企稅務籌劃的科學性、有效性，助力國企改革發展的穩定推進。
二、現階段國企稅務籌劃的現狀
在“營改增”的改革大環境之下，國企如何更好的推進稅務籌劃工作，直接關系到企業改革發展的進程。從實際來看，國企稅務籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業發展。稅負增加、利潤空間壓縮，這都會企業生產經營發展帶來影響。為此，全面清楚地認識稅務籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。
1.“多、重”：納稅環節多，稅務負擔重
國企作為國民經濟的重要組成部分，在生產經營管理中，更加強調管理的制度化、程序化。就實際而言，國企基于生產經營管理的需要，往往會建立后勤服務等相關輔助部門，進而提高管理效率，抓好生產經營，對于降低企業生產經營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環節、部門等的增設，在很大程度上增加了企業的納稅環節，反而在總體經濟效益上，加重了企業的稅負。與此同時，國企生產規模的擴大，多領域的發展模式，導致集團子公司過多，這就增加了企業的納稅主體，進而導致企業稅負加重。
2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務支出上漲
國企集團化的擴大發展，增加了企業生產經營領域。下屬子公司之間的業務重疊，有助于企業整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內耗成為突出問題。一方面，國企內部資源整合力度不足，導致同業經營中企業內耗增加；另一方面，國企稅務籌劃落實不到位，稅務支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業內部交易環節及頻度的增多，進而影響企業總體稅務支出的有效控制。因此，可持續發展戰略下，如何彌補不足，控制稅務支出上漲，是稅務籌劃的關鍵。
三、新時期優化國企稅務籌劃的策略
深化國企改革，是新時期國企面向未來可持續發展的必然要求，更強調國企優化內控管理，強化稅務籌劃工作的開展。當前，國企稅務籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務籌劃工作中，應立足可持續發展的戰略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學謀劃、狠抓落實；另一方面，要充分認識稅務籌劃的重要性，通過稅務籌劃工作制度化建設、強化財會人員素質培養、合理運通稅收優惠政策等措施，全面深化國企稅務籌劃工作的建設，推進國企又好又快發展。
1.提高認識：強化稅務籌劃的思想認識，培養良好的法律意識
復雜的市場經濟環境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應改革的過程中，應強化對稅務籌劃工作的認識，將稅務籌劃管理納入企業日常管理工作中，稅務籌劃的制度化、常態化建設，是全面提高稅務籌劃成效的內在要求。首先，企業領導層要強化對稅務籌劃工作的重視及領導，將稅務籌劃全面落實到企業的生產經營、管理決策等領域；其次，稅務籌劃的制度化建設，是提高稅務籌劃工作成效的內在保障。國企應基于稅務籌劃工作的需求，建立科學、規范的會計賬目，并落實好財務會計報告的編制工作。對于會計資源，應強化科學分析工作的開展，為稅務籌劃提供依據，提高稅務籌劃的工作效率；再次，稅務籌劃工作應遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務籌劃工作中，應建立良好的法律意識，在遵紀守法的前提條件之下，通過稅務籌劃理論的實踐，提高工作效率，適應稅改的新環境。因此，在新的歷史時期，國企的發展環境發生了轉變，提高思想認識，是重新構建稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作效率的重要保障。
2.合理運用： 合理運用稅收優惠政策，提高企業利潤空間
國企具有特殊性，如何構建積極有益的稅務籌劃工作，強調企業應合理運用國家的相關稅收優惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實到位。（1）國企應重視稅收優惠政策的利用，通過優惠政策的合法享受，降低企業稅務負擔。企業領導層、財務等部門，應強化對國家相關政策的動態了解，并結合行業情況，為企業稅務籌劃創設更好地的政策環境。（2）當前，國企在稅務籌劃中，工作缺乏主觀能動性，在稅收優惠政策解讀、運用等方面，明顯存在不足。了解不足、學習不足的困境，應進一步得到有效解決。為此，全面了解、認真學習優惠政策內容，并基于相關規定，及時為企業進行申請，進而確保企業及時、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運用納稅技巧，提高企業的利潤空間。對于不同行業領域的國企而言，可以基于實際情況，合理運用納稅技巧。如，對于電力企業而言，國家在“三廢”產品領域，有稅務優惠政策的出臺。那么，企業在稅務籌劃的工作中，可以通過“三廢”產品的稅收優惠政策，有效降低企業納稅支出。
3.落實建設：全面落實財務人員隊伍建設，適應工作新環境
當前，我國正全面推進“營改增”改革，新的稅制、新的發展環境，強調國企應立足發展，全面落實財務人員隊伍建設，以更好的M足工作需求，適應工作新環境。首先，建立教育培訓制度。新的稅制改革，強調財務人員應強化學習，科學準確的把握。企業可以組織財務人員脫產學習、繼續深造等方式，提高財務人員的專業知識，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強化人才隊伍建設。通過人才引進等方面，引進高素質的綜合人才，提高企業財務管理，優化稅務籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵機制。為更好地提高財務人員的積極性，企業應建立完善的考核激勵機制，將稅務籌劃工作考核納入職稱評定、職務晉升之中，提高財務人員主動參與的積極性。通過建立稅務籌劃工作的考核指標體系，實現對稅務籌劃工作的科學考評。
四、結束語
總而言之，國企的特殊經濟屬性，決定了國企在生產經營管理中，應建立完善的內控管理機制，適應新時期改革發展的內在需求。稅務籌劃是國企內控管理的重要內容，也是財務管理的工作要點。基于合法的、科學的稅務籌劃，為國企降低稅負、提高利潤空間，有助于企業的改革發展，為企業資源整合、資金運用管理，創造良好的內在條件。通過強化稅務籌劃的思想認識，合理運用稅收優惠政策，全面落實財務人員隊伍建設等有效措施，全面優化國企稅務籌劃工作。
參考文獻：
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【關鍵詞】中小企業 稅務籌劃風險 防范措施
中小企業無論是在數量、提供就業以及科技創新等方面都在國民經濟中占有不可替代的地位，為社會經濟發展和社會秩序的穩定做出了突出貢獻。但是，由于其自身的特點決定了中小企業的稅務籌劃風險更加嚴峻，一旦爆發往往造成嚴重損失。因此，深入研究中小企業稅務籌劃風險及防范對促進中小企業的健康發展具有深刻意義。
一、中小企業稅務籌劃的風險
（一）中小企業管理層的稅務籌劃風險意識淡薄
由于我國的中小企業大部分是家族企業，經營權和所有權高度集中的特點使得中小企業管理者一般對稅務籌劃的內涵理解不足，特別是對稅務籌劃風險的了解更是不多，對防范稅務籌劃風險的意識淡薄。他們常常以為企業進行稅務籌劃風險的防范雖然需要投入大量的人力和財力，但是防范成效卻不明顯，因此中小企業實施稅務籌劃風險防范措施的積極性不高，對其重視程度不夠。
（二）財務人員素質不高
一方面，我國的中小企業大多是家族企業，企業的領導者在選擇財務人員時大都選擇和自己比較熟悉、值得信任的親人。這樣就導致大多數財務崗位工作人員沒有接受過正規的財務知識培訓，很難將稅法知識和會計知識相結合，加大稅務籌劃方案不科學的風險。另一方面，由于中小企業規模與融資的有限性，給出的薪酬沒有吸引力，發展空間也不大，因此企業很難留住優秀的人才。
（三）稅收政策變動風險。
隨著我國經濟發展進入新常態，順應市場經濟發展的需求，我國稅收法律政策變更頻繁。如果企業的稅務籌劃方案沒有及時地根據最新的稅收政策加以調整，很有可能由合法變為不合法，使中小企業面臨被稅務機關處罰的風險。由于稅務籌劃具有時效性的特點，無疑增加了中小企業進行稅務籌劃的難度，尤其是在新舊稅法的變更階段，如果在稅務籌劃方案從策劃到實施這一過程中遇到國家對稅收政策進行變更，中小企業有關人員沒能及時關注并學習新的稅收政策，也沒有對稅務籌劃方案做出及時的調整，就很有可能面臨失敗的風險。
（四）稅務籌劃目標選擇存在風險
稅務籌劃的目標有節稅、稅后利潤最大化和企業價值最大化。稅務籌劃實施的效果會受到稅務籌劃目標的影響。如果企業以節稅為稅務籌劃目標，那么稅務籌劃活動將圍繞稅負最小化這一目標而展開，這就可能導致企業的決策及安排產產生錯誤。例如，為了節稅，企業刻意避開投資利潤較高的方案，同時也沒有想到稅務籌劃的風險與成本；如果選擇稅后利潤最大化，那么稅收因素是籌劃者在進行決策時要充分考慮的關鍵，雖然這是對節稅目標的完善與發展，但是稅后利潤最大化依然沒有考慮到籌劃風險問題，極易招致企業的短視行為。企業價值最大化目標不僅彌補了節稅和稅后利潤最大化的缺陷，還將利益相關者考慮在內。因此，企業價值最大化目標要求在制定稅務籌劃方案時要全面的衡量各種因素，保證籌劃結果的有效性。
二、中小企業稅務籌劃風險防范
雖然稅務籌劃風險是客觀存在的，但是依然可以防范和控制的。就中小企業而言，稅務籌劃風險的防范主要從以下幾個方面進行：
（一）加強中小企業的管理者對稅務籌劃風險防范的認識
稅務籌劃活動是在恪守國家稅收法律的前提下進行的財務管理活動，由于各種因素的影響，稅務籌劃活動有可能會失敗。中小企業提高對稅務籌劃風險的認識，加強風險防范，不但提高中小企業的財務管理水平，而且能夠使企業的成本降低，因此中小企業管理者應高瞻遠矚，將稅務籌劃風險的防范看作是企業戰略組成的一部分，重視稅務籌劃風險，支持企業的稅務籌劃風險防范工作。只有這樣，中小企業才能順利地開展稅務籌劃工作。
（二）提高中小企業財務人員的素質
稅務籌劃工作涉及會計、財務管理、管理學等多學科知識，因而對財務人員的要求比較高，需要高素質的專業人才。為保證中小企業順利地開展稅務籌劃工作，需要增強企業財務人員的素質培養，同時建立企業內部的激勵機制來提高財務人員的工作積極性。例如，中小企業可以將財務人員分批送到專業的培訓機構或財經類高校進行系統的專業培訓和專業知識學習；同時還可以聘請著名的稅務籌劃專家、學者到中小企業內部進行稅務籌劃方面的知識講解、培訓，及時更新相應的稅務籌劃知識。
除此之外，中小企業通過建立相應的激勵機制來促進稅務籌劃工作人員的積極性。中小企業可以對有稅務籌劃貢獻的工作人員進行物質獎勵，還可以開表彰大會進行精神獎勵；另一方面，提拔那些能力突出的工作人員。這樣來促進稅務籌劃人員的工作積極性，從而給企業帶來更科學、更成功的稅務籌劃方案。
（三）加強國家稅收政策的學習
由于國家的相關稅收政策是稅務籌劃工作的前提，因此必須及時更新稅收政策信息庫，充分了解國家的相關稅收政策的變動。例如，中小企業可以定期邀請稅務機關人員到企業內部講授稅收政策，解讀最新稅收政策的精髓。中小企業還可以在新舊稅法變更時期針對變更的條款組織內部人員一起學習、討論來及時更新稅法知識，防范稅務籌劃風險的發生。
（四）選擇正確的稅務籌劃目標
由于稅務籌劃活動是財務管理工作的一個重要組成部分，因此其目標也應服從于企業的財務目標，并與財務目標相協調。中小企業應該選擇企業價值最大化為稅務籌劃的目標，在考慮各個相關者利益的同時最大程度的實現股東的利益，避免稅務籌劃活動在實施過程中因考慮不周出現較大的稅務籌劃風險，幫助企業實現可持續發展的長遠目標。
三、結語
綜合以上分析，中小企業在進行稅務籌劃時一定要樹立風險意識，同時加強對風險的防范并認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施來避免落入稅收的陷阱，從而實現稅務籌劃的目的。
參考文獻：
[1]彭素琴，劉賢仕.淺析稅收籌劃風險及管理[J].商場現代化，2007.
關鍵詞：稅收籌劃；企業；措施
隨著我國經濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經濟差距比較大，各個地區的稅務人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務籌劃的發面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經濟的快速發展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發展趨勢，使其成為推動我國經濟快速發展的中間力量。
一、融資以及利潤的合理分配
1.近幾年我國經濟不斷的發展，我國的金融市場以及現貨市場發展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現貨工具融資的較多，主要是金融機構的貸款、同業拆借、內部融資、債券融資、股票融資、內部積累等其他的方式。企業要想長期穩定的發展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業長期發展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內部積累、金融機構貸款、同業拆借、內部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業的內部融資機構比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應。這是是我國傳統的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數比較少的機械設備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業就采用租賃的這一融資方式，在我國經濟發展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務籌劃效果。融資租賃的設備折舊一般在稅前扣除，經營租賃可以沖減企業的利潤，因此企業在稅收籌劃的過程中應該結合本企業發展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。
2.我國企業的利潤分配籌劃。現階段我國的企業稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業以后的經營發展做充分的準備，另一方面彌補企業以前年度的虧損，依據我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業可以適當的延長利潤補虧的期限。同時企業可以采取收購虧損企業的方式，來達到中和企業利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業所應繳的稅。當前很多企業都在采用資產計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權利來延長企業的補虧期限。企業虧損彌補后，依據國家的稅法，繳納相應的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關稅務法律，繳納個人所得稅。
二、未來我國稅收籌劃的發展趨勢
1.不斷的完善稅務會計獨立于財務核算體制。企業中的財務人員主要是進行成本費用的計算、經營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經濟不斷的發展，我國的企業也迅速的崛起，稅務會計人員近幾年被廣大的企業所認可，加重了對稅務會計人員的認識，但是稅務會計人員在對企業稅收籌劃的過程中，企業并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業在審核的過程中應該遵循相應的原則，稅務會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應該熟悉我國相應的稅收法律法規，并且合理的運用稅收的知識，為企業提供一個合理科學的籌劃策略，加快企業的快速發展。
2.企業的稅收籌劃應該得到稅務機關的大力支持。我國經濟發展的不平衡，東西部經濟發展的差距比較大，導致我國的稅務執法人員參差不齊，所以當前我國應該加強對稅務執法人員的培訓，提升稅務執法人員的自身素質，豐富稅務執法人員的相關知識，提升稅務執法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區，國家更應該加強對稅務執法人員的培訓工作，提升稅務執法人員的工作態度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業自身稅負，減少企業的成本，這樣不僅可以促進大型企業以及事業的良性發展，同時還能規范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發達國家相接軌。
3.健全完善我國稅務機關的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應該充分的利用互聯網，不斷的完善稅收機關的信息化建設，可以有效的提升稅務機關申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務的法律法規，達到普法的目的，企業可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據。
三、結語
雖然我國經濟在不斷的發展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發展階段，與發達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務執法機關不斷加強宣傳，使我國稅務籌劃走上快速良性的發展通道，做好企業的稅務籌劃工作，促進我國企業的快速發展。
參考文獻：
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[2]消費稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業會計.2012(15).
稅務籌劃是指在符合國家法律及稅收法規的前提下,納稅人按照稅收政策法規的規定,自主選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的日常企業活動的一種企業籌劃行為。我們所談的零售企業是通過不同渠道集聚來商品和服務,大批量采購后再小批量銷售給消費者的活動,它是直接向消費者提供商品服務的企業,正是這樣的企業聯結起來生產和消費,完成商品從生產到流通的蛻變,使其商品價值真正體現,也是社會再生產順利進行的保證。因此,現代零售企業是我國經濟繁榮發展的保障,沒有銷售,生產就沒有了意義,它是市場經濟的靈魂和主宰,一旦流通產業遭到破壞,將直接影響其他工業、制造業,波及到國家經濟安全,所以零售企業稅務籌劃至關重要。
1.1 零售企業稅務籌劃的特點
稅務籌劃是在不違反稅法的前提下納稅人通過事先規劃自己的生產經營、投資理財等活動,在節稅的同時,實現企業價值的最大化。它的特點如下:
1.1.1 合法性
稅務籌劃的前提是符合相關法律法規的規定,并以之為導向來進行的節稅活動,因此稅務籌劃并不能違反稅法,企業有權安排自己的事業,可以少繳稅的前提是依據法律可以這樣做。
1.1.2 服從整體效益性
并不是稅務籌劃符合預期的減輕了稅賦負擔就是最優選擇,當其方案實施后影響到企業整體收益下降時,就得舍棄此方案而選擇第二方案。
1.1.3 目的性
稅務籌劃的最終目的是采取積極合法的因對方式以節稅、稅負轉嫁來減輕稅負負擔。
1.2 零售企業稅務籌劃的意義
作為傳統的服務行業的零售企業,面臨相當激烈的同業競爭。誰能掌握了核心競爭力就能在眾多企業中脫穎而出。而稅務籌劃作為一種較新的合理節稅方法,不僅可以有效地降低企業的涉稅風險,節約稅收,如能夠稅務籌劃貫穿到整個企業餓的管理決策之中,如企業選址、采購渠道、銷售方式、融資策略等,都可以有效地提高企業資源整合力和整體競爭力。本文認為零售企業稅務籌劃的重要意義主要表現在以下幾點:
1.2.1 有利于降低零售企業涉稅風險
零售企業納稅人,如未及時處理好前期的企業稅負,將直接影響到本期,促使企業稅負越來越嚴重,進而出現欠稅等情況。而稅務籌劃中的合法性原則,則要求零售企業能夠依據我國稅法換中的相關規定,合法規避風險,同時樹立良好的企業形象。
1.2.2 有利于更好地節約零售企業的運營成本
零售企業通過實行積極的稅務籌劃,可以有效地減少一些不該繳付的稅款,使企業經營決策與我國宏觀經濟政策相協調,符合國家稅收優惠條件,使零售企業獲得更多稅收收益,這在一點程度上可以降低企業的成本,使企業實現低成本運營。
2 零售企業銷售環節中的稅務籌劃
零售企業是零售企業是直接向消費者提供商品服務的企業,出售商品是其主營業務,因此銷售活動中的稅務籌劃至關重要。筆者主要從促銷活動、營業推廣和公共關系促銷三大角度對如何在零售企業銷售環節實現稅務籌劃:
2.1 銷售中運用稅負轉嫁
稅負轉嫁是納稅籌劃的方法之一,以下例子談下銷售活動中的稅負轉嫁即通過提高銷售價格來實現最終目的。例:銷售某電子產品,單價為300元每件不含稅,購進價為200元每件不含稅。現公司通過籌劃,設計出一套稅負轉嫁方案,即在原來的售價基礎上每件提高40元,即可提高利潤額稅負轉嫁前:每件商品應繳增值稅為:300×17%-200×17%=17元每件商品應繳城市建設稅及教育附加為:17×(7%+3%)=1.7元每件商品應納稅總額為:17+1.7=18.7元每件利潤總額為:300-200-1.7=98.3元稅負轉嫁后:每件商品應繳增值稅為:340×17%-200×17%=23.8元每件商品應繳城市建設稅及教育附加為:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品應納稅總額為:23.8+2.38=26.18元每件利潤總額為:340-200-2.38=137.62元由此可見通過稅負轉嫁成功實現企業經濟收益最大化的最終目的。
2.2 促銷活動中的稅務籌劃
促銷環節的稅務籌劃是零售企業稅務籌劃的又一重要環節。廣告促銷中的稅務籌劃最重要的是做好年度費用預算。此處我們結合我國稅法的相關規定中的“納稅人每一納稅年度發生廣告費支出不超過銷售(營業)收入2%的,可據實扣除。納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業收入5‰范圍內,可據實扣除”進行稅務籌劃。例如:一家零售企業預計在2011年度實現企業銷售收入1000萬元,那么可以通過以下兩個稅務籌劃方案達到其預期促銷目的。稅務籌劃方案一:廣告費20萬元,業務宣傳費5萬元;稅務籌劃方案二:廣告費10萬元,業務宣傳費15萬元。其具體分析如下:
方案一:通過計算我們可得出方案一的廣告費的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),即零售企業實際支出20萬元,這并未超過可扣除的限額,因此可以全額稅前扣除。業務宣傳費的扣除限額為:1000X 0.5%=5(萬元),實際支出5萬元,沒有超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。
方案二:通過計算我們可以得出方案二的廣告費的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),零售企業實際支出10萬,這并未超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。但其業務宣傳費的扣除限額為1000X0.5%=5(萬元),實際支出15萬元,其超過限額10萬元的那一部分,不得稅前扣除。
無論是方案一,還是方案二在實際支出超過相應的扣除標準,均不得稅前扣除,那么零售企業所應考慮的問題即為,如果配置促銷費用在實現預期的促銷目的同時,又能充分的利用其扣除限額,從而使促銷的成本降低。通過上述兩種發難的對比,我們可以看出在支付相同的實際促銷費用情況下,稅務籌劃方案二中,因其業務宣傳費已超過扣除限額的部部分不得在稅前扣除,導致企業多負擔企業所得稅10萬元X33%=3.3萬元。
3 目前我國零售企業稅務籌劃存在的主要問題及相應對策
近年來,雖然稅務籌劃逐漸引起零售企業關注,但在我國許多零售企業管理者尚未形成稅務籌劃的理念,這在一定程度上致使其為降低成本,增加效益而選擇違法的方法達到少繳稅和不繳稅的目的,這對于零售企業的長遠發展有害而無一利。目前,在我國零售企業稅務籌劃中,仍然存在的一系列亟待完善問題,此處,本文主要針對當前我國零售企業稅務籌劃中存在的主要問題進行分析,并提出相應的對策。
3.1 主要問題
3.1.1 對稅務籌劃的認識不足,存在操作失當的問題
目前,在我國稅務籌劃理論尚不完善,雖已具有一的發展和普及性,但在許多零售企業管理者卻對稅務籌劃理論理解不夠深刻,且存在一定的偏差。許多零售企業管理者片面的任務稅務籌劃僅為財務的職責,卻為將稅務籌劃理念深入到企業業務中去,導致企業稅務加重,甚至出現修改稅收結果的嚴重的問題,進而出現因偷稅而被處罰。
3.1.2 財務人員尚未具備稅務籌劃的必要素質由于稅務籌劃這一合法節稅方式是一種極其復雜的籌劃活動。因此,在實踐中,要求零售企業的財務人員財務技能、稅收知識、管理經驗、運籌預測能力以及溝通能力均處于一個較高的水平。而在當前我國的零售企業之中,許多財務人員的素質和能力都還達不到這一水準,且大多財務人員只能對企業的財務狀況進行模板式的記錄,尚未具備稅務籌劃的必要素質。
3.1.3 稅務籌劃缺乏有力的制度和機構支持。當前零售企業尚未形成有力的管理制度和機構對稅務籌劃予以支持。原因主要有二:其一,在許多財務人員工作中,缺乏有力的獎懲制度制度,許多財務人員疲于稅務籌劃;其二,稅務籌劃因是油公司整體對自身的經營狀況的一種合理的統籌和安排,而在當前的零售企業財務部門卻仍處于單兵作戰階段,缺乏其他部門的協作和支持,更缺乏管理部門的有效干預和積極支持,最終致使稅務籌劃方案在實踐中不能良好實施。
3.2 對策
3.2.1 走出稅務籌劃認識誤區,深化企業稅務籌劃理念在零售企業稅務籌劃中,應注意深入企業各個部門的稅務籌劃理念,走出傳統的稅務籌劃認識的誤區,其別需要指出的是業務部門稅務籌劃觀念的加強。業務部門應注意將納稅觀念滲透到業務過程之中,并在與稅務籌劃人員相互配合,在訂立合同之前規避稅收風險。而從整體上將,應認識到稅務籌劃僅為公司理財的一個必要手段,因此在零售企業的財務戰略之中,不僅要考慮如何節減稅收,更應考慮公司綜合經濟利益最大化。同時,應注意避免片面地追求低稅負而導致的企業的籌資、投資或經營等行為的短期化,不僅會干擾企業資金流動的秩序,同時嚴重影響企業未來的獲利能力。
3.2.2 加快引進和培訓稅務籌劃人才針對企業財務人員稅務籌劃素質普遍不足的問題,零售企業應注意引進和培訓稅務籌劃人才,同時將競爭機制引入到企業稅務籌劃專業知識的培訓當中,選拔有能力的優秀人才,淘汰不合格的財務人員,為企業進行良好的稅務籌劃提供人才支持,同時在選聘高級財務人員時,將稅務籌劃能力作為一大錄取的標準,并做好新稅法出臺后的更新培訓。
關鍵詞：財務管理視角 企業稅收籌劃
隨著我國社會經濟的飛速發展，整個企業的市場環境也發生了翻天覆地的變化，在進行企業內部管理工作的過程中，要想保證管理工作具備完整性和高效性的特點，就是加大對財務管理工作中企業稅收籌劃的重視力度，只有站在財務管理視角進行企業稅收籌劃工作，才能有效的緩解企業的稅務壓力，從而保證企業更好的發展。
一、財務管理中的稅收籌劃概念
稅收籌劃在整個企業財務管理工作中占據重要的位置，它對企業的經濟發展起著重要的意義。通常情況下，稅收籌劃也叫做合理避稅，其主要是利用法律途徑以及自我調節的方式來減輕企業的繳稅力度。隨著時代的發展，稅收籌劃相關的條例開始朝著標準化的方向發展，總而言之，所謂稅收籌劃是指，在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
二、企業稅收籌劃存在的問題
（一）對企業稅收籌劃的錯誤認識
由于稅收籌劃屬于系統性工作，因此其貫穿在整個企業經營活動中。只有做好風險防范、準確操作等工作，才能提升企業籌劃的成功效率，從而推進企業稅務管理和稅務籌劃的穩定發展。但是，根據目前的情況來看，大對數的企業在進行稅務籌劃工作時，對稅務籌劃工作沒有深入的了解，從而導致企業稅收籌劃無法順利的開展。
（二）稅收管理制度不夠完善
首先，稅收管理制度不夠完善，主要體現在稅收管理水平低和稅收管理機制不健全，這些因素的出現，嚴重阻礙了我國稅收籌劃的今后發展。此外，我國相關部門制定的稅務優惠政策，并不是所有的企業都可以享受，這主要是由于需要辦理認定的手續比較多，且辦理流程比較復雜，因此大多數企業在操作方面存在一定的難度，從而導致稅收管理效率不高。
三、強化企業稅收籌劃的具體措施
（一）樹立準確的企業稅收籌劃認識
站在企業財務管理視角來講，在進行企業稅收籌劃工作時，為了保證企業稅收籌劃工作的順利開展，就要樹立準確的企業稅收籌劃認識。首先。做好企業的稅負水平的解析工作。相關的管理人員，要想保證稅收籌劃工作具備科學性和時效性的特點，就要對現階段企業的稅負水平進行全面的分析，并在此基礎上，有針對性的進行企業稅收籌劃工作。結合工作實踐，利用稅務抵扣的方式來實現減少企業費用支出的占比。通常情況下，此部分在整個企業費用支出中，占據的比例相對較高，因此企業可以很容易達到減輕稅負的目的，如果占據的比例比較小，表明企業要想達到減輕稅負的目的，則存在一定難度。
（二）建立健全的稅務管理制度
在進行企業財務管理工作時，要想保證稅收籌劃工作可以順利開展，首先就要做好稅務管理制度的建立工作。企業可以利用設置稅務籌劃目標的形式來給企業稅務籌劃工作的落實提供有利的條件和保障。針對企業財務管理工作人員來說，要高度重視稅務籌劃對企業今后發展的重要性，并結合企業的實際情況，來實現企業制定的稅收管理目標的制定。在進行企業財務管理崗位制定時，要對企業稅務管理制度進行優化，同時還要保證稅務管理制度的健全和完善。當稅務管理制度建立完畢后，要及時的落實到稅收籌劃工作中，這樣不僅可以保證稅收籌劃工作順利的開展，同時也能提升企業的管理水平。
（三）要做好稅務籌劃基礎性工作的完善與落實
在進行企業稅收籌劃工作時，首先要做好前期工作的規劃和整理工作，對企業財務相關數據進行收集和整理，在保證財務數據具備完善性和真實性之后，再進行會計報表的制定工作，并將整理結果及時的回匯報給企業的上級部門，從而保證會計管理工作的規范性。此外，財務管理人員還要結合前期工作的規劃和整理內容，對企業財務管理工作制定的目標進行安排，在把稅收成本列入到企業經營成本中的同時，還要保證企業稅收籌劃工作的完善性和科學性。
（四）更改企業稅收籌劃方式
在進行企業財務管理的過程中，企業可以參照多個角度來對企業稅收籌劃方式進行更改和延伸。首先，企業可以利用共同設立的方法，來實現企業稅收籌劃工作的多元化。在進行市場開發的過程中，通常企業會利用共同設立的方法，這樣不僅可以利用多角度共同投資的方式實現市場開發，同時企業還可以利用第三方投資的方式技進行建立，從而保證經濟效益可以在出資方那實現共享。通常情況下，企業的大多數股權都歸集團企業所有，并且集團企業持有關鍵的掌控權力，因此，集團企業也是保證企業權益不受侵害的有效憑證。企業可以利用公司共同設立的方式，來實現企業項目收益的轉變成股份或者債務，這樣可以有效的規避資金往來而出現的稅收責任，從而給減輕企業的稅負，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總而言之，站在財務管理角度進行企業稅收籌劃工作，可以有效的保證企業稅收籌劃質量，進而減少企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效的減少企業納稅負擔，提升企業財務管理水平，優化企業經營能力，從而促進企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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關鍵詞：稅務 籌劃 思考
稅務籌劃是指在納稅前，企業依據當前的稅務環境，遵守稅法的前提下，經過事前準備、謀劃，達到為企業可以進行合理規避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內，規范企業的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現企業價值最大化。
一、影響和制約企業稅務籌劃的因素
1、稅務制度的影響，由于我國正處于轉型發展的新時期，經濟的發展呈現多樣性，經濟新問題的出現，促使原有的稅收規定出現漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業的經營行為提供了稅收選擇的空間。
2、稅務執法的影響，由于我國國大人多，經濟情況復雜，稅務征管人員多，業務素質摻雜不齊，造成了稅務政策法規執行的差別。具體表現在以下：（1）、自由量裁權的差異。我國稅法對具體稅務事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務籌劃產生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務人員素質摻雜不齊，在稅務政策執行上會存在主觀和客觀的偏差。
3、籌劃方案調整的影響，首先，稅務籌劃是預先的稅務安排，經濟發展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務的發展，可否迅速調整籌劃方案，為了規避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執行，導致稅務籌劃失敗。
二、企業進行稅務籌劃的必要性
1、稅務籌劃已成為企業財務決策的重要內容。每種決策都會產生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務籌劃的是否成功。
2、稅務籌劃是企業實現財務管理目標的有效途徑。企業只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節約現金流量的支出，達到企業價值最大化。
3、稅務籌劃可提高企業財務管理水平。開展稅務籌劃，可以規范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業形象。
三、企業稅務籌劃遵循的原則
1、合法性和合理性原則，由于企業對一個國家或地方的政策或法規的理解與稅務機關的認識的偏差，企業認為是合法的稅務籌劃，實際上，在操作中，會受到相關的限制或打擊，因此，稅務籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業要充分熟悉稅法知識，對稅務政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關、行政機關作出的相關闡釋。還有，為了適應不同發展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內，進行操作。所以，稅務籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。
2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是成功的籌劃。但在現實中，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，由于預期結果的不可預見性，很可能使發生的稅務籌劃成本虧損。另外，企業在稅務籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務籌劃方案看似會使企業某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業整體利益受損。所以，企業在稅務籌劃時，要確定符合生產經營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。
3、規避風險原則，企業的稅務籌劃又是會在法規的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務籌劃行為不被稅務機關認可，就有可能被稅務機關確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產經營活動及市場份額，從而給企業的股票造成價格不穩定甚至降低，對企業的社會形象帶來負面影響。因此，企業要搞好稅企關系，加強稅企聯系，使稅務籌劃活動適應主管稅務機關的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務部門的肯定，就會規避稅務籌劃風險。
四、加強稅務籌劃的建議
1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務籌劃”相比較，主要的區別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執法部門對待他們的態度也是不同的。目前絕大多數人都把稅收負擔最低化即節稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務籌劃屬于企業財務成本管理的范疇，財務成本管理的目標是實現企業的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業價值最大化為目標，節稅并不是真正的目的。
2、加強稅務籌劃專業人才隊伍的培養，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。，在高校開設稅收籌劃專業，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關人員的業務素質。稅務籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力及與各部門合作配合的協作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的發展，另一方面也有賴于籌劃人員素質的提高。
一、稅務籌劃概念
稅務籌劃是納稅人為實現經營目標，在遵守稅法、依法納稅的前提下，通過財務活動和經營活動的事先安排，對納稅的各種方案進行比較權衡，選擇整體稅負最小的方案，達到減輕稅負、取得合法稅收收益、提升企業價值的目的的活動安排。稅務籌劃由于是以遵守稅收法律為前提，因而是被法律所鼓勵的。
這里有必要比較一下稅務籌劃與避稅、偷（逃、騙）稅的聯系與區別，以更加直觀地認識稅務籌劃。避稅與偷（逃、騙）稅，都有主觀蓄意減少稅負的目的，客觀上也造成減輕稅負的結果。避稅的本質特征是納稅人利用稅法的規定及其漏洞，在納稅義務產生之前所進行的能夠減輕納稅義務或者避免納稅義務產生的行為。避稅有非違法性，但不一定符合稅法規定，因此不為法律所鼓勵。偷（逃、騙）稅的本質特征是在納稅義務產生以后，通過各種違法行為，減輕納稅義務或者拒不履行納稅義務。偷（逃、騙）稅是典型的稅收違法行為，是被法律所禁止的。稅務籌劃與避稅、偷（逃、騙）稅的合法性比較可用圖1表示。
由圖1可以看出，稅務籌劃在合法的邊界內（A區域），是合法的行為；避稅超出了合法邊界，達到了不違法邊界（A+B區域）；而偷（逃、騙）稅又超出了不違法邊界（C區域），觸犯了稅法，是違法行為。
二、銀行業所得稅稅務籌劃現狀
目前，我國銀行業稅務籌劃意識開始增強，逐步加大在稅務籌劃方面的各種資源投入，但也存在明顯的不足，主要表現在：一是對稅務籌劃概念的理解有偏差。如有的銀行將稅務籌劃與日常的納稅管理混為一談，稅務籌劃被限制在納稅申報、應對稅收征管與檢查、完善納稅手續等方面，限制了稅務籌劃運用的廣度和深度；有的銀行認為，稅務籌劃就是避稅和節稅，于是在稅務籌劃的運用上，注重尋找稅收政策漏洞，打“球”追求邊緣效應。二是稅務籌劃意識不強。有的銀行認為，國有銀行作為國有企業，就應該在追求企業價值最大化的同時，應該對國家負責，為國家貢獻更多的稅收，無需籌劃；有的銀行認為，納稅事項是被動的行為，通過與稅務機關的溝通與協調，效果也不錯。三是行際間差別較大。有的銀行（特別是股份制銀行）已經較好地適應了市場經濟機制，將稅務籌劃提高到戰略規劃的高度，將稅務籌劃活動貫穿于企業經營活動的全過程，已經開始設立專職納稅管理部門，或通過稅務機構進行稅務管理，并將稅務管理納入內部風險控制系統中。但有的銀行稅務籌劃仍未起步，或者稅務籌劃層次不高，缺乏戰略安排，尚未形成有效的籌劃體系。總體來說，我國銀行業稅務籌劃整體水平與國外銀行業相比存在較大差距，在國內、國外兩個市場上競爭凸顯壓力。所得稅作為銀行業最大、最重要的稅種，對銀行的影響更是不容小視。因此，所得稅稅務籌劃作為財務管理、經營規劃的重要組成部分，它貫穿于企業戰略制定、戰略實施和經營管理的全過程，體現在決策層、管理層和操作層等各個層面，必然引起銀行高度重視。
三、銀行業所得稅稅務籌劃策略
銀行業所得稅稅務籌劃的含義與一般企業是相同、相通的。但在稅務籌劃的依據和內容方面有所不同。一般而言，國家針對銀行業的特殊性，出臺與銀行業相關的稅收政策，這些特殊的稅收政策也為銀行業稅務籌劃提供了依據。在內容方面，市場經濟賦予銀行業在金融資源配置上有較大的選擇權，資金投放的時間、行業、地域區間等一般都由銀行自主掌握，不同的時間、行業或地域，有時稅法便有不同的規定，在一定條件下銀行可以享受納稅方面的優惠或稅前扣除政策，這就為銀行業提供了稅務籌劃的空間。根據所得稅法及其他有關稅收政策，立足我國銀行業實際，統籌考慮各項業務的性質和稅務籌劃空間，為我國銀行業所得稅稅務籌劃擬定以下策略：
第一，投資業務稅務籌劃策略。根據《商業銀行法》的規定，商業銀行的經營范圍由商業銀行章程規定，報國務院銀行業監督管理機構批準；商業銀行可以買賣政府債券、金融債券；商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和證券經營業務，不得向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資。可見，商業銀行的投資范圍受到嚴格限制，目前涉及到的具有所得稅稅務籌劃空間的銀行投資業務主要有銀行間股權投資與債權投資，設立分支機構、發放貸款、核銷呆賬貸款等事項作為商業銀行的資金運用，這里將其納入投資的范疇進行所得稅稅務籌劃。
銀行業投資業務的所得稅稅務籌劃要遵循以下原則：一是實際需要原則。稅務籌劃的對象是銀行經營發展戰略規劃的需要，不能為了籌劃而籌劃，比如設立分支機構、發放貸款、核銷的呆賬貸款、銀行間股權投資、債權投資等，都是關系到銀行決策甚至是重大決策的事項，實際發生或將要發生。二是效益最大化原則。銀行要充分利用稅收政策關于稅收優惠和允許稅前扣除政策的有關規定，如設立分支機構時選擇分公司還是子公司組織形式；在債券投資中，選擇金融債還是選擇國債；在貸款投向中，選擇特殊行業還是普通行業，等。下面重點對設立分支機構和貸款投向業務加以說明。
設立分支機構的稅務籌劃。分支機構的組織形式不同，往往對銀行業所得稅的影響也不相同。企業組織形式，主要是指采取母子公司形式還是總分公司形式。不論我國銀行在國內設立分支機構還是在國外設立分支機構，都要結合所在地稅法規定進行所得稅稅務籌劃。以在國內設立分支機構為例，在目前法人所得稅制下，銀行總部在考慮設立分支機構時，如果預期分支機構出現虧損，則可以考慮采取分公司的形式，這樣，分支機構的虧損額就可以抵減銀行總部當年的應納稅所得額，降低銀行整體稅負。如果分支機構采取子公司形式，則其出現的虧損額就只能從以后年度的應納稅額中彌補，推遲了節約稅負的時間。如果銀行總部可以享受稅收優惠，而分支機構若獨立核算則無法享受該優惠政策時，應考慮采取總分公司結構，實行匯總納稅，使分支機構也能享受總行的稅收優惠政策。如果分支機構能夠享受總行無法享受的優惠政策，或能夠享受比總行更優惠的稅收政策，則應考慮將分支機構設立為獨立的子公司，以享受相應的稅收優惠，實現節稅。
貸款投向的稅務籌劃。產業調整和區域建設是政府的經濟任務，無論過去、現在還是未來，稅收產業政策差異總會一直存在，不同的是每個時期的側重點不同，如當前關注的農業、中小企業、低碳產業、高科技產業等，西部地區、東北老工業基地、資源枯竭城市等區域開發等，同時也鼓勵銀行對這些產業和區域進行貸款投放，在一定條件下給予一定形式的稅收優惠。銀行可以利用這些稅收優惠進行相應的稅務籌劃。如現行稅收政策規定，對于銀行涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。銀行在投放貸款可以據此進行稅務籌劃。產業結構調整是我國今后一個時期重要的經濟任務，國家可能會出臺一些新的產業、區域扶持政策，因此銀行要根據有關稅收政策積極地進行相應的稅務籌劃。
第二，成本費用稅務籌劃策略。銀行實際發生的與取得收入有關的合理的成本費用支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。在確定銀行的應稅收入后，哪些費用不允許扣除，哪些有扣除限額，哪些允許全部扣除，是銀行業在成本費用所得稅稅務籌劃方面最為值得關注的問題。根據稅收政策立法精神，一般而言，正常的、必要的、合理的、合法的成本費用是允許稅前扣除的。允許據實扣除的成本費用可以全部得到補償，可使銀行合理減少所得稅支出，銀行應列足這些成本費用。對于稅法有比例限額的成本費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支；超過限額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤納稅。因此，銀行要注意各項成本費用節稅點的控制。例如新稅法實施條例第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。為準確掌握稅前扣除限額，銀行可以利用平衡點的方法進行節稅調節：設營業收入為X，業務招待費的發生額為Y，則：Y×60%=X×5‰；Y=X×5‰÷60%=X/120，即業務招待費是營業收入的1/120（8.33‰）。因此，銀行可以根據企業當年的經營計劃，按照營業額的8.33‰確定當年業務招待費的最高限額。如果當年實際發生的業務招待費小于該限額，則說明稅前扣除額沒有被充分利用；如果當年實際發生的業務招待費大于該限額，則說明稅前扣除額雖然被充分利用了，但是由于超過了最高限額，超過的部分要調整增加應納所得稅額，也要多繳納所得稅。現將新稅法及實施細則規定的部分費用的節稅點進行總結，如表1所示。
在經營過程中，銀行要把握各項成本費用的節稅點，為避免少作所得稅納稅調增，或為以后年度留下列支余地，應盡量將各項費用開支控制在節稅點以內。
第三，非經營性業務稅務籌劃策略。在實際操作中，銀行業所得稅稅務籌劃還涉及到與銀行經營非直接關系的業務，如虧損結轉、設計預繳方案、辦理減免申報等，這些業務對所得稅繳納金額有著直接的關系。對這些業務進行稅務籌劃，同樣可以起到減輕稅負、提升銀行企業價值的作用，因此也必須加以重視。進行所得稅稅務籌劃應做到依據充分、手續完備、申報及時，加強與稅務機關的溝通協調，爭取得到理解和支持。下面就設計預繳方案和辦理減免申報業務加以說明。
設計預繳方案的稅務籌劃。新稅法規定，企業所得稅的征收繳納采取“按年計算、分期預繳、年終匯繳清算”的辦法。預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫。但是由于企業的收入、費用列支要到一個會計年度終了后才能完整計算出來，因此，無論采取什么辦法預繳，都存在著不能準確計算當期應納所得稅額的問題。國家稅務總局規定，企業在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。新稅法第五十四條規定，企業所得稅分月或分季預繳。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯總清繳，結清應繳應退稅款。實施條例第一百二十八條規定，分月或分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅額的月度或季度平均額預繳，或者按照稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。上述規定為銀行業所得稅稅務籌劃提供了條件。為盡量減少預繳所得稅，獲取資金時間價值，銀行可以按照“上年月度（季度）平均額”與“當期預測繳納額”孰低的標準進行預繳，也可以同時考慮到納稅調整因素，減少應納稅所得額，努力避免多繳退稅的現象。
辦理減免申報的稅務籌劃。銀行在特殊時期或特殊情況下，會享受特殊的稅收政策優惠。《稅收減免管理辦法（試行）》對減免所得稅的程序、方法、報批需要準備的材料、審批的權限、報批的時限等內容，都做出了明確的規定。如果符合條件的銀行不按照規定向稅務機關報送有關資料提出申請，即便是國家對這些銀行有優惠的政策，也會因自身沒有按照規定及時申報的原因而放棄了該項權利，從而不能享受所得稅的減免優惠。
與一般企業相比，銀行的業務操作流程少，納稅種類少，稅務籌劃范圍有限，所得稅稅務籌劃的空間相對狹窄。但隨著銀行新業務、新市場的不斷拓展和所得稅稅務籌劃工作的深入開展，銀行業所得稅稅務籌劃業務的品種也將日益增多。稅務籌劃是銀行降低成本、提高銀行價值的重要途徑，銀行業應從戰略高度認識與開展稅務籌劃，將稅務籌劃和履行社會責任實現價值增值聯系起來，從稅法的立法精神和國家產業政策引導思想出發，通過稅務籌劃實現國家和銀行雙贏。
參考文獻：
一、企業稅務籌劃達不到預期效果的原因
企業稅務籌劃是對企業的各納稅項目進行事前的規劃，以期達到減少稅負的目的，但在現實的經營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業內部，有些是來自企業外部。
（1）相關稅務籌劃人員的素質問題
企業的稅務籌劃，與相關的法律法規的聯系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規定，切實做到在法律允許的范圍內。但在現實的企業稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規定相違背，使得企業面臨損失的風險。另外，企業的稅務籌劃是企業的一項基本經濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變為偷稅、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變為不符合法規的行為，不但不會為企業帶來收益，反而會使企業承擔相應的損失。再者，在企業的稅務籌劃方案產生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業造成損失。
總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業務素質的重要組成部分。而現今，在我國企業稅務籌劃人員的業務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。
（2）相關法律法規和稅收政策的發展變化
企業在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業內部籌劃人員的業務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發展變化，所謂的外部局勢就是指市場經濟體制與法律法規和稅收政策。由于社會經濟告訴發展，企業的運營規模也在不斷的拓展，這就使得企業的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規及稅收制度也在不斷的發展與完善。
企業為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現行稅法、稅收政策及相關的法律法規產生一定的沖突，這就會給企業帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發展變化的過程中，這就造成了企業進行稅務籌劃合法合規與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產生的偏差；稅務部門對現行的稅法和稅收政策進行的調整，而企業沒有針對其調整對籌劃方案做出相應的改變或調整；由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現錯誤，進而做出不合乎法規的稅務籌劃方案。
（3）征納雙方在納稅事宜上的認定差異
企業進行稅務籌劃是為了減少稅負，其必然會站在企業的角度，從自身涉稅和納稅方面來考慮相關稅收條款的規定；然而稅務機關作為征稅方，必然會以維護國家的利益為目的，站在國家稅收的立場。由于征納雙方的立場不同，必然會對相關的納稅條款的認識和解釋存在區別，這也就形成了征納雙方的認定差異。在某種程度上講，稅務籌劃方案的合法與否取決于征稅機關是否認同，倘若稅務籌劃方案被征稅機關認定為偷逃稅款的行為，那么企業不僅會面臨著金錢上的損失，甚至會面臨著刑事處罰。[ LunWenData.Com]
企業在進行生產經營的過程中，某些經營活動也在發生變化，如企業經營地點、投資對象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動的變化，企業可能會對之前所進行的稅務籌劃方案進行相應的調整；而稅務籌劃方案是在一定的政策法律環境下，以一定的企業生產經營活動為依托而制定的，當對其進行調整是一定要征得征稅機關的認同，否則，就會使得企業喪失享有優惠稅收政策的條件，導致稅務籌劃的失敗。
二、確保稅務籌劃方案順利實施并實現預期效果的措施
稅務籌劃的直接效果是企業稅負的減少，支出的減少，而企業進行稅務籌劃的最終目的是與企業的生產經營管理活動相一致的，都是為了企業價值最大化的實現。
（1）企業內部控制方面
首先，提高相關籌劃人員的業務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規的學習；二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業稅務籌劃人員的任職時選用那些業務素質較高的、具有相當工作經驗的人員。其次，企業稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業生產經營環境中準確找到能夠增加稅收收益的節點，并通過對相關政策法規的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業實現最大化的綜合效益。再者，企業要不斷提高稅務籌劃工作的專業化水平，可根據企業自身經營狀況和戰略發展目標形成自身的專業化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現企業效益最大化。
在現實的經營管理過程中，有些企業的稅務籌劃工作是交給專業的稅務籌劃機構來進行的。這就要求相應的稅務機構強化內部管理水平，提高自身工作人員的業務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務機構要樹立風險意識，對可能發生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規行為的產生。
（2）加強外部環境的管理與控制
首先，要時刻關注社會環境的發展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據其對企業稅務籌劃方案進行適當的調整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現的各種外部環境的變化，并判斷這些變化是否會對現有的稅務籌劃方案產生影響，如果會，則進行相應的調整，使方案始終會在合理合法的環境中實施。再者，更好地實現企業稅務籌劃的目的，企業稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據此作為企業稅務籌劃的依據；當然，企業也應該主動將本企業的經營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業稅務籌劃的風險，更好地實現企業的經濟利益。
（3）建立有效的稅務籌劃評估機制
企業的稅務籌劃方案并非是一成不變的，會隨著市場經濟環境和相關是稅收法規政策環境而進行相應的適當的調整。不管是稅務籌劃方案的指定還是調整都需要建立一個有效的稅務籌劃方案的評估機制，對方案的可行性、合法性進行分析，并企業稅務籌劃的成本效益進行分析。所謂的稅務籌劃的成本效益是指對若干個稅務籌劃方案中的預期成本和預期稅務籌劃收益進行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進行企業的稅務籌劃過程中，作為納稅人的企業要付出一定的成本來達到獲取更大收益的目的。企業的稅務籌劃方案不能只考慮某個納稅項目的稅負高低，而要關注整體稅負的高低情況，結合企業長期發展規劃的需要來制定一系列的措施，使其在稅務籌劃的評判機制下，實現稅務籌劃的目的，切實提高企業的經濟效益。
關鍵詞：稅務籌劃；對策
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-02
一、問題的提出
在西方發達國家，納稅人對稅務籌劃早已耳熟能詳。而在我國，稅務籌劃卻處于初始階段。對于什么是稅務籌劃，那是人言言殊，莫衷一是；某些納稅人雖具有稅務籌劃能力，但水平較低，只是滿足于在經營過程中規避額外的稅負而已，遠未上升到權衡稅負以選擇最佳經營方案、多渠道爭取利已的稅收政策的稅務籌劃核心的層面上；我國納稅人的稅務籌劃走“彎路”甚至走“歧路”的現象屢見不鮮，我國稅務籌劃的現狀不容樂觀。如何改善我國稅務籌劃現狀，提高納稅人的稅務籌劃水平，已越來越引人關注。本文將就此表達一些個人看法，嘗試提出一些相應對策。
二、稅務籌劃的概念
稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的精密規劃而獲得節稅收益，進而實現利潤最大化的涉稅理財活動，是納稅人經營管理活動的組成部分。
稅務籌劃的根本目標是做好各項經濟行為事前的稅務規劃，減輕企業稅務以實現企業稅后收益最大化，降低企業風險。通過稅務籌劃，企業可在維護納稅人合法權益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現，并強化企業財務管理水平，促進企業財務管理目標的實現。
三、我國稅務籌劃的現狀
稅務籌劃進入中國只是近十年的事，1994年我國才建立起比較適應市場經濟需求的稅收制度，稅法逐漸規范，專業性也在加強。市場經濟體制的建立，作為市場經濟主體的企業， 為了實現各自的經濟利益展開了激烈競爭。在經營能力和外部環境既定的情況下，政府稅收與企業可支配利益是一個相互消長的關系。
從理論上講，能合法減少應納稅款，節約稅收成本，實現利潤最大化的稅務籌劃，應是納稅人的必然選擇。然而實踐中，稅務籌劃并未廣泛展開。即使實施了稅務籌劃，納稅人也是停留在經營過程中規避額外稅負的初級稅務籌劃階段，鮮有納稅人立足權衡稅負以選擇最優經營決策的中級稅務籌劃，而立足于通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策的高級稅務籌劃更是難以企及。國內納稅人整體稅務籌劃水平較低，實踐推廣剛剛起步。由于認識上的偏差，籌劃活動走“彎路”，甚至走偷稅、逃稅的“歧路”的情況屢見不鮮。另外，我國專業的合格的稅務籌劃人才儲備不足，稅務籌劃人才隊伍建設與我國國情和現實需求相去甚遠。
四、稅務籌劃不和諧現狀的原因分析
1.執法不嚴導致違法成本低
稅法執行情況是企業評估偷稅、逃稅等稅收違法行為成本的一個因素。如果稅法得不到有效貫徹執行，納稅人違反稅法及法規的行為得不到及時懲戒，則企業違法、違規的成本較低，企業管理當局在權衡了成本與收益后，可能會傾向于選擇違法行為而不是選擇稅務籌劃的正途。
由于我國稅法體系還不完備，制度安排不盡合理，稅務行政處罰力度不夠，一定程度上助長了納稅人的偷、逃稅行為，導致涉稅失信行為和違法犯罪活動屢禁不止。在這種納稅環境下，納稅人偷、逃稅收所可能引發的風險相對于所獲得的利益來看是小的，成本收益分析的結果往往促成偷、逃稅行為的發生。同時，遵紀守法的正向效應不足，誠信納稅的納稅人未能得到應有的稅收優惠待遇，而以較低違法成本來減輕稅負的涉稅失信行為卻大行其道。這在客觀上都阻礙了稅務籌劃在理財實踐上的實施。
2.稅務籌劃成本相對過高
稅務籌劃是一項專業性很強的綜合性涉稅理財活動，一般是由專業的稅務籌劃人員去實施運作，需要投入一定的人力、物力和精力。也就是說，稅務籌劃是有成本的。
籌劃人員必須熟悉稅收政策、法規，對納稅人涉稅經濟行為有充分了解，對稅務籌劃方案的運行效率和效果及其被稅務機關認可的程度有準確的把握，才能找到實施稅務籌劃的合理空間。
另外，籌劃人員必須熟悉國家的財務會計準則和會計制度法規。稅務籌劃需要嚴謹、準確的會計處理來支持。否則，納稅人無法對幾個納稅方案進行比較和篩選。
稅種的多樣性、政策的動態性、企業的差異性和納稅人要求的特殊性，要求籌劃人員不僅要精通稅法、財務會計以及企業管理等多方面知識，同時需具務較強的溝通能力、文字綜述能力、營銷能力等。在充分了解籌劃對象基本情況基礎上，運用專業知識和專業判斷能力為企業出具合適的籌劃方案。
鑒于以上所述，稅務籌劃大多要由專業人員及專門部門進行，納稅人或者根據自身組織專門機構，或者聘請稅務專家，或者直接委托中介機構進行籌劃。無論采用何種無疑都會增大納稅人的涉稅活動成本。
3.不穩定的稅收環境是關鍵因素
我國正處于經濟轉型期，國家稅制變動頻繁且復雜。納稅人根據原來有利于自己的規定進行稅務籌劃，一旦政策發生變化，稅務籌劃的空間相應消失，結果可能發生變化，甚至事與愿違。稅務籌劃是一個系統工程，貫穿于企業生產經營全過程，需要納人通過對自身應納稅行為預見性的安排來進行系統、全面而又長期的規劃。因此，納稅人需要一個相對穩定的稅收環境，稅收法規的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務籌劃持謹慎態度。
4.現有的稅務籌劃人才儲備不足
[關鍵詞]納稅籌劃， 企業納稅， 稅收
納稅籌劃是指企業在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過對納稅業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
一、納稅籌劃的意義
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規范企業納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業稅收違法行為的發生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
二、納稅籌劃中存在的問題
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節稅意識，只是被動地等待稅收優惠。企業不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
三、完善納稅籌劃工作的建議
1.提高企業納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國稅種多、企業形式復雜，各行業差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優惠政策及條款。例如新企業所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規范管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環節、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業所得稅角度講企業應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
參考文獻：
關鍵詞：納稅籌劃 存在問題 建議
企業各種經濟活動需要繳納的稅務是企業成本費用的重要組成部分，直接影響企業的會計收益，現階段企業面臨的行業競爭愈發激烈，通過納稅籌劃能夠有效地降低企業的需要繳納的稅務費用，這對于企業的發展有著重要的意義，但就目前來說我國的許多企業對納稅籌劃工作認識不夠清晰，實際的工作過程中存在著許多的問題，不但沒有有效的降低企業的稅收成本，還可能為企業帶來比較嚴重的稅務風險，危害了企業的正常發展，基于此，下文就當前我國部分企業稅收籌劃工作之中存在的問題進行歸納總結，重點分析如何更好的開展稅收籌劃工作。
一、納稅籌劃工作的意義
對于企業而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業整體的收益水平，是通過合理的手段對企業的各種經濟活動進行整合，從而減少企業的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業稅務風險，完善自身經營模式的重要手段，是一種將企業的經濟發展與國家的稅務政策相結合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業經濟利益的發展，可以有效地增強員工的風險意識，這對于企業而言十分有利。此外，企業在納稅籌劃的過程中實際上也是對經濟活動進行優化分析的過程，這對企業的經營管理工作提出了更高的要求，有利于市場運作的規范化、法制化，優化企業的結構、生產力，提高企業財務管理水平，增強企業的核心競爭力。由此可見納稅籌劃對于企業而言有著十分重要的意義，但是現階段許多企業的財務部門對于納稅籌劃工作的認識比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項工作的順利開展。
二、當前我國企業納稅籌劃工作中存在的問題
（一）企業對于納稅籌劃工作的認識存在偏差
就現階段而言，還有許多企業的相關人員對于納稅籌劃的認識不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規避稅收風險，企業對納稅籌劃敬而遠之，這實際上是一種錯誤的認知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內合理避稅。還有一些企業雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒有對納稅籌劃的目標進行清晰的定位，缺乏籌劃風險意識，納稅籌劃工作自然無法達到應有的效果。此外，少數企業在具體的經營管理的過程中打著“納稅籌劃”的名號，行“偷稅漏稅”之時，加劇的企業的稅務風險，對于企業的穩定安全發展十分的不利，同時也危害了國家的利益。
（二）納稅籌劃工作中脫離了企業財務管理的整體目標，缺乏長遠目光
企業財務管理的總目標是實現稅后收益的最大化，但部分企業在實際的納稅籌劃工作中并沒有站在長遠的角度看待問題，納稅籌劃工作過分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標主要針對某一個固定的時期或者企業的部分業務，過分追求企業稅務負擔的降低，忽略了企業經營、投資、理財等經濟活動的收益問題，因小失大。企業的相關工作人員應時刻謹記，實際的工作過程中某一個方案的稅務負擔最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業以犧牲企業整體財務利益的代價換取部分或短時間內稅務負擔的降低，這實際上是十分不科學的，對于企業的長遠發展十分不利。此外，納稅籌劃時必然還存在的成本問題，可能會影響到企業其他費用使用或者收入情況以及該計劃實施過程中可能會產生的隱性成本問題，但部分企業在具體的實施過程中忽視了成本，因此，企業納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標，自然難以實現預期的效果。
（三）企業缺乏納稅籌劃的專業人才
納稅籌劃實際上是一種非常負載的理財活動，它要求企業的財務人員必須要擁有良好的專業知識及技能，但就目前來說，我國許多企業的財務人員具備的知識技能存在一定的局限性，他們對于納稅籌劃工作缺乏系統的認識，很少有人能夠統籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實際效果。
（四）濫用稅收優惠政策
國家在實際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業的負擔，為企業發展營造更優越的政策環境，頒布了許多種稅收優惠政策，這是企業開展納稅籌劃工作的基礎，但許多企業在具體的工作過程中，為了能夠確實從國家相關政策之中受益，罔顧企業的發展目標，濫用稅收優惠政策，不僅曲解了國家立法的意圖，也不利于企業的長遠發展。
（五）當前我國的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足
完善的法律法規是開展納稅籌劃的關鍵，我國納稅籌劃工作的研究應用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過程中缺乏制度保障，必然會影響該項工作的開展。稅收征管過程中，稅務機關還存在著執法力度不足的問題，對于各種逃稅、漏稅的不法行為監督處罰不力，許多企業存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負的重要手段，這也會影響到納稅籌劃工作的開展。
三、優化納稅籌劃工作的有效途徑
（一）企業必須要正確認識納稅籌劃
納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業的一項合法的權益，企業必須要正確認識納稅籌劃，然后在此基礎上實現稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會加劇企業的稅務風險，對于企業而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領域但并不局限于這一領域，而是應該貫穿到企業所有的財務管理活動之中，因此企業在具體的工作時，應首先制定一個合理的籌劃目標，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業長期發展目標之間的關系，綜合考慮企業經營管理過程中任何可能會影響到整體利益的因素，進而規劃納稅籌劃方案，實現節稅的目標，真正做到價值增值。
（二）企業的財務管理人員必須要熟悉國家一切的稅收法規政策
企業在實際的經營管理工作中需要履行納稅的義務同時也享有納稅籌劃的權利，但無論如何規劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國家相關法律法規的基礎之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項工作是否能夠取得成功，這就要求企業的財務人員必須要熟悉國家一切的稅收法規政策，及時與稅務部門進行交流溝通，保證自身對于各種稅務政策的理解與稅務機關的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時增加企業的稅務風險。我國的稅收法規政策是一套完整的體系，所有的法律法規制定時都會出臺許多配套的政策，且近年來，國家為了促進經濟的發展，連續的出臺了許多的政策法規，這也要求企業的相關工作人員要及時的與稅務部門進行溝通交流，在徹底理解這些法規之后合理的安排經營活動。
（三）優化稅收環境
良好的稅收環境時開展納稅籌劃工作的關鍵，但當前我國的稅收法律法規建設不夠完善、稅務部門的執法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國家立法部門應針對當前我國稅收法律法規中存在的一切問題不斷的補充完善，稅務部門在具體的稅收工作中應加大執法及處罰的力度，切實提高稅收征管人員的專業素質及業務能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環境。此外，為了切實解決當前納稅籌劃的專業人才匱乏的問題，企業應重視納稅籌劃專業人才的培養問題，實際的管理過程中可以通過與優秀企業的交流合作，為企業財務人員提供更多學習的機會，提高他們的專業能力，從而有效的提升企業納稅籌劃的水平，減輕稅務負擔，降低稅收的風險。
（四）重視事前籌劃
事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業的經營活動一開始，就會隨之產生納稅義務，因此，納稅籌劃工作應該在企業開始實施經營活動之前進行。但是具體的工作過程中許多企業都是在開始進行涉稅業務之后才著手納稅籌劃工作，此時企業開始實施的各種減稅行為實際上已經構成了偷稅，很有可能會為企業帶來納稅分享，因此企業在開展納稅籌劃工作時必須要認識到其事前性，要按照企業的管理目標開展事前籌劃。
（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業的實際情況
不同的行業具備不一樣的特點，企業經濟活動不同，納稅籌劃的方案也可能會存在著一定的差別，這一項工作具備很強的個案性，每個企業的實際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業在實際的工作過程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業的成功案例，可能會出現實用性低的問題，難以達到應有的目標，因此企業在具體的工作過程中，首先需要對企業自身的情況進行詳細的分析，了解企業的籌劃需要，然后借鑒其他企業的成功經驗制定一套符合自身發展的籌劃方案。
（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風險意識
隨著市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭也在日益的加劇，宏觀經濟形式隨時都在發生著變化，企業經營過程中本身就具有一定的風險，經營的方式可能也會隨著經濟形式的變化而變化，另外，近年來國家在不斷的調整稅收法規，政策的變化必然會對企業的納稅籌劃工作帶來影響，因此企業在開展納稅籌劃工作時必須要具有一定的風險意識，要及時的把握客觀的經濟形式及稅收政策的變動情況，在此基礎上調整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。
四、結束語
稅收籌劃對于降低企業稅務風險、稅收成本，提高企業受益水平、經營管理水平有著重要的促進作用，企業財務人員在實際的財務管理工作中要能夠正確認識到納稅籌劃的重要性及內涵，要重視相關工作人員納稅籌劃意識及能力的培養，實際的經營活動及資金運作過程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國家相關部門應重視對應法律法規的完善工作，充分發揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業的穩定快速發展奠定良好的稅務基礎。
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