開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡述納稅籌劃的目標，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

摘 要 企業所得稅作為影響企業獲利能力的重要稅種，在企業經營管理活動中的地位舉足輕重。企業所得稅稅收籌劃與流轉稅稅收籌劃相比，更有利于企業降低財務風險，從而優化產業結構和合理配置資源，提高市場競爭力。為了提高我國企業對企業所得稅稅收籌劃重要性的認識，加快企業所得稅稅收籌劃在國內企業中的推廣，本文將進一步簡述企業所得稅稅收籌劃的意義，進而分析稅收籌劃的策略方法，并指出稅收籌劃過程中應該注意的問題。

關鍵詞 企業所得稅 稅收籌劃 稅率 應納稅所得額

稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律及稅收法規規定的前提下，根據稅收利益最大化的原則，選擇合理的納稅方案對籌資、投資、經營等活動進行的旨在減輕稅負的財務謀劃和對策，是市場經濟的必然產物。在當前蓬勃發展的市場環境下，我國企業所具有的理財環境以及決策權力也得到了較大程度的改善，并因為其自身稅收機制的提升使其稅收籌劃工作成為了企業日常開展財務決策過程中非常重要的一項內容。合理的稅收籌劃，能夠使企業減輕所得稅稅負，充分享受現有的稅收優惠照顧，降低企業財務成本和籌資成本，控制企業財務風險，提升企業的核心競爭力。

一、企業所得稅稅收籌劃的意義

（一）有助于提高納稅人的納稅意識

社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調控杠桿取得成效的有力證明。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業可以為企業帶來更多的合法收益，因此，納稅人就更愿意選擇合法的稅收籌劃，而摒棄違法的偷稅、逃稅和避稅等行為，有助于納稅人提高納稅意識。

（二）有利于企業降低稅收成本，優化企業稅負

企業作為我國目前市場經濟環境下的重要納稅人，想要獲得自身利益最大化，就需要能夠在保證總收入的基礎上，盡量降低總支出。而稅務的支出就是企業的其中一項日常經營支出，如果其數值減少，則會直接縮減企業當期的現金流流出，從而減少企業的現金約束，進而增加企業的經濟效益，實現企業的財務管理目標。也就是說，合理的稅收籌劃不僅能夠提高企業自身資金利潤率，還有利于企業資金配置，優化稅收負擔結構，同時為企業的償債能力提供了更高的保障。

（三）有利于國家貫徹宏觀調控政策，促進經濟增長

從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量。因為國家在制定稅法時，為了體現產業政策或其他特定政策目標，發揮稅收在宏觀經濟管理方面的調控引導作用，有意地使稅負在不同產業、不同區域之間有所區別，這就為納稅人提供了優化納稅方案的種種機會。企業進行有效的稅收籌劃，其結果既可減輕納稅人的負擔，又可促進落后產業或地區的發展，創造出更多稅源，擴大稅基，從而增加國家收入。另外，實施稅收籌劃也有利于國家外匯收入的增加。隨著我國對外開放的不斷深化，對外經濟活動日益廣泛，我國在國外的投資也急劇增加。目前我國海外企業不僅數目多、規模大，而且遍布世界各地，存在著巨大的稅收籌劃潛力。如果這些海外企業都能自覺地或委托一些相關合法機構進行稅收籌劃，減少國外稅收款支出，無疑可以為我國增加一筆相當可觀的外匯收入。

二、企業如何進行有效的所得稅稅收籌劃

在企業生產經營過程中，無論從內部財務管理政策的選擇還是外部經營環境來看，企業均可以采用不同的企業所得稅稅收籌劃方法，下面將通過稅率和應納稅所得額兩大重要納稅因素來提出有效的稅收籌劃方法：

（一）降低所得稅稅率的納稅籌劃

在稅基固定的基礎上，想要減少稅收負擔，則要通過降低稅率來達到減稅目標。A. 企業可以通過選擇低稅率行業進行投資來實現減稅。目前我國的高新技術企業減按15%的稅率征收，比正常少繳10%。為了鼓勵和支持發展第三產業的鄉村推廣站、林業站、福利生產企業，均可享受減征或免征企業所得稅。在我國投資交通運輸業、機械制造、電子工業等生產性外商投資企業可享受免征2年，減半征收3年的稅收優惠政策。B. 不同納稅人的規模征稅率不同。新的稅制下，年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）小型微利企業不僅可減半征收，還享受20%的低稅率；對年應納稅所得額超過20萬元，不超過30萬元的小型微利企業，減按20%的稅率繳納企業所得稅。C. 企業還可選擇低稅率地區進行投資和納稅。國家出臺了廣泛不同地區的稅收優惠政策，這對中小企業具有重要的節稅作用。為了促進西部地區產業結構調整和特色產業發展，國務院對西部12個省的鼓勵類產業減按15%的低稅率繳納所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利潤空間。

（二）降低應納稅所得額的納稅籌劃

應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，是企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額的正確計算直接關系到國家財政收入和企業的稅收負擔，并且同成本、費用核算關系密切。因此，通過多角度、多思路和不同方式來減少應納稅所得額的各種納稅籌劃策略也是實現減少稅負的重要途徑。A.利用收入確認時間不同進行納稅籌劃。不同銷售結算方式確認的收入時間不同，不同的收入確認時間影響當期的應納稅所得額。通常采取現銷方式的，結算方式是直接收款，收入確認時間是收到銷貨款或拿到相關憑據并把提貨單交給客戶的當天；賒銷方式收入確認時間為合同約定收款時間；訂貨方式收入確認時間是貨物交付完畢當天。企業可通過選擇不同的結算方式來控制當期的總收入，特別是通過推遲確認臨近年終時所發生的銷售收入時間來減少當期的應納稅收入，從而減少應納稅所得額，實現少繳稅目的。B.企業還可以通過增加抵扣項目來減少應納稅所得額，如國家最新出臺的關于加速折舊的政策也是企業稅收籌劃的關注目標。企業可通過縮短年限或變更折舊方法來提高資產折舊速度，即企業當年的確認的折舊額會隨著增加，應納稅收入的抵扣額增加，應納稅所得額就會減少，從而縮減應納稅額，達到籌劃目的。C.企業還可以通過選擇不同的存貨計價法來進行稅收籌劃。具體地說，在每個會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況作出正確判斷，選擇下一年度對企業節稅有利的計價方法。一般情況下，在通貨緊縮時，表現為物價水平、材料價格下跌的趨勢，這時最好采取先進先出法，增加當期成本，從而減少當期所得稅稅額。企業存貨計價方法一旦選擇很難變更，即使變更也應按照會計準則的要求，在會計報表中注明變更內容，最終實現合法合理稅收籌劃。

三、企業所得稅納稅籌劃過程中應該注意的問題

（一）分析實施納稅籌劃過程中存在的風險

納稅籌劃有助于實現納稅人財務利益的最大化，減少納稅人稅收成本（節稅功能），其實也就是國家稅收法律存在著稅收漏洞，納稅人通過學習專業的財稅知識，針對稅收漏洞獲得了合法的避稅機會。從另一方面來講，與稅收漏洞共同存在的就是稅收陷阱，納稅人一旦落入陷阱，就有可能多繳稅，甚至出現偷稅漏稅等不法行為，因此納稅籌劃具有風險性。納稅人在實施納稅籌劃過程中，必須正面地全方位分析風險，合理避開納稅陷阱，嚴格控制稅收籌劃的各個環節，做到不涉及稅收違法犯罪行為。

（二）提高企業稅務籌劃人的專業素質，培養優秀的稅務會計師

企業所得稅是我國的第二大稅種，具有很強的復雜性和技術性，它作為企業稅負的一個主體稅種，可以說占據了企業利潤的很大一部分，長久以來所得稅一直是企業稅收籌劃的核心所在。從稅收籌劃理論的角度出發，稅種的復雜性越高，稅收籌劃的空間才會越大，因此，對納稅籌劃人專業素質要求就更高。企業要定期對財稅人員進行培訓，或者供員工赴海外進修等機會，培養出一支專業化、職業化的高素質稅務會計師團隊。只有這樣在進行稅收籌劃時企業除了保證具有一定的收益外，還能夠有效地規避稅收籌劃風險。

參考文獻：

[1] 蓋地.避稅與特別納稅調整[J].財務與會計導刊，2009（2）.

[2] 邱紅.企業稅務風險成因及管理探究[J].會計師，2008（11）.

第2篇

（廣西金川陽光城實業有限公司，廣西 南寧 530000）

摘　要：營業稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大安排，有利于減少營業稅重復征稅，使市場細分和分工協作不受稅制影響，其對中國經濟發展方式轉變、產業結構優化、稅制體制完善產生深遠的影響，有助于增值稅體系的完善以及增值稅收入的增加，提高城市競爭力。對營改增過程中遇到的問題和困難、建議和訴求，企業要定期收集和分析，以改進財務管理，本文就我國房地產稅務管理現狀談起，簡述了營改增后房地產行業的財務管理重難點，并提出了加強財務管理的方法，旨在落實國家減稅政策，促進房地產健康發展。

關鍵詞 ：營改增；房地產；財務管理；核算；發票

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）01-0075-02

營業稅改增值稅改革的目的之一就是將營業稅的抵扣鏈條重新銜接起來，規范營業稅環環相扣的稅款抵扣制度，減少重復征稅，從而降低企業的稅收負擔。房地產行業應對將要進行的營改增稅負情況進行測算并對比，研究實施此項稅收改革對行業及相關企業的影響，提出應對政策建議，這有利于更好地貫徹落實國家結構性減稅的重大部署，讓企業了解稅改過程中可能遇到的問題，做好營改增的各項準備工作。

一、當前我國房地產行業稅務管理現狀

自1994年財稅體制改革以來，我們已初步建立了房地產稅收體系，但我國房地產行業流轉稅一直采用營業稅和土地增值稅雙重征收的制度，從價稅關系上看，營業稅和土地增值稅均屬于價內稅，由于營業稅沒有抵扣機制，這種雙重價內稅實際上是加重了房地產行業的稅負。房地產從開發、銷售、保有、交易等各個環節涉及到的稅幾乎涵蓋了我們國家大部分的稅種，主要有：營業稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅、城建稅、印花稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅等，稅種紛繁而復雜。鑒于我們當前紛繁復雜的房地產稅收制度，我們有必要因地制宜，因時制宜的對房地產稅收制度進行深入改革，有效的發揮稅收調節功能，建立起現代房地產稅收制度，構建房地產持續、健康發展的長效機制，當然這之間還有很長一段路要走，因此我們探討是否可以考慮將房地產行業納入“營改增”范圍，作為房地產稅制改革的破冰之旅。

二、營改增對房地產財務管理的影響

1.營改增要想實現預期的結構性減稅的功能，稅率的設計是財務管理的重點。營改增對房地產行業的影響關鍵在于增值稅稅率的設計，首先，“營改增”從根本上解決了對企業營業稅重復征稅、稅率過高等問題，進而可以減少企業的納稅額度；其次，增值稅稅率在現行增值稅標準稅率17%和低稅率13%的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，降低了企業納稅負擔；第三，由于所購服務的增值稅額可作進項抵扣，因此“營改增”同時降低了購買服務本來就繳納增值稅的企業的納稅負擔。目前，從實行“營改增”的試點城市與試點行業的成效來看，有多數的企業都實現了稅制改革的預期目標，有效地降低了原有的納稅額度，實現了企業經濟效益的穩步提升。尤其是“營改增”中對于中小企業按3%稅率征稅的政策，對中小企業的生產力起到了大大解放的作用，擴寬了中小企業的未來發展空間。以北京、上海等試點城市的第一季度的財務信息反饋來看，有近七成企業的財務負擔有明顯下降，提高了企業的經濟利潤及市場競爭力。

2.營改增要想實現預期的經濟效益，會計核算和發票的使用同時變動是財務管理的難點。“營改增”使得會計核算科目和方法也會發生變化，如果參照原來的營業稅核算服務發票金額即為取得服務收入，實際發生的列支為相應的成本，收入額（或者收入差額）×稅率=稅收。而在營改增后應納稅額是本期銷項與本期進項之差，進項和銷項稅額則分別通過應交稅金來進行核算，上述可以看出稅金的核算、收入核算、購入服務等都發生了變化，這種變化相對應的也致使發票的使用管理發生了變化。稅務部門對增值稅專用發票的管理更加嚴格，因為增值稅專用發票對企業對外提供服務產生的銷項稅額和企業日常采購商品、接受服務環節產生的進項稅額有直接的影響，進而會對企業增值稅的繳納金額產生影響。因此，很多企業在發票使用方面的相關標準都會進行一些變動，由此以來，管理制度就會相應產生很大變化。

三、營改增后房地產財務管理思考

1.做好營改增稅負測算和評估。隨著營改增在房地產行業的深入發展，為了適應營改增，房地產行業應深入研討，科學測算和分析改革對企業稅負的影響，充分運用稅收政策，整合資源、優化流程、細化分工、轉型升級，適時調整企業經營戰略。流轉環節增值稅稅負的高低主要取決于3個因素，包括稅率、可抵扣項目以及增值稅稅負能否向下一環節轉嫁。營改增稅負測試，即對改革帶給企業在盈利、稅負、現金流等方面的影響進行評估，測算出改革前后稅負的變化情況，以便能夠事先對企業的業務流程、會計系統、稅務申報等方面進行合理的改變，規劃出對房地產企業更為有利的稅務管理形式。

2.加強對財務人員的素質培養，轉變企業會計核算方式。企業財務人員首先要樹立起納稅籌劃意識，積極解讀政策，盡可能科學合理的將企業稅負降到最低。稅收籌劃需要相關人員熟悉國家稅務政策、稅收理論以及實務知識等，對專業素質要求較高，因此，企業要加強對納稅籌劃人員專業素質的培養，以便其提高專業技能并快速適應稅務籌劃工作。營業稅的會計核算處理較為簡單，但是由于增值稅存在進項稅額可以抵扣的問題，會計處理也變得更為復雜，因此，企業應健全會計核算，以適應營改增的政策改革要求。這就要求企業正確設置增值稅明細賬，嚴格按照有關規定對增值稅相關業務進行會計處理，記錄和生成正確的明細賬，提供準確的稅務資料。在日常的采購和銷售環節，按照專用發票計提稅額，同時由于營業稅和增值稅存在價內稅和價外稅的區別，收入和成本費用在賬務處理上也與原來的記賬核算產生了較大的差異。但是，目前對于按完工進度確認收入何時繳納增值稅以及是否存在重復繳稅的問題，以及應客戶要求退票并重開增值稅發票的問題，還沒有具體、明確的政策，因此，要求企業財務人員實時關注稅收政策的最新動態，與稅務部門保持密切聯系。

3.選用增值稅專用發票，加強發票管理。增值稅專用發票的使用和管理情況關乎企業的切身利益，直接影響到企業的稅負水平。如果建筑安裝企業改為繳納增值稅，隨著適用稅率的提高，其購進材料必然要取得增值稅專用發票，這就堵住了上游供貨商偷逃稅的漏洞；如果向房地產開發商多開具增值稅專用發票，其本身會承擔很重的稅負，因此不可能再虛開、亂開發票，從而也堵住了房地產開發商偷逃稅的漏洞。因此，專用發票的管理要嚴格遵守發票管理的各項規章制度，制定嚴格的發票管理措施，對發票實行專人專管，在發票的獲得、開具、傳遞和作廢等各個環節都要與普通發票區別開來。加強對財務人員、項目執行人員、銷售人員等與之相關人員的培訓工作，規范發票的開具流程，防止漏開、虛開等失職給企業帶來的損失。

四、結語

國家實行營改增的目的是為了減輕企業的賦稅壓力，但在具體實施過程中由于稅率的設計變化，財務核算方式需要變化，發票的使用和管理也要隨之改變，財務管理將會出現暫時的管理窘境，但是我們要用辯證法的眼光看待這一問題，房地產行業的財務管理要充分利用、密切關注政府部門新近出臺的相關優惠政策，適當調整自己的經營模式，擴展發展空間。?

參考文獻：

[1] 程雙華.淺談營改增對建筑企業財務管理的影響[J].會計師，2013，03：20-21.