時間：2023-09-01 16:56:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃的意義，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關健詞:籌資稅收籌劃權益負債資本結構
稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業全局稅收的最優化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的;企業稅收籌的標準和方案應該以企業價值為核心而展開，服務于企業財務管理的最終目標。在企業的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業產生不同的影響，為企業帶來不同的稅收征繳的效果。企業籌資決策的主要目標是利用籌資體系來滿足目前企業的資金需求，達到資金成本的最低。
一、企業權益籌資的稅收籌劃
首先，我們在對企業留存收益的籌資進行籌劃。在目前我國稅法的規定之中，除去機會成本的因素以外，企業留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負角度上來講，企業留存收益是企業稅后的利潤的一部分，所以企業留存收益的稅收標準一般較高。面對這樣的問題，企業在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業的節稅的手段和效果還不是那么科學和完整。
企業留存收益屬企業股東所有，我國稅收法律規定，企業稅收后利潤要提取相應比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標準，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發，同時顧全企業的長遠發展，企業擴大生產規模需要資金的時刻要經由股東大會的決定提取相應的盈余公積金，這樣就滿足了企業資本的需要。如企業把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進行再次的投資，這樣既滿足了企業權益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結果是一舉兩得。
其次，我們對企業的股票的籌資進行籌劃。按照我國稅法的相關規定，股息的稅務征收工作是針對稅后利潤的。那么企業發行股票所支付的月無息就下能享受相應的股息所得稅的收益，所以就加重了企業的稅負壓力，企業權益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據稅法規定，外商企業允許在一定的期限內分歧繳納出資，所以企業就可以利用這樣一個時間段來進行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業負債就會加大，企業相應的利潤就會變小，同時企業的負債的利息計算到企業費用之中，扣除了相應的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負債規模和比例的控制。
二、企業負債籌資的稅收籌劃
首先，企業間拆借籌資的稅收籌劃。企業為了籌資便利的需要在關聯為企業中產生借貸，在企業主要管理層要建立相應的財務樞紐來控制和操作企業關聯方拆借業務。如此操作的好處是對企業內部的資行優化整合，對債務和資本進行合理分配。對外部企業的整體籌資有信用和風險的保障，對內的話可以調節企業的資金和債務。這樣一來財務服務功能的強化可以節省相應的費用，同時則務樞紐給企業帶來的稅務效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業內部拆借過程之中，差別稅率的體現極為明顯，這樣企業可以轉移稅負。同時進行免稅和緩稅的操作，以便集中企業資金加人到企業發展的項目之中，進行利潤轉移工作。
其次，企業銀行借貸款的稅收籌劃。在當今我國經濟環境之下，銀行借貸款是企業籌集資金的有效途徑，企業通過技術改良和支柱產業規劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應的預算經費，但借貸款的規模要視企業抵押和信用評級來規定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進行相應的稅收籌劃工作。根據我國稅法規定，企業向金融機構的借貸利息的支出按照實際產生額進行收稅，向非金融機構的借貸款不高于金融機構同類和同期的利率計算金融以內的數額進行相應的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業的財務功能，加快企業借貸規模，加強企業的稅收籌劃工作。同時，企業還可以與銀行協議利率和貸款期限等。這樣一來經濟而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業銀行借貸款的稅收籌劃工作。
三、企業資本結構選擇的稅收籌劃
企業稅收籌劃工作的開展應該以所有者權益的提高作為標準，所以企業的資本稅后的資本結構選擇將是企業稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業稅收籌劃應該確立企業相應的負債規模和比例，同時進一步強化企業負債籌資的合理結構。在企業實際的操作過程中，企業要根據各種不同的資本結構情況在多種方案中選擇最優的稅收籌劃工作，同時在利用企業負債進行稅收籌的過程中，我們要注意相關的國家規定，以規避相關的法律風險。
首先，企業資本性的利息支出不應在稅前扣除。企業資本性的利息支出是在企業建造和購置固定資產范圍內而發生的借貸款行為利息，企業開辦期間的若干部分支出被包括在內。我國稅法明確規定資本性利息支出不納人費用一次性從應繳稅款中扣除。
【關鍵詞】財務管理；企業；稅收籌劃
稅收籌劃在發達國家十分普遍，并已成為企業，尤其是跨國公司制定發展戰略和經營方針的一個重要組成部分。而在我國，20世紀90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進入20世紀90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負節稅功能，能夠為企業帶來更多稅后收益和提高企業市場競爭力等多項作用逐漸為人們所了解、認識和實踐。稅收籌劃活動因此受到了越來越廣泛的關注，成為經濟生活中的一個熱門話題。
一、稅收籌劃的必要性及其在財務管理中的意義
稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀90年代中由西方引入，亦稱納稅籌劃、稅務策劃等，指納稅人在法律規定許可的范圍內，通過有目的的對經營、籌資、投資和分配等活動進行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負，獲得最大的稅收利益。
在我國逐步邁向法治社會主義市場經濟環境的情況下，當前企業普遍感覺稅收負擔較重，因而對于企業（納稅人）開展稅收籌劃的必要性不可忽視。
（一）稅收籌劃的必要性
1.稅收籌劃可以減輕企業的納稅負擔，節約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業出于對自身經濟利益追逐的結果。市場經濟是法制經濟，越發激烈的市場競爭把企業束縛在法律的準繩內繳納稅收，所以企業采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當今的一種必然趨勢。
2.稅收籌劃是實現企業價值最大化的重要途徑，對于提高企業經營管理水平和維護企業良好形象有重要作用。稅收籌劃的標準應該是企業價值最大化。稅收籌劃是企業在經營管理中對資金、成本和利潤三要素的整合，并且運用合法手段尋求企業行為與稅收政策意圖的最佳結合點，對于提高企業經營管理水平和維護企業良好形象有積極作用。
3.稅收籌劃是企業適應經濟全球化發展，提升核心競爭力的必然要求。企業要想獲得更大的市場份額，重點放在“節流”上，即成本控制，稅收既然作為企業成本支出的重要部分，通過稅收籌劃對稅收成本予以控制就變得相當關鍵。
4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質量，提高國家宏觀經濟運行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進行稅收籌劃必然會研究稅法，進而會發現稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過納稅人的稅收籌劃手段，也會發現稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質量。另一方面，企業的稅收籌劃是對國家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運用，體現國家宏觀政策要求，其結果必然提高國家宏觀經濟運行效果。
（二）稅收籌劃對財務管理的意義
稅收籌劃不僅使企業承擔的稅收負擔減輕，也對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標有著十分重要的意義。現代市場經濟條件下，企業開展稅收籌劃不僅有利于提高其財務管理水平，實現財務管理目標，提高企業的盈利和償債能力；也有利于增強納稅人的法制觀念，培養和提高納稅人的納稅意識。
稅收籌劃對企業財務管理意義重大，主要有以下幾個方面：
1.稅收籌劃有利于提高企業財務管理水平。以稅收法規為導向，對企業的經營、籌資、投資、分配等財務活動中的納稅問題進行事先籌劃，有利于企業更好地理財，提高企業財務管理水平。
2.稅收籌劃有助于實現財務管理目標。稅收籌劃用最佳的納稅方案來降低稅收負擔，為企業帶來“節稅”效益，符合現代企業財務管理的要求，是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。
3.稅收籌劃有利于提高企業的盈利和償債能力。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤，從而提高企業的獲利水平，增強盈利能力；又能靈活調整現金流量，避免因流動資金不足出現現金短缺的情況，來實現增強企業償債能力的目的。
4.稅收籌劃有助于提高企業的納稅意識。稅收籌劃使企業在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺的學習稅法知識、履行納稅義務，從而有效的提高企業的納稅意識。
二、財務管理中稅收籌劃的主要方法、現狀及存在的問題
（一）稅收籌劃的主要方法
稅收籌劃的方法應用于企業納稅義務發生之前，是在分析現行稅收法律法規、國家稅收政策及其他有關經濟法規基礎上，對自身生產經營活動進行的巧妙安排。財務管理中的稅收籌劃通過企業籌資、投資和利潤分配等財務活動得以實現，從而貫穿于企業財務管理的全過程，融于財務管理的各內容之中。
稅收籌劃按其作用效果來分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負轉嫁三種不同的方法來為企業減輕稅負，實現企業價值最大化的財務管理目標。
1.常見的可以達到少繳納稅款目的的方法
（1）選擇法。企業在面對多種財務管理方案時，事先應該認真的計算和分析，選擇稅負較低，稅后利潤較高的方案。
（2）邊際稅率控制法。根據稅法的規定，在計算應納稅所得額時，部分費用項目允許扣除，但有扣除的稅率標準。
2.通過遞延繳納稅款來進行稅收籌劃
在固定資產折舊期間的前期，折舊數額較大，計入成本后使本期利潤和計稅所得額都相應減少，從而納稅較少；而在折舊期間的后期則納稅較多，根據貨幣的時間價值來看企業獲得了一定的稅后收益。
摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從中小企業稅收籌劃的意義出發，結合對我國中小企業稅收籌劃現狀的考察，從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃的建議。
關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 現狀和對策
當前，不同國家、地區和不同行業之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計制度規定在會計處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經營活動中，中小企業要實現利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。這是因為，一方面，偷逃稅的成本和風險會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業間成本的競爭也將進入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負最輕或最佳納的稅方案，以實現利潤最大化的行為。它是一門專業性很強的綜合學科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標是減輕納稅負擔，降低納稅成本，使企業利潤達到最大化。
二、我國中小企業稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業占全國企業總數的99%以上，創造的最終產品和服務的價值占全國國內生產總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮就業崗位，上交的稅收已經超過全國的稅收收入的50%。中小企業在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、優化經濟結構等方面的作用越來越重要，成為經濟社會發展中的重要力量。
三、我國中小企業企業稅收籌劃的現狀分析
（一）中小企業對稅收籌劃認識不足
1．認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設相對滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業的注冊地點、組織形式、投資方向，籌資方式、業務流程、財務制度等涉及的經營活動的合理安排，用足稅收優惠政策，達到節稅的效果。
3．認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。
（二）中小企業稅收籌劃專業人才缺乏
稅收籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。
（三）中小企業稅收籌劃水平不高
企業稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現狀來看，中小企業水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策
（一）外部環境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。
2．建立健全稅收籌劃機制。首先，應廣泛借鑒國際經驗，結合我國實踐，制定《稅務法》、《稅務師法》等，以明確稅收的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任，將稅務資格考試、資格認定、執業范圍、管理協會的規章制度、后續教育、業務監督納入統一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據，為稅收市場的健康運行創造良好的法制環境。其次，提高人素質。
（二）內部環境方面的對策
1．中小企業要強化稅收籌劃及規避稅收籌劃風險的意識。
2．中小企業要注重稅收籌劃專業人才的培養。稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低稅收籌劃的風險，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業內部稅收籌劃人才的培養，就必須提高其財務部門人員的素質，多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。
中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現，這也是中小企業不斷走向成熟、走向理性的標志。同時，從經濟運行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運用稅收杠桿引導中小企業，使企業按政策傾斜的方向實現政府的宏觀調控意圖。中小企業進行稅收籌劃是企業的一項長期行為和事前籌劃活動，要有長遠的戰略眼光，企業的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻：
[1]張中秀.稅務籌劃.中國人民大學出版社.2009.1.
[ 關鍵詞 ] 稅收 財務管理
市場經濟是一種法制經濟,依法納稅是企業(納稅人)的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的凈流出。為了減輕稅負,企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下,稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時盡可能降低水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
一、稅收籌劃是一種理財行為
稅收籌劃是一種理財行為,為企業財務管理富裕立新的內容。傳統的財務管理研究中,主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時,投資收益要在稅后的基礎上衡量,在項目研究和開發時,考慮相關的稅收減免,這將減少研究和開發項目上的稅收支出,而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中,企業的經營活動會涉及多個稅種,所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業的涉稅活動為研究對象,研究范圍涉及到企業生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面,與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環節密切相關。這就要求企業要充分考慮納稅的影響,根據自身的實際經營情況,對經營活動和財務活動統籌安排,以獲得財務收益。
二、稅收籌劃是一種前期策劃行為
前期策劃者表示實現規劃、設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言,具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后,才有繳納增值稅或營業稅的義務。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提,在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。但從經濟結果看,連著都對企業有利,都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經濟行為,都能為企業帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據自身行業特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的,側重于采取針對性的經營活動;稅收策劃師納稅人以稅法為導向,對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃,側重于挖掘企業自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為,只能住中企業當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業的一種中長期決策,兼顧當期利益和長期利益,符合企業發展的長期利益,而且還符合國家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業開展稅收籌劃在財務管理中的意義
企業開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的,不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用,有這充分的理論根據,而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言,在財務管理活動中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠的現實意義。
(1)有利于提高企業財務管理水平。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域,是圍繞資金運動展開的,牧的詩為使企業整體利益最大化。首先,企業在京性格像財務決策之前,進行合理細致的稅收籌劃有利于規范其行為,制定出正確的決策,是整個企業的經營、投資行為合理、合法,財務活動健康有序運行,經營活動是限量型循環。其次,策劃活動有利于促使企業精大細算、節約支出、減少浪費,從而提高經營管理水平和企業經營效益。第三,稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的,必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規范企業會計核算行為,加強財務核算尤其是成本核算和財務管理,促進企業加強經營管理。
(2)有助于企業財務管理目標的實現。企業是以營利為目標的組織,追求稅后利潤成為企業財務管理所追求的目標。企業增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的,通過企業成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業帶來不少“節稅”效果,更好的實現財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業由小結構重組,能促進企業迅速走上規模經營之路,規模經營往往是實現李瑞最大化,也就是企業財務管理最終目標的有效途徑。
關鍵詞：稅務管理；稅收籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著我國經濟的不斷發展，企業經營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業的納稅風險越來越大。企業稅務管理是企業財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業生產經營的各個部份、各個環節。企業作為獨立的經濟主體，追求利潤最大化是企業生產經營的根本目標。稅負成本是企業的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業稅負成本最低，以實現企業利潤最大化。因此，通過加強企業的稅務管理，可使企業在合法安全經營的前提下，實現企業利潤最大化。企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業應及時轉變觀念，積極面對當前稅收環境，加強企業稅務管理，減少企業納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現企業稅負成本最低。
一、企業稅務管理現狀分析
1.稅務管理意識淡薄。現在部份企業還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。
2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發生才關注稅收成本。
3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業的納稅成本加大，納稅風險出現的幾率加大。
企業規模的擴大，經營方式趨向多樣化，企業的涉稅種類及涉稅環節增多，企業的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業進行有效的稅務管理意義更加突出。
二、企業進行稅務管理的意義
1.加強企業稅務管理有助于降低稅收成本。企業的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業稅務管理可以降低或節約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業稅務管理有助于提高企業的財務管理水平。企業進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業經營者依法納稅的意識。從而提高了企業的財務管理水平。
3．企業稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業的納稅風險主要來源于：一是企業管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規，從而失去運用該稅收法規的最佳時機，造成經濟損失；二是企業管理人員因不能正確理解和運用稅收法規，受到稅務機關處罰，造成經濟和名譽損失；三是企業管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經濟損失。加強企業稅務管理，企業正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。
4.加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經濟手段，企業通過加強企業稅務管理，可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。
企業要進行有效的稅務管理，實現稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現企業稅負最小化的同時，為企業經營活動的總目標服務。
三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業產生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。企業的經營活動是多方面的，稅收規定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經營活動已發生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業要取得“節稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現納稅期的推后，從而降低企業的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優惠的不同，為企業提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專業性。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業帶來經濟損失，影響企業正常生產經營活動。
企業加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業的財務管理水平，有利于實現企業稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質區別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業帶來更多的經營、稅務風險。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經濟出版社,2002,5:7-27.
一、我國中小企業開展稅收籌劃的必要性和面臨的問題
（一）我國中小企業開展稅收籌劃的必要性
據相關資料統計，目前，全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99%。中小企業工業總產值、銷售收入、實現利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領域中小企業占全國零售網點的90%以上。中小企業大約提供了75%的城鎮就業機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業提供的。在全國工業就業職工1.5億中，有1.1億人分布在中小企業，約占總數的73%。從以上數據我們不難得出推動中小企業的健康發展對國民經濟的繁榮具有重要的現實意義。合理合法的稅收籌劃能降低中小企業稅負，增加企業的收益，提高企業競爭力，尤其是在企業的收支情況和經營管理水平不相上下的時候，如果中小企業管理者能認識到稅收籌劃對企業的重要意義，通過開展稅收籌劃來降低企業負擔，這就使得企業能在激烈的市場競爭中取得領先地位，獲得相對的優勢。因此，中小企業開展稅收籌劃對實現中小企業的生存和發展有著重要的意義。
（二）我國中小企業稅收籌劃面臨的問題
從目前來看，我國中小企業開展稅收籌劃的情況還不盡如人意，還存在著許多的問題，主要體現在以下幾個方面。
1.從外部看
（1）稅收征管水平不高，服務意識有待加強
我國稅收征管體系與發達國家相比有存在一定的差距。這個差距一方面與征收機關征管在稅收征管中處于強勢以及部分稅收征收人員素質有待提高等方面原因有關，另一方面也和部分地方政府和稅務機關簡單以稅收收入多少作為對單位和人員的考核核心，并將考核與人員單位獎懲進行掛鉤，這就容易使得稅收機關和人員在稅收征收過程中有些征收方式方法的不恰當。
（2）稅收法律體系建設和稅收宣傳較為滯后
近年來，我們國家的稅收法律體系建設正在不斷完善，但和市場經濟發展的速度相比，我國目前稅法體系建設達不到要求，仍然不夠完善，還有很多地方都亟待修改和調整，特別是在稅收法律法規中的部分規定沒有做出詳細具體的限定，模棱兩可，讓人難以把握。此外，在對稅法的宣傳上，單純依靠部分專業的稅務雜志和其他報刊、電視媒體和稅務部門自己的網站進行零星宣傳，宣傳覆蓋面小。使納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌，特別是在相關稅收法律法規調整的時候，不能及時將這些信息讓廣大納稅人了解，這種信息上的缺失是十分不利于中小企業開展稅務籌劃的。
（3）稅務中介機構亟待規范
市場經濟的復雜性，使得理論知識往往不能實現和實際操作的無縫連接，面對復雜的涉稅事務，部分中小企業有時會出于自身人員能力和納稅成本的角度考慮，通過尋找中介機構來處理稅收事務。但是中介機構業務的局限性比較大。目前企業對稅務的需求主要是處理申報繳納稅收這種較為簡單的涉稅事務，幾乎沒有為中小企業提供稅務籌劃。有數據統計顯示在中介機構的項目中，單項約占70%，全面約占30%，而在單項上，納稅申報、審查、顧問、登記分別占30%、25%、18%、13%，其他方面服務占到14%。此外，稅務中介機構是以盈利為目標的，不可能像企業中的雇員那樣對企業有全面的認識不可能把全部的時間和精力放在一個企業上，而稅收籌劃是一項耗時耗精力的事情，沒有足夠的精力和時間去全盤考慮問題就無法保證在中介機構的稅務質量。因此，規范稅務中介機構，使企業能獲得高效、高質量的稅務代服務不僅能維護征納稅雙方的利益，也有助于中小企業開展稅收籌劃活動。
2.從企業自身內部環境看
（1）企業管理者對稅收籌劃和偷稅的認識存在錯誤
稅收籌劃的目的是幫助納稅人在相關法律法規許可的界限里，通過對企業的各項經營活動進行全盤考慮，做好事先的安排和籌劃，能使企業的行為達到稅收法律法規中包括優惠稅率、減免稅在內的優惠政策的條件，從而取得合法的稅收利益。稅收籌劃是合法的，受到國家允許和鼓勵；而偷稅與稅收籌劃完全不同，它是建立在通過不法手段取得不法的利益的基礎上。帶有明顯的主管故意性，是一種欺騙和違法行為，是國家法律法規不允許和絕對禁止的。
（2）中小企業財務管理水平無法滿足稅收籌劃的要求
目前，我國仍然有很多的中小企業沒有建立完整的會計核算體系，會計人員多是兼職，有的雖然有完整的會計核算體系以及專職會計人員，但會計人員普遍年齡老化，知識構成不能滿足企業稅收的要求。稅收籌劃具有綜合性和專業性強的特點，這就要求中小企業擁有完善的會計核算體系，企業的管理人員和財務人員在知識構成上能夠了解稅法法律法規的知識，同時還要求能夠對企業未來的經營情況具有一定的預測能力和財務分析能力。除開這些因素，財務管理水平的不足使得一部分中小企業中在會計核算中本來就錯誤百出，造成了企業會計信息的不夠真實，制約了中小企業稅收籌劃工作的開展。
（3）稅收籌劃沒有考慮企業實際狀況
隨著各種先進管理理念的深入，現在已經有一部分中小企業認識到了稅收籌劃對于企業的重要意義，也已經開始利用企業自身的財務人員進行稅收籌劃工作，但是，這種稅收籌劃多停留在簡單的模仿和復制階段，忽視了企業自身經營的特點以及企業間的行業差異、地區差異、企業規模差異以及征收方式差異等， 只是簡單地把書本或者實際中一些大企業成功的稅收籌劃案例生搬硬套地用到了自己企業上，這種沒有考慮企業實際狀況的稅收籌劃一方面無法對企業形成真正有用的幫助，另一方面，又花費了企業大量寶貴的資金，這種無用功必然導致中小企業的管理者對稅收籌劃失去信心，導致企業稅收籌劃的工作停滯甚至停止。
二、解決我國中小企業稅收籌劃所面臨問題的途徑
解決我國中小企業稅收籌劃所面臨的問題，可以從改善外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）外部環境方面的措施
1.規范稅收征收管理
稅收籌劃是建立在合法、合理的基礎上，依法納稅和依法征稅是保證稅收籌劃能順利開展的保證，二者相互影響，不可分割。離開了稅收征收談稅收籌劃行不通，是一種脫離實際的空談。規范稅收征收管理要做到以下幾個方面。
（1）提升稅務機關主動服務意識，優化對中小企業的稅收服務體系
稅務征收部門在注重為廣大納稅者提供良好的納稅環境的同時，還應當提升人員主動服務意識，端正服務態度，加深對中小企業稅收籌劃的業務指導，加大稅法的宣傳和輔導服務，為納稅人主動納稅創造了條件，引導其順應國家產業政策發展。同時還應當為廣大中小企業著想，建立的便捷的服務渠道，提供以計算機征管網絡為載體的遠程信息互動服務通道，為中小企業提供現代化便利的稅收服務體系，降低中小企業的納稅成本。此外，還應當改變地方政府對稅務機關和稅務機關對稅務征管人員的考核指標，建立一種符合實際、體現科學評價的指標考核體系。
（2）嚴格按照法律法規的要求依法征收，嚴肅處理征管中的違法違規行為
一方面對征收人員要加強教育，提高依法征收意識，另一方面要加強對征收人員的監督制約機制，通過設立舉報投訴信箱、聘請特邀監察員、定期進行接待開放日等多種形式加大廉政建設監督力度。主管部門對于反映的問題一定要認真對待，站在公正的角度處理相關問題。對事實確鑿的，違反法律規章制度的稅務人員一定要依法予以嚴懲，取信于民，為依法征收創造良好的環境。
2.規范我國的稅務中介機構，提升從業人員的思想和道德水平
中小企業稅收籌劃的開展，離不開稅務中介機構。通過稅務中介機構開展稅收籌劃，一方面能降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，節省出寶貴的資金，使企業管理者全身心地投入到企業運轉中去，另一方面，也能實現在最短時間內通過稅收籌劃來幫助中小企業取得發展。與依靠企業自身進行稅務籌劃相比，稅務中介能夠提供專門化的服務帶來更多的稅收籌劃方案。稅務中介機構在推動中小企業廣泛開展稅收籌劃中不可忽視的重要作用，就要求國家能盡快規范稅務中介行業，對那些真心服務于企業的中介機構應該支持，對那些以盈利為目的，以應付為目的的中介機構要加強教育，規范他們的行為，提高服務意識。同時，管理中介機構的職能部分要加強監督，定期組織中介從業人員進行業務培訓和道德培訓，提升從業人員思想和道德水平。
3.完善稅收法律立法體系，明確相關條款適用范圍
我國要完善稅收法律立法體系，根據國家宏觀調控政策和經濟發展的情況，制定與經濟發展相適應的稅收法律法規。對相關法律法規中語言表達不清或適用不明確之處要進行修正，避免模棱兩可的情況出現，避免由于認識上的不同而導致違法違規行為的出現。為稅收籌劃提供可操作的法律法規空間。
（二）改善內部環境方面的措施
1.中小企業管理者要能對企業稅收籌劃有正確的認識
針對中小企業者在稅收籌劃、偷稅、避稅在認識的不到位，一方面政府有關部門和機構組織應通過官方確認的方式明確劃定稅務籌劃的概念、范疇，消除中小企業者在稅務籌劃概念上的錯誤，將其引導到如何開展稅務籌劃的正確道路上來，另一方面，要加大宣傳力度，讓廣大中小企業者了解他們之間的區別和不同，利用網絡、電視和報刊以及開展稅收宣傳月等活動來最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，增強中小企業開展稅務籌劃的意識。
2.加快對稅收籌劃專業人才的吸收培養，完善企業會計核算體系
中小企業要通過走出去和引進來相結合的方式，一方面制定激勵機制鼓勵現有人員利用空余時間學習稅收籌劃的相關知識，還要制定出適合企業財物人員的培訓計劃，積極參加稅收政策培訓班，提升企業財務人員的業務素質；另一方面，還要通過具有吸引力的薪資和職業遠景規劃來吸納優秀的稅收籌劃人才，提升企業人才檔次。同時，中小企業者還應當根據企業自身情況，及時完善好企業會計核算體系，提高企業會計信息質量和真實性。
3.結合企業自身實際，開展稅收籌劃工作
中小企業在開展稅收籌劃的時候應當從企業所處的行業、地區差異和企業規模出發， 利用計算機建模等先進手段制定出最適合企業自身特點的籌劃方案，并根據企業發展和稅收法律法規的變化，做好方案實時更新工作，從而保證企業實現合法利益最大化。
三、總結
關鍵詞：企業財務決策 稅收籌劃
一、企業稅收籌劃概述
當前，企業面臨著越來越復雜的內外經營環境，日常管理任務也越來越重。稅收管理作為一種重要的企業管理工具，在現代企業生產決策、目標考核、績效評價方面發揮著重要的作用，實施有效的稅收籌劃并合理規避其中的風險，對于企業減輕稅務負擔，提升企業自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業實現順利健康發展，不斷發展壯大的重要保障。
合理的稅收籌劃對于提升企業核心競爭能力，增強企業整體實力具有重要意義。強化稅務管理合理稅收籌劃對于有效減輕企業稅務負擔，增強企業整體實力和競爭能力具有重要意義。因此應當將稅收籌劃作為企業管理的重要組成部分，全面實施稅務管理，促進企業健康有序可持續發展。
二、企業稅收籌劃分析
稅收籌劃是企業日常管理的重要內容，企業應將稅收籌劃貫穿于整個生產經營活動中，在稅收籌劃的各個關鍵環節都要注意有效把握，并做好各個環節之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經濟的發展，企業都傾向于擴展自身經營范圍，實現多元化經營，經營活動涉及眾多領域，經營的行業多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。
企業一般都集多種經濟活動為一體，經營活動涉及眾多領域，經營的行業多元化、資金流復雜而且結構成本復雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復雜。對企業來講重點稅種包括企業所得稅、營業稅、教育附加等，這些稅種是企業稅收籌劃的重點，在企業的稅務負擔中占有比較大的比重。企業所得稅、營業稅、教育附加在企業的稅務負擔中占有比較大的比重，是企業稅收籌劃的重點。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業的資金籌資方式多種，也可以通過有效規劃合理避稅。
企業的資金籌資方式多種，也可以通過有效規劃合理避稅。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風險相對較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務負擔相對較重。企業應當充分發揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。一般來講企業盈利時，應當盡量費用化利息支出，相反當企業虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業要注意整體規劃，企業在進行項目方式選擇時，要全面考慮母公司的整體盈利水平對于企業所得稅的負面影響。稅法對于企業的股權轉讓做了較多的規定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。
企業也可以通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。一般來講，股權轉讓可以避免繳納營業稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業稅、教育附加、企業所得稅等各種稅種，企業稅務負擔較重。股權轉讓可以避免繳納營業稅，只需要股東繳納個人所得稅，稅負較輕。稅法對于企業的股權轉讓做了較多的規定，限制較多，在實際操作中尤其要注意。資產轉讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業稅、教育附加、企業所得稅等各種稅種，企業稅務負擔較重。企業通過選擇資產轉讓或者是股權轉讓來合理避稅。企業盈利時應當盡量費用化利息支出，相反當企業虧損時，則盡量將利息支出資本化。企業應當充分發揮稅盾效應，合理選擇資本化利息費用或者是費用化利息費用。
三、企業合理稅收籌劃、有效規避風險的建議
企業應當積極結合自身企業及行業特點，完善稅務管理制度，有效規避稅務風險，提升稅務管理水平，促進企業健康有序發展。對于企業本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。
首先，企業要制定相關稅務管理制度，嚴格強化制度的落實，提升制度的效力，重視制度的執行，明確責任，層層負責，提高企業的經營管理水平。企業要認識稅務管理的重要性，根據管理的要求設立相應的管理崗位，以此進行稅務管理和控制。科學制定稅務管理目標，完善強化稅務管理制度。稅務管理工作要注重公平和效率。
其次，準確分析企業自身稅負情況。對于企業本身來說，要做到科學合理地實施稅收籌劃，及時準確地分析自身的稅務情況。通過研究比較，了解企業可以依據進項稅抵扣的方式來減輕納稅負擔的項目在總的支出中的比例高低，這部分比例越高，則越有利于實現減輕稅負的目的，反之則難以實現這一目的甚至會加大稅務負擔。
再次，實現合理避稅。企業應當在納稅過程中合理科學地進行避稅。當前不少企業通過外包企業產品和項目來實現合理避稅目的，這樣可以幫助企業有效實現稅費轉移，對于無法解決進項稅抵扣的企業而言具有重要的現實意義。但是應當注意的是，外包項目和產品時，應當保障企業的產品及服務質量。
總的來講，強化稅務管理，合理稅收籌劃，并有效防范和規避稅務管理風險，對于企業減輕稅務負擔，增強盈利能力和科學化管理水平，促進自身發展具有重要意義。同時也應當注意到新的稅收政策的實施對于企業的相關作用，積極了解相關政策，結合自身發展實際，有效應對，只有這樣才能適應改革要求，促進自身健康發展。
參考文獻：
摘要收籌劃是一項非常有意義的財務管理方法，本文從企業財務管理中稅收籌劃的運用分析，探討企業在進行稅收籌劃時可能存在的風險因素，并提出了風險控制的合理建議。
關鍵詞稅收籌劃財務管理風險控制
在現代企業財務管理的目標理論之中，企業利潤最大化是其中的一個重要的目標。稅收負擔作為企業的一項支出，其大小直接影響企業的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業的稅負負擔，爭取企業稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財務管理中的一項重要內容，這對企業實現財務管理和理財目標是具有十分重要的意義。
一、稅收籌劃的概念及特點
稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關法律、法規的前提下，對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。
稅收籌劃的特點總結起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策。籌劃性是指事先規劃、設計、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強的減輕稅負、取得節稅收益的動機。
二、企業財務管理中稅收籌劃的風險
（一）企業財務管理中稅收籌劃面臨的外部風險
1．法律政策風險
法律政策風險又可以分為法律政策選擇風險和法律政策變化風險。法律政策選擇風險是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業很有可能把因理解偏差導致的偷稅行為錯誤地當作稅收籌劃方案來運用。法律政策變化風險是指法律政策時效的不確定性。當前，隨著市場經濟的不斷發展變化，國家產業結構和經濟結構不斷優化調整，為適應國民經濟變化發展的需要，國家的稅收優惠政策在不斷變化，具有很強的時效性。
2．經濟環境風險
企業的稅收籌劃是建立在對當前經濟形勢進行分析與判斷的基礎上的，與企業面臨的經濟環境緊密相關。由于經濟環境的發展變化不能事先完全預知，這必然會對企業的稅收籌劃產生影響，成為影響稅收籌劃風險的一個重要因素。
3．執法風險
企業進行稅收籌劃的合法性需要稅務行政執法部門的認定，在這一認定過程中可能存在稅務行政執行偏差。首先，稅務法律、法規的不完善導致稅收政策執行偏差。其次，稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內，稅務機關擁有自由裁量權，客觀上也為稅收政策執行偏差提供了可能性。再次，行政執法人員的素質參差不齊也是導致稅收政策執行偏差的一個不可忽視的因素。
（二）企業財務管理中稅收籌劃面臨的內部風險
1．企業在籌資過程中稅收籌劃面臨的內部風險
企業在籌資過程中稅收籌劃面臨的內部風險主要是指財務風險和片面性風險。企業在籌資過程中確定資本結構時，考慮利用債務資本。企業籌資的債務資本額越大，則稅務籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務負擔可能會產生負面效應，一方面是企業的
財務風險增加，另一方面也會減少股東的財富。企業借貸資金比例越大，財務杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務風險也相應增大。而企業在進行稅收籌劃時可能僅僅從節約資本成本的角度進行考慮，片面地進行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發，忽視了企業整體長遠發展的利益
2．企業在投資過程中稅收籌劃面臨的內部風險
企業在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內部風險是指投資扭曲性風險。投資扭曲性風險是指納稅人會因稅收因素而放棄最優的投資方案而改為將資金投向次優的投資方案，而給企業帶來機會損失的可能性。
3．企業在運營過程中稅收籌劃面臨的內部風險
企業在運營過程中稅收籌劃面臨的主要是經營變化所帶來的風險。市場經濟條件下，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的獨立主體，企業的納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。因此企業自身經營活動發生變化，或對預期經濟活動的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導致籌劃的失敗。
三、企業財務管理中稅收籌劃風險的控制
（一）樹立科學的稅收籌劃風險意識，健全稅收籌劃風險防范體系
樹立稅收籌劃風險意識，認識到稅收籌劃是有風險的，也要認識到稅收籌劃風險的存在和發生具有一定的規律性，稅收籌劃風險雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風險。要規避和防范稅收籌劃的風險，首先要建立稅收籌劃風險評估機制。事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮企業的各個因素，發現企業潛在存在的風險。其次要建立完善的稅收籌劃質量控制體系。要制定稅收籌劃工作規程，對于稅收籌劃的工作制定內部控制制度，明確稅收籌劃人員的內部責任。
（二）密切關注稅收政策的變化趨勢
密切關注稅收政策變化，不斷調整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調整的，這就要求企業在進行稅收籌劃時，密切關注稅收政策調整，充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，甚至還要預測經濟發展與稅收政策調整的變化趨勢，稅收籌劃前和方案實施中要對相關國家政策進行跟蹤、分析和預測。充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。
（三）稅收籌劃方案從企業全局出發，力求整體效益最大
企業稅收籌劃方案應當著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業的財務管理目標保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應該著眼于企業整體稅負的降低，而不能片面地追求個別稅種稅負的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關主體的利益。
參考文獻：
[1]張秋艷.淺析企業稅務籌劃的風險及防范.會計之友.2007(7).
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關鍵詞：小微企業；稅收籌劃
將個體工商戶納入了統計口徑之后，我國小型微型企業占我國企業總數的比重超過了90%。小微企業為我國解決了上億人口的就業問題和近三分之二的財政稅收，資產總規模也不可小覷。小微企業已經成為我國市場經濟中獨特而重要的經濟力量，是促進我國經濟實現持續穩定增長的堅實基礎，在國民經濟體系中的地位也在逐漸提高。然而，由于受到自身條件的限制，小微企業不可避免地會受到人才，知識與財稅法律認知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進而會在不同程度上影響小微企業的發展。制定具有行業導向性的科學有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業的不同發展階段上減輕稅負，提高收益，從而實現小微企業的可持續發展。
一、小微企業稅收籌劃的意義
1.稅收籌劃的概念
稅收籌劃，通常而言是指納稅人在稅法允許的前提下對自身的經營、投資等財務活動進行的一系列科學合理的事前安排與規劃，以期能達到以納稅人的稅收利益最大化為目的的一項財務管理活動。
2.稅收籌劃的原則
小微企業在開展稅收籌劃的實踐過程中應當遵循以下幾個原則：
第一，合法性原則。作為稅收籌劃最基本的原則，這是稅收籌劃區別于騙稅、偷稅、漏稅的關鍵所在，是一種合法合規的節稅活動。第二，合理性原則。即稅收籌劃實踐過程中所建立的涉稅經濟事項要合理。第三，事前籌劃原則。是指納稅人的稅收籌劃行為必須是在相關的經濟業務活動發生之前進行的。第四，成本效益原則。作為一項財務管理活動，只有籌劃方案所能帶來收益大于支出，該稅收籌劃方案才是成功可行的。第五，風險防范原則。稅收籌劃依據籌劃方案的不同隱含著不同程度的風險，小微企業在進行稅收籌劃的過程中必須充分考慮到不同方案的風險性差別。
3.小微企業稅收籌劃的意義
小微企業通過進行稅收籌劃，合理避稅，可有效增加企業的可支配資金，節約企業的流動資金，增強企業的短期償債能力，從而降低風險。納稅籌劃有利于促進小微企業利潤最大化，實現資源優化配置。另一方面，稅收籌劃在企業生產經營等方面，通過系統的比較選擇稅收負擔較輕的方案，可有效減少支出，實現企業的利益最大化。更能促進社會資源的流動與合理配置，實現規模經濟，使得資源配置達到最優。
二、小微企業稅收籌劃中存在的問題
目前，我國小微企業數量眾多，但總體來說抗風險能力弱，管理水平不高，企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個方面：
1.對稅收籌劃的認知上存在偏差
很多小微企業對稅收籌劃的認知不全面、不完整，錯誤地認為稅務籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業能夠認識到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項單獨的活動，不列入企業的日常經營管理活動中去。實際上，稅收籌劃是一項涉及會計、審計、稅務等多方面的綜合性財務管理活動，只有將其納入小微企業日常的財務管理過程，企業才能夠在進行各項業務管理決策的時候作出正確的選擇。
2.企業會計核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎
小微企業的特殊性決定了其在經營理念、管理水平等方面與大中型企業都存在著較大差距。調查發現，現有相當一部分小微企業的財務系統不健全，崗位人員設置不合理，不相容崗位、不相容業務沒有有效分析，存在很多違規的財務操作情況。會計賬目混亂，核算違規的現象在小微企業并不鮮見。而財務數據是納稅籌劃的基礎，數據混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。
3.企業稅收籌劃的目標不明確
只有事先確立一個科學合法的稅收籌劃目標，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業的可持續發展發揮效用。雖然目前社會上絕大多數企業進行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業的稅收負擔，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負下降，應從企業整體利益或者企業的所有方面考慮，對稅收籌劃的總體目標進行科學合理性的分析選擇，以求減少企業的整體稅負水平，最終實現企業稅收收益最大化的目標。
4.缺乏稅收籌劃的專業人才
雖然目前經濟活動中財務管理人員的各項素質在不斷提高，但稅收籌劃這一專項工作的專業性較強，不僅要求具備相當的財會、稅務方面的知識，還需要能精確的了解和把握當前國家與企業業務往來所涉省市的相關稅收法律法規、政策規定，尤其當前我國正處在與國際接軌的過程中，會計準則和稅收法律法規不時更新，資深的財稅務人才更是難求。一般小微企業難以聘請到如此專業的人才，這也阻礙了企業財務管理和納稅籌劃的進程與質量，影響了企業的可持續發展。
三、小微企業稅收籌劃的完善建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業能夠正確全面地認識稅收籌劃的概念，正確發揮稅收籌劃的作用以實現企業的健康發展。可以通過報紙、電視、網絡等多種方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，促進稅收籌劃這一財務活動的科學推廣，使廣大小微企業明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動的區別，以營造良好的稅收籌劃環境，讓小微企業將科學可行的稅收籌劃理念納入企業日常的財務管理實踐中，通過合法合理的方式實現企業收益最大化的目標。
2.規范財務會計核算
會計核算是納稅籌劃的基礎，小微企業應規范財務會計核算，提高自身會計核算能力，嚴格按照《小企業會計準則》的要求，明確崗位分工，規范會計核算的流程，建立企業財務的內部控制機制，正確開展企業的會計核算行為。只有規范了會計核算才能防止發生違法違規操作，保證財務數據的真實可信，符合稅務部門的查賬征收要求。稅收籌劃只有建立在真實有效的財務數據之上，通過科學合理的數據分析，尋找小微企業各個涉稅事項的有效節稅點，才能讓稅收籌劃合理合法的發揮效用。
3.豐富小微企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接影響著小微企業的稅收籌劃工作，一個科學全面的稅收籌劃目標能更好地減輕企業整體稅收負擔，實現企業收益最大化。小微企業的類型繁多，業務范圍廣，在財稅業務上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應單一的著眼于降低稅負，減少支出的目標，而應將稅收籌劃方案與企業自身的發展規劃、財務活動緊密結合，制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化和社會資源的有效配置。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設，促進稅務機構的市場化
隨著我國市場經濟的不斷發展和財稅體制的不斷完善，更多的小微企業將把注意力轉移至稅收籌劃的合理應用上來，對稅收籌劃專業人才的需求也將越來越多。一方面，可以在高校相關專業專門開設稅收籌劃的有關課程，以增強未來財稅人員稅收籌劃基本理論的學習；另一方面，可以完善我國有關專業資格認定的考試辦法，讓更多的財稅從業人員注重稅收籌劃能力的學習和培養，并加強對已有稅收籌劃人員的專業考核，促使其不斷提高自身能力水平。最后，應促進具有專業稅收籌劃能力的稅務機構市場化，使其更好的發揮自身作用為小微企業的健康發展服務，為市場經濟的可持續發展服務。
四、結語
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，小微企業的發展也無法獨身于各種市場風險之外，稅收籌劃對于我國小微企業健康長久發展的重要性也日益顯現。因此，小微企業在日趨緊密的市場經濟活動中，應該勇于正視當前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業在經營活動中不必要的稅收支出，降低稅負，進而提升小微企業的收益，促進小微企業的可持續發展。
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(一)在郵政企業運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業單位以及個體必須要從事的活動同時也體現出了稅收對于企業法律地位的認可，對于郵政企業來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業通過對稅收相關政策法規進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據了稅法來進行的。所以郵政企業在做后續經營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來最大限度的獲得經營上的利潤。
(二)在郵政企業運營中起到提高經營能力作用
對于郵政企業來講稅收籌劃可以在其運營中提高經營管理能力。可以說郵政企業的經營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業的經營能力，可以說企業建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業提高了經營能力。
(三)在郵政企業運營中起到維護企業形象作用
在郵政企業運營中除了基本的經營管理之外還包括對于企業形象的維護，企業具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業的業務量大大增加，而企業稅收籌劃能力的高低又是企業建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業在運營中做出了相關違法行為就會使企業在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產生，而這種現象會嚴重使企業的形象蒙塵，嚴重情節的還要受到法律制裁而輕者其后續的經營也會受到重創，企業形象沒有了，經濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業抗稅偷稅”，而“聰明的企業進行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業運營中起到引導經營決策作用
對于郵政企業來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現在能夠對后續的經營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業在進行經營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經營決策，從而有效的帶動郵政企業利益的提高。
二、結論
關鍵詞：稅收籌劃；中小企業；分析
目前我國經濟迅速發展，中小型企業發揮著重大的作用。然而許多中小企業目前都存在著生產成本較高的問題，稅收籌劃可以有效地緩解這一問題，促進中小企業順利發展。
一、稅收籌劃的基本理論
我們平時所講的稅收籌劃，是指在企業的財務管理中，在以遵守我們國家的相關政策和相關法律規定的基本前提下，為了進一步達到企業的生產效益目標，從而統一策劃、安排企業的生產經營活動，從而達到最大限度的節約企業的相關稅額，增加企業收益的目的。稅收籌劃完全不等同于偷稅漏稅。一方面，稅收籌劃是具有合法性質的，另一方面，稅收籌劃是對企業的各項財務經營活動進行實現的安排和籌劃，屬于事先籌劃的范疇。
二、稅收籌劃對中小型企業的重要意義
對于我國的企業，尤其是中小型企業來講，稅收支出占據了企業總支出中很大的一份比例。而我國法律規定，稅收有無償的性質，所以，各個企業都想著盡最大努力減少支出，這便是各企業稅收籌劃的直接原因。而尤其對于中小型企業來講，稅收籌劃具有以下意義：
1.降低了企業的納稅金額
稅收是國家財政的重要來源，具有強制性、無償性、固定性的特點。而對于爭取利潤最大化的企業來說，稅收金額的數量自然是愈少愈好。企業進行稅收籌劃，最直接的作用便是減少了企業的稅收金額，尤其對于資金經常處于短缺狀態的中小型企業來講，這在一定程度上等于正價了企業的收入，因而具有重要的意義。
2.加強了企業的財務管理
企業中若進行稅收籌劃，必然要有完善的財會制度，這樣才能夠在企業中提高財會管理水平，促進其企業的有序發展。而從另外一方面來說，目前隨著我國經濟發展水平的不斷提高，政府為了促進經濟的合理有序發展，總會提供一些優惠政策，而稅收籌劃可以幫助企業對優惠政策進行充分合理的利用，統籌考慮和運籌企業的生產經營，幫助企業達到稅收優惠的最大值，從而也達到財富收益的最大值。
3.有助于企業經營方式的合理改善
現代社會下的企業要想在企業競爭中立于不敗之地，就必須有著科學的管理制度，必須時刻對不合時宜，不利于企業發展的制度、經營模式、理念、生產方式進行改革創新。而對于不斷追求利益最大化的中小型企業來講，時刻尋找增加自身收入的來源和減少資本的投入是他們一直追求的目標。在企業的投資、經營、收入分配等各個環節實行稅收籌劃可以有效的、合法的減少企業的稅收支出，實現利潤的最大化。但是對中小型企業來講，進行稅收統籌必須時刻著眼和關注于稅收的整體形勢，研究國家相關的法律法規和時事政策，這有利于企業對國家的經濟發展形勢和宏觀結構有著進一步的了解，也有利于企業當今時代形式和發展規律，對自己的經營方式進行修補和完善。
4.有利于培養中小型企業自覺納稅的意識
企業的稅收籌劃必須是合法合理的，它建立在企業對有關法律法規全面分析、理性思考和判斷的基礎上。偷稅漏稅行為雖然同樣可以減少企業的納稅支出，但是有著極大的風險，必將會受到法律的嚴厲制裁。而稅收籌劃的合法性既能保障企業的合法權益，又可以在一定程度上增強企業的法制觀念，樹立自覺納稅、納稅光榮的意識。
三、我國中小型企業稅收籌劃存在的問題
我國在稅收籌劃方面雖然已得到許多企業的關注和重視，但與發達國家相比仍處于起步階段，尤其是中小型企業在這方面的發展仍存在許多問題，我們必須正視問題，積極改正，才能在稅收籌劃方面不斷取得進步。
1.企業管理者觀念相對落后
有些中小型企業的管理者存在觀念固化的問題，片面認為稅收籌劃只能額外增加企業的運營負擔，并不能帶來即時性的效果。而有些中小型企業雖然實行了稅收籌劃制度，但卻仍然對此認識不足，以為只是個別財會人員的事情，從而在企業中缺乏對整個稅收籌劃的配合與合理溝通，降低了稅收籌劃的效果。
2.企業中稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃需要專業性的財務管理人才，既要懂得企業的財務與生產運營，又要熟識我國的相關法律。而在中小型企業中，大部分企業自身機構管理設置不夠規范，專業人員引入困難，其財務人員能力也相對較低，造成了稅收籌劃工作在中小型企業中落實不夠理想。
3.稅收籌劃的成本相對較高
中小型企業自身的觀念較落后，籌劃條件也不夠完善，本身就需要花費相當的資本去完善；同時企業內部稅收籌劃人員能力存在不足的現象，對相關法律政策的把握不夠準確，無法給企業帶來立竿見影的利益；此外，我國的稅務籌劃體制本身出現較晚，在中小型企業的發展中尚未成熟，這些都會在一定程度上增加稅收籌劃成本的支出。
四、針對中小型企業稅收成本的存在問題提出的相關建議
1.在中小型企業中貫徹普及稅收籌劃的觀念
在中小型企業中應將強對稅收籌劃相關理念的重視，可以通過普及教育和課堂培訓的方式，提高相關人員對這一概念的認識。同時，企業也應該開展相應的技能培訓，通過輔導班、研討會以及學術雜技的方法讓企業管理人員以及相關員工認識到稅收籌劃這一觀念的重要價值。
2.在中小型企業中加強培養稅收籌劃的相關人才
中小型企業可以和相關的高校進行聯合，定向收取錄用相關專業的學生，承諾給予相關的專業人才高工資、高待遇。而對于企業內相關部門的職工也要加強相關的專業課程教育，進行定期的培訓，同時注重其實踐能力的培養。此外，加強各企業間員工的交流以及學習其他企業的先進經驗也是非常重要的。
3.健全并進一步完善稅收籌劃的相關機制
上文中提到，由于種種原因，我國的稅收籌劃成本相對較高，因此完善稅收籌劃的相關機制是非常有必要性的。首先，我國相關部門可以從法律上保障稅收等相關業務的順利進行，完善相應的法律法規，同時以國家強制力保證其順利實施；其次，可以通過一定的物質獎勵方式提高稅收籌劃從業人員提高自身素質和相關專業技能，調動工作的積極性。這樣，我們國家中小型企業稅收籌劃中獲得切實的利益，從而減少稅收支出，不斷獲得發展。
結束語：中小型企業是我國企業的主體，在促進我國經濟發展，增加就業，增強市場活力方面有著十分重大的意義。雖然目前我國的中小型企業稅收籌劃工作仍存在許多的問題，但是我國目前稅收籌劃有著非常良好的發展前景。我們相信，伴隨著中小型企業自身的不斷發展完善，稅收籌劃工作勢必會大有可為。
參考文獻：
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一、稅收籌劃的概念及內涵
對于稅收籌劃，國際上尚無統一，權威的定義。不過，以下幾種解釋頗具代表性：
荷蘭國際財政文獻局（ibfd）。在其編著的《國際稅收辭匯》中下的定義是“稅收籌劃是指納稅人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。”[1]
印度稅務專家nj雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中稱“稅收籌劃是納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益”。[2]
美國南加州大學的wb梅格斯博土在與rf梅格斯合著的，已發行多版的《會計學》中寫道“人們合理又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標所在”。另外他還說“在納稅發生之前，有系統地對企業經營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃”。[3]
綜合以上幾種意見可以看出，盡管人們對稅收籌劃具體含義的認識不盡相同，但是都認可了稅收籌劃具有三個共同特性：第一，稅收籌劃的前提是遵守或者說至少不違反現行稅收法律規范，如梅格斯博士在其定義中使用“合理而又合法”進行描述；第二，稅收籌劃的目的十分明確，就是“交納最低的稅收”，或者“獲得最大的稅收利益”；第三，稅收籌劃具有事前籌劃性，它通過對公司經營活動或個人事務的事先規劃和安排，達到減輕稅負的目的。
當然，對稅收籌劃僅做以上理解還遠遠不夠。實際上，要把握稅收籌劃的內涵，就必須弄清楚稅收籌劃和與其具有同樣目的性的偷稅、避稅、節稅等幾個相關概念的區別和聯系。
偷稅，即逃稅（tax evasion）或稱稅收欺詐（taxfraud），國際財政文獻局《國際稅收辭匯》上的解釋為“偷稅一詞指的是以非法手段（unlawful means）逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他按規定應納的稅收。偷稅可能采取匿報應稅所得或應稅交易項目，不提供納稅申報，偽造交易事項，或者采取欺詐手段假報正確的數額”。[4]從上述定義可以看出，“偷稅”的基本特征有兩個；一是非法性，即偷稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷稅的手段往往是不正當的。這與稅收籌劃完全不同。稅收籌劃是通過事前安排避免應稅行為的發生，其本身不具有欺詐性。而偷稅卻是在應稅行為發生以后，納稅人未如實履行支付稅款的義務，偷稅屬于欺詐行為。
避稅（tax avoidance）與稅收籌劃關系密切。聯合國稅收專家小組對避稅的解釋是“避稅相對而言是一個比較不明確的概念，很難利用人們所普遍接受的措辭對它作出定義。但是，一般地說，避稅可以認為是納稅人采取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少其本應承擔的納稅數額，雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質”。[5]從這個解釋中，我們可以看出避稅具有和稅收籌劃相似的特征；即合法性（避稅的方式是合法的，至少在形式上是合法的，“而且不具有欺詐性質”）；事前籌劃性（避稅是在應稅義務發生以前事先安排自己的事務）和目的性（減輕稅收負擔或延遲納稅）。
對避稅和稅收籌劃兩者之間的關系，有些學者試圖從是否符合立法精神來進行區分。他們認為稅收籌劃與政府立法意圖一致，而避稅則與政府立法意圖相悖，二者之間是并列關系，不存在交叉。對此，筆者并不認同，原因有三：
首先，也是最重要的一點，稅收籌劃和避稅具有共同的特征，雖然其表述形式有所差別，但經濟實質相同，都是納稅人為減輕稅負而進行的事前籌劃行為，都沒有違背現行稅收法律法規。
其次，避稅和稅收籌劃其實是一個問題的兩個方面，正如一枚硬幣有正反兩面一樣。避稅指向的行為就是稅收籌劃行為。只不過稅收籌劃是從納稅人角度進行的界定；側重點在于減輕稅收負擔，而避稅則是從政府角度定義，側重點在于回避納稅義務。由于征納雙方立場不同，納稅人從個體利益最大化出發，在降低稅收成本（包括稅收負擔和違法造成的稅收處罰）而進行籌劃的過程中會盡量利用現行稅法，當然不排斥鉆法律漏洞；而稅務當局為保證國家財政收入，貫徹立法精神，必然反對納稅人避稅籌劃的行為。但這種反對僅限于道義上的譴責。只要沒有通過法定程序完善稅法，就不能禁止納稅人在利益驅動下開展此類活動。因此可以說，對稅收籌劃和避稅的嚴格區分，僅僅是體現了一方當事人即政府的意志。如果考慮另一方當事人，則這種區分不僅變得毫無意義，反而會限制稅收籌劃的開展。
再次，假使我們在理論上可以將二者區分開來，在實際中也難以操作。大量事實告訴我們由于避稅和稅收籌劃之間界限相當模糊，對于一項節約稅收計劃中是否有避稅因素，不同的人往往有不同的看法。稅務當局總是傾向于認定存在避稅，而納稅人則極力反駁。結果常常是眾說紛紜、莫衷一是。
綜上所述，筆者認為，稅收籌劃應理解為納稅人在法律框架內開展的一切旨在節約稅收的計劃，而避稅則應理解為政府對納稅人稅收籌劃的進一步劃分。避稅是稅收籌劃的一個子集，是其中不符合立法精神的行為，是政府下一步完善稅法的重點。只不過由于避稅具有相當大的風險，它所利用的稅法漏洞可能在近期稅法修訂中得以修補，從而使其由合法行為變為違法行為。因此，避稅不是稅收籌劃的首選。如果通過其他手段也可以達到目的的話，納稅人不應當選擇避稅。
節稅（tax saving），亦稱稅收節減，是指以遵循稅收法規和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。所謂的合理行為是指符合法律精神的行為。[6]多數人認為，節稅與避稅的區別在于節稅符合政府的法律意圖和政策導向，是應當鼓勵的一種稅收行為，而避稅相反。節稅的目的是為了減輕納稅人的稅收負擔。其實現途徑是利用稅法中的優惠政策和減免稅政策。由于節稅與稅收籌劃特征相同，因此有些人就把稅收籌劃狹義地理解為節稅。目前國內學者多持這種看法。鑒于上文對稅收籌劃與避稅關系的分析，我們認為節稅也只是稅收籌劃的一個子集。
通過對以上與稅收籌劃相關的概念闡述，我們認識到，稅收籌劃的內涵，實際上就是納稅人在現行稅收法律法規的框架內，通過對經營活動或個人事務的事前安排，實現減輕納稅義務目的的行為。如果從政府的角度來看納稅人的稅收籌劃，可以將其分為節稅與避稅。
二、各國立法對稅收籌劃的評價
稅收的存在給市場經濟造成了某種程度的扭曲。為減少這一影響，必須根據納稅人的納稅能力確定其納稅地位。不同的納稅地位對應不同的納稅義務。因為稅收籌劃的本質是納稅人通過特定的安排使其納稅地位最低，所以對稅收籌劃行為法律界定的關鍵問題，在于明確可能的納稅義務人有沒有權利選擇自己的納稅地位。節稅因其與政府立法精神一致而受到各國政府的一致贊同，因此爭論的焦點就集中在如何看待避稅。
世界各國立法對避稅的態度大致可分為三種，即肯定評價、否定評價和未作評價。
英國、美國、德國、阿根廷、巴西、日本、墨西哥、挪威等國認可納稅人擁有進行稅收籌劃（包括避稅）的權利。1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公案”指出“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益……不能強迫他多交稅。”[7]湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的普遍認可。此后，許多國家在稅收判例中都援引這一原則。正如1947年，美國著名法官漢德說的那樣“法院一直認為，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的，每個人都可以這樣做，不論他是富翁，還是窮光蛋。而且這樣做是完全正當的，因為他無須超過法律的規定來承擔國家稅收；稅收是強制課征的，而不是靠自愿捐獻的。以道德的名義要求稅收，不過是奢談空論而已。”[8]美國大法官gsuthorland也曾鄭重宣告“納稅人以法律許可的手段減少應納稅額，甚至避免納稅，是他們的合法權利，這一點不容懷疑。”[9]不過，盡管稅收籌劃的合法性在這些國家得到了法律的認可；卻并不意味著政府會對一切稅收籌劃行為聽之任之。事實上，各國政府在承認稅收籌劃整體合法的前提下，往往針對一些頻繁發生且危害嚴重的避稅行為制定專門的反避稅法規，如轉讓定價稅制、避稅港稅制等等。通過反避稅法規的不斷完善，這些國家實際上已經大大縮小了利用避稅方式來進行籌劃的空間，從而在一定程度上確保了國家法律意圖的實現。
少數國家認為避稅行為是非法的。如澳大利亞，通常將避稅和偷稅等同。該國《所得稅征收法》第231條規定“通過惡意的行為，通過不履行或疏忽納稅義務，通過欺詐或詭計”來避免納稅，均屬違法行為。1980年頒布的《制止違反稅法法案》又進一步規定，妨礙公司或受托人交納所得稅、銷售稅的行為，或唆使、協助、商議或介紹上述行為者，均屬違法。[10]在這些國家，任何使法律意圖落空的做法都被視為觸犯法律。他們否認避稅的具體理由是，如果避稅合法，那么稅收的公平原則將被破壞。澳大利亞政府對避稅非法的認定，尤其是將其與偷稅并列的作法，受到了許多學者的質疑。
有些國家立法中并沒有明確說明避稅是否合法。如我國新頒布的《稅收征收管理法》對避稅或稅收籌劃的概念在法律上未作任何表述。國家稅務總局稅收科學研究所編著的《2002中國稅收實務手冊》認為“對于逃稅可以有兩種理解；一種是廣義的逃稅，指納稅人采用各種合法或非法手段逃避納稅義務的行為。一種是狹義的逃稅，指納稅人采用非法手段少交稅或不履行納稅義務的行為……通常認為，采用合法手段減輕稅負或不履行納稅義務的為‘避稅’，采用非法手段少交稅或不履行納稅義務的為‘逃稅’。”由于我國目前還沒有一部稅收基本法，而在憲法第56條僅規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”，因此稅收籌劃（包括避稅）在法律上處于空白地帶。在這種情況下，如何認定稅收籌劃是我們必須解決的一個問題。
三、稅收籌劃的法理分析
對稅收籌劃法律界定不明確，一直以來影響著稅收籌劃在國內的發展。在法律未作說明的情況下，稅收籌劃尤其是避稅究竟應被視為合法還是違法呢？對此，國內學者有不同的看法。有些學者認為，避稅具有社會危害性，雖然沒有直接違法，但卻違背了稅法的立法意圖和立法精神，因此不能視為合法；另外一些學者則堅持避稅合法，因為“法無明文不為罪”。對這個問題應如何看待，讓我們從稅收法定主義原則說起。
稅收法定主義原則是稅法的一項基本原則。它最早產生于英國。1689年，英國的“權利法案”明確規定國王不經議會同意而任意征稅是非法的，只有國會通過法律才能向人民征稅。此后，這一原則被許多國家和地區的憲法或法律接受，成為保障人民權利的一個重要法律依據。一般認為，稅收是國家憑借其政治權力，采取強制手段從企業和公民手中取得財政收入的活動。稅收具有強制性、固定性和無償性三個特征。也就是說，從個體來看，稅收是財富的轉移，是一種負擔。作為稅法當事人的政府和納稅人地位不平等，征稅是國家的權利而納稅是公民的義務。在這種情況下，為了保證納稅人的財產權免遭非法侵害，避免稅務機關任意執法，必須要求稅收嚴格依法課征，這就是稅收法定主義原則的實質。
稅收法定主義原則的內容包括課稅要素法定、課稅要素明確和課稅程序合法。通俗地講，就是一切稅種的開征、停征、征稅范圍，包括征稅的程序，都必須由法律明確規定。稅收法定主義原則是民主原則和法治原則等現代憲法原則在稅法上的表現，是稅法的最高法律原則。許多國家將這一原則作為憲法原則予以確認。我國雖然未把稅收法定主義原則引入憲法，但在《稅收征管法》中明確規定“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅依照法律規定執行……任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定。”這實際上是對稅收法定主義原則的承認與采用。另外，在近些年頒布實施的一系列實體法中，也都明確規定了各種課稅要素，充分體現了對稅收法定主義原則的尊重。
以稅收法定主義原則為基本立足點，我們可以推出以下結論：
首先，為防止稅法被濫用而導致人民財產權被侵害，對稅法解釋應作嚴格限制。原則上只能采用字面解釋的方法，不得作任意擴張，也不得類推，以加重納稅人的納稅義務。也就是說，當出現“有利國庫推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時，應采用“有利納稅人推定”。當稅法有欠缺或存在法律漏洞時，不得采用補充解釋的方法使納稅人發生新的納稅義務。稅收立法的過失、欠缺與不足應由立法機關通過合法程序來解決，在法律未經修改之前，一切責任和由此造成的損失應由國家負責，不能轉嫁到納稅人身上。
其次，國民只應根據稅法的明確要求負擔其法定的稅收義務，沒有法律的明確規定，國民不應承擔納稅義務。由于稅收法定主義原則的側重點在于限制征稅一方過度濫用稅權，保護納稅人權利，它要求構成課稅要素的規定應當盡量明確，避免出現歧義。因此凡規定含糊不清或沒有規定的，都應從有利于納稅人的角度理解。也就是說，只要沒有違背稅法中明文規定的內容，納稅人無論是利用優惠規定也好，還是利用稅法不完善之處也好，都是納稅人的權利，是合法的，應當受到保護。所謂“凡非法律禁止的都是允許的”反映在稅法領域就是稅收法定主義原則。據此，我們可以認為法律不禁止的一切行為均為合法行為。避稅即屬此列。
再次，雖然稅收籌劃行為，主要是避稅行為會帶來一定的社會危害，但國家不能超越法律規定以道德名義要求納稅人承擔納稅義務。稅收法定主義原則要求在稅收征納過程中應避免道德判斷。因為道德標準不是法律標準。道德規范不能等同于法律。道德標準是人民長期以來形成的一種觀念，屬于意識形態。而法律是立法機關的明文規定。雖然法律在制定過程中會受到道德標準的影響，但是法律一旦形成，就與道德規范相脫離，不受道德規范左右。正因為如此，雖然違法行為通常是不道德的行為，但是不能反過來認為不道德的行為就是違法的。納稅是一種法律行為，與道德無關。雖然避稅從政府角度來看可能被認為是不道德的行為，但卻不能因此判斷避稅不合法。不僅如此，正如以色列法院斷定的那樣“在法律范圍內，避稅或許是應該受到鼓勵的。”[11]
可見，在法律沒有明確界定的情況下，稅收籌劃（包括避稅）應被認定為合法行為。對稅收籌劃進行法律意義上的界定十分重要。這實際上是對納稅人權利的確認。稅法是一種不平等的法律規范，作為一方當事人的國家享有決定性的權力，可以通過法律單方決定產生、變更、停止征納的權利義務關系。基于稅法的不平等性，強調國家必須依法征稅是稅收法定主義原則的核心內容。而在我國現階段，強調稅收籌劃的合法性具有更為重要的意義。如果稅務機關能夠保障納稅人合法的籌劃利益，同時加強對稅收違法行為的打擊力度，就會促使納稅人從偷逃稅收轉向稅收籌劃。其結果不但是納稅人稅收成本（包括稅收負擔和違法造成的稅收處罰）的降低，而且也是稅收違法行為的減少和稅法的不斷完善。
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