時間：2023-08-31 16:12:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇單位財務規章制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
前言
依法納稅是我國確保社會主義市場經濟持續發展的有力保障。作為事業單位，要充分認識依法納稅的重要意義，克服作為公共服務機構沒有營利、資金有限等實際困難，迎難而上，合理運用我國的稅法有關規定以及稅收的優惠政策，從而節約有限的資金，進一步增強事業單位的市場經濟競爭力，有效促進事業單位全面健康發展。
一、稅收籌劃概況
1.提前規劃
在稅收的籌備與規劃中，稅收籌劃就是在國家稅收有關各項管理規定的界線內，符合國家稅收的相關政策情況下，針對事業單位本身涉及稅收的部分，實行超前籌備與規劃，科學制定合理的納稅計劃，做到超前預想，統籌安排[1]。
2.涉及面廣
從財務管理的視角出發，合理對稅收進行籌備和規劃，不只是與財務部門有關，同時也需要負責人和其他各業務部門，不僅要對各部門進行協調配合，還要針對事業單位財務預算以及涉及各部門的稅收部分進行統籌規劃，從而保證科學合理的作出稅收籌劃安排。
3.合理合法
稅收籌劃的作用是充分利用國家有關的稅收規章制度以及稅收優惠政策，從而達到稅后經濟效益最大化[2]。但稅收籌劃有個重要前提，那就是必須符合國家稅收相關法律法規的有關規定，在合理合法的情況下，對事業單位關于稅收部分超前進行籌備和規劃，對國家相關的優惠稅收政策要充分了解和運用，從而有效減少納稅或延遲納稅時間。
4.政策性強
事業單位在對本單位稅收進行籌備與規劃時，首先要充分理解和把握好國家稅收的相關法律法規以及稅收優惠政策，同時要求事業單位的財務工作人員有較強的專業技能，能熟練執行稅收籌劃的有關規定及操作流程。
5.靈活多變
我國對稅務體制進行了大刀闊斧的改革，一方面，事業單位體制也發生了根本改變，這需要事業單位組織專業的財務工作人員，提前對涉及本單位的稅收項目進行籌備與規劃，來應對稅務體制改革、事業單位依法納稅所帶來的工作變化。另一方面，事業單位要對稅收籌劃工作高度重視，要時刻掌握國家對事業單位稅收的各項規章制度與政策的變化，發現國家相關規章制度與政策發生改變后，事業單位要及時對本單位涉及的稅收項目進行分析，提前進行稅收籌劃，來應對國家相關法規政策的變化。
二、基于財務管理視角事業單位稅收籌劃現狀
1.政府體制下事業單位稅收籌劃意識薄弱
當前國家和各級政府都在緊緊圍繞供給側結構性改革這個主題，挖掘體制與市場潛能改革創新。事業單位也要緊緊抓住改革創新的歷史機遇，迎難而上，增強事業單位的市場競爭力。由于事業單位通常都歸屬政府或政府職能部門領導，有相當一部分事業單位是政府的下屬機構分支，事業單位一直處于政府體制下，沒有經營收入，不以經濟利益的獲取為目標，事業單位的職能主要從事教育方面、科技方面、文化衛生方面等社會服務工作，事業單位的運營成本主要由國家公共財政支出，不實行經濟核算，不存在著運營成本短缺或者資金不足等問題，依法納稅是我國確保社會主義市場經濟持續發展的重要舉措，長期處在傳統計劃經濟制度下的事業單位，對我國稅務體制改革認識不高，造成部分事業單位沒有對國家稅收的有關規章制度進行認真學習理解，部分事業單位的職工納稅意識不高，認為事業單位稅收工作意義不大，從而導致了部分事業單位對國家稅收相關規章制度一知半解，對稅收籌劃的意識薄弱，從而造成了事業單位體制改了，觀念沒改，工作作風沒改，導致事業單位的依法納稅與稅收籌劃工作存在著不少問題。
2.事業單位財務管理人員的專業素質不高
由于事業單位長期處在政府體制下，事業單位體制與企業體制存在很大差異，這就造成事業單位對從事財務工作人員的標準不高，財務人員專業技術素質偏低，事業單位財務人員對國家稅收相關的各項規章制度的學習和了解不夠，僅僅掌握了大量財務理論，沒有運用于財務工作實踐中的經驗，財務工作人員對于本單位稅收籌劃工作能力不強，從而無法對本單位的稅收項目科學合理的籌備規劃。近年來，事業單位根據我國稅務體制改革的相關規定，通過改制，成為獨立的經濟體，進入依法納稅階段。事業單位所涉及稅收的部分經過優化和業務梳理，需要事業單位納稅的部分也相對的逐漸減少，這就造成事業單位對依法納稅沒有足夠的重視。還存在著部分事業單位財務人員是從別的部門崗位調整到財務工作，還有部分財務工作人員由于編制與待遇沒有得到解決，從而導致事業單位的財務工作人員工作熱情不高，不重視對自身的財務專業技術的學習與提高，有關熟練掌握稅收籌劃的專業財務工作人才匱乏，從而為事業單位的稅收籌劃工作帶來了不利影響。
3.事業單位對稅收籌劃實踐能力有待提高
作為事業單位，如何合理運用我國的稅法有關規定以及稅收的優惠政策，從而節約有限的資金，促進事業單位增加市場競爭力，是事業單位依法納稅和稅收籌劃工作順利開展的重要保障。事業單位普遍存在著沒有從思想上和工作上高度重視依法納稅工作。財務工作人員對本單位各部門的納稅部分協調不充分，對稅收籌劃工作的業務流程不夠熟練，造成業務管理混亂。事業單位由以前的公共服務組織轉變成了需要繳納各種稅費的獨立經濟體，依法納稅是事業單位應盡的義務。仍然存在很多事業單位沒有進一步解放思想，轉變觀念，對稅務改革以及國家稅收各項規章制度缺乏學習與了解，過度依賴國家公共財政撥款，有的事業單位甚至對需要納稅的情況一知半解，躲避稅收。由于對事業單位國家稅收的各項規章制度缺乏認識，對稅收籌劃的重視不足，導致事業單位財務工作還停留在以往，由于事業單位的財務工作人員對稅收籌劃專業技術不高，不能熟練掌握稅收相關的業務流程，對本單位涉及的稅收部分進行超前合理籌備與規劃準備的不充分，事業單位沒有從國家稅收的優惠政策中充分受益，從而造成事業單位稅收上的不利局面，影響了事業單位稅收工作的有序進行[3]。
4.國家稅務機關對基層事業單位的稅收工作指導不夠
事業單位進行稅改之后，涉及稅收部分要求更加細化和業務量比起以往逐漸增加，存在著相當一部分事業單位對稅收籌劃認識不清，對國家稅收各項規章制度與政策學習和了解不足，同時由于國家相關稅務機構未能對稅務改革與各項規定以及政策進行加強宣傳和指導，造成稅務改革以來，事業單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業單位對稅務體制改革中，國家對事業單位給予的優惠稅收政策不知道，導致部分事業單位本該擁有的國家相關優惠稅收政策未能得到落實，還存在著國家對事業單位的相關優惠政策已經結束，可仍然按照國家優惠政策納稅等問題時有發生，這進一步證明了國家稅務有關機構缺乏對基層事業單位財務稅收工作的指導，宣傳與調研工作開展的不夠，從而造成了事業單位稅收工作未能達到稅務體制改革要求。
三、基于財務管理視角加強事業單位稅收籌劃的措施
1.事業單位要轉變觀念增強稅收籌劃意識
當前，事業單位正處在抓機遇、促發展的關鍵歷史路口，事業單位要進一步轉變以往的落后思想觀念，進一步轉變工作作風，積極配合和支持國家稅務機構的工作，作為政府管理下的社會公共服務部門，更應該積極響應國家號召，強化事業單位的納稅意識，要切實從以往傳統的管理觀念中轉變過來，改正事業單位納稅的意義不大、等靠政策公共服務撥款等錯誤觀念，從事業單位負責人到財務具體工作人員，要提高對依法納稅的認識，從培養財務工作人員業務素質入手，進一步增強稅收籌劃工作的專業技術能力，結合本單位實際，綜合考量本單位各部門涉稅部門的情況，做好研究協調，認真組織學習理解國家對事業單位相關的各項規章制度與優惠政策，高標準完成事業單位依法納稅與稅收籌劃工作。
2.增強事業單位財務人員的專業技術素質
事業單位要從講政治的高度出發，加強對本單位財務工作人員關于稅收籌劃專業技術的培訓，稅收籌劃是一項專業技術含量很高的財務工作，并且具有很強的操作性。這就要求事業單位的財務工作人員不僅要對國家稅收的相關規章制度與優惠政策有充分了解，還要熟練掌握稅收籌劃的專業技術與稅收的各項業務流程。事業單位應該不斷加強對本單位財務工作人員稅收籌劃工作的專業技術培訓，組織本單位的財務工作人員對國家稅收的相關規章制度和政策進行認真學習與研究，引進一批專業技術強、理論基礎扎實，并能熟悉掌握稅收籌劃業務流程的優秀稅收籌劃人才，通過有效提高事業單位財務工作人員的專業技術素質，從而增強事業單位整體稅收籌劃能力，嚴格執行事業單位財務工作以及稅收相關的各項規章制度，高標準、高質量完成本單位依法納稅工作[4]。
3.優化財務工作體制提高稅收籌劃實踐能力
事業單位應該進一步優化本單位的財務工作體制，從完善細化有關財務與稅收籌劃的各項規章制度入手，使本單位的財務與稅收籌劃工作進一步規范化、標準化，建立以提高本單位稅收籌劃專業能力為根本目的的人才選拔機制，著眼于未來，加強對管理能力、專業技術素質過硬的綜合管理人才的培養，盡快形成一批專業技術過硬的稅收籌劃團隊，培養出一批專業技術高超的優秀事業單位財務工作者。進一步規范事業單位財務工作聘用制度，以專業技術水平作為聘用重要依據，優化編制與待遇機制，公正公平的開展爭先創優活動，有效提高事業單位工作人員的工作熱情，從而進一步增強事業單位財務工作人員稅收籌劃專業技術水平。事業單位還要不斷加強和完善本單位對財務工作人員的專業技術培訓制度，制定科學合理的獎罰考核辦法，通過強化事業單位財務工作人員的業務水平考核，對專業技術水平優秀的事業單位財務工作人員進行一定獎勵，對專業技術水平較差不能勝任財務工作的人員進行調整。同時，加強對事業單位財務工作人員的培養，重視對本單位財務工作優秀人才的儲備，保證財務工作優秀人才在升職、待遇等方面有相對應的提高空間，逐漸建立行之有效的激勵機制，從而杜絕事業單位財務專業技術人才的流失，通過領導高度重視，著重本單位稅收籌劃人才的培養，努力提高財務工作人員稅收籌劃專業技術水平，不斷健全完善事業單位財務工作體制和各項財務工作制度，從而全面加強事業單位的依法納稅與稅收籌劃的管理工作[5]。
4.國家稅務機構加強對事業單位稅收政策指導
事業單位目前普遍存在著對稅制改革認識不清，對國家稅收各項規章制度與政策學習和了解不足，從而造成事業單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業單位對稅務體制改革中，國家對事業單位給予的優惠稅收政策不知情，導致部分事業單位本該擁有的國家相關優惠稅收政策未能得到有效落實，還存在著國家對事業單位的相關優惠政策已經結束，可仍然按照??家優惠政策納稅等問題時有發生。國家的相關稅務機構應組織相關職能部門進一步增強對基層事位單位在稅收工作上的指導，增強國家對事業單位稅收各項規章制度以及優惠政策的宣傳力度，加強事業單位依法納稅意識，督促事業單位對稅收籌劃工作加強重視，闡明事業單位對國家稅收不可推卸的責任與應盡的義務。國家稅務機構可以結合事業單位的稅收實際情況，制定一些必要的優惠政策，有效推動事業單位轉變觀念，從而進一步提高稅收籌劃的能力，確保事業單位依法納稅、稅收籌劃工作有序進行。
然而，在國有企業規章制度效率的跟蹤調研中，筆者發現，因規章制度執行效率低下造成的經濟損失數額較為巨大，且有遞增趨勢，因此采取有力措施提升規章制度的執行效率，對于國有企業來說變得十分緊迫，迫在眉睫。本文分析了規章制度在執行和落實方面存在的問題，探尋了一種提高規章制度執行力的有效途徑，實現了規章制度“可視化”管理，對企業管理水平的提升有積極的促進作用。
存在的問題及其原因分析
以國有某企業為例，經過問卷、考試、數理統計、分析和比對等方法后，我們發現國有企業在制度執行方面主要存在以下問題：
制度分類查找煩瑣。因國有企業都有著較為悠久的歷史，企業規章制度繁多，種類多樣，涉及面廣，如某國有企業規章制度近500件（套），涉及戰略管理、安全生產、質量、技術研究、財務會計、人力資源、黨建及綜合管理等單位科研生產和經營管理的各個方面，制度文字數80萬以上，這么多信息量分類查找比較麻煩，要精確找出及使用規定條文耗時費力，即便利用計算機信息化系統，在文件柜中查找翻閱也是效率低下的。
信息量大難于掌握。規章制度制定出來，首先要進行制度內容宣貫和學習，充分掌握規章制度的主要內容，使員工盡快將制度的各項內容和工作流程熟悉和掌握，以便更好地指導員工參與企業各項管理活動。怎么讓員工掌握，企業中進入單位久一些的員工，可能掌握規章制度會多一點，培訓學習制度相對容易，但也很難對每一條規章制度都了解清楚，尤其是新入職的員工僅通過簡單的培訓，短期內很難掌握，不能很好地掌握制度的內容要求，對制度的執行力度就大打折扣。
檢查監督易出現疏漏。提高規章制度的執行力，企業要做好規章制度執行情況的監督檢查。主管業務部門對制定的制度做好執行情況的監督檢查，說起來容易，做起來也有一定的麻煩，首先檢查人員要對規章制度內容非常了解，明白要檢查哪些內容，如果檢查人員在檢查過程中有疏漏，督促效果就會減弱；另一方面，諸多的管理條文，哪些執行到位，哪些沒有執行到位，很難迅速知曉并做出管理決策。
提升規章制度執行力的有效途徑
為了提升制度的執行力，解決以上這些問題，我們創新采用一種新辦法――制作規章制度流程卡，提升規章制度管理的可視化，進而從根本上提升規章制度的執行效率。根據運行正常有效的規章制度，結合企業本身實際，制訂出涉及企業管理活動的重要方面的業務流程，明確流程管理責任，并用Microsoft Visio軟件統一表達出來，濃縮在名片大小的卡片上。
這里所說的流程是從企業戰略出發，從滿足客戶需求出發，從業務出發，進行流程規劃與建設，具體做法與過程如下：
明確流程 明晰權責。首先，確定業務流程卡的組織機構和管理部門，制訂工作方案，明確具體工作計劃和任務；其次，引導組織業務管理部門進一步完善和修訂規章制度，確保制度符合單位實際，并現行有效；再次，組織各梳理規章制度中的關鍵流程，遵照原則是五部委《企業內部控制配套指引》中的指引項目要求，選出涉及企業管理活動的重要方面的業務流程，制訂流程計劃并由組織評審組進行評審，確保流程計劃覆蓋單位重要方面；接下來，再由各部門按照流程計劃，根據上級要求和規章制度，按照Visio的統一格式編寫流程圖，經過部門和單位二級評審和審定，以此確保業務流程圖符合單位實際且科學合理；最后，從方便攜帶和使用的角度出發，我們將完成的業務流程圖縮印在只有名片大小的流程圖卡中，用可以拆卸的鉚釘連接在一起。這樣做的好處是易于員工拆卸下來單獨使用，最重要的一點是因為企業會根據未來發展形勢的變化而不斷優化和完善自身的業務流程，方便我們及時更新業務流程卡，保持業務流程卡的流程信息與企業規章制度要求一致。
完成的業務流程卡
圖表直觀 方便使用。我們選取流程中《對外學術交流管理流程圖》，員工通過查閱流程圖，可以獲得以下信息：熟悉和了解該業務流程的整個處理過程；該業務涉及主管部門（科技委）、保密部、財務部及所級領導；該業務流程包括征文布置、論文審查、論文復審等的五個階段；流程進行過程中所形成一些中間見證材料等。
清晰明了 提升效率。業務流程卡的編制和使用，對國有企業管理效率的提高發揮了重要作用。一方面，流程卡上的流程信息是簡單以圖表的方式展示了關鍵的業務流程，無論是老員工還是新員工都很容易明白該業務是哪個部門歸口管理，整個工作流程需要怎么做，審核審批需要找哪些部門和單位領導，這要比查閱規章制度要更方便快捷，也能盡快掌握規章制度的主要內容，大大提升單位經營管理工作效率。另一方面，業務歸口管理部門通過查閱流程中關鍵流程，較為容易地確定流程中關鍵控制點，對參與該業務工作的各個部門進行監控，對未按照流程要求的人員依照制度處罰依據進行處罰，進而對規章制度的落實情況進行更為有效的監督。
實行規章制度可視化的效果
通過制作業務流程卡，使得企業規章制度中的關鍵內容躍然紙上，實現了管理的可視化效果。目前，我們將業務流程卡發放給每一位管理人員，通過查閱業務流程卡，員工可以在實際工作中用更短的時間查詢到需要的業務流程，高效掌握單位的重要業務程序。
實行規章制度可視化的后續建議
從嚴格意義上說，沒有一項制度是完美的，業務流程卡雖然經過兩年的時間編寫和審定，但也不是很完善的，業務流程要根據企業內外部情況的客觀變化進行調整和優化。今后我們在制訂新的規章制度的同時，也要梳理出關鍵的業務流程，充實到企業的業務流程卡當中，完善這本流程卡。通過梳理業務流程，運行業務流程，不斷發現業務流程中的不足，不斷優化業務流程，使之運行更順暢、更有效，在企業管理中發揮出正確的指導作用。
關鍵詞：會計控制 成本核算 資產負債率 財務比率
現代公立醫院的規模不斷擴大，醫療設備、基本建設、人才引進與培養、科研教學、后勤保障社會化、信息化等工作都取得了長足的發展，相比之下，醫院財務會計管理工作仍相對滯后，由于過去醫院的財務會計人員綜合素質同單位醫療一線相比不夠高，理論功底不夠深，實踐創新能力不夠強，單位培養不夠等，一些財務人員還停留在和領導搞好關系，財務會計工作就能得到重視的層面。造成社會普遍認為會計是領導心腹等認識，曲解了財務會計工作在醫療衛生領域的工作價值。當前部分單位已經對財務會計工作的作用有了充分認識，以往的粗放型、高消耗、高運營成本的模式，已越來越不適應醫療衛生的生存發展了。一些大型醫療機構開始重視財務會計成本核算及管理會計工作，財務工作分工越來越細、工作內涵得到了寬泛。那么如何發揮財務會計工作在醫院經營發展中的作用？
一、加強會計人員隊伍、管理機制體制、規章制度建設
財務會計工作是現代醫院管理工作的重要組成部分，科學的財務會計管理體制機制、健全完善的財務規章制度及高素質的財務會計人員隊伍是做好醫院財務管理工作的前提。
根據會計法律法規和規章并結合醫院的特點，三級以上醫院應建立總會計師制度，負責單位會計管理業務和經濟工作。并按干部管理權限實行任期考核聘任制、派駐制、交流任職機制等方式并定期進行院際交流。
在提高人員素質層面上，要加強財務會計人才引進和培養工作，并做好人才梯隊建設。醫院在財務人才引進方面要專業多樣化：會計學、管理會計學、財務管理、成本、審計學、統計學、金融、工程預算、經濟法、計算機，做到每個專業都有人員。學歷應在普通二本以上。加強人才后續教育與培養，建立一套后續學習獎勵考核機制，制定財務會計人員學習培訓計劃，采用送外進修、自學和請外地大醫院財務人員進行工作經驗介紹，財務負責人及業務骨干講解單位財務制度的機制，切實提高理論水平和崗位技能，使財務會計人員理論水平和實踐能力得到明顯提高。
在有著良好人才隊伍的基礎上，醫院要建立完善切實可行的財務會計及經濟管理制度、經營發展管理制度、設立財務內部管理體系，達到財務會計工作分工細化、工作指標量化的目的。分設資金管理組（部）、成本核算管理（組）部、資產管理組（部）、管理會計組（部）、會計稽核組（部）、會計內部控制組（部）、財務會計及經濟分析報告組（部）等內部財務會計管理組織，達到細化分工的目的，各部門定期對工作進行分析，定期寫出分析報告。制定崗位職責，實行績效考核制度，落實持續改進工作。
按會計法律法規和會計規章及相關財經制度并結合單位實際情況制定下列相應的規章制度： 財務支出管理制度、經濟責任制管理制度、財務內部控制管理制度、經濟決策機制、基本建設財務管理制度、重大經濟事項管理制度、預算管理制度、收支結余分配制度、工程款支付管理制度、成本核算制度、財務報告及分析管理制度、資產清查管理制度、財務內部各組負責人考評制度、各項規章制度學習考評制度等，這些制度要在運行中不斷修訂完善。更為主要的是要在日常工作中嚴格落實，首先要求從業人員要熟練掌握制度內容、作為會計人員業務學習內容，納入日常績效考核。制度制訂不是難點，關鍵是在落實上。
二、充分利用財務會計職能，規范醫院經濟行為，促進醫院經濟良性運轉
發揮會計內部監督控制職能作用，確保經濟運行安全。一個好的經濟監督制度和體系，可以保證單位經濟運行安全，杜絕或減少損失浪費以及腐敗現象發生，任何一項經濟活動要有規定程序和制度來約束，也就是很好地貫徹會計內部控制等制度。
一個合理的經濟管理制度和體制，能夠減少單位損失，達到發揮效益最大化。
運用財務會計基本理論知識并根據單位發展需要制定單位個性考核指標，為單位發展服務。如臨床高值易耗品消耗比例、藥品收入占總收入比例、臨床患者病床周轉率、門診患者人均費用、出院患者人均費用。制定有效節支指標。利用會計核算職能體現公立醫院公益性。
合理利用財務會計等經濟手段，在設備購入、獎金分配等方面，充分體現公立醫院公益性，發揮經濟杠桿作用，更好地促進單位經濟運行良性發展。
參與醫院招標活動，對經濟合同的簽訂、履行及合同經濟性、合法性進行有效監督。
發揮好會計內控監督職能作用、杜絕或防范營私舞弊現象。
三、運用財務會計經濟管理功能，準確計算并分析財務比率，把握單位經濟運行狀況，預測經濟前景
定期寫出科學的財務分析報告。為領導決策提供依據。
進行成本核算。準確把握醫院成本考核項目，制定合理成本支出定額。控制成本支出，降低成本消耗。減輕患者經濟負擔，增強醫院競爭力。
準確計算資產負債率、流動比率、資產保值增值率、投資回報率、預算收入完成率、預算支出完成率、設備投資回報率、速動比率等各項財務指標。
進行設備投資分析。醫療設備對醫院發展具有關鍵作用，但近幾年，醫院相互間拼設備，一些設備的經濟效益、社會效益不是很高，一些地區存在醫療資源浪費現象，財務部門應該提供分析報告，以供領導決策。
財務要從資金投入、折舊、設備回收期等方面進行醫療設備投入使用效益分析追蹤 ，確保投資決策的科學性，充分發揮設備的“兩個效益”。
四、單位加強會計工作要充分利用信息化技術
如成本核算、物資管理、提高管理水平，減輕工作強度。
總之，公立醫院會計作用涉及方方面面，要在工作中不斷創新和總結。
參考文獻：
高職院校辦學規模越來越大，在這種情況下許多高職院校都下設了二級教學單位，采取分權式的院系制管理模式以取代以往學校規模較小時的高度集中管理模式。新型的院、系組織層次在高職院校中扮演著越來越重要的角色。在高職院校規模較小的時候其財務管理也相應比較簡單，隨著高職院校的院系劃分和增設，其財務管理也相應的面臨很多新問題。本文重點討論高職院校二級單位（主要是指高職院校下設的院、系）財務管理的相關問題。
1高職院校二級財務管理面臨的問題
1.1院系財務內部控制制度不完善
由于高職院校發展速度太快，很多學校院系的設立都比較倉促，所以在管理制度方面較為欠缺，院系的財務管理規章制度基本是空白，而財務規章制度是貫徹執行學校財經方針政策和財務收支計劃的重要保證，是學校各項財務工作的基本行為規范。雖然高職院校整體財務規章制度都比較健全和完善，但在逐步下放財權給各院系時,與其承擔權責相應的財務管理的規章制度、內部控制制度卻未完全形成，缺乏有效的責任追究機制的，導致院系財務管理混亂，在人員設置、收費管理、票據使用和財務檔案管理等方面都存在較為明顯的問題。
1.2學校財權下放不到位
高職院校的院系制度要求“權力下放, 管理重心下移, 責權利相統一”。然而在財務方面很多學校權利下放的不充分，不到位，有的只將教學經費下撥，或者即使是教學經費的使用也限制重重，導致二級單位財務有名無實，從而在實際工作中產生很多問題。
1.3財務預算水平低
高職院校二級財務單位，由于建立時間都較短，財務人員業務能力普遍較差，所以在制定部門預算時，雖然能夠結合學校和院系的情況，但預算的準確程度還是相當低，導致預算隨意性大，經常超支列支，支出之后再補預算等，以至于二級財務預算沒有實際約束結果。
1.4財務創收分配不合理
當前高職院校的資金來源已經由原來的單純由財政劃撥，變成多渠道籌集，對于高職院校的二級院系來說也有很多創收途徑。比如，校內辦班，高職院校以技能應用型培訓為主，可以開設各類培訓班，其生源也較充足，效益可觀，是目前院系創收的主要途徑；也可以校外聯合辦班；或者轉讓技術，進行技術服務等；也可以出租、開放有形資產和場館。但這些都要有相應的分配制度支撐，很多高職院校缺乏應有的創收激勵機制，并且創收收入學校院系和個人分配不合理，造成院系不愿做創收的事情，教師也沒積極性。
1.5財會人員不足
由于高職院校的院系設置是在高職院校規模擴大的發展過程中迅速建立起來的，所以導致相應院系財會人員的素質參差不齊,有些院系跟本就沒有配備專職財務人員,相應兼管財務工作的人員缺乏基本的業務培訓,業務素質差，對相應的財務政策、法規等不太了解，導致院系財務工作出現較多問題。
2高職院校二級財務管理問題的對策
2.1建立健全院系內部財務控制制度
高職院校應當強調院系內部財務控制制度的建立工作，學校的財務其他相關部門應根據學校財務控制制度進行指導，以制定具體的院系財務收支管理制度,使得院系能夠明確在財務收支和管理方面的職責、權限、程序等,將院系財務收支的具體情況給予明示,方可使得院系財務管理與其行政劃分相適應。
2.2正確認識二級財務管理
高職院校二級院系的單位設立，要求賦予其相應的財務管理權限，但是這并不意味著其可以財務獨立，對于作為獨立法人的高職院校來說，其會計主體只能有一個，也就是說要有統一的財務管理制度，統一的銀行賬戶，院系的財務必須在學校財務統籌的框架內活動，院系的相關人員要對對財務管理有一個正確、清醒的認識,確保財務管理在嚴格遵守國家法律和各項財經方針、政策、制度的前提下運行。
2.3合理分配財權適度
高職院校應盡可能下放給院系更多的自主財權，分配給院系更多實際可支配的資金。具體的做法，各個學校可以依據實際情況，如二級單位的成熟度、管理水平、人員狀況等確定。
2.4提高財務預算水平
財務預算盡可能準確，增強預算的權威性，院系財務在做預算時，應綜合考慮學校財務情況、院系開支情況，本著“量入為出, 收支平衡”的原則。在制定預算的時候要充分聽取各方面的意見，充分發揚民主，對預算方案進行討論，對各項預算指標逐項核算, 找準平衡點, 以確保預算的科學性、合理性、嚴肅性和權威性。
2.5確定合理的創收分配方案
高職院校在院系創收的分配上要制定出合理的分配方案，鼓勵院系廣開創收門路；鼓勵教職工積極參與到創收活動中，確保能均衡學校、院系和個人的利益。同時學校各院系的創收項目應規范，并保存相應的記錄。同時嚴格按照“收支兩條線”管理,收入要全部上繳學校，然后按預定分配比例分配，并且收費相關手續要規范。對貨幣資金的收支和保管業務要建立嚴格的授權審批制度,根據實際情況,定期核定庫存現金限額,避免大額資金的停留。
2.6加強財會人員的培訓
高職院校受辦學規模擴大和國家財政管理體制改革的影響,學校二級單位沒有能及時配備適量的合格財務人員，大部分都是由院系的相關人員兼任。因此,要加強對院系財務相關人員的培訓,使其了解財務會計法律法規及學校的規章制度,具備相應的財務知識和技能，以提高其業務水平。
關鍵詞：農村會計職業化；財務規范公開；健全制度；創新方法
中圖分類號：F302.6 文獻標識碼：A 文章編號：1674-0432（2011）-09-0044-1
近年來，隨著農村經濟和社會各項事業的發展，人民群眾民主意識、參政意識的逐漸增強。農村財務問題是當前農民關心的焦點，其管理的好壞直接影響到農村經濟的發展和社會的穩定。近幾年，村級財務管理由于黨政領導的重視，財政及農經部門的努力，通過一系列的改革和清理整頓，其狀況已有明顯的改善，管理日趨規范。但是由于農村財務工作的涉及面廣，業務量大，政策性強，有些村的財務管理工作仍然沒走上規范化的軌道，所以，加強農村財務管理工作是一項任重而道遠的任務。
1 推行農村會計職業化，穩定財會隊伍
實行農村會計職業化管理一是能夠優化會計隊伍的結構，提高會計隊伍的整體素質。可以采取筆試、面試等方面形式的嚴格考核，以擇優錄用的原則，這樣能夠使得農村會計的年齡和文化結構得到很大方面的改善；二是能夠有效促進基層的民主建設。通過采取農村財務會計職業化管理模式，增強了廣大農民群眾參政議政、民主理財意識，從而在很大程度上強化了鄉鎮財務部門對村級財務的管理；三是密切了黨群、干群的關系。公開選聘尤其是實施異地任職的會計，能夠對自己所要經手的財務工作做到嚴格管理，從而杜絕了亂收費、亂支出、挪用款項現象的發生，從而在農村基層財務管理過程中起到“防腐劑”、“保潔員”的作用。四是通過推行農村會計職業化建立了新的用人機制，對選聘的會計，只要遵紀守法，做好本職工作，任何單位和個人沒有權力任意罷免、調換、從而穩定了農村基層財務管理的會計隊伍。同時強化了鄉鎮政府對村級財務的管理，使農村會計隊伍走上了制度化、規范化管理的軌道。
2 完善財務規范公開，提高財務管理的透明度
財務公開是農村集體財務管理的基本要求和主要環節，不僅政策性強，而且專業要求高，必須長期堅持并逐步規范。時間證明，只有將農村基層財務管理公開工作做好了，才能夠得民心、順民意，只有將廣大農民群眾關心、關注的事情做好，新農村建設才能擁有廣泛的群眾基礎。做好農村財務公開管理工作，其重點在于執行質量，難度在于徹底執行，最注重的是對這項工作的堅持。一是豐富農村財務管理公開工作的各項內容。使農村財務工作要以財務公開為重點，從與農民群眾切身利益相關的實際問題出發，凡群眾關注的熱點、焦點問題、村內重大事項都要向群眾公開，要根據農村改革發展的新情況、新變化及時豐富和不斷拓寬村務公開內容，如水電費、招待費、辦公費等各項支出。二是對農村財務管理工作進行及時公開。目前實踐中公開不及時的現象普遍存在，因此要采取積極有效的強化監督檢查措施，保證農村財務管理工作公開的及時性，爭取做到能事前公開的決不延遲到事后，能一次公開的決不分次公開，能按期公開的決不延期公開，能細化公開的決不籠統公開。三是健全信息反饋機制。在將農村財務管理工作及時公開的同時，要認真聽取廣大群眾對財務工作的疑問和意見，及時予以解釋反饋；對群眾提出的要求，及時予以答復與解決；對群眾意見反響大的事項，要及時予以糾正或解決，真正讓群眾參與到財務管理中來。群眾依法行使民利是財務公開長期有效的保證。
3 建立健全財務規章制度，進一步完善財務管理工作
財務管理規章制度是一切財務工作順利開展的依據，是保證各種財務收支工作的能夠開展的重要綱領，因此，在農村財務管理工作過程中必須認真貫徹執行農村財務管理規章制度。財務管理規章制度的制定具有兩個方面的內容，一方面各種規章制度是由上級部門制定，各村必須認真貫徹執行；另一方面要從各村的實際情況出發做出科學合理的補充規定，這樣更有利于各村的財務管理工作的開展。財務管理規章制度的鮮明特點是具有科學的強制性，嚴格的約束性，鮮明的政策性，因此，抓好各種財務管理規章制度的建設對于資金的管理和使用具有一定的促進意義，同時有利于財務收支業務的處理，有利于財務收支計劃的完成，有利于增收節支工作的開展。各部門在制定各項財務管理規章制度的同時，應深入調查、反復研究協商，根據存在問題的實際情況，本著增收節支的原則來制定。制定了財務管理規章制度以后，一定要認真地執行財務管理。首先，各級領導的重視是財務管理的關鍵；其次，財會人員必須以身作則，嚴格要求自己，自覺遵守和維護財務管理規章制度。
4 創新工作方法，為農村財務管理工作提供有力保障
財務精細化管理是一種新型的現代化財務管理模式，在很多企事業單位管理工作中得到了廣泛應用。文章闡述了新《高等學校會計制度》推行的變化及要求，分析了目前高校財務管理中存在的突出問題，提出了建立高校財務精細化管理模式的一些思路。
關鍵詞:
新制度；高校財務；精細化管理
基金項目：
本文為廣西教育廳高校科學技術研究項目（項目編號：YB2014142）研究成果
隨著公共財政體制改革和新《高等學校會計制度》的實施，高校面臨如何改革高校財務管理、提高財務管理水平的重要問題。財務精細化管理是現代化財務管理的一種新型模式，實施財務精細化管理是高校適應公共財政體制改革和深化高財務管理體制的必然要求。因此有必要了解新制度的變化和要求、分析高校財務管理工作中存在的突出問題，研究如何建立高校財務精細化管理模式，促進高校資金使用效益的提高和長效發展。
一、新制度的內容變化及管理要求
為了適應我國公共財政體制改革和滿足高等教育改革發展的客觀需要，進一步規范高等學校的會計核算，財政部根據相關財會法規，2013年12月修訂印發了新的《高等學校會計制度》（以下稱新制度）。與1998年實施的高等學校會計制度相對比，新制度進行了很多方面的改革與創新，其變化主要包括以下幾方面：一是要求將基建投資業務相關財務數據定期合并融入高校會計“大賬”；二是新制度擴大了采用權責發生制為核算基礎的經濟業務范圍；三是要求在合理的使用年限內對固定資產和無形資產進折舊和攤銷，以反映高校資產的真實價值；四是全面規范了財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余及非財政補助結余分配的會計核算科目，進一步提升高校資金管理的科學化規范化水平；五是調整了高等學校會計報表的構成，要求在高校年度財務報表中反映校內獨立核算的非法人單位會計信息。
二、目前高校財務管理中存在的突出問題
(一)財務管理相關制度規范化程度不高
目前高校建立的財務管理各類相關制度及規則，總體上來說還是比較籠統、簡單、粗放，規范化程度不高。如項目專項資金的管理，只規定了費用的使用范圍，但并未規范其詳細開支內容和比例，缺乏開支預見性，各項費用開支出現了嚴重失衡；在基建工程、物資采購等方面，高校普遍存在內控機制缺乏、內控機制的形式大于實質、內控涉及的范圍和領域過于片面等現象；某些高校雖然在財政資金上監控較為嚴密，但是忽略資金預算外的控制；高校資產管理方面沒有建立與財務上賬實相對的制度，致使高校存在很多資產管理漏洞和賬實不符。
(二)成本管理控制精細度不足
從總體上來說，很多高校的成本管理控制都處于十分粗放、不精細化的狀態，無法提供科學、詳實的成本數據信息。比如國資和財務處對固定資產入賬的口徑和分類存在差異，房屋、設備等資源存在嚴重浪費，水電費使用方面缺乏成本控制標準。高校的教育成本控制方面，尚處于探索階段，更談不上精細化，嚴重阻礙了高校績效評價工作的開展。
(三)會計核算信息價值利用不高
高校是以財政撥款為主的事業單位，其財務管理工作內容相對企業來說比較簡單，對會計工作人員的業務水平要求也相對比較低。長期以來，高校經常會因為高層次人才引進等各方面的需要，為解決教職工家屬就業問題而安排非財會專業人員到財務部門工作，這必然導致高校財務部門整體素質參差不齊。再加上高校財務工作業務繁瑣復雜，財務人員沒有充足的時間加強鉆研業務知識和提高自身的業務素質，因此高校財務人員對會計核算的理解和處理方法各不相同，導致會計核算不規范、不準確、不精細，從而嚴重影響了財務信息的利用價值。
三、建立高校財務精細化管理模式的思路
(一)營造財務精細化管理氛圍，創新管理模式
高校要不斷提高對財務精細化管理理念和認識，從上到下營造財務精細化管理氛圍，創新財務管理工作的模式，提高財務管理工作的經濟效益。首先，高校領導要有財務精細化管理的理念和強烈的意愿，積極參與一些重要細節的執行并推動精細化管理的實施。其次，可以通過講座、會議、宣傳、資料等各種形式構筑精細化管理氛圍，使高校從上到下達成精細化管理共識；使每個教職員工都能理解精細化的理論和重要性，擁有精細化的思想，了解如何制定精細化的標準和實施精細化的管理。
(二)建立健全規章制度體系，加強內控措施
在實施精細化管理前，高校要整理出一個系統、完整、全面、細致的規章制度體系，作為精細化管理工作的依據。高校管理制度的表現形式或組成包括高校組織機構設計、職能部門劃分及職能分工、崗位工作說明，專業管理制度、工作流程、管理表單等等管理制度類文件。高校因為運營發展的需要而制定這些系統性、專業性相統一的規章制度，就是要求教職員工在工作中按照高校運行管理的相關規章制度來統一行動。要適應政府公共財政改革和新制度的要求，通過規章制度體系的建立，營造一個精細化、科學化、規范化的內部控制體系，保障高校運營中的資金安全和效益提高。
(三)強化成本管理控制，促進績效評價
我國在理財和治生方面提倡開源節流、祟儉黜奢。精細化管理能夠優化流程、提高效率、降低不必要的損耗，有助于成本控制，若能實現管理精細化就能夠把成本控制到最優。新制度對高校成本核算方面提出了更高的要求，高校應對成本控制點進行調整、梳理、細化，全面制定可以量化的工作標準，為教職工提供行為指南和考核依據。財務精細化管理是一種新型的現代化財務管理模式，在很多企事業單位管理工作中得到了廣泛應用。在新制度推行實施的情況下，要實現高校資金的規范、科學、合理配置與有效利用，必須借助先進的精細化管理方法，不斷改革、完善、創新高校的財務管理模式。
作者：鄧冬云 單位：桂林電子科技大學
參考文獻:
關鍵詞：財務風險；防范
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2009）017（c）-0068-02
東方電機廠始建于1958年，是中國研制大型發電設備的三大基地之一，屬全國大型發電設備制造的重點骨干企業，現為中央企業――中國東方電氣集團公司的全資子公司。我廠十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規章、制度，規范會計基礎工作；同時，通過加強在職會計人員培訓等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業務技能，促進了會計基礎工作的改善和提高。隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的發展，我單位認識到會計基礎工作的重要性，把會計基礎工作與改善經營管理、建立現代化企業制度等結合起來，積極采取措施改善和加強會計基礎工作，使會計工作逐步規范，水平穩步提高，也使會計工作在單位經營管理中發揮越來越大的作用。但近期，財務部門在對下屬部門進行財務核算時卻發現了一起重大違規案件，震驚了企業管理層和財務主管部門。案件與下屬財務人員不遵守規章制度、違規操作有密切關系。慘痛的教訓讓我們清醒地認識到加強企業會計基礎工作至關重要，當前特別要把防范財務部門的財務風險作為重中之重。
一、會計基礎工作及防范財務風險的內涵
會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎，是為了一定目標而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系。很多企業雖然十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規章、制度，規范會計基礎工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項管理制度，以為各項制度建立起來，會計基礎工作就完善了的觀點是錯誤的。不重視財務風險的防范，會計基礎工作體系就是不完整的。加強會計基礎工作、防范財務應涵蓋全部會計業務，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規定而忽視對某些行為的控制與監督，這些行為有可能導致風險的失控。會計基礎工作的開展包括許多連續動態過程與機制，它包含了兩方面的意思：一是會計規章制度時時刻刻都必須執行，任何的疏忽都有可能導致財務風險的產生；二是防范財務風險是動態變化的，它應當隨外部環境和內部管理變化的要求，相應地做出調整，不應墨守陳規。
二、我廠發生的一起財務違規案件及存在的問題分析
下屬單位××工作人員，專職從事代為單位職工到財務部報銷旅費等經濟事宜，近日，我們對其下屬單位近兩年的經濟業務進行內審，發現其下屬單位的差旅費有較大的上升趨勢，重點對其單位差旅費進行全面檢查，檢查出在財務部報銷旅費的出差天數與出差人員的實際出差天數有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫天數、自制原始憑證等手段，麻痹財務人員，共貪污公款幾萬元。這一案例，讓我們財務人員清醒的認識到，財務風險防不勝防，就發生在身邊。正如本文開始部分指出的，財務風險防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財務風險防范失靈現象背后的則是內部防范機制的缺失和會計基礎工作運行體系的紊亂。這是問題的癥結所在。只有認識到這一點，我們才能對癥下藥，亡羊補牢，堵住財務風險防范存在的窟窿，促進會計基礎工作持續改進，進而從根本上杜絕大案要案的發生。近年來，我國廠會計基礎工作建設雖然取得了較大發展，但受內外部因素的制約，仍不可避免一些問題，主要表現在：
（一）對財務風險防范的認識不全面，不完整。有些管理者仍然認為建立健全會計規章制度就可以了，忽視了風險防范是一種業務經營過程中環環相扣的、動態監督的機制；有些管理者把風險防范等同于內部審計，忽視了崗位之間相互制約和業務部門檢查監督前兩道防線的作用。沒有擺正業務發展和風險防范的關系，防范優先理念缺乏。一些分支機構沒有認識到風險防范也是實現其經營目標的重要手段，反而把風險防范與發展業務對立起來，只追求業務擴張，忽視風險控制，以至形成大量風險，直接影響了經營目標的實現。
（二）對關鍵崗位及人員的監督約束機制缺乏。俗話說，無風不起浪。任何事情的發生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個人放在擁有很大權力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢，同時又不對他施以必要的監督約束，日久天長，難免會出現或侵吞公款等問題。本次案件的發生就很好的證明了，關鍵人員作案給企業造成的損失要遠遠超過一般操作人員。因為關鍵人員往往擁有一定的人、財、物權，有更多的機會接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機會。
（三）內部審計力量薄弱，與業務發展速度不匹配。目前企業內部審計人員配備不足，影響內部審計的頻率和范圍；再加上內部審計人員的專業性不強，對相關業務不熟，特別是計算機水平不高。上述因素嚴重制約了企業內部審計的水平，以至于很多案劍和財務漏洞不能及時發現。
三、強化企業內部財務風險控制
我們通過對這一事件的分析，結合實際查找會計基礎工作中存在的薄弱環節，為進一步加強整改，強化過程監督，增強會計人員的職業警覺，努力提高會計基礎工作質量，確保會計基礎工作規范管理，從以下四方面防范財務風險：
（一）努力提高會計人員業務水平和風險防范意識。通過廣泛的風險教育和重視業務處理上每一環節的風險防范，培養會計人員對風險的敏感和了解，使會計人員認識到所在部門的風險管理水平與個人切身利益息息相關，并將風險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。要使會計人員充分認識風險防范的意義、作用和緊迫性。要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監督的意識，克服執行中的隨意性，讓每一位會計人員都認識到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風險的第一道屏障。
（二）整章建制，完善會計風險防范制度。首先應總結經驗，對現有內部會計風險防范制度和流程進行全面整合、梳理和優化，要突出對業務風險點的防范，通過對會計業務流程中風險的系統排查，找出各環節的風險點，制訂出科學化、標準化、系統化的規章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業流程。明確內部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環節和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。其次，要重視風險防范制度的更新。對不適應業務發展以及不完善的規章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經過時的或已有新規定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計算機網絡的優勢，隨時把最新的、最切合實際的風險防范制度傳達到各層會計人員，以便各職級員工學習、查閱和利用，提高制度可執行性，避免有章難循和有章不循現象的發生。具體內容如下：1、從外單位取得的原始憑證內容必須具備：憑據名稱、填制日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據單位或個人名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補，發生原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；原始憑證金額有錯誤的，應當由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經辦部門負責人、經辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯的自制原始憑證，必須用雙面復寫紙套寫，并在各套寫聯上注明各自用途，套寫的第一聯作為報銷憑證。4、會計人員應當認真對原始憑證進行審核和監督。（1）對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對記載不準確、內容不完整的原始憑證，應當予以退回，并要求經辦人員更正、補充。（3）對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向主管領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。（4）套寫自制的原始憑證只能以第一聯作為報銷憑證，其他聯不能代替第一聯作為報銷憑證。（5）對出差旅費的報銷憑證，在填制出差天數時一律大寫，若對天數有更改的必須由單位領導簽字確認并在更改的天數上加蓋單位行政公章。5、對于經常性的業務，原則上應于發生后的一周內進行報銷，特殊情況的應不超過業務發生后的一個月內進行報銷。6、對于定期發生的業務，應在規定期限內進行報銷，如按季度發生的業務，應在業務發生后的次季度首月進行報銷或清償請款債務。7、對超時限較長的業務報銷，應加強對報銷業務的審核，并由經辦人員的單位領導予以確認報銷業務的真實性。8.會計人員必須根據原始憑證填制記賬憑證，除結賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認真加強對每項經濟業務所取得的原始憑證進行稽核或檢查，并強化過程中監督，增強會計人員的職業警覺，進一步規范管理，糾正會計基礎工作中存在的問題，堵塞管理漏洞，維護企業財產不受損失，扎扎實實做好各項財務工作。
（三）貫徹以人為本的管理思想，強化職業道德意識，加強人員管理。企業任何財務風險的形成，都與人有關，防范操作風險，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的會計制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規也抵御不了故意違法違規的企圖。1、加強職業道德教育，提高會計人員的職業道德水平。風險控制受到各層次人員的影響，單純的規章制度只是一種機械的控制措施，在業務上雖然按照規章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們在很大程度上影響著規章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅使。因此，加強對會計人員的教育能夠起到風險控制所起不到的作用。為此，應采取多種形式加強員工職業道德教育：一是堅持“兩手抓”，在抓好業務發展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業道德和法律法規教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學習制度，創新學習方式、方法，引導員工正確對待手中的權力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進行法制宣傳學習，樹立典型，總結推介經驗，開展“以案說法”教育，增強員工的法紀觀念和防案意識，為基層機構和網點防范案件提供思路，正確引導規范日常行為。2、采取多種方式，提高從業人員綜合素質。會計財務風險機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質。要建立一支高素質、懂業務、會管理的會計隊伍，一要把好進人關，加強對會計人員聘用環節的審核，嚴格程序，做到不懂業務的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養一支政治素質好、有較強組織能力、敢于管人、堅持原則的會計主管隊伍，對于不適合繼續在會計崗位工作的人員，會計部門有責任提出調換人員的建議。二要加強會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺執行法律法規，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業務程序要求進行業務知識的培訓，特別要做好崗前培訓和在崗培訓，堅持會計人員持證上崗，強調各級會計人員各負其責，更好地完成會計工作。3、加強對重要崗位人員的行為控制。對高級管理人員實行離任和任期經濟責任審計制度；對具體操作業務的重要崗位人員實行定期崗位輪換和強制休假制度；對調出人員實行離行審計制度等。同時對會計人員的管理還要堅持“動靜結合”的原則，既要從靜態的角度掌握和了解他們的一貫表現，又要從動態的角度掌握和了解他們的現實狀況。通過定期對重要崗位人員進行行為排查，了解這些人員的思想動態，注意他們業余交往、生活方式和經濟收入等的變化，對有問題的人員，要盡快采取措施，避免各類風險發生。
（四）強化會計監督職能，完善會計監督手段。核算與監督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執行。在會計核算中要強調真實、準確、完整、合法；而在會計監督中要強調獨立、嚴格、及時、有效，尤其是要重視會計業務的事前和事中監督，因為事后發現問題往往已經無濟于事。而嚴格會計業務事前和事中監督，可以力求把風險消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個問題上，一方面要在督促會計人員行使監督職能的前提下，強化會計負責人和上級會計管理部門的監督作用，建立多層次的監督體系。其中：會計人員對經濟事項的逐項反映、監督形成第一層次；會計主管對重大經濟事項和會計人員進行監督形成第二層次；會計檢查、稽核人員對會計機構的會計管理、會計核算、會計信息質量進行監督形成第三層次；上級會計管理部門以檢查、考評的方式對下級行的會計核算與管理進行監督形成第四層次。另一方面要利用現代化手段，對會計過程實行實時監控，切實提高會計監督的效果。
作者單位：東方電機廠財務部
參考文獻：
[1]《會計基礎工作規范》.財政部.經濟科學出版社.1996
[2]朱榮恩.《建立和完善內部控制的思考》.《會計研究》.2001
目前醫院財務會計內部控制還是存在一定的漏洞，而醫院的內部控制對于醫院的管理還是有重要的地位。本文就現階段醫院財務會計內部控制存在的問題做了詳細的闡述，并且提出了對于這些問題的防范對策，以使我國的醫院財務管理制度更加完善。
【關鍵詞】
內部控制 財務管理 對策
隨著生活質量水平的提高，現在的人們對于醫療方面的需求越來越多，引發的問題也越來越多，比如說醫患關系的矛盾，藥價過高的問題，專家門診掛號難。所以國家適時推出了醫療衛生體制改革制度，旨在改善目前醫院面臨的矛盾，加強醫院的公益性地位。本文主要從內部控制這一角度來探討一下醫院目前存在的問題和解決的措施。內部控制是指單位為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。可見，內部控制是確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一種管理制度，它是以一個企業、一個單位的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系的一種特殊管理制度。
一、目前醫院財務會計內部控制存在的問題
（一）內控人員素質不高
內部控制部門也是屬于會計部門。據了解，由于醫院等事業單位的“鐵飯碗”的特殊性，導致很多會計人員素質不高，對本身的財務方面的技能學習不夠，新知識的應用能力不強，無法勝任財務工作。內部控制人員也是屬于高端技術的工作人員，需要更加全面扎實的會計和財務管理的基礎，而內部控制人員一般都是從會計人員直接轉換而來。這樣的話醫院內部控制部門相當于形同虛設，無法做到有效的對醫院財務方面的控制。
（二）內部控制制度不健全
企業內部控制制度的建立與實施，是一項系統工程，應涵蓋公司全部的重要活動，主要需做到推行職務不兼容，杜絕高層管理人員交叉任職，加強授權審批控制，引進全面預算管理，加強內部會計控制等。有些醫院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業務規章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執行的效果。
對內部控制的重要性認識不足
很多內控人員認為內部控制只不過是一些規章制度，通常這些制度也不會隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修改和補充，在實際工作中缺乏嚴格的監督檢查。還有的以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識。
缺乏有效的監督機制，內部審計控制薄弱
在內部審計的職能上，很多企業的內部審計工作僅是表現在審核賬目上，而對于內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮其應有作用。部分企業雖然設立了審計部門，但體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權力缺乏制衡和監督，決策者有權力卻沒有明確其責任。
二、對于醫院內部控制存在的問題的解決辦法
內部控制作為一個組織自我調節和自行制約的內在機制，處于醫院中樞神經系統的重要位置。健全有效的內部會計機制，不僅能保證醫院會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產物質的安全完整，還能保證一個組織經營活動的效率和效果。
（一）建立完善的醫院內部控制
完善制度是實現內部會計有效控制的保證。內部會計控制制度應該全面、系統，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資產控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統控制。只有制定好制度才能有行動的依據。這項基礎工作應根據各醫院的具體情況各自進行操作。內控體系建立以審計、紀檢牽頭，財務科、采購辦為基礎，各科室、部門配合實施，互相牽制、互相制約的體系，做到事前、事中、事后監控，以降低財務風險。
（二）加強內部監督和外部監督
內部監督上要給予審計科相應的監察權利，大型構建項目應由審計人員參與并進行審計。外部監督上要相應支持稅收、財政、物價、審計等單位對醫院的檢查監督，并鼓勵社會及輿論監督機構對醫院可能存在的不良現象進行監督，使內控工作合法、有效。要保證醫院內部會計控制的力度，有關監督部門，在合理分工，建立健全崗位職責，注意加強信息交流，互通情報，形成合力，定期、定向、定時監督檢查。
（三）建立健全內部審計制度
內部審計應該加強其獨立性，在醫院管理層的領導下，獨立于會計部門等一些部門的經濟活動之外，對經營狀況等進行核查，對內部控制的功能和效果進行測評，及時提出改進意見和建議。要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督。企業應當建立有效和全面的內部審計機構，在內部控制的監督上，要克服重程序輕監督的傾向。要抓好內部控制評審，不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規章制度，完善各項規章制度。企業應強化對內部控制的檢查與考核，對嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。在醫院內部建立以內部審計為主線的監控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內部審計科室，保證醫院內審工作的獨立性、權威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內部審計起到衛士的作用。
（四）加強會計人員隊伍建設
在業務培訓方面，加強對會計人員的繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識培訓，以提高其工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤。醫院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發展的需要。同時在提高其職業技能的情況下也應該提升其職業道德，把職業道德的培養放在首位。
由以上的論述可以看出，內部控制在醫院財務管理中的作用的確很重要。加強醫院內部控制制度的建設，醫院的管理就會步入新的臺階，醫院的經濟效益和社會效益將會得到明顯的提升。不過目前關于醫院內部控制的問題依然很多，所以說加強醫院財務會計的內部控制是一項艱巨的任務，非一朝一夕所能完成，需要全體會計財務人員長久的努力。
參考文獻：
[1]胡文軍.醫院內部會計控制體系建設淺析.財會通訊（理財版），2008（7）.
你們好！
首先感謝局黨委給我提供了這次競爭上崗的機會。我叫*，現年*歲，大專文化。今天我競爭的崗位是局財務科副科長。
本人自*年參加治黃工作以來，先后在通迅員、專職教師、主管會計、企業會計、公司會計、五處財務科長、局財務科副科長等崗位上工作，連年被評為先進工作者，特別是從事會計工作以來，能認真學習專業知識，法律知識，財經法規，能積極與局領導，財務科長密切密切配合，通過系統內外無數次審計，均無出現違法、違紀現象，保證了集體利益。
這次全局各科室副職競爭上崗，是新形勢的需要，是選拔任用中層干部的一條途徑，能充分調動各方面的積極性，激發干部職工干事創業的事業心、責任感，為治黃事業發展必將注入新的活力，這次我競爭局財務科副科長，如果有幸成功的話，我將努力做好以下工作：
一、制定切實可行的規章制度和管理辦法，規范財務行為，防止資產流失。財務管理辦法和規章制度是約束財務行為的有效措施，是每一個財務人員執行的準繩。制訂切實可行的規章制度和管理辦法，對加強經濟核算，提高核算水平，促進單位增收節支和治黃事業的發展有重要作用。
二、加強自身建設，不斷提高財務人員自身素質，配足會計人員，明確崗位職責.嚴格按《會計法》辦事，不斷加強會計人培訓，不斷提高自身素質和財務管理能力，確保單位利益不受損失。
三、把單位有限的資金管好、用好.在資金緊張的情況下，一切圍繞生產，保證一線生產需要，保證本局資金的正常運行。把有限的資金用好、用活，發揮更大效益。
四、充分發揮模范帶頭作用，榜樣的力量無窮的。作為科室的一名領導，就要以高度的的熱情感染人，以精湛的業務帶動人，以高尚的情操教育人，以博大的胸懷團結人，時時先行一步，處處爭當排頭兵。
五、嚴于律己，克己奉公.嚴格要求自己，俯下身子干工作，與同志同甘苦，自覺抵制不正之風，做一名廉潔奉公，樂于奉獻的好干部。
六、在抓好正常工作的同時，積極協調好各方面的關系.尤其是與稅務部門的關系，創造寬松的工作環境，促進治黃事業的健康發展。
如果我有幸成為財務科副科長，我定會履行我的諾言，讓局黨組放心，讓職工滿意，我真誠地接受局黨委的挑選，希望各位領導，評委，同志們支持我！
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三、把單位有限的資金管好、用好，在資金緊張的情況下，一切圍繞生產，保證一線生產需要，保證本局資金的正常運行。把有限的資金用好、用活，發揮更大效益。
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一、制定切實可行的規章制度和管理辦法，規范財務行為，防止資產流失。財務管理辦法和規章制度是約束財務行為的有效措施，是每一個財務人員執行的準繩。制訂切實可行的規章制度和管理辦法，對加強經濟核算，提高核算水平，促進單位增收節支和治黃事業的發展有重要作用。
二、加強自身建設，不斷提高財務人員自身素質，配足會計人員，明確崗位職責，嚴格按《會計法》辦事，不斷加強會計人培訓，不斷提高自身素質和財務管理能力，確保單位利益不受損失。
三、把單位有限的資金管好、用好，在資金緊張的情況下，一切圍繞生產，保證一線生產需要，保證本局資金的正常運行。把有限的資金用好、用活，發揮更大效益。
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