時間：2023-08-31 16:12:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財稅問題，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、建安企業(yè)“營改增”的政策變化
1.稅率的變化
依據我國《營業(yè)稅改增值稅試點方案》的規(guī)定，“營改增”后的建筑企業(yè)的稅率為11%，而原來營業(yè)稅的的稅率為3%，這就提高了8個點的稅率。建安企業(yè)作為建筑行業(yè)，也是按11%的增值稅稅率進行計算的。
2.計稅方式的變化
原先營業(yè)稅的稅額是營業(yè)額乘以3%的稅率獲得，而“營改增”后，增值稅的應納稅額是本期的銷項稅額減去本期的進項稅額；如果本期的銷項稅額小于可以抵扣的進項稅額，抵扣不完的那一部分可以結轉到下一周期繼續(xù)進行抵扣。雖然可以抵扣點稅負，但是建筑企業(yè)有他的特殊性，有些項目是沒辦法抵扣的，比如人工費這部分、小規(guī)模納稅人和個體戶那買水泥沙子等建筑材料這部分、乘坐交通工具出差等等，這些很難取得增值稅發(fā)票。并且在“營改增”之前買的設備和租賃費的進項稅，都不能進行抵扣。
二、建安企業(yè)“營改增”所面臨的問題
1.發(fā)票開具和管理的問題
在“營改增”之后，對于發(fā)票的領用和開具都有一定的規(guī)定，所以發(fā)票的管理就顯得非常重要。根據分包人的資格進行增值稅票的開具，如果分包人是一般納稅人，分包可以開具增值稅專用發(fā)票給總包，總包能夠抵扣11%的進項稅；如果分包是小規(guī)模納稅人或者是個體戶，那它只能開增值稅普通發(fā)票給總包，這樣總包就不能夠抵扣了；如果分包是小規(guī)模納稅人或者個體戶，它雖然能夠去稅務局開具增值稅專票，但是總包也只能抵扣3%的進項稅。
雖然現(xiàn)在開出的增值稅票可以在網上查到，但在查賬的時候還是會出現(xiàn)發(fā)票沒有繳稅或者發(fā)票作廢的情況，這時候納稅的風險就會被轉嫁到施工方這里，有可能會被處以繳納罰金和滯納金的風險，這樣就無形之中增加了施工的成本。所以“營改增”之后面臨的發(fā)票風險會增大，這就要求企業(yè)要加強對發(fā)票的管理。
2.會計核算內容和會計科目的處理問題
建筑安裝企業(yè)在繳營業(yè)稅的時候是用營業(yè)收入乘以稅率獲得主營業(yè)務稅金和附加的金額的。但是在“營改增”之后，建安企業(yè)要通過核算所有的銷售額，然后計算出本期的銷項稅額，再根據購進的材料等計算出可以抵扣的進項稅，然后用銷項稅額減進項稅額的差計算出本期要繳納的增值稅。使用的會計科目和明細科目有“稅金及其附加”、“應交增值稅（銷項稅額）”、“應交增值稅（進項稅額）”等。
3.應納稅種、稅率和納稅期限的問題
在進行“營改增”之后，建安企業(yè)中遇到兼營的增值稅非應稅項目與混合經營的業(yè)務區(qū)分不開的，計稅的時候要遵從從高的計稅稅率進行計算。建安企業(yè)不再允許用3%的營業(yè)稅稅率進行計稅了，必須要選用11%的計稅稅率進行計算，而且納稅期限也要根據稅務局的核定來進行納稅期限的申報。
4.計稅依據以及計稅方法的問題
營業(yè)稅是提供勞務時獲得的營業(yè)額或者是不動產的銷售額以及無形資產的轉讓額作為計稅依據的，而增值稅是商品或者應稅勞務在其流轉的過程中對增值的部分作為計稅依據的。在“營改增”之前的建安企業(yè)是按全部的收入來計算本期應交的流轉稅的，但是“營改增”之后就是對收入里增值的那部分進行計算得出本期應交的流轉稅的。“營改增”之后，企業(yè)的財務人員也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，他們需要依據“營改增”的內容對企業(yè)的財務目標和發(fā)展進行重新的制定，這就需要他們具有較高的素質以及專業(yè)的財務專業(yè)知識，能對“營改增”的各項內容準確地把握，如果把握不準確，不能夠全面的了解，那就有可能會出現(xiàn)企業(yè)的財務問題，影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，“營改增”后，對于一些稅額的計算、報表的披露、納稅的申報以及抵扣這方面也會有很大的難度。
5.“營改增”在項目經營上對總部和下屬公司造成困擾
建安企業(yè)涉及的服務范圍比較廣，項目工程建設比較分散，這樣使得企業(yè)總部無法有效地管理各地工程項目的進行情況，一般情況下都會交由下屬的分部進行項目經營管理，“營改增”之前，企業(yè)總部能夠代替分部代扣代繳，而“營改增”之后，在銷項發(fā)票和進項發(fā)票的主體上存在差異，導致建安企業(yè)需繳納多份稅資。
6.“營改增”會加大管理成本
營業(yè)稅繳納較方便，只需在繳納前進行核算，“營改增”之后，增值稅的繳納情況較為復雜，各項稅收的發(fā)票開具、認證、抵扣等環(huán)節(jié)都需要大量的財務人員去做，從某種程度上加大了企業(yè)成本的管理。
三、建安企業(yè)面對“營改增”政策的有效方法
1.加強發(fā)票的管理
增值稅的抵扣需要有增值稅的?S梅⑵保?所以企業(yè)應該重視對增值稅發(fā)票的管理，盡可能多的取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以從以下幾點進行改進，第一，在進行采購材料的時候，要選擇具有資質的供貨商，不僅要比質量比價格，要能開出增值稅的專用發(fā)票。第二，在進行分包商選擇的時候，要盡可能的選擇資質較好的，并且在簽訂合同的時候要將開具增值稅專票作為一點寫進合同。如果真要選擇那些小規(guī)模納稅人的分包商，那就要考慮好稅負轉嫁的問題，盡可能的減少納稅額。第三，由于不是所有的發(fā)票都是能夠在當期進行抵扣的，發(fā)票具有一定的時限性，所以要對發(fā)票的時限性進行管理。總之，在“營改增”之后，就有了進項抵扣這一類，所以要加強對發(fā)票，供貨商和合作商之間的審核。
2.加強對財務的核算工作
營業(yè)稅較增值稅而言是非常簡單的，因為對營業(yè)稅進行核算的話只有在交稅的時候才進行核算，但是增值稅的核算工作就涉及生產經營的各個環(huán)節(jié)了。因此，對于建筑安裝企業(yè)來說，“營改增”之后就會加大財務人員的會計核算工作，加大了財務人員的工作內容和工作強度，這就需要企業(yè)對財務人員的工作能力和工作效率進行考核，進一步的完善企業(yè)的財務核算制度。
3.做好企業(yè)的稅務籌劃
現(xiàn)代企業(yè)在進行會計核算時，要加強各環(huán)節(jié)的稅務籌劃，不斷優(yōu)化企業(yè)內部的操作流程，逐漸完善企業(yè)內部的財務資料處理和分析，根據企業(yè)的實際經營狀況制定相應的稅收籌劃方案，避免出現(xiàn)收取抵扣憑證不完整的現(xiàn)象。當企業(yè)在實施營改增后，稅收負擔會有所增加，這時可以借助財政補貼和稅收優(yōu)惠政策等手段加大國家對自身發(fā)展的支持力度，盡可能減少自己的經營風險，從而保證企業(yè)發(fā)展的持續(xù)、穩(wěn)定和有序。
4.提高財務人員綜合素質
企業(yè)財會人員的綜合素質和業(yè)務水平直接影響企業(yè)會計核算工作的效果，因此對財會人員技能水平的提升是改進企業(yè)會計核算工作的重要手段。首先，企?I可以積極宣傳營改增的政策改革內容，促使稅務人員盡快地掌握相關的專業(yè)知識，幫助工作人員樹立起正確的服務意識，強化風險意識，盡量減少會計核算工作中的失誤。其次，企業(yè)要努力促成財務部門和其他部門以及稅務機關之間的溝通，將企業(yè)的經濟風險降到最低。最后，企業(yè)要定期組織財務人員進行業(yè)務培訓，加強工作人員對實際核算工作中所出現(xiàn)問題的分析應對能力，通過相應業(yè)績考核制度的引入，嚴格約束企業(yè)財會人員的核算行為。
5.加強企業(yè)自身管理能力，提高企業(yè)管理水平
進項稅額是抵扣增值稅的前提，需要專業(yè)的發(fā)票作為抵扣憑證，所以企業(yè)必須加強專用發(fā)票的管理。要取得更多的增值稅專用發(fā)票，必須要以合作中分包商是否具有增值稅專用發(fā)票開具資格為依據，而且在以后進行的合同簽訂的時候要將這一方面作為重點考慮的因素。
6.加強企業(yè)經濟轉型升級
“營改增”給企業(yè)帶來挑戰(zhàn)，企業(yè)應該認識到目前的外部環(huán)境和自身的優(yōu)勢，實施轉型升級，實現(xiàn)轉型升級就應該做到員工職業(yè)化，聘請有能力、有潛質的員工，加強員工的業(yè)務能力，對企業(yè)人員進行要求和督促。
關鍵詞：小型微型企業(yè)；財稅；政策
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
當前，小型微型企業(yè)經營壓力大、成本上升、融資困難和稅費偏重等問題仍很突出，需要國家從財稅政策方面加大扶持，高度重視。
一、發(fā)展小型微型企業(yè)的重要意義
小型微型企業(yè)已確立其市場主體地位。截至2013年底，我國小型微型企業(yè)總數達1169.9萬戶，占全國各類企業(yè)總數的76.6%。若將4436.3萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計，則小型微型企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中達到94.15%。小型微型企業(yè)解決了我國1.5億人口的就業(yè)問題，新增就業(yè)和再就業(yè)的70%以上集中在小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)在活躍市場經濟、創(chuàng)造就業(yè)、改善民生、促進社會穩(wěn)定等方面的作用日漸突出，是經濟持續(xù)增長、社會穩(wěn)定的基礎。
二、現(xiàn)有的促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策綜述
目前，我國針對促進小型微型企業(yè)的財稅政策體系是由2012年國務院頒布了《關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》和地方各級政府出臺的促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策組成。現(xiàn)階段促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策的手段主要有：
（一）采用稅收優(yōu)惠政策。對小型微型企業(yè)，提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，減免企業(yè)所得稅，進口退稅，免印花稅等政策。
（二）采用財政資金支持。投入專項資金用于促進小型微型企業(yè)的發(fā)展，設立國家中小企業(yè)發(fā)展基金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)等。
（三）政府采購支持小型微型企業(yè)發(fā)展。安排政府采購項目專門面向小型微型企業(yè)，鼓勵大中型企業(yè)與小型微型企業(yè)組合共同參與政府采購。
（四）減免部分涉企收費并取消不合理收費。規(guī)范涉及行政許可和強制準入的經營性收入，取消或減免行政事業(yè)性收費，降低企業(yè)經營成本。
三、現(xiàn)行財稅政策在促進小型微型企業(yè)發(fā)展方面存在的問題
2011年7月4日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部等四部門聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，微型企業(yè)才進入公眾視野。隨后，國家出臺了促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策的指導意見，各地陸續(xù)也出臺了一些零零散散財稅政策，這些財稅政策地區(qū)差異較大、支持力度各不相同，缺乏系統(tǒng)性，也不規(guī)范，更難持續(xù)，還存在著“一刀切”的現(xiàn)象，不利于小型微型企業(yè)的健康快速發(fā)展。
目前，我國小型微型企業(yè)主要集中于技術要求低、競爭充分、市場趨于飽和、利潤微薄的行業(yè)。工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)這幾大行業(yè)中的小型微型企業(yè)占小型微型企業(yè)總數的近三分之二，而科技型小型微型企業(yè)不足百分之五。經營壓力大，發(fā)展慢，企業(yè)轉型升級意愿不強，資本、技術、人才、管理等企業(yè)發(fā)展因素沒有積累成為我國小型微型企業(yè)現(xiàn)狀的真實寫照。要促進小型微型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行財稅政策很難發(fā)揮政策功效，還容易出現(xiàn)企業(yè)“騙吃騙喝”、國家投入產生的社會效益低等現(xiàn)象。
四、促進我國小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議
針對目前我國現(xiàn)行的促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題，結合我國小型微型企業(yè)發(fā)展的特點，應從以下幾方面來完善促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策。
（一）建立嚴格的小型微型企業(yè)享受財稅政策準入退出機制。要明確滿足什么條件的小型微型企業(yè)可以享受財稅政策，享受哪些財稅政策，要避免“一刀切”，使真正需要大力扶植的企業(yè)而沒有得到滿足；還要明確小型微型企業(yè)達到什么條件后，不再享受財稅優(yōu)惠政策，避免和需要財政優(yōu)惠的小型微型企業(yè)爭取有限的財稅資源。同時，這些準入退出的條件必須要按企業(yè)的行業(yè)進行分門別類，不同的行業(yè)要制定相應的明細標準，因工業(yè)制造業(yè)、一般商業(yè)、服務業(yè)、高新科技企業(yè)等不同行業(yè)對稅負的敏感程度是不一樣的，對流轉稅、所得稅、行為稅的稅收優(yōu)惠期待也不盡相同。
（二）財政資金用途要明確，避免官商之間利益輸送。政府投入大力的財政資金支持小型微型企業(yè)發(fā)展，若用途不明確，則容易滋生腐敗。投入專項資金，要明確資金投入的目的、形式、用途，申領專項資金的小型微型企業(yè)要滿足的條件等內容；設立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，要細化基金的資金來源、基金的運行方式、扶植小型微型企業(yè)的方式等。
（三）繼續(xù)加大稅收減免力度。雖然政府實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵小型微型企業(yè)發(fā)展，但小型微型企業(yè)經營者普遍反映企業(yè)盈利能力差，整體稅賦依然較重。故繼續(xù)加大稅收減免力度以利于小型微型企業(yè)的長遠發(fā)展。
1.在流轉稅方面，加快“營改增”步伐，把更多的小型微型企業(yè)納入“營改增”試點范疇。為了適應目前“營改增”的政策措施，鼓勵小型微型企業(yè)逐步健全會計制度，應考慮對小型微型企業(yè)健全會計制度進行稅收減免，凡建立規(guī)范的會計體系，給予其一定比例或者一定額度的稅收減免。
2.在所得稅方面，對小型微型企業(yè)統(tǒng)一適用優(yōu)惠稅率，并采用梯度優(yōu)惠。例如，對新創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)實行兩免三減半，對投資創(chuàng)辦的投資者按照規(guī)定投資額的一定比例予以免稅，以激勵小型微型企業(yè)投資。對于用稅后利潤轉增資本的投資行為，對在投資部分繳納的稅款應給予退還，鼓勵小型微型企業(yè)再投資。
（四）加強對小型微型企業(yè)的分類指導。現(xiàn)階段，我國小型微型企業(yè)發(fā)展面臨的首要問題仍然是生存問題，然后才是發(fā)展問題。絕大多數小型微型企業(yè)當前面臨不是產業(yè)價值鏈的選擇和生產技術升級等技術層面的轉型、升級和發(fā)展問題，而是企業(yè)制度不健全、缺少規(guī)范管理等制度層面的問題。因此，對小型微型企業(yè)要進行分類指導，對與處于生存階段的企業(yè)，要幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對于開始發(fā)展的企業(yè)，要幫助企業(yè)建立完善的營銷體系，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。
參考文獻：
[關鍵詞]鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅；國民經濟；管理；強化
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.46.158
我國行政級別眾多，各行政級別對其地區(qū)的財稅管理狀況之間關系著我國國家的綜合財政和稅收管理狀況。在我國，各地區(qū)的稅收是我國國家財政的主要來源，是國家為了實現(xiàn)社會公共利益，憑借國家特有權利，遵照法律相關規(guī)定的標準和程序，向我國居民或者非居民強制收取的金錢或實物課征。鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國眾多行政結構的最低一級，也是我國數量最多、分布最廣泛的行政機構。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅是我國財稅體系中最基礎的級別，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農村的發(fā)展都起著極為重要的作用，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理力度，對維護鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會穩(wěn)定、提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展效率，甚至推動我國國民經濟的綜合發(fā)展都發(fā)揮著重要的作用[1]。但是正因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)是我國最低一級的行政單位，其各項管理也是屬于我國行政級別中最薄弱、最不受重視的，因此在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財稅管理過程中就出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題桎梏著我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展，腐化著基礎行政管理人員的素質，必須得到相應的解決。
1 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.1 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理缺乏完善的相關制度體系
在我國目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中并沒有建立健全完善的相關稅收制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府人員只是遵照國家制定的分稅制進行相關活動。但是，我國各地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展水平不一，經濟狀況不平衡，這就造成了在征稅活動中的差異性。各政府沒有相關規(guī)定作為依據，對居民進行亂收稅、高收稅，造成居民對稅收活動的恐懼。
1.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)納稅意識薄弱
隨著我國經濟的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟也得到了迅猛發(fā)展，尤其是在近些年間，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)拔地而起，發(fā)展勢頭迅猛，但一想新辦的企業(yè)納稅意識不強，甚至偷稅逃稅，而因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)中相關政策規(guī)定的不完善，使得這些企業(yè)成為漏網之魚，而又因鄉(xiāng)鎮(zhèn)中稅務的征收、管理和審查部門的分散管理，導致在對企業(yè)納稅管理上的疏漏和管理難度的增加。
1.3 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財會基礎薄弱
會計是企業(yè)中必不可少的部門，它能夠對企業(yè)的生產經營狀況進行全面的核算和反映。而在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的部分規(guī)模較小的企業(yè)不按規(guī)定設置會計部門，甚至不再企業(yè)內部配備會計相關人員，不按相關規(guī)定進行賬簿的記錄和核算，納稅時應付公事，或者要求會計人員做幾套假賬糊弄征稅人員，幫助企業(yè)偷稅漏稅。
1.4 政府稅務征管部門執(zhí)法力度不足
在目前的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，政府稅務征管部門在執(zhí)法中也存在著一系列的問題，例如執(zhí)法人員逃避責任，該征不征、多征、少征等不按規(guī)定進行征收，嚴重擾亂我國基層的稅務征收秩序，在很大程度上損害了我國政府執(zhí)法的威信力，導致稅務征管的程式化、虛假化，嚴重阻礙了我國財稅的正常秩序[2]。
2 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理強化分析
2.1 建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系
一套完善的財稅管理體系，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各行政部門人員的行為依據，能夠保證財稅征收、管理、稽查中的各項秩序的順利執(zhí)行[3]。針對目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟水平不均的狀況，應在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內部建立與其經濟水平相對應的稅收制度，真正符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的切實情況，避免政府部門對稅收活動的理想化、隨意化。此外，完善的財稅管理體系也能在很大程度上限制征稅人員的行為，避免其亂收稅、高收稅等行為的出現(xiàn)。除此之外，完善財稅管理體系還應該完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權和財權的對接體系，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能要與其財稅的收入相對應，避免“職少財多”，即政府某些職責所用的資金原本較少，而對其所儲備的資金又較多，從而導致政府某些職員濫用財稅收入、以公謀私現(xiàn)象的出現(xiàn)。在建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系時，除了要建立完善的財政預算稅種，也要建立相對應的完善的“機動”稅種和費種，不斷建立中央和地方的稅收分成收入與固定稅種收入相結合的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系。另外，在建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理體系時，還應該建立相對應的政府內部人員監(jiān)督體系，有效制約政府相關人員的行為，使其真正運用好自己的職權，充分做到全心全意為人民服務，做人民的好管家。
2.2 加強經濟秩序管理，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要充分發(fā)揮其經濟調控與市場監(jiān)管職能，維護市場的生產經營秩序，打擊違法犯罪等非法生產經營活動，對在市場經營中故意哄抬或壓低物價的行為進行嚴肅的處理，責任到人，保證市場中企業(yè)的公平競爭，從而為企業(yè)的健康快速發(fā)展提供便利，保證企業(yè)的經濟效益良好才能有效增加財稅的稅源；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也應該發(fā)揮好市場監(jiān)管的職能，除了對市場中故意哄抬和壓低物價的行為進行治理，還應該有效監(jiān)督市場中商品的質量問題，對市場經營中的商品質量進行突擊檢查，對不合格產品進行沒收，并對以次充好、以假亂真的商家進行經濟處罰，屢教不改者進行商鋪的查封處理，對市場中經營產品質量的管理，也是對市場公平競爭的有效維護。除此之外，政府還應該加強對企業(yè)內部部門管理的要求，使企業(yè)在勞務用工、財務管理、會計審核等方面建立嚴格的透明化規(guī)范程序，對非法用工、非法財務活動進行嚴厲打擊，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中各大企業(yè)內部張貼勞務須知，使企業(yè)員工獲取相關的勞務知識，以免其上當受騙。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還應該鼓勵企業(yè)合理納稅，對偷稅漏稅的企業(yè)進行通報和嚴肅處理，屢教不改者，對企業(yè)進行查封，并對其直接負責人進行經濟處罰和行政處罰。
2.3 加大稅務征管部門的執(zhí)法力度
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財稅管理方面的落后，在很大程度上應該歸咎于稅務征管部門的執(zhí)法不力，部分稅務征管人員利用職務便利，將稅費納入私囊，或者包庇個別企業(yè)進行偷稅漏稅，從而在中間拿取回扣或好處費，嚴重損害了國家工作人員的形象，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能遭到鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的質疑，從而在很大程度上影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民心中的公信力。面對這種情況，在建立完善的相關制度以后，征管部門應該嚴格遵守相關的規(guī)定進行征收和管理稅費，對于騙稅、逃稅、漏稅等企業(yè)進行嚴厲打擊和處罰，屢教不改者進行企業(yè)的查封，對任何企業(yè)都不能包庇和縱容；政府部門內部也應該加大對執(zhí)法人員的管理力度，對于知法犯法的工作人員嚴懲不貸，對于造成嚴重后果的工作人員進行經濟處罰和行政處罰，并且將其從政府部門中進行開除處理，提高政府的威信度和公信力。除此之外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府還應該在部門內部建立相應的行為法則，對執(zhí)法人員各種違法行為的后果進行明文規(guī)定，杜絕執(zhí)法人員知法犯法現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。
除此之外，政府部門還應該加強對財稅相關法規(guī)的宣傳，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民充分了解我國的稅法制度，了解納稅是每個納稅人應盡的義務及違法稅法的一些相關規(guī)定等。
3 結束語
綜上所述，強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅管理能夠有效提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅的管理水平，改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務情況，從而維護社會的穩(wěn)定發(fā)展。針對目前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財稅管理方面出現(xiàn)的一系列問題，應該找出問題的根源，對癥解決，使財稅真正發(fā)揮其作用。
參考文獻：
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【關鍵詞】中小企業(yè)財稅政策問題建議
中小企業(yè)是促進我國國民經濟和社會發(fā)展的重要力量，但是，目前中小企業(yè)發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)。而財稅政策作為國家調控社會經濟的重要手段，在支持中小企業(yè)發(fā)展中意義重大。
一、財稅政策促進中小企業(yè)發(fā)展的作用
中小企業(yè)由于其自身特點，在其發(fā)展中普遍存在融資、自主創(chuàng)新等問題，財稅政策為中小企業(yè)解決這些難題起到了至關重要的作用。
(一)財稅政策促進中小企業(yè)融資的作用
1.財稅政策可以緩解中小企業(yè)融資擔保中存在的市場缺陷。
2.財稅政策能為中小企業(yè)融資提供相對公平的融資環(huán)境。
3.財稅政策能推動中小企業(yè)融資渠道的建設。
(二)財政政策促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新的作用
1.財稅政策能降低中小企業(yè)自主創(chuàng)新的成本。
2.財稅政策能有效化解中小企業(yè)自主創(chuàng)新的風險。
3.財稅政策能增加中小企業(yè)自主創(chuàng)新的收益。
二、我國現(xiàn)行中小企業(yè)財稅政策存在的主要問題
(一)中小企業(yè)財政政策存在的主要問題
1.財政政策支持手段單一。運用財政政策資金撥款支持中小企業(yè)發(fā)展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業(yè)的政策傾斜，但是我國中小企業(yè)大多勢單力薄，生產的技術含量低、產品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購的需要，所以，政府采購在促進中小企業(yè)發(fā)展方面很難發(fā)揮其應有的作用。
2.政府支持資金小。目前，我國中央財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應中小企業(yè)發(fā)展的實際需要。加之政府對各種中小企業(yè)進行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進行組合安排、配套使用，導致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財政政策對中小企業(yè)支持的影響力度。
3.中小企業(yè)社會負擔相對較重。中小企業(yè)往往成為各級地方政府部門攤牌各種費用的對象，尤其是許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和經濟落后地區(qū)的中小企業(yè)，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業(yè)減負的努力也主要集中在國有大中型企業(yè)上，很難真正落實到中小企業(yè)本身。
(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的缺陷
1.中小企業(yè)稅法體系不完善。現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式，臨時通知、補充規(guī)定不斷，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系。
2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導向效應。目前我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質，相關稅收優(yōu)惠政策制定的針對性、作用性不強，定位不合理。
3.優(yōu)惠力度有待進一步加大。我國現(xiàn)行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定大多屬于在稅收分配環(huán)節(jié)的直接讓利。在目前企業(yè)效益普遍不佳，虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下，以所得稅為主的優(yōu)惠措施，對大多數中小企業(yè)來說形同虛設，對經濟的引導和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調控作用得不到應有的發(fā)揮。
三、完善中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收政策建議
(一)完善中小企業(yè)發(fā)展的財政政策
1.財政補貼。財政補貼是政府對中小企業(yè)符合政府要求的做法給予財政上的援助。主要包括：①就業(yè)補貼。對提供較多就業(yè)機會的中小企業(yè)給予就業(yè)補貼，促進其吸收更多的失業(yè)者，以緩解就業(yè)壓力。②研究與開發(fā)補貼。通過制定各種中小企業(yè)技術創(chuàng)新與開發(fā)計劃。對符合計劃所提出條件的中小企業(yè)給予專項補貼和專項基金。
2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對中小企業(yè)貸款的利息補貼。其能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業(yè)的援助。貼息貸款的具體做法：一是對中小企業(yè)的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補貼，以使中小企業(yè)能夠按市場平均利率獲得貸款，提供中小企業(yè)在自由信貸市場中的借貸能力；二是對中小企業(yè)的長期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業(yè)獲得最難取得的長期信貸資金。
3.政府優(yōu)惠貸款。它主要是指政府用財政資金通過私人金融中介結構，或建立專門的政府金融機構向中小企業(yè)直接提供少量的優(yōu)惠貸款援助。政府優(yōu)惠貸款主要是解決中小企業(yè)獲得長期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設立專門的中小企業(yè)長期低息貸款專項基金或建立專門的政府金融機構。由他們按一定的標準選擇符合條件的中小企業(yè)發(fā)放貸款。
(二)完善中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.制定專門的中小企業(yè)財稅法律。應加強對中小企業(yè)的立法，以《中小企業(yè)法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實的法律依據，改善中小企業(yè)的弱勢地位。
2.調整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉型，逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅，可在高新技術企業(yè)先實行，刺激其進行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業(yè)不分大小，只要有固定的經營場所，財務制度健全，能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。
3.降低稅率。降低營業(yè)稅和增值稅等流轉稅和企業(yè)所得稅、利潤稅等直接稅的稅率，是很多國家較為常見的優(yōu)惠政策。
4.稅收減免與返還。稅收減免是針對稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對中小企業(yè)的創(chuàng)建時期和其產品與服務的出口環(huán)節(jié)，以促使中小企業(yè)實現(xiàn)技術進步。
5.提高固定資產折舊率。對中小企業(yè)有兩方面的好處：一是加速技術設備的更新?lián)Q代；二是降低當期的應稅額，從而減少稅款。
注：本論文是2011年度遼寧省社會科學規(guī)劃基金項目《遼寧省微小企業(yè)發(fā)展的金融財稅政策研究》研究成果。
參考文獻：
關鍵詞：中型企業(yè)；財稅計算；內部控制；解決措施
引言
企業(yè)財稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，財稅計算與企業(yè)形勢走向有關，決定著企業(yè)的一切。中小企業(yè)由于體制方面的不足、管理不健全、內部責任歸屬混亂，牽制條例實施度很弱，造成中小企業(yè)之中的財稅不能合理計算的基礎因素，對中小企業(yè)的體制進行分析，發(fā)現(xiàn)財稅計算或者財務監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問題是非常多的，因此完善的內部控制是十分有必要的。
一、水泥廠財稅政策執(zhí)行時未解決的矛盾
對于大部分的中小企業(yè)來說，目前我國實行的各種財稅政策是給予直接或間接的財務扶持，在數量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個比較具有重要作用的財稅政策，即培養(yǎng)企業(yè)競爭力的效果。
1、在企業(yè)財務核算中，稅收政策規(guī)定與企業(yè)利潤最大化存在矛盾
稅收政策和會計制度都規(guī)定，企業(yè)的應稅項目與免稅項目必須分開核算收支和盈虧，能夠準確反映各項目的稅金實現(xiàn)與繳納情況。由于企業(yè)追求的目標是利潤最大化，特別是私營企業(yè)更是如此，許多企業(yè)在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產銷售的應稅產品按免稅產品核算，達到多退稅款的目的。
2、在資格認定中，各部門之間的職責分工方面存在矛盾
國稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協(xié)調與相互監(jiān)督制約，往往各行其事。稅務部門在對其的財務核算和廢渣摻入比例進行綜合評定時不符合政策要求，或者稅務部門從總體上評定企業(yè)符合要求，而技術監(jiān)督部門檢測的廢渣摻入比例達不到標準，或有些企業(yè)被檢測的產品達到標準，沒有被抽樣檢測的產品又不符合標準，部門之間缺乏協(xié)調機制，信息缺乏溝通。
3、在具體操作中，少數地方存在照顧關系違反規(guī)定的問題
企業(yè)的目的是追求利潤最大化，特別是水泥生產企業(yè)多數都是私營或實行個人承租經營，追求利潤的趨動促使企業(yè)不是在增加資金和技術投入，加強核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規(guī)定后取得優(yōu)惠資格認定，而是通過各種途徑找關系爭取能享受這項優(yōu)惠政策，拿到資格證書，就完全從企業(yè)自身利益出發(fā)，不按規(guī)定健全財務核算，偷稅漏稅，或者資金、技術投入不足，造成新的環(huán)境污染。
二、中小型企業(yè)財稅計算或者財務監(jiān)管的不足
1、內部控制沒有得到足夠的的重視
當前我國的企業(yè)中，管理人員對內部控制沒有足夠的認識，并且觀念陳舊，導致企業(yè)沒有建立起完善的內部控制制度。內部控制的作用僅僅局限于財務報告的真實性與可靠性以及資產的安全與完整性，對于生產運營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。由于企業(yè)缺少相關經驗，以及對激勵機制與約束機制的理解偏差，內部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。
2、內部控制人員專業(yè)素質不高
我國企業(yè)內部控制的職業(yè)培訓比較少，導致員工的職業(yè)道德素質不高、責任心不強、不能嚴格遵守內部控制制度。企業(yè)對于內部控制不能充分駕馭內部控制制度，難以發(fā)揮內部控制的作用。
3、缺乏健全的內部控制監(jiān)督機制
在實際操作過程中，我國的很多企業(yè)忽略了內審的監(jiān)督作用，造成內審職能沒有發(fā)揮出應有的效果。企業(yè)內控是一個持續(xù)的過程，所以要想確保內控制度切實執(zhí)行且有一個良好的效果，就必須進行內部監(jiān)督。
4、內部控制制度不完善，內控相關法律不健全
自改革開放以來，我國出臺了一系列涉及內部控制制度的法規(guī)，內控制度在不斷的完善與改進，但是由于我國的內控制度的理論研究起步比較晚，內控制度與國際水平相比仍舊不夠完善。
三、中小型企業(yè)財稅計算內部控制的措施探究
1、樹立對財稅的正確內控觀、認知觀。任何一個中小型企業(yè)若想取得經營發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對財稅計算進行良好、穩(wěn)固、科學控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進而才可使財務得以維持一個良好的形勢或者狀況，保證使企業(yè)朝著更好的方向前進。加強全體員工道德修養(yǎng)和內部控制制度教育。企業(yè)應定期對職工進行內控知識的教育。開展學習制度。開展學習制度，促進中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對待員工，展開集體型的學習，提升對財稅內控的認知力度。
2、建立健全內控體系
各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業(yè)務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查；建立授權批準制度應該對企業(yè)內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準，否則就不能進行；實行預算控制企業(yè)編制的預算必須體現(xiàn)其經營管理目標，并明確責權；可安排專門的部門和人員來實施內控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。
3、創(chuàng)建完整的財稅相關體系，創(chuàng)建責任、牽制條例。要創(chuàng)建完整的財稅相關體系，創(chuàng)建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內部控制理念予以更新，進而使財稅計算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財稅計算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會計工作者將會嚴于律己，進而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進資金量、利潤度在中小企業(yè)之中的提升。
4、加強內部審計控制內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價。并制定一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。 提高企業(yè)領導管理水平和管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，是中型企業(yè)內部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。離開企業(yè)領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)領導必須自覺接受內控制度的制約，力求使內控制度在企業(yè)內部隨時發(fā)揮作用。
結束語
要想促進中型企業(yè)關財稅管理內控得以強化，必須樹立正當的財稅內控觀、認知觀，提升對財稅實施內部控制的力度，創(chuàng)建完整的財稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責任、牽制條例，對財稅計算所實施的內部控制理念予以更新，開展學習制度，促進中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。
參考文獻
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微型企業(yè)；財稅；信用文化
微型企業(yè)是一種超小型的企業(yè)，其規(guī)模、資金、人員等都處在特別薄弱的階段，其抗風險能力、穩(wěn)定性等方面都很弱，但其經營方式靈活，大量的微型企業(yè)對增加GDP和吸收勞動力就業(yè)的貢獻很大。據中國中小企業(yè)協(xié)會統(tǒng)計，截至2010年底，在工商部門注冊的中小企業(yè)已達1623萬戶(不包括個體工商戶)，目前，中小企業(yè)占中國企業(yè)總數的99%以上，創(chuàng)造的最終產品和服務價值對GDP的貢獻超過60%，對稅收的貢獻超過50%，提供了近70%的進出口貿易額，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。但是我國微小型企業(yè)的進一步發(fā)展也面臨著很大的問題，我國目前在促進微型企業(yè)發(fā)展過程中，還存在著微型企業(yè)的信用等級低，法律、金融支持和社會化服務支持系統(tǒng)不完善等種種問題。
1.微型企業(yè)財稅支持和信用文化建設中存在的問題
筆者近年來對西安市部分微型企業(yè)的信用文化現(xiàn)狀進行調研后認為：微型企業(yè)的信用文化建設與企業(yè)的營業(yè)規(guī)模成正比，與信用文化的重視成正比。調研發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)文化信用有三個因素：
一是企業(yè)規(guī)模。企業(yè)規(guī)模與信用文化在企業(yè)中的地位成正比，也就是企業(yè)越小則對企業(yè)的信用文化相對重視程度越低，信用缺失越嚴重；
二是企業(yè)性質。企業(yè)性質對企業(yè)文化信用的建立也有一定影響。相對而言，一般外資和國營企業(yè)比較注重企業(yè)的信用文化建設，并將其作為提高企業(yè)信用度的重要基礎。
三是營業(yè)收入。營業(yè)收入較大的企業(yè)對信用文化建設相對比較重視。調查結論表明：營業(yè)收入較少的企業(yè)尤其是營業(yè)收入較低的微型企業(yè)的信用與企業(yè)文化觀念和建設總體是很薄弱的。這可能與這些企業(yè)的生存狀況更為艱難有關。
微型企業(yè)，由于他們的影響力有限，信用等級的低下，因此很難享受到與一般企業(yè)同樣的財稅、信貸的支持，使得微小型企業(yè)在市場競爭中處于更加不利的地位。
政府對微小型企業(yè)的財政與稅收信用支持體系的漏洞和低效率是微小型企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。具體表現(xiàn)為：
A．微型企業(yè)的貸款困難，對其的政策性信貸還是政府支持的主要手段
微型企業(yè)融資難，無法獲得足額的貸款支持。其信貸支持主要還是依賴政府的創(chuàng)業(yè)專項貸款和貼息，較難獲得商業(yè)銀行的貸款。商業(yè)貸款無論的成功筆數還是金額，相對于大中型企業(yè)都屬于比較低的。
從財政政策層面上看，這個問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是小企業(yè)融資難的問題，解決始終不理想，政府的政策性貸款仍是微型企業(yè)的主要信貸來源。二是財政鼓勵向小型企業(yè)投融資政策的操作性和可靠性缺乏，除了為小企業(yè)提供擔保外，無其他有效方法；三是政府對微型企業(yè)的產業(yè)導向界定雖然較為明確，但是政府的產業(yè)優(yōu)惠政策和財政支持與企業(yè)的信用掛鉤不明確，造成在實際操作過程中企業(yè)信用受到漠視，政府的財稅支持的效率為此受到影響。而社會商業(yè)信貸對微型企業(yè)的支持還非常缺乏。
從企業(yè)信用文化層面上研究，不少企業(yè)尤其是微小型企業(yè)，長期以來不重視企業(yè)的信用文化建設，在經營中忽視信用，為了節(jié)省成本，產品質量低劣，任意違反承諾長期占用客戶資金，還有提供虛假的財務資料等，嚴重損害了企業(yè)的信用形象，信用等級無法提高。
B．政府對微型企業(yè)信用文化的管理缺位，財稅體制和信用評估體系不夠完善
政府比較重視微型企業(yè)的吸收就業(yè)，產業(yè)產品、行業(yè)發(fā)展等硬性指標考核，而忽視財稅支持體系與企業(yè)的信用文化建設掛鉤。客觀上起不到鼓勵企業(yè)加強文化與信用等軟性指標建設的作用，在一定程度上損壞了微型企業(yè)的社會形象。
我國目前對微型企業(yè)的稅制還顯得不夠完善，主要表現(xiàn)在稅收體制建設與稅制的操作上。我國的稅制還未建立起：完善的信用等級、較為不完善的小型企業(yè)稅制網絡和稅收體系、以及相應的信用評估指標體系。在小型企業(yè)存在稅收優(yōu)惠政策缺陷的同時，在具體的稅收執(zhí)行問題上也有許多的漏洞，如財稅政策在執(zhí)行中的效率較低，微型企業(yè)的稅收與信用政策界定不清及監(jiān)管不力，其結果雖然在理論上微小型企業(yè)會因此而受益，但在實際上使得政府的稅收政策在效果上和效率上明顯下降。
在企業(yè)信用文化建設缺失的情況下，勢必影響企業(yè)信用度、誠信度以及財務資料的可信度，因此，一個信用很差的企業(yè)也勢必會形成很大的稅務風險。
2.加強微型企業(yè)財稅支持與信用文化建設的建議
A．建立適用于微型企業(yè)的文化信用指標評估體系
政府為促進微型企業(yè)的發(fā)展，除了充分利用財政和稅收兩個杠桿激勵機制外，政府和評估機構應對微型企業(yè)建立信用等級的財稅支持體系和相應的信用評估指標系統(tǒng)，將財稅支持與企業(yè)的信用狀況掛鉤，并努力改善其操作評估系統(tǒng)。如可以采取利潤與營業(yè)規(guī)模評價，資產負債比例與利潤業(yè)績增長評價等動態(tài)的角度對微型企業(yè)的財務狀況進行適合的、有針對性的評價。注意要從發(fā)展的趨勢而不是只注意到微型企業(yè)的現(xiàn)有經濟能力；要注重其綜合經營能力而不是只憑其單一的財務指標來決定他們的信用狀況。建立一個完善的微小型企業(yè)財稅支持和信用評估體系，并努力改善其操作系統(tǒng)。
B．鼓勵微型企業(yè)完善自己的社會信用支持體系
商業(yè)銀行和社會評估機構聯(lián)手加大對恪守傳統(tǒng)誠實守信商業(yè)文化的微型企業(yè)加大信貸的扶持力度。鼓勵微型企業(yè)不斷完善其信用文化形象，勵精圖治，積極發(fā)展壯大和完善自己。
政府應該積極輔導微型企業(yè)完善自己的信用制度與會計核算制度，從稅法層面和角度減少稅基、降低稅率、還可以考慮對微小型企業(yè)實行單一稅，以調整和完善微小型企業(yè)的稅收和信用政策。
C．其他財政稅收服務的配套支持
在完善政府的投融資計劃與財政補貼措施的基礎上，政府還可以采取其他的積極財稅政策支持微小型企業(yè)的發(fā)展。
政府出臺系列財政與稅收政策，在稅收和財政層面上減少金融機構的融資信貸風險。首先是政府采購。借鑒國際經驗，利用政府采購的內需刺激作用，對向信用狀況良好的微型企業(yè)，增加政府采購力度。在規(guī)范政府采購程序的基礎上，政府可以制定一個針對微型企業(yè)在采購總量、產品服務質量、價格等方面的標準，鼓勵達到此標準微型企業(yè)積極參與政府采購招標活動。其次是政府使用專項基金會擔保、貼息等形式對微型企業(yè)提供融資支持。積
極鼓勵符合條件的企業(yè)和個人設立小額貸款公司，提供靈活多樣的融資政策。政府、金融機構及微型企業(yè)自身的融資等支持。提供政策性和扶持性的特殊商業(yè)貸款。
微型企業(yè)努力構建的信用文化，促進微型企業(yè)信用管理機制的健全。
信用是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件，而一定的企業(yè)文化是企業(yè)信用形成的原動力。微型企業(yè)要破除只重經濟效益，忽視信譽，尤其是忽視企業(yè)的信用文化建設的短視做法，在完善企業(yè)的產權制度基礎上，強化企業(yè)的財務還是和財務資料誠信。建立信用文化的崗位責任制，把企業(yè)的信用全方位地責任分解形成信用責任鏈。
商業(yè)銀行向信用評估良好的但經濟力量較弱的微型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，同時加強對微型企業(yè)投融資的指導。
在政府引導下，各金融和擔保機構可改革相關機構專事協(xié)助加強小型企業(yè)的信用意識的建設，提高信用標準，組織金融機構和小型創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資貸款和擔保平臺，提高小型企業(yè)的融資效率。促進小型企業(yè)財務信用的改善。
政府對微小型企業(yè)的支持可以在信用文化和財稅支持兩個層面來討論。企業(yè)的信用文化建設與政府的財稅支持政策共同促進了微型企業(yè)的信用建設，進而促進了企業(yè)信用等級的提高。借鑒發(fā)達國家的財稅支持和信用文化管理經驗，在對微型企業(yè)的財政投入、稅收優(yōu)惠、其他配套政策和微型企業(yè)信用建設等多個層面上，按照不同時期的產業(yè)發(fā)展與促進就業(yè)等不同需要，建立和健全較為完善的財稅支持體系與操作措施及信用評價和掛鉤機制。微型企業(yè)更要將信用文化作為重要資源，把信用文化與效益發(fā)展結合起來，與生產經營管理的每一個環(huán)節(jié)融合起來，在發(fā)展與效益中體現(xiàn)信用文化的價值，促進微型企業(yè)自身不斷向前健康發(fā)展。
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關鍵詞：企業(yè)；財稅；信息化管理；應用模式
財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內在要求，也是財稅管理的重要內容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業(yè)在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現(xiàn)企業(yè)內部財務、稅務、業(yè)務的一體化處理和無縫連接，簡化企業(yè)財務管理工作，全面實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對企業(yè)內部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。
一、我國企業(yè)財稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）稅收風險較大
近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定，對生產經營活動涉稅問題進行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認、費用的列支、業(yè)務的真實性等多方面，內容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業(yè)與財稅部門經常會出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象。基于宏觀政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風險急劇上升。
（二）缺乏有效的管理機制
企業(yè)沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。
（三）信息化應用水平較低
企業(yè)在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對財務人員的業(yè)務素質以及經驗具有較強的依賴性。除此之外，企業(yè)的財稅管理與業(yè)務環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財稅信息無法實現(xiàn)有效共享，基礎信息出現(xiàn)偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。
二、信息系統(tǒng)的功能框架
（一）框架結構
財稅管理信息系統(tǒng)是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規(guī)，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調整事項。該系統(tǒng)內部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業(yè)務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業(yè)稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業(yè)對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對企業(yè)的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。具體構造如下圖所示：
圖1 信息化系統(tǒng)功能框架結構圖
（二）信息系統(tǒng)合理理念
針對財稅管理構建信息系統(tǒng)，可以完善財稅管控體系，促使企業(yè)財稅管理工作更具科學性。構建信息系統(tǒng)的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規(guī)范，促使各個部門的管理口徑實現(xiàn)統(tǒng)一；二是財稅管理實現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業(yè)稅務進行合理評估與有效分析。
（三）解決業(yè)務的有效方案
解決業(yè)務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務、企業(yè)納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業(yè)務集成關系。企業(yè)利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規(guī)范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統(tǒng)對涉稅信息進行有效集成，例如，資產、合同等，并結合系統(tǒng)內部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業(yè)財稅管理分析指標實現(xiàn)自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監(jiān)管企業(yè)的經濟事項，可以對企業(yè)財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業(yè)的財稅管理工作實現(xiàn)縱向管控。
三、信息化管理應用結果分析
（一）電子登記納稅調整事項
對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關聯(lián)關系，從而促使企業(yè)的納稅調整事項的登記處理實現(xiàn)自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業(yè)順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調整等。
（二）在線處理日常稅費
應用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業(yè)務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據我國財稅管理的相關法律法規(guī)的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業(yè)遭遇巨大財稅管理風險。
（三）自動生成納稅報表數據
嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規(guī)范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統(tǒng)內部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統(tǒng)以及賬務系統(tǒng)內部的相關數據，并以此作為納稅申報數據，幫助企業(yè)財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數據出現(xiàn)人為干預現(xiàn)象，促使報表數據更具實時性、準確性、合理性以及可行性。
（四）建立健全稅務指標分析體系
企業(yè)在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業(yè)對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業(yè)財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規(guī)避財稅管理風險。
結語
財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業(yè)務之間的銜接關系。企業(yè)嚴格遵循財稅方面的法律法規(guī)，對各項涉稅環(huán)節(jié)進行專業(yè)、合理且謹慎的處理，按照相關規(guī)定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業(yè)財稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財稅管理風險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。（作者單位：中國振華集團永光電子有限公司）
參考文獻：
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中小企業(yè)相比于大型企業(yè)更加具有活力，是市場經濟得以繁榮昌盛的動力源泉。中小企業(yè)融資難問題的緩解將有助于中小企業(yè)突破制約發(fā)展的瓶頸，進而促進中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，對我國的經濟社會的健康長久可持續(xù)發(fā)展有著極其深刻的意義。對金融發(fā)展模式的轉變，金融運行秩序的規(guī)范，推進金融服務創(chuàng)新，推動金融行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展有很大的促進作用。
2融資難問題的原因分析：基于財稅視角
2.1財政補貼政策方面
盡管我國目前采用的財政支持政策能夠一定程度上緩解中小企業(yè)融資過程中遇到的困難，但還存在以下四個現(xiàn)實問題：第一，財政扶持政策的資金規(guī)模與融資需求不平衡，導致了扶持范圍和扶持對象的局限性。政府的財政扶持難以滿足中小企業(yè)的需求，與中小企業(yè)不斷擴大的融資需求相比顯得杯水車薪。第二，當前的財政扶持政策缺少長效性和連續(xù)性，缺少足夠的法律支撐。財政補助項目以一些臨時性政策文件居多，在可持續(xù)性和具體操作等方面有著諸多不足。第三，缺少財政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不暢通，造成信息的阻塞，很多中小企業(yè)盡管符合條件卻因不能及時的獲取并理解相關的政策和信息，錯過了相關財政支持和補貼。第四，缺乏對政府財政支持資金發(fā)放過程的有效監(jiān)管，增加了道德風險和權力尋租等問題出現(xiàn)的可能性。
2.2稅收優(yōu)惠政策方面
客觀上來講，主要呈現(xiàn)在以下幾個方面：首先，優(yōu)惠稅率仍舊偏高。當前的企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，對小型微利企業(yè)則采用20%的稅率，優(yōu)惠額度僅有20%，相比之下，國際上不少國家的優(yōu)惠幅度能達到50%以上。其次，優(yōu)惠范圍較小。目前企業(yè)所得稅以核定征收的方式繳納為主，由于大部分中小型微利企業(yè)無法提供準確全面的會計資料和有效的核算，許多企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠政策，大大降低了優(yōu)惠政策的實際意義。
3政府的財稅扶持對策
3.1建設財政支持體系
第一，直接財政撥款設立扶持企業(yè)發(fā)展的專項基金。各級政府可以通過扶持發(fā)展專項基金直接給市場前景廣闊且符合國家產業(yè)結構政策的中小企業(yè)提供貸款。設立中小企業(yè)發(fā)展專項基金，對市場前景較好的建設和生產項目給予適當貼息，提供風險投資資金給那些有巨大潛力的高科技企業(yè)，同時，還可以建立外部機制，吸引社會風險投資資金向這些企業(yè)流動。第二，給予中小企業(yè)財政補貼，鼓勵其發(fā)展。通過劃撥專款等方式，對與國家產業(yè)結構調整方向相契合和能夠實現(xiàn)社會可持續(xù)健康發(fā)展的新建中小型企業(yè)直接給予資金支持，鼓勵其進一步加大再投資力度，不斷創(chuàng)造新的經濟增長點。第三，通過政府采購扶持制度對中小型企業(yè)的發(fā)展進行支撐。政府可以將一部分采購訂單直接交由中小企業(yè)生產完成，同時，也可以明確規(guī)定訂單中的一些細節(jié)，即由有能力的中小企業(yè)完成大型企業(yè)中部分零配件或產品的生產加工。
3.2建設稅收支持體系
第一，不斷加大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)所得稅可以實行多檔低稅率的超額累計稅率，同時保留針對中小企業(yè)的有關環(huán)境保護、勞動就業(yè)、高新技術及社會福利等方面的稅收優(yōu)惠政策；對增值稅一般納稅人認定標準進行改革，降低中小企業(yè)享受一般納稅人稅收待遇門檻；同時加大對失業(yè)人員、傷殘人士和大學畢業(yè)生等特殊群體創(chuàng)辦的小微型企業(yè)，以及吸納上述弱勢人群就業(yè)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠。第二，優(yōu)化稅收征管環(huán)境，提高稅收服務水平。稅務機關應去除官僚作風，樹立服務意識，實實在在對中小企業(yè)健全會計財務管理制度以支撐；各級各地稅務機關要從地方中小企業(yè)的實際情況出發(fā)，結合先進的技術，不斷實行納稅方式的創(chuàng)新，強力推進稅收征管的電子化進程，持續(xù)降低納稅成本，可以對轄區(qū)內五年以上無不良稅務記錄的中小企業(yè)實行簡化的稅務征收管理制度，進一步縮短企業(yè)申報稅務的時間；不斷加大對中小企業(yè)稅務機構的支撐力度，積極推行稅務制度，可以鼓勵相關機構對中小企業(yè)進行合理避稅和稅收籌劃，這不僅能有效減少納稅企業(yè)在納稅申報過程中產生的失誤，同時也能夠有效的減輕稅務機關的工作壓力。
4應注意的問題
首先，應該加強控制篩選標準，嚴格優(yōu)惠政策扶持對象的篩選。政府必須對財稅優(yōu)惠政策的適用對象和適用條件作出嚴格、明確、詳細的界定，竭力確保政策的匹配性，堅決防止政府資源的濫用，切實保障真正需要支持的中小企業(yè)能夠順利得到財稅扶持，確保政府支付的財稅支持成本真正的落到實處。其次，選擇財稅扶持對象要切實體現(xiàn)政策的導向性。政府鼓勵新能源、高新技術、低碳等新興產業(yè)的發(fā)展，應加大對新興產業(yè)的財稅扶持力度；同時還應該注意財稅支持政策的地域性和層次性，面面俱到，細化財稅支持政策，不能以點蓋面，以面蓋全，要充分考慮到地區(qū)、產業(yè)及行業(yè)的差異，根據其具體特點制定有針對性的政策，全面滿足中小企業(yè)的多樣化需求，堅決不搞一刀切。最后，對財稅支持政策的監(jiān)督評價體系進行完善。健全的監(jiān)督評價體系可以有效降低道德風險和權利尋租等問題的發(fā)生，而且使政策具備一定的柔韌性和靈活性，對相關的法規(guī)能夠適時修訂，與時俱進，確保財稅支持政策兼具合理性和科學性。
5結語
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務處理問題通知如下：
一、關于銷售（營業(yè)）收入基數的確定問題
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
二、20*年1月1日以前計提的各類準備金余額處理問題
根據《實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。
20*年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，20*年1月1日以后，未經財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。
三、關于特定事項捐贈的稅前扣除問題
企業(yè)發(fā)生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，按照《財政部海關總署國家稅務總局關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅〔20*〕104號）、《財政部國家稅務總局海關總署關于29屆奧運會稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕10號）、《財政部國家稅務總局關于2010年上海世博會有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕180號）等相關規(guī)定，可以據實全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。
四、軟件生產企業(yè)職工教育經費的稅前扣除問題
軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔20*〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
關鍵詞：生態(tài)產業(yè)；財稅政策；研究展望
一、研究現(xiàn)狀
近年來，學界對財稅政策支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展相關的問題的研究給予了極大關注，歸納起來，主要集中在以下幾個方面：
（一）生態(tài)產業(yè)有關概念與定義的研究。關于生態(tài)產業(yè)的定義，目前國外學者在理論研究方面還沒有統(tǒng)一的認識，國外學者往往根據個人研究的需要，主要從產品生產與服務活動對環(huán)境的影響的角度來對生態(tài)產業(yè)進行界定。經合組織與歐盟統(tǒng)計署（Eurostat）1999年的《環(huán)境物品和服務產業(yè)：數據集合河分析年度報告》把生態(tài)產業(yè)界定為生產某種物品和服務的活動，這些物品與服務是為了進行測量、預防、限制、最小化、或矯正對于水、空氣、土地等的環(huán)境損害，以及為解決廢物、噪音與生態(tài)系統(tǒng)相關的問題。這種生產活動包括減少環(huán)境風險以及使污染和資源利用最小化的技術、產品與服務；2006年恩斯特和揚（Ernst}Young）把生態(tài)產業(yè)劃為兩大類：污染管理和資源管理；2009年10月荷蘭ECORYS咨詢公司把生態(tài)產業(yè)界定為核心生態(tài)產業(yè)和相聯(lián)生態(tài)產業(yè)，把核心生態(tài)產業(yè)界定為那些可識別的部門，一些與環(huán)境問題相關的或處于生態(tài)供應鏈上的產業(yè)被稱為“相聯(lián)生態(tài)產業(yè)”。國內學者對生態(tài)產業(yè)的界定也不統(tǒng)一，學者們主要根據掌握的資料和研究的需要以及自身對生態(tài)產業(yè)理解來給出生態(tài)產業(yè)的定義，主要從生態(tài)經濟角度出發(fā)引申出生態(tài)產業(yè)。韓玉堂（2009）認為生態(tài)產業(yè)是基于生態(tài)系統(tǒng)承載能力，以生態(tài)經濟學為原理和指導，模擬自然生態(tài)而建立的人工生態(tài)系統(tǒng)。李周，楊榮俊，李志萌（2011）認為生態(tài)產業(yè)的發(fā)展是從生態(tài)農業(yè)開始的，生態(tài)產業(yè)的核心是構建一個基于“被利用資源能持續(xù)成為再生資源”的生態(tài)工業(yè)體系，而將自然生態(tài)與人文生態(tài)結合起來的生態(tài)服務則是生態(tài)產業(yè)最有前途的增長點。發(fā)展生態(tài)產業(yè)的主要手段有產業(yè)結構調整、產品結構優(yōu)化、生態(tài)技術開發(fā)、資源循環(huán)利用和污染全面控制等。李慧明（2012）認為生態(tài)產業(yè)主要包括與氣候治理有關的所有生產與服務活動，也包括旨在減少溫室氣體排放的生態(tài)建筑。馬建平（2013）認為生態(tài)產業(yè)是按照生態(tài)經濟原理和知識經濟規(guī)律組織起來的基于生態(tài)系統(tǒng)承載能力且具有較高效的生態(tài)過程及和諧的生態(tài)功能的集團型產業(yè)，生態(tài)產業(yè)是綠色產業(yè)的一部分，循環(huán)產業(yè)是生態(tài)產業(yè)的一種類型，且生態(tài)產業(yè)覆蓋范圍更寬。吳瓊（2014）認為生態(tài)產業(yè)是繼經濟技術開發(fā)、高新技術產業(yè)開發(fā)發(fā)展的第三代產業(yè)。生態(tài)產業(yè)包括生態(tài)農業(yè)、生態(tài)工業(yè)、生態(tài)服務業(yè)。
（二）關于支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展財稅政策選擇的研究。由于生態(tài)產業(yè)的界定沒有統(tǒng)一，專門就支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展方面來探討財稅政策選擇和財稅體系的構建方面的研究很少，學者們主要從節(jié)約使用資源和環(huán)境保護的宏觀角度來研究構建生態(tài)稅收體系。已有的研究較多的從與生態(tài)產業(yè)相關的如環(huán)保產業(yè)、生態(tài)旅游業(yè)的角度探討生態(tài)產業(yè)財稅體系的構建問題。如曲順蘭（2004）建議在稅制的設置中充分考慮生態(tài)環(huán)境因素，生態(tài)觀念貫穿于稅制建設的始終，對企業(yè)生產、消費者行為、資源利用等各方面征收一系列稅收，從而在稅收體系中形成獨立的出于生態(tài)目的的稅種體系。曲順蘭（2004）、李志遠（2005）建議生態(tài)稅收體系由兩部分構成：一是直接作用于生態(tài)目的的稅收，如進行資源稅改革、推進“費改稅”，開征污染稅、能源稅等；二是間接作用于生態(tài)目的的稅收，如完善流轉稅、企業(yè)稅以及關稅等措施來構建我國生態(tài)稅收體系。李周等（2011）認為建立支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅創(chuàng)新體系主要是從促進環(huán)境保護的財稅政策、促進產業(yè)發(fā)展的財稅政策以及促進科技進步的財稅政策三個方面來構建，其中促進產業(yè)發(fā)展的財稅政策主要從財稅扶持政策和稅收優(yōu)惠政策重點支持環(huán)保型產業(yè)和高新技術產業(yè)發(fā)展，建立適應農村經濟發(fā)展的農村公共財政體制以及促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的財稅支持體系來實現(xiàn)。賈康（2013）認為，國家對于環(huán)保產業(yè)稅收優(yōu)惠力度還不夠，建議進一步完善對環(huán)保企業(yè)在企業(yè)所得稅、房產和土地使用稅方面的稅收優(yōu)惠政策。
（三）關于支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅政策運行效應的研究
國外學者主要從財稅政策對生態(tài)產業(yè)影響績效方面進行了一些研究和探討，主要側重于財稅政策對微觀主體――企業(yè)行為的影響。如Canton（2006）在《Which Role for Eco-industries in
the Political Economy of Environmental Policy》一文中研究了寡頭壟斷生態(tài)產業(yè)情況下政府如何制定最優(yōu)排污稅，其研究表明，最優(yōu)排污稅的制定取決于廠商的市場力量，納什均衡同樣存在于寡頭壟斷市場。Shibli，Markandya（1995）在《Industrial
Pollution Control Policies in Asia： How Successful are the Strate
gies》一文中通過分析中國生態(tài)產業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，認為征收排污費存在人為因素，對控制污染缺乏有效性，因為收費只是增加地方政府財政收入。而Moledina（2003）在《Dynamic Environmen
tal Policy with Trategic Firms： Prices Versus Uantities》中則認為企業(yè)由于要繳納排污稅，因此可能會通過削減產量來達到減少稅賦的目的，而對于許可證制度，企業(yè)可能會故意提高價格以期在未來獲得更多的許可證。Wang，Wheeler（1996）在《Water
Pollution Abatement by Chinese Industry Cost Estimates and
Policy Implications》一文中對中國省際數據研究表明，排污收費制度既不是武斷的又不是缺乏效率的，地區(qū)間規(guī)制手段產生效果不同，主要是由于環(huán)境損害的評價以及執(zhí)行力方面的差異。國內的有關研究主要側重于從宏觀層面上探討現(xiàn)行財稅政策的節(jié)能減排效應，并沒有從生態(tài)產業(yè)的角度出發(fā)探討財稅政策對生態(tài)產業(yè)發(fā)展的影響。如張磊、蔣義（2008）用我國單位GDP能耗作為解釋變量，用與節(jié)能減排相關增值稅、消費稅以及資源稅等三個稅種各自的稅收收入占當年稅收收入總和的比重作為自變量，對促進節(jié)能減排的稅收政策進行研究，回歸結果顯示我國增值稅對節(jié)能減排效果顯著、消費稅和資源稅則效果不顯著。朱迎春（2012）采用Engle――Granger協(xié)整檢驗方法，對我國節(jié)能減排稅收政策效應進行實證研究，認為各種稅種減排效應差異較大，增值稅的節(jié)能減排效果顯著，但仍有改善空間，而消費稅和資源稅并未發(fā)揮應有的作用。
（四）關于促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展財稅政策的實踐情況。在實踐方面，歐洲國家普遍采用環(huán)境稅來控制企業(yè)生產活動對環(huán)境的影響，從而達到促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的目的，而美國只用排放許可證交易制度來進行環(huán)境管制，促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展。國內有關生態(tài)產業(yè)發(fā)展的稅收的實踐現(xiàn)狀：我國從20世紀80年代開始進行環(huán)境經濟政策方面的研究。1978年以前有關政策處于空白，這一階段沒有涉及環(huán)境保護的稅收政策；第二階段（1978――1994年），將環(huán)境保護定位基本國策，開始實施排污收費制度，并制定了有關輔的稅收措施。如資源稅、城市維護建設稅。第三階段（1994年至今），政策工具逐步豐富。如對利用廢物企業(yè)的稅收減免，對節(jié)能治污等環(huán)保技術和投資的稅收優(yōu)惠，對污染型產品和項目征收消費稅等。我國目前建立的稅制體系，五種與生態(tài)產業(yè)發(fā)展有關的稅――資源稅、消費稅、城市維護建設稅、車船使用稅以及土地使用稅，其稅收收入總和占總稅收的8%左右。財政支出方面，自2004年起，中央財政預算設立了清潔生產的專項資金，重點支持清潔生產的規(guī)劃、培訓和技術標準的制定，以及冶金、輕工、紡織、建材等污染相對嚴重行業(yè)中的中小企業(yè)清潔生產示范項目的建設。
二、總結與評價
通過對已有的研究進行歸納總結發(fā)現(xiàn)，財稅政策支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展的研究和還有待進一步完善，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是，對生態(tài)產業(yè)的概念沒有統(tǒng)一的界定。當前學術界和國家政府部門對生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅支持體系的研究從概念、體制以及實踐管理方面進行了有益嘗試。但是，從力所能及的文獻研究中也發(fā)現(xiàn)，生態(tài)產業(yè)尚屬于較新的概念，關于生態(tài)產業(yè)的研究目前還處于初步研究階段，有關生態(tài)產業(yè)的基本內涵、具體內容以及基本特征等方面尚存在不同的觀點。目前關于生態(tài)產業(yè)理論研究還處于探索和起步階段，對生態(tài)產業(yè)的定義和特征的研究，主要停留在一般性的描述方面，從理論上沒有厘清其基本內涵，也沒有提出相關理論和研究方法。由于目前理論界和實踐層面對生態(tài)產業(yè)沒有統(tǒng)一的界定，相關數據庫尚未建立以及前人學者研究成果缺乏，有關數據的搜集存在一定的困難，影響了對財稅政策促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的宏微觀政策效應在實證方面的分析與研究。二是，對于促進生態(tài)產業(yè)財稅政策體系系統(tǒng)化構建的思路和具體實現(xiàn)路徑等方面仍缺乏系統(tǒng)研究。財稅政策支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展的作用機理、影響路徑、影響方式及影響效果等許多關鍵問題尚未進入深入有效研究。我國現(xiàn)行的財稅體系中的部分財稅政策與生態(tài)產業(yè)發(fā)展有一定的關聯(lián)，從理論上和實證角度分析其對生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅激勵（約束）效應進行分析還有所欠缺。三是，在實踐領域，我國目前的財稅政策體系中，雖然財稅政策與促進生態(tài)產業(yè)的發(fā)展存在一定的關聯(lián)，但主要是圍繞環(huán)境保護政策展開的；許多政策也只是大方向上的、簡單的規(guī)定，并沒有形成系統(tǒng)的促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。
三、未來研究展望
一是，財稅政策支持生態(tài)產業(yè)發(fā)展的相關研究方法和思路需要更新。未來的研究應研究綜合運用生態(tài)學、經濟學、財政稅收學等多學科的研究方法，從理論分析和實踐探討兩個層面展開研究，在理論分析方面，未來的研究應遵循“生態(tài)產業(yè)及財稅政策效應基本理論――財稅政策影響生態(tài)產業(yè)發(fā)展的作用機理及影響路徑――促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅政策支持體系系統(tǒng)化構建”思路。通過運用現(xiàn)代公共財政機制有關原理，設計適應促進我國生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅機制，對于實現(xiàn)我國生態(tài)產業(yè)發(fā)展，建立生態(tài)文明國家戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)經濟發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護的協(xié)調發(fā)展，具有重要的學術創(chuàng)新價值和實踐應用價值。二是，生態(tài)產業(yè)的生態(tài)產業(yè)的概念、內涵、特征和有關內容需要進一步明晰。只有在明晰生態(tài)產業(yè)相關概念的基礎上，才能更好的系統(tǒng)闡明財稅政策促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的作用機理，為系統(tǒng)化構建促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅政策支持體系提供依據。三是，現(xiàn)行財稅政策在促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展方面的政策效應需要實證分析。現(xiàn)行財稅體系在促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展方面還存在某些不盡人意之處，只有通過歸納概括現(xiàn)有的與生態(tài)產業(yè)發(fā)展相關的財稅政策及相關政策的運行現(xiàn)狀，并從理論上探討財稅政策對生態(tài)產業(yè)發(fā)展的影響路徑、影響效應等，重點分析相關財稅政策（如所得稅優(yōu)惠、增值稅抵扣優(yōu)惠、資源稅以及消費稅等），對生產和消費生態(tài)產品和服務的廠商和消費者行為選擇的影響。從宏觀層面上采用Engle―Granger協(xié)整檢驗方法，對我國現(xiàn)行與生態(tài)產業(yè)發(fā)展相關財稅政策，對生態(tài)產業(yè)發(fā)展發(fā)揮的政策效應進行實證分析。側重考察財稅政策的經濟效益、社會效應以及環(huán)境效應。從微觀層面上探討，與生態(tài)產業(yè)發(fā)展相關的財稅政策，對企業(yè)主體行為選擇的影響、對企業(yè)生產效益的影響等。將生態(tài)產業(yè)企業(yè)作為研究對象，選取企業(yè)投入/產出作為被解釋變量，消費稅稅負、企業(yè)所得稅稅負、增值稅稅負以及政府環(huán)保支出作為解釋變量，構建多元線性回歸模型，收集一定數量的樣本數據，用Eviews6.0軟件對樣本數據進行實證分析，并得出實證結果。只有通過實證分析，才能詳細準確評價我國現(xiàn)行財稅政策在促進生態(tài)方面的政策效應，從而從完善財稅政策角度加快我國生態(tài)產業(yè)發(fā)展提出相關對策建議。四是，現(xiàn)行的促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展的財稅政策體系需要進一步完善。未來的研究通過從宏觀跟微觀層面上實證分析財政政策和稅收政策的變動對生態(tài)產業(yè)發(fā)展的影響，得出相關結果，并以此為基礎，分析現(xiàn)有財稅政策在促進生態(tài)產業(yè)發(fā)展方面的不足之處，提出進一步完善現(xiàn)行財稅政策，系統(tǒng)化構建新的財稅體系促進我國生態(tài)產業(yè)加快發(fā)展，重點從財政政策和稅收政策兩方面著手建立可操作性、系統(tǒng)性的現(xiàn)代財稅體系。
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一、合伙企業(yè)的形式及其涉及的稅種
（一）合伙企業(yè)的形式
依據2007年6月1日起施行的《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第二條規(guī)定：合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
由此界定，合伙企業(yè)是由自然人、法人和其他組織投資開辦的經濟組織。多種“身份”的參與，就形成了一個“排列組合”問題：不同身份投資者的“排列組合”，組成的合伙企業(yè)也有所不同。是以“合伙企業(yè)法”為合伙企業(yè)設立了三種類型：
一是普通合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)是由二個以上普通合伙人組成的合伙企業(yè)。普通合伙人泛指自然人或股權投資基金的管理機構；合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力；合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人。
二是特殊的普通合伙企業(yè)。特殊的普通合伙企業(yè)是指以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務,專業(yè)服務的普通合伙企業(yè)。比如會計師事務所、律師事務所等。特殊的普通合伙企業(yè)在承擔債務責任方面有別于普通合伙企業(yè)，例如：一個合伙人或者數個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產份額為限承擔責任。但合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務以及合伙企業(yè)的其他債務，則由全體合伙人承擔無限連帶責任。因此，特殊的普通合伙企業(yè)大都建立了執(zhí)業(yè)風險基金（主要用于償付合伙人執(zhí)業(yè)活動造成的債務）或辦理了職業(yè)保險。
三是有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)由二個以上五十個以下普通合伙人和有限合伙人設立的合伙企業(yè)（法律規(guī)定至少應有一個普通合伙人）。有限合伙人是指承擔有限責任的投資人，可以理解為自然人以外的法人或其他組織；有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產權、土地使用權或者其他財產權利作價出資，但不得以勞務出資。在有限合伙企業(yè)中，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。
（二）涉及的稅種
合伙企業(yè)是依據其經營內容納稅的，其涉及的稅種要分兩個納稅主體計算繳納：
1．合伙企業(yè)為納稅主體，涉及的稅種包括增值稅（小規(guī)模納稅人）、營業(yè)稅、房產稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅等。或者說，合伙企業(yè)是這些稅種的納稅人。
2．合伙企業(yè)投資人為納稅主體，則涉及個人所得稅（自然人股東）和企業(yè)所得稅（法人股東）。或者說，合伙企業(yè)涉及的個人所得稅和企業(yè)所得稅，其納稅人為合伙企業(yè)的投資人（自然人股東和法人股東）。
合伙企業(yè)存在兩個納稅主體，也是合伙企業(yè)的一個特點。
二、合伙企業(yè)的稅前扣除與適用稅率
（一）稅前扣除
作為一種組織形式，合伙企業(yè)的稅前扣除與一般企業(yè)的稅前扣除是較為一致的。《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號）最新規(guī)定：“投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除。”
《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）對合伙企業(yè)的稅前扣除問題也進行了明確：
1.合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
2.合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。
3.合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4.合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
財稅[2008]65號文件列示的扣除標準，與企業(yè)所得稅稅法是一致的。
（二）適用稅率
《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）明確：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
對于自然人股東的適應稅率，《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（2011年第46號）已公布了最新稅率表如下：
由于是在年度中間執(zhí)行新的稅收制度，2011年第46號公告還明確了2011年當年應納稅額的計算方法：合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產經營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下：
前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12
后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）×4/12
全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額
納稅人應在年度終了后的3個月內，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進行匯算清繳。
合伙企業(yè)的法人和其他組織投資者，則依據各自企業(yè)（單位）的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，即：將合伙企業(yè)的分紅并入自己企業(yè)（單位）的應稅所得，一并納稅。
三、合伙企業(yè)的利潤分配與納稅申報
可供合伙企業(yè)分配的利潤主要有其生產經營所得和其他所得―包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。財稅[2008]159號規(guī)定：合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則；合伙企業(yè)的合伙人要按照下列原則確定應納稅所得額：
1．合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
2．合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
3．協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
4．無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
財稅[2008]159號同時也明確：除了增值稅、營業(yè)稅、房產稅等由合伙企業(yè)統(tǒng)一繳納的稅種外，對于合伙企業(yè)的所得，是遵循“先分后稅”的原則繳納的，分兩種情況計算、繳納和申報：
一是全部為自然人合伙的合伙企業(yè)，進行利潤分配，要按各股東分配的利潤及其相應稅率，計算交納個人所得稅，并由合伙企業(yè)向稅務機關申報、繳納。
二是由自然人和法人或其他組織合伙的合伙企業(yè)，進行利潤分配，要分別計算各自的稅款：自然人股東按其分配的利潤及其相應稅率，由合伙企業(yè)計算、申報并繳納個人所得稅；法人或其他組織股東按其分配的利潤及其企業(yè)所得稅稅率，由法人或其他組織各自計算、申報并繳納企業(yè)所得稅。
對于合伙企業(yè)的所得納稅，我們還要關注以下三個問題：
1．合伙企業(yè)的投資收益問題。合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息或紅利，不并入企業(yè)的收入，也是采取“先分后稅”的原則，并入投資者的所得，自然人股東按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅；法人或其他組織股東計算繳納企業(yè)所得稅。
2．合伙企業(yè)的虧損彌補問題。合伙企業(yè)若發(fā)虧損，可以用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。投資者若興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。
3．合伙企業(yè)的納稅地點問題。自然人股東從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者；法人和其他組織股東從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，要并入其單位所得申報納稅。
在全區(qū)經濟工作會議后，緊接著召開全區(qū)財稅工作會議，這充分表明了區(qū)委區(qū)政府對財稅工作的高度重視。剛才，*區(qū)長作了一個很好的報告，全面分析總結了去年的財稅工作，對今年財稅任務進行了部署和安排，我完全贊成。請大家按照*區(qū)長的報告要求認真抓好落實。國稅、地稅和三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的負責同志分別作了表態(tài)性發(fā)言，都是從充滿信心、確保任務完成的角度談了做好今年財稅工作的想法和打算，講得很好，希望大家認真抓好落實，努力做好今年財稅工作。
過去的一年財稅工作和全區(qū)的經濟社會發(fā)展一樣，是發(fā)展的一年、進步的一年。總量上，財政收入突破2億元，按全口徑統(tǒng)計是2.4億元。質量上，一般預算收入占財政總收入的96.5%，收入質量很高；增幅上，達到了20.5%，超額完成年初預算。在支出方面，重點支出都得到保障，陽光工資按時足額發(fā)放，民生工*資金配套到位。同時，在財力有限的情況下，靈活調動財政資金支持園區(qū)建設、城市建設和重點工*建設，發(fā)揮了財政資金的杠桿作用，促進了事業(yè)的發(fā)展。
這些成績的取得十分不易。這是因為，去年是城區(qū)財政體制調整較大的一年，九月份后金融危機又對我們的發(fā)展產生了一定的影響。取得這些成績，從事財稅工作的同志們想了很多辦法、動了不少腦子、采取了一系列行之有效的措施。財政工作大家都深有體會，每年的財稅工作都面臨著新的形勢、新的特點，要求也不一樣。可以說是，月月做、年年做，年年都很難做，但年年都要做好，因為事業(yè)要發(fā)展、社會要進步，都離不開財稅保障。下面，我在*區(qū)長講的基礎上，再談三點意見，等一會龍書記還要作重要講話。
一、振奮精神，堅定信心
關于今年全區(qū)各項目標任務已經十分明確，并在區(qū)人代會上審議通過，全區(qū)經濟會議又在區(qū)委全委擴大會議的基礎上再次進行了具體部署，現(xiàn)在就是如何抓好落實的問題。財稅工作是經濟工作的方向標、晴雨表，至關重要。
在當前形勢下做好財稅工作，首先要有良好的精神狀態(tài)、要有必勝的信心。今年元月份，完成財政收入31*多萬元，實現(xiàn)了開門紅，其中兩稅完成了27*多萬元，達到了歷史最高，這對于提振和堅定我們的信心、奠定今年工作的基礎十分重要。雖然當前我們不可避免的受到金融危機的影響，但決不能因此喪失完成目標任務的信心。應當看到，經過多年的發(fā)展，我區(qū)發(fā)展的平臺已經基本構建起來。開發(fā)區(qū)建設方面：已經有30多家企業(yè)在建和投產，去年實現(xiàn)了每月新開工一家企業(yè)、新投產一家企業(yè)的目標。今年初又將有4家企業(yè)建成投產。在春節(jié)前后，又新引進了5家企業(yè)，相信到年底，開發(fā)區(qū)將有一個嶄新的形象。工商企業(yè)方面：截止目前，全區(qū)52個規(guī)模企業(yè)沒有一戶停產和裁員，部分企業(yè)在金融危機形勢下逆勢上揚，產品暢銷且價格上升，春節(jié)期間依然在加班生產。今年還將有一批新的骨干企業(yè)進入到規(guī)模企業(yè)行列。去年全區(qū)實現(xiàn)稅收1*萬元的企業(yè)達到了42家，其中盈創(chuàng)公司去年稅收在全市50強企業(yè)中排名第八，銷售收入超億元企業(yè)2家（1家超2億元）。元月份全區(qū)社會消費品零售總額同比增長24.3%，全區(qū)經濟呈現(xiàn)繁榮景象。西城改造建設方面:目前一批項目正在緊張的洽談之中，骨干路網框架正在拉開，政務中心即將于6月份開工建設，今年西城改造將是一個大工地。老城改造的一批項目正在作開工前的準備工作，同時又洽談了一批項目。與此同時，海口現(xiàn)代農業(yè)綜合開發(fā)示范區(qū)規(guī)劃已于上周通過專家評審，臨港生態(tài)產業(yè)園規(guī)劃正在審批中。總之，我區(qū)二產、三產發(fā)展方面呈現(xiàn)出蓬勃向上之勢。以上這些都是我們經濟發(fā)展的基礎，是我們做好財稅工作的基礎。
在堅定信心的同時，我們還要正確、客觀、辯證地分析當前經濟危機以及財稅政策變化對我區(qū)的影響。應當看到，每一項政策的變化都是一把雙刃劍，有利有弊。我認為，今年國家財稅政策調整對我區(qū)是利大于弊，影響較大的主要有兩項。一是增值稅轉型。它是我國財稅政策與世界接軌的必然趨勢，主要體現(xiàn)在固定資產投資抵扣上。企業(yè)進行固定資產投資，規(guī)模擴大了，產業(yè)升級了，效益也會隨之提升。與過去相比，它不是存量減少，只是在增量方面比預期有所下降。但實際上，企業(yè)的規(guī)模效益上去后，帶來的利好將遠遠超出固定資產抵扣所產生的影響。這是鼓勵企業(yè)發(fā)展的一個好政策，企業(yè)發(fā)展了，我們的稅收就有來源。所以，我認為增值稅轉型，沒有影響到我們的存量稅收，只是在增量方面我們在與過去比較時要考慮到這個因素。二是小規(guī)模納稅企業(yè)稅率的調整。這項政策對我們有一定的影響，但影響不大。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，小企業(yè)發(fā)展是一個優(yōu)勝劣汰、不斷洗牌的過*，能生產經營下去的，就會越做越好，總量的增長能抵消一部分稅率降低的影響。同時，還有一部分新的企業(yè)加入，可以彌補一些減少的因素，這方面我們要辯證的分析。
金融危機對我們有影響，特別是其由虛擬經濟向實體經濟蔓延后，引起了市場需求的變化，這對于我們一些外向度比較高的企業(yè)和行業(yè)有一定的沖擊。但我們也應該看到，中央在應對金融危機方面出手很快，組合拳打得很有效，今后一段時間，政策效應還將進一步顯現(xiàn)，國務院已經出臺了6個行業(yè)的振興計劃，據有關消息，“兩會”前，國務院還將批準4個行業(yè)的振興計劃，其中輕工業(yè)的振興計劃將在去年基礎上，增加6*多種產品的出口退稅率。在國家加大投資方面，對于拉動一些行業(yè)發(fā)展和經濟增長的政策效應也將會逐步顯現(xiàn)。就我們自身而言，建筑業(yè)、房地產行業(yè)與預期相比可能會有一定的差距，但我們也有新的增長點，實施老城改造、西城開發(fā)將會產生新的增量。辯證、客觀地分析宏觀形勢，認真、細致地分析自身發(fā)展態(tài)勢，我們沒理由不振奮精神，堅定信心，做好工作。
對今年財政收入任務的安排，區(qū)委、區(qū)政府很慎重，人代會通過的是增長18%，但那只是一般預算收入，在經過需要、可能等方面分析后，我們今年財政收入的增幅必須達到24%。兩稅、財政局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的同志要有大局意識。對于區(qū)域性任務分解，在*區(qū)長講的堅持“三個原則”的同時，也體現(xiàn)了實事求是的精神。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)方面由過去的30%增幅調整到了25%；街道方面，也充分考慮了任務以及實際因素，與去年計劃相比只增長了10%，與去年實績相比也只增長了17%，部分街道超出20%的部分還進行了微調，充分體現(xiàn)了實事求是的精神。因此，大家一定要在完成任務上要多花心思，多想辦法。
二、加大力度，強化征管
面對新的形勢、新的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、全區(qū)各部門和全體財稅干部都要圍繞完成或超額完成全年目標任務而努力，抓緊、抓實、抓主動。
第一、要生財有道，加強財源建設。抓財稅工作，不能就財稅抓財稅，要從經濟發(fā)展的角度抓財稅，要以財稅實現(xiàn)的*度檢驗經濟發(fā)展的結果，把財政收入的增長建立在經濟發(fā)展的基礎之上。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道一定要樹立經濟發(fā)展是重中之重、是第一要務的意識。當然，抓經濟、抓財稅不可能立竿見影、一蹴而就。關于今年的招商引資工作，原則上任務分解不會減少，只會增加，要在全區(qū)上下進一步強化招商引資的理念、意識和責任。在當前金融危機形勢下，我們抓招商引資不是無所作為，恰恰是承接產業(yè)轉移的大好機遇，元月份僅開發(fā)區(qū)就簽訂了3個招商引資項目。今年固定資產投資預期目標是增長30%，這對我們的稅收也將產生積極的影響。各街道要利用好城區(qū)的資源做好招商引資、項目引進和三產發(fā)展工作；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結合各自特點，在推進農業(yè)產業(yè)化上要有新突破，在資源優(yōu)勢招商上要有新作為。所以，分析財稅工作，不是靜態(tài)的分析現(xiàn)有稅源，而是要動態(tài)的看發(fā)展趨勢，把目標作為努力的方向，用發(fā)展的觀念想辦法、采取措施。
第二，要聚財有方，大力組織收入。一是要嚴格征管。這是財稅工作基礎。財稅部門要嚴格按照《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定，依法治稅，加強監(jiān)管，抓大帶小，抓易帶難，多收工作稅，多收辛苦稅，做到應收盡收。二是要積極協(xié)稅。這里講的協(xié)稅是指把可以、應該在我區(qū)納的稅收起來，不是在區(qū)里相互之間挖稅，如果今年再發(fā)現(xiàn)街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間相互挖稅，那就不是經濟問題，而是意識問題，將采取一定的措施加以制約。要研究當前經濟變化，利用政策，把一些稅合理、合法、合規(guī)的引進來，要根據市場經濟形勢，研究企業(yè)結構變化帶來的稅收，營銷策略和營銷方式變化帶來的稅收，科學準確核定文化、餐飲、娛樂行業(yè)的稅收，等等。從事財稅工作的同志要研究經濟、了解經濟，在方式上、思路上、操作辦法上多動腦筋，做好協(xié)稅護稅工作。
第三，要用財有效，加強支出管理。要調整優(yōu)化支出結構，保工資、保民生、保重點，還要盡可能地利用財政杠桿支持產業(yè)發(fā)展。要嚴格控制專項支出，對會議費、考察費等一般性支出要從緊從嚴控制；對臨時要求追加解決的經費，一律先批復后實施；對于建設類項目，必須先報項目計劃，經審批后方可實施。要加強對一些專項資金和建設類資金過*的監(jiān)督和結果的審計，把項目資金用好、用出效益。要繼續(xù)整合各類資金，集中財力做大事。今年重點整合社區(qū)建設資金和新農村建設資金。
第四，要理財有法，搞活財稅經營。要善于把有形的資產資源經營好，使有限資源和閑置資產得到有效的開發(fā)利用。尤其要積極探索行政性資產轉化為資本的路子，探索推進公益性項目和政府投資項目代建制，促進政府投資效益最大化。財稅政策也是資源，在依法征稅的同時，要善于把無形財稅政策經營好，爭取項目、資金、環(huán)境，爭取促進生產力發(fā)展的各種資源和要素，做好聚力和借力發(fā)展的文章。
三、加強領導，密切配合
財政工作不是部門工作，是一項全局性、綜合性工作，直接關系到今年全區(qū)經濟社會發(fā)展目標的實現(xiàn)。
一要加強領導。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關部門要把財政工作放在經濟工作的突出位置來抓，主要領導要親自抓、經常抓，分管領導要具體抓、全力抓。針對財稅工作中的熱點、難點問題，要進行深入地調查研究，尋找解決問題行之有效的辦法。
二要落實責任。今年下達給大家的財稅任務，執(zhí)行沒有任何借口，更沒有任何折扣。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）和財稅部門要將收入任務進一步細化、具體化，分解到條條、塊塊，落實到稅種、稅源，明確到單位、人頭，橫向到邊、縱向到底。要加強調度，做到均衡入庫，不能大起大落。
三要密切配合。財稅工作涉及面廣，需要方方面面的支持和配合。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關部門要各司其職，定期交流信息，溝通反饋情況，保持工作的協(xié)調一致。各部門各單位要切實增強大局意識，結合本部門本單位的特點，支持財稅部門的工作，共同抓好落實。
