時間：2023-08-31 16:07:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融風險管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：金融風險管理；財務管理
一、金融風險概述
金融風險指的是企業在進行金融活動時，在一定時期內，由于商品價格、金融資產價格、利率、匯率偏離了預期值而給企業造成的損失。金融風險具有普遍性特點，并非由企業決策決定。企業金融風險要受到金融市場的影響，如期貨、匯率市場變動，造成原材料市場價格波動，為企業盈利能力帶來風險。但也應認識到，金融風險雖然具有普遍性，但并非所有企業在面臨金融風險時都難逃厄運。許多經營機制靈活、資產收益高、資信狀況良好的企業能夠防范和化解風險。
金融風險控制的方法主要有兩種：一是財務法，即在金融風險事件出現后，通過財務工具，及時補償金融風險事件造成的損失，盡快恢復企業正常經營的方法；二是控制法，即在發生損失前，通過各種控制方法，消除隱患，將損失控制到最低的方法。從實踐結果來看，財務法的效果更優。
二、強化財務管理體系，控制金融風險
1.明確財務管理對金融風險管理的重要作用
首先，應明確金融風險管理與財務管理的關系，突出財務管理對金融風險管理的重要作用。從國外來看，金融風險管理已經成為企業經營戰略的重要內容，金融風險管理包涵了企業管理的各個環節，成為衡量企業競爭力和綜合實力的重要標準。因此，企業在金融風險管理時，應立足企業發展的實際情況，優化財務管理流程，改革財務管理方法，選擇合適的財務管理方式，推動企業健康發展。如企業在財務管理中，可充分利用現代科學技術成果，以專業的財務軟件，實行科學化管理。還可以借助社會力量，聘請專業的財務管理公司，提高企業財務管理的水平。
2.建立健全財務管理制度與風險管理制度
不少企業沒有設立專門的風險管理機構，企業金融風險管理缺乏專業性和連續性，增加了企業的金融風險。因此，應建立健全財務管理制度與風險管理制度，包括風險實時預警制度、風險定量評估制度、定期報告制度等。如對現金流量表、損益表、資產負債表中所涉及的項目進行分析，找出企業經營活動中所暴露出來的風險問題，對風險種類及大小進行評估。在風險評估時，應考慮風險的程度和數量、企業風險管理條件和能力、風險管理成本、風險管理外部條件。如果發現風險，應立即發出風險預警，并及時采取應急措施，對金融風險進行有效控制。
3.完善決策機制，加強成本管理，防范和化解金融風險
受到金融危機的影響，全球經濟受到影響，不少企業為了生存和發展，首先考慮的是削減企業經營成本。但應注意成本管理的方法。具體如下：
（1）加強企業財務管理，通過多種方法降低企業經營成本，提高利潤。以出口型企業為例，由于缺乏核心品牌、核心技術，出口利潤較低，談判能力低下，這種情況在短時間內難以改變。而隨著原材料價格上漲，人工成本上升，在人民幣匯率不斷升值的情況下，企業經營壓力較大。針對這種情況，企業可通過降低庫存、在企業固定成本中尋找發展空間、優化采購流程、合理部署生產周期等方法，提高原材料的使用效率，降低生產成本。
（2）加強資金管理，拓展籌資渠道，提高資金利用率。目前，企業普遍面臨著訂單少、融資難、收賬難的困境。雖然國家財政、銀行都對企業發展給予了大力支持，但企業融資難問題仍然比較突出。據資料顯示，企業在發展過程中，其資金來源情況如下：65%以上的資金為原始積累或自有資金，20%來自金融機構的借款，企業通過發行債券或上市等方法融資的僅占1%。因此，企業在資金管理中，應注意以下問題：一是盡可能爭取銀行貸款，改善企業的資信狀況，防止不良信用問題，爭取長期合作；二是拓展籌資渠道，如創業板或股市主板上市等，謀求更大發展。三是發展民間貸款，在民間貸款時應特別注意，只能將其作為短期應急資金，企業在財務管理方面也應有較高的管理水平，才能發展民間貸款。四是企業應將存留收益和原始積累作為主要的資金來源，不能將利潤用于非生產領域分配。五是對企業經營的各個環節，都應加強財務管理，挖掘發展空間，對非生產支出進行嚴格控制，提高資金利用率。通過開源、節流的方法，擴充企業資產，積累資金，為企業發展創造條件。
（3）加強投資管理，保證投資決策科學化。由于國際、國內市場變化較快，企業投資面臨的風險增大。大多數企業由于受到經營規模的限制，要想在短時間內獲得較高的經濟效益是不現實的。因此，企業在投資過程中，應量力而行，對主業盈利情況及項目回報能力進行分析，保證投資決策科學化，防止投資失誤而讓企業面臨困境。企業在投資前，應進行充分論證，開展可行性研究，降低投資風險。在投資決策時，應按照規定的程序，堅持合理、科學決策方法，才能保證投資成功。
三、結語
綜上所述，強化財務管理體系，對防范金融風險有重要作用。因此，企業在經營管理過程中，首先應明確金融風險管理與財務管理的關系，突出財務管理對金融風險管理的重要作用；其次，建立健全財務管理制度與風險管理制度；最后，完善決策機制，加強成本管理，防范和化解金融風險，促進企業健康發展。
參考文獻：
〔關鍵詞〕商業銀行,風險,風險管理
商業銀行風險管理是指商業銀行通過風險分析、風險預測、風險控制等方法,預測、回避、排除或者轉移經營中的風險,從而減少或避免經濟損失,保證經營資金乃至金融體系的安全。隨著我國加入世界貿易組織,外資金融機構紛紛搶灘登陸,我國金融業的競爭變得異常激烈和殘酷。商業銀行的經營管理在市場競爭中舉足輕重,經營管理的核心是風險管理,作為正在緊鑼密鼓地進行股份制改造的商業銀行,如何從根本上防范和化解經營管理風險,建立一個健康和可持續發展的銀行風險管理體系,是當前和今后一個時期金融改革和發展的關鍵。
一、我國商業銀行風險管理面臨的主要風險
目前的國內商業銀行風險管理還沒有形成一個全面整體的風險管理系統,僅在個別業務部門有所體現,缺乏統一管理,全行業風險管理零散,各自為戰,從決策層面到基層機構缺乏整體的、系統的風險評估、識別、預警和反映機制,特別是風險管理的理念還沒有根植于銀行從業人員思想中去。我國商業銀行的信用風險管理普遍實行“行長負責制基礎上的分級授權職能分離”的審批制度,具有信貸審批權限的銀行的決策程序簡單概括為:貸前調查、貸時審查和貸后檢查。
在上述決策程序中,當客戶提出信貸申請時,首先由信貸經營機構客戶經理開展貸前調查,收集客戶的各項資料,并進行初步審查。若受理申請,則在收集到客戶的完整資料后,交給貸前風險管理部門,由其運用有關方法對風險進行評估和控制,主要包括評定客戶資信等級、評估項目風險以及設定客戶信用限額等,然后將有關資料提交信貸審批機構。再由信貸審批機構按照有關的信貸政策和客戶的信貸限額對具體的信貸項目進行審批,作出是否發放信貸的決策。當前,我國商業銀行信貸審批一般包括審查和批準兩個子環節,即首先由信貸審查機構對信貸項目進行審查,然后再由銀行行長進行確認批準,作出最后決策。信貸發放后,由信貸經營部門客戶經理負責對信貸的各種情況進行跟蹤檢查,并到期收回信貸。若信貸項目發生風險,則由資產保全部門負責采取措施進行資產保全。
根據金融風險管理基本流程,我國商業銀行現行的信貸決策程序整體尚欠完整,僅涵蓋了信用風險識別與度量、防范與控制等兩個步驟,風險戰略及管理評價等兩個環節相對薄弱,有的銀行甚至沒有明確的信用風險管理戰略,也未對一定時期的風險管理效果進行系統地評價和反饋,同時各銀行在決策環節中也存在許多不足,主要表現為:
1.理念上的認識還和現代風險管理存在著差距。商業銀行是高風險的行業。在我國由于資本市場極不發達,企業融資需求主要是通過間接融資來進行,這就使得銀行的資產運作空間十分狹窄,加上我國銀行業產業集中度較高,產值多集中在四大國有商業銀行中,銀行風險一觸即發。但是我國商業銀行對風險認識極不充分,主要表現為:一是過分看重商業銀行經營規模,而對利潤、資產質量等質的提高認識不足。由于商業化改革的加強,競爭壓力的加大,以及考核評價體系的偏差,商業銀行特別是商業銀行分、支行仍把“存款立行”作為指導思想,以存款論英雄;而對“質量立行”則停留在口號上,只求規模越來越大,不求銀行質量最好。二是對現代銀行的長短期經營目標認識不足,這在資產質量的提高上表現得更為明顯。三是商業銀行對資本覆蓋的風險認識不充分。一方面,錯誤地把風險管理擺在業務發展的對立面上,認為風險管理是為難業務人員,沒有把控制風險和創造利潤看作是同等重要的事情,未能把風險和利潤緊密地聯系起來。另一方面,不能把風險控制與市場營銷、市場拓展有機結合起來,部分風險管理人員簡單地認為控制風險就是少發展業務,通過否定業務逃避承擔風險的責任,使很多該發展的業務發展不了,反而降低了銀行的整體抗風險能力。
2.在風險管理體制上還存在著差距。西方發達國家商業銀行一般都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業銀行,它們產權清晰、制度完善、運作規范、激勵機制和約束機制健全有效,特別是具有良好的公司治理結構。這些體制優勢使國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力。我國商業銀行由于產權歸屬缺位,致使委托—關系(1)流于形式,政府以行政干預等非市場化、非透明的方式影響銀行經營行為十分方便,加上激勵機制和約束機制的欠缺,銀行公司治理結構極不健全。商業銀行即使設有風險管理委員會,也由于其獨立性、權威性不夠,以及風險承擔主體的不明確,而無力對金融風險實現有效的控制;風險管理也只能停留在以盈利為目的的業務決策服務的層次上,而不能上升到銀行發展的戰略高度。另外,我國商業銀行都是實行以分行為核算主體的橫向管理體制,這種體制不利于董事會的控制,極易受外界因素干擾,使銀行在風險的評估、控制、監管等方面存在事后性。
3.風險管理機制上的差距。商業銀行風險管理是一個系統工程,它需要諸因素的密切配合,才能真正達到有效降低銀行風險的目的。國外商業銀行之所以風險管理比較到位,很重要的一點是具有健全有效的風險管理機制。具體包括:風險甄別機制,用于分析風險來源及成因,區分風險類別及危害性程度;風險預警機制,主要進行風險預警、傳遞風險信息并建立風險資料庫;風險決策機制,確立、行使風險管理原則,制定風險指標以及避險策略等;風險避險機制,具體實施風險規避行為,對風險進行再分配和轉移,并作出風險管理評估報告。我國商業銀行則普遍存在風險管理機制缺失問題,具體表現在風險管理的體系不完善,制度落實不到位,監控機制不健全等方面。
4.風險管理技術上的差距。首先是風險管理專業化程度不高。商業銀行的風險包括信用風險、市場風險和操作風險等,各種不同類別的風險,其管理方法有所差異,特別是對于市場風險的管理要求較高。但是,我們由于缺乏科學的定價信用,難以實現市場風險和信用風險的分離,難以實行獨立的專險管理。其次是風險量化管理技術比較落后。目前,商業銀行的風險管理大致停留在資產負債指標管理和頭寸管理的水平上,風險管理的內容大多還只是簡單的比例管理,采用一些靜態的財務數據計算一些比例指標進行比較,分析方法也主要是賬面價值分析法,而較少使用市場價值分析法。對于當今國際上流行的分析量化和管理方法,只停留在理論介紹和引入階段,尚未在實踐中具體運用。
二、我國商業銀行風險管理的對策
金融機構的風險管理是一個識別和管理所有潛在重大風險的過程,它應該運行于銀行的所有結構層次、經營過程和活動中,是為防范銀行業務風險、保障業務正常開展所制定的相互補充、相互制約、協調運作的行為規范和監督機制。商業銀行的內部控制系統應該是根植于經營管理過程中的,而不是依附于經營管理之上。商業銀行風險管理的目的是實現機構的總體目標,具體包括:財務和經營信息的可靠性和完整性;經營的有效性和效率性;保護資產的安全完整;遵循法律、制度和合同。
我國加入世界貿易組織后,國有商業銀行面臨著比國內市場更大的金融風險和經營風險。國有商業銀行必須創新風險管理制度,其目標模式是建立面向未來的綜合風險管理制度,即改善商業銀行的公司治理結構;再造風險管理組織體系;構建風險管理制度基礎設施,實現對所有風險準確和及時地度量、分析、防范和化解。
1.改善商業銀行的公司治理結構。隨著國內商業銀行的股份制改造,作為全面風險管理的一個重要控制環節——決策層和高級管理層,應著力推進全面風險管理,建立股東大會—董事會—監事會—經理層之間的權力劃分和權力制衡的有效機制迫在眉睫。董事會設下風險管理委員會,風險管理委員會總攬全行全面風險控制,負責制定、執行內部控制程序,從整體上對全行經營管理風險的控制和管理,構建以風險管理委員會為核心的全行經營風險管理體系,有助于對全行經營風險實行有序、規范的動態管理,完善事前、事中、事后三個風險防范環節的權限控制、整體運作和信息支持。作為風險管理委員會決策的組織執行部門——風險管理部,負責對全行經營中的風險因素進行實時的識別、分析、預測和評價,負責機構業務平行部門的風險管理的溝通和協調工作,及時報告風險管理委員會,提出風險防范和化解方案,各業務部門在風險管理委員會的領導下,負責條線風險管理職能,從而形成在風險管理委員會領導下的縱橫交錯、層次分明、相互配合、齊防共管的全面風險管理體系;董事會下設審計委員會,負責全面風險管理的監督、評價和監督內部審計工作,檢查、評價內部控制的健全性、合理性和遵循性,督促管理層糾正內部控制存在的問題。按照國際注冊內部審計準則獨立性要求,內部審計部門實行垂直管理,職能上向董事會報告工作,行政上向總行行長報告工作,排除了總審計室、審計辦事處的行政經費、組織人事受制于一級分行的干擾,審計的獨立性、客觀性得到了保障。
2.再造風險管理組織體系。西方發達國家大多數商業銀行風險管理組織體系都采用矩陣式結構(2),這種組織結構是將銀行的部門分為兩類:一類是業務部門,按經營產品的不同種類進行分類,如信托部、基金部、個人業務部;另一類是職能部門,包括風險管理部、市場營銷部和財務部。這種矩陣型結構可以促進部門之間相互合作與相互制約,同時又能保證銀行有效率、低風險地運作。借鑒西方商業銀行組織結構體系方面的經驗,結合中國實際,國有商業銀行風險管理組織體系應采用矩陣型結構,將業務與管理按照部門分工的不同,劃分為三類,即職能部門、業務部門和分行部門。銀行的風險由總行進行統一管理,在總行專門設立綜合風險管理委員會,負責制定全行的風險管理政策,確定重大客戶的信貸限額、行業限額,監督業務部門風險限額的制定,匯總衡量全行整體風險。綜合風險管理委員會直接受行長領導,對行長負責。在總行相關業務部門,如零售業務處、計劃處設立風險管理崗位,負責定期向綜合風險管理委員會報告本部門風險情況?？傂邢略O各分行原則上只設立與銷售有關的部門,各分行面向客戶的部門可以包括零售業務中心、企業服務中心、貸款審批中心和貸款清收中心。其中零售服務中心和企業服務中心主要負責開拓市場、尋找黃金客戶、規定利率和辦理經審批后的貸款發放;貸款審批中心主要負責貸款人的調查,貸款的審批,其內部應設立風險管理崗位,負責監測貸款風險度并直接受總行風險管理委員會垂直領導,貸款清收中心主要負責貸款本息的清收。這樣便實現了貸款審批、貸款發放、貸后檢查、貸款催收的四分離。
3.構建風險管理制度的基礎設施。為了實現綜合的風險管理,應在國有商業銀行內部構建綜合風險管理制度的基礎設施,包括支持綜合風險管理程序的龐大數據庫。綜合風險管理制度的基礎結構須依托金融機構自身的計算機系統和網絡技術。綜合風險管理制度的基礎架構應當能夠將信息技術、定量模型和復雜的金融業務操作和流程有機地結合在一起。在綜合風險管理制度的基礎架構中,人們首先要對金融機構所面臨的主要風險進行量化度量,這包括一系列各種各樣的復雜算法和程序。在綜合風險管理制度的基礎架構中,還應當包括一個龐大的數據庫,其中包括有關客戶的數據,如客戶的信用等級、風險偏好、產品構成、內部組織框架、財務狀況,還應包括金融機構本身對客戶選擇的限制性規定,包括行業、國家、客戶競爭力以及風險狀況等。
注釋:
〔1〕平狄克.微觀經濟學〔M〕.北京:中國人民大學出版社,2003.413-414.
〔2〕德魯克.論21世紀管理的挑戰〔M〕.北京:機械工業出版社,2001.203-205.
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〔5〕王少鋒.淺析我國商業銀行風險管理的現狀〔J〕.華南農業大學學報,2004,(1).
一、與西方國家相比我國銀行業風險管理中存在的
第一，風險管理的體制性差異較大。我國商業銀行制度還未真正確立，現代公司治理結構這一根本性問題仍待進一步解決，實施有效的風險管理所需的體系以及市場調控制度也需要進一步的完善。反觀西方發達國家商業銀行在風險管理方面的經驗，我們可以看到，國外銀行一般都是按照嚴格的法律程序組建的股份制商業銀行，它們運作規范，具有完善的產權制度以及有效的激勵機制和約束機制，特別是具有良好的公司治理結構。這些體制優勢使得國外商業銀行具有較高的風險控制和管理能力。
第二，風險管理機制上的差距比較明顯。國外商業銀行在風險管理機制方面已經形成了一整套完善的系統，其中包括：一、風險甄別系統。用于風險來源及成因，區分風險類別及危害性程度；二、風險報險系統。主要進行風險預警，傳遞風險信息并建立風險資料庫；三、風險決策系統。確立、行使風險管理原則，制定風險指標以及避險策略等職能；四、風險避險系統。具體實施風險規避行為，對風險進行再分配或轉移；五、全程監控系統。對風險管理全過程進行全面監理和控制，并做出風險管理評估報告。健全有效的風險管理機制是國外商業銀行經營運作的堅實基礎，也是銀行安全性原則的重要體現。而這一點正是國內商業銀行的薄弱環節。當前，國內銀行普遍存在著風險管理機制缺失的問題。
第三，風險管理工具及技術方面有較大的差距。，國際市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重；另一方面，金融風險與市場不確定性不斷增強，銀行風險管理日趨復雜。然而，國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用方面遠遠落在了西方國家之后。國外很多風險管理工具和理念至今尚未在國內銀行業風險管理過程中發揮作用。
第四，與西方國家相比，我國銀行業產業集中度較高，大部分的產值都集中在四大國有商業銀行中，這就導致了銀行業競爭不充分。由于當前我國的資本市場還很不發達，融資需求主要還是通過間接融資來進行，這就使得銀行的資產運作空間十分狹窄。而資產結構的單一化必然會導致銀行的資產質量更容易受到宏觀周期性波動的影響，受到企業經營狀況的影響，增加了銀行的經營風險，給商業銀行的流動性管理帶來了困難。
二、我國商業銀行風險管理的目標和方向
第一，強化風險管理制度，提高風險計量水平
內部機制不健全、風險測量工作落后、資產損失率高、抗風險能力弱化，是當前我國商業銀行經營管理中亟需解決的幾個關鍵問題。我國商業銀行雖然根據1988年巴塞爾資本協議，建立了風險管理的基本框架，但是資產風險測量統計工作始終未能制度化。要達到新資本協議的要求，不僅在信用風險測量方面存在工作量過大、成本過高、外部評級資料缺乏等現實挑戰，對于市場風險、操作風險的測量方面更是存在著巨大的困難。因此，把握風險管理的發展趨勢，提高風險計量水平是當前建立健全我國銀行業風險管理制度的重要環節。雖然風險評級已經有100多年的了，但是風險計量則是最近20年以來才逐漸發展起來的。隨著金融、統計理論和信息技術的發展，銀行風險計量技術水平不斷提高，風險計量技術的范圍也越來越廣。從市場風險計量到信用風險計量，乃至操作風險計量；從早期的零售業務信用評分到公司客戶違約率的測算，風險計量已經成為大型先進商業銀行風險管理的核心。新協議內部評級法的思想正是來自于這些風險管理技術。新協議三大支柱的核心是鼓勵更多的銀行投資和改善風險管理系統，利用先進的風險管理技術正規化、系統化地進行風險管理。我國作為發展家，資本市場的發展成熟還需要一段很長的時間，在今后較長的一段時期內，我國的金融體系還將是銀行主導型的。因此，我國商業銀行實施新協議，在技術選擇上應該以建立內部評級法為目標。
第二，強化監管
通過金融當局的監督管理，提高銀行風險管理水平，保障金融安全是新資本協議的重要要求。按照新資本協議要求，監管當局必須在強化合規性監管的同時重視安全性監管，逐步強化對商業銀行的資本充足率約束。要做到這一點，首先要按照新資本協議要求制定相應的規章，強化對商業銀行以及金融控股公司的風險管理及資本金的要求；其次，要對銀行風險評估體系的合理性、準確性及信息披露的可信性進行監督，嚴格監管紀律，推動商業銀行風險管理的化；第三，要針對國有商業銀行資本充足率偏低的制定綜合配套政策，使國有商業銀行資本充足率盡快達到巴塞爾協議的要求；最后，要強化監管當局對銀行安全性監管的獨立性和權威性，自主決定對風險管理不合格銀行的處罰，提高監管水平，確保金融安全。
關鍵詞：金融工程；金融風險管理；優勢作用
金融工程項目的建立促進了各項金融管理技術的創新，在金融工程發展的環境下，由于金融環境管理技術的不斷優化，有效促進了金融產業的不斷變革。因此，通過金融工程的項目設計，為市場經濟效益的提升起到了積極性的促進作用，同時，也為金融行業發展帶來了一定的影響。在金融工程的金融風險管理方式管理的過程中，主要會通過對各種金融工程項目設計內容的利用及創造，進行金融風險的有效規避，實現金融工程與金融風險的有效匹配，從而全面促進金融企業的穩定運行。
一、金融工程的功能及對風險管理作用
（一）金融工程的功能性
在金融工程中金融活動是其基本主體，其中功能化的概念內容會處于較為重要的地位，通過規范化的項目執行，可以實現金融工程問題的有效解決。對于金融工程的功能性而言，其作為金融風險管理及控制中的基本因素，在規避金融風險活動中會對市場產生較大的影響，因此可以發現，這種工程模式也就是增強市場有效運行的重要結果。τ誚鶉詮こ痰氖理化特征而言，其內容的構建可以為金融風險的控制提供重要的知識儲備，從而實現金融工程設計的穩定創新。
（二）金融工程對風險管理的作用性
首先，金融工程在風險管理工作設計的過程中，可以全面提高工作的效率。對于金融機構的項目經營活動而言，在其設計中需要充分發揮工程管理的基本職能，并運用金融工程積極構架科學化、合理化的管理體系，從而在金融工程的影響下滿足金融市場的運行需求。其次，全面提升市場的運行效率。在金融工程風險管理制度控制的過程中，其項目的運用應該充分發揮金融工具的基本職能，例如，在金融項目中的債權、現金及股票分析的過程中，應該在金融產品項目創新的同時，降低風險因素的出現，構建多樣化的金融項目選擇機制，從而為投資者營造良好的金融項目投資環境。最后，有效降低系統性風險因素。在金融環境下，金融危機管理制度的不完善會很容易造成金融風險，其中的風險因素具有全球性影響的特點，因此，通過完善性金融工程管理手段的確立，可以對風險項目進行穩定的控制，實現金融工程中金融風險系統的有效控制，實現風險因素的穩定轉移，并在某種程度上為風險的系統控制提供良好的支持。
二、傳統風險管理方式的制約性
（一）資產負債中的項目制約
對于資產負債管理項目而言，在風險管理控制的過程中存在著一定的缺陷性因素，所以，在負資產調整的環境下，其問題的重新調整也就出現了制約性的風險控制體系。較為明顯的問題是資金耗用量過大、成本較高以及信用風險等因素，其中的資金耗用過大主要是資產負債管理背景中的資金結構調整、風險基本項目的設計以及資金耗用量過大等問題，從而為資金的過渡消耗造成了系統性的制約。交易成本高的問題，也就是為了實現正常性的工作交易，但是，在協商的過程中會花費大量的金錢及時問，從而為資產的負載管理造成了嚴重的制約。信用風險主要是在企業業務目標追尋的過程中，需要通過對負債項目的科學調整，進行風險信用的分析，如果在調整的過程中會出現偏差性的問題，也就會為企業的運行造成了信用風險，從而造成較為嚴重的資產負載問題。
（二）保險中的項目制約
在金融工程項目設計的過程中，保險作為社會風險及自然風險的基本手段，在社會經濟環境下受到了人們的廣泛關注，但是，在保險財務、金融分析的過程中，其作用相對局限。在保險投保的過程中，其基本的要素主要分為以下幾點：第一是意外、第二為偶然、第三為非投機、第四為重大損失等。對于一些債券買賣、股票買賣以及期貨交易內容而言，其出現的風險因素并不屬于保險范圍內容。主要是由于在同樣價格風險分析的過程中，企業中的財務表現并非是相互獨立的，他們在某種程度上會起到正相關的作用，所以，在保險項目構建的過程中，保險也就沒有發揮風險控制的因素。
（三）證券組合投資的項目制約
組合投資就是通過對比例劃分、分擔風險等方式的設計，進行風險的管理及控制。對于證券投資組合而言，主要是在投資的過程中，通過風險與預期收益內容的分析，進行證券投資項目的優化評估，通過投資者縮小風險差異，獲得最大的利益收入，所以，在組合投資的過程中，需要對風險及預測進行科學的衡量。但是，在現階段證券組合投資項目設計及分析的過程中，需要通過對證券組合劃分比例、風險分擔以及風險縮小化的分析，進行收益的穩定提升，這種現象使收益明顯降低。同時，在證券組合投資項目中，其投資管理的缺陷性也體現在以下幾個方面：第一，投資管理者并沒有滿足獲取較小的利潤，所以很多投資者會冒一定風險實現利益的最大化。第二，在證券組合投資比例分析的過程中，主要是進行風險的分拆，并沒有降低風險發生的概率。
三、金融工程在金融風險管理中的優勢作用
（一）實現市場風險管理的有效控制
在市場風險管理機制控制及管理的過程中，通過金融工程在風險管理中的作用分析，可以總結以下幾種優勢性：
第一，風險辨識能力。對于風險辨識而言，主要是通過對企業活動的鑒別及分析，進行各種損失項目的分析，合理估計市場風險對企業目標所造成的影響通常情況下可以分為不同的因素，例如，在風險識別的過程中，其風險主要有項目中存在的風險、受風險影響的程度以及受何種風險的影響等，通過對各類風險的合理確定，明確風險的應急處理能力，從而實現金融工程中風險因素的有效辨識。
第二，風險度量分析。主要是指在分析對企業有差異影響的市場風險因素之后，將各種風險因素進行度量處理，從而保證風險定量問題的系統分析。通常情況下，在市場風險度量分析的過程中，其基本內容有風險的相對度量指標以及絕對度量指標。
第三，市場管理風險的方法確立。在企業運行的過程中，一但發現所面臨的風險，就需要各個風險度量方式進行風險定量的分析，實現金融風險的有效控制。首先，風險的規避，通過風險及收益內容的分析，進行收益風險的相互承擔，從而是規避的風險內容完全退出市場環境。其次，風險的接受，在一些企業運行的狀態下，會忽視企業發展中所面臨的風險因素。再次，風險分散，通過風險分散可以將風險降低，最后，風險轉移。在市場風險控制的環境下，其內容的出現并不是可以在根本上加以去除的，但是，可以在金融工程的背景下，實現對市場風險的有效管理。例如，在某企業運行的過程中，通過金融工程方法的確立，可以將風險因素進行分解，使企業自身保留一定的風險，然后將其余的風險衍生成產品轉遞給他人，從而達到風險分散的最終目的。
（二）實現信用風險管理的有效控制
在金融工程對金融風險控制因素分析的過程中，具體的資產組合模型可以通過圖一所示。
在金融工程信用風險因素確定的過程中，需要構建系統化的風險管理防護措施，并做到以下幾點內容：第一，大力發展金融工程體系，全面促進金融風險的信息化管理。在我國經濟發展的狀態下，金融企業在運行的過程中會面臨著較大的毫Γ因此，在金融企業運行及管理的過程中，應該改變原有的風險管理方式，構建主管性的制度機制，從而實現信息的穩定查收。因此，在現階段金融企業工程項目功能構建的過程中，首先，要構建多層次化的信息擔保機制，其次，應該構建信用化的風險制度評估體系，最后，構建等級化的信用擔保機制，從而為金融企業的穩定運行及創新發展提供良好依據。第二，構建完善性的法律制度體系，在金融企業運行及發展的環境下，企業應該注重法律制度的完善及改變，通過對保障資源體系的有效完善，進行融資環境的有效提升。金融企業可以按照《中下企業促進法》中的相關內容進行法律體系的完善，保證企業運行的信用制度，從而為金融投資及項目的修改提供穩定支持。第三，有效解決信息不對稱現象的發生。首先，在金融企業發展的過程中，要想解決與企業信息不對稱問題的發生，需要在經濟信息紕漏力度分析的基礎上，有效解決跟風投資以及盲目投資的問題，為企業與市場的共贏提供穩定支持。其次，構建信用化的等級評價管理機制，通過信用的征集、查詢及紕漏信息的分析，構建系統性的金融企業管理機制，從而促進金融產業的穩定發展。
（三）實現價格風險管理的有效控制
在金融風險管理制度構建及確立的過程中，金融工程體系的構建相對豐富，其中，價格風險是金融風險中較為重要的組成部分，通過對這類風險因素的控制，可以實現期貨、互換以及遠期項目的分析，而且，在價格風險控制的過程中，匯率、商品價格以及利率等都是較為常見的風險形式，所以，通過風險波動關系的分析，可以保證風險項目的合理控制。在價格管理體系運用中，不同的金融工具在其組合形式確立的過程中，存在著差異性的組合形式。例如，在利率封頂保底工具確立的過程中，可以實現遠期利率與協議利率的穩定組合，并實現風險控制工作的有效發揮，保證匯率風險及管理制度的科學化構建，從而實現金融工程中金融風險價格的有效分析。
（四）實現金融工程風險管理的有效拓展
金融企業在運行及發展的環境下，不僅需要對金融工程項目的運行進行有效性的分析，而且也應該在問題分析的基礎上，進行金融工程應用范圍的拓展。在現階段金融工程管理項目構建的過程中，其所應用的范圍相對較廣，很多項目的執行只是局限在投資風險與價格風險管理中，在某種程度上為金融工程項目的應用造成了制約。因此，在現階段金融工程項目優化的過程中，針對這一問題，應該構建科學化的解決策略，例如，在金融工程對金融風險防治的過程中，應該逐漸完善金融體系，優化風險控制評估機制，從而使金融工程中的風險問題得到有效的控制，并充分展現出制度體系的科學化及合理化特點，通過對金融工程的有效拓展，可以全面促進金融風險管理工作的合理優化。與此同時，在現階段金融行業發展的過程中，經濟體系呈現出全球化的發展模式，所以，金融領域也就成為社會區域發展中較為重要的經濟形式，因此，構建全面性的風險管理工作逐漸成為現階段金融企業運行中的重點工作。金融企業應該通過對現階段社會經濟現狀的分析，構建拓展性的金融工程管理機制，通過金融工程優化途徑的穩定拓展，促進我國金融產業的科技化發展，有效帶動國民經濟的穩定提升。
(1)計劃經濟體制的束縛尚未完全解脫，國有企業建設資金過分依賴銀行貸款，,而且國家對銀行行政干預較多，銀行經營自有時難以落實，這是金融風險形成的重要因素之一。在向市場經濟轉軌過程中，由于眾多原因，我國經濟運行時冷時熱，相應的金融運行有時失控、緊縮、放松和再膨脹，加大了銀行風險管理的困難。在市場化的進程中，市場經濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭，市場的約束機制缺乏等等。
(2)不完善的金融管理模式。嚴格地說，即使在激烈競爭的市場經濟環境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風險控制在較低水平。但我國現階段的金融管理模式，仍有一些欠缺。其一，在宏觀監管方面，還需強化各銀行按市場規則公平競爭。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為，宏觀監管也缺乏有效性，表現為僅停留在事后管理的狀態，從而難以達到防范風險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內部控制薄弱，表現在制度建設滯后，內控體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等，較易發生銀行風險。
(3)金融機構內部風險控制力量薄弱。當前一些金融機構對防范金融風險問題缺乏應有的重視，有的甚至頂風違章違規經營。從理論上講，各金融機構應該成為金融風險管理與控制的主體，經營者本人在防范金融風險上應該竭盡全力。但由于我國金融機構的產權制度不明晰，缺少明確的所有者代表,國家承擔幾乎全部的金融風險成本，經營者缺乏內部風險控制的動力和壓力，很容易開脫和逃避承擔金融風險成本。
(4)國際社會金融波動的牽動市場國際化必然帶來金融國際化問題，而國際金融波動必然影響國家金融。改革開放以來，我國加強了國際間的金融往來，在國家的計劃安排下舉借外債，引進外國銀行，擴大對外貿易往來，在為我國經濟建設帶來了活力的同時也帶來了一定的金融風險。由于我國沒有完全開放金融市場，目前國際金融波動并沒有直接、同步地牽動我國的金融，但其對我國進出口貿易的影響將最終作用于我國金融體系。
2.防范與化解金融風險的途徑
(1)金融機構應提高自我防范意識，增強自我防御能力
金融機構經營管理應從過去只重視規模擴大轉移到注重質量效益的提高上來，金融監管應從過去以合規性監管為主轉移到以風險監管為主上來。建立健全貸款管理責任制度，嚴格實行資產負債比例管理，加強和完善金融機構內部稽核制度，尤其是應注重對衍生金融工具交易的稽核，建立健全風險的預警系統，通過設計一套完整的風險指標體系，從定性定量兩個方面加強對風險的事前控制。
(2)進一步深化金融體制改革
加快發展和完善金融市場，推進金融體制改革。積極創造條件，完善全國統一的同業拆借市場，合理引導資金流向，為實現利率市場化創造有利條件；完善票據貼現市場，為企業和銀行短期融資創造條件；加快資本市場發展步伐，在規范證券市場的基礎上，適度擴大股票和企業債券市場規模，為企業開辟多種籌資渠道，并通過資本市場籌集發展資金。加快推進國有商業銀行按現代企業制度的要求進行改組改造，使其真正成為遵循市場經濟規律運作，具有活力和競爭力的企業。從而規避和降低金融風險，改善金融服務，支持經濟發展。
(3)健全金融企業內部控制制度
建立資產負債管理制度，資金交易風險管理制度，內部授權、授信制度等一系列業務授權管理制度。提高金融機構本身對風險的防范能力。對國有商業銀行來說：對于制度性的金融風險，國有商業銀行要切實加強防范信貸風險，這是因為信貸風險是我國商業銀行目前最大和最具有威脅性的風險。堅持貸前調查、貸時審查和貸后復查制度，進一步規范借款合同、保證合同、抵押合同的文本，特別是要注意完善貸款擔保制度，簽約前要嚴格審查抵押財產的價值、產權、實效以及擔保企業的實際擔保能力，并依法辦理登記手續；完善貸款審批程序，實行信貸管理與信貸經營相分離，調查與審查相分離，審查與審批相分離，改變信貸人員權力過大缺乏有效監督的貸款風險制約機制。
(4)切實加強領導，實施監管責任制，建立有效的監管體系、調控體系
隨著我國金融業逐步向混業經營發展，我國政府應基于漸進方式向混業經營過渡的思路，結合混業經營的具體進程，建立適應這種經營趨勢的監管體系，對金融業實施有效監管和控制。各職能部門要明確監管對象和監管內容，要把所有金融日常監管任務落實到部門、落實到人，并切實履行監管職責。對重點監管對象要明確監管人員或監管小組專門監管。要探索建立中央銀行金融監管人員等級制。培育和完善良好的信用環境。政府通過加強立法、執法工作，使整個社會的交易活動和債權債務關系契約化、規范化。同時，培育和完善良好的信用環境是降低金融風險的有效途經。
(5)建立金融風險保險機制
建立完善的金融風險保險機制，可以使銀行在一定程度上轉移風險，同時金融保險機構對投保單位也起到一定的監管作用。運用保險機制分散和化解風險，可以更好地維護銀行的經營安全。設立存款保險制度，即通過設立存款保險公司，向金融機構收取一定的保險金，對在該金融機構的存款實行保險，以防止金融機構經營出現困難時存款人的擠兌行為，使銀行有機會通過調整渡過難關。例如,銀行在發放貸款的同時，可以以貸款為標的直接向保險機構投保。屬于保險范疇內的原因造成貸款到期不能收回的本息可由保險機構補償，銀行將貸款本息的追償權轉移給保險機構，以此將貸款風險轉移給保險機構。當然,保險機構要行使對投保金融企業的監管職能。
參考文獻
[1]何信,張世英,孟利鋒.金融風險規避策略研究[J].天津大學學報，2004.
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[3]何信,張世英,孟利鋒.金融風險規避策略研究[J].天津大學學報,2004.
[主題詞]規范農村信用社風險管理
因金融業經營高風險的特點，在吸取大量金融案件的教訓后，金融業規范風險管理問題日益引起監管者和銀行業本身的高度關注和重視，規范風險管理作為一門獨特的專門的金融風險管理技術也日益得到全球銀行業的普遍認可。而農村信用社作為我國中小金融之一，在風險管理方面就顯得十分薄弱。筆者在與商業銀行的交流和學習過程中，對農村信用社風險管理的現狀進行了分析，并提出具體對策。
一、當前農村信用社風險管理的主要現狀
長期以來，農村信用社一直沒有把風險管理作為一個規避金融風險的重要工作來抓，主要存在以下問題：
1、風險管理理念存在偏差。由于認識上的誤區和理念上的偏差，農村信用社在風險管理上普遍存在的問題：一是重經營，輕規范的管理。目前，農村信用社各級各部門往往局限于任務的考核和經營目標的實現上，只注重市場占有而簡化必要的手續，從而忽視了業務的規范化管理，有些農村信用社甚至不惜冒違規操作的風險以實現短期業績，從而加大了農村信用社的經營風險。二是重事后，輕事前的防范。農村信用社往往偏重于對已發生或已存在的風險采取事后稽核懲處的措施，試圖以嚴厲的懲處來遏制風險的發生，而對事前的防范和事中的控制措施卻重視的很少。三是重操作人員的管理，輕對高管人員的約束。農村信用社在風險管理上存在著根深蒂固的錯誤理念，即重視對臨柜操作人員的管理，而放松了對高管人員特別是基層農村信用社主任的約束，似乎只有臨柜操作人員才有可能引發風險，而事實上，由于高管人員特別是農村信用社的主任掌握人力、物力、財力等大權，由其而引發的風險，危害性遠遠大于臨柜操作人員。
2、風險管理框架不健全。健全的規范風險管理框架是實現全面的規范風險管理的前提。從目前情況看，農村信用社在規范風險管理框架上存在著很大的缺陷：一是完善、垂直的規范風險管理體制還沒有形成，農村信用社還沒有成立專門的規范風險管理部門來對規范風險進行統籌管理，還沒有形成橫向到邊，縱向到底的全面和全方位的規范風險管理架構。二是規范風險管理職責分散不清。目前農村信用社管理分別由財會、信貸、審計等不同的業務部門進行自律監管，這種自立門戶、各自為政的管理模式，使規范風險管理不能有效地獨立于經營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統一組織協調，使得風險管理有時出現部門重疊，形成重復管理的現象，而有時又出現職責不清，管理真空等顧此失彼的現象。
3、風險管理機制不完善。目前，農村信用社規范風險管理還不能完全適應防范和化解經營風險的需要，不能適應金融機構審慎經營和銀行業監管的需要。農村信用社內部缺乏一個統一完整、全面科學的規范風險管理法規制度和操作規程，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化的現象，缺乏可操作性。同時，規范風險管理的激勵約束機制薄弱，褒獎力度不到位，懲處措施明顯弱化。一般情況下都認為，只要沒有造成損失或出現案件，對違規違紀人員往往只采取教育和限期整改，沒有對其必要的紀律處分。對造成損失或釀成案件的人員，懲處也不到位，從而造成負面的影響。
4、規范風險管理方法比較落后。農村信用社的規范風險管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監測等方面科學合理化不夠，管理方法陳舊落后，跟不上形勢發展的要求。
二、規范和完善農村信用社風險管理的對策
農村信用社應積極借鑒商業銀行規范風險管理最新理念和先進經驗，積極探索，創新機制，構建與農村信用社經營管理相適應的規范風險管理體系，提升農村信用社規范風險管理能力。
1、轉變觀念，積極創造條件，保證風險管理機制的正常運行。
規范經營是農村信用社存在和發展的根本前提，也是農村信用社穩健經營的關鍵之所在。而實施風險管理又是保證農信社可持續發展的決定性因素。因此，規范理所當然是農村信用社經營管理的核心構成要素。而農村信用社所轄網點分散的特征決定了每一個業務點都是規范操作的風險點，這就要求每一位員工都必須是風險管理的第一責任人。首先，農村信用社上下都要高度重視風險管理這一技術，在規避現代金融風險的重要作用，并把它納入重要的議事日程，指定專門領導組織實施；其次，要加強培訓學習，掌握風險管理的核心要點，并結合農村信用社的實際，制定出切實可行的風險管理辦法來，真正能夠指導農村信用社的風險管理實踐，并提高風險管理水平。三是加強農村信用社全體員工的思想教育，為確保風險管理辦法的貫徹落實創造良好的氛圍。
2、建立完整獨立的風險管理組織運作機制。農村信用社要加快推進改革切實進行組織架構和業務流程的再造，使農村信用社規范風險管理真正落實到業務操作和管理的每一個層面、每一個崗位和每一個環節。
首先，要明確理事會和經營班子在規范風險管理中的職責。真正認識規范必須是從高層做起的，只有高層以身作則，規范管理才會最為有效。因此，必須及時制定理事會和經營班子規范經營管理和防范風險的職責，才能真正做到分清責任，各負其責。
其次，要組建專業的風險管理職能部門。關于規范的風險管理部門的組織方式必須遵循以下兩點：一要明確規范的風險管理部門的定位、權限及其獨立性。規范的風險管理部門是支持、協助農村信用社高級管理層做好規范的風險管理的獨立職能部門，規范的風險管理部門有權獨立調查農村信用社內部可能違反規范政策的事件，對于調查所發現的任何異常情況或可能的違規行為，規范的風險管理部門可隨時向主管部門匯報。二要正確處理好規范的風險管理部門與業務部門的關系。各業務部門應主動尋求規范的風險管理部門的支持和幫助，主動提供規范風險信息或風險點，并配合規范的風險管理部門的風險監測和評估；規范的風險管理部門要積極為業務部門提供規范咨詢和幫助，為農村信用社業務發展提供規范支持。同時規范的風險管理部門的工作范圍、廣度和效果也應受到內部審計部門的定期檢查審計。
3、構建靈敏有效的風險管理分析評價機制。規范風險管理的目的就是要加強運作環境中的有害識別與控制，這就需要建立健全規范有效的合規風險管理分析評價體系，包括規范風險的識別、量化、評估、監測和報告。
調查識別規范風險。規范風險的人員要積極主動地調查識別與農村信用社經營活動有關的規范風險，包括新產品和新業務的開發，新業務方式的拓展，新客戶關系的建立，或者客戶關系性質發生重大變化所產生的規范風險等，及時提供規范支持。
量化評估規范風險。通過設計規范風險評價指標，運用計量方法加強規范風險的評估。評價指標可借助技術工具，通過收集或篩選可能預示潛在問題的數據來進行量化測算，并深入調查任何已識別的規范缺陷，并提出評估報告。
監測報告規范風險。規范的風險管理部門要定期不定期地對轄內機構規范事項進行監測分析和報告，包括規范風險狀況的變化情況，概述所有已識別的違規問題或缺陷，采取的各項糾正措施等，同時要加強規范風險管理信息化建設，在信息采集、信息共享、風險控制和規范管理等方面實現全面的優化。
4、建立系統縝密的風險管理制度。強化制度建設是風險管理的基礎。農村信用社各項經營活動都應遵循的法律、法規和行業部門制定的有關標準，也就是既應當包括強制性執行的法律法規，又應當涵蓋符合市場經濟中誠實信用和公平交易的原則與要求，還應當遵循農村信用社內部的行為規范與準則。鑒于農村信用社各項經營活動中應遵循的法律法規和標準范圍廣泛、內容龐雜，農村信用社應以高標準嚴格要求自己，強化制度意識和規范意識，一方面要將相關的法律法規和標準等落實到實處，確保各項業務操作與管理制度符合規定要求。另一方面要對現有的管理制度進行梳理、修正和補充，及時發現并彌補制度設計和執行上缺陷，不斷完善所有規章制度。
關鍵詞：商業銀行 金融衍生品 風險應對措施
一、引言
金融衍生工具是一把雙刃劍，一方面它能幫助套期保值者規避掉生產經營中存在的大部分風險，僅僅需要承擔一小部分風險或者完全不承擔風險，從而促進金融業的發展；另一方面，由于金融衍生品杠桿性的特點，它伴隨著巨大的風險。20世紀90年代以來，國際金融市場上與衍生交易有關的巨額虧損和倒閉事件屢見報端。如英國巴林銀行事件，以及2004年底我國的中航油事件。金融衍生品風險管理不容小覷。特別是在我國加入WTO以后，在日益開放的國內金融市場中，金融自由化的浪潮下，我國商業銀行金融衍生品風險管理至關重要。
二、我國商業銀行金融衍生品風險管理現狀
從上個世紀80年代末90年代初開始，我國金融衍生品已經走過了二十多年的歷程。在日益發展的過程中，我國金融市場上的金融產品也逐漸增多，目前主要有外匯期權、外匯結構性存款、遠期結售匯業務、遠期外匯買賣等。加入WTO以后，我國商業銀行開始大力發展金融衍生品業務，在金融衍生品方面已經取得了比較好的成績，但與國外成熟的商業銀行相比，差距仍然很大。
首先，從內部自控機制方面來說，我國商業銀行還沒有形成有效的內控機制。有效并且健全的內控機制有利于防范風險和實現目標，有利于適應日益復雜的金融環境，更好地控制業務活動中可能出現的各種風險。但目前我國商業銀行中，對內部控制的重視程度仍然不夠，對內部控制的關鍵作用的認識還不夠充分，也存在把內部控制當作一種限制業務發展的約束和生硬的規章制度的錯誤認識，沒有理解到內部控制的真實含義，不能建立起有效的內部控制機制，運用內部控制機制促進金融衍生品風險管理。
其次，從外部監管體系方面來看，我國商業銀行缺乏有效的外部監管體系。有效的金融監管體系密切關系著商業銀行金融創新的發展和表外業務的開拓，更與商業銀行金融衍生品交易風險管理息息相關。目前，我國商業銀行外部缺乏有效的資本充足性監管，金融衍生品交易杠桿性、派生性、虛擬性以及高風險性的特點，無一要求商業銀行具有較高的信用和充足的資本；同時，我國商業銀行外部還缺乏完善的信息披露制度，由于我國使用的是傳統的財務會計制度，而金融衍生品交易屬于新興的表外業務，導致我國在金融衍生品交易信息披露方面缺乏經驗；另外，我國法律體系不完善，關于金融監管的法律更是亟需完善和補充，法律的不完善導致很多商業銀行在經營活動中鉆漏洞，增加了金融風險監管的困難。
三、我國商業銀行金融衍生品風險應對措施
1.深化風險管理意識
只有樹立了風險管理的意識，才能更好地把風險管理落實到行動上。提高銀行內部人員的風險管理意識，是貫徹執行內部風險管理制度并且有效控制金融衍生品風險的前提條件。在我國商業銀行金融衍生品風險管理中，銀行內部所有的人員，不管是高級管理者還是具體業務操作者，都要具有風險觀念，深刻的認識到風險管理的重要性。銀行內部各部門要相互支持相互監督，嚴格執行風險管理的措施，認真處理各自的業務活動中容易出現風險隱患的環節，把風險管理意識轉化為具體的風險管理措施和步驟，防患于未然。
2.建立獨立的風險管理部門
目前，我國商業銀行在風險管理中，往往存在著風險管理部門不夠獨立的問題，風險管理部門與業務處理部門聯系過于緊密，相互之間利益和風險趨同，導致風險管理部門不能發揮出其應具有的作用。在管理銀行金融衍生品風險的過程中，必須建立起獨立的風險管理部門，嚴格與業務處理部門相區分，負責識別、監控和報告金融衍生品的風險管理狀況。特別是在金融產品的設計、推廣以及運作的過程中，風險管理部門要密切關注各個環節中金融衍生品的風險狀況，如果發現異常情況及時向董事會報告，適時采取相應的風險應對策略。
3.完善內部審計體系
內部審計毫無疑問是風險管理中最重要的一環，內部審計體系的完善與否，牽動著風險管理的成果。在我國商業銀行金融衍生品風險管理過程中，審計部門要積極發揮作用，要對金融衍生品的合規性和合法性進行審計，定期審查金融衍生品風險應對策略的執行情況，并且嚴格審查風險管理組織結構的科學性，重點審查是否執行了不相容職位分離制度，另外，也必須對內部控制的制度、操作流程、信息披露等等相關的方面進行定期審查，嚴格執行內部審計，并且在審計活動中不斷完善商業銀行內部審計體系。
4.健全外部監管體系
對商業銀行金融衍生品進行風險管理，首先要建立一個公平競爭的健康的市場環境，衍生品交易要保證在公開、公平、自愿的基礎上進行，避免市場被少數交易人操縱。其次要完善與衍生品交易相關的法律制度，我國有關衍生品交易的法律至今仍然比較欠缺，不能為衍生品的發展提供法律支持，應在金融監管實踐中不斷累積經驗教訓，結果具體情況對相關的法律進行修正和完善。最后，還應當制定一系列具體的監管措施，重點應集中于商業銀行資本充足管理和信息披露監管。不管建立健全外部監管體系，更好地推動商業銀行金融衍生品業務的有序健康發展。
參考文獻:
［1］楊婭婕.試論金融衍生工具的風險管理［J］.云南財貿學院學報,2003（05）
由美國次貸引發的全球金融危機使眾多金融巨頭相繼倒下，對全球自由金融體系造成了嚴重的沖擊，最根本原因是外部監管當局和銀行內部監管機構缺乏對金融債券衍生一系列金融產品形成風險進行監管，盲目創新金融產品追求高額投資回報，忽視潛在金融風險對銀行毀滅性的打擊。隨著國際金融市場日趨一體化，金融風險的傳播更為迅速、廣泛，生產多米諾骨牌效應，波及全球金融市場。
我當前從事的是企業信貸客戶經理助理的工作，整理貸款材料，分析企業財務狀況，隨時聯系客戶，看看企業的發張情況，是否正常營業，催收貸款利息，幫助企業辦理承兌匯票。
為了有效防范綜合經營發展中的風險，我主動承擔起綜合經營的監管工作，力求強化主動風險預警能力。
當前金融危機為信貸工作帶來了不少難題。主要由于在當前世界經濟一體化的大趨勢下。這次的金融危機給各行各業都帶來了極大的沖擊。相應的，貸款的風險也加大了。這對我的工作就提出了比較高的要求。要對企業的經營狀況有第一手的信息，對于這次受危機影響比較嚴重的以出口為主的中小規模勞動密集型產業等更要密切關注。還有相應的市場信息，如08年的原油、化工行業原料價格起伏波動巨大。半年內高達幾倍的漲幅和跌幅。了解這些信息，讓我更好的把握住了相關企業的情況，充分對其了解才能方便我部門制定相應的經營決策，減少風險。在****的正確領導下，和同事們的共同努力下。08年我部們累積完成借貸******，收回貸款********，創造利潤*****，較去年同比分別增長了**%、**%、**%。
從這次金融危機的影響與我們農信社實際情況相結合得到啟示，依法合規經營是企業的生存之道，不依規矩不成方圓，失去“規范”發展，最大規模的企業也會象雷曼、美林那樣全軍覆沒，“規范”比“規?！备匾?。這給少數農村信用社看重客戶規模壘大戶，將大量社團貸款投向大企業、大項目、壟斷性行業，而忽視規范管理導致風險過度集中的風險偏好無疑再次注入了一劑清醒劑。防范金融風險最有效策略要求銀行穩健經營、規避風險、加強監管、穩步推進金融創新、增強自身的實力對抗潛在金融風險。強化落實全面風險管理制度和實施內部控制體系，從而不斷提高風險控制水平和風險監管能力。美國金融機構只見繁榮，不見風險，只求眼前利息收入，放松信貸管理的教訓值得認真汲取。眾所周知，金融機構經營實際上是在風險中尋找收益，通過對風險的有效管理而創造價值。信貸業務是以本博利的經營行為，追求高額利息收入雖然充滿著誘惑，但收息是錢，收本是命；金融機構應當要錢更要命，任何收益都很難彌補本金的損失。因此，農村信用社在信貸風險管理過程中，一定要堅持風險與收益相匹配的原則，將風險意識落實到防范信貸風險的每一個環節中去。加強從業人員資格管理，在拓展信貸業務的過程中，必須防止畸形的發展，貫穿風險可控、成本可算、利潤可獲的思想，正確處理發展業務與控制風險的關系，防止舍本逐末“血本”無歸。企業信貸部作為農信社的重要部門之一，在金融危機面前更要把方方面面的工作落實好，既要減少不必要的風險，還要充分發揮自己的部門職責，為真正需要借貸的單位服務好，為我們農信社改革與發展發揮重要的作用，為我國的經濟建設更好、更快的發展做出自己的貢獻。
[關鍵詞] 內部控制 風險管理 內部審計
美國次貸危機引發的全球性金融危機,對我國的經濟發展產生了強烈沖擊,經濟增長速度明顯放緩,世界范圍內的經濟危機對我國實體經濟的負面影響持續蔓延,市場環境變得更加動蕩不安,經營風險加大,由此也引發了企業對如何加強風險管理的思考。
一、風險管理
風險表現為發生損失的可能性。風險管理就是企業識別、評估和應對各種經營風險的過程。企業的經營風險是不可避免的,企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況,積極進行風險管理,盡可能地降低風險,有效地減少可以避免的損失。
內部控制,是指為了合理保證企業財務報告的可靠性、經營的效率和效果、資產的安全以及對法律法規的遵守,由企業治理層、管理層和全體員工設計和執行的政策和程序。作為每個企業管理中非常重要的一環,良好的內部控制,是企業重要的風險管理手段之一,加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力,確保企業戰略目標得以實現具有重要意義。2009年公布的《中國上市公司2009年內部控制白皮書》統計結果表明:內部控制越好的公司投入資本回報率越高,內部控制的加強有助于提高投入資本回報率。
現階段,由于我國的市場經濟體制尚不完善,市場環境的不規范性較為突出,再加上許多企業正處于轉型期,各種不確定因素加劇。因此,我國企業迫切需要完善其內部控制,有效地防范和應對企業面臨的各種風險。
二、我國企業內部控制與風險管理的現狀
1.管理層的內部控制觀念薄弱,員工不參與風險管理
有些管理人員對內部控制的認識和理解上存在偏差,認為內部控制只是企業內部的各種規章制度的簡單匯總。他們錯誤地認為內部控制只能起到日常管理員工的作用,對其在風險管理中的重要性認識不足。有的企業內部控制的可操作性不強,風險管理水平較低。他們通常只重視風險的應對,而輕視風險的預防,導致企業出現重大以外事件的可能性增大。殊不知有效地預防風險,比風險發生后再想辦法去補救以及事后糾正更有利于降低企業的損失,而且事先防范風險比事后應對風險更容易掌握主動權。
有的企業沒有樹立全員參與風險管理的觀念,認為風險管理只是企業治理層和管理層的事情,與一般的基層員工無關。沒有讓企業的一線員工參與風險管理,其后果通常是難以發現風險管理過程中的薄弱環節,防患于未然。讓企業的每一位員工在工作時,都考慮風險因素,才能從源頭上防范風險。
2.內部控制設計存在缺陷,風險管理機制不健全
傳統的內部控制設計僅僅局限于對財務信息的真實性和可靠性的監督管理,對于財務風險以外的其他風險則往往不加以考慮。而合理的內部控制設計應全方位地考慮企業所面臨的各種風險,如市場風險、金融風險、法律風險和投資風險等也應當包含在內。企業應該抓住經營管理過程中的所有關鍵控制點,根據實際情況設計相應的內部控制,而且要防止企業管理層可能出于欺詐目的或屈從于外部壓力的因素(如時間或成本等)而凌駕與內部控制之上,內部控制可能會被規避,形同虛設。
3.缺乏有效的風險監管措施
保障制度的有效執行,需要有效的監督加以配合。有效地執行設計合理的內部控制,才能真正達到防范風險的目的。所以,對內部控制的監督是重要的風險管理措施之一。目前,我國許多企業忽視對內部控制的監督制度,尤其缺乏可以量化的風險管理制度。例如,內部審計是一種風險監督的重要措施。但由于內部審計工作不帶有強制性,也不能對外出具具有法律效力的審計報告;所以,我國的內部審計工作長期以來一直得不到重視,很多企業不是沒有建立內部審計制度,就是內部審計沒有真正發揮其監督管理的作用。比如,從崗位設置看,目前企業大部分的內部審計部門,基本上與其他職能部門平行,大多數中小企業甚至還沒有獨立的內部審計部門。從已有崗位設置的企業來看,這種機制也往往會使內部審計機構及人員受集團利益因素制約、中國傳統的人際關系的影響,無法獨立、客觀、真實、公正、深入地開展工作,做出的審計處理也往往因管理體制的制約,致使許多內部審計過程流于形式,工作也缺乏自身應有的地位和威信,使內部控制這樣的有效機制,變成“內部人控制”的機制。
三、完善內部控制,加強風險管理
1.加強員工業務素質培訓,提高員工業務能力
隨著社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的建立和完善,企業面臨著嚴峻的挑戰。企業包括會計人員在內的現有員工的知識結構、業務能力和法制觀念已不能滿足需要。對于企業來講,員工應具備良好職業道德、專業能力和職業技能,但是企業往往現有的員工并不能完全具備這些能力,提高員工風險意識和職業技能是企業應該補上的重要一課,企業要針對人員的現狀,應采取多種措施加強員工教育培訓,并注意內部控制管理模式,體現相關培訓體系性和實效性。只有通過提升全體員工的職業意識和基本職業技能,提高全體員工理性對待企業和工作的能力,才能適應國家發展經濟的需要,提高整個企業的團隊職業形象和職業技能,進而提高企業的經濟效益。
2.重視以風險管理為導向的企業文化建設
有些企業存在員工因為缺乏合理對待公司和工作的心態而帶來的浮躁和動蕩。建設以風險管理為導向的企業文化,其目標就是培育員工積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新的團隊合作精神,樹立現代管理理念,重視內部控制,強化風險意識。在加強員工業務素質培訓的同時,還要開展誠信教育,增強其自我約束能力。努力建立以誠信為基礎的企業文化,一方面可以保證企業的經營合法合規,另一方面可以防范由于員工的失德行為給企業帶來不必要的損失。而且口碑好的企業文化還有助于提高企業的知名度,樹立良好的社會形象,為企業帶來創造無形的收益。
3.規范內部控制,加強風險管理
規范企業內部控制的是一項非常重要的工作,合理的內部控制制度可以體現的經營管理的各個環節。按照相互制約和牽制的原理,建立科學合理的內部控制,即合理設置管理機構和工作崗位,明確員工的權利和責任,才能保證企業日常經營活動的正常進行,同時讓企業的風險管理制度化、程序化。但是管理人員在設計監督管理時,必須從人性化的角度考慮,防止管理制度設計過分苛刻,導致妨礙正常生產經營的情況發生。同時,針對某些存在特殊風險的事項或交易(如重大的投資支出等),還要建立相應的特別內部控制,以防其給企業造成重大損失。
企業應當制定有利于其可持續發展的人力資源政策,考核制度實行獎懲結合,讓員工的薪酬與企業風險管理的績效相結合,激勵全體員工積極參與風險管理,設置全面風險內部控制組織體系,形成至上而下的全員風險管理和全過程的風險管理制度。
4.加強內部監管,糾正偏差
企業要以風險管理為中心,將風險管理流程貫穿于日常經營和管理各個階段,建立一個以風險管理為核心的內部控制,對風險管理進行崗位責任制的識別、監督、分析和評價。加強對企業風險的監管,特別是針對企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵工作崗位等發生重大調整或變化的情況下,對內部控制的某些方面進行的專項監督是非常必要的。努力構建與內部控制相結合的可量化的風險預警機制,事先制定風險管理解預案,對這樣才可以全方位、全過程、進行風險管理,及時地發現、識別和評估風險,積極地進行風險應對,掌握經營的主動權。企業還應結合內部監督發現的實際情況,定期對內部控制的有效性進行自我評價,并及時糾正在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷,同時進行必要的整改。
企業應當保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。大力推行以風險為導向的內部審計方法,內部審計機構應當結合內部審計監督,對內部控制的有效性進行監督檢查。如果企業能夠充分發揮內部審計的作用,尤其應對關鍵控制點實施重點監管,可以達到事半功倍的效果。
四、結語
商場上許多成功的案例告訴我們:經營成功的企業離不開良好的內部控制狀況與風險管理體制。面對當今變幻莫測的市場環境和激烈的市場競爭,企業面臨的風險無處不在。可是,我國企業的內部控制和整體風險管理制度還明顯落后于西方發達國家。在我國在加入WTO以后,企業更需要學會積極主動地承擔風險和管理風險,把內部控制框架的建立與企業的風險管理相結合,不斷完善企業的內部控制,建立起風險管理的壁壘,有效地防范風險,積極應對風險。
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關鍵詞：商業銀行 操作風險 產生原因 控制舉措
中圖分類號：F830.4
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2013）02-208-02
一、操作風險的涵義及其成因
巴賽爾委員會對操作風險的定義是：“由于內部程序、人員、系統的不完善或失誤，或外部事件造成直接或間接損失的風險?！币虼?，操作風險密切相關的四個要素是：人、流程、系統、外部事件。近年來，隨著監管部門監管力度的加大、商業銀行風險管理的普遍加強以及全社會信息透明度的日益提高，商業銀行暴露了一批職務犯罪、金融欺詐、違規操作等違法違規違紀案件，尤其是一些大案要案，金額巨大，情節惡劣，給國家造成了重大經濟損失，也給銀行業信譽帶來了損害，嚴重影響了金融安全和社會穩定。操作風險幾乎覆蓋了商業銀行經營管理的各個方面，操作風險主要表現在：可預計損失的風險。即銀行在日常的營運活動中比較頻繁地發生的失誤或錯誤而導致損失的風險。這些風險發生的概率比較小，但嚴重程度一定很高；災難性損失的風險，即銀行在經營中所遭受突如其來的內部或外部對銀行的生存產生直接影響的風險。這種風險發生的概率極低，但是其后果非常嚴重，足以使銀行破產或倒閉。
造成操作風險的原因主要有以下四個方面：
1.銀行董事會治理結構有重大缺陷。一是所有者虛位，導致對人監管不夠。二是內部制衡機制不完善，董事會、監事會、經營管理層沒有真正起到相互制衡作用。三是存在“內部人”控制現象。由于治理結構不健全，很容易導致高管人員的道德風險。分支行主要負責人的權力過大，也容易形成“內部人”控制的局面。四是內部控制能力削弱。由于商業銀行內部管理鏈條長、層次多，信息交流不對稱，又沒有良好的全流程監控，致使分支機構潛伏問題令人防不勝防。
2.風險管理制度建設不到位。一是在發展與風險控制關系上重發展輕控制；在任務執行上重領導托辦輕制度規定；在操作流程上重習慣輕流程，使制度建設不能有效落實。
3.內控制度建設不完善，懲治不力。一是沒有形成系統的內部控制制度，重點部門和要害環節控制不到位，業務開拓與內部控制建設不同步。二是內控制度的整體性不夠。對所屬分支機構控制不力，對決策管理層缺乏有效監督。對業務人員監督較多，而對各級管理人員監督較少、制約力不強，內控制度缺乏剛性。三是內控制度的權威性不強，懲治力度不大。四是部分分支機構內控制度執行不力，有章不循、違規操作時有發生。
4.金融創新與金融風險并存。商業銀行為擴大市場份額，不斷推出金融新產品、新業務和新服務舉措，使產品、業務和服務的復雜程度不斷提高，如果內控制度沒有及時跟進，就會引發新的操作風險。商業銀行業務的電子化、自動化程度的提高，使銀行在各個地區的經營和各項產品的經營緊密地聯系在一起，若系統建設滯后就會使總行難以對分支行進行內部監控，如果銀行的電子化處理系統出現問題，很可能導致嚴重的甚至災難性的后果。
二、加強合規制度建設，防控操作風險
商業銀行是風險行業，分散化解金融風險是金融業的重要職能，防范風險是商業銀行永恒的主題。當前，在同業競爭日益加劇，內部改革不斷深化，外部監管不斷加強，銀行必須加大操作風險防控力度，扎實推進合規制度建設，深化內部體制機制改革。
1.完善公司治理結構。完善公司治理結構是商業銀行改革的核心。完善股東會、董事會、監事會及經理班子合理的制衡管理架構，加強制度約束，有效降低內部關聯交易和內部人控制的道德風險。
2.建立集中化、扁平化、專業化的風險管理體系。在戰略規劃、營銷、決策、信息等方面，積極探索和嘗試集中化、扁平化和專業化管理模式。加速業務流程整合，實施業務集中規范管理；建立覆蓋全面業務、部門的信息管理系統；推行客戶經理制、產品經理制和風險經理制，確保風險管理盡責到位。
3.理順風險控制部門和其他職能部門的關系。加強操作風險管理與信用風險、市場風險和流動性風險管理的溝通，防止出現風險管理真空或重復管理。創造條件實施對業務部門和分支機構合規人員實施派駐制，前移風險控制關口，增強風險管理的獨立性和有效性。
三、加大法律合規制度建設
合規風險管理是指銀行規避違章事件發生，主動發現并采取適當措施糾正已發生的違規事件的內部控制活動，它是構建銀行有效的內部控制的基礎。
1.合規經營是促進銀行業務健康發展的內在需求。國內外許多實踐證明，嚴重的合規缺陷會給銀行生存造成致命的威脅，而健全的合規管理可以增加企業的競爭力，提高銀行業務效益，提升銀行聲譽。如果銀行無視這些行為準則而違規經營，輕則給銀行自身帶來經濟、聲譽的損失，重則會影響到銀行的生存發展。
2.加強合規風險管理是強化銀行內部治理需要。一家先進的銀行必須有良好的合規制度做支撐，否則銀行想確立戰略目標很困難。如果商業銀行的從業人員對銀行內部規章視而不見，很容易導致重大違規事件甚至違法案件的發生。
四、加強銀行合規建設的舉措建議
1.加強合規制度建設。要遵循“標本兼治、重在治本”的原則，根據“一項業務一本手冊，一個流程一項制度，一個崗位一套規定”的要求，認真做好對現有規章制度的評估梳理、修訂和完善，健全完善各項管理制度和業務操作規程，為有效防范操作風險提供制度基礎。
2.健全監督糾正機制。健全授權授信體系，實行統一法人管理和授權；建立必要的職責分離，橫縱向相互監督的制度；明確關鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位及其控制要求，積極開展內部控制評價，形成合理的內控管理激勵約束機制；充分發揮職能部門自律監管和內部審計的作用，采取多種形式積極排查各類風險隱患，并對檢查中發現的各類違規違紀問題，加大責任追究力度。
3.完善合規風險管理長效機制。建立和完善合規風險管理長效機制是合規管理目標實現的重要途徑。合規績效考核制度、合規問責制度和誠信舉報制度是合規風險管理長效機制的三個支柱性制度。建立科學的合規績效考核制度，將銀行整體績效、團體績效和個人績效有機結合，建立與崗位職責相聯系的合規績效目標，構建“合規創造價值”的目標導向，落實激勵約束，實施有獎有罰，充分體現銀行倡導合規與懲處違規的價值理念，使合規風險意識真正貫穿于整個業務流程。切實有效的合規問責制，是解決有章不循，有規不循的關鍵。建立誠信舉報監督制度，為員工舉報違規、違法行為提供必要的渠道和途徑，鼓勵員工舉報不合規行為，強化對違規行為的有效監督。
4.以人為本，充分重視人在合規建設中的作用。銀行經營管理諸多要素中，人是最基本最活躍的因素，人既是管理的對象，又是管理的動力。健全的體制要靠高素質的隊伍去堅持和完善，現代化的管理技術和手段要靠高素質的隊伍去掌握和運用。
要改善合規人員配備，加強合規隊伍建設。一是選拔有一定資質、經驗、從業經歷和專業素質，能正確執行法律、規則和標準，具有誠實正直品格的人員充實到合規人員隊伍中。二是強化全員合規培訓，提高一線員工和管理人員的合規能力，逐步具備與崗位合規要求相匹配的職業素養，更好識別和控制合規風險。
參考文獻：
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為了給信貸緊縮松綁。要對金融機構信貸管理策略進行合理調整。即在加強管理的基礎上。適當放松金融機構貸款標準，使得貸款總量保持合理增長。金融機構要從追求純粹的安全性目標向安全性、流動性、營利性“三性”有機統一轉變，即在注重防范金融風險的同時，強化信貸資產的流動性和營利性。如果沒有適當的貸款增量，企業資金便缺乏足夠的流動性，現有的貸款存量中的不良貸款就難以盤活。因此。要排除貸款障礙，通過增加有效貸款，優化貸款結構，防止信貸危機?？傊趫猿种斏鞣刨J的原則下，保持信貸投入的均衡增長，把握好信貸投放力度。
一、取消信貸管制
信貸管制是金融監管當局對金融機構的貸款投向、利率以及貸款操作所提出的要求，它包括防范金融風險，保持金融穩定的有關措施。信貸管制的直接目標是。抑制信貸膨脹，調整信貸結構，使金融機構信貸增長保持總量適宜，結構合理。
信貸緊縮情況下，信貸管制實際上成為金融機構信貸合理增長的障礙，例如有關管理規定要求，在審貸分離基礎上，建立貸款第一責任人制度和貸款風險管理制度，這對于嚴格控制風險，防止產生新的不良資產具有積極意義。但是，信貸緊縮條件下。這一審慎的內控制度還應與金融機構贏利目標相一致。使金融機構貸款管理在注重防范風險的基礎上，實現較高的贏利水平。
針對金融機構提高貸款標準的情況，要從監管上為金融機構靈活運用貸款標準創造條件。要防止片面強調金融風險、忽視貸款合理增長的傾向，加強對商業銀行信貸投向的正確引導和監督檢查。值得注意的是，雖然實行審貸分離制度和貸款第一責任人制度對于提高貸款安全性是必要的，但不能矯枉過正，甚至放棄對金融機構營利性的要求。要提高金融機構自身對各種金融風險的防范監控能力。建立健全貸款管理責任制度，適當增加貸款。緩解信貸緊縮壓力。
二、支持中小企業發展
加強對中小企業貸款支持。要與強化貸款管理相結合。由于銀行信貸業務中可能存在各種各樣的風險，為了防范風險。提高貸款效益，要正確判斷客戶主體風險，把風險控制在最低范圍內，為此，可考慮采取以下措施。
一是建立健全信貸風險管理機制。
二是建立健全貸款項目評估機制。
三是建立健全信貸資產保全機制。
四是建立健全責任約束和利潤激勵機制。
此外，企業要樹立信用觀念，促進形成良好的銀企關系。
三、適宜的宏觀經濟政策
信貸緊縮情況下。一些潛在的貸款項目不能成為現實，此時，銀行之所以提高貸款條件，是因為預期未來經濟形勢走低。為了保持銀行的穩定發展，需要適當增加政府支出以補充信貸緊縮對企業投資產生的不利影響。對于貨幣政策來說，信貸緊縮條件下。如果采取緊縮的貨幣政策，便會造成信貸緊縮的進一步加深，金融機構會進一步提高貸款標準，并形成貸款標準提高的慣性。從而使更多的企業陷入資不抵債的狀態。而企業收益的普遍下降。會進一步形成大量的銀行不良貸款。增加信貸風險，造成更為嚴重的信貸緊縮。不僅如此，銀行大量削減信貸?？赡苁挂恍┍緛碓谡Ｇ闆r下資能抵債的企業也面臨破產。因此，采取緊縮的貨幣政策會產生非常痛苦的結果。
總之，為了治理信貸緊縮，需要采取擴張性財政政策和貨幣政策。對于財政政策，要注重結構調整，努力引導私人部門增加投資；對于貨幣政策，要重在理順貨幣政策傳導機制，努力發揮貨幣政策作用。
四、中央銀行貸款支持
信貸緊縮不僅表現為企業貸款面臨困難，而且表現為金融機構面臨困難。當金融機構缺乏增加貸款的能力而提高貸款標準時。需要通過支持金融機構發展來緩解信貸緊縮壓力。
中央銀行對金融機構的支持，通常采取最后貸款人方式，即為金融機構提供足夠的流動性。中央銀行應該對即期出現流動性困難的銀行提供支持。由于銀行破產會產生嚴重的外部效應，中央銀行大都對資能抵債的金融機構提供最后貸款人支持。然而，操作上可能會遇到一些困難，因為中央銀行難以區分銀行流動性不足與資不抵債之間的差異。
關于中央銀行最后貸款人支持應該“松一點”還是“緊一點”的爭論較多。一般來說。中央銀行對困難銀行采取救援措施會產生以下影響：一方面，最后貸款人支持會造成道德風險，銀行能否繼續保留而不破產的決定因素在于中央銀行，而不在于商業銀行本身，這傾向于使金融機構增加風險資產；另一方面，最后貸款人支持有利于增加金融機構資產價值，促使銀行增強自律的動機。中央銀行應對金融機構提供最后貸款支持。為了極大地降低道德風險。中央銀行在救援銀行時。應該采取建設性的政策措施。
關鍵詞:金融 會計案件 防范 對策
近年來,隨著社會經濟的快速發展,金融企業的作用越來越大,而金融會計案件的發生也越來越頻繁。因此,如何使金融企業得到更好地發展,如何有效防范和控制金融會計案件成為當今金融業的一項重要研究課題。就當前的實際情況來看,金融企業的會計制度還存在著一些缺陷,在一定程度上制約了金融會計案件的防范,筆者下面將針對這些不足,對金融會計案件的防范和對策進行具體闡述。
一、金融會計案件的產生原因
(一)金融企業會計制度落后
隨著金融業的快速發展,金融企業的會計制度已經相對落后,難以滿足業務發展的需要。主要表現在現行的各項規章制度聯系不夠緊密,不能有效地進行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財務制度的影響,導致金融會計制度缺乏有效的管理和相應的控制作用,從而易引發金融會計案件。
以商業銀行為例,其部分費用支出沒有體現穩健經營原則,具體表現在:
1.應付利息計提方式及適用利率不明確。
2.表內應收利息核算期限長、核銷難,利潤虛增,要交納營業稅。
3.商業銀行貸款呆賬準備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風險準備金率是1%,壞賬準備金率3‰。可見,該比例偏低,不能夠滿足實際需要,加之過分嚴格的核銷條件,影響了呆賬的及時核銷,從而增加一定的潛在風險,為金融會計案件的發生創設了有利的條件。
(二)金融企業內控機制不夠完善
會計制度職能的發揮,不僅需要先進的會計制度,也需要完善的內控機制。內控機制是一種自律機制,如果金融企業沒有一套比較完善的內控機制,就會引發金融企業的諸多問題,增加風險,從而不利于金融會計案件的防范。
另外,金融企業內業務人員眾多,他們的專業素質和職業道德也影響著金融會計案件的發生。而且,如果業務人員不熟悉相關的會計制度,相關領導重視程度不夠,約束機制不健全,會引起會計信息失真。
二、金融會計案件的防范和對策
(一)建立起以風險為導向的經營管理機制
金融企業經營的主要業務是貨幣資金的運作,其資金密集且充裕的特點決定了金融企業的風險性。因此,金融企業應將風險管理做為企業經營管理機制的核心,建立客觀透明的信息披露機制和制度,合理建立風險資產與資本的良性配置關系,控制經營風險、信用風險和市場風險。企業內部要以風險管理為導向構架具體完備的風險管理制度,為會計制度的職能發揮奠定良好的基礎。
(二)完善金融會計制度
1.改革應付利息相關政策
按照權責發生制原則改革商業銀行現行的應付利息計提核算方法,使商業銀行能對定期存款按合同利率逐筆計提應付利息;以負債形式籌集資金,不再計提應付利息,改為由利息支出科目直接列支。
2.調整商業銀行呆壞賬準備金相關政策
呆壞賬準備金計提應采用按照貸款風險程度計提呆、壞賬準備金;提高呆賬準備金計提比例,金融風險資產不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認的其它不良資產,因此為了有效控制和防范風險,可考慮結合貸款五級分類辦法來計提特殊準備金;進一步擴大計提范圍,計提呆壞賬準備金的范圍還應包括同樣存在風險的透支、同業拆借、融資租賃和存放同業款項等;對銀行實際的呆賬核銷額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調整;逐漸放寬對呆賬確認的條件限制和審批權限,進一步簡化對呆賬核銷的手續。
3.增加表外業務相關政策
隨著金融企業的不斷發展,相應的金融業務進行了許多創新,商業銀行所開展的表外業務逐漸增加。由于表外業務本身的一些特點,如自由性強、風險隱蔽,在會計處理中不計人資產負債表,而在會計報表中以附注的形式反映。
由此可見,表外業務的增加不容忽視,其隱蔽的風險也應引起金融企業的關注。因此,商業銀行可以增設“表外業務情況表”,像資產負債表,利潤表一樣可以把具體的表外業務情況呈現出來,從而使表外業務中隱蔽的風險能夠真實地反映出來,以便商業銀行對金融風險的控制和防范。
(三)加強內控制度建設
