時(shí)間：2023-08-29 16:42:34
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:經(jīng)營(yíng)管理；模式；商業(yè)銀行；對(duì)策
前言:
對(duì)于中國(guó)銀行而言，外資銀行競(jìng)爭(zhēng)會(huì)有很大的壓力，我國(guó)發(fā)展新興股份制的商業(yè)銀行，對(duì)于中國(guó)銀對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的逐步適應(yīng)起到了促進(jìn)的作用，但是，我國(guó)的商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中還存在很多問(wèn)題，從經(jīng)營(yíng)管理模式上來(lái)看，還比較落后，不能夠結(jié)合市場(chǎng)的需求和環(huán)境的變化，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整［1］。
一、我國(guó)商業(yè)銀行在管理模式中存在的問(wèn)題
我國(guó)商業(yè)銀行從定位上來(lái)看，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略比較欠缺，分業(yè)經(jīng)營(yíng)是當(dāng)前商業(yè)銀行主要運(yùn)用的經(jīng)營(yíng)制度，銀行與保險(xiǎn)和證券機(jī)構(gòu)在利益上，都具有競(jìng)爭(zhēng)和沖突。商業(yè)銀行與同行業(yè)之間合作氛圍也欠缺，在很大程度上，使合作的深度受到了一定的限制，金融的創(chuàng)新產(chǎn)品相對(duì)比較少［2］。公司內(nèi)部之間需要進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，才能夠使金融控股集團(tuán)發(fā)展得更快，但是，沒(méi)有很高的整合力度，集團(tuán)在管理上也比較松散。從當(dāng)前來(lái)看，利用借貸將利息收入獲得是我國(guó)商業(yè)銀行主要的收入來(lái)源，但是，這樣會(huì)增加投資業(yè)務(wù)的比重，銀行經(jīng)營(yíng)的結(jié)構(gòu)也比較傳統(tǒng)。集團(tuán)資源配置不合理和內(nèi)部合作松散，都是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式中所存在的重要問(wèn)題。1933年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，導(dǎo)致世界經(jīng)濟(jì)都變得比較蕭條，金融行業(yè)經(jīng)營(yíng)上的不規(guī)范，加大了銀行面對(duì)金融的風(fēng)險(xiǎn)，從當(dāng)前來(lái)看，商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)還比較滯后，對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的發(fā)展非常不利［3］。降低了商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。我國(guó)的國(guó)情比較特殊，因此，在金融市場(chǎng)上，商業(yè)銀行必須要將抗風(fēng)險(xiǎn)能力提升。我國(guó)的商業(yè)銀行法健全的法律依據(jù)比較欠缺，存在比較大的法律漏洞，商業(yè)銀行的內(nèi)部，雖然將相應(yīng)的制度和法規(guī)制定了，但是，在選擇和組建銀行混業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式上，交易和實(shí)施公司業(yè)務(wù)和管理上，以及監(jiān)管方面專(zhuān)門(mén)的法律規(guī)范也比較缺乏。導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)非常大，從而使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大了。商業(yè)銀行的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力比較薄弱，績(jī)效考核的機(jī)制也不科學(xué)，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)將經(jīng)營(yíng)成本利用資金管理和客戶(hù)關(guān)系統(tǒng)管理以及全面服務(wù)來(lái)進(jìn)行降低，從而使資金使用的效率得以提升［4］。這種做法將銀行潛在的綜合性和資源價(jià)值的服務(wù)技能忽略了。從當(dāng)前來(lái)看，金融方面在監(jiān)督的成效上比較低，經(jīng)營(yíng)管理模式在交叉業(yè)務(wù)的監(jiān)督上不到位。監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有明晰的責(zé)任界限，浪費(fèi)了監(jiān)管資源，造成商業(yè)銀行金融上的風(fēng)險(xiǎn)，從而使混業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等產(chǎn)生了不穩(wěn)定的因素。
二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式問(wèn)題產(chǎn)生的原因
(一)客觀原因分析
雖然我國(guó)銀行的改革已經(jīng)取得了一定的成效，但是，公司基礎(chǔ)管理薄弱，內(nèi)控機(jī)制不健全，治理也不完善，無(wú)論是控制能力，還是風(fēng)險(xiǎn)管理都需要提升，基層網(wǎng)點(diǎn)和分支機(jī)構(gòu)也需要深入地進(jìn)行改革，必須要提高金融服務(wù)水平。針對(duì)于外部環(huán)境而言，其一，經(jīng)濟(jì)全球化正在進(jìn)行深入地發(fā)展，與金融市場(chǎng)的聯(lián)系也更加緊密，金融創(chuàng)新更新很快，致使不確定的因素快速地增多，從而導(dǎo)致金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)也非常激烈;其二，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正處在完善的重要階段，不斷地調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)，商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)也容易增加，同時(shí)，金融法制建設(shè)雖然與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，但是還未完善，社會(huì)誠(chéng)信體系的建設(shè)也在剛剛起步。將商業(yè)化銀行進(jìn)行有效地改革，既具有復(fù)雜性和艱巨性，又具有長(zhǎng)期性，商業(yè)化如果想要形成現(xiàn)代化的大銀行，必須要具備內(nèi)控嚴(yán)密、資本充足、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、運(yùn)營(yíng)安全、效益良好、服務(wù)優(yōu)質(zhì)以及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新能力都強(qiáng)，這就需要一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程［5］。因此，在如今的金融法律的框架下，因?yàn)榉梢?guī)定金融資本必須要與產(chǎn)業(yè)資本相融合，商業(yè)銀行也想將自身產(chǎn)業(yè)的支柱建立起來(lái)，但是，卻一直很難如愿，就是因?yàn)檫@些銀行從資本形態(tài)上，沒(méi)能夠?qū)⒐I(yè)資本的強(qiáng)力支撐獲得，商業(yè)銀行發(fā)展必須經(jīng)歷階段的金融資本省略了。
(二)主觀原因分析
必須要有專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)和管理，才能夠?qū)y行的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行有效地提升，同時(shí)，專(zhuān)業(yè)化服務(wù)和管理的主要來(lái)源就是精細(xì)分工專(zhuān)業(yè)化，是最重要的，反而要求員工成為復(fù)合型人才;將銀行運(yùn)行的效率提升，才能夠提升競(jìng)爭(zhēng)力，但是，卻沒(méi)有注重提升效率的同時(shí)，必須將專(zhuān)業(yè)化的精細(xì)分工與新技術(shù)運(yùn)用的依靠有效地結(jié)合在一起，反而只是徘徊在放與收之間;將有效內(nèi)控機(jī)制建立，才能夠提升銀行競(jìng)爭(zhēng)力，而卻沒(méi)有注重在業(yè)務(wù)流程和精細(xì)分工的內(nèi)控要求的計(jì)算機(jī)化基礎(chǔ)上，建立現(xiàn)代的內(nèi)控，反而只是將制度不斷地增加，以及對(duì)員工的道德素質(zhì)的要求不斷地提升，甚至對(duì)于員工8小時(shí)以外的言行進(jìn)行全面的控制，都?xì)w到嚴(yán)厲處罰當(dāng)中，作為主要的內(nèi)控訴求［6］。所以，制度管理的制度管人良好的初衷，因?yàn)檎J(rèn)識(shí)上過(guò)于膚淺和管理構(gòu)架上的一些缺陷，將依靠人主觀條件管理的人管制度的主觀要求改變了。
三、建立科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理模式的策略
(一)改進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式的對(duì)策
將商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理模式的現(xiàn)代化和科學(xué)化進(jìn)行推動(dòng)的必須要求，就是將金融體制進(jìn)行有效地改革，商業(yè)銀行必須要改革各分支機(jī)構(gòu)的管理，從而將內(nèi)部核心的競(jìng)爭(zhēng)力得以提升［7］。將應(yīng)對(duì)的金融風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行有效地提升，并且將合理的考核制度制定出來(lái)，將改革人力資源進(jìn)行加強(qiáng)，做到“以人為本”，對(duì)于組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，高質(zhì)量的人才不斷引進(jìn)。將更多培訓(xùn)的機(jī)會(huì)提供給員工，員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)得以有效地提升，從而使激烈機(jī)制形成。對(duì)于國(guó)內(nèi)外的合作伙伴和同行的聯(lián)系和溝通必須要加強(qiáng)，對(duì)金融內(nèi)外部的信息應(yīng)該及時(shí)地進(jìn)行了解和掌握，需要有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理模式和組織內(nèi)部設(shè)置以及金融產(chǎn)品，將商業(yè)銀行的綜合競(jìng)爭(zhēng)力不斷地進(jìn)行提升。商業(yè)銀行為了將融資的渠道增加，可以將工業(yè)資本引進(jìn)，企業(yè)管理能力得以提升，從而將經(jīng)營(yíng)重心把握好［8］。這種方式能夠使銀行將金融的支持有效地獲得，同時(shí)，還能夠?qū)①Y金的使用效率得以提升，從而使金融業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力得以提升。將計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)充分地進(jìn)行應(yīng)用，對(duì)于控制銀行內(nèi)部得以加強(qiáng)，從而使更加快捷的信息共享速度得以實(shí)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)成本降低，致使管理更加現(xiàn)代化。經(jīng)營(yíng)管理模式科學(xué)化，必須要有健全的監(jiān)督機(jī)制和法律法規(guī)，針對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部來(lái)說(shuō)，必須要對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)職能進(jìn)行明確地規(guī)定，同時(shí)，外部監(jiān)督部門(mén)，也應(yīng)該將責(zé)任界限進(jìn)行明晰［9］。
(二)引進(jìn)工業(yè)資本，作為強(qiáng)力支撐商業(yè)銀行的有力支柱
按照商業(yè)銀行歷史發(fā)展規(guī)律，應(yīng)該將工業(yè)的資本引進(jìn)，從而成為強(qiáng)力支撐商業(yè)銀行將產(chǎn)業(yè)取得的有力支柱。從當(dāng)前來(lái)看，將工業(yè)資本進(jìn)行引進(jìn)，對(duì)我國(guó)的金融產(chǎn)業(yè)是一個(gè)巨大的創(chuàng)新。通過(guò)將金融資本和產(chǎn)業(yè)資本進(jìn)行有機(jī)地融合，其一，資本作為商業(yè)銀行的紐帶，能夠?qū)a(chǎn)業(yè)支撐比較順利地獲得，按照資本的構(gòu)成將不同的產(chǎn)業(yè)支柱形成，然后，使銀行的后顧之憂(yōu)得以解決，重點(diǎn)和精力銀行有條件從生存確保，轉(zhuǎn)到新的科學(xué)和現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理模式的構(gòu)建上來(lái)，同時(shí)，商業(yè)銀行借此還可以將行業(yè)專(zhuān)才當(dāng)前存在的嚴(yán)重不足進(jìn)行解決，對(duì)因?yàn)樾袠I(yè)變化所造成的風(fēng)險(xiǎn)缺乏的掌控能力困境，在很大程度上將自身應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力進(jìn)行了提升;其二，有效利用資本整合，產(chǎn)業(yè)資本既能夠?qū)⒔鹑诨A(chǔ)更有力的支撐有效地獲得，又能夠很大程度地將金融服務(wù)條件得以改善，從而使資金使用效能得以提高。將銀行資本與工業(yè)資本之間的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行互補(bǔ)，致使整個(gè)金融和經(jīng)濟(jì)的效率和質(zhì)量，都能夠在很大程度上得以有效地提升［10］。銀行與產(chǎn)業(yè)這種資本的整合，一些弊端也會(huì)產(chǎn)生。例如，介入工業(yè)資本，對(duì)于商業(yè)銀行所做出的非專(zhuān)業(yè)化決定會(huì)受到一定的影響;業(yè)務(wù)關(guān)系過(guò)于緊密可能造成風(fēng)險(xiǎn)很難控制;銀行決策層對(duì)銀行專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)支撐很難得到等。但是，首先，改革舉措只要有利，產(chǎn)生一些新的問(wèn)題都是再所難免的;其次，在國(guó)際上，這種資本的整合曾經(jīng)有過(guò)廣泛的經(jīng)驗(yàn)，借鑒是完全可以的，可以利用法規(guī)法律界定以及制約監(jiān)管的方式進(jìn)行有效地控制;最后，引進(jìn)工業(yè)資本，對(duì)于商業(yè)銀行根據(jù)監(jiān)管的要求，將專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行聘用，專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)商業(yè)爭(zhēng)行，并不會(huì)受到影響，產(chǎn)生妨礙。總而言之，將利弊進(jìn)行權(quán)衡，只是將商業(yè)銀行發(fā)展歷史的階段跳過(guò)去，來(lái)將現(xiàn)有的商業(yè)銀行進(jìn)行改造的做法，會(huì)遇到很多很大的問(wèn)題。所以，引進(jìn)工業(yè)資本，作為強(qiáng)力支撐商業(yè)銀行的有力支柱是一個(gè)關(guān)鍵性的戰(zhàn)略選擇［11］。
四、總結(jié)
綜上所述，對(duì)于我商業(yè)銀行管理模式而言，有一個(gè)新的且明確的改造認(rèn)識(shí)以后，在新的指導(dǎo)思想下，就能夠?qū)⑶逦膽?zhàn)略管理框架建立起來(lái)，同時(shí)，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位分工和流程進(jìn)行重新構(gòu)建，在規(guī)模比較大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上，將經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)要求進(jìn)行有效地建立，然后整個(gè)銀。行經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行創(chuàng)建，就可以水到匯成。
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關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策
目前，鐵路發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生重大轉(zhuǎn)變，鐵路企業(yè)正致力于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，大力實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，充分利用鐵路的各類(lèi)資源開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和廣大人民群眾的同時(shí)，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)鐵路可持續(xù)發(fā)展。另一方面，隨著高速鐵路建設(shè)的大規(guī)模展開(kāi)，資金保障問(wèn)題也為社會(huì)關(guān)注，不斷創(chuàng)新融資方式多渠道低成本籌資、加強(qiáng)資金管理成為鐵路企業(yè)面臨的重大考驗(yàn)。因此，筆者就此對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了思考和研究。
一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心內(nèi)容。現(xiàn)代管理科學(xué)對(duì)大量企業(yè)長(zhǎng)時(shí)期觀察得出一個(gè)重要實(shí)證：有效的風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，企業(yè)通過(guò)卓越的風(fēng)險(xiǎn)管理獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而企業(yè)的損失甚至倒閉都是由于不良的風(fēng)險(xiǎn)管理所造成。
1、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論
（1）2004年，COSO(美國(guó)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì))在1992年《內(nèi)部控制-整合框架》基礎(chǔ)上，全新頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，涵蓋企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理4個(gè)目標(biāo)、8個(gè)要素和4個(gè)執(zhí)行層次的基本框架。其中，4個(gè)目標(biāo)即戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告、合規(guī)；8個(gè)要素即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控；4個(gè)執(zhí)行層次即總部、分部、業(yè)務(wù)單位和附屬機(jī)構(gòu)。
（2）國(guó)內(nèi)，在借鑒西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》)，正試開(kāi)始在中央企業(yè)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。《指引》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程進(jìn)行重要闡述，包括以下主要工作：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案：風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未來(lái)財(cái)務(wù)狀況不確定而產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能性。包括：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)和收益及分配風(fēng)險(xiǎn)等。
（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。一是源自財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)本身，存在于企業(yè)活動(dòng)全過(guò)程，如籌資中自有資金與借款資金的比例及相關(guān)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題、投資中的多元化投資問(wèn)題與資金流動(dòng)性相關(guān)的利潤(rùn)分配中的比例問(wèn)題、應(yīng)收賬款管理等問(wèn)題。企業(yè)規(guī)模越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)越復(fù)雜。二是源自外部環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等，其復(fù)雜性和多變性能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重在關(guān)注外部環(huán)境的不利變化，如持續(xù)的通貨膨脹使資金成本不斷升高、原材料價(jià)格上漲致使?fàn)I運(yùn)成本增加無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。
二、當(dāng)前鐵路企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，鐵路企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)特性，加上大規(guī)模鐵路建設(shè)帶來(lái)的資金保障壓力。
1、內(nèi)外部環(huán)境
近年來(lái)，公路、航空、海運(yùn)等多種運(yùn)輸方式的快速發(fā)展，給鐵路運(yùn)輸帶來(lái)了較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而鐵路運(yùn)輸自身經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的制約因素也比較多：一方面鐵路行業(yè)所具有的公益性和基礎(chǔ)性特點(diǎn)，使鐵路運(yùn)輸價(jià)格受到國(guó)家嚴(yán)格管控，在既有運(yùn)能規(guī)模下，運(yùn)輸收入增長(zhǎng)空間十分有限，致使鐵路企業(yè)收入與成本嚴(yán)重不匹配；另一方面原材料、能源價(jià)格持續(xù)上漲和安全設(shè)施、設(shè)備投入需求的不斷增長(zhǎng)，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本逐年攀升，加上職工收入增長(zhǎng)的剛性需求、前期鐵路建設(shè)高額投入的還貸壓力以及高鐵配套設(shè)備、設(shè)施的高額消耗等都使鐵路經(jīng)營(yíng)效益增長(zhǎng)受到制約；三是合資鐵路相繼開(kāi)通，不確定因素將隨之增加。此外，隨著鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體地位的確立，財(cái)務(wù)面向市場(chǎng)所帶來(lái)的資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加大，資金持續(xù)緊張的局面一時(shí)難以緩解。
2、資金保障需求
“十一五”期間，大規(guī)模鐵路建設(shè)投資對(duì)資金需求量激增。運(yùn)輸支出預(yù)算以及更新改造計(jì)劃缺口及調(diào)整滯后相應(yīng)產(chǎn)生較大的資金缺口；合資公司委托管理資金到位滯后影響鐵路企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；資金結(jié)算所內(nèi)部調(diào)劑資金剩余空間十分有限，運(yùn)營(yíng)資金保障能力呈下降趨勢(shì)。從建設(shè)資金來(lái)看，國(guó)鐵建設(shè)資金和合資鐵路資本金由鐵道部負(fù)責(zé)籌集，合資鐵路債務(wù)性資金也由鐵道部統(tǒng)借或設(shè)定貸款條件，鐵路企業(yè)籌資能力十分有限，同時(shí)由于地方資金不能及時(shí)足額到位，導(dǎo)致建設(shè)資金保障壓力持續(xù)增加。
三、對(duì)于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)對(duì)策
增強(qiáng)鐵路企業(yè)市場(chǎng)主體意識(shí)和經(jīng)營(yíng)效益理念，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、落實(shí)內(nèi)控制度，大力開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)，深入挖潛提效，確保運(yùn)輸生產(chǎn)安全穩(wěn)定、資金運(yùn)行有序、管理依法合規(guī)，才能做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，推進(jìn)鐵路協(xié)調(diào)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理效益最大化目標(biāo)。
1、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)主體意識(shí)
根據(jù)深化多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的發(fā)展要求，進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)管理制度體系，夯實(shí)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)，明確各級(jí)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)責(zé)。同時(shí)，通過(guò)設(shè)置專(zhuān)欄以及編發(fā)手冊(cè)等方式，解析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理制度內(nèi)涵，宣傳經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向和管理要求，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)主體意識(shí)，引導(dǎo)企業(yè)上下深刻領(lǐng)會(huì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營(yíng)效益是保障運(yùn)輸安全和職工利益的基礎(chǔ)，營(yíng)造 “保安全、保穩(wěn)定、重效益、重發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)管理氛圍，提升鐵路企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)的能力。
2、深化內(nèi)部控制機(jī)制
從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的角度完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，建立健全權(quán)力制衡、運(yùn)行有序、合力形成和考核有效的內(nèi)部控制制度。完善制度化、程序化內(nèi)控流程體系，健全崗位責(zé)任制，定期開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和分析，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：中國(guó) 國(guó)有銀行 經(jīng)營(yíng) 控制 管理 風(fēng)險(xiǎn)
一、我國(guó)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)存在的缺陷
我國(guó)國(guó)有銀行在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響下進(jìn)行了一系列的改革，但其經(jīng)營(yíng)模式仍然存在一定的缺陷，對(duì)自身的發(fā)展具有不利的影響，具體的缺陷有以下幾點(diǎn)：
（一）我國(guó)國(guó)有銀行的管理制度存在缺陷，在銀行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中未能準(zhǔn)確掌握銀行的發(fā)展?fàn)顩r，并根據(jù)社會(huì)環(huán)境對(duì)其造成的影響制定相關(guān)的解決措施和相應(yīng)的章程，使得銀行的發(fā)展受阻，銀行經(jīng)營(yíng)的安全性較低。雖然銀行的業(yè)務(wù)在進(jìn)行不斷的變更，但其經(jīng)營(yíng)管理制度不夠完善，使得新業(yè)務(wù)在實(shí)行過(guò)程中具有一定的盲目性，缺乏可行性。我國(guó)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)管理欠完善，主要要的就是相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，造成業(yè)務(wù)操作規(guī)程的不合理。我國(guó)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)管理制度上存在的缺陷，往往會(huì)對(duì)銀行的控制造成影響，到時(shí)操作失誤，加大了國(guó)有銀行運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。
（二）我國(guó)國(guó)有銀行的資產(chǎn)質(zhì)量達(dá)不到要求，主要原因就是銀行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中沒(méi)有建立并實(shí)施必要的監(jiān)控機(jī)制。現(xiàn)代化的國(guó)有銀行雖然在技術(shù)上進(jìn)行了改善，對(duì)銀行的自動(dòng)化水平也在一定程度上有所提高，但其控制機(jī)制不能在個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到應(yīng)用，管理機(jī)制缺乏完整性。此外，監(jiān)督部門(mén)的權(quán)威性差，也會(huì)對(duì)銀行的監(jiān)督管理造成影響，會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠，會(huì)導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱會(huì)使得可算數(shù)據(jù)失真，賬目處理缺乏可靠性，從而嚴(yán)重降低了國(guó)有銀行的資產(chǎn)質(zhì)量。
（三）我國(guó)國(guó)有銀行的贏利受阻，主要是由于國(guó)家的資金成本核算和資金調(diào)控系統(tǒng)存在缺陷，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)國(guó)有銀行的資產(chǎn)質(zhì)量低下使得銀行的到期資金收回受阻，資金的流動(dòng)性變差，銀行資金調(diào)劑上的盲目性，會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)用不足，收益低下，并耗費(fèi)大量的經(jīng)營(yíng)成本，使得國(guó)有銀行的會(huì)獲利機(jī)會(huì)存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至面臨著巨大的損失。
二、完善我國(guó)國(guó)有銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制的有效措施
在我國(guó)國(guó)有銀行發(fā)展的過(guò)程中，其經(jīng)營(yíng)管理模式的缺陷會(huì)對(duì)我國(guó)有銀行和進(jìn)駐的外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)造成影響，對(duì)銀行的發(fā)展是不利的，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)金融發(fā)展和銀行經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行調(diào)查監(jiān)督，采取相應(yīng)的改善措施，具體措施如下：
（一）國(guó)有銀行運(yùn)營(yíng)安全性問(wèn)題的解決對(duì)策
國(guó)有銀行都有貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)，銀行在進(jìn)行貸款后，必須做好每筆款的跟蹤和監(jiān)督工作，以避免到期不能還款現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)我國(guó)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行完善，要充分考慮銀行的安全維護(hù)問(wèn)題，確保運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒(méi)有差錯(cuò)。銀行的面臨的風(fēng)險(xiǎn)有很多方面，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等，在我國(guó)國(guó)有銀行的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考察分析，根據(jù)它們的特點(diǎn)來(lái)制定相應(yīng)的解決對(duì)策，不能進(jìn)行盲目性的治理。解決國(guó)有銀行安全性問(wèn)題，不僅要對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范措施進(jìn)行加強(qiáng)，還要充分考慮外界的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)我國(guó)國(guó)有銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響，按照合理的章程有條不紊的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，加快國(guó)有銀行外部環(huán)境建設(shè)的步伐，對(duì)社會(huì)信用體制進(jìn)行完善和改革。
（二）國(guó)有銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題的解決對(duì)策
資產(chǎn)質(zhì)量成為影響國(guó)有銀行運(yùn)營(yíng)的主要因素，為有效解決該過(guò)程中資產(chǎn)質(zhì)量過(guò)低的問(wèn)題，銀行監(jiān)督管理委員會(huì)必須加大賬目核實(shí)的力度，對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行清收，貸款后進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，以避免不良貸款現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)新增貸款的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，防止不良貸款反彈。此外，還要對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)的不良貸款進(jìn)行集中堅(jiān)攻，積極尋找有效措施，制定相關(guān)的管理制度對(duì)不良貸款行為進(jìn)行處置。國(guó)有銀行在遭遇不良資產(chǎn)沖擊的時(shí)候，要積極采用呆賬核銷(xiāo)、清收及拍賣(mài)等方式進(jìn)行自救，加快國(guó)有銀行資產(chǎn)質(zhì)量低下問(wèn)題解決的步伐，嚴(yán)格跟蹤并審查可能形成不良貸款的業(yè)務(wù)，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控減少不良貸款的產(chǎn)生率，以保證資金的質(zhì)量。
（三）國(guó)有銀行贏利性問(wèn)題的解決對(duì)策
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分動(dòng)蕩的市場(chǎng)前景下，只有加強(qiáng)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)管理，才能有效提高自身的贏利。提高國(guó)有銀行盈利可以從一下幾個(gè)方面講：
一是對(duì)非生息資產(chǎn)和盤(pán)活存量進(jìn)行有效控制，提高資金的利用率，使得運(yùn)營(yíng)資金能夠良性循環(huán)。
二是對(duì)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的責(zé)任感，對(duì)其進(jìn)行全面管理，從而有效控制經(jīng)營(yíng)成本，降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
三是對(duì)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行革新，不斷增加業(yè)務(wù)的種類(lèi)，使其和收入結(jié)構(gòu)都能呈現(xiàn)多元化特征，提高銀行的非資產(chǎn)收入。
四是對(duì)人力資源進(jìn)行大力開(kāi)發(fā)和利用，國(guó)有銀行是管理者必須能夠充分掌握當(dāng)前的市場(chǎng)金融、國(guó)際貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等方面的知識(shí)，對(duì)員工進(jìn)行全方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)高水平的金融人才，使得員工能有熟練掌握新型的金融操作技能，讓我國(guó)國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的更加順利，保證各環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無(wú)誤的運(yùn)營(yíng)，從而有效提高銀行的贏利。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：施工；風(fēng)險(xiǎn)
1.投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略
1.1風(fēng)險(xiǎn)分析。目前建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越厲害，企業(yè)總是千方百計(jì)希望拿到項(xiàng)目，為項(xiàng)目的投標(biāo)做很多的準(zhǔn)備工作，一個(gè)企業(yè)如果拿不到工程項(xiàng)目，就無(wú)利可談，為投標(biāo)而付出的人財(cái)物也只能由投標(biāo)企業(yè)買(mǎi)單；如果低價(jià)中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對(duì)承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)計(jì)算失誤，漏計(jì)項(xiàng)目，取費(fèi)不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營(yíng)管理失敗而虧損，再加上投標(biāo)市場(chǎng)上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要施工企業(yè)有預(yù)防投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。
1.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)在投標(biāo)前要做好信息搜集工作，并對(duì)這些信息進(jìn)行有效的分析，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力分析，企業(yè)自身實(shí)力分析和對(duì)所投標(biāo)項(xiàng)目的盈利能力分析，從而來(lái)決定企業(yè)是否要進(jìn)行投標(biāo)；其次在企業(yè)決定投標(biāo)的前提下，企業(yè)要認(rèn)真的做好投標(biāo)報(bào)價(jià)工作。
2.合同履行風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略
2.1風(fēng)險(xiǎn)分析。目前國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致施工企業(yè)工程利潤(rùn)長(zhǎng)期在低水平運(yùn)行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價(jià)包死的計(jì)價(jià)方式，而且合同一般都約定，造價(jià)一次包死，履約中不做任何調(diào)整，但這種承包方式往往沒(méi)有同時(shí)對(duì)履約過(guò)程中的材料設(shè)備價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)條款，也不設(shè)定施工過(guò)程中采購(gòu)或準(zhǔn)備材料設(shè)備的工程預(yù)付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當(dāng)嚴(yán)重，而施工企業(yè)由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理不到位，簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導(dǎo)致施工單位倒賠錢(qián)的案例屢見(jiàn)不鮮。所以施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風(fēng)險(xiǎn)。
2.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)該認(rèn)真地研究合同的各項(xiàng)條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權(quán)，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過(guò)程中對(duì)于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎(chǔ)。面對(duì)現(xiàn)在建筑企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”已經(jīng)成為建筑行業(yè)的黃金定律。
3法律風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略
3.1風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行法律在維護(hù)公平和約束建筑市場(chǎng)的兩大主題的權(quán)利、義務(wù)方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現(xiàn)象也廣泛存在，這樣必然導(dǎo)致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護(hù)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)是承包商在正常情況下不可預(yù)防的。工程建設(shè)行業(yè)法制建設(shè)的步伐，與整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)必須高度關(guān)注的。
3.2應(yīng)對(duì)策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對(duì)相關(guān)的法律做詳細(xì)的研究或聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過(guò)程，并且對(duì)本行業(yè)的法律進(jìn)行認(rèn)真的分析，利用對(duì)自己有利的法律條款來(lái)維護(hù)本企業(yè)的利益。
4信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略
4.1風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無(wú)形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。
4.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)要做詳細(xì)的施工計(jì)劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全進(jìn)行管理；其次對(duì)可能出現(xiàn)的事故進(jìn)行全面的投保。并且在出現(xiàn)事故時(shí)要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽(yù)的喪失。
施工企業(yè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工程項(xiàng)目建設(shè)需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以對(duì)自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經(jīng)濟(jì)效益。
要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中去，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有清醒地認(rèn)識(shí)和管理措施。
（一）銀行內(nèi)控機(jī)制不健全，規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)不到位
健全的銀行內(nèi)控機(jī)制能夠有效的對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，在我國(guó)近年來(lái)發(fā)生的金融事件中，都體現(xiàn)出我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制存在問(wèn)題，造成重大損失。建立健全我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制，是銀行發(fā)展的關(guān)鍵。大部分銀行有針對(duì)自身發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)控規(guī)章制度，但是這種機(jī)制在不合理的激勵(lì)約束下，在支行行長(zhǎng)的權(quán)利過(guò)大，造成相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制不能夠順利進(jìn)行的情況下，在電子化控制水平較低的情況下，造成商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制不能夠很好地發(fā)揮效果，阻礙了商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力②。
（二）經(jīng)營(yíng)管理的方法落后，無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求
盡管我國(guó)的商業(yè)銀行在國(guó)際影響下也實(shí)行了資產(chǎn)負(fù)債比例管理，但是沒(méi)有很好的進(jìn)行落實(shí)，很多銀行都是吸收更多的存款，卻忽視了成本，這與外國(guó)銀行追求效益的目標(biāo)所取得的效果是截然不同的。這種經(jīng)營(yíng)管理的落后，造成我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制并不健全，使得不能夠很好地發(fā)揮作用，在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
（三）分業(yè)模式對(duì)商業(yè)銀行造成限制
為了降低風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行了分頁(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，但是這種方式卻導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展受到了限制。這種分頁(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，使我國(guó)商業(yè)銀行難以滿(mǎn)足企業(yè)所需的國(guó)際水平的金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)服務(wù)，使一些企業(yè)選用外國(guó)的銀行作為自己的支持后盾。
（四）員工的專(zhuān)業(yè)水平不高，易造成風(fēng)險(xiǎn)
銀行的許多工作人員只是單純的完成數(shù)字任務(wù)，認(rèn)為只要完成了任務(wù)就能夠保證銀行發(fā)展。忽略了員工素質(zhì)對(duì)整體的發(fā)展提高作用。
二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題的對(duì)策
（一）建立健全適合銀行發(fā)展的內(nèi)控體制
在經(jīng)營(yíng)管理的改革中，建立健全內(nèi)控體系是商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢(shì)，對(duì)于支行行長(zhǎng)的權(quán)利要進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂疲虚L(zhǎng)要明確自己的職責(zé)，不能盲目行使權(quán)利。要強(qiáng)化支行的內(nèi)控體制建設(shè)，通過(guò)一系列的方法使支行的內(nèi)控逐漸的科學(xué)化。
（二）改變經(jīng)營(yíng)管理模式，提高競(jìng)爭(zhēng)力
商業(yè)銀行的根本目的是盈利，因此要在這一目標(biāo)的趨勢(shì)下，不斷地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制的改革，要運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，進(jìn)行精細(xì)的分工，對(duì)銀行上下進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高員工的經(jīng)營(yíng)管理理念，增強(qiáng)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力。改變經(jīng)營(yíng)管理模式還要積極吸收國(guó)外的有利經(jīng)驗(yàn)為自己所用，并且不斷地進(jìn)行創(chuàng)新③。
（三）提高員工的整體素質(zhì)
要加強(qiáng)員工的思想教育，提高員工的素質(zhì)，對(duì)于員工的崗位特點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)、針對(duì)的培訓(xùn)，對(duì)于員工的工作銀行要進(jìn)行明確劃分，使銀行的崗位得到具體的落實(shí)，并且崗位責(zé)任有人可尋，對(duì)員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與約束并存的管理機(jī)制，使員工意識(shí)到工作責(zé)任心的重要性，對(duì)員工的知識(shí)技能要進(jìn)行定期的檢查，做到用員工之所長(zhǎng)，謀銀行之發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞企業(yè)管理法律風(fēng)險(xiǎn)防范策略
作者簡(jiǎn)介：彭姝晨，中石油昆侖燃?xì)庥邢薰竞狈止尽?/p>
中圖分類(lèi)號(hào)：D922.29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：ADOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.112
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)管理面對(duì)多方面挑戰(zhàn)，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，法律風(fēng)險(xiǎn)便是其中的重要組成，隨著我國(guó)法律機(jī)制建設(shè)不斷完善，企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度較高，但企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中依舊可能觸發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作較為重要，這也是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，若企業(yè)觸發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)嚴(yán)重的后果，對(duì)此，現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合法律風(fēng)險(xiǎn)作出對(duì)應(yīng)的防范對(duì)策。
一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)
法律風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將法律規(guī)定及監(jiān)管、合同約定作為基礎(chǔ)，在違反法律規(guī)定的情況下，或者受到外部因素影響導(dǎo)致企業(yè)觸犯法律，相關(guān)利益主體受到影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響[1]。企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，防范目標(biāo)便是縮減企業(yè)違法損失或者違法負(fù)面影響，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，達(dá)到理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的原則，從而滿(mǎn)足法律訴求。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為引導(dǎo)，自經(jīng)營(yíng)及管理細(xì)節(jié)上防范法律風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)嚴(yán)密的防范體系使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)降低，避免對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)可能在經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)細(xì)節(jié)產(chǎn)生，主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）合同風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要甲方及乙方或者第三方簽訂合同，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，合同法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理法律風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成，多數(shù)企業(yè)在合同風(fēng)險(xiǎn)上均無(wú)法避免，因此，企業(yè)還需在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)[2]。實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)一般是合同內(nèi)容不明確及合同履行不徹底及印章隨意使用等問(wèn)題，任何風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)糾紛及法律訴訟上，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)損失。
（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注度不斷提升，若自身對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度不足或者踐踏別人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，便容易陷入法律糾紛。我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)案件數(shù)量持續(xù)攀升，也印證了企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注度，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合法的方式使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)，避免發(fā)生侵權(quán)問(wèn)題而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需保護(hù)自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不受侵害，避免自身經(jīng)濟(jì)利益受損。
（三）人力關(guān)系法律風(fēng)險(xiǎn)
該風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)人員管理面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在人員管理過(guò)程中，涉及的內(nèi)容相對(duì)豐富，比如，入職及解除勞動(dòng)關(guān)系，這些環(huán)節(jié)中有大量的法律規(guī)定，涉及到較多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在人員勞動(dòng)關(guān)系管理及社會(huì)保障上，若在某個(gè)環(huán)節(jié)處理上存在不當(dāng)，未按照法律規(guī)定完成操作，便容易陷入訴訟風(fēng)波，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。
二、企業(yè)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)成因
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，包括外部因素及內(nèi)部因素，企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)因素有深刻的認(rèn)識(shí)，才能找到預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)的不足，從而有的放矢的完成法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。
（一）對(duì)法律規(guī)定掌握不足
我國(guó)政府及各個(gè)行業(yè)具有對(duì)應(yīng)的法律規(guī)定，社會(huì)公共問(wèn)題同樣也有法律規(guī)定，法律規(guī)定隨著社會(huì)形態(tài)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，若企業(yè)對(duì)國(guó)家法律規(guī)定認(rèn)識(shí)不全，在工作中便難以避免法律風(fēng)險(xiǎn)，也有部分企業(yè)知法犯法。企業(yè)主觀的法律認(rèn)識(shí)，為后續(xù)的法律問(wèn)題滋生提供鋪墊，因此，這也是導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。
（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不全
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有利于減少法律風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的訴訟事件，但多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中將經(jīng)濟(jì)效益放在主要位置，對(duì)內(nèi)部控制上關(guān)注度不高，并未建設(shè)完善的法律風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。部分企業(yè)內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)不清晰，在內(nèi)部管理上沒(méi)有強(qiáng)力的監(jiān)督機(jī)制，加之人們對(duì)法律知識(shí)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)并未跟隨市場(chǎng)變化，引發(fā)一系列的法律問(wèn)題[3]。比如，企業(yè)在合同審查過(guò)程中不嚴(yán)格，簽訂不合理的條款，企業(yè)對(duì)印章管控不嚴(yán)格，被他人盜用，這些均是潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)內(nèi)部控制直接相關(guān)。
（三）在法律風(fēng)險(xiǎn)管理投入不足
法律風(fēng)險(xiǎn)管理并非是企業(yè)聘請(qǐng)律師或者解決訴訟問(wèn)題便能夠處理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立防范思維，在法律風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中投入大量的人力、物力、財(cái)力，從而完善法律監(jiān)督及管理工作。但實(shí)際情況是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，未意識(shí)到法律工作防范的意義，在法律管理問(wèn)題上投入的精力不足，單純象征性的聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置法務(wù)部門(mén)，聘請(qǐng)的法律顧問(wèn)屬于兼職，不會(huì)經(jīng)常進(jìn)入企業(yè)觀察法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，法律顧問(wèn)的作用無(wú)法體現(xiàn)，無(wú)法幫助企業(yè)將法律風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。
（四）國(guó)際市場(chǎng)的法律風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，在國(guó)際化貿(mào)易中，企業(yè)同樣面對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)，主要是每個(gè)國(guó)家構(gòu)建的法律體系存在差異，市場(chǎng)秩序各不相同，因此，在跨國(guó)業(yè)務(wù)中還需遵循國(guó)外的相關(guān)規(guī)定，若企業(yè)忽視此方面問(wèn)題，按照國(guó)內(nèi)的法律體系進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，便會(huì)導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，引發(fā)國(guó)際性糾紛，為企業(yè)打開(kāi)國(guó)際化市場(chǎng)造成負(fù)面影響，嚴(yán)重情況下，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在國(guó)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況受損。
三、企業(yè)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（一）學(xué)習(xí)法律知識(shí)，樹(shù)立法律意識(shí)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)有充足的認(rèn)識(shí)，從而正確推動(dòng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程。企業(yè)管理層及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)法律知識(shí)，認(rèn)識(shí)到與自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的法律，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理決策過(guò)程中主動(dòng)規(guī)避可能誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，在日常管理中關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為是否準(zhǔn)確，避免為企業(yè)帶來(lái)不必要的法律糾紛[4]。企業(yè)全體成員均要樹(shù)立法律意識(shí)，企業(yè)職工來(lái)自各個(gè)專(zhuān)業(yè)，但企業(yè)可以為職工樹(shù)立法律意識(shí)，強(qiáng)化每個(gè)人的工作責(zé)任心，讓職工在實(shí)際生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)中樹(shù)立法律意識(shí)，以法律為準(zhǔn)則降低法律風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)工作穩(wěn)定開(kāi)展的同時(shí)，企業(yè)面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)損失降低。企業(yè)內(nèi)部需配置法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，這些專(zhuān)業(yè)人士能制定符合企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)把關(guān)。
（二）構(gòu)建完善的法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系
為有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，具有較高的法律意識(shí)外，還需通過(guò)管理展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)可完善法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，以此為基礎(chǔ)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督管理，使各項(xiàng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)到位，工作過(guò)程循序漸進(jìn)、有章可循。企業(yè)需構(gòu)建全面的法律風(fēng)險(xiǎn)體系，在完善的法律風(fēng)險(xiǎn)體系下，企業(yè)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)體系的完善，并建立與之匹配的監(jiān)督管理體系，對(duì)企業(yè)工作中法律風(fēng)險(xiǎn)予以管控及審查。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置審批部門(mén)及履責(zé)部門(mén)等，有條不紊的控制法律風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，在發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)處理，避免企業(yè)的負(fù)面影響擴(kuò)大。
（三）關(guān)注合同管理工作
企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)事件法律率最高，合同風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，因此，應(yīng)當(dāng)引起足夠的關(guān)注，從而構(gòu)建完善的合同管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同簽訂前的審核環(huán)節(jié)，使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)降低，簽訂合同作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，決定企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，每個(gè)條款均應(yīng)當(dāng)引起重視，因此，在合同管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好把關(guān)。企業(yè)可聘請(qǐng)知名法律團(tuán)隊(duì)對(duì)合同進(jìn)行審查，保證合同條款的規(guī)范性，確保企業(yè)利益沒(méi)有受損，避免合同履責(zé)誘發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要細(xì)化合同審查辦法，關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，主要查驗(yàn)簽訂環(huán)節(jié)及細(xì)則，避免表述模糊引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。
（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理，規(guī)避違法行為
企業(yè)需發(fā)揮內(nèi)部管理能力，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督及約束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證自身治理結(jié)構(gòu)的有效性，保證企業(yè)各項(xiàng)決策高效且民主。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身治理結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，設(shè)置獨(dú)立監(jiān)督部門(mén)，使企業(yè)管理層及其他職工均關(guān)注內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制使管理者與職工遵循企業(yè)內(nèi)部管控方案，避免法律風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生。針對(duì)企業(yè)重大決策事件，應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)門(mén)的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制效果[5]。內(nèi)部控制中包括企業(yè)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)階段，市場(chǎng)上發(fā)生的庫(kù)存交易經(jīng)濟(jì)損失案件較多，比如，某公司一輛貨車(chē)在A市時(shí)將車(chē)輛放在倉(cāng)庫(kù)，司機(jī)與保管員口頭協(xié)議，保管員保存一夜車(chē)輛及貨物，保管費(fèi)用為100元，深夜時(shí)分一輛轎車(chē)發(fā)生撞車(chē)事件，導(dǎo)致大貨車(chē)與小轎車(chē)燒毀，公司將倉(cāng)庫(kù)及轎車(chē)告上法庭，希望通過(guò)法律維護(hù)合法權(quán)益，但在法庭上，由于兩者未簽訂書(shū)面協(xié)議，口頭協(xié)議無(wú)法作為證據(jù)，雖然保管員沒(méi)有履行《合同法》中的規(guī)定，但也無(wú)法判定其賠償，小轎車(chē)作為直接責(zé)任人，需要賠償企業(yè)損失，若未發(fā)生小轎車(chē)事件，而是直接發(fā)生貨物丟失，企業(yè)也將面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這種也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)讓職工簽訂書(shū)面協(xié)議，避免保管員逃避責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
一、旅游公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)分析
改進(jìn)提高旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該全面分析旅游公司經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，有針對(duì)性的改進(jìn)完善。旅游公司經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）旅游公司經(jīng)營(yíng)涵蓋范圍相對(duì)較廣
旅游公司在經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域方面，涉及到吃、住、行、游、購(gòu)等方方面面的內(nèi)容。對(duì)旅游公司來(lái)說(shuō)，屬于綜合性非常強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，涵蓋到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通運(yùn)輸、經(jīng)營(yíng)管理、旅游服務(wù)等多種類(lèi)型的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也非常多。
（二）旅游公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)往往具有季節(jié)性
對(duì)于旅游公司來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)往往具有較強(qiáng)的季節(jié)性，這也決定了旅游公司的旅游業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)間分布上具有不均衡的特點(diǎn)。因此在旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，特別是投資活動(dòng)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，也應(yīng)該充分考慮旅游公司的這些特點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)控制。
（三）旅游公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較多
旅游公司在內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，也面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要旅游公司在內(nèi)部管理中應(yīng)該格外警惕可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
二、旅游公司財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題分析
（一）旅游公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)薄弱
有的旅游公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)非常薄弱，一方面旅游公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范合理，對(duì)財(cái)務(wù)管理等核心管理工作還沒(méi)有建立良好的財(cái)務(wù)管理工作體系。另一方面，針對(duì)旅游公司財(cái)務(wù)管理方面，有的旅游公司重視不足，還沒(méi)有建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)管理工作制度，造成了旅游公司財(cái)務(wù)管理工作缺少針對(duì)性的指導(dǎo)。
（二）旅游公司的籌資規(guī)劃不科學(xué)
籌資、融資對(duì)旅游公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有重要的作用，如果籌資、融資管理不當(dāng)，不僅容易影響旅游公司的發(fā)展壯大，甚至?xí)?dǎo)致旅游公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)資金緊張甚至是現(xiàn)金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多旅游公司特別是中小旅游公司在籌資規(guī)劃管理中都存在著較多不合理的問(wèn)題，尤其是籌資方式過(guò)于單一問(wèn)題突出，資金籌措主要來(lái)源于公司的自籌資金和銀行貸款，不僅籌資成本較高，而且也非常容易發(fā)生籌資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
（三）投資不合理的問(wèn)題一定程度上存在
目前，很多旅游公司在自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略上，都采取了多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的戰(zhàn)略，以避免單一經(jīng)營(yíng)模式可能造成的企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的問(wèn)題。但在多元化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不少旅游公司對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境分析論證不到位，一定程度上存在著盲目進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，特別是有些旅游公司對(duì)市場(chǎng)上一些投資熱潮盲目跟風(fēng)，有的甚至在并不擅長(zhǎng)的影視等領(lǐng)域大規(guī)模投資，?O易造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
三、旅游公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對(duì)策研究
（一）明確旅游公司財(cái)務(wù)管理的基本原則要求
在旅游公司的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該根據(jù)旅游公司的行業(yè)特點(diǎn)以及外部市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，科學(xué)的制定旅游公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求。重點(diǎn)包括以下幾方面：堅(jiān)持資金合理配置，按照旅游公司的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)情況等，通過(guò)深入分析公司財(cái)務(wù)狀況，對(duì)資本結(jié)構(gòu)以及資金配置進(jìn)行合理規(guī)劃，提高資金使用效益。堅(jiān)持收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原則，加強(qiáng)對(duì)旅游公司的籌資、投資、資金回收以及收益分配等風(fēng)險(xiǎn)的分析控制，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、評(píng)估以及預(yù)防等，以確保財(cái)務(wù)預(yù)期成果的順利實(shí)現(xiàn)。堅(jiān)持全面系統(tǒng)的原則，在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該加強(qiáng)與公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性，在全面掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策，提高企業(yè)的決策水平。
（二）進(jìn)一步完善公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)
提高旅游公司的財(cái)務(wù)管理水平，防范旅游公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該進(jìn)一步完善旅游公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)是旅游公司應(yīng)該按照公司現(xiàn)有的組織框架，遵循分權(quán)管理與制衡性統(tǒng)一的原則，對(duì)旅游公司的財(cái)務(wù)管理組織框架進(jìn)行優(yōu)化完善，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的具體職責(zé)進(jìn)行明確，以保障財(cái)務(wù)管理工作中的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督方面各項(xiàng)工作規(guī)范有序開(kāi)展。
（三）突出重點(diǎn)改進(jìn)旅游公司的財(cái)務(wù)管理
在旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該圍繞公司的融資、投資、預(yù)算、收益分配等重點(diǎn)工作來(lái)開(kāi)展，以財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在旅游公司的融資方面，應(yīng)該全面考慮分析旅游公司的融資風(fēng)險(xiǎn)以及融資成本，謹(jǐn)慎的確定旅游公司的融資方式，應(yīng)該適度進(jìn)行銀行貸款融資，穩(wěn)妥地發(fā)行公司債券，積極吸收直接投資，以及探索上市融資等方式，擴(kuò)大旅游公司的資金來(lái)源。在投資方面，應(yīng)該全面的分析旅游公司的現(xiàn)金流情況，按照旅游公司的實(shí)際發(fā)展需要等，合理的制定旅游公司的短期、中期和長(zhǎng)期投資策略。投資項(xiàng)目的選擇上，既要堅(jiān)持多元化的原則，也應(yīng)該盡可能的選擇收益相對(duì)穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，謹(jǐn)慎選擇高回報(bào)率的長(zhǎng)期投資，以免旅游公司出現(xiàn)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算管理方面，關(guān)鍵是應(yīng)該堅(jiān)持利益兼顧、合理分配的原則，按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的制定，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制開(kāi)支，降低旅游公司的運(yùn)營(yíng)成本。在收益分配方面，應(yīng)該綜合考慮旅游公司的實(shí)際發(fā)展需要以及公司的投資、經(jīng)營(yíng)、職工等方面的實(shí)際利益訴求，合理的制定旅游公司的收益分配方案。
（四）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力水平
風(fēng)險(xiǎn)防范控制是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，在旅游公司的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防范控制作為重點(diǎn)，運(yùn)用各種信息化的手段，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。一方面，應(yīng)該依靠財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集、傳導(dǎo)以及處理分析的能力，準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的資金流、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)負(fù)債等多方面的情況，加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的分析處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成不利影響的各項(xiàng)隱患。另一方面，在財(cái)務(wù)管理開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)定期或不定期地進(jìn)行常規(guī)稽核或?qū)ｍ?xiàng)稽核，對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)完善對(duì)策。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理 法律風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的民事主體。這一主體地位的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著電力企業(yè)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的普通民事行為人，不再具有任何特權(quán)，法律成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的底線，企業(yè)必須以依法經(jīng)營(yíng)為生命線，才能在社會(huì)經(jīng)濟(jì)交往中保持可持續(xù)、健康發(fā)展的態(tài)勢(shì)。而通過(guò)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范，將法律關(guān)口前移，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)防范的目的---規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，法律的運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起到至關(guān)重要的作用。在這種形勢(shì)下，電力企業(yè)如何從實(shí)際情況出發(fā)，把握自身的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)不斷提高全員的法律意識(shí)，妥善運(yùn)用法律知識(shí)來(lái)防范法律風(fēng)險(xiǎn)，以較低的成本化解法律糾紛，以法律論證為經(jīng)營(yíng)決策提供切實(shí)可行的支撐和依據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制來(lái)指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最終保障電力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，關(guān)系法律風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題的探討對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
1、我國(guó)電力企業(yè)發(fā)展及其經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀分析
電力工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工業(yè)，在社會(huì)生產(chǎn)、人民生活中起到至關(guān)重要的作用。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)漫長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程中，中國(guó)電力企業(yè)也經(jīng)歷了幾次調(diào)整和改革。1949年建國(guó)后，中央政府成立燃料工業(yè)部，管理全國(guó)煤炭、電力和石油行業(yè)。之后體制變遷成為能源部。1993年，能源部撤銷(xiāo)，電力工業(yè)部成立。1998年，電力工業(yè)部撤銷(xiāo)，組建國(guó)家電力公司，國(guó)家電力公司成立標(biāo)志我國(guó)電力工業(yè)管理體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，電力企業(yè)由原來(lái)的事業(yè)單位性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，具有獨(dú)立的民事能力并承擔(dān)民事責(zé)任，而隨著電力體制改革的進(jìn)一步深化，使電力行政管理職能移交到國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等綜合管理部門(mén)，行業(yè)管理職能移交到中國(guó)電力企業(yè)聯(lián)合會(huì)，電力企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)了商業(yè)化運(yùn)營(yíng)、法制化管理。2002年，國(guó)家制定了以市場(chǎng)化為導(dǎo)向的改革方案，重組電力公司管理的發(fā)電資產(chǎn)、電網(wǎng)資產(chǎn)。改革后，電力市場(chǎng)交易價(jià)格由政府主導(dǎo)定價(jià)，供電企業(yè)成為集產(chǎn)供銷(xiāo)于一身的市場(chǎng)主體，對(duì)外銷(xiāo)售自己的產(chǎn)品—電能，內(nèi)部管理上為公司化管理，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自擔(dān)責(zé)任，是一依照《公司法》設(shè)立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，雖然具有行業(yè)性的壟斷地位，但在經(jīng)營(yíng)管理中并不具有壟斷性的特權(quán)，他不但受普通法的約束，如《民法》，《合同法》，還受特別法和行政法規(guī)的規(guī)范，如《電力法》、《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》等。
但電力企業(yè)在糾紛解決中多處于被動(dòng)地位，究其原因是具有強(qiáng)者的光環(huán)。僅以廣東省某一發(fā)達(dá)地市供電企業(yè)的糾紛情況為基礎(chǔ)，2011年共發(fā)生訴訟及非訴訟法律糾紛15起，涉及標(biāo)的額約為3045萬(wàn)元，其中，僅觸電人身?yè)p害賠償糾紛的涉案標(biāo)的就達(dá)560萬(wàn)元，補(bǔ)償金額達(dá)130萬(wàn)元。這一信息表明，與電有關(guān)的糾紛，供電企業(yè)易于成為高發(fā)和眾矢之地，而且，對(duì)于同類(lèi)案件的處理，考慮到和諧與社會(huì)穩(wěn)定因素，基于公平責(zé)任，供電企業(yè)可能會(huì)給予相關(guān)當(dāng)事人以一定的補(bǔ)償，進(jìn)而，造成惡意訴訟的不良循環(huán)。供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)后，其所需要的成本越來(lái)越大。
2、電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
2.1 電力企業(yè)所要面臨的特有的法律風(fēng)險(xiǎn)及其危害
由于電力行業(yè)的諸多特殊性，電力企業(yè)除了要面臨其它企業(yè)常見(jiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)之外，其面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性，具體的法律風(fēng)險(xiǎn)具有廣泛性、誘惑性、依附性、轉(zhuǎn)化性、隱蔽性、動(dòng)態(tài)性相對(duì)客觀性等特點(diǎn)，一般包括：對(duì)外法律風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)內(nèi)法律風(fēng)險(xiǎn)。
電力企業(yè)對(duì)外法律風(fēng)險(xiǎn)包括：投資、承包法律風(fēng)險(xiǎn)；交易法律風(fēng)險(xiǎn)；借貸、稅收、擔(dān)保法律風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)管理法律風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境保護(hù)法律風(fēng)險(xiǎn)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)等法律風(fēng)險(xiǎn)。
電力企業(yè)對(duì)內(nèi)法律風(fēng)險(xiǎn)包括：人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn)和消防、衛(wèi)生、安全管理法律風(fēng)險(xiǎn)。
電力企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的危害主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)損失，另外，企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)損失也會(huì)受到破壞，而且法律風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為法律事件，相關(guān)責(zé)任人還要承擔(dān)相應(yīng)刑事責(zé)任。
2.2 經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的根源
根據(jù)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的根源來(lái)看，可以劃分為企業(yè)內(nèi)部因素與企業(yè)外部因素兩個(gè)方面。
（1）電力企業(yè)內(nèi)部因素。雖然進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但由于電力企業(yè)轉(zhuǎn)型相對(duì)比較晚，企業(yè)的慣性思維還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)上，沒(méi)有完全轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏自主經(jīng)營(yíng)的思想和行動(dòng)；同時(shí)電力企業(yè)轉(zhuǎn)型較晚，其法制建設(shè)依然比較薄弱，所制定的相關(guān)制度還不夠完善，存在諸多的漏洞；一些電力企業(yè)的管理者對(duì)于法律工作的重視不夠，抱著僥幸的心態(tài)，想鉆法律的漏洞；成本控制缺乏科學(xué)性，致使工程設(shè)計(jì)與生產(chǎn)上缺乏合理性而導(dǎo)致技術(shù)上存在問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)管理中的監(jiān)督工作不到位，疏忽大意為違法分子留下了有機(jī)可趁的漏洞。
（2）電力企業(yè)外部因素。外部的環(huán)境因素也會(huì)為電力企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)突出的問(wèn)題就是電力法律法規(guī)多在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期制定，與現(xiàn)時(shí)電力企業(yè)的發(fā)展明顯滯后，而且，電力行政管理的缺位，都使電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中舉步維艱，比如公司的運(yùn)營(yíng)，企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)等；另外我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和其他國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有所區(qū)別，在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上不具有可復(fù)制性，導(dǎo)致電力企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別難度高，革新需要探索出自己的道路，因此相關(guān)的法律也還是邊摸索邊完善，一旦不能和經(jīng)營(yíng)管理與時(shí)俱進(jìn)就會(huì)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。
3、電力企業(yè)如何在經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用法律知識(shí)防范法律風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國(guó)法治氛圍和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷健全和完善，新的風(fēng)險(xiǎn)和事項(xiàng)層出不窮，電力企業(yè)應(yīng)如何更好的面對(duì)，如何在經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用法律知識(shí)防范法律風(fēng)險(xiǎn)是急待解決的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)典型企業(yè)的研究和分析，結(jié)合在電力企業(yè)的應(yīng)用實(shí)踐，構(gòu)筑好法律風(fēng)險(xiǎn)防線應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手成效初顯。
3.1 制定周全的法律風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，重視法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是電力企業(yè)在綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)狀況、管理能力以及資源配置等多方因素的前提下，詳細(xì)制定的具有統(tǒng)帥性以及綱領(lǐng)性的在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一執(zhí)行的戰(zhàn)略部署。這其中包括了預(yù)防性法律風(fēng)險(xiǎn)管理措施和突發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)事件管理預(yù)案。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理流程的整體設(shè)計(jì)上保障一定資質(zhì)和數(shù)量的法律顧問(wèn)以及法務(wù)人員參與其中，并在公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮出法律顧問(wèn)的重要作用。電力企業(yè)在制定重大經(jīng)濟(jì)決策之前，必須要主動(dòng)爭(zhēng)取法律專(zhuān)家的意見(jiàn)，邀請(qǐng)法律顧問(wèn)對(duì)該決策的可行性與合法性以及潛在的安全隱患進(jìn)行系統(tǒng)、全面的法律論證，最終提供一個(gè)書(shū)面的法律論證報(bào)告，讓企業(yè)了解該計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保決策的的施行。
3.2 從經(jīng)營(yíng)管理制度上保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策合法
電力企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，前提必須在國(guó)家的法律范圍內(nèi)制定。電力企業(yè)要跟據(jù)國(guó)家最新完善出臺(tái)的《公司法》、《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》等完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度和工作程序，堅(jiān)持合法經(jīng)營(yíng)、合法管理，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度方面的漏洞要及時(shí)處理，使企業(yè)在正常的軌道上不斷堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展。特別是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的規(guī)定要做到具體細(xì)致、考慮周全，比如合同管理、訴訟管理、招投標(biāo)管理等，對(duì)于它們的操作流程和執(zhí)行方式的規(guī)定都要確保全面到位。這樣可以使企業(yè)在內(nèi)部和外部都受到法律制度的嚴(yán)格規(guī)范和制約。總得來(lái)說(shuō)，要建立以事前防范為主、避免事后補(bǔ)救、嚴(yán)密監(jiān)控過(guò)程的內(nèi)部規(guī)章制度。
3.3 電力企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系要及時(shí)建立和不斷完善
電力企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)要求，建立、健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并且要與現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)文化、員工培訓(xùn)合理的結(jié)合起來(lái)，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制體系的重要組成部分，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系沒(méi)有法律缺陷和漏洞。企業(yè)法律相關(guān)內(nèi)容的費(fèi)用支出要做出明確的財(cái)務(wù)預(yù)算，從資金上積極支持法律風(fēng)險(xiǎn)控制的健康發(fā)展。在日常管理中要嚴(yán)格建立企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，使其與企業(yè)法律顧問(wèn)、法律事務(wù)部門(mén)相聯(lián)系，共同參與法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的監(jiān)督和完善工作。
3.4 建立健全電力企業(yè)法律顧問(wèn)制度
為了更好的適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)要盡快建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，而企業(yè)法律顧問(wèn)制度則能夠幫助電力企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。法律顧問(wèn)是電力企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)以及防范法律風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。電力是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本前提，關(guān)系到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的最終成敗。企業(yè)法律顧問(wèn)能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)提供有效的法律服務(wù)，對(duì)于維護(hù)電力生產(chǎn)秩序起到了關(guān)鍵的作用。企業(yè)法律顧問(wèn)制度可以說(shuō)是社會(huì)主義法制建設(shè)中的一個(gè)靈活性的組成部分，法律顧問(wèn)的良好發(fā)展有助于推動(dòng)先進(jìn)文化的進(jìn)步。企業(yè)法律顧問(wèn)的職責(zé)之一就是維護(hù)電力企業(yè)以及內(nèi)部職工的合法權(quán)益，而維護(hù)企業(yè)與職工的權(quán)益就是更好地維護(hù)我們廣大人民群眾的切身利益。
4、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，電力企業(yè)的生存和發(fā)展關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，是保障我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基本前提，而法律知識(shí)更是保護(hù)人民群眾切身利益、促進(jìn)電力企業(yè)更好發(fā)展的有力武器。因此，在這種條件下，電力企業(yè)應(yīng)該充分利用自身優(yōu)勢(shì)，提高法律意識(shí)，運(yùn)用法律知識(shí)提升企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，以保障電力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得主動(dòng)權(quán)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理的強(qiáng)化而產(chǎn)生的，并隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。規(guī)模的擴(kuò)大化、產(chǎn)業(yè)的多元化和產(chǎn)權(quán)的復(fù)雜化，決定了企業(yè)面臨的基本問(wèn)題是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化來(lái)協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用，而企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上。作為企業(yè)中核心部分的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作亦應(yīng)該隨之進(jìn)行改革，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)調(diào)整內(nèi)控管理方針，提高內(nèi)控監(jiān)管力度，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的涵義及重要性
1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的涵義
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控是指企業(yè)為了落實(shí)經(jīng)營(yíng)理念、實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、保障企業(yè)資產(chǎn)安全，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以順利、高效地開(kāi)展所實(shí)施的一系列自我約束、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)、自我控制以及自我調(diào)整的方法、程序以及措施的總稱(chēng)。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮著關(guān)鍵作用，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是新時(shí)代企業(yè)建立核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)效率的必然要求。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性
第一可以有效節(jié)約投資成本。生產(chǎn)效益的最大化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)，而降低企業(yè)生產(chǎn)成本是實(shí)現(xiàn)效益最大化的直接途徑，生產(chǎn)成本的控制就離不開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行初期預(yù)測(cè)、中期控制、后期分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效管理，進(jìn)而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。
第二順應(yīng)國(guó)家法制建設(shè)要求，有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的舞弊現(xiàn)象，保證國(guó)家法律制度的落實(shí)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及準(zhǔn)確性。
作為企業(yè)法人要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)資金收益性和安全性做到心中有數(shù)，這就要求企業(yè)發(fā)展要了解整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，而會(huì)計(jì)工作可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確有力的財(cái)務(wù)情況報(bào)表，為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，確保會(huì)計(jì)信息能如實(shí)、全面地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，遵守國(guó)家法律制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)屬必要。企業(yè)內(nèi)控工作可以減少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中普遍存在的違規(guī)操作、無(wú)章可循、弄虛作假屢見(jiàn)不鮮等行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益提供了有力的保障。
第三有助于全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給企業(yè)帶來(lái)巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)的所有者及經(jīng)營(yíng)管理者之間的利益沖突，促使雙方達(dá)成共識(shí)，確保符合現(xiàn)代化要求的管理制度能順利、有效地貫徹落實(shí)。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效避免自檢的風(fēng)險(xiǎn)投入，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、收益性等情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，確保企業(yè)整體資產(chǎn)的完整性以及對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)可以起到有效的預(yù)防和抵御作用，使會(huì)計(jì)信息能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者的決策能力以及管理效率，以保持其核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控不夠重視，觀念落后
許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的思想停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無(wú)法將企業(yè)視為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)虧盈的法人，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性及必要性的理解。其一，我國(guó)企業(yè)，大多將內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單地理解為單位的內(nèi)部牽制制度，公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵(lì)約束作用、財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問(wèn)題。其二，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中，往往重視對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，對(duì)如何有效控制企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用方面，則重視程度明顯不足。因此，對(duì)期間費(fèi)用的控制，或者說(shuō)是對(duì)管理者權(quán)限的控制，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的又一個(gè)盲點(diǎn)所在。
2.企業(yè)內(nèi)控中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施
從我國(guó)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資缺乏嚴(yán)格有效的投資決策審批機(jī)制。由于內(nèi)部投資決策及授權(quán)制度的缺陷以及公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者個(gè)人幾乎不用為企業(yè)“投資失誤”承擔(dān)任何成本，導(dǎo)致企業(yè)投資失控，風(fēng)險(xiǎn)加劇。會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策規(guī)定尚不明確，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中對(duì)于企業(yè)的一些短期投資等問(wèn)題沒(méi)有給予一個(gè)明確的規(guī)定，這容易使中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作方面出現(xiàn)分工不清晰的現(xiàn)象，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)健發(fā)展。
3.會(huì)計(jì)內(nèi)控的環(huán)境紊亂，會(huì)計(jì)核算信息失真
企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)者的品質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、企業(yè)員工的道德觀以及董事會(huì)等組織結(jié)構(gòu)所共同組成的管理環(huán)境。從目前情況看，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有理解內(nèi)部環(huán)境各部分的內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，使企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)脫離企業(yè)的控制。有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人受利益驅(qū)動(dòng)，蓄意通過(guò)有關(guān)業(yè)務(wù)人員或會(huì)計(jì)人員制造虛假會(huì)計(jì)信息。更有甚者干脆編制多套虛假報(bào)表，用以滿(mǎn)足企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人的“贏虧需要”或“財(cái)務(wù)狀況需要”。
4.信息交流和溝通不順暢
會(huì)計(jì)信息化建設(shè)時(shí)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)，各企業(yè)都在會(huì)計(jì)工作信息化建設(shè)方面投入了較大的物理和人力，并取得了一定的效果，但是同樣也暴漏了一些新的問(wèn)題。信息溝通的程序較為復(fù)雜，使得信息不能夠及時(shí)有效的得以傳遞，導(dǎo)致溝通交流不暢，而且信息技術(shù)的相關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間存在交流障礙；獲得信息的渠道有限、成本過(guò)高，并處理信息的方法相對(duì)簡(jiǎn)單，面對(duì)國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，如果不能夠及時(shí)獲得對(duì)手的有效信息，將不能夠采取有效的、有針對(duì)性的措施應(yīng)對(duì)。
三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的對(duì)策
1.完善企業(yè)內(nèi)控的制度體系，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)
只有建立科學(xué)權(quán)威的內(nèi)控體系，內(nèi)控工作才能夠有章可循、有法可依，將工作執(zhí)行到底。通過(guò)完善內(nèi)控制度體系，將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作職權(quán)進(jìn)行明晰，分清各工作崗位職能權(quán)責(zé)。成立制度執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)會(huì)計(jì)人員的資格審查、任職考核等工作全面負(fù)責(zé)，從而真正落實(shí)“職權(quán)與責(zé)任對(duì)等”的管理要求。還要加強(qiáng)外部審計(jì)部門(mén)再稽核制度，逐步形成完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，維護(hù)企業(yè)投資者的合法權(quán)益。同時(shí)還能確保國(guó)家法律、政策的貫徹執(zhí)行，使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理流程規(guī)范化，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中才能站穩(wěn)腳跟，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。因而，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須清楚地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中要不斷積累對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。
2.制定具體的內(nèi)控政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡。首先應(yīng)明確公司內(nèi)部股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)之間的責(zé)、權(quán)、利劃分，使三者之間的相互監(jiān)督真正落到實(shí)處，同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)獨(dú)立董事、董事會(huì)制度，加大股東對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)督力度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不僅僅應(yīng)滿(mǎn)足于日常的會(huì)計(jì)核算工作，更應(yīng)該充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的全過(guò)程管理，確保資金使用的安全性、效益性。應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)短期投資、銀行匯票、基本建設(shè)項(xiàng)目資金支出等問(wèn)題的明確規(guī)定，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)科目更加清晰的展現(xiàn)，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)賬目一目了然。
3.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度
從實(shí)踐的角度看，許多財(cái)務(wù)控制失效的案例及其連帶的法律責(zé)任，都可歸因于企業(yè)和機(jī)構(gòu)高層尤其是最高領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤。他們往往置身于財(cái)務(wù)控制之外，沒(méi)有更有效的機(jī)制來(lái)約束其決策行為。企業(yè)只有貫徹落實(shí)科學(xué)的內(nèi)部控制制度，才能增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。考核制度應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，一方面要將企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入到考核的范圍，在進(jìn)行考核的過(guò)程中，及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題。另一方面要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力強(qiáng)的個(gè)人或者部門(mén)給予表?yè)P(yáng)，同時(shí)要懲罰執(zhí)行不力的個(gè)人或者部門(mén)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到底。
4.推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和通用化
各個(gè)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)該統(tǒng)一由相關(guān)主管部門(mén)管理，各地區(qū)財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)亦應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)會(huì)計(jì)各企業(yè)使用的會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)由有關(guān)主管部門(mén)統(tǒng)一管理。進(jìn)一步推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的變革，使企業(yè)穩(wěn)步、健康發(fā)展，堅(jiān)決杜絕假賬，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，認(rèn)真履行現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照規(guī)范要求完善會(huì)計(jì)核算制度，準(zhǔn)確處理好企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的賬務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，并不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)理念，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，從而進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的透明度和公認(rèn)度。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 實(shí)施問(wèn)題； 改進(jìn)思路
建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一部分，對(duì)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的作用。
一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與實(shí)施要求
（一）內(nèi)部控制的基本要素及其關(guān)系
內(nèi)部控制作為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要制度，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的制定和實(shí)施發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)基本要素。其中，以?xún)?nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，以控制活動(dòng)為手段，以信息與溝通為條件，以?xún)?nèi)部監(jiān)督為保證，構(gòu)成了相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制系統(tǒng)框架。
（二）內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成與確立
20世紀(jì)80年代后期，國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸關(guān)注，研究日趨繁榮。隨著公司治理研究的不斷深入，政府部門(mén)和相關(guān)協(xié)會(huì)開(kāi)始逐漸重視推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)，有關(guān)規(guī)定見(jiàn)諸于若干法律、法規(guī)文件。具體情況如表1所示。
2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)成了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。
（三）內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的相關(guān)要求
1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施要求
基本規(guī)范共分七章，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。此規(guī)范涉及內(nèi)容較廣，總體概括可分為以下三個(gè)方面：
第一，對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范；第二，與財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制、公允價(jià)值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等；第三，為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。
2.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施要求
配套指引具體由三部分組成：內(nèi)部控制應(yīng)用指引、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、內(nèi)部控制審計(jì)指引。各指引的具體內(nèi)容如表2所示。
二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題――以深交所中小板上市公司為例
建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有效地實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大發(fā)揮著舉足輕重的作用。本文以深交所中小板上市公司為樣本，分別選取了13個(gè)行業(yè)中最先上市的2家公司，共26家公司為研究對(duì)象，重點(diǎn)研究26家公司內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況。
（一）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的現(xiàn)狀分析
深交所中小板上市公司為落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施、確保各項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立了與之相適應(yīng)的控制程序。這些控制程序主要從以下五方面進(jìn)行：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。
1.內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)主要包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、人力資源政策等。企業(yè)具體的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)情況如圖1所示。
由圖1可知，在26家中小板上市公司中，有25家公司注重機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，21家公司注重治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，11家公司加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的治理，6家公司注重了企業(yè)文化的建設(shè)，10家公司加強(qiáng)了人力資源的建設(shè)。由此可以看出，在內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)中，大多數(shù)企業(yè)更加側(cè)重于對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)分配的完善，相對(duì)忽略了企業(yè)文化的建設(shè)。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。26家上市公司中披露風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分的公司僅有13家，且各家披露的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制內(nèi)容大多比較籠統(tǒng)，很少涉及具體的操作內(nèi)容。一部分公司根據(jù)既定的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，較為全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
3.控制活動(dòng)的實(shí)施
控制活動(dòng)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。各上市公司也積極地采取有效的控制活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，其具體實(shí)施情況如表3所示。
由表3可知，企業(yè)具體的內(nèi)部控制活動(dòng)可分為兩大類(lèi)：日常業(yè)務(wù)控制、重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制。在日常業(yè)務(wù)控制活動(dòng)中，進(jìn)行交易授權(quán)控制的有14家公司，占整體的53.8%；進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的只有7家公司，占總體的26.9%。在重點(diǎn)控制活動(dòng)中，對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、信息披露的控制均在16家以上。相比較而言，上市公司更加注重對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制。
4.信息與溝通機(jī)制的建立
加強(qiáng)信息與溝通的控制要求企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制與溝通機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部、內(nèi)部與外部之間的信息傳遞，從而實(shí)現(xiàn)有效的溝通，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供服務(wù)。在研究的26家中小板上市公司中，僅有13家公司對(duì)信息與溝通的控制情況進(jìn)行了披露。雖然披露所占的比例偏低，但就其具體披露情況來(lái)看，成效較為明顯。所披露的公司大都建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對(duì)信息的合理篩選、核對(duì)、分析、整合，確保信息的及時(shí)、有效。內(nèi)部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，使得各管理層級(jí)、各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。
5.內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。中小板上市公司內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施情況如表4所示。
在研究的26家上市公司中，對(duì)其內(nèi)部監(jiān)督情況作出明確說(shuō)明的企業(yè)有18家，且都建立了較為有效的內(nèi)部審計(jì)制度。其中，只有兩家公司對(duì)其內(nèi)部稽核情況進(jìn)行了簡(jiǎn)明扼要的概述。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)文化的建設(shè)薄弱
在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施和評(píng)價(jià)過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)忽視了企業(yè)文化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。積極向上的企業(yè)文化可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，大多數(shù)企業(yè)往往注重公司結(jié)構(gòu)的治理和機(jī)構(gòu)的設(shè)置，而忽視了企業(yè)文化在內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中的重要作用。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容披露較少
在所研究的26家上市公司中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分披露的企業(yè)僅有13家，且各家披露的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制內(nèi)容大多比較籠統(tǒng)，很少涉及具體的操作內(nèi)容。對(duì)企業(yè)具體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行披露，能夠使外部信息使用者準(zhǔn)確地了解企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，能夠督促企業(yè)積極采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
3.不重視日常業(yè)務(wù)的控制
在控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程中，大部分上市公司關(guān)注對(duì)關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、信息披露等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制，而忽視了日常業(yè)務(wù)的控制。從總體情況來(lái)看，在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主體，占據(jù)了整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的大部分，而重點(diǎn)業(yè)務(wù)所占的比重相對(duì)較低。因此，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注對(duì)日常業(yè)務(wù)的控制，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4.信息與溝通渠道不暢通
在研究的26家中小上市公司中僅有13家公司在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)中闡述了信息與溝通的建設(shè)情況，且較為簡(jiǎn)單。企業(yè)信息溝通渠道是否暢通與企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)：如果企業(yè)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能會(huì)影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，則會(huì)削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。建立良好的信息與溝通渠道，有利于員工協(xié)調(diào)有序地工作，為相關(guān)的管理人員提供決策有用的信息，保證信息的及時(shí)傳遞，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，采取有效的措施加以解決。
5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用得不到有效的發(fā)揮
在研究的26家上市公司中，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)情況作出明確說(shuō)明的企業(yè)有18家，其中，只有2家公司對(duì)其內(nèi)部稽核情況進(jìn)行了簡(jiǎn)明扼要的概述。一些中小板上市公司的監(jiān)督評(píng)審需要由其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中，容易受到一些外在因素的干預(yù)，未能充分發(fā)揮其職能。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的相關(guān)對(duì)策
（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹和執(zhí)行。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅有利于內(nèi)部控制規(guī)范得到有效的實(shí)行，能服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
1.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)該積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，充分體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
2.實(shí)施積極的人力資源政策
人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)人才的培養(yǎng)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著重要的作用。因此，企業(yè)必須重視其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并加以有效控制。
加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立識(shí)別、分析與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，了解自身所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全可靠性，提高企業(yè)管理水平和投資效益。同時(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)與控制。
（三）完善信息與溝通渠道
企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制相關(guān)信息與溝通制度，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，加強(qiáng)信息的及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
1.改進(jìn)信息傳遞機(jī)制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行內(nèi)部傳遞。內(nèi)部信息傳遞一方面要完善信息向下傳遞機(jī)制，另一方面要完善信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f。
2.加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，新技術(shù)在信息系統(tǒng)中得到廣泛的運(yùn)用。在建立內(nèi)部信息系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部控制目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，建立自身的信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制體系中的重要作用。
（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
構(gòu)建企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)三位一體的、有效的內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系是確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實(shí)施的重要保證。
1.充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督作用，賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能。通常情況下，企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職能，接受董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制執(zhí)行情況與員工績(jī)效考核掛鉤的制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。
2.強(qiáng)化內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項(xiàng)要求，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。要強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范。有關(guān)監(jiān)管部門(mén)要將內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施有關(guān)的政策指導(dǎo)與監(jiān)督檢查結(jié)合起來(lái)，在為企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供良好服務(wù)的同時(shí)，密切關(guān)注并跟蹤企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的情況，建立迅速高效的預(yù)警、反應(yīng)和處理機(jī)制，妥善處理好內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的各種問(wèn)題。
總之，完善企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施與評(píng)價(jià)任重而道遠(yuǎn)，我們應(yīng)將理論與實(shí)際相結(jié)合，針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題，把各方面的相關(guān)信息認(rèn)真總結(jié)并深思，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與評(píng)價(jià)，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198（2015）13017602
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或企業(yè)故意或過(guò)失違反法律或約定義務(wù)或未按照法律規(guī)定行使權(quán)利，而對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面后果的可能性或可能承擔(dān)的責(zé)任和損失。企業(yè)自從設(shè)立之日起就面臨著各種法律風(fēng)險(xiǎn)，涉及公司法、合同法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法、稅收法等法律法規(guī)，其表現(xiàn)形式復(fù)雜多變。與其他風(fēng)險(xiǎn)相比，法律風(fēng)險(xiǎn)具有更強(qiáng)的可預(yù)知性和可控制性。法律風(fēng)險(xiǎn)管理，是指將法律作為一種管理資源滲透于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，依據(jù)法律和政策的監(jiān)管要求，遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的基本規(guī)則，明確法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境信息、法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)督和檢查的全過(guò)程。它強(qiáng)調(diào)從管理的角度對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)與控制，是一個(gè)持續(xù)循環(huán)、不斷改善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。也就是通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的操作流程增強(qiáng)法律管控能力，促使企業(yè)最大限度防控風(fēng)險(xiǎn)，得國(guó)內(nèi)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
1企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理起源及發(fā)展
1.1國(guó)家法律法規(guī)要求企業(yè)完善法律風(fēng)險(xiǎn)管理
2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理策略、解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)等進(jìn)行了系統(tǒng)描述，并將企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的不可分割的一部分。法律風(fēng)險(xiǎn)管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理起到支撐作用，把好法律風(fēng)險(xiǎn)這一關(guān)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制具有統(tǒng)領(lǐng)全局的意義。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等配套指引相繼出臺(tái)，明確指出企業(yè)應(yīng)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面識(shí)別、系統(tǒng)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中與實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。
1.2企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)要求企業(yè)完善法律風(fēng)險(xiǎn)管理
美國(guó)美孚石油公司于1882年成立法律部以來(lái)，至今已有一百多年的歷史。在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下，企業(yè)可以在更大的范圍和更廣的領(lǐng)域合理配置資源，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也將更加充分和空前激烈。我國(guó)加入WTO后國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)正在逐步融合，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則越來(lái)越規(guī)范和透明。尤其近年來(lái)，國(guó)有大中型企業(yè)“走出去”的步伐不斷加快，面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變得更為復(fù)雜，在國(guó)際市場(chǎng)上面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)日益增多。企業(yè)需要提高認(rèn)識(shí)，注重防范潛在的金融、市場(chǎng)、地域文化等風(fēng)險(xiǎn)，建立適應(yīng)國(guó)際化要求的有效法律風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，合理控制風(fēng)險(xiǎn)，將法律風(fēng)險(xiǎn)管理前移，實(shí)現(xiàn)“事后補(bǔ)救”向“事前防范”的全面轉(zhuǎn)換，從源頭上進(jìn)行防范和控制法律風(fēng)險(xiǎn)。
2企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則
2.1納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則
企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，包括自然風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，許多風(fēng)險(xiǎn)并不是截然分開(kāi)的，存在交叉和重疊，往往可能會(huì)相互轉(zhuǎn)化。法律風(fēng)險(xiǎn)與其他各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系最為密切，關(guān)聯(lián)度最高。法律風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目的就在于以現(xiàn)行法律法規(guī)為依據(jù)，以對(duì)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的研究為基礎(chǔ)，通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，掌握企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)全局，確定重點(diǎn)，集中力量應(yīng)對(duì)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)整合，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效率和效果。
2.2融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的原則
法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，其識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)都離不開(kāi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。多年來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐使企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部不同管理部門(mén)，不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域或不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，相互此消彼長(zhǎng)，如果企業(yè)僅從某個(gè)部門(mén)、某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)環(huán)節(jié)角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)造成資源的浪費(fèi)，乃至貽誤風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)機(jī)。而企業(yè)自身更熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，更了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，因此，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組織的特點(diǎn)貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中。
2.3全員、全過(guò)程實(shí)施原則
員工是管理的根本。由于法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，法律風(fēng)險(xiǎn)管理不能僅僅依靠法律顧問(wèn)、法務(wù)部門(mén)、律師事務(wù)所等外部資源，更要發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，要企業(yè)全員參與法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)和落實(shí)工作，包括企業(yè)的法務(wù)部門(mén)（或人員）、各崗位員工分工負(fù)責(zé)。注重發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資源，將完整的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制嵌入企業(yè)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際工作中。與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)業(yè)務(wù)流程，乃至各個(gè)崗位結(jié)合起來(lái)，以形成法律風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。
2.4管理流程規(guī)范化規(guī)則
企業(yè)實(shí)施任何行為都需要遵守法律規(guī)定，法律是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)基本依據(jù)。法律風(fēng)險(xiǎn)管理要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)流程，將相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理要求嵌入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理之中，使其滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)流程管理。從整個(gè)企業(yè)運(yùn)行出發(fā)，在充分診斷業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)，分析業(yè)務(wù)流程存在的法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以法律為依據(jù)，用市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的法則，著眼于建立一套統(tǒng)一、完整、清晰的管理流程、管理制度和應(yīng)對(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)管理完全對(duì)接，滿(mǎn)足企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理流程化要求。
2.5持續(xù)改進(jìn)原則
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，而是動(dòng)態(tài)發(fā)展的，隨著內(nèi)外部法律環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、性質(zhì)和表現(xiàn)形式不斷發(fā)生變化。企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的變化，通過(guò)及時(shí)監(jiān)督檢查法律風(fēng)險(xiǎn)管理流程的運(yùn)行狀況，確保應(yīng)對(duì)計(jì)劃的有效執(zhí)行，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題研究改進(jìn)方法，對(duì)下一周期的法律評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制管理改進(jìn)和調(diào)整，企業(yè)進(jìn)入下一個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)，對(duì)隨時(shí)產(chǎn)生、發(fā)現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、控制及效果測(cè)評(píng)，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理和體系，使得法律風(fēng)險(xiǎn)管理流程成為一個(gè)可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的閉環(huán)。
2.6“預(yù)防第一”原則
當(dāng)前，法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制作為企業(yè)一項(xiàng)基本的戰(zhàn)略性的管理方式，就是將企業(yè)法律工作重心前移，變事后處理為事前預(yù)防，把法律風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)一項(xiàng)常規(guī)性的管理工作，融入企業(yè)和個(gè)部門(mén)的實(shí)際工作中。對(duì)企業(yè)構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的目的在于增強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性、主動(dòng)性、計(jì)劃性和時(shí)效性。通過(guò)定期法律風(fēng)險(xiǎn)體檢，依據(jù)嚴(yán)格的法律風(fēng)險(xiǎn)檢驗(yàn)流程和規(guī)范，對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)管理水平做出客觀、準(zhǔn)確評(píng)判，并提出相應(yīng)預(yù)防、改善措施，從而提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，達(dá)到清除企業(yè)各類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)隱患的目的。
3企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理策略
3.1提升企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理能力
加強(qiáng)普法教育、法制宣傳和法律風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)決策者、管理者和普通員工增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高法律風(fēng)險(xiǎn)管理能力。牢固樹(shù)立“依法、合規(guī)、公平、誠(chéng)信”的理念，使“依法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)”真正地內(nèi)化于心、外化于行、固化于制。一是通過(guò)多種形式法制宣傳、開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員法律知識(shí)培訓(xùn)，以及普法教育進(jìn)基層、進(jìn)車(chē)間等途徑積極組織學(xué)法遵法、依法辦事，推動(dòng)形成良好的法制環(huán)境。二是在各部門(mén)、各單位成立法律風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)聯(lián)絡(luò)組，通過(guò)各環(huán)節(jié)法律風(fēng)險(xiǎn)管理情況匯報(bào)與溝通，建立貫穿上下級(jí)、各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞渠道，實(shí)現(xiàn)信息共享和快速響應(yīng)，形成信息“傳遞、研判、核實(shí)、分析、反饋”閉環(huán)機(jī)制。三是結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，明確工作流程，并逐步推進(jìn)制度和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)車(chē)間、入班組、到崗位，建立健全制度執(zhí)行、檢查、評(píng)價(jià)、反饋、考核、改進(jìn)的閉環(huán)管理機(jī)制，確保制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和執(zhí)行剛性。
3.2企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理工作有機(jī)結(jié)合
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制建立可以不斷提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力。企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的整合，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)一步向日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)延伸，嵌入人力資源、財(cái)務(wù)管理、物資采購(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、科技管理、國(guó)際業(yè)務(wù)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)流程，突出重點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)管控流程，構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的完整鏈條，全面提高法律風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后防御能力，有效地消除和化解風(fēng)險(xiǎn)，全面提升企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防控能力。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)流程，將相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理要求嵌入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理之中，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，將法律風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)的完全融合，實(shí)現(xiàn)流程管理。
3.3企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展緊密相連
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理行為，有效控制法律風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)的戰(zhàn)略資源，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理保障著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中應(yīng)充分考慮法律風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的相互關(guān)系、影響等因素。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略確立管理目標(biāo)，確定企業(yè)整體法律風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和法律風(fēng)險(xiǎn)可承受范圍。針對(duì)企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)周期以及在不同時(shí)期的發(fā)展重點(diǎn)，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和措施進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)管理切合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，符合企業(yè)不同時(shí)期的發(fā)展需要，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略思想和發(fā)展目標(biāo)高度一致。
一、我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理效率的現(xiàn)狀
1.規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象普遍存在
我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司多年來(lái)在發(fā)展過(guò)程中存在著“上規(guī)模，搶市場(chǎng)”的觀念，這在我國(guó)財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展初期具有一定的合理性，但是隨著財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，這種一味追求量的增加的發(fā)展模式已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求，在公司的資源配置及發(fā)展戰(zhàn)略制定上制約了財(cái)險(xiǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司已經(jīng)形成了大中小多種規(guī)模并存發(fā)展的局面，但是從我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來(lái)看，規(guī)模經(jīng)濟(jì)并沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，恰恰相反，很多財(cái)險(xiǎn)公司在規(guī)模壯大后卻出現(xiàn)了收益降低的情況，這與公司片面追求規(guī)模擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本急劇增加有著重要關(guān)系；同時(shí)，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，企業(yè)無(wú)法保證高質(zhì)量的承保業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力不增反降。
2.沒(méi)有形成各具特色的業(yè)務(wù)類(lèi)型
由于普遍存在片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模和市場(chǎng)占有率的問(wèn)題，不同企業(yè)在市場(chǎng)中沒(méi)有找準(zhǔn)適合公司發(fā)展的細(xì)分市場(chǎng)，無(wú)法將精力集中于推出適合公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的保險(xiǎn)產(chǎn)品，于是出現(xiàn)不同規(guī)模企業(yè)所推出的保險(xiǎn)產(chǎn)品非常類(lèi)似的情況。相似的保險(xiǎn)產(chǎn)品不能滿(mǎn)足不同市場(chǎng)群體的保險(xiǎn)需求，同時(shí)也使得財(cái)險(xiǎn)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)更加白熱化。財(cái)險(xiǎn)公司為了獲得市場(chǎng)份額不得不許以更高的“回扣”來(lái)利用業(yè)務(wù)員的個(gè)人能力和個(gè)人關(guān)系，這無(wú)形之中增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)也使整個(gè)財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)偏離了“以質(zhì)取勝”的正常軌道。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在很大缺陷
我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷主要表現(xiàn)在公司發(fā)展戰(zhàn)略缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上缺少健全的制度和運(yùn)行機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查、檢驗(yàn)和評(píng)估等環(huán)節(jié)沒(méi)有按照既定的程序操作，從而導(dǎo)致多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并存。從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)看，在片面追求“大規(guī)模、快發(fā)展”的情況下，基層公司為完成年度保費(fèi)任務(wù)，往往通過(guò)下達(dá)強(qiáng)制性的保費(fèi)任務(wù)指標(biāo)來(lái)量化考核業(yè)務(wù)人員，而業(yè)務(wù)員為了完成任務(wù)不得不對(duì)各保險(xiǎn)合同條款進(jìn)行包裝，一旦出現(xiàn)理賠問(wèn)題就容易引起合同糾紛，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)無(wú)形的損失。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，過(guò)快的發(fā)展速度非常容易導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而財(cái)險(xiǎn)公司在運(yùn)營(yíng)資金管理上的隨意性更是加大了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、提升我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理效率的對(duì)策建議
1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)由“量變”到“質(zhì)變”的飛躍
我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司的“量變”過(guò)程是“質(zhì)變”階段的必要準(zhǔn)備。我國(guó)財(cái)險(xiǎn)公司在發(fā)展初期必須經(jīng)歷一個(gè)不斷積累和擴(kuò)大市場(chǎng)的階段，這是其發(fā)展壯大的必然過(guò)程，但當(dāng)整個(gè)財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展到一定階段，當(dāng)整個(gè)市場(chǎng)趨于成熟時(shí)，這種一味追求占有量的模式就要向“效率優(yōu)先”變革，實(shí)現(xiàn)重視保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大到重視每筆業(yè)務(wù)的質(zhì)量轉(zhuǎn)變。這個(gè)轉(zhuǎn)變的核心是不再過(guò)于強(qiáng)調(diào)公司有多少參保的客戶(hù)，而是重視對(duì)各種客戶(hù)資源的分析，將業(yè)務(wù)的重心由市場(chǎng)占有率向業(yè)務(wù)收益率轉(zhuǎn)變。
2.努力進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新
財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)力和發(fā)展目標(biāo)確定企業(yè)的目標(biāo)市場(chǎng)，然后分析細(xì)分市場(chǎng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品需求，以市場(chǎng)為導(dǎo)向來(lái)設(shè)計(jì)自己的保險(xiǎn)產(chǎn)品，將保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)相結(jié)合形成具有特色的業(yè)務(wù)。
企業(yè)加大新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和管理。在確定了公司的目標(biāo)市場(chǎng)之后，企業(yè)應(yīng)通過(guò)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，綜合運(yùn)用多種手段來(lái)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)不同的保險(xiǎn)產(chǎn)品。例如可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)有險(xiǎn)種的改造來(lái)設(shè)計(jì)新險(xiǎn)種，可以擴(kuò)大附加險(xiǎn)的范圍，例如在原有企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上增加機(jī)器損壞保險(xiǎn)、新產(chǎn)品試制保險(xiǎn)、間接損失保險(xiǎn)等以適應(yīng)不同的客戶(hù)需求；企業(yè)還可以針對(duì)同一險(xiǎn)種制定不同的保險(xiǎn)層次，為國(guó)有大型企業(yè)、中小私營(yíng)企業(yè)等提供適宜的險(xiǎn)種，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)承接能力，同時(shí)通過(guò)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定對(duì)應(yīng)的保費(fèi)率，衡量和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力。
3.提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平
