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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業市場風險分析及對策，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關鍵詞： 發電企業；風險管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對于發電企業而言，風險管理控制是加強企業管理、提高企業效益的重要內容。目前我國的發電企業在風險管理控制方面還存在一些問題，影響發電企業管理水平和經濟效益。本文根據發電企業存在的風險，并且提出相應的風險管理體系與措施。
1 發電企業風險確認
風險管理初始信息收集是發電企業風險確認的主要工作。信息資源是發電企業開展風險評估、風險防控管理的重要理論依據，因此需要發電企業做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應用等工作?，F行風險管理初始信息可包括兩大類：歷史數據和預測數據，按照這些數據信息對各類風險進行評估，從風險形成原因角度看，可將發電企業風險劃分為內生風險和外生風險兩大類；從風險性質角度看，可將發電企業風險劃分為財務風險、運營風險、法律風險、市場風險及戰略風險五大類，本文將具體論述上述五大類風險：
1.1 財務風險 財務風險是指因企業財務結構不規范、融資行為不合理而導致企業償債能力較低，使得投資者預期收益大大下降而引發的風險。對于發電企業財務風險而言，其主要體現在資金周轉率、企業的負債水平、盈利能力、各項成本費用、成本核算、資金結算等方面。
1.2 運營風險 運營風險是指企業受諸多不穩定因素的影響，導致運營活動未能夠達到預期的目標或遭受重大損失而引發的風險。對于發電企業運營風險而言，其主要體現在市場營銷策略、企業組織結構、企業文化、管理人員從業素質及信息系統操作等方面。
1.3 法律風險 法律風險是指企業在投融資過程中因違反相關的商業準則和法律原則，給予自身或商業銀行帶來重大經營損失而引發的風險。對于發電企業的法律風險而言，其主要體現在發電企業相關法律法規、行業標準、政策文件等方面。
1.4 市場風險 市場風險是指因股市價格、匯率、利率等的變動而導致價值未預料到的潛在損失的風險。對于發電企業市場風險而言，其主要體現在煤炭市場信息、電價信息、計劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰略風險 一直以來，關于戰略風險的概念國內外學者爭議不斷，不同的學者有著不同的認識，持有不同的態度。簡單來說，戰略風險可被定義為因企業整體損失的不確定性而引發的風險。對于發電企業的戰略風險而言，其主要體現在電力企業發展規劃、發電量預測文件等方面。
綜合上述，國內發電企業可致力于以上五大風險的分析之上收集相關信息，并依據所收集的信息評估各類風險，挖掘引起各類風險的原因，從而有針對性的制定相關策略。
2 發電企業風險分析評估流程與風險管理組織體系
2.1 發電企業風險分析評估流程 風險分析評估是加強發電企業風險防控管理的關鍵環節。通常情況下，風險分析評估工作由發電企業職能部門、風險管理領導機構及總辦會共同完成。由發電企業相應的職能部門落實好相關信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風險分析報告。同時，相應的職能部門以日常風險分析報告為依據全面探究風險成因和風險影響，從而制定風險防控措施。之后發電企業職能部門將開展的所有活動以報告的形式上報于風險管理領導機構和總辦會，由其進行審核、監督和指導各項活動的實施。
2.2 發電企業風險管理組織體系 風險管理組織體系是發電企業加強風險防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發電企業各個生產經營環節，行使著對決策、執行及監督等過程的風險管理職能，對發電企業更為準確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國社會經濟飛速發展，加上發電市場競爭力日益激烈，使得發電企業各類風險日益突出。目前，我國仍有相當一部分發電企業風險責任意識薄弱，風險防控管理能力不足，缺乏健全的風險管理組織體系，以至于各類風險難以有效控制，制約著我國發電企業的可持續發展。為推進我國發電企業長期穩定發展，需要發電企業重視起風險防控，結合自身的發展現狀和需求，構建完善的風險管理組織體系。首先，建立全面風險管理領導機構，由該機構承擔起企業管理層面的風險管理職責；其次，發電企業定期召開經濟活動分析會，在該會議上詳細評估、審查企業風險狀況，以便各部門更好的了解企業整體風險狀況；最后，建立健全的風險防控相關機制和政策，明確各職能部門相應的職責，如營銷部門承擔預測和分析電力銷售市場風險的職責；策劃部門承擔本廠安全生產風險管理職責；燃料供應部門承擔預測和分析煤炭市場風險的職責，各部門之間各司其職，切實履行好各自的職責。
3 有效地加強風險防控管理的措施
3.1 根據危害因素確定預防目標 對于發電企業安全風險管理而言，其以“安全第一、預防為主、綜合治理”為指導方針，以“統一管理、分級負責”為堅持原則、以規避各種風險、保證發電企業運行順利性、安全性為目的?，F階段，發電企業總調已經統一確定了電網風險評估技術標準，并由各級調度機構承擔組織實施所轄電網安全風險評估工作，通過加強和其他部門的協作共同管理、控制風險?，F行發電企業風險管理要求實行超前控制，即通過風險預測估測可能會發生的風險，并事先做好防范措施，待風險出現時將其消除在萌芽狀態，防止給發電企業帶來重大損失。風險事故預測是一項復雜且重要的過程，其需要不斷總結經驗和事故教訓，結合電力企業自身的內部因素（系統結構、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運用風險評估技術，從多角度、全方位對電網運行風險分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風險事故預防的目的。
3.2 建立廉潔風險防控體系，推進懲防體系建設 按照“全員參與、突出重點、融入管理、務求實效”的原則，一是分個人、部門（單位）、公司三個層面，著重從思想道德、崗位職責、業務流程、制度機制、外部環境等五個方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領導點、組織審”等方法，認真查找廉政和監管風險點。二是緊緊抓住風險收集、排查、評估等環節，建立廉潔風險防控信息庫，并制定出相關措施，推進懲防體系建設。在“找準風險點，筑牢防火墻”的基礎上，將對廉潔風險防控信息庫進行動態管理，不斷加強對風險防控措施的研究，重點開展防控措施制度建設，逐步構筑“崗位履職有標準，防控管理有措施，問責追究有依據”的廉潔風險防控體系，切實做到用制度管權、管事、管人，全面提升發電企業廉潔風險防控工作整體水平，為發電企業改革發展提供政治和紀律保障。
3.3 以風險評估結果為依據完善發電企業安全保證制度 發電企業需針進行全面控制，其分析內容如下所示：發電企業結構、電力電量平衡、系統潮流及無功電壓、系統N-1靜態安全、系統暫態穩定性、系統動態穩定性。待發電企業安全風險評估后發現，風險與現行制度、應急管理預案嚴重脫節，通過對其進行分析，將為完善發電企業安全風險評估制度提供了充足的理論依據。實踐證明，風險防護并未能夠滿足發電企業風險管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實現發電企業安全風險高效預防。
通過實行發電企業安全風險評估有助于完善發電企業安全保證制度，增強評價結構檢查保證和保護制度的有效性。于此同時，更需要進一步強化電力企業廣大員工的風險防范意識，使其充分認識到風險防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風險防范過程中。
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一、全面風險管理的內涵及特征
COSO委員會將全面風險管理定義為全面風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業戰略制定開始貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響到企業潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定的目標。我國也引入了全面風險管理方法，在2006年6月時，國家資產管理委員會出臺了《中央企業全面風險管理指引》，將全面風險管理定義為，企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。
具體來說，全面風險管理相對于傳統風險管理而言，有如下特征：
1.就目標而言，傳統風險管理僅僅是為了消極地回避風險；而全面風險管理是公司戰略目標的重要保障，利用多種手段管理風險。
2.就管理主體而言，傳統風險管理主要是指財務部門的財務風險控制；而全面風險管理強調公司的全體員工的共同參與，各個部門的協調配合。
3.就管理客體而言，傳統風險管理僅僅關注單一的風險個體，而全面風險管理從總體上綜合考慮一系列風險集合，如信用風險、市場風險、操作風險等。
二、網絡環境下保險公司全面風險管理的實施流程
（一）制定全面風險管理目標
任何一個管理方案，都需要首先明確目標。同樣，將全面風險管理的目標與企業的戰略結合起來，是實施全面風險管理的起點。
一般來說，全面風險管理的目標涉及兩個方面：一是損失控制目標，這與傳統風險管理無異，主要是涉及保險最基本的經濟補償職能，要實現日常穩定經營；二是價值創造目標，與傳統風險管理相區別的是，全面風險管理尋求風險優化，即在充分的風險分析的基礎上，公司將資產分配到風險較小、收益較高的領域，從而實現資源的優化配置，實現企業資產的保值增值，故在制定全面風險管理的目標時，需要考慮到公司價值創造的目標。
（二）確立自身的風險偏好
對于全面風險管理的目標來說，保險公司除了控制傳統的經濟補償風險，還涉及到價值創造的目標，而后者更是區別于傳統風險管理的根本特征。保險公司需要通過對風險的全面管理，實現企業價值的最大化，因此，有必要確立自身的風險態度。
風險偏好類型大致可以分為三種：風險厭惡型、風險中立型、風險喜好型，保險公司需要根據自身的風險偏好適時調整自身的全面風險管理策略。比如，一個保險公司若是屬于風險喜好型，則可能采取較為激進的策略。在設置風險偏好的時候，企業需要綜合考慮自身的資產狀況、經營目標、經濟形勢等多種綜合因素。
（三）實施全面風險管理
這一流程涉及到具體的實踐操作，與傳統風險管理一樣，包括：風險識別、風險分析、風險管理、績效評估四大步驟。
1.全面風險識別
風險識別是指風險管理人員通過大量來源可靠的信息資料進行系統了解和分析，認清經濟單位存在的各種風險因素，進而確定經濟單位所面臨的風險及其性質，并把握其發展趨勢。這個階段是實施全面風險管理的基礎性工作，強調全面性的風險識別，即綜合考慮企業當前面臨的所有風險，進行全面的認識，列出風險清單。
2.全面風險分析
風險分析涉及到定性分析和定量分析兩個方面，定性分析要求保險公司認清所面臨的風險的本質和內在邏輯聯系；定量分析則需要保險公司建立起一套統一的測量模型，該模型需要綜合考慮信用風險、市場風險、操作風險的內在聯系，將多種風險因素都納入模型測度之中。
3.全面風險管理
這個步驟要求風險管理者在風險識別和風險分析的基礎上，從多種可選的風險管理方案進行研究并選擇其中最合理的方案，并加以貫徹實施。這個步驟需要站在全面的高度上綜合考慮和度量風險之間的邏輯關系，并將價值創造的目標放在首位，實現公司內部資源的優化配置，達到風險優化的目的，在風險控制的基礎上，實現企業價值的最大化。
4.全面風險管理績效評價
保險公司需要定期對風險管理的績效進行跟蹤評估，并對此進行適時的調整，以符合企業的戰略目標和監管要求。
三、保險公司在全面風險管理時代下的對策
（一）完善保險公司的組織架構體系
按照保監會的要求，設立風險管理部門，履行風險管理執行職能，對上負責貫徹董事會的風險管理決策，制定具體的全面風險管理政策；對下記錄并檢測各個業務單位的風險活動，并進行動態調整，使得日常業務操作符合風險管理目標。從而，為全面風險管理提供組織保障。
（二）加強風險管理人才的儲備
目前，保險業的專業性高素質人才還遠遠跟不上國際水平，而風險管理這項工作對從業人員的專業素質要求極高，因此保險業迫切需要建立一批高素質的人才隊伍。對此，一方面需要構建專業的內部培養體系，積極招聘和培養高素質的風險管理人才；另一方面還要實施開放的引進人才策略，從外部引進專業的人才，帶來先進的風險管理經驗。為全面風險管理工作的開展奠定堅實的人力資源基礎。
（三）借鑒國外先進經驗，具體問題具體分析
目前，我國保險行業還不成熟，因此需要懷著開放的態度，吸收借鑒國外保險公司先進的保險理念，同時還要做到具體問題具體分析，不能照搬移植，要建立起一套適合自身發展的全面風險管理策略，從而促進行業自身的發展。
二十一世紀是全面風險管理的時代，只有建立全面風險管理體系，才能夠應對當前錯綜發雜的金融風險環境，增強保險公司的經營能力，促使保險行業的穩定健康發展。
參考文獻
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關鍵詞：企業；利率互換風險；防范
中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01
一、企業開展利率互換業務的必要性
貸款率利率的全面放開，增大了企業融資中的利率風險，企業開展利率互換業務是化解利率風險、降低融資成本及拓寬融資渠道的有效途徑。
1.企業開展利率互換業務是降低融資成本的需要。利率互換是指互換雙方約定在未來的一定期限內，根據約定數量的名義本金彼此交換利息額的金融合約，是一種基于比較優勢和互換利益共享的交易，是企業規避利率風險，降低融資成本的重要手段。企業在融資過程中，由于其行業特點、區域差異、市場知名度以及信用等級等原因，不同企業在相同融資品種上的融資成本存在差異。當一家企業在浮動利率融資品種上具有融資比較優勢，另以企業在固定利率融資品種上具有比較優勢；兩個企業融資所需類型不同，可以通過利率互換，各自得到其所需的融資類型。利率互換中，兩個企業均發揮比較優勢，從中獲取共享的互換利益，使雙方融資成本均降低。
2.企業開展利率互換業務是規避利率風險的需要。企業的負債一般期限相對較長，面臨著市場利率變化的風險，如果企業不開展利率互換業務，相應的利率風險就不容易規避。利率互換的主要功能是債務保值，企業可以利用利率互換進行中長期債務的利率風險管理。具體而言，預期利率看漲時，將浮動利率債務通過利率互換轉換成固定利率債務；而預期利率看跌時，將固定利率債務轉換為浮動利率。企業可依據對利率走勢的預期，來規避利率的風險。
3.企業開展利率互換業務是拓寬融資渠道的需要。一些企業由于所在行業或信用等級等各方面的原因，在所在區域內融資渠道相對比較狹窄，或者融資成本比較高，或者籌資方式比較單一，企業可以通過利率互換業務，在自己最具有比較優勢的市場進行籌資，然后通過利率互換達到自己所要籌資的目的，突破了某一市場對企業融資存在特定要求的限制，為企業融資拓寬了渠道。
二、企業開展利率互換業務面臨的風險
利率互換的主要功能是規避利率風險，但實際利率互換交易本身也存在較大風險。企業利率互換業務最主要的風險有三種：
其一，信用風險，是指企業與對手間直接利率互換，由于對方違約不履行互換義務時，企業遭受一定的風險或損失。企業在利率互換中承擔的信用風險大小取決于四個因素：一是交易對手的信用評級，信用評級越高，信用風險越??；二是企業互換交易方式，直接與對方互換缺乏履約保障，其信用風險較大，利用全國銀行間同業拆借中心交易系統進行互換，通過保證金制度、持倉限額制度和強行平倉等制度約束，其信用風險相對較??；三是互換對方的交易目的，互換對方是以套保為目的的互換，信用風險較小，以套利投機為目的的互換，企業面臨的信用風險較大。
其二，市場風險，市場風險又稱為價格風險，是指由標的資產價格變動等因素所導致的利率互換產品價格變動的不確定性。企業利率互換業務的市場風險，源于利率變動，使得企業互換價值變成負值的損失。同業拆借中心交易系統進行互換的場風險大小主要取決三種因素：標的資產價格波動大小、互換匹配程度及互換的目的。當前，人民幣利率互換交易的目的最主要的有三種形式，套保組合交易、套利組合交易及單邊的套利交易。一般來說，套保者由于利用了對沖的原理，其面臨的市場風險最小；套利和投機者面臨的市場風險最大。
其三，操作風險，由于內部監管體系不完善，經營管監管出現漏洞，工作流程不合理等，使交易決策出現人為的失誤而帶來風險。在銀行間同業拆借中心交易系統進行互換，要求支付一定比例的保證金便能進行數倍于保證金數額的交易量，利率互換產品這種的杠桿性加劇了操作風險。利率互換衍生產品在價值確定、交易策略和內部管理上都更加復雜，缺乏對互換定價和風險的全面認識，出現失誤和漏洞的可能性也較大。操作風險隨著互換市場的迅速發展而將被企業普遍重視。
三、企業利率互換業務的風險防范
第一，推進利率互換市場的規范和發展。規范的的市場是規避利率互換風險的重要保障，可以借鑒國外利率互換市場發展的經驗，結合我國貨幣市場的實際運行情況，盡快形成統一的基準利率，使得互換定價機制更加合理確定合理；控制企業利率互換風險，除定價機制合理外，重要的是企業準入要嚴格控制，在市場準入機制方面堅持企業只能進行以套期保值為目的的利率互換交易；建立健全資信評級和信息披露制度，資信評級高的企業優先進入，并設定準入企業信用級別的最低限制，從源頭上降低利率互換業務中的風險。
第二，要提高企業自身的利率互換風險意識。一些企業僅關注利率互換可以降低融資成本，拓展融資渠道的功能，對利率互換自身風險認識不足。加強企業相關人員的利率互換風險管理培訓，提高管理人員的業務技能，逐步提高對互換風險的認識和管理水平。企業要對利率走勢有正確的預期，在互換中要合理匹配，控制風險敞口，規避利率互換風險。
第三，建立健全利率互換的內部控制制度。為了有效防范和控制利率互換風險，企業應當根據實際情況建立適合自身風險控制機制，力求將風險降至最低。企業利率互換要以套期保值為目的，以降低融資成本和拓展融資渠道為目標，嚴格控制以套利和投機為目的的利率互換。建立和完善市場風險、信用風險和操作風險的管理制度。對可能出現的市場風險、信用風險、操作風險要有相應的防范措施。
參考文獻：
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關鍵詞：農業企業；技術創新；市場營銷
1農業企業技術創新的風險研究
綜合現有資料來看，針對我國農業企業技術創新的研究較少，李萬君和李艷軍通過對我國農業企業科技創新模式和風險的總結研究，確定在當前企業發展過程中，由于面臨企業主體意識較低、創新水平不足、市場環境復雜等風險，我國農業企業的創新能力有待進一步提升；肖更生等人則確定在農業企業技術創新的創新決策階段、研發階段、生產階段和市場階段共存在包括技術、人力資源市場、經濟、政策等10個風險因素，同時確定了針對不同階段風險因素的管理策略。高啟杰通過農業科技企業技術創新能力及其影響因素的分析，確定企業需要從自身和外部環境2方面進行建設，以保證企業總體創新能力的提高。綜合現有研究來看，針對我國農業企業技術創新風險的研究集中于對企業面臨總體風險的研究。美國工業協會統計表明，在技術創新失敗的原因中，產品技術失敗率僅占據農業企業技術創新失敗率的22%，另外有經濟方面的原因占據總體失敗率的14%，剩下的63%則是市場營銷的原因。尤其農業市場的不確定性和營銷市場的變化加大了企業的技術創新成本。因此，從市場和營銷角度來說，積極明確市場需要和社會發展要求，能夠有效確定農業發展需要和技術創新成本，進而提高企業核心競爭力。
2農業企業技術創新的市場營銷風險分析
本文將農業企業技術創新分為決策階段、技術研發階段、農產品生產階段、市場階段等不同的階段，結合50家農業企業技術創新工作在不同階段面臨的政策、經濟、自然、技術、市場、營銷、管理等風險情況，利用樣本收集和量表分析的模式，同時借助SPSS計算工具確定市場風險因素和營銷風險因素的風險系數，進而確定2種風險因素對于農業企業技術創新的影響。
2.1市場風險
市場風險在農業企業技術創新過程中主要表現為新型科技產品往往無法站到合適的市場，利潤低下、分散經營的模式不利于對于科技成果的把握進而也不利于科技產品的進一步推廣。在創新決策階段，市場風險得分在7分以上，技術研發階段在6分以上，生產階段再次達到7分以上，市場階段接近9分。創新決策階段，消費者和市場潛在能力對新型技術應用具有直接影響；研發階段，企業無法準確判斷該新型技術是否具備市場推廣空間和利潤空間，因此同樣需要面臨市場風險。生產階段和市場階段則需要考慮新技術生產的產品是否符合市場需求等，面臨的不確定因素更多。
2.2營銷風險
由于農業技術創新型產品的特殊性，其需要在充分考慮市場需要的基礎上制定合理的營銷策略，進而提高市場的產品接受度。創新決策階段，營銷風險得分在6分以上，技術研發階段在5分以上，生產階段則達到7分以上，市場階段更是達到8分以上。由以上數據分析也可以表明，營銷風險直接關乎企業是否能夠推動新型技術和新技術產品的市場應用，影響企業市場價值的實現。而企業營銷策略的失誤，不僅會影響其知名度，而且會對企業后期技術創新發展造成影響。
3農業企業技術創新的市場營銷風險考慮
3.1提高市場營銷風險意識
農業企業技術創新在決策制定階段，即需要將市場風險和營銷風險納入考慮范圍。企業需要轉變只重視生產的營銷理念，在追求產量第一的同時，不斷提高產品的質量，同時利用成熟的營銷手段、充分的市場預估等，借助新產品打開市場空間，進而幫助企業激發總體生命力，實現技術創新服務于市場開拓，市場開拓再次推動技術創新的模式，促進新時期農業企業技術創新的有效應用和發展。
3.2加強農業市場環境的調查
加強農業市場環境的調查，做好市場環境的預測，可以從以下幾個方面入手。加強市場環境調查，集中于對我國當前農業企業技術創新的支持政策、現有農業經濟形勢、農業發展的科技水平以及市場內其他競爭對手的發展情況等進行調查。利用對社會和自然環境的調查，了解企業所在地域的消費水平、文化水平、風俗習慣、價值觀念等，明確企業所在地的氣候條件、地理條件，進而為企業科技創新尋求合理發展依據。通過對企業現有文化、企業運營制度、企業基本規模、企業獲得的國家政策支持條件等的調查，了解企業現行技術創新基礎。通過外部環境和內部環境的全面調查，了解農業企業現有市場運營條件，進而保證市場營銷活動效果的最大化。
3.3完善商品生產和營銷策略
農業企業進行技術創新的過程中，可以通過商品策略和營銷策略的轉化，提升商品的技術內涵，提高企業綜合實力，進而利用品牌效應推動新型技術市場營銷的有效展開。從商品策略來說，為提高技術創新的針對性，促進新型技術的有效推廣，可以利用粗放農業、多種經營的模式，實現商品的組合營銷；引進新型農產品品種，并結合地域條件進行模仿創新，加速當地農產品的更新換代速度；開發綠色農業和觀光產業，利用綠色農業進行新型農業技術的推廣；利用觀光產業促進企業綜合實力的提升，為技術創新提供資金和動力支持。從營銷策略應用角度來說，需要注重人才培養，保證人才盡快熟悉新型農業企業技術；保證科研人才工作動力的持續性激發。當然也可以利用人才引進的方式，補充現有人才結構，促進科研氛圍的形成；利用廣告策略樹立良好品牌形象，提升品牌知名度，進而也為農業技術創新的推廣提供必要的空間支持。
3.4強化市場營銷重點內容關注
在市場營銷過程中，為提高新技術的接受程度，促進新型技術的有效推廣，需要重視市場經營過程中潛在市場容量的開發，同時及時把握消費者對于新型產品的接受程度。需要著重提升新產品的質量，重視企業營銷推廣能力的提高。而在創新技術決策方面，則需要以消費者需要為準繩，以市場需要為標準，為技術創新方案的制定提供決策依據。在不同的階段，需要加強對于該階段重點內容的關注，以便最大限度提升新技術產品的應用力度，滿足消費者的新型消費需要，當然也為企業后期技術調整和研發方案的進一步完善創造條件。
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隨著我國城市化建設的全面推進，城市出租車行業也得到了迅猛發展。出租汽車企業通過兼并、重組等形式逐漸發展成大規模的出租企業，對出租汽車企業財務管理模式提出新的要求。為了促進出租汽車企業的健康發展，實現企業科學化、正規化管理，必須結根據我國出租車行業市場情況，以及出租汽車企業運營模式的差異特點，分析出租車行業面臨的風險，進一步建立科學、完善的出租汽車企業財務管理模式。
二、北京市出租車行業風險分析
1.北京市出租車行業的市場風險分析
截止至2013年底，北京市出租汽車企業共有252家之多，同時逐漸形成了以銀建集團為首的出租車行業市場發展格局。然而，隨著北京市出租車行業的發展，行業之間出現過度競爭的局面，司機收入下降以及道路交通擁堵等問題嚴重，使得北京市出租車行業存在相當多的市場風險。
市場經濟的發展為出租汽車企業提供了生存的條件，換言之，市場經濟能夠直接作用于出租行業的發展。然而，市場并不是一塵不變的，若出租汽車企業無法掌握市場發展的內在規律及時調整經營策略，那么企業就會面臨諸多的經營管理風險。市場風險是當前出租車行業面臨的最大風險，主要體現在三個方面。首先，出租汽車企業的產權不夠明確，并沒有堅持“以員工為本”的原則，忽略了出租車司機的主體地位，而片面注重出租車承包人的權利和作用，進而使得出租汽車企業在固定資產的使用方面、財產成果的分配方面以及人才聘用方面存在短期行為。其次，缺乏有效的監管出租車承包人的規章制度，大部分出租汽車企業通過以包代管的方式管理承包人，卻沒有重視對承包人的行為約束，使得一部分出租車承包人包盈不包虧，甚至出現了違法經營的情況。最后，出租汽車企業缺乏社會責任意識，將某些市場風險轉移到出租車承包人身上，一旦出現承包人無法承擔、企業也無法承擔的情況，最終只能依靠政府來承擔。
2.北京市出租車行業的財務風險分析
從整體上看，出租車行業的財務風險產生的原因是出租汽車企業負債經營的決策失誤，以及在市場影響下的企業經營管理局勢的惡化。然而，出租汽車企業資產結構的不平衡才是造成企業財務風險的最終原因。在舉債方面，出租汽車企業因依靠財務杠桿而使得到期無法償還債務，從而讓企業面臨財務危機，嚴重者甚至使企業面臨破產。此外，企業借款的增加使得企業收益的波動性加大，當出租汽車企業的借款利率高于息稅前利潤率，或者息稅前利潤率降低時，企業負債會造成企業經濟效益下滑，進而造成企業虧損。在投資風險方面，大部分出租汽車企業經營模式與經營范圍相對單一，通過出租車承包經營，向各個承包人收取一定的押金，這些押金并沒有用來進行投資，而是存入銀行中，若出現通貨膨脹，則會給出租汽車企業造成資金損失。
三、北京市出租車行業財務管理對策
1.成立財務預算管理機構
出租汽車企業可以成立預算管理委員會，并由企業財務部門負責人來擔任預算管理委員會會長，實行問責制，全面負責企業的預算管理工作。其他各部門負責人則是該委員會的主要成員，負責審核企業的預算管理制度，并完成企業年度預算審批工作。企業財務部門作為預算管理委員會的下屬執行部門，協助預算管理委員會完成預算的編制工作。出租汽車企業預算管委會需要從企業經營管理目標出發，在企業預算編制原則和編制制度的基礎上，廣泛收集整個企業的各項財務收支信息與收支明細，對全部的財務收支信息情況做出詳細的分類匯總報告。并且，針對企業經營管理現狀、市場發展現狀、政府的規章制度、出租車行業的運營特點和企業自身的運營條件等方面問題進行深入的分析和研究。在此基礎之上，完成企業整體的預算編制工作，并交由預算管理委員會委員及董事會審批。待審批通過后，財務部門要根據審批的預算情況，將責任落實到企業各個部門中。
2.完善財務管理控制機制
出租汽車企業需要完善自身的財務管理控制機制，將傳統的、形式單一的財務部門進行優化，將財務部門細化為財務管理部門、會計核算部門和內部審計部門等，使部門職責更加明確。對原來的財務部門人員進行重新整合，根據部門實際對人員進行合理劃分，制定各個財務工作崗位的職責明細表，使財務工作更加精確。在財務管理部門中還可以建立資金結算辦公室、財務分析和結算辦公室、籌資辦公室等等下屬機構，實現全方位的財務管理目標。在企業的內部審計方面，與企業經營管理有關的審計事宜，需要由財務部門的相關負責人負責監督和落實，定期對企業市場運營狀況、企業財務狀況和資金的回報信息等內容進行財務審計，并交由董事會審閱。
3.實現財務信息化控制
出租汽車企業需要通過財務信息化平臺的建立實現財務信息化管理的目的。企業財務信息化平臺包括企業的財務賬目情況、各項財務報表和財務分析資料，同時還包括企業的會計科目，通過信息化的管理平臺將企業財務信息統一集中在一起，進行規范化管理，確保各項財務信息的真實性和準確性。企業財務管理部門與會計核算部門是需要對企業的所有財務信息與數據資料進行分類管理，每天負責收集整理各個部門的各項數據信息，并上傳至企業財務信息化平臺，方便上級領導部門及時了解企業的財務信息狀況以及本企業在出租車行業的運行狀況。
4.加強現金流控制
出租汽車企業還需要加強對現金流的控制，安排財務管理部門對企業的現金流量進行合理的管理。企業財務管理部門需要對企業經營管理活動中的各個結算賬戶進行科學的監管，通過已有的資金預算程序，將企業在特定時期或特定階段內的現金流量準確的進行預算。同時，根據所得的現金流預算情況有計劃的分流到各個分公司和部門，進一步明確各個月份、季度以及年度的經營所需備用金額。對于出租汽車企業而言，其在日常經營活動中往往存在為了適應本企業經營發展需求而事先墊付資金的現象。針對這種情況，企業的財務管理部門和市場開發部門應根據對應的資金報批流程根據由上級到下級的方式進行審批，并從下到上的開展預算編制工作，從而有效的對企業流動資金占用情況進行合理預算，最終實現企業整體的流動資金預算目標。
【關鍵詞】 內部控制; 風險評估; 管理策略
為了加強和規范企業內部控制,提高企業經營管理水平和風險防范能力,根據國家有關法律法規,財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》。該規范自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的大中型企業執行。我國《企業內部控制基本規范》提出我國內部控制的基本要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等五項,并在《基本規范》中單辟一章,就風險評估的有關內容進行了規定。這說明國家和企業已經意識到風險評估在企業內部控制中的重要作用,那么企業應該從哪些方面來加強識別企業風險,建立風險評估系統,進一步改善內部控制呢?
一、國內外企業風險評估體系研究綜述
國外對內部控制的研究已有很長的歷史。1988年美國注冊會計師協會《審計準則公告第55號》,該公告提出內部控制結構的三個要素:控制環境、會計制度、控制程序。進入90年代以后,COSO提出《內部控制―整體框架》的報告,將內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五個部分,實現了內部控制由三要素向五要素的飛躍。自此風險評估被納入內部控制系統之中。最新內部控制研究結果表明,內部控制與風險管理愈發趨向目標一致,某些內容也有較大重合,COSO也于2001年起著手進行風險管理研究,從最初的將風險評估作為一個要素納入內部控制整體框架中到目前的著手進行風險管理研究,足可以看出內部控制與風險管理的趨同性和風險這一因素在內部控制中的作用和地位越來越重要。
近年,我國理論界和實務界越來越重視內部控制的研究和應用,學者們在理論觀念的引進和研究方面做了大量的工作。由財政部、證監會等五部委聯合的我國第一部《企業內部控制基本規范》就是很好的證明。
二、進行內部控制風險評估研究的現實意義
史學家湯因比曾說過:“一個國家乃至一個民族,其衰亡是從內部開始的,外部力量不過是其死亡前的最后一擊”。企業的存亡又何嘗不是如此呢。既然一個企業的衰亡也是從其內部開始的,那若要尋求企業的生存發展之路就必須從其內部抓起,內部控制正是基于這一點才得到了世界各國理論界和實務界的重視。同時,市場經濟從微觀角度來說是一種風險經濟,企業作為市場的基本單位時刻置身于風險之中,越是開放發達的市場經濟,其中蘊藏的風險和不確定性越大。隨著市場經濟的發展成熟和市場開放程度的加大,風險己經成為企業關注和管理的焦點,作為企業內部管理核心的內部控制要想發揮其應有的作用,必須不斷充實和發展,以求跟上市場發展的步伐,正是基于這個基礎,風險的概念逐步進入了內部控制的范圍。減輕或避免風險是內部控制活動的目標,各種風險因素是內部控制的對象。所以,企業要實施有效的內部控制,就要識別和衡量它所面臨的風險及其風險因素,這是采取有效控制活動的依據和前提,這里的識別和衡量風險就是風險評估。目前COSO整體框架和我國《企業內部控制基本規范》把風險評估作為一項基礎要素納入到內部控制框架之中,這一發展是理論順應客觀實際發展的必然結果。
進行內部控制和風險評估研究具有重要的現實意義:內部控制的缺失和不健全是導致會計舞弊泛濫的根本原因之一;內部控制制度的極度缺失和對風險的忽視是導致我國企業生命周期短的根本原因; 國有企業改革的成功離不開健全的內部控制制度及風險的管理和控制;風險評估是內部控制制度設計控制活動和發揮應有作用的基礎。
風險評估是內部控制系統的基礎組成部分,要使控制制度發揮其應有的作用,企業必須清楚所面臨的風險,并對整個企業的風險進行定性或定量的評估,然后針對風險評估的結果采取相應的控制活動。其實內部控制也就是風險的管理與控制活動,如果毫無風險,也就不需耗費大量的人力財力物力去搞什么內部控制。既然風險的存在是控制的原因所在,進行風險評估就成為整個內部控制制度的基礎和關鍵。無論是從國際大環境來看還是從我國的具體情況出發,內部控制的研究和應用都是非常重要的。但是,作為有效實施內部控制的基礎條件的風險評估卻還沒有得到足夠的發展,研究會計和審計的人都早已熟知制度基礎上的審計,但風險基礎上的控制觀念還是個新概念,還沒有建立起比較完善的體系。因此,進行內部控制和風險評估研究無疑具有非常重要的現實意義。
三、風險評估體系的構建
鑒于風險評估在我國內部控制中的運用,筆者認為可以通過以下幾個步驟來建立風險評估系統。
(一)確定全面風險管理目標
風險是指企業在未來經營中面臨的、可能影響其經營目標實現的所有不確定性。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,并合理確定風險應對策略。全面風險管理是指企業圍繞總體目標,制定風險管理策略,在企業經營管理的各個方面和業務過程中的各個環節進行風險管理的基本流程,落實風險理財措施,培育良好的風險管理文化,建立健全風險管理的組織體系、信息系統和內部控制系統的過程和方法。
企業目標是企業宗旨的具體化,是企業各項業務和管理活動所指向的終點。企業風險管理的首要任務,就是確定目標。只有先確立了目標,管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。確定全面風險管理目標要做到:企業風險管理目標的確定應與員工溝通;企業計劃和預算與風險管理目標、戰略計劃及當前情況具有一致性;業務活動風險目標要具體;領導層參與制定企業風險目標并對其負責。
(二)收集風險管理初始信息
實施全面風險管理,企業應廣泛、持續不斷地收集與本企業風險和風險管理相關的內部、外部初始信息,包括歷史數據和未來預測。應把收集初始信息的職責分工落實到各有關職能部門和業務單位。
1.在財務風險方面,企業至少收集以下信息
(1)負債、或有負債、負債率、償債能力。(2)現金流、應收賬款及其占主營業務收入的比重、資金周轉率。(3)應付賬款及其占購貨額的比重。(4)成本和管理費用、財務費用、營業費用。(5)成本核算、資金結算和現金管理業務中曾發生或易發生錯誤的業務流程或環節。
2.在市場風險方面,企業至少收集以下信息
(1)產品的價格及供需變化。(2)產品供應的充足性、穩定性和價格變化。(3)主要客戶、主要供應商的信用情況。(4)潛在競爭者、競爭者及其主要產品情況。
3.在運營風險方面,企業至少收集以下信息:
(1)新市場開發,市場營銷策略。(2)企業組織效能、管理現狀、企業文化,中、高層管理人員和重要業務流程中專業人員的知識結構、專業經驗。(3)質量、安全、環保、信息安全等管理中曾發生或易發生失誤的業務流程或環節。(4)因企業內、外部人員的道德風險致使企業遭受損失或業務控制系統失靈。(5)企業風險管理的現狀和能力。
企業對收集的初始信息應進行必要的篩選、提煉、對比、分類、組合,以便進行風險評估。
(三)風險識別
企業風險的識別應當以一種系統方法來進行,以確保公司的所有主要活動及其風險都被囊括進來,并進行有效的分類。根據企業實際情況和技術水平,風險識別主要以定性識別方法為主,適當結合定量識別方法,同時根據業務發展和管理水平的不斷提高,逐步引進和加大定量識別方法。
企業應選擇適當的風險識別方法,保證風險識別的規范性和科學性,具體措施有:
1.建立科學的風險識別方法體系,對企業和各職能部門隨時關注企業活動中存在的風險提供指導。
2.對風險識別方法進行規范化和制度化,確保企業和各職能部門使用統一的識別方法體系對風險識別結果進行描述。
3.利用歷史事件諸如違約支付、產品價格變動等,關注未來事件諸如人口變動、新市場條件以及競爭者行為等對風險進行趨勢分析和關注。
4.建立損失事件數據庫,通過事件列表、事件分類、內部分析、推動討論和會談、流程分析等方法進行風險識別,確定風險因素發展趨勢和根源。
(四)風險分析
企業風險分析評估的方法多種多樣,采用定量分析方法,特別是利用數學模型進行風險分析,可以使風險管理建立在科學的基礎上,并為最終的決策提供可靠的依據。風險分析及度量,需要充分地獲得企業在歷史年度內發生的各種風險的次數以及所導致的損失,統計時段越長,風險評估的準確性越高。風險評估不僅要了解歷史上各種風險發生的頻率,還要充分考慮風險的客觀環境是否改變,如果有變化,就要在歷史數據的趨勢分析上進行修正。在實際操作中,許多風險發生的可能性實際上難以量化,它們至多只能定性地被描述為“大的”、“中的”、或“小的”風險。
企業在分析風險發生的可能性(或頻率、概率)和風險發生的條件方面,可采取如下措施:
1.企業基于風險識別的結果對風險的發生概率進行分析評估,選擇采用諸如預期估計或情況評價等術語來表達潛在的可能性,或采用數據或圖表的形式來描述和評價風險發生的概率。
2.企業建立風險分析模型,通過關鍵風險指標管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術手段和會談、工作組會議等定性評價技術對風險發生的條件因素進行分析,以確定風險發生的具體條件。
3.企業自查與外部檢查、事前與事后檢查相結合。
4.企業引進技術手段,由日常業務數據、財務數據入手,按照既定的模型做預警提示。
(五)風險評價
企業風險評價是在風險識別、風險分析的基礎上,評估風險對企業可能產生的影響以及確定風險的重要性水平的過程。企業風險評價包括兩個方面的內容,即分析風險可能產生的影響和確定風險的重要性水平。企業風險評價通常是和風險分析同步進行的,因而其方法也和風險分析相同。
企業風險評價的控制措施有:
1.企業對于重要事項面臨的重要風險可能帶來的重大影響,應當通過定量分析技術,確定各種可能性造成影響的數量,從而為企業采取恰當的風險對策提供科學的依據。
2.企業應當按照風險可能帶來的影響程度的大小,對風險進行排序,明確重要風險和一般風險。
3.企業應當對重要風險予以特別的關注,避免重要風險可能給企業帶來的重大損失。
(六)風險管理策略
一般情況下,對戰略、財務、運營和法律風險,可采取風險承擔、風險規避、風險轉換、風險控制等方法。
1.企業針對各種風險建立確定風險應對措施的程序和方法,對具有較高發生概率、影響重大的風險優先考慮。
2.建立一套廣泛適應的風險決策判斷標準,即根據風險嚴重程度和企業的風險承受程度確定不同的決策。
3.企業對降低風險水平所需成本進行合理分析,評估風險應對措施的成本與效益。
4.企業選定風險處理措施后,根據剩余風險重新校訂風險。
5.企業要持續獲得風險變化信息,有效地控制、管理風險,防范新風險的產生。
6.對重要風險進行實時監控。
四、結論
企業風險評估是一個持續反復的過程,一次風險評估并不能一勞永逸。企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況,持續收集與風險變化相關的信息,進行風險識別和風險分析,根據情況的變化及時調險應對策略,以避免由于原來選擇使用的風險應對策略無效而影響內部目標的實現。特別是當企業經營活動所處的外部環境發生變化時,企業必須保持應有的靈敏度,針對變化的外部環境進行相應的風險評估,以使企業的目標在變化了的外部環境中得以實現。我國企業只有建立比較完善的風險評估系統,才能真正完善我國企業的內部控制,真正促進我國企業的進一步發展。
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旅游投資項目是為旅游活動或以促進旅游目標實現而投資建設的項目，從建設內容可劃分為景區景點項目、飯店建設項目、游樂設施項目、旅游餐飲項目、旅游商品開發項目、旅游交通建設項目、旅游培訓教育基地項目及其他輔助項目等。旅游行業的特殊性決定了旅游項目不同于其他投資項目的特點，這些特點也是其風險產生的內在原因。具體表現在：
1．關聯性。旅游業是一個關聯性和綜合性極強的產業，旅游業的各行業、各領域都有很強的相關性。某一種旅游產品的有效供給，需要其他配套服務的支持。因此，旅游業某一領域的投資必然需要其他相關領域的投資，受其他領域投資的影響，否則，不可能有效地發揮作用。對其他配套服務的依賴，成為旅游投資項目無法自主控制的重要風險。
2．敏感性。旅游業的敏感性是指旅游業的發展受到社會各個方面的制約。影響旅游業的因素很多，既有行業內部的又有外部的。其中，許多是企業不能預料和控制的，如社會文化和風俗習慣（主要指旅游文化消費）的變遷、戰爭等。這也使得旅游投資具有了很大的風險。
3．專用性。旅游投資不像工業投資那樣可以隨意轉產，它的投資一旦形成，若無人使用，其產品價值就不能轉移而被消費，容易成為無法回收的沉淀成本，退出門檻高。越是有特色的項目，越是不易改變其內容與功能，或者改變內容與功能的成本代價過高，給風險轉嫁帶來困難。
4．季節性。旅游產品的消費需求具有很強的季節性，淡季資產閑置浪費，財務上入不敷出，旺季資產又常常超負荷運轉；旅游資源的功能也受到季節性的限制。
5．依托性。旅游投資項目依托性強，緊緊依托經濟環境、社會環境和自然環境。（1）經濟環境。一是受旅游市場依托，也就是受旅游資源市場和旅游客源市場的雙重影響；二是受旅游產業依托。（2）社會環境。旅游項目受到旅游政策、旅游法規、文化氛圍和和平穩定的環境影響。（3）自然環境。目前，我國的旅游投資具有很強的資源導向性，要充分考慮到所在地區旅游資源的豐富程度，考慮地理位置、選址是否合理等。
6．投資額大、回收期長。旅游的屬性和旅游業的脆弱性決定了旅游項目具有投資額大的特點。旅游景區景點項目屬于資源依托性強的旅游產品，如果把旅游資源的價值考慮在內，旅游業就是高投入的產業。特別是隨著旅游可持續發展的進一步完善和成熟，旅游活動帶來的外部性需要企業來承擔，勢必增加了企業的投資額。旅游產品消費又具有不可儲存性、非完全排他性、臨時使用性、節律性等特點，消費額度有限，回收緩慢，導致投資風險增加。
7．市場導向性。旅游項目投產后的運作和企業一樣，具有明顯的市場導向性。一方面，市場需求具有多樣性，游客對旅游產品的需求具有非常多樣化的細分，希望一個旅游產品滿足多樣化市場的需求，這對產品提出了更高要求。另一方面，旅游者市場需求趨向是動態的，特別是處于快速致富的過程中的中國，游客需求在快速轉換之中。特殊性需求要靠敏感的市場洞察力才能發現和把握，才能適時地推出適應需求的產品。對市場把握不準，就會失去產品消費的主體，從而產生投資風險。
2、旅游投資項目的風險
旅游項目投資風險來自于各個方面，我們要具體分析各種風險，有針對性地采取必要的防范措施，就要從項目投資進行分類分析。根據投資者能否直接控制可將旅游項目投資風險劃分為項目環境風險和項目核心風險。項目環境風險是指那些對所有的旅游投資項目都產生影響的因素引起的風險，與市場的整體運動相關聯。企業無法直接控制此類風險，但可以通過各種措施降低其損害程度。項目核心風險是發生于個別項目的特有事件造成的風險，來自于投資項目內部的微觀因素。企業可以控制該類風險因素減少風險的發生，或采取預防措施規避風險。
1．項目環境風險。
（1）政治風險。主要表現為國家政策法律的穩定性風險，特別是項目所在地的穩定性。旅游業是典型的敏感性產業，旅游活動又是通過旅游者從客源地向旅游目的地的移動才得以實現的，投資項目所在地政治環境不穩定將給旅游者等市場主體帶來顧慮和阻力。
（2）經濟風險。國家和地區的宏觀經濟環境和經濟發展水平、人均生活質量和水平決定著旅游者的消費能力和檔次。旅游是較高層次的消費活動，人們只有具備了一定的消費能力之后，才有可能選擇旅游消費，這決定了旅游投資項目未來的市場需求狀況。經濟環境應是旅游項目投資者最為關注的因素。
（3）金融風險。主要來自于市場利率風險。市場利率決定投資項目的融資成本，進而影響其生產經營成本，最終決定項目的贏利水平，并對投資者是否愿意將資金投入到旅游項目中、投入到什么類型的旅游項目中以及投入的程度等起著根本性作用。
（4）自然風險。這是指自然因素帶來的風險，如環境污染和自然景觀的退化，旅游投資項目在建設過程中出現超標準等。許多旅游項目對自然環境有很高的依賴性?熏特別是休閑、療養、觀光類項目，當地的自然環境狀況和質量對旅游投資項目有直接的影響。
2．項目核心風險
（1）主要內容
①完工風險。存在于旅游項目建設階段。主要表現在為：項目工期延長；項目建設成本超支；由于種種原因使項目可能遲遲不到設計規定的技術經濟指標；在極端情況下，由于技術和其他方面的問題，項目完全停工放棄等。②設計風險。指旅游項目在概念、設計階段，由于技術問題使項目的主題、策劃或布局存在某些缺憾。旅游資源越獨特，價值越大，吸引力越大，但是資源不等于產品，真正構成游客吸引力的，是產品的吸引力。在這個結構里，資源如何轉化為產品，是旅游產品設計的關鍵。設計風險將直接關系到旅游項目建成投入使用后在市場上的競爭力和經營的持續性，這種風險一旦發生對旅游投資項目影響深遠。
③管理風險。旅游投資項目承包之后，一般由項目管理師全權負責。項目管理師的管理能力和經驗將直接影響項目的施工質量和進度，尤其是管理師個人的風險偏好也會在某種程度上增加項目建設的風險。因此，項目投資者和管理師都應具有優化配置（即風險最小化和收益最大化）并協調和充分利用各種客觀條件和資源的能力。
④市場風險。指旅游投資項目建成投入使用后對市場的適應情況。由于旅游投資項目自開始時的市場分析到建成后進入市場，有一段較長的時間差，當初的市場分析是否符合現在的情況、目前市場競爭狀況、旅游者需求的變化等都會對旅游投資項目的市場前景造成影響。許多旅游項目開工建設時轟動，建成后經營慘淡?熏就是市場風險的一種體現。
（2）影響因素
旅游項目核心風險受到來源于企業內部和外部的諸多因素的影響，具有很大的不確性。內部因素主要包括三個方面：①企業思想準備不足。旅游項目投資比其他產業的項目投資具有更大的風險性，作為投資企業，認識與了解這些特征是其進行投資以及風險規避的基礎和前提。而目前一些企業在進入旅游投資領域時，看中的只是旅游投資中有利的一面，如易產生轟動效益、品牌效益，科技含量不高，進入行業的門檻低等，沒有充分認識到旅游投資是一個關聯性強、投資大且回報周期長的行業，在資金準備與人才準備上嚴重不足；②項目投資決策失誤。旅游項目投資一般數額較大，如果未對項目的可行性作充分地研究分析，一旦失誤后果嚴重。可行性研究是旅游投資項目前期工作中最重要的內容，它以項目建議書為基礎，針對擬建項目，從項目建設到生產經營的全過程考察分析項目的可行性。其內容包括旅游項目在技術上是否可行，開發上是否可行，經濟上是否優化等。這是一個由粗到細的分析研究過程?？尚行匝芯康那房茖W性是造成決策上的失誤的重要原因；③創新觀念不強。在社會主義市場經濟中，所有的企業都面臨類同的其他企業的競爭，競爭是不可避免的。旅游企業也需要注意推向市場的產品是需要升級、換代和更新的，是需要不斷適應市場需求的，這就要求在觀念上必須有創新意識，通過創新來提高產品的品質和品位，通過創新來適應市場的需求，因循守舊是導致風險加大的重要原因。
外部因素主要表現為：①關聯企業的影響。旅游投資項目的開發需要投資、規劃、建設、管理等各方的參與和配合，其他參與方的資信狀況、技術和資金能力、經營業績和管理水平等及其變化都會對項目的成敗產生影響。②競爭對手的變化。與食品、醫療、教育等方面的消費不同，旅游消費的可替代性很強，同類產品的競爭和不同產品的競爭同時存在，競爭日趨激烈。企業出現新的競爭對手，或者競爭對手的條件發生變化都會導致自己企業在競爭中處于劣勢，使產品缺乏競爭力而縮小市場，造成盈利下降。
四、加強旅游投資項目風險管理的建議對策
鑒于旅游投資項目的風險是客觀存在的，而且企業的不當行為會導致風險加大的問題，我們應該從根本上解決認識、觀念和方法等對策問題，只有這樣，才能從全局上產生對策效應，從而進一步提出解決具體問題的良策。
1．要樹立正確的風險觀念，增強風險防范意識。風險是客觀存在的，而且與其報酬是成正比例的。如果對風險一概加以排除或逃避，就無法實現企業利潤最大化的經濟目標。因此，投資者應樹立投資風險意識，不僅要從理論高度認識到項目風險產生的根本原因，而且還要從旅游投資項目本身特點角度進行探索；對項目投資的各個環節及其相互之間的聯系、外部環境對投資活動的影響進行深入地研究和分析，摸清產生風險的各種要素，尋找風險產生的特點和規律；克服投資決策的盲目性，提高企業綜合決策水平。
2．正確識別與估量風險。旅游企業不僅要認識風險，還要學會正確識別風險。這就需要投資者周密地分析企業所處的經濟環境、剖析企業投資活動中存在的種種不利因素及對企業未來收益的影響。同時，應科學地估量風險的大小，掌握風險的程度，包括各種潛在風險可能造成的損失、發生頻率、損失程度以及對旅游企業生產經營、生態環境、社會環境造成的影響等。通過風險估量，為今后投資風險決策、預防和控制以及處理等提供準確依據。
3．建立風險預警系統，完善風險防范機制，加強對風險的預測和監測。首先，旅游企業應建立風險預警系統，加強風險監測。風險預警系統是對風險進行識別、監測、評價和預測的信息系統，其內容包括外部環境和企業內部的相關信息，可分為內部報告子系統、市場信息子系統、風險分析子系統和風險預警子系統。前三個系統主要負責有關信息的收集、加工和分析；預警子系統則通過建立預警模型，監測反映投資狀況的各項投資指標的變化情況，對未來可能發生的風險類型及其危害程度做出評價、預測，并在必要時發出警報。其次，旅游企業應完善風險防范機制。旅游企業內部應建立規范科學的投資決策程序和投后管理程序。規范科學的內部運行程序是及時識別風險、化解風險的重要保證，用程序化、規范化防止盲目投資和偏頗。
4．運用風險管理技術和方法，強化對風險的控制和處理。風險控制的實質，就是在風險分析的基礎上，針對旅游企業存在的各種風險因素，采取控制技術減少或消除風險損失。旅游企業控制和處理投資風險的方法有以下幾種可供選擇。一是回避法。指設法避免損失發生的可能性，從根本上遠離風險源，從而消除風險損失。二是分散法。即通過旅游企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散投資風險。三是轉移法。風險轉移就是旅游企業以某種方式將所面臨的某些風險轉移給他方。具體包括購買保險將風險轉移給保險公司承擔、通過契約的形式將風險損失轉移給他人、通過各種形式的經濟聯合將風險橫向轉移。四是自留法。這種方法是指旅游企業自己承擔風險，風險損害后果自負。旅游企業可預留一筆風險金或隨著生產經營的進行有計劃計提風險準備基金等。
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關鍵詞：電力企業，風險管理，定量風險評估
0、引言
電力作為高風險產業，不僅源于其公用事業屬性，以及技術資金密集、供求瞬時平衡、生產運行連續等特征，同時電力項目投資額巨大、建設周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關系復雜，不同主體之間協調困難，電力行業規劃建設、生產經營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發展的現狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業的重要任務。本文在闡述了企業風險管理基本框架流程及其主要內容的基礎上，提出電力企業定量風險評估的主要內容及方法，以期推動電力系統風險管理工作的開展。
1、風險管理的主要內容
風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構成風險形成機制分析和風險管理的基礎。
人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。
源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。
2、風險管理的組織實施與基本流程
為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。
3、電力企業定量風險評估(QRA)
電力企業QRA的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業QRA對企業的作用主要體現在：通過QRA有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最?。煌ㄟ^對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施QRA具有現實意義。
3.1電力企業QHA的基本框架模式
電力企業QRA是指在工業系統QRA的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。
3.2電力企業QRA的主要工作內容
(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管
理、信息、地區、人文環境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。
(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。
對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。
風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。
(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立
風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。
(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。
(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。
(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。3.3電力企業QRA常用方法
根據電力企業QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。
關鍵詞：技術創新 風險 防范
技術創新風險概念界定
技術創新是企業家抓住市場信息的潛在盈利機會、以獲取商業利益為目標，重新組織生產條件和要素，建立起效能更強、效率更高和費用更低的生產經營系統，從而推出新的產品，新的生產（工藝）方法，開辟新的市場，獲得新的原材料或半成品供給來源或建立企業新的組織。這個過程可分為五個階段：R&D階段，設計階段，試制階段，生產階段和銷售階段。企業技術創新的成敗就取決于以上各階段的工作是否順利進行。由于技術本身具有隱蔽性、潛在性和復雜性，決定了技術創新的影響因素、成功與否以及其所帶來的社會及經濟效益具有極大的不確定性。本文所指的技術創新風險是由于內外環境的不確定性、技術本身的難度和復雜性及企業自身技術能力有限性等因素所造成的企業技術創新活動的不確定性。這種不確定性也就是我們通常所說的風險。
技術創新的風險分析及防范對策
企業技術創新的最終目標是為了賺取更大的利潤，提高企業的經濟效益，保證企業在日趨激烈的競爭環境中能處于比較有利的位置。傳統理論認為，風險與收益成正比，收益越高，風險越大。企業在技術創新過程中還存在由于資金不足、各種技術與市場因素導致的創新失敗，以及社會經濟環境變動帶來的風險。由于技術系統和經濟系統的復雜性，有時很難確定企業技術創新中的不確定性對于企業究竟是有利還是有害。
根據不同風險對企業技術創新過程的影響程度，我們發現投資風險、技術風險、商務風險、市場風險和決策風險是決定創新成敗的關鍵。
投資風險及其防范
投資風險是指投資者在投資活動中發生失誤，以致投資活動失敗的可能性，包括投資項目的流產、中止、撤消、延期、效益不足、虧本、因事故而放棄等。企業技術創新中的投資風險主要來自金融環境的變動，投資過程不規范，投資項目管理水平低，企業經營管理不善等原因。
針對投資風險，企業可選擇把風險進行轉移。風險轉移有兩種形式，即技術創新風險的財務轉移和技術創新的客體轉移。實施風險的財務轉移有兩種常用的方法：一種是參與保險，此時技術創新項目的承擔主體不變，但風險損失的承擔主體發生了變化，當技術創新項目失敗時，保險公司將承擔部分損失。另一種是吸收風險投資，此時項目的承擔主體仍是企業，風險投資公司主要是參與風險損失和風險收益的分攤。技術創新的客體轉移是指創新活動的一部分或全部由一個承擔主體向另一個承擔主體轉移，有利于充分有效地利用有限的資金和技術力量。其方式包括：技術轉讓、委托開發、聯合開發等。
技術風險及其防范
技術風險主要來自技術創新的構思和實施階段。企業的技術包括物化技術和組織管理技術，以及準確和可靠地對創新技術對象、水平、結構、發展過程的預測和確定能力。由于技術創新的主體受技術水平和其他多方面因素的影響，不可能對創新技術的成果轉化和投放市場的前景作出完全預測，從而產生技術風險。技術風險的種類很多，其主要類型是技術不足風險、技術開發風險、技術保護風險、技術使用風險、技術取得和轉讓風險。其成因一方面源于技術開發自身規律的影響，這些規律包括技術創新外部環境的不確定性，如國家產業政策、能源政策、生產力布局政策等的變化，社會經濟環境的變化，替代技術的出現，消費者需求的變化，競爭對手的出現，企業生產條件的變化等；還源于技術創新的艱難性和復雜性，使人們對于技術風險因素測試發生困難，對技術項目的投資預算失準，對技術開發周期計算不實；同時技術開發風險還來自企業和個人的主觀原因，即企業自身實力不濟，對技術開發的調研分析欠細致，對開發項目的組織和管理不銜接配套等等。此外，其他企業、組織和個人的非法侵害也會給企業帶來很大的損失。
針對技術風險，企業可采用如下策略：首先是重視技術方案的咨詢論證，就技術方案的可行性進行研究，對項目方案的風險水平與收益水平進行比較，對方案實施后的可能結果進行預測。其次，應改善內部組織，建立有利于技術創新的生產過程組織。第三，通過選擇合適的技術創新項目組合，進行組合開發創新，降低整體風險。第四，建立健全技術開發的風險預警系統，及時發現技術開發和生產過程中的風險隱患。第五，建立健全有關技術管理的內部控制制度，加強對技術資產的監督管理。
商務風險及其防范
商務風險主要來自于創新的技術成果轉讓或轉化階段。即使是一項成熟的技術，要轉化為實際的生產活動，也還有大量的組織工作要做。一是要檢驗技術的生產現實性，需要不斷搜索和確定生產的環境參數、連續生產的設備參數，為調整工藝設計購置設備提供準確依據；二是要確定合理的原料、動力等消耗參數；三是要組織連續的、規模化生產。只有創新技術本身具有可行性、適用性、先進性、完備性、可靠性，再加上相應的配套技術，技術轉化或者轉讓才是低風險的。
針對商務風險，企業可以將承擔的風險部分或全部轉移給他人承擔。其途徑主要有：進行風險擔保。企業向保險公司擔保，交納一定的保險金，若新產品失敗，則在責任范圍內由保險公司負責部分損失補償。通過技術轉讓、技術交易等方式，向其他主體轉讓風險。在技術創新過程的不同階段進行風險轉移。當新產品在生產階段失敗時，可將技術賣給有能力生產的企業。
市場風險
市場風險包括兩個方面：技術性風險市場化，即由于產品技術本身的不成熟，使得新產品在市場推廣過程中有被消費者拒絕或被競爭產品攻擊的風險。這主要是由于在技術創新的構思和實施階段未對技術的市場適應性、先進性和收益性作出科學的預測，從而把創新技術的技術風險帶到了市場的商品化階段。商業化風險，即技術開發是成功的，但新產品投放市場后未收到預期回報。它不同于一般的商業風險。一般的商業風險來自于經營管理決策的失誤，或商業機會的變化、市場行情的變化。而這種風險則來自于新產品不一定被市場接受，或投放市場后被其他同類產品替代。同時，這種風險發生后的損失也不同于一般商業風險。一般商業風險的損失表現為本期收益的減少，而這種商業風險則包括技術創新開發、轉讓轉化過程中的投入損失和機會損失。
決策風險及其防范
技術創新決策風險實質是一種選擇風險。決策風險是在不完全信息下，對可能出現某種風險障礙的經濟和技術方向與目標的選擇。技術創新中的非完全信息主要包括：對投資估算的不準。實際投資大大超過預期投資是常見的一種現象；對國家宏觀經濟形勢與產業經濟政策的不準確預期；對技術產品生命周期的估算不準；對市場需求量預測不準，對競爭對手情況不完全了解，掌握信息較少的一方在競爭中面臨較大的風險。
針對企業技術創新過程中的決策風險，企業應在充分分析外部環境和內部條件的基礎上，通過提高信息獲取能力、改善組織結構體系、建立風險監控機制，采用及時有效的方法進行防范和控制，用經濟合理可行的方法進行處理，以降低企業技術創新風險，提高企業技術創新活動的成功率，以及減少企業技術創新的風險損失。企業在技術創新決策中應對高風險的技術創新領域、項目和方案進行回避。對于超出企業承受能力，不可控性、不可轉移性和不可分散性較強的風險應以回避為主。在主觀風險和客觀風險并存的情況下，以回避客觀風險為主。同時企業應建立信息網絡，減少因重復的技術創新活動所造成的資源浪費，這在一定程度上實現資源共享，從而加速我國技術創新活動步伐。
參考資料：
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2.楊東，企業技術創新的風險與防范[J]，科技管理研究，1999(2)
摘 要 全面剖析企業經營管理過程，分析可能發生的幾種經營風險，采取措施做好風險預防，系統權衡風險和機會回報，合理選擇風險和機會回報的最佳平衡點，實現價值創造，促進企業穩定、健康持續發展。
關鍵詞 企業經營風險分析方法 風險種類 原則 預防
經營風險，又稱營業風險，是指企業在生產經營過程中，供、產、銷各個環節，受不確定性因素的影響可能導致的企業資金運動的遲滯，企業價值的受損。“物競天澤，適者生存”，在激烈的市場競爭中，企業只有遵循市場經濟規律，才能抵御風險，長足發展。企業作為獨立的經濟實體，其最終目標就是追求利潤。然而企業的生產經營常受到外部和內部諸多因素的影響，這些因素具有很大的不確定性，時刻影響著企業的經營活動和財務活動。因此，企業應加強對風險影響因素的分析，防患于未然，事先對企業經營風險進行較為準確的計算和衡量。
一、企業經營風險分析方法
經營風險分析可分為財務因素分析和非財務因素分析。財務因素分析一般比較注重定量分析，而非財務因素分析則比較注重定性分析。在日常工作中，這兩種分析方法經常是同時使用，相輔相成，具有同樣重要的地位。
二、企業經營風險的種類
對企業經營管理過程進行全面剖析，認為企業可能發生的經營風險主要包括以下幾種：
1.政策及市場風險。是指國家宏觀經濟調控及產業政策導向政策的變化對行業、產品的影響及本企業產品在市場上是否適銷對路，有無市場競爭力（技術、質量、服務等）。
2.過程控制風險。容易出現的過程控制風險主要有：過分注意產品的研制、生產而忽視事關企業長遠發展的問題；對市場的潛在需求研究不透徹；對市場變化趨勢沒有預見性等。
3.財務風險。是指企業因經營管理不善，造成資金周轉困難、甚至破產倒閉（資本結構、資產負債率、應收應付款及現金流問題等）。
4.法律風險。因簽訂合同不慎，陷入合同陷阱，造成企業嚴重經濟損失（違約、欺詐、知識產權侵害）。這是當前企業經營風險比較突出的問題。
5.團隊風險。指核心團隊問題及員工沖突、流失和知識管理等。企業做大之后，人數將大大增加，企業也將更加復雜，各種各樣的問題也將產生。
6.領導風險。處于擴張趨勢的企業發展到一定階段，需要經營者放棄過去曾經為自己帶來成功的老經驗、老辦法，重新學習現代管理知識，結合現有業務發展實際，適時調整完善管理體制。
7.成就風險。有些企業在取得部分成功后開始自滿，過分自信，急于求成，企圖來個“”，但沒有做好躍進的準備。
8.企業核心競爭力風險。企業的核心競爭力，是集企業經營理念、企業機制、企業文化、核心技術等為一體的系列整合。任何企業的長期可持續發展，表面上是人才的競爭與發展，實質上是一個企業的核心競爭力的可持續發展。
三、應對企業經營風險的基本原則
如何看待企業經濟活動中的問題和風險？企業存在的一些風險，在高速增長時存在，在低速增長時同樣存在，只是在變速后某些風險改變了表現形態，因此必須予以高度重視，千萬不能因為是老問題風險不大，就可以放任自流。企業經營中不應回避風險，而應當在經營活動中學會分析風險、善于評估風險、積極預防風險、規避和轉嫁風險，極力將經營風險降低到最低限度。
四、企業經營風險的預防
對一個企業進行經營風險的成因分析以及提出預警機制并不是為了要完全消除企業的風險（要想完全消除也是不可能的），而是對企業的風險有一個明確的識別和評估，以提前采取措施，將其可能產生的危害控制在一定的可接受范圍內，盡力將損失減小到最低程度。
1.建立健全企業各項規章制度。尤其是建立合同管理制度、財務管理制度和知識產權保護制度。
2.加強企業法制建設，防范企業經營風險。一是重視法律知識教育培訓，不斷健全法律服務機構，強化法律服務職能。二是建立、完善重大經營活動法律審查機制，規范法律服務工作程序，提供優質高效的法律服務。三是開拓多元化法律救濟途徑，依法追究對方違約經濟責任。
3.加強客戶信用管理，做好經營項目的風險評估。一是建立客戶檔案，全面考察對方的資信情況。二是簽訂合同要明確糾紛解決方式。三是要求對方提供擔保，規避因對方未依法辦理登記手續引起擔保無效的風險。
4.加強企業合同管理，防范合同陷阱和風險。一是建立、健全合同審查機構和管理制度，發揮內外部法律服務人員的作用。二是明確雙方法律關系、合同性質及雙方當事人的權利、義務及應承擔的責任。三是正確運用合同擔保制度，預防、規避合同項目風險。四是健全招投標機制，加強合同履行的過程控制和監督。
5.加強應收賬款的監督和檢查，建立應收賬款管理長效機制。一是加強應收賬款的統計和分析；二是定期召開企業經營活動及應收賬款情況分析會，對合同的履行、資金回收、存在的風險等提出應對措施；三是制定應收賬款具體操作規范；四是把應收賬款與工資、獎金掛鉤，作為考核企業及經營管理人員業績的主要內容；五是建立、追究制度。
企業經營有風險，但風險與機會并存。企業要在系統權衡風險和機會回報后，合理選擇風險和機會回報的最佳平衡點，“自上而下”確保風險選擇與企業戰略相結合，“自下而上”牢固樹立風險意識，加強法制建設，切實采取防范措施，確保風險防范措施的執行融入到企業日常經營管理運作中，雙向聯合最大可能地防范、化解企業經營風險，實現價值創造，促進企業穩定、健康持續發展。
參考文獻：
[1]融鵬.企業如何防范經營風險.中國企業報.2008.01.31.
中藥資源是我國中醫藥賴以生存與發展的物質基礎。中國工程院肖培根院士認為,中藥業的發展首先有賴于穩定、良好的中藥資源。因此,健康良好中藥資源的發展直接影響著傳統中醫藥的發展水平。所謂健康良好中藥資源的發展,是指能夠持續生產出產銷對路、供需平衡、品質穩定、療效確切的中藥資源生產過程,其生產既能滿足中醫藥發展的需要,也能保護生態環境,維護藥農(企)利益,提高地區經濟發展,促進社會和諧穩定。但目前我國中藥資源正面臨著野生資源漸趨枯竭、部分中藥材瀕臨滅絕,人工栽培中藥資源品質下降、質量不穩定等諸多問題,加之中藥資源普遍存在著產銷不對路、供需不平衡現象,我國中藥現代化所依賴的中藥資源發展現狀嚴峻。尤其在2008年四川汶川大地震災后救急過程中,充分暴露了中藥資源生產的一些問題,很多原材料一時無法供應上。中藥資源的生產過程是自然、社會、經濟三者復合的生產過程,影響因素錯綜復雜,潛在的諸多風險造成了上述生態系統缺乏可持續性、穩定性和平衡性,影響了中藥資源的產量、質量與效率。由于受各種影響因素不確定性、偶然性及生產難度等制約,導致中藥資源生產不持續、不穩定與不平衡的可能性。筆者現結合中藥資源生產的實際,從風險產生的角度對風險進行劃分,將中藥資源生產過程中的風險分為政策、生態、社會、技術、災害、質量、市場及內部等8類；并對中藥資源生產過程進行風險分析,明確中藥資源生產過程中的不確定性、偶然性與生產難度,同時針對風險產生的原因探尋應對策略,為溯本求源地解決中藥資源的實際問題、促進中藥資源健康良好的發展提供一些有益的參考。
1 中藥資源生產過程中的風險分析
1.1 政策風險
中藥資源生產屬于農業范疇,受到國家政策的影響。近年來,我國加大了對糧食作物種植風險規避的政策支持,惠農的農業保險形式多樣、直接易見,農民種糧利益得到保證。2008年,國家財政政策支持擴大了農業保險的覆蓋面,中央財政的補貼范圍從主要的糧食品種擴大到花生和油菜,但對包括中藥材在內的多數農產品仍沒有實施農業補貼。另外,一些地方政府仍對不少中藥材品種征收農林特產稅,無形中增加了中藥資源的生產成本。現今我國藥材生產者多為零散農戶,難以承受不可預見的種植風險,不同的政策傾向更易引導資源生產者選擇種植風險較低的農作物種類,許多傳統藥材產地紛紛刨藥種糧油或種花果[1]。同時,在美國次貸危機和全球范圍內能源需求的影響下,以玉米為代表的糧食價格開始上揚,農民種糧積極性繼續提高,糧食播種面積具有繼續增長的趨勢,藥材種植面積將因之受到影響,中藥資源生產瀕臨巨大的考驗。
1.2 生態風險
該風險是指資源生產過程中不合理的資源生產利用方式具有導致生態環境破壞和生物多樣性降低的風險。中藥資源人為干擾強度可分為野生中藥資源、半野生中藥資源與栽培中藥資源。我國野生中藥資源也因野生與家種的品質差異正遭受著大規模的非理性采挖,天然植被破壞嚴重；尤其在脆弱的生態系統中,掠奪性的采挖極易造成對生態環境的破壞。據報道,挖1株甘草可破壞方圓4～5 m2的植被[2],1984－1985年兩年間,寧夏銀南地區中寧等四縣共挖鮮甘草約1.7萬t,直接破壞草原達1.64萬hm2,間接破壞草原達4.93萬hm2,土壤沙化擴大[3]；而濫挖甘草造成的草原沙化10年內都難以自然恢復。更為嚴重的是,破壞的生態環境造成了生物多樣性的喪失,嚴重的人為干擾致使大部分中藥材品種喪失了遺傳進化潛力,由此造成的中藥種質資源的退化將無法逆轉。
1.3 社會風險
該風險是指由于社會流行疾病譜的變化與社會種植風氣所致的產需失衡、量不持續的風險。中藥資源生產的最終目的是為了滿足用藥的需要,但不確定的社會流行疾病譜使得中藥資源需求波動復雜。以2003年我國“非典”疫情為例,抗病毒類藥材需求旺盛,金銀花、牛蒡子等全國市場貨源銷售一空,相關中藥產品生產難以維系。社會流行疾病譜的變化同時也改變了中藥資源后續的產出,如板藍根受“非典”需求刺激生產,庫存豐富,2003年以來的市場以消耗庫存為主,價格也跌入谷底,藥農(企)利益受到極大傷害。此外,我國中藥資源生產者對藥材種植盲目性依然很強。某些藥材因高價刺激,導致種植面積無序擴大,由此陷入長時間的低價爛市；而某些藥材因價格偏低,藥農就棄種或少種。這種非理性的一哄而上(下)的社會跟風種植風氣,極易造成中藥資源數量的不穩定與不持續,影響中醫藥事業的發展。
1.4 技術風險
在我國500余種常見中藥材中,可以人工栽培的只有200多種。目前,我們仍對多數中藥材生態及生長特性缺乏了解,其人工引種與栽培過程中的瓶頸因子尚未明晰,無技術支持已成為中藥資源生產過程中主要風險來源。例如,受制于滇重樓生長特性與栽培技術,滇重樓的生產一直難以持續,導致以其為原料的云南白藥系列產品開工不足。再如,業界尚未完全掌握冬蟲夏草抽生子座技術,人工培育的冬蟲夏草難以維續,冬蟲夏草資源陷入“越挖越少越少越貴越貴越挖”的危險境地。
1.5 災害風險
我國是世界上自然災害最嚴重的國家之一,災害種類多,發生頻率高,災變強度大,影響范圍廣,成災比率高[4]。有資料顯示,2006年5月甘肅河西地區的霜凍和干旱災害至少造成板藍根減產30%,而2008年的四川汶川大地震1萬余畝中藥材生產基地被毀。自然災害不僅使中藥資源大面積減產、藥材質量大為降低,也對中藥資源的后市供求關系產生了較大的影響[5]?？傊?自然災害使所涉中藥資源減產甚至絕收,致使藥材貨緊價揚,種植面積、庫存、出口等狀況隨之改變；同時,自然災害導致的突發公共衛生事件也使一些救急藥材需求尤為緊俏,由此改變的藥材市場供求失衡增加了中藥資源生產的風險。
1.6 質量風險
該風險是指中藥資源質量極易受生產過程各種因素的影響,藥材質量波動多變,所產藥材無法穩定安全地入藥。中藥資源的質量風險來源于不合理的栽種、采收和儲藏方式。所謂不合理的栽種,是指栽培品種、栽培地、栽培技術的選擇并沒有遵循藥材生態及生長特性,藥材質量與藥效發生漂移；不合理的采收(包括采收季節、時間、方法等)改變了藥材有效成分的積累,影響了藥材的外觀性狀與內在品質；而不合理的儲藏方式(包括時間、位置、方式等)使藥材發生霉變、蟲蛀、返油等現象。此外,在中藥資源生產過程中,藥農(企)為了防治病蟲害,對藥材施用大劑量農藥,農藥殘留、重金屬超標已成為中藥資源能否準入市場、走向國際的綠色質量風險。
1.7 市場風險
該風險是指中藥資源生產者對市場接受與競爭能力缺乏預測,對市場需求的變動難以確定,進而導致市場供需失衡的風險。中藥資源的市場風險首先來源于藥材生產周期,因中藥材生產周期有長有短,一些木本類藥材如山茱萸、銀杏、梔子等一般需要5～7年才能達到用藥標準,此類資源的市場接受能力、競爭能力等無法做出準確的長期判斷,栽培風險巨大；而一些短期藥材,如板藍根、薄荷等,雖當年種植就有收益,但此類藥材對市場供求關系反應迅速,更容易造成資源爛市或缺市。其次,中藥資源屬于特殊的商品,“賣得掉是寶,賣不掉是草”,在這種心理驅使下,醫藥企業、藥材收購商漫天壓價,生產者市場處境被動。在風險巨大的醫藥行業,醫藥企業通過市場把風險轉嫁給資源生產者,生產者利益受到傷害,生產積極性大挫。此外,中藥資源的生產容易受到市場信息的影響。任何市場投機行為,如莊家操縱、媒體炒作、藥商跟風等都能引起中藥資源供求關系與產出狀況的變化,增加了中藥資源生產的不確定性與偶然性。
1.8 內部風險
中藥資源生產風險除了來源于上述的外部環境外,不健康的資源生產也與藥材自身有關,這是中藥資源生產的內部風險。此類中藥資源一般具有種子萌發率低、種子結實率低、生長緩慢、對生境要求嚴格、腐生及寄生的一些特性。例如,明黨參、高山紅景天的資源生產就受制于其內部機制：明黨參種子后熟階段與梅雨氣候的不協調是導致種子萌發率低及更新種群少的主要原因之一[6]；而高山紅景天花朵敗育率高、種子成熟度低、有性生殖弱是其生產質量受到制約的主要原因[7]。
總之,生產過程中具有較多的潛在風險是我國中藥資源生產極其脆弱的重要原因之一。事實上,中藥資源生產過程中各個風險因素并不是孤立的,而是相互滲透、相互影響。例如,現代農業產業的繁榮越來越依賴于化肥、農藥、良種、農機等技術要素,而在中藥資源生產過程中,生產者為求更大的收益,過分及不合理地使用上述技術,由此衍生出大量的生態與質量問題,如土壤板結、土壤肥力下降、外來生物物種入侵、農藥殘留超標等；不可預計的災害風險一般還會次生出生態、質量、市場及社會等風險；中藥資源生產過程中的內部風險必然會提高中藥資源的質量風險級別等。
2 中藥資源生產過程中風險應對策略
2.1 加大惠農政策的支持力度,擴大補貼范圍
為穩定藥農種植藥材的積極性,國家應在政策上給予支持,并給予適當補貼。通過國家負責、企業參與的形式,積極引入國家保險、商業保險、良種補貼、化肥補貼等機制,降低生產過程中不可預見的種植風險與生產成本,從而降低農民種植藥材的風險,確保藥材種植面積,保證中藥資源的正常供應。
2.2 禁止亂采濫挖,保護生態環境
非理性的攫取與采挖是中藥資源生產風險的主要原因。亂采濫挖除造成野生中藥資源量急劇下降外,其直接破壞的生態環境將使中藥資源生產成為“無源之水”。政府部門應對中藥生產與經營者首先在制度與法規上加強監管,杜絕法規不健全、執法不嚴、權責不清、管理不力等現象,對因采挖破壞生態環境嚴重的中藥資源品種,如冬蟲夏草、甘草等,應引入資源生態稅收制度,讓資源受益者負擔生態恢復的成本,從根本上改變資源獲益者對生態環境保護角色,變“被動保護”為“主動保護”。
2.3 引導專業種植協會的建設,確保中藥資源產質
缺少專業的中藥材種植協會是我國多數中藥資源量不持續、質量不穩定的主要原因之一。專業種植協會的建立首先可以協調中藥資源的生產,避免一哄而上(下)的種植風氣,確保有序生產與供應；其次,可以在源頭上避免同類中藥資源惡性競爭,控制假冒劣質藥材流入市場,恢復藥材市場的正常秩序,維護資源生產者的權益；第三,可以指導中藥資源生產,增加產研轉化能力,提高產質水平；第四,能夠快速地組織生產,對公共突發事件具有較好的應急能力,保障突發環境下的用藥安全。
2.4 加強中藥資源研究,提高產研轉化水平
目前,我國中藥資源生產仍缺乏相關的技術支撐,已有的技術多半是經驗,并沒有經過嚴格的試驗,可重復性低,此弊端直接導致我國中藥資源生產規避風險能力的低下。中藥資源研究應注意：①不僅要加強中藥資源的應用技術研究,更應加強其基礎研究,從源頭入手提高產研轉化水平；②加強中藥材次生代謝物質合成、累積及其變化等規律研究,促進中藥資源生產技術的科學制定；③加強種質種源的收集,保護中藥資源的進化潛力,防范種質退化帶來的生產風險；④及時保護所得科研成果,切實維護研發者和生產者的權益,確保中藥資源研發與生產的可持續性。
2.5 做好防災減災工作,提高中藥資源逆境抗性
我國的中藥資源生產頻受自然災害影響,因此,做好防災減災,對于防范生產風險、確保產質具有重要的意義。做好中藥資源防災減災工作應包括：①明確影響該地區中藥資源生產的災害類型、影響強度、發生頻率等,評定該地區發展中藥資源生產的風險等級,合理安排生產；②堅持“預防為主,減防結合”的原則,對可以預見的災害如氣象災害等,應及時制定避逸措施,降低災害損失；③加強抗逆研究,通過良種選育篩選抗性品種,提高中藥資源逆境抗性。
2.6 控制藥材生產要素,倡導良性生產方式
一直以來,我國中藥資源生產是以栽培生產與野生生產并行。因此,發展中藥資源生產,一方面應鼓勵規范化生產,控制藥材生產要素,從生態環境、種質、栽培、采收,到運輸、包裝,每一個生產環節都要處在嚴格的控制之下,確保栽培中藥資源的產量與質量；另一方面,還應倡導形式多樣良性生產方式,如野生撫育、生態栽培等,增加優良野生中藥資源的產量,滿足日益增加的用藥需要。此外,在藥材病蟲害防治過程中,應改變防治觀念,以生物、栽培、物理機械等綜合防治取代化學防治,降低生產風險,保護資源環境。
2.7 建立市場供求信息平臺,規范市場管理
針對中藥資源生產過程中潛在的市場風險,相關部門應積極引導建立市場供求信息平臺,規范市場管理。政府部門應充分理順供求關系,及時向生產者提供市場信息,以市場需求指導藥材生產；各地專業種植協會應對主要重點大宗中藥資源建立預警系統,根據歷年供需關系及規律預測當年生產與需求,使得中藥資源生產具有計劃性；相關部門還應提倡多種方式的訂單生產,建立可靠的市場信用機制,確保產銷順暢；同時,應規范中藥資源市場管理,打擊市場投機行為,加快流通過程,增強市場的風險規避能力[8]。
2.8 動態監測,加強珍稀瀕危資源的特性研究與替代研究
為了保障中藥資源的持續穩定,降低生產風險,應盡快開展第四次資源普查,摸清資源“家底”,并據此建立中藥資源信息庫,動態監測資源生產狀況,合理安排市場供給。另外,對資源量日益減少的珍稀瀕危中藥資源,科研單位一方面應加強對其特性研究,摸索該品種的致危因子,并據此建立合適的生產方式,提高資源產量；另一方面,還應加強替代研究,尋找療效確切、資源量豐富的替代資源,確保珍稀瀕危中藥資源的保有量,穩定物種多樣性與生物多樣性,促進人與自然的和諧。
3 小結
中藥資源生產過程中的風險管理是中藥資源生產管理的重要部分,它貫穿著中藥資源生產的整個生命周期。做好中藥資源生產過程的風險分析,控制和防范風險,對解決當前中藥資源中迫切的實際問題,促進中藥現代化的發展具有十分重要的意義。然而,從根本上改變其落后的資源管理利用方式,真正實現中藥資源的持續性、穩定性和平衡性,依舊是一個任重而道遠的過程,期間不僅需要科學技術的革新與管理方法的變動,更需要制度法規的規范與保障。
【參考文獻】
[1] 國家統計局山西調查總隊.山西城鄉經濟開局良好,整體價格上漲較快[eb/ol]./was40/gjtjj_detail.jsp·channelid=57792&record=385,2008-04-22.
[2] 劉泉龍,馬 蓮.濫挖甘草毀了草原[n].科技日報,2002-07-04(4).
[3] 解振華.中國環境典型案件與執法提要[m].北京：中國環境科學出版社,1994.130.
[4] 李學舉.我國的自然災害與災害管理[j].中國減災,2004,14(6)：6－8.
[5] 鄭智文.今年洪澇中藥材將受到哪些影響[j].全國藥材商情,2003,27(3)：6.
[6] 胡方方,李宗蕓,黃淑峰,等.明黨參瀕危機制研究[j].預防醫學情報雜志,2007,23(5)：585－588.
