時間：2023-08-28 16:57:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務預算績效管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前企業財務管理績效存在的問題分析
財務管理績效也就是財務管理的成績與效益，對企業的財務績效進行評價，主要是對企業內部的企業架構、經營管理成績、抗風險能力等方面進行的綜合評價。目前，一些企業在財務管理績效方面還存在著績效水平不高的原因，出現這些問題，主要是因為企業的財務績效管理方面不完善，詳細分析原因主要有以下幾方面：
（一）企業的財務會計管理制度不健全。現階段有的企業財務績效水平不高的主要原因是因為財務會計管理制度不健全，造成了企業財務會計工作尤其是績效管理工作的開展缺少相應的指導，因而在企業的財務管理中容易出現財務核算、賬目核算不準確等問題，這在多層級公司別突出，甚至出現賬目混亂的現象，等總公司或上級公司財務發現問題時往往問題已非常嚴重。
（二）企業的財務績效管理體系不夠完善。財務績效管理不完善也是影響企業財務績效的重要因素。主要表現在兩方面，一方面是缺少科學的財務績效評價方法，影響了財務績效工作的開展。另一方面，財務績效評價指標選取不合理，不能準確的評價企業的財務績效。
（三）財務預算管理體系不完善。加強企業的財務預算管理是確保企業的財務績效目標順利實現的關鍵，尤其是實施全面預算管理對于企業內部資源配置有著重要的規劃約束作用，因此是提高企業財務績效水平的有效手段，但是目前企業的全面預算管理仍然存在著較多不足，甚至有些企業都沒有推行全面預算管理或全面預算管理形同虛設，影響了財務績效管理。
二、改進提高企業財務管理績效的具體實施措施
（一）建立現代化的企業財務績效管理體系。建立現代化的企業的財務績效管理體系是提高企業財務管理績效的關鍵，在具體的實施過程中，首先應該科學合理的設置財務績效評價指標，現階段一般企業的財務管理績效評價指標主要有以下幾類：盈利性指標，主要包括資產回報率、凈資產收益率、每股收益、凈利差、成本收入比等指標來評價。安全性指標，主要包括資本充足率、撥備覆蓋率、不良貸款率等指標評價。流動性指標，主要包括流動比率、存貸比率、資產周轉率、權益乘數等指標。成長性指標，主要包括存、貸款增長率、凈利潤增長率等指標。財務評價方法應該根據實際情況等，綜合考慮分析采用層次分析法、經濟增加值法、平衡計分卡、主成分評價法、因子分析法和熵值法等財務績效評價方法。
（二）完善企業財務績效管理制度與財務績效考核辦法。在企業內部實施財務績效管理，首先應該健全完善相應的制度體系建設，主要包括預算管理制度、內部控制管理制度、成本核算管理制度、內部資產管理制度、內部審計制度、財務風險管理制度、內部監督制度、財務績效考評制度等，為財務績效管理實施提供良好的制度基礎。其次，應該完善財務績效考核管理辦法，主要有以下幾項工作重點：明確財務績效考核重點環節，確定績效考核周期，可以將考核內容分基礎、業績和獎罰績效等幾部分，明確全年財務考核指標，細化目標任務。同時，在財務績效考核的具體實施過程中，應該注重采用信息化的手段，盡可能的以預算管理系統和資金監管系統為依托，及時跟進財務工作進度，發現財務問題，督促有效改進。此外，財務績效管理部門還應該及時匯總核實相關績效數據的準確性和完整性，并進行最終績效評價，保證考核準確合理，并以考核結果信息反饋為依據，不斷改進財務管理工作，進一步提高工作效率。
（三）加強企業的全面預算管理。全面預算是確保企業財務管理績效目標順利實現的關鍵。在全面預算管理方面，首先應該綜合考慮企業的實際情況，確定預算目標，并采取增量預算、彈性預算、零基預算、滾動預算等幾種預算方法，完成企業全面預算的編制。同時，應該重點加強對企業全面預算的執行控制管理，定期開展全面預算執行偏差分析，以確保企業全面預算目標的順利實現。以我們企業全面預算管理的運行情況來看，沒有兩三年的嚴格實施，全面預算管理很難做到理想運行。
（四）完善企業的財務績效管理保障機制。在財務績效管理保障機制方面，重點是加強企業的內部控制管理，通過不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等措施，加強對企業財務管理工作的規范化管理，以確保企業財務績效管理目標的順利實現。此外，還應該注重加強內部監督管理，重點是通過內控審計部門進行日常檢查及專項檢查對各業務領域的控制執行情況進行獨立檢查和評估，對企業財務工作中的各項問題及時進行分析改進，不斷提高企業的財務管理工作水平。
一、預算績效管理的概念
財政部將其定義為：預算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，它是在現有的預算編制、執行、監督中融入績效理念，實現績效管理和預算管理的有機結合。它強調預算支出的責任和效率，要求在預算編制、執行、監督的全過程中更加關注預算資金的產出和結果。
高等學校雖然是非營利組織，但仍然需要將有限的教育經費發揮最大效用，注重產出和結果。因此可將高校財務預算績效管理定義為：預算績效管理是在財務預算的編制、審批、執行、調整以及預算執行結果的分析報告中，樹立以績效為目標的思想，實現預算和績效的匹配，改善高校內部管理、提高資金使用效益、實現資源優化配置和高校的可持續發展。
二、預算績效管理相關文獻綜述
美國對高校的績效評價主要由民間機構檢查和監督，評價的結果將作為政府教育撥款的一個重要參考因素。英國高校績效評價主要是高校進行自評。《英國大學管理統計和績效指標體系》由輸入指標、過程指標和輸出指標三部分組成。
陸媛（2006）從高校預算績效評價的理論基礎和體系設計兩方面進行了研究，借鑒英國的成功經驗對我國高校的預算績效指標體系的設計提出了建議。
戴曉燕（2007）借鑒國外高校預算管理的經驗，從前期預算績效編制、中期預算執行績效控制、后期預算績效考核、高校財務預算績效管理的信息反饋四個方面探討了高校財務預算實施績效管理的具體途徑。
王立會（2012）在研究績效預算的理論基礎上，引出績效預算的內涵特征，指明了高校預算績效改革的方向，提出了完善高校績效預算管理配套制度的建議。
王倩倩（2014）介紹了相關的制度文獻、國外高校的預算管理情況和國內學者對高校預算管理研究的現狀，針對 S 大學預算管理存在的問題，側重從預算管理信息化和預算績效評價兩方面提出優化措施。
三、高校預算績效管理的現狀
預算績效管理是一種以績效目標為導向、以績效監控為保障、以績效評價為手段、以評價結果應用為關鍵的全過程預算管理模式。以下從預算績效目標、績效評價體系、績效監控和績效評價結果的運用四個方面結合湖北省省屬高校Y大學的實際情況進行分析。Y大學近年來逐步從“投入型”預算向“績效型”預算轉變，但依然存在下列問題。
1.績效目標編制逐漸科學合理，但項目整合后的績效指標難定。
Y大學由學校相關職能部門和用款單位編制項目支出績效目標，設定績效目標時經過調查研究，績效目標從數量、質量、成本、效益等方面盡量細化量化。高校績效目標按大項編制，例如，其中高等教育事業發展專項，包括人才培養項、學科建設等四個小項，每個小項下面還涉及多個子項目，學校預算執行落實到校內各業務處室，使得大項目績效目標不能完全覆蓋各子項目，執行后對子項目的考核難以衡量。
2.預算管理制度尚在健全中，缺乏有效的績效評價體系。
Y大學目前的績效考評工作主要是針對財政專項的績效考評，每年向省財政廳報送上一年度財政專項的績效自評報告，包括項目基本情況、績效評價工作情況、績效分析及評價結論。缺乏對學校部門的整體評價。預算管理部門沒有對歸口部門績效自評結果的準確性做進一步的審核。
3.績效監控每月開展，但監控運行仍有困難。
通過每月對項目執行情況的通報，控制項目用款進度，促進項目按進度執行，保證項目資金的合理使用，避免出現年終突擊使用、集中用錢的情況。但由于時間緊，項目多，且科研等項目的運行都有一定的周期，部分項目的績效目標不便于量化考核，導致相關職能部門對項目運行情況的監控不夠及時、全面和具體。
四、相關建議
1.完善與預算績效管理相關的規章制度
參照省財政廳關于預算績效管理的系列制度，包括年度績效目標編報、省級財政項目資金績效評價及評價操作指南以及績效管理工作考核辦法，制定符合高校實際情況的預算績效管理相關制度。
2.建立更加合理有效的預算績效評價體系
我國高校績效指標體系可以使用平衡計分卡評價體系和關鍵績效指標體系相結合的方法，并借鑒《英國高校管理統計和績效指標體系》的做法，建立全面豐富、科學合理、可行可控的績效評價體系。
關鍵詞：海關系統 財務預算 績效評價
一、海關系統財務預算的內容
海關系統財務預算的主要內容包括了兩大部分：財務收入的預算和財務支出的預算。其中，財務收入預算的具體內容包括上年節余、中央政府財政撥款和地方部門財政撥款、事業單位和其他社會團體的資助及其他收入。財務支出預算的具體內容包括：海關外交支出、公共安全支出、教育支出、住房改革支出、一般行政管理支出等。
二、海關預算績效評價存在的問題
海關系統預算績效評價工作的開展，對加強財務預算的作用毋庸置疑，但是海關系統預算績效評價尚有一些不足。
（一）一些部門對預算績效評價缺乏足夠的認知和重視
首先，一些海關部門的員工沒有完全意識到預算績效評價工作的重要性和意義，沒有樹立系統財務預算績效評價理念，對財務預算的績效評價工作仍然停留于傳統的流于形式的層面，一些部門的員工需要改變落后的觀念，加深對財務預算績效評價的認識，努力提高自身素質應對提高財務預算績效評價的挑戰。
其次，海關財務部門的員工缺乏績效評價的理念和意識。在具體工作中的表現主要有，編制財務預算時，沒有設定或者設定的績效目標尚不清晰明了，使得海關系統財務資產的分配和使用權限和責任無法落實到具體的個人，在執行財務預算時，沒有及時監督和跟蹤資金的使用，沒有發現項目的潛在風險，在整個財務預算工作過程中，沒有建立系統的的績效評價體系，績效評價工作也沒有全面、詳細的_展。
（二）沒有建立完善的與預算績效評價工作相匹配的機制
財務預算績效評價工作的最終目的是確保使用預算資金的單位能真正把資金的使用落到實處，發揮資金的最大效用。海關資金使用尚存在一些問題，包括財務預算資金的使用和財務預算績效評價執行部門之間沒有建立良好的銜接關系，導致財務預算的使用和財務預算績效管理的評價工作仍然是相互獨立的兩部分，部門之間的工作得不到有效的協調，不能實現資源的最佳利用，無法推進財務預算績效評價工作的開展。海關系統財務部門對資金預算的績效評價置之不理，沒有意識到預算績效評價管理的作用，沒有明確對專項資金的使用和管理的規定，對專項資金執行進度的監控僅僅流于形式，并沒有真正起到績效評價的作用，對項目資金的監督和管制比較薄弱。
（三）沒有建立系統的財務預算績效評價體系
首先，海關系統的財務預算編制不夠詳細，沒有制定完善的編制標準作為參考，實際編制的財務資金預算結果要么遠超過實際支出，要么無法滿足實際財務支出，財務部門編制的資金預算沒有和績效目標聯系起來，也沒有關注到資金的使用績效，財務預算的有效性比較差。
其次，海關系統財務部門沒有建立完善的預算績效考核制度，績效考核的依據標準不統一。海關系統財務預算績效評價存在的問題主要包括預算績效評價指標設置不明確，各項評價指標權重的分配缺乏科學的依據，而且評價指標對于定性與定量的劃分參考的標準不具備科學性，已經存在的指標并不能真正結合實際運用到績效目標的制定過程中，財務預算的績效考核工作無法真正落實。
（四）財務預算的績效評價工作缺乏監督，尚未建立績效追蹤問責機制
傳統的財務預算監督手段是重視預算資金投入的數額，忽視財務預算績效的結果，監督方式和監督手段仍然比較落后，不管是對財務預算事前監督、事中監督還是事后監督都很欠缺。從監督手段上看，海關系統財務預算的監督工作，人發揮著主要作用，沒有充分利用互聯網技術，信息技術在預算績效評價過程中發揮的作用不可忽視。從監督方式上看，海關系統財務預算部門扮演著“消防員”的角色，系統的監管機制沒有建立起來。
三、加強海關系統預算績效評價的措施
（一）加強基礎制度建設
若想加強海關系統的財務預算績效評價，不僅需要海關系統自身的努力，外部的支持尤其是國家層面的法律制度和會計制度的支持也很重要。
首先，建立健全財務預算法律法規。法律法規是開展海關系統財務預算績效評價工作的基石，使財務預算績效評價工作有法可依，嚴格規范海關系統財務會計人員的預算工作流程，將財務預算的績效評價盡快法制化。
其次，海關系統要深化會計制度改革以提高財務預算績效。海關系統財務預算績效的高低受到會計制度是否完善的影響。收付實現制和權責發生制的劃分依據是權益和費用確定標準的不同，當前政府部門采用收付實現制居多，收付實現制的缺點是難以反映海關系統整體的項目經營成本即資金預算績效。海關系統應該采用權責發生制，因為權責發生制更能使收益和支出處于平衡狀態。
最后，要加強財務預算績效評價文化建設。提高全員參與預算績效評價意識，牢固樹立財務預算績效評價理念，將績效評價作為財務預算管理的方式和手段，加強財務預算績效評價建設，推動提高海關系統財務預算績效。
（二）擴大財務預算的范圍，提升預算績效評價質量
1、加強事前績效目標管理
海關在制定績效目標時，不僅要考慮三年內的短期目標，也要考慮到三年以上的長期目標。海關系統財務部門要根據預算項目的不同類型、財政部門對項目的不同要求以及各個項目自身的特點，綜合編制績效總目標和各個項目績效指標，保證績效總目標能夠實現，各個項目指標具有針對性，提高財務預算編制的科學性和預見性。
2、加強事中績效跟蹤監控
海關系統要對個項目的開展績效目標完成情況、項目實施進度、資金使用情況等進行全面分析，總結項目進展出現的問題，并判斷能否在規定的時間內完成績效目標，如果不能在規定的時間內實現績效目標，此時，項目人員就要采取措施糾正項目執行過程中的偏差，確保能在預定的時間內實現績效總目標。
3、加強事后績效結果的應用
海關系統要及時將事前確定的績效總目標，事中績效的監控跟蹤以及事后績效評價的結果反饋給相關部門，讓其發現項目進程中的偏差，根據績效評估的結果調整財務預算的支出，不斷提高預算資金的產出比。同時，可以在一定范圍內公開財務預算績效評價結果，落實獎懲制度，有獎有罰，提高員工參與財務預算績效評價的積極性。加強在事前、事中、事后的績效評價工作，實現財務預算績效評價的有效銜接。通過充分利用強化績效評價結果，進一步將預算績效評價工作落到實處，促進財務管理效能的提升。
4、明確主體責任，將財務預算績效評價工作落實
首先，要強化財務干部的責任。在財務預算績效評價工作中，財務人員發揮著主體作用。財務干部要以身作則，牢固樹立預算績效評價意識，時刻用績效評價的理念去指引自己的工作，并發揮監督和教育的職能，不斷完善海關系統預算績效評價體系，提高預算績效評價的積極性和創造性。
其次，要強化領導干部的責任。海關系統的領導干部要意識到自己在財務預算績效評價過程中擔負的責任，不僅要重視項目的申請和資金的使用，更要注重項目產出比，在實施績效評價的時候，不斷提高項目產出和效益。
再次，強化執行人員的主體責任。不斷加強執行人員的財務預算績效理念，在遵守法律法規的同時，更熟悉業務的操作流程，發揮資金優勢，最大限度優化資源的配置，發揮有限資源的最大效用，使得資金的效益能最大化，給海關創造更大的價值。
最后，要致力于建立健全任問責機制。在開展海關系統預算績效評價工作的過程中，與行政問責制度緊密結合，形成只要有資金投入就要評價其績效、有績效就要落實責任的管理制度局面，盡快解決績效監督不到位的問題，使海關系統的預算績效評價落到實處，切實提高海關系統預算績效。
參考文獻：
[1]胡佳.深化海關預算績效管理改革推進管理.會計海關實踐[J].東方企業文化，2015，23
一、基層人民銀行財務預算管理現狀
近年來，基層行財務預算管理逐步步入制度化、規范化、精細化的軌道，特別是2015年底，人員經費與工資計劃不匹配的體制機制問題得到解決后，財務管理制度更加完善，各項管理事項基本做到有章可循、有據可依；支出審批程序嚴格，各項支出合法、合規；預算執行落實基本到位；集中采購管理逐步規范，資產管理步入正軌；項目資金嚴格按程序辦理。但由于基層行財務預算管理還處于不斷探索和逐步完善的階段，仍存在一些問題。
二、基層人民銀行財務預算管理中存在的問題及風險
（一）對財務預算管理重要性認識不足
基層行在思想觀念上對財務預算管理的重要性認識不夠，重指標、輕管理，重預算分配執行，輕預算編制過程的問題一直存在，更有甚者認為預算只是走過場、做樣子，預算管理僅僅是中心支行財務部門的事情，地市中支、縣支行及各職能部門參與預算管理的積極性差、參與度低，工作流于形式。財務部門難以從全局角度對全行信息進行有效識別與區分，進而造成基層行財務預算管理缺乏計劃性、前瞻性和嚴肅性，后續的財務活動存在違規違紀風險。
（二）預算編制不科學
一是預算編制無規章制度依托。人民銀行于2006年推行部門財務預算管理，但與之配套的制度、措施未更新建立。預算編制規程、辦法、支出參考標準等在制度層面上缺少充分依據，一定程度上形成了財務管理制度控制上的“盲區”，導致編制過程存在盲目性和隨意性。二是財務預算科目及賬戶設置與履職實際不匹配。由于財務制度多年未修改，現行科目及賬戶設置無法適應履職需求，部分費用沒有對應列支賬戶或資金來源，如開展貨幣政策宣傳費，各項調查、調研費用。三是缺少科學的部門預算定額標準體系。人民銀行在履職和開展業務過程中的支出標準、人員定額、設備消耗定額等基礎信息相對缺乏，基本支出定員定額較為粗放。除近兩年在人員經費、部分公用經費、個別項目支出方面初步運用定額標準外，其他支出尚沒有客觀依據，降低了預算編制的科學化、精細化程度，預算編制的可比性和可行性也大打折扣。四是預算編制專業人才相對缺乏。基層行預算編制人員的編制水平、財務分析能力相對較弱，缺乏專業性，絕大多數財務人員的分析僅停留在簡單的數據堆砌、數據比較。分析手段單一，分析內容空泛，難以為上級行和領導財務決策提供有價值的參考依據。預算編制準確性差、計劃性弱，影響資源的合理配備，致使預算制內容不夠合理和科學。
（三）預算執行情況不理想
基層行預算執行情況不理想表現在以下幾方面：一是費用支出進度不均衡。由于預算“編報早、批復晚”，且工資計劃年底調整，使基層行在費用開支時往往前緊后松，容易導致費用支出和采購項目支出集中，不可避免出現操作不規范、年度突擊花錢的問題。二是預算指標科目分配與基層行財務需求脫節。突出表現在行政事業支出中部分科目指標額度與基層行實際需求不相符，導致基層行為了用足指標，科目之間相互擠占，調賬，串科目列支費用，甚至虛假列支等情況不同程度存在。三是預算執行剛性不強。基層行對預算支出的管理和控制手段偏弱，對預算的執行缺乏有力的制約手段，導致部門預算執行與編制脫節，失去了預算應有的嚴肅性，存在違規風險。
（四）預算監督、評估機制缺失
基層行缺乏預算監督長效機制，導致對預算編制過程、金額、預算執行進度、資金使用方向等缺乏有效監督，且很少進行有效性評估，缺少適度的獎懲措施。各行試點開展的項目績效評價，由于總行尚未建立統一的評價體系，基層行自行設立的績效目標不科學、評價指標粗放，評價方法單一，不能準確全面反映出基層行履職成績和效果。
同時，績效評價結果應用不充分，沒有將預算績效評價結果與財務資源分配有效結合起來，難以做到與規范預算管理、提高資金使用效益有效銜接起來。
三、完善基層人民銀行財務預算管理的建議
（一）增強預算意識，提高財務預算管理參與度
對財務預算管理的認識和重視程度決定了預算管理的實施力度、實施效果，因此需進一步提升基層行對財務預算管理的認識和重視，加大政策宣傳，加強組織領導，加大對相關業務需求部門的培訓，促使各部門認識到，財務預算從編制、執行到管理是全員行為、系統工程。只有建立起人民銀行系統自上而下統一高效的預算主體，各單位、部門相互配合，財務預算管理才能真正發揮作用。
（二） 加強制度建設，完善預算編制程序和方法
一是加強財務預算制度建設，使預算編制做到有據可依。制定適合人民銀行履職特性的預算管理制度，確定預算編制標準、編制主體和編制原則及方法，減少預算編制及執行中的隨意性和盲目性，切實提高預算編制的科學性和準確性。修訂完善《中國人民銀行財務制度》及相關制度規章，進一步明確各部門在預算編制、執行中的權利和義務，使預算編制、執行、監督等工作有法可依、有章可循，確保基層行財務工作規范化、制度化。二是進一步完善相關會計科目和賬戶的核算內容，建立一套完整、可操作性強的會計財務科目。按實際需要細化、歸并各科目列支內容，增加部分會計核算科目，如增設專項宣傳經費、調查調研經費等。三是完善定額標準體系，提高預算編制質量。認真研究費用支出中的普遍性需求與特殊性需求的差異及比例，充分考慮行業職能、業務特點、業務量、地區差異、物價變動和其他政策因素，以“分級別、分地區、分職能”為前提，建立符合自身行業特點的支出定額標準。四是夯實基礎，不斷強化財務人員綜合素質。基層行領導要轉變觀念，在人員配備、資源整合方面向財務部門傾斜，建立財務人員學習晉升激勵機制保證人員的穩定性。充分發揮財務人員儲備庫功能，建立財務人員培訓學習長效機制，實施多層次、多領域培訓，注重培養預算編制專業性人才，提高財務分析能力和預算編制水平，帶動人民銀行預算管理水平的整體提升。
（三）強化預算管理執行監督，提高預算執行效力
針對基層行預算執行中存在的問題，首先可借鑒國外人民銀行成功經驗，適當提前人民銀行系統預算編制的時間，加快預算批復指標的下達，提高預算年初到位率，切實解決預算執行先緊后松、集中列支的現象。同時，建議提請財政部按編報的預算項目批復預算，上級行也按基層行編報的預算項目進行批復，改進分配體系，逐步解決預算分配與需求脫節的問題。其次要建立財務預算管理監督機制，實現對預算管理全過程的監控，規范預算支出，履行對預算管理各個環節的檢查權和考核權，“以檢查促管理”，強化內審、監察等部門的監督力度。對監督過程中發現的問題及時反饋糾正。最后要積極推進基層行預算公開工作。不斷加大預算公開力度，提高預算透明度，提升預算的外部監督與約束。
（四）建立科學的預算管理績效評價體系
建立科學的財務預算管理績效評價體系能夠對預算的執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效，較好地調動各單位、部門工作的主動性和積極性，降低成本，進而達到資源的優化配置和合理利用。人民銀行可借鑒國外央行績效管理方法，制定財務預算管理績效評價方法和評價指標體系。一是建立財務資金使用績效評價制度框架，結合預算執行考核評價結果，完善績效考核激勵機制。在進一步量化、細化財務會計科目和賬戶核算內容、列支范圍、開支標準等基礎上，建立對預算執行可操作性的考核評價指標，如財務費用合理性指標、使用效率指標、運行費用節約指標等，切實強化對預算執行的綜合考核和評價。二是對重點項目預算實施跟蹤問效與綜合評價。對項目支出占比較大的科目如貨幣發行費、安防費、電子設備購置費等項目資金使用情況進行綜合評價，對重點項目使用效果實施跟蹤問效，以保障項目資金的合規使用和預算管理目標的實現。三是建立和完善定性與定量相結合的績效審計評價體系，全方位評價預算管理的綜合效益。四是加強預算績效評價結果應用，逐步實現績效管理結果與費用指標核批及年度考核評比的掛鉤。
參考文獻：
[1]申允政預算管理的現狀分析及對策 財經界?學術版，2015（21）
[2]王強 基層央行部門預算管理的現狀分析與路徑選擇 [JP]中國物價，2011（06）
1.企業文化缺乏凝聚力
企業靈魂就是企業文化，它集中體現了一個企業的管理方法和理念。只有當企業文化完全融入到員工思想的時候，企業員工才能真正把自己和企業完全融為一體，促使企業高速發展。但從目前狀況來看，我國很多企業并沒有意識到企業文化對企業發展起到的作用。如果企業不能把企業文化和企業的人力資源管理緊密聯系起來，那么企業就不能良性發展。所以，必須把企業文化和公司的每一個員工緊密連接在一起，使其完全發揮作用。
2.財務管理理念缺乏創新
現階段企業財務管理主要由財務部門進行干預和確定，這種管理理念實質上存在偏差。企業財務收支管理工作的延伸與發展就是預算管理，為此，企業管理過程中人們往往將財務預算管理作為企業財務工作當中的一項組成來看，相關工作開展主要依據財務部門制度完成。一些企業甚至由于對企業財務預算管理的認知程度有限，將其理解為是企業財務部門資金控制行為，出現這樣理念上的偏頗不可避免會造成實際工作效果出現問題。在企業管理結構日益完善及管理計劃日益增強的同時，對財務預算管理的重視力度不斷加大。財務預算是企業財務管理中各種預算的直接體現形式，但實質上財務預算包括企業各種業務、資源以及資金管理等，這些內容并不是財務部門管理的范圍。
3.有限規模對企業信息化建設造成阻礙
主要表現在不規范管理和資金不足兩方面，對企業信息化建設和企業信息管理系統應用工作的開展造成制約。企業信息管理系統的全面應用必然要伴隨企業巨大的資金投資，諸多企業本身利潤率偏低，資金匱乏。資金限制企業發展，通用性和極度廉價的信息管理系統軟件成為此類企業購買的著眼點，系統性不足是這類軟件的突出特征，與企業自身繁雜的業務流程和生產管理方法格格不入。而且其自帶的風險性，無法保證企業按時按質的生產效率，企業效益與管理效率受到限制，不僅不能優化企業資源配置，帶來更大經濟效益，反而會因為進一步加劇這類企業資金匱乏現狀，危及到市場生存。另外，脫離于規定要求之外的業務管理和隨意性突出的業務流程，是企業應用信息管理系統失敗的另一主要因素。因此，加強管理，規范流程是企業信息管理系統應用過程中的必經之路。
4.對企業管理認識不全面
要想很好的開展企業人力資源管理就必須對其進行有一個全面深刻的認識。但是，從現在的情況來看，許多公司的管理人員對績效管理的認識都是片面的，還是認為績效管理就是績效考評，在管理中沒有涉及到績效的計劃和對績效改進。在公司進行全面考核時，只進行單純的績效考核。在一個季度或者多個季度末，通知公司員工通過表格或者報告匯報自己的業績。同時，在企業發展和管理中沒有對企業發展方向做一個規劃和分層，這樣就會使公司的員工對工作的目標沒有一個明確認識，使公司員工不能準確認識到自己的責任，因此考核也就不能很好實施。
5.企業管理與戰略目標不協調
現階段企業管理中存在的另一問題在于預算管理沒有與企業長遠戰略目標相一致，存在管理缺乏長遠目標，使財務預算管理未能適應企業長遠發展目標。預算管理限于短期利益，使不同預算管理銜接差，給企業長遠目標發展與實現帶來影響。在企業利益發展與財務管理中，經營者利潤經營效果與企業預算管理情況有直接聯系，例如企業經營情況較差，但為保證在一定任期內達到一定利潤，管理者會通過出售股份的形式而實現利益完成，這種短期目標實現對企業長遠發展有制約性影響。再如，就現階段企業管理和企業發展形勢來看，很多企業為達到上市目標，企業制定預算標準完全以財務標準為指標，并且這個標準所表達的含義為這個企業在規定的時間內所完成的財務指標，對企業在完成這個指標過程中所做出的內部努力和系統調整等內容無法體現。并且通過企業預算與企業其他方面管理來看，都尚未形成統一的管理體系，不利于企業長遠發展。
二、新形勢下企業管理的創新發展策略
1.建設企業文化
企業管理過程應有一個帶有自身特色的企業文化。它能使企業管理有一個良好的工作氛圍，同時也能影響職工的工作狀態和職業規劃，使他們的個人素質能夠得到全面提升，使公司能安全穩定發展。應將企業人力資源的績效管理同企業的文化緊密聯系起來，這樣加強建設企業文化的同時，也能很好促進人力資源績效管理工作開展。妥善處理員工報酬和崗位體系，要實事求是的提升員工工作地位，使公司員工在企業文化的影響下能夠凝聚在一起，為企業的快速發展構筑一個堅實城墻來面對市場經濟挑戰。
2.完善企業人力資源管理制度
企業績效管理中最核心的部分是績效管理制度，它是企業能和諧發展的管理屏障，從這一點來看，需要穩固人力資源績效管理的過程，把績效管理工作的進行落實，從而能過為整個管理打好底子。公司只有不打折扣的落實制定的人力資源績效體系，并按要求嚴格進行把控施展，管理人員要針對公司的需要設置工作崗位，對不必要的崗位進行裁撤，從而完善公司職位要求。讓職工充分認識工作標準和其包含的內在意義，規定工作內容，工作崗位名稱等等。另外還要結合實際對工作的制度進行確定，使公司規定的標準和員工能夠統一起來。
3.健全自適性強的預算管理系統
（1）形成反饋機制在企業中形成預算管理系統需充分發揮這項系統中應有的基本職能，還應形成具有自適性的預算反饋機制，通過反饋機制企業能進行具體適應性調整。
（2）形成分級預控無論是中小企業還是大型企業都應形成財務管理系統分級預控。通過分級預控不斷完善企業相關預算及確保預算安全。除此之外，企業在進行經營管理過程中，應當針對預算管理進行績效與相關評估考評。這是在企業內部形成具有競爭力的重要管理內容之一。針對財務部門的財務預算指標預估值等結果進行考核比較，并形成相關成績分數，查找問題所在，分析問題產生的主要原因，并在隨后工作開展過程中進行調整更正。
4.加強檢查監督制度的執行力度
對一個國家來說，立法、行政、司法三權分立，從而相互制約與平衡。對一個企業來說，既要有良好的執行部門，也需要有與之制約的監管部門。建立好一個內部的監督管理部門是每個企業能夠進行內部控制的必要條件之一。因此，根據企業規模大小，選定不同的人數參與監督部門建設，這是對企業經營是否合理合法的考量。除了在內部設定監管部門之外，企業可以定期聘請公司外的會計等人才對企業資本、工作運行進行監督和審核，以便于企業管理工作順利進行。
5.研發企業個性化發展系統軟件
企業管理信息系統是一個集多樣信息處理功能于一身的系統，要想對它有所開發，就必須知道它的基礎結構和基礎功能，包括導入、解決、導出這三個功能。企業在面臨數據龐大的資料庫時，往往需要大費周章地連續進行這三個步驟，而經過企業管理信息系統對現有資料的加工歸類后，企業工作量就會相應地減少了很多，會為決策人員進行下一步決策提供更充裕的時間，極大提高了企業運轉效率。而企業所要對所持信息進行處理的原因不盡相同，信息管理系統則是能夠通過企業導入的信息先自動歸類處理，解決一些機械繁瑣的事務，在進行下一步深層次加工數據前，置換出初步處理好的信息數據，供決策者根據時下情況自由選擇，這樣一種頗具人性化理念的設置為決策者定奪方案時留出更多余地。一個健全的企業管理信息系統應該是一個具有完整流程的系統，在單個與單個之間形成因果，在多個運行功能之間形成連接的關系，有一個順暢的運行公式。這樣一個運算公式涵蓋了諸如信息導入導出和上文提及的各種處理方式，在信息基本處理過后，出于謹慎和專業，企業管理信息系統還備有檢驗結果的功能，這個功能雖說是一個檢驗流程，卻扮演著十分重要的角色，故與企業生產經營有聯系的科目都應當被注入，如生產策劃、購買原料、人員調配、管理供貨、物流管理等，以解決決策者因信息處理不當而造成決策失誤的后顧之憂。企業信息管理是一個需要長期運作的系統，一旦企業對其設定完成，就意味著要投入企業運作很長一段時間。所以，在開發之初就必須考慮到影響管理信息系統運行的多種因素，如社會發展、企業運作完成狀況，以及相關影響因素。連接于企業管理信息系統的各個部分缺一不可，運算過程中一旦遺漏某個環節，哪怕只是毫不起眼的一步，對決策者下一項步驟開展都有不小風險。管理信息系統中的每個因素，都要兼顧到開創、落實、處理、分類的每個環節。
6.加大培訓力度以提高從業人員整體素質
提高企業工作人員整體素質能有效從員工自身角度上減少問題產生。一個企業的發展離不開個體，為了企業正常運行就必須提高企業人員的素質水平。舉個例子來說，要求從業人員要持有相應的工作資格證，就好比會計人員應該擁有《會計從業資格證》一樣，從專業技能角度上提高對企業人員的教育。但是，僅僅只有這一方面的教育是不夠的，企業應該為職員提供技能培訓機會和場所，對企業人員開展教育活動，提高員工對企業的集體感，這才是企業內部有效控制的手段。
三、結語
關鍵詞：全面預算 管理水平
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）06-0102-01
一、全面預算運行現狀分析
在企業不斷在實踐中探索的同時，全面預算管理制度在我國正在逐步確立，2000年9月國家經貿委了《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范（試行）》明確提出企業應建立全面預算管理制度；2001年4月，財政部的《企業國有資本與財務管理暫行辦法》要求企業應當實行財務預算管理制度；2002年4月，財政部的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》進一步提出了企業應實行包括財務預算在內的全面預算管理。但是仍舊存在意識上缺乏重視性，管理科學性欠缺完善，這使得全面預算管理很多流于形式存在：
1.對全面預算管理的認識不夠充分，全面預算編制的科學合理性較差
大企業面對市場主宰企業的嚴酷現實，以生產為中心的生產經營計劃的不足之處暴露得十分明顯，因此大企業進行全面預算的要求更迫切一些，而且大企業也有較為充足的人力、物力、財力資源來開展這項工作。對于它們而言，由于存在大量的現金流量，進行全面預算的收益大于成本。而小企業一方面企業領導的認識不足，另一方面企業實際生產經營較為簡單，人力、物力、財力資源均受限制，實施全面預算缺乏必要的條件和動力，相應地對預算的科學性無法做一個較為明確的結論。甚至有些企業只是把全面預算作為一個填補制度的任務，并沒有意識全面預算的整體目標。
2.管理執行缺乏規范性和激勵性
通常市場數據匯總具有的滯后性，伴隨著企業運行機制的懈怠，使得預算管理無法實施更新，同時制度的不規范也會造成編制的預算無法徹底的執行，執行期間也會因為激勵性不夠，導致管理預算無法發揮相應的作用。
3.信息系統和監督制度有待完善
現代企業的強烈競爭依托于信息的及時性，企業沒有良好的信息系統來不斷調整經營目標和內部管理預算，一定程度影響了企業良好的發展方向，同時監督機制的不完善，致使無法滿足企業內外部的監督需求，也會造成預算管理的混亂。
二、全面預算管理的好處
1.有利于企業奮斗目標的具體化；
在會計性質的業績評價引導下，企業各職能部門圍繞應該達到的水平分別確定目標，并將制定目標所依據的主要設想和意圖，達到目標所應采取的方法與措施、應付外部環境變化的對策均詳細地列出來。經過反復的預算測試平衡，制定出完整的預算書面方案。根據既定的預算方案，使企業各職能部門和下屬單位都明確了自己應該達到的水平，并據此安排自己所負責范圍的經濟業務活動，從各方面確保完成企業總的戰略目標，從而減少經營風險與財務風險。
2.有利于日常經濟活動的控制；
全面預算是公司管理層進行事前、事中、事后監控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發現問題并及時采取相應的解決措施。通過強化內部控制，降低了公司日常的經營風險。
3.有利于業績考核和激勵機制的實施；
全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
三、提升企業全面預算管理水平的有效策略
1.樹立全面管理預算理念，提高企業員工的綜合素質
公司應在全面預算管理之前，加強全員工綜合預算管理理念，使全體員工認識到綜合預算管理的目的和意義，員工直接或間接參與預算管理過程。預算涉及企業生產經營活動的各個環節，工作的每個環節都由企業和個人的不同部門共享，因此應引起各級員工的主觀主動性，培養他們所有權意識，大力實現企業的目標，讓每一位員工的法律意識，綜合預算管理是企業是一種僵化的約束，預算目標是績效考核工作的規模，每個人都要努力實現預算目標；也使每個工作人員，每個業務部門都可以認識到他們的總體預算管理制度的地位和重要性，意識到只有通過每個人的共同努力才能實現綜合預算的目標。
2.加大絳辛Χ齲完善激勵制度
全面預算為企業提供考核部門的依據， 企業可以根據全面預算情況，根據各部門對預算偏差程度的分析和實際原因，在此基礎上進行； 總結根據實際情況，在企業范圍內統一調整預算或提高自身工作。明確責任，評估結果，獎懲以激發員工的積極性，促使部門預算目標更加積極地開展工作。
3.建立有效的信息系統平臺
通過軟件預算系統充分參與預算信息系統，結合數據集預算實施過程，為參與預算執行的各部門企業提供協同工作平臺，規范預算管理，以減少預算執行成本，同時提升了預算的參與程度。
4.優化評價體系，強化內外部監督核算
關鍵詞:績效考核資源整合持續改進
2007年，濱湖區二家二級醫院在行政主管部門的支持下進行資源整合，整合以后的新醫院以手外科、骨科、內科為專科特色，按二級綜合性醫院管理，以爭創三級醫院規范化管理為目標，整合后的新醫院呈現了1+1>2的發展勢態。醫院以不斷完善的績效考核機制提升醫院優勢專科發展空間，帶動弱勢專科通過科室自身努力逐步壯大。
一、推進醫院績效考核的必要性
兩院的資源整合，是行政區域規劃的需求，更是兩家醫院管理理念、醫院文化的融合與貫通.專科醫院與綜合醫院資源整合的目的是使醫院特色專科發展更精，醫院綜合實力發展更強。醫院以推進績效考核制度的落實為立足點，強調以工作效率促醫療質量，以工作效益促醫院發展，堅持科技創新，技術創新，發展創新，以績效考核與評價機制來不斷發現醫院發展與改革中的額問題，不斷促進醫院的整合與發展。
二、加強醫院績效考核的具體措施與辦法
績效考核評價工作的推進分幾個步驟完成：推進財務預算管理制度，完善績效考評機制的制定工作，績效考核制度的具體落實，對績效考核評價分析與整改。
(一)推進財務預算管理制度
醫院實行資源整合以來，在財務管理方面積極推進財務預算管理機制，每年年初根據年度醫院發展規劃，編制合理醫院財務預算，對財務實行預算管理時十分注重與一線工作零距離，采取“上下結合，分級匯總”管理模式，使醫院財務預算編制科學合理、與醫院整體規劃保持一致性，有效的預算化管理促進了醫院發展的目標與方向更好地落實。
財務預算工作制定，院部除了重視與各臨床醫技部門溝通，還結合各臨床科室發展目標完善醫院整體發展計劃，對照醫院的整體發展計劃微調臨床科室發展目標，重點加大對醫療整體發展方向、科研項目、技術人才培養、重點設備添置等方面的預算管理，使得醫院重點發展項目的資金得到有力的保障，也促進醫院成本的有效控制，醫院財務預算管理制度的推進工作，對醫院發展總規劃的落實有著重要的作用。
(二)制定科學的科室績效考核細則
醫院每年按照上級部門考核要求，制定當年度科室績效考核細則，以醫院財務核算系統及HIS系統等基礎數據匯總成為醫院科室成本核算系統內容，對全院實行全成本核算辦法。績效考核細則按精神文明建設、醫護質量（包括科教科研）、科室經濟業務、科室管理四個方面實行考核，將醫院重點管理的藥占比，耗材比，平均住院費用，床位周轉率，平均門診處方費用，床位周轉率比率等營運數據納入績效考核范圍，使醫院的發展在合理降低病員就診費用、藥占比、材料比的基礎上，以安全的醫療質量，優質的醫療服務保障好廣大病員的利益。
績效考核細則的制訂實行“二上二下”的方式，院部的績效考核分科室層面與員工層面，在注重科室績效的同時，更注重員工的個人績效， 在科室層面的績效考核按手術科室、非手術科室、醫技、護理分類制定考核標準，在員工層面的績效考核按專家、科室中層、科室技術骨干等分類制定考核標準。
兩院合并之際原兩家醫院績效考核的內容差異較大，整合后醫院根據總體的發展戰略，統一全院職工思想，以兩院文化整合為基礎，強化科室管理一體性，重視制度的落實工作，在實行績效考核的工作基礎上，針對醫院文化、制度管理、人事管理、經濟業務發展管理等方面全面整合，使得整合后的新醫院繼續以注重科研發展，重視人才建設，重視技術創新為醫院發展主線。
(三)績效考核工作的具體落實
根據年初定的考核細則，實行院、科二級考核制度，醫院對績效考核內容內部系統培訓，職工統一對績效考核的認識，注重醫療質量，鼓勵創新，激勵科研，把醫院的發展戰略與具體開展業務相結合，將醫院重視績效考核的管理理念深入到每一位職工。
院部依照職能科室的功能，分行政管理組、醫療組、護理組、后勤組進行考評，按醫療、護理、財務相關考評數據醫院內部公開，各科室對醫療業務的發展體現主人翁意識，實現以績效考核促進醫院健康發展的良好局面，設立年終績效考評綜合管理獎，根據考評結果與職工績效分配掛鉤。
每季度科室考核系數＝思想道德考評*20%+業務能力考評*50%+科室經濟業務考評*15%+科室內部管理考評*15%
年終科室考核獎系數＝每季度科室考核系數總和/4
年終科室績效考核獎總額＝當期科室可分配總額*該科室年終科室考核獎系數
針對各臨床開展的業務，醫院對職工個人績效設立醫師組、護理組、醫技組、行政后勤組進行分類進行工作量考核：醫生組以工作量、工作質量、風險程度為主，分設手術類科室與非手術類科室分表考核；護理組以護理工作量、服務質量、病員滿意度為基礎進行考核；醫技組以其技術含量、工作量、設備管理質量等進行考核，行政后勤組以職能科室能力建設、執行力、醫院整體效益為考核內容。
(四)對績效考核工作的分析評價與整改
院部定期組織對醫院整體情況及各科室考核結果進行分析與探討，對發展過程中涉及醫院的共性問題、科室的共性問題、個案問題，以如何更好促進醫院發展的管理角度進行分析問題，解決問題。對醫療質量、護理質量管理中績效與質量管理發生矛盾時，以確保醫療質量、醫療安全為前提，平衡好績效與質量的關系。
醫院的發展形成“醫院是我家，發展靠大家”的氛圍，對醫院的內控建設如大型設備購置、成本費用控制、質量安全控制等重大事項集體討論制度，注重細節管理，注重效能管理，如對用電、用汽、高值設備的管理制定相應管理細則，責任到人；對物品耗材的領用定額定標，對金額較貴重的衛生耗材實行專項專人管理等措施的落實使得醫院的績效管理初見成效。
臨床科室根據院部考核內容定期組織科員對本科發展情況進行科內分析，針對績效考核分析評價中的問題、缺陷，及時落實整改措施，不斷完善科室內部管理，對科室業務發展潛力，醫療、護理管理等方面存在的問題，科室成員積極獻言獻策，不斷拓展科室發展業務，完善科室管理，使得科室的發展與醫院的發展保持一致性。
為了更好地開展醫療業務，院部積極完善績效考核制度以外，還積極向三級醫院中績效管理工作做得成功的醫院虛心請教，請醫院管理專家對本院發展中的問題提出意見與建議，不斷完善本院績效考核體系，少走彎路，促進了醫院自身的協調發展。
三、績效考核評價機制實施對醫院的發展成果
(一)醫院整體業務呈現良好發展局面
自兩院資源整合工作推進以來，醫院一體化發展對醫院快速發展起著至關重要的變化，醫院從2007年兩院合并時醫療業務總收入1.09億發展翻了兩番，門診就診人次五年增長170%、出院人次增長360%、手術臺次增長210%，醫院的藥占比始終控制在38%以內，住院病員患者滿意度93%。手外科作為重點專科為無錫市周圍城市區域的手外急診創傷病員診治提供技術高質量的醫療保障，內外婦兒為濱湖區域的常見病、多發病的診治提供及時、高效的醫療保障。
(二)整合后職工思想穩定，大家對醫院長足發展充滿信心
院部十分重視醫院文化的建設，對整合過程十分注重細節管理，院部始終與職工保持思想統一，只有職工的思想與醫院的整體發展思想統一了，才能更好地發揮職工積極性，體現醫院發展統一性。醫院始終重視弘揚艱苦創業，自力更生的醫院創業精神，以專科帶動綜合的醫院發展戰略為合并后的新醫院帶來勃勃生機，醫院職工對新醫院的發展充滿了信心，“醫院好才是真的好”的理念深入每一位職工心理。
(三)醫院的醫療質量、科研發展快速
醫院整合后十分重視對醫療質量、醫療安全工作的提高，針對質量管理中的問題，職能科室不斷改進工作方法，每年根據醫院發展規劃不斷修訂績效考核細則，通過規范醫院的制度建設以及提高職能科室的執行力，嚴把醫院醫療質量關，努力提高醫療技術水平。醫院鼓勵臨床科室加強業務學習，鼓勵對技術科研論文的發表，全院上下形成強化業務學習的氛圍，以良好的醫療質量，安全的醫療技術，細致的醫療服務來面向廣大群眾，切實提高醫院的病員滿意度。
(四)有待進一步完善與發展的方面
1、對具體績效考核的內容有待完善
由于兩院整合，科室與科室之間發展速度還不平衡，醫院在績效考核的內涵還需在工作中不斷完善，如針對醫德醫風的考核內容，醫療服務內容的考核，還需要不斷完善，院部積極倡導實施績效考核機制的優勢，反對平均主義，堅持醫院的發展理念體現效益，體現風險，體現工作量、體現工作質量的考核主題不變。
2、以專科效應帶動綜合科室發展有待完善
由于整合前綜合醫院這一塊的醫療內涵欠缺，內、外、婦、兒等科室人才梯隊建設不足，因此兩院實現整合后，內科、外科、婦產科、兒科的人才梯隊建設發展較緩慢，醫院綜合醫療的新技術新項目的發展可持續性有待加強，加強人才儲備管理、擴展就診的面才能更好發展醫院，進一步實現資源整合的優勢互補。
參考文獻:
關鍵詞：集團公司 財務預算管理 研究
面臨全國預算改革的總趨勢，集團公司針對預算管理存在的問題，必須廣開言路，認真思考如何更好地做好預算管理工作，從而實現高效的預算管理水平，使企業的預算管理工作在國家宏觀調控指導下，適應國家財務預算管理制度改革的需要，促進我國企業的快速發展。
1 集團公司預算管理的意義與作用
首先，搞好集團公司財務預算管理是建立現代企業制度的關鍵。改革開放以來，我國企業為了強化內部管理，提高經濟效益，而不斷進行制度創新，深化管理體制改革。在經濟轉型的大背景下，必須理清企業的產權關系，明確政府和企業各自的權利和責任，這就要求企業建立現代企業制度，而公司財務內部控制是公司內部管理制度的核心，是確保公司各項管理工作正常進行的保證，因而是公司真正建立現代企業制度的關鍵。其次，集團公司財務預算管理是提高會計信息質量的必然要求。公司的經營活動相當復雜，所涉及的諸多業務使公司提供及時準確的會計信息十分困難，在完善的財務預算管理，可以有效防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性，提高會計信息的質量，從而增加公司效益。
2 集團公司做好財務預算管理的重要性
集團公司進行有效的財務預算，可提高公司的經濟效益，能夠避免一些不必要的資金外流，使可利用和周轉的資金靈活分配。財務最注重的就是公司在可流動資金中的管理，企業的財務預算管理的重要性主要體現在：
①有效的財務預算管理，可以讓財務管理跟上財務活動變化過程。財務預算管理是多樣化的管理模式，不單是公司的財務管理和預算的某些方案和規劃，還包括公司平時的生產經營運作過程中所進行的一些在資金方面的借貸籌措等。且對于公司平時的可流動資金也要進行一定的預算和管理，一個企業的財務能夠將資金有效的進行安排和周轉直接關系著企業的正常運作。
②公司有一個好的財務管理對于企業來說，首先要進行業務方面的預算，然后再進行資本以及籌資方面的預算，最后才會考慮到財務的整個實施規劃方案。總體講，財務預算管理工作應該說是整個集團公司的命脈。
3 財務預算編制的方法和程序
3.1 公司編制預算采用固定預算法，固定預算是按固定業務量編制的預算，一般按預算期正常的可實現水平編制。
3.2 財務部每年第三季度統一下發年度預算報送表格，各職能部門及各管理處根據本單位的實際情況以及預算年度的生產經營的實際狀況為基礎，編制本單位的預算初稿，并編制預算說明書。預算說明書及預算初稿分別報送計劃財務部審查通行養護及管理費用、合約部審查大中修新建擴建改善工程、人事部審查人員費用。
3.3 計劃財務部按照各經濟責任單位申報的年度預算實施匯總，對其預算的標準及業務量進行審核，在綜合考慮公司經營目標和預算期內經濟政策變動以及年度重大決議等因素的基礎上編制下一年度預算初步方案，年度預算方案應當符合風險控制和成本效益原則要求。
3.4 計劃財務部負責整理各職能部及各管理處報送的財務預算匯總，形成公司年度財務預算方案并報公司預算管理委員會，公司預算管理委員會根據公司的總體規劃和經營目標，對財務預算進行調整以及審核。
3.5 經公司預算管理委員會審核后，財務預算報公司經營班子，公司經營班子根據確定的年度生產經營計劃，審議預算管理委員會審核后的年度預算方案。公司經營班子將審查通過的年度預算方案上報公司董事會審批。
3.6 經公司董事會批準后，將年度預算下達給各職能部門及各管理處，計劃財務部負責將批準的年度預算進行分解。各預算業務主管單位對公司下達的年度預算進行組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。
4 財務預算的編制依據及形式
4.1 財務預算主要以現金流量預算，預計資產負債表、預計損益表的形式等反映。
4.2 編制財務預算先按照路費收入預算、人員費用預算、營運通行養護預算、非考核預算、大中修改善工程預算和其他業務收支預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。
4.3 根據公司經營管理目標，對生產經營活動按照實事求是的原則，并進行綜合考慮編制下年度預算。
5 公司財務預算管理對策
5.1 以科學發展觀為準則，開展糾錯補差。在預算執行的過程中，都將會想到工作中有可能會遇到的問題，在遇到問題時冷靜的處理，堅決的杜絕在預算執行的過程中出現預算指標使用不規范、挪用預算經費指標等情況的出現。要盡可能的防患于未然，避免給后續工作帶來不可挽回的損失。改善對預算執行控制約束力度不夠的情況，當預算確定下來后，就不能進行隨意的追加、追減。在支出時嚴格遵守公司的審批制度，嚴格按照預算規定的標準進行控制支出。對于超出預算或者無預算的開支，
財務部門有權利進行拒絕，從而更有力度地執行強化預
算。
5.2 建立完善的預算管理體系。公司的所有人員要共同參與全面預算管理，員工的參與必須借助于—定的預算管理體系。并且要定期舉行業績評估會議，會議由公司經營班子負責人主持，會前由各部門將主要問題進行集中分析。會議內容：圍繞公司重要措施的完成情況，經營目標的達成，了解和解決預算執行中遇到的問題。不能局限于只聽匯報，主要應善于在發現問題，找出差距的基礎上，不斷改進工作方法。
5.3 實行嚴格的內部控制制度和預算績效管理。一是公司必須推行預算績效管理，通過這樣的方式來對目前企業各預算執行部門缺乏管理、監督和約束的現狀進行改善。同時，還可以將各部門自己預算與預算執行相結合，將各部門的責任和績效進行結合，從而達到獎優罰劣的目的。二是建立起責任中心制度，為全面預算的績效評估體系提供保證。對于一個利潤中心，企業不僅要控制它的成本，而且要預計它的營業收入，即把對該單位的成本與收入相比較，以利潤指標的完成情況作為考核的依據。所謂成本、費用中心，指的是總部只對其成本、費用實行控制的基層單位。
6 結語
毋庸置疑，有效的財務預算管理是公司的正常發展不可忽視的一項重要工作，它對于公司的發展有重要的影響力，因此在全面預算管理實施的過程中對所遇到的各種問題進行認真思考，并采取相應的對策進行改進。目前，進行有效的合理的財務預算最重要的還是從實際出發，相信我國企業的財務預算管理將會更好的立足于企業的重心位置。
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關鍵詞：行政事業單位；預算管理；新發展格局
受當前經濟形勢以及新發展格局的影響，行政事業單位預算管理提出新要求，執行中存在的問題逐漸凸顯。例如，預算重視度不夠；預算管理不全、預算編制太倉促；準備時間不夠、預算執行力不足；缺少有力約束、預算績效管理不嚴；缺乏考評機制等。新《政府會計制度》的頒布，為行政事業單位預算管理提供了新的規范。因此，須強化責任擔當，堅持政府過緊日子；完善預算體系，優化財政支出結構；加大統籌力度，規范項目標準體系；強化預算約束，推進預算績效管理；加強預算監管，提升部門預算水平。
一、行政事業單位預算管理的重要性
行政事業單位預算管理是各預算單位依據國家有關法律法規及其承擔的職能，所編制的反映部門所有收入和支出情況的綜合年度財政計劃。隨著部門預算改革以后，預算單位實行“一個部門一本預算”、推進“預算一個盤子、支出一個口子”，目的是有效提高部門預算管理，強化預算單位各項資源管理，堅持精打細算、把有限的資金用在刀刃上、花在緊要處，運用零基預算理念，提高預算編制的科學性和準確性。
（一）做好單位預算管理，是奠定財務管理的良好基礎
行政事業單位根據新《預算法》的相關要求，遵循“量入為出、零基預算”的原則，規范單位收支范圍、加大預算統籌力度、加強財政預算管理、提高財政資金使用效益，為預算管理一體化提供有力保障。通過預算指標控制、預算績效管理等流程調動各個部門積極參與，將預算單位符合規定的所有資金全部納入中央部門預算管理。因此，做好預算管理工作，加強各單位財務預算管理隊伍建設，為行政事業單位預算管理工作順利進行奠定了良好的基礎。
（二）做好單位預算管理，是優化財政支出結構的先決條件
結合中央部門預算改革，財政部調整和優化了財政支出結構，這樣有利于預算管理。其中，預算單位在測算收入時，遵循項目合法合規、內容全面完整、數字真實準確的總體要求，將全部資金納入預算管理；而支出分為基本支出和項目支出，基本支出根據下達的預算控制數據實編制預算，項目支出按所有項目納入項目庫管理、實施項目全生命周期管理。避免重復建立項目，保證預決算項目名稱及項目代碼一致，有利于提高財政預算管理的效率。
（三）做好單位預算管理，是推進部門預算公開的必要條件
近年來，部門預算公開邁出了新的步伐，各預算單位通過“互聯網”形式全面向社會公開預算，方便群眾了解與監督，提高部門預算的透明度，有效防止違規違紀情況的發生。首先，必須要管好、用好財政資金預算，才能更好地讓群眾了解真實的情況。其次，公開部門預算，能更有效地強化預算單位的主體責任；能確保預算資金管理更加公開透明、安全高效；能更有利于預算單位完善管理機制、規范工作流程。
（四）做好單位預算管理，是加強國有資產管理的重要保障
行政事業單位國有資產，是單位所有財產和財產權利的總和。加強國有資產管理，首先要做好單位預算管理，按照“像管理預算一樣管理資產”的要求，將預算中資產存量情況、新增資產情況與國有資產管理有效的結合。其次合理編制預算，考慮單位整體國有資產存量情況、計劃報廢數量、新增資產情況，加強存量資產與增量資產的管理，提高資金的使用效率。
二、行政事業單位預算管理存在的問題
預算管理在行政事業單位中存在著重要的意義，但隨著部門預算的改革，預算管理仍存在以下幾個問題。
（一）預算重視度不夠，預算管理不全
行政事業單位對內部控制制度不夠重視，有時候也是不太專業、不夠理解。認為預算編制工作只是財務部門的一份工作而已，未能全面的剖析預算編制對單位的重要性。還有些預算編制人員缺乏專業性，對新《預算法》預算編制知識掌握不足，需加強隊伍建設，提高預算管理人員綜合素質。另外，項目預算編制時，各部門報多少，預算編制人員只是復制粘貼項目文本數據，未能有專業的技術人員審核把關，預算管理缺乏專業性，預算管理工作不夠全面。
（二）預算編制太倉促，準備時間不夠
預算編制工作是預算管理的基礎，在行政事業單位預算管理中起決定性作用。但是，在實際編制預算時，預算編制工作任務繁重，尤其是“二上”階段預算編制，項目繁多，預算編制時間有限，上級部門下達控制數時，項目任務書或項目合同可能還未簽訂，只能臨時編制項目文本，很難根據具體情況具體分析，也很難調動預算編制工作的積極性。
（三）預算執行力不足，缺少有力約束
由上可知，工作人員在編制項目文本時，時間緊任務重，未能將預算編制工作精細化，導致預算編制不準確。行政事業單位在預算執行過程中，沒有對預算執行情況進行詳細分析，沒有嚴格按照預算批復執行。預算安排、績效考核和指標考核沒有與預算執行機制相銜接，導致預算執行低，缺乏約束力，資金閑置和沉淀的情況將不可避免。
（四）預算績效管理不嚴，缺乏考評機制
預算績效管理是一種“注重結果、強調成本、約束責任”的預算管理方式。它是行政事業單位預算管理不可缺少的一部分，主要通過做實績效目標、全面實施績效監控和績效自評、強化績效評價等幾個方面完成全面預算績效管理。在預算績效考核的具體實施過程中，預算績效管理相對松散，使得項目績效自評結果的質量無法得到保證，同時，對未完成的原因分析不夠細致，以至于未能提高資源配置和使用效益。
三、行政事業單位預算管理存在問題的原因分析
（一）部門預算管理觀念薄弱
隨著部門預算的不斷改革，盡管各項預算制度已建立，行政事業單位預算管理的完整性也得到了提高，但是仍然還存在著一些不足，導致預算管理沒有顯示出重要性。例如，有些單位對預算管理不夠重視，對于一些重大基建工程項目調研不夠，長期以來，基建工程項目推進緩慢，預算支出無法安排，導致工程項目無法執行；有些單位國有資產管理混亂，長期閑置的資產未及時處置，導致資產利用率不高、資源配置使用率低；有些單位未將全面預算管理作為單位內部控制制度的一部分，在內部控制制度中只有部分預算及決算的管理制度，全面預算管理的所有內容不能貫徹落實，甚至出現預算管理工作流于形式、走過場的現象，那么必然導致有效預算管理失敗。
（二）預算管理一體化不夠完善
個別行政事業單位預算管理制度不完善的現象更加明顯，主要原因是一些事業單位對預算管理不重視，甚至一些行政事業單位認為，按時完成年度預算編制工作就足夠了，沒有嚴格實行預算管理。比如，有的單位沒有建立健全、完善預算管理制度；財務部門未能與各業務部門密切配合，業務處室同時也參與預算編制，而僅按預算流程完成部門預算編制工作，這就給預算管理帶來了很大的約束性。有的單位未按照上級單位要求及時更新相關預算管理制度，導致預算執行缺乏嚴謹性和實效性；有的單位在建立預算管理制度時，采取了條條框框，沒有真實反映單位預算管理中的實際問題，甚至無法深入開展預算管理工作。
（三）預算管理信息化利用率低
在當今的部門預算改革環境下，利用信息技術與預算管理相結合進行預算管理已成為一種便捷的趨勢，但一些單位沒有意識到這一點，信息化管理、預算管理、預決算公開管理有待加強。例如，有些單位還未能推進信息化預算管理，未能拓寬部門預算公開形式；有些單位沒有將預算管理與績效管理相結合，對于預算執行、評審、績效考評等情況沒有引起高度重視；還有一些單位未將預算管理與財務會計工作、預算會計工作以及科研工作有效結合，致使信息化不能成為提升預算管理水平的抓手。
四、加強行政事業單位預算管理的優化對策
（一）強化責任擔當，堅持政府過緊日子
近年來，要牢固樹立艱苦奮斗、勤儉節約、帶頭壓減支出的思想，將過緊日子作為預算管理長期堅持的基本方針，行政事業單位要帶頭厲行節約、精打細算，嚴格壓減一般性支出。重點項目和政策補助也按照從嚴從緊、邊壓邊補的原則進行審核與安排，對結余、沉淀資金或無法開展的項目資金要及時足額上繳。
（二）完善預算體系，優化財政支出結構
預算安排堅持有保有壓，運用零基預算理念科學核定支出，優先保障剛性和重點支出。加強三年支出規劃對年度預算的指引和約束，各單位新增支出需求原則上全部通過調整支出結構解決。加大資金統籌力度，盤活用好存量資金，充分預計上年年底結轉資金并按規定列入年初預算。
（三）加大統籌力度，規范項目標準體系
一是項目管理作為行政事業單位預算管理的重要組成部分。它主要包括一般公共預算二級項目管理、政府性基金預算項目管理、國有資本經營預算項目管理以及非財政撥款項目管理等項目支出。各預算單位要嚴格項目入庫管理，各項目負責人要認真編寫項目基本信息、項目立項依據、項目實施方案、項目支出計劃和項目支出明細，而項目支出明細需分級編報項目活動、子活動、分項支出、價格/標準和支出計劃（萬元），明確反映項目內容、具體活動以及項目支出需求。對于未納入預算安排的項目，未經財政審核確認的，不能進入預算編報。二是將所有預算支出以項目的形式納入項目庫，實施項目全生命周期管理。全面反映項目儲備、項目評審、預算編制、預算調整、預算執行、部門決算等各個環節，并與中期財政規劃管理相銜接。三是各預算單位要科學編制項目文本、突出項目預算安排合理，運用預算監管、項目評審、評估、績效、審計問題等情況規范項目管理，加大項目預算安排約束力度。
（四）強化預算約束，推進預算績效管理
嚴格按照預算批復執行，加強非財政撥款收支管理，未納入預算的非財政撥款收入不得安排支出。加強三年支出規劃對年度預算的指引和約束作用，嚴格項目庫管理，未按規定入庫的項目不予安排預算。將上年決算、結余資金收回、預算執行監控、預算評審、審計查出問題、績效評價結果、項目管理等情況與預算安排掛鉤，對存在問題的單位，減少下一年度預算安排。行政事業單位要牢固樹立績效意識，認真落實績效主體責任、強化單位預算績效管理、打通預算績效管理鏈條、實現預算管理一體化、建立健全績效指標和標準體系，從項目支出預算、單位整體預算層面全方位加強績效管理；要注重項目支出成本效益分析，嚴格績效目標管理，提升績效目標質量；要做實績效運行監控，及時堵塞漏洞，糾正偏差；要全面開展單位自評，提高預算績效管理成效。
（五）改進約束機制，落實全口徑預算管理
各預算單位要堅持先有預算后有支出，要嚴格資金支付管理，要將預算編報的準確性、及時性、規范性作為參考因素，建立健全預算安排約束機制。一是加強預算評審和審核結果的運用，通過預算安排上限，確定壓減率與壓減數。二是預算執行情況和下年預算安排掛鉤，通過對預算單位預決算監管，執行監控，分析下年預算安排。三是行政事業單位各項審計工作中查出的問題與預算安排掛鉤，目前審計工作已經提到了前所未有的高度，審計工作也已是制度化、常態化，這樣更有利于硬化部門預算約束。四是完善存量資金盤活機制，加強全口徑預算管理，統籌使用各類資產資金，強化財政撥款結轉與非財政撥款結余資金管理，所有資本性支出應當形成資產并予以全程登記，不斷提高資金使用效益和資產配置效率。
（六）加強預算監管，提升部門預算水平
行政事業單位要不斷完善和改進預算管理，一是強化定員定額管理合理保障機構運轉；二是加強屬地單位預算監管，嚴格審核基礎數據及新增資產配置；三是不斷加強項目預算評審，同時強化預算安排同預算的執行、評審和審計掛鉤機制。要建設預算管理一體化系統，用系統化思維全流程整合預算管理各環業務，實現預算編制、執行、決算、資產、政府采購等各項業務全面貫通、相互銜接、有效制衡。要推進互聯網信息化，圍繞預算管理確保各部門互聯互通、信息同享，完善項目預算執行動態監控機制。同時運用大數據、云計算等前沿技術，加強預算、決算、資產等數據分析和綜合運用，提升部門預算管理水平。
五、結束語
我國經濟發展進入新格局，行政事業單位的內部管理制度和運行機制成為“橋頭堡”，預算管理是行政事業單位“排頭兵”。因此，由于行政事業單位資金來源相對穩定，導致不重視財務會計工作，特別是預算管理工作。所以，行政事業單位要完善預算管理體系，優化財政支出結構，既要加大統籌力度，規范項目標準體系；又要強化預算約束，推進預算績效管理。既要運用改進約束機制，落實全口徑預算管理；又要運用加強預算監管，提升預算管理水平，為行政事業單位更好地履行職責創造良好條件。
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(一)高校預算管理理念守舊落后，預算管理制度建設有待更新完善
目前各高校在制定全年工作計劃時缺少預算觀念，許多項目前期論證不夠或未經論證就列入當年工作計劃，導致當年根據工作計劃編制的預算項目許多都執行不了，造成國庫支付困難，大大降低預算編制的準確性。許多高校預算管理制度不健全，或者舊的預算管理制度長期未見更新，不能適應新形勢的要求，導致預算管理業務流程不科學，預算編制、執行中出現了“走門路，拉關系”，大大降低了預算編制的科學性和預算執行的剛性。
(二)預算編制缺乏整體性和前瞻性，資金的使用效益不高
近兩年，高校編制預算面臨的難題是：一方面是教育經費總量的大幅度提升，另一方面是財政對公用經費的增長控制日益嚴格，大量經費就必然安排在項目預算上，然而，許多高校在編制項目預算時，對下一年度要做的事情論證不足，排列預算項目草率，編報程序簡單，實務中許多高校僅是由財務部門和主要校領導決定下一年的項目，未對這些項目進行前期的充分調研論證，來年情況改變時許多項目都執行不了，有一些急需開展的新工作卻因為當時預算不周而無錢可用，資金沒有用在刀刃上，使用效益不高。
(三)預算管理不完善，預算監督流于形式
這種現象多存在于高校對內部部門預算經費的管理上，由于預算管理全過程缺乏監督，各部門在編報預算項目時，僅從本部門利益出發，追求部門利益最大化，設置秘密利益準備，甚至為此“跑步錢進”；在預算執行時，隨意調整預算用途，甚至出現年底突擊花錢的現象，預算管理形同虛設。
(四)預算管理考核不力，績效考核評價缺失
目前，高校預算管理僅停留在預算編制和預算執行上，對預算執行績效不重視，沒有制定符合學校管理特點的預算績效考核體系，預算資金的使用效果沒有與部門考核目標相掛鉤，造成各部門只知爭相索要經費，卻沒有提供經費使用績效目標，經費使用效益無人關注，無人考核。
二、加強高校預算管理的具體方法
(一)更新預算管理理念，制定和完善預算管理制度
高校應成立預算管理委員會，把預算管理提高到學校層面，而不僅是財務部門的事情，要把制度建設作為加強部門預算管理的基礎和根本，全面梳理預算管理業務流程，針對薄弱環節制度完善制度辦法，形成比較完整的制度體系，落實預算制度執行責任，按照處室崗位分工和規范權力運行流程要求，對預算管理全過程和各個環節“定人、定崗、定責”，確保“見事有人，落地有聲”，加強制度落實的監督考核，分類對財務部門、審計監察部門和預算單位進行考核，確保各項制度執行不走樣、不變味，真正實現靠制度管人管事管錢。
(二)科學編制預算，嚴格預算執行，提高資金使用效益
要樹立“預算編制一盤棋”的意識，無論在編制財政預算還是校內預算，必須通過完善部門預算編制內部規程，使各預算單位都參與到預算編制中來，綜合學校工作計劃和部門工作計劃，科學編制預算，在編制申報項目預算時，必須明確績效目標，對預算數額較大或專業技術性較強的項目，組織開展評審論證，出臺相關使用規定，并根據評審結果，合理安排支出預算。重視發揮預算執行的倒逼作用，突出解決預算編制不完整、不細化、不可執行的難題，以規范預算執行來促進預算編制水平的提高。預算追加調整一般不予辦理，配合財政部門推行公務卡報銷制度，明確差旅費、辦公費等17項公務支出強制結算目錄，通過這些措施促使預算部門進一步重視預算編制工作，合理安排各項支出，科學細化預算編制，從而提高預算編制的完整性、準確性和可執行性。
(三)加強部門預算監督，融監督于部門預算管理全過程
高校應結合自身特點建立有效的預算監督制度，明確審計監察部門為預算監督執行主體，與財務部門、預算單位互相獨立、互相牽制，并參與到預算管理的全過程。在預算編制階段，主要監督編制程序是否符合規定，財務部門是否做到了充分會商溝通，最終定稿的預算是否符合相關政策的要求并體現學校的最大利益，而不是少數部門的最大利益等等；在預算執行階段，要對各部門、各項目資金使用情況進行實時監督，預算追加、調整是否符合規定，是否存在隨意調整現象；預算執行完成后，要監督是否實現了績效目標，剩余經費是否按規定返還學校或用于指定的后續項目等。
(四)充分重視和利用預算管理信息化系統建設，提升預算管理水平
高效的信息平臺是強化預算資金管理信息化、精細化的技術保障。通過信息系統對預算管理關鍵點進行授權控制，可以優化預算管理流程，提高預算工作的效率，通過整合后的信息系統可將高校預算管理系統和財務核算系統一體化，實現預算編制上報、執行控制、分析評價等預算管理全過程的信息化，提高預算管理的剛性作用，同時通過信息化手段，將預算管理的職責落實到相關責任單位和責任人，并與部門考核和個人工資績效掛鉤。通過信息平臺的綜合查詢功能，可實時查詢預算經費的下達、使用情況，增強預算管理的透明度。
(五)建立符合高校預算特點的績效考評制度，強化預算績效管理
關鍵詞：行政事業單位；內部控制；預算績效管理；問題；改善
預算績效管理是在預算管理的基礎上對行政事業單位的目標進行管理和及時的信息反饋。同時通過單位內部控制規范使單位的經濟活動更加規范合理。而隨著國家財稅體制的改革，預算績效管理在事業單位發揮著極大的作用。因此我們應及時從內部控制視角發現單位預算績效管理存在的問題并及時解決。
一、行政事業單位預算績效管理簡析
預算績效管理的實施是為了有效提高行政事業單位的資金利用率。事業單位的領導通過對預算目標的管理對單位部門的資金支出作出一定的評價和資金使用決策。行政事業單位和財政部門是公共資金使用的責任人，是績效評價的主體，公共資金的利用率與他們的工作執行息息相關，而績效評價的對象則是公共資金。因為行政單位的資金都是來自對人民群眾的稅收，屬于公共資金。預算績效考核本身是一項完善的管理系統，因此在執行過程中要嚴格按照程序進行，防止出現錯誤。而對于實施內部控制的事業單位，我們需要將內部控制系統與預算績效管理系統相融合，更大程度地提高資金利用率。
二、行政事業單位內部控制管理系統與預算績效管理系統的相似之處
(一)目標統一
行政事業單位的預算績效管理是為了提高單位的預算管理以及資金利用率，從而提高單位的配置和服務效率。內部控制作為單位的管理系統，其主要目標就是為了提高單位行政工作的開展效率。作為運轉與一個主體的兩個系統，內部控制管理系統的運行在一定程度上會影響預算績效管理的執行。
(二)執行方式統一
預算績效管理的核心就是績效，因此在單位進行預算管理的過程中要全程將績效作為重心，對其進行嚴格的管理與評價和審核。而內部控制為了更好的對事業單位進行管理，在單位進行經濟活動時，要全方面地參與到決策制定、決策執行以及監督過程中。從這個角度上看，預算績效管理和內部控制都是將對經濟活動風險防范、目標執行控制和及時的監督作為管理的重點，注重流程的控制。
(三)都需要全員參與
預算績效管理過程中需要所有的財務人員參與到其中。首先需要財務人員作出一定的預算目標，然后將目標下達到相應部門由各個部門進行執行，在這個過程中要有一定的績效監督管理，最后還要有專門人員對績效進行評價，從而做出合理的資金使用決策。而內部控制的實施也需要單位全體人員的參與，它是需要單位內部整體進行自我調整、約束、規劃、評價以及控制的管理方法。因此在這方面內部控制與預算績效管理是一樣的。二者最終目標都是為了實現單位的經營目標和保證經濟活動的規范性。
三、從內部控制角度分析行政事業單位預算績效管理存在的問題
(一)單位工作人員對預算績效管理認識不清
行政事業單位實行內部控制是為了保護單位資產的完整性，也是為了預防執行經濟活動面臨的風險，而預算績效管理也是為了保證財務工作的有序進行，因此在單位內部預算績效管理屬于內部控制的管理范圍，內部控制的活動會對其產生一定影響。但是在實際工作過程中，事業單位人員都不了解二者之間的關系，認為在進行財務預算管理之后，還要進行額外的績效評價已經給他們增加了工作負擔，又要實施內部控制對單位經濟活動進行控制，這使得他們對自身的工作越來越厭煩，長期下來就使得他們對這兩個管理制度失去信心，最終忽視管理流程，對單位的財務管理產生影響。另一方面工作人員沒有充分認識到預算績效管理的重要性，在進行績效評價的時候只是粗略地審核，單純地認為政府部門的經濟活動又不追求經濟利益。但這樣長期下去也會導致單位的資金遭受損失。
(二)預算績效管理不能與單位風險評估機制有機結合
事業單位為了保證經濟活動執行的安全性一般都會建立一定的風險評估機制，使其對可能存在的風險進行評估和制定相應的預防計劃。預算績效管理的實施也是通過對績效目標的追蹤，收集其中的績效數據對預算執行的實際情況進行分析，然后找出其中可能存在的風險，對其進行評估和預防。在這一方面預算績效管理應該與風險評估機制有效結合，但是在實際工作中，預算績效管理中的績效評價與追蹤卻不能做到及時的信息反饋，通常都是在經濟活動結束后才進行數據的采集，這使得預算績效管理與風險評估機制失去銜接，不能有效的進行風險預測和預防工作。
(三)績效評價工作不能遵從內部控制的要求
內部控制的實施深入到單位各個經濟活動的每一個流程，從單位和業務兩個方面都提出了一定的要求來預防風險。預算績效管理也不例外。近年來，我國積極響應號召極大地改善了財務支出績效評價體系，也制定了一系列的措施，例如政府單位想要進行一個經濟活動，整個活動的流程分為項目決策、決策過程、決策程序，其中績效管理貫穿于其整個過程。但是具體的項目指標卻沒有做出明確地說明，這使得內部控制也沒有辦法進行具體的控制活動。同時項目執行申報以及審批都沒有與內部控制程序相結合，也就沒辦法確定項目資金具體使用情況和項目內容以及項目的可執行性。最終就無法判定可能風險存在性，導致績效評價工作的執行和績效評價結果的可靠性。
(四)預算績效管理體系中信息技術的應用不夠
單位的內部控制規范中強調信息技術的應用，將內部控制的具體流程和一些財務信息利用信息技術儲存起來并設置一定的保密系統，可以有效確保經濟活動信息的完整性和安全性，也避免了出現認為失誤。但是由于發展水平限制，部分地區的預算績效管理仍然使用較為落后的方式。在進行經濟活動時大量的財務數據和申請報表依然采用打印、手工填寫的方式，使得財務信息不能進行及時的反饋，不利于問題的解決。而且這樣很容易出現大意錯誤，同時也降低了工作效率。
四、從內部控制角度分析改善預算績效管理的方法
(一)提高工作人員對內部控制和預算績效管理的認識
部分行政事業部門應該積極開展一些培訓課程，提高工作人員對內部控制和預算績效管理的重視，使他們了解二者具體的操作流程。行政事業單位人員應該意識到只要他們需要資金的支出，就涉及到經濟活動的執行，同時也需要內部控制的參與。提高事業單位人員的內部控制和預算績效管理素質和工作能力有利于推動二者的融合，使單位的整體資源得到規劃。
(二)根據內部控制要求細化績效評價體系
績效評價體系的建立對單位預算績效管理執行具有很大作用，因此要不但對其進行完善。而內部控制規范中也包含了對其的約束與控制，要在預算績效管理過程中識別單位的內部和外部風險，做到及時的防范。在項目決策過程中，項目的增減都應屬于政府職能部分。而決策時要建立專家討論、領導商討、各部門參與的集體會議制度或是專門的立項評審制度，確保項目的可執行性。在項目管理中要根據政府的采購標準進行物資籌集，完善合同內部控制管理制度。同時要及時對預算績效進行分析與評價，確保各級任務完成進度和準確性。最后單位還應該建立適當的績效考核制度。單位可以成立專門的監督考核小組，對整個項目預算執行過程進行監督，這樣可以及時獲取績效信息和發現其中的問題并能及時解決。
(三)提高預算績效管理中信息化技術的應用
內部控制的實施很大程度上依靠了信息技術的利用，提高了工作效率，預算績效管理這種復雜性的財務管理也應該積極引用信息技術，使其在應用方面更加快捷。預算績效管理的實施也是為了避免一些經濟風險，因此快速的信息技術可以使大量的數據及時得到匯總和分享，有利于工作人員的工作得到銜接，事業單位可以在內部控制這個總的信息系統下建立一個小的系統主要用來分析預算績效管理的數據，而同時又能保證在內部控制的管理下這些數據的安全性。
五、總結
隨著行政事業的不斷推進，國家也要相應地提高行政事業的工作效率。通過預算績效管理的實施可以有效改善單位的財務管理，提高資金利用率和工作效率。
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預算管理控制與績效管理控制的關系
一方面,預算是績效考核的基礎,科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿;另一方面,高水準的預算目標對管理者的態度和業績存在積極影響,預算管理在為績效考核提供參照值的同時,管理者也可以根據預算的實際執行結果去不斷修正、優化績效考核體系,確保考核結果更加符合實際,真正發揮評價與激勵的作用。
在整個管理控制系統中,預算與績效管理之間實質上是一種以因果關系為邏輯主線、首尾相連的循環過程。在戰略管理的前提下,圍繞著戰略目標的實現來進行預算管理控制,再以預算管理確定的標準為依據來衡量管理者的經營績效,而績效管理又反過來決定著下一步戰略目標的制定和企業是否應當采用既有戰略,還是實施新戰略。
搭建完善的績效管理體系
首先,要健全績效管理組織機構,組建一支強有力的高績效團隊。團隊既要有高瞻遠矚的戰略眼光,制定中長短期戰略目標,又要有極強的執行力,才能把組織制定的目標落實到位,才會有好的結果。建管局根據公司績效管理辦法的相關要求,以局長辦公會為績效管理的決策機構,成立了績效管理委員會作為績效管理組織機構,建管局局長為績效考核委員會主任,考核委員會成員由建管局領導班子組成。績效考核會議由績效考核委員會成員及考核專責參加,績效考核委員會下設績效管理工作辦公室,由綜合辦公室、財務部共同組成,負責績效管理的日常工作。
其次,要建立系統化、規范化、制度化和科學實用的運行體系。用企業制度的規范運行和標準化的企業工作流程,來實行標準化管理。在學習和貫徹公司的績效管理一系列文件的基礎上建管局編制了建管局績效管理辦法,明確了績效考核的原則、組織機構、內容與標準、考核程序及兌現辦法,將效益獎金剝離出來作為績效考核基金,根據各部門的不同業務要求,差異化地制定出不同的關鍵績效指標(KPI)與目標要求。建立完善績效評價體系,主要從部門職責、基礎管理及行政指令等方面對各部門每月工作任務和重點工作完成情況的成效和效率進行績效評價打分,月末將綜合評價結果予以公示,并在次月工資發放中兌現考核獎懲,對績效目標執行情況實施動態管理,跟蹤分析。通過采取這種逐月考評的考核方式及科學有效的制度,來規范員工的行為,約束和激勵每名員工。每個部門、每個崗位和每個人都有了自己的目標,讓所有員工都知道,該做什么,不該做什么和該怎么做。充分調動各部門和全體員工的積極性,促進建管局綜合績效管理考核水平的持續提升。
再次,要抓落實,再好的制度都需要檢驗和落實。績效管理的目標制定完成后,最關鍵的是如何在現實的管理過程中落實目標,將目標變成可執行、可操作的具體的計劃,是實現整個目標績效關鍵的一環。在這方面,建管局與各部門主要負責人簽訂了《目標責任書》,科學地進行責任分解,把績效目標任務分解到部門、具體到項目、落實到崗位、量化到個人,以責任制促落實、以責任制保成效,形成一級抓一級、層層抓落實的工作局面。形成人人負責、層層負責、環環相扣、科學合理、行之有效的工作責任制。通過每月的考核評價來檢驗工作的完成情況,強化過程控制,及時點評糾偏,以保證績效目標的順利完成。
建立財務一體化信息平臺,以期績效管理與預算管理達到一個交叉點
以往的財務預算主要是管理財務收支計劃,很多人認為這只是財務部門和財務人員分內的工作,與其他部門和其他人員無關。這種錯誤的認識導致的后果是預算變成了單部門預算及事后預算,完全達不到降低企業經營風險,提高資金使用效率的績效目標。為體現事前計劃、事中控制的思想,就要通過對執行過程中的監控,將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,及時指導經營活動的改善和調整,從而更加有效的完成績效目標。建管局適時推行了一體化信息平臺,通過實施遠方預算管理系統把預算、資金、固定資產、賬務等各個專業系統都建立在統一的平臺上,讓預算管理、資金管理及固定資產管理三大模塊進行信息共享及集成,由工作流技術驅動各部門協同完成。
界定業務范圍,使各項績效考核的預算指標與會計科目體系建立一一對應關系,明確預算指標核算的內容,劃分預算指標的各個歸口管理部門,規范各項指標的管理權責及審批流程。用流程化的手段將各個預算指標的管理固化起來,由計算機自動控制預算流轉的各個環節,根據預算值自動進行對預算執行情況的實時監控,全過程實現電子辦公(無紙化辦公)并做到業務流轉完成后自動生成憑證的效果。
