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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇中小企業稅務風險管理研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
中小企業是我國數量最大、最具創新活力的企業群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業大多規模小、發展時間短，企業內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業帶來重大損失。因此，本文結合中小企業的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業稅務風險內部管理提出合理建議。
1稅務風險管理的定義及現實意義
企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。企業稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業稅務風險管理是企業在兼顧經營目標的前提下，通過系統、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業稅務風險管理[J].企業導報，2009（5）：126-127
近年來，在國際經濟持?m低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業損失最小化，保證生產經營環境的安全，促進企業決策的科學化、合理化，使中小企業經營目標得以順利實現。
2基于內控視角的我國中小企業稅務風險形成原因分析
現有研究認為中小企業稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執法不夠規范等外部原因，也有企業稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業稅務風險的主要根源分為如下三項。
21中小企業管理層普遍缺乏稅務風險意識
在調查中發現，中小企業管理層普遍能夠意識到企業稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業的管理層，中小企業管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業管理層主張進行系統的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態度在管理中表現為對企業稅務風險相對比較忽視，在企業日常經營管理中不重視對企業各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業的稅務風險就形成了。
22稅務相關認識存在誤區
大多數中小企業普遍存在一個認識上的誤區，認為既然企業稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業務部門的稅務管理。而實際上企業的納稅義務產生在企業各個部門、各個生產環節中，而非產生于財務部門，企業在經營過程中的各項經營管理都對企業納稅產生直接或間接的影響。例如，企業生產是企業經營生產的核心環節，企業生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業的稅務風險管理則很少有中小企業設置專門的管理制度，以至于企業在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業稅負的影響，甚至出現為了降低企業生產成本，不惜以提高企業稅負為代價，無形中增加了企業稅負。又如在企業簽訂各類合同過程中，很多中小企業已經有意識聘請法律人士審核合同以規避法律風險，但很少有企業有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業稅務風險。還有在企業對各部門、各環節的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業績的影響，而不關注該行為對企業整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業帶來稅務風險。中小企業在各經營管理環節中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業帶來慘痛的教訓。
23中小企業內部相關管理制度不完善
大多中小企業因為成立時間短、規模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環節稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統，因而在企業的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業稅務風險管理目標難以實現。
3加強中小企業稅務風險內部管理的建議
31建立包含稅務風險管理文化的企業文化
首先要求中小企業的主要負責人（通常是企業老板）重視企業稅務風險，認識到企業稅務風險發生對企業的危害性，理解企業稅務風險管理的重要性及對企業健康發展的意義。而在調查中也發現，經營時間較長的中小企業較經營時間較短的企業對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業內部進行系統的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業經營目標時制定與企業相適應的稅務風險管理目標，在企業日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業的各個部門、各個生產環節中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。
要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業稅務管理目標傳達到企業各個部門和各層級，使企業全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養其形成研究國家稅收相關政策和企業稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執行過程中，都要考慮對企業整體稅負的影響。
32建立高效的稅務風險管理組織
完善中小企業的治理結構，明確企業治理結構各層面的稅務風險管理責任。
對于已經具有一定規模的中型企業，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統籌管理各個業務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環節要特別注意防范稅務風險。對于小型企業和新辦企業，因企業規模較小，業務較為單一，企業涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業稅務顧問，對企業各項業務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。
33構建中小企業信息溝通機制
為順利開展企業稅務風險管理，各中小企業必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業稅務風險管理的信息溝通制度。
關鍵詞：中小企業 稅務風險 監督機制 應對措施
一、引言
近年來，隨著我國經濟制度的不斷改革，中小企業得到了空前發展，在國民經濟與社會發展中發揮著舉足輕重的作用。然而，稅務問題卻一直是制約中小企業發展的一個突出問題。一方面，企業賦稅較重，給部分企業發展造成了沉重的負擔；另一方面，中小企業普遍存在著財務管理水平較低，稅務風險規避意識不足的現象，這也增加了企業稅務風險的可能性。因此，亟需進一步深入開展中小企業稅務風險規避的相關研究，為風險規避提出更多科學的方法、策略。
二、我國中小企業稅務風險成因
（一）中小企業稅務風險內因
中小企業引發稅務風險的內因普遍包括兩個方面：第一，是稅務風險防范意識不足；其次，是企業管理機制不甚健全。相比于大型企業，中小企業在市場中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業在經營中過分看重營業額的增長，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務支出。這種對于稅務支出額的忽略很可能導致企業的大額虧損，是導致稅務風險的一個重要因素。第二，由于部分中小企業管理人員專業素質不高，在進行成本控制時對潛在支出估計不足，出現額外稅收支出的現象，例如在籌資或投資過程中產生的大額稅務支出等，也成為了稅務風險的一項促成因素。
（二）中小企業稅務風險外因
稅務風險的產生除各中小企業自身的原因外，市場及我國的稅收管理制度也應承擔不可推卸的責任。特別是稅收相關法律及征收規定的頻繁變化，最有可能造成企業的稅務風險。與大型企業不同，中小企業通常沒有能力聘用分管稅務工作的專職人員，對于我國的稅務相關規章制度很難實現足夠的敏感度。因此，當相關政策法規發生變化時，中小企業往往出現“后知后覺”的現象，難以在較短的時間內采取合理措施規避稅務損失，因而造成稅務風險。
三、構建中小企業稅務風險應對機制
（一）中小企業稅務風險應對目標
如前文所述，造成稅務風險的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過企業自身努力就一定可以規避的。因此，在樹立稅務風險應對目標時，需特別注意應對稅務風險并不意味著中小企業失誤“零風險”，而是應當把不斷提高企業對于財務的預算、核算能力，加強對國家稅務政策法規的認知敏銳度作為應對風險的合理目標。同時，稅務風險應對目標不應是籠統的，而是應該具體到企業管理的方方面面。比如，要加強企業的信息溝通能力，及早了解國家稅務規定的動態，避免被動局面；同時，加強策略的預先制定，使得企業在面臨不同的稅務風險時能夠及時采取相應的措施，應對自如。
（二）構建中小企業信息溝通機制
信息溝通機制的建立主要包括兩方面內容，即對外信息的獲取、分析，以及企業內部信息的溝通、交流。在對外信息方面，企業應及時關注國家及地方政府關于稅收制度的信息平臺，依據信息更新以不斷調整企業稅務管理制度；對于企業內部信息溝通而言，應建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業可建立網絡信息共享平臺，確保企業管理層及時把握企業涉稅業務動態，進而為企業規避稅務風險起到促進作用。
（三）構建中小企業監督及改進機制
相比于部分大型企業，中小企業在稅務管理方面更加需要有效的監督優化機制。就目前而言，我國大部分中小企業均建立了一套稅務風險規避制度，然而在實際經營過程中卻往往難以得到有效的實施。因此，建立一套行之有效的監督及改進機制便顯得尤為重要。通過企業監督，一方面能夠及時發現企業在稅務風險規避中存在的不足，促進應對措施的有效實施；同時還可以不斷吸收借鑒優秀的中小企業稅務風險應對方法，并通過改進為自己所用，從而實現企業稅務風險應對能力的不斷提升。
（四）構建中小企業稅務風險應對系統
稅務風險應對系統強調的不再是單一的稅務規避方法，而是突出的體系概念，即針對不同類型的稅務風險均設置相應的應對措施，從而形成一個相對完善的系統，以便在最短時間內有效應對風險。風險應對系統包括三個方面：一是風險的處理，即風險發生后，及時依據稅務性質提出合理的應對方法，包括降低風險、控制風險或轉移風險等；其次是風險的反思，即完成風險應對后及時分析風險特征，并作出有效的歸納、總結；最后，將反思所得經驗反作用于稅務風險應對系統中，提出相應的補充或改進辦法，使其更加完備。
四、結束語
總之，我國對于中小企業稅務風險管理的相關研究起步晚，發展相對滯緩，而目前稅務風險問題又是企業普遍面臨的突出問題之一。因此，業內研究人員應進一步加強關于稅務風險規避的相關研討，逐漸摸索出一套適合我國國情的中小企業稅務風險應對機制，從而為企業發展起到有效的推動作用，并最終促進國民經濟的穩定而有序發展。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012
關鍵詞：財務管理；中小企業；意義；見解
中圖分類號：F235文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2014）07-0149-02
所有權和經營權高度集中的我國的中小企業，如民營、私營、個體戶等，家族式管理現象嚴重，他們一般很少設立完善的、切合實際的中小企財務管理規章制度。盡管如此，根據中央的號召我國各地政府近年來在政策上給予了中小企業不斷的支持，如天津市增設了數億元科技型中小企業信用貸款風險保證金，支持銀行為數千家科技型中小企業新增信用貸款100億元，為中小企業的資金困難解決了后顧之憂；云南省針對科技型中小企業技術創新設立相應的獎項，符合條件的企業可獲得無償資助或貸款貼息兩種支持方式，大大地減輕了中小企業的經濟負擔。每一項政策都與財務密切相關，因此如何建立和完善財務管理體系對中小企業在具有的重大的意義。
一、建立和完善財務管理體系對中小企業的重要意義
（一）完善的財務管理體系可以促進中小企業健康、快速發展
中小企業與所處行業的大型企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小。中小企業通常由單個人或少數人提供資金組成，其雇用人數與營業額相對較少，因此在經營上多半是由企業管理者直接管理，受外界干涉較少，接觸的圈子也比較狹窄。然而一個企業要想發展,必須要擁有與時俱進的理念。我們只有通過有效的財務管理,才能及時發現經營中存在的問題,采取強有力的措施及時加以糾正,進而完善企業的經營管理制度。不斷完善財務管理體制還可以增強企業抗風險能力,增加企業的可信度，使中小企業能夠應對社會環境的各種變化，有效的促進中小企業健康而又快速的發展。
（二）建立財務管理體系是中小企業經營管理的自我完善
在我國國民經濟體系中，中小企業是最有活力的隊伍之一，但就目前中小企業的經營狀況來看：缺乏專業的財務管理理論對其經營過程進行指導，盲目壓制成本，大多采用追求銷量的粗放型經濟增長模式，完全忽視了財務管理的積極作用；因中小企業融資方式單一，很多中小企業向銀行貸款碰壁之后，最終面臨了死亡；很多中小企業因缺乏專業的會計人員，出現會計賬目混亂的狀況，或者因逃稅避稅，加大了企業的稅務風險等。隨著社會經濟的不斷改革和發展，社會環境的復雜，中小企業中不規范的操作行為出現的情況越來越多，這些都要歸咎與中小企業的財務管理體系的不健全。所以中小企業應該完善財務管理制度，加強內部監控制度的建設，不斷的進行自我完善，有效的發揮財務管理的作用。
（三）建立財務管理體系，既能體現經營成果又能防范風險
首先，我們必須認識到財務管理是一項專門管理和綜合管理相結合的管理活動，它的首要特點是一種價值管理，由于與企業的經營管理密切相關，所以能及時反映企業的經營和財務狀況。其次，面對當前激烈市場競爭的我國中小企業承受著各種財務管理的重大壓力，企業的財務管理工作都幾乎是在風險和不確定的情況進行的，所以一般財務風險也是從財務管理環節爆發的，財務失敗也就直接威脅到中小企業的正常經營和發展，如何做好風險分析和防范成為財務管理工作的重點之一。所以建立和完善財務管理體系，對中小企業的生存和發展有重要的意義。
二、建立和完善中小企業財務管理的措施分析
（一）加強中小企業財務管理體系要先轉變理念
目前中小企業存在的問題和阻礙各種各樣，但就財務管理方面來看，仍把“財務就是記賬”的錯誤認識應用于企業的經營管理過程中，雖然財務賬目很是清晰明了，但是卻不能成為企業經營管理者執行決策有力的參考資料，致使中小企業效益滑坡，盲目生產，造成資源材料的大量浪費。構建現代企業制度，要把財務管理作為企業管理的中心，這就要轉變管理觀念，正確認識財務管理在市場體制下的作用。如中小企業在制定企業財務管理目標的時候，可以借鑒西方財務管理理論，畢竟西方財務管理理論經過多年運用發展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。但是并不是西方的什么理論都適合我國中小企業的發展，中小企業的管理者要根據自己的自身情況進行相應的調整，只有轉變觀念，才能從根本上建立和完善中小企業財務管理體系。
（二）制定適合自己企業的經營管理目標和財務管理目標
一個企業的管理目標如大海上的燈塔，照亮人們前行的方向，而企業的財務管理目標更像是船上的舵手，因受其企業經營管理目標的制約，兩者相輔相成。現代經濟學的研究結果表明，企業的經營管理目標是有層次的，其基本目標是生存；核心目標是發展；最終目標是獲利。企業的財務管理目標是追求企業價值最大化，但同時是根據企業經營管理不同層次的目標，制定具體和實際的管理目標。如中小企業的財務管理目標應在充分考慮風險的前提下，保持企業合理的資本結構和必要的償債能力，注重企業現金流量的變化狀況，用以保證企業資產必要的流動性。但是中小企業又與其他大型企業有所不同，它規模小，制度在實行上較為靈活，所以在財務管理目標的選擇方向下，企業經營管理者必須根據企業自身的需要來制定企業的財務管理目標，只有這樣才能充分發揮財務管理目標的導向功能，指引中小企業向著正確的方向前進。
（三）建立和完善財務管理內部控制制度
人們常說，無規矩不成方圓，沒有一個制度框架去規范企業員工的行為，就很難使一個企業健康的發展。首先一個企業的財務管理制度必須滿足企業財務管理的目標的要求。一個企業的財務管理目標與企業的經營管理目標應該是一致的，并受其制約，企業管理者可運用財務的各項職能，正確處理好各項財務關系以達到企業經營者最終的結果。很多中小企業因為沒有明確的職責權限、沒有實行職務分離、更沒有明確企業各級管理部門和人員各自的職能和權限而導致企業經營混亂，入不敷出，都是因為沒有加強企業內部控制制度的建設。在中小企業中，我們可以加強庫存現金管理、銀行存款管理、往來賬戶管理的制度建設，特別是內部牽制部分，如公司銀行支票與簽章應實行分管制度都應該做出明確的規定。
（四）加強財務管理人員的隊伍素質建設
近年來，隨著改革開放，中國加入WTO，我國的中小企業也得到快速發展，但中小企業在財務人員管理工作上卻存在許多不能忽視的問題，據有關不完全統計，我國會計從業人員中約有60%的人員沒有職稱，可持會計上崗證的人員卻不計其數，人員專業技能水平呈畸形發展。作為中小企業的管理者，在招聘會計人員的時候更要把好關，禁止濫竽充數的現象發生，不能因為經濟利益的關系就對財務人員的招聘不夠重視；在對會計人員進行專業技能培訓的同時，要加強財務人員的計算機操作技能的培訓，也要加強財會人員的職業道德建設。作為財務工作者，要積極配合相關財政部門的工作，按時按質的進行相關的繼續教育，不斷的為自己充電，并考取更高級的相關職稱，不斷的提高自己的專業技能。中小企業要大力倡導財會人員愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、 參與管理、強化服務的職業道德，鼓勵財會人員在自己的崗位上發光發熱。
（五）加強成本費用的有效監控
當前的一些中小企業很多都暴露了這樣一個兩偏高的現狀：一是小企業因促銷活動頻繁，導致了單位產品營銷費用偏高；二是中小企業因規模的不斷擴大，對外應酬增多，行政管理費用異常偏高，最終導致成本費用升高。成本費用是指在整個企業生產的耗費過程，作為中小型企業，他的最終目標是利用以較小的耗費換取最大的經濟效益，讓資源得到充分的優化配置，但也不是盲目的降低自己的成本，或者單純的壓榨企業員工的人工成本。實際上成本費用其實是兩個不同的概念，因不同的劃分范圍而會做不同的區分。成本大多是材料、燃料、人工和制造費用，費用主要是期間的費用，如管理費用、財務費用、銷售費用。加強對成本費用的管理控制可以有助于改善中小企業生產經營管理擴大經營規模，可以提高企業的經濟效益，還能節約資源為增加國家積累奠定堅實的基礎。如在中小企業生產中，普及員工對計算機的使用，辦公軟件，制圖軟件等可大大節約對紙張的浪費。
（六）加強中小企業的稅務管理
一個企業的財務管理體系不僅僅只是包括財務人員、會計機構、會計制度，還應該包括稅務管理。據不完全統計我國的中小企業早就超過了千萬，占全國企業總數的99%以上，其實現稅收占了全部企業的50%左右，因此中小企業僅在數量上就在國民經濟中占有不可替代的地位，但中小企業普遍稅負較重，各個生產周期又面臨著不同稅務風險，導致很多中小企業都或多或少的出現偷稅、漏稅、騙稅的情況。如某些中小企業逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、偽造和出售偽造的增值稅專用發票、逃避代繳企業員工個人所得稅，虛報營業額等等，都是在不知不覺中犯了偷稅漏稅罪。隨著國家政策的不斷改革，我國已施行了很多對中小企業在稅務方面的減免降低措施，但是作為企業的管理者，在建立財務管理體系時，在加強稅務方面也應該有所重視。如某些小型企業，因公司規模較小，加上稅務管理方面的人才稀少，就可以專門聘用一些稅務機構或者人員幫助其中小企業建賬建制，加強財務和會計核算管理，實施財務、會計、稅法培訓，辦理各項納稅事宜，可讓中小企業與稅務機構的良性互動中養成按時按量的繳納稅額的好習慣。
（七）加強中小企業財務風險管理制度的建設和完善
中小企業的財務風險管理是一種有組織、有計劃、有目標的控制企業財務或資金活動的行為，其目的是使中小企業因各種風險導致的不良影響降至最低，確保企業能順利實現各種經營管理目標。隨著中小企業面臨的社會環境在不斷的變化，中小企業經營管理所承擔的財務風險也隨之與日俱增，因此在加強中小企業財務管理體系建設時有必要加強中小企業的財務風險管理制度的建設和完善。加強中小企業財務風險管理，首要的是加強籌資風險的管理，俗話說：經濟基礎決定上層建筑，只有籌集到一定數額的資金，企業才能得以形成；其次加強投資風險的管理，在企業實施投資前，須對該投資項目進行系統的分析，并出具相應的財務評估；再次加強資金回收風險的管理，特別是存貨，常常出現缺貨斷貨，或者長期成為存貨不能進行流通的狀況；最后要建立財務管理風險預警制度建設，中小企業經營者可根據相應的風險數據指標，盡早的發現經營管理中的問題，及時的做出有效的對整個經營管理有利的決策，將潛在風險帶來的損失降到最低。
綜上所述，提高中小企業的科學經營管理水平最重要的就是要實施財務管理，作為薄弱環節的中小企業。只有建立和完善中小企業財務管理體系才能促進中小企業的健康快速的發展，中小企業才能不斷地進行自我完善，有效的進行風險防范，適應各種社會環境的變化，免遭淘汰。加強財務管理體系的建設最首要的是轉變財務管理理論，選擇切合實際的財務管理目標為導向，制定嚴格的內部控制制度，加強財會人員素質培養，才能防范風險，才能使中小企業不斷地蓬勃發展。
參考文獻：
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關鍵詞:稅務管理；稅務風險；稅務風險管理
隨著市場經濟的發展，企業稅務管理在企業管理中占據著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業稅務風險管理指導》的頒布，各企業也給予企業稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業的有效發展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業管理的需要，對企業的長遠發展也具有重要的意義。
一、企業稅務管理的概念及內容
(一)企業稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業績評價等內容，且在企業管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
(二)企業稅務管理的內容
企業稅務管理的內容主要有：一、稅務戰略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業稅務風險及企業稅務風險管理
(一)企業稅務風險的概念
企業稅務管理中的不確定性因素，就是企業稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業稅務風險管理，那么將給企業帶來一定的稅收成本效益，否則，企業將蒙受虧損的打擊。
(二)企業稅務風險管理的概念
企業稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業的稅務風險，從而實現企業經濟效益的最大化。
(三)企業稅務風險管理的要點
企業稅務風險管理的要點包括內部環境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監督控制以及信息傳送等。(四)企業稅務風險管理的內容企業稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業損失。
三、企業稅務風險管理系統的構建
企業稅務風險管理系統構建的整體結構:
(一)系統構建的整體目標
按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業收益的提高。
(二)系統構建的整體結構
運營控制、戰略管理、信息管理和日常管理是企業稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環境、風險評估、事項識別、監管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業稅務管理工作中，企業稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現企業可持續發展的需要。因此，對企業稅務風險管理進行研究，對企業發展而言具有重要的意義。按照企業稅務管理流程標準，依據企業各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業稅務風險管理工作，可以使企業稅務風險降到最大，最大程度上提高企業的經濟效益。本文根據企業稅務風險管理現狀，結合實際，設計出企業稅務風險管理系統，該系統綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
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一、中小企業為何需要防控法律風險
在現代法治社會，任何市場主體的行為都要處于法律的規范和約束之下，每一個理性的市場主體都應當在法律的框架下尋求自身利益的最大化。隨著我國法制的不斷發展完善，法律體系逐步健全，法律對市場主體行為的規制更為深入和細致，企業在經營過程中所面臨的法律環境也更為復雜，同時企業所要面對的法律風險也變得更大、更復雜。尤其是對抗風險能力相對較弱的中小企業而言，一個法律風險事件的發生往往會導致其經營陷入困境甚至迅速消亡。從這個角度講，中小企業應該更加重視對自身法律風險的防范控制。但遺憾的是，我們卻常常看到這樣的現象：一家企業因經營問題產生法律糾紛面臨訴訟，經營者總是希望不惜一切代價以追求勝訴，但結果卻總是不盡如人意，往往是付出高額成本卻仍然無法避免敗訴的結果。這種“重訴訟輕防范”現象的本質上就是企業經營者尚沒有意識到事前防范法律風險的重要性。
訴訟一旦發生，說明企業實際上已陷入法律風險之中，“打官司就是打證據”，勝訴需要堅實的證據基礎為后盾。而一家企業如果在日常經營過程中缺乏風險意識和嚴密的管理流程，則非常容易陷入糾紛前未保留證據而事后又無法取證的窘境。因此，在企業法律風險的處理上，事后控制不如事前預防。事前防范可以在在源頭上消滅企業法律風險的發生，盡可能避免或減少法律風險演化成企業的法律危機。因此，中小企業經營者必須走出“重訴訟輕防范”的誤區，將企業法律風險的防范和控制貫徹于企業日常經營過程之中。
二、中小企業法律風險點的識別
法律風險點的準確識別是企業防范法律風險的前提乃至關鍵。對與中小企業而言，其法律風險在企業創立、經營的全過程中都有可能發生。總體來說，中小企業的法律風險主要集中在以下幾個方面：
1.企業設立過程中的法律風險。中小企業的經營者在企業創始時，因法律意識欠缺，往往缺乏對企業經營管理體制的頂層設計和長遠規劃。有的企業創始人為追求所謂規模和形象，在自身投資能力不足的情況下盲目擴大注冊資本額，導致企業注冊資本不實，從而造成企業及其投資人可能因虛假出資或抽逃出資而被追究法律責任甚至是刑事責任。在合伙創立企業的過程中，很多經營者未意識到企業章程等企業設立過程中的法律文件對規范企業經營的重要性，盲目套用工商部門提供的范本作為企業設立的依據，這就導致很多企業在經營過程中因股東意見不一而又缺乏決策依據導致企業經營陷入僵局。
2.人力資源管理法律風險。自2008年《勞動合同法》施行以來，我國法律對勞動者權益的保障愈加嚴密。對于企業來說，在勞動關系的處理上面臨更多更嚴格的法律約束。但很多中小企業在用工過程中的做法仍十分粗放，缺乏嚴格的管理規范。這就導致企業一旦與員工發生勞動爭議，往往會陷入十分不利的境地從而導致經濟損失。比如根據勞動合同法規定，企業如不與勞動者簽訂書面勞動合同，則需要向勞動者支付雙倍工資。但很多中小企業往往在用工過程中缺乏簽訂勞動合同的意識，導致被勞動者依法請求雙倍工資。這極大增加的企業的用工成本。
3.合同法律風險。合同關系是企業經營過程中涉及的最基本法律關系之一，可以說任何企業在經營過程中都必須面臨合同關系的處理問題。很多中小企業在合同簽署、履行、爭議處理的過程中缺乏全面有效的管理規范，導致經營過程中出現簽訂的合同對自身不利或者雖合同條款設置對自身有利但在履行過程中失控而最終失去有利的地位的狀況。
4.知識產權、商業秘密管理法律風險。知識產權和商業秘密問題是現代企業經營過程中無法回避的問題。對于很多科技型、創新型企業而言，知識產權和商業秘密甚至構成其核心資產。然而很多中小企業在知識產權和商業秘密問題的處理上普遍缺乏法律意識。要么缺乏對自身知識產權或商業秘密的保護意識，導致自身權利被侵犯而無法有效制止侵害，從而影響企業經營；要么缺乏對他人知識產權或商業秘密的尊重意識，導致在經營過程中因侵犯他人權利而被追究法律責任。
5.財務稅收法律風險。依法納稅是企業的義務，但對于很大一部分中小企業的來說，稅負構成企業經營的最主要成本之一。而大多數中小企業缺乏全面的財務管理規范和稅務籌劃，導致其避稅行為觸犯法律規定，使企業陷入隨時可能因財務稅收問題而被追究法律責任的尷尬境地，從而埋下巨大的法律風險隱患。
三、中小企業應如何防控法律風險
“法律風險防范機制”是現代企業的一項戰略性管理制度，它要求企業在日常的生產經營管理中對各種法律風險都要制定相應的防范預案，從而最大限度防止法律風險的發生。中小企業可以根據自身特點建立法律風險防控機制，盡量把法律風險化解在規范的常規管理之中。毫無疑問，法律風險防范機制的建立勢必會增加企業的經營成本，降低企業經營的靈活性。對于大部分中小企業而言，面臨降低企業法律風險的現實需要和需要維持較低經營成本和經營靈活性之間的巨大矛盾。因此，如何在不大幅增加企業管理成本、不降低企業經營活力的基礎上，為中小企業設計一套符合其自身特點、滿足其現實需要的法律風險防控機制就成為我們不得不面對的現實問題。筆者認為，中小企業在法律風險防控機制的建設中應主要從以下幾個方面進行設計：
1.選擇合適的法律風險防范模式。對于中小企業來說，建立法律風險防控機制的模式主要有兩種方式。一是外聘律師擔任法律顧問，二是在企業內設置專門法律實務崗位，如法務專員。上述兩種模式各有其優缺點。綜合考量上述兩種模式的特點，以企業內部法務人員為主同時輔以外部律師參與的混合方式應是對大部分中小企業適用的法律風險防控模式。一方面，法務人員全程參與企業經營管理，可以利用其熟悉企業經營狀況優勢在事前防范和控制法律風險發生，或在法律風險發生時及時發現并采取措施避免風險的擴大。另一方面，如遇到法務人員無法處理的復雜法律事務時，再針對問題類型聘請外部專業律師介入處理，利用外部律師經驗較為豐富全面的優勢及時控制法律風險的發生或擴大。
2.建立內部法律事務管理流程。對于中小企業而言，針對其容易發生的法律風險，需要在以下幾個方面著重建立內部管理流程：
規范企業人力資源管理流程。中小企業應圍繞員工招聘、錄用、工作考核、解聘等環節規范管理流程。杜絕不簽勞動合同、不繳納社會保險等嚴重違反勞動法的現象。避免因公司行為不符合勞動法的規定的而導致風險。同時應完善公司用工規章制度，注意規章制度的制定程序，為企業行使用工自提供直接法律依據。
建立合同管理流程。應在合同談判、簽署、履行、糾紛處理的全過程中貫徹法律風險防控理念。盡量在事前防止合同漏洞，并注意合同履行過程的監控，及時固定相關證據。在糾紛發生后應及時跟進處理，爭取有利時機，提前設計處置方案。
建立知識產權、商業秘密保護機制。一方面，要注意建立對企業自身知識產權、商業秘密的保護機制，及時界定知識產權、商業秘密的保護范圍，通過與員工簽訂保密協議等方式建立保護機制。另一方面，要注意對企業自身行為的合法性審查，規避企業經營過程中侵犯他人知識產權或商業秘密的情況。
完善財務、稅務管理流程。應注意打破企業財務系統封閉操作的經營管理，讓法律人員介入企業財務、稅務管理過程中，保證財務、稅務操作過程的合法性，同時也要提前做好企業稅務籌劃，在確保合法性的前提下盡可能降低企業稅負。
參考文獻：
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【關鍵詞】中小企業融資 解決措施
中小企業在我國國民經濟和社會發展中起著非常重要的作用，是國民經濟的重要支柱。中小企業的健康發展關乎國計、惠及民生。
中小企業在穩定國民經濟增長、擴大社會就業、促進企業技術創新、繁榮國內市場和滿足人民群眾生活需求等方面，發揮著極為重要的作用。促進中小企業健康發展，事關經濟發展全局。在當前國內外經濟形勢非常嚴峻的形勢下，保增長、促就業、擴內需這些都是經濟能否穩步增長社會能否長期穩定的關鍵因素。“中國夢”能否順利實現，也與中小企業的發展密切相關。
一個國家的經濟活力，與中小企業的的經營發展狀況密切相關。在我國，中小企業能解決一大批人的就業問題，是培養造就企業家的重要平臺，是科技創新的重要支撐力量。
中小企業在分散經濟風險、調節經濟波動、深化經濟體制改革、完善市場體系和市場競爭機制、增加財政收入方面發揮積極作用。
目前，大眾創業，萬眾創新已成為時代潮流，中小企業不斷涌現出來，但是中小企業在創辦發展的過程中也遇到了一系列的問題，目前中小企業存在的主要問題有：
中小企業資金少，規模小，技術力量薄弱，創新能力不足，專業技術人才缺乏，融資難，再加之人民幣升值速度加快和世界經濟衰退、國際貿易保護主義不斷抬頭，上述因素都成為中小企業發展的攔路虎，其中融資難已成為中小企業發展的最大瓶頸。
一、造成中小企業融資難的原因
（一）中小企業融資難有其本身原因
中小企業與大企業相比由于其自身資金實力弱，生產經營規模小，科研經費投入不足，科研人才缺乏，很少有自己的技術專利，創新能力不足，使得企業在市場上缺乏競爭力。
企業缺乏規范的財務制度，財務信息透明度低導致企業財務報告可信性大大降低，使銀行、小額公司等金融機構無法清晰了解企業的經營狀況。在我國，還有資信不足，信息不對稱等問題存在，統一的資信平臺缺失，中小企業信用體系建設滯后。中小企業在成長期，抗風險的能力比較弱，要改變發展方式、在經營生產上實現轉型升級比較困難。成長性是金融機構最關注的，也就是說將來是否具有償貸能力。如果一旦出現了市場的風險，經營不下去，這對金融機構本身也是一種風險。企業經營的無論是產品還是服務，究竟是不是市場有需求的，這個需求有沒有成長性。如果這些問題解決得不好，企業融資是很困難的。
（二）中小企業融資難，也有銀行和金融機構自身的考慮
銀行和金融機構向中小企業貸款，把風險和安全性考慮放在首位。商業銀行的資金來自于社會千萬戶的家庭和企業，如果這些錢出現了風險影響面積會非常大，所以銀行將資金的安全性作為第一衡量的標準。中小企業每次資金需求量小、但貸款融資頻率又較高，導致融資復雜性加大，融資成本增高，融資風險較大，無論是銀行還是民營金融機構，也都需要考量貸款的安全性，這些無關銀行的大小與多少，也無關是否民營金融機構，使融資難、融資貴問題突出，銀行貸款很難，民間借貸利息很高。企業可供選擇的融資平臺和途徑很少，銀行信貸規模縮減，企業承受著巨大的經營壓力，資金周轉困難，使市場資金需求增大。
（三）擔保公司等中間平臺缺失
銀行向中小企業提供貸款大都較為謹慎。銀行之所以不愿意貸款給中小企業，主要有兩點原因，即成本高、風險大。遇到經濟實力有限的中小企業，銀行與擔保公司相互推諉，擔保公司甚至要求反擔保。這些程序，既提高了中小企業融資成本，也限制了擔保行業自身的發展。中小企業信用擔保機制不健全。擔保機構數量少且運作不規范。
（四）銀行體系和中小企業經營狀況不匹配存在錯位
首先從所有制角度來看明顯不匹配。中國的商業銀行大多是國有或國有控股銀行，而中小企業絕大多數是民營企業，這就使銀行體系為中小企業融資多少存在缺失、問題、困難。在對中小企業的信用風險性認定上，就顯得尤為謹慎。其次，中國銀行業長期以來把做大做強作為經營發展戰略的首要目標。如果大中小銀行都以做大做強為目標的話，銀行體系又怎樣能為中小企業解決融資難的問題呢？其三，銀行與企業風險模式錯位。一方面，銀行對企業貸款的風險管理越來越嚴格規范，而另一方面中小企業的財務指標信用狀況不能令銀行滿意，兩者存在風險模式錯位。綜上所述，中小企業要在融資方面得到銀行大力支持還有許多的困難和問題亟待解決改善。
（五）中小企業融資難也有結構性和制度性因素所致
中小企業與大企業相比，資金少，規模小，技術力量薄弱，抗風險能力相對較差。在國家收縮銀根政策偏緊時，中小企業面對的資金壓力更大。但融資環境只是中小企業面臨融資難的表層原因，中小企業融資難也與體制性、結構性因素有關。在銀行信貸緊縮、可用資金少的情況下，銀行往往優先選擇大型企業，中小企業融資難的問題顯得尤為突出，融資渠道更窄。中小企業融資難既有自身問題，也與體制、經濟結構、市場等深層次因素密切相關，歸根結底，中小企業融資難是制度缺失及結構性問題所致。
二、解決中小企業融資難的具體措施
（一）通過證券公司幫助中小企業上市和發行公司債和私募債來融資
通過上市來解決中小企業在擴大再生產中的急需資金問題；企業上市，利用資本市場的股權融資，而不是債權融資來解決資金問題，能避免銀行借債融資過程中利息高、財務成本高的問題；中小企業可以采取在國內與國外多渠道股權融資。
通過證券公司幫助中小企業發行公司債和私募債。中小企業扶持債券是以地方政府平臺類企業作為發行主體而發行債券的發行模式，籌募資金由管理人、托管人商業銀行以委托貸款的形式通過商業合作社投放給企業。證券公司為中小企業提供相應的研究策劃服務，通過業務創新的形式，為中小銀行與中小企業之間搭建相應的融資與策劃服務。當然，中小企業也可以通過設備租賃，信托貸款，發行債券（或集合債券），典當，集合中期票據等方式來融資。
（二）各級政府應加大對中小企業的扶持力度，幫助中小企業解決融資難的問題
政府在整頓金融秩序的同時，還要發展面向中小企業的直接融資市場，建立起中小企業發展基金和企業之間的互保基金。政府要鼓勵經營效益好、管理嚴格規范的民間金融機構開展融資活動，以此作為主流資金以外的幫助中小企業解決融資難問題的必要補充渠道。
地方政府通過發展中小企業融資機構，幫助中小企業進行股權融資。股權融資，因為這部分資金它承擔高風險的同時追求高回報，能和企業共擔風險共同發展。如知識產權抵押融資、股權質押融資或引入民間資金進行股權投資、應收賬款融資等。一些中小企業依托商會進行融資，也能取得較好的效果，商會作為一個中間機構，熟悉中小企業的生產經營信譽等情況，小貸公司等通過商會也能更好地了解中小企業，這樣雙邊互信，解決問題就相對容易。
通過發行中小企業扶持債券解決中小企業融資難的問題。中小企業扶持債券是以地方政府平臺類企業作為發行主體而發行債券的發行模式，探索出了一條破解中小企業融資問題的新路子。政府應加大力度吸引民間資本為中小企業提供金融服務，發展面向中小企業的中小型金融機構，比如社區銀行、小額貸款公司等。國務院文件要求大力發展中小微型金融機構，讓中小金融機構扶持中小企業，讓草根金融來支持草根經濟。
（三）建立全國和地方政策擔保體系，緩解中小企業融資難的問題
各級政府要著力推動建立針對中小企業的政策性信用擔保體系，政策性擔保基金或組織機構應由政府主導下成立以對中小企業進行擔保，建立銀行與擔保公司風險共擔機制。國家應將各種針對中小企業補貼資金、產業基金的資源進行整合，統一作為國家政策性再擔保公司進行風險補償。政府提供優惠政策，支持、鼓勵發展民間資金擔保公司給中小企業貸款提供信用擔保服務。積極支持社會上有能力的機構團體進行貸款擔保中介服務，作為銀行和企業的橋梁紐帶。通過建立全國性政策擔保體系，提高全國擔保行業的風險抵御能力，進一步加大對中小企業融資支持力度。國家政策性擔保體系的建立，將大大加強融資擔保機構與商業銀行的合作力度，為中小企業創造良好的融資環境。
（四）企業要加強自身修煉，積極主動尋求銀行、金融機構的融資
中小企業要加強自我完善，建立規范的財務構架、財務制度，強化財務管理，向財務管理要“效益”；同時，在企業運營方面，企業要培育適應市場的能力，找準企業自己的發展定位，充分利用政府的扶持政策，使企業更好的成長起來。企業要客觀看待自身信用資質與銀行信貸管理要求的差距，通過改善經營管理、增強競爭能力等措施來提高信貸資信條件，提高企業的信譽。銀行和企業的關系其實是一種信用關系，誠信是維系銀企關系的基礎，也是企業得到銀行貸款的首要條件。
（五）建立針對中小企業的信用征集體系及信息通報制度和評級制度，搭建中小企業綜合信息共享平臺，建立針對中小企業的信用評審機制
逐步建立和推廣個人和企業的信用體系，建立完善的信用制度。成立專業評介機構來降低金融行業在提供資金服務時必須面對的信息不對稱和道德風險問題，使中小企業能夠得到商業銀行的融資支持。
（六）加強銀行和稅務機關的合作，開展“銀稅互動”，助力中小企業融資
地方稅務機關和商業銀行業地方分行建立銀稅合作機制，雙方共享區域內中小企業納稅信用評價結果，地方稅務機關通過銀稅合作機制，要向銀監分局和銀行金融機構定期傳送轄區內中小企業的納稅信用評價結果。銀行金融機構對稅務部門傳送的中小企業納稅信息，開展盡職盡責的調查，對符合貸款條件的誠實守信經營效益好創新能力強，有發展前景的中小企業，應給與融資方面的大力支持。
【關鍵詞】中小企業物流金融風險控制
一、引言
中小企業無論在數量規模、產值稅收上還是就業需求上對我國經濟都起到了舉足輕重的作用，然而其主要金融機構貸款余額的比重卻僅有16%，融資難己經成為影響中小企業發展的重要制約因素。傳統的融資方式已經不能滿足中小企業的需求，因此尋求適合中小企業自身特點的融資方式成為理論研究新的突破點。
中小企業融資難的根本原因在于自身存在諸多缺陷，如企業信用等級低、資信相對較差、抵押擔保難以及其它不可控的外界影響因素，而從供應鏈的角度出發的物流金融業務能在一定程度上解決這一問題。但物流金融作為一種金融及物流創新服務產品，其本身還存在許多有待研究的問題，而且這種新型業務的興起也給商業銀行以及物流企業帶來了與以往不同的風險，其中首先要面對的是信用風險，有效地識別和控制信用風險是物流金融能否成功的關鍵之一。
二、理論概述
1、物流金融
物流金融是近幾年才在我國流行起來的，關于物流金融的概念，目前學術界主要有以下三種提法:一是認為物流金融從廣義上講就是面向物流運營的全過程，應用各種金融產品，實施物流、商流、資金流、信息流的有效整合，組織和調節資金運行效率的一系列經營活動。二是認為物流金融是指在供應鏈業務活動中金融工具使物流產生的價值增值的融資活動。三是認為物流金融是指物流業與金融業的結合，是金融資本與物流商業資本的結合，是物流業金融的表現形式，是金融業的一個新的業務領域。
2、信用風險
在現代風險環境不斷變化以及風險管理技術不斷創新的狀況下，傳統信用風險的定義僅就客觀信用風險而言，已難以反映現代信用風險及風險管理的本質。因此，現代意義上的信用風險不僅包括客觀信用風險，即客觀違約風險，由于融資企業信用狀況和履約能力的客觀變化，導致銀行蒙受損失的風險，而且應包括更重要、更經常發生的主觀信用風險，即非對稱信息下的主觀違約風險。
三、物流金融風險識別分析
從物流金融信用風險產生的主體來看，融資企業是最主要的風險來源，其次，物流企業也是銀行面臨的信用風險來源;同時，物流企業也作為市場主體參與物流金融信貸風險的防范和控制，承擔部分風險。
1、物流企業面臨的信用風險
所謂物流企業面臨的信用風險，就是客戶的信用出現不良狀況時給物流企業帶來的損失。我國既未建立全國統一的信用評估系統，也沒有嚴厲的失信懲罰，這就使得物流金融這一項全新的金融業務在實施過程中缺乏社會信用保障，信用坍塌的失衡現象漸漸地在物流金融服務中出現。物流企業同樣面臨著客戶信用風險，物流企業雖然有實實在在的貨物作抵押，但是面對連銀行都棘手的客戶資信風險時，即使有再好的質押物在手，也顯得力不從心。有一些融資企業實際上是惡意騙取貸款，貨款“逃單”現象令整個物流金融陷入一種信任危機中，物流企業也不可避免的遭受損失。同時物流企業面臨的信用風險還與融資企業的質押物存在的市場風險、安全風險等聯系密切。
在進行物流金融業務時，物流企業要對客戶進行資信考察，就是要考察客戶信用和資產的兩大問題。客戶的信用情況，往往只能從以往的經驗來判斷，所以帶有很大的假設性。_所以，如何評定客戶的信用等級，也是物流企業所面臨的嚴峻的挑戰。同時，客戶的資產狀況也很重要，也可以說是客戶的經營能力問題。客戶的經營能力應該是物流企業選擇客戶時首要考察的條件。因為物流企業在很大程度上起到了擔保的作用，當客戶無法按期還款，同時質押物變賣后尚不能足額償還銀行貸款本息時，物流企業將承擔連帶責任。
2、貸款機構面臨的信用風險
銀行作為貸款投資的主體，由融資企業所引起的信用風險是最基礎的，也是不可避免的，但銀行對中小企業的信用風險度量和信用風險評價比較困難。首先，很多中小企業處于成長階段，內部管理尚不規范，尤其是財務制度不健全，無法像大企業那樣提供全面的、完整的企業財務信息；其次，由于普遍存在的稅務不規范等問題，很多中小企業對經營信息的詳細披露比大企業更為謹慎；再次，中小企業不完善的治理結構帶來企業決策明顯的隨意性，而對少數客戶的依賴也導致業務波動性大。此外，由于融資能力低、產品單一、技術含量低，企業的抗風險能力也低，從而直接影響融資企業履約，因此給銀行造成較高的信用風險。
在物流金融服務中，因為第三方物流企業的參與，第三方物流企業同時作為銀行的人和融資企業的委托人而存在，在一定程度上減少了原來銀行貸款模式下企業與銀行之間的信息不對稱問題，但各個企業畢竟是獨立的經濟體，由于有限理性的存在，所有復雜的協議、契約、合同都不可避免有不完善的地方，這使得所有的委托關系都處于不確定之中。同樣，多種委托關系并存的物流金融業務中的不確定性，使信用風險在一定程度上依然無法避免。
四、結論
信用風險的識別是物流金融風險管理的前提，本文通過對物流金融的主體進行了分析，其中銀行和物流企業是承擔信用風險的主體，因此主要對銀行和物流企業面臨的信用風險進行了識別，深入挖掘了物流金融中信用風險產生的根源，為下一步進行信用風險的量化分析提供了基礎。
參考文獻：
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一、目前我國中小企業貸款存在的風險
目前，我國中小企業存在的最大的問題就是貸款難。現在中小企業已經是我國經濟的柱石，發展特別迅速，取得了重要的成就，成為我國社會經濟發展中的重要力量。但是就是因為中小企業發展迅速，淘汰率高，總體規模偏小等原因，很多銀行都對中小企業貸款存在著猶豫，提出了很多貸款的前提條件，或者根本不愿意貸款給中小企業。銀行出現這種情況，也是在對中小企業存在的兩個風險方面的考慮：
（一）信用風險
中小企業在與銀行的交流中，很多企業的財務信息不夠明確，銀行難以對企業的實際經營情況和未來的發展前景做出準確的判斷，對企業的了解也多是從與企業法人代表的交流中得到的，這是因為中小企業的經營透明度較低，缺乏規范的會計制度，規模小，設備落后，科技含量不高，競爭能力不強，經營狀況不穩定等特點。這些都是銀行在給中小企業貸款時，需要慎重考慮的，信用代表著一個中小企業是否能夠發展起來的關鍵，在銀行貸款中也尤為重要，俗話說的好：“有借有還，再借不難”，如果中小企業缺乏信用記錄的話，也就大大增加了企業貸款的信用風險。
（二）道德風險
由于基本所有的中小企業的生產經營情況都是依賴于企業法人的個人素質，因此存在著很大的道德風險。如果一些中小企業的法人代表、主要股東和管理人員的素質較差，就會出現一些虛假注資，讓財務人員編制虛假的財務報表，騙取銀行貸款的現象。還有就是一些中小企業的信用較差，不想還款，甚至會因為資金周轉困難無法償還貸款，股東集體逃走，企業違反了合同的約定，偷稅漏稅等現象，都屬于中小企業貸款中的道德風險，這樣給貸款就又增加了困難。
二、中小企業貸款風險的管理
（一）對信用風險的管理。
1.完善風險評估。各國的商業銀行都在研究適合實際使用的中小企業信用風險評估的方法，要將企業的財務數據和非財務數據進行量化統計，作為銀行是否對企業發放貸款的主要參考。在這方面農業銀行已經開發了最新的信用評估體系，是用打分卡來測評中小企業的準入要求，要完善中小企業的數據庫，可以使銀行對企業有個準確的評價。
2.轉變擔保方式。很多中小企業都是采用的房地產的抵押，這對貸款業務產生不利的影響，這給銀行發放貸款帶來了極大的信用風險，因此要大力發展擔保機構，專業的擔保公司能夠對中小企業進行綜合性的評估，形成不良后果后可以及時清償并承擔追回欠款的責任，這都減少了銀行的各項成本，因此選擇好的擔保機構已經成為銀行控制中小企業貸款風險的有效方法。
3.采用成本收益理論。用收益來覆蓋風險。控制風險并不是說明銀行不能承擔風險，在中小企業貸款管理中，應該建立一種收益覆蓋風險的理念。銀行可以通過調查和企業的財務數據來計算企業的內部收益率，用現金流量法來計算，通過得到的比例，銀行就可以看出該企業是否有騙貸的嫌疑了。
（二）對操作風險的管理
1.貸前調查。絕大多數中小企業的不良貸款都是從貸款前調查起就隱藏著風險，調查的不實會影響銀行下一步的審核和審批，因此貸款前的調查是控制風險的源頭。由于對銀行的客戶經理調查的不深入，不夠仔細等，經常發生調查不實的現象，這就需要對中小企業實習雙人實地查看為主的原則，調查人員可以通過貸款申請人經營場所以外的地方進行了解，確保企業的財務報表不出現造假的情況。
2.貸中調查。是對操作風險中一些重要文稿的監控，例如貸款合同、借據等，要審核其簽名和蓋章是否有效，具有法律保護，避免中小企業出現資金用途的不正確。
3.貸后管理。這是對操作風險的控制和補救，也是商業銀行最薄弱的環節。客戶經理要經常跑企業公司檢查，與企業的不同職位的人員進行交流，了解企業的生產經營情況，將風險檢查作為一項常規的工作，發現風險信號要及時做相應的處理，要讓相關部門定期檢查中小企業的稅務、土地、房地產抵押等部門的情況，集中管理，從而能減少風險的成本。
三、控制中小企業貸款風險的方法
在信息化的今天，要迅速加快中小企業信息化的建設，提高信息透明度，擴大金融系統信息收集和處理的能力，這也成為銀行控制中小企業信貸風險的先決條件。對于中小企業的貸款風險是不可能徹底消除的，但是可以采取一些措施，對貸款風險的控制。
（一）避免風險法
也稱為風險拒絕法，是指在銀行貸款管理過程中，通過不向高風險的中小企業發放貸款來避免發生貸款風險。這種方法雖然可以真的避免了風險，但是也給銀行帶來而來利益的損失，因此這種方法只在極特殊的情況下使用。
（二）減少風險法
是指在貸款風險的管理中，減少人為因素所造成的貸款風險的辦法。一般分為信貸配給，有些中小型企業得到的貸款資金要小于他們所申請的，或是申請貸款的企業情況都很相似，銀行是有選擇的給哪個企業發放貸款，從而減小對中小企業貸款的風險；擔保抵押，包括保證貸款、質押貸款和抵押貸款。現在，抵押物和質物在中國銀行貸款中占的比重在不斷地提高，對防范中小企業的貸款風險起到了重要作用；簽訂限制性契約，這是通過法律有效的合同條款來防止銀行利益損害的方法，是針對道德風險來說的；經常與客戶保持聯系，這是為了減少收集信息的成本，能更容易識別信用風險，降低長期監控客戶的成本。
（三）轉移風險法
這是將貸款的風險轉移給其他人而保證自身利益的方法，它是銀行控制中小企業貸款風險中常用的方法，主要有轉讓、保險、套期交易和互換交易。
（四）分散風險法
主要包括借款方的風險分散，是避免貸款投向和投量過多的集中于某一目標，和貸款方的風險分散，是指一筆貸款由多個貸款人共同提供。主要是通過貸款結構調整，來使中小企業貸款的風險降到最低。
根據不同的中小企業，所采用的貸款方式也是不同的，在控制中小企業貸款的風險方法的使用中，也是各有側重，例如中資銀行大多采用避免和減少風險法，而外資銀行則憑借其渠道和平臺的優勢，可以靈活運用轉移和分散風險法。
四、結論
從以上的論述，我們可以看到，建立中小企業的信用擔保和道德擔保體系，是扶持中小企業發展，降低企業貸款風險的重要措施。在市場競爭日益激烈的今天，擁有一批信用優良的忠誠客戶對銀行的長遠發展有著至關重要的作用，如何控制中小企業貸款的風險也是銀行的首要問題。通過對中小企業的研究和分析，在某種程度上可以控制銀行給中小企業發放貸款的風險，加強中小企業貸款的管理，也為銀行資產質量的提高和市場競爭力的提高作出了貢獻。
參考文獻
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調查顯示，銀行發放貸款最看重的三個條件是抵押物、盈利能力和企業信用。在這三個條件中，銀行對于中小企業缺乏可抵押物的情況其實非常了解，卻緣何不愿降低抵押物條件，通過考量盈利能力和企業信用去決定是否向中小企業發放貸款呢？受調查的銀行普遍認為準確反映企業盈利能力的、規范的財務報表是商業銀行放貸時必須考慮的因素，但遺憾的是目前中小企業財務混亂并已嚴重影響到商業銀行的放貸。很多中小企業隨意調賬，設置“多本賬”，分別對稅務、銀行等不同部門提供不同的報表，其財務報告的可信度極低，中小企業缺失了應有的財務信用，此時商業銀行如果通過中小企業財務報表所呈現的盈利能力和償債能力去判斷是否發放貸款，必將承擔巨大的風險，銀行從自身利益出發必然選擇實實在在的抵押物作為放款條件。誠然，撥開可抵押物缺乏這個表象，財務信用缺失才是中小企業融資難的深層次原因，且該深層次原因正在從多方面惡化著整個融資環境。其后果是：
1.致使貸款融資陷入惡性循環。銀行把放貸的條件集中在抵押物上，通過調查顯示，80%的金融機構選擇土地和廠房作為抵押物，考慮到技術更新、變現能力等問題一般不愿接受中小企業的設備作為抵押。然而大部分中小企業一方面由于發展規模的限制其資產結構中固定資產比例小，特別是高科技企業，無形資產占比高而固定資產占比小；另一方面由于它們的土地、廠房存在著證件不全等問題，或雖然有一些設備，但設備變現能力不強，抵押價值低，銀行不愿意接受，因此根本無法提供合適的抵押物。由此中小企業陷入了貸款融資的惡性循環：財務信用缺失、銀行看重抵押物、缺少抵押物、無法貸到款項、資金不足無法發展、無力購置可抵押資產、又無法貸到款項。身陷惡性循環無法自拔，中小企業融資變得異常困難。另外，一些優質中小企業也因此受到牽連，優質中小企業發展良好，財務規范，需要資金支持做大做強，但卻由于財務失信成風，不再信任中小企業，導致優質中小企業也難以獲取貸款，發展受限。
2.致使擔保機構不愿伸出橄欖枝。對照銀行的放貸條件，中小企業會出現三種情形：一是能提供相應的抵押物，二是只能提供部分抵押物，三是根本無法提供。調研數據顯示，333家中小企業中能夠提供廠房和設備抵押的企業僅有40%，說明第二和第三種情形的中小企業居多，即便如第一種情形能提供抵押物，銀行出于風險控制的考慮，對中小企業的信貸抵押折扣率往往也設置得很高，導致許多中小企業無法獲取足額的信貸資金，此時亟需擔保機構提供擔保，放大信貸額度。然而值得關注的是，調查中發現“缺乏第三方擔保”位居中小企業融資困難的第三，說明要得到擔保機構的擔保并不容易；即使獲得了擔保，服務也有限，其擔保放大倍數較小，僅為1-3倍，遠遠低于國外10-20倍的平均水平。究其原因，一方面是因為擔保機構發展較遲且發展速度跟不上中小企業的發展，更重要的另一方面是中小企業財務信用缺失所致：由于缺乏擔保方面的有效的風險管理機制，在擔保風險預警機制上，擔保機構普遍缺乏一套科學的風險識別與評估體系，對受保企業資信狀況的調查目前僅能借助于詢問訪談結果和被擔保中小企業的財務報告，然而中小企業財務信用缺失、財務報告可信度極低，擔保機構不可能依據不真實的財務報告做出真實、準確的評判。因此在政府尚未建立起必要的風險補償機制和再擔保機制之前，擔保機構從自身風險和利益出發，自然不愿意伸出橄欖枝為中小企業提供過多的擔保。
3.致使部分中小企業出現實業空心化。目前全球經濟形勢不好、變數增多，中小企業生存環境欠佳，特別是對于做實業的中小企業，在通脹的環境下，勞動力成本、原材料成本、融資成本上升，大幅壓縮了中小企業的利潤空間，依靠自有資金發展困難增加，最主要的貸款融資又因財務信用缺失難度加大，讓中小企業的實業經營舉步維艱，于是不少做實業的中小企業開始放棄低利潤率的實業，轉戰利潤率更高的房地產等投資炒作領域。調研中有一家東莞企業因為成本上升以及電荒，實施了生產收縮，僅僅維持企業生存，多余的資金用于投資工業用地，建成廠房出租，再利用建成的廠房向銀行抵押貸款，所獲資金再去購置物業，進入他們所認為的良性循環。然而，實業是經濟的根本，產業資本不斷流向資產領域或虛擬經濟，整個宏觀經濟的運行必將出現嚴重問題，一旦房地產市場出現問題，必將出現類似美國次貸危機的災難，給整個金融市場和銀行業帶來巨大的沖擊，給整個本不寬松的融資環境帶來莫大的創傷，必將加大中小企業的融資難度。
二、中小企業財務信用缺失的動因分析
為了改善融資環境，切實緩解中小企業融資難的問題，必須追根溯源找出財務信用缺失的動因所在。由于財務造假是中小企業財務信用缺失最主要的表現形式，為此必須解決兩個問題：一是中小企業為什么要進行財務造假，二是中小企業為什么敢進行財務造假。
（一）中小企業財務信用缺失的直接動機中小企業為什么要進行財務造假？現實表明逃避過重的稅費負擔是當前中小企業進行財務造假的直接動機。北大國家研究院的研究結果表明，中小企業一半以上的利潤都被稅費侵占。中小企業需要繳納包括企業所得稅、增值稅、營業稅、流轉稅附加、印花稅、契稅等二十多種稅，且其稅負待遇不如外資企業，優惠政策不如大型企業，一些企業主反映，如果把各種隱性的、顯性的稅加在一起，企業的平均稅負在40%以上。除了稅以外，企業還要繳納名目繁多的各種費：教育附加費、水資源費、社會保險費、地方教育費、殘疾人就業金、公會經費以及工商、環保、衛生、質監、公安等眾多部門征收的各類行政性收費，據《中國經濟周刊》的調查統計結果顯示，目前向中小企業征收行政事業性費用的部門共有18個，收費項目有69個大類，子項目則有上千個，稅費之多讓中小企業難以接受。中小企業的發展經常陷入兩難的窘境：一方面整體經濟形勢不利、各種成本上升、利潤空間日益被壓縮，另一方面又背負著沉重的稅費負擔，可謂雪上加霜。北京國家會計學院副院長秦榮生也表示：在成本全面高企的背景下，繁重的稅費盤剝著中小企業本就微薄的利潤空間，大量中小企業利潤“比刀片還薄”。因此，一方面為了生存想方設法從稅收中逃一點，由此很多中小企業從“出生”開始就尋求如何進行避稅和逃稅，在為稅務部門提供財務報表時，往往通過隨意結轉成本或直接轉移利潤的方式將企業的盈利下調至較低水平，減少納稅；另一方面，“比刀片還薄”的盈利必然影響銀行及擔保機構對其發放貸款和提供擔保，為了能得到銀行和擔保機構的眷顧，中小企業千方百計隨意調賬以提高盈利能力和償債能力。以上分析表明，在利潤微薄、稅負沉重的情況下，中小企業在為生存和發展掙扎，故通過財務造假，逃避納稅、提供“多本賬”迎合各方要求。
（二）中小企業財務信用缺失的間接推動力1.會計準則執行的隨意性。高質量會計準則是產生高質量會計信息的前提和保障，近幾年我國相繼制定出臺了一系列質量較高的會計準則并統一部署要求實施，其中有中型企業適用的《企業會計準則》和小型企業適用的《小企業會計準則》，目的是為了規范各種類型企業的會計核算，提供可信的財務報告，從而提高會計信息的質量。調查結果顯示，目前相當一部分中型企業基于執行力不足、執行成本高等原因并未按規定實施《企業會計準則》，還是按照舊的一套財務制度進行會計核算，導致核算不規范，隨意性很強。部分小企業對《小企業會計準則》的內容不理解，部分小企業基于財會人員的能力、執行成本等問題無力執行。可見《小企業會計準則》的執行情況不容樂觀，實施《小企業會計準則》僅能停留在紙上談兵的層面上。可見，不管是中型企業還是小型企業都未嚴格遵循相應的會計準則，會計核算具有較大的隨意性，再加上相關政府部門出于資源限制等原因不能全盤跟蹤和監督數量如此之大的中小企業的準則執行情況，這為中小企業的財務造假提供了可能。2.注冊會計師審計失去了獨立性。獨立性是注冊會計師職業的靈魂，是注冊會計師審計保證客觀公正的基本前提，如果缺乏了獨立性，其所出具的審計報告及被審計單位的財務報告的可信度將大打折扣。目前由于注冊會計師行業競爭激烈，會計師事務所與客戶之間實行雙向選擇，對于會計師事務所而言，客源就是財源，為了留住客源謀取經濟利益，不惜對中小企業的財務報表聽之任之，對中小企業提出的不合理要求也設法滿足，甚至共同作假。注冊會計師審計非但未起到經濟警察的作用，反而助長了中小企業的財務造假之風。3.稅務等相關部門的監督不到位。中小企業進行財務造假時往往是心懷僥幸，筆者通過暗訪一些記賬公司和中小企業發現，有些中小企業在得知核算的稅前利潤較高時，為了逃稅，直接采用開“白條”的方式把利潤轉移，被問及為何不怕東窗事發，他們認為：首先，中小企業多如牛毛，而稅務等相關部門的人力、物力、財力有限，被抽查的幾率不大；其次，調整利潤時只要抓準了稅務部門抽查的規律如利潤不能連續幾年調得太低或虧損，就不會招致稅務機關的檢查。很顯然，稅務等相關部門的監督范圍和力度不足，為中小企業進行財務造假提供了可乘之機。4.財務造假的違規成本太低。中小企業造假的背后還有一個非常重要原因就是造假成本太低。譬如前述通過開“白條”轉移利潤的情形，如果被發現，也就追究罰款等行政責任，且罰款數額遠遠低于操縱利潤所獲利益，即使有些中小企業情節比較嚴重也能通過疏通關系，罰點小款后就不了了之。且看以“中國股市第一案”著稱的銀廣夏案，最后判決的結果是其董事長判處三年有期徒刑，并處罰金人民幣十萬元，總裁、財務總監、總經理判處有期徒刑二年零六個月并處罰金三萬至八萬元，與該案的惡劣程度相比，其懲罰力度實在太輕，根本沒有震懾力。對一個上市大公司造假的處罰尚且如此之輕，更何況對中小企業造假的處罰呢！懲罰力度不足，造假成本太低，基于成本效益原則，中小企業何樂而不為呢！毋庸置疑，以上四個因素結合在一起，已然成為中小企業進行財務造假、致使財務信用缺失的強大推動力。
三、中小企業融資的解困之道
[關鍵詞]中小企業；會計政策；納稅籌劃
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.011
[中圖分類號]F233；F276.3[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0021-03
納稅籌劃是指企業在國家稅收法律規定的范圍內，在納稅時通過恰當的處理方法實現一定的節稅收益[1]。隨著市場經濟的發展，納稅籌劃逐漸成為企業經營管理的重要組成部分。中小企業會計政策選擇與納稅籌劃有著十分密切的聯系，其會計實務的多樣性為通過會計政策選擇實施納稅籌劃提供了較為廣闊的可實施空間，中小企業應根據自身的經營特點和業務內容，通過合理選擇會計政策，充分享有節稅收益，保障經營目標的實現。
1 中小企業納稅籌劃中會計政策的選擇方法
中小企業作為獨立的經濟利益體，實現收益最大化是經營的主要目的。通過納稅籌劃來降低稅負，進而減少納稅費用，增強企業的市場競爭力是其可以采用的重要手段。企業在進行會計政策選擇時，應根據所提供的不同會計政策方法，結合稅法的相關規定，對納稅業務做一個事先的規劃，降低企業納稅的金額，達到節稅目的。
在進行納稅籌劃時，通常可考慮的會計政策主要包括存貨發出的計價方法、固定資產的折舊方法、無形資產的攤銷方法、長期股權投資的核算方法、投資性房地產的計量模式、收入的確認條件、借款費用的處理方式、或有事項的處理方法等。這些政策在稅法中也有規定，而且與會計制度都有對應關系。在選擇會計政策進行納稅籌劃時，要根據所籌劃的稅種加以考慮。比如流轉稅籌劃主要考慮收入確認的政策，因為流轉稅主要根據收入的確認時間作為征稅依據。企業在確認收入時就要采用合理的方式，比如對預收款、應收款情況下收入怎樣確認，對提供情況下采用勞務完工百分法收入怎樣確認等。對這個問題的解決主要通過人為調節的方式進行。對所得稅籌劃主要考慮費用的合理確認，這是因為所得稅與企業利潤有關。通過調整費用的方法來調整利潤是進行納稅籌劃的主要方法。會計人員在考慮納稅籌劃因素去選擇會計政策時，更多是從稅款交納的時間價值方面考慮，而不是在納稅額度上籌劃，因為這個問題不是會計政策選擇所能解決的。
以下通過兩個例子說明會計政策選擇的恰當性能所起到的節稅作用。
（1）存貨計價方法選擇的籌劃作用。我國稅法對存貨計價的選擇方法與企業會計制度對存貨計量政策的要求兩者基本相同。從納稅籌劃角度看，對于中小企業而言，選擇不同存貨計價方法，會對企業損益狀況及所得稅產生不同的影響。
某商品批發企業2011年12月先后購進相同數量的兩批同種貨物，進貨價格分別為900萬元和1 000萬元，該企業在2011年12月和2012年1月份別以1 200萬元和1 400萬元的價格出售所購貨物數量的1/2，之前該企業并無此種貨物庫存，企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則選用不同存貨成本計價方法對所得稅影響如下。
根據表1的數據可知，不同存貨成本計價方法對企業所得稅的影響與物價變動密切相關。企業在物價持續上漲時，選用加權平均法比較有利，能夠達到延期納稅的目的，而在發生通貨緊縮時，則選用先進先出法比較合適。
（2）固定資產折舊方法的選擇。從納稅籌劃角度看，對于中小企業而言，選擇不同固定資產折舊方法所計算出的折舊費用有所不同，使得所得稅稅額提前或延期實現，從而帶來不同時間價值。
某高新技術企業購進一臺大型儀器，原值為200萬元，使用年限為5年，預計凈殘值率為10%，該企業每年稅前未扣除折舊的利潤為1 200萬元，企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則選用不同折舊方法對所得稅影響如下。
根據表2可知，設備使用前2年，企業選用雙倍余額遞減法或年數總和法產生的所得稅要明顯低于年限平均法產生的所得稅，這不僅給企業帶來時間價值，同時也達到節稅的目的。
企業在選擇會計政策時，可能考慮許多因素，節稅也是一個必須考慮的問題。不能等會計政策已經確定后，再因為納稅問題進行更改政策，那就會將企業置于被動的境地。
2 運用會計政策選擇進行納稅籌劃時應考慮和注意的問題
中小企業運用會計政策選擇進行納稅籌劃時，除必須遵守國家法律、法規，符合企業會計準則相關規定外，還應考慮以下幾個因素：
①要考慮中小企業的總體經營決策。每個中小企業都有為達到自身發展目標所采取的策略，運用會計政策選擇進行納稅籌劃作為貫徹企業政策和完成企業目標的手段，應服從企業經營目標，不能只顧追求納稅利益而忽略經營目標的實現。②要考慮中小企業的經營活動整個過程。中小企業運用會計政策進行納稅籌劃時，要統攬企業全局，考慮企業的長期、整體的利益[2]。納稅籌劃要始終結合企業生產經營活動的整個過程，對于所有可能產生納稅金額的部分都要進行納稅籌劃。③要考慮中小企業的相關成本。中小企業運用會計政策進行納稅籌劃時，要結合成本效益原則，從企業自身角度出發，進行成本效益分析，對納稅利益和相關成本做出權衡。同時要符合企業的長期發展策略，實現企業總體經濟效益的最大化。
中小企業運用會計政策進行納稅籌劃時還要注意以下幾個問題：
（1）不能將納稅籌劃與漏稅、偷稅并為一談。漏稅、偷稅是違法行為，納稅籌劃運用的是合法手段，所有違反法律規定，少納、不納或者推遲納稅的行為都是嚴格禁止的。
（2）進行納稅籌劃也要注意防范一定的風險。納稅籌劃存在的風險主要來源于稅收政策頻繁變化導致的風險、稅務行政執法不規范導致的風險、納稅人對于稅收政策理解不準確導致的風險[3]。企業在進行納稅籌劃時，對這些風險要進行較全面的評估，在此基礎上確定合理的會計政策。
（3）區分好納稅籌劃與稅法執行不嚴間的差異。納稅籌劃是一種正常合理的行為，每個企業都會從本單位經濟利益出發，采用恰當的方法和手段進行籌劃，以促進企業經益的最大化，采用合適的會計政策也是企業會計工作的一項內容。要注意把這項工作與人情稅區分開，有些企業采取不正當的手段謀取稅收利益不能稱為納稅籌劃。
3 中小企業運用會計政策進行納稅籌劃應做好的幾項工作
運用會計政策進行納稅籌劃，是一項復雜而且頗有技術含量的管理活動。為了完成好此項工作，中小企業應從以下幾方面入手，做好納稅籌劃的準備工作：
（1）提高企業相關會計人員的納稅素質。解決中小企業納稅籌劃問題最根本的途徑就是提高企業相關人員的稅法素質，企業可以采取培訓、學習考察等途徑提高企業人員素質，使他們正確認識納稅籌劃的目的和意義，避免把納稅籌劃與漏稅、偷稅并為一談，使他們在掌握相關知識的前提下合理合法地進行納稅籌劃。
（2）要經常與稅務部門進行溝通。畢竟稅務部門是國家稅收的征收和管理部門，他們的業務能力和政策能力都非常強。中小企業進行納稅籌劃時，可以請稅務部門對本單位納稅籌劃的合法性、合理性及整體效益進行充分論證，聽取他們的意見。要避免不規范運作所帶來的風險，要有正確的納稅觀念。
（3）強化審計監督，健全外部約束機制。對我國中小企業進行外部審計是企業能夠合理運用會計政策進行納稅籌劃的外在保障，這不但能發揮審計意見的法律效用，而且還能健全企業外部約束機制[4]。隨著對納稅籌劃認識的逐漸深入，企業運用納稅籌劃維護自身合法利益的欲望也會更加強烈，企業選用會計政策進行納稅籌劃也會更加趨向于效率性與規范性。
主要參考文獻
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關鍵詞：不良貸款率；信用；抵押品
中圖分類號：F830.5文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.09.02 文章編號：1672-3309（2011）09-58-03
一、中小企業貸款風險的現狀
（一）中小企業的界定
中小企業主要以生產經營規模來界定。《中華人民共和國中小企業促進法》(簡稱《中小企業促進法》)第2條對中小企業做出了規定性定義:“本法所稱中小企業,是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。”2003年2月19日,原國家經貿委、國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局聯合公布了《關于印發中小企業標準暫行規定的通知》，具體規定了根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標劃分各行業中小企業的數據標準。行業不同，中小企業的數據標準也不同，比如工業，中小型企業須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。根據這一標準,我國約有99.1%的企業屬于中小企業。
（二）中小企業貸款的特點
中小企業的融資渠道包括：一是原股東的追加投資或引進新股東投資等股權性融資；二是民間的短期借貸融資；三是商業銀行融資；四是中小企業做大做強后進行IPO融資或再融資。隨著企業生產規模的擴大，在不考慮IPO融資情況下，以商業銀行貸款為渠道融資占比逐步提高,而以所有者投入為渠道融資比例逐步降低。
同大中型企業相比，中小企業商業銀行貸款具有以下特點：
1. 企業數量眾多，單戶資金需求數額相對較小。中小企業一般依靠某一資源或技術上的相對優勢，面向某一特定市場或人群銷售，具有進入門檻低、經營規模較小、經營方式靈活多樣、涉及面廣、規模和數量的多樣化等特性。在貸款區分上，商業銀行一般以小企業貸款或個人經營性貸款與大中型企業貸款加以區別。此類貸款客戶數量多，用款需求時間計劃性不強，貸款額從幾十萬元至幾百萬元不等。
2.銀行貸款多以不超過一年期流動資金貸款為主。基于風險考慮，銀行對中小企業一般不發放項目建設貸款或固定資產貸款，多是根據企業特定的購銷合同發放補充企業采購資金不足的流動資金貸款，其貸款期限通常在一年以內。企業的固定資產投入所需資金一般以企業多年所積累的利潤或其它融資渠道解決。
3.貸款價格敏感度低。中小企業的流動資金周轉快，資金運用效率高，一般能接受銀行貸款利率的上浮。
4.產品需求日益多樣化。中小企業對銀行的產品需求包括存貸款、資金結算、票據承兌、貼現、保函、信用證、出口議付和銀行卡等，其中貸款涉及到動產質押貸款、應收賬款質押貸款、國內信用證、私營企業主個人財產抵押貸款等，有進口業務的企業還對打包貸款、保理等貿易融資業務提出了需求。
5.商業銀行一般要求以抵押方式為貸款擔保。對中小企業貸款，商業銀行一般要求以企業自有資產、股東資產或第三人資產作為貸款擔保條件，并且往住要求的是不動產，但大多數的小企業是租賃場所生產經營，或自有固定資產法律手續不完備，也難以找到有實力的大企業作擔保人，多數不符合銀行貸款條件。
（三）我國中小企業貸款風險的現狀
1.企業貸款風險的衡量
企業貸款風險指不確定因素對企業盈利能力的不利影響。企業貸款風險的大小通常用不良貸款率的高低來衡量。不良貸款率指金融機構不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款是指在評估銀行貸款質量時，把貸款按風險分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良貸款。
2.中小企業貸款風險的現狀
銀行業金融機構對中小企業的貸款風險，特別是對小企業的貸款風險相對于大企業而言，還是較高的，體現在中小企業的不良貸款率遠遠高于市場的平均不良貸款率。
圖一和圖二描述自2003年以來銀行不良貸款率的變化情況，從圖一可以看出，商業銀行不良貸款率從2003年底的17.9%下降到2010年底的1.1%。當然在2003年初商業銀行的不良貸款率曾高達26.2%，原因在于中央計劃經濟體制長達40多年，大范圍的政策性貸款；國有商業銀行以政治性而非贏利性作為其經營思想；國有企業經營效率低下以及政府在某種程度上對解決此類問題力度不足等。
注：以上數據根據銀監會2008年―2010年年報整理，圖中的商業銀行包括大型商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業銀行和外資銀行
自2003年我國成立銀監會以來，由于其主要目的是加強銀行經營風險管理，降低商業銀行不良貸款率，通過對大型商業銀行進行股份制改造及其他相關的機制體制改革，商業銀行的不良貸款率迅速下降。目前，我國商業銀行的不良貸款率下降至1%左右。
相對于商業銀行對所有企業的不良貸款率，銀行業金融機構對小企業的不良貸款率明顯偏高，這點從圖一和圖二的對比可以看出。需要說明的是，大中型企業由于貸款資金的數額較大，所以它們更容易從資金雄厚的商業銀行取得貸款；而中小企業由于貸款規模及其他自身的原因，它們貸款來源渠道較分散，因而圖一中用的數據是商業銀行的不良貸款率，而圖二中用的是銀行業金融機構小企業不良貸款率的數據。另外，由于以前國家對中小企業的融資重視不夠，所以2007年之前的數據從公開渠道無法得知，圖二中的數據從2007年之后開始。以2008年為例，當年商業銀行的不良貸款率為2.4%，而小企業的不良貸款率高達6.0%，盡管隨著銀行業金融機構加強了對小企業貸款風險的防范，小企業的不良貸款率也在逐年下降，但商業銀行的不良貸款率遠遠低于小企業卻是不爭的事實。特別是在2009年和2010年，小企業的不良貸款率分別為5.5%和3.3%，而同期商業銀行的不良貸款率卻只有1.6%和1.1%，小企業的不良貸款率是商業銀行不良貸款率的3倍多。
因此，從上述數據不難看出，銀行對小企業的貸款風險相對于銀行平均貸款風險而言非常高，而相對于銀行對大中型企業的貸款風險而言則更高。
二、商業銀行對中小企業貸款風險較高的成因分析
中小企業貸款風險高的成因有以下幾個方面：
（一）多數中小企業法人治理結構不完善，持續發展能力不強
多數中小企業雖然在股東構成上符合相關監管要求，但實際上往住是一人或家族控制企業，企業的經營決策集中于一人，存在決策失誤、被坑被騙、不依法合規經營、實際控制人非正常身亡等風險，加之產品技術含量低、市場和客戶單一、采購和供應渠道窄等因素，使企業缺乏可持續發展能力，經營周期短，一定程度上加大了金融機構的放貸風險。
（二）中小企業生產規模小、資金短缺、抗風險能力弱
一些中小企業由于生產技術水平低、產品開發能力差、產品檔次低、管理水平落后、人才缺乏等問題，在生產競爭中經不起原材料及產品價格的波動，產銷不對路，經常面臨虧損甚至破產的風險，直接影響到銀行資金的安全性。
（三）銀行與企業之間信息不對稱
一是許多中小企業沒有建立建全內部管理制度，尤其是財務管理制度，有的甚至沒有建立完整會計賬目，僅有收付流水帳，公司資金與個人生活資金混用；二是存在使用假造的供貨合同、資信證明、財產證明來騙取銀行貸款的現象；三是中小企業遍布城鄉，涉及各行各業，情況復雜，銀行難以對其信息進行全面細致的了解，從而給銀行貸款帶來極大風險。
（四）法律意識、信用意識淡薄
一是部分中小企業為了達到收益最大化，往往通過各種手段偷稅漏稅，或其它不合法不合規手段獲取暴利，讓企業的持續經營存在違法違規風險；二是運用虛假手段騙取貸款后，設法成立新公司逃廢銀行債務。
三、鼓勵銀行對中小企業貸款及強化對中小企業貸款風險管理的相關措施
(一)創新擔保方式，防范和化解中小企業貸款風險
對商業銀行來說，防范貸款風險最主要的方式就是要求貸款的中小企業能提供可保值、增值的抵押品，如土地和房地產。但是，中小企業由于規模較小，普遍存在抵押物不足、難以獲得信用擔保等情況，因此要不斷創新適合他們的擔保方式。比如：變企業擔保為股東或實際控制人個人無限責任擔保、變企業擔保為群體擔保及將存貨和應收賬款作為抵押品等。
(二)建立更為完善的差別存款準備金制度
再帖現政策、存款準備金政策、公開市場政策是國家傳統貨幣政策的“三大法寶”，存款準備金率的高低，直接影響銀行放貸資金成本，進而決定貸款收益。目前我國的差別準備金政策主要體現在不同銀行間，如全國性商業銀行與農村信用合作社存款準備率的差別，或特殊時間特別事件后的地區上，如汶川地震后一段時間里四川與全國存款準備率的差別。為了鼓勵銀行對中小企業貸款，我們還可以在同一銀行內部根據其貸款客戶不同實行差別存款準備率制度，對中小企業貸款根據貸款總量通過一定手段計算所占用資金量，對這塊資金實行低于正常水平的存款準備金率，這樣可以在同一銀行內部提高其對中小企業貸款的積極性。
（三）建立銀行對中小企業貸款損失的財政補帖機制
商業銀行從本質上講也是企業，減少損失實現利潤最大化是商業銀行經營的主要目標之一，如果在財政政策上對商業銀行在中小企業貸款上所產生的損失給予一定的補貼，也會在一定程度上促進商業銀行對中小企業貸款的積極性。如根據商業銀行當年對中小企業貸款量占其全部貸款達到一定比例或是商業銀行對中小企業貸款損失量占其全部貸款損失達到一定比例，可由財政對損失的利息或本金進行部分補貼，這種補貼既可采取國家財政對商業銀行總行統一補貼也可由當地財政對當地商業銀行分支機構進行補貼，或二者兼而有之。
（四）切實發揮政府性融資擔保機構的融資擔保功能
近10年來，全國各地基本上都成立了省級或市級由當地財政出資的中小企業融資擔保機構，但是目前看來，這些融資擔保機構并未真正發揮其對中小企業融資進行擔保的設立初衷，主要表現在：一是為了局部利益，擔保公司把資金通過銀行委托貸款方式或直接拆借給用款企業獲取高收益；二是主要對大中企業貸款融資進行擔保，而對中小企業貸款融資擔保較少；三是跨區域進行貸款融資擔保，而不著眼于本經濟區域內中小企業的貸款融資擔保。發揮政府性融資擔保機構的融資擔保功能，就是要做到不以盈利為目的，對本區域內中小企業，通過財政、稅務、工商等部門配合，篩選出誠信、守法、合規經營的中小企業，對這類中小企業的銀行貸款提供擔保，既使出現了貸款擔保損失（代償銀行貸款），扣除整體收益后的差額，由當地財政納入年度預算彌補，從而發揮出這類擔保機構對中小企業銀行融資應有的服務功能。
(五)在企業征信系統中建立企業信用與企業股東及主要經營管理者信用掛鉤機制
為了確保商業銀行的信貸資產安全，控制信貸風險，減少壞賬率，必須在企業征信系統中建立企業信用與企業股東及主要經營管理者信用關聯機制。企業的不良信用直接關聯到企業股東及主要經營管理者信用，發揮企業征信對中小企業主及主要經理人的警示作用，當這些人故意逃廢銀行債務時，他們會掂量所要付出的聲譽代價及對未來生活的影響，從而減少利用信息不對稱惡意騙貸情況的發生。
(六) 加強對貸款企業經濟實力的調查，認真分析客戶的第一還款來源，合理篩選信貸客戶
商業銀行除通過自身手段對中小企業進行調查外，還應通過手段結合當地稅務、財政、工商等部門對相關調查情況進行核實，再結合國家相關的行業、產業政策，確定信貸準入或退出客戶。支持符合國家行業、產業、環保政策，為大中型企業配套，有穩定的上下游關系，產品銷路好、經濟實力強、經營管理規范，處于成長期或成熟期的中小型企業，并加強貸后管理。
（七）完善針對中小企業的信貸風險監控手段，提高風險識別與控制能力
一是建立和完善中小企業信用風險評估體系。通過企業存續時間、經營者素質、經營狀況、所處行業、行業地位等指標，制定中小企業信用評分體系，做好對信貸資產風險分類。二是建立中小企業的風險預警機制，建立預警指標，通過加大貸后實地監控頻率（如每月一次），全程把握企業的經營動態。三是建立中小企業信貸退出機制。通過動態監控，定期對存量中小企業客戶進行分析評判、分類排隊，對發現的風險隱患，制定切實可行的退出計劃，不斷調整和優化中小企業客戶信貸結構。
（八）加強商業銀行信貸從業人員自律管理
目前我國商業銀行基本采取的是貸審分離的信貸運行機制，再好的風險控制措施、規章制度都是人去執行的，信貸從業人員的自律教育和管理主要包括以下3個方面：一是貸前盡職調查，貸前調查不全面或缺限不報告會影響貸與不貸的決策；二是貸后監控，貸后監控是否及時全面，是否流于形式，會影響貸款收回的決策；三是信貸從業人員的職業道德直接影響貸款是否能夠如期收回。
中小企業是我國經濟的重要支柱，防范和化解中小企業貸款風險，強化中小企業貸款風險管理，不但可以解決中小企業的融資問題，也會促進銀行的發展壯大，實現銀企之間的雙贏。
參考文獻：
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關鍵詞：信用擔保體系；重要性；中小企業
引言：
在我國金融結構以國有大型銀行為主導的環境中，中小企業融資困境始終難以解決，并且伴隨中小銀行發展日趨大型化，將會逐漸拉大中小企業的融資缺口。中小企業的穩定發展是保障國民經濟健康快速發展的重要前提。從08年我國受到國際金融危機沖擊以來，我國中小企業普遍存在生產經營困難的問題，日益嚴峻的形勢使得融資難問題成為社會關注的熱點。中小企業發展受到融資難問題的制約，而擔保難就是解決融資難問題的瓶頸。經營規模小、整體實力弱及融資風險較大是中小企業普遍存在的問題，并且缺少完善的擔保體系，金融機構嚴格控制風險管理，不愿為中小企業提供融資支持。所以從中小企業的經營特點和我國社會經濟發展狀況來看，完善中小企業信用擔保體系已迫在眉睫。我國在完善信用擔保體系中，需要立足國情，借鑒西方發達國家構建信用擔保體系的有效經驗，形成一套具有中國特色的并能滿足中小企業需求的信用擔保發展模式。
一、建設中小企業信用擔保體系的重要性
中小企業解決融資難問題的重要途徑之一，就是建設一套完善的中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保體系的建立，能夠為銀行和中小企業之間搭建一座良好的溝通橋梁，讓中小企業走向穩定健康發展的道路，同樣也能推動我國信用制度的建設。
1.有利于中小企業降低融資成本
由于大部分中小企業的固定資產數量少、生產規模較小、營業收入浮動大、抵抗風險能力弱，同時中小企業的財務管理不規范、信息透明度差、信用評級偏低，從信貸安全性的角度來看，銀行不愿給予中小企業信貸支持。正因大部分銀行對中小企業都謹慎放貸，所以許多中小企業通過民間市場以高息為代價來籌集經營資金，這樣更使其融資費用大大高出銀行信貸成本。如果中小企業能通過完善的信用擔保體系去銀行融資，其融資成本=銀行貸款利息+手續費，這就遠低于由民間籌集來的資金費用。
2.有利于政府有效提高對中小企業發展的控制力
由于信用擔保體系同一般企事業單位的非專業性擔保相比，避免了零散性、自發性等缺點，能夠完整系統的按照既定目標，依據自身的綜合實力和信譽而承擔高出其資產數倍的擔保責任，所以這樣的信用擔保具備放大倍數的功能，在優化配置社會資源過程中，經濟杠桿作用能夠得到充分發揮，成為政府對中小企業進行有效調控的手段。
3.有利于加快社會信用體系的建設
中小企業信用擔保體系與以往政府行政擔保有著明顯的區別，它不是傳統意義上的擔保，而是由政府扶持的市場擔保，或是將擔保進行市場化管理，只是以政府出資額來確定其承擔的有限責任。建設中小企業信用擔保體系的出發點就在于完善社會信用體系，這就要以中小企業為切入口，建設起一套包括信用征集、評價和擔保在內的社會信用體系。
二、我國建設中小企業信用擔保體系存在的問題
作為低收益高風險的行業，信用擔保具備公共服務的性質，政府有必要介入并加以大力扶持，但對我國來說信用擔保畢竟是一個新事物，其建設中還存在著一些問題。下面就缺乏有效的擔保法規、擔保機構的不規范運作及信用環境有待提高等方面展開闡述。
1.缺乏有效的擔保法規，阻礙了擔保行業的發展
在擔保行業專業法規和行業規范的建設上比較滯后，擔保機構缺乏運作規則。擔保機構的成立缺乏統一的能夠適合擔保行業發展的市場準入條件，2010年我國開始整頓金融行業，對于符合條件的金融機構給予頒發金融許可證，擔保行業也在整改之內，但還是缺乏明確的細則規定。作為擔保行業的專門法律《擔保法》，只是對擔保行為進行規范，卻沒有明確規定近些年大量成立的專業性擔保機構的權利、義務，導致擔保機構缺乏相應的法律保護和約束。擔保行業是一個復雜的系統，涉及到市場準入和退出、從業人員的資格、業務種類和范圍、擔保機構的內部風險控制制度、行業自律和維權、政府在立法前進行協調和立法后進行監管等方面還存在諸多問題，需要我們抓緊開展研究并明確法律細則規定。
2.擔保機構的不規范運作，其抗風險能力差
一些不規范運作的現象在擔保機構大量存在，主要表現在：一是擔保機構的資本金不真實，有的擔保機構在設立完成后立即抽逃注冊資本金，虛假出資現象嚴重；二是管理制度存在漏洞和缺乏必要的風險控制制度，從業人員專業知識不精，綜合素質不高，如缺乏金融、法律、財務、審計評估等知識，防范控制風險和有效分散風險的能力較弱；三是偏好于高風險、高盈利的大項目投資業務，或是與企業串通騙取銀行資金，不是為中小企業提供貸款擔保，而是通過運作擔保貸款，套取資金用于風險較高的民間拆借，其資產的安全性和流動性較差；四是擔保風險準備金計提不足，抵抗風險的能力較差；五是依然存在政府行政干預擔保、人情擔保；六是向企業收取高比例的保證金，并且以各種名義收取管理、咨詢等不合理的費用，造成企業負擔增加。正因擔保機構存在以上不規范的行為，使其經營風險、道德風險大大增加。
3.缺乏良好的信用環境
我國中小企業信用擔保的環境指的是，因建設社會信用體系的速度緩慢，使得擔保行業的發展受到嚴重制約。一是我國的信用意識淡薄和觀念滯后，社會沒有充分認識、利用和開發作為無形資產的信用的巨大潛在價值。我國擔保行業的發展受到匱乏的外部信用環境的嚴重制約，這就表明擔保行業面臨的巨大風險。二是社會信用信息不真實，中小企業經濟行為缺乏規范性的基礎信用資料，信息不真實、不完整，市場無法獲得準確的信息來評判基礎資料的信用狀況。很多信息比較封閉，并分散在各部門、機構中，如工商、稅務、統計等部門掌握了大量的企業信息，但均未對外公開，使得企業信用信息缺乏有效傳輸，增加了獲取信用信息的難度。三是不健全的信用評估體系。當前的評估體系缺乏專業的、具有權威性的大型評級機構，日常大多都是由規模不大的審計事務所、會計事務所按照要求對企業開展信用評級工作，并且對其約束方式較少，經常發生評級機構的不守信行為；更不存在為中小企業融資提供專業服務的評估機構。商業銀行為中小企業開展評級工作，與大型企業所采用的標準是相同的，而不是一整套完善的中小企業信用等級的理論方法。存在的這些問題，缺乏有針對性的等級評定，脫離企業實際情況在所難免。
三、完善中小企業信用擔保體系采取的措施
1.完善擔保行業法規建設，促進擔保行業發展
需要積極制定促進擔保行業穩定發展的法規，強化對信用擔保行業的監管力度。各級中小企業相關管理部門的工作重點就是加強對擔保行業的監管、規范其發展。首先，根據《中小企業促進法》的相關規定，盡快頒布《中小企業信用擔保管理辦法》，要明確規定出擔保機構的市場準入、設立與退出制度、業務操作流程與范圍、財務管理與內部控制辦法、相關扶持政策、防范風險與損失補償機制、行業自律及政府監督管理等，使擔保行業在法律引導下穩定發展，以便更能服務好中小企業；其次，各地中小企業相關管理部門要切實承擔起帶頭責任，與其他部門一起對擔保機構的運行情況加強監管，使擔保機構規范業務行為和提高內部管理水平，保障擔保資金規范使用、安全有效，為擔保行業的發展創造良好的環境。
2.加大對擔保機構的扶持力度，使其運作規范
需要對擔保機構加大政策和資金的扶持力度，完善相關配套措施。首先，進一步切實貫徹執行《中小企業促進法》中關于中央財政資金扶持信用擔保的相關規定，設立扶持中小企業建設信用擔保體系的專項資金，健全財政對中小企業的利息費用補貼機制和擔保機構的獎勵和損失補償等機制；地方相關管理部門要根據《中小企業促進法》的有關要求，中小企業建設信用擔保體系需要加大地方財政資金的扶持力度。其次，為了能體現政府的積極引導作用，需要繼續加強稅收相關政策的扶持力度，只要中小企業信用擔保機構符合相關條件，就應在營業稅、所得稅等方面給予降低或減免的政策支持。最后，工商、房管、車管及國土等相關部門要提高對擔保機構在抵押合同登記服務方面的工作效率，對擔保機構逐漸開放信貸登記的信用信息系統；促使擔保機構與銀行加強協作、共擔風險、互利互惠的良好合作關系，讓擔保機構能有效便利的開展擔保業務工作。
3.構建我國完善的社會信用體系
首先，建立規范的信用制度。需要建立一套完善的社會信用服務體系，是一個包括信用記錄、信用查詢、信用評價和信用擔保等，面向社會、跨地區跨部門的信息共享、交流和查詢的信用管理體系。它的建設需要充分借鑒西方發達國家的成功經驗，結合我國實際國情，形成具有中國特色的適合市場經濟發展的社會信用體系。其次，廣泛普及信用道德教育，使民眾信用意識提高。一要做到努力貫徹實施道德和普法教育，長期深入開展誠信宣傳工作，牢固樹立誠實守信的觀念；二要做好普及信用知識工作，向社會廣泛開展信用知識培訓；三要大力發展信用專業教育，培養一支符合社會信用需要的專業培訓隊伍。最后，構建一套完善的中小企業信用評估體系。
四、結論
綜上所述，中小企業是我國市場經濟的主體、推動我國市場經濟發展進步、保障社會穩定的重要力量。為了突破阻礙中小企業發展的融資難瓶頸，必須要采取諸如完善擔保行業法規建設、加大對擔保機構的扶持力度、構建我國完善的社會信用體系等積極措施，最終實現具有中國特色的中小企業信用擔保體系，為中小企業的發展提供更好的服務。
參考文獻：
[1]劉滿生.中小企業信用擔保體系研究[J].甘肅科技縱橫，2007（4）.
