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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇信用風(fēng)險控制管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；信用風(fēng)險；評價
一、前言
商業(yè)銀行面臨的最重大、最復(fù)雜的風(fēng)險種類之一就是信用風(fēng)險。根據(jù)世界銀行的一項調(diào)查表明，導(dǎo)致銀行業(yè)危機的最常見的就是信用風(fēng)險。實踐也表明，在近30多年以來世界各國的銀行危機中，所有倒閉、被政府接管的銀行，無一例外地都是因為在風(fēng)險管理出現(xiàn)了嚴(yán)重問題。根據(jù)《新巴塞爾協(xié)議》，信用風(fēng)險就是因交易對手違約給商業(yè)銀行造成損失的風(fēng)險，是銀行業(yè)固有的風(fēng)險。信用風(fēng)險，從狹義上來講，它一般是指借款人到期不能或不愿履行還本付息協(xié)議，致使銀行金融機構(gòu)遭受損失的可能性，即它實際上是一種違約風(fēng)險。從廣義上說，信用風(fēng)險是指由于各種不確定因素對銀行信用的影響，使銀行金融機構(gòu)經(jīng)營的實際收益結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離，從而導(dǎo)致銀行金融機構(gòu)在經(jīng)營活動中遭受損失或獲取額外收益的一種可能性。
二、文獻(xiàn)研究綜述
國外方面，當(dāng)前用于定量測度信用風(fēng)險的綜合模型可以分為兩類：一類是組合理論模型，比如J.P.摩根的Credit Metrics，KMV模型等；另一類是違約模型，如瑞士第一信貸銀行的Credit Risk模型、麥肯錫公司的Credit Portfolio View模型等。兩類模型最大的區(qū)別是，違約模型是基于理論分析估計組合未來的違約分布，而組合理論模型則從歷史數(shù)據(jù)中估計組合的未來違約分布，這些信用風(fēng)險度量模型的出現(xiàn)適應(yīng)了信貸市場的新變化。在美國和歐洲，出現(xiàn)了信用衍生產(chǎn)品市場，而且傳統(tǒng)貸款的證券化有了前所未有的增長。這些模型為其提供了極有價值的概念性框架，有利于證券實時定價，使銀行能夠積極管理信用風(fēng)險，消除組合中的信用風(fēng)險點，在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段調(diào)整組合，有效地采取識別、減小信用風(fēng)險的策略。
從國內(nèi)的研究情況看，目前我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險度量水平還處于初期階段，因此國內(nèi)學(xué)者對銀行信用風(fēng)險量化管理的研究課題集中在銀行內(nèi)部評級方面，圍繞信用評級為基礎(chǔ)展開的風(fēng)險內(nèi)控機制創(chuàng)新建設(shè)和比較研究方面的研究成果較多。彭書杰、詹原瑞（2002）對Credit risk+模型與我國貸款風(fēng)險度量方法進(jìn)行了比較，并對風(fēng)險度量方法提出了合理化見解。韓立巖、謝朵（2003）根據(jù)KMV模型的思想，改進(jìn)信用風(fēng)險模型，對資金信托違約風(fēng)險進(jìn)行了度量。朱小宗、張宗益（2004）從多方面分析評價了比較著名的風(fēng)險管理模型，并提出了管理建議。馬蔚華（2005）指出信用風(fēng)險管理是商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系重要組成部分，強調(diào)信用風(fēng)險管理的重要性。沈沛龍（2005）構(gòu)建了適合我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理框架體系。程功等（2006）根據(jù)Credit Metrics技術(shù)提出了信用風(fēng)險的動態(tài)測量方法。
三、我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理步驟
我國商業(yè)銀行目前的不良貸款率自2009年開始已大幅下降，各商業(yè)銀行不斷改善貸款質(zhì)量，效果明顯。從圖一中可以看出隨著時間的推移，我國商業(yè)銀行不良貸款余額、不良貸款率都在不斷的下降。根據(jù)銀監(jiān)會公布數(shù)據(jù)，截止2010年末，我國主要商業(yè)銀行不良貸款余額約為3646.1億元人民幣，占全部貸款比例的1.15%。大型商業(yè)銀行即中國四大行不良貸款余額為3081億元人民幣，占全部不良貸款的84.5%，不良貸款占全部貸款比例的1.31。然2007年，我國商業(yè)銀行不良貸款率還處在比較高的水平。2007年年末，我國主要商業(yè)銀行業(yè)不良貸款余額約12009.9億元人民幣，其中約11149.5億（約占不良貸款總額的92.84%）存在于國有商業(yè)銀行，不良貸款率為8.05%；股份制商業(yè)銀行不良貸款率為2.15%o所以不管是不良貸款余額還是不良貸款率，國有商業(yè)銀行都要比同期的股份制銀行高。
我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理主要包括以下幾點：
（一）獨立審批人制度
從信貸業(yè)務(wù)流程看，信貸審批已經(jīng)成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的環(huán)節(jié)，并成為商業(yè)銀行風(fēng)險文化的重要部分。就我國商業(yè)銀行而言主要經(jīng)過了經(jīng)營機構(gòu)層級審批轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ｂ氋J款審批人獨立審批的階段。審批人的職責(zé)是根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法規(guī)和總行、省分行確定的信貸經(jīng)營戰(zhàn)略，從商業(yè)銀行的利益出發(fā)審查每一筆上報審批的信貸業(yè)務(wù)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和商業(yè)可行性。貸款審批人遵循商業(yè)銀行利益至上原則、獨立審批決策原則，不得受包括借款人在內(nèi)的任何其他人的不正當(dāng)影響。每筆信貸業(yè)務(wù)必須確定一名審批牽頭人，該審批牽頭人即為該筆信貸業(yè)務(wù)的審批主責(zé)任人。審批牽頭人可由行領(lǐng)導(dǎo)、信貸業(yè)務(wù)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。
（二）客戶評價
“先評級，后授信，再使用”是各家商業(yè)銀行信貸投放的三步驟，客戶評價則是客戶準(zhǔn)入的第一步。信用評級是對客戶因償債能力變化而可能導(dǎo)致的違約風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析和評價。國內(nèi)商業(yè)銀行的客戶評價系統(tǒng)逐年修善，并從定性分析走向定量分析。參照巴塞爾新資本協(xié)議中內(nèi)部評級法的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，國內(nèi)商業(yè)銀行客戶評價系統(tǒng)一般啟用定量模型，從系統(tǒng)性風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信用記錄和基本面風(fēng)險等方面進(jìn)行評價。
（三）信貸審批
信貸審批環(huán)節(jié)是商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的重要環(huán)節(jié)。信用風(fēng)險限額是商業(yè)銀行按照有關(guān)客戶信用評級辦法的規(guī)定，測算出未來一段時期內(nèi)本行能夠承受的客戶最大信用風(fēng)險總量。原則上授信額度不能超過信用風(fēng)險限額。授信額度不僅受限于風(fēng)險限額，還需要依賴貸款審批人通過判斷客戶外部環(huán)境和客戶分析評價，作出授信審查和決策。客戶外部環(huán)境的認(rèn)知判斷依靠貸款審批人對宏觀、區(qū)域、行業(yè)的分析能力，這是貸款審批人宏觀分析的內(nèi)功；客戶分析評價能力依賴于貸款審批人對企業(yè)基本面、財務(wù)狀況的分析能力；在面對單一授信項目時，運用宏觀分析、客戶分析能力及其他技巧和能力，最終得出審批決策的過程。
（四）風(fēng)險監(jiān)控
風(fēng)險監(jiān)控包括風(fēng)險的日常檢測和對超出容忍范圍之外風(fēng)險狀態(tài)的控制。這是商業(yè)銀行及時掌握日常風(fēng)險狀況，并防止承擔(dān)過度風(fēng)險的主要管理工具。在信用風(fēng)險監(jiān)控方面，我國商業(yè)銀行正在逐步改變過去單純對不良貸款額、不良貸款率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︼L(fēng)險動態(tài)變化及授信質(zhì)量遷徙情況的動態(tài)監(jiān)控，引入Baseln預(yù)期損失（EL）作為債項評級的核心變量。債項風(fēng)險評級，以違約損失率（LGD）為核心變量，違約損失率的計量對象是每一筆信貸合同，通過債項風(fēng)險計算器完成。通過內(nèi)部評級系統(tǒng)的逐步深化計算得到客戶風(fēng)險，再結(jié)合每筆信貸合同的其他關(guān)鍵風(fēng)險因素，測算出債項的風(fēng)險程度，最終實現(xiàn)評級、預(yù)警、組合分析的統(tǒng)一。
四、我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險管理的評價
長期以來，我國商業(yè)銀行在這些信用風(fēng)險分析與計量軟件方面運用方面還不是特別的成熟，且這些計量模型也存在著缺陷，如VaR模型是潛在的順周期性工具，而且有些時候并不能很好地發(fā)揮作用，特別是經(jīng)濟(jì)壓力時期。本文結(jié)合我國商業(yè)銀行目前的市場風(fēng)險控制的實踐活動，對有效防范商業(yè)銀行市場風(fēng)險提出以下幾點措施和意見。
（一）健全市場管理體制，打造社會信用環(huán)境
健全的市場管理體制，良好的社會信用環(huán)境，是我國銀行業(yè)信用風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)。市場制度缺陷是社會信用漏洞百出的重要原因。只有制訂強有力的市場游戲規(guī)則，才能充分發(fā)揮市場的資源配置作用。二要加大行政執(zhí)法打假力度。一些地方政府為了片面追求地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至是為了保住既得利益，監(jiān)管不力，打假手軟。為了遏制瘋狂的造假甚至護(hù)假行為，打假理應(yīng)成為工作重心。三要進(jìn)一步發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用。要借助媒體力量，讓造假護(hù)假行為徹底暴光。總之，通過上述措施，促進(jìn)社會風(fēng)氣的根本好轉(zhuǎn)，鍛造誠信文明的現(xiàn)代社會。
（二）加強信用風(fēng)險的度量工作
風(fēng)險度量是風(fēng)險管理的前提，目前，我國商業(yè)銀行對信用風(fēng)險的管理尚處于不成熟階段，度量方法比較簡單，而國際上許多大銀行在信用度量與管理上積累了較為豐富的經(jīng)驗，但是現(xiàn)有的市場風(fēng)險度量模型大多是靜態(tài)模型，是對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險的被動反應(yīng)，不能及時反映商業(yè)銀行管理活動對風(fēng)險狀況的影響。因此，對我國商業(yè)銀行而言，要加強信用風(fēng)險度量的度量工作，創(chuàng)建更為精確的信用風(fēng)險度量模型。
（三）重視風(fēng)險管理人才隊伍的培養(yǎng)
我國商業(yè)銀行應(yīng)致力于人才的培養(yǎng)，包括風(fēng)險條線各層級的管理及技術(shù)人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)。在風(fēng)險管理戰(zhàn)略中應(yīng)提出對不同層級、不同專業(yè)、不同崗位人才的素質(zhì)和數(shù)量要求，每年各層級均在按照矩陣式素質(zhì)框架補充和培訓(xùn)專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍。高素質(zhì)人才隊伍的建設(shè)同樣是提高風(fēng)險管理水平的重要基礎(chǔ)性舉措。
（四）強化信用風(fēng)險控制部門的管理職責(zé)
由于我國政策、金融環(huán)境和技術(shù)等方面的限制，各商業(yè)銀行的評級體系和風(fēng)險控制體系與國外商業(yè)銀行存在一定的差距。在各商業(yè)銀行實施給予VaR的信用風(fēng)險控制管理之前，各商業(yè)銀行需要對專職的信用風(fēng)險控制部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工：銀行必須建立獨立的信用風(fēng)險控制部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部評級體系的設(shè)計或選擇、實施和業(yè)績表現(xiàn)。這個部門必須獨立于負(fù)責(zé)管理發(fā)放貸款的部門和人員。信用風(fēng)險控制部門負(fù)責(zé)的領(lǐng)域。
參考文獻(xiàn)
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作者簡介：
一、建立風(fēng)險的信息管理系統(tǒng)提高銀行不良貸款風(fēng)險的管理水平
首先，將信息化建設(shè)引入到風(fēng)險管理任務(wù)當(dāng)中，風(fēng)險管理的信息管理系統(tǒng)以客戶為中心，開創(chuàng)貸款的信息咨詢平臺、業(yè)務(wù)的辦理平臺，并實現(xiàn)貸款信息收集和共享，以及實現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)處理和不良貸款風(fēng)險控制的功能，保證風(fēng)險管理信息系統(tǒng)服務(wù)信用社實際需求。其次，參考巴塞爾新資本協(xié)議，針對客戶全面更新，建立內(nèi)部評價體系，并采用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法，開發(fā)和設(shè)計客戶違約的概率模型，以全面提高信用風(fēng)險計量的科學(xué)水平。最后，為了使得貸款定價水平的提高，需要強化信貸資產(chǎn)的分類工作，在此基礎(chǔ)上建立貸款風(fēng)險的補償機制。
二、貸款業(yè)務(wù)理流程的優(yōu)化
首先是貸款業(yè)務(wù)辦理的過程中，結(jié)合信貸業(yè)務(wù)辦理的相關(guān)規(guī)章制度，對各項業(yè)務(wù)的管理制度進(jìn)行完善，包括信貸業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和財務(wù)會計業(yè)務(wù)等。依照業(yè)務(wù)的管理制度，優(yōu)化整個業(yè)務(wù)操作流程，同時建立風(fēng)險防范預(yù)警機制，主要針對市場、信用、操作和道德風(fēng)險，使得所有業(yè)務(wù)的類型和流程都囊括于內(nèi)部控制管理的體系當(dāng)中，這對于信用業(yè)務(wù)有效開展與信用風(fēng)險有效管理的同步，具有積極的意義。其次是根據(jù)風(fēng)險管理部門的屬性，對管理流程進(jìn)行級別設(shè)計，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的特征，按照基層社和聯(lián)社兩個層面進(jìn)行設(shè)計。
三、信用貸款預(yù)警機制的建立防止銀行不良貸款風(fēng)險悄然冒進(jìn)
首先需要結(jié)合貸款的資格審查、貸款之前的客戶信用調(diào)查、貸款過程中的層層把關(guān)、貸款的審批，以及貸款發(fā)放和使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，制定貸款風(fēng)險的監(jiān)督控制機制，對最有可能發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，實行稽核監(jiān)督和內(nèi)部控制約束，必要時認(rèn)定責(zé)任，以此分析每一個貸款用戶的貸款申請，并對每一筆貸款進(jìn)行測算和定期分析，而這些工作，都必須在監(jiān)督控制機制中體現(xiàn)出來，以便為風(fēng)險的預(yù)警及時提供具有針對性的有效信息。其次是按照多個等級的方式，結(jié)合風(fēng)險程度，劃分預(yù)警風(fēng)險，從而形成分級預(yù)警風(fēng)險控制的模式，每個等級都有具體的管理規(guī)定和處置方案。第三是借助計算機和網(wǎng)絡(luò)，開發(fā)風(fēng)險分析的軟件，以提高貸款風(fēng)險分析的預(yù)警能力，目前銀行亟需開發(fā)的風(fēng)險管理軟件是監(jiān)控軟件和預(yù)警軟件，以便對客戶的情況、貸款的使用、貸款業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理，在監(jiān)測的過程中一旦發(fā)現(xiàn)不良貸款，做出警報提示，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險防范工作更好開展。
四、嚴(yán)格管理信用貸款
銀行信用貸款的嚴(yán)格管理，需要做好三方面的強化工作，在對貸款客戶情況動態(tài)跟蹤的基礎(chǔ)上，提前做好不良貸款的預(yù)防工作。首先是在貸款之前，對貸款可能發(fā)生風(fēng)險展開全面調(diào)查，包括與銀行運用業(yè)務(wù)相關(guān)的國家宏觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)市場的發(fā)展行情、產(chǎn)業(yè)中所有產(chǎn)品的市場競爭力，以及貸款對象的未來發(fā)展?jié)摿Φ取Ｆ浯问菍γ恳还P貸款進(jìn)行嚴(yán)格審查，控制風(fēng)險的出現(xiàn)。一方面，風(fēng)險管理部門需要核實和評定調(diào)查人員所提供的貸款人基本資料，對貸款風(fēng)險進(jìn)行第二次預(yù)測，另一方面是確定是否讓貸款人辦理貸款業(yè)務(wù)，以及審查貸款人提出的貸款資金用途，確定是否符合貸款規(guī)定。最后是對貸款之后的風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格控制，除了要對借款人的各種相關(guān)信息收集的渠道進(jìn)行拓展，還要對借款人、擔(dān)保人的基本情況，譬如企業(yè)經(jīng)營水平和資金使用方向等進(jìn)行定期了解，以便嚴(yán)格管理和檢查抵押物是否有效，同時貸款之后的記錄檢查也是必不可少的日常性工作，尤其是針對額度較大的貸款，除了要做好以上工作，還必須定期制定調(diào)查分析報告。
五、結(jié)束語
綜上所述，銀行的貸款，由于風(fēng)險管理不善，以致出現(xiàn)不良貸款的風(fēng)險，譬如騙貸，借款人信用和道德的缺失，以及借款人由于經(jīng)營管理問題而造成的風(fēng)險損失，共同構(gòu)成銀行產(chǎn)生不良貸款風(fēng)險的原因。為此，我們需要通過征信系統(tǒng)的完善，推動行業(yè)信用、地方信用、市場信用的建設(shè)，同時提高風(fēng)險全員管理的意識，動員全體參與風(fēng)險防范，將信息化建設(shè)引入到風(fēng)險管理任務(wù)當(dāng)中，并建立風(fēng)險預(yù)防機制，主要針對市場、信用、操作和道德的風(fēng)險，使得所有業(yè)務(wù)的類型和流程都囊括于內(nèi)部控制管理的體系當(dāng)中，以及實行稽核監(jiān)督和內(nèi)部控制約束，在對貸款客戶情況動態(tài)跟蹤的基礎(chǔ)上，提前做好不良貸款的預(yù)防工作。
作者：李濤單位：天津泰達(dá)投資控股有限公司
1、整體考慮供應(yīng)鏈各企業(yè)實力
實施限額管理銀行對供應(yīng)鏈融資企業(yè)進(jìn)行限額管理，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)客戶風(fēng)險限額管理的方法。供應(yīng)鏈融資一般都是與供應(yīng)鏈上下游企業(yè)業(yè)務(wù)往來的需要。供應(yīng)鏈融資需要多方進(jìn)行參與，如應(yīng)收賬款融資，銀行應(yīng)考慮債權(quán)企業(yè)與債務(wù)企業(yè)之間的情況，把所有參與融資的企業(yè)作為一個整體，充分考慮掌握參與方的信息，來對企業(yè)的一個融資額度進(jìn)行綜合決策。限額管理的目的就是讓銀行確保所發(fā)生的風(fēng)險總能被事先設(shè)定的風(fēng)險資本全額覆蓋，如無法全額覆蓋，必須采取各種措施來降低風(fēng)險。
2、基于信息共享對供應(yīng)鏈融資
信用風(fēng)險進(jìn)行防范管理可對信息管理系統(tǒng)進(jìn)行升級，將供應(yīng)鏈融資這一新型業(yè)務(wù)納入到信貸系統(tǒng)中，針對供應(yīng)鏈融資的特點對信貸管理系統(tǒng)進(jìn)行升級，這個系統(tǒng)具有雙重作用，既是信貸風(fēng)險管理監(jiān)控系統(tǒng)，又是一個信息公布系統(tǒng)。通過信貸管理系統(tǒng)對供應(yīng)鏈融資進(jìn)行監(jiān)控，對供應(yīng)鏈上的客戶及時進(jìn)行信息，使銀行和銀行之間，銀行和企業(yè)之間的信息能夠有效共享，又能相互進(jìn)行監(jiān)督，減少由于信息不對稱而帶來的不利影響，通過優(yōu)化供應(yīng)鏈從而達(dá)到降低整個供應(yīng)鏈風(fēng)險的目的。對核心企業(yè)的整體經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)控，并及時各項信息，這樣使得銀行可以根據(jù)的信息對整個供應(yīng)鏈融資進(jìn)行及時的調(diào)整。
3、加強信貸人員管理，嚴(yán)格授信流程控制
授信業(yè)務(wù)的流程主要包括以下幾個方面：授信權(quán)限、限額管理、風(fēng)險識別、風(fēng)險評級、貸款審批、貸款定價及貸后管理、信用風(fēng)險的預(yù)警報告、不良資產(chǎn)的處理、信用組合管理及經(jīng)濟(jì)資本配置等。銀行信貸人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行授信業(yè)務(wù)的各個流程程序，銀行也應(yīng)建立起對信貸人員的激勵機制及控制管理制度，來規(guī)范操作流程、防范信貸風(fēng)險。
二供應(yīng)鏈金融信用風(fēng)險防治的宏觀層面
1、建立健全我國的金融監(jiān)管體系
在政府監(jiān)管層面，政府應(yīng)成立獨立的金融管理監(jiān)管機構(gòu)，但其不對商業(yè)銀行的內(nèi)部管理進(jìn)行直接參與，而只是結(jié)合國家的宏觀政策、法律法規(guī)制定出一系列保障金融體系良性運轉(zhuǎn)的監(jiān)管措施，形成有效的政府監(jiān)管系統(tǒng)。政府監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)對商業(yè)銀行進(jìn)行引導(dǎo)、監(jiān)督和管理，及時和有效地掌握各金融機構(gòu)的運營情況和反饋信息，以加大風(fēng)險防范力度，減少不良貸款，最大限度降低信貸風(fēng)險。
2、建立符合我國國情的信貸保險制度
商業(yè)銀行和保險公司可依據(jù)國家政策和法律法規(guī)，對信用評估機制進(jìn)行完善，制訂出一套完善的信貸保險系統(tǒng)；加大對信貸保險業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，提高各信貸主體之間的透明度，保障信貸資金體系的正常運轉(zhuǎn)，并最終實現(xiàn)各信貸主體的共贏。政府可以通過成立新型的專門從事信貸保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)，也可以對目前現(xiàn)有的保險公司增開信貸保險業(yè)務(wù)。但政府需要出臺一系列嚴(yán)密性的政策來健全信貸保險方面的法律法規(guī)，進(jìn)一步明確各參與者的權(quán)利和義務(wù)，以建設(shè)和完善我國的信貸保險制度。
3、不斷推進(jìn)信用體系的完善
關(guān)鍵詞：信用卡 詐騙風(fēng)險 操作風(fēng)險
一、引言
我國信用卡的發(fā)展數(shù)量和規(guī)模都有大規(guī)模的提高，但是與國外先進(jìn)國家相比，信用卡發(fā)展的產(chǎn)業(yè)水平仍較低。從發(fā)卡數(shù)量來看，據(jù)統(tǒng)計，截至2008年12月末，我國6行（工、農(nóng)、中、建、招、廣發(fā)）同業(yè)發(fā)卡量合計超出1.23億張，占全國信用卡發(fā)卡量的80%以上，而人口規(guī)模不及我國的美國在2005年國內(nèi)信用卡市場上流通的信用卡已經(jīng)超過14億張，且平均每個美國人擁有約4.8張信用卡，且我國信用卡的發(fā)卡量和交易額在地區(qū)間的差別較大，根據(jù)VISA國際組織2003年12月的統(tǒng)計，北京、上海、廣州、深圳的信用卡客戶就占到全國的60%；從我國在網(wǎng)絡(luò)覆蓋和pos機設(shè)備的數(shù)量上來看，根據(jù)巴塞爾委員會2002年底的統(tǒng)計，我國與信用卡聯(lián)網(wǎng)的pos機僅約28.6萬臺，按照每百萬人pos機數(shù)量的指標(biāo)，我國僅為220，美國約為我國的200倍，其他發(fā)達(dá)國家少者也約是我國的幾十倍；從整體產(chǎn)業(yè)布局上看，2001年底，國家剛剛首次把銀行卡（信用卡）產(chǎn)業(yè)列入國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃，并統(tǒng)一了銀行卡技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一跨行交易利益分配標(biāo)準(zhǔn)，塑造了中國銀行卡的統(tǒng)一品牌――“銀聯(lián)”，雖然取得了部分成果，但是仍沒有建立起完善的銀行卡（信用卡）產(chǎn)業(yè)政策及法律法規(guī)體系，政府相關(guān)部門也缺乏對銀行卡（信用卡）產(chǎn)業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控、監(jiān)管的經(jīng)驗。
二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理中存在的問題
（一）風(fēng)險管理理念落后
目前我國商業(yè)銀行普遍缺乏正確的信用卡風(fēng)險管理理念，在具有信用卡發(fā)行的城市商業(yè)銀行的表現(xiàn)更為凸顯，往往片面地追求發(fā)卡數(shù)量的增長，甚至錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上，具體表現(xiàn)為有效發(fā)卡率較低，一人多卡，客戶群體高度重疊，在經(jīng)營管理中更多關(guān)注市場占有率而忽視資產(chǎn)質(zhì)量的要求；從反方面來說，銀行要強調(diào)風(fēng)險管理時往往持有少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險錯誤的觀點，從而放松市場營銷和業(yè)務(wù)拓展，這種不能平衡風(fēng)險管理和控制與業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)象在我國商業(yè)銀行經(jīng)營實踐中十分普遍。從商業(yè)銀行對風(fēng)險管理部門的職責(zé)定位上來看，將風(fēng)險管理定義為事后風(fēng)險損失的處理工作，如透支催收、風(fēng)險發(fā)生后的糾紛處理、執(zhí)行透支核銷政策等等，在管理方法上仍是被動管理模式，風(fēng)險管理部門往往只是業(yè)務(wù)發(fā)展的輔助部門，并沒有成為商業(yè)銀行制定信用卡發(fā)展戰(zhàn)略的主要參與者和日常管理的重要組成部分。
（二）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理
在我國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期，曾出現(xiàn)信用卡業(yè)務(wù)附屬于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，存在于銀行各分支機構(gòu)中的情況，就中國工商銀行而言，發(fā)卡的分支機構(gòu)最多達(dá)到了296個。隨著信用卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，各發(fā)卡行紛紛組建了信用卡中心，也都基本采取了設(shè)置信用卡中心組織結(jié)構(gòu)，但是該種組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)營管理權(quán)更加的集中，與銀行母體間的委托機制也不健全，信用卡中心仍舊沒有獨立的人事權(quán)和經(jīng)營決策權(quán)，多數(shù)還不能集中、獨立運作，還沒有形成統(tǒng)一的發(fā)卡渠道及市場營銷網(wǎng)絡(luò)，因而也就不具備統(tǒng)一的風(fēng)險控制機制，實質(zhì)上的工作就是為下屬分支機構(gòu)分派發(fā)卡量，導(dǎo)致發(fā)卡行為完成任務(wù)盲目擴張發(fā)卡規(guī)模，管理者重發(fā)卡規(guī)模而輕視風(fēng)險管理的觀點也使得信用卡風(fēng)險控制的能力也大打折扣。
（三）內(nèi)控制度不完善
目前我國的商業(yè)銀行普遍存在著內(nèi)部控制制度分散與內(nèi)部控制制度不足并存的弊端。銀行內(nèi)部與內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)章制度數(shù)目多，但分散于各類文件，缺少整合性，有些規(guī)定風(fēng)險控制重點環(huán)節(jié)的控制制度不健全或尚未建立，難以以統(tǒng)一的口徑指導(dǎo)信用卡風(fēng)險管理的有序進(jìn)行；同時員工的業(yè)績考核往往與風(fēng)險責(zé)任相脫鉤，從而使得職員在推銷信用卡及開卡時為完成任務(wù)量而忽視客戶質(zhì)量及違約風(fēng)險；未建立真正意義上的風(fēng)險識別、評估及控制機制，風(fēng)險識別、評估和控制不系統(tǒng)、不連續(xù)，執(zhí)行效力較差，以致事故和案件時有發(fā)生，甚至造成重大損失。
（四）風(fēng)險管理技術(shù)落后、缺乏專業(yè)人才
國內(nèi)發(fā)卡行受資金等因素的限制，資金投入的使用方向主要集中在完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能的方面，還沒有將注意力轉(zhuǎn)移到開發(fā)信用風(fēng)險管理工具上，事前的風(fēng)險預(yù)警和實時動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控技術(shù)手段相對薄弱，且與西方發(fā)達(dá)國家差距巨大，容易造成風(fēng)險信息反饋慢、止付名單傳遞不及時，風(fēng)險處理效率低等制約了信用風(fēng)險控制管理水平的提高的問題。此外，我國的發(fā)卡行較少采用先進(jìn)的信用評分模型而是依靠工作人員的主觀判斷來認(rèn)定一個客戶的質(zhì)量，同時作為信用卡業(yè)務(wù)的基層工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，從學(xué)歷上看，基本屬于專科學(xué)歷，甚至銀行為擴大宣傳力度，還兼職聘用缺少專業(yè)綜合素質(zhì)的低學(xué)歷人員參與市場營銷，這些人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識、專業(yè)技術(shù)貧乏，風(fēng)險意識薄弱，都增大了信用卡的操作風(fēng)險和詐騙風(fēng)險的概率。
（五）識別信用卡風(fēng)險的比例較低
商業(yè)銀行對于信用卡風(fēng)險的識別比例較低主要體現(xiàn)在兩方面，一是在考慮信用卡操作風(fēng)險時沒有考慮到特約商戶的層面，主要指特約商戶在受理信用卡時，由于操作不當(dāng)給有關(guān)當(dāng)事人帶來的風(fēng)險，如沒有按操作規(guī)定核對支付名單、身份證和預(yù)留簽名，接受了本已止付的信用卡或不經(jīng)授權(quán)即讓持卡人超限額消費，此外也存在特約商戶內(nèi)部人員利用制度上的漏洞與不法分子勾結(jié)，通過受理黑卡或假簽購單進(jìn)行詐騙，套取銀行資金的行為；二是惡性欺詐風(fēng)險，如一些不法分子利用銀行辦卡環(huán)節(jié)的疏漏，持假的身證件或盜用他人身份證件辦卡，拿到卡后瘋狂透支，銀行無從催收，從而形成風(fēng)險損失，據(jù)統(tǒng)計，2005年中國共查處用卡詐騙案1835起，涉案金額6697萬元。2005年3月出現(xiàn)并延續(xù)至今的手機短信系列詐騙案件幾乎覆蓋了中國所有省份，據(jù)不完全統(tǒng)計，全國有上千萬手機用戶收到過假銀行及中國銀聯(lián)名義發(fā)送的含欺詐信息的短信，數(shù)以千計的持卡人受騙，損失金額超過千萬元。
三、加強商業(yè)銀行信用卡風(fēng)險管理的對策
從信用卡的風(fēng)險類別和我國商業(yè)銀行信用卡風(fēng)險管理中存在的問題來看，筆者建議國內(nèi)銀行通過兩個方面加強信用卡的風(fēng)險管理，一是通過加強內(nèi)部控制制度的完善進(jìn)而完善信用卡業(yè)務(wù)流程中間環(huán)節(jié)的控制來規(guī)避信用卡在征信環(huán)節(jié)出現(xiàn)的詐騙風(fēng)險，開卡、透支授信催收及客戶資料管理等環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險和信用風(fēng)險；二是加強國內(nèi)信用卡的安全技術(shù)開發(fā)。
（一）根據(jù)信用卡業(yè)務(wù)的PDCA流程加強相關(guān)風(fēng)險控制
1.征信環(huán)節(jié)
各家銀行首先應(yīng)積極配合政府部門建立和完善企業(yè)和個人征信體系，積極提供申請人收入和信用記錄的真實資料，創(chuàng)立完備的國家平臺企業(yè)和個人征信系統(tǒng)，并從中受益。同時，國內(nèi)銀行還應(yīng)共同建立黑名單共享機制，開發(fā)案件協(xié)查協(xié)防系統(tǒng)，對信用卡交易的惡意透支及欺詐行為實施監(jiān)督，從而有效防止欺詐交易，在具體操作上應(yīng)加強信用卡申辦時的受理資料審查，對信用卡申請客戶進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，充分利用銀行間的各種共享系統(tǒng)、公安戶籍查詢系統(tǒng)、不良客戶信息庫等途徑，多角度的比對、核實客戶資料，前移風(fēng)險關(guān)口；此后針對客戶的不同情況授予合適的信用額度，按照確定的審批權(quán)限嚴(yán)格執(zhí)行授信規(guī)定，防止高額信用風(fēng)險的發(fā)生；最后在內(nèi)部控制制度上落實責(zé)任制度，市場營銷人員、客戶經(jīng)理、推薦人需對客戶資料真實性負(fù)責(zé)并于績效考核與獎金的發(fā)放掛鉤。
2.授信、透支催收環(huán)節(jié)
在授信時，國內(nèi)銀行需要綜合考慮客戶的年齡、職業(yè)、婚姻狀況、財產(chǎn)狀況、個人素質(zhì)、社會關(guān)系、發(fā)展?jié)摿Αv次透支額度、還款情況等，并以此為參數(shù)建立完善的客戶資信評價模型和信用評估模型，結(jié)合個人評級授信管理辦法，出臺客戶資信評估模型或系統(tǒng)，此后銀行就要根據(jù)申請人個人資信情況進(jìn)行百分制量化計分，以得分多少對應(yīng)初次的授信額度，并通過對持卡人用卡行為的動態(tài)追蹤和評估后調(diào)整授信額度，防范信用風(fēng)險。在透支催收時，銀行必須堅持透支管理與資信審查協(xié)調(diào)管理，對已透支的持卡人實行信用登記制度和循環(huán)信用制度，對限額內(nèi)透支、并在透支期限內(nèi)主動償還的持卡人和經(jīng)過催收償還的透支持卡人分別進(jìn)行登記，從而對客戶進(jìn)行優(yōu)良篩選，并逐步形成穩(wěn)定的良性透支群體。
3.客戶管理環(huán)節(jié)
發(fā)卡后，銀行需要根據(jù)客戶持卡消費及欠款還款的狀況，不斷獲得關(guān)于客戶守信程度、消費偏好、付款能力等各方面的新信息，并靈活調(diào)整策略以控制風(fēng)險。具體可以采取的措施包括：經(jīng)過對客戶行為和表現(xiàn)的跟蹤調(diào)查，調(diào)高或者降低對其的授信額度，同時對信用狀況良好、風(fēng)險較小的優(yōu)質(zhì)客戶可允許其有一定限度的超額透支，客戶獲得了方便了，銀行則獲得更多的消費回傭和利息及可觀的超額透支罰款；隨著時間的推移，客戶的資信狀況及風(fēng)險等級可能會改變，或者客戶用卡行為會揭示出新的風(fēng)險特征，原來設(shè)定的利率可能不再合適，因此應(yīng)重新定價，制定合適的利息率，以彌補違約前的損失或者鞏固優(yōu)質(zhì)客戶的忠誠度；在信用卡續(xù)發(fā)階段，要根據(jù)客戶的有效用卡狀況及每期還款狀況重新審視是否為其續(xù)發(fā)新卡，終止對少數(shù)信用不良、風(fēng)險較高客戶的服務(wù)。
（二）加強國內(nèi)信用卡的安全技術(shù)開發(fā)
三大國際信用卡組織（Europay、Master、Visa）于1996年聯(lián)合開發(fā)的基于芯片卡全球支付規(guī)范（簡稱EMV），是一套確保芯片卡和支付終端之間在全球的互連、互通的操作規(guī)定。芯片信用卡是對付偽卡犯罪的利器，復(fù)制和偽造已經(jīng)基本沒有可能，但是中國芯片卡的發(fā)卡推進(jìn)很慢，除了工商銀行率先試驗性的發(fā)出第一張EMV標(biāo)準(zhǔn)信用卡之外，因為芯片卡成本非常高、目前業(yè)界普遍使用的磁條加密碼的消費交易模式本身具有很高的安全性、銀聯(lián)也沒有與國際信用卡組織合作等原因，其它銀行基本上沒有啟動該項工作。我國國內(nèi)實行磁條加密碼的信用卡形式在國際上并不被受理，這也就意味著國內(nèi)銀行發(fā)行的磁條卡可能在國外被盜刷，隨著中國與海外經(jīng)濟(jì)交往的日益頻繁，國內(nèi)的銀行及銀聯(lián)應(yīng)將控制磁條卡在國外的技術(shù)風(fēng)險和實現(xiàn)EMV中國轉(zhuǎn)移提上日程，并加大對信用卡防偽技術(shù)的研發(fā)。
三、結(jié)論
我國信用卡產(chǎn)業(yè)存在信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平較低，相應(yīng)的法律體系及產(chǎn)業(yè)政策并不健全，與西方發(fā)達(dá)國家差距較大的特點，也由于我國信用卡風(fēng)險管理的歷程不長，其中存在風(fēng)險管理理念落后、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險管理技術(shù)落后、缺乏專業(yè)人才及識別信用卡風(fēng)險的比例較低等問題，在此基礎(chǔ)上筆者建議通過加強國內(nèi)信用卡安全技術(shù)開發(fā)和加強信用卡業(yè)務(wù)PDCA循環(huán)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制進(jìn)而加強全過程風(fēng)險控制的建議，文章淺陋，愿以此文引起相關(guān)學(xué)者和專家的興趣，對相關(guān)問題做深入研究。
參考文獻(xiàn)：
[1]王欣，淺談我國信用卡風(fēng)險管理，學(xué)理論，2009年第5期
[2]張玫、羅猛，從信用卡詐騙案件看信用卡風(fēng)險防范，中國信用卡，2009年第1期
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；信用風(fēng)險；風(fēng)險管理
近年來，經(jīng)濟(jì)全球化使得風(fēng)險管理的問題日益凸現(xiàn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融業(yè)在各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所發(fā)揮的作用越來越重要。但由于金融監(jiān)管的放松，金融市場的波動性也在不斷加劇，特別是進(jìn)入20世紀(jì)90年代后，在世界范圍內(nèi)發(fā)生了三次大的金融危機——歐洲貨幣危機、墨西哥金融危機和亞洲金融危機。這三次大的金融危機給全球經(jīng)濟(jì)帶來了巨大的影響和損失，引起了國際金融界對金融風(fēng)險管理的高度重視，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理更成為國際、國內(nèi)金融界關(guān)注的焦點。信用風(fēng)險是商業(yè)銀行主要的風(fēng)險形式。信用風(fēng)險的管理也成為當(dāng)今風(fēng)險管理領(lǐng)域中極具挑戰(zhàn)性的課題。因此，如何防范與降低信用風(fēng)險已是當(dāng)前我國商業(yè)銀行管理的迫切要求。
一、商業(yè)銀行信用風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋
商業(yè)銀行在經(jīng)營中會遇到很多中風(fēng)險，其中信用風(fēng)險是金融市場中最古老的也是最重要的金融風(fēng)險形式之一，它是金融機構(gòu)、投資者和消費者所面臨的重大問題。社會的進(jìn)步和歷史的發(fā)展影響著人們對信用風(fēng)險概念的理解。
傳統(tǒng)觀點認(rèn)為，信用風(fēng)險是指交易對手（受信方）拒絕或無力按時、全額支付所欠債務(wù)時，給授信方（信用提供方）帶來的潛在損失。授信方可能是提供貸款的銀行，或是以信用方式銷售商品或提供服務(wù)的公司。授信方總是會更多地考慮信用風(fēng)險問題，比如發(fā)放貸款的銀行，其風(fēng)險是顯而易見的。在商業(yè)銀行的早期業(yè)務(wù)中，常常將信貸風(fēng)險等同于信用風(fēng)險。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的演變和發(fā)展，信用風(fēng)險出現(xiàn)了廣義和狹義兩種概念：
從廣義上說，信用風(fēng)險還包括由于各種不確定因素對銀行信用的影響，使銀行經(jīng)營實際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生背離，從而導(dǎo)致銀行造成潛在損失的可能性；
從狹義上說，信用風(fēng)險一般是指借款人到期不能或不愿意履行借款協(xié)議、償還本息而使銀行遭受損失的可能性。
信用風(fēng)險可以分為兩種情況：一是借款人或債務(wù)人沒有能力或者沒有意愿履行還款義務(wù)而給債權(quán)人造成損失的可能性；另一個是指由于債務(wù)人信用等級或信貸資產(chǎn)評級的下調(diào)、信貸利差的擴大導(dǎo)致資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價值或者市值下降的可能性。前者主要著眼于貸款是否違約，成為違約風(fēng)險；后者則強調(diào)信貸資產(chǎn)質(zhì)量價值的潛在變化，所以通常稱為信貸利差風(fēng)險。
另外，商業(yè)銀行信用風(fēng)險的主要特征有以下幾點：（1）道德風(fēng)險與信息不對稱是形成信用風(fēng)險的重要因素。（2）非系統(tǒng)性與系統(tǒng)性。（3）風(fēng)險和收益的非對稱性。信用風(fēng)險的收益分布具有典型的非對稱性。（4）信用風(fēng)險的歷史交易數(shù)據(jù)難以獲取。
二、國內(nèi)外商業(yè)銀行信用風(fēng)險監(jiān)管的現(xiàn)狀分析
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中信用活動的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，信用風(fēng)險所涉及領(lǐng)域和規(guī)模迅速擴大，因此，各個國家對商業(yè)銀行信用風(fēng)險的管理都是非常重視的。
（一）國外先進(jìn)商業(yè)銀行對信用風(fēng)險管理的現(xiàn)狀
1、風(fēng)險管理上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略高度，董事會直接負(fù)責(zé)風(fēng)險管理政策的制定。近些年來，一些大銀行由于風(fēng)險管理失敗而遭受了巨額損失，甚至破產(chǎn)倒閉，使得銀行股東、經(jīng)理們以及金融監(jiān)管當(dāng)局領(lǐng)略和感受到銀行風(fēng)險的嚴(yán)重后果，深刻地認(rèn)識到現(xiàn)代風(fēng)險管理對于銀行生存和發(fā)展的重要性。目前，國際上一些大銀行的最高決策層已把風(fēng)險管理納入其發(fā)展戰(zhàn)略計劃，將之作為銀行內(nèi)部管理的一個組成部分，風(fēng)險管理在整個管理體系中的地位已經(jīng)上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略的高度。
2、獨立的風(fēng)險管理部門開始出現(xiàn)，風(fēng)險管理趨于日常化和制度化。與風(fēng)險管理上升到銀行發(fā)展戰(zhàn)略高度相適應(yīng)，現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理在組織制度上形成了由董事會、風(fēng)險管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的，以獨立風(fēng)險管理部門為中心，與各個業(yè)務(wù)部緊密聯(lián)系的風(fēng)險內(nèi)部管理體系。風(fēng)險管理決策與業(yè)務(wù)決策的適度分離，改變了風(fēng)險管理決策從屬于以盈利為首要目標(biāo)的業(yè)務(wù)決策的傳統(tǒng)管理體制。同時，以獨立風(fēng)險管理部門為中心的風(fēng)險管理體系的運行是建立在管理日常化和制度化的基礎(chǔ)上的，這就進(jìn)一步加強了商業(yè)銀行在復(fù)雜的風(fēng)險環(huán)境中及時、有效地管理風(fēng)險的能力。
3、更加重視全面風(fēng)險管理。與主要重視信用風(fēng)險的傳統(tǒng)風(fēng)險管理不同，現(xiàn)代銀行風(fēng)險管理還非常重視市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等更全面的風(fēng)險因素。而且不僅將可能的資金損失視為風(fēng)險，還將銀行自身的聲譽和人才的損失也視為風(fēng)險，提出了聲譽風(fēng)險和人才風(fēng)險的概念。
4、市場風(fēng)險日益突出，市場風(fēng)險管理技術(shù)得到迅速發(fā)展。二十世紀(jì)70年代以來，市場風(fēng)險成為銀行風(fēng)險環(huán)境中的重要因素。同時，金融自由化和銀行綜合化經(jīng)營的發(fā)展，使得商業(yè)銀行傳統(tǒng)的以信用風(fēng)險為主的模式發(fā)生變化。信用風(fēng)險和市場風(fēng)險兩者，無論是在管理技術(shù)手段上，還是在管理理論上，都構(gòu)成了現(xiàn)代金融風(fēng)險管理的兩個基本內(nèi)容。
5、風(fēng)險管理技術(shù)趨于計量化和模型化，各種風(fēng)險管理計量模型發(fā)展迅速，銀行風(fēng)險管理的科學(xué)性日益增強。與傳統(tǒng)風(fēng)險管理的特征不同，現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理越來越重視定量分析，大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型來識別、衡量和監(jiān)測風(fēng)險，使得風(fēng)險管理越來越多地體現(xiàn)出客觀性和科學(xué)性的特征。
（二）我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1、我國商業(yè)銀行尚未形成正確的信用風(fēng)險管理理念。目前我國商業(yè)銀行多數(shù)工作人員對信用風(fēng)險管理的認(rèn)識不夠充分、信用風(fēng)險管理理念比較陳舊。不能適應(yīng)新時期業(yè)務(wù)高速發(fā)展及風(fēng)險環(huán)境復(fù)雜的需要。
2、信用風(fēng)險管理的組織機構(gòu)不健全。在我國商業(yè)銀行中，負(fù)責(zé)信用風(fēng)險管理的主要是貸款部門的信貸員，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實際信用風(fēng)險管理的需要。
3、不良貸款比例高，貸款資金趨向長期化、集中化。我國銀行業(yè)的貸款人多集中在房地產(chǎn)或其它人型資產(chǎn)投資項目上，且數(shù)額巨大。而貸款資金長期化將導(dǎo)致銀行資產(chǎn)的流動性降低，信貸資金周轉(zhuǎn)速度減慢。一旦累積的信用風(fēng)險暴露出來，勢必會造成嚴(yán)重的信貸損失，對銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。
4、內(nèi)部評級不完善，風(fēng)險揭示不充分。與先進(jìn)的國際性銀行相比，我國大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部評級無論是在評級方法、評級結(jié)果的檢驗，還是在評級組織結(jié)構(gòu)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫等方而都存在著相當(dāng)大的差距，從而極大地限制了內(nèi)部評級在揭示和控制風(fēng)險方而的作用。另外，由于會計信息不完備和真實性有待提高，以及缺乏衡量風(fēng)險的技術(shù)方法，銀行信息披露的質(zhì)量和數(shù)量方而都遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場的要求。
三、針對我國現(xiàn)狀提出完善商業(yè)銀行信用風(fēng)險監(jiān)管的建議
第一，提高商業(yè)銀行信用風(fēng)險度量和管理技術(shù)水平。根據(jù)當(dāng)前我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，要盡快提高我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理水平。首先，各商業(yè)銀行應(yīng)積極開發(fā)以計算機為平臺的客戶信息系統(tǒng)，廣泛收集充分的客戶信息，建立起完善的數(shù)據(jù)庫。其次，我國商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)我國的國情，堅持定性分析與定量分析相結(jié)合的原則，積極開發(fā)出適合自身條件的信用風(fēng)險度量模型。
第二，確立完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系可以保證商業(yè)銀行的風(fēng)險管理策略得以落實。商業(yè)銀行要建立完善的內(nèi)部控制體系，應(yīng)根據(jù)中國銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》在對各類業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)風(fēng)險進(jìn)行識別的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進(jìn)行整合、梳理和優(yōu)化。首先，通過授權(quán)管理、崗位制衡等手段防止操作風(fēng)險在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的出現(xiàn)。其次，通過標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制管理實現(xiàn)內(nèi)部控制的連續(xù)性和系統(tǒng)化，從而嚴(yán)格控制銀行內(nèi)的各項業(yè)務(wù)和管理活動。最后，通過不間斷的調(diào)整和改進(jìn)，不斷提高商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，確保其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理
近年來，我國房地產(chǎn)市場迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的市場競爭也越發(fā)激烈，在這種形勢下很多房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)過程中，都采用了應(yīng)收賬款作為重要的信用銷售手段，這雖然有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場占有率，但同樣存在著一定的風(fēng)險隱患。特別是如果房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款處理不當(dāng)，出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難，不僅會直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張、資金周轉(zhuǎn)困難，而且也非常容易出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險以及營運風(fēng)險。因此，加強房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理成敗的關(guān)鍵，這對于確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營安全穩(wěn)定也具有重要作用。
一、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)內(nèi)容概述
應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在自身產(chǎn)品或者是服務(wù)的提供過程中，為了促進(jìn)銷售而以債權(quán)的形式完成收入的確認(rèn)。作為房地產(chǎn)企業(yè)而言，由于房地產(chǎn)產(chǎn)品的特殊性，因此應(yīng)收賬款不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)會計核算方面的資金提現(xiàn)，更主要的還是房地產(chǎn)企業(yè)的賬外管理，也就是房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款更加側(cè)重于現(xiàn)金流。按照應(yīng)收賬款形式的不同，應(yīng)收賬款的類型大致可以分為應(yīng)收銀行按揭款、應(yīng)收客戶按揭款以及應(yīng)收分期付款欠款等幾種類型。
二、當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題分析
按照相關(guān)的統(tǒng)計資料表明，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款比例一般可以達(dá)到房款的70%以上，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)的利潤和資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題。全面分析房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題主要有以下幾方面：
1.對房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制重視不足。現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)企業(yè)為了實現(xiàn)自身的利潤收益目標(biāo)，在銷售管理過程中銷售政策的制定過于寬松，有的降低首付比例幅度過大，有的分期付款時間延長過度，這些都直接增加了房地產(chǎn)企的應(yīng)收賬款，增加了出現(xiàn)呆賬和壞賬的比例。
2.對房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用評估不足。信用銷售的前提是全面準(zhǔn)確的掌握房地產(chǎn)企業(yè)客戶的信用狀況，但是目前我國普遍存在著信用體系不完善的問題，信用制度體系建設(shè)不完備，對于購房者的償債能力評估不足，造成了一些壞賬問題時有發(fā)生。
3.缺乏有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制管理制度。在當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理過程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)合同管理不完善，合同中的付款條件以及時間節(jié)點要求等不明確。有的沒有完備的信用政策評價體系 ，審批權(quán)限約束不力，有的在應(yīng)收賬款回籠方面缺少制度管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。
三、加強房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
1.轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理理念。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的賬款管理部門，應(yīng)該根據(jù)自身的實際需要，特別是對客戶按揭政策的要求、風(fēng)險偏好、貸款額度以及貸款期限等，合理的選擇按揭銀行開展合作。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的信用銷售政策以及付款方式、合同管理要求方面，應(yīng)該對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行全方位的分析，科學(xué)權(quán)衡以后作出決策。第三，應(yīng)該注重落實應(yīng)收賬款管理責(zé)任，將應(yīng)收賬款的銷售、賬款回籠、按揭管理、統(tǒng)計核算等落實到房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的具體部門以及具體崗位。
2.加強房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理。在房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重完善合同管理制度以及應(yīng)收賬款管理制度，進(jìn)一步加強對房地產(chǎn)企業(yè)客戶合同金額、首付款、貸款金額、還款期限等的規(guī)定和管理。其次，應(yīng)該建立房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款分析處理制度，合理的分析應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢以及應(yīng)收賬款管理制度的具體落實，確保應(yīng)收賬款各項管理制度得到有效落實。此外，還應(yīng)該進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金管理，對有可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款壞賬損失進(jìn)行預(yù)估，提前應(yīng)對。
3.加強房地產(chǎn)企業(yè)的信用評估以及賬款回收責(zé)任管理。在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)該重點做好房地產(chǎn)企業(yè)客戶前期的信用調(diào)查，特別是對購房者的信用情況、資金流水、收入能力證明、償債能力等作出科學(xué)的評估，提前防范可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險。其次，應(yīng)該完善房地產(chǎn)應(yīng)收賬款回收責(zé)任管理，落實房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)辦人、部門經(jīng)理的應(yīng)收賬款追帳責(zé)任，按照優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程及時進(jìn)行賬款回收。同時，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，還應(yīng)該注重加強內(nèi)部有效的信息溝通，對各種付款條件、付款金額以及收款情況等及時與財務(wù)部門進(jìn)行溝通，做好賬款的管理。
4.及時轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險對房地產(chǎn)企業(yè)造成的損失，在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理過程中，還應(yīng)該綜合運用多種方式，及時的轉(zhuǎn)移降低房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)在具體的管理過程中可以探索實現(xiàn)應(yīng)收賬款證券化、進(jìn)行整體抵借、進(jìn)行債務(wù)重組或者是出售應(yīng)收賬款等多種方式，避免由于應(yīng)收賬款風(fēng)險造成房地產(chǎn)企業(yè)的過大損失。
四、結(jié)語
房地產(chǎn)作為資金密集型的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理問題直接關(guān)系到房地產(chǎn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運行，作為房地產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該將應(yīng)收賬款控制管理作為內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，特別是應(yīng)該逐步轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款管理理念，完善應(yīng)收賬款管理的制度體系建設(shè)，同時加強回款管理，以確保房地產(chǎn)企業(yè)賬款的安全可靠。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：民營制藥企業(yè)；經(jīng)營風(fēng)險控制；內(nèi)部控制流程
始建于1957年的青島黃海制藥公司前身是國有企業(yè)，2006年轉(zhuǎn)制為民營企業(yè)，公司注冊資本為2.2億元，是頗具影響力的大型制藥企業(yè)之一。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，其暴露出的經(jīng)營風(fēng)險控制問題也越來越多，本文將針對此進(jìn)行研究，并給出優(yōu)化其內(nèi)控流程的建議。
一、黃海制藥經(jīng)營風(fēng)險的識別與分解
（一）經(jīng)營風(fēng)險識別
2012年黃海制藥的銷售總額高達(dá)19895萬元，其中發(fā)生的固定成本為5900萬元，平均單位產(chǎn)品可變成本為985元，變動成本占總成本的比率是55.65%，總變動成本額是11071萬元。黃海制藥2012年的經(jīng)營杠桿系數(shù)可以通過下面兩種方式計算：其一，經(jīng)營杠桿系數(shù)=112401×（1770-985）/112401×（1770-985）-59000000=3.02（倍）。其二，經(jīng)營杠桿系數(shù)=198950000-110710000/198950000-110710000=3.02（倍）。同理，可以計算出2013年黃海制藥的經(jīng)營杠桿系數(shù)是2.36，表明：黃海制藥如果實現(xiàn)了銷售翻倍，那么其息稅前利潤會實現(xiàn)2.36倍的增長；相應(yīng)的，黃海制藥如果銷售減半，那么其息稅前利潤會下降2.36倍。第一種情形是黃海制藥通過經(jīng)營杠桿實現(xiàn)了收益；第二種情形則是黃海制藥通過經(jīng)營杠桿蒙受了損失。不難看出，如果企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)越高，那么其可能獲得的收益與蒙受的損失就越大，經(jīng)營風(fēng)險也就越高；否則反之。這種相關(guān)性主要體現(xiàn)在銷售總額與息稅前利潤之間的變動上。通過上述計算可知，黃海制藥2012年與2013年的經(jīng)營杠桿系數(shù)都超過了2倍，表明該公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險很高。因此，黃海制藥必須優(yōu)化內(nèi)控流程，從而提升對經(jīng)營風(fēng)險的有效控制，進(jìn)而保證公司運營活動的安全性。
（二）經(jīng)營風(fēng)險分解
（1）銷售風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是在銷售原料藥或者成藥制品時產(chǎn)生的，由于市場的不確定性而引起的負(fù)面效應(yīng)，很有可能對銷售產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。市場的不確定因素可以細(xì)分為：首先，當(dāng)前我國醫(yī)藥行業(yè)競爭異常激烈，只要過了專利保護(hù)期的藥品就會出現(xiàn)大量的仿制品，這些藥品涌入市場導(dǎo)致市場出現(xiàn)嚴(yán)重的供過于求現(xiàn)象，造成藥品積壓的風(fēng)險；其次，制藥企業(yè)并不具備明顯的技術(shù)開發(fā)實力，很多產(chǎn)品都是以國外技術(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行改造而來，可大部分引用的國外技術(shù)基本上都已經(jīng)日漸式微，我國制藥企業(yè)只能獲得微利，而將技術(shù)銷售出來的國外企業(yè)則可以利用銷售所得開發(fā)更加先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)或者科研專利，從而進(jìn)一步擴大領(lǐng)先優(yōu)勢，這樣自然導(dǎo)致我國制藥企業(yè)的銷售風(fēng)險提升；最后，我國還未設(shè)置嚴(yán)格的制藥企業(yè)準(zhǔn)入制度，導(dǎo)致制藥企業(yè)的質(zhì)素參差不齊，整個醫(yī)藥市場存在嚴(yán)重的不當(dāng)競爭情況。（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是通過賒銷將產(chǎn)品銷售出去之后，無法成功收回賬款的風(fēng)險。基于醫(yī)藥市場激烈的競爭環(huán)境，為了提升市場占有率、打開產(chǎn)品銷路，黃海制藥不得已采取賒銷的銷售方式，雖然短期內(nèi)這種銷售方式確實提升了公司的銷售業(yè)績，但是也為公司銷售所得的成功回收埋下了隱患。另外，由于醫(yī)藥市場是典型的買方市場，因此消費者有很多購買選擇，黃海制藥由于產(chǎn)品沒有顯著的特點，幾乎不具有討價還價的能力，只能依靠醫(yī)藥代表進(jìn)行臨床銷售，但是臨床銷售不但涉及很高的銷售費用，還會導(dǎo)致公司貨款回收的滯后，令黃海制藥面臨很高的應(yīng)收賬款風(fēng)險。（3）營業(yè)費用風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是黃海制藥采取的銷售方式會產(chǎn)生很高的銷售費用，導(dǎo)致公司利率的降低，也將公司推到了輿論的風(fēng)口浪尖，從而使公司面臨很高的營業(yè)費用風(fēng)險。當(dāng)前黃海制藥將大量資金都投放在了媒體廣告、銷售人員提成、銷售返利等方面，這種高投入的方式并未給公司帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利潤，為公司后續(xù)經(jīng)營的穩(wěn)定性帶來了一定風(fēng)險。
二、黃海制藥內(nèi)部控制流程優(yōu)化建議
（一）信用控制流程方面
結(jié)合黃海制藥當(dāng)前的運營狀況與銷售特點，筆者認(rèn)為其應(yīng)該完善信用評估體系，對銷售客戶的資信情況進(jìn)行評估與分類，對不同客戶設(shè)置不同的授信政策，從而將公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在較低水平。通過圖1可知，將客戶分成四大類，對于A類和B類客戶進(jìn)行信用管理，信用控制系統(tǒng)會對客戶的授信余額以及授信期限進(jìn)行自動匹配，如果其滿足當(dāng)前交易所需的條件，那么系統(tǒng)就會自動開放流程的下一環(huán)節(jié)；如果不滿易所需條件，就需要通過公司的風(fēng)險管理部重審，審核通過之后才可以開放流程的下一環(huán)節(jié)；假設(shè)風(fēng)險管理部未通過客戶的資信審核，那么客戶必須以現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式采購產(chǎn)品，并接受黃海制藥重新進(jìn)行的資信評估。C類客戶則完全沒有進(jìn)行賒銷的可能，必須按照現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式采購產(chǎn)品，信用控制系統(tǒng)會檢驗這類客戶的賬戶余額，符合交易所需條件會開放流程的下一環(huán)節(jié)。D類客戶則必須預(yù)付還款，等黃海制藥完成相應(yīng)的審核之后，方可開放流程的下一環(huán)節(jié)。流程的核心控制點如下：（1）組織機構(gòu)的設(shè)置。海制藥需要設(shè)置科學(xué)的信用控制組織機構(gòu)，由公司分管副總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)總體的信用風(fēng)險控制工作，并明確信用風(fēng)險控制的重點。（2）實施分級式信用管理。黃海制藥應(yīng)實施分級式的信用管理機制：每名銷售人員都對自己負(fù)責(zé)的銷售賬款負(fù)責(zé)；營銷經(jīng)理對自己分管區(qū)域內(nèi)的所有銷售業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)；風(fēng)險管理部對公司總體的信用風(fēng)險控制進(jìn)行全程控制，并及時做好問題的應(yīng)對處理。（3）明確各主體的管理職責(zé)。黃海制藥需要明確各主體的管理職責(zé)，應(yīng)收賬款管理責(zé)任應(yīng)落實到具體的崗位以及員工身上。假設(shè)人員出現(xiàn)流動，在工作交接時必須明確應(yīng)收賬款責(zé)任的劃分，避免出現(xiàn)問題互相推諉的現(xiàn)象。（4）限定特殊交易原則。黃海制藥必須嚴(yán)格限制銷售人員兼職，并限定特殊交易原則，也就是銷售人員不可以與和自己有直接利益關(guān)聯(lián)的對象發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，一旦違反規(guī)定公司應(yīng)將其辭退，并要求其賠償交易過程中公司蒙受的損失。（5）實施全過程信用管理監(jiān)控。是指對信用管理進(jìn)行全過程的監(jiān)控，也就是從客戶要求與公司進(jìn)行交易時開始，黃海制藥需要進(jìn)行相應(yīng)的信用管理，不但要要求客戶提供全套生產(chǎn)或者經(jīng)營資質(zhì)，還要對其資信情況進(jìn)行全方面的調(diào)查；業(yè)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)客戶具有交易資格之后，才可以與其磋商交易事宜；至于賒銷的授信額度與授信政策，則要根據(jù)客戶的資信情況靈活設(shè)置。具體如下：一是客戶檔案。黃海制藥的質(zhì)管部需要按照新版GSP的要求，建立完備的客戶檔案。除了客戶的證照之外，還應(yīng)要求其提供開票資料和樣章匯總表；應(yīng)根據(jù)客戶的類型將其歸為不同檔案文件中，并及時更新客戶的資料，以便及時調(diào)整對其的授信政策。二是客戶資信。賒銷過程中，黃海制藥需要根據(jù)客戶的資信情況設(shè)置授信額度與授信政策。黃海制藥的風(fēng)險管理部應(yīng)對公司的合作企業(yè)進(jìn)行資信調(diào)查，并匯總為詳實的資信調(diào)查報告提交給公司的銷售人員，最終共同制定新的授信政策。三是合同管理。購銷合同不但是新版GSP要求的內(nèi)容之一，也是公司與客戶進(jìn)行交易的重要憑證，因此黃海制藥需要做好合同管理，真實填寫交易的詳細(xì)內(nèi)容；另外，黃海制藥需要統(tǒng)一合同格式，以保證有關(guān)職能部門可以方便地進(jìn)行不同合同之間的對比。四是回執(zhí)管理。黃海制藥將貨品發(fā)送給客戶之后，客戶會在收貨憑證上簽字或者蓋章，而收貨憑證也是日后黃海制藥追回應(yīng)收賬款的重要憑證。因此，黃海制藥需要做好收貨回執(zhí)管理，客戶需要出具收貨委托書，指定專門的收貨人，收貨人必須按照要求簽署收貨回執(zhí)。五是超信預(yù)警。需要借助信用控制管理系統(tǒng)，如果客戶的發(fā)貨請求已經(jīng)超出授信額度，系統(tǒng)會自動給出預(yù)警提示。六是賬齡與壞賬。黃海制藥應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款的賬齡，對到期賬款進(jìn)行預(yù)警；如果賬款期限長于120天，則需要在公司的布告欄中張貼公告，并要求相關(guān)銷售人員做好賬款催收工作；如果客戶逾期未償還賬款，則應(yīng)給銷售人員一定的催賬期限，要求其在限定期限內(nèi)將賬款全數(shù)追回；如果未能成功追回賬款形成壞賬的，則銷售人員需要承擔(dān)部分責(zé)任，相關(guān)營銷主管也要承擔(dān)連帶責(zé)任。七是壞賬處理。如果出現(xiàn)壞賬，黃海制藥在嘗試一切可能的催收方式均未收回賬款之后，就需要準(zhǔn)備通過法律手段維護(hù)自己的利益，相關(guān)的法律事宜則可以交由風(fēng)險管理部全權(quán)跟進(jìn)。
（二）銷售業(yè)務(wù)控制流程方面
筆者了解了黃海制藥當(dāng)前的銷售業(yè)務(wù)控制流程，認(rèn)為其可以進(jìn)行如圖2所示的優(yōu)化。流程的核心控制點包括：所有賒銷業(yè)務(wù)都需要確認(rèn)客戶的授信情況，只有滿足賒銷條件的情況下，才可以開放流程的下一環(huán)節(jié)；定期復(fù)核公司的庫存貨品批號以及效期，避免出現(xiàn)貨品過期失效的情況；按照合同約定的方式向客戶發(fā)貨，當(dāng)然對于那些長期合作、關(guān)系穩(wěn)定的客戶，可以酌情根據(jù)客戶的要求靈活調(diào)整發(fā)貨方式；及時簽訂銷售合同，保證合同約定的事項真實、準(zhǔn)確；及時做好出庫與發(fā)貨記錄，并按照公司要求打印出庫單；根據(jù)出庫單開具增值發(fā)票；嚴(yán)格執(zhí)行逐級審批制度，規(guī)范銷售流程的統(tǒng)一性。
（三）營業(yè)費用控制流程方面
黃海制藥可以借助預(yù)算來實現(xiàn)對營業(yè)費用的控制，具體的控制流程見圖3。流程的核心控制點包括：黃海制藥的營業(yè)費用種類較多，因此可以按區(qū)域、分種類進(jìn)行分別記錄；營業(yè)費用中占了較大部分的是直接營業(yè)費用，這部分費用主要用于產(chǎn)品運動的過程，通過營業(yè)費用結(jié)轉(zhuǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)與公司銷售收入的有效配比。這類費用都有對應(yīng)單據(jù)，因此統(tǒng)計與結(jié)算的過程相對比較簡單，管理信息系統(tǒng)可以自動生成相關(guān)數(shù)據(jù)；營業(yè)費用中還有一部分屬于間接營業(yè)費用，這部分費用主要是銷售人員在銷售過程中產(chǎn)生的，費用產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，因此，黃海制藥對其進(jìn)行單獨核算，從而真實了解各銷售主體實現(xiàn)的銷售利潤情況。
（四）應(yīng)收賬款控制流程方面
黃海制藥應(yīng)在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中，設(shè)置好賬齡間隔區(qū)間，按照預(yù)先設(shè)定的時間，系統(tǒng)會自動對賬齡進(jìn)行分析（見圖4）。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生之后，黃海制藥就需要做好應(yīng)收賬款的催收準(zhǔn)備工作，以保證賬款催收的及時性與有效性，從而確保公司資金能夠安全回收，避免發(fā)生壞賬（見圖5）。流程的核心控制點包括：科學(xué)設(shè)置公司的應(yīng)收賬款賬齡控制原則；做好賬齡分析工作，并確保應(yīng)收賬款處于有效的管理之中；定期與客戶核對賬款余額，如果發(fā)現(xiàn)偏差則及時找出偏差存在的原因；設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的催賬信格式，提醒客戶及時還款。
參考文獻(xiàn)：
［1］賈衛(wèi)蘭：《企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理研究》，《中國商貿(mào)》2012年第6期。
［2］王敏：《論加強企業(yè)內(nèi)部控制問題》，《金融經(jīng)濟(jì)》2013年第20期。
關(guān)鍵詞：承兌匯票；貼現(xiàn)；風(fēng)險防范
中圖分類號：D923 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2012）20-0099-02
一、承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險
承兌匯票是由存款人簽發(fā)向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承諾在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據(jù)形式。承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為許多國家貨幣市場上重要的融資工具。然而，承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的辦理過程存在一定的風(fēng)險，由于是信貸業(yè)務(wù)主要以企業(yè)的信用為保證，難免不會出現(xiàn)企業(yè)隱瞞真實交易背景套取銀行資金的可能。因此，對商業(yè)銀行而言，全面剖析銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所面臨的潛在風(fēng)險，從源頭把關(guān)健全相關(guān)的風(fēng)險防控機制，這對保障銀行資金的運行安全而言意義重大。
（一）欺詐風(fēng)險
承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)存在的欺詐風(fēng)險主要來自外部，其表現(xiàn)形式不外乎以下幾種：一是犯罪分子利用偽造、變造的匯票騙取銀行資金。由于承兌匯票的防偽功能不強，易于偽造，不法分子往往會制造偽造、變造的匯票，甚至勾結(jié)銀行工作人員盜用真實的承兌匯票進(jìn)行詐騙活動。最為常見的詐騙形式是利用“克隆票”詐騙，即不法分子利用真實的承兌匯票，偽造若干張相同的假匯票進(jìn)行詐騙。二是利用傳統(tǒng)的“掉包”法騙取銀行資金。三是企業(yè)弄虛作假欺騙開戶行按期承兌銀行匯票，到期卻不予支付，給承兌行或貼現(xiàn)行造成風(fēng)險。
（二）信用風(fēng)險
信用風(fēng)險是指承兌申請人和承兌行違反誠實信用原則，不能按時付款，給貼現(xiàn)行帶來信譽上的風(fēng)險。主要有以下幾種情況：一是企業(yè)不講信用，企業(yè)不能按照事先的約定如期將資金給付承兌行，承兌行以此為理由拒絕向收款人支付；二是承兌行不講信用，承兌行以各種理由拖延支付或者拒付相應(yīng)的資金給收款人。
（三）融資風(fēng)險
通常而言，融資風(fēng)險是指企業(yè)為解決資金周轉(zhuǎn)困難的問題，通過簽訂虛假的交易合同而產(chǎn)生的風(fēng)險。基于企業(yè)融資的需要，融資性票據(jù)應(yīng)運而生，為解決企業(yè)融資難、資金周轉(zhuǎn)難解了燃眉之急，但匯票到期不能按時貼現(xiàn)的風(fēng)險也相當(dāng)大，后果也非常嚴(yán)重。根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)金融政策，銀行禁止對融資性票據(jù)辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
二、承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
（一）銀行原因
1.防范意識和防范措施薄弱
部分企業(yè)和金融機構(gòu)對票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)制度缺乏了解，特別是對票據(jù)的風(fēng)險性認(rèn)識不足，由此產(chǎn)生票據(jù)行為不規(guī)范，票據(jù)管理和操作不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象相當(dāng)多；同時又缺乏對結(jié)算制度、政策的研究，銀行內(nèi)部缺乏有效的票據(jù)風(fēng)險防范措施和內(nèi)控制約機制，致使一些不法分子利用管理和制度上的漏洞，實施票據(jù)詐騙等犯罪活動。
2.經(jīng)營思想的誤區(qū)
票據(jù)業(yè)務(wù)具有“創(chuàng)造存款”的功能，即承兌匯票通過貼現(xiàn)后可倍數(shù)增加存款，并且還會存入一定的保證金。在我國銀行業(yè)目前仍以存款量為主要業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)下，這種快速增加存款的方式對銀行具有很強的吸引力。因此，有些銀行為提高市場競爭力，在業(yè)務(wù)指標(biāo)的壓力下放松了對票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的防控。
3.銀企信息不對稱
部分企業(yè)由于法制觀念薄弱往往通過偽造合同或發(fā)票騙取銀行資金。我國目前的信息共享機制不夠健全，無法通過與企業(yè)的信息共享查詢合同的真實性；同時銀行與稅務(wù)部門未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，無法查詢發(fā)票的真實性；此外，信貸登記咨詢系統(tǒng)中缺乏票據(jù)承兌貼現(xiàn)的信息；重重困難給銀行審查真實交易背景帶來了難度。
（二）其他原因
1.道德風(fēng)險
現(xiàn)實生活中出現(xiàn)最多的是關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易方缺乏道德底線相互串通套取銀行資金。承兌匯票中的出票人與收款人往往為關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)聯(lián)交易方，出票人以一定比例保證金申請承兌，不足的部分由收款人提供擔(dān)保，致使資金最后由收款人賬戶流向出票人賬戶，形成資金的逆向回流，給銀行造成巨大的損失。
2.業(yè)務(wù)風(fēng)險
票據(jù)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展也帶來了票據(jù)類刑事案件的頻頻發(fā)生。不法分子利用偽造、變造的票據(jù)騙取銀行資金。高科技手段不斷被應(yīng)用到票據(jù)詐騙領(lǐng)域，詐騙手段花樣翻新，給銀行業(yè)的票據(jù)承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)帶來巨大的挑戰(zhàn)。
三、完善承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的幾個重要措施
單從一起業(yè)務(wù)糾紛看，承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險的確雖具有極大的或然性，但從總體承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中所面臨的風(fēng)險看，此類風(fēng)險又具有一定的必然性。如何將承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中所出現(xiàn)的風(fēng)險降到最低是我們面臨的一個重要課題。
（一）銀行應(yīng)采取的措施
1.建立統(tǒng)一的票據(jù)印制、登記、查詢和鑒證機構(gòu)
為防范票據(jù)欺詐，堵截偽造、變造的假票、“克隆票”，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的票據(jù)印制、登記、查詢和鑒證機構(gòu)。以票據(jù)查詢?yōu)槔y行目前在開展票據(jù)業(yè)務(wù)過程中遇到的最大難題是票據(jù)查詢形式多樣、查詢內(nèi)容不規(guī)范，票據(jù)真假辨別難度大。建立統(tǒng)一的票據(jù)查詢、鑒證機構(gòu)，使票據(jù)查詢、辨認(rèn)規(guī)范化，能夠大大降低來自持票人的風(fēng)險。同時，配套完善票據(jù)印制、登記、查詢和鑒證等機構(gòu)設(shè)立、變更和終止的法律規(guī)定，并且要完善上述不同機構(gòu)相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)、職權(quán)與責(zé)任。
2.建立科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)
科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)包括信貸內(nèi)部控制管理，會計內(nèi)部控制管理和以信貸管理標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求的對承兌流程實現(xiàn)營業(yè)、信貸、監(jiān)督三部門三位一體立體式監(jiān)控的內(nèi)容。銀行的各個監(jiān)督和業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)做到權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格按操作流程辦理各項業(yè)務(wù)，從制度上保證承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制，防患于未然。尤其要強化兌前、兌中、兌后等各個環(huán)節(jié)，加強會計部門獨立的防范風(fēng)險、檢查監(jiān)督作用。
（一）業(yè)務(wù)分布集中度高
國際著名投行的業(yè)務(wù)范圍都比較寬泛，除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還大力拓展證券私募、資產(chǎn)證券化、并購咨詢等創(chuàng)新業(yè)務(wù)，以滿足資本市場發(fā)展的內(nèi)在需要。相比之下，中國的證券公司，由于受到相關(guān)法律的嚴(yán)格限制和過度的行政管制，業(yè)務(wù)范圍比較狹窄。二是業(yè)務(wù)收入集中。從中信證券、海通證券和廣發(fā)證券2011年的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)來看，主營業(yè)務(wù)的盈利主要集中在證券經(jīng)紀(jì)和證券承銷兩方面。其中，證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)均占了最大的比重。相比國外投行，中國證券公司的業(yè)務(wù)收入來源過于集中，主要是經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷業(yè)務(wù)。實際上，中國投行這兩方面的問題是彼此關(guān)聯(lián)的。一方面，國外投行的收入多源于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的多元化，而國內(nèi)投行的業(yè)務(wù)種類較少，進(jìn)而導(dǎo)致了收入集中。另一方面，國外投行在業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面十分積極，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)較為廣泛，業(yè)務(wù)創(chuàng)新不足也是國內(nèi)投行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)狹窄所反映出的問題。對交易手續(xù)費的依存度比較高，使中國證券公司的盈利水平極大地受制于二級市場的繁榮，波動較大。單一的業(yè)務(wù)范圍、過于集中的收入來源一方面嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營利潤和核心競爭力的提高，另一方面，也不利于風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和分散。
（二）創(chuàng)新業(yè)務(wù)初探，暴露風(fēng)控滯后
隨著近期股指期貨和融資融券等業(yè)務(wù)的開展，中國投行創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險管理問題開始暴露。例如，融資融券業(yè)務(wù)將使證券公司承擔(dān)的信用風(fēng)險和道德風(fēng)險增大，同時對資本市場有助漲助跌的作用，進(jìn)而使市場波動加劇，金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險也隨之增大。需注意的是，金融創(chuàng)新有轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險的作用，但不能使風(fēng)險消除。在金融創(chuàng)新的過程中，中國投行的內(nèi)部風(fēng)險控制以及外部金融監(jiān)管顯得相對滯后，對這些暗藏著巨大風(fēng)險的復(fù)雜的創(chuàng)新產(chǎn)品缺乏有效的內(nèi)外部約束的手段。
（三）外監(jiān)管制度存在缺陷
次貸危機爆發(fā)后，中國監(jiān)管層開展新業(yè)務(wù)更加謹(jǐn)慎。但目前，中國投行監(jiān)管體制建設(shè)仍然滯后，風(fēng)險監(jiān)管體系未能跟上不斷變化的市場。如今，投資銀行業(yè)務(wù)國際化趨勢日益顯著，然而中國相關(guān)涉外監(jiān)管卻配合不到位。一方面，對于國外投行由外向內(nèi)發(fā)展，中國目前是完全放開的。另一方面，對于國內(nèi)投行由內(nèi)向外走出國門，中國缺乏相關(guān)扶持政策。相比國外投行，中國投行在國際業(yè)務(wù)方面實力與經(jīng)驗欠缺，開拓業(yè)務(wù)起步難。國外投行進(jìn)入帶來對本土市場的沖擊加上國內(nèi)投行的國際業(yè)務(wù)難以開展，可能導(dǎo)致內(nèi)憂外患的艱難局面。這樣的涉外監(jiān)管制度缺陷無疑會降低中國投行的風(fēng)控能力。
（四）內(nèi)部人控制下的薪酬激勵制度偏差
信息不對稱問題及委托問題在中國證券公司的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中廣泛存在且十分突出。在公司決策中，有力的強調(diào)和保證了經(jīng)理層的利益。由于容易導(dǎo)致在設(shè)立薪酬激勵制度時側(cè)重考慮收益性，忽視了風(fēng)險性，進(jìn)而刺激短期行為的發(fā)生，“內(nèi)部人控制”時常阻礙公司的經(jīng)營發(fā)展。在過度強化的激勵制度下，很多經(jīng)理人往往只考慮短期利益，甚至不惜冒高風(fēng)險進(jìn)行投機易，這無疑在一定程度上增加了公司正常運營的風(fēng)險。
二、完善中國投行風(fēng)險控制的政策建議
（一）國外投行的風(fēng)險管理經(jīng)驗
歐美國家一向重視投行風(fēng)險控制，并積累了豐富經(jīng)驗。以美國投行為例，隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展，對應(yīng)的風(fēng)險管理也不斷完善，形成了一套集中統(tǒng)一、多層次交叉的風(fēng)險管理體系。通常，美國金融工具風(fēng)險主要涉及市場風(fēng)險、①信用風(fēng)險、②營運風(fēng)險③三方面。
美國投行的風(fēng)險管理主要通過以下途徑實現(xiàn)：
1.建立集中統(tǒng)一、多層次交叉的風(fēng)險管理體系。設(shè)立由高級管理人員組成的隸屬于董事會的風(fēng)險管理委員會，委員會下設(shè)若干專門的風(fēng)險管理部門，如市場風(fēng)險管理部、審計風(fēng)險管理部等，這些部門獨立于其他業(yè)務(wù)部門，共同參與衍生金融工具的設(shè)計和風(fēng)險控制，其他部門如財務(wù)部、信息技術(shù)部等也受風(fēng)險管理委員會交叉領(lǐng)導(dǎo)。
2.針對不同的金融創(chuàng)新工具風(fēng)險實施不同的風(fēng)險管理對策和技術(shù)方法。由市場風(fēng)險管理部全面負(fù)責(zé)整個業(yè)務(wù)全過程的市場風(fēng)險管控，由信貸風(fēng)險管理部指定風(fēng)險管理和操作規(guī)程以避免信用風(fēng)險造成的損失，采取綜合措施監(jiān)察交易的操作和技術(shù)風(fēng)險來防控營運風(fēng)險。
3.通過建立高素質(zhì)的員工隊伍和有效的獎懲機制使員工切實負(fù)起責(zé)任。綜上，美國投行對其金融創(chuàng)新風(fēng)險的有效控制體現(xiàn)在：全面系統(tǒng)且靈活高效的風(fēng)險管理策略與集中統(tǒng)一、多層次交叉的風(fēng)險管理體系的有機結(jié)合，引進(jìn)采用科學(xué)的風(fēng)險測度技術(shù)，對高級管理人才及風(fēng)險監(jiān)管的高度重視。這些都值得我們在投行業(yè)務(wù)風(fēng)險控制方面參考借鑒。
（二）中國投行完善風(fēng)險控制的改進(jìn)方向
1.政府視角：加強投行業(yè)務(wù)風(fēng)控監(jiān)管
（1）加強涉外投行業(yè)務(wù)監(jiān)管。在投行業(yè)務(wù)國際化背景下，中國應(yīng)加強對跨區(qū)域投行業(yè)務(wù)的監(jiān)管。一方面，盡快研究建立對外國投行業(yè)務(wù)的監(jiān)管；另一方面，適當(dāng)放寬國內(nèi)投行參與國際投行業(yè)務(wù)的限制，同時發(fā)揮政府在投資銀行國際化進(jìn)程中的扶持作用。
（2）強化金融創(chuàng)新監(jiān)管。金融產(chǎn)品創(chuàng)新過度加上有效政府監(jiān)管缺失，是本輪全球金融危機的一個重要成因。這啟示我們要加快監(jiān)管創(chuàng)新，同時應(yīng)結(jié)合中國實際，發(fā)揮政府“看得見的手的作用”。金融創(chuàng)新應(yīng)分類監(jiān)管。對于積極的金融創(chuàng)新，④金融監(jiān)管應(yīng)消極應(yīng)對，給其自由空間，激勵其增長，但同時也要警惕可能的風(fēng)險。對于消極的金融創(chuàng)新，⑤則應(yīng)強化政府干預(yù)，采取積極抑制或規(guī)范對策。
2.投行視角：建立風(fēng)險控制管理框架并嚴(yán)格內(nèi)控
（1）基于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)建立風(fēng)控體系，利用業(yè)務(wù)多元化分散風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型的不同，建立確切的、可操作的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和控制手段及措施。風(fēng)險控制側(cè)重點因業(yè)務(wù)的不同而各有區(qū)別。對于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，風(fēng)險控制的重點是合理安排營業(yè)網(wǎng)點，避免網(wǎng)點的盲目擴張，規(guī)范交易過程，防止違規(guī)事件的產(chǎn)生和發(fā)展；對于承銷業(yè)務(wù)，風(fēng)險控制的重點是操作流程的規(guī)范化運作；對于自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，風(fēng)險控制的重點是規(guī)范對資金的管理和做好證券投資決策的風(fēng)險管理與控制等。在保持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)，開拓新領(lǐng)域，順應(yīng)國際上投行業(yè)務(wù)多元化趨勢。通過業(yè)務(wù)多元化改變盈利模式單一、收入集中的現(xiàn)狀，進(jìn)而分散風(fēng)險；利用業(yè)務(wù)創(chuàng)新，挖掘新的利潤增長點，加強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。當(dāng)前，國內(nèi)一些中小券商，如第一創(chuàng)業(yè)證券、中山證券等，在發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)多元化方面已經(jīng)開始了嘗試，并且初露鋒芒。作為中小券商的典型代表，中山證券在這方面獨樹一幟。近幾年來股市低迷，券商們依靠傳統(tǒng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷業(yè)務(wù)創(chuàng)造的利潤難免下滑，于是中山證券對投入在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和承銷業(yè)務(wù)兩方面的成本進(jìn)行了縮減和嚴(yán)格控制，維持營業(yè)部數(shù)量不變，裁減掉了部分開銷較大的投研部門人員，始終保持著人員精簡的結(jié)構(gòu)和輕資產(chǎn)模式；自營業(yè)務(wù)方面也及時止損，嚴(yán)格控制虧損，盡可能保證本金安全，符合相關(guān)凈資本指標(biāo)要求；其業(yè)務(wù)發(fā)展重點轉(zhuǎn)向了固定收益類業(yè)務(wù)及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，一方面在嚴(yán)格風(fēng)險評估基礎(chǔ)上擇優(yōu)發(fā)行和承銷企業(yè)債券，賺取承銷費用，另一方面與銀行等金融同業(yè)機構(gòu)合作開展委托貸款等資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，將證券公司的資金委托銀行貸給信譽較好的企業(yè)，獲得穩(wěn)定且較高的利息收益。目前，該公司固定收益部和資產(chǎn)管理部不僅成為其最主要的獲利部門，而且為中山證券這樣的中小券商在“股災(zāi)”中生存并發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。這些中小券商根據(jù)市場形勢和自身的經(jīng)營狀況及時采取相應(yīng)的重點擇優(yōu)發(fā)展戰(zhàn)略，將“開源”與“節(jié)流”相結(jié)合，既控制了風(fēng)險，又開辟了新的利潤增長領(lǐng)域，值得其他券商參考與借鑒。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)公司 經(jīng)營風(fēng)險 控制
財務(wù)公司在加強企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率方面，有著以往資金管理形式所不可替代的優(yōu)勢，但在具體操作過程中也面臨著許多亟待解決的問題，例如財務(wù)公司超出范圍經(jīng)營、缺乏計劃地為集團(tuán)公司進(jìn)行大量的融資和擔(dān)保、對原有的投資項目沒有按規(guī)定進(jìn)行清理轉(zhuǎn)讓、帳外管理混亂等一系列問題，這些問題導(dǎo)致財務(wù)公司在經(jīng)營中面臨著如下風(fēng)險。
一、公司在經(jīng)營中主要會面臨的風(fēng)險
信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指運用工具從事信用活動時，信用工具的本金與收益遭受損失的可能性程度。信用風(fēng)險是財務(wù)公司最主要的風(fēng)險。信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有：成員單位主觀上存在逃債思想，在經(jīng)濟(jì)效益不盡如意時償還債務(wù)的主觀意愿不強。成員單位將生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種不確定性風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給財務(wù)公司。這些風(fēng)險包括自然風(fēng)險、社會風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。也就是說，成員單位經(jīng)營活動本身及所處環(huán)境有很大的風(fēng)險性，從而決定了財務(wù)公司信用活動也帶有很大的風(fēng)險性。
資本風(fēng)險。資本風(fēng)險是指由于資本規(guī)模過小，不足以彌補一定時期經(jīng)營虧損，從而影響正常營運的可能性。財務(wù)公司的法定資本金，一般由企業(yè)集團(tuán)撥付、或成員單位入股，是財務(wù)公司擴張經(jīng)營、、彌補虧損、抵御經(jīng)營風(fēng)險的基本保障。一些企業(yè)集團(tuán)并不注重財務(wù)公司本身的盈利能力，財務(wù)公司的獨立法人地位沒有得到明確和應(yīng)有的尊重，僅把財務(wù)公司當(dāng)成對外融資的窗口。不管成本多高，只要能融入資金就行，致使有的財務(wù)公司處于無利或微利的境地，更談不上用稅后利潤傳增資本金。在本身已有的資本金被抽減、抽空，有無增補資本金的來源的情況下，出現(xiàn)資本風(fēng)險。
流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險是指由于資金周轉(zhuǎn)不靈無法及時支付到期債務(wù)的可能性。這主要是由于財務(wù)公司的資產(chǎn)、負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配而造成的，尤其是短借長貸的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，發(fā)生支付風(fēng)險的可能性極大。具體來說，首先，財務(wù)公司的存款往往是成員單位需要貸款時，才臨時存入的，一旦取得貸款，存款則立即被轉(zhuǎn)走，是財務(wù)公司存款余額極低，可周轉(zhuǎn)資金數(shù)量有限。其次企業(yè)集團(tuán)為了自身利益，把財務(wù)公司作為集團(tuán)的大出納和融入資金的中心，似乎財務(wù)公司能夠拆入資金發(fā)放貸款支持成員單位就行，客觀上助長了財務(wù)公司不斷向銀行非銀行金融機構(gòu)拆入資金和用拆入資金發(fā)放貸款，而無視其暗藏的巨大風(fēng)險。再有，財務(wù)公司吸收的存款、拆入的資金，絕大部分用于集團(tuán)成員單位的貸款，且多數(shù)貸款又不能及時收回，一旦出現(xiàn)資金緊張時，極易出現(xiàn)支付危機。財務(wù)公司除繳存中央銀行存款準(zhǔn)備金外，可用于周轉(zhuǎn)的資金及可變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)量都太少，直接影響了財務(wù)公司資產(chǎn)的流動性。
二、解決財務(wù)公司運營風(fēng)險的建議
建立健全內(nèi)部控制管理機制。財務(wù)公司要完善現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度，逐步建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度。這要求每個部門開展的各項業(yè)務(wù)都要制定相應(yīng)的制度，明確操作規(guī)程、程序和各項具體要求，各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù)，不允許違反程序或簡化程序操作。稽核部門要監(jiān)督各項制度的建立和落實，同時，要做好自身稽核檢查制度的建立和完善工作，使財務(wù)公司建立起自控防線、互控防線和監(jiān)督防線。
決策管理機制。財務(wù)公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的決策管理組織，健全財務(wù)公司治理結(jié)構(gòu)，完善股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理組織，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，充分發(fā)揮其職能作用。要建立信貸審查委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會等決策機構(gòu)，并建立有效的議事規(guī)則，確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性和準(zhǔn)確性，保證意見和建議的權(quán)威性。財務(wù)公司最高決策組織對整個系統(tǒng)內(nèi)部控制負(fù)完全責(zé)任，應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部控制存在的問題并及時補充完善，將內(nèi)部控制狀況作為評價管理層工作程效的重要目標(biāo)。
授權(quán)和審批制約機制。一是業(yè)務(wù)授權(quán)。業(yè)務(wù)授權(quán)可以分為綜合授權(quán)和具體授權(quán)。綜合授權(quán)是對各分支機構(gòu)經(jīng)營范圍的限定；具體業(yè)務(wù)授權(quán)則是對各項業(yè)務(wù)的在規(guī)模上的限制。業(yè)務(wù)授權(quán)根據(jù)機構(gòu)的級別、經(jīng)營管理水平和業(yè)務(wù)風(fēng)險程度決定。二是財務(wù)授權(quán)。財務(wù)授權(quán)是上級機構(gòu)對下級機構(gòu)的規(guī)定在財務(wù)收支方面的權(quán)限，包括資本性支出和經(jīng)營性支出的權(quán)限等。財務(wù)授權(quán)一般通過制定財務(wù)制定和下達(dá)財務(wù)計劃來進(jìn)行。
職責(zé)分離機制。職責(zé)分離的基本要求是業(yè)務(wù)活動的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨立，如果不能做到完全分離，也必須通過其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺韽浹a。財務(wù)公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的崗位主要有：現(xiàn)金、有價證劵、重要空白憑證、印鑒、貸款、會計、財務(wù)、資金交易、損失確認(rèn)等。
關(guān)鍵詞：第三方電子支付；沉淀資金；信用；監(jiān)管
中圖分類號:F49
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號：1672-3198（2011）06-0256-01
1 引言
第三方電子支付實質(zhì)上是電子商務(wù)中的信用中介，作為獨立的第三方服務(wù)能夠以其自身的安全性和穩(wěn)定性替代電子商務(wù)活動中道德風(fēng)險、逆向選擇的風(fēng)險性和不穩(wěn)定性。機構(gòu)作為信用中介，從而消除由于買賣雙方不對稱信息而產(chǎn)生的信用風(fēng)險。第三方電子支付是電子商務(wù)中買賣雙方動態(tài)博弈無法取得有效均衡而借助于外力的產(chǎn)物。它極大地促進(jìn)了電子商務(wù)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，它在實際的操作中也會遇到諸多的問題，如資金的沉淀、資金的非法轉(zhuǎn)移和套現(xiàn)、監(jiān)管系統(tǒng)不健全等，存在的這些問題嚴(yán)重影響了第三方電子支付產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如何有效的解決沉淀資金產(chǎn)生的問題，降低第三方電子支付行業(yè)的風(fēng)險是亟需我們進(jìn)行研究和改革的。
2 我國第三方電子支付產(chǎn)生的沉淀資金風(fēng)險分析
從第三方支付平臺的業(yè)務(wù)運行來看，買方向賣方支付的貨款根據(jù)結(jié)算規(guī)定會在第三方支付平臺中停留一定時間。資金的所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，買方仍然是資金的所有權(quán)人。但這筆資金要等到買方收到貨物通知平臺付款時，第三方支付平臺才將其劃付給賣方。這中間就存在買方資金滯留在支付寶賬戶上的一個檔期，交易額越大，滯留資金也就越大。只要每天都有大量交易產(chǎn)生，第三方必然會積累起大量的、穩(wěn)定的沉淀資金。暫且不考慮用戶資金在第三方支付平臺產(chǎn)生的利息歸誰所有，僅就這筆資金的安全性而言，也是一個值得關(guān)注的問題。資本的逐利性決定了哪里有高收益哪里就有大量的資本，但同時高收益伴隨著高風(fēng)險。我國第三方電子支付產(chǎn)生的沉淀資金風(fēng)險主要包括：
（1）技術(shù)風(fēng)險：第三方支付平臺的系統(tǒng)運作必須依賴網(wǎng)絡(luò)與科技的支撐，網(wǎng)絡(luò)的開放性和應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)計可能存在的缺陷勢必會造成網(wǎng)絡(luò)硬件安全、網(wǎng)絡(luò)運行安全、數(shù)據(jù)傳遞存儲安全等方面的問題。第三方平臺公司因為種種原因，導(dǎo)致資金鏈斷裂，資金被法院凍結(jié)，導(dǎo)致支付風(fēng)險。
（2）道德風(fēng)險：電子商務(wù)中的道德風(fēng)險模型在不對稱信息市場中，逆向選擇和道德風(fēng)險也同樣會降低市場效率。第三方支付平臺公司挪用公司自己的投資或者是經(jīng)營資金，洗錢、套現(xiàn)、賭博、欺詐以及逃稅漏稅等非法活動導(dǎo)致因公司經(jīng)營投資失誤而產(chǎn)生風(fēng)險。
（3）信用風(fēng)險：第三方支付平臺掌握著大量客戶資料信息，一旦故意泄漏，會嚴(yán)重挫傷公眾對第三方支付方式的信任，從而引發(fā)電子商務(wù)交易乃至整個社會的信用危機。
（4）法律風(fēng)險：作為支付中介的第三方支付公司，處于網(wǎng)絡(luò)運營與金融業(yè)務(wù)交接的“灰色地帶”，其服務(wù)實質(zhì)上類似于金融服務(wù)中的清算結(jié)算業(yè)務(wù)。大量沉淀資金一定程度上具備了資金儲蓄的性質(zhì)。目前國內(nèi)暫無專門法律對這筆巨額的暫留貨款的所有權(quán)和使用權(quán)進(jìn)行規(guī)定，立法系統(tǒng)性和完整性較差。
3 我國第三方電子支付沉淀資金風(fēng)險對策
對資金沉淀這個具體問題而言，我國的研究狀況在不斷地發(fā)展之中，從現(xiàn)存的一些著作和文獻(xiàn)看，關(guān)于這個問題的研究內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下四個方面：
（1）加強風(fēng)險控制，著力解決管理和技術(shù)風(fēng)險。
第三方支付企業(yè)應(yīng)該完善自身的風(fēng)險控制系統(tǒng)，具備較高的經(jīng)營管理水平。第三方支付平臺應(yīng)建立安全認(rèn)證體系；支付企業(yè)應(yīng)不斷進(jìn)行技術(shù)改造，控制管理和技術(shù)風(fēng)險，保證沉淀資金的安全可靠。
（2）提高行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，明確監(jiān)管主體，建立健全監(jiān)管體系。
目前第三方電子支付的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)偏低，這就給商品交易帶來了隱患，使這些機構(gòu)承擔(dān)著不同程度的金融風(fēng)險。增加行業(yè)的注冊資金數(shù)額，提高其市場準(zhǔn)入門檻。同時該行業(yè)的監(jiān)管主體還是不夠明確的。應(yīng)盡快明確法律地位及監(jiān)管主體，促進(jìn)支付清算監(jiān)管體系的規(guī)范、健康發(fā)展。
（3）以保證金方式確保沉淀資金的有序使用。
在理論和實踐中我們發(fā)現(xiàn)，許多的支付機構(gòu)存在著沉淀資金被濫用和流失的問題。學(xué)術(shù)界提出的向監(jiān)管部門繳納必要保證金的辦法是十分必要和有效的。但是，基于上文的論述，我們很清楚的認(rèn)識到：監(jiān)管主體不明確使這項措施在具體的實施過程中難免不會遇到重復(fù)吸收和重復(fù)繳納的問題。
（4）破解利益分配和歸屬難題。
由于第三方電子支付使消費者和銷售者不能面對面地交易，這樣在交易過程中就會存在一個沉淀資金的問題，而大量的沉淀資金又會產(chǎn)生一個利息的分配問題。針對在現(xiàn)實中存在的這種現(xiàn)象，如果這個問題不及時的解決，就勢必會造成交易秩序的混亂甚至是整個社會秩序的混亂。
4 結(jié)語
綜上所述，支付環(huán)節(jié)一直都是我國電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸，第三方支付平臺盡管在法律等方面還存在一定的風(fēng)險隱患，資金沉淀的問題一直是學(xué)術(shù)界和理論界爭論的焦點。因此，現(xiàn)階段，我們加強這方面的研究是有著重要的理論意義和現(xiàn)實意義的。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；柜面業(yè)務(wù)；操作風(fēng)險；風(fēng)險防范
建行、中行、工行陸續(xù)股改上市標(biāo)志著公司治理結(jié)構(gòu)的完善、資本充足率達(dá)到巴塞爾協(xié)議要求、風(fēng)險撥備基本覆蓋風(fēng)險資產(chǎn)和風(fēng)險管理的要求等。但是，股改上市的成功并不意味著萬事大吉，信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，特別是操作風(fēng)險將是國有商業(yè)銀行完成股改上市后不容回避的問題，而柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險又是國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險中極其重要的方面，非常有必要研究它的表現(xiàn)形式、形成原因、種類、影響和防范手段，以達(dá)到減少損失、控制有效、維護(hù)信譽和促進(jìn)國有商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展的目的。
一、國有商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的基本狀況
(一)操作風(fēng)險的概念、表現(xiàn)形式、特點和特征
1.操作風(fēng)險的概念和表現(xiàn)形式。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對操作風(fēng)險的正式定義是：由于內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)的不完備或失效，或由于外部事件造成損失的風(fēng)險。全球風(fēng)險專業(yè)人員協(xié)會則認(rèn)為，操作風(fēng)險是與業(yè)務(wù)操作相聯(lián)系的風(fēng)險，包括來自操作業(yè)務(wù)失敗形成的操作失敗風(fēng)險和來自環(huán)境變化形成的操作戰(zhàn)略風(fēng)險。以上兩種觀點都是從內(nèi)部因素和外部因素出發(fā)，強調(diào)商業(yè)銀行經(jīng)營活動與人、流程、事件之間的互動關(guān)系。按照發(fā)生的頻率和損失大小，巴塞爾委員會將操作風(fēng)險分為七類：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，雇用合同以及工作狀況帶來的風(fēng)險事件，客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的風(fēng)險事件，有形資產(chǎn)的損失，經(jīng)營中斷和系統(tǒng)出錯和涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險事件。
2.操作風(fēng)險的特點。操作風(fēng)險作為有別于市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的銀行風(fēng)險種類得到普遍認(rèn)同。國際銀行業(yè)認(rèn)識到，操作風(fēng)險分布于銀行業(yè)的各個經(jīng)營管理層次，貫穿于經(jīng)營管理活動的始終；與信用風(fēng)險和市場風(fēng)險存在通過有效管理而獲利的可能不同，操作風(fēng)險無法創(chuàng)造利潤。一些銀行已將操作風(fēng)險置于與信用風(fēng)險和市場風(fēng)險同樣重要的地位，開始建立專門的操作風(fēng)險管理系統(tǒng)，制定并完善識別、評估、監(jiān)測和緩釋操作風(fēng)險的原則、政策和方法。與信用風(fēng)險、市場風(fēng)險相比，操作風(fēng)險具有以下特點：
(1)操作風(fēng)險中的風(fēng)險因素很大比例上來源于銀行的業(yè)務(wù)操作，屬于銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險。單個操作風(fēng)險因素與操作損失之間并不存在清晰的、可以界定的數(shù)量關(guān)系。(2)從覆蓋范圍看，操作風(fēng)險管理幾乎覆蓋了銀行經(jīng)營管理所有方面的不同風(fēng)險。既包括發(fā)生頻率高、損失相對較低的日常業(yè)務(wù)流程處理上的小紕漏；也包括發(fā)生頻率低、但一旦發(fā)生就會造成極大損失，甚至危及銀行存亡的自然災(zāi)害、大規(guī)模舞弊等。因此，試圖用一種方法來覆蓋操作風(fēng)險的所有領(lǐng)域幾乎是不可能的。 (3)對于信用風(fēng)險和市場風(fēng)險而言，風(fēng)險與報酬存在一一映射關(guān)系，但這種關(guān)系并不一定適用于操作風(fēng)險。(4)業(yè)務(wù)規(guī)模大、交易量大、結(jié)構(gòu)變化迅速的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，受操作風(fēng)險沖擊的可能性最大。(5)操作風(fēng)險是一個涉及面非常廣的范疇，操作風(fēng)險管理幾乎涉及銀行內(nèi)部的所有部門。因此，操作風(fēng)險管理不僅僅是風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門的事情。
3.國有商業(yè)銀行操作風(fēng)險主要特征。(1)損失事件主要集中在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和零售銀行業(yè)務(wù)，主要可以歸因于內(nèi)部欺詐、外部欺詐，占到損失事件比例最大的是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中的內(nèi)部欺詐。(2)單筆損失金額的均值相差很大，在度量操作風(fēng)險時，應(yīng)該分別考慮每個業(yè)務(wù)部門和每個風(fēng)險事件組合下的損失分布情況。(3)損失事件的多少與銀行的總資產(chǎn)規(guī)模正相關(guān)，但損失金額多少與總資產(chǎn)沒有明顯的相關(guān)性。(4)從損失事件數(shù)目和損失金額的地區(qū)分布看，操作風(fēng)險不一定發(fā)生在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的分支機構(gòu)，但是肯定會發(fā)生在管理薄弱、風(fēng)險控制意識不強的地區(qū)。
(二)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的概念及表現(xiàn)形式
1.柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是操作風(fēng)險的重要組成部分，也是當(dāng)前操作風(fēng)險的主要矛盾和主要方面。筆者認(rèn)為，柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險是指銀行營業(yè)網(wǎng)點受理客戶業(yè)務(wù)交易后，由于外部欺詐、內(nèi)部欺詐原因?qū)︺y行或客戶資金財產(chǎn)造成損失所形成的風(fēng)險。研究柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險有兩點必要性：一是通過在操作風(fēng)險中細(xì)分柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，有利于區(qū)分柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險在全行各項操作風(fēng)險中的權(quán)重，分清矛盾的主次，便于集中精力加以研究，以采取更加有效的對策解決問題。二是研究柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險有利于直接有效地分析導(dǎo)致柜面業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件或風(fēng)險點的原因，以解決柜面業(yè)務(wù)發(fā)生較多經(jīng)濟(jì)案件的問題。通過對比分析近幾年發(fā)生在國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)案件情況看，涉及柜面業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)案件占比高達(dá) 70%以上，由此可見，柜面業(yè)務(wù)的風(fēng)險點已成為國有商業(yè)銀行防范的重點，說明柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險已成為操作風(fēng)險的重要方面。
2.柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的種類和風(fēng)險點很多，本文主要歸納為以下10個方面：
(1)崗位設(shè)置和人員配置不全。表現(xiàn)在無法按照事權(quán)劃分原則組織會計核算，無法對會計核算進(jìn)行有效管理，必然造成管理混亂，對重要崗位人員不經(jīng)嚴(yán)格考察或不經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)即上崗，進(jìn)而發(fā)生差錯、事故，甚至經(jīng)濟(jì)案件。
(2)不相容崗位職責(zé)相互不能分離。表現(xiàn)在前臺柜員與事后監(jiān)督人員不能分離，票據(jù)交換業(yè)務(wù)記賬、復(fù)核、交換不分離，票據(jù)交換員兼辦存放中央銀行準(zhǔn)備金、同業(yè)往來、系統(tǒng)內(nèi)往來等賬戶的記賬與對賬工作，上門服務(wù)人員與賬務(wù)處理柜員相互兼職，內(nèi)外賬務(wù)的處理與核對崗位不分離，各級安全控制管理員、密押主管及密押員相互兼任替崗，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)手工處理電子付款指令的記賬員、審核員和打印柜員相互兼職，基金業(yè)務(wù)主辦柜員與經(jīng)辦柜員崗位不分設(shè)等。
(3)柜員權(quán)限卡做不到按事權(quán)劃分。表現(xiàn)在不按照制度設(shè)定柜員權(quán)限，柜員一人多卡或權(quán)限卡交他人使用，極易造成出現(xiàn)差錯、事故和案件時無法分清責(zé)任。
(4)不按規(guī)定實行業(yè)務(wù)交接。表現(xiàn)在不按規(guī)定程序交接重要物品、現(xiàn)金、空白重要憑證，各類登記簿交接或無交接登記手續(xù)、交接登記不全或錯誤，造成無法分清保管使用責(zé)任。
(5)內(nèi)外賬務(wù)核對不及時或不換人核對。表現(xiàn)在不能使賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬折、賬表和與外部客戶、同業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)上下級行賬務(wù)及時核對，造成風(fēng)險。
