時間：2023-08-27 15:09:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務崗位對公司的重要性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、對前臺工作重要性的認識。盡管前臺工作沒有象公司業務、營銷、財務等部門對公司發展所作的貢獻大、直接，但公司既然設了這個崗位，領導必定認為有其存在的必要性。
通過思考，我認為，不管哪一個崗位，不管從事哪一項工作，都是公司整體組織結構中的一部分，都是為了公司的總體目標而努力。對前臺工作，應該是“公司的形象、服務的起點”。
因為對客戶來說，前臺是他們接觸公司的第一步，是對公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前臺在一定程度上代表了公司的形象。同時，公司對客戶的服務，從前臺迎客開始，好的開始是成功的一半。有了對其重要性的認識，促使我進一步思考如何做好本職工作。
二、努力提高服務質量。前臺的主要工作是迎客，為客戶答疑。因此，做好此項工作，心得體會最重要的是服務態度和服務效率。
三、加強禮儀知識學習。要做好服務工作，光有良好的意識還不夠，還必須學習相關的專業知識，避免好心辦壞事。如業余時間認真學習禮儀知識，公共關系學。了解在待人接物中必須要遵守的禮儀常識，包括坐姿、站姿、說話口氣、眼神、化妝、服飾搭配，以及回答客戶提問技巧等等。
四、加強與公司各部門的溝通。了解公司的發展狀況和各部門的工作內容，有了這些知識儲備，一方面能及時準確地回答客戶的問題，準確地轉接電話。如果知識某個部門沒人，會提醒來電方，并簡要說明可能什么時間有人，或者在力所能及的范圍內，簡要回答客戶的問題，同時也能抓住適當機會為公司作宣傳。做好公司部門和客戶溝通的橋梁。
五、努力打造良好的前臺環境。要保持好公司的門面形象，不僅要注意自身的形象，還要保持良好的環境衛生，讓客戶有種賞心悅目的感覺。
既然我選擇了這份職業，公司接納了我，我沒有理由不好好工作。況且這里的管理模式很合理，待遇也很人性化。同事也很好相處；讓我感受很溫馨。也能夠安心的工作。我由于工作的時間還不是很長，一些操作流程還不太熟悉，也沒有這方面的工作經驗。工作上還有很多欠缺。在今后的工作里我會多加學習，勤補不足。爭取做好以下幾點：
一、對前臺工作重要性的認識。
盡管前臺工作沒有象公司業務、營銷、財務等部門對公司發展所作的貢獻大、直接，但公司既然設了這個崗位，領導必定認為有其存在的必要性。通過思考，我認為，不管哪一個崗位，不管從事哪一項工作，都是公司整體組織結構中的一部分，都是為了公司的總體目標而努力。對前臺工作，應該是“公司的形象、服務的起點”。因為對客戶來說，前臺是他們接觸公司的第一步，是對公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前臺在一定程度上代表了公司的形象。同時，公司對客戶的服務，從前臺迎客開始，好的開始是成功的一半。有了對其重要性的認識，促使我進一步思考如何做好本職工作。
二、努力提高服務質量。
前臺的主要工作是迎客，為客戶答疑（包括你說的轉接電話、收發快件。因此，做好此項工作，最重要的是服務態度和服務效率。接著可以講自己如何注重保持良好的服務態度，如笑臉相迎、耐心細致、溫馨提示等等。提高效率方面，講自己如何注重辦事麻利、高效、不出差錯等等。參照首問責任制的要求，盡量讓每一個客戶滿意。
三、加強禮儀知識學習。
要做好服務工作，光有良好的意識還不夠，還必須學習相關的專業知識，避免好心辦壞事。如業余時間認真學習禮儀知識，公共關系學。了解在待人接物中必須要遵守的禮儀常識，包括坐姿、站姿、說話口氣、眼神、化妝、服飾搭配，以及回答客戶提問技巧等等。
四、加強與公司各部門的溝通。
了解公司的發展狀況和各部門的工作內容，有了這些知識儲備，一方面能及時準確地回答客戶的問題，準確地轉接電話。如果知識某個部門沒人，會提醒來電方，并簡要說明可能什么時間有人，或者在力所能及的范圍內，簡要回答客戶的問題，同時也能抓住適當機會為公司作宣傳。做好公司部門和客戶溝通的橋梁。
引言。一般講一年過去了，回顧自己的工作，做了些成績，也還存在一些不足之處，等等這類的語言。
一、對前臺工作重要性的認識。盡管前臺工作沒有象公司業務、營銷、財務等部門對公司發展所作的貢獻大、直接，但公司既然設了這個崗位，領導必定認為有其存在的必要性。通過思考，我認為，不管哪一個崗位，不管從事哪一項工作，都是公司整體組織結構中的一部分，都是為了公司的總體目標而努力。對前臺工作，應該是“公司的形象、服務的起點”。因為對客戶來說，前臺是他們接觸公司的第一步，是對公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前臺在一定程度上代表了公司的形象。同時，公司對客戶的服務，從前臺迎客開始，好的開始是成功的一半。有了對其重要性的認識，促使我進一步思考如何做好本職工作。
二、努力提高服務質量。前臺的主要工作是迎客，為客戶答疑(包括你說的轉接電話、收發快件)。因此，做好此項工作，最重要的是服務態度和服務效率。------接著可以講自己如何注重保持良好的服務態度，如笑臉相迎、耐心細致、溫馨提示等等。提高效率方面，講自己如何注重辦事麻利、高效、不出差錯等等。參照首問責任制的要求，盡量讓每一個客戶滿意。
三、加強禮儀知識學習。要做好服務工作，光有良好的意識還不夠，還必須學習相關的專業知識，避免好心辦壞事。如業余時間認真學習禮儀知識，公共關系學。了解在待人接物中必須要遵守的禮儀常識，包括坐姿、站姿、說話口氣、眼神、化妝、服飾搭配，以及回答客戶提問技巧等等。
四、加強與公司各部門的溝通。了解公司的發展狀況和各部門的工作內容，有了這些知識儲備，一方面能及時準確地回答客戶的問題，準確地轉接電話。如果知識某個部門沒人，會提醒來電方，并簡要說明可能什么時間有人，或者在力所能及的范圍內，簡要回答客戶的問題，同時也能抓住適當機會為公司作宣傳。做好公司部門和客戶溝通的橋梁。
五、努力打造良好的前臺環境。要保持好公司的門面形象，不僅要注意自身的形象，還要保持良好的環境衛生，讓客戶有種賞心悅目的感覺。
六、下一步工作。
一、對前臺工作重要性的認識。盡管前臺工作沒有象公司業務、營銷、財務等部門對公司發展所作的貢獻大、直接，但公司既然設了這個崗位，領導必定認為有其存在的必要性。通過思考，我認為，不管哪一個崗位，不管從事哪一項工作，都是公司整體組織結構中的一部分，都是為了公司的總體目標而努力。對前臺工作，應該是“公司的形象、服務的起點”。因為對客戶來說，前臺是他們接觸公司的第一步，是對公司的第一印象，而第一印象非常重要，所以前臺在一定程度上代表了公司的形象。同時，公司對客戶的服務，從前臺迎客開始，好的開始是成功的一半。有了對其重要性的認識，促使我進一步思考如何做好本職工作。
二、努力提高服務質量。前臺的主要工作是迎客，為客戶答疑(包括你說的轉接電話、收發快件)。因此，做好此項工作，最重要的是服務態度和服務效率。------接著可以講自己如何注重保持良好的服務態度，如笑臉相迎、耐心細致、溫馨提示等等。提高效率方面，講自己如何注重辦事麻利、高效、不出差錯等等。參照首問責任制的要求，盡量讓每一個客戶滿意。
三、加強禮儀知識學習。要做好服務工作，光有良好的意識還不夠，還必須學習相關的專業知識，避免好心辦壞事。如業余時間認真學習禮儀知識，公共關系學。了解在待人接物中必須要遵守的禮儀常識，包括坐姿、站姿、說話口氣、眼神、化妝、服飾搭配，以及回答客戶提問技巧等等。
四、加強與公司各部門的溝通。了解公司的發展狀況和各部門的工作內容，有了這些知識儲備，一方面能及時準確地回答客戶的問題，準確地轉接電話。如果知識某個部門沒人，會提醒來電方，并簡要說明可能什么時間有人，或者在力所能及的范圍內，簡要回答客戶的問題，同時也能抓住適當機會為公司作宣傳。做好公司部門和客戶溝通的橋梁。
五、努力打造良好的前臺環境。要保持好公司的門面形象，不僅要注意自身的形象，還要保持良好的環境衛生，讓客戶有種賞心悅目的感覺。
關鍵詞：出納；常見問題；對策
中圖分類號：F231.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02
一、出納的工作內容
出納是按照有關規定和制度，負責辦理公司的現金收付、銀行結算、保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。出納是一個公司會計中最基礎且關鍵的崗位。人們經常錯誤的認為出納工作就是去銀行跑腿的工作，甚至包括出納人員自身都未對自己工作的重要性有充分的認識。出納人員的工作，貫穿整個會計工作，是第一手會計信息的收集者，也是最后會計信息匯總者。出納人員的工作一旦出現問題，不僅會對財務工作造成影響，而且通過財務工作反饋給上層管理者會影響到公司的決策，甚至損失公司的經濟利益。
出納人員的主要工作內容為：公司會計核算的基礎工作，包括員工出差發票報銷、借款等；負責支票、發票等相關票據的審核和保管工作；現金流與銀行存款的日記賬，月結工作，保管公司的公章；辦理現金收付與銀行結算工作；員工工資與福利發放等。出納工作雖然繁瑣且重復性較強，但是在公司的財務管理工作中卻起著非常重要的作用，是無可替代的。
二、出納工作的特點
（一）專業性強
出納人員不僅需要掌握相關經濟法律法規、財會專業知識，而且要經過職業培訓，熟練運用各種辦公軟文。隨著財務工作在公司發展中的作用不斷得到重視，對于出納人員的要求也逐步提高。出納人員需要熟練掌握專業技能，并能將所學專業知識靈活的運用到工作中來，而且隨著科技的發展，需要出納人員熟悉各種辦公軟件，提高工作的效率。現代的出納人員需要跟上社會發展的速度，不斷學習新的知識，提升業務能力。
（二）時效性
出納工作具有很強的時間把控性。每月工資發放時間、銀行對賬時間等都是具有固定的時間。因工作的時效性較強，需要出納人員能夠根據自身工作的慢急程度進行把控，做好工作的時間安排，以保證能夠在相應的時間點處理好本職工作。一旦發現問題，需要立刻進行處理，以避免造成損失。
（三）政策性
出納工作需要嚴格按照國家的法律法規，《會計法》、《會計基礎工作規范》中對出納工作，有明確的規定與要求。出納人員必須嚴守法律法規，對于工作中的每個環節都要秉公處理。對于工作中出現的不符合要求的票據、手續辦理，要嚴格按照要求進行退回，重新提供正規的手續。
（四）準確性
準確性是出納工作最基本也最重要的一個特點。出納人員要按照國家規定的法律法規受理公司資金，一方面確保票據、現金的安全性。另一方面要求出納人員對于數字的計算做到很精確。出納工作要求對數字具有很強的敏感性，能及時通過數據發現問題。最為重要的是出納人員要時刻保持高度的責任感，避免工作中出現金額錯誤。對于公司的賬目應該進行反復校對，以免發生錯誤。出納工作的準確性要求是出納工作得以開展的最基礎保障。
三、出納在財務管理工作中的重要地位
（一）有助于提高會計核算基礎工作的質量
出納人員負責公司里會計核算的基礎工作，這是財務管理中重中之重。出納人員負責現金收付、各種發票收據的管理審核、員工工資發放等重要工作。這些工作是公司資金流轉中的重要環節。資金流的運行是否良好制約著公司的發展，因此，作為會計工作中重要崗位出納人員，其工作態度、素質與能力決定了會計工作的基礎。出納人員的工作質量，為財務工作的良性運行打下基礎。
（二）加強對經濟活動的監督
出納工作從最基礎的發票審核到銀行做賬，連接財務管理工作的整個過程。出納人員需要具備較高的責任感，對票數的規范性、合法性及金額的準確性要進行嚴格的審查。對經濟活動的合理性、合法性與真實性進行核查，一方面保證公司的經濟活動符合法律法規；另一方面，嚴格對經濟活動的各個環節進行審查，監督資金流動情況，可以保證流動資金的安全，以提高資金的運轉效率，防止出現不必要的經濟損失。
（三）為公司的決策提供參考依據
財務數據反應了一家公司目前的生產經營狀況，是最直接的表現形式。不僅為公司經營決策提供了參考，同時檢驗公司經營的決策是否正確。出納是財務管理中會計信息的第一接觸者，其工作質量決定了財務數據的真實性。出納工作不僅與公司重大決策息息相關，還能提高公司的經營管理水平，從而增強競爭力，迅速發展。
（四）決定了財務管理水平
出納工作貫穿財務工作的始終，其工作質量與效率約束了財務管理水平。財務工作各個環節是緊密相連的，在現金循環方面一環緊扣一環。尤其是現代企業管理將財務工作管理水平與效率作為重點進行完善。出納工作的效率對于提升財務管理水平具有重要的促進與提升作用。
四、出納工作中的常見問題
（一）對出納工作的認識不夠，法律意識不強
出納人員對自身工作認識不夠全面，未認識到出納工作對財務工作中的重要作用，以及財務工作對整個公司的經營產生的影響。出納工作并不只是人們所看到的“銀行跑腿”的工作，這種說法是不嚴肅的。事實上，出納工作的各個環節都直接牽涉到公司的經濟利益。部分公司的財務管理人員對出納工作不重視，對于票據、支票等賬務數據的真實性未進行嚴格的監管，甚至允許出現錯誤現象。同時出納人員自身法律意識不強，理論學習僅是豐富自身的專業知識，并沒有將所學知識很好的運用到工作中來。不嚴格按照法律法規來做好本職工作，，會造成較嚴重的影響，甚至造成不可挽回的后果。
（二）財務制度不完善
財務制度不完善，造成出納工作沒有嚴明的規范制度。有關出納工作的規定中，對于現金與管理制度有明確要求，收取現金時，需要先由會計人員開出現金收款憑證，領取現金須按照財務規定的流程進行，由會計與出納共同簽字才能辦理處現金領款。目前，有些公司的財務制度不完善，并未嚴格執行這一程序，或者有固定的程序，在實際實施方面并未執行。公司的管理人員和會計人員不需要走流程，直接支取現金，不及時進行歸還，與出納人員結算。這種現象的存在導致出納人員不了解公司的現金收支狀況。在報銷款項、核實現金、銀行結算時賬面金額無法準確記賬，有可能會出現漏記的現象。這些財務制度不完善或者不嚴格執行財務制度的現象導致出納工作出現偏差，從而對整個財務工作都產生影響。財務制度不完善的原因主要是，公司管理層與財務管理人員對出納工作的認識不足。
（三）操作程序不規范，票據保管不當
出納工作中涉及的發票填寫、先進支票領出、記賬憑證等方面，不按照操作規范進行的的問題比較常見。如：員工借款缺少憑證、現金領取缺少相關審核人員的簽字，這些看似簡單的問題，長期惡性循環下去，會導致壞賬、賬款無法核對等事情出現，最終對公司造成經濟損失。造成操作程序不規范的主要原因是出納人員沒有按照按照工作程序進行，對所有人員不能一視同仁，即使是面對緊急事件，流程當時可以簡化，在事后出納工作需要督促該員工補上相關程序。出納人員承擔各類票據及公司財務印章的保管工作，有些公司經常會出現發票遺失或者破損的現象，這主要與出納人員對本職工作的操作不規范造成的，這類問題不僅會增加財務工作的負擔，而且會給公司帶來損失。
（四）工作態度不認真
出納人員承擔了財務工作的重要環節，由于工作態度不端正，沒有很強的責任心，經常會出現下列問題：記賬金額不準確；記賬日期出錯；收付款項根據工作的習慣，只看小寫金額，不核對大寫金額；不仔細辨別人民幣真偽，收進假鈔；
先進結算與銀行記賬未嚴格按照規定時間結算，轉賬與先進支票未及時處理，影響公司的現金流良性運行。出納工作具有準確性、時效性等特點，要求出納人員工作認真仔細，每個環節的工作都要反復核對。造成工作態度不認真的原因是多方面的，最主要的是出納人員本人對自身工作的不重視，財務管理者對出納員的監督不到位。
（五）出納人員綜合能力不強
出納工作特點出納人員不僅具有全面的業務能力，而且具有較強的個人素質。尤其是財務管理工作在公司發展中的地位得到高度重視，對出納人員的要求也提出了挑戰。但是目前階段，公司的出納人員基本存在綜合能力不強的現狀。
有些出納人員的綜合業務能力僅停留在基礎階段，在工作之余沒有學習專業知識。有關會計的法律法規也會出臺新的立法或者在原有基礎上進行完善，出納人員沒有進行學習，會給人日常工作造成困難。有些出納人員對財務管理制度也未進行研究與學習，這同樣會對公司的財務工作造成影響。
五、出納工作的常見問題的應對措施
（一）增強法律意識，加強對出納工作的重視
財務管理層要加強對出納工作的重視，出納人員的工作質量與財務管理水平有較大的關聯，對公司的經營狀況有一定的影響。財務管理層主要從兩個方面著手，一方面加強對出納人員關于票據、支票等賬務數據的監管，杜絕錯誤現象，保證財務數據的真實性。要求出納人員重視自己的工作，充分認識到工作的重要性，另一方面，在日常工作中，培養出納人員樹立法律意識，將法律法規牢記于心，并嚴格遵守，以避免工作中出現疏忽，造成公司與個人的經濟損失。
（二）完善財務制度
出納工作要形成規范制度，確保出納人員在工作中嚴格執行財務制度。從宏觀層面來說，國家需要根據市場環境的變化，對出納制度進行改革，完善公司財務制度中有關出納工作的規范，一方面要適應當前的市場環境需要，不能與市場脫軌，另一方面要完善出納制度適應大多數的公司可以操作。這樣既可以指導規范出納人員處理的工作，又能使公司資金的管理按照企業本身的資金管理制度來操作。從公司層面來說，出納人員需要嚴格遵守國家的財務規范，同時需要執行公司內的財務制度，在雙重要求下，確保工作的規范性與準確性。對于經常會出現問題的環節，現金日記記賬方面，公司需要完善記賬制度，要求出納人員做到每日結算、賬款相符等；領取現金方面，需要做到按照規定的程序進行。完善的財務制度，確保出納工作有章可循，提升出納工作的質量與效率。
（三）規范操作程序，加強管理
規范化操作是出納人員完成工作的基礎要求。在填寫支票金額時，要保證字跡工整清晰，方便辨認，尤其是大寫金額的書寫是財務工作中非常重要的，小寫數字都要做到定格寫，這是財務工作中最基礎的工作，只要認真仔細就能做到。領款與借款的程序方面，必須要有規范化的審批流程，領款時需要領款人簽字，借款需要上層領導審批，本人簽字立據等。在編制記賬憑證時，要注意附件的粘貼與保存，以免脫落遺失。以上這些都是出納工作中的經常出錯的地方，不僅給自身工作帶來影響，而且會影響公司的財務管理水平。這些日常工作問題，不外乎是注重細節的問題。首先財務管理人員要求出納人員在每一個流程中，需要運用規范化操作程序，同時，加強對出納人員的管理，杜絕因粗心而造成的失誤。出納人員需要端正工作態度，細心做好本職工作。
（四）加強與完善監督機制
公司需要加強與完善監督機制，來約束出納人員的工作，確保出納制度能夠按照要求嚴格執行，需要從兩個方面入手。一方面，要加強公司出納人員的自我約束能力，自我約束才能更好的發揮個人的積極性與主動性，這也是最有效力的制度。公司應該從多方面著手，提升出納人員的自我意識，在工作中主動高效率的工作，嚴格要求自己，從而嚴格按照出納制度執行。另一方面，要加強公司的監督機制，相關部門可以定期對出納人員的工作進行檢查，督導其執行出納制度的情況。另外可以通過設立獎懲制度，對出納人員做到獎罰分明，改進工作中做的不足之處，提升工作效率。
（五）加強出納人員專業技能培訓
國家經濟的發展，對出納人員的綜合能力具有較高的要求，這是市場經濟環境所決定的。不僅要求出納人員具有過硬的專業能力，對法律法規嚴格遵守、各類辦公軟件熟練運用，還要求出納人員具備較高的道德操守。出納人員的專業技能對財務管理水平直接關聯。公司應加強對出納人員在專業技能方面的培訓，不斷學習新的知識，與時俱進，提升出納人員的業務水平，以適應公司的發展需求。公司可以定期組織出納人員進行知識培訓，培訓的方式可以多樣化，以提升出納人員學習的積極性。可以針對培訓考核制定獎勵制度，針對學習積極性高的人員予以一定的獎勵。另外，公司要加強出納人員的職業道德培養。出納人員能夠做到盡職盡責的完成工作，態度端正，工作認真仔細，嚴格遵守法律法規。
參考文獻：
[1]陳玉娟.出納工作常見的問題及對策[J].決策與信息，2013，4（8）.
摘 要 現代企業集團公司的迅速發展，規模不斷擴大，要求行之有效的企業管理模式，企業內部控制是企業管理的核心之一，其目的是規范企業經營行為，保護企業財產安全、提供真實完整的經營信息，提高經營效益，實現企業的發展戰略。子公司作為集團公司的成員單位，其管理的好壞直接影響到集團公司的整體發展，因此，做好子公司內部控制工作尤為重要。目前我國企業內部控制還處在初級階段，子公司內部控制工作中存在的各種問題也日益突顯。本文結合筆者的工作經歷，對目前我國大多數子公司內部控制現狀及存在問題進行分析，針對存在問題提出有效解決措施。
關鍵詞 內部控制 子公司 集團公司
一、子公司內部控制的重要性
隨著現代企業集團公司迅速發展，規模不斷擴大，旗下擁有越來越多的子公司，子公司發展的好壞直接影響到集團公司的發展。子公司的健康發展要求科學有效的管理，而內部控制是企業管理的核心之一。因此，做好子公司內部控制具有非常重要的意義：
第一、 保障企業財產安全，提升經營效益，為實現集團公司發展戰略服務。加強企業內部控制是有效保護公司財產安全的重要手段，而只有在保障企業資產安全的基礎上才能提升經營效益，從而為實現集團公司長期發展戰略服務。
第二、 有利于公司防范經營風險，把風險控制在可承受的范圍，為集團公司的發展保駕護航。內部控制的有效實施有賴于企業對風險的管理，而企業風險管理應以內部控制作為手段。企業經營過程中會遇到各種各樣的風險，加強企業內部控制，可有效降低企業的經營風險。
第三、 有利于公司提供真實、可靠、有效的財務報告及經營成果信息。真實、可靠、有效的會計信息可為企業管理者提供決策依據，企業內部控制必須保證會計信息的真實、完整。
第四、 有利于公司各項規章制度和經營的順利有效實施。企業內部控制的目標是規范企業經營行為、提高企業經營效益，促進企業可持續發展。企業各項規章制度應以內部制度為標準制定，因此，做好內部控制是實現企業經營發展戰略的重要手段。
二、子公司內部控制存在問題
與普通中小企業不同，子公司受集團公司控制和約束，但又不完全依賴于集團，其內部控制具有一定的特殊性。根據筆者的工作經歷，目前我國子公司的內部控制存在以下主要問題：
（一）管理層對內部控制的認識不足
1.集團公司管理層對子公司內部控制重視不夠
很多的集團公司管理層認為只要管理好少數幾個效益好、能賺錢的子公司即可，其他經營效益差的子公司不能引起他們的重視，因為效益差的公司不能給企業帶來利潤上的增長。因此，有些管理者為了追求短期利益，而對經營不好的子公司放松監管，導致效益差的子公司經營狀況惡化，從而影響整個集團的經營。
2.子公司管理層對內部控制認識不足
多數的管理者認為內部控制僅僅就是成本控制，并未在其企業制定科學有效的內部控制制度。在傳統的管理體制里，降低成本，提高利潤成為企業管理的目標。而有些管理者由于自身管理知識跟不上現代化企業管理水平，從而產生與現代化企業管理脫節的現象。
（二）公司治理結構存在缺陷
目前，很多企業存在董事不懂“事”、監事不監督的情況，董事會、監事會只是虛設機構，公司基本上是總經理一人說了算。子公司的董事一般都是集團公司委派的，其日常工作在集團，造成對子公司的日常經營管理缺失。而子公司監事一般由集團公司委派或子公司內部職工中產生，如果是內部選舉產生的，由于各種原因，也不敢或不方便去監督公司的各種違規行為。這些都會導致舞弊行為的產生，繼而威脅到公司的存亡。
（三）企業風險意識差
企業面臨的風險既有來自內部的也有來自外部的。盡管我們不能預測和調控來自企業外部環境的風險，但企業內部環境變化所帶來的風險是可控的。當內部或外部環境發生變化時，企業應該能夠根據環境的變化來調整經營策略，降低企業風險。但由于很多企業的內部控制制度不健全或是有章不循，企業的風險意識較差，不能及時的識別風險，并采取措施應對。比如公司業務骨干離職，若是不能快速反應，采取措施維護和協調好與客戶的關系，就會使企業失去重要資源，甚至影響企業的正常運轉。
（四）信息溝通不暢
1.在集團與子公司之間的信息溝通方面，大部分集團公司都是在事后通過文件、制度等公文的形式告知子公司或要求子公司執行，并沒有征求子公司的意見，這樣會使子公司將這些公文看做只是走形式，并不能引起子公司的重視。
2.在子公司內部各部門之間、員工之間的信息溝通方面，由于企業制度的不完善及內部控制制度的不健全，很多的職責分工不夠明晰，工作流程不夠通暢，造成部門之間、員工之間互相推諉甚至出現問題時推卸責任。
3.在公司與外部的信息溝通方面，主要是公司與銀行、稅務局等政府部門的溝通以及公司與供應商、客戶的信息溝通。外部信息溝通不好，將導致公司失去信譽，產生法律糾紛，甚至是財產損失。
（五）業務活動控制缺失
內部控制涉及到企業的各項業務活動，但很多企業對其業務活動并未建立完善的內部控制措施，比如對外投資業務，在進行決策時未經系統分析，僅憑管理層或是經理的直覺判斷決定，極其容易產生腐敗，若投資失敗則會危及企業的存亡。同時，為了節約成本，一些企業還存在一人兼數崗的現象，如存貨管理中的收發貨管理，一個人不僅負責清點貨物工作，同時又做存貨登記記錄、盤點工作。這種不相容崗位不分離的現象容易滋生舞弊，造成內部管理失控。
（六）未建立科學有效的人力資源政策
人才是企業的根本，優秀的人才更是企業生存的最重要的資源。然而，很多企業雖然知道人才對公司的重要性，可并未意識到如何選到優秀的人才、留住優秀的人才、用好優秀的人才。企業缺乏科學合理的人才選聘、招聘、培訓、輪崗、考評、晉升淘汰等人事管理機制。尤其是國有企業，用人方面有沾親帶故、裙帶關系的現象還是普遍存在。這種現象導致能者不得“上”，庸者占據要職。
三、完善子公司內部控制的措施
（一）提高對企業內部控制重要性的認識
由集團公司審計委員會牽頭，定期組織公司管理層及子公司經理層學習企業內部控制相關知識，交流管理經驗。同時集團公司審計部門應就內部控制工作加強對子公司的宣傳，提高管理層乃至全體員工對內部控制的認識。
（二）優化治理結構
企業應重視并強化董事會、監事會、經理層的機構設置、職責權限、工作程序和相關要求的制度安排。嚴禁交叉任職，確保各自的獨立性。首先，集團委派的董事應在子公司任職，不再兼任集團的董事職位，有利于其獨立履行其職責。其次，集團公司監事會對子公司監事會進行垂直管理，子公司監事會定期就子公司的經營情況及子公司管理層的任職情況向集團公司監事會報告。集團公司監事會定期檢查子公司監事會的履行情況。若監事對經營層違規行為不報告、不問責，應對其作出處罰或調離監事崗位。
（三）樹立企業經營風險意識
風險與效益是成正比的，在企業經營過程的各個環節都存在風險，企業應針對經營過程中的風險建立風險應對措施，并寫進企業的規章制度。制定各崗位人員崗位職責，明確崗位人員任職條件、選聘程序、職責、權限。如針對業務人員，在選聘時除具備專業勝任能力外，還要簽訂商業保密協定，規定離職后不能帶走客戶資源，如人為的出賣企業客戶資源公司將采取的法律措施等細節。
（四）加強企業內外部信息溝通
信息溝通是企業與內部、外部聯系的橋梁。企業應加強信息化建設，確保企業內外部信息得到有效溝通。
1.加強信息化建設。集團公司利用網絡辦公自動化、無紙化辦公軟件等現代化信息系統與子公司進行信息溝通、銜接。再結合實地面談及傳播，利于集團公司與子公司之間的溝通效率得到提高。如集團公司在公司局域網上企業內部控制制度，便于下屬各子公司即關聯公司進行學習、查閱。特別重要事項除在局域網上，還應該派相關負責人到子公司進行宣傳。
2.制定科學規范的規章制度，定期對全體員工進行有關規定的傳達，讓員工對企業的制度、文化遵從并自覺執行。保持部門之間、員工之間的溝通流暢、有效，從而提高工作效率。如制定貨款支付制度時，要考慮采購、申請、復核、審批、付款各環節的崗位職責權限。如筆者公司的貨款支付流程：首先申請人發起申請，業務部門主管審核，并經財務部復核崗復核，再經有相關權限的經理審批后再由出納付款，金額超過限額的應經集團公司相關領導審批。這樣生產部門、業務部門、財務部門與審批層流程上通暢。
3.對于公司與外部信息溝通，應根據公司實際情況設立適應的溝通渠道及科學合理的信息溝通制度。如公司與供應商簽訂采購合同，要考慮可能存在的舞弊、人為操縱等不利因素。
（五）建立和完善企業業務活動的內部控制體系
企業應通過制定相關規章制度規范各項業務活動的操作過程，如設立不相容崗位分離制度，如存貨管理中的保管與記錄工作，收發貨與申請工作。針對對外投資業務，應設立對外投資管理辦法，對投資方案進行系統分析論證，對投資的目標、規模、方式、資金來源、風險及收益等情況進行客觀分析并形成分析報告，經公司集體決策是否可行，而不是僅憑少數人或某一人的直覺做出決策。集團公司內審部門定期對子公司內部控制工作進行監督，檢查各項業務活動是否按規定的流程辦理。對于大額的資金支付及重大事項應經集團公司的董事會集團決策。
（六）建立科學有效的人才激勵機制
重視人才的選拔、培養，制定科學合理的人才晉升、考評制度。對于考評不合格的人員可以調理原崗位或辭退。對于有能力有水平的人才要給予合理的待遇及發展機會，如推行股權激勵政策，對公司業務骨干和做出重大貢獻的人員給予股票期權、虛擬股票措施。
（七）加強內部控制評價機制
定期對公司的內部控制進行評價，出具評價報告，并聘請會計師對內部控制評價的有效性進行審計。不斷地改進和完善企業的內部控制體系。提高公司經營效益，從而達到集團公司戰略管理目標。
參考文獻：
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[2]王吉領.基于內部控制視角談加強對子公司的管理.產業與科技論壇.2011.10.
[3]張麗霞.略論集團公司下子公司內部控制制度.改革與開放.2010.10.
[4]孫敏.我國集團公司內部控制體系的構建和完善.市場周刊.2013.5.
關鍵詞:壽險公司 內部控制 問題 對策
一、壽險公司內部控制制度的定義及內容
壽險公司內部控制是指壽險公司的一種自律行為，為了實現經營目標，控制經營風險，確保投保人利益，保證經營活動的合法、合規，以全部業務活動為控制客體，對其實行制度化管理和控制的機制、措施和程序的綜合。
壽險公司內部控制采取的手段不是通過一些單獨的、狹義的管理制度來達到，而是一個涵蓋壽險公司經營各環節的有特定目標的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機聯系在一起的，構成了整個壽險公司經營管理的基礎。壽險公司內部控制制度設計要遵循合法、全面、有效、系統、預防、制衡、權責明確以及激勵約束的原則。壽險公司內部控制制度由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控等五個要素構成。根據這五個要素，壽險公司內部控制應該包括組織機構、決策、執行、監督和支持保障等系統，每一個系統又包括許多子系統，它們共同構成了壽險公司內部控制制度體系。
二、目前我國壽險公司內部控制制度存在的主要問題
(一)沒有對內部控制制度引起足夠的重視
目前，一些壽險公司不重視內部控制制度，沒有從戰略高度上來重視公司的內部控制機制建設，只重視公司的業務而忽略了公司的內部控制。還有一部分壽險公司只是將內部控制簡單的視為一種對公司的內部監督，將內部控制形成了手冊、文件和制度，但沒有發揮真正的作用，成了擺設；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，并沒有認識到內部控制對公司的重要性，更沒有意識到其對公司帶來的利益；另外，一些壽險公司制訂的內部控制制度對部分管理者缺乏必要的約束和監管，很難保證會計數據的真實性和準確尾，公司的內外部審計不能發揮真正的監督作用，增加了公司的經營風險和監督管理的難度和成本。
(二)內部控制目標太簡單、太形式
目前，國內壽險公司的內部控制目標太過于簡單和走形式，只將其簡單的視為查錯糾錯，并對會計資料的真實性進行保護并保證各業務活動有效進行，但對內部控制的目標缺乏動態管理。通常，壽險公司對其內部控制目標只從簡單的會計、審計角度出發，簡單將內部控制視為一種企業各職能部門之間的一種內部牽制，而沒有真正形成一種整體的系統的內部控制體系。
(三)內部控制環境有待改善
內部控制作為由管理當局為實施各項管理目標而建立的一系列規則、政策和組織實施程序，與公司治理結構及管理是密不可分的。由于目前國內還沒有頒布專門的保險公司治理結構指引，壽險公司治理結構按照一般股份公司的要求來設置。盡管各壽險公司相應地設置了獨立的股東大會、董事會和監事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規則，但是在實際工作中，監事會、董事會的監控作用嚴重弱化，其內涵和經營機制距離有效的法人治理結構要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴重的缺陷，企業未能從根本上建立起符合企業發展需要的公司治理機制。在組織架構和崗位設置方面，存在著沒有嚴格按照業務運作程序設置部門、崗位設置職責不清等方面的問題。在企業文化方面，由于許多國內壽險公司成立時間較短，企業文化建設關注不夠，在內部控制制度建設和實施中還沒有發揮出其應有的作用。
(四)財務控制作用有待加強
現在財務核算或管理軟件已經獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務管理或核算軟件能夠幫助財務人員提高效率和確保核算數據的正確性和及時性。但是，壽險公司的基礎財務管理水平與管理層對財務數據的要求有一定的差距，財務控制的作用發揮有限。一些壽險公司在管理過程中，財務控制并沒有起到監管及控制業務風險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內部控制常用的工具和技術，如預算管理、內部控制標準、財務預警機制等并沒有在壽險公司內部得到運用。
(五)缺乏有效的激勵約束機制
目前，壽險公司內部缺乏有效的激勵約束機制，沒有明確規定各員工的處罰條款，員工對內部控制制度缺乏足夠的認識，致使公司內部控制執行缺乏執行主體，使各壽險公司內部控制制度運行效果不理想。
(六)內部審計沒有發揮真正的監督作用
目前，多數壽險公司所形成的內部控制的落實主要依據各職能部門的自覺自律。雖然一些壽險公司也建立了較為完善的內部控制制度，但在落實上憑公司的自覺自律時，內部控制的落實往往不到位，各公司并不能自覺的執行，往往導致的結果是制度成了擺設，真正做的又是另外一套。究其原因是因為內部審計沒有發揮真正的監督作用，雖然各壽險公司也設立的獨立審計部門，但受人事、權限及長期觀念的影響，加上內部審計人員通常都比較少，這些人員的工作基本上僅限于離任和一般常規審計，并不能對公司整個經營活動發揮真正監督作用。
三、加強內控制度建設的對策
(一)充分認識內部控制的重要性，建立符合自身特點的內控機制
壽險公司要勇于改革管理體制，認真研究國內外公司內控制度建設方面的經驗，結合自身業務特點和市場定位，探索建立適合本公司的內部控制機制。要規范經營流程，對各種業務實行制度化管理，防范、化解經營風險。
(二)健全激勵約束機制建立公司內控制度更新上報制度
及時掌握公司內控建設情況，分析公司內控制度在不同時期的特點，把握風險點，定期對公司綜合管理水平進行考核、評價，逐步建立與之配套的考核評價體系，健全激勵約束機構，形成長期、穩定的內控制度。同時，分公司內控方面存在的問題要及時向總公司反饋，達到在全公司系統內防范，化解風險，推動完善保險公司內控制度建設。
(三)高度重視內部稽核審計
一是把握獨立性,發揮內審職能。獨立性是內部審計的基礎。公司內部審計部門和人員應保持獨立性，以保證審計結果的真實、客觀、公正、有效，切實發揮監督、評價、服務職能，提高監控、參謀作用。二是注重實效性,提高內審工作水平。改進審計方法,規范審計程序，做到事后審計與事中、事前審計相結合，手工審計與計算機和信息網絡審計相結合，監督評價并重。
(四)提高員工的素質教育
通常一個商業壽險公司發展的好壞與其員工的素質有直接的聯系，如果一個壽險公司的員工整體素質高，其發展也好，否則，就會制約公司的發展。因此，在壽險公司內部控制諸多的因素中，人為的因素就起起了主導作用。如果壽險公司的整體管理水平高，說明這個公司全體員工的整體素質就會高。所以，壽險公司要想有好的發展就必須提高全體員工的綜合素質，利用科學的管理方式，做好公司的內部控制管理工作。提高各級領導、各職能部門及全體員工的內部控制意識，并監督執行。另外，壽險公司還應建立完善的激勵機制，鼓勵員工更好的投入到工作當中來，促進員工工作的積極性和創造性。因此，壽險公司要想做好內部控制，就必須以人為本，全面提高全體員工的綜合素質，并將其作為一項成期的任務。
參考文獻：
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[4]宋健波著.企業內部控制，中國人民大學出版社，2004.2
[5]王福新著.中國壽險業償付能力風險評價，經濟科學出版社，2004.4
一、財務報表分析開設的環境分析
從近三年會計本（專升本）學生的專業基礎、服務崗位及年齡情況統計表來看：會計本（專升本）的招生人數較穩定。從專業背景來看，約有55%左右的學員來自財會類專業，這部分學員有較好的專業基礎。但還有約45%的學員來自非財會類專業；從服務崗位來看，有75%左右的學員從事與財會有關的工作；約6%的學員無工作；年齡大于45歲的平均為6.5%；就趨勢來看，專科為財會類的學員比重有逐漸增加的趨勢，從事財會學員的比重也呈上升趨勢。經調查，無工作的之所以選學會計，均因準備學習后去從事會計工作。統計數據說明從事財會工作的比重遠高于專科專業為財會專業的學員比重，這說明有相當一部分學員沒有專業的理論知識但有實踐工作經歷。學習資源的建設要充分考慮學員的特點，兼顧所有學員的學習需要，必須以學員無專業知識假設為前提來進行文字型教材和課程網上資源的建設。
二、財務報表分析課程文字教材資源的設計
對于專升本的專業，原專業課程體系設計上假設學員已有本專業專科的水平，但統計表明近一半的學員沒學過會計，在文字及其他網上資源建設時必須按學生作為初學者來編寫，但原教材的格式及內容均不符合學生初學、自學的需要。會計本（專升本）財務報表分析這門必修課，其課程資源的建設既要滿足初學者學習的需要，又要能達到本科課程的培養目標。本課程的教學目標為：“用財務語言解構企業的價值創造過程，從而幫助學習者理解影響價值創造的各種因素，建立財務思維，并具備將其應用于商業決策的能力。從不同的信息使用者的角度使用這些財務信息。比如：假設學習者作為企業的管理者可以借助財務信息進行有效的戰略定位；監控和管理企業的經營業績；制定更有助于與外部投資者溝通的財務政策，以及對并購目標做出評價；學習者假設作為政府管理者可以借助財務信息預測未來產業的興衰變化；學習者假設作為投資人可以借助財務信息判斷誰將在未來復雜多變的市場中生存下來，并發展壯大。”由于學習者近一半不需要具備財會基礎知識。在文字教材及其他媒體資源建設時就要從認識財務報表開始，逐步了解財務信息的架構體系，討論財務數據與行業、戰略定位與戰略執行的關系，剖析企業的價值創造過程，并在此基礎上，討論如何運用財務數據進行商業決策。具體說財務報表分析的文字教材應按如下內容及順序進行學習，便于初學者循序漸進地學習掌握相關內容并運用于商業決策。
（一）資金的運用
讓學員們認識資產，以制造業為例說明各種資金運用表現，引導學員探究資產的概念、結構及價值。通過這第一部分的學習，學員們掌握資產負債表的左邊―資產，學員自然將企業的各種資產與資產負債表左邊的項目對應起來理解、記憶。
（二）資金的來源與利潤的產生
通過第一部分的學習，學員自然要探究資金的來源，自然引入負債、股東權益兩個最主要的外部來源及利潤留存這個內部來源，從而熟悉資產負債表的右邊及利潤表。
（三）財務報表的產生
學員比較熟悉企業的各個財務活動（經濟活動），教師需要將財務報表的產生與財務活動（經濟活動）的關系闡述清楚，才能使學生清晰地理解財務報表的產生過程。這部分要講企業設立、籌建的經濟活動與財務報表的關系；采購生產環節的經濟活動與財務報表的關系；銷售環節的經濟活動與財務報表的關系；費用支付、研發活動與財務報表的關系；所得稅、利潤、利潤分配與財務報表的關系。
（四）財務報表的邏輯架構
通過前面三章內容的講解，學員熟悉了資產負債表和利潤表，在本部分對兩大報表的關系進行詳細分析講解，并引入現金流量表，分析其獨特的作用。總結三張報表的邏輯關系及各自的角色。
（五）財務分析的基本方法
分別就盈利能力、營運能力、短期償債能力、長期償債能力的分析方法，結合簡單的案例進行講解，讓學員掌握一些基本的分析方法。
（六）業務、戰略與財務數據分析
結合不同行業對其業務與財務數據、競爭戰略與財務數據的關系進行對比分析。
（七）利潤與現金流
對利潤的產生與現金流的產生分別進行分析；利潤和現金流相對企業的重要性分別進行會計分析；結合案例進行分析、總結。
（八）綜合案例分析
找一個有代表性的企業，進行綜合分析。同時分析不同人如何使用財務數據進行決策。
教材的前四部分可解決無財務知識人員的專業知識缺失問題，也可滿足所有學員自主學習的需要；整個文字教材，內容由淺入深、環環緊扣才符合開放遠程教育及學員對象對文字教材的需求。
三、利用Moodle平臺功能做好財務報表分析網上課程資源設計
2015年秋季，國家開放大學開放教育開始全面啟用新的Moodle平臺。Moodle平臺易于使用，用戶完全可以根據需求做二次開發。針對財務報表分析這門課程的網上課程資源設計，需根據本課程的特點，分為課程內容模塊、習題模塊、考核模塊、資料庫及答疑討論區，左側設計為下拉菜單。并將課程內容模塊（分為幾大部分，如下所示）放在課程頁面中央的顯著位置。
（一）熟悉各種會計報表
1.課程內容呈現方式
以微課的方式（配以動畫）對會計報表按資產負債表、利潤表、現金流量表的順序（也是按文字教材的順序）進行講解；每堂微課學習完成后，提示學員到對應的習題模塊進行練習。
2.習題設計
對于會計報表這部分的習題設計，以給定相關數據讓學員填寫報表項目為主，通過練習讓學員不但認識報表還要熟悉報表之間的關系。練習后不但有對錯反饋及得分，還給每道題配以詳解。
3.資料庫
各類報表的編制說明，或建議學員去相關網站收集這些資料。
（二）財務分析的基本方法
這部分內容的課前要求是：要求學員先到資料庫中熟悉相關公司情況。
1.課程內容呈現方式
以微課的方式對盈利能力、營運能力、短期償債能力、長期償債能力、綜合分析的計算及分析方法分別進行講解。為完整、形象地呈現每個指標計算及取得數據的過程，可利用會計管理模擬實訓軟件中財務分析部分的功能及其中的案例；每堂微課學習完成后，提示學員到對應的習題模塊進行練習。
2.習題設計
對于本部分的習題設計，利用會計管理模擬實訓類似的軟件功能及精選公司報表等資料，讓學員熟悉每類常用分析指標含義及計算過程，并運用計算出的指標值對公司做財務分析。練習后不但有對錯反饋及得分，還給每道題配以詳解。
3.資料庫
本部分微課中及習題中所涉及的公司的詳細情況，或建議學員到相關網站收集案例資料。
（三）業務、戰略與財務數據分析
這部分內容的課前要求是：學員先到資料庫中熟悉相關公司情況。
1.課程內容呈現方式
以微課的方式（配表格、圖解）分別對選定的三類典型公司的業務、戰略與財務數據的關系進行講解。每堂微課學習完成后，提示學員到對應的習題模塊進行練習。
2.習題設計
對于本部分的習題，可設計簡單、合理的三個公司代表三類公司，讓學員通過習題練習進一步熟悉每類公司的業務、戰略如何在財務數據上反映出來。練習后不但有對錯反饋及得分，還給每道題配以詳解。
3.資料庫
本部分微課中及習題中所涉及的公司的詳細情況，或建議學員到相關網站收集案例資料。
（四）利潤與現金流
這部分內容的課前要求：學員先到資料庫中熟悉相關公司情況。
1.課程內容呈現方式
以微課的方式（配表格、圖解）以兩家公司為例分別分析其利潤及現金流的產生、利潤及現金流對公司的重要性，用對比分析的方式進行講解。每堂微課學習完成后，提示學員到對應的習題模塊進行練習。
2.習題設計
對于本部分的習題，可設計兩三個有代表性的公司，讓學員通過習題練習進一步熟悉利潤及現金流的產生過程、利潤及現金流對公司的重要性。練習后不但有對錯反饋及得分，還給每道題配以詳解。
3.資料庫
本部分微課中及習題中所涉及的公司的詳細情況，或建議學員去收集案例資料的網站。
（五）綜合案例分析
這部分內容的課前要求是：學員課前收集某公司的資料，并認真閱讀。
1.課程內容呈現方式
以微課的方式（配表格、圖解）以一家公司為例分別進行綜合分析。微課學習完成后，提示學員到對應的習題模塊進行練習。
2.習題設計
設計兩三個完整的案例讓學員選擇其中的一家做財務分析。評價方式設計為學生之間互評的方式，每份案例分析作業通過系統自動分配給三個組的學員進行互評評價，完成互評后的作業系統自動分配到任課教師進行最后評定。案例分析的參考答案在本次作業提交截止后可以查看。
3.資料庫
一、內勤崗位工作
作為公司銷售內勤，我深知本崗位的重要性，內勤是一個服務于公司全體員工的人員。對公司各個部門同事必須做到有求必應，有需必幫，我始終本著“公司利益第一，把工作做到更好“的一個目標，認真積極的完成了以下本職工作：
1、負責公司內部銷售人員的服務工作。包括新到車輛的驗收、車輛資料的整理、保管與領取。
2、負責公司整車訂單管理、精品訂購。包括每月公司旬訂單制定、跟蹤審核結算、發車事宜。
3、負責公司內部文件的傳達、執行。
4、負責與吉利廠家內勤、財務以及集團各公司之間各業務的溝通協調。
5、在銷售淡季配合銷售部外出做車展，為銷售旺季打好基礎。
二、簡述工作情況
1、在內勤工作崗位工作過程中，能夠積極主動全心全意的對待每一項工作，對于剛剛開始工作的我，始終保持謙虛、謹慎的工作態度，虛心向同事學習，積累經驗，努力把工作做到最好。
2、在工作期間，豐富業務知識、提高工作能力，不斷的給自己充電，積累產品業務文化知識。在做好本職工作的基礎上，附帶銷售車輛X臺，并于XXXX年XX月參加全國人力資源管理師三級考試。為了做好本職工作，我不怕麻煩，精簡部分工作的程序，提高工作效率，爭取為各部門同事做好服務保障。結合上述一年的內勤工作經歷，我也深刻認識到：
各項業務的健康、穩定發展奠定了堅實基礎。現將20xx年的主要工作情況述職
一、加強政治學習，提升思想素質。
一是提高思想認識。我深知：財務工作是公司的重要職能工作，對公司的正常運轉發揮著極其重要的作用。只有在工作中不斷積累經驗，在學習中豐富知識，認真把握相關政策，才能為不斷提高財務工作水平打下基礎。二是強化業務學習。一年來，我堅持以黨的十精神為指導，主動學習各級涉及財務工作的新制度、新規定、新準則，廣泛涉獵相關的財務專業知識，并將其運用到具體工作中，真正使自己在工作中得到了成長鍛煉。三是加強溝通交流。工作中，按照規范財務基礎工作的要求，做到既堅持原則又不拘泥形式，自身工作得到了大家的充分肯定。同時，我始終保持良好的心態，對上有效理解執行上級的戰略部署，對內與員工順暢溝通真誠交流，積極促進各部門密切配合，為公司發展做出了積極貢獻。
二、切實履職盡責，勤懇扎實工作。
一是全面開展了土地清理登記工作。去年上半年，我們按照上級部門要求，對公司所有土地資產進行了盤點清查。工作中，始終堅持土地登記的統一性和完整性，嚴格執行土地登記各項工作制度，依法依規開展土地登記工作。同時，嚴格按照相關法律法規的規定，堅持實事求是、客觀公正的原則，認真組織落實好土地登記發證清理整改工作。
二是做好了實物資產管理系統前期上線和試運行工作。20年初，我主動放棄個人的休息時間，加班加點，和大家一起對全公司的實物資產進行了全面登記清理。歷時三個月的時間，實物資產管理系統于20xx年4月份開始運行，確保系統準時上線和順暢運行，也在很大程度上保證了公司資產的保值增值。
三是做好了科長助理的相關工作。去年11月份成功競聘科長助理后，作為分管資產、稽核和在建工程組的組長，我深感責任重大。在進行深入調查研究的基礎上，我結合實際，制定了科學合理的全組工作計劃，明確了下一步的工作思路和工作方向，明晰了下一步工作中的個人職責任務，為做好今后的各項工作奠定了良好基礎。
三、強化作風建設，樹立良好形象。
一是增強廉潔自律意識。通過參加公司組織的各種政治學習，個人能夠經常性的學習黨紀法規、廉政建設有關規定和財務人員工作制度，真正從思想深處進一步提高了對黨風廉政建設重要性的認識，切實增強了個人的拒腐防變能力。
二是認真履行個人職責。按照黨風廉政建設落實情況，努力做到制度之內不缺位，制度之外不越位，切實履行好自己的工作職責。工作中，堅持小事講風格、大事講原則，努力按制度、按規定辦事，尤其是在負責資產、稽核和在建工程工作期間，做到嚴格把關、公道正派，杜絕了違紀違規事件的發生。
（ 上海戩訊電子科技有限公司 200129）
【摘要】首先，從現金結賬的角度對酒鬼酒1 億元被盜案例進行了詳細的分析，并引出現金結賬工作的重要性。其次，從現金盤點表說起，運用筆者實務中的工作經歷中的例子，說明了實務中的現金結賬具體處理方法。最后，對新三板市場的美蘭股份個人卡收款案例進行了詳細分析。
【關鍵詞】現金結賬 日清月結 現金舞弊
現金是企業資產中流動性最強的資產。對于企業會計結賬工作來說，現金類資產可以說是唯一由企業財務部門完全控制的，并且應該為此負責的資產。現金管理結賬的重要性已經可以從下面的案例中看出。
[ 案例1] 歲末年關，正值小偷猖獗之時，作為上市公司的酒鬼酒(000799，收盤價12.46 元) 也不幸“中招”，其子公司有1 億元銀行存款涉嫌被人盜領。酒鬼酒2014年1 月28 日公告，公司子公司酒鬼酒供銷有限責任公司 ( 以下簡稱酒鬼酒供銷公司) 在中國農業銀行杭州分行華豐路支行的賬戶( 以下簡稱農業銀行)，于2013 年12月被1 名嫌疑人分3 次轉取資金，3 次轉取金額分別為3 500 萬元、3 500 萬元、3 000 萬元，共計1 億元。《每日經濟新聞》記者注意到，被盜賬戶于2013 年11 月29日開立，為酒鬼酒供銷公司的活期結算賬戶，開設后酒鬼酒供銷公司存入了1 億元。
近日，酒鬼酒通過農業銀行給酒鬼酒供銷公司提供的《賬戶變動情況明細表》及對酒鬼酒供銷公司的初步了解，2013 年12 月10 日、12 月11 日，1 名嫌疑人在酒鬼酒供銷公司毫不知情的情況下先后向上述賬戶存現200元、300 元；同時，該嫌疑人于12 月11 日通過銀行柜臺轉取了上述賬戶中的的3 500 萬元存款。12 月12 日，同一嫌疑人又向上述賬戶存現500 元，同時又通過銀行柜臺轉取了上述賬戶中的3 500 萬元存款；12 月13 日，同一嫌疑人還在銀行柜臺將上述賬戶中的3 000 萬元存款匯出。目前，酒鬼酒供銷公司上述賬戶余額僅剩1 176.03 元。總的看來，嫌疑人存入1 000 元，卻盜走1 億元。
案例分析：看完以上案例，你是否有鬧鬼的感覺。酒鬼酒是一家上市公司，應該是有嚴格的內控制度, 財務人員比一般公司人員的素質和能力高，按常理是不會發生以上1 億元從自己公司的賬戶上被他人分3 次在3 天內分別盜走3 500 萬元的情況的。從案例至少可以看出三點問題：
第一，酒鬼酒對于此賬戶的巨額資金出納或相關財務人員沒有進行每天的銀行存款日清核對。按會計制度的規定, 對于出納工作應該是日清月結，特別是現金和銀行存款。每日結束工作后，就應該對現金和銀行存款進行每日的清點核對工作。如果公司出納人員按此操作，2013 年12 月10 日第一次被盜領就可以實時被發現，不可能再發生第二次和第三次。一樣不會到2014 年1 月28日公司才發公告，與巨額存款被盜發生2013 年12 月10日相距49 日之久。可以從發現并公告的時間中看出，公司是在2014 年1 月對2013 年12 月結賬時才發現巨額存款被盜的，說明公司對此賬戶沒有實時的網上銀行或電話銀行等實時監控工具來保證公司巨額資金的安全。或者說公司的銀行對賬制度是按月進行的，沒有在平時做到每日對大額賬戶的核對。并且，一般開立賬戶會開通大額資金進出短信通知業務，從公告來看酒鬼酒沒有開通此業務。
第二，新賬戶的開立內控異常。對于年底資金緊張時，公司到杭州異地開立新賬戶并存入巨額資金。按常理推斷，公司應該是為了獲取超常的理財收益或其他目的開立的新賬戶, 并且應該是有很嚴格和繁瑣的開立手續來控制和管理新賬戶的開立的。一般新賬戶開立從內控出發特別是異地開立需要嚴格控制。
第三，公司的印鑒管理出現了問題。一般從柜臺轉取巨額資金都需要在票據上加蓋公司預留銀行的印鑒，如果不一致是提不走1 分錢的，說明嫌疑人要么獲取了公司的預留銀行印鑒，要么至少獲取了公司加蓋印鑒的空白轉賬單據。估計獲取公司加蓋印鑒空白轉賬單據的可能性比較大。因為嫌疑人在轉賬時還存入了1 000 元用作轉賬所需要的手續費，說明嫌疑人沒有印鑒用于從賬戶中直接內扣手續費，需要先存入轉賬所需要的手續費的現金。
以上案例就可以看出現金結賬工作重要性。從現金管理角度來看, 如果酒鬼酒在日常現金結賬中按規范的對貨幣資金日清月結進行結賬，是不可能發生這種情況，或者說發生第一次就會在第一時間被發現，更不會發生第二次、第三次。如果在開立新賬戶和印鑒以及空白票據管理上嚴格按制度執行，則同樣是不可能發生巨額資金被盜的情況。
隨著經濟的發展，信用卡、網上銀行等新的電子支付工具的出現，現金在日常的使用中已經有明顯減少的趨勢。記得筆者在一家企業從事會計工作時，財務部全體同事每月需要花半天時間，用于進行上百名員工的現金工資袋分裝和核對工作，還需要花半天時間進行現金的實際發放，并由每一員工在工資單上簽名。當然，現在有一些特殊行業還會收到大量的現金，對現金還是需要按企業的行業特點和實際情況進行現金結賬工作。
對于一般企業來說，現金管理結賬工作只需要出納、費用會計、總賬會計。在月末、季末、年末結賬日，要求出納將所有收付單據全部交由相關崗位的會計人員處理。同時總賬會計盤點出納手中的現金，并按貨幣的面額記錄張數金額等，雙方在現金盤點表上簽名。當然，還會有一些收入未記賬、支出未記賬的單據需要記錄在現金盤點表中，但如果有這樣的單據，就是賬務處理錯誤，需要將這些單據補入財務系統。正常的情況應該是結賬時點上不會有收入未記賬、支出未記賬單據出現。
[ 案例2] 筆者在結賬截止日進行現金盤點時，發現會計賬面上有幾百萬元現金，但盤點的結果實際現金只有1 萬多元。經調整處理后，還是與賬面現金余額有幾十元的盤盈。與出納溝通后，才知道這幾十元差異是因為報銷員工的尾數未支付而產生的。在與企業財務部門負責人溝通后，負責人還認為現金財務賬面幾百萬元與實際只有1 萬多元的差異是很正常的。因為有很多單據在結賬時點需要補完相關的領導簽字后，才能在結完賬后記入下月賬中，并且企業從未在結賬時點進行過現金盤點。此案例說明在現實中，企業對現金的控制是很薄弱的，企業越是認為習以為常的事, 實際上越有可能出現問題。
在實務中，現金結賬管理最重要的是財務人員的認真精神，特別是財務部門領導對現金管理結賬工作的重視。只要做到日清，每日要求現金保管人員出納盤點核對自己的現金，并在月中不定期地由出納以外人員進行不通知抽查盤點、月末結賬盤點，現金結賬管理工作還是可以很好地完成的。
[ 案例3] 新三板市場的美蘭股份（代碼： 430236）用員工個人賬戶收取貨款。美蘭股份披露：報告期內，公司的收款方式包括現金收款、個人卡收款、銀行對公賬戶轉賬收款和承兌匯票收款。現金收款主要針對一些零散終端客戶和一些上門提貨的個體經營戶，公司現金銷售嚴格按照現金內控制度及相關財務制度的要求進行，制定了完整的銷售審批、現金收款、收據開具、發貨、現金繳存銀行、每日記賬、聯合對賬等一系列內控措施，嚴格做好財務憑證的確認、入賬和財務核算工作，確保財務憑證的真實性、有效性、完整性和準確性，防范公司現金銷售活動中財務風險的發生，確保現金安全和真實客觀地反映企業的經營成果。
關鍵詞：公司企業；會計制度；財務管理
會計制度的構建，對公司從事正常生產經營活動、維持組織管理秩序、實現長期發展目標，具有重要的現實意義。為了適用快速發展變化的市場經濟需求，公司應當做好內部制度改革--會計制度是公司組織管理制度的核心構成，因此需要相應作出調整。
一、現階段國內公司會計制度中的問題分析
會計制度是否完善、公司財務管理工作是否科學有序，是衡量公司綜合實力的重要指標之一，因此公司領導管理層和財務工作人員應當重視會計制度改革，以會計制度改革推動財務管理工作順利進行，并為公司生產經營、組織管理提供便利條件。現階段，我國大部分公司的會計制度并不完善、存在諸多問題與弊端有待改革，不利于公司經濟實力的增長、勞動生率的提高。因此，公司在財務管理工作中，應當高度重視會計制度的構建與改革，查找并彌補公司財務管理工作中的缺陷，有效防范公司財務管理風險隱患。
1.公司領導管理層對會計制度的重要性認識不足
經濟環境、經濟供需的不斷變化，經濟結構的重組與調整，為公司財務管理工作增添了新的內容，帶來了新的變化。因此，公司會計制度急需進行改革，以適應不斷變化的經濟市場供需關系。由于，保守落后的原有公司會計制度，已經無法適應發生改變的市場關系，公司財務管理的核心內容也不單純表現為賬目的進出記錄，還與公司的未來發展規劃、日常生產活動緊密相關。因此，公司財務管理、會計制度的內容中，應當明確體現出公司的生產經營計劃方案、發展策略，輔助公司順利實現生產經營目標，防范經營與財務管理風險。
2.公司財務管理權限重疊沖突、職權分配不明
從我國很多公司的財務管理工作中看，部分公司對財務管理部門的結構劃分混亂，組織結構嚴重不合理，影響了公司財務管理工作的職權劃分，存在多個部門同時擁有財務管理權限的職權重疊，或者財務管理工作職責未被分配的問題。有的公司從思想上不重視財務管理和會計制度，對財務管理工作沒有建立相應的績效考核機制，造成公司財務管理的混亂、無序，同一管理崗位存在多重疊的上級管理部門，或者無人管理的情況，降低了公司財務管理人員的工作情緒，降低財務管理工作的效率。
3.公司財務管理沒有建立規范流程，財務工作的材料備案和歸檔存在缺陷
國內部分公司并不重視會計制度和財務管理，因此也沒有建立相應的財務管理規范流程，財務工作中缺乏監管與控制，費用收支隨意，會計數據與真實情況不符；更有甚者，財務人員非法挪用資金、制作假賬，嚴重影響了公司的財務信用，給公司造成了難以挽回的經濟損失；公司各項不動產物資、現金流管理不當，債權、債務管理不明，物資會計、核算會計和審計會計工作不到位，財務管理人員消極怠工、不主動履行職責，會計資料、賬目管理與歸檔缺乏有效監督和管理。
4.公司財務管理人員素質高低不齊，專業能力有待提升
計算機應用程序、互聯網信息傳播技術的發展，促使信息化管理被普遍應用于公司管理工作中。會計制度也應當適應時展趨勢，從信息自動化、數據庫管理的需求出發，在公司內部建立財務管理信息數據庫，以滿足會計賬目、會計信息與數據的自動錄入、自動歸檔，避免公司人力資源的浪費，幫助財務管理人員獲得參加學習、提升專業能力的時間與機會。
5.公司財務管理的監督機制沒有形成
很多國內公司的財務管理工作缺乏監管與控制，財務管理工作不僅僅缺少來自上級監督部門的管理，也缺乏同級財務管理部門之間的協調配合。由于溝通交流的機會缺少，財務管理工作中容易出現管理漏洞，增加了會計制度、財務管理中的風險發生幾率。
二、新時期加強企業財務管理工作的具體措施
1.清晰界定會計制度構建在公司管理策略中的核心地位
企業的管理者要轉變觀念，對企業的財務管理工作有清醒的認識。在企業發展過程中對財務管理工作予以高度的重視，努力為企業財務管理工作創造良好的發展空間，作為企業的領導者要對企業的財務狀況從整體上加以把握，科學合理的使用企業資金，加強各項資金的分配與管理，提高資金的運作水平。
2.組織財務管理人員的培訓學習活動，提高專業從業能力
財務管理工作者的科學文化素質和思想道德素質都需要通過培訓予以提高。隨著財務管理知識和手段的不斷創新，財務管理工作人員要通過培訓不斷提高自己的專業知識水平，為履行財務管理工作，提供理論和知識基礎。與此同時還要不斷培養財務管理工作人員愛崗敬業、明禮誠信、團結友善、奉公守法的職業品質和嚴謹的工作作風。通過提高會計工作人員的各項素質，提高財務管理工作的效率和質量。
3.構建財務管理工作的規范秩序，明確劃分崗位職能與權限
對于財務管理工作，必須做到有法可依、有章可循。建立“剛性預算”“、資金管理”、“比價采購”、“統籌款個人賬戶管理”等一系財務管理規章制度，并在實際工作中不斷補充和完善。同時，還應制定嚴格的崗位責任，明確企業有關人員的財務管理權限，并堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究。使每個財務人員認識到了財務紀律的嚴肅性，更要提高他們的工作熱情和責任心。
4.提升公司全體員工的財務管理意識
創建人人參與財務管理的新模式要想使企業適應現代市場經濟的發展，必須更新財務理念。推行“人人參與財務管理和監督”模式，設立財務公開欄，及時把財務賬目進行點題公開。這樣，每個人都可以從公開欄上了解單位、個人的賬目情況，資金的使用情況，企業的經營和發展情況，人人可以提合理化建議，并對財務管理實行有效監督，進而增加了財務管理的透明度。
5.構建財務管理工作的監督管控機制，防范財務管理風險隱患
企業要發展，必須依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位實際的會計制度，會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序必須合規，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。
6.建立和完善財務會計人力資源管理體系
為了適應新興產業經濟時期下的財務核算要求，應該構建和完善財務會計的人力資源聘用與選拔機制，利用互聯網信息傳播技術與計算機應用技術，實現人力資源的信息化、動態化管理，以此管理并監督財務人員積極完成工作，對會計工作和財務人員進行系統評估與考核，促進公司會計制度的和諧、有序運行，幫助公司實現經濟發展目標。
綜上所述，會計制度的構建，是關系到公司經濟利益、長期發展計劃能否順利實現的重要組織制度，有關公司的領導管理層和各財務管理部門應當重視會計工作，做到財務管理職權明確、職責清晰，財務管理工作與公司現實發展需求、市場經濟供需變化相適應，通過清晰界定會計制度構建在公司管理策略中的核心地位，組織財務管理人員的培訓學習活動，提高專業從業能力，構建財務管理工作的規范秩序，明確劃分崗位職能與權限，提升公司全體員工的財務管理意識，構建財務管理工作的監督管控機制，防范財務管理風險隱患等有效措施，完成公司的會計制度改革。
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