時間：2023-08-27 15:09:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇電商公司的財務管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：erp；財務管理；應用
一、erp的概念及其深刻含義
erp(enterprise resource planning：企業資源計劃)是以信息技術為基礎，以系統化為管理思想，通過集成和整合企業組織內部及其供應商以及客戶的數據與信息。為企業決策層及其員工提供決策運行手段的管理平臺。它日益成為企業不可或缺的重要戰略性資源。
要具體理解其深刻的含義，筆者認為必須從三個方面去把握：①從管理思想來看，erp理論是在mrp(manufacturing resourceplanning：制造資源規劃)等理論基礎上發展而來，它是面向sc(supply chain：供應鏈)的管理思想，為企業的信息化集成提供了最佳的解決方案。它的根本特點是將企業的資金流、信息流和物流統一起來進行管理，綜合平衡和充分考慮企業的資金、人力、生產設備、原材料、生產技術、時間和信息等各項資源，提倡最大限度的利用企業有限的資源來取得最大的經濟效益。②從管理系統的角度看，erp系統提出全面規劃和集成一個企業分散在不同地方的所有子公司及其工廠的資源，協調不同地域的員工去進行團隊合作，它是集成企業管理理念、基礎數據、人力財力、業務流程、計算機軟硬件等于一體的企業資源管理系統。③從軟件產品的角度看，它是以erp管理思想為靈魂的管理軟件產品，集成了gui(graphi c userinterfaeet圖形用戶界面)、第四代語言、面向對象開發技術、開放式web系統技術、電子商務支持技術等信息技術。
二、erp系統中的各個模塊之間的關系
根據企業的不同情況，可能erp的子系統模塊會有所不同，筆者列出的以下的幾個子系統是一些基本的子系統。各模塊之間的關系如圖1所示：
從圖中可以看出：erp財務管理模塊與其他模塊之間有著非常密切的數據交換關系。其中，人力資源管理模塊向財務管理模塊傳遞企業員工的工資、福利、獎金等信息，用于工資的核算；生產管理模塊向財務管理模塊傳遞消耗的原材料、工時、水電費、產成品、在產品信息，用與計算產品成本，進行成本分析和核算。銷售管理模塊向財務模塊傳遞銷售合同數量、價格、銷售發票、銷售費用等數據。庫存管理模塊向財務模塊傳遞出入庫單據、盤點數據、主要形成材料、半成品、成品的數量及金額等數據。采購管理模塊向財務模塊傳遞采購訂單(其中包括采購數量、價格)，可以形成用款計劃，也可用于核對或監控采購價格、采購發票、采購入庫單等等。技術管理模塊向財務模塊傳遞購買的商標、技術等無形資產信息。設備管理模塊用于向財務模塊傳遞設備購買、損耗、處理等信息，用于固定資產的清查、折舊及處理。計劃管理模塊向財務模塊傳遞預算信息，財務模塊也要反饋信息回來，已確定現金流是否足夠支撐。
三、erp在某路橋公司財務管理中的應用實例
(一)實施erp前路橋公司財務管理現狀
以某路橋公司的財務管理為例，實施erp之前，公司的財務管理存在的問題主要包括：1、核算模式比較落后，表現在：公司的電算化管理照搬傳統的財會流程，其作用發揮不充分，缺乏有效、健全的財務管理手段，側重于事后核算，在利用會計核算信息用于公司決策等方面沒有發揮應有的作用，不能為財務管理提供事先預測、事中控制和事后考核等功能。2、財務信息比較分散，表現在；公司的下屬子公司獨立核算，信息收集與集成、用于分析決策比較困難，財務管理體現為靜態性與事后性。3、資金管理分散，體現在；資金的流向、流量等不及時、不全面、不明確，無法掌握資金的動態信息，資金安全問題存在隱患。4、預算管理困難，表現在：缺少戰略目標的預算編制和預算控制體系；5、業務管理失控，表現在：公司總部不能及時、準確的獲得各分公司核算信息，導致集團難以控制各分公司的業務狀況。另外還存在的問題是：財務分析評價體系與激勵機制脫鉤，缺乏完整性等。筆者認為，這些問題歸結到一起，就是沒有將erp系統應用于公司的財務管理，財務管理與公司的其他方面的管理模塊如生產管理模塊、采購管理模塊等集成性不強。
(二)公司需求分析與erp軟件的選擇
該路橋公司的對財務管理的需求簡單描述如下：①急需統一規范該路橋公司的做帳制度與科目體系；②能夠在盡量短的時間內收集、匯總公司內部的各種財務、統計報表，并且能夠自動進行部分公司內部的損益抵減，按不同的行業分類、按不同的上報對象等快速生成多種組合方式的合并報表；③在集中式管理的基礎上，一方面嫩夠提供方便、快捷的公司內部往來對賬的功能，有助于加強公司內部往來管理，提供清晰的內部往來賬目信息；另外一方面是能夠方便、快捷地獲取分公司的基礎數據，進行各類管理分析報表統計，以獲得及時、準確、全面的財務業務信息，快速做出相應決策。④能夠加強公司的預算管理，從事后的核算轉變成全面管理、控制與優化。
通過對公司上述需求分析的基礎上，考慮到軟件的可擴展性、可維護性、穩定性與易用性方面，我們選擇oracle財務系統作為該路橋公司的erp管理軟件。因為oracle erp系統具有強大的數據庫支持技術，它具有按照會計準則、基于流程控制進行細分的會計過程分割及嚴格的操作步驟，在windows環境下多種多樣且不斷更新的支持工具與excel配合下的便捷的財務數據處理等優點。并且oracle公司作為全球領先的電子商務解決方案供應商，具有強大的技術力量支撐，能實施erp系統的所有模塊。最終定制的適合該路橋公司的erp系統的模塊包括：總帳、應付、應收、現金管理、固定資產、庫存、采購、訂單管理等模塊，基本涵蓋了上文所述的各子系統模塊的功能。
(三)erp系統在該公司的應用過程
分三步進行：1、公司財務基礎應用階段。這一階段重點解決的是集團總部的管理需求，同時兼顧分公司的基礎財務核算需求。從應用范圍上看，主要包括在公司總部財務和分公司財務兩個層次部門上應用，erp系統主要由以下子系統構成：總帳系統、報表系統、固定資產管理系統、應收系統、財務分析系統、合并報表系統、合并帳務系統、現金流系統等。2、分公司業務擴展應用階段。這一階段繼續鞏固信息化成果，完善公司相關的財務管理制度；在分公司內實施財務業務的一體化，是公司總部獲取的數據更準確及時。這一階段還能兼顧人力資源管理的基礎應用等需求。這一階段的產品子系統包括：標準帳務系統、供應鏈系統、采購管理系統、成本管理系統、人力資源系統、組織規劃系統、考勤管理系統、薪酬設計與核算系統、福利保障系統等。3、公司全面深入應用階段。這一階段解決的是公司總部和分公司高層的管理需求，同時將公司的預算管理更進一步深入。這一階段的系統主要包括：公司財務系統、預算管理系統、決策支持系統、人力資源系統和ceo平臺系統。
四、結束語
實施erp軟件之后，該路橋公司的財務管理狀況發生了可喜變化，主要包括：財務核算、管理會計和決策支持等層次的功能得到具體實現，實現了財務的精細化管理，為公司的決策提供了科學、準確地財務數據。
參考文獻：
[1]羅鴻 erp原理·設計·實施[m]，北京：電子工業出版社，2005
關鍵詞：集團公司；財務管理；集中
隨著我國會計電算化工作的發展，國內各種優秀的財務軟件不斷提升、完善，企業會計核算水平得到了很大的提高，但在財務管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因為長久以來，我國是計劃經濟體制，在理論上財務與會計不分，在實踐中，大部分財會人員財務管理方面的知識水平不夠，意識不強，財務管理沒有形成一套有機的體系。面對當前日趨激烈的全球化市場競爭，以及飛速發展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成的企業生存和發展的宏觀環境，使我們傳統的財務管理受到新的挑戰，特別是集團公司的發展，對財務管理水平提出了更高的要求。
一、集團公司及其在中國的發展背景
在美國，集團公司（groupcompany）只是一個商業術語，而非法律術語，一個集團公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國的“集團公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當我們談到摩根斯坦利集團（MorganStanleyGroup）或花旗集團（CityGroup）時，通常指所有公司在一個控股公司的結構之下，而不是說這些公司松散地、通過交叉持股而相互聯系。
在我國，集團公司是市場經濟發展的產物，部分國有的集團公司的前身是以前的事業單位或政府機構，如中國電信由電信局改制而來、物資集團一般是各地的物資局等。我國集團公司從萌芽到發展壯大，至今已經走過了20多年，關于集團公司的理論研究和實踐探索也在不斷的進行之中，集團公司的組成也從單一的國有集團公司向國有控股、民營、外資等多元化轉變。
一國經濟發展到一定水平，必然會出現一批大企業、大集團，2005年世界500強中國企業有18家，比2004年增加了2家，同時，排名出現上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯華超市商業公司在一個居民區開設了第一家真正意義上的超級市場，到2004年，全國百家連鎖企業的門店總數達到30416個，基本遍布全國的各個大中城市，百家連鎖企業實現零售4968億元，占社會消費品零售總額的9.3%.根據某國際知名咨詢公司的分析預測，到2010年，中國零售業最大的前4家零售集團的食品銷售額將占社會食品銷售總額的25%左右。
隨著社會的發展，集團公司將會不斷壯大，今天，集團公司已經成為現代企業的標志和民族產業實力的象征，是名副其實的中國經濟的脊梁。但我們應該看到，我國集團公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財務管理水平相當薄弱。
二、集團公司財務管理現狀分析
集團公司的財務管理戰略和財務管理重點主要依托于集團公司的管理體制，財務管理是集團公司的主要職能，它適應、服務于總體戰略目標并起著主導作用。但目前，我們大部分集團公司的財務管理尚處于初級水平，主要有以下幾方面的不足：
1、集團資源集約較差，效率不高。
集團公司下屬各企業設置多級獨立法人，集團公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；
2、報表的準確信和及時性難以保障。
多個法人的設立必然需要設置多套帳務報表，實行層層合并，最終報表的產生需要較長的時間，而且會產生會計核算不準，報表不真實等問題，出現信息滯后、管理失控等現象。
現代企業已經進入了一個信息化的時代，從過去的信息匱乏到當前的信息爆炸，財務管理需要在準確的時間里擁有準確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱斀翊蟛糠旨瘓F公司決策仍處于被動狀態，公司的許多決策將受到影響。
3、財務管理功能需要進一步完善。
會計電算化解決的都是會計核算問題，并都側重于事后核算，很少考慮如何進一步利用會計核算信息，且都不具備財務管理所需要的事先預測、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財會人員忙于做賬，無暇顧及監控企業財務運營狀況。集團公司缺乏健全、有效的財務管理手段。
4、國際化的要求難以達到。
WTO的加入，國內競爭國際化，資本市場的多元化，使我們越來越多的集團公司主動地或被動地走向了國際，參與全球化的市場競爭，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財務管理應從國際化的角度來審視自己。市場競爭的加劇，經營風險的加大，必然要對財務管理水平提出更高的要求。
三、網絡化是提高集團公司財務管理水平的有效手段
面對當前日趨激烈的全球化的市場競爭，以及飛速發展的信息技術、Internet和電子商務浪潮構成了企業生存和發展的宏觀環境，使傳統的財務管理受到新的挑戰，盡快提高集團公司財務管理水平迫在眉睫。然而，集團公司財務管理的這一系列的變革離開計算機網絡技術是很難實現的，應用計算機網絡技術可使財務管理從空間、時間和效率三個方面能滿足財務管理的要求。
A公司是一家國際上有名的大型零售企業，1994年進入中國市場，到2004年底，在中國擁有大型綜合超市60多家，是中國大型綜合超市業態的領先者。從2000年開始在中國實施其全球ERP項目，有效地整合了A公司在中國的資源，網絡化極大地提高了財務管理水平和企業基礎管理水平，為A公司以后地良性發展打下了堅實地基礎。
1、項目實施以前的財務管理模式。
a、從財務組織結構看，主要通過門店財務部———區域財務部———中國區財務部三級管理A公司在中國的所有業務。
b、從職能分工看，門店財務經理需要負責一家門店的所有財務工作，包括資金管理、供應商發票的核對、單證結算付款、財務核算、稅務、財務分析等工作，因此，財務人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區域財務經理主要是負責區域內各門店報表的合并和整理，為區域經營情況提供分析報告；中國區需要將各區域報表合并，生成中國區的合并報表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團總部。
c、從時間上看，基本上門店報表可以在下月7日前結束，區域至少需要1周時間匯總、檢查；中國區同樣至少需要一周時間進行合并、平衡；一般情況下，中國區的報表在下月底可以產生，集團總部的報表則需要在一個月以后。
d、從實現手段看，基本上都是手工作業。門店的所有憑證需要手工輸入財務軟件（各區域的財務軟件各不相同），門店與區域之間、區域與中國區之間的報表則全部通過手工的Excel表格歸集、匯總。
2、實施網絡化后的財務管理模式
a、從財務組織結構看，主要通過中國區財務部各主要部門———門店或城市單證等直接對應部門的二級管理A公司在中國的所有業務。
b、從職能分工看，門店財務經理轉化為業務監控（businesscontroller），主要負責分析門店的經營情況、業務流程的執行情況，為門店管理層提供財務管理的分析報告；中國區財務部各專業部門直接負責相應的會計核算、資金管理、業務監控及結算等工作；集團總部直接通過網絡從系統中得到相應的報表，從各專業部門得到相應的分析報告。
c、從時間上看，門店報表在月底關賬后即可直接通過系統生成報表，通過網絡在第二天傳遞到相應的數據庫；各區域報表、中國區報表、集團報表理論上是可以與門店報表同時生成，關鍵需要各級財務憑證及時輸入系統。
d、從實現手段看，基本上是系統自動生成，各系統之間通過接口傳遞數據信息；極少數付款憑證需要手工錄入。
3、網絡化實施后，財務管理的提升效應
a、財務數據更加準確、即時。運用網絡化的系統之前，每月的財務數據至少需要1-2周時間才能匯總到中國區總部，到全球總部基本需要1個多月，因為需要層層匯總，生成相應的管理報表。實施網絡化管理后，在各級財務人員將當月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級部門需要的報表，同時，由于減少了人工輸入，保證了數據的準確性。
b、財務人員工作效率提高，人員更加精簡；實施網絡化后，業務系統、結算系統、付款系統、人事系統的數據通過接口自動導入財務系統，憑證、報表由系統直接生成，可以相應減少30%以上的財務人員。
C、資金運用更加有效；施行網絡化管理后，集團大部分的對外付款集中在總部，同時，各企業的資金基本集中在總部開設的網絡銀行帳號內，由集團統一調度，避免了資金的分散，同時也增強了資金的安全性。
四、實現網絡化財務管理的可行性分析
網絡化是提升集團公司財務管理的有效途徑，經過多年的發展，我國集團公司內部計算機應用已得到普及，實施網絡化財務管理，提升集團公司財務管理水平是可行的。這是因為：
1、會計電算化為網絡化財務管理提供了數據準備
財務與會計二者聯系緊密，財務管理所需要的數據主要來自于會計核算，同樣，網絡化財務管理系統中的大部分數據來自于會計電算化系統，其中所需數據可以從會計電算化系統直接轉換獲得，亦可以與會計電算化系統共享。會計電算化系統的成功運用為網絡化財務管理系統所需的規范、準確的數據提供了直接來源，為網絡化財務管理提供了基礎保障。
2、會計電算化為網絡化財務管理奠定了應用基礎。會計電算化是我國計算機運用方面最成功的幾大領域之一。會計電算化系統的運用，一方面使人們消除了對計算機的“神秘感”，另一方面使企業充分認識到了計算機的作用。同時還培養了越來越多的既熟悉電子計算機技術，又熟悉經濟管理專業知識的人才，并使他們在計算機管理領域積累了豐富的實踐經驗。
3、計算機網絡技術的發展為解決網絡化財務管理提供了技術基礎。多數財務管理問題屬于非結構化決策問題，計算機網絡技術擁有高速、大量信息和復雜的處理能力，能幫助財務管理者建立決策時的信息。
4、市場經濟的發展，競爭的國際化對集團公司的財務管理提出了更高的要求，需要財務管理網絡化。
為適應市場經濟的挑戰，集團公司財務管理將出現下列趨勢：
a、財務預測將廣泛得到運用。預測是集團公司日常管理的信息依據，隨生產經營的日益復雜，資本市場競爭的加劇，財務預測將得到廣泛應用。沒有快速、及時、準確的數據支持，預測將成為空談，因此，網絡化是財務預測準確的技術保障。
b、財務決策數量化。集團公司籌資規模、資金成本、資金結構的確定以數量為依據，日常管理的預測、控制將運用數學模型；投資決策中的風險測定及最優方案確定將運用計量模型和經濟數學方法。
c、注重財務風險和投資風險分析。將風險因素作為企業財務決策的主要參數，并對風險程度做出比較準確的計量和評估。從現代財務管理發展趨勢看，財務管理過程實質上是一個處理財務信息的過程，信息是現代財務管理的基礎，財務管理中信息處理的正確、及時以及財務人員具有的信息處理能力決定著財務管理的能力和效率。使領導可以直接對市場進行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業的生死存亡。因此，借助現代化的計算機網絡技術為主要手段的網絡化財務管理，就成為財務管理改革和發展的現實選擇。
五、網絡化財務管理帶來的積極效應
1、統一數據庫在網上實現整個公司集中記賬，集中資金調配。
由于集團總部與分、子公司處在不同的物理區域，相距遙遠，集團可以通過網絡財務管理系統實現遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等各項功能，使得集團財務可以對所有的子公司實現集中記賬、集中資金調配。將公司局域網廣域網緊密聯系在一起，成為一個有機的整體，并基于網絡財務管理系統提供的信息對資金進行統一的調配，真正發揮企業集團財務資源的聚合效應。
2、幫助集團總部加強對各分、子公司的監管。
集團財務監控的本質是充分授權并實現真正的數據共享。網絡財務管理系統可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標距離，在集團財務部電腦前就可以實時地了解到所屬各分公司的財務狀況；同時各分、子公司或機構的財務人員也可以通過集團的授權，查看權限范圍內的數據資源。這樣使得集團對分公司的監控變得簡單易行，分公司也可在第一時間獲得需要的財務信息。
3、智能化的決策支持。
以現代化的計算機網絡技術為主要手段的網絡化財務管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過程中把注意力集中在分析的數據上，引導公司對數據不同層次，不同角度進行觀察和分析。領導簡化使用內部數據的復雜過程，從而更好的進行日常決策，自動化程度大大提高。
4、良好的外擴展性與業務關聯。
集團財務管理屬于集團核心業務結構，這一特點決定集團財務管理系統的高度開放性，財務模塊、采購模塊、生產模塊與經營模塊高度整合在一起，并通過INTERNET/INTRANET在各個不同的業務部門與業務環節之間建立起關聯的業務流，從而實現業務數據共享，提高信息價值。
當然，實施網絡化的財務管理需要作很多的基礎工作，首先，需要整理集團公司各單位的歷史數據，統一會計科目反映的業務，建立集團內標準的管理報表；其次，要對外部的供應商、集團內部的各單位等建立統一編碼；最后，需要信息系統的支撐，沒有信息系統，網絡化的財務管理只能是空中樓閣！
參考文獻：
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在國家“廠網分開”的政策實施以后，近年來各大發電公司打破地域限制，紛紛走出家門，跨地區建電廠，各發電集團規模急劇擴張，于是許多新電廠如雨后春筍般發展起來。其主要特點包括跨流域廣，涉及的行業較多，前期(或基建期)項目多且所處發展階段不同，地區差異大，母公司對各子公司的控制情況各異。
以上種種新情況，也給發電集團財務部門帶來不少新問題。本文將主要探討分公司制度下的經營，特別是財務管理模式。
一、分公司財務負責的主要工作
在分公司管理模式下，分公司統管所屬各電廠的財務工作，分公司財務不插手各電廠具體財務業務，更不能沉溺于日常業務的處理之中不能自拔。具體業務由各電廠財務自己去辦，分公司財務主要負責以下幾方面的工作：
(1)負責組織各電廠預算編制、預算審批，并監督預算執行情況，并依據預算執行情況進行績效考核；(2)負責與電網協調，統一行動，及時回收電費；(3)負責全分公司范圍內貸款合同的審批簽訂工作；(4)負責全分公司范圍內的資金調度管理工作；(5)負責全分公司統一財務制度的制定及監督執行工作；(6)負責組織全分公司范圍內的財務報告編制、審批工作；(7)負責全分公司財務基礎工作檢查及審計工作；(8)負責全分公司范圍內的財務分析工作；(9)負責全分公司范圍內財務人員的考試考核工作。
二、分公司的資金管理模式
根據分公司發展歷程，分公司的資金管理可分三個階段：
(一)分公司籌備階段
此時不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項目公司還都處于電力建設前期階段，主要表現在沒有獨立的資金來源，前期費主要由母公司代墊或者是就近的一個已投產的發電廠代墊；財務人員較少或不設財務，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費用，然后憑報銷單據回有關電廠財務記賬，沖銷借款；沒有工商執照，沒有國稅、地稅的稅務登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執照，因為按《公司法》有關規定，籌備處是不能核準登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險等管理的實際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費由有關電廠代管?；攫B老保險，工傷保險、失業保險，醫療保險、生育保險，住房公積金、企業年金等(簡稱“五險兩金”)由有關電廠核算，按屬地原則繳納。
這樣情況下，會產生種種弊端，其一是分公司資金調度受電廠限制，不能獨立運作、自主調度資金，常常出現資金調度不及時情況。其二是資金管理與前期工作進展脫節，無法真正實現財務的核算監督職能。其三是分公司支出，由有關電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質疑。其四是如果分公司及各項目部不能完全獨立核算，由有關電廠代墊費用，代為核算，不符合會計準則的“會計主體”假設。
(二)分公司所屬項目核準，正式成立公司，即處于基建階段
在此階段，分公司已經至少有一個項目公司獲得國家發改委核準，取得工商登記，正式動工，就可以取得銀行借款了。工程建設，需要大量的建設資金，除了用資本金以外，其余建設資金全部靠貸款解決。所屬項目公司有了資金來源，就相當于分公司有了自己的資金來源，可自主調度資金。
(三)電力項目投產后，即進入生產階段
在此階段，分公司下屬的項目公司投產發電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費收入，分公司根據需要，負責與電網的協調工作，催收電費，設立電費專用賬戶，每月收回的電費先在電費戶歸集，然后再根據需要撥付各電廠(或項目公司)，按照資金計劃(或預算)及貸款合同，歸還銀行長短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長期借款、這樣可以減少企業財務費用，降低資金使用成本，增加企業利潤總額及凈利潤。
三、分公司的會計機構設置及核算方法
分公司體制下，分公司不是法人，只是一級派出機構，負責管理境內各發電公司。我們常說“企業管理以經營管理為核心，經營管理又是以財務管理為核心”，因此我們若想實現分公司的管理職能，必須在分公司的統一領導下開展各電廠的經營管理工作。要實現分公司對各電廠經營工作的領導，就必須施行分公司對各電廠(項目籌備處)財務工作的統一領導。我們不妨建立一種“大財務”管理方式，即各電廠在分公司的統一領導下，執行分公司統一的財務規定，統一調度資金，統一編制預算及依據預算完成情況進行績效考核。
這種財務管理體制，主要的優勢就是：
首先是各電廠的財務工作由分公司財務部統一領導，對各發電廠能實施有效的監督和監控。在該體制下，各電廠的主要財務業務，都在分公司財務的實時監控之下，可以充分發揮分公司的管理效能，加強內部控制，極大的減少各電廠的財務風險和經營風險。
其次是能夠整合企業資源，更好的發揮整體實力。統一調度資金，提高資金的使用效率，降低企業財務費用，降低企業財務風險。
最后是可爭取合并計算增值稅，合理降低分公司稅負。除國務院另有規定外，企業之間不得合并交納企業所得稅。按企業所得稅法有關規定，以企業為單位繳納企業所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務院另有規定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務局申請，請求其所屬所有企業匯總繳納企業所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業和虧損企業的應納稅所得額合計金額計算應納稅額，這樣盈虧相抵后計算的應納稅額，小于單個企業交納的所得稅合計，可以合理降低整個分公司的稅負。特別是分公司所屬企業，多元化經營涉及行業較多，個別企業受國家宏觀政策影響出現虧損時，分公司合并繳納所得稅，比各企業分別計算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負。目前已有某國有大型化工企業取得此項優惠政策，其所屬所有境內子公司合并計算交納企業所得稅。
四、分公司的財務人員人事管理模式
(一)實施內部正常輪換制度
在分公司范圍內，財務干部正常交流，對財務人員進行正常換崗，既能提高財務人員的業務能力，又能減少舞弊的發生。
一、集團公司財務管理現狀
在市場經濟的環境下，集團公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團的管理，而財務管理又是企業管理的中心環節。目前，由于諸多因素的影響，我國集團公司財務管理的水平不容樂觀。
1、集團公司財務管理觀念落后，缺乏科學性。
市場經濟體制的逐步確立和《企業財務通則》的頒布實施，集團公司面臨著一個全新的財務管理環境。但由于長期以來在思想上受到舊的財務制度的約束，集團財務人員的觀念比較滯后，尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念。這一切反映在財務管理目標上，就是未能確立起成本控制與資源優化配置的思想；反映在財務管理實踐中，便是滋生了許多不科學的做法，比如：籌資時不權衡資本成本，不考慮資本結構；投資時不測算風險報酬，不分析現金流量。
2、集團公司財務管理各自為政，缺乏一體性。
目前，不少集團公司在財務管理上過度分權，造成核心企業馭乏不力，難以從集團整體發展的戰略高度來統一安排投資和融資活動，結果是下屬企業各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，損害了集團的整體利益。這些體現在投資上，便是整個集團的投資規模失控，投資結構欠佳，投資收益下降，經營風險加大；體現在籌資上，便是整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。這種缺乏一體化的財務管理，阻滯了資源的合理配置和要素的優化組合，使得維系集團的重要紐帶─資金紐帶松弛，導致了企業集團內部缺乏凝聚力，削弱了集團的整體優勢和綜合能力的發揮。
3、集團公司財務管理不講配合，缺乏全面性。
在舊體制下，人們形成了財務管理無足輕重的觀念，集團財務人員往往是孤軍作戰，且人輕言微，同時，其他職能部門的管理人員對財務管理也知之甚少，甚至漠不關心，難以與財務人員配合默契。這就導致了全面的財務管理勢必難以進行。
4、集團公司財務管理內容不足，缺乏動態性。
從目前的情況來看，有些集團的財務管理通常缺乏至關重要的事前預算和事中控制。事中的預算與經營業績的比較也難以進行，事中控制流于空談。至于事后分析，雖基于年終考核的需要能得到一定的重視，并在年度利潤規劃的基礎上輔以相關的會計資料，但其有效性也頗受影響。既然事前預算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析未必有效，則下屬企業對決策的整個執行過程便超出了核心企業財務管理的視野，游離于核心企業的財務控制之外。
5、集團公司財務管理監管不利，缺乏力度。
新的財會制度實施以來，從總體上看，基本上達到了預期的效果。但由于集團會計核算失真、財務管理混亂，尤其是財務監管的力度不夠，導致了集團效益的滑坡和資產的大量流失，其主要原因是：
會計人員不能依法行使核算和監督的職能，只能按照本企業領導的意圖辦事。
少數財會人員素質差，既不按會計制度辦事，還鉆財經制度的空子，迎合本企業領導的不正當要求，甚至出壞主意，壞點子。
放權過多，企業處置資產的權利不受約束，導致資產的大量流失。
新的財會制度建立的基礎不牢靠，在經濟生活中產生副面影響。新的財會制度建立的環境是：一是在社會主義市場經濟體制尚未建立的情況下就建立了市場經濟條件下的財會制度。二是為了盡快與國際接軌，使新財務制度與西方財會制度在模式上基本一致。西方財會制度是建立在生產資料私有制的基礎上的，而我國是以生產資料公有制為主體的多種所有制經濟成分并存的所有制結構，因此新制度在執行中難免產生磨檫。
下屬企業法人代表的權利過大，約束機制沒有形成。
法規不完善，不配套，“會計法”難以貫徹執行。
6、集團公司財務信息不準確，經營風險無法有效控制。
由于各種原因，企業管理者通過一些方式對會計報表進行合法和非合法的操作，從而使會計報表的真實性受到影響，企業經營風險難以得到有效控制。比如：通過以下幾種方式可以影響利潤表的真實信息：
好消息和壞消息區別對待。比如通過將好消息列示在經常項目，而將壞消息作為非經常項目，從而為財務報表分析設置了一定的障礙。
熨平收益。有些企業為了使收益看上去比較平穩，就在收益比較低的年份將它作高，而在收益比較高的年份將它做低。
一次性虧損確認。有的管理者認為與其年年虧損，不如一次把今后可能的損失全部列出來，以使今后的收益情況比較好看。這種做法在許多上市公司中非常常見。
變更會計方法。會計方法的變更雖然不影響企業的現金流，但必然會對資產負債表和損益表產生影響。
成本核算方法的影響。財務報表除受會計方法的影響之外，還受成本會計方法的影響。
另外，通過對資產負債表中有些會計準則中沒要求項目的選列和資產負債計量標準的不同選取，企業資產負債表的作用會受到影響。
同樣，通過對現金流分類標準、投資活動的劃分等作一些變動，從而影響現金流各項所占的比列。
以上這些問題，在經濟繁榮時期，其負面影響還不明顯，一旦客觀經濟環境發生變化，就可能導致集團陷入困境，甚至面臨崩潰的危險。
為了解決這些問題，就必須要重新設計企業集團財務管理模式，以適應當前企業競爭環境的變化。
二、集團財務管理模式設計的原則
集團企業應根據自身發展的需要，結合當前的宏觀政策和形勢要求，針對領域內的微觀環境和市場競爭環境，可以從下列幾個方面對集團的財務管理模式進行調整。
1、集團公司財務管理的組織結構
集團公司內部的組織機構比較復雜，一般分為如下的結構層次：一是集團母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司。集團的財務組織機構應根據企業集團組建的不同情況和集團的層次結構來建立。
集團財務組織機構的設置通常有兩種形式：一是集團公司的發展是以一個主體公司（企業）的發展為核心的，集團公司的各個職能部門將依付于主體公司的各個職能相同的管理部門，這時主體企業的財務部既使主體企業的財務管理部，又是集團公司的財務部。二是集團公司是由不同行業或生產不同產品的多個企業組建而成，這時，集團的財務部門要重新設置，如何設置，由集團公司根據具體情況來定。
一般說來，在以一個主體企業為核心，子公司較少，相互間的生產經營關系比較密切的集團中，主體企業的財務工作量較大，他的管理質量直接影響著集團的財務狀況和效益，集團這時比較偏向于采用第一種形式。但當集團公司向大型化發展，子公司較多，經營多元化，彼此間的獨立性較強時，集團比較偏向于設置獨立性較強的財務管理部門。
2、集團公司財務管理的基本原則
集團公司大多為跨地區、跨行業、跨所有制甚至為跨國經營的資本運營實體，是由多個具有獨立法人資格的企業組成的企業群體。為此，集團公司的財務管理要在保持集團利益的前提下，既發揮集團的整體優勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過度集權的方法，以便發揮子公司的積極性和主觀能動性。基于此，集團公司的財務管理應遵循如下的基本原則：
集團及其成員子公司的財務管理必須堅持以資本運營為核心的原則。集團中各個具有法人地位的企業，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨。而集團對其成員子公司的財務管理，也要以資本為核心。
集團及其成員子公司要認真貫徹資本運營責任制的原則。為了切實建立資本運營的約束與激勵機制，使不同的利益主體對經營的資本真正負責，避免成員子公司對集團的依賴思想，杜絕小富即安、故步自封的不良現象，集團總部要通過對資本運營效率等內容的考核，建立資本運營責任制，并在實踐中不斷充實完善。
集團財務管理要體現集權與分權相結合的原則。集團公司的發展需要調動發揮包括集團總部在內的各個成員子公司的積極性，即：既要發揮集團的戰略決策和協調交易的作用，又要調動成員子公司的主動性和創新意識。因此，在財務管理上要適時地運用集權與分權的方法，根據形式與任務的變化，靈活地調整集團財務管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團的目標任務，取得最佳經營效益為準則。
在集權方面，集團主要是在方向性和戰略性的問題上進行管理。在分權方面，集團各成員子公司主要對具體性的、戰術性的問題，如：成本管理，費用控制，運營資金的管理等。各自運作管理，集團僅給予宏觀指導。這樣做，既不影響集團內各企業的法人地位，又利于集團總部集中精力，做好市場和宏觀規劃，把握集團的總體發展方向。
對集團來說，以下幾個方面的財務管理權應全部或大部分集中到集團總部來：
（1） 投資決策權。包括對子公司較大規模的擴建、改造投資和對外股權投資的決策權應該集中。
（2） 子公司接受外部投資的決策權應該集中。
（3） 子公司資產重組或土地置換的決策權應該集中。
（4） 重要財務政策的制定權不能分散到各成員子公司，以防各行其是。
（5） 子公司主要財務負責人的任免權，應由集團總部集中。特別是對一些新兼并、收 購的單位，集團公司還應該直接派主管人員，以便加強財務約束力。
（6） 主要產品的出廠價與內部協作價的制定權應由集團集中。
（7） 基本建設和技術改造項目的貸款權、流動資金的貸款權以及企業所得稅的結算權應該由集團集中。
（8） 其他集團公司認為需要集中的權利。
3、集團公司財務管理的層次劃分
由于集團公司對成員子公司的投資結構不同，所以，在財務管理的方式方法上會有明顯的區別。一般來說，集團公司內部的財務管理基本上可分為直接管理和間接管理兩種。一是對集團公司的母公司、全資子公司應采用直接管理；二是對控股子公司、參股子公司列入間接管理；三是對同集團公司只有經濟協議或合同關系，沒有參股關系的聯營、協作企業，在財務上只有結算關系不具有管理職責。根據集團公司對成員子公司的投資結構的不同，集團財務管理分為三個層次：
第一層，對母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理要求和制度執行。
第二層，對控股公司的財務管理要稍微松懈一些，應該允許他們自行擬訂財務管理制度，但不能出現與集團公司的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項要由集團公司的董事會或總經理審查批準后方可執行。
第三層，對參股公司的財務管理要比較松散一些。集團財務管理部門不應該對他們限制具體內容，只需要通過集團公司派到參股公司的董事，按照公司章程的規定，參與投資、分配等重大決策，掌握分析其財務狀況、經濟效益和重大變化等。
4、集團公司財務管理的主要內容
集團公司財務管理涉及的內容較多，面較廣，并與集團公司的集權和分權模式有關，其主要的內容有：
預算管理。集團公司要根據國家的經濟政策和產業政策，結合本集團的實際情況，提出集團下年度的生產經營總體計劃，提供給子公司作為指導性大綱。而各子公司編制的預算經集團公司審核、匯總、調整、平衡后正式下達，作為子公司的生產經營大綱和檢查、考核的依據。
投資管理。集團公司對子公司的對外投資、重組以及一定規模上的改造、擴建項目進行全過程的管理。
資金管理。集團公司的籌資、集資、融資和集團內部自有資金的分配應由公司決策層根據需要統一調度使用。子公司正常的生產經營活動所需要的周轉資金應由各子公司負責管理。
資產管理。集團公司各子公司應對所管理的資產保值增值負責。子公司資產的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發行債券、破產等產權變動事項以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應分別經集團公司和有關政府主管部門審批后實施。
價格管理。集團公司內母子公司間相互提品和勞務由集團公司統一定價，實行模擬市場價格。各子公司對產品和勞務的價格具有擬訂權，集團公司對子公司所擬訂的價格具有審定、協調以及裁決權。
信息管理。集團公司財務部門應對各子公司的會計報表定期收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進行財務評價。
財務制度的管理。集團公司應該按照財政部的要求，指定適合本集團公司內部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，并根據上級政策的變化及時修訂。
財務人員的管理。集團公司的財務部門負責管理各子公司會計人員的業務培訓、業績考核、工作變動以及子公司財務主要負責人的任免等事項。
5、集團公司財務管理的約束機制
集團公司在宏觀政策和形勢指導下，應建立健全各項財務管理制度，敦促成員子公司各行其職、各保其效，并建立確保資本保值、增值的一系列約束機制。
l 對各類資產進行監督管理，控制資金流向。
（1） 固定資產技術改造投資，由集團總部統一規劃，各成員子公司具體組織實施，實行“項目負責制”或“項目承包制”，講求投資報酬率。
（2） 集團成員子公司日常合理的、規定限額以內的資產損失，經過健全的審批手續，可由其自行處理；對超出限額的資產損失，必須由成員子公司提出處理意見，報集團總部統一處理（或者由集團總部簽署意見后，再由成員子公司報當地財政機關）。
（3） 成員子公司對外投資的各類財產，必須在進行可行性研究的前提下，報集團總部批準。
（4） 成員子公司一般不得對外提供經濟擔保，確屬特殊情況者，必須報請集團總部審批。
l 適時地對成員子公司的成本、費用管理工作進行指導、檢查，防止效益流失。
集團總部要根據“兩則”“兩制”及國際會計的要求，結合實際情況，制定本集團的管理辦法，各成員子公司再據以制定實施細則，報集團總部備案。其執行情況，由集團總部每半年組織一次檢查，實行定期檢查與日常指導相結合的管理辦法。
l 加強財務成果核算與利潤分配的管理，維護所有者權益，保證企業的發展后勁。
（1） 各成員子公司不得擅自擴大營業外支出，若遇公益、救濟性以及非公益、救濟性捐贈，必須事先報集團總部批準。
（2） 集團總部要審批成員子公司的稅后利潤分配方案，審查利潤分配表及相關資料，監督其按規定提取法定盈余公積金與公益金。
（3） 加強資本金管理，成員子公司“實收資本”若發生結構變化或數額變化，特別是涉及到產權變動的事項，必須事先報集團總部批準。
l 建立財務報告制度，設計財務指標考核體系。
（1） 各成員子公司都要按月、季、年向集團總部報送財務會計報表，并保證其真實性、合法性和完整性，有條件的地方要先經注冊會計師對其財務報告進行驗證。
（2） 各成員子公司要隨報表編寫財務報告說明，尤其是對一些期后事項、或有負債、或有損失等，都要向集團總部說明清楚，必要時可由總部對其財務報告進行某些調整。
（3） 按照財務評價指標的要求，選擇有關反映經濟運行狀況和運行質量的敏感指標，根據日常收集整理的財務、統計等信息，及時向其發出是否接近臨界值的警示，發現異常，及時提出建議或措施，以防患于未然。
（4） 集團公司要對成員子公司建立以資本金利潤率為核心內容的財務指標體系，評價經營者的業績，實行資本經營責任制考核。
l 建立財務總監制度。
有條件的集團公司應該向成員子公司派出財務總監或總會計師，代表集團公司總部對他們的資本運營進行指導、監督，參與財務管理工作。財務總監的主要職責有：
（1） 參與重大經營決策，制定管理制度。
（2） 參與擬訂籌資方案，簽批資金收支事項等。
（3） 擬訂年度財務預算、決算方案，審核財務報告。
（4） 組織開展財務會計管理活動。
（5） 擬訂利潤分配方案。
（6） 審核投資項目的可行性報告。另外，財務總監要對成員子公司的經濟運行結果承擔相應的責任。
l 編制集團公司的合并會計報表。
為了保證集團公司的整體利益以及股東和債權人的利益，集團公司應該編制合并會計報表，以便反映各成員子公司的經營成果和企業集團整體的經營成果及財務狀況，并定期向外部公布。
l 加強財務會計隊伍的建設。
（1） 集團公司財務部門要履行業務管理和人員管理兩種職能，對財務會計人員實行系統管理，財務會計機構設置及職能范圍要統一規劃。
（2） 搞好在職財會人員的培訓和教育。如：每年對會計人員的培訓不少于半個月；對財務負責人的培訓不少于1個月，并對培訓情況作記錄。
（3） 加強財會人員的執業資格管理，如：每年審核一次會計證，對財務負責人進行一次崗位能力評測等等。
（4） 針對集團公司的特點，建立對成員子公司財務人員的業績考核機制。這項工作可由監事會、內審機構等監督考核。
三、國外集團公司財務管理模式分析
國內的集團公司在財務管理上基本上都是采用完全獨立的分權模式，即各分、子公司負責自己的財務核算與財務管理，集團一般只對下屬公司進行工作指導并在一定時期組織對下屬公司進行事后的審計。這種模式存在的問題已在前文作了分析。
在八十年代中期以前，國外集團公司的財務管理基本上與我國目前的這種管理模式相似。然而，隨著現代計算機信息處理技術的飛速發展，國外企業集團在引入現代化管理手段的同時，在八十年代后期開始對原有的財務管理模式進行了徹底的重新設計。特別是1993年以后，在全球掀起以BPR（業務流程重組）為主要內容的管理革命風潮后，全球絕大多數大型企業集團（全球500強中的80%以上）幾乎都進行了公司業務流程重組，并建立了集中式財務管理模式。
以美國楊森制藥集團（在中國設有西安楊森）為例，其財務管理模式是一個二級的集中管理模式。設在各地或各國的制藥公司，在本地將財務與業務數據輸入后直接通過遠程通訊傳遞到集團總部，集團總部按不同的崗位職責分別設專人進行審核，審核后進行記帳處理。業務正常進行均以年初預算為依據，非常規性的成本或費用支出均要申述理由報集團批準后執行。
可以說集團總部完全掌握和控制各地公司的業務與財務信息，各地公司按當地本位幣進行財務核算，總部則可以按不同的貨幣進行記帳處理，并進行各種成本與收益的比較分析，同時可以隨時生成合并報表，掌握整個集團的財務狀況。
Motorola公司也是全球性大型企業集團，由于受到NOKIA、SIEMENS等公司的競爭壓力，Motorola公司從1997年開始公司“業務流程重組”，目前尚在進行之中。本次Motorola公司的管理重組對以前的管理模式進行了徹底地重新設計。最后形成的管理模式也是三級集中式財務管理模式。
Motorola公司在美國總部設立一級財務管理中心，負責全球的投資、融資、貸款與全球結算工作。在全球各大區分設二級財務管理與結算中心，負責本區域的預算審批、財務管理、成本與費用控制、地區級結算等工作。亞太區的財務與結算中心設在中國的天津。北京漢普管理咨詢有限公司參與了天津結算中心的業務流程設計與信息系統的實施工作。各地的公司只單純負責財務與業務數據的錄入處理工作。
四、集團財務管理模式設計
建議集團在對組織實施集團“業務流程重組”的基礎上（重組二級公司，清理三級及三級以下公司），設立二級集中式財務管理模式?，F簡要描述如下。
1、財務管理的結構和原則
l 對二級公司財務進行直接管理；
l 設定崗位，集團財務對二級公司進行對口指導；
l 統一財務制度、會計制度；
l 各崗位工作設計明細和規范化；
l 資金結算與運作一體化；
l 會計核算國際化；
l 建立各種分析體系；
l 財務簡報體現集團業績與財務狀況；
l 財務經理、副經理統一調配；
l 財務經理二年輪換；
2、二級公司的崗位設置
根據對外貿企業會計核算工作的特點，建議每一個二級公司的財務部門設立以下四個崗位：
總帳會計與財務分析。負責總帳、明細帳、結帳、財務報表、業務情況分析、財務狀況分析、財務計劃，一般由財務部經理完成。
外貿業務會計。負責進貨、供應商與應付帳款管理、存貨核算、出口合同執行、客戶與應付帳款管理、客戶分析、業務分析、供應商分析、出口退稅管理，一般由副經理完成。業務核算按每項目、商品和業務員進行輔助核算。
費用會計。負責工資核算、固定資產核算、管理費用核算、科目間轉帳、其他核算，由會計完成。
l 出納。負責現金日記帳、銀行日記帳、銀行對帳等。
3、集團財務部崗位設置與職責
集團總部財務部設置以下崗位并對下級公司負有業務指導職責：
應收會計：負責客戶管理、應收帳款管理、應收帳齡分析、摧款、客戶信譽分析、客戶交易分析、業務收入統計分析（按商品、項目、業務員分析）、對二級公司相應業務指導與分析等。
應付會計：負責供應商管理、應付帳款管理、付款計劃、應付帳款分析、購貨價格分析、采購商品分析、與供應商的交易分析（按供應商、采購人員、項目分析）、對二級公司相應業務進行指導與分析等。
集團費用會計：負責工資核算、固定資產核算、管理費用核算、對二級公司進行指導與分析等。
納稅會計：公司營業稅核算、增值稅等各稅項核算、出口退稅分析與處理、對二級公司進行指導與統計分析等。
總帳會計：期末處理、結帳、總帳、明細帳、財務報表、合并報表、對二級公司進行指導與分析等。
資金會計：現金流量、資金結算分析、付款審批、資金計劃等
l 分析會計：財務狀況分析、其他各種業務分析等。
l 電算維護：會計電算化系統運行維護、操作技巧培訓與研討、會計數據安全管理、 電子數據檔案管理等。
l 出納：現金日記帳、銀行日記帳、銀行對帳，會計檔案管理。
一、聯通財務集中管理模式和分析
（一）資金集中管理平臺
1、通過差額收支進行管理
即集團公司通過資金管理體系核定分公司的年度收入、成本、費用、利潤及工程建設投資規模，近而從全局掌控各級分公司財務狀況并提出改進意見，并對各級分公司的盈利狀況進行考核，各級分公司將剩余盈利上繳集團公司。各級分公司作為準利潤中心和準資金運營中心能夠進行獨立核算，從而完成資金管理體系中要求的目標，子利潤中心還能夠進行對標分析，各級子利潤中心按照集團公司要求上繳各項資金，完成資金的集中歸集。
2、通過收支兩條線進行管理
首先集團分公司對投資、融資、分配進行權限的劃分，各省級分公司將各省統籌的資金進行集中上劃，各地市分公司資金賬戶自動上劃的各省公司資金賬戶，從而實現資金自動歸集。各省分公司按照集團的要求設立收入賬戶和支出賬戶，并報集團公司進行備案，所有收入賬戶和資金賬戶都納入資金集中管理平臺進行管理，全部資金收入通過自動歸集方式上劃到聯通集團公司，再由集團公司按照暫收比進行資金的分配，并且按照預算撥付生產所需的各項費用資金。經營利潤按照網格體系進行分配。
3、實行報賬平臺集中管理
中國聯通通過報賬平臺對所有報賬業務進行集中管理即取消了縣公司的財務核算職能，縣分公司的報賬全部集中在市分公司進行，市公司通過盈利責任體系核定縣公司各項成本費用，縣公司根據預算進行報賬；收入的核算和管理全部集中到市分公司。
（二）中國聯通會計集中核算管理
中國聯通實施的會計集中核算管理工作有利于提高會計核算的工作效率和財務管理能力，但是在實施會計集中核算的過程中采取的方法相對單一，從而制約了企業的健康和可持續發展，如何加強中國聯通會計集中核算管理主要體現在以下幾方面：
1、強化人員素質管理
如何配置會計核算的工作人員是有效實施會計集中核算的核心，只有配置了高素質的管理人員，才能將會計政策和核算制度落實到位，從而為企業提供更優質和高效的服務。
2、建立健全內控制
建立健全內控管理制度是企業健康成長的關鍵，有效的內控管理制度能有效的保護不出現“收入一個漏斗，支出一個口子”，同時財務管理人員能夠在有效內控管理制度的保護下行使會計監督職能，對不合理的支出和報賬進行有效的控制。
3、健全保密制度，加強內部管理
企業內部要對erp帳套的權限角色進行劃分，根據業務類別設立不同角色（關鍵用戶、子模塊操作用戶、系統維護人員），對不同數據源加強保密工作，并且要強化內部的監控工作，對各流程管理進行細化。
（三）中國聯通全面預算管理
中國聯通將盈利責任體系作為全面預算管理的核心內容，這樣有利于提高企業管理效率、節約成本、有效利用資源，通過效能監察，使預算管理人員深入到相關責任部門和單位，將年度預算層層落實分解，通過不斷的拓寬培訓的通道，使運營成本全部下沉到業務網格，從而有效防止了責任劃分不清和互相推諉扯皮的現象的發生，形成了有效的管理手段。
中國聯通作為國有大型企業，在民營資本進入電信領域的大背景下，通過不斷強化管理手段有效的降低了企業的經營風險和管理風險，從而保證了各項生產活動的有序、有效運行。
二、推進財務集中管理工作的建議
（一）將會計所有業務集中進行處理，分離前臺專業化營銷與后臺運營支撐
隨著電信業務的發展，國際主流電信運營商將后臺運營支撐業務有效分離出來已經證明了分離前臺專業化營銷與后臺運營支撐是提高運營商工作效率的有效方式，以此來提高使用效率和規模經濟，新的模式適應了運營商經營范圍的擴大和業務體系的豐富，實現了電信會計業務的專業化和標準化，在新的模式下將原來由前臺處理的操作性業務交予后臺支撐部門進行處理，做到了前臺專業化營銷與后臺運營支撐的交匯融合，前臺專業化營銷要以客戶的滿意度為中心，提高客戶感知度和滿意度，后臺運營支撐給予前臺專業化營銷充分的支持，從而滿足客戶的需求。
一、利用ERP系統提升企業財務管理水平策略分析
1.加強源頭控制，借助ERP平臺提升企業管理
ERP系統的整體思想是將企業的整體運營流程作為一個囊括了供應商——制造商——銷售商——客戶這四個方面完整的供應鏈，實現了充分平衡企業資源的管理目的。但也正如上文中所論述的，企業財務管理在ERP系統的源頭控制上還有待加強。為了保證ERP系統在企業財務管理方面應用的準確性，企業財務管理人員需要從源頭入手，例如在錄入數據時保留紙質單據或電子掃描文檔，方便日后核對，或是在數據錄入源頭增加財務稽核環節，減少數據錄入出錯概率，降低企業經營風險。通過ERP系統全面整理公司業務和財務數據，建立真實可靠的高集成、高共享的信息平臺，通過ERP項目推動，使公司的基礎數據管理水平得到大幅的提升。
2.促進業務集成，貫穿企業財務管理基本理念
企業可以進一步促進ERP系統的業務集成，從而真正實現財務管理與實際業務的協同。其一，充分完善各業務流程的系統化程度，強化各系統對財務核心模塊數據的直接推送功能，逐步減少人為手工操作干預環節。其二，提升財務管理人員的綜合素質，如管理人員需要懂得基本的計算機技術，便于熟練操作ERP系統，熟悉公司前端業務，對業務模塊傳遞到財務模塊的異常數據具有敏感性；加強對業務前端工作人員的財務基礎知識培訓，幫助其了解簡單的財務知識，增加業務數據錄入準確性。其三，鼓勵相同或相近系統模塊的集成工作人員進行溝通交流，確保ERP財務系統能夠與企業其它系統模塊緊密結合，使得企業安排采購、生產、銷售等工作時不會因系統集成度問題產生差錯。因此，促進ERP系統的業務集成，加強前后端橫向縱向溝通，并將集成性的系統貫穿在企業財務管理的整個過程之中，將會是ERP系統提升企業財務管理水平的重要策略。
3.敏銳關注市場變化，加快財務反應速度
敏銳關注市場變化，對公司業務進行合理分割，分別建設獨立業務模塊，最大限度減少企業經濟業務發生變更時ERP系統升級所帶來的工作量。另一方面，當經濟業務發生變化時，財務應率先進行反應，公司財務管理機構需及時準確把握市場脈搏，全面預見業務變化對企業經濟業務帶來的影響，比方說針對目前全國稅制改革對企業經濟業務所帶來的沖擊，財務部門應及時建立數據模型，預測企業經濟變化走向，在系統優化后對業務數據進行比對測試，充分驗證系統升級的有效性。同時要迅速修訂各類業務、財務管理報表，保證為企業經營決策提供有力依據。ERP系統的及時響應保證了財務信息的合理、真實、準確，對規范公司管理起到較大的促進作用。
二、結束語
ERP系統通過有機整合企業內外部資源，極大地改善了不同企業的管理模式、戰略目標乃至運營方式，在財務管理方面，ERP系統的財務管理模塊也為企業財務管理提供了一個科學的管理平臺，為財務管理的一系列活動提供了最為客觀的依據。雖然現階段大中型企業在對ERP系統加以運用時或多或少還存在一系列的問題，但隨著科學技術的進一步發展和企業管理模式的優化改革，我們有理由相信，ERP系統在企業財務管理水平將會有著更為出色的發揮。
作者：王喆 單位：中國聯合網絡通信有限公司西安市分公司
【關鍵詞】集團財務信息系統集團管控模式信息系統選型
企業在對集團財務信息系統選型時,面臨集團財務信息系統概念不清與自身需求不清的雙重困難。企業需要對其集團財務信息系統的定位、應用狀況及未來發展趨勢有清楚認識,了解把握其發展軌跡,以形成對集團財務信息系統的合理預期,同時需要梳理自身的管理需求,找準系統選型的關鍵點。
一、國內集團財務信息系統導入
1、集團財務信息系統導入。上世紀90年代,國內以浪潮、用友、金蝶為代表的財務系統開始興起,為企業使用財務信息系統提供了外部條件;與此同時,企業內部推行以財務管理牽頭的管理規范化行動,為財務信息系統使用提供了內在動因;再者,企業會計核算必須遵照行業會計準則的要求,個性化需求較少,為財務信息系統產品化搭建了良好平臺。由此,以單企業核算主體為應用對象的財務信息系統得以廣泛使用。到本世紀初,隨著國內企業集團化步伐的加快,越來越多的中小企業開始成長為集團型企業,單一核算主體已經發展為多核算主體,并且主體間可能跨行業。面臨這一變化,原有的單核算主體的財務信息系統已經呈現出其不適應性,例如多核算主體使用獨立的財務信息系統彼此間不能通信、集團層面缺乏信息控制等。盡管軟件產品為此進行了適應性改善,但從本質上并不能解決集團管控的問題,不能對集團管控模式進行有效支撐?；趯@一本質問題的改善,集團財務管理系統得以提出并推向市場。
2、集團財務信息系統與單企業應用財務信息系統差異比較。將集團財務信息系統系統與單企業應用的財務信息系統進行比較,得到在適用對象、會計主體、內部往來處理模式以及業務規則落實、系統架構幾個方面的差異,如表1所示。
二、集團財務信息系統的應用
1、集團財務信息系統與集團管控模式的適應性。一是U型結構(unitary structure)。高度集權的職能式組織結構,適用于產業比較單一的中型企業。這種集團組織模式下,集團對下屬企業控制力度較強,可能深入到下屬企業的日常經營活動管理中。例如,集團范圍內供應商、經銷商由集團統一管理,產品由集團統一分配,價格策略也由集團統一制定,下屬子公司在既定的規則約束下完成執行活動。與此相適應,集團財務信息系統也需要體現為強信息控制,系統中供應商、經銷商、產品、價格等基本信息由集團層統一管理維護,以分配的方式允許下屬子公司使用權限范圍內的部分信息。二是H型結構(holding structure)。多元化產業經營和控股型公司結構,其下屬公司具有較大的獨立性。這種集團組織模式下,下屬企業擁有較大的自主控制權,集團對下屬企業的控制只體現在信息匯總上,不對日常經營活動進行深入控制。例如,子公司自行管理供應商、經銷商以及產品,制定價格策略,集團處理對子公司的投資,確定子公司的經營范圍,建立內部交易規則,對子公司經營信息、財務信息進行合并。與此相適應,集團財務信息系統也需要體現松散控制格局,系統中供應商、經銷商、產品、價格等基本信息由各子公司在各自的賬套中自行管理維護,集團層面只按照會計準則的要求確定一級會計科目,科目層級、輔助核算以及核算事項均由各子公司自行確定。集團與子公司通過系統實現投資事項協同處理,子公司之間通過系統完成內部往來協同處理。在這樣的集團管控模式下,集團財務信息系統的信息歸屬較大程度地劃歸子公司,集團僅獲取合并報表等關鍵信息。三是M型結構(multidivisional structure)。U型和H型結構發展和演變的產物,集權和分權相結合,強調企業整體的協調功能和效應。在這樣的組織模式下,集團層對信息控制權處于U型結構與M型結構之間,子公司的自我控制權也處于U型結構與M型結構之間,集團層和子公司共同實現對信息的維護與控制。例如,集團層對重點供應商、重點經銷商、關鍵產品及價格策略進行管理維護,通過分配的方式允許子公司在權限范圍內使用,同時子公司擁有增加供應商、經銷商、產品的權限,擁有產品定價權,可以發展一般的供應商、經銷商,對產品進行局部調整發展,同時擁有部分定價權。同時,集團層確定會計科目體系,通過分配的方式允許子公司在權限范圍內使用,子公司可以在分配所得的會計科目下根據核算需要增加下級科目以及輔助核算事項。在這樣的集團管控模式下,集團財務信息系統的信息歸屬由集團層和子公司共同所有。四是矩陣式結構(matrix structure)。職能制和母子公司制的變型,強調集團內部跨部門的協作。在這樣的組織模式下,企業內部經營單元更多地以項目的形式體現,例如房地產、建筑施工等企業多采用這種模式。其對集團財務信息系統的要求主要體現為項目的獨立核算以及項目終止。在系統中,集團層不直接深入到項目經營活動中,不對經銷商、客戶、產品、價格策略等進行管理,但確定會計科目體系及核算內容,即界定基本的規則,對項目運行狀態進行監控,項目在界定的規則下完成日常經營管理活動。在這樣的集團管控模式下,集團財務信息系統的信息也較大程度地體現為集團層和子公司共同所有。
2、企業應用現狀。由于集團財務信息系統因集團管控模式的需求而誕生,因此適應不同的集團管控模式成為集團財務信息系統的基本要求。國內集團財務信息系統自本世紀初推向市場,經過近十年的發展演進,目前已經在制造、通訊、房地產、電力等眾多行業取得了較好應用。集團管控模式下子公司地理空間的異構對系統網絡架構也提出了更高要求?？上驳氖?集團財務信息系統發展的十年也是internet廣泛應用的十年,internet技術的發展為集團財務信息系統應用發展提供了必要支撐。但從功能范圍來看,系統應用效果主要體現在傳統的會計核算方面,如總賬、應收應付管理、存貨核算、固定資產、報表以及合并報表等,在管理會計以及其他業務環節則尚未取得顯著成效。
三、集中財務信息系統發展趨勢
1、內部發展趨勢。(1)財務管理范圍內的發展趨勢。集團財務信息系統的初衷在于支撐集團管控下的財務核算要求。隨著近幾年集團財務信息系統在財務核算方面的較好應用,企業在完成會計核算的基礎上對成本管理、預算管理以及集團范圍內的資金管理提出了更高要求,部分企業已經建立了較好的成本核算體系、預算管理體系以及內部資金管理體系,財務管理不僅體現為事后的信息反映,更為重要地是向產品研發、市場營銷等環節進行財務評估,財務管理深入到經營活動的前沿。因此,集團財務信息系統在已有的總賬、應收應付管理、存貨管理、固定資產管理以及合并報表的基礎上,需要更多地向成本管理、預算管理以及資金管理發展,為財務管理活動向經營活動前沿轉移奠定基礎。(2)財務向業務延伸的發展趨勢。由于會計核算的滯后性以及成本管理、預算管理對業務前沿數據信息的客觀要求,企業在完成財務管理的基礎上會對業務數據信息提出更高要求,例如應付管理向采購管理的延伸,應收管理向分銷管理的延伸,以及存貨管理向庫存管理的延伸等。集團財務管理系統的較好應用為企業信息化建設提供了信心支撐,同時也為財務管理系統向業務系統延伸提供了契機。集團財務管理信息系統向諸如供應鏈、人力資源管理等業務系統的延伸,在實現財務管理的基礎上逐步獲取更前沿的數據信息,支撐業務與財務集成,將能夠適應企業“總體規劃、分布實施”的信息化建設思路,降低企業信息化建設投資顧慮,同時為企業管理提供更多信息支撐。與此同時,財務逐步向業務延伸的發展策略也符合ERP分布實施思路,以財務為基礎,逐漸向供應鏈、人力資源以及生產計劃前沿,將最終實現ERP管理目標,相較之于ERP整體實施,具有分散風險的顯著優勢。
2、外部發展趨勢。由于早期財務信息系統本身功能的限制,以及企業信息化規劃方面的欠缺,企業在實施財務管理信息系統的同時可能已經實施了庫存管理系統、分銷資源管理系統甚至MRP系統等信息系統。同時,集團財務信息系統由會計核算向管理會計甚至業務環節的發展,也不可能涵蓋企業信息化建設的全部內容,企業可能需要集團財務信息系統與其它信息系統進行集成。因此,集團財務信息系統面臨與外部信息系統集成的客觀要求。隨著以“中間件”為代表的信息技術的發展,異構系統間集成已經成為可能,這也為集團財務信息系統與外部信息系統集成提供了客觀條件。面臨外部集成的需求,集團財務信息系統需要具備良好的開放性特征,并以積極主動的心態面對集成趨勢,在集成過程中正視其它外部系統的優勢與自身系統的不足,努力調整與完善自身系統。
四、集團財務信息系統選型
1、明確企業集團管控模式與系統匹配程度。企業在面臨集團財務信息系統選型時,首先需要明確企業自身的集團管控模式,同時需要客觀評價可供選擇的集團財務信息系統是否能滿足集團管控模式的要求。由于集團財務信息系統因集團化管理模式需求而誕生,相較之于原有的單企業應用財務信息系統而言,其主要優勢就在于對集團管控模式的支撐,不同的集團財務信息系統可能支撐不同的集團管控模式,因此企業在選擇集團財務管理系統時,必須明確可供選擇的信息系統支撐何種模式,能否適應企業集團管控的要求。
2、要求系統具備靈活性以適應集團管控模式的調整。企業在完成由單個企業成長為集團型企業的基礎上,其管控模式也不可能一成不變。隨著業務規模以及行業的發展需要,企業的集團管控模式可能會發生調整,例如,集中于單一行業時可能為U型集團組織結構,而隨著多元化戰略的發展,企業可能調整為H型集團組織結構。集團管控模式的調整對集團財務系統部署調整提出了客觀要求,因此,企業在選擇集團財務信息系統時,不僅需要立足于當前的管控模式,還需要為未來管控模式的調整預留空間,要求系統具備靈活性,可以根據集團管控模式的調整重新部署,調整信息控制權利與控制結構,適應管控模式變化的需要。
3、明確系統可擴展性以適應管理需求。企業對集團財務信息系統選型時,可能重點考慮當前集團管控模式下會計核算的需要,但由于行業內財務信息系統產品在會計核算方面相對成熟,其實施成功率也相對較高,因此滿足會計核算的需求將較容易實現。在會計核算的基礎上,企業會由會計核算向成本管理、預算管理、資金管理的拓展提出要求,同時也可能由財務管理向業務管理延伸提出要求,這就形成了對集團財務信息系統的可擴展性要求,需要財務信息系統在會計核算的基礎上滿足管理提升的需要。因此,在對集團財務信息系統選型時,要求可供選擇的信息系統具有可擴展性,同時系統研發順應系統發展趨勢的要求,為企業管理提升提供保障。
【參考文獻】
[1] 陳志斌:信息化生態環境下企業內部控制框架研究[J].會計研究,2007(1).
關鍵詞：財務管理 信息化 物流金融 物流管理
一、當前物流企業財務管理現狀
隨著經濟繁榮、市場競爭和信息技術的發展，財務管理在物流公司中的作用 越來越重要，并日益成為物流公司提高內部管理水平的必然選擇。由于物流公司本身的局限性以及外部制度、政策和法律法規制約，我國物流公司目前的財務管理工作還停留在初級階段，對風險導向的關注不足，向公司經營者提供的財務管理及內部審計死板、缺乏靈活性，導致財務管理在物流公司里無法達到應有的效果，致使物流公司不能適時規避不斷出現的風險。
（一）資金的缺乏及在融資方面的障礙
當前我國物流企業普遍存在著效益不理想，信用不足的問題，如果要改變規模小和本土化的經營現狀，并且實現財務信息化，物流信息化，向著大型化以及國際化轉變是需要大量資金的，而銀行等信貸金融機構對于貸款的限制條件很多，審核及資金的發放所需要的時間又長，所要承受的融資費用和風險都很高，雖然融資渠道的多元化，但物流公司單靠自身力量很難籌集到資金。
（二）缺乏對資金的管理利用能力
資金管理方式的松散及落后的財務管理模式是我國物流行業信息管理的一個普遍問題，尤其是表現在整車發運業務中。在進行整車發運當中其發車成本主要通過現金形式由駕駛員在發運過程中攜帶并隨時支付，相當于企業的差旅費支出，占整車業務成本的80%左右，這樣就導致了在物流計劃中需要配置大量的貨幣資金用來日常業務之用，嚴重增加了資金管理的難度。在物流行業中，對已到期的應收賬款及時收回是確保企業資金循環和企業生產的重點，企業對各個生產材料、零部件供應商或是和銷售商進行結算時，其銷售商數量龐大，這就使對物流業務量標準結算中數據的準確性不盡人意，
（三）財務監管方面力度不夠
物流環節眾多，全程的監管顯得尤為重要，任何一個環節發生風險，就會殃及整個過程，都會給物流公司、客戶帶來損失和不利后果。所以，財務部門必須對全程進行監督、評價和服務，才能及時發現風險，消除風險隱患，保證物流全程順利、安全進行。
對于國內幾家大型物流企業，都是加盟商，跨地區經營管理，下屬機構會存在機構龐大和組織結構復雜等問題。導致集團企業對地區公司財務活動及相應監督力度不足，導致會計基礎工作存在核算不規范等問題，對于事前的規劃和事中監督的比較缺乏，導致無法及時糾正財務管理過程中出現的問題。
（四）信息管理技術落后，供應鏈管理嚴重不足
大部分中小物流企業財務信息采集手段落后，基本上依賴于財務人員報告，企業財務狀況一方面受財務人員能力影響，一方面也受利益方影響，而使得企業管理者無法了解到企業真實經營情況。
目前，我國的物流公司中，公司自身的財務狀況是財務管理工作注重的重點，供應鏈的統籌管理經常被忽略。所謂供應鏈，就是從原材料的采購開始，圍繞物 流、信息流和資金流，生產出中間產品直至最終產品，并通過銷售網絡將產品最終送到消費者手中的全過程。物流公司為產品提供運輸服務，與商品的供應商、生產商、銷售商、零售商之間的關系密不可分，共同組成了一個功能完備的供應鏈結構。所以，財務管理不能片面地只關注一個角度，而是應該從各個角度、全方位地進行審計、考慮問題，只有這樣，才能積極地進行合理化和效率化地推進物流工作，從而給物流企業帶來最大的經濟效益，為物流企業的發展提供保障。
二、財務管理信息化以實現物流融資管理的風險與控制
（一）信息化的必然性
隨著世界經濟向全球化、信息化發展，現代物流企業已然是一個包含運輸、倉儲、配送、包裝、裝卸搬運、流通加工的綜合企業，它不僅包括物資采購、銷售、存儲、運輸等物流活動的信息管理和信息傳送，還包括了對物流過程中的各種決策活動如等提供決策支持，其對信息處理和撲捉上的能力決定了物流企業的市場競爭力。計算機及網絡技術的發展，加強了對大量數據的處理能力，物流企業應充分利用信息化管理技術，匯總和分析物流數據在物流企業中創造無繞道、無等待、無中斷、無回流的增值活動，并為采購計劃、銷售計劃、供應商的選擇、顧客分析等提供決策分析，進而做出更好的進銷存決策。
（二）利用財務管理進行價值鏈管理與流程再造
企業的價值創造是通過一系列活動構成的，這些活動可分為基本活動和輔助 活動兩類，基本活動包括內部后勤、生產作業、外部后勤、市場和銷售、服務等；而輔助活動則包括采購、技術開發、人力資源管理和企業基礎設施等。這些互不 相同但又相互關聯的生產經營活動，構成了一個創造價值的動態過程，即價值鏈。物流企業的價值鏈也就是物流活動中，能夠創造價值的活動，由這些活動所組成 的鏈條。物流活動中，能夠創造價值的諸如：裝、卸、搬、運、包裝、倉儲、方 案設計、技術指導等，這些活動是能夠為物流帶來收益，是能夠為物流企業創造 價值的，這些活動也是物流企業的核心活動，對物流企業有舉足輕重的作用。
價值鏈管理的目標：創造一個價值鏈戰略，這個戰略為了滿足和超越客戶的需要和欲望，為了達成鏈中成員的充分的無縫整合。一個好的價值鏈可以使鏈中的各成員像團隊般的工作，每個成員都為了全部過程增加相應的價值――快速組裝、更準確的信息、更快的客戶反應速度和更好的服務等等。價值鏈中的各成員 合作得越好，就會更好地為客戶解決問題。價值鏈在物流行業中屬于最重要的環 節，因此，必須通過財務管理，協同其他部門，對其中的任何一個節點進行持續優化和改進。
（三）財務管理信息化對物流融資管理的風險控制
對物流企業融資管理的風險管理，不能做事后諸葛亮，要以預防為主，財務部門要對每項物流業務進行事先的風險評估、調查，對不符合風險管理的要及時提出建議和修改措施、及時向上級領導匯報，將存在的風險在萌芽狀態進行消滅。有時，等到風險發生后再進行補救，已經于事無補，回天乏力了。
1、將風險管理納入績效考核。
財務部門將風險管理納入績效考核，設置了嚴格的考核標準，違反風險管理考核標準都一視同仁，沒有人有特權，違反了就必須受懲罰，當然，在懲罰的同時對嚴格執行風險管理、沒有違反風險管理的員工進行獎勵，在這樣獎懲的機制中，每個員工都自覺按照風險管理規定執行。對績效考核進行審計，使其更合理、更科學，只有這樣，員工的工作熱情才能被激發，遵守規章制度才能成為習慣，降低風險才能深入人心。
將風險控制結果納入到績效考核中，實行獎優罰劣。每個月底，對每個員工當月的風險控制效果進行考核， 將考核結果與獎懲辦法對號入座，與工資直接掛鉤。風險控制不得力的員工不但工資受影響，還要參加公司舉辦的風險管理培訓，如果培訓不合格直接影響績效的考核。將風險控制與員工的切身利益緊密相連，調動了員工參與風險控制的積 極性，不知不覺中增強了員工的風險意識，也在不知不覺中降低了公司的風險，消除了風險，公司的發展就減少了許多阻礙，快步向前發展是大勢所趨。
2、信息電子化，實現有效監管。
物流從報價、簽訂合同、履行合同的過程包含了很多環節，每個過程都有不 可預測的風險，有環境風險，也有過程風險，還有信息風險，完全控制整個過程 的風險，必須有財務部門對每個環節進行事前、事中、事后的監管，將風險 管理到可控制范圍。
物流企業系統實現信息電子化，不僅能方便快捷的實現信息傳遞，高效的利用物流設施和運作，并且可以節省人力、物力、財力，從而降低操作成本，通過網絡聯機擔任，可以隨時踴躍物流操作進程，多方同時核準操作的準確度，相應的技術支持和大量的準確數據真實地反映倉庫中現存動產的數量、質量、規格等情況。從而使物流企業倉儲過程中質押的動產質量或價值都能及時反映在數據上，既能保證質押物的計量、損耗等數據風險，也能規避由于控制出質人和監管人員道德風險。
3、信息規范化，實現企業競爭力。
對于任何一個融資物流項目，都會對其融資企業性質（生產型、貿易型），經營狀況等方面情況進行調研和考察。信息化管理和物流管理現代化是提高物流企業服務能力必要途徑，只有實現與物流管理相適應的財務信息化，以先進的管理方法和手段開展物流業務管理、流程管理和信息管理，以具有較高素質的從事物流服務活動，才能實現一流的服務水平和實現更高的經濟效益，提升企業自身競爭力。
4、財務管理措施靈活
賬證、賬賬、賬表等原始的財務管理方式已經不適應物流公司的需要，為了及時、 快速進行審計，降低物流風險，傳真、QQ、郵箱等現代化的交流手段也可以作為財務管理手段。信息化時代就要充分利用信息化來完成以前耗時、耗力的事情。物流公司內部審計人員基本上都是公司員工，所以，帳證、帳帳、帳表都十分清楚，花費時間去審計這些內容不一定能發現風險的存在，而且，這些單證都是事后完成的，對于風險的防范和控制就不可能及時進行，所以，手段上靈活是物流行業的特殊要求。
參考文獻：
[1]于洋，馮耕中.物資銀行業務運作模式及風險控制研究[J].管理評論，2003；9
關鍵詞：集團公司；集中核算；財務管理
隨著經濟的不斷發展，人們逐漸認識到在集團企業的財務管理中應用和實施集中核算的作用，為了能夠應對現今集團公司財務管理和公司經營的需要，應采用集中核算的方法。通過應用集中核算有利于資金的合理調度,提高資金的使用效率；有利于集中財力開發新產品,增強整體競爭力；有利于強化財務內部監督,促進經濟效益的穩步提高；有利于提高決策層的質量與效率。為了保證實施集核算的質量與效率，集團公司就要根據集中核算中存在的問題，采取一定的應對措施，加強對其管理與控制。
一、集團公司財務管理實施集中核算的具體措施
由于集團公司的一般構成比較復雜，且集團公司的空間較大，集團公司本部需要對其所屬的人、物、事進行處理與調配，因此集團所承擔的責任與風險也較大。在其管理的過程中，一旦子公司出現問題與困難，對集團公司的運營與發展有著重要的影響。在近年來的管理實踐中，集團公司逐漸探索和應用了一種現代財務管理方法，即集中核算。在集團公司中應用集中核算，對促進企業財務管理具有積極的作用。
（一）采取資金集中管理的措施
在集團公司內部積極的應用資金集中核算的方法，構建起集中的財務核算制度，通過財務分析匯總、分析數據，及時的反映公司發展過程中產生的支出、收入、債權等信息，并能使集團公司掌握其發展中資金流動變化，及時為集團公司的領導提供財務信息，為集團公司制定決策提供數據依據。同時，也能使財務部門對集團發展中的資金與成本等進行統一的調度與控制，使資金能夠靈活應用于集團公司發展，有利于資金的合理調度,提高資金的使用效率。
（二）加強全面預算管理
在現代市場激烈的競爭中，集團公司要想在市場中立足，就要加強對其財務管理的全面預算管理，對其進行集中的會計核算管理，在本公司就通過實行全面預算管理制度來加強財務管理。這樣就能夠根據企業的實際情況，市場的發展情況，來制定合理的全面預算管理，并在預算范圍內積極的研發新技術、開發新項目，替代老舊產品與制度。在集團公司中構建起集中核算的會計與財務管理模型，可以將各個子公司經營發展中的閑散資金集中起來進行技術研發，這為實現公司集團發展的科學化與集中化提供了經濟基礎，能夠有效的提高集團公司的整體競爭力。
（三）加強內部監督控制管理
集團公司中開展財務管理工作是為促進企業經營生產服務的，為了保證財務管理工作的科學性、合理性，就必須要對其進行財務內部監督，可以通過定期或不定期的在分公司內部開展全面審計和專項審計，并向董事會報告，從而能夠及時了解集團公司的實際財務狀況。如果不能對集團公司中的財務進行嚴格的監督與控制，很容易在其發展的過程中出現貪污與浪費現象，這對集團公司的發展有較大的阻礙。在公司實施集中核算，可以通過集中型的財務內部監督管理機制，就可以從經濟活動的源頭上對其進行監督，有效的避免集團公司資金挪用、截留、浪費等現象的發生。
（四）加強全面集中管理
在集團公司會計與財務管理中實現集中核算后，有效的簡化了集團公司的財務報告的流程，將傳統的會計與財務管理中的中間環節剔除，將對集團公司的全面管理、集團公司的內部核算與資金內部流動程序進行高度的簡化。本公司就是通過建立業務數據平臺，對各公司及分類業務的經營數據進行匯總。這不僅改變了會計數據信息的采集方式，能夠通過對集團經營管理中的各個方面都進行集中核算管理，可以控制和減少會計與財務報表虛假信息的可能，有效的提高會計信息的真實性與準確性，可以為集團公司的領導制定決策提供有力的數據，從而提高決策的質量與效率。
二、集團公司會計集中核算過程中的問題
在集團公司中實施集中核算，雖然會有效的提高集團公司的會計與財務管理的工作質量和效率，但是其在實施初期會對集團公司的會計組織設置和會計核算模式都形成較大的沖擊，并引發一系列的問題。
(一)欠缺對會計集中核算的正確認識
集團公司在其發展的過程中，由于缺乏對集中核算的正確認識，不能認識到在集團公司管理中集中核算的具體流程，以及其具體的作用，在實踐中也不能應用集中核算進行會計與財務管理，這對未來集團公司的發展有不利的影響，需要公司在實踐的過程中能夠不斷總結經驗，對集中核算的內容進行不斷的完善與改進，從而使企業能夠正確認識集中核算，對集團公司的租金支出等，進行合理的調控，同時還能保證會計信息的準確性和真實性。
(二)集團公司內監督控制機制缺乏約束力
因為集團公司對集中核算的認識不足，因此，就導致在集團公司的內部尚未建立起與集中核算相匹配的監督控制機制，很多情況下往往將所有的財務管理工作集中在報賬員身上，不能對其進行監督與控制，這就使得集團公司內部的監督控制機制不能實現其約束作用，內部監督控制機制不具備實際意義。
（三）管理幅度的擴展加大管理層的管理困難
隨著在集團公司中應用集中核算，使得其管理幅度不斷擴展,這就明顯增加了集團公司的領導層的工作強度與管理壓力。這就要求領導能夠從子公司、公司本部的各類數據信息中提取重要信息，找出重點與難點，但是這存在較大的難度。要求集團公司能夠建立其會計與財務管理的預警機制，將企業發展中的財務信息都納入其中，公司的領導能夠通過對該信息進行監管，可以及時的了解企業在發展中的實際情況，并根據公司在發展中的整體競爭力以及市場占有率等因素進行統籌與決策，就能較好的把握集團公司在發展中的重點。
三、完善集團公司財務集中核算的建議與措施
(一)構建遠程報賬和遠程查賬系統模型
要在集團公司中應用集中核算，需要對大量的會計數據信息進行處理，因此，就要求集團公司能夠積極的應用現代信息技術，用現代信息技術手段來處理大量的會計核算工作。通過開發和構建遠程報賬模型，可以有效的減少集團會計與財務處理的工作人員的工作負擔。在傳統的會計與財務管理系統中，需要工作人員花費大量的時間與精力，處理和輸入會計憑證的整理和摘要，這就導致在報賬的過程中，有可能因為人為因素導致報賬存在誤差。在集團公司的財務管理系統中實現遠程報賬后，會計與財務管理人員就可以將精力集中在對報賬信息的審核與修改上，可以有效的減少財務系統中的誤差，有效的提高工作質量與工作效率。對于集團公司的子公司來說，不用集中在同一時間處理報賬與憑證工作，可以減少等候的時間。且由于在集團公司內部建立了遠程報賬和遠程查賬系統，基于信息技術進行集中核算，可以使會計與財務管理數據處理的流程實現自動化，并能使會計信息與數據資源實現高度集中，可以避免不必要的重復勞動，能夠有效地提高會計與財務管理工作的效率。本公司就是通過利用會計核算平臺，將全面預算和財務分析納入平臺模塊，有效地提高了數據準確性和工作效率。
（二）健全與完善內部控制制度，規范開支標準
首先,要明確企業的各個職能部門之間的關系，根據各個職能部門之間的需求不同以及其可能的需求，制定和確立科學性強、可行性高的集團公司開支標準。因為在當前的集團公司內部的經費開支執行標準的執行力較低，且沒有形成統一的經費開支標準，對其進行管理就存在較大的問題；同時由于各個部門都制定了本部門的經濟開支標準，容易出現集團公司開支不平衡的現象。此外，因為集團公司在發展的過程中產生的經費是不斷增長的，但是其可用于開支的資金卻是有限的，因此就有必要建立起企業統一的經費開支標準，并能將公司的經濟基礎和財力保障等因素都考慮在內。對各個部門的一些開支涉及面積廣、數額較大的項目要進行充分的研究與討論。對該項目開支的可行性、合理性等進行探究與驗證，要保證開支的科學性與合理性。
(三)有效解決集中管控與經營自由度的矛盾
在集團公司的經營管理中，往往由于對集中管控與經營自由度的控制的掌握能力還存在一定的不足，導致在經營管理中集團內部存在信息不對稱的現象，而使得集團公司的集中管理與分散經營之間存在一定的矛盾。集團企業在早期對子公司往往采取集中管理的方式，但是隨著子公司的迅速發展，集中管理已經不能適應集團公司的發展需要。集團企業為了能夠更好的適應經營需要與市場需要，在其管理中就要將部分決策權下放到各個公司，及時的對其管理機制進行調整，從而能夠有效地促進各項業務的健康發展。這也需要集團企業的管理層能夠探索更加科學的管理方法與管理途徑，能夠解決集中管控與經營自由度之間的矛盾。
四、結束語
綜上所述，在集團企業的財務管理中應用和實施集中核算對促進企業的經營發展有積極的作用。且隨著近年來信息技術的不斷發展，出現了一大批管理型財務軟件，為在集團公司中開展集中核算工作，創造了數據基礎和技術基礎。集團企業在經營發展的過程中，要同政府的相關政策結合起來，能夠配合并支持政府的管理工作，并能在允許的范圍內，對集團公司的集中核算進行改進與改革，加快落實集團公司的會計集中核算工作。為了能夠保證實施集核算的質量與效率，集團公司需要根據在集中核算中存在的問題，制定積極的應對措施和途徑，加強對企業的管理。
參考文獻：
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關鍵詞：上市公司；財務管理；問題分析
中圖分類號：F239.41 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）08-0166-01
本文針對當前國內上市公司在財務管理中存在的主要問題進行分析，并提出相關的應對措施，幫助其實現更快更好的發展。
一、上市公司財務管理中存在的問題
（一）上市公司現金流通穩定性差
這個問題在我國的房地產業表現的尤其明顯，中國的房地產市場更多的是政府政策因素占據主導地位，每一次政府出來平抑房價的政策，房地產商的業績也會受到影響，隨之而來的就是資金鏈條的緊張，而且更為嚴重的是房地產商沒有多元化的籌資渠道，這樣很容易對公司的財務狀況產生影響。
（二）融資渠道單一
資本市場的不發達使得公司融資渠道的單一化，作為上市公司，籌資渠道還是過多的依賴股權融資，根據相關數據調查顯示，我國上市公司總體過度融資程度至少為91.41% 以上，過度股權融資691.114 億元，接近1993 年到 2003年726 億元的年平均股權融資額。而過度的股權融資不僅會造成上市公司股權的稀釋，而且如何充分有效的使用募集的資金又將是擺在上市公司面前的一個難題。
（三）財務信息披露透明度不高
相對于其他公司，上市公司的財務信息披露相對完善，但是這也并不意味著十全十美。尤其會計信息的提供者就是上市公司本身，經常會采用會計上的手法來粉飾其財務報表，由于會計信息的不對稱，利益相關者很難發現其中存在的問題。虛假的會計信息已經對于上市公司甚至整個資本市場的發展已經起到了阻礙的作用。
（四）缺乏風險意識，自控能力差
一個公司正常運行過程中會遇到各種風險，比如經營風險、財務風險、市場風險、行業風險等等，公司能否在問題出現之前意識到這些風險的存在并且規避它，這是上市公司必須面臨的一個問題，而一個公司能否識別相關的風險與公司的內部控制制度是分不開的。一套完整有效的內部風險控制制度將會使得公司的風險消滅在萌芽之中，這對于公司的發展是非常有利的。然而我們國家的好多上市公司內控制度不完善，缺乏獨立的內部審計制度，即使已經建立的內部審計制度也是流于形式，缺乏實質性的作用。
（五）投資缺乏足夠的經驗
我們國家的上市公司，尤其是國企上市公司在投資時缺乏足夠的經驗。在進行海外投資時，缺乏對于外國的貿易規則的了解，從而經常會出現不良的財務狀況。
（六）經營狀況與部門考核的依據不足
上市公司的經常狀況的好壞主要體現在最終會計利潤上，而會計利潤會隨著公司成本計價，固定資產折舊、稅收等一系列因素的影響而變化，這就會導致一些分公司為了獲得良好的考核目的而粉飾財務報表。在現實操作中，分公司的經營狀況與其考核的相關度不夠會導致集團總公司對于整體集團認識的偏差。
（七）對于成本費用的控制不足
由于現在的上市公司還是主要采取以產量、工時等為基礎的成本計算制度，這種計算制度有其合理一面，尤其是在些制造業領域中這種成本計算制度有一定的優勢。但是隨著制造業的發展，產業分工逐漸向產品研發、物流等方面發展，這些領域成本的計量無法用產量為基礎的傳統成本計價方法來衡量，這就需要引進諸如作業成本法等新型成本計算的方法，該方法是以作業為中心，以控制作業成本為目的，最大限度的控制了成本，這對于提高公司的效益有著非常重要的作用。
（八）營運資本的控制存在缺陷
營運資本是公司維持日常營運的必要資金準備，如何充分有效的使用公司的營運資本對于公司提高短期的利潤有較大的幫助。公司采取寬松的營運資本策略，適中的營運資本策略還是緊縮的營運資本策略對于公司的日常營運會產生較大影響，處理不好會經常性的陷入財務困境。
二、上市公司財務管理問題的解決方法
（一）提高日?，F金的管理效率
對于日常的現金，應該根據其置存的原因將其分為三類：交易性需要、預防性需要、投資性需要，收支管理的策略也應該盡量遵循以下規則，第一，力爭現金流量同步；第二，使用現金負流量；第三，加速收款；第四，推遲應付款的支付?，F金最佳持有量的確定方法也應該按照成本分析模式、存貨模式、隨即模式等來計算。
（二）增加培訓數量，提高員工素質
財務人員業務素質的好壞對于公司財務管理的影響是非常直接的，一個優秀的財務管理人員應該會處理公司日常的投融資活動并且善于處理復雜的財務關系，現代的財務管理者應該在資本市場的運作中為公司帶來實實在在的利益，資本市場是一個非常重要的投融資渠道，上市公司的財務管理者應該在這個市場中充分發現其中蘊含的機遇與挑戰。
（三）建立科學合理的利潤分配方案
公司應該結合本公司的發展狀況，制定適合自己的股利支付方式，這樣對于公司的長遠發展會有直接的促進作用。制定股利分配政策是應該充分考慮法律因素、股東因素、公司因素以及其他因素。法律因素包括資本保全的限制，企業積累的限制，凈利潤的限制，超額累計利潤限制以及無力償付的限制。股東因素包括穩定收入考慮，避稅考慮以及防止控制權稀釋的考慮。公司因素包括盈余的穩定性，資產的流動性，舉債能力，投資機會，資本成本，債務需要。其他因素包括債務合同約束，通貨膨脹等。
（四）利用財務杠桿，調控債務比例
能否充分有效的利用財務杠桿對于公司的業績有著比較大的影響，根據改進后的杜邦財務分析體系，當凈經營資產凈利率超過稅后息利率時，即公司的經營差異率為正值，借款可以增加股東收益；如果它為負值，借款會減少股東收益。從增加股東收益來看，凈經營資利潤率是企業可以承擔的稅后借款利息率的上限。所以上市公司的財務管理人員應該充分利用這個臨界調節，保持經營差異率為正，充分利用公司的財務杠桿。
三、小結
當前，隨著我國經濟建設的快速發展，尤其是加入WTO之后，國內的很多實力雄厚的企業與世界經濟的關聯越來越密切，并且紛紛上市成功。這對于提高我國的全球經濟實力具有重要意義，但是，由于國內的企業大部分對上市公司的管理工作缺乏經驗，所以，國內的很多上市公司在財務的運作方面都存在著一定的管理問題，并且，其中很大一部分是可以采取有效的應對措施的。本文針對這些問題進行分析，并提出相應的應對措施，幫助相關的財務工作人員提高自身的管理水平，從而使國內上市公司更為高效的做好財務管理工作。
參考文獻：
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作為財務人員，管理者一個企業的財政，每一份錢都要精打細算，不可出錯?？偨Y是讓人整理出自己平時疏漏的點，并整理加強。以下為大家分享關于2021財務部月總結，希望能幫助到大家!
財務部月總結1每月的月初末是每個會計最忙的時候，每月的工作結果都要在這幾天歸集，編制報表，進行納稅申報。每天都在和時間賽跑。充實著自己的工作生活。我喜歡的一句話：服務就是服務于公司、服務于員工、服務于客戶以促進公司開拓市場、增收節支，從而謀取利潤化，所以這也是盛華熱力有限公司所以員工共同的目標。在我們各部門積極配合下我們有序地完成了供暖期最后的一個月，為了使財務工作進一步的提高，為了把供暖工作做的更好，月工作做如下簡要回顧和總結。
一、會計基礎工作
(1)做好基礎工作，根據本月發生的業務歸集編制記賬憑證、編制報表、并且申報納稅。
(2)采暖期臨近結束，核對賬目是必做的一項工作，從中找出漏記、多記的錯誤，更好的把賬目核對清楚。
(3)通過給我們提供熱源的河北盛華化工有限公司核對賬目，我們即時的核對出多記的水費，并開具出熱費專用發票，合理的計入成本。
(4)處理財務有關往來問題，并嚴格對審批單進行復核把關，對不合理的發票即時提出。
二、加強工作水平
(1)認真執行《會計法》，進一步加強對自己財務基礎工作的水平，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理。
(2)要正確合理的避稅，及時發現違背稅務法規的問題并予以改正，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。
(3)勤于學習，不斷提高自己的職業素養與技能，積極響應兩會的指導路線，并且學習領會兩會給我們企業帶來的好政策，領悟兩會的精髓，學習營業稅實行的有關政策，認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。
(4)通過報紙雜志、電腦網絡和電視新聞等媒體，加強政治思想和品德修養。
(5)不斷學習、改變自己、更新知識、轉變觀念、完善自我，跟上時展的步伐。
三、下月計劃
(1)編制報送2015年度報表，發現問題，解決問題，總結經驗。
(2)整理2013—2015年憑證并裝訂存檔。
(3)采暖期結束歸集整理采暖費記賬收據聯并裝訂。
(4)積極配合各部門工作，提前做好供熱工程的準備工作。
(5)合理的調配和運用資金，使得財務狀況有條不紊的進行。
財務部月總結220--年8月的工作即將告一段落。回顧這一月來的工作，我在公司領導及各位同事的關心、指導和幫助下，嚴格要求自己，認真落實領導交給的各項任務，不管在工作、生活、學習上還是在管理上，都取得較大的進步。現將一月以來的工作情況作以下總結：
一、材料采購工作情況
8份生產形勢有所好轉，采購的工作量有所增加，加上采購?a href='///yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇牡髡約暗綞瞥Ъ業慕粽?，按单矔窈，峨s謨行┎牧系募笆倍壬嫌行跋臁?/p>8月份最頭痛的事就是電鍍了，價格提高了，還要自己接送，好話說了一大堆，還不能及時鍍出來。
對于生產上的采購材料，除了客觀原因(如資金延遲，采購任務下得急，供應商來不及交貨等)之外，基本都能即使到位。
二、值得肯定的地方
(1)采購的各項工作，包括各項計劃、方案，一直與生產部門緊密聯系，切實滿足訂單的生產需求。
(2)與部分供應商建立了良好關系，能夠進行有效的溝通洽商，努力為公司爭取了優惠條件，有效減少采購成本。
(3)在資金緊張的狀況下，與供應商協商，支持公司生產，并有效的建立了幾家良好的合作關系。
三、工作中出現的問題
(1)材料在采購回來后，跟財務部門溝通比較不及時，未能迅速后清晰的報帳，致使財務部工作量加大，減慢其部門工作效率。
(2)在付款方面還沒有做到更好的協調方式，導致了個別供應商不滿的情緒。
四、解決的辦法
(1)對支付采購費用的情況做好記錄。讓采購部各項支付情況清晰明了并有據可尋。
(2)庫存問題的處理，需要與物控部一起協調好。主動咨詢，可一起完成采購成本與庫存成本的權衡分析等，更加緊密聯系兩個部門。
(3)對于有計劃外的交易出現，預算數額與實際操作的數額相差較大，則需要與物控部、銷售部、生產部溝通好，盡可能完善采購計劃及采購預算。
五、本部門的工作思路
和采購員密切溝通，隨時應付緊急采購任務，改進采購工作中的相關問題，沉著應對各種計劃外情況，更有效的對采購工作進行管理規劃，與各個部門聯系更加緊密，更好滿足訂單的需求，努力做到采購的，為公司節省采購成本。
財務部月總結3進入--月份以來，公司財會部根據公司的工作任務要求，認真落實了各項具體工作，基本上完成了公司領導交辦的各項任務，現將--月份個人工作總結報告匯報如下：
1.關于招聘項目部及倉庫會計人員，落實培訓工作的情況。
在公司行政領導的關心及辦公室積極配合下，目前公司財會部新來了幾名大專以上的會計人員，為我公司各項目部及后勤倉庫配備了有生力量，經過一段時間的會計崗位培訓，這些新來的同志基本上達到了公司成本核算工作崗位管理要求，可以分配到各項目部及倉庫工作，具體的分配請公司行政部門統一開工作崗位介紹信到各項目部和倉庫報到;有關到崗人員每月具體工作的要求有公司財會部統一布置，做到內部報表口徑一致，賬表清楚，分析合理。從而來提高我公司成本核算工作的質量，充分發揮會計人員是企業經濟參謀的作用，不斷完善企業內部報銷制度，為企業的發展和升級打下良好的基礎管理工作，提升公司會計管理水平。
2.關于公司租賃材料核算的專題分析情況。
長期以來，我公司的租賃材料核算一直比較混亂，某些租賃站的租金計算不太合理，造成我企業經濟損失較大;如市星火鋼管租賃站，租金中的重復計算較多，多算天數等，通過我財會部認真核對，進行專題分析，糾正了供應商不合理的計算方式，節約了企業租金支出，這項工作雖然比較繁，容易發生計算錯誤，但我們以耐心細致的工作態度逐筆進行核對，用科學的方法進行計算，博得了供應商的認可，雙方在友好合作的氣紛中確認簽字，解決了以往的計算難題。
3.往來賬款核對工作情況。
往來核對工作是我們財會部平時比較忙的事情，因目前各項目部工程進度較快，大量的建筑材料進場，以及各類施工機械進場作業，其發生的材料和臺班費簽證單據都來公司審核對賬，為此我們財會部一直以公司利益為準繩，隨時滿足供應商的核對要求，不吊難，守信用，認真核對每筆業務，保證了下道工作流程的順利進行，取得了供應商的好評，樹立了企業形象。
4.現金管理方面。
我公司的現金流量是比較大的，每當工程款到位后出納工作就很忙，一天要提幾次款，為了防止差錯和事故的發生，我財會部多次在會議上強調要注意安全，提高防范意識，但至今還存在一些問題，如當天提款數額隨意性較大，造成銀行預約困難，不能保證提款支付，影響工作展開。因些我們建議各部門用款前做好計劃提前告訴財會部用款總額，讓我們有時間向銀行預約，從而來保證大家的用款，確保工程進度，使各項工作能順利的開展。
5.目前存在問題及下階段的工作安排。
A.目前財務部兼管的社保人事檔案工作還不盡人意，資料存放隨意性大，保管工作不符合
要求，隨著公司人員的不斷增加，資料會越來越多，因些這項工作必須加強管理，為了確保個人社保資料不丟失，我們建議公司行政部門調撥一只有鎖的柜子，做到繳納社保費的員工人手一只檔案袋，登記好袋中個人資料和有關證件，集中存放，方便查閱，保護個人隱私，防止無關人員隨意查閱，請公司領導重視此項工作。
B.下階段公司財務部的工作重點主要是放在會計人員到崗后，運用網絡系統遠程查閱的方法來控制各項目部及倉庫的成本和庫存情況，具體的工作要求是：
(1)當日發生的各項現金收支業務，經辦人員應按公司的現金報銷制度，填制有關報銷憑證，項目部及后勤部負責人簽字確認，會計審核后方可登記現金日記流水賬(電腦賬)，手續不符的會計人員拒絕報銷。
(2)項目部及后勤部負責人發生的用于工作上的業務招待費及支出，不管有正式發票和無正式發票的單據，包括自制的白條單據，一律必須填制相關報銷憑證，并注明經辦人、事由、金額及公司相關領導的簽字認可，會計人員審核無誤后，才可登記現金日記流水賬同時記入間接費用明細賬上的相關子目。
(3)項目部及后勤部工作人員經領導批準向公司財會部領用的備用金，其請款單據需另外復印一份交各自的會計入賬處理，以便月終時會計人員根據各人的實報單據(有正式發票的部份)，列出報銷金額及領款人清單，報到公司財會部審核開具收據入賬，同時沖減個人備用金借款往來賬目，從而減少項目經理及后勤負責人的報銷煩惱，集中精力管理好施工生產及后勤服務工作。
(4)會計人員每天必須認真審核業務憑證，登記日記流水賬(電腦賬)，正確反映費用支付渠道，月末完整反映現金流向(包括有票和無票憑證金額)。另外月終各各項目部材料保管員應根據當月收發料憑證，注明數量、單價、金額編制材料收支報表報各自的會計處理，會計收到收支報表后，進行分類編制材料成本報表(網上傳遞)，公司匯總編報備案。報告截止日期定為每月五日。
(5)后勤倉庫當月發生的費用性支出,由保管員月末編制收支報表交會計處理，會計收到后編制電腦費用報表網上傳到公司網站，平時會計應及時登記倉庫當天發生的各類材料的手工明細賬，月末結出各類材料的收支結存明細，編制電腦版的庫存明細表，用無線網絡系統上傳公司網站，供內部傳閱，方便大家了解公司材料信息。減少庫存量，提高企業資金周轉率，取得更大的經濟效益。
(6)各項目部及后勤倉庫的廢品處理，我們的意見是：a、有再使用價值的物資在工地集中整理好后，辦好退庫手續運到后勤倉庫保管;無使用價值的廢舊物資經公司領導批準，后勤部監督在工地現場直接進行出售，取得的收人必須交公司財會部入賬，不得私自挪用，如確需要使用應辦理請款手續，公司領導同意簽字確認后，會計才可入賬處理。b、固定資產出售必須先打報告，由公司派人現場檢測確認，用統一的鑒定表格簽好字，蓋好公章，法人筆字認可交公司財會部進行會計業務處理，不允許隨意私自處理，這關系到企業的經濟利益，也不利于稅務機構的年終審查，請各部門注意這一原則。
以上各項工作我們剛開始試行，在往后的實際操作中肯定會逢到各種問題，希望大家多提寶貴意見，我們將不斷改進工作方法，做好個人工作計劃，方便操作，科學管理，服務前方，共同為江蘇工民添磚加瓦，爭取更大的經濟效益而努力奮斗!
財務部月總結420--年財務部的工作緊緊圍繞著集團領導年初提出的20--年工作重點和20--年財務部工作計劃展開的，在集團管理中心的正確領導和各部門的通力配合下以成本管理和資金管理為重點，以務實、高效的工作作風，有序地完成了各項財務工作，有力地推動了財務管理在企業管理中的核心作用。為使財務工作進一步得到提高，現將20--年的工作做如下簡要回顧和總結。
一、成功實施會計電算化，使財務工作上一個新的臺階。
按照年初計劃，財務部于上半年度完成了財務軟件的實施工作。在實施中與軟件銷售方的技術人員多次溝通，在數據初始化時建立了規范的施工企業帳套體系，對會計科目、核算項目、費用項目的設置均按照施工企業會計制度的規定進行設置。為今后稅務部門、銀行部門進行帳務檢查做好前期工作。目前會計電算化已全面實施，按項目部、按公司共建有9個完整帳套，運行良好，由總賬會計負責。會計人員全都熟練掌握了財務軟件的應用與操作，財務核算也由手工順利過渡到電算化處理業務。這不僅為財務人員節約了時間，提高工作效率，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。
存在的問題是：由于儲存數據庫的電腦不是單獨的電腦，平時也在進行日常工作的操作。由于操作失誤，致使一個帳套的數據丟失，只能花費人力、花費時間重新輸入帳套。今后的工作中要求財務人員養成良好的數據備份習慣，每月定期進行硬盤、光盤的備份，并將數據備份的工作落實到責任人，避免發生類似重復勞動。
二、認真做好常規性財務工作。
1、財務部雖然人數不少，但都分散到各項目部，公司本部財務人員每天面臨大量的資金支付、費用報銷、記賬、票據審核工作。
同時還要配合經營部的投標工作，做好大量的會計報表資料、銀行資料、社保資料工作，每月還要頻繁辦理員工社保申報和增減工作。在這最平常最繁瑣的工作中，財務部能夠輕重緩急妥善處理
各項工作，及時為各項經濟活動提供有力的支持和配合，基本上滿足了各部門對我部的財務要求。
2、對日常的財務工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實相符。
從原始發票的取得到填制憑證，從會計報表編制到憑證的裝訂和保存，從經濟合同的歸檔到各種基礎財務資料的收集，都達到了正規化、標準化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財務檔案管理制度執行，使得財務部成為公司的信息庫。存在的問題是：在財務部內部的自查和反檢中，發現個別業務帳務處理不夠嚴謹，比如多頭掛往來的現象時有發生。工作量大，沒有時間復核是客觀原因，主觀上還是處理業務時不夠細心嚴謹，沒有養成邊工作邊思考的好習慣。下年度將加大內部自查、對賬工作，時時確保每筆業務準確無誤。
三、有效開展項目成本核算，加強了對各項目部的財務監督管理。
1、財務部適時地進行內部崗位調換，專門設立成本會計崗位，由具備現場財務管理經驗的財務人員擔任，每月走到項目中去，分項進行成本核算。
2、20--年度，我部組織成本會計配合工程部一起多次下項目，對漢源h段、漢源f段、巴中s302線、康定公路幾個公路項目進行核算。
在核算同時重點對各項目的債權債務、資金收支、潛在虧損、財務風險、成本費用控制等情況作了詳細的了解和檢查，為集團公司加強對項目部的管理、提高企業效益提供了及時有效的信息。
存在的問題是：一是部分項目財務基礎管理工作比較薄弱，自營項目中的材料管理監管不夠。尤其巴中s302線項目，材料單據不能及時遞交財務、部分結算單據只是結算人持有，財務人員沒有掌握。致使材料數據不能及時、準確的上報，工程欠款不能及時掌握，無法統籌安排資金。
二是由于材料員由項目部自行聘用，未經過系統財務培訓，對公司的財務制度不了解，欠缺數據傳遞的配合。應加強對材料員的培訓，將公司的財務制度貫徹下去。
三是原始記錄單據不統一，開單人員隨意性大，結賬時財務復核不能一目了然，增加審核難度。財務部應規范項目上的各種原始記錄的票據，對機械施工、碎石材料、運費等設計專用財務單據，要求材料員按財務要求規范填開、規范簽字、按時匯總報送。同時應將數據的統計與報送流程化，做好基礎數據的規范、采集和上報，保證財務資料的準確性和及時性。
四、積極籌措資金，保證現金流的正常化。
20--年幾個公路項目同時施工，資金總量需求增加，這給財務部帶來了不小的融資壓力。為了公司的長遠發展，取得銀行貸款支持，以彌補公司發展進程中對資金的需求，這是財務部20--年度的奮斗目標。本年度，通過對多家銀行考察，選擇在成都市商業銀行錦江工業園支行開立基本賬戶。通過半年多的交往和多次溝通，與銀行建立友好合作關系。在此期間根據銀行要求收集、整理了大量財務資料，編制各類貸款報表，并多次接待銀行及擔保公司的考察。幾番周折，終于與20--年12月份，在成都中小企業擔保公司的擔保下，與成都市商業銀行錦江工業園支行成功建立200萬元的信貸關系。
在完成貸款工作的同時，加強與銀行的交流，并且在準備貸款資料時，從封面到內容都花費不少心思，從一個文字到一個數據都字斟句酌。對于首次貸款的企業能夠提供出這樣的資料來，銀行給予了肯定的評價，樹立了公司財務健全、管理規范的企業形象。而財務部在交流中對貸款工作也有了全面的了解，學到了新的業務知識。
下年度將與銀行建立更加密切的聯系，多與銀行溝通交流，除了確保20--年原有的融資總量外，積極尋求新的融資渠道，爭取獲得更多、更靈活的資金支持。同時還要開展并推進銀行信用等級的評級工作，為公司的招投標工作提供有力支持。
五、對單位進行多元化的財務管理。
1、20--年度對生態公司項目的管理模式是采取工程收入集中到基本戶，在扣除管理費、稅費后剩余資金由單位自由支配。
這種管理方式的優點是：資金集中，為公司貸款創造良好環境;利用部分閑余
資金周轉，可短期緩解公司資金壓力;通過對資金的管理間接掌握了項目的施工情況、材料支付情況。缺點是：單位在資金使用上有一定的限制，因此有一定的抵觸。為了獲得理解和支持，財務部充分做好解釋和服務工作。同時這種管理模式必須開外出經營管理證明，涉稅手續多，給財務部的工作增加難度和工作量?？傮w來說這種管理模式更利于公司的持續經營和長遠發展，因此，下年度將繼續采用這種模式對宇洋生態綠化公司的項目進行管理。
2、20--年度對康鵬公司的管理模式是采取開立臨時賬戶，在繳納管理費后，其資金由項目部自行支配，涉稅手續自行負責。
這種管理模式給予項目充分資金自由，財務只通過支票監章一枚進行管理。但由于人手不夠，這種管理也幾乎流于形式。對此，公司存在一定的風險。單位未建賬存在稅務風險，資金使用沒有監控，存在抽逃資金風險、債務風險。但由于公路項目發票取得難度較大，施工地點偏遠。財務部推行資金集中管理模式障礙重重，20--年度需要通過與稅務部門的溝通，尋求更完善的管理方法。
3、對項目的管理中需要頻繁辦理稅務手續、銀行開戶手續。
大量的外派工作給本部增加了很大的壓力和工作量。為了做好各項工作，財務部一方面做好人員安排、工作安排，另一方面對項目一視同仁，熱情服務，針對他們的財務咨詢、稅務咨詢時，耐心解釋，同時也吸收各方意見，不斷提高認識，做好財務服務工作。
六、加強與稅務部門的溝通。
1、在年初的一次臨時稅務抽查中，及時與稅務專管員進行事前溝通，同時做好帳務自查的準備工作，在檢查中認真對待稅務人員的詢問，順利通過了稅務檢查。
2、財務部在辦理各種稅務證明、稅務資料時，由于外地稅務部門出于抓稅源的目的，人為制造很多阻礙、甚至刁難。
財務人員不懈努力，多方尋求突破口，加強與本地稅務部門的溝通，最終獲得本地稅務部門的理解和支持，避免公司承擔一些不合理的稅負。
存在的問題是：項目部出于節約成本的良好出發點，沒有取得相應的發票，致使賬面利潤高達幾百萬。各項目財務人員平時都盡力收集發票，但杯水車薪。本年度3月份需要面對康鵬公司帳務、三和公司帳務的稅務檢查，財務部必須采取應對措施，這需要公司領導和項目部的支持。另一方面針對施工企業這種普遍都面臨的發票取得難的問題，財務部應加強與稅務部門溝通，尋求更好的解決方案。
七、加強資金管理。
1、積極做好往來款的清理工作。
應收款主要是員工出差和購物所借的備用金，這部分借款如不及時清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此我們采取積極措施加強管理和清算。一是控制借款的資金額度;二是控制借款占用時間;三是及時對借款清理結算。由于采取有力措施，使公司本部的每位員工養成借款及時了賬的良好習慣。
2、針對貨幣資金，每月末定期對項目財務人員和公司出納的貨幣資金進行內部自查、自檢工作。
雖然面對巨大而繁瑣的資金流量，仍能保證資金收付安全、準確。
存在的問題是：個別項目部存在給員工的私人借款因員工擅自離崗而沒有追回。針對這個問題財務部明令要求：私人借款必須上報財務部并經總經理批準，發放工資時應及時扣回。
在加強資金管理的同時，財務部還需要思考資金效益。在公司沉淀資金較多的時間段，可以與銀行密切合作，嘗試采取“通知存款”“協定存款”的方式，提高公司資金增值率，與銀行相互支持取得雙贏。
八、認真做好年終決算工作。
年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行帳務清點，盤點公司的經營狀況，考核各項目經濟指標。同時也是向銀行、稅務部門提供公司一年來財務狀況的重要文件。在歲末年初的這個月里，財務部同心協力、加班加點，表現出不怕苦、不怕累的敬業精神，于本月16日順利完成年終決算工作。
本年度的財務報表內容包括公司整體的盈利能力、債權債務;宇洋公司、康鵬公司、科技公司的盈利能力;經營部、各工程項目部的經濟指標完成情況、費用開支情況。全面反映了公司的經營狀況、債權債務、資本結構、償債能力。為本年度的績效考核、經營責任目標考核工作提供了真實可信詳盡的數據信息。財務部將根據集團領導的經營思路，不斷積累經驗，提供更加詳盡的財務數據。
九、團隊建設
1、本年度由于業務擴大，招聘了一批大學應屆畢業生，實行新生力量的培養。
財務部在年初首先完成內部組織結構的完善，針對每個崗位編制了崗位說明書，明確崗位責任、工作內容、工作權限、必備的崗位技能及相關崗位的匯報與外聯關系。使每個新職員清晰的知道該怎樣開展工作，本部門對他有什么要求。新職員到崗后，在對他們進行專門培訓的同時注重平時工作中的溝通、指導。老職員傾囊相授，新職員虛心求教。在很短的時間里，他們迅速走上工作崗位獨立開展工作，并且大部分表現非常優秀。
2、本年度財務部內部面臨著多次崗位調整，在調動過程中，按規范流程做好工作移交、票據移交和貨幣移交。
各崗位工作在移交后，仍然有序、順利地開展工作，保證了財務部的營運正常。
存在的問題：項目財務人員財務知識、稅務知識欠缺，在票據處理上不夠明了，造成往來帳務不夠清晰，在審核與帳務處理時，公司本部需花費很大精力理清往來關系。部分財務人員在工作中責任心不強，不能站在公司的立場和利益上。同時還存在服務意識不夠，不服從項目經理的安排，人為制造資金支付障礙，吃拿卡要的不良工作作風。更為嚴重的是發生了財務人員挪用現金的事情，由于發現較早，沒有造成損失。但這件事對我部的工作敲響了警鐘。
為吸取前車之鑒，針對不良工作作風下年度將從以下幾方面加強管理。制度管理方面：加大監督力度，定期對現金進行盤點，做到防患于未然。人性管理方面：加強財務人員素質教育、職業道德教育。技術管理方面：建議實施遠程軟件，加強財務集團化管理，加強資金使用管理。這需要進一步完善財務軟件系統，把項目部出納的現金及銀行帳務納入目前的財務軟件網絡中，并爭取做到實時-各項目部的業務與財務數據及現金流。最后一方面：財務部真誠歡迎項目經理、項目職員、協作隊伍針對不良作風進行舉報投訴。
針對專業知識方面財務部應加強培訓：包括稅務知識、銀行知識、會計業務以及如何與稅務官員交流的技巧。尤其本年度企業所得稅、個人所得稅國家均出臺新稅法，財務部將安排專門時間進行內部學習、討論，部門經理在注重自身專業提高的同時應充分帶動本部門職員。將項目財務人員培養為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發揮財務管理的作用，增強獨立解決問題的能力。
通過對這一年來的工作思考，有以下感觸：
其一：榮譽感、責任感、歸屬感是打造一個業務全面、工作熱情高漲的團隊的基本條件。
其二：責任心是作為從業人員最基本、最重要的職業素質之一。
今年財務部的工作在各位領導的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。本年度全體財務人員在繁忙的工作中都表現出非常的努力和敬業。雖然我們做了很多工作，但是，來年的任務會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將繼續挑戰下年度的工作。積極進取，開拓創新，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用，為企業的發展壯大做出新的更大的貢獻!
財務部月總結5一、工作完成情況
1.做好財務基礎管理，及時完成各項日常工作
每日按時完成銀行明細表、每日資金計劃表、銀行余額表、付款申請呈審單的編制及報送工作，及時完成各項原始憑證的審核、資金支付、費用報銷、發票開具、記賬憑證編制等日常工作。
2.順利完成企業各項財務報表編制及財務分析編寫工作
按照集團公司管理要求，本月按期完成財廳快報、國資快報、內部交易表、合并報表說明、各項費用統計表、月度財務情況說明、財務分析、月資金使用滾動計劃表等報表及分析的編制及上報工作;
3.階段性完成2014年度各項稅費的繳納核實、納稅評估工作
在公司李總、莊總的主持下，配合稅務部門完成了上年度各項稅費的繳納核實及納稅評估工作，并對評估報告中提出的我公司少繳納的個人所得稅條款進行了一一說明，和稅務部門進行了深入溝通。為我公司稅務風險的控制打下良好基礎。
4.完成部分往來賬款清理工作
對以前年度的往來賬進行了核查，對部分超過兩年無業務往來且金額較小的往來賬進行了核銷，對部分往來科目進行優化，減少了雙邊掛賬，將時間較長的呆賬、死賬進行了處理。
5.進一步加強財務人員管理工作，對部分崗位及工作進行了調整優化
在綜合考慮各財務人員的職業素質、工作能力等方面，對部分崗位及工作進行了調整，以進一步加強企業財務核算水平、確保各崗位人員能人盡其用、發揮優勢，將企業財務管理水平進一步提升。
二、存在問題
1.會計核算基礎數據準確性有待提高
會計核算要求及時、統一、準確，以能反映企業的真實運營情況，由于各財務人員并不直接參與到企業的采購、生產、銷售中去，造成與各部門的銜接不到位，信息反饋不及時，會計核算基礎數據準確性不高。
2.財務管理制度不健全，缺乏相應的財務工作指導流程
由于財務管理統一由大銀海管控，造成本企業對自身的財務管理制度、流程的建立、執行等積極性不高，各項財務管理活動基本沿用集團的財務管理制度，未對部分管理制度結合本企業實際情況進行優化，缺少相應的制度執行流程，對企業及部門的工作指導不到位。
3.財務人員專業素質有待進一步提高，對企業的生產工藝流程了解不夠
各財務人員基本具備會計工作技能，但缺少進一步深入發現問題、分析問題、解決問題的工作主動性及能力，大部分財務人員對財務管理的理解還停留在基本的賬務處理、報表填報等層面上。因部分財務人員無生產型企業的工作經驗，對企業的生產工藝流程了解不夠。
4.財務分析不到位
大部分財務分析都只對財務報表進行流水式的說明，未對存在的相關問題進行深入的分析，缺乏對企業的經營管理實質性的幫助。
5.對于閑置資產、報廢資產的管理與處置工作不到位
未設置專門的臺賬對企業的閑置資產進行管理，對閑置資產對企業的利潤影響分析不到位，造成企業的相關分析數據失真。
三、下一步工作計劃
1.加強會計基礎工作
及時與各業務部門溝通，加強對各項基礎數據的審核工作，確保收集數據的準確性，及時對相關業務進行賬務處理，做到賬實相符。
2.完善財務管理制度，優化各項財務工作流程
結合企業實際情況，對集團的相關財務管理制度進行完善，優化各項財務工作流程，出具相應的工作流程圖，以更好的服務于企業。
3.加強對財務人員的培訓及考核工作
組織財務人員到生產車間進行學習交流，進一步了解企業的生產工藝流程，委派部分財務人員參加集團公司舉辦的會計培訓班及溝通交流會，加強與集團公司的溝通交流，提升自身的財務專業水平。
4.加強財務分析工作
提高財務分析水平，使得財務分析更加實用，注重結合企業生產經營本質性來進行分析，重點關注企業管理層對財務分析數據的要求，力求財務分析全面深入，能為管理層提供高質量的決策依據。
財務管理的萌芽時期
企業財務管理大約起源于15世紀末16世紀初。當時西方社會正處于資本主義萌芽時期，地中海沿岸的許多商業城市出現了由公眾入股的商業組織，入股的股東有商人、王公、大臣和市民等。商業股份經濟的發展客觀上要求企業合理預測資本需要量，有效籌集資本。但由于這時企業對資本的需要量并不是很大，籌資渠道和籌資方式比較單一，企業的籌資活動僅僅附屬于商業經營管理，并沒有形成獨立的財務管理職業，這種情況一直持續到19世紀末20世紀初。
籌資財務管理時期
19世紀末20世紀初，工業革命的成功促進了企業規模的不斷擴大、生產技術的重大改進和工商活動的進一步發展，股份公司迅速發展起來，并逐漸成為占主導地位的企業組織形式。股份公司的發展不僅引起了資本需求量的擴大，而且也使籌資的渠道和方式發生了重大變化，企業籌資活動得到進一步強化，如何籌集資本擴大經營，成為大多數企業關注的焦點。于是，許多公司紛紛建立了一個新的管理部門—財務管理部門，財務管理開始從企業管理中分離出來，成為一種獨立的管理職業。當時公司財務管理的職能主要是預計資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當時公司財務管理理論研究的根本任務。因此，這一時期稱為融資財務管理時期或籌資財務管理時期。
這一時期的研究重點是籌資。主要財務研究成果有：1897年，美國財務學者格林（Green）出版了《公司財務》，詳細闡述了公司資本的籌集問題，該書被認為是最早的財務著作之一；1910年，米德（Meade）出版了《公司財務》，主要研究企業如何最有效地籌集資本，該書為現代財務理論奠定了基礎。
法規財務管理時期
1929年爆發的世界性經濟危機和30年代西方經濟整體的不景氣，造成眾多企業破產，投資者損失嚴重。為保護投資人利益，西方各國政府加強了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出臺了《聯邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴格的法律規定。此時財務管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關法律規定等問題。財務管理首先研究和解釋各種法律法規，指導企業按照法律規定的要求，組建和合并公司，發行證券以籌集資本。因此，西方財務學家將這一時期稱為“守法財務管理時期”或“法規描述時期(DescriptiveLegalisticPeriod)”。
這一時期的研究重點是法律法規和企業內部控制。主要財務研究成果有：美國洛弗（W•H•Lough）的《企業財務》，首先提出了企業財務除籌措資本外，還要對資本周轉進行有效的管理。英國羅斯（T•G•Rose）的《企業內部財務論》，特別強調企業內部財務管理的重要性，認為資本的有效運用是財務研究的重心。30年代后，財務管理的重點開始從擴張性的外部融資，向防御性的內部資金控制轉移，各種財務目標和預算的確定、債務重組、資產評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時期財務管理研究的重要內容。
資產財務管理時期
20世紀50年代以后，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現，財務經理普遍認識到，單純靠擴大融資規模、增加產品產量已無法適應新的形勢發展需要，財務經理的主要任務應是解決資金利用效率問題，公司內部的財務決策上升為最重要的問題，西方財務學家將這一時期稱為“內部決策時期（InternalDecision-MakingPeriod）”。在此期間，資金的時間價值引起財務經理的普遍關注，以固定資產投資決策為研究對象的資本預算方法日益成熟，財務管理的重心由重視外部融資轉向注重資金在公司內部的合理配置，使公司財務管理發生了質的飛躍。由于這一時期資產管理成為財務管理的重中之重，因此稱之為資產財務管理時期。
50年代后期，對公司整體價值的重視和研究，是財務管理理論的另一顯著發展。實踐中，投資者和債權人往往根據公司的盈利能力、資本結構、股利政策、經營風險等一系列因素來決定公司股票和債券的價值。由此，資本結構和股利政策的研究受到高度重視。
這一時期主要財務研究成果有：1951年，美國財務學家迪安（JoelDean）出版了最早研究投資財務理論的著作《資本預算》，對財務管理由融資財務管理向資產財務管理的飛躍發展發揮了決定性影響；1952年，馬克維茨（H•M•Markowitz）“資產組合選擇”，認為在若干合理的假設條件下，投資收益率的方差是衡量投資風險的有效方法。從這一基本觀點出發，1959年，馬克維茨出版了專著《組合選擇》，從收益與風險的計量入手，研究各種資產之間的組合問題。馬克維茨也被公認為資產組合理論流派的創始人；1958年，莫迪哥萊尼（FrancoModigliani）和米勒（MertoH•Miller）在《美國經濟評論》上發表《資本成本、公司財務和投資理論》，提出了著名的MM理論。莫迪格萊尼和米勒因為在研究資本結構理論上的突出成就，分別在1985年和1990年獲得了諾貝爾獎；1964年，夏普（WilliamSharpe）、林特納（JohnLintner）等在馬克維茨理論的基礎上，提出了著名的資本資產定價模型（CAPM）。系統闡述了資產組合中風險與收益的關系，區分了系統性風險和非系統性風險，明確提出了非系統性風險可以通過分散投資而減少等觀點。資本資產定價模型使資產組合理論發生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第22屆諾貝爾經濟學獎的榮譽?？傊?，在這一時期，以研究財務決策為主要內容的“新財務論”已經形成，其實質是注重財務管理的事先控制，強調將公司與其所處的經濟環境密切聯系，以資產管理決策為中心，將財務管理理論向前推進了一大步。投資財務管理時期
第二次世界大戰結束以來，科學技術迅速發展，產品更新換代速度加快，國際市場迅速擴大，跨國公司增多，金融市場繁榮，市場環境更加復雜，投資風險日益增加，企業必須更加注重投資效益，規避投資風險，這對已有的財務管理提出了更高要求。60年代中期以后，財務管理的重點轉移到投資問題上，因此稱為投資財務管理時期。如前述，投資組合理論和資本資產定價模型揭示了資產的風險與其預期報酬率之間的關系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價建立在風險與報酬的相互作用基礎上，而且大大改變了公司的資產選擇策略和投資策略，被廣泛應用于公司的資本預算決策。其結果，導致財務學中原來比較獨立的兩個領域—投資學和公司財務管理的相互組合，使公司財務管理理論跨入了投資財務管理的新時期。前述資產財務管理時期的財務研究成果同時也是投資財務管理初期的主要財務成果。
70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯系日益加強。認股權證、金融期貨等廣泛應用于公司籌資與對外投資活動，推動財務管理理論日益發展和完善。70年代中期，布萊克（F•B1ack）等人創立了期權定價模型（OptionPricingMolde1，簡稱OPM）；羅斯提出了套利定價理論（ArbitragePricingTheory）。在此時期，現代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現在：建立了合理的投資決策程序；形成了完善的投資決策指標體系；建立了科學的風險投資決策方法。
一般認為，70年代是西方財務管理理論走向成熟的時期。由于吸收自然科學和社會科學的豐富成果，財務管理進一步發展成為集財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理為主要內容的管理活動，并在企業管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財務管理》一書，這部集西方財務管理理論之大成的著作，標志著西方財務管理理論已經發展成熟。
財務管理深化發展的新時期
20世紀70年代末，企業財務管理進入深化發展的新時期，并朝著國際化、精確化、電算化、網絡化方向發展。
70年代末和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。大規模的持續通貨膨脹導致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價證券貶值，企業籌資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴重。嚴重的通貨膨脹給財務管理帶來了一系列前所未有的問題，因此這一時期財務管理的任務主要是對付通貨膨脹。通貨膨脹財務管理一度成為熱點問題。
80年代中后期以來，進出口貿易籌資、外匯風險管理、國際轉移價格問題、國際投資分析、跨國公司財務業績評估等，成為財務管理研究的熱點，并由此產生了一門新的財務學分支—國際財務管理。國際財務管理成為現代財務學的分支。
80年代中后期，拉美、非洲和東南亞發展中國家陷入沉重的債務危機，前蘇聯和東歐國家政局動蕩、經濟瀕臨崩潰，美國經歷了貿易逆差和財政赤字，貿易保護主義一度盛行。這一系列事件導致國際金融市場動蕩不安，使企業面臨的投融資環境具有高度不確定性。因此，企業在其財務決策中日益重視財務風險的評估和規避，其結果，效用理論、線性規劃、對策論、概率分布、模擬技術等數量方法在財務管理工作中的應用與日俱增。財務風險問題與財務預測、決策數量化受到高度重視。
隨著數學方法、應用統計、優化理論與電子計算機等先進方法和手段在財務管理中的應用，公司財務管理理論發生了一場“革命”。財務分析向精確方向飛速發展。80年代誕生了財務管理信息系統。90年代中期以來，計算機技術、電子通訊技術和網絡技術發展迅猛。財務管理的一場偉大革命—網絡財務管理，已經悄然到來。
財務管理發展趨勢
現代的財務管理，將繼續朝著國際化、精確化、電算化、網絡化方向發展。而網絡財務管理變革則遙遙領先。
當今是信息時代，是知識經濟時代。知識經濟拓寬了經濟活動的空間，改變了經濟活動的方式。主要表現在兩個方面：一是網絡化。容量巨大，高速互動，知識共享的信息技術網絡構成了知識經濟的基礎，企業之間激烈競爭將在網絡上進行；二是虛擬化。由于經濟活動的數字化和網絡化加強，開辟了新的媒體空間，如虛擬市場、虛擬銀行。許多傳統的商業運作方式也將隨之消失，代之以電子支付，電子采購和電子定單，商業活動將在全球互聯網上進行，使企業購銷活動更便捷，費用更低廉，對存貨的量化監控更精確。同時，網上收付，使國際資本的流動加快，而財務主體面臨的貨幣風險卻大大地增加。相應地，財務管理理論和實踐，將隨著理財環境的變化而不斷革新。網絡財務管理主體、客體、內容、方式都會發生很大的變化，有待進一步研究討論和實踐。
參考文獻：
1.曲小剛.知識經濟沖擊財務管理方法.中華財會網，2002
2.李會太.20世紀西方財務管理的發展.經濟管理，2000(6)
