時間：2023-08-27 15:09:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇單位財務風險點及防控措施，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】財務；風險點；排查；防控
一、建立財務預警防控體系的重要意義
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》以及相關的財經法規(guī)、財會制度，為了進一步加強財務管理與會計核算工作，建立健全內部財務管理制度，嚴格實施財會監(jiān)督和內部審計監(jiān)督，不斷促進學院財務工作高效、有序進行，進一步實現(xiàn)廉政陽光財務，保障學院財務健康發(fā)展，我們針對排查出的風險點，并結合學院實際情況，制定了財務風險防控措施和程序，為建立健全長效防控體系打下了堅實基礎。
二、財務風險防控措施和程序的實施范圍
財務風險防控是一個連續(xù)的、循環(huán)的、動態(tài)的過程，需要各個部門的積極配合和大力支持。財務風險防控措施和程序的實施范圍包括學院全體教職工，重點是掌握審批權、審核權、經濟業(yè)務相關人員及全體財務人員。不僅財務人員要嚴格遵守有關規(guī)定，學院教職工在財務核銷過程中及財務管理涉及環(huán)節(jié)也要嚴格遵照執(zhí)行，立足建立一個“全員化、全程化、全優(yōu)化”的財務風險防控體系。
三、財務風險點產生的原因
1.財務風險監(jiān)控手段不足，風險識別能力不高。2.財務管理存在諸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.財務決策缺乏全面的論證、科學的分析。
四、財務預警防控的主要風險
點及風險防控的具體措施根據(jù)財務風險控制原則及效益優(yōu)化原則，我們排查出的主要財務風險點有：核算管理風險、預算管理風險、收入管理風險、支出管理風險、票據(jù)管理風險、資產管理風險。針對以上風險點，我們總結了他們的主要表現(xiàn)形式，并制定了風險點的防范措施。（一）核算管理風險點的表現(xiàn)形式：1.會計人員未按支出審批程序和支出標準審核支出憑證。2.會計人員對數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤。3.原始憑證不真實，從而套取現(xiàn)金。4.網(wǎng)絡安全風險。核算管理風險點防控措施：加強會計隊伍建設，建立科學的風險管理理念，建立健全有效的財務內部控制，強化計算機與網(wǎng)絡安全措施，全面遵守會計核算規(guī)定，嚴格規(guī)范財務審批程序，把思想行動統(tǒng)一到貫徹落實制度、規(guī)定上來，堵塞財務管理漏洞。在會計核算工作中，我們要嚴格遵照會計核算規(guī)定，嚴格規(guī)范財務審批程序，對發(fā)生的費用支出要及時進行歸集處理。排查核算中是否按學院財務管理規(guī)定核銷，是否是有效票據(jù)，對于各類票據(jù)、印章不全或偽造變造的票據(jù)不予報銷；審核各類經濟業(yè)務的項目、金額、日期等事項是否屬實，財務核銷審批和經濟業(yè)務審批的程序是否完整等，通過落實制度、規(guī)定，做到事事按規(guī)定辦、事事有據(jù)可依，堵塞管理漏洞，保證會計核算真實、準確、完整。網(wǎng)絡財務信息安全風險防范是一項系統(tǒng)工程，需要財務和信息部門的密切配合、能力協(xié)作，采取以下措施，增強系統(tǒng)抵御風險的能力，確保網(wǎng)絡財務信息安全。1.強化網(wǎng)絡財務信息安全。2.加強網(wǎng)絡安全技術防范。3.加強財務數(shù)據(jù)管理。4.加強財務信息化安全制度建設。5.加強對計算機病毒和黑客的防范。6.加強身份認證和權限控制。（二）預算管理風險點的表現(xiàn)形式：1.人員、資產等基礎數(shù)據(jù)不真實，核定預算經費數(shù)據(jù)錯誤。2.隱瞞預算收入和支出，未按要求全部納入預算管理，預算反映不全面。3.預算編制不準確，未經依法批準擅自變更預算，導致無預算、超預算支出。4.虛列預算項目、擅自擴大支出范圍，提高開支標準。5.預算安排不科學，導致預算執(zhí)行不到位。6.沒有按照預算規(guī)定的支出用途使用資金，支出不合理、不合法。預算管理風險點的防控措施：制定全面預算相關制度，詳細規(guī)定預算管理體制、組織機構、預算編制的內容和方法，加強基礎數(shù)據(jù)的審核，確保預算數(shù)據(jù)真實準確。強化預算收支管理，科學合理編制部門預算，各職能部門負責各自職責范圍內的收支編制預算并嚴格執(zhí)行。強化法制觀念，嚴格執(zhí)行《中華人民共和國預算法》和實施條例。強化監(jiān)督，加大預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督力度。（三）收入管理風險點的表現(xiàn)形式：1.虛報收入，截留、挪用、隱瞞、擠占、坐收坐支、公款私存或相互轉移行政性收費、罰沒款及各項收入。2.私設“小金庫”。3.資產處置、出租等經營性收入不入帳。4.違規(guī)收費、罰款及攤派。收入管理風險點的防控措施：進一步規(guī)范《財務管理制度》，嚴格控制費用，合理、有效地利用資源，提高資金營運效益。在收入管理程序中，我們應堅持“集體決策、層層負責、控制使用、厲行節(jié)約”的原則，嚴格控制費用，合理有效的使用資源。進一步規(guī)范《財務管理制度》，嚴禁私設銀行帳，完善程序制約和責任牽制制，應進一步落實目標責任制，提高工作效率，有效合理地調度配置資源。（四）支出管理風險點表現(xiàn)形式：1.假公濟私、虛報發(fā)票、偽造憑證。2.超支出預算列支。3.違反規(guī)定報銷，擅自擴大開支、提高開支標準。4.專項資金未專款專用。5.不執(zhí)行采購規(guī)定，弄虛作假、違章購買。6.會議、招待、差旅和公車使用費等擠占項目支出。7.重大開支不經集體研究。支出管理風險點的防控措施：制定《財務公開制度》，完善財務報銷制度，嚴格執(zhí)行財務支出管理制度，加大財務支出審核力度，定期開展內部審計。（五）票據(jù)管理風險點表現(xiàn)形式：1.違反規(guī)定印制財政票據(jù)。2.偽造、變造、買賣、擅自繳銷財政票據(jù)。3.轉借、串用、代開財政票據(jù)。4.票據(jù)保管不力，丟失票據(jù)。票據(jù)風險點的防控措施：落實《票據(jù)管理辦法》，落實票據(jù)內部審計制度。1.不得使用自制票據(jù)收費和罰款，不得使用往來款收據(jù)收取法定收費罰款，不得使用往來款收據(jù)自立項目收費，不得向其他單位出借票據(jù)。2.票據(jù)領用登記手續(xù)齊全，票據(jù)領用登記與庫存實際情況相符。3.開具票據(jù)規(guī)范、內容完備、項目齊全、字跡清楚，出票人必須簽名，杜撰使用時加蓋單位收費章或財務專用章。4.專設登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（六）資產管理風險點表現(xiàn)形式1.現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，隨意借支、非法挪用、“白條”抵庫。2.固定資產處置不按規(guī)定辦理。3.大額固定資產處置不經集體研究。4.應納入資產管理范圍的沒有納入資產管理范圍。5.應收款和預付款長期結算不清。6.因車輛事故而造成經濟損失。7.車輛保險購置違規(guī)操作。8.車輛報廢、拍賣違反程序。資產管理風險點防范措施：加強固定資產管理，完善固定資產管理責任制，保障固定資產安全、完整。固定資產采購實行學院集中采購、統(tǒng)一采購的方式，嚴格按照采購程序進行招標；在固定資產防控過程中要進一步完善固定資產管理責任制，對固定資產實行專人管理，手續(xù)齊全，定期清查，做到帳物相符。控制管理風險，按照固定資產的不同類別和使用特點進行分門另類的管理，固定資產由各職能部門具體歸口管理，明確管理職責；固定資產處置應嚴格按照院有關規(guī)章制度進行，保證各項資產安全完整，防止流失、毀損。
五、學院財務風險點規(guī)避的要點
關鍵詞:財務風險;預警防控;應急處理
全球金融危機與國內周期性結構的調整使企業(yè)面臨著更加嚴峻的經濟形勢，遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復雜的經濟形勢，防范、化解好處置企業(yè)財務風險，保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通，已是企業(yè)面臨的首要任務。而企業(yè)集團因成員單位多、產業(yè)跨度大、產業(yè)鏈長、管理層級多，需要構建更加完善的財務風險防控體系有效防控財務風險。
根據(jù)企業(yè)集團的特點，實際工作中，企業(yè)內部可以按以下幾個方面為重點，著手構建財務風險防控體系:
一、提高控制財務風險的認識
隨著經濟全球化進程加快，企業(yè)經營范圍和規(guī)模逐步擴大，面臨的競爭越來越激烈，面對的風險因素不斷增加，宏觀經濟形勢更加多變，提高財務風險控制認識、加強企業(yè)財務風險控制的要求也越來越迫切。
通過財務風險控制可找出企業(yè)內部控制存在的問題和缺陷，促進企業(yè)完善各項內部控制制度，實現(xiàn)科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制好制約機制，提高風險敏感度，做到及時分析，準確評價和有效控制公司的財務風險。
通過財務風險控制可促進企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識，正確分析，科學應對復雜經濟形勢，優(yōu)化資本結構，保持資本的流動性。通過財務風險控制，促進企業(yè)增加收入，節(jié)支降耗，壓縮應收財款與存貨資金占用，及其他非生產性支出，以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財務風險控制，建立財務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)財務風險的征兆，及時采取風險處理措施，避免和挽回財務風險帶來的損失，保證企業(yè)經營目標的實現(xiàn)和經營活動高效有序進行。
二、加強對控制財務風險的組織領導
企業(yè)應成立財務風險控制工作小組，負責組織開展企業(yè)的財務風險防范、預警和處置工作。財務風險控制工作小組由企業(yè)總會計師或財務總監(jiān)牽頭，各責任部門負責人參加。財務風險控制小組應按以下四項原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領導，分級負責。集團型企業(yè)母公司應全面負責財務風險控制的組織、協(xié)調和領導工作。各所屬公司分級負責管轄范圍內的財務風險控制工作。
(二)及早預警，及時處置。對財務風險應做到早發(fā)現(xiàn)、早報告，并采取果斷措施，及時控制和化解，防止風險擴散和蔓延。
(三)各司其職，團結協(xié)作。企業(yè)有關部門按照職責分工，積極籌劃落實各項防范、化解和處置財務風險的措施，相互協(xié)調，共同防范，化解和處置風險。
(四)防化結合，重在防范。加強對財務風險的監(jiān)測，督促企業(yè)各級財務風險責任部門及時提供相關信息，監(jiān)控要做到及時有效，以提高應對各類突發(fā)性風險的能力。
三、加強控制財務風險日常管理
(一)強化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預算網(wǎng)絡化申報及審批流程，加強付款審批和資金集中管理，確保企業(yè)資金鏈安全并實現(xiàn)良性運轉。
(二)加強全面預算管理
堅持一切經營活動受控于預算管理，擴大預算控制范圍，健全預算預警機制，規(guī)范預算調整行為，完善預算管理手段，強化預算過程控制，凡預算外資金一律不準支出。
(三)強化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結算外，其他用戶一律不得賒銷。嚴禁為確保開工組織生產，為確保銷售進行賒銷，對客戶信用品質進行評價并建立信用檔案，分類管理。動態(tài)調整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調下，與司法機關配合開展法律清欠工作，主動采取財產保全和強制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作，分析存貨結構，分清正常儲備及非正常儲備。實行市場決定生產原則，以銷定產，避免產品積壓;嚴格追究產品殘次責任人責任。
(四)嚴格成本費用控制
全面實施成本費用定額管理，積極運用信息化手段強化成本費用監(jiān)控，以單耗管理為總抓手，做好主要產品成本控制工作。
四、做好控制財務風險的預警
財務風險預警系統(tǒng)是控制財務風險的重要內容，決定著財務風險控制系統(tǒng)的運行質量。企業(yè)應對所屬公司進行分類指導、重點監(jiān)控、定期報告。通過分析財務風險形成過程，采用定性預警分析和定量預警分析相結合的方法，建立切實有效的防范財務風險預警機制，做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動、早處理。
(一)分類指導，重點監(jiān)控，定期報告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況，集團型企業(yè)可將所屬公司分為一般風險單位、較大風險單位、重大風險單位、特大風險單位四類進行財務風險控制。
通過財務風險預警系統(tǒng)，企業(yè)對較大、重大和特大風險單位進行重點監(jiān)控。對于較大風險單位財務風險情況采取月度報告制度，對于重大和特大風險單位的財務風險情況采取每周報告制度。
(二)預警信息收集和傳遞
企業(yè)應以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺，及時掌握財務風險預警所需的各類資料，資料的來源應是開放式的。預警信息系統(tǒng)不僅包括預警資料的收集，還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財務風險并及時消除財務危機的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息，要及時逐級匯總和上報企業(yè)財務風險控制小組。對需企業(yè)批準的事項應逐級進行上報和批復。
(三)建立定性和定量相結合的預警指標體系
企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)應采用定性指標主要包括:經營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負數(shù)、主要財務指標顯示財務狀況惡化和部分定量預警指標對財務風險進行預警監(jiān)控。定量預警主要指標包括:限定速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產負債率等。各單位可結合單位實際，適當增加一定數(shù)量的定量預警指標，提高預警質量。
企業(yè)要根據(jù)自身實際，參照國家行業(yè)標準對上述指標進行細分和量化，以滿足財務風險預警的質量要求，確保財務風險預警的準確性。
(四)預警分析
預警分析人員首先通過預警分析快速排除影響小的財務風險，將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財務風險上。有重點地分析財務風險的成因，評估其可能造成的損失。根據(jù)財務風險成因，針對性的制訂處置財務風險的應當措施。
財務風險預警指標出現(xiàn)重大異常之一的，企業(yè)應立即進行財務風險應急處理。
五、控制財務風險的應急處理
在財務風險應急處理過程中。應結合企業(yè)實際，制訂出防止財務風險擴大的、具有針對性的應急處理措施，包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴大關聯(lián)貿易、實施資產重組、債務重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產、根據(jù)經濟形勢和市場預測情況，企業(yè)應對部分特大風險單位施行關、停、并、轉。不能關停的按最經濟產能安排生產和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財務風險應急處理的自我完善
對財務風險應急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細地記錄財務風險發(fā)生的原因、造成后果、處理經過、化解和處置風險措施，以及處理反饋與改進建議，對應急處理進行修改完善，以備處理類似重大財務風險事項參考。
在危機面前，企業(yè)控制財務風險的任務，既艱巨又嚴峻。通過對財務風險的百效控制，及時預警找規(guī)律，精心預案謀對策，把風險變成機會，挑戰(zhàn)變成機遇，確保企業(yè)順利渡過危機，實現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
參考文獻
醫(yī)院財務風險具有以下五個方面的特征：
1.財務風險具有全局性，所謂全局性，是指財務風險會影響到醫(yī)院各個大小部分的發(fā)展，具有牽一發(fā)而動全身的效果。
2.財務風險具有不確定性，由于醫(yī)院的發(fā)展會受到不同環(huán)境因素的影響。而這些環(huán)境特征會隨著經濟的發(fā)展、時代的進步不斷變化，因此，醫(yī)院財務風險產生的原因不能夠得到確切的評估。
3.財務風險具有客觀性，財務風險客觀存在于財務活動的正常運行中。
4.財務風險具有激勵性，在一定程度上，適當?shù)呢攧諌毫Γ梢詭椭t(yī)院的管理者形成一種憂患意識，能夠使他們在工作中提高警惕，確保決策的正確性、合理性。
5.風險和效益具有并存性，也就是說在運行中，風險的大小與效益的大小在很大程度上都是成正比的，風險越大，帶來的經濟效益就越大。
二、分析財務風險產生的原因
1.環(huán)境因素對醫(yī)院財務風險的影響。
目前，經濟環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素都會給醫(yī)院帶來財務風險，但隨著社會經濟環(huán)境趨好，居民生活水平的提高，社會公眾的信任度大幅度增加，拖欠醫(yī)療費用的情況就會減少，這些因素都會促使醫(yī)院財務風險程度的降低。相反，許多醫(yī)院對這種環(huán)境變化的應對能力相對較弱，采取應對措施不當，因而產生財務風險，使醫(yī)院經濟利益受到損害。
2.財務管理人員對風險的認識不足，缺乏管理能力。
現(xiàn)在眾多醫(yī)院財務人員知識更新停滯不前，缺乏風險意識，認為只要正確使用資金就不會產生財務風險，這種錯誤的理念會導致醫(yī)院決策者做出錯誤的判斷，從而引發(fā)財務風險，這是財務風險產生的原因之一；另外，醫(yī)院財務管理者對財務決策缺乏科學性，導致決策失誤也是財務風險的另一原因。因此，為避免醫(yī)院財務重大決策失誤，就要醫(yī)院管理者實現(xiàn)財務決策的科學化、合理化。從整個醫(yī)院管理上來看，各醫(yī)院的財務決策普遍存在經驗決策及主觀決策現(xiàn)象，導致決策失誤時而發(fā)生，財務風險也就隨之而來。
3.財務內部控制制度不健全、風險管理策略缺乏。
財務內部控制應當是醫(yī)院財務管理工作中一個極其重要的環(huán)節(jié)，為了有效發(fā)揮內部控制在單位中的作用，條件允許的醫(yī)院應當成立單獨的內部控制部門，而且還要根據(jù)本醫(yī)院的特點，建立起一套完整的、系統(tǒng)的、科學有效的內部控制制度，來保證醫(yī)院內部控制的有效運行；沒有條件的醫(yī)院即使不成立單獨內部控制部門，也應該成立專門的內部控制小組來監(jiān)管醫(yī)院的財務經營活動。現(xiàn)在大部分醫(yī)院將更多的精力投入到風險管理當中，而欠缺對風險管理策略的研究和考慮，從而導致風險管理的分配不均，影響醫(yī)院風險控制的效果。
4.投資不當引發(fā)財務風險。
醫(yī)院在治療過程中，會用到專業(yè)性極強的醫(yī)療設備，而這些醫(yī)用設備的采購費用普遍較高，因此，在引進這些先進的醫(yī)療設備時，醫(yī)院要根據(jù)目前的發(fā)展水平以及財務狀況，對市場進行準確的調查研究，對有可能產生的效益進行科學論證后做到謹慎投資。
三、建立醫(yī)院財務風險防控體系
隨著市場經濟環(huán)境的飛速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制已在逐步完善，建立醫(yī)院財務風險防控體系，是醫(yī)院預防財務風險的必要手段。醫(yī)院應當結合自身實際情況，建立一套完整、科學的內部控制體系，不僅要在組織架構、醫(yī)院文化、人力資源、發(fā)展戰(zhàn)略等層面進行控制，業(yè)務層面的控制更為關鍵。
四、加強醫(yī)院財務風險的防控措施
1.加強醫(yī)院財務人員綜合能力。
財務工作貫穿于醫(yī)院的整體運行中，占有重要地位；關系到整個醫(yī)院內部的運行情況，財務人員需要具備較強的法制觀念，要增強工作的使命感和緊迫感，提高工作的責任心。醫(yī)院要經常組織會計人員學習新制度，研究新問題來提高會計人員的業(yè)務素質。在崗人員應定期進行培訓和考核,以適應新時期新要求,對沒有能夠通過考核的人員應再集中進行培訓,同時要實行薪金與考核成績、工作業(yè)績相掛鉤。
2.提高醫(yī)院財務工作的風險防控意識。
、醫(yī)院的財務風險意識，很大程度上受財務工作者自身風險意識的影響，要想做好財務管理工作，就必須從財務工作人員入手，提高他們的風險意識，充分了解醫(yī)院內部的財務運行過程，在對有可能出現(xiàn)的風險，進行預測，將可能出現(xiàn)的后果，做好心理準備。同時，要有處理風險的能力，當醫(yī)院陷入財務危機時，能夠謹慎處理業(yè)務，采取適當?shù)拇胧浹a損失。
3.建立內外共審制度。
審計是一個控制和防范財務風險的有力工具。醫(yī)院可以采用內外兼審來控制風險的發(fā)生。外部審計可以監(jiān)督醫(yī)院財務運行情況，減少財務人員營私舞弊的可能性，提高財務報表的透明度，降低財務風險。內部審計可以對醫(yī)院各項財務工作中的弊病，通過對成本、利潤、資產、負債等方面的審計，加強財務控制，反饋醫(yī)院當前經營管理工作中的主要風險、薄弱環(huán)節(jié)與制度缺陷,并提出相應改進建議,防范并降低財務風險。
4.加強預算管理控制。
醫(yī)院預算管理是根據(jù)當?shù)蒯t(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃,醫(yī)院應當加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預算目標,建立預算標準,規(guī)定預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執(zhí)行。
5.完善醫(yī)院財務管理系統(tǒng)。
財務管理的宏觀環(huán)境雖然客觀上存在于醫(yī)院之外，醫(yī)院無法對其施加影響或加以控制，但并不意味著醫(yī)院面對環(huán)境變化就無能為力。首先，醫(yī)院應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境認真分析，把握其變化趨勢及規(guī)律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策，改變財務管理方法，從而提高醫(yī)院對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低和規(guī)避因環(huán)境變化給醫(yī)院帶來的財務風險。其次，面對不斷變化的財務管理環(huán)境，財務管理體系應與時俱進，不斷更新完善。設置合理、高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理制度，強化財務管理的各項基礎工作，使醫(yī)院財務管理系統(tǒng)高效運行，以防范因財務管理系統(tǒng)不適應環(huán)境變化而產生的財務風險。
五、結語
1．創(chuàng)新財務風險實用管控手段，實現(xiàn)財務風險分層分類管理首先構建風險管理模型、探索風險導向型稽核模式，然后對財務風險實行分層、分類和集中管理，較重大風險隱患企業(yè)總部集中管理，建立重大財務事項報告制度進行及時有效管控；日常理財活動風險通過創(chuàng)新和豐富稽核手段、將常態(tài)化在線稽核與日常風險巡查高效融合，達到防控關口前移目標，自下而上、層層抓落實，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風險防范意識。2．創(chuàng)建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實現(xiàn)檢查風險及時閉環(huán)管理隨時將內外部檢查、專項治理、日常風險巡查等發(fā)現(xiàn)的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監(jiān)控問題整改工作。建立人機共管機制，使每一個問題始終處于在線監(jiān)控狀態(tài)，實現(xiàn)問題跟蹤管理精細化，達到“三不放過”目標，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責不放過。
二、構建多層防控體系、實施財務風險全過程閉環(huán)管理主要做法
（一）做好事前控制
以編制全面風險管理報告和建立重大財務事項報告制度為基礎，做好事前控制。1．編制全面風險管理報告，對風險實施計劃管理全面風險管理報告由財務部門牽頭，各職能部門分工協(xié)作，公司系統(tǒng)全員參與。報告全面總結上一年全面風險管理工作，研判當年風險管理總體形式，收集辨識風險信息，實施風險評估，對重大風險關鍵成因進行量化分析，制定風險管理工作計劃、措施和重大風險應急預案。在風險管理實施過程中，按照風險管理計劃和措施，分步實施，全程管控，責任到部門、到崗位，施行問責制，使全面風險管理工作落到實處。2．實行重大財務事項報告制度，嚴格控制較重大財務風險制定《重大財務事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內容、報告程序和責任，并在報告的基礎上定期或不定期對所屬單位進行約談，傳遞了財務管理責任，形成了財務風險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務風險。
（二）強化事中控制
加強常態(tài)化在線稽核，擴大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責制，將財務風險防控關口前移，實時防范日常理財活動存在的風險，強化事中控制。1．大力加強常態(tài)化在線稽核從在線稽核規(guī)則中選擇實用性強且能及時發(fā)現(xiàn)會計核算差錯或賬務處理遺漏的稽核規(guī)則，在財務軟件系統(tǒng)中配置作為定期稽核任務，每月結賬前系統(tǒng)自動運行對所屬單位當月數(shù)據(jù)進行在線稽核，所屬單位對稽核發(fā)現(xiàn)問題明確整改責任人，及時將問題解決在當月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強監(jiān)督和考核，并吸取各方建議，使常態(tài)化在線稽核項目在日常實踐中不斷更新、補充和完善。擴大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業(yè)局擴大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達到100%，稽核任務完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率均為100%。2．建立落實日巡查月報告制度制定財務稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農電企業(yè)和公司擁有控制權的其他單位，將日常財務稽核制度化；稽核內容涵蓋經濟業(yè)務全部，列示風險巡查提綱，重要風險控制點158個；當日發(fā)生的經濟業(yè)務，當日稽核，當日發(fā)現(xiàn)問題，當日整改；按月形成日常稽核報告，單位主管財務的領導在報告上簽字，若以后內外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，單位主管財務領導承擔連帶責任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉入檔案館，保存三年。
（三）重視事后控制
開展專項財務稽核，檢查會計資料的真實性、合規(guī)性、完整性；創(chuàng)建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務風險管控長效機制。1．組織開展專項財務稽核以強化財務管理和確保“三集五大”體系建設期間資產安全為目的，省公司開展了財務管理、資產移交等項目專項稽核。財務管理專項稽核內容為八類，涵蓋了預算、電價、資金、會計基礎工作等，財務部全員參加，保證了稽核質量和效果。聘請社會中介結構，開展資產移交稽核，對“五大體系”建設期間合并單位、撤銷單位開展資產清查，盤點資產，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產安全完整。2．創(chuàng)建檢查問題整改平臺在財務管控系統(tǒng)中開發(fā)檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內外部檢查問題，實施在線監(jiān)控管理，及時跟蹤和落實內外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，分析問題產生的原因，總結財務管理工作中的經驗和教訓，完善管理制度和措施。不但實現(xiàn)了檢查風險閉環(huán)管理，而且為豐富財務風險案例庫、運用稽核成果和建立長效機制提供了可靠依據(jù)。檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：（1）收集功能：隨時將內外部各種檢查、專項治理、月度風險巡查等發(fā)現(xiàn)問題以EXCEL表格方式直接導入數(shù)據(jù)庫，進行歸集分類和編碼，動態(tài)維護問題數(shù)據(jù)庫。（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統(tǒng)、離線或在線根據(jù)不同緯度（例如：檢查部門、責任單位、問題<風險>類別、發(fā)生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態(tài)等）查詢問題狀態(tài)；按月生成整改進度表。（3）管理功能：問題責任單位可以通過系統(tǒng)，輸入風險應對措施、責任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認整改完成狀態(tài)，關閉整改徹底問題。（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準確可靠，進一步提高年度決算工作效率和質量。
三、實施效果
（一）風險管控能力有效提升，形成了良好的風險管理文化
2012年，財務風險管理以實用化為首要目標，更加貼近日常經營管理活動，風險管理體系日臻成熟，風險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務風險梳理評估和月度風險巡查，提高了財務人員風險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執(zhí)行日常風險巡查程序和落實檢查整改措施等，從財務環(huán)節(jié)向業(yè)務部門傳導，多管齊下加強全員風險意識教育，在公司系統(tǒng)內形成了良好的風險管理文化。
（二）稽核工作效率顯著提高，培養(yǎng)了高素質財務稽核隊伍
通過扎實推進常態(tài)化在線稽核與月度風險巡查機制，在線稽核覆蓋率達到100%，當年稽核任務完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導各單位巡查質量，在確保質量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實戰(zhàn)訓練，提高了財務風險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應用，扎實開展了日常財務稽核，深刻領會了稽核工作規(guī)范要求，培養(yǎng)了一批高素質的財務稽核隊伍。
（三）財務稽核成果強化運用，健全了長效的風險管控體系
公司以“重在整改規(guī)范、重在完善規(guī)章制度、重在構建長效管控體系”為目標強化稽核檢查成果運用。定期對歷年檢查發(fā)現(xiàn)問題或風險進行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領導匯報，并逐步將財務稽核中提出的有效措施和管理建議轉化為規(guī)章制度，健全了長效監(jiān)管體系。
（四）現(xiàn)有信息技術充分利用，創(chuàng)建了常態(tài)化整改工作平臺
關鍵詞：施工企業(yè)；財務管理；風險防范；財務風險
國家基礎建設的深入推進，使建筑施工企業(yè)有更為廣闊的發(fā)展空間，但面臨的挑戰(zhàn)也更加嚴峻。財務管理是企業(yè)發(fā)展的生命線，關系到企業(yè)的經濟效益和持續(xù)發(fā)展，若缺乏財務風險防范意識以及完善的風險防控體系，則十分容易出現(xiàn)財務風險，不但影響企業(yè)生存發(fā)展，甚至會導致企業(yè)資金鏈斷，難以維持。因此，重視財務管理中的風險防控對建筑施工企業(yè)十分必要。
一、建筑施工企業(yè)在財務管理中的風險
1.資金籌措方面
建筑施工企業(yè)通常同時運行多個施工項目，面臨資金不足的風險較高，通常會選擇融資的方式來填補資金缺口。并且選擇費率較低的銀行作為融資的主要渠道，但銀行貸款提供的資金額度相對較少，并有較多限制，單靠貸款會有很大的財務風險。同時，在項目實施過程中，會在一定程度上占用供應商貨款，來自供應商的催款也有可能財務風險。
2.合同風險
合同風險往往是施工企業(yè)在進行招投標過程中實施財務管理所面臨的風險類型，在簽署合同過程中以及后續(xù)的合同續(xù)訂和變更都有可能存在合同陷阱問題，對合同審核簽訂過程不夠嚴謹認真，則會導致權責不明現(xiàn)象以及各類財務糾紛問題。
3.投資方面
投資方面存在的問題具體表現(xiàn)在施工準備階段，各類機械設備無計劃、無預算采購，一次性使用之后，設備處于閑置或丟棄狀態(tài)，造成無謂的場地和成本浪費問題。股權投資過程缺乏股權管理以及來源于資方的不確定因素所引發(fā)的各類風險，例如資金延時到賬或者資金鏈斷裂，這些都會直接影響自身的資金周轉。
4.財務預算管理
財務預算管理所包含的工作內容眾多，包括收益預算，收支預算等等，對財務管理具有指導作用。在各施工階段，都是以財務預算所設定的目標為依據(jù)，預算管理擔負著制定合理目標的責任。
5.稅收風險
目前國內大多數(shù)施工企業(yè)都采用項目經理負責制，在一定程度上降低了企業(yè)對于項目日常管理的話語權。并且工程完工后項目部解散，后期質量問題難以追責。建筑施工企業(yè)面臨著更為嚴峻的稅收風險，并且當前存在一些制度隱患，例如不開發(fā)票或者是虛開發(fā)票等行為屢禁不止，也使得建筑施工企業(yè)面臨著一定的稅務風險。
6.資金預支風險
建筑行業(yè)的結算通常采用按月結算的模式，建筑施工企業(yè)必須通過提前墊付的方式預支建設資金，只有在建設工程項目完成之后，才能夠回收預支資金。并且從目前情況來看，建筑施工企業(yè)使用自有資本預付建設項目的趨勢越發(fā)的明顯，而這種墊資行為會提高企業(yè)所面臨的財務管理風險，在自有資金不足的情況下，會直接影響對項目的投標能力。若企業(yè)所選擇的合作單位缺乏信譽也有可能導致建筑企業(yè)自身資金周轉困難問題。
二、建筑施工企業(yè)財務風險形成原因
1.外部風險
（1）國際經濟形勢。建筑業(yè)在我國國民經濟中起著重要的支柱作用，因此國際大環(huán)境對其會產生直接影響。尤其是受到金融危機的影響。為了更好地與國際發(fā)展形勢相匹配，建筑行業(yè)無論是在規(guī)模或者是數(shù)量方面都有了明顯的增長，但同時也需要考慮到其所面臨的泡沫效應。（2）環(huán)境方面所引發(fā)的各類風險。建筑工程通常處于室外作業(yè)，施工環(huán)境較為復雜，受各種環(huán)境因素的影響，例如高空作業(yè)、自然溫度，氣候條件以及地質條件等，都有可能對施工產生影響，引發(fā)經濟損失或者是人員傷亡。（3）市場風險，主要是指建筑行業(yè)本身的競爭激烈性對于企業(yè)發(fā)展產生的影響，無論是經營或者是日常發(fā)展，都面臨著市場方面的挑戰(zhàn)。
2.內部風險
（1）合同風險。現(xiàn)階段大型建筑企業(yè)在國內建筑市場中占據(jù)主導地位，這就致使一些中小型企業(yè)處于競爭的劣勢地位，為尋求長遠生存和發(fā)展考慮，會被迫簽訂一些霸王條款，導致自身部分合法權益遭受侵害。企業(yè)會面臨著更加嚴重的財務管理風險。（2）設計變更風險。工程項目設計階段現(xiàn)場實際情況估計不足，導致大量設計變更，影響施工計劃的順利進行。（3）成本風險。部分企業(yè)為了爭項目，會通過壓低價格的方式獲得招投標，并以縮短工期為代價快速完工，這些不良的競爭手段十分常見，除了工程質量難以保證，對整個建筑市場的健康發(fā)展也會產生影響。（4）融資風險。施工企業(yè)為了確保工程能夠如期完成，大多會通過銀行借貸進行融資，但工程項目周期較長，且資金周轉相對較慢，銀行借貸到期無法償還時，就會導致資金周轉困難，直接影企業(yè)的償債能力。
三、財務風險的危害
1.資金短缺
因財務風險而引發(fā)的資金短缺，會導致建筑施工企業(yè)無法及時償還債務或者缺乏足夠的資金用于支付工資，致使工程結算延期或者是影響工程進度。同時市場對于建筑施工企業(yè)的信任度下降，銀行評級的下降會影響后續(xù)資金的籌集。
2.施工過程的不確定和秩序的混亂
成本的增加意味著對于正常材料供給的干擾，導致市場競爭力的下降，影響企業(yè)對于設備的更新化的速度，并且也會影響工期，使得企業(yè)在行業(yè)競爭中缺乏足夠的硬實力。
3.墊資風險
墊資對于建筑施工企業(yè)帶來的影響較大，不確定性因素較多。工程墊資占用的資金量較大，對施工企業(yè)是一項沉重的財務負擔，縮減企業(yè)的流動資金，加上回收賬款時面臨的困難，會壓縮施工企業(yè)可調用的活動資金。
四、建筑施工企業(yè)財務管理與風險防范措施
1.建立良好的合同風險管理意識
完善施工企業(yè)的財務管理風險防控機制。作為企業(yè)的管理層，要意識財務風險管理工作的重要性，通過提升專業(yè)知識技能實現(xiàn)對財務風險的有效認知。并將財務風險管理意識灌輸給所有員工，實現(xiàn)關于風險管理重要性精神和思想的傳遞，并在此基礎上制定財務風險管理規(guī)章制度。
2.嚴格施工管理規(guī)范
財務部擔負著項目財務風險管理的框架搭建任務。在施工準備階段，應和預算部共同協(xié)作完成項目的成本預算，內容涉及材料和人工的費用占比以及項目對應的費用估算，為施工成本控制提供數(shù)據(jù)支持，在確保工程質量的同時達到成本節(jié)約，同時也負責實際成本和預算成本對比分析工作，進行查缺補漏，并制定相應的補貼措施。
3.提高財務人員專業(yè)技能
財務人員承擔著日常財務管理工作具體執(zhí)行的職責，其職業(yè)素養(yǎng)直接影響著管理的工作成效。企業(yè)實現(xiàn)良性的資金運轉，對財務管理人員的綜合素質會有較高要求。除了具備扎實的專業(yè)知識以及財務管理能力外，更應當對于稅務，法律以及與施工相關的各個行業(yè)專業(yè)知識有所涉獵，這就要求財務人員要注重自我能力的提升。企業(yè)方面也應當給予財務人員自我提升的機會，定期提供專業(yè)技能培訓，并不定期展開學習與自我學習。
4.建立適合自身的財務風險預警機制
財務風險預警機制關鍵在于保障機制內容和企業(yè)實際情況相匹配，運用財務風險預警機制達到對于財務風險的及時預警，做好防控措施以降低風險。這其中包含對于定量和定性分析法的應用，最近內容主要涉及企業(yè)的盈利，償債能力，資產運營能力以及現(xiàn)金流等關鍵指標，并參照企業(yè)等實際情況做出風險預警。通過計算企業(yè)財務數(shù)據(jù)的方式找尋異常情況，保證對于財務風險應對的及時，避免損失的擴大。例如，關于分包商的選擇需要重點管控分包商的入圍數(shù)量以及質量，從其中挑選信譽度良好且具有較高專業(yè)水平的分包商進行合作，對于信譽差且水平低的分包商需要進行剔除，實現(xiàn)關于分包合同部分的財務風險有效控制。
5.加強稅收籌劃管理
建筑施工企業(yè)所從事的項目具有廣地域性和大型性等特征，因此相關項目多采用分級承包制度，就會涉及大量的異地施工，若缺乏稅收檢查機制，則很有可能導致各種稅收管理漏洞的出現(xiàn)。因此，應當指定專人負責稅收申報任務，涉及各類發(fā)票的管理力度也需要進行增強，重點關注發(fā)票和理性的檢驗，杜絕假發(fā)票或者不開發(fā)票情況的出現(xiàn)。并稅務審核和申報過程的監(jiān)督，用于應對稅收風險。
6.建立風險分散機制
考慮到部分財務管理風險存在客觀性，因此有必要建立風險分散機制進行應對，目的在于實現(xiàn)風險的分散或者是交易，以此來弱化財務風險對于企業(yè)發(fā)展產生的影響。企業(yè)可以通過比較和分析各種財務管理計劃的方式，選擇最優(yōu)財務管理計劃，也可以選擇和其他企業(yè)進行合作的方式，實現(xiàn)對財務管理風險的分擔或者是轉移。要求在進行財務管理風險分擔或轉移的過程中，始終遵循公平，公正的原則，在合法的情況下進行操作。綜上所述，鑒于建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點決定其所面臨的財務風險較為繁多，出于維護建筑施工企業(yè)自身利益以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的考慮，強調通過提高財務管理水平的方式應對財務風險。本文提出樹立良好合同風險防范意識，完善財務管理制度，加強財務管理人員素質水平等措施用于改善建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)對于財務風險的有效防控，助力建筑施工企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻
1.蔣素君.建筑施工企業(yè)財務風險的成因及防范措施探討.中國管理信息化，2021（04）.
（一）業(yè)務運營事項風險
一般而言，我們經常會從經營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業(yè)的風險，而貿易型企業(yè)的特點是來自業(yè)務運營產生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統(tǒng)計了其控股范圍內企業(yè)自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業(yè)務經營相關的事項占到60%左右，這一方面是貿易型企業(yè)作為“輕資產”公司的特點，另一方面也是近年來企業(yè)對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結果。
（二）營運資金的安全性、流動性管理風險
從總體情況看，貿易型企業(yè)在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應收賬款安全回籠，防止資產固化等方面，存在流動性管理風險的情形。
（三）資本結構、財務杠桿與業(yè)務規(guī)模風險
一般而言，企業(yè)的業(yè)務規(guī)模必須與其資本結構相適應，但在貿易型企業(yè)往往存在業(yè)務總量偏大，單項業(yè)務或單一客戶業(yè)務量偏大，和自身凈資產規(guī)模、資本結構不相匹配，客觀上造成財務杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。
二、貿易型企業(yè)財務風險預警體系設計思路
國外理論界對于財務風險預警的研究大多集中在財務指標的分析上面，通過建立一定的財務指標分析模型來對企業(yè)的財務風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎的Z積分財務風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數(shù)分析法的多變量財務風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內部控制和財務危機預警兩大系統(tǒng)的本質出發(fā)來研究影響企業(yè)風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業(yè)內部控制和財務危機預警應該統(tǒng)一于企業(yè)風險管理框架之中，構建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結合貿易型企業(yè)財務風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務風險預警體系的設計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎，結合企業(yè)內不同業(yè)態(tài)設計個性化的風險預警指標，以業(yè)內指標平均水平為基準，設定不同的區(qū)間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設定風險事項的基本標準，一旦發(fā)生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據(jù)貿易型企業(yè)風險類型的具體特點，設計研究重點的業(yè)務流程內控建設，財務重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務杠桿等方面建立內部控制制度。這三個層面的關系是層層遞進的關系，也是財務風險預警管控關口層層前移的關系：指標預警是通過財務指標的變化和波動情況分析風險發(fā)生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關應對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發(fā)生時即行介入，及時應對，而此時反映到財務指標方面可能還不能看出財務指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內部控制角度出發(fā)，確定企業(yè)風險控制重點環(huán)節(jié)和領域，從經營理念和風格、流程設計、授權制度、職責分離、信息處理、業(yè)績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發(fā)生。這三者之間又是相互協(xié)同的關系，制度防控越完善，內部控制各個方面（控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督）做得越到位，風險事項發(fā)生的幾率就越小，財務指標預警提示就越少；反過來，從財務指標的預警提示可以倒過來分析企業(yè)風險發(fā)生的具體原因，是哪些事項導致財務指標出現(xiàn)預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協(xié)同，形成企業(yè)風險管理的整合機制，將會有效提升企業(yè)風險管理的能力和水平，避免導致企業(yè)危機和經營失敗的發(fā)生。
三、貿易型企業(yè)財務風險預警體系三個層次的具體內容
（一）指標預警主要內容
1.選用預警指標
根據(jù)斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規(guī)模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現(xiàn)金總資產比、流動資產占總資產比、凈營運資本占總資產比、總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等六項；涉及融資因素的指標包括資產負債率、總負債權益比、流動負債占總資產比等三項；涉及經營因素的指標包括總資產收益率、息稅前收益占總資產比、營業(yè)利潤率、經營活動現(xiàn)金流量占總資產比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務風險、現(xiàn)金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業(yè)生存性質的財務預警指標。主要包括債務風險指標四項：資產負債率、速動比例、擔保凈資產比、已獲利息倍數(shù)；現(xiàn)金流風險指標四項：現(xiàn)金總資產比、存貨周轉率、應收賬款周轉率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；盈利能力風險指標三項：凈資產收益率、經營性營業(yè)利潤占利潤總額的比重、主營業(yè)務利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產類投資收益率、投資現(xiàn)金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測前三大類（投資、融資和經營）和上海市國資委財務風險預警前三大類（債務風險、現(xiàn)金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據(jù)實際情況，貿易型企業(yè)選用上海市國資委財務風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務風險預警指標也是可行的。
2.設計并優(yōu)化個性化財務風險預警指標
由于不同類型的企業(yè)經營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應更有針對性、更切合實際，這樣才更能發(fā)揮出有效的預警作用。因此，應根據(jù)企業(yè)內不同業(yè)務板塊的特點，研究設計個性化的分行業(yè)板塊的財務預警指標體系。以某貿易型企業(yè)為例，其旗下有進口、出口、物流、資產管理等業(yè)務板塊，在基本指標外，分別增設了一些符合行業(yè)特點個性化的財務預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿板塊，如主營進口業(yè)務以進口業(yè)務為主，則資產負債率一般較高，但并非就表示存在債務風險，如能利用好客戶的預收賬款、應付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務風險的，則是有息負債，為此設置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業(yè)務為主的物流板塊，由于企業(yè)的業(yè)務操作特點決定了日常經營過程中的應收賬款規(guī)模較大，根據(jù)實際情況應重點控制的是現(xiàn)金流中的應收賬款風險，在已經設置的應收賬款周轉率指標外，增設“應收賬款與月營業(yè)額比率”（[月初應收賬款凈額+月末應收賬款凈額)/2]/當月主營業(yè)務收入×100%）指標，以實施對應收賬款總量的控制；“應收、應付賬期差異”（應收賬款周轉天數(shù)-應付賬款付賬天數(shù)）指標，以控制和減少墊付資金數(shù)額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業(yè)，又另設了“銷售邊際利潤率”指標（營業(yè)利潤率-費用水平），來分析營業(yè)利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業(yè)的盈利能力風險。
（二）事項預警主要內容
根據(jù)貿易型公司的運行特點，按照業(yè)務運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設置預警項目。如業(yè)務運營設置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應收款項（包括應收賬款、其他應收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設置風險投資（企業(yè)在報告期內從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財?shù)葘ν馔顿Y業(yè)務，且占本企業(yè)本期末凈資產5%以上的投資業(yè)務）、長期股權投資單位凈資產低于投資成本情形兩項；擔保管理則設置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設置反映應收款、被投資企業(yè)、擔保企業(yè)、資金運作有關方面的意外情況,包括破產、資不抵債、清算、重大資產損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調查、發(fā)生重大訴訟等影響持續(xù)正常經營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發(fā)生以上設定的風險事項，必須馬上采取應對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續(xù)上報預警事項的后續(xù)進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發(fā)生、進展及最終結果的全過程。
（三）制度防控的重點內容
根據(jù)貿易型企業(yè)的風險特征，著重加強業(yè)務流程控制制度、流動性風險控制制度、財務杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權、審批、業(yè)務運作為主的ERP業(yè)務內控流程制度，特別加強對應收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監(jiān)控跟蹤逾期應收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉率，另一方面在籌資結構上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內部管理時計入表內，提高企業(yè)在日常經營活動中以流動資產清償流動負債的保證程度，避免企業(yè)債務和付現(xiàn)責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務杠桿，公司的業(yè)務規(guī)模必須與其資本結構、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務特點相匹配，切忌盲目擴張。
四、貿易型企業(yè)財務風險預警體系建設應關注的幾個問題
（一）治理層面重視，發(fā)揮各方合力
在公司治理層面上，應明確風險預警管理工作由董事會領導、董事會審計與風險控制委員會對財務風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經營層組織落實、監(jiān)事會定期監(jiān)督檢查。在財務管控層面上，財務部門作為財務風險預警工作的責任部門，授權專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關職能部門根據(jù)預警事項的不同性質配合做好預警應對等工作。在子公司層面上，子公司總經理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務總監(jiān)負責組織并承擔監(jiān)控職責，并層層監(jiān)督、落實，確保財務風險預警的全覆蓋。
（二）對預警提示合理分析，落實好預警應對工作
對財務風險預警指標中出現(xiàn)的預警提示信息應進行原因分析，做到心中有數(shù)：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業(yè)務有季節(jié)性特點)，短期內指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內比較難以改善的，需要通過中長期的行動規(guī)劃如業(yè)務結構的調整、盈利模式的改變等來進行逐步調整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業(yè)生存發(fā)展的；哪些風險預警指標雖然連續(xù)提示，但短期內可能對企業(yè)并不構成威脅的。在此基礎上，采取相應的應對措施。
（三）加強財務風險預警信息系統(tǒng)建設
信息系統(tǒng)建設不僅是內部控制的重要控制手段，也是財務風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發(fā)財務信息化系統(tǒng)，可以自動計算出各板塊企業(yè)的預警指標值、并顯示預警結果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設計，使得財務風險預警工作更規(guī)范、受控。
五、總結
關鍵詞 : 建筑企業(yè):財務風險:風險管理，
1、 引言
近年來，隨著國際化大都市建設發(fā)展的要求，建筑市場快速發(fā)展，建設項目模式多元化，更多BT、PPP、EPC項目模式在建筑行業(yè)推廣開來，行業(yè)新變化對于建筑企業(yè)融資能力、成本管理能力水平要求越來越高，同時給財務風險的管理防控提出了更高的要求。
2 、建筑施工企業(yè)財務風險的基本特征
(1)客觀性。
建筑施工企業(yè)產生和誘發(fā)財務風險的原因是多方面的，社會環(huán)境、市場環(huán)境、競爭策略、施工過程的復雜性、多變性及各方面能力的局限性，讓財務風險的客觀存在有了一定的必然性。
(2)不確定性。
建筑施工企業(yè)在財務活動中力求控制成本、優(yōu)化利潤。然而，財務活動的過程和結果中產生的財務風險受許多不確定性因素影響，投資過程的不可預見因素有可能導致虧損，資產管理不到位可能產生呆壞賬，經營管理不善可能造成重大財務風險。
(3)全面性。
財務風險存在于建筑施工企業(yè)財務管理的全過程，體現(xiàn)在投標、預算、計劃、控制、分析等各個管理環(huán)節(jié)，財務風險與經營風險并存。
3 、建筑施工企業(yè)主要財務風險點
(1)籌資風險。
通常企業(yè)籌措資金可通過發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款等方式，而一般建筑企業(yè)受規(guī)模影響，采用向銀行中短借款融資方式居多，貸款籌資成本雖低，但也存在資金額度受限、使用受限、按期還本付息等多方面的財務風險，且單一的融資方式更加大了企業(yè)財務風險。
(2)資金回收風險。
建筑施工企業(yè)供需結構的變化，造成多數(shù)施工企業(yè)處于被動地位，過程中項目進度款的支付基本按照70%～85%的比例支付，剩余15%～30%的項目款項，往往由于清收不及時或后期清收難度較大，未形成良好的管理機制，造成長期掛賬，甚至造成呆壞賬損失，極大影響企業(yè)資金周轉速度，影響經營效果的實現(xiàn)。
(3)存貨管理風險。
建筑施工企業(yè)的存貨管理主要是未完施工，工程項目完工后未及時辦理交驗或竣工結算，造成大量已完工項目無法及時確權，更不能實現(xiàn)權力的變現(xiàn)，造成“兩金占比”高。
(4)合同風險。
建筑施工企業(yè)在投標時，對于圖紙、工程清單、地勘等的復查復測沒有做到扎實考量，導致合同簽訂后，會出現(xiàn)因為現(xiàn)場環(huán)境、地質條件、設計變化等因素發(fā)生變更，對于超合同10%的部分一般作為重大變更，要求簽訂補充合同，而補充合同的簽訂審批過程緩慢，工程項目在施工過程中，直接影響施工企業(yè)收入確認及施工進展。
(5)成本風險。
建筑施工企業(yè)的普遍特點是體量大、工期長、程序復雜等，因此要求在施工前做好成本計劃，過程嚴格按計劃控制，但實際不可預見因素多，物價上漲因素、施工變更因素等造成成本控制風險。
4 、建筑施工企業(yè)財務風險形成的原因
4.1、 宏觀方面
一是隨著改革的不斷深化，整個建筑施工市場涌入更多更廣范圍的新興競爭企業(yè)，施工企業(yè)供過于求，往往會造成過度競爭，這種市場形勢導致施工企業(yè)處于被動地位，建筑施工企業(yè)想要占據(jù)一席之地，在投標過程中，常常不得不以低價中標或以墊資的形式承接項目，對于防范財務風險無疑增大了阻力；二是國家金融政策的變化，給建筑施工企業(yè)資金的籌措增加了難度，建筑領域上下游資金鏈的不暢，直接影響到施工企業(yè)的持續(xù)經營，為保證正常經營更多施工企業(yè)都舉債經營，財務風險防范也無從談起；三是通過銀行進行貸款。銀行對貸款風險的監(jiān)控非常嚴格，當出現(xiàn)凈資產利潤率小于資金成本率等方面的問題時，企業(yè)不但無法利用財務杠桿發(fā)揮作用，還有可能加劇財務風險，并由此產生一系列不良反應，如無法支付材料費、人工費等。
4.2 、微觀方面
建筑施工企業(yè)目前沒有有效地實現(xiàn)業(yè)財融合，不能做到讓財務掌握財務政策的同時，進一步了解業(yè)務具體實施環(huán)節(jié)控制點，在業(yè)務發(fā)生時更有效的管控，降低財務風險；項目管理中所倡導的“網(wǎng)格化管理”模式，在實際施工過程中普及率不高，項目核算也經常會出現(xiàn)“兩個不及時”現(xiàn)象，合同不及時、結算不及時，項目效益激勵機制得不到充分發(fā)揮；企業(yè)全面預算的推進不到位，往往有預算無執(zhí)行或預算編制不規(guī)范嚴謹，無法執(zhí)行；企業(yè)內控管理體系運行存在瑕疵，對于項目工程管理的控制、考核、評價往往虎頭蛇尾，沒能實現(xiàn)有效地激勵，從而激發(fā)企業(yè)內部動力，達到內控的最終目的。
5、 建筑施工企業(yè)控制財務風險的措施
5.1、 貫通業(yè)務鏈，開展多融資渠道
建筑施工企業(yè)應隨時了解國家政策導向，盡可能爭取到政府補貼、稅收優(yōu)惠及融資鼓勵等；減少流動資金貸款，避免過度舉債；利用國家對小微企業(yè)各種普惠政策，將供應鏈融資業(yè)務在企業(yè)落地實施，通過業(yè)務鏈，打通資金鏈，在施工任務量大、資金緊張的情況下，一方面有效減輕資金支付時間壓力，另一方面保證項目工程順利推進。
5.2 、建立應收賬款管理機制
建筑施工企業(yè)要建立應收賬款管理機制，強化責任落實。通盤謀劃，加強過程管理，明確要求在建項目實際工程量全部確認，進度款如期回款，及時化解可能出現(xiàn)的潛在風險；已結算項目對工程尾款的清理責任，要求做到及時清收，指定專人負責清收，賬款未清，責任不減，關鍵崗位人員仍須保持穩(wěn)定，不調離，責任履行不減弱，特別防止出現(xiàn)不良資產或造成企業(yè)壞賬。
建筑施工企業(yè)普遍存在工程尾款難以清收的問題，對此，建議施工企業(yè)在決策項目投標前，應當詳細落實建設單位項目的資金來源、項目背景、國家政策、相關手續(xù)、建設單位合同習慣等，避免承接存在巨大財務風險的施工項目，防止企業(yè)陷入財務困境。此外，還要多與建設單位溝通，一方面在合同簽訂時取得較高的支付比例，減少墊資；另一方面在項目工程施工過程中，企業(yè)在戰(zhàn)略上也可以采取暫停施工，但一定要做好相關手續(xù)，以免造成主動變被動。最后，面對確實難以追繳的工程款，也可以通過法律途徑予以解決。借外力，促清收，防風險。國務院第728號令《保障中小企業(yè)款項支付條例》2020年9月1日起施行，讓建筑施工企業(yè)對工程款清收工作看到曙光，更好實現(xiàn)企業(yè)降杠桿、減負債、防風險的目標。
5.3、 加強項目結算管理
建筑施工企業(yè)做好項目收尾結算工作是各項管理目標能否實現(xiàn)的最后一環(huán)、關鍵一環(huán)。必須嚴格對上對下“兩結算”工作的時效，對上已完工項目，盯緊工程交驗的辦理、與建設單位工程結算的辦理，明確時效性要求，如完工后的1個月內完成工程交驗手續(xù)，工程交驗后2個月內完成工程結算手續(xù)等；對下已完工驗收項目嚴格執(zhí)行合同管理，扎住失血口，嚴禁反復出現(xiàn)結算成本。
5.4、 合同關口前移
建筑施工企業(yè)應完善項目招投標機制，建立相關的評審制度。經營部門對項目進行招標之前，做好前期項目跟蹤，并運用BIM技術復核工程量，審查設計圖紙，進一步理解分析招標文件，組織專人對項目報價進行前期評估，結合自身綜合實際，有效預測財務風險。同時對項目建設單位的商業(yè)信用和財務狀況、項目所在地的經濟環(huán)境、社會環(huán)境等進行調查，權衡項目的投標價值。
合同是施工企業(yè)一切經濟業(yè)務的源頭，往往也最可能潛藏財務風險，因此把好合同關對財務風險防范至關重要。建筑施工企業(yè)實際簽訂合同前，企業(yè)各部門對于合同簽訂前的審核，要重點關注各自專業(yè)領域風險預防及財務風險的評估，防止建設單位隱含的財務風險被轉嫁到施工企業(yè)；合同簽訂時，合同條款中需明確約定預收款項、不含稅價、稅率及稅金、工程進度確認時間、付款時間及方式、質保期及質保金支付等事項，防止不利條款的出現(xiàn)，消滅合同隱患；嚴格合同的簽訂審批流程，對于有失公允的、資金保證不明確的、不符合程序的、未經審查評審的合同堅決不予以簽訂。
5.5、 建立健全內部控制機制
(1)促進業(yè)財融合，推進管理提升。
“凡事預則立，不預則廢”。預算是施工企業(yè)有效管理與健康發(fā)展的基本條件與保證。要加強信息化建設，推進業(yè)財融合，運用全面預算管理，施工企業(yè)應及時編制項目預算，充分利用軟件管理系統(tǒng)，加強成本費用監(jiān)控及項目管理，進而提升項目創(chuàng)效能力；通過預算管控，將建筑施工企業(yè)主要經濟指標進行全面統(tǒng)籌預控，有效控制成本，實現(xiàn)降債、降費。
(2)建立健全考核激勵機制。
加強對施工過程的控制，杜絕整體分包轉包情況的發(fā)生。項目人員工資實行績效考核制，將項目參與人員的薪酬與項目完成質量安全和完工進度掛鉤，“責權利”相結合，充分調動相關人員的工作積極性，同時限制項目責任人或項目經理部的權利范圍，有效避免一定的財務風險。
(3)加強高風險業(yè)務的管控。
嚴格企業(yè)“三重一大”決策制度，重大合同簽訂，合同關口前移，防止公司經營風險；重大項目投資、資金融資等，加強風險評估，防范投資風險、債務風險的發(fā)生。尤其是EPC、PPP項目的施工參與，對于項目聯(lián)合體成員做好盡職調查，確保其他成員有能力有資質履行分工義務；對于項目的經濟性做好前期測算，保證項目目標利潤可實現(xiàn)；對于合規(guī)性從項目性質、前期論證程序、準備程序、財政審批程序、交易結構等進行重點關注，減少因項目合規(guī)性有瑕疵而遭受損失；對于設計的合理性要在保證質量安全、滿足規(guī)范要求及概算的前提下，充分考慮后期運營維護成本。
6、 結論
建筑施工企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生了深刻變化，業(yè)務財務一體化發(fā)展是大趨勢，對企業(yè)財務管理產生了巨大沖擊，未來只有加強財務規(guī)劃、優(yōu)化管理流程、防控財稅風險，使企業(yè)具備有效的財務風險防范能力，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展增強內部動力。
參考文獻
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Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.
關鍵詞： 發(fā)電企業(yè)；風險管理；防控管理
Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02
0 引言
對于發(fā)電企業(yè)而言，風險管理控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要內容。目前我國的發(fā)電企業(yè)在風險管理控制方面還存在一些問題，影響發(fā)電企業(yè)管理水平和經濟效益。本文根據(jù)發(fā)電企業(yè)存在的風險，并且提出相應的風險管理體系與措施。
1 發(fā)電企業(yè)風險確認
風險管理初始信息收集是發(fā)電企業(yè)風險確認的主要工作。信息資源是發(fā)電企業(yè)開展風險評估、風險防控管理的重要理論依據(jù)，因此需要發(fā)電企業(yè)做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應用等工作。現(xiàn)行風險管理初始信息可包括兩大類：歷史數(shù)據(jù)和預測數(shù)據(jù)，按照這些數(shù)據(jù)信息對各類風險進行評估，從風險形成原因角度看，可將發(fā)電企業(yè)風險劃分為內生風險和外生風險兩大類；從風險性質角度看，可將發(fā)電企業(yè)風險劃分為財務風險、運營風險、法律風險、市場風險及戰(zhàn)略風險五大類，本文將具體論述上述五大類風險：
1.1 財務風險 財務風險是指因企業(yè)財務結構不規(guī)范、融資行為不合理而導致企業(yè)償債能力較低，使得投資者預期收益大大下降而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)財務風險而言，其主要體現(xiàn)在資金周轉率、企業(yè)的負債水平、盈利能力、各項成本費用、成本核算、資金結算等方面。
1.2 運營風險 運營風險是指企業(yè)受諸多不穩(wěn)定因素的影響，導致運營活動未能夠達到預期的目標或遭受重大損失而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)運營風險而言，其主要體現(xiàn)在市場營銷策略、企業(yè)組織結構、企業(yè)文化、管理人員從業(yè)素質及信息系統(tǒng)操作等方面。
1.3 法律風險 法律風險是指企業(yè)在投融資過程中因違反相關的商業(yè)準則和法律原則，給予自身或商業(yè)銀行帶來重大經營損失而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)的法律風險而言，其主要體現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)相關法律法規(guī)、行業(yè)標準、政策文件等方面。
1.4 市場風險 市場風險是指因股市價格、匯率、利率等的變動而導致價值未預料到的潛在損失的風險。對于發(fā)電企業(yè)市場風險而言，其主要體現(xiàn)在煤炭市場信息、電價信息、計劃電量完成率及電量供需狀況等方面。
1.5 戰(zhàn)略風險 一直以來，關于戰(zhàn)略風險的概念國內外學者爭議不斷，不同的學者有著不同的認識，持有不同的態(tài)度。簡單來說，戰(zhàn)略風險可被定義為因企業(yè)整體損失的不確定性而引發(fā)的風險。對于發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略風險而言，其主要體現(xiàn)在電力企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)電量預測文件等方面。
綜合上述，國內發(fā)電企業(yè)可致力于以上五大風險的分析之上收集相關信息，并依據(jù)所收集的信息評估各類風險，挖掘引起各類風險的原因，從而有針對性的制定相關策略。
2 發(fā)電企業(yè)風險分析評估流程與風險管理組織體系
2.1 發(fā)電企業(yè)風險分析評估流程 風險分析評估是加強發(fā)電企業(yè)風險防控管理的關鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，風險分析評估工作由發(fā)電企業(yè)職能部門、風險管理領導機構及總辦會共同完成。由發(fā)電企業(yè)相應的職能部門落實好相關信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風險分析報告。同時，相應的職能部門以日常風險分析報告為依據(jù)全面探究風險成因和風險影響，從而制定風險防控措施。之后發(fā)電企業(yè)職能部門將開展的所有活動以報告的形式上報于風險管理領導機構和總辦會，由其進行審核、監(jiān)督和指導各項活動的實施。
2.2 發(fā)電企業(yè)風險管理組織體系 風險管理組織體系是發(fā)電企業(yè)加強風險防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發(fā)電企業(yè)各個生產經營環(huán)節(jié)，行使著對決策、執(zhí)行及監(jiān)督等過程的風險管理職能，對發(fā)電企業(yè)更為準確、高效的決策起著重要的積極作用。
隨著我國社會經濟飛速發(fā)展，加上發(fā)電市場競爭力日益激烈，使得發(fā)電企業(yè)各類風險日益突出。目前，我國仍有相當一部分發(fā)電企業(yè)風險責任意識薄弱，風險防控管理能力不足，缺乏健全的風險管理組織體系，以至于各類風險難以有效控制，制約著我國發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為推進我國發(fā)電企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，需要發(fā)電企業(yè)重視起風險防控，結合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，構建完善的風險管理組織體系。首先，建立全面風險管理領導機構，由該機構承擔起企業(yè)管理層面的風險管理職責；其次，發(fā)電企業(yè)定期召開經濟活動分析會，在該會議上詳細評估、審查企業(yè)風險狀況，以便各部門更好的了解企業(yè)整體風險狀況；最后，建立健全的風險防控相關機制和政策，明確各職能部門相應的職責，如營銷部門承擔預測和分析電力銷售市場風險的職責；策劃部門承擔本廠安全生產風險管理職責；燃料供應部門承擔預測和分析煤炭市場風險的職責，各部門之間各司其職，切實履行好各自的職責。
3 有效地加強風險防控管理的措施
3.1 根據(jù)危害因素確定預防目標 對于發(fā)電企業(yè)安全風險管理而言，其以“安全第一、預防為主、綜合治理”為指導方針，以“統(tǒng)一管理、分級負責”為堅持原則、以規(guī)避各種風險、保證發(fā)電企業(yè)運行順利性、安全性為目的。現(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)總調已經統(tǒng)一確定了電網(wǎng)風險評估技術標準，并由各級調度機構承擔組織實施所轄電網(wǎng)安全風險評估工作，通過加強和其他部門的協(xié)作共同管理、控制風險。現(xiàn)行發(fā)電企業(yè)風險管理要求實行超前控制，即通過風險預測估測可能會發(fā)生的風險，并事先做好防范措施，待風險出現(xiàn)時將其消除在萌芽狀態(tài)，防止給發(fā)電企業(yè)帶來重大損失。風險事故預測是一項復雜且重要的過程，其需要不斷總結經驗和事故教訓，結合電力企業(yè)自身的內部因素（系統(tǒng)結構、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運用風險評估技術，從多角度、全方位對電網(wǎng)運行風險分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風險事故預防的目的。
3.2 建立廉潔風險防控體系，推進懲防體系建設 按照“全員參與、突出重點、融入管理、務求實效”的原則，一是分個人、部門（單位）、公司三個層面，著重從思想道德、崗位職責、業(yè)務流程、制度機制、外部環(huán)境等五個方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領導點、組織審”等方法，認真查找廉政和監(jiān)管風險點。二是緊緊抓住風險收集、排查、評估等環(huán)節(jié)，建立廉潔風險防控信息庫，并制定出相關措施，推進懲防體系建設。在“找準風險點，筑牢防火墻”的基礎上，將對廉潔風險防控信息庫進行動態(tài)管理，不斷加強對風險防控措施的研究，重點開展防控措施制度建設，逐步構筑“崗位履職有標準，防控管理有措施，問責追究有依據(jù)”的廉潔風險防控體系，切實做到用制度管權、管事、管人，全面提升發(fā)電企業(yè)廉潔風險防控工作整體水平，為發(fā)電企業(yè)改革發(fā)展提供政治和紀律保障。
3.3 以風險評估結果為依據(jù)完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度 發(fā)電企業(yè)需針進行全面控制，其分析內容如下所示：發(fā)電企業(yè)結構、電力電量平衡、系統(tǒng)潮流及無功電壓、系統(tǒng)N-1靜態(tài)安全、系統(tǒng)暫態(tài)穩(wěn)定性、系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性。待發(fā)電企業(yè)安全風險評估后發(fā)現(xiàn)，風險與現(xiàn)行制度、應急管理預案嚴重脫節(jié)，通過對其進行分析，將為完善發(fā)電企業(yè)安全風險評估制度提供了充足的理論依據(jù)。實踐證明，風險防護并未能夠滿足發(fā)電企業(yè)風險管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實現(xiàn)發(fā)電企業(yè)安全風險高效預防。
通過實行發(fā)電企業(yè)安全風險評估有助于完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度，增強評價結構檢查保證和保護制度的有效性。于此同時，更需要進一步強化電力企業(yè)廣大員工的風險防范意識，使其充分認識到風險防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風險防范過程中。
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(一)工程財務管理的實踐意義
為提升工程財務管理的開展實效，必須首先制定出科學的財務管理流程，財務管理流程需嚴格遵守國家的相關法律法規(guī)，與公司所制定的相關規(guī)章制度。在流程中充分落實工程財務管理的各項工作，構建完善的工程財務管理體系，提升財務管理的規(guī)范化、標準化。在工程財務管理流程的制定中，必須充分結合企業(yè)與工程實際情況，還可借鑒同類企業(yè)經驗，總之，無論是制定何種財務管理流程，都必須確保流程的科學性、合理性、適用性。在工程財務管理流程制定工作完成后，應當以所制定的工程管理流程作為依托，開展工程業(yè)務活動，確保項目的可行性、合理性，保證項目順利實施。以陜西有色集團下屬金鉬股份為例，該公司為了提升工程財管水平，結合企業(yè)實際情況制定了基于項目啟動、財務風險預估、備選方案設計、最佳方案選擇、計劃與實施、效果評價等幾大步驟的流程模式。在流程制定后，在這一框架內實施相應的財務管理工作，大大提升了工程財務管理的規(guī)范性，完善財務管理系統(tǒng)。由此可見，開展科學規(guī)范的工程財務管理，能為有效提升工程的財務管理效果，進而提升企業(yè)的經濟效益與社會效益。
(二)工程財務管理實踐中存在的問題概述
現(xiàn)階段，許多企業(yè)對工程財務管理的認識不夠，往往片面的認為工程財務僅僅是財務管理部門的工作，并單純地認為工程財務管理也僅僅就是工程結算支付款項等內容。正是因缺乏工程財務管理的正確認識，使得在實際操作中大大制約了工程財務管理的開展實效，難以有效發(fā)揮其應用的開展效果。針對此種問題，需要相關管理人員及時改變思想，強化企業(yè)對工程財務管理的認識，促進企業(yè)與涉及工程建設的相關項目的部門和人員積極的參與到工程財務管理中，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。除認識不到位的問題外，還存在如立項前期工作粗放、如缺乏可行性研究、實施方案的反復論證等問題，還有一些單位的投資估算工作缺乏科學性，僅以經驗做出大概匡算，這也就致使了工程控制缺乏可靠依據(jù)，從而增加了造價超預算的風險。
二、工程財務管理實踐所面臨的風險
(一)工程項目前期財務管理中存在的風險
工程項目前期的財務管理，主要是以工程項目前期的可行性研究、實施方案及投資預算的風險等工作作為管理對象。現(xiàn)階段很多單位僅重視施工環(huán)節(jié)，對工程開展前期的相關工作缺乏足夠重視，增加風險。例如如果工程項目中沒有結合工程實際，開展相應的可行性研究，那么在工程實際開展中，很可能存在影響工程進度的施工問題，導致工程頻繁變更，大大增加工程資金投入，影響工期。
(二)施工過程中存在的財務風險
工程施工中存在的財務風險主要包括以下幾點內容：項目結算資料審核不嚴,降低了工程結算資料的有效性，這些與實際施工存在出入的結算資料，勢必會對財務工程結算以及工程款支付帶來嚴重風險。一些工程管理人員沒有足夠的工程成本控制意識，在施工過程中也就不能開展有效的工程成本節(jié)約工作，造成大量資源浪費，進而增加了工程資金投入。在工程現(xiàn)場簽證過程中，一些管理人員沒有按照現(xiàn)場簽證的相關規(guī)定對簽證過程進行嚴格監(jiān)督，現(xiàn)場簽證資料審核工作不嚴，造成工程因工作量簽證過多，增加工程造價超預算風險。
(三)缺乏事后考核和責任追求
很多工作并沒有構建完善考核與激勵制度，此種情況也一定程度上增加了財務風險。考核與激勵制度不僅僅能夠提升人員的工作積極性，還能從一定程度上提升工程人員的工程成本意識，強化工程中結算資料審核等工作，從而減少成本超預算等風險。此外一些工程項目還缺乏責任追究制度，正是因為缺少這一制度，導致工程存在一定的質量風險，影響工程項目的應用和使用壽命，降低企業(yè)的社會評價與經濟效益。
(四)相關工作人員的職業(yè)道德存在風險
工程財務管理實踐工作的執(zhí)行主體是與工程管理相關的人員，因此工程管理人員的綜合素質和職業(yè)道德的高低也是可引起工程財務管理風險的重要原因之一。現(xiàn)階段，很多工程的工程財務管理人員其職業(yè)道德與素質并不能夠達到各個過硬的程度，此外在工程財務人員的任用上，也缺乏良好的選拔機制、監(jiān)督管理機制，這都一定程度上增加了財務管理風險。
三、工程財務管理風險防控
(一)完善工程財務管理制度
完善的工程財務管理制度是降低企業(yè)財務風險的重要措施，企業(yè)的發(fā)展需要不斷的進行融資，以便獲取更多的資金。在進行融資的過程中需要掌握企業(yè)的承受能力和發(fā)展期望，確保工程承受能力和資金、資金和負債的平衡，完善的工程財務管理制度能夠有效的將企業(yè)的財務壓力降到最低。
(二)加強工程項目全過程的風險管理
1、事前的控制措施
事前的風險防控主要是針對工程項目前期的可行性研究、實施方案和投資預算等工作內容展開風險控制，制定有效的預算規(guī)范，確保預算的有效性和針對性，增加預算的執(zhí)行效果。基于工程前期工作的重要性，還需在工程前期財務管理中，強化前期工作的執(zhí)行力度，防止工程前期可行性研究、投資預算等工作形同虛設，以完備的工程前期工作，保障工程經濟效益。
2、事中的控制措施
施工過程中應加強工程變更的管理工作，嚴格控制設計頻繁變更的現(xiàn)象，并做好施工的監(jiān)督管理，規(guī)范資料到達財務的中間過程，降低或避免這一過程中的風險情況，并由專門的人員進行監(jiān)督管理，從而確保資料的準確性。同時，還需要確保相關制度的執(zhí)行力度，促進工程財務管理所制定的相關制度能夠有效的執(zhí)行。在增加制度執(zhí)行力度的過程中，首先要確保制度的科學性和有效性，還要培養(yǎng)工作人員的制度意識，形成制度管人，良好的制度辦事的氛圍，最后形成良好的監(jiān)督機制，確保相關制度的有效執(zhí)行，從而起到有效的實現(xiàn)工程財務管理實踐的風險防控任務。此外為建設工程項目結算與支付過程中的潛在風險，需要并加強項目結算資料的審核,確保工程結算資料的準確性、有效性。通過前文分析還可看出，缺乏工程成本意識是造成當前工程財務資金浪費的一大要因，因此需強化工程管理人員與施工人員的工程成本意識，開展嚴格的考核與績效工作，加強工程成本意識教育培訓，防止資源浪費，管理人員需嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，做好現(xiàn)場簽證資料的審查工作。
3、事后的控制措施
在施工完成后，需要嚴格的對工程項目進行質量檢測，確保工程能夠符合相關使用標準。此外還應制定有效的責任制度，一旦出現(xiàn)風險，能夠第一時間找到問題責任人，并由其承擔相應責任，降低企業(yè)的風險，增加企業(yè)風險的控制效率。
(三)人員方面的風險防控強化策略
企業(yè)應制定一套完備的人才選拔機制，增加企業(yè)項目管理的人才準入門檻。并采取有效措施，留住人才。除積極引進優(yōu)秀人才外，還應對現(xiàn)有工程財務管理人員進行職業(yè)技能與職業(yè)道德的培養(yǎng)工作，定期開展培訓工作，在培訓中引入當前先進的工程財務管理理論與技能知識，并強化管理人員的風險意識，培養(yǎng)管理人員的風險識別能力。除職業(yè)技能外，人員的道德素質也是防控財務風險的關鍵，為降低或消除企業(yè)的工程財務管理中的違規(guī)風險，可制定相應的獎懲機制，從而確保企業(yè)的相關財務決策能夠獲得有效的執(zhí)行。規(guī)范工程財務管理人員的相關行為，提高職業(yè)道德，對為自己的利益，而影響企業(yè)的工程建設的工程相關管理人員進行開除，并追究相應的法律責任。力爭為企業(yè)提高職業(yè)技能與道德操作均過硬的工程財務管理綜合型人才。
四、結束語
關鍵詞：企業(yè)管理；醫(yī)藥企業(yè)；內部控制；財務風險
隨著當前國家社會和經濟的不斷發(fā)展，國內企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也在逐漸加劇。國內醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展對提高促進國內經濟和社會發(fā)展有著極為重要的意義。近年來，國內新興醫(yī)藥市場發(fā)展、人口結構變化、老齡化情況加劇等因素給國內醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更大的機遇。如今，作為世界上的第一人口大國，我國醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展已經初具規(guī)模，并逐步躋身于世界制藥大國的行列。2016年底，我國的衛(wèi)生總費用支出為35312.40億元，衛(wèi)生費用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢，醫(yī)藥工業(yè)總產值在GDP中的占比已經上升到了4.06%。國內醫(yī)藥市場需求的不斷擴大和國內醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展給一樣企業(yè)提供了更加有力的發(fā)展環(huán)境。但是，隨著市場因素對企業(yè)發(fā)展作用的加大，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風險也在逐步增加。為了加強醫(yī)藥企業(yè)自身的管理能力、應對當前企業(yè)發(fā)展經營中的各種風險，實現(xiàn)企業(yè)內部控制同風險防控的結合成為了當前醫(yī)藥行業(yè)管理改革中的重要手段。
一、醫(yī)藥企業(yè)經營特點及財務風險分析
目前，我國醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景。可以說，由于我國當前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當前及未來一段時間內醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實現(xiàn)自身企業(yè)經濟效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫(yī)藥行業(yè)在實際的經營過程中企業(yè)生產規(guī)模和新產品開發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國家相關政策影響較大、企業(yè)擴大再生產中資金投入量多、企業(yè)新產品研發(fā)周期過長，導致了醫(yī)藥行業(yè)在實際的生產經營過程中面臨著巨大的風險。這些風險除了受到外部宏觀經濟大環(huán)境的影響外，最主要來源于醫(yī)藥企業(yè)在實際經營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業(yè)資金上的風險，對醫(yī)藥企業(yè)生存和經營發(fā)展有著十分嚴重的影響。例如，我國醫(yī)藥企業(yè)前期投入費用過高，在成本回收過程中就會面臨著巨大的市場風險。且企業(yè)出產的醫(yī)藥產品大部分將進入公共醫(yī)院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產經營和規(guī)模擴張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財務方面的風險，加強醫(yī)藥企業(yè)內部控制建設，實現(xiàn)企業(yè)財務風險防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進一步發(fā)展的重要保障。
二、內控視角下醫(yī)藥企業(yè)財務風險管理中存在的問題
(一)醫(yī)藥企業(yè)內部控制制度尚不完善
內部控制建設是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實現(xiàn)內部控制管理的基礎，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應的內部控制體系，但企業(yè)的內部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實際經營管理活動中，由于缺少切實可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風險。尤其是企業(yè)在藥品生產、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負債、應收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉期長等問題，企業(yè)風險發(fā)生概率及風險影響均在不斷上升。
(二)財務信息真實性難以得到保障
為了加強對醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理、成本控制等工作的有效進行，財務信息的真實性是企業(yè)管理決策和相關財務工作進行的重要基礎，也是企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經營風險并采取相應措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實際的經營過程中，由于企業(yè)財務部門缺乏有效的內部控制管理和內控監(jiān)督，在實際經營中資金的使用、預算的執(zhí)行、會計核算等工作方面中人為性干預影響過大，不乏存在一些虛假的財務報表內容，為了一己私利對企業(yè)的資金及盈利情況進行縮減或擴大，財務信息的真實性難以得到保障，導致了企業(yè)無法根據(jù)實際情況及時調整生產經營策略和企業(yè)相關管理決策，使得企業(yè)失去了相應的市場敏感性，導致風險發(fā)生概率的增加。
(三)企業(yè)財務內控及風險防控專業(yè)人才不足
目前，醫(yī)藥企業(yè)在經營和發(fā)展中更加注重對醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財務管理專業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經營過程中內控和財務管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財務人員專業(yè)素質良莠不齊，導致了醫(yī)藥企業(yè)內部控制系統(tǒng)和財務信息化系統(tǒng)建設步伐緩慢。企業(yè)的內部控制體系、信息化財務管理系統(tǒng)、風險預警及防控系統(tǒng)等相關設施難以得到完善和應用。同時，醫(yī)藥企業(yè)的財務部門人才結構多以會計基礎工作及核算性人才為主，缺乏必要的風險管理型人才，導致了醫(yī)藥企業(yè)風險管理能力同企業(yè)風險管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經營的風險。
三、基于內控的醫(yī)藥企業(yè)財務風險防范措施
(一)加大醫(yī)藥企業(yè)內部控制及財務制度體系的建設力度
為了應對當前醫(yī)藥行業(yè)風險發(fā)生概率持續(xù)上漲的問題，企業(yè)經營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎上，為了確保企業(yè)內部控制和財務管理各項工作的順利開展，應加快對自身內部控制制度體系和財務管理體系的建設。在內部控制及財務管理制度體系中，要落實企業(yè)風險管理的各項相關制度、考核評價指標，并以制度的形式將企業(yè)風險管理目標同企業(yè)職工績效考評聯(lián)系起來，切實起到提高企業(yè)各部門和崗位員工的風險責任意識，明確非風險管理職責，從而提升企業(yè)對風險防控管理的有效性。
(二)建立財務信息化建設
為了實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風險因素的實時監(jiān)控，為企業(yè)財務風險預警提供科學、有效的依據(jù)，企業(yè)應盡快加強對自身的內部控制環(huán)境下企業(yè)的財務信息化建設。通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計算、大數(shù)據(jù)等財務信息處理技術，企業(yè)管理層可以實現(xiàn)對市場環(huán)境、行業(yè)競爭、企業(yè)生產、資金使用情況等有價值的信息內容進行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產經營決策提供必要的保障。同時，通過信息化財務系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)財務信息的有效披露，通過信息化的財務處理系統(tǒng)將企業(yè)財務信息的記錄、分析、結果、公示等工作逐步引導到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財務信息的真實性和有效性，防止人為干預財務信息導致的企業(yè)經營性風險的出現(xiàn)。
(三)引入專業(yè)內控人才，提高財務人員綜合素質水平
為了防范企業(yè)經營風險，加速企業(yè)內部控制建設，醫(yī)藥企業(yè)應盡快實現(xiàn)對管理型人才結構的優(yōu)化，除了醫(yī)藥專業(yè)人才外，還應盡快完善企業(yè)內部控制管理型專業(yè)技術人才引入和培養(yǎng)機制。根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)財務工作及風險防控的需要，在企業(yè)內部控制崗位制度管理下，企業(yè)應減快建立起一支高素質、綜合性的財務管理及風險防控的團隊，采用現(xiàn)代科學的企業(yè)管理手段，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略決策中的風險管理提供必要的數(shù)據(jù)支持、決策方案等，保障企業(yè)發(fā)展決策的科學性，從而有效地降低企業(yè)風險發(fā)生的可能。同時，對于企業(yè)現(xiàn)有的財務人員的教育和培訓工作，加強企業(yè)管理及內部控制中風險預警和防控等方面的教育，從而在企業(yè)中逐步形成全員化的風險意識，增強企業(yè)在對經營管理風險的敏感性和應對風險時的管理能力。
四、結束語
隨著醫(yī)藥行業(yè)市場競爭壓力的不斷增加，醫(yī)藥企業(yè)不但要提高自身在宏觀經濟環(huán)境中的綜合競爭優(yōu)勢，同時也要加強自身對市場風險的應對能力。因此，在企業(yè)內部控制體系建設的基礎上，醫(yī)藥企業(yè)應加強對自身經營和發(fā)展特性的認識，進一步提升自身的財務管理能力，從而實現(xiàn)對經營風險的有效防控，并加快對企業(yè)風險評估及管理體系的建設，從而為企業(yè)的經營和發(fā)展提供更加有力的保障。
作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業(yè)股份有限公司
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我國事業(yè)單位包括全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位。一般不從事生產經營活動，是以社會公益、服務性為目的，經費全部或大部分來源于國家財政，業(yè)務活動具有一定的重復性，財務活動著重于預算管理，并對所獲得的財政資金使用情況及使用效應進行監(jiān)督和控制。事業(yè)單位的首要任務是完成其自身的社會職能，各事業(yè)單位把工作的重點都放在了社會效益上，而對經濟效益有所忽視；而在財務管理方面，長期以來一直強化會計核算的職能，而對管理職能則不夠重視。近幾年來，隨著國家整體經濟體制的變革和事業(yè)單位管理的改革，我國的事業(yè)單位逐步走向社會進入市場，事業(yè)單位必須轉變理財觀念，做好新形勢下的財務管理工作。
1事業(yè)單位存在的主要財務風險分析
財務風險是指在組織的財務管理活動過程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財務收益與預期產生差異，使得組織受到損失的可能性。財務風險包含了以下的定義：第一個指的是對于未來結果表示出的不確定性；第二個指的是未來結果預算有可能會造成一定量的損失；第三個指的是有可能未來結果和事先預測會有一定的偏差。由于我國事業(yè)單位基本上是非營利性質的經濟活動，因此，相比于企業(yè)等其他營利性組織的經濟活動，事業(yè)單位經濟活動中財務風險具有特殊的表現(xiàn)形式。
1.1管理風險
由于事業(yè)單位的管理制度不健全，造成了自身財務活動中管理的盲區(qū)，財務管理工作的執(zhí)行效果差，管理過程當中監(jiān)管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導致了事業(yè)單位財務會計信息的真實性和完整性無法得到有效的保障，進而使得事業(yè)單位各項決策的科學性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風險。
1.2支付風險
事業(yè)單位財務的支出就是指事業(yè)單位各項費用開支的總和。隨著預算管理相關制度的不斷深化和完善，事業(yè)單位的財務預算管理和財務支出之間出現(xiàn)了一些矛盾，雖然已嚴格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項目占用經費和公費私用等額外支出，這些都嚴重影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展。1.3核算風險為了適應社會經濟的不斷發(fā)展，會計制度也在不斷更新和完善。財務人員在新的會計政策、制度、準則實施過程中，理解的偏差導致采用會計處理方法錯誤從而導致會計核算質量的下降，因核算錯誤形成的財務管理失誤進而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象。
1.4道德風險
社會經濟的不斷發(fā)展，道德觀念和行為也發(fā)生深刻變化，在事業(yè)單位財務活動的有效開展中，財務人員的道德和專業(yè)素質作用明顯。在財務人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應建立一套科學規(guī)范的管理機制。使財務人員充分認識職業(yè)道德建設的重要性，加大投入力度，不至于使財務人員的整體道德水平不能完全適應財務管理活動的要求，造成偏離財務管理制度，甚至違規(guī)從事財務活動的風險隱患。
2事業(yè)單位防范財務風險的對策
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，如何防范事業(yè)單位的財務風險，越來越成為一種必要。如果不能很好地防范財務風險，在運行過程中，事業(yè)單位就會出現(xiàn)很多問題，因此需要加強以下四個方面改造，加強對事業(yè)單位經濟活動的財務控制和監(jiān)督，加強風險防范工作，營造一個良好、安全的活動環(huán)境。
2.1全面培訓財務人員，提高風險防范意識
做好防范財務風險工作，加強對事業(yè)單位財務風險的認識，對事業(yè)單位的財務人員進行有效的培訓，使財務人員充分認識到風險防范的重要性，加強風險防范。
2.2加大事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督力度
事業(yè)單位面臨的財務風險包括內部和外部兩因素，加大事業(yè)單位的財務風險監(jiān)督力度，采用內外監(jiān)督結合的方式，防范風險。在內部監(jiān)督方面，合理配置內部審計機構，加強內部審計，制定內部控制相關制度，建立成型的內部管理制度體系，并落實實施，加大監(jiān)督力度，鼓勵管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責，并對如何有效進行內控管理提供指導。在外部監(jiān)督方面，相關部門盡量對財務項目前、中、后等全過程進行動態(tài)跟蹤，防范于未然，在風險出現(xiàn)的第一時間將其解決；同時，加強風險監(jiān)督機構的獨立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡化監(jiān)管流程，進行會計審查突襲，提高經濟信息披露的真實性和完整性。
2.3實施績效預算，提高預算管理水平
事業(yè)單位在編制部門預算時，在安排所需資金時既要考慮重點，同時又要兼顧一般，在安排各支出項目時要注意各項分配的科學性和合理性。同時，事業(yè)單位要細化相關的預算支出明細，使事業(yè)單位的部門預算清晰明了，通過細化有利于事業(yè)單位預算的有效執(zhí)行，也便于事業(yè)單位事后對其績效管理的考核和評價。事業(yè)單位預算管理還應注重其績效考評的合理性和有效性，并且將相應的考評結果及時予以兌現(xiàn)以便增強績效考核的執(zhí)行力度。
2.4培養(yǎng)高素質人才，增強財務風險的預測能力
內控制度正常運行的關鍵性因素是人員。必須增強人員的責任心和執(zhí)行力，財務人員要不斷地加強職業(yè)修養(yǎng)，自覺遵守和維護會計職業(yè)道德。面對日益復雜的財務管理工作，定期對事業(yè)單位的人員進行風險知識的普及和應對風險技能的培訓，加強法制觀念，提高政策法規(guī)水平，合理運用法律規(guī)范手段進行財務管理，并能科學合理地設計出資金風險的管理目標，避免風險發(fā)生。
3結語
關鍵詞：電力工程項目財務風險預控評估
一、電力工程項目財務風險預控概述
（一）電力工程項目財務風險預控的含義
電力工程項目財務風險預控，是指為防止電力工程項目財務系統(tǒng)運行偏離預期管理財務目標而采取的預先控制措施。預控借助于電力工程項目的相關會計資料，融合金融、財會、統(tǒng)計及市場營銷等理論，采用比較分析、比率分析及因素風險等方法，來達到盡早發(fā)現(xiàn)電力工程項目財務是否出現(xiàn)惡化征兆，能否及時采取有效措施避開或化解可能出現(xiàn)的財務危機這一目的。
（二）電力工程項目財務風險預控的主要功能
筆者認為，電力工程項目財務風險預控的功能主要體現(xiàn)在如下三個方面：首先，通過電力工程項目財務風險預控的實施，企業(yè)可以盡早預測財務風險的發(fā)生概率、發(fā)生時間及發(fā)生程度；其次，通過電力工程項目財務風險預控的實施，企業(yè)利用其定性分析和定量分析的結合，在不斷觀察、計算和分析的過程中，對電力工程項目的財務狀況進行隨時監(jiān)督，有效把控項目建設過程中出現(xiàn)的財務偏差，并盡早制定出防范措施來阻止財務偏差向著不利方向發(fā)展，將電力工程項目的財務危機降到可接受的范圍內，確保項目建設的順利實施；最后，通過電力工程項目財務風險預控實施，企業(yè)可以根據(jù)其財務分析資料，進一步評價和總結類似電力工程項目的財務風險管理行為，為日后類似項目的財務風險預控提供參考。
二、電力工程項目具體財務風險分析
（一）電力工程項目資產管理疏忽而造成的財務風險
目前電力施工企業(yè)在資產管理方面存在很多問題，其中絕大部分是因人為疏忽而造成的，具體體現(xiàn)在：1.物資管理純粹依靠人力，沒有采用現(xiàn)代化物資管理技術（如物資管理系統(tǒng)）而導致物資丟失的現(xiàn)象屢屢發(fā)生；2.工程物資的存儲、分類及領取沒有形成完善的制度，極易出現(xiàn)工程物資亂堆亂放、工程物資隨意領用、工程物資沒有按用途進行分類等問題；3.沒有配置專門的物資管理人員，物資采購、保管及派發(fā)等崗位人員的職責沒有明確劃分，極易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
（二）電力工程項目合同管理不當而造成的財務風險
受到施工現(xiàn)場、社會環(huán)境及自然環(huán)境等因素的影響，電力工程項目建設中經常會出現(xiàn)索賠情況（如部分承包商以低價獲得承包合同，為彌補損失而在施工中尋找機會來進行索賠），如果缺乏有效的合同管理，則可能引發(fā)較大的財務風險。筆者認為，當前電力工程項目合同管理中存在的財務風險主要體現(xiàn)在如下方面：1.合同中沒有對付款的條件和具體方式進行明確規(guī)定，導致無法科學控制付款進度和付款金額；
2.合同的簽訂比較隨意，甚至部分合同是在電力工程項目竣工后才進行補簽，導致合同在電力工程項目建設中的控制作用無法有效發(fā)揮；3.企業(yè)在簽訂合同前，沒有就合同的條款進行認真分析和修正，導致部分合同條款自相矛盾，極有可能給工程的財務管理造成法律風險；4.合同中注明了包工包料條款，但依然存在承包商向發(fā)包方領料的現(xiàn)象；5.企業(yè)沒有嚴格根據(jù)合同規(guī)定來對付款時間和付款金額進行審核，導致資金管理失控，嚴重時可能出現(xiàn)資金緊缺的問題。
（三）電力工程項目成本控制不力而造成的財務風險
成本控制是電力工程項目財務管理的重要組成部分，成本控制不到位將導致項目投入使用后經濟效益的下降，嚴重時可能導致項目在建設過程中出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為：首先，電力工程項目決策的成本控制沒有得到重視。雖然決策階段所消耗的人力、物力和財力在電力工程項目總成本中所占的比例較少，但決策定下的問題卻直接關系著后續(xù)圖紙設計、項目施工和竣工驗收等階段的成本費用的高低。當前，電力企業(yè)在開展電力工程項目時并不重視決策的成本控制，只重視施工過程的成本控制，一開始做策劃報告并沒有對項目的可行性進行全面分析，而僅僅是為了吸引更多的投資而對項目進行了包裝。所以，我們在進行決策前，在收集材料的廣泛性和代表性，分析計算過程的規(guī)范性，邏輯推理的嚴謹性，指標選擇的合理性，計算結果的可靠性等方面都有待提高。其次，電力工程項目施工方案的成本控制沒有得到重視。多年來，很多電力企業(yè)在制定電力工程項目施工方案時，幾乎都是套用一個框架性版本，按“工程概況介紹、施工現(xiàn)場布置、質量管理措施、安全管理措施、施工進度計劃”等內容編制，卻忽視了在其中進行成本控制方案設計，缺少了考慮成本控制這一重要因素。這樣的施工方案，自然很不完整，使電力工程項目的成本控制沒有明確的指導方針、控制目標、控制路線、控制方法和控制措施，導致項目部對施工項目成本控制上處于“摸著石頭過河”，邊干邊算，甚至干完再算，發(fā)現(xiàn)問題無法補救的失控狀態(tài)。
（四）電力工程項目組織管理不合理而造成的財務風險
現(xiàn)階段電力工程項目多是沿用將財務核算和財務風險控制的主要任務委托給財務部門的做法，但由于財務部門并沒有深入到項目實施的一線工作中，對工程的實際情況缺乏全面掌握和分析，因此更多地是根據(jù)收支情況進行財務核算，缺少一套責、權、利的約束與激勵機制。我們必須清醒地認識到，財務風險管理絕不僅僅是財務部門的工作，它涉及規(guī)劃設計、施工組織、監(jiān)督管理等各個部門，因此僅僅依靠財務部門來進行財務核算和財務風險管理的傳統(tǒng)做法，已經很難適應時展的需求。
三、電力工程項目財務風險預控的措施
（一）構建完善的電力工程項目財務風險預控制度
筆者認為，要從如下方面構建完善的電力工程項目財務風險控制制度，將財務風險管理各部門及管理人員對財務風險預控中應具備的職能及原則、工作業(yè)務范圍、擁有的權力、應盡的責任、應得的利益等聯(lián)系實際整理成文。1.分別對合同預算員、工程技術人員、現(xiàn)場施工人員、材料員、機械管理人員、行政管理人員及財務人員等制定財務風險預控崗位職責，如健全原始記錄與統(tǒng)計工作制度，對人工、材料、機械臺班消耗、費用開支等都必須做好及時的、完整的、準確的原始記錄；2.明確各部門業(yè)務范圍，以及各部門之間的協(xié)調配合程序；3.定期對財務風險預控人員進行業(yè)務培訓，不僅要讓參與財務風險預控的每個人能夠及時掌握相關的新知識、新技術、新標準、新方法，而且讓他們都能意識到加強電力工程項目財務風險預控對項目建設的重要意義，使財務風險預控的各項工作在電力工程項目建設中得到有效地貫徹和實施。
（二）加強電力工程項目準備和施工階段的成本控制
首先，加強電力工程項目準備階段的成本控制。1.企業(yè)要選擇科學合理且經濟可行的施工方案，認真研究和分析施工技術組織措施，并且對設計圖紙進行充分調研和了解，確保技術資料、施工順序、機械設備選型、施工方法等都要和設計方案相適應；2.對施工隊伍班、組的工作進行認真分解，詳細編制聯(lián)系勞動定額、技術組織措施和材料消耗定額的節(jié)約計劃；3.在認真分解工作任務和責任的基礎上，分解農網(wǎng)改造項目的預算明細，并根據(jù)項目建設周期和所需人數(shù)來編制間接費用預算。其次，加強電力工程項目施工階段的成本控制。施工階段的成本控制要點主要包括如下幾個方面：1.對材料費、機械使用費及人工費等進行控制。例如各班組和施工隊伍可以配備專門的材料員來實行物資的班組包干，根據(jù)班組的實際需求來發(fā)放物資，從而節(jié)省時間費用；2.通過指標和包干等手段來降低生產項目以外的開支，財務人員每月定期計算工程成本，對實際成本與預算成本間的偏差進行分析并作為責任考核的依據(jù)；3.認真做好發(fā)生費用的資料收集和整理工作，并且每個包干班組的責任者在月底自行對實際費用和預算費用間的偏差進行分析，并采取措施進行內部糾正，最大限度減少由于偏差造成的后續(xù)影響；建立對外經濟檔案管理制度，對物資供應的廠家進行定期、經常性的檢查，并且建立備用合作伙伴，一旦發(fā)生不能保質保量的情況可盡量避免延長工期造成的經濟損失。
（三）加強電力工程項目的合同管理
企業(yè)可以從如下方面來加強電力工程項目的合同管理。1.在編制合同前，要提前分析可能發(fā)生的索賠事項，并在合同中以清晰的條款進行規(guī)定，為日后處理索賠提供合同依據(jù)；2.在建設過程中做好索賠準備，一旦發(fā)生索賠事件要嚴格按照法定程序來開展相關工作，確保處理的合法性和公平性；3.建設過程中加強現(xiàn)場施工管理，嚴格控制變更洽商、現(xiàn)場簽證、材料代用、額外用工和各項預算外費用，對必要的變更要及時計算因工作量變更而發(fā)生增減的費用，同時及時掌握項目費用額度；4.在竣工驗收時，構建完整的審查檔案，督促承包商積極配合審價單位在合理時間內完成審價，然后根據(jù)工程最終審價報告進行工程款的支付。
（四）完善電力工程項目的組織管理
根據(jù)現(xiàn)階段電力工程項目財務風險預控的現(xiàn)狀，可將其項目財務風險預控劃分為如下三個層次：第一，公司管理層次對項目財務風險預控負責領導、組織、監(jiān)督、考核責任；第二，項目管理層次（項目經理部）對電力工程項目的財務風險預控進行全權負責（如項目的成本降低率、項目成本）；第三，崗位管理層次根據(jù)不同崗位所承擔的財務風險預控責任來實施相應的財務風險預控措施（如按時報送有關報表和材料、制定具體的落實措施和相應的財務風險預控措施）。
四、結語
在電力工程項目建設的全壽命周期內存在諸多風險，其中以財務風險的表現(xiàn)最為明顯和突出，它直接影響著電力工程項目的投資效益。然而現(xiàn)階段電力工程項目建設中，管理層到普通員工都沒有對財務風險預控給予足夠重視，從項目資金審批到實施財務風險預控都沒有制定科學合理的管理方法，故筆者希望以本課題的研究來引起大家對電力工程項目財務風險預控的重視，從而為我國電力事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出相應貢獻。
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