時間：2023-08-25 17:10:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇民營企業的性質，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前我國民營企業稅收政策現狀分析
(一)對民營企業與稅收政策的界定
對于民營企業的準確定義，目前學界并沒有統一的說法。一般意義上，民營企業是從企業性質的性質來劃分企業類型，即相對于國有性質而言的。因此，民營企業可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業。為保持前后一致，本文將民營企業的界定為私營企業與個體經營企業，相關數據選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現特定的政策目標，運用稅收手段調控宏觀經濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現在稅制要素的不同規定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規范的稅收制度下，國家為了促進民營企業的發展，往往在一般的稅制規定內，做出一定的調整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業的稅收負擔。
(二)民營企業稅收政策的現狀
本文從一般性稅收政策和稅收優惠政策兩個方面分析陳述民營企業所得稅稅收政策的現狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業與合伙企業以外的民營企業按照25%的稅率，對來源于中國境內外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業和合伙企業以及個體工商戶按照個人所得稅的生產、經營所得納稅，稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優惠政策來看，一是對小微企業實施稅收優惠———對于符合規定的小微企業，企業所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅。二是，促進民營企業融資的稅收政策。民營中小企業對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業對于特定民營企業的投資。
二、國外扶持民營企業的稅收政策
西方國家促進民用企業發展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業的相關政策
美國陸續頒布實施了《小企業投資法》、《納稅人免稅法》、《經濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅;其次，在企業投資方面，允許企業使用加速折扣，加速民營企業資本周轉速度;最后，利用稅收政策鼓勵企業進行科技創新。
(二)德國扶持民營企業的相關政策
德國扶持民營企業的稅收優惠政策很全面，深入到了企業發展的各個方面。首先，為促進民營企業的發展，德國給以其所得稅低稅率的優惠政策;其次，在鼓勵企業投資上，德國政府對符合條件的民營企業投資于機器設備的部分給予附加折舊的優惠;最后，德國政府對特定地區的企業給予5年內免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業在本國經濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業發展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業發展中的特定問題。為了切實保障民營企業的合法權益，將促進民營企業發展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業的扶持政策法制化。二是，分類實行稅收優惠。各國對民營企業的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業有不同的稅收優惠。各國政府稅收優惠政策對于技術創新企業都給予了區別一般企業的所得稅優惠。此外，對于落后地區的民營企業，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優惠，如德國政府對在落后地區新建立的企業，給予5年內免征營業稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優惠方式一同來扶持民營企業的發展。例如:美國的稅收優惠政策中，既有對小規模企業的稅率優惠，又有鼓勵投資的加速折扣優惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業發展的稅收政策的改進思路
關鍵詞:跨國并購 政治風險 國有企業 民營企業 SWOT分析
一、問題的提出
近年來，在全球經濟一體化的大環境下，隨著中國資本和金融市場不斷完善，中國大型企業參與國際競爭和國際運營的經驗日益豐富，市場因素對中國企業走向海外的阻礙作用有所淡化。但中國企業在國際上的地位和影響力與日俱增，在國際分工和產業轉移過程中扮演著舉足輕重的角色，引起了世界各國的高度重視和警覺，因而政治風險作為一種重要的非市場因素，對中國企業海外并購的阻礙作用越發明顯。
中國跨國并購的主體按產權性質可分為國有企業和民營企業兩類。但長期以來，我國海外并購仍然以國有企業為主，雖然民營企業所占比重越來越大，但兩者的比例差距仍然明顯。國企和民企最基本的區別就是產權性質不同。國有企業的產權屬于國有產權或者說公共產權，而民營企業的產權屬于個人產權。本文通過SWOT分析法分析國企與民企在不同的政治風險下的并購環境，探討其應采取的跨國并購戰略，對未來中國企業進軍海外戰略規劃頗具現實意義，同時對我國企業有序走出國門也有一定的指導作用。
二、研究方法
所謂企業跨國并購風險，是指由于外部環境的不確定性、并購項目的復雜性以及并購方自身能力與實力的有限性，而導致海外并購活動達不到預期目標的可能性及其后果。其中，由于雙方政府行為而可能對跨國并購各環節產生負面影響的不確定性構成了中國企業跨國并購的政治風險。政治風險一般來說是利益集團（或政府）為了達到某種政治手段而采取的行動，因此它區別于一般市場風險，具有更大的不確定性和不可控性。
由于經濟環境相似，中國企業在海外并購過程中的表現和所面臨的風險存在著很多共性，同時由于產權性質的不同，中國國有企業和民營企業的海外收購存在很多不同特征。不同跨國并購案例之中，企業所面對的政治風險有明顯差異，企業性質、并購行業、并購的外部環境、政府在并購中的作用都會對并購行為和并購結果產生很大的影響。
SWOT分析法是一種企業綜合分析方法，即根據企業自身的既定內在條件進行分析，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力之所在，從而將企業的戰略與企業內部資源、外部環境有機結合。優劣勢分析主要是著眼于企業自身的實力及其與競爭對手的比較，而機會和威脅分析將注意力放在外部環境的變化及對企業的可能影響上。在分析時，應把所有的內部因素（即優劣勢）集中在一起，然后用外部的力量來對這些因素進行評估。
本文中引入SWOT分析，把建立在國有企業基礎之上的跨國并購與民營企業跨國并購行為作SWOT對比，以此來凸顯國有企業和民營企業各自的內在優勢與缺陷，并概括企業所面臨的外部機會和挑戰，對于制定企業跨國并購戰略占了有著至關重要的參考價值。
三、國企與民企跨國并購的SWOT分析
從優勢、劣勢、機會和威脅四個方面對國企和民企的跨國并購戰略進行SWOT分析，得到下表1所示的分析矩陣。在完成SWOT矩陣的構造后，將排列與考慮的各種環境因素相互匹配起來加以組合，便可以提出相應的跨國并購建議。制定建議的基本思路是：發揮優勢因素，克服劣勢因素，利用機會因素，化解威脅因素；考慮過去，立足當前，著眼未來。
基于上表對國企和民企的內部條件和外部環境分析可已看出，國有企業跨國并購的優勢來自企業內部，充沛的資金和規模經濟為跨國并購提供了有利的條件，放眼全球的戰略構想也是跨國并購成功的基礎。然而國有企業跨國并購的外部最大障礙就是由產權劣勢而產生的高政治風險。相比之下，民營企業自身的優勢遠遜于國有企業，但一段時期的資本積累和產權明晰仍為其跨國并購提供了條件，民營企業跨國并購的真正優勢在于其政治風險較低。但民營企業跨國并購的阻礙來自于并購能力的構建上。
因此，在并購之前民營企業首先要考慮的并不是政治風險，而是要明確并購目的，建立一系列長遠的企業國際化經營規劃，其次就是融資渠道，尋求多元化的融資方式。政府應對民營企業提供必要的融資支持和信息咨詢等幫助。而國企首先要做的就是淡化政府色彩和背景，極力避免政治風險的干擾，把跨國并購作為純粹的企業行為來管理，在東道國進行企業游說和宣傳。政府不應對國企的并購過多干預，更不應該廣泛參與到并購行為之中，以免觸發政治風險。
四、政治風險的主要來源
國企跨國并購的政治風險來源由于國有產權或說公共產權的存在，國有企業經營者的經營權利是從政治途徑取得的國家權力中派生出來的，雖然其實質是全體人民讓渡的一種公共政治權利（即公有制度），但對外仍然體現出明顯的政府意圖。因此，國有企業的跨國并購行為往往被東道國誤認為是母國政府的政治傾向，會危害到本國的行業甚至是國家安全而受到嚴重抵觸，從而把單純的企業行為擴張到政府行為，產生政治風險。與此不同，民營企業經營者經營的是自己的資本，其海外并購追求的最終目的是利潤，體現的也僅是個體意志，因此在東道國遇到的政治風險會比國有企業大大降低。
另外，民企在各自獨立的個人產權基礎上與市場競爭機制天然吻合，而國企本質上的公共產權屬性則決定它的存在只能出于最大公共利益的需要，而不是作為市場競爭主體謀取企業自身的最大利潤。產權理論認為，國有企業的產權特征排除了所有權的特定轉換，阻止將未來結果的資本化反映到當前的轉化價格中，從而降低了所有者監督管理行為的激勵，使企業的運行缺乏效率和競爭。西方往往對中國國有企業的績效產生懷疑，認為其并購目的是為了實現政府意愿而不是高效地利用資源。而民營企業的跨國并購一般認為是市場機制的直接反應，是引入充分競爭之后基于企業發展戰略而實施的全球資源優化配置過程。
基于以上兩點，國有企業在海外并購中遇到的政治風險遠大于民營企業，這是由產權性質決定的。中國政府代替公民掌握公共產權使被并購的一方利益集團把國企的單純的企業行為看作帶有政府政治色彩，而政府本身的政治性和非利潤驅使等特點則加重了政治色彩的渲染。民營企業的個人產權與政府的界限明顯，其并購動機被普遍認為是正常的企業國際化經營需要，很少遭受國外利益集團的強烈抵制。
另外，并購企業所在的行業不同，其政治風險也不同。在市場經濟中，國企的功能定位放在彌補市場機制失靈上，對具有充分公共性的領域進行政府調控，這也是民企所不能替代的作用。因此，國有企業跨國并購的行業往往集中在資源類、電信通訊類等自然壟斷行業，這些大都是戰略性資源行業或者對一國政治經濟產生重要影響的行業，并購行為會被對方利益集團上升到國家安全的層次。而民營企業感興趣的是經營狀況不佳的電子、汽車、軟件等技術類行業，所以其跨國并購一般認為是市場機制的直接反應，是引入充分競爭之后基于企業發展戰略而實施的全球資源優化配置過程。
五、政治風險的應對建議
政治風險儼然成為中國企業跨國并購的一大障礙，但是由于其不確定和不可控制的特點，中國企業或政府不可能完全消除這種風險，只能盡力使中國企業的并購行為被市場認同，并能經受住雙方利益集團的審視，把政治風險發生概率降到最低。
首先，我國應該充分利用民營企業在跨國并購中的政治風險低的優勢。中國企業跨國并購的主體是國有企業，而國外恰恰相反。民營企業市場競爭充分，具有活力和創新能力，產權明晰，與政府之間的界限明顯。在中國500強企業中，盡管國企仍占大多數，但民營企業提出世界級愿景的比例更高，這主要表現為民營企業相對于國企的競爭意識更強。因此政府應該鼓勵民營企業海外并購，讓民營企業作為中國企業“走出去”的先鋒隊，國有企業作為一股后進力量再慢慢站穩腳跟。但目前中國民營企業的實力大都不足以進行跨國并購，這就需要政府早日完善資本和金融市場，完善并購相關法律，建立并購信息咨詢指導部門，進一步壯大民營企業的力量。
其次，跨國并購的政府行為和企業行為要區別開來。政府規劃的企業國際并購是危險的,因為沒有成本預算硬約束的政府行為,會扭曲企業的資源利用和經營效果，政府“成就驅動性”而非“成本驅動性”，也會使并購非效率化。另外，國務院只授權國資委（國有資產監督管理委員會）代表國家履行出資人職責，國資委對國有企業的跨國并購有直接的指導和監督權利，其他的中央或者地方政府部門對跨國并購干預過多會為并購增添強烈的政治導向，引起被并購方的警覺和反對。
第三，并購不同行業的企業可選擇不同并購方式。當中國企業并購戰略性資源企業時,可以采用迂回投資式的股權安排（即通過自己持股的第三國公司到東道國投資，如國外私募基金）或者非股權安排（如長期服務合同），持股的比例也不要太高，這樣會在一定程度上緩解被并購方的抵觸心理；當并購的行業不存在較大的政治沖突時，可以采用較高持股比例的直接投資股權安排，以獲得最大利潤。
最后，重視并購過程中的公關活動。對于東道國政府，可以通過外交渠道、兩國的民間友好機構或目標公司所在國有影響力的政治人物牽線搭橋等，取得其理解和支持，并盡可能在社會就業等方面滿足東道國政府的要求。一些國家工會勢力非常強大，處理好與工會的關系，爭取工會支持將對并購產生積極的影響。此外，新聞媒介的關系也不容忽視，有了可靠的媒介關系，就在輿論上把握了主動而輿論在一個國家的社會情緒上起著導向作用。總的來說，出色的公關活動對降低和緩和政治風險有著獨到的作用。
參考文獻：
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關鍵詞：融資約束 股權性質 投資-現金流敏感性 現金流短缺
投資與現金流之間的關系是最早是由Fazzari、Hubbard和Petersen（以下簡稱FHP）根據1988年的實證研究提出的。他們的研究表明面臨不用程度的融資約束的公司，其投資對現金流的敏感性也表現出顯著不同。融資約束越嚴重，這種敏感性越高。在我國，由于不用企業股權性質的區別，其面臨的融資約束也不用，最典型便是國有企業與民營企業。本文通過對國有企業和民營企業在現金流短缺下投資對現金流敏感性的檢驗，來驗證FHP理論在我國是否成立。
一、研究假設
公司的股權性質不同，對其能否成功進行外部融資有著莫大的關系，那么當企業面臨現金流短缺的時期（這里將現金流量處于整體樣本的四分位數之下的企業鑒定為處于現金短缺的企業），面臨更大融資約束的民營企業其投資對現金流的敏感性會更顯著，因此我們提出以下假設：
假設：當上市公司現金流短缺時，與國有企業相比，民營企業投資對現金流的敏感性更強。
二、實證研究設計
1.樣本選取：本文選取了2001年至2005年滬深兩市非金融類A股上市公司作為樣本，并剔除了ST公司、PT公司及出現異常值、缺失值的公司，得到的樣本為4382個。
2.變量說明：本文選取投資總額作為因變量，現金流作為自變量，現金存量、資產負債比、托賓Q以及增長率作為控制變量，同時對行業及年度進行控制。
3.模型設計：
[Investment=β0+β1Ownership+β2CF+β3Ownership×CF+β4CFSTOCK+β5Lev+β6Tobin_q+β7Growth+Industry+year+ε] 其中Ownership[×]CF這一交叉變量表示民營企業與國有企業投資對現金流敏感性的差別。
三、實證結果分析
1.描述性統計結果
[變量\&均值\&中位數\&標準差\&最大值\&最小值\&四分位數（25%）\&觀測值\&Investment\&0.080\&0.047\&0.110\&0.605\&-0.200\&0.011\&4382\&CF\&0.055\&0.053\&0.080\&0.313\&-0.238\&0.012\&4382\&CFSTOCK\&0.181\&0.151\&0.119\&0.595\&0.009\&0.092\&4382\&lev\&0.443\&0.447\&0.157\&0.795\&0.084\&0.326\&4382\&Tobin_q\&1.486\&1.347\&0.457\&3.638\&0.948\&1.161\&4382\&growth\&0.205\&0.140\&0.348\&2.343\&-0.527\&0.000\&4382\&]
從描述性統計的結果來分析，投資的均值為0.080，而現金流的均值為0.055，可以初步說明，企業內部的現金流無法全部滿足投資的需求，企業有向外部融資的動機。
2.實證結果
[變量\&全部樣本檢驗\&分組檢驗\&Intercept\&0.1135***\&0.1135***\&ownership\&0.0085**\&0.0068\&CF\&0.2768***\&-0.0611\&Ownership[×]CF
CFSTOCK\&
0.0931***\&0.2519**
0.1394***\&Lev\&-0.0383***\&-0.0570***\&Tobin_q\&-0.0029\&-0.0020\&Growth\&0.0231***\&0.0202***\&Industry\&控制\&控制\&Year\&控制\&控制\&R Square\&0.1311\&0.1109\&Adjusted R Square\&0.1249\&0.085\&F\&21.16\&4.28\&N\&4382\&1095\&]
（* 表示檢驗在10%的水平上顯著，**表示檢驗在5%的水平上顯著，***表示檢驗在1%的水平上顯著）
全部樣本檢驗結果顯示，現金流與投資支出呈正相關關系，并且在1%的水平上顯著，企業投資支出隨著現金流的增長而增長。分組檢驗結果表明，交叉項Ownership[×]CF的系數為0.2519，并且在5%的水平上顯著，這一結果說明民營企業相比于國有企業，在現金流短缺的時候投資對現金流的敏感性更強，這種差別是顯著的。現金流（CF）的系數為-0.0611，但是并不顯著，表明國有企業在現金流短缺時，投資對現金流的波動并不敏感，現金流對投資的影響不顯著。
上述的回歸結果說明，當企業處于現金流短缺的時候，由于民營企業的融資約束大于國有企業所面對的融資約束，民營企業的投資支出對現金流的敏感性要高于國有企業投資對現金流的敏感性，與FHP得出的結論相一致。
四、結論
本文通過對中國上市公司進行實證研究，發現企業的投資支出與現金流的波動顯著相關，當企業處于現金流短缺的時候，股權性質對投資-現金流的敏感性有著顯著的影響，表現為民營企業的投資受內部現金流顯著影響，國有企業則沒有表現出顯著性，支持FHP研究的結論，同融資約束小的企業相比，融資約束大的企業在現金流差的時期，投資對現金流的敏感性更強。
參考文獻：
摘 要：改革開放以來，我國的民營企業取得了快速的發展，有效的促進了地區經濟水平的提高，推動了地區間經濟結構的進一步優化。在民營企業的發展中，由于其自身性質的特殊，在內部管理結構上沒有較多的繁瑣機構，但是財務管理對于民營企業的發展具有重要的促進作用，在新的形勢下，民營企業也與時展步伐相一致，對財務管理活動的創新也勢在必行。
關鍵詞 ：民營企業 財務管理 創新
民營企業作為地區經濟發展的重要推動者，在我國的經濟體制構成中占有重要的地位，國家在近幾年也出臺了很多支持民營企業發展的文件。相對于大型企業來說，在民營企業中，財務管理活動的及時創新具有至關重要的作用，由于民營企業自身規模并不大，企業的財務資金需要有較高的利用效率，以保持效益的增加，我國正處于經濟轉型的重要時期，各方面都有了創新，從民營企業的自身性質來看，及時的財務管理創新是必需的。
1、財務管理對民營企業的重要性
首先，財務管理活動的正確合理性對于企業的總體發展戰略規劃具有重要的作用。財務管理的重要內容之一就是給企業的管理者在制定企業發展規劃時提供及時全面的財務信息，可以保證決策的合理性；其次，企業的財務管理也是企業發展目標的忠實執行者和目標的輔助制定者，是企業內部組織中關鍵的管理機構，其他各個部門的活動都需要有財務部門的資金支持；第三，企業的根本就是獲取經濟利益，而經濟效益的最終落腳點還是在財務管理方面，它是對企業的各種經驗活動的最終效益的核算；最后，企業財務管理活動的高效直接影響著企業的發展進步，如果管理不善很容易使企業陷入發展困境，遇到資金上的困擾，它是企業發展進步的重要支撐。通過上述分析，可以知道，在企業的經營中，財務管理活動是極為重要的，特別是對于規模不大的民營企業來說，更是如此。
2、當前民營企業中財務管理的現狀
2.1 管理人員的素質有待提高
我國的民營企業起步較晚，造成在發展的過程中由于過于重視短期內效益的增加，忽視了內部財務管理的完善，財務和會計嚴重分離，財務管理人員對于財務核算的重要性認知不夠，而企業自身也沒有形成專門的、獨立的財務管理機構，在機構設置上缺乏健全性。民營企業由于自身規模的限制，在資本構成上規模也不大，造成有些企業在財務管理中沒有設置會計核算，把一些與財務管理相關的機構統一為一個機構，這就是在核算上沒有專業的人員進行相應的任職，對于企業的資金活動也沒有高效的管理，對于財務管理對企業資源配置的促進作用不了解，缺乏專業理論水平，造成管理活動的盲目，沒有針對性，從而制約了民營企業的健康運行發展。
2.2 管理機制落后
民營企業屬于小規模的自營經濟，在成立之初對于企業的各項活動大多是由管理者所決定的，長期以往，會弱化財務管理的功能，加上相關制度的配合不協調，造成財務管理機制的不健全。
第一，缺乏必要的成本管理。民營企業實際上就是由民營企業家獨立發展壯大的，在發展的過程中為了彌補成立之初的資金花費，往往會注重短期利潤的增加，會對企業的成本進行壓縮，忽視了成本管理的內涵和對企業發展的重要作用，造成成本管理上的不足，導致企業預算體系不完善，不利于企業健康發展。
第二，財務風險意識弱化。企業財務風險是財務管理活動中不可避免的影響因素，注重短期利潤的增加，必然會導致企業的其他方面出現漏洞，造成企業資金流動的不合理和使用率的低下，也給財務管理風險的產生埋下隱患。
第三，投資決策不合理。在民營企業中，企業的經營管理權過于集中是現代民營企業發展面臨的通病，權力的過度集中導致決策的科學性大大降低，企業管理者在進行投資選擇時往往會忽略企業自身的實際發展狀況，而只是盲目的重視未來的經濟效益，致使最終的投資決策脫離了實際，在執行上造成資金的大量浪費。
2.3 財務管理的模式落后，管理目標不恰當
從我國民營企業長期的發展中可以發現，財務管理的內容大的只是限于運營資金的管理，沒有形成較為系統全面的管理模式。現代形勢下，企業間的競爭加劇，財務管理已取代了生產管理，但是很多的民營企業在管理理念上并沒有及時的創新，仍然是舊的管理模式，這與新時期下的財務管理思路是不相符的，會造成管理方式的不恰當，缺乏實效性，管理的目標沒有與企業的總體發展戰略相吻合，使財務管理在企業結構中的核心地位發生偏移。另外，對于新形勢下財務管理的作用并沒有形成全面的、多角度的認知，缺乏長遠整體的思考，忽視了其導向作用。
3、民營企業財務管理的創新途徑
3.1 提高管理人員的綜合素質
財務管理活動的高效性直接取決于管理人員的素質和專業水平，財務管理對企業日常經營活動起著導向作用，因此，就需要管理人員有很強的分析能力和統籌能力，能夠把各部門所需的資金有合理的分配，對資金的使用有科學管理，使資金的使用率大大提升，讓財務管理的重要性貫徹于整個企業發展中。
3.2 完善財務管理體制
在新時期下，對于財務管理不再是簡單的資金的運營管理，而是涉及到企業的成本、預算、投資以及效益目標的實現等各個方面，因此，就需要把會計核算制度、成本預決算制度以及投資決策制度都規范化的施行，使之與財務管理形成一個較為系統協調的體系，確保財務決策的科學合理化。另外還要注意的就是對風險的管理，要有強有力的風險預測防范機制，把風險的產生降為最低。
3.3 創新管理模式，合理制定目標
采用現代化先進的管理技術和方法，把財務管理的內容豐富化，使其具有的產管理功能更加的具有實效性。管理者要提高自身管理素質，全面改革財務管理模式，信息化、網絡化管理，確保財務管理的信息涉及面足夠廣泛，可以對企業的經營狀況及時的跟蹤，從而確保企業的目標制定符合自身實際，有很好執行性。
結語：
在新形勢下，我國的民營企業取得了迅速的發展，財務管理作為其重要的內部結構，需要管理者加大創新認知，不斷的對其進行優化改善，提高財務管理的科學性和實效性，從而使財務管理對企業發展的推動作用有最大化的發揮。
參考文獻：
[1]趙素琴.新形勢下探析民營企業財務管理的新思路[J].中國商貿，2012，（02）:90-91.
關鍵詞：國有企業；改革方向；私有化
中圖分類號：F2文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）19-0001-01
1引言
自從1978年改革開放以來，全國上下都在大范圍的摸索經濟建設的新道路，希望找到一條促進經濟增長、社會發展的新路子。對于國有資產的管理也是在探索中不斷前進，其中國有企業的改革是核心問題，也是被探討地最多、爭議最多的話題。由于歷史的原因，我國曾經實行的是計劃經濟體制，所有企業都是國有性質，但是這種體制顯然跟不上時代的步伐，導致我國經濟遠遠落后于世界發達國家，因此，我國后來實行了市場經濟體制，即倡導自由競爭，鼓勵社會資本辦企業，充分調動全民積極性。事實證明，市場經濟體制是正確的、有效的，它啟動了我國經濟，生產效率大幅度提高，經濟高速發展。到了20世紀八九十年代，很多國有企業成功實現民營化，也就是說，國有資產被賣掉了，尤其是中小國有企業，所以我們現在看到的國有企業基本上都是大型國企。在這一歷史機遇下民營企業得到迅速發展，創造了很多財富，最典型的例子就是浙江省，它可謂是我國民營企業最多的省份，其經濟實力之強大不得不叫人佩服。到了今天，關于國有企業改革的討論又掀起了新的一輪熱潮，很多學者對國企偏見嚴重，堅稱國有企業的發展遇到了瓶頸，經濟效率低下，問題嚴重，需要私有化，并將國企的股份平分給全民所有，但也有學者認為我們不能照搬照抄俄羅斯等國的做法，應結合我國實際國情做出合理的改革措施。那么，我國國有企業究竟該不該完全私有化呢·如果不能，那么又該實施怎樣的改革來優化國企發展呢·針對這些問題，本文將進行一次較為簡單的探討。
2國有企業能不能私有化
2.1國企私有化呼聲強烈
近期關于國有企業改革的討論可謂相當激烈，很多人認為國有企業憑借先天優勢享受政府諸多優惠政策，比如國有企業使用的土地是政府無償劃撥或者低廉出售的，而民營企業則要向政府交付較高的土地租金，這勢必影響民營企業的利潤；國有企業享受著頗為優惠的稅收政策，有些國企甚至從未向國家交納過稅收，而民營企業卻要繳納稅收；政府會給予國有企業財政補貼，很多國有企業利潤的重要來源是財政補貼，有些國企如果沒有補貼支撐實際上是虧損。在這樣一個似乎是“國進民退”的背景下，很多學者強烈呼吁國有企業應該實施深度改革，既然是國有性質，那么就應該屬于全民所有，國企應將其股權平均分給全民所有，讓全民共享國企紅利，而不是讓少數人坐享好處，甚至提出應將國企私有化，像上世紀90年代那樣將國企出售，使之民營化。
例如，天則經濟研究所理事長茅于軾指出，天則所做了一個很重要的報告《國企的性質、表現和改革》。其研究的結果就是，我國國企的利潤之所以這么高，是因為它免交很多稅、能夠輕松得到低于市場價格的貸款、能夠免費使用公共資源、或者低效的使用，所以國企利潤可觀，員工的工資也隨之特別高，而國企利潤靠行政壟斷、靠國家給的各種優惠價格得來，這恰好說明這些國企是沒有效率的。如果將之改成民營企業，社會經濟效率會提高很多。對于陳志武、許小年等經濟學家多次建議的分發國有資產，茅于軾認為，分發股票給全民看似公平，但卻是不可行的，因為在沒有總的所有者和控制者的情況下容易導致國企無效率。所以他認為正確的做法應是出售國有企業，使之私有化，讓民營企業能夠得到進入壟斷領域的機會，公平參與競爭。
北京大學光華管理學院教授張維迎認為，國企已經成為未來中國進一步成長的主要障礙之一，中國未來幾年要做的第一件事就是國企私有化，在5-10年內國企比重應降到10%左右。
很多人都覺得國企不應該在競爭性領域里與民營企業搶食，國企應該只存在于政府功能領域，為社會謀利益，做一些民營企業做不到或不愿意做的事。而目前實際情況卻是很多國企都存在于競爭性領域，在享受政府優惠政策的背景下與民營企業不公平競爭。遠東控股集團有限公司董事長蔣錫培認為，要禁止國有企業進入競爭性領域。
2.2國企不能簡單私有化
[關鍵詞] 民營企業 財務管理 探析
隨著我國民營企業增多和逐漸壯大,民營企業在財務管理方面存在的問題越來越突出。實踐證明,民營企業必須堅持以財務管理為中心;解決民營企業財務管理問題的關鍵,在于創新民營企業財務管理制度。
一、民營企業財務管理存在的問題
(一)民營企業機構設置不健全,人員素質偏低,財務管理職能未得到發揮
我國民營企業的組織形式大都是獨資、合伙及股份合作制企業。且多是家族式的經營方式,企業管理水平落后,內部分工模糊,職能不清。會計機構的設置上存在兩種情況:一是設置會計機構,但分工不明確,兼職多;二是有些小企業根本不設置會計記帳,只是在必須對外提供報表和納稅時才突擊編報予以應付。民企的特殊性決定了會計機構相對簡單,但各種性質的經濟活動都會發生,這就決定了民企的會計人員業務技能要求比較全面,綜合能力要強。但目前很多民企在財會人員的任用上任人唯親,致使財務人員素質不高,直接影響民企會計信息質量的高低。隨著企業規模的擴大、產品的升級換代,如果還認為財務就是“記帳”、“算帳”,那么財務管理的職能就無從發揮,有效的財務分析與預測信息就不能提供給管理者。
(二)民營企業財務會計制度形同虛設,內控管理乏力
目前民企的投資者和經營者缺乏基本的會計知識,企業自己制定規章制度的很少,會計憑經驗和直覺做事較多,往往會給企業帶來不良影響,甚至造成無法挽回的損失。曾轟動全國的莊媽媽凈菜社宣布關門,負債近百萬元,究其原因是不懂財務管理和資金運作,從而導致破產。
(三)信息失真嚴重,難以取信社會。
目前我國民營企業會計報告體系不規范,其原因是日常會計資料不完整、不規范造成的。另一方面,由于民企缺乏大企業或上市公司的外部監管,民企會計報表數據失真已成為普遍現象。
二、民營企業財務管理主要內容
(一)貨幣資金的管理
貨幣資金是企業中流動性最強的資產,企業必須加強對貨幣資金的管理,以確保全部應收的資金均能收進,并及時地予以記錄;所有資金支出是按照經批準的用途,按規定的簽字程序進行的,并及時正確的予以記錄;庫存現金、銀行存款應及時盤點、對帳,并得以恰當保管;應合理的留存貨幣資金,確保企業有充足又不過剩的金額,避免資金的閑置。
(二)物資采購與存貨的管理
企業物資采購占全部貨幣資金支出的絕大部分,同時存貨又是公司最主要的流動資產,所以必須加強對這兩方面的管理,以確保達到節能降耗的目的,降低生產經營成本,提高企業競爭力。
(三)債權債務資金的管理
企業要保證債權債務的核算準確、記錄清晰,不存在長期掛帳的現象;應收帳款與其它應收款要及時催收,財務部要與相關業務部門進行有效的管理,以最大限度的減少呆帳、死帳。
(四)三項費用的管理
營業費用、管理費用和財務費用是企業在運營過程中所發生的相關費用支出,企業要制定相應的程序進行簽字審批,以確保各種費用的支出均嚴格按照公司規章制度進行;同時按不同時的內容與時間對費用進行對比分析,以達到相關費用得到合理控制的目的。
(五)收入成本的管理
收入主要反映企業生產經營過程中經濟利益的總流入,生產經營收入應是企業的主要收入,但除此之外可能會有營業外收入。由于取得收入的來源不同,有必要按照經營活動的性質對其形成的收入進行分類,分為營業收入、營業外收入等:成本支出主要反映企業生產經營過程中的各項耗費,需要與收入配比確認,因此,成本的分類與收入應基本相同,分為營業成本、營業外支出等。
企業要加強本部份的管理,收入要正確的記錄與分類,以確保企業收入的完整性;在正確分配與記錄成本支出的同時,要保證其真實性。
三、如何加強民營企業財務管理
(一)民營企業要發展,就需要取得金融機構、投資者的支持,需要良好的財務會計記錄和規范的財務會計制度。民企應轉變用人觀念,建立新的用人機制,在財務人員的聘任中,舍棄任人唯親的思想,靠科學的用人制度建立管理隊伍,與此同時應加強財會人員的業務培訓和法制教育。
(二)加強對民營企業財務管理的培訓工作,提高他們的專業技能。要加強對民營企業財務管理人員的培訓工作,使他們熟練掌握與本職工作相關的政策法規,不斷更新知識,提高自己的專業技能以及對自身責任的認識。加大對民營企業財務管理改革資金支持力度,資金是對民營企業財務管理工作改革成功的保障,為推動改革順利進行,應切實解決好財政國庫集中支付中會計工作改革經費不足問題。
(三)建立一套行之有效的內部控制制度。主要內容包括:不相容職務分離制度,合理設置財務會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制約機制;授權批準控制制度,明確涉及財務工作相關人員的授權批準范圍、權限、程序、責任等,在授權范圍內行所使職權和承擔責任等。
(四)重視財政稅收、金融理財方面的咨詢。以達到充分享受政府優惠政策的支持,同時在稅法的規定范圍內合理避稅,減少納稅成本;對投資和融資,可通過聘請或咨詢金融方面的專家,通過合理的資本運作,得到理想的投資效益和融資成本,借助管理咨詢公司,加強財務監管和風險防范系統的建設。
參考文獻:
關鍵詞：民營企業融資原因對策
一、我國民營企業融資難產生的原因
（一）民營企業自身難以滿足市場融資的盈利性等基本需求
1．民營企業融資成本較高、效益低，難以滿足銀行和投資者的盈利性需求。由于民營企業大多規模小，對貸款需求有“急、頻、少、高”的特點，貸款一般要的急，多為流動資金貸款，貸款需求頻率高、數量少，管理成本高，客觀上增大了銀行貸款的管理成本，造成了民營企業的融資困難。部分民營企業經營管理差，經濟效益相對低下。民營企業易受經營環境的影響，變數大，風險大，無法準確預測，難以吸收投資者注意，并且民企的生命周期短使得投資者投資的風險過大而不愿意投資。
2．民營企業資產結構狀況存在較大缺陷，難以滿足銀行貸款的擔保需求。從金融機構對抵押物的偏好來看，雖然沒有規定流動資產不可用作抵押，但金融機構在實際操作中往往要求企業用固定資產來抵押，同時對抵押物的選擇一般僅限于土地、機器、設備、房地產的所有權或使用權。而民營企業普遍具有經營規模小，固定資產少，土地、房產等抵押物不足的特點，提供一定數量和質量實物用于貸款抵押難度較大，有的企業甚至只是租賃經營，更沒有有效的資產可用于貸款抵押。
3．民營企業融資風險相對較大，難以滿足銀行和投資者的安全性需求。由于大多數民營企業局限于對農副產品的粗加工，趨同性嚴重，造成企業抗市場風險能力差，盈利能力低；同時由于民營企業貸款比較困難，只要能借到錢，不考慮籌資成本的高低，有的企業甚至向民間高利借貸，借款利率遠遠高于投資報酬率，加上借款期限短，籌資風險加大，從而增加了企業的經營風險。部分民營企業信息披露意識差，為了逃避稅收或其他方面的原因，有的企業甚至沒有專門的會計人員，缺乏反映企業運行狀況的基本信息數據，甚至出現對銀行、稅務提供兩套賬的現象。
（二）民營企業融資渠道不暢，導致民營企業融資難
1．間接融資方面，金融機構體系不健全導致民營企業融資難。一是國有商業銀行貸款管理體制的制約。現行的金融體系中，國有商業銀行主要貸款給國有大中型企業，而面對民營企業的貸款請求，往往不予支持，基層的銀行貸款權限受到嚴格的限制，信貸條件讓民營企業望而止步，貸款審批程序煩瑣。二是中小金融機構發展不規范。我國中小金融機構在自身發展和對企業融資過程中存在許多問題，有些中小金融機構不良資產比例較高，財務虧損嚴重；中小金融機構業務趨同、市場趨同，真正面向民營企業的中小金融機構發展緩慢；中小銀行和城市信用社加大了基礎設施及消費性貸款比重，也增加了國債等非貸款資產，對民營企業的貸款相對減少；中小金融機構社會信任度不如國有大銀行，結算支付手段落后以及受其他諸多因素制約，其資金來源受到明顯影響，對民營企業信貸支持力度減弱。三是金融中介服務機構不健全，民營企業擔保難、抵押難。抵押貸款一直是我國商業銀行普遍采取的一種貸款制度，由于民營企業規模小，固定資產價值低，特別是高風險、高科技的民營企業，無形資產占的比重很大，能夠作抵押的資產價值不足。擔保機構制定的貸款擔保條件比較嚴格，與銀行貸款的條件基本相當，民營企業一般缺少足夠的抵押資產，尋求擔保非常困難，大多數不符合銀行貸款條件。
2．直接融資方面，我國資本市場存在層次缺陷，民間金融發展受到抑制。一是主板、二板市場的融資門檻過高。二是債券市場融資條件苛刻。我國目前實行“規模控制、集中管理、分級審批”的規模管理，債券發行的年度規模管理、債券發行的年度規模及各項指標均由國務院統一確定，并且發行時優先考慮農業能源交通及城市公共措施項目，這在很大程度上限制了民營企業進入債券市場并通過債券方式融資。三是國家對民間金融的管制限制了民營企業的直接融資。由于缺乏面向民營企業融資的資本市場，民間股權融資等其他民間融資方式無疑成為民營企業解決融資問題的融資渠道。但民間金融雖然適應民營企業融資需求，但民間借貸在我國現行的法律體系內是不受法律保護的融資行為，甚至有可能被認定為“非法集資”而受到法律的懲罰。
（三）政府配套服務不到位，使民營企業難以擺脫融資難
1．缺乏完善的法律法規的支持保障。一是立法不規范。目前按行業和所有制性質分別制定政策法規，缺乏一部統一規范的企業立法，造成各種所有制性質企業法律地位和權利的不平等；二是法律執行環境差。
2．政府管理不規范，政策落實不到位。扶持、鼓勵民營企業發展的政策措施不到位，許多政策法規沒落到實處，或者在落實上打了折扣；政府對民營企業的管理，涉及到工商、稅務、物價、城建、環保、衛生、計量、質量監督等多個部門，在對民營企業管理中，往往出現相互交叉、缺乏協調的現象，增加了企業的負擔；在對經濟機構協調方面，由于政府調控不力，致使企業重復生產，處于粗放經營狀態；在監督方面，有的政府部門未能很好的履行監督職能，致使企業本身行動不規范。新晨
這次全國非國有企事業單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業單位內部審計的發展策略,論述了非國有企事業單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業單位內部審計發展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業單位內部審計的發展,具有重要的指導意義。現在我就這次的論文活動進行綜合評述。
一、論文對民營企業內部審計產生的動因進行了論述
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業在發展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰略規劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業制度。要完善公司治理結構,建立現代企業制度,就必須發展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業與國有國營企業的最大區別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業的經營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業的經營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。
民營企業設立內部審計制度是企業自身的一種內在的主動需求。在民營企業,其外部產權明晰,不存在多級。企業是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業的團隊生產中,如果沒有監督者的監督就會有偷懶、虛報業績、轉移企業財物等現狀的發生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業的業主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業規模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業主(股東)能夠對企業實施有效控制,使企業團隊努力工作,但企業團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監督控制職能的部門,有利于協助業主(股東)組織和控制企業的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業內部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態。所以內部審計目標必須反映所服務企業的性質,并受制于客觀經濟環境。民營企業內部審計必然反映的是民營企業的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業內部審計目標就是反映民營企業最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。
2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業特性的影響。
較為一致的看法是企業的內部審計具有監督職能和服務職能,而民營企業更重視的是服務職能。民營企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業與國有企業的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業擁有國有企業內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業,經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
三、論文對民營企業內部審計機構和管理體制進行了闡述
“民營企業內部審計機構設置和管理取決于民營企業本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業,無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規模較小的民營企業,業主(股東)直接參與企業的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規模大,按公司制運行的民營企業則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。
四、論文探討了審計內容與重點
主要有以下幾個方面:
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業組織科學合理,生產流程規范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業經營的既定目標。
2、突出戰略審計和風險評估。民營企業目前正面臨經濟轉型期和第三次創業的考驗,民營企業的家族經營模式還沒有形成一個企業家隊伍,企業領導者對未來經營環境和核心競爭力的洞察力、預知力和創新力都不夠敏銳,對新興行業經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業舉步維艱,一旦出現投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現企業現金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業目前迫切需要的是戰略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰略問題進行審計和評估,協助保證組織規避市場風險、獲取戰略優勢。
一、民營企業的自我完善和發展需要內部審計
1．企業發展的必然
民營企業的創業史凝結著家族奮斗的血汗，民營企業發展史顯現了私人經濟頑強的生命力，民營企業家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經濟實力，正成為國民經濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業發展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業管理的每個角落的時候，一方面企業超常規發展，另一方面市場逼迫企業進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創新的老板面臨企業驟增的資本積累和擴大再生產、規范市場營銷、資本運作、私人財產公司化、資本社會化、內部控制系統的建設以及考慮不在靠產品而是靠資本、靠品牌把企業做大等重大戰略問題時，對企業自身的發展能力產生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業面臨的最大問題不是缺錢，而是企業文化、缺少真正能適應民營企業發展需要的監督檢查方面的職業經理人。
2．增加企業價值需要內部審計
企業以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業運營資金是個人所有，內部審計必將關注企業即得利益的正常實現與有效成本的有效管理。民營企業即得利益包括經濟利益、政治利益、無形資產、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業所有者真正關心的主要問題；當民營企業發揮內部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內容，內部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區分有效成本和非有效成本。內部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現增加企業價值。
3．提高職能部門運作效率、規范職能行為需要內部審計
民營企業的內部控制制度（包括流程管理、職責描述、質量標準、方針政策、制度規定等）是內部審計的最直接依據。
企業內部控制的細劃轉變為職能部門的具體標準，內部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內部控制系統的適用性，可操作性和運營結果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發揮實際效用。職能行為能否在內控制度約束下規范進行關系到內控系統的嚴肅性、權威性和有效性。因此內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現、反映內控制度的漏洞、盲點和盲區——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業高層反饋的可能，讓企業所有者及時地知道公司現行內控制度并不都是圍繞提高或增加企業效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業的內部審計必須贏得企業所有者的關心和支持
1．要有獨立的運行體制
民營企業的產生體現了民營資本家、民營企業家的創造性和頑強的生命力。民營企業的發展時刻都需要改革和創新，這主要來自于民營企業的所有者的智慧、勇氣、魄力。內部審計在民營企業發揮作用在體制定位上一般都經歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發揮內部審計作用的也是最符合現時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業所有者——董事長直接領導下開展工作。
從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業董事長，基本上是90%以上的股權擁有者或實際控制者。董事長是企業所有者已經是不容爭辯的事實。內部審計直接受董事長領導，便于內部審計充分發揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后內部審計可以直接代替企業所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發現和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業所有者對企業風險及其程度了解的時間。從而促進內部審計影響和服務于企業高層決策。內部審計權威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。
2．要爭取適當的授權
內部審計特殊職責的實現，必須得到企業所有者的明確授權。內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業中公開并施實。
由于民營企業自身的特點決定了設立內部審計實際上體現了企業所有者對自己的企業規范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內部審計贏得企業所有者的適當授權實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現代企業管理的重要內容，責任是內容和實職，權力則是形式和表象。而授權就是為了讓下一級分擔責任。內部審計不看過程，只重證據看結果。
3．要創造良好的審計環境
內部審計能否正常發揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環境。
良好的企業文化已成為企業能否在世界范圍的市場上生存、發展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業經理人團隊的素質、精神才能將現代化企業經營管理的意識由個人智慧變為集體能力。從民營企業現狀看，真正的職業經理人時代還沒到來，企業引進職業經理人的法制環境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業的企業文化必須以凝聚力為中心，用企業文化倡導企業的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業的適應市場能力及抗風險能力。
民營企業內部產權關系明晰，但在一般情況下企業所有者并沒有真正到位；經營者的責、權、利還沒達到實質性的統一，所有者的發展目標和經營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業的內部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉移到企業高層（包括所有經營者高層）。
三、民營企業的內部審計要有能力確保發揮職能作用
民營企業的內部審計機構能否發揮應有作用的內在因素，取決于內部審計解決企業管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。民營企業的性質決定了內部審計的執法依據、審計目標、審計環境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業的內部審計將會發揮良好作用。
績效永遠都是民營企業的目標。內部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業，制度不能代替管理，試圖用制度實現管理缺少內部審計的監督和反映很難做到。
內部審計人員必須具備較高的能力素質。
主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業都存在不同于其他企業的文化理念、經營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業快速發展的秘密在于超常規的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結構在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規理解能力和與時俱進的業務適應能力以及具備管理潛質。
迅速發現、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在，民營企業的內部審計工作就會要求內部審計人員全面了解企業的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協調和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監督的關系。切忌特權思想，離開服務搞監督和只搞服務不監督都是不恰當的。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內部審計業務領域。
民營企業設置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業和人員定編，基本上是“人治”。內部審計必須從“常規”的認識中解脫出來，充分結合企業的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質量聯簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調研”及產業、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層管理領域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。
一、民營企業的自我完善和發展需要內部審計
1.企業發展的必然
民營企業的創業史凝結著家族奮斗的血汗,民營企業發展史顯現了私人經濟頑強的生命力,民營企業家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制,積累了巨大的私人經濟實力,正成為國民經濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下,家族式企業發展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業管理的每個角落的時候,一方面企業超常規發展,另一方面市場逼迫企業進行自我修正。這時善于學習,勇于實踐,敢于創新的老板面臨企業驟增的資本積累和擴大再生產、規范市場營銷、資本運作、私人財產公司化、資本社會化、內部控制系統的建設以及考慮不在靠產品而是靠資本、靠品牌把企業做大等重大戰略問題時,對企業自身的發展能力產生懷疑和模擬性恐懼。這時,民營企業面臨的最大問題不是缺錢,而是企業文化、缺少真正能適應民營企業發展需要的監督檢查方面的職業經理人。
2.增加企業價值需要內部審計
企業以盈利為目的已為不爭的道理,但民營企業運營資金是個人所有,內部審計必將關注企業即得利益的正常實現與有效成本的有效管理。民營企業即得利益包括經濟利益、政治利益、無形資產、商譽等。即得利益應該得多少?是否即得都已得到、到帳?即得未得或少得什么原因?性質如何?誰應負責任?應該怎樣處置等是企業所有者真正關心的主要問題;當民營企業發揮內部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內容,內部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區分有效成本和非有效成本。內部審計只尊重有效成本不承認非有效成本,按照標準考核有效成本,用制度管理非有效成本。找出非有效成本發生的原因,量化出具體損失、落實到責任人。從而體現增加企業價值。
3.提高職能部門運作效率、規范職能行為需要內部審計
民營企業的內部控制制度(包括流程管理、職責描述、質量標準、方針政策、制度規定等)是內部審計的最直接依據。
企業內部控制的細劃轉變為職能部門的具體標準,內部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內部控制系統的適用性,可操作性和運營結果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發揮實際效用。職能行為能否在內控制度約束下規范進行關系到內控系統的嚴肅性、權威性和有效性。因此內控制度的有效執行成為內部審計的工作重點。內部審計能夠發現、反映內控制度的漏洞、盲點和盲區——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業高層反饋的可能,讓企業所有者及時地知道公司現行內控制度并不都是圍繞提高或增加企業效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業的內部審計必須贏得企業所有者的關心和支持
1.要有獨立的運行體制
民營企業的產生體現了民營資本家、民營企業家的創造性和頑強的生命力。民營企業的發展時刻都需要改革和創新,這主要來自于民營企業的所有者的智慧、勇氣、魄力。內部審計在民營企業發揮作用在體制定位上一般都經歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴,其中最能發揮內部審計作用的也是最符合現時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業所有者——董事長直接領導下開展工作。
從目前情況看,快速成長的非上市公司民營企業董事長,基本上是90%以上的股權擁有者或實際控制者。董事長是企業所有者已經是不容爭辯的事實。內部審計直接受董事長領導,便于內部審計充分發揮職能作用,理順并明確這種體系中的領導關系后內部審計可以直接代替企業所有者參與管理,這種管理是通過服務來實現的,是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發現和反映問題以及公司風險,盡最大可能縮短企業所有者對企業風險及其程度了解的時間。從而促進內部審計影響和服務于企業高層決策。內部審計權威的樹立,不僅僅是停留在體制管理上的高層次,更重要的是這種體制能確保內部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。
2.要爭取適當的授權
內部審計特殊職責的實現,必須得到企業所有者的明確授權。內部審計的地位、職權、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業中公開并施實。
由于民營企業自身的特點決定了設立內部審計實際上體現了企業所有者對自己的企業規范化運作有了積極的認識,這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內部審計贏得企業所有者的適當授權實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現代企業管理的重要內容,責任是內容和實職,權力則是形式和表象。而授權就是為了讓下一級分擔責任。內部審計不看過程,只重證據看結果。
3.要創造良好的審計環境
內部審計能否正常發揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環境。
良好的企業文化已成為企業能否在世界范圍的市場上生存、發展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業經理人團隊的素質、精神才能將現代化企業經營管理的意識由個人智慧變為集體能力。從民營企業現狀看,真正的職業經理人時代還沒到來,企業引進職業經理人的法制環境和約束手段還不成熟,道德風險很大,存在不確定因素。民營企業的企業文化必須以凝聚力為中心,用企業文化倡導企業的生存目標,并能代表所有員工的共同利益,提高企業的適應市場能力及抗風險能力。
民營企業內部產權關系明晰,但在一般情況下企業所有者并沒有真正到位;經營者的責、權、利還沒達到實質性的統一,所有者的發展目標和經營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業的內部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見,內部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險,并將這個風險通過所有者轉移到企業高層(包括所有經營者高層)。
三、民營企業的內部審計要有能力確保發揮職能作用
民營企業的內部審計機構能否發揮應有作用的內在因素,取決于內部審計解決企業管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業內部審計工作的基本方針。民營企業的性質決定了內部審計的執法依據、審計目標、審計環境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針,民營企業的內部審計將會發揮良好作用。
績效永遠都是民營企業的目標。內部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責(無功就是過),審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業,制度不能代替管理,試圖用制度實現管理缺少內部審計的監督和反映很難做到。
內部審計人員必須具備較高的能力素質。
主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業都存在不同于其他企業的文化理念、經營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業沒有時間教會你如何學習,一切靠自己自悟。民營企業快速發展的秘密在于超常規的“政策變化”,有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內變幾次,很難適應。為什么?是市場決定了政策,市場在變、資本結構在變、即得利益在變!這種情況下就要求審計人員主動學習,強化超常規理解能力和與時俱進的業務適應能力以及具備管理潛質。
迅速發現、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在,民營企業的內部審計工作就會要求內部審計人員全面了解企業的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導;有效的與同級溝通的目的是尋求協調和幫助;有效的與下級溝通的目的是提高工作績效;有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置,處理好服務與監督的關系。切忌特權思想,離開服務搞監督和只搞服務不監督都是不恰當的。最好的內部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內部審計業務領域。
民營企業設置職能部門隨意性較大,沒有固定的部門、職業和人員定編,基本上是“人治”。內部審計必須從“常規”的認識中解脫出來,充分結合企業的特點將風險前置,審計要超前滲透和介入管理,實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質量聯簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調研”及產業、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層管理領域,雖然這不符合國際慣例,但非常適合中國的民營企業,特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人;審計內容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效;對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。
摘要：經過20多年的發展，民營企業如雨后春筍般涌現，成為我國經濟重要的一部分。但是民營企業特別是中小民營企業的融資問題則是個老大難的事情。文章從企業自身以及外部環境上分析了原因，主要從最普遍的融資方式——銀行貸款入手，從民營企業內部到國家經濟環境等方面得出融資難的原因。根據分析的原因文章提出企業自身應加強現代財務管理制度工作，國家也應改善經濟環境。
關鍵詞：民營企業；融資風險；外部環境；對策
一、引言
2002年國家統計局的數據表明，國內GDP增量的80%以上來自民營企業。民營企業作為國民經濟活力的重要源泉逐步得到了廣泛認同。據統計，2002年上半年各家銀行發放的短期貸款中民營企業只占21%。2001年10月人民銀行在全國范圍進行的一項有關中小企業（其中國有獨資及控股企業僅占30.9%）貸款發放的情況調查顯示，私營企業貸款滿足率最低，為60.4%，低于平均水平8.1個百分點。這種情況即使在民營經濟非常發達的浙江也不例外，如2002年對浙江省民營企業的專項調查顯示，45.7%的企業認為融資困難是企業發展的頭號障礙，有66.4%的企業認為獲得金融機構的貸款很不容易。
二、民營企業融資現狀
（一）什么是民營企業
民營企業也叫“民有企業”，顧名思義，就是公民自己出資經營的企業。民營企業不是法定概念。一般按照社會上的傳統講法，把集體、私營和國有企業轉讓私人承包的，均稱為民營企業。黨的十六大首次將非公有制經濟列為我國社會主義市場經濟的重要組成部分。
（二）融資風險
在民營企業高速發展的今天，違規甚至非法融資層出不窮，造成了民營企業融資的風險，具體表現在：
1、管理監督機制缺位，形成道德風險。有些民營企業在獲取大量、高額的銀行貸款后，或螞蟻搬家，或瞞天過海，將資金抽逃、轉移到外地，甚至國外，然后逃之夭夭，使銀行追債無門，造成“金融地震”。
2、信息傳遞不對稱，形成數據風險。有些民營企業為了獲得銀行融資，美化報表，向銀行提供含有大量虛假信息的審計報告，增加了銀行甄別信息真偽的難度。
3、經營行為不規范，形成投機風險。企業的經營風險主要來源于資金的流動性風險。特別是民營企業大多規模小、抗風險能力弱，企業的老板既是投資者，又是經營者，企業在不同程度上等同于老板個人，員工處于被動的“打工者”地位，參政議政意識薄弱。企業的經營方式、策略完全取決于老板個人的興趣偏好和能力水平。
4、品行操守的不確定性，形成法律風險，給企業經營與生存帶來致命的打擊。
三、民營企業融資現狀的原因分析
（一）企業自身先天不足
從民營企業自身情況看，存在許多不利于貸款融資的固有缺陷，絕大多數民營企業是在傳統體制的邊緣和縫隙中成長起來的，許多是由原來的鄉鎮企業、街道企業轉制而成，其經營者多為工人、農民、小商販或供銷人員，缺乏現代企業經營者的理論和實踐，在管理上存在財務不規范，報表不真實的現象。由于民營企業沒有建立或健全現代的財務管理機制，其直接導致以下兩種后果：
1、民營企業的信用問題直接影響其外部融資。由于民營企業普遍經營時間短，缺乏歷史的信用記錄，存在著內部管理制度和財務制度不健全的現象，而且它不能及時給銀行提供各種反映企業資金的流動性、盈利性和安全性的具體信息，影響銀行對其信用進行評估，從而使商業銀行對民營企業的貸款要求保持慎重的態度。例如，中國工商銀行專門制定的面向中小企業貸款的指導性意見中有一條，出現以下情況之一者屬于禁止貸款類：欠息，無償債能力；貸款用途不大；不守信譽；企業管理混亂；經營無固定場所；企業經營不符合國家產業政策；一般性加工企業的基建項目；信用等級bb級以下。
2、信息不對稱，銀行難放心。銀行借貸說到底是為了逃避風險，而風險的根源就是信息不對稱。信息傳遞不對稱，形成數據風險。因信息缺乏而在融資上造成的問題可能發生在兩個階段：交易之前和交易之后。在交易之前，信息不對稱造成的問題是會導致逆向選擇。由于逆向選擇使得貸款可能招致信貸風險，貸款者可能決定不發放任何貸款，即便市場上有信貸風險很小的選擇。民營企業的信息不對稱比國有企業、大企業更加嚴重，其原因是因為民營企業大多都有信息不透明問題。民營企業的信息基本是內部化的，通過一般的渠道是很難獲得有關民營企業信息的。民營企業在尋找貸款和外源性資本時很難向金融機構提供證明其信用水平的信息。由于民營企業對資本和債務要求的規模較小，使得審查監管的平均成本和邊際成本較高，金融機構為了避免逆向選擇與道德風險，往往不愿向中小企業或民營企業提供貸款。
（二）外部環境分析
我國國有商業銀行給企業貸款至今在很大程度上是按照所有制性質來劃分的，國有中小企業獲得銀行貸款要容易些，而鄉鎮企業、集體企業要獲得貸款就難得多，一些私營企業干脆就得不到國家銀行的貸款。其主要原因是姓“公”、姓“私”的價值判斷作怪。資料顯示，國有經濟對全國工業增加值的貢獻占31％，非國有經濟的貢獻達68％。非公有制企業從銀行取得的貸款額度，只占總額度的十幾個百分點。這一方面說明，非公有經濟貸款的利用率極高，另一方面，可以看出非公有經濟資金相對緊缺。其具體表現在：
1、我國缺乏專門的為民營企業貸款服務的金融機構。由于民營企業資信狀況不均勻，為規避風險，國有商業銀行在資金借貸方面對民營企業的貸款大打折扣，而市場體系的不完善，使民營企業的融資更加困難。
2、商業銀行貸款管理的嚴格化。國有銀行商業化以后，銀行業實行的是企業化管理，對放貸后的風險顧慮和原有的不良貸款沉淀較多，使之對民營企業缺乏信心，為防范風險，必然采取的措施就是：普遍加強信貸資產的質量管理，對信譽程度較高的民營企業才給予貸款，而民營企業由于自身的經濟實力和財務管理科學化的欠缺，往往達不到銀行規定的標準，因而很難獲得銀行的信貸支持。
3、地方性中小金融機構自身財力的不足。以重點支持民營企業發展為己任的地方性中小金融機構由于還貸不力，資金來源不斷萎縮，負債經營過重，資產質量下滑，可以放貸的資金十分有限，難以給予民營企業足夠的支持。
4、政府財力扶持困難。政府在體制改革中，重心在于加強對國有大型企業進行資金、政策方面的傾斜，受財政收入剛性的制約，限制了向民營企業貸款的力度，國有銀行企業化后，政府不可能再采取干擾措施讓銀行放貸，使民營企業貸款難的問題得不到徹底的解決。
四、破解民營企業融資難及風險的對策
（一）加強企業自身財務管理工作，努力塑造企業的健康形象
1、加強內部管理，提高信用程度。民營企業在目前直接融資渠道不暢的情況下，要想通過間接融資從而解決資本金不足的問題，需要做的最大事情就是如何提高自己的信用程度。在這方面，民營企業可以加強企業內部管理，通常a級以上信用級別企業的各項指標為：資產負債率低于50%，利息支付倍數達到4倍以上，全部資本化比率在40%以下，資金流量比率在50%以上，存貨周轉率在4次以上，凈資產收益率在8%以上。另外，民營企業還應樹立良好的企業法人形象，杜絕不良信用記錄，提高還款的信譽程度，大力開拓產品市場，用訂單證明自己的實力，并作為抵押。
2、實現民企－銀行信息共享。民營企業財務管理的一大弊端在于其領導者出于申請銀行貸款、偷漏稅等目的，隨意編制不同的會計報表，嚴重損害了國家利益。政府有關部門要加強國家監督以制止多套報表現象，就必須實現對民營企業的財務信息的共享，即政府的經貿、財政、稅收、金融、工商、質量技術監督、公安等有關部門共同探索建立部門間信息互通與共享機制。為此，必須充分利用計算機和網絡等先進技術和現代化工具，在政府有關部門間建立民營企業信息與共享平臺，并在法律框架內實現政府部門對民營企業信用信息的查詢、交流與共享，實現信息共享不僅可以制止多套報表現象，而且可以強化民營企業財務基礎工作，推動財務管理現代化。
3、規范經營，強化管理工作，建立規范財務管理系統。努力轉變為具有先進管理經營理念的現代企業。管理模式上要減少家族式管理模式的負面影響，建立現代新型的管理模式。在建立科學的現代企業管理模式方面民營企業不僅要充分吸取家族式管理模式靈活高效優勢，而且要在發展到一定階段要果敢地拋棄舊的管理模式，大膽借鑒國內外先進的管理經驗，結合自身情況，走向股份化、規模化和集約化，建立起適應民營企業發展的新型的現代企業科學管理模式。著重提高企業經營者和主要從業人員的思想文化素質，完善他們的知識結構。要進行有關政策法規和財務管理方面的學習培訓，造就有現代管理意識的管理者。建立企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，完善財務管理系統。
（二）改善外部環境，使民營企業切實得到應有的待遇
1、銀行應該轉變觀念，打破所有制上的歧視，給民營企業以與其他所有制企業同樣待遇。銀行應減少民營企業貸款手續，加強民營企業與銀行的合作關系。銀行是否貸款以企業項目的風險高低為標準，而不以所有制性質為標準。在銀行面前，民營企業與國有企業享有同等地位。
2、國家以及地方應大力發展地方中小型金融機構。發展我國中小金融機構是從根本上解決民營企業融資問題的重要步驟。中小銀行和民營企業具有不可替代的親和力，是天生的合作伙伴。盡快允許開辦私人銀行或民營股份商業銀行。最大程度為民營資本的流通與擴張提供舞臺，同時最大的好處是沒有傳統國有商業銀行那么多的“官氣”，讓民營企業可以在相對心情愉快的狀態下平等地討論貸款等嚴肅問題。現在雖然有幾家所謂的“民營股份制銀行”，但或多或少地都存在著國有資本的影子。
3、為民營企業的融資提供擔保機制，創建市場化擔保機構。目前，為民營企業貸款提供擔保的機構主要有兩類：一種是在地方財政支持下，組成的擔保中心。擔保企業資金來源可多家負責，比如地方政府出一些，受益的民營企業出一些，社會中介組織自愿者出一些等等。一般來講，能獲得擔保的企業應具有這樣的條件：企業具有成長性和盈利能力，資產負債率為本行業平均水平以下，三年內沒有不良信用記錄，主要產品有市場、有收益等等。擔保基金可存入商業性金融機構，由商業金融機構協助管理。
4、加強社會信用體系建設，營造良好的誠信環境。商業銀行一是要積極參與政府部門改善金融環境、創建金融安全區建設，加大操守誠信的宣傳力度，努力重塑講信用光榮、不講信用可恥的社會氛圍，對少數惡意逃廢銀行債務的企業要給予嚴厲的制裁，使逃債賴債者無立錐之地；二是建立信用檔案，明確信用標準，強化信用監督。積極推進人民銀行信貸登記咨詢系統和信息征集中心建設，完善公共信用登記系統，實現全國聯網和接口，將客戶生產經營中發生的重大事件及有價值信息及時登錄系統，共同維護系統的準確性、有效性和全面性，增強實用性；三是每年精選一批誠信度高、操守規范的會計師事務所參與融資客戶的財務審計，增強數據的真實性；四是以誠信為基礎，建立平等互利、相互信任的銀企關系。在經營過程中，雙方都要既知法、依法、守法，又互相理解支持。
參考文獻：
1、謝朝斌.中小企業融資問題研究[J].經濟管理,2001(3).
[關鍵詞]民營企業;人才稀缺;企業文化
[中圖分類號]F121.23 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-3115(2010)20-0106-03
一、 民營企業人才稀缺現狀
近年來,隨著市場經濟的發展,各類企業尤其是民營企業面臨著人才稀缺的問題,人才流失現象嚴重。人力資源是企業最重要的資源,人才流失直接導致企業人才數量不足,出現“三個缺乏”和“三個斷層”:即缺乏有學歷、有技術的人才,缺乏高層次、高能力人才,缺乏經營性、復合型人才。人才年齡結構斷層,有一定工作經驗、年齡較輕的人才留不住;人才層次結構斷層,一般性人才較多,拔尖型人才留不住;人才專業結構斷層,熱門專業及緊俏專業人才留不住。人才數量嚴重不足,現有人才能力有限,有限人才還在流失,這些情況的出現,嚴重削弱了民營企業的市場競爭力。如何扭轉人才稀缺的不利局面,事關企業生死存亡,也是民營企業亟待解決的重大問題。
最近,筆者走訪了浙江金昌集團、蕭山錢江蔬菜有限公司、常山富山紡織有限公司等幾家民營企業。走訪過程中,各企業負責人都重點談到了人才問題。經調查發現,當前民營企業大多人才現狀顯現出這樣的特點:員工有一定的實踐操作能力,管理人員有豐富的工作經驗,但企業缺乏大學本科以上高學歷人才。大部分私營企業都是老板白手起家自己打江山,包括管理人員及生產工人都沒有進行專業知識學習,雖有豐富經驗但無專業理論知識作指導,大多工人循規蹈矩,缺乏創新精神,直接影響了企業的核心競爭力及發展前景。
二、 民營企業人才稀缺原因
(一) 社會無法為企業提供合適人才
從1999年開始,我國高校開始實施擴招政策。截至2000年,我國普通本專科在校大學生為556萬人,2005年,上升到了1562萬人,五年間擴招了1006萬大學生。根據國家教育事業發展“十一五”規劃綱要,到2010年,普通本專科將達到2000萬人,將再擴招438萬人。然而如此多的高學歷人才,大部分卻面臨著就業困難的嚴峻形勢,企業找不到自己真正需要的人才。
目前,我國許多高校的學生數量增加,然而由于教育資源有限,大學生無法在學校學到真正有用的知識。一方面,專業知識掌握得不夠扎實,沒有很好的理論基礎。另一方面,大學生普遍很難將理論知識與實踐相結合,只會紙上談兵,交際應變能力差,動手能力差。這并不是企業真正需要的高素質、綜合型人才。
另外,有些大學畢業生更愿意選擇國有企業而非私企、外企。許多人選擇國企,因為它穩定,能為員工提供長期飯碗。而私營企業則是曇花一現,發展不夠持久,除非選擇一家真正有潛力的企業,否則將面臨很大的就業風險。
(二) 民營企業因自身一些特點難以吸引人才
1.家族式結構難以引進優秀人才
有資料顯示,全球65%的私營企業是家庭企業,而在世界500強企業中,也有40%的企業為家族所有。產權的單一性和封閉性使企業內部難以形成滿足產權兼容條件的團隊激勵機制。一方面,家族式治理的長期實施會導致企業內部缺乏科學的管理機制,科學管理常受親情羈絆。由于管理需要服從血緣關系,因此,以經濟利益為紐帶的管理規劃時常失效,甚至根本難以存在;另一方面,用人惟親、嚴重排外是家族治理的固有傾向,在這種構架中形成的激勵機制注定是低效率的。
家族企業的產權閉塞,必然造成業主管理具有很強的壟斷性,外部各種優秀人才難以進入企業管理崗位,企業中、高級管理人員往往以自己的親屬為主,大多是用人惟親而非用人惟賢,關鍵崗位只用“自己人”。而由于市場不完善導致的對經理人誠信的疑慮,致使他們對企業失去信心,紛紛離崗,導致企業面臨人才危機。
2.經營規模的制約
以民營企業中的私營企業為例,其吸引人才難,很大程度上是由于私營企業自身的特點所決定的。私營企業大多以利用社會閑置的小額資本起家,不管是生產規模,還是人員、資產擁有量以及影響力,都要小于大企業,這使得大部分的私營企業難以提供高薪、高福利來吸引人才。尤其是處在創業的初期,由于資本有限,私營企業往往只重視資本積累,忽視分配,不能滿足到私營企業工作的人才的需求。其次,私營企業的穩定性比大企業差,固定資產存量較小,雖然“船小好掉頭”,但抗風險能力差,不管內部還是外部環境的變化,對私營企業的影響比對大企業的影響大得多。對于人才而言,在私營企業就業發展的風險要高于在大企業。
3.人才觀念的缺失
產權明晰、自我約束、自擔風險等是民營企業的優勢,精于經濟計算是民營企業的長處。但在企業的經營過程中,許多民營企業往往單純從經濟交換的角度來理解企業和人才的關系,將人才視為企業成本的一部分,認為只要給錢,員工就要全心全意、兢兢業業地給老板干活。這種錯誤的人才觀念忽略了人才作為人的價值,導致民營企業在人才使用上急功近利,而又不能給人才提供發揮才能的工作崗位和工作條件,結果不能人盡其才、才盡其用。
4.缺乏良好的企業文化
企業文化是在一定社會、經濟、文化背景下,企業在一定時間內逐步形成和發展起來的穩定、獨立的價值觀以及以此為核心而形成的行為規范、道德準則、群體意識、風俗習慣。良好的企業文化不但可以激發全體員工的熱情,統一企業成員的意念和欲望,為實現企業戰略目標而努力,而且是挽留和吸引人才的有效手段。但目前大多數民營企業不注重企業文化的建設,員工往往缺乏共同的價值觀念和奮斗目標,對企業的認同感不強,個人的價值觀念與企業理念錯位。
三、 民營企業引進人才的對策
(一) 建立靈活的薪酬和福利制度
在社會主義初級階段,勞動仍然是謀生的主要手段,薪酬和福利仍然是影響人才流動的主要因素。這一宏觀環境決定民營企業首先必須建立適應企業條件的薪酬和福利制度來吸引人才。
在福利方面,隨著國民待遇原則的普及和社會保障制度的逐步完善,已經為人才在不同所有制條件下就業解除了后顧之憂。民營企業應積極參與社會福利制度的改革和建設,落實國家有關法律和政策的規定,根據自身條件,兌現福利保障,如養老保險、失業保險、醫療保險等,切實為人才解除后顧之憂,增強人才對企業的歸屬感。
在薪酬制度方面,民營企業應根據自身的實力和實際條件,制定一套適應企業特點,以強化競爭性為目的的靈活薪酬制度。具體來說,可以采取“底薪+獎金模式”:底薪可以與企業原有的薪酬制度統一,基本上差距不大,而獎金可以根據工作性質和處于企業組織不同層次、不同崗位的人才,采取不同的評價標準和方式來評價人才的績效和確定獎金的數額,以保證公平和效率。這種模式可以滿足人才日常生活的基本需要,使他們可以專注于本職工作,也可以提供充分調動人才積極性所必需的物質激勵。這樣既有利于增加民營企業對人才的吸引力,也符合民營企業的能力和條件。
(二) 樹立正確的人才觀
市場經濟優勝劣汰的法則,使人們在擇業時越來越慎重,他們不僅看重企業所能提供的薪酬和福利,更注重企業的未來前景及自己身在其中的發展機會。同時,知識經濟的到來,也改變了企業和人才之間的關系。人才是知識經濟時代創造財富的寶貴人力資源乃至人力資本,是與企業家的資本所有者地位對等的智力資本所有者,企業與人才之間不僅僅是雇用、使用關系,更是平等的資本所有者之間平等的合作關系,只不過是企業出資金、人才出智力而已。
目前,許多民營企業已經認識到了人才的重要性,并以較高的工資收入或其他物質激勵方式吸引人才,但單一地增加報酬還遠遠不夠。民營企業要轉變利益交換的傳統觀念,樹立以人為本的人才觀。首先,在人格上尊重人才,擺正企業與人才的位置關系,平等的合作關系必須時時體現在企業運作過程中。其次,注重人才的成長發展需要,幫助人才搞好職業生涯規劃。民營企業在選拔或招用人才之初,應根據工作性質、崗位特點、人才性格、專業和特長等因素,為其今后的發展指明方向。也就是說,為每一個人才進行職業生涯規劃設計,讓他們的目標與企業的目標相一致,使其產生歸屬感,為培養企業戰略性的后備和骨干力量奠定堅實的基礎。
(三) 革新管理模式,規范人事制度
民營企業在規模擴張走向大市場的時候,勢必革新家族式的封閉管理模式,建立與企業發展相適應的、完善的現代經營管理體系。為吸引人才,民營企業在創新管理模式的過程中,要把構造新型的企業人事制度放在突出位置,著重抓好以下幾個方面工作:打破血緣關系的局限,放寬視野,廣納人才,引入職業經理人,尤其是私營企業家要善于通過授權留住人才;建立科學的人才戰略規劃,加強人才儲備。民營企業要結合企業的發展戰略,建立一個合乎企業發展實際的人才戰略規劃,在企業的戰略目標、經營計劃、生產計劃、財務計劃的基礎上,形成本企業的人員替補計劃、招聘計劃、退養計劃、發展計劃等。盡量減少人事人才管理工作的隨意性和盲目性,切實搞好人才儲備。建立適合企業自身需要的培訓體系,把人才的培訓工作放在重要位置,加強本企業人才培訓,強化本企業人才素質,實現教育培訓制度化。
(四) 培育企業文化
