時間：2023-08-25 17:10:02
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外貿(mào)企業(yè)的財務管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要 我國的改革開放政策和加入WTO等舉措不斷刺激我國各行各業(yè)的發(fā)展。對于外貿(mào)行業(yè)來說，這些政策為行業(yè)的迅猛發(fā)展提供了動力。然而隨著我國外資企業(yè)數(shù)量的增加，在資金運行方面的問題也逐漸顯露出來，外貿(mào)企業(yè)對于資金風險的管理還存在很多問題。本文基于外貿(mào)企業(yè)，從資金運行和國際貿(mào)易的風險管理角度入手，探究企業(yè)的管理策略，提高我國外貿(mào)企業(yè)的危機處理能力和資金運行能力，進一步強化企業(yè)財務風險管理，全面推動外貿(mào)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關鍵詞 外貿(mào)企業(yè) 資金運行 風險管理 策略
進入21世紀以來，我國加入了WTO，進一步融入了國際經(jīng)濟發(fā)展的大熔爐。我國的進出口貿(mào)易也隨著一系列政策的鼓勵而逐年遞增。截止2008年，我國的外貿(mào)進出口總額就達到了25616億美元。但隨著2008年國際金融危機的到來，我國的外貿(mào)行業(yè)明顯受挫，增長速度有所放緩，尤其是加工企業(yè)受到了巨大的影響。企業(yè)面臨著嚴峻的國際市場規(guī)則考驗。
我國外貿(mào)行業(yè)比較缺乏經(jīng)驗，尤其在風險管理和資金的運營方面，和發(fā)達國家相比，存在著很大的差距。外貿(mào)企業(yè)以低附加值的產(chǎn)品加工為主，利潤微薄，在資金的運作上很容易受到經(jīng)濟環(huán)境的影響，造成企業(yè)資金鏈斷裂等危機，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來巨大威脅。
一、我國外貿(mào)企業(yè)資金運行中的問題
我國外貿(mào)企業(yè)在自己運行方面存在的主要問題有以下幾點：
（一）管理觀念落后，缺乏專業(yè)的管理人才
我國外貿(mào)企業(yè)的管理者往往比較容易將關注點放在銷售業(yè)績方面。然而，在銷售中至關重要的一點是資金的流向問題。我國一些外貿(mào)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，長期以發(fā)展低端加工產(chǎn)品為主，資金管理觀念極端落后，沒有一套完整的管理體制，更無從談論資金的使用效率問題。另外，中小型外貿(mào)企業(yè)缺乏專業(yè)化的財務管理人才，對于資金的流動僅僅停留在思想方面，沒有對實時變化的國際經(jīng)濟環(huán)境作出良好的預估，人才培養(yǎng)方面比較落后。
（二）缺乏完善的財務管理制度
由于外貿(mào)企業(yè)工作的特殊性，常常需要由外貿(mào)業(yè)務員外出聯(lián)系業(yè)務，因此對于企業(yè)的財務管理制度方面執(zhí)行力度不夠，在費用和開支報銷方面具有滯后性。另外，一些企業(yè)的財務管理制度形同虛設，在實際操作中完全依照業(yè)務員或主管領導的主觀意愿進行，缺乏完善和規(guī)范的管理。如：一些外貿(mào)公司的采購人員的差旅費問題，在其出差前預支，但返回后沒有及時報銷，導致了資金停留在賬目上的情況，給企業(yè)的現(xiàn)金流動帶來了管理上的問題。完善的財務管理制度應當對這些細節(jié)做詳細的要求，如果沒有按照規(guī)定處理，就要對相關人員進行處罰。
（三）財務考核存在缺陷
外貿(mào)企業(yè)在財務考核階段的工作不到位，考核主要以創(chuàng)匯結匯為主，主要考慮公司的利潤等硬性指標，對于企業(yè)現(xiàn)金的流動和資金的周轉缺乏必要的關注和考核。像資金流動比率這類軟性指標對于企業(yè)的資金運行情況是十分重要的。通過對這些指標的考核，可以及時發(fā)現(xiàn)資金鏈中隱含的問題，可以較早解決問題。另外，有些外貿(mào)業(yè)務員為了個人業(yè)績，盲目與客戶簽訂合同，結果出貨后資金卻無法收回，造成了賬面盈利實際虧損的情況，嚴重破壞了企業(yè)的正常財務管理秩序。
（四）企業(yè)資金的投入處理和應用不合理
外貿(mào)企業(yè)應當不斷加強自身的科技創(chuàng)新能力，不能局限于低端產(chǎn)品的加工。在資金投入方向上應當制定詳細的規(guī)劃，多投資新興朝陽產(chǎn)業(yè)，可以避免受到上下游材料或勞動力價格的影響，為自身謀取更大的利潤空間。然而，目前我國的外貿(mào)企業(yè)在資金投入方面的處理還比較盲目，很容易造成資金缺口，對于新興產(chǎn)業(yè)的關注度不足，與很多投資機會失之交臂，容易造成資金的沉淀，給企業(yè)資金運行管理帶來阻礙。
二、外貿(mào)企業(yè)風險管理現(xiàn)狀及問題
目前，我國外貿(mào)企業(yè)面臨的主要風險體現(xiàn)在財務資金方面。
（一）信用風險
我國外貿(mào)行業(yè)特別容易受到國際市場的惡劣環(huán)境影響和沖擊，尤其是在國外的進口廠商購買力方面，對我國企業(yè)的財務方面帶來很大的信用風險。長期以來，我國外貿(mào)企業(yè)做進出口時的資金支付時間一般在交貨后的3個月內(nèi)，有的甚至達到120天以上，這種放賬形式給本身規(guī)模不大和資金緊張的中小型外貿(mào)企業(yè)帶來了更大的資金運行困難，增加了資金回收的信用風險。金融危機后，國外進口廠商產(chǎn)生壞賬情況不斷增加，給我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的危機。
（二）資金鏈危機
資金鏈危機是由于企業(yè)資金流動性減弱，財務支付能力降低，不能償還債務或收回賬款而導致的財務困境。對于外貿(mào)企業(yè)來說，這種危機的可能性更大，國際貿(mào)易市場瞬息萬變，金融海嘯的余波還未停止，絕大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)都面臨著資金鏈危機。
（三）外匯匯率風險
對于外貿(mào)企業(yè)來說，外匯匯率的變動給企業(yè)的資金運行和風險管理增加了很大的困難。外匯匯率風險包括經(jīng)濟、交易和換算風險。經(jīng)濟風險主要關系到未來的純收益，換算風險影響著資產(chǎn)負債表和利潤表，是財務賬面上的損益，而交易風險關系著現(xiàn)金的流動，會對企業(yè)實際的財務情況帶來風險。
三、外貿(mào)企業(yè)資金運行和風險管理策略探索
企業(yè)資金運營管理應當遵循以下幾個原則：一是流動性，要保證營運資金的周轉率。周轉率越高可以使企業(yè)得到越強的財務保障；二是及時性，對于運營資金要注重事前預測和事中監(jiān)督，在處理具體業(yè)務時就要注意現(xiàn)金管理，在運行中及時發(fā)現(xiàn)問題；三是收益性，企業(yè)運營的終極目標還是獲取經(jīng)濟利益。加強風險管理可以提高資金回報率。
外貿(mào)企業(yè)應當對財務進行集約化管理?！凹敝饕獜娬{(diào)集中，即將資金、貸款信用額度、擔保等要素集中管理，統(tǒng)一配置，“約”強調(diào)節(jié)約和高效，能夠降低成本。企業(yè)在財務管理中制定完善的規(guī)章制度，簡化不必要的環(huán)節(jié)，在資金的調(diào)度和運用方面增加其效率。除了要完善內(nèi)部的財務管理措施外，還應當提高外匯風險管理能力，對國際金融環(huán)境提高危機意識和預測能力。最后，最為重要和關鍵的一點就是外貿(mào)企業(yè)不能一味以增加出口規(guī)模和貸款量來滿足企業(yè)的發(fā)展和利潤要求，要從科技創(chuàng)新的角度提高資金的運用能力，從技術角度增加資金的流動性。
參考文獻：
[1]高磊.A外貿(mào)企業(yè)資金運行和風險管理探索.上海交通大學.2009.
關鍵詞：財務管理；外貿(mào)財務管理
隨著我國外貿(mào)體制的改革，進出口權逐步放開，對于外貿(mào)公司而言，不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存，而且要面臨著日趨復雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿(mào)企業(yè)來說是一個巨大的考驗，也給外貿(mào)企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿(mào)企業(yè)多年推行改革，已取得了可喜成果，在財務管理上投入了大量的精力，財務管理較以前有了一定程度的改善，但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多，大部分企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段，與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。
一、外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的主要問題
（一）財務管理意識淡薄，觀念滯后
盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中，然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變，雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風險意識和危機感，但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
以前，企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律，是財務部的事情，財務管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外，財務管理根本稱不上管理，已喪失其本來意義。
現(xiàn)在，國有外貿(mào)企業(yè)進行改革，不管是整體改制，還是分離改制，都是向業(yè)務骨干傾斜，大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導，又形成了所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，投資者同時就是經(jīng)營者，和以前不同的是，企業(yè)領導不僅獨權，而且家族化管理現(xiàn)象嚴重，領導層都是業(yè)務出身，對業(yè)務比較熟悉，因而，在日常決策和工作中，不自覺地偏向業(yè)務方面，存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況，形成了效益是業(yè)務做出來的，而不是的財務管理出來的觀念，財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
（二）資產(chǎn)管理方面存在的主要問題
外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多，不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面，有客觀的，也有主觀的，而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn)，許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性，開始關注資產(chǎn)質(zhì)量，但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止，集中體現(xiàn)在：
1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質(zhì)的改變，應收款項清欠的呼聲很大，得力措施卻很少，邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來，外貿(mào)公司為解決應收賬款問題制定了許多措施，如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等，這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生，但也導致公司業(yè)務貿(mào)易機會的流失，形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法，使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制風險的能力上十分薄弱，如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調(diào)查程序；銷售后對對方的監(jiān)控不力；貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。
2、投資能力弱，成功的少，失敗的多。外貿(mào)競爭壓力越大，外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子，但由于在投資領域缺乏經(jīng)驗，方向難以把握，投資盲目，失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小，投資所占的比例較大，成百上千萬的資金投入項目，造成資金大量積壓和沉淀，企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才，即使投入巨資占領控股權，但經(jīng)濟效益卻每況愈下，如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況，損失就更加慘重，企業(yè)很容易限于困境。
（三）籌集資金方面存在的主要問題
以前，外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少，外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前，外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難，資金嚴重不足，形成了越不能貸款，業(yè)務越無法進行，越不開展業(yè)務，越無法貸款的惡性循環(huán)。
1、融資方式單一，爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境，使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小，付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結算中所占的份額越來越大，利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小，因自身原因，又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資，只能從銀行融資，融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難，主要原因：一是規(guī)模小，風險大，企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是外貿(mào)屬于流通企業(yè)，競爭激烈，很難找到借款擔保，就連貿(mào)易項下融資，如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難，更別說一般流動資金貸款了。
2、資金運用不當，缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目，擠占流動資金，在資金運營上往往流動比例下降，影響正常周轉。另外，企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄，資金報酬率低，業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。
（四）財務監(jiān)控方面存在的主要問題
1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)改制后，越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段，不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上，使得公司股東形同虛設，監(jiān)事會制度更是流于形式，董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約，爭權奪利，沒有科學的決策機制，個人說了算，缺乏有效的監(jiān)督控制。
2、會計核算只有反映，沒有監(jiān)督。對財務人員的挑選，以是否“聽領導的話”為標準，財務人員對經(jīng)理言聽計從，不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道，別人插不進去，收購商品和結匯都是滾動的，一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應，只有業(yè)務員才清楚，財務人員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬，對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤，業(yè)務過程，只有到收匯時才能看出，這時再談控制風險已經(jīng)晚了，根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。
3、財務核算失真。有些外貿(mào)公司有業(yè)務，為了逃稅等目的，常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬，有些外貿(mào)公司自身業(yè)務沒有一筆，僅僅靠提供服務生存，為了提供“優(yōu)質(zhì)服務”，幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤，違反會計真實性原則，將做成自營，財務賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，表面上億元的自營收入，都是過賬，其實質(zhì)是收入，所以，很多財務分析指標失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心，一臺收匯機器、付款機器、退稅機器，幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。
（五）財務人員管理水平不高
由于外貿(mào)企業(yè)多年動蕩、改革，一些有經(jīng)驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位，造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外，財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗，沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上，對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識，包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏，不能適應企業(yè)財務管理的要求。
二、改善外貿(mào)企業(yè)財務管理的思路
外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的問題，既有歷史的積弊，也有新生的問題，既有宏觀的因素，更有企業(yè)自身的原因，而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的，需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結構、產(chǎn)品結構、經(jīng)營方式等實際情況，不斷創(chuàng)新管理方式和手段，建立相關財務管理體系。所以，外貿(mào)企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”，沒有包治百病的通用方法。
企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的，不管具體的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的財務管理制度，首先要做到以下幾點：
（一）企業(yè)要形成財務管理是生產(chǎn)力的共識
財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點，要樹立財務管理是利用價值形式，對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實施管理的活動，有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視，才能在行動上形成前進的動力。
（二）明確財務管理的目標
只有目標明確，做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務管理的目標在成本效益原則的指導下，應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體，這樣企業(yè)才能長久發(fā)展，否則，忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業(yè)的價值，導致失敗。
（三）財務人員的業(yè)務素質(zhì)是財務管理的基礎
(一)財務管理意識淡薄,觀念滯后
盡管外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)被推入了市場經(jīng)濟的大潮之中,然而計劃經(jīng)濟條件下形成的觀念和習慣卻不能很快改變,雖然也樹立起了一些市場經(jīng)濟的風險意識和危機感,但在財務管理上的風險防范意識和有效防范措施卻十分滯后。
以前,企業(yè)把財務管理僅僅理解成是借錢、付款、執(zhí)行財務紀律,是財務部的事情,財務管理游離于經(jīng)營活動、經(jīng)營管理舉措之外,財務管理根本稱不上管理,已喪失其本來意義。
現(xiàn)在,國有外貿(mào)企業(yè)進行改革,不管是整體改制,還是分離改制,都是向業(yè)務骨干傾斜,大部分的業(yè)務員成了公司的股東和主要領導,又形成了所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一,投資者同時就是經(jīng)營者,和以前不同的是,企業(yè)領導不僅獨權,而且家族化管理現(xiàn)象嚴重,領導層都是業(yè)務出身,對業(yè)務比較熟悉,因而,在日常決策和工作中,不自覺地偏向業(yè)務方面,存在重業(yè)務、輕財務、重融資、輕管理的情況,形成了效益是業(yè)務做出來的,而不是的財務管理出來的觀念,財務管理沒有納入企業(yè)管理的有效機制中,使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
(二)資產(chǎn)管理方面存在的主要問題
外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多,不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面,有客觀的,也有主觀的,而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn),許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性,開始關注資產(chǎn)質(zhì)量,但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止,集中體現(xiàn)在:
1、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。應收款項管理體制沒有質(zhì)的改變,應收款項清欠的呼聲很大,得力措施卻很少,邊清邊欠、前清后欠的現(xiàn)象普遍存在。近幾年來,外貿(mào)公司為解決應收賬款問題制定了許多措施,如明晰資金管理權限、限制結算方式風險大的業(yè)務等,這些政策一定程度上堵塞了逾期收款產(chǎn)生,但也導致公司業(yè)務貿(mào)易機會的流失,形成應收款項管理與業(yè)務開拓難以調(diào)和的矛盾。這種一味“堵”的做法,使外貿(mào)企業(yè)不能形成一套完整、可行的管理措施,在控制風險的能力上十分薄弱,如在賒銷時缺乏嚴格、科學的調(diào)查程序;銷售后對對方的監(jiān)控不力;貨款拖欠后保全債權的行動遲緩等等。
2、投資能力弱,成功的少,失敗的多。外貿(mào)競爭壓力越大,外貿(mào)企業(yè)就越急于尋找多種經(jīng)營的路子,但由于在投資領域缺乏經(jīng)驗,方向難以把握,投資盲目,失誤較多。二是由于自身規(guī)模較小,投資所占的比例較大,成百上千萬的資金投入項目,造成資金大量積壓和沉淀,企業(yè)面臨的風險也更大。三是在投資領域缺乏專業(yè)管理人才,即使投入巨資占領控股權,但經(jīng)濟效益卻每況愈下,如果再加上投資合作伙伴選擇不當、銀根緊縮籌資不利、投資監(jiān)督不力錢權交易等情況,損失就更加慘重,企業(yè)很容易限于困境。
(三)籌集資金方面存在的主要問題
以前,外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少,外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前,外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難,資金嚴重不足,形成了越不能貸款,業(yè)務越無法進行,越不開展業(yè)務,越無法貸款的惡性循環(huán)。
1、融資方式單一,爭取銀行借款困難。異常激烈的競爭環(huán)境,使得外貿(mào)行業(yè)目前在商品和價格競爭的余地越來越小,付款方式作為競爭的重要手段在國際、國內(nèi)貿(mào)易結算中所占的份額越來越大,利用商業(yè)信用周轉的時空越來越狹小,因自身原因,又不能通過發(fā)行債權或股票進行融資,只能從銀行融資,融資方式單一。而爭取銀行借款又十分困難,主要原因:一是規(guī)模小,風險大,企業(yè)信用等級低,資信相對較差;二是外貿(mào)屬于流通企業(yè),競爭激烈,很難找到借款擔保,就連貿(mào)易項下融資,如開立信用證、銀行承兌匯票、押匯等往往也是通過抵押或擔保都相當困難,更別說一般流動資金貸款了。2、資金運用不當,缺乏融資成本觀念。企業(yè)盲目上項目,擠占流動資金,在資金運營上往往流動比例下降,影響正常周轉。另外,企業(yè)對融資成本的觀念比較淡薄,資金報酬率低,業(yè)務利潤僅僅夠支付銀行利息。(四)財務監(jiān)控方面存在的主要問題
1、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。企業(yè)改制后,越來越重視內(nèi)部控制。但對決策層的控制仍是個難點和盲點。管理層把控制看成是對下屬員工的管理手段,不自覺地把自己凌駕于內(nèi)部控制之上,使得公司股東形同虛設,監(jiān)事會制度更是流于形式,董事長和總經(jīng)理缺乏有效的分工和相互制約,爭權奪利,沒有科學的決策機制,個人說了算,缺乏有效的監(jiān)督控制。
2、會計核算只有反映,沒有監(jiān)督。對財務人員的挑選,以是否“聽領導的話”為標準,財務人員對經(jīng)理言聽計從,不敢監(jiān)督。整個業(yè)務流程只有業(yè)務員知道,別人插不進去,收購商品和結匯都是滾動的,一筆出口的采購應該與哪筆銷售收入、出口費用相對應,只有業(yè)務員才清楚,財務人員只是根據(jù)業(yè)務員的“配單”來做賬,對實際發(fā)生的業(yè)務活動無法進行有效的跟蹤,業(yè)務過程,只有到收匯時才能看出,這時再談控制風險已經(jīng)晚了,根本談不上對業(yè)務的監(jiān)督。
3、財務核算失真。有些外貿(mào)公司有業(yè)務,為了逃稅等目的,常常做一些“真自營假”、“假自營真”的花賬,有些外貿(mào)公司自身業(yè)務沒有一筆,僅僅靠提供服務生存,為了提供“優(yōu)質(zhì)服務”,幫助實際業(yè)務人拿到出口退稅和業(yè)務利潤,違反會計真實性原則,將做成自營,財務賬面所反映的不是經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì),表面上億元的自營收入,都是過賬,其實質(zhì)是收入,所以,很多財務分析指標失去其真正意義。外貿(mào)企業(yè)只是一個票據(jù)流轉中心,一臺收匯機器、付款機器、退稅機器,幫助業(yè)務人逃避稅收的機器。
(五)財務人員管理水平不高
由于外貿(mào)企業(yè)多年動蕩、改革,一些有經(jīng)驗、有能力的財務人員跳槽選擇了更穩(wěn)定、待遇更好的單位,造成財務人員隊伍不穩(wěn)定。另外,財務人員僅僅注重會計核算方面的知識和經(jīng)驗,沒有將工作重心由對憑證賬簿的管理轉移到對業(yè)務環(huán)節(jié)和原始業(yè)務信息的管理上,對財務管理的各個工作階段所應具備的專門知識,包括財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識十分匱乏,不能適應企業(yè)財務管理的要求。
二、改善外貿(mào)企業(yè)財務管理的思路
外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的問題,既有歷史的積弊,也有新生的問題,既有宏觀的因素,更有企業(yè)自身的原因,而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的,需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結構、產(chǎn)品結構、經(jīng)營方式等實際情況,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,建立相關財務管理體系。所以,外貿(mào)企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”,沒有包治百病的通用方法。
企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的,不管具體的思路和措施是什么,要想建立有效的、可行的財務管理制度,首先要做到以下幾點:
(一)企業(yè)要形成財務管理是生產(chǎn)力的共識
財務管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益,企業(yè)上下要糾正財務管理只是算賬、報賬的觀點,要樹立財務管理是利用價值形式,對企業(yè)的資金管理、經(jīng)營決策、風險控制、盈利分析、償債能力、內(nèi)部監(jiān)督等實施管理的活動,有其他任何管理無法替代作用的觀念。只有從思想上重視,才能在行動上形成前進的動力。
(二)明確財務管理的目標 新晨
只有目標明確,做事才能有的放矢。財務管理目標是財務管理體系運行的方向。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,財務管理的目標在成本效益原則的指導下,應兼顧股東、員工、合作伙伴等與企業(yè)關系密切的利益主體,這樣企業(yè)才能長久發(fā)展,否則,忽視其他相關利益主體,必然導致矛盾沖突,最終損害企業(yè)的價值,導致失敗。
(三)財務人員的業(yè)務素質(zhì)是財務管理的基礎
財務人員是財務管理中的重要因素,財務人員首先不能把管理工作看成是領導的事情,自己只是執(zhí)行而已,其次,財務人員要適應新環(huán)境知識結構,不能只會記賬、報賬,要具有財務預測、決策、預算、控制、分析等方面以及籌資、投資和分配管理等方面的知識,要熟悉商品知識、業(yè)務流程,要培養(yǎng)捕捉風險、衡量風險的能力,培養(yǎng)利用會計信息有預見地采取各種防范措施的能力,只有財務人員的管理素質(zhì)高了,財務管理水平的提高才可能成為現(xiàn)實。
總之,財務管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,財務管理的過程也是企業(yè)適應市場經(jīng)濟的過程,作為被推向市場不久的外貿(mào)企業(yè),財務管理中存在一定的問題是必然的,企業(yè)只要認清問題所在,依靠企業(yè)全員上下的共同努力,因地制宜,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,才能建立有自己特色的財務管理體系。
關鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè);財務風險識別;財務風險成因;風險防范
中小外貿(mào)企業(yè)是有從事對外貿(mào)易并擁有進出口經(jīng)營權、年進出口貿(mào)易額在2800萬美元以下的企業(yè)。財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。近年來，中小外貿(mào)企業(yè)利潤空間縮小，競爭日漸激烈，財務風險管理成為公司財務工作的重中之重。
一、中小外貿(mào)企業(yè)財務風險識別
（一）信用風險。信用風險是指交易對方不履行合同約定而給公司帶來損失的風險。外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務范圍涉及國際國內(nèi)兩個市場，從國際市場來看，金融危機對國外進口商的影響并未完全消除，使得國外進口商購買力減弱，信用度下降，從而要求更高的信用額度和更長的信用期限。據(jù)統(tǒng)計，目前中國企業(yè)對外出口80%以上采用賒銷形式，歐美國家的買方付款信用期一般在交貨后90天，有的長達120—150天，拉美地區(qū)甚至長達360天，這對資金本來就很緊張的中小外貿(mào)企業(yè)而言，無疑是雪上加霜。此外，一些國家的政治、經(jīng)濟、貿(mào)易政策處在不斷變化中，給與之交易的中小外貿(mào)企業(yè)帶來更多不確定因素；同時，部分涉及國內(nèi)客戶的交易也存在著巨大信用風險。一方面表現(xiàn)為客戶的“信用經(jīng)營風險”，即國內(nèi)進口商經(jīng)營不善，缺乏償債能力；另一方面是客戶不愿償還債務而產(chǎn)生的“道德風險”
（二）融資風險。中小外貿(mào)企業(yè)融資風險是由企業(yè)融資引發(fā)的風險，既包括不能按需募集到資金的風險，也包括募集到資金后不能按期償付及使用不能達到預期的風險。中小外貿(mào)企業(yè)在拉動國民經(jīng)濟等方面發(fā)揮重要作用，但“融資難”一直是制約中小外貿(mào)企業(yè)進一步發(fā)展的瓶頸，而造成融資難的主要原因之一就是融資風險大。一方面，隨著我國外貿(mào)行業(yè)日漸成熟，相同行業(yè)中小外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品差異化逐步縮小，結算方式成為獲得競爭優(yōu)勢的重要手段，與此同時中小外貿(mào)企業(yè)商業(yè)信用周轉空間狹小，使得企業(yè)營運資金不足，發(fā)行股票與債券的門檻較高，更多依靠銀行貸款，融資方式單一。外貿(mào)企業(yè)融資特點是融資數(shù)量少、頻率高，而銀行對中小外貿(mào)企業(yè)信用等級要求高，審查時間長，融資成本高。在此情況下中小外貿(mào)企業(yè)可能很難在短時間內(nèi)籌得資金從而喪失一筆業(yè)務。另一方面，中小外貿(mào)企業(yè)重視籌集資金而忽略了融資結構，致使資產(chǎn)負債率很高，加之外貿(mào)企業(yè)的利潤空間在不斷縮小、大量應收賬款難以收回使得流動比率較低，當出現(xiàn)支付危機時,逾期風險立刻涌現(xiàn)。
（三）流動資金不足風險。中小外貿(mào)企業(yè)維持日常經(jīng)營運轉、償還債務都需要流動資金。從外貿(mào)企業(yè)上游———制造商來看，我國制造行業(yè)多為勞動密集型產(chǎn)業(yè)，利潤空間較小，難以承受原材料市場價格急劇變動。若原材料市場出現(xiàn)變動，上游制造商將成本上漲壓力轉嫁給外貿(mào)企業(yè)，使得外貿(mào)企業(yè)利潤空間不斷縮小；再如上文所述中小外貿(mào)企業(yè)信用風險加劇了應收賬款回收難度、融資風險大使得企業(yè)難以獲得充足流動資金；訂單減少、出口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題導致存貨積壓，企業(yè)流動資產(chǎn)周轉率下降，都加劇了中小外貿(mào)企業(yè)資金鏈斷裂的風險。
（四）匯率風險。匯率風險是由于匯率變動而導致以外匯結算業(yè)務交易結果不確定的風險。一方面，人民幣升值使得我國喪失出口價格優(yōu)勢，對出口貿(mào)易額產(chǎn)生一定影響，也就導致了外貿(mào)企業(yè)利潤額的下降。另一方面，外貿(mào)交易的結算都涉及到貨幣之間匯率的換算，而外貿(mào)交易又多采用信用收款模式，給予進口商一定的信用期限，在這段期限內(nèi)產(chǎn)品已銷售而沒有收到貨款，或者簽約完成的長期訂單，一旦出現(xiàn)貨幣匯率的變化將直接影響交易商品價值的變化，匯率上升則換算為人民幣后的應收賬款實際價值下降，產(chǎn)生了匯兌損失，也增加了企業(yè)的財務風險。
二、中小外貿(mào)企業(yè)財務風險成因
（一）外部因素。外貿(mào)企業(yè)交易涉及國際、國內(nèi)兩個市場，國際經(jīng)濟形勢、國內(nèi)經(jīng)濟政策、經(jīng)濟狀況都會對外貿(mào)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。例如，國際金融危機對我國外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生了很大沖擊，長三角、珠三角地區(qū)許多中小外貿(mào)企業(yè)受其影響資金鏈斷裂致使倒閉；我國經(jīng)濟體制明顯偏向國有企業(yè)，國家宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策、市場環(huán)境、法律環(huán)境也是引發(fā)中小外貿(mào)企業(yè)財務風險的重要原因；此外，目前缺少對中小企業(yè)完備的法律支持體系，且司法程序煩瑣，若中小外貿(mào)企業(yè)遭遇惡意欠款時，因為訴訟的成本費用高、而且可能涉及到國外法律，難以用法律手段捍衛(wèi)權利，致使應收賬款難以收回被迫轉為壞賬，帶來財務風險。
（二）內(nèi)部因素。1.中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模小，信息透明度低，信用等級低。如前文所述中小外貿(mào)企業(yè)資金來源很大程度上依靠銀行，而大多數(shù)的中小外貿(mào)企業(yè)不對外公開財務報表，存在銀企關系不對稱和逆向選擇、道德風險。銀行為了降低風險，對中小企業(yè)借款設立了較高門檻。中小外貿(mào)企業(yè)資信水平低、管理水平不高，固定資產(chǎn)少，難以提供融資所需的抵押和有效擔保。即使被接受，這些抵押物的折價也相當?shù)停氲慕鹑跈C構反映貸款額與抵押物的價值之比低于50%，而以設備作抵押物的，獲得的貸款金額甚至只有設備原價值的約10%，一些金融機構根本就不接受申請。2.中小外貿(mào)企業(yè)資本結構不合理。部分中小外貿(mào)企業(yè)在籌資過程中為了降低融資成本多采用債務融資，忽視了融資結構問題，認為只要能籌得資金即可，由此致使公司資產(chǎn)負債率在50%以上，負債期限安排不合理，增加了公司支付利息的壓力。公司償債壓力過大，由此引發(fā)財務風險。3.財務管理制度不健全，缺乏風險管理意識。中小外貿(mào)企業(yè)由于規(guī)模較小，財會部門設置簡單，企業(yè)管理人員缺少風險管理意識，沒有建立對財務活動進行風險預測、識別、分析與控制的專門機構，簡單地要求會計部門承擔財務預測分析職責，有的會計部門也沒有健全的會計核算體系，會計資料不齊全、記賬不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，資金管理混亂、使用效率低下，從而很難進行風險預測與防范。
三、中小外貿(mào)企業(yè)財務風險防范措施
（一）樹立風險意識，建立信用風險管理機制。通過專業(yè)機構，及時、全面獲取海外交易客戶的資信狀況、償付能力，對于往來客戶根據(jù)對其的調(diào)查建立信用檔案，并對其信用狀況進行評級，給予不同信用期限。對于風險較大的業(yè)務，須經(jīng)管理層批準。同時強化業(yè)務員風險意識。多數(shù)中小外貿(mào)企業(yè)中業(yè)務員為了增加業(yè)績，重點關注訂單數(shù)量與額度，忽視后期賬款的追回工作。中小外貿(mào)企業(yè)由于自身規(guī)模、人力、財務的限制，很難設立專門信用管理部門，而外貿(mào)業(yè)務員全程負責客戶的聯(lián)系、合同的簽訂、貨物的出口，對于客戶和訂單的情況比較了解，因此企業(yè)應該培養(yǎng)業(yè)務員的信用管理意識，提升他們的信用管理能力，并將收賬、催賬作為一項業(yè)績考核內(nèi)容，使得業(yè)務員主動從客戶信用調(diào)查、合同簽訂、賬款回收這事前、事中、事后三方面對信用風險進行控制。
（二）優(yōu)化資本結構，拓寬融資渠道。根據(jù)優(yōu)序融資理論，企業(yè)融資的順序依次為內(nèi)源融資、債務融資、股權融資。因此中小外貿(mào)企業(yè)首先還是要不斷提高自身盈利能力，積累內(nèi)源資金。目前我國中小外貿(mào)企業(yè)籌資主要來源于債務融資，不論是銀行借款還是民間借貸，都要按資金需求量和用資時間來確定合適的籌資規(guī)模和期限，短期與長期借款合理配合，降低資產(chǎn)負債率，優(yōu)化負債結構。同時要規(guī)范企業(yè)會計賬簿，增加透明度，與銀行建立長期、穩(wěn)定的合作關系，按期償還債務。采用多元化的融資方式，充分利用信用證、進口押匯、出口押匯、打包貸款等新型國際貿(mào)易融資方式緩解資金困境；依靠其上游大型制造商的信用實力進行供應鏈融資獲得發(fā)展所需資金。
（三）控制資金占用量，保持資金流動性。一方面，控制應收賬款與預付賬款數(shù)量，合同簽訂過程中增加預收賬款比例談判。對于應收賬款要及時催收，建立合理的壞賬準備預提制度。另一方面，根據(jù)訂單量增加企業(yè)存貨，選擇信譽好的優(yōu)質(zhì)供應商同時做好貨物質(zhì)量檢查，及時交貨，以防因違約造成存貨的積壓，占用過多流動資金。此外還要做好預算編制工作，保持流動資金合理持有量，以應對突發(fā)狀況。
（四）加強出口結算方式的靈活性，多種結算方式相結合。隨著競爭的日漸激烈，利潤空間的縮小，產(chǎn)品差異化變小，外貿(mào)企業(yè)力爭在結算方式上獲得優(yōu)勢來留住客戶，貨到付款、遠期付款交單、遠期承兌交單以及延期付款信用證成為目前中小外貿(mào)企業(yè)出口結算的常見方式。然而進口商信用度下降、人民幣升值的壓力、企業(yè)流動資金不足也增加了中小外貿(mào)企業(yè)財務風險。因此中小外貿(mào)企業(yè)在出口選擇計價貨幣時要選擇對交易有利的貨幣。同時要采用多元化的結算方式，例如采用信用證與托收、信用證與匯付相結合的方式，還需要重點考慮國際保理業(yè)務、福費廷和銀行保函等附屬結算方式降低收匯風險。
（五）加強內(nèi)部控制，建立風險管理制度。首先，建立風險預警機制對財務風險進行事前預測，由于中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模、人力等限制，主要利用構建財務風險評價指標體系，通過運營過程中的財務數(shù)據(jù)進行分析，及時向管理層匯報存在的風險。其次，通過與出口信用保險公司合作，對風險高的交易投保，以此來分散、轉移風險；對原材料成本較高的產(chǎn)品，建立國外進口商、國內(nèi)供應商及自身共同承擔價格風險的方式，提高采購商預付款比例，加速資金和物流周轉，形成互惠互利、風險共擔的機制；最后，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部監(jiān)督，不相容崗位相分離，各部門相互制約相互監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風險防范意識。
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[關鍵詞]小型民營企業(yè) 財務管理 內(nèi)部控制
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和繁榮,民營企業(yè)在促進我國經(jīng)濟增長中的地位越來越重要,在經(jīng)濟體制改革的大背景下,一大批民營企業(yè)應運而生,其經(jīng)營方式靈活、信息傳輸速度快、管理層次少、效率高,在促進商品流通、改善民生、技術革新、促進生產(chǎn)力快速發(fā)展中起到了推波助瀾的作用。在民營企業(yè)的諸多優(yōu)點得到充分肯定的同時,我們也注意到,民營企業(yè)仍存在很大問題, 民營企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè), 中小企業(yè)的平均壽命過短等。這些問題的出現(xiàn)固然有外部競爭環(huán)境的原因, 但中小企業(yè)經(jīng)營管理不完善、不到位是其根本原因[1]。這些企業(yè)往往重業(yè)務不重管理, 尤其財務管理水平低下[2]。因此,民營企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟體制改革初期的快速發(fā)展之后,隨著市場競爭的日益激烈,優(yōu)勝劣汰成為擺在企業(yè)生存和發(fā)展面前的嚴峻考驗。競爭加劇要求企業(yè)必須加強管理,如何提高財務管理能力則是管理中的難點。下面用作者以往遇到的小型民營企業(yè)甲企業(yè)為例,揭示小型民營企業(yè)普遍存在的財務管理現(xiàn)象。
一、甲小型民營企業(yè)財務運行中的現(xiàn)象
甲民營企業(yè),從事IT行業(yè)的商品流通,企業(yè)注冊資金500萬元,設有財務部、銷售部、工程部。未設行政部,有專職內(nèi)勤兼任簡單的行政工作。財務部一人,出納兼會計。企業(yè)為一般納稅人,年銷售額1000萬左右,年度企業(yè)增值稅稅負率約為16%左右。在與該企業(yè)負責人的交談中得知,其不懂財務,財務上的工作全部由財務部一人完成,出納來到企業(yè)工作時剛剛大學畢業(yè),經(jīng)驗不多,獨自承擔會計及出納的工作,這樣的狀態(tài)已維持5年左右。查看企業(yè)賬簿,總賬與明細賬無法核對相符;銀行日記賬與銀行對賬單余額不等,沒有銀行存款余額調(diào)節(jié)表;庫存商品、固定資產(chǎn)余額為負數(shù);經(jīng)進一步與供貨商、企業(yè)客戶對賬發(fā)現(xiàn),往來賬賬面余額與實際不符;賬務處理中,存在無原始憑證即編制記賬憑證情況;缺乏相應的授權審批,費用報銷及付款隨意;空白支票與印鑒均由出納保管;未定期進行庫存商品盤點,無庫存商品明細賬及盤點表;采購隨意,付款先于發(fā)票,企業(yè)需要付出很多時間和人力向供貨商催要發(fā)票。檢查出納辦公桌,有大量票據(jù)未入賬,散落在辦公桌的各個角落,其中包括進項增值稅專用發(fā)票。
通過對甲企業(yè)以上情況的了解,分析該企業(yè)在財務管理中存在問題。
二、甲企業(yè)在財務管理方面存在的主要問題
甲企業(yè)財務管理不完善是比較典型的,通過分析,該企業(yè)在財務管理方面主要存在以下問題。
1.企業(yè)內(nèi)控缺失
(1)財務管理制度體系缺失
由于甲企業(yè)沒有建立財務管理制度,未制定日常經(jīng)營的各項規(guī)定、管理辦法等,所以無法對企業(yè)日常財務活動進行規(guī)范和約束,企業(yè)的財務管理是未加約束、缺少監(jiān)督的松散管理,沒有授權審批制度。
對采購的管理過于放松,沒有審批和監(jiān)督,多數(shù)付款先于購貨發(fā)票,購貨發(fā)票拖延時間較長,導致企業(yè)在與供貨商的談判中處于被動,同時這也是導致企業(yè)增值稅稅負率較高的原因之一。
(2)缺乏相應的授權審批
在對甲企業(yè)的財務檢查中發(fā)現(xiàn),企業(yè)的付款、報銷、采購等均沒有經(jīng)過必要的授權審批過程,付款隨意,采購由采購人員自行決定,缺少什么就購入什么,甚至由于人為損壞、管理不當造成丟失的采購也無人監(jiān)控,造成企業(yè)成本增加。
(3)不相容崗位未加分離
企業(yè)財務部門只有一位工作人員,出納和會計由一人擔任,這有利于企業(yè)節(jié)約人力成本,但違背了企業(yè)會計制度中不相容崗位相互分離的規(guī)定,給財務舞弊制造了機會。與舞弊帶來的危害和損失相比,節(jié)省的人力成本是微不足道的。
2.管理者管理水平有限,對財務的重要性認識不夠,財務管理知識欠缺
由于小型民營企業(yè)多為出資人自己負責管理企業(yè),企業(yè)所有權與經(jīng)營權統(tǒng)一,基于大量存在的這種情況,本文管理者就是指企業(yè)的出資人,不包括兩權分離情況下的職業(yè)經(jīng)理人。
從企業(yè)的年銷售額可以看出,企業(yè)管理層業(yè)務素質(zhì)良好,在與管理者的溝通中了解到,他們把大部分精力用在了銷售業(yè)務當中。這也正是我們通常遇到的情況,企業(yè)管理者多數(shù)為技術出身,業(yè)務方面比較專業(yè),但是遇到企業(yè)的內(nèi)部管理,則束手無策,不知如何是好。甲企業(yè)管理者就是這種情況,在創(chuàng)業(yè)初期,為了維持企業(yè)的生存,將注意力集中在企業(yè)業(yè)務發(fā)展上,忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理,尤其是財務管理。隨著企業(yè)發(fā)展,當管理者意識到財務管理存在問題時,卻不知問題產(chǎn)生的根源是什么,如何解決。究其原因,主要是由于多數(shù)企業(yè)管理者并不是財務專業(yè)人員,不清楚財務運行和內(nèi)部控制,不能對各個控制點實施有效的監(jiān)督。
3. 財務人員專業(yè)水準缺失
如案例所述,該企業(yè)財務人員實踐經(jīng)驗欠缺,從會計理論學習到實踐運用,這是需要一段時期的經(jīng)歷和鍛煉的。所以,首先,甲企業(yè)財務人員是不勝任的,從案例后面的情況也可以說明。賬賬相符、賬證相符、賬實相符這是會計記賬起碼的要求,但在甲企業(yè)卻看到總賬與明細賬不符,固定資產(chǎn)和存貨期末余額為負數(shù),這顯然不符合常理。經(jīng)過詢問和查賬發(fā)現(xiàn),負數(shù)的存貨是由于在月末結轉銷貨成本時一律按銷售收入的90%結轉,不管實際銷售明細,如果認為該企業(yè)對存貨采用的是計劃成本核算方法,但隨后又沒有對成本差異進行調(diào)整。另外,五年來,該企業(yè)一直按一個固定的數(shù)字計提固定資產(chǎn)折舊,而固定資產(chǎn)原值卻在不斷增加。經(jīng)過了解,該財務人員講到她接手5年來一直按前任會計離開時最近幾個月的計提數(shù)作為她計提固定資產(chǎn)折舊的數(shù)字,不知道新購入的固定資產(chǎn)從次月起要計提折舊,提足折舊的固定資產(chǎn)即使仍在使用也不再計提折舊,因此沒有按照會計制度的規(guī)定進行賬務處理。因此,我認為該企業(yè)的財務人員缺乏從事該工作應有的專業(yè)技術能力。
三、小型民營企業(yè)完善企業(yè)財務管理的途徑
1.不斷進行制度建設,抓好落實,加強管理
針對企業(yè)的財務管理,企業(yè)應當建立財務制度,從各方面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務運行,明確清楚地告訴每一位工作人員,哪些可以做,應該怎么做,哪些不可以做。在制定財務制度的基礎上,還應當針對具體的工作和業(yè)務制定具體工作規(guī)范、流程,如現(xiàn)金管理和使用規(guī)范、費用報銷流程、銀行賬戶管理辦法、費用報銷標準等,以及工作人員的崗位職責,以規(guī)范化要求最大限度降低財務舞弊的發(fā)生。由于企業(yè)不同,具體情況也不同,在制度建設上,企業(yè)應當認真分析自身特點,如組織結構、治理層管理理念、財務管理目標、人員狀況等,為企業(yè)打造適合自己的財務管理制度,不能完全照搬其他企業(yè)的制度為自己所用。此外,還應當看到,企業(yè)制度的建設是長期的、發(fā)展的,不是靜止的、一成不變的,在制度建設初期,為了盡快建立相關制度,可以借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗,在認真分析研究的基礎上制定適合自己企業(yè)的管理辦法,經(jīng)過一段時間的運行,逐步修訂。制度建設應當專人負責、全員參與,并具備自我完善機制,根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營活動和發(fā)生的新情況、新問題,不斷完善制度體系。
僅僅形成制度還不夠,制定制度的目的是為了貫徹和落實,只有將制度落到實處,才能對企業(yè)的財務管理發(fā)揮作用。因此,企業(yè)應當定期組織員工學習制度,以豐富的實例將原則性強、比較乏味的制度變得生動、容易理解和接受。通過學習,也能促使員工與公司管理層的經(jīng)營理念保持一致,這有利于企業(yè)文化的形成,便于對企業(yè)的管理。通過制度的落實,使遵守制度成為一種習慣,管理對員工而言不是一種強制行為,而是一種自我約束和遵從。
2.聘請合適的財務人員,進行持續(xù)的后續(xù)教育
人力資本是企業(yè)非常重要的財富,人員素質(zhì)和綜合能力的高低制約著企業(yè)的發(fā)展。財務人員在日常工作中與企業(yè)各部門、各方面都發(fā)生聯(lián)系,在工作中就會了解到企業(yè)的資金、業(yè)務等商業(yè)秘密,掌握著企業(yè)的財務數(shù)據(jù),這就要求財務工作者首先在思想道德上要品行端正、愛崗敬業(yè),其次,在業(yè)務能力上要專業(yè)并不斷學習、自我提高,在行為能力上要忠于職守、原則性強。業(yè)務能力高但職業(yè)道德敗壞會給企業(yè)帶來嚴重的威脅,職業(yè)道德高尚但業(yè)務能力不夠又如同企業(yè)發(fā)展的短板。因此,合格的財務人員應當是業(yè)務與品德的良好結合。
另外,企業(yè)管理層也應當注意到,財務人員的后續(xù)教育是非常重要的。與企業(yè)相關的國家政策在不斷推出和實施,特別是與企業(yè)息息相關的稅收政策,如稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行地好,會增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢,如果對稅收政策掌握不夠,該享受的政策未享受,會給企業(yè)帶來無形的損失,承擔額外的稅收負擔。
3.管理者加強管理技能學習
在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)初期的事無巨細之后,隨著員工人數(shù)的增加、管理梯隊的日益復雜,企業(yè)內(nèi)部自然會形成分工協(xié)作的局面,企業(yè)管理者不再可能親歷親為每一件事務。擺在管理者面前的是如何落實管理理念,保證企業(yè)整體的管理思想能夠在每一個管理層次得到正確的傳達和落實。由于企業(yè)的投資者多為技術出身,在自己專長的領域從事經(jīng)營活動,企業(yè)管理知識缺乏和經(jīng)驗不足決定了企業(yè)自然經(jīng)歷一個管理不完善的過程,當然,并不是所有的企業(yè)都會遇到甲企業(yè)遇到的所有問題,但或多或少都會涉及。這就要求管理者一定要加強自身學習,積累經(jīng)驗,具有敏銳的觀察能力,找到日常經(jīng)營過程中的高風險領域,完善企業(yè)管理。
4.完善內(nèi)部控制制度,抓好落實
為企業(yè)量身定做適合自身特點的內(nèi)部控制制度是加強管理的必然要求。甲企業(yè)存在的上述問題能夠發(fā)生,在很大程度上是由于企業(yè)缺乏基本的內(nèi)部控制,缺乏相互的牽制、監(jiān)督、管理層審批。因此,企業(yè)需要在經(jīng)營活動中不斷完善內(nèi)部控制制度。如,對不相容崗位未分離的問題應通過增加合適的工作人員達到分離狀態(tài)。
內(nèi)部控制制度從無到有,會經(jīng)歷一個過程。首先,制度建設初期,管理層可以根據(jù)相關法律法規(guī)、企業(yè)基本情況和管理要求,制訂一些符合法律法規(guī)規(guī)定和管理層要求的辦法,然后,日常經(jīng)營中出現(xiàn)什么問題就解決什么問題,將解決問題的辦法形成制度、形成慣例,并專人負責歸檔和整理,久而久之,內(nèi)部控制制度就形成于企業(yè)日常積累的點點滴滴。如果企業(yè)沒有足夠的能力完成內(nèi)部控制制度的建設,必要時可以聘請有相關資質(zhì)和能力的外部專業(yè)機構,如會計師事務所,為企業(yè)建立內(nèi)部控制。
5.定期聘請外部專業(yè)機構對企業(yè)財務進行審計
在加強內(nèi)部財務管理的基礎上,有條件的企業(yè)可以定期聘請外部專業(yè)機構,如會計師事務所,對企業(yè)財務進行審計,這也是加強財務管理的有效辦法。通過外部獨立機構的審計,可以客觀地評價企業(yè)內(nèi)控,對企業(yè)是否能夠遵守現(xiàn)行的會計準則、會計制度進行評價,發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運行中存在的問題,不斷查漏補缺,提高財務管理水平。
參考文獻:
一、中小企業(yè)國際貿(mào)易融資存在的問題
據(jù)統(tǒng)計，國際貿(mào)易融資僅占中國外貿(mào)企業(yè)所使用的各種融資方式的20％，其中又以大企業(yè)居多，中小企業(yè)所占比例很小。我國的進出口總額雖然逐年增長，但企業(yè)在國際貿(mào)易融資的需求上卻沒有得到相應的支持，中小企業(yè)國際貿(mào)易融資尤其困難。
(一)中小企業(yè)國際貿(mào)易融資供需失衡
截止2010年5月，中國工商注冊的中小企業(yè)達到4153.1萬戶(包括3130萬個個體工商戶)，在全部注冊企業(yè)中的比重99.83％，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和價格相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％，納稅額占稅收總額的50％，并提供了近80％的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。盡管如此，從中小企業(yè)獲得的資金支持看，與其社會貢獻度不成正比。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)融資供應的90％以上來自銀行貸款；而根據(jù)國家發(fā)展改革委員會對中小企業(yè)發(fā)展較好、信用擔保機構較多的省份調(diào)查，中小企業(yè)因無法落實擔保而被拒貸的比例為23.8％，再加上32.3％因不能落實抵押而被拒貸的，拒貸率高達56％。雖經(jīng)各方努力，從一定程度上緩解了融資問題，但多數(shù)中小企業(yè)融資仍十分困難。社會對中小企業(yè)的資金供給和中小企業(yè)對資金的需求嚴重失衡。
(二)新型國際貿(mào)易融資方式應用不多
我國中小企業(yè)對國際貿(mào)易融資方式的選擇缺乏自主權，即使采用，也僅限于幾種簡單的傳統(tǒng)方式，如減免保證金開證、出口打包放款等，甚至有時候連打包放款的條件都無法滿足；國際貿(mào)易融資業(yè)務的資產(chǎn)數(shù)量與市場提供的潛力不相適應，銀行更習慣于操作傳統(tǒng)的流動資金貸款；銀行管理人員對國際貿(mào)易融資的思想認識不到位，對國際貿(mào)易融資必要性和緊迫性的認識不夠明確和充分，提供的新型貿(mào)易融資方式要求條件對中小企業(yè)相對偏高，這些都直接影響了貿(mào)易融資的應用和推廣。另外中小外貿(mào)企業(yè)本身就不精通國際貿(mào)易融資方式，多數(shù)都從銀行獲利貸款。隨著近年來國家提高貸款利率，使其貸款成本增加，企業(yè)紛紛轉向了民間融資，更加壓縮了國際貿(mào)易融資的比例。
二、中小企業(yè)國際貿(mào)易融資難的原因
(一)中小企業(yè)自身信用狀況較差
中小企業(yè)自身信用的高低直接影響到能否從銀行獲得貿(mào)易融資。據(jù)調(diào)查，中國中小企業(yè)一半以上沒有健全的財務管理制度，絕大多數(shù)信用等級都很低。中小企業(yè)的信用較低體現(xiàn)在商業(yè)信用不足，企業(yè)信用檔案記錄缺乏等多個方面。造成這一局面的主要原因有：中小企業(yè)制度不規(guī)范、缺乏資本等。
(二)擔保條件難以達到銀行要求
一般地，中小企業(yè)自身難以提供合適的抵質(zhì)押，企業(yè)自身機器設備雖可用于抵押，但抵押率低，費用高、手續(xù)煩瑣，不符合貿(mào)易融資方便快捷的特點。而符合銀行擔保要求的大企業(yè)為了降低風險，因此也不愿意為中小企業(yè)提供擔保。在擔保不能落實的情況下，銀行無法授予其融資額度。所以，擔保難是外貿(mào)企業(yè)在辦理國際貿(mào)易融資時面臨的主要問題之一。
(三)銀行融資方式單一，融資對象集由
201 O年中國貨物進出口總額達到29728億美元，占國內(nèi)同期國民生產(chǎn)總值的50％左右，而銀行貸款余額中的國際貿(mào)易融資額僅占約3％的比例。目前，中國商業(yè)銀行的業(yè)務仍然集中在傳統(tǒng)的本幣業(yè)務，國際業(yè)務相對較弱，在人員、技術等方面都不具備優(yōu)勢，導致銀行提供的貿(mào)易融資產(chǎn)品，仍以傳統(tǒng)信用證結算與融資相結合的方式為主，如打包放款、貼現(xiàn)、進出口押匯等。雖然這些業(yè)務風險較低，但是品種少，且功能單一。國際保理、福費廷、結構性貿(mào)易融資等新型的貿(mào)易融資方式開展較少，且發(fā)展緩慢，難以滿足中小企業(yè)的融資需要，限制了其發(fā)展。
(四)銀行對中小企業(yè)國際貿(mào)易融資存在信用歧視
首先，中國的金融政策、融資制度，主要是針對大型企業(yè)，特別是國有大型企業(yè)設計的，缺乏為中小企業(yè)設計的信貸評價體系。其次，當前中國銀行業(yè)對貿(mào)易融資業(yè)務的授信管理未與其它信貸業(yè)務的授信管理相區(qū)別。由于缺少專門的審查標準，仍使用傳統(tǒng)的5C法(品德、資本、擔保、能力、環(huán)境)。例如，銀行將打包貸款視同于流動資金貸款進行管理，除了要求企業(yè)提供有效的擔保外，還需要有其它銀行為企業(yè)開立的信用證原件。這樣做已經(jīng)失去了打包貸款的意義，中小企業(yè)因提供不了相應的抵押，而被銀行拒之門外。再次，很多中小企業(yè)擁有良好的國際貿(mào)易業(yè)務，但銀行沒有采取逐筆業(yè)務測算的風險管理體系，也影響了中小企業(yè)獲得貿(mào)易融資。銀行的做法變相提高了中小企業(yè)貿(mào)易融資的門檻。
(五)缺乏有效的風險防范措施
國際貿(mào)易融資屬于風險業(yè)務范疇，涉及國家風險、外匯風險、利率風險、信用風險、欺詐風險，銀行按照《巴塞爾協(xié)定》的有關規(guī)定，必須建立相應的風險管理體系。中國商業(yè)銀行因為開展國際貿(mào)易融資業(yè)務時間不長，風險管理體系的建設還很不完備，沒有將承擔風險的各個單位納入到統(tǒng)一的體系中，也缺乏對各類風險統(tǒng)一的測量標準。國際貿(mào)易融資的特點決定了其設計的風險較為復雜。但它們是可以預測的、防范的，然而在實踐中，科學有效的預測方法和防范措施沒有得到具體運用。
(六)缺乏專門為中小企業(yè)融資的機構
在我國，就貿(mào)易融資方式種類而言，依然以采用傳統(tǒng)貿(mào)易融資方式為主，即以信用證結算與融資相結合的方式為主，品種少，且功能單一。主要原因是我國全國性的金融機構數(shù)量少，且發(fā)展較慢，只是在近幾年才陸續(xù)涌現(xiàn)了一大批股份制銀行，同時，區(qū)域性的地方金融機構由于技術及規(guī)模等方面的限制，難以提供全面的國際貿(mào)易融資服務。
(七)人力資源問題
貿(mào)易融資業(yè)務具有高度的專業(yè)性，需要精通法律、國際貿(mào)易、金融、外語的復合型人才。在日常操作中對成本、收益和風險的控制也取決于從業(yè)人員個人能力的高低。中國銀行業(yè)缺少貿(mào)易融資方面專業(yè)人才的現(xiàn)象嚴重，高素質(zhì)人才的缺乏限制了銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務的發(fā)展，對金融工具、貿(mào)易手段、結算方式的不了解加大了銀行國際貿(mào)易融資的風險。另一方面高素質(zhì)人才的缺乏還限制了銀行國際貿(mào)易融資方式的創(chuàng)新。例如，福費廷、國際保理、結構性貿(mào)易融資等方式雖然早已在中國得以開展，但因為業(yè)務人員水平不高的限制，使得這些業(yè)務發(fā)展緩慢。
(八)中國的貿(mào)易融資法規(guī)不完善
中國的金融立法缺失問題嚴重，明顯滯后于金融業(yè)務的發(fā)展。國際貿(mào)易融資的相關法律還沒有將業(yè)務當中涉及到的，包括抵押、信托等行為的權利與責任給出明確的法律界定。現(xiàn)有的法律法規(guī)還存在著與國際慣例不符情況。例如，銀行在押匯業(yè)務中當客戶違約時如何有取得貨物的所有權，信托收
據(jù)在進口押匯中是否有效，法院對銀行已承兌的遠期信用證匯票是否有支付的權利等。金融立法的缺失，使銀行和企業(yè)在國際貿(mào)易融資業(yè)務中面臨更大的風險，阻礙了中國國際貿(mào)易融資業(yè)務的發(fā)展。
三、解決中小企業(yè)國際貿(mào)易融資難問題的對策
(一)中小企業(yè)應提升自身信用觀念
中小企業(yè)要有信用意識，比如必須及時償還到期款項，力爭做到無不良的信用記錄，這既有賴于資金的合理籌措和經(jīng)營業(yè)績的提升，同時也依賴于高層管理者的信用意識。此外，還要有質(zhì)量意識和競爭意識，要提高產(chǎn)品質(zhì)量并完善售后服務體系，通過競爭不斷提高自身的核心競爭能力經(jīng)營理念、擴大其營銷網(wǎng)絡，從而樹立起良好的企業(yè)形象。
(二)中小企業(yè)應樹立風險意識
中小企業(yè)應加強風險意識，充分意識到國際貿(mào)易融資所涉及到的風險，轉變過去粗放式的發(fā)展思路，利用不同的結算方式合理、科學的控制風險。同時，通過全面調(diào)查國外客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況，投保出口信用保險等方式降低風險。
(三)應要求銀行積極創(chuàng)新
銀行在開展國際貿(mào)易融資業(yè)務時，要針對企業(yè)的需求開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新?，F(xiàn)階段國內(nèi)商業(yè)銀行的國際貿(mào)易融資產(chǎn)品仍然以傳統(tǒng)產(chǎn)品為主，采用非信用證結算方式的融資產(chǎn)品較少，難以滿足中小企業(yè)的需要，金融產(chǎn)品創(chuàng)新勢在必行。銀行除了發(fā)展福費廷、國際保理等新型國際貿(mào)易融資產(chǎn)品外，還可以發(fā)展結構性貿(mào)易融資業(yè)務，通過將不同的國際貿(mào)易融資方式搭配組合，滿足企業(yè)不同的融資需求，如打包放款和出口押匯的組合、退稅質(zhì)押貸款與授信開證的組合、福費廷加出口信貸與遠期外匯業(yè)務的組合等。
(四)銀行應完善內(nèi)部風險監(jiān)控體系
中國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務的發(fā)展，需要完備的內(nèi)部風險控制體系作為保障。國際金融危機之后，隨著我國商業(yè)銀行國際貿(mào)易融資業(yè)務的高速發(fā)展，迫切需要完備的內(nèi)部風險控制體系進行保障。要把中小企業(yè)的國際貿(mào)易融資納入到授信管理體系之中，建立專門的銀行風險評估部門，對相關的國際貿(mào)易融資中小企業(yè)開展風險評級，核定風險或授信額度，由一線部門開展操作控制。
(五)開展外貿(mào)行業(yè)信用體系建設
只有在政府支持下，開展好外貿(mào)行業(yè)信用體系建設，才能實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的信用信息透明化，促使中小企業(yè)國際貿(mào)易融資更為便捷。因此，政府應著手啟動我國外貿(mào)企業(yè)的信用評級工作，以解決我國外貿(mào)企業(yè)長期存在的信用不透明問題。同時要根據(jù)金融危機后的國際貿(mào)易現(xiàn)狀，完善與修訂《對外貿(mào)易企業(yè)信用評級標準及實施辦法》，繼續(xù)實施年度全國外貿(mào)企業(yè)的信用評級活動，及時、快速、準確地外貿(mào)企業(yè)信用信息，讓外貿(mào)企業(yè)信用信息真正發(fā)揮出應有的作用。
(六)建立科學合理的人才培訓l機制
越來越靈活和多樣化的國際貿(mào)易融資業(yè)務要求中小企業(yè)的操作人員有較高的操作技能，熟練掌握結算及融資業(yè)務技能。與企業(yè)一樣，銀行也需要建立科學合理的人才培訓機制，通過培訓提高銀行工作人員國際金融、國際貿(mào)易、法律等方面的專業(yè)知識水平，使其能更好的運用專業(yè)知識處理各種結算業(yè)務、評價客戶的信用、了解國際市場行情，達到向更多的客戶推銷自己的金融服務、有效控制風險的目的。
(七)健全完善與國際貿(mào)易融資有關的法律法規(guī)
我國立法部門應該加強對國際貿(mào)易融資的政策法律的研究，并從現(xiàn)有法律法規(guī)存在的漏洞出發(fā)，分析國際慣例與中國現(xiàn)行法律之間存在的問題，為科學立法提供依據(jù)，制訂切實可行的操作方案，并與國際慣例和通行做法接軌，進一步促進我國國際貿(mào)易融資的發(fā)展。
關鍵詞：國際保理；發(fā)展狀況；對策
國際保理是一項集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應收賬款管理以及信用風險擔保為一體的綜合性金融服務。國際保理解決了賒銷中出口商面臨的資金占用和信用風險問題，有效地促進了國際貿(mào)易的發(fā)展。它在世界范圍內(nèi)已經(jīng)是一項比較成熟的業(yè)務，但在我國仍處于發(fā)展初期。
一、國際保理業(yè)務在我國的發(fā)展狀況
（一）我國的保理業(yè)務量落后于發(fā)達國家
與發(fā)達國家相比，我國的國際保理業(yè)務起步較晚，而且規(guī)模較小。近幾年，雖然國際保理業(yè)務在我過得到了長足的發(fā)展，但業(yè)務規(guī)模仍不能滿足國際貿(mào)易發(fā)展的需要。我國2008年國際保理業(yè)務量為550億歐元，在國際上排名第八位，其保理量占世界保理總量的4.15%，我國國際保理的發(fā)展現(xiàn)狀跟歐美等主要發(fā)達國家和地區(qū)相比仍屬落后。
（二）我國國際保理業(yè)務發(fā)展速度較快
近十幾年來，我國對外貿(mào)易額突飛猛進，連年持續(xù)增長，巨大的國際貿(mào)易量為開展國際保理業(yè)務提供了廣闊的發(fā)展空間。國際保理業(yè)務在我國內(nèi)地企業(yè)中影響也越來越大，受到國外客戶的影響和要求，敘做業(yè)務的需求也日益強烈，同時，由于企業(yè)開展國際保理業(yè)務的需求旺盛，銀行方面也在積極嘗試，業(yè)務量并且逐步增大。從整體上看，我國國際保理業(yè)務的發(fā)展是比較快的。（見表1）
雖然我國保理業(yè)務是呈連年上升的趨勢，但是我國是世界第三出口貿(mào)易大國，2008年，我國進出口貿(mào)易總值為25600億美元，而保理業(yè)務量為352.50億美元，僅占我國進出口貿(mào)易總值的百分之一點三左右，遠遠沒有達到歐美等發(fā)達國家的保理業(yè)務占貿(mào)易總值的水平。
（三）我國國際保理業(yè)務的發(fā)展空間較大
我國近20年的經(jīng)濟發(fā)展速度位于世界的前列，貿(mào)易發(fā)展更是日新月異。不僅擁有巨大的市場供應量和需求量，同時還有份額很大的市場空間尚未開發(fā)。國際保理業(yè)務的應用有助于我國企業(yè)進一步擴大市場。從我國的外貿(mào)出口結構分析，2009年我國對外貿(mào)易出口值為12016.7億美元。其中，紡織品、紡織業(yè)、電子設備等都屬于結算周期短的商品，占到我國出口商品總值的45.16%，國際保理業(yè)務十分適合作為此類商品的結算方式。國際保理的出現(xiàn)可以很好地解決賒銷中進口企業(yè)信用風險和出口企業(yè)面臨的資金壓力。無論是外部環(huán)境還是內(nèi)部組織結構，國際保理業(yè)務都十分適合我國企業(yè)。
我國企業(yè)逐漸認識到國際保理的上述優(yōu)勢，使用率逐漸上升，為我國的貿(mào)易起到了促進作用。同時我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，貿(mào)易大國地位的不斷提升，也為國際保理業(yè)務孕育了新的發(fā)展空間。
二、我國發(fā)展國際保理業(yè)務的瓶頸
（一）從我國的企業(yè)角度分析
中國企業(yè)在出口中出于控制風險的目的，仍然較多地沿用信用證這一傳統(tǒng)結算方式。而在目前國際市場競爭日益激烈的情況下，信用證及預付貨款這兩種方式必將使中國的外貿(mào)企業(yè)在國際競爭中越來越處于劣勢。同時，我們在對國外的進口商提出這些付款條件時，往往沒想到對外商來說同樣存在一個信用風險的問題，對方會對我方能否收到資金后準確按合同約定發(fā)貨也心有顧慮，而國際保理則能很好地為國際貿(mào)易中的買賣雙方解決信用方面的顧慮，特別是當買賣雙方資信較好，但對對方都不了解的情況下非常適用。但對于中國部分出口商來說，始終認為新的東西風險較大，從而錯失商機。
即使出口企業(yè)認識到國際保理業(yè)務的優(yōu)勢，并愿意開展國際保理業(yè)務，但企業(yè)本身某些方面達不到商業(yè)銀行開展國際保理業(yè)務的條件。第一，國際保理業(yè)務對企業(yè)的應收賬款和財務管理水平的要求是很高的，要求企業(yè)相關人員熟悉財務、法律、信用控制等多方面的知識。因此現(xiàn)實中，企業(yè)往往由于缺乏規(guī)范透明的應收賬款和財務管理制度，缺乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，導致銀行拒絕敘作保理業(yè)務。第二，我國出口企業(yè)產(chǎn)品多為初級產(chǎn)品或消費性產(chǎn)品，附加值低、利潤空間有限。企業(yè)采用國際保理業(yè)務也需要投入人力和物力成本，因此出口企業(yè)多數(shù)不愿意，從而限制了國際保理業(yè)務的發(fā)展。
（二）從我國的銀行角度分析
1.提供的服務項目有限
我國商業(yè)銀行所能提供的保理業(yè)務服務項目主要集中在為客戶提供融資和賬款托收方面。其它方面的服務項目，包括銷售賬務管理、壞賬擔保等，則較少提供。就融資功能來講，也是以提供有追索的融資為主。這一方面是企業(yè)相關需求不大，從這一角度講，我國目前的國際保理業(yè)務與典型的現(xiàn)代保理業(yè)務還有一定的差距。
2.費用過高
在國內(nèi)，銀行一般按應收賬款金額收取的賬戶管理費、資信調(diào)查
費、額度核定費等手續(xù)費通常為2％至6%，再加上對企業(yè)獲得的預付款收取利息，保理費是信用證業(yè)務費用的十倍左右，也是國外保理費用的好幾倍，這常常使進出口雙方望而止步。
3.缺乏專業(yè)的國際保理人才
保理業(yè)務要求從業(yè)人員具備保理業(yè)務專業(yè)知識，熟練的英語應用能力、豐富的國際金融知識以及法律知識，熟悉相關國際慣例、國際貿(mào)易交易規(guī)則和習慣等。但從實踐上看，由于中國開展此項業(yè)務時間不長、業(yè)務量少，從業(yè)人員在實務操作上的鍛煉機會少，因此保理從業(yè)人員在辦理保理業(yè)務過程中業(yè)務不熟練，直接影響了國際保理業(yè)務在中國的推廣速度和應用范圍。從保理理論知識角度，專業(yè)研究人員仍比較缺乏。一定程度上限制了國際保理業(yè)務的推廣。我國在國際保理的立法研究上也體現(xiàn)了人才匱乏的現(xiàn)象，同樣制約了國際保理業(yè)務的開展。
（三）從外部環(huán)境分析
1.我國的保理法律制度尚不健全
首先，沒有針對保理業(yè)務的法律、法規(guī)或司法解釋，對國際保理業(yè)務中許多具體問題缺乏可操作性，對保理的法律適用規(guī)則和糾紛解決機制等內(nèi)容都沒有涉及；其次，保理的監(jiān)管立法在我國嚴重缺失。我國現(xiàn)行法律法規(guī)對保理商的資格、成立條件和程序、保理商的性質(zhì)和法律地位及保理行業(yè)的管理等未做明確規(guī)定；再次，保理業(yè)務順利開展的配套基礎法律制度尚未建立。
2.缺乏社會信用機制
保理業(yè)務需要對買賣雙方當事人和應收賬款合同進行全方位的調(diào)查。但是由于征信數(shù)據(jù)的缺失、信用監(jiān)管的缺乏、社會信用意識的滯后和信用信息的透明度低等因素，銀行和企業(yè)間的信用資源分隔給銀行資信調(diào)查帶來困難。同時，社會信用機制不健全也使銀行不能及時發(fā)現(xiàn)應收賬款本身的質(zhì)量問題。
三、發(fā)展我國國際保理業(yè)務的對策
（一）我國企業(yè)發(fā)展國際保理業(yè)務的對策
首先，企業(yè)應轉變觀念，從長期收益角度出發(fā)認識到國際保理業(yè)務的優(yōu)勢，而不應該局限于目前開辦國際保理業(yè)務需要的人力和物力成本。其次，中小企業(yè)應以優(yōu)質(zhì)的應收賬款作為還款保證積極采用國際保理。一要積極尋求與國內(nèi)大型外貿(mào)公司的合作機會。二要積極的與國外公司簽訂協(xié)議。三要認真履行供應合同，以保證良好的應收賬款記錄。通過這三方面中小企業(yè)就可以以優(yōu)質(zhì)的應收賬款作為還款保證，積極申請無追索的國際保理業(yè)務成為我國商業(yè)銀行國際保理的中端客戶。
（二）我國銀行發(fā)展國際保理業(yè)務的對策
首先，全面開展國際保理服務。商業(yè)銀行應嘗試發(fā)展除融資外的其他國際保理服務，開展與國外保理合作項目，并吸取和借鑒國外保理商的經(jīng)驗。同時，要充分利用fci提供的豐富的國內(nèi)外資源和保理商覆蓋網(wǎng)絡，實現(xiàn)真正意義上的完全國際保理金融服務。其次，開展從業(yè)人員的專業(yè)培訓。國際保理業(yè)務是一項涉外的綜合性金融服務業(yè)務。要重視利用國外成熟的管理模式和豐富的交易經(jīng)驗培養(yǎng)專業(yè)人才。
（三）完善社會信用體系，健全法律法規(guī)
首先，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用體系，努力建立國際保理業(yè)所必需的信用信息系統(tǒng)、高功效的支付系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。這需要政府的介入和支持。其次，政府要制訂保理業(yè)務法律法規(guī)，加快保理業(yè)務的規(guī)范化、法制化建設。金融監(jiān)管和外匯管理方面，也應根據(jù)國際保理業(yè)務的性質(zhì)和特點出臺適宜的政策，指導規(guī)范此項業(yè)務的準入和發(fā)展。
參考文獻
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一、中小企業(yè)融資存在的問題
中小企業(yè)的特點是經(jīng)營靈活,決定執(zhí)行比較高效,這些正是中小企業(yè)在市場競爭中生存發(fā)展的法寶。但同大企業(yè)相比,也存在著缺乏技術支持,人力資源缺失,抗風險能力差,經(jīng)營管理水平較低,自有資金少,企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督制約機制等不足。中小企業(yè)資金來源基本上都以自我積累為主,很少能獲取銀行貸款和吸收社會資金入股,資金不足是中小企業(yè)普遍面臨的問題。這是造成中小企業(yè)規(guī)模小、實力弱、發(fā)展?jié)摿π〉母驹?。究其原?主要有以下幾點:
(一)企業(yè)管理不規(guī)范,誠信不足
大多數(shù)中小企業(yè)的法人治理結構不完善,經(jīng)營管理不規(guī)范、內(nèi)控制度不健全,缺乏長期發(fā)展戰(zhàn)略和科學的決策管理機制,決策上隨意性大,導致企業(yè)短期行為甚至投機行為嚴重。企業(yè)經(jīng)營風險大,還貸能力和企業(yè)信譽度不高。在使用銀行貸款上,隨意改變貸款用途,惡意逃避銀行債務的現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了中小企業(yè)的整體形象,造成銀行掌握中小企業(yè)的信息不夠準確,給金融機構客觀分析企業(yè)情況造成困難。無法準確評估貸款風險,銀行不敢放貸。
(二)財務制度不健全,會計信息失真
中小企業(yè)普遍存在著管理不規(guī)范,財務管理制度不健全不完善,或雖有制度卻形同虛設,不嚴格執(zhí)行,加之財務人員業(yè)務素質(zhì)不高,政策水平低,大量使用現(xiàn)金交易,在銀行很少保留支付記錄,不能依法合規(guī)繳納各種稅費,隨意填報財務報表,造成企業(yè)財務報表不實,報表賬冊不全,報表數(shù)據(jù)不連續(xù)。財務信息披露不完全與信息失真,導致金融機構無法辨別企業(yè)實際經(jīng)營狀況和資產(chǎn)情況,不愿冒險放貸。
(三)有效資產(chǎn)少,負債能力低
按照現(xiàn)行的規(guī)定,企業(yè)向金融機構申請貸款必須要提供相應的資產(chǎn)作抵押。而中小企業(yè)資產(chǎn)少,或者是土地廠房等資產(chǎn)由于手續(xù)不全,不符合金融機構的抵押貸款條件,特別是符合銀行認可,可用于抵押的有效資產(chǎn)少,同時銀行對中小企業(yè)貸款的資產(chǎn)抵押率低,手續(xù)復雜,致使中小企業(yè)實際獲得的貸款數(shù)額小,滿足不了生產(chǎn)經(jīng)營的需要。
(四)資金需求量小、頻率高,加大了融資困難
中小企業(yè)的特點,決定了其資金需求季節(jié)性和臨時性強、資金需求額小、貸款時間短,但對資金需求的時間要求緊,資金需求頻率較高。出于控制風險的考慮,各商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款的審批權近年來先后上收到省級分行,加長了審批鏈條,增加了企業(yè)融資難度和融資成本。對商業(yè)銀行而言,給中小企業(yè)辦理幾十萬元貸款的手續(xù)和成本與給一個大企業(yè)大項目發(fā)放幾億元的貸款相差不大,但風險卻高,因此銀行積極性不高。
(五)信用擔保體系不完善
中小企業(yè)信用擔保體系雖然有了長足發(fā)展,但由于受市場信用環(huán)境等諸多因素的影響,中小企業(yè)信用擔保機構控制風險和提升信用的能力仍較弱。擔保體系不健全,中介服務機構較少、手續(xù)費高、手續(xù)復雜且涉及職能部門多,加重了中小企業(yè)的負擔,增加了中小企業(yè)的籌資成本,滿足不了企業(yè)的需求。
二、解決中小企業(yè)融資難的途徑
(一)完善中小企業(yè)財務制度建設,提高管理水平
中小企業(yè)應建立和完善財務制度,加速資金周轉,提高資金使用效率以實現(xiàn)資金的良性循環(huán),增強自身的造血功能;加強財務監(jiān)督機制建設,提高財務信息的真實性、合法性,增強企業(yè)經(jīng)營透明度和可信度。
(二)加強企業(yè)信用建設,密切銀企合作
針對中小企業(yè)信用意識薄弱的實際情況,加快建立健全中小企業(yè)信用體系,培育和強化中小企業(yè)信用意識,規(guī)范和健全中小企業(yè)各項制度,鼓勵中小企業(yè)和當?shù)劂y行建立長期信用關系,構建中小企業(yè)信用信息征集體系和失信懲戒機制。建立中小企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫,緩解商業(yè)銀行與借款企業(yè)及關聯(lián)企業(yè)的信用信息不對稱的矛盾,促進借款企業(yè)進一步規(guī)范管理,提高信用意識,形成促進共同發(fā)展的良性金融生態(tài)環(huán)境,從而增強商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款動力。同時,鼓勵商業(yè)銀行充分利用數(shù)據(jù)庫信息資源,對有信用、有市場、有效益的中小企業(yè)增加信貸投入,研究并提供諸如買方信貸、金融租賃、打包貸款、無抵押小額貸款、應收賬款抵押等金融產(chǎn)品創(chuàng)新,促進中小企業(yè)發(fā)展。
(三)進一步完善支持中小企業(yè)融資的政策法規(guī)
扶持中小企業(yè)融資是國際上的通行做法,政府主導,多措并舉,是解決中小企業(yè)融資難的根本途徑。解決中小企業(yè)融資難,必須理順相關部門的職能,出臺系統(tǒng)的、操作性強的中小企業(yè)融資管理制度和扶持政策,從根本上改善對小企業(yè)的金融服務,建立促進中小企業(yè)貸款健康發(fā)展的長效機制。如2009年國家先后出臺了《中小外貿(mào)企業(yè)融資擔保管理辦法》和《中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》,對擔保機構為中小企業(yè)融資提供擔保業(yè)務給予部分資助及補充部分國有資本金,政策的實施對引導和鼓勵擔保機構擴大中小企業(yè)的融資擔保業(yè)務,緩解中小企業(yè)融資難的問題發(fā)揮了積極作用。
(四)創(chuàng)新銀行信貸管理模式,加大對中小企業(yè)服務力度
制定適合中小企業(yè)實際的評信體系,評級標準應弱化企業(yè)規(guī)模這一指標的權重,突出盈利率和成長性。盡可能控制中小企業(yè)貸款利率上浮幅度,減輕中小企業(yè)還貸壓力。國有商業(yè)銀行應進一步完善治理結構,改進決策程序,在加強風險防范的同時,也要重點服務于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展,服務于當?shù)刂行∑髽I(yè)、中小項目。城市商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村信用社等地方金融機構應充分發(fā)揮其服務半徑短,信息渠道多,決策鏈條短,交易成本相對較低的優(yōu)勢,不盲目與大銀行爭大項目,搶大客戶,要采取差異化發(fā)展戰(zhàn)略,把發(fā)展重點定位在服務地方經(jīng)濟、服務中小企業(yè),實現(xiàn)與地方經(jīng)濟,與中小企業(yè)的共同發(fā)展。地方金融機構銀監(jiān)部門應根據(jù)各家金融機構網(wǎng)點分布、自身經(jīng)營定位等情況,逐漸形成分工合理、各有側重、競爭有序、覆蓋全面的金融服務體系。
