時間：2023-08-25 17:09:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司內部財務培訓方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
預警機制即以石油銷售分公司財務狀況及會計報表相關數據為前提，通過對各種財務分析手段進行合理利用，從而客觀評價石油銷售分公司財務指標與經濟狀況，并為管理人員提供更加可靠、有效的預警信息，確保財務運作環節的合理修正與重新規劃等活動的有序開展。對石油銷售分公司來說，其運營目標為獲取更多經濟效益，實現對各種資源的優化配置。然而，就目前而言，部分石油銷售分公司財務分析機制與預警機制處于缺失狀態。中石油的投資權利高度集中，主要投于購、建加油（氣）站，需要地市公司上報相關的市場調查資料、可行性研究報告，層層上報到中石油股份公司審批，但是缺乏對各地市公司上報的可行性研究報告真實性的實地分析考察，使其流于形式，決策不當導致加油站投資修建后，很長時間處于達不到科研銷量，投資回報率低下，難以實現預期的效益。有的加油站修建質次價高，工程監理不到位，竣工驗收不規范，最終把關不嚴，導致進度延遲和存在重大隱患。與此同時，公司內部各部門和二級單位間、管理層間缺乏有效溝通，致使資金使用、資金管理等方面趨于混亂，不僅權責不清，而且資金安全性以及完整性都無法得到保障，石油銷售分公司財務風險也因此而增大，因此不斷創新及優化石油銷售分公司財務分析機制與預警機制迫在眉睫。
二、石油銷售分公司內部財
務專業人才整體素養良莠不齊基于石油銷售分公司來說，其重要構成要素之一即為財務專業工作者，但是受各種因素的直接影響，石油銷售分公司內部財務專業工作者整體素質良莠不齊的問題還十分突出。究其原因，一是主要由于石油銷售分公司內部財務工作者的選拔環節忽視了考察其管理水平、業務技能和責任意識，將關注的重點放在審查其入選資格方面；不但如此，有的二級公司并不遵循“德才兼備、以德為先和公開、公平、公正”選拔人才的原則、還存在認人為親，人才選拔舞弊現象。二是隨著網絡文化迅速發展與普及，石油銷售分公司財務管理實踐活動中也先后引進了電算化會計、網絡報表、ERP管理經濟制度系統等方面的內容，然而財務專業工作者在計算機操作能力和電算化操作水平方面卻有待進一步提升，如果財務專業工作者無法接受到定期培訓與深造，在缺乏財務專業人才培養機制的情況下，并不利于財務專業工作者提高自身財務技能，難以運用財務分析的有效辦法和工具發現在企業運作過程中的優劣所在，量化分析具體的財務數據，為公司決策者和管理者提供有力的財務信息支持，甚至會失去良好的投資機會。
三、石油銷售分公司內部缺乏先進的管理機制
內控系統本身屬于石油銷售分公司進行內部監督以及自我調節等活動的重要機制，同時還是石油銷售分公司財務管理實踐活動中的重要構成部分。近年來，各級石油銷售分公司機構都在加大改革力度，在對石油銷售分公司經營水平進行評價時，通常把經濟效率作為其基本指標，而在管理效率方面則采取忽視的態度，以至于部分石油銷售分公司未給予內控機制足夠重視，而其執行力也始終停滯不前。石油銷售分公司內控機制存在著兩個方面的問題：其一，會計工作人員在具體職責界定方面處于模糊狀態，而業務流程也普遍缺乏規范性。同時，在管理各項固定資產時，經常出現管理松散等情況，費用報銷環節、報賬環節缺乏及時性，以至于石油銷售分公司內部費用支出嚴重超標；其二，內控機制缺乏完善性。盡管石油銷售分公司內部包含著眾多財務工作人員，但是在職務方面卻表現出交叉現象，同時其權限也相對模糊，無法實現有效牽制與互相監督等功效，而會計事前控制以及事中控制等程序也始終流于形式。不僅如此，部分石油銷售分公司缺乏專門的財務審計機制，所以其內部監督整體力量十分薄弱，已經給石油銷售分公司財務管理實踐活動的有序開展造成不良影響。
四、基于風險管理的石油企業財務管理問題處理對策
（一）不斷優化石油銷售分公
司財務編制機制以及預算機制基于石油銷售分公司本身性質來說，其本身為國有企業，因此財務管理活動中多以計劃經濟階段的管理模式為主，領導層大多將關注的重點放在業績、形象工程等方面，忽視了創新編制機制以及預算機制，以至于經濟效益始終難以提升。鑒于此，不斷優化石油銷售分公司財務編制機制以及預算機制尤其關鍵。為了達到這一標準，建議從以下幾方面實踐：第一，不斷創新編制計劃及預算計劃。石油銷售分公司需要詳細部署內部資金的整體運行計劃；第二，不斷創新預算分解規劃方案。石油銷售分公司內部的各個二級部門需對經費進行合理規劃與分配，達到權、利、責相結合的標準；第三，不斷創新預算執行規劃方案。當預算分配操作完成之后，應當嚴格控制以及規劃每一筆資金的具體使用情況，以免出現資金嚴重浪費等現象；第四，不斷創新資金籌集的規劃方案。提前明確外籌資金的預算金額之后，需要加大籌資力度，并不斷拓寬其籌資的渠道。
（二）不斷提升石油銷售分公
司內部財務專業人才整體素養石油銷售分公司本身屬于一個綜合型組織機構，其經營與發展需要各級部門、各個組織之間的相互配合，因此對于財務管理專業人員整體素質也提出了較高要求。鑒于此，石油銷售分公司內部要不斷完善財務專業人才培養機制，通過提升財務專業工作者的整體業務素養及思想素質，在予以定期培訓及深造的基礎上，不斷提升其電算化業務操作技能，并鼓勵財務專業工作者不斷學習各種先進性技術與手段，不斷提升財務預算編制程序的自動化與科學化，從而及時反映出石油銷售分公司預警監控情況與經營核算狀況，確保石油銷售分公司財務管理實踐活動朝著制度化、合理化、合法化的方向發展。
（三）建立健全石油銷售分公司內控機制
由于內控機制缺乏完善性會直接影響石油銷售分公司財務管理活動的有序開展，所以還需要建立健全石油銷售分公司內控機制。首先，明確會計工作人員具體職責，并對其業務流程進行合理規劃，確保各項機制都能滿足石油銷售分公司經營需求。其次，詳細制定財務預算清單，并仔細規劃石油銷售分公司各項日常開支，針對其大型研究項目，都應開展事前分析活動，從源頭上控制財務風險的出現。而在財務程序以及會計核算等方面同樣需要予以嚴格控制，在定期檢查各項預算情況的前提下，實時調整預算金額以及實際發生金額之間的差距，再對其誘發因素進行深入分析。最后，對于收支審批機制來說，應當予以適度授權，確保各項財務活動都能夠有章可循。由于石油銷售分公司財產物資具有流動速率快、種類繁多以及數量大等特征，若不予以嚴格控制，極易造成浪費情況的出現，因此在財產物資方面，同樣需要加大控制力度。
五、結束語
關鍵詞：資產管理公司；內部控制；內部控制體系
2008年5月，財政部等五部委制定了《企業內部控制基本規范》，2010年4月26日聯合頒布了《企業內部控制配套指引》，自2011年1月1日起在上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。資產管理公司按照現代企業制度運作,客觀上需要建立和完善內部控制機制，資產管理公司肩負著防范和化解金融風險、最大限度地保全資產、減少損失,并促進國企改革和發展、建立現代企業制度的歷史使命,在經營處置不良資產過程中由于特定的歷史環境,而面臨著各種各樣的風險,如何化解這些風險,加強公司的管理,是金融資產管理公司必須面對的現實。加強和完善內部控制機制,是化解這些風險,強化公司管理的有效保障。本文試從內部控制框架來分析資產管理公司內部控制存在的問題及如何建立有效的內部控制體系。
一、現階段資產管理公司內部控制存在的問題
1、內部環境建設有待進一步完善。在組織結構方面，沒有建立內部審計部門或按要求建立內部審計部門但內部審計部門在人員數量和素質上尚無法完全滿足審計工作的需要。在企業文化方面，缺乏開拓創新和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現。在人力資源政策和實務方面，由于國家對資產管理公司財務和會計工作有關制度規定出臺較晚，且公司業務較為復雜，很多方面要求財務人員不僅具備財務知識而且還需要金融知識來對經濟事項進行有效的判斷和處理，公司缺乏高素質的財務人員，造成在財務制度執行上不夠嚴格，賬務處理不規范的情況。
2、未確立適合自身管理的風險評估方法。我國資產管理公司自成立以來，一直在探索和借鑒國外資產管理公司資產基準價值評估方法，并未實行與自身企業相關及配套的評估方法，資產管理和處置業務中的風險評估和預警一直缺乏客觀規范的信息技術知識。只能依賴繁瑣的控制程序和事后審計和檢查的方法來進行風險評估。
3、控制活動中的不相容職務相分離控制未嚴格執行。由于人員限制，存在內控覆蓋面不夠廣，個別應當形成制約關系的業務和崗位如檔案管理和資產處置沒有嚴格分開，部分業務沒有雙人負責，個別單人單崗業務缺乏相應的后續監督機制等問題。
4、檢查和監督內部控制制度執行力度不大。檢查和監督應在事務處理的全過程進行，而不應僅僅局限于事后進行監督。
二、資產管理公司完善內部控制的對策建議
1．積極完善公司的控制環境。現代內部控制理論認為，控制環境是內部控制其他要素作用的基礎，通過全員參與意識、企業文化建設等控制環境因素的改善可以促進其他控制要素發揮作用。公司文化是在長期的經營管理過程中，通過不斷改進而形成的，具有本身獨特特征的經營哲學、意識形態、道德規范、精神風貌和公司形象的總和。公司文化是一種無形的力量，他深深地影響著公司員工的思維方式和行為方式。因此，資產管理公司要通過進一步加強職業道德教育和完善公司的獎勵約束制度，促使全體員工主動維護公司的內部控制。通過積極培育公司的企業文化，使員工的自覺行為與制度的約束有機結合起來。
2．公司應建立審計委員會領導下的內部審計模式，資產管理公司的審計部門應隸屬于董事會領導下的審計委員會，保持獨立性和客觀性，直接對董事會負責，向審計委員會報告，接受監事會的指導，對行政方面的要向總經理負責并報告工作。
3、在人員招聘方面，應配備足夠數量且具備廣博知識和多元化技能的人才，加大對財務人員培訓力度，在處理特殊經濟事項中，堅持利潤與交易(或銷售)統一的原則下,對存量資產或負債按歷史成本與現行價格進行雙重反映。也就是說,在保持利潤“可稽核性”前提下也滿足利益相關者決策的信息需要。對特殊復雜的經濟事項進行處理之前，征求相關專家的意見。
4．公司內部各部門和崗位的設置應權責分明，決策、執行、評價、監督、反饋等環節應相互分離、有效制衡。資產管理公司的內部控制應以防范風險、審慎經營為出發點。在經營管理過程中，要進一步完善重要風險崗位的雙人、雙職、雙則制度，對單人單崗業務要建立相應的后續監督機制，要強化相關部門、相關崗位之間的相互監督制衡，要實行內部審計部門對各部門、各崗位、各機構、各項業務的全面監督，最終實現立體交叉控制效果，防止出現監控盲點。
5．進一步完善崗位責任制度和崗位管理措施。資產管理公司要根據業務發展需要，進一步明確不同崗位的工作任務，細化各崗位責任和職權，通過制定規范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準，在公司內部大力推行各崗位、各部門、各機構的目標管理。
6、加強對風險控制的分析評估。資產管理公司應當關注母公司及其子公司是否存在關聯交易以及關聯交易是否適當、關聯交易的會計處理、交易的披露是否恰當等，在分析評價重大經濟活動和關聯交易的基礎上加強對公司風險控制的分析評估，還應當建立書寫和定期更新報告制度，以反映內部控制系統工作過程的變化，以及收編新業務品種的風險評估方法。風險分析應涉及資產管理公司所有業務和部門，以及整個內部控制系統。通過加強風險控制的評估，以提高對資產管理公司所有經營活動的監督、管理和控制的充分性和有效性，并通過不斷地發現問題，解決問題，使之形成良性循環。
7．逐步建立起一套自動、高效、規范的電子化風險控制系統。資產管理公司要在內部控制建設中進一步引入電子化處理手段，改善內部控制的非現場監測條件，以財務和管理信息系統為基礎，將風險控制制度、指標以及規程等項內容進行計算機程序化處理，運用系統網絡觀測各項監測指標變化情況，既減少內部控制中人為因素的干擾，又可以提高內部控制的運行效率，實現國有資產管理內部控制的自動、高效和規范。
8．對內部控制進行動態調整和優化，資產公司的內部控制是公司為實現經營目標，根據經營環境的變化，通過制定一系列的制度程序和辦法，對經營與管理過程中的風險進行事前防范，事中控制，事后監督和糾正的動態過程和機制，其含義應該是公司內部為完成既定的工作目標和防范風險，對各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制，制度管理和相互制約的辦法和程序的總稱，是由不同部門、不同人員不同操作環節相互交織緊密的動態過程，是按照一定控制目的而由有關控制所組成的控制體系。為此，資產管理公司要根據業務發展的需要和經營管理環境的變化，不斷對公司內部控制的有效性進行評估并據此進行調整和優化。建立健全金融資產管理公司內部控制，不僅需要各家公司自身的努力，而且需要外部環境的協調與促進。
9、加大檢查監督內控制度在公司資產管理和處置工作中的執行情況的力度。
一、公司建立內部控制的目標和原則
（一）公司建立內部控制的五項基本目標
1.建立和完善符合現代企業制度要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司生產經營目標的實現。
2.針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統，強化風險全面防范和控制，保證公司各項業務活動的正常、有序、高效運行。
3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司資產的安全完整。
4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、準確、完整，提高會計信息質量。
5.確保國家有關法律法規和公司內部控制制度的貫徹執行
（二）公司內部控制遵循以下基本原則
1.內部控制制度涵蓋公司內部的各項業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制制度落實到決策、執行、監督、檢查、反饋等各個環節。
2.內部控制符合國家有關的法律法規和本單位的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力。
3.內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持既無重疊，又無空白，確保不同機構和崗位之間權責分明，相互制約、相互服務。
4.內部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
二、公司內部控制體系
（一）內部環境
1.管理理念與經營風格公司把“誠實守信”作為企業發展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規范，堅持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內部控制制度的制定和實施，認為只有建立完善高效的內部控制機制，才能使公司的生產經營有條不紊、規避風險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理結構根據《公司法》、《公司章程》和其他有關法律法規的規定，公司建立了股東大會、董事會、監事會和經理層“三會一層”的法人治理結構，制定了議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。三會一層各司其職、規范運作。董事會下設戰略及投資委員會，審計委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進一步完善治理結構，促進董事會科學、高效決策。
3.組織機構.公司根據職責劃分結合公司實際情況，設立了總經理辦公室、質量保證部、生產部、人力資源部、財務部、物料部、研發部、內審部等職能部門并制定了相應的崗位職責。各職能部門分工明確、各負其責，相互協作、相互牽制、相互監督。公司對控股或全資子公司的經營、資金、人員、財務等重大方面，按照法律法規及其公司章程的規定，通過嚴謹的制度安排履行必要的監管。
4.內部審計公司審計部直接對**負責，在審計委員會的指導下，獨立行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責人由審計委員會召集人承擔，并配備了專職審計人員，對公司及下屬子公司所有經營管理、財務狀況、內控執行等情況進行內部審計，對其經濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。
5.人力資源政策公司堅持“德才兼備、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實行全員勞動合同制，制定了系統的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓、工資薪酬、福利保障、績效考核、內部調動、職務升遷等等進行了詳細規定，并建立了一套完善的績效考核體系。
6.企業文化企業文化是企業的靈魂和底蘊。公司通過*多年發展的積淀，構建了一套涵蓋理想、信念、價值觀、行為準則和道德規范的企業文化體系，是公司戰略不斷升級，強化核心競爭力的重要支柱。
（二）風險評估公司根據戰略目標及發展思路。
結合行業特點，建立了系統、有效的風險評估體系：根據設定的控制目標，全面系統地收集相關信息，準確識別內部風險和外部風險，及時進行風險評估，做到風險可控。同時，公司建立了突發事件應急機制，制定了應急預案，明確各類重大突發事件的監測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責任追究制度。
（三）控制活動
1.建立健全制度公司治理方面：根據《公司法》、《證券法》等有關法律法規的規定，制訂了《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《重大投資決策制度》、《內部審計制度》、《財務管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規章制度，以保證公司規范運作，促進公司健康發展。日常經營管理：以公司基本制度為基礎，制定了涵蓋生產管理、行政管理、物料采購、人力資源、財務管理等整個生產經營過程的
一系列制度，確保各項工作都有章可循，管理有序，形成了規范的管理體系。會計系統方面：按照《公司法》對財務會計的要求以及《會計法》、《企業會計準則》等法律法規的規定建立了規范、完整的財務管理控制制度以及相關的操作規程，如《會計內部牽制制度》、《財務管理制度》、《內部審計制度》、《會計核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理條例》等等，對采購、生產、銷售、財務管理等各個環節進行有效控制，確保會計憑證、核算與記錄及其數據的準確性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結構和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規則》、《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理工作細則》、《內部審計制度》、《投資者關系管理制度》、《信4息披露事務管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財務管理制度》、《財務內部控制制度》、子公司管理制度以及研發管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產和銷售管理等各個方面的企業管理制度、內部控制制度。公司各項管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執行。
（2）生產過程控制：公司內部制定了完善的采購、生產、質量、安全、銷售等管理運作程序和體系標準，嚴格按照國家**標準進行管理。公司定期對各項制度進行檢查和評估，對員工進行定期的培訓和考試，公司質量控制部對公司生產進行嚴格的監督，保證了公司產品的安全。
（3）財務管理控制：公司按照《企業會計制度》、《會計法》、《稅法》、《經濟法》等國家有關法律法規的規定，建立了較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括《財務管理制度》、《財務會計制度》、《財務內部控制制度》、《財務重大事項報告制度》、《發票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定嚴格的《信息披露事務管理制度》，在制度中規定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；財務管理和會計核算的內部控制及監督機制；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作了嚴格規定。公司能夠按照相關制度認真執行。
（5）公司**資金管理控制。為規范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權益，根據《公司法》、《證券法》、《中小企業板募集資金管理辦法》等國家有關法律、法規的規定，結合公司實際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監管，以及資金的使用和監督等作了明確規定。
（6）對外擔保控制。公司嚴格控制對外擔保，對外擔保按照規定，履行審批程序。報告期內公司除對控股子公司進行擔保外，沒有發生其他任何擔保。
（7）內部審計控制：公司內部審計堅持以內部控制制度執行情況審計為基礎，以經濟責任審計、專項工程審計、經濟合同審計為重點，不斷拓寬審計領域，加大審計監督力度。公司每年對下屬分支機構進行審計，對財務、制度執行、工程項目、合同等進行審計。
（8）人事管理控制：公司已建立和實施了較科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執行。
（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規定了子公司的職責、權限，并在日常經營管理中得到有效實施，對提高公司整體運作效率和增強抗風險能力起到了較好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下屬分支機構均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責任條款，并嚴格執行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。
（四）內部監督
公司**負責對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運作情況進行監督，對股東大會負責。
審計委員會是**的專門工作機構，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和核查工作，確保董事會對經理層的有效監督。
公司內審部負責對全公司及下屬各企業、部門的財務收支及經濟活動進行審計、監督，具體包括：負責審查各企業、部門經理任職目標和責任目標完成情況；負責審查各企業、部門的財務賬目和會計報表；負責對經理人員、財會人員進行離任審計；負責對有關合作項目和合作單位的財務審計；協助各有關企業、部門進行財務清理、整頓、提高。通過審計、監督，及時發現內部控制的缺陷和不足，詳細分析問題的性質和產生的原因，提出整改方案并監督落實，并以適當的方式及時報告董事會。另外，公司還經常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀律大檢查等方式，強化制度的執行和效果驗證；通過組織培訓學習、普法宣傳等，提高員工特別是董監高的守法意識，依法經營；通過深入推進公司治理專項活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內部控制，提升公司治理水平。
三、內部控制自我評價
【關鍵詞】電力營銷;收費方式;管理方案
長期以來，供電企業的收費方式比較單一，以收費員坐收或持票走收的收費方式為主。在科技比較發達的現代社會，已難以滿足廣大人民快節奏的生活方式，更不能滿足現代企業的發展要求，因此，發展多元化的多種收費方式已成為供電企業現代化營銷模式的必然選擇。
何謂多種收費方式？
多種收費方式是指通過電力營業廳、居民區、超市、便利店等公共場所部署固定式收費終端進行自助交費、通過收費員所持移動POS實現移動繳費，還可通過網上銀行，電話銀行、手機銀行、短信銀行等實現遠程交費;以及,在居民小區設立電卡充電制度。通過多種收費方式的實施，可使供電企業在收費高峰期極大的減輕營業場所的收費負擔，同時也使廣大的用電客戶在繳納電費時避免了排隊等候，并且提高了供電企業的優質服務水平。
1、多種收費方式的試用初見成效
目前，公司正緊鑼密鼓的在各市縣推廣自助繳費模式，成效嶄露頭角。
在今年夏天全面開展“為民服務 創先爭優”活動中，山西朔州電網分公司通過引導服務、宣傳資料解讀等多種方式，針對不同客戶性質，廣泛宣傳符合客戶特性的繳費通道以及方式方法，多種繳費方式齊上陣，有效改善了繳費難的問題，滿足了客戶日益多元化的用電需求和消費享受體驗。
截止目前為止，山西朔州電網分公司在朔城區及平魯、山陰、懷仁、應縣四縣B級以上供電營業廳普及自助繳費機共18臺，并大力推廣POS機繳費。通過積極的引導和幫助，讓用戶客戶用上了更快捷、更方便、更現代的電費交納方式，受到了廣大客戶的一致歡迎。
用多種繳費費方式給家庭用電交費帶來了方便，工業用電、大型企業用電交費也可從中受益。除此之外，我公司還與建設銀行達成協議，電費可以通過綁定企業的銀行賬戶來直接繳費。也就是說只要客戶存錢到建行的賬戶里且開通電費自動收費這一項目，就不用到服務臺繳納電費，銀行會在收費時間自動為客戶交費。工業用電及大型企業用電量大，如果每次拿著現金去柜臺交費，一來，很不安全：二者，很費時間。有了銀行自動支付交費方式，讓大型公司受益匪淺。
2、實施多種收費方式后公司內部制定相應管理方案
多種收費方式的施行讓更多的用戶受益，但同時也給公司內部的管理帶來了新的挑戰。就實施多種收費方式后可能帶來的管理問題，我公司制定了相應的管理方案。
（一）明確各管理部門職責
分公司財務處負責財務記帳,制定對帳管理辦法并監督各支公司的財務記帳和對帳情況。
分公司營銷處負責對開展多種收費方式工作的組織協調及管理實施，負責多種收費方式系統的建設和應用管理，對多種收費業務的開展情況，實施服務監督、質量控制與管理考核。
電費管理中心負責承擔多種收費方式工作的具體業務工作。制定多種收費方式業務操作辦法，對收費情況進行日常管理，對相關人員進行業務、技術培訓，開展收費點的推廣應用，每日對各支公司的執行情況進行服務監督、質量控制與管理考核。
各支公司營銷部門設專職或兼職人員負責多種收費方式現金上繳、交易信息的日核對、單邊帳處理以及多種收費方式終端設備的管理、運行和維護。
（二）營銷處制定現金自助收費終端的管理辦法以及宣傳、協調工作。
各支公司營業站所指定專人或兼職（兩人），負責每天的現金自助機取款。
各支公司營業站取款人員在取款前應在綜合自助收費終端上進行相應的對賬和交款操作，如對帳成功方允許取款；如對帳不成功，則根據相關的單邊帳信息進行相應的處理（需要補記的進行補記，需要沖正的進行沖正），交款和對賬處理完畢后再執行正常取款任務。
各支公司在取款時由兩人（必須兩人在場）分別持有現金自助收費終端前門鑰匙和錢箱鑰匙，進行取款并對應填寫《現金自助收費終端取款記錄表》和《現金自助收費終端收費信息表》。
各支公司取款時出現問題當天無法處理、經請示電費管理中心允許在次日取款的，需填寫《現金自助收費終端異常處理單》并簽字。
各支公司營業站指定的專人每天把從現金自助收費終端的取款，交入支公司用電財務。
各支公司每月1日將上月《現金自助收費終端收費信息表》上報電費管理中心。
分公司電費管理中心每月月末將本月統計的現金自助收費終端電費信息和分公司財務進行核對。
（三）多種收費方式終端的使用管理和維護
各支公司應有專人負責本站所現金自助收費終端的日常維護工作。維護內容包括：發生斷電后需要系統重起、缺紙報警時更換發票及紙張、更換燈箱燈管等。
現金自助收費終端作為緩解營業站柜臺收費的輔助工具，用戶可自行選擇繳費方式，柜臺收費員可以引導用戶自助繳費，但不得拒收或強行要求用戶在現金自助收費終端交費。
各營業站所應組織人員對已下發的《現金自助繳費終端使用手冊》進行學習，做到營業站所每個職工都能正確使用。
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關鍵詞：內部控制 財務風險 評估 影響
1、形成企業財務風險的原因
1.1、內部控制的完善是預防企業財務風險的主要途徑。
1.2、企業風險管理水平低下的主要原因是內部控制制度建立不完善，有的甚至漏洞百出，從而引發財務風險的發生，給企業造成經濟損失。
1.3、以前企業內部控制沒有得到重視，這令我國的企業財務風險管理水平相對低下。近幾年我國政府和企業對內部控制的建設和完善開始重視起來，2008 年《企業內部控制基本規范》的頒布就是我國企業內部控制日趨完善的開始。該規范的主要思想就是防范企業風險，主要是企業財務風險。
2、內部控制對財務風險評估產生的影響
2.1、內部控制對財務風險產生的影響
一般來說，要保證一個企業健康平穩的經營，并取得經營目標，需要滿足三個條件：第一，公司的運營是由效益和效率的，能夠取得一定的利潤；第二，財務報告的可靠性，保證財務報告是真實公允的；第三，遵守適用的法律法規，企業的運營要滿足相關地域的法律法規和相關的規章制度。企業若無法到達上述三個條件，就會導致經營失敗，而內部控制就是對這類風險的控制。
2.2、內部控制對財務風險評估產生的影響
評價工作必須獲得公司所有階層/級別支持，通常要成立并維持強而有效的指導委員會，對其成員要進行持續的培訓以確保其勝任水平，要大力加強指導委員會的權力以確保政令的暢通，可以先以某些部門、業務單元作為試點，及時總結經驗，使方案得到完善，然后大面積推開。評估、匯報及持續改善是確保效益的重要元素。對涉及內控評價的各個方面，必須清楚界定各角色職責并傳達到位，有效溝通必不可少，不僅包括公司內部與管理層的溝通，公司內部各個部門之間的溝通，還包括與獨立審計師溝通，了解雙方的項目范圍及工作方式，對項目的重要、潛在的問題及時交流。
3、基于內部控制視角的企業財務風險的控制策略
3.1、建立良好的內部環境
3.1.1、完善企業產權改革制度
完善企業產權改革制度，實現產權明晰、權責明確、管理科學、政企分開的企業制度；明確企業內兩種控制主體，即股東和管理者都有控制目標；施行不相容職務制度，不讓管理人員兼職的現象出現；明確董事會在企業中的中心地位；明確董事會的權利和責任及董事會內部分工，設立有董事專門負責的委員會：如審計委員會、預算委員會等等。制定相應的程序讓這些機構在內部控制的活動中發揮監督、引導作用；制定詳細的各個生產經營環節的不相容職務分離制度及施行程序，協調好各部門之間的關系，把責任追究制度認真貫徹執行，達到賬本控制實物和貨幣的目的。
3.1.2、優化董事會的決策結構
聘請熟悉企業各個環節的專家擔當董事，這有利于約束經營者的不良行為；行使重大的經營決策集體審批制度，禁止管理者自己決策、隨意決策，并建立決策責任追究制度；企業重要的崗位的職員要經常調換，這樣做是為了這些職員；建立內部控制授權制度，不需要授權的事項不考慮，這樣可以減少費用，有必要授權的事項要做出詳細的規定，使企業的管理者不能超越自己的權限做出決定。
3.2、建立重大風險預警機制
要建立重大財務風險預警制度，財務重點策略，對企業可能發生的重大財務風險實施持續監督，及時的回饋企業重大財務風險的信息，并制定應急方案，適時根據重大財務風險的變化調整方案。對突出的問題提出處理方案，并考慮怎么將風險轉嫁。
3.3、完善控制活動機制
針對內部控制中的重要的經營活動要建立并完善企業內部控制授權批準制度，對這重要的經營活動的批準程序、條件、范圍等事項要有明確的說明，責任要明確；建立內部控制權責制度，根據權利和責任要統一的原則，對單位各部門和員工的職責和權利以及獎懲條例要明確規定，對擔任重要崗位的員工施行輪換制；要不斷的完善內部控制報告內容和資產盤點的程序化，對盤點人、報告人與報告的接收人、盤點的時間等內容進行明確的規定；通過采取授權與批準、各崗位密碼校驗等方式防止越權查閱或修改，來增強對企業財務數據的管理。
3.4、加強監控力度
3.4.1、成立審計委員會
企業的內部審計工作應該由董事會成立的審計委員會負責。審計委員會成員應該由企業最高管理當局進行聘任并培訓，內部審計機構直接面向企業董事會報告企業的經營管理情況。它受監事會的監督，并保持相對的獨立性。
3.4.2、建立內部控制審計檢查制度
企業應該建立內部控制審計檢查制度，與內部控制的方法和標準結合應用，對審計的對象和內容等做出明確詳細的規定，并檢查和評價企業內部各個部門的效率，對其提出改進效率的建議。
4、結論
研究企業內部控制及財務風險的目的是確保企業生存和持續發展，生存是企業可持續發展的前提。所以，基于企業內部控制視角，運用科學、合理的評價方法和手段建立綜合指標體系以評估企業的財務風險，進而有效地控制企業的財務風險。
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[關鍵詞]財務公司 內部結算 創新
財務公司(Finance Company & Treasury Company)這樣一種金融組織形式,最早是1716年在法國創辦的通用銀行,后來相繼在英美等國出現。我國的財務公司與英美等國不同,是由一些重點大型國有企業集團提出申請,報中國人民銀行批準成立,為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構,稱作“企業集團財務有限責任公司”1。上個世紀以來,財務公司在我國得以設立并有所發展,進入21世紀,財務公司業務領域的不斷擴展,規模不斷擴大,在我國經濟領域中已經成為一個舉足輕重的行業。
上個世紀80年代,我國有一批大型國有企業集團開始探索自辦金融這種有中國特色產融結合的道路。1987年5月,我國批準設立了第一家企業集團財務公司即東風汽車工業財務公司。目前,在能源業、制造業和交通運輸業等行業的大型國企中已有近70家成立了自己的財務公司。在服務、支持企業集團經濟發展、深化企業改革等方面,財務公司以其富有特色的金融服務,發揮了其它金融機構無法替代的重要作用。
財務公司在我國設立僅二十幾年,設立之初也是為了與我國的大型企業集團改革政策相配套,在發展中也明顯滯后于美國、英國、香港等發達國家和地區的財務公司。我國的財務公司怎樣更好的為國有企業提供金融管理服務,而不僅僅是資金供給,怎樣通過加強管理來提高國有企業資金使用效率以及財務公司自身如何發展如何創新等,是擺在我國財務公司面前的一系列重要問題。特別是在世界金融創新層出不窮的大背景下,怎樣提高財務公司的金融服務功能,不斷開拓創新顯得尤為重要。另外,目前無論是在中國還是從世界范圍來看,金融服務的競爭日趨激烈,唯有創新才是生存之道。財務公司要想不斷發展壯大,也只有依靠金融創新。當然,由于財務公司所依托的企業集團具有不同特色與實際需求,各個財務公司自身的經營狀況和管理水平也不盡相同,其創新的內容也理應“百花齊放”。
我國的財務公司與集團公司的內部結算部門性質不同,財務公司實行獨立核算,主要職能是為集團內部成員提供金融服務,屬于金融機構,而核算部門只是完成企業內部各部門之間的經濟核算,不屬于金融機構,因此也不能辦理金融業務。財務公司的內部結算業務主要包括三個方面:一、辦理成員單位間的內部轉賬結算以及相應的內部結算、清算方案設計;二、協助成員單位實現交易款項的收付;三、吸收成員單位的存款。財務公司的內部結算業務實際上是資金集約化管理的方式,是財務公司的一項基礎業務,同時也是一項必不可少的業務。對于成員單位,財務公司的內部結算業務具有速度快,風險低等優勢,但是相對于銀行的業務而言,財務公司的內部結算業務明顯存在著品種有限、業務量不大、沒有統一的結算系統等缺陷。
財務公司內部結算創新的重點在于使結算服務更人性化、結算方式和結算對象更廣泛化,有效的降低成員單位的結算成本。特別要考慮到非本地成員單位結算的經濟性,可以借鑒銀行等金融機構的經驗,必要時可以與銀行合作,利用網絡資源進行業務處理;在軟件方面,要加快結算業務軟件的升級,定期根據實際工作需要,不斷完善軟件系統;要根據新形勢的需要,加強對業務人員的專業培訓;在一定的條件下,可以擴展內部結算的對象,比如,與內部成員單位之間業務量大、資金劃撥頻繁的企業。本文中主要就財務公司利用網絡資源進行內部結算業務的創新進行分析。
一、財務公司開展網上業務的必要性
財務公司在近二十年的發展中,服務對象已經涵蓋了集團內部大多數成員單位,服務內容也越來越廣泛。但我們同時也應認識到,客戶服務業務的不斷增加、業務范圍的不斷擴大和對財務公司服務水平的要求不斷提高與財務公司營業網點稀少,仍然使用傳統服務手段的矛盾也顯得日益突出。雖然目前幾乎所有的財務公司都通過計算機管理信息系統來處理各種業務,工作效率確實有了大幅度的提高,但這些管理系統的使用主體是財務公司自己的員工,計算機系統處理的大多是內部業務,在面對客戶服務的層面上,大多數財務公司仍使用傳統的服務手段。財務公司為了解決這些問題,進一步完善計算機信息管理系統,必須利用好互聯網這個很好的平臺。
二、財務公司開展網上業務要注意以下兩個方面
(1)財務公司業務流程和組織結構的重新設計
財務公司實施網上服務,目的就在于提高業務和管理的效率,所以要改變傳統的管理形式,比如減少管理的環節,簡化管理的程序等;重新設計財務公司的業務流程,去掉無效程序,對客戶提出的業務需求及時反饋及時完成。財務公司切忌把網上服務做成傳統服務手段的模仿和再現,與業務創新的初衷相背離。
(2)加強對財務公司員工的專業培訓
計算機和互聯網技術,對財務公司內部大多數員工來講,都是一個全新的領域。財務公司要想以網上服務為發展契機,提高財務公司在如今這個網絡經濟時代的經營和管理水平,從而為集團提供更加優質的金融服務,就必須對公司員工進行新技術、新知識的培訓,使員工能利用先進的管理和服務手段,更好的為成員單位服務,最終才能使財務公司擁有自己的發展空間,在行業競爭中立于不敗之地。
關鍵詞：保險公司；內部控制；內部監督
1內部控制概述
內部控制是在一定的環境下，公司為了實現既定目標，充分有效地獲取和使用各種資源，在公司內部提供合理保證而實施的管控程序和方法。內部控制是公司應對外部風險、強化內部管理的需要。內部控制構成要素包括：(1)內部控制環境，包括內控的組織架構、文化建設、內部控制的管理制度等。(2)風險評估，指識別和分析控制目標的內部和外部風險，確定公司的風險承受度，重點評估公司的可控風險。(3)控制活動，指運用各種控制方法和措施，包括手工控制和系統自動控制等。(4)信息與溝通，是公允信息的確認與有效傳遞。(5)監控，包括內部評價和內部監督以及兩者結合使用。
2保險公司內部控制的內容和特點
保險公司內部控制是指保險公司董事會、監事會、經理層及各層級員工，為實現公司發展戰略和經營目標，依據各自的職責，采取一定的措施，合理防范和有效控制經營管理中的各項風險的機制和過程。我國保險公司內部控制是依據保險監管機構制定的保險公司內部控制基本準則，以行為合規、資產安全、信息真實、經營有效為目標，提高保險公司風險防范能力和經營管理水平，促進保險公司合規、穩健、有效經營。保險公司內部控制具有社會性和復雜性的特點。社會性是由保險的原理決定的，保險的原理是風險分擔，向投保人收取保費，由大家共同承擔風險，是一種管理或轉移風險的方法，可以將眾多的單位和個人結合起來，將個體應對風險變為大家共同應對風險，能起到分散風險、補償損失的作用。復雜性體現在保險公司在經營管理中要面臨眾多風險，如行業的合規風險、內部的營銷風險、研發風險、資金管理風險、信息技術管理風險、理賠管理風險、財務管理風險等，這都迫切要求保險公司做好內部控制建設。
3我國保險公司內部控制存在的問題及原因分析
3.1內部控制環境建設薄弱
多數保險公司內部控制環境建設比較薄弱。首先，內部控制建設的組織架構不合理。不少保險公司未制定合理的組織架構，僅總公司與分公司有獨立的內控部門，中心支公司及下級公司不再設立專門的內控部門，而分公司的內控部門也往往不能實現獨立性，多部門混合管理，權限不明，責任不清，運行效率較低，缺乏科學決策和良性運行的有效持續機制。其次，公司文化建設不到位。管理層及員工風險意識不足，對內部控制重視不足，缺乏戰略導向作用。在激烈的市場競爭中，公司管理層普遍重視業績目標，內部控制未得到各層級員工的實質性重視，不能將公司戰略發展與內部控制建設結合，未能充分發揮內部控制的保障作用。最后，保險公司的內部控制管理制度薄弱。不少保險公司內部控制管理制度未結合公司實際情況，簡單地照抄相關文件，制度不能完整覆蓋公司經營管理的各個環節，未明確公司各級員工的架構設置、權責限制、人員編制、工作程序和工作要求。
3.2內部控制執行落實不力
目前各家保險公司雖有建立內部控制管理體系，但是很多公司在執行方面都存在執行不力的問題，一方面體現在風險評估不足，另一方面體現在控制活動落實無力。剔除內部控制管理制度沒有貼合實際，無法有效執行的情形，更多的問題在于多數保險公司各層級員工未嚴格按照內部控制管理制度執行，如員工不清楚本崗位的風險內控要點，不熟悉內部控制管理制度，甚至將內部控制制度“束之高閣”，未將內部控制融入日常工作，以及識別評估風險能力不足，設計實施控制活動不細致。內部控制執行不力一是來自公司的考核政策，考核政策側重業績考核，內部控制指標未融入業務人員考核，這種考核導向勢必造成內部控制制度不能有效落實，各種內控風險問題層出不斷；二是來自公司的內控標準不細致、不明晰，執行方法不充足；三是來自日常的財務管控、法律合規管控不嚴；四是公司員工的內部控制管理能力不足，包括員工的風險識別與內控評估能力不足，管理能力、工作技能與內部控制管理匹配不夠，特別是內部控制管理的優秀人員缺乏，優秀人員不僅要求有職業道德觀念，還需要專業的工作技能，需要具備相應的風險管理與內控管理方法，這些在很多保險公司特別是分公司都很難實現。
3.3內部控制保證有效性不足
保險公司的內部控制保證包含信息的傳達溝通和內部監控，包括獨立董事、監事、部門的監督和內部控制評價與審計，涵蓋日常監督和專項監督，彼此相互聯系，共同發揮監督作用。首先，保險公司下級機構基層風險信息往往會打折上傳，上級機構對下級機構的風險信息不能及時全面準確掌握，對下級機構的監督會出現缺陷；同時保險公司部門之間的監督聯系不緊密，由于部門之間職責不明，協調不力，發現本部門外的內控問題不能及時有效反饋，或者出現風險內控問題，相互推卸責任，導致監督作用大大降低。其次，有些保險公司信息化系統建設不足，會計、營運基礎管理薄弱，無法及時有效反饋出內控風險問題，不能為內部控制活動提供有效的日常監督。最后，內部控制的評價與審計流于形式，問責機制執行不嚴。檢查形式上留痕的操作方法可以展現部分工作的開展，但是工作的進展更需要問題的解決，風險的降低與可控，以及如何在后期工作中規避風險與完善內部控制，也需要讓員工清楚合規底線。
4保險公司內部控制的完善對策
4.1加強內部控制環境建設
(1)設置合理的內部控制組織架構，明確責任分工總公司設立董事會、監事會、內控管理職能部門、審計部，各部門設內控管理崗；分支機構設立內控管理職能部門，各部門設內控管理崗，明確各自的職責權限，內控管理職能部門需要具有相應的獨立性。公司應建立由董事會負最終責任、管理層直接領導、內控職能部門統籌協調、內部審計部門檢查監督、業務單位負首要責任的內部控制組織體系。(2)加強公司內部控制文化建設內部控制需要從公司高層做起，公司董事會、監事會成員和公司高級管理人員應當帶頭主動遵守公司各項內控制度，重視內部控制建設，配備合適的內部控制管理人員。內部控制需要人人參與，人人擔責的文化氛圍，公司所有內外勤員工在經營活動中都需要遵守公司的內控制度，主動發現內控風險隱患，及時上報并改進，倡導有責任、有擔當的價值觀念。(3)不斷完善內部控制管理制度內部控制管理制度需要根據公司實際情況，結合外部法律法規、監管規定進行不斷改進完善；管理制度不僅需要定大向，也要明細則，即不僅需要確定公司各級員工的架構設置、權責限制、人員編制，還需要有清晰的工作程序、工作要求及工作要點，具有合規性、合理性、可識別性、可操作性。這也需要將內部控制評價與監督結果融入于制度的制定，服務于制度的完善。
4.2強化內部控制執行力度
(1)優化績效考核政策考核政策需要將內控指標融入公司高層的績效考核，同時也需要融入內外勤員工考核中，特別是業務人員與關鍵內控崗位人員的考核內控指標比重要有一定的“關注度”，將考核與年終的評級相掛鉤；同時內控考核指標需要合理匹配至對應人員，防止權責不匹配的情況。(2)完善內部控制活動程序從銷售控制、運營控制、戰略規劃控制、人力資源控制、計劃財務控制、信息系統控制、資金運用控制等多角度展開設計控制活動程序，以機構與條線縱橫管理為依托，全面梳理內控要點，明確內控標準，完善內控手冊，讓員工參與制定風險控制矩陣，讓員工清楚本崗位的風險點，熟悉內控流程，綜合利用手工控制、系統自動控制，結合內控監督不斷改進工作。(3)加強財務、法律合規的日常控制活動公司日常經營活動推動全面預算控制實施，財務人員嚴格按照公司規章制度執行，對于不合規、不合理發票不得隨意通融，對非常規事項需提交法律合規部審查，審批后才能發生，加強日常監控。(4)提升員工風險識別與內控管理能力公司一方面定期對部門風險內控要點進行梳理，加強對員工的合規風險和內控管理培訓，加強對員工工作技能的培訓，提升公司員工的風險識別能力與內控管理技能；另一方面，適當引入優秀的內控管理人才，由有能力的內控管理者掌舵，服務于公司的戰略發展。
4.3增強內部控制有效保證
首先，增強信息的有效傳遞與溝通，拓寬自下而上的信息傳遞和溝通方式。定期開展員工內控風險調查問卷，定期征詢員工或下級機構的內控建議，開設內控意見電子郵箱，對員工的有效建議進行適度表揚，促進形成有效地監督檢舉機制；加強部門之間的監督反饋，可以通過定期開溝通會，強調部門職責權限，特別要強調財務部、合規部、審計部等監督管理部門的信息溝通以及信息的反饋。其次，加強公司信息化系統建設，增強會計、營運基礎管理工作，重視財務與業務數據的一致性。保險公司涉及大量的基礎數據，如承保信息、理賠信息、傭金支付信息等，增強信息化系統建設，通過系統控制，減少手工差錯，再加上人工監控，可以提供更真實全面的業務和財務數據，可以為內控監督提供有力的數據支持。最后，完善內部控制評價與監督機制，嚴格執行合規問責制度。內部控制評價是持續的過程，需要有制度約定，而非管理者控制，評價機制需要包含評價的程序、評分的標準、報告的要求、評價的分類等。加強內部審計的監督，保證其獨立性，充分發揮其內控監督的作用，同時提高內審人員的綜合素質，增強其責任心與業務能力，提升內審的監督反饋作用，對于風險問題結果需要嚴格執行問責機制，增強員工的內控敬畏心。
摘 要 本文以電力集團公司為例對我國中小企業內部控制現狀、缺陷進行分析，并嘗試將內部控制研究成果運用于電力集團公司內部控制流程的構建中，最后針對電力集團公司的會計內部控制現狀和要求，提出完善會計內部控制的基本思路。
關鍵詞 中小型企業 內部控制 經營管理
目前我國企業內部控制存在著控制環境失控、內部會計系統混亂及控制程序失效等問題，這主要是對內控的認識存在偏差、企業治理結構不合理、內部考核機制失效及風險意識不強所導致的，因此應增強內部控制的全員意識、建立健全內部控制體系、完善公司治理結構、加強內外審的協調控制及暢通信息溝通渠道，以提高企業內部控制的有效性。
一、某油田電力集團公司內部控制現狀及存在的問題
（一）某油田電力集團公司簡介及內部控制現狀
某油田電力集團公司成立于2007年5月，現有職工1009名，隸屬于勘探局，固定資產原值17.75億，注冊資本3000萬元。主要擔負油區的生產、居民生活供電及供氣和集中供暖服務。其內部控制范圍廣、層次多，必須實施全方位、全過程的控制和監督。為加強內部管理，建立與油田重組整合相適應的業務流程和運行機制，形成統一、規范、有效的內部控制體系，提升單位風險防控水平和企業整體管理控制能力。根據《油田未上市單位內控體系建設實施方案》2010年內控與風險管理工作部署，按照公司領導關于開展未上市單位內控體系建設要求，結合電力集團公司實際，某油田電力集團公司制定會計內部控制制度。
（二）某電力集團公司的貨幣資金控制流程存在的問題
目前某油田電力集團公司已構建起資金控制的整體構架，并通過合理的資金運行與管理，有效促使了公司的成長。但在管理上還存在一些問題和一定的財務風險。如表現在財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監督考核環節“弱”和管理方式落后等。這些問題表現為如下三個方面：
第一，環境控制方面存在不足，資金支付結算審批不能按照制度和計劃執行。在資金支付結算審批過程中財務負責人實行最終把關，但其往往根據資金是否充裕進行審批，有錢就批，沒錢就拖，審核方面不嚴格。由于財務審批屬于最后環節，經常出現經理已批準，財務卻發現憑證不合法或沒有款項可支付等情況。這主要由于高速發展過程中，資金已成為一種稀缺資源，資金緊張直接導致公司在各項目上的分配出現擠占現象。內部投資資金都以拖欠的形式轉化成流動資金，由此產生的債務鏈進一步加劇流動資金的緊張狀況。且由于資金緊張導致投資需求不足，又會造成流動資金的沉淀，進一步延緩了資金周轉速度，加劇了資金緊張的困難。
第二，信息和溝通方面存在問題，不能及時為科學決策提供準確依據。現代企業管理的根本是信息管理，企業必及時掌握真實、準確的信息來控制物流、資金流。然而由于信息不透明、不對稱，公司的高層決策者難以獲取準確的財務信息，不能清楚地掌握下面的情況，影響了公司決策的科學性，也影響了宏觀管理效果。
第三，監控不力，缺乏嚴格的過程監督。目前公司對資金周轉環節也存在著監控不力的現象。盡管設置了一些監督職能，也制定了監督制度，但因種種原因難以及時有效地發揮作用，決策約束機制存在一定的漏洞，資金的流向與控制存在一定的風險。
（三）某油田電力集團公司的成本控制存在的問題
第一，成本內部控制體系需進一步完善和健全。公司成本控制和管理方面規定較為全面，但多局限于“粗線條”的管理，具體操作規定還需要進一步細化。此外，公司企業文化建設還未引起足夠重視，控制活動需加強，公司組織結構及其權責分派體系尚需進行改進和完善，公司領導班子對員工經營意識提高和成本控制觀念培養的重要性認識不夠深刻，公司員工缺乏必要的內部控制理論知識，對員工的培訓應該為成為公司經常性或日常性的一項工作。
第二，信息和溝通方面不夠完善，對內部控制缺乏深入的認識。公司的組織結構為直線職能型管理結構，部門設置較少，且中缺少直接對最高決策機構負責的審計部門。且每年公司領導班子僅針對公司財務和運營情況組織 內部審計，目的僅是查錯防弊。對公司內部控制環境的審視、相關控制活動是否正確有效進行、內部控制制度的健全與完善的相關控制信息能否有效傳遞與溝通以及公司信息系統是否正確有效等內容的關注不夠。
第三，員工內部控制的認識不到位。某油田電力集團公司的員工受長期以來計劃經濟體制的影響，成本控制意識較差，多數人的想法是：只要能把生產抓好，多花點錢怕什么，不舍得花錢怎么能把生產搞好。這種普遍存在的想法對于成本內部控制極為不利。
（四）某油田電力集團公司的管理控制存在的問題
一是未建立內部控制的評價程序。企業內部控制中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不健全、有效。無論制度多么先進、完善，在沒有有效控制、考核的情況下都很難發揮出它應有的作用。
二是缺乏有效的監督機制。雖然企業已形成了龐大的監督體系。但效果卻不盡如人意。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。
三是過分強調內部控制防止目標，忽視經營性目標。內部控制既要滲透到各個業務領域和操作環節，又要重點確保對關鍵的業務活動、資源和費用或成本項目進行強力的制約和調節。內部控制的目標有興利與防弊兩個方面，興利是最主要的。防止會計信息失真雖然是內部控制的一項重要目標，但內部控制最本質的作用乃是提高經濟效益，實現企業的目標。防止會計信息失真既不是內部控制的唯一目標，也不是最重要的目標。可見，將內部控制的目標僅僅定位在減少會計信息失真，不僅不利于發揮其改善經營管理的作用，而且會使企業領導及員工產生抵制情緒。
二、完善該公司內部控制對策
關鍵詞：上市公司；財務管理；風險預防與控制
引言
當前，我國上市公司財務管理出現了內憂外患，據不完全統計：上市公司中存在財務管理漏洞的高達32%，年度出現財務危機的概率將近45%，每年因財務風險導致的額外支出額損失占凈利潤比例約為1.8%，帶來的直接和間接損失逐年呈2.3%上升趨勢。因此，深入研究上市公司財務管理的風險預防與控制研究具有很高的現實意義。
一、簡述財務管理的風險預防與控制研究的內涵
（一）財務管理的風險預防
財務風險是指，由于舉債而給企業財務成果帶來的不確定性，作為企業營運資金管理的一項重要內容，財務風險管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。而財務管理的風險預防就是要對上述所提及的風險做好各類管控工作。
（二）財務管理的控制研究
這里所謂的財務管理的控制研究是指，企業管理者們要結合企業實際情況，從制度建設、人員管理、體系打造等方面，對現存風險及潛在風險進行的相關研究，目的是為了切實降低財務運營中的風險，同時，切實提升管控質量。
二、我國上市公司財務管理中的常見風險分析
（一）籌資風險
籌資風險是上市公司財務管理過程中最易發生的一類風險，很多在創業板上市的公司和經營狀態不太好的公司都容易發生這類風險，它是指上市公司籌資過程中，出現不能按時足額的償還借款的可能性以及股東權益的可變性。在部分上市公司中，由于借入的資金無法保證企業按時定額償還利息，反而進一步加大了企業正常經營的難度，直接導致了企業的破產，除此之外，由于籌資風險的無形擴大化，也會造成潛在投資者對企業發展缺少信心，帶動企業內部股東一起一并退出。
（二）投資風險
我國上市公司在財務管理中的投資風險是指，在上市公司在進行對外投資的過程中，出現的投資選擇、投資項目、投資組合策略等方面出現問題而使得公司方賣弄無法取得期望的投資回報的風險。這類風險的產生主要是源于公司對外進行的投資活動，單就企業活動本身來說，如果控制得當，不會出現深層次問題，但是，如果在投資過程中缺少科學的規劃，缺少管理策略的保護，就容易出現預期和現實之間巨大差異的產生，造成決策失誤，從而影響企業盈利水平和償債能力。
（三）收益分配風險
我國上市公司在財務管理中的收益分配風險是指，由于收益分配可能使企業今后的生產經營活動產生不利影響的可能性。在現實中，部分上市企業在處理收益分配問題上有不同的考慮，有的是從企業快速發展的角度考慮的，有的是從股東權益最大化方面考慮的，但是，無論是如何考慮，都要充分顧忌收益分配風險發生的概率和可能性，盡量避免在收益分配環節上出現大的偏差和不良影響。
三、我國上市公司財務管理中風險控制與控制研究中存在的問題
（一）經驗決策現象仍很普及
我國上市公司財務管理中經驗決策的現象其實并不少見，究其原因，主要還是企業的高層領導者們對財務管理的內部流程、風險管控制度、各項法律約束條件等不夠了解，在涉及重大投資時，出現盲目情況而導致企業遭受重大財務風險和危機。舉例來說，在上市公司針對固定資產投資決策時，很多企業的領導者和管理者盲目相信自我主觀判斷，對相關項目信息掌握不充分，也沒有經過嚴格的系統分析和風險評估，因此，容易導致出現投資決策失誤，人為的擾亂了正常的經營管理過程，帶來了較高的財務風險危機。
（二）制度方面存在諸多漏洞
我國上市公司財務管理中的制度漏洞還是客觀存在的，表現在很多方面：一是制度的套搬套用現象比較普遍，導致外來的制度體系并不能完全符合本企業財務管理的現狀；二是相關的財務管理制度本身存在一定的漏洞，加上原先企業內部就存在財務關系的混亂，兩者相加容易出現更大的財務管理漏洞；三是上市企業內部和外部的制度銜接普遍也都存在問題，在資金的使用和分配環節上容易出現權責不清、管理紊亂等現象，導致出現資金走向混亂、安全性能較低、資金使用和周轉效率較差等情形；四是上市公司內部的某型專項制度缺乏創新。比如說：企業內部的預算管理系統沒有根據企業業務轉型而發生必要的調整，企業的市場監測機制沒有根據外部空間環境的變化而進行革新，企業成本控制制度沒有積極參照業務主管部門的要求而及時做出調整等等。
（三）風險防控機制還不健全
我國上市公司財務管理中的風險防控機制從總體上來說還不夠健全，體現在以下幾個方面：第一，在應對財務防線方面缺少必要的手段，一方面是由于財務管理人員的整體防范風險的意識不夠，另一方面是由于應對風險的經驗較為匱乏；第二，不能合理利用財務杠桿，要么就是片面的追求大規模融資導致財務結構不合理，要么就是輕視財務杠桿的作用，過渡追求低負債率；第三，財務預警機制不夠健全，突出的特點是幾乎所有的財務模型都集中在尋找最佳的公開財務指標來預測財務危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩定性不夠，采用不同的樣本得到的預警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。
四、解決我國上市公司財務管理的風險預防與控制研究的幾點舉措
（一）提高認識，加強組織管理力度
這里所說的加強組織管理力度主要是指，財務管理部門并不是獨立于其他部門之外運行的，在日常工作進程中，交織著很多業務往來，因此，作為上市公司的相關負責人要做好相關工作，通過動員全員提高認識，進一步加強組織橫向和縱向的管理力度，形成管理的合力，從而真正提高管理的整體質量。實踐中，大部分上市公司都非常重視定期培訓機制的建立，通過培訓，強化上下級的監管職能，磨合部門之間的信息溝通工作，打造優質的財務人員隊伍，樹立牢固的財務風險防范意識。
（二）完善制度，強化內部管理水平
上市公司通過完善財務管理相關制度，強化內部管理水平是可以切實提高防范財務管理風險的，筆者認為，公司高層管理者們可以從以下幾個角度去落實推進：第一，建立健全較為完備的企業內部控制管理制度，通過制度的建立，提升資金使用的效率，強化資金流動的過程管理，加強財產控制即對存貨和應收賬款的管理；第二，建立健全相關的資本預算制度，實現對上市公司的現金進行預算控制管理。通過這項制度，可以有效的編制現金流量預算的各類方案，定期總結預期先進的收支狀況，進一步實現動態管理；第三，建立健全公司內部的財務風險管理制度。通過制度建立，對風險等級可以進行定級，對財務風險的控制可以保持彈性；第四，建立健全問責制。應當逐步加大對財務管理的人的約束，問責制是一個行之有效的辦法，在問責機制下，還可以進一步明確領導負責制，從而可以進一步明確責任區間和責任等級，能有效杜絕人為不利因素。
（三）適度負債，確定最佳資金結構
適度負債，確定最佳資金結構是應對財務管理風險的重要有效手段之一，在實際運營的上市公司中，只有權益資本而不承擔負債運營的企業基本沒有。實踐證明：規避籌資風險管控得當，能夠有效助推企業受益的最大化，同時，也能保證企業長久可持續的發展，一般來說，總體資產負債規模不能超過70%。但是，從另外一個角度來分析，如果上市公司負債資本的比例過大，一旦出現外部或者內部的突發事件，就會急劇擴大企業籌資風險，造成對企業發展的深層次傷害。因此，在負債比例和資金結構問題上，上市公司要有專業的技術團隊進行認真的分析，充分發揮財務杠桿的協調作用，同時，要根據外部社會大環境的不斷變化，及時調整經營的方向，及時調整內部財務資本的結構比例，及時降低不可控制的潛在風險，實現企業經營的穩定性。在通常定義中，所謂的最佳資金結構，是指在可以接受、可以控制的籌資風險內，總資本成本最低的資本結構，所以，從這個角度來看，上市公司更要深入結合本企業的實際情況，盡量做到資本結構的合理化，保證適度的負債，千萬不能急功冒進。
（四）優化決策，切實保障財務安全
上市公司的投資決策需要從不同程度加以優化，堅決避免出現主觀臆斷的現象，這就要求管理者們，特別是高層的決策管理者們要加強項目投資的評估機制，也要充分吸納外部不同的意見和建議，同時，還要結合不同時期的投資政策導向和瞬息萬變的市場運營動態，建議可以成立專業隊伍或專業技術小組，制定多種方案，經過預審、整理、評估、再調整、表決、實施等一系列流程后，決定采用何種最佳的投資方案。這樣一來，就可以減少企業在投資決策過程中可能出現偏差的概率，從而切實保障財務安全。
（五）加強培訓，提升整體安全意識
上市公司財務管理水平的切實提高來不開自上而下、自下而上的全員培訓，離不開整體安全意識的不斷提高。雖然這是一項基礎性工作，但是，卻來不得半點馬虎。筆者結合當前我國上市公司的成功經驗和做法，從以下幾個方面做了基礎性規劃建議：第一，從上市公司的角度來看，一定要對國家的政策有著清晰的研究，結合國家政策制定高效的財務管理制度和體系，要能使財務管理制度有生命力，能夠不斷依據外部變化的環境而不斷變化；第二，從上市公司內部來說，一定要在關鍵和重要的崗位上配備適當的人，確保能力和崗位職能相匹配，同時，要把人的積極性和主動性充分調動起來，提高財務管理工作的有效性；第三，培訓方式是提高上市公司財務管理工作質量的有效方式，上市公司的人力資源管理部門或者相關行政監督管理部門要加強專業知識的定期或不定期培訓，此外，上市公司其它崗位的相關人員也要落實培訓計劃，一般的，培訓經費投入應不少于年度支出的5%，培訓時長保證在人均每年60小時。
結束語
上市公司的財務風險涉及到其他方面還有很多，而其防范的方法也會因為企業的具體情況不同而不同，所以本文可能對一些企業財務防范的方法分析不夠全面或不夠深入，這有待將來進一步研究。（作者單位：首都經濟貿易大學）
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（草案）
起草人：曹慶偉
時間：2013年3月9日
目 錄
一、 目 的………………………………………………………1
二、 人才配置……………………………………………………1
三、 制度完善及崗位職責確定…………………………………3
四、 人才招聘……………………………………………………4
五、 員工培訓……………………………………………………6
六、 建立持續激勵的管理方案…………………………………8
七、 相關薪資福利制度…………………………………………11
八、 人動管理………………………………………………14
九、 企業文化與員工精神面貌…………………………………14
十、 人事檔案管理………………………………………………15
十一、 人力資源成本的分析……………………………………15
第一章 目 的
為規范公司人力資源工作流程，吸引、留住、培養、激勵和鍛煉更多優秀人才，實現人力資源的最佳配置，提升人力資源管理效率，節約人力資源成本。
第二章 人才配置
根據公司現有的組織結構圖、公司的業務擴展及發展需要，修整公司人事編制，部門工作流程、人員隸屬關系及分工細則。（由公司領導層決議起草，正式審批形成制度文件生效，下發至各部門正式實施，人力資源負責監督實施情況及信息反饋。）
現有的組織結構圖如下：
人員配備及崗位職責（待進一步完善、落實）
序號 部門 崗位職能要求 負責人 分管領導
領導
1 行政部 溝通與協調上下級關系、協助與配合各部門工作、傳遞與信息、文案管理、修訂與實施管理制度、后勤保障、組織活動、公關接待、會議安排、網絡管理與宣傳、辦公設備與用品管理、安全衛生管理
全衛生
2 人力資源部 編制和完善人力資源管理制度、編制和擬定人力資源規劃方案、內部人員調配、招聘與面試、人員培訓、員工考勤、績效考核、薪酬和福利、人事服務（聘用、勞動合同簽定、調動、離職、解聘、技術等級評定、檔案管理等）、企業文化建設
3 財務部 制定財務制度、日常財務核算、費用支付審核及賬務管理、組織編制財務收支計劃和年度預算、公司財產登記和核對、參與對經濟合同的簽訂、原物料進出賬務及成本處理、成本預算及損益決算、編制經營報告資料、處理銀行事務、報稅等
4 管控部 組織編寫公司各項規章制度并監督檢查落實執行情況、組織編制各部門工作職責及各崗位工作標準、對各部門進行日常工作考核、提出組織機構設立和調整的建議方案。文化建設及綜合管理 、成本控制體系建設與執行、獎懲制度的檢查與落實。
第三章、人力資源管理制度的完善及崗位職責的確定
1、合理的規范公司管理制度，是企業留人用人管人的起碼前提條件，建立健全的人力資源管理制度如：《人事管理制度》、《考勤管理制度》《薪資福利制度》、《績效考核制度》、《員工培訓管理制度》、《新員工考核管理辦法》、《勞動合同管理規定》《工傷保險申報程序》、《調整公司組織結構、部門職責和主流程通知》等等。人力資源部按照文件的程序進行操作，對員工提供盡可能的個性化、人性化服務，希望能達到各項工作的合法性、嚴肅性，能夠使員工處處、事事透過與切身利益相關的活動來感受公司的“以人為本”的關心以及制度的嚴肅氛圍。（具體實施情況根據現有的公司制度基礎整理、完善、執行、督察）
2、明確每個員工的崗位職責，讓員工清晰地知道自己的崗位責任、工作內容、工作權限、工作標準、必備的崗位技能及與相關崗位的匯報與負責關系等，使每位員工更好的開展崗位工作。由人力資源部負責起草、撰寫、擬定各崗位職責呈報公司領導層審批后，形成文件下發執行并存檔。
3、公司制度文件、崗位職責及崗位說明書的發放與存檔。發放公司領導審批生效的公司制度文件由企管部或人力資源部（具體部門后續再確定）必需有文件簽收記錄，舊文件回收作廢，發放至各部門，各部門應建立一本公司制度文件夾，便于及時了解查閱公司相關制度，使員工的管理有章可循。
第四章、人才招聘
1、 招聘計劃；
1）公司各部門根據公司發展規劃新增或補充人員，由部門主管填制《用人申請表》，先報部門經理審批后，再提交人力資源部審核。招聘程序：普通員工招聘由部門經理審批，由人力資源部審核后執行；主管及以上的崗位人員招聘，報總經理或董事長批準后，由人力資源部負責信息、實施招聘。
2、 招聘流程：
人力資源部在招聘員工時，必須按下列招聘流程進行。
招聘流程圖
公司員工離職補充
3． 招聘渠道及方式
招聘渠道 費用 效果
內部選拔 0 待評估
推薦、自薦 0 待評估
內部員工介紹，以老帶新 30-50元/人，因崗位而定 后續分析至人力成本中
公司周圍及附近張貼招聘公告 0
58同城網站招聘信息 免費 待評估
趕集網招聘信息 免費 待評估
百姓網招聘信息 免費 待評估
高校畢業生就業現場招聘會 免費 待評估
智聯人才網信息 費用待調查、確認 后續分析至人力成本中
前程無憂人才網招聘 費用待調查、確認 后續分析至人力成本中
公司網站招聘 免費 待評估
4、 招聘、錄用要求條件及程序
1）按公司內部招聘要求進行篩選，（由部門負責人寫用人申請一并注明招聘員工的要求及條件報人力資源部核對后按招聘條件進行篩選，人力部負責面試人員的把關，基本面試條件；身體健康、品德好、責任心強、有敬業精神、工作穩定性、工作經驗、工作和實踐能力、相關崗位專業技術知識、文化水平及社會實踐能力、對公司文化的認可等。）
2）應聘者先填寫“應聘人員登記表”，由人力資源部負責進行初試。初試時，主要審查其相關證件資料，了解個人基本情況、工作簡歷、及性格特點等。初試合適者，進入復試，復試包括面試、筆試和上機操作等，復試由所應聘崗位的部門經理或總經理負責進行，并簽署復試意見。復試合格者，主管級以上人員報總經理或董事長確認同意后后，由人力資源部負責通知其上崗。復試未被錄用人員由人力資源部建立人才庫，歸檔，做人才儲備。
3）應聘人員在接到人力資源部的錄用通知后，按規定要求攜帶齊全的相關資料到公司人力資源部報到，由人力資源部為其辦理入職手續，建立個人檔案。所有新入職人員都必須和公司簽訂臨時用工協議和試用期協議（具體試用期、薪資見公司人事管理制度中規定）考勤計算日以辦理完入職手續之日計算以指紋考勤為依據。
5、公司人員管理
公司的所有人力資源管理統一由人力資源部進行，公司的人員招聘、錄用等，統一由公司人力資源部負責組織。公司招聘的新員工，需經人力部負責人及總經理（董事長）批準后，方可辦理入職手續，進行錄指紋、計算考勤。（具體見入職規定）
第五章、員工培訓
培訓是企業不可缺少的項目，也是企業發展的動力，更是企業激勵員工頗為有效的手段。給員工成長的空間和發展的機會，是企業挖掘員工潛力，滿足員工需求的重要表現，更是企業“以人為本”方針的體現。通過培訓提升員工各種知識水平，從而提高工作效率，更好地為企業服務。培訓應當從實際出發，不斷更新培內容、增長員工的專業知識、提升員工的個人素質。培訓按不同的工種、崗位結合實際進行培訓，以實戰為手段、以實效為目的。
1、 培訓流程：
配合公司的戰略發展方向，各部門負責人擬定部門年度培訓計劃交于人力資源部，人力資源負責公司整理制作月度、年度員工培訓計劃及費用的預算，報公司領導審批后實施，培訓計劃下發至相關部門，人力資源部負責督察培訓落實到位情況，檢查《培訓簽到表》《培訓評估表》《培訓考核表》未到位部門根據公司獎懲條例對相關人進行處罰并計入績絞考核內。
2、 培訓內容：
員工培訓主要根據其所從事的實際工作需要，以崗位培訓和專業培訓為主。管理人員以學習和掌握現代管理理論和技術為主；各專業技術人員按各自的專業技術要求進行培訓，不斷提高其專業技能和業務操作能力；管理層人員培訓以學習公司和各項規章制度，掌握各自崗位責任和要求為主，新入職的員工必須參加入職崗前培訓（公司歷史、公司文化、組織架構、公司制度等）。
3、 培訓方法及形式：
培訓可分為內部培訓和委外培訓，各專業和業務理論知識培訓以外聘老師或委外培訓為主；各專業技能培訓以培養相應領域內的業務骨干人員，定期為公司其他員工進行培訓；制度培訓等主要為內部培訓。外出培訓的管理:員工需要外出參加培訓時，應先提出書面申請，經本部門經理簽字后交人力資源部審核，并由總經理審批后方可參加培訓。培訓結束后，應向人力資源部提供培訓證書由公司保管，進行培訓總結，經人力資源部分階段考核后方可辦理費用報銷手續，否則，財務部有權不予報銷相關費用。具體見《公司年度培訓計劃及實施方案》、《新員工培訓計劃》、《培訓考核辦法》。
培訓形式：現場授課、現場技能操作、光碟多媒體培訓、委外培訓等。
初步培訓形式內容如下：
1、 培訓考核及結果應用：
所有培訓都應當進行相應的考核，具體考核由人力資源部結合培訓的情況采用書面或其他形式進行。公司安排的培訓及培訓考核結果將計入個人檔案、效績考核中，并作為個人加薪、升職的依據之一。相關表單有《培訓簽到表》《培訓評估表》《培訓考核表》
2、 培訓期間的考勤管理：
公司舉行培訓期間，員工不得無故缺席，違者以曠工處理；如確實不能參加培訓的，應提前向人力資源部請假并說明。
第六章、建立持續激勵的管理制度
管理需要不斷完善，人才需要持續激勵，只有持續的激勵才能持續地調動員工的積極性與創造性，使公司充滿活力與激情，也是用人留人的重要環節。從員工層面，隨著員工素質、員工水平的不斷提高，員工的需求也不斷提高，隨之配套的激勵水準也需要相應提高。從公司層面，持續激勵的重點將向重點部門、骨干員工傾斜。激勵機制如下：
具體激勵形式有以下幾種：
1、 “月度優秀員工獎”和“月度進步員工獎”
月度優秀員工獎：各部門每個月根據部門員工的工作績效情況、工作態度、出勤率、月度績效考核結果等推薦/評選1至多名月度表現優異的員工，作為部門月度優秀員工
月度進步員工獎：各部門每個月可推薦/評選幾名本月度進步很快的員工作為部門月度進步員工，主要從工作業績、工作技能、工作態度等各方面的進步綜合考慮
人力資源部提供“月度優秀員工”和“月度進步員工”的評比標準及范例表格給各部門，各部門在每個月的5號前，將提交候選名單表格給人力資源部，人力資源部將集中在每月的10日對上月各部門的“優秀員工和進步員工”進行復核認定，報公司領導審批后給每個獲獎人員頒發證書并贈送一份禮品，然后照相在公司內部刊物和公告欄上進行張貼表彰。
2、 月度員工生日祝福、生日券的發放和生日加餐
公司給每個月過生日的員工發放生日券統一放每月30日中午加餐，并派發由董事長簽名的生日祝福賀卡。
3、 從工作環境中體會到樂趣和成就感
每月人力資源部征求各部門員工意見，以“創新”主題，組織一次文化沙龍，員工之間相互交流，各抒己見，探討想法，大家能夠提前準備好需要討論的課件。比較好的創新意見將發表在公司內刊上，讓員工享有一種成就感。
通過此種方式，讓員工發揮自己的主動性、發揮自己的聰明才智，增強同事之間的情感溝通，在學習中得到成長，在成長中得到快樂、在快樂中得到分享。
4、 定期\不定期的團隊小活動
日常小范圍的團隊活動，將能夠使員工在工作之余，身心得到短暫的放松，也能夠感受到公司這個大家庭的溫暖。
1） 每個月各小組在工作上取得明顯進展或完成了工作目標或被評比為月先進團隊，部門負責人能申請一定的部門經費，組織部門員工聚餐，共敘情感
2） 每季度，公司高層和中層領導小聚一次或共同進行學習、拓展活動等，以加強溝通，相互勉力，共同為公司未來的發展獻計獻策。
3） 每半年度，全體員工利用周末時間，組織一次青島市范圍內的小型戶外活動或比賽。
5、工齡激勵
此項激勵將在后續編寫的“薪酬體系”方案中也會提到，具體數可根據本公司實際情況而定，服務年數越長工齡工資隨之增長。
6、 企業文化的激勵
企業文化一般包括4個層面即物質層、行為層、制度層、核心層。
1）物質層（表象的），比如公司員工工作牌、工作牌吊繩、工作服、名片、車輛等VI設計工作。
2）行為層，在公司內部倡導領導、管理者表率作用，以身作則，在工作態度、工作方式、工作理念上 ，積極進取，不斷改進，不斷創新，積極影響我們每一個團隊成員，成為大家學習的榜樣
3）制度層，公司在制度制定上，將在遵循法律法規的前提下，更多的將堅持“以人為本”的策略，在員工和企業之間系起一個相互信賴相互制約的良好關系紐帶
4）核心層，公司高層領導在員工大會上和年終總結上，要著重說明公司的總體發展戰略目標，并說明清晰的執行計劃，鼓勵全體員工，為了目標的實現，共同努力
7、 創新激勵
任何企業都需要不斷創新，特別是服務業和銷售業，所以我們要鼓勵創新，鼓勵員工發揮自己的才智多多思考，多為公司出謀化策，特別是技術研發、工作流程等方面，只要是創新的并且經過驗證能帶來工作績效提高的，各部門負責人要積極上報到人力資源部，對員工進行通報表揚和獎勵。
8、績效激勵
績效考核機制，具體的激勵方案，屆時請參閱公司“人事管理制度”“獎罰制度”“績效考核方案和薪酬體系方案”
（以上八條激勵措施根據公司實行情況及現有的基礎實施。費用預算再做入人力資源成本可行性分析中。）
第七章、薪資福利制度
規范公司薪資福利管理，融洽勞資關系，激勵員工士氣，有利于調動全體員工的積極性，配合公司經營管理和發展需要，具體可參照國家勞動法規和相關行業標準。
1、薪資形式大可分為：計時工資、計件工資、月標準工資、崗位績效工資、加班工資、銷售提成工資、工齡工資、職務工資等。
2、相關福利：五險、法定節假日、年休假、婦女節、產假、婚喪假、工傷假、節假日福利及其它福利補貼等。
（具體薪資福利標準及細則參照公司原有的標準、國家勞動法規及本地區相關行業與消費水平等）
第八章、 人動管理
1、晉升
1）晉升標準：是否愛公司、愛崗、有責任心、敬業、遵守紀律；是否具備優秀獨立工作能力和優秀協作能力；是否創造突出工作業績；是否具有優秀創新能力。
2）晉升程序：部門負責人根據員工工作效果進行客觀、公正的考核評估，提交調級或晉升申請給人力資源部。人力資源部依據公司有關規定和考核標準進行獨立考核，提出考評意見，并經人力經理審批后，將部門調級或晉升申請一并提交總經理審批。總經理根據業務部門及人力資源部的考核結果審批普通員工的晉升，部門經理以上人員晉升須通過總經理領導層會議后由董事長決定。批準后的晉升執行從人力資源部簽發文件之日起生效。
晉升流程如下：
2、崗位調動：
員工在公司內部可優先再上崗，實行內部調動；需要崗位調動的員工須經本部門負責人批準報人力資源部審核；總經理根據相關部門和人力資源部負責人考核結果審批；人力資源部崗位調動書之日起生效；崗位調動人員應在接到公司調動書三日內做好工作交接，并經相關人員及直接領導簽字認可后方可到新崗位任職。
崗位調動流程如下：
3、降職
1）降職原因 沒有完成工作任務且無充分理由；崗位變動原因可能需要的降職；違反公司有關管理制度；損失公司聲譽或資產等。
2）降職程序 普通員工的降職由部門負責人提出申請；人力資源部審核并提出意見并經人力經理審核報總經理審批后執行。部門經理以上人員須經董事會決議后由董事長決定；董事長批準后，由人力資源部下發文件執行并計入人事檔案。
4、解聘
1、辭職：員工轉正后辭職,必須以書面形式《辭職報告》通知所屬部門領導，已簽定正式合同的員工在合同期內辭職須提前一個月以書面形式向直接上級遞交辭職報告，由直接上級簽字同意后（注明離職原因）報人力資源部，人力資源部接到部門審批的辭職報告后找辭職員工面談，實無法挽留的方可辦理相關離職手續。未提前一個月書面提出者，根據公司離職管理制度扣除相應的工資作為違約補償。
2、辭退：員工不能勝任本職工作，由本部門經理提出辭退申請，報送人力資源部審核，情況屬實后匯同部門負責人出面辭退該員工。經理級以上人員辭退必須由董事長決定。公司提出辭退通知后，被辭退人員應該在接到被辭退通知起三日內，辦理完離職手續。
3、離職程序：部門負責人或員工提交辭退或辭職申請；試用期內須提前七天申請，合同期內辭職，須提前一個月向直接上級遞交辭職報告并由直接上級簽字同意并以書面形式通知人力資源部；人力資源部審核；離職員工提交主管書面交接報告，并經主管經理確認，相關人員簽字認可后，到人力資源部領取《離職審批表》，按離職規定辦理最后離職手續。未按照以上程序辦理離職的員工，人力資源部和財務部可拒絕計算相應的工資等相關款項。
具體流程如下：
未果
同意
第九章、公司文化與員工工作面貌
1、做好公司文化建設：公司獨有的企業文化是企業向心力的源泉。建立了“以人為本，服務為先”的企業文化，結合優越的工作環境，寬松、人性化的管理氛圍，同事間的友善熱情，形成公平向上的企業精神。人力資源部應加強企業文化宣傳與滲透，（內部宣傳及外部宣傳），對公司簡介、公司宣傳畫冊，公司宣傳圖片、公司宣傳廣告及公司網站的推廣等事項進行指導和協助。
2、不斷改善員工的工作面貌：要在員工著裝、工作狀態、工作作鳳、處事姿態、禮儀禮節等方面形成良好的工作面貌。
3、定期組織各種集體活動，比如：歌舞比賽、蘭球、乒乓球比賽、撥河比賽、車技比賽、外出游玩、生日聚會、演講比賽等，以活躍員工生活、改善員工精神面貌、增強公司凝聚力。
第十章 人事檔案管理
1、公司所有員工都必須建一份完整的人事檔案（除公司董事長總經理之外），人事檔案由專人負責管理，員工的晉升加薪、處分降職、獎罰、人動都應在人事檔案里存檔。
2、人員檔案、工資檔案和考核檔案為公司特級檔案，按保密要求：特級檔案應在封閉的專門的保管柜內保存；以上檔案的借閱、復印和銷毀應經公司領導批準，并登記造冊。其中員工人事檔案限部門經理以上人員借閱，工資、考核檔案借閱由副總經理以上人員批準。查閱密級檔案，應注意保密，不得將內容傳播、泄露。人員檔案及勞動合同在人員離職后即可撤出檔案庫，并按要求保存人離職人員檔案庫。人員檔案保管期限：一般員工保存期限為一至兩年，經理以上人員保存期限為三年，副總經理以上級人員保存期限為長期。
注：人員檔案：包括員工進入公司后的全部情況記錄，分為以下項目：
1、 求職申請表:本人填寫內容全面、真實、詳細，各級考核意見完備。
2、 證件：身份證、學歷證、職稱證等復印件。
3、 試工合同、試用期員工總結、轉正考核表。
4、 考試記錄 5、獎懲記錄 6、調配記錄
7、人事任免記錄 8、離職手續表
9、勞動合同：簽字生效的勞動合同手續簽定協議。
10、培訓檔案：技能和素質、企業文化培訓的記錄。
第十一章、 人力資源成本分析
1、直接成本：員工的直接所得
如：工資、獎金、加班費、紅利、職務津貼等
2、間接成本：企業付出但員工未必能直接得到
如：社會保險、商業保險、交通補貼、通訊補貼、伙食補貼、住房補貼等
3、開發成本：為增加數量或能力而支出的成本
薪酬費用 消耗費用
每月支付費用 其它支付
工作薪資 其它薪酬 法定福利 法定外福利 招聘費用 培訓費用 其它費用
工資 補貼 臨時補貼 各種獎金
職位工資 績效工資 住房補貼 交通補貼 伙食補貼
招聘費用、培訓費用等
現代企業制度下的內部審計要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內審要創造價值”、“內審要成為企業管理的一面鏡子”、“內審要隨企業管理的變化而變化”，“內審要幫助企業各層次人員實現其工作目標”的思想和理念，在開展審計監督的基礎上，更好地為企業服務，作好領導的耳目和參謀助手，增加企業的價值，改善其經營管理，幫助企業實現其目標。在以下方面發揮重要作用：(1)改善公司內部控制；(2)促進公司有效地經營；(3)加強公司各種制度的建設；(4)幫助公司進行人力資源開發；(5)充當公司領導的耳目和守護者；(6)審查合同，降低供應成本；(7)制止和揭發舞弊；(8)確保公司目標的實現；(9)促進公司成員的道德和正直風氣；(10)評價被審單位的管理業績；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計協調，增強信任度，節省費用和時間。
二、重點審計內容
總的原則：全面審計，突出重點。圍繞企業各個時期的中心工作開展審計，作好領導的參謀助手。具體分四個階段進行：
(一)開展以摸清企業家底為主要內容的財務會計報表真實性審計和防范經營風險的內部控制制度綜合評價審計
通過開展財務報表真實性審計可以摸清整個企業的資產、負債情況，找出帳面資產與實際資產之間的差異。此項審計是開展其他審計的基礎。如果會計報表不真實，開展經濟效益審計和其他經營管理審計都是空話。
通過開展內部控制制度綜合評價，進行內控制度的等級認定，督促各分公司和營業網點健全內部控制體系，減少經營風險，正本清源，從管理體制和運行機制上，發掘形成經濟案件和違章違規的根源，從源頭上堵住易發風險的薄弱環節。也在全公司上下傳播先進的內部控制管理思想，激發員工的內部控制意識，弱化監督雙方的對抗性，降低監督成本。
此階段可以分兩步走：
1．在各分公司和營業網點開展財務會計報表真實性審計和內部控制制度綜合評價審計試點。
2．在總公司各職能部門范圍內開展內部控制制度綜合評價審計，將試點工作的經驗進行全面推廣。
(二)集中精力，大力開展各種專項審計、經濟責任審計、以及定期審計和專題審計調查
1．開展合同審計，重點審查簽訂合同的當事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權利和義務是否明確、合同是否完整和嚴謹、合同條款與前期準備資料是否一致以及是否有補充合同等。
2．開展物資采購審計，重點開展物資采購價格審計。并對采購計劃、招投標管理、供應單位選擇、采購品種、數量、型號、信譽、計量、入庫驗收以及售后服務等相關資料和活動進行審查。
3．開展固定資產投資審計，特別是基建、維修工程審計。對工程項目的選擇、預算、招投標管理、竣工決算進行全過程跟蹤審計，盡量節省工程開支，提高經濟效益。
4．開展成本、費用審計，重點對生產過程的材料出入庫手續和各項勞動消耗定額以及各職能部門的費用預算和控制的執行情況進行檢查，挖掘公司內部降低成本、費用的潛力。
5．開展銷售、應收帳款和存貨等其他專項審計。對銷售過程中的商務談判、簽訂合同、出庫發貨、收款以及債權的催收等環節進行全過程跟蹤控制，盡量減少債權損失。對存貨的合理儲備量和倉儲保管過程進行控制，防止存貨損失浪費以及資金的閑置。
6．開展經濟責任審計。對各分公司以及網點的主要負責人開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，為人事部門考核管理干部提供依據。對重要崗位的人員，實行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請并經審計后方可離開。管錢管物的一般財務人員和保管人員離職時，雖不進行審計，但必須辦理好交接手續，并且由審計人員進行兼交。
7．開展定期審計和后續審計。對重點單位和部門應實行一年一輪審的定期財務收支審計制度。對上次審計處理結果的落實情況進行后續審計，督促被審單位改正不合規、不合理的行為。
8．針對領導重視的、職工關心的熱點問題積極開展專題審計調查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產的利用率問題、債權債務的遺留問題等等。
(三)以提高經濟效益為中心，開展各種經營管理審計。
1．對公司戰略的制定與實施情況進行跟蹤審計。審查公司的計劃、決策，在決策開始實施后，進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行以及所產生的經濟效益和工作效果進行分析。在經濟活動結束后，對計劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評價，總結經驗和教訓，提出改進意見，把事前、事中與事后審計結合起來。
2．有目的、有步驟地對公司的各項管理活動和控制進行審計。重點審查如下內容：(1)組織機構和職責合理性；(2)企業文化研究；(3)公司的資源及運用；(4)營銷分析；(5)持續發展能力；(6)公司防范風險的能力。
(四)積極探索并拓寬審計新領域，開展風險評估審計、無形資產審計、人力資源審計以及環境審計等新審計。
三、加強內部審計自身的建設，使審計工作制度化、規范化和科學化，規范審計行為，不斷提高審計質量
1.制訂相關審計辦法，如：《公司內部審計工作制度》、《公司物資采購審計規定》、《公司經濟合同審計規定》、《公司基建、維修工程項目審計規定》、《公司經濟責任審計規定》、《公司定期財務收支審計規定》等辦法。
2．建立各級審計人員崗位責任制，明確審計人員的職責。制訂《內部審計經理崗位職責》、《內部審計主任崗位職責》、《項目主審崗位職責》和《內部審計人員崗位職責》。
3．規范、完善審計工作底稿和其他文書資料，實行規范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計工作方案》、《審計通知書》、《審計報告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計人員承諾函》，《審計文書送達回證》等在內的一系列審計文書資料。項目結束后，按審計檔案管理的要求及時裝訂成冊并保管好。
4．實行審計項目的“項目主審負責制”，建立起審計工作底稿的“三級復核制度”和審計工作的“雙向承諾制”。“三級復核制度”即：項目主審第一級“詳細復核”，內部審計主任第二級“一般復核”，內部審計經理第三級“重點復核”。“雙向承諾制”即：被審單位對提供會計資料的保證書和審計人員對出具審計報告的承諾書。
5．建立“審計跟蹤檢查制度”和“審計回訪制度”，注重對審計處理結果的落實。與被審單位加強聯系，督促被審單位落實和執行《審計決定》并不定期地對執行情況進行檢查。
關鍵詞：會計人員；工作倦怠；公司財務績效
一、研究意義
當前市場競爭日益激烈，各種壓力越來越大，與此同時會計工作的特殊性也會使會計從業人員承受的工作壓力愈加增大，使得他們身上的倦怠癥狀越來越突出。研究工作倦怠與公司財務績效的作用機制，有利于企業更好地認清公司內部人員的心理狀況，了解公司財務績效實情，掌握工作倦怠形成的原因、后果及影響財務績效的因素，進而促使企業加強人員管理，尋找恰當的激勵政策，在使職工效率達到事半功倍的同時，促進公司的成長與發展。
二、工作倦怠與公司財務績效關系
（一）工作倦怠
1.工作倦怠的內涵。工作倦怠的定義，國內學者各抒己見，如李永鑫(2003)從狀態觀的角度系統深化地將工作倦怠概念界定為從業人員的一系列情感損耗、去人格化及成就感低落現象，并將其產生的職業領域限定為與人頻繁接觸的特定職場。陳煒煜和楊婧(2014)著眼于會計職業中的注冊會計師群體，認為工作倦怠是指審計工作壓力造成的、注冊會計師體驗到的一種偏激反應，表現為工作不嚴謹等一反往常的消極情緒和行為。
2.工作倦怠的誘因。多數學者認為個體因素是倦怠產生的重要動因，如性格、年齡、經驗等個體特征均影響工作倦怠水平。此外，員工與企業緊密相連，其身上某些個體特征的展現主要取決于公司提供的工作環境，因此結合職工本身個人特征與工作倦怠的關聯性，不難發現公司特征在倦怠產生過程中也存在至關重要的作用。不少研究證實了這一觀點，如李超平和時勘(2003)以組織公平為立足點，發現公司內部的公平程度與員工產生工作倦怠的可能性密切相關。王海光(2010)認為公司內部薪酬增長與否、薪酬績效比重高低等關系到從業人員的工作倦怠水平。
（二）公司財務績效
公司績效以“持續經營”假設為前提，體現為企業一定生產運營期間內的經營成果，是公司整體營運效益水平和局部經營者業績狀況的統一。其中公司局部經營者業績狀況主要體現為各部門管理者在企業經營中作出的資本保值增值、會計收益等一系列貢獻及成果。因此會計人員作為調配企業生產經營資金的管理者，其對公司的貢獻也應納入公司績效之中。本文將公司財務績效界定為公司一定營運期間內整體績效成果在財務方面的表現。公司財務績效的評價在指標選取上既應該涵蓋代表公司整體業績的凈資產收益率(ROE)、總資產報酬率(ROA)、經濟增加值(EVA)等，又應該囊括與公司財務人員緊密相關的財務預算控制達標率、各類賬目準確率、財務報表提供準確率、應收賬款延期收回增長率、銷售現金比率、營業費用率等。
（三）工作倦怠與公司財務績效關系
由于會計工作關系公司經濟命脈，會計人員必須嚴格按照會計相關法律法規及會計政策的規定執行。然而，會計一職相對其他工作而言，要求高度的專注和謹慎，但是工作性質卻單調缺乏創新性，會計人員長期從事此工作便會喪失工作熱情、改變工作態度，甚至牽連其他同事并產生疏遠行為，結果導致他們本應堅守的公正性、嚴謹性缺失，放松相關財務的管控力度，進而造成應收賬款監管不利、資金利用程度降低、自有現金使用不當等一系列負面現象，最終影響企業財務績效。另外，相對于法律規定的原則性而言，我國為實現與國際會計接軌，相關會計政策及會計專業知識的變化相對靈活，隨時要求會計人員參與相關知識培訓，擴充他們的職業能力。然而會計人員自身專業知識水平的更新總是滯后于會計政策及相關專業知識的變化，致使會計人員認為自我能力不足，職業判斷含糊不定，從事相關工作存在遲疑態度，結果阻礙正常財務工作的運行，影響公司財務績效。會計工作貫通于企業生產的各個環節，與公司內部各部門的聯系十分緊密、廣泛，關系著企業整體的經濟狀況，也就意味著從事該工作的會計人員的工作質量尤其重要，他們工作質量的好壞關系到企業整體財務狀況。對于公司財務績效而言，會計人員工作質量的高低體現在會計工作效率水平、會計信息差異程度、會計資料公允力度等方面，對公司財務績效的預測作用較強，因此企業在追求公司財務績效時要格外關注會計部門的工作質量，而該質量的高低依賴于會計人員的專業能力及綜合素養。
三、預防會計人員倦怠的對策
（一）建立良好的工作環境
為改善公司財務績效，企業可以試圖減小會計人員情緒資源消耗、適當縮小薪酬的“貧富差距”，緩解他們的工作壓力。企業應建立柔性化的工作體系(工作輪換、工作時間彈性化、自我團隊管理等)，合理優化企業薪酬分配制度，創造以人為本的企業文化，以挖掘會計從業者發揮主觀能動性的潛力，使其有足夠的動力與信念進行“潛能釋放”。因為對其進行柔性管理、依其勞動成果分配所得、考慮會計群體的心理感受，不僅可以為會計人員提供靈活的工作環境，還可以減少會計人員情緒資源消耗和工作壓力，使其以飽滿、積極的情緒參加工作，提高工作效率。除此之外，營造以人為本的企業文化，還能夠增強會計崗位與其他部門、其他層級的溝通，使不同部門、不同級別的人員充分認識會計工作者的重要性，會計人員也可以通過自由溝通、人性化領導，得到其他部門或領導的認同，提高會計團體的成就感。
（二）加強企業會計培訓
目前，社會經濟快速發展、互聯網時代日漸完善、會計知識與時俱進，這些現象無一不推動我國會計形勢趨向國際慣例，并向我國會計政策與法律法規、會計群體職業操守與道德素養及其專業能力與知識提出了相關要求。但由于企業忽視會計知識更新、企業內部會計地位缺失、會計人員自我培訓意識淺薄等原因，公司內部呈現出會計信息滯后、會計人員認知偏差、價值觀淡薄、記賬不遵循規范等現象，結果導致會計信息差異增大，出現會計差錯，影響公司財務績效。因此，企業應有計劃地組織一些有針對性的會計培訓，采取靈活的培訓機制，從而使其認清會計行業良好的發展前景，增強其專業技能，提高他們的專業認同度。從工作倦怠方面考慮，經過專業培訓的會計人員，其應對工作壓力的承受能力、實現目標的生存能力、改善人際關系的溝通能力也將增強。
（三）建立靈活有效的薪酬激勵方案
建立基礎及激勵薪酬體系。基礎薪酬包括會計人員平時領取的基本工資、獎金、津貼等物質性薪酬，除了保障會計人員的基本需求外，還可以提高他們的安全感，消除他們的不滿情緒。另外，對于每個會計人員而言，他們的需求有高低之分，當他們的基礎性需求得以滿足時，高層次的需求會應運而生，渴望工作時間自由、得到領導或同事的認可等等。因此，企業應該建立激勵雙薪制，如根據會計人員特點和具體需求制定績效獎賞福利、知識激勵福利、菜單式激勵福利等。完善的基礎及激勵薪酬體系，不僅滿足會計人員自身需求，為其提供安全感，增加他們對公司的忠誠度，還可以激發員工的想象力和創造力，提高他們解決問題的能力，使其動力十足；另外還可以彰顯企業特色，擴大企業社會聲譽，滿足企業發展目標。
（四）降低會計人員疏離感
為降低會計人員的疏離感，企業首先應該深化領導支持、改善領導風格、加強領導溝通。溝通是深化領導支持的有效途徑之一，實行面對面溝通，一方面可以使高層領導真正了解基層會計人員的工作情況，酌情滿足他們在生活方面、工作方面及其他方面的需求，向他們傳遞企業重視財會部門、關心會計職工切身利益的信息；另一方面可以使會計團體內部成員掌握的不同信息得以分享，有助于降低由信息不對稱造成的公司財務績效風險。其次，賦予會計人員責任，讓其參與企業決策與管理。作為身負管理決策責任、參與公司管理過程的會計人員，能夠充分意識到自己工作的重要性，認為自己的情緒資源消耗會有所回報，不自覺地提升自我成就感及工作熱情，認真踐行自我職責，從而降低出現工作差錯或財務風險的幾率，保障公司財務績效。
作者:段有鳳 單位:遼寧省電子信息產品監督檢驗院
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