時間：2023-08-24 17:17:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇事業單位風險評估報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、行政事業單位建立內控制度的重要意義
行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。根據《COSO報告框架》的理論，它包含了內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五要素。根據我國行政事業單位的實際，其定義中所規范的經濟活動主要包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、項目建設和合同管理。由于內部控制貫穿于單位日常管理的各個方面，因此在行政事業單位建立內控制度具有重要意義：（1）內控制度能夠合理保證單位經濟活動合法合規，避免單位違法違規行為的發生。（2）實施內控制度能夠降低貨幣資金和其他資產被挪用、貪污和盜竊的風險，確保資產的完整。（3）內控制度能夠為單位財務信息的真實完整提供合理保證。（4）內控制度能夠有效防范舞弊和防止腐敗。
二、當前行政事業單位在內控制度建立中的主要問題
在實踐中很多單位也根據自身的實際制定了一些控制辦法，但是未能建立一整套的內控制度體系，從而在控制效果上大打折扣。筆者經過實踐總結，發現當前行政事業單位在內控制度建立過程中存在諸多問題，主要體現在：
（一）缺乏必要的風險評估體系。風險評估缺失意味著單位缺乏高度的風險意識，無論是從單位發展層面還是經濟活動業務層面來看，都為行政事業單位的管理和發展埋下了安全隱患，從而可能會造成資產流失、公共服務效率低下和舞弊等行為發生。
（二）未能建立完整的內控制度，只在財務會計控制上有基本的管控措施。當前很多行政事業單位認為內控制度只跟財務相關，因此在實踐中，也僅僅對經濟活動通過《會計法》、《會計基礎工作規范》、《內部會計控制規范》等制度進行管控，而未對本單位經濟活動的其他方面進行實質性的規范，這就造成很多單位的內控制度是不完整的，具有片面性的。
（三）缺乏內控制度的評價與監督體系。內部控制的評價與監督體系主要包含自我評價、內部監督和外部監督三個層次。筆者在實踐中發現，大多數行政事業單位在內控制度的評價與監督主要依靠外部監督，在自我評價和內部監督方面基本上是缺失的。
三、如何在行政事業單位建立完善的內部控制體系
行政事業單位在內控制度的建立上問題很多，上文總結的三個問題只是實踐中最為常見的。那么，如何才能在單位內部建立適合本單位實際情況的內控制度呢？應當從以下三個方面著手：
（一）做好風險識別與分析工作，完善風險評估機制。行政事業單位應當開展風險評估活動，主要是為了分析和發現在日常經濟活動中如預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理等存在的管理風險點，并針對風險點提出相應的風險解決方案，經過論證與評價，選擇最優方案予以實施來規避或者降低風險。行政事業單位的經濟活動風險評估至少應當每年進行一次，風險評估結果要形成書面報告并及時提交領導班子，作為完善內部控制的依據。
（二）建立完善的內控制度體系是行政事業單位做好內部
管理工作的基礎。行政事業單位業務層面的內控制度主要包括預算業務、收支業務、政府采購業務、資產控制業務、項目建設和合同控制業務。在實踐中，很多行政事業單位的的內控制度主要涉及到的是收支控制、固定資產控制、工程項目建設控制和專項支出控制，而且在這些經濟活動控制中多偏向于財務會計控制，不是完整的內控制度，對于預算業務、政府采購業務、除固定資產外的其他資產控制和合同控制業務未能建立相應的控制制度。
鑒于此，筆者在本文重點分析了實踐中容易缺失的內控制度的關鍵控制點和控制措施，具體如下：
（一）預算業務的內控制度。對于行政事業單位來說，預算業務是單位管理工作的重中之重，它是單位預算年度資金來源的關鍵，預算業務主要有編制、執行兩個環節。預算編制環節的關鍵控制點和控制措施有：（1）落實好本單位內部各部門的預
算編制責任；（2）單位財務部門應當統一部署預算編制工作，把握好各部門預算編制的合規性；（3）財務部門應當制定完善的
預算編制方法，對歸口各部門上報的預算數據進行合規性審核，確保預算編制的科學性。
預算執行環節的關鍵控制點和控制措施有：（1）經常性的
預算支出項目可以直接執行，非常規的、金額較大的項目應當先申請審批再執行，并且在審批過程中應當實行聯簽制度，防止舞弊的發生；（2）應當做好預算執行分析控制，及時發現預算執行中存在的問題并改進。
（二）政府采購業務的內控制度。行政事業單位的政府采購工作主要問題存在于采購方式不符合規定，化整為零規避公開招標，在驗收、付款環節不嚴格，驗收與保管不相容崗位未進行分離，造成采購資產質次價高、毀損和采購業務檔案不能妥善保管等，單位在建立內控制度時，應當充分考慮這些風險點，并針對這些風險點設立相應的控制措施，以確保本單位的政府采購業務合規、合法。
（三）建立貨幣資金的內控制度。貨幣資金的內控制度每個單位基本都有，但是在實踐中，最容易出問題的也是貨幣資金，2008年湖北潛江財政局職工卷走單位巨額貨幣資金的案件觸目驚心。貨幣資金內控制度的關鍵控制點和控制措施有：（1）資金授權審批必須合規。任何越權審批業務，經辦人員必須拒辦，重大的資金支付審批應當集體決策并實施聯簽制度；（2）做好貨幣資金的盤點、核對工作，做到賬實、賬賬相符，不得存在不明原因的未達賬項。
（四）做好內控制度的自我評價。行政事業單位應當建立內控制度的自我評價體系，對內控制度設計的合理合法性、全面性、重要性和適應性進行自我評估，并形成評估報告，指出內控制度體系中的缺陷，并提出整改建議。
結束語：行政事業單位內控制度的建立與完善應當主要圍繞其六大經濟活動進行開展，在實踐中，由于每個單位的實際情況差別較大，因此在建立過程中，應當充分分析本單位的實際情況及內控制度的缺陷，才能建立適應性強的內控制度。
參考文獻：
1內部審計的概念及特點
11概念
內部審計是指存在于行政事業單位內部的，為了保證本單位財務的真實性、合理合法性，而安排專門的工作人員對經濟活動中的財務收支，進行審查、監督、評價的一項活動。作為行政事業單位內部的一種監督方式，內部審計對于維護財務公開、合理、透明，防范風險意義重大。
12特點
（1）服務于國家宏觀調控。內部審計工作內容包括明晰行政事業單位經濟活動中財務具體收支數額、收入渠道、支出方向等。通過審計，工作人員能夠對本單位的工作執行情況有一個大致的評估，本單位活動倘若不符合國家宏觀調控政策，在內部審計中就會有所反映，內部審計所提供的信息，能夠為行政事業單位及時調整政策、落實政策提供方向。
（2）提高資金利用率。行政事業單位通過內部審計，能夠及時發現資金在使用過程中不合理甚至浪費的問題、發現可能存在的某些公職人員以權謀私的現象……這些都會降低資金利用率，實質上導致的是國有資產的流失，影響了人民的公共利益。
2行政事業單位風險管理中內部審計發揮重要作用
21識別風險作用
內部審計工作者一方面要對行政事業單位外部環境實行分析，另一方面也要對單位內部各項政策、決策具體落實情況，是否執行到位進行跟蹤監督、檢查，進而發現其中存在問題，識別存在風險，提出整改意見，為領導決策提供依據，最終有效規避可能出現的風險。通過內部審計，工作人員能夠對本單位活動進行一個全局性的分析與評價，也能夠及時有效的發現風險，工作人員在審計中充分發揮自己的專業才能，利用自身積累的經驗，可以對潛在風險成因、后果進行科學的判斷，防患于未然或者是防止風險逐漸擴大。
22分析評估作用
內部審計通過各種方式方法對風險要素進行分析，進而識別風險之后，對待已經發現了的潛在危險，一是要實行定量分析、定性分析，二是要用全局眼光、發展眼光綜合評估風險產生的可能性大小以及影響范圍、影響程度。內部審計機構工作人員，首先需要明確本單位在實施某項活動當中存在的風險的種類，嚴重程度以及風險實質，從而使行政事業單位全體工作人員對此有一個客觀的認識。其次在評估完后還需要進行再評估，即對本次風險評估的有效性、合理性進行真實評價，找出風險評估漏洞，在不斷發現問題當中，最終提出針對性強、見效快的整改措施。
23指導方向作用
內部審計機構工作人員通過審計工作，可以科學地、有效地、全面地了解、認識行政事業單位具體情況，從而為領導層決策以及相關部門管控提供信息依據、咨詢服務，這無疑是為本單位各項工作展開提供了指導方向。內部審計不但可以自行進行風險評估，而且還可以同風險管理聯合，真正處理好風險問題。上級領導以及相關部門，通過咨詢審計信息，可以合理地調險管理措施，同時協同高質量高效率完成風險管理工作，最終使本單位管理體系得到逐步改進與完善，更好地服務于國家宏觀調控。除此之外，內部審計機構工作人員對行政事業單位組織實施檢查，能夠有針對性地提出評估報告、整改意見，轉而引起管理層對審計工作的重視，形成指導、監督、改進的一個良好的循環局面。
24監督管理作用
行政事業單位中，內部審計部門是獨立的，它既非決策層也非具體執行部門，而是介于二者之間的。它在本單位進行經濟活動之前，主要負責根據單位具體情況制定有效的風險防范策略，在經濟活動實施之中，負責監督政策實施，參與具體戰略規劃管理中來。通過內部審計，行政事業單位工作人員對外部環境有一定了解，對本單位具體發展情況也有一定認識。內部審計作為監督行政事業單位活動的方式之一，針對性強、直觀且明晰，能夠給予單位領導層決策以指導，及時調控方針政策，統籌安排好各項工作。內部審計作為貫穿于行政事業單位展開工作整個過程中的一項活動，能夠協調各部門不斷調整與適應，化解風險，根據具體所需，協同完成任務。
3內部審計存在的問題及改進措施
項目報批分為審批、核準或備案三種類型。
1.項目審批：目前主要有兩類：一是政府投資項目，審批項目建議書、可行性研究報告、初步設計和概算。二是申請國債資金。投資補助和貸款貼息方式項目，審批資金申請報告。
2.項目核準：依據《政府核準的投資項目目錄》，是指企業不使用政府性資金投資建設的重大和限制類固定資產投資項目。
3.項目備案：企業不使用政府性資金投資建設《政府核準的投資項目目錄》以外的項目，除國家法律法規和國務院專門規定禁止投資的項目外，實行備案管理。
二、項目立項審批基本程序
按照省政府關于開展轉變政府職能工作的總體要求，從我縣實際處罰，最大限度減少對生產經營活動許可，最大限度縮小投資項目審批、核準、備案的范圍。對于項目單位提出的內容完整、要件齊備的審批、核準和備案申請，政府投資主管部門在接到申請當日，明確告知其是否符合受理條件。對具備受理條件的，應當自受理之日起5個工作日內審批、核準或出具備案意見。
1.項目單位立項申請文件。
2.城市規劃部門的選址意見。
3.環境保護部門的環境影響審批意見。
4.國土資源部門的用地預審意見。
5.具有行業資質的工程咨詢機構編制的可行性研究報告。
6.節能評估。依據《固定資產投資項目節能評估和審查管理暫行辦法》提供有關節能措施及文件資料。
7.縣政府會議紀要。按項目性質及行業管理要求需提供我縣人民政府會議紀要及相關補充資料。
8.社會風險評估報告。重大固定資產投資項目需編制社會風險評估報告等文件資料。
9.項目單位經營執照及法人證書、開發單位資質證明、資金證明、配套資金承諾、真實性承諾、相關行業論證報告等。
10.法律、法規規定的其他材料。
三、向上申報項目審批程序
1.縣直各行業主管部門向上級對口部門申報中央、省投資的項目，需要投資主管部門審批的，在申報審批項目前，項目行業主管部門要事先報請縣政府，再到投資主管部門履行審批程序。
2.項目單位向上申報中央預算內投資項目，在向發改申報審批項目前，項目申報單位或行業主管部門要與規劃、環保、國土、財政等部門會簽，經報請縣政府，再到投資主管部門履行審批程序。
3.縣直行政企事業單位使用自籌資金的基本建設項目，在到投資主管部門申報審批項目申請報告或可研前，項目申報單位要先經行業主管部門報請縣政府，再到投資主管部門履行審批程序。
4.縣投資主管部門會同縣行業主管部門聯合申報中央或省級投資主管部門和省相關部門的項目，在申報審批前，需先報請縣政府，再到投資主管部門履行聯合申報程序。
高校內部控制措施
從高校實際情況來看，高校內部控制管理失控的狀況普遍存在，且個別高校比較突出，通過分析，問題主要體現在以下幾方面。
一、存在的問題
1、內部控制意識不強。費用支出缺乏有效控制。目前，高校對于事業經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費等普遍缺乏嚴格的控制標準。即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就予以報銷。專項經費被擠占、挪用現象也較普遍，致使專項資金未能發揮應有的作用。
2、固定資產管理比較薄弱。實施政府集中采購政策以后，單位固定資產的購置得到了有效控制，但對資產的使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如有相當部分單位未按規定建立起定期財產盤點制度，對于購置的固定資產未能及時入賬，未按規定登記固定資產明細賬和實物卡片，資產管理責任不明確等，極易導致資產賬實不符及資產流失，賬外資產也時有發生。
3、財務與業務管理脫節。財務部門只起到“核算”、“付款”作用，對單位重要事項的決策，實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務管理和內部監督。
4、內部控制風險意識淡薄。從高校現狀來看，財務管理人員風險意識淡薄，在財務管理過程中，缺乏有效的風險評估機制和科學合理的風險預警機制，對風險投資缺乏嚴格有效的投資決策審批機制。
二、具體措施
1、增強內控意識，強化單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。強化對單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內控意識和內部控制環境。
2、增強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。會計基礎工作薄弱嚴重制約了單位的內部控制建設和部門預算的實施效果。因此，要提升事業單位內控水平，為財政節流奠定堅實的基礎，還必須改進單位的會計基礎工作，強化會計系統的控制作用，需要財政機關加強對事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育，建立對事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度和相應的獎懲制度。
3、完善內部控制制度，提高執行力。內控制度建立之后，高校應建立完善的內部控制系統并切實予以實施，這樣才能真正的發揮應有的作用。對內部控制系統的監督一般是依賴高校內部審計部門，但由于內部審計部門有其獨立性較差的先天不足，難以獨擔此任，內部審計部門在對內部控制制度的執行上往往陷入尷尬的境地，所以應借助外部審計力量來推動內部控制制度的執行。如定期聘請注冊會計師對內部控制制度予以評價，出具內部控制體系評估報告，內外結合才能真正發揮內部控制制度的效率和效果。
4、建立多層次的內部控制體系，強化內審外監機制。按照規范化、標準化、程序化的要求，建立一整套完善的、覆蓋經濟業務流程環節的、適合高校自身特點的、具有可操作性的內部控制制度，并能隨著外部環境的變化，單位業務職能的調整和管理要求的提高及時進行信息反饋與調整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態的完善的內部控制體系，明確規定各層次、各項工作的授權批準范圍、權限、程序、責任等，高校內部的管理層必須在授權范圍內履行職權和承擔責任。
5、加強內部控制的監督與評價。加強內控的監督評審是完善內部控制、改善財務管理的有效途徑。要加大審計宣傳力度，提高財務管理層對內部審計工作重要性的認識。建立與高校財務制度相適應的內部審計模式，提高內部審計的獨立性和權威性。充分利用內部審計人員熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢。內部審計人員要以服務為宗旨，樹立以防錯糾弊、監督高校內部控制制度的健全性和有效性為手段的新的審計觀念。
一是咨詢服務的必要性、可行性。專業技能是現代中介服務業的根基，知識、經驗、能力是保障，提供專業服務合法、合規是前提。注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師執業的最高境界是咨詢服務。市場經濟條件下，咨詢服務是實現當事人各方經濟利益最便捷、最經濟的渠道。現實社會中，小型事務所設立門檻較低，事務所之間的競爭日益加劇；工商年檢審計業務萎縮；資產評估業務蕭條；行業里人才流失；中介行業缺少新生力量等等。基于此背景，中介機構工作人員應該腳踏實地，認真鉆研業務、創新思維、靈活運用。注冊會計師業務指導目錄（征求意見稿）將咨詢服務業務主要分為四大類：管理咨詢業務、會計服務業務、稅務服務業務、執行商定程序業務。其中管理咨詢業務具體可細分為：與企業日常經營管理相關的管理咨詢服務；涉及企業購并重組中的管理咨詢服務；涉及企業的爭端分析與調查的管理咨詢服務；企業的風險管理咨詢服務；其他咨詢服務；其他特定領域的管理咨詢業務。咨詢是專業人士運用所儲備的知識經驗通過對各種信息資料的加工而進行的綜合性研究開發。咨詢產生智力勞動的綜合效益，起著為決策者充當顧問和參謀的作用。咨詢大體包括戰略咨詢、財務咨詢、市場營銷咨詢、人力資源咨詢、企業文化咨詢、管理咨詢、信息化咨詢等。當前我國中介機構咨詢業務主要包括為機關、企業、金融、事業等單位提供基于價值估算的投資項目、財務狀況、風險評估、約當估值等的咨詢，提供企業改制、企業發展戰略、商業計劃書、并購重組盡職調查及相關服務等咨詢服務，以及提供行業政策法規、技術標準的研究和研討、財務顧問、相關專業培訓等方面。咨詢服務業務能促使各方理易，維護交易經濟安全，有利于構建和諧社會。
二是政策性搬遷咨詢案例。某國企改制部分資產公開掛牌出售，出售資產評估凈值7000多萬元，實際成交價4000萬元，出售總價與評估凈值的比率為52%。外籍客商公開競標購買地方國企資產，并以購入資產評估作價成立新公司（以下簡稱A公司）。幾年后A公司涉及政策性搬遷，必須淘汰落后生產線。咨詢機構受托出任A公司的顧問，提供專業支持，多次與拆遷實施單位、拆遷估價機構溝通、談判，最終A公司拆遷補償收益增值3000多萬元。評估中設備重置價值的確定，復原價值不等同更新重置價值。耗能、淘汰設備或使用年代較長的設備，原地續用可以，但搬遷面臨資產報廢。搬遷異地重建，須購進性能更優、技術更先進的全新設備，資金投入量加大，更增添了企業搬遷異地重建的難度。國家為鼓勵政策性搬遷2009年出臺國稅函118號《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》。在A企業搬遷異地重建期間，咨詢人員積極向其宣傳國稅函[2009]118號文精神，引導企業開展各項搬遷重建工作。國稅函[2009]118號文件規定，企業的搬遷收入和資產處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額；同時規定，企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。
2012年8月國家稅務總局40號關于《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告，該公告自2012年10月1日起施行。新公告中對搬遷購入資產的稅務處理與國稅函[2009]118號文有了顯著變化。2012年40號公告規定企業用搬遷收入購置或改良的固定資產，在計算搬遷所得的時候已經稅前扣除，投入使用后又通過折舊的方式再次在稅前扣除，明顯存在重復扣除的問題。新公告明確規定，企業搬遷期間新購置的各類資產，應按企業所得稅法及其實施條例等有關規定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限，企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除。國家政策性搬遷稅收政策發生重大變化恰逢A公司政策性搬遷工作已近尾聲。新公告從到實施有個時間差，A公司政策性搬遷咨詢服務，和時間賽跑。依據國稅函[2009]118號文，A公司6000多萬元固定資產購置既能抵搬遷補償收入，新購置資產折舊又能正常稅前扣除。咨詢人員耐心指導并積極助推A公司及時、合法、合規開展政策性搬遷清算工作，多方位為企業決策提供咨詢服務。A公司依據國稅函[2009]118號文在2012年9月30日前完成政策性搬遷清算工作，主動請當地稅務師事務所出具政策性搬遷專項鑒證報告，并及時向主管稅務機關報送相關備案資料。上述咨詢服務行為直接促使A公司實現搬遷購置6000多萬元資產的雙抵扣，可為企業節稅上千萬元。咨詢的過程就是與客戶分擔風險、分享收益的過程。
三是其他新業務拓展成功案例。現代社會專業分工越來越細，技術人員只有在自身擅長的領域發揮聰明才智，才能有所作為。中介機構從事咨詢工作并不是規避風險，而是更高層次上實現智力勞動轉化為生產力的舉措。某產學研型事業單位設立驗資洽談，有關部門委托中介機構驗資的同時研發中心設立事務。業務流程上從搜集單位批文等資料、人事局網站下載表格并請委托方配合填寫相關內容、簽章，開設驗資戶、委托方匯入投資款、中介機構驗資、提供資料辦理事業法人資格證書、稅務登記證、組織機構代碼證等等。事業單位設立事務的關鍵是取得解決事業編制的設立批準文件，相對有限公司的設立，事業單位的設立事務更為簡單。作為中介機構工作人員，筆者曾代編一份項目資金報告，當地有機構以業務項目不在其服務范圍婉拒。當客戶再三強調項目資金報告以企業名義出具，并不要求中介機構蓋章，筆者所在咨詢機構接受了此項挑戰。委托項目要求咨詢人員熟悉財務管理知識，在論證申請項目可行性的基礎上草擬資金申請報告。企業提供項目基礎資料，咨詢人員測算項目現金凈流量、動態的投資回期、投資報酬率等財務指標，素材加工、整合、綜合論證，出具報告初稿并征求意見，對委托方或報告使用方提出的修改意見進行完善。當委托方不清楚報告使用方的具體要求時，建議委托方提供相關項目的樣稿或模板，最好是電子檔，便于咨詢人員在摸索中完成委托服務事項。正式報告提交后半月，委托方告之國家開發銀行北京分行傳來消息，項目資金報告通過評審，客戶不久將獲取貸款資金。
四是新業務拓展的注意事項。（1）咨詢中中介機構工作人員要樹立正確的財富觀、價值觀。對于難以勝任的項目，必須學會舍棄；如果客戶委托事項的出發點是想偷稅、財務造假等，咨詢機構及工作人員千萬不能為其“出謀劃策”，不做違法犯罪的事。這是咨詢機構的底線，是遵守職業道德準則的基本要求。中介機構要注意品牌文化建設，口碑或信譽對中介行業發展至關重要。（2）新業務拓展要掌握適度，特別是一些新生事物，都有摸索的過程，不可一味畏難。既要防止“誤受風險”，也要防止“誤拒風險”。事實上，部分專業領域委托事項盡管有難度，但中介機構人員可以完成，要對自身有信心。（3）咨詢報告不是“萬金油”，不是回避風險的港灣。如果鑒證機構企圖回避相關監管，對各類審計報告、評估報告以咨詢報告的形式出現，則并不能回避中介機構、鑒證人員應承擔的法律責任。（4）咨詢人員在咨詢過程中，要注意維護職業形象。保持獨立性，中介機構應注意在接受咨詢服務的同時，回避出具拆遷評估報告等專業性報告；咨詢過程中盡量不以機構名義或個人郵箱給客戶發送重要內容的郵件；代表被拆遷單位與評估公司或拆遷實施單位溝通、談判時，必須明確人員身份是委托方聘用人員，而非中介機構的員工，中介機構與地方政府唱“對臺戲”，不利于中介機構今后的業務發展。
精湛的專業知識、豐富的實務經驗，開拓視野、優化知識結構、突出創新能力，咨詢人員以其獨特的方式為市場經濟建設貢獻力量。扎實的財務功底、理解問題的透徹性、出眾的運作技能、日漸豐富的專業積累、優于同齡人的業務技能、核心競爭力的快速提升會為咨詢人員職業規劃提供更廣泛的選擇空間。咨詢人員通過必要的培訓，面對復雜事物判斷更敏銳，其他諸如溝通技巧、談判能力等行為藝術、綜合素質提高，會迅速成長為復合型業務骨干。咨詢人員面對崗位的晉升、薪酬的提升會有更多的機會，其工作的積極性、主動性會全面提升。客戶、合作伙伴、競爭對手均能促進咨詢人員成長，產生發展的源動力。客戶遇到問題、提出問題，咨詢人員提出解決問題的方案；在服務客戶的過程中，中介機構逐漸變被動為主動，善于發現企業管理中存在的問題，指點財稅工作中存在的潛在風險，提出改進建議，取得專業領域的突破，提升咨詢機構品牌價值。咨詢人員要“站得高、看得遠”，要懂得溝通藝術。接觸人員層次提高，有利于帶動咨詢人員開拓視野、提升專業素質，客戶的認可會促進咨詢機構知名度提高。“軟實力”的提升不需要廣告宣傳，業內的各項綜合指標會證明中介機構綜合實力。
財務會計是樁基，財務審計是土建工程，稅務鑒證、資產評估是安裝工程，咨詢服務則是裝飾工程，彼此相輔相成。中介行業理論是源泉，專業積累是“長期投資”，經驗閱歷是“無形資產”。咨詢服務相對財務審計更靈活，更強調經驗閱歷與實務應對能力，咨詢服務工作得到客戶的充分認可，體現了咨詢人員價值提升、實現了委托雙方“所有者權益”保值增值。會計師事務所等中介機構發展管理咨詢業務是遵守國家戰略、創造價值、服務社會的實際行動，是其利用管理優勢、行業經驗優勢、項目管理優勢、成功案例優勢、管理咨詢人才優勢回饋國家、回饋社會的責任行動。總而言之，中介機構管理咨詢服務業務拓展大有可為，亦大有作為。
一、進一步健全應急管理工作機制
（一）健全風險隱患排查監控機制。堅持預防為主、預防與處置并重，推進關口前移、重心下移，認真落實突發事件風險隱患排查、登記、監控和治理制度，建立風險隱患臺賬和動態監控體系，加大隱患整改力度，做到整改責任、措施、資金、期限和方案“五落實”，切實從源頭預防和減少突發事件的發生。特別要針對森林火災、洪澇、滑坡、泥石流等自然災害多發地區和人員密集場所、高層建筑、病險水庫、交通事故多發區、危險品倉庫等，各鎮（辦事處）、各相關部門要進行風險評估，對存在重大隱患的，要限期整改治理，消除隱患。
（二）健全突發事件監測預警機制。不斷完善監測預警網絡，加強氣象、水文、地質等災害監測、預警和預報工作。要建立包括黨政干部、企業負責人、村（居）委會人員、村（社區）中心戶、地災點監測員、水庫管理人員、網格信息員等在內的預警信息重點對象聯系方式信息庫。接到應急指揮機構預警信息要求后，各鎮（辦事處）、各相關部門要指定專人負責預警信息的接收和傳遞工作。要充分利用電視、廣播、電子屏、短信平臺等媒介和技術手段，擴大預警信息覆蓋范圍，第一時間向特定群體預警信息，并及早采取有效防范措施。
（三）健全應急處置協調聯動機制。按照“部門合作、資源共享、發揮優勢、協同應對”的原則，建立應急處置工作信息互通、協調會商和協同處置制度，健全市應急委各成員單位在信息共享、組織指揮、行動方式、應對保障等方面的協調聯動工作機制，形成快速處置突發事件的合力。各專項應急預案主責單位要充分發揮綜合協調作用，至少召開1次成員單位聯席會議，建立常態情況下的溝通協調與非常態情況下的配合聯動機制，確保專項應急指揮機構高效運作。要健全快速反應機制，突發事件發生后，各鎮（辦事處）、相關部門負責同志必須第一時間趕赴現場，快速控制現場局面，及時妥善處置。
（四）健全突發事件應急處置評估總結制度。要及時對突發事件應對工作進行分析評估，建立較大以上突發事件應對工作檔案。突發事件處置結束后，進行全面分析評估，總結經驗，查找問題，在此基礎上進一步修訂、完善應急預案，為積極防范和有效應對可能再次發生的突發事件提供經驗。
二、積極完善應急管理預案體系
（一）抓好應急預案編制修訂工作。按照《市突發事件總體應急預案》所列部門應急預案目錄，凡近三年來未修編的部門預案，各責任單位要完成修編和報備工作。進一步推動基層應急預案全覆蓋，抓好鎮（辦事處）、村（社區）等基層組織，學校、醫院等公共服務機構，供水、供電、供氣等生命線工程，能源、交通等重點部門應急預案的編制、修訂工作，建立健全“橫向到邊、縱向到底”的應急預案體系。舉行大型會展、文化體育等重大活動，應按照“誰主辦、誰負責”的原則制定應急預案，并報市政府辦和有關部門備案。
（二）加大應急預案演練力度。要高度重視預案演練工作，認真落實年度應急演練計劃（見附件），重點在自然災害易發區，重要基礎設施和供水、供電、供氣等生命線工程經營管理單位，礦山、易燃易爆品、危險化學品等生產、經營、儲運、使用單位，醫院、學校等人員密集場所，經常性地開展應急演練。各責任單位要召集預案成員單位，科學制訂演練方案，周密設計演練腳本。各鎮（辦事處）要結合實際制訂演練計劃，組織基層組織和企事業單位開展人員廣泛參與、處置聯動性強的應急演練。各演練牽頭單位要認真開展演練總結評估，對發現的問題要落實整改措施，并在演練結束后10日內，將演練圖片、演練總結、評估報告等相關資料報市政府應急辦備案。
三、加強應急保障能力建設
（一）加大應急管理資金投入力度。建立健全政府、企業、社會相結合的應急管理資金投入機制，有效保障應急值守、隊伍建設、應急裝備、交通通信、物資儲備、預案演練、科普宣教等方面的資金需求。
（二）加強應急值守和信息報告工作。要按照國家、省、市關于應急值守工作的統一要求，落實至少1名黨政主職在屬地守土履責、24小時專人值班和領導帶班制度，夯實工作責任。要加大值班電話抽查、傳真抽查、現場抽查力度，增加通報頻率，確保應急值守工作質量。要進一步健全信息報送工作機制，認真落實《市突發事件信息應急處置暫行辦法》（當政辦發〔2012〕59號），按照“按標準報告、逐級報告、準確及時報告、連續完整報告、穩妥謹慎報告”的原則，實行“條”與“塊”相結合的信息報告制度，強化屬地主體責任和部門監管責任，確保“情況準、信息快”。嚴格落實《市重大信息報送及研判機制實施辦法》，敏感信息不拘泥于報送標準，確保第一時間掌握、第一時間報告。
（三）抓好應急物資儲備和管理。要合理規劃建設相應的應急物資儲備庫點，及時補充和更新生活救助、公共衛生、搶險救災等應急物資儲備及專業救援裝備。民政部門牽頭負責生活用品等救災物資的儲備建設，交通部門牽頭負責運輸能力的儲備建設，公安、消防、安監、住建、衛計、水利、林業等部門要做好自身的搶險救援物資儲備和裝備建設。要強化應急物資的登記、核實和管理，完善應急物資儲備數據庫，做到應急物資盡早儲備、及時更新、隨時調用，逐步實現各類應急物資的綜合動態管理和共享，努力提高物資裝備保障能力。
（四）積極推進應急避難場所建設。各鎮（辦事處）和民政、科技（地震）部門要將應急避難場所建設及維護工作納入年度工作計劃，并逐步使之規范化，落實應急物資、醫療、供電、通訊、供水、應急廁所、垃圾處理等應急保障工作。要根據應急避難場所實際編制相應應急預案（內容包括疏散路線、安置區域、指揮人員責任范圍劃分等）、《居民應急避難宣傳手冊》，并適時開展應急疏散演練。
四、全力抓好應急宣教培訓
一、目前企事業單位、政府機關、軍隊等部門信息系統審計的需求
1、需要對信息系統項目從立項、預算、招標、實施、完成、售后多個方面進行控制,達到投資的效益最大化。
2、對已建設的信息系統進行系統審計,增加信息系統在安全、效益、風險等方面進行評估,為有關部門提供評估報告,達到信息系統審計的目的。
從目前國內體制及部門分工來看,第二項審計職能更多是分配在了信息部門,所以暫不做討論。
二、目前信息系統的問題
1、信息系統項目在政府單位的建設投資中越來越高。信息系統審計的比重也應在政府機關的工作中不斷加強。從而使得審計部門對信息系統項目的建設保駕護航。
2、信息系統項目在建設過程中的隱患非常多。因為信息系統的專業性非常強,引用的新技術、新方式比較多,國外高新端技術、方案比較多,從而使得信息系統項目的建設沒有統一的規定和政府指導。這樣就造成了信息系統項目建設中在招投標、合同、建設過程中存在比工程項目更多的隱患。
3、信息系統項目在政府部門的作用越來越重要。信息系統在政府機關的作用大到政府機關的安全、小到每個公務員正常的工作都會用到信息系統。如果信息系統存在系統或結構性風險時,將會給國家造成無法挽回的損失。
三、根據現有的資源和條件實施階段性審計
在國際上信息系統審計是一個完善的體系,從正規的信息系統審計與控制協會(ISACA),到信息系統審計規范(ITIL,COBIT,ISO20007等),到信息系統審計與控制的專業機構認證的專業人才,比如信息系統審計師、信息系統安全師等(CISA,CISSP,CISP),到會計事務所,商業流程化的運作都比較成熟和正規。但是要全部照搬國外的經驗到國內,綜上問題所在明顯是不可行的。但是目前信息技術在國民生產的比重越來越大,為了使得國民經濟很好的發展,信息系統審計又是勢在必行的。中國應該發展有中國特色的信息系統審計。不能一步到位,要分步實施。將信息系統審計的內容分類,分層,分級,根據現有的資源和條件實施階段性審計,并推動信息系統審計在中國的發展。
具體階段如下:1、第一步將信息系統項目的規范性、效率性、風險性、標準性放在第一階段來完成。2、當國內信息部門與審計部門的分工進一步明確及相關條件成熟后,實施信息系統系統安全審計、風險評估、業務連續性審計。對于第二階段下面不做過多的研究和探討。這其中還涉及到現有政府部門、企業部門中審計部門和信息部門分工的問題,因此還有很多工作和流程需要完成。
如何實現現階段的信息系統審計呢?經過某政府機關三年多信息系統審計的具體操作情況,經過多次總結,溝通,改正,終于找出了在現階段及可以達到審計需要的效果,又不會影響到規定的,具有可操作的信息系統審計方法、流程及如何結合現有社會資源,不用做大的機構變化和不用花費較高的成本就可以實現信息系統審計。
充分利用工程管理和咨詢公司(有國家建委核發的工程造價、咨詢、預算、結算的資質)、會計事務所(財政部核發的財務、企業管理、財務決算等資質)的審核職能,吸收專業的信息系統專家(如CISA、財政部信息類專家庫專家等)和人才(弱電項目經理、軟件工程師、系統集工程師等)做專業的后盾,審計部門在總體協調和控制,展開對現在的信息系統項目的審計。尋找信息系統項目整個生命周期中的關鍵點,加入控制點,加入控制策略,并形成各個控制點成熟的控制方法和審核策略,最后達預期的審核目的。
這樣一來就可解決審計部門信息系統專業知識不足的問題,二來可以使用國家規定合理化問題,三來解決了信息系統項目在投資比重中占比越來越高而感到被動的問題,四來解決了商業流程問題及費用參考標準瓿。當然還增加了審計部門信息系統審計力量和提高了信息系統審計效率和審計質量。
在具體的信息系統項目審計當中,我們主要通過如下控制點達到以上目的。
通常的項目采購主要分成如下幾種類型:1、分開招標;2、競爭性談判;3、單一來源采購;4、協議供貨。對于以上形式的信息系統項目,我們從待招文件――控制總體的項目預算、招標的公平公正性、項目造價的合理性,待簽文件――控制招標后變更、項目預算和合同的一致性、合同內容是否全面、是否有成本風險等,項目結算――變更控制、合同內容執行情況等。
通過上述控制點,我們圍繞提高信息系統整體效率減低風險為核心,以控制造價為基本原則從而有效的達到了信息系統審計的部份目的。也還好的完成了審計部門的對信息系統項目保駕護航的責任。
“準市場與亞政府”模式，其內涵是“政府推動、企業運作”，即由中國人民銀行上海分行和上海市信息化辦公室共同牽頭，作為上海市社會信用聯合征信項目的主管單位，用行政手段推動聯合征信的創建和發展；同時，作為該項目的具體承擔實體，上海資信有限公司又是一家獨立于政府和銀行的第三方中介企業，自主經營。
制度設計與現實考量相結合的雙駕馬車，就這樣拉著上海資信跑起來了。
數據原始積累
國內信用局面臨的最大難題是數據采集。
作為中國大陸首家個人信用征信業務試點機構，上海資信有限公司4年間建成了覆蓋全市主要消費信貸活躍人群的征信數據庫，并向金融機構出具了數十萬份個人信用評估報告，更在一定程度上培養了銀行和其他授信主體使用第三方信用機構進行風險控制的習慣。
大量基于消費者個人基本特征及其信用行為的數據，是個人信用評估的“原材料”。這些數據大部分掌握在與政府相關的部門，如公安、法院、人事、工商、稅務、勞動保障等部門，以及金融、公用事業單位、通信、保險等非政府或亞政府機構，處于極端分散和相互屏蔽的狀態。
行政部門長期形成的本位主義，給獲取個人信用信息設下層層關卡；而缺乏相應的立法和政策作為支撐，更使這種數據采集名不正言不順。如果沒有政府的強勢介入協調，僅憑信用局自身來干，難比登天。而沒有數據的信用局，就好比沒有存款的銀行，一切都無從談起。
解決這個問題，政府管了大用。在上海資信項目啟動伊始，人民銀行上海分行便專門下發文件，要求上海市15家中資銀行把1998年以后的個人消費信貸數據交給上海資信；同時要求，在發放個人消費貸款和信用卡時，這些銀行應該向上海資信付費查詢相關的個人信用報告。
對于各商業銀行來說，要將部分業務數據交給一家自己無法控制的第三方機構，無疑會引起相當強烈的反彈。據上海市信息中心主任、上海資信第一任董事長陸國liang先生回憶，“幾次協調會都爭得面紅耳赤”。“反方”的論據主要有三條：其一，擔心信用局將有關數據轉賣給其他銀行導致客戶流失；其二，對于查詢信用報告要付費感到難以理解，“憑什么拿了我的數據還要反過來賺我的錢？”；其三，擔心交出數據將引發客戶以“侵犯隱私”為由提起的法律訴訟。
但在交數據的問題上，各家銀行之間的態度也有差異。一些大銀行認為，自己是數據貢獻大戶，將自己的數據和小銀行共享，自己明顯吃虧了；而小銀行的態度則都比較積極。
為解消銀行方面的顧慮，2000年1月，由上海市信息辦和人民銀行上海分行牽頭，組建了“上海市個人信用聯合征信數據中心理事會”。兩家主管單位、15家中資銀行和上海資信成為第一批理事成員單位。在上海資信的數據使用和經營范圍上，該理事會擁有相當大的裁決權。
最初，理事會給上海資信定下了幾條“規矩”：1.限定了信息使用者的資格，規定只有理事會成員才可以查詢上海資信的信息，沒有信息貢獻就不能享受信息查詢；2.限定了信息的使用范圍，規定上海資信只能將其信息產品服務于以審核貸款資格為目的的查詢；3.規定新加入理事會的成員資格必須征得理事會全體成員的同意。
成立有政府和商業銀行參與的理事會，這在一定程度上限制了上海資信的經營自，但在當時的環境背景下，這種“準市場亞政府”的特殊面孔，對打消銀行方面的顧慮確實很靈光。在個人征信項目啟動初期，15家商業銀行向上海資信提供了110萬人的個人信用信息，使上海資信完成了信息的原始積累。
加量減價
陸國liang向記者講述了這樣一件事：2000年6月28日，上海資信在“上海市個人信用聯合征信數據庫”建成開通的同時，出具了中國大陸第一份個人信用報告。系統開通后不久，馬上發現有一個人先后向7家銀行申請了住房貸款。“這等于是借銀行的錢來炒房地產。如果不把各家銀行的數據聯通的話，根本就查不出來，你說風險大不大？”。
在以上案例中，銀行是靠與其他銀行的信息資源共享發現了風險隱患。然而，如果信用局沒有收集到足夠的消費行為數據，這些隱患無疑會生成一筆筆銀行壞賬。對消費者行為數據進行采集、存儲和量化分析，使銀行等社會授信主體系統地了解個人的信用狀況，避免信貸風險，就是信用局存在的前提。
在發達國家，信用局可免費獲取銀行消費信貸數據，而銀行查詢信用報告時，則要向信用局付費。然而在上海資信建立之初，國內銀行尚沒有養成使用信用局產品的習慣，加上信用局的數據量也不豐富，導致上海資信初期所出具的信用報告很單薄，還不足以替代銀行的信貸審核流程，銀行當然不愿意掏錢將原本由自己提供的數據再買回來。
此時，政府又一次出面斡旋。在政府方面的建議下，上海資信設計了一個雙向付費流程：銀行方面每提供一條原始數據，上海資信付給1元錢，以后每更新一條數據付0.1元；銀行每查詢一次信用報告，付給上海資信10元。不久，上海資信采取了一種“心理安慰”的做法，即一次性將費用泵交給銀行，存入專門賬戶，以后每次銀行查詢的費用從中抵扣。為此，上海資信向15家銀行交納的費用少則幾萬元，多則五六十萬元。
這種近乎“免費試用”的做法，使銀行查詢信用報告的次數開始逐漸增多。在使用信用報告的過程中，銀行方面逐漸“找到了一些感覺”，至少覺得在審核信貸發放時有了較為直觀的佐證。與此同時，上海資信又擴大了數據采集范圍，逐步加入了公安、移動通信、公用事業等單位的數據，豐富了產品內涵。當上海資信給銀行的預交款即將用完時，上海資信又主動與銀行方面協商，將查詢信用報告的費用由每次10元降為5元，而且上海資信不再向銀行支付數據費用，平滑地完成了朝銀行單向付費制度的過渡。
隨著上海市個人信用聯合征信系統的不斷完善，各商業銀行使用該系統的頻率也逐漸攀升。目前，該數據庫的信息采集已覆蓋301萬上海市民，日均查詢量也由最初的每天50次上升到目前每天近3800次。這個數字意味著，在上海市每天發放的6000余筆消費信貸中，至少有一半參考了上海資信的評估數據。
值得一提的是，上海銀行已實現了內部網絡與聯合征信系統的互聯，通過技術手段確保了61家支行在辦理每一筆信貸業務時，都要查詢數據庫。銀行方面已經意識到，聯合征信系統是進行風險控制的重要輔助工具。
從行業征信到聯合征信
2001年初的兩大動作，使上海資信的業務模式向“社會聯合征信”邁進了一大步。
3月，上海資信與上海市公安部門在個人身份信息的查詢和校驗領域開展合作，大幅度改善了征信系統個人身份信息的準確性，提高了信用報告的查得率。5月，上海移動通信公司、中國聯通上海分公司和上海市農村信用合作社聯社等三家單位被接納為理事會成員。兩大通信公司的加盟，標志著原先的“銀行同業征信”壁壘被打破。
與移動和聯通的合作，是上海資信“主動出擊”的成果，并得到了政府有關部門的默許。移動通信行業一向采取的“先使用后付費”的方式，使其成為當然的授信主體。而手機欠費又恰恰是法律上的空白點。國內一般欠費金額在1萬元以內，不值得打官司。而在美國，手機欠費被認為是較為嚴重的信用污點。為了解決欠費問題，兩家通信公司主動將注冊用戶的繳費記錄免費提供給上海資信。
“移動和聯通加入我們的聯合征信系統后，無形中給了欠費者很大的壓力。我們實際上起到了商賬催收的作用。由于銀行方面非常重視我們在移動通信業的表現，因此對我們的信心更強了。這就形成了良性循環。”上海資信總經理陳志國對此相當自豪。
有了移動通信業的成功先例，主動上門要求與上海資信合作的單位也就紛至沓來。2001年8月，兩家公用事業單位――上海市北煤氣公司和市北自來水公司也正式與上海資信開展合作。
上海資信與上述單位開展合作后，這些單位的賬務情況得到了明顯改善，不僅客戶的繳款及時率大幅提高，一些屢催不繳的客戶懾于上海市個人信用聯合征信系統的威懾力量，也紛紛歸還了拖欠的款項。
此后，“滾雪球效應”益發彰顯：市財政局、市注冊會計師協會、上海租賃協會、上海住房置業擔保有限公司、上汽集團財務公司等，先后都成為上海資信的合作伙伴。
2002年10月，上海市靜安區法院與上海資信簽署了合作備忘錄。作為一種嘗試，這樣的合作在更大層面上具有探索意義：法院要解決執行難問題，一定要找到一個社會公示平臺。要把這些拒不執行法院判決的人的信息，全部納入上海社會征信數據庫系統，使他們的經濟活動受到極大制約，讓他們“要錢無法貸、有錢不能用”。
把“行業征信”推向“聯合征信”，在陳志國看來，是近兩年上海資信做得最為成功的一點。其中政府各部門的參與示范，無疑產生了助推器效應。
產品上臺階
信用局是什么？有人說它就像一個“放大器”――將失信者與單一授信機構的矛盾，放大為其與整個社會的矛盾，在司法管轄無法涉及的空白處，建立起社會性的“失信懲戒機制”。而這一切都是通過信用局的產品/服務體現的。
在征信產業發達的美國，消費者個人信用報告是各大信用局的主流產品。具體又可分為標準信用報告和專項個人信用報告（包括購房貸款信用報告、就業報告、商業報告、人事報告等）。此外，依據市場的不同需求，各信用局還設計開發了許多個人信用產品，包括：個別消費者來自法院和其他方面的公共記錄；對發生不良記錄和個別客戶的破產可能性評分；關于異常信貸活動的警告信息以及信用欺詐數據；個人抵押品信息；等等。此外，信用局還向銀行等重要客戶出售風險評估模型和信貸決策控制軟件。
上海資信最早提供的產品就是消費者個人信用報告。但由于數據來源尚不豐富，初期信用報告顯得還不夠“解渴”。然而就在此時，陳志國又提出要改變單一產品結構。他果斷決定，開發更高一級的產品――信用評分。當時，公司內很多人覺得不可思議，連信用報告都沒做好，就敢做信用評分？
而陳志國的考慮是：“單就信用報告這個產品而言，沒有5～7年的積累，數據不可能豐富。解決的辦法有兩種，一種是等著它豐富起來，然后做一份很詳細的信用報告；另一種辦法是用相對抽象的評分來佐證信用報告的判斷，彌補其不足；換言之，用高端產品拉動低端產品的發展。”
2002年11月25日，作為項目二期工程的上海資信個人信用（風險）評分系統建成開通。該系統以分值的形式，對具有相同信用表現的消費者的行為進行評估和風險預測，為金融機構直觀了解個人的信用情況提供了解決方案。
據陳志國介紹，在產品梯度上，上海資信準備用5～7年的時間，完成從低端（信用報告）到中端（信用評分）再到高端（各類資質證明或稱評分卡）的發展過程。
雙駕馬車要跑多久？
作為一項系統工程，建立社會征信體系和征信產業，要涉及諸多環節：法律體系的建立、有效的行政監管、市場主體信用意識增強、以及征信機構良性運作等。因此，僅靠信用局一己之力，是不可能大干快上的。
在上海市征信體系建立的第一階段，政府以行政指令和有效協調的方式，扮演了積極介入的角色，使上海資信能夠在很短的時間內，以較低的制度交換成本迅速成形。
“在上海資信的成長過程中，政府扮演的角色比較恰如其分。他們一開始便要求我們以企業形式運作，不希望辦成事業單位。不是說上海市政府養不起我們，而是因為他們能夠站在一個很高的角度看清征信產業的未來走向。在企業經營層面，他們沒有過多地干預。”陳志國如是說。
但是，隨著逐步脫離“襁褓期”，上海資信對政府的作用也提出了更高的期望。“目前的信息采集畢竟是通過行政手段強制實現的，并不是完全的市場化運作。政府這支‘拐杖’我們不可能拄一輩子。希望政府能夠在制定法律法規、行業規則和市場準入條件等方面下更大的力氣。”
以征信產業非常發達的美國為例，消費信貸的授信方、商業銀行、保險公司、雇主、司法部門、消費者個人，都是個人信用產品的主要需求者，甚至連加油站和許多大賣場商家，也都有授信行為。美國三大全國性信用局（Equifax、TransUnion、Experian）以及1000多家地方信用局，共收集了近2億成年人的信用資料，每年出售6億多份消費者個人信用報告，收入超過100億美元。
與此同時，美國的征信產業有嚴格的法律體系作為保障，共有16部與征信業相關的法律，這些法律直接規范的目標都集中在規范授信、平等授信和保護個人隱私權方面。
此外，有關政府部門和法院也對信用體系起到了監督和執法的作用，其中聯邦貿易委員會是對信用管理行業的主要監管部門；司法部、財政部貨幣監理局和聯邦儲備系統等，在監管方面也發揮著重要作用。美國信用管理協會、信用報告協會、美國收賬協會等一些民間機構，也行使著征信行業的自律管理責任。
據中孚德信(北京)科技有限公司首席執行官涂志云介紹，信用局在美國是先民間后官方，可以說是個瓜熟蒂落的文化產物。美國有悠久的民間信用采集文化，三大信用局鼎立的格局是由數千個民間小信用局通過競爭淘汰和相互兼并逐漸形成的。目前，美國三大信用局均采用最著名的信貸風險評估公司--Fair，IsaacandCompany（FICO）的信用評分。涂志云曾在FICO做過4年信用局評分經理。
相比較而言，中國幾乎沒有民間采集信用的傳統，也少有以此為生的民間信用機構。因此，建信用局不會是文化成果，而只能是制度產物。如此一來，政府顯然不可輕易言退了。所幸的是，中國信用市場也正在迅速崛起，滾滾而來的需求，將使信用局建設顯得不那么生硬。
有兩件事情使陳志國對上海資信的贏利前景充滿信心：首先是銀行信用卡發行力度的加強，其次是外資銀行的搶灘登陸。
他給記者算了一筆賬，根據我國香港和臺灣地區的經驗，當人均GDP達到4500美元以上時，人均信用卡持卡量將達到1.5張。上海有600萬消費信貸活躍人群，如果人均申請1.5張信用卡，總量就是900萬張，即使分10年發完，每年的發卡數量也將達到90萬張。這將給上海資信帶來更大的業務空間。
目前，已有匯豐、渣打、東亞和恒生4家外資銀行成為“上海市個人信用聯合征信數據中心理事會”的正式成員。外資銀行的涌入，對改變國內銀行傳統的營銷觀念將起到非常重要的作用。“外資金融機構不會把個人零售業務做成像‘釣魚’那樣的方式，它們一定是用魚網捕魚。比方說，它們做1000筆業務，只要能把壞賬控制在10筆以內，就會有可觀的利潤。這就需要借助我們。”陳志國說。
根據國外的經驗，如果銀行自己去找一個優質客戶，成本通常在150美元左右；而通過信用局這樣的中介服務機構，成本不到15美元。這說明，無論是中資銀行還是外資銀行，經營理念的改變與征信局的成熟程度是相關的，兩者的發展也是互動的。
管理會計的內涵
會計作為一門熱門行業，里面包含著許多科門，當今簡單的數據會計已經遠遠無法滿足企業的又好又快持久發展，所以管理會計這個行業異軍突起。它包括成本會計和管理控制系統兩大組成部分，管理會計在企業的財務管理活動中正在起到越來越重要的作用。
會計行業沒異軍突起之前，會計界分為兩門種類，一種是財務會計，另一種是管理會計兩大分支，財務會計重在會計準則和會計制度下，對企業經濟業務進行核算與監督，而管理會計主要是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，實現對經濟過程的預測、決策、規劃、控制、考核評價等職能，管理會計與財務會計雖說有相同之處但不同之處卻是非常重要的，那就是管理會計的目的是驅使公司最大利益化，讓公司能在最了解市場，最了解環境的情況下，做出決策，拔得頭籌。
二、管理會計在企業運轉中存在的問題
改革開放以來，財務會計很快興起，從事會計的人員日益增多，我國雖然引入西方管理會計理論知識已有多年的歷史，但就數據顯示，管理會計的企業運行部門的運用中并不突出甚至顯得無力。在會計發展過程中，不管是在會計學術還是會計實務中，導致管理會計發展相對滯后，不能為企業內部管理需要發揮充分有效的作用。具體原因有：
1.實踐與理論存在差距
雖說管理會計的專業學習引用西方知識多，但是在整體知識整合和管理上還是比較欠缺理論基礎。缺乏對中國實踐的理論研究；在專業知識系統里還未形成一片專業領域和技能研究，管理會計在眾多會計財務行業內優勢并不明顯。在研究方式，存在重理論而輕實務的理論脫離實際的問題；在研究隊伍上，投身于財務會計的的年輕人比較多，而管理會計的人少。
2.應用方面不到位
管理方式不夠合理不夠系統。在人員選用上強調誠信，不注重人才我們大部分企業管理還停留在經驗管理階段，當下的管理會計多抄襲國外學習經驗，自己的理論基礎并不多，操作性并不強，而且專業人士鉆研性和創新能力都不高；對我國已有的管理會計應用的經驗也未能從理論與實踐相結合上進行案例總結。
3.專業人才為數不多
中國作為人口大國，在從事會計行業的人士人數上占首位，但在人才人數上卻是屈指可數，而且是精通會計專業知識的人更是少，更別說科研人員、懂得巧妙運用的人。當下中國無論是國有企業還是私有企業，會計部門的從業人士經過專門管理會計培訓的并不多，管理水平不高。公司的領導者對管理會計這一部門并不是非常重視，管理財務的工作人員在整理公司財務情況的時候也僅僅只是進行記賬，做好平時的賬目、報賬工作，不能深入企業各業務流程，充分掌握非財務信息。
4.信息化支撐不足
我國管理會計信息化仍處于低水平狀態，會計效率不高，有關管理會計理論研究的專著較少，而且研究領域狹隘、信息滯后；現階段企業引用的電算化軟件大多是適用于財務會計體系的，而用于管理會計的軟件系統目前還很少見。管理會計理論科研人員不多，缺乏高層次的理論研究人員。管理信息系統建設需要完善。在經濟高速發展的過程中，也只應用了軟件中的核算功能，系統資源浪費嚴重。
5.從業人員質量不高
根據調查顯示，當下我國企業中管理會計人員的專業素養不是非常高。即便是大中型企業，有大專文化水平以上的會計人員只占少部分，且多數企事業單位的財會人員對日常財務資料的處理只會簡單運用計算機記錄。根本不要求會計人員提供管理會計信息，企業內部應用管理會計取決于會計人員的主動性，而在我國由于受傳統文化影響。即便管理者有要求會計人員提供管理會計信息的需求，但因為一直以來都沒有專業的人員專門的系統分析處理而企業在統計和決策時出現不必要的失誤，又或者是導致企業作業效率不高。
三、管理會計發展在企業的重要性
1.管理會計是企業持續發展的基礎，也是企業越走越遠的保證
管理??計主要是整個企業年度規劃編制，是保證企業各部門、各系統全年各項工作事項有序工作的的基礎指針。管理會計又是企業科學決策的支撐者，管理會計負責對企業集體協商，超過一定資金運作的使用情況和重大工程項目進行具體落實。對大額度資金的使用情況，必須經過系統審核，記錄在本，并進行風險評估。公司對于大規模的投入，管理會計都可以先進行風險的評估，提供決策者一份詳細的風險評估報告，方便決策者決策。為企業的科學決策提供支撐，真正發揮管理會計在企業價值管理的紐帶與核心作用，是領導一個企業的核心。
2.管理會計是實現企業優化，特別是財務優化管理的突破口
例如，管理會計在掌握的財務數據的基礎上，對投資的成本總額，分部門、分項目進行細分，把每一項任務都落實到崗位，落實到人頭，落實到每一個部室，使每個任務分配帶不同的單位，響應的技術人員手中。做到工作既有分工負責，又有協調配合，建立橫向到邊，縱向到底的責任體系工作。這樣精密結合，最大限度減少生產和管理過程中所占用資源、降低管理成本、提高管理效能。通過各項統籌兼顧實現科學化管理提升，在經過系統的風險評估后實行各項決定，確保單位成本不能跳出高于市場售價的這條防線。這就需要每個人都把優化管理工作落到實處。
3.管理會計是企業轉型發展的關鍵
管理會計有力地推動了公司管理的提升和運行效率的提高，確保企業短期又或者是長期持續良好發展。特別是在企業下坡階段，每一項工作都不能掉以輕心，也許一個不經意的失誤，就會牽其發而動全身，影響企業東山再起。企業的發展戰略制定的再好，都必須得以實施，考核和評價指標的建立、激勵與約束措施，是保證企業發展戰略得以實現的有力保證。
四、管理會計在企業中的應用
1.管理會計在企業應用中的限制因素
企業管理者對管理會計的重要性認識不夠。我們很多企業，財務會計占會計的主要部分，由財務會計完成日常的核算業務，定期對外顯示各項指標，卻沒有真正的鉆研深入前線，充分深入調研經營流程，總結一份詳細的數據，用數據支撐理論基礎，方便經營者做出選擇和判斷。我們有些企業雖然已經知道了管理會計這一項目對企業發展的重要性，但是企業卻安排給了其他相應部門去，這些部門人員雖然對生產流程了解，但沒有財務知識基礎，對具體的經營預測、決策、規劃分析等不夠了解，沒有對指標的總體把握，造成分析結果不準確，預測、決策不精準，也不利于企業的長效發展。
2.管理會計在企業中應用提升策略
（1）加強企業管理者對管理會計的關注度
企業管理者要改變舊有的觀點與體制，提高對管理會計的重視程度，用科學的手段把握企業未來的發展方向，提高管理會計在企業管理中的地位，真正實現管理、監督、考核評價作用，實現企業現代化管理和經濟效益的提高。
（2）加強管理會計專業技能培養，提高管理人員的專業素養
根據之前所說，財務會計占領會計項目的大片江山，但因為管理會計的重要性，我們更要加大對管理會計人員培訓的注重力度，通過多種學習培訓形式，提高管理會計綜合職業素養，來達到企業在激烈的競爭中穩步、技術優化、加強調控、創新發展、決策制定等方面的高瞻遠矚。
湖北省中醫院體檢中心，湖北武漢 430061
[摘要] 目的 探索在健康體檢中心如何對代謝綜合征進行合理有效的健康管理。方法從該院健康體檢中心收集代謝綜合征患者150例,分為試驗組和對照組。對試驗患者進行健康管理，對照組不做任何處理，1年后,全面體檢并進行效果評價。結果 1年后,試驗組有效率為91.26%比對照組有效率為47.70%高,且差異有統計學意義(P<0.05)。 結論 合理健康管理高血壓、血糖、腰圍、收縮壓、血脂及糖尿病家族史是預防代謝綜合征 的主要有效途徑。
關鍵詞 健康狀況; 代謝綜合征; 健康體檢中心
[中圖分類號] R589[文獻標識碼] A[文章編號] 1674-0742（2014）06（a）－0140-02
在現今,我國老齡化人口進程不斷加快,各類疾病雨后春筍般涌出 ,人們也越來越重視疾病的預防了,每隔一段時間就會做一次健康體檢，其目的就是干預和預防慢性非傳染性疾病[1-2]。代謝綜合征是一組復雜的代謝紊亂癥候群，是多種代謝成分異常聚集的病理狀態，是導致糖尿病、心腦血管疾病的危險因素，研究調查表明代謝綜合征是多種心腦血管疾病的重要病因和危險因素,其導致的心腦血管并發癥明顯增加[3-5]。目前國內外對代謝綜合征的認識爭議頗多，已然成為心內科和糖尿病醫師共同關注的熱點。該實驗目的在于探索在健康體檢中心對代謝綜合征患者開展合理有效的健康管理模式，是否使患者過更好的生活。現分析該院2012年3月—2013年3月間健康體檢中心收集的代謝綜合征患者150例的臨床資料，報道如下。
1資料與方法
1.1一般資料
選擇該院健康體檢中心收集的代謝綜合征患者150例,分為試驗組和對照組,各75例。入選標準[6]：（1）中心性肥胖；（2）合并以下4項指標中任2項：①空腹血糖升高：FPG≥100 mg/dL（5.6 mmol/L），或此前已診斷2型糖尿病或已接受相應治療。如果FPG≥100 mg/dL（5.6 mmol/L）強烈推薦進行口服葡萄糖耐量試驗，但是口服葡萄糖耐量試驗在診斷代謝綜合征時并非必要；②血壓升高：收縮壓≥130 mmHg或舒張壓≥85 mmHg，或已接受相應治療或此前已診斷高血壓；③甘油三酯水平升高：≥150 mg/dL，或已接受相應治療；④高密度脂蛋白-膽固醇水平降低：男性<40 mg/dL，女性<50 mg/dL，或已接受相應治療。患者的性別、年齡、病程等差異無統計學意義，具有可比性。
1.2方法
按要求做一張統一調查表,依據調查表資料及體檢資料信息,健康管理師為試驗組患者設計個性化健康管理方案,內容包括:①藥物使用:每位患者按療程堅持用藥，不懂得患者需要解釋其重要性。②飲食注意:患者應多食一些蔬菜水果之類，另外患者需每日6餐，每餐少量，1日總量與健康者相同③健康教育:自己做好領頭者模樣，教導患者不抽煙，不喝酒，每日進行30 min鍛煉，改正不良生活方式，避免情緒過激。④運動療法:鼓勵患者每日跑步30 min，然后做太極拳或五行拳之類的有氧遠動一套。對照組不給予任何處理，按往常一樣。1年后患者全面檢查,評估健康管理效果。
1.3療效判定標準
有效：患者經過健康管理后，腰圍、BMI、SBP、DBP、FPG、TC、TG、HDL-C、LDL-C均下降;無效：患者經過1年后，腰圍等無明顯下降。
1.4統計方法
采用spss 17.0軟件包對數據進行處理。計數資料組間比較采用χ2檢驗。
2結果
試驗組患者經過健康管理后，腰圍等均下降明顯。試驗組患者經過健康管理1年后有效率91.26%優于對照組，總有效率47.70%，差異有統計學意(P<0.05)。見表1。
3討論
健康管理是以預防和控制疾病發生與發展，降低醫療費用，提高生命質量為目的，針對個體及群體進行健康教育，提高自我管理意識和水平，并對其生活方式相關的健康危險因素，通過健康信息采集、健康檢測、健康評估、個性化監看管理方案、健康干預等手段持續加以改善的過程和方法[7]。現代醫院健康體檢中心須發展，必然要求建立健康管理模式。健康管理模式關鍵點是健康風險評估,醫師根據評估報告結果給出合理有效的治療預防保健措施,從藥物使用、飲食注意、健康教育、運動療法、隨訪記錄等幾方面進行健康管理, 從而制定合理有效的綜合治療方案。
有研究[8]表明，高脂肪攝入和運動減少導致的肥胖和脂肪毒性作用在代謝綜合征發病中起著重要作用。脂肪組織[9]具有強大的內分泌功能，通過調節胰島素作用、糖脂代謝和能量平衡,參與血管活性、血壓、免疫、炎癥反應及凝血機制,導致脂肪堆積后引起嚴重后果。由表1結果顯示試驗組總有效率明顯高于對照組，其結果差異有統計學意義(P<0.05),與王可欣等人[10]的研究結果類似，表明健康管理在醫院健康體檢中心開展是可行的,并且在治療上取得了良好效果，能很好的控制患者的血壓、血糖和高血脂等水平，提高了患者的生活質量，具有較高的臨床應用價值，值得廣泛推廣。
綜上所述，對代謝綜合征進行合理有效的健康管理，有效的解決存在的健康危險因素,促使體檢者走上健康之路。
參考文獻
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[8]黃俊,李杰.中國成年人各類肥胖特點研究報告[J].中華流行病學雜志,2010,22(2):129-132.
第一條為了促進信息化建設，規范信息化管理，全面提升信息化水平，加快經濟發展和社會進步，根據有關法律、法規，結合本省實際，制定本條例。
第二條本省行政區域內的信息資源開發利用、信息技術推廣應用、信息產業發展以及信息安全保障和相關管理等活動，適用本條例。
第三條信息化建設應當遵循統籌規劃、資源共享、面向市場、立足創新、深化應用、注重效益和安全可靠的原則。
第四條縣級以上人民政府應當加強信息化工作的領導，將信息化納入國民經濟和社會發展規劃，信息化專項資金列入同級財政預算，培養和引進信息化人才，普及信息化知識和技能。
第五條縣級以上人民政府信息化主管部門負責本行政區域內信息化的統籌、協調、指導和監督管理工作。
其他有關部門在各自職責范圍內負責信息化的相關管理工作。
第六條鼓勵公民、法人和其他組織投資信息化建設。
公民、法人和其他組織從事信息資源開發利用、信息技術推廣應用、信息安全保障等與信息化有關的生產經營和服務活動，其合法權益受法律保護。
第七條縣級以上人民政府對在信息化工作中取得顯著成績的單位和個人，應當給予表彰和獎勵。
第二章信息化規劃與項目建設
第八條縣級以上人民政府發展改革部門應當會同信息化主管部門編制信息化發展規劃，由本級人民政府批準后實施。
經批準的信息化發展規劃不得擅自調整。確需調整的，應當報原批準機關批準。
第九條縣級以上人民政府應當將信息化發展規劃中的公共信息網絡基礎設施建設專項規劃，納入本級城鄉建設總體規劃。
新建、擴建或者改建公共信息基礎設施，應當符合信息化發展規劃的要求，避免重復建設。
第十條各機關、事業單位、社會團體和國有企業應當根據信息化發展規劃制定具體計劃，并組織實施。
第十一條財政投資為主的信息化建設項目在報有關行政主管部門批準立項前，應當由同級信息化主管部門提出審查意見。未經信息化主管部門審查的，不得立項和安排資金。
第十二條申請計算機信息系統集成一、二級企業資質和信息系統工程監理甲、乙級單位資質的，依據國家有關規定辦理；申請計算機信息系統集成三、四級企業資質或者信息系統工程監理丙級單位資質的，經省人民政府信息化主管部門初審后，報國家信息產業主管部門審定。
縣級以上人民政府信息化主管部門應當加強對計算機信息系統集成企業資質和信息系統工程監理單位資質的監督管理。
禁止無資質或者不具備相應資質等級的單位承攬信息化建設項目，禁止偽造、轉讓、出租或者買賣計算機信息系統集成企業資質證書和信息系統工程監理單位資質證書。
第十三條信息化項目建設單位應當遵守招標投標、合同管理、監理和竣工驗收等制度，并接受有關主管部門的監督管理。
第十四條信息化項目建設竣工后，建設單位應當按照國家標準或者行業標準進行測試并按國家規定進行驗收。未經驗收或者驗收不合格的項目，不得交付使用。
財政投資的信息化項目建設，在驗收時應當聽取信息化主管部門的意見。
第十五條財政投資為主的信息化項目，應當由縣級以上人民政府信息化主管部門會同有關部門或者組織專家定期進行績效評估。評估結果應當作為考核信息化工作的重要依據。
第三章信息產業發展與信息技術推廣應用
第十六條縣級以上人民政府應當采取措施，加強信息產業公共服務平臺的建設和管理，對信息產業重點項目給予扶持，建立信息產業風險投資機制，鼓勵自主創新，促進信息產業的發展。
第十七條省人民政府信息化主管部門應當根據國家信息產業政策、信息產業發展規劃和信息產業發展導向目錄，引導信息產業發展。
國家規劃布局內的重點軟件企業享受的有關稅收優惠政策，按有關規定執行。其他開發、生產軟件產品的企業經州（市）以上人民政府信息產業主管部門審核認定，并經稅務機關依法批準后，享受有關稅收優惠政策。
第十八條電子信息產品制造、軟件開發，應當符合國家標準、行業標準或者地方標準。鼓勵具備條件的企業參與信息技術和信息產品國家標準的制訂。
第十九條加強電子政務工作，建立和完善統一的電子政務平臺，促進信息共享和業務協同，提高工作效能和公共服務水平。
第二十條縣級以上人民政府應當制定企業信息化發展指南，鼓勵企業在生產、經營和管理等方面廣泛應用信息技術，促進技術進步和產業升級，推進信息化和工業化融合，推進高新技術與傳統工業改造結合。
縣級以上人民政府及其有關部門應當在科學技術、技術改造、農業發展等專項資金中安排一定比例的資金，用于引導和扶持相關領域信息技術的推廣應用，并對民族自治地方給予支持。
第二十一條縣級以上人民政府應當引導社會逐步建立和完善商業信用、在線支付、物流配送和安全認證體系，促進電子商務的發展。
從事電子認證服務的機構，應當保障電子商務交易活動的安全，并接受有關部門的監督。
第二十二條從事電子交易服務的單位應當建立投訴、受理機制，對經營主體利用其網站從事的經營活動負責監督，并負有下列職責：
(一)定期核驗經營主體的身份信息、經營憑證和信用程度；
(二)采取數據備份、故障恢復等措施，保障電子交易數據的安全、完整和準確；
(三)對要求保密的信息采取安全保密措施；
(四)其他保障正常經營活動的措施。
第二十三條縣級以上人民政府應當加強農村信息基礎設施建設和信息化培訓，建立信息服務體系，加強信息技術的推廣應用，加大信息服務的支持力度，推進農村信息化，為農民生產生活提供市場、科技、教育、衛生、保健等信息服務。
第二十四條縣級以上人民政府應當制定具體政策和措施，扶持和引導社區信息化建設，構建社區信息平臺，改善社區服務。
第二十五條文化、教育、科研、醫療衛生、勞動與社會保障、廣播電視、金融保險和公共事業等社會公共服務單位，應當推廣應用信息技術，提高公共服務水平。
第四章信息資源開發利用
第二十六條縣級以上人民政府應當組織有關部門開發公共性、基礎性的信息資源，建設信息資源交換平臺，開展公益性信息服務，扶持社會力量開發信息資源，支持信用中介機構依法采集和整合企業與個人信用信息。
第二十七條省人民政府信息化主管部門會同有關部門制定和完善基礎信息資源交換標準和信息服務標準，組織建設政務信息資源交換平臺，促進信息資源的共享和綜合利用。
信息化主管部門應當組織專業培訓，對信息資源開發利用進行指導和服務。
第二十八條各機關、事業單位、社會團體和其他公共服務單位應當按照職責分工和資源共享交換制度，向本級政務信息平臺及時提供有關信息；涉及公共管理、重大政策和與公民生活密切相關的政務信息，應當及時在政府公眾信息網上。
公開政務信息不得危及國家安全、公共安全、經濟安全和社會穩定。
第二十九條收集、提供網絡信息應當保證其真實性和合法性；不得制作或者法律、法規禁止的信息；不得和使用未經信息權利人許可的商業秘密或者個人隱私等信息。
第三十條信息服務機構應當依法采集和利用信息。合法的信息受法律保護，未經信息所有者授權或者同意不得擅自修改。
第三十一條縣級以上人民政府信息化主管部門和其他有關部門應當加強對信息資源開發利用的監管，保護信息資源生產者、經營者和消費者的合法權益。
第五章信息安全保障
第三十二條縣級以上人民政府信息化主管部門應當會同有關部門建立信息安全保障體系。
各有關部門應當在各自職責范圍內做好信息安全保障工作。存儲過國家秘密信息或者商業秘密的計算機及其相關的配套設備、設施不再使用的，應當按照國家有關規定銷毀。
第三十三條信息系統的運營、使用單位應當按照信息安全等級保護的管理規范和技術標準，確定本單位信息系統的安全保護等級，經其主管部門審核后報公安機關備案，并根據審核的安全保護等級進行建設和管理。
電子政務系統的安全保護等級的確定，應當征求本級人民政府信息化主管部門的意見。
涉及國家安全、國家秘密的信息系統安全等級保護，按國家有關規定辦理。
第三十四條縣級以上人民政府有關部門應當加強信息安全的信息共享與通報，建立信息安全預警和應急處理機制。
信息系統的運營、使用單位應當制定本單位的信息安全應急預案，并報其主管部門備案。
第三十五條縣級以上人民政府及其有關部門應當督促網絡與信息系統的運營和使用單位，落實信息安全責任制。
基礎信息網絡和重要信息系統的主管部門或者運營單位應當建立和完善信息安全監控體系，建立長效管理機制。
第三十六條省人民政府信息化主管部門應當會同有關部門，根據信息安全專項規劃，加強網絡與信息安全基礎設施建設。
網絡和信息系統的安全設施建設應當與主體工程同步設計、同步建設、同步投入使用。
網絡和信息系統的安全建設應當使用依法認可、自主可控的信息安全產品，信息使用的信息安全產品應當報保密和密碼管理等有關部門審查。
第三十七條網絡與信息系統的運營、使用單位應當定期進行信息安全風險自評估，也可以委托具有信息安全檢測資質的檢測機構進行評估。評估報告應當報其主管部門備案。
關系國計民生、社會穩定的基礎信息網絡，重要信息系統的信息安全風險評估，應當按照國家有關規定辦理。
第六章法律責任
第三十八條違反本條例第八條第二款規定，擅自調整信息化發展規劃的，由上級機關責令改正；情節嚴重的，由上級機關或者監察機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。
第三十九條違反本條例第十一條規定，未經信息化主管部門審查進行信息化項目建設的，由縣級以上人民政府信息化主管部門責令改正；造成重大損失的，由上級機關或者監察機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十條違反本條例第十二條第三款規定，無資質或者不具備相應資質等級承攬信息化建設項目，或者偽造、轉讓、出租或者買賣計算機信息系統集成企業資質證書和信息系統工程監理單位資質證書的，由縣級以上人民政府信息化主管部門責令改正，處1萬元以上10萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十一條違反本條例第十四條第一款規定，項目完成后未經竣工驗收或者驗收不合格即投入使用的，由縣級以上人民政府信息化主管部門責令改正，處1萬元以上10萬元以下罰款；造成重大損失的，由上級機關或者監察機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十二條違反本條例第二十二條規定，從事電子交易服務的單位未建立投訴、受理機制，或者未對經營主體利用其網站從事的經營活動履行監督職責的，由縣級以上人民政府信息化主管部門責令改正，給予警告；造成重大損失的，處1000元以上1萬元以下罰款。
第四十三條違反本條例第二十八條規定，不及時向本級政務信息平臺提供有關信息，或者不依法公開政務信息的，由上級機關或者監察機關責令改正；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。
第四十四條違反本條例其他規定，依照有關法律、法規應當給予處罰的，由相關部門依法給予處罰。
第四十五條國家機關工作人員在信息化工作中、、的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七章附則
第四十六條本條例下列用語的含義：
信息化，是指充分利用信息技術，開發利用信息資源，促進信息交流和知識共享，提高經濟增長質量，推動經濟社會發展轉型的歷史進程。
信息基礎設施，主要包括基礎通信管線、公共信息網絡、公共信息資源庫和信息安全保障基礎設施。其中，公共信息網絡是指本行政區域內的為公眾提供服務的通信、計算機、有線電視等公共信息網絡。
關鍵詞：項目管理；建設項目；風險管理；目標體系；多木桶模型
中圖分類號：TU721文獻標志碼：A
Construction and Application of Risk Management Objective System of
Construction Project Based on Multibarrel ModelDONG Xiaolin1，2， ZHAO Jiahong1，2， ZHAO Lijuan2， WU Yang2
（1.School of Civil Engineering， Changan University， Xian 710061， Shaanxi， China； 2. Institute of
Environmental Economics and Management， Changan University， Xian 710054， Shaanxi， China）Abstract： According to the whole process of construction project， six major risks of construction project， including engineering risk， environmental risk， ecological risk， economic risk， safety risk and social risk were put forward， and the management objectives of the six risks and their mutual relations were analyzed. The risk management objective system of construction project was constructed and analyzed with multibarrel model. Taking a project in a city subway line as an example， through the analysis of the project risk management objectives， the application of risk management objective system of construction project was studied. The results show that the risk management objective system composed of six risk management objectives of construction project can effectively control and reduce the occurrence of construction project risk， standardize and guide the construction project social stability risk analysis and assessment work， and maximize the social utility of construction project. The construction and application of risk management objective system of construction project are important guarantees for scientific and comprehensive management of construction project risk.
Key words： project management； construction project； risk management； objective system； multibarrel model
0引言
建設項目是促進社會發展的必要需求，但一些建設項目存在規劃、建設和使用的不科學、不規范，以及一些工作的失誤，導致各種風險事故時有發生。2014年廣東茂名PX項目事件[1]、2015年天津濱海新區“8?12”塘沽爆炸事故、2016年江西豐城發電廠“11?24”冷卻塔施工重大事故[2]，都造成了很大損失，導致了不同程度的社會不穩定。2012年國家發展和改革委員會制定了《重大固定資產投資項目社會穩定風險評估暫行辦法》，加大了對建設項目風險管理的要求，但項目風險評估與管理在實際工作中的具體方法和做法還在探索研究中。建立建設項目風險管理目頌逑擔可使建設項目風險管理具有可行性和規范性，從而推進建設項目科學決策及其風險管控相關工作。
1風險管理目標分析
建設項目風險管理是指在項目的全壽命周期內對項目可能存在的風險因素進行有效的識別、分析、評估、應對和管控，以保證項目順利進行并實現項目風險管理目標的綜合協調和優化。明確項目風險管理的目標，確定以較小的成本獲得較大的安全保障的基本目標是風險管理的基礎[3]。建設項目各風險管理目標是相互聯系、緊密結合的有機整體。一種風險管理目標的疏忽將導致總體管理目標水平的下降。
1.1多木桶模型內涵分析
木桶模型核心思想是長短不一的數塊木板制成的木桶其容水量的大小取決于最短的木板。木桶模型可以說明單個風險管理目標內部構成與該目標的相關性，也可以說明單個風險管理目標與項目風險管理目標體系總體的相關性[4]。多木桶模型即一個大木桶是由多個小木桶作為“桶片”組合而成，即形成“桶中桶”的結構。單木桶并不能說明多個目標的內部構成、多個目標之間的聯系及其與目標體系之間的關系，而“桶中桶”的多木桶模型可以彌補這個缺陷，完整地評價各風險管理目標對項目風險整體管理水平的貢獻和影響。在建設項目風險管理目標體系中，多木桶模型被解釋為項目風險管理目標體系的整體管理水平取決于單個風險管理水平最差的部分，而單個風險管理的水平取決于單個風險管理內部構成中水平最差的部分。
1.2建設項目風險管理目標
建設項目在全壽命周期內會面臨各種風險因素的影響，每一種風險因素都有著各自的管理要求和管理目標。本文研究提出建設項目6種主要的風險，即工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險和社會風險。分析確定6種風險管理目標是構建建設項目風險管理目標體系的基礎。
1.2.1工程風險管理目標
工程風險管理的目標是通過風險的識別、量化，合理地使用多種管理方法和技術手段，對項目工程活動中各階段可能存在的各種工程方面的不確定性風險因素，如技術、質量、進度、成本等，進行有效的防范和控制，減少或消除不確定性工程風險因素，使工程活動中各階段的預期目標和期望效果順利實現[5]。
1.2.2環境風險管理目標
項目的活動使得有害物質或因子進入環境，并在環境中擴散、遷移、轉化，使環境系統的結構與功能發生變化，產生各種損害[6]。環境風險管理的目標是在建設項目全過程各階段內，依據項目環境影響評價報告，按照相關的法規，對項目自身及周邊區域環境質量進行保護和改善，控制和減少由項目活動產生的各種有害物對環境的不利影響，實現項目綠色施工、綠色運營，建設綠色工程。
1.2.3生態風險管理目標
項目的活動可能對相關區域內的生態系統及其組成部分的功能造成損害或影響，危及生態系統的安全和健康。生態風險管理的目標是在建設項目的全過程各階段對涉及的生態風險因素進行分析、防范和控制，對涉及區域的生態環境進行保護，避免造成生態環境的破壞，保護生態系統的安全，實現項目與自然的和諧共處。
1.2.4經濟風險管理目標
宏觀與微觀經濟狀況的變化均會對項目造成經濟影響，有時這種影響是嚴重的。經濟風險管理的目標是在建設項目全過程經濟活動中，根據對項目經濟風險的評價結果，對項目的投入資金、生產資金和經營資金等進行有效的組織、安全的使用、合理的調整、科學的管控，減少或消除影響項目正常運轉的不確定性經濟風險因素，使項目全過程的經濟目標順利實現。
1.2.5安全風險管理目標
安全風險對建設項目本身的建設和運營活動以及相關區域和事項的安全都是很大的破壞隱患。安全風險管理的目標是通過安全風險的識別、量化，對建設項目全過程各階段安全生產的勞動對象、勞動手段、勞動環境以及非勞動對象等進行安全管控，減少或消除各種不安全因素[78]，構成人、物、環境相協調的安全狀態，以保證項目安全和社會穩定。
1.2.6社會風險管理目標
社會風險管理的目標是在建設項目全過程各階段內，根據風險評價的結果，對建設項目存在的可能引發社會問題的風險因素進行合理有效的管控，減少或消除因項目的選址、征地拆遷、工程建設、投入使用等活動的不當進行造成的社會秩序混亂、社會不穩定等社會問題，促進項目與社會的和諧、可持續發展。
工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險、社會風險是項目本身產生的直接風險。直接風險的發生不但會對項目自身產生一定的影響，而且還會對項目所在區域內的環境、經濟和社會造成不同程度的影響。科學、合理地對6種風險進行綜合管控，建立完善的建設項目風險管理目標體系對建設項目的順利建設和使用、保證社會穩定起著至關重要的作用。2風險管理目標體系的構建
在建設項目風險管理目標體系中，6種風險管理目標之間存在著辯證統一的關系，它們之間既有自身的獨立性，又有彼此間的相關性。由于每個目標的內部構成不同，因此要分層次構建建設項目多木桶模型風險管理目標體系。
2.1各風險管理目標間的關系分析
建設項目6種風險管理目標并不是孤立存在的，某一管理目標的變化會引起其他管理目標的變化。建設項目風險管理目標體系必須保證各目標結構關系的均衡性和合理性[9]。6種風險管理目標的要求各有側重，在項目風險管理目標體系中各具特點和針對性。
工程是建設項目的主要實體，工程出現風險或產生風險事故，不但對項目自身造成損失，也是導致項目其他風險產生的主要原因，因此確定工程風險管理目標是基礎。建設項目的環保、綠色是開展各項工程項目建設和使用的基本要求。包括中國在內的許多國家把工程項目建設和使用的環保、綠色作為強制性要求列入法規，環境風險管理目標是重要的剛性約束。工程項目的建設和使用以促進社會可持續發展、促進人與自然和諧為根本目標。項目應積極開展生態風險管理，營造自身與外部的良好生態環境，確保生態文明建設目標的實現，生態風險管理目標是根本。經濟是建設項目的必備重要條件，也是一大制約因素，項目的資金籌措、管理與使用的合理性和可行性保C著項目的順利進行，保證著項目的正常建設和使用。項目經濟出現風險將使其失去支撐正常運轉的基本條件，經濟風險管理目標是重要條件。建設項目建設和使用的安全性要求是關乎人身安全和財產安全的關鍵，是保障項目各項工作順利、有序進行的關鍵。特別是項目安全風險的產生對人身安全是最大的威脅和損失，也是社會關注的焦點，安全風險管理目標是關鍵。建設項目是促進社會發展的重要保障，是促進社會和諧穩定的重要保障。高度重視建設項目社會風險并認真做好相關工作，把項目對社會造成的不利影響降低到最小，是項目社會風險管理目標保障的主要體現。
建設項目6種風險管理目標考慮了對建設項目風險的管控與規避的綜合要求，風險管理目標的集成化管理形成了較為完整的項目風險管理目標體系。在項目風險管理目標體系中，項目的工程、經濟、安全風險方面相關要求較為完善，一直是建設項目管理關注的重點，有關的法規、標準、規程比較完備，管控水平也得到了一定的保障。環境和生態風險管理方面的研究與實踐已有20多年，其風險管理內容、方法和制度建設還在逐步完善，管控的要求也在逐步提高。對建設項目社會風險的管理雖有著20多年的探索實踐，但是近幾年才得到重視，其管理內容、方法和制度建設尚不完善，落實效果有不確定性。建設項目6種風險管理目標相輔相成，將6種風險管理目標有機聯合起來進行管理控制，可實現建設項目風險管理的集成化綜合最優[10]，構建出一個科學、規范的建設項目風險管理目標體系，如圖1所示。
2.2風險管理目標體系的多木桶模型
根據建設項目6種風險管理目標的關系及其內部構成，建設項目風險管理目標體系的“桶中桶”模型如圖2所示。
Objective System of Construction Project工程、環境、生態、經濟、安全、社會6種風險管理目標都有自己的內部指標，構成單目標管理小桶。6種風險管理單目標小桶與風險管理目標體系大桶構成了建設項目風險管理目標體系的“桶中桶”多木桶模型，6種風險管理單目標小桶也成為建設項目風險管理目標體系大桶的桶片。6種風險并不是孤立存在的，6種風險的管理也不能只考慮單一風險管理目標，任一管理工作實施存在問題或缺失，都可能波及甚至影響到其他風險管理工作的順利進行，從而使建設項目的正常建設和使用受到影響，甚至發生風險，產生損失。6種風險管理目標在風險管理“桶中桶”多木桶模型中的重要性相同，強調任一單一風險管理目標都是片面的。
建設項目6種風險因素相互聯系、相互影響，共同制約于建設項目。因此，在建設項目風險管理目標體系中確定各單一風險管理目標的概念和評價內容時，除落實各單一風險的管理要求外，還要高度重視各單一風險管理目標間的重要關聯性及其相互之間產生的直接作用。在這個前提下，才可以說建設項目風險管理目標體系這一大木桶的容水量取決于6種單一風險管理目標小木桶容水量最小的木桶，而每個小木桶的容水量取決于單個風險管理目標的內部構成指標最差的部分。
桶底、桶片和桶箍都是多木桶模型的重要組成部分，對保障各小木桶和大桶的整體穩定性具有非常重要的作用。多木桶模型運轉是否順利，需穩固的桶底、密合的桶間距以及緊固的桶箍作保障。
桶底的穩固保障作用體現在建設項目參與的各方面的綜合能力，體現在是否能保證項目具有足夠的抵御風險、規避風險的能力。
桶間的密合保障作用體現在建設項目6種風險管理目標間無縫緊扣、相互作用、密切聯系，以及6種風險管理目標的協同管理和控制。
桶箍的緊固保障作用體現在工程項目管理和項目風險管理的相關法規、規范標準、技術規程和工作程序等要求的遵守。
加強建設項目自身管理的同時，構建更具合理性、可行性和科學性的建設項目風險管理目標體系，配合相應的法規、制度，實施行政、技術、經濟和監督保障等措施，實現建設項目風險管理目標體系的“桶中桶”多木桶模型的良好運轉。
2.3差異性和重要性分析
2.3.1差異性分析
項目風險管理目標體系具有內容的相對全面性，也具有應用的普遍性。然而建設項目種類繁多，性質特點不盡相同，同時各建設項目在建設和使用過程中所處區域的經濟、社會、環境等條件也存在區別，這就形成了建設項目風險管理中的差異性[11]。正是因為這種差異性，對建設項目風險管理要突出針對性。在具體的應用分析中要結合建設項目的特點和所處地域條件，對項目風險管理目標體系進行充實和完善，使項目風險管理體系具有良好的完備性[12]，從而更加符合所分析的建設項目風險管理的實際。
2.3.2重要性分析
項目風險管理目標體系的實行，使各管理目標具有較強的關聯性和協同性。對于建設項目風險管理而言，任何一種風險的管理水平對建設項目風險管理的綜合水平都起著重要作用。項目風險管理目標體系可充分進行各風險管理目標間的信息交流，綜合決策，提高管理與防范水平。過度重視某管理目標而忽視其他管理目標會產生決策的盲目性[13]。建設項目風險管理目標體系的科學應用同樣是重要的，可以保證建設項目的實施達到各項標準，實現風險綜合管理的最優化。3建設項目風險管理目標體系的應用
3.1工程概況
某市地鐵一號線一期工程是跨越該市中心區的一條東西向軌道交通骨干線路，全部為地下線，2009年全線開工建設，2013年建成試運營。施工過程全線設車站19座（5座換乘站），地鐵站點主要分布在主干道的交叉口節點上。
3.2風險管理目標體系的應用
該地鐵工程項目分析了工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險、社會風險6種風險，并做了相應的風險管理工作，建設項目風險管理目標體系基本形成。項目風險管理目標體系在該地鐵工程項目中分析應用的基本情況見表1。
Tab.1Analysis on Application of Risk Management Objective System for Subway Engineering in a City風險管理種類重視程度風險管理目標的主要依據應用情況工程風險管理重視《地鐵設計規范》、《城市軌道交通工程計量規范》、《城市軌道交通技術規范》、《城市軌道交通地下工程建設風險管理規范》、《城市軌道交通工程測量規范》、《城市軌道交通運營管理辦法》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。較好落實環境風險管理比較重視《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國環境影響評價法》、《建設項目環境保護管理條例》、《地下鐵道車站站臺噪聲限值》、《電磁輻射環境保護管理辦法》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。基本落實生態風險管理比較重視《中華人民共和國自然保護區條例》、《全國生態環境保護綱要》、《環境影響評價技術導則――生態影響》、《全國生態脆弱區保護規劃綱要》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。基本落實經濟風險管理重視《中華人民共和國經濟法》、《城市公共交通經濟技術指標計算方法――地鐵》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。較好落實安全風險管理重視《中華人民共和國安全生產法》、《建設工程安全生產管理條例》、《施工現場臨時用電安全技術規范》、《地鐵運營安全評價標準》、《國家處置城市地鐵事故災難應急預案》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。較好落實社會風險管理相對重視《城市房屋拆遷管理條例》、《關于優先發展城市公共交通的意見》、《環境影響評價公眾參與暫行辦法》、《國家發展改革委重大固定資產投資項目社會穩定風險評估暫行辦法》、《重大固定資產投資項目社會穩定風險分析篇章和評估報告編制大綱（試行）通知》等相關法律法規、辦法條例、技術規范和行業標準。部分落實實較好；環境和生態2種風險管理基本落實；社會風險管理部分落實。分析可知：該地鐵工程在風險管理方面的工作和管理目標實現的具體情況與圖1分析是對應的。分析認為：項目環境、生B、社會風險可能成為該建設項目風險管理多木桶模型中的短板。因此，對于一些可能產生的風險或薄弱環節，該項目加強了相關工作，如針對環境風險和生態風險的管理目標，設立了環保部門進行環保監理[14]；針對社會風險管理目標，對項目沿線政府、企事業單位及居民進行了社會穩定風險評價的相關調查，針對施工區域路段擁堵對居民出行帶來的阻隔影響，及涉及拆遷安置等工作采取了相應措施。同時，該項目重視各風險管理目標間的關聯性和管理的系統性，認識到6種風險協同管理的重要性。該項目在重視工程風險、經濟風險和安全風險管理目標的同時，也為環境風險、生態風險和社會風險管理目標的實施提供了良好的管理實踐經驗。該項目在風險管理方面不斷總結經驗，查補弱項，改進措施，進一步完善了建設項目風險管理目標體系。4結語
（1）在分析建設項目風險管理的基礎上，提出了建設項目存在工程風險、環境風險、生態風險、經濟風險、安全風險和社會風險6種風險，提出了各類風險的管理目標，分析了各類風險管理目標之間的關系。
（2）構建了建設項目風險管理目標體系“桶中桶”多木桶模型，分析了基于多木桶模型的風險管理目標體系的重要性和保障措施，分析了“桶底”、“桶間距”及“桶箍”對實現建設項目風險管理目標體系正常運轉的保障作用。
（3）多木桶模型建設項目風險管理目標體系在某市地鐵工程進行了應用，所構建的風險管理目標體系是行之有效的。參考文獻：
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