時間：2023-08-23 16:58:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇應付賬款財務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一，在收入核算方面，確認庫存疫苗銷售收入不準確、不真實，違背了收付實現制的原則，同時在庫存疫苗價格波動較大的情況下，購進庫存疫苗環節確認庫存疫苗收入也是不真實的，直接影響疾病控制機構事業收入的準確性。
第二，在庫存疫苗購銷往來核算方面，目前，在對疾病控制機構庫存疫苗進行購銷往來核算時，不進行會計核算，其存在問題是：在庫存疫苗購進環節上，賒購庫存疫苗時，庫存疫苗已經驗收入庫，發票賬單沒有到達，會計上不對庫存疫苗進行暫估會計處理，等待發票賬單到達后保留在疫苗管理部門，這樣在會計上無法與供應商核對購銷往來賬目，造成庫存疫苗往來賬目不真實。在銷售疫苗環節上，收取各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時，無法與客戶核對購銷往來賬目，造成了單位往來款項不準確、不真實。
第三，事業單位會計制度和財務制度沒有對庫存疫苗的會計核算加以特殊規定，應用會計科目不統一，因此嚴重影響庫存疫苗的會計核算工作質量。
第四，有些疾病控制單位對庫存疫苗的會計核算，沒有制定相關生物制品財務管理制度、盤點制度、出入庫管理制度等內部相關控制制度，在實際會計核算時，銷售疫苗的銷售發票沒有附庫存疫苗出庫單、還有無購入疫苗發票而以“庫存疫苗入庫單”進行會計處理等非正常會計核算，由此說明有些單位內部控制存在嚴重缺陷，造成庫存疫苗財務管理混亂。
針對上述存在的問題，為了更好地加強疾病控制機構庫存疫苗的會計核算，促進疾病預防控制事業健康發展，筆者認為應進行以下庫存疫苗會計核算。
1.根據事業單位會計制度和財務制度的規定，并參照醫院會計和財務制度有關“藥品”的會計核算辦法，采用權責發生制原則，對庫存疫苗進行會計核算，在會計核算時，設置庫存疫苗、庫存疫苗差價、事業收入一疫苗收入、事業支出一疫苗支出等會計科目，“庫存疫苗”科目采用售價金額進行會計核算，疫苗的售價與進價的差額在“庫存疫苗差價”科目核算，出售疫苗收入在“事業收入一疫苗收入”科目核算，月末結轉銷售疫苗成本在“事業支出一疫苗支出”科目核算。具體會計核算如下：購入疫苗驗收入庫時，按售價，借記“庫存疫苗”科目，按進價，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“預付賬款”科目，按售價與進價的差額，貸記“疫苗進銷差價”科目。銷售疫苗時，確認銷售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業收入一疫苗收入”科目；月末結轉銷售疫苗成本時，按疫苗的實際成本，借記“事業支出一疫苗支出”科目，按計算的本月消耗疫苗實現的進銷差價，借記“疫苗進銷差價”科目，按已銷疫苗的售價，貸記“庫存疫苗”。庫存疫苗綜合差價率計算如下：
疫苗綜合差價率=(進銷差價期初余額+本期進銷差價貸方發生額)÷(庫存疫苗期初余額+本期庫存疫苗借方發生額)×100％
本期庫存疫苗實際消耗成本=本期庫存疫苗實現銷售額×(1―疫苗綜合差價率)
本期實現疫苗進銷差價=本期庫存疫苗實現銷售額一本期疫苗實際消耗成本
2.根據事業單位會計制度和財務制度的規定，采用權責發生制原則，設置“應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款”科目，進行庫存疫苗購銷往來核算。具體會計核算如下：第一，在購進環節，預付疫苗款項時，借記“預付賬款”科目，貨記“銀行存款”科目；購進庫存疫苗驗收入庫而款項未付時，借記“庫存疫苗”科目，貨記“應付賬款、預付賬款、疫苗進貨差價”科目；購進庫存疫苗驗收入庫，而疫苗發票賬單未到時，月末應暫估入賬，借記“庫存疫苗”科目，貨記“應付賬款一暫估應付款”科目。第二，在銷售環節，預收各市縣疾病控制中心疫苗暫存款時，借：銀行存款，貸：預收賬款；確認疫苗銷售收入時，借：應收賬款、預收賬款，貸：事業收入一疫苗收入。
3.建立健全庫存疫苗各種管理制度，包括庫存疫苗出入庫管理制度、疫苗盤點制度、請領發放疫苗制度等內部控制制度，對庫存疫苗的管理設置專門機構或配備專職人員負責管理，建立嚴格內部審批、請領、報銷制度，科學管理庫存疫苗，在會計核算上，按照庫存疫苗的類別、品種設置庫存疫苗保管賬，每月要定期及時盤點庫存疫苗，并與財務部門核對庫存疫苗的有關賬簿，盤點庫存疫苗后，應編制庫存疫苗盤點表，如果盤點后賬實不符，要進行相關財務處理：例如盤虧庫存疫苗時，借：“待處理財產損溢，疫苗進銷差價”科目，貸：“庫存疫苗”科目。
【關鍵詞】 財務共享服務 連鎖企業 應用
在近十多年的時間里，中國的信息技術迅速發展，對現代企業財務管理起著深刻的影響，為財務數據業務化向財務業務一體化進行變革帶來契機，同時也為財務共享服務中心的建立創造了條件。財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）作為一種新的財務管理模式正在許多跨國公司和國內大型集團公司中興起與推廣。
一、財務共享服務的優勢
時至今日財務共享服務已經越來越被大家所關注，那么這種變革究竟能給我們帶來什么呢？這方面觀念很多，比較典型也是具有代表性的有四個方面：一是財務共享服務最基本的作用在于成本降低。通過資源和業務的集中、重復崗位消失，減少人工；通過優化流程、流程改造降低單位工作時間；通過組織結構改造降低部分人員要求。二是加速企業的標準化進程。財務共享服務模式的建立將分散的資源和管理活動進行整合，為企業業務流程、工作流程的標準化和各項數據管理的統一提供了平臺，通過制定統一的財務核算標準和流程，強化企業的財務管控能力。三是提高服務質量和效率。通過集中規模將復雜的工作變得簡單、標準、分工更細，從而提高工作效率和質量。財務共享服務中心擁有相關子公司的所有財務數據，數據匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域、跨部門整合數據。四是增強企業規模擴張能力。財務相關職能集中到共享服務中心，不需要另外為新業務建立財務部，因為財務共享服務中心可以提供這些服務，有助于企業更快的建設立新業務。因此，能夠增強企業規模擴張能力，能夠有力地支持企業的發展戰略。
二、財務共享服務的適用范圍
財務共享服務模式雖然具有許多優勢，但這種先進的財務管理模式并不是適用于所有的企業，不是放之四海而皆準的管理模式。一般認為符合如下特點的企業比較適合實施財務共享服務模式：企業達到一定的規模，分支機構眾多；企業經營相對單一，在多元化經營的企業中，因核算準則不同，可考慮按行業提供財務共享服務；每個分支機構的財務事務能夠按統一的規則和流程處理，可復制可批量處理；總部有集中財務管理的需求，要求強化分支機構管控；企業對風險管理的要求較高，追求流程的科學、標準化以及制度的強力執行。
通過上述分析我們可以發現，財務共享服務除了適合跨國公司、大型集團企業應用之外，還非常值得在當下正在蓬勃發展的大型連鎖企業中去實施這一新型的財務管理模式。
連鎖經營是指眾多分散的、經營同類商品和提供同類服務的店面、網點，在核心企業（經營總部）的領導下，實行以集中采購、分散銷售為核心的經營方式，通過規范化的管理，通過“規模化、標準化、統一化、專業化、單純化”達到提高協調運作能力和規模效益的目的。“快速擴張以規模制勝；得資本者得門店，得門店者得天下”這是連鎖企業的生存邏輯之一。但我們強烈感受到連鎖企業迅速規模擴張過程中，就會帶來管理粗放、管理成本重復、標準化低、規范性差、效率低下、風險控制能力降低等企業發展戰略的制肘。因此，連鎖企業可以通過建立財務共享服務模式，提高財務運作效率和客戶滿意度，優化、細化財務流程，實時監控分（子）公司的財務狀況和經營成果，最終推進連鎖企業發展戰略。
三、連鎖企業在構建財務共享服務模式時需要考慮的因素
財務共享服務是一種管理模式，是包括信息技術、組織管理、服務管理、質量管理、績效管理等多種管理手段的綜合體，不可狹義理解為其中一種。筆者認為連鎖企業在構建財務共享服務模式時需要考慮以下五個因素。
1、管理模式變革
財務共享服務模式，是隨著企業、集團公司的管理變革而產生的，是新技術和先進管理思路交匯的產物。當企業分（子）公司多套財務機構會使企業財務人員與管理費用快速膨脹、財務流程效率降低、內控風險上升；即便在企業標準財務管理制度下，也會存在多個獨立的財務“小流程”使總部統一協調財務變得越來越困難。這時企業必須站在戰略的高度上，進行自身的管理變革。管理模式變革內容涉及到：組織形式的演進、新管理思路的轉換。
具體來說組織形式演進主要是從分散管理到集中管理，目前國內部分連鎖企業已經在嘗試著實施區域性財務集中，雖然僅僅是財務層面的核算集中、審批集中，沒有達到真正意義上的財務業務的一體化，但卻有利于財務共享服務模式的推進。
管理模式變更的另外一個最重要方面是有效的管理創新和思維方式的改變，財務共享服務模式的實施需要財務人員轉型，由記賬轉向財務建議、財務管理，為各個部門、各項業務提供財務支持，更深入、細致地考慮財務與業務之間的關系。
2、信息系統支撐
IT技術的發展，特別是“企業資源規劃系統”（ERP System）的出現，促進和推動了財務共享服務的實踐和推廣。財務共享服務模式，需要一套完整的信息系統作為其支撐和保障。通過信息平臺跨越地理距離的障礙，向其服務對象提供內容廣泛的、持續的、反應迅速的服務，實現“協同商務、集中管理”。
在財務共享服務中應用最為廣泛的信息系統包括：ERP、影像管理系統、數據分析和報告工具、OA、網絡報銷系統、網上銀行和銀企直聯等等。目前部分大型連鎖企業已經在信息系統建立上投入了很多精力，包括建立ERP、啟用OA辦公系統、啟用BI數據分析工具還有網銀系統。實施財務共享服務模式時，則需要考慮如何將這些獨立的信息系統整合到一個中心平臺，通過系統間的互聯互通，有針對性的整合設計，充分發揮信息系統在財務共享服務架構下的協同效用。這將是保證共享服務平臺順利搭建的關鍵因素。
3、財務流程再造
財務共享服務中心建立的過程，實質就是財務流程再造過程。通過總部創建財務共享服務中心將各分（子）的財務權限上收，取消或削弱原各分（子）的財務部門，將應付/應收管理、明細賬管理、總賬及報表、資金管理、費用管理、財務報表及財務分析等基礎性會計作業放到共享中心。提高財務數據傳遞的及時性和準確性，為制定企業財務戰略、發展戰略提供更多的依據。
4、服務水平協議
在運作財務共享服務中心之前，必須制定服務水平協議，這是以后服務中心與各單位互相溝通及業務評估的一個重要依據。在流程再造的過程中，所有的業務流程都會被拆解到最小單元，而這個最小單元就是收費標準的基礎。對這個最小單元的復雜程度、重要性、容易出現差錯的可能性、耗費時間等幾方面進行綜合考量，設定該項工作的標準數，以此把所有的工作量都進行標準化。這類似于制造業里的標準成本法，通過標準化來制定收費依據。
5、績效管理
經過上述服務水平協議的確認，財務共享服務中心的所有工作都將基于服務水平協議，各分（子）公司則可根據服務水平協議評估共享服務中心的績效。目前適合對財務共享服務中心進行績效管理的方法包括以平衡計分卡為代表的績效評價方法，通過財務角度、客戶角度、學習與發展角度、內部流程角度全面考察組織績效；以六西格瑪為代表的過程改進方法，通過貫徹持續改進的理念，循環往復、不斷審視流程，發現其中問題、分析原因，并及時提出解決方案。
四、連鎖企業構建財務共享服務的核心業務流程
財務共享服務中實施最為普遍的業務流程包括：應付賬款、總賬、固定資產、應收賬款、費用報銷等。這些業務都是財務工作中最為基礎和核心的業務，而且重復性高、業務量大、標準化程度較高。基于連鎖企業特殊的行業特征，連鎖企業財務共享服務的核心財務流程更應當關注交叉于上述流程中的現金管理、合同管理、采購管理、供應商管理、訂單管理、銷售管理、客戶管理。下面就應付賬款、應收賬款和費用報銷業務循環為例來介紹財務共享服務中心的簡要運作流程。
1、應付賬款核心業務邏輯
共享服務中心商務人員根據合同管理流程審核、簽署采購合同，共享合同信息；在供應商管理系統中維護供應商信息；在電子商務系統中錄入采購訂單；共享中心區域派駐人員收貨接收發票；在區域的影像系統中掃描發票；財務共享服務中心應付賬款組人員審核發票；在ERP系統中數據錄入、業務處理，形成應付賬款；共享服務中心商務人員根據共享合同信息及ERP中應付賬款余額，通過OA系統申請支付；財務共享服務中心資金管理組人員付款信息復無誤后在網上銀行系統中支付；財務共享服務中心應付賬款組人員導入ERP系統核銷應付賬款；共享服務中心商務人員在供應商管理系統中告知供應商，并接受付款查詢。
2、應收賬款核心業務邏輯
連鎖企業銷售管理可以分為兩塊：零售和大客戶銷售，零售業務可以不包括應收賬款業務流程，下面主要以大客戶銷售模式為例介紹：共享服務中心商務人員在電子商務系統中接收訂單，并簽訂合同、實現合同共享；共享中心區域派駐人員接收開票請求，檢查合同條款在ERP系統中開具發票；財務共享服務中心應收賬款組人員在ERP系統中錄入業務信息，確認收入并形成應收賬款；財務共享服務中心資金管理組人員通過網上銀行系統收款；財務共享服務中心應收賬款組人員導入ERP系統核銷應付賬款；共享服務中心商務人員在客戶管理系統中維護客戶信息，核對收款、進行信用額度控制。
3、費用報銷核心業務邏輯
公司員工將實際業務中發生形成的業務票據進行初步整理，并在OA系統中填報并形成一份獨立的報銷申請單；共享中心區域派駐人員接收發票在區域的影像系統中掃描發票；財務共享服務中心費用管理組人員審核發票在OA系統中審批費用；在ERP系統中數據錄入、賬務處理；財務共享服務中心資金管理組人員檢查審批有效性和付款信息檢查后在網銀系統中支付；用電子郵件或電話形式通知分公司相應人員進行聯系溝通以確認信息的準確性和完整性。
上述業務循環都是財務共享服務中基礎業務處理，還有一類更高層次的業務類型是基礎決策支持業務，主要包括全面預算管理、財務報告、財務分析等業務。在基礎業務處理得到很好實施后可以考慮高一層級基礎決策業務的實施。
總的來說財務共享服務是未來財務管理發展趨勢，財務共享服務的發展在潛移默化地影響著財務行業的發展。同樣財務共享服務在連鎖企業中的應用所帶來的價值，將會對整個連鎖行業產生深刻的影響；連鎖行業財務共享服務實施者，將成為行業的引領者。
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一、醫院財務收支審計的現狀
（一）缺乏完善的醫院財務管理制度。制度是管理的根本。目前大部分醫院雖然在名義上有設置財務管理制度，但大都不完善。醫院現行的財務管理制度只涵括一些關于費用報銷審批和會計崗位責任制方面的管理。沒有關于醫院財務管理過程的完整描述，對醫院的財務收支管理沒有過多的指導意義。在醫院的收入管理方面，沒有嚴格按照醫院財務管理制度進行收入和支出。醫院經營的重要資金來源是醫院的各種收入，醫院的收入可以反映醫院的效益情況也能反映各種補貼政策是否切實落實。現階段醫院收支的記錄情況混亂，存在收入賬目記錄不完整或者是賬目缺失的情況。
（二）成本失真，經濟活動未履行法定程序。醫院在支付醫療活動的耗費和開銷時需要醫院成本。醫院成本的多少應當根據醫療活動實際所產生的費用來決定。但是現在很多醫療機構為了創造良好的效益或者是業績存在虛報謊報成本開支的情況。正確合理的醫院成本應當經過市場調查和考核后再結合醫院實際情況再進行成本核算。醫院成本的不真實導致資源分配不合理，造成了國家財產的損失，也沒有得到應有的效益。在對醫院財務進行審計的過程中，要求每一筆賬目的往來項目都要符合法定程序。醫院的基礎建設需要嚴格按照流程，通過招標、投標的過程及控制建筑項目規模來進行。在醫療設備的購買及藥品的購置方面，也應當嚴格參照政府采購和藥品集中招標采購的業務標準。但是現在部分醫療機構投機取巧，將自己的利益擺在制度之前，并未按照法定的流程進行經濟活動往來。這種行為是違反法律規定的，從事違法活動的相關人士應當受到法律責任的譴責。
（三）會計核算及會計監督工作存在失誤。據調查顯示，部分醫院的會計基礎工作存在很大漏洞。醫院會計核算工作中的每一筆賬都應當根據審核無誤的原始憑證作為記錄。會計活動得以順利進行的一個重要的保障就是賬賬相符。部分醫院并沒有做到認真審核原始憑證及原始報表，部分財務人員存在道德失誤的問題，造成會計信息失真的情況。會計信息失真造成會計審核工作存在不準確性，影響了會計信息的質量，影響醫院財務收支審計工作的正常進行。同時，醫院的會計監督工作也有待提高，良好的監督機制是會計核算，收支審計活動順利進行的重要保障。
（四）非獨立核算屬機構收支未納人預算管理。在財務收支管理活動中，醫院舉辦的一些非獨立核算分院的收支也屬于醫院財務收支，應當將這些納入醫院財務進行統一的核算和管理，部分醫院在進行財務統計時并沒有將醫院舉辦的非獨立核算分院的收支納入，造成了醫院財務收支情況統計的不完整性。
二、關于醫院財務收支審計的改進意見
（一）完善財務管理制度，加強審計力度。財務是審計的前提，在進行財務收支審計之前，應先對財務制度進行審計。財務管理制度健全才能夠保證審核中的會計信息是真實、完整的。通過對財務制度的審計，可以及時的預防和發現財務制度運行中存在的不足和需要改進的地方，及時減少醫院財務方面的損失，維護財務資產的安全。審查時應注意財務制度的制定是否合理恰當，制度內容是否健全，是否被醫院嚴格的貫徹執行。健全的財務制度有助于為財務人員減輕負擔，減少在審計工作時不必要的工作量，提高了會計人員的工作效率，提供了準確的審計結果，同時為審計工作的順利開展提供保障。
（二）明確會計相關職位分工，減少審計失誤。加強對會計相關職業分工的審計十分有必要。在醫院中，各個會計職位及其相關職業得到合理的分工，互相分離不相容的職位，才能保障醫院會計控制制度合理進行。據調查，部分醫院仍然存在一人多用，職責模糊的情況。如果一個財務人員擔任多個互相分離不相容的職位，這種情況下醫院的會計職位之間無法做到良性的自我監督，很容易產生人為性的技術錯誤或者是道德失誤。如果醫院存在人力資源缺乏，不得已的情況下發生沒有分離不相容職位的情況，也應當著重注意沒有分離的不相容職位的賬戶是否做到了收支平衡，賬目完整。同時，審計的主體是人。醫院應當注意引進高素質，高道德的綜合型專業人才，即使在財務人員進入醫院工作后也不能放松，應定期對醫院財務人員進行崗位培訓，不斷提高財務人員的專業知識和道德素質。順應社會經濟的發展要求。在審計的過程中，也要加大內部監督的強度，制定合理的監督機制，防止財務人員的失職行為，及時的減少財務損失。
（三）加強往來賬款審計。醫院每天都會產生大量的來往賬目，在進行財務收支審計時應當注意核對總賬與明細賬是否一致，應該收回的賬款是否如數收回，支付出去的金額是否超出了應付賬款限定的數額。簡單來說，就是是否做到了賬賬相符，是否存在財務漏洞。此外，醫療保險作為醫院一項重要的收支項目，也要重點關注。醫院與各工費醫療單位的應收款項，要加強審計，查看是否按時收回，如果不能按時收回醫療保險的費用，也應當及時了解原因并交由財務部進行記錄處理。
（四）加強會計基礎工作審計。會計基礎對財務審計有著非常重要的作用。在進行醫院財務收支審計時，應當檢查會計基礎科目的設置是否合理，對原始憑證的審核是否嚴格按照高標準高要求執行。支付款項的審批以及會計憑證等也應當嚴格按照合法程序進行。
三、結束語
隨著經濟全球化的發展，企業管理也日漸向集約化方向發展，而信息技術的進步為企業管理集約化提供了必要的基礎和條件。作為一種財務管理創新模式，財務共享服務中心模式被越來越多的大型企業和跨國集團所認可和廣泛運用。
一、財務共享流程管理的必要性
流程是指為客戶創造價值的過程流程，是企業運轉的重要紐帶，企業部門的一個個生產環節，以及與生產部門的溝通，包括其他企業的溝通都需要通過流程來進行。它可以包含各方面的內容，比如資金流，技術流等，還有貨物流，通過這樣一個個流程推動企業的良好發展。共享服務的核心也是流程的共享。共享服務的流程主要是希望達到一種規范化，標準化的流程，提高企業的經濟效益。對流程的高標準嚴要求，能夠推動企業的不斷發展。但是如何實現流程的標準化則是一個較難的課題。流程管理的核心就是再造。流程再造的過程是一個從根本上進行流程環節再設計的過程，這樣就會對企業提出更高的標準，最終促進企業在質量服務成本等方面的控制，提高企業的經濟效益。
二、流程再造的時間和順序選擇
在流程再造的過程當中，最重要的就是財務流程一個完整和徹底的改造，這就會涉及時間和順序的問題，是在財務共享中心再造之前實現對財務流程的規劃，還是在財務共享中心建設的同時，實現財務流程的規劃。根據以往的經驗，是首先進行財務流程的規劃，而后進行財務共享中心的建設。主要是先進行財務的集中，這包含有財務的集中，資金的集中，核算的集中等各方面，也就是說在集中的基礎之上再進行流程的再改造。這個經驗是有成功的案例可以遵循的，中興集團財務再造過程就是基本按照財務統一，財務集中，財務再造的過程。在這樣一個過程當中，能夠最大限度進行統一的管理，有助于降低企業的成本，也能夠實現財務統一管理的高效率運作模式，有助于企業的統籌規劃。當然這是建立在中興集團擁有比較完備的管理體系，且能夠實現對財務的統一規劃、完整統籌的基礎上。我們國家的很多企業并不能完整地將自己的財務進行統一的管理，也就說在管理方面還沒有達到一種高度的契合，無法實現這樣一個完整的流程。
三、財務共享核心業務處理流程概覽
財務管理的過程本身也是財務再造的過程，因為在沒有進行財務共享的時候，大公司所擁有的子公司在匯報各自財務的時候，主要途徑是通過各自子公司的賬目，也就說財務體現為主流和支流之間的分割，這就大大增加了企業進行財務匯總的成本，不利于企業的統一管理。那么在這個過程當中就需要企業制定統一的財務管理制度。在集團和其他子公司的分配上應該將子公司的財務管理的范疇向上移動，也就說母公司和子公司之間應該有明確的分工。子公司應該將自己的財務報表按時上繳，同時要有計劃地撤銷掉一些財務的事業編制，這樣在縮減員工的基礎之上，也有利于提高企業財務效率。先集中，然后流程再造的財務管理，主要是以總賬管理，應收賬款管理，應付賬款管理，資產管理，成本管理等方面展開的。但其中又以應收賬款，應付賬款費用報銷最為核心，而且業務處理也最具代表性。
（一）應付賬款管理流程
應付賬款信息的處理這里主要包含了3個流程，首先是發票信息的采集。主要包含兩種方式，如果說企業它具有自己的影像系統，可以通過影像采集的方式上傳票據信息，最終實現信息的統一整理。如果說沒有影像系統，那么主要是通過供應商自己手動輸入的方式來搜集發票的信息。在發票信息整理完好的基礎之上，可以進行下一步的操作。其次是整理。主要體現為對發票相映信息數據的整理，比如說是發票信息的準確性，可根據發票的數額，進行一個賬目的轉換，可以有效地把應收應付賬款當中的一些數目整理清楚。最后一步是進行支付，按照相應的操作流程進行一個完整的支付，完成應收賬款相映的賬目。
（二）應收賬款管理流程
訂單合同管理。企業與其他的一些企業另行簽訂合同的過程當中，需要將相應的合同進行掃描或者是數據的錄入，形成一個證據鏈的存在，在之后進行應收賬款的賬目處理當中有一些可以依靠的憑證。
開票及收入確認。當開出發票的過程當中，財務共享中心會收到相應的信息，然后審核相應的合同，之后可以開取發票，當有了收入確認的邀請之后也可以根據這樣的流程進行最終的收入確認。
收款賬目的整理。當企業提出付款的消息之后，財務共享中心可以進行相映的賬目核算，且確認收到資金之后可以完成相應的會計科目的核算，可以在完成任務之后有一個數據的準備，可以作為一個憑證。
對賬管理。在企業之間達成了深度合作之后要在一定的期限內進行對賬。確認各自的收入和支出，以免出現不必要的錯誤。在財務共享中心當中就需要母公司和子公司之間達成一定的協議和合作。也就是說，當匯款的時候，如果數目已經超出了子公司所能夠擁有的最高額度，應該會匯總到母公司那里，而且可以進行財務的集中管理，母公司可以對子公司的賬務進行管理。
（三）費用報銷管理流程
費用報銷管理，因為母公司之下有很多的子公司，因此在費用報銷的過程當中的就會出現很多的問題，這其中就會出現費用報銷的預算遠遠高出最初的數目的，而且會出現報銷頻率較高的狀況不可避免地會出現各種各樣的問題，這里就需要統一各自的流程，提高費用報銷的效率。首先是進行票據的集中處理。因為母公司對子公司存在統一的領導，那么在費用報銷的過程當中就需要將子公司的票據進行統一的收集，母公司進行統一的報銷，這樣通過一個統一的流程可以更好地提高工作的效率。其次是票據的掃描。再進行統一的收集之后，需要對票據進行掃描，錄入系統之后方便更好的整合。這個工作量也是相當巨大的。再次是進行票據的審核。既然收集了那么多的數據，就需要對其進行統一標準的審核，決定其可靠性和客觀性，進行費用的報銷。最后，銀行支付。在企業進行了一個完整的支付過程，銀行也需要進行一定的審核，對數目有一個整體的把握，方便后續流程的開展。在以上所有的流程完工之后，如果確認無誤之后可以對員工進行支付。
四、企業財務流程再造的核心程序與方法
（一）財務流程的優化及重新設計
財務流程管理主要是說根據客觀可操作性的原則，依據客戶的需求，尋找財務流程再造的環節。財務管理主要是將財務的各級部門以及業務實現一個分級管理。財務的管理內容同其他業務的管理進行一個完整的剝離，按內容包括現有財務的分析、運行所消耗的資源、內部控制、風險管理以及企業面臨的瓶頸等各個方面。舉個例子，企業現在面臨瓶頸的內容是什么，以及它的處理措施是什么，就需要管理者深入調查財務瓶頸是否存在資源分配不均衡，需要跟客戶進行緊密的溝通，但是依據具體情況來說并不是所有企業的財務都需要再造，主要依據二八定律，也就是說，創造企業80%價值來源的其實在財務管理中只占20%。因此，在企業再造的過程當中，就需要抓住關鍵的20%，看它是否需要重新進行財務的再造，這方便于企業解決問題。
在公司出現一些新的業務之后，需要對該產品進行一個新的業務設計，主要是說從零開始對物品進行財務的管理和服務，重新進行財務流程的創建，可以在短期內提供一個新的財務管理體系，對企業整個系統的正常運作產生的影響，企業的成本也會較低。但是重新進行財務創造和改革，在短期內會獲得比較好的效果，但是長此以往，會影響企業的績效。這不利于企業最終的發展。企業在重新創造財務管理的過程中勢必會影響企業本身的組織結構。企業員工已經習慣了企業的運行方式，如果重新對企業組織進行改革，會影響員工的積極性。
（二）構建完整的人才隊伍
財務共享中心建設，需要充分準備的師資。馬克思曾說人是社會關系的總和，不同的關系就會呈現不同的情境，那么，將互聯網+與財務管理相結合，也需要深入到人與人的關系中去。互聯網+與財務管理隊伍應該轉變自己的觀念，既要堅持傳統的定位，實現對知識能力的提升，這是工作的本意，也是專家應該堅持自己的初心；又需要在日常的工作中，改變自己的觀念，也就是說，明確自己的講座是將互聯網+與財務管理相結合的內容，不同于以往的模式，應該考慮到如何將互聯網與財務管理相結合。同時，財務管理隊伍也應該提高自身的素質。不僅需要有開展財務管理工作的專業人才，還需要有專業的培訓，只有高效的人才隊伍，才能保障正常的溝通，提高整個財務管理隊伍的能力與水平。
（三）多培訓、建立完善的培訓體系
“互聯網+”已經深入到生活的方方面面，財務管理也需要同互聯網相結合。財務管理使用“互聯網+”有其必要性，財務管理使用“互聯網+”有其行業依據，因此“互聯網+”環境下的財務管理有其自身的培訓策略。培訓需要面向基層的財務管理工作者。目前來看，廣大財務管理工作者才是最需要財務活動與知識培訓的，他們對“互聯網+”與財務管理的了解不是很深刻，需要培訓活動進行普及，最終能夠達到學習的目的。培訓需要面向基層干部。因為培訓的活動，需要一定的干部進行組織，也可以更好地發揮作用，基層組織最能了解基層群眾所需要的到底是什么，心理能夠很清楚明白，方便決策的實施。
【關鍵詞】礦山企業；財務管理；規章制度
引言
隨著時代的不斷進步，加之礦山市場的不斷放開，礦山企業財務管理體制需要不斷更新，財務管理觀念需要不斷創新。礦山企業生產工序一般固定、流程簡單，設備精密度要求不高，生產工人素質普遍偏低。管理工作中加強財務控制是非常重要的，可以有效促進礦山企業資源價值及經濟效益最大化，從而使礦山生產安全、環境治理、持續發展得到根本保障。加強財務管理，既要保證合法性，又要符合企業內部各項規范，同時要做好開源節流，提升資金使用效率，進而提升礦山企業經濟效益。
一、礦山企業要苦練內功強化資金管理加強財務控制
首先要提高認識，落實貫穿到企業的各個職能部門把加強資金管理作為推行企業現代制度的重要部分。由于資金在使用周轉中會牽涉到企業內部的各個部門， 企業經營者應該改變經營觀念，認識到管好企業、控制好企業、用好企業、企業資金不單是財務部門的職責，而是企業各個部門、各個生產和經營、環節的大事。 所以每個部門都要落實，共同為企業資金的管理做出貢獻，奉獻自己的一份力，其次要努力運用好資金的使用方向方式，使企業資金在使用方面產生最好的效果。
（一）分析預算執行情況
各預算部門定期進行檢查預算執行的情況，綜合信息反饋并匯總，并且跟蹤對比分析執行的結果，找出預算中的差異，作出評價并且分析出原因，提出相對的對策，確保年度預算中可以按進度去完成。財務部門期末決算報告要與預算相吻合，根據各責任的部門對于財務預算執行的結果，提出相應績效考核的意見。同時，財務預算管理小組方面要及時的針對預算執行正負的差異進行主、客分析，并提出預算偏差的相應對策。在預算執行的過程中有效的落實財務政策與強化財務控制，以加強財務管理在礦山企業管理當中的重要位置，昨天才可以有效的推進礦山企業提高經濟效益與發展。
（二）合理制定目標成本
加強成本管理對于礦山企業來講是件好事，目前許多的礦山企業在成本管理方面存在著一定的誤區，這不僅使成本管理無法達到合理化，并還會嚴重的影響到礦山企業正常的生產經營。主要的誤區一般表現為：企業認為成本越低越好，但是忽略了正常的生產與質量方面的保障。成本按其性態可分為固定成本和變動成本。由于礦山企業的情況在不斷地發展變化，成本不可能會一直降低的，成本管理所能做到的就是在保證正常的生產與不影響產品質量的前提下，為企業使成本盡可能的降低。但是，如過分的強調降低成本，這樣會直接或者是間接地制約礦山企業的效益。例如：如單純的為降低設備的維修費用，不及時的進行更換或者是改造，及硬拼設備，導致機器設備損壞，生產的中斷，影響了均衡生產，給礦山企業造成了非常大的浪費，只追求生產過程中的成本控制，但是忽視了采購環節成本控制。隨著市場經濟發展，產品銷售與材料采購工作顯得非常的重要。
二、建立各種具體財務管理制度
（一）規范會計核算提高會計基礎與資金的使用效率
提高會計基礎工作水平。會計科目的使用，要符合相關法律的規定，各種總賬、流水賬、明細賬等會計賬目之間要相互銜接，內容明確，能客觀真實的反映企業財務狀況，報表和其他材料應按照有關規定，符合“會計法”，“稅法”和其他法律和監管要求，使企業的會計數據，能夠真正為他們所有的財務分析和決策提供真實，完整的財務數據決策。
使資金得到最合理的運用，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難；其次，準確預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據；最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用配比合理。
（二） 加強對營運資金的管理
從發展現狀看，涉及現金、應收應付、存貨等的營運資金管理是目前企業財務管理的“主旋律”。加快生產經營資金的流動和周轉，資金只有在流通中才能增值，企業的利潤主要是靠流動資金的周轉來實現的。因此，第一，要保持合理的“三率”—流動比率、速動比率和現金比率，特別是現金比率，它反映企業當前或近期需支付現金的能力，應努力保持企業各項現金收入之和略大于各項現金支出之和，即接近所謂理想的“現金余額為零”，說明資金得到了充分利用；第二，注意合理的存貨比率—存貨與流動資產總額之比。企業應對采購物資實行定額控制，做到事前有計劃、事中有控制、事后有分析，使物資結構趨于合理，盡量減少儲備資金和成品（商品）資金的占用，應充分利用市場這個“倉庫”的觀念，在滿足生產經營的前提下，存貨是越少越好。第三，要嚴格控“三期”—存貨周期、應收賬款周期及應付賬款周期。存貨周期是通過當期的銷售額和庫存資金占用之比來體現的，只有通過縮短存貨在生產經營過程中的停留時問和減少庫存、加速產品銷售，才能縮短周期，加速資金周轉，減少資金占用。應收賬款周期即賬款回收天數，應強化對應收賬款的管理，制訂相應的應收賬款政策，千方百計縮短賬款回收期。應付賬款周期是指充分利用供貨方允許企業支付貨款的期限，這樣企業可利用這部分資金來周轉，但也應注意不能拖延應付賬款周期而影響企業信譽。第四，努力降低“三費”—主要指管理費用、財務費用和銷售費用。這三項費用可以說是直接耗用掉了的一部分流動資金，嚴格控制并努力降低“三費”是企業當務之急。
（三）加強財產的控制
建立、健全財產和物資管理的內部控制制度，在物資領用、采購、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵塞漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點財產，督促管理人員和記錄人的嚴格管理。
1、建立報銷制度
規定哪些項目可以報銷，哪些項目不能報銷，規定報銷的審批程序；建立資金、存貨、固定資產等的使用管理規定；對現金和銀行存款的管理辦法要有明確的規定，對支票和現金的支取和領用的管理程序加以規定；建立工資和福利制度，在企業成本允許的范圍內設計合理的工資和福利，調動員工的積極性，留住人才；建立成本分析制度，幫助管理人員做好成本分析，進行成本控制；建立健全財務收支審批制度、帳務處理程序制度、財產清查制度等。
企業財務部門結合礦山企業的實際情況，要按照現行法律法規制度的標準，建立健全完善符合礦山企業發展要求的完善制度，在每月訂制財務預算時，為避免出現預算的差異，還應根據近期比較準確的財務信息資料進行修正財務預算指標。企業財務部門要綜合企業情況考慮多方面因素的基礎上認真編制和執行財務預算，圍繞目標盈利，構建企業財務責任指標體系。財務部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，兌現獎懲措施，落實責任，形成對經濟行為進行定性約束，以財務預算為主對經濟行為進行定量約束的格局。
2、建立和健全企業內部牽制制度和內部稽核制度
內部牽制制度主要要規定涉及企業款項和財務收付、結算和登記的任何一項工作，必須由兩人或者兩人以內部稽核制度包括審核財務成本、費用等計劃指標是否齊全，編制的依據是否真實可靠，計算是否銜接；審核各項財產物資的增加、減少及結余情況，并檢查核實賬面記錄與實物是否相符；審核實際發生的經濟業務或財務收入和支出是否符合有關的法律、法規、規章制度的規定；審核會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料的內容是否真實、完整、準確、合法等。通過建立內部稽核制度和內部牽制制度的建立，既能確保各種會計信息核算的合法、真實和完整，又能使各職能部門的經辦人員之間形成相互牽制的機制，加強對企業財產的控制和管理。
3、要建立輪換制和崗位分工制
尤其是對不兩個相容的崗位，例如出納和會計，不能讓一個人同時擔任兩職，另外還要對同一崗位、同一個人擔任的時間要有具體的期限，到了這個期限，就應當輪流擔任，這有利于不同崗位間的互相監督，而且在一定程度上也保障了企業資金和其他財產的安全。
三、提高礦山企業人員的財務管理意識及綜合素質
提高企業的財務管理水平，首先要提高企業的管理素質。企業應當樹立以人為本觀念，一方面必須加強企業現有財會人員培訓，另一方面可高薪聘請資深的財會人員補充到企業中來提高他們的綜合素質。企業提高管理水平，通過考察或參加專項研討會，為防范財務風險，企業必須理順內部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到各負其責，權責分明。在盈利分配方面，應以調動企業財務管理的積極性與各方面，真正能夠做到權、責、利相統一，不影響企業各方利益，使企業的各種財務關系條例明朗。利用業余時間系統自學，邊工作邊函授，聽講座，參加短期培訓，請專家進行專題輔導等渠道來提升自己財務管理水平。企業要根據現代企業制度對高效科學管理的客觀要求，改變過去重視技術輕視財務的陳舊管理方式。
加強財務人員技術培訓，在對先進企業的管理模式的引進的同時，加強員工的技能培訓來提高員工的工作效率。雖然財務活動是針對企業資金的使用、投放、籌集、分配和收回等一系列行為，可是這些行為都不是有人所能決定的，在企業中，如果員工在管理的素質上專業技能上都比較的優越，那么這個企業的生產效益就會比其他的企業好很多。但是，對于現在的礦山企業來說，他們財務人員的素質不高，人員的文化又良莠不齊，再加上他們家族式的管理模式，從而對財務的管理制度得不到好的發展。解決這個問題，就要加大財務人員的培訓力度，加強他們在會計上的專業知識的培訓，和政治思想教育的培訓，來提高他們正確的認識，促進企業更好的發展。只有這樣把企業內部員工全都“武裝”起來，才能把企業落后的管理模式徹底根除。
四、加強網絡財務發展
網絡財務是隨著現代網絡技術以及信息經濟時代的發展而構建出來的全新的財務管理模式， 這種財務管理模式的主要特點就是要網絡財務逐步的融入到企業財務管理的活動當中，使其可以更好的為企業現代化財務管理提供服務。 發展網絡財務，實現財務管理由靜態向動態跨越。由于網絡自身的方便快捷，同時不會受到時間和空間上的限制，因此在網絡條件下進行企業財務管理也就相應的提高了財務管理的實效， 讓財務管理變的更加迅速和及時， 實現企業財務管理上的實時管理。
結 論
對礦山企業各類風險加以預測、識別、與反腐、控制和處理，以最低成本確保企業資金運動的穩定性、連續性和效益性，不僅在管理制度上要有保障，對財務風險的防范和控制的措施要作為企業管理的一個重要方面切實實行，以實現企業效益最大化，為企業提供一個相對安全穩定的生產經營環境，對礦山企業財務管理甚至成長的研究也就自然成為理論界研究的永恒主題，防范財務風險的發生；而且在組織機構、激勵約束以及監督檢查和預警機制方面也要配套，形成貫穿企業經營、管理全過程的管理體系，這樣才能切實加強財務風險管理，對礦山企業財務管理問題做了一些簡單的分析。 研究的廣度和深度必然進一步發展，提高企業經濟運行質量，增強企業的競爭能力。從企業內在成長的角度出發，但是隨著礦山企業在經濟中的地位日益上升，研究的方法將更加科學，這也是時展的客觀要求。
參考文獻：
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[2]武浩.礦山企業綠色財務管理模式的構建[J]. 財經界（學術版）. 2010（06）.
關鍵詞:內部控制 管理控制 風險控制 控制方法
■一、企業財務部門采購環節的內部控制管理職責
企業財務部門采購環節的內部控制管理職責主要有:負責公司采購財務管理,籌措采購資金;參與采購招投標工作,參與部分合同會簽;在采購合同簽訂之前,對其商務條款進行審核,檢查其中財務收支事項是否符合國家財經法規和公司財務管理制度以及合同的經濟可行性等;負責采購物資出入庫的核算、發票校驗、支付貨款等會計核算。
■二、在采購環節的風險點及控制方法
1.超出預算或預算之外的物資采購申請未經適當審批,造成未授權采購或采購延遲,為公司帶來經營風險和財務風險。
控制方法:對超預算的物資集中采購申請都需工程項目經辦人員提出項目資金預算申請,經工程部門的領導、財務部分管主任、公司主管領導審核,并經總經理或預算管理委員會審批。
2.超出預算或預算之外的物資采購申請未經適當審批,造成未授權采購或采購延遲,為公司帶來經營風險和財務風險。
控制方法:審批完成后,根據財務部的額外資金申請審批文件在系統中授權后,方可由工程項目經辦人員在系統中進行概預算數據的修改。
3.錄入系統的采購申請未經適當審批,或與所簽訂合同不符,以及不符合事先預算,造成潛在的資金流失或資源浪費,為企業帶來經營風險和財務風險。
控制方法:物資部門根據已審批的工程項目概算和物資采購合同等文件,在系統模塊下填列采購訂單。采購訂單的輸入是基于系統中已經審批的項目概算數據輸入的,超出概預算的訂單將無法被輸入系統。
4.物資采購款項未按合同進行支付,或未經合理的審批,造成結算入賬不準確和資金支付的不準確,導致財務報表的錯報、漏報,同時易帶來經營上的風險和財務損失。
控制方法:物資管理部門負責對發票、入庫單據的統一歸集,并對發票、入庫單據進行審核,經部門負責人審批后,遞交財務部采購專責,由財務部采購專責根據經物資管理部門審核后的物資入庫單據和取得的發票、以及物資采購合同等文件進行審核后,并在系統中進行發票校驗,生成對供應商的應付賬款憑證。
5.物資采購的款項支付未經適當審批或超出預算,造成資源的浪費,帶來經營和財務風險。
控制方法:財務部資金預算專責收到經物資管理部門領導審核后的物資設備款項支付申請或結算清單后,將所需支付金額與月度現金流預算相比較,確認符合預算,審批后交財務部采購專責,采購專責結合物資采購合同的商務條款對紙質的或系統內的支付申請進行復核,無誤后編制付款記賬憑證。
6.物資采購的款項支付的入賬不準確、不及時,或入賬未經合理審核,造成財務報表的錯報、漏報。
控制方法:財務部采購專責根據審批的支付申請編制記賬憑證,由財務部審核崗審核憑證。
7.未按照工程實際完工的形象進度核算在建工程科目,導致在建工程科目余額及應付款金額不準確,造成財務報表的錯報、漏報。
控制方法:每月,工程管理部門根據監理公司已確認的工程項目進度報告或完工進度報告,對工程進度情況進行復核,并與發票進行核對,核對無誤后交財務部審核。財務部工程項目主管在系統中進行發票校驗,生成應付賬款憑證,并提交財務部審核崗審核。
8.工程款支付金額未經審核,支付金額不準確,造成公司財務風險。
控制方法:工程管理部門根據確認的工程進度報告和完工進度,申請支付工程施工款項,并經領導審批簽字。
財務部根據權限對支付申請進行審批,財務部工程項目主管根據審核后的支付申請編制記賬憑證,提交財務部審核崗審核憑證后由出納辦理支付。
9.合同尾款(質保金)未按照合同支付條款進行準確、完整地計算和預留,導致資金的支付不準確,為項目的質量保證帶來潛在風險。
控制方法:工程物資到貨驗收并收到發票后,依據貨物驗收及發票額和合同支付規定來計算合同尾款,確認預留的合同尾款(質保金)的準確性和完整性,計算后將發票提交財務部審核,并將合同尾款(質保金)做單獨掛賬處理,憑證由財務部審核崗進行審核。
10.未能按照合同規定的期限支付合同尾款(質保金),導致項目潛在的質量隱患造成的損失無法及時追究。
控制方法:工程項目投運一年后如無質量問題,工程管理崗人員編制運行報告,填寫合同尾款紙質的支付申請,并經領導簽字,經財務部主任審核,財務部工程管理崗根據審核后的支付申請編制記賬憑證,提交財務部審核崗審核憑證后,交出納執行付款。
11.現金流量預算未能被有效的執行,或支付申請未經適當審核,導致公司對資金的監控不全面、不系統,資金利用效率不高,帶來財務風險。
控制方法:財務部資金預算專責收到材料支付申請單后,確認資金支付是否符合月度現金流預算,符合后交財務部領導審批,核對無誤后編制記賬憑證。
12.材料費用的支付入賬不準確、不及時、不完整,造成系統中財務數據不準確,導致財務報表的錯報、漏報。
控制方法:財務部審核無誤后編制購入材料的支付憑證后,提交財務部審核崗審核憑證,審核后交出納執行付款。
■三、總結
綜上所述,企業內部控制是企業進行全面財務管理的一個重要部分,在內部控制的實施過程中,要針對內部控制的風險點設計和實施內部控制方法。只有在完善的公司治理環境中,一個良好的內部控制系統才能真正發揮作用,一個健全的內部控制機制要有完善的公司治理結構的支撐,而內部控制的創新和深化,也將促進公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。
參考文獻:
【關鍵詞】工程項目；資金管理；思考
1、引言
實踐證明，資金管理的好壞不僅是衡量一個企業財務管理水平的重要標志，且直接影響到企業的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展，如何擺脫這種窘境，加強資金管理，減少財務風險，是關鍵的一個環節。
2、工程項目資金管理的必要性分析
很明顯，房地產企業加強資金控制，是確保資金發揮使用效益的重要保障。企業資金存量過少或過多都是不合理的，而應保持在一個相對合理的狀態。持有的資金過少，就有可能會對危及企業的償債能力，給企業帶來較大的負面影響；而持有過多的資金，增多的機會成本就會造成一定資源的浪費。因此，對資金的使用與控制應當有一個科學、合理的規劃，以全面加強對資金的管控。通過企業資金的優化配置，從而實現企業整體的資本結構最優化，降低資金成本和財務風險，提高資金使用效益。
3、工程項目資金管理的實際與問題分析
3.1 實際現狀
主要表現在：（1）調控不力。隨著企業經營規模的不斷壯大和企業改制的不斷深化，撤銷段（分公司）隊，強化項目等一系列的結構調整，這就對企業資金的集中程度提出了更高的要求，而與此同時，企業資金的集中管理和內部項目資金分散占用的矛盾日益突出。由于各基層單位資金紀律普遍執行不嚴，財務管理制度不能適應快速發展的市場形勢，開支隨意性較大，沉淀資金嚴重，沒有激發資金的活性，導致資金使用效益低下的問題目益顯露。（2）內控不嚴。一些施工企業資金流向和控制脫節，上級單位難以及時掌握下屬單位或項目的財務資金變動情況，資金管理有章無序，存在嚴重的體外循環。企業財務資金事前控制乏力，事后審計監督走過場，致使企業對資金調控乏力，財務風險加大，不利于施工企業對資金的整體調控。信息失真。由于企業內部存在整體利益和小集體利益的矛盾，但又迫于量化指標的壓力，兩者之間的矛盾解決起來比較難，所以在財務核算和報表中人為因素作祟，經常出現盈虧不實、資金管理指標不真的狀況。
3.2 原因分析
分析認為，造成資金管理不當的原因主要有：（1）投標保證金不能及時退還；（2）履約保證金期限過長；（3）墊支過大；（4）管理薄弱，資金使用效益差；（5）業主和銀行對項目資金實行封閉監管，資金不能合理調劑；等等。
4、加強工程項目資金管理的措施
4.1 必須重視開發項目的可行性研究和籌資規劃
一般，資金管理應當提前至項目可行性研究階段，就是說，通過對將開發項目的功能、規模、背景和技術經濟指標進行分析,以初步對投資成本給予確定，并以投資成本為依據確定資金使用量。首先，為了確保投資能夠收回，應認真調查開發項目的背景情況；其次，在通過調查掌握了相關資料基礎上，應對開發項目的市場供應和需求狀況進行分析,并作出科學、客觀的預測；再次,對于開發進度企業的時間安排應科學、合理，如可按照前期工程、主體工程、竣工驗收等不同階段合理安排項目開發進度；此外，企業還應對開發項目進行力爭與開發事實相符的成本初步估算，以切實提高相關評價的準確性；最后,房地產企業應以項目投資估算、項目開發進度安排等為依據,對資金需求量進行合理估算，擬訂籌資方案,通過不同的方式籌措資金,減少籌資成本,保證項目的正常進行。這是工程管理資金控制的前提與基礎。
4.2 不斷加強資金計劃分析和預算管理
在確定資金計劃后，將資金計劃的預期情況與執行情況相比較，對計劃偏差找出原因（計劃編制不合理、計劃執行不力等），從而予以改進，使后期的資金計劃編制更趨合理。而資金預算管理是保證資金控制有效的主要環節，資金預算有效、合理能使企業資金使用效率得到提升、為資金的合理使用打下堅實基礎。資金預算應在遵守收付實現制基礎上采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗證。以最優的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預算。預算管理的關鍵點在開發進度的精準匹配和銜接，以保證資金的合理調配和使用。
4.3 嚴格把好施工過程中“四關”控制資金的使用
施工質量控制也制約著資金的使用，只有保證施工遵循設計，質量保證第一，才不至于到工程后期階段出現超投資的現象發生。工程在質量管理體制上，應建立項目法人統一管理、施工單位嚴格自控，監理單位認真核查，政府監督全面到位，使用單位提前介入的質量管理保障體系，嚴格把好“四關”。（1）把好材料關。工程使用的鋼筋、水泥、砂石骨料、膨潤土、石料等主材，全部由施工單位自行采購，材料進場前由建設、監理踏勘考察施工單位選定的廠家，就材料的各項技術指標、廠家的生產能力和服務質量提出綜合評價，優選廠家。材料進場后由施工單位實驗室、監理部和工程部對質量進行檢查驗收，施工單位嚴格按照規范要求對材料的各項指標進行檢查，監理單位按照不少于施工單位抽檢總數的20％送第3方檢測單位檢測。并做到不合格材料嚴禁進場，已進場的不合格材料嚴禁使用到本工程中。（2）把好施工隊伍素質關。工程往往由于施工面廣，施工班組多，工段間施工隊伍素質參差不齊，為確保質量，工程隊伍管理上實行樣板法。進場的隊伍必需按照設計和規范要求完成樣板段。通過監理和業主驗收合格后，方能繼續施工。（3）把好現場驗收關。嚴格“三檢”制逐級驗收，前道工序未完成通過驗收不得進入下一道工序施工，并按照規范要求辦理好工序簽證手續，技術不達標、資料不全一律不予驗收。對完工的單元工程、分部工程按照工程質量評定規程和驗收規程及時組織評定和驗收，各單位工程投入使用前組織階段驗收。（4）把好建設過程關。1)逐級建立工程質量目標責任制、質量一票否決制度。明確質量目標、責任、權利和獎罰措施，落實到每個單位工程、單元工程，甚至施工中的每道工序。工程質量責任制的建立和逐級督查，強化了工程各參建單位的質量意識，促進了工程施工中質量保證體系的建立和運行，有力地推動工程建設的質量管理。2)處理好工期與質量控制關系。建設過程中處理好工期控制與質量控制的關系，絕不因工期緊或趕工期而犧牲質量；處理好業主、監理和施工單位間的關系，質量控制上推行“小業主、大監理”逐級督查的質量管理體制。
4.4 建立健全完善的財務管理制度
首先，加強資金運用管理，一是應盡可能地使應收賬款與應付賬款期限保持一致，如果能做到應收賬款回收期限比應付賬款交付的期限更短，基本可以保證應付賬款的按期支付，使企業避免過多資金占用。二是要防止資金的過度預支，以免因發生債務危機，而對企業的生存在造成危害。三是嚴格控制管理費用的支出。房地產企業工程管理還應避免出現講排場、面子鋪張浪費的現象，對管理費用嚴格控制。
其次，科學安排資金的收入和支出。在房地產開發項目建設過程中，需要投入數額巨大的資本，而資金的最終回收要等到工程竣工并出售后。所以，房地產項目的資金籌措，大多通過債務安排來實現，銀行等金融機構是資金的主要提供者，其資金供應能否及時、有效，對于開發項目進展的順利與否至關重要。財務部門要對項目管理費用支出進行嚴格的監督審核，不合理支出堅絕拒絕，以確保不浪費流動資金。同時，采取積極措施減少資金的占用，包括實行分級歸口管理，加強計劃管理，推行定額管理等措施，以通過提高資金利用效率、加速資金周圍來加強資金管理的直接效果。
【關鍵詞】企業財務 資金 風險 防范
在這個物欲橫流的世界上，市場競爭也愈演愈烈，為了跟上這個市場經濟發展的速度，趕上世界經濟發展的潮流，企業必須進行更新換代，不斷的完善健全自身的管理制度和運營方式。特別是金融危機后，各大企業均遭受到大小不一的金融沖擊，然后才意識企業自身的財務管理系統中存在的問題和不足。各大企業紛紛開始轉型，把企業的發展方向從快速發展轉向穩步發展，重新修復和完善企業財務管理，讓其成為企業管理中的重點。而企業財務管理中的重點則是樹立財務資金風險的觀念，高效科學的控制防范財務資金風險，提出控制財務資金風險的方案，認真思考如何規避財務資金風險，完善企業財務管理制度，從而促進企業穩步發展，穩步投資，走在安全路上，安全規避風險，得到最大的盈利效果，推動企業的又快又好發展。
一、各種企業財務資金風險的存在方式
在資金不斷在企業內外流通的過程中，企業的財務資金的風險也會隨著資本的轉移而不斷地增加和累積。所以從經濟的各個不同的發面去分析考慮，財務資金風險也可以分為不同的種類，其中最為明顯的幾種風險：聚資風險、投資風險、回收資本風險和獲益風險。企業必須明確認識這幾種企業財務資金風險的主要存在方式，再通過深入分析思考該風險存在的利弊，從而找尋控制規避防范該風險的方案和措施，并且保證有效的實施，進而高效科學的規避風險，維護正常的企業生產秩序，加強有效的財務資金風險管理，推進企業健康穩步發展。
第一，聚資風險。企業在籌集、聚集資金發展各項項目時，左右調動資本，由于聚集資金的方式渠道各不相同，無法明確合理的管理資金的動向，無法合理控制資金流，存在資金流斷鏈和緩沖的風險，企業在生產運營的過程中無法及時償還債務所帶來的風險，企業在管理財務資金的同時，當有效運用的資金發生大限度的轉變時帶來的風險，進而阻礙的企業的日常運營，影響了企業預期的經濟收益。
第二，投資風險。企業財務的投資風險是指企業無法認清市場形勢，尚未摸清影響市場的各種不確定因素而盲目投放資本，而樂觀預算收益，產生的投放資本項目的預算收益與實際收益之間可能存在巨大差異，從而導致企業投資者投資失敗，企業經濟收益遭受虧損的風險，還有可能導致使用資金時發生動蕩，無法確定財務資金的最終收益所引發的一系列風險。
第三，回收資本風險。回收資本的風險是指回收應收賬款時遇到的在時間期限上和回收金額上的不確定風險。回收資本風險又可以分為兩種：一是時間期限上的風險。如果企業在一定的時間期限內無法回收應收賬款，就會很有可能出現企業資金運營使用不暢，導致資金鏈斷裂，庫存現金不足的風險。二是回收金額上的不確定風險。如果企業的客戶無力償還債務，企業無法收回應收賬款，該賬款將會成為壞款，壞款的出現必定會造成企業無法挽回的損傷，導致資金鏈斷裂和企業虧本的風險。所以企業必須對應收賬款進行統計調查，明確每個應收賬款的回收期限和應收賬款的壞賬率，從而提出一系列的解決措施方案，防范企業財務資金風險。
第四，獲益風險。獲益風險是指投資者對收益資本的不正當的分配對企業未來的生產運營造成威脅的風險。一是投資者盲目樂觀，忽視了市場環境的發展和運用了不正確的財務管理方式，從而導致了少算成本資金和多算利潤收益的狀況，導致大量資本流失的風險。二是投資者的不正當分配，讓企業承受過重的成本資金，使得企業承受企業在日常運營的過程中由于資金不足，而導致無法維持企業的正常運營的風險。
二、企業財務資金風險產生的因由
科學加強企業財務資金管理，嚴謹防范企業財務資金管理風險對于企業的未來長遠發展有著深刻的影響。因此企業必須認真思考和分析企業財務資金產生的風險，從而得知風險產生的因由，再借此融合我國經濟市場的現狀，作出一系列降低企業損失和建設健全完善的企業財務資金管理制度的措施和方案。在分析企業財務資金風險的過程中，企業發現形成企業財務資金風險的因由十分多元化，其中的最主要的集中方式有以下幾種：
一是外部環境條件影響。企業是處于經濟市場中進行日常生產運營的，而經濟市場十分復雜且經常發生動態變化，企業的生產經營必須受到種種的外部環境條件的影響，而外部環境條件的不確定性卻是造成企業財務資金風險的主要原因。外部環境的條件分為：自然環境條件和社會環境條件。自然環境條件指的是天災人禍，范疇十分廣泛，例如地震等自然災害所導致的風險，或者是應付賬款人無力償還債務所導致的風險。社會環境條件指的是人為創造的環境條件，例如經濟、文化、政府、市場等環境條件，這些環境條件不僅擁有較強的不確定性，甚至十分復雜多變，而企業在這些環境中經營，難免會受到影響，從而給企業帶來生死存亡的風險。
二是企業管理層的不正當決策。企業管理層在尚未明確市場方向便單靠自身的經驗而做出的決策，從而忽略了市場經濟對企業運營的影響，導致企業自身的管理配置無法跟上市場需求，難以適應市場的需求變化，從而產生企業因無法償還債務而破產的風險和企業投資失誤，投資項目收益無法達到預先盈利而產生的企業財務資金風險。
三是企業財務管理制度的不足。這是企業內部的環境影響。企業對財務資金風險的防范意識不強，財務工作人員缺乏對風險的認識，企業財務管理制度的不完善，不能高效科學的管理和分配資金，企業對其內部資金管理制度缺乏系統的認識，導致企業應對風險能力下降，從而產生企業財務資金風險，阻礙企業的發展。
三、企業財務資金風險的防范
一是灌輸強化企業財務資金風險的防范觀念。企業的多方面發展在企業發展的同時，風險也在不斷的累積增加，因此，企業管理層不僅僅要看到企業在發展時得到的表面利益，不能被短時期的收益而蒙蔽雙眼，必須要強化其對企業財務資金風險的防范。而且，必須在企業強化其財務資金管理體系時，把企業財務資金風險的防范觀念一級一級向下傳，貫徹于整個企業內外，強化企業自身的內部凝聚力，讓全體員工共同防范風險。
二是設立較為完善全面的企業財務資金風險預測機制。企業財務資金風險預測機制就是對一些較為容易出狀況的財務標準，例如資金流向、壞賬率等進行監測與控制，從而可以盡早發現企業即將面對的企業財務資金風險，進而分析其狀況和產生原因，及時提出解決方案和措施，制定出相應的應對策略。
三是運用正確的企業財務風險防范方案。面對不同的財務資金風險，應該運用不同的風險防范方案，具體風險具體分析，從而提高企業財務風險防范的水平和效果。企業必須優化整頓資產的結構，讓企業的資本和負債能夠得到一個平衡；必須運用高效的分散風險的決策方案，減少企業財務資金風險對企業的影響；必須保證自身能夠正常經營，保證資金的流通，合理規避風險。
四是開拓企業應對財務資金風險的策略。企業財務資金風險是肯定存在而無法磨滅的，企業只能通過有效的策略把風險對企業的影響降到最低。所以，企業必須開拓企業應對財務資金風險的策略，從多個方面防范風險，并且融合創新型技術，強化對風險的防范，提升企業運行的各方面的效率，確保企業資金正常流通，合理規避風險。
四、總結
企業的財務資金風險由許多不確定因素而組成產生的，從實際的方向來說，企業的財務資金風險根本無法回避，而企業只能通過分析其存在的經濟市場和各種產生風險的因素，從而探討出許多降低風險對企業影響的措施，進而實施高效科學的防范風險措施用于控制風險的發生，促進企業的發展。
參考文獻
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從以上資料可以看出我國民營企業在資本的運作時還存在諸如企業的財務管理制度不完善,企業的籌資難,企業的資金管理不科學,企業的人才管理合理,企業的財務風險控制水平低等問題。從財務管理的角度來看這些問題有些是由企業的內部因素引起的,有些是企業的外部因素引起的,在此我們僅從企業的內部因素的角度對我國民營企業的現狀進行分析研究。
(一)企業的財務管理制度不完善。
財務管理是企業管理的核心,財務管理制度是財務管理的體現。企業要發展要壯大必須要有一個好的財務管理規章制度。好的財務管理制度能夠為企業管理提供引導,能夠為企業實現價值最大化提供資金保證,反之會使企業在財務方面出現很多問題。
(二)企業的籌資難。
企業的籌資難除了外部因素外,很大一部分原因是企業的財務信譽度低。企業信譽是使公眾認知的心理轉變過程,是企業行為取得社會認可,從而取得資源、機會和支持,進而完成價值創造的能力的總和。企業財務信譽是企業在其生產經營活動中所獲得的社會上公認的信用和名聲。企業財務信譽好則表示企業的行為得到社會的公認好評,如恪守諾言、實事求是、產品貨真價實、按時付款等;而企業財務信譽差則表示企業的行為在公眾中印象較差,如欺騙、假冒偽劣、偷工減料、以次充好、故意拖欠貨款、拖欠銀行貸款等,從而會使企業限入籌資難的境地。
(三)企業的資金管理不科學。
在企業的財務活動中,資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產,因此資金管理是企業財務管理的核心內容。資金管理可以分為資金日常管理和資金預算管理。
企業的資金管理是企業財務管理中非常重要的內容。企業要結合自身的特點對企業的資金進行有效的日常控制和預算管理。資金管理不善將出現上述材料中所說的各種資金緊缺問題,嚴重的可導致企業陷入困境甚至被破產兼并。
(四)企業的人才管理不合理。
人才對企業的發展至關重要,好的人才能帶領企業走向越來越輝煌。在財務管理方面,一個好的財務人員能夠及時預測資金的需要量,降低企業的財務成本,使企業的資本運作效率達到最高水平。企業要發展就必須要有高水平的專業人才,企業要想有高水平人才,就必須要建立一個好的人才管理機制,否則將使企業出現上例中出現的“人才流失”或出現“用人不當”的局面。
(五)企業的財務風險控制水平低。
企業的壽命短,說明了企業抗風險能力差。企業的風險主要包括:經營風險和財務風險。對于直接影響企業資本運作效率的財務風險,財務風險是指由于多種因素的作用,使企業不能實現預期財務收益,從而產生損失的可能性。財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物,它的存在會對企業生產經營產生重大影響。企業有沒有抗風險體系,抗風險能力如何將直接影響到企業的存亡。
二、提高我國民營企業資本運作效率的一些措施
(一)制定科學合理的財務管理制度。
財會制度的規范化往往能透視出企業經營與管理的規范化程度,同時也有利于財務運作和生成有用的財務信息,以實現對企業財務風險的控制,民營企業在資金運作中要在籌資、投資等理財活動中做到規范化,必須要有相對健全的財務制度和完善的財務會計核算。隨著企業規模進一步擴大,財務信息不僅在企業決策中發揮重要作用,即幫助管理者分析過去和預測未來,使管理者把握企業的經營現狀,發現經營中的劣勢,把握財務風險,亦可在資本市場獲得融資優勢,如企業可以較低的成本獲得銀行貸款、企業發行債券、公開上市。總之,沒有規范的財務制度和規范的財務信息,企業規范管理和持續健康地成長就無從談起。
(二)建立科學的企業信譽管理體系。
構建企業的信譽體系。要構建企業的信譽體系首先是必須保證信譽的基本價值取向,這就是要推進“以人為本”向“以心為本”的戰略轉變,并始終以此嚴格自律。這正是“使杰出公司出類拔萃的永恒品格”。其次,是提高利益相關人對企業的忠誠度,實現企業和利益相關人在認知和實踐行為中的良性互動。企業信譽的實現的重要手段是“讓現實超越期望”。世界500強企業發展壯大的基本經驗告訴我們,創新必須是全面的,它包括產品創新、技術創新、經營創新、管理制度創新、核心戰略與“靈魂”創新和獨特的企業文化的創新等等。在創新的基礎上必須實現以下超越,即超越顧客的心理期望,超越產品的價值,超越常規的服務,超越經濟界限,超越現實形象。只有“超越”,信譽的力量和魅力才會產生,才能贏得利益相關人的驚喜。而利益相關人的驚喜是其充分的滿足感和對企業未來信心的昭示。再次,建立科學的企業信譽評價體系和評價機構,適時評估,適時授信,并在一個專業媒介或大眾化的渠道(比如英特網)中定期公布企業的信譽信息,以實現信譽信息的公開與共享。而需要特別強調的是,市場經濟條件下,微觀主體之間的交往中如何建立信譽認可和信譽承諾。
(三)優化資本結構。
要注意優化籌資結構。降低資本成本,資金成本是一種機會成本,指公司可以從現有資產獲得的,符合投資人期望的最小收益率,資金成本主要包括兩部分:一是用資費用,企業在使用資金過程中付出的代價,如支付給投資者的報酬,支付給債權人的利息;二是籌資費用,企業在籌資過程中為獲得一定量的資金而付出的代價,風險小、成本低的負債是理想的負債,要根據成本低、風險小的原則來決定籌資結構降低企業籌資成本,企業應該注意:(1)要充分利用應付賬款、預收賬款等不需要企業支付利息的流動負債;(2)要合理控制長期負債和流動負債的比例,前者較穩定但成本高,后者償還壓力大但成本低,應力求減少長期負債,也即企業應該根據自身實際選擇資金的籌集政策,如配合型、穩健型、激進型等,一般選擇配合型,但是它要求較高的資金運作的能力。以中小企業為例:用于固定資產和永久性流動資產上的資金,以中長期融資方式籌措為宜;由于季節性、周期性和隨機因素造成企業經營活動變化所需的資金,則主要以短期融資方式籌措為宜。強調融資和投資在資金結構上的配比關系對中小企業尤為重要。充分利用外部資金即“負債經營”是市場經濟條件下企業經營必不可少的重要策略之一。當企業負債經營決策正確,能夠合理保證企業達到最佳資本結構時,這部分資金就可以為企業創造出高于負債成本的超額利潤,促進實現企業價值的最大化,這正是企業經營者重視負債經營策略的實質所在。
(四)加強資金管理。
加強資金的管理,要建立一個科學的資金預算體系。合理預測企業資金需求量,保持合理的負債結構。企業的資金需要量是企業籌資的數量依據,因而需要采用一定的方法預測資金的需要量。企業資金主要被占用在固定資產和流動資產上,所以在資金需要量預測時應分別加以測算。企業固定資產的資金需要量比較穩定,較易把握。在企業正常的生產經營條件下,主要是對流動資金需要量進行測算。對企業的流動資金需要量進行測算主要有定性預測法、趨勢分析法、銷售收入資金率法、產值資金率法四種方法。
定性預測法是指利用直觀的資料,依靠個人的經念和主觀分析,判斷能力,預測資金需求量的方法,這種方法長用在公司缺乏完整,準確的歷史資料的情況下進行,其預測過程是,首先由熟悉財務情況的和生產情況的專家,根據過去積累的經念,進行分析判斷,提出預測初步意見,然后,召開專家座談會或者發出各種表格等形式,對上述意見進行修整補充,得出最后結果。這種方法很簡單易行,但是不能揭示資金需求量和有關因素之間的數量關系。
趨勢分析法預測到期資金需要量=基期資金量×(1+增長速度)n.式中,n為基期到預測期的期數,一般是年數。趨勢預測法必須滿足兩個前提條件:第一是假定事物發展變化的趨勢已掌握,并將持續到預測期;第二是假定相關財務變量雖有變化,但不會改變這種趨勢,也即基本的財務政策如資產負債率,股利分配率等和企業的經營效率如總資產周轉率,銷售凈利率等基本保持不變。
銷售收入資金率法是計劃年度資金需要量=計劃期銷售收入×(報告期資金占用額占銷售收入的%-報告期資金其他來源占銷售收入的%)。
產值資金率法的產值指企業一定時期內所生產的以資金形式表現的產品總量。計算為,計劃年度資金需要量=計劃年度總產值×上年產值資金率×(1-計劃年度資金周轉加速率%)。式中,上年產值資金率=[(上年資金平均占用額-不合理資金占用額)/上年實際總產值]×100%。
當然這只是一些常用的方法,在預測資金需求量還有其他方法,企業應該根據自身實際選擇一種或多種方法。
(五)完善企業的決策機制,保證投資決策的科學性。
民營企業的進一步成長,獲得持續的成功經營,必須在生產經營中堅持投資決策的科學性,形成一個科學的投資決策機制。現在不少民營企業的重大決策僅企業家個人行為是難以實現投資決策的科學性。應通過積極引進“外腦”,即聘請外面的專家或外部的專業咨詢公司,對企業重大的投資決策、市場開發進行論證和完善,充分利用現有的已經社會化和未社會化的決策資源。此外,應考慮如何在企業內部建立一個有利于科學決策的激勵與約束機制,并在實踐中完善該機制,借助于該機制實現高層管理人員對重大項目的積極關注和對決策風險承擔責任,從而在企業內部保證各項決策的科學性。
隨著市場經濟的不斷發展，并購作為資本運作的普遍形式，越來越多的被企業所運用。中國企業開始步入并購時代。并購為企業規模經營創造了條件，但是在這并購的長河中，真正成功的并購只占其中的少數，有大部份并購由于種種原因最后都以失敗而告終。這說明并購并不是企業的簡單相加或合并，并購有其特殊性和專業性，需要用專業知識和財務防范風險來加以控制。本文結合案例對企業并購進行分析。
一、企業并購事前財務監控
（一）認真收集目標企業財務信息
企業并購鎖定目標企業后，應對目標企業進行信息搜索和采集。一方面保證了銷售業務持續穩定，另一方面為進入新行業奠定了堅實的基礎，規避了行業壁壘，減少了轉置資產所耗用的時間成本，并獲得了經驗成本，形成規模經營效應；而被并購方則或是因為經營不善，需要外部管理能力更高的團隊進駐來引導；或是因為需要外部資金盤活自己的經營活動等，雙方信息并不是透明的，這就需要進行財務盡職調查。重點調查兩個方面的內容，即公司基本情況和企業財務報表。
（二）加強目標企業財務分析
結合資產負債表、損益表、現金流量表，以及基本情況，運用財務分析手段，可以評價目標企業償債能力、收益質量、獲得現金流量能力的水平等。財務報表受到時間和空間的限制，必須注意財務報表上的陷阱，要特別關注表外內容，對企業財務報表的局限性要有充分的認識。并購決策和行為更多地要和實際財務觀察和分析相結合，以此來預測目標企業未來經營狀況和收益能力。
（三）詳細目標企業評估
并購企業和目標企業存在不同的產權制度和治理結構，財務盡職調查難免會有所側重，而且行業不同，價值評估缺少專業性。為了降低整合成本，縮短整合時間，應聘請投資銀行、并購顧問公司、資產評估公司及會計師事務所、律師事務所等中介機構，對目標企業行業情況、產品環境、財務狀況以及經營能力進行全方面分析，確定最合理的資產價值，減少并購活動失敗的風險。
二、企業并購事中財務監控
（一）并購進程監控
并購一經確定，要設定計劃，組織人員實施計劃，按照計劃完成任務。時間監控也就是進度監控，并購雙方要積極按照計劃表來做好各方的準備工作，以便并購的安排和調整。人員職責安排是組織參與并購相關人員按照權限分工，使其在職責允許范圍內工作，有條不紊，按照進度及時調整，使并購進程在計劃期內完成。
（二）并購合同簽訂
由于信息不對稱，簽訂并購合同時，應加入對并購方具有保護性的“保證性條款”，以此做為未來危害的補救措施。簽訂保證性條款，主要是使買賣雙方在法律的保護下，來明確目標企業的資產真實性、并購方和目標方的權利和義務，是目標企業違約時并購企業權利的最好保證。同時也在一定程度上，保障了并購方的利益，這種保證條款，對以后的矛盾、糾紛等都有重要的作用。
（三）并購支付監控
并購企業應按照并購決策設定投資規模，按照資本成本最小化的原則，依據自身償還能力來確定并購支付資金方式，并合理安排支付的時間、支付的程序和數量，既要保證正常業務順利進行，又要保證并購活動有序供給，并保障未來流動資金合理運行，使并購活動能夠順利進行。在并購活動中充滿了很多不確定因素，而企業和資產處于動態、復雜的系統當中，財務風險主要表現為資金短缺、融資方式改變、經營環境變化，因此，并購企業要做好支付風險管理，建立健全財務風險預測和監控體系，制定備選方案，消除各種隱患和不確定性，降低支付風險損失。
三、企業并購事后財務監控
（一）財務管理目標的整合
并購雙方財務目標因需求不同，一般存在很大差異，小型或私營企業以利潤最大化為財務管理目標，而現代企業追求企業價值最大化，因為企業價值最大化注重企業的可持續發展，并兼顧了各方面的利益。并購企業的財務整合必須以企業價值最大化為中心，通過財務整合，使并購企業經營活動統一管理，投融資活動統一規劃，最大限度地實現并購企業的整合與協同效應。
（二）財務組織機構和職能的整合
并購后的企業組織架構重新調整，必須涉及到財務組織機構的整合。一般按照企業經營的復雜程度和會計處理業務量大小設置會計機構，定人定崗，明確崗位職責，崗位之間相互制約。財務組織機構的設置應該滿足精簡、高效的要求。此外，在財務組織機構整合的過程中，還要注意機構的設置要與集權、分權的程度相適應。
（三）財務管理制度的整合
財務管理制度是企業實施管理的政策選擇，由于利益主體不同，財務政策會存在很大差別。并購后各方成為一個共同體，戰略目標具有一致性，選擇財務政策時就應該以整個集團和利益和目標為基礎來選擇和制定財務政策 。財務制度體系整合通常包括投融資制度、固定資產管理制度、流動資產管理制度、工資制度、利潤管理制度以及財務風險管理制度等。
（ 四）會計核算體系的整合
在財務管理制度整合后，接下來就是會計核算體系的整合，并購企業想要及時、準確地得到并購后的企業信息，就要求并購后的企業在賬簿形式、憑證管理、會計科目等方面相統一，這樣不僅利于績效評價口徑的一致，也有利于業務的融合。
四、企業并購案例分析
（一）案例簡介
某公司是大型國有企業，主要經營糧食生產和銷售，公司為使上下游聯手，形成產業鏈，促進規模經營效應，作為下游客戶的飼料行業被選為本公司的并購對象，做為飼料原料的糧食及副產品，可以直接加以利用，降低了飼料原料成本，具備市場競爭優勢。公司選中的目標企業從事飼料行業多年，有豐富的經驗，在市場具有一定的知名度。有利于企業的擴張。
（二）進行并購調查
從財務盡職調查開始，聘請會計師事務所進行信息搜集，財務報表整理，并配備專職財務和審計人員全程參與，首先了解目標公司是否具備企業法人資格、查看驗資報告、投資情況，查閱股東名冊、稅務登記情況以及企業的組織架構和薪酬水平，向有關人員了解目標企業員工福利情況，工資構成，獎罰制度，以及稅費種類、稅費優惠政策，是否有政府扶持等政策情況，對目標企業內部控制進行了初步分析評價。
（三）核實財務狀況
1、資產負債類：查看貨幣資金是否有凍結，其他貨幣資金是否可控，有無以個人名義存款；應收賬款是否有賬齡分析，壞賬準備計提是否合法，并發函到對方客戶進行核對，確保應收賬款沒有壞賬和虛賬，確保公司內部債權債務真實合法；審核存貨采用的計算方法，盤點制度，分期收款、發出商品是否正確，是否計提存貨跌價準備，其他應收款是否有長期掛賬情況，并與對方客戶進行函證，以確定其真實性；針對長期股權投資，查證投資情況，投資報酬率和投資回收期，分析長期股權投資是否可以在投資回收期內收回，對于子公司的投資，對方是否已取得權證，并真實記錄在案；在建工程審核查看是否有土地轉讓協議或國有土地使用權出讓合同、建設用地批準書等與土地相關的批準文件、在建工程用途、造價、預算及完工進度，是否有停工現象；固定資產審核主要針對固定資產計提折舊和減值準備是否合理，盤點制度是否健全，土地房屋是否有合法權證可以查證，是否有主要設施、關鍵設備被抵押、擔保，以防止資產不實的風險；分析無形資產的取得和使用情況，是否有據可查，計價、分攤是否合理。負債類項目中應付賬款向供應商函證，確保其真實性，同時審核購銷合同執行情況，是否存在未決訴訟、大宗擔保等或有負債，以夯實債務的真實性和可操作性；對于借款審核借款來源，借款期限、利率，還款情況以及還款計劃說明等，以分析目標企業內部財務風險管控情況。
2、損益類：查看目標企業五年的銷售收入、銷售成本、管理費用、營業費用和財務費用，分析他們的增減變動情況，產品在最近五年有無重大調整，數量、單價變動對市場份額產生怎樣影響等，通過這些分析預測目標企業未來五年產品銷售走勢，對于三費，分別審核其使用的合理性，與收入配比變化情況，分析目標企業是否有異常情況；對其他業務收入和其他業務成本，查看占比情況，由于很小，不必做過多的審核，只查看其合理性和合法性；營業外收入和營業外支出要核查收入、支出來源，了解收入是由于固定資產處理收入增多還是有政府補貼，支出是因為固定資產報廢還是經營罰款，分析目標企業營運情況和社會影響情況。
3、現金流量類：核查資金的來源和去向，查看現金流量余額，分析變化情況，結合目標企業基本情況，分析現金流量走向是否合理流動。
（四）實施并購整合
關鍵詞 信貸資金 利潤均衡化 虛擬資產 關聯交易
會計報表粉飾是會計造假的最大手法之一，應該說，這是會計舞弊行為中的重災區。企事業單位會計報表造假行為在我國企事業單位都時有發生，比如我國的綠大地財務造假、美國的安然公司、世界通信公司、安達信公司等上市大公司的財務造假事件等，這些單位的財務報表造假，使對企事業單位所有的財務分析變得毫無意義。因此，作為會計報表的使用者，尤其是企事業單位的中、高層監管者了解企事業單位會計報表粉飾者的慣用手段，學會如何鑒別虛假報表，非常重要。
一、對企事業單位會計報表粉飾的動機
1.為了給業績考核加分
目前，大多數企事業單位的監管者考核企事業單位的業績，一般總是要求以財務指標為基準，這是企事業單位經營業績的重要考核指標。而這些財務指標的計算，都是要涉及到相關會計數據的。除了企事業單位內部的考核以外，外部的考核相關財務指標來加以確定的。企事業單位經營業績的考核，不僅涉及到企事業單位總體情況的評價，還涉及到對企事業單位管理業績的評定，并影響著他們的提升、獎金福利等方面。為了在經營業績上多得分，企事業單位就很有可能對其財務報表進行相應的包裝、粉飾。
2.企事業單位為了獲取信貸資金及商業信用
企事業單位對資金的借貸是再平常不過的事情，但對于某些企事業單位而言，為了獲得外界的資助，就需要通過對自身財務報表來欺騙輿論與外界。對于這些企事業單位來說，對會計報表的造假其實是不得已而為之。因為他們不做假賬，就貸不到他們所需要的尤其是資金較大的款項。在市場經濟條件下，銀行等金融機構處于風險的考慮和自我保護的原因，一般也不會把款項貸給虧損的企事業單位或者缺乏信用的企事業單位。這樣兩者結合的結果，就只能導致一些企事業單位為了獲得金融機構的信貸資金或者企事業單位相關供應商的商業信用，即使是企事業單位經營業績欠佳、財務狀況不夠健全，也要對其會計報表進行相應的粉飾，力圖使其看起來更“靚麗”。
3.為了偷逃稅款或者操縱股票價格
企事業單位所得稅的上交，是在企事業單位會計利潤的基礎上，通過納稅調整來進行計算的。其具體方法是，將企事業單位會計利潤調整為應納稅所得額，再乘以企事業單位所適用的所得稅率。企事業單位為了達到偷稅、漏稅、減少或者推遲交稅的目的，就往往會對會計報表進行相應的造假。當然，反過來也有些企事業單位愿意虛增企事業單位利潤而多交稅，這些企事業單位這樣做的目的，就是為了給外界造成一種假象，以表明企事業單位的“盈利能力不錯”來影響市場的投資者對企事業單位的判斷，最終達到操縱股票價格的目的。
4.為了發行股票早日上市考慮
股票發行分為首次發行（IPO）和后續發行（增資擴股）兩種情況。根據公司法等相關法律規定，如果企事業單位要發行股票爭取上市，就必須連續三年盈利，而且要經營業績比較突出，這樣才能通過證監會等相關部門的審核，股票發行價格的高低也與盈利能力有關。這樣，準備上市的企事業單位為了能夠順利通過發行審核以及募集到更多的資金，就必須粉飾出良好的經營業績形象，在設計股份制改革方案時對會計報表進行造假。
5.為了某種政治企圖而涉嫌造假
有些企事業單位的財務報表，主要是對主管部門和政府部門負責，對于這種企事業單位而言，粉飾會計報表的目的，就是為了某種政治企圖。在現實經濟生活中經常有這樣的情況，某些企事業單位的經濟效益出現大幅度的大起大落，企事業單位搞好了，高層監管者就有機會往更高的職位提拔；繼任者來了，才發現企事業單位原來是實虧虛盈，礙于上一任領導的面子，誰也不提實虧虛盈的問題，只好用以后的時間來慢慢消化這些虛假的財務數據。
二、虛假會計報表的識別方法
我們知道，根據會計報表的動機，企事業單位的經營業績粉飾主要是以財務利潤指標反映出來；企事業單位粉飾財務狀況的常用方法有低估負債和高估資產。因此，針對粉飾會計報表的不同手段，有不同的識別和調整方法，其中最為主要的是如何識別和調整虛增利潤，利用報表間、項目間的相互關系，能發現會計報表的技術性錯誤或舞弊性錯誤。
1.利用虛擬資產調節利潤的識別和調整
資產是指能夠帶來未來經濟利益的經濟資源。但由于會計中普遍使用權責發生制核算損益，因此，將一些已經實際發生的費用作為待攤費用、長期待攤費用、待處理資產損失等項目列入資產負債表的資產方。而這些項目嚴格來說是不能夠為企事業單位帶來未來經濟利益的，不是企事業單位真實的資產，只是一種虛擬資產。這種虛擬資產的存在，就為企事業單位操縱利潤提供了一個費用和損失的好去處。企事業單位可以通過遞延攤銷、少攤銷或者不攤銷已經發生的費用和損失來增加利潤，即通過增加不良資產來虛增利潤。
2.利用關聯方交易調節利潤的識別和調整
利用關聯方交易將關聯方交易一方的利潤轉移至另一方，從而使其利潤增加。這種利潤操縱常見于國有企事業單位改制而成的上市公司，其目的在于利用上市公司的殼資源從證券市場上籌集資金。這與跨國公司通行的利用關聯方交易，將高稅區的利潤轉移至低稅區以降低稅負，或將資金從外匯管制嚴的地區轉移到外匯管制松的地區以逃避外匯管制等做法正好相反。
3.利用應收和應付款調節利潤的識別和調整
企事業單位應收、應付款項可以分為兩大類，一類是與銷售貨物和采購貨物相關的應收、應付款項，包括應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等；另一類是與銷售貨物和采購貨物無關的應收、應付賬款，包括其他應收賬款和其他應付賬款等。設置與銷售和采購相關的應收、應付款項，是為了滿足權責發生制條件下的計算和反映相應債權、債務往來的需要；設置與銷售和采購無關的應收、應付款項，則是為了反映與銷售和采購無關的非經常性的或小額的債權、債務來往的需要。由于這些項目的存在，給企事業單位操縱利潤提供了方便，因此，需要對它們進行分析調整。
把應收賬款作為調節營業收入的工具早就被廣泛使用。比如在本年底虛開發票，同時增加應收賬款和營業收入，到次年又以諸如質量不符合要求等名義將其沖回，使本年營業收入虛增。當然，如果是為了隱藏部分收入，則可以利用推遲開票，將營業收入藏于預收賬款之中。在識別和調整由應收賬款虛增為利潤時，要注意剔除異常波動的營業收入中的應收款項以及高齡的應收賬款。
總之，在識別是否存在操縱利潤現象過程中，還應注意企事業單位現金流量分析。該分析是將經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量、現金凈流量總量分別與主營業務利潤、投資收益和凈利潤進行比較，以判斷企事業單位主營業務利潤、投資收益及凈利潤的質量。沒有相應現金凈流量做支撐的利潤，質量不如有足夠現金凈流量作為支撐的利潤質量高。根據會計基本原理，企事業單位的經營現金凈流量不應長期低于其凈利潤，因為隨著時間的推移，按權責發生制核算的結果會與按收付實現制核算的結果間的差異逐漸縮小并趨向于零。如果某企事業單位的現金凈流量長期低于其凈利潤，那么就意味著該企事業單位可能將本應作為費用處理的一些項目變為虛擬的資產，而虛擬資產是不可能轉化為現金的，即該企事業單位是通過增加虛擬資產來操縱利潤。出現這種情況也應該對利潤進行調整。
參考文獻：
[1]李書鋒.新企事業單位會計準則實務指南.工業機械出版社.2006.
[關鍵詞] 民間非營利組織 《民間非營利組織會計制度》 新舊制度銜接 存在的問題
一、民間非營利組織發展狀況及所執行的會計核算制度
改革開放20多年來，社會生活最為引人矚目的變化之一，就是出現了為數眾多的“民間組織”。它們具有兩個最基本的特征即：民間性和非營利性。主要包括民辦的學校（含非學歷教育）、醫院、養老院、研究所、體育機構等。
雖然我國民間非營利事業在短時期內得到了快速發展，但一直沒有一套針對民間非營利組織的財務會計制度，而是參照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》運行，無法全面反映民間非營利組織財務活動的特點和會計核算與財務報告的要求。為了培育、促進民間非營利組織的健康發展，在保護他們合法權益時，也要加強對其管理和監督，財政部為規范民非組織的會計核算，于2004年8月18日了《民間非營利組織會計制度》（簡稱《制度》），要求適用的民間非營利組織自2005年1月1日起開始執行。
二、會計中介機構審計的依據
在審計實務中，會計中介機構執業注冊會計師首先應當掌握和熟悉《民間非營利組織會計制度》的各項規定，在接受委托進行審計服務時，應當以《民間非營利組織會計制度》為依據，依該制度作為會計標準進行審計，提供審計報告。 該制度的主要內容概括為以下幾個方面：
1.制定的依據。《民間非營利組織會計制度》是依據《中華人民共和國會計法》制定。
2.適用范圍：《民間非營利組織會計制度》適用于在中華人民共和國境內依法設立的符合本制度規定特征的民間非營利組織”。
3.四個會計核算的基本假設即：會計主體假設―會計核算應當以民間非營利組織的交易或者事項為對象，記錄和反映該組織本身的各項業務活動、持續經營假設―會計核算應當以民間非營利組織的持續經營為前提、會計期間假設―會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告、貨幣計量假設―會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的民間非營利組織，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。
4.采用權責發生制作為會計核算基礎。與以往會計準則或制度把會計核算基礎作為一般原則來規定不同，《民間非營利組織會計制度》將會計核算基礎作為介于會計基本假設與一般原則之間的單獨條文來規定，這充分說明了《制度》對會計核算基礎重要性的強調。
5.十二條會計核算的一般原則即：客觀性、相關性、實質重于形式、一致性、可比性、及時性、明晰性、配比性、實際成本、謹慎性、區分資本性支出與運營性支出界限，以及重要性等十二條原則。
6.五個會計要素，并對各會計要素的確認與計量作了具體規定。《制度》第二章至第六章對民間非營利會計要素及各要素的確認與計量做了具體規定，例如，資產要素中的接受捐贈資產、受托資產，負債要素中的受托負債，凈資產要素中的限定性凈資產和非限定性凈資產，收入要素中的捐贈收入、會費收入、提供服務收入，費用要素中的業務活動成本、籌資費用等，都是民間非營利組織會計所特有的資產、負債、凈資產、收入和費用內容。
7.財務會計報告的內容即：由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成，根據民間非營利組織的業務特點及其會計信息使用者的需求，要求其財務會計報告至少應當包括資產負債表、業務活動表、現金流量表三張基本報表，以及會計報表附注等內容，以全面反映組織的財務狀況、業務活動情況和現金流量等信息。
8.規定了應使用的會計科目和會計報表格式，使《制度》更具有可操作性。
三、審計中出現的問題
《民間非營利組織會計制度》于2005年1月1日起執行，但在審計2005年、2006年財務報表時發現大部分單位尚未執行新制度，未根據新制度的要求進行追溯調整，其賬務處理和報表的編制仍沿襲原有的做法。各單位報表的格式不一，原執行的會計制度也不統一。
那么，在新舊制度銜接過程中，應按照《民間非營利組織會計制度》和《民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規定》的規定，對現有資產和負債進行全面清查和盤點，明晰產權，建立固定資產目錄，設置固定資產卡片，做好各項會計基礎工作和執行新制度的準備工作；要建立健全各項財產管理制度，加強資產管理。對于清查出的資產報廢、毀損、盤盈盤虧和應確認而未確認的資產，以及應確認而未確認的負債等，應當在報經批準后及時進行賬務處理。
審計中發現主要存在以下問題：
1.在賬務處理上主要存在的問題：
(1)關于開辦資金的問題
①審計中發現投資者實際投入的開辦資金與賬上反映的開辦資金不符。主要表現為經會計師事務所審驗的開辦資金與財務賬及報表反映的開辦資金不同。如某單位經審驗的開辦資金為3萬元，而財務賬及報表反映的實收資本為188萬元。這里可能涉及資產權屬不清晰等問題。②收到開辦資金未及時入賬或掛往來科目。
(2)取得捐贈的賬務處理問題。在民間非營利組織中，捐贈（包括政府補助）往往是其重要的資金來源，現行企業會計制度將企業接受的捐贈作為“資本公積”處理，其實質是將捐贈直接作為“凈資產”確認。對于捐贈，應當確認為收入還是凈資產，我國《民間非營利組織會計制度》認為，民間非營利組織接受的捐贈符合收入的定義，應當將其接受的捐贈確認為收入，在業務活動表中予以反映，以完整地反映其收入來源和業務活動開展情況。如果將民間非營利組織接受的捐贈作為凈資產確認，將會有很大一部分收入無法在業務活動表中反映出來，既不利于真實、完整地反映民間非營利組織的業務活動情況，也不利于衡量管理者的經營業績。
對于取得的捐贈，應當區分無條件捐贈和附條件捐贈分別進行處理。我國《制度》規定，對于無條件的捐贈或政府補助，應當在捐贈或政府補助收到時確認收入；對于附條件的捐贈或政府補助，應當在取得捐贈資產或政府補助資產控制權時確認收入。與此同時，《制度》又規定，當民間非營利組織存在需要償還全部或者部分捐贈資產（或者政府補助資產）或者相應金額的現時義務時，則應當就需要償還的金額同時確認一項負債和費用。
(3)固定資產折舊問題。在會計實務中，民間非營利組織參照事業單位會計制度固定資產不計提折舊。但是，固定資產不計提折舊一方面無法反映固定資產的損耗情況，導致資產價值和凈資產價值的高估；另一方面，也使得民間非營利組織每期業務活動表中的成本、費用低估，不利于如實反映民間非營利組織的經營業績。
2.在財務管理上存在的問題：
(1)缺少專職財務人員。很多單位沒有專職財務人員，部分為投資者的親屬或聘請的兼職財務人員，尤以個人獨資舉辦的單位財務管理問題為嚴重。財務人員往往只是對投資者交來的憑證進行整理，給多少憑證做多少賬，給什么憑證做什么賬。
(2)個別單位成立后長期不登賬。如某單位成立于2001年，但2001年至2003年該單位一直未設置財務賬，未對單位的收支情況進行賬務處理。
(3)賬務體系的設置與有關制度、規定不符。如往來科目不按單位設置明細賬。
(4)報表不完整。根據《制度》的規定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。而會計報表至少應由資產負債表、業務活動表和現金流量表三張主要報表組成，在審計中發現，目前絕大部分“民非”單位未編制現金流量表，資產負債表與業務活動表的格式也不規范，與制度的相關規定不同，更談不上編制會計報表附注和財務情況說明書。
(5)核算不規范。
如：①收入掛往來科目，不及時結轉收入。如收培訓款、學費掛“預收賬款”科目，未按權責發生制原則及時確認收入。
②成本、費用掛往來，不及時清理。如某單位在應收賬款中掛賬40萬元，該款項實際為支付的裝修款，裝修工作早已完成，但因存在糾紛、未取得發票等原因一直掛賬。影響多年的固定資產和業務活動成本科目的準確性。
③發放工資不通過“應付工資”科目核算，直接計入成本費用；不按規定計提折舊等。
(6)原始單據不規范。很多單位未按規定取得發票，支出中以收款收據甚至白條等不規范的憑證入賬現象較多。
(7)單位與投資者個人費用混淆。有些投資者認為自己投資成立的單位屬于私有財產，想怎么處理就怎么處理，錢想怎么花就怎么花，思想觀念尚未改變。
(8)與外單位之間業務不簽訂合同，支付款項無依據。
3.資金管理上存在的問題：
(1)現金余額過大且不能盤點。如某單位每天現金余額非常大，2004年報表審計時審計事務所就已經在報告中反映這個問題且披露了現金無法實施盤點程序，但2005年12月31日其現金余額仍為37.85萬元，且仍然不能實施盤點。
(2)大額現金結算現象較多，違反有關現金結算規定。個別現金結算金額達到幾十萬。
(3)與其他單位之間大額資金往來無依據。如某單位2003年收其他單位（事業單位）匯入款項67.58萬元，財務與報表均列應付賬款。該單位未能提供上述收款的合同或其他依據，2003、2004年用現金支票付出36萬元沖減應付賬款，付款憑證的后面無收款人的任何收款單據，且無任何付款審批手續，應付賬款的余額也無法發函詢證。
4.稅收方面存在的問題：
主要表現為未依法辦理稅務登記、未依法申報和繳納稅收、未履行代扣代繳個人所得稅業務。
四、應對的策略
以上四個方面的問題是在近兩年審計實務中發現普遍存在的問題，究其原因一是處于新舊制度銜接階段，各單位原執行的會計制度本身不統一，報表的格式不一，很多單位并不知道有一套適用自己的制度，二是主管部門及登記部門的負責人往往一人身兼數職，往往一個城市的某個社區，在冊登記的民間非企業單位就達三、四百家，而登記機關的負責人要主管諸多社會事務，不可能細致管理這么多“民非”單位，只能是流于登記，疏于管理，等到發生投訴時，主管部門則處于被動地位。應對的策略可以下幾方面著手：一是要加強對民間非營利組織的理論培訓和業務指導，做到備案及時、依法管理，指導“民非”單位建立健全財務管理制度和內部控制制度，做到合法運作；二是對已納入管理的“民非”單位給與政策支持，并輔以適當的資金支持，特別是要幫助他們去協調已有的優惠政策而又沒有享受到的部分，如：自來水、電（現在還是工、商業用水用電價格），確保這些優惠政策在“民非”單位的社會福利機構的落實；三是聘請優秀師資對“民非”單位的會計人員進行正規培訓，要求會計人員持證上崗。長期以來“民非”組織從負責人到會計人員都存在年齡偏大、學歷不高的問題，因此，對“民非”單位的負責人及會計人員進行系統正規的培訓就顯得十分必要；四是充分發揮注冊會計師和審計部門在審計過程中的作用，針對發現的問題進行集中整改。總之，要做到監管與扶持并舉，鼓勵民間非營利組織踴躍為社會公益事業貢獻出自己的力量，促進民間非營利事業蓬勃發展。
參考文獻：
[1]財政部民間非營利組織會計制度,2004年8月18日
[2]財政部民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規定.財會200413號文
[3]南京師范大學及南京市鼓樓區“社區民間組織現狀調查”聯合課題組:發展社區民間組織 創建區域和諧社會.內部調查報告,2005年3月
