時(shí)間：2023-08-21 17:23:14
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、考試目的
（一）調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性，提高他們的業(yè)務(wù)和綜合素質(zhì)。
（二）檢驗(yàn)員工是否掌握了應(yīng)知應(yīng)會(huì)的基本知識(shí)與技能，以適應(yīng)崗位工作的要求。
（三）為通過雙向選擇、競(jìng)聘上崗，逐步建立科學(xué)、規(guī)范的全員崗位聘任制度奠定基礎(chǔ)。
二、考試原則
（一）考試要做到公開、公平、公正。
（二）考試內(nèi)容要切合實(shí)際，難易適度。
（三）考試結(jié)果與崗位聘任、職務(wù)晉升、薪酬收入等掛鉤。
（四）考試采取統(tǒng)一組織、分類實(shí)施的方式。
三、考試對(duì)象
上崗資格考試面向所有員工；鼓勵(lì)員工通過考試取得多個(gè)專業(yè)的上崗資格證書。
參加信貸、財(cái)會(huì)專業(yè)考試的人員包括：
（一）總行和省級(jí)分行：從事信貸、財(cái)會(huì)、審計(jì)崗位工作的處（含）以下員工。
（二）地級(jí)行：從事信貸、財(cái)會(huì)、審計(jì)崗位工作的中層領(lǐng)導(dǎo)（含）以下員工。
（三）縣級(jí)行：從事信貸、財(cái)會(huì)崗位工作的中層領(lǐng)導(dǎo)（含）以下員工。
（四）各級(jí)行打算從事信貸、財(cái)會(huì)、審計(jì)崗位工作的人員。
從事審計(jì)崗位工作的人員，可根據(jù)業(yè)務(wù)工作的側(cè)重，分別參加信貸或財(cái)會(huì)專業(yè)的考試；鼓勵(lì)他們同時(shí)參加信貸、財(cái)會(huì)兩個(gè)專業(yè)的考試。
取得上崗資格證書的員工，根據(jù)業(yè)務(wù)和政策變化，應(yīng)適時(shí)參加由我行組織的新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)與測(cè)試。
上崗資格考試要形成制度，根據(jù)我行人員和業(yè)務(wù)發(fā)展變化的情況，適時(shí)組織開展。
四、考試方式
上崗資格考試由總行統(tǒng)一編寫考試大綱和考試教材、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織考試。
五、考試內(nèi)容
考試內(nèi)容分為公共基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)知識(shí)兩個(gè)部分。
（一）公共基礎(chǔ)知識(shí)：宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策、貨幣銀行知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)。
計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)實(shí)行單科考試，單獨(dú)計(jì)算成績(jī)，并要求達(dá)到規(guī)定的合格標(biāo)準(zhǔn)。
（二）專業(yè)知識(shí)：信貸、財(cái)會(huì)等專業(yè)應(yīng)知應(yīng)會(huì)的基本知識(shí)、規(guī)章制度、管理辦法、操作規(guī)程及技能和本專業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件操作技能。
六、工作進(jìn)度
（一）信貸崗位。20****年1季度下發(fā)公共基礎(chǔ)知識(shí)上崗資格考試大綱及教材、信貸專業(yè)上崗資格考試大綱及教材，20****年4季度組織信貸專業(yè)的上崗資格考試。
（二）財(cái)會(huì)崗位。20****年3季度下發(fā)財(cái)會(huì)專業(yè)上崗資格考試大綱及教材，2008年2季度組織財(cái)會(huì)專業(yè)的上崗資格考試。
（三）其它崗位上崗資格考試工作根據(jù)情況另行安排。
七、考試教材
（一）上崗資格考試培訓(xùn)教材應(yīng)盡可能利用行內(nèi)外已有的教材（應(yīng)指定學(xué)習(xí)內(nèi)容）。
（二）各專業(yè)上崗資格考試的大綱、教材、考試復(fù)習(xí)題及試題由相應(yīng)的部室負(fù)責(zé)組織編寫，人力資源部統(tǒng)一協(xié)調(diào)。
（三）考試大綱及教材要突出員工履行崗位職責(zé)所必須掌握的基本知識(shí)與基本技能。
八、結(jié)果應(yīng)用
持證上崗資格考試合格者，表明其掌握了在相應(yīng)崗位工作的知識(shí)和技能，發(fā)給上崗資格證書；上崗資格考試結(jié)果記入本人檔案，作為員工競(jìng)（續(xù)）聘相應(yīng)崗位的工作、職務(wù)晉升、崗位交流、進(jìn)入人才庫以及確定其薪酬收入的重要依據(jù)。
Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.
關(guān)鍵詞： 工作過程為導(dǎo)向；審計(jì)；高職院校
Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges
中圖分類號(hào)：G423.07 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）28-0265-02
0 引言
《審計(jì)》是財(cái)務(wù)管理專業(yè)的一門拓展核心課程，它是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，高職院校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生主要從事中小企業(yè)、會(huì)計(jì)事務(wù)所、記賬公司的基礎(chǔ)工作。該課程的目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生能夠根據(jù)審計(jì)的基本理論，結(jié)合相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法，執(zhí)行審計(jì)程序，去分析和解決碰到的審計(jì)問題，掌握會(huì)計(jì)稽核及審計(jì)基礎(chǔ)工作的業(yè)務(wù)技能。這就決定了審計(jì)教學(xué)應(yīng)該是以理論為基礎(chǔ)，以實(shí)踐為主線。然而目前多數(shù)高職院校的《審計(jì)》課程教學(xué)還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)模式，以教師、教材為中心，忽視學(xué)生業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，使得學(xué)生走向工作崗位后適應(yīng)不了審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》明確指出，要加強(qiáng)高職院校學(xué)生實(shí)踐能力和職業(yè)技能的培養(yǎng)，因此對(duì)審計(jì)課程的改革勢(shì)在必行。
1 工作過程導(dǎo)向的內(nèi)涵
高職教育課程改革發(fā)展到現(xiàn)在，以工作過程為導(dǎo)向的教學(xué)模式已成為現(xiàn)今高職院校進(jìn)行教學(xué)改革的主流。以工作過程為導(dǎo)向的教學(xué)模式主要強(qiáng)調(diào)把工作崗位所需的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和工作情境融入到教學(xué)內(nèi)容中，按照工作過程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的順序，運(yùn)用行動(dòng)導(dǎo)向的教學(xué)方法來構(gòu)建教學(xué)體系，在這個(gè)教學(xué)過程中培養(yǎng)學(xué)生的適應(yīng)社會(huì)能力和創(chuàng)新能力，進(jìn)一步提升學(xué)生的專業(yè)能力。
2 工作過程導(dǎo)向在《審計(jì)》課程的構(gòu)建步驟
2.1 進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，明確就業(yè)崗位 在構(gòu)建《審計(jì)》課程之前，應(yīng)該先對(duì)市場(chǎng)需求情況進(jìn)行調(diào)查與分析，在對(duì)江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)2010、2011屆畢業(yè)生的就業(yè)情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析后，我們可以了解到畢業(yè)生除了大部分在江蘇中小企業(yè)從事會(huì)計(jì)核算崗位，也有不少同學(xué)在內(nèi)部審計(jì)崗位和會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)助理崗位工作。這兩個(gè)崗位要求學(xué)生不僅要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，還要有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)處理、查賬糾錯(cuò)、職業(yè)判斷等能力。
2.2 進(jìn)行崗位分解，分析工作任務(wù) 在確定學(xué)生的就業(yè)崗位之后，通過對(duì)審計(jì)崗位的具體任務(wù)進(jìn)行分析，來掌握該崗位的具體的工作內(nèi)容，列出該崗位所需的相關(guān)專業(yè)知識(shí)、技能和工作規(guī)范，從而確定《審計(jì)》課程的學(xué)習(xí)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)出相應(yīng)的學(xué)習(xí)情境來培養(yǎng)學(xué)生的崗位職業(yè)能力。以助理審計(jì)崗位為例，該崗位的工作任務(wù)是按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求開設(shè)和整理審計(jì)工作底稿；負(fù)責(zé)收集、檢查和復(fù)核審計(jì)證據(jù)；能完成項(xiàng)目主審交辦的其他工作。
3 工作過程導(dǎo)向在《審計(jì)》課程的實(shí)施
2012-2013學(xué)年第一學(xué)期，對(duì)江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)10財(cái)務(wù)管理1班的《審計(jì)》課程進(jìn)行改革，采用以工作過程為導(dǎo)向的教學(xué)模式，我們以組織學(xué)生審計(jì)某個(gè)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表為例，按照審計(jì)工作流程將審計(jì)教學(xué)分為五個(gè)工作任務(wù)：審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段、審計(jì)計(jì)劃階段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段、審計(jì)完成階段。以工作任務(wù)三風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段為例介紹工作過程導(dǎo)向教學(xué)模式在審計(jì)課程的具體運(yùn)用。
江蘇天成公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)：
（1）能力目標(biāo)設(shè)計(jì)：①具備進(jìn)行重要性評(píng)估，確定重要性水平和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；②具備對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)審的能力；③具備熟練運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)的能力；④能合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
（2）知識(shí)目標(biāo)設(shè)計(jì)：①審計(jì)重要性含義及重要性水平的評(píng)估，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；②內(nèi)部控制的涵義及構(gòu)成要素，內(nèi)部控制的描述，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及測(cè)試；③審計(jì)抽樣的相關(guān)概念及方法，固定樣本量的抽樣技術(shù)與均值估計(jì)變量抽樣技術(shù)的運(yùn)用。
（3）工作任務(wù)設(shè)計(jì)：①了解被審計(jì)單位基本情況；②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制；③確定重要性水平；④進(jìn)行審計(jì)抽樣，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）教學(xué)過程設(shè)計(jì)：
第一階段：任務(wù)描述
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段審計(jì)是審計(jì)計(jì)劃階段的前奏。民間審計(jì)組織在制定審計(jì)計(jì)劃之前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況作初步的了解，然后初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定其重要性水平，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，否則，極易造成審計(jì)任務(wù)失敗。
第二階段：知識(shí)學(xué)習(xí)
以江蘇天成公司相關(guān)資料作為實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，教師引導(dǎo)學(xué)生掌握什么是內(nèi)部控制，如何去評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，重要性水平如何確定，什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，怎樣進(jìn)行審計(jì)抽樣來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第三階段：布置工作任務(wù)
首先對(duì)被審計(jì)單位的情況及其所處的環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制測(cè)試，接著確定重要性水平，把重要性水平分配到各個(gè)賬戶中，然后使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在可以接受的水平，根據(jù)之前所確定指標(biāo)和相關(guān)要求，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算，最后根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測(cè)試備忘錄。
第四階段：學(xué)生活動(dòng)與問題討論
根據(jù)給定工作任務(wù)，學(xué)生查閱資料，各小組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估過程中，分組討論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定的合理性、可行性。
第五階段：分組展示成果及學(xué)生互評(píng)
每小組成員派一名代表講解風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估確定過程及合理性，并組織其他各組學(xué)生對(duì)其成果進(jìn)行相互評(píng)定。
第六階段：教師點(diǎn)評(píng)及小結(jié)
對(duì)每個(gè)小組的成果做出評(píng)定，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的注意事項(xiàng)，肯定成績(jī)，指出不足。
在整個(gè)學(xué)期《審計(jì)》課程教學(xué)過程中，每一節(jié)課給學(xué)生布置一項(xiàng)具體的審計(jì)工作任務(wù)，學(xué)生進(jìn)行仿真訓(xùn)練，加上實(shí)物的展示，對(duì)學(xué)習(xí)成果的演示和分析，可以使學(xué)生真正體驗(yàn)了審計(jì)職業(yè)崗位的快樂，同時(shí)也掌握了審計(jì)理論及審計(jì)方法，并且取得了較好的教學(xué)效果。
參考文獻(xiàn)：
[1]余斌.工作過程導(dǎo)向課程開發(fā)及其評(píng)價(jià)探索[J].職業(yè)教育研究，2012（12）.
關(guān)鍵詞:案例教學(xué);實(shí)踐教學(xué);啟發(fā)式教學(xué)
中圖分類號(hào):G642文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
21世紀(jì)初,全球資本市場(chǎng)的投資者和其他利益相關(guān)者日益迫切地需要公司提供更可靠、更相關(guān)的實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)信息,為此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍得到擴(kuò)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證,還需關(guān)注被審計(jì)單位的環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等。為適應(yīng)這些變化,審計(jì)教學(xué)需進(jìn)行重大變革,而豐富案例教學(xué)是改進(jìn)審計(jì)教學(xué)的首要前提。
一、審計(jì)學(xué)案例教學(xué)方法創(chuàng)新的必要性
首先,會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在將傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)責(zé)任拓展到鑒證服務(wù)責(zé)任,要求審計(jì)人員必須拓展技能。其次,在審計(jì)模式由制度基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向時(shí),審計(jì)實(shí)踐發(fā)生相應(yīng)變化,需要對(duì)審計(jì)教育進(jìn)行相應(yīng)的改革。另外,在薩班斯――奧克斯利法案通過后,審計(jì)環(huán)境的變化要求學(xué)生們必須具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、處理公司治理和其他PACOB要求的事項(xiàng)的能力。為此,必須對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)教育進(jìn)行改革。
目前,大多數(shù)高校在審計(jì)課程教學(xué)中仍采用傳統(tǒng)的以教師講授為主的講授法,課堂教學(xué)基本上是以教師為主體、以教材為中心,即老師講、學(xué)生聽,這種教學(xué)模式重理論、輕實(shí)踐,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,課堂輸出信息量少,導(dǎo)致審計(jì)教學(xué)“假、大、空”,教學(xué)氣氛沉悶,容易使學(xué)生感到枯燥乏味。盡管有些高校在審計(jì)教學(xué)中采用一些案例教學(xué),通過案例的分析來活躍課堂氣氛,但是教師在上審計(jì)案例課時(shí),仍然采取傳統(tǒng)的“黑板加粉筆”的教學(xué)方式。這種授課方式不適合案例教學(xué)。講述審計(jì)案例先要介紹案例的背景、該案例發(fā)生的經(jīng)過、會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理,做賬的依據(jù)和一些原始憑證等,這些大量的信息僅在黑板上板書顯然行不通,一些原始票據(jù)在黑板上更無法展示。這種教學(xué)模式嚴(yán)重壓縮了學(xué)生的思維空間,不利于拓展學(xué)生的知識(shí)領(lǐng)域和培養(yǎng)學(xué)生觀察、分析和解決問題的能力,導(dǎo)致很多學(xué)生面對(duì)實(shí)際問題束手無策,走上工作崗位不能很快適應(yīng)審計(jì)環(huán)境及審計(jì)業(yè)務(wù)需要。
實(shí)踐教學(xué)是高等學(xué)校本科教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革工程建設(shè)的重要內(nèi)容,2007年2月的《教育部關(guān)于進(jìn)一步深化本科教學(xué)改革全面提高教學(xué)質(zhì)量的若干意見》中強(qiáng)調(diào):“高度重視實(shí)踐環(huán)節(jié),提高學(xué)生實(shí)踐能力”,強(qiáng)調(diào)實(shí)踐教學(xué)是高校本科教學(xué)的重要內(nèi)容。審計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,學(xué)生不僅應(yīng)掌握相應(yīng)的理論知識(shí),重點(diǎn)應(yīng)掌握審計(jì)方法與技巧。案例教學(xué)是審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的基礎(chǔ),在學(xué)生掌握了一定的專業(yè)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上,通過對(duì)典型審計(jì)案例的深入剖析,讓學(xué)生把所學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用于審計(jì)的“實(shí)踐活動(dòng)”。
二、審計(jì)學(xué)案例教學(xué)方法的創(chuàng)新
隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇,企業(yè)對(duì)具有寬廣知識(shí)面、開拓創(chuàng)新能力、靈活應(yīng)變能力、團(tuán)隊(duì)合作精神的人才的需求日益增加,審計(jì)學(xué)案例教學(xué)方法必須創(chuàng)新,改變過去的“滿堂灌”教學(xué)方法,培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的審計(jì)人才。
(一)采用啟發(fā)式教學(xué)方法。案例教學(xué)要取得良好的效果,需采用啟發(fā)式教學(xué)方法。
課前,運(yùn)用雙向?qū)爰闯猩蠁⑾碌囊龑?dǎo)、典型案例引入兩種方式導(dǎo)入吸引學(xué)生的注意,誘發(fā)其學(xué)習(xí)欲望,讓學(xué)生悟出教學(xué)內(nèi)容。導(dǎo)入案例時(shí)要有導(dǎo)入提問,提問引入課堂中即將講述的理論,是學(xué)生結(jié)合自己的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)就能夠回答的問題,不要涉及復(fù)雜理論問題。導(dǎo)入提問應(yīng)該是開放式的,從而活躍課堂的討論氣氛。如講述審計(jì)人員職業(yè)道德這一章時(shí),可以先提問:你經(jīng)歷過什么不道德的事情?學(xué)生會(huì)七嘴八舌地講一些經(jīng)歷過的事情,課堂氣氛活躍起來,此時(shí)可引入職業(yè)道德和道德的區(qū)別,講述導(dǎo)入案例。
課中,采用“設(shè)疑提問――探究分析――發(fā)現(xiàn)問題”的教學(xué)形式,由教師引導(dǎo)學(xué)生帶著問題進(jìn)行探究學(xué)習(xí)。實(shí)踐證明,這一教學(xué)形式易激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,而問題的解決又讓學(xué)生不斷體驗(yàn)到成功,增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的自信心,從根本上改變現(xiàn)行教學(xué)模式中教師講學(xué)生聽,學(xué)生聽得懂但又不會(huì)解疑的弊病。首先,探究式教學(xué)是以提出問題為始點(diǎn),以探疑求知為主要教學(xué)活動(dòng)方式,以培養(yǎng)學(xué)生能力和創(chuàng)造素質(zhì)為根本目的的一種教學(xué)模式。這就要求教師不僅要掌握必需的專業(yè)知識(shí),還要深入案例相關(guān)的背景資料和最新的知識(shí),才能為學(xué)生創(chuàng)設(shè)較好的問題,營(yíng)造探究氛圍,把學(xué)生引導(dǎo)到探究之路上來;其次,學(xué)生在探究過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)問題,提出質(zhì)疑,而這些問題很多都是教材中沒有現(xiàn)成答案的,所以教師在鉆研教材的同時(shí)還要注意不斷擴(kuò)大自己的知識(shí)面,既要加大審計(jì)專業(yè)知識(shí)的廣度和深度,還要注意相關(guān)學(xué)科的交叉點(diǎn),把在學(xué)生探究過程中可能出現(xiàn)的問題都設(shè)想出來。這一要求促使教師不斷地學(xué)習(xí),提高了自身素質(zhì)。
課后,通過“案例反思、作業(yè)設(shè)計(jì)及交流、導(dǎo)入下一單元”的教學(xué)活動(dòng)來鞏固延伸教學(xué)內(nèi)容,深化學(xué)生對(duì)所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)的理解,學(xué)生逐步積累了有效的學(xué)習(xí)體驗(yàn),進(jìn)一步提高了分析問題、解決問題的能力。
采用啟發(fā)式教學(xué)有利于調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性,培養(yǎng)學(xué)生探索發(fā)現(xiàn)能力;確保學(xué)生主體地位,極大地提高了課堂教學(xué)效率;有利于培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力和表達(dá)能力;突出了學(xué)生的“自主參與”,從“學(xué)會(huì)”走向“會(huì)學(xué)”;同時(shí)促使教師不斷學(xué)習(xí),提高了自身素質(zhì)。
(二)建立高質(zhì)量案例庫。案例教學(xué)能否取得預(yù)期的教學(xué)效果,在很大程度上取決于教師能否選擇恰當(dāng)?shù)陌咐＿x擇案例,是審計(jì)案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作,但目前的案例教學(xué)效果不能令人滿意,其重要原因之一在于缺乏高質(zhì)量的案例。要進(jìn)行有效的案例教學(xué)則必須有一個(gè)質(zhì)量?jī)?yōu)秀的、結(jié)合中國(guó)實(shí)際的審計(jì)案例庫。
建立高質(zhì)量案例庫需正確挑選審計(jì)學(xué)教學(xué)案例,要選擇具有真實(shí)感、啟發(fā)力、典型性的案例作為教學(xué)材料。真實(shí)感是指審計(jì)案例必須來源于實(shí)際工作,但在提煉過程中,為了使案例有更多的邏輯擴(kuò)展空間,更加吸引學(xué)生,還應(yīng)虛擬一些經(jīng)得起邏輯推理的生動(dòng)情節(jié),將學(xué)生真正帶入審計(jì)工作的現(xiàn)場(chǎng)。案例要有啟發(fā)力,即案例能夠激發(fā)學(xué)生的思維活動(dòng),促使其進(jìn)行分析和思考。案例必須有目的地設(shè)置一些問題,這些問題的表現(xiàn)形式可能是外露的,即明確提出問題讓學(xué)生思考,也可能是隱含的,即把問題隱藏在一般描述中讓學(xué)生挖掘處理。典型性是指審計(jì)案例應(yīng)具有代表性,可以選擇一些古今中外的典型案例進(jìn)行研討,以有利于深化對(duì)問題的認(rèn)識(shí),收到舉一反三的教學(xué)效果。
(三)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)建立仿真式案例教學(xué)模式。采用先進(jìn)的教學(xué)手段,利用多媒體電教演示教學(xué)系統(tǒng)等先進(jìn)教學(xué)手段和審計(jì)案例結(jié)合起來,以大幅增加信息輸出量,提高教學(xué)效率,同時(shí)抑制學(xué)生的疲勞感,提高學(xué)習(xí)效果。信息多媒體化可以提供高保真度的聲音、照片質(zhì)量的圖像、二維和三維動(dòng)畫以及活動(dòng)影像,使信息內(nèi)容逼真、形象、豐富而完整。信息可以以各種方式刺激人們的感官,有利于人們的無意識(shí)記憶,促進(jìn)短時(shí)記憶。同時(shí),人們對(duì)信息內(nèi)容的接受和理解也更容易。采用多媒體教學(xué)手段,不僅使課堂教學(xué)的知識(shí)信息量大大增加,而且使學(xué)生不易疲勞,色彩和音響效果刺激學(xué)生的大腦興奮點(diǎn),可以提高教學(xué)效率。
仿真式案例教學(xué)模式的形式,比較典型的一種是利用信息多媒體化和審計(jì)案例結(jié)合起來,把審計(jì)案例制作成多媒體視聽資料,增強(qiáng)學(xué)生的直觀感;另一種形式是制作課件,將多媒體技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加以結(jié)合,以網(wǎng)頁的方式將學(xué)習(xí)內(nèi)容展示給學(xué)習(xí)者。具體來說,是以網(wǎng)頁的方式并結(jié)合動(dòng)畫、聲音、視頻等方式構(gòu)建課件的主體內(nèi)容,開辟“案例討論室”、“模擬會(huì)計(jì)師事務(wù)所”等多個(gè)交互環(huán)境,這樣就能夠做到圖文并茂,將有關(guān)聯(lián)的實(shí)踐內(nèi)容真實(shí)地再現(xiàn)于網(wǎng)絡(luò)之上,以增加對(duì)該門課程的感性認(rèn)識(shí),對(duì)于學(xué)生理解該門課程的知識(shí)有很大的幫助,而且大大豐富了課堂教學(xué)的內(nèi)容,不但具備科學(xué)性、藝術(shù)性,更具備良好的教學(xué)性,從而提高教學(xué)效果。
(四)采用廣義案例教學(xué)模式。首先,審計(jì)課程的內(nèi)容相對(duì)財(cái)會(huì)類其他課程來講,說教性、規(guī)范性內(nèi)容較多,使得教師在教學(xué)技術(shù)上的把握難度較大;其次,審計(jì)課程內(nèi)容綜合性極強(qiáng)且涉及面較廣,要求學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)不僅是知道而且要精確,不僅掌握財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和基本審計(jì)理論,還要對(duì)法律、金融、國(guó)際事務(wù)等均有所知;另外,審計(jì)業(yè)務(wù)的處理還需敏銳的職業(yè)分析、判斷能力和高尚品格的支撐,審計(jì)業(yè)務(wù)的鍛煉需要很多的實(shí)踐活動(dòng)。對(duì)于審計(jì)課程尤其是審計(jì)案例課程來說,更多需要的是“職業(yè)判斷和分析能力”的培養(yǎng)。
案例教學(xué)模式有狹義和廣義之分,狹義的概念,即由教師事先布置案例資料供學(xué)生們自行閱讀和理解,然后組織學(xué)生分組討論,最后總結(jié)。目前,我國(guó)絕大多數(shù)的案例教學(xué)基本采用這種方式。狹義的案例教學(xué)模式有利于訓(xùn)練學(xué)生綜合分析能力、語言組織能力和臨場(chǎng)應(yīng)變能力的培養(yǎng),適合于班級(jí)規(guī)模小,學(xué)生層次齊、且對(duì)基礎(chǔ)理論知識(shí)掌握好、課前準(zhǔn)備充分、教師資質(zhì)高、案例素材綜合的情形。該模式的起點(diǎn)對(duì)學(xué)生和教師都是較高的,要達(dá)到案例教學(xué)的終極目標(biāo)的難度也很大。廣義案例教學(xué)模式的應(yīng)用需要教師事先對(duì)教學(xué)資源按照教學(xué)目和進(jìn)度劃分相應(yīng)層次,然后逐一開展。可將審計(jì)案例課程的內(nèi)容劃分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)層次,初級(jí)層次著重訓(xùn)練學(xué)生應(yīng)用基礎(chǔ)知識(shí)的能力;中級(jí)層次著重訓(xùn)練學(xué)生的檢索和閱讀文獻(xiàn)資料的能力,一般需要教師給出典型性案例資料,通過學(xué)生自己進(jìn)一步查閱文獻(xiàn)來進(jìn)行分析,激發(fā)學(xué)生對(duì)更深層次問題的思考;高級(jí)層次的訓(xùn)練是狹義案例教學(xué)所進(jìn)行的內(nèi)容,需要綜合性、完整性的案例來支撐教學(xué)內(nèi)容,主要培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力。
目前,絕大多數(shù)高校的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的人數(shù)學(xué)生較多,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的扎實(shí)程度以及查閱文獻(xiàn)資料的能力等均有一定的局限。從現(xiàn)有的審計(jì)案例教學(xué)的狀況來看,對(duì)于審計(jì)案例的教學(xué)更應(yīng)定位于廣義案例教學(xué)模式,來逐步地提升學(xué)生的綜合能力。
(作者單位:銅陵學(xué)院)
主要參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)管理 基礎(chǔ)工作 財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)
一、不斷提高財(cái)會(huì)管理者的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)
基礎(chǔ)知識(shí)對(duì)于財(cái)會(huì)管理者而言，具有不可忽視的地位和意義。管理者除了應(yīng)具有比較高的經(jīng)營(yíng)管理水平、政策水平以及組織領(lǐng)導(dǎo)能力以外，還應(yīng)樹立起新型的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)觀念，具備一定的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)核算基本程序，以及成本的控制和核算、會(huì)計(jì)報(bào)表審核，內(nèi)部審計(jì)和控制的必要性，財(cái)務(wù)管理的方法等等。從基礎(chǔ)知識(shí)的范圍上來看，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)觀念不但包含管理者在財(cái)會(huì)工作方面的重視和認(rèn)識(shí)，以及普通職工對(duì)財(cái)會(huì)工作的支持和理解，而且還包括財(cái)會(huì)工作人員在財(cái)會(huì)工作方面的重視程度。在企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的普及，其主要目的為了讓管理者對(duì)財(cái)務(wù)加以重視、了解、運(yùn)用、宣傳，并以此渲染到整個(gè)企業(yè)中，在內(nèi)部形成以人為本的企業(yè)財(cái)會(huì)文化，以便于企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作得到有效開展。
二、不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)
1.重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的財(cái)會(huì)管理工作
對(duì)會(huì)計(jì)管理體系進(jìn)行建立和完善，使得會(huì)計(jì)人員能力素質(zhì)得到有效提升，這是內(nèi)控體制健全的重要構(gòu)成部分，其為經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)社會(huì)主義建設(shè)具有服務(wù)和支持的重要作用。因此，應(yīng)從社會(huì)主義建設(shè)的高度出發(fā)，對(duì)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員管理工作的必要性和重要性加以充分認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)使命感和自覺性，將這項(xiàng)工作放在重要的位置，齊抓共管、協(xié)同配合，確保會(huì)計(jì)人員的管理能夠落實(shí)到處，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。
2.對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育機(jī)制進(jìn)行建立健全
會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行規(guī)范化的再教育以及定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)的過程中，一是應(yīng)對(duì)教育培訓(xùn)的原則和目標(biāo)進(jìn)行明確；二是對(duì)教育培訓(xùn)內(nèi)容加以確定；三是應(yīng)對(duì)教育培訓(xùn)重點(diǎn)進(jìn)行明確；四是對(duì)教育培訓(xùn)形式進(jìn)行優(yōu)化；五是提供相關(guān)的教育培訓(xùn)保證。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能得到進(jìn)一步提高，滿足企業(yè)的發(fā)展要求和社會(huì)的發(fā)展需要。
3.對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德約束機(jī)制進(jìn)行建立和完善
在對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)進(jìn)行道德建設(shè)的過程中，應(yīng)強(qiáng)化其政治的學(xué)習(xí)，努力提高財(cái)會(huì)人員在職業(yè)道德建設(shè)方面的認(rèn)識(shí)，教育財(cái)會(huì)人員始終堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)，提高自身的使命感；應(yīng)創(chuàng)建對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德評(píng)估的科學(xué)系統(tǒng)，針對(duì)道德評(píng)估成果進(jìn)行科學(xué)的獎(jiǎng)罰、通過道德榜樣展示、大眾交流等方式，確保財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德狀況能夠一直接受群眾的督導(dǎo)；建立健全企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核體制、內(nèi)部審計(jì)制度等財(cái)務(wù)管理體系，避免損失會(huì)計(jì)誠(chéng)信，通過對(duì)會(huì)計(jì)行為環(huán)境加以凈化，為會(huì)計(jì)管理人員的職業(yè)道德水平提升創(chuàng)造良好條件。
三、對(duì)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)加以強(qiáng)化
1.積極推進(jìn)會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)
促進(jìn)會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)工作，優(yōu)化會(huì)計(jì)管理的信息水準(zhǔn)，確保軟件和計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)資料形成、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制方面與手工編制會(huì)計(jì)資料具有相同的效果，就應(yīng)在會(huì)計(jì)的處理依據(jù)、原則、成效、方法、檔案保管方面嚴(yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則的規(guī)定。在采用軟件和計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的單位，在處理業(yè)務(wù)、設(shè)置崗位的過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范以及內(nèi)部制約的要求，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的信息化培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的信息化水平，在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中人是決定的因素，只有財(cái)會(huì)人員的信息化水平提高了，這項(xiàng)工作才能得到落實(shí)和推進(jìn)。
2.創(chuàng)建協(xié)作體制促進(jìn)會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)
會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的、復(fù)雜的工程，其要求權(quán)責(zé)明確，不斷強(qiáng)化協(xié)作，以形成合力，從而不斷提高會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)水平。在這個(gè)過程中應(yīng)規(guī)定好計(jì)劃，對(duì)指導(dǎo)監(jiān)管加以強(qiáng)化；大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)積極采用信息化的辦法來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告加以審計(jì)，并向財(cái)政部門進(jìn)行單位會(huì)計(jì)信息化的及時(shí)反饋，以發(fā)現(xiàn)其中的問題，并予以解決；高等院校應(yīng)將會(huì)計(jì)信息化的培育納入發(fā)展計(jì)劃中，實(shí)現(xiàn)人才共建的管理模式，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，為會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)一步建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
四、確保內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的科學(xué)化，不能離開內(nèi)部控制的科學(xué)性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程都貫徹著內(nèi)部控制的內(nèi)容，只要存在經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有一定的控制。內(nèi)部控制的健全和有效運(yùn)行，不但能夠起到錯(cuò)誤預(yù)防的作用，而且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，對(duì)漏洞加以堵塞，從而清除內(nèi)患，確保會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息具有完整性、真實(shí)性、可靠性，同時(shí)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各部門工作進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，提高管理工作的效率。
內(nèi)部控制主要由會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制環(huán)境、控制程序三個(gè)要素構(gòu)成的。其中控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者在內(nèi)部控制上的重視態(tài)度進(jìn)行科學(xué)反映；而會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心為結(jié)合公認(rèn)會(huì)計(jì)來處理交易；控制程序則主要包括責(zé)任劃分、交易授權(quán)、記錄和憑證的控制、記錄使用和資產(chǎn)接觸、獨(dú)立稽核等方面。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)對(duì)控制程序進(jìn)行大力完善，堅(jiān)持量力而為、注意逐步展開、輕重緩急的原則，在以下方面進(jìn)行基礎(chǔ)工作：組織一定的機(jī)構(gòu)控制，主要包括確保機(jī)構(gòu)設(shè)置具有科學(xué)合理性；實(shí)現(xiàn)人員素質(zhì)的控制盒崗位責(zé)任制等；對(duì)職務(wù)進(jìn)行控制，比如稽核和出納應(yīng)由一人兼任，將物、錢財(cái)進(jìn)行分管等。
五、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)法規(guī)的進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分就是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸納，會(huì)計(jì)是從滿足投資人、債權(quán)人、國(guó)家等方面的要求出發(fā)，提出可靠的會(huì)計(jì)信息。在新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中更是體現(xiàn)出了可靠性和統(tǒng)一性的原則，符合會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際化發(fā)展趨勢(shì)。只有確保會(huì)計(jì)法規(guī)的不斷完善才能實(shí)現(xiàn)有法可依，以對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更好的規(guī)范。
2.對(duì)于會(huì)計(jì)治理體制應(yīng)進(jìn)行逐級(jí)的完善，以企業(yè)會(huì)計(jì)整治為中心的現(xiàn)代企業(yè)治理方式是現(xiàn)代企業(yè)的治理基礎(chǔ)和前提，其同時(shí)又是現(xiàn)代企業(yè)整治的根本方法和重要工具。采用與其他治理有機(jī)結(jié)合的模式，使得會(huì)計(jì)職責(zé)和功能得到充分發(fā)揮，從而確保會(huì)計(jì)整治作為企業(yè)整治的核心和關(guān)鍵。
3.對(duì)于綜合部門的監(jiān)督作用應(yīng)予以強(qiáng)化，對(duì)會(huì)計(jì)在社會(huì)督導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等政府部門的功能進(jìn)行調(diào)和，依據(jù)財(cái)政法的相關(guān)規(guī)定發(fā)揮其督導(dǎo)、整治的作用，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。此外，應(yīng)對(duì)企業(yè)整治制度加以完善，從宏觀層面對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)控，其中主要是管理企業(yè)在財(cái)經(jīng)體制執(zhí)行和繳稅方面的狀況，完全轉(zhuǎn)變?cè)鹊囊凿N售和產(chǎn)值收入為規(guī)劃指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行考察的直接整治方法。
六、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種重要方式，其對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督屬于一種再監(jiān)督，此外也是驗(yàn)證內(nèi)部控制是否健全、運(yùn)行是否有效和是否一貫遵守規(guī)章制度的一種重要方式。因?yàn)閮?nèi)部控制具有不可避免的局限性，就算是最完備的內(nèi)部控制也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩牟恢匾暋⒋中拇笠狻?zhí)行者對(duì)控制指令錯(cuò)誤理解、串通舞弊、內(nèi)外勾結(jié)等原因而失去效力。而進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)能夠成功彌補(bǔ)這種缺陷，它能夠通過協(xié)助管理者對(duì)內(nèi)部控制程序的監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)良好控制環(huán)境的成功建立，對(duì)于內(nèi)部控制中的失控點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而為內(nèi)部控制的完善提供建設(shè)性的意見，以利于采取針對(duì)性地措施，及時(shí)進(jìn)行體制的完善。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在本質(zhì)上屬于經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，其具體要求是審核企業(yè)以及各部門的財(cái)務(wù)收支狀況。此外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門相互獨(dú)立，并且能夠提供完整、真實(shí)、、可靠的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息，以向企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行直接報(bào)告。
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理的基礎(chǔ)工作，是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的一個(gè)重要方面。所以，在企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)注重財(cái)會(huì)基礎(chǔ)性工作，不斷提高財(cái)會(huì)管理者的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)；加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息建設(shè)；確保內(nèi)部控制機(jī)制得到有效運(yùn)行；強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，以此來確保財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作得到執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
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隨著審計(jì)事業(yè)改革的不斷深入，審計(jì)業(yè)務(wù)的逐漸發(fā)展，我國(guó)很多審計(jì)機(jī)關(guān)其內(nèi)部自身結(jié)構(gòu)以及審計(jì)業(yè)務(wù)開展的模式依舊是過去的老路子、老形式，長(zhǎng)期以來，我國(guó)是根據(jù)審計(jì)對(duì)象的類型來劃分審計(jì)部門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)的，一般有財(cái)政、金融、農(nóng)業(yè)、外貿(mào)以及經(jīng)貿(mào)投資等多個(gè)業(yè)務(wù)部門，再后來相繼也增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。幾十年從未進(jìn)行創(chuàng)新的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)管理模式已經(jīng)開始呈現(xiàn)出很多問題。這些弊端主要體現(xiàn)在，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門之間容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象、對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)督工作沒有落到實(shí)處，特別是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的問題已經(jīng)成為了制約我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一大難題。從現(xiàn)實(shí)情況來看，很多審計(jì)部門都沒有根據(jù)審計(jì)對(duì)象類型來進(jìn)行審計(jì)工作，而僅僅是組建一到兩個(gè)審計(jì)小組，由它們來完成一系列的審計(jì)任務(wù)，這樣的組織已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的實(shí)際需求，信息化的大背景下更要求我們?cè)陂_展審計(jì)核心業(yè)務(wù)時(shí)必須進(jìn)行創(chuàng)新管理。
二、實(shí)事求是，求真務(wù)實(shí)的開展審計(jì)業(yè)務(wù)
（一）大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)
信息化背景下的審計(jì)業(yè)務(wù)其中一大特征就是運(yùn)用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代化信息技術(shù)開展審計(jì)工作，計(jì)算機(jī)審計(jì)通常指的是對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查以及對(duì)整個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查。審計(jì)工作者一旦找到被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不符合相關(guān)法律法規(guī)以及有關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該第一時(shí)間責(zé)任整改。審計(jì)部門在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中如果查出存在舞弊情況的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時(shí)，必須依法追究相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人。現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)通常是使用相關(guān)的審計(jì)軟件對(duì)電子計(jì)算機(jī)所管理的數(shù)據(jù)來進(jìn)行審計(jì)。為了最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)工作影響到被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，通常我們?cè)陂_展審計(jì)工作中應(yīng)該盡量避免使用被審計(jì)單位的系統(tǒng)來開展查詢工作，而是將相關(guān)審查數(shù)據(jù)拷貝到審計(jì)工作者的電腦中，再運(yùn)用相關(guān)軟件進(jìn)行分析檢查。“金審工程”所開發(fā)出的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱AO系統(tǒng)）就對(duì)現(xiàn)階段的審計(jì)軟件所具備的一些特點(diǎn)進(jìn)行了優(yōu)化整合，并吸取了很多優(yōu)秀審計(jì)師的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。AO系統(tǒng)主要涵蓋的審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)程序?qū)颉?shù)據(jù)交換和分析等功能，可以很好的對(duì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從使用成本方面而言，AO系統(tǒng)非常適合在各個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)使用。所以，審計(jì)部門應(yīng)該普及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)際需要選擇審計(jì)工作中所運(yùn)用的軟件來開展審計(jì)管理工作。
（二）注重審計(jì)信息的使用與管理
信息化背景下的審計(jì)工作創(chuàng)新要求我們應(yīng)該將關(guān)注的重點(diǎn)放在對(duì)審計(jì)信息的管理上，推動(dòng)信息資源的共享。“金審工程”所開發(fā)的審計(jì)管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱OA系統(tǒng)）就能夠幫助審計(jì)部門做好審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作，它屬于互聯(lián)網(wǎng)辦公的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，主要涵蓋了審計(jì)公文、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)檔案、審計(jì)工作者、領(lǐng)導(dǎo)決策等現(xiàn)實(shí)功能，同時(shí)能夠與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)很好的進(jìn)行交互，從而達(dá)到信息的共享。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須要建立和完善自身的辦公網(wǎng)絡(luò)，從而為審計(jì)管理系統(tǒng)的運(yùn)用創(chuàng)造良好的條件，同時(shí)逐漸建立起自身的信息數(shù)據(jù)庫，來幫助審計(jì)管理工作的開展，信息數(shù)據(jù)庫必須要包括審計(jì)單位的具體資料、審計(jì)人員的資料、審計(jì)情報(bào)以及相關(guān)的審計(jì)法規(guī)等數(shù)據(jù)。有條件的審計(jì)機(jī)關(guān)也可以選擇審計(jì)管理系統(tǒng)（地方版），運(yùn)用“一拖幾”的辦法來與上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通連接。審計(jì)部門的辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)必須按照相關(guān)要求和自身工作實(shí)際來進(jìn)行，各級(jí)審計(jì)部門必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)屬于電子政務(wù)建設(shè)中的重要組成部分，因此在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建的過程中不單單要滿足自身業(yè)務(wù)管理的需求，同時(shí)也應(yīng)該照顧到地方全局電子政務(wù)建設(shè)。辦公網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建必須結(jié)合地方的實(shí)際情況一步一步來進(jìn)行，但是機(jī)房的布線和規(guī)劃應(yīng)該提前進(jìn)行，以免造成重復(fù)施工的問題。如果缺乏構(gòu)建辦公網(wǎng)絡(luò)條件的審計(jì)機(jī)關(guān)，要在日常的審計(jì)業(yè)務(wù)開展過程中整理好相關(guān)的電子文檔，以便于為日后建設(shè)數(shù)據(jù)庫奠定信息基礎(chǔ)。
三、與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新的開展審計(jì)業(yè)務(wù)
（一）審計(jì)觀念的創(chuàng)新
審計(jì)工作的信息化雖然是社會(huì)發(fā)展進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的要求，但是審計(jì)業(yè)務(wù)信息化管理絕不僅僅屬于一個(gè)技術(shù)性的問題，而是一場(chǎng)真正的改革。審計(jì)工作信息化必然會(huì)讓審計(jì)系統(tǒng)的信息傳遞速度加快，推動(dòng)審計(jì)信息共享，必然會(huì)在很大程度上擴(kuò)展審計(jì)工作者和審計(jì)管理人員的眼界，延伸審計(jì)管理人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的管理，促進(jìn)審計(jì)相關(guān)人員思維觀念的快速轉(zhuǎn)變。所以我們首先要做的是進(jìn)行思想觀念上的改變和創(chuàng)新，要提升審計(jì)相關(guān)人員的宏觀意識(shí)，用系統(tǒng)全面的觀點(diǎn)來分析研究審計(jì)業(yè)務(wù)開展和審計(jì)管理工作過程中所出現(xiàn)的各種問題，從而避免思維上的片面性與教條主義。必須結(jié)合實(shí)際工作的需要，組織審計(jì)部門內(nèi)部以及各級(jí)審計(jì)部門之間的協(xié)同工作，充分發(fā)揮出審計(jì)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢(shì)。
（二）審計(jì)方法的創(chuàng)新
現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)已經(jīng)得到了很大程度上的普及與推廣，通過相關(guān)審計(jì)軟件的運(yùn)用我們已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、審計(jì)數(shù)據(jù)的綜合分析、審計(jì)信息報(bào)告管理等重要功能。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，要求我們的審計(jì)方式也必須要不斷的進(jìn)行創(chuàng)新。必須要仔細(xì)總結(jié)審計(jì)工作者在運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中所得出的寶貴經(jīng)驗(yàn)和方法，例如通用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、企業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、金融審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及審計(jì)調(diào)查經(jīng)驗(yàn)，將這些寶貴的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行提煉并運(yùn)用到實(shí)際的審計(jì)工作中去，不斷的對(duì)其進(jìn)行完善，從而避免由于時(shí)間流逝與審計(jì)人員崗位變動(dòng)而出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)流失情況。此外還必須要積極探索對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以及重點(diǎn)被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的創(chuàng)新方法，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提升。
（三）審計(jì)管理的創(chuàng)新
信息化背景下的審計(jì)核心業(yè)務(wù)管理創(chuàng)新模式，要求審計(jì)業(yè)務(wù)信息的載體以及流動(dòng)方式必須盡快轉(zhuǎn)變，這樣才能夠進(jìn)行審計(jì)管理工作的創(chuàng)新。所以，審計(jì)管理的創(chuàng)新模式的實(shí)現(xiàn)，必須要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求以及我國(guó)國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知》中的相關(guān)規(guī)定,進(jìn)一步建立和完善信息化背景下的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，逐漸對(duì)審計(jì)核心業(yè)務(wù)開展以及管理工作進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)必須將計(jì)算機(jī)審計(jì)納入到審計(jì)部門日常責(zé)任考評(píng)的范圍中，積極鼓勵(lì)審計(jì)工作者進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高。
四、加強(qiáng)培訓(xùn)，建立一支信息化審計(jì)隊(duì)伍
首先，必須根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于全國(guó)審計(jì)系統(tǒng)第二輪計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)操作技能培訓(xùn)大綱》中提出的相關(guān)要求，對(duì)審計(jì)工作者和審計(jì)業(yè)務(wù)管理人員開展計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)技能的培訓(xùn)教育工作。通過多種途徑的培訓(xùn)，讓他們能夠具備編排相應(yīng)電子文檔、進(jìn)行簡(jiǎn)單的函數(shù)運(yùn)算以及數(shù)據(jù)分析、管理數(shù)據(jù)庫信息、多媒體設(shè)備設(shè)施的綜合運(yùn)用以及能夠?qū)挝粌?nèi)網(wǎng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的維護(hù)和防止黑客攻擊的技能。計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)操作技能的培訓(xùn)通常是各級(jí)審計(jì)部門自行組織，采取自學(xué)為主、集中輔導(dǎo)的原則開展。
其次，必須重視計(jì)算機(jī)審計(jì)以及審計(jì)管理軟件的普及和培訓(xùn)工作，省級(jí)、市級(jí)等審計(jì)部門應(yīng)該集中開展針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，確保每一名審計(jì)工作者都能夠熟練的運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。省級(jí)市級(jí)審計(jì)部門內(nèi)部各科室必須根據(jù)審計(jì)工作內(nèi)容，有針對(duì)性的做好相應(yīng)的審計(jì)管理軟件的培訓(xùn)。另外，各級(jí)審計(jì)部門還應(yīng)該根據(jù)自身機(jī)關(guān)的實(shí)際情況做好辦公內(nèi)網(wǎng)的構(gòu)建工作，讓每一名審計(jì)工作者和管理人員都能夠盡快的適應(yīng)信息化背景下的審計(jì)業(yè)務(wù)管理工作。
銀行電子化業(yè)務(wù)的高速發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的興起，改變了銀行傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作模式和內(nèi)部審計(jì)模式。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的簽證與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001年新的內(nèi)部審計(jì)定義）。內(nèi)部審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向性的目標(biāo)、范圍和方法等要素的結(jié)合，它規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從何處入手、如何著手、何時(shí)著手等問題。目前有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)三種模式可供選擇。
（一）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是從會(huì)計(jì)科目入手，以憑單核對(duì)為重心，目標(biāo)是檢查賬目有無舞弊情況，著眼點(diǎn)在于數(shù)據(jù)的可信性。這種模式在銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中使用最多，體現(xiàn)了傳統(tǒng)銀行內(nèi)部審計(jì)“查錯(cuò)糾弊”的本質(zhì)要求。通過憑證的核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)技術(shù)性錯(cuò)誤或舞弊行為。但這種模式費(fèi)時(shí)費(fèi)力，即使采用抽樣審計(jì)技術(shù)，也是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷抽樣，難免遺漏重要事項(xiàng)，也難以做深入的分析，查找錯(cuò)誤或舞弊行為產(chǎn)生的原因，不能揭示會(huì)計(jì)系統(tǒng)中不合理的缺陷。在銀行電子化業(yè)務(wù)條件下，不宜單純采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式。
（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度。制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)控制度各個(gè)環(huán)節(jié)的審查上，目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后有針對(duì)性的開展內(nèi)部審計(jì)檢查。制度基礎(chǔ)審計(jì)提高了內(nèi)部審計(jì)工作效率，并且可以就內(nèi)部管理問題提出建設(shè)性意見。但是這種模式也有一定的局限性，容易使內(nèi)部審計(jì)人員過于依賴內(nèi)部控制測(cè)試而忽視其他環(huán)節(jié)。隨著銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高，在銀行電子化業(yè)務(wù)、特別是網(wǎng)絡(luò)銀行條件下，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，其中網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全是最主要的因素，它不僅有硬件上的，也有軟件上的，還有操作人員的技術(shù)水平和職業(yè)操守問題。所以，制度基礎(chǔ)審計(jì)模式也不能充分適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計(jì)需要。
（三）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)戰(zhàn)略，做出與銀行經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度，使內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)銀行電子化業(yè)務(wù)的快速發(fā)展要求。
從以上分析來看，銀行電子化業(yè)務(wù)條件下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式為主，兼顧其他兩種模式。因?yàn)楦咭患?jí)審計(jì)模式并不是完全替代低一級(jí)審計(jì)模式，而是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代銀行快速發(fā)展的一個(gè)不斷自我調(diào)節(jié)、不斷自我完善的過程。
二、增強(qiáng)銀行電子化業(yè)務(wù)審計(jì)的對(duì)策
（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善內(nèi)控建設(shè)。在銀行電子化業(yè)務(wù)的背景下，內(nèi)部審計(jì)的功能應(yīng)由傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，將工作重點(diǎn)放在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行上。通過功能創(chuàng)新，使內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)、判斷和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，在問題擴(kuò)大之前，采取有效措施，防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大和惡化。同時(shí)，要加快建立和完善知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的內(nèi)部控制制度，針對(duì)銀行電子化業(yè)務(wù)所帶來的新問題，迅速建立和完善與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)的各項(xiàng)制度，通過制度的約束來確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)作。
（二）充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，革新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和手段。為加快信息處理的速度，提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)處理手段必然要由手工操作提升到電子化處理，從“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤袄糜?jì)算機(jī)審計(jì)”。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有明顯的優(yōu)勢(shì)：一是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。它的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來，審計(jì)人員只需集中注意于那些需要專業(yè)判斷的部分。二是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍，使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展，既包括以書面形式保存的文字資料，還包括儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲(chǔ)存器中的數(shù)據(jù)。
利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以在以下三個(gè)層面展開：
1、文書及審計(jì)項(xiàng)目管理。審計(jì)人員可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而目前多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。
2、利用輔助的審計(jì)軟件。內(nèi)部審計(jì)部門可以利用專門的審計(jì)軟件對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行輔助審計(jì)，直接對(duì)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員做出判斷。開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)需要審計(jì)人員具有一定的計(jì)算機(jī)軟硬件的基礎(chǔ)知識(shí)，會(huì)使用計(jì)算機(jī)的某些應(yīng)用軟件，如辦公自動(dòng)化、數(shù)據(jù)庫等，有一定的編制程序的能力。
3、在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入預(yù)置的審計(jì)程序。內(nèi)部審計(jì)部門參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)、驗(yàn)收工作，同時(shí)根據(jù)審計(jì)工作的需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序預(yù)置或嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，用來即時(shí)鑒別出特定的或程序無法識(shí)別需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。
（三）結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，大力開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。我國(guó)銀行業(yè)目前廣泛采用的是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，這是由我國(guó)特有的金融環(huán)境決定的。但隨著金融全球一體化的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)僅僅依靠傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代化銀行業(yè)的要求，內(nèi)部審計(jì)方式要有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，必須走現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的路子。兩者結(jié)合可以解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的三個(gè)不足，一是可以實(shí)現(xiàn)適時(shí)全程監(jiān)督，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀；二是可以節(jié)約審計(jì)成本，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而指導(dǎo)現(xiàn)成審計(jì)查證工作，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更具有目的性，避免了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的盲目性；三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的出現(xiàn)，順應(yīng)了金融業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，解決了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在某些查證領(lǐng)域的不足，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率。
（四）擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，開展金融科技審計(jì)。金融科技審計(jì)是金融監(jiān)管的一個(gè)組成部分，是金融業(yè)發(fā)展到一定階段和金融科技在金融業(yè)得到普遍應(yīng)用的必然結(jié)果，是防范和化解銀行電子化業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行和客戶的資金安全的重要手段。對(duì)計(jì)算機(jī)稽核審計(jì)大致可以分為對(duì)電子化應(yīng)用管理的審計(jì)和對(duì)電子化應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)。前者包括對(duì)數(shù)據(jù)處理中心和計(jì)算機(jī)應(yīng)用部門的人員管理、組織分工、工作流程、權(quán)利制約等的稽核；對(duì)有關(guān)計(jì)算機(jī)安全的規(guī)章制度的建設(shè)和執(zhí)行情況的稽核；對(duì)管理層、技術(shù)層、操作層的安全保密意識(shí)的稽核；對(duì)電子設(shè)備管理的稽核；對(duì)應(yīng)急計(jì)劃的制定及其可行性、有效性、可靠性的稽核。后者具體有對(duì)計(jì)算機(jī)場(chǎng)地、環(huán)境的稽核；對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、應(yīng)用系統(tǒng)等的稽核；系統(tǒng)的運(yùn)作環(huán)境和業(yè)務(wù)處理程序等的內(nèi)部控制有效性、足夠性、效率的稽核；對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、使用、維護(hù)、變更中的控制的稽核；對(duì)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)機(jī)制的稽核。
（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、建立激勵(lì)約束機(jī)制。
首先，銀行要努力提高審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及人員的創(chuàng)新能力，加強(qiáng)審計(jì)科研機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立審計(jì)創(chuàng)新保障體系；創(chuàng)造有利于審計(jì)創(chuàng)新的良好環(huán)境，提高審計(jì)創(chuàng)新效率；培養(yǎng)和造就大批具有創(chuàng)新意識(shí)和能力的高素質(zhì)審計(jì)人才；加速審計(jì)科研成果的轉(zhuǎn)化、利用，形成一定的技術(shù)擴(kuò)散面；加快借鑒、消化、吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)。
今年以來，我們?cè)邳h委政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在上級(jí)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，以年初提出的工作思路為指導(dǎo)，以提高工作效益為核心，以增強(qiáng)業(yè)務(wù)水平為目標(biāo)，以緊縮開支為重點(diǎn)，全面落實(shí)預(yù)算管理，強(qiáng)基礎(chǔ)，抓規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了全年業(yè)務(wù)制度規(guī)范化，經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)化，有力地推動(dòng)了計(jì)劃生育財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高，充分發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理的核心作用。現(xiàn)將計(jì)生辦xx年財(cái)務(wù)工作開展情況作如下總結(jié)。
一、認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，積極開展日常財(cái)務(wù)管理工作。年初，新主任剛上任，我及時(shí)匯報(bào)了我鎮(zhèn)計(jì)劃生育工作環(huán)境。在新領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我們積極開展日常財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，有條不紊地開展工作。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)工作的管理，完善財(cái)務(wù)規(guī)章制度和崗位職責(zé)。在年初加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證等最基礎(chǔ)的工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程。按照縣計(jì)生委檢查通知精神，我們又學(xué)習(xí)了《銀行存款管理制度》、《票據(jù)及財(cái)務(wù)印鑒的管理制度》、《會(huì)計(jì)檔案保管制度》等，每月終結(jié)都要進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善計(jì)生辦的財(cái)務(wù)管理體系。
三、在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出上，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)計(jì)生委的相關(guān)政策，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不擠占、不挪用，保正專款專用。每月底定時(shí)做帳，編制上報(bào)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)做出相關(guān)決策及時(shí)提供了財(cái)務(wù)信息。
四、在領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)部門的配合下認(rèn)真、及時(shí)完成了縣計(jì)生委下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。錄入從xx年到現(xiàn)在的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)信息五百多條，上價(jià)社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)46萬。與去年同期比較節(jié)約資金近20萬。
五、認(rèn)真參加縣計(jì)生委組織的各種財(cái)務(wù)培訓(xùn)班、努力學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、使我們的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范，同時(shí)也提高了工作效率。財(cái)務(wù)培訓(xùn)班學(xué)習(xí)了審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、零余額賬戶的核算管理、財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)知識(shí)。我認(rèn)真歸納總結(jié)了所學(xué)的內(nèi)容，在工作之余進(jìn)行消化理解。通過這次學(xué)習(xí)，不僅豐富了我的基礎(chǔ)理論知識(shí)、提高了實(shí)際操作能力，更加強(qiáng)了財(cái)經(jīng)法律意識(shí)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；校企合作；知識(shí)轉(zhuǎn)移
一、會(huì)計(jì)電算化專業(yè)校企合作中的知識(shí)轉(zhuǎn)移障礙
會(huì)計(jì)電算化專業(yè)校企合作中的知識(shí)場(chǎng)可以分為系統(tǒng)場(chǎng)、演練場(chǎng)、源發(fā)場(chǎng)和對(duì)話場(chǎng)。系統(tǒng)場(chǎng)存在于學(xué)校，源發(fā)場(chǎng)存在于企業(yè)，系統(tǒng)場(chǎng)與源發(fā)場(chǎng)等知識(shí)場(chǎng)內(nèi)部溝通比較暢通。然而，演練場(chǎng)與對(duì)話場(chǎng)等知識(shí)場(chǎng)有效運(yùn)行需要系統(tǒng)場(chǎng)的學(xué)校和源發(fā)場(chǎng)的企業(yè)之間信息傳遞的流暢以及有意識(shí)的合作。現(xiàn)實(shí)中，由于學(xué)校與企業(yè)所關(guān)注的目標(biāo)不一致等原因，學(xué)校與企業(yè)的合作往往尚未建立，或者建立了但流于形式，從而導(dǎo)致演練場(chǎng)與對(duì)話場(chǎng)等知識(shí)場(chǎng)不能有效運(yùn)作，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)電算化專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)移存在障礙，見圖1。
圖1 會(huì)計(jì)電算化專業(yè)校企合作中的知識(shí)轉(zhuǎn)移障礙
（一）演練場(chǎng)中的障礙
演練場(chǎng)可以分為學(xué)校演練場(chǎng)和企業(yè)演練場(chǎng)。學(xué)校演練場(chǎng)主要依靠實(shí)訓(xùn)室進(jìn)行，實(shí)訓(xùn)主要根據(jù)學(xué)校教授的知識(shí)與技能開設(shè)，與社會(huì)實(shí)踐存在一定程度的脫節(jié)。在理論上，消除障礙最佳的方法是學(xué)生參與到企業(yè)中對(duì)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)進(jìn)行實(shí)踐，具體包括，學(xué)生身份的轉(zhuǎn)變以及學(xué)習(xí)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，以消除障礙。但在現(xiàn)實(shí)中，學(xué)校與企業(yè)合作存在諸多難以解決的問題：一些行業(yè)或企業(yè)由于財(cái)務(wù)涉及公司商業(yè)秘密等原因不愿意接受學(xué)校實(shí)習(xí)生，即使接受學(xué)生實(shí)習(xí)，學(xué)生從事的社會(huì)實(shí)踐業(yè)務(wù)也比較有限；學(xué)校與企業(yè)對(duì)學(xué)生的管理在制度與時(shí)間上存在沖突與差異。演練場(chǎng)障礙的存在導(dǎo)致學(xué)生難以學(xué)以致用。
（二）對(duì)話場(chǎng)中的障礙
在會(huì)計(jì)電算化專業(yè)中，學(xué)校與企業(yè)在對(duì)話場(chǎng)上的有效運(yùn)行，需要學(xué)校與企業(yè)團(tuán)結(jié)協(xié)作，交流雙方組織的特有知識(shí)。但雙方的有效溝通存在一些障礙：學(xué)校與企業(yè)由于利益與目標(biāo)的不一致導(dǎo)致企業(yè)缺少轉(zhuǎn)移知識(shí)的激勵(lì)，學(xué)校也缺少吸收知識(shí)的動(dòng)機(jī)；學(xué)校與企業(yè)交流的往往是能夠清晰表達(dá)的顯性知識(shí)，難以清晰表達(dá)而又至關(guān)重要的隱性知識(shí)交流比較困難；即使是顯性知識(shí)在雙方對(duì)話中由于各自常規(guī)的不同也并不容易有效轉(zhuǎn)移。
二、解決對(duì)策
（一）校企有效溝通消除對(duì)話場(chǎng)中的障礙
消除學(xué)校與企業(yè)在對(duì)話場(chǎng)中的障礙體現(xiàn)在人才培養(yǎng)方案的制定、會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才需求調(diào)研報(bào)告的撰寫以及實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系的重組上。
在與合作企業(yè)共同研究制定人才培養(yǎng)方案的基礎(chǔ)上，在專業(yè)建設(shè)委員會(huì)的指導(dǎo)下，對(duì)本專業(yè)學(xué)生的就業(yè)崗位進(jìn)行調(diào)研，撰寫會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才需求調(diào)研報(bào)告。調(diào)研崗位有出納、電算化維護(hù)、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)營(yíng)銷、電算化管理、財(cái)務(wù)軟件實(shí)施顧問等。通過對(duì)上述工作崗位的分析，明確各崗位的典型工作任務(wù)，分析相關(guān)的職業(yè)技能要求，并根據(jù)技能要求完善專業(yè)課程體系。
由專業(yè)建設(shè)委員會(huì)根據(jù)企業(yè)的最新發(fā)展提出崗位能力結(jié)構(gòu)的具體要求，了解各崗位的典型工作任務(wù)，分析各崗位所需職業(yè)能力（本專業(yè)學(xué)生可能從事的企業(yè)崗位―描述該崗位的典型工作任務(wù)―分析其所需職業(yè)能力―匹配該能力形成所需專業(yè)訓(xùn)練），進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容的重組，形成會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用型實(shí)訓(xùn)教學(xué)體系課程。
（二）構(gòu)建完善的實(shí)訓(xùn)體系消除演練場(chǎng)中的障礙
會(huì)計(jì)電算化專業(yè)在與合作企業(yè)共同研究制定人才培養(yǎng)方案的基礎(chǔ)上，對(duì)典型工作崗位進(jìn)行分析，梳理出會(huì)計(jì)電算化工作需要的主要工作技能，據(jù)此進(jìn)行實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與開發(fā)，構(gòu)建并實(shí)施完善的實(shí)訓(xùn)體系以消除演練場(chǎng)中的障礙。
本實(shí)訓(xùn)體系具體包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)手工處理（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、制造業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩項(xiàng)）和信息化實(shí)訓(xùn)（會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、財(cái)稅一體化、審計(jì)電算化、信息化企業(yè)崗位體驗(yàn)和VBSE全景體驗(yàn)）。
本實(shí)訓(xùn)體系具體內(nèi)容如下：
1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與操作手工實(shí)訓(xùn)
在實(shí)訓(xùn)過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬簿來鞏固所學(xué)理論知識(shí)。可以讓學(xué)生更加直觀地了解會(huì)計(jì)憑證的類型，理解會(huì)計(jì)核算的基本原理，理解和熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，為后續(xù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。
2、制造業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)
通過實(shí)訓(xùn)操作，使學(xué)生掌握填制和審核，登記賬薄，制作財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)工作技能和方法，同時(shí)能夠體驗(yàn)出納、總賬會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管等角色的具體工作，從而對(duì)之前所學(xué)專業(yè)技能課程有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的融合。
3、會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)
初級(jí)會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)通過建立電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和掌握電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)的基本操作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。這一門課的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)處理基本操作、報(bào)表處理基本操作、應(yīng)收/應(yīng)付款核算的基本操作、工資核算的基本操作和固定資產(chǎn)管理的基本操作等。
4、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)訓(xùn)
通過本實(shí)訓(xùn)，要求完成有關(guān)工作任務(wù)，即會(huì)計(jì)軟件的安裝與基礎(chǔ)設(shè)置、總賬系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)報(bào)表管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)等技能和知識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。使學(xué)生掌握電算化操作崗位上所需技能與知識(shí)，并通過相關(guān)的實(shí)踐訓(xùn)練，強(qiáng)化學(xué)生對(duì)電算化操作及處理能力，以實(shí)現(xiàn)學(xué)生與企業(yè)相關(guān)崗位零距離接觸。
5、財(cái)稅一體化實(shí)訓(xùn)
通過本實(shí)訓(xùn)進(jìn)行財(cái)稅業(yè)務(wù)仿真應(yīng)用軟件的學(xué)習(xí)，將財(cái)政稅收的業(yè)務(wù)利用大量新的財(cái)稅業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件和設(shè)備進(jìn)行處理，提高學(xué)生理論與實(shí)踐相結(jié)合的能力，加深對(duì)航天信息軟件的認(rèn)知和掌握，強(qiáng)化動(dòng)手能力，提高專業(yè)基本技能，為他們走出校門后即將從事工作進(jìn)行提前預(yù)熱。
6、審計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)
這次實(shí)訓(xùn)的目的主要是彌補(bǔ)審計(jì)理論課堂教學(xué)“紙上談兵”的不足。通過實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，并在“實(shí)戰(zhàn)”演練中增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過程的了解，熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來從事審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
7、信息化企業(yè)崗位體驗(yàn)實(shí)訓(xùn)
信息化企業(yè)崗位體驗(yàn)中心通過互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)將合作企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)引入到財(cái)務(wù)軟件中，學(xué)生通過不同的角色體驗(yàn)與實(shí)踐，加深對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的認(rèn)識(shí)。信息化企業(yè)崗位體驗(yàn)實(shí)訓(xùn)可以大幅度提升學(xué)生的職業(yè)技能，啟發(fā)學(xué)生的職業(yè)意識(shí)和學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)；同時(shí)也有助于加強(qiáng)與合作企業(yè)的密切聯(lián)系，進(jìn)一步深化校企合作。
8、VBSE全景化信息化體驗(yàn)實(shí)訓(xùn)
通過對(duì)不同形態(tài)組織典型特征的抽取，營(yíng)造一個(gè)虛擬的商業(yè)社會(huì)環(huán)境，讓受訓(xùn)者在虛擬的市場(chǎng)環(huán)境、商務(wù)環(huán)境、政務(wù)環(huán)境和公共服務(wù)環(huán)境中，根據(jù)現(xiàn)實(shí)崗位工作內(nèi)容、管理流程、業(yè)務(wù)單據(jù)，結(jié)合與教學(xué)目標(biāo)適配的業(yè)務(wù)規(guī)則，將經(jīng)營(yíng)模擬與現(xiàn)實(shí)工作接軌，進(jìn)行仿真經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)運(yùn)作，可進(jìn)行宏觀微觀管理、多人協(xié)同模擬經(jīng)營(yíng)，是一個(gè)可以滿足多專業(yè)學(xué)習(xí)與實(shí)踐一體的實(shí)訓(xùn)。
9、校內(nèi)生產(chǎn)性實(shí)習(xí)基地實(shí)訓(xùn)
充分鍛煉學(xué)生會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的實(shí)踐能力，培養(yǎng)學(xué)生較為全面的綜合職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生的動(dòng)手能力和綜合處理問題的能力，樹立愛崗敬業(yè)的精神和職業(yè)自豪感。學(xué)生參與到企業(yè)的實(shí)際工作中，按企業(yè)要求進(jìn)行培訓(xùn)，在真實(shí)環(huán)境下進(jìn)行崗位實(shí)踐提高學(xué)生的責(zé)任感、團(tuán)隊(duì)意識(shí)和實(shí)踐技能。
10、企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)
了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理組織，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的特點(diǎn)和生產(chǎn)工藝流程，企業(yè)（單位）納稅的種類，納稅的計(jì)算及與納稅部門的聯(lián)系情況；在了解實(shí)習(xí)單位會(huì)計(jì)有關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，具體進(jìn)行各種原始憑證和記賬憑證填制，各類明細(xì)賬和總賬的登記和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表的編制；了解實(shí)習(xí)單位所使用的財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，能夠熟練的運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，如材料的核算、工資的核算、成本的核算、利潤(rùn)的核算，財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部成本報(bào)表的編制等。
會(huì)計(jì)電算化專業(yè)實(shí)訓(xùn)體系逐步提升學(xué)生的技能。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的實(shí)施，概括來說，分三個(gè)階段：第一階段，基本技能培養(yǎng)；第二階段，核心技能培養(yǎng)；第三階段，綜合技能培養(yǎng)。第一階段在第一學(xué)年實(shí)施，通過會(huì)計(jì)基本與操作手工實(shí)訓(xùn)和會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)從業(yè)入門的基本技能與操作能力。第二階段在第二學(xué)年實(shí)施，通過制造業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)訓(xùn)、財(cái)稅一體化實(shí)訓(xùn)和審計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生賬務(wù)處理能力、賬務(wù)信息化處理能力、納稅申報(bào)能力、審計(jì)及運(yùn)用計(jì)算機(jī)查賬能力。第三階段在第三學(xué)年實(shí)施，通過信息化企業(yè)崗位體驗(yàn)實(shí)訓(xùn)、VBSE全景化信息化體驗(yàn)實(shí)訓(xùn)、校內(nèi)生產(chǎn)性實(shí)習(xí)基地實(shí)訓(xùn)和企業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生綜合的分析問題解決問題的能力。
通過校企合作進(jìn)行有效溝通，整合校內(nèi)外資源完善實(shí)訓(xùn)體系，才能消除對(duì)話場(chǎng)和演練場(chǎng)中的障礙，發(fā)揮專業(yè)特色和優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)更好的應(yīng)用型人才服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院）
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[關(guān)鍵詞]注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 人才培養(yǎng)
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展前景
1. 中國(guó)市場(chǎng)人才需求總趨勢(shì)。近幾年來,報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)逐年增多,報(bào)名人數(shù)近六十萬,而每科的平均通過率卻只有10%左右,注會(huì)考試的高門檻是一方面原因。更深層次的原因是我國(guó)的人才市場(chǎng)需求所驅(qū)動(dòng)。
我國(guó)加入WTO之后,改革開放進(jìn)入一個(gè)新階段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍得到不斷拓展,已經(jīng)從過去單純的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作,進(jìn)一步擴(kuò)展和延伸到盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審核、會(huì)計(jì)報(bào)表審閱、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)等領(lǐng)域,服務(wù)對(duì)象已從最初的“三資”企業(yè)擴(kuò)展到股份有限公司和國(guó)有企業(yè)。這些企業(yè)希望得到會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的高質(zhì)量服務(wù)。所以,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)不僅在數(shù)量上,而且在質(zhì)量和內(nèi)容上都有巨大的需求。
2. 中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的崛起。一般而言,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)地方高校注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的人才需求體現(xiàn)出較強(qiáng)的戰(zhàn)術(shù)型特征,為了尋求自身的發(fā)展,往往采用差異化營(yíng)銷戰(zhàn)略,其業(yè)務(wù)定位主要考慮事務(wù)所的人力資源、公共關(guān)系資源、專業(yè)技能優(yōu)勢(shì)。首先以主業(yè)為根基,由內(nèi)而外順勢(shì)而為,逐步實(shí)現(xiàn)捆綁式經(jīng)營(yíng)。中小型事務(wù)所吸收的后備人才也主要是充實(shí)助理審計(jì)工作崗位,協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展一般業(yè)務(wù)的審計(jì)、審閱鑒證服務(wù)或執(zhí)行較低層次的商定程序與管理咨詢服務(wù)。
3. 復(fù)合化人才培養(yǎng)需求。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化,國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重心從國(guó)際貿(mào)易向國(guó)際投資和國(guó)際籌資方向轉(zhuǎn)移,公司業(yè)務(wù)跨國(guó)化。大量出現(xiàn)的跨國(guó)公司審計(jì)、管理咨詢和國(guó)際稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)必然會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的國(guó)際商法、國(guó)際金融、國(guó)際稅收、國(guó)際投資和外語等知識(shí)提出新的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要采用先進(jìn)的技術(shù)和方法為客戶提供方便的服務(wù)和及時(shí)準(zhǔn)確的信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師又是知識(shí)密集型行業(yè),人才是知識(shí)的載體,作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后備人才應(yīng)該具有良好的知識(shí)背景,能不斷地接受和補(bǔ)充新的知識(shí)內(nèi)容。因此,高素質(zhì),具有較強(qiáng)的適應(yīng)能力和決策力的應(yīng)用型專業(yè)人才是學(xué)校培養(yǎng)的重點(diǎn)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向人才培養(yǎng)的基本要求
在2007年4月,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》(征求意見稿)中明確提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)務(wù)經(jīng)歷,作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)和選拔的衡量標(biāo)準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向人才培養(yǎng)的基本要求可概括為以下幾個(gè)方面:
1. 思想道德素質(zhì)。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立業(yè)之本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才必須恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則,不屈從任何壓力,不謀取個(gè)人私利,做到“誠(chéng)實(shí)守信”。
2. 專業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才不僅要系統(tǒng)地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí),還要學(xué)習(xí)工程技術(shù)知識(shí),并能理論聯(lián)系實(shí)際,學(xué)以致用,提高實(shí)際操作水平。
3.政策水平。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才必須熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度,掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)理論及本行業(yè)業(yè)務(wù)的管理知識(shí)。
4.組織能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才干和組織能力,才能組織好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù),不斷開拓新市場(chǎng)、新業(yè)務(wù),處理與協(xié)調(diào)好事務(wù)所內(nèi)外關(guān)系。
5.創(chuàng)新能力。加入WTO后,會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極擴(kuò)展海外審計(jì)業(yè)務(wù),隨著先進(jìn)審計(jì)測(cè)試手段的應(yīng)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的范圍越來越廣。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才要具有創(chuàng)新能力,要不斷開拓、銳意進(jìn)取、積極參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
6.身體和心理素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中勞動(dòng)強(qiáng)度大、技術(shù)難度高,并承擔(dān)著處理各種利益關(guān)系的重要任務(wù),在依法行使職權(quán)時(shí)往往會(huì)受到各方面的阻撓和干擾。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才必須具有良好的身體和心理素質(zhì)。
三、本科院校注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向人才培養(yǎng)現(xiàn)狀及存在的問題
1.培養(yǎng)模式與社會(huì)需求的錯(cuò)位。目前22所高校大都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向培養(yǎng)直接采用注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書持反對(duì)意見,認(rèn)為學(xué)歷教育不同于資格教育。各高校之間思想不統(tǒng)一、認(rèn)識(shí)較模糊,甚至出現(xiàn)了同一學(xué)校不同教師采用不同的教材、講授不同的教學(xué)內(nèi)容的現(xiàn)象。有的高校認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化教育培養(yǎng)就應(yīng)該鼓勵(lì)學(xué)生參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,并為學(xué)生參加資格考試創(chuàng)造積極的條件,因此在教材選用上堅(jiān)持選用注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試教材。但由于現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試側(cè)重對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)準(zhǔn)則制度的熟悉程度,包括對(duì)細(xì)節(jié)內(nèi)容掌握的準(zhǔn)確性的考核,使得教師在授課過程中偏重于解題技巧的講解,而忽視了對(duì)學(xué)生綜合能力的培養(yǎng)。強(qiáng)調(diào)就業(yè)去向的多元化而弱化該專業(yè)人才培養(yǎng)的本來目標(biāo),急功近利的培養(yǎng)模式只會(huì)導(dǎo)致人才后勁不足。
2.師資配置不合理、經(jīng)驗(yàn)欠缺。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)是教師素質(zhì)的提高。由于該專業(yè)方向?qū)W生人數(shù)增長(zhǎng)較快,無論數(shù)量還是質(zhì)量,師資力量的增長(zhǎng)遠(yuǎn)跟不上需求。教師水平參差不齊,具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的教師較少,大多數(shù)教師缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn);基礎(chǔ)學(xué)科知識(shí)較差,主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)、審計(jì)教師的外語和計(jì)算機(jī)水平偏低;專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)不扎實(shí),主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、金融和稅收知識(shí)欠缺。較少采用案例教學(xué),或者案例教學(xué)流于形式,通常側(cè)重于傳授知識(shí),而忽視知識(shí)的運(yùn)用,更不能鍛煉和開發(fā)學(xué)生的綜合素質(zhì)和職業(yè)能力。
總之,首先應(yīng)該明確定位各個(gè)院校注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向人才培養(yǎng)目標(biāo),提高教師素質(zhì)以適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)方向人才培養(yǎng)的需要,提高案例教學(xué)比重,改革考試方法,增加實(shí)踐的機(jī)會(huì),才能全面提高學(xué)生的實(shí)踐技能,培養(yǎng)出高素質(zhì)、高質(zhì)量注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：社會(huì)適切性質(zhì)量觀；會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)；應(yīng)用型人才培養(yǎng)；實(shí)踐教學(xué)
社會(huì)適切性的質(zhì)量觀，是學(xué)者們?cè)诮梃b西方實(shí)用主義質(zhì)量觀、發(fā)展性質(zhì)量觀基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)高等教育發(fā)展實(shí)際所提出的一種質(zhì)量觀。這種質(zhì)量觀強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)對(duì)象與國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展人才需求的吻合度，強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)對(duì)象對(duì)職業(yè)崗位的勝任適應(yīng)性，強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)對(duì)象對(duì)社會(huì)及專業(yè)領(lǐng)域的推動(dòng)性與創(chuàng)新性。上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院是經(jīng)上海市委、市政府批準(zhǔn)，于2016年3月由上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院和上海金融學(xué)院合并組建而成的一所會(huì)計(jì)、金融特色鮮明的公辦全日制普通高等學(xué)校。在并校之前，作為地處國(guó)際金融中心———上海的兩所財(cái)經(jīng)類院校，其會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)已經(jīng)先后獲批為上海市應(yīng)用型本科試點(diǎn)建設(shè)專業(yè)。隨著高等教育改革的不斷深入，新時(shí)期培養(yǎng)什么樣的人才、如何培養(yǎng)人才已成為高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)需要重新思考的現(xiàn)實(shí)問題。要解決這些問題，就要思考如何更好地優(yōu)化和配置學(xué)校資源，重新定位會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用型本科人才的培養(yǎng)目標(biāo)，不斷優(yōu)化課程體系，強(qiáng)化師資隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)專業(yè)內(nèi)涵發(fā)展，錘煉專業(yè)特色，著力實(shí)現(xiàn)學(xué)生培養(yǎng)與社會(huì)對(duì)人才素質(zhì)能力需求的無縫對(duì)接目標(biāo)。
一、以適應(yīng)社會(huì)需求為目的的人才培養(yǎng)目標(biāo)設(shè)定
誠(chéng)信、規(guī)范、專業(yè)、創(chuàng)新、自適、發(fā)展是當(dāng)今社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的核心需求。因此，在推進(jìn)應(yīng)用型本科專業(yè)建設(shè)的過程中，要處理好誠(chéng)信追求與利益追求、通識(shí)教育與專業(yè)教育、適應(yīng)社會(huì)需求與引導(dǎo)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系。誠(chéng)信品質(zhì)是社會(huì)各界選拔人才的首要的、核心的條件。被稱為“中國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父”的潘序倫先生作為原上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院的創(chuàng)始人，他終身倡導(dǎo)：“信以立志，信以守身，信以處世，信以待人，毋忘‘立信’，當(dāng)必有成。”“立信”也是上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院的校訓(xùn)。學(xué)校秉承誠(chéng)信育人這一理念，始終把誠(chéng)信素質(zhì)培養(yǎng)放在人才培養(yǎng)的重要位置。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)強(qiáng)化誠(chéng)信教育，立足會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐發(fā)展，構(gòu)建通識(shí)教育和專業(yè)知識(shí)體系；突出學(xué)科融合，注重創(chuàng)新能力培養(yǎng)，引導(dǎo)、激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新思維；依托產(chǎn)學(xué)研基地，通過模擬實(shí)驗(yàn)和綜合實(shí)踐的遞進(jìn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力。應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)應(yīng)該以綜合素質(zhì)培養(yǎng)為根基，以專業(yè)素養(yǎng)為干，以應(yīng)用技能為枝葉。上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)正是基于這樣的人才培養(yǎng)理念，從誠(chéng)信品質(zhì)的塑造、專業(yè)知識(shí)的積累、業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練、視野思維的拓展、相關(guān)知識(shí)的掌握等維度，明確了“五維一體”的人才培養(yǎng)目標(biāo)，即：會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要，具備誠(chéng)信品質(zhì)，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論、方法和技能，通曉管理、經(jīng)濟(jì)、法律等基礎(chǔ)知識(shí)，具有國(guó)際視野、團(tuán)隊(duì)精神和創(chuàng)新思維，實(shí)踐能力強(qiáng)，能夠勝任企業(yè)、行政事業(yè)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。
二、以職業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向的課程設(shè)置
職業(yè)發(fā)展?jié)撃芤彩巧鐣?huì)適切性質(zhì)量觀的重要考量指標(biāo)。對(duì)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)而言，它不只是要求畢業(yè)生熟悉會(huì)計(jì)行業(yè)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)或技能，而是要求他們除了掌握基本技能和業(yè)務(wù)之外，更重要的是要能掌握行業(yè)發(fā)展的規(guī)律，要具備職業(yè)發(fā)展的潛能。但現(xiàn)實(shí)是，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)在人才培養(yǎng)和就業(yè)方面存在如下突出問題：人才培養(yǎng)的同質(zhì)化與行業(yè)崗位要求的專業(yè)化、特色化矛盾；畢業(yè)生應(yīng)用能力不足與會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)用技能要求不斷提高的矛盾；普通技能人才供給過剩與中高端會(huì)計(jì)人才緊缺的矛盾等等。如何順應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求，探索出專業(yè)課程設(shè)置和社會(huì)需求相對(duì)接、課程內(nèi)容和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)接的人才培養(yǎng)模式是會(huì)計(jì)本科教學(xué)亟待解決的問題。首先我們要從會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生職業(yè)發(fā)展路徑來分析：從上述職業(yè)路徑圖可以看出，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生比較有代表性的職業(yè)類型主要有三種：財(cái)會(huì)與稅務(wù)類職業(yè)、審計(jì)稽核類職業(yè)、經(jīng)營(yíng)管理類職業(yè)。由此看來，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生需要具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，以適應(yīng)財(cái)稅、審計(jì)稽查、經(jīng)營(yíng)管理等職業(yè)的需求和發(fā)展。具體而言，財(cái)會(huì)與稅務(wù)人員需具備的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)為：會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、投資學(xué)、稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等；審計(jì)稽核人員需具備的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)為：審計(jì)學(xué)、管理學(xué)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制等；經(jīng)營(yíng)管理人員需具備的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)為：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要，應(yīng)用型會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)以學(xué)生職業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向，為培養(yǎng)具有誠(chéng)信素質(zhì)和創(chuàng)新精神，實(shí)踐能力強(qiáng)、適應(yīng)面廣的應(yīng)用型、復(fù)合型專門人才而優(yōu)化課程體系。為此，上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)構(gòu)建了由通識(shí)課平臺(tái)、學(xué)科基礎(chǔ)課平臺(tái)、專業(yè)課平臺(tái)和實(shí)踐課平臺(tái)四大模塊組成的課程體系。課程體系的具體課程參見下圖:通過“4大平臺(tái)、12大能力培養(yǎng)模塊”課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)基本理論和基本方法，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)和財(cái)務(wù)軟件處理實(shí)際問題，具備過硬的會(huì)計(jì)專業(yè)技能，以適應(yīng)職業(yè)發(fā)展的需要。
三、以提升應(yīng)用能力為目標(biāo)的“三位一體”實(shí)踐教學(xué)體系
會(huì)計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科，實(shí)踐教學(xué)在會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中占有非常重要的地位，是實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要手段，也是學(xué)生理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)踐能力的必要環(huán)節(jié)。為培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)可采用實(shí)驗(yàn)室教學(xué)、多媒體實(shí)踐教學(xué)、校外學(xué)生實(shí)踐基地“三位一體”的實(shí)踐教學(xué)模式。實(shí)驗(yàn)室教學(xué)是會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的基礎(chǔ)形式，學(xué)生可以進(jìn)行手工模擬做賬，以此鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力；多媒體實(shí)踐教學(xué)是將企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作程序制作為模擬軟件，讓學(xué)生觀摩或者進(jìn)行虛擬操作。通過仿真綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)、沙盤模擬實(shí)訓(xùn)等實(shí)踐教學(xué)形式以提高學(xué)生的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力；校外學(xué)生實(shí)踐基地是讓學(xué)生到真實(shí)的環(huán)境、真實(shí)的條件下親身體驗(yàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程的一種實(shí)踐教學(xué)模式，旨在提高學(xué)生的實(shí)際財(cái)務(wù)操作技能，也為學(xué)生畢業(yè)后能迅速適應(yīng)工作崗位打下基礎(chǔ)。
四、以產(chǎn)學(xué)研合作為平臺(tái)的教學(xué)師資隊(duì)伍建設(shè)
教師是教學(xué)和人才培養(yǎng)的第一要素，其教學(xué)水平、科研能力以及價(jià)值追求直接決定著學(xué)生的培養(yǎng)質(zhì)量。因此，建設(shè)什么樣的師資隊(duì)伍就成了應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)需要解決的一個(gè)關(guān)鍵問題。產(chǎn)學(xué)研合作是會(huì)計(jì)應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)的一個(gè)重要途徑。建立產(chǎn)學(xué)研合作的實(shí)習(xí)基地，不僅可以為學(xué)生校外實(shí)習(xí)提供便利，還可為教師會(huì)計(jì)實(shí)踐能力提升搭建平臺(tái)。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)教師要掌握行業(yè)知識(shí)，熟悉行業(yè)業(yè)務(wù)，具備指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的能力。高校可通過產(chǎn)學(xué)研基地為教師提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，積累實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。另外，高校可聘請(qǐng)產(chǎn)學(xué)研合作單位的專家作為會(huì)計(jì)專業(yè)外聘教師或客座教授，使學(xué)生了解最新的行業(yè)動(dòng)態(tài)和會(huì)計(jì)政策、法規(guī)。高校也可聘請(qǐng)合作單位的會(huì)計(jì)骨干對(duì)學(xué)生的實(shí)踐操作進(jìn)行指導(dǎo)等。培養(yǎng)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用型本科人才，只有堅(jiān)持產(chǎn)學(xué)研合作培養(yǎng)的模式，充分利用高校和企事業(yè)單位等在人才培養(yǎng)方面的優(yōu)勢(shì)，不斷創(chuàng)新合作機(jī)制，深化合作內(nèi)容，擴(kuò)大合作領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)資源共建共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、互利共贏，才是培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)需求的會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用型人才的捷徑。綜上所述，應(yīng)用型本科院校的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)是培養(yǎng)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的主要陣地。我們應(yīng)該堅(jiān)持以適應(yīng)社會(huì)需求為導(dǎo)向，確立應(yīng)用型為主導(dǎo)的培養(yǎng)目標(biāo)，堅(jiān)持誠(chéng)信教育，重視學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)，加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作育人的師資隊(duì)伍建設(shè)，從而培養(yǎng)出適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求的高素質(zhì)會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用型本科人才。
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一、內(nèi)部審計(jì)信息化給電網(wǎng)企業(yè)帶來的影響
內(nèi)部審計(jì)信息化實(shí)施以來，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不論是對(duì)審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)效率、審計(jì)成本等，都產(chǎn)生了重大的影響，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)糾弊真實(shí)型審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)防范管理型審計(jì)的轉(zhuǎn)變，可以說是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一次重大變革。具體而論：從審計(jì)載體角度而言，審計(jì)對(duì)象發(fā)生了變化。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生以來，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)載體和對(duì)象主要是反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面譬如財(cái)務(wù)收支、營(yíng)銷管理、工程管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的紙質(zhì)憑證，如報(bào)表、憑證、原始單據(jù)等有關(guān)資料。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理的方式發(fā)生了巨大變化，原有以紙質(zhì)載體為主的管理資料被信息化資料所代替，這就對(duì)審計(jì)信息化提出了現(xiàn)實(shí)需要，要求審計(jì)業(yè)務(wù)工作的開展必須以信息化數(shù)據(jù)和紙質(zhì)數(shù)據(jù)相依附，結(jié)合業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息以及信息系統(tǒng)的綜合分析，從載體上改變，從而從根本上提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。從審計(jì)經(jīng)濟(jì)角度而言，審計(jì)效率發(fā)生了變化。以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作方式，只能采用審計(jì)抽樣的方法以便完成審計(jì)任務(wù)，但抽樣審計(jì)方法以點(diǎn)代面，無法全面客觀反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。而審計(jì)信息化則突破抽樣概念，采用的方法為以面取點(diǎn)，通過對(duì)海量信息和“大數(shù)據(jù)”的整體分析，取得異常數(shù)據(jù)，不僅使抽樣技術(shù)更科學(xué)，且能針對(duì)項(xiàng)目異常問題進(jìn)行詳細(xì)分析，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本。從審計(jì)目標(biāo)角度而言，審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計(jì)信息收集較慢，內(nèi)容不全面，可能導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)偏離審計(jì)目標(biāo)。但隨著各業(yè)務(wù)工作信息生成速度的加快，各類信息數(shù)據(jù)高度集成，容量更為廣泛，信息接收和處理更為及時(shí)和有效，審計(jì)信息化技術(shù)的推廣和應(yīng)用勢(shì)必推動(dòng)審計(jì)工作的內(nèi)容和重點(diǎn)從傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督深入到業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，審計(jì)人員需要了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程、控制措施等基本信息，從而為有效地審查和核實(shí)奠定基礎(chǔ)。
二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀
電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)信息化應(yīng)勢(shì)而出，為適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和審計(jì)工作需要作了大量工作。但由于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的廣泛性和復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督涉及范圍廣、層次深，目前尚不能完全滿足審計(jì)監(jiān)督需要。一是審計(jì)信息化建設(shè)仍需加快推進(jìn)。審計(jì)信息化是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和審計(jì)工作需要而推進(jìn)的，雖然近年來取得了顯著進(jìn)步，但就目前技術(shù)層面和業(yè)務(wù)層面而言仍不能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，整體水平還不高，系統(tǒng)建設(shè)尚需加快，可操作性和實(shí)用性有待進(jìn)一步提升，也導(dǎo)致部分審計(jì)人員繞過信息系統(tǒng)采用手工方法進(jìn)行，難以獲得充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響了審計(jì)質(zhì)效。二是審計(jì)系統(tǒng)仍需不斷完善。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)上線以來，對(duì)審計(jì)資料的收集和整理奠定了良好基礎(chǔ)，為審計(jì)人員開拓思路、尋找疑點(diǎn)提供了重要途徑。但由于審計(jì)系統(tǒng)研發(fā)晚于財(cái)務(wù)、物資、工程、人資等信息系統(tǒng)模塊而未同步進(jìn)行，個(gè)別管理信息系統(tǒng)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)開放又受到較大限制，造成利用審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、篩選、分析過程中操作性不強(qiáng)，縱向和橫向分析無法達(dá)到審計(jì)要求，實(shí)踐中達(dá)不到事中監(jiān)控的目標(biāo)。三是審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力不強(qiáng)。審計(jì)人員在工作過程中雖然掌握了一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)軟件的操作技能，但由于思想觀念、系統(tǒng)實(shí)用性、業(yè)務(wù)技能等方面的原因，人員實(shí)際應(yīng)用水平還需進(jìn)一步提高。
三、優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建議
內(nèi)部審計(jì)信息化雖然走過了十多年的歷程，但由于審計(jì)業(yè)務(wù)涉及范圍廣、性質(zhì)特殊等原因，造成信息化工作一直在實(shí)踐中前行，尚不能滿足審計(jì)工作需要。筆者結(jié)合工作經(jīng)歷，就電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)信息化工作提出改進(jìn)建議。一是提高對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)。一方面要鼓勵(lì)和支持審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用的深度研究，將其功能充分利用和挖掘出來，減少工作量，提高工作效率；二是不能盲從或過分依賴信息系統(tǒng)，要在提前調(diào)查和了解被審事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，充分利用詢問、分析性復(fù)核、對(duì)比等審計(jì)方法，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地將信息技術(shù)融入到審計(jì)核實(shí)中。二是加快系統(tǒng)開發(fā)和完善進(jìn)度。審計(jì)系統(tǒng)推廣應(yīng)用以來，確實(shí)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，但由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷完善，需要審計(jì)系統(tǒng)及時(shí)跟進(jìn)，總結(jié)以往應(yīng)用過程中的問題和確實(shí)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步開發(fā)和完善系統(tǒng)功能，爭(zhēng)取做到對(duì)電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)的全覆蓋，對(duì)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的無縫對(duì)接，滿足對(duì)不同業(yè)務(wù)、不同專業(yè)的審計(jì)需求。三是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫。在信息化技術(shù)高速發(fā)達(dá)的今天，內(nèi)部審計(jì)也需要強(qiáng)大的信息技術(shù)和海量數(shù)據(jù)來支撐，才能應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作思路的轉(zhuǎn)變和變革。以電網(wǎng)企業(yè)為例，作為一個(gè)涵蓋26個(gè)省公司的集團(tuán)公司，建立內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，共享內(nèi)部審計(jì)資料數(shù)據(jù)尤為重要，避免同一業(yè)務(wù)多次重復(fù)審計(jì)，提高工作效率。通過信息化手段建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析模型、數(shù)據(jù)檢索和篩選功能，實(shí)現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享和實(shí)時(shí)采集，明顯可以提高審計(jì)效率。通過信息化技術(shù)，引導(dǎo)審計(jì)人員共享審計(jì)技術(shù)和方法，能夠維持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一致性，同時(shí)能夠擴(kuò)展和豐富審計(jì)計(jì)劃、審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的信息來源，能夠保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正，達(dá)到審計(jì)獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性的目標(biāo)。
作者：范翠平 陳蕓 單位：運(yùn)城供電公司 晉城供電公司
關(guān)鍵詞：人民銀行;職能定位;組織治理
1內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)組織定位
（1）內(nèi)部審計(jì)起源和發(fā)展歷程。內(nèi)部審計(jì)源于企業(yè)管理者為了驗(yàn)證用以決策的（會(huì)計(jì)）信息而產(chǎn)生了對(duì)分離的內(nèi)部確認(rèn)職能的迫切需要。剛開始，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)職能主要集中在防止工資欺詐、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的損失，很快地，內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到對(duì)幾乎所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)的驗(yàn)證。1947年，IIA的《內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任說明書》里指出，盡管內(nèi)部審計(jì)主要處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事務(wù)，業(yè)務(wù)性質(zhì)的事務(wù)也屬于它的活動(dòng)范圍。直到上世紀(jì)九十年代，內(nèi)部審計(jì)主要工作還是進(jìn)行業(yè)務(wù)信息真實(shí)性和業(yè)務(wù)工作合規(guī)性審計(jì)，1993年IIA的《內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明書》指出“內(nèi)部審計(jì)的范圍包括檢查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，及履行職責(zé)的工作質(zhì)量”，主要是對(duì)業(yè)務(wù)遵循法規(guī)、制度、程序和組織目標(biāo)計(jì)劃的情況以及各種信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行合規(guī)性地審查。進(jìn)入新世紀(jì)，IIA在《職業(yè)實(shí)務(wù)框架》（2002版）中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了新的定位：“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”。
（2）組織治理中的內(nèi)部審計(jì)。較早的治理研究將治理定義為“指導(dǎo)和控制公司的系統(tǒng)”。而IIA準(zhǔn)則將治理程序定義為“組織利益相關(guān)者（如股東）的代表所使用的各種程序，旨在對(duì)管理層所管理的風(fēng)險(xiǎn)和控制過程進(jìn)行監(jiān)督。”這其中將組織風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制從組織治理別單列出來，說明這兩項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)改善組織治理的重點(diǎn)領(lǐng)域。其次，就組織治理的其他內(nèi)容而言，內(nèi)部審計(jì)還包括了對(duì)政策、程序和法律的遵循情況進(jìn)行確認(rèn)，另一個(gè)重要內(nèi)容是對(duì)組織經(jīng)營(yíng)的效果與效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)的職能定位就是為組織治理提供三種確認(rèn)和一種咨詢，即：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)和遵循性確認(rèn)和提供咨詢或經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向的工作。
當(dāng)我們以上述內(nèi)部審計(jì)的定位來審視人民銀行內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位存在很大距離。當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作還主要局限于對(duì)業(yè)務(wù)工作遵循性的確認(rèn)，尤其是對(duì)業(yè)務(wù)工作遵守各種法律規(guī)章、制度規(guī)程的合規(guī)性確認(rèn)。對(duì)組織內(nèi)部控制評(píng)估的探索也還是以業(yè)務(wù)合規(guī)性為主要評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的責(zé)任審計(jì)也沒有落實(shí)工作效率、效果評(píng)價(jià)，至于風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)也還沒有真正開展。總之，目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)還僅僅是業(yè)務(wù)工作的檢查工具。
2人民銀行內(nèi)審工作未來的新定位
（1）開展績(jī)效審計(jì)，改進(jìn)人民銀行工作績(jī)效管理。人民銀行目前未將績(jī)效審計(jì)納入正式審計(jì)項(xiàng)目，也沒有將績(jī)效審計(jì)納入審計(jì)規(guī)范，績(jī)效審計(jì)在人民銀行內(nèi)審工作中還處于實(shí)踐探索和欠缺規(guī)范的階段，但是人民銀行對(duì)于績(jī)效審計(jì)卻有著日益強(qiáng)烈的實(shí)際需求。這種需求源于兩方面的壓力，一是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人民銀行不斷進(jìn)行職能調(diào)整，承擔(dān)起諸如開展征信業(yè)務(wù)和征信業(yè)務(wù)管理、反洗錢管理等新業(yè)務(wù)；二是隨著人們對(duì)政府行政效率的關(guān)注，人民銀行面臨著提高行政效率的壓力，表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)和人員編制上受到剛性約束。因此，如何有效提高資源，尤其是人力資源的利用效率成為人民銀行分支行需要解決的重要課題。為此，人民銀行分支行采用多種措施開展內(nèi)部挖潛，來保障履行日益增長(zhǎng)的法定職能，比如加快業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，提高工作流程自動(dòng)化程度，比如利用社會(huì)資源，開展業(yè)務(wù)外包嘗試，還有探索合理兼崗，協(xié)調(diào)有限人力與崗位需求增加的矛盾。以上措施要想取得預(yù)期效果離不開內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)評(píng)估：一是對(duì)原有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，尤其是評(píng)估特定資源的使用效率，確定亟待改進(jìn)的業(yè)務(wù)流程；二是對(duì)備選的改進(jìn)方案進(jìn)行安全、質(zhì)量和預(yù)期效果方面的評(píng)估，因?yàn)樵诤芏鄷r(shí)候安全性和業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高是資源投入的結(jié)果，此時(shí)需要在二者間進(jìn)行平衡與取舍；三是對(duì)改進(jìn)措施實(shí)施后效果的評(píng)估，也是對(duì)組織決策進(jìn)行信息反饋，確證改進(jìn)方案是否達(dá)到了提高效率預(yù)期效果，是否產(chǎn)生預(yù)料之外的副作用。
（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，開展組織風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來，人民銀行除一般的合規(guī)性審計(jì)外逐步開展內(nèi)控評(píng)估工作，但是，人民銀行進(jìn)行的內(nèi)部控制評(píng)估多數(shù)沒有擺脫合規(guī)性審計(jì)的框架，也就是說對(duì)于內(nèi)部控制中存在的問題，或者對(duì)組織面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定僅以人民銀行的規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，得出審計(jì)結(jié)論的方法和審查的角度與合規(guī)性審計(jì)如出一轍。這其中除了舊有審計(jì)模式的慣性外，還有兩個(gè)主要原因，一是原有行政體系的封閉性，各分支行主要是對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，完成上級(jí)部署的工作，只要遵循上級(jí)規(guī)章制度，即使對(duì)外管理、服務(wù)出現(xiàn)問題，也能夠?qū)?nèi)部規(guī)章做盾牌；二是原有業(yè)務(wù)模式相對(duì)固定，因此針對(duì)原定業(yè)務(wù)流程制定的各種制度能夠全面地涵蓋固有潛在風(fēng)險(xiǎn)。但是，近年來隨著人民銀行內(nèi)外環(huán)境的變化，日益需要將內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)估轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。首先，隨著社會(huì)發(fā)展，各界對(duì)人民銀行的行政服務(wù)與管理提出了更高的要求，并且越來越善于利用法律、社會(huì)輿論等工具就人民銀行服務(wù)和管理中的缺陷向人民銀行問責(zé)，各種外部風(fēng)險(xiǎn)不是僅遵循部門規(guī)章就能夠化解的。其次，中國(guó)金融的發(fā)展使人民銀行職能與業(yè)務(wù)在不斷調(diào)整，新職能、新業(yè)務(wù)需要在實(shí)踐中不斷完善，不斷規(guī)范，這一過程就是在對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估的基礎(chǔ)上建章立制的過程。再次，為適應(yīng)社會(huì)環(huán)境變化，人民銀行對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作也在不斷改革，從業(yè)務(wù)崗位的合理調(diào)整，到信息系統(tǒng)替代手工操作，都意味著對(duì)原有業(yè)務(wù)流程的改造，其規(guī)范與完善同樣要建立在對(duì)業(yè)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)的重新識(shí)別評(píng)估的基礎(chǔ)上
3向新的組織定位轉(zhuǎn)變的必要條件
重新進(jìn)行職能定位不會(huì)僅因組織需求就能水到渠成般地自然完成，這一過程需要滿足組織環(huán)境、知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作管理等方面的一系列約束條件：
（1）領(lǐng)導(dǎo)層觀念的轉(zhuǎn)變和有力支持。雖然人民銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變有了強(qiáng)烈需求，但是這一過程卻依賴于領(lǐng)導(dǎo)層的支持和推動(dòng)。績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)結(jié)論不再是以規(guī)章制度為唯一的判斷依據(jù)，更依賴于審計(jì)人員的專業(yè)判斷。如果銀行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位仍舊停留在查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)階段，就會(huì)認(rèn)為缺乏規(guī)章制度明確支持的審計(jì)結(jié)論缺乏客觀性，得不到領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可，所引發(fā)的質(zhì)疑和反對(duì)將阻斷內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)型之路。反之，當(dāng)銀行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可了內(nèi)部審計(jì)作為新時(shí)期人民銀行變革轉(zhuǎn)型中的有效管理工具這一地位，領(lǐng)導(dǎo)層就會(huì)主動(dòng)要求內(nèi)審部門擔(dān)負(fù)起為組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估、規(guī)劃和建議的職責(zé)，也會(huì)主動(dòng)要求內(nèi)部審計(jì)就領(lǐng)導(dǎo)層決策執(zhí)行效果的反饋信息進(jìn)行獨(dú)立、客觀地確認(rèn)。此時(shí)，決策層希望得到內(nèi)審部門提出自主獨(dú)立的專業(yè)判斷，人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變得到領(lǐng)導(dǎo)層的有力支持。
（2）更廣泛的人才儲(chǔ)備和更廣泛的知識(shí)結(jié)構(gòu)儲(chǔ)備。向績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，最明顯的變化就是審計(jì)結(jié)論的得出的方式和程序。在合規(guī)性審計(jì)中，審計(jì)人員通過將業(yè)務(wù)工作實(shí)際情況與規(guī)章制度的要求進(jìn)行對(duì)比，不符之處即是審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，因此，審計(jì)人員只需要對(duì)業(yè)務(wù)工作流程有大致了解，最重要的是對(duì)規(guī)章制度的把握與認(rèn)識(shí)，把握好規(guī)章制度，其得出的審計(jì)結(jié)論就是扎實(shí)有效的。然而績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)結(jié)論的得出是建立在對(duì)審計(jì)指向的業(yè)務(wù)工作流程的深刻認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)之上的：績(jī)效審計(jì)是在對(duì)業(yè)務(wù)流程中各種資源的使用情況進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)資源利用效率進(jìn)行判斷；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在確認(rèn)業(yè)務(wù)流程各控制環(huán)節(jié)和措施對(duì)工作行為、重要人員、重要資產(chǎn)、工作記錄資料等各種業(yè)務(wù)要素進(jìn)行控制的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上判斷內(nèi)部控制的可靠性、完整性和適應(yīng)性。同時(shí)這種變革對(duì)人民銀行內(nèi)審部門工作人員提出了真正意義上的熟練性和職業(yè)謹(jǐn)慎要求：一是要了解基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，以便獨(dú)立判斷被審計(jì)業(yè)務(wù)流程中重要資產(chǎn)的安全性和使用效率；二是要了解基本的組織管理理論或組織倫理知識(shí)，以便獨(dú)立判斷業(yè)務(wù)流程中的權(quán)力分配、崗位牽制等控制環(huán)節(jié)有效性或者業(yè)務(wù)流程改造對(duì)資源利用效率改善的可能性；三是要了解一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)或者信息系統(tǒng)知識(shí)，以便獨(dú)立判斷業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)控制環(huán)節(jié)的可靠性和完整性；四是了解一定的行政法律基礎(chǔ)知識(shí)，以便獨(dú)立判斷對(duì)外進(jìn)行金融服務(wù)和依法行政的業(yè)務(wù)流程中潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（3）對(duì)獨(dú)立性、客觀性更審慎的把握。人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的重要切入點(diǎn)是由合規(guī)性審計(jì)為主向全面融入組織管理的績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性可能會(huì)產(chǎn)生一定的影響。這種擔(dān)憂既來源于新型審計(jì)活動(dòng)自身，也來源于行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解和賦予的任務(wù)。在新審計(jì)類型方面，績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不再通過將實(shí)際情況與規(guī)章制度對(duì)比來得出審計(jì)結(jié)論，而是通過獨(dú)立、客觀地專業(yè)判斷來評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的適當(dāng)性和效果，于是，在向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告和建議的過程中，前者主要圍繞著改正違規(guī)問題提出建議，最多是提示如何做才合規(guī)，而績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)建議可能會(huì)就提高工作績(jī)效和有效控制風(fēng)險(xiǎn)提出管理建議或者工作措施，這些可能會(huì)涉及對(duì)組織治理行為的具體指導(dǎo)，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)行領(lǐng)導(dǎo)在充分利用內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性判斷的同時(shí)，往往會(huì)對(duì)內(nèi)審部門產(chǎn)生更多的期望，賦予更多的任務(wù)。他們希望內(nèi)部審計(jì)師不僅人民銀行治理中履行各種確認(rèn)職能，而且還應(yīng)該成為各種風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制的顧問和推動(dòng)者，甚至希望內(nèi)審部門直接介入組織運(yùn)營(yíng)的控制行為或者設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)程序。盡管在保持審計(jì)工作獨(dú)立性、客觀性與內(nèi)部審計(jì)積極參與人民銀行組織治理間保持平衡是困難的，但是仍然有一些原則可以遵循：首先，無論是內(nèi)審人員還是單位里其他成員，都應(yīng)該明白“審計(jì)建議是一種忠告，而不是強(qiáng)制執(zhí)行性的當(dāng)然審計(jì)人員也不對(duì)采納審計(jì)建議后所出現(xiàn)的后果負(fù)責(zé)”這是避免審計(jì)建議影響審計(jì)人員客觀性的前提。其次，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)參與人民銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的直接控制，也不應(yīng)該參與內(nèi)部控制程序和制度體系的設(shè)計(jì)工作，更不應(yīng)該參與業(yè)務(wù)工作或承擔(dān)運(yùn)營(yíng)職責(zé)。再次，如果內(nèi)審工作人員被指示參加運(yùn)營(yíng)工作，或者參與業(yè)務(wù)運(yùn)行控制活動(dòng)等不利于審計(jì)工作客觀性的工作，在對(duì)以上業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)相應(yīng)審計(jì)人員應(yīng)該回避。最后，開展的非審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)審工作人員和單位里其他成員都應(yīng)該明白，他不是以審計(jì)人員的身份發(fā)揮作用，并且可能有損于客觀性的非審計(jì)工作應(yīng)該得到全面披露。
參考文獻(xiàn)
