時間：2023-08-17 18:03:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇cpa審計知識匯總，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一,實習目的
專業實習是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之后,綜合運用知識的重要的實踐性教學環節,是本專業必修的實踐課程,在實踐教學體系中占有重要地位.通過專業實習使自己在實踐中驗證,鞏固和深化已學的專業理論知識,通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握.加強對企業及其管理業務的了解,認識的基礎上,將學到的知識與
實際相結合,使學生運用已學的專業理論知識,對實習單位的各項業務進行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運用所學專業知識,在實踐中發現并提煉問題,提出解決問題的思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力.
二,實習任務
本次實習我到的實習單位是河南省xxx縣審計局,實習的主要任務如下:
1.調查xxx縣審計局目前的審計事務的操作流程.
2.研究現行信息化系統對業務進程所起的作用.
3.分析xxx審計局信息化的經驗及出現的問題.
三,實習內容
1.實習背我國現存的審計軟件概括起來,主要有以下幾類:
①審計法規管理系統.
②審計抽樣軟件.
③表格法審計軟件,該類軟件能完成審計表格及有關參數的增,刪,改維護,能輸入審計表格中要抄錄的數據,能計算并填入審計表格中由計算得到的數據,能按預定的格式打印輸出審計表格.
④基建工程預決算審計軟件.
⑤工具箱式通用審計軟件,如由北京通審軟件公司開發的xx通審軟件.
⑥工具箱式通用審計軟件,該類程序是為了完成某些特定的審計任務.例如,公路費審計程序,工會經費審計程序,材料成本差異審計程序等.
從以上種類的覆蓋度可以看出,我國的審計軟件已經有了一定的基礎,審計署也已經高度重視計算機審計和審計信息化,制定出了相應的計劃.并正在積極的推行現有審計軟件的應用推廣.但是我國現有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段.還沒有適用于網絡審計的審計軟件.即使是這樣,象xxx審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機版的,這樣只是單機的電子化應用不可能將信息化的好處完全帶到審計中.現狀急待改進.
3.審計人員
審計署提出信息化建設總體目標和構想中指出全國審計系統已有3萬多人具備計算機初級水平,占審計人員的25;在審計業務,公文管理,辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高.計劃加強計算機審計隊伍建設.全國培訓800名審計信息化骨干,提高他們在審計工作中解決實際問題的能力,推動計算機審計的廣泛運用;重點培養200名審計信息化專家,進行it審計師專家水平培訓.
但是在注冊會計師的行業,由于我國cpa的市場化建設及推行較晚,現行的cpa的素質較低.同時在cpa的考試中也沒有計算機方面的要求,因此絕大多數的cpa運用計算機的水平很低.cpa的審計工作仍然是傳統的手工審計.計算機僅僅用作文字處理或者基本不用.河南省xxx縣審計局共有4名注冊審計師,并且年紀相對交大,都已經習慣了手工審計的步驟,很難使他們接受新的計算機的審計流程.其他審計人員有的計算機基礎較好,能夠熟練操作計算機,但是很難把審計業務和計算機信息化結合起來進行.
因此,我國政府審計的計算機審計的水平高于cpa的計算機審計的水平.政府審計雖然已經在一定程度進入了穿過計算機審計的階段,但是仍然處于其初級階段.而cpa的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段,僅僅運用計算機進行文字處理,穿過計算機審計的階段還沒有開始,最多有極少數的cpa進入了穿過計算機審計的階段
.
四,實習體會
引用國務院信息化工作辦公室副主任楊學山說過的一句話,十五個字:起步晚,基礎弱,資金少,應用難,見效快.
首先是起步晚.國家審計署計算機應用是從八十年代后期開始的,到xx年南京計算機審計展示會上才只有18個參展單位,象xxx縣這種經濟欠發達縣審計信息化的應用范圍就更小了.第二是基礎弱.因為搞信息化,計算機應用要有好的審計工作者,包括審計專業人員和it人員,這方面xxx縣審計局基礎比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計算機進行基本操作也達不到由于起步晚,投入少,網絡,計算機設備在起步的時候基礎也比較弱.網絡環境較差.三是資金少.今年上半年,局里的負責信息工組的人員想購買一套新的審計軟件,需要5000塊資金,但最終因為沒有批準而流產,這正說明了基層單位資金缺乏的程度.四是應用難.審計相對其他部門工作來說,其計算機應用難度比較大.被審計對象都是開放的,無論是金融機構還是財政部門或者大中型國有企業或小型企業都有各自的制度,要在這樣的基礎上進行審計的難度比較大.另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾,增加了技術上的難度.而且從技術上看,審計單位要在人家的基礎上進行工作的技術難度大大增加.特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下,應用就更加困難了.第五是見效快.雖然審計信息化起步晚,但是我在實習單位見到僅有的2個審計和網絡財務軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高,受到大大多數員工的肯定,效果顯著.總之,xxx縣審計局的審計信息化任重而道遠.
21世紀是信息技術的時代.隨著生產的自動化,貿易中的電子商務的普及,網絡財務軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計信息化將是21世紀必然趨勢.但是我國現今的基層審計單位的信息化現狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現狀,審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經驗和教訓呢帶著這個問題,我聯系了河南省xxx縣省審計局,并在那進行了我的專業實習.
本文所探討的審計信息化是指,被審計對象進行財務工作和經營時,審計人員為了實現其審計目的,收集必要的審計證據,采取必要的審計程序,對企業的運營的合規性以及利用計算機以及網絡生成的財務信息進行審計的工作.
2實習單位介紹
xxx縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位,編制大約30人.xxx縣屬于xxxx省的經濟不太發達的農業縣,所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務所,審計單位只有審計局一家,并且被審單位也大部分是國有企業和國家機關.平時業務工作量并不太多,同一時間基本上只進行一家被審單位的審計.
3.實習單位信息化現狀介紹一個網絡審計系統由三個重要的方面構成:硬件基礎,軟件基礎,管理及操作系統的人員.要實現審計信息化,則必須三方面均達到網絡審計的要求.因此我結合網上調查的我國的現狀,針對我的實習單位,從這三個方面來分析網絡審計的現狀.
1.硬件條件
財政部1994年5月4日了《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》.其中關于推動我國會計電算化事業的發展總的目標是:到xx年,力爭達到有40～60的大中型企業事業單位和縣級以上國家機關在帳務處理,應收應付款核算,固定資產核算,材料核算,銷售核算,工資核算,成本核算,會計報表生成與匯總等基本會計核算業務方面實現會計電算化;其他單位的會計電算化開展面應達到10～30.到xx年,力爭80在我國管理較好的大型企業,在會計電算化方面應該具備了較好的硬件條件,但是從總體上而言,電算化的硬件條件仍不太高,要實現所有企業電算化以及非企業財務部門電算化則有更大的差距,更別說網絡化了.另外要實現真正意義上的網絡審計,必須達到全社會的信息化,網絡化,實現支護方式,財務數據生成等的電子化,則還有更長的路要走.
針對xxx縣審計局這樣的基層單位,其現狀基本上于我國的大的局勢類似,具備一定數量的微機,也基本建立了網絡環境,但是硬件較落后,網絡也只是簡單的局域網聯入互聯網,防火墻和其他的配套設施并沒有建立起來.
2.軟件條件
(1)網絡財務軟件及應用
早在xx年我國主要的財務軟及生產商:如北京用友,安易,山東浪潮通用,成都金算盤,深圳金蝶等公司的財務軟件來看,大多數具有一定的遠程數據處理與傳輸的功能,都推出了自己的網絡財務軟件.最近五年由于互聯網技術應用的普及,中國財務及企業管理軟件企業紛紛觸網,從產品,服務,運營等方面全面向互聯網和電子商務應用轉型.中國財務及企業管理軟件進入新的發展階段.但是這些新的網絡財務軟件的推出時間大都在xx-xx年之間,所以在社會中使用的面還不太大,同時這些網絡財務軟件覆蓋的核算領域還不太廣.總體上而言我國的會計電化軟件還是比較理想的,與國際先進水平差距也不太大.但是要達到審計信息化所要求的網絡財務軟件的水平,由于我國網絡發展相對于國際先進水平的落后,仍然有很大的差距.
也還有一些小的財務軟件開發公司開發的小規模的實用的財務軟件也的相當的多.我的實習單位采用的正是這樣的軟件.但即使是這樣小規模的低成本的軟件的使用依然不很成熟.
審核各公司財務報表、出納報表：每月10日前審核會計、出納出具各公司財務報表及匯總財務報表，資產負債表，損益表，現金流量表，債權債務表，費用表，財務分析表。以下是為大家整理的出納員個人總結工作匯報資料，提供參考，歡迎你的閱讀。
出納員個人總結工作匯報一
一、日常工作內容：全面負責財務部的日常管理工作。
1、審核簽批各種單據：每月對支出憑單、借款單審核支出是否合理并簽字批準。
2、編制月度資金使用計劃：每月末根據各公司上月資金實際支出及編制的下月計劃，匯總編制全公司下月的資金使用計劃。
3、核實、分析月度資金使用計劃實際執行情況。
4、對各公司會計工作的審核，包括：
(1)會計憑證：含原始憑證的規范、會計科目的使用正確與否，是否領導審批，附件的數量是否正確登記。
(2)對外報出：含網上及手工報的國稅、地稅、財政、統計的月度報表。
(3)對內報表：核對報表的種類、數據的完整性、真實性、及時性，與對外報表數據、口徑的一致性
(4)計算機財務軟件賬務處理的復核及主管簽字。
(5)每月會計憑證、會計檔案的歸檔監督管理與簽字。
5、審核各公司財務報表、出納報表：每月10日前審核會計、出納出具各公司財務報表及匯總財務報表，資產負債表，損益表，現金流量表，債權債務表，費用表，財務分析表，財務指標分析表，合同履行情況表，車輛、手機費用匯總表，經濟狀況報表，現金、銀行收支表，押金、托管費統計表等。
6、收集、整理報董事長、副董事長的財務報表：每月10日財務結算后將各公司的財務報表審核簽字后報董事長和副董事長。
7、匯總財務分析：每月10日前完成全集團匯總報表的財務指標分析，經營情況分析。
8、安排好財務部人員工作：每月合理安排財務人員各項工作，及時、認真、準確完成領導安排的財務部各項工作。
9、負責公司財務管理及內部控制：負責公司的成本核算、績效工資核算、會計核算和財務分析工作，協助董事長制定公司發展戰略;負責將公司的資金運作管理、日常財務管理與分析、年度財務預算等，確保這些報告可靠、準確，并跟蹤其執行情況，監控可能會對公司造成經濟損失的重大經濟活動，并及時向總經理報告;監控公司重大投資項目，以確保批準的項目在預算范圍內進行并在控制之中。
10、項目成本核算與控制：負責公司，根據公司業務發展的計劃完成。
二、年度工作
1、組織工作會議：定時、不定時組織財務部會議，進行財務工作總結，抓好財務基礎工作。
2、完善財務管理制度：制定、維護、改進公司財務管理程序和政策，如：改進應收賬款、應付賬款、成本費用、現金、銀行存款的業務程序等。不斷完善財務管理制度、財務人員工作職責及具體財務工作內容，并監督執行。
3、組織對公司財產的盤點：每半年組織對固定資產、庫存商品、庫存材料、低值易耗品進行盤點。
4、年終財務結算：年底指導會計做好年終財務結算工作。制定年度、季度財務計劃;
5、年度所得稅匯算清繳：指導會計做好年度所得稅匯算清繳工作。
6、年度財務資料的歸檔：年初指導會計做好年度財務報表整理歸檔。
7、國稅、地稅、財政、統計的年度報表。
8、年度退稅工作：指導會計做好個人所得稅手續費退費工作。
9、年度審計工作：年初配合會計師事務所做好年度審計工作。
10、證照年檢工作：年初做好工商等各種證照年檢工作。
11、其他工作：完成領導交辦的其他臨時性、靈活性、機動性工作。
12、處理好與銀行、稅務、工商及其他機構的關系，并及時辦理公司與其之間的業務往來。
三、權責范圍
權力：
經總經理授權后，對公司各部門的經費支出有審核監督權;
對下屬人員有業務指導權和考核權;
對各部門財務計劃的招待情況有檢查和考核權;
對違反財經紀律、不符合財務制度的費用開支有權拒付;
責任：
對公司財務計劃的完成負監督實施責任;
對資產管理、利潤成本管理、會計核算管理等負組織責任;
對負債管理負直接責任，如因管理不善給公司造成損失，應負相應的經濟責任、行政責任直至法律責任。
因此由以上因素，要求財務經理具備以下能力：
1、具有良好的溝通能力。因為你需要經常和上級領導匯報工作，大多數經理是不懂會計的，而會計要求和經營需要是有區別的，因此要有良好的表達和溝通能力，讓他們明白不能胡來。
2、具有扎實的會計知識，當然具有CPA資格是的了。這樣知識比較全面，工作起來考慮問題也會全面一些，能給人以可靠的感覺。
3、具有管理人的能力。手下有幾個財務人員，你得知道如何分配崗位，如何協調各人的工作，如何去評價手下的工作成績。只有正確地考核手下，才能讓大家服你。
4、具有外部協調能力。財務經理需要融資，需要和各個金融機構打交道，需要為企業發展弄錢，需要和稅務部門打交道，這都需要你去協調。
出納員個人總結工作匯報二
對行政、工會、基建、行政備查賬等賬戶的日常收、支業務進行憑證編制、審核、并及時登記入賬。正確、無誤報出各類賬戶報表，為領導決策提供真實、可靠的依據。
5、做好各類繳費的結報工作。
根據上級要求做好在職、離退休人員醫藥費結報、發放，和在編人員公積金、社會保險金基數調整、匯繳工作。認真做好統計報表編制、上報等工作。
6、做好固定資產的登記核查工作。
配合校產辦建立健全學校固定資產管理制度，對新購、報廢固定資產及時登記與核查，做到帳帳相符，帳實相符。
7、做好領導臨時交辦的其他工作。
二、加強成本核算，進一步強化財務監督
根據校部要求，從黨校事業發展的需要出發，配合中心財務做好餐飲、客房、會務等部門會計成本核算工作，同時加強對培訓中心財務工作的監督與檢查，真正實現會計核算規范化，費用合理化，成本化。
三、加強學習，進一步提高業務素質
全體財會人員積極參加會計繼續教育和各種財會業務培訓，根據要求認真做好會計年審、換證工作。在日常工作中加強學習會計制度和法規，學習業務知識和政府平臺新財會軟件運用操作，不斷提高自身素質和業務水平。熟練運用新軟件進行帳務處理、相關業務操作和報表的編制。
在新的一年里，我們財務科在上級財政部門和校領導的正確領導下，充分發揮財務部門的職能作用，努力做好工作，確保各項工作計劃的順利完成，為黨校發展作出更大的貢獻。
出納員個人總結工作匯報三
財務出納工作計劃對加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育，有著非常重要的作用。為了做到財務工作長計劃，短安排，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用，特擬訂200x年財務工作計劃。
一、組織財務人員參加上級組織的各種培訓。
組織財務人員參加財務人員培訓，提高認識，不斷加強自身的業務水平。了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。
二、進一步做好預算工作探索基層學校預算管理規律
按照上級財政部門的要求，總結大口徑預算工作的規律，提高預算工作的預見性、民主性和科學性，做好學校部門預算的編制和落實工作。編制好年度預算，并力求切合實際。
三、加強規范資金管理。
1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.
3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為學校提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
四、財務管理力求科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。要嚴格學校的硬件管理，學校的課桌、凳及教學儀器設備要管好用好，及時修補，嚴禁外借。確有正常損壞要按照報損程序予以報損。各教室、儀器室、處室要嚴格管理人員，轉換要有手續，損壞丟失要照價賠償。管好固定資產帳。
五、繼續做好收費工作
學校收費工作是高壓線，上級部門三令五申，故今年學校仍要加大這方面的管理力度，不收學生的任何費用。
1、按照上級要求停收住宿學生住宿費。雖然物價局允許收取，但為了農民利益，立停。
2、教育班主任、教師不得以任何理由收取學生的任何費用。
3、教育學生使用正版讀物。
4、新華書店(基礎訓練)或保險公司(學生保險)上門服務，允許學校提供便利條件，但領導、教師嚴禁介入。
六、抽取部分資金對學校破舊、損壞之處進行修繕。
【關鍵詞】 GK集團； 內部審計； 公司治理
GK集團其前身GZKF成立于1994年，是經營化工新材料研發、生產和銷售，工業設計、塑膠模具及塑膠制品研發與制造，通訊科技及微電子產業，高端裝備制造業四大主營業務的現代企業集團。最初是以生產塑膠回收料，進行染色和改性后銷售給注塑企業為主。在新材料行業“以塑代鋼，以塑代木”的發展趨勢下，GZKF抓住機遇，與北京理工大學、四川大學、中山大學、華南理工大學等建立了長期產學研合作關系，并于2002年成為國內最大的改性塑料生產企業。GK集團一直堅持走實業和創新之路，圍繞國家宏觀產業政策和發展規劃，通過新設、并購重組和資本運作等手段，完成各個相關新興重點產業布局：如新材料、工業設計、高端裝備制造、微電子通訊等領域，并在這些領域建立起了國家級的企業技術中心和工程研究中心及多個博士后工作站。
一、GK集團財務治理存在的問題
GK集團公司作為民營企業集團，是由多個自然人股東出資組建，前四大股東占股達到50%以上，其余股份相對分散和均衡。集團經理由集團最大股東擔任，各成員非上市公司經理主要是由集團股東會選舉產生或直接任命的方式，除集團財務（集團審計掛在集團財務部下）以外，沒有設其他職能部門和管理中心，集團治理結構欠規范。
（一）組織機構不完整
GK集團除了股東會和總會計師機構以外，相應的如監事會、董事會、獨立董事及其下設的各委員會等均缺位，集團財務治理結構不完整，既不符合現代企業制度，也使得GK集團對成員企業經營者的監督和約束缺乏有效的管控。
從組織機構上看，GK集團總部由于缺乏董事會和總經理層，使得總會計師成了向大股東負責制的模式，這種以股份比例的大小來決策的方式，不利于各小股東對大股東的約束，也不利于決策風險的控制。
（二）組織機構不能有效履行職能
GK集團總部只設有股東會和集團財務總會計師，股東會中大股東處于絕對控股地位。總會計師下設有審計組、投資組和財務組，三個組之間的職能劃分無明確的書面職責說明書，每個組的人員編制平均不到2人，存在職能部門設置不完整，分工不明確的問題；其人員多為以前集團會計核算人員提升起來的，學歷普遍偏低、經驗不足；負責內部審計等相關職責人員既無CPA資格，也無業務內部審計師證書，均按照做財務的思路進行審計，不能履行職責。
二、GK集團內部審計現狀及原因分析
（一）GK集團內部審計現狀
內部審計是集團對其成員企業財務控制的關鍵環節，通過內部審計可以協助高級管理層和董事會完成管理監督、法人治理的責任和協助集團達到經營目標。GK集團內部審計機構設在集團財務部，隸屬于集團最高財務負責人。
1.內部審計職責
GK集團財務內部審計機構主要履行的職責是負責收集子公司每月財務管理報表，編制集團合并報表；負責組織各子公司財務負責人的每季度述職工作；負責接收各子公司重大事項報告，并進行匯總報總會計師和股東會；負責對各子公司每年一度的經營成果審計。GK集團對內部審計的職責定位主要在兩個方面：一是監督和檢查內部規章制度執行情況，把控涉及到資產流失的環節，做到防漏堵缺的作用；二是檢查子公司執行集團財務政策情況，審計確認子公司財務核算的經營成果，以此作為對子公司經營者進行分配的依據。
2.審計范圍及人員配置
GK集團內部審計范圍一般只限于對屬于核心企業的子公司進行審計，每年年初對上一年經營成果進行審計復核確認，從審計業務范圍上劃分，是屬于財務審計和經營審計相結合的方式，而對內部控制系統審計、緊急合同審計、建設投資審計、經營決策審計等專項審計基本沒開展。內部審計的監督、控制、評價和服務職能中，只履行了監督、控制職能。由于受人員業務水平、知識結構和年齡等各方面局限，也不能充分履行監督和控制職能，而主要是依賴于委派財務總監的監督和經營管理者的自律。
在人員的配置上，GK集團母公司在財務部下設有一名專職的內部審計人員，日常主要負責對各子公司和集團公司財務報表進行收集等，在每年度進行集中經營成果審計時，則抽調集團財務其他崗位的人員作為臨時補充。
GK集團的內部審計人員結構、內部審計人員技能及GK集團的現狀等情況如表1所示。
（二）GK集團內部審計現狀的原因分析
造成這種現狀的主要原因來自于GK集團作為民營企業本身的特性，包括產權特征、資本結構、管理層觀念等方面；還有GK集團企業內部審計所處的外部環境，包括宏觀經營環境、法律環境和內部審計行業發展水平等。
1.GK集團的資本結構與產權特征
資本結構影響著企業治理結構即所有權的安排，而治理結構與內部審計密切相關。目前GK集團資本結構的特點是：資產負債率相對行業而言偏低，資產負債率為58%。在這種資本結構的作用下，GK集團企業的決策權與經營權、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態，缺乏債務治理機制。在這種單一的產權結構下，所有權和經營權都集中在內部人手中，企業缺乏社會化的監督機制，處于一種決策、執行、監督三權合一的狀態，致使內部審計的發展受阻。
2.GK集團的經營者理念
由于GK集團在創業之初靠膽識和經驗創立了集團的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和誠信守法等方面還有待提高，科學和規范經營是目前GK集團亟待解決的難題。由于受GK集團及各子公司經營者素質和傳統思想的影響，加之內部審計在GK集團水平很低，致使GK集團領導層尚未了解和意識到內部審計能給企業帶來的好處，集團內部審計在他們心目中的地位相當低，缺乏必要的重視，這也成為GK集團內部審計發展的一大障礙。
3.GK集團內部審計的規章制度不健全
國家法律法規不健全是導致我國內部審計制度不盡完善、內部審計工作成效不大的主要原因之一。GK集團內部審計規章制度不健全是內部審計不能發揮應有作用的關鍵，截止到目前，GK集團尚無制定相關的內部審計成熟性文件，內部審計機構、人員在執行內部審計任務時，無據可依、無章可循，基本全靠經驗和聽取被審計單位的解釋及說明。
三、健全、完善內部審計體系
GK集團目前的內部審計薄弱，需要獨立監督、評價與鑒證內部各種經營活動與控制系統，充分發揮內部審計強有力的監督功能，協助GK集團公司檢查其對子公司實施資金控制、制度控制、人員控制的效果，以及驗證各子公司財務負責人是否忠實、有效地履行了集團委派財務的監督職能，需要從多方面進行改進。
（一）提高GK集團對內部審計的認識
首先改變集團高層決策者和管理人員的觀念，通過聘請外部專家和審計委員會對集團高層進行專題培訓，讓他們充分認識到：內部審計具有貼近集團管理實際、容易發現漏洞的優勢；內部審計提出的處理意見和建議能夠從集團和各子公司的實際出發、從管理者的角度來考慮如何改進公司管理、完善風險控制；可以落實意見和建議，進行后續審計，從而防患于未然。
其次在各個子公司對委派財務和子公司董事會進行審計，讓他們也認識到，公司治理結構的完善、內部控制制度的執行、管理人員經濟責任的劃分、公司經濟價值的提升等，無不需要內部審計的支持。集團及各子公司應在思想上實現由“要審我”向“我要審”的轉變，主動接受內部審計人員的審計。
再次是以過每年一度的經營審計為契機，擴大集團內部審計的審計范圍和影響力。
（二）建立并完善董事會制度
董事會是所有者與經營者的鏈接紐帶，也是制衡經營者的主要手段，能夠監控經營者的行為，防止其損害所有者的利益。
GK集團內部審計主要設在集團財務部門下，由GK集團財務總監直接領導，缺乏董事會下設的專業委員會的領導和專業指導，而集團財務總監隸屬于集團總經理，內部審計的獨立性相對比較缺乏。結合GK集團的實際情況，需要建立董事會機構和確定董事會法定職權，在董事會下設審計、戰略、薪酬和財務四個委員會，協助董事會履行其職能。
董事會建立后，雖然成為了GK集團治理機構的核心，但由于董事會每年的開會次數少，各董事分散各地又不集中辦公，會后各奔東西等特點，要充分發揮董事會在集團財務治理和控制方面的作用，則有必要使董事會財務專業化，即在董事會進行時表達財務系統的專業意見。
（三）重新設置內部審計的領導模式，增強內部審計的獨立性和專業性
GK集團在建立董事會和監事會后，綜合目前國內常見的內部審計董事會負責型、審計委員會負責型、監事會負責型、總經理負責型和財務總監負責型五種模式，考慮GK集團的實際情況，建議吸收總經理領導模式與審計委員會領導模式的各自長處，構建基于部門內部審計外包的審計委員會與總經理雙重領導的內部審計領導模式，改進后的內部審計模式如圖1所示。
（四）拓寬內部審計領域，改變目前GK集團只進行年度經營效益審計的現狀
適應內部審計職能轉變的趨勢，逐步拓寬審計領域，客觀、公正地分析集團經營管理活動中存在的問題，為集團最高管理者及子公司管理者提供決策依據。具體的措施是，在堅持對集團及其所屬子公司經濟效益審計的基礎上，開展經濟合同審計、基建工程審計、兼并審計、對內對外資本投資審計等專項審計，同時做好領導離任審計，使內部審計的重點逐步從財務審計向富有建設性的經營審計、管理審計方向轉變。通過對GK集團內部控制系統、管理工作績效的檢查、評價、建議和咨詢，幫助GK集團總部及其子公司管理者實現經營目標。
（五）提高內部審計質量，改進內部審計技術和規范審計程序
目前，GK集團內部審計主要還是以傳統的清產核資方式為主線，以憑證審核和現場資料取證為主要方法。電子信息技術、通信網絡技術日益發達，尤其是會計信息系統的廣泛應用與發展，GK集團內部審計人員應探索新的審計手段，將傳統的手工賬表審計與計算機、信息網絡相結合，從目前的手工測試變為以數據技術和計算機技術為標志的自動測試，并全面推進計算機輔助審計，實現內部審計技術的現代化。
在審計程序上，GK集團內部審計應積極開拓新的審計程序，制定周密的審計計劃，將目前的事后經營成果審計與事中、事前的專項審計、管理審計相結合，以實現對集團內部控制與風險管理全過程、全方位的監督與評價，并針對各個環節存在的問題提出改進建議，切實發揮內部審計監督、評價、咨詢與服務的功能。
（六）建立GK集團內部審計隊伍，提高內部審計人員素質
知識結構科學、人員編制合理、高素質的內審人員是內部審計機構發揮效用的前提條件。GK集團首要的是健全內部審計隊伍，改善目前內部審計1人制的現狀。審計隊伍的配置至少5人以上，每個人負責一項審計業務，具體有經營成果審計、投資項目審計、管理者離任審計、經營管理審計、基建工程審計等幾個大的領域。
在聘用和調配內部審計人員時，要充分考慮知識結構的合理性，對人員的要求必須具備本科以上學歷，具備中級以上職稱、內部審計師或者CPA、ACCA等資格。同時，還需配置有計算機、工程技術、法律、經營管理等方面的專業人員。必要時，可以利用會計師事務所、咨詢顧問公司的社會資源。內部審計人員要求一專多能，要熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建以及企業管理等多方面知識，而且不能在已有的知識和經驗上固步自封、裹腳不前。
抓好內部審計人員的后續教育、業務培訓，幫助內部審計人員不斷掌握新的知識、技能和方法，同時還要注意對內部審計人員的職業道德教育。民營集團企業具有較多技術、經營管理和薪酬激勵機制的核心商業秘密，作為內部審計人員，應具有較高的道德修養和政策水平，不得將內部商業機密外泄。
除上述措施外，GK集團應將內部審計部門視為培養集團高級管理者的搖籃，提高內部審計人員的地位和威望，建立一支穩定的內部審計隊伍，形成健全、完善的內部審計體系。
【參考文獻】
[1] （美）貝利，等.內部審計思想[M].王光遠，等，譯.北京：中國時代經濟出版社，2006.
[2] 王振岫.淺談如何加強集團公司內部審計工作[J].煤炭經濟研究，2005（1）.
關鍵詞：注冊會計師；專業勝任能力；會計舞弊
作者簡介：李俊梅(1974-)，女，四川篷溪人，注冊會計師，石河子大學博士研究生，石河子大學商學院講師，主要從事財務與會計研究。
中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1096(2010)01-0072-04 收稿日期：2009-12-16
一、引 言
由于管理者與投資者都是效用最大化者，因此管理者不會采取最大化投資者利益的行動(Jensela et a1，1976)，特別是當管理者的報酬建立在報告盈余基礎上，與公司業績相關時，管理者就有動機去操縱盈余，進行會計舞弊，以最大化其財富。當管理者與投資者之間信息不對稱增加時，管理者進行管理盈余的能力就會增加。到本世紀初，公司的會計舞弊行為變本加厲，給廣大投資者帶來巨大損失，嚴重損害了資本市場的聲譽和上市公司的公信力，成為阻礙證券市場健康發展的絆腳石。由此，人們開始質疑注冊會計師從業人員是否具有抑制會計舞弊的專業勝任能力。筆者從注冊會計師執業人員的專業勝任能力這個視角來研究注冊會計師抑制會計舞弊的行為，從實證的角度證明注冊會計師是否有識別會計舞弊行為的能力。
二、文獻回顧
由于行業專長能夠增加注冊會計師對某一行業的認識和經歷，能夠增加注冊會計師在該行業的專業判斷能力，因此很多學者用行業專長作為審計質量的替代變量，來研究其與會計舞弊的關系，以此反映注冊會計師的專業勝任能力是否有效抑制管理當局的會計舞弊行為。研究發現，具有行業專長的事務所在其專長的行業里相對在其非專長的行業里，能夠發現更多的報告差錯(Owho s0 et al，2002)，經過行業專長者審計的財務報告盈余管理水平明顯偏低(Balsam，2003)，同時由具有行業專長的審計師審計的IPO公司其股票抑價水平和盈余管理水平都較低(Elder et al，2002)，同樣在增發股票的樣本里，審計師的行業專長與較低的公司盈余管理相關(Jian et al，2004)，而且由具有行業專長審計師更能限制客戶通過應計項目從事的盈余管理，從而使其審計的財務報告其盈余更為穩健(Krishnan，2003)，因此具有行業專長的審計師能提供高質量的審計服務。研究結果支持了行業專長的審計師能夠更有效地限制激進和隨機的盈余管理行為。審計師的行業專長對會計舞弊具有抑制作用，審計師是可以識別會計舞弊的。此結果支持了專業勝任能力與盈余管理有關的觀點，即審計師的專業勝任能力與盈余管理存在顯著的負相關關系。
隨著中國資本市場的發展，國內學者也開始關注注冊會計師的專業勝任能力對會計舞弊抑制作用。夏立軍(2004)和余玉苗(2004)從理論上分析了行業專長對提高審計質量的作用。陳濤、張雁翎(2006)則首次實證發現具有行業專長的事務所審計的公司進行利潤操縱的范圍會更小，而且在IPO市場具有行業專長審計師能夠有效抑制IPO中盈余管理動機，降低盈余管理的程度(李仙等，2006)。而后鄭建明(2009)研究也發現在全國三大產業群中，具有行業專長的注冊會計師能夠有效地約束正向盈余管理行為。但是蔡春、鮮文鐸(2007)卻發現總體上中國審計師行業專長與審計質量負相關，得出與國外研究相反的結論。崔宏(2005)和成立(2006)則從其他視角研究注冊會計師的專業勝任能力抑制會計舞弊的作用，前者證實從事證券業務的注冊會計師相對于從事非證券業務的注冊會計師，其盈余操縱的識別能力更高；而后者從會計事務所的特征出發研究注冊會計師的專業勝任能力，卻未發現事務所的專業勝任能力對審計質量所生的預期影響。
綜上所述，在國外成熟審計市場的經驗證據基本上支持行業專長有利于提高審計質量.抑制盈余管理的作用。而國內研究以上國內外有關注冊會計師專業勝任能力對會計舞弊的抑制作用的研究存在截然相反的觀點。無論國外還是國內，研究中多用注冊會計師的行業專長表示其專業勝任能力，但注冊會計師的行業專長反映的是會計師事務所的專業勝任能力。由此可見，國內外研究注冊會計師的專業勝任能力識別會計舞弊的能力，主要考慮的是會計師事務所的專業勝任能力，沒有考慮注冊會計師從業人員自身的專業勝任能力。但實際上，注冊會計師從業人員的專業勝任能力存在很大的差異，這些差異足以影響注冊會計師的會計舞弊的識別能力，如果在研究中不控制這方面的因素，必然會弱化結論的可靠性。由于注冊會計師事務所的實力，即其專業勝任能力的強弱最終取決于事務所的注冊會計師從業人員的專業勝任能力，因此研究注冊會計師的專業勝任能力是否能夠有效抑制會計舞弊，還必須研究注冊會計師從業人員的專業勝任能力。
三、研究設計
(一)研究假設
注冊會計師向社會公眾提供的服務專業性很強。為了保證其服務質量，中國《注冊會計師職業道德規范指導意見》規定注冊會計師必須具備與其執業要求相適應的專業勝任能力，不但要熟悉會計、審計、稅務、法律等領域的標準與實務，而且要具備高水平的職業判斷能力，并且不得承辦不能勝任的業務。《美國政府審計準則》(2004)中的一般準則也對審計人員的勝任能力進行了規定，“準則要求審計組織承擔責任，保證每一項審鑒證業務是由整體上具備完成這項工作所必須的知識、技能和經驗的人員來承擔的”(馬曙光，2007)。從中外有關審計從業人員的自身業務素質的要求來看，從事審計業務必須由勝任的注冊會計師來承擔，意味著沒有勝任能力或專業勝任能力較差的注冊會計師是不能勝任審計工作，即不能發現和揭示企業管理當局的會計舞弊行為。因此筆者提出假設。
H：注冊會計師從業人員的專業勝任能力越高，其識別會計舞弊的能力越強，即審計對會計舞弊的抑制功能越強，企業的會計舞弊越少；注冊會計師從業人員的專業勝任能力越差，其識別和抵制會計舞弊的能力越弱，企業的會計舞弊越多，即注冊會計師從業人員的業務素質與會計舞弊呈負相關關系。
由于審計行業的專用性很強，注冊會計師要想具有較高的識別會計舞弊的能力就必須具有較高的專業素質和強大的職業判斷能力，而專業素質和職業判斷能力是注冊會計師專業勝任能力的基礎。專業素質是指注冊會計師為實現勝任能力而應當具有的專業知識、職業技能、職業價值觀、道德與態度。對處于不同職業階段的注冊會計師，其專業素質的水平存在差異，并且需要通過終身學習加以培養、保持和提高。注冊會計師應當具備足夠的專業知識，以便能夠在日益復雜、不斷變化的職業環境中勝任工作。注冊會計師需要具
備的專業知識是不斷變化和擴展的，從事特定環境或行業所需要的專業知識也存在差異，注冊會計師應當持續更新其專業知識。注冊會計師至少應當通過學歷教育獲取專業知識。注冊會計師應當具備在職業環境中能夠合理、有效地運用專業知識、職業價值觀、道德與態度的各類職業技能。職業技能可以通過普通教育、職業教育和實務經歷等多種途徑獲得，并通過終身學習不斷拓展。普通教育對職業技能的獲取具有重要作用，并側重于對非專業知識、智力技能、個人技能、人際和溝通技能、組織和企業管理技能的培養。職業價值觀、道德與態度的培養需要通過課程學習(特別是專門課程)和實務經歷實現。以上分析可見，注冊會計師的專業素質和職業判斷主要從兩個途徑獲得：一是從業前的學歷教育，二是從業后的職業學習，主要體現為從業經驗積累。這意味著注冊會計師的專業勝任能力體現為其學歷水平和從業經驗兩個方面。可以認為學歷層次高的注冊會計師具有較高的舞弊識別能力，即能更好地抑制企業的會計舞弊行為，而學歷層次低的注冊會計師的會計舞弊識別能力相應差些。因此筆者提出假設。
H1：注冊會計師的學歷越高，即注冊會計師識別和抑制會計舞弊的能力越高，企業的會計舞弊越少。
對于注冊會計師來說，其從業時間越長，即注冊會計師從業人員的審計經驗越豐富，而且其專業性也越強，通常意味著注冊會計師的職業判斷能力高，對所發現的問題更敏感，其識別企業管理當局的會計舞弊能力就越高。因此筆者提出假設。
H2：注冊會計師審計經驗越豐富，企業的會計舞弊就越少，抑制會計舞弊的能力越強。
(二)變量設置
會計舞弊是一種以獲取不正當利益為目的，采用欺騙性手段故意謊報財務事實的行為。盈余管理是經營者運用會計手段或者安排交易來改變財務報告以誤導利益相關者對公司業績的理解或影響以報告會計數字為基礎的合約結果(Healy et al，1999)，包括披露管理和真實盈余管理(Sehipp.er，1989)。但是由于中國資本市場的不健全，上市公司的盈余管理更多地表現為運用欺詐手段為個人或小集團或企業謀取不法利益的行為，因此在中國資本市場，盈余管理與會計舞弊的內涵基本一致。所以筆者用盈余管理程度度量上市公司的會計舞弊，本文使用非主營業務凈資產收益率度量通過線下項目進行的盈余管理，即非主營業務ROE＝(凈利潤－主營業務利潤)/平均股東權益。之所以用這個指標度量盈余管理是因為在中國的損益表中，主營業務利潤與非主營業務利潤分開列示，可以方便地計算非主營業務ROE。用凈利潤減去主營業務利潤就得到主營業務利潤，再除以平均股東權益，即可得到非主營業ROE。而且Kevin和Hong-Qi(2004)的研究也證實：在中國上市公司普遍存在利用非主營業務ROE進行盈余管理的行為。
為了檢驗假設H1，本文用注冊會計師從業人員的學歷結構作為度量學歷的解釋變量。為了檢驗假設H2，需要度量注冊會計師從業人員的從業經驗，但由于從業經驗數量很難獲得，因此筆者用注冊會計師從業人員的年齡來度量其從業經驗。
用事務所的人數作為注冊會計師獨立性的替代變量，以控制注冊會計師的獨立性對會計舞弊的影響。因為CPA人數越多意味著事務所的規模越大，而且現有的大量研究已證明大事務所相對于小事務所而言，其獨立性更高。
(三)模型設置
FROUND＝α1＋α2Level1＋α3Level2＋α4Experience1＋α5Experence2＋α6CPAnumber＋ε
(四)樣本選擇與數據來源
本文以2002年－2004年全國百家會計師事務所的注冊會計師從業人員的素質結構作為研究樣本，剔除信息不全的后共有200個樣本。全國百家事務所的注冊會計師從業人員的素質數據來自中國注冊會計師協會網(省略.cn)，計算會計舞弊的相關財務數據來自國泰君安數據庫。本文采用SPSSl3.0軟件處理數據。
四、實證檢驗
(一)描述性統計分析
表2按年度描述了全國百家會計師事務所對不同類別人數的匯總情況。從該表中年齡結構來看，31歲-50歲的注冊會計師人數最多，其中30歲以下的人數處于下降趨勢，31歲-50歲的人數逐年上升，50歲以上的則處于波動狀況，先上升后下降。從學歷結構來看，無論是分年度還是總體上，注冊會計師的學歷以大學本科和大專為主.其中大學本科及研究生的人數逐年上升，大專及以下學歷的人數先是上升而后下降，尤其是大專以下學歷人數是急劇減少。
表3按年度描述的全國百家會計師事務所的人員結構百分比。總體上來看，注冊會計師從業人員絕大多數年齡處在30歲至50歲之間(占61.4％)，學歷主要集中在大學本科和大專層次上，其中大學本科層次的比重最大(52.3％)，從業人員中有一半以上的都是本科學歷。從年齡結構來看，30歲以下從業員比重一直處于下降狀態，31歲-50歲的注冊會計師從業人員的比重則一直處于上升狀態，51歲上以的人員比重先是上升而后下降；從學歷結構來看，研究生和大學本科生的比重都在不斷地提高，大專生及以下的比重不斷下降。表3反映各變量的描述性特征。
(三)回歸分析
建立四個模型分別單獨檢驗學歷與會計舞弊之間的關系，單獨檢驗從業經驗與會計舞弊之間的關系，綜合檢驗學歷、從業經驗與會計舞弊之間的關系。表5反映注冊會計師從業人員的專業勝任能力與會計舞弊的關系。模型1單獨檢驗注冊會計師專業勝任能力與高學歷之間的關系，結果表明會計舞弊和注冊會計師從業人員的高學歷負相關，意味著注冊會計師的學歷越高，其抑制會計舞弊的能力越強，但也不能迷信高學歷，因為碩士以上的學歷和會計舞弊之間的相關性不顯著。模型2單獨檢驗注冊會計師從業人員的專業勝任能力與其從業經驗的關系。結果表明會計舞弊與注冊會計師的從業經驗負相關，注冊會計師的從業經驗越豐富，其抑制會計舞弊的能力越強。模型3、模型4檢驗了會計舞弊與注冊會計師從業人員素質結構各解釋變量的關系。結果表明，注冊會計師的學歷水平、從業經驗與會計舞弊仍然顯著負相關。
五、研究結論、建議及不足
學歷水平和從業經驗是體現注冊會計師人員專業勝任能力的重要方面。現代審計不僅要發現問題，而且還需要對問題進行深人研究，探求問題產生的根源，并得出合理可靠的結論，這說明現代審計對注冊會計師的專業勝任要求更高，不僅要有較強專業理論水平，而且實踐經驗更豐富。
由于各種專業化分工越來越細，出現了名目繁多的專業化人才――會計師、經濟師、審計師、律師、人力資源管理、行政管理、工程師、醫師、軟件工程師、管理咨詢師……然而，在企業中常常會遇到這樣的情形――素質越來越高、技術越來越精湛的專業人員在解決實際問題時可能不如一些專業水平一般的競爭對手，為什么會出現這種情形？其實原因簡單至極，實際工作中出現的問題絕非一個個孤立的知識點，經常是多學科、多業務、多因素混雜在一起，如果僅精通某一領域的知識，對其他相關領域“兩眼一抹黑”，解決問題的效果可見一斑。實際工作中，一些擅長“搗弄數字”的財會專業人士經常會遇到這樣的困惑――“我在專業上已經比較精通了，為什么在解決一些棘手問題時總是難以找到突破口？”
多思博學，技不壓身。現任天下互聯科技集團財務總監的苗壯昌就是一位通法律、曉IT的多面財務領導。
兩線作戰 顧此不失彼
1995年，在農村長大的苗壯昌憑著優異成績考取了北京機械工業學院，就讀財務管理專業。與緊張、枯燥的高考沖刺階段相比，大學生活可謂豐富多彩，輕松愜意。對于自己的時間支配，學生有較大的自。在這種自由的沃土中，苗壯昌如魚得水。
盡管遠離了硝煙彌漫的高考戰場，置身絢麗多彩的大學生活，苗壯昌卻沒有放松對知識的渴求，而是有意培養和鍛煉自己多方面的能力和素質。苗壯昌做事有條理，不打無準備之仗，擅于未雨綢繆。當同學們還陶醉于大學生活帶來的那份輕松、愜意時，苗壯昌已經在悄悄謀劃未來的就業之路了。他經常關注經濟社會生活的各種變化，留意有關大學生就業和人才需求方面的信息。盡管就讀的專業是財務管理專業，但大學時代的苗壯昌并沒有對財務管理表現出太多的興趣。
一個偶然的機會，苗壯昌在聽收音機時，聽到專家介紹未來的人才需求狀況，其中談到了律師是未來的熱門職業。這一則消息令苗壯昌著實興奮了一段時間，因為早在少年時期，苗壯昌就對電視劇中常常出現的思維活躍、邏輯清晰、侃侃而談的律師充滿著仰慕之情。苗壯昌開始打起了律師職業的主意。他了解到必須通過資格考試獲得律師資格證書才能從事律師職業，而參加律師資格考試必須具備一定的條件。于是，大學畢業前獲得國家律師資格證書就成為苗壯昌在大學階段的一個目標。立志之后，苗壯昌雷厲風行地將其付諸于行動，報考了北京大學高教自考法律專業。
盡管管理學與法學之間有某些相通之處，但兩門學科的巨大跨度還是顯而易見的。北京大學教學之嚴謹、考試之嚴格在國內享有“盛名”，雖然管理學專業的大學生學習比較輕松，但在大學階段學好本專業的基礎上，再報考北京大學的法學專業，是需要相當的勇氣和決心的。外表斯文的苗壯昌硬是憑著一股不服輸的韌勁兒，立志要在大學期間獲得國家律師資格證書。
初次參加北大法律專業考試，苗壯昌一下就報考了6門課。由于參加培訓班的費用較高，他完全靠自學教材和法規來完成學業。苗壯昌說，“這段學習時光盡管有些孤獨，但由于目標明確，也是快樂的。一個人要想取得成功首先應該經得住這份寂寞與孤獨。由于法律專業是我的興趣所在，因此，學習起來自然也就有效率”。第一次考試，苗壯昌報考的6門功課中，4門合格，這對于通過自學初次接觸法律的苗壯昌來說是個極大的鼓舞，也給了他極大的自信。就這樣，苗壯昌在沒耽擱財務管理專業學習，并多次獲得學院頒發的獎學金的同時，一鼓作氣地將法律專業考試進行下去，至大三第二學期，苗壯昌已經通過了法律專業13門功課的考試，達到了報考國家律師資格考試的基本條件。于是，抱著拼一拼的態度，他毅然決然地參加了國家律師資格考試。大三的那個暑假，當其他同學都回到父母身邊享受寵愛的時候，苗壯昌依然留在學校，與酷暑戰爭，同孤獨為伴，全力備戰律師資格考試。天道酬勤，初戰律師資格考試，苗壯昌即靠大捷。
苗壯昌認為，法律專業的學習不同于財務管理，其更注重個人的思辨能力和邏輯分析能力。在學習過程中，自己的知識面得到了拓展，自信心得到了增強。盡管“兩線作戰”非常辛苦，但“兩線”均告大捷后，苗壯昌也收獲了他的“戰利品”：“在法律專業學習的過程中，有大量的知識點需要記憶。為此，我摸索出了一套‘魚網’理論――一次記十個知識點可能不容易記住，如果將十個知識點劃分為五個知識點來記憶，難度則會降低。通過實踐，我認為，一次記三個，既容易記，效率也比較高。于是，我將書中的知識點劃分為三部分來記憶，在此基礎上，再將每部分劃分為三小部分來記憶，直至書中的細節部分。用這種方法，一般考前一周，我基本不用看書。”
時間老人是最公平的，他給每個人的時間都是1天24小時。不同的人對于這24小時的分配結果和利用效率不同，無數個24小時累積下來，于是，各人的收獲也就截然不同。臨淵羨漁，不如退而結網。
1999年，國家對大學生不再包分配，改為雙向選擇。大學畢業前夕，成績優秀并具備管理學學士和律師資格證書的苗壯昌，在求職過程中有著更大的選擇余地。盡管苗壯昌樂意從事律師職業，并具備律師資格證書，但此時離拿到法律專業學士學位還有一段距離，他知道現在從事律師職業還不太成熟。認清形勢后，苗壯昌還是從財務求職的角度著手。具備律師資格讓他在眾多財務類應屆畢業生中顯得格外突出，最后，苗壯昌順利簽約中國核科學技術與經濟院。
職業生涯，不斷求索
離開校園，心中充滿著無限憧憬和期待，苗壯昌第一次走上了工作崗位。同許多會計工作者一樣，苗壯昌的職場生涯也是從出納員開始的。苗壯昌在出納崗位上僅工作了3個月，其能力得到部門領導和同事的認可。20世紀末，會計電算化替代手工記賬在國內各大中型企業進行得如火如荼。在這樣的背景下，單位領導決心上馬會計電算化軟件，并將本部及下屬二級單位的會計電算化建設工作交給苗壯昌來負責。盡管大學期間也接觸過會計電算化課程，但真正負責一個大型單位及其下屬二級單位的會計電算化工作，對剛剛參加工作不久的苗壯昌而言，顯然是一個不小的挑戰。
挑戰當前，苗壯昌迎難而上。他重溫了會計基礎規范、會計核算辦法、會計電算化等相關知識和規定，做到了然于胸。對于技術方面的難題，如怎樣布置單位局域網、購買何種財務軟件、如何對局域網或會計信息進行維護等，他則與單位技術部的人員或者財務軟件供應商一起探討。在此基礎上，苗壯昌制定出甩手工賬和人員培訓等方案，并與同事們一起進行了期初建賬、人員設置、數據錄入等基礎性工作。會計電算化建設工作完成后，企業會計核算和財務分析的工作效率得到了較大提高。在信息化建設過程中，苗壯昌積累了關于計算機軟硬件、網絡等多方面知識，也讓其對信息之于工作和生活的改觀有了更為深刻的認識。自此，苗壯昌與IT結下了不解之緣。
會計電算化建設工作完成后，苗壯昌被安排從事會計審核工作，主要負責審核報銷單據，編制本部及匯總下屬二級單位各類會計報表和管理報告等工作。由于會計電算化的成功實施，苗壯昌在會計審核工作崗位上工作起來就比較輕松，但他對自己的要求并未因此而有所懈怠。在這期間，苗壯昌將法律專業剩余科目全部考完，并順利拿到了北京大學法學學士學位。他還充分利用業余之間，備考并通過了中國注冊會計師考試。
隨著工作經驗的逐步積累，加上收獲了法學學士學位和中國注冊會計師資格，苗壯昌強烈意識到需要認真思考自己的職業發展。他認為，自己在單位工作了三年多，人緣不錯，工作能力也受領導認可，如果繼續在單位呆下去，過不了多長時間，可能也會獲得提拔，并可以清晰地預見到自己在單位的前途和成長軌跡，相對比較穩定。然而，時年26歲的苗壯昌并不甘于這份穩定。相比較，外面的天地更為寬廣，現在正是轉換的好時機，如果現在不出去闖闖，勢必留下遺憾。經過再三考慮，苗壯昌將自己的想法向領導和盤說出，并鄭重提交了辭職信。進取之心永無止境，此時，苗壯昌又有了新的計劃――考ACCA，一方面擴大自己的視野，學習西方先進的管理理念、理論和方法，另一方面也可以為自己的職場發展增加砝碼。
2003年1月，苗壯昌應聘到英國Aegis公司在中國的合資公司――北京博視達廣告公司，任財務總監。當時的北京博視達公司剛剛組建不久，初來公司時，苗壯昌首先面臨的是審核、整理并規范公司法律合同；設計公司及關聯公司的股權結構框架以及分子公司運作模式；組建高效財務隊伍；建立各項財務管理制度、內部控制制度、合同管理制度；進行公司信息化建設等。
由于公司初建，許多事情需要處理，一些位置上的人員還未到位，苗壯昌那時經常加班到凌晨。單位的合同、收款、付款、開出和收到的發票數量龐大，而這些要素之間存在某種對應關系，管理起來較有難度。對IT技術情有獨鐘的苗壯昌決定用excel的高級功能來管理這些合同及發票等相互之間的關系。合同整理完后，由于數據多，表格非常大，打開或讀取速度非常慢，為提高數據處理效率，苗壯昌又自學了Access數據庫，邊學邊用，不久，就設計出一套合同管理模型，使合同管理效率和準確程度大為提高。苗壯昌的興致一發不可收拾，由于財務部的多名同事需要分工對合同進行管理，他又親自上陣，將合同模型改為聯機版，并自學了Visual Basic語言，將excel宏與VB結合起來。由此，苗壯昌形成將業務管理與數據庫設計相結合的思路，并且充分意識到參與業務管理對財務管理的重要性。
在組建公司的財務團隊時，苗壯昌非常注重財務人員的IT素質，并通過多種途徑提高相關人員的IT應用水平，整個財務部的工作效率得到大大提高。以往大家經常加班到深夜才能把工作處理完的情形不再出現，取而代之的是不到下班時間大家的工作就已經處理完了。隨著工作效率和收入的提高，苗壯昌開始備戰ACCA。
ACCA的考試可能并不難，但由于教材和答題全部采用英文，對于備考者的毅力和決心是很大的考驗。苗壯昌將這段準備ACCA考試的時光比喻為苦行僧的生活。為了早日通過ACCA考試，除了工作以及正常的作息外，其他時間都用來準備ACCA考試。坐在地鐵里也會拿著ACCA教材看，晚上睡覺前會將當天學習的內容在腦中過一遍。ACCA沒能難住擅長考試的苗壯昌，兩年時間內苗壯昌通過了ACCA全部考試，由于已具有三年管理經驗，苗壯昌很快成為ACCA正式會員。
從法律專業自學考試、律師資格考試、CPA再到ACCA，苗壯昌并沒有將參加這些考試看成是一種負擔，“在我看來，這些考試是一種經歷，我的知識面得到拓展，也是一種實現自我的過程；通過考試帶給自己的是一種自信心和成就感，更是一種思考力的培養。通過深入學習和實踐，我深切地感覺到財務與法律、IT之間較強的互補關系――充實的法律知識, 可以讓財務更深入地了解財經現象，可以讓財務走得更穩健、思考得更深遠；IT可以讓平衡計分卡、全面預算、作業成本法等財務理論找到一條快速實現的途徑”。
2005年，恰巧博視達公司要將總部搬遷到上海, 當時苗壯昌不愿意隨公司搬遷到上海, 而且經過三年時間, 經手的各項業務基本已經流程化，工作的挑戰性已經降低了很多。經過慎重考慮，苗壯昌最終選擇了辭去各方面都不錯的工作。一直懷揣律師夢的苗壯昌應聘到北京九和律師事務所，從事有關收購合并、項目融資、公司重組等方面的法律事務，實實在在過了一把律師癮。
成為ACCA會員后，為獲得更廣闊的職業發展空間，苗壯昌于2006年6月來到了天下互聯科技集團，任職財務總監。由于對IT技術有著較為深入的理解和實踐，苗壯昌很快熟悉了公司的業務系統，并融入管理團隊。如今，苗壯昌在財務、法律和IT 方面不斷加強實踐并且運用于公司。
職場感悟
許多職場或考場上的朋友都會問這樣一個問題,――我的付出會有回報嗎? 這也是苗壯昌經常自問的問題。職場上，也經常聽到這樣的抱怨――我的付出與回報太不成比例了， 付出太多，回報太少。
