時間：2023-08-14 17:26:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管工作，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前基層稅收征管現狀
按照“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”原則構建的征管體制，經過多年的深化和實踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學和嚴密。不僅促進了征管科技含量和征管質量逐步提高，同時也促進了稅務部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現。主要表現為：一是從法制的角度明確了稅務機關和納稅人的權利、義務、責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。二是稅務執法明顯優化。通過征、管、查職能機構間的分離，在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網絡為依托的征管現代化進程。特別是在ctais系統成功上線運行后，計算機作為現代化管理的技術手段，已廣泛運用于征管的全過程，基本實現了信息化支持下的專業化征管格局。建立了人機結合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎管理，使稅收征管踏上良性循環的軌道。五是稅務機關的社會形象明顯提升。
二、當前基層稅收征管遇到的問題
近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進展，但面臨新形勢，還存在著一些問題。主要表現為：
（一）稅源管理還存在薄弱環節
國家稅務總局局長謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務系統要大力實施科學化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實、抓好。由此可見稅源管理的重要性。基層國稅機關面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個薄弱環節:一是在外部，國地稅之間的稅源管理關系不夠協調。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權限方面的矛盾，調動中央與地方兩個積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設，在稅源管理方面，出現了一些矛盾，主要體現在所得稅管理方面，根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發〔20__〕8號）文件規定：“自20__年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”，國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，而征管對象的劃分卻不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著部分相同性質、類型的企業，歸屬不同的稅務機關管理，客觀上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問題，實際上是因為在稅收收入任務的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結果，也從一個側面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現狀。結果導致國、地稅在企業所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統與系統之間，稅源管理標準有待統一。具體表現在雙定戶定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業相同、規模相近業戶的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區的雙定戶，核定定額由于沒有統一的標準，極易引起爭議。三是在系統內部，稅源管理力量不協調。由于機構和人員配備上的相對獨立，分析、監控、評估和稽查良性互動機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協調，制約了稅源管理質量的提高，成為對稅源進行深度分析、對稅源進行精細化管理的瓶頸。
（二）信息化的依托作用不明顯
近年來，國稅部門的信息化建設步伐明顯加快，成功推行應用了如ctais征管信息系統，并相繼配套完善了輔助系統和稅收執法考核系統等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統的程序設計，是嚴格按照稅法的程序和要求設計的，特別是涉及執法程序的執行，是非常嚴謹的，這是嚴格依法治稅的體現，無可厚非。但從整個國家的國情、法制化的進程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統的步伐。基層面臨的實際操作困難較多。二是系統功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒有充分挖掘，計算機功能遠遠沒有發揮，不少計算機只停留在用于開票、打字等一些相對簡單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統的“人海戰術”，還遠沒有實現稅收征管手段的現代化。如應用系統缺乏稅收收入統計分析、征管行為的統計分析及自動預警功能等，部分系統數據均需要通過導出數據結合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統內實現了網絡化，且數據綜合利用率不高。工商、 公安、財政、銀行、勞動、統計等經濟部門的信息與稅源管理密切相關，雖然新稅收征管法對政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實到位。即便稅務部門能夠取得數據，但在數據的準確度上和時效性上也往往不能滿足管理的要求。同時，內外信息不兼容。各經濟管理部門由于管理內容和要求的差異，在數據的統計口徑、分類方法、信息化應用平臺上都各具特色，致使內外信息互不兼容，稅務部門難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。
（三）稅務稽查“重中之重”的地位不突出
稅務稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環節，是稅收征管的最后一道防線，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現，實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
（四）基層征管隊伍不能適應新形勢的要求
一是隊伍現代管理意識不強。還沒有真正確立現代管理意識，對以計算機網絡為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長期的傳統管理方式，即使“人手一機”的條件已經具備，卻缺乏熟悉應用信息系統處理日常稅收業務的能力。二是隊伍有老化趨勢，復合型人才缺乏。以梅江區局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結構呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業務又精通電腦的復合型人才。部分稅務人員技術應用水平低，造成信息的時效差、傳遞不及時和數據不準確或過時現象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機制有待于進一步完善。現行的考核評價機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業務骨干面臨越來越大的壓力。同時，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀能動性的發揮受到一定的負面影響。
三、對策
（一）強化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內外資所得稅管理機構在管理職能上需要在國地稅內部進行銜接和重新調整。在國地稅機關之間，重新調整企業所得稅和個人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業，其企業所得稅交由國稅部門征收管理，征收營業稅的企業，其企業所得稅由地稅部門負責征收管理。如果出現既征收增值稅業務又有營業稅業務的企業，可以比照增值稅混合銷售業務或者兼營業務來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復征收管理，也避免國地稅務機關爭稅源的問題，同時，主體稅種全部由一個稅務部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務機關進行稅源監控，便于實施科學化、精細化管理。二是建立市縣區定期聯席會議制度，定期協調相互之間的征管標準。三是實施專業化管理。在進一步明確征收、管理和檢查職能基礎上，增強征管查的協作性，重點是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應該建立一套規范的聯系制度，設置統一的信息傳遞文書，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的稅源管理機制。
（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發揮計算機網絡在稅收征管各環節中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質量。一是關注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。二是要充實完善系統功能，大力推進信息系統的深層次應用，減輕基層負擔。要把日常的數據邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網工程，在國稅與政府及其有關部門之間建立信息溝通的專用網絡，將外系統其他部門所掌握的經濟信息及時導入ctais中，豐富系統資源的內容和應用方式，實現安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監控，提高稅收征管的質量和效率。
加強出租房屋稅收征管工作是促進收入增長、提高地方財力保障的現實需要。無論是經濟的又好又快發展、社會事業的進步還是和諧社會的全面構建都需要強大的可用財力作支撐。在國家宏觀調控從緊和節能減排從嚴的形勢下，依靠經濟發展帶動稅源增長趨勢將會受到影響，這就更需要全市財稅部門特別是我們地稅部門進一步抓住薄弱環節，挖掘征收潛力。因此，加強出租房屋稅收征管工作不僅能促進地稅收入穩定增長，也可以有效緩解地方政府對一般預算收入增長期望的壓力，進一步提高地稅對地方可用財力的貢獻份額。
二、加強基礎建設，著力掌握出租房屋管理信息
全面摸清家底，開展出租房屋稅源普查即“拉網式”清查。要進一步拓寬清理面，既要注重經營性出租房屋，也不要忽略居住性出租房屋；既要清查正常生產經營企業納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉租情況。特別要對商業區進行逐街清理，逐戶核查，逐戶登記，摸清基本情況，弄清轄區內的出租房屋情況，全面掌握出租房屋雙方姓名、房屋地址、出租面積、租金收入及支付形式等稅源信息，為出租房屋稅收征管打下良好基礎。并依托現代技術手段，借助各方力量，建立健全出租房屋戶管理稅源數據信息庫，及時更新數據，加強稅源信息動態監控管理。
三、抓住工作重點，有效推進出租房屋管理工作
加強出租房屋稅收征管工作必須抓住工作重點，以重點帶動一般，以典型推動全面，一步一個腳印，扎扎實實推進工作，提高工作成效。一要抓好重點地域，要從出租私房多、取得租金收入高的個人入手，督促自覺登記申報，加大征收力度，強化跟蹤管理。同時對那些態度惡劣、拒不納稅的“釘子戶”，決不手軟，堅決依法懲處，并利用新聞媒體給予曝光，進一步震懾偷抗稅分子。二要抓好焦點環節。出租房屋計稅依據和納稅人的確認是征管中的難點，也是征納矛盾的焦點。要根據稅收征管法等法律法規的規定，對不提供真實租金收入情況的，參照市局制定的租金標準，嚴格依法核定租金收入及應納稅額，有效防止房屋租賃雙方提供虛假情況共同逃避稅收的現象，最大限度減少稅收流失。
四、借助外力，形成出租房屋治稅合力
一是要拓寬信息渠道。要加強與公安居委會（社區）房屋管理部門以及房屋中介機構和住宅小區物業管理部門的溝通,增加稅源信息獲取渠道，切實加強稅源的監控。二是要強化聯手制約。通過相關部門在核發許可證照的審核環節，增加房屋承租經營情況的前置條件，促進出租房屋行為的規范化。三是要實施委托代征。依法委托有關部門單位代征出租房屋稅收,緩解征管任務與力量不足的矛盾，并完善代征管理辦法及相關手續,明確代征工作職責及要求,確保規范有序運作。
五、創新工作舉措，提升出租房屋稅收征管成效
完善管理軟件，提高信息化應用水平。要針對出租房屋的形式和特點,進行科學分類,明確重點管理對象重點管理范圍和管理責任人，并進一步落實責任制,推進稅收管理的精細化，努力把出租房屋稅收征管工作抓深抓細抓實，全面提升出租房屋稅收工作成效。
關鍵詞：計算機；稅收征管；應用
中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 （2012） 16-0000-02
1 計算機應用對稅收征管產生的影響
1.1 計算機的輔助應用使稅收征管工作走向正規
計算機的應用，在隨著其技術的不斷進步與完善發展的過程中，逐漸的擴展向信息交流與管理的層次中，傳統的稅收征管辦法，在隨著電算法的日趨發展中已經愈發難以滿足應用的需求，因此要使稅收征管工作實現現代化的發展要求，就必須在應用方式上進行改革創新，從而提高稅收征管工作的效率。計算機輔助稅收征管的應用，可以把稅收征管工作中常用的納稅評估、選案及稅務稽查以及相應報表的比對進行分析、比對，把繁瑣的工作得以簡便、智能化，從而達到現代化發展的相關要求。
1.2 使稅收征管的工作得以規范統一
傳統的稅收征管工作耗費了大量的人力物力，稅務部門的管理嚴格程度和參與稅收征管人員的個人素質都直接對稅收工作的規范與否產生著重要的影響，由于稅收征管工作的范圍比較廣泛，它參照的政策性文件和相關法律法規也很大程度上存在著不一致性，不同的條文廣泛、內容也是千差萬別，在進行稅收征管工作時要花費大量的時間去搜集相應的資料。通過計算機的輔助應用，使得稅收征管工作的工作效率得到大幅度的提高，促進了稅收征管工作的規范統一。它通過日常稅收征管工作的應用，組織建立起一系列的稅收征管資料，在日后的查找資料中大大縮短了整理時間，提高了工作效率，還能對整個工程的項目通過對應的軟件和考核的形式進行快速的計算，使得稅收征管工作的時間大大縮短。
1.3 稅收征管方式方法得以優化
對于傳統的稅收征管工作，可以分為手工記帳、會計電算系統的流程發展和優化。利用計算機輔助應用技術，可以在稅收征管的工作中對流程的運行方式上進行改革優化，計算機的輔助應用通過建立起不斷發展和優化的發展模式，使稅收征管的工作得以實現持續的進步與發展。同時，計算機的輔助應用很好的把稅收征管工作的范圍進行了擴大，讓稅收征管的工作有了更充實的內容和要求。進而實現了傳統的稅收征管工作信息資料的管理走向內部控制、整體系統性以及信息的系統安全性等相關科學的管理方向上去。
2 計算機應用在稅收征管中存在的問題
2.1 稅收征管人員達不到計算機稅收征管的同步要求
地稅系統為使稅收征管人員能有一個良好的計算機稅收征管的操作規范，多次組織進行相關的操作要求培訓，然而實則要求參與培訓的征管人員只需掌握最基本的命令提示符以及文字的簡單錄入。實際上，對計算機只有最基本的了解是遠遠不夠的，還應該對計算機的硬件有所了解，并能自行解決掉在平時的操作中出現的軟、硬件方面比較普遍的問題。只是單純的掌握文字的基本錄入，遠遠達不到計算機稅收征管的基本要求。此外，普遍存在的一個問題是單位配備的計算機操作人員過少，人力的不足同樣會對稅收的征管帶來影響，同時，能全面掌握稅務知識并且還對計算機有一個全面了解的人更是少之又少，因此就造成了稅收征管軟件開發的滯后性、對網絡的維護產生了阻礙。
2.2 技術水平的滯后性
第一，一些辦公自動化的設備在實際使用中未被推廣和配置，降低了工作效率，傳統方式的文書內容的錄入方式，繁瑣冗雜的納稅人的大批資料，采用人工錄入的方式費時又費力，在錄入過程中稍有不慎就會出現數據上的錯誤，使得資料無法顯現出其真實準確性，出現了一些誤差，進而降低了工作效率。現在，稅收征管單位很多仍然是采用的手工錄入的形式，這就使信息人工低速錄入與計算機高效處理之間無法接軌，造成自相矛盾。
第二，應用軟件的開發在稅收領域中涉及的還不夠廣泛，尤其是一些通用的稽查軟件和實用性比較強的軟件更需要加快開發的進程。由于各地稅務的實際情況不同，至今仍未開發出一套能夠進行全國稅收統一征管的軟件。
2.3 各地方征管軟件的獨立開發
在進行稅收征管的改革中，很多省市紛紛響應，根據本地實際情況，爭相開發符合本地稅收征管的軟件。這種積極性固然值得贊揚與支持，并且獲得的成績值得去稱贊，然而于此同時更多的一面卻是資源的大肆浪費。此外，計算機網絡的組建要投入一部分金額，當不同網絡之前的互聯還要使用一些大功率的路由器和交換機，又增長出了一些資金的使用。因此，各個地方進行稅收征管軟件的開發在消耗大量成本的同時，對網絡的連接暢通性也產生了阻礙作用，嚴重浪費了人力物力。
3 計算機在稅收征管中的改革構想
3.1 提高稅收征管人員的素質，增強其計算機操作的技能水平
根據稅收征管人員的具體分工要求和其掌握計算機知識的多少，分成兩部分進行初級培訓班和高級培訓班的培訓。參加初級培訓班的人員，要求其能熟練的掌握常用的命令提示符命令和基本的文字錄入，了解計算機日常的保養和維護方法，能夠自行處理計算機常出現的小問題，并了解辦公自動化設備比如復印機、打印機的正確使用方法，了解相關設備的保養方法；對于已經具備了計算機常規知識的稅收征管人員，則參加高級培訓班的相關培訓，擴大自己的知識范圍，更加全面靈活的對計算機進行學習。在進行通過培訓班提升稅收征管人員素質的基礎上，同時引入計算機過硬的專業人才。這樣就能是征管人員的素質有一個持久的提高，更能使計算機專業知識同稅務專業知識之間有一個完整的結合，對日后稅務征管軟件的維護和開發升級提供有力的保障。
3.2 相關硬件的投入使用
首先，購買配置一些較高端計算機用于提升網絡的暢通性和連接速度；其次，辦公自動化設備的投入使用，用以提升辦公的效率，比如復印機、打印機等，這在提升了辦公效率的同時，更為納稅人資料庫的組建帶來更多便利的條件，在硬件上為加強稅收征管工作做出鋪墊。
3.3 工作流程的規范
為了便于計算機能夠高效快速的處理數據，要保證工作報告的制度化、文書使用的標準化及稽查工作的程序化，使信息的傳送能夠快速及時。
3.4 全國稅收統一征管軟件的開發
第一，稅收征管軟件在開發過程中要注重具有便捷的可維護性和穩定的可移植性，在軟件的操作上要做到便捷、直觀。數據庫管理系統的選用上，面向對象的開發形式已經成為今后的熱門。面向對象的數據庫最大的特點就在于方便人員的操作，還能對稅收征管軟件的開發以及管理人員對軟件日后的擴充和維護提供便捷的服務。
第二，人工智能技術的引用。人工智能是指的利用自動化的機器，模擬人外在和宏觀的思維運動進行現實存在問題的一種快速、高效解決的技術。隨著近年來不斷的發展和推廣，人工智能設計的領域已經愈發的廣泛。在計算機稅后征管中，如果引入人工智能技術將會產生積極的進步作用和相關的科學探索，實現了計算機應用同人工智能技術的結合，是計算機稅收征管改革的全新方向。
4 結束語
進行稅收征管的改革，與計算機網絡技術是密不可分的，要采用先進的科學管理方法并結合先進的技術進行稅收征管的工作，進而達到稅收征管的現代化標準。因此，我們不僅要認識到計算機網絡技術應用的重要性，還要更多的去注重如何才能有效的實現以計算機網絡技術為基礎的稅收征管工作。
參考文獻：
關鍵詞：非居民納稅人；股權轉讓；涉稅；問題；對策
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
近年來，由于非居民納稅人股權轉讓業務性質的復雜和隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現象頻繁發生，雖然這一現象已經引起了稅務機關的高度重視，但是，由于各種因素的影響，非居民納稅人股權轉讓涉稅問題仍是稅收征管工作的難點和盲區，筆者從稅務機關實際征管工作出發，結合具體工作，分析了非居民納稅人股權轉讓涉稅問題，并針對問題提出了有效對策。
一、非居民納稅人股權轉讓涉稅問題
目前，對于我國股權轉讓的稅收征管工作，我國《企業所得稅法》和國家稅務總局印發的企業所得稅管理通知以及所得稅源泉扣繳管理暫行辦法等都分別列有專門條款規定，這些規定，雖然為稅務機關做好股權轉讓的稅收征繳理清了工作思路，在股權轉讓稅收征管工作中也取得了一些效果，但是，仍存在一些問題需要解決。首先，是非居民納稅人股權轉讓征管體系不完備，導致在很多時候股權轉讓稅收工作難以操作。實踐中，很多非居民納稅人股權交易都在境外完成，根據有關規定，非居民納稅人股權轉讓交易在境外交易的，自股權轉讓之日起7日內取得所得的非居民企業必須委托人或者自行到被轉讓股權的企業所在地主管稅務機關主動申報繳納企業所得稅。但是，由于在稅款入庫方面，稅務機關內部征收體系不完備，CTASI系統中并沒有針對非居民納稅人如何征稅的的系統模塊可以操作執行，加之外部與國庫、外匯等配套協作規定不健全，在稅款申報入庫方面帶來了許多的問題，同時，也給納稅人造成一定的麻煩。
二是股權轉讓境外操作信息不透明，信息獲取相對滯后，目前，稅務、工商、商務等部門，還沒有建立健全股權變更信息實時交換機制，稅務機關獲取信息嚴重滯后，因此，在股權轉讓過程中，很難掌握境內企業變更稅務登記時間，等到了股權轉讓合同復印件到了主管稅務機關的時候，往往交易事項早已完成。再加上股權轉讓過程中，境內沒有法定扣繳義務人，又不易找到非居民納稅人，這就更為源泉扣繳帶來了難度，導致追繳稅款困難重重。三是轉讓價格真實性難以確定。股權轉讓所得是非居民納稅人股權轉讓的征稅依據，但是，在實際操作中，為了少繳稅或不繳稅，股權轉讓雙方往往通過其他渠道將余款轉移，在合同規定中只標明較低的價格，或者標明無償轉讓股權，一方面，合同的真偽稅務機關很難鑒別，另一方面，轉讓價格的真實性稅務機關也難以確定，在這種被動的情況之下，稅款流失可想而知。
二、非居民納稅人股權轉讓稅收征管有效對策。
股權轉讓業務雖然復雜，給稅收征管帶來了許多的難度，但是，并不是無法可依。因此，為了有效提高股權轉讓稅收征管力度，我們應該加大管理力度，切實將非居民納稅人股權轉讓稅收征管工作做好。首先，行政權力透明公開，完善部門協作機制。由政府牽頭，通過商務部門和發改委等部門信息互動平臺，將相關股權信息通過網絡傳遞給主管稅務機關，然后，建立基層稅務機關與公安、海關、工商、外匯、等涉外管理部門互聯互通的共享渠道，隨時交換固定的非居民企業數據信息。其次，是加強股權轉讓審核，實行稅收專業管理。由于資產價值日益膨脹，為了少繳稅或不繳稅，非居民納稅人股權轉讓往往是轉讓雙方采用場外交易方式，尤其是土地、房產等不動產，簽約交易按賬面資本，一般情況下，不會在企業賬戶上反映資本溢價補償差額。另外，除了經營虧損企業，許多企業在股權轉讓時，一般都是以溢價轉讓為主，還有許多無形資產（營銷渠道、商譽）等的價值無法確定。根據稅收征管法規定，如果一般納稅人申報的計稅依據不合理，無正當理由低報納稅額，其應納稅額稅務機關有權重新核定。對于轉讓股權按照賬面資本價格明顯偏低的，稅務機關有權重新評估和確認其整體資產，對資產溢價部分，按照非居民納稅人的投資比例，作為股權轉讓收益，代扣并繳納應繳納的所得稅。
為了有效提高非居民納稅人股權轉讓稅收征管力度，有效防范逃稅行為，我們還可以加大情報交換力度，將非居民納稅人股權轉讓管理納入稅收征管改革領域。目前，和我國已經簽訂稅收協定的國家和地區有90多個，協定中都含有情報交換條款。稅務機關可以通過情報交換，請求境外稅務部門對其國家的非居民納稅人股權轉讓進行調查，為我們提供股權轉讓的實際價格以及境外業務實際情況，通過國際間稅收合作，嚴厲打擊國際間逃避稅行為。另外，為了提高稅收征管力度，我們還可以配置專業管理人才，對非居民納稅人股權轉讓實行稅收專業管理。將這一措施納入稅收征管改革的領域。精心挑選專業管理人員，科學劃分稅收專業化崗位，明確專業的部門管理，提高工作人員的實戰能力，最大限度地減少稅收流失。當前，稅務機關對非居民納稅人所得稅征管基礎還比較薄弱，其管理體制和管理意識還需要進一步完善。因此，我們要不斷完善非居民稅收管理工作機制，進一步規范非居民稅收管理制度，結合實際，將非居民企業股權轉讓所得稅管理，尤其是那些發生在境外的交易事項納人稅收征管系統，不斷完善系統流程，實現跨國稅源多環節監控，確保及時掌握稅源信息。
三、結語
非居民納稅人股權轉讓稅源零散，流程隱蔽，導致非居民納稅人利用各種手段逃避納稅現象頻繁發生，針對這一現象，筆者認為，我們應從稅務機關實際征管工作出發，協調各個有關部門，進一步規范非居民稅收管理制度，確保非居民納稅人股權轉讓涉稅問題得到有效解決。
參考文獻：
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【關鍵詞】稅收征管環境；系統構建；優化
稅收系統環境是指稅收工作賴以生存的客觀環境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統環境是由多種復合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統是一個動態系統，而科學的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。
一、稅收系統征管環境的不足
1.相關稅收法律不完善，制約稅收征管水平
相關稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現在以下幾個方面：①相關立法技術水平較低，部分法律條文存在著籠統歧義，操作困難的問題。②相關法律級次較低，多數僅僅作為部門法規條例，權威性差，難以形成嚴格的約束效力。③相關穩定性差，不確定性強，經常出現補充性文件不僅破壞了相關法規的權威性與嚴肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權益的相關法律，不利于征納關系的改善和稅收征管工作的順利進行。
2.企業財務制度不嚴格，稅收執法力度不夠
盡管我國針對企業財務的相關法律法規相繼出臺，但在仍有部分企業存在財務制度不嚴格的現象，多數問題重點表現在增值稅征管以及出口退稅等環節，同時在其他稅種的征管中也發現多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發生，面對征管環境中出現的問題，稅收執法的力度明顯不夠，如果放任這種現象的繼續，將對我國稅收機制產生長遠的影響，因此，建立嚴密高效的稅收征管機制是十分必要的。
3.稅務稽查機制不完善，稅務稽查力度不夠
在現行的的稅收征管體制中，相關的稽查手段較為落后，經常出現僅僅憑稽查人員的經驗和直覺來確定立案的情況發生，這種立案方式的科學性差，效率低；同時，還會出現處罰不力的現象。雖然相關案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。
4.相關硬件設備不配套，稅務現代化程度低
相關的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統環境的硬件水平較低，相關計算機裝備的不足，相關稅收征管系統網絡滯后，不僅降低了稅收系統環境征管水平，也使得其難以適應市場經濟快速發展的實際需要。同時，在稅收系統征管中，還存在高素質的實用軟件開發不足的現象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發方面投入巨大，但重復開發問題嚴重，導致系統高效，推廣性好的軟件很少。
5.公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄
納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統征管環境優化的重要因素。由于相關納稅人的文化素質參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現部分的納稅人不能理解領會稅法條文的情況的發生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現象不夠重視的現象發生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導致稅收流失現象十分嚴重。
二、優化稅收系統征管環境的優化措施
1.建立健全稅收相關法律體系建設
有法可依是依法治稅的重要前提，相關法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權利和義務：應進行充分的相關調查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準確界定征納雙方的權利和義務，對相關法規的解釋以及法律法規所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規定相應的實施細則，以適應我國經濟快速發展的需要。
2.提高稅收征管中的現代化程度
簡單來說，就是在稅收系統環境建設中加大計算機網絡應用的力度。隨著我國經濟的快速發展，稅收結構已從原來單一結構快速向復雜結構進行轉變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設備，在稅收工作中進行應用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統環境建設中，應開發出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現自動監控管理和統一規范征管；盡快建成各級計算機網絡系統，實現稅務機關與相關部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現稅收監控的適時管理；應注重相關的注意計算機人才培養，提高全行業計算機的應用水平，充分發揮計算機的高效準確的功能。
3.制定規范的稅務稽查工作規程
隨著相關案件的不斷發生，稅務稽查已經成為各級稅務部門的重要工作。對此，應根據實際情況，準確制定相關的稅務稽查工作規程，明確稽查工作對象。可借鑒國外的相關經驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴厲懲處偷漏稅違法行為。
4.加強稅收服務和主動納稅意識
要建立準確高效的稅收系統環境，首先要建立有針對性的稅收服務體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關違法現象的處罰力度，嚴格按照法律法規執行，樹立稅法的權威。⑵逐步實現網上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監督機制，確保納稅人的稅款使用決策權，保證其知情權和監督權；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關法律法規的咨詢系統，方便納稅人迅速準確了解涉稅事務的相關信息；⑷建立宣傳稅收法規的網站，提供電話查詢系統，利用信息技術向納稅人提供關于稅收的政策法規信息。
三、結束語
概括的說，稅收系統環境就是指企業發展所需的相關稅收條件的總和，在全球經濟復蘇缺乏動力的背景下，我國企業的發展也面臨著十分重大的挑戰，因此，稅收系統環境的構建對企業發展的影響也就十分重要。在當前的經濟環境下，如何構建有利于企業發展的稅收系統環境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。
一、指導思想
以科學發展觀為指導，依據房地產評估技術及信息化手段，全面規范存量房交易稅收管理，充分發揮稅收職能作用，促進房地產稅收的健康發展。
二、工作原則
推進應用房地產評估技術，加強存量房交易稅收征管工作應堅持以下原則：
（一）合法性原則。推進應用房地產評估技術，加強存量房交易稅收征管工作應依據法律、法規及相關規定進行，使用的數據和資料必須合法有效，采用的方法必須符合國家規定。
（二）公平公正原則。推進應用房地產評估技術，加強存量房交易稅收征管工作的標準要一致，評估結果要客觀公正。
（三）效率原則。推進應用房地產評估技術，加強存量房交易稅收征管工作要實現簡便快捷辦稅，提高稅收征管效率。
三、工作目標
（一）建立推進應用房地產評估技術的科學體系，促進存量房交易稅收的科學化、規范化、精細化、專業化管理，實現存量房交易稅收的應收盡收。
（二）規范統一存量房交易價格的評估標準，提高政府機關部門依法行政的公信力，減少納稅爭議，化解執法風險。
（三）為推進房地產稅制改革做好技術、人才、信息等方面的儲備。各成員單位要切實加強領導、統一思想、密切配合、周密部署、抓好落實、盡職盡責。
四、工作范圍
縣存量房評稅的范圍為縣境內所有不同類型的房地產。按照既要堅持實事求是，真實反映房地產市場交易價格實情，又要體現適中確定計稅價格，穩步推進工作的原則，確保我縣房地產市場健康持續發展。因此，對存量房評稅工作的安排，要分步驟、分類型、分階段的具體實施方案。經研究，第一階段工作確定為縣境內所有住宅類房產，其中：第一期為縣境內所有由房開公司開發的商品房類住宅；第二期為除由房開公司開發的商品房類住宅外的其他各類住宅。第二階段工作為其他類型的房產根據進度和時間要求逐步確定不同類型的房產逐步推開。
五、工作步驟及時間安排
推進應用房地產評估技術，加強存量房交易稅收征管工作在縣政府的統一領導下，按穩步推進的原則進行。
1、成立縣存量房評稅工作領導小組和工作實施小組（4月底完成）。
2、由縣地方稅務局根據工作職責，成立工作實施臨時機構。
3、設立評估專家團隊，其成員由財政、地稅、房管、規劃、土地等相關部門人員，評估機構專家、中介機構專業人員組成。
4、選擇有資質的評估機構（5月底前）。通過招標方式，選擇確定評估機構。評估機構要具有國家規定的三級資質以上的評估公司，原則上要有兩個以上的評估公司參投，達不到數量要求的，實行議標的方式。總的要求：一是有利于加快評估進度，二是確保評估工作的公平公正。
5、數據采集與實測應用（12月底前）
（1）采集、建立我縣房地產信息基礎數據庫。由中標的評估公司按照縣地稅局的數據采集步驟和需求，結合省地稅局《存量房基礎數據信息采集標準》，采集并提供基礎數據及日常更新數據。（責任單位：中標單位，完成期限：第一期商品房類9月30日前；第二期其他住宅類2012年3月31日前。）
（2）確定縣存量房評稅的具體實施。實施對住宅類房產進行價格評估，根據評估公司采集和評估的數據，按照適中確定計稅價格、穩步推進、有利于房地產健康持續發展的原則，結合土地使用年限、確保稅收穩步增長等因素，確定《稅友龍版》“房產評稅”模塊中的基準價格、評估模型、朝向系數、樓層系數等相關參數進行配置調整。（責任單位：縣地稅局稅政科、稅政二科、信息中心、直屬分局。完成期限：第一期商品房類10月31日前；第二期其他住宅類2012年4月30日前）
（3）數據測試和應用。按照《稅友龍版》實測和推廣應用進程，分批進行《房產評稅》模塊的實測和應用，實地模擬測試房地產評估的實用性，及時解決疑難問題，確保存量房評稅在《稅友龍版》軟件的推廣應用。（責任單位：縣地稅局信息中心，稅政科、稅政二科、直屬分局。完成期限：第一期商品房類12月31日前；第二期其他住宅類2012年6月30日前）
六、工作要求
（一）提高認識，加強領導。開展推進應用房地產評估技術，加強存量房交易稅收征管工作時間緊迫、任務量大，涉及面廣，內容復雜，而且直接關系群眾利益，社會影響大。領導小組、各成員單位要高度重視這項工作，真正把此項工作落到實處。
關鍵詞：企業納稅 風險控制 研究
建立稅收風險控制系統是企業有效減少納稅風險、提高企業經濟效益的有效途徑。在現代日益激烈的市場競爭面前，企業需要有極強的納稅風險控制意識和有效的納稅風險控制機制，才能真正將這種涉稅活動中不確定性降至最低，從而不斷提高企業市場競爭力，因此對企業納稅風險控制問題進行研究，無疑具有重要的現實性意義。
一、企業納稅風險的效應分析
所謂企業納稅風險是指企業由于主客觀方面的因素而未能嚴格按照稅法進行納稅行為，最終表現為企業實際超額納稅或者納稅稅款不足而給企業造成經濟利益損失的結果。一般來說，企業納稅風險的存在不僅會對其自身產生不良影響，也會給企業外部環境帶來不利影響，簡單來看，企業納稅風險效應主要分為兩個大的方面：
（一）納稅風險的內部效應
企業納稅風險的內部效應是指企業納稅風險給企業內部所帶來的影響，主要有以下幾個方面：
1、增加企業納稅成本
企業納稅成本是指企業繳納的稅款及與之相關的各種人力物力成本的總稱，一般來說，由于企業納稅風險而致使企業納稅成本增加主要體現在兩個方面：一是由于企業由于主客觀方面的原因而未能及時足額繳納相應的稅款而遭到稅務征管機關的行政處罰，從而增加了企業納稅成本，例如我國《稅收征管法》第三十二條明確規定：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”；另一方面，《稅收征管法》還規定了納稅人可以依相關規定辦理減稅、免稅，如果企業未能及時了解相關稅法征管政策，對本可以減稅、免稅的項目仍繳納稅款，也在無形中增加了企業的納稅成本。
2、影響企業經營決策的選擇
納稅風險也會對企業正常經營決策造成不利影響。企業生產經營的每一環節都有可能涉及到納稅，而企業是以經濟利益最大化為根本目標的，企業在進行經營決策時應綜合考慮企業經營項目、資金、技術、人力資源以及稅收等因素，在其他條件類似的情況下選擇稅收征收最低的投資方式，而納稅風險的存在則會極大地影響到企業經營決策的選擇和經濟效益的提高，因此企業在進行經營決策諸如選擇合作伙伴、投資方式、數額等等之前，要綜合考慮各種可能的稅收風險，盡量避免過大的稅收風險而給企業造成的經濟虧損。
3、影響企業納稅信用等級
在我國稅收征管工作局面不斷利好的當下，企業納稅信用已經成為了代表企業實力的新名片，良好的納稅信用有助于減小納稅糾紛，降低企業納稅成本，獲得合作方的信任和認可，因而對現代企業的發展非常重要，如果企業經常發生違法稅收征管規定，就會降低企業納稅信用等級，將會直接影響企業的納稅形象和社會口碑，給企業的長遠發展造成不利影響。
（二）納稅風險的外部效應
納稅風險的外部效應，顧名思義，就是指企業納稅風險對企業外部環境例如整個稅收征管工作、企業合作方等其他各方造成的影響的總稱。
1、企業納稅風險對稅收征管工作的影響
企業納稅風險的存在造成的直接影響就是對現有的正常的納稅部門的稅收征管工作秩序造成不良影響，從而潛在地增加了稅務部門尤其是稽查部門的稅收征管工作成本，進而直接降低稅收征管工作整體效率。
2、企業納稅風險對企業合作方的影響
企業納稅風險的存在不僅會給企業自身帶來不利影響，而且會直接影響企業合作方的經濟利益，例如針對善意取得增值稅發票為例，即使企業合作方善意取得對方企業開具的已經作廢的或者虛假的增值稅發票，即會給發票取得一方造成潛在的納稅風險，直接損害合作方的經濟利益。
二、企業納稅風險產生的原因分析
分析企業納稅風險產生的原因是企業進行納稅風險控制的前提和基本條件之一，從企業納稅風險的效應分析來看，企業納稅風險產生的原因主要分為內部因素和外部因素兩個方面：
（一）內部原因
1、企業依法納稅觀念不強
理念是行動的先導，不少企業存在納稅風險的重要原因之一在于依法納稅觀念依然較為薄弱，尤其是依法履行企業納稅義務觀念不足而最終導致了企業產生了納稅風險。現實生活中，不少企業主為了逃避納稅義務可謂“煞費苦心”，想方設法鉆制度空子來逃避納稅義務，例如重慶市201年試點房地產稅以來，當地房地產開發商為逃避納稅義務而想出了各種規避手段，例如政府明確規定別墅躍層高6米，開發商就主動降低躍高二建成5.5米；原來別墅花園是單賣的，房地產商就把花園當成贈送，并不納入房產里等等，通過這種變相手段來逃避納稅責任，由此給企業帶來直接的納稅風險。
2、企業納稅風險控制意識不足
企業納稅風險的存在，隨時有可能給企業帶來現實的經濟利益損失，因此現代企業需要不斷強化其對納稅風險進行控制的意識和能力，對其進行及時的控制、化解。在實際工作中，許多企業往往對于經營業務和財務結果都非常重視，卻對經營過程中的納稅風險缺乏評估和控制的意識，尤其是一些中小企業在這方面表現得尤為嚴重。由于企業大都缺乏納稅風險控制意識和能力，造成思想認識上的“忽視”，行動上的“小視”，給企業造成了實際的涉稅風險。
3、對企業納稅政策掌握不透
客觀地說，我國的稅收政策確實具有多層、多樣的復雜特點，例如有的稅收政策只面對特殊地區或者特殊行業；或者有的稅收只在特定時間段內有效等等，一旦吃不準具體稅收政策，就極有可能在納稅行為上出現偏差，違反稅收征管政策，給企業造成現實的納稅風險。
4、缺乏科學完善的納稅風險控制機制
企業內部科學完善的納稅風險控制機制是企業有效避免和應對納稅風險的重要載體，在當前競爭日趨激烈的市場經濟條件下，不少企業由于經營范圍的擴大、經營項目的逐漸復雜等因素的影響而無暇顧及或忽視了對其內部納稅風險控制機制的建設和完善工作，缺乏有效應對各種可能出現的納稅風險，因此一旦出現納稅風險往往束手無策，結果無形中增大了企業由于納稅風險而遭受的損失。
（二）外部原因
1、現行稅法復雜、多變
現實條件下，我國企業所面臨的納稅風險確實存在居高不下的現實情況，納稅風險防控難度大、可控性差確是我國企業納稅風險的基本特點，這不能不承認和我國當前復雜、多變的現行稅法有著密切的聯系。作為企業進行納稅活動的直接依據，稅法的復雜性和多變性確實給我國企業的納稅工作帶來了一定的難度，從我國現行法律體系來看，共有多大19個稅種，同時新法規出現的頻率極高，由財政部、稅務總局及海關總署每年下發的各種稅收政策性文件和征管規定往往多達100多個，這些都給企業的納稅活動帶來了直接的難度，增大了企業的納稅風險。
2、稅務機關稅收征管工作效率良莠不齊
稅收機關稅收征管工作效率的高低也會直接影響企業的納稅風險。現實稅收征管工作過程中，由于稅收執法人員往往有一定的自由裁量權，因此如果控制不嚴極有可能使執法人員濫用手中的自由裁量權，給企業造成潛在的納稅風險；同時部分執法人員執法水平和監督意識不足，專業知識欠缺等，也會降低稅收征管工作質量，加大企業納稅風險。
三、加強企業納稅風險控制的對策分析
企業納稅風險伴隨著企業生產經營的每一個環境，一旦從潛在狀態變為現實狀態就會給企業經濟利益造成直接損失，因此作為企業自身，應不斷通過各種有效措施加強納稅風險的評估和控制，，不斷降低企業納稅風險。
（一）在企業內部強化納稅風險管理意識
企業加強納稅風險控制的前提是要切實在企業內部強化納稅風險管理意識，并且需要將這種納稅風險控制意識貫穿到企業專業化管理的全過程中去，不斷提高企業進行納稅風險控制的意識和能力。在當前我國稅收征管新一輪改革的大背景下，稅務機關針對企業稅收征管工作的流程和審批工作也在不斷精簡，這就更需要企業不斷加強其風險控制的意識和能力，積極適應新的稅收征管新常態，為企業納稅工作安全進行保駕護航。
（二）健全企業內部納稅風險控制機制
針對以往由于納稅風險控制機制缺失而給企業造成的納稅風險和經濟利益損失的情況，企業應在新時期不斷強化和健全企業內部納稅風險控制機制，例如出臺新的企業內部納稅風險管理工作機制等，進一步理順企業內部納稅風險控制工作機制，強化以風險分析識別、風險等級認定、風險應對處理、風險處理評定和總結以及反饋等為工作流程的管理流程，明確企業內部風險控制管理工作基本流程，以此為契機不斷根據企業經營發展健全內部納稅風險控制有效機制，有效降低企業內部納稅風險。
（三）建立企業內部稅收風險管理專業團隊
高素質的稅收風險管理人才的匱乏是企業時常面臨納稅風險的客觀原因之一，因此企業應積極在企業內部選拔優秀的業務骨干，或者通過專門招聘，組建企業內部稅收風險管理專業團隊，通過階段式的集中和網絡在線、項目化管理等方式，認真做好企業內部納稅風險評估和分析工作，及時應對處理企業出現的各種納稅風險問題，保證企業納稅風險始終處于可控范圍內，維護企業發展穩定。
（四）強化信息支撐，研發現代企業納稅信息管理模式
現代信息社會中，企業內部稅收風險管理工作也應做到“專業化”和“信息化”，因此企業應積極響應國家稅務總局加強企業稅收風險控制信息化建設的要求，不斷提升企業納稅風險控制管理的信息化和科學化水平，不斷提高精準預測、及時處理企業納稅風險的意識和能力，有條件的大企業可以積極組織相關力量研發現代大企業納稅風險管理模塊，從企業內部經營的稅源分布、風險管理、綜合管理等幾個方面開展實時監控和分析，努力實現對企業內部納稅風險控制管理的網絡化、信息化和科學化，從而為企業經營管理全局提供科學的信息參考。
（五）稅收部門應加強執法監督，提升執法水平
稅收部門的執法水平和效率是影響企業納稅風險的重要因素之一，因此稅務部門也應切實加強對執法人員執法過程的監督和管理，防止執法人員濫用手中的自由裁量權；同時完善執法責任過錯追責機制，嚴格按照國家稅務總局的有關規定，明確追責形式，嚴格確保執法效率和質量，堅決杜絕因執法人員執法漏洞而導致企業納稅風險增加，給企業帶來實際的經濟利益損失的情況。
四、結束語
總之，加強企業內部納稅風險管理意識，提高納稅風險控制水平是企業納稅工作中面臨的重要任務，在企業日常經營管理過錯中，因為納稅風險而給企業造成重大直接及間接的經濟利益損失的例子已經不勝枚舉，因此企業應積極通過完善機制，抓重點、抓協調、抓統籌，從各個方面例如風險意識宣傳、風險控制機制建立、專業團隊建立、加強信息支持等多方入手，不斷提高企業應對納稅風險的能力，為企業保持市場競爭力創造有利條件。
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關鍵詞：稅收；征收管理；
為了適應社會主義市場經濟的發展，強化稅收的宏觀調控作用，我國的稅收征管模式經歷了一系列的變革過程．從總體上說，正在逐步從傳統走向規范化、現代化．隨著市場經濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施．為進一步體現稅收管理中公平、科學、規范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優質服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式．現行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經濟所需要的公平、公正的稅收環境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策．
一、對現行征管模式的總體評價
1．現行稅收征管模式在運行中的積極效應。
現行的征管模式強調以納稅人自行申報和稅務機關優質服務為基礎．以計算機網絡為依托，征收、管理、檢查相互制約．這在實踐中明確了稅收征管工作程序．推進了依法治稅的進程．從宏觀上對稅收管理的規范化起到了一定的積極推動作用．建立納稅人自行申報的納稅制度．其核心是明確了征納雙方的權利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規范．
計算機網絡的大力開發和應用．使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本．提高了工作效率．計算機信息系統在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環節有機地結合起來．
建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構，這些措施都大大增強了稅務機關執法的力度．
2、稅收征管模式在運行中存在的問題
我國現行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件．且較為科學的模式．但是現行稅收征管模式也暴露出很多問題．
(1)現行稅收征管機構在功能應用上存在著不盡完善的方面．首先征收大廳沒有充分發揮其功能效應．各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施．但其功能的應用有待于開發．如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等．不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業進行聯網．其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執行”一整套方法．雖然本意是要強化對稽查權力的制約．減少大規模稽查而增加的稅收成本，但在實際執行中卻出現一些問題，利用選案提供的數據不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經濟干變萬化，企業的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質不高，勢必影響了原始數據的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外．再次，各機構內部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調，使矛盾日益突出．所有這一切都影響了機構功能的正常運轉，必須積極地解決．
(2)在由舊模式向新模式轉變的過程中，稅源管理出現的失控．現行征管模式運行后，機構人員重新組合．只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅．征收不再是專人下專戶．由于客觀觀經濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在．給稅務機關正常工作秩序造成混亂．如：企業變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業辦理稅務登記，領取發票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外．凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重．
(3)征管工作在具體操作中缺乏一定的規范性．首先表現在稅務人員的素質、業務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續、文書還不甚規范，稅務人員執法的規范化問題仍然存在；再次，現行稅收征管模式下機構設置和相互之間組織協調并設有形成高效的運行機制．
二、現行稅收征管模式存在問題的原因分析
l、現行稅收征管模式相對超前與稅收管理環境相對落后的矛盾
我國現行稅收的征管模式總體內容與世界先進國家稅收征管模式接軌．即納稅人自行申報為出發點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監控．減少稅源流失．但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環境的現狀．從我國稅收征管外部社會環境看．納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內沒有形成由政府立法并協調的全社會共享的信息網，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數據的真實性．從稅收征管的內部環境看，我國稅務機關管理水平比較落后．從稅務部門的機構設置到稅務于部的人員素質，從稅收法制建設到稅收行政執法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題．由于我國稅收管理的內部和外部環境與國外發達國家比較相對落后，因此決定現行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產生許多問題．
2．稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾
在現行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理．但對納稅人動態狀況，以及地下經濟中的納稅人沒有建．立有效的控管手段．稅務稽查部門由于人員數量、人員素質、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的．而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽．這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源．不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面．真實和動態地掌握其稅源的狀況．可以說目前的稅收監控是人工的監控、事后的監控．這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一．
三、進一步完善現行稅收征管模式的對策
1．強化稅收管理，防止稅源流失
針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環節．
在稅務登記環節上．應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調查：留檔管理，然后再發給登記證件，這些原始數據將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時．與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態資料．
在征收環節．應對納稅人一定時期的申報情況，財務數據，申報違法情況，納稅義務發生時間，稅款滯納數額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源．也為票證供應窗口提供數據。
在稽查環節，通過稅務登記窗口提供的數據，進行各種對比分析，及時做出準確結論，對可疑問題進行徹底檢查。
在管理機構設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區域對納稅人的管理專職負責．
2．實現稅收管理法制化
要繼續開展深入、持久的稅法宣傳．利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉．要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識．要嚴肅稅法，嚴格執法，實現稅收管理法制化．要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道．近期應要完善稅收工作各環節執法程序，規范執法文書的應用，做到有法可依，有據可查；執法人員要加強法制觀念的教育，做到執法必嚴．要從自身做起，不允許收人情稅現象出現，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等．
3．建立健全工作規范制度
辦稅程序要統一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規范服務、文明征稅．
征收、稽查各環節工作要程序化、規范化．各環節的資料、信息傳遞要有規范的手續．稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執行各環節的關系．
規范稅務執法文書的使用．全國或省市要統一執法文書的使用名稱、式樣．法律依據等，使稅務執法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執行等稅收法律手段．并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循．有條不紊．稅務人員要加強文書使用，規范使用執法文書，每一個工作步驟都要有相應的內部文書或外部文書，以此達到嚴格執法的效應．
4．大力開發軟件系統．進一步擴大計算機在稅收領域中的應用
為了改變計算機現有的利用程度，達到人機結合征收、人機結合稽查的目的，我們必須大力開發軟件系統．第一，增加一定投強加強微機開發力量．確保軟件開發應用及時到位；第二，規范不合理的工作程序，規范部分內部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構進行聯網，達到信息共享，以現代科學手段進行征收管理，完善征管監控系統，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優質服務，使稅收工作由繁到簡．
5．強化稅務稽查，為征管模式職務
為確保全區各類稅源應收盡收，有效遏制國家稅收流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和相關稅收法規規定，經區政府研究決定，進一步加強全區重點工程建設項目的稅收征管工作。現將有關事項通知如下：
一、領導機構
成立小稅源和重點工程稅源收征工作領導組。領導組組長由區委常委、副區長李樹忠擔任，副組長由區政府辦副主任楊璽榮、區財政局局長溫喜昌、區國稅局局長焦永康、區地稅局局長馬瑞杰擔任，成員由區監委、區國土資源局、區建設局、區審計局、區招商局、區城市管理行政執法分局、區工商分局、區規劃分局和各街辦、鄉（鎮）的主要負責人組成。
領導組下設辦公室，辦公室設在區財政局，主任由溫喜昌兼任。
二、征管范圍
從2008年1月起列入重點工程建設管理的國家、省和市重點工程過境項目、區屬重點工程項目、城中村改造項目工程的建設單位、總承包人和施工單位（個人）均屬扣繳義務人和納稅人，其主體工程、附屬工程、應稅勞務等項目發生時，均應依法向地稅部門辦理以上項目涉及的各項地方稅費的納稅申報繳納事宜。
三、征管要求
（一）密切配合，形成合力
1、重點工程建設項目稅收征管領導小組對所屬重點工程建設項目稅收征管工作負責，其辦公室具體組織實施該項工作。各重點工程建設項目協調牽頭單位應主動督促各施工單位、承包人和建設單位等納稅人及扣繳義務人及時主動到區地稅部門辦理納稅申報。區政府將把這項工作列為各協調牽頭單位年度目標管理范圍，年末開展專項評比考核。各協調牽頭單位要常抓不懈，確保各種稅費應繳盡繳。
2、區政府辦負責各協調牽頭單位所負責工程稅收的協調和保障工作。檢查指導每月稅收交納情況，與有關部門配合搞好督查，定期統計相關數據并向區重點工程建設項目稅收征管領導小組報告。
3、重點工程項目所在地的街辦、鄉（鎮）在為重點工程建設搞好協調服務的基礎上，要主動協助區地稅部門做好相關稅收征管工作，防止稅收流失。
4、區地稅部門在稅收征管中要主動與各協調牽頭單位聯系，及時掌握工程進度和款項發生情況，主動與建設單位、施工單位和承包人取得聯系，加強對其工程收入取得的監控。
5、各協調牽頭單位、財政和稅務等部門國家工作人員有，為有關單位或個人偷稅、漏稅和抗稅等行為提供便利的，一經查實，將由區紀檢監察部門依據黨紀政紀進行處理。
（二）積極主動，按期申報
各重點工程項目的施工單位，應在簽訂施工合同或開工之日起30日內，到區地稅部門辦理報驗登記，并按規定向稅務部門申報繳納稅款；逾期不辦理報驗登記、不申報納稅的，由稅務部門依法進行處罰。
重點工程建設項目的建設單位和總承包單位有義務協助地稅部門對項目施工產生的稅收實行代扣代繳，并按月申報繳納。
（三）專人負責，依法征收
區地稅部門要依法積極履行職責，采取有效措施，確保應收盡收，防止稅收流失。
一是要明確專人負責重點工程建設項目稅收的征管。要將此項工作納入有關部門和人員的職責中，并定期進行考核；
二是要依法處罰。發現有偷稅、抗稅行為和總承包人、建設單位不履行代扣代繳義務的，應責令限期糾正，并依法加收滯納金和罰款，情節嚴重的，移送公安部門依法處理。
摘要:我們這一代人，生活在數據信息化大背景、大時代下，被信息化、大數據、互聯網+這些詞緊緊包圍，深受數據信息化的影響，并且不斷被推動向前。而對于我們這樣一個個小的個體生活在這樣一個被稅務信息、稅收政策熏陶渲染的環境中，我們通過父母之口、新聞之眼、八卦之耳不斷地聽、聞、看稅收征管政策的不斷出臺、互聯網+對于稅收征管的影響、信息化下大數據對于稅收征管不斷的優化。那么對于我這個個人而言，我對于人們口中常常提到的稅務大數據促進了稅收征管水平的提高產生較為濃候的興趣，為此專門走訪了稅務機關，查詢了相關的稅收政策，以下是從幾個方面對于:稅務大數據促進稅收征管水平提高的思考
關鍵詞:大數據;稅收征管;信息化
一、什么是大數據、數據運用的目的是什么呢
大數據簡單的可以理解為，數量特別大，數據類別特別大的數據集合。可以供使用者就不同需求，運用分析不同的現象、問題，通過數據的整合比對進而得出結論。對于數據運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數據運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關情況。這類的數據應用，特點是只對數據進行簡單的整理和簡單的計算、數據加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據經驗，先預設事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數據和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發生的時候，都是根據以往的經驗來設計若干指標來找出問題。三是找規律。通過兩組及以上不同時期數據的比較總結出事物發展的規律、聯系來。四是找趨勢。要觀察事物的發展趨勢，一般都要通過某項數據在各個不同時間點上的數值來反映發展或變動的趨勢。不管是利用數據來反映情況和發現問題，還是找規律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數據應用工作的本質是一種管理活動。
二、稅收征管的含義
稅收征管就是對稅收政策的落實和執行所開展的各項管理工作，都是關于稅收政策在具體執行中如何落地的一些規定，包括納稅登記、發票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業務等等。而在2009年的時候，稅務機關對于稅收業務進行劃分以后，對于現在的稅收征管特指稅收監管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準確的把偷漏稅問題給查出來。
三、對于大數據和稅收征管兩者是如何的聯系起來的，如何實現了稅收征管的優化提高
一是準確運用數據來反映問題、發現問題、找出規律、趨勢，運用數據的管理的本質可以實現信息管稅，就是利用數據來進行稅收征管。稅收征管中稅務機關可以通過比較同一行業內同時期、同規模、同環境下的企業發票開具、經營情況、申報納稅情況可以得出一般企業的生產經營規律，發展趨勢等。通過對比不同企業對于這一規律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據數據分析得出企業是否存在虛開發票等問題，實現稅收征管稽查的目。例如我們企業經營中會經常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業，同一時期，同等規模的企業，出現了相較于其他企業的數據異常情況，稅務機關就可以很快的分析得出企業的經營是否存在問題。這樣，對于同行業同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現了大數據運用于找規律找趨勢與稅收征管結合上的運用，實現了稅務機關的信息管稅。當不同企業，不同時期的數據信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務機關發現企業問題實現稅收征管則變得的更加容易。二是大數據的運用消除了稅務機關和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務機關實現稅務的應收盡收。稅收數據應用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務機關弄清了稅源實現了對于征收方的信息掌握，實現了征納雙方信息的對稱。稅務機關作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務機關的天職。收好稅的最高目標是“應收盡收”，要做到“盡收”那么稅務機關必須弄清“應收”，弄清“應收”關鍵是要弄清應稅戶，應稅收入、應稅行為和應稅財產等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領用發票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務機關征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務、進行收入分析和預測，以及專業化管理、風險管理、大企業管理等等，無不以稅源為根據。所以，在數據應用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數據應用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業化管理、稅收風險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業管理、稅務稽查和稅務審計、稅收會計和統計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經濟分析和收入分析預測、稅收征管狀況分析和征管質量考核、稅收政策評估和執法考核、任務管理和績效管理等方面。這些數據應用工作的名稱和叫法，有的是傳統的叫法，比如會計核算和統計核算、征管狀況分析和征管質量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業化管理、風險管理、納稅評估、大企業管理從根本上大數據的運用解決促進了稅收征管水平的提高。
四、稅收征管與數據運用未來發展方向
稅收征管的發展方向和發展路徑就是信息管稅，核心一要利用數據來管稅，不能讓數據躺在那睡大覺，不為所用，要讓數據站起來說話;二要利用信息化技術來讓數據站起來。數據是躺著還是站起來，最終取決于信息化技術的利用，沒有信息化，數據肯定站不起來，沒有好的信息化，數據要么站得不起，要么站得不直。因此，今后稅收征管的關鍵就是兩個利用，兩個利用是提升稅收管理水平的必由之路。大數據時代，是一個充滿機遇和挑戰的時代，稅收征管應更加注重創新與變革，真正讓大數據發揮作用、體現價值。稅務機關也應隨著時代更新觀念，在信息系統建設、數據管理、人才培養、應用機制等方面進行變革，培養自身大數據運用的能力，避免空談“大數據”，能夠真正讓大數據發光發熱。
此窘境,唯有對稅源實施精細化管理,才能做到應收盡收。
近年來,稅收征收任務仍按照近30%的增長幅度逐年遞增,已遠遠超過實際的經濟增長速度,尤其是在經濟欠發達地區。特別是去年以來,企業效益普遍下滑,“保增收”已成為當前地稅部門的第一要務。
面對窘境,唯有向精細化管理要收入。依法征收,應收盡收,是對稅收管理工作的基本要求,但是,到目前為止,恐怕沒有哪一個稅務人員能挺起胸膛說:“我已經做到了應收盡收”。這說明,我們的稅源管理還存在很大空間,征收管理還存在很大的潛力。
稅源監管難題
在稅源管理方面,姜堰市還存在一些亟待解決的問題:
第一,管戶不清,稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理中,稅收管理員往往只關注重點稅源企業、納稅大戶,對轄區的稅源底數不清,戶籍不明,在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業、重要部位及環節的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎簿弱。
第二,部門協調配合不力,稅源管理“霧里看花”。盡管江蘇省政府出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是在實際工作中,部門之間的配合僅限于信息的傳遞,而沒有真正實現信息的共享,部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度只流于形式。因此,相關部門不能最大程度地利用各自的信息資源,解決工商登記戶數、國稅部門登記戶數與地稅部門登記戶數不相一致的問題。
第三,稅收管理員業務水平低,人員素質“參差不齊”。當前,在稅收管理員隊伍中還存在著兩個非常突出的問題:一是部分稅收管理員思想渙散;二是有的稅收管理員業務技能和知識結構,不能適應稅源管理科學化、精細化的工作要求。另外,由于對責任區納稅人缺少必要的層級管理和有效監督,造成部分稅收管理員將責任區視為自己的“領地”。
第四,個體稅收征管不到位,稅源管理嚴重失衡。這幾年,個體工商戶迅速發展,但是個體稅收的增幅則相對滯后。對個體工商戶的管理,缺乏應有的力度和措施,有些稅收管理員的管理水平低下,還停留在以票管稅的水平,收人情稅、定額不公的現象還不同程度的存在。
精細化新思路
稅源有限,管理無限,經濟欠發達地區稅收絕對額少,但并不意味著稅收的管理水平也應落后。只有對稅源進行精細化管理,才能收好稅,促進經濟和社會的發展。
怎樣精細化管理好稅源呢?筆者認為,就是把以前管不住的稅源,管住;把以前管不好的稅源,管好。
第一,建立收管理人員的激勵和業務培訓機制。一方面要通過實施能級考核和績效考核,充分調動各個稅收管理員的工作積極性,發揮每個稅收管理員的工作潛能;另一方面稅收管理員必須加強專業知識學習,才能切實管住納稅人的戶籍和稅基;也才能確保稅務人員嚴格執行國家的稅收政策,依照規定的權限、時限、程序和文書辦理相關涉稅事項。
第二,加強部門協作。雖然省政府制定出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是僅依靠稅務部門的力量是無力組織實施的,只有各級政府高度重視,根據本地區的工作實際,制定出切實可行的措施和辦法,使各部門都能高度重視地稅征管工作。
第三,做好經濟稅源調研與分析。稅收管理人員必須對納稅人的生產工藝流程、原材料及其產品結構、設備生產能力、進銷貨物渠道、成本利潤率和納稅人的資金流向及其基本動向等生產經營情況進行調查研究,對轄區內的重點行業要做好專題調查,摸清各行業生產經營規律,切實掌握行業利潤率、淡旺季、進銷渠道等相關信息。通過積累的資料實施稅源結構分析監控,與統計、工商、國稅等部門提供的納稅人的投資經營等信息進行比對,建立稅源分析信息資料庫,從宏觀整體上控制稅源大的流失。
第四,實行個體稅收聯合征管。地稅部門人少事多是一個不爭的事實,尤其是個體稅收征管工作,面廣量大,要切實做好個體稅收征管工作,僅靠地稅部門的力量是遠遠不夠的,只有發動全社會力量,由各級政府牽頭,形成“政府主導、地稅主管、部門協作、社會參與、司法保障、信息化支撐”為主要內容的聯合征管工作機制,才能最大限度地掃除地稅征管工作盲點,提高個體稅收征管水平。
第六,實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式。“小小稅務官,權力大于國務院”是對稅收管理員權力過于集中的具體體現,實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式,讓稅源管理的各個環節相互分離、相互制約,通過實行征收、管理、評估、稽查的工作聯動機制,實現征收、管理、評估、稽查信息的全方位共享,及時發現稅源管理中的問題,通過納稅評估、日常檢查、巡查、調查等方式加以解決,切實做好稅源的事前、事中、事后監控管理。
前言
現行的“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”的稅收征管模式,通過多年的征管工作實踐和積極探索,效能逐步顯現。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善,提高了征管質量和效率,規范了稅收執法行為,實現了稅收收入的穩定增長,基本適應了經濟發展的需要。然而,現行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發展和我國加入WTO,特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行,稅收征管的經濟和法律環境都發生了深刻的變化,迫切需要建立一個與之相適應的、統一高效的稅收征管機制。為此,國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》,提出“實現稅收征管的‘信息化和專業化’,建設統一的稅收征管信息系統,實現建立在信息化基礎上的以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出,加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理。構建這一現代化的稅收征管模式,應從以下幾個方面入手:
一、鞏固多年征管改革成果,為現代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現代稅收征管模式,應是對多年征管改革的發展和完善,通過多年的征管改革,各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富,因此,應在調[！]查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護,以發揮其應有的作用,減少浪費和投入,保持征管改革的連續性。推進征管改革,應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本,堅持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式,在加速信息化建設的基礎上實現稅收征管專業化管理,大幅度提高征管質量和效率。
二、劃清專業職責,構建信息化支撐下專業化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現稅收征管的信息化和專業化”。專業化是信息化條件下的必然要求和結果。但目前征管各環節專業化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術條件下信息使用的重要性,沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環節的職責,各環節之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此,應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實行“征管、稽查外分離,征收、管理內分離”,一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:
征收職能主要包括:受理申報、稅款征收、催報催繳(窗口提醒)、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統計、分析;受理、打印、發放稅務登記證件;負責發售發票、開具臨商發票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括:宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳(指直接面向納稅人的催報催繳)、發票管理(包括購票方式的核定、領購發票的審批、印制發票的審核、發票審驗、發票檢查)、減免抵緩退稅審核、納稅評估(包括稅務檢查、稅務審計)、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執行等。
檢查職能主要包括:選擇稽查對象、實施稽查,發票協查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執行、稅收保全和強制執行等。
在信息技術的支持下,稅收征管業務流程借助于計算機及網絡,通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上,根據工作流程,對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位,以實現人機對應、人機結合、人事相宜,確保征管業務流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據《稅收征管法》第54條規定,稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執法主體的征管部門和稽查部門,對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉,必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區別和聯系。
征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區別主要有以下四個方面:一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有:按照稽查計劃和選案標準,正常挑選和隨機抽取的案件,征管部門發現疑點轉來的案件,舉報的案件,以及移交或轉辦的案件;征管部門的案件來源主要有:在稅收征管的各個環節中對納稅人情況的審查,按照稅法或實際情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質、目的不同。稽查的主要對象是重大案件、特大案件,是專業性的稅務檢查,主要目的是查處稅務違法案件;征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要,或者在某一環節出現問題的納稅人、扣繳義務人,既具有檢查的性質,又具有調查和審查的性質,目的是為了加強征管,維護正常的征管秩序,及時發現和防止重大、特大案件的發生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務
稽查有嚴格的稽查程序,堅持嚴格的專業化分工,各環節互相制約;征管部門的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執行四個步驟執行,只要是合法、有效的稅收執法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理;征管部門的檢查應是對轄區納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。
當然,征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯系的,主要表現在以下幾個方面:一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作,做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源,征管部門通過稅務檢查發現有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的,通過選案及時傳遞給稽查部門,成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發現的問題,將有關情況反饋給征管部門,征管部門據此加強征管,并確定征管部門稅務檢查的重點,以提高征管質量。因此,征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯系和溝通,特別是在選定檢查對象后,要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外,在一個年度內,稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查;對稽查部門已查事項,征管部門原則上不得再查,實行一家檢查共同認賬,避免多頭檢查和重復檢查。
三、建設“一體化”的稅收征管信息系統,為現代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設的步伐,正確處理好信息化與專業化的關系,按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關,加強稅收征收管理信息系統的現代化建設,建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規定,建立“一體化”的稅收征管信息系統。“一體化”的稅收征管信息系統包括統一標準配置的硬件環境、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構,特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。當前,信息化建設的重點應放在信息網絡建設上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網,按照“穩步推進,分批實施,講求實效”的原則,市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網,縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網,并配備一定數量的計算機(平均每2人應配備1臺),接入三級廣域網中,實現廣域網上的數據和資料共享;同時,還應加快統一征管軟件應用的步伐,注意統一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別,經濟發達與經濟發展相對滯后有別的實際情況,逐步修改完善統一征管軟件,以避免征管軟件與征管實際不相適應,影響征管效率的提高。
1.建立數據處理中心。數據的集中是實現稅收征管信息化管理的重要保證,是實施科學管理的基礎。“集中征收”的關鍵是稅收信息的集中,其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理,稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務;稅務機關通過數據處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報,可以監控各項稅收征管和職能的執行情況。稅收征管內部各部門,各單位的信息管理,包括稅務登記、發票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數據信息,通過網絡能夠準確、自動地匯總到數據庫,實現稅收征管內部數據匯總自動化,基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數據庫,便于強化稅收征管分析功能和管理功能,實現網絡資源共享;上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排,及時傳達到下級各部門、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據集中征收的要求,在相應層級的稅務機關建立數據處理中心,負責本地涉稅數據和信息,特別是申報征收信息的采集、分析和處理。
2.加強信息交換。利用信息系統加強信息交換,在加速國稅、地稅系統信息共享的基礎上,有計劃、有步驟的實現與政府有關部門的信息聯網,重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統計等部門聯網,實現信息共享,提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環節的質量和效率。
