時(shí)間：2023-08-10 17:25:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征管力度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：稅收分成；制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)；政策分析
一、稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的關(guān)聯(lián)機(jī)制
1.稅收分成對制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)制
1994年我國實(shí)施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質(zhì)來看都帶有向中央集權(quán)的傾向。盡管學(xué)術(shù)界在分稅制后一直在探討政府間的財(cái)權(quán)與事權(quán)問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財(cái)政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權(quán)，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產(chǎn)品的提高和公共服務(wù)卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉(zhuǎn)移支付制度的不完善性導(dǎo)致了各級政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時(shí)，大多數(shù)政府會選擇增加收入來彌補(bǔ)預(yù)算赤字而非減少支出，稅收作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財(cái)政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規(guī)定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴(kuò)大稅基和增加稅收征管的力度兩個(gè)方面。為了擴(kuò)大稅基，地方政府可以設(shè)定各種稅收優(yōu)惠政策、稅收返還機(jī)制或者營造寬松的稅收征管環(huán)境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業(yè)入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財(cái)政赤字增加時(shí)，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實(shí)現(xiàn)稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實(shí)證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導(dǎo)致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業(yè)較大的避稅空間，因此當(dāng)稅收征管力度提高時(shí)，稅收收入會快速增長[2]。總計(jì)而言，當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤岣邥r(shí)，地方政府財(cái)政收入增多，財(cái)政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業(yè)避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優(yōu)惠政策增加，都會使企業(yè)稅負(fù)降低；當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤档蜁r(shí)，地方政府財(cái)政收入降低，財(cái)政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優(yōu)惠政策減少，從而增加企業(yè)稅負(fù)。
2.稅收分成對不同所有制制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的影響機(jī)制
由于不同所有制企業(yè)與政府間關(guān)系不同，國營企業(yè)作為政府機(jī)構(gòu)的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務(wù)部門的監(jiān)管時(shí)，擁有更大的操作空間。根據(jù)上文的文獻(xiàn)綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業(yè)的稅負(fù)問題，央企稅負(fù)低于地方國企低于民營企業(yè)的結(jié)論已經(jīng)基本達(dá)成共識。這些理論在制造業(yè)企業(yè)中也適用，即國有的制造業(yè)企業(yè)會更容易受到地方政府的稅收優(yōu)待，享受更加寬松的稅收征管環(huán)境，而且當(dāng)?shù)胤秸愂帐杖虢档托枰扇〈胧┰鰪?qiáng)稅收征管力度時(shí)，國有企業(yè)相對于民營企業(yè)受到的監(jiān)管程度也更低，從而稅收負(fù)擔(dān)變化也較低。
二、政策建議
根據(jù)以上理論，結(jié)合我國的財(cái)稅政策和制造業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，給出如下建議：
1.為給制造業(yè)企業(yè)減稅降負(fù)，可以適當(dāng)提高地方政府稅收分成比例
近年來我國制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)過重的問題一直受到社會的重視，并且已經(jīng)產(chǎn)生眾多外資代工企業(yè)和本土民營制造業(yè)外遷的現(xiàn)象，國家也一直積極采取各種措施幫助制造業(yè)企業(yè)降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，比如營改增等，但是收效仍然不能盡如人意。通過調(diào)整中央和地方的稅收分成比例，增加地方政府稅收分成比例，為降低制造企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)提供了一個(gè)新的視角和途徑，希望能進(jìn)一步降低制造業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)利潤，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新和生產(chǎn)的積極性，更順利地完成“中國制造2025”的規(guī)劃。
關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化
1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系
現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個(gè)人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡
1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個(gè)方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時(shí)所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時(shí)間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計(jì)的稅制目標(biāo)｡
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時(shí),才具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊(duì)伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡
1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計(jì)的同時(shí),稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)又有助于稅收征管效率的提高｡評價(jià)稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時(shí)還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)｡同時(shí),合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建議
2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡
同時(shí)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅｡通過落實(shí)增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報(bào)管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報(bào)表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作等｡
2.2加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合
建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時(shí)代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個(gè)新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財(cái)務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項(xiàng)信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡
2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項(xiàng)檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險(xiǎn)業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個(gè)人的個(gè)人所得稅等進(jìn)行稅收專項(xiàng)檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項(xiàng)整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個(gè)人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個(gè)人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個(gè)人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵(lì)作用｡
3結(jié)束語
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)方面,但征管水平的高低對設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計(jì)優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡
參考文獻(xiàn):
[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報(bào)2002-04-02.
【論文摘要】隨著我國房地產(chǎn)市場的繁榮 發(fā)展 ，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國財(cái)政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。
房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題
1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善
據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的 歷史 時(shí)期做過各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會的變化和需求，尤其是我國財(cái)產(chǎn)評估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒有明確的 法律 規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。
2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強(qiáng)
一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。
3、財(cái)務(wù)管理比較混亂
在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在 會計(jì) 上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤；與往來單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。
4、房地產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目難以管理
房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時(shí)解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國家稅款的大量流失。
5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)
一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高， 稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng) 科學(xué) 化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。
二、加強(qiáng)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施
1、完善相關(guān)稅收政策
我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對自用沒有同類可比價(jià)開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機(jī)構(gòu)的評估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。
2、提高納稅意識
一個(gè)良好的納稅 企業(yè) 服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動，對促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡明，達(dá)到即使是沒有受過多少 教育 的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著 現(xiàn)代 信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的 發(fā)展 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過 網(wǎng)絡(luò) 獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是 電子 郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實(shí)現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。
3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度
為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財(cái)政、 金融 、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。
4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化
在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。
5、提高稅務(wù)征管能力
一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和 政治 素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)， 提高工作效率；同時(shí)對稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享。可由房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。
【 參考 文獻(xiàn) 】
[1] 趙晉林：當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅制中存在的主要問題[j]．涉外稅務(wù)，2004（4）.
[2] 韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[j]．稅務(wù)研究，2005（5）.
關(guān)鍵詞：博弈 征稅人 納稅人 稅收征管
博弈論又稱對策論，主要研究行為相互影響的決策主體策略選擇問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中，博弈論運(yùn)用于許多領(lǐng)域。逐步成為普遍運(yùn)用的工具。博弈論可定義為：一些個(gè)人、一些團(tuán)隊(duì)或其他組織，面對一定的環(huán)境條件，在一定的規(guī)則約束下，依靠所掌握的信息從各自允許選擇的行為或策略進(jìn)行選擇并加以設(shè)施，從中取得相應(yīng)結(jié)果或收益的過程。博弈論要回答的核心問題是決策主體的一方行動后，參與博弈的其他人將會采取什么行動，參與者為取得最佳效果應(yīng)采取怎樣的對策。
在稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅主體，在依法征稅的前提下，追求稅收收入最大化；納稅人作為納稅主體，追求自身利益最大化。雙方各自依據(jù)對方策略，做出最大化自己利益的策略選擇，從而形成稅收征納博弈關(guān)系。他們之間的博弈規(guī)則、博弈策略，行為選擇和博弈結(jié)果會對稅收征管產(chǎn)生顯著的影響。
一、稅收征納關(guān)系的模型分析
在稅收征管中征納是一對矛盾體，征納雙方存在著對立性和競爭性。由于雙方信息不對稱，因而稅收征納過程便構(gòu)成一個(gè)合作與反合作的博弈過程。
(一)模型假設(shè)
1．博弈的參與者：參與博弈的雙方是征稅人和納稅人，征稅人是國家及其人――稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人是企業(yè)法人和自然人。
2．博弈雙方分別存在兩種行動策略：納稅人的策略空間是誠實(shí)和不誠實(shí)，征稅人的策略空間是稽查和不稽查。
3．博弈雙方的收益：對納稅人進(jìn)行稽查要付出一定的成本，假設(shè)征稅人的稽查成本是C，并且C
(二)模型建立
我們假設(shè)博弈是靜態(tài)的。對應(yīng)雙方的收益矩陣，括號里的第一個(gè)數(shù)字為納稅人的支付，第二個(gè)數(shù)字為征稅人的支付。
在上述矩陣中，若給定征稅人采取稽查策略，則納稅人的最佳選擇是誠實(shí)，因?yàn)?S>-N-M-S,著納稅人的策略是誠實(shí)，則征稅人的最佳策略是不稽查，因?yàn)镾>S-C,若給定征稅人采取不稽查策略，則納稅人的最佳選擇是不誠實(shí)，因?yàn)?>-S,若納稅人不誠實(shí)，則征稅人的最佳策略是稽查，因?yàn)镾-C+M>0。如此循環(huán)，沒有一個(gè)策略組合能構(gòu)成純策略鈉什均衡。但是考慮納稅人、征稅人隨機(jī)選擇不同策略的概率分布，則該博弈存在一個(gè)混合策略納什均衡。
混合策略博弈中雙方?jīng)Q策的一個(gè)原則是：各自選擇每種策略的概率恰好使對方無機(jī)可乘，即讓對方無法通過有針對性地傾向某一策略而在博弈中占上風(fēng)。
稅的概率就越小。
二、我國稅收征管中征稅人與納稅人之間關(guān)系存在的問題
在現(xiàn)實(shí)中，征稅人與納稅人之間的博弈關(guān)系，大體上存在著兩種可能，一種是征稅人與納稅人為了自己利益的最大化而產(chǎn)生的尋租行為，另一種是納稅人利用自己的信息優(yōu)勢避開稅務(wù)征管，“合法”地少納稅或不納稅。從我國的稅收實(shí)踐看，稅收征管模式、稅制的設(shè)計(jì)理念在不同程度上忽視了稅收博弈關(guān)系，忽視了征稅人、納稅人的利益取向與行為選擇，從而降低了稅收征管效率。突出表現(xiàn)在：
一是稅收征管與稅務(wù)稽查這兩類性質(zhì)不同的職能，由同一主體――稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。這種制度安排使得權(quán)力過于集中，實(shí)際上使政府在很大程度上失去了對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督約束能力，并導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的違規(guī)行為。因此我國稅務(wù)機(jī)關(guān)很多存在“疏征管”而淡化責(zé)任的問題。
二是稅制設(shè)計(jì)側(cè)重于以稅收增長的多少作為評價(jià)稅制、修正稅制的依據(jù)，留下了稅法漏洞：1，增值稅、營業(yè)稅同一類型的流轉(zhuǎn)稅并行，增值稅稅負(fù)偏高，營業(yè)稅又按稅日分項(xiàng)設(shè)置實(shí)行行業(yè)差別比例稅率，在企業(yè)經(jīng)營多元化發(fā)展情況F，容易出現(xiàn)稅收征管漏洞。2，個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收制度，增大了個(gè)人收入信息歸集的難度，對工資、薪金、生產(chǎn)經(jīng)營所得實(shí)行多級累進(jìn)稅率且邊際稅率過高，與其他類別收入的稅率不協(xié)調(diào)，這些容易誘導(dǎo)納稅人圍繞不同所得項(xiàng)目進(jìn)行收入調(diào)整。3，稅收優(yōu)惠缺乏完整的預(yù)算控制制度，名目繁多，復(fù)雜煩瑣，同時(shí)結(jié)構(gòu)失調(diào)，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，這些又會引誘征稅人與納稅人圍繞稅款的征納而進(jìn)行利益博弈。
三是稅率偏高，強(qiáng)化了納稅人稅收博弈的動機(jī)。拉弗曲線揭示稅收收入與稅率并不存在正相關(guān)關(guān)系。在一定范圍內(nèi)，稅收收入會隨著稅率提高而增加，但當(dāng)稅率突破最佳點(diǎn)后，稅收收入反而與稅率成反向變化。因此高稅率會增大納稅人博取稅收利益的動機(jī)，導(dǎo)致稅收流失。我國宏觀稅負(fù)2006年為18％，總體上是合適的，但這是在疏征管的前提下實(shí)現(xiàn)的。我國國內(nèi)企業(yè)所得稅，個(gè)人工薪所得稅和增值稅的邊際稅率是偏高的，分別為33％、45％和23％。另外我國近年稅收收入增長中，大約50％的增長是稅收征管制度造成的。這也從側(cè)面說明，納稅人稅收博弈的動機(jī)是較強(qiáng)的。
三、解決稅收征管博弈問疆的措施
在今后的稅收征管工作中，要解決納稅人和征管人之間博弈產(chǎn)生的問題，進(jìn)一步提高稅收征收效率，應(yīng)當(dāng)通過稅收行動和稅收策略正確分析雙方在稅收博弈過程中采取怎樣的策略和行動，解決稅收征管中的實(shí)際問題。
(一)正確分析納稅人群體的特征
我國納稅人群體數(shù)額多且成份復(fù)雜，有企業(yè)、公司、個(gè)體戶、自然人，企業(yè)或公司義分為國有、集體、合資、私營、合伙等形式。按行業(yè)劃分又分為商業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等等。制定稅收政策、執(zhí)行稅收政策必須要深入調(diào)查納稅人的真實(shí)情況和不同納稅人的特征，使稅收立法者和稅收執(zhí)行者在采取行動和策略時(shí)形成政策均衡或者平衡，從而贏得良好的稅收支付。
(二)廣泛宣傳稅收知識
廣泛宣傳稅收知識和掌握廣大納稅人的納稅信息是稅務(wù)部門的重要義務(wù)和職責(zé)。加強(qiáng)“稅法”宣傳力度，特別是利用典型事例開展宣傳工作，使納稅人真正認(rèn)識到依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)。納稅光榮，偷、逃稅可恥，并且會受到法律的嚴(yán)厲制裁，自覺養(yǎng)成依法納稅的好習(xí)慣。此外，稅務(wù)制度對于解決納稅人不了解稅法的問題，可以發(fā)揮作用。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以在納稅人和稅收機(jī)關(guān)之間形成一種溝通信息的橋梁，它替代納稅人來處理納稅事務(wù)，并形成與稅收機(jī)關(guān)之間關(guān)于稅法信息的對稱。
(三)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)信息獲取能力
對于稅收機(jī)關(guān)掌握信息不足、不準(zhǔn)的問題，可以通過設(shè)立信息中心，建立稅收信息管理系統(tǒng)來提高信息收集、分析、處理能力，提高信息的準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)上，要拓寬信息獲取渠道。稅收機(jī)關(guān)不僅要通過納稅人的申報(bào)資料、稅務(wù)檢查收集信息，還可以通過稅收機(jī)關(guān)之間通報(bào)以及群眾等外部的舉報(bào)等形式多渠道地獲取納稅人資料信息。充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)與工商、銀行部門的聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源和信息共享，從而既完善了征管手段和征管監(jiān)控系統(tǒng)，又提高了征管監(jiān)控的效率。
(四)建立科學(xué)的稽查機(jī)制
納稅人違背法律和道德要求，采取偷稅、逃稅、騙稅和抗稅等違法行為獲取不正當(dāng)?shù)亩愂罩Ц叮@就要求我們采取措施堵塞稅收征管的漏洞，從納稅人繳稅的諸環(huán)節(jié)到建帳建制全過程，采取果斷措施，建立嚴(yán)密的稅收征管流程和規(guī)程。
(五)加大對偷稅行為的處罰力度
由于實(shí)行納稅申報(bào)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自行申報(bào)稅額進(jìn)行征收，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候進(jìn)行稅務(wù)稽查，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性進(jìn)行檢查。在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在“逃”和“抓”的混合戰(zhàn)略的均衡。從納稅人的實(shí)際收入分析，若其實(shí)際收入越大，稅務(wù)部門開展稅收檢查越是必要。因此提高稅收稽查力度和懲罰力度是阻止納稅人逃稅的有效措施。稅收稽查力度越大，納稅人逃稅所冒風(fēng)險(xiǎn)越大，被查處的可能性就越大，進(jìn)而逃稅成功的可能性越小，逃稅的積極性也越低。
稅收檢查發(fā)現(xiàn)了偷稅行為，如果不進(jìn)行必要的稅收處罰或稅收處罰力度較弱，那么納稅人偷稅的收益大于其成本，納稅人仍然會選擇偷稅。我國每年的稅收大檢查之所以收效不佳，其主要原因之一在于重檢查而不重處罰，不能觸動偷稅者的切身利益，從而對納稅人形成不了威懾力。所以，今后應(yīng)更加重視對偷稅行為的處罰力度。
【關(guān)鍵詞】征管效率；影響因素；評價(jià)體系
一、稅收征管效率理論基礎(chǔ)
（一）稅收征管效率的內(nèi)涵與分類
稅收效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應(yīng)當(dāng)從稅收制度、征管模式、技術(shù)手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。
稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費(fèi)用之間的比率。
（二）稅收征管效率理論依據(jù)
1.管理學(xué)的效率理論
西方學(xué)者在效益分析模式中將效益函數(shù)描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現(xiàn)實(shí)的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現(xiàn)各不相同，但是其研究的最終希望的結(jié)果都是以提高效率為主要目標(biāo)。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產(chǎn)出。
2.稅收遵從理論
稅收遵從簡單地講就是依法納稅，具體來說就是每一個(gè)納稅義務(wù)人都在既定的框架內(nèi)按照經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，依法納稅、誠信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內(nèi)容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是通過采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化這一工作目標(biāo)。
3.稅收博弈理論
在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經(jīng)濟(jì)動機(jī)和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關(guān)系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規(guī)則的運(yùn)用、行為的選擇、技術(shù)手段的運(yùn)用等很多方面進(jìn)行抉擇，最終找到其平衡點(diǎn)，達(dá)到基本均衡。
二、稅收征管效率影響因素
1.經(jīng)濟(jì)稅源因素。經(jīng)濟(jì)稅源的的狀況決定了稅源的總量和結(jié)構(gòu)，也直接影響了稅收征管效率的基礎(chǔ)。其主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低，也指一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源的總量。二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜程度，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，對稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區(qū)別性和針對性。
2.稅收法制因素。依法治稅是當(dāng)代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究是法律賦予征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。稅制過于復(fù)雜，易導(dǎo)致稅制管理費(fèi)用過高、管理效率偏低等問題。只有在結(jié)合本國實(shí)際的情況下，設(shè)計(jì)制定出合理適度的稅收法律規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到既滿足實(shí)現(xiàn)國家職能的要求和又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性健康發(fā)展雙贏局面。
3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執(zhí)行的方面內(nèi)容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運(yùn)用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現(xiàn)在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設(shè)。能最大限度的節(jié)約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。
4.人員素質(zhì)因素。稅收征管從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)直接影響了稅收征管效率的高低。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理的主體，其素質(zhì)越高，就可以在實(shí)際工作中做到嚴(yán)格執(zhí)法，依法行政，進(jìn)而直接影響到納稅人的納稅遵從意識的提高。同時(shí)納稅人素質(zhì)的高低也對稅收成本和效率產(chǎn)生影響。
5.納稅服務(wù)因素。稅收服務(wù)主要有以下幾個(gè)方面內(nèi)容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務(wù)、辦理涉稅事宜服務(wù)、稅收教育服務(wù)等。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)需要切實(shí)轉(zhuǎn)變管理觀念，由管理型模式向納稅服務(wù)型模式轉(zhuǎn)變，既要保障國家稅收任務(wù)的序時(shí)進(jìn)度，更要打造管理和服務(wù)兩者并行新型納稅征管服務(wù)體系。
三、淮安地稅征管效率分析
（一）淮安地稅稅收征管效率評價(jià)
1.經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大。淮安地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著全國城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)稅源。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，在淮安地稅收入增長的各項(xiàng)因素中，經(jīng)濟(jì)增長因素約占70%。
2.稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。我國稅收體制的發(fā)展標(biāo)志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應(yīng)我國社會主義發(fā)展的稅收制度體系。1994年，我國實(shí)施了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，我國的稅制結(jié)構(gòu)日趨完善。
3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經(jīng)覆蓋了稅收征管、發(fā)票稽核、以及稅源監(jiān)控等稅收工作的各個(gè)方面，促進(jìn)了稅收機(jī)構(gòu)效率、稅收制度執(zhí)行效率及稅收收入大幅度的提高。
（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析
1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國實(shí)施了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)來具體負(fù)責(zé)征管。作為江蘇經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的淮安，其地方稅收面臨形勢是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現(xiàn)象較嚴(yán)重。
2.征管理念轉(zhuǎn)變較為滯后。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往在行政管理及稅收征管活動中就會產(chǎn)生一系列的問題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應(yīng)用程度較低，還難以滿足現(xiàn)代化稅收征管的需要。二是在當(dāng)前的財(cái)政體制下，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重增加稅收收入這一指標(biāo)，易造成企業(yè)會計(jì)核算質(zhì)量整體下降。三是還習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和工作模式，對稅收征管的創(chuàng)新缺乏認(rèn)識，還未真正建立稅源專業(yè)化管理的新型稅收征管體系。
3.征管考核機(jī)制尚不完善。當(dāng)前在淮安地稅的征管實(shí)際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監(jiān)控，導(dǎo)致了對納稅人管理的缺位，稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。其集中表現(xiàn)在：(1)考核指標(biāo)體系不健全。其相應(yīng)的考核指標(biāo)也沒有反映稅源專業(yè)化改革的特點(diǎn)，指標(biāo)體系尚待進(jìn)一步優(yōu)化。(2)考核指標(biāo)設(shè)置不盡科學(xué)。用它來衡量一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理水平顯得較為牽強(qiáng)。(3)征管考核機(jī)制不完善。在實(shí)際工作中存在重考核、輕反饋和重復(fù)考核的問題，征管質(zhì)量考核在崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制中反映得較少和較粗，沒有建立長效的責(zé)任追究機(jī)制和獎勵(lì)機(jī)制。
4.征管業(yè)務(wù)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化。在日常稅收工作中仍然存在對專業(yè)化流程管理的認(rèn)識仍不到位，其主要表現(xiàn)為：（1）專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制建設(shè)不夠完善，易出現(xiàn)流程脫節(jié)的現(xiàn)象。（2）面臨管戶和管理事項(xiàng)越來越多，而稅務(wù)部門的人力資源相對不足。（3）在納稅評估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實(shí)施評估，造成部分管理員難以勝任納稅評估工作要求。
四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議
1.貫徹成本節(jié)約理念，健全監(jiān)督考核機(jī)制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對稅收收入的考核，卻沒有對征稅成本的考核。地方政府為確保財(cái)政收入的及時(shí)到位，注重的是稅收收入的最終結(jié)果，對稅務(wù)部門征收過程并不關(guān)心。成本節(jié)約理念應(yīng)貫穿于稅收征管的各項(xiàng)工作中。
2.優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善績效考評制度。一是要統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置。按照稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)建專業(yè)化的組織架構(gòu)，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進(jìn)績效考評體系。三是要注重考評結(jié)果在實(shí)際工作中的運(yùn)用。按照“德、能、勤、績”的標(biāo)準(zhǔn)，將稅收征管工作的考評結(jié)果作為稅務(wù)人員評定能級的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化其責(zé)任意識。
3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結(jié)合淮安地稅的征管實(shí)際，適應(yīng)稅源專業(yè)化改革的需要，要做到以下幾點(diǎn)：(1)大力推行現(xiàn)代化的征管方式，進(jìn)一步充實(shí)和完善省級大集中信息系統(tǒng)。逐步搭建一個(gè)由信息交換平臺、數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、預(yù)警分析系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理平臺。健全征管狀況監(jiān)控分析機(jī)制，完善監(jiān)控考核評價(jià)指標(biāo)體系，逐步建立全面、適用的征管質(zhì)量考評體系。(2)進(jìn)行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化的管理模式。強(qiáng)化稅源分類管理，設(shè)置專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。一是分規(guī)模管理，將稅源按其規(guī)模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點(diǎn)。二是分行業(yè)管理，將納稅人按照行業(yè)、特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類別等方面考慮，掌握各行業(yè)企業(yè)的征管特點(diǎn)和規(guī)律，實(shí)施針對性管理。(3)加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用。建立外部信息數(shù)據(jù)交換平臺，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，充分利用涉稅數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，建立稅收分析應(yīng)用、稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅收決策支持及績效管理評價(jià)體系。
4.提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提升執(zhí)法公信力。提高稅收管理員綜合素質(zhì)，首先要稅務(wù)人員不斷提高自身素質(zhì)，提高稅收管理水平，同時(shí)還要文明、嚴(yán)格執(zhí)法，樹立地稅形象，維護(hù)地方稅收和諧的氛圍。其次要實(shí)施全員分級分類教育培訓(xùn)，大力開展崗位練兵活動，提高稅收專業(yè)知識技能。最后要完善績效評價(jià)激勵(lì)機(jī)制，推行全員崗位職責(zé)目標(biāo)管理，科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)，建立科學(xué)的考核評價(jià)體系。
5.加強(qiáng)稅法宣傳教育，增強(qiáng)居民的納稅意識。淮安地稅應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識和手段，加大稅收執(zhí)法力度，通過征稅為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，提高納稅人對稅法遵從度，從而建立起權(quán)利與義務(wù)對等、價(jià)值實(shí)現(xiàn)趨同的新型征納關(guān)系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹立按章納稅的觀念。
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但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實(shí)際問題羈拌著改革的進(jìn)程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進(jìn)一步深化改革解決這些問題作一點(diǎn)粗淺探討。
一、新的征管模式運(yùn)行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運(yùn)行機(jī)制主要還存在以下幾個(gè)方面的問題：
（一）納稅申報(bào)管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報(bào)上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報(bào)質(zhì)量不高。
論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報(bào)不真實(shí)的問題，突出反映在零申報(bào)、負(fù)申報(bào)現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報(bào)制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。
（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財(cái)力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施稅務(wù)稽查，在實(shí)際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進(jìn)一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。
（三）計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上的問題
新的征管模式以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個(gè)方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計(jì)算機(jī)的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計(jì)算機(jī)的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實(shí)施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計(jì)算機(jī)的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計(jì)算機(jī)的核算功能，計(jì)算機(jī)對征收管理全過程實(shí)施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計(jì)算機(jī)提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費(fèi)較大。三是內(nèi)部計(jì)算機(jī)管理制度不夠健全，計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計(jì)算機(jī)水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題
深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報(bào)納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實(shí)施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項(xiàng)辦稅程序、操作規(guī)程要進(jìn)一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。
（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實(shí)施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點(diǎn)。二是內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實(shí)用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實(shí)際工作中資料的利用率卻很低，實(shí)用性也不強(qiáng)，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。
二、進(jìn)一步深化稅收征管改革的幾點(diǎn)思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強(qiáng)化職能，夯實(shí)基礎(chǔ)，搞好配套”等五個(gè)方面進(jìn)一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識
轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強(qiáng)化以下四種觀念：一是要強(qiáng)化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進(jìn)一步提高推進(jìn)和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強(qiáng)化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強(qiáng)化服務(wù)觀念。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強(qiáng)化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實(shí)質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進(jìn)稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強(qiáng)和改進(jìn)稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時(shí)公告，促進(jìn)納稅意識的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強(qiáng)化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時(shí)，重點(diǎn)簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報(bào)、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強(qiáng)納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、稅收會計(jì)知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實(shí)際工作能力。
（三）強(qiáng)化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強(qiáng)稅收聚財(cái)職能和監(jiān)控能力，確保國家財(cái)政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強(qiáng)化稅收聚財(cái)職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。
1、鞏固和完善納稅申報(bào)管理機(jī)制，確保稅款及時(shí)足額入庫。一是要完善納稅申報(bào)管理制度。簡化申報(bào)手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報(bào)程序。歸并統(tǒng)一申報(bào)表格式，設(shè)計(jì)簡便易行、填寫方便的申報(bào)表，方便納稅人。二是對外強(qiáng)化申報(bào)制約機(jī)制。試行分類管理的申報(bào)管理辦法，把納稅人按申報(bào)情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財(cái)務(wù)制度不健全、納稅申報(bào)不正常的納稅人，加強(qiáng)日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時(shí)，強(qiáng)化“以票管稅”，對不能按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報(bào)準(zhǔn)確性。加強(qiáng)對零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)現(xiàn)象的稽查，定期開展專項(xiàng)檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報(bào)、郵寄申報(bào)、遠(yuǎn)程電子申報(bào)等多元化申報(bào)手段，方便納稅人，提高申報(bào)質(zhì)量和效率。
2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅(jiān)持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點(diǎn)稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實(shí)地稽查）、專案稽查等方式實(shí)施稅務(wù)稽查，加大申報(bào)稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補(bǔ)收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機(jī)選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進(jìn)稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實(shí)稽查力量，改善稽查手段。充實(shí)稽查人員，并在財(cái)力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。
3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計(jì)劃管理辦法。在稅收計(jì)劃的編制中，應(yīng)堅(jiān)持“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計(jì)劃，使組織收入與經(jīng)濟(jì)增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計(jì)劃的做法，使稅收計(jì)劃管理更趨科學(xué)合理。
（四）夯實(shí)基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實(shí)征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。
1、以強(qiáng)化監(jiān)控為重點(diǎn)，盡快建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計(jì)算機(jī)的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅(jiān)持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機(jī)制的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)，確保統(tǒng)
一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運(yùn)作。二是要突出監(jiān)控重點(diǎn)，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)對稅收管理的全過程實(shí)施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在新的征管運(yùn)行機(jī)制中的依托作用，把計(jì)算機(jī)全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上，并依托計(jì)算機(jī)對其進(jìn)行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行實(shí)效。三是要健全計(jì)算機(jī)軟、硬件管理制度，加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計(jì)算機(jī)綜合利用效率。
2、加強(qiáng)征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進(jìn)一步健全各項(xiàng)征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點(diǎn)，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進(jìn)的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強(qiáng)對漏管戶和重點(diǎn)稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計(jì)算機(jī)管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項(xiàng)配套改革：
1、深化機(jī)構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機(jī)構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機(jī)構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個(gè)系列科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項(xiàng)工作有效開展。
一、農(nóng)村稅收存在的問題
1、征收成本較大：雖然隨著財(cái)稅體制改革的加強(qiáng)，我國稅收征管的方法手段逐步提高，但農(nóng)村稅收征管一直處于一種較原始的手工操作階段。
2、納稅人反映強(qiáng)烈。認(rèn)為跑幾里、幾十里路到農(nóng)村中心征收服務(wù)廳申報(bào)、繳稅、購票等不方便，遇上手續(xù)不齊或稅務(wù)部門經(jīng)辦同志開會出差等，來來回回不但沒有給納稅人提供方便，而且增加納稅人許多麻煩，對此意見綜多、說法紛紛。
3、納稅申報(bào)流于形式，申報(bào)質(zhì)量不高。出現(xiàn)了稅收征管要求納稅人自覺納稅申報(bào)與公民納稅意識淡薄的矛盾。稅法規(guī)定納稅人有依法申報(bào)納稅的義務(wù)，納稅人必須按規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但多年來納稅人處以被動納稅狀態(tài)，稅務(wù)人員上門催交稅款，專管員包攬一切稅收事務(wù)，保姆式的稅務(wù)管理，養(yǎng)成了納稅人的惰性。從目前征管改革執(zhí)行情況看，仍有不少納稅人未能自覺地及時(shí)履行申報(bào)納稅，依賴稅務(wù)人員的情況還相當(dāng)普遍，特別是一些個(gè)體工商業(yè)戶，出現(xiàn)不催不報(bào)，不催不繳。確實(shí)也有一些納稅人連增值稅進(jìn)銷項(xiàng)的應(yīng)繳稅款計(jì)算一點(diǎn)不懂，全靠稅務(wù)人員代為計(jì)算。有的納稅人雖然及時(shí)申報(bào)，但漏洞百出，多數(shù)申報(bào)不實(shí)，這種流于形式的納稅申報(bào)與征管要求差距甚遠(yuǎn)，仍須化大力氣整頓。
4、計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的效率仍不高。為計(jì)算機(jī)適應(yīng)這場征管工作的革命，各地投入了大量的財(cái)力和物力，這為促進(jìn)加快征管改革，提高稅收征管的現(xiàn)代化水平起到了積極的作用。其重要性為越來越多的人所認(rèn)識。
二、農(nóng)村稅收對策
1、加大農(nóng)業(yè)投入，努力提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)
加大農(nóng)業(yè)投入正處于良好機(jī)遇之際，國家實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需的方針和積極財(cái)政政策，大幅度增加對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資，其中有相當(dāng)部分用在了農(nóng)業(yè)、水利、生態(tài)和農(nóng)村道路、電網(wǎng)等方面。雖然我國一直以來對農(nóng)業(yè)投入始終重視，但受客觀條件及其它因素限制，大規(guī)模的集中投入并不多，很多想辦的事情一直也未辦。在我國接連遭受災(zāi)害侵襲后，中央意識到了集中財(cái)力，致力發(fā)展生態(tài)農(nóng)業(yè)所面臨的緊迫感和危機(jī)感，這也是中央對農(nóng)業(yè)重視和支持的體現(xiàn)。
2、力提高廣大農(nóng)民的納稅意識
納稅意識高低實(shí)際也是國民素質(zhì)好壞的體現(xiàn)，我們應(yīng)該盡量結(jié)合農(nóng)村地理位置的特點(diǎn)，充分運(yùn)用現(xiàn)代化傳媒，以廣播電視為主的宣傳手段，利用全國減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，農(nóng)村費(fèi)改稅政策時(shí)機(jī)，具體闡述稅與費(fèi)的區(qū)別，農(nóng)村稅收征管的方法手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)具體執(zhí)法范圍、形式、內(nèi)容等。同時(shí)盡可能把稅法知識納入中小學(xué)課程，磨刀不如砍柴工，為今后他們走入社會及樹立良好 的納稅意識打下基礎(chǔ)。稅收宣傳工作看似簡單，其實(shí)在稅收征管中起著舉足輕重的作用，稅收宣傳的深度與廣度直接影響到稅收執(zhí)法的力度。
3、嚴(yán)格納稅申報(bào)制度，強(qiáng)化納稅人申報(bào)管理。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)，是改革的突破口。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須把是否申報(bào)和是否按期如實(shí)申報(bào)作為衡量納稅人是否履行納稅義務(wù)的基本標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能充分體現(xiàn)稅法的剛性，才能促使納稅人認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，明確自己的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范自己的納稅行為。我們結(jié)合實(shí)際，要繼續(xù)實(shí)行"黃色、紅色"納稅催交通知書，對不按規(guī)定納稅申報(bào)的單位和個(gè)人，要加大黃牌、紅牌警告力度，并嚴(yán)格按照規(guī)定加收滯納金，對在規(guī)定期限內(nèi)仍不如實(shí)申報(bào)納稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法追交稅款外，嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，逼使納稅人改變以往無所適從的被動納稅局面。同時(shí)要建立科學(xué)簡便申報(bào)納稅程序和"納稅人稅款預(yù)儲專戶"制度，（1）大力推行"上門申報(bào)、傳真申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)、磁卡申報(bào)"，以方便納稅人申報(bào)納稅；（2）建立稅款預(yù)儲專戶，即所有納稅人應(yīng)在征收廳內(nèi)設(shè)置銀行輔助專戶，專門用于申報(bào)繳稅，納稅人在申報(bào)前，必須將應(yīng)繳稅款提前存入"專戶"，征收廳接到申報(bào)表查詢"專戶"后將稅款及時(shí)劃解國庫。對納稅人只申報(bào)不存專戶，以致國庫經(jīng)收處發(fā)生退票事故，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取強(qiáng)制措施，確保稅款入庫暢通。同時(shí)，要從思想上克服畏難情緒，積極推行個(gè)體工商戶建帳建制，查帳征收，要爭取社會各界特別是工商、公安、銀行的支持配合。
一、目前我省稅務(wù)信息應(yīng)用化的基本態(tài)勢
經(jīng)歷幾年的實(shí)踐,稅收信息化管理實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)的專管員管戶制向現(xiàn)代稅收管理員管事制的轉(zhuǎn)換,標(biāo)志著信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了一個(gè)歷史性的新跨越。
信息技術(shù)在稅務(wù)管理、行政管理領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用,規(guī)范了稅務(wù)部門的執(zhí)法行為,提高了辦稅效率,同時(shí)也極大的方便了納稅人,有效地降低了征納成本。在新的形勢下,如何進(jìn)一步發(fā)揮信息化在稅收征管工作中的作用,揚(yáng)棄原有稅收征管模式,引領(lǐng)稅收征管沿著“依法、規(guī)范、便捷”的方向發(fā)展,是值得深思的重要課題。
根據(jù)新征管法及其實(shí)施細(xì)則,我省征管信息化建設(shè)平臺已經(jīng)建立,減少了業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和審批環(huán)節(jié),建立了完善征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、管理服務(wù)、政策法規(guī)等幾大系列銜接協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制,完善稅收征管程序,充分發(fā)揮征管各環(huán)節(jié)的整體性。同時(shí),以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向,以信息流的管理為核心的辦稅大廳,也給納稅人提供了便利。
在信息化技術(shù)用于推進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高上進(jìn)行創(chuàng)新,提高稅收管理效率并降低納稅成本。除征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)外,貨運(yùn)管理系統(tǒng),參數(shù)定稅系統(tǒng),辦公自動化系統(tǒng)等新功能模塊相繼出臺使用,提高了監(jiān)控的范圍與加大了管理的力度,在信息化技術(shù)應(yīng)用與強(qiáng)化人員績效考核上進(jìn)行也有創(chuàng)新,推進(jìn)干部績效管理,提高了人員使用的針對性。
二、稅收信息應(yīng)用的缺失
1、監(jiān)控不力。沒有實(shí)現(xiàn)征管各環(huán)節(jié)之間的有效制衡;沒有從根本上控制稅收執(zhí)法的隨意性。有時(shí)片面強(qiáng)調(diào)信息化和方便納稅人的需求,對納稅人的管理形成錯(cuò)位和缺位,出現(xiàn)了“有事無人管,有人亂管事”的不正常現(xiàn)象。有些環(huán)節(jié)缺乏控制,造成一些工作仍然依賴原始手工操作水平,梢有疏忽就可能失控。如:項(xiàng)目管理信息數(shù)據(jù)隨意性較強(qiáng),缺少有效的控制,特別是那些“代管監(jiān)開”的發(fā)票很容易失控。
2、觸角不深。信息化應(yīng)用和建設(shè)還有很多環(huán)節(jié)沒有鏈接,有的只有“入口”沒有“出口”。一些涉稅信息的錄入審核沒有接口,如:稅務(wù)登記內(nèi)容未經(jīng)審核和調(diào)查,登記證就已下發(fā),造成戶籍不真實(shí),“無頭戶”層出不窮;對巡查巡管的情況,只有匯總情況,沒有一條一條錄入并與辦證情況比對;對未按規(guī)定期限納稅申報(bào)的,征管系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)稅收管理員進(jìn)行行政處罰和責(zé)令改正的指令。
3、流程不暢。目前在稅收征管方面,由于傳統(tǒng)信息傳遞方式造成信息耗損,造成信息渠道的缺乏和不暢,使稅源信息狀況不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握。
工作流程不到位造成信息失真,或者電子、紙質(zhì)資料“兩張皮”,造成工作繁瑣,或因電子、紙質(zhì)資料不同步造成工作效率降低。管理機(jī)構(gòu)始終處于被動管理的狀態(tài),管理部門的職能嚴(yán)重“弱化”,管戶與管事相脫節(jié),有責(zé)任的事相互推脫,有利益的事相互爭奪。
4、功能不全。要建立一個(gè)綜合服務(wù)的雙向功能平臺,能夠提供各類稅收信息,宣傳稅法,提供查詢服務(wù),提供綜合網(wǎng)上稅收服務(wù),并進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)納稅;要加大對網(wǎng)上商務(wù)平臺監(jiān)管的力度,尤其要開發(fā)一種能控制網(wǎng)上交易的新技術(shù),即在企業(yè)服務(wù)器上設(shè)置具有追蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件,并通過建立數(shù)字身份證等方式掌握網(wǎng)絡(luò)交易納稅人的交易活動和記錄,防止偷逃稅行為的發(fā)生。要在內(nèi)外網(wǎng)建立諸如QQ或MSN的咨詢平臺, 及時(shí)解決比如貨運(yùn)自開票軟件中遇到的難題,幫助同行或納稅人更好的處理操作應(yīng)用的疑難雜癥。
三、改善稅務(wù)信息化應(yīng)用的構(gòu)想
1、提高開拓創(chuàng)新能力。創(chuàng)新是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的不竭動力。在信息化技術(shù)用于推進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高上進(jìn)行創(chuàng)新,提高稅收管理效率并降低納稅成本。除征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)外,貨運(yùn)管理系統(tǒng),參數(shù)定稅系統(tǒng),辦公自動化系統(tǒng)等新功能模塊相繼出臺使用,提高了監(jiān)控的范圍與加大了管理的力度,在信息化技術(shù)應(yīng)用與強(qiáng)化人員績效考核上進(jìn)行也有創(chuàng)新,推進(jìn)干部績效管理,提高人員使用的針對性。
2、完善網(wǎng)絡(luò)平臺功能。各級稅收征收機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)卣闹匾暫椭С?與國土、建設(shè)、規(guī)劃、發(fā)改委、房管、監(jiān)察等部門密切協(xié)作,嚴(yán)格落實(shí)“先稅后證”和“以票控稅”制度,確保房地產(chǎn)稅收及時(shí)足額征收入庫;建立和完善涉稅信息的共享平臺和傳遞機(jī)制,實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)涉稅信息的互通共享。
【關(guān)鍵詞】稅收征管 信息化 稅務(wù)機(jī)關(guān)
稅收是政府采用經(jīng)濟(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)的重要杠桿。我國的稅收收入已占財(cái)政收入的絕大部分，是財(cái)政收入最主要的來源。稅收收入的變化折射出的是遼寧省經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的變化程度，而稅收收入的取得必須借助于稅收征收管理工作才能最終得以實(shí)現(xiàn)。
二、近三年來遼寧省稅收征管存在的主要問題
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的認(rèn)識誤區(qū)
稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對信息化管理的意識和理念的認(rèn)識比較淡薄，片面地理解稅收征管信息化建設(shè)的內(nèi)涵。遼寧省稅務(wù)系統(tǒng)有部分稅務(wù)工作人員把稅收征管改革簡單地理解為外在機(jī)構(gòu)與內(nèi)部人員間簡單的重新組合，而忽略稅收征管改革對稅收管理理念、方式、內(nèi)容、運(yùn)作程序等各個(gè)方面、較深層次的變革要求。還有部分稅務(wù)工作人員認(rèn)為稅收信息化建設(shè)就是單純的技術(shù)問題，容易造成技術(shù)開發(fā)與業(yè)務(wù)需求之間的割裂。此外，全省稅務(wù)系統(tǒng)部分稅務(wù)工作人員對設(shè)備的利用率較低，計(jì)算機(jī)往往成了簡單的打字機(jī)、開票機(jī)、數(shù)據(jù)文件存貯器。對各種數(shù)據(jù)信息只重視錄入，卻忽視了對數(shù)據(jù)信息的分析、整理、利用，造成大量的數(shù)據(jù)信息嚴(yán)重堆積，并且對于數(shù)據(jù)信息的共享性和開放性不足。
（二）數(shù)據(jù)采集、傳遞的不完善
就數(shù)據(jù)采集來看，遼寧省目前運(yùn)用的稅收征管方法和報(bào)稅軟件，普遍只重視納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、賬簿管理、憑證管理、稅款入庫、專用發(fā)票等涉及稅收的各種數(shù)據(jù)的收集，然而關(guān)于納稅人與稅收收入相關(guān)的各種信息，如財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營狀況、銀行存款等各種相關(guān)數(shù)據(jù)基本沒有收集或根本無法采集，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)整體納稅情況的分析缺乏依據(jù)。就數(shù)據(jù)傳遞來看，目前全省仍存在數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)的問題。全省多數(shù)地區(qū)以市、縣局為單位建立數(shù)據(jù)庫，大量、分散的小數(shù)據(jù)庫仍需要通過數(shù)據(jù)庫復(fù)制再經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，才能將各基層的稅收征管數(shù)據(jù)逐級地傳到各地市稅務(wù)局，不僅存在時(shí)滯性，而且可靠性差，造成上報(bào)的征收數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等疑問。
（三）納稅人對于繳納稅款的觀念不強(qiáng)
對于繳納人員，納稅人缺乏自覺遵守稅收法律、法規(guī)的自覺性，依法納稅觀念不強(qiáng)，本著追求自身利益最大化的目標(biāo)，為了謀取蠅頭小利，抵觸依法繳稅，千方百計(jì)地偷逃稅款。每個(gè)人納稅人主觀上都不愿意把自己的收入交出，即使中、西方的憲法都明確了納稅是公民的天職和義務(wù)，即使大家都知道“稅收收入取之于民、用之于民”，但主觀上都不想付出，“搭便車”現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)人們普遍存在僥幸心理，不繳稅或少繳稅不一定就會被發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)了也不一定能全部補(bǔ)繳，犯罪成本較低。發(fā)現(xiàn)了處罰力度也不夠，人們不怕被抓。納稅人對偷逃稅款的羞愧感已淡化，很多納稅人認(rèn)為人人都有偷逃稅款的現(xiàn)象，惟我一人不逃此乃吃虧之舉，從而誘發(fā)對偷逃稅款的攀比仿效心理，認(rèn)為偷逃稅款是心安理得之事。同時(shí)，納稅人都存有法不責(zé)眾的心理，并且普遍對從輕處罰抱有幻想，進(jìn)而助長了納稅人偷逃稅款的僥幸心理。
三、遼寧省加強(qiáng)稅收征管的對策建議
（一）加強(qiáng)信息化人才戰(zhàn)略
稅收征管信息化管理離不開高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)型人才。只有具備專業(yè)的信息化人才，才能從根本上解決遼寧省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)工作人員對信息化管理及建設(shè)的意識和理念的認(rèn)識比較淡薄的問題，并能真正的把現(xiàn)代化的信息設(shè)備運(yùn)用到實(shí)處，使其真正的有用武之地。在全省可以通過打破傳統(tǒng)的用人制度推行信息化人才戰(zhàn)略，建立能級管理制度，以體現(xiàn)信息化考核體系的科學(xué)性、公平性和公正性，并配合與之相應(yīng)的收入分配政策，以激勵(lì)各級稅務(wù)工作人員提高個(gè)人的綜合素質(zhì)；還可以通過吸收和培養(yǎng)高素質(zhì)、專業(yè)技能強(qiáng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員，以及對數(shù)據(jù)信息具有較強(qiáng)綜合分析和處理能力的信息管理分析人員，加大對全省稅務(wù)系統(tǒng)各級稅務(wù)工作人員計(jì)算機(jī)綜合知識運(yùn)用的培訓(xùn)力度，不斷進(jìn)行新知識培訓(xùn)，完善各級稅務(wù)工作人員的知識結(jié)構(gòu)，以滿足和適應(yīng)稅收征管信息化的需要；并從工作、生活、學(xué)習(xí)等方面關(guān)心計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員，提高計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員的待遇。總之，在全省稅務(wù)系統(tǒng)要形成一個(gè)吸引人才、培養(yǎng)人才、人盡其才的良好環(huán)境，形成一個(gè)充滿活力的人才機(jī)制，來保證稅收征管信息化管理各種人才的到位。
（二）加強(qiáng)信息采集及分析利用
通過加強(qiáng)對納稅人涉稅信息的采集及分析利用，進(jìn)一步完善和深化稅收信息數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用，保證信息數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、有效，從而切實(shí)地提高遼寧省的稅收征管水平。
進(jìn)一步加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)采集工作，在全省應(yīng)逐步擴(kuò)大納稅人信息數(shù)據(jù)的來源，擴(kuò)大納稅人信息數(shù)據(jù)的范圍，盡可能地多了解納稅人的經(jīng)營狀況、銀行存款、資金往來等與其涉稅有關(guān)的相關(guān)信息，不僅要采集與稅收征管直接相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，還要采集與稅源監(jiān)控、納稅評估等相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，確保能夠完整、及時(shí)、準(zhǔn)確采集納稅人信息，充分做好信息數(shù)據(jù)錄入的文章。例如，納稅人的銀行存款動用、商業(yè)資金往來、財(cái)務(wù)報(bào)表、金融信用等，做到對稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面采集，并且要嚴(yán)格審核稅收信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量，確保稅收征管相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，即時(shí)修正錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，即時(shí)清理與納稅人涉稅無關(guān)的垃圾數(shù)據(jù)信息，從而提高納稅人涉稅信息的質(zhì)量。并確保各基層稅務(wù)局的相關(guān)納稅的涉稅數(shù)據(jù)信息即時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
通過對納稅人數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深度加工來分析稅收征管的狀況，從中發(fā)現(xiàn)問題，挖掘稅收潛力，充分利用好現(xiàn)有的納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息的數(shù)據(jù)增值作用，加強(qiáng)全省的稅收征管工作。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息共享與互動，在全省應(yīng)該全面利用工商、地稅等相關(guān)部門提供的登記信息，定期開展戶籍信息比對核查，認(rèn)真清理漏征漏管戶。還可以利用發(fā)票信息比對，查找發(fā)票違法違章線索，加大打擊制售假發(fā)票的力度，提高全省的稅收征管水平。
（三） 提高納稅人的納稅意識
納稅人既是社會財(cái)富的創(chuàng)造者，又是稅源的創(chuàng)造主體。由于稅法涉及到社會各個(gè)方面、各種企事業(yè)部門和廣大公民，稅法又具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此，稅法宣傳的對象應(yīng)當(dāng)十分廣泛，形式也應(yīng)當(dāng)多種多樣，以使廣大納稅人掌握必備的納稅知識。在遼寧省可以廣泛地采取設(shè)置稅法公告欄，制作宣傳版，在各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳設(shè)置電子觸摸屏，利用各級稅局網(wǎng)站、電視、電臺、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)媒體等開展稅法講座、有獎競賽、辯論，開展稅法宣傳月活動，舉辦培訓(xùn)班，散發(fā)普及稅法知識的宣傳材料等廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策，普及稅法及其相關(guān)知識，普及納稅知識，使納稅人全方位地了解稅收法律、法規(guī)與其相關(guān)政策的內(nèi)涵，增強(qiáng)納稅人依法誠信的納稅意識，也可以從側(cè)面降低納稅人的納稅成本，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，營造各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅、依法征稅、誠信服務(wù)，納稅人依法誠信納稅的良好稅收環(huán)境。
此外，還應(yīng)在全省范圍內(nèi)掀起培養(yǎng)未來納稅人的協(xié)稅意識熱潮。在全省的各類學(xué)校開設(shè)有關(guān)《稅法》、《稅收征收管理法》及其相關(guān)知識的選修課程，通過開展稅法知識辯論賽、作文、演講、稅收知識問答競賽等活動，加強(qiáng)廣大學(xué)生對《稅法》、《稅收征收管理法》及其相關(guān)知識的了解。并應(yīng)堅(jiān)持普及稅法知識從娃娃抓起，使依法納稅觀念在未來納稅人的頭腦中穩(wěn)固地扎根。
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【關(guān)鍵詞】 稅收流失； 稅收征管亂象； 成因； 治理
一、我國稅收征管現(xiàn)狀
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得的偉大成就，稅收也取得了前所未有的成績。根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)①，2011年我國稅收收入達(dá)到89 720.31億元，是1993年的20倍。一直以來，我國稅款征收采取的是“任務(wù)型”的征收體制，以“基數(shù)+增長率”的方式逐層下達(dá)征稅計(jì)劃。這種任務(wù)型的征稅體制為國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)提供了可靠保障。但是，國家審計(jì)署2004年的審計(jì)公告（2004年第4號）顯示，審計(jì)署對17個(gè)省（區(qū)、市）2002年至2003年9月的788戶財(cái)務(wù)制度比較健全、管理相對較好的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2002年該788戶企業(yè)合計(jì)少繳稅款113.85億元，2003年1至9月合計(jì)少繳稅款118.94億元。2011年審計(jì)署的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅收征管情況審計(jì)結(jié)果》（2011年第34號公告）顯示，受稅收計(jì)劃和地方政府干預(yù)的影響，地方人為調(diào)節(jié)稅收收入進(jìn)度，提前或延緩征收稅款問題嚴(yán)重。2009年至2010年15個(gè)省區(qū)市有62家國稅局通過違規(guī)批準(zhǔn)企業(yè)緩稅、少預(yù)征稅款、多退稅款等方式，少征稅款263億元，9個(gè)省區(qū)市有103家國稅局通過違規(guī)提前征收、多預(yù)征稅款等方式，跨年度提前征稅33.57億元；因涉稅審批和納稅審核不嚴(yán)、增值稅發(fā)票管理不嚴(yán)等征管問題造成稅款流失合計(jì)76.38億元。
綜上，“基數(shù)+增長率”的征稅體制導(dǎo)致稅務(wù)部門受稅收計(jì)劃和地方財(cái)政預(yù)算剛性等因素影響，人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度；企業(yè)會計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)部門征管不力導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失；地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在等現(xiàn)行稅制體系的諸多亂象已嚴(yán)重阻礙了稅收法制化進(jìn)程，完善稅收法規(guī)，健全稅收體制，真正實(shí)現(xiàn)“依法治稅”迫在眉睫。
二、造成稅收征管亂象的原因
（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)過重是中低收入者納稅主動性低的主要原因
在我國現(xiàn)行稅制體系中，直接稅和間接稅的配置極不均衡，雖然歷經(jīng)多次稅制改革，但長期以來，我國實(shí)行的仍是以間接稅為主的稅制體系。根據(jù)財(cái)政部2012年2月14日公布的數(shù)據(jù)，我國2011年實(shí)現(xiàn)的稅收收入中，直接稅收入合計(jì)占稅收總額的比重為41.60%，而間接稅收入占稅收總額的58.40%；根據(jù)國際貨幣基金組織出版的《2008年政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年報(bào)》中的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算，2007年美國、法國、瑞典和澳大利亞4個(gè)發(fā)達(dá)國家的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅收入合計(jì)占本國稅收總額的比重分別為78.4%、60.5%、64.3%、72.8%。相比之下，目前我國的間接稅收入占稅收總額的比重偏高，直接稅收入占得比重偏低。間接稅由于其本身所具有的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特性，其稅負(fù)特別是增值稅、營業(yè)稅等的稅負(fù)將更多地由中低收入者承擔(dān)，造成其稅負(fù)偏重；同時(shí)，這也會導(dǎo)致一些企業(yè)稅前利潤偏低。在稅負(fù)過重的情況下，納稅人將會在較低的偷漏稅成本下冒險(xiǎn)偷漏稅款，而在稅收征管能力還不足夠強(qiáng)勢的現(xiàn)階段，必然會造成稅收流失。同時(shí)，直接稅所占比重過低，也不利于稅收發(fā)揮其對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。
（二）稅收征管手段欠完善，是我國稅收流失的主要原因
稅收征管包括稅源管理、征收和稅務(wù)稽查三個(gè)基本環(huán)節(jié)，而目前我國稅收征管的這三個(gè)環(huán)節(jié)仍處在相對落后的階段。
1.稅源管理手段相對落后，稅源信息可用性較差
稅源管理是整個(gè)稅收征管的基礎(chǔ)，是稅收得以實(shí)現(xiàn)和稅務(wù)稽查目標(biāo)得以準(zhǔn)確確定的保障。
目前，我國稅源管理信息化程度較低，大量的稅源信息主要依靠納稅人自行報(bào)送的資料獲取，其準(zhǔn)確性、客觀性和真實(shí)性均難以保障。雖然我國正在投入財(cái)力推進(jìn)稅務(wù)電子化進(jìn)程，但目前而言對設(shè)備的使用更多的還處在以計(jì)算機(jī)代替手工的階段，稅務(wù)部門與海關(guān)、工商、銀行等其他信息相關(guān)部門之間的信息資源共享幾乎沒有實(shí)現(xiàn)。因此，在納稅人甘冒風(fēng)險(xiǎn)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的稅源信息往往是失真和無用的。
此外，由于稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)操作不熟練，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不學(xué)習(xí)貫徹新的稅源管理制度仍然采用過去的老辦法，致使稅務(wù)管理方法簡單粗放，采集到虛假信息、無關(guān)信息或過時(shí)信息等很多質(zhì)量很差的稅源信息，對開展稅務(wù)稽查工作極為不利。
2.現(xiàn)行稅收征管模式的弊端日益顯現(xiàn)
我國目前推行的是“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為重點(diǎn)，以計(jì)算機(jī)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式。但在執(zhí)行中，已顯現(xiàn)出嚴(yán)重缺陷：稅源管理的缺陷致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確獲取納稅人的基礎(chǔ)信息，加之現(xiàn)實(shí)操作中存在大量的現(xiàn)金交易活動和納稅人對稅收的抵抗作用，極易出現(xiàn)納稅申報(bào)質(zhì)量不高，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人管理失控的現(xiàn)象。另外，我國稅務(wù)稽查技術(shù)較落后，操作不規(guī)范，稅務(wù)評估還停留在比較粗淺的層面上，缺乏應(yīng)有的力度和深度。
（三）對稅收執(zhí)法人員缺乏相關(guān)的法律約束
我國現(xiàn)行稅法賦予了稅收執(zhí)法人員諸多權(quán)力，卻沒有對稅收執(zhí)法人員違法征稅制定相關(guān)的法律規(guī)定對其進(jìn)行約束，致使稅收執(zhí)法人員權(quán)利濫用甚至權(quán)力尋租現(xiàn)象普遍存在，不僅違背依法治稅精神，惡化征納關(guān)系，造成國家稅收流失，還嚴(yán)重扭曲了稅收對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控職能。
三、稅收征管亂象治理建議
（一）簡化稅制，完善稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)直接稅和間接稅合理化
繼續(xù)加大流轉(zhuǎn)稅改革力度，擴(kuò)大增值稅稅基，適當(dāng)縮小營業(yè)稅征收范圍，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“消費(fèi)型”增值稅，在保證促進(jìn)經(jīng)濟(jì)適度增長的同時(shí)適度降低貨物的稅率尤其是居民生活必需品的稅率，以降低間接稅在稅收總額中的比例。同時(shí)，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法，借鑒發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅征管模式，打破現(xiàn)行個(gè)人所得稅分項(xiàng)征收格局，將個(gè)人在教育、履行家庭責(zé)任等必要負(fù)擔(dān)納入稅前扣除范圍，并實(shí)行與通貨膨脹率相掛鉤的稅率制度，減少中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)以提高其依法納稅的積極性，同時(shí)加強(qiáng)個(gè)人財(cái)產(chǎn)征稅力度，開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，以真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人按能力負(fù)擔(dān)稅款的立法精神；進(jìn)一步簡化稅制以減少納稅人申報(bào)納稅負(fù)擔(dān)和稅收執(zhí)法人員權(quán)力尋租空間。
（二）建立實(shí)施嚴(yán)密規(guī)范的稅收征管體制
1.建立科學(xué)嚴(yán)密的稅源管理體系
實(shí)行納稅人登記編碼制度，建立全國性的并與工商、銀行等系統(tǒng)通用的納稅人登記號碼和納稅人基礎(chǔ)信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)嚴(yán)密的納稅人監(jiān)控系統(tǒng)；同時(shí)，稅務(wù)與財(cái)政、工商、審計(jì)、銀行和海關(guān)等部門建立信息交換平臺，及時(shí)獲取納稅人相關(guān)信息；降低經(jīng)濟(jì)交易的現(xiàn)金結(jié)算額度或事項(xiàng)等逐項(xiàng)措施為稅款征收和稅務(wù)稽查提供有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
2.建立規(guī)范并便于納稅人使用的稅款征收系統(tǒng)
建立嚴(yán)密的發(fā)票管理制度，除一般對納稅人向最后消費(fèi)者銷貨不要求開具增值稅專用發(fā)票外，其他銷售活動則都必須開具增值稅專用發(fā)票，從而使各購銷單位之間可運(yùn)用專用發(fā)票的各聯(lián)相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用；各稅種使用便于納稅人填報(bào)的電子化納稅申報(bào)表，盡可能做到納稅人只需掌握基本的稅法知識便能正確完成納稅申報(bào)工作。
3.推進(jìn)我國稅務(wù)稽查信息化、規(guī)范化、法制化建設(shè)
首先，建設(shè)稅務(wù)稽查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)選案機(jī)制，以提高稅務(wù)稽查工作效率并確保選案的公平性。其次，建立稅務(wù)稽查部門與工商、銀行、財(cái)政、行業(yè)協(xié)會、海關(guān)等部門和單位的信息交換和共享網(wǎng)絡(luò)，以保證稽查部門能及時(shí)獲取必需的信息資源。最后，建立稅務(wù)稽查的權(quán)力保障和約束機(jī)制。在現(xiàn)有法律保障外，應(yīng)在《稅收征管法》中增設(shè)其他所有單位和個(gè)人拒絕協(xié)查或提供偽協(xié)查的法律責(zé)任，同時(shí)提高處罰款額以提高違法成本，確保納稅人信息獲取可以渠道暢通。
（三）完善雙向維權(quán)的稅收執(zhí)法體系
一是按照“重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的依法治稅要求，以嚴(yán)格的法律制度規(guī)范稅收執(zhí)法行為，扼制稅收執(zhí)法人員濫用權(quán)力，取消“基數(shù)+增長率”的稅收硬計(jì)劃、征收及處罰硬指標(biāo)的層層考核，代之以依法征收和依法處罰。
二是加強(qiáng)稅務(wù)行政救濟(jì)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。進(jìn)一步完善稅務(wù)救濟(jì)制度，制定稅務(wù)行政賠償規(guī)則，以解決目前稅務(wù)賠償爭議無規(guī)則可循的問題。
三是建立稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)和法院（庭），健全稅收法制保障體系。建立專業(yè)的稅務(wù)警察機(jī)構(gòu)和法院，對于處理稅務(wù)案件過程中的取證、調(diào)查、偵查、制止和打擊稅收犯罪活動，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序起到積極的作用。同時(shí)，成立稅務(wù)審判機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步提高稅務(wù)司法水平，有效保證按照法律規(guī)定的程序提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力量提高稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的權(quán)威地位。
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以黨的十、十八屆三中、四中、五中全會和中央《深化國稅、地稅征管體制改革方案》精神為指導(dǎo)，以落實(shí)《稅收征管規(guī)范（1.1版）》《納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》《國地稅合作工作規(guī)范（2.0版）》（以下簡稱“三個(gè)規(guī)范”）為主要抓手，以解決問題、防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以加強(qiáng)基礎(chǔ)工作和基層建設(shè)為著力點(diǎn)，全面推進(jìn)依法治稅，全面提升稅收征管、納稅服務(wù)規(guī)范化水平，全面推動國地稅深度合作，為稅收現(xiàn)代化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
二、總體目標(biāo)
通過“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的深入開展，實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面目標(biāo)：
（一）法治思維全面深化提升。大力弘揚(yáng)法治精神，讓法治理念成為系統(tǒng)上下共同價(jià)值取向。重視法治思維實(shí)踐運(yùn)用，各項(xiàng)工作嚴(yán)格依法依規(guī)，養(yǎng)成以法治思維處理問題、以法治方式規(guī)范工作的良好習(xí)慣。
（二）納稅服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)便捷。堅(jiān)持以納稅人為中心，下決心破解納稅人辦稅中的“痛點(diǎn)”、“難點(diǎn)”問題，最大限度便利納稅人，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人獲得感。
（三）稅收征管更加科學(xué)嚴(yán)密。進(jìn)一步夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)管理，加強(qiáng)征管數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析，查找和解決征管工作中的突出問題，不斷提高稅收征管質(zhì)效。
（四）國地稅合作全面深入開展。全面落實(shí)基本合作事項(xiàng)、積極探索創(chuàng)新合作事項(xiàng)，突破合作重點(diǎn)和難點(diǎn)，打造合作新特色和新亮點(diǎn)，推動國地稅合作達(dá)到新水平。
三、主要任務(wù)
（一）規(guī)范稅收執(zhí)法管理制度
認(rèn)真落實(shí)稅收政策法規(guī)工作要求，全面開展稅收規(guī)范性文件清理。對不符合“三個(gè)規(guī)范”要求的，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和修訂，保證規(guī)范性文件與“三個(gè)規(guī)范”銜接一致。
（二）規(guī)范崗責(zé)設(shè)置
按照稅收征管規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范以及金稅三期信息系統(tǒng)具體應(yīng)用要求，將由納稅人、繳費(fèi)人依申請辦理的涉稅業(yè)務(wù)前置到辦稅服務(wù)廳。嚴(yán)格按照省局確定的崗責(zé)體系，規(guī)范崗責(zé)設(shè)置，進(jìn)一步優(yōu)化配置辦稅服務(wù)資源，確保前臺、后臺崗責(zé)調(diào)整到位，人員配備到位，業(yè)務(wù)銜接到位，防止出現(xiàn)因崗責(zé)配置錯(cuò)誤而導(dǎo)致的工作流程無法正常運(yùn)行的問題。
（三）規(guī)范辦稅服務(wù)
1.統(tǒng)一資料報(bào)送。嚴(yán)格執(zhí)行《稅收征管規(guī)范》《納稅服務(wù)規(guī)范》明確的業(yè)務(wù)受理資料規(guī)定，不得要求納稅人額外報(bào)送資料。
2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程。嚴(yán)格執(zhí)行“三個(gè)規(guī)范”明確的業(yè)務(wù)流程，不得額外增加，不得隨意簡化。
3.嚴(yán)格辦理時(shí)限。加強(qiáng)各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)銜接，嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)限辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)事項(xiàng)流轉(zhuǎn)和辦理效率。
4.推進(jìn)全省通辦。全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)放涉稅表證單書、受理納稅咨詢等業(yè)務(wù)全省范圍內(nèi)通辦。
（四）規(guī)范日常稅收征管
1.加強(qiáng)“三證合一”改革后稅源狀況監(jiān)控。密切監(jiān)控、定期分析“三證合一”改革后稅源管理狀況，包括新增市場主體戶數(shù)、辦稅戶數(shù)、用票戶數(shù)、申報(bào)戶數(shù)、有稅戶數(shù)、零申報(bào)戶數(shù)、稅額、清稅戶數(shù)及非正常戶數(shù)等情況。及時(shí)總結(jié)“三證合一”改革后出現(xiàn)的新問題，有效排查風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對性地應(yīng)對措施，加強(qiáng)稅收征管。
2.規(guī)范欠稅管理。嚴(yán)格按照《稅收征管規(guī)范》要求，依法采取各項(xiàng)欠稅清繳措施，遏制欠稅增長勢頭，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步落實(shí)欠稅公告制度。嚴(yán)密監(jiān)控欠稅大戶動向，動態(tài)開展跟蹤分析。加強(qiáng)部門協(xié)作，嚴(yán)格欠稅納稅人的稅收信用管理，形成清欠合力。
3.嚴(yán)格注銷稅務(wù)登記管理。按時(shí)完成省、市局推送的疑點(diǎn)戶風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。加強(qiáng)注銷稅務(wù)登記各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理，確保戶戶資料齊備、程序合法，同時(shí)做好與國稅部門的銜接配合，進(jìn)一步提高效率。
4.規(guī)范非正常戶管理。加強(qiáng)非正常戶認(rèn)定及解除管理，嚴(yán)格按照《稅收征管規(guī)范》履行程序。落實(shí)非正常戶公告制度，提高社會關(guān)注度。加強(qiáng)非正常戶的協(xié)同管理，利用稅務(wù)總局非正常戶風(fēng)險(xiǎn)庫、長江經(jīng)濟(jì)帶信息共享平臺等信息，加強(qiáng)與國稅部門的溝通協(xié)作，形成管理合力。
（五）規(guī)范稅費(fèi)政策執(zhí)行
1.加強(qiáng)收入規(guī)范化管理。認(rèn)真落實(shí)稅費(fèi)政策，堅(jiān)持依法征收稅費(fèi)，依法減免稅費(fèi)，嚴(yán)格征管范圍，按規(guī)定預(yù)算級次入庫稅費(fèi)。
2.加強(qiáng)申報(bào)規(guī)范化管理。落實(shí)財(cái)產(chǎn)行為稅統(tǒng)一申報(bào)表，實(shí)現(xiàn)稅種收入按稅目核算，減免稅數(shù)據(jù)按減免稅政策代碼核算。規(guī)范個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)和全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理，確保自行納稅申報(bào)人數(shù)平穩(wěn)增長、電子明細(xì)申報(bào)覆蓋面擴(kuò)大和申報(bào)質(zhì)量提高。
3.加強(qiáng)稅種規(guī)范化管理。落實(shí)土地增值稅清算管理規(guī)程、車船稅管理規(guī)程、城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引和耕地占用稅管理規(guī)程等稅種管理規(guī)范，規(guī)范管理程序，細(xì)化管理措施，提高稅種管理規(guī)范化水平。
4.規(guī)范減免稅核算管理。從政策登記開始，全面推行全口徑申報(bào)，按流程備案或?qū)徟茖W(xué)組織減免稅核算，客觀反映減免稅真實(shí)情況，提高減免稅核算管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。
5.加強(qiáng)稅收政策落實(shí)。廣泛開展稅收政策宣傳，提高稅收政策知曉度；規(guī)范稅收政策執(zhí)行，對落實(shí)情況跟蹤問效。
（六）規(guī)范稽查執(zhí)法行為
1.認(rèn)真履行稅務(wù)稽查法定職責(zé)。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查工作規(guī)程，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)監(jiān)督制約。
2.充分發(fā)揮稽查軟件作用。加強(qiáng)金稅三期信息系統(tǒng)對稽查案件監(jiān)控管理，推進(jìn)稽查信息化建設(shè)。
3.加強(qiáng)稽查案源管理。建立健全稅務(wù)稽查對象分類名錄庫、稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，落實(shí)隨機(jī)抽查制度。
4.充實(shí)稽查力量。加大稽查力度，規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，推進(jìn)國地稅聯(lián)合檢查，提高案件查辦質(zhì)效，發(fā)揮好以查促收、以查促管和以查促查作用；嚴(yán)格稽查案件審理，落實(shí)稽查案件三級審理制度。
5.加強(qiáng)案件執(zhí)行管理。加大案件執(zhí)行力度，規(guī)范稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
（七）規(guī)范征管數(shù)據(jù)質(zhì)量
1.加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。分析登記基礎(chǔ)信息、申報(bào)繳稅信息、認(rèn)定分類信息、減免和退庫信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整等狀況，制定數(shù)據(jù)信息糾錯(cuò)措施，處理系統(tǒng)推送錯(cuò)誤信息，從源頭開始不斷提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，扭轉(zhuǎn)由于數(shù)據(jù)信息質(zhì)量問題制約稅收工作的被動局面。
2.開展問題數(shù)據(jù)整改。縣局定期開展數(shù)據(jù)質(zhì)量分析和監(jiān)控，查找問題數(shù)據(jù)，下發(fā)基層應(yīng)對；基層分局要加強(qiáng)輔導(dǎo)、培訓(xùn)，減少納稅人和稅務(wù)人員的誤操作，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，并做好上級下發(fā)數(shù)據(jù)問題的整改落實(shí)。
（八）規(guī)范征管檔案管理
1.完善征管檔案管理。推廣應(yīng)用稅收征管電子檔案管理系統(tǒng)，加強(qiáng)征管檔案的共享和應(yīng)用，提高稅收征管檔案管理質(zhì)量和效率。2.開展征管檔案清理。結(jié)合稅收征管電子檔案管理系統(tǒng)推廣工作，以近3年以來的征管檔案為重點(diǎn)，全面檢查、補(bǔ)缺、糾正，保證征管檔案真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
（九）深化國地稅合作
1.落實(shí)重點(diǎn)合作事項(xiàng)。推進(jìn)合作辦稅便利化。聯(lián)合規(guī)范、簡并納稅報(bào)表資料，實(shí)行納稅人涉稅信息一次采集、按戶存儲、共享共用，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)；開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查，聯(lián)合開展“失信懲戒”，聯(lián)合開展打擊發(fā)票違法犯罪活動，推進(jìn)國地稅聯(lián)合執(zhí)法規(guī)范化；建立信息共享機(jī)制，聯(lián)合推動建立國地稅統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺，依托稅務(wù)專網(wǎng)，定時(shí)傳遞國地稅雙方在業(yè)務(wù)辦理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)；共同推動地方政府建立信息共享機(jī)制，聯(lián)合采集第三方涉稅信息，聯(lián)合對外稅收信息，建立信息共享機(jī)制，提高運(yùn)用第三方涉稅信息加強(qiáng)稅收征管的能力，提高利用稅收信息促進(jìn)加強(qiáng)社會管理和公共服務(wù)的能力。
2.推進(jìn)服務(wù)合作常態(tài)化。從整合征管資源、發(fā)揮國地稅各自優(yōu)勢著手，健全國地稅工作合作常態(tài)化機(jī)制，降低征收成本，提高征管效能。采取國稅、地稅互設(shè)窗口、共建辦稅服務(wù)廳、共駐政務(wù)服務(wù)中心等方式，合作征收稅款，提供納稅服務(wù)。2016年實(shí)現(xiàn)“前臺一家受理、后臺分別處理、限時(shí)辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式。建設(shè)融合國稅、地稅業(yè)務(wù)，標(biāo)識統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、操作統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，2017年基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅。
3.推進(jìn)跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助。縣局要應(yīng)用信息比對情況，建立區(qū)域內(nèi)非正常戶征管聯(lián)動機(jī)制和納稅人異地經(jīng)營稅收管理機(jī)制，形成異地協(xié)作合力，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域遷移納稅人的相關(guān)信息在區(qū)域內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間有效承續(xù)。進(jìn)一步創(chuàng)新自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)稅收服務(wù)舉措，讓納稅人享有優(yōu)質(zhì)、便捷、統(tǒng)一的服務(wù)。
四、活動時(shí)間及步驟安排
“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動分三個(gè)階段部署開展：
（一）動員部署階段（____年__月）。按照省、市局統(tǒng)一部署，印發(fā)《“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動實(shí)施方案》、制訂具體計(jì)劃，深入開展動員部署。
（二）組織實(shí)施階段（____年__月-__月）。按照活動方案和計(jì)劃要求，圍繞主要任務(wù)，結(jié)合本地實(shí)際，扎實(shí)推進(jìn)活動實(shí)施。各活動項(xiàng)目的牽頭部門明確工作安排，采取切實(shí)舉措，確保取得實(shí)效。
（三）總結(jié)考核階段（____年__月）。各分局、局屬各單位要認(rèn)真總結(jié)“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的開展情況，于____月____日前分別報(bào)送總結(jié)材料。市局將對 “業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動開展情況進(jìn)行考核并擇優(yōu)推薦省局參加評比，省局將對先進(jìn)單位給予表彰。
五、工作要求
（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動是繼2015年“樹立法治精神，守紀(jì)律講規(guī)矩，加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理”主題學(xué)習(xí)討論活動之后，全省地稅系統(tǒng)又一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性工作。全縣地稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識開展“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的重要意義，把落實(shí)“三個(gè)規(guī)范”作為地稅機(jī)關(guān)和地稅干部的自覺行動。要總結(jié)地稅部門推進(jìn)“三個(gè)規(guī)范”落實(shí)方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合實(shí)際提出具體可行的落實(shí)措施，在優(yōu)化服務(wù)、科學(xué)征管、深入合作等各個(gè)領(lǐng)域全面推進(jìn)規(guī)范落地生根，開創(chuàng)依法治稅新局面。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排。為了加強(qiáng)“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機(jī)制，縣局制定《全縣地稅系統(tǒng)“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動責(zé)任分解表》和具體實(shí)施方案。要加強(qiáng)對規(guī)范落實(shí)工作的督促和指導(dǎo)，牽頭部門要精心組織，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，跟蹤落實(shí)，相關(guān)責(zé)任單位要細(xì)化工作任務(wù)，明確具體要求，確保按時(shí)按質(zhì)完成。
【關(guān)鍵詞】雜多縣；國稅；稅收征管；措施
雜多縣國家稅務(wù)局地處青藏高原腹地，隸屬西部偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件惡劣，該地區(qū)所轄納稅人只有幾家涉及民生領(lǐng)域的國有企業(yè)（水，電等）和金融企業(yè)，其余均為個(gè)體工商戶，居民以藏族為主，原始的畜牧業(yè)和采挖蟲草是當(dāng)?shù)啬撩竦闹饕?jīng)濟(jì)來源，生態(tài)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)環(huán)境十分脆弱，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)十分薄弱。2011年紛繁復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)勢必會繼續(xù)影響2012年，國稅工作，面臨難度大，任務(wù)重，隨著2012年地震災(zāi)后重建工作的大規(guī)模展開，又將為雜多經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力，給國稅發(fā)展帶來新的契機(jī)。為保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)定有序開展，今年雜多國稅工作壓力很大，可謂困難與機(jī)遇同在，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會并存，今年必須對原來的征管方式方法進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)稅收征管，目的在于實(shí)現(xiàn)稅收收入應(yīng)收盡收，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，盡可能減少稅收收入的“跑冒滴漏”，切實(shí)為今后的工作交上滿意的答卷。
一、稅收征管工作的重要作用
稅收征管是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。隨著納稅申報(bào)和稅款征收方式的多元化，納稅主體的多元化，稅收征管重要性日漸突出。稅稅收是財(cái)政收入的重要組成部分，稅收征管組織收入的重要手段，稅收征管對象是納稅人，稅收征管的目的表現(xiàn)為提高納稅人的遵從度，進(jìn)而達(dá)到組織收入的效果，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征收率，已經(jīng)成為促進(jìn)稅收收入增長的重要因素，是國家取得財(cái)政收入的基本手段。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣的背景下，財(cái)政收入必須堅(jiān)持開源節(jié)流的原則，依法加強(qiáng)征管，就是要以稅收信息化為依托，以稅源監(jiān)控為核心，管理與服務(wù)并重，提高納稅人的遵從度。這樣才能確保財(cái)政收入科學(xué)穩(wěn)定增長，有效保證縣域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定繁榮。
二、稅收征管的目標(biāo)
1.執(zhí)法規(guī)范。努力做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，確保各項(xiàng)稅收政策措施落實(shí)到位。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制為抓手，堅(jiān)持完善科學(xué)執(zhí)法機(jī)制，努力打造規(guī)范執(zhí)法平臺，塑造優(yōu)質(zhì)執(zhí)法隊(duì)伍，推進(jìn)文明執(zhí)法工作，自覺履行肩負(fù)起政治、經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任，自覺規(guī)范日常稅收執(zhí)法行為，自覺做到既文明執(zhí)法又嚴(yán)格執(zhí)法。
2.征收率高。依據(jù)稅法和政策，通過各方面管理和服務(wù)工作，使稅款實(shí)征數(shù)不斷接近法定應(yīng)征數(shù)，保持稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長。
3.成本降低。充分考慮成本效益原則，構(gòu)建和諧收征納關(guān)系既利于稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管，保障國家財(cái)政收入，降低稅制執(zhí)行成本，提高稅收行政效率。降低稅收征納成本，以盡量少的征納成本獲得盡量多的稅收。
4.社會滿意。建立納稅服務(wù)體系，制定稅收服務(wù)工作制度，建立其稅收服務(wù)工作平臺，有效發(fā)揮稅收作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，稅務(wù)部門形象日益改善。
三、雜多國稅當(dāng)前征管工作中存在的困難
在過去工作中，雜多縣國家稅務(wù)局在稅收征管方面下大力氣，組織收入取得了驕人的成績，連續(xù)幾年以10%的速度遞增，但審視宏觀經(jīng)濟(jì)狀況，雜多縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國稅干部隊(duì)伍情況，不免有些憂慮，主要存在以下問題：
1.工作狀況方面。稅收政策變化較快，一線征管資源少，工作壓力較大。雜多縣國家稅局稅收管理員只有3人，但是固定管戶有200多戶，加上災(zāi)后重建一定程度上繁榮了本地經(jīng)濟(jì)，流動納稅人保守估計(jì)有400多戶，稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)薄弱，其中個(gè)體工商戶較多，其點(diǎn)多，面廣，稅源零散分布，流動性強(qiáng)的特點(diǎn)造成了稅收管理戰(zhàn)線長，工作量大，加上雜多縣國家稅務(wù)局人力，時(shí)間有限，管理力度也有限。客觀上造成了一定的稅款流失，財(cái)政損失。
2.納稅申報(bào)方面。受利益驅(qū)使，納稅人往往不提供真實(shí)信息，提供虛假申報(bào)，誠信納稅意識淡薄，雜多縣的納稅人多為個(gè)體，由于其規(guī)模較小，無力建賬，更無力負(fù)擔(dān)聘請財(cái)務(wù)人員的薪資，所以對這些納稅人一般采取定期定額稅的“雙定式”管理，其真實(shí)性較差，實(shí)際操作中能達(dá)到納稅人實(shí)際銷售額的百分之六十就不錯(cuò)了，缺乏有效的驗(yàn)證申報(bào)合法性與真實(shí)性的稽核體系，對納稅人的虛假申報(bào)行為控管及糾正乏力。
3.隊(duì)伍建設(shè)方面。人員素質(zhì)參差不齊，高學(xué)歷年輕人員較少，干部普遍計(jì)算機(jī)水平較差，基層服務(wù)力量力不從心，有于我縣地處偏僻，條件艱苦，很難留住人才。普遍存在“優(yōu)勢資源向上走、大量工作在基層，管戶責(zé)任找基層、骨干人員干行政”的現(xiàn)象，然而隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，災(zāi)后重建工作的大規(guī)模開展，一大批高學(xué)歷、高素質(zhì)管理人員、財(cái)務(wù)人員到來，跟加劇了這一矛盾。上述常規(guī)化的人員擺布方式，突出了人力資源的矛盾，也加劇了一線征管人員不足，加劇了征管工作的困難。
4.稅源管理方面。管理理念更新較慢，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，稅收征管不斷面臨新形勢、呈現(xiàn)新特點(diǎn)，而一些管理理念卻沒能跟上這種趨勢，遲后的理念導(dǎo)致稅收征管難度加大。當(dāng)前，主要是管理理念欠缺，還停留“同質(zhì)化管理”的階段，有些稅務(wù)干部在征管中習(xí)慣于“全面用力”、平等對待，不因納稅人的管理特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級而采取不同的管理策略，沒有進(jìn)行科學(xué)整合管理力量，沒有把人力、時(shí)間資源傾斜于風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。這種非“差異化管理模式”容易造成稅源管理力量特別重點(diǎn)稅源管理力量的欠缺。
四、強(qiáng)化稅收征管的幾點(diǎn)措施
雜多發(fā)展的新機(jī)遇，征管工作存在的困難，全體干部迎難而上，集思廣益，為順利完成組織收入，確保財(cái)政收入穩(wěn)定，從以下方面完善稅收征管工作：
1.運(yùn)用科技服務(wù)稅收征管。隨著時(shí)代的發(fā)展，越來越多高科技術(shù)進(jìn)入尋常百姓家的生活，同樣雜多縣國家稅務(wù)局也享受科技稅收帶來的便捷，通過實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，從機(jī)制上堵塞征管的漏洞，減少稅收流失，按區(qū)域，分行業(yè)建立電子管戶臺帳，詳細(xì)記錄管戶信息，同時(shí)分類篩選，建立典型類別臺帳，稅收管理員隨即登記，主管領(lǐng)導(dǎo)隨即抽查，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握信息。加強(qiáng)管戶電子清冊管理，逐戶發(fā)放個(gè)體工商戶規(guī)范辦稅指南，及時(shí)催辦督辦，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購條件，綜合考慮路段，商譽(yù)，房屋租金，從業(yè)人員，定期核定的發(fā)票代開額等因素，科學(xué)核定集貿(mào)市場定額，規(guī)范定額核定程序，明確達(dá)不到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及也同時(shí)開通電子郵箱和在線QQ大力宣傳稅收政策，深入與納稅人交流，將大量涉稅信息通過各種方式傳遞給納稅人，是納稅人明白稅務(wù)機(jī)關(guān)是在“為國聚財(cái)，為民收稅”，真是納稅不僅是依法治稅的需要，還是個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，通過真是申報(bào)納稅，進(jìn)而促進(jìn)本區(qū)域業(yè)戶形成合法經(jīng)營，有序競爭，長遠(yuǎn)健康發(fā)展的良好局面。
2.加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，稅源管控如何，征管效能如何，關(guān)鍵在人。一是開展崗位練兵，業(yè)務(wù)競賽和標(biāo)兵選拔賽系列活動，通過這些活動并輔助獎懲措施，建立起了學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，使講學(xué)習(xí)，比技能，爭先進(jìn)形成風(fēng)氣，加強(qiáng)隊(duì)伍素質(zhì)，激發(fā)干部活力。牢固樹立終身學(xué)習(xí)的理念，用最新的稅收理論政策武裝頭腦，用于日常的稅收管理工作。二是進(jìn)一步充實(shí)基層稅源管理力量，選拔懂一定財(cái)會、經(jīng)濟(jì)知識，熟悉稅收業(yè)務(wù)，責(zé)任心強(qiáng)的干部加入稅收管理員隊(duì)伍。同時(shí)強(qiáng)化稅收管理員的納稅意識，優(yōu)化服務(wù)方式，為納稅人提供方便快捷，及時(shí)全面，使用性高的服務(wù)。三是加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制，吸引人才服務(wù)基層，專門撥出一部分經(jīng)費(fèi)獎勵(lì)一線優(yōu)秀工作人員，逐步探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部從基層選拔制度。激發(fā)干部活力，努力自學(xué)，從而提高稅務(wù)人員素質(zhì)，提高知識水平，不斷降低稅收征收成本，提高稅收征管效率的基礎(chǔ)之上，相應(yīng)改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作條件和提高稅務(wù)人員工作水平，實(shí)現(xiàn)低成本，高效益的稅收征管。
3.運(yùn)用現(xiàn)念，探索稅源管理新模式。根據(jù)納稅人的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級，將工作重點(diǎn)、時(shí)間精力優(yōu)先用于較（下轉(zhuǎn)第172頁）（上接第170頁）高風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理和風(fēng)險(xiǎn)處理上，防止征管力量與稅源規(guī)模的失衡，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，可以適應(yīng)稅源規(guī)模化、擴(kuò)張化的發(fā)展趨勢，通過評估和區(qū)劃風(fēng)險(xiǎn)類別，制定有針對性的、差異化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，規(guī)范小”的原則，綜合納稅人的規(guī)模、行業(yè)兼顧特定行業(yè)和災(zāi)后重建等因素，對稅源進(jìn)行科學(xué)分類，將管理重點(diǎn)放在稅收規(guī)模較大，水源流失風(fēng)險(xiǎn)較多的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。按照事權(quán)分離的原則，改變過去劃片分戶的管理模式，合理分解稅收管理員的職責(zé)，科學(xué)配置人力資源，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，形成因事設(shè)崗，分事到人，分工協(xié)作，相互制約的管理合力，有效解決以往權(quán)利過于集中，執(zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，有效解決了沿用幾十年的的傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”的轉(zhuǎn)化模式的轉(zhuǎn)型。
4.探索納稅評估工作新思路。不斷探索納稅評估工作新思路，制定納稅評估規(guī)程，完善作業(yè)規(guī)范，分行業(yè)研究納稅評估模型。結(jié)合雜多實(shí)際情況，因地制宜積極探索開展各類日常及重點(diǎn)稅源評估工作，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和納稅人個(gè)體納稅情況，具體分析企業(yè)相關(guān)稅種納稅情況與其銷售收入、實(shí)現(xiàn)增加值、實(shí)現(xiàn)利潤等指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負(fù)等評估指標(biāo)，經(jīng)過不懈努力建立起與本縣經(jīng)濟(jì)關(guān)系最為密切的電力，零售業(yè)，修理修配和加工行業(yè)，以及與災(zāi)后重建密切相關(guān)的沙石行業(yè)的科學(xué)使用納稅評估模型，編寫了行業(yè)相關(guān)的納稅評估手冊，建立評估指標(biāo)，確立預(yù)警值，同時(shí)排查稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。系統(tǒng)結(jié)合內(nèi)勤與外勤的工作，同時(shí)密切與地震災(zāi)后援建辦公室的關(guān)系，了解災(zāi)后重建開展情況，有意識，有重點(diǎn)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行案頭分析，實(shí)地核查等工作，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況。逐步建立健全了納稅評估長效機(jī)制。
5.充分利用現(xiàn)在征管的方針。現(xiàn)在征管方針是：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，強(qiáng)化征管”。2009年，隨著我國稅收征管形勢的不斷發(fā)展和征管改革探索的不深入全國，稅收征管和科技工作會議提出要建立“信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系”，拉開了稅收管理模式變革的大幕，這幾年隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、繁榮，越來越多的基層稅務(wù)部門參與其中，雜多縣國家稅務(wù)局雖地處偏遠(yuǎn)也不甘人后，加大計(jì)算機(jī)應(yīng)用力度，提高計(jì)算機(jī)控管水平。不斷充實(shí)和完善現(xiàn)行稅收征管軟件在稅源管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，盡快逐步實(shí)現(xiàn)與工商、國稅等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)共享，積極推行多元化納稅申報(bào)，提高征管信息的共享度和數(shù)據(jù)處理的集中度，逐步建立起稅源信息傳遞順暢、綜合分析準(zhǔn)確、監(jiān)管有力的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。同時(shí).在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
參考文獻(xiàn)
