時(shí)間：2023-08-10 17:25:13
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理一體化
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的現(xiàn)狀
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)，初步構(gòu)建以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理一體化機(jī)制。在一體化工作規(guī)程框架內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞“明確部門(mén)責(zé)任，確保良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量”的工作目標(biāo)，牢牢把握“征、管、評(píng)、查”四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃、明確職責(zé)、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互制約的工作格局。
二、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化制約因素分析
綜上所述，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程已經(jīng)開(kāi)啟，但仍處于探索階段，由于受制工主觀認(rèn)識(shí)水平和客觀條件制約，實(shí)踐中還面臨諸多制約因素，分析如下：
1.資源配置失衡
現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)資源整合不力，各職能部門(mén)未能統(tǒng)一步調(diào)，多個(gè)部門(mén)對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或相近風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別下發(fā)應(yīng)對(duì)任務(wù)，多頭部署、層層加碼的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致基層部門(mén)疲工應(yīng)付，也造成了基層一線征管力量的缺失，制約了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程。
2.信息數(shù)據(jù)缺失
稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)間獲取涉稅信息渠道不同，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足、不實(shí)、不準(zhǔn)、不及時(shí)的問(wèn)題普遍存在，數(shù)據(jù)共享性差，政府部門(mén)第三方的信息獲取難度大，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別，也影響著風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)確定和實(shí)施的及時(shí)性。
3.團(tuán)隊(duì)效用薄弱
面對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和零亂冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，憑借單個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)的利用不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別不夠精準(zhǔn)，阻礙了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。
三、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的途徑
如何有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法及管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為推動(dòng)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程中亟需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。要從根本上解決上述問(wèn)題，核心在工強(qiáng)凋統(tǒng)籌，增強(qiáng)協(xié)調(diào)，最大限度地發(fā)揮整體效能，要將統(tǒng)籌協(xié)凋的理念貫穿于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，重點(diǎn)通過(guò)抓“三個(gè)統(tǒng)籌”（統(tǒng)籌工作任務(wù)、統(tǒng)籌征管資源、統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息資源），實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)途徑積極探索：
1.立足強(qiáng)化工作，推行以市局為平臺(tái)的一體化任務(wù)管理
一是推行一體化管理切實(shí)轉(zhuǎn)移市局工作重心，樹(shù)立大基層的理念，市局作為征管主體，重點(diǎn)是淡化科（室）層級(jí)管理職能，強(qiáng)化其流程作業(yè)職能，使市局機(jī)關(guān)科（室）與縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）共同成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“流水線”上的不同節(jié)點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理在各自的工作環(huán)節(jié)履行職責(zé)。二是創(chuàng)新模式構(gòu)建一體化管理新格局，著力創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理于段，把項(xiàng)目管理的理念引入風(fēng)險(xiǎn)管理，各職能部門(mén)將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行有機(jī)整合，變模糊管理為項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行、監(jiān)控、考核進(jìn)行全程管理。三是落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的議事機(jī)制。市局和縣（區(qū)）局每月通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)例會(huì)集中安排部署工作，實(shí)行任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)，項(xiàng)目同步實(shí)施，績(jī)效統(tǒng)一考核，成果共同分享。
2.著力加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，推行以市局為平臺(tái)的一體化流程管理
一是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化框架下，初步構(gòu)建“以市局為平臺(tái)、以項(xiàng)目為核心、以工單為載體、以網(wǎng)絡(luò)為支撐、縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)”的一體化管理模式，將項(xiàng)目以“工單”為載體，層層下達(dá)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅收管理員依據(jù)“工單”執(zhí)行工作任務(wù)，進(jìn)行任務(wù)反饋，開(kāi)展績(jī)效考核。二是加強(qiáng)過(guò)程控制，市局和縣（區(qū)）局根據(jù)上級(jí)工作部署和當(dāng)月工作情況，通過(guò)月度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)例會(huì)將工作任務(wù)形成“工單”后，分別下達(dá)給縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）。按照風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以“工單”的形式和網(wǎng)絡(luò)支撐于段形成任務(wù)鏈條。三是健全績(jī)效考核機(jī)制，市局按月對(duì)縣（區(qū)）局進(jìn)行績(jī)效考核，以月度任務(wù)“工單”完成情況和綜合征管質(zhì)量指標(biāo)作為考核主體內(nèi)容，變年終盤(pán)點(diǎn)、主觀評(píng)判為過(guò)程監(jiān)控、數(shù)據(jù)說(shuō)話。縣（區(qū)）局對(duì)稅收管理員實(shí)行任務(wù)執(zhí)行、征管質(zhì)量、稅收?qǐng)?zhí)法、納稅服務(wù)等綜合績(jī)效考核。在深入推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的過(guò)程中，引入項(xiàng)目管理理念，以推行工作任務(wù)“工單式”為重點(diǎn)和突破口，建立長(zhǎng)效績(jī)效考核機(jī)制，全面實(shí)現(xiàn)一體化管理目標(biāo)。
[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制
當(dāng)前，我國(guó)稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問(wèn)題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)納稅人戶數(shù)急劇增長(zhǎng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問(wèn)題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問(wèn)題，提供了重要啟示和有效路徑。
一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。
目前，國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國(guó)COSC委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識(shí)別。指識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。(4)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。指對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。即針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評(píng)估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過(guò)這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。
二、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識(shí)。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門(mén)同相關(guān)部門(mén)在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。
2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國(guó)稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了專門(mén)闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標(biāo)。(2)目前尚未對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢(shì)、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施方案等進(jìn)行系統(tǒng)地研究。
3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有待改進(jìn)，目前主要是以指標(biāo)為主，風(fēng)險(xiǎn)模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性不強(qiáng)，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問(wèn)題信息少；提問(wèn)題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個(gè)信息分析多，信息綜合分析少。
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷和簡(jiǎn)單比對(duì)階段，沒(méi)有一整套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)。
5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大小細(xì)分應(yīng)對(duì)策略。(2)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。
6.風(fēng)險(xiǎn)控制方面。(1)受人力資源相對(duì)不足和稅收任務(wù)快速增長(zhǎng)的影響，稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問(wèn)題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。
7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機(jī)關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險(xiǎn)分析的需要。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門(mén)之間的信息共享需要加強(qiáng)。
8.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效考核體系尚未建立。(2)社會(huì)監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。
三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制
1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析運(yùn)作機(jī)制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門(mén)和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)開(kāi)展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對(duì)處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。
2.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。著眼于提高風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控考核指標(biāo)體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)圈，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞管理漏洞。
企業(yè)所得稅作為我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)性強(qiáng)、收入增長(zhǎng)潛力大等特點(diǎn)，在我國(guó)稅制體系和稅收收入中的地位進(jìn)一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對(duì)象復(fù)雜、稅基計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，是國(guó)際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長(zhǎng)的是其稅收風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對(duì)堵塞稅收流失、促進(jìn)稅收增長(zhǎng)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。
風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動(dòng)之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要措施是通過(guò)保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二階段即全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，典型代表是美國(guó)反欺詐交易委員會(huì)(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理──整合框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運(yùn)行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國(guó)近幾年才將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新理念受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門(mén)信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的積累，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為落實(shí)稅源專業(yè)化管理的必由之路。
二、企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題
（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無(wú)效或低效地耗費(fèi)在缺乏針對(duì)性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。
就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機(jī)制來(lái)看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評(píng)估管理，且事后的評(píng)審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報(bào)管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控。基層稅務(wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒(méi)有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊(duì)伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。
（二）會(huì)計(jì)環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會(huì)計(jì)制度與稅收政策之間的差異，并且通過(guò)多套賬來(lái)應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會(huì)計(jì)，而這些兼職會(huì)計(jì)可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性。
三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理
（一）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)
應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以分析評(píng)估為起點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達(dá)到促進(jìn)所得稅增長(zhǎng)、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能做到以最少的資源化解最大的危機(jī)，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)先處理、風(fēng)險(xiǎn)低的事項(xiàng)后處理，從而提高行政效率。
（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來(lái)改善征管環(huán)境
充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財(cái)稅資訊平臺(tái)，采用多渠道、互動(dòng)的形式，及時(shí)現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。
對(duì)不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報(bào)相關(guān)的財(cái)政主管部門(mén)，由財(cái)政主管部門(mén)給予處罰，并留下不良記錄，促使財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。
（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機(jī)制
1.優(yōu)化所得稅管理的組織機(jī)構(gòu)
專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門(mén)及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門(mén)，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理和專項(xiàng)分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理、專項(xiàng)分析及對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)。基層分所所得稅管理崗的工作重點(diǎn)是對(duì)上級(jí)分析事項(xiàng)進(jìn)行布置落實(shí)，同時(shí)積極開(kāi)展分局內(nèi)部個(gè)性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級(jí)和評(píng)估、稽查等部門(mén)。
2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)
預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運(yùn)行，取決于對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對(duì)企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營(yíng)規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來(lái)源以歷年所得稅年度申報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報(bào)、增值稅申報(bào)、稽查評(píng)估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動(dòng)率、成本稅收貢獻(xiàn)率等；相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括利潤(rùn)率、毛利率、營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率等。在動(dòng)態(tài)分析過(guò)程中，以2至3個(gè)稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可進(jìn)行縱向分析，也可進(jìn)行橫向分析。
3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)
借助省局征管輔助系統(tǒng)這個(gè)信息化平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，以識(shí)別處于風(fēng)險(xiǎn)值內(nèi)的企業(yè)。對(duì)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別為基礎(chǔ)，輔以人工識(shí)別。
（1）確立各項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進(jìn)行大量的調(diào)查測(cè)算，也可以用現(xiàn)成的省以上國(guó)稅局公布或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時(shí)，即成為監(jiān)控對(duì)象。
（2）完善異常申報(bào)監(jiān)控模塊，對(duì)企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報(bào)、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報(bào)、年度零負(fù)申報(bào)、連續(xù)年度零負(fù)申報(bào)等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。
（3）建立動(dòng)態(tài)的指標(biāo)修正機(jī)制，充分考慮經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，如物價(jià)因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額等變化因素，及時(shí)對(duì)指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。
4.對(duì)預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加以識(shí)別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查，需要時(shí)，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析進(jìn)行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險(xiǎn)的，分別情況移送稽查處理或由評(píng)估部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估分析。
5.加強(qiáng)對(duì)典型風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評(píng)估和監(jiān)控
首先，對(duì)小企業(yè)的分析評(píng)估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對(duì)于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因?yàn)樾∑髽I(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費(fèi)用的問(wèn)題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長(zhǎng)期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)企業(yè)以制造業(yè)為主的特點(diǎn)，制造類企業(yè)成本費(fèi)用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開(kāi)工情況、原料、動(dòng)力、燃料等消耗測(cè)算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏離程度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。
其次，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平往往比較好，對(duì)此類企業(yè)的評(píng)估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)稅負(fù)指標(biāo)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)較大的企業(yè)，要求其積極進(jìn)行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對(duì)規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)復(fù)雜、納稅調(diào)整事項(xiàng)繁多的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動(dòng)態(tài)分戶管理臺(tái)賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點(diǎn)事項(xiàng)的管理。
（四）加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通與交流
在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部及與其他政府部門(mén)之間應(yīng)建立良好地信息互通機(jī)制：
在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評(píng)查互動(dòng)模塊，促使稅源管理、稽查、評(píng)估形成合力，實(shí)現(xiàn)管理、評(píng)估和稽查工作的良性互動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的立體管理。稽查部門(mén)在履行職責(zé)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的深入挖掘程度是管理與評(píng)估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過(guò)系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時(shí)，評(píng)估部門(mén)將獲得的經(jīng)營(yíng)信息、重大線索等也可通過(guò)系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。
與其他政府部門(mén)間，加強(qiáng)與地稅、工商、司法部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)等的信息互通。與地稅部門(mén)加強(qiáng)共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強(qiáng)與司法部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)的信息聯(lián)動(dòng)，必要時(shí)與司法部門(mén)聯(lián)手加大對(duì)稅收犯罪行為的處罰力度，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違法行為向會(huì)計(jì)主管部門(mén)的通報(bào)力度，由會(huì)計(jì)主管部門(mén)給予嚴(yán)肅處罰。
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一、建立那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 解決稅源管理中“干什么”的問(wèn)題
根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過(guò)程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過(guò)程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。
（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。
（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開(kāi)發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。
（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)。縣局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)整合信息，定期測(cè)算并全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開(kāi)稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。
（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。
二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問(wèn)題
（一）基礎(chǔ)信息采集錄入。基礎(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來(lái)源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。
（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值。縣局、管理分局、管理員通過(guò)該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。
（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析。縣局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過(guò)同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進(jìn)行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和
大爭(zhēng)之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國(guó)當(dāng)軍閥 重生之官道數(shù)字說(shuō)了算。
（四）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的確定。采用“人機(jī)結(jié)合”的方式計(jì)算確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)度，各層級(jí)一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件生成的數(shù)據(jù),來(lái)確定納稅人稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別。規(guī)定從一級(jí)到三級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度越來(lái)越高，將稅收流失風(fēng)險(xiǎn)度一至三級(jí)分別與綠色、黃色、紅色對(duì)應(yīng)。那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)按月或按季運(yùn)用各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析比較，縣局預(yù)先分行業(yè)測(cè)算的理論平均值為正常值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級(jí),偏差度在5%以上、10%以下的為二級(jí)，偏差度在10%以上的為三級(jí)。其中一級(jí)為常規(guī)級(jí)別，二、三級(jí)為警戒級(jí)別。常規(guī)級(jí)別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，也是國(guó)稅機(jī)關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；警戒級(jí)別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，是要求國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。
（五）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的解決。為充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮
主觀能動(dòng)性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來(lái)解決稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度低的納稅人，根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和管理員日常采集的信息及時(shí)進(jìn)行綜合分析，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)傾向性問(wèn)題進(jìn)行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出合理的說(shuō)明解釋；三是納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度特高或者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)管理分局運(yùn)用專業(yè)納稅評(píng)估的程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核對(duì)納稅人的賬簿、憑證和報(bào)表，督促納稅人主動(dòng)解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是稅務(wù)稽查，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期稅負(fù)異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應(yīng)向管理分局匯報(bào)，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處。稽查局應(yīng)按照規(guī)定的程序，對(duì)相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行稽查，并將稽查結(jié)果及時(shí)向相關(guān)管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對(duì)查辦案件的分析工作，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問(wèn)題，定期向相關(guān)部門(mén)提供稽查建議書(shū)，把分析研究的成果及時(shí)反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。
三、以督導(dǎo)考核為關(guān)健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問(wèn)題
管理分局和稅收管理員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實(shí)行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導(dǎo)的工作制度。縣局運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件進(jìn)行層級(jí)分析，在不同管理分局之間、不同責(zé)任區(qū)之間、不同納稅人之間進(jìn)行橫向比較,在不同所屬期之間進(jìn)行縱向比較。通過(guò)同行業(yè)同一指標(biāo)分析比較，各管理分局及其管理員的管理績(jī)效一目了然。縣局可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過(guò)在同一個(gè)信息平臺(tái)上比較分析，全局從局長(zhǎng)到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣。縣局對(duì)偏離正常指標(biāo)程度最大和排名靠后的管理分局進(jìn)行監(jiān)控、督導(dǎo)和考核，對(duì)相關(guān)管理分局及其稅收管理員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理督導(dǎo)組進(jìn)行重新核查、落實(shí)，確保最終把問(wèn)題解決。同時(shí)，按月對(duì)各管理分局、各稅收管理員稅源風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的高低進(jìn)行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報(bào)表?yè)P(yáng)或批評(píng)，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實(shí)績(jī)完全透明化、公開(kāi)化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評(píng)說(shuō)。
四、以過(guò)錯(cuò)追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問(wèn)題
合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)施績(jī)效考核。對(duì)管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴(yán)格扣發(fā)獎(jiǎng)金，以示懲戒；對(duì)管理質(zhì)量好的管理員及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，以資鼓勵(lì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核分縣局和管理分局兩級(jí)進(jìn)行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被縣局復(fù)核發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)稅收管理員加倍扣發(fā)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，分局長(zhǎng)同時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評(píng)先進(jìn)單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評(píng)先進(jìn)個(gè)人，而且在公務(wù)員年度考核時(shí)不得定為優(yōu)秀等次。對(duì)有執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長(zhǎng)的執(zhí)法責(zé)任，從根本上解決“干與不干一個(gè)樣，干好與干壞一個(gè)樣”的問(wèn)題。通過(guò)這些獎(jiǎng)懲措施，提高責(zé)任區(qū)管理員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理。
五、努力化解稅收流失的風(fēng)險(xiǎn) 深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)建設(shè)
【關(guān)鍵詞】大企業(yè) 稅收專業(yè)化管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
在我國(guó)開(kāi)展大企業(yè)稅收專業(yè)化是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化、跨國(guó)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化的必然結(jié)果。我國(guó)開(kāi)展的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理處于初期階段，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家已有多年的經(jīng)驗(yàn)。
一、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況介紹
（一）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及職能的設(shè)置
大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置。目前世界各國(guó)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)主要有三種類型：一是單一的中央機(jī)構(gòu)型，即只設(shè)一個(gè)中央機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全國(guó)范圍內(nèi)所有大企業(yè)的集中管理。二是帶分支機(jī)構(gòu)的中央機(jī)構(gòu)，即在總部設(shè)立中央機(jī)構(gòu)，另在不同地域設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)皆歸中央機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理；三是多級(jí)獨(dú)立機(jī)構(gòu)型，即在不同地域分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，不設(shè)統(tǒng)一管理的中央機(jī)構(gòu)。
大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置。征收管理職能。大多數(shù)國(guó)家的大企業(yè)稅管機(jī)構(gòu)都具備所有的征管功能。但是各個(gè)國(guó)家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機(jī)構(gòu)都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能都集中在一起，由大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，稱為“全功能型”機(jī)構(gòu)。二是只實(shí)現(xiàn)某個(gè)單一管理功能（主要是審計(jì)功能），而不涉及納稅申報(bào)、稅款征收或強(qiáng)制執(zhí)行等其他事項(xiàng)，稱為“單功能型”（或“審計(jì)型”）機(jī)構(gòu)。如法國(guó)、加拿大的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，只負(fù)責(zé)審計(jì)，不負(fù)責(zé)征稅。行業(yè)分析職能。英國(guó)、澳大利亞等國(guó)均在大企業(yè)局內(nèi)設(shè)有行業(yè)分析組派駐各地， 具體分析各行業(yè)所遇到的特殊問(wèn)題， 掌握各行業(yè)的動(dòng)向及存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)行正確的風(fēng)險(xiǎn)分析， 以化解矛盾， 制定相應(yīng)的政策， 達(dá)到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業(yè)局有40%的人在這些部門(mén)工作。美國(guó)因按行業(yè)設(shè)立分局， 因而它在行業(yè)分析方面力度最大。
（二）國(guó)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備情況
各國(guó)對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)配置資源的程度和范圍不盡相同。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分國(guó)家的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)全職雇員的人數(shù)占整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)雇員人數(shù)的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還需要配備各類專業(yè)人員或?qū)＜摇Ｈ绨拇罄麃営?000家大企業(yè)和100多名最富有的個(gè)人需要大企業(yè)局來(lái)管理， 大企業(yè)局共有1350名工作人員，其中500人在行業(yè)管理部門(mén)工作， 其余的人散布在其它的部門(mén)， 這些工作人員多為經(jīng)濟(jì)行業(yè)的專家， 有會(huì)計(jì)師、律師、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、金融分析師等。
二、國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的特點(diǎn)簡(jiǎn)析
（一）重視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
各國(guó)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)通常考慮行業(yè)共性問(wèn)題、不遵從歷史、納稅人的內(nèi)控制度與系統(tǒng)完善性與可靠性、可能影響納稅人經(jīng)營(yíng)變化的外部因素、相關(guān)問(wèn)題如果不處理對(duì)納稅人未來(lái)行為的影響、關(guān)聯(lián)交易比例、財(cái)務(wù)成果的穩(wěn)定性、中介機(jī)構(gòu)更換的頻率等。如法國(guó)稅務(wù)局大企業(yè)局建立了大企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的信息進(jìn)行集中分析處理。現(xiàn)在，相關(guān)信息系統(tǒng)擁有巴黎股票交易所所有40家企業(yè)和40家其他重要經(jīng)濟(jì)集團(tuán)的信息。
（二）強(qiáng)調(diào)針對(duì)大企業(yè)專門(mén)開(kāi)展的納稅服務(wù)
各國(guó)稅務(wù)部門(mén)在新公共管理運(yùn)動(dòng)中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，可以使稅務(wù)部門(mén)與大企業(yè)建立客戶服務(wù)型關(guān)系。因此，各國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)都把協(xié)調(diào)與大企業(yè)之間的關(guān)系作為一個(gè)重要職能來(lái)履行。如荷蘭稅務(wù)局采用平面監(jiān)測(cè)的方式，分別與納稅人達(dá)成稅收遵從協(xié)議。稅務(wù)局與大企業(yè)聯(lián)系的頻率取決于企業(yè)的規(guī)模、雙方意愿、已達(dá)成的協(xié)議以及需討論問(wèn)題的類型等因素。
（三）以大企業(yè)稅收管理的專業(yè)人才體系建設(shè)為重要支撐
大企業(yè)稅收管理的復(fù)雜性和專業(yè)性，要求稅務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能。因此，大多數(shù)國(guó)家都制定了一系列的培訓(xùn)和實(shí)踐計(jì)劃，專門(mén)解決工作人員的技能問(wèn)題。例如荷蘭稅務(wù)局的職員經(jīng)常參加由高校教授、稅務(wù)顧問(wèn)以及特大企業(yè)的執(zhí)行總裁和財(cái)務(wù)主管講授的關(guān)于稅收保證與公司財(cái)務(wù)方面的課程，定期參與談判和合作的有關(guān)高級(jí)培訓(xùn)課程。
三、對(duì)國(guó)外大企業(yè)稅收專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒
借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，筆者對(duì)建立和完善我國(guó)大企業(yè)稅收專門(mén)化征管提出以下對(duì)策建議：
（一）開(kāi)展稅收專門(mén)化管理應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心
對(duì)于完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可通過(guò)以下途徑進(jìn)行：一是完善高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。如特別注意收集公司董事會(huì)成員、主要負(fù)責(zé)人或顧問(wèn)在過(guò)去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接交由基層大企業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行，提高基層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力。
（二）建立大企業(yè)稅收專門(mén)化管理的信息化平臺(tái)迫在眉睫
依托技術(shù)手段建立大企業(yè)稅收管理信息平臺(tái)，要將已取得的大企業(yè)涉稅信息充分集合到系統(tǒng)中，使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)單戶的挖掘。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是要有針對(duì)性地開(kāi)展大企業(yè)稅收遵從問(wèn)題分析，歸納出大企業(yè)最主要的稅收遵從問(wèn)題，準(zhǔn)確定位高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與事項(xiàng)；二是要建立統(tǒng)一的模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的主觀性，統(tǒng)一和規(guī)范對(duì)大企業(yè)納稅人不遵從風(fēng)險(xiǎn)的篩查流程和標(biāo)準(zhǔn)；三是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的橫向與縱向共享，促進(jìn)各級(jí)、各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在大企業(yè)稅收管理上的協(xié)作。
提高組織收入質(zhì)量。強(qiáng)化收入動(dòng)態(tài)管理，從區(qū)域稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、零負(fù)申報(bào)率等入手，認(rèn)真做好收入質(zhì)量評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)組織收入原則的落實(shí)。加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，特別是深入調(diào)研“營(yíng)改增”后對(duì)稅源結(jié)構(gòu)、收入目標(biāo)等的影響，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源分析，提高組織收入工作的前瞻性和預(yù)見(jiàn)性。密切關(guān)注稅收收入異常情況，防止虛收空轉(zhuǎn)稅款的發(fā)生，對(duì)違規(guī)行為予以糾正。加強(qiáng)會(huì)統(tǒng)報(bào)表、重點(diǎn)稅源報(bào)表編制和票證報(bào)表工作，加強(qiáng)稅款征收繳庫(kù)的監(jiān)管，防止有稅不收或寅吃卯糧，調(diào)度和指導(dǎo)辦稅服務(wù)廳做好催報(bào)催繳工作，加強(qiáng)欠稅管理。不斷提高稅收收入質(zhì)量。加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)情報(bào)管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)的有效銜接。
提高稅種管理水平。增值稅方面：突出增值稅優(yōu)惠政策落實(shí)、固定資產(chǎn)抵扣、運(yùn)輸發(fā)票抵扣、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等特殊稅種項(xiàng)目監(jiān)控管理，鞏固拓展行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估成果；深度挖掘分析出口退稅對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收的影響，深入推進(jìn)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；加強(qiáng)“營(yíng)改增”政策效應(yīng)跟蹤管理，確保營(yíng)改增政策落到實(shí)處。做好運(yùn)力監(jiān)控軟件的應(yīng)用。企業(yè)所得稅方面：強(qiáng)化企業(yè)所得稅分級(jí)分類管理，完善企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。建立行業(yè)評(píng)估模型，選擇1-2個(gè)相近行業(yè)推廣應(yīng)用。提煉總結(jié)企業(yè)上下游信息情報(bào)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)第三方信息的增值應(yīng)用，積累“鏈條式”管理的經(jīng)驗(yàn)。國(guó)際稅收和反避稅管理方面：強(qiáng)化非居民稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。建立以居民企業(yè)對(duì)外支付項(xiàng)目監(jiān)控管理為依托，以付匯稅務(wù)備案開(kāi)具審核和后續(xù)跟蹤管理為重點(diǎn)，以非居民稅收管理與稅收情報(bào)交換相互支持，強(qiáng)化部門(mén)配合和第三方信息管理，加強(qiáng)對(duì)情報(bào)的源頭控管和增值利用，多手段多角度提升非居民稅收管理水平。提升反避稅工作水平。抓好關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)采集質(zhì)量的源頭控管。重視《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》的宣傳培訓(xùn)和輔導(dǎo)，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)和關(guān)聯(lián)交易申報(bào)數(shù)據(jù)完整性和真實(shí)性的審核和復(fù)核。做好同期資料準(zhǔn)備的各項(xiàng)工作。對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易頻繁且金額較大的企業(yè)，審核確認(rèn)應(yīng)提供關(guān)聯(lián)交易同期資料企業(yè)名單，輔導(dǎo)企業(yè)做好年度同期資料的準(zhǔn)備工作，為未來(lái)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查奠定基礎(chǔ)。
（二）抓法治、促規(guī)范，提升稅收?qǐng)?zhí)法“公信力”
規(guī)范稅收秩序。開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治，加大對(duì)稅收違法行為的查處力度；建立打擊發(fā)票違法犯罪長(zhǎng)效機(jī)制，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法犯罪行為；落實(shí)市稽查局“四專”職能建設(shè)，提升稽查工作效能。創(chuàng)新稽查手段，全面實(shí)行檢查預(yù)案管理，完善項(xiàng)目化檢查方法，建立項(xiàng)目化檢查評(píng)價(jià)機(jī)制，大力推行鏈?zhǔn)綑z查，應(yīng)用計(jì)算機(jī)查賬軟件，提升對(duì)信息化管理企業(yè)的稽查能力。認(rèn)真做好重大稅務(wù)案件的審理工作，進(jìn)一步提高大要案審理的質(zhì)量和效率。加大對(duì)稅收違法案件的曝光力度，發(fā)揮警示和威懾作用。
完善內(nèi)控機(jī)制。利用綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)信息平臺(tái)，健全基于稅收?qǐng)?zhí)法全流程的監(jiān)控指標(biāo)體系。將執(zhí)法督察、內(nèi)控機(jī)制、執(zhí)法監(jiān)察滲透到稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)突出重大稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是容易產(chǎn)生不良執(zhí)法后果的問(wèn)題與環(huán)節(jié)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，健全制約機(jī)制，對(duì)重要政策規(guī)定、重大決策部署、重點(diǎn)工作落實(shí)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前置。完善控制措施和問(wèn)責(zé)制度，對(duì)督察中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正并追究過(guò)錯(cuò)責(zé)任，并進(jìn)一步加強(qiáng)查后分析整改。加大政務(wù)公開(kāi)力度，推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理權(quán)力公開(kāi)透明運(yùn)行。
（三）抓改革、促管理，提升稅收征管“支撐力”
深化稅源專業(yè)化改革。進(jìn)一步深化征管改革，推動(dòng)更高層次、更寬領(lǐng)域的專業(yè)化。強(qiáng)化信息情報(bào)管理，以縣政府綜合治稅平臺(tái)為依托，深入挖掘第三方信息采集的廣度及深度，在大量采集情報(bào)的基礎(chǔ)上，對(duì)情報(bào)進(jìn)行分門(mén)別類，進(jìn)行匯總分析、比對(duì)評(píng)價(jià)，提高情報(bào)的采集質(zhì)量、應(yīng)用效果。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，規(guī)范案頭分析，開(kāi)展項(xiàng)目化識(shí)別，對(duì)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，篩選高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、企業(yè)，選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，進(jìn)行推送。制作兩個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模板，提煉風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的菜單化。落實(shí)跟蹤質(zhì)疑復(fù)核，為風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)提供技術(shù)和智力支持，提高跟蹤質(zhì)疑的質(zhì)效，逐步提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效。加強(qiáng)對(duì)團(tuán)隊(duì)成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每名成員都能調(diào)取數(shù)據(jù)，會(huì)使用分析工具，能通過(guò)信息化手段發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、找到化解風(fēng)險(xiǎn)的初步方案。
加強(qiáng)營(yíng)改增試點(diǎn)工作。繼續(xù)做好試點(diǎn)企業(yè)的后續(xù)管理和服務(wù)工作，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域試點(diǎn)納稅人的預(yù)警監(jiān)控，嚴(yán)密防范虛開(kāi)發(fā)票等稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)營(yíng)改增異常申報(bào)數(shù)據(jù)的核查，積極做好全縣機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用工作；積極做好營(yíng)改增政策分析，進(jìn)一步發(fā)揮營(yíng)改增政策效應(yīng)，積極推進(jìn)大企業(yè)開(kāi)展二三產(chǎn)分離，增加國(guó)稅在地方公共財(cái)政預(yù)算收入總量和貢獻(xiàn)度。
鞏固大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。搜集第三方信息，落實(shí)資本交易項(xiàng)目評(píng)估工作。協(xié)調(diào)第三方部門(mén)，獲取企業(yè)工商變更、股權(quán)變化等信息，挖掘資本交易項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在列名大企業(yè)開(kāi)展資本交易項(xiàng)目稅收評(píng)審工作。創(chuàng)新手段，進(jìn)一步優(yōu)化大企業(yè)客戶服務(wù)。梳理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)辦理流程、稅務(wù)機(jī)關(guān)需企業(yè)配合的相關(guān)事項(xiàng)，編制納稅提醒材料，方便稅企協(xié)作，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從，提高納稅人滿意度。開(kāi)展大企業(yè)匯繳審核工作。
（四）抓服務(wù)、促發(fā)展，提升和諧征納“后續(xù)力”
稅收優(yōu)惠政策用好用足。強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的政策服務(wù)。提高出口退稅效率，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化優(yōu)化優(yōu)惠政策備案、審批流程，加快審批速度，提高工作效率。加大對(duì)中小企業(yè)的稅收扶持力度，認(rèn)真落實(shí)有利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)業(yè)就業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。深入企業(yè)、行業(yè)，加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策落實(shí)兌現(xiàn)效果的跟蹤分析管理，多渠道、多形式主動(dòng)了解納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策兌現(xiàn)落實(shí)情況的反饋信息，為政府加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供決策參考。
基礎(chǔ)管理事項(xiàng)有序開(kāi)展。繼續(xù)改善辦稅環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)外標(biāo)識(shí)、做好資料柜、宣傳牌、自助辦稅區(qū)等服務(wù)設(shè)施管理維護(hù)，積極參與省局“星級(jí)服務(wù)廳”評(píng)選，確保達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照“一窗多能”模式，精簡(jiǎn)涉稅事項(xiàng)，充分體現(xiàn)“一窗式”、“一站式”辦稅服務(wù)的理念，使征納雙方同時(shí)減負(fù)；推廣應(yīng)用數(shù)據(jù)情報(bào)綜合管理平臺(tái)和優(yōu)化后的稅源管理平臺(tái)，完善服務(wù)廳、風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、稽查局等內(nèi)部機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、溝通機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行納稅服務(wù)場(chǎng)所各項(xiàng)工作制度，堅(jiān)決杜絕因主觀故意或過(guò)失造成的重大責(zé)任事故、重大違法亂紀(jì)行為、被投訴或新聞媒體曝光而對(duì)國(guó)稅形象造成不良影響的情況發(fā)生。保持稅容稅貌整潔端莊，言行舉止文明得體，熟練掌握稅收政策法規(guī)及業(yè)務(wù)操作技能，依法保護(hù)納稅人的合法權(quán)利。確保為納稅人提供優(yōu)質(zhì)文明高效的服務(wù)。
稅收宣傳形式多樣。推進(jìn)個(gè)性化宣傳咨詢服務(wù)，開(kāi)展分類稅法宣傳。組建納稅咨詢專家團(tuán)隊(duì)，以提高政策執(zhí)行確定性為核心，建立健全口徑統(tǒng)一、專業(yè)權(quán)威、響應(yīng)及時(shí)、全方位、多層次的納稅服務(wù)咨詢體系，構(gòu)建稅收政策問(wèn)題的快速溝通和解決機(jī)制。充分利用宣傳欄、顯示屏、觸摸屏、自助服務(wù)區(qū)等宣傳媒介，及時(shí)更換資料、更新信息，向廣大納稅人公開(kāi)稅收政策、審批程序、辦稅流程，稅法知識(shí)、創(chuàng)業(yè)服務(wù)稅收優(yōu)惠政策等信息。
（五）抓隊(duì)伍、促素質(zhì)，提升人文興稅“軟實(shí)力”
強(qiáng)化教育強(qiáng)稅措施。加快培養(yǎng)納稅評(píng)估、所得稅、稽查、大企業(yè)和國(guó)際稅收等稅收工作急需緊缺人才，全面開(kāi)展一線干部崗位分類培訓(xùn)，著力培養(yǎng)熟悉稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、懂評(píng)估、會(huì)查賬、能熟練操作計(jì)算機(jī)的基層復(fù)合型人才。繼續(xù)做好日常培訓(xùn)工作；爭(zhēng)取開(kāi)展一期業(yè)務(wù)骨干外出培訓(xùn)，開(kāi)闊稅務(wù)干部視野；積極參加市局組織的股級(jí)干部培訓(xùn)班，提高中層干部業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力；充分運(yùn)用省局等級(jí)考試結(jié)果，進(jìn)一步鼓勵(lì)廣大國(guó)稅干部參加全省的等級(jí)考試，不斷提高高級(jí)通過(guò)人數(shù)的比例；繼續(xù)貫徹季度考試制度，調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)積極性。
深化廉潔從稅理念。嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，大力推進(jìn)懲防體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建與稅收征管現(xiàn)代化相適應(yīng)的懲防體系，形成涵蓋稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿事前、事中、事后各個(gè)時(shí)段的全方位的防控體系。開(kāi)展中層干部集體廉政談話，對(duì)相關(guān)制度執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。加強(qiáng)對(duì)征管改革、營(yíng)改增、稽查案件執(zhí)行、出口退稅管理等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。以學(xué)習(xí)貫徹《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》為重點(diǎn)開(kāi)展專項(xiàng)治理，重點(diǎn)查辦嚴(yán)重破壞制度、嚴(yán)重工作失誤、嚴(yán)重?fù)p壞國(guó)稅形象等違法違紀(jì)行為，讓廣大干部通過(guò)自身的“盡職免責(zé)”從根本上預(yù)防職務(wù)犯罪。
營(yíng)造文化興稅氛圍。做好“五好和諧基層”創(chuàng)建驗(yàn)收工作，對(duì)照五好和諧基層建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，總結(jié)近兩年來(lái)創(chuàng)建成績(jī)，以優(yōu)秀分局為典型，宣傳經(jīng)驗(yàn)做法，查缺補(bǔ)漏，切實(shí)抓好整改完善，確保各基層單位順利通過(guò)上級(jí)的驗(yàn)收。做好創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，重點(diǎn)抓好與納稅人打交道的辦稅服務(wù)廳、基層分局的窗口單位創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)；注重總結(jié)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)的豐碩成果，發(fā)掘創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)中的豐富經(jīng)驗(yàn)、有效做法，形成長(zhǎng)效機(jī)制，讓創(chuàng)建成果在日常工作中充分發(fā)揮作用。以學(xué)習(xí)貫徹十精神為主題，認(rèn)真學(xué)習(xí)新修改的，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)全系統(tǒng)黨的建設(shè)，以創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)為抓手，積極探索調(diào)動(dòng)激發(fā)干部積極性的有效載體，著力打造積極進(jìn)取、充滿活力的和諧團(tuán)隊(duì)。
（六）抓作風(fēng)、促效能，提升爭(zhēng)創(chuàng)一流“執(zhí)行力”
進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理。進(jìn)一步理順內(nèi)部職責(zé)分工，健全崗責(zé)體系，規(guī)范工作規(guī)程，堵塞管理漏洞，提高管理效能。認(rèn)真執(zhí)行縣局制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，按照《干部請(qǐng)銷假管理制度》的要求嚴(yán)格考勤和請(qǐng)銷假管理。縣局將延續(xù)2014年做法，黨組成員輪流帶隊(duì)檢查勞動(dòng)紀(jì)律，同時(shí)借助兼職監(jiān)察員等第三方力量明察暗訪，全面整頓工作作風(fēng)。
關(guān)鍵詞：大企業(yè) 發(fā)票 稅收 風(fēng)險(xiǎn)
一、大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀
（一）大企業(yè)集團(tuán)發(fā)票自查情況概述
2011年底我局對(duì)6家集團(tuán)公司在我局管轄的其下屬50余家分支機(jī)構(gòu)2007-2009年三年的發(fā)票進(jìn)行了檢查。50家企業(yè)自查收到發(fā)票共80余萬(wàn)份，自查有問(wèn)題發(fā)票上萬(wàn)份，金額逾億元（平均每家發(fā)票有問(wèn)題率1.68%）。上述補(bǔ)稅罰款加收滯納金合計(jì)約五千萬(wàn)元。發(fā)票不合規(guī)的表現(xiàn)形式主要有兩種，一是假票，二是流向不符。
（二）其他大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀
對(duì)于大企業(yè)而言，每天財(cái)務(wù)部門(mén)接收的票據(jù)數(shù)量尤為巨大，因此可能存在更大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。經(jīng)了解，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都有專門(mén)的發(fā)票管理規(guī)定，在對(duì)外開(kāi)具方面也基本都有專門(mén)人員負(fù)責(zé)，也基本不大可能主動(dòng)開(kāi)出問(wèn)題發(fā)票。但在取得發(fā)票時(shí)，有的企業(yè)聲稱財(cái)務(wù)事情很多，沒(méi)有時(shí)間查詢發(fā)票，且大部分票據(jù)都是基層機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人經(jīng)手，因此報(bào)銷時(shí)由其自附查詢真?zhèn)蔚蔫b定；有的則為財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)查詢，但逐筆上網(wǎng)或打電話查詢實(shí)際操作難度很大，只能針對(duì)大額發(fā)票或可疑發(fā)票進(jìn)行逐筆查詢。
二、問(wèn)題發(fā)票產(chǎn)生的原因
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，發(fā)票在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中扮演者十分重要的角色，目前，社會(huì)上制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的行為屢禁不止，已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。假發(fā)票或問(wèn)題發(fā)票產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，涉及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、體制、監(jiān)管等方方面面。
（一）外部原因
1.發(fā)票管理不統(tǒng)一
全國(guó)各地發(fā)票種類繁多，規(guī)格樣式各異，且換版頻繁。客觀上大大增加了企業(yè)接受發(fā)票后（尤其是外地發(fā)票）判斷其是否合規(guī)的難度。
2.查詢手段不完善
一方面是因?yàn)橐恍┡f版發(fā)票本身防偽功能較少；另一方面就是缺乏有效的發(fā)票查詢途徑和手段，比如有的網(wǎng)站查詢功能、12366語(yǔ)音播報(bào)等正在建設(shè)中，特別是對(duì)早期發(fā)票如2009年以前，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查詢系統(tǒng)無(wú)法查驗(yàn)，給假發(fā)票提供了生存空間。
3.制假售假不停息
可能是由于“手寫(xiě)票”的成本低或是發(fā)票違法行為處罰力度較小等原因，一些單位和個(gè)人鋌而走險(xiǎn)、以身試法，致使印制和販賣(mài)虛假發(fā)票的“賣(mài)方市場(chǎng)”十分活躍，嚴(yán)重干擾了正常社會(huì)秩序。
（二）內(nèi)部原因
1.公司重視不充分
在日常工作中，公司各部門(mén)、員工沒(méi)有把樹(shù)立守法合規(guī)意識(shí)放在首位，更沒(méi)有“關(guān)注”發(fā)票管理，認(rèn)為只要業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生即使收到假發(fā)票也與自己無(wú)關(guān)。
2.財(cái)務(wù)流程不規(guī)范
由于財(cái)務(wù)人員人數(shù)有限，且其他事務(wù)眾多，存在報(bào)銷把關(guān)不嚴(yán)的情況。歸根結(jié)底還是自身發(fā)票管理制度存在或多或少的缺陷。由于審核力度的缺失造成不合規(guī)發(fā)票的流入。
3.經(jīng)營(yíng)觀念不合理
經(jīng)營(yíng)中片面追求利潤(rùn)最大、成本最小，對(duì)供應(yīng)方（即開(kāi)票方）缺乏全方位的考察，僅以價(jià)格作為選取供應(yīng)商的參考因素，造成從該處取得的問(wèn)題發(fā)票較多。
三、以發(fā)票為切入點(diǎn)促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的提出
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（Tax Risk）：是指導(dǎo)致稅務(wù)遵從不確定性及其損失影響因素的組合。 目前稅務(wù)部門(mén)逐漸認(rèn)識(shí)到了以下三點(diǎn)：一是納稅人自覺(jué)遵從水平的提升是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的最基本工作成效；二是稅務(wù)部門(mén)的資源是有限的，為實(shí)現(xiàn)效益最大化，應(yīng)實(shí)施分類管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理模式；三是大型企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)與其他企業(yè)不同，應(yīng)采取相適應(yīng)的管理對(duì)策。因此在主要參考美國(guó)COSO和澳新AS/NZS 4360的基礎(chǔ)上，立足我國(guó)大企業(yè)特點(diǎn)，注重流程與要素的結(jié)合，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
目前許多大企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。即使建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)，也都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視法規(guī)遵循目標(biāo)，涉稅方面內(nèi)容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制度建設(shè)，能從源頭上減少或控制企業(yè)重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的引導(dǎo)作用，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理重心的前移，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制。
（二）防范發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)建議
1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
（1）加大納稅服務(wù)宣傳力度，提高納稅人識(shí)別票真?zhèn)蔚乃?/p>
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體不定期開(kāi)展普及發(fā)票知識(shí)的宣傳活動(dòng)，向全社會(huì)廣泛宣傳發(fā)票在經(jīng)濟(jì)生活中的重要性、發(fā)票的取得、使用、舉報(bào)、獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定及如何辨別發(fā)票真?zhèn)蔚认嚓P(guān)知識(shí)，使接受發(fā)票的單位和消費(fèi)者提高自我保護(hù)能力。同時(shí)通過(guò)多種形式的宣講會(huì)，引導(dǎo)、促進(jìn)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
（2）加大不定期專項(xiàng)核查力度
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期安排企業(yè)自查及互查，輔之以稽查部門(mén)發(fā)票專項(xiàng)核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的，應(yīng)建立“黑名單”記錄，可以適時(shí)予以對(duì)外公布。另一方面可建立合規(guī)談話制度，以作警示，進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)的守法合規(guī)意識(shí)。
（3）改進(jìn)現(xiàn)有發(fā)票管理模式
①取消手工發(fā)票
目前，絕大多數(shù)的問(wèn)題發(fā)票都出在“手工票”身上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在簡(jiǎn)并票種的同時(shí)，應(yīng)逐步取消手寫(xiě)發(fā)票，大力推行稅控機(jī)打發(fā)票。
②實(shí)行網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具
逐步推行聯(lián)網(wǎng)開(kāi)具發(fā)票，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以隨時(shí)查詢比對(duì)所有原始開(kāi)票信息，可以大大減少購(gòu)開(kāi)不一致的情況發(fā)生。
2.大企業(yè)集團(tuán)
（1）建立相應(yīng)發(fā)票管理制度
大企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有稅收法律法規(guī)下結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)盡快制定發(fā)票管理制度或辦法，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、保管、取得入賬管理及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。另外，日常也應(yīng)采取多種多樣的培訓(xùn)方式，強(qiáng)化全體員工對(duì)發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別意識(shí)，逐步提高各級(jí)辦稅人員和財(cái)務(wù)、審計(jì)人員對(duì)發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別能力，掌握各種鑒別方法，通過(guò)職責(zé)明確和加強(qiáng)考核，使發(fā)票管理職能前移，建立公司加強(qiáng)發(fā)票管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制。
（2）培育健康的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化
歷史與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)驗(yàn)均告訴我們， 良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化是企業(yè)文化的重要部分， 其主要的內(nèi)容包含企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)控制行為、風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等因素， 反映了一個(gè)企業(yè)的價(jià)值觀， 影響著它的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。因此，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)中， 要倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) ，要通過(guò)各種的途徑將風(fēng)險(xiǎn)管理理念傳遞給每一個(gè)員工， 內(nèi)化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習(xí)慣， 在整個(gè)企業(yè)形成一種風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍， 形成一種風(fēng)險(xiǎn)防范的道德評(píng)價(jià)和職業(yè)環(huán)境， 以確保企業(yè)在當(dāng)今高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中， 能夠敏銳地感知風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。
一、我市地稅系統(tǒng)信息管稅的現(xiàn)狀
我市地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)自2003年10月正式啟動(dòng)以來(lái)，硬件、網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)投入3325萬(wàn)元，擁有計(jì)算機(jī)2434臺(tái)、服務(wù)器15臺(tái)、路由器21臺(tái)、交換機(jī)120臺(tái)；網(wǎng)絡(luò)方面使用100M帶寬的線路1條、50M帶寬的線路1條、15M帶寬的線路1條、10M帶寬的線路24條、8M以下帶寬的線路51條；現(xiàn)有49名專業(yè)技術(shù)人員從事計(jì)算機(jī)信息類工作；共有各類軟件35套。這些硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)等信息化基礎(chǔ)建設(shè)的完善，以及對(duì)信息管稅工作的不斷探索，我局逐步建立起了一套較為完善的技術(shù)支持體系，積累了一定的信息管稅工作經(jīng)驗(yàn)，已初步具備信息管稅的基本條件。主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
（一）信息管稅的理念初步形成。以前我們不談信息管稅，強(qiáng)調(diào)比較多的是以票管稅。因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)環(huán)境下還沒(méi)有更多的電子信息，也沒(méi)有更多的第三方信息，以票管稅還算比較好的辦法。現(xiàn)在我們逐步意識(shí)到信息管稅是全面提高稅收征管水平的必由之路，信息處理能力是適應(yīng)信息管稅的必備素質(zhì)。
（二）軟硬件的建設(shè)長(zhǎng)足發(fā)展。目前，我市地稅系統(tǒng)人均擁有計(jì)算機(jī)1.13臺(tái)，硬件基礎(chǔ)建設(shè)得到夯實(shí)。現(xiàn)已形成以征管系統(tǒng)為核心，辦公自動(dòng)化系統(tǒng)省以下全面覆蓋，網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、“兩業(yè)”管理系統(tǒng)、個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)、貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)等一批專業(yè)征管軟件相互支撐、相得益彰的大格局。
（三）治稅的外部環(huán)境更加有利。一是地方政府推動(dòng)信息管稅的決心更大，市政府下發(fā)了《關(guān)于實(shí)行社會(huì)綜合治稅強(qiáng)化稅源控管工作意見(jiàn)》的文件，使實(shí)施信息管稅的舉措更加堅(jiān)決。二是建立了社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅體系，與工商、房管、國(guó)土、發(fā)改等相關(guān)部門(mén)建立協(xié)作關(guān)系，定期到相關(guān)部門(mén)采集、獲取涉稅信息，為稅收征管和稅收分析提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐。
（四）稅收征管的質(zhì)效不斷提高。現(xiàn)在，我市從市局到縣（市、區(qū)）局、從稅務(wù)分局到稅收管理員，形成了一級(jí)抓一級(jí)，層層負(fù)責(zé)的稅源管理格局。全市18302戶企事業(yè)單位、86815戶個(gè)體工商戶已納入征管系統(tǒng)管理；有10991戶企業(yè)正常實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)，網(wǎng)報(bào)率達(dá)60.05%；92.45%的個(gè)體戶實(shí)現(xiàn)了銀行批扣；安裝POS機(jī)105臺(tái)，近八成稅款通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和POS機(jī)征收入庫(kù)，通過(guò)推廣使用信息化辦稅手段，拓展了納稅服務(wù)范圍，提高了納稅服務(wù)能力。
（五）監(jiān)督保障的機(jī)制進(jìn)一步完善。各項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行，尤其是2009年以來(lái)征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)、發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)的成功上線，實(shí)現(xiàn)了稅收征管各環(huán)節(jié)在信息共享基礎(chǔ)上相互監(jiān)督制約；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人與基層稅務(wù)人員的征納行為實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管，有效制約了稅務(wù)人員征管隨意性，推動(dòng)了稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)。
二、信息管稅存在的主要問(wèn)題和原因
雖然我局在信息管稅方面進(jìn)行了多年探索和有益嘗試，也取得了很大的成績(jī)，但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)仍存在一些問(wèn)題和不足。主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）思想認(rèn)識(shí)的程度不夠深。有的稅務(wù)人員“以偏概全”，認(rèn)為購(gòu)置了一些設(shè)備、建好了幾個(gè)網(wǎng)絡(luò)、開(kāi)發(fā)了幾個(gè)軟件就是信息管稅；有的稅務(wù)人員“置身事外”，認(rèn)為信息管稅是信息中心和征管部門(mén)的事，與自己關(guān)系不大；有的稅務(wù)人員“心存顧慮”，擔(dān)心信息管稅會(huì)束縛自己的手腳，削弱自由裁量權(quán)。
（二）信息管稅隊(duì)伍的力量不夠足。從專業(yè)素養(yǎng)看，我局共有干部1799人，其中各級(jí)信息中心技術(shù)人員只有49人，占全系統(tǒng)干部的2.72%。從綜合素質(zhì)看，信息管稅既要有很好的稅收管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，又要有很強(qiáng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等知識(shí)，這就使我局的信息管稅人才顯得更加的薄弱和匱乏。從動(dòng)態(tài)情況看，我局人員老化現(xiàn)象非常嚴(yán)重，人力資源結(jié)構(gòu)不合理，這就很難適應(yīng)信息管稅工作的要求。
（三）信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)不夠高。一是沒(méi)有一部省、市、縣、分局的信息采集職責(zé)和數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)的制度規(guī)范，致使信息采集工作沒(méi)有明確的定位。二是地稅部門(mén)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量無(wú)從掌握，對(duì)企業(yè)的賬戶資金難于監(jiān)控，對(duì)股份轉(zhuǎn)讓或擴(kuò)股增資信息則根本不能及時(shí)掌握。三是信息交換平臺(tái)尚未建立，對(duì)一些有重要價(jià)值的第三方信息難以采集到、采集全，地稅部門(mén)僅僅依靠協(xié)調(diào)來(lái)實(shí)現(xiàn)外部借力顯得力不從心、鞭長(zhǎng)莫及。
（四）信息應(yīng)用的能力不夠強(qiáng)。一是由于各應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)彼此獨(dú)立，資料不能共享，浪費(fèi)了現(xiàn)存數(shù)據(jù)背后隱藏的信息和規(guī)律。二是數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用水平不高。在信息的橫向比對(duì)、縱向分析、深度利用等方面，只能完成“表對(duì)表、賬對(duì)賬”的簡(jiǎn)單比對(duì)分析，不能夠透視數(shù)據(jù)查問(wèn)題、通過(guò)信息找稅源，信息管稅的水平還停留在一般化和淺層次。
（五）業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合不夠緊。一是業(yè)務(wù)與技術(shù)融合存在脫節(jié)。在制定、稅收政策時(shí)軟件修改未能同步，造成部分政策制度游離于信息系統(tǒng)之外；在征管軟件投入運(yùn)行后，各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，沒(méi)有再對(duì)稅收業(yè)務(wù)規(guī)程進(jìn)行更新，導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的操作。二是信息化軟件種類繁多難共享。目前辦稅服務(wù)廳崗位需要在征管系統(tǒng)、貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)、個(gè)稅扣繳系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)、發(fā)票稅控系統(tǒng)操作5個(gè)互不兼容的軟件，增加了工作量，降低了工作效率。
三、推進(jìn)信息管稅，提高征管質(zhì)效的思路和建議
（一）更新稅收管理理念，強(qiáng)化信息管稅的意識(shí)
一要樹(shù)立“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念。這個(gè)理念包含三個(gè)層次的意思：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)就是通過(guò)納稅服務(wù)，通過(guò)稅收?qǐng)?zhí)法促進(jìn)納稅人能夠遵從稅法；二是根據(jù)納稅人不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，制定不同的管理策略。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的一種策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)低的另外一種策略；三是把有限的管理資源用在風(fēng)險(xiǎn)比較大的納稅人身上，而不是平均分配管理資源，避免因納稅戶的大量增加而使每個(gè)稅收管理員所承擔(dān)的任務(wù)直線上升。
二要樹(shù)立“數(shù)據(jù)質(zhì)量為本”的理念。數(shù)據(jù)的采集是信息管稅的基礎(chǔ)，原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量如何將直接影響信息管稅工作的成效。所以，我們要知道有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)在哪兒，另外還要知道這個(gè)數(shù)據(jù)收集起來(lái)后給誰(shuí)使用并把它用在什么地方，不要以為把數(shù)據(jù)往數(shù)據(jù)庫(kù)里一放就完事了，我們一定要有質(zhì)量就是數(shù)據(jù)生命的意識(shí)，寧缺勿濫，采取切實(shí)有效措施確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。
三要樹(shù)立“業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合”的理念。信息管稅的過(guò)程，實(shí)際上是稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)高度融合的過(guò)程。業(yè)務(wù)與技術(shù)的關(guān)系好比是大腦和神經(jīng)的關(guān)系，稅收業(yè)務(wù)是這個(gè)大腦，我們建立的信息系統(tǒng)是神經(jīng)，大腦離不開(kāi)神經(jīng)，神經(jīng)離不開(kāi)大腦，離開(kāi)以后就沒(méi)有用了。同樣業(yè)務(wù)跟技術(shù)也是互相推動(dòng)的過(guò)程，在一個(gè)時(shí)期可能技術(shù)發(fā)展相對(duì)快一點(diǎn)來(lái)推動(dòng)業(yè)務(wù)，在一個(gè)時(shí)期可能是業(yè)務(wù)推動(dòng)技術(shù)，互相支持、互相促進(jìn)。
（二）健全工作管理機(jī)制，保證信息管稅的有效實(shí)施
一要完善內(nèi)部信息管稅工作機(jī)制。要建立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)信息管稅的領(lǐng)導(dǎo)和管理；要調(diào)整部門(mén)職能和職責(zé)分工，理順信息管稅職責(zé)體系，實(shí)現(xiàn)信息管稅工作由征管部門(mén)牽頭，信息中心由技術(shù)服務(wù)中心的單一職能向“技術(shù)服務(wù)中心、數(shù)據(jù)處理中心、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心”的職能轉(zhuǎn)變；要制定信息采集職責(zé)和數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)的制度規(guī)范，防止異常數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)；要制定數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)則，實(shí)行系統(tǒng)自動(dòng)糾錯(cuò)和校正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，以清理垃圾數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量；要建立數(shù)據(jù)處理分析制度，定期出具數(shù)據(jù)處理分析報(bào)告；要建立信息管稅內(nèi)外部考核制度，建立多主體、多層次、全方位的監(jiān)督考核機(jī)制，定期研究分析、定期督導(dǎo)通報(bào)、嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲。
二要建立外部信息交換協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制。要加大研發(fā)推廣使用“市社會(huì)綜合治稅信息交換平臺(tái)”的力度，落實(shí)市人民政府關(guān)于實(shí)行社會(huì)綜合治稅強(qiáng)化稅源控管工作的意見(jiàn)，推進(jìn)與工商、房產(chǎn)、國(guó)土、發(fā)改、交通等政府部門(mén)和單位涉稅信息交換，努力獲取第三方信息，推動(dòng)信息管稅落實(shí)；要建立本地企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與異地有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)系的上游或下游納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的涉稅信息交換協(xié)作機(jī)制，防止稅款流失。
（三）拓寬數(shù)據(jù)采集范圍，為實(shí)施信息管稅奠定基礎(chǔ)
一要全面采集納稅人在征管過(guò)程中形成的涉稅信息。要遵循真實(shí)、完整、及時(shí)的原則，全面準(zhǔn)確采集納稅人設(shè)立日期、經(jīng)營(yíng)范圍、投資總額、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、總分支機(jī)構(gòu)、投資方等各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，使用“兩業(yè)”管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票、稅控裝置開(kāi)具發(fā)票等各項(xiàng)發(fā)票信息、使用財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和納稅人財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)采集的申報(bào)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息等涉稅信息。
二要盡最大努力拓寬渠道搜集第三方涉稅信息。要加大研發(fā)推廣使用“市社會(huì)綜合治稅信息交換平臺(tái)”的工作力度，通過(guò)信息交換平臺(tái)的實(shí)時(shí)傳輸功能，廣泛搜集工商、房產(chǎn)、國(guó)土、發(fā)改、交通等政府部門(mén)和單位的涉稅信息，以拓寬涉稅信息來(lái)源渠道。要通過(guò)與異地有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)系的納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的涉稅信息交換協(xié)作機(jī)制，定期獲取與本地企業(yè)有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)系的納稅人的各項(xiàng)收入等涉稅信息。要積極采集納稅人的對(duì)外投資、利潤(rùn)分配、投資分紅等其他涉稅信息。
（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控，提高信息管稅數(shù)據(jù)質(zhì)量
一要依靠管理和技術(shù)手段加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控。各地要指定專人通過(guò)省局征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)和發(fā)票預(yù)警系統(tǒng)對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，充分發(fā)揮其預(yù)警提示作用，及時(shí)對(duì)疑似問(wèn)題數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。
二要定期開(kāi)展征管數(shù)據(jù)檢查和巡查。征管部門(mén)要按季對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行巡查通報(bào)；基層一線稅務(wù)人員要認(rèn)真做好錯(cuò)誤或不符合邏輯數(shù)據(jù)的修正和垃圾數(shù)據(jù)的清理工作，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。
三要提高搜集的外部涉稅信息的質(zhì)量。要采取人機(jī)結(jié)合比對(duì)的方式對(duì)外部搜集的涉稅信息進(jìn)行邏輯性審核和進(jìn)一步加工整理，確保搜集的外部涉稅信息的真實(shí)性和實(shí)用性。
（五）深化數(shù)據(jù)分析利用，提高信息管稅質(zhì)效
一要深化內(nèi)部涉稅信息分析利用。要依托“四位一體”互動(dòng)機(jī)制，各業(yè)務(wù)部門(mén)要對(duì)征管基礎(chǔ)管理、稅收與經(jīng)濟(jì)宏觀關(guān)聯(lián)情況、稅收政策執(zhí)行情況的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理，定期開(kāi)展征管狀況分析，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際進(jìn)一步完善現(xiàn)有征管狀況分析指標(biāo)體系。要發(fā)揮征管系統(tǒng)的主體作用，開(kāi)展對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、納稅申報(bào)等涉稅信息的綜合分析，以充分利用分析結(jié)果對(duì)納稅人分類實(shí)施信息管稅。
二要深化外部涉稅信息分析利用。要利用工商、質(zhì)監(jiān)的戶籍信息，進(jìn)行登記信息比對(duì)，從源頭上加強(qiáng)納稅人的戶籍管理，防止漏征漏管。要將從國(guó)稅部門(mén)搜集的增值稅管戶收入申報(bào)信息與征管系統(tǒng)申報(bào)收入信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)核查，防止稅款流失。要將從房地產(chǎn)管理部門(mén)搜集的房地產(chǎn)企業(yè)的房屋銷售、預(yù)售信息、產(chǎn)權(quán)辦理情況等信息與納稅人申報(bào)銷售收入進(jìn)行比對(duì)，對(duì)其差異及時(shí)進(jìn)行核查處理。要利用發(fā)改、住建、交通部門(mén)的項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)等國(guó)民經(jīng)濟(jì)安排計(jì)劃及其投資信息、建設(shè)進(jìn)度及完工信息，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的稅源監(jiān)控管理，努力堵漏增收。要利用與異地有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)系的納稅人涉稅信息與本地企業(yè)納稅情況進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)行檢查處理。要將從其他渠道搜集到的企業(yè)投資、利潤(rùn)分配、投資分配等經(jīng)營(yíng)盈虧信息與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，分析其收入、成本、費(fèi)用及所得情況，加強(qiáng)對(duì)所得稅的征收管理。
三要建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和模型，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外涉稅信息的綜合利用。要做好納稅評(píng)估通用模型的應(yīng)用工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于納稅評(píng)估、日常檢查工作中，做好市局已下發(fā)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅評(píng)估通用模型的應(yīng)用工作。
（六）推進(jìn)業(yè)務(wù)技術(shù)融合，為信息管稅提拱技術(shù)支撐
一要建立軟件“通用平臺(tái)”。要由信息中心牽頭，各業(yè)務(wù)部門(mén)配合，按照“口徑統(tǒng)一、信息共享、便于利用”的原則，對(duì)現(xiàn)有使用的30多套軟件進(jìn)行優(yōu)化整合為“通用平臺(tái)”，簡(jiǎn)化操作流程，提高軟件應(yīng)用效果，服務(wù)信息管稅。
二要構(gòu)建信息管稅工作平臺(tái)。在建立軟件“通用平臺(tái)”的同時(shí)，一是加快研發(fā)推廣社會(huì)綜合治稅信息交換平臺(tái)，建立與工商、房產(chǎn)、國(guó)土、發(fā)改、交通等政府部門(mén)和單位的涉稅信息交換機(jī)制，解決第三方數(shù)據(jù)信息的來(lái)源問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅的信息化支撐奠定基礎(chǔ)。二是構(gòu)建三方數(shù)據(jù)信息應(yīng)用平臺(tái)，要依托省局征管核心系統(tǒng)和信息交換輔助平臺(tái)，建立功能強(qiáng)大的三方稅收數(shù)據(jù)信息應(yīng)用平臺(tái)，利用“三方數(shù)據(jù)信息應(yīng)用平臺(tái)”，注重涉稅數(shù)據(jù)信息增值利用，將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換成涉稅成果。三是研發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，建議省局在積聚全省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的智慧和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念轉(zhuǎn)變成規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的業(yè)務(wù)流、工作流、任務(wù)流，以最大程度地加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合。四是搭建全省統(tǒng)一的綜合納稅服務(wù)平臺(tái)，將12366納稅服務(wù)熱線、門(mén)戶網(wǎng)站、短信平臺(tái)“三網(wǎng)合一”，拓展網(wǎng)上在線服務(wù)功能，推進(jìn)網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)、批量扣稅等多元化申報(bào)方式，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)發(fā)票范圍，為全省納稅人提供集互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)、認(rèn)證、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票、扣款、咨詢和投訴等省集中、一體化的納稅服務(wù)。
（七）提升干部綜合素質(zhì)，為實(shí)施信息管稅提供保障
一要強(qiáng)化信息管稅教育，使信息管稅成為稅務(wù)人員的自覺(jué)行動(dòng)，讓稅務(wù)干部能從信息數(shù)據(jù)中找問(wèn)題、查原因、問(wèn)績(jī)效，不斷拓展數(shù)據(jù)利用的深度和廣度。
一、大企業(yè)稅收管理服務(wù)存在的問(wèn)題
（一）稅收管理模式與大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式不適應(yīng)。一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益突出。大企業(yè)具有較大的資產(chǎn)規(guī)模，具有跨區(qū)域、甚至跨國(guó)投資、融資經(jīng)營(yíng)能力；一個(gè)大企業(yè)往往橫跨若干行政區(qū)劃，各個(gè)分公司和子公司分屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；各稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地稅源情況采取的管理模式不盡相同。二是所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息管理不對(duì)稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的見(jiàn)不著，見(jiàn)得著的管不著”的現(xiàn)象。屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)分別管理大企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，其中有獨(dú)立法人企業(yè)，也有各級(jí)分支機(jī)構(gòu)，各類企業(yè)分別有著不同的管理模式；但是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)企業(yè)的管理情況溝通不夠，對(duì)企業(yè)的綜合信息了解不夠，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)稅收整體的把握和控管。比如，在管理中發(fā)現(xiàn)，某大企業(yè)駐臨清的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)成本費(fèi)用方面存在問(wèn)題，由于所得稅匯繳調(diào)整職責(zé)是在濟(jì)南總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，我們只能通過(guò)函件的方式通報(bào)信息，至于處理結(jié)果如何更是無(wú)權(quán)決定，影響了管理實(shí)效。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部層級(jí)管理體系與管理任務(wù)分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將管理目標(biāo)和任務(wù)層層落實(shí)到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，基層管理疲于應(yīng)付，致使對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)的稅收監(jiān)管乏力甚至無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)管。
（二）納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。大企業(yè)財(cái)務(wù)核算較為健全規(guī)范，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化水準(zhǔn)也較高，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)，因此要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有著較為高超的管理藝術(shù)和服務(wù)水平。但是，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理服務(wù)基本上還處于較低層次上，缺少針對(duì)大企業(yè)的個(gè)性化服務(wù)問(wèn)題，雖然開(kāi)通了“綠色通道”和“稅收直通車”等服務(wù)項(xiàng)目，也僅僅限于納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等一般性項(xiàng)目，還沒(méi)有開(kāi)展比如稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、依法納稅籌劃等深層次服務(wù)項(xiàng)目。
（三）缺少一支適應(yīng)大企業(yè)專業(yè)化管理要求的高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)。大型企業(yè)出于自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要、集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督和制約等因素影響，對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作提出的要求越來(lái)越高。對(duì)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，要求在人員配備上以業(yè)務(wù)骨干為主，工作方式上以團(tuán)隊(duì)管理為主，團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上以懂經(jīng)營(yíng)、曉政策、通法律的復(fù)合型為主。據(jù)調(diào)查，目前大部分國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅人是按照行政區(qū)劃管理，日常管理以稅務(wù)分局管理為主，稅收管理員是主要的管理力量。而稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)精英往往集中在省、市等上級(jí)部門(mén)，與企業(yè)缺乏直接的聯(lián)系；在縣級(jí)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)骨干也分散在各個(gè)業(yè)務(wù)科室，管理著政策落實(shí)和上傳下達(dá)工作，沒(méi)有形成“骨干團(tuán)隊(duì)管理骨干企業(yè)”的局面。干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主，知識(shí)更新較慢、專業(yè)深造機(jī)會(huì)較少。由此在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)建設(shè)上難以形成骨干隊(duì)伍，不能形成整體合力，對(duì)大企業(yè)的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力不強(qiáng)，管理與服務(wù)水平不高。
（四）稅收信息化管理與大企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式不相匹配。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，建立了全國(guó)性的稅收征管信息化平臺(tái)，但在相關(guān)軟件中缺少對(duì)大企業(yè)基本信息、稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化等信息資源的全面掌握和有效反饋，對(duì)大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況難以進(jìn)行正確評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、分析，不能有效開(kāi)展稅收分析、稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理，客觀上造成了對(duì)大企業(yè)稅收管理工作的難度。
（五）大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)分散，內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，核算體系復(fù)雜，稅收政策的執(zhí)行也很難統(tǒng)一。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員精通財(cái)會(huì)知識(shí)，依法納稅意識(shí)較強(qiáng)，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性，致使對(duì)稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時(shí)，適用稅法不準(zhǔn)確、不及時(shí)等情況也時(shí)有發(fā)生。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)：2008年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局各類政策性文件819個(gè)，平均每年各類政策性文件200多個(gè)。一般稅務(wù)人員掌握起來(lái)已經(jīng)很不容易，更別說(shuō)企業(yè)財(cái)會(huì)人員了。一旦掌握不全，理解有誤，運(yùn)用政策出現(xiàn)偏差，不僅對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。
二、大企業(yè)管理模式的選擇與思考
選擇合適的大企業(yè)管理模式是有效開(kāi)展大企業(yè)管理的關(guān)鍵。針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)堅(jiān)持以大企業(yè)的需求為主導(dǎo)，更新理念，健全機(jī)構(gòu)，明晰崗責(zé)，打造隊(duì)伍，形成與大企業(yè)發(fā)展相配套的稅收管理服務(wù)體系。
（一）以大企業(yè)集團(tuán)為中心設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，組建與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和管理層級(jí)相配套的管理服務(wù)體系。著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對(duì)性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求。及時(shí)解決企業(yè)訴求，重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問(wèn)題。打破過(guò)去內(nèi)部層級(jí)過(guò)多、職責(zé)不相稱、難以量化考核的管理結(jié)構(gòu)，按照有利于管理的系統(tǒng)性、執(zhí)法的統(tǒng)一性、人才的集聚性、復(fù)雜問(wèn)題處理的有效性設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，行政區(qū)劃管理服從企業(yè)層級(jí)管理，日常稅收征管事項(xiàng)屬地管理不變，稅款歸屬和入庫(kù)級(jí)次不變，國(guó)地稅分工不變，實(shí)行專業(yè)化管理與屬地管理相結(jié)合的管理制度。
（二）建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)的信息管理體系，實(shí)現(xiàn)從“二維平面式”到“三維立體式”信息管理平臺(tái)的轉(zhuǎn)變。充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔的大企業(yè)專業(yè)化管理監(jiān)控平臺(tái)，形成科學(xué)嚴(yán)密、信息化和專業(yè)化相結(jié)合的稅源管理體系。強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析。針對(duì)大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、跨區(qū)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、匯總納稅，極易造成分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解稅收申報(bào)征收情況、總部機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)法進(jìn)行日常稅收管理的現(xiàn)狀，建立大企業(yè)的電子信息庫(kù)，使每一級(jí)稅務(wù)部門(mén)都能全面掌握企業(yè)集團(tuán)納稅實(shí)體的綜合信息，形成與企業(yè)運(yùn)作同步的信息流監(jiān)控。對(duì)于實(shí)行統(tǒng)一申報(bào)方式的企業(yè)集團(tuán)，采集到集團(tuán)總部和各成員單位的申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，并審核比對(duì)其邏輯關(guān)系，使各級(jí)稅務(wù)部門(mén)都能根據(jù)所管轄企業(yè)的特點(diǎn)，分析其關(guān)鍵要素，確定管理重點(diǎn)。
（三）建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一，運(yùn)轉(zhuǎn)高效的崗責(zé)管理體系，實(shí)現(xiàn)由“地方武裝”單打獨(dú)斗到“海陸空多兵種”綜合作戰(zhàn)的轉(zhuǎn)變。大企業(yè)稅收工作由大企業(yè)管理部門(mén)歸口統(tǒng)籌，同時(shí)要加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門(mén)之間、各管理層級(jí)之間、國(guó)地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。一是要厘清屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)與大企業(yè)管理部門(mén)的職責(zé)。日常稅收基礎(chǔ)管理與服務(wù)主要由基層管理分局開(kāi)展，個(gè)性化納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控與績(jī)效評(píng)估等復(fù)雜事項(xiàng)由大企業(yè)管理部門(mén)牽頭實(shí)施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是要理順大企業(yè)管理部門(mén)與同級(jí)稅政、征管、服務(wù)、稽查等部門(mén)的關(guān)系，形成大企業(yè)管理部門(mén)牽頭協(xié)調(diào)，各部門(mén)共同參與，各自工作職責(zé)明確，操作過(guò)程規(guī)范的新局面。三是要?jiǎng)澢蹇偩帧⑹ ⑹腥?jí)大企業(yè)管理部門(mén)各自的工作職責(zé)與工作重點(diǎn)，以各個(gè)管理層級(jí)的比較優(yōu)勢(shì)為切入點(diǎn)，科學(xué)合理配置各個(gè)層級(jí)的工作職責(zé)，形成上下聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的新體制。
關(guān)鍵詞：差異化 均等化 預(yù)先遵從協(xié)議 納稅服務(wù)方式
中圖分類號(hào)：F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2011）07-196-02
一、納稅服務(wù)均等化和差異化的辯證
政府的公共財(cái)政的基本目標(biāo)之一是公共服務(wù)均等化，即政府要為社會(huì)公眾提供基本的、在不同階段具有不同標(biāo)準(zhǔn)的、最終大致均等的公共物品和公共服務(wù)，公共服務(wù)均等化有助于社會(huì)公平分配。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府職能部門(mén)之一，所提供的納稅服務(wù)屬于公共服務(wù)的范疇，遵循公共服務(wù)提供過(guò)程中的公平原則。
為了維護(hù)納稅人的基本權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)向所有的納稅人提供基本的服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)所在。通常，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的基本服務(wù)內(nèi)容包括：幫助納稅人理解和完成其稅收義務(wù)；向納稅人解釋稅收處理決定的理由；盡快處理退稅申請(qǐng)，在法律許可的范圍內(nèi)，支付應(yīng)退稅款的利息；盡快回復(fù)書(shū)面詢問(wèn)；盡快處理緊急請(qǐng)求；立即接聽(tīng)并盡快回復(fù)納稅人的電話；使納稅人的遵從成本最小；充分地向納稅人解釋復(fù)議和上訴權(quán)；不使用或泄露關(guān)于納稅人的任何私人或金融信息，除非納稅人書(shū)面授權(quán)或法律允許等等。
我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)正在致力于打造標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的辦稅服務(wù)廳、全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)網(wǎng)站群和12366服務(wù)熱線這三個(gè)平臺(tái)，辦稅服務(wù)人員、稅收管理員和稅務(wù)稽查人員通過(guò)這些平臺(tái)向全國(guó)納稅人提供公平的基本納稅服務(wù)。在向全體納稅人提供公平的基本納稅服務(wù)的過(guò)程中，由于不同的納稅人群體具有不同的行為特征、遵從風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)需求，因此，運(yùn)用客戶關(guān)系管理的理念提供有針對(duì)性的差異化服務(wù)，可以在公平服務(wù)的前提下，提高服務(wù)的效率，實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一。客戶關(guān)系管理（CRM，Customer Relationship Management）是企業(yè)管理的一種優(yōu)秀工具，就是通過(guò)對(duì)客戶詳細(xì)資料的深入分析，來(lái)提高客戶滿意程度，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的一種手段。客戶關(guān)系管理注重的是與客戶的交流，以客戶為中心；為方便與客戶的溝通，可以為客戶提供多種交流的渠道。借鑒客戶關(guān)系管理的方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)能深入了解納稅人，細(xì)分納稅人群體，構(gòu)建各個(gè)類型納稅人的行為模型，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的資源配置導(dǎo)向納稅人的差異化需求，有利于服務(wù)和管理效率的提高。CRM引申出來(lái)的差異化服務(wù)措施，伴隨著辦稅服務(wù)廳、12366、網(wǎng)站三個(gè)公共平臺(tái)提供的基本納稅服務(wù)措施，共同引領(lǐng)著我國(guó)的納稅服務(wù)工作朝著又好又快的目標(biāo)行進(jìn)。
二、大企業(yè)的特征、遵從風(fēng)險(xiǎn)和差異化需求
正如CRM所啟示的，要提高納稅遵從度，就要滿足納稅人的服務(wù)需求，而不同的納稅人各有特色，需求各不相同。只有細(xì)分納稅人群體，分析各自不同的需求，然后才能制定不同的服務(wù)策略和渠道策略，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)有的放矢，直達(dá)人心，實(shí)現(xiàn)互利雙贏的目標(biāo)。在細(xì)分納稅人群體的時(shí)候，各國(guó)大多按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者幾個(gè)類別。大企業(yè)的主要特征包括：（1）國(guó)家稅收收入集中。很少數(shù)的大企業(yè)提供不成比例的巨額稅收而且在稅收征管中扮演關(guān)鍵角色。（2）企業(yè)及其稅收復(fù)雜。大企業(yè)的復(fù)雜形式是由于其具有多重運(yùn)營(yíng)實(shí)體、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛多樣、日常經(jīng)營(yíng)交易量高、雇員多、有國(guó)際經(jīng)營(yíng)交易、獨(dú)特的行業(yè)特點(diǎn)（如銀行業(yè)）、地理分布廣泛、復(fù)雜的稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、復(fù)雜的金融（財(cái)務(wù)）結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)等因素作用而成的。（3）預(yù)提或中介角色。大企業(yè)作為中介征收的主要稅種包括個(gè)人所得稅預(yù)提和社會(huì)保險(xiǎn)款、增值稅、特定跨境支付的預(yù)提稅（如股息、特許權(quán)使用費(fèi)和利息）。（4）使用職業(yè)稅收顧問(wèn)。很多大企業(yè)都有職業(yè)顧問(wèn)處理公司的稅收籌劃和遵從事務(wù)等問(wèn)題。（5）內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門(mén)。大企業(yè)都有自己的稅務(wù)部門(mén)，管理公司的稅收事務(wù)。（6）大企業(yè)都是公開(kāi)上市的法人公司，也包括多國(guó)公司和一些私有（非公開(kāi)上市的）集團(tuán)。與其他企業(yè)相比，大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理比較復(fù)雜，通常能夠運(yùn)用最新的科技手段，特別是信息科技手段來(lái)從事管理，所代表的是較先進(jìn)的生產(chǎn)力；通常跨區(qū)域或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)；具備較為規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度與辦事程序；合規(guī)、遵從的主觀意愿相對(duì)較強(qiáng)。大企業(yè)的這些特點(diǎn)對(duì)稅務(wù)部門(mén)是挑戰(zhàn)，需要稅務(wù)部門(mén)集中高水準(zhǔn)管理人才加以應(yīng)對(duì)。而后兩個(gè)特點(diǎn)則是稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作的有利因素。
對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，合規(guī)和避免觸犯法律的內(nèi)部控制是企業(yè)生存發(fā)展的前提，其中涉稅問(wèn)題是企業(yè)必須控制的重要風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上稅企雙方有著共同的利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)大企業(yè)重視納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)并與之合作來(lái)消除或減少不遵從因素。
就納稅遵從而言，雖然大企業(yè)在主觀上有較強(qiáng)的意愿，現(xiàn)實(shí)中依然存在不遵從的現(xiàn)象，有的甚至十分嚴(yán)重。其不遵從的風(fēng)險(xiǎn)主要源于：稅法透明度不夠，企業(yè)對(duì)于稅法的適用有自己的看法，事后稅務(wù)部門(mén)做出不同的解釋；在一些問(wèn)題上，企業(yè)從自身的角度出發(fā)，對(duì)稅法的理解有時(shí)帶有一定的主觀性和片面性；企業(yè)內(nèi)部控制不健全，涉稅業(yè)務(wù)處理發(fā)生疏漏；有的企業(yè)稅收籌劃過(guò)度，出現(xiàn)違章行為；歷史原因造成的對(duì)稅法的習(xí)慣性忽視等。
為了幫助大企業(yè)重視并防范遵從風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在稅企合作的方式下，大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的期望是：（1）增加公開(kāi)性和對(duì)話；（2）更大的確定性，如對(duì)政策適用的一致性、稅企角色和責(zé)任清楚、及時(shí)回應(yīng)和正確指導(dǎo)、分享審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息、對(duì)問(wèn)題盡早快速解決。了解了大企業(yè)的這些納稅服務(wù)需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以探索具體的差異化服務(wù)措施，滿足他們的服務(wù)需求，促進(jìn)他們提高納稅遵從度。
三、大企業(yè)納稅服務(wù)方式探索
1.專業(yè)化管理，建立深入的稅企關(guān)系。大企業(yè)的特點(diǎn)非常相似，如結(jié)構(gòu)復(fù)雜，多個(gè)運(yùn)營(yíng)實(shí)體，進(jìn)行國(guó)際經(jīng)營(yíng)，占稅收收入的比例非常大；大企業(yè)的期望與稅務(wù)局的期望如此強(qiáng)烈，都希望彼此開(kāi)誠(chéng)布公，提高信息透明度，加強(qiáng)溝通。因此，對(duì)于大企業(yè)的服務(wù)需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以嘗試與之建立深入的稅企關(guān)系。
所有國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間都存在一種基本的關(guān)系，即各方根據(jù)法律要求進(jìn)行互動(dòng)。基本關(guān)系是建立在納稅人基本權(quán)利的基礎(chǔ)上的，與之相對(duì)比，深入的關(guān)系是基于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間相互信任的基礎(chǔ)上的，深入的關(guān)系需要基礎(chǔ)的支持。稅企深入關(guān)系的建立需要雙方通過(guò)以下行為實(shí)現(xiàn)：與納稅人打交道時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)表現(xiàn)出基于商業(yè)意識(shí)的了解、公平、坦誠(chéng)、快速反應(yīng)力；與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，納稅人做到充分披露和透明。如果雙方能在信任的基礎(chǔ)上構(gòu)建這種深入的關(guān)系，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)所需要的情報(bào)披露和大企業(yè)所需要的稅務(wù)確定性都能得到更好的滿足，對(duì)雙方來(lái)說(shuō)都能從中獲得好處，實(shí)現(xiàn)合作共贏。
稅企深入關(guān)系的建立，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了組織上的挑戰(zhàn)，即需要有專業(yè)化的組織和專門(mén)的人才來(lái)應(yīng)對(duì)大企業(yè)的特殊需求，及時(shí)回應(yīng)他們的問(wèn)題。我國(guó)2008年在稅務(wù)總局層級(jí)上建立大企業(yè)司，其目的就是為了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在較高層級(jí)處理大企業(yè)的涉稅訴求。大企業(yè)通常以集團(tuán)或總分架構(gòu)運(yùn)行，企業(yè)成員間存在相同的稅法適用問(wèn)題，把各類訴求集中在較高層級(jí)（如稅務(wù)總局）處理，既可以及時(shí)解決稅法透明度問(wèn)題，也可以進(jìn)而保證各地、各層級(jí)執(zhí)行上的一致性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和行政管理提供便利，減少不同層級(jí)的不遵從風(fēng)險(xiǎn)。為此，稅務(wù)總局正在探索建立大企業(yè)涉稅訴求聯(lián)席會(huì)議制度和跨層級(jí)工作協(xié)調(diào)組制度。同時(shí)，大企業(yè)管理信息平臺(tái)也在建立之中，其目的就是通過(guò)跨層級(jí)虛擬辦公室實(shí)現(xiàn)扁平管理，共享涉稅信息，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一政策執(zhí)行，部署工作任務(wù)，滿足大企業(yè)對(duì)確定性和公開(kāi)性的期望。
2.預(yù)防遵從風(fēng)險(xiǎn)，提高確定性。大多數(shù)國(guó)家都表明改善并建立深入的新型稅企關(guān)系，對(duì)大企業(yè)納稅人的遵從具有正面影響。新型的稅企關(guān)系建立在信任、透明、理解的基礎(chǔ)之上，這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)管理遵從的活動(dòng)所使用的非傳統(tǒng)方法越來(lái)越多。新型稅企關(guān)系下所運(yùn)用的遵從管理方法概括起來(lái)說(shuō)，大體的趨勢(shì)是從填報(bào)納稅單后的檢查轉(zhuǎn)為“實(shí)時(shí)”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和遵從問(wèn)題解決。OECD里已經(jīng)有好幾個(gè)國(guó)家制定了各種項(xiàng)目，向大企業(yè)提供確定性，幫助其早期識(shí)別并解決遵從問(wèn)題。這些方法和項(xiàng)目有：預(yù)先遵從協(xié)議、預(yù)先裁決、預(yù)約定價(jià)協(xié)議、填報(bào)納稅單前協(xié)議或預(yù)先協(xié)議、同期文件要求（適用于跨境交易）、通過(guò)客戶或關(guān)系經(jīng)理提供信息澄清事實(shí)、遵從保證項(xiàng)目（在填報(bào)納稅單前解決稅收問(wèn)題）。
信任和控制并不是相互排斥的。當(dāng)雙方不斷相互協(xié)調(diào)或相互理解（透明），彼此關(guān)注（理解）并相互通報(bào)信息，信任就會(huì)增加。基于信任基石上的稅企合作關(guān)系的發(fā)展可以通過(guò)會(huì)面（會(huì)議）、一起工作、獲取經(jīng)驗(yàn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。大企業(yè)通常有自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)，稅收控制系統(tǒng)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，在建立并加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)局的信任關(guān)系上扮演著關(guān)鍵的角色。鑒于此，在目前我國(guó)大企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)不夠健全的情況下，幫助大企業(yè)建立和完善其稅收控制系統(tǒng)的過(guò)程，就是重建稅企合作關(guān)系并提供差異化納稅服務(wù)的良好方式。
3.遠(yuǎn)交近攻，平衡三角關(guān)系。在納稅人-稅務(wù)機(jī)關(guān)-稅務(wù)中介這三方環(huán)境中，從法律和實(shí)踐的角度看，主要關(guān)系是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。而作為顧問(wèn)，稅務(wù)中介在所有國(guó)家稅制中都起著重要作用，他們幫助納稅人在日漸復(fù)雜的世界中了解并且履行自己的納稅義務(wù)，絕大多數(shù)的稅務(wù)顧問(wèn)都幫助客戶避免錯(cuò)誤，阻止他們參與不合法或過(guò)于惡劣的活動(dòng)。但是也有一些中介是惡劣的稅收籌劃的設(shè)計(jì)者和推廣者，這時(shí)他們就對(duì)稅制產(chǎn)生了負(fù)面影響。研究發(fā)現(xiàn)，兩種納稅人被公認(rèn)為是最有可能進(jìn)行惡劣的稅收籌劃的，他們是大公司納稅人和高收益?zhèn)€人（即一國(guó)稅制中最富有的個(gè)人）。這兩個(gè)群體都有能力進(jìn)行復(fù)雜的，常常是跨境的稅收籌劃安排。稅務(wù)中介代表了惡劣的稅收籌劃的供方，但是大公司納稅人即稅務(wù)中介的客戶，制定了自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，確定了自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)偏好，他們才是是否采取某種籌劃的決定者。納稅人代表了惡劣的稅收籌劃的需方。
稅務(wù)機(jī)關(guān)有很大的可能性去影響需方，在大公司納稅人方面尤其如此，根據(jù)傳統(tǒng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原理，成功的減少納稅人對(duì)于惡劣的稅收產(chǎn)品的需求，將能夠?qū)е鹿?yīng)的減少。而在2006年9月OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)的稅務(wù)管理論壇發(fā)表的首爾宣言則關(guān)注供方，重視“不可接受的稅負(fù)最小化安排”和稅務(wù)中介之間的聯(lián)系。最近，一些稅務(wù)局開(kāi)始制定對(duì)市場(chǎng)中的供方即稅務(wù)中介有更直接影響的策略。總的說(shuō)來(lái)，這些策略旨在增加策劃或推廣惡劣稅收籌劃的稅務(wù)中介的風(fēng)險(xiǎn)，提出合適的制止措施。這些策略包括：注冊(cè)和監(jiān)管、預(yù)先披露、遵從協(xié)議、處罰和其他制裁。
4.依托技術(shù)，改善溝通渠道。技術(shù)不僅被用來(lái)改善對(duì)大企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，而且用來(lái)管理遵從，包括早期識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高大企業(yè)局的工作效率。
中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司成立后，走訪了首批總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)突出的問(wèn)題，就是大企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)基層成員企業(yè)的納稅情況不甚了解。為了幫助大企業(yè)集團(tuán)從掌控基層企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)方面入手建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控體系，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司已經(jīng)于2008年6月下旬組織了45戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行了大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)采集分析軟件的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容以了解和掌握?qǐng)?bào)送軟件的使用為基礎(chǔ)，進(jìn)一步上升到稅收數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系的應(yīng)用，加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員對(duì)掌握基層企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)重要性的認(rèn)識(shí)，溝通了在大企業(yè)中建立基層企業(yè)報(bào)送數(shù)據(jù)制度的思想，為促進(jìn)大企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系起到了積極的推動(dòng)作用。
四、小結(jié)
總之，影響納稅人的遵從，不外乎三個(gè)基本手段：宣傳輔導(dǎo)、分析評(píng)估和檢查處罰。針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)和不遵從原因，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，將管理重心適當(dāng)前移，注重宣傳輔導(dǎo)，提高稅法透明度，注重通過(guò)評(píng)估，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，則可在大大節(jié)約資源投入的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)遵從度的提升，為實(shí)現(xiàn)“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)新格局夯實(shí)基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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(一)正確把握收入形勢(shì)。預(yù)計(jì)2015年我局保持稅收收入高基數(shù)上持續(xù)增長(zhǎng)的難度不斷加大，組織收入面臨更大壓力。為此，我局將通過(guò)密切關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況變化，做好經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)研判，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性的措施，牢牢把握住工作的主動(dòng)權(quán)。
(二)加強(qiáng)收入統(tǒng)籌管理。深化經(jīng)濟(jì)稅收內(nèi)在發(fā)展規(guī)律的研究，健全組織收入工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，完善組織收入工作預(yù)案，統(tǒng)籌抓收入的舉措和重點(diǎn)。依托三級(jí)稅源監(jiān)控體系，跟蹤重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款入庫(kù)等情況以及異動(dòng)原因，做好對(duì)資本市場(chǎng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等新興稅源的日常監(jiān)控。
(三)加強(qiáng)各稅種管理。一是加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。繼續(xù)發(fā)揮營(yíng)業(yè)稅的主體稅種作用，厘清營(yíng)改增征管范圍，避免征管缺位造成稅源流失。依托兩稅信息比對(duì)平臺(tái)，做好數(shù)據(jù)分析比對(duì)，強(qiáng)化城建稅、教育費(fèi)附加的征管。二是加大所得稅管理力度。加強(qiáng)注銷和重組企業(yè)所得稅清算管理。制定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理指引。實(shí)施擬上市企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個(gè)稅臺(tái)賬管理。加大律師事務(wù)所個(gè)稅的查賬征收力度。三是強(qiáng)化地方稅管理。將房地產(chǎn)登記項(xiàng)目納入系統(tǒng)監(jiān)管，加強(qiáng)土地增值稅項(xiàng)目管理。做好與國(guó)土部門(mén)信息交換，規(guī)范存量房交易委托代征管理。對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅開(kāi)展評(píng)估管理。四是做好國(guó)際稅收管理。加大反避稅信息篩選力度，建立避稅地大額支付項(xiàng)目監(jiān)控機(jī)制。制定集團(tuán)服務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理指引。
二、堅(jiān)持服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)發(fā)展
(一)推動(dòng)前海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。探索前海稅收征管模式，落實(shí)相關(guān)工作方案。加強(qiáng)與前海管理局協(xié)作，及時(shí)調(diào)查前海增量稅源。落實(shí)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法，讓進(jìn)駐前海企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠。做好享受前海個(gè)稅優(yōu)惠政策的稅收數(shù)據(jù)審核工作。
(二)積極做好營(yíng)改增工作。做好營(yíng)改增試點(diǎn)的后續(xù)工作，協(xié)助市財(cái)政委落實(shí)試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持政策。針對(duì)企業(yè)反映的問(wèn)題，開(kāi)展地方配套政策研究，為完善試點(diǎn)政策提出建議。提前研究營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大的應(yīng)對(duì)措施，做好銜接預(yù)案制定等準(zhǔn)備工作。
(三)拓展稅收服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的空間。繼續(xù)將新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況納入跟蹤考核。開(kāi)展產(chǎn)業(yè)稅收分析，及時(shí)反映產(chǎn)業(yè)稅源發(fā)展變化趨勢(shì)。按照鼓勵(lì)創(chuàng)新、改善民生、節(jié)能環(huán)保、轉(zhuǎn)型升級(jí)等新口徑統(tǒng)計(jì)減免稅，量化反映稅收主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)成果。梳理中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠辦理流程。開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)的調(diào)研式稽查，了解優(yōu)惠資金用途及對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，檢查企業(yè)是否存在騙取優(yōu)惠、優(yōu)惠超期等行為，確保優(yōu)惠落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效。
三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，深入推進(jìn)集約型征管體制建設(shè)
(一)穩(wěn)步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理。依托信息化手段，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立從收入分析到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)生成，再?gòu)娜蝿?wù)推送到任務(wù)應(yīng)對(duì)，最后到基層反饋的工作機(jī)制，推動(dòng)組織收入向更注重利用信息化手段、更注重與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。
(二)持續(xù)強(qiáng)化信息管稅。著力提升基層班子對(duì)信息管稅的領(lǐng)導(dǎo)力、組織力和執(zhí)行力。結(jié)合稅源管理平臺(tái)的應(yīng)用，推動(dòng)基層局在做好市局下派風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)的同時(shí)，自主生成任務(wù)，不斷積累風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。加強(qiáng)減免稅審批、退稅、核定征收等事項(xiàng)的跟蹤管理，完善后續(xù)管理辦法和業(yè)務(wù)規(guī)程。研究建立常態(tài)化的外部數(shù)據(jù)采集機(jī)制，以及第三方信息比對(duì)指標(biāo)體系。大力推進(jìn)簡(jiǎn)易評(píng)估。
(三)進(jìn)一步固化征管實(shí)踐成果。結(jié)合稅源管理系統(tǒng)應(yīng)用，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，修訂稅收管理員制度。有序推進(jìn)全職能窗口建設(shè)和崗位職責(zé)調(diào)整等工作。完善戶籍管理、申報(bào)征收、發(fā)票管理、核定管理等征管制度。在共享專業(yè)市場(chǎng)代征信息，聯(lián)合開(kāi)具納稅證明和征信證明等領(lǐng)域，加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作。
(四)扎實(shí)推進(jìn)信息化建設(shè)。持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能。推進(jìn)系統(tǒng)三期建設(shè)，從滿足納稅人自主辦稅的需求出發(fā)，拓展電子稅務(wù)局功能，開(kāi)發(fā)移動(dòng)辦稅、電子檔案、知識(shí)庫(kù)等項(xiàng)目;重點(diǎn)建設(shè)稅源管理系統(tǒng)二期，進(jìn)一步豐富風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別水平;改造決策支持系統(tǒng)，逐步打造集稅收預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、政策跟蹤、數(shù)據(jù)分析于一體的工作平臺(tái)。
四、堅(jiān)持嚴(yán)格依法治稅，維護(hù)我市良好的稅收法治環(huán)境
(一)進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為。對(duì)我局執(zhí)法現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，掌握各執(zhí)法主體目前存在的執(zhí)法問(wèn)題。全面梳理現(xiàn)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定《規(guī)范和提升稅收?qǐng)?zhí)法水平的若干意見(jiàn)》，加大對(duì)執(zhí)法工作的指導(dǎo)，推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化工作。
(二)加大稅務(wù)稽查力度。加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期微利和虧損企業(yè)的查處。按照查前告知、企業(yè)自查、稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)和重點(diǎn)稽查的思路，對(duì)自選案件實(shí)施查前告知，引導(dǎo)企業(yè)自查自糾;加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)案件和典型案件查處，開(kāi)展查后宣傳曝光。推進(jìn)稽查規(guī)范化建設(shè)，落實(shí)兩級(jí)選案和案件分類分級(jí)管理辦法，提高選案科學(xué)性。在稽查實(shí)施前做好案頭分析和摸底調(diào)查，制定方案，提高稽查效率。加強(qiáng)與公安、法院的聯(lián)動(dòng)，提高稽查威懾力。
(三)加強(qiáng)稅法宣傳工作。以貫徹落實(shí)十精神、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策、近三年工作成效及深化創(chuàng)一流工作成果為重點(diǎn)，以特刊、專題的形式，加大在中央和市級(jí)媒體宣傳報(bào)道力度。推進(jìn)門(mén)戶網(wǎng)站的改版升級(jí)，使之更加符合納稅人需求。建立宣傳工作評(píng)價(jià)機(jī)制，開(kāi)展宣傳工作問(wèn)卷調(diào)查，及時(shí)評(píng)估宣傳效果，并有針對(duì)性地改進(jìn)宣傳方式和手段。
五、加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，提升地稅隊(duì)伍整體素質(zhì)
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子政治、思想、組織和作風(fēng)建設(shè)，抓好政治理論學(xué)習(xí)，把貫徹黨的十精神作為領(lǐng)導(dǎo)干部政治思想建設(shè)的重要任務(wù)，進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素養(yǎng)和執(zhí)政能力。落實(shí)民主集中制，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化。開(kāi)好民主生活會(huì)，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)轉(zhuǎn)變。
(二)強(qiáng)化干部管理。進(jìn)一步健全干部管理體系，推進(jìn)后備干部隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)高層次專業(yè)人才體系建設(shè)。研究建立個(gè)人履職評(píng)價(jià)制度和行政執(zhí)法類公務(wù)員績(jī)效考核、晉升選拔等制度，建立健全干部交流掛職制度。組織大規(guī)模信息化培訓(xùn)，加大網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和在線學(xué)習(xí)的力度，廣泛開(kāi)展業(yè)務(wù)練兵和崗位競(jìng)賽，增強(qiáng)干部信息化理念和系統(tǒng)運(yùn)用能力。
(三)加強(qiáng)黨建和思想政治工作。以貫徹十精神為契機(jī)，認(rèn)真落實(shí)中央關(guān)于改進(jìn)作風(fēng)、聯(lián)系群眾的八項(xiàng)規(guī)定和市委市政府的八項(xiàng)要求，查找作風(fēng)建設(shè)方面的不足，提出改進(jìn)措施和方法。開(kāi)展各級(jí)黨委、黨總支黨課觀摩活動(dòng)，促進(jìn)學(xué)習(xí)交流。開(kāi)辟各類文化專欄，開(kāi)展群眾性文化活動(dòng)。樹(shù)立和宣傳先進(jìn)典型，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。針對(duì)不同年齡層次干部思想、工作、生活現(xiàn)狀，健全和落實(shí)地稅關(guān)愛(ài)機(jī)制。
(四)加大內(nèi)部管理力度。建設(shè)新一代效率型、知識(shí)型電子行政管理系統(tǒng)。健全督辦、考評(píng)一體化工作機(jī)制，強(qiáng)化重點(diǎn)工作的督促檢查。加強(qiáng)固定資產(chǎn)項(xiàng)目管理。提高預(yù)算編制和執(zhí)行水平，加強(qiáng)對(duì)大宗開(kāi)支的監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)三公經(jīng)費(fèi)管理。繼續(xù)開(kāi)展基層辦稅服務(wù)場(chǎng)所基建項(xiàng)目建設(shè)。
六、扎實(shí)推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，營(yíng)造風(fēng)清氣正、干凈干事的良好氛圍
(一)深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法重點(diǎn)事項(xiàng)開(kāi)展廉潔性評(píng)估，提出防范建議，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)和瀆職風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息化內(nèi)控平臺(tái)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、主動(dòng)推送和閉環(huán)管理。落實(shí)一案雙查、稅收?qǐng)?zhí)法重要環(huán)節(jié)及重點(diǎn)事項(xiàng)監(jiān)察管理等制度。深挖案件線索，探索主動(dòng)式查辦案件模式。
圍繞中心，全力做好組織收入工作
圍繞“組織收入”這個(gè)中心，我們將繼續(xù)堅(jiān)持組織收入原則，事實(shí)求是抓收入。在具體措施上：加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控。把稅源分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)體定額戶三種類型，采取分月監(jiān)控措施，對(duì)納稅人的納稅動(dòng)態(tài)信息、每月申報(bào)入庫(kù)情況以及產(chǎn)、供、銷情況實(shí)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)掌握稅源變化趨勢(shì)。明確目標(biāo)責(zé)任制。每季度開(kāi)展稅源調(diào)查，摸清稅源底數(shù)，合理分配稅收計(jì)劃，層層實(shí)行收入分包責(zé)任制，壓死責(zé)任，調(diào)動(dòng)全員抓收入的積極性。強(qiáng)化稽查評(píng)估。嚴(yán)厲打擊各種涉稅犯罪，切實(shí)整頓和規(guī)范全縣市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，努力提高查補(bǔ)稅款的入庫(kù)率、處罰比例和滯納金加收率。并嚴(yán)格緩繳稅款審批，嚴(yán)防新欠發(fā)生。開(kāi)展各種專項(xiàng)評(píng)估，以評(píng)促稅。加強(qiáng)日常稅法宣傳。提高公民的納稅意識(shí)。利用稅收宣傳月和日常稅收工作，深入開(kāi)展稅收法規(guī)政策宣傳，提高公民納稅意識(shí)，營(yíng)造良好的組織收入環(huán)境。
突出主線，狠抓隊(duì)伍建設(shè)工作
在班子建設(shè)上下功夫。突出抓好中層干部管理，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和教育，增強(qiáng)中層干部特別是中層正職的責(zé)任心。堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì)與真情帶隊(duì)相結(jié)合、剛性管理與柔性關(guān)懷相結(jié)合，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)示范作用，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的事情要敢抓敢管，以此弘揚(yáng)正氣、狠剎歪風(fēng)；強(qiáng)化執(zhí)行力建設(shè)，堅(jiān)決服從上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)上級(jí)的各項(xiàng)決策部署，確保政令暢通、令行禁止。在教育培訓(xùn)上下功夫。堅(jiān)持“每日一題、每月一練、每季一考”學(xué)習(xí)制度，采取集中培訓(xùn)、巡回授課、以干帶訓(xùn)等形式，分崗位、分專業(yè)、分層次地開(kāi)展培訓(xùn)。立足現(xiàn)狀培養(yǎng)一批懂評(píng)估、擅分析、會(huì)查帳、能熟練操作計(jì)算機(jī)的專業(yè)人才。強(qiáng)化崗位練兵，鼓勵(lì)干部參加學(xué)歷學(xué)位教育和注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等資格考試。在廉政建設(shè)上下功夫。在當(dāng)前國(guó)稅工資待遇低的情況下，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)意義重大。要深入開(kāi)展勤政廉政意識(shí)教育，利用系統(tǒng)反面典型案例進(jìn)行警示教育；不斷完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，做好稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察和“一案雙查”工作；進(jìn)一步加強(qiáng)與各界的溝通聯(lián)系，贏得社會(huì)各界的支持；充分發(fā)揮廉政文化在稅務(wù)文化建設(shè)工作中的主要作用，推動(dòng)廉政文化進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)基層、進(jìn)家庭活動(dòng)，擴(kuò)大廉政文化的覆蓋面。
抓好落實(shí)，全面提高征管質(zhì)量
大力加強(qiáng)稅收征管。一是加大普通發(fā)票管理。抓好普通發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)管理，及時(shí)調(diào)整和核定不符合實(shí)際的票種和數(shù)量。重點(diǎn)是二手車發(fā)票的使用和核定，收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具管理和企業(yè)銜頭發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用管理。二是加強(qiáng)戶籍清理，解決辦證率低問(wèn)題，重點(diǎn)是加強(qiáng)定額信息的采集，確保定額采集的準(zhǔn)確性，真實(shí)性；加大漏征漏管戶的清理工作，提高辦證率；加強(qiáng)對(duì)專業(yè)市場(chǎng)統(tǒng)一管理，形成統(tǒng)一市場(chǎng)管理辦法。三是抓好稅收管理員稅源管理平臺(tái)正常運(yùn)行工作，重點(diǎn)是辦理結(jié)果的規(guī)范填寫(xiě)和按時(shí)完成任務(wù)，避免出現(xiàn)逾期任務(wù)。四是抓好征管質(zhì)量考核和數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控管理。繼續(xù)保持全局申報(bào)率、入庫(kù)率達(dá)到100%。避免產(chǎn)生錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。五是強(qiáng)化納稅評(píng)估工作，嚴(yán)格落實(shí)上級(jí)下達(dá)評(píng)估任務(wù)，綜合利用各種評(píng)估工具，對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)控和評(píng)估，確保稅源稅款不跑、不漏、不流失。2013年評(píng)估重點(diǎn)是增值稅稅負(fù)明顯偏低的企業(yè)，上年應(yīng)納所得稅額較小的企業(yè)，所得稅貢獻(xiàn)率低的企業(yè)，銷售額較大但未建賬的個(gè)體戶，運(yùn)費(fèi)抵扣增幅較大的企業(yè)，進(jìn)銷項(xiàng)稅額變化幅度異常的企業(yè)，房地產(chǎn)、鐵精粉和煤炭經(jīng)銷等風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的企業(yè)，市局下發(fā)的各類疑點(diǎn)企業(yè)和各項(xiàng)評(píng)估任務(wù)。2013年我局計(jì)劃評(píng)估戶，計(jì)劃評(píng)估稅款萬(wàn)元。六是強(qiáng)化稅務(wù)稽查，2013年重點(diǎn)選取鐵礦石洗選企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、成品油購(gòu)銷企業(yè)，重點(diǎn)稅源企業(yè)，所得稅企業(yè)，汽車品牌經(jīng)銷企業(yè)，“水泥生產(chǎn)、超細(xì)粉加工及混凝土”企業(yè)等開(kāi)展檢查。七是強(qiáng)化稅種管理。在貨物勞務(wù)稅上，要認(rèn)真落實(shí)增值稅一般納稅人認(rèn)定政策，抓好小規(guī)模納稅人超標(biāo)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)稽核異常增值稅抵扣憑證的審核檢查。在企業(yè)所得稅上，要突出抓好企業(yè)所得稅核定征收管理，達(dá)到提高稅負(fù)、鞏固稅基、增加收入的目的。在出口退稅上，要實(shí)行出口退稅分類管理，加快出口退稅進(jìn)度，防范騙稅行為。八是加大稽查力度。開(kāi)展四項(xiàng)專項(xiàng)檢查，即企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查、煤炭經(jīng)銷企業(yè)專項(xiàng)檢查、鋼材鐵精粉企業(yè)專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)稅源和有資本交易項(xiàng)目企業(yè)專項(xiàng)檢查。繼續(xù)落實(shí)市局“不符合規(guī)定發(fā)票稅前扣除”專項(xiàng)整治工作；同時(shí)加強(qiáng)季度申報(bào)管理，強(qiáng)化企業(yè)所得稅的日常管理和注銷清算管理。繼續(xù)實(shí)施信息管稅。一是充分利用市局的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和類別，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收征管。抓好內(nèi)部數(shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，定期數(shù)據(jù)分析報(bào)告，查找問(wèn)題原因，切實(shí)采取管理措施。二是依托征管信息系統(tǒng)和稅源管理平臺(tái)，借鑒和學(xué)習(xí)兄弟地市先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)符合地方實(shí)際，具有展示分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、決策指揮功能的應(yīng)用軟件和工作平臺(tái)，搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、電子檔案管理、稅收管理標(biāo)準(zhǔn)化、第三方信息比對(duì)和執(zhí)法廉情預(yù)警等模塊，進(jìn)一步提高信息化工作水平。三是加快信息化建設(shè)，完善稅源管理平臺(tái)，優(yōu)化網(wǎng)上申報(bào)和納稅人信息采集系統(tǒng)，逐步更新各類計(jì)算機(jī)設(shè)備，強(qiáng)化系統(tǒng)、設(shè)備、數(shù)據(jù)的日常維護(hù)，為信息管稅提供硬件和技術(shù)支持。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)。進(jìn)一步做好辦稅服務(wù)建設(shè)工作，繼續(xù)開(kāi)展以納稅人需求為導(dǎo)向，以提高納稅服務(wù)質(zhì)量和辦稅效率，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境為目標(biāo)的辦稅服務(wù)廳，達(dá)到進(jìn)一步規(guī)范辦稅服務(wù)廳硬件和軟件建設(shè)，完善服務(wù)功能，改善服務(wù)環(huán)境優(yōu)化服務(wù)手段、全面提升我局納稅服務(wù)水平的目標(biāo)。為納稅人依法享有稅收權(quán)利、履行納稅義務(wù)提供便利條件，提高納稅人滿意度和稅法遵從度。進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作。按上級(jí)安排部署加強(qiáng)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，共享辦稅服務(wù)資源，定期交流數(shù)據(jù)和信息，在納稅信用等級(jí)評(píng)定基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅法宣傳、開(kāi)展以稅咨政、納稅輔導(dǎo)、定額核定、納稅評(píng)估、稅收?qǐng)?zhí)法上開(kāi)展聯(lián)合辦稅。
扎實(shí)推進(jìn)，積極構(gòu)建和諧國(guó)稅
一是積極推進(jìn)和諧國(guó)稅建設(shè)。一是大力加強(qiáng)思想政治工作。積極開(kāi)展主題實(shí)踐活動(dòng)，通過(guò)讀書(shū)學(xué)報(bào)、談心疏導(dǎo)和樹(shù)立典型等形式，弘揚(yáng)主流文化，樹(shù)立正確導(dǎo)向。要堅(jiān)持將思想教育與解決實(shí)際問(wèn)題相結(jié)合，深系群眾，傾聽(tīng)群眾呼聲，在政策允許的范圍內(nèi)積極為群眾辦好事、辦實(shí)事、解難題，使大家感受到組織的溫暖，增強(qiáng)歸屬感。二是大力加強(qiáng)維穩(wěn)工作。熱情受理群眾來(lái)訪，落實(shí)重點(diǎn)案件領(lǐng)導(dǎo)包案負(fù)責(zé)制，努力解決群眾的合理訴求，把問(wèn)題解決在內(nèi)部、解決在基層、解決在萌芽狀態(tài)。三是大力加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。創(chuàng)建節(jié)約型機(jī)關(guān)，牢固樹(shù)立過(guò)“緊日子”的思想，厲行勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，從嚴(yán)控制公務(wù)用車、公務(wù)接待等方面經(jīng)費(fèi)支出。強(qiáng)化政務(wù)管理，搞好機(jī)關(guān)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，健全崗責(zé)體系，形成工作合力。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范預(yù)算和政府采購(gòu)管理，提高資金使用效益。強(qiáng)化后勤保障，提高服務(wù)水平。二是積極推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)在當(dāng)前形勢(shì)下尤為重要。一是以貫徹《廉政準(zhǔn)則》為載體抓好廉政教育。開(kāi)展警示教育月、督導(dǎo)落實(shí)周和廉政體驗(yàn)日活動(dòng)，通過(guò)多種方式提高廣大干部反腐倡廉的自覺(jué)性。二是以健全內(nèi)控機(jī)制為重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)督制約。按照懲防體系建設(shè)目標(biāo)，梳理權(quán)力事項(xiàng)，評(píng)估廉政風(fēng)險(xiǎn)，形成環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控機(jī)制鏈條。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督。完善績(jī)效考核辦法，健全督查機(jī)制，開(kāi)展明察暗訪，狠抓工作落實(shí)。三是以加強(qiáng)案件查處為抓手嚴(yán)格執(zhí)行紀(jì)律。堅(jiān)決懲處利用稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)謀取非法利益的行為。大力推進(jìn)行風(fēng)建設(shè)，著力解決損害納稅人利益的突出問(wèn)題，確保在行風(fēng)評(píng)議中取得優(yōu)異成績(jī)。三是積極推進(jìn)基層規(guī)范化建設(shè)。要建設(shè)好基層，改善基層的工作、生活條件，幫助基層解決各種實(shí)際困難和問(wèn)題。按照優(yōu)美環(huán)境、優(yōu)良秩序、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的要求，深化基層標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，并重點(diǎn)在提高人員素質(zhì)、優(yōu)化納稅服務(wù)、完善管理機(jī)制、落實(shí)工作制度等軟件建設(shè)上下功夫。統(tǒng)籌安排部署各項(xiàng)工作，精簡(jiǎn)會(huì)議、文件和各種檢查評(píng)比活動(dòng)，使基層有更多的時(shí)間和精力抓管理抓落實(shí)。
