時間：2023-08-08 17:10:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇金融風控管理方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、中國商業銀行全面風險管理中存在的問題分析
（一）全面風險管理意識低下，尚未形成規范化的管理觀念
中國商業銀行全面風險管理起步相對于其他發達國家較晚，近年來，在中國商業銀行組織結構改革發展過程中，銀行高層管理人員對風險管理的認知有了一定提升。
（二）全面風險管理機制缺失，尚未制定完善的管理制度
調查分析顯示，目前中國商業銀行的風險管理組織機構并沒有建立健全的風險管理機制與管理制度，多數商業銀行并不具有完善而獨立的風險管理體系。商業銀行分行風險管理制度模糊化、大致化、崗位自責不明確等問題十分嚴重。
（三）全面風險管理模式與管理手段單一且陳舊
由于中國商業銀行風險管理起步晚，加之管理人員缺乏對全面風險管理的認知與重視，從而在一定程度上限制了商業銀行全面風險管理模式與管理方法的創新，致使現階段多數商業銀行風險管理模式落后，管理工具陳舊，管理方法單一。
（四）缺乏專業化管理人才隊伍
全面風險管理是一門內容復雜、技術性強、涉及范圍廣、邏輯思維要求高的管理學科。這對商業銀行全面風險管理人員提出了更高的要求，需要管理人員具有高素質、高知識、高專業技能。目前，中國商業銀行風險管理極度缺乏專業性人才，風險識別與監測誤差顯著。
二、解決中國商業銀行全面風險管理問題的對策分析
（一）革新思想?P鍵，提升對風險管理的認知
銀行管理人員以及各階層領導應強化自身對風險管理的認知與重視，堅持貫徹可持續理念，樹立風險管理創新思想。嚴格對經營管理、業務操作等過程中存在的風險隱患進行防控管理，保證全面、集成、系統的分型管理體系的有效推行，減低企業經營風險性。
（二）建立完善的管理機制，制定規范化管理制度
首先，嚴格遵守金融風險管理有關法律法規與構建原則，根據商業銀行實際發展情況，建立完善的內部風險防控機制，對風險管理的各個環節制定規范化、系統化、科學化管理制度。其次，明確管理人員風險管理崗位職責，避免管理疲勞、管理操作風險現象的發展，并建立合理、科學風險管理監督制度與考核激勵機制，用以強化管理質量，提升工作人員工作積極性。
（三）引進現今管理模式，創新管理方法
結合實際發展需求，引進先進的管理理念、風險管理設備與管理方法，用以提升中國商業銀行全面風險管理的優化與改革進度，保證數據統計、風險評估、結構檢測、風險防控的準確性與真實性，實現全面風險智能化、集成化、自動化管理。
（四）提升管理人員綜合素質，構建專業化人才隊伍
注重專業化、高素質、綜合型人才的培養，健全中國商業銀行人力資源管理體系，保證人才選聘、運用、崗位晉升的科學性、公正性、人文性。通過再教育、專業技能培訓方式，提升管理人員工作職能。
【關鍵詞】貸款 信用風險 問題 途徑
信用風險又稱信譽風險或保證風險，是商業銀行所面臨的最重要 的風險，指借款人 、債券發行人或金融交易一方由于各種 原因不能履約致使金融機構、投資人或交易對方遭受損失的可能性 。從狹義上講，指借款人到期不能或不愿履行還本付息協議，致使銀行遭受損失的可能性 ，它實際上是一種違約風險 。從廣義上講 ，信用風險是由于各種不確定性因素對銀行信用的影響，使銀行等金融機構經營的實 際收益結果與預期目標發生背離 ，從而導致金融機構在經營活動 中遭受損失或獲取額外收益的可能程度。
信用風險管理的理念在商業銀行經營管理中居于非常重要的地位。我國商業銀行風險管理取得了一定的進步， 但信用風險管理依然存在很多問題。
一、 我國商業銀行信用風險管理現狀
（ 一） 風險管理文化落后，信用風險意識不強。
當前我國商業銀行風險管理的主流模式是按照風險類別由銀行內部不同的部門進行管理，因而存在無法集中有效地管理風險， 準確地反映風險、及時地應對風險的缺點，且風險管理文化建設尚未融入企業文化建設全過程。
（ 二） 信用風險組織管理體系不完善。
我國商業銀行部門之間、崗位之間界限不清、職責不明的現象普遍存在。風險管理部門獨立性原則在工作中體現不夠 ， 易受外界干擾從而難以保證貸款審查和審批的客觀公正。另一方面，商業銀行的績效考核體系不科學。收益與風險不掛鉤，導致出現忽視信貸風險、片面追求高效益的短期行為。
（ 三） 信用風險管理方法落后 ， 銀行信用風險管理信息系統建設存在問題 我國商業銀行在進行信用風險管理時過分依賴定性分析和管理者主觀經驗判斷。這些傳統的信用風險管理方法存在著固有的局限性，已不適應當前風險管理發展的需要。其次， 風險計量所需的數據不充分、不完整， 從而無法建立先進的信用風險管理模型，無法把先進信用風險管理技術運用到銀行實際的信用風險管理當中去。
（ 四） 社會信用體制不健全，企業評級情況難以真實反映市場經濟是信用經濟，良好的社會信用是經濟社會健康發展的前提。我國目前缺乏一個良好的信用環境， 社會上普遍缺乏信用意識及信用道德規范。在這種環境下， 企業風險就得不到真實反映以致于信用評級的結果與企業的實際風險等級并不匹配， 不能真正反映企業目前的真實經營狀況。
（ 五） 外部監管體制不完善， 外部監督乏力。
當前我國商業銀行最重要的監管機構為銀監局， 但其監管職責的發揮還有待提高， 主要表現為監管體系缺乏系統性、連續性，無法對銀行形成持久的監督。具體而言我國銀監局主要注重事后監管而不注意日常經營活動監管，其更注重合規性而缺乏監管的主動性， 缺少有效的創新機制。再者， 其對金融衍生品等金融創新的監管力度不夠， 無法準確判斷出商業銀行的信用風險， 也無法采取有效的預警措施。
二、改進商業銀行貸款信用風險管理途徑
（一）培育健全的貸款信用風險理念。
讓各級信貸業務經營管理人員充分認識到信貸風險管理的必要性和重要性 ，貸款信用風險與個人利益的直接統一。 同時，我國應樹立先進的銀行風險管理觀念。一要適應商業銀行股權結構變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構。 二要在風險管理的執行層面， 要改變行政管理模式，逐步實現風險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎上實現管理過程的扁平化。三要改變以往商業銀行內部條條框框的管理模式，實現以業務流程為中心的管理體制，并不斷摸索以戰略業務體為中心的風險管理體制。此外，商業銀行還應逐步實現在業務部門設立單獨的風險管理部門 ，通過它在各部門之間傳遞和執行風險管理政策，從業務風險產生的源頭進行有效控制。
（二）優化貸款信用風險管理水平，強化風險揭示。
在采用信用評分方法等傳統模型計量信用風險、強化貸款分類管理的同時 ，我國商業銀行應結合自身特點 ，積極創造條件，逐步運用現代信用風險管理方法來度量和監控信用風險，并對有關的現代信用風險管理模型進行結合自身實際的改進，或 “ 量體裁衣式”地開發新的信用風險度量模型，使我國商業銀行的信用風險度量和控制工作適應金融業競爭日趨激烈的新形勢 。
（三）建立全面的貸款信用風險管理體系。
1、組建全面風險管理部門 ，健全貸款信用風險管理組織體制
2、健全貸款信用風險管理制約機制 ，提高風險化解效果一方面要強化貸款的審貸部門分離 ，實現橫向制約。另一方面通過完善信貸授權和轉授權制度、強化非同一經營層次運作系統之間的制約關系，構成縱橫交錯 、上下貫通 、多環節、 全方位 、立體式信貸制約網絡 。二是建立重大授信風險聯動處理機制。對于日常管理中發 現的重大授信風險，經營單位與總行管理部門實現上下聯動 ， 強力化解風險 。三是建立全面的貸款信用風險監控管理制度。商業銀行應將現有信貸業務各環節管理辦法進行整合 ，上升到風險管理的層次 ，制定《信貸風險監控管理辦法》， 為保證全過程的信貸風險監控體系的有效構建 ，該辦法至少應包含以下方面 ： 授信客戶準入的監控 ；貸后管理的交叉監控 ，區別對象 ， 實施分類監控；建立動態的風險監控機制 ，盡快實施片區監控制度 ；加強現場監控的力度 ；繼續完善后評價監控制度；在監控中防范和化解授信風險 。四是設計與貸款信用風險管理工作相匹配的新的風險管理流程。信用風險管理不僅取決于商業銀行的內部評級體系建立 完善與否 ，而且還要求改革銀行的信貸風險管理流程和組織架構 ，否則信用風險管理方法就不會發揮應有的效果 。
（四）完善信貸風險分析系統和信貸質量評估體系，細化信貸資產分類管理隨著商業銀行機構的擴張 ，管理幅度的擴大 ，必然要求對貸款信用風險管理的檔案管理 、 數據分析提出更高的要求 。 商業銀行應通過專業機構提供支持 ，結合自身特點，不斷豐富和完善基礎數據庫 ，并在此基礎上開發新的檔案管理系統和新的貸款信用風險管理計量、分析、評估 、處置系統。存儲客戶基本信息、財務信息、經營管理信息、信譽記錄、賬戶交易記錄 、合同信息的客戶數據庫 ，存儲宏觀經濟 、產業經濟 、 金融市場等信息的環境信息數據庫 ，存儲自身資產品種 、數量 、 質量 、分布的數據庫 。同時 ，利用先進的OCR、識別術（即光學字符識別技術 ） ，從信貸檔案實物的影像輸入、影像前處理、 文 字特征抽取 、比對識別 、最后經人工校正到結果輸出，實現信貸檔案實物的電子化管理 。該系統可為后臺管理人員提供盡可能完整 、及時 、準確 、全面的信貸檔案資料 ，達到隨時遠程調閱檔案的目的 ， 從而極大地節約了現場 檢查的人力 、 物力資源 ， 提高工作效率 。
（五） 建立信貸風險信息和共享制度 ，規范信息溝通行為 商業銀行應制訂相應的《信貸風險信息管理規定》，該規定應至少包含以下方面：一是明確管理部門和各經營單 位的信息職責 ；二 是建立信貸風險監測中心 ，該中心主要負責宏觀經濟因素 、行業和區域等宏觀層面上的風險監測和預警工作 ，具體包括 ：風險信息的收集和傳遞 、風險分析 、 風險處置以及后評價等 。該中心應定期 相關的風險預警報告 ，指導全行信貸工作的正確開展 ；三 是從經營單位到總行評審部門，到貸后管理部門，再到不良資產管理部門等均應加強交流溝通 ，以達到業務線條涉及的各個環節均能全面掌握客戶和授信風險狀況，各自根據需要確定風險管理重點；四是建立風險信息庫或風險案例庫 ，為各級人員提供參考 ，或從中總結經驗 、吸取教訓 ；五是明確在信息過程中不作為或無效作為的懲罰措施 ，以強化各主體的主動意識 。
（六）完善貸款信用風險管理考核制度 ，加大考核力度。
樹立以人為本、激勵與約束并重的信貸經營管理思想，信貸管理的核心是對人的激勵和控制。首先 ，應制定全過程的 信貸風險管理考核制度 ，或盡快出臺授信風險問責制度，實行授信業務終身責任制 ，對授信業務發生到結束的各個環節的風險管理質量進行考核 。 其次 ，在以責任制來制約信貸管理人員的同時 ，應強化激勵機制，以充分發揮信貸管理人員的主觀能動性。
參考文獻 ：
[1]高婧揚.試論我國商業銀行信用風險管理存在的問題及對策[J].現代商業，2010，（26）.
關鍵詞：內部控制；風險管理；效益
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-000-01
一、企業內部控制體系的主要內容
（一）良好的內控環境
良好的內控環境是落實內控的助推劑，也是企業發展的不竭動力。因此，從屬性上講，它是企業風險管理外部要素，但是它卻對企業內部控制起著重大作用，它影響著企業內控的質量和效果。
第一，強化內控觀念，樹立風險意識。企業內控管理過程中，要不斷加深對風險控制的意識，敢于突破傳統觀念和理解，要認識到內部控制是企業發展的戰略層次，是企業走向多元化管理和轉型發展的動力和保障。因此，要將內控作為企業的戰略高度，嚴把風險管理和制度建設。實踐中，企業不僅要加強管理層的防控意識，更要將風險管理落實到每個員工身上，使得風險管理深入人心，從而營造良好的內部控制環境。
第二，建立內控制度，完善法人治理。良好的制度建設是內控管理的基礎，是企業各部門發揮內控職責的調控器。這就要求企業內部要明確分工，相互監督和牽制。企業高管要對內部控制有足夠的認識，建立內控制度，設立專門的內控管理機構，形成相互監督、相互制約的內控機制。
在這個過程中，要不斷完善法人制度，形成系統的法人治理機制，創造良好的內控結構。事實上，法人治理與內控是一脈相承的，法人治理的內在要求需要企業實施內控，內控是法人治理的具體體現。因此，將內控部門設置為企業管理部門一個重要內容，明確內控在企業中的地位。
第三，落實員工培訓，提高職業操守。企業環境的最終影響者來自于企業千千萬萬個基層員工。因此，員工才是一切管理措施和生產經營活動的執行者，員工良好的職業操守和道德品質可以確保企業長久不衰，規避不良現象的產生。因此，必須不斷加強員工培訓制度，落實培訓內容，提高職業技能和道德水平，確保企業能夠正常開展各項經營活動。同時，還要建立良好的員工晉升制度，加大獎懲力度。
（二）確立企業戰略藍圖
企業應根據企業的使命或愿景來設定企業的戰略目標，戰略目標是企業的最高目標，其他目標為戰略目標服務。企業根據戰略目標再層層分解，并由各部門來落實。戰略目標的制定應考慮企業的風險容量，企業實現戰略目標所面臨的風險應在企業風險容量之內。
（三）建立良好的控制活動
企業應建立良好的控制活動以確保管理層應對風險的各種措施得以有效執行，控制活動貫穿于企業各個部門，各個層面及其活動。控制活動應該包括：對員工績效的分析與考核，部門的自我復核，對信息處理的控制（包括一般控制和應用控制），實物資產的控制，責任劃分與不相容職位相分離控制。
二、落實風險管理的路徑分析
第一，風險識別
風險識別是風險管理的基礎。它指企業用各種方法來判斷企業的現有風險和潛在風險。在企業內部控制體系的建構中，風險識別是各項事務的基礎，它是風險控制的邏輯起點，是企業降低經營風險的主要方法。
但是，通常來說，風險又具有一定的多變性，它會隨著企業的生產經營活動而不斷變化和發展。因此，風險識別是一個持續的過程，要持續關注企業的變化，隨時發現和解決問題。一般情況下，風險識別的具體方法又可以分為現場勘查、數據統計、財務分析等。
第二，風險評估
風險評估是風險管理的必要環節。它指對出現的及可能出現的風險進行評價，考察其影響企業正常生產經營的程度，并將這些程度進行量化管理。風險評估可以幫助企業分析風險的特質，考量風險的來源和發生頻率，從而根據評估的具體結果考量應對風險的具體手段。
在這個過程中，可以運用多種方法。例如：模型分析法、定性分析、定量分析等，都是常用的風險評估方法，通過這些方法，可以為內部控制找到充足的依據。
第三，風險應對
在風險識別和風險評估之后，還必須落實風險管理的重要環節，即風險應對。它是根據前兩項工作確定的風險大小和風險多少，充分結合企業的內控要求，采取的降低企業風險的一系列措施。通過風險應對，企業可以最大限度地降低經營風險，提高企業效益，擴大企業規模。
一般來說，企業決策者對風險控制具有絕對的話語權。因此，他們的行事風格和偏好決定了企業內控的主要方法，對企業生存和發展具有至關重要的作用。
第四，暢通溝通渠道
在經營過程中，企業應建立信息的傳遞和溝通渠道，以確保員工了解內部控制信息，明確自己的職責。同時通過對外部市場信息、政策信息、顧客信息、競爭對手信息的了解和掌握，通過與各方的溝通，有利于企業及時處理風險、抓住機會，實現更好的發展。企業可以通過員工手冊及建立信息收集與處理系統來實現。
第五，建立監督及評價機制
監督和評價機制是企業風險控制的保障，也是風險控制的得以落實的基礎。它對于企業高層了解企業問題，具有重要作用。通過系統的了解企業內部問題，可以更加具有針對性的進行企業內部調整，利于內部控制體系的不斷完善，規避風險。在建立監督和評價機制的時候，要注重內部和外部兩種方法。
建立內審機構是企業內部監督和評價的有效手段。內審機構應當獨立于企業各個部門，直屬監事會和董事會。內審不應當以財務審計為主，還必須包括企業經營活動、控制活動、企業職工評價等。當然，內部審計也具有自身局限性，因此還必須引入獨立的第三方參與企業監督與評價。在這個過程中，企業要敢于披露各種信息，受第三方監督和評價，以便能夠及時發現問題，采取適當地解決措施。
參考文獻：
一年來，我行緊緊圍繞扭虧為盈的總目標，堅持“六個堅定不移”，主要做了如下工作：
(一)堅定不移抓改革，創新機制增活力。
1、以市場客戶為中心，改革內設管理機構。
一是對機關內設機構進行了業務及職能的優化整合，突出業務工作中的重中之重，將信貸不良資產管理和清收處置從信貸部單列出來，設置資產風險管理中心，實行“四專”管理工作機制，專司清收、處置、核銷、保全之職。二是重視對公司業務的拓展，設立公司業務部，將對公存款和信貸營銷、信貸管理納入到公司業務部統一協調管理，集中對外營銷公司及機構公司。三是將原存款部更名為個人金融業務部，專門負責儲蓄存款及銀行卡營銷、個人綜合貸款營銷及個人客戶管理。四是注重將內控管理落到實處，設立會計結算中心，將會計、出納、儲蓄基礎工作、事后監督納入統一管理。
2、以加快業務發展為宗旨，創新用人機制。
一是在全行選拔了一批年輕有為的中層干部(讓位6名，提拔9名)，充實一線擔當重任，優化了我行干部結構，增強了工作活力;二是提倡“從管理看水平、以業務論英雄”的觀念，靠工作贏得重視，靠業績取得職位，靠作風鞏固地位。
3、以增加活力為核心，完善考核機制。
一是以實干、業績為原則，調整和完善績效工資考核辦法，促進各項工作任務的完成;二是對二次分配方案加進業務量的考核權重，鼓勵員工多辦快辦業務，促進臨柜人員自覺提高業務技能，解決柜面服務效率低下問題;三是對聘任的客戶經理直接進行績效工資考核，促進客戶經理努力進行業務營銷。
通過以上三大機制的改革創新，有效地解決了人氣不足、員工無活力和中層干部結構斷層的問題，使干部結構得到優化，工作活力得到增強，出現人氣旺盛的良好局面，為全面超額完成各項工作目標任務奠定了堅實的基礎。
(二)堅定不移抓營銷，爭戶攬存促發展。
1、切實轉變經營觀念，積極開展全員營銷和**活動。一是通過進行“**”教育、“十字”行風主題教育和**管理方法的學習，促進了全員經營觀念的轉變。自3月底支行召開全員業務營銷動員大會以來，全行全員全方位業務營銷的經營觀念逐步確立，市場競爭意識逐步形成，員工經營理念發生了根本轉變：即由單一業務營銷服務型向以客戶為中心的綜合服務型轉變，由純粹完成計劃任務向市場要份額轉變。員工自覺營銷的意識明顯增強，尤其是臨柜人員變單一營銷為綜合營銷，做到了兩個結合：把營銷與新業務品種和中間業務營銷相結合，把走出去營銷與柜面營銷、大堂經理營銷相結合。二是召開全員客戶經理動員大會和客戶經理聘任會暨客戶經理例會等專題會議，讓全員感受到了競爭的氛圍和積極營銷、爭搶業務市場的緊迫形勢，使全員由“嘴難開”、“手懶伸”的坐商行為，逐步向“三勤”(腿勤、嘴勤、手勤)的行商行為轉變。三是為了推進**工作，專門出臺了“****”勞動競賽活動的實施方案，明確專門的部門負責**工作的推動、督促、監督、考核和管理。經過廣泛動員、全方位營銷理念的確立及督辦到位，**工作取得實效。截止12月末，全員**7*戶，余額**萬元;機關人員業余攬存2800萬元。
2、落實六大增存措施，實施對公存款大會戰。一是機制增存。繼續深化客戶經理考評機制，將每位客戶經理的對公存款及其他各項營銷任務直接與工效掛鉤，真正形成按勞分配、任務自擔、整體公關、多方突破的工作格局。二是“***”增存。一方面督促全體客戶經理走出家門，把手伸向外地，利用“三緣”關系抓大戶，找小戶，另一方面發動全行、全員整體綜合營銷，將“***”做成全行性的日常工作，以此來促進我行對公存款的穩步增長。三是做好招商引資項目的開戶工作，以信息增戶增存。至目前已有9戶新引資企業在我行開立了帳戶，并力促與這些企業建立長期合作關系。四是以評級授信為契機，將一批民營企業網羅到我行，發揮營銷的整體功能，靠客戶增加現金流量增存款。五是抓大不放小，確保基本戶的穩存增存。對公司類客戶，我們在貨款歸行、貸款營銷、用款調劑方面做好穩存增存工作;對機構類客戶，我們依托重點戶的杠桿作用來做畫龍點睛的文章，通過最優質的服務，贏得客戶的支持;對中小客戶加強感情聯絡，發揮我們**支行撿芝麻的精神，從小做起，逐步壯大。六是深入研究行業競爭的態勢，摸清他行增存的路子，尋找我行的增存對策，以競爭增存。正是靠扎實有效的工作作風和良好的敬業精神，才使得我行自9月份以來對公存款增量從原來的倒數第一躍居同業第1名，對公存款創紀錄地實現了總量和增量均居同業第一。
3、做大做強亮點業務，不斷爭搶儲蓄市場。一是召開好每月一次的儲蓄存款工作例會，通過同業占比的分析查找自己的差距，從差距中找市場、從差距中爭份額，追趕同業。二是發揮一線臨柜人員的綜合營銷作用，主動向客戶宣傳推銷銀行卡、話費代收等業務，以此促進存款快速增長。三是發揮個人客戶經理的作用，我行在各網點聘任了客戶經理，明確了目標任務，使各網點從傳統的柜臺營銷走出去面向廣大客戶延伸服務，為存款的增長起到了促進作用。四是積極發行**卡，為儲蓄存款的穩步增長和長遠發展奠定了基礎。五是開展“人包門店所包社區(街)道”的爭戶攬存活動，開辟個人金融業務的儲源。正是由于我行運用“**論”和“**論”，緊盯同業競爭態勢，積極尋找對策，才不斷縮小與同業的差距，如兩項存款凈增額(與**行相比)由5月份相差**萬元，追趕縮小到11月份的**萬元，我行多爭回**萬元的市場份額，其中儲蓄存款從相差(與*行比)10個百分點到目前僅相差6個百分點。至9月末我行兩項存款增量首次超過1億元，提前實現了***行長*月*日來我行現場辦公時提出的全年兩項存款保**萬、力爭**個億的奮斗目標，存款實現了三超：超歷史、超同期、超同業。
4、抓住地方經濟結構變化特點，做好有**特色的信貸營銷工作。一是針對地方民營、個體經濟較活躍的實際，我行加大了對民營企業的投放力度。對全市民營企業進行篩選調查，確定了**戶優質客戶，并全部進行了信用等級評定(a級5戶，aa級8戶)。至12月末，已向民營企業投入貸款**萬元，發放個人綜合消費貸款**筆，金額**萬元。二是靠全方位的優質服務競爭他行優質客戶，我行與**股份公司建立了良好的業務關系，對該公司營銷貸款**萬元，營銷網上銀行等電子產品，辦理了貸記卡，目前該戶存款余額已達**萬元。三是針對票源少、金額小的實際，積極開展爭票源揀芝麻活動，至12月末，共辦理貼現**筆，金額 **萬元，其中：金額最小的5萬元，金額最大的100萬元。
5、全力以赴，打好壓降不良貸款攻堅戰。一是實行行長掛帥出征，一方面實行行領導包戶掛點;另一方面采取親自督辦的工作方式，加大清收處置工作力度，確保工作成效。二是主攻大戶清收。如，集中力量處置**，共清收現金**萬元;同時在上級行的大力支持下，對**集團的破產進入程序給予了積極支持。三是抓好抵貸資產的處置。如，對**商場進行拍賣，收回現金**萬元。四是抓住時機進行訴訟清收。如，起訴4家企業，清收本息**多萬元。五是抓劃轉資產的清收。如，清收人行劃轉企業現金**萬元。至12月末，累計清收現金**萬元，不良貸款占比較年初下降**個百分點。
6、強化管理，多途徑拓展中間業務。建立“****”的業務管理體制和科學合理的中間業務考核體系，將中間業務收入作為考核目標的一項重要內容納入各科室處所的年度承包合同中，每月與績效工資掛鉤考核，同時加強協調督辦是我行中間業務取得好成績的重要舉措。我們一是做好電子銀行業務營銷工作。二是大力開展**卡的營銷活動，重點做好大學生使用**卡的宣傳營銷工作，適時推出卡折合一的儲蓄帳戶，既滿足大學生及其家長方便匯款和消費，又能讓家長及時了解孩子的消費情況，適時控制孩子在外的消費量，深受客戶歡迎。三是開展移動話費及固定話費代收業務，在柜面代收的同時，還積極與聯通和移動公司協商代售移動、聯通充值卡業務(手續費為*%—*%)，既擴大了市場份額，又提高了中間業務收入。至12月末，全員代收手機話費金額**萬元，代收固定話費**戶;營銷分紅保險**萬元;發行基金**萬元;營銷銀行卡**張。四是針對工資收費難度較大的現狀，一戶一戶地進行公關，突破工資由無償服務向有償服務的轉變。至目前已有**個單位實現了工資的收費。五是與自來水公司協商達成代收水費收費，在市分行系統率先實現水費業務收費的突破。
(三)堅定不移調目標，不斷更新勇攀高。
今年年初，我們根據***行長提出的要克服“恐高癥”、“基數論”、“留一手”的不良傾向，提出了xx年**支行的工作指導思想，即“****”，明確制訂今年總體目標是實現封閉利潤**萬元。我們在緊緊圍繞這個目標開展工作的同時，時刻注意嚴峻形勢的分析，在激烈的市場競爭中不斷加快發展步伐，乘勝前進，不斷自加壓力，不斷調整更新目標，向更高的目標乘勝邁進。今年以來，我們多次刷新目標，譬如，兩項存款目標一再更新，儲蓄存款任務從**萬元到**萬元，再到**萬元、**萬元，至目前已超過**萬元;公存款任務從**萬元到**萬元，再到**萬元、**萬元，至目前已超過**萬元。我行今年各項業務發展的歷程實際上是不斷調整更新目標的過程，更是具體運用****管理方法指導工作實踐的結果。年初我們自報**萬元封閉利潤目標時，感到能否完成任務心中底數不大，現在看來，我們大大超額完成了既定任務，回想起來，我們如果僅僅完成既定任務，我們與同業的差距就會越來越大，與兄弟行的差距就會越來越大。運用****管理方法最大的收獲，就是我們信心倍增，過去連想都不敢想的事，現在都做到了。至12月末，已我行實現封閉利潤**萬元。
(四)堅定不移抓落實，督辦到位出效果。
一是在督辦機制上，實行行長縱向督辦到底，副行長橫向督辦到邊的督辦工作機制;二是充分發揮辦公室整體協調督辦作用，全面履行行務會督辦職能，一月一通報，一季一分析;三是以總支會或行長辦公會、行長周碰頭會、月度行務例會、月度專業例會(存款、收息、中間業務)、客戶經理工作例會、月度考評分析會、不定期行長現場辦公會等形式予以督辦，一步一個腳印，確保月度工作進度任務的完成。
(五)堅定不移抓管理，精細內控顯成效。
一是創新基礎工作管理方法，深入開展“**工程”。采取蹲點式幫扶整改措施，使“**”網點內控管理質量穩步提高。二是加快核算一體化改革進程，將營銷和管理分開，使網點資源得到整合，競爭能力得到提升。三是加大對安全保衛的環節、細節的清理整改，確保不留死角。四是對綜合網點實行總會計委派制，明確總會計職責，真正為業務發展保駕護航。
(六)堅定不移抓創建，促進素質大提高。
1、繼續鞏固文明創建成果。抓住今年8月份我行被**省委、省政府評為省級文明單位的契機，進一步強化員工服務技能和服務藝術的提高，以鞏固我行文明創建成果。
2、抓學習促觀念轉變。在全行開展“**”教育、“十字”行風主題教育學習和“****管理方法”的學習、討論活動，促進了全員經營觀念更新。在“****管理方法”的學習活動中，我行從三個層次加強學習：首先抓好支行中心組的學習;其次，通過行務會形式，組織中層干部尤其是部門負責人學習****管理方法，清除部分中層干部思想上存在的“*癥”、“*論”、“留一手”的錯誤認識，解決貫徹實施****管理方法的思想障礙問題;第三，通過職工大會和每周四的學習、討論，讓員工真正領會****管理方法的深刻涵義及在我行貫徹實施的重大意義。通過學習，大部分員工掌握了“方法”的基本精髓和實質，為指導工作實踐奠定了良好的思想理論和群眾基礎。
3、加大對外宣傳力度塑**新形象。今年我行在省級以上報刊(臺)發表文章***余篇，通過多角度、多途徑、全方位地宣傳報道，極大地提升了我行社會形象。
4、加強黨風廉政建設。認真落實案件防范工作責任制和黨風廉政建設責任制，層層簽訂責任狀，確保兩個責任制得到落實。
5、充分發揮工會組織的橋梁作用，重視職工民主生活建設。適時開展喜聞樂見的活動，豐富職工業余生活。
6、在加強物質文明和精神文明建設的同時，認真做好政治文明建設。今年在發生非典疫情的嚴重時刻，我行高度重視，認真組織落實防范非典工作措施，確保疫情防治和業務發展兩不誤。
存在的主要問題
一是不良資產壓降艱難。老的不良資產如**廠等清收未解決好，新增不良貸款如***等又出現，給我行不良資產的壓降工作帶來了很大困難。二是對公存款雖然今年增存形勢較好，但其增存的結構不合理，對公存款增存的穩定性較差。三是信貸營銷受各方面條件的制約比較艱難。
關鍵詞：商業銀行；風險管理；巴塞爾資本協議
隨著全球金融一體化進程的加快，商業銀行面臨的經營風險日益復雜。2003年5月，中國銀監會公布了巴塞爾新資本協議概述(即BaselII第三稿)。新協議以最低資本要求、監管檢查和市場約束三大支柱取代了舊協議的單一資本充足率要求，而且最低資本要求中不僅包括原來的信用風險和加權風險資產，還包括對市場風險、操作風險的量化。就中國銀行業目前的風險管理水平而言，與國際大銀行相比還有較大的差距。提高我國商業銀行的風險管理水平，是未來幾年銀行業亟待解決的問題。
一、《新巴塞爾資本協議》關于風險管理的新理念
《新巴塞爾資本協議》闡述的不僅僅是最低資本金要求、監管當局的監督檢查、市場約束三大支柱，其內容遠比我們一般意義上所歸納的三大支柱要豐富得多。《新巴塞爾資本協議》的核心是風險管理，它從不同角度闡述了關于商業銀行風險管理的理念。
(一)風險管理是商業銀行的核心功能。傳統上，我們認為商業銀行是以追逐利潤為目的的金融企業，核心功能是向社會提供信用中介、金融服務，是典型意義上的間接融資的金融機構。由于來自外部、內部的壓力，商業銀行業務、經營理念不斷創新，其業務已不再局限于信用中介，而是多元的綜合的業務。因此，商業銀行的定位也出現了新的變化，其核心功能不是簡單的信用中介、金融服務，而是風險管理，換句話說，商業銀行的核心功能、基本任務是管理風險。
(二)商業銀行的風險管理是全面風險管理。隨著商業銀行生存、發展的外部環境發生變化，特別是利率市場化以來，以利率風險為主要風險的市場風險成為商業銀行在新形勢下面臨的新的、重要的風險，使商業銀行對風險有了新的認識，管理有了新的發展。《新巴塞爾資本協議》指出，商業銀行面臨信用風險、市場風險、操作風險，商業銀行的風險管理是全面風險管理。
(三)監管當局的監督檢查、市場約束是風險管理的重要手段。《新巴塞爾資本協議》認為監管當局的監督檢查、市場約束是風險管理的重要手段。它對監管當局的監督檢查的重要性是這樣描述的，“對風險的判斷和資本充足率的考核僅考察銀行是否符合最低資本要求是遠遠不夠的。因此，新協議提出的監管當局的監督檢查突出了銀行和監管當局都應提高風險評估的能力。毫無疑問，任何形式的資本充足率框架，包括更具前瞻性的新協議，在一定程度上都落后于復雜程度化高銀行不斷變化的風險輪廓，特別考慮到這些銀行充分利用新出現的各種業務機遇。因此，這就需要監管當局對第二支柱給予充分的重視。”
(四)建模是風險計量的基本方法。盡管風險是否能夠通過模型計量精確計算存在爭議，但從理論上看，商業銀行通過符合監管當局要求的內部模型計量的風險敏感性強，資本消耗小。
二、我國銀行業風險管理的現狀
我國商業銀行的風險管理起步相對較晚，風險管理理念和風險防范意識與西方商業銀行相比還有許多不足與問題。
(一)過分追求業務指標，忽視風險管理。由于我國各商業銀行中間業務開展較為緩慢，市場成熟度低，業務種類不夠豐富，這使得眾多商業銀行不得不將利潤的增長點更多地放在貸款業務上。與此同時，我國經濟的快速發展，市場和企業對銀行資金的旺盛需求使得銀行信貸擴張。另外由于市場競爭激烈，一些基層銀行領導經營指導思想有偏差，重貸款客戶的開發，輕貸款質量的管理，不嚴格執行信貸管理規章制度，導致降低標準發放貸款，形成信貸風險。
(二)尚未建立科學的風險管理體系。我國商業銀行風險管理工作的重心主要集中在對資產風險的重組、轉化、清收、處置等事后管理上，而對風險資產的事前、事中的防范控制做得不夠。各個業務部門對各自業務的風險狀況分頭管理，缺乏統一的管理目標和風險信息溝通；風險管理部門對于分散在各個部門的風險管理并未起到檢查和督導作用。不良貸款邊清邊冒的問題比較突出。
(三)風險識別和管理手段落后，缺乏事前風險防范預警機制。國外商業銀行在風險管理方法上，注重運用數理統計模型、金融工程等先進方法，達到了對風險管理全過程的全面監督和控制。而我國商業銀行長期以來，在風險管理方面比較重視定性分析，缺少必要的量化分析，導致在對風險識別、度量等方面不精確，對于早期風險的防范仍存在較大缺陷。
(四)風險管理工具及技術方面有較大的差距。目前，國際金融市場上，一方面各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重；另一方面，金融風險與市場不確定性不斷增強，銀行風險管理日趨復雜。然而，國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用方面遠遠落在了西方國家之后。國外很多風險管理工具和理念至今尚未在國內銀行業風險管理過程中發揮作用。
(五)內控管理機制不完善，風險責任不明晰，風險管理執行力度較弱。我國商業銀行的內控機制還不能完全適應防范和化解金融風險的需要，不能適應銀行審慎經營和銀行業監管的需要。銀行內部缺乏一個統一完整的內部控制法規度及操作規則，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化現象。我國國內商業銀行的不良資產長期居高不下的一個原因就是缺乏嚴格、有效的內控管理，審貸分離不夠嚴格，風險責任不明晰。另外銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現等這些業務的操作環節內控管理不到位，執行制度不力等問題促使這些業務崗位的案件呈現出高發勢頭。
(六)獎罰激勵機制不完善，忽視風險管理要求。國內商業銀行普遍實行以提高市場占有率為導向的經營戰略，追求客戶數量和業務規模的增長，相應地基層機構對業務經營指標的考核存在重存貸款總量、輕質量效益的傾向，加上責任追究制度不落實，對違反規章制度的行為及造成不良貸款的責任人，處罰不及時且偏于寬松，達不到懲罰的目的，導致約束制度虛化，形成風險。
(七)風險管理人才基礎比較薄弱，風險管理專業人員缺乏，對市場風險識別、監測和控制的專業化能力有待提高。雖然有些商業銀行外購了市場風險計量模型和監控系統，但由于缺乏有洞察力、判斷力和掌握先進經營管理知識、精通風險管理理論和風險計量技術的專業人才，使得所引進的先進的市場風險計量模型和監控系統未能發揮預期的作用。同時，我國還沒有形成職業化的風險管理人才隊伍。
三、提高我國商業銀行風險管理能力的對策
摘 要 近些年來，國內金融市場環境發生了巨大的變化，金融業的發展也越來越多的受到人們的重視，而關注的焦點主要都集中在金融會計風險的問題上。金融風險會給現代金融企業的發展帶來嚴重的影響，金融風險不僅阻礙了內部管理效率，還會給金融企業的經濟效益及社會效益帶來負面影響。本文首先對金融會計與金融風險進行概念上的闡述，通過分析金融會計風險產生的原因及金融會計風險的主要表現形式，從金融會計的角度對金融風險防范提出一些建議。
關鍵詞 金融會計 風險 防范
一、金融會計與金融風險
金融會計也是按照會計的基本原則、會計核算的基本原理、會計準則規定的處理方法，使用貨幣為主要計量單位，在金融機構的日常經營管理過程中履行活動核算和監督的職責。另外，對相關財務信息進行加工、分析金融機構的財務信息也是一項重要的工作內容，通過財務信息的傳遞幫助使用者做出正確的決策。金融會計縱向劃分的兩個職能為：第一，通過相關的財務分析和預測來對金融企業的業務進行調整和管理。第二，對金融企業的財務管理活動進行核算和管理。
在一定的時間及環境條件下，有可能對程序和結果產生不利影響的可能性，就是我們所說的風險。從財務管理的角度來說，風險直接影響了企業經濟效益能否實現，預計的企業目標能否達成。如果延伸到金融風險，那么金融風險的定義就是：金融企業在經營過程中，因為受到某些內部因素或外部因素的影響，導致金融企業的社會效益或經濟效益遭受損失的可能性。
將金融風險進行細化可概括為幾個方面：首先，金融企業的會計核算風險。能夠及時、準確的對金融企業的相關業務進行完整的核算，這是金融企業會計工作的基礎要求。但是在實際工作中，因會計核算失誤而產生的風險卻屢見不鮮，這些問題產生的原因就是工作開展沒有按照相關會計準則去進行，不符合及時性、準確性、客觀性、完整性等基本要求。其次，金融企業會計結算風險。金融企業的結算業務較為頻繁，通常這種結算是利用貨幣的形式進行。在實際工作中，由于管理體制不夠完善和健全，結算資金的管理方面存在不少隱患，也發生過金融企業內部人員為了個人私利，利用結算上的管理漏洞來套取、侵占資金的現象，而且金融企業會計結算風險所造成的資金損失金額往往也比較大。最后，金融企業從資金角度講屬于高風險行業，需要有嚴格的會計監督作為保障，如果會計監督缺失，不能真正的滲透到業務流程中去，就極易引起會計監督風險，會計監督風險是當前金融企業發展中最大的風險點。
二、金融會計風險產生的原因分析
1.市場競爭無序
有市場也就一定存在競爭，市場競爭是經濟發展的必然產物，然而競爭必然也要分有序競爭與無序競爭。在市場經濟體制不斷深化的背景下，金融企業面臨市場競爭壓力也越來越大，惡意競爭在金融機構中也就顯現出來。有的金融機構為了拉存款，未按流程規定，擅自提高機構存款利率，為了留住存續金額較大的客戶，就在金融財會上做起了文章。這些不符合規定的操作所帶來的后果，一方面加大了自身的經營成本，另一方面也給犯罪、舞弊提供了客觀條件。在目前所發現的多起金融案件中，有相當一部分都與違規操作有關，惡意、無序的競爭給金融企業埋下了風險的種子。在這方面教訓是慘痛的，應該引起我們的重視。
2.內控管理不嚴
金融會計對會計控制認識還不夠充分，金融企業內部控制也存在這不少的薄弱環節，主要表現為以下幾個方面：（1）內部控制在部分金融企業就是各種規章制度的匯總，靜止的在企業中存在，他們忽視了內控其實是一種動態機制，企業的運作流程是環環相扣、相互制約的，內控工作也是隨著企業業務的開展而動態實施的。（2）部分金融企業將內部控制定義為是事后審計的工作或是管理層的工作，沒有充分的理解會計監督這一職能。（3）以為靠職務相互牽制就可以做好內控工作，沒有行至有效的內部控制方式及方法。（4）部分金融企業內控制度建設雖比較完善，但在執行上卻缺乏力度，這就造成了“重制度編制、輕制度執行”的現象，內控工作也就成本表面文章。（5）部分金融企業內控制度對新技術及新問題的研究不夠及時，內控工作滯后于業務的開展。
3.工作人員違規操作
隨著現代金融企業的改革和發展，金融法律法規越來越完善，相關法規、制度基本可以覆蓋到金融企業的各個業務環節。但在實際工作中，個別的金融企業工作人員不按法律法規辦事，不按要求程序操作，存在故意違規或按自己想法操作的情況。一些金融機構還存在會計人員配備不合理，不相容職務沒有分離等情況。
4.忽視內部教育
人員素質的高低也是影響金融風險產生的主要原因。金融會計是一個很重要崗位，從事此崗位的人員要具有較高的綜合素質，有正確的人生觀和價值觀，品行端正，愛崗敬業。現階段，金融機構對金融會計人員的教育特別是思想教育重視程度不夠，致使金融部分會計工作人員缺乏責任意識，對金融事業不負責、對領導不負責、對自己不負責，也有個別同志產生了拜金主義及享樂主義的思想，這種錯誤的思想長期的存在，極其容易使其鋌而走險，造成金融案件的發生，所以，加強和提高金融機構會計人員的專業技術及職業道德是刻不容緩的事情。
三、金融會計風險的主要表現形式
1.金融機構會計核算風險
有的金融企業會計核算信息質量低下，會計賬目混亂，其主要原因就是金融機構內部管理效率低下，工作崗位沒有劃分好，也沒有做出明確的崗位職責。另外，由于存在個別會計人員的責任心不強，在工作中缺乏認真的態度，工作中失誤和錯誤經常出現，不準確的核算數據是缺乏說服力的，金融風險也容易因此發生。
2.金融機構頻繁發生會計失信行為
會計失信行為是指金融企業中有個別管理者為了個人的某種利益授意、逼迫金融會計人員在賬務上作虛假的處理，會計人員如果不能夠堅持原則，將職業道德放在第一位，就極容易走向歧途，最終導致會計信息失真，引起失信行為的發生。
3.會計監督與管理的職能缺失
缺乏職業敏感度和不負責任的工作態度使會計監督與管理的職能無法發揮、形態虛設，部分會計人員對財務管理活動中的漏洞要么發現不夠及時，或是發現了問題，但不能及時上報或制止，這樣的監督職能在金融企業的財務管理活動中發揮不出作用。久而久之金融機構的內控文化和內控環境將變得越來越差，最后引發了金融風險。
四、從金融會計的角度對金融風險進行防范
1.加強和完善金融企業會計制度
1.1 加強對壞賬準備金的管理
首先，根據金融企業的實際情況適當擴大壞賬準備金的計提范圍，壞賬計提不能僅局限于普通的貸款，對透支、融資等同樣存在的風險的項目也要覆蓋到。其次，從企業發展的實際情況出發，不斷的改進壞賬準備金的計提方法，對不同程度的貸款風險來分別制定壞賬準備金的計提標準。。最后，壞賬的確認條件必須給予明確，就目前會計制度中對壞賬的確認條件雖然較為苛刻，卻能夠及時的核銷很多實際發生的壞賬，超過一定期限的逾期貸款都可視為壞賬進行核銷。
1.2 適當改變會計報表的設計
金融企業的會計報存在有一定的特殊性，對一些代表性的金融企業，應該允許設置特殊的會計報表，這樣可以更全面、準確的把會計信息反映出來。金融企業可以結合自身的實際情況對會計報表進行更適合的設計。
1.3 完善金融會計信息披露制度
在金融會計信息披露方面，在保證資產、負債等基礎信息披露的基礎上，披露范圍要涵蓋更多的潛在的金融風險。另外，應至少保證每年兩次的披露頻次，如報表信息使用者又更高的要求，則可以將披露頻率進行增加。
2.加強金融企業的內控系統建設
金融企業必須建立起完善的內部控制體系，并將金融風險的防范意識貫穿于內部控制的全過程。同時，還應借鑒發達國家金融系統內控管理成功經驗，改進自身管理方法中的弊端項，制定出適合我國金融企業的內部控制體系結構及內控方法。
3.強化金融機構從業人員素質。
首先，加強從業人員的職業道德培養，培養風險防范意識，完善工作結果考核制度，建立起科學、客觀的評價體制。同時，要是加強對從業人員專業知識和法律法規的培訓，通過學習來提高重也人員的內力，以適應企業的發展。
4.構建金融會計風險監督保障體系
會計部門要與金融機構其它部門充分溝通、相互協作，共同建立起對金融風險防范監控機制，并隨時將金融風險預警指標與各方面反映出來的金融風險指標進行相對比，發現問題要及時的反饋給有關部門，并監督責任主體對風險項進行及時的整改，以確保金融機構經營活動能夠安全有序的開展，避免或減少金融風險給企業造成的損失。
5.建立起完善的金融風險監控機制體系
首先，要建立能夠獨立開展工作的會計核算體制。實行賬務集中核算、推行會計電算化核算方式，會計處理與業務處理相分離，其次，對內部控制機制中重要風險環節要加強管控，重點突出，檢查具有針對性，對會計風險及經營風險進行全面防范和有效控制。
參考文獻：
[1]陳瑤.關于商業銀行貸款呆帳準備金制度的分析.財會通訊（學術）.2004（5）.
［關鍵詞］中小建筑；施工企業；制度建設；內控；系統管理
國家出臺了一系列宏觀經濟政策，由于建筑業對宏觀經濟的依賴，在宏觀經濟環境下發展速度非常緩慢，由于中小企業特別是小型和中型的項目實施宏觀經濟政策，在中小型建設項目中將避免多層次的重復建設，中小企業面臨著萎縮被淘汰的危險，加入WTO后，行業壁壘在降低，國內市場國際化促進國內和國外市場的全面融合，外國企業的管理人員和服務優于國內市場，因此，中小企業面臨的外部到內部的攻擊。
1中小建筑企業質量控制
中小企業利潤低，經歷了很多投資規模的擴建，建設施工企業的建設項目數量明顯增加，但在增加的良好形勢下，施工企業在工業仍處于不良地位，據統計，近年來，施工企業平均利潤率增長緩慢，資本積累慢，沒有競爭力，目前建筑業表面上呈現出明顯的矛盾膠著的狀態，市場的整體狀況對中小建筑施工企業不利，要盡量擴大市場份額，大部分建筑企業明顯增加；另一方面，建筑企業，利潤下降，競爭混亂，承擔著更大的風險。
2家庭管理模式的缺點
中小建筑施工企業占建筑施工企業總數的90%以上，中小企業民營企業的股權結構很容易出現統一的產權關系以血緣關系相結合的現象，企業內部的管理模式需要早期的創業企業發揮更積極的作用，但企業規模中家庭管理模式不能適應現代企業的發展，家庭、企業和股東的干擾嚴重影響企業管理系統的建立，功能部門需要執行有關的管理。
3中小型建筑施工企業制度建設
法治統治下，應該建立規則和條例，應遵循一定的制度，中小企業建筑施工在現代化企業建設中要遵循現代企業理論，提高建筑企業的特點，進行建筑行業相應的管理制度的制定，支持管理系統，在中小企業中，應盡快建立完善的制度。
3.1建立人員崗位規范
建筑工地領域中的信息流、物流的良好聯通能夠保證作業的標準，保證領域的秩序，嚴格執行崗位制度，崗位作業標準的對象是施工生產員工，在企業中要提高技術標準，確保操作的規范化和標準化，管理施工操作程序，包括工作條件、人員崗位等，因此，提高操作權限，滿足崗位作業技術質量要求，標準化內控管理體系的實施是提高效率和改善產品質量的保證。對施工現場的過程以及下一個過程負責，過程與程序的質量需要得到保證，建筑公司的每一個設計都要通過相互控制質量，管理人員需要檢查和檢測，幫助積極推進新的科學的審計質量。
3.2技術培訓
建筑工地上的工人，特別是對于承擔主要施工的人員需要進行技術培訓、輔導，請專家進行施工的講解，通過技術理論和實際操作的示范傳授技術經驗。
4中小建筑企業的內控管理體系
4.1質量管理體系的重要性和緊迫性
建筑企業對人事管理的制度建設，包括生產管理、采購，存儲管理，金融管理，管理的基本框架重在提高一系列的系統管理方法，尤其要加強對質量管理體系的建立，保證建材質量。近年來，越來越多的建筑業主管部門要求當事人統一技術標準，中國建筑業的技術標準修訂成為整個行業的國家標準，包括城市規劃、建筑等；不同行業、地區進行技術標準的建立形成了完善的技術評估的管理系統，需要細化和完善相關內容，保證工程的質量是確保安全的核心。該方法基于質量控制方法制定內控管理體系，條件影響活動的質量，根據統計對整個過程判斷質量的穩定性，判斷不同的方法對施工活動的影響，使用質量檢測方法要及時掌握質量動態，是質量控制的主要部分，通過設置的一個工序內控措施，提高質量，以便良好的進行狀態的控制。
4.2材料質量管理體系
從材料的采購到施工階段都需要對材料進行控制，根據材料的質量驗收制度提高質量保證，質量保證需要對原材料進行妥善的處理，提高管理系統的作用，系統控制保障質量，對質量驗收進行控制，即控制產品質量，其中包括隱蔽工程，對接收部分的驗收以及分部工程驗收，對整個中小建設施工企業的進行質量控制驗收工作。
4.3質量信息反饋系統
信息質量反饋與企業外部和企業內部質量信息反饋系統的建立有關，質量管理先進單位創建質量信息反饋系統，質量管理需要一個強大的內部信息反饋，根據質量指令，使信息流得意控制，還能夠準確及時地獲取質量信息，及時準確地反饋給上級部門，建立施工現場質量體系是保證信息網絡系統運行的一個重要因素。
5結語
企業內部環境和外部環境是促進發展的重要因素，也意味著企業在不同發展階段所使用的系統是有區別的，現在，市場經濟體制不斷完善，適應企業自身長期的實踐經驗，有效地促進中小建筑施工企業的發展，根據企業的性質，提高企業員工的素質，避免環境和其他因素的影響，企業管理機構應該進行相應地穩定性和動態性能的調整，以提高制度建設和內控管理。
[參考文獻]
關鍵詞：新會計準則；保險業務；財務內控
文章編號：1003－4625(2008)02－0097－03 中圖分類號：F840.4 文獻標識碼：A
2006年2月15日，財政部頒布了39項會計準則，根據財政部和保監會的有關規定，所有保險業從2007年1月1日起全面執行新會計準則，這對正處在高速發展中的中國保險行業的內部控制管理提出了新的要求，所以有必要就保險業新舊準則的主要變化及對保險業財務內控的影響進行分析。
一、新舊會計準則幾處重要變化
新的會計準則，涉及大量的新理念、新內容和新要求，其中重要的內容是：較多地壓縮了會計估計和會計政策的選擇項目，限定了企業利潤調節的空間范圍，規范和控制企業對利潤的人為操縱，壘實經營業績，提高盈利質量。具體體現在：
其一，新企業會計準則對資產的減值準備做出了新規定。減值準備計提后不能沖回，只能在相關資產處置時進行會計處理，利用減值準備調節利潤的手法將被有效地遏制。
其二，“公允價值”的引入，將公允價值的變動直接計入損益，這增加企業盈利的波動性，也需要財會人員運用其職業判斷妥善處理。特別是對于一些金融工具和金融衍生工具，公允價值的估計更為復雜。這就對相關人員提出了更高的要求，需要掌握公允價值合理估值的技術。
其三，新會計準則擴大了合并報表范圍，凡是母公司所能控制的子公司都要納入合并報表范圍。這一規則的變化，遵循了實質性會計原則，阻斷了一些企業利用分離若干子公司、縮小持股比例、將經營狀況不好的業務從合并范圍中剔除，從而粉飾企業集團整體業績的慣用伎倆。
其四，新會計準則的主要核算基礎發生了變革。長期股權投資的股權投資差額借方余額確認為商譽，不進行攤銷，但至少須在每個會計年度進行減值測試。
原有的準則偏重工商企業，新準則擴展到金融、保險、農業、石油等眾多領域，覆蓋了債務重組、投資性房地產、企業年金等經濟業務，填補了我國市場經濟條件下新型經濟業務會計處理規定的空白，將對上市公司業績和資產價值產生重要影響，標志著中國會計制度與國際慣例接軌。新會計準則體系比以往更強調了企業財務狀況的真實反映，而不是僅僅簡單關注企業損益情況，進一步規范企業會計行為和會計秩序，提高我國會計信息質量，滿足投資者、債權人、政府等利益相關者對會計信息的需求，有力地維護社會各方及廣大公眾的利益。
這些新舊準則的主要變化，就要求規范新形勢下的財務內控管理，出臺與之相適應的財務內控管理制度，所以如何修改以往財務內控管理，控制披露重點，將是擺在我們面前的一道新的課題。
二、新會計準則對保險公司財務內控的影響
新會計準則中有35項準則都與保險業的會計核算相關，其中，直接關聯的是《原保險合同》、《再保險合同》、《長期股權投資》、《金融工具確認和計量》、《合并財務報表》和《金融工具列報》等，實施新會計準則將對公司的經營成果(包括規模和業務)、系統操作有較大的影響，而公司的財務和業務部門對國際會計準則并不十分熟悉，也缺乏在國際會計準則下操作的實際經驗，這些重大轉變都需要用大量時間完成培訓及部門問的協作，新會計準則對保險公司財務內控的影響表現在以下幾個方面：
(一)在組織結構上，需要保險公司高層做好新會計準則實施的宣導推動工作，財務部門應充分發揮財務管理職能，把財會工作的定位由傳統的核算為主轉變為更側重公司風險管控，及時組織相關人員進行學習和培訓，精算、核保、業務運行、財務要協同，做好各部門的業務應對工作。
(二)保險公司應根據新會計準則及實務指南制定符合公司實際的業務標準流程和會計處理流程，強化財務內控。
新會計準則對企業可能發生的經濟業務事項進行全方位的核算規定，與原有會計標準產生較大的差異，要求企業相應改變財務管理方法，以適應全新的會計核算體系要求；同時，企業需要按照新準則體系建立符合自身具體情況的會計核算辦法：另外，實施新準則需要更多的專業判斷，對企業的財務內控制度體系建設、內控流程實施提出更高要求，對財務人員的素質層次也提出更高要求。主要體現在：
1 按照新會計準則，更注重保險業的穩健經營，對保費收入增長規模有重大影響，保費收入規模會發生比較大的調整，需要重新考慮公司保單的業務發展策略，這就要求保險公司的管理模式從目前的以銷售管理為中心向以財務管理為中心轉變，并加強對關鍵環節的財務監管。
2 引入準備金充足性測試概念。規定了原保險合同準備金的確認時點和計量方法，要求在會計期末對準備金進行充足性測試，并按照其差額補提相關準備金。據此，提轉差不再可能被用來調節利潤，這一概念的出現，將保險精算推到了一個相當重要的位置。財務管理人員必須大幅提高專業水平才能把握工作局面，財務工作必須從管理后端走到業務前端去做好規劃和指導工作，必須從傳統的僅關注核算向更多的關注風險管理轉變。
3 需要進一步加強保險公司財務信息系統的管理。會計賬戶、報表結構的調整直接導致了財務信息系統及其有關功能的調整，規范金融工具的確認和計量，公允價值計量、減值準備的提取等不僅增加了公司盈利的波動性和財務判斷的難度，更需要大量的基礎數據支撐，新準則與業務關聯度更加緊密，這要求對多數公司的現有業務流程做一定的調整，信息系統也必須提前做好相應的準備。企業需要通過自行開發完善或通過軟件供應商的功能升級來實現功能的轉換，及時反映企業資產變動背后的經營風險，企業需要利用信息系統，建立一套及時的風險預警系統以支持公允價值的使用。
4 需要改變以利潤為核心的預算管理控制體系。新會計準則的實施對企業預算管理的內外環境、財務狀況和經營成果產生影響，企業需要重新考慮預算指標體系的科學性、對企業經營指導的有效性和激勵作用，需要更加關注對現金流、資產質量、經營風險的管理，修訂業績評價指標，使企業由關注利潤表轉變為更加關注資產負債表，企業以利潤為核心的預算管理控制體系需要進行改變。
5 需要改變投資的管理方式。新準則對投資進行重新分類，按照管理目的分為交易性或準備持有至到期或者持有待售，相應的計量方法也采用公有價值或攤余成本，同時將公司的投資經營風險在會計核算中進行充分地揭示和反映，要求不同的投資品種及投資項目的不同情況要用不同的會計準則來進行規范和核算，增加了職業判斷的難度，對公司的
投資管理提出了更高的要求，應建立投資管理的內控制度來適應新形勢的需要。
6 新會計準則對再保險系統及流程影響很大。新會計準則關于再保險合同中規定，再保險分出人不能將再保險合同形成的資產與有關原保險合同形成的負債相互抵消，也就是說，不能只核算分保部分的保費和損失，必須同時分別核算原保險合同的未到期準備金、未決賠款準備金和再保險合同中未結算的應收(應付)分保未到期責任準備金和應收(應付)未決賠款準備金。針對以上規定，需要盡快完善再保部分的未到期準備金、未決賠款準備金數據提供和系統處理。另外，再保險合同準則要求按照權責發生制原則進行核算，而現行實務操作采用收付實現制，實施新準則也需要改變再保險業務的操作流程。
7 新會計準則關于披露的要求。新會計準則關于披露的要求更為嚴格具體，這些也對提供披露信息提出了更高的要求，一方面對公司的財務反映帶來一定影響，另一方面對子公司的經營管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系統，從人事、組織和制度及監管上對財務信息披露系統進行完善。
新會計準則的推出為保險公司進一步規范會計核算、科學決策和穩健經營提供了更為堅實的制度基礎，也為保險監管工作提供了更具有價值的財務信息。今后一段時期的財會工作管理要提升整個行業會計核算和財務管理的工作質量和水平，推動保險經營主體的內部管理逐漸向以財務管理為中心的企業管理模式轉變；強化對目前容易產生財務風險的關鍵環節的監管，為保險業又好又快發展創造良好的外部環境。
三、新會計準則的保險財務內控實施模式
新會計準則變化大、難度高，對保險公司財務內控的影響不僅僅體現在會計和財務報告方面，風險管理、經營策略、內部系統的設置和運行等諸多方面都會對財務內控產生不同程度的影響，需要從戰略的高度通盤考慮，統一部署，做到早籌劃、早安排、早實施。
(一)保險公司按新會計準則財務內控制度實施步驟
為保證新會計準則下的財務內控制度順利實施，保險公司應從以下幾個方面著手準備：
1 組織相關人員分階段、分層次進行學習和培訓，根據其改革內容進行模擬測試，對公司實行新會計準則以后的財務狀況、經營成果、現金流量以及在同業中的地位等做到心中有數。
2 根據新會計準則及實務指南，制定符合公司實際的會計實務操作細則，修訂現有的會計科目體系、報表體系，并據此調整信息系統和內部流程及相關財務管理內部規章制度。
3 嘗試以新會計準則體系的口徑制定全年的預算。
(二)新會計準則下財務內控制度切換和實施工作的組織保障
1 積極取得公司高層的支持，創造良好的財務內控環境。實施新會計準則對公司的影響是多方面的，包括預算考核指標發生較大的變動，增大公司盈利性的波動，改變公司的信息和財務系統、改變公司風險管理策略等等，需要高層的高度重視，此外還需要盡早做好對投資者的解釋工作。
2 成立新會計準則領導小組和工作小組，明確各自職責并進行詳細分工，對跨公司、跨部門的協調和重大疑難問題及時溝通與解決。對公司范圍內一些重大的共性問題組織研究討論，并將形成的材料報新會計準則領導小組審批，并根據各自的業務特點制定實施細則等。
(三)新會計準則財務內控模式實施的重點環節與切換工作安排
1 新會計準則財務內控模式實施的重點環節。
保險公司應依據新準則的要求對照現行操作流程進行缺口分析，確定會計準則切換的重點環節。準則切換的重點環節包括：保單拆分對業務規模和稅收的影響；再保險業務流程和系統的改造；長期股權投資核算方法的改變需要重新考慮股東分紅的策略；金融資產的分類和計量政策需要得到固化；重新確定財務報表的合并范圍等。
2 新會計準則財務內控模式實施工作重點。
關鍵詞：商業銀行；風險控制；知識管理
一：引言
金融風險是描述經濟活動中與資金的籌集和使用有關從而產生的風險，也就是由于不確定性造成的資金損失的可能性。 銀行一直以來就面臨各種風險，所以風險管理一直是銀行最主要的核心業務。就目前來看，我國商業銀行金融風險主要有以下幾種形式：一個是信貸風險。信用風險是指商業銀行面臨的最主要和最復雜的風險。商業銀行的信用貸風險主要表現為不良貸款，尤其是我國的商業銀行，業務銀行不良貸款相比較其他發達國家更加嚴重。第二，流動性風險。商業銀行管理的根本之一要求就是要求銀行自身根據存款的持續時間來合理的配置資源。三是財務風險。商業銀行的財務風險是指商業銀行在財務領域內由于各種不確定性因素所產生的的隨時的可能性，比如商業銀行的資產流動性下降，綜合營運能力下降，資產負債率過高等等。四是商業銀行的利率風險。商業銀行利率風險是指利率變動的不確定性所帶來的損失的可能性。主要包括經濟形勢的惡化帶來的利率變動，國內政局變化帶來的利率變動，或者是國際經濟形式變化帶來的利率變動等等。總之，商業銀行需要面臨很多的風險。而如何控制風險使之處于較低的風險水平，已經成為在我國銀行所面臨的當務之急，也是我國商業銀行發展壯大的必由之路。現代商業銀行的發展實踐證明：風險控制和商業銀行自身發展是密不可分的。
二、商業銀行金融風險控制系統構建
（一）構建的系統目標：為了更好的構建設計和構建商業銀行金融風險控制系統，我們要確立的目標是：利用現有的信息資源，在現有的信息資源交流，分享的基礎上，深層次探索數據技術和網絡技術，利用數據管理為商業銀行提供一個知識共享平臺，從而使得商業銀行實現知識的積累、共享和交流。此外，要建立以金融的種類為管理的基本單元，以經濟效益為管理核心的商業銀行金融風險控制系統，從而對商業銀行可能遇到的各種風險進行預測與分析，并且能夠為管理層提供靈活有效的分析工具和系統機制，從而達到有效的控制風險，防范風險，減少商業銀行有可能遇到的損失。
（二） 構建的系統架構：由于商業銀行的知識管理系統必須與商業銀行的核心業務相契合，同時又能夠融于商業銀行的整個運營管理過程 。因此商業銀行風險控制系統主要是由數據源、數據管理、數據交換與應用控制等組成，如下圖顯示：
（三）構建的系統功能：該系統是由知識管理平臺、風險仿真系統和綜合服務管理系統組成。首先，知識管理平臺是為了實現金融信息與金融知識的咨詢和管理，其次，風險仿真系統主要是模擬現實中的各種金融風險因素的變化情況，通過把數據先轉化為信息，再將信息轉化為知識從而優化管理決策。最后，綜合業務系統是使得銀行管理層能夠更加有效地測量風險，分析風險，解決風險，最終減少損失的目的。 主要通過以下幾種手段。1.商業銀行金融風險模擬系統 。金融涉及經濟的許多工業領域， 在整個經濟活動中都有著各種各樣的風險。如信用風險、流動性等，如果這些風險不能夠及時正確的處理，可能會很容易地變為不可挽回的風險也會給國家經濟帶來巨大的損失。金融風險仿真系統通過對于過去發生的經濟活動進行分析與模擬，能夠有效預測各種未來可能發生的金融業務狀況，從而為控制金融風險提供科學依據，并且對于經濟的持續性發展提供針對性措施。2.金融風險控制的知識共享平臺。商業銀行涉及多個行政部門和多種學科。所以，有必要在商業銀行的各個部門建立信息與知識的共享機制。該共享機制應能夠監控管理銀行資金的循環流動全過程，實現金融知識與信息的多部門多領域的統一管理 。3.金融風險綜合業務管理系統。要求是在金融風險仿真系統的基礎上，綜合全面的考慮到商業銀行金融管理的趨勢，以公司治理現狀和金融業務開放綜合管理為主線，構建一個金融風險的綜合業務管理系統。金融風險的綜合業務管理系統主要包括風險的識別、風險計量和風險控制三個系統。
風險識別系統要求從3個層面選取金融風險指標。第一 ：宏觀經濟指標。用于反映宏觀經濟環境的穩定與否。第二泡沫風險指標，主要用于反映風險資產價格的變化情況。第三全球主要經濟指標。全球主要經濟指標考慮的是外國經濟變化對于中國宏觀經濟的影響。
風險計量系統是運用經濟計量原理對于風險識別系統中識別出來的風險指標進行科學的計量與計算，分析經濟變量的危險性。第一，金融機構的風險計量。通過對金融機構的特定風險識別指標進行篩選，進而分析重點研究。第二，金融行業的風險計量，主要是對于各監管的主要行業的風險識別指標進行風險計量。第三，對于國際上的風險沖擊進行風險計量，這要求充分考慮到在開放經濟條件下國際貨幣政策以及主要國家的匯率變化情況。
風險控制系統是用來提供各種風險控制的措施與管理方法，減少風險發生的概率，減少損失的概率以及程度，為商業銀行提供保駕護航，為商業銀行管理層提供科學的風險控制預案。
三、結論
在今天的全球經濟環境下，我國與世界經濟緊密的聯系在在一起，金融危機不斷，因此更需要加強我國商業銀行的財務風險控制，同時這也是是政府部門的重要研究課題。要控制商業銀行的風險，就要求我們使用知識管理技術，同時要建立商業銀行財務風險控制系統，從而實現對于整個銀行部門與部門之間跨區域，多層次的銀行資金流通的整個過程進行監管， 從而對銀行業務風險進行有效的預測和分析，進而進行有效控制與防范，減少金融風險發生的可能。
參考文獻：
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一、新形勢下的不良資產分類及特點
1.不良資產分類。不良資產是指銀行資產的風險超出預先估計，部分或全部損失的資產。不良資產主要分為信貸不良資產和非信貸不良資產兩類，其中信貸不良資產主要為對公信貸不良資產、零售信貸不良資產；非信貸不良資產主要為待處理抵債資產、非業務性掛賬、拆借（拆出）資金、股權投資等。目前銀行的不良資產主要為信貸不良資產，根據以風險為基礎的貸款分類方法“五級分類法”，貸款風險分為五類，即正常、關注、次級、可疑和損失，后三者即為信貸不良資產，也稱“不良貸款”。
2.不良資產特點。目前我國的不良資產數額巨大，主要為不良貸款。2013年上半年，商業銀行的不良貸款余額為5395億元，比去年同期增加831億元，不良貸款率為0.96%，比去年同期增加0.02個百分比。在經濟下行時期，全國的銀行不良貸款都進入暴露期。不良資產產生的原因很復雜，既受到體制、法律和政策等外部因素的影響，又受到銀行內部經營管理思路、管理方法、人員素質等因素影響。我國不良資產有著較為明顯的區域和行業特征。在改革開放初期，不良資產主要集中于我國的中西部，經濟發展比較落后的區域，尤其是東北等老工業基地，國有企業改革產生了一批不良資產。近幾年，隨著經濟形勢的變化，不良資產主要出現在江浙一帶經濟發達地區。這主要是企業盲目擴張、后繼乏力，民間借貸等因素造成的。
二、不良資產形成的原因分析
（一）外部原因
1.地方融資平臺貸款規模增長過快、運作不夠規范、無對應資產保障。我國城鎮化建設主要由地方政府主導，雖然中央政府有一定的財政投入，但主要取決于地方政府的投入。由于我國轉移支付制度不完善，導致地方政府財力不足，而《預算法》又禁止地方財政負債。銀監會主席尚福林在2013年陸家嘴論壇上公開表示，截至2013年第一季度末，貸款余額已達到9.59萬億元，不良貸款率為0.14%。融資平臺貸款因為規模增長過快、運作不夠規范、無對應資產保障等問題，已成為銀行新的風險隱患。
2.金融監管不完備。我國金融監管法律體系存在不完備的情況。雖然《商業銀行法》《保險法》《銀行業監督管理法》等法律法規中均規定了金融監管問題，但其中部分監管內容簡單化和原則化，滯后于金融業發展的現狀，對于一些新興的金融業務、金融產品還缺乏相應的法律法規，且部分法律法規的執行有效性仍有待進一步提高。
3.影子銀行迅速擴大。2012年年底，國際貨幣基金組織（IMF）在的《全球金融穩定報告》中對中國影子銀行的潛在風險提出了警示。中國影子銀行既包括銀行業中的資產證券化業務，又包括委托貸款、小額貸款公司、擔保公司、信托公司、財務公司和金融租賃公司等銀行儲蓄資金對接投資業務，還包括民間金融。截至2013年6月，銀行理財產品余額為9.08萬億元，信托公司資產規模9.45萬億元，新增委托貸款和信托貸款分別為1.11萬億元和1.23萬億元。大量的資金游離于監管之外，蘊含著巨大的金融風險。
4.經濟周期變化。經濟周期波動直接影響信貸投放總量、信貸行業結構、客戶結構和產品結構。在經濟高漲期，企業業績大幅提升，周期性行業在信貸資源配置中比例較高，中小企業違約概率較低，而貸款利率高于大型企業，銀行也樂于拓展中小企業信貸業務，中小企業貸款比例上升。同時銀行對企業發展前景比較樂觀，傾向于發放期限較長的項目貸款。而一旦進入經濟下行期，周期性行業受經濟下行影響更大，中小企業抗風險能力相對較弱，企業經營下滑，不能按照項目評估時產生預期現金流的可能性加大，使得銀行不良貸款率上升，資產質量下降（丁玉嵐等，2009）。近幾年大量出現的鋼貿企業不良貸款即符合上述特征。
5.企業自身經營不良。特別是民營企業，大部分采用粗放管理方式，管理基礎工作薄弱，不注重科技研發和提高產品質量，生產工藝落后，僅片面追求利潤，產品質量低劣，無持續經營的基礎。部分企業還存在財務制度不健全、投資盲目、資金浪費嚴重，致使企業資金鏈斷裂，導致銀行貸款出現風險。部分企業因為融資難等原因，從民間借貸市場以高息融入資金解燃眉之急，使企業原來緊張的資金鏈變得更加脆弱。而民間融資利率不斷上漲，使大批中小企業紛紛陷入高利貸危機，繼而引發銀行貸款資金風險，而大量產業的空心化，更加速了銀行不良資產的產生。
6.征信系統不健全。我國尚未建立較為完善的包括企業及企業主在內的社會信用體系，特別是數量眾多的中小企業，缺乏權威的征信系統，迫使銀行需要投入大量人力、物力去調查信用狀況，既增加了借款人的融資成本，又增加了銀行業的信貸風險。部分企業法人信用觀念淡薄，利用不法手段大量逃廢債，更加劇了銀行資產的惡化程度。
（二）內部原因
1.銀行自身體制不健全。四大行成為了股份制商業銀行以后，由于歷史原因，銀行與政府的關系仍較為復雜，部分地區的政府機構還存在以各種變相方式干預銀行和國有企業的經營活動的情況，政府為了實現自己的計劃和目標，對銀行施加壓力，給企業貸款的情況還時有發生（張影新，2003）。有些甚至直接干預不良資產的清收，出具政府會議決議暫緩處置不良資產。
2.銀行間的無序競爭。金融體制改革，加速了銀行的發展，也加劇了銀行間的競爭。部分銀行為了快速拓展業務，采取了一些不當措施，致使銀行間出現不公平、不合理的無序競爭。如通過高息攬存、降低授信條件發放貸款，放松貸后管理，使信貸風險逐步放大。部分企業也利用銀行間的無序競爭，多頭開戶、多頭套利，通過重復抵押等手段套取銀行資金，也使銀行不良資產不斷增加。如部分企業利用銀行間的無序競爭，以同一套增值稅發票，在不同銀行開立銀行承兌匯票套取銀行信用。
3.內部控制管理缺失。
（1）信貸評審、決策機制上的問題。目前我國銀行基本上都強調采用審貸分離、集體決策的方法。雖然這種機制在一定程度上規避了道德風險，減少信貸投向失誤，但這種機制也存在一定的不足。首先，集體決議可能演變成集體不擔責，貸款出現風險后，職責不清，導致集體審議時人浮于事，不作為。其次，投資決策未建立在科學分析的信息基礎上。現在的授信分析報告提供的決策信息多為定性分析，定量分析的信息較少，且主要是對前期數據的分析，動態預測的分析較少，準確性較低，易導致決策失誤。再次，過分依賴于客戶經理和審查員的意見，缺乏獨立性，未按規定對異常情況進行評價分析和調整。
（2）信貸資產風險管理缺失。各家銀行均有自己的一套信貸業務管理方法，對客戶選擇、授信業務流程管理和風險管理等都有明確的規定。但仍存在規定不完善、執行不到位的問題。
第一是客戶準入。客戶準入即是對客戶的資質、經營范圍和盈利狀況等有明確的規定，符合標準的客戶才能獲得授信，但通過分析不良資產，不難發現銀行缺乏行業投向分析和預判。在面對產業結構調整和國家宏觀調控時，無法及時預警，反應滯后，導致信貸投向偏差，引發系統性風險。第二是貸款“三查”不到位，缺乏對客戶的全面風險分析：一是貸前調查時，沒有真實反映借款人的經營和財務狀況，對客戶所反映的流動資金嚴重不足情況未能引起足夠的重視；分析借款人的償債能力和貸款潛在風險提示不夠深刻和全面，有些甚至認為擁有抵押物或質押物就萬無一失了，對企業的經營狀況不再深究，更有甚者為了完成考核目標，對企業提供的虛假資料視而不見。二是在貸款審查方面，貸款審查環節未能深入分析企業財務與經營情況，未作出合理判斷，未有效發揮審查關在授信風險防范中的作用。三是信貸資金發放后，對企業生產、銷售情況未實施有效的監測、跟蹤，無法及時發現風險，未能及時采取有效措施規避風險，錯失清收機會。第三是催收和處置手段單一。銀行催收手段主要為訴訟清收，催收手段較為單一。且出現不良資產后，銀行基本采用核銷的方法，缺乏化解和盤活的措施，急需研究探索新的措施和途徑。
（3）未能完善信貸責任文化建設。目前我國銀行各級信貸從業人員普遍風險意識淡薄，主要表現在風險意識落后、防范風險注重形式、缺乏危機感；有章不循、執行不到位；條線檢查難深入、發現問題反應慢、追責較輕；貸款調查、審查、審批獨立性弱（胡重喜、趙毅，2010）；貸款流程和條件變更隨意性大。
（4）審計監督不到位。我國銀行業內部審計工作已取得了明顯成績，但還存在很多不足。主要存在以下幾個問題：一是審計技術相對落后。近年銀行業快速發展，銀行規模急劇擴大，各種創新業務層出不窮，基于風險導向的審計技術還在摸索階段，審計效率較為低下。二是內部審計力量薄弱。銀行業務量逐年擴大，業務環節多且復雜，內部審計人員力量單薄，監督能力不足，風險揭示較為滯后。三是審計面相對狹窄。內部審計還主要局限于合規、操作風險審計和內部舞弊審計，未能全部覆蓋市場風險、流動性風險和聲譽風險等，缺乏風險責任、經濟效益等內容審計，也未對內部控制狀況及時作出評價和建議。四是審計成果運用不足。內部審計的審計成果未得到有效重視，屢查屢犯的現象較為嚴重，因為受到人力和物力、獨立性和權威性的限制，審計發現的風險隱患存在披露不及時、敏感問題揭示不到位的情況，使審計建議未能有效落實。
三、加強不良資產管理的幾點建議
1.進一步完善社會誠信機制，促進全社會誠信意識、司法公正和資源配置水平的不斷提高。強化推進金融生態環境建設，加強債權保護觀念，提高責任意識，嚴格落實管理職責。
2.銀行內部應把好準入關，堅持依法合規經營，進一步強化貸款“三查”制度，完善信貸基礎管理，加強內部合規風險管理，努力減少新增不良資產。
3.加強內控責任文化建設，創造良好的內部控制環境。提高管理層對內控機制的重視程度，引導員工牢固樹立合規經營理念和思維習慣，形成一種正確的內控文化，逐步實現制度流程的規范化、標準化。
4.強化重要環節風險控制，加大審計力度。高度關注國家近期出臺的各項宏觀調控措施，結合內控管理重點，加大對政府融資平臺貸款、房地產貸款、影子銀行業務、票據融資等的審計力度，以及對重要業務、重要風險環節的檢查、控制，積極防范和化解風險。
關鍵詞:財政部門；內控機制；內審
一、傳統政府干預存在的弊端
市場經濟不僅是資源配置的良好手段，同時也是經濟運行主要機制，其優勢比較明顯。但是，我國在推行社會主義市場經濟體制過程中，逐漸發現市場經濟并不是萬能的，其具有功能缺陷及局限性。對于我國財政部門管理而言，在市場經濟體制下對其開展政府干預，不僅無法消除內在缺陷，同時也可導致市場失靈。以政府為主導的財政內控管理，存在以下幾點弊端：其一，未建立相對完善的資金使用量化評價體系，在評價指標上也存在一定問題。其二，受到傳統審計方式的制約，財政部門雖然開展內審，但是仍以政府干預為主，在預算編制上存在一定不合理性。其三，審計內容比較局限，例如沒有對資金使用效率進行關注，同時也未能詳細分析資金經濟性及效益性。
二、財政部門內控機制建設存在的主要問題分析
(一)基層財政監督與中央政府內審缺乏溝通
對公共財政管理機制進行不斷完善，需要開展系統性的改革，將改革作為契機，強化管理體系的構建。在實際操作過程中，不僅要涉及到基層財政部門，同時也要兼顧到中央財政政策。對于基層財政部門改革而言，其是否能夠及時、順利到位，對公共財政建設工程的整體性能產生直接性的影響。目前，中央財政內審執行時間比較長，一定程度上對推動公共財政體系完善及未來發展，具有重要促進作用。但是，對基層財政內審進展情況進行分析可以發現，很多基層單位預算執行尚未開展，且在內審編制上存在較大缺陷。
(二)財政內審與相關單位缺乏信息溝通渠道
在任何管理學科中，管理和監督都是并行的，且應該達到相輔相成的效果。也就是說，對管理工作進行進一步延伸，就會產生監督，管理內容可通過監督機制展現出來。對于財政部門內審而言，其并非獨立完整的個體，而是需要與多個部門進行聯系和溝通。例如，資金管理單位，是開展日常內審的協作單位，若不能與其進行正常信息交流，則會對財政內審造成嚴重不良影響。
(三)財政內審未對資金使用進行量化評價
受到傳統審計方法的限制，我國很多基層財政部門雖然開展內審工作，但是其內審機制并不完善。例如，雖然開始對財政資金績效審計進行探索和研究，但是并未完全突破傳統管理方式的桎梏。在審計內容上也存在較大問題，如對財務制度執行情況無深入了解，導致財政預算的規范性受到嚴重影響。這種情況的廣泛存在，一定程度上造成資金使用不明，且未能及時對其效用進行準確評價。同時，在對管理問題進行分析時，往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。
三、以內審為導向，完善財政部門內控機制
(一)樹立內審意識，有效銜接基層財政監督與中央內審
在完善公共財政管理機制的過程中，要對其進行系統性改革，并將改革作為出發點，不斷對內審進行強化。為此，要樹立內審意識，將內審制度作為核心，在不斷完善資金單位管理制度的同時，在實際工作中將管理與監督進行有效融合，并為財政部門內審提供科學依據。積極調動各個因素，使管理人員充分參與到內審建設機制中。內控機制作為內審制度的執行者，需要獲得全面信窗，只有這樣，才能有效促進整體財政監督質量的不斷提升。此外，作為基層財政部門，在實際工作中，要全面理解中央政府的財政政策內涵，并在實踐工作中加以深化和鞏固。同時，正確運用中央財政內審機制所得成果，從而指導基層財政部門工作。對基層財政監督與中央內審機制進行有效銜接，能夠促進公共財政體系完善及來發展。對基層財政內審進展情況進行分析，針對預算執行力較差的基層單位，要及時指出，并對內審編制進行合理優化。
(二)搭建溝通平臺，促進財政內審資金績效審計
雖然我國公共財政管理機制不斷進步，且發生徹底性轉變，但是在財政部門日常管理工作中，仍然存在較多問題，如內審人員雖然掌握一定管理信窗，但是這種信窗是不完全的，且信息掌握存在較大不對稱性。在解決財政內審與相關單位缺乏信息溝通渠道問題上，首先要搭建適宜的溝通平臺，促進管理和監督的并行，使其呈現相輔相成的管理效果。在此基礎上，對財政內審管理進行延伸，使其形成監督機制。在保證內審管理完整性及獨立性的同時，加強其與資金管理單位的聯系，使兩者信息交流與溝通成為常態。引入績效管理機制，對現階段財政資金績效管理問題加以分析，明確缺陷及固有矛盾，區別于傳統審計查賬，對績效內審可開展一定試驗，嘗試對個別部門進行內審。實際工作中，要求對績效內審進行不斷完善，不僅要對賬目進行管理，同時也要突出資金使用的有效性，從而不斷提高資金使用效率，發揮其經濟性。只有這樣，才能為決策者提供決策依據，明確資金投入、產出效能。
(三)強化資金管理，促進財政部門內審機制常態化
上述分析可以發現，資金使用分往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。例如，關注資金撥出去情況，但是沒有嚴格按照相關規定進行入賬處理，在資金管理中，存在較大的財務風險，且應對財務風險的能力比較弱，若不能及時有效處理，則會進一步加重管理難度。為此，應采取必要措施進行規避，根據實際狀況，對資金管理方法進行整合，制定與市場機制相符的管理制度，減少資金風險。為提高資金管理內審效率，要保證內審機制的制度化，并使其具備一定的常態化，將內審機制進行不斷滲透，使事前、事中內審得到準確反饋。在開展內審為導向的內部控制管理工作時，要對內審制度進行明確，保證內容、流程充分。通過內審，對內控機制真實性、可行性進行審查，并檢查內控實施情況，從而及時指出缺陷及潛在風險。設置內審計部門或相關崗位，發揮實際管理作用，使內部監管效率得到有效提升。結合《預算法》中相關內容，若某項法規出現變化，應及時在實際工作中補充該項內容，進而使內審制度逐步走向規范化。
四、結束語
綜上所述，隨著我國經濟體制改革進程的不斷加快，基層財政部門內控機制不斷完善，但是在實際工作中仍存在一定問題。對內控機制構建及完善問題進行分析，并采取必要措施進行整改，能夠有效促進統一管理及監督，對不斷強化財政監督具有重要現實意義。從上述分析中可以看出，建立以內審為導向的財政內控機制，能夠有效促進我國基層財政部門內控管理的完善，使財政資金更具透明性，有效提高資金運行管理效率，減少管理成本。
參考文獻:
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中國保監局根據國務院統一部署，2014年12月16日下發《中國保監會關于開展保險機構“兩個加強、兩個遏制”專項檢查的通知》，布置保險行業深入開展“加強內部管控、加強外部監管、遏制違規經營、遏制違法犯罪”的專項檢查工作。在公司領導的帶領下，我在專項檢查工作中學習和實踐中有一些體會和收獲。
一、明確檢查的目的、重點和方法，使工作進一步有序和有效
中國保監會在專項檢查的《通知》中明確指出，此次專項檢查工作的目的一是摸清保險機構內部管理存在的突出問題和風險隱患，分類處置；二是建立長效機制，防范化解風險；三是確保保險業不發生區域性系統性風險的底線。主要對2014年全年各機構業務經營合規性及違法犯罪情況進行檢查，檢點為六大類：
（一）公司治理及內控存在的問題與風險。重點檢查股東虛假出資和內部人控制等問題。
（二）業務經營存在的問題與風險。重點檢查虛假承保、虛假退保、虛假保費、虛列費用、虛假理賠等“五假“問題。
（三）資金運用存在的問題與風險。重點檢大投資決策的合規性，特別是違規將保費轉為資本金、存款的真實性、大額存款是否存在質押，以及另類投資風險，特別是投資信托、房地產地方融資平臺的風險。
（四）財務管理及償付能力管理存在的問題與風險。重點檢查償付能力充足率真實性，特別是通過不合理的房地產評估和虛假交易虛增償付能力等問題
（五）消費者權益保護存在的問題與風險。重點檢查損害消費者重點檢查權益的問題。
（六）其它的問題與風險。重點檢查信息系統安全性、案件風險管控有效性等問題。
根據文件要求2014年12月初至2015年3月中旬是各保險機構自查整改階段，由各公司自行組織開展自查、抽查、處理整改和報告撰寫。
二、根據專項自查出的問題分析保險公司經營風險的幾個成因
（一）制度執行力不夠強
部分公司或人員忽視規章制度的學習，政策制度傳導緩慢，按制度辦事、按流程操作的意識差，執行力不強，管控能力弱。例如：業務管理方面存在電話回訪成功率低，反洗錢客戶身份識別和客戶身份資料保存工作不到位等現象；財務管理方面還存在資金管理風險、賬務處理風險。這些經營風險管控不好，均會給公司造成了較大的損失。
（二）防范風險的意識較為淡薄
部分公司或人員對風險工作重視不夠，風險防范意識淡薄，不能按照公司的要求狠抓風險工作的落實，重發展、輕風險，重結果、輕過程，存在單證核銷隨意性強、單證遺失嚴重等違規事項，近年公司發生的重大案件，或多或少與單證和印章管理薄弱有關，此類風險為不法之徒違規作案提供了便利，會使公司遭受極大的經濟損失和聲譽損失。
（三）公司內部監控系統不夠完善
一個成熟的公司應當有著完善的經營監督系統。這個系統可鑲嵌于或獨立于公司各類系統，發揮著無與倫比的作用，根據公司內部的基本情況，建立出較為完善的一套有力的內部監控系統，以監控公司各類業務系統的高效運行。這樣就可以治理擅自改變費率以及承保責任，監控手續費等業務處理。
（四）關鍵崗位人員責任心不強
因為關鍵崗位人員（特別是柜面人員）頻繁更換，新人接受培訓的時間不夠，對系統、險種還不完全熟悉就直接面臨客戶，處理相關業務。在處理過程中沒有認真研究險種條款和核實相關信息，在業務處理后后督人員也沒有盡到認真審核義務，直接可以導致風險的產生。
三、加強保險公司風險管控具體措施
鑒于上文對保險公司規范化管理現狀和產生問題的原因分析，提以下幾點建議：
（一）夯實風險管控基礎，強化風險管控職能
保險行業風險管控相對銀行、證券風控基礎來說，其相對較弱，截至目前行業內還沒有較為成熟的基礎統計數據和風控模型，相關風險控制無經驗數據支持。建議未來風險管控夯實管理基礎，加強基礎數據統計分析，抓主要風險數據，分類控制，確定風險合理區間，確定必要風險控制手段和可選擇控制手段，防止草木皆兵，減少廣撒網的管理手段，風險控制走向以后臺監測為主，風險管控由復雜前臺走向隱形后臺，做到風險管控無處不在而又無處都在。
（二）加強信息技術在風險管控中的應用
從目前信息技術在風險管控中的應用水平來說，信息技術與其要應承擔的使命之間還有很大差距，系統還存在很多漏洞，信息研發與管理水平跟不上應用需求。制度中規定風管控措施本可通過信息系統實現控制，但由于系統的不完善，這類風險再由人工去核查效率不高且不全面，如系統權限問題，遲遲無法實現像銀行一樣指紋登錄核心業務系統，工號密碼竄用屢見不鮮，個別審批流程形同虛設，引發了一系列如占用挪用保費等風險的發生，屢查屢犯，無法實現從根本上杜絕此類風險的法傷，使部分風險處于不可控狀態。應加強信息系統的研發與管理，提高信息技術對風險管控的支持水平，實現制度規定的風險必須由信息系統牢牢管控。
（三）走風險管控人員專業化道路
基于風險管控工作的特性，其要求風險管控人員精通公司各項管理活動，能及時透過現象抓住本質，才能對相關風險做出精準判斷，風險管控人員專業化要求高，但目前風控渠道人員的配備現狀與這個要求還存在很大差距，走專業化道路并不容易。
（四）制度化管理要回歸管理本質，并且要堅持循序漸進
作為競爭異常激烈的保險企業，管理層尤其要堅持“一切的管理都是為業務服務”的理念。管理的提升過程必須結合企業發展階段和發展戰略，而不能只追求制度本身的完美和完善。
四、風險管理對公司發展的價值
從具體工作來說，非風險管控部門接觸到最多的是內控測試及審計，管理層這一兩年新的關注點還有風險預警，對于這些與非風險管控管理部門考核不掛鉤的工作，風控管理部門多少抱著請其配合完成相關工作的心態，具體經辦部門也認為這是他們額外的工作。從另一個角度來說，風控管理部門扮演著公司內部監督者的角色，具體職能部門也許從內心來講其實并不愿意讓風控管理部門介入太多，造成風險管控管理部門發現風險時已較為滯后。近年來由于公司改革節奏的加快，職能部門更新實務頻率也加快，然而風險管控措施跟進更新速度卻不能保證及時跟上，造成風控職能得不到很好的發揮。從風控隊伍的配備來說，無論從人數及整體素質上來說，都不及其他渠道。其實我們都要充分風險管理對公司發展的價值
（一）有利于認清公司的經營特點
當前國內的經濟形勢正是向市場經濟過渡的關鍵時期，國內經濟改革的不斷深入，很大的提升了我國的經濟水平，優化了我國的社會生產消費結構關系，同時也使得我國的經濟環境變得愈發復雜。在新的環境下，認清保險公司的經營特點和規律就顯得尤為重要。公司在銷售、承保、財務等環節上的失誤都會帶來系統性的風險。這些環節分布于公司經營的各個角落，造成了風險的分散。只有更加科學、清晰的運用風險管理方法，才能更好地保障公司經營發展。
（二）風險管理有利于企業提高競爭力
目前公司業務發展迅速，服務領域不斷擴大，為了適應新的局面，必須要有更新管理的方法和嚴密的制度，必須要用更加先進的技術手段進行風險管理，合理的風險管理能夠有效地增大防范銷售風險的力度。防止保險業務員違規經營的行為，減少公司的經濟損失，保護公司的形象不被損壞，提高公司風險管理的市場競爭力。
（三）風險管理有利于以最小的成本獲得最大的盈利
