時間：2023-08-04 17:25:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)決算和預(yù)算的區(qū)別，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：自收自支事業(yè)單位 預(yù)算編制改革
根據(jù)國家財(cái)政補(bǔ)助的形式，我國事業(yè)單位分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位三種類型。自收自支的事業(yè)單位收益歸該單位所有，支出也由該單位負(fù)擔(dān)，有結(jié)余不用上交財(cái)政，有缺口財(cái)政也不給予彌補(bǔ)。其資金來源和經(jīng)營管理特點(diǎn)類似于企業(yè)，但管理體系仍屬于預(yù)算內(nèi)事業(yè)單位，納入財(cái)政預(yù)算管理的范疇。由于其資金來源和經(jīng)營管理的獨(dú)特性，和現(xiàn)行管理體系存在一些天然的不協(xié)調(diào)，因此自收自支的事業(yè)單位在預(yù)算管理方面存在一些局限性，影響了預(yù)算的正確編制和有效執(zhí)行。如何克服這些局限性，有效提高預(yù)算管理質(zhì)量，使預(yù)算更好地為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，是擺在財(cái)政部門、事業(yè)單位主管部門和自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門面前的一個重要課題。
一、自收自支事業(yè)單位預(yù)算編制存在的問題
（一）基本支出預(yù)算扭曲了部門預(yù)算的本來面目。
基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是行政事業(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的年度基本支出計(jì)劃，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位的基本支出，經(jīng)費(fèi)來源是財(cái)政撥款；自收自支事業(yè)單位目前也要求編制基本支出預(yù)算，但財(cái)政不給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，預(yù)算單位需要以項(xiàng)目創(chuàng)收來解決基本支出的經(jīng)費(fèi)來源問題。
基本支出也就是事業(yè)單位編制內(nèi)人員的人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)，自收自支單位不能象其他事業(yè)單位一樣從財(cái)政獲得。由于自收自支事業(yè)單位所有的收入都是通過市場經(jīng)營或?yàn)檎块T提供有償服務(wù)獲得，即所有的收入都來自于項(xiàng)目收入，因此其基本支出是沒有經(jīng)費(fèi)來源的。在人為地從項(xiàng)目收入中切出一塊作為基本支出經(jīng)費(fèi)來源的情況下，造成自收自支單位基本支出預(yù)算不真實(shí)的同時，也影響了項(xiàng)目支出預(yù)算的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。這樣的預(yù)算扭曲了部門預(yù)算的本來面目。
自收自支事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)情況是：編制人員僅占少數(shù)，大多數(shù)人是編外人員。如廣西某自收自支事業(yè)單位，2012年實(shí)有在職人員145人，其中在職在編人員24人，在職編外人員121人，人員比例是1：5；單位15個業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，在編和編外人員的比例為1：4。所有的項(xiàng)目幾乎都是編外人員唱主角，沒有編外人員該單位將陷入無法運(yùn)轉(zhuǎn)的尷尬境地，可見編外人員在該單位中起到了舉足輕重的作用。而基本支出預(yù)算僅反映按照財(cái)政部門預(yù)算定額測算的24個在編人員的費(fèi)用，占單位人員大多數(shù)的編外人員的費(fèi)用只能在項(xiàng)目預(yù)算中反映。該單位2012年部門預(yù)算總額5500萬元，其中基本支出預(yù)算114萬元，占預(yù)算總額的2%；項(xiàng)目支出預(yù)算5386萬元，占預(yù)算總額的98%。試想，這樣的基本支出和項(xiàng)目支出比例，能客觀反映該單位預(yù)算的真實(shí)情況嗎？基本支出114萬元真的能名副其實(shí)地保障該單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)嗎？
（二）部門預(yù)算和部門決算的口徑不匹配。
自收自支事業(yè)單位沒有財(cái)政補(bǔ)助資金，其部門預(yù)算中不包含財(cái)政項(xiàng)目的預(yù)算。但這些單位往往通過有償服務(wù)的方式承擔(dān)一些財(cái)政項(xiàng)目，而財(cái)政項(xiàng)目的收支需在承擔(dān)單位的年度財(cái)務(wù)決算中反映，因此自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)中一般包含財(cái)政項(xiàng)目的費(fèi)用。部門預(yù)算中沒有的財(cái)政項(xiàng)目費(fèi)用在部門決算中出現(xiàn)，造成了部門預(yù)算和部門決算的口徑不匹配，影響預(yù)算和決算的相關(guān)性、準(zhǔn)確性。如某自收自支事業(yè)單位2012年部門預(yù)算收入5500萬元，部門決算收入8018萬元（其中包括財(cái)政項(xiàng)目收入1700萬元），決算比預(yù)算增加46%。表面看是預(yù)算不夠準(zhǔn)確，但扣除財(cái)政項(xiàng)目收入后決算收入為6318萬元，決算比預(yù)算增加15%，預(yù)算還是相當(dāng)準(zhǔn)確的。部門預(yù)算和部門決算的口徑不匹配影響預(yù)決算的質(zhì)量，也會誤導(dǎo)政府部門及社會公眾。
二、解決自收自支事業(yè)單位預(yù)算編制問題的對策和建議
（一）取消自收自支事業(yè)單位部門預(yù)算中的基本支出預(yù)算
取消自收自支事業(yè)單位部門預(yù)算中的基本支出預(yù)算，是提高這類單位預(yù)算編制真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性的有效途徑，而且有利于推動事業(yè)單位的人事制度改革，符合國家對事業(yè)單位改革的大趨勢。具體來說：
第一，取消沒有財(cái)政撥款的基本支出預(yù)算有利于財(cái)政預(yù)算監(jiān)管。有、無財(cái)政撥款的基本支出在政府預(yù)算中同時存在，不利于準(zhǔn)確反映機(jī)關(guān)事業(yè)單位的基本支出預(yù)算，也不利于對該項(xiàng)財(cái)政資金使用的有效監(jiān)管。
第二，沒有撥款的基本支出既沒有存在理由，也無法維持預(yù)算單位的運(yùn)轉(zhuǎn)。自收自支單位如果經(jīng)營不善，基本支出是無法得到保障的，在職在編人員的工資和福利也無法保障，這樣的基本支出預(yù)算還有存在的必要嗎？況且基本支出在自收自支事業(yè)單位部門預(yù)算中占比很小，完全無法維持單位的運(yùn)轉(zhuǎn)。前例某單位的基本支出僅占部門預(yù)算總額的2%，這種比例的基本支出預(yù)算如何保障單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)？
第三，取消基本支出預(yù)算有利于自收自支單位人事制度改革。有財(cái)政撥款為經(jīng)費(fèi)來源的基本支出預(yù)算，可以保障在編人員在單位不正常經(jīng)營的情況下，也可以正常領(lǐng)取工資和享受相應(yīng)的福利待遇。但沒有財(cái)政經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的自收自支單位，基本支出預(yù)算對單位的編外人員是很不公平的。編外人員往往是這類單位經(jīng)營管理的骨干力量，大部分的工作和產(chǎn)值是通過他們的雙手來完成的，為什么優(yōu)先保障的對象卻不包括他們？我國的按勞分配制度，不能在同一個單位內(nèi)因?yàn)榫幹苾?nèi)外的身份區(qū)別而廢止。某自收自支事業(yè)單位前幾年為了單位的生存和發(fā)展而進(jìn)行了人事制度改革：對職工不區(qū)分編制內(nèi)外，全部進(jìn)行“雙向選擇”，將那些因?yàn)楣ぷ髫?zé)任心差沒有部門肯接收而落選的在編人員組成一個部門，在六個月的“成長期”后停發(fā)他們的工資，讓他們?nèi)ナ袌鰧ふ翼?xiàng)目，創(chuàng)造產(chǎn)值，按照項(xiàng)目收入來提成。雖然在每年的部門預(yù)算基本支出部分中預(yù)算了他們的工資和津補(bǔ)貼，但這部分在編人員因?yàn)闆]有創(chuàng)造產(chǎn)值，無法領(lǐng)取預(yù)算中的工資和津補(bǔ)貼。因此，財(cái)務(wù)決算中該單位的基本支出總有一定的余額，預(yù)決算不能匹配。幾年來該單位正是因?yàn)閷?shí)施了不分編制內(nèi)外的獎勤罰懶、能上能下的人事制度改革，調(diào)動了全體職工的工作積極性，職工的精神面貌煥然一新，各方面工作的都走在本系統(tǒng)事業(yè)單位的前列，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益顯著提高，為我國推進(jìn)事業(yè)單位人事制度改革做了有益的嘗試。
（二）改變對自收自支事業(yè)單位財(cái)政項(xiàng)目的委托方式。
解決預(yù)決算口徑不一致的辦法就是改變對自收自支事業(yè)單位財(cái)政項(xiàng)目的委托方式。目前對自收自支事業(yè)單位和對其他事業(yè)單位財(cái)政項(xiàng)目的委托方式一樣，主要是政府部門直接下達(dá)任務(wù)書。如果改直接下達(dá)任務(wù)書的委托方式為招投標(biāo)，一是解決了項(xiàng)目承擔(dān)單位預(yù)決算口徑不一致的問題。項(xiàng)目承擔(dān)單位通過招投標(biāo)的方式獲得的財(cái)政項(xiàng)目，可以按一般性經(jīng)營項(xiàng)目列入部門預(yù)算和進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，其收支就可以在部門預(yù)算和部門決算中同步得到反映，解決了預(yù)算和決算不匹配的問題。二是可以節(jié)約財(cái)政支出。政府主管部門通過下達(dá)任務(wù)書的方式讓下屬單位承擔(dān)財(cái)政項(xiàng)目，容易造成項(xiàng)目預(yù)算虛高的現(xiàn)象。而通過招投標(biāo)的方式，引入競爭機(jī)制，擠掉不合理的水分，有利于控制財(cái)政項(xiàng)目支出。三是有利于倡導(dǎo)精打細(xì)算，勤儉節(jié)約的社會風(fēng)氣。因?yàn)樨?cái)政項(xiàng)目沒有利潤、經(jīng)費(fèi)用不完需原渠道返還的屬性，承擔(dān)單位往往花錢大手大腳，甚至滋生腐敗現(xiàn)象。如果改為招投標(biāo)方式發(fā)包財(cái)政項(xiàng)目，實(shí)行對項(xiàng)目承擔(dān)單位超支不補(bǔ)，節(jié)約歸承擔(dān)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)制度，就可以充分調(diào)動項(xiàng)目承擔(dān)單位勤儉節(jié)約的積極性。
【關(guān)鍵詞】 基本建設(shè); 財(cái)務(wù)監(jiān)管; 和諧基建
由于基本建設(shè)周期較長,建設(shè)期少則2至3年、多則3至5年,在這一過程中各種不確定因素將直接影響到項(xiàng)目總投資目標(biāo)的完成。建設(shè)項(xiàng)目各階段既有明顯界限,又相互有機(jī)銜接,不可間斷,這就決定了基建財(cái)務(wù)管理是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的管理,即對項(xiàng)目可行性研究(概算)、勘察設(shè)計(jì)與預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、施工過程、竣工決算等各階段全過程的管理。對于高校來說,除了建設(shè)周期長這一特點(diǎn)外,還存在建設(shè)資金來源復(fù)雜的特點(diǎn),建設(shè)資金有來自政府撥款的、有自有資金的、有利用銀行貸款的、有利用捐款的等等。這就對高校的基建財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。本文結(jié)合基建工作的幾個階段,從財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的角度,就如何構(gòu)建和諧基建作一些探討。
一、基建概、預(yù)算階段的監(jiān)管問題
根據(jù)目前高校的實(shí)際情況看,對項(xiàng)目投資總額的概、預(yù)算不準(zhǔn)確是一個較普遍的現(xiàn)象。項(xiàng)目投資總概算漏列、錯列、多列現(xiàn)象嚴(yán)重,造成未能準(zhǔn)確計(jì)算從籌建之日起到竣工達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的全部投資額。存在許多建設(shè)項(xiàng)目決算突破投資概算;而有些項(xiàng)目剩余資金較多,導(dǎo)致資金的浪費(fèi)或閑置。
造成這種現(xiàn)象的原因主要有:一是投資概算時,項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)不夠全面,項(xiàng)目投資計(jì)算方法不正確,與實(shí)際情況不符或存在漏項(xiàng)等問題。如有些項(xiàng)目只列示建筑安裝工程支出,不列設(shè)備支出、待攤投資支出。再如基建部門進(jìn)入施工圖預(yù)算的建筑安裝支出、設(shè)備處的配套設(shè)備支出,財(cái)務(wù)部門的銀行貸款利息支出,保衛(wèi)部門的安全保衛(wèi)消防配套支出及新建項(xiàng)目的環(huán)境綠化等附屬配套支出等也未列入。二是項(xiàng)目設(shè)計(jì)突破投資計(jì)劃,設(shè)計(jì)者未按計(jì)劃投資額進(jìn)行設(shè)計(jì),致使施工圖預(yù)算連鎖反映突破預(yù)計(jì)投資計(jì)劃。三是項(xiàng)目實(shí)施期間建筑材料價格變化,項(xiàng)目規(guī)劃或設(shè)計(jì)要求的改變引起費(fèi)用增加或減少,致使突破概算。四是項(xiàng)目在施工過程中不可預(yù)見因素出現(xiàn),如地基處理所需費(fèi)用估計(jì)偏低或施工不能順利進(jìn)行引起費(fèi)用增加等。五是項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工管理不善,不注意費(fèi)用控制,招投標(biāo)工作不當(dāng)導(dǎo)致造價居高不下等。
要解決好上述問題,應(yīng)從以下幾個方面做好工作。
(一)理清項(xiàng)目投資總概算的涵蓋內(nèi)容
項(xiàng)目投資總概算是確定一個項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全部建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目可行性分析、測算投資總概算時,充分、合理、正確、完整地計(jì)算項(xiàng)目投入總概算是至關(guān)重要的。前期工作沒有做好,到了后期也很難補(bǔ)救。所以,在項(xiàng)目建設(shè)過程中有必要根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》中建設(shè)成本組成范圍,逐一對照,確定項(xiàng)目投資總概算的涵蓋內(nèi)容,明確預(yù)算編制的范圍組成。
(二)完善申報立項(xiàng)的范圍
由于達(dá)到交付使用條件的固定資產(chǎn)投資是由幾個部門多項(xiàng)支出組成,可根據(jù)國家對于固定資產(chǎn)投資的涵蓋內(nèi)容,將建設(shè)項(xiàng)目分別建設(shè)支出、設(shè)備支出、其他支出編制總投資額申報立項(xiàng),或分別建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)項(xiàng)目配套設(shè)備、新增固定資產(chǎn)購置等,向主管部門申報立項(xiàng)。
(三)及時跟進(jìn),做好調(diào)整工作
在建設(shè)過程中,根據(jù)固定資產(chǎn)投資的計(jì)劃和預(yù)算,及時對工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展過程中的實(shí)際支出額與工程項(xiàng)目投資計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)并找出實(shí)際支出額與投資計(jì)劃(預(yù)算)目標(biāo)值的偏離額,進(jìn)而采取有效的調(diào)整措施加以控制,逐步完善統(tǒng)一的項(xiàng)目預(yù)算控制。
二、建設(shè)過程中財(cái)務(wù)核算監(jiān)管問題
由于基本建設(shè)周期較長,為避免項(xiàng)目投資失控,加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理非常必要。目前建設(shè)過程中財(cái)務(wù)核算監(jiān)管存在的問題較多,為做好財(cái)務(wù)監(jiān)管,應(yīng)著重做好以下工作。
(一)準(zhǔn)確使用會計(jì)科目
基本建設(shè)投資按其構(gòu)成的內(nèi)容不同,可以分為建筑安裝工程投資、設(shè)備工器具投資和其他基本建設(shè)投資三部分。現(xiàn)行制度規(guī)定配套設(shè)置六個會計(jì)科目,便于核算投資支出的全部內(nèi)容。即反映建筑安裝工程投資實(shí)際支出的“建筑安裝工程投資”科目;反映設(shè)備、工具、器具實(shí)際購置支出的“設(shè)備投資”科目;反映其他基本建設(shè)投資實(shí)際支出的“其他投資”、“待攤投資”、“待核銷基建支出”和“轉(zhuǎn)出投資”科目。對于這六個會計(jì)科目的實(shí)際發(fā)生情況分別組織核算和監(jiān)督,是建設(shè)單位會計(jì)的中心環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容。由于“待核銷基建支出”和“轉(zhuǎn)出投資”科目不形成本單位交付使用資產(chǎn),在此僅對前四個會計(jì)科目中比較容易混淆的內(nèi)容進(jìn)行說明。
1.“建筑安裝工程投資”科目核算時,嚴(yán)格按照進(jìn)入施工圖預(yù)算的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本列入本科目。如:“建筑安裝工程投資”的二級科目“設(shè)備”與組成項(xiàng)目投資成本的一級科目“設(shè)備投資”完全不同。此處的“設(shè)備”是指列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值。不包括應(yīng)由“設(shè)備投資”支出核算的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。
2.“設(shè)備投資”科目,與交付使用資產(chǎn)中的“設(shè)備”含義截然不同,兩者在核算上有很大區(qū)別:前者是成本科目,只核算應(yīng)計(jì)入基建成本的設(shè)備采購成本;后者是反映交付使用資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)價值,核算時不僅要包括設(shè)備的采購成本,還應(yīng)包括設(shè)備的建筑成本、安裝成本以及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y等。“設(shè)備投資”明細(xì)科目以設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號列示。
3.“其他投資”科目,應(yīng)重點(diǎn)明確其列支的關(guān)鍵是:構(gòu)成投資完成額,但需要單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)的各種其他投資支出。如:建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房和為生產(chǎn)使用時購置的各種現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)等。
4.“待攤投資”科目,是指按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。這些費(fèi)用性質(zhì)的支出,雖然本身不直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn),但確是交付使用資產(chǎn)形成不可或缺的部分,是與基本建設(shè)有著密切相關(guān)的支出,應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則,對待攤投資進(jìn)行核算及合理分?jǐn)偂?/p>
準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用會計(jì)科目,核算時規(guī)范入賬,關(guān)系到交付使用固定資產(chǎn)入賬價值的準(zhǔn)確程度。如果將應(yīng)由“設(shè)備投資”核算的購置設(shè)備,計(jì)入“建筑安裝工程投資”二級科目的“設(shè)備”,使之包括在房屋價值中,而資產(chǎn)管理部門按實(shí)物管理清點(diǎn)入賬,將會造成固定資產(chǎn)重復(fù)入賬的問題。再者,如前面所言,本應(yīng)由“待攤投資”科目核算的項(xiàng)目前期費(fèi)用,由單位日常經(jīng)費(fèi)支出,造成固定資產(chǎn)價值漏計(jì),占用日常經(jīng)費(fèi),使國有資產(chǎn)流失。
(二)規(guī)范“待攤投資”攤銷問題
建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,有些和工程建設(shè)中主體工程支出密切相關(guān),直接構(gòu)成工程實(shí)體的支出,如建筑安裝工程支出、設(shè)備、工器具支出。而有些支出不屬于工程項(xiàng)目實(shí)體方面的支出,是為工程建設(shè)管理發(fā)生的費(fèi)用,如建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、借款利息等等。對這些費(fèi)用的攤銷問題,在《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》“交付使用資產(chǎn)”的會計(jì)使用說明中,就“待攤投資”結(jié)轉(zhuǎn)時點(diǎn)明確規(guī)定:“已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記‘建筑安裝工程投資’、‘待攤投資’、‘設(shè)備投資’、‘其他投資’等科目”。但在執(zhí)行過程中部分單位的做法是,對跨年度繼續(xù)在建的工程,每年末借記“建筑安裝工程投資”,貸記“待攤投資”轉(zhuǎn)銷“待攤投資”科目。或在日常核算過程中將屬于“待攤投資”發(fā)生的費(fèi)用直接記入“建筑安裝工程投資”。這樣未能分清成本與費(fèi)用的界線,無法劃分組成單項(xiàng)工程建設(shè)成本的準(zhǔn)確核算內(nèi)容,提供不了清晰的會計(jì)信息。
造成這種現(xiàn)象的原因歸納為:一是未按項(xiàng)目設(shè)賬,作成費(fèi)用攤銷混亂。由于各單位使用基本建設(shè)財(cái)務(wù)軟件不同,或初始化建賬時忽略了項(xiàng)目賬初始化的增設(shè),沒有按單項(xiàng)工程名稱設(shè)置項(xiàng)目賬,即使是當(dāng)年僅核算一個單項(xiàng)工程,也應(yīng)按項(xiàng)目名稱分類歸集各科目成本費(fèi)用,所謂麻雀雖小五臟具全。若不然將會造成會計(jì)核算只能按科目進(jìn)行成本歸集。二是混淆了成本費(fèi)用的概念。“建筑安裝工程投資”歸集核算的成本是屬于直接成本,而“待攤投資”歸集核算的屬于間接費(fèi)。前者是按進(jìn)入施工圖預(yù)算入賬的固定成本,即全部支出都編制預(yù)決算,按審核后的定案書入賬核算。后者是建設(shè)期間發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等變動成本,兩者無論在概念,還是在具體會計(jì)處理上都有著本質(zhì)的不同。三是未能完全理解《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》關(guān)于“交付使用資產(chǎn)”科目的含義。按照科目的使用規(guī)定,“待攤投資”攤銷應(yīng)在辦理資產(chǎn)的交接手續(xù)時點(diǎn),而不是在建設(shè)過程中的每年末資產(chǎn)負(fù)債表日。
要解決這些問題,規(guī)范“待攤投資”攤銷,做到以下兩方面的工作至關(guān)重要:
1.正確領(lǐng)會“待攤投資”科目的含義,按項(xiàng)目設(shè)賬管理。認(rèn)真學(xué)習(xí)《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》,充分理解制度內(nèi)容。“待攤投資”是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的,應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。在交付使用資產(chǎn)科目講解中明確了“待攤投資”結(jié)轉(zhuǎn)時點(diǎn),即已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),會計(jì)分錄應(yīng)為借“交付使用資產(chǎn)”,貸記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”等科目。
2.確定“待攤投資”的后來分?jǐn)偙壤?yán)格按項(xiàng)目設(shè)賬,分清建設(shè)項(xiàng)目與單項(xiàng)工程、單位工程的不同。在工程項(xiàng)目完工交付使用時,按一定的分?jǐn)偡椒?分?jǐn)傆?jì)入單項(xiàng)工程總造價,共同構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的價值。可以采用,按概算數(shù)的比例分?jǐn)?即按照設(shè)計(jì)概算中所列的建筑安裝工程投資、需要安裝設(shè)備投資和其他投資的總額,依據(jù)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y,計(jì)算出預(yù)定分配率,進(jìn)行合理分?jǐn)?也可以按實(shí)際數(shù)的比例分?jǐn)?即按照上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需要安裝設(shè)備投資和其他投資的總額,依據(jù)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y,計(jì)算出實(shí)際分配率,進(jìn)行合理分?jǐn)偂７謹(jǐn)偤蟮拇龜偼顿Y支出全部歸并于各單項(xiàng)工程總造價。
(三)加強(qiáng)績效分析,完善日常監(jiān)管
以有關(guān)的基本建設(shè)法規(guī)、政策、制度為指導(dǎo),以批準(zhǔn)的基本建設(shè)投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃和概預(yù)算等為依據(jù),分析評定基建財(cái)務(wù)管理、工程項(xiàng)目管理、工程成本計(jì)算的績效。具體來說:一是檢查基建投資計(jì)劃的執(zhí)行情況,了解工作進(jìn)度,分析影響進(jìn)度快慢的原因,做好基建投資完成額的分析。二是分析基建支出最終形成交付使用資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu),具體分析投資額的結(jié)轉(zhuǎn)完成情況。三是分析資金來源總量、構(gòu)成、進(jìn)度等,確保基本建設(shè)的順利進(jìn)行。四是利用在建工程分析,計(jì)算在建工程占用率。
在建工程占用率越小,投資效果越好。
三、基建財(cái)務(wù)決算階段的監(jiān)管問題
根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第三十七條“建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。”實(shí)際情況往往是建設(shè)項(xiàng)目竣工幾年后遲遲未能進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的編制。造成這種現(xiàn)象的主要原因:一是由于竣工資料收集整理緩慢,竣工結(jié)算資料送審過程較長(含委外及財(cái)政廳審核),致使工程項(xiàng)目竣工結(jié)算拖延較久。二是工程竣工但資金未落實(shí),直接影響建設(shè)過程的資金使用,延長施工建設(shè)周期,也使竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算無法進(jìn)行。
要解決好這一問題,須做好以下工作:
(一)及時做好竣工工程的驗(yàn)收
對已經(jīng)竣工的工程應(yīng)根據(jù)合同及時辦理竣工驗(yàn)收手續(xù);對基本建成但尚有少量收尾工程的,要督促抓緊做好收尾工作,盡快辦理竣工驗(yàn)收手續(xù);對工程全部驗(yàn)收使用以后遺留的少量收尾工程應(yīng)納入竣工結(jié)算。工程辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)以后,要及時要求審計(jì),進(jìn)行財(cái)務(wù)決算,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
(二)配合審計(jì)部門,及時對項(xiàng)目決算審查
基建財(cái)會人員除進(jìn)行日常核算外,做好竣工決算核算也是重要工作之一。這就要求財(cái)會人員要積極配合審計(jì)部門,及時提供必要的財(cái)會數(shù)據(jù),并在工程總造價確定后,對發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析、比較,找出偏離計(jì)劃的原因,剔除不合理因素,努力降低工程成本。
財(cái)務(wù)監(jiān)管工作貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程,基建會計(jì)核算只有與基建工程相關(guān)過程環(huán)環(huán)相扣,與各部門相互配合,監(jiān)督職能才有可能得以實(shí)現(xiàn),才能構(gòu)建一個和諧的環(huán)境,保證項(xiàng)目的順利完成。
【主要參考文獻(xiàn)】
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[2] 高燕華.對規(guī)范“待攤投資”攤銷時點(diǎn)問題的探討[J].廣東教育會計(jì),2007(2).
Abstract: This paper around the project cost in construction projects from the decision-making stage until the cyclical changes in the whole process of ending the stage of completion of final accounts and determining methods to expand the discourse.Keywords: Project Cost; method for determining
中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104（2012）
工程造價，通常是指工程的建造價格，從業(yè)主的角度而言，工程造價是指建設(shè)一項(xiàng)工程的開支或價格。往往在工程項(xiàng)目進(jìn)行決策之前，需要對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，其中就會涉及到工程造價；在項(xiàng)目決策之后，初步設(shè)計(jì)階段，也有一個工程價格；在施工圖設(shè)計(jì)完畢后，又對應(yīng)一個價格；進(jìn)行完招投標(biāo)之后，確定了合同價，該合同價仍然不能代表所建建筑物的開支或價格。對非專業(yè)人事而言，尤其是投資方的管理者，總試圖在建設(shè)前就將建設(shè)開支確定下來，并且希望不發(fā)生變化，一旦價格發(fā)生變化，就會認(rèn)為出現(xiàn)了管理等方面的問題。
其實(shí)，若造價發(fā)生變化就上升到管理問題，這樣的態(tài)度是完全不科學(xué)，不遵守客觀規(guī)律的。如果帶有如此疑問的朋友，本文就會告訴你，為什么工程造價總在發(fā)生變化。
通常一個建設(shè)項(xiàng)目，都需要經(jīng)歷如下階段：決策階段、初步設(shè)計(jì)階段、施工圖設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段。工程造價也是隨著項(xiàng)目各階段的展開而發(fā)生著有規(guī)律的而變化的。
決策階段的工程造價及確定方法：
項(xiàng)目提交管理層決策之前，需要進(jìn)行項(xiàng)目建議書和可行性分析，其中必然涉及項(xiàng)目的建設(shè)開支，即工程造價，該階段的造價稱之為投資估算。工程項(xiàng)目的投資估算是決策、籌資和控制造價的主要依據(jù)，也是該項(xiàng)目工程造價的最高限額。
投資估算的編制方法只有依靠投資估算指標(biāo)，投資估算指標(biāo)不但要反映實(shí)施階段的靜態(tài)投資，還必須反映項(xiàng)目建設(shè)前期和交付使用期內(nèi)發(fā)生的動態(tài)投資，即投資估算包含了項(xiàng)目建設(shè)的全部投資。這就要求，投資估算指標(biāo)比其他各種計(jì)價定額具有更大的綜合性和概括性。
投資估算指標(biāo)一般分為：建設(shè)項(xiàng)目綜合指標(biāo)、單項(xiàng)工程指標(biāo)和單位工程指標(biāo)三個層次。建設(shè)項(xiàng)目綜合指標(biāo)，包括單項(xiàng)工程投資、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)等，一般以綜合生產(chǎn)能力單位投資表示，如“元/t”等。單項(xiàng)工程指標(biāo)，包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)，一般以單項(xiàng)工程生產(chǎn)能力單位投資表示，如“元/t”、“元/KVA”等。單位工程指標(biāo)，即建筑安裝工程費(fèi)用，如房屋區(qū)別不同結(jié)構(gòu)形式以“元/m2”表示。
當(dāng)然，投資估算指標(biāo)的正確性，對于提高投資估算的準(zhǔn)確度具有重要意義。
初步設(shè)計(jì)階段的工程造價及確定方法：
在初步設(shè)計(jì)階段的工程造價，主要是根據(jù)設(shè)計(jì)意圖，通過編制工程概算文件來預(yù)先測算和限定造價。與投資估算相比，概算造價的準(zhǔn)確性有所提高，但受估算造價的控制。同時，概算造價具有更清晰的層次性，具體分為建設(shè)項(xiàng)目概算總造價、各個單項(xiàng)工程概算綜合造價、各單位工程概算造價。
項(xiàng)目的投資概算主要依靠使用概算定額和概算指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。
概算定額是在預(yù)算定額的基礎(chǔ)上確定完成合格的單位擴(kuò)大分項(xiàng)工程或單位擴(kuò)大結(jié)構(gòu)構(gòu)件所需的人工、材料和機(jī)械臺班的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。也即是概算定額是預(yù)算定額的合并與擴(kuò)大，他們的不同之處在于項(xiàng)目的劃分和綜合擴(kuò)大程度上的差異，并且，概算定額主要用于設(shè)計(jì)概算的編制，而預(yù)算定額主要用于施工圖預(yù)算的編制。
概算指標(biāo)，通常以整個建筑物為對象，以建筑面積、體積或成套設(shè)備裝置的臺或組為計(jì)量單位而規(guī)定的人工、材料和機(jī)械臺班的消耗量標(biāo)準(zhǔn)和造價指標(biāo)。概算指標(biāo)中的各種消耗量指標(biāo)的確定，主要來源于各種建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算或結(jié)算文件。概算指標(biāo)可分為兩大類，一類是建筑工程概算指標(biāo)，另一類是安裝工程概算指標(biāo)。其表現(xiàn)形式主要分為綜合概算指標(biāo)和單項(xiàng)概算指標(biāo)。綜合概算指標(biāo)是按照工業(yè)或民用建筑及其結(jié)構(gòu)類型而制定的概算指標(biāo)，單項(xiàng)概算指標(biāo)是指為某種建筑物或構(gòu)筑物編制的概算指標(biāo)。綜合概算指標(biāo)的概括性較大，其準(zhǔn)確性、針對性不如單項(xiàng)指標(biāo)。單項(xiàng)概算指標(biāo)的針對性較強(qiáng)，故指標(biāo)中對工程結(jié)構(gòu)形式要做詳細(xì)介紹。
初步設(shè)計(jì)階段的概算編制完成以后，有需要進(jìn)行技術(shù)設(shè)計(jì)的，則需要對概算造價進(jìn)行相應(yīng)的修正。該階段，一般在實(shí)際過程中與初步設(shè)計(jì)階段融為一體。修正概算對初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行修正調(diào)整后，比概算造價準(zhǔn)確，但受前一階段概算造價的控制。
施工圖設(shè)計(jì)階段的工程造價及確定方法：
施工圖設(shè)計(jì)階段的造價稱為預(yù)算造價，主要根據(jù)施工圖紙，依靠預(yù)算定額進(jìn)行確定。它比概算造價和修正概算造價更為詳盡和準(zhǔn)確，但同樣要受前一階段所限定的工程造價的控制。
預(yù)算定額，是在合理的施工組織設(shè)計(jì)、正常施工條件下，生產(chǎn)一個規(guī)定計(jì)量單位合格產(chǎn)品所需的人工、材料和機(jī)械臺班的社會平均消耗量標(biāo)準(zhǔn)，是計(jì)算建筑安裝產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)。預(yù)算定額也是工程建設(shè)中的一項(xiàng)重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件，它的各項(xiàng)指標(biāo)，反映了在完成規(guī)定計(jì)量單位符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和施工及驗(yàn)收規(guī)范要求的分項(xiàng)工程消耗的活勞動和物化勞動的數(shù)量限度。這種限度最終決定著單項(xiàng)工程和單位工程的成本和造價。
招投標(biāo)階段的工程造價及確定方法：
工程項(xiàng)目的招投標(biāo)階段，主要用來確定項(xiàng)目的合同價。合同價屬于市場價格，它是由承發(fā)包雙方根據(jù)市場行情共同議定和認(rèn)可的成交價格，但它并不等同于最終結(jié)算的實(shí)際工程造價。按計(jì)價方法不同，建設(shè)工程合同分為許多類型，不同類型合同的合同價內(nèi)涵也有所不同。
實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，形成了由市場定價的價格機(jī)制，使工程價格更加趨于合理，這將有利于節(jié)約投資，提高投資效益。同時，實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的項(xiàng)目，一般總是那些個別勞動消耗水平最低或接近最低的投標(biāo)者獲勝，這便實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)力資源的優(yōu)化配置，也對不同投標(biāo)者進(jìn)行了優(yōu)勝劣汰，引入了競爭機(jī)制，有利于提高整個建設(shè)行業(yè)的生產(chǎn)管理水平。并且，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)，也便于供求雙方進(jìn)行互相選擇，使工程價格更加符合價值基礎(chǔ)，更好的控制工程造價。
合同實(shí)施階段的工程造價及確定方法：
合同實(shí)施階段，在工程結(jié)算時的工程造價稱為結(jié)算價。結(jié)算價主要依靠合同約定的調(diào)價范圍和調(diào)價方法，根據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單及簽證單等，對實(shí)際發(fā)生的工程量增減、設(shè)備和材料價差等進(jìn)行調(diào)整后計(jì)算和確定的價格。結(jié)算價是該結(jié)算工程的實(shí)際造價。
竣工決算階段的工程造價及確定方法：
在工程決算階段，通過為項(xiàng)目編制竣工決算而最終確定的建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際工程造價。竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分。竣工決算也是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容主要包括建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。按照財(cái)政部、國家發(fā)改委和建設(shè)部的有關(guān)文件規(guī)定，竣工決算是由竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程竣工造價對比分析四部分組成。前兩部分又稱建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是竣工決算的核心內(nèi)容。
【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)，成本核算，預(yù)算成本，實(shí)際成本
一、引言
由于我國鋼鐵產(chǎn)能過剩，而鋼鐵企業(yè)上游產(chǎn)品價格上漲，鋼鐵產(chǎn)品銷售不暢，鋼材價格在低價位上，致使企業(yè)成本壓力增大。本溪鋼鐵（集團(tuán)）路橋建設(shè)工程有限公司（以下簡稱本鋼路橋公司），是本鋼所屬的建筑施工企業(yè)，由于本鋼資金匱乏，形勢嚴(yán)峻，影響到本鋼路橋公司企業(yè)經(jīng)營效益。施工企業(yè)如何在困境中求生存，求發(fā)展？本鋼路橋公司經(jīng)過認(rèn)真總結(jié)長期的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，和深入進(jìn)行建筑市場調(diào)研，分析企業(yè)外部環(huán)境的變化，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部資源利用潛力及規(guī)劃設(shè)計(jì)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。經(jīng)過綜合思考，提出了改變過去單純追求提高施工產(chǎn)值的做法，而要與時俱進(jìn)，眼睛盯在降低企業(yè)成本上，功夫下在企業(yè)成本核算上。企業(yè)要走低成本效益型發(fā)展道路，就必須抓住成本核算，咬住企業(yè)成本降低目標(biāo)不放松，凝心聚力抓落實(shí)。如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)成本核算？這是所有建筑施工企業(yè)共同關(guān)注的重要課題。筆者撰寫本文，試圖立足于建筑施工企業(yè)成本核算的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來回答這個課題。
二、建筑施工企業(yè)成本核算與管理原則
成本核算與管理的原則，是指企業(yè)開展成本核算工作，進(jìn)行成本管理活動的方法、規(guī)則和需要遵守的有關(guān)規(guī)定，本鋼路橋公司結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出遵循以下原則：一是實(shí)行公司和工程隊(duì)、項(xiàng)目部兩級成本核算原則。工程隊(duì)、項(xiàng)目部，要嚴(yán)格劃清各單位工程的收入與成本，認(rèn)真做好單位工程施工成本的核算，按月向公司提供本單位及各單項(xiàng)工程成本核算報表。公司匯總核算全部工程的收入成本費(fèi)用和利潤。二是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算。凡是當(dāng)期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，凡不屬于當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不計(jì)入當(dāng)期成本。三是按照實(shí)際成本、實(shí)物盤存制的核算原則，對各類物資材料的購進(jìn)和消耗進(jìn)行核算，物資材料的購入和消耗一律按實(shí)際價格計(jì)價核算。數(shù)量消耗要在期末認(rèn)真盤點(diǎn)核實(shí)庫存的前提下按時進(jìn)行，以保證工程成本和存貨的真實(shí)性。四是按規(guī)定嚴(yán)格控制未完施工成本掛賬原則。要求各工程每月按實(shí)報量，嚴(yán)禁虛報和瞞報。各工程隊(duì)、項(xiàng)目部，要按實(shí)核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，不準(zhǔn)以待批預(yù)算的名義，將已發(fā)生的工程成本轉(zhuǎn)作未完施工成本掛賬處理，以確保工程成本和效益的真實(shí)，桂絕淺虧問題的發(fā)生。轉(zhuǎn)年工程未完施工成本掛賬嚴(yán)格按規(guī)定辦理審批手續(xù)，竣工銷號工程不準(zhǔn)有未完施工成本掛賬。五是及時辦理預(yù)算決算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)。無論是本鋼工程，還是市政工程，在竣工交付使用的同時，都要與甲方辦理預(yù)算決算和財(cái)務(wù)決算，核對清往為賬目，核準(zhǔn)工程報量，同時辦理完外欠勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及其他各項(xiàng)應(yīng)付款的結(jié)算，以確保成本、費(fèi)用、債務(wù)的真實(shí)和債權(quán)的完整。六是實(shí)行施工預(yù)算管理的方法，全面加強(qiáng)成本的過程控制與管理原則。凡新開工程都要根據(jù)工程的實(shí)際情況，選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，編制施工預(yù)算，制定詳細(xì)的勞動力使用、材料預(yù)算用量和機(jī)械作業(yè)計(jì)劃，按施工預(yù)算精心組織施工，嚴(yán)格控制住各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出。七是實(shí)行單項(xiàng)成本考核與責(zé)任追究制度原則。本鋼路橋公司按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對各工程隊(duì)、項(xiàng)目部成本實(shí)行綜合考核的同時，對各單位工程成本按施工預(yù)算單獨(dú)考核，對單項(xiàng)成本的節(jié)超原因進(jìn)行具體分析，開展成本審計(jì)，對瀆職、違規(guī)、違紀(jì)造成成本嚴(yán)重虧損的，要查明原因并追究責(zé)任。八是實(shí)行成本與工資分配掛鉤考核制度原則。本鋼路橋公司按成本考核方法，每月對各工程隊(duì)、項(xiàng)目部及各單項(xiàng)工程成本進(jìn)行考核。考核結(jié)果作為各單位管理人員工資獎金分配的依據(jù)。
三、成本對象的確定
根據(jù)本鋼路橋公司施工組織的特點(diǎn)，承包工程的實(shí)際情況和加強(qiáng)成本管理的要求，確定工程成本核算對象。一是各工程隊(duì)、項(xiàng)目部為公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位，并與公司簽訂年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀。因此，本鋼路橋公司以各工程隊(duì)、項(xiàng)目部及其承擔(dān)的各項(xiàng)工程為成本核算對象。二是各工程隊(duì)、項(xiàng)目部，應(yīng)以每一獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對象。三是一個單位工程由幾個工程隊(duì)共同施工的，各工程隊(duì)?wèi)?yīng)以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。四是同一工程項(xiàng)目，由同一個工程隊(duì)施工、同一施工地點(diǎn)、同一結(jié)構(gòu)類型，開竣工時間相接近的若干個單位工程，可以合并作為一個成本核算對象。五是承擔(dān)維檢的零星工程，可以將開竣工時間相接近，屬于同一個工程項(xiàng)目的各個單位工程，合并為一個工程作為成本核算對象。
四、工程預(yù)算成本核算
對工程預(yù)算成本各項(xiàng)費(fèi)用的測分經(jīng)過測算，擬采用百分比的方法進(jìn)行劃分。一是各單位工程預(yù)算成本為工程預(yù)算總值扣除按規(guī)定應(yīng)計(jì)交的稅金和按綜合系數(shù)應(yīng)上交本鋼路橋公司管理費(fèi)用的余額。工程隊(duì)、項(xiàng)目部各工程預(yù)算成本的合計(jì)為各單位的工程預(yù)算，各核算單位預(yù)算成本的合計(jì)為公司總的工程預(yù)算成本。二是各成本項(xiàng)目預(yù)算成本實(shí)行百分比的方法進(jìn)行測分。預(yù)算成本按費(fèi)用項(xiàng)目劃分的目的是為了與工程實(shí)際成本進(jìn)行對比分析。
五、工程實(shí)際成本的核算
工程實(shí)際成本同預(yù)算成本一樣，由直接費(fèi)和間接費(fèi)組成，應(yīng)當(dāng)設(shè)置人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)五個成本項(xiàng)目分別對其進(jìn)行核算。一是成本核算內(nèi)容：
1.人工費(fèi)：指一線生產(chǎn)工人，包括外雇勞務(wù)人員，按完成的工程實(shí)物量和市場勞動單價計(jì)算應(yīng)得的計(jì)件工資和輔助工資。輔助工資是指一線生產(chǎn)工人學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和按規(guī)定休假探親期間的工資。
2.材料費(fèi)：包括在施工過程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料，流態(tài)砼、結(jié)構(gòu)件、半成品和有助于工程形成的各項(xiàng)其他輔助材料以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)和租賃費(fèi)。
3.機(jī)械使用費(fèi)：包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的折舊、大中修及維護(hù)修理費(fèi)，使用外單位的機(jī)械臺班費(fèi)、租賃費(fèi)，以及按照規(guī)定支付的施工機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)。
4.其他直接費(fèi)：包括施工現(xiàn)場直接耗用的水、電、蒸汽等費(fèi)用，施工現(xiàn)場發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)，冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、外阜施工津貼、特殊工程施工技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)等。
5.間接費(fèi)成本：指工程隊(duì)、項(xiàng)目部為組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)支出。工程隊(duì)、項(xiàng)目部管理人員工資、獎金及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)。按工程隊(duì)、項(xiàng)目部全體人員的工資總額計(jì)取上交的養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療等各項(xiàng)保險，工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等。工程隊(duì)、項(xiàng)目部管理用固定資產(chǎn)折舊及各項(xiàng)修理費(fèi)和低值易耗品攤銷費(fèi)、油料消耗費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、高速公路費(fèi)。工程隊(duì)、項(xiàng)目部管理用取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工程保修費(fèi)、施工噪音費(fèi)、排污費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用。二是成本費(fèi)用的歸屬與分配，計(jì)算工程成本，必須將發(fā)生的施工費(fèi)用按照規(guī)定的成本項(xiàng)目，采用合理的方法，分別按成本核算對象進(jìn)行歸屬和分配。
1.人工費(fèi)的分配：對一線生產(chǎn)工人和勞務(wù)工按工程實(shí)物量分配的計(jì)件工資，可根據(jù)施工任務(wù)單和單位工程人工費(fèi)結(jié)算憑證，直接計(jì)入各單位工程成本。對一線生產(chǎn)工人的“輔助工資”可按各單位工程計(jì)件工資比例進(jìn)行分配，計(jì)入各單位工程成本。
2.材料費(fèi)的分配：凡領(lǐng)用材料時，能點(diǎn)清數(shù)量、分清用料對象的，應(yīng)在領(lǐng)料單上直接表明單位工程名稱和編號，據(jù)以直接計(jì)入各單位工程材料費(fèi)成本，比如鋼材、水泥和木材。凡用料時不易點(diǎn)清數(shù)量，又為多個單位工程同時共用的大堆材料，如砂、石料、紅磚、砌塊、白灰和水泥等，可根據(jù)具體情況，按月進(jìn)行盤點(diǎn)，計(jì)算實(shí)耗數(shù)量，結(jié)合各單位工程實(shí)物量和材料消耗定額和損耗標(biāo)準(zhǔn)，編制“大堆材料消耗分配表”在各單位工程之間進(jìn)行分配。外購的流態(tài)砼，應(yīng)在驗(yàn)收單注明單位工程及部位，據(jù)以直接計(jì)入各單位工程成本。外購的預(yù)制構(gòu)件、彩板、外委加工的裸檢等半成品，因有特殊的用途，應(yīng)在驗(yàn)收單上注明工程名稱及使用部位，據(jù)以直接計(jì)入工程成本。周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)，除能分清直接計(jì)入單位工程成本外，可在月末按單位工程保量比例編制“周轉(zhuǎn)材料攤分配表”，計(jì)入各單位工程材料費(fèi)成本。
裁量權(quán)的比較
現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位是指受國家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，國家撥付經(jīng)費(fèi)，不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算、提供非物質(zhì)生產(chǎn)和勞務(wù)服務(wù)的社會組織。行政事業(yè)單位是不具有社會生產(chǎn)職能和國家管理職能，不以盈利為主要目的，主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)的形式，以實(shí)現(xiàn)社會效益為宗旨，向社會提供生產(chǎn)性或生活性以及其他各種服務(wù)的單位。
眾所周知，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中“往來款項(xiàng)”所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易形成企業(yè)“虛增”或“虛減”財(cái)務(wù)成果的“蓄水池”，也是相關(guān)稅收監(jiān)控的重點(diǎn)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算下，上下級財(cái)政以及各部門之間的往來款項(xiàng)，作為相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)加以記錄，也容易誘發(fā)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算中自由裁量權(quán)的非規(guī)范性擴(kuò)張。如在現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制下，預(yù)算安排的支出在年終需要如期撥付給用款單位（特殊情況除外），以應(yīng)其支出之需，否則就構(gòu)成了年度財(cái)政收支審計(jì)的癥結(jié)所在。有些部門和單位希望通過權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量基礎(chǔ)的改革，來規(guī)避審計(jì)部門對此類事項(xiàng)的審查監(jiān)督。因?yàn)樵跈?quán)責(zé)發(fā)生制下，只要確認(rèn)了對相關(guān)單位的“預(yù)算授權(quán)”，就確認(rèn)了相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，至于在未來哪一個具體時點(diǎn)上發(fā)生資金撥付的實(shí)際行為，僅僅是往來賬目的調(diào)整，審計(jì)部門也就難以對于這種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為加以及時的監(jiān)督。
權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算與會計(jì)改革作為政府收支分類改革的延伸，其所具有的操作性色彩無疑會構(gòu)成公共部門財(cái)務(wù)管理中的一場“革命”。這種從具體操作與程序規(guī)則層面入手謀劃改革思路的做法，也與我國整體預(yù)算改革的基本路徑是一致的。在我國的公共預(yù)算改革中，同樣存在著一種傾向，那就是如果預(yù)算程序是合理的，其結(jié)果也將是正確的。20世紀(jì)90年代初期，我國預(yù)算管理中引入了“復(fù)式預(yù)算”這一預(yù)算編制形式的改革，因未能取得預(yù)期效果，而在具體實(shí)踐中被逐漸放棄的教訓(xùn)，也恰好說明了形式與程序?qū)用娴母母铮绮荒芘c整體治理結(jié)構(gòu)的改革相互銜接，往往難以達(dá)成良好的制度創(chuàng)新績效。因此，對于權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)這一程序性改革所可能取得的成效，需要加以相對全面的審視與反思。
人員素質(zhì)的比較
在權(quán)衡權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的時候，操作簡化構(gòu)成了收付實(shí)現(xiàn)制的重要優(yōu)點(diǎn)。在收付實(shí)現(xiàn)制下，其核算成本通常要低于其他會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，對于財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平與操作技能要求也不是很高。通常公共部門財(cái)務(wù)決算報告的編制人員不需要經(jīng)過復(fù)雜的系統(tǒng)培訓(xùn)，就可以較為熟練的掌握核算與編制方法。而權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量基礎(chǔ)，則在一定程度上引入了企業(yè)理財(cái)與管理會計(jì)的理念，突出了預(yù)算管理中的政府受托責(zé)任與透明度，相應(yīng)地對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的會計(jì)素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能，提出了較高要求。因此作為政府會計(jì)改革的配套措施與保障，需要建立對從業(yè)人員的長期培訓(xùn)機(jī)制，開展后續(xù)教育，提高政府會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)。
而在當(dāng)前我國的會計(jì)教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，無論是在學(xué)歷教育還是職業(yè)教育方面，政府會計(jì)都沒有受到相應(yīng)的重視。在我國的高等財(cái)經(jīng)院校會計(jì)教育和全國會計(jì)專業(yè)資格考試中，預(yù)算會計(jì)或政府會計(jì)都只占很少的內(nèi)容，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與福利水平，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于相當(dāng)條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)人員。在這樣的背景下，過快地在事業(yè)單位中推行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的改革，難免會在短期內(nèi)造成相當(dāng)高的制度運(yùn)行與實(shí)施成本，甚至可能會因基層財(cái)務(wù)人員知識更新上的障礙，而誘發(fā)財(cái)經(jīng)秩序一定程度的混亂。
在運(yùn)用中摸索
我國的事業(yè)單位無論是在內(nèi)涵還是外延上，與市場經(jīng)濟(jì)國家通常意義上的非政府組織或民間非營利組織，都存在著較大的區(qū)別。對于某些自收自支、實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，由于在具體性質(zhì)上與企業(yè)已無太大區(qū)別，在財(cái)務(wù)核算上實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，自然是順理成章的事情。但對于更多的全額和差額事業(yè)單位，其業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別、資金來源渠道迥異，總體改革方向也在逐漸的摸索之中。因此，在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量基礎(chǔ)的過程中，需要采用分類改革的做法，分別不同事業(yè)單位的性質(zhì)，在審慎試點(diǎn)的基礎(chǔ)上穩(wěn)步推進(jìn)，而不應(yīng)采取“一刀切”的方式。
行政事業(yè)單位資產(chǎn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制改革應(yīng)從固定資產(chǎn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算開始進(jìn)行。固定資產(chǎn)不同于其它現(xiàn)金類資產(chǎn)，它具有價值耗費(fèi)的特性，因此對于固定資產(chǎn)權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量十分重要，應(yīng)對行政事業(yè)單位及其部門運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所耗費(fèi)的固定資產(chǎn)成本通過分期計(jì)提折舊的方法予以確認(rèn)和計(jì)量。當(dāng)然對于一些比較難以確認(rèn)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)，如軍事資產(chǎn)等可以暫時不納入核算范圍。具體做法可增設(shè)“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”科目，每年按應(yīng)計(jì)提折舊額貸記“累計(jì)折舊”核算，“固定資產(chǎn)凈值”反映固定資產(chǎn)原值在扣除累計(jì)折舊后的余值。對固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用支出可采用待攤或預(yù)提的辦法進(jìn)行處理。
行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)中常見的隱性負(fù)債通常表現(xiàn)在到期應(yīng)付而尚未支付的職工工資，應(yīng)付未付的社會保障費(fèi)用繳款，購入物資暫欠貨款的應(yīng)付賬款等等。從目前的財(cái)政總預(yù)算會計(jì)所反映的財(cái)政負(fù)債信息看，中國防范負(fù)債風(fēng)險的關(guān)鍵并不在于行政事業(yè)單位會計(jì)報告能夠反映的顯性負(fù)債規(guī)模的大小，而在于財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度如何對隱性負(fù)債或有負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和報告做出科學(xué)合理的規(guī)定，使隱性負(fù)債和或有負(fù)債信息在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報告中得以真實(shí)、充分、完整地反映。可見當(dāng)前應(yīng)該強(qiáng)調(diào)提供行政財(cái)務(wù)風(fēng)險的信息，用權(quán)責(zé)發(fā)生制來解釋和披露隱性負(fù)債和或有負(fù)債就是一個重要的方面。為了如實(shí)反映已形成的現(xiàn)時義務(wù)和實(shí)際支出，防范財(cái)政風(fēng)險，建議行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)中應(yīng)付未付的款項(xiàng)和相應(yīng)的支出（即隱形負(fù)債），應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)納入預(yù)算會計(jì)的核算范圍。這樣可以使隱性債務(wù)顯性化，增加財(cái)務(wù)核算透明度，有利于加強(qiáng)預(yù)算政策的前瞻性，合理地安排預(yù)算支出。
權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)既用以確認(rèn)與計(jì)量收入，也同時用于確認(rèn)和計(jì)量支出。然而，從國外政府會計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)來看，相對于支出方面而言，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)計(jì)量和確認(rèn)收入的難度更大，適應(yīng)性則稍差因此，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)應(yīng)先應(yīng)用于確認(rèn)和計(jì)量支出，隨后才應(yīng)用于確認(rèn)和計(jì)量收入。另外，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認(rèn)不同的收入類別時，也應(yīng)遵循“先易后難”的原則，首先在那些納稅義務(wù)的不確定性最低的稅收和非稅收入項(xiàng)目，然后再擴(kuò)展到其他項(xiàng)目。
馬德家，1962年12月生，安徽蚌埠人，財(cái)稅專業(yè)碩士研究生學(xué)歷。現(xiàn)任河北國建高速公路投資管理有限公司副總經(jīng)理，正高級會計(jì)師，高級經(jīng)營師，高級項(xiàng)目管理師，《河北交通財(cái)會》主編，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)工程管理碩士專業(yè)研究生導(dǎo)師，石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院MBA導(dǎo)師及會計(jì)碩士專業(yè)學(xué)位（MPAcc）研究生指導(dǎo)教師。河北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院客座教授、課程指導(dǎo)委員專家。1995年-2004年從事世界銀行和亞洲開發(fā)銀行貸款公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作；2005年-2009年在河北省高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理工作；2009年至今，負(fù)責(zé)高速公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)與預(yù)算管理工作。
學(xué)術(shù)成果：主要研究領(lǐng)域?yàn)楦咚俟方?jīng)營公司財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)及預(yù)算管理。發(fā)表各類專業(yè)論文近三十篇，設(shè)計(jì)制定各類企業(yè)事業(yè)內(nèi)部控制制度二十多項(xiàng)。公開出版了《公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理》、《公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)》、《交通財(cái)會理論與實(shí)務(wù)研究》等著作。《德家財(cái)經(jīng)文集――論基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)若干財(cái)經(jīng)問題》也即將出版。主持了《世亞行貸款公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理研究》、《公路工程項(xiàng)目內(nèi)部控制研究》、《高速公路項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算問題研究》、《跨區(qū)域集團(tuán)型高速公路經(jīng)營公司會計(jì)信息化研究》、《高速公路服務(wù)區(qū)資產(chǎn)與預(yù)算管理問題研究》等主要課題研究。
我國經(jīng)濟(jì)從過去的高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)需要不斷優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級勢在必行。作為國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，企業(yè)需要開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局，更需要進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和換擋提速。而財(cái)務(wù)管控作為公司治理的重要組成部分，CFO們該如何構(gòu)建財(cái)務(wù)管控新體系為企業(yè)提質(zhì)增效呢？對此，本刊采訪了河北國建高速公路投資管理有限公司副總經(jīng)理馬德家先生，將其關(guān)于公司治理、財(cái)務(wù)管控及人才培養(yǎng)的寶貴經(jīng)驗(yàn)分享給讀者。
變革重組之道：多品牌發(fā)展
河北國建高速公路投資管理有限公司（以下簡稱“國建公司”）其前身是河北省高速公路祿發(fā)實(shí)業(yè)總公司，自1993年始建以來就主要負(fù)責(zé)省內(nèi)高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營、廣告經(jīng)營、通信管道經(jīng)營以及水業(yè)經(jīng)營工作。總資產(chǎn)也從原來的3000萬增加至現(xiàn)在的30億元，總收入也由原來1億元增至現(xiàn)在的8億元。公司現(xiàn)在下轄石家莊、保定、秦皇島、滄州、張家口、承德等6個片區(qū)分公司、廣告信息、路緣泉水業(yè)、平山培訓(xùn)中心和南戴河培訓(xùn)中心4個直屬分公司，此外還有80個服務(wù)區(qū)分公司。員工總?cè)藬?shù)超過10000人。公司自2009年重組以來，秉持“規(guī)范管理、創(chuàng)新經(jīng)營、追求效益、健康發(fā)展”的理念，積極開展“六統(tǒng)一”建設(shè)，扎實(shí)推進(jìn)商品食品集中統(tǒng)一配送，倡導(dǎo)“一路一特色、一區(qū)一品牌”理念，重點(diǎn)打造“河北高速之家”以及“兆通我家”和“香河驛都”等母子品牌，拓展“廣場經(jīng)濟(jì)”、“錯峰銷售”、“餐飲多元化”以及“同城同價”等經(jīng)營理念，營造了濃厚的商業(yè)業(yè)態(tài)，公司經(jīng)營效益和服務(wù)水平穩(wěn)步提升。
公司治理的利器：五大工程
馬德家副總經(jīng)理指出，“國建公司”自成立以來，始終把財(cái)務(wù)管理作為規(guī)范公司日常業(yè)務(wù)管理的主要手段。并著力從以下幾方面參與公司治理，一是實(shí)施“內(nèi)控工程”，為公司治理奠定內(nèi)部之規(guī)。公司成立以來，相繼就現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、支付管理、信息化管理、預(yù)算管理、審計(jì)管理等研究制定了十多項(xiàng)內(nèi)部控制制度，對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批運(yùn)作流程進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)范。二是實(shí)施“組織體系再構(gòu)工程”。改原來的二級核算為三級核算，在放權(quán)的同時，強(qiáng)化監(jiān)督權(quán)，更加重視財(cái)務(wù)管理職能作用的發(fā)揮。三是實(shí)施“全面預(yù)算工程”。通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查與考核，全面落實(shí)公司各層級的目標(biāo)責(zé)任考核體系和獎懲兌現(xiàn)制度。“國建公司”在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，經(jīng)過幾年的摸索，逐步形成了以“工作強(qiáng)度系數(shù)”為特色的服務(wù)區(qū)預(yù)算管理體系，有效保障了公司治理的規(guī)范有序。四是實(shí)施“信息化工程”。三年三大步，從U8到NC再到ERP，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的全面信息化。信息化工程的實(shí)施，不僅推進(jìn)了公司的規(guī)范化，還大大提高了公司治理的效力和效率。五是實(shí)施“會計(jì)委派工程”。全面落實(shí)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理責(zé)任，強(qiáng)化了對所屬單位的監(jiān)督制約機(jī)制，為公司的法人治理提供了重要保障。由此可見，五大工程之間相互效力，協(xié)同發(fā)展！
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的佼佼者：經(jīng)濟(jì)警察
據(jù)馬德家副總經(jīng)理講述，二十多年來，他經(jīng)歷了太多的審計(jì)。有政府審計(jì)，有注冊會計(jì)師審計(jì)，亦有系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)；有專項(xiàng)工程審計(jì)，也有離任審計(jì)，還有法規(guī)政策審計(jì)。種類繁多的審計(jì)要坦然應(yīng)對，他認(rèn)為，最重要的就是要規(guī)范化、程序化和公開透明。而這三點(diǎn)又需要健全而有效的內(nèi)部控制制度。眾所周知，內(nèi)部控制是公司治理的重要組成部分和前提，先進(jìn)的內(nèi)部控制造就先進(jìn)的企業(yè)，先進(jìn)的企業(yè)必須要有先進(jìn)的內(nèi)部控制做保障。而起草制定這些內(nèi)部控制制度，必須依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)政策。只有把會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)政策內(nèi)化于公司的內(nèi)部控制制度之中，并確保有效執(zhí)行，才是防范化解我們職業(yè)風(fēng)險的唯一正確途徑。
作為正高級會計(jì)師、高級經(jīng)營師，又是會計(jì)專業(yè)的教授，馬德家職業(yè)操守嚴(yán)謹(jǐn)，工作兢兢業(yè)業(yè)，認(rèn)真做人，引領(lǐng)一批財(cái)會同行共同前行。
據(jù)馬德家副總經(jīng)理回憶，早些年，一家大的房地產(chǎn)公司聘他做財(cái)務(wù)顧問，首先要求會做假賬，他嚴(yán)正拒絕了。有時他給在校學(xué)生上課或在職財(cái)會人員做培訓(xùn)，問大家最想聽什么內(nèi)容，竟然有不少人要求講講如何做假賬。他嚴(yán)肅地告訴學(xué)生，“魔高一尺、道高一丈”，“要想人不知、除非己莫為”，“堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”。假賬是違背核算準(zhǔn)則、違背法規(guī)政策的，輕者可能屬于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，重者就涉及經(jīng)濟(jì)犯罪了。不管屬于那種，都是宣告你職業(yè)操守的喪失。更重要的是，任何交易都是有痕跡可查，按照會計(jì)檔案管理要求，甚至可以追查你十幾年前的違法亂紀(jì)所為。因此，保持一份職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，是每一位熱愛財(cái)會崗位的人員必須銘記的。
永不止步的求索者：學(xué)貴精博
企業(yè)財(cái)務(wù)下半年工作計(jì)劃20xx
全球經(jīng)濟(jì)在經(jīng)歷了金融危機(jī)的洗禮之后，全年經(jīng)濟(jì)開始緩慢回升，我們房地產(chǎn)公司抓住這一難得機(jī)遇，加強(qiáng)公司各項(xiàng)工作措施，在年的房地產(chǎn)市場中取得了良好的工作成績，為了使公司在年的房地產(chǎn)市場中取得更好的成績，我們已做好準(zhǔn)備措施，將財(cái)務(wù)的收入和支出成正比。以下年公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃
一、指導(dǎo)思想
在年的工作中，我們將對員工加強(qiáng)管理，研究創(chuàng)新，擴(kuò)大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤;加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，堅(jiān)持員工技能培訓(xùn)，采取多樣化形式，把學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)與交流技能相結(jié)合，開拓視野，豐富知識，全面提升員工整體素質(zhì)、管理水平;建立辦事高效，運(yùn)作協(xié)調(diào)，行為規(guī)范的管理機(jī)制，開拓新業(yè)務(wù)，再上新水平，努力開創(chuàng)各項(xiàng)工作的新局面。
二、主要經(jīng)營指標(biāo)
1、主營業(yè)務(wù)收入全年凈增萬元，其中每月均增加萬元;其它業(yè)務(wù)收入全年凈增萬元，每月均增加萬元。
2、客戶流失率為總客戶的%，其中：人為客戶流失力爭降低為零、壞帳回收率為總客戶的%。
3、全年完成業(yè)務(wù)總收入萬元，占應(yīng)收款%。
4、實(shí)現(xiàn)凈利潤萬元。
5、委托銀行扣款成功率達(dá)%。
三、工作措施
1.捕捉信息，開拓市場，爭當(dāng)業(yè)績頂尖人。面向市場，擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍，廣泛招納能人之志為我所用。讓安居的業(yè)務(wù)鋪遍全國，獨(dú)占熬頭。
2.抓好基礎(chǔ)工作，實(shí)行規(guī)范管理，全面提高工作質(zhì)量。搞好各類客戶分類細(xì)劃，摸底排查工作。對客戶進(jìn)行分類細(xì)化管理，是行之有效的工作方法。3月份由分公司經(jīng)理分別按照“分類排隊(duì)、區(qū)別對待、上門清收”等管理措施，對所屬客戶進(jìn)行分類，確定清收方案，落實(shí)任務(wù)層層分解，明確目標(biāo)及責(zé)任人，以確保全年既定目標(biāo)任務(wù)的全面完成。
3.加強(qiáng)壞帳清收組織管理工作，繼續(xù)做好呆帳回收及核銷工作。
4.適應(yīng)營銷新形勢，構(gòu)建新型的客戶管理模式。一是要實(shí)行客戶分類管理，提供差別化、個性化服務(wù);二是對重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)管理，尤其要做好重點(diǎn)客戶的后續(xù)服務(wù)工作。
5.努力加大中間業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)開拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展.企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在中間業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識、機(jī)制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使中間業(yè)務(wù)在較短時間內(nèi)有較快發(fā)展，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場。加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的組織領(lǐng)導(dǎo)和推動工作。
6.嚴(yán)格客戶的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕漏收和少收。并進(jìn)一步規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)決執(zhí)行公司規(guī)定的中間業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。杜絕漏收和少收，除特殊情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，任何人無權(quán)免收和少收，堅(jiān)決做到足額收費(fèi)，只有積極拓展收費(fèi)渠道并做到足額收費(fèi)，才能完成全年各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的艱巨任務(wù)。
7.強(qiáng)化員工培訓(xùn)工作計(jì)劃。
(1)職工思想教育方面：一是通過培訓(xùn)教育，樹立職工愛崗敬業(yè)，敢為人先的創(chuàng)新精神。二是增強(qiáng)職工愛崗如家，行興我榮，行衰我恥的觀念。三是遵紀(jì)守法教育，以提高全體員工遵紀(jì)守法和自我保護(hù)意識。
(2)職工業(yè)務(wù)教育方面：一是繼續(xù)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù);二是技能培訓(xùn)工作持之以恒進(jìn)行崗位練兵，不斷提高辦理業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率，通過業(yè)務(wù)技術(shù)競賽等形式，激活員工工作熱情，提高工作效率。三是學(xué)習(xí)市場營、銷學(xué)，填補(bǔ)員工市場營銷知識空白。通過請進(jìn)來與走出去的方法，提高員工營銷的技巧，為培養(yǎng)一批營銷骨干打好基礎(chǔ)。
企業(yè)財(cái)務(wù)下半年工作計(jì)劃
為全面搞好xx年全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作，我們計(jì)劃重點(diǎn)抓好以下幾個方面的工作
(一)根據(jù)上級公司下達(dá)的預(yù)算指導(dǎo)意見，進(jìn)一步搞好預(yù)算管理工作。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要一環(huán)，與全面做好財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)。在明年的工作當(dāng)中，要進(jìn)一步加強(qiáng)對科室、站所的費(fèi)用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認(rèn)真做好預(yù)算的分析、分解與落實(shí)工作，使全面預(yù)算管理真正成為全員預(yù)算管理，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)結(jié)合iso9000質(zhì)量認(rèn)證，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成上級局(公司)下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)。今年，公司已走上了良性發(fā)展的快車道，卷煙銷售與煙葉經(jīng)營質(zhì)量不斷提高，企業(yè)資產(chǎn)得到進(jìn)一步凈化與整合。結(jié)合市局(公司)貫徹9000質(zhì)量認(rèn)證體系，本著“嚴(yán)、深、細(xì)、實(shí)”的原則，全面強(qiáng)化兩煙責(zé)任制的制定與落實(shí)，在千辛萬苦抓增收的基礎(chǔ)上，千方百計(jì)研究節(jié)支，力爭完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)。同時，認(rèn)真研究搞好多種經(jīng)營工作，圍繞盤活資產(chǎn)，對現(xiàn)有閑置的網(wǎng)點(diǎn)和煙站進(jìn)行對外租賃;認(rèn)真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。根據(jù)上級公司物資采購的要求，進(jìn)一步健全物資比價采購制度。
(三)繼續(xù)開展會計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)活動，進(jìn)一步搞好煙站的基礎(chǔ)工作，提高管理水平。企業(yè)越發(fā)展進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理的作用就越突出。所著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對財(cái)務(wù)管理的要求也越來越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須繼續(xù)開展會計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高會計(jì)從業(yè)人員的水平。在提高會計(jì)人員水平的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)檢查督促與指導(dǎo)，搞好會計(jì)的基礎(chǔ)工作，為更好的參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
總之，今年財(cái)務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認(rèn)真組織落實(shí)，取得了較好的成績。但是，來年的任務(wù)更重，壓力更大，我們財(cái)務(wù)科全體成員將變壓力為動力，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻(xiàn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作計(jì)劃
20xx年是公司發(fā)展中的關(guān)鍵一年，集團(tuán)公司成立后，一切都以嶄新的面貌呈現(xiàn)。站在新的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)部將一如既往地圍繞公司的總體經(jīng)營思路和發(fā)展規(guī)劃， 認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)量化考核為工作方法，以利潤最大化為目標(biāo)，以資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任為主線，全面推行制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)成本核算，實(shí)行全員、全過程的財(cái)務(wù)管理策略，從嚴(yán)管理，積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策當(dāng)好參謀，為完成公司經(jīng)營目標(biāo)作出應(yīng)有的努力。現(xiàn)就目前情況，提出以下初步的工作計(jì)劃：
1、財(cái)經(jīng)整頓貫徹一個“實(shí)”字
按照國家局《五條紀(jì)律》要求，針對20xx年財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓自查出來的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、核算不
實(shí)、手續(xù)不全等問題，積極進(jìn)行整改和自查自糾，進(jìn)一步深化會計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理體制。明年的重點(diǎn)要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點(diǎn)，要規(guī)范會計(jì)核算、原始記錄、財(cái)產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實(shí)資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使管錢管賬管物嚴(yán)格分工，相互核對，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營活動中的失誤差錯，保障各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，全面推動財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)作，通過專項(xiàng)整頓建立起規(guī)范、守法、誠信的財(cái)經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國家局重點(diǎn)檢查中全面過關(guān)。
2、財(cái)務(wù)集中實(shí)現(xiàn)一個“流”字
全省“集中財(cái)務(wù)、資金中心、>電子商務(wù)”三位一體的信
息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項(xiàng)目組完成，明年一季度將正式運(yùn)行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會計(jì)科目與科目級次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類與單據(jù)格式，實(shí)現(xiàn)省局對分、縣公司會計(jì)業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進(jìn)行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進(jìn)行重組，資金每日上劃，費(fèi)用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點(diǎn)上下聯(lián)網(wǎng)，會計(jì)報賬一天一報，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級控制、全面預(yù)算、責(zé)任會計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。
3、資金管理突出一個“零”字
一是零資金運(yùn)營，零運(yùn)營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)零資金成本。
二是零庫存管理，對各單位實(shí)行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營得分，反之則增加得分，讓庫存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。
一、理順工作思路，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作
1、搭建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，明確崗位及職責(zé)。
崗位職責(zé)：
財(cái)務(wù)部長：對公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任，擬定籌資，>投資方案，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 會計(jì)主管：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，組織會計(jì)核算;登記帳簿;對帳，結(jié)帳;編制財(cái)務(wù)報表。 出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收訖，登記日記帳等。
庫管員：管理財(cái)產(chǎn)物資，及時提供購銷存情況。
2、健全和完善財(cái)務(wù)制度。
在原有財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算的新要求，進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員核算管理，制定完善內(nèi)部財(cái)務(wù)>規(guī)章制度，使會計(jì)工作有一個更加規(guī)范、完善的制度環(huán)境。
3、規(guī)范建立財(cái)務(wù)檔案，提高檔案管理質(zhì)量。
收集整理好以前財(cái)務(wù)檔案，進(jìn)行合理分類，整齊化一，歸檔存查，確保會計(jì)核算資料的完整性、嚴(yán)密性，以便核查方便。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
目前，財(cái)務(wù)部半數(shù)人員為新進(jìn)人員，必須規(guī)范人員管理，穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍。以強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員教育培養(yǎng)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)務(wù)部人員整體素質(zhì)，扎扎實(shí)實(shí)的把全公司的財(cái)務(wù)工作推上一個新臺階。主要從下幾方面入手：
1、穩(wěn)定增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。對現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，堅(jiān)持“試用”觀念，堅(jiān)持選拔引納優(yōu)秀的會計(jì)人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為全公司的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)
務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識。
3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo)，培養(yǎng)會計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。
4、加強(qiáng)會計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 注重工作效率，提高會計(jì)人員的整體核算水平。
三、開展會計(jì)信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化
利用好電腦系統(tǒng)，開展網(wǎng)上數(shù)據(jù)報送，歸集和整理會計(jì)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)會計(jì)數(shù)據(jù)傳遞的時效性和準(zhǔn)確性。有條件時，首先實(shí)現(xiàn)電算化與手工記賬同時進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)替代手工計(jì)賬的財(cái)務(wù)管理模式，解決會計(jì)手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動極易產(chǎn)生的錯記、漏計(jì)、錯算等錯誤。大量的信息可以準(zhǔn)確、及時的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A(yù)測前景的數(shù)據(jù)，提高會計(jì)核算的質(zhì)量，使公司會計(jì)核算工作更加正規(guī)化、科學(xué)化，現(xiàn)代化。
總之，財(cái)務(wù)部將嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅(jiān)持原則，秉公辦事，當(dāng)好家理好財(cái)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。全面、細(xì)致、及時地為公司及相關(guān)部門提供翔實(shí)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。積極為公司發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，做好財(cái)務(wù)本職工作
1、按財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。積極提供全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)分析和建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，
2、積極爭取政策支持。積極利用行業(yè)政策，想辦法、找路子，爭取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟(jì)利益。
3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過合理避稅為公司增加效益。
4、搞好成本核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。適應(yīng)新形勢，進(jìn)一步加強(qiáng)流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來效益。加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤率。
20xx企業(yè)財(cái)務(wù)工作計(jì)劃
(一)首先在年初完成上年決算和審計(jì)工作，做好年度帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。根據(jù)集團(tuán)公司總體經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)做好當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算，合理安排，實(shí)行科學(xué)預(yù)算，有效控制各項(xiàng)費(fèi)用的不合理開支。為一年的工作打好基礎(chǔ)。
(二)由于門票收入由景區(qū)調(diào)入集團(tuán)，要同稅務(wù)機(jī)關(guān)積極協(xié)調(diào)，做好帳務(wù)及企業(yè)所得稅調(diào)整工作。由于已結(jié)束，在年末對全年已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整難度非常大，有大量的業(yè)務(wù)需要從年初開始調(diào)整，我們決定先自行查賬調(diào)整，待中介進(jìn)入后，邀請國稅、地稅相關(guān)人員共同參與，一次完成此工作，以求調(diào)整后的帳目能滿足審計(jì)、稅務(wù)各方面的要求，經(jīng)得起以后各相關(guān)部門的檢查。
(三)在4-5月主要任務(wù)是作好的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，深入研究稅收政策，加強(qiáng)稅收法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，避免因政策法規(guī)理解不透給公司造成損失。
(四)在五月末完成新門票的印制工作，保證門票調(diào)價后的正常銷售。此事已同安圖郵政局一起與省地稅相關(guān)部門進(jìn)行了協(xié)調(diào)，省地稅已承諾能夠保證門票的印制和使用。
(五)在日常工作中要加強(qiáng)對各級庫存票據(jù)、現(xiàn)金的核查清點(diǎn)，增加清查的次數(shù)和力度，以及時發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、避免損失。在門票、發(fā)票的交接領(lǐng)用及銷售環(huán)節(jié)，從嚴(yán)從細(xì)，完備交接領(lǐng)用手續(xù)，認(rèn)真填制交接記錄和門禁系統(tǒng)信息，杜絕漏洞，明晰各崗位責(zé)任。每天的銷售票款等各項(xiàng)收入，要確保及時足額存入指定帳戶，以保證資金安全。
(六)在年底之前要提前做好財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)備工作，及時清理應(yīng)收款項(xiàng)，盤點(diǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)。提前同各部門協(xié)調(diào)，能在當(dāng)年處理的費(fèi)用一定要當(dāng)年處理，在以免年終決算后影響當(dāng)年的績效考核和來年考核指標(biāo)的確定。
(七)在年終決算后，協(xié)助集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門做好各子公司的經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)考核工作。
(八)加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部及各公司的工作計(jì)劃安排和財(cái)務(wù)預(yù)算，科學(xué)合理地調(diào)控使用好各項(xiàng)資金，充分發(fā)揮資金利用效率，保證集團(tuán)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。
(九)在會計(jì)人員管理方面，結(jié)合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的實(shí)際，以更好的做好財(cái)務(wù)工作為目標(biāo)，進(jìn)一步明確各會計(jì)人員的崗位職責(zé)，真正發(fā)揮核算、監(jiān)督、管理的職能。加強(qiáng)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),注重工作效率，提高會計(jì)人員的整體核算水平，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過合理利用相關(guān)優(yōu)惠政策為集團(tuán)增加效益。
在2019年里，我們公司財(cái)務(wù)部有序地完成了各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。以下是由小編為大家精心整理的“2019公司財(cái)務(wù)部年終工作總結(jié)范文”，僅供參考，歡迎大家閱讀，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/p>
2019公司財(cái)務(wù)部年終工作總結(jié)范文【一】
回顧2019年，財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門的合作下，以成本管理和資金管理為重點(diǎn)，以務(wù)實(shí)、高效的工作作風(fēng)，有序地完成了各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，有力地推動了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。為使財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步得到提高，現(xiàn)將2019年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。
一、認(rèn)真做好了常規(guī)性財(cái)務(wù)工作
1、公司財(cái)務(wù)部每月承擔(dān)著大量的資金支付、費(fèi)用報銷、記賬、票據(jù)審核等工作。
同時還要配合公司的投標(biāo)工作;做好大量的會計(jì)報表資料、銀行資料、社保資料等工作;每月還要辦理員工社保申報和增減工作。面對平常而繁瑣的工作，財(cái)務(wù)部能夠根據(jù)待辦事項(xiàng)的輕重緩急，妥善處理各項(xiàng)工作。及時為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動提供有力的支持和配合，基本上滿足了各部門對我部的財(cái)務(wù)要求。
2、對日常的財(cái)務(wù)工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實(shí)相符。
從原始發(fā)票的取得到填制憑證，從會計(jì)報表編制到憑證的裝訂和保存，從經(jīng)濟(jì)合同的歸檔到各種基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料的收集，都達(dá)到了正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財(cái)務(wù)檔案管理制度執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)部成為公司的信息庫。
二、積極籌措資金，保證了現(xiàn)金流的正常化
按照公司的統(tǒng)一布署，有計(jì)劃、合理的安排使用資金，做到了合理調(diào)配資金，保證了工程施工過程中對各項(xiàng)用款的支付;保證了項(xiàng)目投標(biāo)所需資金的使用等。對工程應(yīng)收款及其他應(yīng)收款做到心中有數(shù)，及時跟進(jìn)，積極催要。
三、配合、協(xié)助其他部門的工作
去年在公司辦公室人員空缺的情況下，主動完成了2019年公司營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證照的年檢工作。按公司領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一部署，配合相關(guān)部門完成項(xiàng)目投標(biāo)工作。
為了提高本部門的綜合業(yè)務(wù)能力，我們在工作之余，安排學(xué)習(xí)企業(yè)會計(jì)制度，稅務(wù)制度，大家互相交流，取長補(bǔ)短。有效的提高了本部門的業(yè)務(wù)能力。
四、存在問題及應(yīng)對方法
1、財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識、稅務(wù)知識有待提高。
針對專業(yè)知識方面應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)：包括稅務(wù)知識、銀行知識、會計(jì)業(yè)務(wù)以及如何與稅務(wù)官員交流的技巧并安排專門時間進(jìn)行內(nèi)部學(xué)習(xí)、討論。進(jìn)行部門建設(shè)，將財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，增強(qiáng)獨(dú)立解決問題的能力。
2、制度管理方面，加大監(jiān)督力度，定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到防患于未然。
人性管理方面：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育、職業(yè)道德教育。
2019年財(cái)務(wù)部的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。2019年度，財(cái)務(wù)部全體人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，2019年的任務(wù)會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將繼續(xù)努力，以務(wù)實(shí)、積極的態(tài)度去迎接新的挑戰(zhàn)，積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為公司的發(fā)展再創(chuàng)輝煌!
2019公司財(cái)務(wù)部年終工作總結(jié)范文【二】
財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時，認(rèn)真組織會計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在2019年做了大量細(xì)致的工作：
一、嚴(yán)格遵守了財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行了職責(zé)，組織會計(jì)核算
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行了財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報表的編制;從審核原始憑證、會計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會計(jì)報表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施__軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過__項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了___項(xiàng)目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對平時統(tǒng)計(jì)和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了___系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在_月初正式運(yùn)行___系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會計(jì)模塊升級到___系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。
三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進(jìn)行了績效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模
由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計(jì)劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作、提高會計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、___管理制度、預(yù)算管理制度。通過對財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對各公司的會計(jì)核算到會計(jì)報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。平時財(cái)務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動
為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的20__年年終財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對已支付的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財(cái)務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對20__年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險。
七、組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力
財(cái)務(wù)部組織了兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會，對整個財(cái)務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計(jì)劃展望，將財(cái)務(wù)人員分成會計(jì)、出納和統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)兩組進(jìn)行了分組討論，及時解決實(shí)際工作中存的問題。通過南峰會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座，豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識。邀請了審計(jì)部、資金部、資產(chǎn)部和財(cái)務(wù)人員做了深入的交流。增強(qiáng)了整個財(cái)務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性，強(qiáng)化了各崗位會計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)20__年經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，財(cái)務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。
2019年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險。
2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。
2019公司財(cái)務(wù)部年終工作總結(jié)范文【三】
2019年，是我公司各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，管理工作有條不紊的開展，為我們搞好財(cái)務(wù)工作提供了有力保證。財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的支持下，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)就2019年度財(cái)務(wù)部工作簡要總結(jié)如下：
一、基礎(chǔ)建設(shè)
1.參與制定了公司材料管理/資金管理及相關(guān)規(guī)章管理的若干項(xiàng)，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，鋪下了良好的基礎(chǔ)。
使財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
2.在公司各項(xiàng)規(guī)章制度改革的同時，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。
使財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識和年齡結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年經(jīng)人相互交流、相互學(xué)習(xí)，以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的，充滿生機(jī)和活力的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。
二、具體財(cái)務(wù)工作
1.單位預(yù)算是公司完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。
在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，確因特殊情況，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)者研究決定，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利完成。
核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報銷、會計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計(jì)報表的編制、稅務(wù)申報等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時完成。
2.重視日常財(cái)務(wù)收支管理
收支管理是一個公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展公司業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹勤儉辦事的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，財(cái)務(wù)部建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收。通過財(cái)務(wù)部認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，在經(jīng)費(fèi)相當(dāng)吃緊的形勢下，既保證了公司正常業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支的順利開展，又使各項(xiàng)收支的安排使用符合公司發(fā)展的要求，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。
3.積極做好對應(yīng)收款的清理工作(應(yīng)收帳款：___元)。
應(yīng)收款主要是員工出差和購物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此我們采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時間。三是要及時對應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對一些一直拖欠的員工，采取見面打招呼，讓其及時結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對于工作，我們是盡職盡責(zé)的。由于采取了這些有力措施，應(yīng)收款的清算工作還是有成績的。
4.加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理(材料管理)
流動資產(chǎn)是公司開展業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)部在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。
材料(存庫商品)占銷售成本比重較大，同時也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。有時為了確保業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，配合銷售部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先收款后提貨改為先提貨后收款。
5.對20__年養(yǎng)老保險進(jìn)行清算，一方面增加公司員工的福利待遇，另一方面提高公司員工的凝聚力，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。
6.認(rèn)真做好年終決算工作。
對會計(jì)報表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計(jì)報表管理辦法。使會計(jì)報表更趨于管理的需要。
年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計(jì)報表等。財(cái)務(wù)報表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文書，是財(cái)政部門和公司領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。所以財(cái)務(wù)部非常重視這項(xiàng)工作，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會計(jì)報表。對一年來的收支活動進(jìn)行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。
三、自身建設(shè)
1.不定期舉辦財(cái)務(wù)知識普及，提高員工綜合素質(zhì)和能力
對非財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部針對高新技術(shù)企業(yè)的新形勢和出現(xiàn)的許多新情況、新問題，為了提高公司員工的協(xié)調(diào)合作，不定期舉行了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識普及，通過財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識普及，可以提高了大家的綜合素質(zhì)和理論水平，增強(qiáng)分析問題和解決問題的能力。
2.會計(jì)知識的研討及培訓(xùn)
對于專業(yè)財(cái)務(wù)人員我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會計(jì)法》，要了解會計(jì)知識，首先要了解這方面的法律知識;二是會計(jì)基礎(chǔ)知識，專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識的目的要明確，帳務(wù)清楚明晰，基礎(chǔ)是關(guān)鍵;三是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，這是會計(jì)知識培訓(xùn)的重點(diǎn)。并每年安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再繼續(xù)教育培訓(xùn)。
總之，本年度全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們。在新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為公司的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。
2019公司財(cái)務(wù)部年終工作總結(jié)范文【四】
回顧過去一年：公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。現(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：
一、過去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。
二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利通過了20__年增值稅繳納工作。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報表的填制工作。
三、分公司財(cái)務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營活動通過分公司上傳的日報表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。
四、在實(shí)際工作過程中，我們部門時時與銷售部__進(jìn)行溝通，銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問題，財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯誤，將銷售價款少寫，后來查賬時財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在__的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。
五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀
1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端。
2、對日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。
3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)。
4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)。
5、對于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。
6、未及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時提供公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進(jìn)行的分析評價會議，未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評價、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端。
7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的管理，特別是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有專門的制度進(jìn)行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對公司的商品車負(fù)責(zé)。
9、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。
六、“一份耕耘，一份收獲”
針對存在的問題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴(yán)重影響了整個報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。2019年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上，使財(cái)務(wù)工作及時、準(zhǔn)確、有效、有用地完成，工作計(jì)劃如下：
(1)爭對過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財(cái)務(wù)部管理制度，并在實(shí)際工作過程中有力地執(zhí)行;部門職責(zé)明確分工，加強(qiáng)責(zé)任考核，做到獎罰分明，另一方面對財(cái)務(wù)人員工作重新組合搭配，進(jìn)行高效有序的組織;
(2)針對出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進(jìn)行監(jiān)督管理;
(3)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;
(4)加強(qiáng)核算與各大項(xiàng)費(fèi)用控制的力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營活動與抉擇信息的功能;
(5)搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;
(6)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款及墊付款項(xiàng)的清理催收工作，縮短資金占用時間，減少公司資金占用成本，合理應(yīng)用預(yù)收客戶資金及應(yīng)付供應(yīng)商資金參與公司資金營運(yùn)活動;
(7)充分開展財(cái)務(wù)交流會議，隨時清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進(jìn)，努力影響財(cái)務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營管理活動并對公司經(jīng)營活動業(yè)績參與分析評價;
(9)繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個財(cái)務(wù)工作的開展更加緊密有序進(jìn)行。
七、思路決定出路，行動決定結(jié)果
今后財(cái)務(wù)部開展工作的思路是：以發(fā)展的理念進(jìn)行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個市場中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應(yīng)工作需要及開展財(cái)務(wù)部工作。
2019財(cái)務(wù)新人年終工作總結(jié)(五)
光陰如梭，作為新人的我進(jìn)入公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)一年了，從一開始對工作的不適應(yīng)到現(xiàn)在適應(yīng)了這個團(tuán)體，懂得了大家如果團(tuán)結(jié)合作，共同應(yīng)對遇到的困難和挫折，我覺得這是我這一年來學(xué)到的最有價值的部分。
財(cái)務(wù)是一個單位的核心部門，同時她也是一根引線貫穿與企業(yè)的角角落落。作為財(cái)務(wù)人員，我的工作職責(zé)主要是商場銷售部分的財(cái)務(wù)處理，納稅申報，財(cái)務(wù)管理等工作。在工作中，由于區(qū)別于原來單位的商品種類、商品進(jìn)貨渠道，對商品的進(jìn)貨渠道，結(jié)算方式，貨品出入庫管理等的認(rèn)知是我一開始的主要的工作重點(diǎn)。
隨著認(rèn)知程度的深入及對賬務(wù)處理熟練程度的提高，已經(jīng)完成了以前賬務(wù)的登帳工作，進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)的連續(xù)性。為提高工作效率，使會計(jì)核算從原始的計(jì)算和登記工作中解脫出來。在姚總的組織下5月份進(jìn)行了會計(jì)電算化的初始化進(jìn)程，經(jīng)過一段時間的數(shù)據(jù)初始化，我們都基本掌握了用友財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財(cái)務(wù)核算過渡到會計(jì)電算化已經(jīng)進(jìn)入一個階段。這為可以為我們節(jié)約了時間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)工作上了一個新的臺階。
搞好財(cái)務(wù)分析，主要是商品銷售分析，商場在營業(yè)過程中的費(fèi)用分析，資金流動情況等，這些可以為商場銷售產(chǎn)品訂貨的準(zhǔn)確性，及時性，資金占比情況都是一個很好的參考依據(jù)，是企業(yè)管理和決策水平提高的重要途徑，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持，并將使我們的工作事半功倍，這也是我該努力學(xué)習(xí)和不斷提高的部分。
工作是一個相互學(xué)習(xí)的過程，工作考驗(yàn)了我，我也得到了學(xué)習(xí)，主要體現(xiàn)在我對進(jìn)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理的了解，這讓我非常幸喜。“活到老，學(xué)到老”很好的一句時刻提醒我們學(xué)習(xí)的話。
