開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)預(yù)算的方法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算 執(zhí)行力 財務(wù) 企業(yè) 措施

財政部在出臺的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中將企業(yè)財務(wù)預(yù)算定義為“在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所做的具體安排”，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力是企業(yè)具體實施財務(wù)預(yù)算方案以取得預(yù)期效果的能力。一般而言，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力是由財務(wù)預(yù)算方案的可行性、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行者、預(yù)算執(zhí)行文化等幾個方面共同決定。其中預(yù)算方案制定是否可行是執(zhí)行的基礎(chǔ)，良好的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制是預(yù)算執(zhí)行的必要前提，而良好的預(yù)算執(zhí)行者則是預(yù)算執(zhí)行的核心，執(zhí)行文化是保證預(yù)算得到執(zhí)行的催化劑。財務(wù)預(yù)算只有得到實施才能夠真正達(dá)到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的真正目的，也才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力受到影響的主要障礙

根據(jù)以上影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的四個因素，同時結(jié)合自身的實踐，筆者認(rèn)為影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要障礙有四個方面。

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制合理性差，預(yù)算制定死板、盲目、不透徹

目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算在制定的時候容易形式化，不切合實際。很多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算方案前沒有深入研究和了解，規(guī)劃工作沒有前瞻性，缺乏大局觀，有些企業(yè)在編制的時候較為追求眼前的利益而忽視長遠(yuǎn)的利益，只服務(wù)于短期目標(biāo)的預(yù)算容易導(dǎo)致預(yù)算銜接性差，執(zhí)行力自然下降。另外，大多數(shù)企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的方法編制預(yù)算，編制思想并沒有與時俱進(jìn)，預(yù)算指標(biāo)也較為陳舊，預(yù)算編制過程中不接受新方法容易導(dǎo)致預(yù)算編制較為死板，執(zhí)行起來缺乏彈性，滯后性凸顯。一些企業(yè)在制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算的時候容易僅考慮以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)重視業(yè)務(wù)成本費用預(yù)算和投資項目的支出預(yù)算，忽視了企業(yè)實時存在的資金占用成本和機(jī)會成本等，這就會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行后資金的使用效率反而降低，資金浪費嚴(yán)重，最終影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。最后，很多的企業(yè)都是以歷史的指標(biāo)為基礎(chǔ)，對外部環(huán)境的變化考慮不全面，這就會導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行難度大。

2、企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不健全、不合理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式

企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不健全、不合理就會影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，最終影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。這主要有以下幾個表現(xiàn)。首先，很多企業(yè)缺乏必要的財務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。相當(dāng)部分的企業(yè)并沒有建立財務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，在一些設(shè)立該機(jī)構(gòu)的企業(yè)中也存在機(jī)構(gòu)管理松散、職責(zé)劃分不明確等問題，阻礙了這一機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行過程中的評價機(jī)制不能發(fā)揮作用。部分企業(yè)在編制好預(yù)算后并沒有重視預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的很多問題并不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，同時由于預(yù)算評價和分析機(jī)制不健全，預(yù)算不能夠得到很好的評價，也容易讓預(yù)算執(zhí)行流于形式。再次，很多公司的預(yù)算分析和反饋機(jī)制沒有建立。企業(yè)的預(yù)算需要達(dá)到“反饋―改進(jìn)―執(zhí)行”的良好循環(huán)，但是很多企業(yè)并沒有對預(yù)算的執(zhí)行過程和效果進(jìn)行分析，也沒有將這些分析結(jié)果進(jìn)行反饋以改進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行，這就不利于提升預(yù)算的執(zhí)行力。

3、企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行者的素質(zhì)需要提升，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果大打折扣

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是一個系統(tǒng)工程，對預(yù)算執(zhí)行者的要求較高，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行者素質(zhì)還有待提升。這主要有以下幾個表現(xiàn)。首先，很多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行者的意識不夠，對預(yù)算的重要性認(rèn)識不足。很多預(yù)算參與者并不能夠站在公司全局和長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看待財務(wù)預(yù)算，只是將財務(wù)預(yù)算當(dāng)成一種負(fù)擔(dān)或者是對自己的束縛，這樣他們對待財務(wù)預(yù)算的態(tài)度就非常消極，不利于財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。其次，一些企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行者并沒有認(rèn)識到自己崗位的責(zé)任，只考慮到自己的個人利益或者小團(tuán)體利益，不能真正愛崗敬業(yè)，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算持抵制態(tài)度，僅僅是希望能夠從財務(wù)預(yù)算中獲取利益，不利于推動企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。再次，很多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行者技能不夠。他們由于技能較低，無法很好地完成企業(yè)財務(wù)預(yù)算的相關(guān)流程，如效果的評價、過程的分析、預(yù)算的編制等。這也影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

4、企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的執(zhí)行文化支撐，企業(yè)文化需要完善

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的重要手段，需要企業(yè)文化的支撐才能夠得到良好的效果。一個良好的企業(yè)執(zhí)行文化可以推動員工完成相應(yīng)的指標(biāo)，但是目前很多企業(yè)的執(zhí)行文化并不完善，很多企業(yè)的文化并不夠好，難以提升員工的積極性和主動性。企業(yè)員工在實際工作的時候并沒有良好的態(tài)度，不會積極地參與到財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算和實際相脫節(jié)。而企業(yè)往往也比較重視硬性條件的健全，并不會重視企業(yè)執(zhí)行文化的培養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)忽視管理的傾向較為明顯，企業(yè)執(zhí)行文化并沒有得到足夠的重視，很多員工和領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)執(zhí)行文化的理解也不到位，企業(yè)執(zhí)行文化的培育缺乏必要的系統(tǒng)思維。

二、企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要措施

通過以上的障礙分析，筆者認(rèn)為要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力需要同時從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行者、預(yù)算執(zhí)行文化等幾個角度進(jìn)行努力，這樣才能夠系統(tǒng)、有效地提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

1、改進(jìn)預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制的效果，制定好相應(yīng)的目標(biāo)

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提和基礎(chǔ)的，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制需要企業(yè)預(yù)算編制者站在企業(yè)長期發(fā)展的角度上平衡好長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的利益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要先確定好自己的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略方向，這樣才能夠讓企業(yè)預(yù)算編制更加有方向，減少預(yù)算工作的盲目性。同時，企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算的過程中要合理選擇適宜的方法，根據(jù)自身的情況采取合適的程序和方法，這些方法應(yīng)具體到企業(yè)的部門層面，提升預(yù)算編制的針對性。企業(yè)要根據(jù)自身所處的環(huán)境和市場地位等，要根據(jù)不同時期的目標(biāo)選擇不同的出發(fā)點，選擇預(yù)算的側(cè)重點，作為決策的參考和行動的計劃。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要合理運用有效的歷史數(shù)據(jù)對未來進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)期判斷。另外，企業(yè)還需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和發(fā)展階段選擇不同的編制方法，在各個執(zhí)行部門中全面推行預(yù)算管理，將目標(biāo)細(xì)化并分解到各個執(zhí)行部門中。總之，企業(yè)要結(jié)合自身的生產(chǎn)和管理流程、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)特點、市場環(huán)境和行業(yè)變化、競爭對手變化趨勢等選擇相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并同時選擇適宜的編制方法，最終提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，這樣才能夠做好加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的前提。

2、構(gòu)建有效的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

企業(yè)要構(gòu)建有效的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制需要從多個方面加以完善，以配置必要的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)，同時規(guī)范相應(yīng)的執(zhí)行程序和舉措。首先，企業(yè)要健全并完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并配置相應(yīng)的人員。這個組織要負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的組織和實施，避免出現(xiàn)管理松散、職責(zé)不明確等現(xiàn)象。企業(yè)要根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的特點成立專門的預(yù)算管理組織，企業(yè)的決策層要授予該組織相應(yīng)的權(quán)力，使其能夠有效地協(xié)調(diào)好預(yù)算機(jī)構(gòu)和部門之間、部門和部門之間的利益，并明確各個部門和員工必要的職責(zé)。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)要能夠調(diào)動員工的積極性，促使預(yù)算真正成為全員預(yù)算，讓預(yù)算能夠深入企業(yè)各個層級中。其次，企業(yè)要規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的程序和舉措，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和考核。企業(yè)要在內(nèi)部樹立預(yù)算的效力，財務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達(dá)就具有指令性，各執(zhí)行單位需要認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，企業(yè)要建立起嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，明確各級主管領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，定期總結(jié)和分析相應(yīng)的預(yù)算項目，找出執(zhí)行偏差并分析產(chǎn)生的具體原因，根據(jù)相應(yīng)的原因追究相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，樹立考核和獎懲是預(yù)算執(zhí)行的生命線這一理念，通過嚴(yán)格考核、明確責(zé)任、改進(jìn)工作等，最終實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力提升的效果。

3、提升預(yù)算執(zhí)行者的素質(zhì)，提高員工執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的能力

首先，要端正預(yù)算執(zhí)行者的態(tài)度，讓他們能夠正確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算。執(zhí)行者要正確地認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)該將財務(wù)預(yù)算管理看成是提升自身素質(zhì)和能力的重要手段，而不是約束自身發(fā)展的束縛。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要能夠讓各級員工認(rèn)識到預(yù)算管理是實現(xiàn)優(yōu)化資源配置、提升管理的重要手段，讓員工更加積極地參與到預(yù)算的實施中。各部門的領(lǐng)導(dǎo)也要改正自身的小團(tuán)體利益思維，站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行，減少對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的干擾。其次，企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提升員工的預(yù)算執(zhí)行技能。企業(yè)在招聘的時候可以選擇一些有相應(yīng)技能的員工，優(yōu)化員工的技能結(jié)構(gòu)等，并促使組織形成學(xué)習(xí)型組織，員工之間相互學(xué)習(xí)，提升員工的技能。另外，企業(yè)內(nèi)部也要加強(qiáng)相應(yīng)的培訓(xùn)和教育，讓員工通過自身學(xué)習(xí)和集體學(xué)習(xí)等提升員工的技能，從而保證員工能夠完成相應(yīng)的任務(wù)。

4、企業(yè)要從多角度培育企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行文化

企業(yè)文化是能夠?qū)崿F(xiàn)長時間、多維度改變員工思維和行為習(xí)慣的重要方式，因此企業(yè)要能夠改變企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的難題最根本是需要培育良好的企業(yè)執(zhí)行文化。領(lǐng)導(dǎo)要重視起這種文化，并起到帶頭的作用，做好相應(yīng)的宣傳和引導(dǎo)工作，通過自身以身作則讓員工從潛意識中了解到預(yù)算執(zhí)行的重要性。當(dāng)然，除了宣傳和引導(dǎo)外，企業(yè)還需要通過制度的規(guī)范等做好文化培育的保障。通過嚴(yán)格制度的執(zhí)行和有效的獎懲讓員工能夠規(guī)范自身的行為，從而讓企業(yè)不斷強(qiáng)化執(zhí)行的文化，讓員工都樹立起執(zhí)行為上的理念。同時，企業(yè)要根據(jù)自身的特點，建立相應(yīng)的協(xié)會和組織等，以融入到員工內(nèi)部的非正式組織，通過員工融入等方式提升企業(yè)文化的影響力和感召力。

本文立足于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力問題，探討影響企業(yè)提升其財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果的障礙，并從這些障礙出發(fā)，探討了相應(yīng)的解決措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的行業(yè)有所幫助。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 魏佩龍：提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（18）.

第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)預(yù)算;控制管理

一、引言

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場作為企業(yè)財務(wù)管理導(dǎo)向，并在對企業(yè)的經(jīng)營管理的科學(xué)預(yù)測與決策基礎(chǔ)上，對企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進(jìn)行的合理規(guī)劃安排，通過資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實現(xiàn)企業(yè)資金運用效率的最大化，進(jìn)而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、財務(wù)預(yù)算管理概述

財務(wù)預(yù)算就是對企業(yè)在將來某一段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過編制財務(wù)預(yù)算計劃，落實財務(wù)預(yù)算控制活動以及財務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計利潤、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來一定發(fā)展時期經(jīng)濟(jì)活動的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（1）總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算，是全面財務(wù)預(yù)算的核心，是對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及財務(wù)管理狀況制定的各項預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對企業(yè)所有基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所進(jìn)行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點不同、業(yè)務(wù)類型不同，對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、采購費用預(yù)算以及銷售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。

（3）資本預(yù)算。資本預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所進(jìn)行的長期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計劃投資項目以及籌資計劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。

三、當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題分析

（1）預(yù)算的編制不合理。當(dāng)前在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制方法選擇單一，對于固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法的組合運用不夠，而且在預(yù)算的編制過程中，并沒有動員企業(yè)內(nèi)部各個部門共同參與到預(yù)算計劃的編制過程中，而且預(yù)算編制的上報、審查、調(diào)整以及批準(zhǔn)的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預(yù)算計劃編制不合理，企業(yè)預(yù)算可行性較差。

（2）企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算編制以及執(zhí)行制度，但是預(yù)算計劃的整體執(zhí)行力度不足，沒有嚴(yán)格地控制好企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃，造成了一些財務(wù)支出在實際執(zhí)行過程中偏離了正常的軌道，而且也沒有有效的跟蹤管理機(jī)制，預(yù)算的調(diào)整也存在嚴(yán)重的滯后問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算的約束管理功能得不到發(fā)揮。

（3）財務(wù)預(yù)算管理缺乏考評分析。部分企業(yè)對于預(yù)算管理缺乏有效的考核評價，尤其是沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況選擇科學(xué)合理的預(yù)算考評指標(biāo)，而且預(yù)算考核評價方法過于簡單，沒有相應(yīng)的預(yù)算考評獎勵機(jī)制，造成了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行動力不足，財務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法真正的發(fā)揮對企業(yè)財務(wù)活動約束管理的作用。

四、優(yōu)化完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制措施分析

（1）提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃編制水平。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃編制，應(yīng)該重點確保預(yù)算計劃的針對性，根據(jù)不同的預(yù)算計劃內(nèi)容確定最為適當(dāng)?shù)念A(yù)算計劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門上報預(yù)算報表，并由財務(wù)部門匯總形成最終的財務(wù)預(yù)算計劃。在財務(wù)預(yù)算的整體編制上，對于一些與企業(yè)業(yè)務(wù)量變化關(guān)系不大的固定成本，諸如折舊費、保險費或者是數(shù)額相對較為穩(wěn)定的制造費、直接材料費以及人工費可以采用固定預(yù)算編制方法;對于與業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)的預(yù)算編制，諸如成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，則可以采取彈性預(yù)算編制方法;對于與往年度基本吻合的項目預(yù)算編制可以采用增量預(yù)算以減少預(yù)算編制工作量，對于可能出現(xiàn)較大變化的預(yù)算項目則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制方法。此外，還應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項目實際情況采取定期預(yù)算、滾動預(yù)算、定制預(yù)算與概率預(yù)算等編制方法以提高預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性。

（2）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段的管理。對于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門應(yīng)該創(chuàng)新預(yù)算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)來完成企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系信息收集快、問題處理反饋效率高，因而能夠通過信息化的手段對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行高效的控制管理。同時，定期組織企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理部門對企業(yè)內(nèi)部各個預(yù)算責(zé)任部門的財務(wù)實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比分析，尤其是對預(yù)算額、實際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，對于存在較大差異的應(yīng)當(dāng)及時整理財務(wù)數(shù)據(jù)分析原因。對于確實需要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算項目，應(yīng)該由預(yù)算責(zé)任部門做出說明，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度，在經(jīng)過主管部門的分析、審核以及批準(zhǔn)以后，方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算調(diào)整計劃。

（3）健全預(yù)算的考核與激勵體系。健全完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核激勵體系，可以有效地調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個部門與員工的積極性，確保預(yù)算計劃有效的執(zhí)行。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算考核體系，應(yīng)當(dāng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向型、公平公開、及時性與全面性的原則，根據(jù)預(yù)算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計劃偏差率、資金效益率等相應(yīng)的指標(biāo)，全面的分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算與財務(wù)報表中的實際情況，進(jìn)而形成預(yù)算考核結(jié)果與分析報告。同時將財務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向人力資源管理部門進(jìn)行反饋，納入績效考核之中，與部門業(yè)績以及員工的崗位調(diào)整、待遇調(diào)整相掛鉤，形成激勵機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)各個部門以及員工執(zhí)行預(yù)算計劃的積極性，確保預(yù)算計劃約束作用的實現(xiàn)。

五、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的管控工具，對于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營管理也有著重要的約束指導(dǎo)作用。企業(yè)管理部門在實施財務(wù)預(yù)算管理過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營計劃，動員企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，積極地參與到企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的編制執(zhí)行過程中，依靠科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學(xué)性，進(jìn)而防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展加大了當(dāng)前市場的競爭力，為在激烈的市場競爭中獲取到更大的發(fā)展空間、提升自身的經(jīng)營能力，強(qiáng)化自身的經(jīng)營管理對于企業(yè)而言是非常有必要的。而財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，科學(xué)和恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)預(yù)算管理可更好的為企業(yè)服務(wù)，從而有效的提升企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定下一個良好的基礎(chǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文章主要就財務(wù)預(yù)算管理的意義及內(nèi)容、其于企業(yè)管理中所起到的作用、當(dāng)前所存在的問題及提升財務(wù)預(yù)算管理的方法這幾方面進(jìn)行相關(guān)的論述。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)預(yù)算；企業(yè)管理作用；意義與內(nèi)容；問題及措施

對于企業(yè)而言管理是其經(jīng)營發(fā)展的精髓所在，良好的管理可將企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)有效的銜接，從而保證企業(yè)經(jīng)營的有序化運行。而財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理中非常重要的一個組成部分，以現(xiàn)代化的管理方法加以運用，無疑將起到提升企業(yè)市場競爭力的作用。而經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時，也迫使其不得不面對日趨殘酷的市場競爭。與此同時財務(wù)預(yù)算管理的作用被凸顯出來，而如何將其作用充分的發(fā)揮出來、科學(xué)的進(jìn)行運用。進(jìn)一步的來為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提升企業(yè)整體的管理水平成為了當(dāng)前人們所為之探討的問題。當(dāng)然在這個過程中尚存在一些問題，需要相關(guān)人員進(jìn)一步的去探討、解決。

一、財務(wù)預(yù)算的意義與內(nèi)容

（一）財務(wù)預(yù)算的意義

財務(wù)預(yù)算管理工作是一項以市場經(jīng)濟(jì)為背景的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作，其有機(jī)的將經(jīng)濟(jì)計劃與市場良好的進(jìn)行結(jié)合，從而高效地來對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供財務(wù)方面的數(shù)字化依據(jù)，為其未來的經(jīng)營發(fā)展奠定下一個良好的基礎(chǔ)。當(dāng)然財務(wù)預(yù)算是通過相應(yīng)的方法計算出來的一種經(jīng)濟(jì)預(yù)測方案，而后相關(guān)人員再對不同的計算方案進(jìn)行比較。從管理的角度最終選出一個最適合企業(yè)運行的方案，從而來促進(jìn)企業(yè)未來的經(jīng)營與發(fā)展。

（二）財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

作為企業(yè)經(jīng)營過程中項目管理內(nèi)容的一部分，財務(wù)預(yù)算管理主要包括以下方面的內(nèi)容。分別為經(jīng)營預(yù)算、專門決策性預(yù)算、財務(wù)預(yù)算這三方面，最終相互融合形成了企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系即人們所稱的全面預(yù)算體系。其中專門預(yù)算中的資本支出性預(yù)算是全面預(yù)算的起點，可直接的將企業(yè)的相關(guān)決策結(jié)果顯現(xiàn)出來。而經(jīng)營預(yù)算則是財務(wù)預(yù)算中的一個中間性環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)管理的全過程。最后財務(wù)預(yù)算將決策預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算的相關(guān)資料以貨幣的形式反應(yīng)在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，以總價值的角度對這兩項預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行反應(yīng)。進(jìn)而將以上兩項預(yù)算囊括在全面預(yù)算內(nèi)，并清晰的呈現(xiàn)出來，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供更好的服務(wù)。

二、財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中所能起到的作用

（一）以服務(wù)引導(dǎo)的方式對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制，幫助企業(yè)去實現(xiàn)預(yù)計目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)則可有效的對當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行控制。而這樣的一種經(jīng)濟(jì)服務(wù)具有貫徹性，可隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中所出現(xiàn)的問題并進(jìn)行處理。以達(dá)到減少偏差，明確性的為實現(xiàn)未來的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而努力。就這一角度而言，財務(wù)預(yù)算以服務(wù)引導(dǎo)的方法最大化地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行了控制，并有效地幫助企業(yè)去實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。

（二）為各部門之間的協(xié)調(diào)工作提供了高效的服務(wù)

對于企業(yè)而言經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)需要各部門之間協(xié)調(diào)配合來完成，這樣才能從全局的角度來為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤最大化目標(biāo)實現(xiàn)所努力。而在這一過程中，協(xié)調(diào)好各部門之間的問題，強(qiáng)化彼此之間的配合，做好企業(yè)綜合平衡是非常有必要的。而部門之間的預(yù)算綜合平衡，則將各部門于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中的位置明晰的呈現(xiàn)出來，為各部門之間相互協(xié)調(diào)提供了高效服務(wù)。這恰恰是全面預(yù)算的最大優(yōu)勢之一，其將各部門的預(yù)算以綜合平衡的方法，來將部門之間的沖突有效地調(diào)節(jié)。最終做出了一個對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展而言最優(yōu)的預(yù)算方案，并為各部門之間的協(xié)調(diào)工作提供了最優(yōu)的服務(wù)，為目標(biāo)的實現(xiàn)奠定下有利的基礎(chǔ)。

（三）為相應(yīng)部門的考核提供了準(zhǔn)確的依據(jù)

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動的一個行為標(biāo)準(zhǔn)，其存在不僅為企業(yè)有序化、健康的經(jīng)營發(fā)展提供了良好的服務(wù)。同時確保了企業(yè)各項經(jīng)營活動有章可循，并以此為依據(jù)來對各部門進(jìn)行責(zé)任考核。在這一過程中可充分地對各部門預(yù)算目標(biāo)的完成情況、相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績表現(xiàn)進(jìn)行審核與評定，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來對部門、個人進(jìn)行獎懲。進(jìn)而有效地調(diào)動起員工的積極性，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)而努力。

三、當(dāng)前財務(wù)預(yù)算管理于企業(yè)中所存在的主要問題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大的變化。在這一過程中財務(wù)預(yù)算管理的一些問題被凸顯了出來，其存在嚴(yán)重影響到了企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

（一）財務(wù)預(yù)算與企業(yè)遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)存在偏差

財務(wù)預(yù)算編制的根本目的是為了更好地服務(wù)于企業(yè)、提升其管理水平，進(jìn)而來實現(xiàn)企業(yè)的遠(yuǎn)期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。然而在實際編制的過程中，相關(guān)部門、人員卻將這一根本目的忽視了，也未能深入化的來對當(dāng)前的市場進(jìn)行充分的分析。進(jìn)而無法有效的來進(jìn)行實施，無法經(jīng)受住市場對其的考驗。而糾其原因主要在于，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算時忽略了遠(yuǎn)期目標(biāo)。致使財務(wù)預(yù)算編制的短期利益性突出，對其遠(yuǎn)期經(jīng)營管理造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響作用。

（二）企業(yè)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管度不夠

財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營管理中具有著重要的作用，而今其的重要性雖然已然被企業(yè)認(rèn)識到。同時也強(qiáng)化了預(yù)算報表編制、相關(guān)文件的監(jiān)管，但是對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管較為松懈，也未有效的對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核。進(jìn)而無法及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算中不合理之處并有針對性地進(jìn)行原因分析與調(diào)整，這無形中便影響到了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（三）財務(wù)預(yù)算反饋性較差，未能對企業(yè)的高效管理起到促進(jìn)性作用

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式所做出的一種預(yù)測性分析，因而其無法將未來可能發(fā)生的事情全部預(yù)測到。然而市場的經(jīng)營走向是在不斷變化著的，這便要求財務(wù)預(yù)算應(yīng)及時的根據(jù)這種變化來進(jìn)行自身的調(diào)整。但是在實際運行中，財務(wù)預(yù)算很難實時的針對市場的這種變化來有效的進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致了預(yù)算與實際相偏離情況的發(fā)生，此時的財務(wù)預(yù)算已完全失去了其所存在的意義。

（四）財務(wù)預(yù)算編制者的素養(yǎng)較低，影響了財務(wù)預(yù)算編制的最終效果

另一方面，財務(wù)預(yù)算是由相關(guān)人員根據(jù)市場的外在走向、企業(yè)自身的經(jīng)營情況等多方因素來進(jìn)行編制的。在這個過程中，人為主觀的判斷因素、編制人員的自身專業(yè)素養(yǎng)對于預(yù)算的編制結(jié)果將產(chǎn)生較大的影響作用。但是當(dāng)前很多企業(yè)中進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制的工作人員，由于自身專業(yè)知識的匱乏、素質(zhì)的低下，嚴(yán)重影響到了財務(wù)預(yù)算編制的效果及完成情況。該問題的存在對財務(wù)預(yù)算的編制帶來了負(fù)面的影響作用，同時也阻礙到了企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

四、提升財務(wù)預(yù)算管理效果的主要措施

財務(wù)預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營管理中起到了非常重要的作用，科學(xué)、恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)預(yù)算對于企業(yè)遠(yuǎn)期目標(biāo)的實現(xiàn)將起到促進(jìn)性的作用。因而最大限度地做好此項工作，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。所以企業(yè)應(yīng)在秉承財務(wù)預(yù)算編制原則的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前所存在的問題采取有效的措施來進(jìn)行完善與改進(jìn)。

（一）根據(jù)市場的發(fā)展情況，及時的對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整

雖然在企業(yè)下達(dá)財務(wù)預(yù)算后，一般是不予以調(diào)整的。但是根據(jù)企業(yè)可與不同階段實施不同財務(wù)預(yù)算的原則性，及時的、恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)合當(dāng)前的市場發(fā)展情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。將有利于企業(yè)遠(yuǎn)期戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)，是一種與時俱進(jìn)的科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理方法。但是在具體調(diào)整的過程中應(yīng)確保預(yù)算方案的調(diào)整可實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最優(yōu)化，調(diào)整的結(jié)果不應(yīng)偏離企業(yè)的遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，調(diào)整的項目應(yīng)側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行過程中那些非正常化的、重要的、偏離常規(guī)的事項。從而有效地提升企業(yè)的經(jīng)營管理，為其未來的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實現(xiàn)奠定下良好的基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，建立相應(yīng)考核制度

監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)控管理的一部分，對于財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行具有促進(jìn)性的作用。因而對于企業(yè)而言，應(yīng)堅持預(yù)算穩(wěn)健性原則，在確保財務(wù)收支平衡的情況下有效的對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。進(jìn)而通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的方法，及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算中所出現(xiàn)的問題，并對其進(jìn)行有效地管控與處理。以權(quán)責(zé)對等制原則為基礎(chǔ)，確保財務(wù)預(yù)算的切實可行。而在具體的實施過程中，相關(guān)企業(yè)可以增設(shè)預(yù)算管理委員會，制定相關(guān)預(yù)算結(jié)果考核制度等方法，來對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核。從而來建立起一個完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管體系、考核制度，為財務(wù)預(yù)算管理的順利完成奠定下良好的基礎(chǔ)。

（三）以科學(xué)的預(yù)算方法、有序的來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制，提升其反饋性

企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制的目的在于強(qiáng)化自身的管理，更好的來實現(xiàn)企業(yè)遠(yuǎn)期經(jīng)營目標(biāo)。因而企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制時，應(yīng)以效益優(yōu)先原則為指導(dǎo)思想，來進(jìn)行全面的預(yù)算管理，確保總量的平衡。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營狀況及市場的發(fā)展情況等多方因素在進(jìn)行固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算時，采用切合實際的預(yù)算方法如列表法、公式法來完成財務(wù)預(yù)算的編制，確保財務(wù)預(yù)算的有序化完成。并將多種財務(wù)指標(biāo)如負(fù)債、資產(chǎn)、費用、成本等內(nèi)容涵蓋其中，以便及時根據(jù)市場的變化情況對相應(yīng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，提升財務(wù)預(yù)算的信息反饋性。

（四）強(qiáng)化預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)

另一方面，企業(yè)應(yīng)加大對于相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，為工作的有序化、高效完成奠定良好基礎(chǔ)。結(jié)語財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)化運用，無疑將有效地提升其企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)的管理水平。因而企業(yè)在提升認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)有針對性地解決好當(dāng)前問題，進(jìn)而將其作用充分地發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊玲.淺析財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(02)

第4篇

一、現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算未發(fā)揮指導(dǎo)作用 財務(wù)預(yù)算不能在沒有財務(wù)戰(zhàn)略的背景下施行，否則往往導(dǎo)致只重視短期目標(biāo)的實現(xiàn)，而不能兼顧企業(yè)的長期發(fā)展與短期目標(biāo)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，各期的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)間沒有合理的過渡性，預(yù)算管理不能有序進(jìn)行，甚至顛倒本末。比如有的企業(yè)將財務(wù)戰(zhàn)略先于企業(yè)預(yù)算施行，這便導(dǎo)致預(yù)算體系不能引導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略的展開。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算未結(jié)合實踐，缺乏客觀性 企業(yè)一味地以過去的指標(biāo)和活動作為考核和預(yù)測未來企業(yè)績效和指標(biāo)的依據(jù)，并未對未來企業(yè)真實的發(fā)展動向作估計。一旦未來企業(yè)各部門活動發(fā)生臨時的改動和調(diào)整，制定的財務(wù)預(yù)算體系便無法客觀真實的評價和考核活動效果。

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算阻礙業(yè)績改進(jìn) 企業(yè)有時會忽略對市場的調(diào)研和考察，孤立地做出財務(wù)預(yù)算安排，這就在一定程度上制約了企業(yè)靈活地對市場變化做出反應(yīng)的能力和伸張度，財務(wù)預(yù)算制度彈性小，面對激烈的競爭，無法持續(xù)對預(yù)算系統(tǒng)做出改進(jìn)和調(diào)整。從而從整體上限制了企業(yè)績效的進(jìn)一步提高，企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略無法得到有效的發(fā)揮。

（四）企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏整體觀，未在總預(yù)算中實現(xiàn)融合 有些企業(yè)制定的財務(wù)預(yù)算管理體系不完善，不能有效地組織串聯(lián)起各個階段的生產(chǎn)經(jīng)營活動，總預(yù)算中只包含成本與現(xiàn)金花銷的財務(wù)預(yù)算控制，但卻未涉及預(yù)算會計報表、各項成本開支費用預(yù)算、銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算等。某些企業(yè)沒有要做出虧損預(yù)算的準(zhǔn)備和意識，在企業(yè)發(fā)展的初始階段或是項目試施行時期，企業(yè)缺乏對虧損狀態(tài)的正確認(rèn)識，沒有及時地實行虧損財務(wù)預(yù)算管理控制，這就限制了后續(xù)企業(yè)的扭虧為盈。同時，這種孤立的財務(wù)預(yù)算觀也會導(dǎo)致在財務(wù)預(yù)算控制中出現(xiàn)盲點，產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部各部門間的不和與矛盾，從而影響財務(wù)預(yù)算的總體效果。

二、企業(yè)價值創(chuàng)造與財務(wù)預(yù)算的融合性研究

（一）企業(yè)價值創(chuàng)造概念及特點 具體為：

（1）企業(yè)價值創(chuàng)造的概念。企業(yè)價值創(chuàng)造是企業(yè)資本投入高于成本部分的價值，即企業(yè)的資本投入收益大于收益成本。這里需要注意的是，成本是包括債務(wù)成本、權(quán)益成本，機(jī)會成本不在考慮范圍。因此，不能僅僅從會計利潤的視角來考量企業(yè)的價值創(chuàng)造，企業(yè)會計利潤和企業(yè)價值創(chuàng)造不能等同。企業(yè)會計利潤大于零并不代表企業(yè)的價值也為正值。企業(yè)的價值創(chuàng)造能從根本上促使其實現(xiàn)效益最大會，從而獲得可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

（2）企業(yè)價值創(chuàng)造的特點。企業(yè)價值創(chuàng)造具有以下特點：一是可持續(xù)性。指企業(yè)的價值創(chuàng)造是一種著眼于未來的財富生成與分配方式。它蘊含著企業(yè)目前有助于可持續(xù)發(fā)展的一切特征，也具有在預(yù)期的將來給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力。能給企業(yè)帶來預(yù)期收益的能力才是企業(yè)真正的核心競爭力所在。二是多重性。指企業(yè)價值創(chuàng)造概念包括了經(jīng)濟(jì)價值創(chuàng)造、風(fēng)險評估、可持續(xù)發(fā)展等多重概念。企業(yè)必須學(xué)會權(quán)衡與協(xié)調(diào)這些因素之間的關(guān)系，才能更好地實現(xiàn)價值創(chuàng)造。三是實效性。指企業(yè)價值創(chuàng)造是真正財富利潤的增加。

（二）企業(yè)價值與財務(wù)預(yù)算的融合性研究 現(xiàn)代其企業(yè)制度的建立使得，企業(yè)不斷提升自身的經(jīng)營素質(zhì)外部投資者為了自身利益將加強(qiáng)對內(nèi)部經(jīng)營者的監(jiān)督。因此，現(xiàn)代的財務(wù)預(yù)算體系需要以價值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，進(jìn)而取代傳統(tǒng)的以利潤為導(dǎo)向的預(yù)算模式，從這樣意義上我們可以認(rèn)為，企業(yè)預(yù)算是為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)的。。因而，企業(yè)價值創(chuàng)造已不再是被動的追求利潤目標(biāo)的結(jié)果，而是成為主動實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的有效途徑。

（1）戰(zhàn)略觀是深嵌入企業(yè)價值創(chuàng)造與財務(wù)預(yù)算中的。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是了實現(xiàn)其財務(wù)管理目標(biāo)而和現(xiàn)實價值價值創(chuàng)造的整體性和戰(zhàn)略性規(guī)劃，主要特點表現(xiàn)為：一是以企業(yè)戰(zhàn)略為管理目標(biāo)導(dǎo)向。從本質(zhì)上來說，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)需要基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行設(shè)立，要以戰(zhàn)略方向為指導(dǎo)，并能反映和支持企業(yè)戰(zhàn)略。因此，從這個意義來說，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是必須為了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略而進(jìn)行的一整套管理措施。二是類型不同的企業(yè)其戰(zhàn)略側(cè)重也各有不同。企業(yè)戰(zhàn)略一般包括產(chǎn)品開發(fā)、市場滲透、收縮、剝離、清算、地域擴(kuò)張、相關(guān)多元化經(jīng)營、興辦合資企業(yè)等。不同企業(yè)各有側(cè)重的的戰(zhàn)略思想決定了其戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向的不同，所以即便是同一企業(yè)，在企業(yè)生命周期的不同階段，其財務(wù)預(yù)算也不盡相同。三是企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營理財活動之間的橋梁。一般而言，長期預(yù)算具有整體性和持續(xù)性，是企業(yè)的戰(zhàn)略思想的具體提現(xiàn)，短期預(yù)算是對長期預(yù)算的分解，是長期預(yù)算的具體體現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算在一定程度上溝通了企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營理財活動的關(guān)系，使企業(yè)的戰(zhàn)略思想具體的滲透到了長期與短期預(yù)算中，并使二者得以銜接，從而形成了具有良好循環(huán)系統(tǒng)的預(yù)算系統(tǒng)圈。

（2）基于價值創(chuàng)造的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)觀。從管理的本質(zhì)來看，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的全過程本質(zhì)上是對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)分解和管理。因此，管理中在財務(wù)預(yù)算的全過程中需要以財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，一方面需要將財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)作為企業(yè)預(yù)算管理的引導(dǎo)性力量，另一方面，在預(yù)算的具體性實施過程中，需要將使得預(yù)算的細(xì)致性工作均圍繞財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的成功實施來進(jìn)行開展，通過逐層分解、落實到人的方法使得在企業(yè)內(nèi)部形成一個相互勾稽，完整周密的目標(biāo)連鎖體系。因此，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的過程就是一個以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向來確定與實現(xiàn)目標(biāo)的過程，這就是一種目標(biāo)觀。

（3）基于價值創(chuàng)造的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)觀。從本質(zhì)來講，企業(yè)就是運行中的系統(tǒng)，其運行活動自然也會呈現(xiàn)出系統(tǒng)性。因此，我們在推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)時必須時刻保持企業(yè)運行的系統(tǒng)性，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的活動也不例外，具體體現(xiàn)在：一是財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的系統(tǒng)性。由于財務(wù)預(yù)算涉及到企業(yè)管理的各個方面，因此，各維度的目標(biāo)都需要財務(wù)預(yù)算從資源上進(jìn)行保障，都會在全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算中得以體現(xiàn)。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的系統(tǒng)性和資源系統(tǒng)性的優(yōu)化配置。而責(zé)任預(yù)算是也強(qiáng)調(diào)責(zé)任之間的均衡，并從中落實企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)。二者之間既自成體系，又密切配合。與此同時，全面預(yù)算中的各個細(xì)分部分和責(zé)任預(yù)算各個層級之間也是相互聯(lián)系的，具有系統(tǒng)性。二是財務(wù)預(yù)算組織的系統(tǒng)性。從動態(tài)分析來說財務(wù)預(yù)算組織既包括財務(wù)預(yù)算的組織工作，還包括財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作，兩者相輔相成。其中，財務(wù)預(yù)算的組織工作承擔(dān)著整個預(yù)算體系的組織協(xié)調(diào)義務(wù)，是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行組織的一部分。

三、基于企業(yè)價值創(chuàng)造的企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度安排

（一）建立以企業(yè)價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的預(yù)算設(shè)計思路 企業(yè)財務(wù)目標(biāo)需要樹立區(qū)別于傳統(tǒng)思路的改革預(yù)算方法，只有這樣才能更加有效和準(zhǔn)確的評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和識別企業(yè)在試試戰(zhàn)略的過程中所存在的問題。同時，企業(yè)需要建立資本預(yù)算的控制體系。首先需要統(tǒng)一各個業(yè)務(wù)部門的資本預(yù)算口徑，以保證企業(yè)總部的資金決策實現(xiàn)高效率和真正意義的公平。從過程上看，部分企業(yè)的資金過程看似完善，但在形式上不過只是一種資本控制的手段，在制度上是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性的。因此應(yīng)設(shè)責(zé)任制。在責(zé)任制控制下的業(yè)務(wù)經(jīng)理承擔(dān)著對項目回報率的責(zé)任。目前我國資本市場上經(jīng)濟(jì)增加值方法（EVA）是常見的價值管理方法。當(dāng)資本開始進(jìn)入市場項目開始運行，使用成本就產(chǎn)生了。市場數(shù)據(jù)表明成本是突出的，不容忽視。

項目的業(yè)務(wù)計劃也需要以提高經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）為目標(biāo)。這樣，項目管理者在業(yè)務(wù)擴(kuò)展中必須充分分析項目對資金的需求。另一方面，企業(yè)應(yīng)以EVA為基礎(chǔ)的目標(biāo)業(yè)績成為激勵計劃的首要決定要素，使得價值創(chuàng)造成為項目的核心目標(biāo)。企業(yè)價值應(yīng)該是預(yù)算、評價和激勵等關(guān)鍵管理制度的紐帶，EVA就是將這些制度整合在一起的有效工具。綜上所述，在構(gòu)建基于價值創(chuàng)造的財務(wù)預(yù)算體系時，需要堅持價值創(chuàng)造，使用財務(wù)預(yù)算這一有效的管理工具來制定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

（二）基于企業(yè)價值創(chuàng)造的財務(wù)預(yù)算制度設(shè)計 根據(jù)因素影響法，在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制過程中需要考慮影響企業(yè)價值創(chuàng)造的各個維度的因素。使得企業(yè)預(yù)算成為企業(yè)管理和內(nèi)部控制的手段和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)及決策的工具。因此，從預(yù)算管理的方面，需要注重堅持效率的提升和價值的創(chuàng)造。

（1）提高預(yù)算程序的效率。由于企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的不確定性，使得企業(yè)在傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算的過程中費時耗力，在消耗了大量資源的的過程中，還不能保證預(yù)算的準(zhǔn)確效用。財務(wù)預(yù)算的資源消耗最主要取決于：數(shù)據(jù)是否能夠獲得、制度編制過程是否細(xì)節(jié)化、反復(fù)修訂次數(shù)。因此提高預(yù)算程序效率需考慮以下幾方面：一是以高質(zhì)量的信息系統(tǒng)保證數(shù)據(jù)來源提供。數(shù)據(jù)的獲取來源渠道以及獲取程度與企業(yè)的信息順暢程度直接相關(guān)。當(dāng)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處在不同的信息之中，企業(yè)管理這兩個方面數(shù)據(jù)時就會出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象。這不利于管理的效率。因而，整合企業(yè)的信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。信息技術(shù)在預(yù)算過程中的有效運用，則會在很大程度上提高預(yù)算科學(xué)性、有效性和預(yù)算過程的效率。由此可見，企業(yè)先進(jìn)的、高質(zhì)量的信息系統(tǒng)是提供財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)獲取效率的有力保證。二是以理性化的決策細(xì)化預(yù)算過程。在預(yù)算的制定、實施和反饋過程中，理性決策是提高效率的基礎(chǔ)，過程細(xì)化是節(jié)約資源的保證。因此，為了提高效率，需要從理性的角度轉(zhuǎn)變思想，在制定和實時反饋中重點關(guān)注重點數(shù)據(jù)。三是以更少的討價還價節(jié)約預(yù)算資源。當(dāng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行的結(jié)果與企業(yè)的獎懲機(jī)制相聯(lián)系時，財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)更傾向于耗費更多的資源。為了自身的利益，企業(yè)的不同層級之間會進(jìn)行討價還價，直到到達(dá)雙方都能接受的預(yù)算水平。為了減少討價還價帶來的成本，可以將預(yù)算績效和獎懲機(jī)制獨立，將獎勵的依據(jù)從預(yù)算固定的業(yè)績轉(zhuǎn)變?yōu)橄鄬Φ母偁帢I(yè)績，就會提升上下級間的協(xié)商的效率，減少不必要的資源消耗，從而直接降低了成本費用，提升了企業(yè)的整體績效。

（2）提高預(yù)算的戰(zhàn)略性。傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算才在與企業(yè)戰(zhàn)略脫軌的缺點，這將在一定程度上影響企業(yè)的戰(zhàn)略制定與實施。因此，財務(wù)預(yù)算必須以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。在具體做法上，可以嘗試在財務(wù)預(yù)算中使用平衡計分卡、作業(yè)管理法等方法，比如在企業(yè)的年度目標(biāo)制定和考核中納入財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)。同時，還需要明確經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算之間的區(qū)別。二者在計劃方法、理念上都有本質(zhì)的不同。經(jīng)營預(yù)算是一種戰(zhàn)術(shù)，具有維持性；而資本預(yù)算則是一種戰(zhàn)略，具有發(fā)展性，而且資本預(yù)算方法已不僅僅是一個財務(wù)成本收益的分配問題，它更具有戰(zhàn)略權(quán)變性。

（3）提高預(yù)算中的預(yù)測準(zhǔn)確性。預(yù)算的效益的核心點在于其準(zhǔn)確性，從傳統(tǒng)預(yù)算來看，其包括括預(yù)測、確定、協(xié)商、修訂等多個環(huán)節(jié)。而就預(yù)算的實際執(zhí)行過程來看，企業(yè)管理者會將自身的主觀意志和利益沖動加入其中，這樣便是預(yù)算成為“協(xié)商”的產(chǎn)物也因此喪失了預(yù)測未來的準(zhǔn)確性。改進(jìn)此狀況的有效途徑就是將控制職能從預(yù)算中分離開來，以科學(xué)的模型預(yù)測方法為基礎(chǔ)編制預(yù)算。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，使得企業(yè)需要不斷增加企業(yè)的預(yù)算彈性來增加預(yù)算中的預(yù)測準(zhǔn)確性。

四、結(jié)論

現(xiàn)如今，社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，企業(yè)財務(wù)管理所面臨的環(huán)境也日益嚴(yán)峻。傳統(tǒng)財務(wù)管理基于自身的缺陷已不適應(yīng)當(dāng)今形勢的發(fā)展，企業(yè)急需一種新的財務(wù)管理模式。基于價值創(chuàng)造的財務(wù)預(yù)算管理，堅持以價值創(chuàng)造為財務(wù)預(yù)算管理的重點，實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷增加，也才能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化與可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹姆斯·A·奈特：《基于價值的經(jīng)營》，云南人民出版社2002年版。

第5篇

［關(guān)鍵詞］ 財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)預(yù)算；風(fēng)險規(guī)避

一、引言

目前世界經(jīng)濟(jì)形勢千變?nèi)f化， 企業(yè)置身于復(fù)雜多變的環(huán)境中，生存發(fā)展所面臨的不確定性不斷增大。財務(wù)風(fēng)險的潛在性是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一個不容忽視的問題。現(xiàn)代財務(wù)的風(fēng)險觀要求企業(yè)不斷調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，在全面認(rèn)識和把握風(fēng)險的前提下，預(yù)防和避免各種不應(yīng)有的損失，使企業(yè)在競爭中不斷壯大與發(fā)展。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而使企業(yè)蒙受損失的機(jī)會和可能，是由負(fù)債籌資所引起的股東收益的可變性和償債能力的不確定性， 以及由財務(wù)信息的不可靠性帶來的其他風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。它貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的整個過程。

二、財務(wù)預(yù)算對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要作用

1．財務(wù)預(yù)算能夠積極規(guī)避企業(yè)籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險。就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財務(wù)風(fēng)險而言， 關(guān)鍵是處理好資金的結(jié)構(gòu)問題。一般來說，在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性較好，但盈利能力就會降低；短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險較大。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，首先要考慮公司的業(yè)務(wù)狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險與收益之間作出選擇，同時結(jié)合企業(yè)實際情況來安排公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

2．財務(wù)預(yù)算能夠有效規(guī)避企業(yè)資金回收風(fēng)險。就企業(yè)資金回收所面臨的財務(wù)風(fēng)險而言， 重點是對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時， 一方面，借助預(yù)算機(jī)制與管理機(jī)制相結(jié)合加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效回收， 并保持其有效利用；另一方面，在財務(wù)預(yù)算時， 要注意對應(yīng)收賬款時間上的安排， 以及對現(xiàn)金流的影響。若公司財務(wù)狀況不佳，壞賬的概率很高，現(xiàn)金流動狀況不好，財務(wù)預(yù)算就應(yīng)當(dāng)減少各項開支，把成本控制作為企業(yè)預(yù)算管理的核心，以增大現(xiàn)金流入量為目的。

3．財務(wù)預(yù)算能夠規(guī)避規(guī)避企業(yè)收益分配風(fēng)險。收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面， 二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。收益分配風(fēng)險的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，在編制財務(wù)預(yù)算時，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要， 制定合理的收益留存和利潤分配政策， 采取適當(dāng)?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，達(dá)到降低風(fēng)險的目的。

三、提升財務(wù)預(yù)算管理水平規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的措施

1．正確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算對于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的作用。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的資金運用預(yù)算，這個預(yù)算是源于企業(yè)的資金運用規(guī)劃。通過資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計劃，設(shè)定企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算通過處理企業(yè)資產(chǎn)的盈利性和流動性，來解決財務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險的關(guān)系。財務(wù)預(yù)算通過對現(xiàn)金預(yù)算來解決企業(yè)的資金的來源和資金的投資方向問題。在這個過程中，就要明確現(xiàn)金使用的時間以及避免不合理的現(xiàn)金支出、濫用，這樣通過控制資金的使用過程控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2．合理選擇預(yù)算編制方法。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算方法可以分為靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算3種。靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。這種方法存在的缺陷就是缺乏適應(yīng)性和靈活性，不能應(yīng)用到變化因素較多的企業(yè)中，用于企業(yè)在成熟階段變化較小的情況。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算都是一種變化的、動態(tài)的控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平和產(chǎn)品的成本構(gòu)成，清楚地反映工作成果的好壞。滾動預(yù)算的主要特點是連續(xù)性和持續(xù)性，按期根據(jù)新的情況對日后的計劃進(jìn)行調(diào)整和修改，并在原來的預(yù)算期末補充1個月的預(yù)算，使預(yù)算與實際情況更加適應(yīng)，所以滾動預(yù)算特別適用于日常的現(xiàn)金預(yù)算。對于當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該將這兩種方法結(jié)合運用于財務(wù)預(yù)算中，使得財務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的作用。同時，要分別細(xì)化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。與國際化大公司對接，探索一條既能適應(yīng)市場變化又有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制的預(yù)算管理新路子。

3．確保財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的作用發(fā)揮，不僅要有準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算， 還要靠財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行和控制。首先要強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的過程控制，注重財務(wù)預(yù)算的分析和跟蹤。由于企業(yè)處在一個不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)的預(yù)算需要不斷地適應(yīng)這個環(huán)境， 才能使企業(yè)健康發(fā)展，因此，財務(wù)人員要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。采取的措施有：（1）完善財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，改變預(yù)算分析的方式。（2）注重企業(yè)財務(wù)預(yù)算的時效性， 提高財務(wù)預(yù)算對環(huán)境的適應(yīng)性。（3）提升財務(wù)預(yù)算的質(zhì)量，要抓住企業(yè)發(fā)展的重要特點、預(yù)算產(chǎn)生的差異，尋找突出的問題、采用靈活的方法展開深入分析，提高財務(wù)預(yù)算與預(yù)測分析的質(zhì)量。（4）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)工作，制定相關(guān)財務(wù)預(yù)算的規(guī)章制度和會計政策及管理要求，完善和加強(qiáng)會計核算的信息化系統(tǒng)建設(shè)。其次，提升企業(yè)的自身能力，促進(jìn)財務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)要不斷提升自身的競爭能力和盈利能力，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，改變投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)盈利模式的改善。

總之，企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算，通過加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的控制，可以增強(qiáng)優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避與化解風(fēng)險的意識，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，從而確保企業(yè)經(jīng)營有序進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

主要參考文獻(xiàn)

［1］莫渝． 構(gòu)建以風(fēng)險管理為主導(dǎo)的電力財務(wù)預(yù)算［j］． 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（14）．

［2］張樊． 企業(yè)財務(wù)預(yù)算的風(fēng)險評估和控制模型設(shè)計［j］． 中國集體經(jīng)濟(jì)，2009（4）．

第6篇

保險公司加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的實施，將有助于提高公司的經(jīng)營效率，防范經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，最終促使公司完成其持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。保險公司加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理具有重要的意義，需要從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及績效考核等多個方面進(jìn)一步加強(qiáng)完善預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：

保險公司 財務(wù)預(yù)算管理 問題 建議

一、保險公司加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的意義

財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的管理方式，對保險公司而言，能夠?qū)⒐镜呢攧?wù)管理工作進(jìn)一步系統(tǒng)化規(guī)范化，通過對預(yù)算的編制、對預(yù)算的執(zhí)行以及預(yù)算結(jié)果的分析反饋等多個環(huán)節(jié)加強(qiáng)預(yù)算管理，實現(xiàn)保險公司更有效的成本控制和財務(wù)管理，財務(wù)預(yù)算的實施對保險公司的經(jīng)營管理具有重要的意義。

二、保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題

(一)預(yù)算編制科學(xué)性不足

保險公司在預(yù)算編制工作中還存在著不足，尚需改進(jìn)，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性會嚴(yán)重影響保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理的效果。預(yù)算編制的不足主要體現(xiàn)在編制方法的選擇上，不管保險公司實行增量預(yù)算、還是零基預(yù)算、還是固定預(yù)算或者彈性預(yù)算，每一種預(yù)算編制方法都有其各自的缺陷，因此保險公司現(xiàn)行的預(yù)算編制在穩(wěn)定狀況之外，如遇到突況、市場環(huán)境的急劇變化，預(yù)算極易脫離實際導(dǎo)致無效率，因此對預(yù)算的編制方法還需進(jìn)一步研究。單一的預(yù)算編制方式安排一方面不能完全適應(yīng)保險公司的預(yù)算管理的要求，并且不能有效彌補某種方式存在的缺陷，另一方面，保險公司如果不根據(jù)自身的實際情況安排預(yù)算編制的方式，其預(yù)算管理將難以達(dá)到好的效果。

(二)預(yù)算執(zhí)行控制力度不足

在預(yù)算的編制基礎(chǔ)上，預(yù)算管理的重點在于有效的執(zhí)行，這樣才能有效保證保險公司的財務(wù)預(yù)算管理的實施效果。保險公司的財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行控制方面存在的不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面，一是對預(yù)算的執(zhí)行力度不到位，財務(wù)預(yù)算管理名義上實施但實際的效果有限，比如在審核發(fā)票時雖然有嚴(yán)格的制度規(guī)范，但實際操作中并沒有對報銷的事項是否與發(fā)票事項嚴(yán)格匹配審核，以及對發(fā)票的真實性合理性合規(guī)性進(jìn)行審核，因此這些對預(yù)算的執(zhí)行控制力度不足的問題會影響預(yù)算管理的效果并增加保險公司的實際成本。二是對保險公司的預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督，這也導(dǎo)致了預(yù)算的執(zhí)行力度不足，部分保險公司將精力較多地放在財務(wù)預(yù)算的編制上，但對預(yù)算的執(zhí)行卻重視程度不夠，僅有合理的預(yù)算編制，但是預(yù)算的執(zhí)行落實不到位，同樣將對保險公司的財務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生消極的影響。

(三)預(yù)算的績效考評制度不完善

保險公司對其財務(wù)預(yù)算管理的績效考評以及對預(yù)算過程的分析評價不足，難以從預(yù)算的管理過程中提取出有效的信息進(jìn)一步對預(yù)算管理進(jìn)行完善。首先在考核機(jī)制的設(shè)置上，沒有針對不同的部門不同的崗位相應(yīng)安排合適的績效指標(biāo)，由此客觀的績效評價機(jī)制也就沒有建立起來，從而對預(yù)算管理機(jī)制難以形成有效的反饋信息，是不利于預(yù)算管理的改進(jìn)的。其次是由于沒有加強(qiáng)對績效的考核，可能會導(dǎo)致保險公司的超額支出現(xiàn)象嚴(yán)重，如將各險種按一定數(shù)額的費用率包干給業(yè)務(wù)人員，這一方面不利于提高對其的激勵，另一方面也降低了保險公司預(yù)算管理對成本的控制。

三、加強(qiáng)保險公司財務(wù)預(yù)算管理的對策

(一)提高保險公司預(yù)算編制的科學(xué)性

保險公司建立健全其預(yù)算體系，首要的一步是完善預(yù)算的編制工作，以科學(xué)系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制方式來提高保險公司實施財務(wù)預(yù)算管理的效果。首先從預(yù)算編制方法的選擇上，單一的預(yù)算編制方式安排因為都有其各自的缺陷，所以不能完全適應(yīng)保險公司的預(yù)算管理的要求，反映保險公司資金的真實需求情況，因此保險公司結(jié)合自身的實際情況靈活安排預(yù)算編制的方式，尤其重要。此外，在預(yù)算編制的流程中，各部門細(xì)化分工，根據(jù)公司的經(jīng)營目標(biāo)制定各項目具體的預(yù)算，通過上下結(jié)合的方式使公司整體來協(xié)調(diào)完成預(yù)算的編制工作。

(二)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的控制力度

保險公司需在預(yù)算的科學(xué)編制基礎(chǔ)上，將更多的精力放在財務(wù)預(yù)算的有效的執(zhí)行中，以保證保險公司的財務(wù)預(yù)算管理的實施效果。要提高保險公司的財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行控制力度，需要在以下幾個方面加強(qiáng)工作，首先是提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范管理，將相關(guān)的預(yù)算管理規(guī)范落到實處而不是流于形式，提高政策執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性，以從執(zhí)行上加強(qiáng)保險公司財務(wù)預(yù)算實施的效果，比如對發(fā)票的審核管理，不僅要從制度規(guī)范上落實管理，完善相關(guān)的管理規(guī)定，更要從執(zhí)行操作中加強(qiáng)力度保證預(yù)算管理的完成，對報銷事項與發(fā)票內(nèi)容是否相匹配審核，對報銷事項是否擠占、調(diào)劑使用其他費用科目進(jìn)行審核，對發(fā)票真實性合理性合規(guī)性進(jìn)行審核等都需落實到位。其次需加強(qiáng)內(nèi)部審計，協(xié)助管理層對保險公司預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，這也將有效提高公司財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和效率。

(三)進(jìn)一步完善預(yù)算的績效考評制度

保險公司應(yīng)完善對其財務(wù)預(yù)算管理的績效考評，并加強(qiáng)對預(yù)算過程的分析反饋，從預(yù)算的管理過程中提取相應(yīng)的反饋信息，進(jìn)一步對預(yù)算管理進(jìn)行完善。在績效的考核機(jī)制的設(shè)置上，針對不同的部門不同的崗位相應(yīng)安排合適的客觀的績效指標(biāo)，從而形成建立起有效的績效評價機(jī)制，提高預(yù)算對公司員工的激勵作用。并且加強(qiáng)對公司預(yù)算執(zhí)行的績效考核，如加強(qiáng)對各業(yè)務(wù)渠道各險種的激勵作用，不僅需對銷售人員的底薪及獎金安排進(jìn)一步的完善管理，另一方面有利于提高保險公司預(yù)算管理對成本的控制。

四、結(jié)語

綜上所述，要加強(qiáng)保險公司的財務(wù)預(yù)算管理，需要提高保險公司預(yù)算編制的科學(xué)性，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的控制力度，進(jìn)一步完善預(yù)算的績效考評制度，最終使保險公司建立健全其預(yù)算體系，實現(xiàn)持續(xù)長期的發(fā)展目標(biāo)。

作者：薛玉梅 單位：重慶三峽擔(dān)保集團(tuán)股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

第7篇

關(guān)鍵詞：政府機(jī)關(guān)；財務(wù)預(yù)算；重要性

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

政府機(jī)關(guān)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位，其承擔(dān)起政治、經(jīng)濟(jì)、社會等多項職能。在行使這些職能的過程中，政府機(jī)關(guān)往往需要財政資金的支持與配合。財政資金的本質(zhì)在于“取之于民，用之于民”，如何保證財政資金的透明性是世界各國政府追求的終極目標(biāo)。2013年11月召開的十八屆三中全會提出了“明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率”的財稅體制優(yōu)化路徑，這使得加強(qiáng)政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算的呼聲越來越強(qiáng)烈。

一、財務(wù)預(yù)算對政府機(jī)關(guān)的意義與重要性

財務(wù)預(yù)算在歐美各國政府中是非常常見的現(xiàn)象，2013年9月，美國政府因預(yù)算法案無法通過議會而被迫關(guān)門，這凸顯了財務(wù)預(yù)算在政府機(jī)關(guān)中的重要性。總的來說，財務(wù)預(yù)算對政府機(jī)關(guān)的意義與重要性體現(xiàn)在以下三方面：

第一，體現(xiàn)政府與公民各自的權(quán)力與義務(wù)。相較于歐美國家，我國在政府預(yù)算公開透明道路上起步較晚，伴隨著社會主義民主化進(jìn)程的推進(jìn)，公民民主意識不斷提升，對政府機(jī)關(guān)公開財務(wù)預(yù)算的呼聲越來越響。本質(zhì)上而言，政府機(jī)關(guān)作為服務(wù)公民的機(jī)構(gòu)，公開財務(wù)預(yù)算時其義務(wù)；而公民作為財政資金的提供者，也完全有權(quán)力要求政府機(jī)關(guān)公開預(yù)算。因此，財務(wù)預(yù)算的編制與公開對政府與公民權(quán)力和義務(wù)的加強(qiáng)有著積極的意義。

第二，推動政府地位與職能的轉(zhuǎn)型。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府的地位與角色應(yīng)當(dāng)是服務(wù)的提供者，而不是過多地干預(yù)市場的發(fā)展。在財務(wù)預(yù)算下，政府受制于公民與社會的監(jiān)督而會去提供最優(yōu)的公共服務(wù)與產(chǎn)品，提升公民的生活水平與質(zhì)量。同時，財務(wù)預(yù)算的編制與公開也有效推動了政府職能的轉(zhuǎn)型，從行政干預(yù)方轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?wù)提供方。

第三，規(guī)范政府機(jī)關(guān)的財政資金使用情況。政府機(jī)關(guān)的資金來自于財政，并非自有資金，這就很容易出現(xiàn)財政資金亂支亂用的現(xiàn)象。財務(wù)預(yù)算是規(guī)范政府機(jī)關(guān)財政資金使用的利器，預(yù)算通過政府收支分類從而達(dá)到規(guī)范政府財政資金收支行為的目的。同時，預(yù)算公開更能實現(xiàn)政府機(jī)關(guān)資金使用受社會大眾的監(jiān)管，規(guī)范政府整體的財政收支行為，提高財政資金的使用效益和部門預(yù)算的約束力。

二、當(dāng)前政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算存在的問題

總的來說，當(dāng)前政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算體制所存在的問題體現(xiàn)如下：

（一）財務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)。預(yù)算編制是體現(xiàn)政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算體制完善性的首要指標(biāo)。目前，國內(nèi)政府機(jī)關(guān)在預(yù)算編制方面存在著兩點問題。一方面，預(yù)算編制缺乏對存量財政資金的改革。我國對財政資金的預(yù)算編制往往注重增量，而且改革方向也是透過增量改革來實現(xiàn)存量的改革。然而，近年來我國財政存量資金越來越多，這部分資金缺乏活力，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。另一方面，財政預(yù)算的編制范圍不夠全面。當(dāng)前，政府機(jī)關(guān)一部分的財政資金并未納入財政預(yù)算的編制范圍，這導(dǎo)致預(yù)算無法實現(xiàn)全覆蓋，這使得政府機(jī)關(guān)出現(xiàn)不規(guī)范使用財政資金的現(xiàn)象。

（二）財政預(yù)算執(zhí)行力度不足。財政預(yù)算發(fā)揮作用除了需要科學(xué)的預(yù)算編制體系，還需要執(zhí)行力度的加強(qiáng)。現(xiàn)階段，我國財政預(yù)算執(zhí)行方面存在著兩方面的問題。一方面，財政預(yù)算隨意調(diào)整，缺乏權(quán)威性。目前，政府機(jī)關(guān)關(guān)于社會保障等科目的預(yù)算調(diào)整不需要經(jīng)過人大常委會批準(zhǔn)，這使得財政預(yù)算缺乏了制約。而且政府機(jī)關(guān)這種預(yù)算執(zhí)行做法使得人大常委會只能事后監(jiān)督，這大大降低了預(yù)算的約束性與嚴(yán)肅性。另一方面，財政預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度較慢，容易出現(xiàn)年終集中“花錢”的現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行缺乏監(jiān)督。目前，國內(nèi)政府機(jī)關(guān)的財政預(yù)算并未向社會公開，而僅僅是由審計署進(jìn)行監(jiān)督，這嚴(yán)重降低了預(yù)算監(jiān)督的效率。一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督都是由政府機(jī)關(guān)執(zhí)行，這必然降低了預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督這三個環(huán)節(jié)的制衡力，導(dǎo)致一些問題也往往難以發(fā)現(xiàn)。另一方面，預(yù)算監(jiān)督的困難。國內(nèi)政府機(jī)關(guān)的財務(wù)預(yù)算科目只列到“類”一級，沒有“款”、“項”、“目”的具體內(nèi)容，無法進(jìn)行實質(zhì)性審查，也無法審查這些支出能否帶來相應(yīng)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，人大對預(yù)算審批只是對收支總額的審批。

三、解決對策與建議

政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算是體現(xiàn)一國政府清廉和民主的重要指標(biāo)。針對當(dāng)前政府機(jī)關(guān)預(yù)算所存在的這些問題，本文提出以下幾點解決對策與建議：

第一，完善預(yù)算編制的方法，拓展預(yù)算范圍。預(yù)算編制方法的科學(xué)性是實現(xiàn)政府機(jī)關(guān)預(yù)算的首要環(huán)節(jié)。一方面，改變目前政府機(jī)關(guān)“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法，逐漸引入零級預(yù)算和彈性預(yù)算，實現(xiàn)預(yù)算編制方法的科學(xué)化。另一方面，政府機(jī)關(guān)在預(yù)算編制過程中要注重對經(jīng)濟(jì)形勢的分析與考慮，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性，也使得編制的預(yù)算符合政府的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。

第二，加大對政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督力度。一方面，對現(xiàn)有的預(yù)算監(jiān)督體制進(jìn)行改革，加強(qiáng)對政府機(jī)關(guān)預(yù)算的監(jiān)督，充分發(fā)揮人大常委會的作用，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對分離又相互制約的預(yù)算管理體制。另一方面，實現(xiàn)政府機(jī)關(guān)財務(wù)預(yù)算的公開透明，建立社會化的監(jiān)督體系，全方位推進(jìn)財政預(yù)算監(jiān)督體系建設(shè)建立事前審核、事中監(jiān)督、事后檢查的財政監(jiān)督運行機(jī)制。

第三，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整支付范圍。政府機(jī)關(guān)的財務(wù)預(yù)算不僅需要從編制和監(jiān)督角度入手，還要從財政資金的支出結(jié)構(gòu)與范圍入手。一方面，調(diào)整和減少維持性支出的范圍，使財政將重點轉(zhuǎn)到社會公共需求這方面來，深入優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。另一方面，優(yōu)化行業(yè)內(nèi)部的支出結(jié)構(gòu)和提高環(huán)保、教育等方面的預(yù)算支出比例。

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[2]陳明亮.提升機(jī)關(guān)財務(wù)管理水平積極打造“節(jié)約型”機(jī)關(guān)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（11）.

第8篇

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理; 目標(biāo); 執(zhí)行; 舉措; 效果 

 

一、財務(wù)預(yù)算定義及特點

 

財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。 

財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制,以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)卻不能只依賴財務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對財務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。 

 

二、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析 

 

多年來的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理并不能達(dá)到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。 

(一)財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差 

1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié) 

財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。 

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性 

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。 

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理 

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,非常重視成本費用預(yù)算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務(wù)風(fēng)險加大。 

4.企業(yè)財務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究 

部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中,主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ),不對客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗預(yù)測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測,使很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力 

1.實施財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全 

由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)算小組,致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制作用。 

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法滯后 

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致,同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認(rèn)識、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運用。 

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核 

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財務(wù)預(yù)算報表,企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵,對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。 

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措 

 

(一)健全和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) 

健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織實施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會,負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識,并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo) 

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進(jìn)行重點保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。 

(三)正確運用財務(wù)預(yù)算編制程序和方法 

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況,確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財務(wù)預(yù)算編制程序在各個企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行編制。財務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項目的限制,能夠調(diào)動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險;實行滾動預(yù)算,不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實際,而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核 

首先,預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù),同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門各項活動對整體目標(biāo)的影響。所以,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來,才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個預(yù)算期末,通過財務(wù)決算報表與預(yù)算報表的對比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報告,找出實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調(diào)動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行結(jié)果控制。在這種控制下,實際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財務(wù)預(yù)算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告制度,既能及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

 

【參考文獻(xiàn)】 

[1] 余緒纓.管理會計學(xué)[m].北京:中國人民大學(xué)出版社,2005. 

第9篇

一、高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的特點

（一）籌資任務(wù)艱巨

目前我國的高速公路體質(zhì)依然是收費經(jīng)營。在政府宏觀上保證市場有效供給的前提下，由市場決定供給與需求。而高速公路企業(yè)在前期的公路投資規(guī)模往往都不小，動輒就上百億元。因此，作為高速公路企業(yè)，籌資任務(wù)一直都較艱巨。

（二）資金管理較復(fù)雜

眾所周知，高速公路的建設(shè)跨越時期較長，其建設(shè)通常由多家施工單位共同完成，而且這些施工單位往往規(guī)模不等，進(jìn)度不一。這在一定程度上給高速公路企業(yè)建設(shè)資金的籌集和管理帶來一定困難。所籌集的資金不僅跨期長，而且支付單位眾多，單幣支付額度和支付進(jìn)度不一致。因此，在如此特殊的企業(yè)中實施全面財務(wù)預(yù)算管理，意義更為重大。財務(wù)預(yù)算管理對高速公路企業(yè)的重要性不言而喻。起有助于高速企業(yè)掌握企業(yè)現(xiàn)有資金與尚需籌資額之間的差距，籌資目標(biāo)更明確。此外，還有助于高速企業(yè)在資金的具體運作中給予良好的監(jiān)督和指導(dǎo)，及時結(jié)合預(yù)算對資金作出統(tǒng)籌安排。

二、當(dāng)前我國高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

(一)企業(yè)員工缺乏對財務(wù)預(yù)算管理的深透理解

財務(wù)預(yù)算管理不僅是高速企業(yè)財務(wù)部門和財務(wù)人員的事情，其牽扯企業(yè)的日常經(jīng)營和各個工作環(huán)節(jié)，它不僅單純是財務(wù)預(yù)算，還是一種經(jīng)營預(yù)算。企業(yè)所有部門和人員都是預(yù)算的信息提供者和預(yù)算決策的執(zhí)行者。然而，財務(wù)預(yù)算的主要基礎(chǔ)畢竟是財務(wù)收支核算以及在其基礎(chǔ)上的延伸與發(fā)展，與財務(wù)部門的關(guān)系自然比其他部門要密切的多。也正因為此，使得很多高速企業(yè)管理人員在認(rèn)識上存在一定誤區(qū)，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的工作，其編制和實施都只與財務(wù)部門相關(guān)，沒有意識到財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)管理的關(guān)系，缺乏主動參與的積極性。這些直接導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的編制和管理缺乏一定的科學(xué)性、在執(zhí)行性上隨意性較大，全面財務(wù)預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮出來。

(二)全面財務(wù)預(yù)算管理方法欠缺一定的合理性

高速公路企業(yè)所處的行業(yè)較為特殊，但是多數(shù)該類企業(yè)在具體的企業(yè)運營中對此并未加強(qiáng)注意力。比如，在預(yù)算項目的設(shè)置上，并未從實際出發(fā)，很多企業(yè)都直接套用其他企業(yè)的設(shè)置項目和規(guī)定。導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理的覆蓋面重疊或不全，具體執(zhí)行的隨意性較大且難以下派到各部門，預(yù)算考核也缺乏準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制方法對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)關(guān)系重大。目前，我國高速公路企業(yè)依然對財務(wù)預(yù)算管理實行減量或增量預(yù)算編制方法。該方法是以先前經(jīng)驗為基礎(chǔ)，雖然在編制過程中也會對“非正常”因素予以考慮，但是其編制結(jié)果依然具有較大的主觀性，使得財務(wù)預(yù)算管理的作用無法得到真正發(fā)揮。再者，財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督與審批程序不健全。審批是財務(wù)預(yù)算管理的實施前提，監(jiān)督是一種保證，有助于財務(wù)預(yù)算保持剛性。然而，現(xiàn)實情況卻是無論審批還是監(jiān)督，均不到位。

(三)財務(wù)預(yù)算編制時間不合理，質(zhì)量不高

財務(wù)預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理的起點，其工作量較大，對編制時間的需求也較多，通常需要多部門、全員參加。目前，我國高速公路企業(yè)對財務(wù)預(yù)算所需要的編制時間并沒有給予合理安排，造成無法在規(guī)定時間內(nèi)編制出財務(wù)預(yù)算報告。使得在下年初沒有書面報告知道預(yù)算，監(jiān)督和考核也沒有依據(jù)可循。即使有些高速公路企業(yè)在年底完成了預(yù)算編制工作，但是必需的調(diào)查論證和研究相對缺乏和不充分，使得預(yù)算質(zhì)量不高。除此之外，目前高速公路企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的預(yù)測不夠精準(zhǔn)。當(dāng)發(fā)生重要事項需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，時常無法對預(yù)算做出及時調(diào)整，使得財務(wù)預(yù)算報告形同虛設(shè)。

（四）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況與員工績效考評尚未掛鉤

當(dāng)前，我國高速公路企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中存在著一種現(xiàn)象，即重編制、輕執(zhí)行。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生主要源于兩個方面。其一，人員相關(guān)考核意識薄弱，考核指標(biāo)也欠明確。目前，不在少數(shù)的高速公路企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制之后就認(rèn)為萬事大吉，忽視了對預(yù)算執(zhí)行情況的分析、監(jiān)督與評價，無法從根本上實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的目的，也做不到將企業(yè)自身的經(jīng)營情況與預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有機(jī)相連。其二，很多高速公路企業(yè)沒有相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)考評機(jī)制，沒有把預(yù)算與員工實際績效聯(lián)系在一起，造成預(yù)算本身應(yīng)有的約束力無法正常發(fā)揮。

三、關(guān)于高速公路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的幾點建議

（一）控制財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行多元化融資

高速公路企業(yè)若想達(dá)到良好的財務(wù)預(yù)算管理，首先需要管理好籌資，尤其是要處理好債務(wù)融資和權(quán)益性融資的關(guān)系。其中，債務(wù)融資中，主要需要對利息與本金的支付和企業(yè)現(xiàn)金流量的關(guān)系進(jìn)行妥善處理。短期融資與長期融資有其不同的自身特點，短期借款的利息支出較少，但是債務(wù)過重又會給企業(yè)帶來一定壓力，而長期融資在一定程度上能夠減少企業(yè)的還本壓力，但是卻又會對每期利息有所增加。因此，高速公路企業(yè)應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理中對二者進(jìn)行合理籌劃與分析。與此同時，高速公路企業(yè)在籌資模式上，應(yīng)該積極爭取開闊新的渠道或者對原有籌資渠道進(jìn)行創(chuàng)新，以實現(xiàn)多元化的融資模式。此外，高速公路企業(yè)還要加強(qiáng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的往來，了解銀行業(yè)的最新金融資訊，結(jié)合自身特點和企業(yè)實際情況選擇合宜的融資品種。比如，高速公路企業(yè)可以選擇中短期融資券和信托產(chǎn)品融資，或者通過資產(chǎn)證券化達(dá)到降低財務(wù)成本、優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。由于高速公路企業(yè)每天公路運營收費的現(xiàn)金流入時間與支付債務(wù)利息的時間并不相一致，因此，其可對此進(jìn)行利用。比如可以利用時間差所產(chǎn)生的企業(yè)現(xiàn)金流入向銀行購買一定的保本型中短期理財產(chǎn)品，以獲得較多受益。再者，高速公路企業(yè)還應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。比如，在日常要加強(qiáng)對設(shè)備購置、應(yīng)收賬款等方面的管理，探尋高速公路企業(yè)盤活資產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓等方面的新路子，爭取在其今后的投資領(lǐng)域上實現(xiàn)一定的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)折。

（二）開拓新的財務(wù)預(yù)算編制方法

雖然財務(wù)預(yù)算需要依據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)，但是不代表財務(wù)預(yù)算的編制就是完全依靠以前數(shù)據(jù)而進(jìn)行。尤其是具有國有企業(yè)性質(zhì)的高速公路企業(yè)，在編制預(yù)算時，常會考慮基數(shù)遞增，甚至這已成為該類企業(yè)的一種慣性。實際情況卻是，高速公路企業(yè)的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)常會隨著宏觀環(huán)境諸如政策條件等的變化而改變。這些變化可能對財務(wù)預(yù)算編制部門而言，并無法準(zhǔn)確的掌握。造成財務(wù)預(yù)算的編制不僅細(xì)致性欠缺，而且可能會脫離實際，無法與養(yǎng)護(hù)部門、監(jiān)控中心等實際發(fā)生的費用支出相契合。此外，前期的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)在一定程度上也會使得預(yù)算在編制中產(chǎn)生一定的傾向性和局限性。筆者認(rèn)為，倘若公路養(yǎng)護(hù)部門、監(jiān)控中心等如果能夠在財務(wù)預(yù)算編制之前提供充足的參考性資料，并且滿足相應(yīng)的編制條件，那么財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)也可以采取零基預(yù)算，從實際需求與可能性為出發(fā)點，分別對費用內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理性審查，繼而編制財務(wù)預(yù)算。雖然這種方式可能會使編制過程變的繁雜，但卻從根本上有利于高速公路企業(yè)對監(jiān)控中心、養(yǎng)護(hù)部門等具體的人員情況、業(yè)務(wù)活動、資產(chǎn)情況等掌握得更加清晰，也有利于下一步的人員考核責(zé)任劃分。再者，筆者認(rèn)為，還可以在上述基礎(chǔ)上，適當(dāng)引入彈性預(yù)算法。其主要原因是，無論是市場還是具體業(yè)務(wù)，都處在不斷的變化之中，而預(yù)算的編制是一個動態(tài)過程，這就需要一個動態(tài)的預(yù)算方法加以配合。彈性預(yù)算法正好滿足這一要求。在具體的預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)對成本動因進(jìn)行充分分析，建立成本支出與費用收取之間的數(shù)量關(guān)系，在業(yè)務(wù)量的不同水平下編制出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算。

第10篇

前在企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預(yù)算控制應(yīng)用于公路客運

企業(yè)以實行財務(wù)預(yù)算管理、指標(biāo)體系以及財務(wù)指標(biāo)考核評價過程中的基本思路，并在引入現(xiàn)代先

進(jìn)技術(shù)運用于預(yù)算管理等方面進(jìn)行了研究，最后就有效建立企業(yè)預(yù)算管理體系提出了一些有價值

的建議。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理公路客運研究

1概述

財務(wù)預(yù)算亦稱“總預(yù)算”、“全面預(yù)算”。它是根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、財

務(wù)以及籌資等活動確定明確的目標(biāo)；建立財務(wù)預(yù)算管理制度則是把企業(yè)的現(xiàn)金收付、成本費用開支、銷售收入、對外投資、資產(chǎn)購置、利潤分配等財務(wù)事項列入財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門）在預(yù)算期間內(nèi)應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)和應(yīng)完成的任務(wù)，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門的工作必須協(xié)調(diào)一致地進(jìn)行才能保證企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的實現(xiàn)。因此，全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標(biāo)的確定是它們之間相互洲配合的結(jié)果，其實質(zhì)是為了企業(yè)經(jīng)營能更好地適應(yīng)未來發(fā)展而進(jìn)行的預(yù)測估算。由于買方市場的形成導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對買方市場有著較強(qiáng)的依賴性，故企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并具體表現(xiàn)。為現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表，從而用以預(yù)計未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，起著整體預(yù)算的作用。本文根據(jù)財政部2001年的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法隊以下簡稱《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）有關(guān)精神，結(jié)合公路客運企業(yè)實際，本著“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結(jié)出預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用研究重點，并設(shè)計出一套適應(yīng)本企業(yè)的較科學(xué)、完整和全面的公路客運企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作體系。

2交通運輸企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)實意義及基本內(nèi)容

目前，全面預(yù)算在我國企業(yè)中已有了廣泛的應(yīng)用，大多數(shù)交通運輸企業(yè)已意識到全面預(yù)算的重要性，并且已經(jīng)實行了預(yù)算管理，但隨著全面預(yù)算的深入運用它存在諸多弱點和缺陷，如：預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性、完整性；預(yù)算的結(jié)構(gòu)體系是組織結(jié)構(gòu)體系的反映而非經(jīng)營過程的反映，缺乏實效性；各職能部門的職能分工因素成為市場預(yù)算分配（即資源分配）的主要標(biāo)準(zhǔn)，效率因素未能有機(jī)滲透于預(yù)算的制定過程之中；預(yù)算控制往往誘使部門負(fù)責(zé)人將預(yù)算資金在預(yù)算期內(nèi)全部花完，使其部門預(yù)算將在下一期面臨被削減的壓力，預(yù)算執(zhí)行者沒有主動降低成本的動力，因而導(dǎo)致預(yù)算

機(jī)制與成本控制的目標(biāo)相背離；預(yù)算指標(biāo)同經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系松散甚至脫節(jié)，預(yù)算的科學(xué)性、先進(jìn)性、可行性較差。這些弱點與缺陷存在的原因主要是運用預(yù)算方法時視野較窄所致，缺乏戰(zhàn)略管理意識，針對上述缺陷、充分認(rèn)識預(yù)算管理的現(xiàn)實意義和認(rèn)真研究預(yù)算管理的科學(xué)方法顯得尤為重要。

實行全面預(yù)算控制是建立和完善交通運輸企業(yè)的內(nèi)部會計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預(yù)算也對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會計等一樣是為了適應(yīng)激烈的市場競爭而發(fā)展起來的現(xiàn)代財務(wù)與會計方法。其以市場為導(dǎo)向，以人為本的戰(zhàn)略管理理念，在幫助現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭上起著日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運用于國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)并取得了成功。本文認(rèn)為它對交通公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。

《暫行辦法》中強(qiáng)調(diào)“財務(wù)預(yù)算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作過程中發(fā)生的將以國有資本的安全和增值構(gòu)成重大影響的事項之一。在企業(yè)的管理職責(zé)與權(quán)限章節(jié)中強(qiáng)調(diào)（母公司職責(zé)）編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告是《會計法｝）規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)。建立財務(wù)預(yù)算管理制度，既是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營、增強(qiáng)國有資本營運安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理。在《指導(dǎo)意見》中對實行財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容，組織機(jī)構(gòu)以及財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序和方法以及執(zhí)行與控制、分析等作了詳細(xì)的、全面的指導(dǎo)。拓寬了預(yù)算管理的視野、設(shè)置了財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成的以財務(wù)預(yù)算為總預(yù)算，其他業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)預(yù)算的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系，對企業(yè)實行預(yù)

算管理具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。

3在公路客運企業(yè)實行預(yù)算管理的思路和方法

應(yīng)用于實踐工作，交通運輸業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作體系框架的設(shè)計研究包括以下幾個方面：

3．l編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則和要求

編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，井要求做到三個堅持，即堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡進(jìn)行全面預(yù)算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制；堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營總目標(biāo)實施。

3．2預(yù)算管理指標(biāo)體系的建立

預(yù)算指標(biāo)是預(yù)算管理工作的載體，建立邏輯嚴(yán)密，相互聯(lián)系，互為補充的指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。研究預(yù)算管理指標(biāo)體系首先必須確定預(yù)算指標(biāo)項目。

本文研究的預(yù)算項目主要針對公路客運企業(yè)，因此要結(jié)合考慮公路客運企業(yè)的特點，公路客運企業(yè)主要是以各類客車為運輸工具專門從事旅客運輸活動的生產(chǎn)部門，與工業(yè)農(nóng)業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門及其他運輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點外，還有自身的特點。由此決定公路客運企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)也有其特殊的特點。一般地，研究預(yù)算指標(biāo)項目，包括研究預(yù)算指標(biāo)的名稱及分類、各種表格的設(shè)計，預(yù)算指標(biāo)相關(guān)說明及編制順序等。

3．2．1預(yù)算指標(biāo)名稱及分類

本文根據(jù)交通公路客運企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的財務(wù)事項，在實踐中總結(jié)出以下內(nèi)容（見表1）。

表1財務(wù)“預(yù)算指標(biāo)”體系一覽表

項目表現(xiàn)形式

1）經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算

（1）招攬收入預(yù)算招攬收入預(yù)算表

（2）營業(yè)收入預(yù)算營業(yè)收入預(yù)算總表，各明細(xì)項目測算附表

（3）營業(yè)總成本預(yù)算營業(yè)總成本預(yù)算表

①營業(yè)直接成本預(yù)算包括規(guī)費預(yù)算、車輛費用預(yù)算等附表

②營運間接費用包括管理費用預(yù)算（含明細(xì)項目L財務(wù)費用預(yù)算等附表

（4）其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算其它業(yè)務(wù)成本明細(xì)預(yù)算附表

2）資本預(yù)算

（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按固定總投資項目，逐項列出預(yù)算附表

（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算

3）籌資預(yù)算

（1）銀行借款預(yù)算銀行借款預(yù)算表

（2）其他形式籌資預(yù)算其他形式籌資預(yù)算附表

4）其他預(yù)算營業(yè)外收支預(yù)算表

5）財務(wù)預(yù)算綜合總預(yù)算

（1）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量表

（2）預(yù)計損益預(yù)計損益表

（3）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

3．2．2預(yù)算指標(biāo)表格設(shè)計（略）

3．2．3財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制說明

統(tǒng)一口徑規(guī)范各項指標(biāo)的編寫依據(jù)、填制說明是預(yù)算管理與實際預(yù)算執(zhí)行過程中的必要環(huán)節(jié)。

l）經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算：經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)

營活動的預(yù)算。可按以下項目編制預(yù)算方案：

（1）招攬收入預(yù)算：招攬收入是反映汽車站務(wù)管理工作方面的一個主要指標(biāo)，其編制依據(jù)主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標(biāo)，根據(jù)運輸市場、站務(wù)規(guī)模及運價政策，并結(jié)合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區(qū)、區(qū)內(nèi)）及市場預(yù)測等因素，分析編制“招攬收入預(yù)算表”。

（2）營業(yè)收入預(yù)算：主要包括運輸收入、修車收入、其它業(yè)務(wù)收入、銷售收入等。營業(yè)稅金

的預(yù)算亦在此表中反映。表現(xiàn)形式由“營業(yè)收入預(yù)算總表”和“各明細(xì)收入項目測算附表”組成。

（3）營業(yè)成本預(yù)算：是預(yù)算單位對預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預(yù)算，主要包括車輛費用預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、管理費用財務(wù)費用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算等。

成本及費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本費的要求，分項目、分青仟單價或部門）編制，其表現(xiàn)形式由“成本預(yù)算總表”及其直接成本預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、管理費用和財務(wù)費用預(yù)算、其它業(yè)務(wù)成本預(yù)算等附表組成。各預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)可根據(jù)實際情況按收支項目詳細(xì)分類，編制上述預(yù)算。

2）資本預(yù)算：是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和權(quán)益性資本投資預(yù)算。

3）籌資預(yù)算：籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要所借入的長短期借款，以及對原有借款還本付息的預(yù)算。主要編制“銀行借款預(yù)算表”。

4）其它預(yù)算：其它預(yù)算主要指營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的預(yù)算。

5）財務(wù)預(yù)算：財務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明三部分組成，專門預(yù)算反映企業(yè)（或部門）某一方面的經(jīng)濟(jì)活動，如前面所述經(jīng)營預(yù)算所有內(nèi)容、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等，總預(yù)算反映企業(yè)資本營運和各項財務(wù)活動的總體狀況，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)編制年度“現(xiàn)金預(yù)算表”、“預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表”、“預(yù)計損益表”：

3．2．4編制預(yù)算的順序

財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、其它預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流

程進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點制定規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。主要以財務(wù)報表形式，列出具體明細(xì)項目，予以充分反映。企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等分季度、月份落實。

3．3預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，應(yīng)在大、中型運輸企業(yè)中設(shè)立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)——財務(wù)預(yù)算委員會，專門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜。財務(wù)預(yù)算委員會的職責(zé)主要在于：擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制訂財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算；協(xié)議解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。而作為企業(yè)財務(wù)管理部門，其相應(yīng)職責(zé)也較以前有所轉(zhuǎn)化，應(yīng)在企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

對于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、運輸、安全、投資、物資、人力資源等職能部門則具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算和編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。另外，企業(yè)對具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時實行財務(wù)預(yù)算管理。

4預(yù)算管理方法體系的形成

預(yù)算管理方法體系一般指企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行的預(yù)算管理工作所遵循的程序及其在每一環(huán)節(jié)運用的一般方法和采用相應(yīng)的技術(shù)方法。建立一個良好、有序的預(yù)算管理方法體系的基本內(nèi)容應(yīng)包括：指標(biāo)的確定及其考核指標(biāo)的分類歸口；預(yù)算在實際執(zhí)行過程中控制分析、調(diào)整及考核評價；貫穿在整個預(yù)算過程中運用的技術(shù)方法。具體到汽車客運企業(yè)測又有其特殊的要求，本文歸納如下：

4．1預(yù)算指標(biāo)的確定及其財務(wù)考核指標(biāo)的分類歸口

指標(biāo)的確定包括預(yù)算指標(biāo)體系的確定（如前所述）和考核指標(biāo)的確定。其區(qū)別在于前者具有全面性、完整性，而后者強(qiáng)調(diào)針對性、綜合性；前者是基礎(chǔ)，后者是目的；后者是在分析前者基礎(chǔ)上結(jié)合市場理念，從預(yù)算指標(biāo)體系中根據(jù)不同的單位、不同的部門、不同的業(yè)務(wù)需要分別篩選出來的，如客運企業(yè)的客運站主要考核指標(biāo)為招攬收入，而客運車隊主要考核運輸收入和車隊能自行控制的成本部分等。總之不同的單位、不同的部門應(yīng)根據(jù)實際情況確定不同的考核指標(biāo)，并注意堅持效益優(yōu)先原則和權(quán)責(zé)對等原則，才能確保切實可行。

4．2財務(wù)預(yù)算的編制程序及日常管理

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)的一項綜合性工作，涉及到企業(yè)的方方面面，是一項集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門人員的相互合作，一般包括以下幾個階段：

1）編制階段：企業(yè)編制預(yù)算，一般按照“上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的程序進(jìn)行。具體包括下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等環(huán)節(jié)。

2）執(zhí)行與控制階段：財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，以形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流入流出的預(yù)算管理按時組織預(yù)算資金的收入，控制支付風(fēng)險，對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行，而對于預(yù)算外的項目支出測應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度明確支付程序。此外，還要建立財務(wù)預(yù)算報告制度，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位，企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會以至辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

進(jìn)度、執(zhí)行差異以及對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

3）分析、考核、評價：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)分析制度，按照財務(wù)預(yù)算所列項目，開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析。

組織內(nèi)部財務(wù)考核和評價，落實國有企業(yè)資本保值增值的責(zé)任。財務(wù)考核和評價是現(xiàn)代企業(yè)行之有效一種財務(wù)管理手段。財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)的重大事項之一，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)分別列為月度、季度和年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的重要指標(biāo)，與預(yù)算執(zhí)行單位及其負(fù)責(zé)人的獎懲掛勾，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的一項重要依據(jù)。

4．3運用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)

隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)面臨千變?nèi)f化、日益激烈的市場競爭，將現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)運用于預(yù)算管理無疑是預(yù)算管理工作研究的重要課題。根據(jù)不同的預(yù)算項目可分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算以及概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制，是傳統(tǒng)預(yù)算方法中比較先進(jìn)的預(yù)算方法；而在現(xiàn)代財務(wù)與會計預(yù)算管理中的運用主要采用成本企劃和作業(yè)成本法。

成本管理是為確保收入而在成本方面所進(jìn)行的管理活動。交通運輸面臨的是多變的市場，因而對市場需求進(jìn)行充分調(diào)研后再在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行成本管理是交通運輸客運企業(yè)生存、發(fā)展并盈利的有利武器；成本企劃則較好地體現(xiàn)出這種理念，并具備了可操作性，因此它的充分運用對于全面預(yù)算的改進(jìn)既有指導(dǎo)性又有實用性。作業(yè)成本法是成本企劃的重要手段。在對成本企劃的認(rèn)識上，本文認(rèn)為它是從成本角度對業(yè)務(wù)的籌劃，最小的業(yè)務(wù)可以是一項作業(yè)，最大的業(yè)務(wù)可以是一個企業(yè)甚至全行業(yè)的所有經(jīng)營管理科學(xué)；且成本企劃與作業(yè)成本法在多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中在以旅客需求為導(dǎo)向上二者更是一脈相承，所以為了使預(yù)算更有效，不可避免地也應(yīng)該充分結(jié)合運用作業(yè)成本法。運用成本企劃和作業(yè)成本法時，應(yīng)強(qiáng)化以下幾個方面的工作：

l）建立一套與旅客密切聯(lián)系的市場分析調(diào)研部門，對旅客需求進(jìn)行有效的分析，同時結(jié)合自身特點對未來收入作出準(zhǔn)確的預(yù)算。

2）在對考核指標(biāo)的確定和確定后各項指標(biāo)的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立與作業(yè)的聯(lián)系。在作業(yè)成本法中，成本產(chǎn)生的最直接原因是各類作業(yè)，只有建立一套與具體作業(yè)高度相關(guān)的預(yù)算體系才能正確劃分各成本中心的責(zé)任，消除浪費和增加各部門降低成本的主動性，當(dāng)然這需要完成大量基礎(chǔ)工作。

3）注意充分調(diào)動廣大一線職工的積極性。在傳統(tǒng)預(yù)算中，一線職工往往只是被控制的對象，一旦提出好的建議，執(zhí)行該建議的壓力往往也就壓在了自己身上，在只有義務(wù)沒有權(quán)利的情況下，他們的增收節(jié)支積極性自然不高。試想一下，當(dāng)員工所負(fù)責(zé)的事情是自己有能力改變的事情，并且改進(jìn)的成果能夠反映自己的業(yè)績當(dāng)中，那么他的主動性將會得到怎樣的發(fā)揮。

（4）最后，運用先進(jìn)的計算機(jī)進(jìn)行預(yù)算管見編制高質(zhì)量預(yù)算管理適用計算機(jī)軟件以提高時效性、培養(yǎng)既懂財務(wù)管理又懂計算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人員也是汽車運輸企業(yè)有效開展現(xiàn)代化財務(wù)全面預(yù)算的必要條件。

第11篇

前在企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預(yù)算控制應(yīng)用于公路客運

企業(yè)以實行財務(wù)預(yù)算管理、指標(biāo)體系以及財務(wù)指標(biāo)考核評價過程中的基本思路，并在引入現(xiàn)代先

進(jìn)技術(shù)運用于預(yù)算管理等方面進(jìn)行了研究，最后就有效建立企業(yè)預(yù)算管理體系提出了一些有價值

的建議。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)預(yù)算管理 公路客運 研究

1 概述

財務(wù)預(yù)算亦稱“總預(yù)算”、“全面預(yù)算”。它是根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、財

務(wù)以及籌資等活動確定明確的目標(biāo)；建立財務(wù)預(yù)算管理制度則是把企業(yè)的現(xiàn)金收付、成本費用開支、銷售收入、對外投資、資產(chǎn)購置、利潤分配等財務(wù)事項列入財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門）在預(yù)算期間內(nèi)應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)和應(yīng)完成的任務(wù)，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門的工作必須協(xié)調(diào)一致地進(jìn)行才能保證企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的實現(xiàn)。因此，全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標(biāo)的確定是它們之間相互洲配合的結(jié)果，其實質(zhì)是為了企業(yè)經(jīng)營能更好地適應(yīng)未來發(fā)展而進(jìn)行的預(yù)測估算。由于買方市場的形成導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對買方市場有著較強(qiáng)的依賴性，故企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并具體表現(xiàn)。為現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表，從而用以預(yù)計未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，起著整體預(yù)算的作用。本文根據(jù)財政部2001年的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法隊以下簡稱《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》）有關(guān)精神，結(jié)合公路客運企業(yè)實際，本著“框架合理，反映完整，計算方便、利于考評”的基本思路，總結(jié)出預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用研究重點，并設(shè)計出一套適應(yīng)本企業(yè)的較科學(xué)、完整和全面的公路客運企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作體系。

2 交通運輸企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)實意義及基本內(nèi)容

目前，全面預(yù)算在我國企業(yè)中已有了廣泛的應(yīng)用，大多數(shù)交通運輸企業(yè)已意識到全面預(yù)算的重要性，并且已經(jīng)實行了預(yù)算管理，但隨著全面預(yù)算的深入運用它存在諸多弱點和缺陷，如：預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性、完整性；預(yù)算的結(jié)構(gòu)體系是組織結(jié)構(gòu)體系的反映而非經(jīng)營過程的反映，缺乏實效性；各職能部門的職能分工因素成為市場預(yù)算分配（即資源分配）的主要標(biāo)準(zhǔn)，效率因素未能有機(jī)滲透于預(yù)算的制定過程之中；預(yù)算控制往往誘使部門負(fù)責(zé)人將預(yù)算資金在預(yù)算期內(nèi)全部花完，使其部門預(yù)算將在下一期面臨被削減的壓力，預(yù)算執(zhí)行者沒有主動降低成本的動力，因而導(dǎo)致預(yù)算

機(jī)制與成本控制的目標(biāo)相背離；預(yù)算指標(biāo)同經(jīng)營業(yè)務(wù)聯(lián)系松散甚至脫節(jié)，預(yù)算的科學(xué)性、先進(jìn)性、可行性較差。這些弱點與缺陷存在的原因主要是運用預(yù)算方法時視野較窄所致，缺乏戰(zhàn)略管理意識，針對上述缺陷、充分認(rèn)識預(yù)算管理的現(xiàn)實意義和認(rèn)真研究預(yù)算管理的科學(xué)方法顯得尤為重要。

實行全面預(yù)算控制是建立和完善交通運輸企業(yè)的內(nèi)部會計控制的重要方法，從某種意義上講，全面預(yù)算也對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會計等一樣是為了適應(yīng)激烈的市場競爭而發(fā)展起來的現(xiàn)代財務(wù)與會計方法。其以市場為導(dǎo)向，以人為本的戰(zhàn)略管理理念，在幫助現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭上起著日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運用于國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)并取得了成功。本文認(rèn)為它對交通公路運輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。

《暫行辦法》中強(qiáng)調(diào)“財務(wù)預(yù)算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和資本運作過程中發(fā)生的將以國有資本的安全和增值構(gòu)成重大影響的事項之一。在企業(yè)的管理職責(zé)與權(quán)限章節(jié)中強(qiáng)調(diào)（母公司職責(zé)）編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告是《會計法｝）規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)。建立財務(wù)預(yù)算管理制度，既是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營、增強(qiáng)國有資本營運安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理。在《指導(dǎo)意見》中對實行財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容，組織機(jī)構(gòu)以及財務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序和方法以及執(zhí)行與控制、分析等作了詳細(xì)的、全面的指導(dǎo)。拓寬了預(yù)算管理的視野、設(shè)置了財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成的以財務(wù)預(yù)算為總預(yù)算，其他業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)預(yù)算的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系，對企業(yè)實行預(yù)

算管理具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。

3 在公路客運企業(yè)實行預(yù)算管理的思路和方法

應(yīng)用于實踐工作，交通運輸業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作體系框架的設(shè)計研究包括以下幾個方面：

3．l編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則和要求

編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，井要求做到三個堅持，即堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡進(jìn)行全面預(yù)算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制；堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營總目標(biāo)實施。

3．2預(yù)算管理指標(biāo)體系的建立

預(yù)算指標(biāo)是預(yù)算管理工作的載體，建立邏輯嚴(yán)密，相互聯(lián)系，互為補充的指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。研究預(yù)算管理指標(biāo)體系首先必須確定預(yù)算指標(biāo)項目。

本文研究的預(yù)算項目主要針對公路客運企業(yè)，因此要結(jié)合考慮公路客運企業(yè)的特點，公路客運企業(yè)主要是以各類客車為運輸工具專門從事旅客運輸活動的生產(chǎn)部門，與工業(yè)農(nóng)業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門及其他運輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點外，還有自身的特點。由此決定公路客運企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)也有其特殊的特點。一般地，研究預(yù)算指標(biāo)項目，包括研究預(yù)算指標(biāo)的名稱及分類、各種表格的設(shè)計，預(yù)算指標(biāo)相關(guān)說明及編制順序等。

3．2．1預(yù)算指標(biāo)名稱及分類

本文根據(jù)交通公路客運企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的財務(wù)事項，在實踐中總結(jié)出以下內(nèi)容（見表1）。

表1財務(wù)“預(yù)算指標(biāo)”體系一覽表 

項 目 表 現(xiàn) 形 式 

1）經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算 　 

（1）招攬收入預(yù)算 招攬收入預(yù)算表 

（2）營業(yè)收入預(yù)算 營業(yè)收入預(yù)算總表，各明細(xì)項目測算附表 

（3）營業(yè)總成本預(yù)算 營業(yè)總成本預(yù)算表 

①營業(yè)直接成本預(yù)算 包括規(guī)費預(yù)算、車輛費用預(yù)算等附表 

②營運間接費用 包括管理費用預(yù)算（含明細(xì)項目l財務(wù)費用預(yù)算等附表 

（4）其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算 其它業(yè)務(wù)成本明細(xì)預(yù)算附表 

2）資本預(yù)算 　 

（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算 按固定總投資項目，逐項列出預(yù)算附表 

（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算 　 

3）籌資預(yù)算 　 

（1）銀行借款預(yù)算 銀行借款預(yù)算表 

（2）其他形式籌資預(yù)算 其他形式籌資預(yù)算附表 

4）其他預(yù)算 營業(yè)外收支預(yù)算表 

5）財務(wù)預(yù)算 綜合總預(yù)算 

（1）現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金流量表 

（2）預(yù)計損益 預(yù)計損益表 

（3）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 

3．2．2預(yù)算指標(biāo)表格設(shè)計（略）

3．2．3財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制說明

統(tǒng)一口徑規(guī)范各項指標(biāo)的編寫依據(jù)、填制說明是預(yù)算管理與實際預(yù)算執(zhí)行過程中的必要環(huán)節(jié)。

l）經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算：經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)

營活動的預(yù)算。可按以下項目編制預(yù)算方案：

（1）招攬收入預(yù)算：招攬收入是反映汽車站務(wù)管理工作方面的一個主要指標(biāo)，其編制依據(jù)主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標(biāo)，根據(jù)運輸市場、站務(wù)規(guī)模及運價政策，并結(jié)合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區(qū)、區(qū)內(nèi)）及市場預(yù)測等因素，分析編制“招攬收入預(yù)算表”。

（2）營業(yè)收入預(yù)算：主要包括運輸收入、修車收入、其它業(yè)務(wù)收入、銷售收入等。營業(yè)稅金

的預(yù)算亦在此表中反映。表現(xiàn)形式由“營業(yè)收入預(yù)算總表”和“各明細(xì)收入項目測算附表”組成。

（3）營業(yè)成本預(yù)算：是預(yù)算單位對預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面耗費的成本預(yù)算，主要包括車輛費用預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、管理費用財務(wù)費用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算等。

成本及費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本費的要求，分項目、分青仟單價或部門）編制，其表現(xiàn)形式由“成本預(yù)算總表”及其直接成本預(yù)算、營運間接費用預(yù)算、管理費用和財務(wù)費用預(yù)算、其它業(yè)務(wù)成本預(yù)算等附表組成。各預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)可根據(jù)實際情況按收支項目詳細(xì)分類，編制上述預(yù)算。

2）資本預(yù)算：是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和權(quán)益性資本投資預(yù)算。

3）籌資預(yù)算：籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要所借入的長短期借款，以及對原有借款還本付息的預(yù)算。主要編制“銀行借款預(yù)算表”。

4）其它預(yù)算：其它預(yù)算主要指營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的預(yù)算。

5）財務(wù)預(yù)算：財務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明三部分組成，專門預(yù)算反映企業(yè)（或部門）某一方面的經(jīng)濟(jì)活動，如前面所述經(jīng)營預(yù)算所有內(nèi)容、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等，總預(yù)算反映企業(yè)資本營運和各項財務(wù)活動的總體狀況，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)編制年度“現(xiàn)金預(yù)算表”、“預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表”、“預(yù)計損益表”：

3．2．4編制預(yù)算的順序

財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、其它預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流

程進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點制定規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。主要以財務(wù)報表形式，列出具體明細(xì)項目，予以充分反映。企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等分季度、月份落實。

3．3預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，應(yīng)在大、中型運輸企業(yè)中設(shè)立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)——財務(wù)預(yù)算委員會，專門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜。財務(wù)預(yù)算委員會的職責(zé)主要在于：擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制訂財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算；協(xié)議解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。而作為企業(yè)財務(wù)管理部門，其相應(yīng)職責(zé)也較以前有所轉(zhuǎn)化，應(yīng)在企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

對于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、運輸、安全、投資、物資、人力資源等職能部門則具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算和編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。另外，企業(yè)對具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時實行財務(wù)預(yù)算管理。

4 預(yù)算管理方法體系的形成

預(yù)算管理方法體系一般指企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行的預(yù)算管理工作所遵循的程序及其在每一環(huán)節(jié)運用的一般方法和采用相應(yīng)的技術(shù)方法。建立一個良好、有序的預(yù)算管理方法體系的基本內(nèi)容應(yīng)包括：指標(biāo)的確定及其考核指標(biāo)的分類歸口；預(yù)算在實際執(zhí)行過程中控制分析、調(diào)整及考核評價；貫穿在整個預(yù)算過程中運用的技術(shù)方法。具體到汽車客運企業(yè)測又有其特殊的要求，本文歸納如下：

4．1預(yù)算指標(biāo)的確定及其財務(wù)考核指標(biāo)的分類歸口

指標(biāo)的確定包括預(yù)算指標(biāo)體系的確定（如前所述）和考核指標(biāo)的確定。其區(qū)別在于前者具有全面性、完整性，而后者強(qiáng)調(diào)針對性、綜合性；前者是基礎(chǔ)，后者是目的；后者是在分析前者基礎(chǔ)上結(jié)合市場理念，從預(yù)算指標(biāo)體系中根據(jù)不同的單位、不同的部門、不同的業(yè)務(wù)需要分別篩選出來的，如客運企業(yè)的客運站主要考核指標(biāo)為招攬收入，而客運車隊主要考核運輸收入和車隊能自行控制的成本部分等。總之不同的單位、不同的部門應(yīng)根據(jù)實際情況確定不同的考核指標(biāo)，并注意堅持效益優(yōu)先原則和權(quán)責(zé)對等原則，才能確保切實可行。

4．2財務(wù)預(yù)算的編制程序及日常管理

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)的一項綜合性工作，涉及到企業(yè)的方方面面，是一項集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門人員的相互合作，一般包括以下幾個階段：

1）編制階段：企業(yè)編制預(yù)算，一般按照“上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”的程序進(jìn)行。具體包括下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等環(huán)節(jié)。

2）執(zhí)行與控制階段：財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，以形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流入流出的預(yù)算管理按時組織預(yù)算資金的收入，控制支付風(fēng)險，對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行，而對于預(yù)算外的項目支出測應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度明確支付程序。此外，還要建立財務(wù)預(yù)算報告制度，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位，企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會以至辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

進(jìn)度、執(zhí)行差異以及對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

3）分析、考核、評價：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)分析制度，按照財務(wù)預(yù)算所列項目，開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析。

組織內(nèi)部財務(wù)考核和評價，落實國有企業(yè)資本保值增值的責(zé)任。財務(wù)考核和評價是現(xiàn)代企業(yè)行之有效一種財務(wù)管理手段。財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)的重大事項之一，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)分別列為月度、季度和年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的重要指標(biāo)，與預(yù)算執(zhí)行單位及其負(fù)責(zé)人的獎懲掛勾，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的一項重要依據(jù)。

4．3運用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)

隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，企業(yè)面臨千變?nèi)f化、日益激烈的市場競爭，將現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)運用于預(yù)算管理無疑是預(yù)算管理工作研究的重要課題。根據(jù)不同的預(yù)算項目可分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算以及概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制，是傳統(tǒng)預(yù)算方法中比較先進(jìn)的預(yù)算方法；而在現(xiàn)代財務(wù)與會計預(yù)算管理中的運用主要采用成本企劃和作業(yè)成本法。

成本管理是為確保收入而在成本方面所進(jìn)行的管理活動。交通運輸面臨的是多變的市場，因而對市場需求進(jìn)行充分調(diào)研后再在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行成本管理是交通運輸客運企業(yè)生存、發(fā)展并盈利的有利武器；成本企劃則較好地體現(xiàn)出這種理念，并具備了可操作性，因此它的充分運用對于全面預(yù)算的改進(jìn)既有指導(dǎo)性又有實用性。作業(yè)成本法是成本企劃的重要手段。在對成本企劃的認(rèn)識上，本文認(rèn)為它是從成本角度對業(yè)務(wù)的籌劃，最小的業(yè)務(wù)可以是一項作業(yè)，最大的業(yè)務(wù)可以是一個企業(yè)甚至全行業(yè)的所有經(jīng)營管理科學(xué)；且成本企劃與作業(yè)成本法在多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中在以旅客需求為導(dǎo)向上二者更是一脈相承，所以為了使預(yù)算更有效，不可避免地也應(yīng)該充分結(jié)合運用作業(yè)成本法。運用成本企劃和作業(yè)成本法時，應(yīng)強(qiáng)化以下幾個方面的工作：

l）建立一套與旅客密切聯(lián)系的市場分析調(diào)研部門，對旅客需求進(jìn)行有效的分析，同時結(jié)合自身特點對未來收入作出準(zhǔn)確的預(yù)算。

2）在對考核指標(biāo)的確定和確定后各項指標(biāo)的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立與作業(yè)的聯(lián)系。在作業(yè)成本法中，成本產(chǎn)生的最直接原因是各類作業(yè)，只有建立一套與具體作業(yè)高度相關(guān)的預(yù)算體系才能正確劃分各成本中心的責(zé)任，消除浪費和增加各部門降低成本的主動性，當(dāng)然這需要完成大量基礎(chǔ)工作。

3）注意充分調(diào)動廣大一線職工的積極性。在傳統(tǒng)預(yù)算中，一線職工往往只是被控制的對象，一旦提出好的建議，執(zhí)行該建議的壓力往往也就壓在了自己身上，在只有義務(wù)沒有權(quán)利的情況下，他們的增收節(jié)支積極性自然不高。試想一下，當(dāng)員工所負(fù)責(zé)的事情是自己有能力改變的事情，并且改進(jìn)的成果能夠反映自己的業(yè)績當(dāng)中，那么他的主動性將會得到怎樣的發(fā)揮。

（4）最后，運用先進(jìn)的計算機(jī)進(jìn)行預(yù)算管見編制高質(zhì)量預(yù)算管理適用計算機(jī)軟件以提高時效性、培養(yǎng)既懂財務(wù)管理又懂計算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人員也是汽車運輸企業(yè)有效開展現(xiàn)代化財務(wù)全面預(yù)算的必要條件。

第12篇

企業(yè)置身于復(fù)雜多變的環(huán)境中，市場化、國際化、信息化及科技的迅速發(fā)展增加了環(huán)境的變數(shù)，企業(yè)生存發(fā)展所面臨的不確定性、風(fēng)險性不斷增大。財務(wù)風(fēng)險的潛在性是現(xiàn)代企業(yè)面臨的一個不容忽視的問題。現(xiàn)代財務(wù)的風(fēng)險觀要求企業(yè)不斷調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，在全面認(rèn)識和把握風(fēng)險的前提下，預(yù)防和避免各種不應(yīng)有的損失，使企業(yè)在競爭中不斷壯大與發(fā)展。

通常某項活動有兩種或兩種以上的未來結(jié)果，就是所說的風(fēng)險，將風(fēng)險與財務(wù)問題融合在一起，就構(gòu)成了財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是貫穿現(xiàn)代財務(wù)理論的一個重要范疇。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而使企業(yè)蒙受損失的機(jī)會和可能，是由負(fù)債籌資所引起的股東收益的可變性和償債能力的不確定性，以及財務(wù)信息不可靠性帶來的其他風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險從資金流動來看主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。它貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的整個過程。

一、財務(wù)預(yù)算在防范風(fēng)險中的重要作用

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上所做出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計，它是在財務(wù)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的安排。財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種管理制度，也是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵。

財務(wù)預(yù)算一方面和市場機(jī)制（風(fēng)險機(jī)制）相對接，另一方面和企業(yè)內(nèi)部組織及運行體制相對接，編制科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算可有效地預(yù)防企業(yè)在以后的運作過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

（一）財務(wù)預(yù)算能夠積極防范企業(yè)籌資風(fēng)險與投資風(fēng)險

就企業(yè)的籌資與投資活動所面臨的財務(wù)風(fēng)險而言，關(guān)鍵是處理好資金的結(jié)構(gòu)問題。一般來說，在企業(yè)的各項資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)過多，流動性較好，但盈利能力就會降低；短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險就較大。在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，首先要考慮公司的業(yè)務(wù)狀況來安排企業(yè)資金的使用，并在風(fēng)險與收益之間作出選擇，同時結(jié)合企業(yè)實際情況來安排公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)。例如公司若沒有最近到期的負(fù)債，盈利狀況、現(xiàn)金流動狀況較好，這時可以適當(dāng)提高公司的負(fù)債比率，這樣在降低企業(yè)財務(wù)成本的同時提高凈資產(chǎn)收益率；如果公司近期的負(fù)債即將到期的較多，則要特別注意現(xiàn)金流動的情況，在編制現(xiàn)金預(yù)算時，減少一些可以延遲的支出，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，推遲大的固定資產(chǎn)開支，必要時還要考慮其他資產(chǎn)的變賣。

財務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算的目的就是通過對現(xiàn)金持有量的安排，使企業(yè)保持較高盈利水平和一定的流動性。通過編制財務(wù)預(yù)算，一是可以充分利用自有資金，加強(qiáng)對自有資金的控管；二是能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)合理化；三是合理進(jìn)行長短期債務(wù)資本的搭配；四是提高資金的使用效率；五是能提高企業(yè)投資的謹(jǐn)慎性。

（二）財務(wù)預(yù)算能夠有效防范企業(yè)資金回收風(fēng)險

就企業(yè)的資金回收所面臨的財務(wù)風(fēng)險而言，重點是對于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，一方面是借助預(yù)算機(jī)制與管理機(jī)制相結(jié)合加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效回收，并保持其有效利用。另一方面在財務(wù)預(yù)算時，要注意對應(yīng)收賬款時間上的安排，以及對現(xiàn)金流的影響。若公司財務(wù)狀況不佳，壞賬的概率很高，現(xiàn)金流動狀況不好，財務(wù)預(yù)算就應(yīng)當(dāng)減少各項開支，把成本控制作為企業(yè)預(yù)算管理的核心，以達(dá)到增大現(xiàn)金流量為目的。

（三）財務(wù)預(yù)算能夠防范規(guī)避企業(yè)收益分配風(fēng)險

收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。收益分配風(fēng)險的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，在編制財務(wù)預(yù)算時，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，制定合理的收益留存和利潤分配政策，采取適當(dāng)?shù)睦麧櫤同F(xiàn)金分配方式，保障現(xiàn)金流入與流出的相互配合、協(xié)調(diào)，以期達(dá)到降低風(fēng)險的目的。

二、建立以預(yù)算為基礎(chǔ)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在未來面臨的不確定性，為了有效防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以通過在財務(wù)預(yù)算過程中建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系來防患于未然，將財務(wù)風(fēng)險可能帶來的損失降到最低。

眾所周知，財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等。可以看出財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的結(jié)果，涉及企業(yè)的方方面面。如果把企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系與企業(yè)財務(wù)預(yù)算聯(lián)系在一起，可以分別對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、資本支出等各個環(huán)節(jié)分別進(jìn)行預(yù)警，最后匯總得出預(yù)警結(jié)果。這樣可以有效甄別企業(yè)財務(wù)危機(jī)的來源，有的放矢地消除潛在的財務(wù)危機(jī)。

（一）建立短期預(yù)警體系，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤。對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。例如當(dāng)經(jīng)營性應(yīng)收項目或存貨大幅減少時，表明公司貨款回籠情況較好，產(chǎn)品積壓少，公司具有較強(qiáng)的經(jīng)營能力；反之，當(dāng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量少于凈利潤，則應(yīng)引起投資者的高度警惕。由于應(yīng)收賬款，應(yīng)付款項及存貨項目對公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量有很大的影響，三項中的任何一項失衡，均會引起企業(yè)危機(jī)，故可將這三個項目作為短期預(yù)警的警源，只要這三個項目的增量間達(dá)到均衡，便可避免風(fēng)險。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是財務(wù)管理工作別重要的一環(huán)。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。

（二）建立長期預(yù)警模型，編制預(yù)計財務(wù)報表

對企業(yè)而言，在建立短期預(yù)警體系的同時，進(jìn)一步建立企業(yè)長期預(yù)警指標(biāo)體系，以構(gòu)成一個完整的財務(wù)預(yù)警體系。長期財務(wù)預(yù)警體系是由企業(yè)的獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€模塊構(gòu)成的。獲利能力是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，是公司生存與發(fā)展的前提；償債能力是降低財務(wù)風(fēng)險的直接保證；經(jīng)濟(jì)效率的高低直接反映了公司經(jīng)營管理水平；公司的發(fā)展?jié)摿Ψ从沉斯镜倪h(yuǎn)景。（如上圖所示）

長期預(yù)警體系采用改進(jìn)的功效系數(shù)法對公司進(jìn)行綜合評價。首先對所選定的每個評價指標(biāo)體系規(guī)定幾個數(shù)值：一個是滿意值，另一個是不允許值；然后設(shè)計并計算各類指標(biāo)的單項功效系數(shù)；再根據(jù)各評價指標(biāo)的重要性程度，運用德爾菲法等方法確定各指標(biāo)的權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均法或加權(quán)幾何平均得到的平均數(shù)即為公司的綜合功效系數(shù)；最后根據(jù)綜合功效數(shù)的大小即可以進(jìn)行預(yù)警預(yù)報。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算中應(yīng)注意的問題

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時，對未來環(huán)境的分析往往是假設(shè)狀態(tài)，因而在預(yù)算執(zhí)行過程中必然會遇到始料未及的問題，在瞬息變化的市場中，企業(yè)管理者要充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算防范財務(wù)風(fēng)險的作用，就要把握好以下幾點。

（一）確立“面向市場搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗

企業(yè)財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計的銷售額確定了，一定時期的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、各項成本與費用的預(yù)算、各種預(yù)算報表等才能最終確定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計的銷售額和銷售單價決定的，可見整個企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對市場情況的預(yù)測與分析。因此，企業(yè)只有在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，對市場可變因素的變動情況進(jìn)行合理可靠的估計，才能保證預(yù)算指標(biāo)數(shù)值的準(zhǔn)確性。所以，建立完善的市場信息管理網(wǎng)絡(luò)是提高預(yù)算指標(biāo)數(shù)值準(zhǔn)確性的重要保證。

（二）財務(wù)預(yù)算要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合

預(yù)算管理的本質(zhì)要求是，一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此必須提高財務(wù)預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法、策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，緊緊圍繞財務(wù)預(yù)算展開工作，使財務(wù)預(yù)算延伸到哪里，財務(wù)管理就滲透到哪里，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

（三）改進(jìn)預(yù)算方法的選擇，使財務(wù)預(yù)算更貼近實際

預(yù)算方法一般分為靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算。靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)，不考慮預(yù)算期間生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種方法。這種方法成本小，但當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有重大變化時，與實際常常脫節(jié)，所以對于變化因素較多的財務(wù)預(yù)算不適合。為提高財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，應(yīng)合理采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平，把產(chǎn)品的成本分為固定成本與變動成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映工作成果的好壞。滾動預(yù)算的主要特點是連續(xù)不斷的保持12個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算，并在原來的預(yù)算期末補充一個月的預(yù)算。滾動預(yù)算不但可以保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，而且由于預(yù)算的不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實際情況更加適用，所以滾動預(yù)算特別適用于日常的現(xiàn)金預(yù)算。

（四）與時俱進(jìn)，以信息化為支撐