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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇社會治理的要素，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：國家治理體系；優化；系統整體觀；整體功能
中圖分類號：D63-3文獻標志碼：A文章編號：1002-7408（2017）02-0019-06
基金項目：國家社會科學基金重點項目“提高政策效能與地方政府公共政策執行力研究”（ 11AZZ004）。
作者簡介：王亞茹（1993-），女，山東淄博人，武漢大學政治與公共管理學院行政管理專業2015級碩士研究生，研究方向：公共政策分析。 自國家治理體系進入學者的視野以來，學術界關于該問題的理解和闡釋眾說紛紜。學者們主要就國家治理w系的基本內涵、構成要素、衡量依據以及優化策略等方面進行論析，觀點難免產生分歧。如何建構一個兼容性的分析框架，以消除或緩和學術觀點的對立和沖突，對國家治理體系的優化與良性發展具有重大意義。由此，本文擬從系統整體觀的視閾出發，將國家治理體系作為一個完整的系統加以考量，探究其內部構成主體及其各主體之間的相互關系及有機整合，以期豐富和完善國家治理體系的研究。
一、問題的提出
關于國家治理體系的內涵，有學者從制度構成的視角將國家治理體系視為一個涵蓋經濟、政治、文化等制度在內的綜合性制度體系。何增科認為，國家治理體系包括我國的根本政治制度和基本政治制度，中國特色社會主義法律體系、基本經濟制度，以及經濟、政治、文化、社會、生態文明等各個領域的制度安排、體制機制四個方面。[1]與之相類似的，周平提出，國家治理體系是在黨領導下管理國家的制度體系，包括經濟、政治、文化、社會、生態文明和黨的建設等各領域體制機制、法律法規安排，也就是一整套緊密相連、相互協調的國家制度。[2]俞可平從政治學的角度強調國家治理體系可分為政府治理、市場治理和社會治理，認為國家治理體系是規范社會權力運行和維護公共秩序的一系列制度和程序。它包括規范行政行為、市場行為和社會行為的一系列制度和程序，即國家治理體系是一個制度體系，分別包括國家的行政體制、經濟體制和社會體制。[3]
還有學者將國家治理體系看作是一個涉及主客體、各層級、各領域之間相互影響的復雜系統。燕繼榮用系統分析的方法來解釋國家治理體系的運作過程，包括利益訴求的輸入、決策以及政策的輸出。通過完善這一過程，可以體現治理的法制化、科學化和民主原則等。[4]部分學者則聚焦于治理主體與客體的多元互動。蔡文成指出，國家治理體系是主體和客體相融合的多元系統。它是某種縱向和橫向互動的立體系統，打破集權國家自上而下模式的單向度運動，形成一個立體的網絡治理體系；國家治理體系是宏觀和微觀相結合的綜合系統；國家治理體系是動態與靜態相統一的發展系統，超越傳統國家體制僵化封閉的制度慣性。[5]郭強認為，現代國家治理的基本特色就是多主體、多客體。國家治理體系，就是打破國家治理上的主體割裂、客體割裂，特別是領域割裂、部門割裂、上下割裂、地域割裂、階層割裂、職業割裂、民族割裂等，實現政權、政黨、企業、社會組織、媒體等等主體的分工合作，各司其職，協調配合；實現各層級權責匹配，實現各領域多面一體，整體觀照、綜合治理，實現主客體之間系統耦合。[6]宣曉偉基于社會分工理論探賾國家治理體系的價值理念與制度設計。他指出，國家治理體系是一國在其自身文化傳統和價值觀念目標影響下，為治理國家所采取的一系列政治、經濟等制度安排和具體技術手段的綜合體系。[7]
就國家治理體系的優化這一命題而言，學界存在三種比較有代表性的觀點：其一，江必新、惠、唐皇鳳等學者基于制度優化的視野探究國家治理體系的優化路徑。其中，江必新將制度優化作為國家治理體系現代化的目標之一，認為實現國家治理現代化的過程就是逐步實現國家治理體系制度化、科學化、規范化、程序化的過程。[8]在江必新的論證思路基礎上，惠又強調了國家治理主體善于運用法治思維和法律制度治理國家的重要性。[9]唐皇鳳將制度優化進行了明確的劃分，即治理主體多層化、多元化；治理制度理性化；治理結構分權化、網絡化；治理方式民主化、法治化；治理手段文明化與治理技術現代化。[10]其二，辛向陽、竹立家等學者從價值追求的視閾出發來考察國家治理體系的優化問題。辛向陽指出，優化國家治理體系不僅要著眼于符合時代潮流的基本制度，還應強調國家治理的組織架構應以現代化治理理念為基本價值取向；此外，國家治理體系的外設氛圍應是廉潔的、風氣純正的。[11]竹立家推崇的是法治與民主的價值理念，他認為一個成熟理性的國家治理體系，根本上將是一個政府職能合理規范，政府權力邊界明確，公共權力不錯位、缺位或越位的科學而嚴謹的治理范式；是一個嚴格按照依法治國原則而運行的規則治理體系；是一個依據人民民主原則的具有合法性的政府權力體系、依法治國體系和民主治理體系。[12]其三，何增科、魏志勛等學者從治理主體的角度探究國家治理體系的優化。何增科等認為現代國家治理體系建立的基本前提是國家與社會的二元對立，在此基礎之上出現了各類治理主體的專業分工，與此同時，政黨、政府、市場、社會等多元主體的潛能得到充分發揮，各主體間的協商溝通網絡高度發達。[4]與何增科對多元治理主體的強調不同的是，魏志勛認為國家治理體系的優化應始終以政府為權威主體，指出優化國家治理體系的實質上是行政體系的自我重造，其直接目標即是增強政府的治理能力。[13]
就當前學界研究成果來看，我們認為國家治理體系作為一個完整的系統整體，不僅需要制度設計等宏觀層面的研究，同樣也需要對作為治理主體的政府、市場、公民社會等微觀層面進行深入研究。目前學界對國家治理體系及優化的研究主要從國家治理宏觀層面、頂層制度設計等方面進行，而對于相關治理主體諸如政府、市場、公民社會等如何增進治理優化，如何從系統整體觀的視閾來闡釋治理主體的優化重組以實現整體功能最大化等方面尚缺乏深入的分析。就我國政治體制改革的實踐而言，改革開放以來，國家治理體系從原有的“全能性政府”的一元治理主體向多元治理主體轉變，但是隨著經濟的發展和社會主體的分工，各個治理主體都有自己的利益訴求和追求自身利益的動機，那么國家治理很容易出現“碎片化治理”。各治理主體的作用力和著力點不一致，無疑會造成國家治理的惡性狀態；同時各主體功能領域界限不清，政事不分、政企不分、政社不分的現象仍然普遍存在。因此，筆者認為現代國家治理體系的各個層面和各個主體應該構建為一個有機整體，通過實現整體功能的最大化來增進國家治理體系的優化。
二、系統整體觀的方法論意義
系統整體觀是系統科學的重要觀點之一，貝塔朗菲（Bertalanffy）在創立系統科學的過程中，對其也進行了研究和探討。在他看來，新生的生命科學、行為科學和社會科學的發展中到處都冒出了有機體和組織性的問題，“因此現代科學提出的一個基本問題就是關于組織的一般理論”。[14]他把整體性作為組織系統的核心性質，“復雜現象大于因果鏈的孤立屬性的簡單總和，解釋這些現象不僅需要通過其構成部分，還要研究各部分之間聯系的總和。有聯系的事物的總和，可以看成具有特殊的整體水平的功能和屬性的系統”。[15]也就是說任何系統都是一個有機的整體，它不是各個部分的機械組合或者簡單相加，系統整體功能是組成系統的各個要素在孤立狀態下所沒有的特質。為了更為深入地理解系統整體論的內容，我們可以將它與相關理論進行對比，如結構功能理論等等。
結構功能理論的基本信條是，社會慣例和社會制度都可以從它們在維持更大的社會體系中發揮功能的角度進行闡釋。結構功能主義學派從結構與功能以及二者的相互聯系出發，深入分析了有關社會系統的一系列重要理問題。結構功能理論認為，社會是具有一定結構或組織化形式的系統，構成社會的各個組成部分以其有序的方式相互聯結，并對社會整體發揮其相應的功能。此外，社會整體的存在處于平衡狀態之中，其各組成部分雖然發生變化，但經過自我調節與整合，仍會趨于新的平衡。結構功能學派最具代表性的學者是美國社會學家帕森斯（Parsons）。在帕森斯看來，社會系統之所以能夠保證自身的存續，應歸結于它始終滿足四種功能性條件，即適應功能（Adaptation）、目標實現功能（Goal Attainment）、整合功能（Integration）、潛護功能（Latency）。他進而指出，社會系統按照這四種功能的發揮可劃分為四個子系統，分別為經濟系統、政治系統、社會共同體系統和文化模式托管系統，它們共同構成了作為整體的、均衡的、自我調解和相互支持的社會系統。[16]可見，結構功能主義理論側重于整個系統內部各子系統功能的發揮。若以該理論解釋國家治理體系的構建與優化，強調的是國家治理體系內部各治理主體之間的關系和各自功能的發揮。結構功能主義視角下的國家治理體系研究著眼于社會結構和社會系統的優化選擇，“所謂社會結構，就是社會系統諸要素或各部分之間按一定的方式組織結合起來，從而形成的一種相對確定的相互構成關系和作用方式，它們之間具有較為確定的穩固聯系和明顯的序列層次關系，這就決定了社會系統的相對不變性和秩序性。”[17]與結構功能主義強調系統穩定性、秩序性不同的是，系統整體論在關注系統內部各構成要素之間有序關系的同時，更加強調各子系統功能作用的合力，即整體功能的發揮。然而，我們還必須明確，系統整體觀指導下國家治理體系建設又不同于整體性治理。
整體性治理作為一種新型治理模式，是對傳統公共行政衰落和新公共管理改革過程中造成的“碎片化”治理困境的有效回應。英國學者希克斯（Hicks）指出，“碎片化”治理在功能上會導致部分之間相互轉嫁問題和成本、項目與目標沖突、重復建設、缺乏溝通和公共服務等問題，這些問題正是整體性治理力圖解決或避免的。[18]新公共管理范式下的政府改革不僅造成整個公共產品和公共服務的供給系統部門化、破碎化，而且使得公共部門的權威社會化、分散化。隨之帶來的后果則是政治和行政領導逐漸喪失了調控、干預和獲取信息的途徑，缺乏合作與協調，從而在很大程度上影響了行政效率和效益。[19]整體性治理作為對新公共管理范式的反思與修正，其核心主張是通過政府內部各部門之間以及政府內外組織之間的相互協作達到以下目標，“排除相互拆臺與腐蝕的政策環境；更好地使用稀缺資源；通過將某一特定政策領域的利益相關者聚合在一切合作產生協同效應；向公眾提供無縫隙的而不是碎片化的公共服務。”[20]可見，整體性治理著力于“政府內部結構和部門之間的功能整合，力圖將政府橫向的部門結構和縱向的層級結構有機整合起來”。[21]整體性治理是以責任與公共利益為價值取向的，政府在提升整體責任感的同時，其職能應回歸公共服務。整體性治理的核心目標是“使政府的功能進行整合，以便有效地處理公眾最為關心的一些問題，而不是在部門和機構之間疲于奔命”。[22]整體性治理的組織結構包括傳統的自上而下的縱向層級結構與橫向功能結構，以及橫向功能結構之間協調發展。政府的組織架構與形態體現為治理層級的整合、治理功能的整合以及公私部門的整合三個維度。不難看出，整體性治理所倡導的理念與機制創新始終是圍繞政府這一治理主體而展開的。就治理主體的地位和作用而言，系統整體論主張的則是多元治理主體的平等地位，各主體各司其職，最終實現整體功能最大化的目標。
【關鍵詞】財務治理 財務管理 關系 對接 研究
現下社會經濟呈一體化發展趨勢與多元化發展趨勢，機遇與挑戰并存。廣義而言，財務以公司核心要素形式產生，同時影響公司整體運營機制，公司財務要素主要分為財務治理要素內容和財務管理要素內容兩種，其一同歸屬于財務工作范疇之內，但財務治理和財務管理卻有著本質區別，其概念意識與對應經濟活動之間均存在較大不同點與差異性。應該了解到，當前公司管理過程中常會出現財務管理與財務治理相混淆狀況，之后在此基礎上出現財務無序管理現象，對公司正常運轉和與發展造成消極影響，所以我們應正視此類問題，從實際角度出發，在辨別財務管理與財務治理二者區別的同時，詳細分析與探索其內在對接模式，從而更好更優的促進企業不斷發展，使得財務工作效率和財務工作質量得到雙向提升。
一、財務治理內涵要點分析
財務治理詞匯產生源于公司復雜且難以處理的財務關系，財務治理能夠對公司基礎性財務問題作出有力反映，財務治理主要對象為公司內部工作人員群體利益協調性，會對工作人員具體工作效率和工作質量等進行提升。從實際角度而言，財務治理是使企業經營權和相應企業所有權之間達成完美分離的產物，財務治理環節中主要分為財務收支管理內容和財務監管內容以及財務工作人員配置內容等，之后在此基礎上進行企業財務的正常科學配置。財務治理以調控手段形式產生，公司內部全體工作者利益被涵蓋其中，無論是公司經營者、公司決策者和公司職員都是公司財務治理的主要對象，財務治理目標相對長遠化和多樣化，最終目的即為對公司內部財務管理制度內容和財務管理方式內容等進行完善，達到員工利益有力調節的主要目的，以至有效提升公司運行效率。
二、財務管理內涵要點分析
財務管理是固有詞匯，財務管理概念相對明確。通過數次分析和調查可以看出，財務管理就是針對公司財務事項進行實時管理，財務管理是公司內部較為常見的一種經濟活動，主要對象分為公司經濟問題管理內容和公司財務問題管理內容。需知，公司資金項目管理是公司財務管理中和核心操作環節，應在財務管理中進行必備資金管理，實施資金合理分配制度，有時也涵蓋了投資管理內容和利潤再造內容，為企業發展奠定堅實基礎。財務管理是公司財務工作環節中基本工作形式之一，提升財務管理質量可為后續企業進步提供一定資金支持，使得公司競爭利潤不斷加大，運用財務管理效率提升模式來明確公司經濟活動目標，在公司發展過程中明確走向，在起到推動效用的同時促進公司經濟活動的行為規范化管理和策略科學化執行。財務管理以財務活動正常安排進行最大公司價值獲取，財務管理本質是從價值角度為公司牟利，因為其是公司治理工作的基本，公司經濟活動與經濟目標被確定的狀況下，公司目標才能得以明確，發展前景也會更為可觀。
三、財務治理與財務管理間的主要區別分析
（一）目標差異性要點分析
財務治理目標即為公司財務權益維護，保障公司利益分配均衡性，當前公司管理制度實施背景下，公司所有權和公司經營權呈相互背離態勢，投資者和經營者之間則存在委托現狀，此種現狀證明著財務資本受托管理已成為主流。針對信息非對稱因素加以分析，公司經營者具備一定信息優勢，投資者與之不同，其存在一定信息劣勢性。公司組建與公司發展中，經營者核心目的就是使公司效益達到最大化，投資者收益量度增加，但當前仍舊存在道德風險詬病，經營者會借助信息優勢去為己謀利以損害投資者切身利益，非正規私人利益獲取狀況較為嚴重。但是財務治理其出發點為產權契約關系處理與調節，對財務利益主體間利益進行綜合調節與制衡，以至有效提升公司內部治理效率。所以，投資者權益保護是公司財務治理的重點操作環節和最終目標。
財務數量內容是財務管理環節中的操作出發點，在此前提系進行后續公司價值評估，財務管理目標為從根本上增加公司基礎性價值，投資者財富增加的同時也會增加公司收益。公司創建伊始，公司投資者目的就是達成公司利益最大化，換個角度而言，此處利益最大化是將投資成本要素扣除之后的公司剩余資金與財富，公司價值最大化是財務管理工作目標，主要分為資金時間價值考慮內容和相關風險價值要素考慮內容，公司資產增值均依仗與此。
（二）主體差異性要點分析
公司財務治理主要包含了公司股東內容、董事會內容和經理層內容以及財務管理層內容等，公司財務治理將財權配置視為重點，通俗來講，即是對公司股東財權、董事會財權、經理層財權和財務管理層財權進行積極合理配置，股東大會是公司最高權力機構，其具備出資權和決策權以及剩余資金索取權等，但董事會可以對大會財權代為行使，此時主要涵蓋了利潤分配方案內容、預決算方案內容和重大財務決策方案內容等，經理層權力與前者不同，其需在董事會授權后才可以參加重大公司決策，為董事會提供可選方案，通過科學的方案擬定，提高決策可行性。公司財務管理層授權方為公司經營人員，其需要認真履行自身財務工作職責與財務工作義務，享有一定財務執行權和財務決策權，監事會主要負責財務信息內容狀況檢查與監督，公司內部經營活動監管操作也被納入其中。
公司財務管理主體包括公司財務活動參與者和公司財務活動執行者，其與財務治理形成要素基本等同，看似相同，但主體實質卻各不相同，公司財務治理主體角度為社會屬性，公司財務管理主體角度則為經濟屬性，還需要注意的一點是，監事會是公司財務治理的核心部門與機構，但此時其卻不是公司財務管理的主體部門和機構。
四、財務治理與財務管理間的主要關系分析
（一）最終行為目標保持一致
公司財務治理與公司財務管理二者目標具有一致性特點，財務治理與財務管理目的皆為促進企業財富值穩步增長，從而實現真正意義上的公司價值最大化。財務研究主體為財務利益主體權、責、利三樣要素劃分，同時以相關應對模式達成利益制衡，財務治理是公司財務創造和利益增長的基礎；財務管理操作前提主要基于公司基本治理結構體系，旨在達成核心公司財務目標而進行財務要素管理行為實施，其會推動企業發展和維持財務平衡，財務治理和財務管理均歸屬于公司治理大環境范疇內，二者對公司利益主體加以合理配置、安排，使資金流動全方位管理策略實施成為可能，并以公司財富增長和公司價值攀升為最終操作目標。
（二）財務二重性
根據財務屬性基本特征可以看出，財務本身就預備一定的社會屬性和經濟屬性，此類雙向特征存在，使得公司財務管理與公司財務治理共同構成了公司財務二重性，之后在此基礎上構成完美結構體系。需知，公司財務治理環節需從財務本質社會屬性角度加以分析，以財務社會屬性要素進行公司財權的具體分配；公司財務管理環節需要從財務本質經濟屬性加以分析，以財務經濟屬性要素進行公司流動資金管理。公司財務治理與財務管理二者對財務雙重屬性進行了有力全詮釋，其作用主體皆為公司財務，處于同一協調、共同發展態勢，并助力公司各個財務事項能夠長期平穩運行。
（三）作用互補性
財務治理通常情況下會融入與公司各項經營管理工作之中，以宏觀角度為基準繼而順利進行公司財務支配與公司財務協調，公司治理目標和公司治理思想將其涵蓋在內。公司財務管理以微觀角度為基準，并對公司財務活動細節部分加以操作，最為常見的例子即為公司財務戰略體系構建，其是公司財務管理目標確定的根本。財務治理可在一定程度上進行公司財務關系協調與整體控制，財務管理本體財務活動控制步驟與流程由財務治理掌握，二者對公司基礎性財務關系調節和對應公司財務活動管理起到了重要推動作用，公司財務結構系統由二者一同組建。
五、公司財務治理和財務管理的對接要點分析
（一）正規財務分配機構創建要點分析
公司財務目標影響和決定著最終公司經濟活動，旨在進行公司不同類型經濟活動協調，公司財務合理劃分環節勢在必行，首要一點即是進行較為合理且正規的財務分配，明確自身要務和責任的同時，對公司財務工作予以精確管理，最大程度上保證公司財務管理工作能夠發揮其本體最大效用，財務分配結構體系構建可對公司財務進行良好細化與分配，實現真正意義上的公司優化管理。
（二）進行公司財務監督機制建立以權衡內部財務管理關系
適時進行公司財務監督激勵機制創建，以此為前提進行公司財務治理與公司財務管理工作對接，明確公司基本經濟活動目標，要求財務管理與財務治理完成配合。合理的外部監督可及時發現公司財務缺陷與詬病，在及時發現問題的前提下予以及時解決，最大程度上替公司挽回經濟損失，激勵機制執行可有效激發公司內部工作人員群體潛在工作欲望和工作興趣，員工工作積極性會得到有效調動，以此種方式來共同實現經營目標達成。
（三）全方位多角度保障信息交流暢通性
較為正確的做法是，公司需要進行信息互換平臺創建，創建目的在于有效防止信息不對稱狀況和對應信息失真狀況產生，當前公司管理結構體系中，絕對權力機構設置狀況和線性結構設置狀況等仍舊存在，信息傳達過程中通常會出現信息失真現象，信息失真之后會出現一定連帶效應，有時會對企業造成致命傷害。旨在有效規避不良信息狀況，使得不對稱等消極因素公司財務損害程度迅速降低，需要全方位多角度的去實現公司信息平臺的暢通性和自主性以及安全性，保證財務治理工作和財務管理工作的順利對接。
信息披露制度建立尤為重要，政府下達了對公司信息披露的相關規定與標準，但統一要求內容有所缺失，實用性信息和新型信息較少，財務會理信息要求規范更是少之又少，所以需要及時建立正規財務治理結構體系，以完善信息披露制度為目標，要求公司主管部門與機構進行信息披露制度修訂，逐步明確公司財務管理制度制定要求標準和公司財務管理制度構建要求標準，為后續公司財務管理目標與公司財務治理目標達成奠定有力基礎，使二者日漸趨于目標一致，隨之需側重公司財務治理規范制定、公司財務治理規范執行和公司財務治理信息披露，公司董事部門需要站出來協調公司股東和公司經營層之間的關系，為最終目的達成起到積極推動效應，加之合理及時的公司財務治理信息披露工作監管，充分發揮社會效用和輿論效用，建立公開信息模式和誠信信息模式以及規范信息模式，披露環境優化與合理整改可促進公司財務管理進步和公司財務治理進步。
（四）財務風險遏制以有效凸顯財務紐帶功能
注重部門設置環節，因為公司財務工作是企業得以安全平穩運行的根本，與不同公司部門之間存在一定的工作關聯性，與此同時，財務工作在時間跨度之上具備戰略性中長期特點，有力實現公司財務管理和公司財務治理的對接需要充分體現財務部門此種特征，需要得到充分職能彰顯與發揮。最為重要的一點就是公司財務風險規避，需適時完善財務風險預警結構體系和財務風險控制結構體系，為公司財務治理和公司財務管理創造優良市場環境和工作氛圍，需知，當前時代是經濟全球化時代和信息化發展時代，基于此，公司財務管理技術條件增加，并且擁有較為廣闊的市場發展空間，之后在此基礎上促進財務工作的良性循環與發展，將企業財務風險扼殺在搖籃之中，深度加強企業危機意識和抗風險能力。
六、結束語
科學技術的飛速發展與社會經濟改革步伐的不斷加快，當前人們逐漸對公司財務工作重視起來，旨在提升公司財務管理效率和財務治理質量，需要上述二者與當前社會經濟發展標準要求內容相互適應。眾所周知，公司財務治理要素和公司財務管理要素是公司整體工作過程中的重要組成部分和重點操作環節，若進行細化分析，二者服務對象與本體內涵各不相同，但二者之間的聯系也極為密切，其實質上為相輔相成、互相促進、相互調節的關系，需從實際角度出發，進行正規財務分配機構創建，并建立公司財務監督機制以權衡內部財務管理關系，全方位多角度保障信息交流暢通性的同時進行財務風險遏制，以有效凸顯財務紐帶功能，保證公司內部各項機制的正常平穩運行。
參考文獻：
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關鍵詞：第三產業 公司治理 市場競爭力 董事會 旅游業
引言
第三產業又稱第三次產業，是指不生產物質產品的行業，是由英國經濟學家、新西蘭奧塔哥大學教授費希爾于1935年在《安全與進步的沖突》一書中最先提出。在現代經濟中，第三產業逐漸成為國民經濟的支柱產業，產值日漸超過第一和第二產業。一般而言，第三產業包括交通運輸、郵電通訊、旅游、金融和保險、房地產、教育、文化、飲食、倉儲等行業。第三產業是我國國民經濟的重點發展目標之一，而第三產業上市公司是證券市場的重要板塊，對于引領第三產業的發展具有龍頭性的作用。
公司治理是促進第三產業上市公司發展的基礎性策略，也是促進整個第三產業發展的動力機制之一。現代公司治理理論認為：公司治理是解決兩權分離―控制權和所有權的分離―的一項制度安排，最早體現于1776年亞當?斯密的《國富論》中；當兩權分離成為現實時，以公司管理者和大股東為代表的內部人與外部投資者之間就滋生了潛在的沖突；由于投資者無法做到零成本簽訂完全契約，也不能零成本地監督內部人的行為，導致雙方利益沖突引發的成本降低了企業的價值。可見，成本的存在和契約的不完備性是公司治理存在的兩個前提條件。1932年，Berle與Means通過實證研究提出了所有權與控制權分離理論。隨后，所有者與經營者之間的利益協調就成為經濟學家關注的一項焦點問題，按照Fama和Jensen的觀點，利益協調的核心目標就是降低公司的成本并提高公司的治理績效。20世紀60年代，Baumol（1959）、Marris（1964）與Williamson（1964）分別從各自的模型出發論證了構建激勵約束機制的必要性，揭示了所有者與經營者之間的利益差異。20世紀70年代，Jensen和Meckling進一步深入論證了構建激勵與約束機制的必要性。
公司治理是公司管理的擴展和深化，對企業市場競爭力的成長存在著根本性的促進作用。對于現代公司而言，公司治理的失敗必然導致公司管理的失敗，而公司治理的增強可以扭轉公司管理的不利。在公司治理理論的引導下，以及在證券市場發展的激勵下，第三產業公司治理的研究也積累了一定量的成果，為公司治理研究的深化提供了理論鋪墊。國內許多學者對此進行了分析：
唐霞（2006）認為股權結構是公司治理結構的基礎，決定著公司的經營績效，完善的治理結構是建立在合理的股權結構基礎之上的，其并對滬深證券交易所掛牌的金融保險上市的樣本數據進行了檢驗，檢驗后發現股權結構與經營績效并不存在著顯著的相關性。許陳生（2007）運用包絡分析法探討了我國旅游上市公司股權結構與技術效率之間的關系，通過研究發現股權集中度對技術效率存在著倒U型影響，同時，股權制衡制度、董事會持股比例與總經理持股比例對旅游上市公司的技術效率均存在著積極的促進作用。趙湘湘、張輝（2010）通過對滬、深兩市的24家旅游上市公司相關數據的分析，驗證了我國旅游上市公司股權融資與經營業績之間存在著正相關關系，認為我國旅游上市公司并未出現大規模的股本擴張，但是，公司整體業績普遍下滑。楊京波（2011）分析了旅游上市公司的股權結構和董事會特征，認為股權結構包括管理層持股比例、第一大股東持股比例、赫分達爾指數、第一大股東性質、股權制衡度等要素，而董事會特征包括董事會規模、獨立董事比例和兩職合一等要素。劉倩（2012）基于西湖旅游景區公司治理模式改進的視角提出了具體的實現路徑，包括強化董事會的監督職能、建立內部激勵和約束機制、構建治理咨詢委員會、并將競爭機制引入到西湖景區的治理中。
以上研究基于企業成長或市場競爭力培育的視角研究了第三產業上市公司治理的內涵、策略、方式等，有助于深化對第三產業公司治理內部機制的認識，但是沒有從公司治理的整體框架來揭示治理策略對市場競爭力要素的微觀激勵路徑，因而缺乏全面性的指導價值。因此，第三產業公司治理對市場競爭力的促進效應研究對于第三產業公司治理機制的完善和優化具有現實性的研究意義。
研究模型的構建
經典的公司治理包括股東大會、董事會、監事會、經理層、信息披露和利益相關者治理六個方面，而我國上市公司治理與經典的公司治理存在著差異。作為一種常識性的內容，我國監事會治理形同虛設，股東大會效率較低，同時，在董事會治理中，獨立董事越來越起到主導性地作用，而在利益相關者治理中，債權人治理處于主導性地位，而客戶、供應商和內部員工的治理并不顯著。因此，對于我國第三產業上市公司而言，目前應該主要關注獨立董事治理、經理層治理、信息披露和債權人治理四個方面。
（一）獨立董事治理對市場競爭力的促進效應分析
獨立董事治理是董事會治理的核心要素之一，在現階段我國上市公司董事會治理中產生了重要的作用，在一定程度上甚至行使了董事會治理的實質性職能。根據2006年修訂的《公司法》規定，獨立董事占董事的比率不少于三分之一。獨立董事不僅對大股東的行為進行監督，防止大股東侵害中小股東的利益，進而損害公司的發展，也對經理層的行為進行監督，防止經理層內部人控制行為的蔓延，抑制經理人員的在職消費傾向。這兩個方面均有利于企業戰略決策的有效性，約束了內部人員的不良行為，對市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力存在著長遠性的驅動作用。根據上文的分析，可以提出如下研究假設：
H1a：第三產業上市公司獨立董事治理促進了市場營銷能力的成長。
H1b：第三產業上市公司獨立董事治理促進了產品開發能力的成長。
H1c：第三產業上市公司獨立董事治理促進了內部整合能力的成長。
（二）經理層治理對市場競爭力的促進效應分析
經理層是公司治理和公司管理的銜接點，在公司治理中具有獨特的作用，一方面領會和遵從股東大會和董事會的決策，另一方面在企業內部貫徹和執行來自股東大會和經理層的決策。在董事會的監督下，經理層對企業的市場營銷、技術開發、生產運營、后勤服務、對外聯絡等方面都必須事必躬親，把握住企業的運營方向。經理層是公司戰略的制定者之一和執行者，只有在董事會和監事會的約束下，經理層才能最大限度地行使自身的權利，也才能為股東創造最大的價值。可見，規范的經理層行為對公司的市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力存在著直接性的驅動作用。
根據上文的分析，可以提出如下研究假設：
H2a：第三產業上市公司經理層治理促進了市場營銷能力的成長。
H2b：第三產業上市公司經理層治理促進了產品開發能力的成長。
H2c：第三產業上市公司經理層治理促進了內部整合能力的成長。
（三）信息披露對市場競爭力的促進效應分析
信息披露也稱為信息公示，是指上市公司按照相關的法規將自己的財務變化和經營狀況向證券交易所和證券管理部門報告，以接受社會公眾的監督并維護投資者的利益。信息披露制度包括發行前的信息披露和上市后的持續信息公開兩個部分，由招股說明書制度、定期報告制度和臨時報告制度組成。信息披露提高了上市公司的受監督能力，減少了公司內部對企業運營的阻礙或者危害行為，有利于公司的長遠發展。信息披露制度是一種規范方式，對證券市場中各方利益的行為進行規范，引導上市公司的成長，因而對市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力存在著持續性的驅動作用。
根據上文的分析，可以提出如下研究假設：
H3a：第三產業上市公司信息披露促進了市場營銷能力的成長。
H3b：第三產業上市公司信息披露促進了產品開發能力的成長。
H3c：第三產業上市公司信息披露促進了內部整合能力的成長。
（四）債權人監督對市場競爭力的促進效應分析
債權人監督是利益相關者治理的核心內容，其重要性遠遠大于員工治理、供應商治理和客戶治理。在公司的重大交易過程中，債權人為了保護自身的利益，往往參與決策并監督執行，以防止惡性關聯交易、大股東轉移資產、經理層奢侈性消費等行為的發生。負債經營是現代企業運營的特色，但上市公司不能以有限責任公司為幌子而非法牟取債權人的利益。債權人的監督同樣減少了內部股東、大股東和經理層對公司利益的侵害，維護公司、中小投資者和其他債權人的利益。對市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力存在著內在性的驅動作用。
根據上文的分析，可以提出如下研究假設：
H4a：第三產業上市公司債權人監督促進了市場營銷能力的成長。
H4b：第三產業上市公司債權人監督促進了產品開發能力的成長。
H4c：第三產業上市公司債權人監督促進了內部整合能力的成長。
（五）研究模型的確立
本研究擬以結構方程模型（SEM）對研究假設進行檢驗。在經濟、管理、社會、心理等社會科學研究領域，有時候需要處理多個原因和多個結果之間的關系，或者需要處理不可直接觀測的變量，需要結構方程模型代替傳統統計方法來解決。與傳統的多元回歸分析相比，結構方程模型可以同時處理多個因變量，可以比較及評價不同的理論模型。與傳統的探索性因子分析相比，結構方程模型可以提出一個特定的因子結構，并可以檢驗與現有數據的吻合程度。本文基于結構方程模型理論，在研究假設的基礎上，可以構建研究模型如圖1所示。
模型檢驗
（一）要素分解
要素分解包括公司治理體系的要素分解和市場競爭力體系的要素分解。公司治理體系的要素分解包括獨立董事治理、經理層治理、信息披露和債權人監督四個要素的分解，而市場競爭力要素分解包括市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力三個要素的分解。
1.獨立董事治理要素可以分解為如下3個指標：一是獨立董事具有較高的獨立性；二是獨立董事具有較高的專業技能；三是獨立董事具有高度的責任心。
經理層治理要素可以分解為如下3個指標：一是經理人員能夠遵從股東大會的經營決策和投資決策；二是經理人員能夠自覺地降低自己的在職消費水平；三是經理人員的行為能夠受到董事會的有效監督。
信息披露要素分解為如下3個指標：一是上市公司能夠如實地披露公司運營信息；二是上市公司能夠及時地披露公司運營信息；三是上市公司能夠主動地披露公司運營信息。
債權人監督要素分解為如下3個指標：一是債權人能夠有效監督公司的運營；二是債權人能夠參與公司重大交易事項的決策；三是債權人能夠抵制公司的惡性資產轉移行為。
2.市場營銷能力要素可以分解為如下3個指標：一是市場營銷理念逐漸升級；二是市場營銷區域逐漸擴大；三是市場營銷人員的業務素質逐漸改進。
產品開發能力要素可以分解為如下3個指標：一是新產品設計能力逐漸增強；二是新產品在國內外的領先性逐漸顯著；三是新產品具有強大的市場競爭力。
內部整合能力要素可以分解為如下3個指標：一是公司的內部控制愈益規范；二是公司的組織結構愈益優化；三是公司的企業精神愈益奮發向上。
（二）數據收集
本研究以我國證券市場上旅游、金融和保險、房地產三個行業的上市公司為樣本對象，采用李克特7點量表法來采集數據，以檢驗第三產業公司治理對市場競爭力的促進機理。公司治理的樣本數據由聘請的三位資深證券分析師填寫，參考資料是上市公司公告書、年報、招股說明書等，以及國泰君安數據庫和新浪財經網數據等。市場競爭力的樣本數據由證券業監督委員會委托上市公司獨立董事填寫，具有較高的可信性。本次數據采集自2013年7月3日起，至2013年8月19日止，歷時47天，獲取有效樣本數據105份，符合結構方程檢驗的數據要求。
（三）模型檢驗
結構方程模型（structural equation model）分析是基于變量的協方差矩陣來分析變量之間相關關系的一種統計方法，也稱為協方差結構分析，可以分為測量方程（measurement equation）和結構方程（structural equation）兩個部分。本文基于105份有效樣本數據，借助于Lisrel8.7軟件，結構方程模型的檢驗結果如表1所示。
根據表1的內容可知，假設H1a、H1b、H1c、H2a、H2b、H2c、H3c、H4b和H4c通過了檢驗，而假設H3a、H3b和H4a沒有通過檢驗。在全模型檢驗過程中，同時得擬合指數列表如表2所示。根據擬合指數列表可知，研究模型的擬合效果較好。限于篇幅，其他檢驗結果略去。
結論
綜上所述，根據結構方程模型的檢驗結果，結合于對旅游、金融和保險、房地產上市公司治理的數據調查，本文可以得到如下研究結論：
（一）獨立董事治理和經理層治理促進了第三產業上市公司市場競爭力的成長
獨立董事治理對市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力均存在著正向促進作用，同時，經理層治理對市場營銷能力、產品開發能力和內部整合能力也均存在著正向的促進作用。可見，第三產業公司治理的效應主要體現于獨立董事和經理層治理兩個方面。
（二）債權人治理應得到第三產業上市公司的關注并發揮債權人治理的作用
長期以來，證券市場和上市公司并不太注重利益相關者治理，忽視了利益相關者的作用。誠然，由于我國社會體制在局部領域的狹隘性，企業員工并沒有真正地參與到公司治理的工作之中，客戶治理和供應商治理仍不太成熟。但是，至少對于第三產業而言，債權人治理的作用日漸顯著，對于市場競爭力存在著積極的促進功能。
（三）信息披露對公司的成長沒有發揮作用應引起公司治理各方的重視
信息披露僅對第三產業上市公司內部整合能力存在著促進功能，而對市場營銷能力和產品開發能力缺乏促進作用，與信息披露的六大治理要素之一的地位很不相稱。信息披露是成熟社會下證券市場上利益各方的一種誠信契約，目的在于減少社會資本的隱性損耗，但在我國證券市場上仍存在嚴重的功能缺失。
以上結論是基于旅游、金融和保險、房地產三個第三產業的公司治理的數據檢驗而得到，揭示了第三產業公司治理對市場競爭力成長的促進機理，發現了內部激勵的有效路徑和不足之處，具有較高的現實性，為第三產業公司治理的改進提供了可靠的理論借鑒。
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【摘要】 要素資本假說認為，隨著知識經濟發展創造企業價值不再僅僅依靠財務資本，更多的依靠技術、信息和知識資本等，基于要素資本假說的公司治理結構應該按照不同要素對企業價值創造的貢獻大小談判參與企業剩余索取權和控制權的分配。文章通過分析現有的公司治理理論——股東所有權的單邊治理、利益相關者共同產權的多邊治理以及人力資本所有者擁有企業所有權，對現實解釋力的不足，闡述了基于要素資本的公司治理結構的特點，以及相應的實施建議與措施。
【關鍵詞】 要素資本； 價值創造； 公司治理； 共同產權
一、問題提出
企業是一個多要素資本組合的特別合約，合約各方的談判力決定了企業合約中的權利配置及收益安排。而談判力則取決于要素的稀缺程度、要素對企業價值增值的貢獻，要素的專用性及要素承擔風險的能力等方面。古典企業的“資本雇傭勞動”邏輯正是建立在財務資本的絕對談判力的基礎之上。古典企業向現代企業的轉變，使得財務資本與其他資本的談判力量發生了根本性的變化。科學技術的進步、社會分工的細化、資本市場的發展以及企業的無邊界發展等一系列變化導致企業對知識、技術和信息的巨大需求，以知識和創新能力為特征的人力資本所有者成為企業的關鍵性生產要素。要素資本假說引入了除物質資本、財務資本、人力資本外的知識資本、信息資本和技術資本，這使資本定義的外延得到了極大的擴展。現代知識信息時代，創造價值遠遠不再局限于財務資本、物質設備資本等，而在于企業對知識、信息和技術資本的充分利用。隨著經濟發展、技術變革以及產權結構的變化，不同要素資本的稀缺性，及其對企業的貢獻也不斷發生變化，各種資本在企業價值創造中發揮的優勢作用不同，相應在公司治理的剩余索取權和控制權方面的地位也發生改變，從而影響公司所有權的安排。因此，基于變化了的現實，研究技術、信息和知識資本等多項要素資本參與公司治理結構的安排具有重要的戰略意義。
二、公司治理結構理論的文獻述評
關于公司治理結構的研究主要有以下幾種，首先分析“資本雇傭勞動”的公司治理，體現的是股東利益至上的思想。根據馬克思的資本論，企業的營運首先要投入一定的財務資本，再來購置其他的生產要素。從私有制的產生到資本主義大工業生產時期，財務資本一直是企業生產中最稀缺的資源，因此出資最大的股東便擁有對企業所有權的控制。但在工業經濟日益以知識、技能為根本，并且逐步向知識經濟過渡的時代，擁有知識和技能的勞動者成為企業的關鍵性或主導性生產要素。知識、信息和技術資源等經過市場交易進入生產領域，成為企業的要素資本，在價值創造中突顯重要作用。另一方面，“資本雇傭勞動”的股東的單邊治理，賈明（2007）認為控股股東容易通過隧道行為、公司資產的轉移以及關聯交易等，獲得貨幣收益、非貨幣的樂趣收益和聲譽收益（尤其對家族企業而言），侵占中小股東和其他利益相關者的利益。而利益相關者的共同所有權，是20世紀90年代以來迅速發展起來的利益相關者共同治理模式，主張企業所有權由股東、債權人、供應商、雇員、消費者、政府和社區等利益相關者共同分享企業所有權。周鵬（2002）認為，企業的契約性與利益相關者理論間具有一致性，即隱含企業是一種再談判機制，利益相關者對企業的所有權分配進行談判，談判的結果決定出企業的治理結構。相較于股東的單邊治理模式，利益相關者的共同治理雖然避免了控制權私人收益問題，但是利益相關者的目標不可能如股東目標那么一致，如股東要求利潤最大化，債權人要求如期贖回本息，員工要求工資最大化等等，利益的不一致導致談判的頻繁發生，治理成本上升，治理效率降低。人力資本所有者擁有企業所有權，是大多數學者從人力資本和財務資本的不同產權特征考慮出發的。周其仁（1996）認為，企業是一個人力資本與非人力資本的特別契約，“積極貨幣”的擁有者——企業人力資本的存在，才保證了企業財務資本的保值增值和擴張，因此人力資本擁有企業的所有權。方竹蘭（1997）針對張維迎的“資本雇傭勞動”的最優企業所有權的安排命題提出人力資本所有者是企業風險的真正承擔者和財富創造者。知識經濟下，貨幣和物質設備資本的保值增值開始依賴于經營管理者型人力資本投入者的風險決策和日常管理活動的有效性；但是人力資本產權的公司治理也僅考慮人力資本和財務資本的產權區別，并未將技術、知識資本等納入產權安排的公司治理，忽視他們對公司價值創造貢獻。
其他公司治理理論有：楊小凱和黃有光（1994）把企業所有權的內部結構與定價成本相聯系，同時把企業的均衡組織形式與交易效率相聯系，構建了一個關于企業一般均衡的契約模式。楊小凱（2003）根據新興古典經濟學的企業理論，得出高新技術專家的勞動在市場上的交易效率低于設備專家的勞動，而在企業內部的交易效率則剛好相反，因此未來有可能出現“技術雇傭物質設備資本”的企業制度，代替當前的“資本雇傭勞動”。劉萍（2005）提出企業所有權安排和治理機制受到企業發展階段、產權結構、技術特點等方面的影響，不同的企業并不存在一個普遍的最優所有權安排，同一企業所處的內外部環境也不斷變化，企業應引入權變治理的觀念，根據不同情景選擇不同的所有權安排和治理機制。本文的研究則是在羅福凱教授（2008）提出基于要素資本假說的公司融資、投資和公司治理的一種新解釋，要素資本及其價值函數將成為財務理論的核心內容，要素資本結構決定著企業所有權結構，所有要素資本共同團結在創造企業價值最大化的目標下，然后根據各要素資本的價值創造貢獻來分享企業的剩余收益權和控制權。
三、實例與觀點
基于多項要素參與的公司治理結構研究，主要特征就是根據不同的生產要素參與價值創造的貢獻大小，舉例分析知識、信息和技術資本等作為新興資本參與公司價值創造的機制，以便相應地調整公司的競爭戰略和激勵要素資本創造價值的對策。
（一）知識資產涵蓋商譽品牌、公司理念與制度文件，購買知識產權的支出以及企業的社會關系等
知識資本的顯著特征是更新速度快，能動作用大，不僅自身價值增值，而且能動作用使得物質資本產出更大。就知識資產而言，利用商譽品牌、專利、商標、技術許可證等能實現商業擴展，創造企業價值。例如，作為全世界最大的毛線企業，恒源祥沒有一家工廠。恒源祥這塊3個字的金字招牌，將公司的品牌運作和80多家加盟工廠、5 400 多家授權經銷商、40 000名員工連接在一起，構建了一個充滿活力的“恒源祥聯合體”。而恒源祥的定位是：成為一家擁有消費品牌的戰略、咨詢、管理顧問公司，讓品牌成為知識資源的平臺，并能夠被聯合體的所有成員，包括加盟工廠、經銷商、零售商廣泛使用。再如，公司的理念與制度文件形成企業文化，星巴克的成功經營除了得益于其知名商譽，更多的是尊重員工的文化氛圍，將本來用于廣告的支出用于員工的福利和培訓，通過權力下放和有效的獎勵政策，鼓勵員工參與決策、互相交流和合作，使其很具競爭力并獲利豐厚。知識資本的價值創造，其產權主體必然要求參與分享產生的剩余收益權和控制權，對其激勵對策是建立企業與利益相關者的信任機制，建立信任、友好和承諾等合作者專有的關系資源，實現知識資本的共享。
關鍵詞：智慧政府；治理能力；構成要素
中圖分類號： D625 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）32-106-2
1 智慧政府治理的研究背景及意義
1.1 智慧治理研究背景
針對智慧治理這一新興概念，經過了國內外的研究者們對其進行不斷地探討，人們對智慧治理的認R也逐漸深入，專業部門認為，將智慧治理應用于通過一國的城市信息系統，對城市中的公共建設和相關服務進行劃分、管理、資金投入和結合運行。智慧治理通過網絡把安置于城市中的智能化機器串聯成物聯網，實現物理化城市感知，其中還應用了云計算技術對所得信息進行研究分析，實現數字與物聯網的結合，對小至城市大至一國運行的各個部門進行智能響應支持，智能治理就是將數字城市加上物聯網。
1.2 現有研究的局限性
1.2.1 缺少專項性、完整性
在針對智慧政府治理方面，由于相關專項性研究不足，信息資源少的原因，造成相應研究人員視野不夠寬廣，關注面只是“管中窺豹”，只了解其中的一小部分這樣的情況，如在研究中僅僅表明了政府處于什么地位與發揮怎樣的作用，或淺顯地展示智慧政府運行方式，這樣對智慧政府治理機制研究就還不夠完整。
1.2.2 研究不夠深入
學者基于整體性治理視角對整個智慧政府系統進行研究，在一定程度上拓寬了視野，但需注意的一點是，不足在于僅僅基于對知識進行介紹，將共同點對比，而未展開研究與敘述，造成了雖然視野較大但是研究不夠深入的問題出現。
2 治理能力構成要素分析
2.1 社會資源配置與利用能力
一國的發展應該在經濟上體現出來，經濟有了穩步發展，才有繼經濟發展成果使社會均衡。應在社會區域內，合理配置社會資源然后將其高效利用，實現社會經濟穩步發展，滿足社會民眾在經濟需求意外的對社會的需求，讓其合理地運用社會資源。這種治理能力包含著治理的內涵與方式，以及相應的途徑和手段，若不能制定公共政策應對國家社會經濟穩步增長，無法推進社會均衡發展步伐，則這個政府便是不負責任的。
2.2 維持稅收及財政收支平衡能力
稅收與財政支出的問題涉及一國是否可以穩定發展，對待基礎性公共政策是否公平公正，稅收可謂是一國經濟的重中之重，稅收若流失猶如大出血，在隊公共財政收入造成不利影響的同時也引發了社會不公現象，國家對此絕對處于零容忍，因此國家需要采取有效的手段，去防止稅收流失的情況出現，稅收問題也可以衡量出一政府在經濟治理能力方面的能力。就公共財政收支平衡方面而言，政府首要問題就是決定能穩固本國經濟發展的財政收支結構，避免財政流失。
2.3 參與國際經濟競爭能力
隨著經濟全球化與信息化的發展，對比過去的世界交流，現今世界各國間彼此依存度越來越高，世界經濟也趨于一體化階段，一些發達國家因為在技術與資本方面比一般國家在更早已經開始積累，進而這些國家擁有更先進的技術水平與信息資源，所以占盡優勢，后發國家看見差距也紛紛迎頭趕上，就這方面而言，國與國之間激烈的競爭也是良性的競爭，有益于解決在參與世界經濟活動中，如何有效地避開對本國經濟的不利影響，而去真正借助這樣的趨勢使得我國經濟快速增長。
3 智慧政府治理結構與模型
3.1 支持智慧治理的技術支撐
3.1.1 數據提供平臺：云計算
云計算屬于分布式計算，是一種服務并且實現管理的平臺，它的特點是隨時隨地都可以從資源共享中心獲取需要的資源，十分便捷。在建設國家信息化道路中，可以利用此技術，將統一要求通過規定的信息機制將政務信息集中至云計算平臺中，實現信息在政府間的自由流通。云計算平臺通過資源共享來服務，共享分為P2C（供應商與客戶之間共享），C2C（客戶間共享），P2P（供應商之間共享）這三種共享方式。
在共享的過程中要注重政府信息的安全性，云系統數據中心需要實時監控以外信息外泄，以及注重建設平臺的成本，形成一個整體無須再單獨建立平臺，這也是云平臺的優點，比較節約資源。如圖所示為云計算平臺結構圖（圖1）。
3.1.2 算法支持：大數據
大數據來源于龐大的數據，十分廣泛，數據大到輕松超出傳統方式下的數據統計與分析能力，就好比全世界互聯網一天所產生的數據總數可達800EB，需要用1.69億張光盤才夠存儲這樣龐大的數據。大數據的速度也是驚人的，將數據瞬間捕獲并進行直接處理，避免了數據壓力又提高了決策效率。大數據還具有多樣性，包括文字，圖片，視頻，音頻等多種多樣的數據結構。海量的數據所包含的價值是無窮的，但是巨大的數據不代表都是有用的，很多無關信息導致數據厚度不足，所以需要將獲得的數據提取出有價值的信息并利用。
3.1.3 物聯網技術
早在2010年，國家總理就提出過物聯網相關信息，認為物聯網通過大量的信息傳感設施把所有東西與網絡連接，進行實時通信，實現智能化網絡，物聯網建立于互聯網基礎上而不僅是互聯網，而是超出互聯網的延伸網絡。物聯網具有全方面感應，將物體接入網絡與智能化處理三個特征，達到通過識別利用各種二維碼或傳感器立馬獲取相關信息，將信息進行共享，再智能決策與調控的目的。
3.2 政府智慧治理的實現途徑
3.2.1 完善相應法律，提供智慧治理保障
隨著信息技術的發展，網絡技術對隱私保護造成了威脅，互聯網因為隨時隨地的特點令隱私所具有的地域和時間保護失去了原有的安全性，虛擬網絡在這樣的情形下顯得不那么虛擬了，用戶所具有的IP地址其實就包含著客戶的個人信息。我國較其他起步較早國家的信息安全防范方面還不夠完全，所以需要完善與新增相應的法律法規，要求是要實事求是，也要注意解決好新老法律的沖突。
3.2.2 注重l展信息產業，穩固智慧治理根基
對于發展初期的企業，要注重對企業的政策扶持，在扶持企業時要加強推進創新體制，投資以鼓勵企業創新，提升相應產業的發展，同時引進高素質人才與培養人才，充分發揮人才相關戰略，對于新技術研發成果需要及時進行專利的申請，保護好研究工作，并且鼓勵技術研發，設立相應研究基金，獎勵有貢獻的個人與企業。
3.2.3 鼓勵全民參與，建立良好政民關系
政府要積極做到將數據公開化、透明化，應及時通過互聯網將公共數據信息，讓民眾可以更加了解政府，了解政府執行的公共事務，使民眾主動配合政府進行的治理工作，通過互聯網，民眾的力量是巨大的，政府應該逐漸轉化為以用戶為中心點，加強互動，由封閉狀態逐漸變成多元化的政府，不僅需要信息技術還需依靠各界力量，才能實現治理的目的。
3.3 智慧政府治理面臨的挑戰
3.3.1 治理觀念和方式面臨的挑戰
雖說長期以來基于我國經濟發展下已經逐漸形成了獨特的治理方式，政府治理方式的特點即集中、統一化，這體現的是政府的權力統一與全能性，但是出現一些地方官員管權主義較重，對民眾態度比較冷淡的現象，他們應對新興事物接受較慢，信息處理能力也不盡如人意，他們通常靠以往的經驗憑個人就做出了決策，沒有經過實地調查，這樣就無法了解全面的狀況，也無法很好地解決公共事務。
3.3.2 治理體系面臨的挑戰
在治理實施過程中有極大可能涉及關于隱私的問題，但由于大數據時代緣故，隱私恰好都隱藏在了日常生活信息中，一旦民眾的隱私遭到泄漏，那么會大面積地觸動民眾的神經，造成對政府治理的不信任與恐慌，會對政府的工作產生懷疑態度與不配合工作的行為。出現這樣的危險狀況，說明國家政府相應的保障措施還不完善，需要對當前的政策法規做出改變，改進法律以及頒布更具針對性的法律，在享受大數據時代的便捷性同時，更應兼顧政府與民眾信息的安全，處理好民眾與國家間的關系，這也是治理面臨的挑戰之一。
4 總結
2013年至今，我國的智慧治理城市已經達到150個，總體看來政府的治理能力構成要素是政府關于政治，經濟，文化，社會等方面的治理能力，在智慧政府治理中對互聯網、云計算、大數據、物聯網的應用起到推動發展作用。政府已初步意識到信息技術的重要影響與智慧治理的巨大價值與回報，通過智慧治理理論進行對能力構成要素的分析。若想要達到智慧政府的目標，需要政府內部的轉變與聯合各界力量共同進行治理。
公司治理是現代經濟社會發展的產物，是現代經濟體制演化的結果，是管理機制的延伸，也是組織結構的擴展，其根本目標是整合企業的內部資源與外部資源，提高企業的市場競爭能力與運作績效。隨著社會經濟的發展，企業所有權與經營權產生了分離，并為企業運營帶來一些負面影響，阻礙了兩權分離機制的順利實現，而公司治理是在兩權分離狀態下維護股東權益最大化的基本策略。現代企業管理為公司治理的實施提供了有效的平臺，而公司治理反過來豐富了現代企業管理制度的內容。
產權理論認為，明晰的產權及機制是企業保持競爭力的前提。從產權理論的觀點來看，公司治理所要解決的就是在所有權和經營權分離的條件下產權不清晰的問題。公司所有者可以通過公司治理來激勵經理層努力工作，制約經理層的“內部人控制”行為，通過一套科學、嚴謹和完整的制度的制度來降低成本、減緩風險。超產權理論認為，競爭機制和機制是實現企業目標的根本手段，而產權變換只是改進競爭機制和機制的一種手段。
我國上市公司發展的最基本的瓶頸問題是技術創新水平的滯后，即技術創新能力的不足制約了我國上市公司的成長和壯大。在現代管理理論中，技術創新具有豐富的、明確的、發展的內涵，是指企業通過學習和革新來創造新技術、新工藝、新的管理方法，或者開辟新的原材料供應市場與產品銷售市場的過程。技術創新的概念由美國經濟學家熊彼特在20世紀30年代提出，至今愈益顯示出革命性的應用價值，成為現代企業戰略目標的核心內容之一。熊彼特強調，經濟是由于創新而增長。
公司治理最本質性的目標是促進企業的技術創新，即公司治理對于企業發展的促進是通過技術創新來實現的。優異的公司治理機制有助于技術創新能力的增長，從而促進核心競爭力的培育，進而提高企業的市場競爭力。盡管從控股股東、董事會、監事會、經理層到微觀的技術創新層面存在著諸多管理層級，但是公司治理行為的有效性將最先在技術創新層面顯現出來，然后才能顯現于企業競爭力與企業績效。在公司治理的體系或要素中，經理層治理對技術創新能力的成長具有最為直接的促進作用。
二、文獻綜述
經理層治理作為公司治理的一個關鍵要素，在現有的研究中取得了顯著的進展。王玉霞（2001）研究了經理層期權激勵的可操作性問題，認為我國上市公司經理層的年薪制存在著重大缺陷，而期權激勵是解決這一問題的有效途徑。薛許軍、吳曉萍（2005）研究了我國上市公司經理層報酬的激勵問題，認為經理市場的完善是經理層報酬機制完善的前提，需要進行大量的經理人才的培育，建立一個充分競爭的經理市場。李維安、張國萍（2005）認為經理層治理處于公司治理的內核，并從行政任免、內部人控制、雙重任職、股權、薪酬、決策支持、控制權激勵等視角探討了經理層治理對上市公司盈利性、成長性和發展性的影響，發現我國上市公司經理層治理的總體水平偏低，制約了上市公司績效的提升。李春濤、孔笑微（2005）研究了經理層的教育水平和上市公司的經營績效之間的關系，發現公司績效和經理層教育水平之間呈現正相關關系，且這種正相關性在不同發達程度的市場上的顯著性也有所不同，即市場的經濟活力越強，教育水平對經營績效的激勵越明顯。劉紅霞、李辰穎（2011）基于上市公司的數據研究了經理層的聲譽和薪酬之間的關系，發現在考慮企業規模、績效、地域、管理層持股、董事會規模等要素的前提下，經理層的薪酬和聲譽呈現正相關關系。
三、研究設計
（一）數據收集 本文研究數據的獲取是通過對上市公司的調查而得到的，樣本單位為我國境內的上市公司。先根據經理層治理體系的22個指標（X1～X22）的內涵進行問卷設計，針對每一個樣本進行數據收集，再通過平均法求出每個要素（ξ1～ξ6）的值，作為解釋變量X1、X2、X3、X4、X5、X6的測度值。然后在技術創新研究領域聘請五名資深研究專家，以李克特7點量表對每個樣本的技術創新能力進行測評，最后運用加權平均法求出每個樣本的技術創新測評值。
本文的數據調查自2012年9月1日起，至2012年11月1日止，歷時60天。樣本量為120，分布于文化產業、社會服務業、房地產業、金融保險業、批發零售業、信息技術業、交通運輸業、建筑業、電力煤氣業與采掘業等10個行業，樣本的行業分布如圖1所示，從而能夠代表我國上市公司的總體樣本特征。
（二）模型構建 根據以上研究，結合我國上市公司經理層治理近年來發展變化的現狀，本研究將我國上市公司經理層治理分為6個要素，分別是經理聘任、高管聘任、執行保障、薪酬激勵、股權激勵和約束機制。其中，經理聘任是指經理人員任命的合規性和合理性，高管聘任是指除總經理之外的其他高管聘任的有效性和可靠性，執行保障是指經理層具有充分的行使自我職能的權利空間，薪酬激勵是指薪酬制度對經理層的潛能存在著明顯的激活功能，股權激勵是指經理層的股權配置對經理層德潛能產生了現實性的激勵作用，而約束機制是指存在著一套完整的約束體系來限制經理層“內部人控制”的蔓延。每個要素包含若干個指標，形成了6要素22指標的上市公司經理層治理體系，具體內容如表1所示。
根據我國上市公司經理層治理體系的解析，并基于本文的研究目標，可以確立研究模型如下式所示。
y=β0+β1x1+β2x2+β3x3+β4x4+β5x5+β6x6+μ
式中，y是指上市公司的技術創新能力，X1是指總經理聘任、X2是指高管聘任、X3是指執行保障、X4是薪酬激勵、X5是指股權激勵、X6是指約束機制，β0為截距，β1、β2、β3、β4、β5、β6分別為解釋變量X1、X2、X3、X4、X5、X6的回歸系數。
四、實證結果與分析
（一）描述性統計分析 根據樣本調查數據、借助于SPSS11.5軟件對樣本數據進行描述性統計分析，得要素相關系數、均值、方差如表2所示。根據表2可知，要素相關系數值較低，說明研究模型不存在多重共線性。同時，要素的均值和方差服從正態分布，說明數據收集過程可靠而有效。
（二）回歸分析 根據本文設計的指標體系及相關的調查數據，對擬合模型進行多元回歸分析，分析結果如表3所示：
五、研究結論
根據檢驗結果可知，基于經理層治理的視角，在我國上市公司技術創新能力培育過程中，高管聘任機制、薪酬激勵機制與約束機制產生了實質性的作用，而總經理聘任機制、經理層執行保障機制與股權激勵機制沒有發生明顯的作用。
近年來，我國上市公司高層管理人員的聘任機制日趨完善，董事會、監事會與控股股東在高管人員聘任過程中發揮了積極的作用，從而遴選出一批具有較高管理素質與管理能力的骨干管理人員。經理層的薪酬分配機制也日趨改進，借鑒了西方上市公司薪酬管理的經驗，實施了一些有效的薪酬激勵策略。同時，“內部人控制”行為已引起社會公眾的廣泛關注，經理層的約束機制逐步得到增強。所有這些有利因素均有助于經理層治理機制的改進，并促進了企業技術創新能力的形成和成長。
然而，由于受到“一股獨大”的股權結構的影響，上市公司的總經理聘任機制尚未進入良性狀態，總經理職能沒有得到充分的發揮，總經理聘任流程存在著漏洞。經理層的執行保障機制也沿用傳統的執行制度與執行程序，導致執行不力，一些公司所引入的西方執行機制沒有發揮應有的作用。同時，股權激勵流于形式，對經理層職能的實施沒有產生實質性的促進作用。所有這些不利因素不僅阻礙了經理層治理機制的優化與完善，也對企業技術創新能力的形成與成長缺乏實質性的激勵。
參考文獻：
[1]王玉霞：《經理層期權激勵計劃的可操作性分析》，《財經問題研究》2001年第3期。
[2]薛許軍、吳曉萍：《我國上市公司經理層報酬激勵機制研究——理論模型、經驗數據及改進建議》，《當代經濟科學》2005年第7期。
[3]李維安、張國萍：《經理層治理評價指數與相關績效的實證研究——基于中國上市公司治理評價的研究》，《經濟研究》2005年第11期。
[4]李春濤、孔笑微：《經理層整體教育水平與上市公司經營績效的實證研究》，《南開經濟研究，》2005年第1期。
關鍵詞：知識經濟；企業管理；企業制度結構；公司治理
中圖分類號：F235.19 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-01
知識經濟時代的到來，使得知識資源發揮了前所未有的巨大潛力。知識經濟不僅影響和改變著我們學習和生活的方式，對企業的生產和經營也產生了巨大的影響，甚至影響著企業經營的成敗。企業作為市場的基本要素，為了適應新的知識經濟時代的到來，必須要從內部做出根本性的調整，才能夠在越來越激烈的市場環境中取得競爭的勝利。知識經濟時代的到來，是工業經濟時代的巨大飛躍，在工業經濟時代中誕生和成長起來的現代企業，必須要對知識經濟有全面的了解，才能夠找到科學的應對方法，客觀的解釋企業制度與公司治理之間的關系，才能夠實現企業的持續發展。
一、知識經濟及其特征分析
知識經濟時代的提出，在上世紀90年代，國際聯合貿易明確提出了“以知識為基礎的經濟”的概念，從此知識經濟便成為了全球經濟發展的熱點問題，各國專家學者對知識經濟的概念都進行了深入的探討，通過對多方研究理論的深入分析，知識經濟應該概括為：以知識為基礎，以智力資源作為生產的第一要素，通過知識和智力實現對自然界資源的合理運用和配置，以此促進其潛能的充分發揮。
與傳統的農業俄經濟和工業經濟相比，知識經濟具有自身顯著的特征，在不同的研究文獻中對知識經濟的特征總結有著不同的出發點和落腳點。0ECD（經濟合作與發展組織）基本觀點：他們認為知識經濟的發展以科學技術作為根本的基礎，而信息和技術應當是知識經濟發展的核心動力，并且處于中心的位置，通過優質的服務，為現代知識經濟的發展提供更為廣闊的平臺。在《知識經濟問題研究》中，對于知識經濟的特征進行了如下的描述：知識經濟時代下，經濟結構逐漸趨向高級化，知識作為一項基本的企業資產體現出無形化的特征，知識的存儲與運用也更加量化，通過科學和技術的運用實現經濟的可持續發展。通過對不同研究成果的分析，筆者認為，知識經濟作為新時期經濟發展的主要生產要素，其在社會和經濟發展中的作用是不可估量的，其以信息化經濟為主要的特點，利用知識和智力實現一種創新型的經濟形勢，并且為現代經濟發展提供堅實的智力支持，因此，從某種以上說，知識經濟是一種可持續發展的經濟。對于現代企業而言，知識在企業生產和經營過程中的作用不言而喻，企業對于知識的作用和重視程度也越來越高，企業核心競爭力的增強來源于企業的知識資產，而不是物質資產。
知識經濟時代的到來，對企業制度和公司治理結構都產生了重要的影響，知識在社會經濟中的主導作用也日漸增強，人員的素質和技能逐漸成為了知識經濟發展的根本影響因素，知識產權也成為了最重要的產權形式。總之，知識經濟時代的到來，改變了企業以往的競爭環境，對企業內部管理提出了更為嚴峻的考驗，這對于企業制度和公司治理結果必然產生更加深遠的影響，現有的企業制度必須要進行不斷的調整，才能夠適應知識經濟的發展。
二、知識經濟背景下的企業制度結構與公司治理
知識經濟的產生，對全球市場都產生了重要的影響，為我國企業帶來了更多機遇的同時，也使得我國企業面臨著更為嚴峻的競爭形勢，如何在知識經濟的大背景下，更多的參與國際市場競爭并且取得勝利，是當前國內企業面臨的重要課題。而知識經濟背景下，我國企業制度和公司治理結構方面產生的變化，可以從以下幾個方面分析：
1.知識經濟對企業制度的影響
在知識經濟時代下，企業制度結構由以往的資本邏輯型逐漸向著知識邏輯型轉變，知識資源正在成為企業中最具影響力的資源結構，而企業內部的權利關系，也逐漸向著知識擁有者或者是知識管理者的方向轉變。知識背景下，企業的權利、利益的分配逐漸由知識的擁有者所控制，而且知識資本也逐漸成為后工業社會向知識社會轉變的基本特征。在這一特征影響下，企業制度也由以往的單一結構逐漸轉變為綜合邏輯結構。總的來說，在知識經濟時代背景下，知識資本的重要性正在被越來越多的企業管理者所重視，其對企業生產經營成果產生的影響也越來越大。與此同時，物質資本對企業生產和經營的影響會逐漸下降，但是其在企業中的作用仍然是不可忽視的。因此，無論是具有專業操作知識的勞動參與者，還是具有協調管理能力的知識參與者，在企業生產與經營中的作用都是不可或缺的。
2.公司治理理論的發展與完善
在現代企業經營中，對于股東的管理逐漸成為公司治理中受到重視的因素，而這一思考方式與企業剩余產品中的相關思想具有一致性。關于公司治理理論的相關研究中，關于單邊治理結構和多變治理機構的理論被更加深入的研究。單邊治理結構指的是企業只有一種類型的生產要素對企業具有剩余控制權，而其他的生產要素則只能在該管理者的控制下參與生產和利益分配，比如合伙制企業、帶股份制企業等。多邊企業治理結構則是由多種要素共同實施對企業的剩余控制，管理者的重要性也就越來越重要，因此很多股東和集團共同支配企業剩余控制權的現象存在于當前很多的公司治理結構中，其主要的表現形式就是企業管理者與員工共同實行剩余控制權。內部治理結構對企業內部決策過程和各要素參與企業管理的方式方法有著決定性的作用。
3.企業制度與公司治理的關系
通過對知識經濟的分析，我們也可以看出，企業制度是從理論上對不同時期企業的資本參與者和知識參與者分別作為企業不同關系主體的情況進行體現，由于在理論主體上的數量不平均，因此只能依靠代表對經營管理能力和知識進行權力的行使。在實際的企業管理工作中，理論體系在實際生產經營活動中無法充分發揮其主體地位，反而被其他的運行主體所取代。在這種情況下，公司治理便通過對權利權益理論主體的明確，充分發揮企業制度的主體作用，并且有效的協調企業運行過程中實際主體與理論主體之間的利益關系。公司治理包括以下兩個層次的問題，一方面是關于公司治理結構的問題，其主要是對其企業的理論主體和實際主體進行分別和確定，并且在此基礎上對不同的主體權利分配問題進行明確，也就是說，對委托人和人之間的配置問題進行明確。另一方面則是公司治理體制的問題，在明確理論主體和實際主體的地位以及權利之后，則要在運行機制方面確定如何選擇實際主體或者是人機制，如何將該主體運用到企業實際的經營管理活動中。
在公司治理結構方面，也提出了不同的邏輯關系下的企業制度，這對于企業制度來說產生了一定的影響，便產生了資本邏輯型的公司治理結構、勞動邏輯型的司治理結構、知識邏輯型的公司治理結構、綜合邏輯型的公司治理結構。在知識經濟的大背景下，企業制度的發展趨勢是，企業制度結構正從“資本邏輯”的企業制度轉向“知識邏輯”的企業制度：最終的趨勢是企業制度從“單一邏輯”轉向“綜合邏輯”。因此公司治理結構也在發生著相應的變化，即由“資本邏輯型”的公司治理結構向“知識邏輯型”的公司治理結構轉變。最終由“單一的邏輯型”治理結構向“綜合邏輯型”的公司治理結構轉變。
結束語
隨著市場經濟體制的不斷發展與完善，我國企業制度結構也不斷趨于完善，企業制度結構正是影響企業內部各個邏輯主體之間關系的重要因素。隨著知識經濟時代的到來，對我國國內市場的競爭環境和企業環境都產生了一定的影響，企業的生存和發展所依靠的資源類型也發生了巨大的變化，如何適應不斷發展的新的市場環境，也是目前大多數企業所面臨的首要問題，正是知識經濟的到來對企業的制度結構和公司治理都產生了重大影響，這對于促進我國企業制度結構和公司治理模式不斷發展也發揮了重要的作用。
參考文獻：
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[6]馮根福，趙健.現代公司治理結構新分析——兼評國內外現代公司治理結構研究的新進展[J].中國工業經濟，2002（11）.
[關鍵詞]網絡結構；警務網絡績效；指標體系
[中圖分類號]C916 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2016）02-0088-03
進入信息社會以來，公共治理的分析單位已從單一個體轉移到網絡。作為對信息時代社會治理需求的回應，網絡的邏輯在于通過協作處理跨越組織邊界的問題，并獲取網絡績效以實現治理的有效性。相較于官僚制而言，網絡可視為“多重組織安排”用以解決單一組織無法處理的問題的治理途徑。本文運用網絡治理這一分析工具對我國警務網絡績效進行測度，并構建多維度的網絡績效評價指標體系，以提升警務網絡績效和治理能力。
一、網絡與網絡績效
網絡是包含擁有多重聯結的多個節點的結構（這些節點包括機構與組織），其主要特征之一就是跨地域或跨領域，從政治、經濟到社會領域，都存在不同的主體彼此互動、互相依賴、相互合作的形態。網絡不僅改變了原來傳統的層級間垂直管理方式，也影響了橫向部門之間的合作關系。這種權力分享的模式，除需要縱向部門的協作外，還需要政府與公民社會建立伙伴關系及策略聯盟，充分發揮公私部門各自的優勢，以獲取公共利益的最大化。如同官僚組織是工業經濟時代的產物一樣，網絡治理是信息時代全球化潮流下的產物。它是一種全新的通過公私部門合作，非營利組織、營利組織等多主體廣泛參與提供公共服務的治理模式，其標志是深深地依賴伙伴關系，能夠平衡各種非政府組織以提高公共價值。
作為網絡社會政府治理的新形態，網絡治理的最終目的是為了獲取網絡績效。而網絡績效是網絡運行的實際效果，可以通過不同的結構要素來加以解釋，如網絡整合度、外在控制、穩定性和豐富的資源等。評估網絡的有效性，一般認為網絡治理的特征如何影響管理的結果及政策偏好的關系。普魯萬與密爾沃德認為，最有效的網絡是能促進其組織成員解決問題和為其委托人服務的能力。對有效運作的網絡而言，那些支持組織工作的員工的利益和要求必須得到滿足，而建立組織間關系以聯合供給服務的合作型網絡比建立在分散的投資和服務基礎上的機制更有效。因此，網絡治理理論認為，網絡結構影響了網絡績效。
二、警務網絡績效差異分析
網絡績效受到網絡結構通過網絡運行傳導過來的影響，績效層面的考察包括對網絡績效的總體評價、不同網絡績效的比較分析以及績效差異的關鍵要素分析等。警務網絡建構的主要目的在于考察是什么因素影響了網絡績效（網絡產出）？某種治理模式是否有效，需考量信任、網絡參與者及網絡核心能力等要素。這些要素的分布差異，構成了不同的網絡治理模式。
（一）警務網絡模式的類型
1.參與型模式。參與型治理高度分散化，主要通過成員自身參與治理，在治理過程中眾多成員在相對平等的基礎上相互作用，諸多參與者對內部網絡關系及運行、外部關系如政府和顧客負責。當網絡治理具備分享性時，參與者集體做出所有決策和管理網絡行為。就網絡層面決策而言，盡管網絡中的組織類型各異、資源占有不同及政策執行能力迥異，但其權力相對平衡。
2.主導組織型模式（行政主導型模式）。該模式中所有網絡層面的行為和關鍵性決策的協調都是通過主導型組織的參與成員進行，該組織負責對網絡的管理以及推動網絡成員通過自身努力獲取網絡目標的行為。主導型組織接納來自網絡成員的資源配置或者尋求和控制外部資源，它是網絡內的唯一權力核心，這種情況導致權力的不對稱，其權力來源于網絡內成員的授權或者外部有關組織的授權。
3.網絡管理組織型模式（合作型模式）。該模式由網絡內合作各方或協調機構對網絡內資源和技術力量進行協調，其權力來源于外部授權或者網絡內成員的共同授權，在協調和維護過程中，網絡中間人扮演了關鍵性角色。網絡管理組織型模式更強調合作、協調與互賴，其權力并非是強制性的。它可強化網絡合法性，具有處理獨特和復雜網絡問題、減少分享性治理的復雜性的作用。
（二）警務網絡要素對網絡績效的影響
1.信任。信任是警務網絡運行和維持的關鍵要素。信任分布密度不同，直接影響網絡模式的選擇，進而影響網絡績效。從網絡層面來看，無論是否存在網絡成員間的相互作用，信任的分布非常關鍵。當信任在網絡中呈彌散性分布時，參與型模式可能更有效。而當信任度不均勻分布時，網絡在運行中缺乏成員協作的基礎，參與型模式將變得無效。當信任在網絡中呈現低密度、高集中度時，主導組織型模式更有效。當信任度、密度、集中度分布于兩者的中間時，網絡管理組織型模式將更有效。該模式接受網絡成員的監督，協調網絡的運行與協作，可促使網絡成員對網絡管理組織方式進行監督。
2.網絡參與者。從網絡參與者數量來看，參與型模式更適宜于小型網絡。隨著網絡成員的增加，尤其是當參與者在空間上分布得極為分散時，網絡復雜性的問題變得更為突出。而主導組織型或網絡管理組織型模式更能適應大規模的成員參與，因為許多網絡決策不再要求所有成員的直接參與，成員之間也不必彼此直接互動。這意味著在成員數量增長導致網絡管理日益復雜的情況下，主導組織型或網絡管理組織型模式比參與型模式更為有效。
3.網絡核心能力。為完成網絡目標，網絡成員需要具備資源整合能力與行為協調能力。從資源依賴的角度來看，擁有較多資源的節點勢必位于網絡架構的核心位置，而擁有資源較少的節點則必然位于邊緣地位。在網絡管理組織型模式中，存在一個協調性的組織，該組織的資源多由上級提供，并且缺乏主導資源的分配權力，因此，它需要擁有較強的協調能力和整合能力。而主導型組織模式由于擁有絕對的地位優勢，當與其他節點進行交換時，易形成不對等交換關系，這種“權力――依賴關系”一旦形成并固化下來，容易損害各種合作行為，破壞行動者之間的信任關系，進而影響其網絡績效。
通過考察以上三種模式的網絡結構，可以發現不同的網絡結構會產生不同的網絡績效，良好的網絡產出得益于優化的網絡運行結構。網絡管理組織型模式績效明顯高于其他兩種模式，造成其績效差異的原因在于，網絡管理組織型模式具有多元參與、協同性強、相互依賴、互相合作的優點，而行政主導型模式則強調主導型組織的支配作用，短期內具有較強的動員能力，但參與主體少，互動性差，責任機制單一。因此，我國警務網絡應以合作型模式為主要建構方式，即政府組織、警察組織、社區自治組織、企事業單位、非營利組織等社區警務網絡的行動者，在警務行動中強調資源與信息的共享、相互合作與相互依賴，建立起橫向與縱向關系相互交錯的網絡化治理模式，以實現網絡績效的最優化。
三、警務網絡績效指標體系的設計
警務網絡績效指標體系是由諸多內在聯系的單項指標組合而成的，它以警務網絡目標為導向，采用多種科學的評價計分方法，對警務運行網絡進行全面、系統的衡量與評價。西方國家對警務工作的評價分為四種：主觀評價、客觀評價、官方評價、社會評價。其中，主觀評價指標：公眾對警察的滿意程度、社會安全感調查、被害人調查、工作重點評價及警民關系調查。客觀評價指標：發案率、發案數、破案率、發案時鐘、各類案件比例、警察與人口評價包括：民間、學校、科研機構進行的犯罪調查等。這四種調查各自從兩個對立角度加以比較與鑒別。因此，在設計警務網絡績效指標時，應參照世界警務績效評價標準，確定績效指標內容及其框架體系。一般而言，測量警務網絡績效的方式主要包括三種：首先是公眾滿意度評估，其次是通過對網絡內行動主體的服務成本與服務質量進行考量，最后是通過網絡目標的達成來評價。
（一）明確警務網絡績效的評價原則
一是科學性原則。指標的選擇必須能夠科學地反映出警務工作的真實水平，并具有明確的含義及范圍指向，同時保證有科學方法和計量單位對指標進行計算或評價，以減少指標數據收集和統計中造成的誤差。二是可操作性與實用性兼顧原則。評價指標的設計必須以其指標值的測量和數據收集工作的可行性為前提，協調好主客觀指標之間的比例關系，同時評價指標必須具有可比性。可比性主要是指兩個方面：一方面，評價指標應當在不同的時空范圍內具有可比性；另一方面，對不同時期和不同方面的警務工作進行比較時，在評價指標的口徑、范圍一致的前提下，各指標必須有大體一致的計算方法和計量單位以便于比較。三是全面性與典型性兼顧原則。評價指標應全面地反映警務工作的變化情況，并選擇和設計那些能夠從不同測面反映警務工作內容變化的核心指標及具有較強代表性的變動評價指標，以降低評價成本，提高評價效益。四是時效性原則。評價指標應及時地判斷警務工作及其所面臨形勢變動方向，且具有較高可信度。五是硬指標和軟指標兼顧原則。警務網絡績效評價具有多維性，其評價指標應既有硬指標，又有軟指標。所謂硬指標，是指可量化的指標，如逮捕犯罪嫌疑人數量；軟指標是指難以具體量化的指標，如公眾滿意度。由于警務工作本身的特殊性，其網絡目標往往是宏觀、抽象的結果，因此，設計定性與定量相結合的評價指標尤為重要。
（二）設立網絡參與者多元評價主體結構
基于警務網絡以合作型模式績效評價最優，因此，網絡績效評價主體的選擇對于網絡績效評價結果的準確性和客觀性有著重要意義。一般而言，警務網絡績效評價主體結構應包括：1.公眾。公眾作為警務網絡績效的直接感受者，其評價更具發言權。通過對公眾的調查，可以明確警務產品提供與需求之間的差距，使評價效果更客觀。2.綜合評價組織。其以定性評價方法為主，通過實地調查、聽取匯報、召開座談會等形式，對警務制度建設、隊伍建設、思想建設以及作風建設等要素進行評價。3.上級公安機關。上級公安機關從總體的隊伍建設、基本建設評價主體中分離出來，作為獨立的評價主體，可以定性方式來彌補定量評價的缺陷。4.自我評價主體。雖然公安機關及民警自身作為評價主體尚存在爭議，但無論從警務信息的獲取，還是實際操作層面來看，自我評價都更具針對性。為防止自我評價邀功評好，評價指標應由自我評價單位、專門評價組織和專家共商而成，且指標要能夠量化，用具體工作業務指標的客觀性消解自我評價可能產生的主觀隨意性。5.特定評價主體。一是作為防范機制隱性存在，在指標體系中使用負指標顯示的特定主體，如公安機關設立投訴中心就是以負指標發揮作用的；二是專家介入評價，如權威學術機構對警務工作的某些特殊行為進行評價，對于真正發揮績效評價體系的作用十分有益。在諸多評價主體中，應將公眾評價作為核心指標，如公眾安全感調查，即公眾對治安現狀和改善狀況以及對于未來的安全預期；公眾對各類案件的評估，包括各類案件的重要性排序以及對各類案件的治理效果評估；公眾對警務產品提供者的綜合能力評價，包括辦案效率、公正執法、警察服務品質以及警民關系和諧度和警民互動程度等。
[關鍵詞]環境治理;外部性;尋租;措施
[中圖分類號]F271 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0121-03
環境污染是一種壞的公共物品,且產權不明晰,所以在其治理中具有很強的負外部性。當存在外部性時,自發的市場通常無法解決產權不明晰的環境污染問題,這就需要政府對環境治理進行管理。
理論上講,借助政府的力量對環境污染的治理進行管理,可以促進其外部性內部化。但是,政府在執行其職能時同樣會出現政府失靈的現象,比如政府行為范圍的擴大化和政府干預過程中對其他經濟活動和其他經濟主體的限制 ,當政府出現這些行為時尋租行為也就孕育而生。本文將對環境治理中尋租活動產生的條件、造成的損失進行具體分析,并提出抑制環境治理中尋租行為的措施,從而為提高環境污染治理效率提供參考。
1環境治理需要政府參與的原因
環境資源的非排他性和非競爭性的特點,使環境資源的消費者能夠不支付費用而享受環境的服務,這就存在環境治理中的“免費搭乘車問題”。
如果完全靠市場自發調節,私人企業是不會投資或很少投資到環境污染的治理上的。這表明,市場機制是不能自發地解決環境資源問題的,即市場對環境資源的配置是失靈的。因此,要高效配置環境資源(包括環境污染)不能僅僅依靠市場,而是需要政府的作用,必須借助于政府干預來彌補市場機制的不足,從而糾正市場失靈。
2 尋租活動產生的條件
2.1 存在經濟租金
經濟租金,是指在一種生產要素的所有者獲得的收入中超過這種要素機會成本的剩余。在社會經濟處于總體均衡狀態時,每種生產要素在各個產業部門中的作用和配置都達到要素收入和其機會成本相等。如果某個產業中的要素收入高于其他產業的要素收入,該產業就存在該要素的超額利潤。一旦政府開始干預市場調節過程,超額利潤便轉化為經濟租金。
在環境治理中環境管理者與污染者之間是管理與被管理的關系,管理者手中掌握著排污權資源,他可以根據該地區環境自凈能力的大小制定污染治理標準,他對這種權力處于壟斷地位,而這種能夠帶來高額收益的壟斷權力本身可被視為一種稀缺的、排他性的資產,這一資產所能帶來的超額利潤正是一種經濟租金。污染者為了維護自己污染時的既得利益,會采取各種方式,使得管理者對其降低環境管理標準或繼續默許污染。因此,對這種低標準環境治理特權的需求,實際上就是對經濟租金的需求。
2.2 存在尋租正效用
政府借助于政府法律和行政權威,運用強制性手段直接干預環境治理能產生經濟租金,那么追求這種經濟租金的行為,即為尋租。
為了獲得低標準治污特權,排污者就必須與控制這些指標的人打交道,接近他、說服他,甚至給以好處,這就是為了獲得這些特權的成本。如果排污者發現,通過尋求低標準治污特權的競爭能比投資處理污染物獲得一個更高的回報率時,他們就會尋租,爭取較低的排污標準特權,從而獲得更大的利潤。這樣他就不會投資興建污染處理設備,即排污者會傾向于花錢并付諸努力去獲取這種特權。而且一旦確立了這一特權,他們又會繼續花錢并付諸努力去保持它,這可以通過考察一個排污企業(D)和管理者(S)雙邊交易的尋租模型來說明。
假若D方為了獲得低標準排污特權,通過向S方給以好處Δx,以換取租金R。此外,D方還會發生一些尋租成本,如心理成本、時間、精力以及為掩人耳目而支出的費用等。因此,D方的尋租成本Dc>Δx。
根據邊沁(Bentham)的研究,個人效用函數一般包括感官、財富、受人尊敬、友誼、個人聲譽、權力、虔誠、行善、仇恨、知識、記憶、想象力、希望、結社、免于痛苦等。針對官員的特征、結合腐敗現象的主要類型,本文從上述效用函數集內的15個變量中選取最能反映政府官員這一群體效用偏好選擇一般特征的權力(Q)、虔誠(P)、財富(X)、感官享受(H)、友誼(F)及其他(O)6個變量,組成官員效用函數:
當滿足此條件時,尋租者就會尋租,且該特權一旦獲得,污染者還會進一步地尋租去保持現有的特權,甚至追求更低排污標準的特權,從而使環境污染越來越嚴重,環境治理效果越來越差。
3 尋租活動對經濟和環境的影響
這種為了獲得和維持低標準排污特權從而得到經濟租金的尋租活動實際上是一種非生產性的活動,它耗費了社會的經濟資源和環境資源,使本來可以運用于高效益生產上的資源浪費在無益的行為上,導致了嚴重損失。這種損失主要包含兩部分,一部分是在排污者追求低標準排污特權過程中所造成的經濟損失,另一部分是該特權獲得后造成的環境損害(如圖1所示)。
圖1 環境治理中尋租活動造成的損失
在圖1中,假定政府根據當地環境自凈能力指定的排污標準為λ,某企業在該指標約束下的長期邊際治污成本(MC)等于其平均治污成本(AC),企業的邊際收入曲線為MR,排放污染的邊際損害曲線為MD。該企業為了追求利潤最大化,根據邊際收入與邊際治污成本相等,最終確定排污量為Q1,此時邊際污染治理成本為P1,污染物排放標準達到λ水平,該企業的收益為三角形bcP1的面積。雖然此時污染物達到排放標準λ才被排放,但它終究對環境會產生一定損害,只是此時的損害較小,為三角形eOQ1的面積。如果該企業想通過尋租活動獲得低于排污標準λ的排污特權,它就必須給政府官員給予一定量的賄金Δx。假設該企業尋租成功后政府允許其以低于λ的標準排污,則根據這一排污標準該企業在同樣的邊際治污成本P1可以排放更多的污染物Q’1,此時該企業可以獲得更多的利潤,為三角形adP1的面積,但此時環境損害迅速增大,為三角形fOQ’1的面積。表面上看,尋租活動造成的損失只是對環境的損害,損害大小為四邊形feQ1Q’1的面積,僅從這一點看,尋租活動造成的損失并不大。但從整個尋租活動的過程來看,該企業為了尋租成功必須付出一定代價,該代價的上限為其尋租成功后多獲得的收入,即四邊形abcd的面積。現實中由于這樣的尋租企業很多,它們之間會產生激烈的尋租競爭,因此該企業的尋租代價往往會接近甚至等于全部四邊形abcd的面積。如果再加上其他未尋租成功企業所付出的代價,那么這一尋租活動的總體代價將遠遠大于四邊形abcd的面積。由于這些尋租企業付出的代價不是用于生產,而是一種非生產性的尋利活動,所以這些代價完全是一種社會經濟損失。
通過以上分析可以看出:第一,尋租者為了尋租成功愿意付出巨大代價,這些代價對整個社會來說是一種經濟資源浪費,它會在一定程度上阻礙社會經濟發展。如果把這部分代價投資于正常的生產活動,它將會帶來一定的經濟效益。第二,尋租活動會對自然環境造成嚴重的損害,這種損害主要體現為巨大的外部性成本,例如對可持續發展及人類健康會造成威脅。
4 抑制尋租活動的措施
制度就是約束人們行為的一系列規則,它包括制度安排、制度結構、制度變遷和制度創新等。人們的經濟活動就是在這些有形和無形的制度約束之下進行的追求利益最大化的行為。
環境治理中尋租活動產生的原因,從根本上說是因為有大量制度租金的存在。排污者從生產性的尋利轉向非生產性的尋租,并不是因為其道德觀念發生了什么變化而改變了他們為自己謀取利益的行為方式,而是因為制度結構發生了變化。因此,解決環境治理中尋租行為的辦法是制度創新,根據排污者的成本―收益分析規律,建立新型環境治理制度,從制度上抑制環境治理中的尋租行為。
4.1 明晰環境資源產權,減少政府參與
在環境治理中,需要政府調節的根本原因在于環境資源產權的不明晰,從而導致在環境資源開發、利用及排污環節都存在外部性。由于自發的市場無法解決產權不明晰的環境問題,從而出現市場失靈現象,這就需要政府參與調節。因此,要抑制環境治理中的尋租行為,最直接的辦法就是減少政府參與,盡量讓市場調節資源配置,這就需要加快對環境資源產權的研究,盡快明晰環境資源產權,并對其定價。
另外,要盡可能地減少政府對環境治理市場交易的不適當壓抑。例如,不同的排污者技術設備不同,對污染物的處理能力也不同。處理能力低的會盡可能地去購買更多的排污權;處理能力高的會盡可能地購買設備,從而節余排污權。排污權如何在需求者和剩余者之間流動,實現社會福利的最大化,這需要進行市場交易。此時,政府只要制定好市場交易的規則,不需要過多干預,讓市場機制自行調節配置排污量。
4.2 規范政府管理方式,減少尋租機會
在環境治理中,政府管理并不意味著一定會產生尋租行為。尋租行為的產生根源于不規范、不合制度的政府管制。也就是說,尋租行為通常是由“暗箱操作”引起的,主要是非程序化、非公開化的操作。因此,實現政府管理的公開化和程序化是從制度上消除尋租的根本之策。
具體來講,首先,加快制定有關環境治理的行政管理法律法規,為政府依法行政提供有力的法律保證。其次,保證關于政府管理的法律、法規、行政規章、行政決定以及司法判決等法律規范性文件迅速及時地公布,便于社會監督。總之,通過行政管理的公開化和程序化,消除政府權力行使中的不規范和不透明性,防止行政權力的不規則運用造成的環境治理過程中的各種混亂和腐敗現象,使各種尋租者借以謀利的尋租行為無處棲身。
4.3 調整環境管理制度,增大尋租成本
人們把稀缺的資源投入到生產性活動還是投入到尋租活動,這是個經濟選擇的問題。對每個環境排污者來說,不同的選擇會對環境產生不同的影響,也較大地影響著環境污染治理的路徑(如圖2所示)。
圖2中橫軸T為時間,縱軸Y為環境污染的治理,原來治理污染的軌跡是F1。假設第一種情形,在時刻T0政府發出政策,對污染物處理技術高的企業給予獎勵。此時,各污染物排放企業就會投資請專家研究先進的污染物處理技術。由于各排污者把資源轉移到科研,減少了環境污染的治理,所以治理水平暫時由A0點降低到A’0點。但是先進的污染物處理技術一旦研究出來并普遍投入使用,污染物的治理水平就會從A’0點沿著一條較陡的軌跡F2發展。第二種情形是在T0 時刻發生了環境治理的尋租競爭(假設和第一種情形所使用的資源量相同),此時不僅剛開始治污由A0降低到A’0點,而且由于尋租造成了資源浪費,并造成了環境資源配置的扭曲,降低了治污效率,所以治污的速度減慢,從A’0點沿著一條較為平緩的軌跡F3發展。
根據這兩種情況的分析,F2是一種促進環境可持續發展的軌跡,而F3是一種加速毀滅環境的軌跡。所以,政府在環境管理中要調整環境管理制度框架,增大尋租成本,鼓勵發明創新技術,獎勵先進技術使用者,從而降低尋租的比較利益。這樣,環境污染者通過成本―收益比較分析,發現投入資源發明創新先進的污染物處理技術能帶來更多的經濟效益,他們就會理性地選擇生產性活動,從而環境污染治理就會由F1步入F2的發展軌道。
5 結 論
環境污染由于具有負外部性,且產權界定不明晰,因此僅靠市場機制無法使環境污染的外部性內部化,必須借助政府的力量,而政府在行權過程中又會出現失靈現象,這就為環境治理中產生尋租活動提供了可能。然而,環境治理中尋租活動僅有少數人受益,對社會整體利益破壞極大,不但浪費了經濟資源,對社會經濟發展造成損失,而且增加了環境負荷,對環境可持續發展造成威脅。現實環境治理中由于尋租成功后的收益高,越來越多的人不斷進行尋租活動。
因此,為了減少環境治理中尋租行為的發生,本文提出以下三項措施:第一,應該加快環境資源產權的研究,明晰環境資源產權,讓市場機制對環境資源進行配置,從而減少政府參與;第二,應該規范政府管理方式和程序,增加政府權力和行為的透明度,從而減少尋租機會;第三,應該調整環境管理制度,增大尋租成本,從而誘使人們由尋租活動轉向生產性活動。
參考文獻:
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特色小鎮不僅為經濟發展提供了新動能，也為解決城鎮化發展中的問題提供了新思路。推進鄉村振興，要充分發揮特色小鎮在優化城鄉經濟結構、推動新型城鎮化、加強鄉村治理、促進鄉村文化振興、改善鄉村生態環境等方面的作用。
特色小鎮是推進經濟轉型升級和新型城鎮化的重要抓手。作為一種創新探索和成功實踐，特色小鎮不僅為經濟發展提供了新動能，也為解決城鎮化發展中存在的問題提供了新思路，在推動鄉村振興中發揮著重要作用。
優化城鄉經濟結構
隨著我國經濟社會不斷發展，促進城鄉經濟轉型升級，提高經濟發展質量與效益成為必然要求。特色小鎮在優化城鄉經濟結構方面作用明顯。一方面，特色小鎮具有增強區域有效供給、優化產業生態、提升全要素生產率、改善內外環境、促進產業創新的功能，可以通過新的技術手段和發展模式激活傳統產業，也可以通過聚攏高端人才等促進新興產業發展。另一方面，特色小鎮是應對消費升級的戰略選擇，為深化供給側結構性改革提供了有效載體，對區域產業體系的重構與競爭力的提升具有積極促進作用。
推動新型城鎮化
特色小鎮是新型城鎮化的重要載體和有效模式。中央提出以人為本的新型城鎮化發展戰略，要求通過積極推進農業人口市民化，提升城市功能帶動新農村建設，完善土地制度和城鎮住房制度，培育中小城市和特色小城鎮，推進新型城鎮化綜合試點等實施辦法，打破城鄉二元結構，促進城鄉一體化發展，縮小城鄉差距，推進農業農村現代化。特色小鎮采取就地城鎮化發展方式，在傳承和發揚我國千百年來的農耕文明基礎上，把鄉村建成既有鄉土氣息，又具備現代城市文明的新城鎮。特色小鎮建設注重產業、文化、宜居、環境等各種要素的整合，有助于提高城鎮化發展品質。同時，特色小鎮作為一種特殊的空間結構，在規劃和設計上可以根據城鎮化建設發展的需求，制定合理有效的運行模式，因地制宜、因時制宜，為推動新型城鎮化發展提供了新的路徑選擇。
加強鄉村治理
實現鄉村有效治理是鄉村振興的重要內容。特色小鎮從規劃設計到建設發展，從治理主體到治理模式，使傳統農村的生產生活方式逐漸融入現代化因素，進一步激發了鄉村治理活力。特色小鎮作為城鄉間的橋梁，不僅在空間布局上一端連接著城市一端連接著鄉村，而且從產業發展、城鄉融合、生態保護等方面，將創新、協調、綠色、開放、共享發展理念貫穿其中，并在實踐中不斷深化，為加強基層治理提供了新的路徑。
促進鄉村文化振興
鄉村振興離不開文化振興。鄉村的文化資源、文化活動、文化設施以及帶有地域特色的文化生產方式，具有一定的歷史性、地域性和傳承性。繼承和發展優秀鄉村文化，需要適應發展需要，賦予其新的時代內涵，使其更具感染力、傳播力。文化是特色小鎮的靈魂，文化要素在特色小鎮建設中必不可少。不少特色小鎮在挖掘文化要素的過程中，注重對傳統文化及其產業進行保護與傳承，以各種物質形式為載體，將文化物化，將物化的產品產業化，形成文創產品及產業鏈，提高了文化影響力。河北館陶的糧畫小鎮、武強的周窩音樂小鎮等就是典型例證。
［關鍵詞］共同治理制度環境變量嵌入性中國企業
雖然利益相關者對企業的共同治理已成為現代企業制度發展的普遍趨勢，但這并不等于世界各國的企業制度都必然會趨向于同一種模式。這是因為，企業制度是“嵌入”［1］在制度環境當中的，企業制度變遷不僅遵循了效率追求的邏輯，同時也是制度環境選擇的結果。這就是說在制度環境的異質性假設前提下，企業制度必然也是異質性的。據此，可以對中國制度環境條件下的獨特企業共同治理機制做某些前瞻性的思考。
一、企業利益相關者共同治理的一般原理
歷史地考察發現，在企業治理的角度，企業制度安排經歷了一個：
單邊治理雙邊治理三邊治理利益相關者共同治理
的拓展過程。（1）所謂單邊治理，主要是就古典企業所遵循的物質資本邏輯而言，個人業主制和合伙制企業是其典型代表，企業契約中物質資本所有者對于雇傭工人的絕對優勢和支配地位是其顯著特征。（2）所謂雙邊治理，是就企業作為物質資本與（異質性）人力資本的合約性質而言。人力資本職能開始從古典企業家當中分離出來而開始成為企業的重要制度性要素是其顯著特征。（3）所謂三邊治理，主要是就企業“員工參與”亦即“同質性”人力資本擁有者參與企業的治理以及剩余的分享而言。“員工參與”的邏輯起點，是企業員工對其自身人力資本的產權；“員工參與”的現實狀況，取決于企業契約中其人力資本所決定的談判實力。三邊治理的顯著特征，是企業員工、經理人員、股東之間的博弈制衡關系。（4）所謂共同治理，是就企業利益相關者共同參與企業的治理而言。共同治理已成為現代世界各國企業制度演進的共同趨勢。
企業不同制度形式之間并非全然的縱向替代關系，也大量并存于現代經濟社會當中。結果，在企業治理結構的爭論中，形成了以物質資本邏輯為核心的委托理論和以利益相關者博弈均衡邏輯為核心的共同治理理論兩種主要觀點。一般來說，在現代社會，人力資本構成企業的制度性要素已成為不爭的事實，純粹的物質資本邏輯已經不能解釋現代企業的治理結構。另外，事實上如科斯所說的，影響他人損益的行為也可視為生產要素和權利［2］，結果凡是能給企業帶來損益或其行為受企業行為直接影響的行為人均有可能參與或影響企業契約、企業所有權的分配進而企業制度的設定，也就是說成為了企業的利益相關者。因此，單從理論邏輯上推斷，企業制度就是在企業所有利益相關者之間對企業所有權（剩余索取權和剩余控制權）的合理配置；進而，企業治理也就應當是利益相關者對企業的共同治理。當然，企業利益相關者也有“潛在”與“真實”之分［3］，在一般情況下，對企業投入了專用性資產的產權主體可視為企業的直接利益相關者，而其他利益相關者角色如顧客、其他企業等則具有一定的派生性質，往往處于潛在狀態。
現代企業理論把企業看作為一系列契約的聯接，其內在遵循的是博弈均衡的原則。這就是說：企業制度安排的具體情況取決于企業利益相關者之間的談判實力對比格局；企業的技術性特征、以及企業生產要素各自的特性是決定利益相關者談判實力的主要因素。在此基礎上，從理論上說設計企業利益相關者共同治理機制必須遵循同權原則、均占原則、市場原則和邊際調整原則。［4］所謂同權原則，是說企業各利益相關者均擁有企業的剩余控制權；所謂均占原則，是說企業各利益相關者也都擁有企業的剩余索取權；所謂市場原則，是說企業制度的達成應該堅持通過談判達成不應有不合理的人為干擾；所謂邊際調整原則，則是就企業的再談判機制和企業所有權的“狀態依存性”而言。
二、制度環境變量的引入及其對企業共同治理機制的影響
“共同治理”并不等于按照剩余索取權和剩余控制權對等的原則在企業利益相關者之間對企業產權進行“平等”的分配，甚至也不等于“所有”利益相關者的企業治理權利都可以在現實當中得到實現。這是因為企業的技術特征以及生產要素的特性決定了企業利益相關者各自具有不同的談判實力。但是，考察各國的企業制度發現，即使企業在技術特征和生產要素特性等方面幾乎完全一致的情況下，企業制度之間仍可能存在顯著的差異。西方發達國家公司存在的兩種不同的公司治理模式英美模式和大陸模式就是一個例證。這種現象如何解釋？
有學者對美國、日本等國的公司治理模式進行了歷史比較制度分析［5］發現，企業制度是效率追求和制度適應的統一。［6］這就是說，企業制度不僅僅是在效率追求邏輯下對自身內在因素的調整，而且還要同外在的制度環境盡量達成高度的“契合”；或者說企業制度不僅是（狹義）效率原則的體現，而且也是制度環境選擇的結果。由此可以推論，在對企業制度進行價值判斷的問題上應該堅持“存在即合理”原則；制度環境必然會給其中的企業制度打上自己獨特的烙印，而任何一種企業制度模式也只有在相應制度環境下才有意義而不可能具有普適性。由于技術特征和生產要素特性對企業制度的影響一般不以國別而不同，并且經濟全球化條件下技術和生產要素的高度流動性已經大大減弱了其在國家之間造成企業制度顯著不同的可能，因此可以說不同國家制度環境的“異質性”是形成多樣化企業制度模式的真正根源。可見，有必要拓寬視野引入外在制度環境變量的因素，以使我們對企業制度的研究進而對企業共同治理機制的設計更加趨近真實。
盡管制度環境的異質性是企業制度多樣化的真正根源，但現代企業理論作為西方企業理論所本來固有的“一維性”色彩，以及眾多國家迷惑于西方發達國家企業經濟績效的眩目光環而對其制度安排的盲目追隨，卻嚴重影響了經濟理論對制度環境與企業制度安排之間的契合關系以及異質性制度環境條件下企業制度不同模式的關注和考察。經濟學領域的這一缺陷，被新經濟社會學（TheNewSociologyofEconomicLife）敏銳的感知并捕捉，并運用“嵌入性”和“社會建構”理論對其進行了修正［7］。
新經濟社會學認為，從宏觀方面看，經濟組織都是“嵌入”在社會網絡之中的，經濟制度本質上是“社會建構”的；從微觀方面看，現實的人都是帶有歷史和社會屬性的經濟人。可見，如果說傳統經濟學主要遵循了個體主義的方法論的話，那么新經濟社會學則依據現實整合了整體主義的方法和個體主義的方法。新經濟社會學的理論使企業研究更加逼近現實。
總體上，新經濟社會學和經濟學的結合不僅是必要的，而且是可能的。新經濟社會學首先提供了一個宏觀制度背景的維度，這正是對經濟學自身所固有一維色彩的揚棄或有益補充；其次，修正經濟學的理性選擇理論，整合經濟學的“經濟理性”和新經濟社會學的“社會理性”，以“效用最大化”替代狹隘的“利益最大化”，實現人的選擇集或效用函數的多元化，就可以對現實人的選擇過程展開微觀分析；再次，在新制度經濟學和博弈論的平臺上，在對經濟生活的分析中把社會性變量納入進去，就可以對現實的多樣化制度安排作出合理解釋。就是說，與傳統經濟學出于個體主義的方法論和對經濟人的單維度界定而對制度創新的：
單維度經濟人唯一的博弈均衡最優制度安排
的特定路徑不同，現實經濟組織制度創新的路徑事實上是：
多樣化制度環境不同經濟人行為特征多重均衡樣式多樣化次優制度安排
這就是說，給定不同社會制度演進路徑和制度環境的異質性區別，經濟主體之間交易的博弈可能會存在多個均衡點或者多重的均衡樣式，從而形成各自不同的制度安排，并且雖然不一定臻至那種理想的最優效率的境界，但在相應的制度環境下也都是最具有“適應性效率”[8]的，也就是說特定情境下“次優選擇”即是“最優選擇”。
對于西方社會而言，由于其制度變遷的自然演進性質，也由于其許多國家都具有相同或類似的文化淵源，其制度創新過程一般不涉及“異質性”制度環境之間的碰撞和摩擦問題。因此，雖然事實上其制度安排僅僅代表了特定制度環境下的特定制度均衡樣式，其企業制度也僅僅意味著“企業制度特殊”，但在其發達經濟的眩目光環之下，由其自身“致命的自負”以及后發國家的盲目崇拜，卻被不恰當地賦予了普適性和一般性的色彩。而對于許多后發轉軌國家，一方面其制度演進路徑就與西方社會存在很大的不同，因此其企業制度建設必然是一種“過程”的創新；另一方面更重要的，是其制度環境與西方社會存在巨大的差別，與此適應，企業制度創新也必然是一種“目標”的創新，也就是說只可能有一種與特定制度環境高度契合的企業制度形式是最有效的，而決不能把西方的某些經驗和做法不加分析地拿來為我所用。事實上，雖然后發國家企業制度建設對西方經驗的借鑒不可避免，但是引進來的制度安排要想真正有效發揮作用，其一般也要經過一個特定的制度創新過程：首先，附著其上的那些與西方制度環境相適應的制度特征將被逐步剝離；其次，引進制度也必然會逐步打上本國特定制度環境的烙印從而逐步實現企業制度安排的“適應性效率”。
具體來說，不同企業制度模式的宏觀制度根源，主要是通過對企業內部利益相關者博弈格局的影響來體現出來的。這也就是說，在不同的制度環境下，企業的真實利益相關者及其談判實力和博弈均衡狀況會有顯著的不同，并進而體現在企業契約和企業制度安排當中。一個典型的案例，是在東南亞一帶普遍存在著的家族制企業。東南亞各國或地區的家族制企業與一般所說的家族制企業并不完全相同：后者主要體現了一種純粹的交易成本節約的邏輯，世界任何地方的初創企業都可能會采用；而前者則主要是一個文化地理上的概念，其后潛藏著特殊文化背景的深層根源。這就是說，在家文化傳統根深蒂固的東南亞一帶，經濟行為人所擁有的家族、血緣關系以及忠誠、信義、情感這些特殊“人力資本”的“質”和“量”，是判定其是否企業真實利益相關者的重要標準，也是決定其在企業利益相關者博弈格局中地位和作用的重要因素，并體現于企業契約、企業制度以及企業治理結構的方方面面當中。這一邏輯也可以對其他的企業制度模式作出合理的解釋。
三、中國制度背景下企業共同治理機制的若干特征
考慮到中國基本經濟制度的穩定性和文化傳統的深遠歷史淵源，中國企業的共同治理機制可能會具有如下特征：
第一，社會主義的和諧競爭理念與企業利益相關者“共贏”的利益格局
同一般而言制度環境“決定”企業制度特殊的“消極”含義相比，社會主義條件下中國特色的企業制度建設應當內涵一種特定的“積極”意蘊。就是說，居于后發轉軌國家的位置，在現代企業制度的建設過程中，我們應當也可以用社會主義的價值追求和政府主動的制度創新，來盡量避免馬克思所嚴厲批判過的，那種資本主義發展初期曾嚴重存在的種種緊張、矛盾、沖突所付出的巨額交易成本甚至由此造成的災難，比如說古典企業當中勞資雙方之間的種種斗爭現象，而應當反過來主動地倡導一種和諧的理念，通過相關的制度設置，在中國現代企業當中形成一種各利益相關者共贏的利益格局。這是因為，在傳統經濟學那里，由于每個人都追求自己的私利，因此“每個人都妨礙別人利益的實現，這種一切人反對一切人的沖突所造成的結果，不是普遍的肯定，而是普遍的否定”［9］。這種自斯密以來逐漸形成的“競爭”的經濟學體系，在較大程度上包含著霍布斯所謂“個人永遠處于所有人反對所有人的戰爭之中”的悲觀主義理念。而事實上，不僅在現實生活中人們之間的“合作”同“競爭”同樣的廣泛，而且由于合作是人們之間展開可持續性競爭的普遍基本框架，“合作”更加符合人類的終極價值追求。［10］
第二，我國基本經濟制度與企業治理的“勞動者參與”
我國的基本經濟制度對我國企業制度將會有非常重要的影響。雖然我國社會主義尚處于初級階段，基本經濟制度還不能達到經典作家所設想的個人在全社會范圍內實現對生產條件的社會的直接的結合，勞動還是人謀生的手段，而不是人生存的第一需要，但是，畢竟我國的社會性質是社會主義的，在生產力還不夠發達的現階段，企業制度即使不能臻至勞動者主導的理想境界，也必然會因由公有制主導的基本經濟制度，在相當程度上關心勞動者的訴求、關照勞動者的命運、關注勞動者的地位，從而促進勞動者對企業治理的參與，形成“勞動者參與”的鮮明企業制度特色。
第三，我國文化傳統與企業制度的家族色彩
家文化體現了中國文化傳統的突出特征，幾千年文化傳統的社會心理積淀作為一種非正式制度環境對嵌入其中的經濟行為人進而企業制度都產生著重大影響。一方面，在不同制度框架下活動著的經濟人其選擇集是不同，對于侵家文化傳統幾千年的中國人來說其選擇集中一個至關重要的內容就是信任、忠誠、情義，或者說是家族范圍內部的利他主義世界觀，這是一種內化了的精神效用；另一方面，嵌入家文化非正式制度之中的企業，其經濟行為人所擁有的家族關系，以及所擁有的信任、忠誠、情義這樣一種特殊人力資本的質和量，是企業據以判定自身真實利益相關者的一條重要標準，也是一種據以分配物質資源、經濟利益和企業剩余的重要標準，由此成為影響企業利益相關者談判格局和博弈均衡格局的決定性因素，使企業治理打上鮮明的家族烙印。顯然，這種意義上的家族企業和一般所理解的在企業發展初期階段為了節約交易成本而采取的家族式管理具有本質的不同，也更具有旺盛的生命力。不可否認，家族式企業治理方式在成功地避免企業成員的機會主義行為、節約交易成本、提高企業績效等方面的同時，也存在不少內生性的制度缺陷。但是，這只是說明我們需要根據新的情況對既有的家族制度進行創新以提高其“適應性”，而決不意味著我們對家族式企業制度模式的有效性視而不見甚至否定。我們認為，從總體上講，在正處于新舊制度轉型期的中國社會，在由于制度真空因而以一種異化了的方式引進西方那種個人主義的價值觀結果形成社會普遍信用缺失的情況下，家族式企業制度模式可能更主要地發揮著一種積極的作用。
注釋：
①⑦參見：張其仔，《新經濟社會學》，中國社會科學出版社2001年版。
②科斯：《社會成本問題》，載《論生產的制度結構》中譯本，上海三聯書店，1994年版，p191。
③楊瑞龍，《企業的利益相關者理論及其應用》，經濟科學出版社2000年版，p132。
④參見：《企業利益相關者共同治理機制設計》，張立君，載《中南財經政法大學學報》，2002年第三期。
⑤參見：王東，《美國日本企業的歷史比較制度分析》，載《經濟評論》2002年第二期。
⑥參見：孫早，《現代公司治理結構：經濟效率與制度適應的統一》，載《湖南社會科學》2000年第六期。
⑧“適應性效率”是說，當某一種制度能在不同的環境下得以生存和發展，那么該制度就是有效率的；假定生產費用不變，一個具有適應性能力的制度從投入來看就是最能節約交易費用的制度。由于一種有效率的行為都是在一定的制度環境下作出的；同一種制度安排在不同的制度環境下會有不同的效率表現；制度安排只有“適應”制度環境才能最大限度地節約交易成本，因此動態地看，制度安排只有同制度環境高度契合才有效率。本文對制度的“適應性效率”作此理解。
【關鍵詞】審計本質 審計目標 審計假設 審計概念
一、準則出臺的背景
注冊會計師與被審計單位治理層進行溝通是注冊會計師審計工作中不可缺少的一部分，貫穿于審計工作全過程。為了規范注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，財政部于1999年2月4日頒布了《獨立審計具體準則第24號――與管理當局的溝通》。2005年財政部對該準則進行了修改，2006年2月15日頒布了修改后的準則，即《中國注冊會計師審計準則第115l號――治理層的溝通》。2009年末，中注協為了保持與國際準則的持續全面趨同，進一步規范注冊會計師執業行為，提高執業質量，維護社會公眾利益，針對國際審計準則的新變化以及我國審計實務需要解決的新問題，中注協正在對中國注冊會計師審計準則進行全面修訂。其中第1151號就是全面修訂的準則之一。
二、審計理論要素在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則應用分析
審計理論是人們在審計過程感性認識的基礎上，經過分析、綜合、抽象、概括而形成的對審計活動規律性的認識，它是對已被審計實踐活動檢驗證明是正確的，并且應當用來指導實踐的理論；審計準則是規定審計人員應有素質和專業資格，規定和指導其工作行為，衡量和評價其工作質量的標準。從某種角度看，它是一種條文化的審計理論或者是法規化的審計理論。因此，審計準則只有得到審計理論的有力支持，才能保證審計準則對審計實踐的指導意義。那中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通準則中審計理論是如何體現的呢？
（一）審計本質觀在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計本質是對審計固有的本質屬性的概括性說明，是審計得以與其他學科區別開來的根本特征和內在屬性。根據審計本質觀里的論，認為審計是一種有助于促進股東和企業管理人員的利益最大化的社會活動。精明的管理人員具有主動聘請審計人員對其業績報告的真實性進行簽證，以顯示其良好的經營績效的動機。因此該準則便應運而生，審計人員與治理層以及管理層的溝通成了審計活動中必不可少的部分。
審計免疫系統論認為：在經濟社會運行中，審計發揮的是預防、揭示和抵御經濟社會運行中的障礙、矛盾、風險的功能。審計功能的發揮，是為了維護經濟社會運行的健康和安全。這個免疫系統有責任更早感受到風險，有責任更準確發現問題，有責任提出抵御“災害”的建議，有責任在促使其健全機能、改進機制方面發揮積極作用。這就必須使得注冊會計師和治理層充分溝通，以發揮審計免疫系統功能的作用。診斷是對“當前實踐的評價”， 治療方法是“需要一些改進措施”。于是與治理層溝通就顯得尤為重要，溝通不好，也許就會導致審計失敗。所以從這個層面上來說，該準則就有了它獨一無二的作用。
（二）審計目標觀在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計目標就是審計行為活動意欲達到的理想境地或狀態，研究審計目標就是要探索審計行為活動意欲達到的理想境地或狀態是什么以及怎樣達到。考慮到審計人員的主要業務是會計報表審計，發表意見的對象是會計報表，而會計報表的使用者希望審計人員為會計報表的合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們做出有關判斷或決策，對合法性和公允性發表意見成為審計總目標。
審計目標制約著審計準則，該準則第三章第十一條明確規定了注冊會計師與治理層溝通時的目標。
該準則第十七條規定了注冊會計師應當與治理層溝通的內容，這些內容正是注冊會計師實現審計目標的一個途徑。治理層與注冊會計師之間的溝通，了解公司的運營情況，對管理層的業績進行監督。同時注冊會計師有必要與治理層溝通，向他們獲取相關信息以驗證財務報表的真實公允，并且及時向治理層通報審計中發現的與治理層監督財務報告過程的責任相關的重大事項，以達到揭弊查錯的目標。
這是審計理論要素中的審計目標在該準則中的最直觀體現和應用。該準則的制定，使得與治理層以及管理層溝通成為審計過程中必不可少的程序。
（三）審計假設在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計假設是人們從長期的審計實踐中總結出來的，目前還無法對其從邏輯上加以證明的對某些審計事項的理性認識，包括實施審計應具備的前提條件以及對被審計事項作出判斷的依據。
1961年莫茨和夏拉夫第一次系統研究審計假設問題，他們提出8條臨時性的審計假設，構浩了一個完整的審計假設體系。其中第二條假設：審計人員和被審計單位管理當局之間沒有必然的厲害沖突。其含義是：審計人員在對被審計單位管理當局提供的財務報表和財務資料進行驗證的過程中能保持超然的獨立地位，與被審計單位管理當局不存在必然的利害沖突。否認這條假設則意味著管理當局處處作假，提供的報表、帳簿和憑證的內容均是不真實的。審計人員處于這種情況，根本無法完成自己的任務，實現審計目標，為實現審計目標、規范審計行為所制定的審計準則也就失去了其存在的價值。因此，這是開展審汁工作的環境條件假設。
（四）審計概念在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中的應用
審計準則與審計理論結構的概念之間存在密切的關系。莫茨和夏拉夫認為審計概念包括證據、應有的審計關注、公允表達、獨立性和道德行為。
（1）證據。審計證據是指注冊會計師在執行審計業務過程中，為形成審計意見所獲取的證據。關于證據，該準則第二十三條規定，注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通是否足以實現審計目標。如果認為不足以實現審計目標，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響，并采取適當措施。
（2）應有的審計關注。在準則中第四章第二節中，注冊會計師與治理層溝通時著重問一些自己職業關注的事項。通過這些事項的溝通，更好地完成審計任務。
（3）公允表達。這與審計目標有類似之處，公允性發表意見成為審計總目標之一。該準則中第三章第十一條第三部分“及時向治理層通報審計中發現的與治理層監督財務報告過程的責任相關的重大事項”便要求注冊會計師公允表達意見，這也要求了注冊會計師必須保持獨立性。
（4）獨立性。獨立性是注冊會計師提供專業服務所應遵循的基本原則。該準則明確規定了，注冊會計師與治理層進行溝通時，往往會遇到影響注冊會計師保持獨立形象的情形，注冊會計師如果處理不好，不僅會損害其聲譽，還可能導致審計失敗。注冊會計師在執行業務過程中更不能變溝通為串通，喪失注冊會計師職業道德原則，與治理層串通舞弊，粉飾會計報表、逃稅等。
（5）道德行為。審計的道德行為就是一般道德行為觀念在審計領域中的應用。道德行為包括注冊會計師的專業勝任能力、應有的職業謹慎與技術規范、保密等。因此在該準則第八條就注冊會計師在與治理層溝通過程中的保密行為做了規定。
三、結論與建議
總之，審計理論要素中的審計本質觀、審計目標觀、審計假設、審計概念在《中國注冊會計師審計準則第1151號――與治理層的溝通》準則中充分得到了應用。
由此可見，審計理論為審計準則的制定提供了重要依據。
其中審計本質是對審計固有的本質屬性的概括性說明，是審計得以與其他學科區別開來的根本特征和內在屬性，而審計目標制約著審計準則。審計準則的制定離不開審計假設，審計約定、審計計劃、審計證據和審計報告準則都離不開判斷假設、證據假設和標準假設。審計準則與審計理論結構的概念之間存在密切的關系。審計準則是建立在審計理論概念的基礎之上的，是聯系審計理論與實務的紐帶。任何國家、任何審計組織要制定自己的審計準則，都應考慮這些基本審計概念，這樣制定出的審計準則才具有堅實的理論基礎，才能接受住時間的考驗。同時審計理論這幾個要素之間也是互相聯系、互相發展的。
希望在審計理論的指引下，審計準則能夠越趨于完善，更好地指導注冊會計師完成審計工作，同時推助整個審計行業的發展。
參考文獻：
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