時間：2023-07-21 17:27:45
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇專項審計和年度審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
根據上級審計機關20**年度審計項目計劃安排意見，結合我縣實際，本著科學合理、量力而行的原則，對20**年度全縣審計項目計劃安排提出如下意見：
一、財政收支審計
根據省審計廳要求，我縣今年安排12個財政收支審計項目，包括：
1、本級預算執行審計7個，即對縣財政局、民政局、人口和計劃生育局、法院、檢察院、經貿局、局進行預算執行審計。
2、地稅系統審計1個，并延伸審計啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機械有限公司、山水房地產有限公司、旅游開發有限公司、縣網通公司、創業集團公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯社、縣房地產開發有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業。
3、鄉鎮財政決算審計4個，即對鎮、鄉、鎮進行財政決算審計。
二、經濟責任審計
經與縣委組織部商定，今年將結合其他專業審計，加大任中審計力度，共安排任中經濟責任審計項目11個，即對縣交通局、科技局、統計局、招商局、畜牧局、文體局、財辦、扶貧開發辦、工會、第二實驗小學、職教中心的單位主要負責人進行任中經濟責任審計。離任經濟責任審計根據縣委組織部安排隨時進行。
三、財務收支審計
全年共安排7個行政、事業單位財務收支審計項目。
1、市局項目2個，對縣物價局、水利局進行財務收支審計。
2、縣局項目5個，對經濟開發區管委會、縣供銷合作聯社、民營辦、實驗中學、中心衛生醫院的XX年度財務收支情況進行審計。
四、資產、負債、損益審計
全年安排資產負債損益審計項目2個，即對縣農村信用合作聯社、自來水公司進行資產負債損益審計。
五、投資審計
市局全年安排投資審計項目6個，即對三中搬遷跟蹤審計、經濟適用房決算審計、房地產開發企業行政性收費基金繳納情況審計、鎮中小學標準化建設項目決算審計、農村公路建設及管理養護收支審計和審計調查、已建成污水處理項目效益審計調查。
瑞典國家審計的主要任務從2003年7月1日起，這一新興的國家審計總署，其主要職責是對瑞典的各項活動進行審計，從而推進資源的高效利用及政府的高效運作。它是議會檢查分析系統的一部分，在瑞典的民主進程中扮演重要角色。
它主要有兩大任務：一是對政府機構及其所屬的270個辦事處的經營活動進行年度審計——財務審計；二是對政府工作的效力和效率進行審計——績效審計。
瑞典的財務年度審計主要是檢查政府、內閣及內閣負責的所有機構（國家養老基金會除外）、議會及議會負責的所有機構、社會保險基金管理機構、瑞典皇家宮殿及皇家園林的行政管理部門等單位的年度報表。其主要目標是評估會計報表是否真實，內容是否正確無誤，被審計部門的管理工作是否與現有的規章相符。而對內閣，年度審計并不評估其管理的執行情況。
此外，除了議會管轄的機構，為年度財務審計編制的審計報告及審計證明將送交給政府。總審計長將關于國家年度財務狀況的審計報告送交給議會及政府，并對其負責。同時，總審計長還向審計咨詢委員會匯報審計報告的內容。咨詢委員會提出建議，并連同審計報告一起上交議會。
瑞典的績效審計在20世紀60年代已開始實行，到80年代，已成為瑞典國家審計的主要內容之一。它主要審計政府管轄下的所有機構和法院、議會及議會管轄的部門、國有企業和各種政府基金機構、享受國家津貼的部門、國有合資企業等，它主要分析、檢查國家預算、政府活動執行情況及其結果。除此之外，績效審計也廣泛涉及政府投資。
當然，所有的審計發現的問題都在審計報告中給予詳細陳述，最重要的發現將列入審計年度報告，由總審計長提供給審計咨詢委員會（議會管轄的機構除外），這些報告還送交給政府，并給予財務審計的數據支持。
瑞典國家審計機構的組織和管理瑞典國家審計總署共有300人，有三位總審計長，每屆任期七年，在任期內一般不得隨意更換。每一位總審計長獨立負責幾個領域，并確保在其負責的領域內審計工作的有效執行，三位總審計長的責任領域依次輪換。這三個領域是：安全、協調、國有經濟和資產管理；工作、健康和福利；教育和發展。
上述三個審計領域，每一個領域都有兩個財務審計和績效審計的部門。大體上，每一個領域的財務審計部門的職責都有同一領域的績效審計部門的職能相對應。另外，還有三個特別的部門：國有企業審計和特別審計部門、國際事務的審計部門以及質量和方法監督部門。瑞典還特設了一個科學咨詢委員會，它由議會委任，由11名成員及11名代表組成。他們現在是或曾經是議會成員。
在新的國家審計總署成立以前，3個總審計長與咨詢委員會的職責劃分有很多爭論。2003年7月1日以后，憲法規定了雙方的職責，咨詢委員會依照憲法跟蹤審計工作，這是高效率的。因此總審計長必須將審計工作中最重要的部分反饋給咨詢委員會。但必須明確的是，檢查什么，怎么審查，得出哪方面的結論，這一系列問題都由三位總審計長分別獨立地決定。咨詢委員會還負責選擇審計報告中的重要陳述和建議，并將其上交給議會，因此被認為享有主動與議會聯系的優先權。
同時，審計計劃是開展審計工作的基礎。審計計劃以政府審計職能為基礎，不管是財務審計還是績效審計，審計決定的確定都要以決策制定的風險性及可行性分析為前提。這兩種審計所提供的觀測內容和結果，又是制定政治決策的前提，因此審計計劃的確定很謹慎，一般是總審計長在其職權范圍內，依照法律規定，決定審計對象。在做出決定之前，三位總審計長相互商量。在實際的審計中，總審計長必須與咨詢委員會之間經常溝通，由咨詢委員會對審計計劃提出建議，總審計長按照法律規定向咨詢委員會匯報審計計劃的制定情況。
瑞典還十分重視通過多種途徑充分發揮審計報告的作用。它注重發揮立法部門的監督和新聞媒體的社會輿論監督的作用，同時也積極發揮行政監督作用。因此，年度審計報告收集了過去一年審計過程中最重要的內容，報告中會強調一般性或者更基本的重要問題的審計結論。
瑞典的地方審計機關瑞典地方審計機關與國家審計總署的隸屬關系不同。原國家審計局是國家行政部門的組成部分，而地方審計機關則是獨立于地方政府，直接向地方立法機關負責并報告工作。瑞典地方審計機關分為兩級，一是省級，它隸屬于省議會，有審計專業人員6人，主要負責審計省議會下屬機構，對議會負責。市級審計機構是在市議會中設立若干名審計（AUDITORS），審計員（3—5人）由選舉產生，是政治家，每四年選舉一次。審計員每年的審計重點和內容包括學校、社區公共服務和政府部門等等。其具體審計業務委托社會中介機構審計。地方審計機關負責地方的財政及管理活動，并進行審計監督。國家審計總署與地方審計機關沒有領導與被領導的關系。
瑞典地方審計機關很注重發揮社會審計機構的作用。市級地方審計機關所有的審計業務和項目全部委托給社會審計機構承擔，并且都是按照市場運作，實行項目招投標，四年一次，審計費用由政府財政預算安排。瑞典社會審計是由審計、會計咨詢公司等社會中介機構經國家考試而持有執照后承擔業務。它接受議會或者政府部門委托獨立地開展工作，它與國家審計總署不存在上下級領導關系，但要接受其監督。
瑞典國家審計制度對我國的啟示首先，要進一步加強審計部門的獨立性和權威性。目前國外大多數國家審計機構都是實行立法模式。我國《審計法》規定，審計署在國務院總理領導下，向國務院總理提出審計結果報告地方各級審計機關分別在地方行政首長和上一級審計機關領導下，向本級政府和上一級審計機關提出審計結果報告。國家審計署的獨立性和權威性較強，而地方審計機關由于編制、經費、干部任免等都屬地方政府的責權范圍，又是政府的一個部門，這就在一定程度上削弱了地方審計機關工作的獨立性。根據我國國情，必須加強法制建設，完善法律體系，從法律制度上進一步明確地方審計機關地位和法律責任，保證審計部門工作的獨立性和權威性，并且進一步深化審計體制改革。同時，我國的審計制度應該與行政監督、監察制度有機結合。
其次，要進一步加快實行審計結果公告和處理結果公開制度。近幾年，國家審計署的透明度在不斷提高，審計結果公告正在逐步推廣，而地方審計機關審計結果報告向媒體公布進展緩慢。其主要原因：一是理念問題，二是體制問題。因此，省、市、縣三級審計機關都應加快審計結果公開的步伐，提高審計結果的透明度，讓人民得到知情權，使所有國家機關和公共部門接受輿論和群眾監督。
第三，大力推廣績效審計和專項審計調查，促進機關效能建設。績效審計主要是過分析、檢查國家預算、政府部門活動執行情況及其效果（即經濟和社會效應）。通過績效審計，可以有效促進政府工作效率的提高和政府支出的回報率，它符合公眾的利益。這是國際審計工作的新趨勢，也是我們審計工作的發展方向。
1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計、內部控制審計、經濟合同審計等并重。
2、20xx年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。
二、20xx年度集團公司內部審計工作計劃如下：
1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。
⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，20xx年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。
⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規范性文件。
2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。
內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。
在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導干部任中經營績效的評價。
⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業20xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。
通過對20xx年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。 ⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行
①收入合同審計
集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。
②在各項成本費用支出進行跟蹤審計
集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本并不納入業績考核，并在ERP中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支范圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結算審計
近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。
1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。
2、與集團公司各職能部門，尤 其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脫節。
四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。
1、201x年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目目標未能全部落實，20xx年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
一、實行績效考核管理
圍繞區政府年度工作目標，建立績效考核管理制度。城投中心法定代表人為績效管理責任人，對國有資產保值、增值負全責。
根據區政府下達的年度目標任務，結合城投中心自身發展規劃，由區政府與城投中心就投資建設任務、土地運作總量、年度融資總額、引進戰略合作資金總量、安全生產等具體指標簽訂目標管理責任狀，作為年度績效考核的主要依據。區政府調整投資建設計劃時，年度考核目標也作相應調整。
二、實行資金計劃管理
進一步加強資金使用的計劃管理，提高資金的使用效益。所有項目資金的使用，都須實行計劃管理，按要求編制月度使用計劃，每月底向區政府上報下月使用計劃，月初上報上月計劃執行情況。人員經費、業務經費等日常運轉資金的使用，按區財政局相關規定執行。城建項目資金與城投中心運轉經費實行分戶核算，分開使用。
三、實行項目獨立核算管理
城投中心所有項目實行獨立建賬、獨立核算，強化成本預算控制和收益目標管理，進一步完善科學合理的投入、產出效益核算機制。嚴格執行《企業會計制度》，建立健全內部財務管理制度，進一步加強會計基礎工作。
四、實行聯簽管理制度
財務總監代表區財政局對城投中心財務實施監督管理。城投中心項目資金的使用，由中心負責人與財務總監聯簽審批。
五、實行重要事項報告備案制度
城投中心土地運作、重點項目建設、對外投資擔保、拆借資金、重大經濟合同、國有資產處置等事項須事前向區政府及有關部門進行專題報告，經審核批準后實施；資產狀況報告、財務狀況報告、重大經濟合同執行情況和重點工作執行情況等事項須及時報區政府及有關部門備案。
六、實行審計監督制度
【關鍵詞】 行政事業；應對；專項審計
隨著我國經濟的發展和改革開放的深入，國家對各項資金的投入不斷加大，同時對投入資金的使用監管力度不斷增強，尤其對各種專項資金更是加大審計力度，以確保資金的專款專用。近幾年來，審計署每年都對各部委年度預算執行情況和其他財政收支進行審計，并將審計結果向全國公布，各級審計機構也對同級行政及下屬單位進行年度審計。于此同時，國家對大型或重點專項資金也不斷責成審計署進行專項審計。我國的審計工作正從“風暴型審計”模式向經常性、廣泛性審計轉化。
2005年省審計廳、2007年國家審計署都對河北省支農專項資金進行了審計，從審計涉及單位來看，涉及單位很多，上上下下涉及上百個單位；從審計涉及的層次看，涉及的層次復雜，從省級到鄉級都涉及到；從審計方法上看，改變了過去孤立審計幾個單位、審計幾項資金的做法，而是采取了從上到下相互關聯、相互銜接的延伸審計和多項相關資金同時審計的綜合性審計方法。就是對于一項資金從源頭開始查起直到資金的終端。比如支農資金，從農業部撥款開始復合審查，到省級配套資金到位及省級下撥情況，再到市級配套資金到位及市級下撥情況，再到縣級配套資金及縣級下撥情況，直到最后補貼落實到農民手中的支農資金情況。這樣一條線審計下去，再由線及面，特殊情況再擴大審計范圍，這樣最后審計出一個縣、一個市、一個省某項或幾項支農資金的下撥、配套、發放、落實到位等各個環節中存在的問題以及在整個資金調撥管理過程中的問題，都會一覽無余的展現出來。
一、發現的問題
通過這兩次對支農專項資金的審計，發現在農業行政事業單位專項資金使用、管理中主要存在以下幾類問題：
一是地方配套資金不到位，甚至擠占專項資金。在審計過程中發現，有些地方不能按配套比例及時配給資金，甚至跨年度都不能到位，個別縣市，不但不能按計劃足額配套，甚至擠占專項資金。
二是項目不能按申報的時限、審批的進度開展項目工作，項目進展緩慢，致使項目資金部分結存。尤其是建設性項目，有的項目按要求已投入使用，但審計時發現項目還未開工建設，甚至有的項目審批手續尚未辦理完畢。
三是專項資金核算不清，一些單位專項資金沒有單獨核算而是跟其他資金混在一起，分不清哪些是專項資金支出哪些是其他資金支出，甚至有些單位專項資金大量在往來款項中核算，隨意性很大。
二、造成問題的原因
主要有以下幾方面：
第一，現行財政體制存在弊端。有些項目屬年度性項目，但財政資金每年需人大審批后資金才能到位，這樣財政資金到位較晚，然而項目的實施需全年不間斷進行，項目實施單位在年初沒有足夠的資金實施項目，造成項目實施單位不得不先擠占其他項目資金實施項目。
第二，相關法律法規不完善。一方面，項目審批注重審批的程序和申報的材料，沒有健全的督促項目實施的機制，項目沒能按申報的用途、申報的時限完成，沒有相應的懲戒機制；另一方面，項目審批與項目建設脫節，尤其建設性項目，雖然上級機關審批通過，資金也已到位，但到建設單位當地，卻是難以通過，甚至拖三四年不能開工。
第三，單位主要負責人法律意識淡薄，或是不夠重視。尤其在一些專項資金管理上，往往領導只注重項目申請，卻不重視項目的實施和管理，不按項目審批要求和時限實施項目的現象很普遍，領導的重視有利于財務的管理和專項資金的合理使用。
第四，財務人員業務素質有待提高，尤其基層財務人員，業務水平普遍偏低，不能按要求核算專項資金，甚至不能合理使用會計科目。
第五，少數單位或相關人員故意為之。
三、應對措施
針對以上問題及產生的原因，筆者認為作為行政事業單位應采用以下幾方面的應對措施：
第一，加強培訓教育，提高會計人員整體素質，促進部門財務規范有序，增強單位財務人員按制度辦事的自覺性。這一點是資金管理的基礎，相對也是比較容易做到的。
第二，加強領導的法律意識教育。尤其在當前的形勢下，我國的法律法規逐步完善，各項規章制度不斷健全，作為單位的領導不能不跟上社會形勢的發展，否則將對單位和個人造成嚴重后果。
第三，提高領導的重視程度。在實際工作中，很多事情不是會計能左右的，因此單位領導的重視更能保證項目順利實施、也有利于做到專款專用。
第四，加強系統內專項資金檢查力度，提高檢查質量。筆者認為系統內部應加強對專項資金管理使用的監督檢查，及早發現專項資金在管理和使用過程中存在的問題、在內部及早進行整改，有效提高本系統專項資金的管理，這也是對本系統的合理保護。
第五，加強內部制度建設，搞好內部監督檢查。為了防患于未然，各單位應該加強內部制度建設，在單位內部形成完善的資金管理制度，使項目的開展和專項資金的使用做到公開、透明。
筆者認為，一個系統、一級行政單位做好以上幾項工作對我們在實際工作中及早發現問題及早解決問題很有必要，是保證各項專項資金專款專用不可或缺的措施；同時，加強系統內協作，積極開展系統內互助互查聯手監督，搞好專項資金的內部監督管理制度，盡力堵塞各種漏洞，也是保證專項資金安全的必要措施。
四、結語
總之，我們必須不斷強化資金管理力度，與時俱進，才能保證財政資金的安全、高效使用，為最終建立社會主義高效財政體系、加快經濟又好又快發展、實現全面建設小康社會服務。
【主要參考文獻】
[1] 宋曉霞.效益審計方式方法的選擇[J].東北財經大學學報，2007，（4）.
[2] 王樹凱，李洪昌.財政專項資金管理中存在的問題、原因及對策[J].財政監督，2007，（8）.
一、審計項目
（一）預算執行審計
促進財政部門依法履行職能，完善部門預算制度，推進財政體制改革，規范專項資金管理和財政性資金的投資行為。突出財政支出審計，積極探索財政資金使用效益審計，促進財政資金管理水平，提高使用效益。
1、財稅審計
堅持以預算執行審計為重點，對財政部門稅收征管情況、國庫預算資金收納撥付情況進行審計，促進完善財政預算管理體制，提高財政資金使用效益，強化稅收征管和國庫系統預算資金管理。開展財政局預算執行審計、稅收征管審計、國庫審計3個項目的審計。項目執行科室：財政金融審計科。
2、教育、衛生專項資金審計
規范專項資金管理，提高使用效益，促進教育體制改革。選擇政府投入大、社會影響大的教育、衛生專項資金進行重點審查，分析專項資金的分配、撥付、管理和使用效益情況，檢查有無截留、挪用、轉移資金等問題。開展對市撥教育專項資金、普教事業費、衛生事業費3個項目的審計。項目執行科室：行政事業審計科。
（二）行政事業單位財政、財務收支審計
加強對行政事業單位預算執行的審計監督力度，重點關注財政撥款數額較大、占財政支出比例較大的*區法院、德外街道辦事處等18個單位和部門。審查其預算收支是否真實、完整、合規，以強化預算約束，合理有效使用財政資金促進規范管理。項目執行科室：行政事業審計科、財政金融審計科。
（三）固定資產投資審計
促進完善投資管理，提高建設資金的管理水平和投資效益，針對政府投資規模大、社會影響廣泛的基礎設施、公益性工程等公共投資項目進行重點審計；對涉及拆遷等社會熱點問題，進行專項審計。開展對老年病院跟蹤審計、防化團綜合業務樓竣工決算審計等6項基建項目審計；及中央警衛局辦公及配套用房、陟山門改造2項拆遷資金審計。主要審查建設程序是否符合規定，是否實行項目法人制；招投標運作管理是否規范；概算是否真實、合規；建設資金是否及時、足額撥付到位，使用是否合規；竣工決算是否真實等。項目執行科室：固定資產投資審計科。
（四）企業審計
以真實、合規、合法性審計為基礎，圍繞完善國有資產管理體制改革，促進國有企業改革深化，加強國有資產監督，防止國有資產流失和企業重大經營投資決策失誤，實現國有資產保值、增值等方面進行審計。開展對*貫通經貿集團、*華利佳合實業有限公司等4個企業進行審計。項目執行科室：經貿審計科。
（五）經濟責任審計（待定）
二、審計調查項目
圍繞市、區重點和熱點，選擇政府關心、公眾關注、帶有行業性、傾向性、普遍性的問題以及財務管理中的薄弱環節，針對新情況、新問題，積極開展審計調查。及時發現、揭示經濟運行中存在的問題，提出建議，發揮審計在宏觀經濟管理中的作用。
（一）再就業資金到位及其相關政策落實情況審計調查
按照市局方案要求的重點內容，對再就業資金到位及其相關政策落實情況開展審計調查。項目執行科室：財政金融審計科。20*年4月開始，9月結束。
（二）綜合環保資金審計調查
按照市局方案要求的重點內容，對綜合環保資金開展審計調查。項目執行科室：行政事業審計科。20*年4月開始，10月結束。
（三）建設單位招投標審計調查
按照市局方案要求的重點內容，對建設單位招投標開展審計調查。項目執行科室：固定資產投資審計科。20*年5月開始，10月結束。
（四）中小學校社會力量辦學及聯合辦學情況的審計調查
針對區屬中小學校社會力量辦學及聯合辦學中普遍存在的問題，為健全內部控制制度，規范財務管理，提出切實可行的建議。項目執行科室：行政事業審計科。20*年9月開始，10月結束。
（五）國有企業改制基本情況的審計調查
通過對部分區屬企業改制的基本情況的調查，分析股份比例、資本結構、資產負債損益，以及稅收情況，為完善國有企業管理體制改革、加強國有資產監督、防止國有資產流失服務，為領導宏觀決策提供科學有效的依據。項目執行科室：經貿審計科。20*年9月開始，11月結束。
（六）對部分國有企業投資情況的審計調查
通過對部分區屬企業投資情況的調查，分析投資的規模、投資管理，以及投資效益，為宏觀決策提供有效依據。項目執行科室：經貿審計科。20*年9月開始，11月結束。
一、資金扶持對象
資金使用重點用于城郊蔬菜產業發展，突出扶持城郊蔬菜基地建設及其蔬菜流通體系、加工企業、蔬菜專業合作社、無公害以上蔬菜品牌建設及蔬菜生產技術服務等相關工作經費。
二、資金扶持方式
通過以獎代補的方式經一卡通發放。
三、資金扶持重點
按照扶優、扶大、扶強的原則，本資金獎補對象集中用于以下方面：
（一）城郊蔬菜基地建設。凡在我縣范圍內，企業、個人、蔬菜專業合作社新建相對集中連片，且達到一定規模和標準的設施及常年露地蔬菜基地，均為扶持對象。
（二）蔬菜龍頭企業。新建成固定資產投資額在1千萬元以上發展蔬菜產業的，對本縣蔬菜產業發展帶動作用明顯、精深加工附加值高的加工型企業；取得市級以上重點農業產業化龍頭企業進行技改、擴大規模、投資額在100萬元以上的項目，可優先給予農業產業化項目資金扶持。
（三）蔬菜流通體系建設。對大型連鎖超市為解決城區蔬菜供應而自建蔬菜基地。建設產地交易市場、冷藏冷鏈物流市場、直銷點的，按其固定投資額給予適當補貼和用地優惠政策。
（四）蔬菜專業合作社。在工商注冊登記、內部管理規范特別是財務管理制度規范的蔬菜專業合作社，按社員數、帶動農戶數、銷售收入由高到低排位給予扶持。重點扶持農殘檢測設備、無公害生產設施、自辦銷售網點建設。
（五）品牌創建。對獲得中國名牌農產品、馳名商標稱號及省市名牌農產品、著名商標稱號的蔬菜生產及加工企業給予獎勵；對獲得有機蔬菜、綠色蔬菜等農產品品牌給予獎勵，對其中生產規模或銷售收入突出的給予重點扶持。
（六）項目配套。對我縣實施的蔬菜生產建設項目，按項目要求適當給予配套資金。
（七）技術培訓及品種引進。每年組織技術人員對蔬菜生產基地菜農提供技術培訓，提高蔬菜種植水平。對引進新特優蔬菜品種給予相應補貼。
四、資金管理原則
（一）實行專項資金預算制。資金實行單列，專款專用。資金使用時實行總額控制，每年由農業局按照當年投向重點和有關工作需要提出資金分配安排方案，報縣分管領導審定。
（二）實行項目申報制。由符合獎補條件的生產、加工和流通企業、個人、蔬菜專業合作社提出申請，農業局審定，最后報縣政府分管領導審批，財政部門下達獎補資金。
（三）實行項目報賬制。蔬菜產業發展專項基金按照資金隨項目走，分級管理、分級報賬的原則進行報賬管理。設立蔬菜發展基金專戶，實行專戶管理，專賬核算。資金按先建后補的方式撥付，任何單位和個人不得擠占、挪用。切實做到資金安排到項目，支出核算到項目。
關鍵詞：企業；風險導向；內部審計
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）02-0193-03
風險導向內部審計是企業進行風險管理的一種有效工具，其目標是在全面評估企業風險的基礎上，通過對風險進行事前評估與控制，對風險處于何種狀態做出準確判斷，為控制風險提供依據。與傳統的審計模式相比，現代風險導向內部審計更注重從宏觀上把握審計風險，審計工作重心從實施階段前移到計劃階段，關注的核心從內部控制轉向風險，在審計的全過程自始至終都關注風險，依據風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法，并以風險為中心出具審計報告，協助企業進行風險管理。審計方法從以審計測試為中心轉移到以系統化的風險評估為中心，即計劃階段對風險進行評估，實施階段對相關風險進行持續監控和報告，報告階段提出風險管理建議。2007年新審計準則要求全面實施風險導向審計，故本文對我國企業如何實施風險導向內部審計提出幾點建議，與大家探討。
一、建立全流程風險管控機制
建立審計戰略計劃、審計項目計劃和具體審計項目實施的全流程風險管控機制。
一是年度風險導向戰略計劃的制訂。年度風險導向戰略計劃要與企業目標相契合，建立在對公司重要領域的認定、風險自我評估的基礎上，以重大風險和重要風險為導向，明確審計重點，確定年度審計項目。在充分調研的基礎上，組織相關部門進行風險自我評估，識別各自存在的風險，排列風險次序，出具風險自我評估結果，以此為依據，確定本年度審計關注點，編制年度審計計劃。風險導向內部審計中，風險評估貫穿于年度審計計劃、項目計劃、執行審計、總結發現和報告的各個階段，企業要根據風險評估結果和以前年度審計情況，合理分配審計資源，將審計資源重點放在高風險領域。
二是建立風險管控標準，有效識別風險。就是按統一的標準梳理各業務環節的流程，審計部門牽頭，各業務單元的內控負責人統一對采購與應付、生產循環、銷售與應收、存貨與倉儲、營銷管理等業務循環的流程圖和業務流程的風險點進行全面梳理，對應將風險點、控制措施嵌入到流程中，建立清晰的業務流程圖、明確的崗位控制標準和風險防范控制措施。
三是業務流程測試和風險評估。風險評估通過實施不同的測試程序識別審計風險，包括企業整體層面控制評估、信息系統一般控制評估、流程層面控制評估、控制測試以及實質性測試等。建立業務循環各個節點的穿行測試標準，指導各單位業務人員開展業務流程的穿行測試，通過全流程的穿行測試驗證各業務層面風險受控情況，運用自審、互審和復審相結合的方法，推進全員、全流程的風險自我審計。
四是出具風險評估報告及風險地圖。審計部出具企業各業務單元的風險評估報告和完整的風險地圖，建立企業審計風險資源庫，為相關部門提供風險關注和控制優化的依據。
風險管控機制將風險管理流程與審計基本程序有機融合，更多地從全流程的角度對企業進行全面風險評估。企業要根據自身的具體情況設計風險管理流程、風險評估項目和評估標準，并根據風險環境的不斷變化及時調險評價標準，以適應管理需要。而且，風險管控是一個持續、循環的管理過程，不能將風險管理審計作為一次性的專項審計項目，在風險管控執行過程中，要不斷地關注風險，針對問題制定有效的控制措施。
二、以風險為導向，優化具體審計項目實施程序
以固定資產投資風險導向內部審計為例。固定資產投資項目投資額大、建設周期長，管理環節復雜，管理風險和審計風險都較高，采用風險導向固定資產投資審計，識別和評估重大管理風險和關鍵控制節點，全面審計，突出重點，可以有效提高審計效率，降低審計風險。其審計程序如下：
一是制訂固定資產投資風險導向項目審計計劃。風險導向項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程審計所作的綜合安排，需要明確審計目的、審計范圍、審計方法和審計程序、項目風險評估、關鍵風險點、項目組人員分工、時間安排以及其他事項等。固定資產投資審計目標要與企業固定資產投資目標相聯系，審計范圍包括選定經營單位、選定業務及流程、相關信息系統測試范圍、測試時間范圍等。
二是業務經營單位初步評估和關鍵風險識別。審計人員要掌握固定資產投資項目整體情況，注重從宏觀層面了解固定資產投資項目的基本情況，獲取背景信息，包括行業狀況、監管環境、建設模式、建設目標等信息，對固定資產投資項目面臨的風險進行分析，識別和評估固定資產投資項目系統風險和關鍵風險。
三是業務流程分析。在全面評估固定資產投資風險基礎上，從投資項目風險入手，進一步了解流程，更新識別的風險，對高風險項目和資金重點監控，從整體上把握審計重點。
四是評估流程有效性和流程重大風險。在了解固定資產投資項目業務流程的基礎上，運用分析性程序，分析關鍵流程，評估固定資產投資項目重大風險，分析對目標產生影響的風險以及風險控制，測試實際的控制能否切實管理這些風險，這是風險導向審計關注的重點。
五是根據風險評估結果，確定項目審計范圍和審計重點，制定相應的審計策略。具體是設計審計步驟，根據審計步驟進行審計抽樣并對樣本進行監督，實施實質性測試等審計程序。在審計實施過程中，要根據審計實施情況對項目方案進行重新評估，擴大審計范圍或增加審計程序，實施進一步測試以修訂審計方案，保證審計質量。
杜邦“沸騰壺”審計抽樣模型就是一種常用的審計抽樣方法。它以審計項目風險為對象，建立風險識別模型，對每一類風險進行排序，將其劃分為不同的級別，即高風險、敏感風險、適中風險、低風險，直觀地反映風險與審計面的關系。杜邦“沸騰壺”模型說明，在風險因素中，風險結構一般是高風險占10%，敏感風險占30%，適中風險占40%，低風險占20%。風險審計規劃在審計資源配置時，要依據風險水平高低配置審計資源，對不同級別的風險因素需實行差異化審計。高風險因素要進行詳細審計，對于處于敏感風險性質的風險因素一般抽樣50%進行重點審計，對于適中風險因素一般抽樣 25%，而對于低風險的風險因素只需要抽樣10%進行一般審計。風險級別越高，配置的審計資源越多，根據風險評估結果，將主要的審計資源分配在高風險領域，有的放矢，提高審計效率。
六是根據對流程設計有效性測試結果得出審計結論，出具審計報告，提出管理建議。
三、建立以審計調查法為基礎的風險評估機制
風險評估機制包括風險識別、風險評估、風險模型的建立及風險評估結果分析等。對確定的審計項目進行風險評估，主要是通過對業務流程的梳理，找出流程關鍵控制點，并選擇科學的風險評估方法對控制點進行風險分析，以準確識別和正確評價風險。以審計調查法為基礎的風險評估方法，能清晰揭示風險的高發區域和風險變化趨勢，操作性強，評估結果具有很強的說服力。即選取一定比例的被審單位實施風險典型調查，采用審計調查法對風險發生頻率和嚴重程度進行分析和預測，對風險進行分級分類管理，根據風險水平確定審計重點。步驟如下：一是確定評估范圍。評估范圍與審計范圍相關，對風險評估結果的運用有直接影響。二是風險評估數據的采集。采集近幾年的相關風險數據，這些數據可以是以往風險管理審計、綜合性審計及專項審計的相關資料和數據等。三是對風險評估基礎數據進行整理和加工。內部審計人員依據原始資料和專業判斷對一些定性資料進行量化處理，確定各組風險數據的影響程度級別，據此對項目風險進行評估。四是進行風險評估和預測。根據事先界定的評估范圍，分別對審計項目各類風險、各類子風險的概率和影響程度進行評估，對所采集的一定期間的風險數據，采用審計調查法分析歷史數據，尋找各風險的變化趨勢和集中趨勢，建立能描述各風險變量未來變化態勢的模型，運用數學方法對各類風險的主要變量——風險概率和影響程度進行風險變動趨勢分析及預測，求出風險預估值，并運用政策分析法，整理和分析可能影響各類風險變量的政策因素，對固定資產投資風險預測值進行修正和完善，確定風險估測值浮動區間。五是風險評估結果的分析和利用。根據風險分布情況，布局安排審計資源，對風險多發區域進行重點審計。風險評估結果可以應用于企業的風險管理，包括：將風險評估結果與企業事先確定的風險管理策略（如各類風險的承受度等）進行對比，并分別采取不同的風險應對措施；協助企業建立風險預警機制，對達到風險預警線的風險發出預警信號，采取相應的風險控制措施；對風險發展趨勢進行預測，幫助企業規避和防范風險。
四、建立風險自我評估和預警機制
建立風險預警機制，對風險進行實時監控，可以有效管理和預防重大風險。風險預警機制前移風險管理關口，使風險管理重點由事后監督向事前預防、事中控制轉移，防患于未然。企業可以根據風險評估結果，針對風險高發區域建立預警機制，完善風險預警指標體系，如利用DCCS法、盈虧臨界點法及財務比率法等有效捕捉企業風險征兆，對異常情況提前發出預警，幫助管理層完善風險管理程序，控制風險。在風險導向內部審計中，使用風險自我評估（RSA）法，可以有效提升風險預警效率。風險自我評估是指內部審計要監督：（1）風險環境分析的恰當性。主要是對企業固有風險和控制風險進行評估，分析風險性質和影響程度的變化以及控制措施是否能與環境變化相符，并在審計報告中反映分析結果。（2）風險事件識別的充分性。（3）風險評估的恰當性。風險評估要從風險發生的可能性和影響性兩方面對已識別的風險事件進行定量分析和定性分析。（4）風險度以及風險預報合理性。主要是審核風險度的計算方法是否科學合理，是否反映企業實際風險水平。綜合分析企業的內外部環境，審核風險預報的根據及預報的級別是否合理。（5）風險控制措施的有效性。主要是對業務控制程序進行測試，檢查是否有效，是否能夠控制風險，并對檢查發現的問題提出改進措施和建議，幫助企業管理風險，降低風險損失。（6）風險信息溝通的有效性。內部審計人員要從風險識別、評估信息的獲得，風險警報的及時發出等方面評估風險信息是否被準確及時地傳達給所有相關人員，讓管理層了解風險是否被有效管理。風險信息溝通評估也可以提高外界對企業風險管理的信任度。
此外，企業應建立風險審計信息系統，完善審計資源數據庫，積極推進審計手段創新，加強內部審計隊伍建設，合理配備審計項目組成員，有效提高內部審計效率和質量，提升風險導向審計的價值增值功能。
參考文獻：
隨著我國社會主義市場經濟改革的深化和經濟社會的加快發展，政府審計工作面臨的壓力越來越大，對審計統計工作的要求也越來越高。進一步加強審計統計能力，對于為領導提供決策參考建議，提高決策能力具有一定意義。聯合國經濟與社會理事會在《經社理事會關于加強統計能力的決議》中呼吁各成員國要加強國家統計能力，為國家發展政策和戰略服務。李金華審計長在今年全國審計工作會議上指出，隨著審計事業的深入發展，新情況新問題的不斷出現，對審計機關領導班子的全局意識、決策能力和管理水平提出更高的要求。因此，要積極推進科學決策和民主決策。地方審計也要求針對地方發展所處的關鍵時期和特殊環境，注重抓好開拓創新的能力，進一步提高領導班子的決策能力和水平。這就要求審計統計工作切實發揮為領導決策提供建議和參考功能。
如何針對地方經濟社會發展的特色，緊密結合國家審計統計體系，有針對性地創新地方審計統計工作，為進一步提高審計統計工作質量，更好地發揮審計統計數據為領導提供決策參考和建議的作用，這是當前審計統計實踐所要積極推進落實的工作。為強化審計統計工作為領導決策的參考和建議功能，針對地方審計工作發展進程和經濟社會發展決策需求，圍繞計算機輔助審計工作統計、地方效益審計工作統計和地方審計整改工作統計等當前審計工作熱點和重點，從審計統計指標、審計統計內容、審計統計工作方式等幾個方面進行創新工作。
一、加強審計整改統計創新工作
政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統計工作要加強創新，以統計數據的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領導決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創新幾個審計統計指標，根據地方政府審計發展實際初步確定該指標的內涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統一統計路徑，提高統計創新工作質量。
1、創新審計整改工作統計指標。根據地方經濟社會發展決策需求和地方政府審計發展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數、審計整改率等。根據這幾個審計統計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。
2、審計整改工作統計指標的統計范圍。在具體設計審計統計指標時，參考國家審計統計指標體系，對以下審計統計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經審計通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調查單位名稱，系指經專項審計調查通知書確認的，報告期內由審計機關
獨立或以審計機關為主實施審計調查，并報送專項審計調查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規模大小。具體范圍為：企業，統計會計年度末資產總額；行政事業單位，統計預算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設項目，統計上級批準計劃總投資金額數；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規金額”、“損失浪費金額”、“管理不規范金額”等的合計數。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發出后，被審計（調查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數，以審計報告中反映的問題個數為準。七是已糾正或整改問題個數。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統計時的參考判斷標準：如有關部門和單位已按要求對違規金額和管理不規范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規范、制度不完善等問題已經建章立制的整改狀況；針對違規收費等行為已經停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關部門和單位通過會議等形式提出相關要求或在審計整改回復中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經濟社會發展進程和政府審計發展實際，尤其是要從有利于領導決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。
3、關于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統計本身，就涉及到統計角度問題。因此，既要非常慎重地統計，又要積極穩妥地探索創新審計統計。對于審計整改工作的統計，除了要研究統計審計查出問題個數的整改狀況，還要參考統計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統計審計整改工作實際，切實為領導決策提供參考。
二、加強地方效益審計統計創新工作
經過20多年的發展，我國政府審計發展已經達到一定的水平。《審計署2003-2007發展規劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創新效益審計統計工作。
1、創新地方效益審計統計指標工作。結合審計署審計統計指標體系，根據地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統計指標：效益審計項目數，包括以效益審計項目立項的項目數和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據這幾個審計統計指標，計算效益審計項目數占年度總項目數的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的
例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。
2、地方效益審計統計指標創新的統計范圍。根據審計署審計統計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務收支真實合法性審計相結合的效益審計（調查）項目的個數。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或審計（調查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統計“效益審計情況報表”內的數據。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。
在進行地方效益審計統計時，既要針對地方政府審計發展特點和發展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統計技術時，要考慮到經濟社會和政府審計發展的宏觀和微觀層面的實際問題。
三、加強計算機輔助審計統計創新工作
計算機輔助審計技術是政府審計發展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關會議上多次強調計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。
1、地方計算機輔助審計統計創新指標。針對地方計算機輔助審計發展狀況，有針對性地探索創新以下指標：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據這幾個審計統計指標，計算計算機輔助審計項目數占年度總項目數的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。
2、地方計算機輔助審計統計創新指標范圍。一是計算機輔助審計項目：系指運用計算機輔助審計所涉及的審計（調查）項目的個數。二是資金額，系指運用計算機輔助所涉及的審計（調查）項目或部分子項目的審計資金總額。三是審計查出問題金額：系指運用計算機輔助所涉及的審計（調查）項目中查出的“違規金額”、“損失浪費金額”、“管理不規范金額”的合計數。四是計算計算機輔助審計項目比例：系指計算計算機輔助審計項目數占年度總項目數的比例，五是計算計算機輔助審計項目查出問題比例，系指計算計算機輔助審計項目查出問題的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例。
當然，除了以上審計統計工作創新內容外，還包括其他審計統計指標細化，如針對地方領導決策需求，對“成果利用”的審計統計指標內容進行細化；以及其他地方領導決策所需要的審計統計數據。在具體進行審計統計時，尤其重要的是對具體問題的判斷，要科學地統一統計口徑
一、調研范圍
1.二級權屬企業及代管企業
二、調研內容
審計工作開展情況，工作亮點、好的做法；存在哪些不足；對總審計師制度的認識和想法；下一階段工作計劃；需要集團公司協調解決的問題；對集團公司審計管理體制、審計工作開展、審計隊伍建設等方面的意見和建議。
（一）審計管理組織體系建設情況、內部審計機構設置情況、分管領導分管的主要工作及分管的部門等情況，審計機構人員配備情況，包括人數、年齡結構、學歷、職稱、專業結構、持證情況等，審計專兼職人員情況。
（二）審計職責定位，審計制度建設及執行情況。
（三）近三年審計工作開展情況，取得的主要成效
1.審計工作計劃管理情況，年度審計計劃制定的依據、重點內容、審批流程、實施方式及計劃完成情況等。
2.各類審計項目開展情況，包括經濟責任審計、年度經營業績審計、工程審計、以及各類專項審計開展情況。審計工作職能和作用在企業整體管理中是如何體現的？
3. 審計整改及審計成果運用情況
⑴是否組織召開專題會議，是否建立協同整改機制、落實責任部門或責任人員、明確整改目標和時間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績效考核掛鉤。
⑵接受集團公司審計發現問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點及其解決思路。
⑶審計責任追究機制建立及其執行情況。
⑷對審計發現的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。
⑸自行組織開展的審計項目發現問題的整改落實情況。
⑹接受外部審計發現問題的整改情況。
4.審計部門在績效考核中的職責、發揮的作用，包括對企業總部及所屬企業兩個層面。
5.審計項目組織、資源配置、審前調查及審計方案制定、審計進度控制、審計質量控制、審計報告出具方式等情況。審計業務外包情況。
6.審計部門與相關職能部門工作聯動情況，包括組織開展聯合審計、專項檢查以及協同整改情況。
7.本單位組織審計人員后續教育培訓情況。
8.審計檔案管理是否規范，審計工作底稿、審計征求意見稿等資料是否齊全？
（四）對總審計師制度的認識，對工程建設板塊由集團派駐總審計師全面負責內部審計工作的想法。
（五）存在的問題和困難
1.主要領導是否重視和支持審計工作，機構設置、人員配備、經費是否滿足本企業開展審計工作的需要。
2.審計職責定位是否清晰，審計的獨立性和監督作用是否充分發揮。
3.在審計規范化、標準化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。
4.集團企業審計組織體系是否建立健全，在管控機制和審計工作上下聯動等方面還存在哪些不足。
（六）下一步工作安排
本企業今后審計工作的思路、審計工作規劃，如何加強審計組織體系建設、強化對所屬企業的審計管控與業務指導。
（七）對集團公司的建議和意見
1.對集團公司審計管理體制、審計工作開展、加強集團總部與各企業審計部門工作的上下聯動、不斷提高審計工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。
2.對開展重點投資項目、國際項目及虧損項目審計的思路和建議，包括：
⑴對于由集團公司統一組織、所屬企業自查、集團公司重點抽查的組織和工作方式，在落實上有什么困難，需要在集團公司層面解決的問題。
⑵在項目實施的哪個階段具備審計條件，才能取得更好的審計效果。
3. 在接受集團公司審計工作配合方面，特別是在提供審計所需資料方面有哪些困難和問題，對集團公司如何改進審計工作的意見和建議。
4.對集團公司（包括集團公司、集團企業及所屬企業、其他所屬企業各層面）審計隊伍建設方面的建議。
5.對審計人員崗位考核及后續教育培訓等方面的建議。
我的職級是助理審計員，我也很榮幸能在審計三部，我的領導很好，同事之間也互相照顧配合默契，好的工作狀態就這樣一直維持到了現在，不知不覺就已經有一年了，一年的時間里讓我學會了很多，不管是工作方面，還是待人處事方面，我都從中學會了很多。
首先我要感謝我的領導，我來到一個新的工作環境，其實內心還是很忐忑的，我會想領導安排的任務不能完成，想和同事相處不好，但是我的這些疑慮都是多余的，我的第一個工作是去做一個咨詢業務，核算財務工作的工時，因為之前沒有做過這樣的工作，我和同事就在領導的帶領下去開展這項工作，領導給我們指點，告訴我們改怎樣核算，怎樣做統計，我們就這樣用了兩天的時間完成了這項工作。之后領導會組織我們部門的人員，大家一起開會學習交流工作心得，對每個項目進行評價，并對工作中的注意事項和要點做總結，指導我們下一次遇到諸如此類的項目應該怎樣做，怎樣能做的更好。我也就是那時候有了自信，做項目的時候也不會感到慌張。后面又做了事業單位的專項審計、年度審計等項目，領導也一直是經常到項目上來給我們指點，引導我們如何順利的開展項目，在工作中應注意哪些問題，應該怎樣去解決問題，我們的報告和底稿，領導也是一字一句認真檢查的，有做的不到位的地方，他都會告訴我們該如何改正，下次我們會做的更好。
我在之前的審計工作中，做的實質性程序比較多，對初步業務活動、風險評估、其他工作底稿、完成階段底稿做的不多，來到宏昌之后，在領導悉心指導下，我對審計有了更深入的了解，我知道了開展一項審計工作是從初步業務承接開始的，我們在接到一個審計業務時，要先調查與了解被審計單位的基本情況，在領導確認承接此項業務后，我們與被審計單位簽訂業務約定書，就可以開展此項審計業務。在風險評估階段我們要初步評價被審計單位的內部控制，并確定重要性水平，分析審計風險，編制審計計劃，在實質性程序階段要對被審計單位內部控制進行控制測試，對會計報表項目進行實質性測試，之后整理、評價執行審計業務中收集到的審計證據，復核審計工作底稿，最后形成審計意見，編制審計報告。其他工作底稿也應該在風險評估的階段完成，對被審計單位的舞弊、持續經營、會計估計、關聯方、訴訟事項、或有事項、期后事項等有一定的關注與了解，通過詢問被審計單位相關管理層、治理層等人員來了解。審計完成階段主要是編寫審計總結，審計總結要根據風險評估階段實施的審計計劃來寫，對計劃實施的審計程序、風險識別、風險應對、最終形成的審計意見等做總結，最終形成審計報告。
在這一年的時間里，我也接觸了不同類型的審計，有咨詢類、年審類、鑒證類、盡職調查等，也接觸了不同行業的審計：有醫藥行業、電梯行業、能源行業、非盈利單位、事業單位等。我的收獲頗多：從以前只會簡單的掌握做實質性審計程序，到現在能接到一個項目，先了解被審計單位的基本情況入手，了解該單位的性質、業務活動等情況，再實施實質性程序，這也對整個審計工作有更大的幫助，能夠更好的開展審計業務。
一、指導思想
以科學發展觀為指導，深入學習省委八屆九次全會精神，以“等不起”的緊迫感、“慢不得”的危機感、“坐不住”的責任感，真抓實干，勇于突破、比學趕超，加強對各項財政資金的審計監督，發揮審計免疫系統功能，“大干150天”，為打好“五大戰役”保駕護航。
二、總體要求
以重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程等“五大戰役”為中心，以財政資金為主線，合理有效結合我區實際，通過開展專項審計、審計調查、審計課題調研等方式，進一步加強對財政資金的監督，避免無效投資和損失浪費，有力保障我區在實現“跨越式發展”過程中財政資金的安全，盡心盡力，做好我區財政資金的“看門人”。
三、目標和任務
根據省委八屆九次全會精神，我局8至12月份工作將以“打好五大戰役”為中心，圍繞重點項目建設、新增長區域發展、城市建設、小城鎮改革發展、民生工程開展一系列審計工作。因我局上半年工作中已對項目前期經費、家電下鄉補貼、糧油補貼等專項經費進行延伸審計，對我區政府性負債情況亦進行了審計調查，8至12月份，我局將主要圍繞以下三個方面開展審計工作，服務“五大戰役”，促進跨越發展：
（一）以重點項目建設為中心，加強財政性投融資項目審計
進一步加強對我區重點項目的審計監督，將我區新增重點項目全面納入審計監督范圍，采用抽查審計方式，按比例抽查1至3個項目，全程跟蹤，提前介入，對項目的前期經費撥付情況、資金投入情況、審批手續辦理情況等開展摸底調查，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。同時，結合“關于如何加強財政性投融資項目建設資金審計監督的思考與建議”課題調研，合理安排人員調查，對現有項目建設問題合理分析，進一步改進財政性投融資項目審計方式方法。
（二）以新農村建設為中心，加強鄉鎮財政審計
結合我區新農村和小城鎮建設實際情況，加強鄉鎮財政審計。以領導干部任期經濟責任審計和鎮級決算審計為契機，重點關注新農村建設和小城鎮建設專項資金的管理使用情況，促進規范財政財務管理。按照年度審計計劃安排，開展對新圩鎮和內厝鎮的鎮級決算審計，著重對新圩鎮小城鎮建設情況開展摸底調查，跟蹤審計，對項目的實施情況，資金撥付情況，手續審批辦理情況等進行詳細了解，對已發現問題督促整改，并提出科學合理建議。
（三）以民生工程為中心，加強民生資金審計
圍繞民生工程戰役，開展教育費附加使用情況審計和校安工程審計調查。針對教育費附加使用情況，重點審計是否用足用好中央已經出臺的政策、資金的撥付、使用是否合法合規，是否存在損失浪費等。對校安工程建設情況開展摸底調查，對項目的進展情況、資金撥付和使用情況、手續辦理報批情況等進行詳細了解，對發現的問題及時提出整改意見并督促整改，為將來項目竣工后的審計工作做好準備。
四、工作要求
（一）加強領導，高度重視
“打好‘五大戰役’，促進跨越發展”是省委、省政府提出的要求，亦是我區下一步的工作目標，我局全體人員都應高度重視。經局務會研究，決定成立“大干150天，打好‘五大戰役’”工作領導小組，由局長廖清風同志任組長，盧偉軍、林雪娟、蔡江磊同志為組員，全面貫徹落實省委、省政府八屆九次全會精神，解放思想，比學趕超，勇于擔當，真抓實干，切實地保障我區打好“五大戰役”財政資金的使用安全。
（二）部門協調，形成合力
積極與發改、財政、財政審核所等部門溝通協調，形成合力，強化對我區重點領域、重點項目的資金審批、撥付及使用情況的監督。確保做到資金發改審批、財政撥付、財政審核所審核、審計部門監督四點一線、四位一體，全方位保障財政資金安全合理使用。
