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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇離職經濟責任審計，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】高校 經濟責任 審計
一、高校經濟責任審計中存在的問題
在我國高校經濟責任審計工作中，為了強化對高校領導干部的管理以及監督的水平，能夠在教育事業中促進領導干部黨風廉政建設，來維護高校的財務、經濟能夠正常的進行。但是在我國高校經濟責任審計中存在著許多問題，通過對經濟責任審計的內容、特征以及實踐意義進行研究，能夠總結到其中存在的問題可以歸納為：
（一）規章制度中存在的問題。
在我國高校教育中，由于制度中存在著缺陷，這就導致在經濟責任審計中沒有一個相對完整、具有嚴格標準的框架來進行具體便準的規范，這就使得在高校經濟責任審計中出現了
不確定性的管理，使得審計結果不夠規范，在內部行政權力中，高校的經濟責任審計沒有發揮正常的工效，失去了制度的規范。
（二）在思想認識上的問題。
在思想上出現的問題主要的表現在：高校的領導干部認為經濟責任審計是一種監督形式，在思想上的重視程度不夠高，并且在工作中沒有對審計的對象進行重點研究，在工作中知識注重了形式，沒有做好具體的規范檢查。
（三）在原則上出現的問題。
在高校經濟責任審計中，在領導出現離職或者是調轉的時候，一般實行的是：“先離職，后審計”的原則，這就出現了在經濟責任審計中造成了一系列問題：離職后領導的重視程度不夠高。沒有對具體的審計工作進行事前的變更安排，造成工作中出現的漏洞，這就使得在以后的工作中使得“審”與“用”脫節，影響了經濟責任審計的結果。
（四）審計工作中獨立性比較差。
由于在當前，我國高校教育事業中，經濟責任審計是學校內部額審計部門來進行具體的審計工作，但是在高校經濟中，審計對象不夠明確，在工作中會受到各種牽制，這就造成在工作中不能完全按照公平、公正的原則進行實施，僅僅是存在著一種經濟業務的依托關系，影響了審計的結果。
（五）審計工作在規劃中的缺失。
在我國高校教育工作中，存在的現狀基本上可以歸納為：審計的內容比較復雜；時間緊；審計覆蓋的面積比較廣，因此在具體額工作中對人事制度上存在著不足，這就會影響審計工作的具體規劃，在具體的實施過程中，僅僅限制于形式上，并沒有對結果進行具體的規劃設計。
（六）審計工作中方法和技術的缺陷。
在我國高校審計工作中，由于受到傳統的審計方法的限制，這就導致在工作中會出現一些違法的賬面，這種狀況就是由于審計工作中的方法和技術不夠完善，嚴重的影響了審計結果，造成審計中風險。
二、經濟責任審計的具體策略分析
在高校教育中，審計策略占據著十分重要的作用，為了促進高校融資的正確進行以及在財務工作中的順利實施，這就需要制定科學合理的審計策略，其中審計策略是指審計人員為了更有效的實施審計目標來具體安排的關于審計計劃的流程，審計方法以及在審計評價體系中的具體事項，最終制定一套比較完整的體系來提高審計工作的質量，降低審計中的風險，提高審計的效率，促進高校財務工作的有效實施。具體的審計策略表現在：
（一）對高校經濟責任審計的計劃工作。
在高校經濟責任審計工作中，為了保證審計結果的準確性，這就需要在具體工作前要制定明確的審計目標，并且選擇合理的審計方法，在根據現有的資源中進行顆粒的調整計劃，使得審計工作能夠科學有效的順利實施，增強審計的審核結果，完成審計成果，在計劃工作中做到合理、高效。
（二）安排具體的審計流程。
在審計策略的制定過程中，重點是從審計的準備工作、實施階段以及審計的報告階段進行的。具體的實施過程包含著以下幾個方面：首先要對審計對象進行確定，明確具體的經濟目標，在識別審計風險的過程中來具體確定審計的流程，根據高校經濟責任的具體步驟來實施審計的過程，這樣就能夠大大降低審計的風險性，提高審計的質量，之后做出比較科學的審計報告。最終在合理的審計方法中來確定具體的經濟責任。
（三）經濟責任審計的技術方法和評價方法。
在研究高校經濟責任審計工作中，審計的技術方法有：從賬戶進行入手，將賬簿和銀行賬戶，來確定具體的會計科目，并且做好相關賬目的審計監督工作；在查賬取證中研究審計的方法：常見的方法是順查法、逆差法、抽查法、抽樣法、計算法等，在審計方法中還包含著財務分析方法，在高校財務狀況中對經濟責任以及具體的經濟目標進行客觀的評價；審計調查法，連續審計法等。
在研究高校審計評價的方法中：它主要是高校經濟責任下來研究審計方法的重點以及難點問題。具體有：層次分析法、以及在選擇審計評價方法中遵循的具體原則。
總結
在研究了高校經濟責任審計工作中存在的問題后，能夠根據具體的現狀制定科學合理的審計策略，在研究審計方法以及審計評價提下中構建了完整的經濟責任審計程序，最終為完成高校經濟工作中的內部控制以及財務狀況做出了有效的保障，在領導干部的正確領導下，有效的提高了審計的質量，強化了運用的實效，最終為高校教育事業在經濟責任審計中的發展提供了更加完善的體系。
參考文獻：
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【關鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設
對部隊主官進行離任經濟責任審計對于健全權力運行制約和監督體系，確保軍隊領導干部依法行使經濟權力，促進軍隊作風紀律建設和反腐倡廉建設，發揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創造了有利條件。可是，離任經濟責任審計目前僅限于支隊（團）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經濟責任審計還處于初始階段，但從當前部隊建設形勢看對基層主官適時進行離任經濟責任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業單位打交道多，經費來源渠道較多，導致部隊經濟方面的不安全因素隨之增加。
一、離任經濟責任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設，提高基層主官后勤管理素質的必然趨勢
基層主官離任經濟責任審計是指部隊財務審計部門根據黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責任范圍內完成的主要經濟指標和基層單位的財產、財務狀況進行審計評價。部隊基層后勤建設在社會主義市場經濟大環境下，要增強內部控制和自我約束機制，離任經濟責任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設離不開全方位的職能監督，其中也包括離任經濟責任審計監督方式。
1、任期目標的業務評審
基層主官任期目標責任雖然很多，但基層后勤建設和管理的經濟目標集中了反映基層后勤建設的整體水平，是借以考核基層主官業績的重要指標。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內經濟目標的實現程度進行審查和評議，需要采用離任經濟責任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業務部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關系，相對獨立，可以不受或少受行政干預;（2）依照國家、部隊的法規進行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經濟責任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業務部門或業務方式替代不了的。業績評審同時也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經濟責任審計的基礎，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標的業績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。
2、基層主官提升的鑒定參考
離任經濟責任審計是搞好部隊干部考核，促進部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談調查是遠遠不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經過批準認可的審計報告，無疑是首長和有關部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經濟責任上必須以審計取證的數據為基礎，以建立的評價指標體系為依據，進行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責，不偏不倚;最后要進行綜合分析、謹慎評價。
3、離任人述職的重要依據
基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監督：一是基層軍人委員會的監督;二是上級審計部門的監督。這兩方面的監督是加強部隊基層后勤建設的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據有關條例，軍人委員會有權對基層主官任期內的經濟責任目標和實施情況進行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設情況向軍人委員會所作的具有真實性、準確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經濟責任審計評議成為離任人的述職依據。
二、離任經濟責任審計中應把握的三個基本關系
1、主流與支流
通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創造良好的工作和生活環境的主觀愿望，在他們沒有嚴重失誤或經費嚴重超支的情況下，思想方法上應首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環節或應注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責任與間接責任、集體與個人責任、錯誤與舞弊責任、主觀責任與客觀責任等關系。
2、任期與追溯
在離任經濟責任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關人員預支款項或墊支辦理有關業務，尚未結算;第二種是實際已經發生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準報銷處理等。這些賬外經濟事項，隨著時間的推移，經濟活動的運轉，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經濟事項所持的處理態度也不同，再加上有關費用特別是業務招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。因此，在開展業績目標審計時，必須分清本期與前任或歷任的關系。對任期內出現的一些問題，應實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現任與前任的責任，客觀地肯定成績，指出問題，總結經驗教訓，不能簡單地把所出現的問題算在本人任期頭上。
3、內容與形式
在新的歷史條件下，開展審計工作更應注意其被審對象的工作實質，對被審對象不僅要看其多少工作，更應把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現象所左右。不可否認，在現實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現有條件下盡量提高和改善官兵的物質生活上，而僅是做些表面工作，虛列數字，報喜藏憂。特別是在農副業生產上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產收益如何，這就要求審計人員認真地進行審計。
三、離任經濟責任審計應注意的問題
1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要
離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設性意見，審計人員應給予充分的理解或支持。
2、審計人員自身的素質
提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發點和歸宿點，是審計人員應盡的職責，特別是被審審對象是人的時候，關系到其切身的利益，這就要求從事離任經濟責任審計的審計人員必須具備三種素質，即政策理論水平、政治思想道德和專業理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴格遵守審計職業道德規范和審計工作準則，嚴格執法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經濟責任審計與經費收支審計相結合，應充分利用以前年度經費收支審計的有關資料，并善于進行綜合和分析、比較和預測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關財務資料是必要的，但僅靠審查財務賬面是不夠的，有些經濟問題，通過查賬是很難發現的，因此，要堅持賬面審計與賬外調查相結合。通過向干部部門了解情況、找相關人員談話、現場查詢基層單位業務流程等等方式以提高離任經濟責任審計工作的質量。
3、在離任人任職命令下達前進行審計
離任經濟責任審計的目的在于向上級有關部門及時提供基層主官的工作業績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據。這就要求離任經濟責任審計工作必須是在離任人的任職命令下達前進行，要充分利用好離任經濟責任審計的成果。離任經濟責任審計是否有生命力，審計監督作用能否充分發揮，關鍵看審計中發現的問題能否得到解決，審計結果能否真正成為考核、使用領導干部的依據。要堅決防止走過場的現象發生：審計人員在審計中發現的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進而影響審計工作的嚴肅性。所以，工作中應把審計結果作為干部考核評價、調整使用和獎勵懲處的重要依據。對審計評價為優秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結合審計情況評定干部考核結果等次;對審計評價為不稱職的，進行誡勉談話，調整工作崗位，已經確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴重違反財經紀律者，應明確違反財經紀律問題的性質及數額，明確違紀責任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現金、私設“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應從重處罰和提出移交有關部門進行處理的建議。
4、離任經濟責任審計要與任期審計相結合，突出任期審計
從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經濟責任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風險越來越大。主要表現在：一是被審計者認為自己已經離任，與被審計單位沒有什么關系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領導者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔心別人認為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務，只能被動應付，使這項工作流于形式，審計質量難以保證，審計風險不斷加大，因此，注重任期中的經濟責任審計顯得更為突出。
【參考文獻】
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為了加強村干部在任職期間的責任意識，全心全意為人民服務的態度，在離職之后公正客觀的看待村干部的業績，應多開展村干部任期與離任經濟責任審計工作，保障集體資產的完整，財務信息的公開。文章從村干部任期與離任經濟責任審計工作的現狀出發，窺探其中存在的問題，探討解決的相應措施。
關鍵詞：
經濟責任審計；村干部；任期與離任經濟責任；農村審計結構
目前，為了更好的治理農村，提高村干部的管理水平和在任期間的業績水平，提出要在任期與離任期間對村干部的工作進行審計。任期與離任經濟責任審計使得村干部在任職期間的工作透明化，查出任職期間的紕漏，保護集體資產的完整性，理論上有利于農民群眾選出作風正派、廉潔公正、為農民辦實事的村干部，有利于強化村級財務管理的監督約束機制，有利于進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，有利于從源頭上預防和治理腐敗，促進農村的黨風廉政建設。但在現實實踐中也遇到很多的問題，本文從存在問題角度探討如何更好的開展村干部任期與離任經濟責任審計工作。
一、村干部任期與離任經濟責任審計工作開展現狀
1.實施策略。第一，從縣政府到村委會，各個階級分工明確?？h政府成立專門的經濟責任審計小組，負責設定實施的方案，監督鄉鎮政府的執行；鄉鎮府要制定更加詳細的工作計劃，成立鄉級審計組，對村級干部進行審核分析，通報審計結果，提出改進意見。第二，加強制度建設，規范審計操作，遵守審計準則。審計工作的開展必須要有相應的標準，規范的操作流程，根據當地情況，結合客觀性原則、準確性原則、謹慎性原則等對當地的村干部的工作進行審計，做出合理客觀的評價。與此同時明確村干部的各項直接責任與主管責任。第三，加強對村干部的審計業務指導，使工作順利進行。根據實際情況，有針對性的指導，解決群眾反映的問題。第四，聯合各大監督部門，增強審計效果。在監督部門的監督下，各審計組通報審計結果與審計建議，對外公開，對出現的違紀問題進行整改，充分利用社會監督機制，提高審計效果。
2.取得的成效。通過開展村干部任期與離任經濟責任審計工作，對農村的管理和經濟發展起到了積極的作用。首先，審計工作本身就是一種監督工作，通過審計可以很清楚的了解到上一任村干部在任時的工作情況，并針對該村實際存在的問題，實施有效的措施，解決其財務管理方面的問題。其次，幫助建立了完善的管理制度。在村內實行財務公開和民主化管理，認真做好財務監督、財務開支審批及報賬管理等工作，嚴格執行管理制度，防止越位、錯位、缺位的發生。最后，促進了村干部廉政建設。經濟責任審計對存在問題的村干部起到教育作用，有利于其更好的為村民服務，減少了農村負債，降低了為應付領導而舉行活動的現象發生的概率，村干部都廉潔履職。總之，村干部任期與離任經濟責任審計工作使得農村財務管理正規劃，各項政策嚴格執行，公開透明，腐敗現象降低，促進了農村經濟的發展。
二、村干部任期與離任經濟責任審計中存在的問題
在村干部任期與離任經濟責任審計工作中，發現農村管理中存在著一些主要問題，這些問題制約著農村經濟的發展，同時限制了村干部任期與離任經濟責任審計工作的開展。主要問題有：
1.財務內部管理制度不完善。一些村落在財務開支時并未嚴格遵守財務標準，例如超標發放村干部補貼、獎金等；開支控制不嚴格，出現了達標活動、形象工程、奢侈浪費等現象；在招商引資過程中，招待費支出太多；使用非正式票據、白條，手續不完整；基礎設施建設流程不規范、手續不完備，建成后未及時辦理竣工驗收。這些問題都導致農村本身負債累累，而且村內部財務收支狀況記錄不詳細，出現錯賬、假賬等問題，財務公開的質量很低，總是報喜不報憂，公開不及時，公開程序不規范，這些嚴重制約農村經濟發展。
2.集體經濟薄弱，民主理財決策有待強化。目前，很多村都不看重集體經營，成為空殼村，自身的經濟收入很低。上級為發展集體經濟而加大轉移支付力度，然而效果并不明顯，這是一個急需解決的問題。而且在面對重大事件要支出巨額資金時，沒有依據民主決策的原則進行表決，采取一言堂的方式來決定，導致財務支出風險極大，使原本自身經濟就低農村負債狀況更加嚴重。
3.審計機關定位難，監督力度欠缺，部分遺留問題未得到解決。村組干部經濟責任審計是通過農經辦實施的，而農經部門作為農村干部經濟責任審計機關定位比較難，國家并未給審計機關明確農村干部經濟責任審計這一職能，而且由于上級部門內部人員安排不合理，經濟審計缺乏人員，一些人員身兼多職，審計的力度也不夠大，甚至是走走過場而已，達不到審計的預期效果，導致上級下級都不是很重視村干部任期與離任經濟責任審計工作，審計工作不按時開展，審計流程操作不規范，監督力度大打折扣，一些遺留的問題也就不得而終了。在村干部換屆時，各崗位之間的交接人沒有交接意識，出現資產或檔案沒有移交，收支賬目沒有完全處理，債權長期掛賬未及時催收，債權管理不善。新任干部對離任干部的以往工作不了解，導致無法開展新的工作。
4.審計工作沒有嚴格標準，開展困難，很難做到統一。目前，我國農村發展參差不齊，各個村的實際情況相差甚遠，審計的結果不能很好的推廣，審計的效果、力度、程序規范性等很不理想。這和農經部門作為農村干部經濟責任審計機關定位比較難有一定的關系，也反映了村干部任期與離任經濟責任審計工作得不到重視。除此之外部分的村干部法律意識淡薄，能力并不足以擔任村干部，村干部和群眾的不理解使得村干部任期與離任經濟責任審計工作得不到積極的配合，以致不能很好的開展。
三、應對策略
首先，完善審計制度，加強審計力度。政府應根據村干部任期與離任經濟責任審計規定，制定相應的實施細則和實施辦法，使審計工作有依可循，增強村干部任期與離任經濟責任審計工作的規范化和操作性。審計部門要嚴格執行審計流程，定期或不定期的進行審計核查，加強審計核查的監督力度，客觀公正的看待村干部的業績。值得注意的是，對離任經濟責任審計工作要堅持先審后離的原則，并且要保質保量的，深度的對村干部的以往業績進行審計，減少疏漏。其次，加強農村干部素質培訓。審計工作的開展可以為基層干部增添有責任心﹑素質高﹑能帶領群眾走向富裕的人才，提高基層干部的整體水平。這需要我們在換屆之時著重注意村干部們的培訓工作，一方面是為了提高村干部的管理農村事務的能力，另一方面是為了提高村干部的思想境界，認真學習相關的法律法規和國家政策，帶領全村搞好農村建設。另外把村干部任期和離任經濟責任審計問題作為村干部考核的一項重要內容，加強對村干部任期責任審計結果的運用，以供新任村干部學習借鑒。再次，構建強化農村會計隊伍，解決村干部能力不足問題。這一政策在保證村干部三權不變得情況下，可以挑選出優秀的代會人才，提高農村財會管理的能力，使農村集體經濟得以提高，經濟效益達到最大化。最后，探索發展模式，壯大集體經濟。根據村組自身的實際情況，結合市場經濟的需求，因地制宜，有針對性的引導村組制定合適的發展目標和戰略措施，全方位的發展村組的集體經濟，提高集體的經濟水平。
四、結語
村干部任期與離任經濟責任審計是保障我國農村集體資產安全完整的主要措施，有利于提高農村的集體經濟能力，加快新農村建設步伐。為了更好的實施這些審計措施，文章整理了以往的實施策略和取得的效果，并在審計中出現的問題提出了相關的建議，希望對相關研究有所幫助。
參考文獻：
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現代企業制度下的內部審計要懂得“有為才能有位”，要牢固樹立“內審要創造價值”、“內審要成為企業管理的一面鏡子”、“內審要隨企業管理的變化而變化”，“內審要幫助企業各層次人員實現其工作目標”的思想和理念，在開展審計監督的基礎上，更好地為企業服務，作好領導的耳目和參謀助手，增加企業的價值，改善其經營管理，幫助企業實現其目標。在以下方面發揮重要作用：(1)改善公司內部控制；(2)促進公司有效地經營；(3)加強公司各種制度的建設；(4)幫助公司進行人力資源開發；(5)充當公司領導的耳目和守護者；(6)審查合同，降低供應成本；(7)制止和揭發舞弊；(8)確保公司目標的實現；(9)促進公司成員的道德和正直風氣；(10)評價被審單位的管理業績；(11)提供溝通管理；(12)與外部審計協調，增強信任度，節省費用和時間。
二、重點審計內容
總的原則：全面審計，突出重點。圍繞企業各個時期的中心工作開展審計，作好領導的參謀助手。具體分四個階段進行：
(一)開展以摸清企業家底為主要內容的財務會計報表真實性審計和防范經營風險的內部控制制度綜合評價審計
通過開展財務報表真實性審計可以摸清整個企業的資產、負債情況，找出帳面資產與實際資產之間的差異。此項審計是開展其他審計的基礎。如果會計報表不真實，開展經濟效益審計和其他經營管理審計都是空話。
通過開展內部控制制度綜合評價，進行內控制度的等級認定，督促各分公司和營業網點健全內部控制體系，減少經營風險，正本清源，從管理體制和運行機制上，發掘形成經濟案件和違章違規的根源，從源頭上堵住易發風險的薄弱環節。也在全公司上下傳播先進的內部控制管理思想，激發員工的內部控制意識，弱化監督雙方的對抗性，降低監督成本。
此階段可以分兩步走：
1．在各分公司和營業網點開展財務會計報表真實性審計和內部控制制度綜合評價審計試點。
2．在總公司各職能部門范圍內開展內部控制制度綜合評價審計，將試點工作的經驗進行全面推廣。
(二)集中精力，大力開展各種專項審計、經濟責任審計、以及定期審計和專題審計調查
1．開展合同審計，重點審查簽訂合同的當事人有無資格、簽訂的合同是否合法、合同的主要條款是否完整、正確，雙方的權利和義務是否明確、合同是否完整和嚴謹、合同條款與前期準備資料是否一致以及是否有補充合同等。
2．開展物資采購審計，重點開展物資采購價格審計。并對采購計劃、招投標管理、供應單位選擇、采購品種、數量、型號、信譽、計量、入庫驗收以及售后服務等相關資料和活動進行審查。
3．開展固定資產投資審計，特別是基建、維修工程審計。對工程項目的選擇、預算、招投標管理、竣工決算進行全過程跟蹤審計，盡量節省工程開支，提高經濟效益。
4．開展成本、費用審計，重點對生產過程的材料出入庫手續和各項勞動消耗定額以及各職能部門的費用預算和控制的執行情況進行檢查，挖掘公司內部降低成本、費用的潛力。
5．開展銷售、應收帳款和存貨等其他專項審計。對銷售過程中的商務談判、簽訂合同、出庫發貨、收款以及債權的催收等環節進行全過程跟蹤控制，盡量減少債權損失。對存貨的合理儲備量和倉儲保管過程進行控制，防止存貨損失浪費以及資金的閑置。
6．開展經濟責任審計。對各分公司以及網點的主要負責人開展任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，為人事部門考核管理干部提供依據。對重要崗位的人員，實行先審后離的辦法，離職前必須提前書面申請并經審計后方可離開。管錢管物的一般財務人員和保管人員離職時，雖不進行審計，但必須辦理好交接手續，并且由審計人員進行兼交。
7．開展定期審計和后續審計。對重點單位和部門應實行一年一輪審的定期財務收支審計制度。對上次審計處理結果的落實情況進行后續審計，督促被審單位改正不合規、不合理的行為。
8．針對領導重視的、職工關心的熱點問題積極開展專題審計調查。如：各種物資采購的折扣問題、存量資產的利用率問題、債權債務的遺留問題等等。
(三)以提高經濟效益為中心，開展各種經營管理審計。
1．對公司戰略的制定與實施情況進行跟蹤審計。審查公司的計劃、決策，在決策開始實施后，進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行以及所產生的經濟效益和工作效果進行分析。在經濟活動結束后，對計劃、決策的完成情況作全面綜合的審查、分析和評價，總結經驗和教訓，提出改進意見，把事前、事中與事后審計結合起來。
2．有目的、有步驟地對公司的各項管理活動和控制進行審計。重點審查如下內容：(1)組織機構和職責合理性；(2)企業文化研究；(3)公司的資源及運用；(4)營銷分析；(5)持續發展能力；(6)公司防范風險的能力。
(四)積極探索并拓寬審計新領域，開展風險評估審計、無形資產審計、人力資源審計以及環境審計等新審計。
三、加強內部審計自身的建設，使審計工作制度化、規范化和科學化，規范審計行為，不斷提高審計質量
1.制訂相關審計辦法，如：《公司內部審計工作制度》、《公司物資采購審計規定》、《公司經濟合同審計規定》、《公司基建、維修工程項目審計規定》、《公司經濟責任審計規定》、《公司定期財務收支審計規定》等辦法。
2．建立各級審計人員崗位責任制，明確審計人員的職責。制訂《內部審計經理崗位職責》、《內部審計主任崗位職責》、《項目主審崗位職責》和《內部審計人員崗位職責》。
3．規范、完善審計工作底稿和其他文書資料，實行規范化的檔案管理。建立、完善一整套包括《審計工作方案》、《審計通知書》、《審計報告征求意見書》、《被審單位意見書》、《審計報告》、《審計意見書》、《審計決定書》、《管理建議書》、《被審單位保證函》、《審計人員承諾函》，《審計文書送達回證》等在內的一系列審計文書資料。項目結束后，按審計檔案管理的要求及時裝訂成冊并保管好。
4．實行審計項目的“項目主審負責制”，建立起審計工作底稿的“三級復核制度”和審計工作的“雙向承諾制”?！叭墢秃酥贫取奔矗喉椖恐鲗彽谝患墶霸敿殢秃恕?，內部審計主任第二級“一般復核”，內部審計經理第三級“重點復核”?！半p向承諾制”即：被審單位對提供會計資料的保證書和審計人員對出具審計報告的承諾書。
5．建立“審計跟蹤檢查制度”和“審計回訪制度”，注重對審計處理結果的落實。與被審單位加強聯系，督促被審單位落實和執行《審計決定》并不定期地對執行情況進行檢查。
一、領導干部辭去公職應當符合辭職條件
《國家公務員暫行條例》、《國家公務員辭職辭退暫行規定》規定，辭去公職是公務員的一項權利，公務員辭職要符合一定的條件。各地在執行過程中，既要保障干部的辭職權利，又要掌握好辭職的條件。對黨的高級干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應當從嚴掌握。在涉及國家安全、重要機密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務尚未處理完畢且須由本人繼續處理的，正在接受紀檢（監察）、司法機關調查或者審計機關審計的，未滿最低服務年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協選舉、任命、決定任命的領導干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。
二、領導干部辭去公職必須履行辭職程序
領導干部辭去公職必須嚴格按照有關程序辦理：辭職申請人按干部管理權限，向黨委（黨組）提出書面申請，辭職申請應當說明辭職原因和辭職后去向；組織（人事）部門對辭職申請進行了解審核并提出初步意見，對需進行經濟責任審計的干部要委托審計機關對其進行經濟責任審計；黨委（黨組）通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請辭職的干部談話；被批準辭職的干部在規定的時間內辦理公務交接和離職手續。由人大、政協選舉、任命、決定任命的領導干部，在黨委（黨組）作出同意辭職的決定后，按規定程序辦理有關手續。任免機關批準干部辭職后，可在一定范圍內予以公布。申請辭職的干部在任免機關未批準之前，不得擅自離職，否則按照有關規定給予相應的黨紀政紀處分。
三、領導干部辭去公職后從業應有必要限制
黨政領導干部辭去公職后三年內，不得到原任職務管轄的地區和業務范圍內的企業、經營性事業單位和社會中介組織任職，不得從事或者與原工作業務直接相關的經商、辦企業活動。擔任縣級以上地方黨委、人大常委會、政府、政協領導職務的領導干部以及具有審批、執法監督等職能部門的領導干部辭職，要按照上述精神從嚴管理。以上規定，也適用于提前退休的領導干部。領導干部離職后要自覺遵守這些規定。各地組織部門要與有關部門密切配合，制定相應措施，保證規定的執行和落實。
四、需要注意和解決的相關問題
進一步強化對各級黨政領導干部行使權力的監督和制約。積極推行政務公開制度，規范領導干部的決策行為，建立結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，對權力運行的各個環節實行有效監督，切實從源頭上防范因領導干部辭職“下?！闭T發新的腐敗行為。
既要支持人才的合理流動，又要注意為黨政機關保留工作骨干。要加強干部隊伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級領導干部始終堅持立黨為公、執政為民，增強奉獻精神，自覺把黨和人民的利益擺在首位。要繼續大力推進干部人事制度改革，努力形成充滿生機與活力的用人機制，為干部施展才干、實現抱負創造良好環境。
一、領導干部辭去公職應當符合辭職條件
《國家公務員暫行條例》、《國家公務員辭職辭退暫行規定》規定，辭去公職是公務員的一項權利，公務員辭職要符合一定的條件。各地在執行過程中，既要保障干部的辭職權利，又要掌握好辭職的條件。對黨的高級干部、地方黨政正職和一些特殊崗位的干部辭去公職應當從嚴掌握。在涉及國家安全、重要機密等特殊職位上任職或者離開上述職位不滿解密期限的，重要公務尚未處理完畢且須由本人繼續處理的，正在接受紀檢(監察)、司法機關調查或者審計機關審計的，未滿最低服務年限的，或者有其他特殊原因的，不得辭去公職。由人大、政協選舉、任命、決定任命的領導干部任職不滿一年的，也不得辭去公職。
二、領導干部辭去公職必須履行辭職程序
領導干部辭去公職必須嚴格按照有關程序辦理：辭職申請人按干部管理權限，向黨委(黨組)提出書面申請，辭職申請應當說明辭職原因和辭職后去向；組織(人事)部門對辭職申請進行了解審核并提出初步意見，對需進行經濟責任審計的干部要委托審計機關對其進行經濟責任審計；黨委(黨組)通過集體研究，作出同意辭職、不同意辭職或者暫緩辭職的決定，并在作出決定后指派專人與申請辭職的干部談話；被批準辭職的干部在規定的時間內辦理公務交接和離職手續。由人大、政協選舉、任命、決定任命的領導干部，在黨委(黨組)作出同意辭職的決定后，按規定程序辦理有關手續。任免機關批準干部辭職后，可在一定范圍內予以公布。申請辭職的干部在任免機關未批準之前，不得擅自離職，否則按照有關規定給予相應的黨紀政紀處分。
三、領導干部辭去公職后從業應有必要限制
黨政領導干部辭去公職后三年內，不得到原任職務管轄的地區和業務范圍內的企業、經營性事業單位和社會中介組織任職，不得從事或者與原工作業務直接相關的經商、辦企業活動。擔任縣級以上地方黨委、人大常委會、政府、政協領導職務的領導干部以及具有審批、執法監督等職能部門的領導干部辭職，要按照上述精神從嚴管理。以上規定，也適用于提前退休的領導干部。領導干部離職后要自覺遵守這些規定。各地組織部門要與有關部門密切配合，制定相應措施，保證規定的執行和落實。
四、需要注意和解決的相關問題
進一步強化對各級黨政領導干部行使權力的監督和制約。積極推行玫務公開制度，規范領導干部的決策行為，建立結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，對權力運行的各個環節實行有效監督，切實從源頭上防范因領導干部辭職“下?！闭T發新的腐敗行為。
既要支持人才的合理流動，又要注意為黨政機關保留工作骨干。要加強干部隊伍的理想信念教育，使廣大干部特別是各級領導干部始終堅持立黨為公、執政為民，增強奉獻精神，自覺把黨和人民的利益擺在首位.要繼續大力推進干部人事制度改革，努力形成充滿生機與活力的用人機制，為干部施展才干、實現抱負創造良好環境。
加強對領導干部的監督一直是干部監督工作的重點和難點。領導干部手中大都掌握有一定的權力，權力一旦過大、過于集中，加上對領導干部進行有效監督的制約性約束，領導干部犯錯誤的概率和機也會大大增加。因此，加強對領導干部的權力運行的監督刻不容緩。如何進行有效監督，我們認為關鍵是要建立健全監督管理機制。
一是要建立社會公示機制。針對領導干部權力監督的各個環節，特別是人、財、物的配置與管理，出臺規范審批程序和規范職責權限，要一個環節一個環節地進行有限范圍的公開，將領導干部的權力置于有效監督之中。通過政務公開，將社會關注的重要事項公布于眾，特別是針對群眾反映強烈容易滋生腐敗的行為，實行全程公開；完善行政審批程序，建立承諾制、聽證制、公告制；對擬提拔任用的領導干部實行任前公示，對基建項目、重大投入項目要征求單位干部職工的意見，然后公開招標，集中采購，明確相關人員管理，要增加黨務的透明度，重大情況讓群眾知道。選拔骨干要公開、平等和民主，讓真正為群眾辦實事、辦好事，一身正氣、德才兼備的人走上領導崗位。
二是要建立輪崗交流機制。嚴格執行《干部任用條例》的干部交流制度，對直接管理人、財、物的重要部門的領導干部，其同一職位的任職時限不得超過5年，嚴肅干部交流工作紀律，使監督工作覆蓋領導干部權力運行的全過程。
三是要建立職權分解機制。對領導干部身兼數職，權力過于集中的，應對權力進行適當分解，以利監督和制約，防止權力的獨攬和濫用；對涉及人、財、物的重要崗位，要明確不同的領導分管，領導干部負責把關與協調；同時，定期對領導干部進行檢查考核。專門制定考核標準、考核辦法，利用領導干部任期述職、民主評議、民意測驗等考核手段進行監督。對檢查考核中發現的問題進行批評教育，限期改正，把問題消滅在萌芽狀態。
四是要建立干部任用失察追究制度。在領導干部推薦使用干部方面，要嚴格實施用人失察追究制度和“首推負責制”，實行誰推薦誰負責，誰出問題追誰責，特別是要把好提名推薦關，發現被推薦者在推薦時就已出現問題的，要追究推薦者的責任。在單位內部干部提拔任用上，要引進競爭機制，嚴格實行民主推薦，擇優任用。要制定一套切實可行的選人用人失察失誤責任追究辦法，強化領導干部選人用人權力的責任追究。
五是要建立財務監督機制。要對領導干部在任時的工作情況、財務情況進行任期經濟責任審計。尤其是對即將離任、外調、離職的領導干部要進行異動前全面審計，對金額大，資金去向不明，其他班子成員不知道的，要一查到底，不要留有審計余地。要明確財務支出標準，規定領導干部支出權限，超過一定金額的發票要集體審核，各級審計部門對不合規定的發票一定要嚴查根源。對錢物要實行分開管理、分人管理，形成相互監督制約機制。同時，嚴格收支兩條線管理和票據管理，嚴禁私設“小金庫”和帳外帳，徹底鏟除領導干部滋生腐敗的土壤。
[關鍵詞]：國有資產監管、保值增值考核指標、審計監督
2003年5月，國務院頒布了《企業國有資產監督管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）。⑴ 該條例的公布，標志著國家對國有資產的監管已逐步納入法制化軌道?！稐l例》從國有資產監督管理機構、企業重大事項管理等幾個方面規范了對國有資產的管理。該條例也同樣適用于對報業的資產監管。
根據《條例》，“企業國有資產，是指國家對企業各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為國家所有的其他權益” 。國有資產監督管理的目的，是為了“推動國有經濟布局和結構的戰略性調整，發展和壯大國有經濟，實現國有資產保值增值”。而目前，報業國有資產監管的手段還不夠完善，存在一些漏洞，給少數別有用心的人造成了可趁之機，致使國有資產流失的現象時有發生，有些情況還較為嚴重：譬如筆者曾參加了對報社原辦公司的清理審計工作——報社曾在1992年—1994年全國興起大辦公司熱潮時，投資開辦了數十個下屬公司，但清理審計時卻發現，除僅一家公司盈利6萬元外，其余全部虧損，且訴訟纏身，凈虧損額加上法院扣劃損失共計348.28萬元；90年代斥資1000多萬元興建的九江新聞大廈被查明施工單位虛報造價，且至今閑置，不僅不能帶來任何效益，每年還要支出不菲的人員工資、管理費、養護費等；在審計中，還發現九江新聞培訓中心原主任侵吞公款，涉嫌經濟犯罪，已移交司法機關處理。從被審計期間看，在1990—2000年僅10年時間，國有資產流失金額便高達數百萬元之巨，而審計范圍還未全面鋪開。凡此種種，令人震驚。（注：引自江西日報社《審計報告》）由此可見，報業資產監管勢在必行。如何根據國務院頒布的《條例》，搞好國有資產的監管工作，堵住國有資產流失的黑洞？筆者認為，可以嘗試從以下幾個方面進行：
一、清產核資，搞好國有資產的登記工作
全面清查、核實國有資產。具體來說，就是對各類國有資產，包括固定資產、流動資產、無形資產、長期投資、遞延資產以及其他資產等進行全面清查和登記，查清國有資產價值總額；對單位占用的國家資本，包括所有者權益和未分配利潤，要進行全面核實，以明晰國有資本金確切數額。這是一項基礎性工作，是搞好國有資產監督管理的前提。只有把這項基礎工作做好，才能掌握第一手的準確數據，才能為下一步實行規范化管理創造條件。譬如報社每年都舉辦類似“記者節” 、“讀者節” 、“某某論壇”之類的活動，經常收到諸如照相機、攝像機、手提電腦之類的贊助品，價值不菲，而這些贊助品并沒有履行嚴格的登記手續，結果被一些干部當作私人物品使用，甚至離職后都未交回，國有資產化公為私，造成流失。因此必須加強國有資產的清查工作，嚴格將其登記備案，以摸清家底，做到心中有數。如果國有資產所有者弄不清基本情況，掌握不了資產的真實狀況，要想實行有效的監督和管理是不可能的。
二、進行產權界定
因工作需要，國家曾給報社提供了一些房產用于辦公、培訓與宣傳，但其產權并不明確。報社雖然迄今為止仍在使用這些房屋，但房屋產權權屬有的手續不齊全，有的甚至根本就沒有辦理任何手續。而且與房屋產權緊密相聯的土地權屬亦是模糊不清，沒有一個明確的說法，不知是屬于行政劃撥還是屬于出讓性質。這就給今后留下了隱患，也使得居心不良的人有空子可鉆。因此，當務之急是對其進行產權界定，明確劃分包括房產在內的產權歸屬，從法律上明確國有資產的產權歸屬方。如果手續不全，一定要將該辦的各項手續補齊，以杜絕覬覦者的非份之念。
三、嚴把“評估關”
對擬用于投資、合資、合作的國有資產，應多方考察后，選擇資信好的評估機構對其進行全面評估，在評估過程中應嚴格執行國有資產評估的有關法規，嚴把“評估關” ，特別要注意防止“少評” 、“漏評”和“私評”，并嚴格防范個別人員私自左右評估結果，將國家財產用于人情交易，造成國有資產流失。
四、建立國有資產保值增值指標考核體系⑵
基本公式為： 國有資產保值增值率 = （期末國有資產總額 / 期初國有資產總額）×100%
國有資產保值增值率等于100%為保值，大于100%為增值。
通過建立指標考核體系，可以建立有效的激勵和約束機制，能夠促使經營者花大力氣改善經營管理，不斷提高效益，使國家寶貴的資源能夠得到最大限度的利用，促使國有資產保值增值，發展和壯大國有經濟。此外，根據科學合理的業績考核體系，可以實行優勝劣汰機制，選拔出優秀的人才來進行報業資本化、市場化運作，真正將報業做大做強。
五、大力搞好報業內部控制建設，強化會計監督
必須高度重視報業內部會計控制建設問題，強化報社內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束報社內部涉及會計的所有人員，保證報社內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。同時嚴把“核銷關”，對在賬面上長期掛賬的大額廣告費欠款，應按照“少核銷，多掛賬，慎剝離”的原則慎重處置，按規定從嚴掌握呆壞賬核銷標準，符合標準的予以核銷，暫不符合標準但確屬不良資產的則實事求是地作掛賬處理，繼續催收，以避免國有資產流失。
六、加大審計監督力度，實行規范的國有資產經營責任審計制
為監督檢查報業國有資產的經營使用情況，審計部門應每年定期對國有資產經營者進行任期經濟責任審計，對離任者還要進行離任審計。審計側重點在于審查國有資產是否安全完整？國家投資是否達到保值增值？是否存在國有資產流失的現象？國家應分得的利潤是否及時、足額上交？如果發生虧損，應分析虧損的原因——經營者是否嚴格履行了其職責？是否存在揮霍浪費國家資財的現象？經營者應承擔哪些責任？審計結束后，提交正式審計報告，反映所存在的問題，敦促整改。如果是離任審計，必須貫徹“先審計，后離任”的原則，不審計清楚，不得離任就他職，以明晰責任。
七、規范采購體制，大力推行集中采購與招投標管理
物資、設備采購中“回扣”現象由來已久，采購環節中收受回扣和賄賂，損公肥私的現象相當嚴重，不僅造成國有資產的大量流失，而且敗壞了社會風氣，腐蝕了一些意志薄弱的干部，結果造成一些干部走上了違法犯罪的邪路。因此，要規范采購體制，就應大力推行報社集中采購，面向社會公開招標，本著“公開、公平、公正”的原則，在提供同質產品的前提下，由價低者當場中標，這樣可使一些想搞歪門邪道的人無隙可趁，既為報社降低了采購成本，又保護了干部，使其不致滑向違法違紀的深淵。
八、嚴格挑選合作伙伴，精心呵護無形資產
報社有著良好的對外公眾形象，尤其是黨報，在公眾中享有很高的威信。這是一項極富價值的無形資產。有些人看中了報社這塊“金字招牌”，就利用這一點，以與報社的下屬公司合作經營的名義，騙取了報社的信任，然后帶著報社下屬公司的印章到處簽訂合同、大肆對外擔保，貸款，甚至行騙，然后逃之夭夭，結果報社與其合作不但沒有賺到分毫利潤，反而背上了沉重債務，惹上了一大堆莫名其妙的訴訟官司，最后還被法院判令強行劃撥款項還債，不但經濟上蒙受損失，且損害了報社的形象，。因此一定要嚴格考察意向合作者的資質與資信，對不誠信的企業，應堅決拒絕與之合作，以避免類似情況的發生。
九、加強誠信教育
我國現代企業制度的建立和企業風險意識的增強，使得內部審計在企業中的作用越來越重要，一方面企業對內部審計“內向性增值服務”的要求越來越高；另一方面對絕大多數企業的內審部門而言，無論在硬件設施還是在人才、技術、管理等軟件條件方面都無法滿足現代企業對內審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業內部審計的發展。
內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業務能力提供了一個新思路。
企業內部審計現狀堪憂
筆者曾向上海市國有企業發出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發現企業內部審計存在以下問題：
首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數的35%，其他的32家與紀檢監察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業建立了審計委員會，僅占總數的10%。
其次是內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。調查顯示，26%的內部審計機構受公司財務經理領導，57%受總經理領導，17%受董事會領導。
第三，內部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據調查資料，49家企業全部開展了財務收支審計，73%的企業開展了財務預算審計，并且有離職情況和基建項目的企業都分別開展了經濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業開展了經營績效審計和12%的企業開展了內部控制審計。由此可見，大多數企業內部審計人員的工作范圍仍是傳統的“經濟監督”審計，對管理活動審計相對較弱。
第四，內部審計人員整體素質有待提高。從內部審計人員的專業素質配置看，內部審計人員中來自審計專業的只占7%，絕大多數來自會計專業，而其中熟悉計算機技術和法律及其他相關專業知識的人更少。公司中從會計、財務、管理部門轉到內部審計部門的現象突出。
從內部審計人員的素質培訓來看，主要是會計繼續教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內部審計師協會舉辦的各種專題性質的培訓班沒有得到企業內部審計人員的積極響應。
從內部審計人員數量上看，25%的企業只有1個內審人員，38%的企業有2-3個內審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據需要臨時調配下級公司人員，但是二級、三級企業就很難有效完成內審工作。
內部審計外部化的實現途徑
內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性；有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變；有利于降低企業成本；有利于企業充分利用外部優勢資源，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。因此，當前推行內部審計外部化很有必要。
內部審計外部化是一個系統的工程，首先要結合企業的發展需求對內部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內容，然后根據需要選擇適當的形式。從國外的實踐來看，內部審計外部化有4種實現形式，即作為內部審計補充、審計管理咨詢、合作內審、內審職能全部外部化給會計師事務所。無論企業選擇哪種方式，都應結合企業自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業管理層做出決定的唯一依據，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據。
對于國有大中型企業而言，可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據企業的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統等專業領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。
對于那些內部審計業務很少的中小型企業，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外部化”則可能是企業的最佳選擇。
內部審計外部化的保障措施
首先是要轉變觀念，重新認識內部審計。企業管理當局對內部審計的態度是開展工作的基礎。企業首先要明確內部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經濟地達到這一目的，內部審計的組織形式是可以次要考慮的。
其次是要重設內部審計機構。建議我國大中型企業及上市公司都應參照國外成功模式，設立專門負責內部審計工作的管理機構，如審計委員會來提高我國企業內部審計的獨立性。有條件的還可以設立由獨立董事組成的審計委員會來負責內部審計工作。
第三，努力提高內部審計人員素質。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經驗，在進行內部審計外部化時，建議企業與外部審計師聯合對員工進行培訓。根據企業的需要壯大內審隊伍，強化內審力量。
第四，確保良好的內外溝通。企業管理當局應通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，企業管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員。
李金華認為，海南提出的“審計體檢說”很有特點，做到了“有病治病，無病預防”，審計實行“關口前移”，重在警示、整改、規范，當好“保健醫生”。他認為，過去審計工作常按照一些硬性規定來套，一有違規就撤職、查辦等，審計處理過于簡單。而在現實生活中，許多審計事項是十分復雜的，是受到具體條件限制的，甚至還包含了一些歷史遺留因素。審計工作要做到具體問題具體分析，堅持兩點論，既敢于說“不”又善于說“是”，經常進行“換位思考”，不僅設身處地的為當事人著想，而且從體制上、機制上查找原因，著力抓好整改規范工作。這樣既查處了違規違法分子，又保護了干部，使審計工作更好地服務于和諧社會的構建。
李金華說：“在現實生活中，除了有些違法違規、問題外，我覺得還有一個很大的問題，就是損失浪費問題。”為此，他表示，今年國家審計機關將集中一定力量，對財政資金的支出效益進行審計。
來自國家審計署的消息稱，今年國家審計機關將集中力量，對國家財政資金的支出效益進行審計調查，為國家算“效益賬”，看國家的每一筆錢是不是都該花、花得值不值、效益好不好等。在“十一五”開局之年，效益審計讓人充滿期待。
據國家審計署去年披露，在對10戶央企原負責人任期經濟責任審計中，共查出轉移挪用、貪污受賄等涉嫌經濟犯罪的金額達16億元，而由于決策失誤或管理不善造成的損失卻高達145億元。不難想象，涉嫌經濟犯罪金額16億元的有關當事人，無疑會受到依法查處，而因“拍腦袋”等造成145億元的巨額損失浪費行為，恐怕基本上找不到具體的責任人。痛定思痛，現在是該采取包括效益審計在內的綜合措施，從根本上堵住因胡亂決策造成損失浪費“黑洞”的時候了。
可以預見，實施效益審計，肯定會遇阻力，但要減少決策失誤和因之帶來的巨額浪費，效益審計卻是令人鼓舞的一個正確的方向性選擇。我們期待效益審計能夠在中國這片土地上生根結果!
伯南克：盡最大努力完成美聯儲使命
“如果格林斯潘離去，一切將會怎樣?”5年多以前，本?伯南克在《華爾街日報》上撰文提出這樣一個問題。如今，他將對這個問題做出解答。
2月6日，美聯儲第14任主席伯南克的正式就職儀式舉行，美國總統布什也出席了儀式，這是美國歷史上總統第三次到訪位于華盛頓的美國聯邦儲備委員會總部，由此可見布什對新官上任的伯南克寄以厚望。
1月31日，他的前任格林斯潘離職。美聯儲告別格老，開始“伯老時代”。
伯南克的大部分生涯都和學術緊密相連。完成學業后，他先后在斯坦福大學、普林斯頓大學任教，在費城、波士頓和紐約的聯邦儲備銀行擔任訪問學者或顧問，直到2002年才進入美聯儲。2005年6月，伯南克一躍進入白宮，擔任總統經濟顧問委員會主席，成為布什經濟智囊團的“首席”。
“一個新的時代可能已經到來，不過，我們并不認為美聯儲主席的換班會在短期內顯著地影響貨幣政策。”在伯南克上任之后，摩根士丹利的研究報告做出了這樣的判斷。
不過，變數依然存在。去年10月，英國《金融時報》評論稱，2002年進入美聯儲后不久，伯南克就被視為一個“單人創意工廠”，“他已違反了許多規則，繼續表現得像位學者而非政策制定者”。
伯南克上任后是否會采取通貨膨脹的政策成為美國市場猜測的焦點，與前任美聯儲主席格林斯潘不同，伯南克支持“通貨膨脹”理論。
1月31日，格林斯潘卸任前參加的最后一次美聯儲貨幣政策會議上，聯邦公開市場委員會一致投票決定將聯邦基金利率提升25個基點，至4．50％。
2月5日，美國勞工部公布的美國一月份失業率為4．7％，跌至四年半以來的最低水平。下跌的失業率使市場人士擔心美聯儲將繼續調高利率，以減輕通貨膨脹壓力。
市場預計，伯南克接任后很有可能維持目前的加息政策。美聯儲的加息政策可以有效地讓經濟增長減速，以控制通脹過度上升，卻又不至于把經濟拖人衰退。此外，伯南克要面對的難題還將來自房產市場和貿易赤字等方面。
湯美娟：TOM集團CFO接手CEO
1月25日18時，TOM集團對外公告稱，現任CFO兼執行董事湯美娟將接替王出任CEO職務，1月27日起生效。湯美娟表示，集團稍后會委任新的CFO，屆時有可能進行內部調升。
湯美娟為TOM集團首席財務官，于2003年3月加入TOM集團擔任CFO。改任集團CEO之后，TOM集團將會委任新C?O。
湯美娟20世紀80年代末畢業于香港大學商學院管理系，在安達信會計公司工作7年，最高職務任安達信中國區金融業務合伙人，統籌中國區金融企業的財務顧問工作，其后加盟平安任首席財務官(CFO)。
每天面對的維多利亞灣依舊，看海的人湯美娟說，當她第一天坐到中環中心48層的TOM辦公室時，看到窗外的海，她對自己說，又回家了!
現在她每天到辦公室的第一件事就是把所有的燈都打開，這是她多年的習慣，都說每盞燈下必定有一個溫暖的家庭。湯美娟的這個習慣動作，可能是潛意識希望溫暖明亮的燈光給自己不斷向前的生活一個陽光燦爛的理由。
湯美娟這個俏麗的香港女人，在男人的世襲領地，打拼了一片屬于自己的粉紅色天空。
2002年9月，她以“海外兵團”的身份加盟平安保險公司，曾經是身價千萬的“深圳打工天后”。2003年3月，她又重新做回了“中環白領麗人”，神秘當起了新貴公司TOM的女掌柜。在回避媒體幾個月之后，湯美娟以一種俏麗的姿態重新出現，在她任CFO幾個月之后，TOM宣布實現盈利。
當湯美娟從平安保險空降TOM的時候，媒體質疑傳媒畢竟不同于金融和保險的時候，湯美娟堅定地回答，這兩個行業的確風馬牛不相及，不過它們的共同之處都是以人為本。她說，在這兩個行業的資產負債表上，最大的都是商譽，在這方面遠遠比不上制造業和零售業。人是這兩個行業最大的資產，如何置身以人為本的行業，她說，最重要的是人際相處、溝通技巧和思考邏輯。
來到TOM后，盡管外界很多猜測，但是湯美娟一直低調，直到TOM 2003年第二季度宣布盈利。此時，她對TOM的評價是――健康發展，對自己這幾個月的評價也是――健康發展。
作為一家市值11億美元的跨媒體公司的CFO，湯美娟仍堅持八小時睡眠，但代價是犧牲大部分的娛樂?！拔覐纳习嗟谝惶炀烷_始看報表，分析數據，從宏觀方面來把握，看公司的整個業績表現，還有關于市場的分析。一個企業的生存有兩個方面。一是流動性，如果你資金流轉不過來，你就沒有辦法了；另外一個就是你的賺錢能力?！?/p>
“一個企業是否成功，最終結果要用賬面上的數字來說話的?！闭f這話的時候湯美娟方顯CFO冷酷本色。湯美娟是一個出色的CFO，她的職業理念很堅定，錙銖必較。作為一個天天和錢打交道的女人，在她眼里錢是什么?
“是一個工具，來達到你的目的，看你的工具用得好不好，有錢你不一定可以買到開心和快樂，但沒錢你一定會有煩惱。有錢到一個地步了以后就不要再為錢來做很多東西，可以用錢來幫助其他人?！?/p>
湯美娟表示，今年前兩個季度集團不會考慮分拆業務上市，但目前已有收購對象，但她拒絕透露收購的詳細計劃?！拔蚁Ｍ軌驅OM集團旗下四項主要業務的內在價值反映出來，集團未來數年將注重收購及內部整合等方面。”
第一章 總則
第一條 為加強學校財務管理，規范財務行為，提高資金使用效益，促進事業發展，根據財政部發《事業單位財務規則》，財政部、國家教育部發《學校財務制度》等有關文件規定，結合學校具體情況特制定本辦法。
第二條 學校財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
第三條 學校財務管理的主要任務是：依法多渠道籌集事業資金；合理編制學校預算，并對預算執行過程進行控制和管理；科學配置學校資源，努力節約支出，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失；建立健全財務規章制度，規范校內經濟秩序；如實反映學校財務狀況；對學校經濟活動的合法性、合理性進行監督。
第二章 學校財務管理體制和會計人員
第四條 學校實行“統一領導，集中管理”的財務管理體制。學校在統一財經政策、統一預算管理、統一財務規章制度、統一資源調配、統一財會業務領導的前提下，根據事權與財權相結合的原則，學校在校內部分單位設立二級財務機構。
第五條 學校財務工作實行校長負責制。分管副校長協助校長全面領導學校的財務工作。
第六條 校財務處作為學校一級財務機構，在校長和分管副校長的領導下，統一管理學校的各項財務會計工作，財務處的主要職責：
1.負責制定全校統一的財務會計制度和管理辦法，擬定校內財經政策，參與學校經濟方面的決策。
2.負責組織編制學校年度預算，對預算執行過程進行控制和管理。負責完成決算工作。
3.依法多渠道籌集資金，合理配置學校資源。
4.負責全校的財務收支和收費管理，負責事業性支出的校內價格的制定和審批。
5.負責全校的國有資產管理和清產核資工作。
6.負責對二級財會機構的業務領導和監管工作。
7.積極開展會計核算，提高會計工作質量。嚴格控制各項開支，努力提高資金的使用效益。
8.負責校內的財務監督檢查工作，規范校內經濟秩序，維護學校財經紀律。
9.負責全校各單位的會計人員的業務管理工作。
10.其他財務與會計工作。
第七條 學校根據綜合管理和財會業務的需要，在校內相應單位和部門設立二級財務機構。二級財務機構為校財務處的派駐機構，其財會人員由財務處委派，其財會業務受財務處的統一領導、指導和監管。二級財務機構的設立由校財務處提出，經分管人事和財務的副校長會商同意后報學校校長辦公會審批。
第八條 學校按照《會計法》和上級主管部門的要求在校財務處和二級財務機構配備專職財會人員。學校財務處正職的任免應事先征得上級主管部門同意，副職的任免應報上級主管部門備案。學校的財會人員歸口財務處統一管理。財會人員的調入、調出、考評、專業技術職務的評聘由校財務處會同人事處辦理。全校財會人員的業務培訓、業務考核、獎懲、繼續教育等統一由校財務處組織實施。
第九條 全校從事財務會計工作的人員，必須取得《會計從業資格證書》。不具備會計從業資格的人員，不得從事專職或兼職財務會計工作。
學校財會人員應當具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家的有關法律、法規和財務會計制度，遵守職業道德，樹立嚴謹的工作作風，遵守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。
學校財會人員應當定期參加學習和培訓，不斷提高會計理論水平、業務素質和職業道德修養。
學校財會隊伍應保持相對穩定。財會人員調動工作或離職時，必須在規定期限內與接管人員辦清交接手續。
第十條 學校財會人員應當按照國家有關法律、法規和學校規章制度的程序、要求進行財會工作。對財會人員在辦理會計事務中出現的違法行為，應當依照《會計法》和國家有關規定處理。
學校財務處、二級財務機構、校科技產業（企業）的主要負責人和財務負責人離職時必須進行經濟責任審計。
校內財會人員的聘任實行回避制度。各單位責任人、財會主管人員的親屬不得擔任本單位的會計和出納工作，同一單位內的會計和出納也不得是親屬。需要回避的親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。
第三章 學校預算管理
第十一條 學校財務預算是指學校根據事業發展計劃和任務而編制的年度財務收支計劃。編制預算必須堅持“量入為出，收支平衡”的總原則。收入預算堅持積極穩妥原則；支出預算堅持統籌兼顧，保證重點、注重效益、勤儉節約等原則，不得編制赤字預算。學校預算內、外一切財務收支均須納入預算范圍，由學校統一核算，統一管理。預算外資金必須實行收支兩條線管理。
第十二條 學校預算由校財務處根據學校年度計劃和各單位收支計劃以及年度收支增減的情況，提出預算建議方案，經學校黨委常委會審議通過后，報江蘇省財政廳審核批復后執行。預算一經批準，即對學校財務收支活動具有約束力。
第十三條 為了維護學校預算方案的嚴肅性，經批準的預算方案不得隨意變更。確因情況發生變化需要進行調整的，區別情況進行辦理。其中：調減預算由財務處直接辦理；需要追加預算的，金額在5萬元以下（含5萬元）由主管財務的副校長審批；金額在5萬元以上20萬元以下（含20萬元）由校長審批；金額在20萬元以上需報經學校黨委常委會審議決定。財務處根據審批報告或決議辦理預算的調整。
第四章 學校收入管理
第十四條 收入是指學校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十五條 學校的收入包括財政補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。
1、財政補助收入是指學校從財政部門取得的各類事業收入。包括：教育經費撥款、科研經費撥款（縱向）、其他經費撥款（房改經費、醫療經費等）。
2、事業收入是指學校開展教學、科研及其輔助活動的收入，含學生學費、住宿費、培養費、各種辦班收入、實驗教學服務收入，成教收入和承接科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他收入。
3經營收入是指學校在教學、科研及其輔助活動之外，不具備法人資格的非獨立核算單位，其開展的社會服務取得的收入。
4、附屬單位上繳收入是指學校附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。如：附屬中小學獨立核算單位上繳的收入等。
5、其他收入是指學校在上述規定范圍之外取得的各項收入。含投資收益、捐贈收入、利息收入、企業利潤等。
第十六條 校內各單位必須嚴格按照國家有關規定依法組織收入，各項收入交由財務處納入學校預算，統一管理和核算，校內各單位不得截留、隱瞞、挪用、私分學校收入。學校各項收入必須按規定及時足額上繳校財務處，嚴禁各單位私設“小金庫”。
第十七條 學校各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，由校財務處審核報經物價部門辦理收費許可證，使用符合國家規定的合法票據。其他任何單位不得自立收費項目和提高收費標準。
