時間：2023-07-18 17:25:15
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計的重點和難點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
自中央辦公廳、國務院辦公廳于2015年12月出臺《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》、《關于實行審計全覆蓋的實施意見》以來，各級審計機關對黨政領導干部經濟責任審計全覆蓋工作進行了探索與實踐。特殊且復雜的審計對象是經濟責任審計全覆蓋的關鍵所在，其履行的經濟責任是全覆蓋審計的重點和內容，越來越多的審計任務、不斷擴展的審計內容、逐漸延伸的審計范圍，使經濟責任審計全覆蓋工作的難度和深度逐步加深。本文結合近幾年基層審計機關執行經濟責任審計工作的做法與經驗，探索分析揭示存在的重大問題、風險隱患與突出矛盾的形成起因和根源，提出相關的處理意見及建議，為地方政府完善制度、健全機制、加強干部管理提供重要的參考依據，促進地方黨政領導干部更加守法守紀守規盡責，推進經濟責任審計全覆蓋工作全面高效運行。
二、經濟責任審計全覆蓋的涵義及其特征
經濟責任審計全覆蓋是公共資金、國有資產、國有資源的綜合體，它是全覆蓋審計工作的重點。所謂經濟責任審計全覆蓋，是指在國家審計機關的職權范圍內，對任期履行經濟責任、管理和使用一切國有資源及財政資金的黨政領導干部，全部納入審計的監督范圍，不留任何盲區，不留任何死角。基層審計機關對黨的領導和行政領導共同實施審計時，要注意結合他們各自工作的性質和職責的特點，采取選擇分類審計、輪流審計或同步審計的方式進行，作出的審計評價意見，必須要區分決策者和執行者的共同責任及個人責任。
審計對象多，實施內容廣、時間跨度長是經濟責任審計全覆蓋的固有特征，經濟責任審計全覆蓋貫穿了地方黨政領導干部任期履職的全過程，其現實意義在于以其所在單位或部門的財政財務收支的真實性合法性為監督檢查的基礎，伴隨地方經濟的發展突顯其經濟效益與經濟責任的并重。因此，基層審計機關要深刻理解經濟責任審計全覆蓋的涵義，圍繞被審計對象涉及的領域和審計內容覆蓋的廣度與深度，明確審計的目標，準確把握審計的原則，突出審計的重點和難點，全面探索審計工作方式方法的創新以及路徑的實施，真正行之有效的實現經濟責任審計全覆蓋的任務。
三、經濟責任審計全覆蓋的現狀
（一）審計任務與審計力量不相匹配
依法應納入審計范圍的地方黨政領導干部有近百人，而基層審計工作人員不足10人。當基層審計人員在對地方黨政領導干部履行的經濟責任實行全覆蓋的審計時，不但要兼顧完成地方的本級財政預算執行和編制的決算草案審計（其中包含金庫審計和地方稅務審計），并延伸4個以上的部門預算執行和其他財政資金收支情況的審計；還要兼顧完成穩增長調結構惠民生促改革防風險等政策措施貫徹執行的跟蹤審計，地方政府的債務審計以及各種專項資金的審計；另外，還要承接地方政府交辦的各種監督檢查事項，以上眾多且復雜的審計任務與審計力量的不足表現出了不相匹配的現狀。
（二）審計項目的規劃與管理水平不相適應
基層審計機關和審計工作人員在對地方黨政領導干部實行經濟責任審計工作的實施過程中，由于相關情況掌握在審前調查不夠深入細致，相關資料收集不夠全面完整，直接影響著審計實施方案的制定。不夠科學且有失欠缺的審計實施方案，導致審計人員在實際操作時，隨意調增、隨意調減審計內容、審計步驟的現象時有發生，造成審計項目在深度和廣度的延伸與擴展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏針對性、連續性、嚴謹性的審計問題和處理意見及建議，對被審查對象作出的審計評價可能會有失客觀、公平和公正，進而同步增加了整改落實與追責問責的實際運作難度與困難，從而降低了審計報告的質量，并增大了經濟責任審計的風險和隱患。
（三）審計滯后與干部管理權限相互脫節
經濟責任審計工作自推行以來，回顧以前完成的經濟責任審計項目，反映出審計通知書委托進行審計的領導干部，在總體部署上不夠科學合理，完成的時限要求倉促，尤其是先離任后審計、邊審計邊離任的項目居多，特別是有些離任領導未履行交接手續，或履行的交接手續不完備不全面便已離開；繼任領導對前任領導尚未履行的工作表示不清楚不了解，對未完成的事項和工作作出不作為或不認真作為的行為，這種不負責任的處理方式與方法，導致繼任領導在任職期間，國有資金長期被與未完成的工作或事項的相關人員挪用或貪污，國有資產、國有資源長期被占有或被侵吞，形同走過場的審計報告、審計決定，彰顯出了經濟責任審計的滯后和干部管理權限之間存在的相互脫節的現象。
（四）審計結果與整改落實難以有效應用
長期以來，基層審計機關提出的查處問題的意見和建議，在經濟責任審計整改過程中，有許多涉及地方黨政領導干部違紀違規的問題、體制機制的問題以及屢查屢犯的突出問題，都難以得到被審計單位和被審計領導的全面落實和徹底根治。探究其原因主要是有些被審計領導干部，無論是否對審計提出的問題進行整改，或整改是否落實到位，既不會影響其政治地位的升遷、留用或調整，也不會對其履行職責的不作為或不認真作為的行為追究其直接責任、主管責任和領導責任，進而導致審計結果與整改落實難以有效應用的情形。
四、經濟責任審計全覆蓋的應對措施及建議
分析上述突出問題和現實矛盾產生的動因和根源，探討并提出了以下應對措施和審計建議。
一是整合內部審計資源，實現審計對象全覆蓋。新常態下，基層審計資源的科學整合，審計力量的統一調配，兵團作戰的交叉審計，打破了原有基層科室、股室界限的固定審計模式。基層審計機關對地方黨政領導干部的經濟責任審計項目進行選擇時，首先要注意摸清地方黨政領導干部依法應納入審計的對象底數，掌握其所在單位或部門的工作性質與職業特點；并結合財政審計、專項資金審計、績效審計、地方政府的債務審計以及穩增長等政策性措施貫徹執行的跟蹤審計，做好對重點領域、重要部門、重大資金單位和關鍵崗位的黨政領導干部進行每年1次的審計，其他對象五年內至少進行1次審計的全面部署、統籌安排和科學規劃，明確審計重點和頻次的分類，避免重復審計，實現審計對象全覆蓋。
二是科學部署，推進審計內容全覆蓋。為了實現地方黨政領導干部經濟責任審計全覆蓋，必須要做到審計內容有深意、有重點、有步驟、有成效，這就要求基層審計機關和審計人員對每一個項目都要審深審透，改變片面追求審計數量以及對所有領域、所有項目都面面審到且一步到位的觀點。只有對經濟責任審計全覆蓋的內涵有深刻的領會和全面的掌握，才能促進基層審計機關和審計人員正確履行審計職能，圍繞地方政府的黨務工作和中心任務，了解被審計單位及其相關領域的總體情況，科學部署，推進審計內容全覆蓋的較快實現；同時，也有助對重要問題、熱點問題和社會聚集問題的關注，特別是對人民群眾反映的較明顯問題、較突出矛盾、較強烈事項的單位及黨政領導干部的密切關注，對其加大審計的力度和頻次，確保審計揭示的問題真實準確，查處的問題清析明了，分析的原因深入透徹，提出的處理意見及建議切實可行。
三是加大協調溝通力度，助推審計項目全覆蓋。科學安排地方黨政領導干部經濟責任審計項目，是經濟責任聯席會議領導小組的關鍵環節，而完成經濟責任審計全覆蓋的實施則是基層審計機關肩負的重要使命，為此，雙方應加強協調溝通。按照經濟責任審計的工作需要，基層審計機關應建議領導小組提高同步審計的比例，并加強與離任審計相結合，變事后審計為事中事前審計，及時有效解決事中重大問題和突況的發生，防止事后問題的深化；依法采集篩選與被審計單位有關的業務數據、財務數據、單位數據等綜合比對和關聯分析數據，實現資源共享。資源共享有助審計人員對審計疑點的確定，疑點問題的核查，審計評價判斷和宏觀分析能力的提升；也有助審計查出的問題整改的落實推進，提高審計質量和審計工作效率，加快推動實現全方位的經濟責任審計全覆蓋。
四是強化審計整改落實，高效運用經濟責任審計結果。一方面，被審計單位對經濟責任審計結果報告提出的問題整改要及時成立整改領導小組，制定科學有效切實可行的整改方案，按時完成整改落實，并將整改情況和整改結果立即反饋給審計部門。另一方面，經濟責任聯席會議領導小組對審計結果和整改結果要有效應用，分別記入領導干部本人的人事檔案和廉潔檔案，作為對其考核、任免以及獎懲、處置的重要參考依據；必要時，對整改落實不到位的領導干部進行督查通報和公開批評，實現一審多果、一審多用。？
這些年來，高校在教學、科研、產業等方面有較大的發展，取得了良好的經濟效益和社會效益。但是，高校在經濟管理方面也存在一些問題，不容忽視。如對外投資只管投資不問效益；盲目對外投資或違規投資，造成國有資產損失；會計基礎工作薄弱，會計核算不規范，財務管理不到位，成本利潤不實，固定資產賬實不符，賬外設賬，私設“小金庫”，隱瞞截留收入；基本建設方面，任意改變建設項目計劃及內容，基建超計劃投資；違規從事金融活動，亂集資，亂借款，亂擔保，亂抵押；專項基金被挪用，沒有做到專款專用；個別領導干部和企業負責人貪污、受賄、挪用公款、侵占公物等時有發生。這些問題的產生，與有關部門領導和企業負責人財經法制觀念不強，財務管理制度不健全，經濟責任不明確，學校對下屬單位管理不力有關。學校也為此付出了沉重的經濟代價。這些教訓促使人們反思，加強財經管理必須加強對干部的約束和監督，明確經濟責任。建立責任追究制度，實行領導干部和企業負責人任期經濟責任審計，增強其自律意識，認真履行職責。
一、充分發揮內審作用，積極開展高校經濟責任審計
高校內部經濟責任審計主要是對學校財務、校辦產業、基本建設、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負責人及校辦企業法人代表任職期間、任職期滿或因調動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現職崗位前在管理職責范圍內履行經濟責任情況進行監督鑒證、評價。上述人員經濟責任審計共同的內容主要有：是否依法履行其相應的管理職責；債權債務是否清楚，有無糾紛和遺留問題；國有資產是否安全完整、保值增值；經濟決策是否符合程序、有效；有關內部控制制度是否健全、有效；個人遵守財經法規情況。不同部門負責人經濟責任審計的內容各有側重和不同：
1、財務部門負責人經濟責任審計：預算的編制、調整和執行的合規性；年度決算和財務報告及有關會計資料的完整性、真實性、合法性；預算外資金的收入、支出的管理和使用的真實性、合法性、有效性；有無私設“小金庫”、濫發錢物等問題；其他需要審計的事項。
2、校辦企業負責人經濟責任審計：企業資產、負債、損益的真實性、合法性；企業對外投資及資產處置情況；企業收益分配情況，能否及時足額納稅，能否按照有關規定及時足額向學校上交有關費用和利潤；其他需要審計的事項。
3、基建部門負責人經濟責任審計：基建項目是否納入計劃管理，有無任意改變建設項目計劃和內容，是否超計劃投資；工程招標、承包是否符合規定，手續是否完備、合法；工程質量是否達到設計要求，有無嚴重超概預算工程項目和長期延誤工程項目；竣工結算是否真實、合法；基建經費的籌集、管理和使用的真實性、合法性、效益性；其他需要審計的事項。
4、后勤部門負責人經濟責任審計：資產是否安全完整、保值增值；各項收入和支出是否納入財務管理，是否真實、合法，效益如何，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學校經費和其他經費的問題；有關合同、協議是否合法合規，有無損害學校權益的問題；其他需要審計的事項。
5、院、系、所的主要行政負責人經濟責任審計：各項收入和支出是否納入學校財務管理，是否真實、合法，各項支出效益如何，有無重大違紀違規和損失浪費問題；所辦產業和經濟實體的資產、負債、所有者權益和盈虧狀況如何；其他需要審計的事項。
二、開展高校內部經濟責任審計需要解決的幾個問題
1、充分認識經濟責任審計的重要性，正確評價經濟責任審計。在對經濟責任審計的認識上，應避免兩個誤區：一是對經濟責任審計的作用認識不足；二是過高估計經濟責任審計的作用，把對干部考核和考察過多地寄托在經濟責任審計上，對經濟責任審計成果運用的期望值過高。因此，在宣傳經濟責任審計重要性的同時，必須明確：經濟責任審計是從審計角度來認定其經濟責任，而非全部經濟責任；經濟責任審計評價的是被審計人在其職責范圍內執行經濟責任的情況，而非對被審計人進行德、能、勤、績的全面考核；經濟責任審計是加強對干部監督管理的一種重要手段，而非全部手段。
2、加強與有關部門的合作與協調，建立健全經濟責任審計制度。根據經濟責任審計的“兩個暫行規定”，領導干部、企業負責人的經濟責任審計是由組織人事部門、紀檢監察機關提出委托建議書或由人民政府下達審計指令，審計部門依法實施審計。因此，經濟責任審計不單是審計部門的工作，需要上述部門共同協調、積極配合，通過建立聯席會議制度，將審計監督與組織監督、紀檢監督有機結合起來。
從當前審計實踐來看，由于前任未作審計，現任責任不明確，前任與現任領導、企業負責人的財務基數不明確等因素，給經濟責任審計中的經濟責任評價帶來一定的困難。因此，這就需要建立健全經濟責任審計制度，明確經濟責任審計的對象、內容、范圍、評價指標、實施辦法等，使之制度化并加以固定。在此基礎上，建議有關部門共同建立領導干部、企業負責人任職審計檔案，任職前進行財經法紀教育、談話，明確其任期的主要經濟責任，并將其任期內發生的重大經濟決策及經濟活動，在日常審計中及早關注與經濟責任審計有關的事項，與離任審計的材料一并歸入任職審計檔案中，使經濟責任審計更加注重過程與實質，做到事前經濟責任明確，事中有監督，事后評價實事求是，嚴格分清經濟責任，做到獎懲分明，避免走過場。
3、嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險。開展經濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應保持應有的職業謹慎，并嚴格內部復核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應征求被審單位和個人的意見，審計評價應客觀公正、實事求是，對發現的違紀違規問題，依法處理或移送有關部門。另外，在審計內容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監督職能的基礎上，突出服務職能，抓住影響經濟效益的關鍵因素；在利用財務收支審計的成果時，應注意區分經濟責任審計與財務收支審計的異同點，分清兩者在審計內容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責任與間接責任的界限。
[關鍵詞]：中小學校長任期經濟責任審計關注的問題
根據教育改革不斷深入和發展，教育部頒布的《教育系統內部審計工作規定》規范了教育系統內部審計的工作范圍和職能，要求通過內部審計工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進有關單位內部管理水平的提高；把工作重點放在提高辦學效益上，充分發揮內審工作的建設性作用。
中小學校長任期經濟責任審計是教育系統內部審計工作的重點之一,是對學校的資產、負債、凈資產、收支情況的真實、合法以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的監督和評價。審計內容是校長任期內的財務收支、重大經濟活動、債權債務、流動資產、固定資產保值增值等情況以及有關的工會賬、食堂賬；審計目的是為了加強對經濟責任人的管理和監督，正確評價其經濟責任，促進學校加強對學校的財務收支、國有資產的管理，提高教育資金投入的使用效率。
太倉市教育局明確：內審機構對中小學校長進行經濟責任審計，是加強對校級領導監督考核的重要切入點，要把學校的發展、教育資金的使用、學校資產的管理與校長所擔負的責任緊密結合起來，并做出公正的評價，為領導的決策當好參謀助手。隨著教育事業的迅速發展，各級政府對教育的經費投入和其他多渠道辦學經費來源的增長，學校的經濟活動日趨復雜化，財務管理的任務也日益繁重。如何管好、用好教育經費，是辦好教育事業的關鍵，通過加強經濟責任審計，可以幫助領導管好、用好教育經費，提高經費使用效益。
通過審計實踐，太倉市教育局內審機構在中小學校長任期經濟責任審計工作中著重關注以下幾個問題。
一、摸清家底，核實存量資產
在實施審計中，審計人員通過查閱賬目，計算分析、調查、咨詢等方法收集審計證據，檢查主要經濟指標和財政財務收支指標是否真實，了解被審計對象工作的實際政績；檢查資產、負債的凈資產是否真實、合法，了解學校國有資產的管理、保值增值情況；檢查財政財務收支的真實性、合法性，了解有無隱瞞轉移收入、私設“小金庫”和擠占、挪用專項資金的現象；檢查內部控制制度是否健全有效，了解學校內部財務管理和監督的作用，執行財務制度、遵守財經紀律的情況；檢查被審計對象任期內經濟活動是否符合財經法規，是否存在損失浪費、違規開支、違規占用公物等行為，了解有無侵占國家財產，和其他經濟方面的違法違規的問題。
實踐中，存量資產的清查確認是經濟責任審計中的難點之一，其表現：首先是數量上的差錯，賬面的資產價值與實際使用、管理的資產價值不符。原因有二，一是鎮級政府直接投入、建設的，在資產完成到使用過程中，缺少了資產轉移交接這一重要環節，學校的賬面支出中沒有此類資產的支出，更沒有資產移交的相關手續，造成此類資產管理的真空，資產的賬面價值無從體現。二是學校資產管理的隸屬關系不明晰，農村學校隸屬鎮級財政管理，有相當多的農村中小學未設置固定資產明細賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學校的實物資產及統計臺帳進行核對。因管理制度的不完善，對存量資產數量上的差錯，很難界定是誰的責任。其次是存量資產報廢的確認。在資產清查中，學校往往遇到有相當的資產屬于應淘汰或作報廢處理，審計人員不具備對需要報廢處理資產做出質量鑒定的技能和知識，也沒有審批報廢資產的權限，對此類資產的最終界定較難把握。還有存量資產的價值確認。在學校發展中，既有接受捐贈的資產，也有政府建設、調劑撥入的資產，但因種種原因，學校賬目上未能準確反映此類資產的價值，若按重置完全價值估價入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。
二、注意工作方法，提高審計質量
經濟責任審計是一項政策性強、涉及面廣、工作量大的審計工作，審計難度較大。必須依據有關內部審計規定的要求，有計劃、有步驟地進行校長任期經濟責任審計工作。
1、做好審前準備，編寫審計方案。審前準備工作是為了正常開展審計而事先通知被審學校做好接受審計的各種工作，也是依法審計的第一步。根據教育局提出的離、調任校長名單，制定出審計工作方案，明確審計重點，安排審計時間。在審計前，由局領導和內審人員一起找被審計對象談話，在明確對其任期經濟責任進行審計，提出審計要求的同時，自談話之日起凍結資金與財務賬目，為確保校長變動期間的資金安全和審計工作的順利實施提供了保證。審計人員根據審計要求，通知被審學校準備好審計中必需的材料，并按照審計程序，進行審前調查，擬定審計工作方案，明確規定審計范圍和涉及年限。審計范圍包括學校的整個經濟活動、全部財務收支狀況、各項內部控制制度等等，對于任期特別長的則明確涉及年限一般是近三年，在審計過程中，發現疑點和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。
2、運用科學方法，實施審計過程。在實施審計過程中，審計人員采用審
閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據，對所取得的審計證據進行鑒定、評價，篩選出有用的，具有充分說服力的證據。對被審計單位和人員懷有異議的審計證據，審計人員應該進一步核實，做到事實清楚，責任明確。現場審計結束以后審計人員應對所取得的證據加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統化，并記錄在審計工作底稿中，作為日后做出審計評價的重要依據。三、實事求是評價，防范審計風險
審計風險是指審計人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計監督權或不能有效履行審計監督職責，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計監督過程中，違反了行政法律法規，沒有依法行使審計監督而應承擔的法律責任的可能性；二是不能減少或有效控制審計結果與客觀事實的明顯誤差，不能有效地發現違反財經紀律和貪污舞弊行為，不能對審計事項進行實事求是的評價，致使審計監督職能不能有效以及審計信譽受到不良影響的可能性。
如何正確認識和對待風險問題，對審計人員來說，應從自身的業務工作中尋求有效的辦法。明確任務和責任是防范風險的第一步。審計任務目的必須明確，能夠正確理解審計意圖，在此基礎上，參加審計的人員要明確各自承擔的責任，做到計劃分工；二是要執行復核、復查內控制度。內審工作的實際操作必須認真仔細，做到一步一個腳印。為了防止可能出現的差錯，在實際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評價。
中小學校長任期經濟責任的審計評價是對被審計校長在其任職期間應負有的經濟責任的狀況，評價結果將成為組織人事部門考核任用干部的一個重要依據，隨著對經濟責任審計越來越受到重視和關注，審計評價就變得相當至關重要。作為委托者，希望對被審計者有一個全面的結論，作為被審計者，期望對自己的經濟活動等各方面有一個全面的評價，但經濟責任審計不是萬能的，它不能面面俱到地在短時間內對被審計者任期內所有的經濟活動有非常透徹的了解。所以在審計評價中，審計人員應客觀、公正、謹慎地來進行評價。審計人員應站在公正的立場上，按照事物本身的性質說明問題，審計評價的依據和結論都應建立在客觀事實的基礎上，要以法律為準繩，不得加入個人的感彩；應謹慎地對待審計中的證據，在審計過程中未涉及到的問題不評價，證據不足的不評價，不屬于審計范圍的不評價，另外，還應在文字表述中注意不使用主觀性的評語，這樣才能防范和規避審計風險。
四、離任審計與任期中審計相結合，重視審計后續監督
經濟責任審計一是對被審計對象做出客觀公正的評價，二是對被審計對象所在學校的經濟活動和財務狀況進行分析，發現存在的問題，以利于學校的內部管理、資金的有效使用和財務管理監督機制的健全。把離任審計與任期中審計結合起來，有利于發現及時問題，解決問題。這樣，既可以分解學校換屆時任期經濟責任審計的工作壓力，又有利于學校內部管理水平的提高，更進一步地規范學校的財務管理和經濟活動。
審計人員根據審計過程中存在的問題，提出加強學校經濟活動的內部管理和內部控制的建議和要求后，還應對學校執行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤，督促被審計學校及時整改。
隨著教育事業的發展和教育改革的不斷深入，中小學校長任期經濟責任審計工作還會出現許多新問題、新情況，需要在以后的實踐中不斷地去總結、探索、完善。為了不斷完善中小學校長任期經濟責任審計，內審人員應該認真學習和借鑒審計工作的新理論，堅持與時俱進，積極創新，要牢固樹立“服務經濟，服務教育”的新觀念，強化依法審計意識，學習教育審計工作中的先進經驗，探索和運用先進的審計觀念、技術方法，不斷激發創新意識，營造創新氛圍，提高教育內審工作的質量和效率。（吳永紅方云龍）
參考文獻：
[1]中華人民共和國審計署法制司《審計法修訂釋義讀本》中國時代經濟出版社20__年3月第一版
[2]審計署審計科研所《任期經濟責任審計理論與實務》中國時代經濟出版社20__年5月第一版
（一）找準資源環境審計的切入點
近年來，資源環境問題已成為各級黨政部門工作的重點和社會關注的焦點、熱點，審計機關應及時調整工作思路和工作重點，圍繞政府工作中心選準審計切入點開展工作。以流域治理審計為例，為改變渭河污染現狀，陜西省各級政府自2008年以來，累計投入數百億元專項資金用于渭河流域綜合治理。為此，陜西省審計機關也連續5年將渭河流域綜合治理跟蹤審計作為資源環境審計工作的切入點，由最初的污水垃圾項目審計到現在的渭河全線整治審計，由最初的僅僅局限于渭河流域到現在的渭河、漢丹江流域全面覆蓋等。
（二）適時拓展資源環境審計范圍
資源環境審計涵蓋天空、地面、地下，涉及大氣、水源、土壤、礦產資源等內容，點多、面寬、頭緒瑣碎，傳統審計已很難適應現實審計工作的需要，只有立足于傳統的對資源環境職能管理部門的財務收支審計，在此基礎上，逐步縱向和橫向拓展資源環境審計的內涵和外延，由上層職能管理部門向基層具體的項目單位拓展，由財務收支向項目績效拓展，由地面的水源保護、耕地保護向天空的PM2.5防治、大氣污染治理以及地下的礦產資源適度開采、防止過度開發等內容拓展。
（三）注重資源環境審計與其他行業審計的結合
資源環境審計既可以依托于其他行業審計實施，也可以單獨組織實施，更多的時候還是要結合財政、企業、投資、經濟責任等行業審計來實施。如在財政審計中可以安排對礦產資源補償費、“兩權價款”征繳情況的審計，在企業審計中可以安排對節能減排資金撥付、使用情況的審計，在市、縣政府首長的經濟責任審計中可以將任期內環保指標變動情況納入經濟責任審計評價范圍等。
（四）把績效審計貫穿于資源環境審計全過程
資源環境審計要始終將資金和項目的社會效益、經濟效益以及生態效益擺在突出位置，注重從政策執行、項目建設、設施運營、資金使用、資源利用、行政效能等方面綜合考慮資源環境審計項目的效益、效率和效果，全面提升資源環境審計的質量和水平。如對退耕還林和污水垃圾建設項目的審計，以資金投入、管理、使用的真實性、合規性審計為基礎，重點突出了對項目在建情況、竣工（完成）情況、投運情況的審計，從項目的經濟性、效率性、效果性等角度全面分析評價項目的經濟、社會效益，較好地發揮了資源環境審計為國家治理服務、發揮免疫系統功能的作用。
二、當前資源環境審計中存在的問題
當然，資源環境審計在審計范圍不斷拓展、審計內容不斷更新的快速發展中，也存在一些問題。
（一）偏重財務收支審計，績效審計有待繼續加強
多年來，資源環境審計主要偏重于預算執行和財務收支審計，審計的范圍和重點側重于監督資金撥付、支出的真實性合法性方面。近幾年雖然在部分項目的審計中突出了績效審計內容，但也只是在個別項目、個別事項上有所突破，對績效審計缺乏清晰完整的工作思路和成熟有效的方法，績效審計與預算執行審計、財務收支審計、經濟責任審計、行業專項審計的結合還不夠緊密，有待繼續加強。
（二）審計人員綜合素質難以適應資源環境審計發展要求
目前資源環境審計人員知識結構單一，缺少既熟悉審計業務又了解資源環境項目的專業技術人才，資源環境審計中很難對項目建設中存在問題的根源、背景以及工程決算等內容進行全面深入的分析和評估，這在一定程度上成為了制約資源環境審計質量再提升的瓶頸。
（三）資源環境審計信息化水平較低
資源環境審計信息化不僅僅是技術問題，它還將對整個審計工作的方式、程序、質量和管理，乃至審計人員的思維方式和自身素質帶來重大影響。目前，受被審單位信息化程度較低等因素影響，資源環境審計信息化建設與其他行業審計相比，還存在不小的差距，成為資源環境審計持續全面發展的短板。
（四）資源環境審計查出問題的披露和處理難度較大
資源環境審計涉及部門單位較多，一些主管部門及項目實施單位的違規問題帶有明顯的政府行為色彩，導致本級審計機關在披露審計發現的問題以及對此進行處理時顧慮較多，既害怕影響上級對本地的扶持，又害怕給當地政府抹黑。加之一些地方政府的強勢干預，使得一些基層審計機關左右為難、獨立性不強，資源環境審計發現問題披露多了地方政府不滿意，披露少了審計報告的質量又會大打折扣，難以對政府宏觀決策提供真實、科學的依據。
三、加強資源環境審計的思路和建議
針對資源環境審計中存在的上述問題，提出以下加強資源環境審計的思路和建議。
（一）繼續加大資源環境審計力度
要以學習貫徹十精神為契機，緊密結合影響經濟社會發展的重點、熱點和難點問題，科學合理安排資源環境審計規劃，不斷拓展資源環境審計的廣度和深度，逐步實現對水污染防治審計、土地礦產資源保護審計、節能減排大氣污染治理審計的三位一體全覆蓋，并探索開展資源有償使用、生態補償情況的審計。
（二）抓好資源環境審計與績效審計的結合
要對資源環境管理系統、資源環境管理活動的經濟性、有效性、效率性、效益性進行科學評價，有效遏制各種以破壞資源環境換取經濟增長的短視行為，促使各級政府和相關部門在綜合決策中不僅要考慮經濟發展需要，更要重視資源環境的可持續發展，更好地為轉變經濟增長方式、推進科學發展服務。
（三）著力提高資源環境審計人員綜合素質
要進一步強化對現有資源環境審計人員的培訓，在理論方面，既要加強專業知識的培訓，也要強化統計學、計算機、法律、管理、環境學、社會科學相關知識的培訓；在實踐方面，要突出環境審計實務的培訓，使資源環境審計人員能夠熟練掌握資源環境審計的各種技術和技巧，能夠用科學的新觀點、新方法分析和解決審計查出的問題。
（四）高度重視資源環境審計的信息化運用
【關鍵詞】企業；內部審計；職能轉型
一、悅達企業內部審計職能拓展的動因分析
內部審計是一種確保受托責任履行的控制機制，隨著企業規模擴張、業務拓展和組織形式的更加復雜，受托責任的需求逐漸滲透到企業的各個層次和領域。委托者對原有的受托經濟責任的要求比以前更高，這就要求內部審計深層次的介入。加強下級管理人員對上級所負的受托經濟責任的監控。
隨著企業集團規模擴大、經營領域延伸的狀態下，內部審計在評價企業計劃、預決算方案、投資可行性，評價生產組織內控制度的有效性，解釋企業經營中的弊端等方面的重要作用越來越清晰地凸現出來。在審計內容上，以效益審計、責任審計、內控審計制度為主；在審計重點上，尤為突出對經營管理狀態實時動態監督；在審計方法上，實行審計與調研相結合，由事后監督向事前、事中控制轉變，并加強綜合審計。
二、內部審計轉型于悅達集團的兩種主要職能作用
目前國際上將內部審計的概念定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。”
（一）經濟監督職能
經濟監督職能是內部審計最基本的職能。企業集團面對成員單位復雜而具體的生產經營系統，集團總部需要有健全的審計監督機制，監督集團所屬成員單位按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任。集團內部審計監督以監督成員單位遵守公司章程和集團公司重大經營方針、管理政策為主，成員單位執行國家財經政策、財會法律法規等方面的情況，以國家行政審計監督為主，對成員單位各職能部門及下屬各經營主體的組織架構、財務收支及經濟活動的監督，則以成員單位內部審計監督為主。
（二）經濟評價職能
經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能。集團內部審計的經濟評價就是通過對成員單位的審核檢查，進行系統性評價。主要評價：第一，成員單位風險控制機制和公司治理結構是否健全；第二，成員單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行；第三，經濟活動是否按照集團公司既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度改進和落實情況等；第四，根據審計評價，提出有針對性的意見和建議，以促進成員單位改善經營管理，提高經濟效益。
三、悅達集團內部審計轉型現狀問題分析及建議
本次調查采取了隨機問卷調查當場收回、座談和走訪了解的形式。座談走訪時主要對內部審計部門的審計方法、范圍和內部審計人員工作中重難點和一些經驗進行了分享了解。而在調查問卷階段，共發出調查問卷100份，收回87份，主要涉及了企業內部審計工作轉型方面的一些具體問題，據調查顯示，投入在企業的經濟責任審計和管理審計方面的審計人力資源，問卷顯示，僅占約為6%。而75%的內部審計人員的主要工作資源集中在事后審計階段，而在事前審計方面，整體時間占工作時間超過40%的僅有9%。但是，在風險管理方面，集團內部整體控制良好，89%的內部審計人員在作業時，會根據風險要素對審計內容進行具體分析和判斷。由上可知，悅達集團在內部審計增值轉型取得了一定的成效，但仍暴露出一些問題，分析如下：
（一）事后監督審計占內部審計工作份額過重
通過對以往經營期間的內部審計業務投入計算分析，我們得到如下數據：事前控制投入為13%，事中控制為25%，事后控制為62%。隨著集團快速發展，產業規模不斷擴大，產業能力不斷提升，集團及所屬各企業基本建設投資項目不斷增加，建設規模逐年增大，為控制投資成本，集團對內審部的主要工作要求為：“以財務收支審計為基礎，對各企業的日常審計監督，督促各企業進行會計核算，提高財務管理水平；督促各公司遵守國家財經法規和公司有關規章制度。”目前我們的內部審計都是事后審計，主要起監督作用。隨著管理水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。
（二）經濟責任審計與管理審計未能引起足夠重視
經濟責任審計師財產所有權和經營管理權相分離的產物，它是對經濟責任者任期內經營目標在各年度的實現情況進行分別審查，以便及時糾正誤差，改進提高，向最終實現任期經營目標努力。其主要參數指標包括：企業的盈虧指標、國有資產保值增值指標、業務經營指標、企業職工收入分配指標等。現一般企業審計投入較大，但在經濟責任歸結及審核方面較為薄弱。
（三）內外審計資源的未能科學的整合增值
1.內部審計隊伍不應局限側重財務人員
集團內部審計的人員構成應從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才組織機構轉變，隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備經濟師、工程師、計算機軟件設計師等精通企業各項相關業務的一支綜合性的審計隊伍，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入到內部審計部門。只有全面提高內部審計人員的業務素質和綜合能力，才能使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大作用。
2.審計技術不符合現代化發展要求
隨著經濟管理與科學技術的不斷結合，內部審計應實現由傳統審計向技術審計的轉變。由于計算機的普及，審計環境發生了巨大變化。如果審計人員只懂傳統財務審計，不懂對計算機軟硬件的審計，就會面臨潛在的審計風險。在無紙化辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統，審計人員如不考慮計算機軟件和硬件的安全程度，對單位的系統與設備盲目信任，極有可能誤入計算機陷阱，后果相當危險。網絡時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術的要求，審計人員不僅從事對財務會計、經濟管理活動的審計，更重要的是對單位的信息系統進行技術審計。
四、總結
內部審計在企業經營管理中所起的作用是由它的職能所決定的。然而隨著現代企業制度的建立，對內部審計提出了新的要求，內部審計的職能必須與其相適應才能發揮作用，因而客觀情況要求內部審計進行職能的轉換。實踐證明，內部審計已經成為我國審計體系的重要組成部分，并且正在成為企事業單位自我發展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內部監督、提高企業管理水平、遵守國家財經法紀、促進廉政建設、增強企業競爭力發揮重要的作用。
參考文獻
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一、進一步統一認識，扎實有效開展內審工作
加強管理,提高效益是內審工作的重點,要始終把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益上。目前,全區各部門單位內部審計發展還不平衡,大部分部門單位重視發揮內審機構的作用,內審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經驗,不斷拓展內審工作領域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認識不夠,內審作用發揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應引起足夠重視。各內審單位要根據本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經濟工作重心、圍繞領導和群眾普遍關心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務收支審計的基礎上，重點搞好績效審計，基本建設項目審計，內控制度評價和內管干部經濟責任審計，通過經濟效益和內控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環節，堵塞“跑冒滴漏”；加強內部制約機制，減少損失浪費，促進增收節支；要把所屬單位的內管干部經濟責任審計作為一項重要任務來抓，通過審計，客觀評價內管干部業績。要進一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經驗,總結提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務過半,確保全年任務的完成。
二、開展理論研討和經驗交流,探索管理審計的新模式和新方法
要適應現代內部審計發展的需要,深入搞好調查研究,總結推進內部審計實現全面轉型與發展過程中的新經驗和新路子,探索開展以內部控制與風險管理為導向的管理審計新模式、新方法。要進一步重視和加強審計理論研究,采取以會代訓、現場交流等形式,組織內審人員進行審計理論研討活動,及時總結、提煉好的經驗和做法。要注重內審信息的編寫和宣傳,及時反映內審工作動態,宣傳內審工作成績,擴大內審工作的影響。
三、加強內審人員的業務培訓,強化內部審計隊伍建設
按照國家、省、市內審協會提出的專業勝任能力教育與職業道德教育、一般性教育培訓與高層次教育培訓并重的原則,進一步加大內部審計準則、管理審計和效益審計以及職業道德規范的學習教育力度,提高職業化教育的針對性、效果性和規范性水平。具體要求:根據省、市內審協會年培訓計劃,結合實際,科學安排,抓好內審人員后續教育的落實。
四、搞好部門聯動，加大創新力度
做好內審工作，離不開各相關部門的密切配合和多部門聯動。要充分利用內部審計協會這一行業協會特點和優勢，圍繞大局、服務大局，組織相關部門內審機構針對全區經濟社會發展過程中的熱點難點問題，在調查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區委、區政府決策提供一些建設性意見、建議，加強和促進各部門配合聯動能力。要充分體現內部審計新理念，以新的理念為指導，改革傳統審計模式，創新審計路子。引導內審機構及人員努力實現六個轉變：一是審計職能從單純監督向監督與服務并重轉變；二是審計方式由事后監督向全過程監督轉變；三是審計目標從查錯糾弊向內部控制與風險評估轉變；四是審計對象從財務活動向業務活動、管理活動和支持保障活動轉變；五是審計內容從注重結果評價向過程評價與結果評價并重轉變；六是審計手段從傳統手工操作向信息化、自動化轉變。
五、抓好“評先樹優”活動，發揮典型示范作用
以典型引路，是指導內部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區有5個內審機構和13名內審人員分別被省、市評為內部審計先進單位和先進個人。今后，我們要進一步開展“評先樹優”活動，善于挖掘好經驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內審“雙先”、“雙優”的事跡和經驗，本著總結、借鑒、探索、創新相結合原則，通過宣傳典型經驗，借鑒成功做法，指導和推動內部審計工作的順利開展。
六、加強內部審計基礎管理工作
內審基礎管理工作關系著內部審計事業的發展。基礎管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數據統計及上報方面，還存在上報不及時、數據不準確的情況，另外在報送工作信息及編寫業務論文方面對照先進還有一定的差距，今后，全區內審機構及會員單位應進一步規范基礎性工作，及時準確上報總結及相關報表，編寫工作信息及業務論文，真正反映出內審工作的實際情況，為及時掌握內部審計動態，分析內部審計情況，研究內部審計發展方向，提供科學依據。
七、圍繞服務，進一步發揮內審協會的職能作用
內審協會是行業自律性組織，做好服務工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務是協會生存和發展的根本所在，要樹立“服務為本，會員為重”的指導思想，緊緊圍繞全區工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務，進一步發揮協會的職能作用。要增強凝聚力，按照協會的章程和要求，積極主動地與有關部門溝通協調，指導和協調有關單位建立健全內審機構和內審制度建設；要強化服務意識，增強工作的主動性，在學習培訓、制度建設、經驗交流和推廣等方面滿足內審機構和內審人員的需求，把內審協會真正辦成“內審人員之家”，切實加強協會自身建設，落實服務措施，發揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學發展的新實踐，牢固樹立發展意識、創新意識，進一步增強責任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區經濟社會又好又快發展做出新的貢獻。
為深入貫徹落實科學發展觀，充分發揮教育內部審計監督服務職能，進一步提高教育管理水平和資金使用效益，更好地為我省教育事業持續健康發展服務，根據教育部《教育系統內部審計工作的規定》（教育部17號令）等有關政策法規，結合我省實際，現就進一步加強我省教育系統內部審計工作提出如下意見。
一、進一步統一思想，切實提高對教育內部審計工作重要性的認識
近年來，我省積極實施“科教興省”、“教育強省”戰略，出臺了一系列保障教育改革促進教育發展的政策措施，注重內涵建設,提高教育質量,不斷加大教育投入。同時，隨著教育管理體制改革的不斷深入和學校辦學自的逐步擴大，各級各類學校經濟活動日趨頻繁，對外交往日趨密切，資金運行日趨復雜，面臨的資金風險也越來越大。
面對這一形勢，全省各級教育內部審計機構緊緊圍繞本單位中心任務,積極開展各項審計工作，在強化規范管理，防范經濟風險，提高資金效益，加強黨風廉政建設等方面發揮了重要作用。但是，從總體上看，教育內部審計工作還不適應教育改革和發展的形勢要求,審計工作進展不平衡，審計基礎薄弱，審計覆蓋面不廣,審計職能需要進一步強化,審計質量有待進一步提高。在一些教育部門和學校逐步暴露出一些教育資金使用不合理、管理不規范甚至出現嚴重違規違紀等問題。
審計是管理監督控制體系的重要組成部分，是經濟“衛士”,是經濟運行的“免疫系統”。加強教育內部審計工作，充分發揮其特有的控制及防護功能，對促進制度的完善和管理水平的提高，防止各類違規問題及職務犯罪的發生，維護教育經濟秩序健康有序運行有著十分重要的作用。各級教育行政部門和各高等學校要進一步提高加強教育內部審計工作重要性的認識，增強做好教育內部審計工作的責任感，明確教育審計工作的職責和任務，理清教育審計工作的總體思路，把教育審計工作擺到更加重要的位置并切實抓緊抓好。
二、進一步加強審計制度建設，依法確保教育內部審計工作有序開展
各級教育行政部門和各高等學校要依照教育審計有關法律法規組織開展教育內部審計工作。根據《審計法》及其他相關的法律、法規，聯系教育系統實際，不斷完善教育審計規范體系,加強教育內部審計規章制度建設。建立健全內部審計工作管理規定、審計質量控制制度、審計結果公告制度等各項制度，制定和修訂預算執行和決算審計、建設工程全過程跟蹤審計、任期經濟責任審計、大宗物資采購審計、計算機審計等實施辦法。要強化制度的執行力，遵守審計準則,嚴格審計程序，規范審計行為，促進教育內部審計工作逐步實現制度化、規范化、現代化。
三、進一步充實審計力量，努力推進教育內部審計工作水平不斷提高
加強審計隊伍建設，提高依法審計能力，是加強審計工作的重要基礎。根據教育部17號令等精神，我省各市、縣（市、區）教育行政部門和高等學校應當依照國家法律、法規，建立健全內部審計制度，積極開展內部審計工作。辦學規模較大、經濟活動較多的省屬高校和設區市教育局應率先按要求設置獨立的內部審計機構，近期暫不具備條件設置獨立內部審計機構的單位，審計工作可與本單位財務部門之外的內設監督部門合署，并配備與審計業務相適應的專職審計人員。
各單位要加強審計隊伍建設，充實內部審計力量，有計劃地補充審計人員，不斷完善審計人員知識和能力結構。要組織審計人員參加學習培訓，努力提高審計人員的思想業務水平。審計人員要認真學習，刻苦鉆研，不斷提高自身素養，踐行職業道德，嚴格職業操守，愛崗敬業，廉潔自律。要有強烈的事業心和責任感，本著對教育事業高度負責的態度，積極而公正地履行審計職責。要積極探索教育內審工作的特點和規律，把握現代內部審計的發展趨勢，加強理論研究和實踐總結，努力推進審計創新，不斷提高審計水平。
四、進一步加大審計力度，積極促進教育內部審計工作有效開展
各級教育行政部門和各高等學校要堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的基本方針，加大審計力度，全面開展教育內部審計工作。積極促進教育內部審計工作從單一的以真實性、合規性為導向的財務審計向與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉變。要加強事前審計、事中審計，抓住重點、關注熱點、突破難點。要加強審計信息化建設，運用現代信息技術更新審計手段方法，不斷提高審計效率。要重視審計結果運用，加強跟蹤審計，積極促進有關問題的整改落實。要每年提出年度審計要點，年初制訂審計計劃，年中檢查落實情況，年終開展總結評估。
認真開展預算執行與決算審計，提高預算編制的科學性與預算執行的嚴肅性；大力開展建設工程項目全過程審計，對項目招投標、設計、施工、竣工結算、財務決算等各環節進行監督檢查；進一步完善和規范任期經濟責任審計，加強對權力的監督與制約；加強專項資金審計，有效防止挪用、截留、擠占教育經費行為的發生；積極開展內控制度審計和管理審計，促進本部門、本單位建立健全內部控制制度，提高內部經濟管理水平。
一、統籌兼顧，堅持原則
審計報告是審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面文件。撰寫審計報告最主要的就是要統籌兼顧、客觀公正地反映出被審計單位實際情況，對其作出科學的審計評價，提出合理的審計建議。撰寫審計報告需堅持以下原則：
（一）客觀性原則。審計報告的內容要真實嚴肅、實事求是、不偏不倚，要經得起推敲和實踐的檢驗。對于審計依據、標準不明確的事項以及由各種原因導致模棱兩可、事實不清的問題都不應該在審計報告中反映，不能讓這些問題成為“雞腿上的麻”。即，制定什么方案就審計什么，審計什么就評價什么，不能讓審計結論成無本之木，無源之水。因此，撰寫審計報告必須重事實，以法律法規為準繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行分析和定性，提出處理處罰意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無原則地夸大危害程度，做出錯誤處理結論。
（二）重要性原則。審計報告應突出重點，充分考慮審計風險水平，既不能遺漏審計中發現的重大事項又不能突破審計權限反映與審計事項無關的內容。作出審計評價時，要圍繞預定的審計目標和確定的審計實施方案開展，不能擴大審計范圍評價與審計事項無關的內容。這就要求撰寫審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而又具體的意見，而不能事無巨細，面面俱到，泛泛而論。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質嚴重或情節惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清，又不能過于冗長；對一般性的問題，能整合描述的就不再一一提及；對于次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。
（三）簡潔易懂原則。審計報告要送給當地黨委、政府和被審計單位有關領導審閱的，不宜寫得太長，文字措辭一定要“明確、簡練”。“明確”就是要讓大多數人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做；“簡練”就是要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。這就要求撰寫審計報告時一定要開門見山，不轉彎抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；語言表達要準確無誤，切忌夸張或模棱兩可。總之，要盡量讓整個審計報告通俗化，“接地氣”。
二、客觀公正，科學評價
審計評價意見是根據不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性或被審計單位領導干部經濟責任履行情況發表評價意見。這里所說的真實性主要是指評價被審計單位的會計處理遵守相關會計準則，會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政財務收支和業務經營活動成果的符合程度；合法性主要是指評價被審計單位的財政財務收支符合相關法律、法規、規章和其他規范性文件的程度；效益性主要是指評價被審計單位財政財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果的實現程度。審計評價是撰寫審計報告的重點和難點，是審計報告的精髓、靈魂和眼睛，在整個審計報告中起著提綱契領的作用。審計報告的可利用程度很大意義上取決于審計評價意見。因此，做好審計評價意義重大。應重點把握好以下幾點：
（一）審計評價要有針對性。財政財務收支審計應以收支的真實性、合法性進行評價；績效審計要在真實性、合法性評價的基礎上，重點突出經濟效率、效果的實現程度；經濟責任審計要在前二者審計的基礎上，重點劃分被審計者應承擔的經濟責任。
（二）審計評價要有全面性。審計評價內容重點圍繞內控制度是否健全、執行是否到位、管理是否得力，經濟指標是否完成，財政財務收支是否真實、合規、合法以及領導干部履行經濟責任情況和應負的相應經濟責任等等。絕對不能跳過這些內容或者超越審計權限，對其他無關事項進行評價。
（三）審計評價要前后呼應。審計評價常見的問題就是“前矛后盾”，前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列了許多問題及建議，自相矛盾；再就是“虎頭蛇尾”，對前面已經審計了的某些內容不作評價和定性，讓閱讀者不知道對與錯。因此，審計評價一定要圍繞審計目標和內容作總體概括，使閱讀者很快對被審計單位或者被審計者建立起總體的印象，避免“只見樹木不見森林”甚至“前言不搭后語”。
（四）審計評價要有理有據。審計評價要注重評價依據，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確，以及超越審計職責范圍的事項，不能發表審計評價意見，要讓審計評價確實有證可查、有理可依、有據可循。
三、抓主抓重，合理建議
要提出高質量、有價值的審計建議，保證審計建議全面有效落實，就應該抓主抓重，從審計建議的針對性和有效性入手，認真研究，合理建議。
（一）審計建議要增強針對性。要努力使所提出的審計建議指向明確，切實可行，具有針對性。是什么問題，就針對這個問題提出相應的改進措施或整改方案，提出的審計建議不能太籠統，要明確、清晰、全面，要讓被審計單位執行起來有理有據。
（二）審計建議增強可操作性。提出的審計建議要切合實際，對于被審計單位哪些問題需要改進，哪些地方需要加強，提出明確的改進措施和建議，幫助被審計單位不斷規范行政行為，促使其內控制度更加完善、健全和有效。
（三）審計建議增強前瞻性。要透過現象看本質，提出的審計建議絕對不能局限于財務上，更不能當“馬后炮”、“車后卒”。一定要對收集到的各種材料認真歸納分類，站在宏觀角度對材料所反映出來的事項進行系統分析，由表及里，分析出有關事項的發展趨勢和可能出現的新情況、新問題，為政策制定執行，經濟決策提供有用的信息，以幫助被審計單位更好、更明智地決策。
（四）審計建議增強靈活性。對法律法規已經有具體明文規定，屬于有法不依、明知故犯的問題要根據審計權限直接進行處理處罰或者移送相關部門處理，不能用審計建議替代法律制裁。對那些利益主體將要受到侵犯或有可能受到侵害，但法律法規不明確，政策界線不清楚的應該提出審計建議規勸其進行整改，起到防微杜漸的作用，絕對不能“生搬硬套”不符合審計標準的法律法規進行處理處罰。
內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的廣，審計信息和審計結果的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇先進的審計，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。效益、財務管理以及以往審計中發現的等情況進行，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
一、存在的主要問題
（一）謀劃審計科學發展的工作思路有待理清。由于自身能力、精力、特別是業務素質上的差異，對審計科學發展的概念理解還比較抽象和空洞，對審計工作的對象、重點和切入點確定拿捏得不太準，有見子打子的傾向，強調一個方面有時就偏廢了另一個方面，影響了工作的整體效果，如預算執行審計是××縣審計局的一張名片，曾受到國家審計署的表彰和推廣，被原審計長李金華譽為“縣級預算執行審計的發展方向，近些年來，我們固步自封沒有做進一步的深入有效探索和創新，有所退坡，主要原因是我本人對“預算執行審計是永恒的主題”、“以預算執行審計為龍頭，以財政審計、投資審計和經濟責任審計為三條主線”的審計觀念認識不深刻，過于追求工作的齊頭并進，導致了無序性和缺乏重點。還有，如引入“快樂審計”理念，推進審計思維現代化，審計作業程序化，審計管理規范化，內部控制經常化，審計隊伍職業化建設等工作思路，缺乏系統性，在一定程度上停留在口頭上，沒有全面整體有效化推進。
（二）實現審計科學發展的宏觀認識有待深化。突出表現為圍繞中心、服務大局的能力和水平有待提高。在審計項目的的選擇、年度計劃的安排上沒有完全站在黨委政府宏觀戰略高度來考慮，有“平衡”和“任務”的觀念，在審計實施中如何“跳出審計干審計”，克服“賬簿審計”，就賬查賬、就事論事的傾向做到還不到位，沒有很好地引導干部職工如何在紛繁復雜的審計數據背后，歸納、分析、提煉出高價值的審計產品。審計分析和審計信息工作也差強人意，審計實施與綜合信息“兩張皮”的問題沒有較好解決，對審計發現的問題，從制度上、機制上分析查找原因不多，未能從更新層面、更廣領域多方位、多角度研究問題，為領導宏觀決策當好參謀。
（三）保障審計科學發展的工作機制有待落實。一是業務管理機制有待健全。在審計管理方面，有些項目安排統籌考慮不夠，審計人力、時間等資源整合缺乏科學性、預見性、合理性和有效性，在審計質量管理方面，盡管出臺了一些措施、工作人員和機制得到了強化，初步扭轉了在××市一直落后的局面，但管理手段和方法跟不上審計需求，方案制訂和審計實施有時脫節。二是審計權力運行內部監督機制不夠完善，潛在風險較大。三是審計決定執行落實機制尚不健全，有些審計決定和審計意見落實不到位，審計工作缺乏應有的權威性和嚴肅性。四是崗位目標管理考核制度有待細化和完善，可操作性、針對性和實效性有待增強，特別是一崗雙責廉政責任制和機關管理制度的落實未盡如人意，有失之于松、失之于寬、失之于軟的問題。五是干部職工提高素質加強培訓的工作機制有待落實，為審計事業可持續發展提供堅強的人力支持，做得還有缺陷和不足。這些問題，主要是我統籌不夠，規劃不及時，督促落實不力。
（四）促進審計科學發展的創新意識有待增強。學業滿足于一知半解，工作止步于按步就班，創新成為摸石頭過河，工作上缺乏開拓創新，畫地為牢，辦法不多，也不敢創新，無從下手，囿于條條框框的羈絆，為自己找借口、搬客觀。由于審計思維、手段和方法、管理方式的陳舊和落伍，加之對一些審計項目要求不嚴，標準不高，導致審計揭示問題不深不透，審計應有的職責沒有履行到位。如計算機手段在審計中的運用是提高審計質量和效率的有效途徑，審計信息化建設也一直是我局的一個薄弱環節，已經成為制約××縣審計局科學發展的瓶頸，雖然早已認識，也采取了一些相應的措施，但目前收效甚微。
（五）引導審計科學發展的工作作風有待改進。工作上存在作風不深入、不扎實、不具體的問題，大量的精力和時間放在事務性工作中，各種會議上以及應酬溝通上，深入審計一線調研適時了解情況不多，與分管領導、審計組工作人員溝通思想、交換意見還不夠，布置工作任務后、督促抓進度也不太落實，在抓人文教育管理上，抓干部職工的政治思想工作還有欠缺，關心職工生活不細致，有時還作風粗暴簡單。在廉政建設上，雖然能身體力行自覺遵守各項制度和規定，堅持原則，秉公用權，做到自重、自省、自警、自勵，但在工作和生活中的一些細節上，還存在要求不嚴、自律不夠的地方，礙于情面吃請、請吃的現象也偶有發生。
二、存在上述問題的主要原因
1、學習缺乏系統性，一方面沒有處理好工學關系，審計工作任務重、壓力大，領導和社會的期望值高，加之在具體實施中阻力大，審計力量和手段薄弱，困難重重，客觀上系統學習的時間也不多。另一方面惰形使然，缺乏刻苦鉆研和兢兢業業學習精神、滿足于淺嘗輒止，對宏觀方面的學得多一些，對微觀和具體的學得少一些，對感興趣的學得多一些，對枯燥無味的學習得少一些，要求別人學得多一些，自己自覺學習少了一些。導致思想認識水平、理論素養和思維模式停滯不前。
2、放松了對主觀世界的改造。隨著角色、職務和工作環境的變化，沒有始終如一的從思想上、作風上、工作上嚴格要求自己，宗旨觀念有所淡化，滿足于過得去，不求過得硬，工作不夠嚴謹細致，有了一定的依賴性。
3、全局意識不夠強。雖然在局里大會、小會都反復強調，要增強大局意識、宏觀意識和服務意識，但有時做事情、干工作也相對考慮審計業務和自身生存的問題，盡管按領導要求完成了應該完成的任務，大的原則問題沒有走樣，但也存在本位主義意識和不越位思想。
4、進取心有所退坡。自查出的管理上的問題、創新上的問題、作風上的問題，歸根到底是進取心的問題，思想上缺乏使命感，工作上缺乏責任感，不愿解放思想，開動腦筋，不愿深入細致的思考，不愿意得罪人，存在麻痹松勁和畏難情緒，滿足于維持現狀，對工作中出現的新情況、新問題研究不夠，在很多方面還不適應科學發展觀的要求。
三、整改措施
（一）自覺加強學習。要通過學習，進一步汲取營養、豐富內涵、開闊視野、增長才干，在抓好班子和審計隊伍特別是自身專業知識及其它各種知識的學習，建設學習型機關的基礎上，注重理論與工作實踐相結合，努力做到學以致用，用以促學，學用相長，不斷提高用科學發展觀理論分析問題，解決問題，指導實踐的能力。
（二）大力推進審計管理科學化、規范化。一是調整工作職能，著力完善審計計劃，實施、審理和執行既相互分離又相互制約的審計業務管理體系，防范審計風險。二是進一步完善審計業務流程，加強對審計質量的監督和控制。三是探索建立行之有效的審計決定執行機制，提高審計決定落實率。四是穩妥推行審計結果公示制，自覺接受社會各界的監督。五是完善和細化崗位目標管理考核制度，用制度管人、管事，用目標考核干部，力爭使每個崗位“德、能、勤、績、廉”得以公正體現，提高管理水平和效率。
（三）充分發揮審計服務宏觀的監督職能。一是加強審計分析，善于從審計的背后發現和揭示普遍性、傾向性、苗頭性的問題，研究分析并消除影響經濟社會運行體制上、機制上的障礙。二是增強職業敏銳性，捕捉、跟蹤領導關注、群眾關心的熱點、難點問題，積極開展績效審計和問責審計，為領導宏觀決策提供依據。三是盡快建立領導干部經濟責任審計評價指標體系，更好地監督經濟領域公共權力運行和公共資源分配，使用的經濟責任，加強對權力的運行和監督，提高時效性。四是更加關注民生問題，把社會保障、住房保障、農村安全飲水、血防滅螺、優撫救濟等民生資金的審計擺在更加突出的問題，切實發揮審計維護經濟秩序，改善宏觀調控，推進廉政建設的作用。
近年來，浙江農信系統積極倡導以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標的內部審計新模式，在加強風險管理、內部控制和公司治理，抵御金融危機，幫助組織完成目標的過程中發揮了有效作用，促進浙江省農信系統風險控制能力不斷增強，實現了競爭與發展能力的快速提升，各項業務取得了長足發展。
建立垂直化內部審計組織體系
把“為組織增加價值、服務于組織目標”作為一切工作的出發點和落腳點，持續推動審計體系建設，形成了內部審計在風險管控中的獨特地位。浙江省聯社主要領導擔任審計委員會主任，直接領導審計工作。全省農信系統11家辦事處、81家行社均單設審計職能部門，并根據規模大小配備專職審計人員，由主要領導分管審計工作，確保審計的獨立性、權威性。2009年9月，組建了直接對省聯社負責的垂直管理、精干高效、責權分明的審計總隊，重點加強業務發展所面臨的熱點、難點、高風險點的審計。在此基礎上，在各辦事處和行社組建審計支隊、審計大隊，形成自上而下的審計組織體系，優化審計資源配置，克服同體檢查（監督）的缺陷。
建立標準化的內部審計管理和實務框架
按“政府審計標準內部化，內部審計標準規范化”的要求，借鑒監管部門的現場檢查和審計操作流程，結合浙江農信系統實際，建立標準化的審計管理和實務框架。一是轉變管理模式。要求每個審計項目做到“審計程序、問題事實、問題定性、制度依據、處理處罰、基本評價、審計數據和文書表達”八個不能錯，達到“摸得清家底，查得出問題，提得出建議，經得起考驗”四個標準。二是制定實務標準。制定出臺《內部審計工作規定》、《浙江省農村合作金融機構內部審計操作規程》等規章制度，進一步規范審計操作規程。三是規范業務流程。規范項目實施流程，實施“三統一、一督查”，即統一工作方案，統一組織實施，統一審計文書，實施審計整改督查制度。通過強化業務流程環節控制，將方案制定、現場實施、審計報告、質量檢查與責任追究相結合，提高審計報告的深度和價值。
形成精品化和產品化的內部審計項目
加強對內部風險領域、管理薄弱環節的審計監督，逐步打造各領域的核心項目精品和審計產品，不斷提升內部審計價值。一是以經濟責任審計為抓手，促進干部隊伍建設。把經濟責任審計與財務收支審計、內部控制審計相結合，不斷深化審計內容，逐步從以財務收支為重點的審計模式向以領導干部履職情況為重點的審計模式轉變，通過前移監督關口，把依法合規、守紀盡責放在更加突出的位置。把“三重一大”列為審計的重要內容，切實把握好權力運行和責任落實兩個重點。對審計發現問題較多的領導班子進行審計談話，有力督促領導干部重視防范風險。積極探索量化指標，完善評價體系，強化問責，為領導干部考核、任免、獎懲提供科學參考依據，在優化干部使用管理、強化對權力的制約和監督、促進領導干部廉潔勤政等方面發揮積極作用。二是以內控評價審計為契機，促進合規文化建設。重點關注內部控制的有效性。自2009年始，持續開展內控評價審計，至2012年已全面完成三年一輪的工作目標。通過開展內控評價審計，積極倡導“違規就是風險，合規就是效益，規范就是信譽”的理念，加強對重點領域和關鍵崗位的監督，查處了一批違章違規行為，發現、清除了大量風險隱患，提出了一系列有針對性的建議意見，促進內控環境的持續改善，發揮審計的預防性作用。內控評價審計結果和整改建議意見成為行社董（理）事會、管理層識別風險、加強內控的重要參考。三是以科技評價審計為載體，防范信息科技風險。連續三年開展省聯社本級的信息科技風險評價審計（評估），并在現有科技審計人員相對不足的情況下，聘請了畢馬威、中匯會計師事務所和上海信息科技評估中心，利用外部信息科技審計力量，重點對信息科技服務的連續性、系統運行的穩定性、業務運行的安全性、應急管理體系的有效性等進行評價，在信息科技治理與風險管理，信息安全，信息系統開發、測試與維護，信息科技運行，業務持續性管理，外包管理，內部審計與外部審計等七個方面，揭示出存在的問題，并提出了相應的解決方法和建議，排查隱患、督促整改、防范風險，提高信息科技風險管理水平。與此同時，根據浙江銀監局“信息科技達標三年路線圖”的要求，全面實施對各辦事處、縣級行社的信息科技風險評價審計。至2012年末，已經完成全部11家辦事處和50%的縣級行社的信息科技風險評價審計。四是以風險管理審計為導向，全面實踐審計轉型。將審計資源優先配置到高風險審計領域，重點開展組織有要求、行社有需求、職工有希冀、審計有責任的審計項目。針對部分行社對員工異常行為糾正不徹底、不全面的情況，自2011年以來，持續加大了對內部員工交易的后續審計力度和頻度，督促行社加大日常排查和整改力度，有效防范了風險，規范了從業行為。
建設數據化計算機審計信息系統
把內部審計技術創新和審計信息化建設作為內部審計的核心戰略來推動，依托數據大集中優勢，搭建以審計業務信息系統、審計管理信息系統為主要內容的功能先進的審計信息系統平臺，全面推廣計算機審計系統，從根本上改變傳統審計作業方式，整體提升審計專業化履職能力。一是推動計算機審計系統上線。2011年，完成了全省73家行社的計算機輔助審計系統上線，將“看不見、摸不著”的風險轉換為一目了然的數據和指標，實現了審計工作流程的標準化、管理手段的信息化，審計工作的集中管控和審計資源的高度共享，對審計過程的規范化、實時化、協作化和遠程化產生了深遠的影響。2012年，完成現有系統的優化升級，構建內部員工交易、資金流向等方面的數據分析查詢模型近300個，提高了審計效率和審計覆蓋面。二是創新計算機審計分析模型。結合審計形勢的發展要求，從審計實踐中總結并確定了內部員工交易風險分析模型、信貸資金流向風險分析模型、大額現金交易風險分析模型等多個與現行風險狀況相關的審計技術攻關課題。通過組織計算機輔助審計專家組進行攻關，在探索、研究內部控制測評的基礎上，有針對性地開展審計工作，強化計算機技術在審計業務中的應用，進一步擴大計算機審計覆蓋面，造就培養了一批既具備審計理論知識又具備計算機實用技能的復合型人才。三是發揮計算機審計的功能作用。以審計信息平臺建設為抓手，實施“三個一”工程。通過搭建一個全面覆蓋的數據分析平臺，構建一套科學先進的方法模型，組建一支高素質的分析隊伍，提高審計分析模型的準確度、數據分析結果的適用性和業務流程風險的覆蓋面，加大非現場分析技術在審計項目、持續監測和風險評估“三大領域”的應用，實現“遠程排查、精確制導、有效審計”的目標，為揭示浙江省農信系統風險分布和影響程度提供技術支撐，為風險防控和減少損失提供幫助。
打造職業化的內部審計專業團隊
注重審計人格塑造和審計職業道德培養。提出“審計是監督別人的工作，自身不廉就缺乏勇氣，質量不高就缺乏硬氣，自身管理不嚴就缺乏底氣”的理念，努力打造一支適應轉型需要的專業化審計職業隊伍。一是以現代審計的標尺來加強審計隊伍素質和效能建設。通過加強干部能力建設，保持與經營管理層一定比例的人員雙向流動，吸引優秀的業務骨干充實到內部審計崗位，引導鼓勵審計人員參加職業（執業）資格考試等多種方式，進一步提高專業勝任能力。二是加強培養，提升審計隊伍職業化水平。以能力建設為核心，分層次、多渠道培訓內部審計部門負責人、審計組長（主審）的硬功夫與軟實力。大力培養計算機審計分析隊伍，組建信貸、財務、資金、內部控制、信息系統等核心專業團隊，逐步建立重點業務、關鍵領域、主要機構的專業審計力量，逐步打造一支具有浙江農信特色的內部審計專業領軍團隊，為審計發展提供人才保證和智力支持。三是加強教育，促進審計干部職工勤勉履職。大力培育核心價值觀，提升審計人員“精、氣、神”，堅持做到“敢查問題”、“敢講真話”、“敢報實情”，無私無畏，勇于建言，持續做到廉潔從審、依法從審、文明從審，嚴格遵守審計“八不準”規定，善于聽取各方面意見和建議，實事求是、客觀公正地反映和處理問題。
伴隨著新形勢下高等教育的改革和發展、高校審計工作新的特點以及高校審計工作存在的不足，加強高校內部審計工作已勢在必行了。黨的十六大曾明確指出：教育是發展科學技術和培養人才的基礎，在現代化建設中具有先導性、全局性作用，必須擺在優先發展的戰略地位。高等教育作為整個教育的龍頭，承擔著更加重要的責任，肩負著更加重要的使命。作為寓監督檢查于服務之中的內部審計工作，在維護國家財經秩序，提高高校教育資金使用效益，促進廉政建設等方面發揮重要作用。強化高等學校內部審計工作，是保障教育體制改革健康發展的重要措施之一，高等學校內部審計工作需要進一步加強。
2、加強內部審計工作的思路
隨著社會主義市場經濟體制和高等教育體制改革逐步完善，高校審計工作必須與時俱進，提高水平，不斷創新，更好地發揮其在高校經濟管理中的作用。
2.1、提高內部審計地位。獨立性是審計的靈魂。要有效發揮內部審計的作用，同樣要求內部審計具有相對獨立性。要提高內部審計的地位，首要任務是使高校領導對內部審計工作認識的改變，并從機構設置、人員配備和內部職能部門協調等方面創造條件，增強內部審計的獨立性和權威性。
內部審計應在單位主要負責人的領導下進行。提高領導層對內部審計工作的認識是加強對內部審計的重要保證，廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和審計人員的地位，加強審計力量，優化審計人員結構，為進一步開拓內部審計工作提供組織保證。
另外高校內部審計開展比較晚，又是一項經常性的監督工作，有些領導和經濟管理人員對其不了解、不理解，甚至不接受。因此通過內審加強對經濟活動的管理和監督，需要領導扶一把。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。內審部門在認真做好工作的同時，要注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。學校領導對審計工作要倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供有力保證。
2.2、擺正位置，強化內部審計的服務職能。內部審計要獲得發展，關鍵取決于它通過監督、控制，為提高高校經濟效益服務的能力。在新形勢下，高校內審要找到自己的位置，選準內審工作的重點和突破口，幫助高校內部建立和完善管理體系，提高管理水平，促進實現最佳資源配置。內部審計應定位于為決策層、管理層服務上，選擇那些領導關心、教職工迫切希望的熱點、難點問題進行審計調查，為領導決策提供科學、合理、可靠的依據。內部審計只有急領導所急，想領導所想，真正幫助領導解決一些綜合性、深層次的問題，才會有更強大的生命力。
為更好地為高校經濟健康發展服務，高校內審必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。堅持全面審計就是消除盲區，全面履行審計職能；突出重點是抓住主要矛盾，解決主要問題。要善于區分輕重緩急，在全面審計基礎上把主要力量放在領導關注、群眾關心的問題上。
2.3、拓展審計領域，進一步提高審計質量和審計工作整體水平。隨著《審計署關于內部審計工作的規定》和《內部審計基本準則》及具體準則的實施，內部審計部門要認真學習，貫徹落實，這是內部審計法制化、制度化、規范化建設的重要舉措，是規范審計行為，提高審計質量，維護審計人員權益，發揮審計作用的重要保障，對加強內部審計規范化建設、推動內部審計工作發展具有重要意義。
提高審計工作質量要從基礎工作做起，從審計工作的各個環節抓起。要通過充分的審前準備使審計方案具有針對性、預見性，克服盲目性；依法審計、依法處理，保證審計工作行為規范、合法，克服隨意性，防范審計風險；審計工作還要將事后審計關口逐步向事中事前轉移，才能對經濟活動實施全過程監控，真正做到預防、引導、監督和服務的統一。再者，內部審計還要從過去單純的查錯防弊的財務審計中走出來，按照高校資金運行軌跡對學校的經營活動進行跟蹤審計，要在財務審計基礎上，不斷強化經濟效益審計、大額貨物采購審計、內部控制審計和經濟責任審計，并逐步開展管理審計。
在實際工作中，要注意把各類審計項目有機結合起來，實現審計效果的最大化。對新形勢下出現的新問題、新情況，要認真分析，搞好審計調查，提出可行性建議和意見，為領導決策服務，促進各管理部門加強管理，深化改革，采取措施，提高經濟效益。
2.4、進一步加強審計隊伍建設，提高審計人員素質。新形勢發展給內部審計人員業務素質和品德操行提出了更高的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續教育，培養審計人員的專業勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力等。
