時間：2023-07-18 17:23:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計意見建議，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
審計項目計劃是審計業務管理的核心，是審計工作服務大局的切入點、著力點。年初，圍繞重點、難點、熱點，局領導開展了廣泛調研，縣審計局在聽取各方面意見的基礎上，按照“全面審計、突出重點”的思路，“有所為有所不為”的要求，確定了深化財政預算執行審計，擴大投資審計，做好專項審計，穩步推進經濟責任審計的總體要求，2012年共確定審計項目28個，其中：預算執行審計9個，投資審計9個，專項審計2個，經濟責任審計8個。在程序上，嚴格審計計劃批準程序，根據縣委、縣人大、縣政府、縣紀委以及縣委組織部等部門的意見、建議，在綜合考慮審計力量、行業專項審計情況后，制定出宜君縣審計局審計項目計劃，提交政府常務會議審議，審議通過后嚴格執行。2012年，全縣保障房竣工決算審計項目、農村人畜飲水項目、校舍安全竣工決算項目、農業綜合開發項目、“三公”經費治理、“雙簽”制度落實等審計受到社會各方面的高度關注和好評。
二、細化操作規則，規范審計程序
（一）做到審前調查充分，審計方案編制、重大審計事項重點明確，應對措施切實可行。實行審前調查責任制，在審前調查和審計方案編制上，實行組長負總責、分管領導審批、重大項目要提交局領導班子審定制度。重點對方案編寫內容是否完整、與審計內容是否相符、操作性和針對性如何進行調查。使審計方案內容完備、重點突出、應對措施可行，切實發揮審計方案對審計人員的規范作用。
（二）實施階段，首先開好審計進點會，為審計工作營造一個良好氛圍。進點后，一是由審計機關帶隊領導主持召開。進點會，由被審計單位及相關財務、工程管理人員介紹情況。經濟責任審計還要與聯席會議成員單位共同召開會議，告知審計方式、工作要求。二是宣讀張貼審計公示，接受監督。三是加強審計現場管理，對現場的審計人員、審計行為、審計過程及其結果進行組織、控制、協調和檢查。審計局不定時派出人員對審計組審計實施方案和落實審計準則執行情況、收集審計證據、編寫審計記錄和審計工作底稿的完整性和規范性開展巡查。重點對審計取證行為和審計取證過程進行監管。
（三）堅持“三級復核”制度。在審計復核工作中，嚴格執行三級復核制，審計工作底稿先由審計組長復核，提出復核意見，再由審計組長所在股室負責人復核，復核無意見后，呈請主管領導對審計文書進行把關，最后由局長閱簽。復核過程中，嚴把“三關”。一是把好征求意見關。在每個項目結束后，都召開被審計單位座談會征求意見，認真聽取審計對象對有關問題的陳述和說明，確保審計報告反映的違紀違規問題事實清楚，數據準確。二是嚴把審計復核關。即：審計方案實施關、審計工作底稿編制關、審計報告復核關、審計程序復核關。三是嚴把定性處理關。對于審計結論要做到審計定性準確，處理適當，寬嚴適度，確保審計結論的落實。
（四）重點抓好審計決定落實。跟蹤落實審計決定是審計成果的最終體現，。及時對黨政領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及移交紀檢、司法機關處理案件的跟蹤督辦，落實專人限期辦結。每年全縣財政審計工作會議上，對審計決定落實檢查情況以縣政府辦名義進行通報，并納入政府考核內容。政府主要領導就上年審計工作情況進行總結，落實責任，使審計決定及時較好地得到落實，收到標本兼治的效果。
三、建立健全審計制度規范體系，為審計事業發展提供保障
把建設“規范型”機關作為建設目標。近年來，我局以深入落實科學發展觀為契機，制定或修訂了審計業務規范、審計方案管理、復核審理、業務會議審定、審計結論落實、審計限時制、綜合業務考核、優秀審計項目評選、審計執法過錯責任追究等十幾項業務管理制度、規定、辦法和規程，內容涵蓋了審計業務的各個方面，建立起了比較完善的審計業務管理制度體系。目前，全局已基本形成了“工作講規范、辦事講程序、管理講制度”的良好機制。提高了工作規范化程度，減少工作隨意性。
四、強化執法責任，抓好制度規范的執行和落實
（一）實行審計質量負責制和審計過錯責任追究制。明確責任主體，層層負責把關，審計人員對審計證據的真實性、充分性負責。審計組長及審計業務股室負責人對其提出的審計報告的真實性、完整性負責。復核人員對其復核意見的恰當性負責。局領導對審計處理處罰負責，凡審計機關出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、審計建議書等必須由分管領導簽字把關，主要負責人簽發，實行過錯追糾制。
（二）實行審計質量檢查考核制。對審計項目實行季度考核和年終總評相結合，季度重點考核項目審計的進度和審計決定的落實，考核項目審計進度限時制，審計決定落實終結制執行情況，審計信息、審計綜合報告報送、批轉情況，營造人人打造優秀項目的氛圍。把出優秀項目與年終考核、先進評比相結合，引導審計人員力爭把每個項目都做成精品項目。
從客觀上講審計資源與任務矛盾突出，造成基層審計機關審計任務相當艱巨，在安排本身年初審計任務時，要考慮收繳因素，最少在20個以上，省審計廳統一安排審計項目一般在5個以上，經濟責任審計、行業專項資金檢查臨時委托審計項目等不確定因素最少有10項，加上政府臨時安排的審計項目，使基層審計機關的審計項目多達40項；另外還存在每年地方政府抽調一線審計人員參加臨時檢查和下基層幫扶工作，更是加劇了審計資源和審計任務的矛盾。這種審計人員少、經費緊張、時間少和任務重的矛盾必然迫使審計人員壓縮現場審計時間和具體的審計程序，減少延伸審計的深度和廣度，導致審前調查不細致、審計方案粗糙、一些問題查不深、查不透，加大了審計風險。
一、存在的主要問題
1、審前調查不充分。有些審計人員沒有用發展的思路認真對待審前調查，對于年年審或經常審的項目不愿做審前調查，即使做了調查也只是蜻蜓點水，對已經發生變化的審計項目仍按照以往的經驗對待。容易造成審計方案簡單、重點不突出、針對性差等問題，直接影響到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險。
2、審計實施方案編制質量不高。審計實施方案是審計工作質量保證，審計實施方案編制的質量直接影響整個審計工作質量，沒有好的審計實施方案，項目審計工作無法有序進行，審計質量也就無從談起。當前審計人員編制的審計實施方案存在三個方面的問題：一是審計實施方案過于簡單，重點不突出；二是審計內容泛泛，缺乏操作性；三是審計分工不合理，審計人員職責界定含糊，審計責任分擔不清。
3、審計實施過程質量管理和控制不嚴。審計實施過程質量管理和控制不嚴主要表現在三個方面：一是審計組內部溝通不夠，審計組長對審計情況掌握了解不全面，存在遺漏重要審計事項，形成審計風險的問題：二是個別審計人員對審計技術、審計方法、有關政策和法規以及相關制度的掌握不夠，再加上對審前準備不充分，碰到問題時缺少對問題的判斷標準，不能有效的履行審計程序，無法深層次的披露審計發現，形成重要審計事項漏審的審計風險；三是審計工作中對審計實施方案的遵循性控制不到位，甚至偏離了審計實施方案，致使審計工作降低了效率，不但加大了審計成本，結果還難以達到預期審計效果。
4、審計報告不能真實反映審計信息。審計報告是審計的成果表現形式，審計報告質量的好壞決定著整個審計項目的成敗。目前的審計報告對審計發現挖掘不夠，審計結論準確度低，針對存在的問題提出切實可行的審計意見和建議少。
5、審后追蹤不到位。近幾年，雖然國家審計署和一些地方審計機關在加大審計力度的同時，也開始關注審計意見、審計決定的落實并對審計項目實施追蹤審計。但是仍有不少審計機關和審計人員只重視對審計查出的罰款處理，卻忽略了審計決定、審計查明問題的整改、審計意見建議的采納及移交紀檢司法機關處理案件的追蹤，致使一些違規、違紀問題屢審屢犯，法律的剛性得不到體現。審計機關和審計人員的形象大打折扣。
二、提高基層審計質量的建議
1、搞好審前調查工作。要提高審計質量，認真開展審計前調查是前提條件。在每次審計開始前認真熟悉項目的基本情況，了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置及財政財務隸屬關系等，了解相關的內部控制執行情況及會計政策選用等一系列需要調查了解的情況。對所掌握的內容進行認真、細致的分析，找出審計的著重點。做到科學、合理、全面考慮，減少隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能。使審計工作做到有的放矢確保高質量地實現審計目標。
2、重視審計實施方案的編制。審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”。在審計工作實施前，審計組要根據掌握的被審計行業、單位財政財務政策規定、經營活動情況及存在的主要問題。從促進加強管理、完善制度、提高效益出發，確定具體目標，內容和方法，做到有的放矢的編制實施方案。首先明確具體目標和細化審計內容，從根本上規定了審計發展的方向：其次要明確審計人員執行審計實施方案審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三要明確審計范圍，對審計報告中的審計評價范圍做出嚴格界定，要求審計組只對所涉及的審計領域發表審計評價意見。
3、強化審計實施過程管理。審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在審計中不可避免的存在各式各樣的審計風險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。為確保審計質量，降低審計風險，必須強化實施過程的控制。首先，應明確審計人員的責任，建立行之有效的審計復核制度；其次一，審計人員在審計過程中必須嚴格執行審計程序，按照審計準則的有關要求。獲取直接、有效、確鑿的審計證據，然后根據取得的審計證據編制觀點明確、條理清楚、格式規范、手續完備、有理有據的審計工作底稿；還可以根據審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點做出調整確保審計項目質量。
一、對審計實施過程的審理
對審計實施過程的審理包括：審計實施方案的執行情況和審計程序是否符合規定。1.審計實施方案執行情況的審理。審計實施方案的審理關鍵在于審計實施方案對審計組的現場實施過程是否起到很好的指導作用，重點關注：（1）審計現場實施是否根據審計實施方案中明確的審計事項、審計分工、審計方法和步驟逐項落實；（2）每個事項的審計過程和審計結論是否在審計工作底稿中完整記錄；（3）對被審計單位違規的財政財務收支行為、對審計結論有重要影響的審計事項等是否嚴格按新國家審計準則的要求分別編制審計工作底稿；（4）對于審計工作底稿中記錄的審計查實問題是否客觀真實寫入審計組審計報告，是否存在隱瞞、遺漏現象（楊金花，2012），特別需要重點關注寫入審計報告的問題和重要事項的審計證據，以及審計匯報中存在爭議的事項、審計對象提出異議的事項、出具決定和移送處理書的事項、界定領導干部責任的事項等的審計證據，具體審查證據是否按合法的程序取得并以合法的形式固定；（5）審計證據與審計結論是否符合內在邏輯關系，審計證據是否存在冗余現象。2.審計程序合規性的審理。審理人員對審計程序合規性的審理必須以法律、法規和國家審計準則的規定為依據，對審計實施各階段程序進行審理。主要是審查是否按規定送達審計通知書、是否要求被審計單位提供書面承諾、是否按規定征求了被審計單位（包括相關責任人員）的意見并對被審計單位的意見采納情況進行說明、符合聽證條件的是否按規定履行了告知義務。從依法審計的角度講，對審計程序合規性的審理，也是審理機構的一項重要職責。雖然，按照《國家審計準則》第一百四十三條的規定，審計實施方案本身的恰當性不是審理的內容，但是審理工作應當以審計實施方案為基礎。因此，審理機構可以從審計實施方案編制的合規性、要素的齊全性、審計步驟和方法的可操作性等方面提出建議供審計組參考，并關注審計實施方案是否按規定審批，遇到應調整的事項是否按規定程序獲得批準；審計目標是否可行、審計內容是否結合調查了解的情況進行了細化、審計重點是否突出、審計分工是否明確；在遇到審計機關統一組織審計項目，有審計工作方案的情況下，關注審計實施方案在審計目標、審計內容和重點等方面是否與審計工作方案保持一致。
二、審計結論類文書的審理
審計結論類文書主要包括審計報告、審計決定書和審計移送處理書。審計結論類文書審理的重點是：（1）應關注審計查證事實的表述是否清楚；（2）審計查出問題適用的法律法規是否正確；（3）審計評價、審計查出問題的定性和處理處罰、審計移送處理是否恰當等。與審計復核的不同之處在于，審理人員可以直接對審計結果類文書進行修改。當前更為重要的是需要關注：（1）審計機關對性質相同的不同項目，在問題定性、法律法規運用、審計意見與審計處理是否一致；（2）同類審計文書中同類事項的語言表述、格式套用是否一致；（3）被審計單位負責人的承諾、上次審計整改情況、本次整改要求、審計結果公告告知等章節有否遺漏，以確保對外審計報告格式的一致，確保審計機關對不同的被審計對象提出審計結論的公正性。
三、審理工作的程序和方式方法
1.審理工作的程序。審理工作在審計報告書面征求被審計單位意見，以及審計業務部門完成審計報告等審計結果類文書代擬稿的起草、審核和復核等規定程序后進行。審理機構可以要求：（1）審計組補充重要審計證據；（2）需要對審計結果類文書作重大修改時，應將全部審理材料退還業務部門，要求其進一步核實、修改。業務部門收到退回材料和審理意見書后，應予以認真研究，并及時修改審計結果類文書，逐一說明審理意見的采納情況。審理過程中，審理機構與業務部門有爭議或涉及重大事項應進一步了解、溝通，對仍存在爭議的向業務部門分管局長報告。審理完畢，審理機構將審理后的審計結果類文書連同審理意見書報機關領導審定。需要指出的是，審計實施方案是審理人員開展審理工作的基礎，為了便于審理機構完成對審計實施過程的審理，原則上審計組應當在分管領導審定審計實施方案后的3日內，將審計實施方案統一上報給審計機關審理機構，便于其提前掌握方案具體內容，有針對性開展每個項目的審理工作。2.審理工作的方式方法。為更大程度促進審理工作的客觀性、公正性和準確性，審理人員可采用多種方式方法開展審理工作：（1）深入審計現場。對于一些重點項目開展跟蹤審理，審理人員可以報經分管領導同意后，在項目實施過程中深入審計現場，通過了解現場審計推進中的具體情況，先行開展審計證據和審計工作底稿的審理。在項目實施階段結束后，若審理人員在審理過程中認為有必要到被審計單位實地了解核實有關情況的，經分管領導同意也可以深入了解項目實施具體情況。（2）網上實時跟蹤了解情況。審理人員還可利用AO與OA的交互功能，查看審計組上傳的現場數據包，及時了解情況，關注審計工作底稿的編制情況，發現疑問及時與審計組進行溝通，幫助審計組及時調整思路，切實執行審計實施方案中明確的各項審計事項。（3）參加項目匯報會議。為了更加全面掌握項目整體情況，實現全過程的質量控制，審理機構可參加審計項目實施方案的匯報討論會議、項目實施過程中的階段性匯報會議、項目審計報告的匯報會議，以掌握更多的情況，為后階段的審理工作打下堅實的基礎。（4）詢問相關審計人員。審理人員在審理過程中應就相關問題及時與審計人員及業務部門溝通，充分交換意見，全面了解情況。審理機構在審理過程中遇有重大爭議或涉及重大事項時，應當及時向分管領導報告，或提請召開審議會議，進行集體研究，聽取各方面專家的意見。（5）參加交換意見會。審理機構在審計組的審計報告書面征求被審計單位意見之前，可根據需要安排審理人員參加與被審計單位召開的交換意見會，充分聽取被審計單位的意見，便于掌握審計過程中審計組與被審計對象持不同意見的情況，從而在審理時抓住重點、提高效率。（6）審閱材料。業務部門完成審計結果文書代擬稿后，審理人員應對以下材料進行查閱審理：審計工作方案、審計實施方案；調查了解記錄、重要管理事項記錄、審計工作底稿、審計證據；審計組審計報告(征求意見稿)；被審計單位對征求意見的審計報告的反饋意見、審計組對被審計單位反饋意見采納情況的書面說明；業務部門出具的書面復核意見；代擬的審計結果類文書；審計定性、處理、處罰適用的相關法律法規；其他相關資料。（7）根據需要召開審理會議。審理人員應當對審計項目審理的過程和結果予以記錄，并針對審計查實的主要問題、與審計業務部門存在意見分歧的情況、補充、修改、完善審計查實問題的措施方法等提出具體意見。審理機構結合實際工作需要，可以召集審計業務骨干、有關專家等召開項目審理會議，在提出審理意見的基礎上，開展集體研究討論，最后出具審理意見書。
四、推進審理工作的幾點想法
1.建立與審計準則相配套的審理操作規范，明確審理工作標準。目前，上級審計機關尚未制訂有普遍適用并體現審理一般特征的審計項目審理指南，基層審計機關應當建立健全符合自身審計質量管理特點的、有利于保證審計質量的、包括審理制度在內的各項審計質量控制制度，使廣大基層審計人員能夠明確各自工作職責和要求、具體的審理作業標準，以更好發揮審理作用，也有利于審計質量的全面提高。2.建立健全審計項目審理會議制度，推進審理工作發展。審計機關應將召開項目審理工作會議作為開展審計項目審理工作的必要環節。通過集體討論決策形成的審理意見，進一步確保審理意見的準確性。通過審理工作會議，進一步促進審理機構及審理人員加強與業務部門負責人和審計組組長間的交流、溝通，重點探討審計發現問題的定性適用法律法規，確保行使審計執法自由裁量權恰當，并與業務部門之間形成良好的互動關系。審計組依據審理會議、審計業務會議的相關決議，形成最終的審計結果，最大限度地降低審計風險，提高審計質量。但是，審理會議的形式、內容和職責還需要進一步明確。比如審理會議不僅可以針對審計項目的審理意見開展討論、研究，更為重要的是可以促進相關人員承擔起監督審理、總結審理經驗等職責，有力推進審理工作科學有序發展。3.確立分類審理工作理念，發揮審理資源的最大效能。為了讓有限的審理資源發揮最大效能，建議審理工作引入并貫徹“全面審理、突出重點”的理念，對審計項目實施分類審理。對于審理重點項目，審理機構除了參加審計實施方案、項目過程和報告匯報外，可結合實際工作需要協同分管局領導深入現場了解情況或安排審理人員參加項目征求意見，審理時間原則上不少于3個工作日；其他預算執行審計、經濟責任審計、專項審計（調查）項目和重大、實事政府投資審計項目為一般審理項目，按照一般程序實施審理，審理時間原則上不少于2個工作日；小型審計項目的審理可作適當簡化，審理時間一般不少于1個工作日。4.強化審理隊伍建設，加強審理過程溝通。審理工作要求對審計發現帶有的普遍性、傾向性、典型性問題進行歸納、分析、提煉，提出有前瞻性的意見和建議，促進審計成果有效整合，提升審計成果利用水平。因此，審理隊伍的建設既要從專業資質、工作經歷、業務素質等方面提高審理人員的選配標準，又要著力于培養、提高審理隊伍的綜合素質能力，適當配備專業審計領域（如工程、環保）的兼職審理人員，充實到審理隊伍。此外，審理人員要加強與審計組、業務部門、局領導等各層面的溝通、聽取意見，努力求得共識，確保事實清楚、定性準確、審計提出的意見建議切實可行。5.努力爭取相關部門和領導支持，增加編制，充實審理隊伍。從審計復核到審理的轉變，審理要求更高了，工作量必然增加。為了使這項工作的推進有足夠的人力資源保障和時間保障，要努力爭取相關部門和領導的支持，以更好地拓展審理隊伍的能力結構，使個人作戰能力融入團隊，并擇機嘗試實行專業化對口審理，使審理機構更好、更專業地為審計質量保駕護航。綜上所述，審計項目審理制度是國家審計發展過程中的一項重要舉措，必將進一步促進各級審計機關加強審計質量控制，提高審計工作科學化、專業化、規范化水平。作為基層審計機關，在推行審理制的過程中必定會碰到各種條件、各種因素的制約，但推行審理制是審計工作的大勢所趨，勢在必行。我們應該在《國家審計準則》的指引下，確立“以審計質量為目的、以審計方案為依托、以審計證據為基礎、以審計報告為總攬”的審理工作思路，克服暫時面臨的壓力與困難，在實踐中探索，在實踐中提高，在實踐中總結、積累經驗，促進審理工作穩步有序推進。
作者：姚真君 單位：上海市青浦區審計局
