時間：2023-07-16 08:50:05
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有企業經濟責任審計方案，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：經濟責任；審計
中圖分類號：F426.8 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01
隨著行業體制的不斷變革，目前煙草商業企業已轉變為專業分工、產權明晰、職責明確的現代企業管理體制，即省級商業公司已逐步退出兩煙經營，市級煙草公司逐步成為經營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個獨立法人，在其經營過程中，必須承擔國有資產保值增值、實現經濟效益和社會效益最大化的責任。縣級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉變為執行主體。煙草企業經濟責任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學決策和正確經營，也離不開縣級公司的貫徹執行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經濟責任審計從以下幾個方面進行了簡要探討。
一、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的現狀
煙草企業自經濟責任審計制度執行以來，在加強領導干部廉潔自律，維護財經法紀，推動黨風廉政建設，提高企業科學管理水平等方面發揮了極其重要的作用。在市局（公司）內審工作中，為提高審計工作質量和效率，防范審計風險，以經濟責任審計工作為切入點，建立規范了經濟責任審計程序，在改進和創新審計工作方法等方面進行了不斷的探索。經過實踐，不斷進行總結、提煉，逐步形成了一套較為科學規范的經濟責任審計工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實施、運用科學的工作方法和審計手段開展經濟責任審計，較好地促進了企業內部審計工作。
二、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計的程序
為加強內部審計工作，建立內部“免疫系統”，筑牢內部監管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負責人任期內履行職責情況進行任期經濟責任審計。具體審計內容包括專賣管理情況、財務管理情況、資產管理情況、卷煙營銷情況等?？茖W合理的審計程序可使審計工作有條不紊地進行，有利于提高工作效率，保證工作質量。目前煙草企業實施經濟責任審計的程序主要為：一是審前準備。審計部門結合被審計單位實際情況編制年度審計工作計劃，組成經濟責任審計小組，下達審計通知書，進行審計立項。二是進入審計實施階段，根據審計方案，開始實施項目審計，進行審計取證，整理歸納審計記錄，整理審計材料，編寫審計工作底稿。三是審計終結階段，對被審責任人任期內做出審計評價，征求被審計單位經濟責任人意見，撰寫審計報告，下發審計意見書，做出審計工作總結并進行審計資料歸檔。
三、對旗縣煙草專賣局實施經濟責任審計存在的問題及建議
（一）堅持科學的審計理念，改進和創新審計工作方法。目前，煙草商業企業對旗縣級煙草專賣局負責人實施經濟責任審計的審計方法僅局限于查看原始記錄、實地盤點核對等方式進行。除運用審閱、核對、分析等方法審計外，還應采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關實際情況，必要時可運用外部第三方調查或者延伸到審計相關單位等審計程序。
（二）應不斷建立健全經濟責任審計評價指標體系。對任期經濟責任的評標體系包括兩類，一類是定性指標，一類是定量指標。定量指標中，目前煙草企業已經形成了一套較為完善指標評價體系，未來可根據行業發展或實際需要不斷更新完善，如可在現有的指標體系中，增加社會貢獻率指標的核算。煙草商業企業不僅要承擔經濟、法律等方面的義務，還要承擔維護國家利益、消費者利益的義務。社會責任的指標主要表現在環境保護、社會道德、國家利益、消費者利益、員工利益、社區義務、公益事業、可持續發展、社會形象、社會評價等方面。但是，目前為止，煙草行業所履行的社會責任并未在本指標體系中體現。
（三）審計評價。目前煙草商業企業經濟責任審計評價僅僅將審計結果簡單羅列，并未進行深入分析。高質量的審計結果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計問題，結合企業內、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業經營成果產生的影響進行全方位、多角度的系統的進行評價，就不能達到有效提高企業管理水平的目的。此外，對各個旗縣的審計結果及評價進行綜合排名，以期各個旗縣間相互學習，相互進步。
（四）審計成果未被充分利用。經濟責任審計應注意與日常審計、年度審計、內部審計等工作相結合，并及時、充分利用上述審計成果，避免重復審計，節約審計資源，提高審計效益。同時，可以將經濟責任審計結果列入領導干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領導干部業績考核和職務任免的參考依據。
（五）審計結果的公開。將經濟責任審計結果報告在一定范圍內予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強領導干部的責任意識、危機意識、廉政意識和經濟管理意識，提高領導干部的領導水平和經濟決策水平，有利于督促企業合法經營，保護國家財產安全與完整。對于那些嚴格遵守各項制度規定，認真履行經濟責任，工作成績突出的領導干部給予表彰和鼓勵，而對于那些在任職期間嚴重違反國家財經紀律規定，給國家財產造成損失浪費的領導干部，是一種警示、教育和制約。
民營企業是一個新興的產業形式，應該履行受托責任。在民營企業集團內，集團公司并不對各控股參股公司直接進行經營管理，也存在所有權和經營管理權的分離。因此，也存在經營管理者對所有者、下級經營管理者對上級經營管理者的多重受托經濟責任。民營企業內部審計正是在這種受托經濟責任下基于經濟監督的需要而產生的。民營企業內部審計是由企業內設立的專職審計機構和審計人員，按照法規和單位內部的有關規定，對單位內部財務收支、經營管理及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性等進行審查，評價經濟責任，以促使其改善經營管理，提高經濟效益的具有相對獨立性的經濟監督活動。
民營企業內部審計具有以下特點：
（1）民營企業內部審計具有一定的復雜性。民營企業規模大小不一，有的已成為集團公司，有的還是小型企業；民營企業的生產性質多樣化，有的是高的IT行業，有的只是生產低值產品的企業。在實施內部審計方面，沒有統一的格式。
（2）對于民營企業集團來說，審計企業集團發展戰略和發展規劃的一致性、協調性，是企業集團內部審計的一個極為重要的方面。企業集團各成員聯合的目的在于充分發揮整體協作、分工的優勢，實現整體效益最大化。為此，企業集團在投資政策、人事安排、核算、財務管理、生產經營、內部控制和發展戰略規劃等方面都相對集中，以使集團各單位協調一致，順利實現既定目標。民營企業集團內部審計對此應予以充分關注。
（3）民營企業內部審計具有服務內向性和相對獨立性。內部審計的主要目的是為了加強企業內部的經濟管理和控制，鞏固內部經濟聯系，提高經濟效益。執行內部審計的審計機構也是作為民營企業的一個職能部門，不受外部因素的干擾。同時，審計機構與企業的其他職能部門相互獨立，以保證內部審計客觀、公正、可信。
（4）民營企業內部審計范圍的廣泛性。民營企業內部審計既包括傳統的內部財務審計，又包括的經濟效益審計；既可進行事后審計，又可進行事前審計；其審計工作既可是防護性的，又可是建設性的。總之，基于企業內部經濟監督和經營管理的需要，內部審計可延伸至企業所能控制和的所有方面。
（5）民營企業內部審計具有針對性和及時性。企業內部審計機構是企業內的一個部門，可以針對企業內隨時出現的情況和進行審計，及時了解情況，問題，找到解決問題的途徑和，從而促使企業加強經營管理，提高經濟效益，實現企業整體目標。
二、民營企業內部審計的主要
民營企業作為我國現代企業組織的一種形式，已逐漸成為市場經濟的重要經濟組成部分，規范它們的經營行為顯得尤其重要。民營企業內部審計應根據自身的特點，利用自身的優勢，根據企業的需要，適時確定其審計的內容，以便為企業管理當局提供有效的服務。
1、經營審計
經營審計是現代內部審計的一個新領域，它是以被審計單位業務經營活動為具體的審計對象，評價生產力的各要素的利用程度，以挖掘潛力，提高經濟效益的一種審計，是構成經濟效益審計的一個重要方面。
20世紀90年代以來，上對企業的環境保護、產品質量保證等提出了強烈的要求，推動了以環保標準和質量論證體系標準為主要內容的社會效益審計的實施。經營審計的發展深化了內部審計的內容。
2、管理審計
管理審計是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的，審查被審計單位在計劃、組織、領導控制、決策等管理職能上的表現，促進被審計單位提高管理水平，促使生產力要素的更好配合，以提高經濟效益的審計。提高經濟效益的手段和方法，大體可分為兩大途徑：一是向生產力各要素要效益，二是向管理要效益。當代審計的目標不再是局限于查錯防弊和為社會提供公證，而是向管理領域有所深入和發展，這也是管理審計的目標，它要求內部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則，一旦確定有問題，應該從管理的高度而不是從具體業務處理的低層次來提出改進管理過程的建議和措施，從根本上清除因管理缺陷而導致一系列的類似的具體問題，達到治標、治本的目的。
3、責任審計
經濟責任審計是指內部審計人員對承擔經濟責任的責任人，對其履行責任期間的經營業績進行評價的一種審計。經濟責任審計在西方中是一項重要的內部審計。它主要圍繞企業設置的成本、費用中心、收入中心、利潤中心、投資中心，評價各責任人在一定時期的各項經營業績。在我國，最早進行經濟責任審計的是國有企業，對承包經營者、廠長、經理等在任職期限內的經濟活動成果，企業資產的保值增值狀況，企業對國家經濟政策和財經法規的執行情況，進行任期經濟責任審計。隨著企業制度的建立和不斷完善，經濟責任審計不僅可在國有企業推行，還可在民營企業推行。
4、經濟合同審計
經濟合同審計是指對經濟合同的簽訂和執行的合規性、效益性及風險性進行檢查和評價的一種審計，其目的是為了保證合同條款的合規和合同的有效執行。經濟合同審計是事前審計的一個重要內容，內部審計人員通過對合同的審查對合同的內容、可行性進行全面評價，起到防患于未然的作用。具體在審計時應注意：審查和評價經濟合同的內容是否符合國家、法規；合同條款是否完整和正確；參與簽訂合同的當事人有無簽約資格；合同對方有無履行誠意和經濟擔保；合同的履行是否正常；違約責任的處理是否符合規定等等。
5、績效評價
績效評價是績效審計的一個重要環節，它涉及審查和評價經濟活動的效率性、效果性和經濟性。效率性（Efficiency）指用一定的資源是否取得更大成果，或使用較少的資源是否達到一定的成果；效果性(Effectiveness)指是否實現預定目標和達到預期效果；經濟性(Economy)指投入的各項經濟資源的利用是否節約，是否合理。績效評價是企業內部管理的一個重要方面。建立一套現代企業的績效評價體系，通過對企業經濟效益的評價，經濟效益高低的原因，指出其薄弱環節，提出改進措施和奮斗的方向，對企業的具有十分重要的意義，這也是企業內部審計的一項重要內容。
一、中央企業并購重組的理論基礎
（一）制度學派與凱恩斯主義
制度學派強調非市場因素是影響社會經濟生活的主要因素，認為市場經濟本身具有較大的缺陷，主張國家對經濟進行調節，以克服市場經濟所造成的弊端和缺陷。凱恩斯主義主張國家采用擴張性的經濟政策，研究國家干預或宏觀調控等政府主導方案的重要作用和實踐意義。認為政府干預是必要的，因為市場經濟的調整過程運轉得較緩慢。
制度學派、凱恩斯主義以及其后期的發展理論認為市場存在著嚴重的缺陷，市場經濟無法自發的調整為最優情況，因此不能任其自由發展，需要政府制定相應的制度來引導市場，發揮國家制度對于宏觀經濟的影響作用，而其中政府主導作用的重要性為分析企業并購重組奠定了理論基礎。
（二）委托理論
委托理論指的是在委托關系中，人追求自己的工資津貼收入和閑暇時間最大化，而委托人追求自身財富最大化，因此委托人和人的效用函數不同，這必然導致兩者的利益沖突。當研究我國中央企業并購重組的理論基礎時，委托理論揭示了契約設計過程中人與所有者利益的沖突，為解釋央企并購重組過程中的特點及整合所遇到的困難提供了理論支持。
二、重組中存在的問題：“保衛戰”與問題
首先，作為兩種不同的組織類型，中央重組企業和國家政府存在人沖突問題，可以看作是委托理論中的關系，因為政府注重公益性和國家利益，論文格式屬于公共部門，而企業是以盈利為目的的盈利組織。
其次，人于委托人之間的目標沖突日益成為我國央企重組的阻礙。因為我國具有相對復雜的企業和管理部門之間的關系，企業的管理層和政府有關部門的負責任都有可能是國有產權的人，即重組雙方都是“人”.
因此，這就導致重組雙方都有可能因為謀取自身利益最大化而阻撓重組方案的進行。在我國官本位的文化下，在央企重組過程中由政府主導時就會使得人喪失控制權，從而往往意味著人自身利益受到損失，這就使得人在重組的過程中通過各種理由曲線的組織重組的實施。這種局面是在央企重組過程中普遍存在的問題，也是目前眾多央企重組后業務整合舉步維艱的關鍵因素。
三、針對央企重組并購的結論及建議
第一、進一步發揮國資委的作用。作為出資人，國資委要加強和改進監事會工作：進一步完善出資人財務監督制度體系，全面開展中央企業經濟責任審計工作，推動企業建立不良資產管理長效機制，防止國有有資本流失；加快建立資產經營公司：積極探索以資產經營公司為平臺推進中央企業的調整重組，發揮資產經營公司在、推進企業改革、促進資本流動和吸引戰略投資者方面的重要作用，調整國家產業結構。[論\文\網 LunWenData\Com]
第二、受前期計劃經濟制度和公有制產權結構的影響，形成了央企重組過程中人利益沖突導致的抵觸心理和行為。按照委托理論的研究結果，可以按照契約來解決相關問題。針對我國央企重組實施過程，把人利益與公司業績或重組實施的條款相聯系。比如完成了重組階段或者達到了相應的公司業績目標，則賦予人相應的權利和利益。這樣可以實現重組效益的最大化，同時也解決了重組過程中雙方不配合，出現打公司“保衛戰”的問題。
第三，避免“拉郎配”的結果及行政化色彩。在央企重組的過程中，由于地方政府需要考慮地方的經濟利益，因此很容易造成“拉郎配”,這就需要政府進行角色的重新定位，對市場秩序進行規范，監管市場上可能出現的不正當競爭行為；并購限制關鍵領域；創造良好的社會環境從而保障就業。防止出現違反經濟規律的現象，避免部分企業為了自身發展而“甩包袱”.
關鍵詞：內部審計質量；控制
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
隨著我國市場經濟體制的建立和企業改革的不斷深化，審計工作在經濟生活中的地位越來越重要，社會對審計工作的質量提出了更高的要求。審計工作面臨著更多、更新的挑戰。同時，審計質量問題也愈益突出，審計活動的管理尤其是審計質量的控制也就顯得越來越重要。審計質量是審計的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計機關的權威和形象，影響到審計主體能否健康發展。因此，加強審計質量控制，努力提高審計質量，是當前審計工作者亟待解決的重要課題。
1 影響內部審計質量控制的主要因素
1.1 內部審計法規體系
我國內部審計法規體系不健全。法律法規不健全是導致內部審計制度不完善、內部審計質量不高的原因之一。眾所周知，經濟社會中的各種行為主要是靠法律法規與職業道德來規范和制約。內部審計工作也不例外，法律法規與職業道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規范，而且可使內部審計人員避險有據、保護自己。至今為止中國內部審計協會已了很多具體準則。它們的頒布與施行是內部審計工作的一件大事，是完善與發展內部審計工作規定的重要舉措。當然，從內部審計現狀及未來發展的角度分析，這些規定還遠不能滿足實際需要，尚需在實踐中緊密結合未來發展變化情況，并積極借鑒國外先進的或成功的經驗與做法,對之不斷加以總結改進和充實提高，以制定出較為健全有效的我國內部審計規范體系。健全有效的內部管理制度能及時發現和控制企業經濟活動中發生的各種差錯和舞弊；反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。
1.2 審計工作中選用的審計程序
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計工作所需要的政策法規水平、專業知識、經驗、技能和審計職業道德等。審計人員的審計經驗需要實踐的積累，但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力薄，這將直接導致審計風險的產生。內部審計人員選用審計程序和方法也是造成審計風險的一個重要原因。由于被審計單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易把握。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加。也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符,導致審計風險。
1.3 審計內容的拓展
企業的改制、重組已成為國有企業改革的重要方面。因此，內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審計單位與某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司的關系。同時，由于企業的資產重組，必然涉及兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統的財務審計發展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業是否有效益,提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出了更高的需求，審計人員做出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
2 提高審計項目質量的措施
2.1 推行審計結果運行和公告機制
在考核、考察、任用和獎懲中，要重視和發揮審計結果作用，將審計結果作為重要的依據或參考依據。建立健全一系列行為規范，確保審計成果科學和有效的利用。對審計發現有問題的人，不應重用、提拔。組織、人事、紀檢和審計部門要協調配合，審計成果才能得到充分重視和運用。用好審計結果，擴大審計影響。實行審計結果公告制度，在保守有關秘密和遵守有關人事紀律的前提下，審計結果在一定范圍內實行公告。通常的審計結果僅向委托部門、主管部門及相關部門報告，其他部門和群眾并不了解審計結果。久而久之，審計人員的積極性就受到影響和挫傷，審計質量和風險意識更加淡薄。要想改變這種狀況，行之有效的辦法就是要推行審計結果公告制度，將審計部門和審計人員的工作置于廣大群眾監督之下，這樣不僅能促使審計人員嚴格按照國家法律法規、準則、制度、程序和要求開展審計工作，而且能還能提高審計人員的工作主動性和積極性，從而達到提高審計質量的目的。
2.2 建立健全審計質量檢查和考評制度
科學考核和評價審計工作是提高審計質量的重要內容。要提高審計質量就必須建立健全一套審計質量檢查和考核指標體系，以便全面正確地考核審計質量。審計檢查有事中檢查、事后檢查，檢查審計活動是否符合審計計劃和審計方案，是否按照會計制度和其他有關財經法規的規定所執行，然后進行考核和評比。通過檢查、考核和評比，可以了解審計工作的質量，總結和掌握有用的審計信息，改善和提高審計部門和人員管理和業務水平，深化審計工作，最終提高審計工作質量。在考核和評比審計質量的基礎上，應根據考核結果對審計質量優良項目組和有關人員進行表揚和獎勵，對審計質量差的項目組和有關人員進行批評和處罰，以促進審計工作質量不斷提高。
2.3 建立健全審計質量崗位責任制
為保證審計質量，建立健全審計報告和審計工作底稿分級復核制度，根據審計項目的復雜程度和部門審計人員等因素，設置不同的復核等級，以確信其符合審計準則及相關審計質量的要求。對于每一位審計人員所完成的審計項目工作，應當由具有同等或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守審計準則及及內部審計規范；是否對已完成的工作和形成的結論做了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經實現；所表達的審計結論是否與審計的結果一致。審計部門負責人為最終復核人。
2.4 提高審計人員的綜合素質
審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分，在很大程度上起到決定性和關鍵性作用。只有不斷提高審計人員綜合素質，才能防犯審計風險，提高審計工作質量。
2.5 加大審計工作的宣傳力度
審計部門要大力宣傳依法行政、依法審計的重要性和必要性。使各級領導和部門以及人民真正給予支持、關心和愛護，只有得到他們的理解、幫助，審計工作才能勝利進行，否則審計工作就很難開展，受到各種各樣的壓力和阻礙。要根據審計人員的多少，審計項目要求和內容，圍繞社會和人民所關心的熱點、難點、重點進行審計。
