時間：2023-07-14 17:36:40
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經濟責任審計匯總報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
經濟責任審計綜合性強、涉及面廣,為做好審計工作,我們首先要完善經濟責任審計工作協調機制,形成各職能部門廣泛參與、齊抓共管的工作格局。各級黨委、政府應高度重視開展經濟責任審計工作,成立經濟責任審計領導小組,由紀檢監察、組織人事、財政監督、國資委、審計機關具體落實、各司其責、整體聯動,以充分發揮領導小組和聯席會議作用,總結經濟責任審計工作開展情況,通報經濟責任審計工作成果,溝通各部門之間掌握的信息資源,研究部署下階段審計工作主導方針,按照“一盤棋”的整體工作思路,形成優勢互補、信息資源共享的工作環境。
科學合理安排經濟責任審計項目。經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據工作需要和審計機關承受能力,按照“積極穩妥、量力而行”的原則做好各項統籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環節、重點不足作為經濟責任審計的重點,采取多種形式處理好項目數量與質量關系,監督關口前移,及時發現和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據被審計單位資金運行狀況及資產規模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發具有信息存取、數據查詢、統計淺析淺析等功能于一體的經濟責任審計管理系統,將以往審計發現不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調查開展及審計成果淺析淺析運用。
創新經濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規范管理、檢查政策執行等方面的轉變,充分體現被審計單位行業特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內容,公開審計組成員和聯絡方式,在一定范圍內公開審計結果和整改結果,接受輿論的監督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經濟責任審計,堅持經濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產審計相結合,審計查賬與審計調查相結合,審計核查與個別談話相結合,本級審計與延伸審計、后續審計相結合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。
逐步建立經濟責任審計評價體系。針對經濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經濟責任審計的評價內容和策略,劃清現任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規范統一、穩妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內執行國家經濟政策和財經法規的執行能力,任期內完成經濟指標的效果,財政財務收支中違規違紀不足應承擔的責任,重大經濟決策及效益情況,國有資產管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。
注重經濟責任審計成果的利用和轉化。一是審計成果應服務于內部規范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發現的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。
三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經濟責任審計結果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據,同時將經濟責任審計列入黨校培訓內容,提高領導依法行政和規范管理的水平。
編寫經濟責任審計工作范本。
一是規范審計工作依據,將經濟責任審計相關法律法規編制成冊,便于查找和學習。二是規范審計操作程序,對審前調查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規定。三是規范審計范圍和內容,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、 企業,分類確定審計范圍、審計內容和審計重點。四是規范經濟責任審計評價策略,對領導干部任期重大經濟事項決策和實施程序做出“規范、較規范、不規范”的評價;對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規范責任界定,對存在的不足、引用的法律法規和界定的經濟責任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經濟責任的界定得到了基本統一。六是規范相關文書格式,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、企業分類制定經濟責任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規范和統一。
提高審計隊伍的整體戰斗力。
審計隊伍建設是審計工作的基礎和保證,必須堅持以人為本,加強“人、法、技”建設,切實提高審計人員的政治素質和業務素質。一是加強政治理論學習;二是加快綜合業務知識更新;三是改善知識結構;四是逐步組建復合型審計組,使審計組的人員配備與高要求的經濟責任審計任務相適應,從而更好地適應形勢的發展。
《經濟責任審計結果報告》到底是細點好，還是粗點好？什么地方該細，什么地方該粗？首先要把握經濟責任審計要回答什么的問題。從內容上說，結果報告要說清四個方面問題：第一，審計工作開展情況，即審計依據、時間、范圍、內容、重點、審計對象的配合情況；第二，目標任務完成情況及財政財務收支基本情況；第三，審計對象履職情況評價；第四，存在的主要問題和審計建議。這里，審計評價是核心，查處問題是重點，整改糾錯是關鍵。其次，經濟責任審計結果報告是向政府匯報審計情況的工作報告，從便于閱讀，精簡文字的角度，應該詳略得當，重點突出。
一、基本情況要凸顯總體，突出重點
第一，基本概況。簡要概述被審計單位的基本情況，被審計領導干部任職時間和分管工作等。這部分要簡明，主要是做好背景說明。第二，財政財務收支情況可以采用匯總描述，列表說明的方法。財政財務收支要給人一個整體印象，不必過細；目標任務完成情況應單獨說明；重點資金和重點項目情況可做詳細說明。一般采用列表的方式，不用多費筆墨，一目了然，而且便于分類比較。被審計單位取得的業績或重要榮譽也可在基本情況中概括說明，予以輔證，體現經濟或社會效益情況。第三，審計實施情況，不用過多篇幅，交待清楚，重點說明就行。基本情況的重點在目標任務完成情況和財務狀況、財務成果的反映上，不必篇幅過長。
二、審計評價
由于審計對象所處單位行業、性質、級別不同，評價內容、評價標準也各不相同，如何才能客觀公正地做好對審計對象的評價，特別是準確反映領導干部依法行政、依法理財的業績和表現，一直是從事經濟責任審計工作的審計人員長期以來探討的課題。
結合近年來經濟責任工作形勢發展和審計業務視角轉換，筆者認為應注意三方面問題：
第一，評價的內容可以適度拓展?，F在經濟責任審計主要是圍繞會計信息的質量（真實性、完整性），財經法規政策的執行情況，國有資產管理情況，重大建設項目管理情況，重大經濟決策情況，個人廉潔自律情況等來進行評價。但多數仍停留在財務層面，真正涉及績效評價的不多，為什么？一方面是沒有掌握更多關于工作成效的信息、資料，評價缺乏內容的支撐；另一方面也是由于評價標準的缺失，導致無法把握評價的度，即“量”和“度”的問題。而績效評價不僅是審計工作的方向，也是干部監督管理部門正確評價衡量干部業績的需要，因此，審計內容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不僅僅局限于財務信息，要向業務、行政、社會信息延伸，這就要求審計方法也要多樣化。只有跳出傳統審計方法的束縛，掌握了充足的信息資料，才能進行分析研究，透過財務信息看效益。
第二，評價方法可以多樣化。可以定性評價，也可以定量評價，最好采取寫實的辦法，必要時引用一些數據或例證。注意在評價中引用數據，其來源應有一定可靠性，一是經審計確認的；二是政府公告的；三是社會公認的；四是被證明了的。運用例證，則要注意所舉例子要典型，有代表性，能夠支撐觀點。
第三，運用審計分析。對于一些出現問題較多或比較復雜的單位，要注意綜合分析，從體制、政策、管理、觀念上以及內外部環境上進行分析，指出原因。把原因分析運用到評價中，有利于客觀地反映情況，分清責任，一方面能讓政府和組織部門更加清晰深刻地看到問題的本質，另一方面也更容易讓審計對象認可接受。原因分析應有一定政策水平，注意要實事求是，切中要害。
三、審計發現的主要問題
對審計查出的問題的表述，結果報告應簡潔明了、條理清楚、重點突出，主要體現在以下環節：
一是事實清楚、定性準確。準確指出問題性質，只講結果，不講過程；二是引用法律法規，點明法規名稱、條款即可，不用詳細引用具體內容，重要或復雜問題需交待清楚的除外；三是問題金額統一使用萬元單位，便于閱讀；四是問題要分類歸納，不必逐一列示，同類性質或某一個方面的問題匯總反映，具體列舉。在問題的篩選上，可以有所取舍，突出主要和重要問題，一些金額較小、性質輕微，與個人履職無關，不影響主流的枝節問題可以不在結果報告中反映，以免顯得瑣碎和凌亂。相反，這部分在經濟責任審計報告應寫詳細，便于被審計單位進行對照檢查，逐一整改。特別要提到的是，審計報告征求意見稿一定要細，因為是征求審計對象意見的，過程、結果、定性、依據都要交待清楚，便于正確理解和核實認定，出具正式結論就可以在征求意見的基礎上濃縮和概括了。
四、審計處理意見和建議
這部分應注意三點：第一，對查出問題的審計處理可以一筆帶過，對于個別重點事項，需要單獨交待的，予以概括說明。
一、審計目標
通過審計，全面摸清領導干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性以及有關經濟活動應當負有的責任，揭示存在的問題，分清領導者所應承擔的經濟責任，對其作出全面、客觀、公正的評價。切實加強對領導干部的監督管理，正確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部廉政勤政和促進黨風廉政建設，從源頭上預防和治理腐敗，為組織、人事部門對領導干部考核管理提供決策依據。
二、審計對象和范圍
根據市委組織部委托書，審計對象和審計范圍如下：
1、*同志任*鎮鎮長期間經濟責任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。
2、*同志任*鎮鎮長期間經濟責任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。
3、*同志任*鎮鎮長期間經濟責任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。
4、*同志任*衛生局局長期間經濟責任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。
5、*同志任*市經貿局局長期間經濟責任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。
四、審計重點和主要內容
一、財政財務收支情況
(一)預算的執行情況和決算或者財務收支計劃的執行情況和決算審計。此項審計是財政財務收支審計基本內容。主要以真實性為重點，把握好三個關口或關鍵控制點，即預算的編制、預算的執行和決算的編制。
(二)預算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法，是否認真執行了“收支兩條線”，有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題，是否嚴格按收支計劃使用資金并納入決算報表體系，有無損失和浪費等問題。
(三)往來帳項的管理和清理情況。首先審查往來帳項的真實性，要摸清往來帳項所反映的實際內容，是否存在收入掛往來科目的情況，其次是要重點關注資金數額大、時間長的往來帳項，尤其要關注呆帳、死帳的情況，是否存在資金損失掛往來的情況，對呆帳和死帳，是否采取必要的手段進行了認真、積極地清理。對于有問題甚至有個人行為的往來帳項，要摸清其來龍去脈，并在此基礎上認真分析原因，落實經濟責任。
(四)內控制度建立和執行情況，即內部控制系統評審。通過評價內部控制系統來確定審計的范圍和適當的程序，能夠顯著地提高審計的效率和質量；二是借助內部控制系統評價的結果，能夠有效地發現管理中的薄弱環節和問題，并促進其加以改進和完善。
(五)專項資金的管理及使用情況。對該部分資金的審計，主要審查是否按規定的用途使用，開支是否嚴格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費的問題，資金的使用是否達到了預期的效果。
(六)資產管理情況。主要審查資產的日常管理是否到位，資產的產權關系是否明晰，資產的處置是否履行了相應的報批程序，是否存在因管理不嚴而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產的情況，資產的處置中是否因處置不當而造成國有資產的流失，國有資產的收益是否得以體現等。
二、投資項目及重大經濟決策事項
對投資項目的審計，首先要摸清投資的性質和種類，然后有重點地選擇幾個項目（好的和差的典型）有步驟地審計其可行性論證和立項情況，投資方案情況，資金來源和使用情況，項目預決算情況，投資效益及效果情況。對重大經濟決策事項的審計，首先也要摸清在領導干部任期內，都有哪些經濟決策事項，選擇重大的事項審查其決策的背景、決策的過程、決策的執行和落實情況，決策的效果情況。以此來確定和評價領導干部的任期經濟責任。
三、行業經濟指標或上級主管部門下達的經濟指標完成情況
要把定性和定量兩個方面有機的結合起來考慮，即首先選擇一套能夠科學反映經濟成果的經濟指標體系，通過審計或采集，進行量化的綜合比較分析，在此基礎上，再作出準確的定性結論。必須結合本部門、本地區的實際，選擇使用那些最能綜合地反映領導干部業績的經濟指標。對于部門領導的經濟責任審計，要結合本部門的特點，圍繞本部門的主要工作任務，選擇財政財務收支數額較大、運作時間較長、政策性較強的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數據資料，并在此基礎上進行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準確的評價領導干部的業績或責任。
四、領導者本人執行廉政紀律情況
通過對帳務的審計，審查領導干部本人是否違規報銷應由個人負擔的各項費用，是否存在私設“小金庫”為個人或小集體發放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產的行為。
五、審計組織和要求
(一)通過局務會討論，局長辦公會研究決定按項目情況分五個審計小組，各小組組成人員為：
1、*同志任*鎮鎮長期間經濟責任審計。審計組長：*，成員：****。
2、*同志任*鎮鎮長期間經濟責任審計。審計組長：*，成員：****。
3、*同志任*鎮鎮長期間經濟責任審計。審計組長：*，成員：****。
4、*同志任*市衛生局局長期間經濟責任審計。審計組長：*，成員：****。
5、*同志任*市貿局局長期間經濟責任審計。審計組長：*，成員：****。
（二）各審計小組務必于20*年5月15日至16日進駐被審計單位，并認真開展好審前調查，掌握詳細資料，報批各項目審計實施方案。
（三）在審計實施過程中，各審計小組應根據被審計單位實際情況，注意抓重點，對審計中發現的重大問題或傾向性問題，要及時報告。
作者：周艷 單位：上海市徐匯區教育局
引進外部審計的利弊分析
筆者所在教育內審部門曾經作過聘請會計師事務所參與校（園）長經濟責任審計工作的嘗試。從實際情況來看，利用外部審計協助進行內部經濟責任審計有利有弊。（一）外部審計參與內審的益處1.有利于提高審計獨立性，提升審計結果的客觀公正。眾所周知，內部審計獨立性的欠缺一直是制約內部審計發展的一個主要原因，這里主要指的是內審組織機構和內審人員的獨立性。目前基礎教育系統大部分都建立了自己的內審力量，但其組織獨立性卻各有千秋，有很多內審部門是附屬于財務部門的，有的與監察部門合署辦公，組織結構上并未完全獨立，加上內審人員本身是單位內部的員工，雙重因素作用下，內審人員作出審計評價或判斷時其獨立性和客觀性受到影響。而這種影響囿于內審的特質只能隨著委托者即系統內領導認識的提高而逐步改觀，但卻無法完全消彌。因此，適當地引入外部審計，可以快速有效地提高審計的獨立性，提高審計結果的客觀性。2.有利于擴大審計覆蓋面，加快審計循環進程。這是一個顯而易見的益處。由于內部審計人手的短缺，教育系統中被審計對象一般只有到離任的時候，才有機會接受經濟責任審計。而由于種種原因，有的校（園）長長達十幾年甚至幾十年在同一所學校擔任負責人，整個任職期內沒有接受過一次全面的經濟責任審計，一些錯誤的認識或做法沿用至今。而利用外部審計參與經濟責任審計，增加審計力量，可以有效地縮短被審計對象的審計時間間隔，擴大內部審計覆蓋面，提高系統整體經濟管理水平。3.有利于提高內部審計的影響力。不少學校因為沒有遇到過會計師事務所的審計，對外審過程和內容不甚了解，因而外審會對其有一定的威懾作用，學校也會更嚴肅慎重地對待審計事項，在審計過程中或多或少會利用內部審計的成果，無形中擴大了內部審計的影響力。4.有利于拓寬審計思路，提升內審管理水平。內部審計與外部審計的視角不同，同樣的經濟現象會引進不同的思考。內部審計人員長期在一個系統中工作，有時內部約定俗成的現象會使其一葉障目，從而忽視一些風險，而外部審計工作更注重風險控制的系統性和全面性，靠規范的工作流程來控制風險。例如，教育系統特別是普教系統，校（園）長的任命往往都是上級的一紙調令，而學校是事業單位，會計核算實行收付實現制，大部分學校目前資產是非經營性的，較少涉及債權債務糾紛，因而新老校（園）長交接時除了教學業務上的內容，很少有經濟方面的書面移交，這種行為也長期未引起管理部門和內審部門的重視，而外部審計對這種做法存在的風險能夠一語道破，及時指出，校（園）長交接一般都在新學年的開始，而從財務角度來說恰恰是一個預算年度的當中，預算的執行情況，經費的使用情況，沒有一個明確的書面交接的話，較難界定當年校（園）長的經濟責任。而以往若涉及到前任校（園）長的一些款項支付出現問題，往往歸咎于總務主任沒能很好地履行職責，這恰恰與校（園）長是學校最主要的經濟責任人相矛盾。外部審計的參與能有效地拓寬內部審計人員的審計思路，準確界定校（園）長的經濟責任。此外，被選中參與內審的外審機構都是有一定的規模和從業經驗的，其內部管理流程和管理經驗一定程度上也可以為內部審計所利用，促進內部審計管理的規范化，提高內審管理水平。5.有利于內部審計人員從事一些審計調查和研究工作。內部審計任務繁重，審計人手短缺，內審人員往往疲于應付一個個審計項目，外部事務所參與內部審計，可以使內審人員騰出時間和精力進行一些審計調查研究工作，從而促進內部審計視角更廣闊，更深入，為實現審計的建設打下更扎實的基礎。6.有利于提高審計人員的素質。會計師事務所進行財務收支審計具有毫無爭議的優勢，對財務會計的規范性把握得更為到位，因此，引入外部審計，可以使行業內的一些習慣性的但并不嚴格符合會計法規的會計處理方法得以糾正，對提高內部審計人員的財務收支審計水平非常有益。（二）內審外包的弊端1.對行業規定不熟悉，對內部控制無法提出更深入的意見建議。外審從業人員在財務會計知識方面無疑具有明顯的優勢，但對特定行業的專業知識，特別是該行業的管理知識，又具有明顯的劣勢。因此在審計過程中其審計視角則更多的仍側重于財務收支，一些管理方面的問題就較難被發現，或者一些審計應關注的重點，其表現出的金額如果相對較小，就容易被外部審計人員忽視。例如，幼兒園的伙食管理是幼兒園園長經濟責任審計的重要內容，而幼兒伙食費的金額往往在整個審計項目總資金中所占比例較小，如內部審計人員在發現幼兒園師生伙食同質不同價時，會作為問題向園方提出，要求整改，而外部審計往往會因為只有幾角幾分的差額而忽略。但幼兒園是否確保在園幼兒的利益顯然是幼兒園內部審計的一個重點。2.對委托方有一定的依賴性。因為其組織形式所附帶的一定的趨利性和對委托方行業規定的不熟悉，會計師事務所往往會限于完成幾張工作底稿，完成幾項工作指標，難以進行有深度的挖掘，對委托方有一定的依賴性，僅滿足于委托方提出的基本要求，缺乏進一步深入剖析，幫助解決問題的工作動力。3.工作批量化，缺乏個性。外審工作模式相較于內部審計而言，具有規范化和程序化，這是外部審計工作效率高的一個原因。而真正高質量的內部審計工作要能體現一定的個性，是針對不同的被審計對象量身定做的，對不同的被審計對象具有特定的指導作用，完全依賴外部審計參與的話，必將降低整個審計質量。4.現場訪談技巧相對缺乏，對制度審計無法深入。外部審計由于相對注重對財務資料的審查，對會計賬簿中反映出的財務收支情況較為敏感，而對內部審計的重要手段之一，現場訪談則較為忽視。加上對行業規定不熟悉，無法對訪談中了解到的情況進行深入的分析從而進一步地詢問了解，對會計資料以外的信息資料如會議記錄、工作計劃總結等不夠重視或不善運用，對學校制度的審計評價較少涉及，對制度上的漏洞較少指出。5.難以督促被審單位有效進行審計整改，審計建設不足。外部審計工作一般都是以出具審計報告為終結，而內部審計的重要環節之一，是在提出切實可行的整改建議以后要監督和幫助被審單位實施有效的后期整改，最終達到審計的目的，實現審計的建設，而外部審計的常規工作模式難以達到這一要求。
基礎教育內審外包應注意的問題
1.樹立正確的觀念。外部審計參與內審，是受托審計，其工作目標應該是與內審一致的，因此，對外部審計的工作質量必須要加以控制。那種委托外審后便撒手不管，認為可以降低自身風險的做法是不可取的，也有違內部審計的責任要求。因此，要用積極的態度去探索外審與內審有機結合的途徑。2.做好審前培訓。內部審計的行業屬性明顯，因而要對外審機構進行必要的、充分的行業內部規定的培訓，使之盡快熟悉。可將基礎教育內部審計常用的重要的文件、規定等匯編成冊，組織外部審計人員進行學習，使之了解內部審計的重點、難點，同時列舉一些實例，增加其感性認識。例如對于規范收費的審計，內審要求學校做到收費合規、核算清晰、退費明確、簽收到人。筆者所在的區更是實行了明白交費卡制度，收費都應嚴格按照收費許可證及明白交費卡所列項目標準收取，退費也應核算到人，雖然這些都是很小的發生額，但由于直接事關學生的利益，事關民生問題，仍應要求外部審計人員作為重要事項進行審計。因此為了提高審計質量，花費一定的時間進行審前培訓是值得的。3.控制審計程序。在外審實施項目之前，就應與之討論并商定好必要的審計程序，要將內部審計中必不可少的審計環節與外部審計的程序很好地結合，才能使內審的重點得到充分的反映。如對訪談環節的把握，可以說是審計成敗的關鍵。外部審計對行業內規定的陌生使其訪談技巧有所欠缺，因此，加強對外部審計訪談質量的控制顯得尤為重要。在最初幾個項目實施時，應要求外部審計人員將進行現場訪談的問題進行匯總，并交由內部審計復核。談話記錄內容在經內部審計復核人員進行復核后，對明顯有問題或疑點的要求外部審計人員進一步進行追問，弄清原委，有助于幫助外審人員進行深入的詢問而不僅僅浮于表面。在商定審計程序時，還有一個重要的環節是對學校經濟制度的審計，這也是外部審計容易忽視的內容。4.嚴把審計報告質量關。要防止外部審計出具的審計報告出現千人一面，眾校一詞，列舉數字，羅列現象，缺少分析的情況，提高審計報告評價的針對性。5.切實加強審計整改回訪工作。審計整改是內部審計工作中不可或缺的一環，而外部審計工作往往止步于審計報告。為進一步突顯審計效果，由外部審計人員完成的審計項目，其審計整改的回訪宜由內部審計人員接手進行。內審人員針對審計發現的問題，擬定整改回訪方案，可以檢驗審計效果，也可以更深入地指導被審計學校，彌補外審的不足，最終形成一個較為完整的審計程序。6.做好審計檔案的保管工作。在審計全過程結束后，內審部門應要求外審單位提供全套審計檔案的復印件，作為內審部門的審計檔案保存。內外審如何協同，還存在許多值得思考的問題，如內外審機構項目時間安排上的沖突、項目收費的確定、如何能使參與內部審計的外部審計人員相對固定、成本績效方面的考慮等等，這都需要加以更深入的探討研究。內部審計外包正被越來越多的單位采用，這絕不僅僅是一個權宜之計，這將是未來內部審計的一個發展趨勢。
[關鍵詞]煙草；卷煙營銷；審計；市場營銷
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.121
隨著社會經濟和煙草行業的發展，卷煙營銷工作面臨的內部和外部環境也在不斷變化，煙草企業加強卷煙營銷環節的審計監督成為行業內部審計工作的新方向、新視角、新領域。明確卷煙營銷審計的目的、選擇科學的審計方法、確定審計內容的重點、制定完善的審計實施方案是有效開展卷煙營銷審計的前提。
1 卷煙營銷審計的目的
深化卷煙營銷市場化取向改革，是煙草行業深入貫徹落實黨的十八屆三中全會精神的具體體現，是堅持和完善煙草專賣專營體制的內在要求，是破解“三大課題”的切入點，也是深化煙草行業市場化取向改革的重要突破口。通過開展卷煙營銷工作審計，基本掌握煙草行業卷煙市場發展態勢，客觀反映市場營銷工作中在需求預測、貨源供應、品牌進出、客我關系等方面存在的不足，從完善制度、化流程、強化監管等方面提出改進的建議，促進煙草行業市場化程度進一步提高，市場環境進一步優化，市場秩序進一步規范，逐步提升行業資源配置效率，激發煙草工商企業的競爭活力。
2 卷煙營銷審計的方式、方法
開展卷煙營銷審計的方式既可以結合經濟責任審計項目開展，也可以實施卷煙營銷專項審計。前者可提高經濟責任審計的覆蓋面和審計工作實施的整體效率，后者則更加具有靈活性和專項性。
審計方法主要包括內控評測、數據分析、資料檢查、座談問詢和實地走訪等?？梢酝ㄟ^檢查卷煙營銷相關內控制度及執行，分析財務、銷售相關指標異常波動情況，檢查專賣和內管的卷宗資料，了解入網銷售、價格波動、真品卷煙非法流通等情況；與營銷、專賣、內管和客服人員進行座談交流，了解市場態勢、客戶情況反映、供需矛盾等情況；抽取不同業態零售戶，自主安排路線，進行走訪，了解貨源供應、終端建設、社會庫存等情況。
3 卷煙營銷審計的主要內容
卷煙營銷審計的主要內容可以分為內控制度、市場營銷、品牌管理和網絡建設四個部分：內控制度主要審計內控制度的健全性和合規性；市場營銷主要審計需求預測、社會庫存、貨源供應、客戶管理、規范管理、價格管理、零售戶毛利情況等內容；品牌管理主要審計品牌培育、引進退出機制、宣傳促銷、資源分配等；網絡建設主要審計現代零售終端建設情況、客戶滿意度、訂貨成功率、電子結算率、客戶投訴等內容。
3.1 內控制度方面
一是審查內控制度是否健全，是否涵蓋了需求預測、貨源供應、品牌培育、品牌引進退出機制、客戶管理、市場監測、內部監管、宣傳促銷等重要流程節點，有無缺失重要環節內控制度的情況。二是審查企業制定的內控制度規定是否符合行業規定，是否有與國家、行業規定不相符的條款，是否根據國家和行業的規章制度變化及時進行修訂。
3.2 市場營銷方面
一是審查需求預測的編制依據是否充分，編制程序和工作標準是否符合煙草行業的規定，需求預測編制程序是否按照“自下而上、分析匯總”的流程執行，是否將需求預測結果作為訂單訂貨的重要依據，有無持續改進措施。二是審查企業是否建立社會庫存存銷比的管理制度，是否得到有效執行，是否對社會庫存存銷比進行了動態監控，對存銷比超過警戒線的品牌（規格）有無改進措施。三是審查卷煙貨源分配政策或實施方案是否符合行業規定，是否有利用緊俏品牌與指定品牌（規格）進行搭配或變相搭配銷售的情況。四是審查被審單位零售客戶分檔維度設置是否符合要求，是否及時向零售客戶公開客戶分類分組情況，是否將單品牌（規格）或少量品牌（規格）的訂貨量與客戶分類定級、供貨總量和緊俏貨源訂貨量掛鉤。是否建立了大客戶管理制度，是否對大客戶信息進行定期維護，大客戶的數量是否進行了有效控制。五是審查真煙非法流通的情況，是否有流出或流入的大要案，并查詢所涉條碼信息，分析存在的問題，有無超市場容量投放的卷煙問題、規范大戶經營行為的問題及地下倒賣卷煙網絡的問題，購進的卷煙是否達到入網、落地、落戶3個100%，有無未入網銷售等違規現象。六是審查是否制定了高價位卷煙銷售管理辦法，是否將高價位卷煙貨源調入數量、分配辦法、投放對象、供應價格、分配結果定期在卷煙商業企業內部公示，是否存在超市場容量投放卷煙和大戶不規范經營的現象。七是查看零售戶毛利率，評價零售戶的盈利水平，與本單位同期水平相比較，分析差異原因，反映需求預測、貨源供應方面存在的問題。
3.3 品牌培育方面
一是審查是否制定了品牌引入退出管理辦法，引入退出機制是否符合行業規定，引入退出流程是否符合卷煙品牌（規格）引入退出管理辦法的規定。二是審查是否制定了卷煙品牌發展規劃，是否及時按照國家局、省局相關政策進行調整和修訂，有無具體品牌培育計劃、方案，是否按照品牌維護和評價流程開展工作，是否針對不同產品規格定期開展品牌生命周期評審工作，為卷煙品牌的市場引入、退出等提供依據。三是審查是否在“注重公平、兼顧效率”的原則指引下，制定終端資源規劃，是否明確終端資源分類標準、資源維護、信息更新和使用規則等內容，是否公平合理分配轄區零售終端店招、柜臺等資源。四是審查宣傳促銷項目是否有年度預算，項目立項是否符合管理程序，是否按審批權限得到批準，宣傳促銷項目是否按照方案要求開展實施，是否合理安排品牌、范圍，合理配置物料；是否存在以現金、卷煙實物、貴重物品等作為促銷手段，開展銷售獎勵或變相銷售獎勵活動的行為，是否建立宣傳促銷品“收、發、存”臺賬。
3.4 網絡建設方面
一是審查是否編制了現代卷煙零售終端建設目標規劃，是否制定了現代卷煙零售終端建設制度，制度執行是否有效，年度投入是否按預算執行，投入是否規范，終端建設對象選擇條件是否符合規定，流程是否規范，是否完成上級下達的現代卷煙零售終端建設任務，是否對現代卷煙零售終端建設進行動態維護，現代卷煙零售終端產品銷售、形象展示、品牌培育、宣傳促銷、信息采集和消費跟蹤六大功能的實現情況。二是審查是否制定了關于客戶滿意度的內控制度，是否針對滿意度調查報告反映的問題提出整改意見及措施，客戶滿意度與同期相比是否得到提高或達到平均水平。三是審查是否建立訂貨成功率考核機制，當訂貨成功率較低時，是否對存在的問題進行分析，并制定改進措施，是否有跟蹤監督機制。是否存在貨源供應不合理或不均衡現象，零售戶是否存在亂渠道進貨的不規范現象。四是審查是否建立電子結算率考核機制，當電子結算率較低時，是否對存在的問題進行分析，并制定改進措施。五是審查是否建立客戶投訴管理制度，實際是否得到有效執行，對客戶投訴的原因是否進行了分析，客戶投訴率和客戶投訴滿意度是否高于同期水平，有無改進措施。
參考文獻：
[1]羅昊.關于卷煙企業內部審計的研究[J].中國外資，2012（19）：197.
第一條為了規范*市國家稅務局財務管理，明確市局財務事項的審批范圍、權限和程序，合理安排經費預算，提高資金的使用效益，增強財務管理的透明度，推進“陽光財政”，根據國家有關法律、法規和國家稅務總局、省國稅局有關規章制度，結合我市國稅系統實際情況，制定本工作規程。
第二條財務事項是指項目立項、預算分配、固定資產處置、銀行賬戶審簽、內部審計及其他財務事項等。
第二章審批范圍與權限
第三條財務事項審批范圍：
一、項目立項
（一）基建項目立項。全市各級國稅局按有關規定由總局、省局審批的基建項目立項，包括新建、改建、擴建、購建、修繕、裝修項目，與其他部門合建的基建項目的立項。
（二）信息化建設項目立項（以下簡稱信息化項目）。包括由總局、省局批準的信息化項目的立項。
（三）其他事項立項。包括市局的會議、出書、宣傳、出國、培訓和政府采購等項目。
二、預算分配
（一）我市國稅局系統年度預算方案。包括基本支出和項目支出，項目支出預算中分為基建、辦案、雙代、兩費、金稅運行費等項目的預算。
（二）市局機關年度預算方案。包括基本支出和項目支出，基本支出預算中包括會議、出書、宣傳、出國、培訓、購置、租賃、修繕、政府采購項目等分項預算，項目支出預算中分為基建、辦案、兩費、金稅運行費等分項預算。
（三）預算管理，各級國稅局預算單位年度預算確定之前所撥付的經費（包括年度預算確定之前各級國稅局預算單位申請臨時撥付的經費）均納入正常的預算管理范疇，沒有突發事件和特殊情況預算經費不作調整。
（四）調整預算。包括突發事件的應急經費和因特殊情況需要調整預算。
三、固定資產處置
（一）區級國家稅務局原值在3000萬元（不含，下同）以下房屋建筑物的處置。
（二）全市各級國稅局除房屋建筑物外單價原值在50萬元（不含，下同）以下的固定資產處置。
（三）市局備案基層分局除房屋建筑物外單價原值在2萬元（含，下同）以下和一次性處置原值總額在5萬元以下固定資產的處置。
四、銀行賬戶報送、備案
全市各級國稅局預算單位開立、變更和撤銷銀行賬戶的報送、備案。
五、內部審計
（一）內部財務審計年度計劃、審計方案、審計意見或者審計決定。
（二）領導干部任期經濟責任審計（含離任審計，下同）建議、審計方案、審計意見或者審計決定。
六、其他財務事項
（一）全市國稅局系統年度財務決算和基建決算。
（二）市局借給各基層預算單位因預算執行中臨時資金周轉困難且一年內可在預算撥款中扣還的臨時借款，以及因特殊情況發生的臨時借款以外的其他借款。
（三）政府采購項目的采購方式、部門集中采購目錄和采購限額標準、委托采購機構資格和供應商資格、社會中介機構取得政府采購資格等。
（四）基建項目開工報送。
（五）其他財務事項。
第四條財務事項審批權限：
一、黨組會議或局長辦公會議的審批權限：
（一）審議基建項目的上報和市局信息化項目立項。
（二）審議全市國稅局系統年度預算分配方案及50萬元以上的預算調整。
（三）審議系統符合政府采購政策的集中采購目錄和采購限額標準。
（四）審議市局局長提交的其他財務事項。
二、市局局長的審批權限：
（一）審簽黨組會議或局長辦公會議審議通過的各項財務事項文件。
（二）審簽報省局的全市各級國稅局原值在3000萬元以上房屋建筑物的處置和除房屋建筑物以外單價原值在50萬元以上固定資產的處置。
（三）審簽報省局的全市國稅局系統屬于總局、省局政府采購目錄內采購項目的采購計劃。
（四）審簽報總局、省局審批立項、開工的基建項目。
（五）審簽報省局的全市國稅局系統基本建設投資預算、年度預算、年度財務決算和基建決算。
（六）審簽報省局的內部財務審計工作總結。
（七）審批投資總額10萬元（不含，下同）以下5萬元以上的裝修、維修基建項目立項申請。
（八）審批區級國稅局原值在3000萬元以下房屋建筑物的處置。
（九）審批市局機關及基層預算單位單價原值在2萬元以上和一次性處置原值總額在10萬元以上50萬元以下固定資產的處置。
（十）審批超過2萬元的機關日常辦公費、固定資產購置費、差旅費、汽車維修費；對50萬元以下的預算調整或經費劃撥以及臨時借款和其他借款進行審批。
（十一）審批領導干部任期經濟責任審計建議、審計意見或者審計決定。
（十二）審批其他需要由市局局長審批的財務事項。
三、分管系統財務工作的局領導的審批權限：
（一）審核擬提交市局黨組會議或局長辦公會議審議和擬提交市局局長審批（審簽）的財務事項。
（二）審簽上報省局的全市各級國稅局預算單位銀行賬戶的開立、變更和撤銷申請。
（三）審批黨組會議研究決定的預算開支，審批市局機關內部經費支出劃撥，并對區（分）局10萬元或以下的經費劃撥進行審批。
（四）審批年度內部財務審計計劃、審計方案、審計意見和審計決定。
（五）審批政府采購項目的采購方式、委托采購機構資格和供應商資格、社會中介機構取得政府采購資格等。
（六）審批由市局審批立項的基建項目開工；按合同規定結合基本建設管理辦法審批基建經費開支；審批投資總額5萬元以下的裝修、維修基建支出。
（七）審批市局機關單價原值在在1萬元以上2萬元以下和一次性處置原值總額在1萬元以上10萬元以下固定資產的處置，基層預算單位單價原值在2萬元以上和一次性處置原值總額在5萬元以上10萬元以下固定資產的處置。
（八）審批機關日常辦公費、固定資產購置費、差旅費、醫療費、汽車及計算機技術設備維修費的開支單次（項）開支金額在5000元以上2萬元以下；臨時借款限額在2萬元以下。
（九）審批其他需要由分管系統財務工作的局領導審批的財務事項。
四、分管其他工作的副處以上主管領導的審批權限：
（一）審查分管單位提出的信息化項目和其他事項立項。
（二）審批分管單位2萬元以下的臨時借款。
（三）審批分管單位的差旅費開支單次（項）支出金額不超過5000元。
（四）學歷教育及其他教育報銷，由主管教育的局領導審批。
五、接待費用的審批權限：
（一）定點酒家簽單的轉賬事項由主管財務的局領導審批。
（二）除定點酒家簽單限額按上述經費審批權限辦理外，因工作需要確需在其他地點接待的，2000元以內的由服務中心主任或計劃財務管理科科長審批，500元以內的由服務中心副主任或計劃財務管理科財務副科長審批，辦公室所需的接待費用1000元以內的由辦公室主任審批，5000元以內的由副處以上的局領導審批，超過5000元的由正局長審批。
六、計劃財務管理科的審批權限：
（一）審核全市各級國稅局基建項目立項、開工。
（二）審核各級國稅局預算單位年度預算、調整預算、固定資產處置、財務決算、基建決算、臨時借款和其他借款等。
（三）審核政府采購項目的采購方式、部門集中采購目錄和采購限額標準、委托采購機構資格和供應商資格、社會中介機構取得政府采購資格等。
（四）審核并提出全市各級國稅局預算單位銀行賬戶開立、變更和撤銷的意見。
（五）審批凡屬正常損耗、報廢的固定資產原值在1萬元以下固定資產的處置。
（六）市局機關日常辦公費、固定資產購置費、差旅費、汽車維修費的開支單次（項）開支金額在3000元以下，臨時借款限額和按規定報銷的醫療費用在5000元以下由計劃財務管理科科長審批；開支單次（項）開支金額在2000元以下，由計劃財務管理科財務副科長審批；計算機技術設備的維修，由信息中心領導審核，列冊登記，耗材及維修費用在5000之內的由信息中心領導和計劃財務管理科科長審批。
（七）審批經服務中心主任根據合同審核的市局大樓正常水電費用、機關辦公電話、電梯維護、保安、綠化費、清潔費、中央空調、消防設備維護保養費等費用。
（八）審核其他需要由計劃財務管理科審核的財務事項。
七、機關服務中心的審批權限：
（一）根據合同審核市局大樓的正常水電費用、汽車維修及保養、機關辦公電話、電梯維護、保安、綠化費、清潔費、中央空調、消防設備維護保養費等費用。
（二）屬市局的各類辦公、招待所、集體宿舍、住宅等房產，需維修的，一律填列有關申請表，提交申請報告，由服務中心主任審核。
（三）審核市局每次開支在10萬元之內的固定資產維修費用及小型零星基建施工開支，并提交施工預算單、結算單、合同。
（四）按規定組織實施政府采購的各項工作及固定資產的實物管理；按規定程序和手續審簽有關招待費用。
（五）審核其他需要由服務中心審核的財務事項。
八、辦公室的審批權限：
根據辦公室業務的實際需要，辦公室的日常開支單次（項）開支金額在2000元以下由辦公室主任審批。
第三章審批程序
第一節項目立項
第五條全市各級國稅局預算單位上報基建項目立項審批由計劃財務管理科商人事、監察等有關部門審核，分管系統財務工作的局領導復核，提交黨組會議審議，投資總額10萬元以下的裝修、維修基建項目立項申請通過審議后由市局局長審批，投資總額10萬元（含）以上的裝修、維修等基建項目立項申請通過審議后由市局局長審簽，上報省局申請列入省局基建項目庫，其中投資總額在3000萬元以上的基建項目由省局上報申請列入總局項目庫。
培訓中心基建項目投資總額在500萬元（含）以上的由省局報總局審批，投資總額在500萬元以下，10萬元以上（含）的由省局審批后報總局備案。
對全市各級國稅局預算單位投資總額在10萬元(不含)以下的裝修、維修基建項目采用簡易程序辦理。
第六條主辦部門提出的市局信息化立項申請（附項目可行性研究報告和預算說明），由分管局領導審查，市局政府采購領導小組審核，提交黨組會議審議。審議通過后，市局計劃財務管理科列入年度預算方案；需要向省局申請經費的項目，待省局批復預算后列入同期預算方案。確因情況變化需要調整的，經市局政府采購領導小組研究后再提交黨組會議審定。
第七條市局其他事項立項由主辦部門提出申請，分管局領導審查，由市局局長審批后列入市局預算單位年度預算方案。
第二節預算分配
第八條全市國稅局系統年度預算方案由各級國稅局年度基本支出預算方案和項目支出預算方案兩部分組成。
按照財政部、總局預算編制規定，全市國稅局系統年度預算方案須經以下三個程序確定：
一、編制上報年度預算。全市各級國稅局預算單位編制年度預算。計劃財務管理科審核、匯總后形成全市國稅局系統年度預算，報分管系統財務工作的局領導復審，市局局長審批后報省局。
二、調整上報年度預算。省局下達全市國稅局系統預算控制數后，計劃財務管理科根據省局下達總的預算控制數，按省局要求和全市實際情況進行調整，形成全市國稅局系統年度預算，報分管系統財務工作的局領導復審，市局局長審批后報省局。
三、確定年度預算方案。省局正式批復全市國稅局系統年度預算后，計劃財務管理科根據省局正式批復的總預算數對各級國稅局預算單位年度預算進行相應調整，報分管系統財務工作的局領導審核，提交市局黨組會議審議。計劃財務管理科根據市局黨組會議決議辦理預算批復文件。
第九條兩費、辦案費等項目經費的預算分配方案由相關部門提出，會計劃財務管理科審核,相關部門的分管局領導復核，報市局局長審批或提交黨組會議審議。
第十條各級國稅局預算單位遇突發事件不能自行解決，需要市局撥付應急經費，以及由于特殊情況需要調整預算，由基層預算單位提出調整預算申請，計劃財務管理科審核后報分管系統財務工作的局領導復審。50萬元以上的預算調整提交黨組會議審議，50萬元以下的預算調整報市局局長審批。計劃財務管理科辦理調整預算批復文件。
第三節固定資產處置
第十一條全市各級國稅局處置原值在3000萬元以上的房屋建筑物和除房屋建筑物以外單價原值在50萬元以上的固定資產，均由資產處置單位提出處置申請，計劃財務管理科審核，分管系統財務工作的局領導復審，市局局長審簽后報省局、總局審批。
第十二條區級國稅局處置原值在3000萬元以下的房屋建筑物，由資產處置單位提出處置申請，計劃財務管理科審核，分管系統財務工作的局領導復審，市局局長審批，并報省局備案。
第十三條全市各級國稅局預算單位處置除房屋建筑物以外單價原值在2萬元以上和一次性處置原值總額在10萬元以上的固定資產，由資產處置單位提出處置申請，分管局領導審查，計劃財務管理科審核，分管系統財務工作的局領導復審，市局局長審批；處置單價原值在2萬元以下1萬元以上和一次性處置原值總額在10萬元以下5萬元以上的固定資產，由資產處置單位提出處置申請，主管局領導審批。
第十四條市局集中支付和調撥至各基層單位使用的固定資產，由實物采購部門提出采購申請和固定資產調撥計劃，分管局領導審查，分管系統財務的局領導復審，市局局長審批。計劃財務管理科根據實物采購部門提供的相關支付憑證、合同等，以及《固定資產調撥單》，辦理固定資產款項的支付及調撥手續。
第十五條計劃財務管理科辦理固定資產處置批復與固定資產調撥文件。
第四節銀行賬戶
第十六條市局系統財務即市局計劃財務管理科開立、變更和撤銷銀行賬戶，由計劃財務管理科提出申請，分管系統財務工作的局領導復審，報省局財務管理處審核并簽署意見后報省財專辦審批。
第十七條全市各級國稅局預算單位開立、變更和撤銷銀行賬戶，經上級財務主管部門或分管局領導審查，由市局計劃財務管理科備案后報分管系統財務工作的局領導審簽后報省局及省財專辦審批。
第五節內部審計
第十八條計劃財務管理科提出年度內部財務審計計劃，分管系統財務工作的局領導審批，計劃財務管理科組織實施。審計方案、審計報告在征求被審單位意見后，報送分管系統財務工作的局領導審批，重要的應同時報送市局局長和上級內部財務審計部門。計劃財務管理科根據存在問題的程度，分別提出審計意見或者審計決定，報分管系統財務工作的局領導審批，送達被審計單位。年度內部財務審計工作總結經分管系統財務工作的局領導審核，報市局局長審批后報省局。
第十九條人事科提出經濟責任審計建議，分管局領導審核，報市局局長批準后，由“任期經濟責任審計領導小組”負責組織實施。審計報告在征求被審單位意見和領導干部本人后，“任期經濟責任審計領導小組”根據存在問題的程度，作出審計意見或者審計決定，經分管的局領導審核，報經市局局長批準后送有關部門和單位，并抄送被審計領導干部本人。
第六節其他重要財務事項
第二十條各基層預算單位和市局機關編制年度財務決算和基建決算。計劃財務管理科對各基層預算單位和市局機關財務決算和基建決算進行審核、匯總，經分管系統財務工作的局領導復審，報市局局長審批。
第二十一條各基層預算單位和市局機關科室其他借款，由借款單位提出書面申請（市局機關科室須經分管局領導審查），計劃財務管理科審核，分管系統財務工作的局領導復審，報市局局長審批。
第二十二條屬于總局政府采購目錄內的采購項目，各基層預算單位和市局機關報送采購計劃，市局政府采購部門匯總，市局政府采購領導小組審核，報市局局長審簽后報省局。
屬于市局政府采購目錄內的采購項目，各基層預算單位報送采購計劃，市局政府采購部門審核、匯總，市局政府采購領導小組審查（審批），市局政府采購部門組織采購。
一年來，我們投資審計科認真學習黨的大和黨的屆中全會精神，在局黨組的領導下，以黨的廉政紀律和局黨組制定的各項廉政規章制度作保障，認真貫徹和落實《審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》和國家相關法律法規，緊緊圍繞全市經濟工作重點，堅持
“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，堅持財務收支審計和效益審計并重，審計與專項審計調查并重，圍繞促進規范管理、提高財政資金使用效益、構建和諧社會的工作目標，依法履行審計監督職責，全科室未發現違風黨紀的問題，確保了審計工作的順利進行，年審計項目21項，資金達43億，已完成的14個項目核減投資2300余萬。
一、年的主要工作
（一）圓滿完成了對市發改委、市規劃局、市環保局、市地震局的預算執行審計，并延伸審計了下屬單位，通過審計，查出擠占城維費、固定資產不實、截留應上繳財政收入、投資計劃未能全部實施等問題，對審計查出的違規違紀問題，我們既堅持《條例》、依法行政，又從維護大局、服務經濟和構件和諧社會的高度審視報告中反映的問題，努力做到處理處罰客觀、公正、合法、合情、合理、和諧，保證了報告中所列問題的全部落實，促進了被審計單位進一步加強財務管理，規范財務機制。
（二）圓滿完成了對晉煤集團煤礦和科創股份有限公司公司大陽煤礦的竣工決算審計，通過對兩煤礦的審計，核減工程款700余萬，查出招投標不規范、挪用項目建設資金、偷稅漏稅、損失浪費等問題，并針對這些問題，深入剖析成因，對煤礦企業建設資金的使用、管理提出了切實可行的建議。
（三）不斷完善招投標審計工作的具體制度，積極開展基建項目竣工決算審計。年我科共對景西路等12個項目進行了招投標審計，目前，科技樓、西河緩洪庫、前進路和回遷樓、前進路和兩河室外配套、中學、文學館9項目已全部結束，核減金額達1673萬，其余3個項目正在緊鑼密鼓的進行當中，預計年底可以基本結束。
（四）對科創股份有限公司田悅化肥廠“1830”的審計仍在進行當中。
（五）開展計劃外的零星審計項目3個，分別是小學教學樓、二中教學樓/圖書館/實驗樓、路燈管養基地，目前這三個項目正在審計中。
二、黨風廉政落實情況
（一）堅持廉潔從審，做到警鐘長鳴。廉政建設工作是審計是審計工作的生命線，我們將廉政建設工作放在科里一切工作的首位，把廉政思想教育放在審前，把黨風黨紀監督放在審中，把廉政制度情況回訪工作放在審后，使廉政建設工作貫穿審計工作始終。全科人員嚴格執行局黨組制定的“四個嚴禁”規定，不準任何人有超越“四個嚴禁”的行為，確保審計任務圓滿完成。
（二）自醒自勵，在工作中落實廉政制度。作為投資科的領頭人，管住自己才能管住大家，以身作則才能體現審計機關的形象。工作中，我要求我的同志不要放過任何蛛絲馬跡，不要和被審計單位私下接觸，要管住自己的嘴，管住自己的手，管住自己的腿，更不允許和被審計單位私下交易。在查處問題時，要求我自己，所有問題和盤托出，決不藏私。在監督同志們的同時，也讓同志們監督我，在與被審計單位見面時，我要求各審計組開會商洽，必須有我方審計組成員、對方項目法人、工程負責人、財務負責人參加，必須作會議紀要。
《二》審計行事科述職述廉工作報告
年度，在局黨組的正確領導下，我科全體同志團結一致，堅持“全面審計，突出重點”的審計方針，以“審深、審透、審細、審嚴”為工作標準，完成了局黨組安排的各項審計工作任務，現將一年來的工作情況和黨風廉政建設情況述職如下：
一、以改進作風、優化政務環境為目標，不斷強化隊伍建設
一年來，我科始終把強化學習，提高素質、改進作風作為做好一切工作的前提和基礎。一是不斷加強政治學習，以此作為增強審計人員事業心和責任感的重要手段。二是采取多種形式，不斷強化業務學習。首先是遵守機關的學習制度，積極參加機關統一組織的各類業務培訓；其次是堅持自我學習、定期不定期采取互相交流學習體會，互相探討和答疑解惑等形式，有效地提高了全科的審計業務能力；三是把業務知識學習和貫徹黨的政策法規有機結合起來，真正做到了學以致用，以學促審，從而保證了各項審計業務的順利開展和工作水平的不斷提升。
二、全年各項工作任務完成情況
全年完成5個項目、8個單位的審計和審計調查任務，查出違紀違規金額726.26萬元，管理不規范金額2637.69萬元,提交審計結果報告2篇，提出審計建議20余條具體為：
1、完成了四個單位年度預算執行情況審計（市公安局、城區公安分局、市交警支隊、機關事務管理局）四單位預算執行審計共查出違規違紀金額138.5萬元，管理不規范金額145萬元，對市公安局看守所私設小金庫、公款私存的違規行為進行了全面揭示；對機關事務管理局、交警支隊應轉未轉收入、滯留未上繳財政資金和、坐支應上繳財政資金的違紀行為進行了查處，并提出了多條改進建議。
2、完成了對市文化新聞出版管理局局長張秋旺和市衛生局局長張廷魁任期經濟責任審計
今年月我科承擔了對市文化新聞出版管理局局長張秋旺和市衛生局局長張廷魁二位局長的任期經濟責任審計，二位局長任職時間均為年月，我科針對二位局長任職時間長，資金活動量大，下屬單位較多的實際情況，在充分進行審前調查的基礎上，克服人手少的困難，合理利用審計資源，充分利用時間，盡可能擴大審計面，對市文化新聞出版管理局9個下屬單位和市衛生局12個二級預算單位進行了延伸審計。兩單位審計資金總額為8304萬元，查出擠占專項資金、無證收費、未繳財政專戶、超標準收費、報銷不實等19個方面的問題，對查出違規金額587.76萬元，管理不規范金額2492.69萬元，進行了責任劃分，提出了多條加強管理的建議。
3、于年月對大廈
年1月1日至年月31日承包費應上繳情況、接待費用掛賬情況、新增固定資產及零星工程改造費用進行了審計認定。
4、年初配合財政部門對市直38個行政、事業單位2007年度考察培訓費、差旅費執行情況進行了專項檢查，對差旅費支出中存在標準過高，支出隨意、財務把關不嚴，報帳發票填寫不規范、繞道旅游，借考察培訓之名游山玩水等違反財務制度的行為進行了原因分析并提出了建議。
5、參與了對特大地震我市資金的審計，我科主要承擔了市紅十字會前期募集資金和上繳情況的審計。
6、目前正在組織進行《全市農村義務教育“普九”債務審計》按省廳方案要求，這項工作分二個階段實行，第一階段是試點縣的審計，我市的試點縣為陽城縣，目前審計已結束，按規定時間給省廳報送了資料，其余五縣區計劃在月底完成。
三、警鐘長鳴，始終把廉政建設放在首位
如何搞好廉政建設，是新形勢下對我們每個審計人員的嚴峻考驗，也是搞好每個審計項目的關健環節，今年我科全體同志在履行好自己的工作職責同時，從思想上樹立起了全心全意為人民服務的意識，做到了識大體、顧大局，以全局為重，謙虛謹慎，不驕不躁，擺正自己的位置，樹立起了牢固的道德防線，嚴格執行審計紀律，把廉政建設作為衡量審計人員合格與否的重要標準，召開審計項目進點會時，我們都要同被審計單位一道學習有關反腐倡廉的文件和規定，審計組所有成員都要向被審計單位承諾，絕不以審謀私，并要求被審計單位：在審計監督的同時，要監督審計人員的廉潔行為。在今年的審計工作，我和全科同志嚴格約束自己，每個審計項目都同局紀檢組簽訂了《項目審計廉政責任書》，認真執行審計署《關于審計組廉政責任的若干規定》。沒有利用職務和工作之便吃請、收受禮品等違法違紀的現象。
四、存在不足
盡管一年來的工作有一個比較圓滿的結局，也取得了一定成績，但問題和不足依然存在，如審計人手不夠與審計任務繁重的矛盾還較突出；行政事業審計隊伍建設還需進一步加強；市局行政事業科對全市行政事業審計工作的組織、協調還不夠；審計項目的質量還需進一步提高；審計成果的利用和轉化還不夠充分等，這些問題都需要在今后的工作中認真思考，努力改進。
五、年工作計劃
（一）按時保質、保量完成省審計廳統一安排的審計任務。
（二）計劃組織開展對全市新型農村合作醫療資金使用和社會效益情況的審計和審計調查。
（三）以強烈的政治責任感和工作緊迫感，抓好科室黨風廉政建設。
《三》審計財政科述職述廉工作報告
一年來，在局黨組的正確領導和省廳財政審計處指導和支持下，全科人員認真學習貫徹黨的大精神，深入落實科學發展觀，樹立審計為發展服務意識，堅持實事求是，廉潔從審，較好地完成了全年的工作任務?，F就全科今年工作完成情況及廉政建設情況作如下報告：
一、全科審計工作完成情況
1、起草了年全市預算執行情況審計安排意見下發至各縣（市）區和市局各科室；
2、起草了年鄉鎮財政決算審計安排意見，下發各縣（市）區審計局。
3、對全市及市本級預算執行情況審計進行了匯總，向市政府和省廳出具了審計結果報告。
4、起草了市本級預算執行及其他財政收支的審計工作報告，報告中揭示的問題受到了市人大常委會的重視和關注。
5、代市政府起草了市本級年預算執行及其他財政收支審計查出問題整改情況報告。
6、匯總全市縣級財政決算審計情況，向省廳出具綜合報告（正在進行）。
7、起草全市年預算執行審計安排意見(正在進行)。
8、承擔了對市財政局、市地稅局年預算執行情況審計。任務完成。
9、承擔了城區、、三個縣區的財政決算審計任務，任務已完成。
通過對市財政局、市地稅局的預算執行情況審計和城區等三個縣（區）的財政決算審計，共收繳市局審計罰沒款專戶900余萬元，征收應征的財政收入78000萬元。
二、廉政承諾履行情況
按照年初的廉政承諾，一年來，我科全體人員時刻做到自重、自省、自警、自勵：一是認真學習并深刻理解大會議精神，堅持做到權為民所用，情為民所系，利為民所謀。二是強化廉政意識，每個審計項目完成后，審計組全體成員就審計工作紀律、廉政紀律遵守情況進行自查，時刻保持高度警惕，增強拒腐防變的能力。三是堅持公開審計程序、公開審計重點和內容、公開審計人員守則和廉政紀律、公開接受被審計單位監督，以廉政謀工作發展，以工作促廉政建設。
由于我們注重從提高審計人員自身素質入手，不斷加強廉政建設，激發審計人員的主觀能動性，有效地促進了審計工作的深入開展，圓滿完成了審計工作計劃，審計人員遵章守紀，恪盡職守，全科人員沒有不廉潔現象發生。
關鍵詞：內部審計；基本概況；做法；思考
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-02
內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為所在單位增加價值并提高資金的運作效率和制度的執行力，它采取系統化和規范化的方法，對單位風險管理控制和治理程序進行評估和定性，從而幫助單位領導實施決策。1999年實施天保工程以來，我太白局的內部審計工作是以經濟責任審計為中心，把經常性財務收支審計與經濟責任審計相結合，以企業資產負債損益的真實性審計為基礎，以檢查企業資產質量和會計質量為重點，全面客觀的評價內部單位領導者的業績，及時審查有效審計資料，提出審計意見和建議，確保資金安全運行，為領導決策提供可靠依據。審計結果受到了局領導的高度重視和相關部門的充分認可，堵塞了生產，經營管理過程中的漏洞，使審計工作逐步向經濟效益型過渡。下面就我局開展內部審計的一些做法和體會。
一、審計的基本概況
內部審計工作在上級主管部門的指導下，在局領導的高度重實下，內部審計工作得到了很大發展，在局經濟監督領域發揮了重要作用。一是有效地加強了內部控制制度建設。檢查內控制度，查找管理的“失控點”、“薄弱點”，協助建立健全合力有效的內控制度，是我局內部審計工作的重要任務。二是切實地為企業提高經濟效益服務。我局內部審計工作始終置身于經濟建設之中，既能有效地監督局屬各單位遵紀守法情況，又能查找影響單位經濟效益問題的癥結所在，為基層單位改善經營管理、提高經濟效益出謀劃策。三是自覺維護大局的合法權益。審計的目的與我局的管理目標是一致的，在內部審計過程中能正確運用法律維護太白林業局的合法權益，敢于較真、敢于碰硬、精心算賬、據理爭，力爭太白林業局挽回經濟損失。四是有效地促進了廉政建設。廉潔自律，加強內部監督是審計部門的重要職責。在審計工作中，要著重解決擠占、挪用、截留、賬外賬、違規收費等問題以及領導干部貪污、受賄、違反財經紀律等問題。
二、審計的具體做法
（一）做好審前及準備工作，為審計工作打下堅實的基礎
對基層進行審計，對長期從事財務審計的人員來說是一種挑戰。我們不僅要了解基層單位的管理情況，而且要掌握基層單位的經驗管理及有關生產工藝流程等。因此，審計項目確定后，審計組應立即開展審前準備工作：向財務部、森林經營部、產業開發部等專業管理部門調查了解各基層單位生產任務、財務計劃、生產工藝流程等有關情況，收集基層單位生產報表、生產過程總結、成本費用對比分析表等相關資料，并進行認真的分析研究。我們在獲得一定感性認識的基礎上，由針對性地制定出審計實施方案，確定審計的重點內容，通過審前調查，熟悉情況，為開展審計工作打下堅實基礎。
（二）廣泛宣傳動員，為審計工作創造有利的條件
為消除長期以來，人們對審計工作的錯誤認識：認為審計僅僅是查賬，有的人甚至還不知道審計是什么。因此，審計組進行審計后，以座談會等形式反復向基層單位領導以及財務人員宣傳審計工作的目的，解釋審計的目的不是給單位挑毛病，追究責任，而是為了幫助基層單位找出管理上的薄弱環節和理順管理程序，促進基層單位加強管理。在向基層單位管理人員及職工談話了解情況前，審計組的同志總是不厭其煩地向其宣講審計工作目的，做好解釋工作，取得基層單位對審計工作的理解、支持和配合，變消極應付為主動配合，使審計組得以順利開展工作，為審計工作創造了良好的環境和條件。
（三）根據單位性質，分門別類，注重點，細剖析，查深查透
針對天保工程實際，太白局對機構進行了調整，將基層單位分為天保工程單位，經營性項目單位、社政單位，為了更好地搞好審計工作，我們在逐步了解掌握基層單位性質的基礎上，結合審計組成員自身知識結構的特點，我們將審計的重點確定在基層管理上，即側重于揭示管理上存在的薄弱環節。按照審計實施方案的重點內容，審計組從不同角度對所掌握的資料進行全面的審計分析調查，認真剖析，查出問題的癥結，并提出整改意見和合理化建議。
對天保單位的審計，我們工作的重點是根據上級主管部門的要求，做好天保工程資金的稽核工作，確保工程資金?？顚Ｓ?，對專項撥款利息進行監督管理，嚴防公款私存，利息他用現象發生。嚴格審計各項開支渠道，使天保經費合法化，有效地提高資金運轉效能，結合行政監察工作我們對天保工程重大事項的四個方面進行了監督：A、工程招標、工程建設、種苗基礎設施建設。B、大型設備的采購。C、工程建設苗木的市場調查、定價及質量驗收。D、栽植質量、栽植面積及成活率的驗收、核實。
對經營性項目單位的審計，我們主要事通過主管部門下的生產任務和計劃財務部下達的收支計劃與實際情況進行對比審核，從生產管理的各工藝流程入手，把增效節支的思想貫穿于每一個管理環節中，在管理上找問題，杜絕漏洞，盡力消除賬外賬運作。
對社政單位的審計，我們主要根據《會計法》的要求，嚴格審核會計憑證、賬簿、會計報表逐步核對，查看憑證，報表數字是否一致。業務是否真實，核算是否合理、清晰，經濟活動分析報告是否切實可行，從而評價該單位的會計質量，會計人員素質，提出合理化意見和建議。
在對上述單位審計過程中，要盡量做到：
1.詳細審計原始記錄臺賬及賬表，查處疑點及線索。
審計組詳細審核了各單位的所有經濟業務往來，對單位的原始憑證、記賬憑證、賬簿、財務報表作對比分析，發現數據差異疑點，找出問題的線索。
2.運用實地觀察與監盤相結合的方法，對庫存物資進行實地盤點，確保賬實相符，以保護國有資產安全、完整。
3.積極走訪相關專業管理部門，查清落實問題。
審計組對審計過程中發現的問題疑點，并不急于下結論，通過走訪相關專業管理部門和管理人員進一步核實，掌握專業管，程序，擴大調查取證范圍，找出存在問題的癥結，該處理的處理。
該落實責任的落實責任，該澄清事的實予以澄清。
（四）充分利用審計結果，全面落實整改。
對審計發現的問題，審計組積極與基層單位和相關專業管理部門聯系，反復溝通，反復交換意見，以取得基層及相關部門的認可。在大家統一認識的基礎上，分別就專業管理和基層管理，提出審計意見或建議，并向該單位及相關部門同時發出審計意見書，為使整改達到預期目的，我們做了以下工作：
1.積極跟蹤，確保審計工作落到實處。
對于出現問題嚴重的單位，我們根據審計意見書的要求，進行后續審計，檢查審計意見書的執行情況，整改辦法及效果，使審計工作落到實處。
2.協調有關部門，制定相關制度。
為利用審計成果，使整改達到最佳目的，審計科主動牽頭，組織財務部，森經部、開發部等有關部門負責人共同研究，統一思想認識，共同商議整改措施。
3.以點帶面，推動全面整改。
審計組通過審計，對全部審計資料進行分析、總結。對基層單位好的做法、經驗予以堅持并宣傳推廣。對存在的問題我們根據問題的特點，對一些局部性問題和個別性問題，要進行局部整改，個別解決。對一些我們認為普遍性的問題，在全局范圍內予以通報，抓點帶面，推動全局，在內控制度上進行完善，推進全局的各項工作健康發展。
三、做好審計工作應處理好三個關系：
1.處理好常規審計與專題審計的關系。
2.處理好審計數量和質量的關系，審計數量是審計質量的保證，但審計數量過大又影響審計質量，審計質量是審計的生命。審計質量取決于審計建議是否有針對性，是否具有建設性，能否引起領導的重視、得到采納。
3.處理好監督與接受監督的關系。
四、內部審計工作的幾點思考：
（一）明確內部審計工作思路，改進內部審計工作方式?，F代企業內部審計的重點在于評價企業經濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業經營管理，提高經濟效益。因此，內部審計應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內部控制制度和經濟效益上，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監督，對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。將審計結果與單位領導的決策系在一起。內部審計人員通過對當前的風險分析，確保其審計計劃與經營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程，以適應現代企業制度下內部審計的需求。
（二）上下聯動，加強調研，為開展效益審計工作打下堅實的理論基礎。基層審計部門要及時向上級審計主管部門匯報在實踐中遇到的問題和困難，提供豐富的第一手實踐材料，并提出自己的看法和見解；上級審計部門要及時匯總并分析實踐中遇到的困難和問題，聽取和征求多方的意見，集思廣益，提出解決問題的思路和方法，制定出臺有關開展效益審計工作的措施和辦法，以指導下級審計部門按照統一規范要求開展效益審計工作。
（三）加強培訓、提高素質，逐步培養一支適應新形勢發展需要的多學科、復合型的審計人才。一方面要加強對現有審計人員的業務員培訓，另一方面要積極引進高科技產品使審計信息化、智能化，為更好地開展效益審計提供保證。
【關鍵詞】 優化； 審計環境； 方法； 努力方向
審計環境，是指能夠影響審計產生、存在和發展的一切內外部因素的總和，是影響審計機構完成其自身職能的一切內外部條件的集合。和諧審計環境主要表現在兩個方面：一是審計部門在企業經濟運行和發展的框架安排中具有重要的地位，具有獨特的職能作用；二是內部審計的職能得到其他部門的認同，并與其他部門或個人形成良好的相互依存關系，達到讓全社會更加理解審計、相信審計、支持和配合審計的目的。那么，怎樣才能讓企業各部門理解內部審計，并支持審計工作，以此改善審計環境呢？筆者就西山審計處在優化審計環境方面的一些做法與大家一起探討。
一、抓住機遇，營造良好的組織環境
近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。我們緊緊抓住這個機遇，迅速組建了內部審計組織機構，形成了以集團審計處為核心，延伸到基層單位的三級垂直審計機構網絡。集團本部設處級審計機構，負責制定企業內部審計工作制度和業務規范，編制企業年度內部審計工作計劃，組織和實施對本企業及本企業所投資的全資子公司、控股公司的財務收支、資產質量、經濟責任以及其他有關的經濟活動進行審計監督。所屬子分公司成立了21個審計機構，其中7個子分公司成立了獨立的審計科室，14個子分公司與其他部門合署辦公，并設置專職審計員，許多三級核算單位如多經系統的各核算廠點都設置了兼職審計人員，負責對本系統內部經濟活動進行監督。審計系統在西山集團審計處的統一管理下，分工負責，執行統一的執業標準、運用統一的審計程序，近五年中完成包括財務收支、經濟效益、工程結算、經濟責任、合同管理、專項審計等各類審計項目625項，審計規范了金額27 470萬元，提出審計意見1 107條，審計建議1 813條，為企業改善經濟效益和經濟運行質量發揮了重要作用。
二、轉變觀念，樹立正確的思想環境
思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。
為徹底改變這一局面，我們多次召開審計人員會議，并在下發的審計工作安排中，強調內部審計人員要找準自己的位置，倡導“以為爭位、以位促為”的先進理念，圍繞中心，服務大局，站在大審計上看待問題，重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認識能力和認識水平。在開展傳統審計工作的同時，加大經濟效益審計力度，圍繞“風險、管理、效益”做文章。在日常審計中，運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。
三、堅持客觀，創造和諧的工作環境
長期以來，由于內部審計過多地強調獨立性，強調監督職能，使內部審計與被審計單位之間形成敵對關系，雙方無法心平氣和地進行溝通，致使正常工作很難開展，更談不上內部審計“咨詢顧問”、“經濟伙伴”的角色體現。我們不斷更新審計理念，正確處理審計監督與服務的關系，建立審計監督與審計對象、業務部門的伙伴關系，使審計監督與企業管理相結合，避免孤軍作戰。在每年的審計論文研討、審計項目評選活動中，我們都邀請基層主管審計的領導或部分單位的經營領導參與，讓他們切身融入審計工作中，逐步了解內部審計，加強了彼此的經常性溝通。同時，在審計工作中，轉換了思維方式，把工作目標定位于促進治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務。在查處問題的基礎上，分析其存在的原因，對于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進建議，對于執行過程中因理解偏差和無意識的錯誤，表現出應有的理解，提出一些更可行的改正措施?？恐嬲\幫助、解決困難和問題的態度，消除和減少了被審計單位的對抗情緒，許多單位紛紛與審計部門聯系，主動要求幫他們把關，內部審計獲得了被審計單位的廣泛支持。
四、與時俱進，建立完善的微觀環境
健全的內部審計制度是內部審計良好的微觀環境，通過健全的內部審計制度，保證內部審計機構的地位，樹立內部審計的權威，是內部審計工作者獲得支持、開展工作的保障。
為保證審計工作有序進行，有章可依，西山審計處十分重視制度建設，根據國家審計署、省內審協會、山西焦煤審計部有關內部審計法規的規定，結合西山實際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團公司經濟責任內部審計處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團公司領導干部任中經濟責任審計暫行辦法》、《內部審計項目責任管理制度》、《西山煤電集團公司重點工程建設項目審計辦法》、《內部審計工作考核辦法》、《審計處績效工資考核辦法》等業務管理制度，規范了各級管理部門的管理行為，為廣大內部審計人員執行業務操作提供方法和依據，也為審計工作順利開展提供保障。
在處室管理中，我們把制度建設放在重要地位來抓，花費大量時間，對原有的一些制度進行甄別篩選，將行之有效的繼續保留，對不適應形勢發展的部分進行修訂和完善，又根據實際情況重新制定了一些制度，經過歸類匯總，最終編輯成《審計處內部管理制度》手冊。該手冊涉及行政管理、精神文明、黨務工作、工會工作四大部分，分別在工作職責、工作流程、工作標準、工作紀律等方面作了規定，該手冊作為激勵和規范審計處全體職工工作的行為準則，對提高管理效率和工作質量，營造良好氛圍和文明工作環境將起到積極作用。
五、拓寬渠道，塑造優良的人文環境
在提高人員素質方面，我們本著“提高人員素質，發展業務專長”的原則，按照“厚專業，寬口徑，高素質，一專多能的復合型人才”的育人目標，多渠道開展工作。其一，進一步發揮各類考試的導向作用，鼓勵審計人員參加職稱晉升、學歷教育，以考促學，不斷提高內審人員的專業知識和技能。其二，對內部審計人員進行定期培訓。近幾年，每年都要組織審計人員進行各類培訓100多人次，通過走出去或者請進來的方式，讓內部審計人員了解到新的知識領域，開闊了自己的視野，能夠對照自己的不足，在日常的審計工作中考慮存在哪些薄弱環節，以及今后需要改進的方面和努力的方向。其三，廣泛發動，積極組織了集團職工技能審計工種大賽。通過大賽，給全體審計人員提供了展示個人才華的舞臺，選出了優秀審計人才，使大賽成為培養高素質職工隊伍的實踐課堂。其四，積極整合審計資源，吸收基層審計人員聯合審計，采取上下聯動式審計模式開展審計項目，寓教于審，在工作實踐中錘煉審計人員。其五，定期組織審計人員進行審計論文研討活動，讓審計人員從審計業務技術、經營管理等方面對某一理論進行探討，對某一觀點進行評述，對某一經濟現象根源進行剖析以及對某一審計方面進行經驗介紹。理論研討會的多次舉辦，激發了廣大內部審計人員進行理論研究，探索內部審計新領域、新技術、新方法的熱情，理論研討的氛圍對每位審計人員促進很大，經過互相學習不僅了解到當前的內部審計理論水平的前沿，而且結合企業實際情況為今后審計工作指明了方向，提出了需要改進的方面，同時也能吸取他人實際工作中的一些智慧和經驗，大大推動了內部審計工作的向前發展。其六，堅持開展內部審計項目質量評優活動。集團內部審計機構每兩年舉辦一次審計項目評選活動，從審計立項、工作方案、審計通知書、審計工作底稿、取證資料、審計建議、審計報告、審計復核、審計承諾書、征求被審計單位意見、審計問題整改落實、審計檔案各方面制定工作規范和評分標準，首先由參評項目組主審進行情況匯報，再由評委根據評分依據進行評分，最后按評分結果評選出獲獎項目。獲獎項目主審要在全集團審計人員會議上進行經驗交流，通過評選活動，互相交流了工作經驗，提高了內部審計人員的業務水平，有利于進一步提高審計工作質量，為推進集團公司整體審計工作水平發揮了積極作用。
我們所處的內外部環境是不斷變化的，作為審計人，必須懂得審計環境和審計工作的辯證關系，適應審計環境，改善審計環境，深刻認識實現審計目標的關鍵所在，及時調整審計思路、工作方法和審計技術，以促進企業經濟發展，促進本部門工作水平的提升。
【參考文獻】
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數字化審計的基本模式
“數字化審計”與傳統的賬表式審計不同，傳統的審計對象是被審計單位的憑證、賬簿、報表，而“數字化審計”對象是被審計單位的電子數據和信息系統?！皵底只瘜徲嫛笔且员粚徲媶挝挥嬎銠C信息系統和基本數據庫原始數據為切入點，在對信息系統進行檢查測評的基礎上，通過對基礎數據的采集、轉換、驗證，并運用查詢分析、多維分析等多種技術方法構建相關模型，進行數據分析，形成數據分析報告，發現異常數據，把握總體、突出重點、精確延伸，從而實現審計目標的一種審計方式。
結合審計項目，可將“數字化審計”模式定義為：在具體的審計項目中，審計人員通過充分的審計準備，掌握被審計單位相關情況后，將審計或審計調查（以下統稱為審計）目標轉化為審計中間表，繼而通過實地取證、問卷調查、布置自查、座談咨詢等方式取得被審計單位的財務、業務電子數據和相關資料，然后統一進行匯總分析判斷得出審計結果。
“數字化審計”在送達審計項目中的應用方式
送達審計是指審計組織按照審計法規的規定和要求，通知被審計單位將應該審計的全部資料，如期報送到審計組織所在地進行的審計。開展送達審計，可以省去審計人員往返被審計單位的時間，降低審計業務費用；可以回避和推辭被審計單位的宴請等，促進審計機關廉政建設；可以整合審計資源，發揮整體效應。但是開展送達審計，審計人員遠離被審計單位，與被審單位人員接觸機會大為減少，并且被審計單位主要是將賬本資料送到審計機關接受審計，審計的范圍受到局限，不便于發現賬本以外的情況。因此近年來，送達審計多數適用于簡單審計項目，例如部門預算執行審計、財務收支審計等。如何將送達審計運用于重大審計項目，是擺在審計機關面前的一個新課題。筆者認為，可運用信息化的先進理念，取“數字化審計”之長，補送達審計之短，切實提高審計效率，提升審計質量。
以下以廳局級黨政部門領導干部經濟責任審計項目為例，在嚴格遵守審計準則的前提下，將“數字化審計”貫穿于項目全過程，進一步優化審計業務流程，規范審計行為，降低審計風險。
1.審前準備階段。該階段的工作主要是通過審前調查，廣泛聽取各方面的意見和查閱有關資料，重點掌握被審計領導干部的工作思路、工作舉措，梳理被審計領導干部所做的重要決策、重點工作、重要資金安排，判斷可能存在的問題及問題的重要性，確定審計的目標及審計重點。具體操作中主要做好以下三項工作：一是將目標表格化。首先將目標細化、假設問題、設計表格，以報告結果為導向將審計目標通過數據規劃和問題假設，轉化為計算機可以操作的數據表格。二是將表格分類化。如分為被審計領導干部需提交的書面材料、被審計領導干部所在單位需提交的材料兩類。三是將分類要素化。針對被審計領導干部個人，分為任職情況、工作思路、經濟決策、經濟管理、個人廉潔、存在不足等要素。針對其所在單位，應根據單位職責具體制定。廳局級黨政部門單位，分為規劃總結、目標結果、會議記錄、內控制度、財務資料、基建情況等要素。四是將要素層次化。如將單位規劃及總結情況細化為工作規劃、工作計劃、年度工作總結三個層次內容；將工作目標及結果細化為任期內省委、省政府下達的工作目標及考核檢查結果兩個層次內容；將會議記錄情況細化為廳（局）長辦公會議記錄、黨組工作會議記錄、各類專題會議記錄等；將內控制度細化為單位內部管理制度制定執行、內部審計工作實施兩個層次內容；將財務資料細化為本級及下屬單位兩個層次內容；將基建情況細化為立項資料、批復文件、招投標資料等層次內容。
2.審計實施及報告階段。該階段的工作，一是要嚴格按照審計實施方案的要求，采集、核對、傳輸、匯總電子審計數據。二是分析電子數據，發現審計疑點，梳理并確定取證方式。三是根據疑點，采取查閱被審計單位送達的財務業務資料、約談被審計單位有關同志、要求提供各類專項檢查結果等方式進行分散核實。四是以審計內容為基礎，以定量和定性相結合的方式，對被審計單位作出客觀公正、實事求是的評價。
3.結果應用階段。該階段的工作，一是要將審計結果數據化。設計對應數據表，對審計結果進行結構化整理，主要包括項目名稱、項目年度、所屬行業、評價內容、查明的主要問題、問題整改情況等內容。二是將審計結果累積化。經統一規劃的審計結果數據，經過一段時期的積累，形成審計結果數據庫，為綜合報告的撰寫和趨向性問題的歸納分析提供數據支撐。三是將審計結果公開化。通過現有四級網絡互聯平臺，在保證數據安全的前提下，依托OA及門戶網站，在全省審計機關內部實現資源共享，并適時向社會公開部分涉及民生的審計結果報告，著力提升審計的影響力。
結合信息化現狀，
深化“數據式審計”的幾點思考
“數字化審計”模式與傳統審計相比，實現了對被審計事項從憑經驗孤立判斷到運用審計模型成批篩選全面分析的轉變，有利于強化審計的宏觀服務成果，有利于從體制和機制管理的層面上分析問題，有利于從更高層次提出審計意見和建議。但在具體操作中，審計目標的數據化、審計數據的存儲、審計證據復核及審計證據分析模型的構建、審計信息交互管理平臺的創建、審計人員素質能力的提高等問題值得關注。
1.審計目標數據化是“數字化審計”的前提。
開展“數字化審計”，首先是將審計目標數據化，其中問題假設和表格設計是關鍵。假設的問題應能準確反映審計的目的，而且問題確切、具體、重點突出，能使被審計者樂意合作，如實反映，提供準確的數據信息，協助達到審計的目的。同時，統一的表格及問卷還要便于信息的統計和整理。其次是暢通數據傳輸途徑，搭建若干個送達審計室，審計室內應具備豐富的網絡接口和一定的可視化設備，有條件可部分審計室部署VPN（虛擬隧道）以便用于與被審計單位人員展開互動。第三是完善數據存儲平臺。部署送達審計數據中心。一方面的作用是辦理被審計單位提供的各種資料、數據交接手續，另一方面將提供的各種資料、數據轉換電子數據存入送達審計數據中心，按標準格式轉換清理完畢后，按角色權限調用分析。該送達審計數據中心可以依托江西省審計廳數據中心建設（未建，已規劃），硬件和大部分軟件復用江西省審計廳數據中心。
2.原始電子數據的復核及審計證據分析模型的構建是“數字化審計”的關鍵。
“數字化審計”模式下，大量的分析判斷建立在原始電子數據匯總的基礎上，如果基礎數據出錯，將直接影響結果。為此，對原始電子數據及其匯總結果必須進行分析性復核，復核驗證原始數據是否完整準確，復核驗證匯總結果是否符合常理，避免審計證據的“先天不足”，確保電子數據的相關性、有效性，確保匯總結果準確無誤，保證審計調查報告建立在證據充分、適當、客觀的基礎上。
“數字化審計”模式的核心是對原始數據進行處理分析。所謂數據分析，即對原始電子數據按一定思路形成自身所需的審計中間表的基礎上，運用查詢、挖掘等方式進行數據分析，從而達到把握總體、突出重點的審計目標。處理分析的關鍵是審計證據分析模型的構建。建立的分析模型既可以從不同層次、不同角度對數據進行橫縱向趨勢分析，通過計算各種指標來把握總體，關注績效，提出政策層面、操作層面存在的問題；也能使不同的審計人員利用分析模型得出一樣的分析結果，減少審計人員人為因素對調查結論的影響，確保審計工作質量。
3.審計人員業務素質和能力的提高是“數據式審計”的保障。
一、會計集中核算的主要弊端
會計集中核算是公共財政改革和會計改革中的熱點，在實行中發揮了一定的積極作用，但也暴露出一些弊端。主要有：第一，配套法規出臺不及時，缺乏相應的法規支持，甚至某些做法與現行相違背。第二，在一定程度上弱化了會計監督職能。會計的基本職能是反映和監督，會計監督是監督體系的重要組成部分，單位內部監督、會計監督和國家會計監督構成了三位一體的會計監督體系。實行會計集中核算，撤銷單位會計崗位，把單位經濟、會計工作的直接執行者和知情者——單位會計人員撇到一邊，違背《會計法》中關于“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度”的規定。在實踐上，會計核算中心遠離原始憑證記載事項的發生環境和地點，缺乏對單位經濟活動進行直接的、及時的全方位監督。第三，使會計責任的認定不明確。我國《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算權和會計監督權，也相應地改變了會計責任主體資格。如會計財務處理出現差錯，單位會計信息失真或泄密，單位領導貪污挪用單位資源，責任難以確定。
二、會計集中核算對審計的主要影響
（一）實行會計集中核算后，對審計項目計劃、審計工作內部分工管理產生影響
按照現行審計工作內部分工管理的做法，在審計機關內部分別設置了行政事業與社會保障審計、農業與資源環保審計、財政審計、固定資產投資審計、領導干部經濟責任審計等即分工又協作的職能機構，分別按行業對有關單位和資金進行審計，除領導干部經濟責任審計有一定的特殊性外，原則上每年的審計計劃項目都不會是重復的，日常審計工作一般是獨立成立審計組開展工作，而且工作各有側重，有的是全面的財政、財務收支審計；有的是某個專項資金審計或審計調查。在未實行會計集中核算前，各審計組分散在各有關單位開展審計，但在實行會計集中核算后，會較多地出現同一審計機關多個審計組在會計核算中心審查、調閱有關單位會計資料進行審計的情況。這種狀況如不改變，勢必影響會計核算中心的日常工作，同時對審計機關的內部分工管理、制定審計項目計劃帶來影響。
（二）實行會計集中核算后，對真實性、合規性審計產生影響
審計主要是通過對有關部門、單位財政收支、財務收支的真實性、合規性、效益性的審計，從而實現其監督目的的。在實現會計集中核算后，單位的一些違反財經法紀的事項為了達到在會計核算中心順利審核過關并報賬的目的，往往會想方設法完備有關的手續，而會計核算中心審核報賬后，即使這種經濟事項的會計核算處理融入了繁多的會計核算業務之中，為真實性、合規性審計增加了難度。此外，會計核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計對其審核的信賴，容易產生認同感，從而也會影響到審計人員對審計事項真實、合規性的專業判斷的準確性。這些因素的存在都會導致審計風險的加大。
（三）實行會計集中核算后，對審計質量管理產生影響
為了加大審計監督力度，對被審計事項查深查透，提高審計質量，各地審計機關都實行了審計質量管理，有的地方還制定了一些制度規章，如：對庫存現金、有價證券等資產必審；對銀行賬號、對賬單和余額調節表必審；對票據、收據存根必審；對未納入匯總報表或未報送報表的單位必審；對賬表、賬賬、賬證的平衡銜接關系必審；對往來賬戶必審。實踐表明，這些審計質量管理辦法行之有效，為切實提升審計監督的質量發揮積極作用。但實行會計集中核算后，對此將產生一些影響。如對單位收入的審計，發票存根和會計記賬聯保存部門和地點不在同一處，勾稽核對不如以前方便，同時會計核算中心也進行了必要的審核，審計人員較易忽視或放棄，而進行這項工作恰恰是收入審計的關鍵點之一；再如對表外單位的審計，一個很重要的辦法是通過表外單位與單位的經濟活動往來以及與單位的其他緊密聯系程度來進行審計，實行會計集中核算后，使得有些事項分離脫節，審計變得復雜化，從而影響審計的結果。
（四）實行會計集中核算后，對審計工作的效率和審計成本產生影響
實行會計集中核算后，各有關單位的財政、財務收支核算和有關會計資料在會計核算中心，審計監督主要是通過對會計資料的審計來進行的，但它是“死賬”，僅對其進行審計是難以達到深層次的有效監督的，更多的是以“死賬”為基礎查“活賬”，也就是對與會計賬相關的一些其他經濟事項的審計，這是坐在會計核算中心進行審計無法實現的，有必要仍像以前那樣經歷查“死賬”—查“活賬”—查“死賬”的過程，就必須從會計核算中心—單位—會計核算中心來去反反復復，會計核算中心和單位辦公不在同一地點，客觀上會增加審計成本，降低審計工作效率。
（五）實行會計集中核算后，對審計依法作出準確的處理處罰和中肯的審計評價產生影響
實行會計集中核算的單位，其財務收支在會計核算中心報賬，是通過該中心較為嚴格的審核的。這種審核可以認為既是一種會計監督，又是一種財政監督。同時從某種意義上講也是一種政府監督。經過了監督，單位的財務收支行為理應是合規、合法而且真實的。但是這些監督不能代表審計監督，這就為審計認定責任，明確處罰主體增加了困難。同時，有關會計集中核算的規定沒有法律層次的權威規范，某些提法與《會計法》有相矛盾之處，這使得審計的處理處罰和審計對責任的界定評價缺乏充分的法律依據。
（六）實行會計集中核算后，對審計技術手段產生影響
實行會計集中核算后，使得審計機關多年探索的一整套技術方法不再完全實用。如審計程序的執行、會計資料的收集和取得、審計報告征求意見的形式、審計意見書和審計決定的下達方式、審計收繳款的入庫、審計意見和建議的落實都會發生變化。單位違反財經紀律的問題更具隱蔽性和欺騙性，發現問題的難度加大，更需要大量的查“活賬”。《審計法》賦予審計的職能手段本來就有限，在實行會計集中核算前，審計工作中就顯現出審計職能手段缺乏，使一些審計事項無法深入的弊端，借助與其他職能部門的聯手，又常常缺乏整體性和有機性。實行會計集中核算后，審計面對更多的查“活賬”任務，審計的職能手段缺乏將更加凸現出來。
三、審計應采取的對策
面對會計集中核算帶來的影響，審計人員應及時，采取切實可行的措施和辦法，充分發揮審計的職能作用。為此，提出如下對策：
（一）調整審計機關內部分工管理辦法，在同級會計核算中心設立派出機構，全面開展事中審計監督
審計機關在會計核算中心設立派出機構，應對在會計核算中心集中核算的所有單位的收支情況進行審計。審計可以與收支同步進行，全面開展事中審計，同時協助審計機關內部各專業審計，對涉及到在會計集中核算中心的有關事項進行審計查證?；蛘呙鞔_規定，審計機關內部各專業審計涉及到在會計集中核算中心核算的有關事項的審計查證，全部由派出機構負責。這樣進行審計分工后，派出機構與各專業審計的工作各有側重。審計機關內部各專業審計的工作更多側重在各單位查“活賬”，即側重審計那些在會計賬簿上未作完全明了、真實反映的，卻與會計賬目密切相關的一些經濟事項。這樣調整以后，不僅可以徹底消除同一審計機關可能有多個審計組在會計集中核算機構進行審計的情況，同時還可以大大加強審計監督的及時性，從而加大審計監督的力度。
（二）適當調整相關的審計程序，使審計程序更加切合實際
審計機關在同級會計核算中心設立的派出機構，全面開展事中審計，并且適當調整審計機關內部各專業審計的工作分工。相應地，審計程序也必須有所變化。主要思路是：在每年年初對所有在會計核算中心進行會計集中核算的單位下達審計通知書，平時發現問題及時提出整改意見，在每年年終將情況提供給審計機關內部各專業審計部門，結合其在外圍實施的審計情況，寫出審計報告，出具審計意見和決定。這樣調整變化有幾個好處：一是擴大了審計監督的覆蓋面，一般來說，有多少行政事業單位實行了會計集中核算，就有多少個單位實實在在地、及時地接受了審計監督，審計覆蓋面擴大；二是調整后的這種內部分工協作，可有效地提高審計工作效率，降低審計成本；三是能更好地發揮審計的職能作用，事中審計可及時發現違規違紀苗頭，糾正不當行為。四是可以與現行的審計法所規定的一年一度必須開展的財政預算執行情況審計和決算審計，以及預算外資金管理和使用情況的審計同步，所提出的審計報告和作出的審計結論意見，可直接用于當年的財政同級審，使之相得益彰。
（三）改進審計，調整審計重點，提升審計執行水平
在審計方法上，要針對集中核算形成的新的特點，出現的新情況，不斷探索，積極改進審計方法，注意在以下幾個方面做好工作：一是審計中更加注重內部控制的測評，多從單位的內部控制制度入手實施審計。以往對行政事業單位的審計中對內部控制制度的測評運用得較少，實行會計集中核算后，增加了會計核算中心這一控制環節，這些單位的管理更加依賴內部控制，內部控制也將發揮出更多更大的作用，審計應更多地注重內部控制制度的測評和審計；二是審計機關內部各專業審計部門注意與審計機關在同級會計核算中心設立的派出機構加強聯絡，做到各負其責，又不相互脫節。各專業審計和派出審計機構對同一單位的審計，實際上是同一審計過程的兩個環節，其分工協作十分重要。有關審計情況的交流和工作聯絡，可以充分運用審計機關內部的機進行；三是更加注重審前調查和日常情況的掌握，要做到對被審計單位的情況了如指掌；四是注意協調處理好全面審計和突出重點的相互關系；五是更加注重對疑點事項的及時延伸審計；六是更加注意對“活賬”的審計。
在審計重點上，要針對參預會計集中核算單位各自所具有的特點，分別確定其審計重點，可一個單位建立一個檔案，不斷完善，不斷充實，這樣有利于審計時對癥下藥，同時也有利于派出機構的審計人員工作崗位變化后，新來的審計人員能盡快掌握情況，進入審計角色，不正常的審計工作。審計的重點可圍繞以下幾個方面進行確定；一是在收入的審計上，注重對收入項目、標準的執行情況以及收入的管理情況的審計；二是在支出的審計上，注重對大額資金流向尚未在會計核算中心進行會計核算的單位的審計；三是對審計對象的確定上，注重對未來在會計核算中心進行會計核算的其他單位的往來活動的審計以及所屬表外單位的審計；四是注重對賬實相符性的審計。
（四）加強“人、法、技”的建設，提高整體素質
審計機關“人、法、技”的建設是審計機關建設和的一個永恒主題。但是，在不同時期，不同的條件下會有所側重。為應對會計集中核算的變化，審計機關在“人、法、技”的建設上應注意側重于以下方面：
1.更加注重審計人員綜合素質的培養和提高。培養和提高審計人員的綜合素質，關鍵在于抓好審計人員的繼續。應結合會計集中核算對審計的影響，更加注意培養審計人員對會計集中核算的觀察能力和創新能力，積極探索適應會計集中核算的審計模式和方法。要提高文化素質、業務素質和政策水平，在實踐中，更加注重審計人員文化、業務和法律知識的更新，提高運用計算機審計的實踐能力，努力造就審計復合人才。
2.在法制建設上，注重高起點，綜合性和全面性。首先，搞好審計自身的法律法規的建設，當務之急應修訂現行的《審計法》，突出解決以下：一是對《審計法》所規范的審計程序作適應會計集中核算影響變化的相關調整，作出明確規定，使之有法可依；二是對審計機關在同級會計核算中心設立派出機構作出明確的規定，并對其開展事中審計職責、方式、方法等進行明確；三是增加相應的審計執法手段，進一步強化審計職能，改變以往審計面對一些經專業判斷可能存在重大問題，而審計手段又無法取得更充足的證據來證明其存在問題，只得移送紀檢、監察進行追查，或最終不了了之的狀況，在修訂審計法規時，應增加審計在面對“活賬”及其有關經辦人的一些障礙時，可以使用更多更強硬的審計執行手段來保證審計工作的實施；四是應賦予審計機關可通知財政、銀行實施扣繳的權力，并將依據審計決定實施扣繳規定為財政、銀行的法定義務，有效保證審計監督的實施。其次，積極參加調研，推動有關會計集中核算的高層次的法律法規出臺。為改變會計集中核算沒有統一的法律法規規定的現狀作出積極的貢獻。第三，建立完善審計舉報制度，增加信息獲取渠道，更加廣泛地獲取審計線索。為審計監督和其他監督提供更多更準確的信息。第四，制定條款明晰、切實可行、卓有成效的責任追究制度，以制度來約束和制止不利方面，以制度來促進相關事業的發展，充分發揮制度的制約和保障機制作用。
3.全面提升審計機關的計算機水平。首先明確目標，改進審計人員，特別是基層審計人員人工檢查、手工作業的現狀，把基層審計人員掌握和熟練運用計算機的技能培訓作為當務之急，把計算機技術與審計有機結合并廣泛運用于審計工作作為具體目標，抓實、抓細。使各級審計機關計算機網絡的硬件建設水平得到一次全面的提升，也使審計人員運用計算機審計的水平有一次較全面的提升，不斷向更高層次發展。「
[1]龍紹鋒。建議謹慎推行會計集中核算制[J].預算管理與會計，2002，（4）。
[2]黃曉蘭。我看兩項制度改革[J].湖南審計，2002，（6）。
[3]邱兵東。推行會計委派制改革有利于強化財政財務管理[J].財務與會計2001，（12）。
[4]盧建超，王紹鵬，楊玲。試析會計集中核算的弊端[J].財會月刊，2002，（5）。
[5]肖俊，朱學良。如何審計實行會計集中核算的單位[J].審計信息與方法，2002，（6）。
一、縣級數字化審計平臺的構建要素
構建縣級審計機關數字化審計平臺，雖然具有政策的推動優勢和聯網審計的硬件依托，但是，應該重視審計理念的創新和部門之間的協作。
1.建設數字化審計平臺要創新審計理念。開展數字化審計平臺建設一定要有超前的思維，要大膽探索創新，先人一拍，快人一步，選擇有潛力、有實力的軟件公司合作，這樣才能使縣一級的數字化審計平臺在一定時期內不落后。
2.建設數字化審計平臺要注重部門協作。建設數字化審計平臺因涉及到諸多方面，如平臺建設所需要的資金、被審計單位對有關審計專用傳輸系統軟件的安裝，以及財務、業務數據適時上傳等諸多因素，因此，取得各方的共識與支持非常重要。射陽縣審計局在數字化審計平臺的建設過程中，得到了縣委、縣政府的大力支持，縣政府專門印發了《關于開展計算機聯網審計工作的通知》，將聯網審計系統建設工作列入縣政府年度主要工作計劃，提出了明確的工作目標和嚴格的工作要求，引起了各鎮鄉、各部門、各單位的高度重視，為順利實施聯網審計打下了堅實的基礎。
3.建設數字化審計平臺要立足實際運用。數字化審計平臺建設要注意實際應用，要具有較強的可操作性。射陽縣審計局現已建成的數字化審計平臺主要由控制臺、聯網系統、客戶端三大部分構成。
二、縣級數字化審計平臺的應用功能
縣級審計機關數字化審計平臺開發了多種實用的審計模塊，提升了審計信息化數據應用水平和審計綜合評價功能。
1.數據轉換功能增強。實現了不同類型數據的自動采集轉換。平臺將財政業務、財務、鄉鎮、地稅等不同類型的數據采集到數據倉庫中，以只讀用戶的形式連接到被審計單位，由系統自動調用自動采集功能，生成可供審計人員在數字化審計平臺中操作運用的審計數據。審計人員可以足不出戶，適時采集到所需的財務、業務數據，并在審計平臺上進行分析，大大縮短了數據采集的時間，提高了審計的工作效率。通過審計平臺審計人員可以憑借現有的審計模型查出各類違紀違規問題，從而提升了現場審計、審計分析、重點篩查的效率。
2.數據分析功能增強。通過多維分析可以掌握被審計單位財務、業務的總體情況。分析總體情況，發現、鎖定審計重點，一個多維模型包含多個分析步驟，用戶只需要點擊鼠標即可完成一個完整的分析思路。多維模型同時還支持多種圖形顯示，以直觀方式顯示分析結果。運用多維分析，可以實現全縣財政、地稅、部門等數據從宏觀到微觀、從橫向到縱向的分析，為審計人員更好地縮小審計范圍、鎖定審計疑點提供強有力的幫助。
3.數據利用功能增強?；跇藴实?、規范的審計數據規劃成果，分類研究建立了各類審計固化方法體系，從而使各類審計內容標準化和程序化，為開展數據式系統基礎審計提供保障。通過平臺中評價指標管理、評價模型管理、報表采集、科目對比分析、績效評價等幾大功能模塊，自動匯總生成評價結果，實現了審計結果的量化考核。審計人員在現場審計之前，登錄平臺下載被審計單位的財務數據及審前調查表等業務數據到自己的計算機中，根據評價系統已建立的審計模型進行審計分析，得出評價結果報告，根據結果報告，確定審計重點，現場審計核實，作出審計證據。系統根據審計人員的審計結果，自動對被審計對象打分，生成最終的量化考核結果。
三、縣級數字化審計平臺的后發優勢
縣級審計機關數字化審計平臺需要不斷完善方能適應不斷發展得數字化時代。平臺的發展對進一步提高審計工作效率和工作質量將起到舉足輕重的作用，具有十分強大的后發優勢。
一是將采用數據全覆蓋采集模式。為連接被審計的會計數據庫，采集審計所需數據，并形成依照數據規劃建設的審計數據庫，同時解決審計人員分析海量、復雜結構的業務數據的問題，也為數字化審計平臺在更多的領域推廣應用奠定基礎。
