時(shí)間：2023-07-13 17:23:35
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；長(zhǎng)效機(jī)制；建立
中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01
長(zhǎng)效機(jī)制，指保證制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個(gè)體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動(dòng)制度運(yùn)行的動(dòng)力。不僅要將機(jī)制與制度在之間聯(lián)系起來(lái)，還要出于自身利益而積極推動(dòng)和監(jiān)督制度運(yùn)行的個(gè)體和組織。尤其是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立此方面長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立顯得十分重要和迫切。
一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)監(jiān)督功能過(guò)于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)大多采用先離任，后審計(jì)的形式。而有的則是在審計(jì)工作沒(méi)有完成時(shí)就已經(jīng)開(kāi)始任命了。審計(jì)人員在針對(duì)已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論難下，審計(jì)報(bào)告難寫(xiě)等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來(lái)就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論的作用，從而審計(jì)監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國(guó)在數(shù)十年前就曾頒布過(guò)關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等規(guī)定，甚至連國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面國(guó)家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在未來(lái)工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。
（二）無(wú)法及時(shí)提供審計(jì)資料，審計(jì)工作時(shí)間過(guò)于緊迫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面較廣，屬于綜合性審計(jì)。被審計(jì)單位要在短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，并積極配合審計(jì)方。要積極的幫補(bǔ)審計(jì)方獲得審計(jì)資料，并保證資料的完整性。但有時(shí)在實(shí)際工作中，有些被審計(jì)單位無(wú)法提供需要的審計(jì)資料，使審計(jì)的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計(jì)單位正處于人員調(diào)動(dòng)時(shí)期，審計(jì)檔案資料沒(méi)有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計(jì)的過(guò)程中不能及時(shí)提供給對(duì)方審計(jì)資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的操作過(guò)程，其中包括績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，需要對(duì)全面審計(jì)被審計(jì)人的所在單位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)人才和寬裕的時(shí)間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時(shí)間差較小，有關(guān)部門(mén)審計(jì)工作時(shí)間段且又十分緊迫，還要對(duì)審計(jì)方案中所涵蓋的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計(jì)工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。
二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的措施
（一）界定法律責(zé)任審計(jì)職能，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)督查機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要法律的保證，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定地位是推動(dòng)其發(fā)展的關(guān)鍵。可以按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能來(lái)劃分法律責(zé)任范疇，在審計(jì)機(jī)關(guān)中最重要的一項(xiàng)職責(zé)則是加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面政府依然沒(méi)有對(duì)其過(guò)多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)因?yàn)闆](méi)有法律支持，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計(jì)、組織及紀(jì)檢部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的只能，爭(zhēng)取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明顯特點(diǎn)，而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問(wèn)題的內(nèi)在化通過(guò)利、責(zé)、權(quán)來(lái)明確界定。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立健全獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨(dú)立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時(shí)給予嚴(yán)厲警告。保護(hù)審計(jì)對(duì)象的權(quán)益要做到依法審計(jì)、依法查處。
（二）加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)相關(guān)實(shí)踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，那么在今后的工作中，它會(huì)用權(quán)利來(lái)著重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。反之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是走“過(guò)場(chǎng)”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施和發(fā)展需要合理和良性的制度來(lái)保證審計(jì)的時(shí)效性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要選擇適合國(guó)情發(fā)展的責(zé)任審計(jì)模式，推動(dòng)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
（三）完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)價(jià)制度，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其是在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開(kāi)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)力來(lái)自外部的激勵(lì)和審計(jì)主體社會(huì)地位的提高。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，成為審計(jì)監(jiān)督中迫切解決的問(wèn)題之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督觀念，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。除了要完善獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)問(wèn)題是建立長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷遞增，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要加重認(rèn)識(shí)，這也是保證財(cái)產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展現(xiàn)了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，要加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。
參考文獻(xiàn)：
【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專(zhuān)一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問(wèn)題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素
(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。
(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素
(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。
(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。
(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。
2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果
部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨
2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。
參考文獻(xiàn):
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隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無(wú)法回避的問(wèn)題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素
(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語(yǔ)言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問(wèn)題,或語(yǔ)言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過(guò)場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。
(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素
(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開(kāi)展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。
(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。
(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開(kāi)放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過(guò)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開(kāi)始。
2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見(jiàn),允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果
部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。
2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開(kāi)展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門(mén)還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)
高校內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)高校干部隊(duì)伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門(mén)考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評(píng)價(jià)較為通行的做法。
一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的由來(lái)
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國(guó)家教委辦公廳印發(fā)了《國(guó)家教委直屬企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試行辦法》，拉開(kāi)了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的序幕。1997年12月，原國(guó)家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計(jì)制度。
（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍
依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要有：高等學(xué)校校長(zhǎng)；高校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由上級(jí)主管單位安排進(jìn)行，審計(jì)規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級(jí)單位委托審計(jì)。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)組織人事部門(mén)委托進(jìn)行審計(jì)，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計(jì)。
二、開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義
（一）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織部門(mén)考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)是考核、任用和評(píng)定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在黨委會(huì)范圍內(nèi)公開(kāi)，作為干部任用的重要依據(jù)。
（二）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段
在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門(mén)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過(guò)審計(jì)橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門(mén)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，使相關(guān)部門(mén)的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。
（三）開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)的重要途徑
審計(jì)實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時(shí)，相關(guān)任職文件和考核制度中沒(méi)有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，在部門(mén)管理過(guò)程中對(duì)財(cái)經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財(cái)經(jīng)規(guī)章意識(shí)不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部普及財(cái)經(jīng)知識(shí)的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是確保在上級(jí)單位委托審計(jì)中取得好成績(jī)的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長(zhǎng)離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)論是評(píng)價(jià)校長(zhǎng)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長(zhǎng)將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級(jí)學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)論。審計(jì)實(shí)踐中，上級(jí)單位委托對(duì)高校校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)放在二級(jí)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開(kāi)展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將有效的監(jiān)督二級(jí)單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級(jí)單位委托審計(jì)充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級(jí)單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。
三、現(xiàn)階段開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
（一）審計(jì)宣傳力度不夠，部分人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位
由于針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作尚不到位，部分被審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)尚不到位，認(rèn)為審計(jì)就是不信任，是來(lái)查錯(cuò)糾弊的，在被審計(jì)過(guò)程中存在抵觸情緒。個(gè)別被審計(jì)部門(mén)行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計(jì)就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問(wèn)題了這樣的誤解。
（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級(jí)學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門(mén)，圖書(shū)館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類(lèi)單位性質(zhì)不同，部門(mén)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計(jì)實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)帶來(lái)困難。
（三）指導(dǎo)高校開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體操作規(guī)范的文件較少
教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》，各高校也相繼出臺(tái)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定，但以上制度主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計(jì)實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。
（四）審計(jì)工作主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有發(fā)揮綜合評(píng)價(jià)作用
現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，審計(jì)內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重合度較高。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?jì)、預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行審計(jì)等涉及不深，影響了審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)被審計(jì)人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。
（五）審計(jì)過(guò)程中部門(mén)配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計(jì)工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計(jì)處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財(cái)務(wù)處等多個(gè)部門(mén)配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作尚未形成合力，沒(méi)有制定有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃。
（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，導(dǎo)致審計(jì)人員和審計(jì)組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素有：1.審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；3.審計(jì)取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)包含被審計(jì)人員個(gè)人廉政情況評(píng)價(jià)，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證主要手段是賬面審計(jì)，個(gè)人廉政方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫(kù)、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財(cái)務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議
（一）分類(lèi)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計(jì)宣傳力度
由于高校內(nèi)部管理部門(mén)工作性質(zhì)存在較大差異，審計(jì)部門(mén)需要會(huì)同組織人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)，針對(duì)不同部門(mén)的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書(shū)，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，要加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，樹(shù)立審計(jì)服務(wù)理念，明確告知被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的不是查錯(cuò)糾弊，是對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評(píng)價(jià)與認(rèn)可，取得被審計(jì)人員和所在部門(mén)工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)
完善的審計(jì)法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范，更加有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開(kāi)透明的審計(jì)程序。同時(shí)按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，逐步探索公開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形成審計(jì)合力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門(mén)之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計(jì)部門(mén)的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門(mén)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，邀請(qǐng)教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)參與協(xié)調(diào)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計(jì)合力。
（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
加強(qiáng)和完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等深層次發(fā)展，這些都對(duì)審計(jì)工作人員提出了更高的要求。審計(jì)部門(mén)需要建立一支財(cái)務(wù)、基建、管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等復(fù)合型人才隊(duì)伍，同時(shí)現(xiàn)有審計(jì)人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)人員提出的新要求。
加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控主要分為以下三個(gè)階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計(jì)程序逐步開(kāi)展審計(jì)工作，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計(jì)人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和審計(jì)任務(wù)相匹配，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要加強(qiáng)與被審計(jì)人員的溝通取得被審計(jì)人員和所在單位的配合，堅(jiān)持審計(jì)公告制度，公開(kāi)審計(jì)信箱擴(kuò)大審計(jì)信息收集渠道， 落實(shí)會(huì)計(jì)信息資料承諾制，有效的劃分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿是得出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計(jì)取證手段獲得充分、有效的審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，可以有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，在形成審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果時(shí)要發(fā)揮審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對(duì)性和一致性，對(duì)于審計(jì)報(bào)告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計(jì)報(bào)告的正確性和一致性。
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近年來(lái)，特別是2005年縣鄉(xiāng)換屆以來(lái)，山東省蒼山縣不斷研究領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新情況、新問(wèn)題、新矛盾，按照“量力而行，穩(wěn)步推進(jìn)，突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，狠抓了項(xiàng)目計(jì)劃制定、現(xiàn)場(chǎng)組織實(shí)施和部門(mén)聯(lián)動(dòng)配合等工作，不斷加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，推動(dòng)了全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展。2005年以來(lái)完成56個(gè)單位92名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查處違紀(jì)違規(guī)金額2.3億元,管理不規(guī)范金額1.6億元,損失浪費(fèi)金額0.7億元；依據(jù)審計(jì)結(jié)果，提拔重用12人，免職、降職、撤職18人。
一、實(shí)行計(jì)劃管理，強(qiáng)化源頭控制
當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上，審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過(guò)重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問(wèn)題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計(jì)對(duì)象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排，在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來(lái)，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè)，占年度計(jì)劃的56%，年人均審計(jì)1.5個(gè)，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn)，成效突出。
為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，由其牽頭制定年度計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會(huì)議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類(lèi)必審對(duì)象，即：行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問(wèn)題線索需要審計(jì)的干部；需上報(bào)上級(jí)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對(duì)象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)，有選擇地對(duì)四類(lèi)干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時(shí)間較長(zhǎng)而近期又未實(shí)施過(guò)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門(mén)任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對(duì)象確定后，編入全局年度計(jì)劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請(qǐng)組織部門(mén)委托。考慮審計(jì)對(duì)象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí)，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”，做到一次審計(jì)，滿足多種需要；在審計(jì)時(shí)限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計(jì)全部任期，已進(jìn)行年度審計(jì)的，只審未審年度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，進(jìn)行追朔審計(jì)。通過(guò)源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排，整合了現(xiàn)有審計(jì)資源，有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。
二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?qiáng)，必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。該縣通過(guò)多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時(shí)間上統(tǒng)一步驟，審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式，審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。
“磨刀不誤砍柴功”，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個(gè)明確，即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計(jì)力量上不搞平均分派，堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無(wú)偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時(shí)的家底，看國(guó)有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題；四是查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，看有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無(wú)虛報(bào)漏記問(wèn)題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無(wú)亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無(wú)轉(zhuǎn)移、藏匿問(wèn)題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無(wú)失誤，有否給黨和國(guó)家造成重大損失,有無(wú)貪污受賄問(wèn)題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、貨幣資金盤(pán)庫(kù)、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合，借鑒以前審計(jì)結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上，不拘形式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法，如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、座談、走訪調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。
為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國(guó)有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版，將審計(jì)范圍內(nèi)容、問(wèn)題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計(jì)操作，方便報(bào)告撰寫(xiě)；同時(shí)強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會(huì)議三級(jí)綜合分析匯報(bào)制，堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見(jiàn)，為組織等有關(guān)部門(mén)利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來(lái)，提交綜合報(bào)告、專(zhuān)題審計(jì)信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷(xiāo)、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng)，促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。
三、強(qiáng)化協(xié)作聯(lián)動(dòng)，加大工作力度
蒼山縣把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為一項(xiàng)全局工作來(lái)抓，建立了在黨委、政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，聯(lián)席會(huì)議組織協(xié)調(diào)，有（下轉(zhuǎn)第20頁(yè)）（上接第11頁(yè)）關(guān)部門(mén)“各負(fù)其責(zé)、各司其職、積極配合、齊抓共管”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門(mén)協(xié)作機(jī)制，在很大程度上豐富了審計(jì)執(zhí)法手段，擴(kuò)大了審計(jì)工作外延，結(jié)束了審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“單打獨(dú)斗”局面，有效解決了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作“實(shí)施難、查證難、處理難”問(wèn)題，審計(jì)的深度、頻度、強(qiáng)度、力度都大為加強(qiáng)。
在工作中，各部門(mén)密切配合，切實(shí)搞好協(xié)作聯(lián)動(dòng)，做到任務(wù)安排互商、具體工作互動(dòng)、履行職責(zé)互幫、審計(jì)結(jié)果互用，充分挖掘、發(fā)揮部門(mén)職能。一是明確職責(zé)分工。明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議實(shí)行分工協(xié)作制，各成員單位根據(jù)具體分工，承擔(dān)義務(wù)，履行責(zé)任。例如針對(duì)審計(jì)任務(wù)重、專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員少這一難題，該縣規(guī)定由審計(jì)部門(mén)物色業(yè)務(wù)人員，由組織人事部門(mén)出面抽調(diào)。近年來(lái)，我縣每年都從鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直單位財(cái)會(huì)人員中抽調(diào)數(shù)十人次參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，緩解了審計(jì)力量不足的矛盾。二是齊抓共管，通力合作。要求做到四個(gè)“必須”，即：在開(kāi)展審計(jì)之前，必須互通信息。紀(jì)檢、檢察機(jī)關(guān)和監(jiān)察、組織等部門(mén)都要積極向?qū)徲?jì)小組全面介紹本機(jī)關(guān)、本部門(mén)所掌握的有關(guān)情況，提供審計(jì)線索，幫助查找有關(guān)政策和法規(guī)依據(jù)；在開(kāi)展審計(jì)之初，必須聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)。縣紀(jì)委和監(jiān)察、組織、審計(jì)等部門(mén)聯(lián)合到被審計(jì)單位召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)，共同聽(tīng)取被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作匯報(bào)，并根據(jù)部門(mén)的職能從不同的角度提出審計(jì)要求；在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，必須鼎力配合。隨著工作進(jìn)程，審計(jì)組若需某業(yè)務(wù)部門(mén)支持時(shí)，在征得縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議同意后，有關(guān)部門(mén)需要出人的，必須隨叫隨到，需要排憂解難的，也必須及時(shí)解決；在審計(jì)結(jié)束之后，必須分頭處理。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)建章立制，紀(jì)檢機(jī)關(guān)和監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)違紀(jì)問(wèn)題的查處，組織人事部門(mén)負(fù)責(zé)找有關(guān)責(zé)任人談話或予以人員調(diào)整，檢察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)違法犯罪行為進(jìn)行偵察等等。部門(mén)協(xié)作機(jī)制的建立，杜絕了部門(mén)間推諉扯皮現(xiàn)象，發(fā)揮了各部門(mén)的職能優(yōu)勢(shì)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的強(qiáng)大合力。2005年以來(lái)該局96個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，查出的2.3億元違規(guī)資金全部得以整改，審計(jì)罰款、漏交稅金274萬(wàn)元全部“顆粒歸倉(cāng)”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)決定落實(shí)率連續(xù)三年達(dá)到100%，移送案件4起，司法機(jī)關(guān)判刑1人，紀(jì)檢部門(mén)處理8人。
2015年教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作以黨的十和十八屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，建設(shè)節(jié)約型學(xué)校，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，加大審計(jì)力度，全面開(kāi)展教育內(nèi)部審計(jì)。充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能，為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育資金使用效益和解決教育改革發(fā)展中出現(xiàn)的突出矛盾服務(wù)。今年重點(diǎn)做好以下幾項(xiàng)工作：
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制。由局主要領(lǐng)導(dǎo)分管，其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管的內(nèi)審工作。建立由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，監(jiān)察、人事、計(jì)財(cái)?shù)瓤剖覅⑴c的聯(lián)席會(huì)議制度，并制定《縣教育局審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)則》，明確各科室職責(zé)，齊抓共管，形成合力。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。扎實(shí)做好基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐漸從單純的查處問(wèn)題為主向查錯(cuò)糾弊、加強(qiáng)管理和提高效益并重轉(zhuǎn)變。根據(jù)《縣教育局內(nèi)部審計(jì)輪審制度》，今年開(kāi)始第二輪審計(jì)。2015年列入審計(jì)計(jì)劃的學(xué)校和單位有37個(gè)（其中2個(gè)將結(jié)合任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展），詳見(jiàn)附件。
三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，積極開(kāi)展對(duì)學(xué)校（單位）行政負(fù)責(zé)人任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，逐步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口前移，今年將對(duì)兩所學(xué)校（單位）負(fù)責(zé)人開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)。另外著重做好對(duì)離任的校長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）在任職期間履行的經(jīng)濟(jì)管理依法進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，有利于規(guī)范校長(zhǎng)（負(fù)責(zé)人）在任期間的經(jīng)濟(jì)行為，有利于學(xué)校（單位）遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，并為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)全面考核干部提供依據(jù)。
四、做好教育專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查。根據(jù)省教育廳審計(jì)安排，全面落實(shí)省委、省政府有關(guān)文件的要求，開(kāi)展公務(wù)支出公款消費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，制定《縣教育系統(tǒng)公務(wù)支出公款消費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方案》，采用學(xué)校（單位）自查和抽查相結(jié)合的方式，著重抓好“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等審計(jì)監(jiān)督。另外對(duì)教師師訓(xùn)資金、財(cái)政性企業(yè)職工技能培訓(xùn)補(bǔ)助資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)資金落實(shí)到位，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。
五、加強(qiáng)基建、修繕工程項(xiàng)目的審計(jì)。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)、決算審計(jì)制度，積極推進(jìn)事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，將審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合。對(duì)基建投資資金較大項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，在建設(shè)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同審簽、合同執(zhí)行與變更、竣工結(jié)算等重點(diǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核把關(guān)，杜絕工程建設(shè)中的不規(guī)范行為，進(jìn)一步促進(jìn)控制工程造價(jià)，提高基建項(xiàng)目投資效益，維護(hù)國(guó)家和學(xué)校的利益。
六、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改的跟蹤回訪。對(duì)2013年審計(jì)過(guò)的學(xué)校（單位）進(jìn)行審計(jì)回訪，做好審計(jì)意見(jiàn)、建議的整改落實(shí)工作。改變內(nèi)部審計(jì)工作局限于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題的現(xiàn)象，幫助學(xué)校（單位）找出解決問(wèn)題、整改提高的辦法，督促學(xué)校（單位）全面改進(jìn)工作、提高教育資金效益，維護(hù)教育審計(jì)的有效性、嚴(yán)肅性。
七、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審工作程序，嚴(yán)明審計(jì)紀(jì)律，明確審計(jì)職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)化發(fā)展。積極組織內(nèi)審人員參加各類(lèi)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，采用自主學(xué)習(xí)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合、實(shí)踐學(xué)習(xí)和組織培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是審計(jì)職業(yè)道德教育，不斷提高內(nèi)審人員的政治能力、業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。
高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家、教育行政管理部門(mén)、審計(jì)行政管理部門(mén)、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其見(jiàn)，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。
1．監(jiān)督職能
高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開(kāi)展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。
二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新
審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專(zhuān)職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒(méi)有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門(mén)，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過(guò)去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長(zhǎng)、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高校快速發(fā)展的形勢(shì)需要。
強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國(guó)家審計(jì)部門(mén)依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國(guó)家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來(lái)源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門(mén)人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢(shì)。
三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門(mén)、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見(jiàn)，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。
1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長(zhǎng)機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對(duì)其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。
2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、健全制度。①對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對(duì)設(shè)備管理部門(mén)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類(lèi)資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對(duì)基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門(mén)審批，有無(wú)自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。
建立評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門(mén)。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門(mén)健全高校審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問(wèn)卷調(diào)查方式，獲取師生員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對(duì)被審項(xiàng)目和社會(huì)同類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對(duì)比，從中找出問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績(jī)考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益。
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一、認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)和行使權(quán)限
認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家審計(jì)政策、法令，熟悉審計(jì)軌制;積極鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)，精通專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握審計(jì)技術(shù)要領(lǐng);熱愛(ài)本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德;嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作。
二、做好局本部財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作
為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，掌握公司資產(chǎn)運(yùn)行狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供一手資料，今年我每季度對(duì)局本部財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)，每次審計(jì)我都要編制審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)，并且做出審計(jì)小結(jié)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，不僅為領(lǐng)導(dǎo)提供了公司資產(chǎn)、財(cái)政的第一手資料，還為以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累資料。
三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)在于加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的作用。通過(guò)審計(jì)對(duì)離任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評(píng)價(jià)，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；2014年5月份我對(duì)農(nóng)電公司負(fù)責(zé)人的離任進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)并寫(xiě)了離任審計(jì)報(bào)告，通過(guò)審計(jì)查出財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等方面問(wèn)題，及時(shí)向公司進(jìn)行了匯報(bào)。
四、加大對(duì)工程結(jié)算審計(jì)力度
著眼于規(guī)范工程項(xiàng)目管理，防范高估冒算和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，我從各項(xiàng)工程計(jì)劃入手，對(duì)工程實(shí)行嚴(yán)格的全過(guò)程控制管理，對(duì)無(wú)計(jì)劃的工程不予審計(jì)和提交報(bào)告，較好規(guī)范了工程項(xiàng)目管理。2014年我對(duì)本單位的大修、技改工程很多個(gè)工程進(jìn)行了審計(jì)，并出具了審計(jì)簽證，有效地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范管理。
五、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
【關(guān)鍵詞】建立責(zé)任制；按勞分配；責(zé)；權(quán)；利相結(jié)合
中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-0278（2013）07-062-01
一、引進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制、建立內(nèi)部責(zé)任制
實(shí)際事務(wù)所是自收自支的社會(huì)審計(jì)組織，要適應(yīng)改革開(kāi)放的新形勢(shì)，走向市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)，必須提高審計(jì)人員的責(zé)任心，充分發(fā)揮他們的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性，必須在審計(jì)事務(wù)所內(nèi)部明確對(duì)每個(gè)崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和要求，建立起責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的工作責(zé)任制度，引進(jìn)企業(yè)化管理機(jī)制，通過(guò)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益（向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)）來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。
二、從實(shí)際出發(fā)、建立工作責(zé)任制
（一）建立平等競(jìng)爭(zhēng)的用人制度
1.根據(jù)審計(jì)事務(wù)所規(guī)模，設(shè)置一定數(shù)量不同職級(jí)的，固定的業(yè)務(wù)骨干；2.與社會(huì)上優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才建立不同形式的聘用關(guān)系，其待遇從優(yōu)，以適應(yīng)開(kāi)展各種業(yè)務(wù)需要；3.崗位分工和業(yè)務(wù)工作安排實(shí)行平等競(jìng)爭(zhēng)，做到能者在位；4.審計(jì)小組組成采取指派和自由組合相結(jié)合的辦法，實(shí)行優(yōu)化組合。
（二）建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的工作責(zé)任制
為了提高廣大審計(jì)人員的責(zé)任心，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的積極性，關(guān)鍵是將其工作效果與個(gè)人利益聯(lián)系，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為中心的工作責(zé)任制。工作責(zé)任制的形式主要有；完成任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)制、百分考核制、超額收入提成制、費(fèi)用包干制業(yè)務(wù)收入金額分成制等。
（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)方法，以績(jī)效方法進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)
在績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的引領(lǐng)下，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。一是整合審計(jì)資源，改變組織方式。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)不同科室審計(jì)人員組成審計(jì)組，集合各方面能手進(jìn)行合并審計(jì)，充分整合審計(jì)資源，提高工作效率。二是明確審計(jì)目標(biāo)，搞好審前調(diào)查。切實(shí)搞好審前調(diào)查，掌握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以此為導(dǎo)向確定合理的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，有目標(biāo)有步驟地進(jìn)行審計(jì)查證。三是積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)資料和數(shù)據(jù)的篩選、分析、核查，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)形式下的工作量，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。四是綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。打破傳統(tǒng)審計(jì)方法，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較分析、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)打分量化分析、群眾滿意度測(cè)評(píng)分析等方法進(jìn)行綜合分析，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行測(cè)定及評(píng)估。審計(jì)中靈活選用調(diào)查法、訪談法、社會(huì)文獻(xiàn)和公共數(shù)據(jù)資料分析法等方法，取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，來(lái)支撐審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，使審計(jì)方式更加科學(xué)和靈活。五是根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍向其所在單位的下級(jí)機(jī)構(gòu)和關(guān)系單位進(jìn)行延伸審計(jì)，重視的延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)、延伸審計(jì)、實(shí)地觀察、審計(jì)組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問(wèn)題，加大了審計(jì)深度，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得了良好的效果。
三、制訂層層分解落實(shí)到個(gè)人的工作指標(biāo)，指標(biāo)的確定應(yīng)根據(jù)以下原則
1.合理性，工作指標(biāo)的確定應(yīng)參考上期完成情況，使審計(jì)人員通過(guò)努力是可以達(dá)到的；2.有用性，有利于提高審計(jì)人員的責(zé)任心和充分發(fā)揮審計(jì)人員的主動(dòng)性，積極性和創(chuàng)造性；3.可控性，能按政策，計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員的工作活動(dòng)進(jìn)行控制。4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)方法，以績(jī)效方法進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)。
在績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的引領(lǐng)下，我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。一是整合審計(jì)資源，改變組織方式。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)不同科室審計(jì)人員組成審計(jì)組，集合各方面能手進(jìn)行合并審計(jì)，充分整合審計(jì)資源，提高工作效率。二是明確審計(jì)目標(biāo)，搞好審前調(diào)查。切實(shí)搞好審前調(diào)查，掌握審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以此為導(dǎo)向確定合理的績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，有目標(biāo)有步驟地進(jìn)行審計(jì)查證。三是積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)資料和數(shù)據(jù)的篩選、分析、核查，減少傳統(tǒng)手工審計(jì)形式下的工作量，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。四是綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。打破傳統(tǒng)審計(jì)方法，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比較分析、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)打分量化分析、群眾滿意度測(cè)評(píng)分析等方法進(jìn)行綜合分析，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行測(cè)定及評(píng)估。審計(jì)中靈活選用調(diào)查法、訪談法、社會(huì)文獻(xiàn)和公共數(shù)據(jù)資料分析法等方法，取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，來(lái)支撐審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，使審計(jì)方式更加科學(xué)和靈活。五是根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)范圍向其所在單位的下級(jí)機(jī)構(gòu)和關(guān)系單位進(jìn)行延伸審計(jì)，重視的延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，通過(guò)內(nèi)查外調(diào)、延伸審計(jì)、實(shí)地觀察、審計(jì)組座談等方式，提示了一些管理上隱藏的問(wèn)題，加大了審計(jì)深度，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得了良好的效果。
四、實(shí)行分層管理，加強(qiáng)對(duì)責(zé)任制的考核
1.實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目的主審責(zé)任制，主審必須有注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)小組的主審對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量及進(jìn)度負(fù)責(zé)。
2.審計(jì)小組取得業(yè)務(wù)收入和費(fèi)用支出要落實(shí)到每個(gè)人進(jìn)行考核。
實(shí)行超額完成任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)和超額收入提成的人員，要按月進(jìn)行考核落實(shí)獎(jiǎng)懲。實(shí)行全額收入分成制和費(fèi)用包干制的人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目完成后，即對(duì)其完成情況進(jìn)行考核落實(shí)獎(jiǎng)懲。
五、體現(xiàn)按勞分配，建立責(zé)任制體系
Abstract: The university management audit takes a top level, the comprehensive economical surveillance and the supervisory work status and the function is getting more and more obvious. Although many university management audit work has made certain progress, but the overall, Our country University management audit pattern does not adapt with university's fast development, management audit's function still did not have to display fully, thus needs to improve and the innovation management audit work unceasingly, this article has carried on the analysis to the university audit work's present situation, makes the constructive comment.
關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制
key word: University Management audit Internal control
作者簡(jiǎn)介:王亞麗(1977-),女,浙江衢州人,衡陽(yáng)師范學(xué)院審計(jì)處,審計(jì)師,CIA。
隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,高校辦學(xué)也逐漸走向市場(chǎng)化,但高校作為教書(shū)育人的地位沒(méi)有改變。高校內(nèi)部審計(jì)就是順應(yīng)當(dāng)前黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉形勢(shì)需要而開(kāi)展的審計(jì)工作,其職能在于運(yùn)用審計(jì)程序和方法,對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)檢查并評(píng)價(jià)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,對(duì)加強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面具有重大的意義。
一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問(wèn)題
首先,獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng),這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前,大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)平行,這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次,內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足,素質(zhì)不高,后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外,內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排,而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織,是社會(huì)團(tuán)體法人,這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專(zhuān)業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次,內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高,內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前,在我國(guó)的審計(jì)體系中,內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì),除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外,沒(méi)有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后,人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長(zhǎng)期以來(lái),人們對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面,部分被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局,強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理,提高辦學(xué)效益和水平。
(二) 內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問(wèn)題
第一,工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多,專(zhuān)項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少;傳統(tǒng)審計(jì)多,管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少;微觀審計(jì)多,宏觀審計(jì)少。第二,對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位,沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障;二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化,而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對(duì)滯后,經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才采取補(bǔ)救和防范措施,這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散,隨意性大,沒(méi)有真正做到制度化、常規(guī)化,存在審核“死角”和問(wèn)題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低,存在“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。
(三) 審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制。
高校內(nèi)部審計(jì)工作中,常出現(xiàn)查出問(wèn)題多、處理少,處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式,審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì),審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制,沒(méi)有建立起內(nèi)部控制體系。審計(jì)僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督,這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào),形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來(lái),審計(jì)僅僅依賴事后對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督,很難做到事前控制監(jiān)督。
(四) 審計(jì)人才機(jī)制建設(shè)落后
目前高校審計(jì)工作中,內(nèi)審人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái),缺乏專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),而且人員編制少,有的沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu),有的審計(jì)人員身兼多職,這種現(xiàn)象在高職院校猶為普遍。因而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序的規(guī)范、審計(jì)方案的制定、審計(jì)方法的選擇、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等不能有效保證。
二、如何加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作
(一) 微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化
內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析,宏觀地認(rèn)識(shí)問(wèn)題,為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此,強(qiáng)化宏觀意識(shí),堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益,識(shí)大體、顧大局,從問(wèn)題的根源上找出解決的措施和辦法,從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。
(二) 工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化
傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對(duì)錯(cuò)弊的批判,通常在事后進(jìn)行披露,事前預(yù)防的作用較小,使審計(jì)部門(mén)與被審單位、部門(mén)之間形成一種對(duì)立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下,內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此,參與事前決策是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。
(三) 改進(jìn)工作方法,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流
借鑒好的工作方法,善于利用計(jì)算機(jī)來(lái)改善工作方法,使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”。“主審負(fù)責(zé)制”要求主審人員對(duì)編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過(guò)程負(fù)責(zé);“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān),也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)這兩項(xiàng)制度的施行,從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。
(四) 科學(xué)利用審計(jì)結(jié)果,提高審計(jì)成果的運(yùn)用成效
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否起到作用,關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。所以高校干部人事管理制度中應(yīng)建立健全審計(jì)成果運(yùn)用制度,形成領(lǐng)導(dǎo)重視、審計(jì)資源共享、紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事等部門(mén)齊抓共管的局面。首先,組織人事部門(mén)要充分利用審計(jì)結(jié)論,以審計(jì)評(píng)價(jià)作為考察干部業(yè)績(jī)的重要指標(biāo),作為選拔任用干部的依據(jù)。對(duì)業(yè)績(jī)突出的干部要大力表?yè)P(yáng)并積極推廣,對(duì)政績(jī)一般的干部要督促進(jìn)步,以保證干部的純潔性、先進(jìn)性和模范性。其次紀(jì)檢部門(mén)對(duì)有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部要嚴(yán)肅處理,該行政處分的一定要處分,該經(jīng)濟(jì)處分的要落實(shí),有違法責(zé)任的要追究。再者被審計(jì)單位和個(gè)人要重視審計(jì)意見(jiàn),對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議要認(rèn)真討論,深入研究,作出整改方案,落實(shí)審計(jì)建議,全面提高部門(mén)的經(jīng)濟(jì)管理水平。
三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路
(一) 拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)
內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體,是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向,把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問(wèn)題,實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督,提出高效的審計(jì)建議。
(二) 強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能
審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展,克服偏重事后查處違法違紀(jì)問(wèn)題的不足,真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。同時(shí)在開(kāi)展工作時(shí)做到依法審計(jì),嚴(yán)格執(zhí)法,保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手:一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用,支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作,為內(nèi)審部門(mén)工作創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門(mén)要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部,與被審計(jì)對(duì)象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉;另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對(duì)象的配合外,還要考慮審計(jì)后需要與各部門(mén)長(zhǎng)期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng),其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人,切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷,通過(guò)崗位資格考試,具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn),認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí),熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)容專(zhuān)業(yè)、政策性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)于一體的綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程,這就要求從事審計(jì)工作的人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上要獨(dú)立,人員配置上要有會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、管理等專(zhuān)業(yè)人員。要不斷補(bǔ)充實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平高的專(zhuān)業(yè)人員到審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí)要組織審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn),不斷地提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力、分析能力、寫(xiě)作能力及組織協(xié)調(diào)工作能力。
(四) 高校內(nèi)部審計(jì)工作方式的創(chuàng)新
高校內(nèi)審要改變單純依賴觀察、比較、分類(lèi)等審計(jì)的老辦法,要在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用結(jié)構(gòu)方法、數(shù)學(xué)方法、系統(tǒng)論、信息論和控制論的方法,改變現(xiàn)行審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法,運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),實(shí)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。改變對(duì)被審計(jì)單位的集中審計(jì)法,推行日常審計(jì)方式;改變審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃方式,借鑒計(jì)算機(jī)中的“顯示”與“隱藏”方式,對(duì)審計(jì)覆蓋面做出有“顯”有“隱”的安排。創(chuàng)新審計(jì)資料的采集方式,變集中、一次收集為日常、多次收集;創(chuàng)新審計(jì)資源的使用方式,充分利用校內(nèi)、外兩種審計(jì)資源,校內(nèi)可以利用教學(xué)、科研的力量,校外可以利用其他高校和社會(huì)中介組織的力量;創(chuàng)新審計(jì)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)方式,內(nèi)審人員中財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)人員的比例要恰當(dāng),嘗試?yán)蒙鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)培訓(xùn)內(nèi)審人員,吸收社會(huì)審計(jì)的方法,開(kāi)闊內(nèi)部審計(jì)視野。
(五) 不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域
高校內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能作用,必須在拓寬審計(jì)對(duì)象上下功夫:一是開(kāi)展同級(jí)審。對(duì)于高校內(nèi)審,開(kāi)展同級(jí)審可以從源頭上對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行制度監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容主要包括本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況,本級(jí)和院系其他收支的真實(shí)、合法和效益的審計(jì)監(jiān)督。為了能夠充分發(fā)揮同級(jí)審的作用,內(nèi)審機(jī)構(gòu)還必須要求一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)定期報(bào)送審計(jì)資料,如學(xué)校審查批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算、年度收入計(jì)劃以及本級(jí)各部門(mén)對(duì)下屬各單位批復(fù)的預(yù)算等。二是嘗試風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)參與到學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策中,隨時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),為學(xué)校有關(guān)決策部門(mén)提出避免或減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)把學(xué)校擴(kuò)展作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域來(lái)監(jiān)控。同時(shí),高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),幫助其監(jiān)測(cè)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素,提出其控制缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和措施,幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。三是完善專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)具有很強(qiáng)的針對(duì)性,便于組織并發(fā)現(xiàn)全局性、共性問(wèn)題;便于提出建議,服務(wù)于宏觀決策。
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國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理，已有的研究，對(duì)國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)的關(guān)系，國(guó)家審計(jì)所能發(fā)揮的作用進(jìn)行了比較深入、系統(tǒng)的研究，但在發(fā)揮作用的具體方式，特別是從地方審計(jì)機(jī)關(guān)的角度來(lái)探索國(guó)家審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的實(shí)現(xiàn)路徑方面的文獻(xiàn)相對(duì)較少，需要作進(jìn)一步的研究和探索。
一、審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的理論分析
國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。美國(guó)審計(jì)總署認(rèn)為，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的政府和機(jī)構(gòu)向公眾說(shuō)明他們的全部活動(dòng)情況的義務(wù)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求政府向公民回答，以證實(shí)公共資源的取得及其使用目的是正當(dāng)?shù)摹?/p>
新產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，國(guó)家治理就是處理不完全契約下契約規(guī)定外的剩余權(quán)力的分配問(wèn)題。為解決不完全契約中的問(wèn)題，契約要求設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)（治理機(jī)制）。由此可見(jiàn)，國(guó)家審計(jì)本身是國(guó)家契約中設(shè)立的一種較為成熟的治理機(jī)制，是國(guó)家治理的組成部分，其根本目標(biāo)在于保證和促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。
國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展源于國(guó)家治理，國(guó)家治理的需求決定了國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生，國(guó)家治理的目標(biāo)決定了國(guó)家審計(jì)的方向。國(guó)家審計(jì)通過(guò)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”之預(yù)防、揭示和抵御的功能，對(duì)掌管?chē)?guó)家公共資源、公共權(quán)力的機(jī)構(gòu)機(jī)關(guān)、責(zé)任人及其權(quán)力行使情況進(jìn)行監(jiān)督，從而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理。
二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)服務(wù)國(guó)家治理的路徑（以萬(wàn)州為例）
（一）實(shí)現(xiàn)路徑——堅(jiān)持從國(guó)家有效治理的角度安排審計(jì)工作
從國(guó)家治理角度來(lái)看，國(guó)家審計(jì)的主要目標(biāo)是為國(guó)家治理服務(wù)，維護(hù)人民的根本利益。基于這一認(rèn)識(shí)，近年以來(lái)，我們提出萬(wàn)州審計(jì)工作要圍繞有效國(guó)家治理這一目標(biāo)，考慮國(guó)家治理對(duì)審計(jì)需求與審計(jì)機(jī)關(guān)的供給相匹配，體現(xiàn)量力而行的原則，科學(xué)合理制定全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。從審計(jì)工作計(jì)劃開(kāi)始，選擇好審計(jì)項(xiàng)目，在組織實(shí)施過(guò)程中緊緊圍繞有效國(guó)家治理的要求去做工作，了解和把握真實(shí)情況，提出建設(shè)性的審計(jì)意見(jiàn)。真正做到審計(jì)工作貼近經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，立足于促進(jìn)國(guó)家的有效治理，堅(jiān)持把是否有利于國(guó)家治理的要求作為審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以此衡量財(cái)經(jīng)工作中的一些是非，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。這些思路，順應(yīng)了萬(wàn)州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)，符合發(fā)展大局，得到了區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和認(rèn)可。
（二）主要內(nèi)容——關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全、關(guān)注投資領(lǐng)域、關(guān)注重點(diǎn)民生項(xiàng)目和關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任
近年來(lái)，萬(wàn)州審計(jì)立足以項(xiàng)目審計(jì)為抓手，進(jìn)一步突出重點(diǎn)，實(shí)施“五圍繞、五加大”的工作思路，著力有效發(fā)揮審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理作用。
1.圍繞服務(wù)大局，加大對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)。近年來(lái)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育、扶貧開(kāi)發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、糧食直補(bǔ)、家電下鄉(xiāng)、土地出讓、基本藥物制度執(zhí)行、移民安置還房補(bǔ)償、微企扶持、地票等強(qiáng)農(nóng)惠民政策的執(zhí)行情況開(kāi)展了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，注重從制度、機(jī)制層面分析成因，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，上報(bào)高質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)信息，撰寫(xiě)調(diào)研文章，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究有效結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)工作的建設(shè)性作用。推進(jìn)了國(guó)家惠農(nóng)政策的落實(shí)，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。
2.圍繞促進(jìn)公共財(cái)政資金規(guī)范高效運(yùn)用，加大財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局上，按照統(tǒng)籌安排、切塊審計(jì)、綜合匯總的思路，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專(zhuān)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以計(jì)劃為載體整合審計(jì)內(nèi)容，以方案為載體整合審計(jì)力量，以報(bào)告為載體整合審計(jì)成果，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算資金、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)的全覆蓋。通過(guò)多年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，特別是通過(guò)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算分配的公平性與合理性，防范暗箱操作、權(quán)利尋租等行為，有力地促進(jìn)了地方政府依法理財(cái)，建章立制，建立健全各項(xiàng)財(cái)政管理規(guī)章制度。如在防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，促使黨委、政府出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)管控工作的通知》、《鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)化解實(shí)施方案》等相關(guān)規(guī)章制度，為加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理、促進(jìn)建立規(guī)范的地方舉債融資機(jī)制、有效防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金的安全完整起到了積極作用。
3.圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)優(yōu)和提高資金效益，加大政府投資審計(jì)。為保障投資安全，提高投資績(jī)效，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序。堅(jiān)持“工程、管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量、效益“五審”并舉，推進(jìn)決算審計(jì)廣覆蓋，重點(diǎn)對(duì)政府投資300萬(wàn)元以上重大項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)城市重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施了跟蹤審計(jì)。通過(guò)多年的探索，相繼助推萬(wàn)州區(qū)政府出臺(tái)了《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法》和《投資項(xiàng)目預(yù)（概）算財(cái)政評(píng)審制度》等，進(jìn)一步明確了投資審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，同時(shí)配套完善了投資審計(jì)的具體操作程序、流程控制和質(zhì)量監(jiān)督體系，進(jìn)一步解決了審計(jì)行政監(jiān)督與司法訴訟的關(guān)系。投資審計(jì)工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。
4.圍繞改善民生，加大民生專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。堅(jiān)持以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，以保障群體根本利益為落腳點(diǎn)，廣泛開(kāi)展了對(duì)民生專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)五項(xiàng)社保、新農(nóng)合、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、住房、長(zhǎng)江中上游水土保持項(xiàng)目和森林工程等專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。在教育收費(fèi)、醫(yī)療收費(fèi)等人民群眾最為關(guān)注的焦點(diǎn)方面，嚴(yán)肅查處各種損害人民群眾根本利益的問(wèn)題，促進(jìn)《萬(wàn)州區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)施辦法》等制度的出臺(tái)，切實(shí)維護(hù)人民群眾的根本利益，有力地推進(jìn)了和諧社會(huì)建設(shè)。
5.圍繞推進(jìn)依法行政、依法履責(zé)，加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)依法行政、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為、促進(jìn)加強(qiáng)管理、服務(wù)廉政建設(shè)等方面的積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行離任必審、任職五年以上必審、機(jī)構(gòu)合并撤銷(xiāo)必審、領(lǐng)導(dǎo)交辦必審的“四必審”制度，使之成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行強(qiáng)監(jiān)督、硬約束的重要手段。同時(shí)向任中審計(jì)延伸，通過(guò)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他專(zhuān)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，前置監(jiān)督關(guān)口，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)督促整改，把各類(lèi)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消除在萌芽狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展，既教育了干部，又將政府和官員的權(quán)力約束在人民的授權(quán)范圍之內(nèi)，并將政府和官員履行受托責(zé)任的程度和水平公開(kāi)披露，接受人民的監(jiān)督，促進(jìn)權(quán)力與責(zé)任匹配，發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。
三、發(fā)揮審計(jì)作用的保障措施
（一）推動(dòng)多部門(mén)合作機(jī)制建設(shè)。國(guó)家審計(jì)是整個(gè)國(guó)家治理系統(tǒng)中的重要組成部分，在促進(jìn)國(guó)家治理實(shí)現(xiàn)“善治”的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)必須與政府的其他部門(mén)、司法部門(mén)等有機(jī)緊密合作，尊重并注重發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的積極性，使其認(rèn)可并主動(dòng)參與到合作體系中，才能將審計(jì)成果最大化的轉(zhuǎn)化為國(guó)家治理的成果。
（二）推動(dòng)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)信息資源系統(tǒng)建設(shè)，形成部門(mén)信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國(guó)家治理新機(jī)制。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視信息技術(shù)運(yùn)用工作，大力實(shí)施了“金審”工程，在信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用方面取得了較大的成績(jī)，但目前所作的工作主要還是局限在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，對(duì)外部數(shù)據(jù)資源的利用尚在起步階段，急需加以大力推進(jìn)。由于部門(mén)之間無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，造成審計(jì)成本非常高，寶貴的審計(jì)時(shí)間被大量耗費(fèi)在外調(diào)及部門(mén)協(xié)調(diào)之中。因此，在信息化條件下推進(jìn)國(guó)家治理，必須有信息化的系統(tǒng)、講信息化的思維、用信息化的手段，形成部門(mén)信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國(guó)家治理新機(jī)制。
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的核心，是審計(jì)工作服務(wù)大局的切入點(diǎn)、著力點(diǎn)。年初，圍繞重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)，局領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展了廣泛調(diào)研，縣審計(jì)局在聽(tīng)取各方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的思路，“有所為有所不為”的要求，確定了深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，擴(kuò)大投資審計(jì)，做好專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體要求，2012年共確定審計(jì)項(xiàng)目28個(gè)，其中：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)9個(gè)，投資審計(jì)9個(gè)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)2個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)8個(gè)。在程序上，嚴(yán)格審計(jì)計(jì)劃批準(zhǔn)程序，根據(jù)縣委、縣人大、縣政府、縣紀(jì)委以及縣委組織部等部門(mén)的意見(jiàn)、建議，在綜合考慮審計(jì)力量、行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況后，制定出宜君縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提交政府常務(wù)會(huì)議審議，審議通過(guò)后嚴(yán)格執(zhí)行。2012年，全縣保障房竣工決算審計(jì)項(xiàng)目、農(nóng)村人畜飲水項(xiàng)目、校舍安全竣工決算項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、“三公”經(jīng)費(fèi)治理、“雙簽”制度落實(shí)等審計(jì)受到社會(huì)各方面的高度關(guān)注和好評(píng)。
二、細(xì)化操作規(guī)則，規(guī)范審計(jì)程序
（一）做到審前調(diào)查充分，審計(jì)方案編制、重大審計(jì)事項(xiàng)重點(diǎn)明確，應(yīng)對(duì)措施切實(shí)可行。實(shí)行審前調(diào)查責(zé)任制，在審前調(diào)查和審計(jì)方案編制上，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、重大項(xiàng)目要提交局領(lǐng)導(dǎo)班子審定制度。重點(diǎn)對(duì)方案編寫(xiě)內(nèi)容是否完整、與審計(jì)內(nèi)容是否相符、操作性和針對(duì)性如何進(jìn)行調(diào)查。使審計(jì)方案內(nèi)容完備、重點(diǎn)突出、應(yīng)對(duì)措施可行，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)方案對(duì)審計(jì)人員的規(guī)范作用。
（二）實(shí)施階段，首先開(kāi)好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，為審計(jì)工作營(yíng)造一個(gè)良好氛圍。進(jìn)點(diǎn)后，一是由審計(jì)機(jī)關(guān)帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)主持召開(kāi)。進(jìn)點(diǎn)會(huì)，由被審計(jì)單位及相關(guān)財(cái)務(wù)、工程管理人員介紹情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要與聯(lián)席會(huì)議成員單位共同召開(kāi)會(huì)議，告知審計(jì)方式、工作要求。二是宣讀張貼審計(jì)公示，接受監(jiān)督。三是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)人員、審計(jì)行為、審計(jì)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行組織、控制、協(xié)調(diào)和檢查。審計(jì)局不定時(shí)派出人員對(duì)審計(jì)組審計(jì)實(shí)施方案和落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)記錄和審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性開(kāi)展巡查。重點(diǎn)對(duì)審計(jì)取證行為和審計(jì)取證過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。
（三）堅(jiān)持“三級(jí)復(fù)核”制度。在審計(jì)復(fù)核工作中，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制，審計(jì)工作底稿先由審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核，提出復(fù)核意見(jiàn)，再由審計(jì)組長(zhǎng)所在股室負(fù)責(zé)人復(fù)核，復(fù)核無(wú)意見(jiàn)后，呈請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)文書(shū)進(jìn)行把關(guān)，最后由局長(zhǎng)閱簽。復(fù)核過(guò)程中，嚴(yán)把“三關(guān)”。一是把好征求意見(jiàn)關(guān)。在每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，都召開(kāi)被審計(jì)單位座談會(huì)征求意見(jiàn)，認(rèn)真聽(tīng)取審計(jì)對(duì)象對(duì)有關(guān)問(wèn)題的陳述和說(shuō)明，確保審計(jì)報(bào)告反映的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。二是嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)。即：審計(jì)方案實(shí)施關(guān)、審計(jì)工作底稿編制關(guān)、審計(jì)報(bào)告復(fù)核關(guān)、審計(jì)程序復(fù)核關(guān)。三是嚴(yán)把定性處理關(guān)。對(duì)于審計(jì)結(jié)論要做到審計(jì)定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，寬嚴(yán)適度，確保審計(jì)結(jié)論的落實(shí)。
（四）重點(diǎn)抓好審計(jì)決定落實(shí)。跟蹤落實(shí)審計(jì)決定是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)，。及時(shí)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見(jiàn)、審計(jì)決定、審計(jì)查明問(wèn)題的整改，審計(jì)意見(jiàn)建議的采納及移交紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理案件的跟蹤督辦，落實(shí)專(zhuān)人限期辦結(jié)。每年全縣財(cái)政審計(jì)工作會(huì)議上，對(duì)審計(jì)決定落實(shí)檢查情況以縣政府辦名義進(jìn)行通報(bào)，并納入政府考核內(nèi)容。政府主要領(lǐng)導(dǎo)就上年審計(jì)工作情況進(jìn)行總結(jié)，落實(shí)責(zé)任，使審計(jì)決定及時(shí)較好地得到落實(shí)，收到標(biāo)本兼治的效果。
三、建立健全審計(jì)制度規(guī)范體系，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供保障
把建設(shè)“規(guī)范型”機(jī)關(guān)作為建設(shè)目標(biāo)。近年來(lái)，我局以深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，制定或修訂了審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、審計(jì)方案管理、復(fù)核審理、業(yè)務(wù)會(huì)議審定、審計(jì)結(jié)論落實(shí)、審計(jì)限時(shí)制、綜合業(yè)務(wù)考核、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選、審計(jì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究等十幾項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、規(guī)定、辦法和規(guī)程，內(nèi)容涵蓋了審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，建立起了比較完善的審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度體系。目前，全局已基本形成了“工作講規(guī)范、辦事講程序、管理講制度”的良好機(jī)制。提高了工作規(guī)范化程度，減少工作隨意性。
四、強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任，抓好制度規(guī)范的執(zhí)行和落實(shí)
（一）實(shí)行審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制和審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制。明確責(zé)任主體，層層負(fù)責(zé)把關(guān)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性負(fù)責(zé)。審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。復(fù)核人員對(duì)其復(fù)核意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)處理處罰負(fù)責(zé)，凡審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等必須由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字把關(guān)，主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)，實(shí)行過(guò)錯(cuò)追糾制。
（二）實(shí)行審計(jì)質(zhì)量檢查考核制。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行季度考核和年終總評(píng)相結(jié)合，季度重點(diǎn)考核項(xiàng)目審計(jì)的進(jìn)度和審計(jì)決定的落實(shí)，考核項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度限時(shí)制，審計(jì)決定落實(shí)終結(jié)制執(zhí)行情況，審計(jì)信息、審計(jì)綜合報(bào)告報(bào)送、批轉(zhuǎn)情況，營(yíng)造人人打造優(yōu)秀項(xiàng)目的氛圍。把出優(yōu)秀項(xiàng)目與年終考核、先進(jìn)評(píng)比相結(jié)合，引導(dǎo)審計(jì)人員力爭(zhēng)把每個(gè)項(xiàng)目都做成精品項(xiàng)目。
