時(shí)間：2023-07-04 17:10:05
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大額資金審批流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
[關(guān)鍵詞]資金監(jiān)管；安全運(yùn)行；認(rèn)識(shí)
隨著我國(guó)公共財(cái)政的建立和改革，公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)全面納入財(cái)政預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，由于長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念和以前的養(yǎng)護(hù)管理模式的影響，財(cái)務(wù)管理工作不能很好地適應(yīng)財(cái)政管理體制的要求，不同程度的存在或出現(xiàn)一些問(wèn)題。所以加強(qiáng)資金監(jiān)管力度確保資金安全有效運(yùn)行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養(yǎng)護(hù)的順利開(kāi)展，為人民群眾創(chuàng)造一個(gè)良好的出行環(huán)境。
一、結(jié)合實(shí)際強(qiáng)化基礎(chǔ)
結(jié)合本單位實(shí)際，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作為突破口，在規(guī)范化管理上下工夫，力爭(zhēng)通過(guò)“明確職責(zé)、規(guī)范程序、加強(qiáng)溝通、提高效率”，達(dá)到“職責(zé)權(quán)限清晰、辦事高效順暢、制度執(zhí)行到位、資金安全運(yùn)行”的目的，提升我段財(cái)務(wù)管理整體工作水平。
一是對(duì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置和人員分工進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)現(xiàn)有人員按“不相容職務(wù)相互分離”的要求，進(jìn)行了內(nèi)部分工，明確了各自工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財(cái)務(wù)工作格局。
二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行了規(guī)范。主要針對(duì)職工報(bào)銷、債務(wù)支付、價(jià)款結(jié)算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環(huán)節(jié)流程進(jìn)行了細(xì)化，使前來(lái)辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清的問(wèn)題。
三是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作進(jìn)行了規(guī)范。明確要求，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在辦理過(guò)程中必須有人負(fù)責(zé)審核，重點(diǎn)加強(qiáng)簽字審核、款項(xiàng)支付、賬務(wù)處理、報(bào)表編制、信息批露等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管和審核工作，杜絕錯(cuò)誤信息和不規(guī)范賬務(wù)的出現(xiàn)。
四是對(duì)財(cái)務(wù)人員日常管理工作進(jìn)行了規(guī)范。將財(cái)務(wù)人員全部納入財(cái)務(wù)科進(jìn)行統(tǒng)一管理，要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提升業(yè)務(wù)技能、拓寬工作思路、延伸監(jiān)管觸角，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)性作用，通過(guò)每年的繼續(xù)教育不斷的提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，分析查找財(cái)務(wù)管理工作中存在的具體問(wèn)題，共同商議解決問(wèn)題的方法，努力形成財(cái)務(wù)管理工作整體合力，堅(jiān)決糾正各行其是的行為，努力營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理工作氛圍和環(huán)境。
二、加強(qiáng)預(yù)算管理
常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理重要的一部分。根據(jù)近幾年的情況來(lái)看，每年的預(yù)算下達(dá)都比較晚，這樣造成很多費(fèi)用開(kāi)支前無(wú)法做到“心中有數(shù)”，財(cái)務(wù)支出時(shí)容易模糊不清楚。今年省廳建立運(yùn)行了資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立了公路系統(tǒng)預(yù)算管理體系，將預(yù)算的編制、審批、下達(dá)和預(yù)算的執(zhí)行與綜合評(píng)價(jià)全面納入預(yù)算管理系統(tǒng)。
一是我單位將盡快建立起自己的預(yù)算管理，上和省廳局緊密聯(lián)系，下結(jié)合各公路管理段的實(shí)際，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算審批管理報(bào)備制度，將擬下達(dá)的項(xiàng)目、用途和金額等預(yù)算信息及時(shí)逐級(jí)上報(bào)備案，待批復(fù)下達(dá)后在實(shí)施。
二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管。總段要成立預(yù)算監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，確定專職人員，跟蹤監(jiān)督下達(dá)的各預(yù)算得執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作常態(tài)化。建立健全預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控制度，將預(yù)算執(zhí)行情況在全總段范圍內(nèi)公開(kāi)通報(bào)。
三是建立預(yù)算執(zhí)行的綜合評(píng)價(jià)體系。促進(jìn)預(yù)算管理中相關(guān)層面的平衡和相關(guān)資源的全面優(yōu)化，形成“預(yù)算編制―執(zhí)行―決策”鏈的良性循環(huán)。設(shè)立合理的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)，探索有效的指標(biāo)評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的量化考評(píng)。對(duì)不科學(xué)、不合理的預(yù)算編制項(xiàng)目查找原因及時(shí)作出調(diào)整。
三、加強(qiáng)資金支付過(guò)程管理
一是嚴(yán)格資金審批管理程序，根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審核后，報(bào)經(jīng)單位會(huì)議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合審核后，報(bào)經(jīng)單位會(huì)議集體研究后支出。現(xiàn)金支出要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現(xiàn)金結(jié)算。
二是實(shí)施大額資金支出預(yù)警管理。根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，建立大額資金支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)用款單位5萬(wàn)元以上的大額資金支出實(shí)施預(yù)警，特別是要對(duì)用款單位非固定性、非經(jīng)常性的養(yǎng)護(hù)維修工程、工程建設(shè)項(xiàng)目、機(jī)械設(shè)備購(gòu)置等大額資金支出實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督檢查。確保大額資金運(yùn)行安全。
三是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行獎(jiǎng)懲。將財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預(yù)算掛鉤。制定全總段內(nèi)部的考核與獎(jiǎng)懲辦法，明確職責(zé)與權(quán)力，使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處。確保各項(xiàng)資金安全有效運(yùn)行。
四、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)
管理分局要定期對(duì)基層進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的督查，加大檢查力度。總段要轉(zhuǎn)變思路，把督查和檢查作為服務(wù)基層，不能直視一副冷面孔，簡(jiǎn)單地提出問(wèn)題發(fā)通報(bào)，要為基層單位財(cái)務(wù)人員提出解決問(wèn)題的辦法和今后規(guī)避問(wèn)題再次出現(xiàn)的措施。管理分局要是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目及時(shí)跟上，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作融入到具體事務(wù)中，強(qiáng)化事前事中指導(dǎo)，規(guī)避來(lái)自不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全有效使用。
管理分局在檢查時(shí)，可以將全省公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)互檢機(jī)制引入，在基層單位之間進(jìn)行互檢，讓基層單位財(cái)務(wù)人員互相發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以取長(zhǎng)補(bǔ)短、開(kāi)拓思路，在全局內(nèi)部形成互幫互促、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)的氛圍，激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員做好本職工作的信心。
關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；企業(yè)集團(tuán)；資金；管理
企業(yè)集團(tuán)由于分支機(jī)構(gòu)地域分布廣、構(gòu)成復(fù)雜，容易造成資金管理混亂、集團(tuán)內(nèi)部資金短缺與閑置并存、對(duì)下屬資金監(jiān)控不力等問(wèn)題。如何加強(qiáng)資金管理，一直是困擾企業(yè)集團(tuán)管理者的一個(gè)重大問(wèn)題。部分企業(yè)集團(tuán)嘗試成立結(jié)算中心，但由于受到時(shí)間、空間上的限制，效果總是不盡人意，不是片面強(qiáng)調(diào)安全性而忽視了資金運(yùn)作效率，就是片面強(qiáng)調(diào)資金運(yùn)作效率而使集團(tuán)對(duì)資金失去了控制，資金的安全性與效益性難以得到很好地統(tǒng)一。隨著電子商務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展，網(wǎng)上銀行為企業(yè)資金管理安全性與效益性的完美結(jié)合提供了新的思路。
一、網(wǎng)上銀行的功能特點(diǎn)及在集團(tuán)資金管理中的應(yīng)用
網(wǎng)上銀行是指以因特網(wǎng)為媒介，以客戶發(fā)出的電子信息為依據(jù)，為客戶提供金融服務(wù)的電子銀行，是“電子商務(wù)”的表現(xiàn)形式之一。“網(wǎng)上銀行”基于傳統(tǒng)金融服務(wù)并有了新的拓展。具有實(shí)時(shí)查詢、實(shí)時(shí)劃賬、代扣、投資理財(cái)、電子對(duì)賬等功能，網(wǎng)上銀行具有實(shí)時(shí)性、不受地域限制的特點(diǎn)。通過(guò)因特網(wǎng)，企業(yè)集團(tuán)總部可以獲取所屬單位實(shí)時(shí)的賬戶信息，包括賬戶余額、資金流向等，及時(shí)掌握各單位的資金盈缺狀況，進(jìn)行內(nèi)部調(diào)度，并能根據(jù)內(nèi)部控制的需要，按照權(quán)限設(shè)置轉(zhuǎn)賬流程，控制大額資金劃撥，保證資金的安全性。在提高資金運(yùn)營(yíng)效率的同時(shí)又可滿足資金控制的需要。
二、集團(tuán)開(kāi)展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的前期準(zhǔn)備工作
網(wǎng)上銀行為企業(yè)集團(tuán)資金管理提供了一種新模式，在具體實(shí)施之前，還必須從管理架構(gòu)和管理制度等方面做好準(zhǔn)備工作。
1.選擇合作銀行及賬戶管理
為了保證網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)選擇信譽(yù)好、服務(wù)好、實(shí)力雄厚、安全可靠程度高、在集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)附近基本上有網(wǎng)點(diǎn)、銀企關(guān)系融洽的銀行做為開(kāi)戶行。各分支機(jī)構(gòu)在指定開(kāi)戶行開(kāi)設(shè)一個(gè)收入賬戶和一個(gè)支出賬戶，不得隨意另開(kāi)賬戶。銀行為集團(tuán)開(kāi)通統(tǒng)一編號(hào)的網(wǎng)上銀行服務(wù)，并將集團(tuán)內(nèi)各成員公司賬戶納入該編號(hào)的網(wǎng)上銀行服務(wù)之內(nèi)。集團(tuán)公司用戶在同一網(wǎng)上銀行視窗內(nèi)就可以查詢、操作各成員公司的賬戶，或是基于該賬戶的網(wǎng)上銀行提供的各項(xiàng)功能。
2.建立資金預(yù)算管理制度
以資金預(yù)算作為資金撥付、劃轉(zhuǎn)的依據(jù)，避免造成資金的閑置或周轉(zhuǎn)困難。資金預(yù)算的編制應(yīng)遵循滾動(dòng)編制方法，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，分別編制日常支出資金預(yù)算、非經(jīng)常項(xiàng)目資金預(yù)算、工程項(xiàng)目資金預(yù)算、并要與企業(yè)營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性支出預(yù)算等相配合。越是準(zhǔn)確可靠的預(yù)算越有利于通過(guò)網(wǎng)上銀行加強(qiáng)資金監(jiān)督，提高資金使用效率。
3.建立嚴(yán)密的資金管理內(nèi)控制度
要保證集團(tuán)資金管理模式的正常運(yùn)行，必須建立與資金管理相關(guān)的內(nèi)控制度體系。一般應(yīng)包括集團(tuán)公司資金管理規(guī)定、資金預(yù)算管理規(guī)定、內(nèi)部借款規(guī)定與資金調(diào)度辦法、以及其他結(jié)算紀(jì)律和辦法，通過(guò)內(nèi)控制度來(lái)保證管理的有效實(shí)施。
4.建立規(guī)范的操作流程和合理的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)資金管理內(nèi)控制度的要求及網(wǎng)上銀行的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)資金劃撥操作流程，規(guī)范內(nèi)部各崗位職責(zé)，對(duì)各操作員所能操作的賬戶、功能模塊以及授權(quán)金額進(jìn)行組合和設(shè)置，與支付的審批、授權(quán)制度相適應(yīng)，實(shí)行分級(jí)授權(quán)制和崗位牽制。操作人員按照規(guī)范操作流程和管理權(quán)限來(lái)進(jìn)行操作。
5.建立合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和程序
加強(qiáng)對(duì)資金的控制，首要的還是要加強(qiáng)對(duì)人員的控制。只有建立合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核，才能更好地保證管理制度的真正落實(shí)。
三、利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金管理的具體應(yīng)用
1.資金收支兩條線的管理模式
各成員單位分別開(kāi)設(shè)收入戶和支出戶，收入戶用于歸集經(jīng)營(yíng)收入及與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各項(xiàng)資金流入，各單位不得坐支收入款，不得將收入款轉(zhuǎn)入其他賬戶，所有對(duì)外支出款項(xiàng)必須經(jīng)支出戶支付。各成員單位按照資金預(yù)算，將預(yù)算資金從收入戶撥付到支出戶，然后按照支付審批制度從支出戶支付各種款項(xiàng)。收入戶必須經(jīng)集團(tuán)總部授權(quán)才能進(jìn)行款項(xiàng)的撥付，嚴(yán)格控制資金預(yù)算的執(zhí)行。支出戶按照管理權(quán)限，由成員單位自行支付或由集團(tuán)總部授權(quán)支付。
2.大額資金授權(quán)支付
按照企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求，大額資金支付必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，集團(tuán)總部對(duì)下屬單位的大額資金支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。集團(tuán)總部可根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)定相應(yīng)的控制額度，以此作為授權(quán)支付額度。額度以下的，下屬單位可直接完成支付；超過(guò)額度的，網(wǎng)上銀行會(huì)自動(dòng)將支付單據(jù)轉(zhuǎn)到上級(jí)授權(quán)人員，集團(tuán)總部再根據(jù)審批手續(xù)，進(jìn)行授權(quán)支付。對(duì)于金額特別大的，可設(shè)定更高一級(jí)的授權(quán)。
3.集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度
通過(guò)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的賬戶信息查詢功能，集團(tuán)總部可以實(shí)時(shí)了解所屬各公司的資金狀況。根據(jù)需求狀況，按照內(nèi)部資金調(diào)度流程，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資金調(diào)度，平衡集團(tuán)內(nèi)各公司的資金余缺，提高資金的流動(dòng)性，優(yōu)化集團(tuán)資金的使用效率。
4.日常監(jiān)控與考核評(píng)價(jià)
隨著信息化建設(shè)，企業(yè)新的管理手段不斷豐富，資金集中管理水平也得到極大提高。以ERP軟件和銀行信息系統(tǒng)已有的一般功能為基礎(chǔ)，論述信息化在企業(yè)集團(tuán)賬戶管理、融資、支付等資金集約化管理中的作用和實(shí)現(xiàn)方式，為企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)資金管理提供參考。
關(guān)鍵詞：信息化；企業(yè)集團(tuán)；資金集約化
中圖分類號(hào)：
F2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：16723198（2013）10002302
近年來(lái)，大型企業(yè)集團(tuán)都在加快推進(jìn)信息化建設(shè)，很多企業(yè)實(shí)施了SAP、Oracle、用友U8等ERP軟件，基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化向整個(gè)企業(yè)集成、共享、協(xié)同轉(zhuǎn)變，建成集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一集成的信息系統(tǒng)。由于ERP以企業(yè)集團(tuán)全局為對(duì)象，將物流、人流、資金流、信息流統(tǒng)一起來(lái)進(jìn)行管理，提高了企業(yè)資金配置效率和控制力，助力企業(yè)資金管理的高度集約化、透明化。同時(shí)，隨著銀行信息化建設(shè)加快，為企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理提供了條件，銀行“資金池”、“銀企直聯(lián)”、賬戶管控、電子支付等信息化功能，為建立集“銀行賬戶管控、資金全面歸集、融資統(tǒng)一管理、資金集中支付、資金風(fēng)險(xiǎn)防范”為一體的資金集約管理模式提供了有效技術(shù)支撐。
1 加強(qiáng)銀行賬戶管控
銀行賬戶是資金的載體，資金集中管理首先要管好賬戶，統(tǒng)一規(guī)范的賬戶是資金集約化管理的基礎(chǔ)。由于集團(tuán)下屬企業(yè)多、鏈條長(zhǎng)，在缺乏信息化手段監(jiān)控時(shí)，有些單位存在多頭開(kāi)戶、出租出借賬戶、使用個(gè)人儲(chǔ)蓄戶、亂開(kāi)信用卡等違規(guī)違法現(xiàn)象，存在很大管理風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)一般將銀行賬戶作為主數(shù)據(jù)管理，可以根據(jù)賬戶性質(zhì)、開(kāi)戶行、監(jiān)控狀態(tài)等屬性進(jìn)行管理，集團(tuán)總部可以在線實(shí)時(shí)監(jiān)控及統(tǒng)計(jì)分析。同時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)將銀行賬戶與核算關(guān)聯(lián)，銀行存款賬務(wù)處理時(shí)必須關(guān)聯(lián)主數(shù)據(jù)中的銀行賬戶，保證賬戶全部在線監(jiān)控。
1.1 加強(qiáng)賬戶開(kāi)立、撤銷管控
制定企業(yè)賬戶開(kāi)立規(guī)則，除特殊業(yè)務(wù)外，明確各單位按“一行一戶”的規(guī)則開(kāi)設(shè)賬戶，并分別下達(dá)銀行賬戶管控目標(biāo)，有條件的單位只保留基本戶。組織開(kāi)展賬戶清理，分析賬戶保留的必要性，盡量精簡(jiǎn)賬戶。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置銀行賬戶審批流程，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，分配審批權(quán)限，所有新增、變更銀行賬戶信息都需在線流轉(zhuǎn)到上級(jí)單位審批，在系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警控制功能，不符合要求或超過(guò)控制目標(biāo)數(shù)量的開(kāi)戶申請(qǐng)無(wú)法在線提交，達(dá)到嚴(yán)格控制新增賬戶目的。
1.2 加強(qiáng)賬戶在線監(jiān)控
通過(guò)商業(yè)銀行總行與集團(tuán)總部協(xié)商，一般下屬企業(yè)辦理銀行賬戶查詢授權(quán)后，集團(tuán)總部可以監(jiān)控查詢下屬企業(yè)賬戶交易信息。通過(guò)網(wǎng)上銀行或銀行與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)接口程序，將各賬戶的交易明細(xì)實(shí)時(shí)或定時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，集團(tuán)總部可以設(shè)置稽核關(guān)系查詢支付異動(dòng)，在線監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)所有銀行賬戶交易是否符合企業(yè)管理要求。
2 加強(qiáng)資金集中管理
為了強(qiáng)化資金控制，加快資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效益，大部分企業(yè)集團(tuán)通過(guò)采用內(nèi)部銀行、結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等形式對(duì)資金實(shí)行集中管理和統(tǒng)一運(yùn)作。從技術(shù)角度分析，集中管理模式可分為物理集中管理模式和邏輯集中管理模式。
2.1 物理集中管理模式
物理集中管理模式表現(xiàn)為將資金物理上劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)公司，大部分付款由集團(tuán)支付，下屬單位根據(jù)預(yù)算下?lián)苜Y金。技術(shù)路線為：集團(tuán)總部在銀行設(shè)立一個(gè)或多個(gè)集團(tuán)賬戶，各下屬企業(yè)的賬戶全部作為集團(tuán)賬戶的二級(jí)、三級(jí)等歸集賬戶，下級(jí)賬戶資金定時(shí)或?qū)崟r(shí)歸集到集團(tuán)賬戶，集團(tuán)總部進(jìn)行資金集中使用和賬務(wù)處理，分公司資金實(shí)行由集團(tuán)總部全部直接集中支付或大額資金集中支付，子公司資金根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算下?lián)埽瘓F(tuán)總部可以充分應(yīng)用歸集資金。
2.2 邏輯集中管理模式
邏輯集中管理模式是邏輯上將資金歸集到集團(tuán)總部，但下屬企業(yè)在賬戶的資金額度內(nèi)可以支付。技術(shù)路線為：集團(tuán)總部也在銀行設(shè)立一個(gè)或多個(gè)集團(tuán)賬戶，各下屬企業(yè)的賬戶全部作為集團(tuán)賬戶的二級(jí)、三級(jí)等歸集賬戶，下級(jí)賬戶資金邏輯上實(shí)時(shí)歸集到集團(tuán)賬戶，當(dāng)下級(jí)賬戶要使用資金時(shí)，在該賬戶存款額度內(nèi)都可支付，集團(tuán)賬戶實(shí)時(shí)下?lián)苜Y金到下級(jí)賬戶，資金歸集對(duì)下屬企業(yè)基本沒(méi)有影響，而集團(tuán)總部可以運(yùn)作一部分歸集資金。
3 強(qiáng)化融資管理
3.1 加強(qiáng)融資計(jì)劃管控
ERP一般都有預(yù)算管理模塊，可以編制年度預(yù)算和月度預(yù)算，可以按月、旬、日編制現(xiàn)金流量預(yù)算，ERP可以根據(jù)項(xiàng)目、合同、供應(yīng)商、客戶等編制現(xiàn)金流量預(yù)算，測(cè)算資金缺口。集團(tuán)總部需要匯總所屬企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算數(shù)據(jù)，測(cè)算出集團(tuán)現(xiàn)金流量盈虧情況，根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算平衡結(jié)果，編制年度及月度融資計(jì)劃、融資方案，統(tǒng)籌安排融資額度、進(jìn)度、渠道及方式。明細(xì)、及時(shí)的現(xiàn)金流量預(yù)算編制，提高了資金缺口預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，有利于控制融資規(guī)模，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。
3.2 強(qiáng)化融資業(yè)務(wù)管控
財(cái)務(wù)系統(tǒng)融資臺(tái)賬要求錄入融資合同相關(guān)信息，融資提款與還款都關(guān)聯(lián)賬務(wù)，確保融資臺(tái)賬與融資賬面余額完全一致。將融資業(yè)務(wù)審批流程植入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)所屬單位融資業(yè)務(wù)的在線審批，下屬企業(yè)只能嚴(yán)格按照批復(fù)的融資計(jì)劃（包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)與進(jìn)度等）開(kāi)展融資工作，并將執(zhí)行情況統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)融資管理系統(tǒng)，可以追蹤查詢所有歷史信息，便于監(jiān)督考核。
3.3 優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)
根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬齡分析功能及融資平臺(tái)借款、債券到期分析功能，可以較準(zhǔn)確預(yù)測(cè)每一時(shí)段的資金支付結(jié)構(gòu)，為選擇融資方式提供了決策支持。集團(tuán)總部可以根據(jù)不同時(shí)段資金缺口情況，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，充分利用循環(huán)貸款、承兌匯票等短期融資方式解決臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)需要，降低融資風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)行企業(yè)債券或長(zhǎng)期借款解決長(zhǎng)期大額資金缺口；在資金充足時(shí)，采取委托貸款的方式為下屬企業(yè)融資。
4 加強(qiáng)資金支付管理
隨著“銀企直聯(lián)”的普遍實(shí)施，為企業(yè)應(yīng)用電子支付和資金交易明細(xì)查詢創(chuàng)造了條件。“銀企直聯(lián)”是指以專用網(wǎng)絡(luò)光纖或Internet網(wǎng)絡(luò)為媒介，通過(guò)加密通道，將企業(yè)財(cái)務(wù)軟件與銀行服務(wù)器直接聯(lián)系，企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)軟件發(fā)出操作指令，辦理資金支付等金融業(yè)務(wù)。電子支付是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)填寫資金支付單，經(jīng)過(guò)在線審核和CA（加密證書）電子簽名后，通過(guò)“銀企直聯(lián)”通道發(fā)送支付指令到銀行，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)支付，并將支付信息反饋給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)付款賬務(wù)自動(dòng)處理。
4.1 強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行管理
財(cái)務(wù)系統(tǒng)中電子支付與月度現(xiàn)金流量預(yù)算關(guān)聯(lián)，支付的每筆業(yè)務(wù)都應(yīng)有對(duì)應(yīng)的預(yù)算。下屬企業(yè)每月底前在財(cái)務(wù)系統(tǒng)申報(bào)次月現(xiàn)金流量預(yù)算，經(jīng)上級(jí)單位審批后，次月初下達(dá)下屬企業(yè)。在資金支付時(shí)，現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)資金支付進(jìn)行控制，如要對(duì)某供應(yīng)商付款則系統(tǒng)中必須上報(bào)了預(yù)算，該供應(yīng)商沒(méi)有預(yù)算，則不能支付，利用系統(tǒng)杜絕無(wú)預(yù)算付款的行為，提高預(yù)算準(zhǔn)確率。
4.2 資金集中支付或?qū)徟?/p>
集團(tuán)總部可以對(duì)下屬分公司大額資金實(shí)行集中支付。按照管理規(guī)范，將資金支付流程植入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，下屬單位在線填寫付款單據(jù)，選擇集團(tuán)總部賬戶付款，經(jīng)過(guò)本單位審批及電子簽名后，傳遞至集團(tuán)總部資金管理人員，同時(shí)將付款原始單據(jù)掃描件上傳，集團(tuán)總部人員可以審核單據(jù)及掃描件后發(fā)送支付指令到銀行，進(jìn)行大額資金集中支付。如果是子公司，則將流程配置為上級(jí)審批，填寫付款單據(jù)后經(jīng)上級(jí)單位審核后，再傳遞至本單位，用本單位賬戶付款。
4.3 加強(qiáng)付款業(yè)務(wù)監(jiān)控
在系統(tǒng)中固化付款崗位及簽名崗位，保證了不相容崗位相互牽制執(zhí)行，解決了傳統(tǒng)手工簽章監(jiān)督難問(wèn)題。通過(guò)“銀企直聯(lián)”，集團(tuán)總部管理人員可以快速、便捷查詢下屬企業(yè)資金收支明細(xì)，便于分析監(jiān)督。同時(shí)可在系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警值或技術(shù)控制，如單筆付款超過(guò)一定金額則發(fā)出預(yù)警，或分公司超過(guò)一定額度本單位不能支付，需要上級(jí)單位集中支付等。通過(guò)信息化手段，進(jìn)一步加強(qiáng)了付款業(yè)務(wù)的監(jiān)控。
5 助力資金安全管理
企業(yè)應(yīng)始終繃緊資金風(fēng)險(xiǎn)防范之弦，采用制度和技術(shù)雙保險(xiǎn)為資金安全保駕護(hù)航。
5.1 落實(shí)關(guān)鍵崗位的管控
制度規(guī)定對(duì)出納等關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪換制度，禁止出納涉及稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收支、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作。通過(guò)配置財(cái)務(wù)系統(tǒng)流程，可以將出納崗位與其他的崗位設(shè)置為不同的人員，同時(shí)控制出納崗位履職時(shí)間，如經(jīng)過(guò)2年后就取消該用戶權(quán)限，保證輪崗，通過(guò)系統(tǒng)強(qiáng)制執(zhí)行相關(guān)制度。
5.2 有效加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控
通過(guò)“銀企直聯(lián)”將銀行賬戶數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)取得銀行科目賬務(wù)數(shù)據(jù)，則系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)比反映是否有未達(dá)賬，同時(shí)系統(tǒng)設(shè)置由出納以外的專人分別負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與審核。通過(guò)系統(tǒng)配置現(xiàn)金、承兌匯票的盤點(diǎn)人和監(jiān)督人，保證兩人以上參與現(xiàn)金、匯票盤點(diǎn)。
5.3 加強(qiáng)票據(jù)監(jiān)管
財(cái)務(wù)系統(tǒng)配置票據(jù)管理臺(tái)賬，將匯票、支票等重要票據(jù)信息錄入系統(tǒng)，在線流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)信息都可查。如：將銀行承兌匯票信息錄入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，當(dāng)背書時(shí)，將被背書人信息錄入系統(tǒng)，同時(shí)通過(guò)流程自動(dòng)生成核算憑證，則通過(guò)憑證可以穿透查詢票據(jù)信息及流轉(zhuǎn)過(guò)程，加強(qiáng)了票據(jù)的監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)
[1]江龍，劉笑松.經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)與上市公司現(xiàn)金持有行為研究[J].會(huì)計(jì)研究，2011，（9）.
關(guān)鍵詞：外宣期刊；出版單位；貨幣資金；集團(tuán)管理；網(wǎng)上銀行
一、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的主要內(nèi)容
外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理，從貨幣資金的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)來(lái)看，包括收入環(huán)節(jié)的管理和支出環(huán)節(jié)的管理；從貨幣資金的存在形式來(lái)看，包括銀行存款的管理和庫(kù)存現(xiàn)金的管理。
（一）貨幣資金收入管理
外宣期刊出版單位貨幣資金收入環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算資金管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金管理以及自營(yíng)創(chuàng)收資金管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位以對(duì)外宣傳為辦刊宗旨，刊物政策導(dǎo)向性強(qiáng)，盈利能力相對(duì)薄弱，經(jīng)營(yíng)收入比重較小，財(cái)政撥付的預(yù)算資金和上級(jí)單位撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是其貨幣資金的主要來(lái)源。
（二）貨幣資金支出管理
外宣期刊出版單位貨幣資金支出環(huán)節(jié)的管理包括財(cái)政預(yù)算支出管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出管理以及自有資金支出管理三個(gè)方面。外宣期刊出版單位的主體業(yè)務(wù)圍繞著期刊的出版與發(fā)行展開(kāi)，財(cái)政預(yù)算資金和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金是其貨幣資金支出的主要渠道，自有資金支付相對(duì)較少。
（三）銀行存款管理
銀行存款是外宣期刊出版單位貨幣資金的主要存在形式，銀行賬戶管理是其貨幣資金管理的重要內(nèi)容。根據(jù)不同的資金來(lái)源，外宣期刊出版單位一般開(kāi)設(shè)兩個(gè)銀行賬戶――零余額賬戶和自有資金賬戶。
零余額賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金的收支。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政預(yù)算，定期向預(yù)算單位下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在批準(zhǔn)的額度和范圍內(nèi)，通過(guò)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
自有資金賬戶用于辦理財(cái)政預(yù)算資金以外的款項(xiàng)收支，包括上級(jí)單位補(bǔ)助撥款的收支和自營(yíng)創(chuàng)收資金的收支等。
（四）現(xiàn)金管理
現(xiàn)金作為貨幣資金的一種存在形式，雖然在貨幣資金中所占比重較小，但卻是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，遵守現(xiàn)金管理制度，控制庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)量，也是外宣期刊出版單位貨幣資金管理的重要內(nèi)容。
二、外宣期刊出版單位貨幣資金管理的問(wèn)題分析
（一）資金收支監(jiān)管不嚴(yán)
財(cái)政預(yù)算資金存在不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、不按規(guī)定使用公務(wù)卡的現(xiàn)象；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金存在相互占用、擅自改變資金用途的現(xiàn)象；經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收資金存在監(jiān)控不力、私設(shè)“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。
（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全
內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有缺陷，存在崗位職責(zé)不清晰、印鑒管理不規(guī)范、賬目核對(duì)不及時(shí)、審批流程不合理、會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)格等現(xiàn)象。
（三）資金缺乏統(tǒng)一管理
從出版集團(tuán)整體來(lái)看，資金過(guò)于分散，管理不均衡。有的單位資金閑置，存在使用效率低的問(wèn)題；有的單位則資金不足，面臨籌資成本高的問(wèn)題。
（四）忽視網(wǎng)上銀行管理
對(duì)網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，存在流程設(shè)計(jì)不科學(xué)、U盾管理不嚴(yán)格、大額支付不設(shè)限等問(wèn)題，導(dǎo)致資金安全存在隱患。
三、加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金管理的對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)外宣期刊出版單位貨幣資金收支管理
1. 加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金收支管理
（1）外宣期刊出版單位財(cái)政預(yù)算資金收支通過(guò)零余額賬戶管理。對(duì)于基本支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政策及規(guī)定；對(duì)于項(xiàng)目支出，要嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的用途使用，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金。
（2）加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算資金支付管理，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度。外宣期刊出版單位在制版、印刷等出版發(fā)行方面的開(kāi)支均采用財(cái)政直接支付方式，由預(yù)算單位向財(cái)政部門提交支付申請(qǐng)，審核通過(guò)后由財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)開(kāi)出支付令，直接將款項(xiàng)支付給收款單位。財(cái)政直接支付款項(xiàng)的收支通過(guò)國(guó)庫(kù)直接辦理，因此資金風(fēng)險(xiǎn)較低。
財(cái)政授權(quán)支付由單位自行在支票等付款單據(jù)上填寫授權(quán)支付信息后，即可通過(guò)零余額賬戶辦理資金支付手續(xù)，靈活性較強(qiáng)，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
隨著財(cái)政領(lǐng)域防腐體系建設(shè)的發(fā)展，推行公務(wù)卡成為進(jìn)一步加深國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的一項(xiàng)重要措施。外宣期刊出版單位應(yīng)向職工做好宣傳工作，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡制度，及時(shí)辦理公務(wù)卡的報(bào)銷及還款手續(xù)。對(duì)未使用公務(wù)卡的行為應(yīng)及時(shí)予以糾正，但規(guī)定可以暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情形除外。
（3）厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)和“三公”經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。“三公”經(jīng)費(fèi)，是指因公出國(guó)（境）費(fèi)、公務(wù)車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的消費(fèi)，這類開(kāi)支最容易引發(fā)腐敗行為，應(yīng)該加強(qiáng)管理，嚴(yán)格審批程序。
由于零余額賬戶年終清零，有些單位在年底集中“花錢”，大額開(kāi)支前未進(jìn)行可行性論證，導(dǎo)致盲目采購(gòu)，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)合理編制資金預(yù)算，加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性，嚴(yán)格控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。
2. 加強(qiáng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金收支管理
外宣期刊出版單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一般由上級(jí)單位和項(xiàng)目主管部門撥付，通過(guò)自有資金賬戶收支。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具有指定的用途，應(yīng)堅(jiān)持專款專用、量入為出原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要獨(dú)立核算，建立事前審核、事中控制、事后監(jiān)督的跟蹤問(wèn)效機(jī)制。
3. 加強(qiáng)自營(yíng)創(chuàng)收資金收支管理
外宣期刊出版單位通過(guò)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得發(fā)行、廣告、勞務(wù)等收入。自營(yíng)創(chuàng)收資金通過(guò)自有資金賬戶收支，財(cái)政部門和上級(jí)單位的直接管控較少，因此應(yīng)嚴(yán)格管理，不得設(shè)立賬外賬。
對(duì)于自有資金賬戶中暫時(shí)閑置的資金，應(yīng)當(dāng)選擇收益較高、動(dòng)用較方便且本金有保障的存款方式，例如通知存款和協(xié)定存款等。對(duì)于現(xiàn)金收支也應(yīng)嚴(yán)格管理，不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金，嚴(yán)防“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象。
（二）加強(qiáng)外宣期刊出版單位內(nèi)部控制
1. 不相容職務(wù)分離控制
（1）合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，收款的經(jīng)辦與記賬、支出的申請(qǐng)與審批、付款的審批與執(zhí)行、現(xiàn)金保管和盤點(diǎn)清查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督等，均屬于貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。出納作為貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在實(shí)際工作中，有的單位在出納人員缺崗時(shí)由會(huì)計(jì)人員代管庫(kù)存現(xiàn)金、代辦銀行業(yè)務(wù)，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
（2）加強(qiáng)銀行印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。印鑒保管人員應(yīng)配備專門的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
（3）加強(qiáng)對(duì)賬管理，關(guān)注資金異常流動(dòng)。外宣期刊出版單位與貨幣資金管理相關(guān)的對(duì)賬主要包括債權(quán)債務(wù)賬目的核對(duì)、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)、銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)等。通過(guò)對(duì)賬，不但可以發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤，而且可以查出挪用公款、貪污舞弊等違法行為。在實(shí)際工作中，有的單位安排出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
2. 授權(quán)審批控制
外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確各類開(kāi)支的審批流程，規(guī)定相關(guān)崗位的審批權(quán)限，對(duì)大額支出實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。付款前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)內(nèi)容的真實(shí)性、單據(jù)的合法性、手續(xù)的完整性進(jìn)行審核，把好支出環(huán)節(jié)的最后一關(guān)。
3. 實(shí)行歸口管理
在收入環(huán)節(jié)，外宣期刊出版單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在支出環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)明確歸口管理的開(kāi)支項(xiàng)目，增加歸口部門審批程序。例如，稿酬及校訂費(fèi)開(kāi)支由總編室審批、探親路費(fèi)開(kāi)支由人事部門審批、教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支由培訓(xùn)部門審批、招待費(fèi)開(kāi)支由外事部門審批、交通費(fèi)開(kāi)支由公車管理部門審批等。
4. 會(huì)計(jì)控制
外宣期刊出版單位應(yīng)建立健全財(cái)會(huì)管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保障財(cái)務(wù)軟件安全。會(huì)計(jì)軟件管理人員應(yīng)根據(jù)各崗位的工作內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的操作權(quán)限，禁止不相容崗位之間交叉使用賬號(hào)操作。
（三）實(shí)行資金集中管理
從出版集團(tuán)層面來(lái)加強(qiáng)外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理，主要包括以下四個(gè)方面：
1. 統(tǒng)籌規(guī)劃，分級(jí)管理
從出版集團(tuán)整體來(lái)看，不同的出版物，出版周期各不相同，因而每個(gè)單位的資金循環(huán)周期也各有特點(diǎn)。在同一時(shí)點(diǎn)上，有的單位資金閑置，有的單位資金不足。為優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部的資源配置，出版集團(tuán)可以設(shè)立結(jié)算中心，以吸收銀行存款的形式把下屬單位暫時(shí)閑置的資金集中起來(lái)，再以發(fā)放貸款的形式分配給資金短缺的下屬單位。下屬單位對(duì)所籌集的資金進(jìn)行運(yùn)作，落實(shí)資金投放的責(zé)任追究制度；出版集團(tuán)對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，并協(xié)助資金的調(diào)度和回籠，從更高層次參與下屬單位的資金管理。在統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上實(shí)行分級(jí)管理，可以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑資金余缺，既減少了資金沉淀、提高了資金使用效率，又增強(qiáng)了下屬單位之間的聯(lián)系。
2. 統(tǒng)一預(yù)算，全面監(jiān)控
出版集團(tuán)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度和現(xiàn)金流量分析制度。下屬單位按照規(guī)定預(yù)測(cè)全年現(xiàn)金流量、編制年度資金預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上編制月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)通過(guò)對(duì)下屬單位預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，調(diào)整下屬單位編制的資金預(yù)算，并匯總編制集團(tuán)整體的年度資金預(yù)算。在分析下屬單位資金循環(huán)周期和使用需求后，調(diào)整下屬單位的月度用款計(jì)劃。出版集團(tuán)應(yīng)當(dāng)依據(jù)資金預(yù)算控制資金支出，對(duì)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出進(jìn)行合理調(diào)控，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算支出的審批流程嚴(yán)加規(guī)范，約束資金使用的隨意性，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金總額的管理控制。
3. 收入?yún)R總，統(tǒng)一結(jié)算
出版集團(tuán)可以通過(guò)結(jié)算中心對(duì)下屬單位的收入進(jìn)行匯總，再通過(guò)結(jié)算中心辦理下屬單位的資金支付，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)資金的統(tǒng)一管理。通過(guò)對(duì)內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算、對(duì)外統(tǒng)一支付，可以有效降低交易成本，及時(shí)掌握下屬單位現(xiàn)金流的情況。通過(guò)審查各項(xiàng)收支的合規(guī)性、安全性和效益性，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金運(yùn)作的監(jiān)控。
4. 統(tǒng)一融資，降低成本
出版集團(tuán)通過(guò)內(nèi)部資金融通，可以盤活存量資金、減少整體貸款數(shù)量。當(dāng)集團(tuán)整體資金不足時(shí)，由集團(tuán)統(tǒng)一從外部融資，可以降低融資成本、增加集團(tuán)活力。取得外部融資后，在完成外宣任務(wù)的前提下，結(jié)算中心應(yīng)整體平衡內(nèi)部放貸，一方面向經(jīng)營(yíng)狀況良好的單位傾斜，鼓勵(lì)其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；一方面要對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的單位提供扶持資金，幫助其渡過(guò)難關(guān)。通過(guò)對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行合理分配，創(chuàng)造公平的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
出版集團(tuán)通過(guò)實(shí)行現(xiàn)金集中管理、銀行賬戶集中管理、結(jié)算集中管理和融資集中管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位資金的統(tǒng)一管理；通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一融資來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位的協(xié)調(diào)運(yùn)作，從出版集團(tuán)層面來(lái)加強(qiáng)外宣期刊出版單位對(duì)貨幣資金的管理。
（四）加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理
隨著網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的普及，網(wǎng)上銀行管理也成為外宣期刊出版單位貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，主要包括以下三個(gè)方面。
1. 建立網(wǎng)上銀行管理制度，加強(qiáng)網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
網(wǎng)上銀行可以辦理賬戶查詢、轉(zhuǎn)賬匯款、公務(wù)卡還款等一系列業(yè)務(wù)，減少了排隊(duì)等候時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)工作效率，但同時(shí)也增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)。外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)建立網(wǎng)上銀行的管理制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)向管理層報(bào)告網(wǎng)上銀行的重大缺陷、重大隱患和重大變更等事項(xiàng)。單位的計(jì)算機(jī)管理部門應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的技術(shù)支持，保證計(jì)算機(jī)軟硬件配置符合網(wǎng)銀使用要求，并為網(wǎng)銀運(yùn)行環(huán)境的安全性提供保障。
2. 遵循制衡性原則，實(shí)行操作流程控制，規(guī)范使用數(shù)字證書
數(shù)字證書是網(wǎng)銀內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)明確數(shù)字證書的申請(qǐng)、領(lǐng)用、保管、掛失、注銷等各環(huán)節(jié)的審批流程，對(duì)使用數(shù)字證書的人員、場(chǎng)所、時(shí)間加以限制，明確網(wǎng)銀操作人員的崗位職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離控制。在實(shí)際工作中，每個(gè)開(kāi)通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的對(duì)公網(wǎng)銀用戶至少配有兩個(gè)U盾--經(jīng)辦人和復(fù)核人各一個(gè)，付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)復(fù)核人確認(rèn)才能辦理成功。有的單位為了簡(jiǎn)化手續(xù)，兩個(gè)U盾均安排出納保管，由出納操作網(wǎng)上付款的全部流程，這種做法違背了內(nèi)部控制的制衡性原則。
3. 設(shè)置支付限額，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管
外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)日常開(kāi)支情況設(shè)置網(wǎng)上銀行的支付限額，實(shí)現(xiàn)對(duì)交易金額的自動(dòng)控制，防止大額資金流失，維護(hù)賬戶安全。為實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，出納人員應(yīng)當(dāng)每天對(duì)銀行賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行查詢；對(duì)賬人員應(yīng)當(dāng)定期將網(wǎng)銀交易明細(xì)與銀行對(duì)賬單和單位銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。在實(shí)際工作中，很多銀行使用自動(dòng)回單柜向客戶交付業(yè)務(wù)回單，雖然提高了工作效率、減少了客戶等候時(shí)間，但最大的弊端是容易發(fā)生單據(jù)存放不及時(shí)和單據(jù)丟失兩種情況。出納人員收到銀行回單后，通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行逐筆核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺少單據(jù)的情況并向銀行補(bǔ)辦手續(xù)。
綜上所述，外宣期刊出版單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從收入和支出兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金和自營(yíng)創(chuàng)收資金進(jìn)行管理，不斷完善內(nèi)部控制制度，充分利用網(wǎng)上銀行的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)出版集團(tuán)對(duì)資金的集中管控，加速資金周轉(zhuǎn)、提高盈利能力，全面做好外宣期刊出版單位貨幣資金管理工作。
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（一）了解貨幣資金的職務(wù)分工
了解出納員、會(huì)計(jì)員、內(nèi)部審計(jì)人員、部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的職責(zé)分工情況，是否做到不相容職務(wù)相分離。出納員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支與保管，銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬的登記。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)記賬憑證的編制，總分類賬、明細(xì)分類賬的登記。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)獨(dú)立核對(duì)銀行賬，突擊盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，獨(dú)立檢查收支憑證及賬簿記錄，獨(dú)立核查內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況。不得制定貨幣資金的內(nèi)部控制制度，不得附有處理處罰權(quán)。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)提出本部門的預(yù)算申請(qǐng)，參與企業(yè)貨幣資金預(yù)算制定。會(huì)計(jì)主管應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)本單位年度預(yù)算的起草，企業(yè)貨幣資金收支的授權(quán)審批，貨幣資金內(nèi)部控制的制定等工作。
（二）了解資金預(yù)算
了解被審計(jì)單位是否按公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，并依據(jù)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制公司年度預(yù)算，送呈管理部門審定、評(píng)估。
（三）了解銀行賬戶的開(kāi)立、審批
了解被審計(jì)單位銀行賬戶的開(kāi)立、使用、核銷是否符合規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《銀行賬戶管理辦法》和實(shí)際需要在銀行開(kāi)立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)、行政規(guī)章的規(guī)定：不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶；不得出租、出借銀行賬戶；不得使用銀行賬戶進(jìn)行偷稅漏稅、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。
（四）了解收款的控制
了解收款流程，收款是否能夠足額登記入賬。收款必須開(kāi)具收據(jù)，收據(jù)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，作廢收據(jù)應(yīng)當(dāng)加蓋作廢標(biāo)記并妥善保存。收據(jù)的購(gòu)置、保管、登記由專人負(fù)責(zé)。
（五）了解付款的控制
了解付款的流程，付款是否執(zhí)行了嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。為了防止企業(yè)資金的流失，付款應(yīng)當(dāng)執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。付款一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)支付審核、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付等程序。
（六）了解有關(guān)印章及票據(jù)的管理
了解印鑒的管理是否做到專人分開(kāi)管理，票據(jù)管理是否符合規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)印章的管理。一般而言，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)主管或指定專人保管；個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印鑒。企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)票據(jù)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。
（七）了解貨幣資金的內(nèi)部稽核
了解企業(yè)是否制定資金稽核管理制度，管理層是否做到定期監(jiān)督。通過(guò)以上測(cè)試，得出結(jié)論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到有效運(yùn)行。因此在進(jìn)一步的審計(jì)程序中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)應(yīng)用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合的方式。
二、對(duì)貨幣資金實(shí)施控制測(cè)試
（一）對(duì)貨幣資金實(shí)施收款測(cè)試
對(duì)貨幣資金實(shí)施收款測(cè)試應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：銀行對(duì)賬單金額與收款記錄是否核對(duì)一致；收款是否及時(shí)入賬；收款業(yè)務(wù)的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否相關(guān)；收款憑證的對(duì)應(yīng)科目與付款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對(duì)一致。
（二）對(duì)貨幣資金實(shí)施付款測(cè)試
對(duì)貨幣資金實(shí)施付款測(cè)試應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：申請(qǐng)付款項(xiàng)目是否有預(yù)算；付款單據(jù)是否經(jīng)過(guò)審核并履行了審批程序；付款后在原始單據(jù)上是否加蓋“付訖”戳記；銀行對(duì)賬單金額與付款記錄是否核對(duì)一致；付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否相關(guān)；付款是否及時(shí)入賬；付款憑證的對(duì)應(yīng)科目與收款單位的戶名是否一致；記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容、金額是否核對(duì)一致；不相容職務(wù)是否已分開(kāi)設(shè)置并得到執(zhí)行；通過(guò)控制測(cè)試進(jìn)一步得出結(jié)論，南寧駿業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到有效運(yùn)行。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。
三.對(duì)貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試
（一）函證銀行存款
函證銀行存款，可以核實(shí)銀行存款的所有權(quán)，證實(shí)銀行對(duì)賬單所列示的金額是否正確等相關(guān)問(wèn)題。銀行對(duì)賬單雖然是外部憑據(jù)，但由于審計(jì)人員獲取的對(duì)賬單是經(jīng)企業(yè)之手，其可靠性有所降低。函證所獲取的審計(jì)證據(jù)來(lái)自于第三方，因此所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性要更高一些。實(shí)務(wù)中CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的銀行存款賬戶進(jìn)行積極式函證，包括零余額的賬戶及近期內(nèi)注銷的賬戶。具體操作如下：
打開(kāi)“實(shí)質(zhì)性程序工作底稿”―“貨幣資金”―“銀行存款明細(xì)表”―“右擊”―“放入函證”―“銀行詢證函”―“進(jìn)入D審計(jì)主界面”―“詢證函”―“銀行詢證函”―“錄入賬戶名稱、銀行賬戶等信息”―“加載項(xiàng)”―“生成詢證函”。
將生成的詢證函打印蓋章，由CPA親自寄出。回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，CPA對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行分析調(diào)整，同時(shí)編制函證結(jié)果調(diào)節(jié)表和函證結(jié)果匯總表。
（二）將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制調(diào)整分錄
2015年1月4日獲取銀行對(duì)賬單。銀行對(duì)賬單顯示：中國(guó)工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額398149.24元，交通銀行太原市支行高新分理處余額1116845.82元，中國(guó)建設(shè)銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。企業(yè)提供的銀行日記賬顯示：中國(guó)工商銀行山西區(qū)分行高新分理處余額522923.74元，交通銀行太原市支行高新分理處余額992071.32元，中國(guó)建設(shè)銀行山西區(qū)分行高新分理處余額750.83元。
解析：案例中，中國(guó)工商銀行與中國(guó)建設(shè)銀行核對(duì)不一致。所以，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)詳細(xì)查賬，查賬結(jié)果如表1和表2所示。
很顯然，造成此項(xiàng)錯(cuò)誤的原因是，銀行或企業(yè)有一方記賬錯(cuò)誤，經(jīng)查原始憑證得出結(jié)論，企業(yè)記賬錯(cuò)誤。所以應(yīng)當(dāng)做審計(jì)調(diào)整。調(diào)整方法如下：
進(jìn)入D審計(jì)軟件界面，點(diǎn)擊“審計(jì)調(diào)整”―“期末調(diào)整分錄維護(hù)”―“添加調(diào)整分錄”：
借：銀行存款＼中國(guó)工商銀行太原高新區(qū)分行 18010.5
貸：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 18010.5
借：銀行存款＼交通銀行太原市支行高新分理處 142，785.00
貸：銀行存款＼中國(guó)工商銀行太原高新區(qū)分行 142，785.00
調(diào)整后，工商銀行日記賬的余額為：522923.74+18010.5-142，785.00=398149.24；
交通銀行日記賬的余額為：992071.32+142785-18010.5=1116845.82。調(diào)整后，日記賬與對(duì)賬單余額一致，因此得出審計(jì)結(jié)論，調(diào)整后余額可以確認(rèn)。
（三）監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表
2014年12月31日，庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額1516.95。2015年1月8日對(duì)南寧駿業(yè)的貨幣資金進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤的結(jié)果是2616.95元。其中100元26張，10元1張，5元1張，1元1張，5角1張，1角4張，5分1張。
2015年1月7日末賬面余額2000元，未入賬收入1000元，未入賬支出383.05元。2015年1月1日至2015年1月8日收入1500元，支出400元。庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表的填列如表3所示。
解析：通常庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后進(jìn)行，監(jiān)盤的結(jié)果只能證實(shí)審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確，為了證實(shí)報(bào)表日的余額是否正確，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。應(yīng)用的公式如下：報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額+報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額-報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額=盤點(diǎn)日（審計(jì)日）賬面應(yīng)有金額。進(jìn)而推算出報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額=盤點(diǎn)日（審計(jì)日）賬面應(yīng)有金額+報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額-報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額。將推算出的報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額與報(bào)表日的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以此確定庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額是否正確。本案例中，報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金的應(yīng)有余額等于賬面余額1516.95，因此得出結(jié)論，經(jīng)審計(jì)無(wú)調(diào)整事項(xiàng)，余額可以確認(rèn)。
（四）檢查大額現(xiàn)金的收支情況，編制大額現(xiàn)金收支檢查情況表
為了體現(xiàn)成本與效益相結(jié)合的原則，實(shí)務(wù)中，難以將全部的庫(kù)存現(xiàn)金納入到審計(jì)范圍中，所以需抽取部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。具體操作如下：
進(jìn)入D審計(jì)軟件界面，點(diǎn)擊“總賬明細(xì)賬”―“憑證抽憑”―“科目編號(hào)1001”―“抽樣方案貨幣資金―大額現(xiàn)金收支檢查情況表”―“搜索”―“選擇抽樣方法”―“試抽取”―“確定”―“保存”
在抽樣方法中，涉及隨機(jī)抽樣，系統(tǒng)抽樣，分層抽樣等。隨機(jī)抽樣是指從總體中不加任何分組完全隨機(jī)的抽取樣本。系統(tǒng)抽樣是指，在抽樣前先對(duì)憑證列表進(jìn)行隨機(jī)排序，然后根據(jù)用戶輸入的樣本數(shù)計(jì)算出抽樣間隔數(shù)，系統(tǒng)按照由上到下的順序進(jìn)行樣本的抽取。例如，樣本總體12，抽取樣本數(shù)4，樣本區(qū)間=樣本總體/抽取樣本數(shù)，即樣本區(qū)間為3，分別為1-3，4-6，7-9，10-12，然后從1-3，4-6，7-9，10-12中各抽取一個(gè)樣本，共抽取4個(gè)樣本。分層抽樣是指將樣本按區(qū)間進(jìn)行劃分，然后從各個(gè)區(qū)間中抽取一定的樣本量。例如，可以將區(qū)間分為?10000元，10000-100000元，100000-500000元。
抽樣完成后，打開(kāi)大額現(xiàn)金收支檢查情況表，詳細(xì)檢查所抽取的樣本，核對(duì)的主要內(nèi)容有：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；③賬務(wù)處理是否正確；④是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；⑤是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。通過(guò)檢查得出審計(jì)結(jié)論，庫(kù)存現(xiàn)金余額是否可以確認(rèn)。
（五）檢查銀行存款收支情況，編制銀行存款收支檢查情況表
在D審計(jì)環(huán)境下，銀行存款收支檢查情況表的抽憑方法等同于大額現(xiàn)金收支檢查情況表。
在銀行存款收支檢查中，核對(duì)的重點(diǎn)是，有沒(méi)有異常收支。在對(duì)南寧駿業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，中國(guó)工商銀行對(duì)賬單2014年4月6日收款750000，2014年4月30日付款750000；中國(guó)交通銀行對(duì)賬單2014年12月21日收款800000，2014年12月30日付款800000。一收一付均未在銀行日記賬中體現(xiàn)。通過(guò)審計(jì)人員的進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，證實(shí)企業(yè)存在出租出借銀行賬戶的問(wèn)題。
（六）測(cè)試銀行存款的截止情況，編制銀行存款截止測(cè)試表
進(jìn)入D審計(jì)軟件界面，選擇截止日前后的天數(shù)及金額，點(diǎn)擊“加載項(xiàng)”―“生成”。將生成的結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，確定銀行存款是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在跨期（見(jiàn)表4）。
【關(guān)鍵詞】 煙草公司 貨幣資金 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 措施
貨幣資金是煙草行業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的命脈，貫穿煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。煙草行業(yè)自2004年行業(yè)取消縣級(jí)公司法人資格后，地市級(jí)煙草公司成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，業(yè)務(wù)涉及煙草專賣管理，煙葉生產(chǎn)、收購(gòu)、調(diào)撥銷售、卷煙購(gòu)進(jìn)、銷售及煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)貼等，每年有上億甚至幾十億的資金在市、縣兩級(jí)、多個(gè)部門、環(huán)節(jié)、不同的對(duì)象（工業(yè)、卷煙零售戶、煙農(nóng)）之間循環(huán)周轉(zhuǎn)。而由于貨幣資金是流動(dòng)性極強(qiáng)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為，作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體的地市級(jí)煙草公司必須建立一套全方位覆蓋的行之有效的貨幣資金內(nèi)控制度確保每年上億的貨幣資金的流動(dòng)是合理、恰當(dāng)?shù)模_保貨幣資金的安全和完整，做到對(duì)貨幣資金的收入與流向進(jìn)行全方位的跟蹤與監(jiān)督，防范行業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。
一、地市級(jí)煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制的方法及重點(diǎn)
地市級(jí)煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以崗位牽制為前提，以銀行賬戶管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范收支行為為重點(diǎn)，以內(nèi)部監(jiān)管為保障所制定的一系列控制方法、措施和程序。重點(diǎn)是把好“一關(guān)”，管住“五點(diǎn)”，“一關(guān)”是把好財(cái)務(wù)支出關(guān)，“五點(diǎn)”是指資金收入點(diǎn)、銀行開(kāi)戶點(diǎn)、現(xiàn)金盤存點(diǎn)、銀行對(duì)賬點(diǎn)、票據(jù)印鑒密鑰保管點(diǎn)。
二、各環(huán)節(jié)上具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
1、財(cái)務(wù)支出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要有：無(wú)預(yù)算或超預(yù)算范圍開(kāi)支；未經(jīng)有效審批導(dǎo)致虛列支出、套取或轉(zhuǎn)出資金；不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機(jī)制；財(cái)務(wù)部門未對(duì)支出的合法性進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，未對(duì)借款及時(shí)催收銷賬，留下公款私用、借款無(wú)法收回以及弄虛作假的漏洞。
2、資金收入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機(jī)制；各項(xiàng)收入業(yè)務(wù)未經(jīng)過(guò)有效審批，未按法定、規(guī)定或約定收費(fèi)；收入管理失控、內(nèi)部監(jiān)管缺位，造成應(yīng)收未收，收入不按規(guī)定及時(shí)繳存銀行或入賬，坐支收入，資金游失，轉(zhuǎn)移收入等后果；卷煙貨款結(jié)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)，造成在途資金過(guò)多，貨款差錯(cuò)，以及POS機(jī)收款進(jìn)遭受信用卡詐騙等風(fēng)險(xiǎn)。
3、銀行開(kāi)戶管理控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要有：銀行賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷未經(jīng)審批，導(dǎo)致多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶，以及閑置賬戶未能及時(shí)銷戶、賬戶被盜用等漏洞；銀行賬戶管理失控，導(dǎo)致小金庫(kù)、賬外賬、公款私存等潛在風(fēng)險(xiǎn)。
4、現(xiàn)金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要有：出納兼任其他不相容崗位，缺乏相互制衡機(jī)制；未經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，隨意支付現(xiàn)金；現(xiàn)金收付不符合相關(guān)法律規(guī)定，出現(xiàn)白條抵庫(kù)、公款私存，坐支現(xiàn)金，超范圍使用現(xiàn)金等違規(guī)現(xiàn)象。
5、銀行對(duì)賬內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要有：不相容崗位未相互分離，缺乏相互制衡機(jī)制；利用偽造對(duì)賬單弄虛作假、未定期據(jù)實(shí)對(duì)賬編制銀行余額調(diào)節(jié)表，導(dǎo)致銀行存款賬實(shí)不符；銀行余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)有效復(fù)核、稽核及審核，不能發(fā)現(xiàn)虛假對(duì)賬記錄；未及時(shí)解決長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，致使資金流失。
6、票據(jù)、印鑒及密鑰內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
主要有：票據(jù)、印鑒及密鑰管理未分開(kāi)保管；票據(jù)、印鑒及密鑰使用未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批；票據(jù)、印鑒及密鑰管理缺失，導(dǎo)致遺失或被盜用等后果。
三、各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上的控制措施
針對(duì)以上資金控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要控制包括不相容崗位相分離控制，授權(quán)審批控制，流程和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，內(nèi)部監(jiān)管控制等。
1、財(cái)務(wù)支出內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施
（1）預(yù)算控制。財(cái)務(wù)支出應(yīng)嚴(yán)格控制在上級(jí)批復(fù)的預(yù)算范圍內(nèi)使用，當(dāng)遇到政策等經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境發(fā)生重大變化或發(fā)生突發(fā)事件及其他特殊情況需要調(diào)整的事項(xiàng)時(shí)，必須履行預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，經(jīng)審批后方可開(kāi)支。
（2）不相容崗位相分離控制。支付申請(qǐng)的經(jīng)辦員、授權(quán)批準(zhǔn)人、會(huì)計(jì)制單、復(fù)核、出納等崗位相互分離，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門、人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
（3）出納人員應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度及崗位定期或不定期輪崗制度。
（4）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)支出授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大額物資采購(gòu)、煙水工程補(bǔ)貼款、在建工程款、宣傳促銷項(xiàng)目、捐贈(zèng)支出、專賣打假支出、大額借款等支出項(xiàng)目。
（5）建立資金從支付申請(qǐng)―支付審批―支付復(fù)核的流程控制。支付申請(qǐng)：月初市公司根據(jù)縣級(jí)（分公司）的資金計(jì)劃下?lián)茉露阮A(yù)算資金，特殊情況可根據(jù)專項(xiàng)資金申請(qǐng)辦理臨時(shí)撥款，同時(shí)對(duì)縣級(jí)（分公司）核定月末資金存量；經(jīng)辦人員報(bào)銷或預(yù)付貨幣資金時(shí)，應(yīng)填制專門的“支出申請(qǐng)單”或“報(bào)銷單”，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算內(nèi)（外）、支付方式等內(nèi)容，并報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，對(duì)于煙水工程和在建工程項(xiàng)目的支出還需要提供審計(jì)部門的審計(jì)意見(jiàn)等。支付審批：經(jīng)授權(quán)的審批人根據(jù)其職責(zé)和權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批，嚴(yán)禁越權(quán)辦理。支付復(fù)核：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)支付申請(qǐng)進(jìn)行全面復(fù)核，復(fù)核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)是否齊備，是否辦理內(nèi)部復(fù)核手續(xù)以及自制憑證的真實(shí)性和完整性等。
2、資金收入內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。收款崗、發(fā)貨崗、會(huì)計(jì)制單崗、復(fù)核崗等崗位相互分離。
（2）定價(jià)控制。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行收入業(yè)務(wù)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁卷煙及煙用物資的賒銷。
（3）過(guò)程控制。
卷煙銷售收入風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制點(diǎn)：其一，防范截留和轉(zhuǎn)移收入的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)天收取的銷售貨款必須及時(shí)存入公司收入賬戶，做到日清日結(jié)。其二，防范POS機(jī)收款遭受信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn)。公司卷煙銷售收入以電子在線結(jié)算方式為主，POS機(jī)結(jié)算為輔。在POS機(jī)收款時(shí)，送貨員必須核對(duì)付款人簽名等客戶信息，防止對(duì)方利用偽造或盜用的信用卡進(jìn)行詐騙。其三，防范貨款差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)已收取的銷售貨款實(shí)行三級(jí)核對(duì)制。物流中心收款員負(fù)責(zé)核對(duì)每個(gè)客戶應(yīng)收與已銷貨款的明細(xì)；物流中心資金結(jié)算員負(fù)責(zé)審核本部門銷售資金的真實(shí)性和完整性；市公司財(cái)務(wù)科資金結(jié)算員負(fù)責(zé)匯總并核對(duì)應(yīng)收與已收貨款的總額。
煙用物資銷售收入風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制點(diǎn)：其一，防范截留和轉(zhuǎn)移收入的風(fēng)險(xiǎn)。煙葉站當(dāng)天收取的物資款必須及時(shí)存入縣級(jí)分公司的收入賬戶，不得滯留在煙葉站或收款人手中。其二，防范資金在途的安全風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)健全的煙葉站可結(jié)合《煙用物資管理拓展系統(tǒng)》考慮與銀行建立接口采用電子扣款方式收取物資款。
專賣罰沒(méi)收入風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制點(diǎn)：采取“收支兩條線”的管理原則和“罰繳分離”的管理形式，即專賣部門只對(duì)當(dāng)事人做出處罰決定，不直接向當(dāng)事人收取罰金，罰沒(méi)款由當(dāng)事人持專賣部門開(kāi)具的繳款通知書到銀行繳存于財(cái)政指定專戶，并按月與財(cái)政部門核對(duì)罰沒(méi)收入。
資產(chǎn)處置收入風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制點(diǎn)：其一，防范資產(chǎn)處置不當(dāng)造成資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。公司的資產(chǎn)處置方案應(yīng)經(jīng)局長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)審議同意后，上報(bào)省（總）公司審批；在取得批復(fù)后由實(shí)物資產(chǎn)管理部門組織資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，開(kāi)展資產(chǎn)拍賣，并將處置結(jié)果向省公司上報(bào)。其二，防范資產(chǎn)處置收入未入賬的風(fēng)險(xiǎn)。公司實(shí)物資產(chǎn)管理部門根據(jù)批復(fù)結(jié)果及時(shí)組織資產(chǎn)處置；審計(jì)、紀(jì)檢部門實(shí)施全過(guò)程跟蹤監(jiān)管；財(cái)務(wù)部門復(fù)核收款及實(shí)物交接表單，及時(shí)辦理入賬。
3、銀行賬戶管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施
（1）授權(quán)審批控制。各單位的銀行賬戶開(kāi)立、變更、撤銷申請(qǐng)必須經(jīng)市公司財(cái)務(wù)科復(fù)核后上報(bào)省公司，經(jīng)省公司審核并報(bào)財(cái)監(jiān)辦審批同意后，方可辦理銀行賬戶開(kāi)立、變更、撤銷手續(xù)。
（2）賬戶使用與控制。縣級(jí)分公司只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，作為支出賬戶，用于辦理本單位稅款繳納、日常費(fèi)用等各項(xiàng)支出以及現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。市公司在非基本戶以外的金融機(jī)構(gòu)各設(shè)一個(gè)一般戶，作為收入專戶，主要用于歸集卷煙貨款收入。因政策性因素開(kāi)立的單位工會(huì)、黨費(fèi)等專戶，必須按規(guī)定的用途使用，不得將營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入或存入。
4、現(xiàn)金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得從事銀行對(duì)賬工作。
（2）授權(quán)審批控制。現(xiàn)金支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)，出納提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字審核，大額現(xiàn)金還應(yīng)由單位分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
（3）出納應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付手續(xù)。
（4）監(jiān)督控制。資金稽核員應(yīng)每周或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行抽盤并審核簽字。
5、銀行對(duì)賬內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施
（1）不相容崗位相分離控制。出納人員不得從事銀行對(duì)賬工作。資金稽核員負(fù)責(zé)日常對(duì)賬工作，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。
（2）實(shí)行回避制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管的直系親屬，不得擔(dān)任對(duì)賬工作。
（3）對(duì)賬控制。銀行對(duì)賬單分為明細(xì)對(duì)賬單和賬戶余額對(duì)賬單，明細(xì)對(duì)賬單反映每筆資金進(jìn)出的明細(xì)情況，由各單位出納以外的會(huì)計(jì)人員與銀行聯(lián)系取得；余額對(duì)賬單反映賬戶資金余額，由各銀行對(duì)賬中心直接寄送，用以驗(yàn)證明細(xì)對(duì)賬單的真?zhèn)巍?/p>
（4）審核控制。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核所有銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表、余額調(diào)節(jié)表匯總表。
6、票據(jù)、印鑒及密鑰內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施
（1）保管控制。第一，嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部票據(jù)、印鑒及密鑰，其中財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或授權(quán)人保管。第二，加強(qiáng)密鑰及操作密碼的安全管理，妥善保管密鑰及操作密碼；操作員密碼必須按規(guī)定要求設(shè)置，不得過(guò)于簡(jiǎn)單，操作密碼不得少于4位，并應(yīng)定期進(jìn)行更換，至少一季度一換，防止密碼被盜用。第三，未經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批同意，保管人員不得將票據(jù)、印鑒及密鑰交給他人使用或帶出工作場(chǎng)所。
（2）移交控制。銀行印鑒、銀行票據(jù)或密鑰保管人外出或休假時(shí)，應(yīng)書面授權(quán)移交他人保管或辦理手續(xù)，并向財(cái)務(wù)部門備案。
（3）使用控制。支票、印鑒及密鑰管理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的、經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批的收付申請(qǐng)單，辦理付款。
（4）預(yù)留印鑒分級(jí)控制。可根據(jù)付款金額的大小設(shè)置1―2套預(yù)留印鑒加以控制。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 財(cái)政部：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金[S].2001-06-22.
[關(guān)鍵詞]石油公司；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防控
任何企業(yè)都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)都不可或缺的核心管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。資金作為企業(yè)生存的“血液”若是出了問(wèn)題，則會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以做好企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要課題。石油公司作為主要經(jīng)營(yíng)成品油銷售的企業(yè)，存在著營(yíng)業(yè)網(wǎng)多、資金歸集慢，客戶繁多、資金往來(lái)對(duì)賬困難，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與資金系統(tǒng)信息交互不對(duì)稱等諸多容易引發(fā)企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，下面就結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)及審批等流程，對(duì)石油公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題進(jìn)行研究。
一、石油分公司資金管理基本情況
石油企業(yè)現(xiàn)存的資金管理模式為資金集中管理模式，上級(jí)建立“資金池”，統(tǒng)一管理各下屬分子公司資金，資金方面受上級(jí)公司的管理約束；資金集中管理遵循幾大原則：一是“三個(gè)不變”原則，即：資金所有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)不變。二是收支兩條線原則，即：各企業(yè)及其下級(jí)單位的外部資金收入，均經(jīng)由銀行總分賬戶直接匯集到企業(yè)的財(cái)務(wù)公司收入賬戶；資金支出要以預(yù)算為依據(jù)，通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)公司支出賬戶辦理。三是全額預(yù)算控制原則，即：要求各企業(yè)以年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算為依據(jù)，按時(shí)編制上報(bào)年、月度資金預(yù)算和日資金計(jì)劃，并按照年組織考核、月組織運(yùn)行、日實(shí)施計(jì)劃控制的管理思路，嚴(yán)格預(yù)算運(yùn)行管理。四是安全高效原則，即：集團(tuán)總部通過(guò)發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量和資金鏈管理，嚴(yán)格控制資金的流向和流量，提高資金周轉(zhuǎn)效率和使用效益。此種管理模式可以很好地實(shí)現(xiàn)資金的保管與使用安全管理，以及統(tǒng)籌資金，提高資金的使用效率。但資金管理仍然存在風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)不單純是資金流動(dòng)結(jié)束后所呈現(xiàn)的資金數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來(lái)的指標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)，還有資金產(chǎn)生源頭及收支過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源頭，即資金前置業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)；資金收支過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，即資金流動(dòng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后研究資金流動(dòng)結(jié)束后資金最后呈現(xiàn)數(shù)據(jù)上的指標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)。
二、石油銷售企業(yè)的主要資金風(fēng)險(xiǎn)
從行業(yè)特點(diǎn)來(lái)看企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，資金流轉(zhuǎn)對(duì)于企業(yè)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)無(wú)非就是“收與支”，企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于資金流量大、流轉(zhuǎn)迅速，資金鏈容易斷裂，企業(yè)拆借利息過(guò)高。此類企業(yè)銷售規(guī)模一般在所處地區(qū)雖不大，但由于商品的進(jìn)銷高價(jià)格，企業(yè)資金流較大；雖然上級(jí)資金管理建立了“資金池”，從資金使用上來(lái)看基本不存在資金鏈斷裂的可能性，但從企業(yè)自身的角度來(lái)看，企業(yè)若控制不好企業(yè)資金收入與支付的節(jié)奏，企業(yè)自身在上級(jí)拆借資金產(chǎn)生利息，第一對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展不利，其次對(duì)于上級(jí)公司整體資金使用同樣會(huì)帶來(lái)資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)來(lái)看，企業(yè)資金管理仍面臨著諸多亟待規(guī)避的資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)，包括資金流入與流出所伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)資金流入風(fēng)險(xiǎn)
從資金流入來(lái)看，按照業(yè)務(wù)不同可將資金性質(zhì)區(qū)分為三類：一是加油站銷售資金：成品油零售資金、便利店非油品銷售資金、加油卡充值資金；二是直分銷銷售資金；三是其他業(yè)務(wù)往來(lái)收款資金。下面重點(diǎn)從前兩類分析資金風(fēng)險(xiǎn)。1.加油站銷售資金風(fēng)險(xiǎn)由于加油站站點(diǎn)分布油站點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，而且隨著各項(xiàng)新業(yè)務(wù)的開(kāi)展，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金上繳、資金回籠、監(jiān)管的要求越來(lái)越高，加油站資金安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來(lái)越高，資金管理中面臨的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是資金清賬存在滯后性，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存在截留現(xiàn)金的隱患。由于目前各業(yè)務(wù)系統(tǒng)日結(jié)現(xiàn)金不能實(shí)時(shí)繳存銀行，入賬時(shí)間難以保證，部分加油站位置偏遠(yuǎn)等原因，現(xiàn)金不能及時(shí)上繳銀行，加油站存放大量現(xiàn)金，存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)。二是資金到賬查詢方式落后。現(xiàn)在部分下屬市公司的加油站網(wǎng)點(diǎn)仍然采用財(cái)務(wù)打電話等方式查詢轉(zhuǎn)賬資金是否進(jìn)賬，存在加油卡虛充值或重復(fù)充值的風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)去在銷售企業(yè)就發(fā)生過(guò)類似案例。三是信息孤島的存在，使資金日常監(jiān)控難度大。由于加油卡等系統(tǒng)沒(méi)有與銀行POS聯(lián)動(dòng)，操作員在POS機(jī)中刷卡后，再到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中手工選擇收款方式及金額，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存在利用POS機(jī)刷卡套現(xiàn)隱患。同時(shí)由于銀行與銷售企業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日結(jié)時(shí)間不一致產(chǎn)生的時(shí)間性差異，加大了財(cái)務(wù)對(duì)賬難度。系統(tǒng)間缺乏聯(lián)動(dòng)控制和信息共享，業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的銷售資金、網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際繳存資金、銀行到賬資金不能在一個(gè)系統(tǒng)中查詢，導(dǎo)致部門之間、部門與網(wǎng)點(diǎn)之間形成監(jiān)管斷層，日常監(jiān)控難度大、效果差。四是因工作量大易生差錯(cuò)，存在監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員依據(jù)網(wǎng)點(diǎn)銷售報(bào)表，在海量銀行到賬通知中查找資金匹配信息，手工確認(rèn)清賬，不僅工作任務(wù)繁重，管理效率低下，而且可能由此出現(xiàn)差錯(cuò)導(dǎo)致監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。2.直分銷業(yè)務(wù)銷售主要資金風(fēng)險(xiǎn)為規(guī)避直分銷業(yè)務(wù)銷售成品油業(yè)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程為“先款后油”，即先確認(rèn)客戶資金到賬，后進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)開(kāi)單。但客戶既有長(zhǎng)期購(gòu)油合作客戶，也有部分臨時(shí)用油客戶。長(zhǎng)期合作客戶可以通過(guò)往來(lái)詢證函核對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性及資金往來(lái)正確性，而對(duì)于臨時(shí)用油客戶則面臨著資金風(fēng)險(xiǎn)：一是雖然“先款后油”模式看似可以保證資金到賬安全，但由于資金到賬的確認(rèn)工作仍由人工操作，而由于現(xiàn)行資金系統(tǒng)對(duì)賬工作僅核對(duì)資金到賬金額，無(wú)法核對(duì)賬務(wù)處理往來(lái)客戶的正確與否，且除記賬人員外，無(wú)第二人及時(shí)審核賬務(wù)處理正確與否；容易出現(xiàn)“張冠李戴”的現(xiàn)象，所以資金安全主要依賴于記賬人員工作的認(rèn)真程度及道德水平。二是由于行業(yè)特殊性，臨時(shí)開(kāi)展的工程用油客戶較多，分子公司付款、臨時(shí)項(xiàng)目部用油導(dǎo)致付款方與使用方不一致，資金往來(lái)對(duì)賬困難；一旦產(chǎn)生業(yè)務(wù)糾紛，涉及資金往來(lái)，極易產(chǎn)生錯(cuò)誤。
(二)資金流出風(fēng)險(xiǎn)
從資金流出來(lái)看，企業(yè)也仍存在資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)已經(jīng)規(guī)避了大額現(xiàn)金支付等一般性企業(yè)存在的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，盡量使用電匯等支付類型，但風(fēng)險(xiǎn)依然存在。一是資金集中管理“資金池”雖然可以提高公司資金使用效率、保證資金安全，但也造成了企業(yè)自身對(duì)資金管理的松懈。資金超付、拆借總部資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；同時(shí)由于實(shí)行資金集中管理，企業(yè)支付資金需經(jīng)過(guò)上報(bào)預(yù)算、審批核定、確認(rèn)下達(dá)資金等。冗長(zhǎng)的審批流程，使得企業(yè)存在無(wú)法到期支付資金的情況，后續(xù)產(chǎn)生業(yè)務(wù)及資金糾紛。二是過(guò)于依賴資金集中系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致資金支付無(wú)法進(jìn)行或產(chǎn)生錯(cuò)誤及重復(fù)指令，會(huì)對(duì)資金安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。三是操作及審批人員及其道德水平所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，其中包括崗位操作及權(quán)限設(shè)置帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，這是其他風(fēng)險(xiǎn)所具有的共性。
三、石油分公司資金管理風(fēng)險(xiǎn)的主要防控措施
通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、人員操作流程以及審批流程等具體細(xì)節(jié)的探究，歸納總結(jié)石油分公司資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，提出以下資金風(fēng)險(xiǎn)的防控措施。1.建立具有自動(dòng)對(duì)賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)。針對(duì)加油站分布地點(diǎn)較分散、營(yíng)業(yè)款上門收款歸集不夠及時(shí)、對(duì)賬業(yè)務(wù)繁重等情況，建議與銀行加強(qiáng)合作，建立具有自動(dòng)對(duì)賬業(yè)務(wù)的系統(tǒng)，一方面可以減輕人工對(duì)賬的繁重工作，提高對(duì)賬準(zhǔn)確率；另一方面可以規(guī)避因人員道德水平及職業(yè)操守低下帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金安全。2.設(shè)立資金限額處理機(jī)制。針對(duì)直分銷業(yè)務(wù)等大額收款等重點(diǎn)資金流入，為防止資金入賬錯(cuò)誤，產(chǎn)生資金往來(lái)糾紛等情況，應(yīng)在資金賬務(wù)處理時(shí)，設(shè)立資金限額處理機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，針對(duì)大額資金設(shè)立雙人處理賬務(wù)模式，必要時(shí)加入系統(tǒng)及時(shí)對(duì)賬機(jī)制，保證資金入賬正確。3.提升系統(tǒng)集成程度。企業(yè)信息化提升較明顯，但各系統(tǒng)之間信息互通性較差；或者只有單項(xiàng)信息交流，實(shí)際業(yè)務(wù)操作上仍然以人員操作為主可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，之前提到某業(yè)務(wù)系統(tǒng)涉及資金收入業(yè)務(wù)，人員操作極易產(chǎn)生錯(cuò)誤、重復(fù)入賬等問(wèn)題。對(duì)于此類資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建議提升系統(tǒng)集成程度，提升系統(tǒng)間信息交流速度；建立系統(tǒng)間對(duì)賬程序，減少人為錯(cuò)誤及違規(guī)操作。4.建立檢查流程，并提高各崗位人員業(yè)務(wù)和道德水平。對(duì)于企業(yè)資金流出的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在于人員業(yè)務(wù)能力及人員道德水平，建議在現(xiàn)有系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程上，設(shè)立相應(yīng)檢查流程，同時(shí)加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)操作技能的培訓(xùn)及道德水平的培養(yǎng)；建立定期對(duì)資金重點(diǎn)崗位輪崗機(jī)制，以免出現(xiàn)重點(diǎn)崗位監(jiān)守自盜等問(wèn)題，多崗位熟悉業(yè)務(wù)操作流程也有利于在崗位人員出現(xiàn)突發(fā)事件時(shí)，業(yè)務(wù)流程能夠順利進(jìn)行。
四、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)遍布企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，間接或直接影響企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。要完全規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但是要找出企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)的。資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以點(diǎn)狀分布，從資金的前置業(yè)務(wù)、過(guò)程業(yè)務(wù)以及完結(jié)后數(shù)據(jù)等形成“線式”風(fēng)險(xiǎn)，加上人員配置、權(quán)限設(shè)立等“面式”風(fēng)險(xiǎn)，所以資金風(fēng)險(xiǎn)防控則要以面來(lái)控制，這樣才能有效防止資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題；而為了保證資金風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效執(zhí)行，最后需建立資金風(fēng)險(xiǎn)的立體式應(yīng)對(duì)機(jī)制，即建立對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控面以外的應(yīng)對(duì)措施。
[參考文獻(xiàn)]
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工作總結(jié)如下：
三、深入排查風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題查擺再透徹。根據(jù)上級(jí)組織開(kāi)展的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查和自查自糾工作“回頭看”活動(dòng)，采用“自己查、股室審、相互議、班子定”的方式，梳理、發(fā)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以工作崗位為點(diǎn)，以工作流程為線，從國(guó)土資源規(guī)劃、土地審批、土地出讓、土地補(bǔ)償、土地整治、礦業(yè)權(quán)審批、礦業(yè)權(quán)出讓、測(cè)繪資質(zhì)和成果認(rèn)定、國(guó)土資源行政執(zhí)法、國(guó)土資源項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)及財(cái)務(wù)資金管理、干部人事管理等所有行政權(quán)力和辦事程序入手，再次分級(jí)深入進(jìn)行地毯式排查，堅(jiān)決做到查準(zhǔn)、查清、查全、查透，著力實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查及風(fēng)險(xiǎn)防范全覆蓋無(wú)縫隙。其中，單位共排查出廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)16處，股室共排查出廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)75處，排查覆蓋率100%。
1、對(duì)照崗位仔細(xì)查。全體干部職工都對(duì)照崗位實(shí)際，認(rèn)真從思想認(rèn)識(shí)、崗位職責(zé)、行政審批流程、外部環(huán)境因素等方面開(kāi)展自查自糾。對(duì)前一階段已經(jīng)查找的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和突出問(wèn)題要逐一進(jìn)行再細(xì)化、再補(bǔ)充和再完善。全體干部職工認(rèn)真填寫了《個(gè)人廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查表》。
3、條塊結(jié)合相互查。從條上將，局領(lǐng)導(dǎo)、股室、所、二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、工作人員，從上往下延伸，一級(jí)緊扣一級(jí)，連成一條線排查。從塊上講，突出抓住領(lǐng)導(dǎo)崗位、中層崗位、普通崗位三個(gè)層面。領(lǐng)導(dǎo)崗位重點(diǎn)查找重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用等方面存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)；中層崗位重點(diǎn)針對(duì)審批、管理、執(zhí)法等環(huán)節(jié)，查找行使行政審批權(quán)、自由裁量權(quán)、現(xiàn)場(chǎng)裁決權(quán)和內(nèi)部管理權(quán)等過(guò)程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)；普通崗位主要查找在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度等過(guò)程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)。一般工作人員崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)由股室、所、二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定、簽具意見(jiàn)，股室、所、二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)由分管領(lǐng)導(dǎo)審定、簽具意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)由領(lǐng)導(dǎo)小組集體審定。對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找不深入、不全面、不準(zhǔn)確的，一律予以退回并重新梳理查找，切實(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)排查質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：鐵路 施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策
近些年，隨著我國(guó)在鐵路基礎(chǔ)設(shè)施上投入的加大，鐵路市場(chǎng)呈現(xiàn)出前所未見(jiàn)的繁榮景象，但在繁榮的背后，鐵路施工企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r尤其是盈利能力呈現(xiàn)出極不均衡現(xiàn)象，有些企業(yè)雖然依靠自身的某些優(yōu)勢(shì)資源，在市場(chǎng)占有份額上不輸競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，但發(fā)展始終步履維艱，勉強(qiáng)度日，糾其原因，還是企業(yè)管理水平低下造成的。為了扭轉(zhuǎn)這一現(xiàn)象，許多鐵路施工企業(yè)的管理者意識(shí)到，只有創(chuàng)新管理模式才是企業(yè)發(fā)展的必由之路。在此背景下，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素和企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)要素進(jìn)行新的結(jié)合，成為企業(yè)提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和提高盈利能力的關(guān)鍵。
一、當(dāng)前鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
當(dāng)前部分鐵路施工企業(yè)還在粗放式管理模式下運(yùn)行。在這種管理模式下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)工程項(xiàng)目的管理往往只看重結(jié)果，不重視過(guò)程的管控，財(cái)務(wù)預(yù)算編制不細(xì)、操作性差，考核和評(píng)價(jià)多是“秋后算帳”，因此在這種管理模式下，財(cái)務(wù)管理失去了其監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)工作往往只是停留在管好錢、算好帳這些基本層面上，日常業(yè)務(wù)僅僅只是做好會(huì)計(jì)憑證的編制、各類會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等上，更談不上參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)在傳統(tǒng)管理理念的慣性下，資金審批流程不明確，細(xì)化不夠，管理規(guī)范，給企業(yè)資產(chǎn)安全帶來(lái)相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。
二、鐵路施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性
（一）財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)整體利益為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)“錢、財(cái)、物”的管理
它不僅為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保駕護(hù)航，同時(shí)又為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供參考資料，為管理者提供決策依據(jù)。所以，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理的基礎(chǔ)，在企業(yè)管理中起到舉足輕重的作用。
（二）在當(dāng)前粗放式的管理模式下，財(cái)務(wù)管理與工程項(xiàng)目的管理嚴(yán)重脫節(jié)
對(duì)施工管理的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏把關(guān)，甚至一個(gè)項(xiàng)目直到已經(jīng)無(wú)法扭轉(zhuǎn)虧損局面時(shí)才意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性。財(cái)務(wù)管理的弱化造成企業(yè)管理整體水平的嚴(yán)重低下，最終導(dǎo)致企業(yè)管理的失敗。
三、改善鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的對(duì)策
（一）以精細(xì)化管理理念創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理
精細(xì)化管理理念最早是由日本的豐田汽車公司在20世紀(jì)50年代提出的。它源于生產(chǎn)領(lǐng)域，目前已經(jīng)延伸到企業(yè)管理的各各層面。相對(duì)于傳統(tǒng)的粗放的經(jīng)營(yíng)模式，精細(xì)化管理的提出就是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)行有效管控，它是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。具體到財(cái)務(wù)管理方面，通過(guò)這種管理模式的變革，可以有效行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，使財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到工程投標(biāo)、成本核算、流程管控、工程清算等各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋到勞務(wù)隊(duì)伍管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、安全質(zhì)量管理等各個(gè)方面，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
（二）按照精細(xì)化管理理念的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作
財(cái)務(wù)人員要充分掌握財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)，通過(guò)建立完善科學(xué)的財(cái)務(wù)核算制度，明確各個(gè)崗位的分工各職責(zé)，仔細(xì)審核并完整記錄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，尤其對(duì)涉及到的大宗物資采購(gòu)、分包項(xiàng)目的核算，要仔嚴(yán)格核對(duì)相關(guān)的合同、發(fā)票、結(jié)算、清單，確保每筆會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)準(zhǔn)確無(wú)誤，為企業(yè)決策者提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理
每個(gè)鐵路施工項(xiàng)目在啟動(dòng)之前，相關(guān)部門應(yīng)立即著手編制施工項(xiàng)目成本計(jì)劃，確定整個(gè)施工項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)；全面預(yù)算的分解預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度計(jì)劃劃分為半年度、季度和月份，以分期預(yù)算控制年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)分析與考核，可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。通過(guò)分析原因，提出解決措施和建議，并嚴(yán)格事中控制和期末考核制度。
（四）強(qiáng)化審批流程管理
當(dāng)前，絕大多數(shù)施工企業(yè)已經(jīng)由原來(lái)主要領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)支付“一枝筆”的審批方式，轉(zhuǎn)變?yōu)閷①Y金支付審批授權(quán)到一定的部門和人員的集體審批制度。但是很多都存在細(xì)化程度不夠、流程不明確、次序混亂、審批職權(quán)不清晰等諸多問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)以精細(xì)化管理的要求，不斷健全內(nèi)部管理制度，完善付款的流程，著重從職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序方面進(jìn)行明確規(guī)范，科學(xué)合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。尤其大額資金使用，比如大額材料采購(gòu)和分包結(jié)算，必須明確會(huì)簽制度，確保企業(yè)資產(chǎn)的有效管控。
（五）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察作用
施工企業(yè)必須緊緊圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)中心，抓住企業(yè)管理中的重點(diǎn)部位和容易滋生腐敗的薄弱環(huán)節(jié)，加大對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、工程招投標(biāo)、在建工程管理、重要物資采購(gòu)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，做到事前預(yù)防、事中制止、事后查處，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)效益最大化。企業(yè)要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)等職能部門的積極性，建立起一個(gè)完善的、全方位、全過(guò)程的效能監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)體系、工作制度、操作規(guī)程和運(yùn)行機(jī)制，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)等職能部門對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用。
【關(guān)鍵詞】 學(xué)校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理與控制
學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí)，隨著教育體制改革的不斷深入，我國(guó)教育事業(yè)快速發(fā)展，學(xué)校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，學(xué)校基建資金的主要來(lái)源有：國(guó)家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金，避免損失和浪費(fèi)是目前學(xué)校發(fā)展的主要問(wèn)題。
學(xué)校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體，隨著其發(fā)展與建設(shè)，也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷，誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度，加強(qiáng)成本核算意識(shí)，完善項(xiàng)目核算輔助帳，監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。
1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源
1.1 成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
雖然近年來(lái)，各學(xué)校加強(qiáng)了部門成本核算力度，但仍有部分部門、專業(yè)系對(duì)于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用，從不進(jìn)行成本核算，致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益，還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。
1.2 大額采購(gòu)活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
大額采購(gòu)是指學(xué)校成批量采購(gòu)教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等，這類采購(gòu)一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款，并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開(kāi)具銷貨發(fā)票，因而所簽購(gòu)貨款一般都沒(méi)有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中，財(cái)務(wù)部門難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會(huì)造成支付困難。
1.3 后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
到目前為止，學(xué)校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞，如：大宗采買較隨意，不辦理統(tǒng)一采購(gòu)報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等，這種隨意性的管理方式，嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開(kāi)支，容易造成支付困難。
1.4 基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái)，學(xué)校明顯加大了基建投資規(guī)模，辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”，基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。
2采取應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
2.1 盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)學(xué)校確定長(zhǎng)期發(fā)展思路意義重大，它是對(duì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)，貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，通過(guò)對(duì)管理對(duì)象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法，達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理
學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性，確保預(yù)算的有效性；另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性，從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用；此外還要通過(guò)行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用的計(jì)劃性。
2.3 健全內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營(yíng)造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境，有效實(shí)施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。一是營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將資金的安全作為控制的主要目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。二是構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手，通過(guò)建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。三是著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限；制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度；建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)（包括大額資金收支）報(bào)告制度等等。四是關(guān)鍵領(lǐng)域，重點(diǎn)監(jiān)控。從系統(tǒng)的角度將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于全面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但是，對(duì)于整個(gè)高校來(lái)說(shuō)，由于涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)都比較多，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還必須遵循管理學(xué)原理，實(shí)施“關(guān)鍵領(lǐng)域，重點(diǎn)監(jiān)控”的原則。這不僅能夠提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的效率，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并將風(fēng)險(xiǎn)消滅于萌芽階段、盡量減少學(xué)校的損失起到很大的作用，而且對(duì)于提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益也具有重要意義。具體來(lái)說(shuō)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵領(lǐng)域主要在對(duì)外投資、貸款、基本建設(shè)、大宗物資采購(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)等方面，在這些領(lǐng)域通過(guò)設(shè)置相關(guān)的權(quán)限控制、完善內(nèi)部控制以及不定期實(shí)施審計(jì)等手段進(jìn)行督促和監(jiān)控。五是嚴(yán)格規(guī)范基本建設(shè)投資控制。基本建設(shè)投資是學(xué)校基本建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，這就要求學(xué)校基本建設(shè)的決策者、工程建設(shè)管理人員和其他相關(guān)管理人員，認(rèn)真貫徹以規(guī)劃、設(shè)計(jì)為重點(diǎn)的建設(shè)全過(guò)程控制，認(rèn)真學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目全面造價(jià)管理理論知識(shí)，不斷提高自身素質(zhì)，主動(dòng)控制，長(zhǎng)期堅(jiān)持。
3建立財(cái)經(jīng)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組
關(guān)鍵詞：流程；復(fù)核；網(wǎng)上銀行
企業(yè)對(duì)資金的管理手段多種多樣，從根源來(lái)說(shuō)，筆者認(rèn)為，應(yīng)源于國(guó)家“收支兩條線”管理理念。即使經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，“收支兩條線”依然是國(guó)企資金管理的核心內(nèi)容。另一方面，經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展，目前已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部份，做為“二分天下有其一”的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中也大放異彩。本文立足于民營(yíng)中小型企業(yè)發(fā)展歷程的特殊性，因地制宜，因勢(shì)利導(dǎo)，從關(guān)鍵崗位的設(shè)置及運(yùn)用資金支付流程來(lái)推進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。
一.發(fā)展初期出納的地位和作用。
中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)有很大比例是家族企業(yè)發(fā)展而來(lái)。在發(fā)展初期，由于家族企業(yè)中缺乏必須的會(huì)計(jì)人才而導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確、崗位職責(zé)不明確、不相容職務(wù)未分離等種種財(cái)務(wù)問(wèn)題。創(chuàng)業(yè)初期，幾乎所有的私營(yíng)企業(yè)主選擇親信當(dāng)出納，以便控制資金的出入。
筆者認(rèn)為，這是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中最初的也是最樸素的一種內(nèi)部控制措施。直到現(xiàn)在，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境、經(jīng)營(yíng)范圍、投資主體與90年代初期已經(jīng)有了天壤之別，但是在設(shè)置公司的關(guān)鍵崗位時(shí)，出納仍然是民營(yíng)企業(yè)家考慮的重點(diǎn)對(duì)象。
在這個(gè)時(shí)期，企業(yè)賦予出納的基本職責(zé)除了傳統(tǒng)意義上的工作，即企業(yè)全部貨幣資金與有價(jià)證券的收支、登記日記賬簿外，還有一個(gè)付款審核職能。此階段企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者與出納是直接領(lǐng)導(dǎo)與下屬的關(guān)系，最簡(jiǎn)單也是最方便區(qū)別付款業(yè)務(wù)與不付款業(yè)務(wù)，即詢查該筆業(yè)務(wù)是否有老板的的簽字或授權(quán)。所以在私企里，出納的經(jīng)濟(jì)地位高于會(huì)計(jì)是一種比較普遍的現(xiàn)象，小型的民營(yíng)企業(yè)，甚至不設(shè)會(huì)計(jì)而交由會(huì)計(jì)公司進(jìn)行賬務(wù)處理。處于企業(yè)草創(chuàng)時(shí)期的資金支付流程圖也許是最簡(jiǎn)單的：
二.發(fā)展中期資金管理人員的職責(zé)
根據(jù)企業(yè)管理理論，企業(yè)發(fā)展到一定程度后，資本所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)運(yùn)而生。民營(yíng)企業(yè)家和職業(yè)經(jīng)理人經(jīng)過(guò)一系列的需求錯(cuò)位、經(jīng)營(yíng)磨合、職權(quán)博弈后達(dá)到平衡。在平衡到來(lái)之前，深受企業(yè)所有者重視的資金管理人員成為其放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的眼睛。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的轉(zhuǎn)變，帶來(lái)的不僅僅是先進(jìn)的管理經(jīng)理，同時(shí)還有企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度的變革。首先一個(gè)最大的改變——授權(quán)審批制度的出現(xiàn)，代表著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，同時(shí)也代表著企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入現(xiàn)代化內(nèi)部控制的管理。其次，文字資料取代了口頭匯報(bào)，大量的文件、檔案將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如實(shí)地記錄下來(lái)。第三，企業(yè)開(kāi)始大量外聘各部門職能支持人員，專業(yè)技能人才加盟，管理層級(jí)增加。
適度的授權(quán)有助于企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡。草創(chuàng)期的各員工適應(yīng)的審批流程是老板“一只筆”審批；引入職業(yè)經(jīng)理人制后，在授權(quán)范圍和額度內(nèi)的現(xiàn)金支付由經(jīng)理審批，超權(quán)限支付依然由老板審核。一般情形下，資金支付流程圖如下：
從上面的流程圖可以看出，老板的一支筆審批權(quán)限變成了三級(jí)復(fù)核，理論上增加了內(nèi)部控制的有效性，老板得以從煩瑣的日常事務(wù)性工作解脫從來(lái)。資金管理人員涵蓋財(cái)務(wù)人員和出納，其職責(zé)包括：（1）按照授權(quán)的內(nèi)容告知經(jīng)辦人最終審批權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和簽字流程（2）對(duì)經(jīng)辦人的疑問(wèn)做出解釋。這要求資金管理人員必須熟知企業(yè)的支付流程和具有專業(yè)的知識(shí)技能。
在實(shí)際操作中，筆者發(fā)現(xiàn)，合理的授權(quán)額度和范圍、運(yùn)行前培訓(xùn)和宣貫工作，有利于授權(quán)制度的推進(jìn)。太小的授權(quán)額度和范圍達(dá)不到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要；而過(guò)大的授權(quán)額度和范圍會(huì)制約三級(jí)復(fù)核的實(shí)際操作，對(duì)于金額較大卻又在授權(quán)額度內(nèi)或者屬于老板前期很重視目前又納入授權(quán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，復(fù)核人員審核時(shí)、出納付款時(shí)，可能會(huì)疑惑不定，從而向老板再次確認(rèn)，導(dǎo)致三級(jí)復(fù)核變成“一枝筆”確認(rèn)。
一名合格的職業(yè)經(jīng)理人，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括“股東權(quán)益最大化”，資金管理人員的職責(zé)在于保護(hù)老板的資產(chǎn)不受侵害。不難看出，職業(yè)經(jīng)理人和資金管理人員有一致的目的，在此基礎(chǔ)上合理商定授權(quán)內(nèi)容有助于企業(yè)順利渡過(guò)變革時(shí)代。
針對(duì)該時(shí)期的授權(quán)，筆者建設(shè)如下：
1、初期制訂詳細(xì)的授權(quán)業(yè)務(wù)范圍，所涉及的領(lǐng)域不包括與企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)，如投資、籌資、購(gòu)建大型固定資產(chǎn)、購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)等。2、細(xì)化設(shè)置較低的單筆授權(quán)額度。如單筆業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)（每人每餐陪同人數(shù)）、差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)（乘坐工具，住宿標(biāo)準(zhǔn)等）。3、只針對(duì)老板的直屬下級(jí)授權(quán)，不允許被授權(quán)人員再次授權(quán)（臨時(shí)授權(quán)除外）。
三、公司制管理下資金支付流程的設(shè)置
公司制管理下的民營(yíng)企業(yè)，規(guī)模較草創(chuàng)期有長(zhǎng)足的發(fā)展，人員結(jié)構(gòu)以外聘為主、家庭成員為輔，開(kāi)始建立或形成企業(yè)文化，管理層意識(shí)到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要性。由于國(guó)家對(duì)公司制企業(yè)的監(jiān)管比小型、微利的企業(yè)更嚴(yán)格，所以公司制下的民營(yíng)企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位劃分、檔案保管、市場(chǎng)運(yùn)行、公眾義務(wù)等多方面必須按章辦事，依法治司。
而在此時(shí)，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)期的發(fā)展，已經(jīng)擁有了一批認(rèn)同企業(yè)文化，忠誠(chéng)企業(yè)的員工，所以在關(guān)鍵崗位的設(shè)置上，任人唯親的局面自然而然的被打破，認(rèn)同企業(yè)同時(shí)也被公司股東認(rèn)可的員工安置在關(guān)鍵崗位上。從資金支付角度出發(fā)，如何控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以從以下五方面考慮：
1、允許經(jīng)營(yíng)者根據(jù)業(yè)務(wù)重要性程度，適當(dāng)分層授權(quán)；
2、資金審批流程必須逐級(jí)審批，不得越級(jí)；簽字流程出現(xiàn)缺失的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)不安排付款；
3、所有付款申請(qǐng)必須資料齊全，理解性強(qiáng)，便于后續(xù)審核人員和財(cái)務(wù)人員的理解；
4、在支付上，限定單筆業(yè)務(wù)支付方式的比例。如現(xiàn)金支付額度，銀行存款支付比例，票據(jù)支付比例；
5、由財(cái)務(wù)人員先出具付款憑證，交其上級(jí)復(fù)核。復(fù)核范圍包括賬務(wù)處理是否正確、金額是否在授權(quán)額度內(nèi)、業(yè)務(wù)是否屬于授權(quán)范圍等，再交出納根據(jù)付款憑證的提示安排付款。 6、大額的支付必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，建議采用先進(jìn)的網(wǎng)上銀行支付。網(wǎng)銀制單由公司出納完成，一級(jí)復(fù)核交由資金管理人員完成，二級(jí)復(fù)核視情況而定，由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)或常務(wù)副總審批； --！>
在這種操作模式下，公司的付款程序變成兩個(gè)流程。第一個(gè)流程是業(yè)務(wù)審核流程，具體審批該筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性。第二個(gè)流程是支付流程，具體審核該筆業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)上的合規(guī)性，例如發(fā)票的真實(shí)完整、資金的充足與否、授權(quán)審批是否合規(guī)等。流程圖如下所示：
值得注意的是，企業(yè)規(guī)模越大，相應(yīng)內(nèi)部控制體系將會(huì)越完善，民營(yíng)企業(yè)無(wú)需照搬內(nèi)控管理專家的建議或者簡(jiǎn)單套用國(guó)內(nèi)外所謂先進(jìn)模式，而應(yīng)順應(yīng)自己企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合自己企業(yè)人員的配置，建立符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，達(dá)到企業(yè)管理受控。
參考資料：
[1]唐榮明《為什么民營(yíng)企業(yè)家搞不定職業(yè)經(jīng)理人》
關(guān)鍵詞：路橋企業(yè)集團(tuán)；資金管理模式；風(fēng)險(xiǎn)控制
中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）31-0018-02
資金是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的最基本要素之一，任何企業(yè)要想發(fā)展離開(kāi)資金是不可能的。但目前路橋企業(yè)集團(tuán)的資金管理與風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在諸多不規(guī)范之處，既影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)，也為企業(yè)帶來(lái)了很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，企業(yè)要想立于不敗之地，就必須在資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制上下大工夫，制定完善的資金管理制度，保證施工企業(yè)正常、有序和高速發(fā)展。
一、路橋企業(yè)集團(tuán)資金管理的基本模式
1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式是指路橋企業(yè)集團(tuán)的一切現(xiàn)金收付都集中在財(cái)務(wù)部門，各成員企業(yè)不單獨(dú)設(shè)立賬號(hào)，現(xiàn)金收支高度集權(quán)管理。統(tǒng)收統(tǒng)支模式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，但是不利于調(diào)動(dòng)各層次開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營(yíng)的靈活性，從而降低集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。
2.現(xiàn)金池。資金池是為了統(tǒng)一調(diào)撥路橋企業(yè)集團(tuán)的所有資金，最大限度的降低路橋企業(yè)集團(tuán)的凈頭寸，從而建立起來(lái)的自動(dòng)調(diào)撥工具。資金池會(huì)包括一個(gè)主賬戶和若干子賬戶，日常經(jīng)營(yíng)中，資金池賬戶對(duì)路橋成員企業(yè)賬戶進(jìn)行監(jiān)督、統(tǒng)一調(diào)度及集中運(yùn)營(yíng)。
資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部賬戶控制模式多采取資金池模式，因?yàn)槠淠軌蚍窒磴y行資金結(jié)算、賬戶報(bào)告和投融資等的專業(yè)化的服務(wù)，而且可以有效規(guī)避路橋企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”的障礙。
3.資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心是路橋企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，因此資金結(jié)算中心屬于資金集中管理中的組織模式，目前一些路橋企業(yè)集團(tuán)的資金中心、資金部、財(cái)務(wù)中心等組織模式都是資金結(jié)算中心的類似模式。資金結(jié)算中心是以資金集中運(yùn)作為平臺(tái)，以資金管理信息系統(tǒng)為載體，以資金預(yù)算為主要控制手段，依托“銀企直聯(lián)”網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，設(shè)置總分賬戶結(jié)合的賬戶管理體系，按照收支兩條線管理模式，將所屬成員企業(yè)的資金集中起來(lái)，形成統(tǒng)籌運(yùn)作的“資金池”，科學(xué)規(guī)范管理，確保資金安全，全面提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)公司整體資金效益最大化。
4.財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司，是資金集中管理模式中的組織模式，是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司屬于獨(dú)立的法人企業(yè)，它與路橋企業(yè)集團(tuán)的其他成員企業(yè)之間的關(guān)系是等價(jià)交換；它是一個(gè)非銀行金融機(jī)構(gòu)，但是它執(zhí)行銀行的部分職能，同時(shí)，從事部分銀行業(yè)務(wù)；它負(fù)責(zé)路橋企業(yè)集團(tuán)融資和投資的工作，并且為路橋企業(yè)集團(tuán)的各成員企業(yè)尋找項(xiàng)目所需資金。
二、W路橋集團(tuán)資金管理模式實(shí)例分析
（一）W路橋企業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)介
W路橋企業(yè)集團(tuán)建于1955年，現(xiàn)已成為融公路、橋梁、隧道、市政工程施工及相關(guān)業(yè)務(wù)于一體的大中型交通建設(shè)企業(yè)，市場(chǎng)占有遍布全國(guó)10多個(gè)省（市、自治區(qū)）。W路橋下轄6家路橋?qū)I(yè)施工子公司、5家全資子公司和多個(gè)投資項(xiàng)目，具有公路工程施工總承包一級(jí)、市政一級(jí)、隧道二級(jí)、公路養(yǎng)護(hù)等各類資質(zhì)。
（二）W路橋企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)代企業(yè)資金管理的模式
1.資金集約化管理 。W路橋企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理已經(jīng)運(yùn)行了十年，在過(guò)去的資金管理只是簡(jiǎn)單的統(tǒng)收統(tǒng)支，但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理手段的不斷提升，實(shí)現(xiàn)了從最初的手工記賬、人工傳送單據(jù)，到利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳送、實(shí)時(shí)監(jiān)控的飛躍，實(shí)現(xiàn)了從單部門結(jié)算模式向多級(jí)結(jié)算中心模式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過(guò)不斷探索與創(chuàng)新，通過(guò)積極構(gòu)建企業(yè)資金集中管理平臺(tái)，加大資金預(yù)算管理力度，進(jìn)一步合理配置資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，從而在資金集約化管理方面取得了明顯成效，為企業(yè)健康快速發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。（1）建立以路橋企業(yè)集團(tuán)本部為核心的資金池，完善資金“二級(jí)集中”體系，擴(kuò)大管控覆蓋范圍。（2）對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)控，即使把握資金動(dòng)態(tài)。對(duì)重點(diǎn)大型項(xiàng)目的資金實(shí)行監(jiān)控，納入重點(diǎn)監(jiān)控的項(xiàng)目每月向公司報(bào)送當(dāng)月資金收支計(jì)劃，經(jīng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部和資金管理部批準(zhǔn)后，由資金管理部駐項(xiàng)目辦事處監(jiān)督支付，并于月底向企業(yè)集團(tuán)資金管理部反饋執(zhí)行情況。W路橋企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位也必須參照公司要求，對(duì)起所轄重點(diǎn)項(xiàng)目的資金收支情況進(jìn)行遠(yuǎn)程管控，實(shí)時(shí)監(jiān)督。（3）企業(yè)本部試行大額資金支付預(yù)警，努力降低資金風(fēng)險(xiǎn)。W路橋企業(yè)集團(tuán)針對(duì)現(xiàn)有銀行賬戶進(jìn)行分類管理，對(duì)賬戶的異常變動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，按其項(xiàng)目規(guī)模大小，設(shè)置不同金額的大額資金支付預(yù)警線，利用開(kāi)發(fā)的“大額資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控軟件”實(shí)時(shí)監(jiān)控，該軟件直接與財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)對(duì)接，對(duì)企業(yè)集團(tuán)下屬單位資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)預(yù)警，以便企業(yè)集團(tuán)本部及時(shí)處理，降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)。
2.強(qiáng)化資金預(yù)算管控，完善預(yù)算管理體系。2009年W路橋企業(yè)集團(tuán)在資金管理部專設(shè)資金預(yù)算管理崗位，對(duì)全企業(yè)集團(tuán)資金的編制、匯總、分析、審核、監(jiān)督執(zhí)行以及資金控制等通過(guò)資金整體預(yù)算全方位監(jiān)控資金的各項(xiàng)流程，規(guī)范了資金控制的流程。2010年企業(yè)集團(tuán)資金管理部協(xié)同各成員單位建立二級(jí)資金收支預(yù)算管理體系，規(guī)范了年度、月度資金計(jì)劃編制流程，所屬單位資金的使用必須根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算情況編制年度及月度資金計(jì)劃，使全面預(yù)算管理與資金集約化管理緊密地結(jié)合在一起。各單位資金使用必須按照資金收支預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行制度，嚴(yán)格控制計(jì)劃外資金支付，預(yù)算執(zhí)行偏差率考核納入下屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，強(qiáng)化了預(yù)算剛性約束機(jī)制。
W路橋企業(yè)集團(tuán)在全面推行資金預(yù)算管理工作取得一定成果的基礎(chǔ)上，以資金預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)資金收支，平衡資金收入與支出，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金支付。通過(guò)資金支付預(yù)算的管理，對(duì)結(jié)算的控制有了依據(jù)；通過(guò)資金流程過(guò)程的集中監(jiān)控，形成了資金管理的動(dòng)態(tài)管控機(jī)制。
3.強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理，完善資金預(yù)警體系。（1）加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。W路橋企業(yè)集團(tuán)按照風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)定，健全內(nèi)部制衡機(jī)制，明確崗位分工和落實(shí)崗位責(zé)任制，完善內(nèi)部審核機(jī)制，在日常管理工作中不定期檢查規(guī)章制度的執(zhí)行情況，嚴(yán)格資金支付管理，努力防范可能的資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，落實(shí)月報(bào)制度。根據(jù)上級(jí)企業(yè)集團(tuán)的編報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部管控制度，真實(shí)反映各下屬單位資金存量、流入量及資金分布和編報(bào)分析，做好資金月報(bào)和資金計(jì)劃報(bào)表的編制工作，動(dòng)態(tài)反映全公司資金狀況，并在企業(yè)月度資金管理委員會(huì)上向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)資金管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。（3）加強(qiáng)對(duì)新項(xiàng)目銀行開(kāi)戶的審批，統(tǒng)一申領(lǐng)開(kāi)戶資料，統(tǒng)一刻制銀行預(yù)留印鑒，集中備檔管理。嚴(yán)格控制銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)外部賬戶在一定時(shí)間進(jìn)行清理，杜絕久懸不動(dòng)戶和呆爛賬戶的出現(xiàn)，重點(diǎn)清查非W路橋企業(yè)集團(tuán)直屬經(jīng)營(yíng)的掛靠聯(lián)營(yíng)賬戶，杜絕資金的體外循環(huán)。
三、路橋企業(yè)集團(tuán)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制策略分析
路橋企業(yè)集團(tuán)資金管理中心和所有成員企業(yè)都要做好內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，建章立制工作，特別是資金集中管理后，要加強(qiáng)銀行賬戶管理，規(guī)范操作流程，建立和遵守不相容職務(wù)分離控制制度。有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)路橋企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)的控制和管理。
1.要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，我們對(duì)集團(tuán)資金集中管理后面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，分析研究導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素。要廣泛、持續(xù)地收集與資金集中管理工作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，發(fā)現(xiàn)路橋企業(yè)集團(tuán)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
2.建章立制，工作規(guī)范化。根據(jù)資金集中管理的實(shí)際情況，制定《資金管理辦法》、《信貸管理辦法》、《擔(dān)保管理辦法》、《外幣結(jié)算資金管理辦法》等資金管理一系列規(guī)章制度，用制度建設(shè)，為資金風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障。
3.科學(xué)設(shè)計(jì)流程，決策有依據(jù)，落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制納入到了集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策的軌道。從業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)控，層層審批各項(xiàng)貸款、擔(dān)保等重大資金事項(xiàng)。通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、科學(xué)設(shè)計(jì)流程，直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的風(fēng)險(xiǎn)管理。
4.針對(duì)資金集中管理這一新的款項(xiàng)結(jié)算方式，可以請(qǐng)求財(cái)政和稅務(wù)部門下達(dá)專門文件，明確路橋企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間通過(guò)集團(tuán)自己制作的內(nèi)部收付款憑證可以視同合規(guī)的款項(xiàng)結(jié)算依據(jù)等，請(qǐng)求稅務(wù)認(rèn)可資金的上撥下劃和成員企業(yè)間往來(lái)款的合法性。
5.嚴(yán)格控制非日常經(jīng)營(yíng)性資金的對(duì)外支付。路橋企業(yè)集團(tuán)要建立非日常經(jīng)營(yíng)性資金的審批備案制，支出必須經(jīng)路橋企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一開(kāi)立的非日常經(jīng)營(yíng)性資金支付專戶中對(duì)外支付，確保了非日常經(jīng)營(yíng)性資金的安全。
6.確保嚴(yán)肅性。各子公司要以路橋企業(yè)集團(tuán)正式文件作為依據(jù)，經(jīng)路橋企業(yè)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的各項(xiàng)資金計(jì)劃必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得擅自變更或終止。通過(guò)合理調(diào)配資金，才能最大限度使資金達(dá)到優(yōu)化配置，使閑置資金得到合理利用。
四、結(jié)束語(yǔ)
資金管理模式的選擇和資金運(yùn)作水平最為直接的影響著路橋企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)水平和利潤(rùn)高低。因此要不斷加強(qiáng)路橋企業(yè)集團(tuán)資金管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)路橋企業(yè)集團(tuán)資金管理的問(wèn)題，找出資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而堵塞漏洞、減少錯(cuò)弊發(fā)生，為企業(yè)運(yùn)行打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 袁琳.資金的集中控制和結(jié)算中心[M].杭州：浙江人民出版社，2011：10.
