時間：2023-06-30 17:22:03
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇地方債資金管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1 預算編制或立項程序方面
我縣的財政預算編制，嚴格按照《預算法》及《預算法實施條例》的要求，年初擬定年度預算收支的指標，預算收入可根據上年實際和當年經濟發展計劃確定，預算支出按預算收入測算的可用財力確定，組織編制財政總預算草案。
預算編制原則：全面、統一和便于操作是預算編制及指標管理的基本原則。
預算編制程序：我縣財政預算編制，先由各行政事業單位編制單位預算上報財政部門，財政部門將單位預算整理、復核、調整后編制本級財政總預算草案，堅持“兩上兩下”的預算編制程序。“一上”是各部門和單位按照預算編制通知編制各部門和單位的預算，主送預算編制辦公室，同時送各主管業務股室。
“一下”是各部門和單位上報的預算經預算編制辦公室審核后，根據政府預算科目和國庫集中支付制度的需要，編制出細化到“款”、“項”級科目，并提前3日征求相關股室意見，各相關股室對部門和單位上報的預算和預算編制辦公室編制的預算進行分析后，提出審核意見，于2日內反饋預算編制辦公室，預算編制辦公室匯總各股室意見，根據政策規定和財力可能，正式形成預算草案，上報局長，并經局長辦公會審議，由預算編制辦公室下達各部門和單位征求意見。“二上”是各部門反饋意見主送預算編制辦公室，并同時抄送各主管業務股室。“二下”是主管業務科室根據各部門反饋意見及所掌握的情況，對部門預算草案提出建議，按規定的時間內交預算編制辦公室，預算編制辦公室對部門及財政局主管業務股室反饋的意見及建議進行審查，確定預算草案，提交局長辦公會審議。經局長辦公會審議通過的部門預算草案分送人大相關辦事機構及有關部門審閱后再報經縣政府批準。經縣政府批準的預算草案在通過相關法定程序后交預算股下達到各部門和單位予以執行。
外貸項目的立項程序：一是先由地方政府依據本地區經濟發展戰略和優先戰略，向國家計委與財政部提出利用世行貸款計劃與申請，二是國家計委和財政部與世行磋商后報國務院批準后，進入項目的前期準備階段，三是世行的前期準備階段必須符合國內有關程序，在項目前期準備階段必須完成國內的關各項審批工作，包括項目可行性報告、項目利用外資方案、項目環境評價報告及移民安置等重要審批環節。財政部門參與項目的前期準備工作，對經濟、財務、計劃等方面的問題，負責把關并提出意見。四是協定的談判、簽署與生效。
國際金融組織貸款立項程序和地方財政部門預算編制相比較，程序都十分嚴密，立項或編制科學、合理、公開、透明。接受政府或人大的監督。但國際金融組織貸款立項程序復雜，項目的前期準備階段費用及花費的人力較多，地方財政部門對項目的前期準備及論證等過程參與較少。
2 支出管理或項目的執行
我縣認真貫徹市縣財政工作會議精神，嚴格執行《預算法》，堅持量入為出、收支平衡的原則。完善制定了行政事業單位經費供給管理辦法，財政支出實行零基預算，按計劃撥款，并結合人事部門更換機關事業單位工作人員工資檔案，清理財政供給人員，把不應由財政負擔的人員予以全面清理，落實編制、工資、人員三對口，減輕財政負擔。同時對各行政事業單位實行會計集中核算和財政統發工資制度，推行政府采購，加強支出管理。
國際金融組織貸款，事關全縣經濟的發展、生態環境的建設以及廣大人民健康水平的提高。因此，我縣在項目實施過程中，領導非常重視，整章健制，加強資金管理，使有限資金發揮最大的效益。特別對世行養牛項目，資金數額大，實施周期長，我縣從講政治的高度重視項目建設質量，嚴把各個關口，保證項目的順利實施。一是把好宣傳動員關，突出一個“廣”字。在項目區，我們采取召開會議、發放資料等方式，大力宣傳世行貸款畜牧綜合發展項目的意義、內容和實施方式，形成了關注項目、爭取項目的良好氛圍，有效地調動了單位和農戶參與項目建設的積極性和主動性。二是把好農戶選定關，突出一個“準”字。在項目農戶的選定中，我們堅持公開、公平、公正、透明，逐級上報，層層審核，并自覺接受社會各界監督。項目區農戶自愿提出申請后，由村民委員會初步審查篩選，上報鄉鎮項目工作站和信用社逐戶進行審核，經審查合格后，加注意見再報縣項目辦，由縣項目辦抽調專人再次進行全面核查。通過層層把關，保證了入選農戶的準確性，杜絕了人情項目和虛假項目的發生。幾年來，我縣確定的所有的項目農戶全部是公開申報，合理確定的，入選農戶均積極性高、有經驗、有勞動力、有科技意識，保證了項目實施的質量。三是把好資金管理關，突出一個“嚴”字。為了加強資金管理，確保資金安全投放、回收以及合理有效利用，縣委、縣政府根據我縣實際，制定了切實可行的管理辦法，保證了項目資金合理流動，使有限的資金用到了刀刃上。在資金流動上，采取層層簽訂協議的方式，明晰債權債務。縣政府與市財政局簽訂了《關于實施世界銀行貸款甘肅和新疆畜牧發展項目轉貸協議》；縣財政局與縣項目辦簽訂了《寧縣世界銀行貸款牧業發展項目轉貸協議》；縣項目辦與縣信用聯社簽訂了《寧縣世界銀行貸款牧業發展項目資金委托投放回收協議》，從而分清靠實了各級各部門的責任。對回補資金及省、市、縣配套資金，由縣財政局設專戶專賬專人管理。對確定的項目農牧戶和育肥戶，由信用社和縣項目辦再次審查后，上報縣財政局審批，由信用社采取信用保證、農戶聯保、評估質押等形式進行放貸。對中央預算內專項資金由項目辦設專戶管理，嚴格按照中央預算內專項資金管理辦法和標準，及時由縣項目辦派人親自深入農戶家中，直接發放到農戶手中。在貨物采購上，采用公開競價采購制，實行陽光作業，力求達到質量最優、價格最低、農戶滿意。在報賬審核上，采用市、縣級級級負責，層層把關，保證了提款報賬效率。四是把好技術培訓關，突出一個“深”字。為確保項目農戶實施一個項目，掌握一門技術，我們把加強技術培訓推廣作為保證項目實施質量的重要一環來抓，持之以恒地抓了落實。縣項目辦組織技術人員編寫了肉牛飼養管理、疫病防治、牛舍建設等技術規程和肉牛繁育改良培訓材料，對縣鄉管理技術人員、牛場業主、養牛重點村養牛農戶、配種站技術員進行重點培訓，使項目實施人員較好地掌握了有關技術知識。五是把好指導服務關，突出一個“實”字。針對部分干部和項目農戶“重建輕管”的思想，我們堅持一手抓建設，一手抓服務，不斷健全項目管理制度，加強后續指導服務，堅持用制度管項目，按標準實施、驗收項目，確保實施一個項目，管好一個項目，見效一個項目。我們按照種養業項目需要開展的技術服務內容，與項目鄉鎮分別制定了技術服務方案，然后由縣世行辦牽頭，組成工作組，帶技術專家逐鄉進行現場培訓，由專家現場演示，示范農戶現場說教、農戶現場操作，工作組現場督促，做到技術措施不到位，工作人員不撤退，技術培訓不落實，項目農戶不簽字，技術服務不到位，項目辦驗收不通過。縣上組織了驗收檢查組，對不符合標準的項目，一律不予驗收；對建成的項目定期進行檢查指導，隨時糾改存在問題。
在國際金融組織貸款執行過程中，縣級財政部門做為承貸的主體，應成立項目辦公室，參與項目的執行及提款報賬，便于財政部門對項目執行進展情況的掌握和監督，改變財政部門只負責還本付息及項目主管部門報賬時財政部門只負責簽字的現狀。
3 財政監督和專家督導
財政監督充分發揮“事前、事中、事后”監督作用，負責對預算的編制、管理、執行全過程監督。我縣充分發揮財政監督在完善市場經濟體制、確保財政政策執行、提高財政資金使用效益等方面的監督職能，建立健全監督制約機制，逐步使財政監督檢查工作走向制度化、規范化。一是通過切實加強對全縣非稅收入征收機關、預算執行部門的監督檢查，特別是加強對社會保障、扶貧、中小學校收費等關系到人民群眾切身利益的資金收支情況的監督檢查，提高財政資金的使用效益。二是加強對財政資金運行的監督，積極探索對財政資金運行的安全性、規范性和效益性的監督途徑，逐步完善事前審核、事中監控與事后檢查的財政資金運行監控機制，對財政資金分配、撥付、使用、管理實行全過程的監督。積極穩妥推進財政支出績效評價工作，探索建立項目績效預算管理新機制。三是進一步強化會計監督，通過貫徹《會計法》、《預算法》等法律法規，提高會計從業人員的素質和會計信息質量，嚴厲打擊做假賬行為，進一步規范了我縣的財經秩序。四是積極研究推進財政政務公開工作，自覺接受各方面的監督，推動財政管理的規范化、科學化。
國際金融組織辦公室官員及專家組織聯合工作組，對項目的執行情況進行指導和監督。
4 決算或績效評價
財政決算：政府、機關、團體和事業單位的年度會計報告。是根據年度預算的最終執行結果編制的。決算同預算相適應，有國家決算、單位決算，通過決算可以檢查和總結預算執行情況。國家決算是經法定程序批準的年度預算執行結果的會計報告，包括報表和文字說明兩部。
績效評價是對項目終評驗收報告總結分析，對項目執行過程的評價和分析。
二者都是對資金使用使用情況及其使用效果的評價和分析，是必不可少的程序。
國際金融組織貸款彌補了我縣建設資金的不足，加快了衛生基礎設施和生態環境項目建設步伐；引進了國際上先進的技術和設備，更重要的是引入了我們目前最為匱乏的項目管理經驗和技術，推進了我縣項目決策、實施、管理和運行的科學化和國際化進程；改善了農村醫療條件，進一步提高我縣的整體醫療水平；改善了農牧業生產條件。我縣世行項目工作在取得成績的同時，在項目執行中出存在一些不容忽視的問題：
第一，重項目的實施，輕風險的防范。項目實施至今，未建立償債風險基金，加大了項目實施的風險性。缺乏“借、用、還”一體化管理體系。我縣是財政窮縣，職工的工資不能全額發放到位，至2010年底財政累計赤字1.25億元，國際金融組織貸款縣財政每年還本付息近600萬元，使十分脆弱的縣財政更是“雪上加霜”。第二，世行養牛貸款項目利率上浮過快，至2010年底縣財政支付利息差額及手續費累計165萬元。第三世行養牛項目資金回補周期長，影響了農戶參與項目實施的積極性和主動性。第四，地方財政困難，市、縣的配套資金未全額到位，影響項目實施的進度。
5 今后整改意見及建議
我縣利用國外政府貸款以十七大精神為指針，搶抓機遇，以高度的責任感和使命感，“積極、合理、大膽、有效”地利用國外貸款，以經濟效益為中心，緊緊圍繞實行“兩個轉變”，實現“兩個提高”，堅持國外貸款借、用、還并重，誰借誰還原則；堅持優勢產業發展同借用國外貸款相結合原則；堅持集中使用，突出重點，形成規模的原則。加強我縣利用國外貸款管理，拓寬國外貸款渠道，優化投向結構，建立“借之有道，用之有效，還之有信”的利用國外貸款新型格局。
多方協調，全面落實配套資金。拓寬籌資渠道，徹底解決項目墊付資金緊缺的問題，保證項目順利實施。
繼續完善財務管理規章制度，健全財務管理內控機制，保證項目資金使用合理、安全，項目實施收到實效。
一、指導思想
以全市交通運輸工作重點為中心，解放思想，開拓創新，探索財務管理從單一的資金管理向籌資融資與資金管理并重的模式轉型，深化財務監管體制改革，探索當前預算管理模式下的審計監督方式和政府采購模式下的部門集中采購方法，加強財務管理信息化和財務人員作風建設，推進依法理財和制度理財，提高財務管理水平和資金使用效益。
二、主要工作
（一）優化服務措施，全面完成費收任務
嚴格執行稅費征收政策，認真落實“綠色通道”惠民政策，優化服務措施，健全服務體系，提升服務水平，大力挖掘費收潛力，堵漏增收，確保規費征收任務全面完成。
（二）強化財務管理，提升服務保障能力
1.制定預算管理制度，加強預算資金監督
強化預算約束力，規范預算編制方法和程序，促進預算資金管理規范化，做到制度理財。一是建立部門預算審核機制，強化預算管理手段，構建交通預算“一盤棋”的管理模式；二是建立預算執行情況報表和財務數據上報制度，實現對交通專項資金收支情況的實時監控；三是實行季度預算執行分析例會制度，加強各單位預算執行和財務管理方面的經驗交流，針對在預算執行中存在的問題提出改進意見及措施；四是積極推行財政科學化、精細化管理，提高財政管理績效。
2.加大協調力度，改善理財環境
積極協調財稅部門，爭取財政部門對交通部門的資金支持，政策支持和服務支持，落實交通建設地方配套資金。努力爭取事業單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業務主管部門聯系，積極向上爭取政策，了解專項資金動態，為本部門爭取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務化解方案》要求，積極協調財政部門落實化債資金，做好債務化解工作，確保全市公路債務化解工作按計劃正常進行。
公開、公平、公正地分配和發放成品油價格改革財政補貼，確保惠民惠農政策落到實處。
3.加強制度建設，夯實財務工作基礎
以規范財務管理為主體，結合本單位的實際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預算執行、資產管理、財務監督的財務制度體系。建立制度落實的責任機制，推動各項工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎工作，鞏固會計基礎工作規范化工作成果，及時準確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結合治庸問責活動，抓好任務工作目標考核，完善考核制度，推進精細化管理，提升財務管理水平。
4.加強資產管理，健全資產管理制度
落實《省行政事業單位固定資產監督管理條例》，各單位要在資產清查的基礎上，對資產實行精細化管理，結合我市財政資產管理規定，建立和完善資產管理制度，優化資產配置，嚴格政府采購，加強資產收益管理使用，規范資產使用及處置行為，確保國有資產安全有效使用。
根據《財政部關于開展2016年全國行政事業單位國有資產清查工作的通知》和我市關于行政事業單位國有資產清查政策，報表及軟件操作的要求，全面完成工作任務。
5.加強財務基礎工作建設，全面提高核算質量
在全市交通運輸系統開展以財務核算為重點的會計基礎工作檢查活動，促進全市交通運輸系統財務基礎工作。
加快財務管理綜合信息平臺建設。升級國庫集中支付管理系統，結合局機關會計制度轉換升級更換會計核算軟件，完善計算機輔助審計數據系統，探索財務集中監管信息平臺建設。
（三）貫徹執行“八項規定”，大力壓縮“三公”經費
認真執行中央八項規定配套出臺的《厲行節約反對浪費條例》以及公務接待費、差旅費、會議費和培訓費等一系列管理辦法和《違規發放津貼補貼處分規定》，加強“公款”支出管理，確保“公款”支出合法、合規、合理，壓縮“三公”經費支出，做好經費支出信息公開支出準備工作。
（四）充分發揮學會職能，服務交通財務管理工作
以學會為平臺加強業務學習和培訓工作，舉辦一期財務管理講座或業務培訓。
組織財務人員參加中國交通會計學會和省交通會計學會組織的ppp項目培訓。
繼續組織學會會員結合本單位實際工作，開展調查研究，撰寫調研報告和財會論文，參加學術交流，每個單位完成1—2篇論文任務，并積極做好學術成果的轉化運用工作。
（五）堅持財務收支年審制度，充分發揮審計監督職能
關鍵詞:地方金融機構;貨幣市場;金融創新
中圖分類號:F832.1文獻標識碼:B文章編號:1007-4392(2006)12-0048-02
一､天津市金融機構參與全國銀行間市場的基本情況
(一)天津市金融機構在全國銀行間市場上的交易量逐年遞增
近年來,天津市金融機構參與全國銀行間市場交易日趨活躍,交易量逐年遞增,貨幣市場業務保持了健康､快速的發展勢頭｡2006年1-9月,天津市金融機構在全國銀行間市場的交易量為12964.95億元,同比增長50.70%｡按地區(按省)綜合市場排名,天津市位居全國第8｡天津市金融機構在全國銀行間市場歷年同期交易情況見下表:
(二)天津市參與全國銀行間市場交易的主體
由于絕大多數國有商業銀行和股份制商業銀行由其總行統一參與全國銀行間市場交易,所以天津市參與全國銀行間市場交易的主體為地方性法人金融機構(天津市商業銀行和天津市農村信用社)｡以2006年1-9月為例,從金融機構綜合市場排名看,天津市商業銀行和天津農村合作銀行交易量之和占全市金融機構全部交易量的95?郾78%｡其他參與全國銀行間市場交易的金融機構包括:交通銀行天津分行､渤海證券有限公司､天津信托公司及少數外資銀行,其交易量占比很小｡
近年來,作為天津市在全國銀行間市場交易量最大的機構,天津市商業銀行在全國銀行間市場的交易快速增長,年交易量由最初的幾百億發展到2005年的幾千億元,在全國銀行間市場近5000家機構中名列第11,并獲得了人民銀行公開市場一級交易商和財政部､政策性銀行等發債主體承銷商資格及債券結算人資格,建立了包括債券投資､現券買賣､結算､債券回購和票據回購等多元化的資金業務體系｡
二､貨幣市場交易對金融機構資產負債和經營管理等方面的影響
在一個國家的經濟發展中,貨幣市場的作用十分重要,能有效地促進資金的供需平衡,提高資金的使用效率,傳導貨幣政策｡與此同時,參與貨幣市場交易有利于金融機構資產負債多元化､信用風險轉移､流動性風險防范及經營效益提高｡
天津市金融機構通過近幾年參與全國銀行間市場的獲益已經在以下幾個方面顯現:一是突破了地方性金融機構的地域限制,在全國樹立形象和信譽｡全國銀行間市場為區域性金融機構的業務開展提供了一個廣闊的平臺,有利于與全國同業之間進行交易､交流與溝通,擴大交易范圍,提高了經營效率｡二是促進了金融機構資產負債多元化｡除傳統的存貸款業務外,加入全國銀行間同業拆借市場和債券市場,通過債券投融資業務,地方性金融機構拓展了業務領域,新的資產業務包括國債､金融債､央行票據､國有銀行次級債和回購融出資產;新的負債業務有回購融入資金,擴大了金融機構主動負債的空間｡三是促進了金融機構中間業務和表外業務的開展｡天津市金融機構利用甲類結算成員資格面向全國為中小金融機構和非金融機構提供結算服務,目前共有結算服務客戶40多家,2006年1-9月結算交易量近400億元,取得了良好的效益｡通過合作,天津市金融機構與客戶實現了雙贏｡四是為金融機構流動性管理提供了更為主動的工具,且可更多地開發新的業務空間和利潤增長點｡長期以來,商業銀行一直固守從資產和負債結構來考慮流動性問題的慣性,這是一種靜態的､被動的傳統觀念,而貨幣市場本身獨有的特點可以為商業銀行進行流動性管理提供新的思路和工具,可以將商業銀行流動性管理變被動管理為主動管理,變靜態管理為動態管理,提高流動性風險管理水平,同時也為商業銀行進行業務創新,增加新的利潤增長點提供了廣闊的空間｡盡管地方性金融機構與國有商業銀行相比,在貨幣市場中仍處于相對弱勢地位,不具備許多后者的權利(如發行次級債等),但他們可通過債券回購等方式提高流動性水平,通過債券投資獲得穩定的收益,發掘新的利潤增長點｡近年來,天津市商業銀行通過積極參與市場運作,在存貸比較低的情況下,實現了較高的盈利水平｡
三､應對宏觀經濟波動與市場風險的措施
跨境貿易人民幣結算業務推出以來，離岸人民幣市場格局不斷發生變化。開始時，大量人民幣資金通過貿易匯款形式從境內流出，迅速在香港形成人民幣資金池，但在境外卻缺乏有效的投資渠道，大量沉淀在清算行賬戶里。內地積極拓寬人民幣資金回流途徑，提高離岸人民幣的收益率，確保離岸人民幣業務健康發展。近一兩年，人民幣匯率出現雙向波動，人民幣流出速度減緩。同時，境外人民幣產品日趨豐富，購買及持有人民幣資產的機構及個人也越來越多，離岸人民幣流動性問題顯現出來。內地政策也隨之有所調整，從之前著重于拓寬資金回流渠道，轉向促進人民幣資金跨境雙向流動，此次的《通知》反映了這方面的變化。
《通知》中涉及跨境人民幣業務流程的主要內容包括七項：經常項下人民幣結算業務，銀行卡人民幣賬戶跨境清算業務，境內非金融機構人民幣境外放款業務，境內非金融機構境外發行人民幣債券，境內非金融機構對外提供人民幣擔保，境內行對境外參加行的人民幣賬戶融資，行與清算行、清算行之間資金劃撥等。其有可能對跨境人民幣業務產生以下一些影響。
進一步提高貿易便利化程度。《通知》提出，境內銀行可在KYC（認識你的客戶）等三項原則基礎上，憑企業提交的業務憑證及《跨境人民幣結算收/付款說明》，直接辦理結算，免去了企業提交報關單及辦理核銷等手續，提高了結算效率。更需要留意的是，《通知》提出，企業經常項下人民幣結算資金自動入賬，銀行可先辦理入賬，再進行貿易真實性審核。之前，銀行為企業辦理人民幣結算時，從風險角度考慮，較強調真實貿易背景，對單據審查較嚴。但許多地方報關已實行電子化，未必要憑實物單據結算才能辨別貿易真偽。新規更符合市場發展趨勢，提高了企業以人民幣結算跨境貿易的積極性。
《通知》提出，境內非金融機構可按有關規定，向境內銀行申請開立人民幣專用存款賬戶，專門用于存放經人民銀行同意從境外匯入的發債募集資金。之前，內地批準企業在香港發行人民幣債券，均以個案處理，但并未制定正式法規條文，此次《通知》明確了發債資金回流的賬戶管理辦法，令企業赴海外發債有了可操作性的標準及依據。
促進人民幣跨境雙向流動。根據《通知》精神，境內行對境外參加行的人民幣賬戶融資期限從原先3個月延長至一年。根據銀行對企業敘做貿易融資的慣常做法，3個月以上貸款占有相當大比重。新規定延長了行對參加行賬戶融資時間，更好地做到期限匹配。《通知》提出，行對參加行的人民幣賬戶融資比例從原先不超過行人民幣各項存款上年末余額的1%增加至3%，以境內銀行存款規模，對境外參加行資金支持的空間更大。這些舉措都有利于行加大對參加行的資金支持力度，可促使更多人民幣通過這個渠道流出。
《通知》明確了境內非金融機構向境外發放人民幣境外貸款的辦法。根據規定，符合條件的企業屬具有股權關系或同由一家母公司最終控股，且由一家成員機構行使地區總部或投資管理職能的境內非金融機構。具體的做法是采取人民幣資金池模式。自2009年外匯局推出人民幣境外委托貸款試點以來，陸續有4家境內銀行成功為企業辦理了此項業務。此次正式推出后，隨著境外企業對人民幣資金需求增加，將會有更多跨國公司申請此項業務，從而亦會令更多人民幣通過這個渠道流出。
另外，《通知》鼓勵境內銀行開展跨境人民幣貿易融資業務，開展跨境人民幣貿易融資資產跨境轉讓業務，并鼓勵境內非金融機構對外提供人民幣擔保等，都有利于人民幣通過不同渠道流出。
加強人民幣跨境流動的風險防范。人行在采取措施推動人民幣跨境業務的同時，亦強化了防范風險的意識及能力。《通知》強調，銀行在為出口貨物貿易人民幣結算企業重點監管名單內的企業辦理經常項下跨境人民幣結算業務時，要嚴格進行業務真實性審核。人行還要求下屬分支機構將本地“重點監管名單”發送給轄區內銀行內部使用。
據今年2月人行下發的“銀發23號文”，重點監管企業，是指那些騙取出口退稅、偷稅、虛開增值稅票、走私及違反金融管理等規定的企業，名單被錄入到人民幣跨境收付信息管理系統。人行要求銀行在為這些企業辦理人民幣跨境業務時，加強審核，切實防范風險。《通知》還要求人行下屬各分支機構，充分利用人民幣跨境收付信息管理系統，做好信息監測分析，定期對銀行和企業跨境人民幣業務開展情況依法進行非現場檢查監督，進行現場檢查，防范風險。
摘要：2011 年12 月30 日，陜西省政府下發了陜政發[2011]78 號《關于進一步支持和規范民辦高等教育發展的意見》以及相關對民辦高等教育的扶持和管理政策文件，結合這些政策規定，本文從陜西民辦高校的實際狀況出發，提出對陜西民辦高校發展專項資金分配辦法的研究。
關鍵詞 ：民辦高校；專項資金; 分配
一、研究背景
（一）陜西省民辦高校現狀
民辦高校在陜西省高等教育領域發揮著重要作用，其影響力也在日益增加。陜西現有民辦高校18所(其中民辦普通本科高校8 所，民辦普通專科高校10 所)，在校生19.7萬人；民辦高等教育助學機構23所，在校生5.9萬人。現有5 所民辦本科學校獲得學士學位授予權，1所民辦高校具有碩士學位研究生教育資格，9 所民辦高校在校生數超過1 萬人，民辦教育綜合實力居全國前列。為了支持和管理民辦高校，陜西省政府近年來出臺了一系列文件，在大力支持和嚴格規范民辦高校發展與改革的同時，對民辦高校的財務管理力度越來越大，除了運用行政的管理手段以外，經濟手段的應用也越來越廣泛和深入，對資金和財務方面的要求也越來越高。陜西省教育廳近年在這方面有兩個大的里程碑性質的舉措：一是根據陜西省政府《關于進一步支持和規范民辦高等教育發展的意見》，明確提出建立和完善民辦高校的分類管理體制，將民辦高校、高等教育助學機構分為非營利性和營利性兩類，以分類管理作為規范管理和財政支持的依據。從2012年起，陜西省政府每年撥出3億元專項資金用于支持陜西民辦高等教育的發展，2012年4 月，陜西省財政廳、教育廳聯合發文出臺并細化了專項資金的分配辦法，這在民辦高校中反響巨大。
（二）政府主管部門對非營利性民辦高校支持政策的落實一波三折，進度遲緩
為推動陜西民辦高等教育快速健康發展，陜西省政府出臺了《關于進一步支持和規范民辦高等教育發展的意見》，明確提出建立和完善民辦高校的分類管理體制，由舉辦者自愿申報，省級有關部門審核確定。其中非營利性包括捐資舉辦的學校、出資舉辦不要求取得合理回報的學校，以及出資舉辦要求取得合理回報的學校。對不同類型的學校實行不同的法人登記管理辦法，依據學校的營利性和非營利性給予不同的政策支持。非營利性民辦高校在科研課題立項、課題申請、招標、評審、科研成果評審與轉化、財政撥付科研經費等方面與公辦高校享有同等權利。非營利性民辦高校、高等教育助學機構依法享受與公辦高校同等的稅費優惠政策。
截止目前，陜西省政府關于每年3 億資金的專項支持經費，現僅落實了2012 年度的專項資金，支持政策落實進度遲緩，雖說推遲落實的原因很多，但是對于考核指標的爭論也是影響因素之一。
本文所研究的對象是非營利性質的民辦高等院校；所研究的考核主體是政府教育主管部門。所以，我們主要從兩個方面進行研究：一是陜西省政府對民辦高等院校支持的專項資金分配辦法，二是基于陜西省政府對民辦高等院校支持的專項資金分配的財務考核指標體系的修改設計以及相應政策建議。
二、對民辦高等院校專項資金分配的財務考核指標體系的修改完善及相應建議
（一）關于省政府對民辦高校專項資金分配辦法的回顧
陜西省財政廳、教育廳文件《陜西省民辦高等教育發展專項資金管理暫行辦法》中對民辦高校專項資金分配辦法采用了因素分配法，根據各類指標系數計算各民辦高校的綜合得分，再按各民辦高校綜合得分計算確定各民辦高校應獲得的資金數額。其基本計算公式為：
各民辦高校資金額= 各因素應占有資金總額之和＝資金總額×某項因素所占資金總額比例×某民辦高校該因素/全部該因素總額
專項資金分配的因素指標共為八項指標，總系數100%。具體內容如下：
1. 學校生均教育收入總額，指標系數20%該指標指學校當年教育收入總額除以年末全日制計劃內在校學生總人數（折合數）計算的生均教育收入。主要考核民辦高校籌措資金的綜合能力和辦學規模收益。
2.學校支持地方培養人才指標，指標系數20%。主要考核民辦高校每年在陜招收全日制計劃內學生比例情況。
3. 學校資產負債率，指標系數10%。該指標是指學校年末負債總額與學校資產總額的比率，屬于負向指標。主要衡量高校資產負債狀況，考核學校利用債權人提供的資產開展業務活動的能力與債權人提供資產的安全保障程度。
4. 學校經費總收入與經費總支出的比重，指標系數10%。該指標是指學校當年經費總收入與當年經費總支出的比率。主要用于衡量民辦高校年度收支比，考核學校年度經費結余或赤字情況。
5. 學校生師比與全省民辦高校生師比平均值的比值，指標系數10%。該指標是指學校全日制計劃內在校生總人數（折合數）與全部在編專業教師人數的比例，與全省民辦高校生師比的平均值進行對比。主要考核學校生師比的合理狀況。
6. 學校年生均教學經費支出額與全省民辦高校年生均教學經費支出額平均值的比值，指標系數10%。該項指標是指學校當年教學經費支出總額除以年末全日制計劃內學生總人數（折合數）計算的生均占有的教學經費，與全省民辦高校生均教學經費支出額的平均值進行對比。主要考核學校對全日制計劃內學生教學經費的投入情況。
7. 學校生均教學設備資產值與民辦高校生均教學設備資產值平均值的比值，指標系數10%。該指標是指學校年末教學設備總額除以年末全日制計劃內在校學生總人數（折合數）計算的生均占有的教學設備資產值，與全省民辦高校生均教學設備資產值的平均值進行對比。主要衡量民辦高校生均教學設備的規模，考核學校教學設備的總量是否能滿足教學的實際需要。
8. 綜合管理水平，指標系數10%。主要考核學校專業調整、綜合管理以及工作配合情況。
（二）民辦高校的特點
第一，資金來源方面的特點———學費收入與公辦院校標準不同，其經費來源很少得到政府方面的資助。第二，教師隊伍的構成特殊———自有教師和聘任教師的比例與公辦院校倒掛。教師隊伍的管理機制比較靈活，尤其是兼職教師的數量多而且穩定性不強，這一點與公辦學校相比既是優點也是短處。
第三，招生情況以及學生數量不穩定———民辦學校的生源和學生數量與公辦院校的學生數量相比，穩定性不如公辦學校，有時招生人數會出現大起大落的現象。
第四，生源質量對教育質量影響較大。民辦學校的生源雖然已經納入政府計劃，但是由于社會偏見和其他原因，民辦高校的學生錄取分數一般都比較低，這就會對教育質量產生一定影響。社會對民辦學校的教育質量期望值較高———很多人拿民辦學校畢業生質量與公辦學校直接相比，往往忽略了生源質量的差異。
第五，民辦高校有營利性與非營利性高校之分。這一點與公辦高校完全不同，公辦高校都屬于非營利性高校。
（三）對政府民辦高校發展專項資金分配辦法的評價及政策建議
陜西省政府教育主管部門制定的民辦高校專項資金分配方法的計算方法總體基本思路是對的，但是也存在一些亟待改進的方面，如就財務論財務的傾向特別突出，在個別分配因素的具體選擇上、個別指標的具體應用方面都非常看重財務指標的內容，對此，筆者有一些不同意見，具體如下：
第一，在資金分配因素中，沒有體現政府對民辦高校未來專業結構設置按照地方經濟需求和市場需求進行引導的因素。如學校生均教育收入總額指標，該指標屬與民辦高校辦學專業差異有關的因素，比重很大，這個指標嚴格說來，在學費價格國家管控嚴厲條件下與學校辦學質量無關，與民辦高校過去所招學生的文科類、理工科類別專業比重性質有關。
如何改進：一是設置能夠反映民辦高校過去招生結構的指標；二是設置能夠反映政府對民辦高校未來方向具有引導作用的指標。
第二，資產負債比率的性質有兩面性，不宜簡單地作為專項資金的分配因素列入計算公式。從財務管理角度看，資產負債比率第一個屬性是杠桿衡量性質，第二個屬性是償債能力屬性。陜財辦教[2012]12 號文件《陜西省民辦高等教育專項資金管理辦法》認為，該指標是指學校年末負債總額與學校資產總額的比率，主要衡量高校資產負債狀況，考核學校利用債權人提供的資產開展業務活動的能力與債權人提供資產的安全保障程度，屬于負向指標。顯然，該辦法忽略了該指標的杠桿衡量性質，簡單地將它看成風險指標作為專項資金的分配因素列入計算公式，筆者認為這樣做很不全面。其原因，一是在一定范圍內該指標越大說明該單位的籌融資能力越強，借力發展的意識很強，政府應該予以鼓勵，但是如果超過了一定范圍，如大于85%以上，則另當別論；二是它的科學性方面是否合適。假設在極端條件下，某單位的資產負債比率為零，其他單位的資產負債比率都在50%-80%之間，政府能不能據此將該項資金數額全部分配給他，顯然答案是否定的，而且這也反映了該單位在財務管理工作上縮手縮腳不敢大膽作為的思想意識。
鑒于此，筆者建議：改進資產負債比率指標的考核思路，一是分段進行考核：對資產負債比率在20%以下民辦高校，既不鼓勵也不支持；對資產負債比率在20%～70%區間的民辦高校，給予政策鼓勵支持；對資產負債比率在70%～85%區間的民辦高校，給予關注；對資產負債比率在85%以上的民辦高校，給予懲罰政策；二是考慮資產負債比率變化的速率進行政策支持方面的考慮。若此方案不好執行，也可以取消該指標。
第三，不宜過分理解或狹隘地將民辦高校每年在陜招收全日制計劃內學生比例情況作為專項資金分配的依據。陜西省教育廳管理辦法第三條規定把民辦高校每年在陜招收全日制計劃內學生比例情況作為考核學校支持地方培養人才指標，指標系數20%。主要考核民辦高校每年在陜招收全日制計劃內學生比例情況。現在的招生市場完全與前幾年不同了，供需關系顛倒了，很多學校在本省招不來學生，而在外省有辦法能夠招來學生，我們為何不鼓勵民辦高校走出去招外省生源？再者外省學生每年在陜西省消費至少在萬元以上，我們何樂而不為？
建議修改該指標內涵，把專業設置與地方經濟和行業發展對各類職業人才的需求掛鉤，把民辦高校對學校專業設置的微觀和宏觀調控能力、適應本區域社會發展的能力等指標綜合考慮，構成反映民辦高校為地方經濟發展做貢獻的指標組。
第四，沒有充分體現陜西省政府鼓勵民辦高等教育做大、做強的意圖。陜西省教育廳管理辦法中對關系到民辦高校排名的教學質量與改革、科研能力、特色建設都沒有明確的資金分配因素。從目前3億元專項資金的分配情況來看，2012 年和2013 年的分配思路完全不同，且2013年的專項資金至今仍未下撥，究其原因還是歸結于資金分配政策所考慮的8項因素欠妥。
建議陜西省政府有關部門修訂每年3 億專項支持資金的經費分配政策，重新設置能夠綜合反映民辦高校教學改革創新、科研能力提升、教學質量提高的指標組，達到拉開民辦高等教育專項資金分配的效果，真正體現政府鼓勵把民辦高等教育做大、做強的意圖，把陜西省一批冒尖民辦高校能迅速推進到示范性民辦高校的行列，拉動陜西地方經濟的發展。
參考文獻：
[1]《陜西省人民政府關于進一步支持和規范民辦高等教育發展的意見》（陜政發〔2011〕78號）.
[2]陜西省財政廳陜西省教育廳關于印發《陜西省民辦高等教育專項資金管理暫行辦法》的通知（陜財辦教〔2012〕12號）.
權威人士向《財經時報》透露，社保基金近期正在對各家申報管理社保基金的基金公司進行全面考察。目前，對北京、深圳等地的基金公司考察剛剛完畢，對上海一些基金公司的考察工作馬上就會開始。但究竟誰能最終獲得第一批資格，還有待此次考察結束后的評判。
據此，業內人士亦估計，社保基金進一步涉足股票市場或許已經為期不遠了。
投資者巨大的想象空間從2001年中央政府提出通過減持國有股以充實社保基金賬戶以來，“社保基金”這個普通人的保障賬戶變成了中國資本市場上的高頻率用詞。在當年6月12日國務院的《減持國有股籌集社會保障資金管理暫行辦法》中，減持國有股的目的很明確，就是要補充社保基金，其理由是社保基金“缺口較大”。與此同時，社保基金入市也被提上日程。
近年來，社保基金的資產規模急劇擴張。據勞動和社會保障部、國家統計局公布的統計數據顯示，到2000年年底，中國基本養老保險基金滾存結余947億元，醫療保險基金滾存結余89億元，失業保險基金滾存結余196億元。因此，社保基金結余在1000億元以上。另一方面，社保基金擴張的主要動力來自于中央財政，到2000年，中央財政補充全國社保基金300億元，補充地方社保基金200億元。
具體到將要作為社保基金資產操作主體的全國社保基金理事會，據其2001年公布的年報顯示，財政撥入全國社保基金資金累計795.26億元（其中以前年度撥入200億元，2001年度撥入595.26億元），這筆資金的入市給投資者帶來了巨大的想象空間。
盡管國有股減持今年6月已經被“叫停”，但分析人士認為，這并不會影響這部分社保基金進入市場。甚至有業內人士認為，如果沒有國有股減持問題的困擾，社保基金入市的速度也許會加快。因為在普遍的認識中，國有股減持始終是懸在股市上方的一柄劍；而對于追求獲取穩健收益的社保基金來說，輕易入市的后果將不堪設想。
急于尋找合格管理人2001年12月13日，經國務院批準，財政部、勞動和社會保障部了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），并于之日起施行。《辦法》中明確規定了作為社保基金管理者的社保基金理事會的職責，并規定了社保基金的投資對象和比例。
根據規定，社保基金理事會的職責包括：制定投資策略并組織實施、選擇并委托基金投資管理人和托管人、負責社保基金的財務管理和會計核算、定期向社會公布基金資產以及收益和現金流等。由此可見，社保基金理事會的作用更多地是統籌管理；而具體到如何進行投資，尤其是對股票等證券市場的投資，則需要委托給基金投資管理人管理。
《辦法》中對于社保基金理事會所管理的這部分社保基金的投資對象和比例也做了明確規定，如投資于國債和銀行存款的比例不得低于50%，其中銀行存款不低于10%，企業債和金融債不高于10%，基金和股票的投資比例不得高于40%.按照2001年社保基金資產總額805億元計，全國社保基金入市資金將可達300多億元。
根據本周正式披露的全國社保基金2001年度報告顯示，累計實現收益9.84億元，其中2001年度實現收益9.67億元，收益率為2.25%；資產總額805.09億元，其中國債264.20億元，占比32.82%，銀行存款519.99億元，占比64.59%，中石化新股12.66億元，占比1.57%，企業債1億元和金融債5億元，占比0.74%，應收利息2.24億元，占比0.28%；負債為零。
值得注意的是，在社保基金2001年實現的9.67億元收益中，國債利息收入約5.8億元，占全部收益的60%，可見國債投資成為社保基金的主要收益來源；而作為戰略投資者對中石化12.66億元的投資，卻虧損了2.31億元。因此，社保基金一旦真正進入股市，選擇合適的基金投資管理者是當務之急。
基金公司完成資格申報自“社保基金可以通過委托合格的基金投資管理者入市”消息公布以來，基金業掀起了一股申請辦理社保基金投資管理業務的。除了新成立的基金公司不滿足“需有兩年以上的證券投資管理經驗”這一條件，國內各大基金管理公司都有資格申請管理社保基金。
《財經時報》獲悉：目前各大基金管理都已完成了相關申請材料的準備工作，并向社保基金理事會申請成為社保基金投資管理人。
按照程序，一旦申請被接受后，基金公司還必須參加社保基金理事會組織的專家評審，最終由專家評審委員會投票提出社保基金投資管理人建議名單，并報理事會確定。據了解，社保基金理事會組織的專家評審委員會準備工作也在同期進行，并展開對提交申請書的基金管理公司專項考察工作。
能否登上社保基金這條“大船”，此刻對于基金管理公司來說至關重要。獲得資格除了可以擴大資金管理規模，更重要的是可以獲得有利的名份，甚至奠定其在業內的優勢地位。
或許正因如此，博時基金早在2000年就開始為贏得社保基金而進行準備。
申請管理社保基金資格的基金管理公司在投資、監察稽核以及與托管行的協調上都安排了專人對口負責。在社保基金考察期間，基金公司將定期向社保基金提供投資報告以及其他資料以供檢驗。據嘉實基金有關人士介紹，近期，社保基金與各家基金管理公司的溝通正在異乎尋常地加強。
誰將勝出誰將有幸進入社保基金投資管理者的名單，無疑是業內極為關注的話題。
由于社保基金理事會將選擇一批而不是某一家基金管理公司來管理其資產，這也增加了基金管理公司的機會。業內人士分析，第一批入選管理社保基金的基金公司，與較早的開放式基金的基金管理公司可能“重合”，而相信這批公司也會借此進一步在市場確立地位。
最被公認會進入名單的是華安基金管理公司，它作為第一個開放式基金的管理者，一向以穩健的投資風格著稱，這與社保基金的操作思路完全吻合。況且，華安基金管理公司的基金發起人上海國際信托投資公司，又有著深厚的政府背景，這都為其率先入選增加了砝碼。
同樣也是較早發行開放式基金的華夏基金管理公司也被看好，它的最大優勢在于其經營業績非常好，其旗下的封閉式基金2001年在國內40多家基金中累計凈值和分紅都排名最高；
而到目前為止，華夏成長開放式基金的業績也在開放式基金中排名第一。華夏的業績使得其入選似乎無可爭議。
曾在市場上風頭強勁的博時基金管理公司，是國內最早開始為社保基金做準備的基金公司，可是由于博時在2000年的“基金黑幕”事件中同樣“表現突出”，從此似被打入“冷宮”。近兩年來博時在市場中無聲無息，坐失了發行開放式基金的機會。但博時為挽回局面，很可能在備戰社保基金一役中當仁不讓。
其他被業內人士認為有可能入選的，還有將推出債券基金的南方基金管理公司，以及一向有“乖寶寶”形象的嘉實基金管理公司。
還有一種在業內流傳的說法是，能做社保基金投資管理者的基金公司，可能是第一批被證監會批準設立中外合資基金管理公司的基金公司。因為第一批與外資機構合作的基金管理公司，已經有機會學習了很多國外的管理經驗和技術，經驗相對比較成熟。同時，國外很多大型金融機構都曾在不同場合表示過對管理中國的社保基金的興趣，而在國外較為成熟市場上，“厭惡風險”的操作理念也比較適合于社保基金的操作。
【關鍵詞】改革；平臺公司；經營模式
地方政府的平臺公司（以下簡稱平臺公司，本文所指的平臺公司主要是區縣級公司）是由政府出資，工商注冊的有限公司。成立政府平臺公司的初衷是為了解決城市基礎設施建設資金缺口，以平臺公司作為借款人，將政府零散資產、土地作為抵押物，把政府投資項目打包，統一向銀行貸款，并以財政出具的還款承諾作為償債保證，加快地方經濟建設。也是有效盤活政府資產，實現政企分離、投管分離、建管分離，促使國有資產增值保值，防止國有資產閑置或流失，防止腐敗預防犯罪的一個好舉措。
自平臺公司成立后，政府始終是把平臺公司視作一個政府部門，而工商、稅務、銀行等外部社會機構又完全把平臺公司視為有限公司的企業來對待。中央和省市相關部門都完全是按照有限公司的標準對平臺公司進行檢查或審計。但平臺公司的經營管理、投資管理、工程項目管理、財務管理、并非完全按照公司制的模式在運作。即不像國有企業模式，也不像地方財政模式。地方政府以平臺公司的資產為政府所有、平臺公司管理的是政府投資項目為由，對平臺公司的人權、財權、物權、經營權完全是大包大攬。平臺公司在經營管理過程中大事要請示，小事要報告，決策要審批。平臺公司的董事會、監事會成員大都是政府部門領導，形同虛設。平臺公司這種經營模式從表面上看，得到了政府的有效管理和監督，實則是為、權利出租創造了有利條件。
平臺公司承擔的全部是政府投資的民生安居房、城市基礎設施、社會事業項目、產業化配套項目的工程建設任務，平臺公司擔當政府的業主去組織實施。平臺公司把政府撥入的工程投資款是應該作為工程結算款？還是應該作為政府撥入的往來款？目前平臺公司大多是把政府撥入的工程款作為往來款掛賬，會計報表上的資產與負債是同時無限增大，公司利潤為零。為了在金融機構融資又進行會計報表修正，或者干脆就作兩套不同形式的報表。按照賬面實際情況沒有利潤的報表報政府或相關機構，把政府撥入工程款作為工程結算款形成的有利潤的報表報銀行等相關金融機構。雖然平臺公司管理層知道上述做法違背《公司法》，違背公司制的運作，但政府的審計、財政、監察等部門對平臺公司又完全按照財政資金核算模式來審計、監督、檢查。平臺公司管理層無權對政府投資的工程項目資金改變核算方式，更不能夠擅自制定其他結算方式。為了融資建設只能夠違規操作，更改會計報表。留下了較為嚴重的隱患與風險。
平臺公司的性質、經營方式都大同小異，但政府相關部門至今沒有制定一套完整的平臺公司管理考核與財務管理的指導性方法體系，導致對平臺公司的監管沒有統一的方式方法，沒有比較的尺度。
政府投資項目是平臺公司作為業主，需要政府各部門的密切配合，相互協調。但項目管理職責不明，政府部門缺乏協同配合，存在多頭管理卻責任不清、管理不到位、環節控制不嚴，形成了都在管都不管的局面。目前，政府審批部門嚴重缺乏通曉法律知識，熟知工程項目的運作規律和工程經濟知識的復合型專業人才。相當部分人員存在明顯專業技術素質差，不能獨立果斷地處理復雜的工程技術經濟問題，只知道削減平臺公司上報的預算，不知道審查項目預算的合理性、科學性。
由于關系沒有理順，平臺公司為了規避責任和風險，在項目建設過程中只充當了社會中介與政府審批部門之間的傳遞員。項目的可研、清單控制價編制、設計文件審查都是中介機構的事，項目最終預算控制價審批是政府審批部門的事，變更簽證是否合理最終由審計機關確定，平臺公司無責一身輕。
政府審批機關對于政府投資項目前期工作沒有給予充分重視，可研報告沒有發揮應有的作用。平臺公司對項目的初步設計工作不夠細致，設計深度不夠，沒有針對項目的特點進行分析研究，出現設計上的漏項、缺項、設計不合理等問題，造成后期設計變更不斷增多，影響了項目工期和整體運行效果。黨政領導或使用部門不顧已經確定了的規劃設計和已經招投標確定了的造價的事實，現場臨時拍板提高標準、擴大規模、增加建設內容，導致概算超估算、預算超概算、結算超預算現象大量產生。為了搶進度、要形象，盲目開工、倉促上馬，先進場后招標違規操作的現象婁見不鮮。采用BT模式建設的項目，BT投資商究竟應該采用何種方式來選擇沒有明確的界定。一些BT投資商、施工單位進入后不聽平臺公司的管理，非法分包工程、轉賣工程情況婁禁不止，糾紛不斷。一些施工單位甚至對平臺公司的現場技術管理人員揚言，你今天敢管我，我明天可以要你下課。導致平臺公司對投資商、施工單位、監理單位不敢管，無法管。
招投標管理混亂，一是利益相關人與投標人相互串通。各種關系利益共同體與招標人串通，泄漏標底、透露信息、與投標人私下商定、預先內定中標人范圍等。二是投標單位相互串通，圍標串標。地方建筑企業信息靈通關系復雜，與其他企業單位形成利益聯盟，一旦有項目招標，這個利益共同體就相互串通，事先商定中標單位，待招標時其他幾家參與企業走過場，讓預定單位中標。三是租借資質，一人多投。一家企業租借了數家企業的資質后，在投標階段形成圍標之勢，其他投標人根本無法與之抗衡。
強化平臺公司制度建設，政府弱化對平臺公司的直接干預，細化對平臺公司考核監督標準，是改革平臺公司的經營管理模式的有效方法。
一、政府要從源頭上對平臺公司的經營模式進行改革。
要完善平臺公司治理結構的監督。按照建立現代企業制度的要求，建立和完善公司治理結構，規范公司股東會、董事會、監事會和經理層的權責，形成平臺公司決策、執行、監督有效制衡機制，充分發揮公司治理結構的基礎性作用，規范公司的經營行為，徹底改變平臺公司在經營管理過程中等政府開會定方法、靠領導發話去實施、要政府審批才執行的經營模式。
二、建立政府與平臺公司間合理的契約關系。
要確保平臺公司可持續發展，保證政府投資項目快、好、省、廉建設投入使用。政府與平臺公司對政府投資工程要建立明確的結算體系，要建立合同契約關系。平臺公司承擔的政府投資每一個項目都必須與政府簽訂代建合同，從合同中明確項目投資額度、資金來源、使用標準、質量、工期，明確雙方義務與責任，黨政領導不得隨意更改、干預合同約定的內容。建立了契約關系可以有效解決三個問題：一是解決平臺公司實施的基礎設施、民生工程融資、建設、現金流的平衡和工程建設管理，二是解決平臺公司在工程建設過程中或結束后政府的贖買方式，三是杜絕平臺公司的財務風險向政府財政風險傳遞。平臺公司以企業身份自有資產和代建項目在市場上直接或間接融資，政府在企業融資工作不負任何責任，平臺公司以法人財產權和信譽獲得銀行或市場的資金，平臺公司以法人財產權對市場負有限責任；政府的回購贖買方式主要是通過財政預算資金，即政府將平臺公司的工程建設資金通過年度財政預算安排進行階段性贖買，滿足平臺公司的現金流需要，實現可持續發展。通過制度安排和契約合同，政府或財政不為平臺公司融資提供任何形式的擔保，從物理上隔絕政府與平臺公司之間的融資聯系，兩者之間形成純粹的委托關系，通過回購的方式形成買賣關系，定期或不定期回購已建成品或在建的項目。政府與平臺公司的關系完全變成債權債務合同關系。
三、政府對平臺公司制定統一的經營管理考核辦法與財務管理方式。
為了規范平臺公司的經營管理行為，促使平臺公司可持續健康發展壯大，降低經營風險與管理責任風險，保證監事會對國有公司的監督有章可循，有法可依。在國家法律法規的框架下，結合本地區的實際情況出臺政府對平臺公司的管理考核辦法和統一的財務管理辦法勢在必行。
四、政府對平臺公司制定統一規范的“決策科學、程序嚴密、運行規范、監管嚴格”的管理辦法，明確平臺公司權責利是當務之急。
平臺公司管理經營的主要內容是國有資產和政府投資項目，與政府的管理決策密不可分。政府各部門對投資項目進行科學決策、細化分析、安排資金、確定規模大小、對平臺公司實行制度化管理與考核是政府的責任義務。建立細化的公司經營管理、項目管理、招投標管理、合同管理、質量管理、變更管理、資金管理、檔案管理、工程決算管理以及細化管理內容，明確管理要求，落實管理責任，確保過程管理不漏項、過程監督不缺位是平臺公司的責任與義務。黨政領導及政府各部門不干預、不插手平臺公司經營事務。政府的審批部門應當配備足夠的專業技術人員，政府投資項目審批管理是專業性、技術性要求很高的工作，項目審批必須要由通曉法律知識，熟知工程項目的運作規律和工程經濟知識的專業人才來嚴格審批。確保政府在項目投資中科學決策、理性思考，防止盲目上項目，過分超前消耗財政資源。
平臺公司要加強項目前期的準備工作，組織專家學者對項目進行充分論證分析，對項目的初步設計要進行深入細致地審查，委托社會中介機構編制的可研報告、清單控制價、設計文件、圖審報告、招標文件，公司內部必須組織專業人員進行一次詳細分析，這種分析有幾大好處，一是公司領導可以全面掌握項目情況，做到心中有數，二是項目管理人員提前了解項目基本情況，為制定管理策略奠定基礎，三是公司經驗不豐的年輕人可以借此學習到更多的新知識。對編制粗糙、胡編亂造的中介機構要按照合同嚴格追索責任。要加強合同管理，合同條款要清晰明了，不得含糊其辭，對BT投資商、施工、監理、地勘、設計、中介機構既要嚴格合同管理，還要有考核標準和管理細則。
規范招標程序，加強招標工作的周密性。建立和完善政府投資項目的招投標管理辦法，提高工程招投標活動的透明度。做到規則公開、過程公開、結果公開。采用BT模式的政府投資項目，政府必須制定統一標準的BT投資項目招商管理辦法，廢除所謂的政府戰略協議、框架協議、伙伴協議來招BT投資商。必須用公開透明的統一的招商管理辦法來公開選擇，把真正具有“一好三強”的企業招進來擔當BT投資商。減少人為因素，為招投標活動提供公開、公正、平等競爭的市場環境。通過公開透明的陽光操作來打破暗箱操作。
摘 要 ：提高財務人員綜合素質，優化財務業務流程，開展財務精細化管理，以進一步加強財務管理，對于企業而言是一個越來越重要的課題。尤其是對已經發展到一定階段的、成立財務中心的國有企業而言，財務管理的重要性更加日益突出。本文通過闡述國有企業目前財務管理中存在的問題，深刻分析如何進一步完善財務管理，以深入貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，進一步深化國有企業改革。
關鍵詞 國有企業 加強 財務管理 措施 深化 改革
當前，財政部《關于加強企業財務管理的指導意見（征求意見稿）》正在醞釀出臺。征求意見稿提出企業應以管資本為主線加強財務管理，全面提升企業核心競爭力，而加強財務管理是深化國有企業改革的重要內容之一，也是深化國有企業改革的基本路徑之一，因此，完善和加強財務管理勢在必行。
一、國有企業財務管理現狀與問題
中國的國有企業經過近幾年時間的整改、磨合、創新，特別是個別國有企業通過建立財務中心的管理模式，其財務管理工作取得了很大進展，財務核算基本實現標準化，沉淀資金得到充分利用，財務管理方式日趨規范，并初步實現了由傳統效率低下的分散式管理向集中式管控的管理轉變。但受制于現有體制、機制及市場環境等因素，國有企業財務管理工作仍普遍存在以下一些問題。
（一）費用控制難度大，管理費用居高不下。很多國有企業集團由老國企整合重組而來，整體上經營觀念較陳舊，競爭意識不強，歷史包袱重，離退休人員多，費用控制措施難以實施，管理費用支出高，特別是離退休人員經費和管理人員薪酬支出比重偏高。目前，在中國甚至全球經濟形勢持續低迷的情況下，很多國有企業利潤持續下降，同時還承擔著基礎設施等投資項目的重任，管理費用的居高不下對國有企業整體盈利能力帶來不小的影響。
（二）財務管理總體水平不高，復合型人才缺乏。國有企業普遍存在著財務人員學歷高低不一、素質參差不齊的現象，部分財務人員僅能適應簡單的會計核算，財務管理意識不強。因此在深化國有企業改革的大背景下，需要較長的時間去提升財務人員業務水平、理順業務流程，并充分發揮財務預測、財務監控、財務分析和參與決策等作用，真正體現其國有企業財務“共享?服務”的功能。
（三）全面預算初步形成，作用發揮有待時日。全面預算管理體系在國有企業不斷興起，不但成立了全面預算管理委員會，還制定了全面預算管理辦法，但這只是邁出了全面預算管理的第一步，國有企業往往忽略了全面預算更為重要的階段，即年度預算執行分析和預算控制，要真正發揮全面預算的監督作用有待時日。
（四）融資方式單一化，政府融資平臺風險突出。很多國有企業作為地方政府融資平臺，融資風險日益突出。目前，銀行貸款是國有企業的主要融資渠道，一旦貨幣政策收緊或金融監管部門出臺從緊政策，國有企業的融資來源穩定性必將受到影響。同時，由于國有企業承擔的建設項目一般周期較長，貸款絕大部分為中長期融資，甚至出現“短貸長用”現象，未來國有企業將有債務危機集中顯現的可能性。因此，僅依靠銀行貸款不利于國有企業的長期建設投資，應該尋求直接發債、資產證券化等多種融資手段為補充，大力發展多元化的融資渠道。。這種情況如長期得不到改善，首先會給國有企業未來的資金償還帶來困難，勢必會使財務杠桿持續走高，也會對各大項目的建設資金的穩定供給形成挑戰。
二、提高財務管理的目標
財務管理作為國有企業管理的重要組成部分，關系到國家財經法規制度能否認真落實到企業財務收支管理等各個環節，關系到能否增收節支、杜絕漏洞和浪費乃至違紀違法行為，而傳統低效的財務管理根本無法發揮以上作用。提高財務管理，從而進一步深化國企改革：
（一）進一步發揮財務管理作為企業價值管理中間樞紐的決策支持作用，使財務管理實現二次飛躍。
（二）進一步優化國有企業融資方式和資本結構，處理好財務風險和資本成本的關系，降低融資風險。
（三）已建立財務中心的國有企業，財務管理要真正發揮“高效運轉資金、集中管控財務”的作用，使資金調度靈活高效，并根據內部結算利率合理配置資金資源，更好地發揮資金在企業管理中的重要作用。
（四）使財務工作全面參與到企業的生產經營管理，提高企業經濟效益。
三、完善提高財務管理的措施
（一）加大費用控制力度，提高國有企業經濟效益
1.構建成本費用管理模式。橫向上將相對獨立、成本可控的單位確定為責任成本單位，縱向上按照企業規模、經營特點和管理要求進行分級管理，形成成本核算、成本控制和成本組織三大體系，使成本在事前、事中和事后都得到有效監控，形成以責、權、利為中心的全員性、全過程的成本費用管理模式。并通過制訂費用控制管理辦法、引進全面預算管理軟件，啟用費用結算模塊，將費用支出嚴格控制在預算范圍之內，從而進一步加大費用控制力度。
2.狠抓扭虧增盈。要把扭虧增盈作為公司治理整頓的重要內容，嚴格按照《破產法》等有關規定，加大對管理混亂、長期虧損、資不抵債的企業開展破產重整、清產還債的力度；要充分發揮主觀能動性及現有技術、設備、財力等優勢，深化國有企業結構改革，發展多種經營。
3.加強會計監督。要制定并不折不扣地執行費用控制管理辦法，壓縮無效的經營類開支，清理無法達到資金平衡的在建項目。
（二）開展財務精細化管理，提高財務管理水平
1.監控精細化。形成會計崗位輪換制度，加強稽核小組的監管，制定有效的內部監控制度和科學的考評機制，使不同財務崗位間職權明確，進一步規范財務人員行為，把不道德的行為扼殺在萌芽狀態。
2.考核精細化。借鑒GE公司“區別考評制度”和其他企業的獎金計算辦法，改革財務薪酬體制，同時結合財務績效考核制度，修訂其績效獎金部分，對月度績效獎金和年度績效獎金進行“二次分配”時，向專業水平高、責任心強、服務質量優的員工傾斜，體現多勞多得、優勞優得。
3.手段精細化。國有企業應以信息化手段為引領，不斷完善資金管理系統和財務核算系統，優化財務業務流程，實現財務信息化系統與各業務系統的融合，增強財務管理安全性和智能化，進一步減少重復勞動，提高財務管理效率。抓好財務信息化管理對提高國有企業管理水平能起到“牽牛鼻子”的作用，財務信息化也是國有企業進行治理整頓、深化改革的重要措施。
4.預算精細化。全面預算管理的實施，將有效地消除國有企業內部組織機構松散的狀況，實現各層級、各單位、各成員的有機整合，與國際大公司的管理慣例接軌，進一步提高國有企業的經營管理效率，提升決策層把握未來的能力，使企業管理實現從粗放型向集約型的轉變，提高集團的市場競爭能力，使國有企業真正實現“有原則不亂，有計劃不忙，有預算不窮”。國有企業應在實施全面預算編制工作的基礎上，逐步完成全面預算執行和考核制度，進一步發揮全面預算管理改革的監督作用。
（三）加強人才隊伍建設，促進財務職能提升
1.財務人才培養及引進。要采取多層次、多渠道和多種形式，引進若干管理型財務人才，對財務人員進行專業知識、經營知識、管理知識等方面培訓，使財務人員既有熟練的業務能力，又懂得一些經營管理知識；同時，鼓勵財務人員提高自學能力和授課能力，將自學學到的知識或參加外單位培訓學到的知識以每月一次中心內部學習等方式在財務人員中互動交流，把財務部門打造成一個互動型、學習型組織，強化財務管理的監督和決策支持，以適應當前市場經濟撲面而來的變化和沖擊，進而在激烈的市場競爭中走得更遠
2.提升財務部門職能。要充分運用投入產出法、量本利分析法、目標管理法等財務管理方法，積極參與國有企業各類經濟活動的可行性研究和分析預測，逐步實現財務部門從“簡單核算型”向“經營責任型”的轉變，進而實現向“管理決策型”的職能提升。
（四）創新融資方式，優化資本結構
在國有企業產權清晰完成的前提下，制定“以項目貸款、中票、企業債、私募債等為主導、流動資金貸款和短期融資券等為輔助”的融資思路，進一步克服融資過程中的困難和瓶頸，創新融資方式，優化資本結構，在充分發揮國有企業資源優勢的基礎上以最低的成本籌措資金，保證資金及時足額到位。同時建立相應的融資預警體系，加強內部控制，防范融資風險。
（五）探索財務公司組建，創新財務管理措施
已建立財務中心的國有企業可以在財務中心運行逐步完善的基礎上，大膽嘗試研究財務公司組建方案，以進一步加強國有企業資金集中管理和提高國有企業資金使用效率為目的，為成員單位提供財務管理服務。同時通過財務公司運用金融手段把財力集中起來，重點發展國有企業關鍵項目，完善國有企業內部資金統一管理和調配的功能，充分利用企業的現有資金，調劑余缺，大大提高資金的使用效果。財務公司作為國有企業和專業銀行之間的橋梁，利用自身對內對外的特殊地位和功能，促使各專業銀行對國有企業的投資貸款；財務公司又可充分利用發行股票和證券的方式來直接向社會融資，使消費資金直接進入生產領域，從而開辟國有企業新的集資融資手段。
四、政策建議
（一）建議政府及有關部門對國企整合重組過程中暴露出來的財產損失處理、資產債務分割、資產剝離及歷史遺留等財務監管問題開展深入研究，制定指導性意見，進一步做好規范企業整合重組過程中的財務處理、厘清歷史遺留有關資產權屬、盤活企業歷史遺留閑置資產等工作。
（二）鑒于部分國有企業承擔投資任務偏重、負債高、資本金不足、社會負擔重和閑散人員多等問題，建議政府及有關部門通過調整財政支出結構，調劑一部分資金支持國企改革發展，并著重在企業重組、貸款貼息、財政補貼、職工下崗分流、項目工程資本金等方面給予更多的政策支持。
參考文獻：：
一、指導思想
全面貫徹落實黨的十、十八屆三中全會精神，以科學發展觀為指導，緊緊圍繞全市交通運輸中心工作，開拓創新、強化服務、拓寬籌資融資渠道，全面規范財務管理，厲行節約、反對浪費，認真落實中央八項規定配套制度，為全市交通運輸工作提供優質、安全、高效的資金保障。
二、主要工作
（一）優化服務措施，全面完成費收任務
嚴格執行稅費征收政策，認真落實“綠色通道”惠民政策，優化服務措施，健全服務體系，提升服務水平，大力挖掘費收潛力，堵漏增收，確保規費征收任務全面完成。
（二）強化財務管理，提升服務保障能力
1、制定預算管理制度，加強預算資金監督
強化預算約束力，規范預算編制方法和程序，促進預算資金管理規范化，做到制度理財。一是建立部門預算審核機制，強化預算管理手段，構建交通預算“一盤棋”的管理模式；二是建立預算執行情況報表和財務數據上報制度，實現對交通專項資金收支情況的實時監控；三是建立季度預算執行分析例會制度，加強各單位預算執行和財務管理方面的經驗交流，針對在預算執行中存在的問題提出改進意見及措施；四是積極推行財政科學化、精細化管理，提高財政管理績效。
2、加大協調力度，改善理財環境
積極協調財稅部門，爭取財政部門對交通部門的資金支持，政策支持和服務支持，落實交通建設地方配套資金。努力爭取事業單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業務主管部門聯系，積極向上爭取政策，了解專項資金動態，為本部門爭取資金提供有效信息。
按照《市政府公路債務化解方案》要求，積極協調財政部門落實化債資金，做好債務化解工作，確保全市公路債務化解工作按計劃正常進行。
公開、公平、公正地分配和發放成品油價格改革財政補貼，確保惠民惠農政策落到實處。
3、加強制度建設，夯實財務工作基礎
以規范財務管理為主體，結合本單位的實際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預算執行、資產管理、財務監督的財務制度體系。建立制度落實的責任機制，推動各項工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎工作，鞏固會計基礎工作規范化工作成果，及時準確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結合治庸問責活動，抓好任務工作目標考核，完善考核制度，推進精細化管理，提升財務管理水平。
4、加強資產管理，健全資產管理制度
2013年交通事業單位資產已全部劃轉到地方財政管理，各單位要在資產清查的基礎上，對資產實行精細化管理，結合我市財政資產管理規定，建立和完善資產管理制度，優化資產配置，嚴格政府采購，加強資產收益管理使用，規范資產使用及處置行為，確保國有資產安全有效使用。
5、認真執行新會計制度，全面提高核算質量
組織財務人員參加多種形式的業務培訓，提高財務人員業務素質，確保各單位嚴格按照新制度進行會計核算，提高交通運輸會計核算質量，提升會計基礎工作水平。市局按規定在2014年執行新的行政單位財務規則和會計制度，同時對局直事業單位新會計制度的執行情況進行檢查。
（三）貫徹執行“八項規定”，大力壓縮“三公”經費
認真執行中央八項規定配套出臺的《厲行節約反對浪費條例》以及公務接待費、差旅費、會議費和培訓費等一系列管理辦法和《違規發放津貼補貼處分規定》，加強“公款”支出管理，確保“公款”支出合法、合規、合理，壓縮“三公”經費支出，做好經費支出信息公開支出準備工作。
摘 要 本文對煤炭企業負債嚴重的相關問題進行了分析，并提出應采取倒貸、債務分割、債轉股等多途徑應對負債問題。
關鍵詞 煤炭企業 負債 債轉股
一、煤炭企業負債嚴重
1.資產負債率高。據相關數據，2016年1月，煤炭行業平均資產負債率已經達到67.7%，處于1999 年以來的最高水平，而且遠遠高于工業企業平均資產負債率56%的水平。產煤大省山西五大煤炭集團的負債率2015年達到了81.79%。從上市煤企來看，根據最新公告數據統計，38家煤炭上市企業平均資產負債率為63.8%，超過70%警戒線的有12家。
2.負債額度大。據中煤協會有關統計，2015年煤炭行業負債攀升至3.68萬億元，90家大型煤炭企業負債總額達3.2萬億元，其中，債務在2000億元以上的2家，1000億元以上的11 家，500億元以上的44家。
3.債務違約增多。如四川最大的民營煤企恒鼎實業2015年6月無法償還到期的2.9億元人民幣貸款，發生違約；央企中煤集團山西華昱能源有限公司2016年4月未能在兌付日籌措足額資金償付6億元短融，構成違約。產能同樣嚴重過剩的鋼鐵企業，央企中鋼股份、地方國企東北特鋼也先后發生債務違約。
二、多途徑應對負債問題
1.倒貸。目前煤炭企業銀行貸款到期，普遍通過倒貸解決，用新的貸款償還舊的貸款，維持現金流。但是，受煤炭企業效益下滑和信用等級下降的影響，銀行惜貸、抽貸現象嚴重，企業融資難、融資貴的問題突出。近日，央行等四部委出臺《關于支持鋼鐵煤炭行業化解過剩產能實現脫困發展的意見》（銀發〔2016〕118號），要充分利用這一政策，積極爭取信貸支持。
2.債務分割。關注和研究國家化解鋼鐵煤炭過剩產能債務處置政策，將集團公司的債務進行分割，分到擬實施關閉退出的煤礦，在煤礦關閉退出整體工作推進中，依據相關政策和法規化解實質上屬于退出礦井的債務。研究把握分離企業辦社會政策，將集團債務分割到后勤服務單位，依據相關政策和法規化解實質上屬于后勤服務單位的債務。
3.研究謀劃債轉股。總理提出可以通過市場化債轉股的方式來逐步降低企業的杠桿率。銀監會主席尚福林表示有關銀行債權轉股權的問題正在研究中。據稱首家出現債務違約的鋼鐵央企--中鋼集團的債務重組方案已上報國資委、銀監會并等待國務院批復。中鋼將成立一個核心平臺公司，國資委注資一部分，一部分貸款展期并免息，另一部分貸款轉為股票，由銀行找相關附屬公司持有，留債和轉股的比例，由銀行和企業之間談判而定，債轉股的比例大約占到一半。集團公司要總結上一輪債轉股的經驗，研究謀劃推進新一輪債轉股。
4.轉讓非核心資產。加大非經營類資產、劣質資產、呆滯資產等處置變現力度。如龍煤集團2015年資產負債率達到了87.54%，為解決欠薪問題，應對債務危機，轉讓旗下超過15億元的資產，主要為房產等非經營性資產，涉及賓館、養老院、辦公樓、餐廳、供暖房等。而且在運作上，是由省財政出資按照評估價值一次性先行收購，迅速補充企業現金流，然后由省財政廳負責組織公開拍賣處理。
5.爭取政府支持。如2015年12月，龍煤集團因兩筆總計58 億元的債券到期陷入危機，最終獲得黑龍江省政府38 億元的資金支持，得以渡過難關。
6.清理應收賬款。優化市場結構，銷售政策向現金支付客戶合理傾斜，控制應收賬款增量。存量應收賬款加大清欠力度，對于回收難度大、且不涉及戰略友好合作關系的拖欠款，可依靠政府和法律的手段強力清欠，或通過市場化方式引進中介公司采用專業手段加快清欠。
7.應付賬款籌資。拓展煤鋼焦等“以物易物”貿易，減少現金流壓力。充分發揮集中批量采購、戰略合作采等優勢，最大限度延期付款。據有關數據，下游重點鋼鐵企業，截至2015年三季度末，應付賬款4634億元，比2011年三季度末增長28%。
8.推進市值管理。充分利用能源化工股份公司融資平臺，通過定向增發的方式引入股東和資金。在遵守證監會關于大股東減持規定的前提下，通過大宗交易、協議轉讓及集中競價交易等多種渠道，合理減持變現，同時保證以較低的股比實現實質性控股。
9.籌集財政資金。積極關注和深入研究國家、行業、地方各種扶持政策，完善集團公司籌集財政資金管理辦法，提高財政資金籌集規模和跑辦效率。
____年，在區委、區政府及上級財政部門的正確領導下，在區人大的監督指導下，我團結帶領區財政局一班人和全區財政系統廣大干部職工，牢記使命，踐行宗旨，解放思想，務實苦干，認真執行黨和國家的路線方針政策和法律法規，執行區委和區人大決定決議，履行崗位職責，圓滿完成年度工作任務。現將本人一年來的工作報告如下：
（一）嚴格執行黨和國家的路線方針政策和法律法規，做到依法行政、依法理財。一是嚴格執行政策。認真貫徹執行黨的____大和____屆四中全會精神，立足“保增長、保民生、保穩定”的總體要求，圍繞省委“兩個加快”和市委“兩個強力推進”的戰略部署，積極調整支出結構，創新監管手段，確保黨的各項財政政策落實到位。二是嚴格執行法律法規。嚴格執行《預算法》，進一步加強預算編制管理，改革基本支出預算編制和審核模式，運用e財信息管理系統編制和審核了全區350個單位的部門預算，其中提交人代會審查的部門預算單位增加到118個，預算編制更加公開透明。完善財供人員信息管理數據庫和預算指標網絡管理，全面落實“四壓三停”和“四個零增長”政策，行政成本得到有效控制，各項重點支出需得到保障；嚴格執行《會計法》，積極開展以強化會計基礎管理和《會計法》執法檢查，對全區1500多名財政財務人員分期進行了法律法規及業務技能培訓，會計信息質量和財會隊伍素質進一步提升；嚴格執行《政府采購法》，繼續推進政府采購改革，努力擴面增量，健全完善以公開招標為主體的政府采購模式，強化政府采購監管，開展《政府采購法》執行情況專項檢查，政府采購行為進一步規范。
（二）嚴格執行區人大及其常委會決定、決議，認真辦理區人大代表建議。一是認真組織實施區xxxx屆人大四次會議通過的____9年財政預算決議，嚴格預算約束，按規定時間向區人大常委會報告預算執行情況；二是積極參加區人大常委會召開的工作例會和代表視察活動，并按要求向人大常委會匯報財政工作；三是認真辦理人大代表建議，對今年承辦的6件人大代表建議，做到逐件閱批，逐件落實承辦人員，逐件明確辦結時間，逐件督查督辦，確保辦結率、回復率、代表滿意率三個“百分之百”，實事辦成率70%以上。
（一）抓增收，在做大財政收入蛋糕上取得新成效。一是狠抓收入目標管理。組織擬定并通過區政府下發了《____市____區協稅護稅工作考核辦法》和《關于非稅收入征收管理有關具體問題的通知》，明確任務，落實責任，嚴格考核，將稅收收入和非稅收入征管工作納入年度目標考核，實行與單位運轉經費和政府目標考核獎掛鉤同步考核、超獎短懲的激勵機制，充分調動了各級各部門組織收入的積極性和主動性。二是狠抓經濟運行分析。通過對收入增長波動、政策性減收等情況的深入分析研究，強化收入運行監測和預警，動態掌握收入情況，建立完善財稅收席會議制度，準確把握各個階段、各個區域、各個稅種的稅收入庫情況，及時調整工作重點和工作措施，確保年度財稅目標任務的完成。三是狠抓收入任務組織。通過開展對房地產市場、個人所得稅、重點建設項目稅收的清理整頓工作，進一步規范了稅收秩序，減少稅收跑、冒、滴、漏，確保稅收收入應收盡收。截止12月10日，全區稅收收入完成8647萬元，完成調整預算的94.61%，比上年同期增收2049萬元，增長31.05%。嚴格按照“單位開票、銀行代收、財政統管”的征收辦法，強化非稅收入稽查，逗硬執行目標管理與收支同步考核，確保非稅收入穩步增長。截止12月10日，全區非稅收入完成2032萬元，完成調整預算的103.67%，提前超額完成年度目標任務。
（二）抓創新，在支持災后重建和擴大內需上實現新跨越。一是在重點項目建設投入上，圍繞“推進一批、儲備一批、論證一批”的項目建設要求，整合各部門、各行業項目前期投入，全力爭取上級災后恢復重建和擴大內需資金，區本級集中投入重點項目及前期工作專項經費5597萬元，有力地支持了全區重點建設項目加快建設。二是在落實災后恢復重建和擴大內需政策上，把災后恢復重建和擴大內需一攬子政策的落實作為第一要務、第一責任，千方百計爭取上級專項資金，千方百計在第一時間落實中央、省災后重建項目建設配套資金，千方百計落實增值稅轉型改革、降低房產交易稅費、家電下鄉補貼等一系列擴大內需政策，全年爭取到位中央、省災后恢復重建資金50870萬元、擴大內需資金15348萬元，重點推進住房、教育衛生、基礎設施、公共服務、城鎮、產業、生態等七個方面的災后重建和擴大內需政策的全面落實。
（三）抓服務，在落實支農惠農政策上取得新進展。一是以整合為手段，加大對“三農”
工作的投入。1-11月，全區支農投入達 20854萬元，重點加大了對新農村建設、現代農業示范點建設和農業產業化經營及特色產業園區建設的投入力度，尤其是全區整合項目資金31079萬元，投入曾口國家級循環農業生態園區、清江特色產業園區、以馬鈴薯為主的恩陽果蔬產業園區等三大產業園區建設、上八廟—青木革命老區連片扶貧開發項目以及全區22個重點扶貧新村建設，進一步改善了農村生產生活條件。二是以“一折通”為載體，確保惠農政策落實到位。嚴格執行“一折通”發放管理辦法，及時兌現糧食直補和綜合直補資金7671萬元，家電及汽車（摩托車）下鄉補貼2149萬元，石油價格補貼250萬元；落實水稻、玉米、小麥良種補貼資金1461萬元，農機具購置補貼250萬元；積極推進和做好政策性農業保險工作，農民受益水平進一步提高。三是以提高“三個效益”為核心，全面提升農業綜合開發水平。圍繞提高項目區經濟效益、社會效益、生態效益，精選項目，精心組織，實施中低產田改造1.02萬畝，治理水土流失14平方公里，治理、續建、新建化成水庫渠系31.8公里，組織實施產業化項目，新建小麥、面粉、掛面生產線各一條，使項目區農業基礎設施明顯加強，生產生活條件明顯改善，群眾增產增收效果明顯提高。（四）抓保障，在支持社會事業發展促進社會和諧上得到新提高。一是以績效工資改革和中小學改擴建工程建設為重點，全力支持教育事業加快發展。籌集資金1.46億元，確保了中小學教師績效工資按時發放到位；安排資金7628萬元，認真落實中小學“兩免一補”、提高公用經費補助標準和高（中）職學校國家助學資助政策，確保中小學校和高（中）職學校的正常運轉；籌集資金 695萬元，重點支持農村中小學校舍維修改造，全力改善城鄉辦學條件。二是以落實低收入人群保障標準為重點，全力支持社會保障體系建設。圍繞讓廣大群眾得實惠的要求，認真落實新型農村合作醫療提標、五保戶供養提標、城鄉低保補助提標等政策，新農合醫療補助由上年的每人每年80元提高到100元，五保戶供養補助由上年的每人每月100元提高到150元，將4.2萬農村絕對貧困人口和3.59萬城市貧困人口納入低保，1-11月兌現低保資金9011萬元；通過適當擴大報銷范圍、提高報銷比例，對農村低保、五保對象個人繳納的“新農合”參合資金給予全額補助等措施，提高“新農合”參合率，1-11月兌現新農合醫療補助資金7898萬元。同時，啟動城鎮居民醫療保險和失地農民養老保險試點，建立新型農村社會保險制度。三是以擴大扶持對象為重點，加大對就業再就業支持力度。積極籌措安排資金1490萬元，在對“零就業”家庭采取開發公益性崗位、開展“一對一”幫扶措施等基礎上，重點采取創業補貼、小額擔保貸款貼息、培訓補貼等辦法，支持農民工返鄉創業和投身新農村建設的大學畢業生創業；同時對困難企業采取崗位最低工資差額補貼和社會保險補貼、緩繳社會保險費、階段性降低社會保險費率等措施，鼓勵企業吸納就業人員。四是以“兩所一庭”建設為重點，加大公共安全投入。1-11月安排公共安全經費2671萬元，其中本級財政安排專項經費189萬元配套，支持公、檢、法、司裝備更新；通過國有資產調配，落實11個公安派出所和26個司法所房屋問題，支持基層“兩所一庭”建設。五是以基礎設施建設為重點，加大科技、文化、體育、計生和廣播電視“村村通”工程。認真落實科技和文化、體育投入政策，支持科普示范村組、示范企業、示范社區、示范學校建設，支持啟動鄉鎮綜合文化站、農家書屋、農民健身場地建設；繼續實施農村部分計劃生育家庭獎勵扶助和貢獻獎勵制度，建立獨生子女傷殘死亡家庭扶助制度；安排資金40萬元繼續實施自然村廣播電視“村村通”工程。
（五）抓深化，在推進財政改革上實現新突破。一是進一步深化預算管理改革。進一步加強預算編制管理，改革基本支出預算編制和審核模式，運用e財信息管理系統編制和審核了全區350個單位的部門預算，其中提交人代會審查的部門預算單位增加到118個，預算編制更加公開透明。進一步完善
財供人員信息管理數據庫和預算指標網絡管理，堅持“先預算后支出，無預算不支出”的原則，逗硬執行人代會批復的財政預算方案，杜絕無預算、超預算撥款，支出行為更加規范。全面落實“四壓三停”和“四個零增長”政策，行政支出結構更趨合理。繼續推進國庫管理制度改革，進一步擴大國庫集中支付面，逐步實現直接支付，積極推進財稅庫銀聯網建設，加強財政資金安全管理，資金運行監控更加有效。繼續推進非稅收入監管改革，實行“收支脫鉤”和收支同步考核，非稅收入管理更加規范。繼續推進政府采購改革，完善采管分離，努力擴面增量，健全完善以公開招標為主體的政府采購模式，強化政府采購監管。二是深化財稅體制改革。積極應對增值稅轉型改革，不斷挖掘增收潛力，確保財政收入穩定增長。認真做好燃油稅費改革單位經費保障工作，確保燃油稅費改革順利實施。繼續完善區鄉財政體制，深化“鄉財區管鄉用”和“村財民理鄉監管”改革，轉變和充實鄉鎮財政職能，加強鄉鎮財政管理。（六）抓監督，在財政管理上彰顯新舉措。一是創新財政專戶管理模式。按照“規范、統一、高效、精簡”和“上下對應”的原則，建立國庫單一賬戶體系，對專戶實行專人、專賬管理，統一開戶、統一核算，形成分配、監督與核算相分離的監督管理運行機制。二是強化政府性債務監管。按照省政府加強政府性債務管理的要求，完善地方性債務管理信息系統，強化政府性債務動態監控。今年計劃安排5878萬元專項用于償還區鄉政府性債務，其中已落實農村“普九”化債資金4678萬元，使全區基本完成農村“普九”化債任務。三是強化政府投資項目監管。對政府投資的重點項目，堅持實行“三個一律”監管，一律納入前置審計，一律先評審后決算、一律進行全過程跟蹤管理。1-11月區財政投資評審中心共審核各類財政性投資工程項目383個，送審額76301萬元，審定額67553萬元，凈審減8478萬元，節約政府投資8478萬元，平均審減率11.5%。四是強化專項資金監管。組織擬定了《____區財政專項資金管理辦法》經政府后實施，對于專項資金的項目申報、專家評審、資金審批、撥付使用、效益評價都做出了統一規范的界定，為整合資金使用、提高效益都發揮了較好的作用。五是強化政府采購監管。建立完善了《____區政府采購預算及資金管理辦法》、《____區災后重建項目政府采購管理辦法》、《____區政府集中采購機構監督考核實施細則》、《____區政府采購活動違規處罰暫行辦法》等6個管理辦法，嚴格審核，加強事前規范、事中參與、事后檢查。1-11月共組織政府采購13623萬元，比上年同期增長32%，節約財政資金1282萬元。
（七）抓素質，在干部隊伍建設上體現新作為。狠抓干部隊伍素質提升，實現“三個增強”。一是科學發展能力不斷增強。以“打造民本財政，促進科學發展”為實踐主題，扎實深入開展學習實踐科學發展觀活動。把開展學習實踐科學發展觀活動與抓收入、保增長結合起來，以學習實踐活動推動抓收入、保增長各項工作的開展，以抓收入、保增長的成果衡量和檢驗學習實踐活動的成效，做到兩手抓、兩不誤、兩促進。二是優質服務能力不斷增強。繼續深入開展行政效能建設活動，認真落實“三問”實施辦法、首問負責制度、限時辦結制度、責任追究制度、服務承諾制度，首推《工作日志》制度，加強對干部職工的日常考核，提高辦事效率和服務水平。廣泛開展干部教育培訓，組織系統干部50余人參加省財干校舉辦的理論知識培訓，干部職工服務科學發展的能力不斷增強。三是拒腐防變能力不斷加強。開展經常性的反腐倡廉教育活動，切實加大治本抓源頭的反腐力度，重點推進以財政內部控制和監督制約為重點的制度建設，強化財政資金管理的過程控制，建立健全政策制定、預算編制、預算執行、內部控制等關鍵環節、重要節點動態管理問效機制，努力實現對財政資金運行全程管理和延伸監督，保障財政資金政策導向正確、執行有力、績效明顯。
（八）抓勤廉，在領導班子建設上凝聚新力量。突出抓了三項制度建設。一是學習制度。完善了黨組中心組學習制度，狠抓政治和業務理論學習，進一步提高了領導班子成員的思想政治素質和組織領導能力，進一步增強了工作事業心和責任感。二是堅持民主集中制。堅持“集體領導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，凡人事安排、資金分配、政策出臺等重要決策事項，我都充分發揚民主，廣泛征求意見，集體研究，實行民主決策，民主管理，不搞“一言堂”。注重加強班子成員間的溝通和友誼，放手支持各位班子成員的工作，和衷共濟，團結共事，充分發揮班子的整體作用和班子成員個人的作用。班子成員按職責分工，各司其職、各盡其責，既創造性地開展工作，又關心全局、服從全局、相互支持，及時補臺補位。三是勤政廉政制度。認真執行黨員領導干部廉潔從政的各項規定，及時傳達學習有關黨風廉政建設的規定和要求，當好廉潔自律的表率。認真踐行同志“四個親自”要求，切實履行反腐倡廉建設第一責任人的政治責任，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重點環節親自協調、重要案件親自督辦；對黨風廉政建設責任制任務分工及考核、貫徹落實反腐倡廉《懲防體系工作規劃》、加強機關行政效能建設等工作，親自聽取情況匯報，主持召開會議，全面安排部署工作。經常同有關科室負責人交流思想，警鐘常鳴，多次在職工大會上強調廉政問題，要求從拒絕請吃做起，廉潔自律，不以惡小而為之。做到凡是要求普通黨員群眾做到的，自己首先做到；凡是要求普通黨員群眾不能做的，自己堅決不做，自己沒有不廉潔行為，財政局干部職工沒有違法違紀行為。
關鍵詞:大企業;資金;集中管理;探討
大企業集團一般下屬子公司眾多，所涉及的行業跨度大，各子公司的經營狀況不盡相同，在部分子公司出現資金沉淀的同時，部分子公司存在大額的資金缺口，如何實現沉淀資金在集團內的有效調配，是大企業集團總部財務管理部門經常思考的問題。
有條件的大型企業集團成立了財務公司，承擔內部資金調配的職責。但成立財務公司的條件相對比較苛刻，手續繁雜，門檻較高，作為非銀行金融機構，日常監管嚴格，所以，更多的大企業集團在總部的財務管理部門內部設置了資金結算中心，統籌管理下屬子公司的資金盈缺。
本文以西南某大型國有企業集團資金結算中心的實踐為背景，探討其運行過程中涉及的法律及稅收問題。該大型國有企業集團涉及多個產業并成立了相應的產業集團，為加強資金管理，在母公司設立結算中心的同時，在部分產業集團也設立了結算中心，該大型企業下屬有上市公司，另外設置了上市公司結算中心。
該大型企業集團結算中心的主要職責是：歸集成員單位富裕資金，并按照活期或者協定存款利率對成員單位付息；對有資金需求的成員單位發放貸款，貸款利率為人民銀行公布的同期基準利率；日常結算的單據為企業內部自制的票證。為保證上市公司資金的完整性，上市公司結算中心的資金不歸集到集團的計算中心中去。
一、結算中心的法律困惑
結算中心從其成立之初，關于其存在的合法性的爭論就從未停止過，并均能夠找出相應的法律依據。
認為其存在不合法的主要依據有：根據中國人民銀行1996年頒布的《貸款通則》（中國人民銀行令[1996]年2號），其中第二十一條明確規定：“貸款人必須經中國人民銀行批準經營貸款業務，持有中國人民銀行頒發的《金融機構法人許可證》或《金融機構營業許可證》，并經工商行政管理部門核準登記”；第六十一條也規定：“各級行政部門和各事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務”；第七十三條規定：“行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國 人民銀行對出借方按違規收入處以1倍以上至5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締”；1998年8月頒發的《國務院辦公廳轉發中國人民銀行整頓亂集資亂批設金融機構和亂辦金融業務實施方案的通知》要求：“有關部門和企事業單位不得以行政隸屬關系強行要求企業通過本系統財務結算中心辦理存款、貸款、結算等金融業務，已經辦理的必須清理。各商業銀行不得與其他部門和企事業單位聯辦財務結算中心。”。也就是說，在未取得人行金融機構與營業許可證登記的情況下，資金結算中心進行存貸款業務，其實是屬于違反上述第六十一條規定的禁止行為，并可以根據第七十三條進行相應處罰。
認為其存在合法性的主要依據有：根據2000年10月經貿委《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范》（〔2000〕64號）第三十八條規定：“實行母子公司的大型企業和企業集團，應當通過法定程序加強對全資、控股子公司資金監控，建立健全統一的資金管理體制，充分發揮企業內部結算中心的功能，對內部各單位實行統一結算”；財政部2001年4月頒布了《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企〔2001〕325號），在其中第七條“母公司的主要職責”中明確指出，“母公司應當建立以現金流為核心的內部資金管理制度，對企業資金實行統一集中管理”。
筆者認為：大企業集團通過結算中心，將資金在企業內部成員單位之間的調度，雖然沒有直接的經濟背景做支撐，但這種調度僅限于企業內部，體現了集團的管理意旨，并沒有擾亂社會經濟秩序，未損害社會公共利益，沒有違背制定《貸款通則》等相關法律法規的初衷，應當是合法的行為。根據筆者的調研，多個企業存在結算中心，相應的管理部門采取聽之任之的態度，既不明確反對它的存在，也不明確認可它的合法性。筆者建議：相應的管理機構應當進行適度的調研活動，掌握其存在的廣泛性，出臺相應的法律規定，肯定其存在的必要性和合法性，并規范其相關業務。
二、結算中心的稅收困惑
1.關于營業稅的困惑
關于結算中心是否繳納營業稅的爭論也一直沒有停止過。在這里，筆者將結算中心的業務拆分為吸收成員單位存款并支付利息和對成員單位發放貸款并收取利息兩種業務，分別分析其面臨的營業稅問題。
(1)吸收成員單位存款并按照活期或者協定利率付息業務
部分學者主張該業務需要繳納營業稅，他們認為：結算中心利用其處于管理者或者控制者的角色，在沒有業務背景的情況下，用行政命令的方式將成員單位的資金歸集到結算中心的銀行賬戶，集團公司與各成員單位之間又是不同的法律實體，這種資金流動實際上形成了企業間的借貸關系。《營業稅問題解答的通知》（國稅函發[1995]156號）第十條明確，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。因此，在結算中心模式下，成員單位收到資金池賬戶的利息應繳納營業稅。
筆者認為，該業務不需繳營業稅，理由如下：從成員單位的角度來講，將資金存放于外部商業銀行和將資金存放于結算中心并沒有什么不同，成員單位可以像提取銀行存款一樣，自由支配其在結算中心內的資金，而存放于外部商業銀行所取得的利息是不用繳納營業稅的，所以，存放于結算中心取得利息也不應該繳納營業稅。目前稅法對結算中心成員單位收取的資金存款利息是否繳納營業稅沒有明確規定，在稅法沒有明確之前，企業不繳納營業稅并不違法。當然，當存在上述稅企爭議的時候，集團企業應當積極同稅務機關溝通，并取得他們的理解和支持。
(2)對成員單位發放貸款并按照同期基準利率收取利息的業務
對于該業務，筆者與大多數學者的觀點一致，認為該業務屬于典型的企業間拆借行為，應當繳納營業稅。但筆者對繳納營業稅的基數存在異議。
根據營業稅暫行條例第五條的規定：納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用，但外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。根據該規定，金融業在計算自營貸款業務應納營業稅時，營業額為貸款利息收入減去資金來源利息支出的差額，既以利息收支差額作為納稅基數。具體到結算中心的業務上，是否能夠按照貸款利息收入減去吸收成員單位資金的利息支出后，作為納稅納稅基礎呢？筆者認為是可以的，營業稅暫行條例第五條中只規定了該業務類型，并沒有限定采取差額納稅的主體只能是金融機構等，所以結算中心也應該能夠采取該方式納稅。
2.關于所得稅的困惑（含結算票據）
無論是收取利息還是支付利息，以下三個問題經常困擾著結算中心的運行。
(1)利率是否公允？
結算中心所在的集團母公司與成員單位之間常常存在某種關聯關系，為了實現企業集團利益最大化，并減輕集團整體的稅收負擔，結算中心往往會采取行政手段的方式制定較靈活的存借款利率，已達到調節公司利潤的目的。為防止關聯企業通過轉讓定價的方法轉移利潤，操縱整個集團所屬企業的稅負水平，《企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。筆者認為，存借款利率在活期利率和銀行同期貸款基準利率之間，都應該認為是合理的，該兩個利率都能夠容易的在金融市場查找到可比利率，當然，同稅務機關必要的溝通仍然是不能少的，并及時準確的向其提供相關資料。
(2)是否超出了債資比例？
《企業所得稅法》第四十六條規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除；《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定，一般企業的關聯債資比為2：1，超過該比例部分而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。據此，筆者建議結算中心在與成員單位發生借貸關系時，應隨時考慮該比例的影響，盡量不突破該比例，以免造成不必要的麻煩。
(3)內部自制結算票據是否合規？
《發票管理辦法》第二十條、二十一條、二十二條規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票；不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
根據上述規定，企業采取自制憑證辦理內部利息結算，不符合《發票管理辦法》的要求，相關支出不能稅前扣除，結算中心和成員單位應當就收取的利息開具稅務機關監制的發票或到稅務機關代開發票。一般地方稅務機關都要求企業先繳納稅款后，才為其代開發票，這樣，又回到了關于營業稅的困惑，陷入了死循環。
三、結算中心操作建議
筆者對結算中心的業務進行了深入調研，并結合銀行提供的服務產品，對結算中心的運行提出以下操作建議，該方案已經在圖中所示的上市公司結算中心中運行，主要操作思路如下：
所有成員單位及集團結算中心集中在某商業銀行開戶，其中結算中心賬戶是一個虛擬賬戶。在商業銀行的協助下，設置各銀行賬戶的屬性如右圖所示，當成員單位的銀行賬戶收到存款時，結算中心的銀行賬戶的存款余額數據會自動增加，假設同一時刻成員單位A的銀行賬戶余額是2000萬元，成員單位B的銀行賬戶余額是4000萬元，在能夠分別查詢到兩成員單位資金余額的同時，能夠查詢到結算中心虛擬賬戶的余額為6000萬元，該余額可以對外辦理支付，若結算中心虛擬銀行賬戶對外支付3500萬元后，可以查詢到成員單位A的銀行賬戶余額還是2000萬元，成員單位B的銀行賬戶余額還是4000萬元，結算中心虛擬銀行賬戶的資金余額為2500萬元。當成員單位需要辦理對外支付時，所有對外支付之和要小于結算中心虛擬銀行賬戶中的余額，如上所述，雖然成員單位A的銀行賬戶余額是2000萬元，成員單位B的銀行賬戶余額還是4000萬元，但其同一時刻可以對外支付的最高額度只有2500萬元，這就需要集團母公司資金管理人員做好周密的資金計劃，在充分發揮資金協同效應的同時，保證資金支付。
該模式因為有外部銀行的參與，基本規避了結算中心的法律風險及結算單據的稅務風險。
