時間：2023-06-27 17:59:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇貨幣資金的時間價值，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]國有企業；貨幣資金管理；探討
一、貨幣資金的概念
貨幣資金指的是企業在經營發展的過程中，資金以貨幣的形態存在，具體包括現金以及銀行存款、其它貨幣資金。其中現金指的是企業擁有由出納人員所保管的相關貨幣，也就是庫存現金。而銀行存款指的是企業存放于開戶銀行內，可以隨時取用的貨幣資金。至于其它貨幣資金指的是企業除了現金以及銀行存款之外其它各類貨幣資金，具體有外埠存款、銀行本票、信用證存款以及銀行匯票存款、信用卡等等。
二、加強國有企業貨幣資金管理的主要目的
（1）降低貨幣風險。通常貨幣資金在國有企業全部資產中，流動性最強，往往存在被挪用以及以及被盜的風險，為了預防財務人員以及報賬人員以職務之便，以敲詐手段貪污來挪用現金，可見國有企業必須不斷完善內部控制體系。（2）減少企業貨幣資金的占用量。貨幣資金屬于流動性最強的資產，但盈利性也最低。怎樣保持最優現金持有量，以讓企業不但可以充分地利用貨幣資金，同時又不會影響到企業的日常生產，是制定相關貨幣資金方法時所要考慮的問題之一。
三、現階段國有企業貨幣資金管理存在的主要問題
（1）財務管理的價值觀念淡薄，投資決策不正確。財務管理有兩個價值觀念：第一是貨幣時間價值。第二是投資風險價值。從現代的財務管理理論上來看，企業在進行投資時必須要考慮到這兩個價值問題。可是目前多數企業的各種投資決策之中，企業決策者沒有對貨幣時間價值以及投資的風險價值給予該有的重視。再加上缺乏對產品以及市場等經濟參數的合理科學預測，在做決策時，存在較多主觀意識，定量分析較少，導致最終的決策合理性、科學性比較差。項目無法建成投產又或者是項目運營之后無法產生預期的投資效益，更甚者投資血本無歸。（2）費用的支出量增大。隨著經營實體的不斷擴大，相應的人員也在不斷的增加，尤其是非業務員的增加，但是企業所經營的業務卻沒有得到廣泛的開展，相反的企業費用的支出卻在不斷上升。除此之外，有一些承包經營者的綜合素質比較差，將坐車子、買手機以及住房子、裝修辦公室之類的個人享受列在首位，沒有將提高企業管理水平、全方位的拓展業務為主要任務，在很大程度上阻礙了國有企業的經營發展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真現象嚴重。從現階段國有企業成立的一些子公司來看，其不管是經營效益的好壞，通常均是難以履行應該承擔的責任義務，那些無獨立核算的業務部，更是發生無償占有貨幣資金的現象，有關的財務部門無法及時掌握有關承包者的實際經營狀況，難以實施高效的控制，再加上會計人員的綜合素質比較低，有的還是業務員兼職，會計的基礎工作質量較差，管理比較混亂，經營發展狀況以及成果不夠真實可靠。（4）資產結構不夠合理科學，資產的效益性以及流動性和效益比較差。因多數國有企業的盲目投資，使得有較多數量的貨幣資金被長期占用，致使企業流動的比率逐漸降低，在流動的資產之中，不良債權所占的比重相當大，這些都不可能產生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的還低于資金成本，這些都嚴重影響到企業資產整體的收益性以及流動性。
四、加強國有企業貨幣資產的管理
（1）更新管理觀念，將貨幣資金管理作為一項重中之重的工作來看待。想要在日益激烈的市場競爭之中站穩腳步，國有企業的上層管理者、決策者以及內部各個部門的全體成員都必須及時的更新自身的財務管理觀念，要及時轉變傳統的落后觀念，增強貨幣意識、質量意識以及效益意識，不斷樹立科學的市場競爭觀念，尤其是國有企業的管理者、決策者，特別要樹立正確的財務管理意識，只有這樣才可以在進行各項決策和管理時，起到很好的帶頭作用，進而在全體職工心中樹立威信。在更新國有企業全體員工的管理觀念基礎上，還要將貨幣資金管理作為企業管理中的一項重中之重的工作來看待，將獲取最大化的效益作為企業各項解決業務的發展目標，這樣才能引起全體職工的高度重視，并能在實踐中，嚴格要求自己的各項操縱行為。（2）建立健全貨幣資金的內控制度。建立健全貨幣資金的內控制度，才能確保每一項資金管理工作有章可循。首先應該確定崗位職責的權限，完善授權批準制。國有企業在沒置各個崗位職務時，一定要遵守不相容崗位相分離的基本原則，實施內部牽制。所有涉及到款項收付、登記以及結算的工作．均要由兩個人或者兩個人員以上來分工辦理。還要切實做到會計以及出納互相分離、收銀以及稽核互相分離、采購以及出納互相分離、信息系統維護以及日常操作互相分離等。進一步確定各崗位的權限范圍，所有經辦人員要確保在授權的范圍之內做好相關業務的辦理，嚴格按規章制度來操作和處理相關事宜。其次，完善財務核對制度。應設置多人對業務的各環節進行控制，通過核對，來確保賬證、賬實以及賬物均相符，以減少或者避免相關舞弊行為的出現。核對人員要認真審查收銀部的所有賬單是否為連號使用，費用金額是否完全正確，是否有錯記或者漏登的情況。賬單壓價、毀單或者打折是否都經過了相關授權者的簽字確認。此外，還要注重財務的事后監督檢查，也就是對各崗位、各業務展開日常性以及周期性檢查，對各個單位的現金、各銀行的存款控制以及財務票據印章的管理、審批手續的執行情況等展開檢查監督，確保國有企業內部的會計控制的完善以及嚴密。第三，實施崗位的輪換制。展開崗位輪換能夠有效避免由于職工長時間的留任個別崗位而出現麻痹，導致差錯出現。實施崗位的輪換制，還可以充分挖掘員工的潛在能力，培養員工具備較強的業務能力，成為復合型的專業人才。（3）加強對國有企業財會人員的綜合素質教育，提高財會人員的綜合素質。財會人員是各項貨幣資金管理的主要參與者，所以有必要加強對相關財會人員的綜合素質教育，提高財會人員的綜合素質。首先應該加強財會人員隊伍職業道德的教育。應該在財會人員中進一步加強愛崗敬業、廉潔自律、客觀公正、誠實守信、提高技能以及強化管理服務教育，以喚起相關財會人員的責任感以及使命感，使員工深刻領悟到財會工作的重要所在以及社會價值，促使員工熱愛本職的工作并忠于職守。總而言之，加強財會人員的職業道德教育，可以增強員工履行職責以及道德義務的主動性，進而自覺地在實際操作中不斷改造自身的思想品質，提高自身的素養以及自律能力。其次應注重加強財會人員的業務素質教育。當前，隨著我國市場經濟的不斷發展．我國財會行業要求專業性以及技術性越來越高，同時對財會人員整體業務素質的要求也是越來越高。國有企業應經過上崗培訓以及在職人員再教育之類的渠道，不斷充實和更新財會人員的業務知識，提高財務人員的職業判斷力，豐富財會人員的會計理論知識，增強財會人員的業務能力。總而言之，財會人員唯有掌握更加新的、更加多的專業理論知識以及專業操作技能，具備完備的管理知識結構，才能夠在實際操作相關會計業務時，得心應手，進而有能力來識別正誤，確保會計信息的完整性和真實性、可靠性，減少由于業務水平不足導致的人為差錯以及損失，確保會計信息的可靠準確，確保國有企業財會信息的質量。
總之．國有企業應該根據自身生產管理的實際情況，制定出一整套行之有效的貨幣資金管理制度以及其它的管理方法，只有這樣才能做好國有企業的貨幣資金管理工作，促使國有企業各項貨幣資金的正常使用。
參考文獻
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【關鍵詞】企業集團；貨幣資金管理；內部控制
財務部門的價值究竟在哪里？有的人說，財務部門，無非就是記賬、出報表，不能創造利潤和價值，就知道拿一些條條框框來約束業務部門，那么，財務部門真的不創造價值嗎？
長期以來，傳統的會計人員只能忙于會計核算，而無暇從事管理，是典型的核算型會計，會計的職能也只是事后反映，但隨著市場經濟的不斷深入，競爭激烈的加劇，會計的職能必須向管理轉型，才能適應市場的發展。
財務部門最重要的價值是看好家，理好財。宏觀的財務戰略暫不去談，我們把目光聚焦企業集團貨幣資金的管理，來看看財務部門是如何通過對企業集團貨幣資金的管理體現財務價值的。
一般情況下，企業集團由集團公司或母公司、子公司、分公司和孫公司及其他相關企業組成。企業集團的特點是其自身不具有企業法人資格，母公司應當是依法登記注冊，取得企業法人資格的控股企業，子公司應當是母公司對其擁有全部股權或者控股權的企業法人。
貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介；貨幣資金管理作為財務部門管理職能的重要組成部分，管的好與不好，將會給企業帶來截然不同的結果。
與單一企業相比，企業集團貨幣資金管理顯得更為重要，資金滲透至企業集團組織結構的每一個層面，資金運作又貫穿于企業集團經營活動的全過程。企業集團內部涉及多層次管理層級，管理鏈條長，信息傳遞較慢，通過傳統財務會計手段得到的信息嚴重滯后，如何對貨幣資金進行管理、解決其運行過程中的問題成為企業集團面臨的一個難題。
許多集團企業由于缺乏對資金管理的足夠認識，管理手段還比較落后，我國一些國有大型企業集團在貨幣資金管理上仍沿用傳統的管理方法，日益凸顯出一些難以解決的問題：第一，沒有完善的貨幣資金管理制度，尚未形成資金集中管理的模式。第二、資金集中程度不高，資金分散，貨幣資金頭寸安排隨意，導致企業的利潤率降低，工作效率低下。體現在：（1）下屬公司具有高度的自主經營權，集團對其控制力度較弱，各子公司片面追求自身利益，而不顧集團整體戰略目標，盲目投資，決策隨意；（2）對下屬公司的開戶沒有統籌管理，在多家商業銀行不加選擇地亂設賬戶，造成集團銀行賬戶的體系龐大臃腫，資金資源嚴重分散、沉淀；（3）影響貸款的力度和貸款優惠條件的取得；（4）對資產負債沒有有效的控制，使資金占用持續上升，營運資金周轉天數變慢。第三、缺乏準確的貨幣資金計劃預測制度，無法做到有效的事前、事中和事后的管控。這就無法給決策者提供準確的信息，使決策者難以管理和決策。第四、資金需求量未做到準確預測，統一安排，無法實現集團利益最大化。資金富余的下屬公司資金冗余沉淀，而資金短缺的下屬公司卻要向銀行大量借款，最終導致整個企業集團合并報表中，銀行存款和銀行貸款均高居不下，資金負債率指標也未得到有效控制。
如此以往，企業集團的貨幣資金管理問題將會愈加突出，企業利潤在不自覺中流失，看似迅速發展的企業集團一旦資金管理的問題積累到一定程度，隨時可能資金斷鏈，給企業造成滅頂之災。貨幣資金管得好與不好，這時候才真正考驗財務部門的管理能力。
那么，企業集團的貨幣資金應該如何管理呢？
企業集團的貨幣資金，只有實現集中管理，才能實現企業價值最大化。
（一）資金集中管理的組織保障
1、成立企業集團資金管理專業部門，從組織結構上保證資金的集中管理
資金管理部作為企業集團的專業職能部門，負責制定集團資金管理制度、流程和職責，對集團及下屬各全資子公司、矩陣結構的各業務單元的資金統一管理和調度，并對控股子公司和參股子公司的資金情況有知情權，做到集團上下一盤棋。
2、建立統一的信息化系統，實行內部銀行管理體制，促進資金的合理使用
（1）集團應加強對資金使用環節的管理，對各部門進行明確的職責分工，在企業內部劃分利潤中心，做到責權利相匹配。具體來說，將集團的組織結構以業務單元為單位實行內部銀行管理，利潤中心是集團內部銀行核算的基本單位。（2）樹立資金有償使用的觀念，將銀行結算機制引入企業內部，建立內部銀行，年初確定各業務部門的資金額度，制定合理的內部轉讓價格，進行內部結算。并積極組織存款，發放貸款，實行資金的有償使用，存款有息，用款付息，資金的使用將按照不同的額度占用收取不同的利息，例如：內部銀行如果透支將收取超額貸款利息，同時各業務單元不得以任何形式私下相互拆借資金，這樣促使各個資金使用部門為了增加“盈利”，千方百計地多收款，少付款，精打細算，節約資金，盡可能減少和避免資金的浪費和無效使用。
3、完善企業集團資金預算管理體系
（1）在企業集團內部建立多級預算管理體制，進一步提高預算的準度和精度，降低企業的資金使用成本。首先由總部制定合理預算目標，通過分級預算將目標責任化，逐級分解到各業務單元，并將預算目標和考核體系嚴格掛鉤，年初下達并分解目標，過程中跟進目標的達成進度，年終決算目標達成的結果，并逐級與個人業績工資相結合。年初集團資金管理部門對各業務單元下達的資金預算指標主要有：A、經營性現金流指標：是按照整個企業集團全年經營性現金流的目標進行分解，參照各業務單元的全年利潤指標，按利潤指標合理的比例確定各業務單元的現金流目標。B、投資回報率指標：是指通過投資而應返回的價值。當年投資回報率指標的下達參考去年以及歷史實際水平制定。C、資金占用規模：是指根據各業務單元當年的利潤指標和投資回報率指標而匹配確定的資金占用規模。業務部門在資金占用規模預算以內的資金借款，按照內部銀行基準利率收取貸款利息，超出資金占用規模預算的資金使用，將收取超額貸款利息。
（2）完善預算的編制、修改程序。預算執行過程當中，還要根據外部環境的變化和業務的實際情況進行適當的調整。
（3）加強預算的控制。預算體系一旦建立，就必須具有一定的剛性，其變化就需要通過嚴格的監督和控制。對于沒有按照預算執行的部門，就需要建立一定的懲罰措施。
（4）按照年初下達的資金預算，集團企業管理部門要定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使業務部門、職能部門的每一位員工都樹立資金管理意識，確立資金成本觀念，并調動他們進行資金管理的積極性，加強資金使用的管理，以保證資金的有效合理使用。
4、成立結算中心
結算中心是順應集團管理需求而產生的內部資金管理機構。集團通過結算中心這個管理系統，具體操作貨幣資金的收支，并定期向資金管理專業部門反饋資金信息，可以達到對資金進行集中管理、統籌安排，有利于合理調節資金，引導資金的流向；有利于企業集團集中財力，減少內部資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金體外循環，加快資金的周轉等。
（二）實現企業集團資金集中管理的具體措施：
1、實現資金高度集中統一管理
（1）投融資事項統一審批，并由集團專業部門操作。投融資事項全部收歸集團總部層面負責籌劃和審批，各下屬公司和各業務部門不再有投融資的權限。融資和授信等事項均由資金專業部門進行申請和管理。
（2）資金管理專業部門面對外部銀行統一接口。由資金管理專業部門代表企業集團與各外部銀行洽談融資、授信等業務，各下屬公司和各業務部門只與資金部門接口。
（3）外部銀行帳號統一管理。將企業集團下屬各法人在多家銀行開立的帳號統一管理，分類使用，長期不用的進行清理注銷。清理后的外部銀行帳號可以根據不同用途分為基本戶、支票戶、收款戶等。
（4）外部銀行的資金統一調度。企業集團各法人銀行賬戶的資金集中管理，由資金管理部統一調度，避免將資金散落在各個賬戶中，使資金得不到充分使用和收益最大化。隨著信息化的發展，企業集團還可以使用商業銀行的網上銀行的現金管理功能，要求各下屬法人公司統一在指定的商業銀行開戶，充分使用集團網銀的功能，實現每日資金上收和下劃。
（5）內部貸款和銀行授信品種的使用統一審批。各下屬公司和業務部門每月月初向資金管理部門上報資金計劃，包括月度貸款額度、收付款計劃和保函及票據使用需求，資金部根據預算額度進行審批，并向各業務部門撥付內部貸款，并匯總授信業務使用需求，分配額度。
2、統一管理制度、統一管理流程、統一管理職責
成立高度集中統一的資金管理平臺，建立統一規范的資金管理制度并在集團內部進行宣貫，使每一位員工了解集團的資金管理制度、流程和職責。
3、資金計劃制度
包括年度計劃、季度計劃、月度計劃、四周滾動計劃和每日付款計劃，根據這些計劃，資金部可以合理安排融資和資金頭寸，充分利用閑置資金進行投資理財，實現收益最大化。
4、收支兩條線
（1）應收賬款的管理：銷售部門對外簽約時，每個下屬公司使用集團指定的基本戶賬號進行收款，通過網銀，各業務部門查詢收款戶的進賬明細并進行認款，財務部復核后核銷應收賬款，同時增加該利潤中心的內部銀行存款。
（2）付款的管理：對于各業務部門的付款實行約款制度，即：超過5萬元的付款統一上報資金部排款，資金部匯總每天的排款，并根據現金流達成以及各業務部門資金占用情況審批排款，并通知結算部支付，同時根據排款情況完成各銀行賬戶的轉款，結算部當天下班前需反饋逐筆支付情況清單。
[關鍵詞]施工企業、財務管理、資金運動
一、施工企業財務管理資金運動的形式
施工企業從各種渠道籌集資金，是企業資金運動的起點。施工企業在設立時，首先必須向投資者籌集法定的資本金，然后根據施工生產經營的需要，向銀行借款，或向社會發行企業債券來籌集資金。此外，還可向建設單位預收一定數額的工程款。施工企業從這些方面籌集來的資金，一開始大都處于貨幣資金形態。
施工企業籌集的貨幣資金，要用于購買各種生產資料，為施工生產建立必要的物質條件。一方面要用以購置施工機械、運輸設備等施工生產所必需的勞動資料；另一方面要用以購買施工生產所需要的材料、結構件等勞動對象。這樣，企業的資金就從貨幣形態轉化為施工所需的機械設備、材料等各種物質形態。
在施工生產過程中，工人使用勞動資料和勞動對象從事建筑安裝工程。工人除將已耗費的勞動對象和勞動資料的價值轉移到工程上去以外，還創造出新的價值。工人所創造的價值，一部分由企業通過工資形式支付給工人，另一部分則形成企業的積累。因此，在施工生產過程中，企業資金一方面發生形態的變化，即從施工用的機械設備、材料等物質形態經過未完工程轉化為已完工程形態；另一方面引起價值量的增加。所以，施工企業的施工過程，既是企業資金形態轉化的過程，又是資金耗費和資金積累的過程。
施工企業在工程完工以后，要將已完工程點交給發包建設單位，并按合同造價（或工程標價）進行工程價款的結算，取得工程結算收入。在這一過程中，企業資金從已完工程形態轉化為貨幣形態。由于從發包建設單位取得的工程結算收入，表現為工程的全部價值，它不僅補償勞動資料、勞動對象的耗費和工資的支出，而且包括企業的積累。這樣，企業就完成了從貨幣形態墊支又回復到貨幣形態的循環過程，同時，通過循環過程還增加了資金的數額。
施工企業對于取得的工程結算收入，要加以分配。其中大部分用以彌補生產耗費，一部分以稅金形式上交國家財政和以利息形式支付給債權人，其余部分為企業凈利潤。企業凈利潤要按照規定在投資者和企業之間進行分配，其中一部分作為企業留用利潤形成盈余公積金，大部分以利潤或股利形式分配給投資者，作為投資的回報。用以彌補生產耗費的資金，又從貨幣資金形態開始，繼續參加施工生產周轉，重新購買勞動對象，更新勞動資料，支付職工工資等，實現簡單再生產。因此，工程結算收入的分配，實質上是利用貨幣形式來分配企業點交的已完工程。
二、施工企業資金運動的規律
（一）各種資金形態在空間上同時并存、在時間上相繼轉化的規律
施工企業的資金不僅要在空間上同時并存于貨幣資金、生產儲備資金、未完施工資金、結算資金等資金形態上，而且在時間上要求各種資金形態相繼循序轉化，通過各自的循環。每一種資金形態在同一時問里不能一身二任。正在執行儲備職能的資金，不能在同一時間去執行生產職能。只有把企業的資金按一定的比例分割為若干部分，使它們分別處于不同周轉階段的資金形態，資金運動才能連續地、不問斷地進行。如果企業全部資金都處在貨幣資金和結算資金上，施工生產過程就會中斷。資金的任何一部分在循環的某一階段發生停頓，都會使整個企業資金循環發生障礙。保證各種資金形態的合理配置和資金周轉的暢通無阻，是施工生產經營活動得以順利進行的必要條件。
（二）資金收支在數量上和時間上保持平衡的規律
施工企業取得工程結算籌收入，意味著一次資金循環的終結，而企業反正施工生產等支出，則意味著另一次資金循環的開始。所以，資金的收支是企業資金周轉的紐帶。要保證資金周轉的順利進行，就要求資金收支在數量上和時間上協調平衡。企業收不抵支，固然會導致資金周轉的終端或停滯，但如全年，全月收支總額可以平衡，而支出大都在年初或月初，收入大都在年末或月末，也必然會妨礙資金的順利周轉。資金收支在每一時點上保持平衡，是資金循環過程的一周而復始進行的必要條件。
三、施工企業資金運動形成的財務關系
（一）企業同投資者之間的財務關系
這主要是企業同投資者（即企業所有者）之間關于資本金的收交和投資利潤的分配關系。施工企業資本金和留存收益，屬于投資者所有。企業同投資者之間的財務關系，是所有權和經營權在經濟上的具體表現。
（二）企業同國家之間的財務關系
這主要是企業向國家財政交納營業稅、所得稅等稅金的關系。依法經營、照章納稅，是每個企業的義務。因此，企業與國家之間的財務關系，是國家對企業行駛行政權力在經濟上具體表現
（三）企業同銀行等金融機構之間的存款、借款、還款和結算關系。
企業為了滿足施工生產經營活動的資金需要，在國家信貸政策的許可范圍內，可向銀行等金融機構借到基本建設投資、更新改造和流動資金方面的資金，按照規定還本付息，并接受銀行等金融機構的監督。企業資金在周轉中暫時閑置的貨幣資金，要存入銀行，在使用時隨時提取并定期取得存款利息。企業同銀行等金融機構之間的財務關系，在性質上屬于資金分配關系和資金融通關系，體現著國家宏觀調控和企業自主經營的關系。
（四）企業同其他企業單位之間的財務關系
這主要是企業同發包建設單位之間關于取得預收工程款和結算工程款得結算關系，以及企業同供應單位之間關于取得材料、勞務時發生的結算關系。為了發展橫向經濟聯系，企業還可能向其他企業單位投資或與其他企業單位聯合經營。這種在企業之間發生的資金結算關系、資金融通關系和對外投資關系，主要體現企業同其他單位之間的社會之一分工協作關系。
（五）企業內部各單位之間的財務關系
這主要包括企業同所屬各施工生產經營單位之間的結算關系，企業供應部門、施工單位、輔助生產單位、附屬工業企業相互之間的結算關系。企業在實行分級管理、分級核算的管理體制時，企業供應部、施工單位、輔助生產單位、附屬工業企業相互之間提品和勞務，也要進行計價結算。
關鍵詞：貨幣資金；內部控制；管理；重點
工業企業作為國民服務經濟體系中的支柱性行業，在財務處理整體水準要求上要比其他中小企業嚴格得多，并且其在當前市場環境下必須具備這種高要求財務管理水平，以此才能拓寬工業產業發展空前，提高理財投資能力。文章基于此，以工業企業貨幣資金管理作為切入視角，對其進行了探討研究。
一、工業企業貨幣資金內部控制方式
（一）崗位分工
工業企業經營生產規模較大，必須要有明確的崗位分工、合理機制指導員工合理分擔自身任務、職責才能完成上級或單位業績指標。所以，崗位分工是貨幣資金控制體系中的必要組成部分，對促進貨幣資金管理有著莫大作用與現實意義。也就是說，在分配到具體崗位上的會計行為主體，必須要依據自身職責、從業標準去辦理各種會計實務，正確處理好會計信息、報表、原始憑證等。為此，在資金貨幣管理工作所推崇的崗位分工執行方式，應當堅持以下幾點執行原則。首先，凡涉及到的賬務類、登記類、會計信息原始憑證、以及接收到的憑證編制等，都應該認真落實與執行。其次，出納要明確自身職責，嚴格執行不相容工作分離規定，如簽發支票、每日記賬、負責會計信息復核等工作，而存款余額調節表工作應由其他崗位財務人員負責。再者，貨幣資金審計工作人員應當全面負責現金盤查、清點、定期組織抽查、以及負責好會計信息披露等。最后，會計主管人員應當保證必要的審核工作質量，即確認好收支、檢查單位主要負責人印章等檢核工作，同時在一定周期時間內組織對賬、查賬、并確保存款余額調節表的編制工作質量等。
（二）收支控制
1、收入。凡是涉及與財務業務相關方面的資金活動處理必須要求有票據，并在此基礎上及時結算，為現金結算與及時向銀行運送現金款提供方便。此外，對于結算而言，要防范壞賬、爛賬的可能，避免形成賒銷負擔，保證資金回籠輸出力度；同時，對資金收支進行控制時，應當把各種資金及時遞交到單位出納人員，并對坐支、坐收現象加以避免。
2、支出控制。企業各項財務活動的每筆支出必須經單位相關負責人審批，一般是會計工作人員負責復核，會計主管負責審核，出納負責付款事宜。另外，也要確保各項財務活動支出是在預算編制計劃之內。
3、貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負責，其他任何人員( 包括單位負責人)，不得接觸貨幣資金；要嚴格執行庫存現金限額制度；出納員要自覺進行經常性的對賬，每日結出現金日記賬余額與自己所保管的現金核對相符，經常與會計核對賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續編號并按順序使用，已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。
二、工業企業貨幣資金管理重點
（一）不相容人員分離機制
資金貨幣控制是財務活動處理、管理、控制的重點內容，所以必然涉及到人員分配、職責明確、合理分工等諸多問題。而不相容人員分離機制是工業企業財務活動應當遵行的重要機制。即涉及到付款、結算、業務手續等一切的財務活動，必須落實權責一體。
（二）加強運作資金管理
只有企業的資金具備高效、快速的流動周轉能力，才能切實發揮流動資金或投資的切實經濟價值與社會效益，實現資金的保值和增值。為此，控制資金流動、提高資金使用率，必須要從貨幣資金控制的“三率”著手，即“流動比率、速動比率、現金比率”。其中，現金比率這項資金控制財務指標既是重點亦是難點，它能夠直觀反映工業企業最近所投項目、或者近期從事某項投資活動的具體償還能力高低。即流轉收入和流轉支出要確保達到“差值余額為零”，實現逐步提高資金使用率。
（三）強化專項貨幣資金的控制管理
專項貨幣資金管理控制的基本要求是確保專項資金管理體系能夠確立。首先，貨幣資金控制要有具體控制范疇，在控制范疇內的各個資金支出業務項目還應要求其能完全囊括、覆蓋住。其次，把好控制執行。控制執行需把好管控方向，即賬務業務相關的盤查、清點、庫存限額事宜要同步進行控制，目的是保全資金、資產安全。最后，資金控制執行手段應具備合法性。此外，收支業務除了要貫徹各種正規管理機制，還應管理好最為直接的票據、印章等。如票據的保管、領用、背書轉讓、注銷、遺失處理等。
三、結語
貨幣資金管理是項系統工作、具備復雜管理要求的重點財務管理活動。所以，它是工業企業的財務活動監測重點。此外，貨幣資金管理的最終目的也是確保企業自身的資金管理可以實現資金有序控制、規模化管理，進而才能保證財務其他環境的合法性與合規性，提高財務專崗相關工作人員的職業判斷能力，防范舞弊、違規的行為發生，在源頭上為財務資金活動所需的會計信息實現真實、可靠提供有利實施基礎，最終使工業企業能夠快速適應生產經營的管理需求，推動自身不斷向前發展。
參考文獻:
[1]陳莉.貨幣資金內部控制的問題及對策[J].技術與市場, 2011,(09)
[2]張紅梅.淺議工業企業貨幣資金的內部控制[J].經營管理者, 2010,(13)
關鍵詞：實體經濟；貨幣化；資產價格泡沫
引言：
貨幣到底是什么？貨幣對于我們意味著？我們擁有貨幣是不是就一定無所不能？價格和價值到底有什么區別？價格是否能真實反映價值或是價值怎樣用價格體現……
如果要問以上類似的問題，可以說是沒完沒了，但是，我們在心曠神怡、頭腦清醒時不妨試探著問問自己。貨幣到底是不是我們最終需要的？這將有助于我們看清很多事情表象背后的實質，把握住資金運動的規律，從而幫助我們做出正確的事情。
一、經濟的貨幣化
隨著市場經濟的發展和全球化的深入，作為市場中的經濟人，每個人都必須關注我們的財富，而時下財富的衡量最終都核算為貨幣財富來計量。貨幣資金作為重要的資源也越來越為人們和政策制定和執行者認知和重視。
1.我們的整個經濟在不斷的貨幣化
（1）首先讓我們來看看什么是經濟的貨幣化。經濟的貨幣化指交易過程中可以用貨幣來衡量的部分的比重越來越大。經濟貨幣化比率的差別基本上反映了不同國家的經濟發展水平，貨幣化比率與一國的經濟發達程度呈現明顯的正相關關系。
之所以，這里談到經濟的貨幣化，是因為貨幣化率越高貨幣資金對國民經濟的影響越大。關注經濟發展就要了解貨幣自己的運動情況，合理配置。
貨幣化率，即社會的貨幣化程度，是指一定經濟范圍內通過貨幣進行商品與服務交換的價值占國民生產總值的比重。一般采用M2/GDP的方式來表示經濟貨幣化指標。
隨著經濟的迅猛發展，我國的經濟貨幣化增長態勢十分顯著，換句話說，貨幣關系作為經濟關系的存在形式在我國已得到了相當程度的深化與泛化。1998年，我國M2/GDP已經是1.32；至2013年3月，M2突破100萬億元， M2/GDP接近200%。M2/GDP從1978年的0.32增長到2012年的1.88，在34年間擴大了近6倍。
（2）貨幣化程度并不能完全反映我國的經濟發展水平。一國的經濟發展水平的最實際體現即為居民消費水平，而經過測算我國的經濟貨幣化水平竟然與居民消費水平不呈顯著的因果關系。
居民消費水平是指居民在物質產品和勞務的消費過程中，對滿足人們生存、發展和享受需要方面所達到的程度。通過消費的物質產品和勞務的數量和質量反映出來。
唯一的解釋就是我國表面上很高的經濟貨幣化水平實際上并不代表同樣水平的居民消費水平，由此我們得出一個事實：我國的經濟貨幣化發展呈現非常不正常的態勢或說明我國的貨幣運動與經濟發展存在某些不正常。
（3）為什么經濟中總會產生泡沫。價值決定價格，供求影響價格，而價格是價值的資本體現，資本流動的主要形式就是以貨幣資金存在。了解這些，我們才能更好的理解資產價格，當價格偏離資產價值時，我們就認為它產生了泡沫。
怎樣確定資產的價值和價格呢？資產的價格來自購買者競爭出價，而購買者出價的高低是由購買者對資產的預期收益率、資金成本決定的。
價值則來源于資產在被有效充分利用的情況下，所能產生的最大收益決定。如果要用貨幣標注價值，即讓價格可以基本反映資產的實際價值。并不是增加國民收入或GDP的總量增長，而是要增加全體國民的總效用，使人民增加有效消費，人民的消費增加就需要更多的收入。
收入從那里來？這將是決定國民經濟長期穩定發展的關鍵。有就業才會有收入，增加就業就要壯大實體經濟，特別是中小企業，這些解決就業的主力。我國經濟貨幣化不正常的態勢就是貨幣運動并沒有給予實體經濟足夠的支持，只是在空中空轉，實體經濟中的沉淀不足，虛擬經濟中的投資、投機短期內太盛，這也是短期內容易產生大量資產價格泡沫的原因。
二、資產價格泡沫對經濟意味這什么
最近“泡沫”一詞充斥著各種媒體，也逐漸成為人們日常閑談的一個主要話題。那么什么是泡沫呢？
“泡沫是指現實資產價格與實體資產價格之間的差，也就是現實資產價格中，實體經濟不能說明的部分。”――野口悠紀雄《泡沫經濟學》。
歷史上已經出現過荷蘭郁金香、勞氏銀行券、南海泡沫、佛羅里達土地熱等很多泡沫事件，但是日本上世紀90年代初的資產泡沫破滅引起的日本經濟“失去的二十年”及最近美國房地產泡沫破滅引發的次貸危機都反復證明了“泡沫”對經濟發展構成的嚴重威脅。
因為實體資產價格的測定困難，所以要想利用現實的數據推算泡沫的程度有多大并不容易。但是，認清“泡沫”的危害，才能促使泡沫盡早破滅，越早泡沫產生的危害就越小。
1.為什么“泡沫”破裂總是壞的？
從效率和公平兩個角度都有不良影響。
（1）從效率的角度看。因為泡沫的出現扭曲了市場價格體系，會導致資源的無效配置，泡沫持續時間越長，資源誤配的效率損失越大。
（2）從公平的角度看，泡沫產生的最大的危害，在于資產價格的異常上漲擾亂了人們的價值觀。比如，許多企業開始熱衷于資本運營，或者放棄主業而轉向不動產投資。原本持有土地與股票的資產家，無須付出什么勞動，財產可以迅速膨脹。另一方面，幾乎沒有什么資產的勞動者，即使辛勞一生，也不能擁有自己的住房。因此，泡沫破滅越早，對整體經濟的沖擊越小。
2.既然泡沫危害巨大，我們怎樣監控它，并控制它的破滅呢？
泡沫反復發生原因在于泡沫具有“只要投機繼續就可以產生利益”的本質特性。值得注意的是沒有金融系統的介入，大規模的“泡沫”根本不可能出現。所以要掌控泡沫，就要合理的引導貨幣資金的運動。
日本的泡沫經濟業已驗證，寬松的貨幣能夠拉動資產品價格，卻不能拉動實體經濟。將土地（中國實為住房）這種生活不可豁缺的要素作為投機抄作的對象是經濟可持續發展、民生改善威脅。
三、經濟之錨在實體經濟
1.上文中反復說道“實體經濟”，要認知實體經濟的意義，先來看看實體經濟如果衰退會造成的三個影響：
（1）就業減少，失業增加；
（2）是居民預期收入減少，消費信心嚴重受挫，消費支出增長停滯；
（3）是企業投資信心低沉，住宅投資繼續大幅減少，產業活動趨弱。
我們這樣就可以得之實體經濟的定義。
實體經濟“Real economy”是指物質的、精神的產品和服務的生產、流通等經濟活動。包括農業、工業、交通通信業、商業服務業、建筑業等物質生產和服務部門，也包括教育、文化、知識、信息、藝術、體育等精神產品的生產和服務部門。實體經濟始終是人類社會賴以生存和發展的基礎。
2.實體經濟的重要性
次貸危機全面爆發以后，美聯儲就宣稱“金融市場動蕩沒有損及實體經濟”，美聯儲改變立場大幅降息的聲明中仍然表示“為防止市場動蕩損及實體經濟”，舊金山聯儲主席耶倫也表示“短期貨幣政策應該致力于穩定實體經濟增長”。其實在次貸危機爆發之前而房市長期低迷時，美聯儲就置房市下滑于不顧，多次聲稱“房市下滑沒有傷害到實體經濟領域”。可見在2007年中，美聯儲使用“實體經濟”這個詞匯的頻率是非常之高的，那么美聯儲的“實體經濟”是什么含義呢？
美聯儲頻繁使用“實體經濟”這個詞語，與之相關聯的是除去房產市場和金融市場之外的部分，就美國經濟數據的構成來看，其中包括制造業、進出口、經常賬、零售銷售等的部分被美聯儲籠統地概括為“實體經濟”。由于不包括房市和金融市場這樣的特殊的部分，所以“實體經濟”在很大程度上反映了美國國內市場運行的“流水賬”部分，之所以這樣來描述，是因為雖然“實體經濟”往往不是要害部門，而是民用普通領域。
盡管不是要害部門，但“實體經濟”顯然對于美國市場的日常運行具有關鍵意義，一旦“實體經濟”出現震蕩或反復，往往反映到美國人的生計問題上，像美聯儲十分關注食品價格指數和消費者核心物價指數以及庫存和零售銷售等指標，這說明美聯儲所謂的“實體經濟”反映的是市場運行基本面的狀態好壞。
3.目前我國經濟應關注的問題
（1）宏觀流動性過剩的態勢并沒有反應在微觀企業層面，即沒有反應在企業財務流動性的改善上，金融部門和實體經濟之間存在明顯的分離；
（2）宏觀流動性體現在實體經濟中主要表現為價格的波動性，尤其是股市價格和房地產價格的波動上；
（3）中國金融部門與實體經濟的分離對金融部門的穩定性造成了負面作用，并且存在潛在的高風險。大量的金融部門的投資并沒有真正注入實體經濟。
四、結論
日本政府在泡沫經濟破滅后所所采取的財政和貨幣刺激政策，不但沒有改變經濟衰退的全局，反倒使日本政府債臺高筑，財政赤字屢創新高，削弱了政府對經濟的調控能力，為以后的經濟發展留下了諸多“后遺癥”。同時，歷史經驗也反復證明，在經濟景氣下滑周期，擴張性財政政策對短期內的有效需求的刺激和提升作用是極其有限的；而貨幣政策的使用要有戰略性的引導，才能發揮更顯著而長久的作用。
無論是財政政策還是貨幣政策的出臺，除了關注它對解決當前經濟問題的效果，更應該著眼于國民經濟長期的穩定發展，著眼于國民自身效用的增加，而這都依賴實體經濟的恢復和發展。
貨幣不是我們最終需要的，卻是我們現在最需要的，要引導貨幣資金這種資源多配置于我國的實體經濟，只有國民經濟之錨壯大了，整個經濟這艘大船才能乘風破浪一往無前。
目前， 國內對網絡虛擬貨幣尚無確切定義。但從國際清算銀行對電子貨幣的定義來看，虛擬貨幣的性質大致包涵在電子貨幣中， 即消費者向其發行者支付傳統貨幣，而發行者把這些傳統貨幣的相等價值，以電子、磁力或光學形式存儲在消費者持有的科技電子設備中，供消費者進行經濟交易的一種等價媒介。虛擬貨幣和現實貨幣掛鉤，由用戶向發行公司購買，且在各大互聯網公司服務所及的范圍內流通，用來支付各種具體服務的費用，在這個范圍，具有等價物的一般交換功能。
二、我國網絡游戲的盈利模式
網絡游戲的收費模式可分為兩大種，一種以稱為計時收費模式，另一種稱為免費模式。在計時收費模式下，網絡游戲廠商按照游戲在線時間對玩家進行收費。免費模式則只是在游戲時間上不收費，無論玩家在線多長時間，也不用付費。如果想獲得更好的游戲體驗，那就需要花錢購買網絡游戲廠商提供的增值服務了。在免費網絡游戲中，只要肯花錢，就能比別人更快地升級，買到更好的裝備，享受更多的便利。所以，這種免費模式也稱為道具付費模式。
三、增值服務業務涉及到的會計科目與會計分錄
一是資產類。主要包括：1001庫存現金；1002 銀行存款；1012 其他貨幣資金；1122 應收賬款；1221 其他應收款；1403 原材料；1405庫存商品；1602 累計折舊；1801 待攤費用。二是負債類。主要包括：2001 短期借款；2121 應付賬款；2241 其他應付款；2211 應付職工薪酬；2211 應交稅費；2241 其他應付款。三是損益類。主要包括：6001 主營業收入； 6401 主營業成本 ；6602 管理費用。四是成本類。主要包括：5301研發支出，任何網絡產品想要保持恒定的網絡點擊率必須有網絡服務的更新。而網絡運營商如果采取的是所謂的免費模式，網絡增值服務在開發過程中必然會發生一定的初期費用，會產生如下會計分錄：
借：研發支出――網絡增值服務
貸：原材料
應付職工薪酬
制造費用
累計折舊
待攤費用
借：庫存商品――網絡增值服務
貸：研發支出――網絡增值服務
借：主營業務成本
貸：庫存商品――網絡增值服務
網絡運營商在日常網絡運行中會必然發生先相應的維護費用，人工費用和設備的折舊。網絡增值與非增值服務在運營過程中產生如下成本。會計分錄如下：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
原材料――輔助生產材料――電費、水費
累計折舊
借：主營業務成本
貸：管理費用
網絡運營商通過銷售虛擬貨幣取得貨幣收入，也可能通過在主要界面掛載廣告取得收入。會計分錄如下：
借：主營業務收入
貸：庫存商品――網絡增值服務
借：銀行存款
庫存現金
其他貨幣資金
應收賬款
貸：主營業務收入
借：銀行存款
庫存現金
其他貨幣資金
應收賬款
貸：其他業務收入
四、“免費模式”網絡服務會計核算思考
虛擬世界的貨幣只能通過玩家生產，虛擬財產的成本作為商品其價格為玩家的時間成本加上商品溢價，其中玩家的時間成本的大小隨著玩家等級提高和玩家游戲技能熟練而增加。而虛擬市場的需求又是在眾多玩家和網絡服務商共同作用的結果。網絡游戲的人氣越旺，人民幣玩家的投入越積極，網絡運營商的利潤越豐富。由此可以抽象出一個簡單的模型：網絡運營商的服務器可以看為一個企業，非人民幣玩家是企業的無薪員工，享受著基本的社會福利，企業的產品就是服務以及增值服務，服務即為基本社會福利，增值服務即為社會特權，企業的利潤完全來自于增值服務。人民幣玩家購買增值服務，享受社會的特權。特權就相當于無薪員工的剩余價值，企業把無薪員工的剩余價值轉化為自己的利潤。實際上網絡增值業務實際上主要成本是玩家在登陸網絡服務器的時間成本，而研發費用只是占很小一部分。網絡運營商不用支付玩家的時間成本，而是以免費游戲的途徑來吸引玩家，得到玩家的剩余價值。根據實質重于形式原則，會計分錄：借記“庫存商品――網絡增值服務”；貸記“時間成本――玩家”、“研發支出――網絡增值服務”。
“時間成本”科目核算的是網絡運營商剝削玩家帶來的經濟利益。網絡增值服務正是有無數玩家大量時間的參與才產生了它的經濟價值，而研發支出相當于核心的成本，時間成本相當于對研發的回報。網絡運營商通過特權手段支付玩家的時間成本。
新《企業會計準則》對會計計量屬性作了專門、系統的闡述。一般為企業歷史成本計量，但又不限于歷史成本，在可靠的情形下引入重置成本、可變現凈值、現值、公允價值等計量屬性。這就要求審計人員、報表閱讀者在實際工作中對資產的質量進行合理可靠的分析，合理判斷資產的可變現凈值、現值、公允價值等價值，真實準確地反映企業的財務狀況。資產質量是指資產的變現能力、增值能力、被企業在未來進一步利用的質量以及與其他資產組合增值的質量。資產質量的好壞主要表現在資產的賬面價值量及其變現價值量或進一步利用的潛在價值量之間的差異上。流動資產按其質量可以分為以下幾類：1、按照賬面價值等金額實現的資產，主要包括貨幣資金。2、按照低于賬面價值的金額貶值實現的資產，主要包括短期債權（應收票據、應收賬款、其他應收款等）、部分短期投資、部分存貨、部分長期投資，部分固定資產、純攤銷性的資產。3、按照高于賬面價值的金額增值實現的資產，主要包括大部分存貨、部分對外投資、部分固定資產、表外資產。以下就從流動資產的項目分析來說明流動資產質量分析中應該關注的要點。
一、貨幣資金質量分析
貨幣資金由于形態的特殊性，在會計上，一般不存在估價問題，其價值永遠等于各時點上的貨幣一般購買力。在分析貨幣資金的質量時要著重分析企業在貨幣資金收支過程中內部控制制度的完善程度以及實際執行質量。
二、短期投資質量分析
短期投資質量的分析主要側重于總量的分析、投資成本的分析、收益率的分析、短期投資處置的分析及減值準備提取的分析。在分析短期投資的時候必須關注是否有人為操縱的行為。同時還要關注短期投資債券的購買、保管手續是否完整，防止資金的挪用、貪污。
三、應收賬款質量分析
應收款項是企業經營活動中的信用交易及事項所形成的獲取相應資源的權利。應收賬款形成了企業資產方一個極大的風險點，因為，只有最終能夠轉化為現金的應收賬款才是有價值的。對應收賬款質量的分析主要分析以下幾個方面：
（一）對債權的賬齡進行分析：對債權的形成時間及不同的賬齡進行分析是對應收賬款分析最傳統的一種方法。未過信用期或已過信用期但拖欠期短的債權出現壞賬的可能性比已過信用期較長時間的債權發生壞賬的可能性小。
（二）對債權的構成進行分析：對債權構成分析主要從債務人的區域構成、債務人的所有權性質、債務人的關聯狀況、債務人的穩定程度等幾個方面來分析。
（三）對減值準備提取及壞賬處理的分析：根據《企業會計準則》的規定，企業應根據自己的實際情況，采用應收賬款與估計可回收款項孰低法來確定、提取應收賬款的減值準備。對應收賬款減值準備的提取主要關注企業提取的方法、比例是否反映企業應收賬款的真實情況，是否存在調節盈虧的狀況。
企業持有未到期的應收票據，如有確鑿證據證明不能夠回收或收回的可能性不大時，應將其賬面金額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。
四、其他應收款質量分析
在對其他應收款的分析中，重點是賬齡分析和對象分析。如果關聯方大量占用企業的資金，則其他應收款的回收風險極高。此外，從資產與負債勾稽的角度看，大量其他應收款的存在或新增加，意味著企業要為這部分資產進行融資，如果這種融資是有息負債，則企業還面臨較大的財務費用的壓力。
五、預付賬款質量分析
預付賬款的主要風險仍是債務人的信用問題。通常預付賬款的賬齡是在一年以內，實務中的預付賬款一般在3個月以內，超過一年的預付賬款可以肯定存在異常，在資產負債表上存在超過1年的預付賬款就應當警惕，因為這種情況的發生往往表示公司的資金以預付的名義而被占用轉移，企業資產面臨減損的風險。
六、存貨質量分析
存貨是企業經營的一項非常重要的資源，通常占總資產的比重較大，存貨及其核算方式的選擇對于反映企業的財務狀況和經營成果具有直接的影響，因此也是分析者重點關注的領域。
存貨的質量主要應當關注存貨的增值能力、變現能力以及其物理質量，主要從以下幾個方面分析：
（一）存貨的物理質量分析：存貨的物理質量指的是存貨的自然質量，即存貨的自然狀態。對存貨的物理質量分析可以初步確定企業存貨的狀態，為分析存貨的被利用價值和變現價值奠定基礎。
（二）存貨的周轉率及毛利率走勢分析：存貨的毛利率及周轉率在很大程度上體現了存貨的增值性和企業的盈利水平。毛利率下降或周轉率下降，意味著企業的產品在市場上競爭力下降或產品的生命周期出現了轉折。
（三）存貨減值準備提取的分析：根據《企業會計準則》的規定，企業在確定可變現凈值時，應當以取得的可靠證據為基礎。對存貨減值準備提取的分析主要側重于企業在特定的會計期間對減值準備的計提是否恰當，是否有偽造合同等各種資料的嫌疑，防止企業利用存貨減值準備來調節盈虧。同時應關注注冊會計師出具的審計報告的措辭以及運用一般的管理常識來判斷存貨減值準備的計提是否真實反映了企業的真實狀況。
（四）對存貨的時效性進行分析：主要對存貨的保質期限、與存貨相關的內容、與存貨相連的技術等方面進行分析，據此判斷存貨的可利用價值。
（五）對存貨的品種構成、結構進行分析：對存貨不同品種的盈利能力、技術狀態、市場發展前景以及產品的抗變能力等方面進行分析，防止企業由于過分依賴某一種產品或幾種產品，當某一種產品出現問題時使企業全局受到重創。
七 、攤銷性“資產”的質量分析
一、會計內部控制的前提
在企業的安全生產方面廣泛的應用到了風險評估，風險評估能夠有效的預防生產突發事故。防錯是內部會計控制的根本目的，因此其屬于風險管理，所以發電企業要想將有效的內部控制會計制度建立起來，首先要采用風險評估的方式對內部會計控制業務進行評估，并且對內部控制對象差錯發生的影響結果、影響程度以及頻率等進行分析和確定；其次，必須要對企業自身的內部會計控制制度進行完善和健全。在這個過程中，任何企業都無法真正的設計出完善的內部會計控制制度，必須要將相應的風險管理機制建立起來，從而能夠使會計控制制度的不斷完善得到動態的保證。
二、發電企業加強內部會計控制的有效途徑
1.嚴格的控制貨幣資金
發電企業一般都具有較大的日常現金流量，而且貨幣資金的收付是各項業務的最終反映，因此要想有效地控制各項業務，就必須要嚴格的控制貨幣資金。建設關于貨幣資金的相關崗位責任制度、稽核制度、控制程序及職務分離制度等是貨幣資金內部控制制度的核心工作。貨幣資金的控制主要包括三方面的內容，也就是貨幣資金清查的控制、貨幣資金支出的控制以及貨幣資金收入的控制。由于發電企業一般都擁有三產公司以及子公司，因此可以選擇資金集中管理的制度，從而使對資源和業務的控制力以及資金的使用效率得以提升。發電企業可以建立結算中心，這樣就能夠將賬戶利率以及資金分散的問題解決掉，由結算中心對各成員單位的內外部結算進行統一辦理，同時還要對各個單位資金支出情況進行監督。發電企業的貨幣資金清查控制主要包括企業與銀行的對賬制度，庫存現金的盤點制度等。
2.選擇ERP系統開展會計內部控制
發電企業內部所有與財務方面有關系的實際業務處理、經濟業務以及相關崗位等涉及的關鍵控制點都在會計內部控制中被覆蓋了。企業的會計內部控制有效的集合了監督、決策、執行、反饋等各個環節。作為一個有效覆蓋企業管理的系統，ERP系統的主要作用就是將企業會計工作作為導向，并且有效的評估和權衡在供需鏈上發電企業具有的各個實體價值，真正實現對發電企業銷售、供應、加工、客戶以及資金等各方面業務科學管理。
3.做好與電網公司的溝通和交流工作
售電收入是火力發電企業最大的現金流入，同時也是發電企業應收賬款管理當中的關鍵性內容。火力發電企業的必須要將與商業銀行以及電網公司之間的交流和溝通工作做好，從而能夠實現及時匯出電費、匯款時間縮短以及賬款到賬及時的目標，這樣才能夠將資金的效能充分的發揮出來。
4.對會計信息質量的建設予以高度關注
發電企業必須要將良好的信息溝通系統建立起來，只有這樣才能夠有效地保證企業內部會計控制的效果。企業相關人員和部門如果能夠做到及時的溝通，就可以極大地提升會計信息的透明度、相關性以及真實性，而且還可以使企業的經營管理者將企業的資金變動情況以及運營情況及時的掌握住，同時能夠保證發電企業外部的利益關系人、潛在投資者、政府部門以及債權人等掌握有用、及時、正確、全面的企業會計信息。
5.將有效的考核和評價機制建立起來
發電企業必須要將科學、合理及有效的內部審計機構建立起來，只有這樣才能夠有效的監督和管理企業的內部會計控制，并且對企業會計內部設計制度進行強化和完善。同時發電企業還要立足于本身的實際情況，將科學的獎罰措施和制度制定出來，從而能夠實現鼓勵和監督的作用。最終可以使企業實現有據可查以及有章可循的開展內部會計控制工作；使自身的內部監督實現系統化、規范化以及制度化；對企業內部審計的監督作用進行積極的擴展；真正的貫徹和落實企業會計控制制度，這樣就能夠使形式帶來的舞弊和差錯等現象得到有效的控制。
［關鍵詞］ 煤礦業；貨幣資金；預算管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 16. 015
［中圖分類號］ F275.1 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）16- 0020- 02
1 引 言
資金管理包括籌資和用資兩方面，貨幣資金科學、有效的管理不僅可以預防企業由于資金不足而發生支付危機，還可以促進現金流動的均衡性，并通過現金流動的有效性提高企業經營和財務活動的效率，從而有利于企業獲取最大的經濟效益和社會效益。
貨幣資金管理是煤炭企業財務管理的核心內容。我國煤礦業由于受計劃經濟體制和行業生產特點的影響，形成了粗放型的管理方式。長期以來，煤炭企業在生產經營活動中只重生產不重管理，只重產量不重效益，只重賬面利潤而很少關注生產經營產生的現金流量，導致當前許多煤礦業出現現金流量枯竭等財務資金管理問題，從而加大了煤炭企業財務風險發生的可能性。因此，如何優化貨幣資金的管理方式，提高資金使用效率，是煤礦業當前面臨的重要課題。本文就當前我國煤礦業資金集中管理控制模式存在的問題進行分析，并據此提出構建全面的貨幣資金全面預算管理體系，從而提升企業的核心競爭力。
2 當前我國煤礦業貨幣資金管理存在的問題
2.1 資金風險防范意識和法律意識薄弱，導致盲目投資
當前我國部分煤礦企業未能出于對國家宏觀導向和企業的長遠利益的全盤考慮，往往為了取得短期利益采取急功近利的盲目投資行為，甚至盲目投資國家已經限制或禁止再建但具有眼前利益的項目，從而導致后期資金入不敷出。有些煤礦企業領導在經營活動中沒有細致調查合作方的資信程度、經營績效和項目市場可行性，缺乏科學的發展規劃和嚴謹的財務風險防范意識，盲目鋪新攤子，加大了企業投資的機會成本和風險，可能導致資金的短缺進而影響工程工期或超預算造成項目施工延期，造成企業內部資金的分散化，不利于貨幣資金的集中管理，從而降低了貨幣資金的運營效率。
此外，我國部分煤礦企業的管理者法律意識淡薄，在經營活動中不能充分運用法律手段維護企業的合法權益，隨意簽訂合作經濟擔保合同，從而造成資金流失。
2.2 缺乏全面的資金預算管理意識和完善的資金管理制度
當前我國許多煤礦業的領導和財務人員沒有認識到資金時間價值的重要性，缺乏全面的貨幣資金預算管理意識。當企業資金狀況寬松時，沒有充分發揮流動資金的功能，導致大量資金閑置；并且，在市場經濟條件下，煤礦業沒有根據壞境的變化適當調整項目資金的預算和撥款，導致資金預算與實際偏差較大。
由于煤礦業管理者和員工的資金管理意識薄弱，導致企業沒有建立完善的資金管理制度，使得企業內部財務部門缺乏科學、嚴密的資金籌措和管理規范，導致資金管理混亂、核算原則不一致、預算和實際偏離、職責不清等問題，從而影響了資金的使用效率，阻礙了企業的可持續發展。
2.3 缺乏健全的資金監控制度
資金的監控是企業管理的重要組成部分。當前我國煤礦業對資金的管理多數強調事后監督，而忽視了事前與事中監督與控制的重要作用，導致不能及時發現問題、解決問題，不僅影響了資金的高效使用，還危害了資金的安全。此外，由于煤礦業的安全風險較高，需要投入大量的安全建設資金，但我國一些煤礦企業只顧眼前利益，在安全建設中偷工減料、監控不力或其他原因導致的資金投放工作無法有效實行，導致對安全資金的監控流于形式，從而增加了安全事故發生的概率，嚴重威脅了員工的生命安全，并增加了企業的成本。
2.4 內部財務結算中心的資金管理模式不夠完善
近年來，煤礦業業務量和資金周轉量逐漸增多，而企業財務管理沒有適時調整，企業缺乏科學、嚴密的內部資金管理方式。例如，當前多數煤礦企業采用體制還不夠完善的內部財務結算中心資金管理模式，而這種資金管理模式自身的局限性不僅影響了煤礦業股份的上市融資，也不符合“十二五”規劃對煤礦業提出的深化行業改革的要求。
2.4.1 內部資金結算中心的功能定位不明確，職能的發揮受到限制
內部資金結算中心是根據煤炭企業財務管理和控制的需要在內部設立的為集團成員和下屬單位辦理資金融通和結算，降低資金成本，提高資金使用效率的服務機構。資金結算中心是煤礦企業的職能部門并受制于企業的領導，結算中心的放貸由管理者決定，因此可能導致忽視企業的資產狀況、資金用途和經濟效益，并且在開展業務時會受到從上到下的各種工作關系的影響，從而在一定程度上影響了內部資金結算中心的獨立性和功能的發揮。
2.4.2 籌資、用資等金融運作水平較低
資金結算中心是煤礦企業的財務職能部門，但當前我國資金結算中心的運作還只定位在內部財務統一管理和服務的層面上，企業領導注重資金的集中管理，而忽視了資金的理財功能，可能導致大量的閑置資金沒有得到合理的運作，從而造成資金的利用率較低。此外，結算中心的人員大多來自單位的財務人員，比較缺乏金融管理方面的知識，因此金融運作水平較低、創新能力較低，從而不能充分有效地發揮結算中心的優勢和職能。
【關鍵詞】中小企業；營運資金；問題；對策
營運資金是保證中小企業正常運轉的前提，也是增強企業市場競爭力的重要保障。我國中小企業在營運資金的管理上隨意性大，制度化、規范化和程序化差，導致貨幣資金缺乏科學的管理，應收賬款不能及時收回，存貨控制薄弱。隨著2008年國際金融危機逐漸向產業危機發展，部分地區出現了較大規模的中小企業“倒閉潮”。中小企業如何真正完善營運資金管理，不但影響到中小企業持續、健康發展，更關系到國家經濟秩序的穩定。
一、中小企業營運資金管理存在的問題
運營資金包含企業在一定時期內的所持有的現金及有價證券、各種存貨資產、應收及預付賬款。中小企業運營資金管理主要體現在貨幣資金管理、應收賬款管理、存貨管理。
（一）中小企業貨幣資金管理存在的問題
貨幣資金包括庫存現金、其他貨幣資金和銀行存款。貨幣資金不僅僅是連接中小企業資金運營的各個節點，更是評價企業支付能力的一項重要指標。對貨幣資金進行管理的目的就是要維持中小企業的可持續生產經營能力，并在此過程中節約經費開支，并提高閑置資金的使用效能。中小企業貨幣資金管理存在的問題涉及到貨幣資金的來源和使用兩大方面。
1.融資困難
中小企業由于其先天原因，大多數資產規模小、管理水平低、產業層次、經營風險大，再加上中小企業信用擔保體系不夠健全等原因，很難像其他大型企業一樣能夠像金融機構籌集到生產經營所需要的資金。大多中小型企業都不具備向公眾發行債券和償還的能力，并且商業銀行對中小企業的發展信心不足，銀行為了降低風險，施行對中小企業限貸甚至是停止貸款。中小企業從外部通過金融機構籌集不到生產經營所需的資金，而通過內部融資又滿足不了生產經營的需要，因此中小企業通常通過民間渠道獲得貨幣資金來源。因而，中小企業在長期資本市場上籌資比大企業困難，導致短期負債在總資本中占的比例往往較大，企業任何一筆較大的欠款就可以使一個企業面臨財務危機或破產倒閉的困境，這嚴重妨礙了中小企業的進一步發展。
2.營運低效
由于中小企業管理人員素質不高，缺乏財務知識，現金管理缺乏有效、合理的控制，導致貨幣資金閑置或多余。一些中小企業中沒有編制合理的現金收支計劃，中小企業缺乏有效、合理地現金管理制度，沒有很明確的企業最佳現金持有量，在現金管理上存在很大的隨意性，一旦外部經濟壞境發生變化，就很難進行現金的快速周轉，最終影響中小企業整體資金周轉，直接影響著中小企業的生存和發展。
（二）中小企業應收賬款管理存在的問題
應收賬款是指企業對外賒銷商品、材料、提供勞務應向購貨單位或者接受勞務服務的單位收取的應收而未收款項，包括應收賬款、其他應收款、應收票據等。應收賬款對于一個中小企業來說非常重要，它關系到中小企業的資金是否能夠暢通。
1.企業未實行應收賬款定期對賬制度
財務部門不能及時的與業務部門進行核對，銷售與核算嚴重脫節，導致問題不能及時暴露，交易過程中存在貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據記錄與傳遞都極有可能出現差錯。這樣便導致中小企業應收賬款不斷增加，賬齡老化。
2.應收賬款管理權責不夠明確
大量不該產生的應收賬款產生了，有許多的應收賬款對不上、收不回；其中一個主要原因是沒有明確的權責分，沒有人來具體負責收回應收賬款，缺少嚴格的內部控制制度，最終也無法追究責任。
3.信用銷售前資信評估薄弱
信用銷售是壞賬形成的原因，中小企業在信用銷售前應該先評估客戶的信用等級和資信程度，而我國很多中小企業在進行信用銷售前根本沒有進行詳細的信用調查。一直以來我國中小企業普遍不存在“信用”觀念，事前信用等級評估很薄弱，缺乏相應的信用銷售程序予以規范，中小企業大量的信用銷售往往取決于少數人的主觀判斷，結果導致大量應收賬款不能收回。
（三）中小企業存貨管理存在的問題
存貨是指企業在生產經營過程中持有的以備出售的產成品，或者是為了出售仍然處在生產過程中的在產品，以及將在生產過程中耗用的原材料。存貨管理在企業管理中占有重要的地位。從現在的情況來看，很多中小型企業在存貨管理方面仍然存在很多問題，不同程度地制約著中小企業的健康發展。
1.控制薄弱
在大量的中小型企業中，存貨管理存在控制薄弱，資產損失極為嚴重的問題。適當的存貨是企業持續經營所必須的，但是在實際的業務中，很多中小型企業存在存貨占壓期比很長，占壓資金很多，假冒存貨占的比例很高，存在存貨結構不合理等問題，這樣的存貨控制很大程度上的影響了中小企業生產經營資金周轉和生產經營的健康發展。
2.缺乏科學的管理手段
中小企業對存貨的管理大都采用經驗法，缺乏對存貨進行科學管理的手段。中小企業管理者對存貨的控制存在兩種極端情況：一是中小企業管理者一般定制零庫存目標，對生產經營過程中存在的不確定缺乏科學的估計，造成某些時候中小企業因庫存存貨不足而喪失銷售機會蒙受不必要的損失；二是中小企業管理者比較注重節約采購和生產成本，一次性大批量采購或者生產大批量生產，導致存貨資金占用過多。兩者對中小企業的銷售、資金需求量等產生了較大的影響。
二、加強中小企業營運資金管理的對策
我國中小企業營運資金管理存在的問題主要是源于中小企業本身，管理好營運資金是中小企業不斷發展的基本，為了充分發揮中小企業營運資金的作用，必須增強對營運資金的管理，采取一些有效的對策進行相應的控制。
（一）加強中小企業貨幣資金管的對策
1.拓寬融資渠道，增強融資能力
中小企業資金籌集渠道狹窄是企業生存和法杖的瓶頸，只有穩定的融資渠道才能夠為中小企業的生存和生長壯大提供有力的保障。中小企業要增強融資能力要做到以下幾點，首先，小企業應安排合理的資本結構，中小企業的發展需要資金的投入，特別是負債資金，因為負債資金具有避稅作用，因此，中小企業中小企業需要安排合理的資本結構，適度舉債以滿足中小企業的發展需要；其次，中小企業的籌資渠道狹窄影響了企業的生存和發展，需要建立穩定的融資渠道才能為中小企業的生存和進一步發展提供強有力的保障，中小企業可以通過吸引職工和管理人員入股來增加融資渠道；最后，中小企業應克服自身的不足，建立規范的制度，樹立新的良好形象，建立良好的信譽以獲取貸款資金。
2.提高運營效率
我國中小企業規模小、管理水平低、員工比較少導致中小企業在生產經營過程中出現了部分管理者學歷比較低，沒有進行系統的財務知識學習或者沒有接受正規的財務會計知識教育，這嚴重的影響了中小企業營運資金管理水平的提高。要解決這一問題，需要對部分管理者及財務人員進行會計繼續教育，學習財務管理的基本知識。現金是中小企業運營的血液，充足的血液循環才能保持企業正常的生存和發展。針對在現金管理上存在的問題，中小企業應加強現金預算管理，通過現金的預算編制，了解一段時間內企業資產的總體收支規劃，一遍及時籌措資金，保證企業經濟業務活動有序進行和保持按期償還債務，中小企業通過努力不斷的完善現金管理制度，發揮內部監督作用，強化現金預算，完善憑證的建立及保管。
（二）加強中小企業應收賬款管理的對策
1.建立定期對賬制度
中小企業需要制定一套規范的定期對賬制度，避免雙方在財務上像滾雪球一樣越滾越大，導致造成呆賬和壞賬現象，同時對賬之后要形成具有相應法律效應的文書。從賒銷一開始到應收賬款到期日前，需要對客戶進行動態的跟蹤、監督，來確保客戶的正常支付貨款，以降低賬款逾期的發生率。通過對應收賬款客戶的動態監督，提醒客戶付款到期日，保持與客戶的良好溝通，建立與客戶的良好關系，極大程度上提高應收賬款的回收率。
2.建立客戶資信評審機制
為了確保應收賬款能夠有效地收回，中小企業需要建立客戶資信評審機制，這樣才能使銷售商及時的了解客戶資信情況，確保銷售商信用政策更加合理有效的實施。中小企業對客戶的信用評審是長期的過程，每隔一段時間需要對客戶的信用情況進行重新評定，在這一過程中分清資信好、價值高的客戶和資信差、價值低的客戶，對于資信好、價值高的客戶實施優惠的信用政策，反之，對于自信差、價值低的客戶實施更為嚴格的賬款管理。這樣的評審機制才能保障銷售商的賬款風險降至最低。
3.建立賬款跟蹤管理體系
中小企業在應收賬款的日常管理工作中可以從三個方面做好應收賬款日常管理工作，第一是做好登記記錄，了解客戶是否及時付款以及及時付款的的程度，中小企業只有掌握了客戶的信用信息，才能夠及時采取相應的具體措施；二是按期檢查用戶是否突破信用額度，中小企業每間隔一段時間都需要對客戶的賒銷業務進行檢查，在檢查的過程中需要注意客戶所欠債務總額是否超過了信用額度；第三是在掌握了用戶已過信用期債務的同時密切監控已到期債務的增減動態，以便與客戶及時聯系，提醒客戶盡快付款。
（三）加強中小企業存貨管理的對策
1.健全存貨控制
一般中小企業的存貨品種多，數量很大，并且存在每種存貨所占用的資金不相同。中小企業為了加強對于的存貨管理又簡化工作，就需要對企業現存的存貨進行分類，在分類的基礎上，根據存貨的特點采用不同的方法對存貨進行有效的控制。及時清倉，對于庫存積壓的存貨進行質量分析并制定特價，及時的處理存貨達到減少損失并回籠資金的目的。
2.提高存貨管理的科學性
充足的存貨有利于滿足生產經營的需要，但存貨增加的同時存貨所占用的資金也增加了，造成儲存成本和期間費用的增加。達到存貨功能和成本的最佳組合是存貨管理的最基本目標。為達到這一目標，中小企業管理者應該根據科學計算得到的結果，結合企業的實際情況和自身經驗對中小企業存貨管理做出適當的決策。在存貨的日常管理中，可以采用分類管理法，以有限的人力重點管理價值比較高的存貨，加強存貨驗收、發貨和定期盤存制度的建設，極大地避免因存貨損失而造成的資金流失。
三、結論
企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是營運資金管理。要把強化營運資金的管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。中小企業營運資金在其所有資金中占有較大的比重，因此，營運資金的管理是否有效，直接關系到中小企業的生存與發展。中小企業要維持正常的生產經營活動就必須要擁有適當的營運資金。在越來越激烈的市場競爭中必須解決營運資金管理中存在的問題，掃除阻礙企業發展的各種屏障。因此，加強營運資金管理是相當重要的。
參考文獻：
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1.宏觀環境變化導致煤炭企業營業成本增加。新《勞動合同法》的出臺,人民幣匯率升值加快,煤炭銷售不暢、生產成本的提高,原材料的價格上漲和大幅度的調低出口退稅等宏觀環境的變化,使煤炭企業經營業績大幅下降,企業的現金流入量減少,現金流量管理的靈活性降低。
2.融資渠道單一,主要依賴銀行貸款。受金融危機的影響銀行加強了信貸的風險管理。銀行對貸款企業的效益審查有所加強,貸款數額也有所限定。這對煤炭企業擴大再生產帶來了不利影響,加重了煤炭企業現金流量的緊張。
3.存貨庫存結構不合理,存貨周轉率降低。煤炭企業流動資產中,存貨所占比重相對較大,存貨流動性差,一方面占用了企業大量資金,另一方面企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用,導致企業費用上升,利潤下降。
4.環境成本內部化。煤炭企業在產品生產過程中,既要支付產品生產本身的成本,又要支付環境破壞、資源枯竭方面的費用。隨著社會的進步和經濟的發展,在環境問題越來越突出的同時,煤炭企業在環境保護的投入和支出增加,致使企業環境成本構成內容和數額的逐步增加。
二、煤炭企業加強現金流量管理的對策
1.編制現金預算,制定嚴密的資金使用計劃,加強資金調控。實行貨幣資金預算, 可以避免貨幣資金不足和過剩的現象發生, 有利于提高單位資金的使用效率, 防范金融風險和提高企業適應市場經濟的應變能力。公司所屬各單位根據當年的生產任務,公司的總體要求,編制貨幣資金預算,全面反映本單位現金流入流出,應收應付款,存貨等增減變化情況。公司對所屬單位編制的貨幣資金預算進行審查,提出修改意見,然后給與批復,并根據所屬單位的預算,公司投資籌資活動編制公司全年貨幣資金預算。在此基礎上還要編制分月現金預算,把預算納入考核指標之內,嚴格執行。
2.加強營運資本的管理,減少資金占用,提高資金使用效率。現金周轉的時間長短會直接影響現金的運營效率和投資回收的安全性,并進一步影響企業經營效益。煤炭企業要對現金流循環進行合理規劃,縮短現金流循環周期提高現金的使用效率。
(1)企業可以通過成本分析模式,存貨模式,隨機模式或現金周轉期模式來確定最佳現金持有量。可以采用匯票付款,推遲支付應付款,加強對限制資金的投資管理來提高資金使用效率。
(2)通過調節信用政策,信用條件和收款政策來降低應收賬款的資金占用。企業應對開展賒銷業務所增加的收入和增加的有關費用、成本、損失進行比較,權衡利弊得失,正確地確定賒銷期限,正確地選擇賒銷客戶。縮短資金回籠周期和延遲對供應商貨款的付款,把收賬費用和壞賬損失降到最低限度。
(3)確定訂貨經濟批量,加強存貨采購管理,控制采購成本,采用ABC控制法,降低存貨庫存量,減少存貨的資金占用。
3.加強成本管理。煤炭企業自身要加強各類費用管理,尤其要嚴格控制非生產性費用,從規劃設計源頭、生產環節、流通環節抓起,明確目標,落實責任,大力開展節支降耗、增收提效活動,大力壓縮“兩金”占用,提高資金使用效率,建立現金流管理調度制度,實行實時監控,保證企業有充足的現金流量。
4.優化資本結構,降低籌資成本,拓寬融資渠道。煤炭企業必須保持合理的資金結構,適度負債經營,在充分考慮企業償債能力的前提下,設法籌足項目建設資金。在利用傳統融資的前提下,企業要根據自己的實際情況,選擇合適的籌資方式,如通過發行企業短期融資券,緩解企業流動資金壓力;通過發行債券和股票,拓寬企業直接融資渠道、加大直接融資比例。加快金融創新,開發煤炭金融產品,推進煤炭金融化,促使煤炭開發向縱深發展,一是引入煤炭投資信托新型金融產品。二是積極發展煤炭業的融資租賃。三是積極探索煤炭勘查權證券化和煤炭資源證券化的可行性。可以考慮以未來勘查成果和資源價值作抵押,發行資源支持證券,籌集勘探資金。
5.利用高度集中的貨幣資金管理制度,加強內部銀行管理。公司的內部銀行負責全公司內部單元之間的結算業務,公司所屬單位在公司內部銀行開戶參照銀行的管理辦法,實行資金有償使用。凡公司內部產品銷售,提供勞務等不得使用貨幣資金結算,減少在途貨幣資金,把零散的貨幣集中起來,充分發揮其使用效益。公司制定貨幣資金管理制度,實行貨幣資金集中使用,所屬各單位獲取的貨幣資金上繳集團公司,使用時公司給與撥款,實行收支兩條線。有利于對貨幣資金使用的監督。
6.建立并完善現金流內部控制制度。各管理層應明確自己在現金流控制系統的責任和義務,資金管理部門與企業各職能部門應相互配合、相互支持,以便各司其職、強化監督、防止越權、堵塞漏洞。企業現金流內控制度應包括:
(1)授權審批制度,要求企業明確規定涉及會計相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容。
(2)合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。
(3)建立現金收支流程制度,要求企業對現金收取和支出分別建立相應的程序。
關鍵詞：行政事業單位;貨幣資金;內部控制
中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A
收錄日期：2015年3月9日
一、行政事業單位貨幣資金管理的內容和作用
通過分析行政事業單位貨幣資金相關文件不難發現，我國行政事業單位會計規范和控制的建設遠遠落后于企業，至2012年12月6日才了第71號文件《行政單位財務規則》與第72號文件《事業單位會計準則》，并要求自2013年1月1日起執行，之前一直缺少相關領域規范。由中國工業和信息化部財務司于2003年的359號文件《行政事業單位財務會計管理規范――貨幣資金》中提及的關于貨幣資金管理的內容包括崗位分工和審批權限、現金管理、銀行存款管理、其他貨幣資金管理、票據和有關印章的管理、監督檢查幾部分。通過對貨幣資金進行管理可以起到以下幾方面作用：
1、保證資金的安全性、完整性。在所有的資產中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪行為的主要原因之一，加強貨幣資金的管理，可以保證貨幣資金收入、支出的合法合理性，進而確保行政事業單位貨幣資金的完整，預防盜竊、詐騙和挪用，有效的防止舞弊的發生。
2、保證貨幣資金的合法性。管理貨幣資金，即檢查貨幣資金取得、使用是否符合中國人民銀行頒布的《現金管理條例》，辦理各項首付手續是否完整，通過詳細的檢查即可保證貨幣資金的合法性。
3、提高貨幣資金使用效益。加強對貨幣資金的管理，就能夠合理的調度行政事業單位貨幣資金，可以更加有效的使用貨幣資金，使有限的貨幣資金發揮最大的效用。
二、目前行政事業單位貨幣資金管理中存在的問題
根據調查行政事業單位的貨幣資金使用問題，可以發現行政事業單位的貨幣資金管理主要存在以下幾點問題：
（一）存在白條抵庫現象。所謂白條抵庫，是單位庫存現金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現金時沒有發票或收據等正規付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現金庫存。用白條抵庫，會使實際庫存現金減少，日常開支所需現金不足，還會使賬面現金余額超過庫存現金限額，難以進行財務管理。雖然國家有規定，行政事業單位應定期對庫存現金進行清理，嚴禁白條抵庫，但仍有部分行政事業單位鋌而走險的用白條抵庫。
（二）信息不透明為腐敗提供了溫床。信息不公開指行政事業單位在履行職責過程中獲取的信息，沒有定時以一定形式向公眾和內部人員公開、公示。信息不透明、不公開一直以來都是行政事業單位的詬病。貨幣資金的使用不透明，使用者則可以憑自己意愿使用貨幣資金，導致貨幣資金被挪用、貪污。這種行為將直接影響人民群眾的利益。行政事業單位大到領導小到普通工作人員若出現違紀違法的舞弊行為也會影響單位內工作人員的工作態度和工作秩序。
（三）崗位設置不合理。崗位的合理設置將直接影響內部控制的效果。崗位設置的不合理主要表現在兩方面：一是不相容職務未分離。有些行政事業單位內仍存在不合理不合法的兼崗現象。比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等。這樣使工作人員存在舞弊可能;二是崗位授權審批制度不合理。授權審批是對貨幣資金管理的一項重要措施。貨幣資金使用時，審批更是一個不可或缺的環節。目前，行政事業單位并沒有嚴格遵從審批程序，并且對于大額重要的支付申請沒有實行集體決策和審批。
（四）缺乏獨立的監督體制，使監督不力。監督的獨立性是不容忽視的。監督的效果取決于監督機構的獨立性和權威性。監督機構人員若與被監督單位有關聯，則會直接影響到監督的公信度。選擇一個有能力并獨立于被監督單位的監督單位很重要。若一個單位組織的監督機構是由被監督部門領導和相關人員組成，則大大降低了監督結果的可靠性。不光需要外部的監督，還應該組織內部審計部門對經濟業務進行監督。有些經濟業務環節需要彼此獨立的兩個部門或工作人員進行合作，則需要內部審計人員對這些工作人員的工作過程進行監督;有些經濟業務環節是有互不隸屬的兩個部門或崗位一起合作進行，則需要內部審計工作人員對上下級進行監督，防止中間產生勾結等現象。但往往行政事業單位都忽略了對這些重要環節進行內部監督，這樣久而久之就會助長行政事業單位內利用職能之便謀取私人利益等不良工作作風的風氣。
（五）財務人員業務素質有待提高。財務人員指專門從事貨幣資金管理的工作人員，也是貨幣資金活動經手的第一人，工作與資金關系緊密，因此他們的專業能力和職業道德水平直接影響了行政事業單位內部控制的效果。缺乏專業人才會影響行政事業單位的工作效率，還將影響行政事業單位的財務部門發展;對不能勝任崗位的工作人員需要進行再教育會導致行政事業單位經費增加。若行政事業單位能夠聘用或培養相關專業的有素質人才將不僅能夠節省單位內部經費還可以使財務部門注入新鮮血液，盡快的與時展接軌。目前，一些行政事業單位內的財務人員專業素養并不高，缺少相關的專業知識、自控能力不強，因此，提高財務人員專業能力迫在眉睫。
三、基于內部控制加強行政事業單位貨幣資金管理的途徑
目前，各級行政事業單位應借內部控制規范實施的契機，結合各單位具體情況，制定一系列政策措施，實現貨幣資金管理工作的制度化與規范化，將各項工作納入合規管理的范圍。內部控制對于行政事業單位管理是一個新思路，可以從以下幾個方面去加強貨幣資金的控制與管理。
（一）單位層面的貨幣資金管理制度和環境建設
首先，創造良好的單位文化。隨著行政事業單位制度的逐漸完善，人們越來越意識到一個單位的文化在此單位經營管理中的重要性，有好的單位文化可以促進單位的良好發展，而一個差的單位文化則有可能使單位陷入困境。因此，行政事業單位應該注重單位文化的建設，形成一個良好的文化氛圍，使單位在高效有序的工作軌道上不斷發展進步。為了建立良好的單位文化，行政事業單位應做到領導班子要身體力行、推進單位管理模式的轉變、發揮社團組織和宣傳教育的作用等舉措。
其次，建立激勵約束機制。任何一個團體都是一個有機的整體，整體內部有積極向上、能出色完成工作任務的人，同時也就有無所事事、拖延工作時間人，有獎有罰是保證單位內部健康發展的一個重要措施。通過激勵約束機制來獎勵愛崗敬業、有突出業績的人員，懲罰自由散漫，工作怠慢的人員，從而營造出一種奮發爭先，互相促進進步的工作環境。
（二）貨幣資金業務的崗位控制。行政事業單位內職責分工可分為橫向控制和縱向控制。橫向控制為不相容職務分離而縱向控制則為授權審批，行政事業單位為了保證貨幣資金使用安全也為了防止工作人員在容易滋生腐敗的工作環節利用職務之便貪污，應有效的做到以下三方面的控制工作。
首先，嚴格確保不相容崗位相互分離。如出納不得兼管稽核、會計檔案保管等工作;單位的公章、專用章以及支票等票據應該存放于不同地方，由不同的負責人保管;庫存現金的收入應當直接送存銀行，不得坐支支票、白條抵庫和私設小金庫。
其次，建立貨幣資金授權審批制度。審批人員應對需要審批的申請進行詳細的審閱，包括金額、票據的真實性等，審閱合格的方可通過，若審閱過程中發現問題應及時提出并不予通過，待更正后審閱無誤才可通過。尤其是對大宗貨幣資金流動，一定要實行集體審閱和決策。
再次，建立有效的輪崗制度。貨幣資金管理人員在一個崗位待的時間過長，會熟悉自己所管理的業務也有能力鉆空子，成功繞過相應的控制流程，加上與上下級的關系越來越親密，形成了屬于自己的“關系網”，難免會滋生腐敗，所以貨幣資金崗位工作人員應該施行輪崗制度，制定具體的規章制度，使每個崗位上的人員定時進行交換，避免工作人員在一個固定崗位停留過久。這樣不僅利于行政事業單位內控環節的正常安全進行，還有利于拓展職位的廣度發展，讓工作人員多接觸各個工作崗位，激勵培養人才。
（三）貨幣資金管理的信息溝通與監督機制
一是建立健全與經濟活動相關的信息公開制度。行政事業單位的信息公開是近年來的改革重點，有利于加強公眾監督和自我控制，有利于防范舞弊與腐敗。行政事業單位的貨幣資金管理具有一定的保密性，但仍需要將可以公示的資料進行公開，比如三公經費支出、投標情況公開等。這樣可以使信息更加方便溝通，也可以有利于培養公眾對行政事業單位的信任以及幫助管理層決策。
二是發揮內部審計的監督作用。目前，行政事業單位對貨幣資金審計比較注重對于使用結果的審查和監督，而對于貨幣資金使用的全過程監督還比較薄弱。內部審計應當對整個貨幣資金使用流程執行情況進行監督并提出完善的意見，這樣可以快速在事前事中事后及時反饋及時監督，使行政事業單位能及時更正存在的錯誤及不足，保證資金使用的合法性、效益性。貨幣資金審計的專業性較強，因此內部審計機構應建立專設的貨幣資金監督檢查部門，審計人員應具備專業能力和素質。對貨幣資金業務中形成的銀行存款余額進行核對，對銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表進行賬實核對、賬賬核對。檢查人員在經過仔細分析后將發現的問題寫成書面材料向有關領導匯報，使貨幣資金內部控制過程中存在的問題得到及時的糾正和完善。
（四）加強財務人員的專業素養。專業素養包括財務人員本身所學習的專業程度也包括進入到工作崗位后的后期繼續教育。只有與時俱進的財務人員才能管理好單位內的貨幣資金運用。
一是行政事業單位在選拔人才時應關注其學歷、專業等職業素質。只有一個學習與財務相關專業的人才才能勝任此職務。隔行如隔山，不同專業之間有著很大的區別。財務是一個專業性很強的專業，因此要篩選合適的人在此崗位上。
二是加強對財務人員思想上的教育。思想決定了行為，只有不斷培養正確的職業道德價值觀，才能避免財務人員利用職便非法謀取私人利益。因此，行政事業單位應注重培養財務工作人員嚴格履行法定職責、忠于職守等基本職業道德思想。
三是加強后期繼續教育，使知識不斷完善。會計理論是與時更新的，固守原有的理論顯然是不先進的。因此，行政事業單位應定時定期對在崗的財務工作人員進行培訓、再教育，使其能更加好的完成工作任務。
總之，對貨幣資金的控制是行政事業單位內部控制中十分重要的一個環節，因此行政事業單位應該不斷深化對貨幣資金的管理，建立一個完善的貨幣資金內部控制體制，并且還要提高管理人員對內控體制的重視和工作人員的基本專業素質，使我國行政事業單位的工作能夠更好地進行。
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