時間：2023-06-27 17:59:06
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇對銀行高質量發展的建議，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
本刊記者：隨著建設銀行香港成功上市，建設銀行正闊步走上世界，并已躋身全球十大銀行之列。面對外資銀行的步步緊逼和日益激烈的市場競爭，建設銀行提出了打造國際一流商業銀行的目標愿景。圍繞這一目標愿景，建行廣西區分行建設性地提出了創建“市場首選銀行”的問題。袁行長，請您談談什么是“市場首選銀行”？如何來衡量一個銀行是否是首選銀行？
袁明：市場首選銀行是結合客戶滿意度理論和銀行競爭力理論而提出的一個新概念。從理論上看，我們認為市場首選銀行是在有效平衡客戶、股東、組織和員工價值關系基礎上，實現股東回報最大、客戶首選、員工首選和組織的可持續發展。其實質是推動銀行轉變經營機制，真正樹立起“以客戶為中心，以市場為導向”的經營理念，增強戰略管理能力和戰術實施能力，推動業務流程和金融產品創新，提升風險與回報管理能力，實現為股東提供最大回報，為客戶提供最佳服務，為員工提供最好發展的國際一流商業銀行戰略目標。從實踐分析，我們認為市場首選銀行就是銀行在目標市場上提供的服務在目標客戶中占據首選位置的銀行。市場首選銀行從外在客戶角度來看就是目標客戶需要銀行服務時最先想到并且主動接受其服務的銀行，從銀行自身角度來看就是銀行具有核心能力，且核心能力達到和諧默契配合，能為客戶提供最優的服務、最具有競爭力的產品，能最大限度滿足客戶需求。“首選銀行”最核心的內容就是首選的服務，只有能提供最好服務的銀行才有可能成為客戶的首選銀行。
衡量一個銀行是否是首選銀行、首選服務最直觀的標準，要看服務水準是否處于同行業最好水平。我們要實現首選銀行的目標，就要把服務做到全行業最好。制度本身有時會制約效率，我們要正確處理好制度、風險與效率之間的關系，找到風險控制與效益平衡的最佳結合點，弄清楚同業怎么做，我們是否可以比同業做得更好一些，做到知己知彼。要深刻思考為什么同樣的流程別人能發展。我們要有進取心，要立足現實，不斷進取，大力宣傳我行的產品和服務。同時，中后臺管理部門對制定的制度要有不斷完善的進取心，市場在變化，形勢在發展，沒有哪個制度一經制定就是一勞永逸的，要向全行員工廣泛征求對流程優化的合理化建議，在制度流程設計上把握風險與效率的最佳結合點，在實踐中不斷修改和完善。銀行的文化就是服務文化，要充分發揮企業文化對員工價值觀、企業精神、企業作風和行為規范的塑造功能，只有這樣，我們離“市場首選銀行”的目標才能越來越近。
本刊記者：通過您的介紹使我們對市場首選銀行的概念有了一個較為清晰的了解和認識。袁行長，您認為一個銀行成為市場首選銀行還必須從哪些方面來評價？
袁明：如何來評價一個銀行是否是首選銀行，我認為應從以下四個指標分析。
一是股東價值。當前對于已經公開上市的建設銀行而言，股東價值從其最簡單的意義上來說，就是為投資者創造財富。
二是客戶滿意度。股份制改造后，要想成為客戶首選銀行，最重要的一條就是我們要為客戶提供最好的銀行服務，即客戶滿意度最高。如果我們能夠為客戶提供最好的銀行服務，我們就能夠成為客戶首選銀行。因此，衡量我們改革成敗的最重要的標準是看建設銀行能否在市場競爭中發展壯大，說到底。要看我們能不能為客戶提供最好的銀行服務。
三是員工滿意度。美國奧辛頓工業公司的總裁曾提出一條“黃金法則”：關愛你的客戶，關愛你的員工，那么市場就會對你倍加關愛。“客戶”是企業的外部客戶，“員工”是企業的內部客戶，只有兼顧內外，不顧此失彼，企業才能獲得最終的成功。員工是企業利潤的創造者，如果員工對企業滿意度高，他們就會努力工作，為企業創造更多價值，以企業為家。員工對企業如果不滿意，結果一是離職，一是繼續留在企業但是已經失去了積極工作的意愿，這兩種結果都是企業所不愿看到的。所以，一個追求成功的銀行應當成為員工的首選銀行，特別是優秀員工的首選銀行。
四是組織發展。通常員工會采取主動思考并采取行動，而組織不會主動地進行思考和采取行動。組織發展就是組織超越于員工個人聰明才智之外的組織整體進步。組織發展也是組織能力不斷提升的過程。銀行作為一個組織，其發展的內在動力在于組織能力的不斷提高，不斷獲取競爭優勢。組織發展必須確保組織整體產出大于各部分的產出之和；組織的整體成就要比任何個人的努力和行為更加持久；組織的整體成就要領先于個人業績。
本刊記者：袁行長，從廣西區分行的具體情況來看，您認為應如何實現市場首選銀行的目標？從客戶滿意度分析，還存在哪些差距？
袁明：如何實現市場首選銀行的目標，關鍵是在重塑廣西分行的核心競爭力。一個具有較強核心競爭力的銀行能為客戶提供超過其它銀行的更多的使用價值，能夠更好地、更全面地滿足客戶需要，同時能使銀行比競爭對手具備更高的勞動效率、更低的產品成本，從而取得更高而且長期的經濟效益，得到目標客戶和社會公眾對廣西分行的認同，實現企業價值最大化。
從今年廣西分行對客戶滿意度的調查結果看來，廣西分行的核心競爭力離區域內首選銀行的要求尚有差距，具體體現在對優質客戶群體的培育和服務手段不夠，市場反映不夠靈敏，營銷手段和產品及特色品牌業務的創新不夠豐富，價值最大化和以客戶為中心的理念尚未在全體員工中真正樹立起來等方面，還需在今后工作中加倍努力。
本刊記者：實現區域內市場首選銀行的目標，是一項長期而復雜的系統工程。袁行長，請您談談廣西分行是怎樣打造區域內市場首選銀行的？
袁明：將我行打造成為區域內市場首選銀行是一項長期工程，也是一項全面工程。我認為要著重抓好“一一三”工程的落實和深化工作，對實現“市場首選銀行”目標至關重要。所謂“一一三”工程，即樹立一個理念――以客戶為中心的服務理念；圍繞一個目標――在三年內將廣西分行打造成為廣西區域內市場首選銀行，各項經營管理達到全國建行中上游水平的目標；抓住“三項重點”――一是構建持續提高價值創造力的經營管理體制；二是傳統業務不落后，創新業務要爭先；三是消化歷史包袱，有效控制風險。
一、牢固樹立以客戶為中心的服務理念。一是強化服務理念的認知和認同，發動全行員工提出改進服務的合理化建議。二是著力推動解決服務中存在的突出問題。立足市場和客戶，重點對那些與“以客戶為中心”的服務理念不相匹配、嚴重制約和影響服務質量及效率的“瓶頸”問題，按照職責分工，由相關職能部門分別提出解決方案，逐步加以整改，并建立督辦落實制度。進一步完善中高端客戶服務，在服務硬件建設、客戶經理配備、內部資源聯動、服務渠道拓展等方面，為中高端優質客戶提供個性化的高質量金融服務。三是建立健全服務應急處理機制、服務文化管理的長效機制、服務質量持續改進機制和以“客戶滿意度”、“一線滿意度”和“員工滿意度”等為主要內容的服務文化評估標準及考核辦法。四是積極倡導、激勵服務創新。積極倡導和激勵基層機構進行服務品種和服務手段的創新，注意發現、總結和推廣有市場前景、適應客戶需求、獨特高效、區別于其它競爭者，且能有效控制風險的服務創新產品和新的服務手段。設置“優質服務專項獎勵基金”，對服務創新取得突出成就的單位和個人進行表彰獎勵。
二、加快推進“打造廣西區域內市場首選銀行”戰略目標的實現。根據《廣西分行2005年至2007年業務發展規劃》要求，全行要樹立科學的發展觀，堅持“改革、發展、管理、安全、質量、效益”的工作指導方針，堅持以效益為目標，以市場為導向，以客戶為中心，以增強風險控制為前提，以創新產品和優質服務為依托，以結構調整和優化資源配置為主線，立足特色，發揮優勢，突出重點，打造品牌，深化改革，完善機制，全面提升廣西分行經營管理水平和核心競爭力，促進各項業務高質量持續發展，著力提高價值創造能力，力爭用三年左右時間，使廣西分行的經營管理水平達到全國建行中上游水平，并成為廣西區域內市場首選銀行。
三、緊密結合廣西分行改革發展工作的實際，力爭在“三項重點”工作上有新的突破。
一是構建持續提高價值創造力的經營管理體制。要堅持以“市場為導向、以客戶為中心、以產品為支柱”的原則，建立各經營部門在客戶營銷與產品營銷之間互為激勵、互為牽動的整體營銷關系；要堅持突出主業，協調高效的原則，在問題控制的前提下確保經營部門系統構架的完整，建立清晰的業務流程和匯報路線，優化部門及層級間溝通協調機制，提高工作效率。要堅持部門業績可考量原則，在各層級的組織機構設計中充分體現各部門屬性及特質性要求，逐步建立和完善以量化指標為主的部門績效考核體系，便于部門權責的清晰界定和業績的可考量。要堅持控制風險與增強業務發展能力并重的原則，壓縮管理層級，逐步建設業務單元，縮短對市場變化的反應周期，增強經營機構的業務拓展能力，搶占市場先機，強化垂直管理，平衡風險控制與業務發展的關系，實現風險可控前提下的收益最大化。
“金融鴻溝”惡化投資環境
記者近日發現，在沿海外向型經濟發達地區，“金融鴻溝”現象猶為突出：
一是資金流動調撥困難。許多外商反映，他們的資金進來容易出去難，制約很多，無法在國際間市場靈活而及時地調撥。廣東省政府發展研究中心副主任李超說，由于我國對資本項目與資金調撥的管制，許多總部設在我國的跨國公司地區總部無法做到從境內向境外投資，總部也無法實現資金在各子公司之間的自由流動，外商呼聲很大。這已成為我國吸引較大型外資企業和跨國公司地區總部入駐的主要障礙。
二是金融服務體系落后，服務方式及品種單一，服務水平低下。國內對外資企業提供的金融服務幾乎為“盲點”。東莞有一家臺資企業反映，他們公司把錢存到國內某銀行里，在提取大額款項時卻要銀行領導特批。臺商對此表示異議：“這錢是我的，為何取自己的錢還要別人批準?”
三是資本市場對外商基本封閉。據東莞市臺辦經濟科科長鄧惠林介紹，外資企業在國內貸款很少有成功案例。他說，國內鼓勵外資企業以“合資”、“合作”等形式進入我國，許多企業的廠房是租賃的，沒有自有房產作抵押，即使他們是銀行評定的優質客戶，但按國內政策他們卻無法貸到急需的發展資金。
“金融鴻溝”負面效應日益突出
一些實際工作者認為，“金融鴻溝”對我國經濟發展和經濟安全的“傳統保護作用”不斷減弱，負面效應卻日益突出、放大：
一是我國金融業幾乎處于“副業”階段。東莞市市長黎桂康說，在發達國家，金融產值占據很高的比例。相比之下，2001年廣東省東莞市金融業增加值僅占國內生產總值的5.83%，與發達國家15%的比重相差甚遠。
二是金融運行質量有待提高，對國民經濟還沒充分發揮應有的原動力。東莞市南城區區委書記陳健枝說，與外商在國內融資難形成鮮明對比的是，國內銀行里大量資金卻貸不出去。
三是風險防范手段和工具落后，妨礙金融業做大做強。東莞市南城區區委書記陳健枝說，如果按國際慣例，只要企業有設備作抵押，有信用，有償還能力，即使房產證不屬其公司，也可以放貸，但在國內這是不可能的事情。我國金融界過于強調“陳規舊條”，導致無數本應是“雙贏”的金融業務“泡了湯”。
四是直接危及我國制造業的基礎和發展后勁，成為我國發展外向型經濟的隱患。
關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義
Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.
Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance
隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。
1.加強內部審計質量控制的必要性
內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。
1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任?？陀^性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。
1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者?！秲炔繉徲媽崉諛藴省钒▽傩詷藴屎凸ぷ鳂藴?，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節。《職業道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。
p;1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。
1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。
1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。
1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。
2.加強內部審計質量控制的重要意義
2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況。
2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的，執行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
一、建立基層人民銀行內部控制評價模式的必要性
人民銀行的內部控制是各部門、人員及各項業務活動進行組織協調和制約的一系列政策、制度、措施、程序和辦法的總稱，是人民銀行防范和化解系統性金融風險，保證內部安全的一種管理系統。而內部控制評價是通過對內部控制的內容、程序、效果等進行鑒別、評價和測試，以檢查監督所建立的內部控制系統的健全性、有效性和合規性，促進內部控制系統的健全完善。
第一，開展內部控制評價是強化內部管理、防范風險的需要。近年來，“內控先行、內控優先”的概念逐步為廣大干部員工所接受，基層人民銀行的內部控制也在不斷建立健全。但要確保這些內控制度得以貫徹執行，必須對各職能部門是否嚴格執行內控制度、執行結果是否達到預期效果進行評價。如果不加以評價，無法確定內控體系是否健全、有效，內控目標能否實現，也無法發現控制上存在的弊端和薄弱環節。因此，實施內控評價，有助于增強自我約束和風險防范能力，促進基層央行依法、公證、高效履行職責。
第二，開展內部控制評價是有效提高內審工作質量的需要。防范審計風險是審計質量的重要標志，要減少審計風險，對內部控制進行評價時，必須依照內部控制評價操作表，對照內部控制的各個目標和措施，尋找“風險點”，確定重點審計范圍，使審計目標更具有針對性；從風險所對應控制目標，尋找“控制風險”使內審風險更具有把握性；從堵塞和控制“內審風險”入手，提出改進措施和建議，使審計目標更具有實用性，從而提高內審工作效率，保證內審質量。
二、建立便于基層人民銀行操作的內部控制評價模式
第一，建立內部控制評價模式的主要內容。進行內部控制評價，要結合基層人民銀行的工作實際，建立一套內容詳細的主要評價內容，主要包括：領導決策類評價、貨幣信貸管理類評價、調查統計類評價、財務管理類評價、會計核算類評價、國庫業務類評價、電子聯行業務類評價，貨幣發行類評價、事后監督類評價、安全保衛類評價、科技專業類評價、人事教育類評價、外匯管理類評價、辦公文秘類評價等一系列評價內容業務流程圖、內部控制調查表及內控評價操作表。這樣，能較充分地、全面地體現風險控制內容、控制環節、控制措施，為內審人員客觀評價內控制度及業務活動提供評價標準。
第二，以創新推進和規范評價程序及評價方式。一是創新內控評價機制，基層人民銀行結合自身實際，在組織領導、制度建設、程序規范和考核機制等方面進行探索，逐步形成有效的評價機制；二是規范評價程序，創新評價方式，內審部門按照《中國人民銀行內審操作程序》規范評價程序，通過準備、實施、報告完成和處理整改四個階段，完善評價程序，健全評價內容。在實踐中，應嘗試多種評價方式，既開展全面評審，也可實施專項評審；既采取非現場評審與現場評審相結合，也可與內審項目結合同時進行，甚至在必要時可以突擊評審。
三、開展內部控制評價面臨的主要難點
第一，評價沒有統一的標準。一是基層行在開展內部控制評價沒有統一的依據和標準，在應用一些評價細則和評價分值時并不能客觀反映評價事項的重要性和風險性；二是評價標準操作性不強，在進行證實、測試、評價或者量化操作時有難度。
第二，評價方式滯后，影響評價質量。基層人民銀行開展內部控制評價，在非現場評價方面，有的行開發運用內控評價信息系統；在現場評價審計方面，各行還是要手工操作完成，造成內審人員工作量大，加之時間緊，任務多，不可避免地影響評價質量。
第三，缺乏專業知識及專業人才。內控評價是一個要求很高、難度較大的工作，需要具備較強的專業知識，要求內審人員懂管理、懂審計，還要懂法律、懂電腦，既要有檢查水平，又要有獨立分析評價的能力。但目前內審人員具備專業知識的人才很少，沒有機會進行專業知識培訓，在一定程度上制約了內控評價質量和發展。
四、實施內控評價工作的建議
第一，建議出臺統一的人民銀行內控評價標準。建議人民銀行上級行結合基層行成功試點經驗，以前瞻性和務實性為指導，統一制定人民銀行內控評價標準體系，高標準高質量地規范引導和推進基層人民銀行內控評價工作。
第二，建議采取多種方式，提高內控評價有效性。一方面要充分運用內控問卷、內控調查、詢問、核對、測試等非定性手段，采取定量分析、量化評價的定量手段，并定期開展內控綜合分析工作；另一方面利用開發內控評價系統，采取現場和非現場相結合的方式，增強內控評價的有效性。
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要。可以說，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越小；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求?！堵殬I道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。超級秘書網：
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
（一）當前經濟形勢對商業銀行業務的影響金融決定于經濟，金融又服務于經濟，商業銀行的業務發展與經濟形勢密切相關。目前我國的宏觀經濟環境處于“三期疊加”狀態，表現為經濟增長的換擋期、結構調整的陣痛期與前期刺激政策的消化期。基本特征主要為：第一，經濟增速由長期高速增長向中速平穩增長過渡；第二，經濟發展方式由粗放式向追求發展質量轉型；第三，增長驅動將從要素驅動、投資驅動向消費驅動、創新驅動轉型；第四，經濟管理方式將會隨著國家治理方式由傳統治理體系向現代化體系和治理能力的轉型，市場將在資源配置中發揮決定性作用。作為現代經濟核心的金融業，經營與發展情況必將受到經濟環境變化帶來的直接影響，且此影響正在逐步顯現。商業銀行作為金融業的重要組成部分，受內外部經濟環境的影響非常明顯，一方面市場競爭愈加激烈，高質量大中型客戶的融資方式和渠道更加多樣化，對傳統銀行信貸業務的依賴度減弱，網絡金融的發展又使部分中小客戶流失，此外利率市場化的逼近，使商業銀行融資成本居高不下，利潤空間更加狹?。涣硪环矫?，商業銀行信用風險上升壓力巨大，對信用風險管控能力提出了嚴峻挑戰。商業銀行只有盡快轉變經營模式，變被動適應為主動應對，自覺提高經營管理水平，一方面積極研發新產品，爭取市場，另一方面積極應對當前經濟形勢給信貸風險管理帶來的新挑戰，快速、有效提高風險管理能力，才能在當前復雜的經濟環境中較好的發展。
（二）股份制商業銀行目前信用風險狀況淺析2015年以來，經濟形勢依然嚴峻，宏觀上GDP增速放緩至7.5%左右的中速新常態，微觀上部分企業經營情況未見好轉，尤其是與經濟景氣周期正相關的企業經營愈加艱難，應收賬款賬期延長、開工率不足、資金普遍偏緊、經營效益下降，經營狀況惡化。對商業銀行的直接影響就是信用風險不斷上升，進入集中暴露期，信用風險管控難度加大。根據已上市的8家全國性股份制銀行披露的相關數據，從不良貸款、不良貸款率、資產減值損失、關注與逾期貸款具體指標的分析，即可了解目前股份制商業銀行的信用風險情況。1、不良貸款情況。股份制商業銀行不良貸款金額增加明顯，2015年6月末不良貸款余額合計為1959.97億，下圖為股份行不良貸款合計趨勢圖，不良貸款合計今年有加速上揚的趨勢。2、不良貸款率。股份制商業銀行不良貸款率合計在2011年3季度末達到圓弧底（0.55%）后，沿圓弧底小幅回升，近一年來有開始加速上升的跡象。目前合計不良率（股份制商業銀行不良貸款總額/股份制商業銀行貸款總額）為1.36%。2015年2季度單季度增長了0.14%。3、資產減值損失。股份制商業銀行資產減值損失于2015年2季度末資產減值損失合計1218.12億元，同比增加79.78%。4、關注類貸款和逾期貸款情況。2015年2季度末，股份制商業銀行關注類貸款金額、關注類貸款占比、逾期貸款金額和逾期貸款占比均有較大幅度的增加。股份制商業銀行信貸資產質量下降的壓力巨大，信用風險管理水平提高亟需提高。
（三）平行作業可有效提高商業銀行風險管理水平1、平行作業的源起。二十世紀90年代初以來，隨著經濟的快速發展，銀行業競爭也日趨激烈，“審貸分離”模式逐漸不能滿足業務發展的要求，花旗銀行開始在業務單元內實行風險經理、客戶經理“平行作業”，作為“審貸分離”的進一步完善。參照花旗銀行“平行作業模式”，2007年初建設銀行正式在大中型企業信貸業務中推行平行作業，之后在全部企業信貸業務中實行平行作業，成為國內首家推行信貸業務平行作業的商業銀行。2、平行作業在商業銀行經營管理中取得的成效。有研究者根據銀行的經營數據，對國內銀行進行了公司價值前50強排名，從定量及定性兩方面，主要考查銀行的盈利能力、服務能力、風險管理能力相關的定量指標和發展定位、主營業務模式、公司治理水平相關的定性指標。經評價，入選中國前50強的銀行包括23家全國性發展銀行和27家區域性發展銀行，其中建設銀行在2014年和2015年兩個年度連續排名第一。2015年度建設銀行以公司價值得分99分位列第一，且多項指標排名靠前，其中資產利潤率第一，利潤總額第二。近年經濟處于下行期，銀行業整體資產質量下降，不良貸款額和不良貸款率雙升，資產減值損失計提增加，是導致經營下滑的主要原因。建設銀行能夠在公司價值綜合排名中連續兩年穩居第一，主要得益于其較強的資本回報率和穩健的風險管理能力，這也是建設銀行在推行信貸業務平行作業的主要成果。實踐證明，推行平行作業模式是符合現代商業銀行管理理念和發展方向的。
二、股份制商業銀行信貸業務平行作業模式和作用
目前商業銀行“審貸分離”制度落實的主要形式為由經營條線的客戶經理對授信申請人信用狀況進行調查并制訂授信方案，可無權決定是否給予申請人授信額度；授信申請人的授信額度審批權由風險條線的審查審批人履行。信貸業務平行作業，是指在上述環節中增加平行作業風險經理角色，在授信業務流程中,以客戶為對象,以產品和服務為載體,通過崗位制約與團隊合作來平衡風險與回報的授信業務運作機制。一方面可在調查階段降低客戶信息的不對稱性，另一方面可在審查階段為審批人提供更客觀、豐富的信息，提高審批效率。平行作業可在貸前調查、貸中審查、貸后檢查三個關鍵環節發揮如下作用：
（一）貸前調查階段，充分識別客戶風險，降低客戶信息不對稱性平行作業模式下，風險經理參與現場調查、客戶信用評級和項目評估。風險經理與客戶經理從各自獨立的角度，對客戶的信用狀況和關鍵風險點進行識別；風險經理更要從專業人員的角度，對客戶所在行業、區域等系統性風險進行充分識別和揭示，并參與授信方案的設計，提出風險控制措施。通過平行作業可使調查階段的風險識別和揭示更加充分、客觀，授信方案更合理、完善，提高授信申報資料質量和審批效率。
（二）貸中審查階段，確定合適授信條件，確保貸前條件有效落實在貸中審查環節，風險經理一方面與審查審批人充分溝通，確定有效、可行的授信條件，確保風險控制措施到位；另一方面審核授信審批貸前條件的落實情況，確保貸前條件有效落實，同時防范操作風險。
（三）貸后檢查階段，落實貸后條件，做好風險監測，有效提高貸后管理能力重貸輕管、貸后管理較薄弱是銀行經營中的難題。平行作業模式下，風險經理可督促貸后條件的有效落實，并對客戶風險狀況的變動進行持續跟蹤，對貸前、貸中環節在風險識別和控制措施等方面存在的缺陷及時發現并調整完善授信方案，必要時及時啟動風險預警，對風險早發現、早應對，切實提高貸后管理能力此外，平行作業還有助于統一落實總行風險偏好，風險經理作為風險條線專業人員熟知總行風險偏好、風險政策，平行作業中風險經理直接參與到信貸業務前端，對客戶及業務的風險有了更直觀的認識，可將總行信貸政策與客戶實際情況更好地結合，易于與客戶經理達成共識；對不符合信貸政策、收益與風險不匹配的信貸項目能夠及時中止，降低成本提高效率，同時使風險偏好得到有效統一。
三、股份制商業銀行信貸業務平行作業有效運行要點
（一）明職確責，協同制約平行作業主要是客戶經理和風險經理的協同作業，客戶經理和風險經理對各自職責的認識直接影響平行作業的效果。風險經理的職責應該定位為：與客戶經理同步協作，獨立對客戶經營情況、風險狀況及風險應對措施出具專業性意見，同時對客戶授信方案、產品配置、綜合服務提出建設性建議；審核貸前授信條件的落實；督促貸后授信條件的落實，加強貸后客戶風險狀況變動的跟蹤，及時采取應對措施。風險經理應樹立風險管理為業務發展服務的理念，既要注重與客戶經理團結協作，又要嚴守風險底線，保持工作的獨立性。具體業務中要綜合考慮發展與風險，合理平衡，既要防止單純從發展角度出發而造成的“盲目發展、風險失控”，也要防止單純從風險角度出發而造成的“不敢發展，控制過度”，從而達到“發展有效、控制適當”的目標。
（二）突出專業、合理分工平行作業風險經理的定位應是專業人才，專業知識和經驗是風險經理的價值所在。為提高風險經理的專業水平，建議風險經理集中管理、統一調配，在內部分工上建議按行業、區域、同類客戶群體等有相似或相近特點的口徑配置平行作業風險經理，不建議以經營單位為配置風險經理的標準，從而使平行作業風險經理能夠深入、持續研究所服務的領域，積累專業知識和經驗，快速、有效提升專業水平。
（三）激勵有效、約束到位建立有效的激勵約束機制，充分調動平行作業風險經理的工作積極性，才能取得較好的平行作業整體效果。平行作業的目的是發展有效、控制適當，反映到銀行整體經營成果上就是公司價值較高，一方面能夠持續保持合理的增量，另一方面資產質量優良、穩定，整體上能夠保持較好的盈利能力。要達到此目的，對于風險經理的考核就尤為重要，建議在風險經理考核指標中除了有風險控制指標外，加入一定的業務發展指標，在指標的設置和權重確定上合理設定。通過績效考核與管理，實現激勵有力、約束有效的效果。
（四）重視培訓、持續提升經濟持續發展，企業需求不斷變化，銀行產品日趨豐富，對風險經理的個人素質提出了較高的要求，需持續學習相關新知識、新產品，才能保持和提高自身專業水平，勝任崗位要求。建議銀行內部加強對風險經理的專業培訓，定期組織平行作業風險經理輪訓，同時鼓勵風險經理自覺參加外部的相關培訓，在理念、理論、方法、技能等方面持續提高，從而在信貸業務中提供更高水平的專業化服務支撐。
[關鍵詞] 村鎮銀行 農村金融 新農村建設
村鎮銀行是經有關法律、法規批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業法人、境內自然人出資，在農村地區設立的銀行業金融機構。主要為當地農民、農業和農村經濟發展提供金融服務。它實質上是一種股份制的民營企業。自銀監會2007年1月22日并正式施行《村鎮銀行管理暫行規定》（下文簡稱）以來，隨著外資的不斷進入，截至2008年2月末，銀監會已經在全國范圍內累計批準開業22家村鎮銀行。目前這些村鎮銀行總體運行良好，正逐漸成為服務社會主義新農村建設、支持地方經濟發展的新興力量。
一、村鎮銀行的主要成效
村鎮銀行是我國開始農村金融原創性實踐的可喜起點，對合理配置金融資源，培育健康、多元的競爭性農村金融市場體系，有效增強對農戶和中小企業的金融服務產生了積極而深遠的影響。
1.引入競爭機制，提高農村金融服務質量。由于傳統經營理念和運作模式的影響，農村信用社自成立以來，長期存在著服務意識不強，服務功能單一的現象，信貸期限和品種不能完全滿足農村經濟發展的需要。與農信社相比，村鎮銀行在貸款利率、決策鏈條、業務靈活度以及對市場的掌握程度等方面具有一定的優勢。設立村鎮銀行，將大大提高金融服務質量，擴大金融網點覆蓋面，并有效打破農信社以往的壟斷地位，激活農村金融市場。
2.減少借貸壁壘，促使融資規范化。農村非正規金融機構長期處于政府的金融監管之外，對經濟的運行產生了一定的消極作用。如：影響了利率政策和貨幣政策的全面貫徹實施，擾亂社會秩序，抵御風險能力差而投機性強等。由于村鎮銀行準入門檻降低，原本處于無政府狀態的民間資本可以通過投資開辦村鎮銀行被納入規范的金融系統?？梢幏斗钦幗鹑谑袌龅睦剩瑴p輕非正規金融設置過高利率給債務人帶來的沉重負擔，使得一些相對低收入的農村家庭也可以貸到款項，從而為農村經濟的發展提供更為廣泛的支持。
3.創新農村金融業務，滿足農村金融多層次需求。除了存、貸、匯“老三樣”服務，村鎮銀行在成本可算、風險可控的前提下，可以積極開發符合當地客戶合理需求的金融創新產品和服務，完善金融服務價格形成機制，逐步將目前在城市地區開發、開辦的標準化產品與服務盡快推廣到廣大農村，充分利用商業化網絡銷售政策性金融產品。
二、村鎮銀行存在的問題與解決措施
但由于村鎮銀行是農村金融的新兵，剛剛起步，存在的問題還很多。部分村鎮銀行在經營過程中資金頭寸緊張，存款的增長速度和貸款增長速度嚴重不匹配。以吉林東豐村鎮銀行為例，截至2007年6月25日，該行儲蓄存款211萬元，其中活期存款180萬元，而同期貸款為1310萬元。其他的如經營模式還不成熟，搞風險能力還很弱，業務產品和營銷手段單一，高質量從業人員不足等問題也亟待解決。
成立村鎮銀行的政策思路不僅應著眼于完善涉農中小企業信用體系，改革銀行的產權結構和治理結構，創新信貸技術，更應積極關注農村信貸投入的質量和效益，實現農村金融微觀基礎的健康性和可持續性。
1.通過強化監管措施，切實防范可能帶來的各種風險。各級監管機構在積極爭取試點工作的過程中要加強監管與控制，要始終把防范風險放在第一位，優化產權結構，完善公司治理，加強內部控制，強化資本約束，把村鎮銀行辦成具有可持續發展能力的農村社區性銀行。
2.合理設置村鎮銀行規模。在農村地區，必要的規模對于維持村鎮銀行信譽、防止擠兌、降低成本等方面均大有好處。根據國內外經驗，村鎮銀行應采取發起方式設立，且應有1家以上(含1家)境內銀行業金融機構作為發起人，并適度提高境內投資人入股農村地區村鎮銀行持股比例。最大限度防止新成立的村鎮銀行被單一的資金供給者所控制，鼓勵投資來源多元化和股權結構分散化，為村鎮銀行未來的運作奠定良好的資本來源結構。
3.減少政府的不當干預。發展村鎮銀行，應該按照市場經濟的規則，政府對村鎮銀行的發展只能通過政策加以引導，使其向利于社會主義新農村建設的方向發展，而不能采取行政手段進行干預。組建村鎮銀行要杜絕政府參股和干預管理決策，為村鎮銀行提供一個市場化的、充分競爭的發展環境。
4.加強培訓與教育，盡快建立一支高素質的村鎮銀行工作人員隊伍。一是要強化對村鎮銀行工作人員的遵紀守法、行業自律意識教育和崗位業務技能培訓，培育出一批政治過硬、業務精良的員工隊伍。二是要加快人才引入步伐。既可考慮優薪從外地引進高素質人才，亦可通過協商從當地金融機構中吸納一批富有從業經驗的現有從業人員。
5.建設村鎮銀行應因地制宜。農村金融業務具有較高的風險，加上我國區域經濟發展差距較大，經濟結構和發展水平嚴重不均衡。因此，因地制宜，分類指導，堅持產權制度模式的多元化和組織形式的多樣性，應是村鎮銀行發展的基本原則。
三、村鎮銀行的發展前景展望
村鎮銀行作為一個新興的農村金融機構，在農村金融需求得不到滿足和金融供給不足的條件下，投資農村這個巨大的金融市場的回報是十分客觀的。村鎮銀行的發展在國家政策的規范和市場商業利益的驅動下，其發展勢頭必然如雨后春筍。村鎮銀行在發展過程中，必須鏟除傳統農村金融的固有弊端，發揚新銀行機制，采用貸款額度與信用等級掛鉤，創建健康、成熟的企業文化等有效方式，在原創性金融開發中獲得新的金融能量，為中國貧困者提供貼心到位的金融服務與資金，為更好更快地發展社會主義新農村建設貢獻更大的力量。
參考文獻:
[1]劉渝陽:從小額信貸看村鎮銀行試點對“三農”的支持[J].四川省情,2007(11)
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1.管理會計的定義
管理會計產生于20世紀上半葉，是以弗雷德里克•溫斯洛•泰羅（美國著名的工程師和管理學家,科學管理理論的創始人）的“科學管理學說”為基礎形成、發展起來的標準成本系統。是有關計劃、設計、評估營業的財務和非財務的信息系統，用來指導組織的管理行為、激勵行為、支持與創造必要的文化價值，以實現組織的戰略、戰術及營業目標。這是一個不斷增值、不斷完善的過程。
2.銀行管理會計與財務會計的不同
管理會計與財務會計是企業會計的兩大分支，財務會計指通過對企業已經完成的資金運動全面系統的核算與監督，以為外部與企業有經濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業的財務狀況與盈利能力等經濟信息為主要目標而進行的經濟管理活動。其服務對象是銀行所有者（投資者），核算依據是《會計法》《會計準則》和《金融企業會計制度》等法律法規制度，核算內容是以貨幣表現的經營活動過程及其結果。管理會計是為進行決策的內部管理者提供相關信息，商業銀行管理會計涵蓋事前財務預算、事中成本核算、事后盈利分析、綜合業績評價等內部管理的核心內容，銀行管理會計與財務會計相比較，管理會計能更加靈活地提供不同對象、不同時間以及不同維度的信息，并通過信息的反映、評價和引導，最終實現企業管理的目標和戰略。其服務對象一般是國有商業銀行高層領導、決策層和各職能部門業務管理人員，其核算依據一般為管理會計相關的理論、技術和方法，沒有統一的法規、制度和準則，它主要遵從管理者的需要，其核算內容范圍包括成本控制、未來預測和經營決策等管理活動，充分運用數學、統計學、運籌學等各種科學方法，對貨幣信息和非貨幣信息進行核算預測、決策、規劃和控制。
二、我國商業銀行管理會計的現狀
1.逐步實施財務集中財務核算進一步規范化
我國國有商業銀行經營業務遍布全國，各個機構只屬于一個整體，但由于規模太大，統一的財務核算實施困難重重，只能將財務核算權限分散到各個層級中，造成資源的浪費問題難以解決。國有商業銀行財務集中改革已經在多家商業銀行開展，從實施財務集中管理的實踐來看，各家銀行不同程度的完成了財務核算集中，進一步規范了財務收支行為，節省了財務資源，為各機構業績評價提供了數據信息。
2.內部資金計價體制完善科學進行內部資金結算
內部資金轉移定價是商業銀行內部資金中心與業務經營單位按照一定規則全額有償的轉移資金，達到核算業務資金成本或收益等目的的一種內部經營管理模式。內部資金轉移計價的基本考慮是建立統一的內部資金交易中心，獲取存款的責任中心按照內部資金轉移價格將存款賣給內部資金交易中心，貸款責任中心進行貸款發放時所需要的資金需要從資金交易中心購買，將市場機制引入銀行內部，能提高經營者對資產、負債（也可以用成本、收入來衡量）的敏感度，提高經營效益，并強化此方面的考核指標，科學進行內部成本的結算。目前建行已經實現了內部資金有償使用、定期結算。
3.探索多維度管理會計體系提供多種評價渠道
國有商業銀行需要根據管理要求來建立會計核算的維度，目前大多數銀行建立了管理會計維度縱向和橫向兩個層次，縱向按照行政管理將機構由上而下進行分解，將最末端的機構為一個責任中心，該責任中心是創造利潤、提供服務或產生成本費用的最小單元。橫向維度是指商業銀行提供的產品，如某一類型的存款或貸款為考核對象，橫向將同一層級的責任中心業績狀況匯總可以考察機構的業績狀況，縱向匯總同一業務條線的責任中心則可以得到部門的業績狀況，同時還可以實現分產品的業績評價，目前各家銀行橫向評價未得到充分重視和有效使用。
三、我國國有商業銀行大力推行管理會計的必要性
1.推行管理會計是當前提高銀行競爭力的需要
隨著金融體制改革的深化，同業競爭的日趨激烈，商業銀行必須從資金、設備、人才、技術、營業網點布局以及業務品種等方面提高競爭能力。要想在競爭中立于不敗之地，實現價值最大化的企業目標，銀行原有的粗放式經營管理模式已經不能滿足形勢發展的需要。商業銀行需要通過管理會計系統，構建全面的管理考核體系，不僅能提供內部考核需要的基礎數據，用于考核各個節點的運行情況，而節點業務數據背后的支撐是客戶數據，例如，每個客戶的貢獻度、客戶整體結構，通過對客戶數據的分析贏得最佳商機。銀行管理層的產品經營決策依賴收入、成本及利潤的評估，那些條線、產品和客戶能為銀行賺錢，那些可能給銀行帶來虧損。
2.推行管理會計是提高經營管理水平的需要
完善的管理會計體系，能有效地控制企業人的行為，為決策提供有力的支持，為控制提供科學的標準，并且有助于形成獎優罰劣的機制，使企業充滿活力，從而提高內部經營管理水平，帶來更高的經營效益。商業銀行國內和國外機構競爭日趨激烈，國有商業銀行的管理經驗和自身競爭力都占有較大優勢，但是在內部管理、創新營銷等方面并沒有十分的突出，特別是需要加強財務資源的管理和客戶的管理，一是利潤最大化的商業銀行必然要求科學先進的管理系統和管理方法開展成本核算和成本管理，對某一產品是否提供、提供數量乃至盈虧臨界點等進行分析判斷；二是基于管理數據的精準營銷會給銀行帶來更多的營銷成功，做大客戶才能做強銀行。
四、國有商業銀行管理會計建設的建議和設想
1.從管理理念和企業文化方面為管理會計建設打好基礎
我國商業銀行在推行管理會計的過程中，過多地帶有傳統財務會計和成本會計的痕跡。在商業銀行激烈競爭的大環境下，只有高層決策者從思想觀念上充分認識到管理會計在商業銀行的重要作用，管理會計才能達到有效地運用，才能真正重視管理會計的發展，包括部門的建立、專職人員的配備及業務素質的提高等等。從企業文化層面出發，商業銀行應充分考慮自身特點，分析各方的經營決策等信息需求，本著重視管理會計建設的思想，建立和運行高效的銀行企業運行機制，建立適應銀行發展的企業文化，包括管理思想、價值觀、內控制度，乃至員工晉升渠道等等，建立管理會計適合生存發展的企業文化，最終形成追求企業價值最大化的統一目標。
2.探索條線管理為管理會計建設提供保障
我國國有商業銀行多為總、分、支三級管理機構，只能提供機構核算的數據信息，很難按照各業務條線、各產品條線實施精細考核和業績評價。建議盡快打破層級管理，嘗試按業務和產品設立職能部門，對銀行客戶、產品、條線和經營主體4個維度利潤貢獻度分別計量，強化不同維度的考核，使銀行的經營管理向更專業和精細化的方向發展，將管理會計信息與分級管理體制和利益協調有效結合，建立以管理會計信息為基礎的激勵約束機制，以更好地發揮管理會計在我國商業銀行經營管理中的作用。
3.整合各會計系統為管理會計建設提供高質量信息
從目前我國商業銀行管理會計信息系統來看，提供的會計信息涉及財務方面的多，涉及管理方面的少；從管理方式上看，成本管理系統雖已建立，但不能提供科學的成本信息；從管理過程上看，可以進行事前成本規劃，但規劃過于粗糙，基礎工作不夠細致。建議充分利用計算機技術，以數據集中系統為基礎，一方面抽取現有核心賬務系統、風險管理系統等系統的交易數據，另一方面整合各系統不符合管理會計要求的數據，有實力的銀行可以將各個條線的信貸信息系統、財務信息系統、核心數據系統、風險管理系統和預警監測系統有效連接整合，用系統自動抽取相關信息代替人工補錄信息，為更好地推行管理會計提供高質量的數據信息。
4.實施全面成本管理讓管理會計工作精準化
成本核算是實施管理會計的第一步，也是實施管理會計的核心內容。我國商業銀行應盡快建立起分部門、分產品、分條線、分客戶的成本核算體系，實施全面成本管理，成本項目的外延要寬，要涵蓋直接費用、間接費用，還要涵蓋財務成本、風險成本等相關成本。因此要建立科學的成本核算體系，根據金融產品的經營特點和管理要求的差別，選擇不同的成本管理方法，將成本費用管理與預算、考核緊密結合，管理會計的各個環節環環相扣，創新管理會計工作方法，讓管理會計為使用者提供更加精準、更加有用的會計信息。
五、結語
關鍵詞：基層央行 內審轉型 對策
近年來，基層人民銀行通過“學準則、找差距、促轉型”活動，在強化內部控制、規范業務操作、防范內部風險等方面進行了一系列有益的轉型探索，在轉型目標上由傳統的財務、業務合規審計向風險審計、內控審計和績效審計轉變，在內容上由單純關注制度執行的合規性審計向更多關注風險管理、內部控制、資源配置和目標實現轉變，在手段上由單純賬務核對向分析審計重在評估審計、手工方式向計算機輔助審計轉變，在評價上由簡單的對與錯向更多關注控制強弱、風險高低、危害大小、效率效果轉變，在功能上由簡單的查錯糾弊向更多發揮顧問咨詢用用更具增加價值作用轉變，取得了一系列可喜的成績。然而，由于一些主客觀原因，基層人民銀行對照上級行內審轉型的要求，還有一定的差距，有待于通過內審轉型實踐，轉變審計觀念，完善審計，探索提高轉型效果。
1.審計轉型遇到的難點
難點一：思維方式和觀念難轉變。目前，基層行部分內審人員思維方式和觀念仍然停留在傳統合規性審計層面，局限在低水平、低效能、低層次的水平上，習慣于“用制度比照，拿尺子丈量”，還沒有形成風險導向的意識，更談不上“好”與“不好”，怎么樣更好的績效理念，對績效審計的認知存在一定的局限性。誠然，合規性審計是我們必須認真抓好的一項基礎工作，但是面對日益復雜的履職環境、業務快速發展的態勢，如果僅僅滿足于合規審計，內審工作將落后于人民銀行事業發展的整體形勢。
難點二：審計風險分析評估難應對。隨著人民銀行各項業務的快速發展，各類風險事項構成復雜，風險管控難度加大，風險識別和應對措施一定程度上滯后于業務發展，風險全面識別、準確評估和有效管理的模式尚未成型，總體層次不高，由于國家尚未出臺績效審計具體準則，在審計過程中，內審人員站在績效審計的角度對審計環節潛在的風險進行識別、分析、評估難。
難點三：內審轉型質量難提高。從轉型工作成效來看，由于內審轉型是一項系統工程，也是一個全新的領域，內審人員確有可能陷入沒有標準、沒有先例、沒有規范參照的困境，目前基層行開展的內審轉型審計項目還處在起步階段，轉型項目不同程度存在質量不高、程度不深、效果不顯等問題，亟待重視并予以積極改進?？陀^地說，項目質量和工作成效面臨難提高的挑戰。
難點四：內審人員素質難提升。在“學準則、找差距、促轉型”的過程中，部分內審人員學習新理論、新知識、新技術的主動性不強，對內審轉型缺乏全面、系統、深刻的認知，普遍存在轉型缺思路、落實少辦法、不善于尋找突破口等問題，制約了內審轉型工作層次的提高和內審人員素質水平的提升。
2.對策及建議
對策一：從思想上解決思維定律問題。以打造“軟實力”、發展“硬功夫”為立足點，增強內審競爭力、掌握轉型主動權。內審人員要堅持打破傳統合規性審計的思維定勢，在常規項目中灌入績效和風險導向的理念，不但要拿尺子丈量對不對，還要評估好與不好，更要會判斷剩余風險的大小和影響程度，這樣才真正有益于內審工作的“深化、規范、發展”，才真正有利于發揮我們內部審計的揭示、防御和建設性作用。
對策二：通過轉型審計實踐提升風險管控水平。作為承擔風險管理推進者職責的內審部門，在轉型審計實踐的過程中，要進一步開拓思維、拓寬視野，從組織架構、治理層面深入研究、探索風險管控能力；要按照上級行《分支機構內部控制指引》的要求，通過風險、內控、績效審計，對審計各環節的潛在風險進行識別、分析、評估。內審人員要重點分析風險的表現形式，風險級別及發生概率、風險對審計結果的影響、風險控制措施等，不但要善于識別、查找風險，更要順應形勢發展變化，將風險管理與基層行實際相融合，協助組織各層面建立防控風險的有效機制。要結合風險評估工作，逐步推動基層行各部門識別市場、信用、流動性、操作、法律、聲譽等風險，持續改進風險管理和內部控制，根據審計結果，對風險大小進行分析，向被審計部門提出針對性的控制措施，有效防范現場操作風險、溝通交流風險、評價分析風險、以解決風險管控薄弱的問題。
上海財經大學王慶仁認為，所謂流動性過剩，就是貨幣當局貨幣發行過多、貨幣量增長過快、銀行機構資金來源充沛、居民儲蓄增加迅速。在宏觀經濟上，它表現為貨幣增長率超過GDP增長率；就銀行系統而言，則表現為銀行超額儲備過多，具有很強的放款能力。
雖然流動性過剩沒有權威的準確定義，但全球流動性過?，F象已經是有目共睹。我們自身在經濟生活當中，也可以感受到流動性帶來的影響。但與此同時，基于新興國家的快速增長，印度、俄羅斯、中國香港（間接投資中國內地）的金融和股票市場也是相當活躍的。可以說，全球的流動性過剩在全球資產市場中已經完成和正在推進一個全面覆蓋的過程。由此可以大致得出一個判斷，任何一個具有投資吸引力的經濟體以及和這個經濟體相關的資產市場，都可能無一例外地經歷著一次資產價格上升的過程。這足以證明，我國是具有這種特征的、經濟高速增長的經濟體。
一、中國流動性過?，F狀
流動性過剩是一個綜合性較強的經濟現象，由于視域和計算方法的不同，學者們對中國“流動性過剩”程度的判斷相差很大。比較激進的學者計算認為，中國流動過剩的資金是30萬億元；相對保守的學者則計算出了3.6萬億元左右的結果；較樂觀的學者則認為，中國流動過剩的資金只有1.1萬億元～1.2萬億元。
雖然結論各異，但“流動性過?！钡氖聦嵰训玫焦J。目前，中國的貨幣存量是美國的60.6%，GDP總值僅是美國的20.2%，如果換算成同等經濟規模，中國目前的貨幣存量是美國的3倍。更重要的是，政府、企業和居民所持有的大量存款，正通過證券、房地產投資等方式進入各類資產市場，直接導致流動性過剩從銀行體系向整個金融體系擴散。
從當前中國的情況看，流動性過剩主要表現在以下兩個方面：
（一）貨幣供應量過多。貨幣供應量過度，既表現為近幾年貨幣供應量增速較快，也表現為貨幣供應量相對實體經濟較多。
（二）銀行體系資金過多。銀行存款大于貸款的差距日趨擴大。2000年～2006年，銀行人民幣存款增長比貸款增長平均高4個百分點。銀行存貸款增速的差異導致存貸款差額不斷擴大。這表明，銀行可運用的資金規模相當大，大量資金滯留于銀行間市場。
二、中國流動性過剩原因
（一）直接原因是外匯占款增長迅猛。中國國際收支繼續保持經常項目和資本項目“雙順差”的局面，在中國現有的匯率水平制度下，外匯儲備大幅度增長。2006年10月末，全球的外匯儲備已達到4.81萬億美元，比2005年末增長了15%，增速高于以往。其中，中國的外匯儲備在2006年增加了2，473億美元，大約相當于全球外匯儲備增長的三分之一。外匯儲備的瘋狂增長，造成基礎貨幣匱乏，貨幣發行量被動增加，市場流動性過剩。
（二）根本原因是投資驅動型發展戰略造成的經濟結構性失衡。中國經濟長期以來存在消費投資比例失衡和投資結構失衡的問題。相對于投資和出口的高速增長，消費近年來雖有增長加快的趨勢，但仍落后于前兩者的增速。中國宏觀經濟中存在的流動性過剩、固定資產投資過熱等現象都可以歸結于此。這種結構性失衡歸根到底是體制性因素造成的，即中國的投資驅動型國家發展戰略。
很長時間以來，中國實行投資驅動型的國家發展戰略，希望能通過政府主導，以高投資來帶動經濟的快速增長。然而，中國處于社會主義初級階段，除勞動力外，各種資源和要素都相對稀缺，缺乏投資高速增長的必須要素。為實現投資驅動型的發展戰略，政府運用其行政權力，低成本地控制了資源型產品（水、電、石油等）以及生產要素（資本、土地、技術）的價格。隨著改革的不斷深入，商品市場已經基本實現了市場化，但是要素市場以及資源型產品市場的定價過程中行政干預的問題依然突出，遠未達到市場化。由于要素價格偏低，再加上當前中國處于快速發展的特定歷史階段，投資需求旺盛、投資增長過快，諸多行業產能過剩。與此同時，消費的增長遠遠落后于投資。各種原因綜合，造成了中國資金市場流動性過剩。
（三）中國流動性過剩來自于資本流入。銀河證券首席經濟學家左小蕾認為，美國的財政赤字快速膨脹，使美國經濟復蘇出現很大變數，美國兩大赤字成為全球經濟失衡的主要原因。過剩的資本正在全球尋找機會，中國無疑已經卷入了這一輪貨幣過剩的漩渦。
人民幣升值壓力主要來自外部，來自美國貿易逆差的增加，特別是2004年美國財政赤字的增加，加劇了國際收支平衡的壓力；來自全球非貿易性資本無孔不入的滲透，導致了中國外匯儲備快速增加和人民幣低估的幻覺。在日本貸款利率3%、全球資金過剩的情況下，“日元全球套利”現象嚴重，外資很容易在周邊國家融資，轉而進入其他各國“套利”。也就是說，全球過剩的流動性會源源不斷地輸入中國，加劇中國的流動性過剩問題。
三、實證分析
在貨幣銀行學理論中，貨幣供應量是與貨幣需求量相對應的，是指銀行系統在貨幣乘數增減作用下，在某一時點（年、季、月末）所供應的貨幣量，又叫“貨幣存量”。計算公式為：M=K×B，其中，M表示貨幣供應量；K表示貨幣乘數；B表示基礎貨幣。而且，影響貨幣供應量的因素為：1、基礎貨幣（B）；2、活期存款準備率與定期存款準備率；3、超額準備率；4、現金漏損率；5、定期存款比率，非個人定期存款與活期存款的比率；6、選擇性短期資產與活期存款比率。
但作為一項專業經濟統計，筆者更注重從影響貨幣供應量的經濟因素來考慮問題，分析各個社會經濟因素對貨
幣供應量的影響到底有多少。
筆者在收集數據的過程中，沒有找到相關資金過剩量的數據。但考慮到貨幣供應量也能從某種程度上反映流動性過剩的現象，因此本文選擇了2006年1月至2007年8月貨幣供應量（億元）（M2）的月度數據作為因變量Y，同時選擇了同時期的外匯儲備（億美元）作為自變量X1；股票發行額（萬股）作為自變量X2，構造了一個時間序列模型。具體數據見表1。（表1）
用Eviews計量分析軟件，對方程：Y=?茁0+?茁1X1+?茁2X2+ut，運用OLS（最小二乘法）進行回歸，得到回歸方程的結果如下：
s.e.=（4718.707）（0.426224） （0.000535）
t= （38.67299）（34.61839）（1.063905）
R2=0.99D.W.=0.53
從R2=0.99可以看出，模型擬合的效果比較好，但在顯著性水平為5%的條件下，X2未通過t檢驗，因為考慮的是兩個變量對Y的影響程度，可以忽略不計。但D.W.=0.53偏小，模型可能存在正自相關。
檢驗相關性（通過殘差序列檢查）：
首先，作出殘差圖：（圖1）
然后，作出殘差序列各階自相關的值：（表2）
可以看出，1階的自相關系數超出了正常范圍，說明存在1階序列相關。用Eviews消除序列相關，即增加AR（1），再用OLS方法進行回歸，得出結果為：
s.e.=（26491.10）（1.967395）（0.000256）
t=（7.752535）（6.574574）（0.505162）
D.W.=2.082904F=908.0610
AR（1）的回歸系數為：0.815352
標準差（s.e.）為：0.176157
t檢驗為：4.628545
從結果可以看出，F統計量顯著，說明回歸方程顯著；且D.W.值為2，即不存在序列相關，同時R2=0.99，說明方程擬合的很好；從T檢驗可以看出，變量X1對Y的影響更顯著。
由于是時間序列模型，可以用單位根檢驗，檢查Y序列和X1序列是否具有平穩性。用ADF檢驗方法檢驗Y序列和X1序列，結果如下：
Y序列的結果如表3：（表3）
X1序列的結果如表4： （表4）
從表3、表4可以看出，Y和X1兩個序列是平穩的。
從以上分析可以看出，外匯儲備的變動對貨幣供應量的影響比較大，即外匯儲備每增加1%，貨幣供應量增加12.93%，而股票發行額對貨幣供應量的影響太小，只有0.000129%。
那么，外匯儲備（X1）和股票發行額（X2）是否存在多重共線性呢？筆者對這兩個因素進行了相關性檢驗。結果表明，X1和X2是負向相關關系，但是關系不大，即股票發行額變動量只引起外匯儲備很微小的負向變動。因此，可以說明，兩者的相關性很小。因此，外匯儲備是影響貨幣供應量的一項重要經濟因素。
外匯儲備對貨幣供應量的影響可以用一個關系鏈表示：國際收支順差―國外凈資產增加―外匯儲備增加―外匯占款增加―基礎貨幣增加―貨幣供應量增加?？梢姡鈪R儲備確實對貨幣供應量有一定的影響，相應地影響貨幣在各個領域的投放量，從而造成流動性過剩。同時，在股票市場的資金太多，股市消化不了，也是造成流動性過剩的原因。
四、流動性過剩的影響
流動性過剩給中國經濟、金融運行帶來了一系列負面影響。
首先，固定資產投資過快。2007年第一季度，全社會固定資產投資完成1.8萬億元，同比增長23.7%。作為國民經濟由偏快轉為過熱的推動力量，固定資產投資過快增大了中國宏觀經濟、金融運行的風險。
其次，居民消費價格提高，通貨膨脹壓力增大。2007年以來，CPI同比漲幅逐月提高。第一季度各月，分別上漲2.2%、2.7%和3.3%，平均為2.7%，同比加快1.5個百分點。通貨膨脹現象逐漸顯現，進一步加劇了經濟運行中的復雜局勢。
第三，股票市場成交額及股指屢創新高，股市泡沫風險開始顯現。流動性過剩為股票市場提供了充足的資金供應。
五、建議
針對中國的流動性過?，F象，筆者僅從影響貨幣供應量的外匯儲備和股票發行額角度，闡述一點建議：
首先，適時放大匯率浮動空間，通過人民幣適度升值來實現貨幣政策的收縮，緩解國內流動性過剩的程度。同時，放松資本流出的管制空間，鼓勵中國內地居民多渠道地投資與使用外匯，實現從“藏匯于國”到“藏匯于民”的轉變。
其次，改革中國外匯儲備管理制度，理清外匯儲備的形成與貨幣政策的關系，切斷外匯儲備增長與貨幣發行之間的連帶關系。流動性過剩可使我們改變“投資創造財富”的基本路徑，走“財富創造財富”之路。為此，必須改變大量的短期金融工具去追逐長期金融工具的狀況，加大高質量資產的供給。
第三，加快新建和擴張各種金融市場，創造容納流動性的新產品池，這是管理層應對之策的重點。特別是大力發展債券市場和直接股權投資市場。
第四，擴大股市規模。雖然當前股價高漲，但中國股市的市場價值僅占GDP的50%左右，而巴西、印度、墨西哥、俄羅斯等新興市場的比重都在100%以上。除了努力增加境內高質量企業上市融資規模以外，更要鼓勵境外高質量的公司在境內上市，無論它的主體業務在不在境內。吸引外國企業來境內上市，本質上就是讓中國過剩的儲蓄走出去。
關鍵詞：金融機構 反洗錢 可疑交易報告質量
當前世界各國的反洗錢制度幾乎都以可疑交易或者可疑行為（統稱可疑交易行為）報告制度為中心，英國、德國、意大利、荷蘭、美國、澳大利亞等國都要求金融機構報送有洗錢跡象和可能的交易行為的有關信息。正是借鑒國外的經驗，我國也建立了金融機構可疑交易報告制度。2007年1月1日《中華人民共和國反洗錢法》和《金融機構反洗錢規定》正式施行，并于同年3月1日實施《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》，規定4種大額交易和48種可疑交易要向中國反洗錢監測分析中心上報。自此，我國反洗錢事業進入了一個新的階段，商業銀行、證券、保險等金融機構的反洗錢工作走上了規范化、法制化的軌道。
目前，可疑交易報告是我國反洗錢工作的核心內容和重要情報來源基礎，一份高質量的可疑交易報告，不僅反映了金融機構反洗錢工作的整體水平、能力和態度，同時也是人民銀行評估金融機構反洗錢工作情況的重要依據。但從近幾年可疑交易報告工作的有效性分析，金融機構可疑交易報告工作的成效并不明顯，上報監測中心的報告份數居高不下，報告質量普遍較低，有價值的可疑交易報告更是微乎其微，因此花費的人力物力卻不少。如何有效提高可疑交易報告質量成為困擾金融機構反洗錢工作的難點。為此，筆者結合自身工作實際，就如何進一步提高可疑交易報告質量進行思考和探索。
一、金融機構可疑交易報告工作中存在的主要問題
雖然《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》明確了金融機構可疑交易的客觀標準，這些客觀標準在反洗錢開展的初期階段對指導金融機構有針對性地篩選識別和報告可疑交易具有積極作用，但是在實踐中效果并不理想。多數金融機構報送可疑交易報告過程中還存在主動分析識別的動力不足、過度依賴客觀標準和反洗錢監測系統提取等問題，使得可疑交易報告質量不高，可疑交易分析有效性低，不利于發現和挖掘真正的可疑交易和洗錢線索，不僅無法幫助反洗錢情報分析部門提高情報分析效率，反而可能妨礙反洗錢情報分析部門甄別涉嫌犯罪和洗錢活動的能力。根據日常工作實踐和與金融機構的溝通交流，筆者對可疑交易報告情況進行了總結和分析，發現當前金融機構可疑交易報告工作主要存在以下幾方面的問題。
（一）“防衛性報告”的工作思路仍未完全轉變，金融機構簡單地使用“可疑交易報告的客觀標準”
反洗錢工作初期，監管思路主要以“規則為本”，金融機構總部為防止分支機構在履行可疑交易報告義務時出現“不報告、漏報告”等違規問題，投入了巨大的開發與維護成本，構建了各自的“可疑交易監測系統”，按照可疑交易報告“客觀標準”從核算系統中提取可疑交易的待排查數據。本意是為發現、分析和報告可疑交易提供一個基礎框架，為人工分析識別提供數據支撐。金融機構為了避免受到處罰而采取了“怕漏報就多報，多報告總沒錯”的防衛性報送的做法，雖然央行的反洗錢監管思路已逐漸向“以風險為本”轉變，但金融機構仍不同程度地存在著“合規即免責”的錯誤觀念，徹底扭轉“防衛性”報送思路尚需一段時間。
（二）金融機構成為可疑交易報告的“中轉站”，缺乏主動性
目前，金融機構反洗錢基礎工作處理多是由基層金融機構承擔，大部分基層金融機構的反洗錢領導組織機構還局限在設立這一層面，除按要求在形式上成立了反洗錢工作領導小組外，沒有設立專門機構配備專門人員，反洗錢崗位人員均為兼職，他們承擔著業務量考核指標和客戶服務的雙重壓力，還要利用休息時間去處理反洗錢工作。金融機構和反洗錢組織機構體系的缺陷，這些已經成為制約反洗錢工作深入高效開展的瓶頸，工作人員難以集中精力進行反洗錢監測上報工作，甚至不清楚自己有哪些反洗錢職責，也就很少主動去開展反洗錢工作。雖然金融機構反洗錢工作人員盡力開展人工識別，但每日產生的眾多“可疑交易”，麻木了他們的敏感神經，將本來應由報告機構承擔的可疑交易分析、識別的責任很大程度上轉移到反洗錢行政主管部門，而報告機構卻成了“可疑交易報告”的中轉站，反洗錢行政主管部門的情報中心只能陷入“可疑交易報告”的大海。反洗錢監測中心每天收到海量的大額和可疑交易報告，報告數據的利用價值究竟如何，投入與效率能否科學，都有待商榷。
（三）分析識別流于形式，難以適應金融創新的變化
洗錢活動是一種高智商的違法犯罪活動，其洗錢的手段也在日益更新和變化，可疑交易的客觀標準往往滯后于千變萬化的洗錢手法。隨著金融創新力度的加大，新型金融產品層出不窮，洗錢犯罪手法已經突破了傳統金融業洗錢的范疇，不僅可以通過銀行，證券和保險業金融機構，而且可以通過房地產珠寶等特定非金融行業。同時，網上銀行、手機銀行、自助銀行等交易方式不斷推出，資金交易活動更加具有隱蔽性與快捷性。科技系統難以恰當掌握和有效識別難以量化的可疑交易，金融機構如果再按一成不變的“客觀標準”去制定數據模型，讓系統以固定模式去搜集數據，勢必影響可疑報告質量?？梢山灰妆O測系統按照“客觀標準”機械、簡單地從交易數據中提取了大量的可疑交易數據，并通過系統落地到交易發生的營業網點，由營業網點的崗位人員進行分析、識別和排查。但由于營業網點可疑交易數據較多（幾乎每天發生），銀行網點本來業務就忙碌，根本沒有精力進行深入分析與識別，只能是簡單地排查或上報。各金融機構總部的反洗錢牽頭部門每天面對轄內網點上報的大量可疑交易報告，也沒有精力去做深入的分析與識別。
（四）報告數量過多質量不高，影響了報告的價值
由于只要相關數據和行為符合可疑交易標準，反洗錢監測系統就會給出預警并抓取生成可疑數據報告，進行報送，隨著報告數量的增多，報告的邊際信息價值遞減。各網點機構的崗位人員只能依賴監測系統對可疑交易報告機械、簡單地進行判斷，其中浪費了大量的人力、物力和財力，造成了大量低價值的可疑交易報告。根據大連中支統計數據，2011年，大連市金融機構報告人民幣可疑交易2639萬份、外匯可疑交易報告101萬份，但同期重點可疑交易報告僅為9份，重點可疑交易報告份數僅占可疑交易報告份數的00033%，重點可疑交易報告普遍存在“零報告”現象?？梢?，上報監測中心的“可疑交易報告”絕大部分是無價值可言的普通支付交易數據。
二、提高金融機構反洗錢可疑交易報告質量的建議
由以上分析可見，金融機構反洗錢工作存在的問題，很大程度上是與當前執行的可疑交易報告客觀標準密切相關的。制定可疑交易客觀標準，當初是基于我國金融機構開展反洗錢工作的時間較短，識別可疑交易的知識水平和業務技能有限而考慮的，是希望通過制定“客觀標準”來指導和督促金融機構開展可疑交易報告工作，是符合當時歷史條件的?，F在，我國全面推行風險為本的工作思路，并且通過多年的反洗錢工作積累，金融機構無論在風險意識上，還是業務技能上大都具備了自主識別的能力和條件，因此建議進一步完善可疑交易報告的客觀標準。金融機構根據人民銀行可疑交易報告原則性規定，實施自主識別報告制度，使金融機構將有限的人員力量投入到主動分析識別中來，提高可疑交易報告的質量。要求金融機構在充分開展客戶盡職調查的基礎上，將可疑交易監測工作貫穿于金融業務的各個環節，充分利用篩選數據、事后監督、一線臨柜、客戶經理等信息資源，發揮崗位人員的主觀能動性，及時發現可疑交易，報告有質量的可疑交易，通過引導和鼓勵金融機構開展自主識別判斷，使其真正主動承擔起可疑交易的識別和報告職責。
一是要明確什么是真正的高質量的可疑交易。金融機構根據客觀的可疑交易標準報告的可疑交易，只是反映了某筆資金交易在客觀表現上不同于或有別于一般的正常交易，實際上屬于異常交易；而真正的可疑交易應當是金融機構工作人員在這些異常交易的基礎上，結合實踐經驗，經過充分的主觀分析判斷后發現的涉嫌洗錢的資金交易活動，實踐中稱為“重點可疑交易報告”。金融機構工作的重點應該是充分發揮主觀能動性識別發掘出“重點可疑交易”，即真正的高質量的可疑交易。
二是構筑反洗錢管理立體防線，為可疑報告質量提供制度保證。金融機構要按照風險為本原則重新梳理反洗錢內控制度和工作流程，建立以“風險為本、以客戶為中心”的反洗錢工作體系。將反洗錢管理的各項工作要求具體化為“看得見、夠得著、抓得住”的標準，使每個部門和崗位人員知道應該做什么、怎么做、做到什么程度為達標，并將其滲透到日常業務運行的主要環節和全部過程，延伸到日常管理的每個角落，形成以業務及崗位規范化管理為主線，組織體系、制度體系為補充，績效考核和責任追究為保障的反洗錢管理長效機制。
三是完善反洗錢監測系統，為識別可疑交易提供數據支撐。目前，人民銀行已在工商銀行試行金融機構自建異常交易篩選指標。當人民銀行取消可疑交易報告的客觀標準后，金融機構應繼續有效利用反洗錢監測系統，千萬不能因取消客觀標準而棄用以往的監測系統，不能“一刀切”。要充分認識到反洗錢監測系統的數據支撐作用，有的放矢地利用系統提取的異常交易數據，做好人工分析識別，高效挖掘有價值的可疑交易線索。參照人民銀行可疑交易報告原則性規定，按照自身業務特點和規模，繼續完善反洗錢監測系統，將新的洗錢交易特征、黑名單客戶、高風險客戶、洗錢特殊地區等信息進行補充，將新的金融業務、金融產品以及異常交易特征植入系統，并根據業務發展不斷更新與維護，更好地為反洗錢工作服務。
四是加強一線反洗錢從業人員的選配和培訓。金融機構臨柜人員，尤其是反洗錢報告員等一線反洗錢從業人員是可疑交易識別的主體，但由于臨柜人員普遍年輕從業年限短，在反洗錢工作前沿的反洗錢從業人員往往從業經驗不豐富，他們雖然學習能力強、工作認真負責，卻識別分析經驗不足。因此，應盡量選派經驗豐富的員工從事反洗錢報告工作，并加大對一線反洗錢從業人員的培訓力度，配置反洗錢骨干隊伍，保持人員的穩定性，做好傳幫帶。制訂由淺入深的系列培訓計劃，從反洗錢基礎知識、反洗錢法律法規再到反洗錢案例剖析，通過講座、業務指導、小組討論等形式多樣的培訓活動，不斷增強和充實一線反洗錢操作人員的業務水平和對可疑交易的甄別能力。
五是注重案例分析。當前我國反洗錢工作正處于一個轉折時期，反洗錢工作處在一個全新的起點，任務重，要求高。怎樣才能更好地提高可疑交易報告質量，從實踐中我們感到，反洗錢從業人員最需要的是貼近實踐操作方面的指南，最好能更貼近實際業務。金融機構應結合人民銀行舉辦的培訓內容以及通報的風險提示和洗錢案例，整理典型案例，剖析主要洗錢犯罪活動的資金交易特點，總結相應的識別分析技巧，開展案例分析培訓，并定期搜集新近破獲涉及“洗錢”交易的案例，及時將新的洗錢手法、資金交易模式、掩飾偽裝手段進行講解，提高識別洗錢活動的技能。
對于很多企業來說，隨著自身的迅速發展，IPO已經成為繼續上升的必經之路。一次成功的IPO需要做什么樣的準備？近年來越來越多的中國企業赴美上市卻屢遭挑戰，管理者該如何應對？近日，美國獨立IPO咨詢公司Solebury Capital Group LLC創始人兼首席執行官Alan Sheriff與《第一財經周刊》實習記者張昊分享了他對企業IPO的看法。
C=CBNweekly
S=Alan Sheriff
C: 在您看來，一個優秀的企業成功IPO需要具備哪些條件？您對計劃IPO的公司有什么建議？
S: 第一，這家公司在產業內要有較快的發展速度，根據產業的不同，這個速度可以是10%，也可以是40%；第二，需要有高質量的管理和運行良好的董事會；第三，公司聘請的承銷商要具備出色的銷售能力并配備得力的分析員；第四，還需要優秀的路演。對于計劃IPO的公司來說，做好IPO準備首先意味著優秀的董事會已經到位，有信心能夠應對各種質疑。其次，確認公司有一個很好的財務模型和戰略模型。另外，仔細考慮清楚如何使市場了解公司的上市故事。因為一旦故事被市場知曉，你就必須堅持走你上市故事里的路。顯而易見，擁有出色的CFO也非常重要。另一方面，我們從不建議客戶為上市而上市，上市應該是有原因的，因為市場需要知道公司為何上市。還有，盡量提早和投行多接觸，了解它們的團隊，在選投行時就擁有越多的自。
C: 像近期新東方這樣的中國概念股在美國市場屢次遭受質疑，這導致相應公司股價大幅波動，您如何看待這種情況？
S: 新東方的例子非常典型。不僅僅是美國，世界上任何一個地方的投資者聽到關于一家公司出現重大問題的傳言時都會很驚恐，甚至迅速拋出股票。他們都希望成為第一個拋售者，因為最后拋出的人會面對最糟糕的價格。最大的問題是，為什么這些事情會使得其他公司股價受挫，拖累其他在美上市的中國公司的股票表現?在我看來，現在美國市場已經不完全相信自己對于中國公司的盡職調查，因為市場對于公司的治理問題、VIE（可變利益實體）問題以及同股價密切相關的其他問題感到恐慌。這一點是不對的，投資者應該做更多的功課以區分那些實際存在問題的和并沒有問題的公司。
C: 不僅僅是歐債問題，目前各種經濟環境惡化也導致全球IPO市場低迷。您對目前全球經濟形式的看法和判斷是？
S: IPO是股權資本市場最為脆弱的部分，一旦出現退出波動，人們就會退卻，投資者也會退卻，這就是在過去半年間我們在美國市場所面臨的問題,也是海外IPO市場上的現狀。IPO市場并未完全關閉，少數公司進行了IPO，但本來數量應該更多。其實我很擔心歐洲的狀況，我認為美國的投資者也很擔心歐洲目前的狀況。因為歐洲現在面臨的不僅是債務危機，更是信用危機。歐洲的銀行握有大量的債務，我對于歐洲國家危機表示擔憂，同時也對歐洲銀行的財務危機表示擔憂。我不認為歐盟能拯救所有（陷入債務危機的）國家，因為出現問題的這些國家一個比一個大。美國投資者非常擔心歐洲債務問題如果持續愈演愈烈下去，傷及歐洲銀行，也將傷及美國銀行。就亞洲及中國而言，圍繞中國經濟放緩有著很多擔憂，我認為市場還是看好中國的。可能看到經濟增長速度放緩了，我們有一點點小擔憂，但其實還是一個很可觀的成長數字。
