時間：2023-06-27 17:58:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業生產經營狀況分析，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著全球化貿易體系的形成、市場經濟的迅速發展，企業在復雜的市場環境中面臨著各種各樣的經營風險。而企業自身產業結構的健全、資本體系的完善與內部管理的良好，能夠保障企業順利完成日常生產經營活動。而企業財務報表的準確與完整，無疑會對企業的產品生產、員工管理與資本經營帶來舉足輕重的影響。本文通過財務報表分析的內容、流程、分析財務報表分析與企業經營決策的關系，探討財務報表分析對企業經營決策的影響。
關鍵詞：
財務報表分析；企業經營決策；影響
現代企業的產品經營競爭，屬于自由貿易產品經營競爭模式。自由貿易的產品經營以產品品質、價格、服務、售后等作為產品競爭的主要手段，這就要求企業內部要有著完善的經營管理制度與實施方案。企業在生產經營的過程中，需要不定時檢查企業的生產經營狀況、產品銷售情況與資金流動情況，以此來指導企業未來的生產經營活動。而財務報表能夠對企業的產品產量、產品銷售狀況、資金流動情況、人員與生產管理狀況，進行準確的記錄，而對這些記錄結合天時、地利、人和進行精準分析形成企業財務分析第一手資料也就是企業財務分析報表，是能夠指導企業在市場竟爭中立于不敗之地的重要經營決策環節。
一、財務報表分析與企業經營決策的關系
1.財務報表分析與企業經營決策的含義財務報表主要包含企業生產經營、產品銷售、資金流動等方面內容，能夠提供各種企業的財務經營信息。財務報表不僅包含企業的經營利潤、產品銷售、資金流動等方面信息，而且包含企業的資產、負債情況、資本結構、資本變動狀況。財務報表分析通過整理各種財務信息，對這些財務信息進行精準的量化分析，指出企業經營中存在的漏洞與不足之處，來指導企業未來的生產經營活動。企業高管在參考財務會計報表后，針對財務會計報表出現的問題進行治理，以保證企業經營活動的順利發展。會計部門主要對企業的生產經營活動、資金流動狀況，進行詳細的記錄和計算，財務報表分析能夠保障企業資金的準確性與安全性。財務部門從不同的角度，對企業的財務報表進行全面準確分析；還運用單位變量確定法，對企業的單一變量所造成的影響進行分析。企業的經營決策首先要制定出一套完善的企業經營方案，根據企業經營方案開展各項生產經營活動，來達到既定的生產目標與經濟利潤。企業的經營決策應該制定一套完整的企業生產經營方案、企業經營管理方法，企業生產經營方案能夠引導企業的生產經營活動，企業經營管理方法能夠對企業的生產流程、資金流向進行有效監督，保障企業生產、企業資金的安全與透明。
2.財務報表分析與企業經營決策的關系會計部門需要對企業的各項財務經營狀況進行記錄和計算，并將其記錄形成簡潔的財務報表。財務報表需要運用文字、數據、公式、圖表的形式進行表示，以達到簡潔易懂的效果。財務報表提供的信息要能夠被企業管理者理解，企業管理者在瀏覽財務報表后，對企業的生產經營狀況進行改革與調整。財務報表需要能夠明確反映企業的資金總量、流動資金數額、生產產品數量、產品銷量等一系列信息，為企業未來的經營決策提供相應指導。
二、財務報表分析的內容和流程
1.財務報表分析的內容財務報表分析主要對企業的經營利潤、商業經營能力、管理狀況進行統計分析。企業的經營利潤指的是企業在短時間內各項經營所獲得的總利潤，企業經營利潤主要包括：產品銷售利潤、成本節約利潤、企業管理獲得利潤。企業財務報表的經營利潤分析，能夠發現企業的經營管理問題。通過對企業的營利狀況、管理情況進行分析，找出企業各個經營環節存在的問題，并采取措施進行解決。企業的經營能力指的是在市場環境競爭激烈的情況下，企業通過內部生產資源、生產技術的優化整合，來完成企業經濟利潤的增長。企業的經營能力與管理狀況密不可分：一方面來自于企業管理的加強，企業生產資源、生產技術的優化整合；另一方面來自于企業資金、生產產品的快速流轉。資金與產品的快速交易轉換，能夠帶來更多的閑置資金，也能夠加快企業資本的重新利用與利潤的不斷產出。企業的財務分析需要對企業的產品生產、管理狀況、資金流動情況，進行全面詳細的分析。單一指標的企業財務分析，不能夠對企業的生產經營活動作出準確判斷，也就不能達到指導企業經營的目的。
2.財務報表分析的流程財務報表分析的流程，主要包括以下幾方面內容：（1）確定分析標準與目標。企業會計部門需要根據財務報表的不同用途，運用不同的分析標準與分析方法，進行企業各種經營因素的分析。在進行財務報表分析的過程中，企業要將企業的生產因素分析結果，與國家制定的生產因素標準進行對比分析。通過對比發現各種生產因素存在的問題，并采取相應措施進行問題治理。目前企業生產經營中，主要存在企業債務沉重、資金短缺、虛假投資、管理不到位等方面問題。（2）策劃分析方案。企業財務數據能夠表現企業在一段時間內的經營狀況，但財務數據不能對企業未來的經營情況進行合理規劃。而企業高層需要在瀏覽各項財務數據后，制定出詳細的企業問題解決方案、企業生產指標方案、企業發展規劃方案與企業資金流動方案。只有之當初準確合理的企業發展方案，才能推動企業規模的不斷擴張，推動企業經濟效益的逐漸增長。（3）整理核實信息。在對企業的生產經營信息進行分析后，需要對各種信息的真實性進行審查與確定。只有保障企業經營信息的真實性，才能夠順利開展接下來的發展工作。（4）得出結論。在完成財務報表分析、財務數據核實后，需要對企業的發展做出整體評價，包括：企業發展中的優勢之處、企業發展中的不足之處、需要改進的發展項目等。
三、財務報表分析對企業經營決策的影響與局限性
1.財務報表分析在企業經營決策中的作用企業在對各種生產因素的財務報表數據進行分析后，能夠得出企業在一段時間內的生產經營狀況，也能夠發現企業經營存在的問題。其次財務報表分析能夠對企業的資金流動情況進行統計，得出企業的產品經營范圍、資金損失狀況。企業管理者在獲得相應的資金流動信息后，能夠根據資金的流動方向，對自身的生產經營活動進行適當調整。財務報表分析能夠提供眾多的企業管理信息，在減少企業管理與成本支出的情況下，提高企業的經濟利潤。財務報表分析也能夠對企業的經營利潤進行分析，企業的經營利潤包括企業產品銷售利潤、成本節約利潤、企業管理利潤等。財務報表分析還能夠對企業的生產成本、損耗成本進行統計，通過企業生產總成本、經營利潤的對比，可以得出企業在生產經營中存在的問題。通過對各種問題進行梳理，針對主要問題采取適當的措施予以解決。最后財務報表分析還能夠對企業的資本結構、外債狀況、流動資金數額進行統計分析，通過分析能夠得出企業的資金流向。企業的不合理的投資活動，會對企業的生產經營、資本流向產生嚴重影響。企業失敗的投資活動會產生眾多的企業經營風險，也會損失大量的發展資金。因此財務報表分析一方面能夠對企業生產經營活動進行記錄，反映企業的經營狀況；另一方面也能夠對企業存在的各種風險進行監督，避免各種風險所帶來的資金損失。
2.財務報表分析的局限性財務報表分析在對企業生產成本、損耗成本、經營利潤、資金流動狀況、資本結構、外債狀況、流動資金數額等因素進行分析的過程中，會受到其他不確定因素的干擾。這種不確定因素的干擾會使企業的生產經營信息，與實際企業生產經營狀況產生較大差別。財務報表分析主要包括以下幾方面的局限性：（1）企業財務報表是對企業過去生產經營狀況的統計與分析，但隨著市場競爭的日趨激烈、市場經濟的日益復雜，企業各種生產經營數據都會發生不確定的變化。特別是在國家宏觀調控政策的前提下，企業財務報表會與真實生產經營情況存在一定的差異。（2）其次企業財務分析所運用的比率分析法，是對企業各種生產因素進行財務分析。企業選取不同的財務經營時間段，會具有不同的經營數據。而對不同的經營數據進行比率分析法的分析，會得到不同的企業財務分析結果。（3）企業的財務人員大多具有專業的技術水平與知識素養，但它們通常以企業財務數據作為財務分析的主要角度，而不會從企業經管理角度進行企業財務分析。
四、財務報表分析在企業經營決策中存在的問題
1.思想與管理的脫節財務報表分析主要為企業提供可靠的生產經營信息，以指導企業未來的經營活動。但目前大多數企業的財務報表分析指作為參考數據，而不能決定企業未來的經營方向。由于企業高層故意忽視財務報表分析結果，自主操控企業的經營模式與發展方向，導致財務報表成為企業經營中的擺設。很多企業經營者一味追求企業的虛假宣傳、面子工程，而將企業的產品品質、經濟效益放置一邊，最終導致企業陷入發展困境。
2.報表分析的片面性財務報表分析還會存在分析片面性的問題，分析片面性與財務報表分析人員思想的片面性有較大關系。企業財務人員在進行財務報表分析過程中，會由于自身思想的片面與技術的生疏，導致財務報表分析結果與實際情況的差異。不同的財務會計具有不同的專業認知與發展方向，在進行各種財務報表分析時候，難免會出現不同程度的疏漏情況。各種財務會計性格、專業方向的差別，會導致財務報表統計分析結果的差異。
3.虛假財務報表問題企業會計部門主要運用比率分析法、趨勢分析法、因素分析法，對企業各種生產要素進行財務分析。而企業中的虛假財務報表問題，是財務報表分析存在的主要問題之一。會計部門所進行的虛假財務報表分析，會得出錯誤的企業財務信息。企業利用錯誤的財務信息作為指導，會使企業未來的經營管理遭受嚴重危害。
五、企業經營決策中財務報表分析的改革思考
首先要根據企業財務報表的相關要求，運用不同的分析方法對不同對象進行財務報表分析。在財務報表分析的過程中，會計部門要掌握一系列的財務報表分析流程，根據相應的流程開展具體的分析工作，各個流程工作人員的職責要分配清楚。其次在財務報表分析前，需要對相關的會計人員進行專業技術培訓，需要時他們掌握專業的財務分析知識，以保證其能順利完成財務分析工作。同時在運用現代科技印象財務報表分析的時候，需要對各種數據進行準確分類，根據不同的類別分層次進行分析處理，以保證分析結果的準確與全面。然后財務報表的分析要對各種賬目進行準確統計，以保證賬目的真實可靠；隨后要運用定量、定性的財務分析方式，進行企業生產經營、外來債務的具體分析。特別是要對各種客觀不確定因素進行數據分析，例如：市場經濟狀況、國家宏觀調控情況等。企業要根據不同的經濟狀況，對企業內部的生產技術、未來發展規劃進行不斷的改革調整。除此之外綜合績效評價法、價值評估法的引入，能夠使企業的各種財務生產因素的分析更加全面化、準確化；最后要對企業的財務信息進行不定時公開，以保障財務信息的透明。
六、結束語
財務報表分析能夠對企業的生產經營情況、資金流動與投資情況，進行準確分析提供重要的依據。但財務報表分析由于人為原因、市場外部環境的干擾，也會出現與實際數據存在較大誤差的狀況。因此只有制定相應的制度措施，對財務報表分析的各個環節進行監督、指導與調整，才能保障企業經營決策的正確。
參考文獻:
[1]齊慧生.財務報表分析對管理層決策的參考意義探析[J].財經界(學術版)，2016(06).
關鍵詞：現代企業經營；“三張表”；企業財務管理
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展與深化，企業也開始重視自身生產經營的流程，為了了解企業的經營狀況，企業領導以及相關管理者對企業會計工作中的成果匯報即會計匯報進行了深透的了解，了解會計報表是了解企業經營狀況的重要途徑。在會計報表中有三張表是非常重要的，即“資產負債表”、“現金流量表”和“損益表”，它們是構成整個報表體系的基礎和框架。因此，研究和分析這“三張表”有一定深遠的意義。
一、研究分析“資產負債表”
對企業某一時期的資產、負債以及所有者權益構成的反映就是資產負債表，其基本的構成要素就是“所有者權益+負債=資產”的會計基本等式。
通過資產負債表可以反映出企業在某一時期的經濟資源狀況、負債狀況以及所有者的權益狀況，同時也可以判斷出當期的生產經營狀況，并根據反饋的相關信息進行合理的管理措施。對資產負債表的分析主要體現在以下幾個方面：（1）在不考慮外界因素的情形下，企業的主營業務并沒有明顯減少的情況下，企業的資金增長就說明企業的資金周轉率提升了。主營業務減少的情況下，企業資金增長就是在于產品質量以及銷售情況。短期負債帶來的資金增加要考慮到企業的償還能力以及生產經營能力能否承擔企業的壓力。（2）分析應收項目的凈增加或凈減少狀況。在企業生產經營較為穩定的情況下，資產的增加或短期負債的減少是在應收項目凈減少的情況下發生的，那么企業就會有很好的收益。應收賬款增長比同期企業的主營業務的收入增長快，就說明應收賬款的周轉率下降了，這種情況下就要對應收項目進行重點研究分析。（3）分析存貨情況。企業中的大量資金往往都用在了存貨上面，因此企業應當根據實際情況預算出較為適合企業的存貨比例，并管理分析存貨項目，做到合理的資金投入，不能過大也不能過小。如果在主營業務穩定的情況下出現了貨存增長比主營業務增長快的情況，就說明存貨量不合理，企業就應當查明其原因并做出正確的措施補救。
二、研究分析“現金流量表”
現金流量表反映的是在一定時期內企業的現金流入以及流出的情況，現金流量表現的好壞會直接影響到企業的運行狀態以及競爭力的大小，在企業中有著非常重要的作用，現金流量表也能夠作為資產負債表和損益表的參照物。企業是否存在虛假利潤能夠從現金流量表中得出。分析現金流量表主要體現在：（1）對現金流量凈增加數值的分析。現金流量凈增加數值可以反映企業當期現金流入和流出相減后的差值，所得的結果正數就是盈利，負數就是虧損。如果企業資金的流入不是在正常的主營業務的生產運營中獲取，那么企業就應當警惕企業的發展現象，并找出問題所在加以解決。（2）現金流量凈額與凈利潤值進行比較，如果得出的結論是凈利潤數值高，就說明企業存在借貸行為以及收賬風險，同時也可能存在虛假利潤情況。在生產經營正常的情況下，不考慮外界因素，如果現金流入值高于上年同期，就說明企業可能存在著虛假利潤情況。（3）在投資活動中產生的現金流量凈額應該加以研究和分析，這個指標會反映出企業的借貸現金流出的情況，如果在一定時期內投資活動中產生的現金流量凈額非常大，就會對企業帶來巨大的成本壓力。（4）現金流量表附注提供的相關信息是非常重要的，它對企業做出的相關會計管理政策會做出一定的判斷，并判斷出企業會計數據所反映出的產品質量等問題。
三、研究分析“損益表”
損益表反映的是在一定時期內企業的收支和利潤虧損情況，它通過分析企業在一定時期里的收入和支出情況，得出企業的投入與收入的比例關系，進而確定其是在盈利狀態還是虧損狀態。
在進行研究分析損益表是需要注意以下三個內容：（1）主營業務收入和成本的當期數據和上年同期數據的對比。在當時期與上年同時期的生產經營沒有過大的改變時，如果主營業務的收入增加，那么分析的方向就在于商品是否處于旺季階段，其銷量較好的是哪種產品，根據分析結果制定相關措施加大銷量好的產品的生產。如果主營業務的收入減少，分析的方向就在是否為季節性波動或是產品質量及定位方向的問題，根據分析結果制定相關措施對相關產品進行停產。同時我們也不能忽略企業的自身問題，比如說銷售策略以及成本控制等方面，如果主營業務成本增加導致收入減少時，撇開物價等因素，那么問題就在企業對于成本的控制管理上，在這種情況下，企業應當積極調整成本管理措施以解決問題。（2）利潤總額構成狀況的分析。企業在正常經營狀況下，它的收入主要就是由主營業務的獲利所產生的，如果企業的獲益是由于對外投資、借貸等其他方式產生的，那么企業就不在正常發展狀態，就要改變其運營方針，解決相關問題了。
四、總結
企業財務的“三張表”可以正確的反映出企業的經營狀況、資金的流向、會計管理人方案以及企業管理的效率，它在企業中有著不可忽視的重要作用。現如今在社會經濟快速發展的形勢下，它能夠幫助企業管理者快速找到相關問題的出處，做出及時的解決措施。因此企業管理人員要深刻的了解分析企業的“三張表”，發揮“三張表”的作用，提高企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]范唱白.淺析財務報表的重要性[J].內蒙古科技與經濟，2006（18）：102-103.
[2]鞠靜玉.完善企業財務報告的四點建議[J].科技經濟市場，2006（01）：62-63.
【關鍵詞】基層經濟管理 綜合統計工具 作用分析
過去，綜合統計工作只是服務于國家的宏觀調控，而當前的綜合統計工具在服務國家宏觀調控的同時，在局部地區的經濟發展和基層經濟微觀管理中也發揮特長，不斷為基層單位提供經營狀況的分析數據，幫助基層單位作出科學決策。綜合統計工具有利于基層單位在激烈的市場競爭中站穩腳跟，確定未來發展方向，作出科學決策，獲得最大利益。
一、檢查計劃
基層單位的經營規劃非常重要，它必須借助詳實的數據，制定經濟發展的短期和長遠目標和任務。綜合統計工具能夠輕易地獲取具體數據，對規劃工作進行全面地檢查，及時排查出計劃中的紕漏和戰略性失誤，便于基層單位及早制定行之有效的解決措施，確保計劃的順利執行。比如說某地事業剛剛起步，經濟管理中一定存在很多潛在的問題，在制定規劃的時候缺乏科學地指導和歷史經驗，綜合統計工具可以及時發現工程問題，反饋給領導，避免不良后果的產生。
二、查找差距、促進發展
綜合統計工具可以幫助基層單位進行橫向的對比，讓單位認識到自己的經營狀況，認清到和其他單位的差距，及時彌補自身不足，提高綜合競爭力，在激烈的市場競爭中擁有一定的優勢。由于不同的單位在經濟結構、規模大小、生產水平等方面存在著不同的差距，綜合統計工具可以幫助基層單位盡早發現自身在某一環節存在的缺陷，盡快采取行之有效的解決措施，彌補不足，科學合理地安排自己未來的發展方向，優化發展目標，取得經濟的發展。
三、對比歷史數據，明確發展趨勢
基層單位可以通過綜合統計工具，對比當前數據和歷史數據，從而明確自身的未來發展方向。基層單位確定好當前的經營狀況和未來的發展方向后，優化資源配置，尋找新能源或者是替代性能源，減少當前資源的利用量，提高到位資源的利用效率，幫助基層單位獲取最大的經濟效益。如果基層單位事業剛剛起步，一定要抓住有利時機，擴大經營規模，獲取更多經濟效益；如果基層單位事業處于下降時期，一定要扭轉發展方向，加大力度研發新產品和替代性產品，順利完成單位產品的轉型。
四、全面分析單位的實際情況
基層單位通過固定資產投入、設備統計、財務統計、生產經營統計、勞動統計以及人員統計認清自己的生產經營狀況，由于這些統計項目涉及到不同的專業，獲取資料的客觀性和準確性受到了一定的影響，可能存在一定的局限性和片面性。基層單位通過綜合統計，在很大程度上提高了生產經營資料的客觀性和全面性，能夠較為科學認清自己當前的經營狀況，以確定未來的發展趨勢，避免了數據失誤導致的決策失誤。基層單位通過綜合統計工具得到經營狀況客觀、全面的數據和參數，對生產經營合理調整，確保單位經濟發展的良性循環。
五、為管理決策提供依據
綜合統計工具可以把基層單位整理得到的經營狀況的數據轉換成更為直觀和形象的表格和圖形形式，簡單易懂地呈現出來，基層單位的主管不用花費時間研究每一項數據的具體意義就可以明白單位的生產經營狀況，以便對當前機制深入分析和思考，作出更加科學、合理的決策。
六、結論
當今社會，科學技術取得了很大進步，企業的管理理念也隨之不斷發展，基層單位的統計人員技能素養不斷完善，為綜合統計工作的順利開展創造了良好的環境，他們在基層經濟管理中發揮著越來越重要的作用。統計工作人員要切合時代的要求，不斷學習新的技能，使用綜合統計工具，提高統計的準確性和效率，幫助基層單位在激烈的市場競爭中擁有不一定的優勢。
參考文獻：
一、現金流量結構分析
1.經營活動產生的現金流量分析。
(1)將銷售商品、提供勞務收到的現金與購進商品、接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較的比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強。
(2)將銷售商品、提供勞務收到的現金與經營活動流人的現金總額進行比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入現金的比重。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好。
(3)將本期經營活動現金凈流量與上期進行比較，增長率越高，說明企業成長性越好。
2.投資活動產生的現金流量分析。當企業擴大規模或開發新的利潤增長點時，需要大量的現金投入，如果投資活動產生的現金凈流量補償不了流出量，則投資活動現金凈流量為負數：如果企業投資有效，將會在未來產生現金凈流人用于償還債務，創造收益，企業則不會有償債困難。因此，分析投資活動現金流量，應結合企業目前的投資項目進行。不能簡單地以現金凈流人還是凈流出論優劣。
3.籌活動產生的現金流量分析。一般來說，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力越大，但如果現金凈流人量來自企業吸收的權益性資本，則不存在償債壓力。因此，在進行分析時，可將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動產生的現金總流人比較，所占比重大，說明企業的資金實力增強，財務風險降低。
4.現金流量構成分析。首先，分別計算經營活動現金流人、投資活動現金流人和籌資活動現金流人占現金總流量的比重，了解現金的主要來源。一般說來，經營活動現金流人占現金總流人比重大的企業，經營狀況較好，財務風險較低。現金流人結構較為合理。其次，分別計算經營活動現金支出投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金使用方向。一般說來，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。
二、財務風險
1.償債能力風險
企業在生產經營過程中，經常通過舉債來彌補有資金的不足。但是舉債是以能償債為前提的，如果企業到期不能還本付息，則生產經營就會陷入困境。以至危及企業生存。因此，對企業投資者來說，通過對現金流量進行分析。可測定企業的償債能力，有利于其做出決策；對債權人來講，償債能力的強弱是他們做出貸款決策的基本依據和決定性條件。而用現金流量和債務進行比較，可以較好反映企業的償債能力。
(1)現金比率，即企業期末的現金余額與企業的流動負債之比，用來判斷企業的償債風險；由于流動負債期限短(不超過一年)，很快就需要用現金來償還，如果企業手中沒有一定量的現金儲備，在債務到期時就容易出現問題。現金比率越高說明企業的償債能力越強，但比率過高表示其資金沉淀，會影響資金的使用效率和企業的籌資成本進而影響企業的獲利能力。
(2)經營凈現金比率，用企業經營活動產生的凈現金流量與企業流動負債相比。為什么要使用經營活動的凈現金流量呢?首先，在正常的生產經營情況下，當期取得的現金收入，先要滿足生產經營活動支出，然后才能滿足償還債務的支出。第二，企業的經營活動是企業的主要活動，是獲取自有資金的主要來源，應該說也是最為安全而且是最規范地取得現金流量的辦法，用經營活動的凈現金流量與流動負債之比來衡量企業的償債風險，能夠從一個方面反映出企業的償債能力狀況。
(3)經營凈現金與全部負債之比，用以衡量企業用年度的經營活動現金凈流量償付全部負債的能力，這個指標能夠綜合地反映企業償債風險狀況。通過對某集團企業的所屬企業現金比率進行比較發現，現金比率在40％～80％的企業都是經營穩定、資金運轉良好的企業。現金比率在100％以上的企業，有的是經營情況特殊，有的是年末由于一些原因現金余額增大，雖然它們的資金狀況良好，但過高的現金比率會使資產過多地停留在贏利能力最低的現金上，雖然企業沒有償債風險，但降低了獲利能力。現金比率在20％以下的企業，經營上存在各種問題，其中現金緊張是共同特點，而且其中有幾家企業已經出現現金周轉的極度困難，償債風險加大，這時候。對企業管理者來說應引起高度重視。
2.支付能力風險
根據企業自身的微觀損益表可以看出，現代企業的盈利狀況可以通過以下3個層次來進行反映：第一，現代企業的經營收益是扣除企業本身的經營成本、相關的管理、銷售費用以及銷售稅金及附加后的利潤；第二，扣除財務費用之后的企業日常收益；第三，企業日常收益和營業外利潤收益之和所構成的企業經營期間的收益。假如企業從經營收益就開始出現虧損，則表明企業已經趨于破產，即使企業的期間收益處于盈利狀態，也可能是由于偶發事件或者非主營業務所產生的凈資產增加現象，如對手中持有的土地或有價證券的出售。但如果企業的經營收益處于盈利狀態，而日常收益出現虧損，則說明企業已經出現了風險危機信號，這大都是因為企業不合理的資本結構造成舉債規模過大，從而導致利息負擔過重。此外，如果企業的日常收益和經營收益都為盈利，但期間收益出現虧損的話，則表明企業可能出現了出售資產損失或災害現象，且如果情況不太嚴重，企業就可以正常經營。最后，如果企業的經營收益、日常收益和期間收益都為盈利，則表明企業屬于正常經營的狀況。而從企業的微觀資產負債表可以看出，企業自身的財務狀況主要分為以下3種類型：第1種，企業對流動資產進行的購置大都是由流動負債來籌集的，而一小部分是由長期負債來籌集的。對于企業的固定資產來說，則是由大部分的長期負債和長期自有資金來籌集的，即流動負債一般都用來進行流動資產的籌集，而自由資本則用來進行固定資產的籌集，這是正常的企業資本結構類型；第2種，如果企業的微觀資產負債表中出現紅字的累計結余現象，則表明企業的一部分自有資本已經被虧損侵占，自有資本在企業總資本中的比重下降，說明企業出現了財務危機；第3種，虧損抵減了一部分負債，且侵蝕了企業本身的全部自有資本，這種情況說明企業處于資不抵債的情況，必須采取措施加以彌補。
二、財務分析可以為企業的管理者進行控制和決策提供有用的信息
（一）對企業資本經營進行財務分析
1.資本經營效率的相關分析
對企業資本經營效率進行的分析主要是圍繞企業資本經營的凈資產收益率而展開的，包括因素分析、不同時期的對比分析、公司之間的對比分析以及行業對比分析等。同時，與企業資本經營效率相關的分析指標還有市盈率、每股收益、資本成本率、資本收益率和資本經營貢獻率等，而對企業資本經營效率的分析則是管理者進行資本經營管理決策的重要依據。
2.資本經營狀況的相關分析
對企業資本經營狀況的分析主要是指對企業資本的規模狀況和資本結構狀況進行的分析，其中包括對企業資產負債表、所有者權益變動表和資本構成情況表等進行的垂直分析和水平分析等。
3.資本經營風險的相關分析
對企業資本經營風險進行的分析主要是指對企業財務風險的分析。由于企業本身存在著經營風險，而在資本經營中因為負債結構和規模變化所引起的各項財務風險是企業資本經營進行風險控制的基礎與核心。
（二）對企業資產經營進行財務分析
1.資產經營效率的相關分析
現代企業資產經營效率的相關分析是圍繞著企業資產經營能力的總資產周轉率和總資產報酬率來進行的分析，其涉及的企業效率指標有存貨周轉率、應收賬款周轉率和流動資產周轉率等。資產經營效率是現代企業進行資產管理和經營的目標所在，而資產的使用效率分析則是管理者進行資產配置經營、資產增量經營和資產存量經營的基礎和依據，同時也是企業管理者進行員工業績評價、資產管理控制的重要依據。
2.資產經營狀況的相關分析
一般來說，企業資產經營狀況的分析包括對資產規模、資產結構和資產項目等方面的分析。其中，對企業資產規模分析一般采用會計分析法中常用的水平分析法。即通過對企業不同時期資產報表的分析對比來揭示出企業內部資產規模的變動情況。而對企業資產規模變動進行的分析則是結合企業內部的資產價值變動、企業收入規模和發展戰略等來進行的，其目的是為了確保企業資產規模的合理性和經濟性。此外，對企業的資產結構分析多是采用垂直分析法，其主要是通過不同類別資產在企業總資產中的結構和變化來對企業資產的配置狀況進行反映。現代企業應利用對內部資產項目的分析方法和資產經營管理的具體戰略措施來加強對企業內部資產項目的綜合管理。
3.資產經營風險的相關分析
對企業資產經營風險的分析是指對企業資產經營中因不確定因素而對企業經營產生不利影響等現象的分析。企業資產經營中存在的風險主要包括以下兩種風險：一種是企業的財務風險，即企業負債經營過程中由于償債因素而對資產運營造成的停產損失；另一種是企業的經營風險，即企業在經營管理中因不確定因素而造成的效率損失。而對企業資產負債率、速動比率、流動比率等分析則主要屬于企業財務方面的風險分析。
（三）對企業商品經營進行財務分析
對企業商品經營進行的財務分析包括3個方面，即對商品經營效率、商品經營狀況、商品經營風險等方面的分析。其中對商品經營效率的分析是指圍繞反映企業商品經營效率的營業成本利潤率和營業收入利潤率等方面進行的分析。此外還包括營業收入成本率、稅前利潤率、營業收入凈利潤率以及成本費用利潤率等。而對商品經營狀況的分析則包括對產品平衡、市場占有率、產品銷售價格、營業收入中的規模和結構等方面的分析。對商品經營風險方面的分析則主要包括對市場風險、應收賬款賬齡、應收賬款周轉率等方面的分析。
（四）對企業生產經營進行財務分析
在企業的生產經營財務分析方面，產品的經營效率分析是對企業的生產投入以及產出效率進行的相關分析，其包括對反映技術效率、成本效率和生產效率等指標的分析。產品經營狀況方面的分析則是通過垂直分析法和水平分析法對產品生產質量、生產成本、產品結構和生產規模等進行的分析。而對產品經營風險方面的分析則是對廢品損失率、生產停工損失率等進行的分析，其主要是用來判斷企業在生產經營中存在的風險。
三、杜邦分析法提供的關于財務指標關系方面的綜合信息
【關鍵詞】法人管項目；財務；施工企業
隨著建筑業市場競爭國際化、信息化的趨勢逐漸顯現，競爭的激烈狀態也給我國建筑行業帶來了沖擊，為了與國際接軌，增強競爭力，強化建筑行業的管理，提出了由“法人管項目”的管理模式，不僅改變了“經理管項目”的傳統模式，也為整個建筑行業帶來了新的管理變革，也在建筑行業逐漸蔓延開來。作為一名財務人員，需要了解，這樣管理模式的變革，對于財務角度或者是財務管理方面帶來了哪些改變，更需要清楚的認識這些改變，并提出應多改變的措施。
一、認識“法人管項目”
“法人管項目”模式是中國建筑工程總公司，實踐總結提煉的管理模式，階段相比，建筑企業在傳統的管理模式，這種模式的最大優勢？對于“法人管項目”并沒有一個明確的定義，只能從其內涵上理解為：“法人管項目”指企業按規范化的程序，發揮各個職能，通過對項目生產經營過程中的人、財、物進行優化配置，實施全過程管理與監控的一種管理模式。
首先，“法人項目”項目管理模式是對中國建筑工程總公司（以下簡稱“中國建設”）多年的實踐經驗的總結和提煉。“中國建筑精細化”企業項目管理模式是符合國際標準的“，是符合國際普遍實行的“集約化”的工程項目管理模式的管理理念，它適合有勇氣走出去參與國際市場競爭，已成為做大做強我國建筑企業發展戰略的管理模式。
“法律管項目”不是說。該企業的一個人是負責項目，而是根據項目的規范實施項目管理和控制的企業聯系，項目經理在“項目法人”只是代表企業管理項目，是實施的人，不是決策者，項目經理應嚴格反映企業項目管理的意志，嚴格執行項目管理體系規范，具體的內涵和理論，我們不討論。當然對于企業項目的提法還有不同的看法，但它是由于“企業項目打破傳統項目管理模式，觸動傳統項目管理模式，會有不同的看法”。這是一個重大的進步。
要討論的“法人項目”和中國的傳統項目管理模式比較，我們首先要了解所謂的傳統項目管理模式是什么？取決于我國的實際情況，傳統的管理模式，工程項目多，但我們可以將傳統的項目管理模式概括為“項目經理”，顧名思義，傳統的項目管理模式是項目經理說的算，具體實施方式大多是企業或工程承包商獲得工程，任命或項目經理與項目經理簽訂的項目或合同責任書，項目經理根據合同對企業或承包商支付一定比例的費用，以及項目實施的所有權利交給項目經理，項目經理與項目實施人力、財務等，與材料的決定。
從財務角度理解“法人管項目”為：企業按規范化的程序，發揮財務管理職能，通過對生產經營過程中的財務管理中的“人、、物”進行優化配置，實施全過程財務管理與財務監管。
二、從財務角度剖析“法人管項目”
“法人管項目”不僅僅是改變了企業的管理模式，也影響了財務管理模式的改變。建筑施工行業的特點是項目分散性、地域廣闊、對于財務監管作用的發揮會有很大的限制，無法集中管控，分散企業的資金，失去了對資金的監管：無法真實了解企業經營狀況，在了解信息時，由于存在人為性，得到的信息失真；不是項目管理主體，卻要承擔因項目施工生產經營不善帶來的財務風險。財務在企業的作用，是記錄企業的生產經營狀況記錄者，也是分析企業的經營成果的分析者，更是企業生產經營過程中不可或缺的監控者。“法人管項目”的管理模式產生，也需要財務人員，從新的財務視角認識企業管理模式，認識企業財務管理模式：貫徹法人管項目理念下的財務集中管控模式――集中資金管控，強化成本監督意識，明確財務風險承擔與責任主體，在建筑業“營改增”環境下，還需要法人企業提高納稅籌劃意識。
三、從財務角度推進“法人管項目”的實施
（一）集中資金管控
資金是企業的血液，是企業順利進行生產經營的基礎保障，要從法人層面對施工前期與施工過程中的資金強化管理，規范資金計劃，嚴格控制資金支付，使資金在保障項目生產經營能正常開展的情況下，最大限度的提高資金的使用效率，在“法人管項目”模式下，從集中管控資金，達到優化企業資金使用效果的作用。
（二）嚴控成本支出
“法人管項目”管理模式誕生的目的也是為了企業達到利潤最大化，那么加強項目成本管理，嚴控成本支出是企業必然。從法人層面落實成本實施與考核，加強成本管理，從經營成本活動源頭的合同開始著手，定期開展成本分析，不僅要控制直接費用的支出，更要嚴控非生產性的支出，在“法人管項目”模式下，結合項目實際情況，明確目標，確定成本控制責任，有效控制成本費用的支出。
（三）提高納稅籌劃意識
納稅籌劃是企業生產經營環節必不可少的，合理的納稅籌劃，會給企業帶來降低稅負，提高企業效益，從而達到企業財富優化的效果。“法人管項目”模式下，迎來“營改增”的稅改――以企業法人為納稅主體的情況，這對建筑企業的納稅籌劃提出了更高的要求，企業要在原以項目為主體進行營業稅籌劃的基礎上，考慮以法人為主體，增強增值稅全局納稅籌劃意識。可以在原來研發費加計扣除、西大開企業稅收優惠的基礎上，增加全公司的對下勞務隊、供應商的選取資料庫；關聯企業之間的稅務轉移，以及全公司納稅時機的選擇等稅收籌劃方式，從法人層面進行總體的稅務籌劃，達到降低全公司稅務成本，最大化企業利潤的效果。
（四）增強財務風險防范意識
關鍵詞:全面預算;連續滾動;預算管理;編制
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)16-0196-01
全面預算是企業在預算期內所有業務指標和財務指標的定量解釋和分解,是以數量和價值量形式反映的企業預算期內經營成果或要求,是企業生產、經營、管理的基本目標和導向依據,是企業經營思想的具體體現。全面預算管理作為企業戰略實施、管理控制、資源配置、決策支持的重要工具已經成為國內企業的共識,在不同企業的生產經營中發揮著重要的作用。預算按不同的預算期,可分為中長期預算、年度預算、季度滾動預算及月度執行預算。目前國內大多數成熟企業都執行的是年度預算或者季度預算,例如邯鋼執行的是年度預算,寶鋼執行的是季度預算。
年度總預算是以企業為主體的綜合預算,根據國家現行會計制度所列會計報表各個項目所對應的業務編制相關預算,并根據企業在各個預算期間的工作特點及重點相應調整和完善預算管理內容,修訂專項預算項目。主要包括生產成本預算、歸口費用預算、損益預算、資本預算、現金流量預算、資產負債預算和財務指標預算。
月度執行預算,是按照年度預算,結合企業目前的經營狀況,每月編制的一種月度執行預算,企業月度費用控制的基礎,是月度考核的依據,是各項管理工作的標桿,具有很強的時效性和可操作性。
1 年度預算或中長期預算存在的問題
編制預算方法不科學,市場情況和公司的經營情況總在不斷變化,而年度預算對隨時出現的問題卻不能隨時解決,預算編制不及時,預算內容不完善,時效性不強,造成預算內容不連續、不完整,調整滯后,預算考核分析不到位。
連續滾動預算以中期計劃為基礎,以年度預算、月度預算為實施手段,并以月度預算進行控制,全面系統地反映企業的財務經營狀況。
2 連續滾動預算編制的具體方法
2.1 編制中期計劃
中期計劃是指以5年為一個周期進行不斷滾動的企業預算。中期計劃中第一年的詳細計劃,就是年度預算。包括中期計劃、年度預算。中期計劃、年度預算包括前提條件、損益平衡計劃、資產負債計劃、現金流量計劃,以及第一個年度的詳細預算。
中期計劃、年度預算經過自上而下的修改,報預算管理委員審批,預算管理委員會對中期計劃、年度預算進行初審,提出修改意見。再將修改意見反饋給各專業部門,由各專業部門修改單項計劃,提交預算管理委員會復審通過。
2.2 進行月度預測,編制月度預算
每月,各申報單位根據董事會批準的中期計劃、年度預算,結合生產經營的工作需要,編制月度預算,上報預算委員會審批,并對上月預算執行情況進行分析,尋找差異發現問題,查找原因,提出改進意見和措施。月度執行預算和月度獎金掛鉤,考核部門根據預算執行情況提出考核意見,上報預算委員會確認后進行考核、獎懲。將預算指標分解與責任的落實結合在一起,便于預算執行過程的監控、預算執行的分析和調整以及預算業績考核。通過月度預測,對實際情況和全年目標完成情況進行連續滾動地實時監控,給決策者提供決策依據。
具體程序如下:(1)收集變量數據。(2)以當月實際數為基礎,根據全年目標編制月度預算。(3)財務人員編制財務實際/預測/預算報告。(4)提交預算管理委員會審閱。(5)召開預算分析會,尋找偏差原因,提出整改措施。(6)部門績效評估。
預算委員會對個單位申報的預算不是簡單的匯總相加,而是根據企業的總體經營情況,平衡確定預算指標,并逐步分解到各申報單位,各申報單位根據預算委員會下發的預算指標進一步分解,制定本部門的預算,預算編制是一個自下而上、自上而下的不斷調整,上下結合的過程。
2.3 建立完善的績效考核體系
合理的預算考評為了將企業預算管理與績效評估有效地結合在一起。在考評過程中,堅持綜合考評和動態考評相結合的原則。動態考評是在生產經營活動的現場進行的,對于預算的實際執行結果和預算指標之間的差異進行即時確認和處理,查找原因,進行分析,分清責任;綜合考評是預算期末對于各責任單位預算完成情況的分析評價,其考評對象包括企業內部各個責任層次,而考評內容以成本、利潤等財務指標為主。綜合考評在整個預算中處于承上啟下的地位,差異分析的正確、利益分配的公平與否都直接影響到預算目標的完成。動態考評不僅為實現對于生產經營活動的過程控制提供了手段,而且其關于差異的分析和評價是期末綜合考評的基礎和依據,兩者的有機結合才能使預算作用得以充分發揮。
在應用連續滾動預算的過程中,應注重改進與創新,公司的每一位員工都是預算的執行者,預算是全員參與的過程;所有涉及現金和財務的活動都納入預算管理;從投資、采購、生產到銷售等每一環節都處于預算控制之中,預算是全面的生產經營預算。
3 連續滾動預算管理的意義
一是經過每月上下共同編制下月預算,使企業領導層對企業的生產經營情況了解得更及時、更清楚,有利于對企業經濟活動的控制,企業各部門也有機會充分反映當前存在的問題和建議,有利于年度預算的實現,有利于落實企業的戰略目標。二是企業在根據市場變化編制下月預算時,各部門進行充分溝通,能夠按效益最大化安排生產和經營,對每月的經營狀況做到了心中有數,便于安排下一步的生產經營活動。三是有利于經濟活動分析,使以前以年計劃和上年同期為參照系的經濟活動分析有了更及時、更科學的參照系。實際情況和每月預算對比,可以清晰發現預算差異產生的主客觀原因,有利于及時發現問題,分清責任,調整控制措施。
參考文獻
1.企業的經營決策需要依靠財務管理
一個企業在決定一個決策的同時，是絕對離不開財務管理所提供的財務數據的，企業在做任何一項工作都離不開資金的支持，所以在企業做任何一件事情的時候都必須要依靠財務的決策，沒有資金的支持，任何的工作都不能夠有效的進行下去的。
2.企業的籌集與生產資金上必須要依靠財務管理
一個企業要生產出產品之前，需要先籌集好所需要的資金。只有在資金得到保障的情況下才能夠讓企業正常的生產經營下去，同時在生產資金籌集的多少也決定了一個企業在生產的規模有多大。所以一個企業的生產經營與發展都離不開財務的管理。而財務通過一定的渠道為企業的生產經營籌集好資金，為生產提供資金保障，在整個企業的生產經營中是非常重要的一環。
3.企業的經濟效益需要依靠財務管理
在一個投入生產之前，財務管理需要為生產中所需要的資金通過各種渠道籌集好，而在企業投入生產之后，將資金有效的分配與組織好也是需要財務的工作。而一個財務的管理水平都會影響到整個企業的經營狀況與經濟效益，財務管理工作是流通于整個企業的經營生產中的，所以一個企業的經濟效益的好壞都決定于一個企業的財務管理水平，所以說企業的經濟效益還是得依靠財務的管理。
二、汽車制造企業加強財務管理的經營教訓
在我國的汽車制造企業中，經過多年的發展，也認識到了財務管理工作對于一個企業發展的重要性，所以企業為了提升財務管理的水平，同時也是為了提高經濟效益而對財務管理工作做了相關的探索，以及有了一些經驗，但是在財務的管理工作中還是有一些問題存在的，下面我們將對我國的汽車制造企業在財務管理上的相關經驗進行分析。
1.夯實財務管理基礎
汽車制造企業在發展的過程中，不斷的完善了財務管理的制度。企業以科學的管理體系確定責任制度，結合自身的生產經營狀況，制定了一個相對完善與規范的財務管理體系，對于財務的各項工作進行了跟蹤檢測，不斷的增強財務的管理工作。比如說企業定期的做好相關的財務報告，并做好相關的責任制度，做到準確完整。
2.堅持財務管理創新
在財務工作的不斷進行中，企業通過不斷的對財務管理方法進行創新，不斷的來提高自身的財務管理水平，來達到改善企業的經濟效益。根據企業的自身經營狀況，創造出最適合自己的財務管理方案，同時根據企業的不斷發展，而不斷創新完善財務的管理工作，為今后的企業發展提供更好的幫助，比如說一個汽車空調制造企業在財務管理中可以通過修舊利廢挖潛、控制好各項工作的費用支出、銷售的價格管理等一系列的措施來完善企業的財務管理工作。
3.建立全面的預算管理體系
一個企業的建立的目的就是為了獲得利潤，也就說適宜經濟效益為核心的。所以在企業生產經營的時候，就一定要控制好成本費用的支出，而建立一個全面的預算管理體系就是為了控制成本的支出，保證企業的經濟效益。將企業的各個項目所需要用到的費用進行詳細的規劃預算，制定好一個完善的計劃，是保障一個企業取得良好經濟效益的重要因素。但是在整個汽車制造企業中，財務的管理還是有許多的不足之處的，比如說企業還沒有形成一個完善的財務管理的制度，沒有采集財務管理中總結出來數據，就開始投入生產，對財務的管理以及財務人員的素質不夠重等情況。
三、加強企業財務管理的有效措施
1.全面更新企業財務管理觀念
隨著汽車制造企業的的不斷發展與進步，世界的經濟更是在迅速的發展中，而在如今的知識經濟時代的來臨，讓財務管理工作也可以取得重大的變化。特別是電子信息化的飛速發展，更是可以為現代的汽車制造企業帶來一種全新的財務管理觀念。現代信息技術的發展，為財務管理工作帶來了一種全新的管理環境，現代的財務應該具備有風險防范、知識化理財、無形資產以及信息化的觀念，這才是現代化企業財務管理中應該具備的管理觀念。
2.建立企業財務管理制度
財務管理制度的制定是一個企業持續經營下去的重要的一環，在財務管理中，一個健全的財務管理制度應該具備這幾個方面。第一是財務人員在籌集資金的過程中，應該嚴格的遵守企業的制度；第二是要建立起一個完善的投資管理制度，要嚴格的根據財務管理中得出的信息來完成進行投入生產；最后就是應該建立起一個內部監督制度，在財務管理中可以防止管理人員的不規范行為，讓企業的財務管理系統更好的運行下去。
3.加強財務的管理中的風險防范
作為一個財務的管理工作人員，一定要具備強烈的分析意識，他們應該具備一定的發現以及防范風險的能力。其次要充分的利用現代的先進的信息技術，對投資的各種分析因素進行預算，同時還要建立起一個專門預算以及應對風險的一個機制，在企業進行生產經營的過程中，將企業遇到的風險及時的傳達給管理人員，然后對出現的風險進行分析討論，在決定出應對風險的方案。
4.提高財務管理人員的素質
財務管理工作能否發揮出它的作用，關鍵還得看財務的管理工作的管理人員的素質。因為人才是決定各種事情的關鍵。所以財務的管理人員在具備相關的財務能力之外，還要詳細的了解企業生產中的各個流程，才能夠對各個項目做出準確的預算。同時財務的管理人員還要具備高尚的人格品質，所以就需要企業需要定期的對財務管理人員進行相關的培訓，最好是培養接受過正規高等教育的財務管理人員，這樣才會更好的利用現代的信息技術來管理企業的財務。
四、結言
【關鍵詞】財務報表分析 問題 改進 新會計準則
一、財務報表分析概述
財務報表分析是以財務報表及其他會計信息為基礎，運用專業系統的方法，對企業的生產經營狀況和財務狀況進行一系列分析評價，其目的是讓企業在充分了解經營業績的基礎上結合市場狀況預測企業發展，為企業管理決策提供指導性建議。財務報表分析需要對大量數據進行加工整理，通過計算、比較和分析最終得出有用的信息。在競爭激烈的復雜經濟環境下，財務報表分析無論是在企業的日常經營管理還是對外投資決策等方面的作用都日趨突出，也越來越受到企業的重視。
財務報表分析的起點和大部分數據來源都是財務報表，要做好財務報表分析必須準確編制財務報表并充分理解。財務報表分析主要從企業的償債能力、盈利能力以及抗風險能力等多個方面分析評價企業經營狀況，其分析作用對企業發展具有重要的指導意義，但是財務報表分析受到眾多因素影響，其結果也不是絕對準確的，因此要真正發揮財務報表分析的作用，不僅需要會計信息質量更真實可靠，更需要報表分析者和使用者具有客觀綜合的專業技能和經濟分析能力。
二、財務報表分析過程中存在的問題分析
財務報表分析過程中問題眾多，主要表現在以下三個方面：
（一）財務報表本身的問題
財務報表數據是分析的基礎，但是財務報表本身在編制中也存在很多問題：
1.財務報表數據缺乏真實完整性。財務報表標志的基礎是各類會計信息資料，會計信息質量的真實性和數據的完整性直接影響到財務報表的真實完整。在企業的財務報表編制中，很多會計信息提供者只會對決策者重點關注的信息進行分析研究，有時甚至會出現信息造假等方式來滿足信息使用者對企業生產經營以及盈利狀況的預期，對一些短期難以用貨幣計量的會計信息摒除在財務報表之外，導致報表信息與企業實際出現偏差，最終影響報表分析結果。
2.財務報表時間具有滯后性。財務報表是對企業過去的經營活動狀況的反映，在時效上具有滯后性，季報或年報滯后性則更大。市場環境瞬息萬變，企業面臨的是現在和未來，以歷史資料為基礎的財務報表只能為管理決策提供參考，過分依賴財務報表很可能脫離市場環境，不利于企業的長遠發展。
3.財務報表數據可比性不一致。雖然會計法律制度規定企業不得隨意變更會計政策和會計處理方法，但是卻未規定不許變更，因此一些企業在不同的會計期間可能采用不同的會計處理方法，如存貨計價、壞賬處理以及固定資產折舊等方法的選用會發生變更，這些會破壞財務報表有關數據的前后一致性，降低各期報表間的可比性。
（二）財務報表分析方法的問題
財務報表分析當前運用最廣泛的是比率分析法和趨勢分析法兩種：第一，比率分析法，指將一個會計期間內的報表數據和金額進行比對分析，通過公式計算得出反映企業經營狀況、償債能力以及財務狀況等的一系列財務比率指標，但此方法在實際運用中存在比率計算口徑不一致、評價標準不統一以及比率體系不完整等問題；第二，趨勢分析法，指將不同會計期間財務報表的相同項目進行比較和分析，在分析其變動原因和變動方向的同時明確企業的生產經營變動趨勢，若企業經營出現重大變故或處理方法變化，報表各項目數據可比性將大大降低，影響報表分析的全面性。
（三）財務報表分析全面性的問題
財務報表分析的基礎是財務報表，但是在財務報表分析過程中也不能脫離企業的行業環境以及企業本身所持的競爭策略，企業財務報表分析如果脫離企業本身和經濟外部環境，單純根據報表數據得出的信息很難全面地反映企業實際狀況，影響信息使用者決策。
三、財務報表分析完善措施研究
針對財務報表分析中存在的問題，完善財務報表分析可以從以下幾方面著手：
（一）完善財務報表
完善財務報表分析的基礎任務就是完善財務報表，在加強會計信息準確性質量監督的同時不斷完善財務信息完整性，盡量做到不偏頗，對短期難以用貨物計量的會計信息必須專門列出并加以分析說明。在日常會計處理中，不要隨意變動會計處理方法，以保證會計信息的連續可比性。另外，對財務報表的披露內容也要加以改進，要為企業的后續發展提供指導，企業的財務報表披露就必須涉及企業的各項承諾事項、或有事項以及期后事項等，為企業的表外風險等評估提供有力依據。最后，財務報表的編制和披露必須及時有效，不得延誤。
（二）優化分析方法
要完善財務報表分析就必須優化財務報表分析方法。財務報表分析是以過去的信息數據為基礎的，因此在實際操作中必須結合不斷變化的市場經營環境，讓報表分析所得指標與經濟環境相一致。單獨的一種財務分析方法都可能在某方面存在缺陷，因此企業要構建與之適應的科學系統的分析體系，在財務報表分析方法選擇時候可以采取定量分析與定性分析法相結合的方式，將以數據為基礎的定量分析結果與不可計量的定性因素綜合分析，并進行修正，讓定量分析的結構更切合實際，在分析方法的選擇過程中，可以選擇一些相互聯系和補充的方法結合使用，讓分析結構更科學可靠。
（三）改進財務分析指標
財務報表分析結果大多由一系列的財務指標體現，例如反映資產管理效率的存貨周轉率和流動資產周轉率，反映企業盈利能力的資產利潤率和權益凈利率以及反映償債能力的資產負債率和速動比率等，這些指標在計算中涉及的數據大多為報表多個項目累計而得。隨著經濟業務的復雜化，原先的指標計算中所涉及的項目數據確認可能會存在不足，因此必須不斷改進財務指標以適應企業發展需求。
（四）拓展財務報表分析范圍
財務報表分析不是獨立于經濟大環境而存在的，因此完善財務報表分析必須拓展分析范圍。除了基本的報表數據指標分析外，企業還必須對所處行業背景信息、企業經營策略信息以及財務報表附注信息等加以關注和分析，通過這些數據進行分析，為企業制定穩定持久的戰略決策提供更全面的指導。
參考文獻
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[2]王克飛.財務報表分析中存在的問題及改進方法探索[J].現代商業,2010,(36):221.
一、財務報表分析對企業經營決策的影響
（一）財務報表分析在企業經營決策當中的應用意義
財務報表所包含的內容相當多，不僅僅包括最為基礎的生產經營和資金流動，還包括產品的銷售狀況，能夠完全展示企業當前的運營狀況。同時，財務報表的內容十分具體，其中不僅包含了企業的資產記錄、負債記錄，還包括企業當前的資金流動、資本結構信息，而財務報表分析的開展，能夠以這些財務信息為基礎，對這些信息內容進行深層次的量化分析，充分指出企業在經營過程中存在的不足之處，進而對企業接下來的生產經營活動開展形成直接的指導。企業的管理人員在觀看完財務報表的分析內容以后，應當針對財務報表分析所體現出來的問題進行實際的治理，以確保企業接下來的生產經營活動處于較為穩定的發展狀態。財務部門在對企業的財務會計報表進行分析時，需要將主要的方向放在企業現階段的生產經營和資金流動上，并展開詳細地核對和計算。這一工作的有效開展，能夠保障企業資金的應用具有較高的安全性。財務部門對于財務報表的分析，需要盡可能做到全面覆蓋、集中突破，進而確保分析出的結果能夠滿足當前決策的要求，產生最為良好的應用效果。
（二）財務報表分析對企業經營決策的影響分析
財務部門在新時期的財務工作開展當中，需要針對企業的財務報表進行明確的分析，對于各項記錄的形成，也需要進行科學的核對，確保其具有較高的真實性。財務報表的表示通常都會應用到文字、圖表以及一定的數據，整體較為簡單。在財務報表當中所提供的信息應當盡可能被企業的管理人員所理解和認可，企業的管理人員在觀看相應的分析報告以后，可以得出正確的結論，便于對接下來的項目開展形成指導。財務報表在制作的過程中，需要具備較高的準確性，并且也需要全面覆蓋到整個經營項目當中，不能僅僅顯示經營項目的資金流動狀況，還需要涉及到具體的消耗以及項目的實際內容，具體包括流動資金的總額、產品的數量以及后期的倉庫儲存等信息，這些信息的存在雖然在當前的分析當中并不能產生較大的價值，但是后期的應用卻十分廣泛。
二、財務報表分析對企業經營決策的應用價值分析
財務報表分析是現代化企業財務管理當中的主體活動形式之一，這一活動的開展包括了對企業經營利潤的分析和經營，并且也覆蓋了后期的管理狀況。企業的經營利潤主要是指企業在較短時間內所得到的經營利潤，企業經營利潤所覆蓋的內容相對較多，涉及到了當前的產品銷售額和銷售利潤以及成本的剩余量。通過企業財務報表的合理的分析，能夠準確發現企業經營管理存在的問題，在對這些問題進行分析的過程中，可以了解當前企業經營管理環節存在的不同問題，并采取一些科學的措施加以應對。企業的經營指的主要是在當前的經營管理當中，企業以自身的物力資源和人力資源為基礎，并加強了對內部資源和生產技術的有效整合，完成了整體利潤的有效增長。從現階段的市場經濟模式進行分析，企業的實際運營能力與它自身的管理能力有著直接的聯系，這些聯系一方面體現在企業管理水平的增強有利于對現有生產資源和生產技術的科學整合。另一方面體現在企業的管理優化，可以使得企業的資金實現快速的流轉。資金與產品的快速交易轉換，更加形成了相當多的閑置資源，有利于推動企業資金的重復運用，后期的利潤也會持續增加。這些內容的分析，對于企業經營決策而言，都能夠形成信息基礎，不僅有利于企業經營管理人員對這些信息加以科?W的應用，提高決策的科學性，還可以使得財務管理工作變得更加合理有效，迎合當前時代的多種現實需求，改善實際的企業財務管理效果。
三、財務報表分析在企業經營決策中的應用
（一）對企業的經營活動形成決策方向
財務報表當中包含了許多的生產要素，而在財務部門對這些財務報表進行合理的分析以后，可以直接了解企業在現階段的生產經營狀況，也能夠發現當前企業經營存在的主要問題。同時，財務報表分析也能夠對企業的實際資金流動情況產生直接的統計，便于計算企業產品的覆蓋范圍以及產品的銷售狀況。而企業管理者在得到這些分析后的數據以后，可以對基礎的資金流動信息以及盈利狀況進行總結，并根據前期的資金流動狀況，對后期的生產經營活動進行合理的調整。所調整的內容包括資金的分配以及生產的用量。如果當前產品的運營狀況較為良好，產生的經濟效益也高，那么可以進行相應的大規模資金投入，并且產品的生產量也需要增加。如果當前產品的運營狀況較差，存在虧損的狀況，對于相應的經營活動也需要進行轉型或者減少對其的資金投入，避免形成更大的虧損。
（二）創造更大的經營利潤
在財務報表分析的有效開展當中，不僅能夠實時提供相當多的企業管理信息，而且能夠在減少成本支出的基礎上，實現更高的經濟效益。并且，財務報表分析的覆蓋面相當廣，不僅能夠對企業當前的經營活動進行直接的分析，還能夠對企業的后期利潤進行預估。企業的后期利潤較為廣泛，不僅包括企業當前的銷售利潤，還包括企業的成本利潤和管理利潤。通過對這些利潤的計算，可以在最大程度上減少基礎成本的消耗，轉而獲得最高的經濟效益。同時，通過對財務分析結果的對比整合，可以將企業生產成本與最終的利潤聯系起來，進而分析得出當前企業生產經營存在的主要問題。接著可以對這些問題進行針對性的處理，減少企業經營管理活動可能出現的問題。
（三）對資本結構調整形成引導作用
關鍵詞：財務成本；企業利潤；分析方法
財務成本分析是以公司財務成本報表及其他相關統計資料為主要依據，對企業的財務成本狀況和經營成果進行剖析和評價，揭示公司在運營過程中的利弊得失、財務風險和發展趨勢，為改進企業各項管理工作和優化經濟決策提供可靠財務信息的主要手段。由于財務成本分析對于企業管理的極端重要性，其方法的全面性和規范性也直接影響到管理效果，因此，我將以財務成本分析方法為重點做以淺述。
財務成本分析方法要緊緊圍繞財務成本分析的目的，而企業內部財務成本分析的主要目的無外乎三點：一是及時發現生產經營中存在的問題，分析其形成原因，衡量企業當前的財務成本相對狀況，預測其變動趨勢，為企業管理制定措施提供所需的財務信息資料；二是為企業投資和資產重組整合決策提供所需的財務信息；三是為企業內部和員工業績評價提供價值依據。
基于以上三點，財務成本分析應以分析報告的形式按時上報，其主要內容應首先就企業總體經營狀況概括的加以說明，然后就相關利潤、銷售收入、成本費用、資產負債、現金收支、增加值及其分配情況，以及其他重要事項逐一加以剖析。以下就基本內容做以說明：
1、企業生產經營情況總體評價說明
包括企業本期產銷經營情況、主營業務收入、利潤、貨款回收和資產負債等財務風險情況，增加值及分配比例情況，并做出總體評價說明，指出不足，提出主要建議措施，使報告使用人對企業本期經營情況有整體的了解。此外，還要在總體評價說明中將預算的安排情況，本期數據與預算的差異及與上年同期的數據加以比較說明，這樣報表使用者才能更加全面的掌握企業的生產經營狀況。
2、本期生產經營情況具體說明
（1）對企業利潤的分析
主要分為與年度預算的比較分析和與上年同期進行比較分析來進行。其中與年度預算的比較分析如超過或低于年度預算分解目標的一定比例，要重點分析說明差異產生的原因。與上年同期數據進行比較時重點說明規模變化、成本控制、產品結構調整對利潤變動的影響。在對企業利潤的分析中，應重點把握企業營業利潤的分析，以主營業務利潤為主線，對于影響企業利潤水平的營業外收支，不可持續的其他業務收支產生的利潤要加以特別說明，以免影響報表使用者的判斷。
（2）對產品銷售收入的分析
主要分析本期收入與預算數據和上年同期數據相對變化情況。重點揭示銷售合同執行情況、銷售價格增降或高附加產品銷量與低附加產品銷量變動情況、地區或大客戶銷量變化情況、新產品（投放市場不超過三年）銷售收入占全部產品銷售收入比變化情況。對產品銷售收入的分析無外乎銷售數量和價格的變化，我們應能從量差與價差的變化中分析到宏觀環境的影響乃至市場的細微變化，進而總結出趨勢性的數據，以便未雨綢繆。
（3）成本費用的分析
主要分為對銷售費用、管理費用、財務費用的預算和上年同期的差異分析和對產品成本的分析。其中對產品成本分析重點是對全部產品總成本構成情況、對可比產品成本變化趨勢、對重點關注產品成本構成的分析。
對于銷售費用、管理費用和財務費用這三項期間費用的分析，我們應以預算為藍本，將這三項費用劃分為固定費用、變動費用或半變動費用，關注剛性費用的增長，對于企業可自行調節支配的費用項目應重點關注其合理性，此外企業應將期間費用按照銷售收入的一定比例加以嚴格控制，以免費用的非合理性增長蠶食企業的經營成果。
全部產品成本構成分析主要是按照直接材料、直接人工、制造費用等成本構成項目，以按定額測算的預算值與實際消耗值進行對比分析，對產生的較大差異要特別予以關注。可比產品成本項目變動趨勢分析要重點分析成本變化的原因是由產量變化還是由定額消耗變化或是人工和材料變動引起的。重點關注產品成本構成分析，一般選擇少數具有代表性的產品，如產量大且對收入影響大的，或者邊際利潤為負數的產品，對其消耗材料構成、廢品損失情況、成本的合理性，按照上述方法進行剖析。
（4）負債表項目分析
資產負債表項目分析重點揭示債權變化和管理情況、存貨變化及管理情況、債務負擔變化及償債風險情況。其中對于應收賬款變動分析，重點揭示應收賬款總體的變動情況是否合理，應收賬款書面對賬情況，逾期應收賬款的增減情況和原因。存貨變動分析重點揭示存貨占用水平是否合理，存貨周轉率變化趨勢，存貨的盤點管理及主要材料價格變化情況。償債能力及風險管理重點揭示工廠資金結余情況，對銀行、對供應商、應繳各種稅費等內部債務增減和到期情況，企業可能遇到的償債風險，企業財產抵押和擔保情況。
（5）現金流量分析
現金流量分析應以企業的資金預算執行情況為依據，從經營活動、籌資活動和投資活動三個方面加以分析，重點說明經營活動產生現金流量與預算執行情況的差異，并結合資產負債情況、企業損益情況運用資產負債表的補充表加以反證，力求將預算執行偏差全面反映。對本期有重大影響的籌資或融資活動影響到現金流量的，企業也需要專項進行說明。此外，對于影響企業的營業外現金收支企業也要在分析中附帶說明。
（6）增加值及分配情況分析
此處的增加值是財務增加值的概念，是指以營業收入減去外購成本后的差額，它是企業將各種要素投入生產經營活動后形成的新增價值。財務增加值是企業可以自主決策分配的財富，它至少必須滿足企業的以下需求：①繳付國家稅費②補償折舊③支付勞動報酬④支持企業長遠發展⑤承擔日常管理必要的支出⑥保證投資者的利潤。
財務增加值的列報以營業收入為起點，扣除收入實現過程中不參與價值創造的部分要素，同時，在列報中體現了財務增加值的分配過程，從而引導企業注重分配過程的控制。
增加值及分配情況分析重點說明實現增加值有多少，在勞動分配、資本積累和收益分配、持續發展投入及各種運營費用支出等幾大方面分配金額，以及這些支出占增加值的比重。
（7）其他重大事項特別說明
如果當期發生對生產經營產生重大影響的事項，例如重大合同變更、重大訴訟、重大生產調整等，企業除需要在分析中披露外，還應說明該事項對企業當期和將來經營成果、財務狀況可能產生的影響。
企業的財務成本分析除以上基本內容和方法外還應進一步加強報告格式的規范性要求，企業內部各業務管理人員應按照各自分管的業務內容詳細分析增減變化原因，包括與年度預算進行比較分析，與上年同期進行比較分析，同時提出進一步改進的措施和建議。
財務成本分析報告的規范性體應現在簡明扼要，重點突出，和措施具體上。應用數據說話，務求評價客觀，建議可行。財務成本分析報告要遵循差異原因分析的原則并結合企業年度經營目標及企業全面預算管理工作開展進行，只有這樣才能真正對企業的發展提供有利的決策依據。
關鍵詞：現金流量 財務狀況 風險判斷
一、現金流量結構分析
現金流量結構分析是指同一時期現金流量表中不同項目間的比較與分析，以揭示各項數據在企業現金流入量中的相對意義。其計算公式為：
現金流量結構比率=單項現金流入(出)量／現金流入量總額
首先，分別計算經營活動現金流入、投資活動現金流入和籌資活動現金流入占現金總流入的比重，了解現金的主要來源。一般來說，經營活動現金流入占現金總流入比重大的企業，經營狀況較好，財務風險較低，現金流入結構較為合理，反之，則應引起高度的重視，其次，分別計算經營活動現金支出、投資活動現金支出和籌資活動現金支出占現金總流出的比重，它能具體反映企業的現金用于哪些方面。一般來說，經營活動現金支出比重大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。
二、盈利質量分析
(一)盈利現金比率
盈利現金比率=經營現金凈流量／凈利潤
這一比率反映企業本期經營活動產生的現金凈流量與凈利潤之間的比率關系，反映企業經營活動創造或獲取現金的能力。在一般情況下，比率越大，企業盈利質量就越高：如果比率越低，說明本期凈利中存在大量尚未實現現金的收入，企業獲取現金主要依賴于固定資產折舊、無形資產及遞延資產的攤銷、處置長期資產的損益、對外投資收益、存貨及經營性應收和應付項目的變動等等。
(二)再投資比率
再投資比率=經營現金凈流量／資本性支出
這一比率反映企業當期經營現金凈流量是否足以支付資本性支出所需要的現金。比率越高，企業擴大生產規模、創造未來現金流量或利潤的能力就越強。如果比率小于1，說明企業資本支出所需現金，除經營活動提供外，還包括外部籌措的現金。
(三)銷貨對經營活動現金流入量比率
銷貨對經營活動現金流入量比率：經營活動現金流入量／銷貨總額。
銷貨對經營活動現金流入量比率反映企業每一元銷售收入中所能獲得的現金，是考核企業經營活動效益的一個指標。該指標越高說明企業的經營狀況和經營效益越好，也說明產品銷售政策和收賬策較為嚴重，能保證貨款的及時收回，經營現金流人大干流出。
三、支付能力風險分析
(一) 現金凈流量對流動負債比率
現金凈流量對流動負債比率=現金凈流量／流動負債。
現金凈流量對流動負債比率是用反映企業償還當年到期債務能力大小的指標。這里的當年到期債務是指企業的流動負債與當年到期的長期債務之和，該指標數值越高，說明企業立即變現能力越強，企業隨時可以償還債務的能力越大，較之其他衡量企業短期償債能力指標來說，該指標更直接、更明了，更具現實性。不過，過高的比率雖然能保證企業有足夠的償債能力，但另一方面也說明了企業現金的獲利能力較低，現金沒有得到充分有效的利用，容易造成資源的浪費。如果該指標過低，會使企業陷于財務困境，支付能力不足，債務償還缺乏保證。
(二) 現金凈流量對債務總額比率
現金凈流量對債務總額比率=現金凈流量／負債總額。
現金凈流量對負債總額比率是用來反映企業每年現金凈流量償還全部債務的能力，是衡量企業長期負債償還能力大小的一個重要指標。該指標越高，說明償債能力越大，越低則說明企業償還債務的保證程度越小，衡量企業的長期負債償還能力的大小。既可以根據資產負債表資料，從靜態的角度，通過資產負債表率等指標來反映企業負債的總體規模，反映資產的變現能力對償還債務的保證程度，也可以從損益表資料出發，從動態的角度。反映企業盈利水平對償還債務利息的保證程度，而根據現金流量表提供的資料，從現實的角度，動態地反映由企業經營理財活動所獲取的現金流量對償還債務能力的大小。
(三)經營凈現金流量對流動負債比率
經營凈現金流量對流動負債比率=經營凈現金流量／流動負債。
用企業經營活動產生的凈現金流量與企業流動負債相比更能說明企業支付能力的大小。首先，在正常的生產經營情況下，當期取得的現金收入，先要滿足生產經營活動的支出，然后才能滿足償還債務的支出。第二，企業的經營活動是企業的主要活動，是獲取自有資金的主要來源，應該說也是最為安全而且是最規范的取得現金流量的辦法，用經營活動的凈現金流量與流動負債之比來恒量企業的償債風險，能夠從一個方面反映出企業的償債能力狀況。
(四) 到期債務本息償付比率
到期債務本息償付比率=經營活動現金凈流量／(本期到期債務本金+現金利息支出)
這一比率用來衡量企業到期債務本金及利息可由經營活動創建現金支付程度。比率越大，說明企業償付到期債務的能力就越強，如果比率小于1，說明企業經營活動生產的現金不足以償付到期債務本息，企業必須對外籌資或出售資產才能償還債務。
(五) 現金股利支付率或利潤分配率
