時間：2023-06-26 16:23:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程審計前景，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 醫院基建； 跟蹤審計； 應用
醫院基建投資是一個長期行為，資金運作始終滲透在基建的每一個環節之中。由于醫院工程項目具有投資金額大、建設周期長、技術要求高、控制環節多、管理專業性強等特點，若無精細化管理，均可能招致損失。另外，在醫院基建實際工作中，大量存在諸如設計變更、隱蔽工程、材料價格完工后求證艱難的“難題”，故大多數醫院難以擺脫事后審計處于被動的局面。
全程介入跟蹤審計是對建設工程全過程跟蹤的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程審計。此項創新的模式，與以往的結算審計不同，它不僅要對施工單位結算書進行數量、單價、費用的審計，還要對設計、概算、施工預算、投標書、合同、簽證、變更、材料設備價格、索賠、隱蔽工程等環節進行全過程審計，它將審計監督、咨詢貫穿于建設項目的全過程，及時發現、糾正建設環節中出現的問題。寧波市第一醫院自2008年起，將其應用到醫院基建工程管理中，取得了一定的效果。
一、全程跟蹤審計在寧波市第一醫院基建管理中的應用
（一）基建項目概況
寧波市第一醫院原地擴建暨國際醫療保健中心項目為浙江省重點工程項目，工程于2008年2月開工，該擴建項目總面積為56 283平方米，寧波市發改委立項投資額為33 639萬元，截至2010年底累計支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現已進入內部裝修施工階段。在項目開工前，該院和主管部門通過招投標形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負責該工程的全程跟蹤審計工作。
（二）全程跟蹤審計前期準備工作
在實行跟蹤審計前，院各職能科室總結以往工程審計經驗教訓，根據財政部《基本建設財務管理規定》和醫院內控的有關規定，先后出臺《寧波市第一醫院基建項目工程費用管理有關規定》、《基建項目工程款撥付管理辦法》、《基建項目工程聯系單管理辦法》。在院黨委領導下，對院審計部門、基建部門、財務部門、代建部門、監理部門以及科信公司的職責做了詳細的分工以及合理的定位。目的在于加強和規范基建資金的籌集、使用、核算監督，以達到合理控制工程造價的目的。
（三）全程跟蹤審計的基本流程
全程跟蹤審計代表對工程報告的內容及現場實際情況進行審查后，匯報院基建部門負責人，并提請監理公司初審造價和確定結算口徑，并根據相關審批權限進行審批。具體流程為：施工單位報送施工量監理單位初審院基建部門審核簽字科信公司二審院內審部門確認財務部門付款。
（四）全程跟蹤審計的內容
通過與科信公司制定合同計劃書的形式，確定了跟蹤審計的內容：1.參與審查項目進度計劃，提供項目風險分析和綜合評價；2.審核各類招標文件、施工合同及采購合同；3.審核建設單位管理費、建筑工程費、安裝工程費及待攤投資；4.重點審核建筑材料及大型設備采購費用；5.執行《基建項目工程聯系單管理辦法》，嚴格審核工程進度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認；7.針對隱蔽工程的現場查看和驗收；8.審核工程索賠費用的計算過程和依據；9.其他與工程造價相關的事項。
（五）強調工程聯系單的審核工作
嚴格執行工程聯系單“一單一算”原則，工程聯系單傳遞程序為施工單位監理單位建設單位代建單位。要求科信公司全程監督，必需經設計單位簽證的聯系單由院基建負責簽證，指定代建單位負責收發，科信公司出具意見。
設計變更聯系單涉及費用的，施工單位須在7日內，填寫費用確認《工程變更聯系單》，聯系單附原設計變更聯系單及費用預算單后報監理公司。監理公司對《工程變更聯系單》內的工程量進行審核，科信公司按合同有關規定，對單價、數量等審核，并形成《聯系單審核意見單》提交醫院集體討論。
（六）注重“隱蔽工程”的造價審核工作
“隱蔽工程”質量的好壞，直接關系到建筑物的整體質量，因而加強隱蔽工程的質量監督管理、消除施工過程所產生的安全隱患一直是施工管理及監理的重要內容，也是跟蹤審計的重點之一。要求全程跟蹤審計代表到現場去核實工程量、用料規格等，并及時向院基建部門、財務部門出具造價審計報告。
（七）注重施工過程中材料的審核工作
材料的控制是醫院工程成本控制的重頭戲，基建項目的材料費一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財務部門要求科信公司建立材料詢價體系。為避免實際施工中發生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進場時，科信公司參與驗核主要材料，核對實際使用材料的品牌、規格型號與投標時所報的有無差別，并做好備案工作，而且設計了《材料變更制度》，在發生材料變更前，應先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點。
（八）做好竣工結算前的審計銜接管理
為做好竣工結算前的審計銜接工作，保證審計質量，要求科信公司收集完整審計所需的施工圖、招投標文件、合同、施工聯系單等資料，排查施工聯系單編號是否連續；核對工程竣工結算匯總表與分部分項工程合計數是否核對相符；發包方提供的材料款、設備款、水電費有無扣回。重點審查聯系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計質量，有效控制工程造價。
二、全程跟蹤審計實施后成效與體會
（一）能有效控制和節約醫用工程成本
跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強建設資金監督和管理，為醫院的建設資金和工程質量層層把關，從而更好地控制和節約工程項目的成本，取得更佳的經濟效益。及時、及早發現問題，促進醫院各職能科室加強管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項目的投資風險。
（二）施工材料、大型設備價格控制方面取得一定成效
寧波市第一醫院在沒有實施跟蹤審計之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報價，結果使確定的價格與實際價格的出入很大。實施跟蹤審計以后，施工材料價格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計的介入，寧波市第一醫院設計了《材料變更制度》。在發生材料變更前，做到先審核，后施工。從準備階段、施工階段和結算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發生。
（三）部門相互銜接、客觀地促進了醫院工程管理廉政建設
從全程跟蹤審計操作流程的設計與構建，通過醫院六個部門的相互銜接，跟蹤審計起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業的審計公司，是審計咨詢的行家，或多或少地分擔了醫院基建、內審、財務部門的壓力，也能有效地制約建設工程中的一些不良行為，使醫院的領導干部能站穩腳跟。在某種程度上，促進了醫院工程管理廉政建設。
（四）全程跟蹤審計也存在一定的不足之處
鑒于醫院基建項目投資風險的客觀存在，全程跟蹤審計也存在一定的不足之處：跟蹤審計較重視核實工程造價工作，重視工程造價鑒證職能，而輕視醫院受托責任的監督和評價職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實際工作中，后兩項職能往往沒有硬性規定，與跟蹤審計的服務收費也沒有直接關系。同時，由于醫院領導的層面，意見不統一時，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計人員的積極性。
2008年起，寧波市第一醫院將全程跟蹤審計應用于基建管理中，它在寧波市同類醫療機構基建工程中應用甚少，可借鑒的經驗幾乎為零。但通過應用與實踐，筆者認為只有完善項目管理制度，完善跟蹤審計程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計有效實施。這種創新的審計模式，已在實踐中彰顯其優越性以及廣闊的應用前景，它的運用必會使醫院基建管理取得一個質的飛躍，值得廣大醫院基建管理者作進一步研究和探索。
【參考文獻】
［1］ 朱虹.淺議建設項目跟蹤審計的方法［J］.大眾科學，2007（8）：86-8.
［2］ 浙江省衛生廳規劃財務與審計處. 浙江省衛生基建財務管理問答［M］.浙江，2010：29-33.
關鍵詞：電力工程項目；經濟效益審計；問題
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-02
電力工程項目經濟效益審計通過對電力工程項目綜合性審查和分析，提出提高電力工程項目經濟效益的建議，從而促進企業經營管理的改善，是電力企業發展過程中重要組成部分，因此有必要對其進行研究，進一步完善整個電力工程項目經濟效益審計體系。筆者結合電力工程項目經濟效益審計實情，在認識電力工程項目經濟效益審計必要性的基礎上，闡述存在的普遍性問題，并提出了綜合性的問題解決建議，可為相關工作者提供參考。
一、電力工程項目經濟效益審計的必要性
在日趨激烈的市場競爭中，工程項目能否取得好的經濟效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業的資金、管理和信譽，甚至可能會影響企業的生存和發展前景。工程項目經濟效益審計能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進項目管理，提高經營決策的科學性，建立控制制度，減少經營管理失誤，從而增強企業競爭能力。
二、電力工程項目經濟效益審計存在的問題
(1)電力工程項目竣工后存在大量遺留問題。遺留問題在很多程度上影響工程項目的整體經濟效益，加重了對各電力工程項目整體的效益進行評價的難度。
(2)審計制度和法規建設有待完善。當前我國大多數電力企業都在嘗試開展一些現代類型審計，但許多單位都尚未建立和健全電力工程項目經濟效益審計方面的規章制度，以致目前開展此項審計缺乏有效的制度保障。各單位開展電力工程項目經濟效益審計均過多地依據自身的理解和判斷，缺乏統一的規范及方式、方法，使得審計實務中主體性約束不足。
(3)審計的評價指標體系有待健全。由于電力工程項目評價標準復雜，僅靠選擇一部分相關性有限的評價指標來進行項目經濟效益評價，難以達到應有的廣度及深度。因此需要逐步建立并不斷完善評價指標體系，以保證工程項目經濟效益審計有序有效進行。
(4)審計人員素質有待提高。電力工程項目經濟效益審計涉及面廣，技術含量高，實施難度大。目前我國電力工程審計人員及其專業結構不盡合理，這些都不利于電力工程項目經濟效益審計的深入廣泛開展。
三、電力工程項目經濟效益審計問題解決策略
(一)完善的評價指標，健全法規制度體系
(1)完善評價指標，建立科學化、規范化、合理化的指標評價體系。指標評價體系對于真實反映、合理評價電力工程項目的經濟效益至關重要。近年來我公司初步開展了工程項目經濟效益審計，所使用的評價指標大多數是沿襲財務分析指標。從實際情況來看，單靠財務指標不能全面客觀反映工程項目的經濟效益，而且往往容易形成一種財務分析報告而非工程項目經濟效益指標評價。因此，我們需要通過借鑒國內外的評價指標體系和已有的實踐成果，建立適合電力行業的科學化、規范化、合理化的指標評價體系，除了財務狀況指標外還應包括資源利用效益評價、成本效益評價、經營成果評價、內部控制評價等指標內容。
(2)規范工程項目經濟效益審計的基本準則，健全審計法規制度體系。為使電力工程項目經濟效益審計有條不紊，依法依規的進行，應盡快建立和完善相關的法規體系。現在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》等早已頒布實施，但針對電力工程項目經濟效益審計方面的法律法規極少且不健全。如有關工程項目審計方面的法規、管理條例、工作程序、實施細則等規章制度，特別是缺乏以工程項目各施工管理環節為核心的工程項目經濟效益審計的具體法律法規實施細則。
(3)完善財務制度，制定切實可行的各項費用開支標準。電力工程項目在具體實施過程中會產生對應的材料、費用、效益，如果沒有完善的財務制度及科學的開支標準和程序，經營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。針對初步開展電力工程項目經濟效益審計過程中遇到的情況與問題，先后制定和完善工程管理、內部管理、財務管理、人事管理、生產設備管理等各項規章制度，嚴格規范了各項費用開支標準和程序，即規范了電力工程項目施工過程中的各項費用開支，嚴格控制各項成本，又提高了工程項目的經濟效益，為開展電力工程項目經濟效益審計打下了基礎。
(二)遵循合理審計原則，選擇科學審計方法
現如今，建設工程項目的跟蹤審計作為一種新型工程審計方法逐漸取代了傳統工程審計方式，成為當下實用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現的經濟糾紛、使資金更高效的運轉等優勢，引發了社會各界的關注。因此越來越多的醫院在基礎建設工程中使用跟蹤審計的方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的必要性。
關鍵詞:
醫院基本建設工程；跟蹤審計
近年來，醫療衛生越來越為國家所重視，得到了穩定的發展，逐步步入正軌。特別在基本建設工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環節較多、需要一定的專業化的管理，如果哪一步出現了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現的經濟糾紛、使資金更高效的運轉等優勢，因此越來越多的醫院在基礎建設工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優越性，并論述了跟蹤審計的重點內容。
一、跟蹤審計方法簡介
(一)概念傳統建設項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當建設過程中出現了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設項目進行全程追蹤，監察督促以致建設項目完工。如果在過程中出現了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發現，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設工程中突況以至于設計需要調整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規對基本建設項目進行全過程的督促、咨詢求證。
(二)目的參與建設項目的全過程，預防工程中出現疏漏，及時解決出現的問題，有效提高工程的品質，減少投資成本。
(三)優越性可以總結為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結算審計。其次，可以提高工程的質量。現如今一些建設項目還存在一定的質量問題，如設計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發現，及時改正或者彌補這一問題，降低風險，提高安全系數。再者，跟蹤審計的運用也使得建設工程過程更加透明清潔，避免出現一些不良行為，促進廉潔風氣的形成。最后，因為醫院的建設項目較多，所以含有一定的投資風險。跟蹤審計則是對工程質與量的層層把關，以此降低醫院的投資風險。
二、醫院跟蹤審計的重點內容
受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫院基本建設工程項目的跟蹤審計的重點內容進行把關。醫院內部審計人員則需要發揮主觀能動性，起到監察、督促、管理的作用。
(一)項目決策環節在建設工程環節，醫院內部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質，降低投資的風險。1、合規性內部審計人員查看建設項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據實際情況加以分析選擇。醫院基本建設工程較之其他工程建設有很大不同，首先必須滿足醫院自身的特點及需求。在設計醫院的規模（包括病房的床數，病房的分布，門診的日接待人數，住院和門診的比例是否合規、職工人數是否合理、醫院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調查分析表。2、資金運轉審查隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調整，使其更加明確更加可靠。內部審計人員需要對醫療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。
(二)工程設計環節內部人員需要與設計人員共同進行工程設計的投資計劃的核算。將設計合理性、建設工程造價、醫院自身實際情況等方面結合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標準內。除此以外，還需要關注設計工作的質量，通過初審、復查等步驟，聽取專家的建議，避免設計工作中出現的問題疏漏。
(三)施工環節1、按時參與工程例會按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發現施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。2、隱蔽工程內部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。3、嚴審變更當施工過程中出現需要對工程項目設計、工程實施方法進行一定的調整變更時，需要對工程預算投資和調整后的成本進行嚴格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數目，避免“偷工減料”的情況出現，還要對產品質量進行把關，發揮審計督促的作用。
(四)竣工結算環節在竣工環節，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設計圖紙以及施工圖紙，嚴查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準確地進行結算。在結算環節，根據之前整理的審計資料，結合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協商解決問題。
三、結束語
綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫院基本建設工程中所體現的優勢。可以預見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應用前景。
參考文獻:
[1]陳燕.某高校附屬醫院建設項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學,2010
[2]陳攀東.如何加強醫院建設工程項目的跟蹤審計[J].中國醫院建筑與裝備,2013,04:96-97
一、跟蹤審計進入現場后如何開展工作
跟蹤審計一般在工地設立現場跟蹤審計組，常駐1～2人，主要進行資料收集、工程變更現場見證和了解現場施工進度情況。
進入現場后首先要按照事先確定的審計實施方案和工作計劃安排收集工程相關資料，主要有：
1.建設項目審批、勘察、設計、監理、施工招投標階段形成的與造價相關的各種文件、報告等資料。
2.與項目有關的施工圖紙、施工組織設計、變更、工地會議紀要等資料。
3.建設單位與造價相關的審批流程、規章制度。
在收集資料的同時要根據項目特點和收集到的資料，將進場前初步擬定的審計方案，參照委托方的要求，制定詳細的審計實施方案和工作流程，報有關單位批準后實施。
審計實施方案主要包括各種現場工作制度，如：工地例會制度、崗位制度、報告制度、月進度計量支付制度和簽證制度、工程變更價款確定制度、費用索賠制度、現場考勤制度、內部質量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內控制度，加強內控管理。同時還應建立項目質量經濟責任考核制度，把質量與項目人員的績效掛鉤，對偏差超過規定的質量問題實行績效否決。
二、項目前期建設程序審計
項目前期建設程序主要審查項目建設是否符合法律法規的各項規定，手續是否齊全，其內容主要包括：
1.建設單位是否按照國家規定建立項目法人，機構是否健全，是否制定了相應的管理制度。
2.項目建議書及批復、可行性研究報告及其批復的審批程序及其批復單位是否符合國家規定，手續是否完整。
3.初步設計的變更情況有無依據，重大變更是否重新報經國家有權部門批準及是否有批準文件。
4.初步設計是否報經國家有權部門批準，是否在開工前一次完成，有無邊設計邊施工的情況。
5.審查項目是否形成了比較詳細準確的設計概算，概算的調整是否依照國家規定的編制辦法、定額、標準，是否由有資質單位編制，是否報經國家有權部門批準。
6.工程建設項目是否向當地建設行政主管部門或其授權機構進行報建，開工前是否向建設行政主管部門領取了施工許可證。在項目開工前，是否到當地工程質量、安全監督機構辦理工程質量、安全監督手續。
三、招投標程序和合同審計
招投標程序和合同審計主要是對勘察、設計、監理和施工招投標程序及其合同進行審計，審查其招投標程序是否合法，是否有違規行為，審查的內容主要有：
1.勘察、設計、監理和主要設備、材料供應、工程總承包單位以及招標機構，是否均通過招標確定；在招標過程中有無地區、部門、行業的限制；招標方式的選擇是否合規；收取的投標保證金額度是否合理。
2.檢查招標單位是否向招投標辦事機構提出招標申請書；是否編制招標文件和最高限價，是否報招投標辦事機構審定；招標文件中是否存在針對某一潛在投標單位或排斥潛在投標單位的內容；是否了招標公告或發出招標邀請書；招標公告的媒體是否符合規定；招標文件發出后，招標單位有無擅自變更內容或增加附加條件；發出招標文件至投標截止日期是否符合國家有關規定；是否對投標單位進行了資質審查，并將審查結果通知各申請投標者；是否向合格的投標單位分發招標文件及設計圖紙、技術資料等；是否組織了投標單位查勘現場，并對招標文件答疑；答疑紀要是否已報經招投標辦事機構批準備案并以書面形式通知所有投標單位，時間是否合規；是否建立了評標組織，制定了評標、定標辦法。
3.檢查開標是否由建設單位主持，并邀請了投資方、投標單位、政府主管部門和其他有關單位代表參加；建設單位是否組建了評標委員會負責評標；評標委員會成員確定是否合理；評標委員會成員是否存在與投標單位有利害關系的情況；評標定標是否按照平等競爭、公正合理的原則，擇優確定中標單位；自開標到定標的期限是否符合國家有關規定；確定中標單位后，招標單位是否在7天內發出中標通知書，同時抄送各未中標單位，抄報招投標辦事機構；未中標單位接到通知后是否退回招標文件及有關資料；招標單位是否及時退還未中標單位的投標保證金；中標單位與建設單位簽訂工程承發包合同是否在國家規定的期限內。
4.檢查中標單位是否符合條件：具有招標文件要求的資質證書，并為獨立的法人實體；承擔過類似建設項目的相關工作，并有良好的工作業績的履約記錄；財務狀況良好，沒有處于財產被接管破產或其他關、停、并、轉狀態；在最近三年內沒有與騙取合同有關以及其它經濟方面的嚴重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標當年內沒有發生重大質量和特大安全事故。
四、工程變更現場見證
跟蹤審計項目組應督促建設單位和施工單位及時報送工程變更，工程發生變更時，建設單位應通知跟蹤審計項目組共同到現場確認，去現場之前，建設單位至少應提供以下資料：
1.設計單位提供的變更圖紙及說明。
2.承包人的變更施工方案。
3.建設單位和監理工程師的審核意見。
4.監理單位簽發的工程變更令。
跟蹤審計人員要對以上資料認真分析，了解變更事項發生的地點，變更理由是否充分，是否涉及工程價款調整，需要現場采集哪些數據。在做到對變更事項了解后方可到現場實際測量。測量中要注意結合相關規范及計算規則，采取正確的測量方法，避免發生測量方法違反規范的情形。測量后，首先要對數據的準確性現場復核，對比施工單位自測資料，如發生誤差很大的數據，應重新復核，避免日后發生糾紛。確認后，各方應在測量記錄上簽認。相關資料應及時整理歸檔。
五、月進度款支付審計
工程開工初期，建設單位應組織施工和監理單位對施工圖進行工程量清單復核，各方確認后作為日后計量依據之一。
跟蹤審計項目組應收集的資料：工程量清單復核審批資料，工程費用支付文件、審核材料；承包方費用支付申請、費用計算書、工程計量單及預付款和甲供材料扣款表、工程形象進度、工程質量驗收等證明材料。
建設單位在組織工程計量、工程隱蔽驗收時應提前通知跟蹤審計項目組共同參與。跟蹤審計項目組在收到經業主和現場監理工程師簽證確認完成工程量和質量合格的初審工程進度款申請書后，及時核對工程進度情況、合同執行情況、工程質量驗收情況、材料等預付款扣款情況，對完成工程進行計量核價，出具審計意見經主審批準后，建設單位支付相關款項。
在進度款審計中，跟蹤審計項目組應自己建立一套完整的計量臺賬，這樣既能防止發生重復計量現象，又可以為結算審計打好基礎。
【摘要】隨著經濟建設速度的不斷加快，企業發展速度和發展規模也有了大幅度的提升。財經管理作為企業管理的重要環節之一，對其的管理是否恰當，直接影響著企業的發展前景，而這也是企業發展的經濟基礎。基于對審計結果的分析，企業財經管理不僅取得了一定的成效，也存在一些有待解決的問題；而只有采用科學的方法解決財經管理問題，才能推動企業向更高層次發展。本文對審計結果在企業財經管理工作中的重要性進行了闡述，并分析了基于審計結果的企業財經管理工作所存問題及對策。
【關鍵詞】審計結果 企業管理 財經管理 問題 對策
在企業發展中，財經管理作為企業發展的經濟基礎，也是對企業財務資金進行控制，對企業資金配置進行優化的重要方法，有利于推動企業的快速發展。然而，基于對審計結果的分析可知，企業財經管理還存在一些問題，會影響到企業的健康發展。在企業運行中，依據審計結果對企業財經管理真實情況的反映，采用科學的對策解決財經管理存在的問題，能夠使企業財經管理水平得到有效地提升，對推動企業的健康發展也極為有利。
一、審計結果在企業財經管理工作中的重要性
（一）內部審計的監督職能
在企業發展中，內部審計作為重要的財經管理環節，其的功能是否能夠真正發揮，會直接影響到財經管理工作的開展情況。審計結果是對企業經營發展情況的真實體現，是對企業所有經濟活動的細致審查和監督，而要想保證企業的各項經濟活動能夠順利的開展，則必須要確保審計結果的真實性、準確性。在企業運行中，內部審計具備一定的監督職能，可以對企業財務資金的具體流向進行嚴格監督，從而降低企業對不必要經費的過度支出等情況，進而減輕企業將會受到的經濟損失，增加企業的經濟效益。
（二）內部審計的管理職能
在企業發展中，內部審計不僅具備監督職能，也具備一定的管理職能。在總結企業經濟業務實際發展情況的同時，內部審計部門會定期或不定期的將企業經濟業務情況上報給企業領導者，以便確保企業領導者能夠依據企業的實際發展情況，制定科學、合理的企業發展策略，進而推動企業向更好地方向發展。
二、基于審計結果的企業財經管理工作所存問題及對策的分析
（一）預算管理缺失問題及對策
預算管理作為企業財經管理工作的重要內容之一，也為經濟管理工作的開展提供了保障。基于對審計結果的分析可知，企業財經預算管理還存在一些問題，比如企業財經預算流于形式、事后預算等，這對推動企業的發展會造成一定影響。其中，企業預算流域形式是指在企業預算中，對預算的重視程度不夠，并未將其納入經濟業務的范疇，而且在預算記錄中，缺乏預算項目的詳細的、具體的情況，以至于預算項目的內容不夠完整，資金使用明細不夠清楚，從而導致資金預算的功能無法得到發揮，進而對去企業財經管理工作的開展造成不利影響。另外，事后預算也是企業財經預算管理中普遍存在的一種現象，預算本屬于前期工作，但部分企業卻將預算環節調整到了經濟活動之后，從而導致預算信息的真實性與合理性受到影響，比如針對企業的實際經濟收益，利用人為方式對預算信息進行調整，。這會影響到預算信息的準確性。
為了更好地開展企業財經管理工作，提高企業財經管理水平和質量，企業應對自身的經營理念進行創新，將預算納入企業財經管理的范疇，要重視對相關工作人員預算管理能力的培養，讓其充分認識到預算管理工作的重要性，并建立健全的A算管理體系，設立相應的預算管理部門，加強不同預算部門之間的交流和溝通，以便確保預算的獨立化管理能夠真正實現，進而在此基礎上對預算管理工作的開展不斷進行完善。除此之外，企業對財經預算管理的執行力度也應予以強化，對相關工作人員的預算風險意識進行培養，促使企業內部預算和市場發展變化之間能夠建立聯系，從而確保企業財經預算管理的科學性、合理性能夠得到有效提升。
（二）企業工程建設中的財經管理問題及對策
在企業工程建設中，財經管理也存在一些問題，會影響到企業的發展。這些問題主要包括形象工程、負債建設等。
其中，形象工程是指在工程建設中，企業為了獲得更大的經濟效益，過度追求自身形象，往往會在不必要的工程建設項目中投入大量經費，導致工程建設質量因經費不足無法達到相應標準，進而給企業造成很大的經濟損失，也對人們的身體健康造成威脅。因此，為了保證企業工程建設的質量，企業領導者應對自身的經營理念進行改變，創新建設發展觀，重視對財經管理工作的開展，降低財經管理工作各個環節出現失誤或錯誤的概率，從而確保企業工程建設所使用資金的流向能夠更加具體、合理。在此基礎上，企業根據社會發展的實際情況，對工程項目的必要性記性辨別，選擇城市發展所必須的投資項目，并對工程的建設質量進行嚴格監督 ，針對工程建設和財經管理中存在的問題，尋找科學的對策予以解決，以便提高企業的經濟效益。
負債建設是企業工程建設中較為常見的一種現象。在企業工程建設中，在缺乏相應經濟基礎的情況下，工程項目負責人員為完成工程項目施工，會利用銀行貸款、發行股票等方式，募集外部資金，為工程建設提供資金支持，而外債借用的惡性循環會導致負債危機的出現，進而對企業工程建設的開展造成不利影響。因此，為了確保工程建設項目能夠順利開展，企業應加強對自身負債意識的培養，對企業資金的配置進行適當的調整，優化資金配置方案，以便降低負債建設的發生概率。同時，地方政府對工程建設也應予以一定的支持，特別是資金支持，以便確保工程建設工作的開展能夠具有一定的經濟基礎，從而避免財經管理因工程建設而出現問題。
三、結束語
綜上所述，就目前而言，基于對審計結果的分析可知，企業財經管理工作還存在缺乏預算管理、工程建設資金不足等問題，進而影響到企業的持續健康發展。針對這些問題，上文對審計結果在企業財經管理中的重要性進行了分析，并提出了一些具有針對性的解決對策，希望能夠為企業的財經管理提供支持，促使企業能夠獲得更大的經濟效益。
參考文獻：
[1]尹雪晶.基于審計結果談企業財經管理工作的重要性[J].時代金融，2015，（1）.
關鍵詞：基建工程項目；跟蹤審計；研究
基建工程項目跟蹤審計是一種工程審計中一種重要的模式，在這種模式下通過動態監督基建工程項目各個階段的運作來到達對項目工程的提前預防，避免了事后監督的局限性。這種模式把審計工作從靜態有效的轉向動態，使得對工程項目的控制更加準確、合理、公正，提高了審計效率的同時確保了基建工程項目的質量。
一、基建工程項目跟蹤審計研究的含義和特點
基建工程項目跟蹤審計是相關的審計機構或審計事務所根據國家相應的法律法規，利用現代的審計方法，對基建項目的全過程，包括決策、設計、招標、簽訂合同、工程施工、材料以及設備的采購、工程結算等全過程的經濟活動進行跟蹤審計，從而保證這些經濟活動的經濟性、效益性以及合法性。基建工程項目跟蹤審計貫穿項目的全過程，是一種動態的跟蹤控制模式。
基建工程項目跟蹤審計的特點包括以下幾個方面：
首先，基建工程項目跟蹤審計的范圍是全面的，內容是重要的。這里所說的全面的審計范圍并不是指工程項目所有的事情事無巨細一把抓，而是抓問題的主要矛盾、重點問題。換而言之，要從決策、設計、招標、簽訂合同、工程施工、材料以及設備的采購、工程結算、工程驗收以及對項目的評估幾個方面重點、重要的部分進行全過程的控制已到達正確的審計評價一個項目；其次，基建工程項目跟蹤審計工作強調各方面的相互配合。跟蹤審計的各個參與方，事務所的各個部門要有統一的思想和行為規范來支持跟蹤審計工作的開展。事務所審計人員和工程監理要協調好關系，只有兩方的關系融洽了審計工作才能順利進行到達1+12的效果；再次，把事務所審計人員和工程監理融合在一起的同時要加強對其監督控制委托風險和違約風險。事務所審計人員和施工監理人員在施工工程中長期接觸可能會弱化監督職能進一步導致合伙損害建設單位的行為；最后，基建工程項目跟蹤審計強調正確的審計思路和適當的審計方法相結合。在正確的審計思路確定后，事務所的審計人員必須采用適當的審計方法去執行才能到達事倍功半的效果。
二、基建工程項目跟蹤審計研究優勢和劣勢
1.基建工程項目跟蹤審計研究優勢
基建工程項目跟蹤審計是一種比較新型的工程審計手段在項目跟蹤審計實踐中的優越性體現的越來越明顯，展現出了廣闊的應用前景。具體的說基建工程項目跟蹤審計的優勢體現在以下幾個方面：
第一，傳統的審計主要強調的是一種事后的審計，而跟蹤審計把事后、事中、事前審計相結合，把審計工作貫穿在項目工程的全過程有效提高了工程項目的質量和效益。基建工程項目跟蹤審計研究把事前、事中、事后的審計有效結合，能夠從源頭上解決傳統的事后審計過程中出現的問題，比如因隱蔽工程或多次變更部位導致細節記錄不詳，難以區分清楚、無法做出正確判定的現象 ，并且有效的避免了事后審計對一些事情無法挽回的問題。
第二，基建工程項目跟蹤審計與傳統的靜態審計不同，它是一種動態的審計。傳統的審計是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時就必須要面對在施工階段各個施工程序中發生的大量鑒證，不但工作量大，往往工作效率低下。而跟蹤審計在工程項目建設的各個階段，可以分時段分內容地對工程項目進行跟蹤審計，從而使審核思路更清晰，可有效地緩解短時間內處理大量數據的壓力。
第三，就目前來的實踐效果來說，基建工程項目跟蹤審計在工程項目中已經起到了很多積極的作用，比如，監督資金的合理使用、防止資金浪費、促進國家相關政策實施、提高了資金的利用率等。
2.基建工程項目跟蹤審計的劣勢
基建工程項目跟蹤審計具有全面性、廣泛性的優勢，這些優勢在實踐過程中也表現出來一些劣勢，具體的體現在幾個方面：
第一，由于跟蹤審計是一種新興的、創新的審計方法，對于這種審計的法律、法規還并不是很完善，跟蹤審計的具體內容以及審計的范圍和深度不是很好把握。這樣就會造成事務所的審計人員在審計過程中偏離預定的目標，還有可能錯誤地介入工程項目管理的職能范圍中。第二，目前的跟蹤審計技術不是很成熟，跟蹤審計力量有限，過程管理審計不到為，會給跟蹤審計審計模式帶來很高的風險。此外，跟蹤審計并沒有明確的統一的收費標準，市場化惡性競爭，造成很多不規范的收費，使得跟蹤審計存在潛在風險。
三、基建工程項目跟蹤審計研究應注意的問題
基建工程項目一般需要大量的資金投入，而且工程施工的周期比較長，涉及到很多的部門，因此要加強對項目工程的控制和審計。基建工程項目跟蹤審計應該注意一下幾個方面的問題：
第一，在基建工程項目設計階段，設計人員對建筑物的造型、結構、和使用功能比較重視而忽略了工程的總成本。甚至為了到達某一造型或某些功能而造成嚴重的資金浪費，或者由于時間比較緊迫設計圖匆匆完工中出現很多問題。因此作為事務所的跟蹤審計人員在審計時，必須加強對設計方案的審核，鼓勵投資方優化設計方案，在功能、造型和成本之間到達最優的平衡。
第二，工程項目招標階段，審計小組要全程參與招標的過程，從招標標書、工程量清單及控制標底的編制、評標定標直至合同簽訂。審計小組要嚴格審查和評估招標的每個環節，保證招標資料的有效性、合法性、有用性。審計小組還要對投標單位進行綜合的考量，考量指標包括：業績、信譽、資金情況、技術、研發能力等。把各個投標方進行比較，選擇性價比最高的施工單位。
第三，工程項目施工階段，事務所的審計小組要按照《合同法》、《建筑法》等相關法律法規及招投標文件等，對合同的主要內容進行全面的跟蹤審查。及時對工程量特別是隱蔽工程的工程量進行復測，解決爭議問題，做到跟蹤審計復核與現場施工進度保持同步。
第四，工程項目竣工階段。待工程的分部分項工程以及整個工程項目全部竣工驗收合格后，事務所的審計人員應該及時進行竣工結算的審計。在竣工結算審計中要進一步關注手續的完備性、工程量計算的準確性、費用收取的合法性等。事務所的審計小組要根據相關的法律法規以及相應的技術標準對項目工程進行審計和考核。
結語：基建工程項目跟蹤審計是一項創新的審計模式，在這種模式下審計貫穿工程項目的全過程，介入時間提前，信息掌握完全，及時發現問題，審計建議得到落實。這種動態的審計管理模式能夠給項目帶來很大的經濟利益，所以應該在社會上大力推廣這種跟蹤審計方法。
參考文獻：
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施工企業的內部審計是對企業財務預算、施工成本、合同管理、經濟責任等方面的審計，對企業內部的一切經濟活動進行監督和評價，旨在促進企業加強內部管理，更好的完成企業制定的經濟目標和任務，最終提高企業的經濟效益[1]。
自“中國中鐵”整體上市以來，內部審計在中鐵各局、處、子分公司內部都越來越受到重視。為了能夠在競爭中求發展，施工企業要突破傳統的財務審計，建立全面的內部審計體系，采用科學的審計程序和方法，提高審計工作效率，更好的發揮審計工作的作用，改善企業管理，從而實現企業的經濟目標。
二、施工企業內部審計存在的問題
現階段，施工企業內部審計的應用普遍處于初級階段。通過對中鐵總公司整體上市以來內部審計工作的回顧，發現企業內部審計過程中確實存在著一些問題亟待解決。
（一）內部審計意識薄弱
施工企業一直以保質量、抓進度、控成本和重安全作?櫧笠檔墓芾砟勘輳?重心放在工程中標、項目生產進度上，忽略了內部管理，沒有樹立內部審計的意識[2]。長久以來，施工企業對審計工作始終抱著走過場的態度，沒有把審計部門放在一個合理的位置上，對內部審計工作沒有一個全面、正確的認識。
（二）內部審計獨立性差
一直以來，施工企業對于企業內部每年的例行審計，通常由財務部、物資部、合同部、工程部等部門抽調人員組成臨時審計組。由于審計組成員隸屬于各個部門，而非專職從事審計工作，因此審計獨立性得不到保證。受中鐵總公司上市以及大環境的影響，企業內部設立了審計部。由于審計人員的人事調動、薪資待遇都由上級主管部門決定，從而限制了審計工作的獨立性。
（三）審計部門人員結構單一、知識結構單一
施工企業審計部門的人員一般來自財務部門，導致審計部門人員結構單一，知識結構單一。審計人員來源的局限性，導致審計部門缺少具備工程管理相關知識和經驗的人才。長久以來對審計工作的不重視，導致其他部門的優秀人員看不到從事審計工作的職業發展前景，從而不愿意從事審計工作。
（四）審計人員業務素質參差不齊
審計人員的知識儲備、業務能力、工作經驗是審計工作順利開展的基礎。隨著業務的多元化，施工企業除了國內的基礎設施工程建設，現已將觸角延伸到國外基建、資本運作等領域。企業業務的多樣化和復雜化，對審計人員的要求越來越嚴格。審計人員數量不多，具有工程技術方面的專業知識和具備工程項目上實際管理經驗的人更是少之又少，因此打造一支高素質的審計隊伍是企業急需解決的問題。
（五）內部審計方法和技術落后
我國施工企業的內部審計較晚，目前施工企業的內部審計仍然以財務審計為主。審計模式仍然著重于事后審計，忽略了事前和事中審計的重要性，導致不能夠及時發現并阻止企業經營過程中出現的錯誤或舞弊。目前，施工企業審計手段單一落后，普遍還停留在原始的審計方法上。由于計算機審計未能夠普及，導致降低了審計效率。
（六）審計結果執行力度不夠，經濟責任處罰難落實
施工企業實行集團公司、各處、子分公司、項目部分級管理，受人力和物力資源、施工地域、施工環境等方面的客觀原因限制，內部審計工作的效率較低，審計結果的時效性保證不了。
目前我國內審法律和企業的審計章程，對審計人員和其他責任人沒有具體的處罰制度。對審計人員的約束性不強，審計質量只能依靠內審人員的職業道德和素養。同時，對其他人的處罰也沒有明確的標準，處罰結果往往有失公允或不了了之。
三、施工企業內部審計改善建議
本文針對施工企業內部審計存在的問題，結合企業的實際情況，提出切實可行的解決方案。
（一）重視內部審計工作，樹立正確的內部審計服務意識
為了更好的發揮內部審計的作用，施工企業應不斷強化員工的內部審計觀念，樹立正確的審計意識。內部審計不僅僅是對施工企業經營管理的監督和評價，更是為企業決策的制定、有效內部控制和提升經濟效益服務的。施工企業應對內部審計準確定位，強化內審服務意識，積極開展內部審計工作。
（二）確保內部審計部門的獨立性
為了保證內部審計的獨立性，企業首先要避免安排其他部門人員兼職審計，應設立專門的內部審計部門，合理配置內部審計人員，嚴格考評內審人員的職業道德和專業能力。領導層要主動支持和配合審計部門的工作，提高審計部門的地位，確保其獨立于各部門。
（三）擴大內審隊伍，加強審計人員培訓
審計人員素質的高低直接影響了審計結果質量的好壞。企業一方面要充實內部審計隊伍，建立一支高效、自律的審計團隊；另一方面應加強審計隊伍的建設，全面提升審計人員的素質。
審計隊伍的擴大和建設需要不斷吸引專業精、責任心強的審計人員的加入。首先，定期對審計人員進行專業知識培訓，讓企業的審計人員能夠接觸到最新的審計理念和方法，熟悉國家的內審政策，掌握先進的審計技術，不斷提高自身的工作能力。其次，要求內部審計人員全面了解施工企業的行業知識，熟悉公司各部門和各項目部的生產經營情況。最后，加強對審計人員的職業道德培訓，確保其樹立正確的價值觀，為專業的審計工作提供質量保障。
（四）改進審計方法，采用先進的審計技術
合理審計模式和的先進的審計技術是高效、高質審計的保證。隨著施工企業審計任務量逐年增加，為了提高審計的效率，施工企業的內審部門需要改進審計方法和審計技術。
施工企業以國家內部審計法律法規為指導，結合企業的實際情況，采用合適的內部審計模式，建立完善的內部審計體系，改善企業的管理方法。一方面，企業要改變傳統的事后審計，加強項目開工前審計，領導任期中審計，防患于未然。另一方面，企業由傳統審計技術向現代審計技術轉變，充分利用計算機審計，克服分層管理、審計地點分散等實際困難，提高審計效率，完善審計程序，降低了審計風險[3]。
（五）確保審計結果的有效實施，建立問責機制
1)準確詳實地收集和審核投資決策的相關基礎資料
鐵路建設項目的相關基礎資料至少包括如下內容:a．鐵路工程沿線的地質勘測資料;b．沿線水電路狀況資料;c．現有已建的類似工程資料;d．鐵路工程項目主要設備和材料的采購價格資料以及市場價格動態變化情況。項目審計人員有必要對上述資料進行準確和詳盡地收集整理，從而保證項目可行性研究結果的可靠性。
2)對項目可行性研究的具體內容進行詳盡審核
審計人員要仔細審核有關部門是否根據已掌握的項目工程的信息資料以及相關統計數據的真實性和正確性，并結合市場發展前景以及現實市場需求，對這些資料數據進一步開展系統的綜合分析和處理工作。在此基礎上，審計人員應該重點復核測算項目可行性研究報告的各項內容，從而對可行性研究結果的可靠性作出合理評價。
3)對項目建設方案的比選情況進行審核
對于鐵路工程建設項目相關部門是否結合項目的實際情況，審計人員應該進行認真審核。在具體操作中，審計人員可以遵循“效益至上”的原則，以滿足工程項目運力需求為基礎，全方位對項目建設開展工作，并通過優化方案來簡化工藝流程，使設備選型更加合理。
2鐵路工程項目招投標階段
對于確保建設單位有效控制鐵路項目工程造價而言，建設項目的招投標制度是一個有效手段，因此，建設單位要對招投標制度的重要性給予充分認識，并在實際操作過程中熟練應用。
1)認真審核招標文件內容
招標文件具有法律效力，因此應當具備規范性和嚴謹性特征。在審核招標文件內容時，首當其沖的是要審核招標文件的工程概要、項目工程施工現場的總體狀況以及具體的施工條件、建筑工程的計價依據以及具體承包模式等內容。其次是對工程技術層面要求的審核，具體包括質量要求、技術要求、工期工程進度要求、工程清單、施工圖紙及圖紙會審期間的答疑內容。
2)認真審核評標和定標過程
其一，審核評標和定標過程是否真正體現出公開、公平和公正，即是否選擇既能降低工程造價，又能保證工程按質按時完成的施工單位。其二，審核評標委員會在評標過程中是否程序規范。其三，審核是否對投標人共同遵守兩個依據，意識統一計價依據，統一計量依據，并且是否以標價合理等綜合條件來作為施工單位的甄選標準。
3)認真審核合同簽訂過程
合同作為貫穿項目施工全過程和整個結算過程的法律意義上的合約，是確定工程造價的重要依據，對工程造價的控制至關重要，從這個角度而言，審計部門應該認真審核和監督合同的簽訂過程。在實際工作中，除了審核合同的規范性之外，還需要重點對合同的結算方式，材料和設備的供應方式、工程分包方式等內容進行審核。此外，還要審核合同價格變更的相關規定，從而在確保合同合法性的基礎上，一方面盡可能減少合同履行雙方后續可能出現的糾紛，減少不必要的“交易成本”，另一方面有效維護合同雙方的合法利益，與此同時，工程造價也能夠由此得到有效控制。
3鐵路工程項目施工階段
由于鐵路施工過程具備較長的工期，因此會面臨諸如材料價格大幅波動等不利因素的影響，甚至還會面臨一些源于不可抗力的負面影響，這些影響無疑都會直接影響工程造價。
1)審核材料價格的合理性以及材料用量的真實性
在具體施工過程中，材料用量很大，會耗費很多資金，因此，無論是材料價格還是材料的具體用量，無疑都會直接影響到項目施工階段的工程造價。對于此，其一，在審核材料用量方面，審計人員應依據施工圖，對材料用量是否超出該工程的核定用量進行認真審核，一旦發現本工程的材料用量超出了核定用量，就不得把超出的材料轉移至其他工程進行使用。其二，審計人員在審核材料價格方面，應對市場行情開展密切追蹤工作，從而對材料價格的動態變動狀況及時掌握，一方面要對建筑相關材料的供應渠道進行密切監控，在確保材料質量的前提下降低物流成本;另一方面，無論是甲方供應的材料，還是施工單位自行采購的材料，都應該審核材料的質量狀況，這也是開展工程造價管理工作的一種有效的變形操作。
2)審核設計變更事項的科學性和合理性
設計變更情況在工程建設過程中不可避免，費用支出也會由此出現上升，因此，應該對設計變更事項進行嚴格審核，是否存在項目總工程師盲目指揮，是否有隨意增加或變更設計內容，是否有搭車工程等情況，從而造成浪費。同時，審計人員也要密切配合，認真審核變更程序的規范性，從而避免不必要的費用支出。
4鐵路工程項目價款結算階段
除了鐵路工程項目竣工后的尾款之外，工程價款結算主要還包括兩大塊:工程進度款的預付;工程進度款的結算。在工程價款結算時，建設單位的工程管理部門和財務部門均應該嚴格掌控審核關，對于審計部門而言，就應該對各種款項的審核工作和評價工作給予高度重視和系統梳理。
1)審核工程預付款的及時性和合理性
建設單位的審計人員在具體操作中，應審核工程預付款的撥付是否嚴格按照施工合同的預先約定進行撥付，同時還要審核預付款是否按照項目施工計劃及時撥付與否，是否由于出現了欠撥工程款的情況而對工程實施進度造成了不利影響。
2)審核工程進度款的結算狀況
關鍵詞：工程項目;重點難點;效益審計
1工程項目經濟效益審計的必要性
工程項目能否取得好的經濟效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業的資金、管理和信譽，甚至可能會影響企業的生存和發展前景。我企業前幾年也曾先后啟動過兩個工程項目，投入資金約1200萬元，因管理經營失誤，投入資金無法收回，影響企業的資金周轉，制約企業的發展。這些事例也使我們深刻體會到，企業要在激烈的市場競爭中生存必需加強工程項目管理，提高工程項目的經濟效益，認真開展工程項目的經濟效益審計。而工程項目經濟效益審計又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進管理，提高經營決策的科學性，建立控制制度，減少經營管理失誤，從而增強企業競爭能力。因此，我們認為開展工程項目經濟效益審計是非常必要的。
2建立和完善指標評價和法規體系是工程項目經濟效益審計的基礎
（1）正確確定工程項目經濟效益審計的指標評價體系。指標評價體系對于真實反映、合理評價工程項目的經濟效益至關重要。我們在近三年初步開展工程項目經濟效益審計的實踐中，所使用的評價工程項目經濟效益的指標大多數是沿襲財務分析指標，如投資回報率、資金利潤率、資產周轉率、材料利用率和資產報酬率等等。從實際使用的情況來看，單靠財務指標不能全面客觀反映工程項目的經濟效益，而且往往容易形成一種財務分析報告而非工程項目經濟效益指標評價。因此，我們迫切希望通過借鑒國內外的評價指標體系和我們已有的實踐成果，建立適合我行業的工程項目經濟效益審計科學的、規范的、權威的指標評價體系。
（2）規范工程項目經濟效益審計的基本準則，建立和完善法規體系。為使工程項目經濟效益審計有條不紊，依法依規的進行，應盡快建立和完善相關的法規體系。現在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》等早已頒布實施，但針對工程項目經濟效益審計方面的法律法規極少且不健全。如有關工程項目審計方面的法規、管理條例、工作程序、實施細則等規章制度。特別是缺乏以工程項目各施工管理環節為核心的工程項目經濟效益審計的具體法律法規實施細則。
（3）完善財務制度，制定切實可行的各項費用開支標準。工程項目在具體實施過程中會產生對應的材料、費用、效益，如果沒有完善的財務制度及科學的開支標準和程序，經營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。針對初步開展工程項目經濟效益審計過程中遇到的情況與問題，我們先后制定和完善工程市場管理、內部管理、財務管理、人事管理、生產設備管理等各項規章制度，嚴格規范了各項費用開支標準和程序，即規范了工程項目施工過程中的各項費用開支，嚴格控制各項成本，又提高了工程項目的經濟效益，為開展工程項目經濟效益審計打下了基礎。
3工程項目各施工管理環節和相應經濟合同是經濟效益審計的重點
工程項目經濟效益審計主要審查項目投資決策的科學性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項目經濟效益審計應是各施工管理環節的全過程跟蹤審計，可分成三個階段：項目開工前、建設中和決算投產后的經濟效益審計，每個階段的審計都應有相應的經濟合同。前兩個階段工作的好壞，決定了項目投入使用后的經濟效益的高低。因此，工程項目各施工環節的經濟合同是工程施工管理和經濟效益審計的重要合法依據，在經濟效益審計的實質操作中，對每個階段的審計不僅局限于各施工管理環節的審計，更重要的是對相應經濟合同的審計。我們初步開展工程項目經濟效益審計的過程中，對前幾年遺留的工程項目進行審計，從審計的情況來看，都是在項目決算完工后，項目經營失敗后才進行審計，而且更多的是從財務數據進行分析，而對各施工管理環節和經濟合同沒有進行審計與監督，這也是個別工程項目經營失敗的一個重要原因。因此，總結以往的經驗教訓，我們認為工程項目經濟效益審計，要特別注重把握好各施工管理環節及相應經濟合同的審計，缺一不可。
（1）工程項目開工前的經濟效益審計。主要包括：①工程項目的立項審計，主要審查投資項目決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預測的經濟效益目標是否科學合理；②設計和施工的招標審計。通過招標審計，促使設計者和施工者在保證工程項目建設質量的前提下，降低項目的總體造價和提高工程經濟效益。
（2）工程項目建設中的經濟效益審計。實質上是監督工程項目質量和核實工程項目的成本造價。工程項目質量關系到工程項目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項目質量合格或者達到優良，就為工程項目投入使用后充分發揮效率奠定了基礎。因此，工程項目建設中的經濟效益審計要注重：①工程量的真實性審計；②材料使用情況的審計；③結構層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；④審計分項工程預算定額選套是否合理，選用是否恰當；⑤審計工程質量；⑥審查建設項目資金到位情況、建設單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉移資金的現象；⑦審查索賠的合理性，對索賠事件的起因責任歸屬進行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項目成本造價變動的事項，如設計變更和材料市場價格變化等；⑨審查現場簽證及工期執行和工程質量控制情況等。
（3）工程項目決算投產后的經濟效益審計。工程項目投產后的經濟效益主要體現在工程項目是否達到設計能力、投資回收期長短、投資利潤率高低等方面。工程項目建成投產后，達到設計能力要求，迅速形成新的生產能力，投資回收期短，利潤率高，說明工程項目的經濟效益好。通過對工程項目決算投產后的經濟效益審計，一方面可以評價企業領導的投資決策是否正確，并對工程項目的經濟效益做出全面準確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發現的問題，提出提高工程項目經濟效益的途徑，促使被審計工程項目的施工管理企業改善管理。
4工程項目經濟效益審計遇到的難點
我們初步開展工程項目經濟效益審計近三年，曾用大量精力對前幾年遺留的工程項目進行審計，通過審計反映出許多問題，遇到一些難點，這些問題與難點主要集中反映在審計介入難；審計確認難；缺乏專業人才等。這些問題與難點阻礙了工程項目經濟效益審計工作的開展。也是工程項目經濟效益審計過程中應予重點解決與研究的問題。
（1）項目開工前和建設中審計介入難。這即有認識問題，也存在法律空白。因工程項目經濟效益審計與財務收支審計有著不可分割的聯系，我們往往容易用財務審計的思維方式解決處理工程項目經濟效益審計的問題，財務收支審計一般均在年底、期末或項目完工后進行，因此，由于存在這種認識和思維方式，影響著工程項目經濟效益審計，導致目前我們對工程項目經濟效益審計幾乎均在項目完工后或經營失敗后進行，開工前與建設中兩個重要施工管理環節的審計幾乎沒有介入。另外，工程項目開工前和建設中的經濟效益審計還存在法律空白，針對這兩個重要施工管理環節的審計，目前還缺乏具體的法規操作細則和有關政策規定。
（2）流動性資金審計確認難。①債權債務確認難。工程項目債權債務往來頻繁，應收應付款等債權性資金在工程項目中所占比重較大，拖欠時間較長的現象較為嚴重，有的已影響到工程項目資金的周轉，甚至影響到企業的發展。主要原因：一是開工前、建設中的審計均未介入；二是企業與行業特點，導致工程項目類型多、數量多且復雜，相應經濟合同不配套不完善，審計工作深入難；三是應收應付款等債權性資金量大，回饋率低，審計確認難。②存貨審計確認難。工程項目決算完工后，賬面都會反映有較大存貨，經過經濟效益審計會發現存在許多賬實不符的現象，其中盤虧較多。一是管理不善出現跑、冒、漏現象；二是通過存貨這一會計科目人為調節成本和利潤，造成存貨與利潤虛增。雖然賬面反映有存貨價值不少，但實際存貨價值出入較大，甚至是年久存放的報廢物品，因而形成審計確認難。影響著工程項目經濟效益審計結果與評價。③貨幣資金審計確認難。工程項目的貨幣資金是經濟效益審計非常重要的內容，由于企業與行業特點，受工程項目類型多、數量多且復雜等因素影響，導致工程項目貨幣資金流動性強，收支業務頻繁，使用過程中容易發生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現象。這是目前工程項目經濟效益審計中值得非常關注的問題，也是難以審計確認的問題。④材料成本審計確認難。目前材料市場及價格不規范。材料材質相同，價格不同；產地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異較大。⑤工程項目經濟合同簽訂不規范，工程結算計價審計確認難。我們在審計過程中發現，許多工程項目經濟合同簽訂不規范。合同內容未逐一填寫，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，為竣工結算計價埋下伏筆，使得原本十分嚴肅的工程項目經濟合同失去約束作用，容易造成決算價格偏差，給工程項目結算計價審計帶來難度和風險。
（3）專業人才尋找較難。工程項目經濟效益審計是一項專業性強、難度較大的全新工作。需要審計人員具有多方面的專業知識，創新審計方法等。目前，我們內審隊伍總體狀況是對財務收支審計方面的專業知識比較豐富，具有較好的工作技能與基礎，但對工程項目效益審計方面的專業知識相對來說還比較欠缺，特別是即懂財務收支審計又懂工程管理的專業審計人才較難尋找。再加上目前我們內審部門的審計人員與工程管理部門的預算審核人員全部分設在兩個不同的管理部門，這即不利工程項目經濟效益審計工作的開展，也給工程項目經濟效益審計人才的使用培養造成影響。因此，加強工程項目經濟效益審計人才的培訓與選拔，是提高工程項目經濟效益審計工作技能和工作水平，更好發揮經濟效益審計作用的重要保證。
5注重審計方法，提高審計效率
工程項目經濟效益審計方法運用的科學、合理，能夠較為順利的解決審計過程中反映出來的問題。能夠處理好各專業審計關系；突出審計重點和難點；提高審計成效和質量。開展工程項目經濟效益審計，應重視審計方法的研究和運用，不斷創新技術方法、促進審計目標和任務的完成。
（1）把握財務收支審計與工程項目經濟效益審計的關系。財務收支審計是目前內審工作中的主要類型，其主要內容是對財務的真實、合法進行審計，其目的是通過審計，確定被審計單位資源管理和利用是否節約、有效，抓住典型的財務問題進行分析，指出原因，提出意見建議，促進規范管理。而開展工程項目經濟效益審計是財務收支審計的深入和發展，必須與財務收支審計等其他審計結合起來，積極探索工程項目經濟效益審計的途徑。財務收支審計主要從審查會計賬簿，財務報表數據。分析財務指標著手；而我們認為工程項目經濟效益審計更注重施工環節及其經濟合同的審核，審計的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評價等環節進行審查，對反映的問題要突出重點，有說服力，須經得起各方面的檢驗。
（2）突出重點難點，規范作業行為。工程項目經濟效益審計范圍廣，審計標準更嚴，審計難度更大。因此，必須突出重點和難點，規范審計作業行為，確保審計質量，減少審計風險。工程項目經濟效益審計的內容是緊緊圍繞經濟效益而展開的，可能影響工程項目經濟效益的問題，就應該成為審計關注的對象，成為審計工作重點。開展工程項目經濟效益審計的難點，主要以貨幣性資金或流動性資金為主，抓住各階段各環節及相應經濟合同的審計，注重資源投入的經濟性、效果性和效率性。
開展工程項目經濟效益審計，還沒有現成的操作指南及作業規范。對此，我們要以嚴謹細致的作風，大膽實踐。要借鑒和學習國內外開展工程項目經濟效益審計的經驗和做法，做到邊實踐，邊總結，邊規范。切實提高工程項目經濟效益審計的質量。對審計發現的問題，注意分析問題產生的原因，提出有價值的意見和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實發揮審計的職能作用。
（3）選擇審計方法，提高審計成效。開展工程項目經濟效益審計要靈活選擇與被審計事項相適應的技術方法，掌握重要性、時效性、可行性原則。要重視運用審計調查方式，對一些共性問題和傾向性問題迅速地作出反映，提出解決問題的建議，從而解決我們在審計工作中的滯后性和單一性問題，增強超前性和綜合性，及時提供準確的信息，有助于企業領導做出重要決策。要加強工程項目經濟效益審計技術方法的利用，有選擇地利用好審計實踐中使用過的各種方法，提高工程項目審計效能。
總之，提高經濟效益是一切經濟工作的重心，開展工程項目經濟效益審計有助于補充和完善內審理論，促進企業加強管理提高經濟效益。對加速企業經濟發展，擴展工程市場，承攬工程項目起著重要促進作用。
參考文獻
［1］楊巍.淺談投資項目經濟效益審計［J］.審計理論與實踐，2001，(2).
［2］金懷遠.關于當前經濟效益審計的幾點思考［J］.中國浙江審計，2003，(3).
審計是監督財政、財務收支及其他經濟活動真實、合法和效益的行為。審計工作人員是國家經濟發展的衛士，而審計人才的培養是審計工作能否順利完成的重中之重。我國的審計人才卻供給不足，高層次人才尤其稀缺。而南審正是為了國家審計事業的發展，為了培養審計人才而誕生的。
新生入學的時候，學校會組織學生參加一次以測試英語水平為主的ACCA 新生入學考試，成績優異的學生就能學習學校的王牌ACCA 專業。ACCA（Association of Charted Certified Accountant） 是英國特許公認會計師公會的簡稱，類似于我國的CPA（中國注冊會計師協會），是目前世界上領先的專業會計師團體，其會員主要從事審計、投資顧問和破產執行的工作。ACCA 的就業前景十分廣闊，許多南審該專業畢業的學生都就職于世界知名會計師事務所，還有很多做了國外大型集團的財務總監，像IBM、諾基亞等。此外很多國內知名企業，如人壽保險、華旗資訊等也都雇傭ACCA 會員做主管會計或財務總監。我有位同學就是得益于ACCA 的雙語教學，在新概念英語演講比賽中闖入全國前10 名，并在大學期間就與聯想公司簽約。
南審給了學生很多機會。在這里，即使不是審計或會計專業的學生，也可以報考相關的資格認證，例如CPA 或會計師從業資格證等，并且能參加學校提供的所有講座及相關培訓――南審永遠為有準備的人提供無限機會。曾經有一位計算機科學與技術專業的學長被德勒會計師事務所錄用，讓不少學生感到費解。后來才得知他將自己的專業與會計知識相聯系，專攻會計電算化，不僅會算賬，還會設計軟件算賬，考取了CIA（Certified Internal Auditor，國際注冊內部審計師）的資格認證，成為了計算機系的一段佳話。
當然，學生所取得的成績與學校的師資力量密不可分。南審許多教授都曾從事過省市級以上的審計或會計工作，因為實踐經驗豐富，所以授課時常常引經據典，分析案例生動有趣。剛接觸審計課的時候，老師就告訴我們一名合格的審計人員在審計過程中不能只重視審查會計資料，審查與經濟活動有關的其他資料同樣重要。為了讓大家明白這個道理，老師講述了自己的親身經歷。當年他在審計機關工作，有群眾舉報某地交通局負責一座公路橋的建設，該局局長親自擔任指揮官，副局長負責工程全過程，公路橋剛剛竣工還沒有決算，反映交通局領導和有關人員與個體施工隊相互勾結，有貪污受賄嫌疑。舉報內容很簡單，沒有詳細線索。為了慎重，他們按程序開展工程決算審計。但是幾經周折，仍然沒有找出破綻，于是開始審查財務資料和相關經濟資料，包括經濟合同、報告、信函。老師在翻閱上級主管部門遞往交通局的一封信時，其中表揚交通局“改變工藝，橋梁支架由木架改鋼架節省投資”一句話引起了他的注意，審計組以此為疑點，從該工程木支架計劃投資入手進行預算。果然，計劃投資20.3 萬元的木支架，在審計賬上只支付運雜費、安裝費、拆除費6.1 萬元，原因是木架改為鋼架，而鋼架由上級統一配用，減少了木料開支。但是，交通局領導卻仍按預算支付給施工隊，多支付14.2 萬元，施工隊收到款后，隨即向交通局和有關人員行賄3 萬多元，并返還部分資金給交通局，該局沒入賬，有關人員貪污私分2 萬多元。老師的這一經歷讓我養成了認真、仔細的良好習慣。當然學校還有很多優秀的老師，他們用自己的切身經歷指引著我，讓我明確了自己的奮斗目標，即使以后的路充滿了艱辛與困難，我也仍會堅定不移地走下去。
在南審學習生活的時間雖然只有短短四年，但我明白了一個道理：名字由父母給予，人生靠自己打造！南審作為一個充滿朝氣與活力的年輕學校，它正帶領我們走出一條嶄新的路，相信從這里出發，我們會擁有精彩的人生。
求學提示：學校如統計學等部分專業要求數學成績較好，語言類專業在英語成績、普通話基礎和身體素質等方面也有限制，因此報考之前須仔細閱讀學校招生簡章、招生章程。
關鍵詞：內部審計; 控制監督; 建筑企業
一、引言
近年來，隨著國內經濟的快速發展，城市化也迎來了一個高速發展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業的發展前景。為了能夠抓住機遇，加快企業發展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強內部管理，以提高經濟效益和核心競爭力。包括設置內部審計機制，通過對企業建筑施工的經濟活動的審計和監督，為公司的內部管理提供更好的服務。然而，由于現階段的內部審計工作尚處于發展建設階段，許多規章制度還有待進一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業的綜合經濟效益。
二、建筑企業內部審計概述
1.內部審計的定義。我國內部審計協會頒發的的“內部審計準則”對內部審計作了如下的定義：“內部審計是獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評估運行的組織內部控制活動的合法性和有效性，從而促進該組織準確實現目標。”正如從概念中可以看出，內部審計的主要職能包括：項目實施的合法性、適當性和監督的有效性，以及利用資源的狀態和項目的總體目標進行客觀評價。根據這一標準，根據不同行業的內部審計領域特點，都有其特定的審計內容。本文主要是研究建筑企業內部審計的應用。2.建筑企業內部審計的內容。建筑企業項目內部審計的主要內容包括：項目的實際情況，進行審查和監督分包商提供的信息以及材料，包括工程設計、材料消耗以及目標的實現。審查和監督材料和設備的使用以及消耗，對建設項目材料的收購報價，施工材料和設備的消耗進行審核和監督。審查建設項目的價格來衡量實際的情況，即審查和監督在建項目的準確性和建設完成的實際情況，即監督和審查內部審計的時效性。對建筑質量進行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質量保證審查和監督建設項目的施工質量。
三、建筑企業項目內部審計的現狀
目前，盡管中國的建筑業中有著很好的發展勢頭，但由于起步較晚，發展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規范的現象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價競標的現象，嚴重影響了國內建筑市場的健康發展，使得建筑公司的經營方式破壞了建筑企業之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價格波動過大，直接影響建設的投資項目的成本。加上施工技術和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業項目審計工作。1.現階段，國內一些建筑企業的項目內部管理審計工作在管理以及經營方面的深度遠遠不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內部審計結果的利用價值。2.建筑企業的項目內部審計執行力度不夠，一些建筑企業沒有從企業發展的角度去重視內部審計工作，使得有關于審計監督的規章制度大多流于形式，沒有具體的審計制度和監督管理計劃，呆滯企業的管理存在很大的漏洞，從而導致企業的經濟效益承受風險。3.目前國內大部分建筑企業的項目審計工作還是以傳統的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實際情況完全不相符，因此使得審計結果缺乏時效性。此外，建筑企業的項目內部審計方法守舊、形式單一、程序簡單，導致出現審計無法跟緊時展的潮流、審計取證不合理以及審計結果存在較高的風險等問題。
四、建筑企業項目內部審計的實施
通過上述對建筑施工企業項目內部審計的分析可以得出：目前建筑企業項目內部審計的方法比較簡單，比較單一，管理和技術比較落后，這使得審計結果不能達到企業預定的目標，并且有可能導致施工合同的違約。目前企業存在著管理、投資、欠款等各種風險。因此，建筑施工企業必須重視審計工作，必需對建設項目的全過程進行審計監督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業管理的有效性。根據建設項目的特點，您可以為實現建設工程施工質量設置內部審計的總體目標，積極對施工進度、施工材料以及設備進行監督管理，及時控制內部審計的有效性，同時對建設項目的利潤情況進行分析和測試，并出具內部控制審核意見。財政收入的建設項目和支出審查情況和監督，并在此基礎上的產值，利潤和風險評估，發行中期建設項目控制報告，以達到有效控制和目標管理的全過程。建筑企業的項目內部審計工作實質上就是實現項目審計目標的過程，主要是建筑企業內部審計部門負責實施的。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應、資源的配置等重要因素的審查和監督，需要工程技術、經營計劃以及審計部門本身等多部門參與。項目內部審計過程一般可以分為下達審計通知書、制定審計實施方案、組織實施審計、編寫審計報告，交換審計意見等。以下就是對建筑企業項目內部審計進行具體分析：1.項目成本考核指標的審查和監督。建立內部審計審查和監督的成本核心是確保審計結果對企業目標的準確性，并在建筑合格的情況下把企業的經濟效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點建設項目建設計劃的有效性的關鍵因素、材料和設備提供、工程機械配置等進行審核和監督，這些指標超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過實施和執行適當的審計程序，對審計報表中的數據進行審核確認。如果存在大量的子項目工程，可以適當的對子項目工作加強審查和監督。要通過選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關數據的基礎上，認真記錄并且進行深入研究。2.材料物資的審查和監督。建設項目在材料上的支出往往占據相當大的比例，可以達到整個項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監督建筑材料的使用和消耗。可以對施工方申請購買的材料和用品進行統計處理同時進行審查和監督等，以確保采購招標的合法性。通過該項目的預算和對價格財務數據雙因素進行分析，比較分析理性判斷偏離材料預期的供應數量。其中的價格，可以查看采購合同及對相關材料市場的發票進行調研等方法來確定材料價格的真實性和合理性。在數量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價物資采購計劃的合理性。3.資金撥付情況的審查和監督。資金撥付情況的審查和監督的主要目的是確保業主資金能夠及時到位，避免出現拖欠工程款的現象。對建筑企業的資金支付情況進行審查和監督，確保按照有關審批程序及時支付資金，避免出現擠占、挪用以及超支等現象。此外，還包括機械設備使用情況、施工進度、工程質量以及安全情況的審查和監督。總之，建筑企業的內部審計工作涉及到工程結算以及采購等一切財務活動，即包括項目管理責任制、程序控制、預算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項目內部審計能夠更加有效地進行成本控制。
五、結語
綜上所述，建筑企業的項目內部審計主要是對企業日常生產運營過程中的資源取得、轉換、消耗以及收益的一種有效的監督和審查的過程。從中可以得出，內部審計的目的貫穿于整個經濟活動中，在于對建筑企業的經濟活動的有效性、合理性進行監督，對實現經濟效益的程度和途徑進行更加客觀的評價，從而對建筑企業的經營管理狀況進行改善，從而使企業的核心競爭力以及經濟效益得到有效提高。
作者:許國君 單位:廣廈控股集團有限公司
參考文獻：
[1]陸文學.工程項目全過程內部控制研究[J].現代商業，2011.
[2]周靖.施工企業工程內部控制存在的問題及其對策[J].審計月刊，2012.
一、跟蹤審計在審計實踐中的優勢
根據工作需要，跟蹤審計可分為階段性跟蹤審計和全過程跟蹤審計兩類，在大中型建設項目審計中得到了越來越廣泛的應用，展現了獨特的優勢。
（一）持續性。跟蹤審計實踐分布在項目建設期的任何階段甚至全過程，可以反饋具有價值的審計信息，跟蹤審計使審計處在一種持續不斷的狀態，貫穿了事前、事中和事后的全過程，通過循環往復的審計信息反饋與調節來實現高質量的審計目標。
（二）復雜性。跟蹤審計的審計主體、審計程序、主要審計內容、技術方法等相對傳統審計發生了重大變化，復雜程度出乎想象，在審計過程中總會出現各種始料不及的情況，所以，審計的慣性思維和傳統做法需要被新做法所替代。
（三）預防性。跟蹤審計將審計關口前移，構建事前防御、事中控制和事后監督的完整體系，能更好地發揮審計的免疫功能，防止腐敗行為的發生，隨著連續不斷的檢查、驗證及反饋信息，能不斷地糾正各種潛在問題，預防職務犯罪。
（四）時效性。近年來，各種建設項目資金和專項資金日益增加，關系到人民群眾的切身利益，時效性是跟蹤審計最為突出的作用表現。跟蹤審計中能夠在第一時間內及時披露苗頭性和傾向性問題，并立即提出針對性建議，并督促整改，更能保證審計的獨立性和權威性。
理論和實踐皆證明，全過程跟蹤審計是對建設項目和專項資金使用風險控制的有效措施。
二、建設項目跟蹤審計當前需要解決的問題
盡管具有諸多優勢，但作為新生事物，跟蹤審計在實施過程中也出現了諸多問題和風險。我國建設項目跟蹤審計還處于起步階段，根據多年來特大型建設項目跟蹤審計實踐經驗，本文認為建設項目跟蹤審計需要圍繞四方面的問題需要繼續研究：
（一）操作規程。建設項目涉及許多不確定性因素，使其跟蹤審計存在著諸多潛在風險。當前，審計人員迫切需要的是具體可行的業務指導準則，形成完整、成熟的理論和規范來指導審計實踐。
（二）審計深度。目前，審計機關實行跟蹤審計的建設項目多是大中型建設項目，尤其特大型建設項目在必要的情況下實行全過程跟蹤審計，審計工作量大，涉及內容十分復雜，在跟蹤審計相關法律法規缺少的情況下，建設項目跟蹤審計的深度難以把握，特殊情況下，有可能偏離最終審計目標。
（三）法律法規。建設項目跟蹤審計相關的法律法規不夠完善，審計進程中經常遇到法律法規上的漏洞，遇到的審計問題和超出現有法律法規范圍之外的情況經常使建設項目跟蹤審計處于被動地位，相關施工、監理和設計單位往往利用法律法規上的漏洞與審計扯皮推諉。
（四）審計力量。建設項目跟蹤審計具有持續性和長久性，僅靠審計機關的力量和資源十分有限，依托社會中介存在的審計風險較大且相關審計費用支付也是令各方十分頭疼的問題，需要進一步慎重研究。
解決上述問題在很大程度上可以防范風險，從而可以更加有效地開展建設項目跟蹤審計。從當前來看，從保證工作質量的角度出發，研究建設項目跟蹤審計常見風險的防范和對策，是當務之急需要解決的現實問題。
三、建設項目跟蹤審計風險的防范對策
解決建設項目跟蹤審計的風險問題，首先應增強審計的服務性，在審計監督中加強服務意識，其次是科學慎重地確定跟蹤審計項目，充分體現“全面審計，突出重點，提高質量”的思想，應從以下幾方面來應對建設項目跟蹤審計風險：
（一）豐富跟蹤審計實際施工經驗，既有利于把握審計深度，也在一定程度上解決審計力量不足的問題。審計人員應積極主動地前往工程現場實地取證，做好隱蔽工程記錄，建立跟蹤審計項目影像資料庫，及時取得進行施工時的原始資料，了解施工程序和工藝，熟悉建筑新材料，以方便下一步工程價款的跟蹤審計。
（二）政府在人力資源方面的支持。一是增加人員編制和審計經費，必要時設立投資審計專職機構，為建設項目跟蹤審計創造良好條件;二是審計機關整合審計資源和隊伍建設，為建設項目跟蹤審計快速發展夯實基礎。
（三）建立跟蹤審計新模式。努力構建建設項目業主、施工單位、監理和跟蹤審計幾方立體式交叉管理控制的新模式，最好由具有注冊監理工程師或注冊咨詢工程師資格者擔任跟蹤審計團隊的主審，在與被審及相關單位的溝通交流中，既能游刃有余，又能有理有利有節。
（四）充分利用社會審計力量。建設項目尤其特大型建設項目跟蹤審計是一項貫穿建設項目全過程的系統工程，根據《審計法》、《審計法實施條例》關于聘請專家參與審計的有關規定，可以考慮聘請社會中介機構人員參與跟蹤審計工作，以彌補內審力量的不足。在某國際機場二期擴建工程跟蹤審計中，送審造價37億元，聘請的社會中介力量審減投資4.37億元，取得了很好的效果。
（五）引用先進技術裝備。僅用傳統審計手段，已不能適應工作需要，借助GPS衛星定位系統、核子密度儀、鉆孔取芯機、手持測距儀、遙感探測等先進檢測取證技術設備，可以實現建設項目跟蹤審計的新突破。在某高速公路審計過程中，對40個合同段、 192公里路基、路面、橋隧和綠化工程的土石方、鋼筋用量進行了測算，用 6 天時間完成了需 20 多天才能完成的任務，核減土石方130萬立方米，核減鋼筋用量30萬噸;在對平高速公路基礎標高復測過程中，發現部分標段施工圖紙的土方量設計錯誤，僅此一項為國家節省了2000萬元建設資金。 []
（六）加強法制建設。政府應根據《審計法》等法律法規，結合近年來的審計工作的實踐，制定相應的制度規范，對重點建設項目跟蹤審計的職責、范圍、內容和程序等做出明確規定，使跟蹤審計工作有法可依，有章可循，逐步實現跟蹤審計工作的科學化和規范化。及時、全面地總結跟蹤審計的經驗，盡快制定出工程項目全壽命過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度和跟蹤審計制 度，使各制度間相互銜接，保證跟蹤審計有效實施。
（七）跟蹤審計應從建設項目的源頭抓起，有條件的情況下，可以跟蹤參與立項、可研、設計等先期建設環節的審計。這樣可以找準審計工作的定位，正確處理好與建設管理、施工、監理等單位的關系，力爭取得各方的支持與配合，使跟蹤審計工作順利實施。
審計人員作為獨立的第三方，履行的是審計監督和評價職能，處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。跟蹤審計就是要通過審計監督促進管理，對于審計中發現的問題，要及時向相關部門提出建議改進，而不是直接干涉其工作，代行管理職能。
