時間：2023-06-22 09:39:31
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計考核細則，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、工作整體情況
接《2020年保險業(yè)市場亂象整治“回頭看”工作方案》()通知后,公司高度重視,成立了以市公司財務部負責人為組長，部門相關(guān)人員為成員的專項治理工作小組。根據(jù)工作要求，財務部對照《2020年亂象整治“回頭看”財務條線排查治理細則》（以下簡稱“細則”），抓住重點環(huán)節(jié)，仔細梳理，對問題類型所涉及的問題性質(zhì)逐筆進行排查，先將相關(guān)情況匯報如下。
二、問題排查情況
1.公司治理
結(jié)合排查事項，對照2020年度公司下發(fā)的績效考核辦法，逐項排查,未發(fā)現(xiàn)有績效考核機制不科學；考核評價體系中不包含風險合規(guī)指標或風險合規(guī)指標占比過低；消費者權(quán)益保護內(nèi)部考核占比太低等《細則》中提到的情況。
2.財務數(shù)據(jù)
（1）關(guān)于“財務數(shù)據(jù)不真實，會計信息偏離經(jīng)濟實質(zhì)和風險實質(zhì)，不符合穩(wěn)健性原則”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細則》中列示情況。
（2）關(guān)于“通過虛假中介業(yè)務、虛列費用等方式套取資金”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細則》中列示情況。
（3）關(guān)于“人為延遲或調(diào)整費用入賬時間，違規(guī)計提責任準備金調(diào)整經(jīng)營結(jié)果等”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細則》中列示情況。
3.回頭看
對照2017年以來自查和監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改臺賬，未發(fā)現(xiàn)有整改措施未落實、責任人未追究、未按時完成整改等情況。
三、今后工作措施
1、統(tǒng)一思想，繼續(xù)深入學習文件精神，強化使命擔當，切實履行主體責任，全面排查隱患，健全防控機制。
2、學習實務操作，加強過程管控。進一步抓好制度落實、規(guī)范實務操作執(zhí)行工作，提升崗位人員工作技能和工作責任心，進一步加強財務管控和監(jiān)督審核力度。
根據(jù)上級公司關(guān)于開展財務條線2020年保險業(yè)市場亂象整治“回頭看”工作的通知部署安排及要求，我部門對財務條線開展了亂象整治回頭看工作，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：
一、工作整體情況
接《2020年保險業(yè)市場亂象整治“回頭看”工作方案》()通知后,公司高度重視,成立了以市公司財務部負責人為組長，部門相關(guān)人員為成員的專項治理工作小組。根據(jù)工作要求，財務部對照《2020年亂象整治“回頭看”財務條線排查治理細則》（以下簡稱“細則”），抓住重點環(huán)節(jié)，仔細梳理，對問題類型所涉及的問題性質(zhì)逐筆進行排查，先將相關(guān)情況匯報如下。
二、問題排查情況
1.公司治理
結(jié)合排查事項，對照2020年度公司下發(fā)的績效考核辦法，逐項排查,未發(fā)現(xiàn)有績效考核機制不科學；考核評價體系中不包含風險合規(guī)指標或風險合規(guī)指標占比過低；消費者權(quán)益保護內(nèi)部考核占比太低等《細則》中提到的情況。
2.財務數(shù)據(jù)
（1）關(guān)于“財務數(shù)據(jù)不真實，會計信息偏離經(jīng)濟實質(zhì)和風險實質(zhì)，不符合穩(wěn)健性原則”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細則》中列示情況。
（2）關(guān)于“通過虛假中介業(yè)務、虛列費用等方式套取資金”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細則》中列示情況。
（3）關(guān)于“人為延遲或調(diào)整費用入賬時間，違規(guī)計提責任準備金調(diào)整經(jīng)營結(jié)果等”。
經(jīng)過排查,未發(fā)現(xiàn)有《細則》中列示情況。
3.回頭看
對照2017年以來自查和監(jiān)管檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改臺賬，未發(fā)現(xiàn)有整改措施未落實、責任人未追究、未按時完成整改等情況。
三、今后工作措施
一、建立集團公司的財務管理關(guān)系
（一）建立集團財務關(guān)系遵循的原則
1、發(fā)揮集團整體優(yōu)勢，互惠互利，平等、競爭、效率的原則，共同發(fā)展壯大；
2、依據(jù)《公司法》建立各自的法人治理結(jié)構(gòu)，各自享有獨立的法人財產(chǎn)權(quán)，獨立行使民事權(quán)利，承擔民事責任；
3、依據(jù)資產(chǎn)（股權(quán)）紐帶關(guān)系，分別按全資子公司（或子企業(yè)）、控股公司、參
股公司、分公司（以下簡稱各公司）處理集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，集團公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，重大決策權(quán)。并依法對各公司實施財務活動監(jiān)督管理權(quán)；
4、遵守合同協(xié)議，按市場規(guī)則辦事，維護法人權(quán)力，按章程分配收益。
（二）建立適應企業(yè)集團組織機構(gòu)模式的內(nèi)部財務關(guān)系
集團公司所屬各子公司的全部或部分資本金為集團公司投入，集團公司與各子公司是投資與被投資關(guān)系，與各層次的內(nèi)部財務關(guān)系為：
1、與全資子公司、控股子公司的財務關(guān)系。
（1）集團公司行使出資者財務管理的決策職能，集團公司財務部行使出資者財務管理的執(zhí)行職能；
（2）依照《公司法》和國家有關(guān)規(guī)定，集團公司通過規(guī)范母子公司之間的各項財權(quán)與事權(quán)關(guān)系，行使資產(chǎn)收益權(quán)、重大決策權(quán)。
（3）子公司董事會行使經(jīng)營者財務管理和經(jīng)營管理的決策職能，子公司財務機構(gòu)行使經(jīng)營者財務管理的執(zhí)行職能；
（4）對子公司財務機構(gòu)的建立，會計政策與制度、資產(chǎn)管理、對外投資、資金籌措的統(tǒng)一，對外擔保、資產(chǎn)損失的處置、收益分配等重大方面進行約束控制。
2、集團公司內(nèi)部各公司之間的財務關(guān)系
（1）各全資子公司、控股子公司均為獨立法人，實行獨立核算，自負盈虧；
（2）各子公司之間相互提品、勞務協(xié)作等，其價格制定遵從市場原則，由子公司雙方協(xié)商定價，并簽訂經(jīng)濟合同或協(xié)議；
（3）子公司與控股子公司之間可以互相參股；
（4）子公司與子公司之間的資金借貸、收支業(yè)務結(jié)算通過集團公司“財務結(jié)算中心辦理”；
（5）子公司與分公司的收支業(yè)務結(jié)算通過集團母公司辦理。
3、集團公司與分公司之間的內(nèi)部財務關(guān)系。
分公司不具有獨立的法人資格，是集團公司的主要生產(chǎn)部門，以成本控制為主，內(nèi)部獨立核算，自計盈虧，其經(jīng)營生產(chǎn)財務統(tǒng)一受集團公司控制并管理；財務上實行兩級管理、三級核算。
（三）建立嚴格的經(jīng)濟責任和獎懲制度突出三個結(jié)合：“激勵與約束結(jié)合”。
“結(jié)果管理與過程管理結(jié)合”、“外部約束與內(nèi)部自律結(jié)合”。把子公司經(jīng)營者的利益分配與資本保值增值相結(jié)合，通過強化集團公司對子公司的外部財務管理和子公司內(nèi)部控制制度，實施經(jīng)濟責任制指標全過程的考核評價，嚴格獎懲兌現(xiàn)。
二、發(fā)揮集團財務管理功能
（－）制訂集團公司對子公司的財務管理辦法及細則
1、子公司的哪些財務會計行為（或事項）應由母公司決策；怎樣確保集團的財務制度在子公司全面貫徹實施；如何確認子公司對母公司的資本實施保值增值，是出資者制定對成員單位財務管理制度的關(guān)鍵。以此為出發(fā)點，集團公司財務部先起草了對子公司的財務管理辦法（總則），在試運行中廣泛征求意見，逐步修改細化成九個財務細則，通過一年的試運行并達到初步效果后，再修訂財務管理辦法（總則），形成出資者對子公司財務管理12個配套制度。12個配套制度是《對全資、控股子公司的財務管理辦法（總則）》；《對于公司財務管理組織結(jié)構(gòu)、財務人員、財務管理職責及審批權(quán)限的規(guī)范細則》；對子公司會計政策、財務制度管理細則》；《對子公司財務計劃與財務目標管理細則》；《對子公司資產(chǎn)與投資管理細則》；《對子公司資金管理細則》；《對子公司成本管理細則》；《對子公司價格管理細則》；《對子公司收益分配與稅費解繳管理細則》；《對子公司財務監(jiān)督管理細則》；《對子公司財務報表體系管理辦法》；《集團母子公司財務結(jié)算辦法》。
2、各子公司依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和集團
公司財務管理制度及原則，結(jié)合本公司經(jīng)
營生產(chǎn)服務特點，制定內(nèi)部財務管理制度，約束經(jīng)營者的經(jīng)營行為和財務行為，形成母子公司財務配套制度體系。
（二）完善財務組織分工，實行財務總監(jiān)委派制
1、為適應現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)所具有的股東會、董事會的決策層和經(jīng)理班子兩個層次的財務管理要求，子公司設財務總監(jiān)和總會計師，分別負責兩個層次的財務管理。財務總監(jiān)和總會計師作為董事會和經(jīng)理在財務管理上的高級專業(yè)人員，為其提供專業(yè)顧問和授權(quán)進行日常經(jīng)營者財務決策。財務總監(jiān)由集團公司委派，進入子公司董事會；總會計師（或財務部經(jīng)理）由董事會任命并報集團公司備案；原則上未經(jīng)批準不應撤換。同時子公司設財務部，負責履行子公司財務管理的執(zhí)行職能；分公司不設財務總監(jiān)和總會計師；集團公司全體財務人員統(tǒng)一由集團公司財務部考核、調(diào)配，并建立等待上崗的后備會計人員，形成競爭淘汰機制。
2、在委派干公司財務總監(jiān)的嘗試中，各子公司的財務總監(jiān)除了代表集團公司履行財務監(jiān)督職責外，還與子公司經(jīng)理班子一起共同為企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)決策、資產(chǎn)的增值出謀劃策，當家理財。
（三）確定子公司財務目標，建立經(jīng)濟責任制考核體系
1、確認子公司資本保值增值率、利潤總額、上交稅費等考核必成指標。
2、經(jīng)營者的利益分配實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤浮動辦法，效益好上浮工資、獎勵，反之則下浮。
3、進行財務管理與會計核算的日常指導與監(jiān)督檢查，及時解決運行中的不協(xié)調(diào)問題，完善修改財務制度體系。
4、對各經(jīng)營者執(zhí)行日常審計與經(jīng)濟責任制度審計結(jié)合的辦法，嚴格獎懲兌現(xiàn)。
（四）強化集團內(nèi)部財務結(jié)算中心的功能
財務結(jié)算中；已是企業(yè)內(nèi)部辦理金融業(yè)務、組織資金管理的機構(gòu)。在遵從國家金融法規(guī)的原則下，既發(fā)揮對公司內(nèi)部單位（非法人單位）的結(jié)算、信貸、監(jiān)督功能；同時又有辦理集團成員單位（集團公司、所屬子公司等法人單位）之間的財務結(jié)算、成員與外部（通過銀行）結(jié)算的功能；同時還具有對子公司資金統(tǒng)存統(tǒng)貸、母子公司資金統(tǒng)一調(diào)度、加強資金使用監(jiān)督、提高資金綜合使用效率等功能。這些功能的發(fā)揮均由集團公司制定的財務結(jié)算政策予以保障。
三、適應新體制下的財務管理還應注意以下幾點
1、充分發(fā)揮會計職能作用。企業(yè)集團管理水平的提高，離不開會計由核算型職能向管理型職能的轉(zhuǎn)變。隨著財務會計與管理會計逐漸融為一體，如何發(fā)揮會計的職能作用，起到參與集團公司經(jīng)營決策，實施適時控制和開展經(jīng)濟分析活動，從經(jīng)濟業(yè)務的事前、事中、事后進行財務控制與管理，是企業(yè)管理的重中之重，是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)。
2、要處理好雙元控制主體的利益平衡。如何正確處理代表國家所有者的集團母公司與擁有經(jīng)營權(quán)的子公司之間的利益關(guān)系，尋找所有者與經(jīng)營者兩元控制主體的利益平衡點，選擇適當?shù)臅嬚吲c會計方法，是既能滿足所有者為了保證投入資本的保值增值而對經(jīng)營者的控制，使他們得到經(jīng)營者的情況和準確及時的會計信息；又能體現(xiàn)經(jīng)營者“個人”所創(chuàng)造的價值，使會計信息不失真的關(guān)鍵所在。
3、投資主體多元化要求會計人員不斷提高素質(zhì)。多元投資主體的各自利益之爭是造成集團內(nèi)部經(jīng)濟秩序混亂、會計信息失真的主要原因，同時對會計人員的要求也各不相同。會計人員站在不同的利益角度，所處理的會計事項的結(jié)果是截然不同的。因此人員的素質(zhì)高低決定企業(yè)集團財務管理質(zhì)量的高低。
4、應加強日常經(jīng)濟監(jiān)督、財務審計。為了維護集團公司作為出資者的合法權(quán)益，監(jiān)督董事經(jīng)理和子公司經(jīng)營行為是否符合國家法律法規(guī)和母公司規(guī)定，對子公司進行日常經(jīng)濟監(jiān)督和財務審計是非常重要的。在進行日常經(jīng)濟監(jiān)督和財務審計時，應充分發(fā)揮各監(jiān)督部門的職責作用，各行其責。具體為：
（l）監(jiān)事會負責監(jiān)督董事和經(jīng)理在執(zhí)行公司職務時有無違反法律法規(guī)或公司章程的行為。
一、作為非盈利部門，合理控制成本(費用)，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強會計基礎工作的規(guī)范性，完善公司的管理機制，財務部制定了新的《管理細則》。細則中對借款、費用報銷、審核等工作程序作了詳實的解釋。我們通過對細則的學習、討論，把各項條款逐一與實際業(yè)務聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復消化、嚴格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強調(diào)一定要堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細則中的規(guī)定，認真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。通過這半年的實踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(管理費用、銷售費用、財務費用)卻比去年同期下降了20.8%.通過實際工作，我們都深刻的意識到加大成本控制的力度，盡快推出相應制度的必要性。
二、財務部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽意識 ，針對公司出臺的工資考核制度，我們相應地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時的表現(xiàn)進行綜合評判并作為參考遞交會計主管?？己酥贫鹊膶嵭杏行У卣{(diào)動了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎勵機制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時，發(fā)揚協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了xx年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費用，我們及時、準確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計劃提供依據(jù)，我們及時記錄每一筆到款，準確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進行核對，并做到營銷、財務、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補己之短。我們定期進行小組討論、學習企業(yè)會計制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個人都有與外界接觸的機會，做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓以及查閱大量的財務資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務籌劃的學習，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務局各項報表的填制工作。
通過總結(jié)，我有幾點感觸：其一是要發(fā)揚團隊精神。因為公司經(jīng)營不是個人行為，一個人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務素質(zhì)、對工作的責任感、良好的品德這一基礎上，否則團隊精神就成了一句空話。那么如何主動的發(fā)揚團隊精神呢?具體到各個部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導認可，勢必會影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進步無形的帶動了大家共同進步。反之，別人取得的成績也會成為你不斷進取的動力，如此產(chǎn)生連鎖反應的良性循環(huán)。其二是要學會與部門、領(lǐng)導之間的溝通。公司的機構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個部門看似獨立，實際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財務部來說，日常業(yè)務和每個部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，二來能及時的把信息反饋到領(lǐng)導層，把工作從被動變?yōu)橹鲃?。其三是要有一顆永攀高峰的進取之心。隨著社會的不斷發(fā)展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學科，在金融、稅務、計算機應用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財務人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。
人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍圖。
1994年，在貫徹“抓大放小”改革方針，推行股份(合作)制、租賃承包、國有民營等企業(yè)產(chǎn)權(quán)改制中，因企業(yè)的經(jīng)營者對產(chǎn)權(quán)制度改革認識不足，出現(xiàn)了財會管理較亂的情況。少數(shù)企業(yè)法定代表人錯誤認為企業(yè)一切要“以我為中心”，無視內(nèi)外監(jiān)督，濫用企業(yè)自的現(xiàn)象嚴重。為了企業(yè)改制健康發(fā)展，有利•于企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換的實現(xiàn)，泅洪縣商業(yè)主管部門結(jié)合實際，適時把會計人員管理體制改革作刀一項重要內(nèi)容納入企業(yè)改制之中，制定了企業(yè)總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派改革方案，報經(jīng)縣企業(yè)改革領(lǐng)導小組、縣體改委同意后試行。
二、做法
1.大力宣傳，形成共識。著力宣傳會計人員管理體制改革的動因，闡明實行總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派是深化企業(yè)改革、充分發(fā)揮會計職能作用、強化會計管理和監(jiān)督力度的需要;是維護財經(jīng)紀律、保障國有資產(chǎn)保值增值，促進廉政建設的需要;是調(diào)動會計人員依法理財?shù)姆e極性和能動性以及不斷提高會計隊伍整體素質(zhì)的需要。它既是繼續(xù)整頓會計工作秩序，治理會計工作環(huán)境，促進會計工作規(guī)范化的一項重要措施，又是解決管理失控、核算失真、信息失靈的有效方法。通過深入宣傳，把統(tǒng)管統(tǒng)派總帳兔計與派受企業(yè)之間關(guān)系統(tǒng)一到依法理財?shù)能壍郎蟻怼?/p>
2.成立組織，健全制度?？h商業(yè)企業(yè)總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派試行工作在縣委、縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導下進行，成立了以企業(yè)主管部門為主的商業(yè)企業(yè)總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派工作領(lǐng)導小組負責組織實施。本著管得住，行得通的原則。領(lǐng)導小組根據(jù)《會計法》與國家頒發(fā)的有關(guān)文件精神制定了《關(guān)于加強對改制企業(yè)財會管理暫行規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部財會制度》及《統(tǒng)管統(tǒng)派總帳會計崗位責任制考核細則》。確定統(tǒng)管統(tǒng)派的對象、內(nèi)容、形式和措施;明確統(tǒng)管統(tǒng)派總帳會計的條件、程序、職責、權(quán)利、工資福利和獎懲等管理要求，逐步構(gòu)成企業(yè)總帳會計管理的新機制。
3.擇優(yōu)選拔，明確職責。領(lǐng)導小組以企業(yè)為單位，對會計人員進行調(diào)查摸底，登記造冊。并進行德、能、勤、績的組織考核。堅持條件，公平選拔總帳會計。由企業(yè)主管單位行文統(tǒng)派上崗，賦予權(quán)力和義務。統(tǒng)派到企業(yè)的總帳會計受主管單位與企業(yè)的雙重領(lǐng)導。至1995年1月，全縣12戶商業(yè)企業(yè)的總帳會計如期持證上崗。統(tǒng)管統(tǒng)派的總帳會計主要職責是對企業(yè)主管部門負責、對派往的企業(yè)負責。接受財政、稅務、審計等部門的監(jiān)督，如實提供會計憑證、帳簿、報表及其他會計資料;不得拒絕、隱匿、謊報。對違反法律、法規(guī)、有意隱瞞真實情況，甚至參與作弊的，依法從嚴處理。
4.加強管理，定期考核。主管單位每月召開一次總帳會計例會，聽取匯報，交流情況，探討和解決實踐中的共性問題;每季一次審計和一次考評，由領(lǐng)導小組組織有關(guān)內(nèi)部審計人員，對企業(yè)各項經(jīng)濟目標任務完成情況進行一次審計。通過內(nèi)部審計之后，再對照“考核細則”，對總帳會計進行一季一次的工作初評，把考評結(jié)果與工資報酬掛鉤。年終組織全面考核，實行“雙百分”考評制，考核總分列為總帳會計年終評比和升、降、去、留的依據(jù)。
5.報酬福利，實行統(tǒng)管。按照“誰用人，誰拿錢”的原則，根據(jù)財政、勞動、人事等部門對總帳會計核定的工資標準以及領(lǐng)導小組核定的費用標準，向用人單位實行統(tǒng)籌，單獨設戶，專款專用，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。工資實行浮動制，按每人月標準工資，先發(fā)80腸，浮動的20%工資則與考評、考核的業(yè)績掛鉤，以實得分多少發(fā)給。獎金則以企業(yè)制定的標準，按年終考核實得分進行獎勵?？値嫻べY、津貼及費用必須足額統(tǒng)籌到位，確保會計隊伍的穩(wěn)定。
6.用培結(jié)合，建設隊伍。會計人員的繼續(xù)教育是會計管理工作的一個組成部分，同時，也是會計隊伍建設的重要內(nèi)容?？h商業(yè)系統(tǒng)在試行總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派之初，就把“用、培結(jié)合，建設隊伍”單獨列出條目，擺進“工作方案”里。領(lǐng)導小組制定了會計人員繼續(xù)教育制度，規(guī)定會計人員每年接受不少于一次的業(yè)務、技能培訓?？値嫾仁菍W員，又是企業(yè)會計的業(yè)務技能培訓輔導員。每次培訓30課時，培訓內(nèi)容有會計法律法規(guī)，“兩則”運用、基礎理論、企業(yè)改制法規(guī)與政策、會計電算化等。培訓形式多樣化有一事一訓，長會短訓，業(yè)余培訓，珠算競賽，案例講評等。形成會計人員繼續(xù)教育制度化。
三、效果
1.促進國有資產(chǎn)保值增值。縣商業(yè)企業(yè)試行總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派之后，整頓了國有資產(chǎn)管理工作秩序，加強對國有資產(chǎn)管理與核算，1998年該縣國有企業(yè)資產(chǎn)增值率達到12.58%，與1994年比較，全企業(yè)資產(chǎn)增值率達到48.89%。
2.企業(yè)會計監(jiān)督得到加強。自試行總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派制后，全系統(tǒng)出現(xiàn)了領(lǐng)導更加重視，職工更加支持會計工作和會計人員更加積極做好本職工作的新局面?？値媴⑴c企業(yè)經(jīng)營決策與管理，使企業(yè)內(nèi)部各項會計制度得到落實，會計監(jiān)督得到加強。較好地制止了“經(jīng)理利潤”、“廠長成本”。該系統(tǒng)1998年6月就清理潛虧875萬余元，保證了會計核算的真實和會計信息的準確，促進了會計工作的規(guī)范化建設。
3.促進企業(yè)經(jīng)濟效益好轉(zhuǎn)。總帳會計統(tǒng)管統(tǒng)派制的試行促進了會計工作由被動型向主動型轉(zhuǎn)變，會計職能也正由記帳型向管理型過渡。企業(yè)的成本意識，節(jié)耗意識增強。該縣商業(yè)企業(yè)普遍重視非經(jīng)營性費用的嚴格控制，1998年業(yè)務招待費一項就節(jié)約60萬，同比下降53%。開支比例由原來的15%。降至2.4編。國有商業(yè)企業(yè)1998年與上年相比(按同口徑計算)銷售額增長17.9%，費用實支下降12.29%，費用水平下降2.69個百分點。全部企業(yè)經(jīng)濟效益扭虧為盈，減虧380%，全部企業(yè)資產(chǎn)負債率下降6個百分點，比1994年下降11.64%。
一、基本原則
本著“多勞多得、按勞取酬”、推行工效掛鉤、實行效益工資百分制的考核辦法，信用社固定工取月工資400元；雙代員取月工資200元作為每人每月效益工資進行考核。
二、考核內(nèi)容
1．內(nèi)勤員工執(zhí)行制度、工作質(zhì)量設20分；
2．收息設15分；
3．收貸設10分；
4．收儲設55分。
三、目標設置
(一)對會計工作考核。會計能貫徹執(zhí)行會計法規(guī)和信用社會計制度，嚴守財經(jīng)紀律，認真履行會計職責，積極完成單位交給的會計工作任務，帳務處理規(guī)范、清晰，資料保存完整，報表填報準確、報送及時，達到聯(lián)社要求的得滿分。每出現(xiàn)一次差錯扣1分。對因工作失職造成單位經(jīng)濟損失的，追究其經(jīng)濟責任，并調(diào)換崗位，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。
（二）對出納工作考核。出納人員能嚴守出納管理規(guī)定和有關(guān)制度，切實履行工作職責，出納程序操作和帳務處理規(guī)范，安全防范意識強，現(xiàn)金收支無任何差錯，全面完成單位交給的出納工作任務，并達到出納有關(guān)規(guī)定要求的，得滿分。按照規(guī)定要求，每出現(xiàn)一次差錯扣1分。因出納工作失職，導致單位經(jīng)濟損失的，要追究其經(jīng)濟責任，并調(diào)換崗位；情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)處理。
（三）在會審或技術(shù)比武中獲前三名者獎個人當月3分，后三名者扣個人當月3分。年終評比第一名者獎5分，后三名者扣5分。
（四）1.能嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度、遵守工作紀律的得滿分，違反單位制度或紀律一次扣1分；2.遲到、早退或中途離崗每次扣1分；3.沒有打掃衛(wèi)生或打掃不干凈的每次扣1分；4.不遵守單位的學習、會議制度，每次扣1分；5.沒有執(zhí)行四門落鎖的，發(fā)現(xiàn)一次扣責任人扣1分；6.因服務態(tài)度不好，受到客戶批評或舉報的每次扣1分，超過三次給予行政警告處分。7.無論什么原因與客戶發(fā)生爭吵的，每次扣2分，造成一定影響的，調(diào)換工作崗位。
四、收息考核
完成信用社分配當月任務得滿分，超任務5%獎1分，獎分最高不超過5分；完不成當月收息任務按比例扣分，本項分扣完為止。對欠當月任務的，帶入下月考核。
五、收貸考核
完成信用社分配當月收貸(包括正常、逾期和雙呆貸款)任務得滿分，每超任務10%獎1分，獎分最高不超過5分；完不成當月任務按比例扣分，本項分扣完為止。對欠當月任務的，帶入下月考核。
六、收儲考核
完成信用社分配當月收儲任務得滿分，實行月任務滾動考核，按任務完成比例計算，超、欠任務累計下月計算。
七、工資的計算
以上考核分數(shù)扣完為止，不倒扣。內(nèi)勤考核人員的工資總額除以參加考核人員當月得分總和，得出分值。再拿分值乘以個人當月得分，等于個人當月實得工資。
八、要求
依據(jù)本辦法，結(jié)合本社實際，制定實施細則，逐人考核兌現(xiàn)。對內(nèi)勤人員沒有呆滯、呆帳貸款收回任務的，該項考核分數(shù)納入逾期貸款考核；沒有不良貸款收回任務的，該項考核分數(shù)納入正常貸款考核；如果沒有收貸任務的，該項考核分數(shù)納入存款考核。
一、傳統(tǒng)會計制度帶來的醫(yī)院成本核算與績效的問題
（一）在收入和支出方面。醫(yī)院亂收費的觀念似乎已經(jīng)深入人心，實際上醫(yī)院可以運用權(quán)力通過給患者看病收取費用，主要用來補充醫(yī)院的資金鏈，畢竟醫(yī)療設備的使用，醫(yī)生的工資，藥品等都需要資金維持。但是也有很多醫(yī)院為了獲得暴利，忽視國家政策法規(guī)，采用各種手段增加收費的條目，造成醫(yī)改亂象，收支不明確。新會計制度中對非稅收問題有明確規(guī)定，部分醫(yī)院并沒有清楚認識這一問題，沒有足夠重視，醫(yī)院也沒有完善的收支制度。
（二）首先，傳統(tǒng)的會計制度下，醫(yī)院不能對相關(guān)的成本進行系統(tǒng)量化和計算，只能核算收益部門的損益狀況，這樣只能片面反應醫(yī)院的服務成本，缺乏整體性。
其次，醫(yī)院的醫(yī)療資源分配體制不完善，沒有一致的標準，一般醫(yī)院有比較復雜的科室細分類和不同的機構(gòu)設置，由于科室和機構(gòu)的要求不同，在考核方面，人員收入分配會出現(xiàn)不均，甚至出現(xiàn)資源浪費現(xiàn)象。
再次，醫(yī)院的績效考核制度缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，傳統(tǒng)的考核方式單純以財務業(yè)績作為指標，過于簡單，缺乏公正性，不能真正實現(xiàn)收入平等。
最后，傳統(tǒng)的會計制度下，很多醫(yī)療人員缺乏專業(yè)性，兼職的常見，在醫(yī)療人員管理上有疏漏。
二、新會計制度下加強醫(yī)院成本核算和績效的策略
在傳統(tǒng)會計制度向新會計制度的過渡時期，怎樣有效做好醫(yī)院的財務管理及績效考核工作是至關(guān)重要的，筆者的建議如下：
（一）完善內(nèi)部控制和資金監(jiān)管制度
新的會計制度的不同在于對醫(yī)院的財務部門的相關(guān)職責有明確的規(guī)定，對工作的內(nèi)容也做出規(guī)范，此外，在監(jiān)督管理機制方面也有明確要求，例如，醫(yī)院的預算及資金控制方面等經(jīng)濟活動實現(xiàn)了全面管制，醫(yī)院需要完善內(nèi)部控制和財務監(jiān)督機制以適應這一要求。新的會計制度對醫(yī)院資金流動、收支情況及投資的方向及內(nèi)容都有相關(guān)的監(jiān)控細則，例如，在對外投資方面，避免流向風險類的，必須限制在和醫(yī)療相關(guān)的領(lǐng)域。
（二）提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，定期培訓
醫(yī)院應該定期對會計工作人員培訓新的會計制度，包括新會計法及準則方面并且進行定期相應的考核，幫助會計人員提高專業(yè)技能和素養(yǎng)，盡快熟悉新的會計制度，在財務工作中嚴格遵守新會計準則和制度。會計人員在編制預算收入時，確保其和醫(yī)院收入總值增長情況相和諧，避免有隱瞞或者少列的情況，在編制預算支出時，以節(jié)約成本、量入為出的思想為指導，統(tǒng)籌兼顧。醫(yī)院在引入會計人才時，提高招聘的標準，舍得投入，聘用專業(yè)性強，素質(zhì)高，工作經(jīng)驗豐富的會計人員，給醫(yī)院的財務管理改革起到帶頭作用。
（三）建立醫(yī)院的財務分析和評價體系
新會計制度對財務評價有明確的要求，醫(yī)院財務評價體系直接關(guān)系到員工的利益，需要引起重視，績效考核不再僅僅是調(diào)節(jié)醫(yī)院資金和節(jié)約成本的問題，更重要的是涉及到醫(yī)療人員工作的積極性及認可度，有效的績效考核制度能夠?qū)T工起到激勵作用?？冃Э己耸菍Ρ饶繕撕蛯嵤┙Y(jié)果及考核目標實現(xiàn)的狀況，然而，醫(yī)院財務分析及評價的重點就是目標的確立。所以，績效和財務分析雖然看似互相獨立，實則密切相關(guān)。不同部門和科室的工作目標雖然都是可以量化的，但是由于科室工作特點差別比較大，考核指標也必然不同，在建立醫(yī)療財務分析及評價體系時應該充分考慮到差異性。
（四）建立績效成本核算監(jiān)督體系
作為醫(yī)院整體監(jiān)督體系的一部分，績效成本核算監(jiān)督主要監(jiān)控醫(yī)院的成本核算項目，通過根據(jù)醫(yī)院權(quán)責情況劃分責任單元，不同的責任單元承擔相應的經(jīng)濟風險，其之間通過共享和收集信息進行及時交流，從而掌握整體的運作情況，最終實現(xiàn)監(jiān)督。然后醫(yī)院把不同責任單元提交的成本核算報表進行總結(jié)分析，根據(jù)最終的考核結(jié)果給工作人員相應的勞動所得，這有利于完善醫(yī)院的激勵機制。
現(xiàn)行醫(yī)院會計制度將醫(yī)院定位于行政事業(yè)單位，對醫(yī)院而言，面臨當前激烈的醫(yī)療市場競爭，以全成本核算帶動醫(yī)院管理，提高經(jīng)濟效益是醫(yī)院適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是醫(yī)院醫(yī)療服務體系進入市場參與市場競爭的必然結(jié)果。從醫(yī)院的管理模式看，醫(yī)院雖定位于行政事業(yè)單位，但醫(yī)院的管理是企業(yè)化管理的事業(yè)單位，是實行獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟實體，會計核算更加趨同于企業(yè)化，既要核算藥品、器械、部門等成本，又要確定收益的產(chǎn)生以及盈利的實現(xiàn)，以保證經(jīng)濟活動的持續(xù)進行。因此，醫(yī)院會計的成本核算按照管理的要求劃分為院級、科級、單病種以及單項成本等成本核算模式，這種模式也是目前大多數(shù)醫(yī)院開展成本核算的主要形式。目前，有相當多醫(yī)院的成本核算工作仍處于初級階段，成本會計核算管理模式單一，僅僅圍繞院級和科級成本核算的某些項目而進行，而沒有真正按照成本核算管理的要求進行。其中院級成本核算是以會計科目分類進行，反映全院各成本項目的總體情況和會計信息對外上報情況；而科級成本核算僅僅是作為業(yè)務科室獎金分配的一種措施。在科級成本核算中，因沒有專門的成本核算人員，加之科室管理者對成本、費用認識不夠，導致科室在確認費用歸屬方面不規(guī)范，成本費用分攤的隨意性大，涉及的人為因素多。使科室成本、費用的管理缺乏科學性、系統(tǒng)性，從而造成科室成本核算不實、不準，使院、科兩級在利益的界定和利益的分配中矛盾重重，也給醫(yī)院的財務狀況帶來了一定的財務風險。
2實行成本核算，嚴格成本控制的關(guān)鍵點
2.1建立醫(yī)院成本核算管理體系、完善成本控制制度
醫(yī)院成本核算管理是全員參與的一項經(jīng)濟管理的系統(tǒng)工程，涉及面廣，醫(yī)療服務成本復雜，醫(yī)院和科室之間聯(lián)系密切，綜合性強，需要各部門分工協(xié)作，共同配合。劃分成本核算單位，是進行成本核算與管理的關(guān)鍵。對此，醫(yī)院應設立一系列相關(guān)配套的成本核算管理機構(gòu)。如：建立經(jīng)濟成本核算中心、醫(yī)療收費價格管理小組、固定資產(chǎn)清產(chǎn)核資小組、固定資產(chǎn)報廢審批小組，設立科室或部門成本核算員，從而為醫(yī)院和科室成本核算管理的良好運行奠定基礎。醫(yī)院在建立成本核算管理體系的同時，還應該建立一套與之相適應的核算管理制度，如：《采購與付款管理辦法》、《成本核算管理實施細則》、《成本費用歸集與分攤標準》、《院科成本測評考核辦法》、《固定資產(chǎn)管理細則》、《資產(chǎn)清查核對制度》、《醫(yī)院收費定價與管理規(guī)定》等。另外，科室或部門在醫(yī)院制定的規(guī)范制度下，還要根據(jù)本科室或部門的實際情況，制定出相應的具體細則，以便更好地開展科室或部門成本核算，從而完成各項成本目標，使科室或部門的工作質(zhì)量和效益都有所提高。
2.2做好成本核算原始數(shù)據(jù)的搜集、記錄和歸集。建立成本核算分析報告制度
原始數(shù)據(jù)是反映醫(yī)療服務活動的原始資料，是進行成本預測、編制成本計劃、進行成本核算、分析消耗定額和成本計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。所以，醫(yī)院要組織成本核算人員會同各相關(guān)部門，認真制定出既符合成本核算規(guī)定，又符合各方面管理需要，既科學又簡便易行，講求實效的原始數(shù)據(jù)登記、歸類、傳遞、審核和保管制度；以便正確及時地為成本核算和其他有關(guān)方面提供翔實的資料和相關(guān)的信息。
建立醫(yī)院成本績效分析考核報告制度，是開展成本管理與核算的重要內(nèi)容之一，也是成本管理反饋的主要途徑。成本績效分析考核報告的內(nèi)容，應該符合醫(yī)院的實際狀況，并且能反映和說明一定的同題。其成本績效分析考核報告應包括以下內(nèi)容：(1)管理目標實際完成了多少和應該完成多少，和上期比較是增還是減或者相一致；(2)實際和上期兩者之間產(chǎn)生的差異，是誰的責任；(3)分析發(fā)生差異的原因；第四，獎勵與懲罰所采取的措施以及如何杜絕偏差的產(chǎn)生等。
2.3提高信息網(wǎng)絡對成本管理和質(zhì)量控制能力
由于醫(yī)療服務涉及面廣，其專業(yè)分工精細，各學科和保障部門之間的聯(lián)系密切復雜，加上醫(yī)療服務成本核算數(shù)據(jù)龐雜，若用手工統(tǒng)計核算，工作量大且不準確。因此，醫(yī)院要適應知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡經(jīng)濟時展的需要，運用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡實現(xiàn)成本核算管理的網(wǎng)絡化、信息化、自動化、科學化。要在醫(yī)院建立一套功能完善、包括成本核算管理功能的計算機模塊系統(tǒng)，在模塊系統(tǒng)中應包含在臨床科室設立的“醫(yī)生工作站”和“護士工作站”，還應包含各臨床和醫(yī)技科室的檢查治療發(fā)生地、各實物管理庫房、行政后勤部門、各收費結(jié)賬網(wǎng)點及賬務核算管理處等，并實行聯(lián)網(wǎng)，爭取最大限度地實現(xiàn)成本核算數(shù)據(jù)的收集、存貯、傳輸、匯總，以便對取得的數(shù)據(jù)及時、準確的分析。從而使科室和部門之間便捷、共享成本核算數(shù)據(jù)，使全院成本核算管理的質(zhì)量和效率不斷提高。
2.4降低采購價格。加強物資管理
隨著醫(yī)療技術(shù)的進步，各種設備、材料在醫(yī)院總成本中所占的比重越來越大，有效的物資管理在醫(yī)院成本控制中變得至關(guān)重要。目前，醫(yī)院應該主要通過以下三個方面降低物資采購成本：(1)通過集中采購、聯(lián)合采購等方式降低物資采購成本，尤其是在大型器械采購中聯(lián)合多個單位或參與政府的批量采購可以降低采購成本，并能為醫(yī)院節(jié)約大量的資金。(2)加強材料的庫存管理，減少浪費與損失。通過引入計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，提高物資管理的人出庫制度以及盤點工作的效率。嘗試直接將藥品、物資供應實行托管。減少醫(yī)院的管理成本。(3)加強診療過程中消耗材料的使用。通過設立藥品、消耗器材的使用標準，給藥劑量、途徑、手術(shù)方式的改進達到在保證醫(yī)療質(zhì)量的同時，合理使用藥品及消耗材料，降低成本。
春去秋來，四季輪回，公司已經(jīng)邁進一個新世紀。我們財務部也有了一個全新的開始，人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，帶隊的任務落在我的肩上。我們都感到擔子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導的正確引導和各部門的大力支持下，憑著責任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。
一、作為非盈利部門，合理控制成本（費用），有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強會計基礎工作的規(guī)范性，完善公司的管理機制，財務部制定了新的《管理細則》。細則中對借款、費用報銷、審核等工作程序作了詳實的解釋。我們通過對細則的學習、討論，把各項條款逐一與實際業(yè)務聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復消化、嚴格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強調(diào)一定要堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細則中的規(guī)定，認真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。通過這半年的實踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費（管理費用、銷售費用、財務費用）卻比去年同期下降了20.8%.通過實際工作，我們都深刻的意識到加大成本控制的力度，盡快推出相應制度的必要性。
二、財務部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽意識，針對公司出臺的工資考核制度，我們相應地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時的表現(xiàn)進行綜合評判并作為參考遞交會計主管?？己酥贫鹊膶嵭杏行У卣{(diào)動了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎勵機制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時，發(fā)揚協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了2000年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費用，我們及時、準確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計劃提供依據(jù)，我們及時記錄每一筆到款，準確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進行核對，并做到營銷、財務、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補己之短。我們定期進行小組討論、學習企業(yè)會計制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個人都有與外界接觸的機會，做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓以及查閱大量的財務資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務籌劃的學習，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務局各項報表的填制工作。
通過總結(jié)，我有幾點感觸：其一是要發(fā)揚團隊精神。因為公司經(jīng)營不是個人行為，一個人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務素質(zhì)、對工作的責任感、良好的品德這一基礎上，否則團隊精神就成了一句空話。那么如何主動的發(fā)揚團隊精神呢？具體到各個部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導認可，勢必會影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進步無形的帶動了大家共同進步。反之，別人取得的成績也會成為你不斷進取的動力，如此產(chǎn)生連鎖反應的良性循環(huán)。其二是要學會與部門、領(lǐng)導之間的溝通。公司的機構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個部門看似獨立，實際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財務部來說，日常業(yè)務和每個部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，二來能及時的把信息反饋到領(lǐng)導層，把工作從被動變?yōu)橹鲃印Ｆ淙且幸活w永攀高峰的進取之心。隨著社會的不斷發(fā)展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學科，在金融、稅務、計算機應用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財務人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。
人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍圖。
春去秋來，四季輪回，公司已經(jīng)邁進一個新世紀。我們財務部也有了一個全新的開始，人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，帶隊的任務落在我的肩上。我們都感到擔子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導的正確引導和各部門的大力支持下，憑著責任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。
一、作為非盈利部門，合理控制成本（費用），有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強會計基礎工作的規(guī)范性，完善公司的管理機制，財務部制定了新的《管理細則》。細則中對借款、費用報銷、審核等工作程序作了詳實的解釋。我們通過對細則的學習、討論，把各項條款逐一與實際業(yè)務聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復消化、嚴格把關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強調(diào)一定要堅持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細則中的規(guī)定，認真審核每一張憑證，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。通過這半年的實踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費（管理費用、銷售費用、財務費用）卻比去年同期下降了20.8%.通過實際工作，我們都深刻的意識到加大成本控制的力度，盡快推出相應制度的必要性。
二、財務部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽意識，針對公司出臺的工資考核制度，我們相應地制定了內(nèi)部員工工資考核方案，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時的表現(xiàn)進行綜合評判并作為參考遞交會計主管。考核制度的實行有效地調(diào)動了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎勵機制，合理地利用了人力資源。
三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時，發(fā)揚協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了2000年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合物流中心錄入費用，我們及時、準確地編制會計憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計劃提供依據(jù)，我們及時記錄每一筆到款，準確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進行核對，并做到營銷、財務、物流中心數(shù)據(jù)口徑一致。
四、為了培養(yǎng)自身的綜合能力，取人之長、補己之短。我們定期進行小組討論、學習企業(yè)會計制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個人都有與外界接觸的機會，做到工作有里有外、有張有弛。
五、在上半年的稅務工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓以及查閱大量的財務資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務籌劃的學習，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務局各項報表的填制工作。
通過總結(jié)，我有幾點感觸：
其一是要發(fā)揚團隊精神。因為公司經(jīng)營不是個人行為，一個人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務素質(zhì)、對工作的責任感、良好的品德這一基礎上，否則團隊精神就成了一句空話。那么如何主動的發(fā)揚團隊精神呢？具體到各個部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導認可，勢必會影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進步無形的帶動了大家共同進步。反之，別人取得的成績也會成為你不斷進取的動力，如此產(chǎn)生連鎖反應的良性循環(huán)。
其二是要學會與部門、領(lǐng)導之間的溝通。公司的機構(gòu)分布就象是一張網(wǎng)，每個部門看似獨立，實際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財務部來說，日常業(yè)務和每個部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會計的監(jiān)督職能，二來能及時的把信息反饋到領(lǐng)導層，把工作從被動變?yōu)橹鲃?。其三是要有一顆永攀高峰的進取之心。隨著社會的不斷發(fā)展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學科，在金融、稅務、計算機應用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及。這就給我們財務人員提出了更高的要求——逆水行舟，不進則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。
人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍圖。
一、管理會計在企業(yè)管理中的重要地位
“管理”會計從字面理解應側(cè)重于管理，既然談到管理，就會想到不同的企業(yè)具有不同的管理模式，作為財務人員，不管我們對一個企業(yè)是否深入了解，只要通過財務報告及分析等對外財務資料就能大致了解一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，無論一個企業(yè)離開誰都能將日常的賬務處理繼續(xù)下去，這就是財務會計，也就是俗話說的很多人一本帳，可以說我們目前缺乏的不是財務會計，更需要的是管理會計人員，因為管理會計在很多方面體現(xiàn)了靈活性的質(zhì)量特征，需要財務人員具有較強的職業(yè)判斷能力，相同的業(yè)務與數(shù)據(jù)不同的人也許就會得出不同的結(jié)論，也就是一個人一本帳，只有財務人員對企業(yè)有了充分的了解，掌握了企業(yè)經(jīng)營管理模式，才能運用管理會計的方法和工具為企業(yè)領(lǐng)導提供準確的數(shù)據(jù)，分析和決策企業(yè)經(jīng)營方向。以下從幾個重要方面淺談管理會計在企業(yè)管理中的重要作用：
1.評價考核是管理會計的一項重要組成部分
沒有考核就稱不上管理，考核的依據(jù)從何而來呢？這就需要通過分析財務會計和成本會計以及生產(chǎn)等方面的歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所制定的目標成本來確定考核指標，考核指標一經(jīng)確定原則上是不能更改的，但是遇有特殊情況也可做適當調(diào)整。比如說有些指標企業(yè)以前不考核，需要慢慢摸索和積累經(jīng)驗才能確定合理的考核指標，這就要求管理者必須深入一線，了解具體的生產(chǎn)、管理流程，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，不謀一局不能謀一域，這樣才能制定更加合理的考核指標，這里所說的合理是指既要符合企業(yè)的整體效益，又要滿足對被考核者的接受能力，使員工在努力的前提下能夠達到甚至超額完成指標，不能說指標一旦確定，員工如何努力都達不到，也不能出現(xiàn)企業(yè)在沒有完成整體指標情況下，各具體考核單位、具體考核指標卻都能超額完成，這就是說明該指標確定的不合理。所以說考核指標的確定充分體現(xiàn)了管理會計在企業(yè)管理中的重要地位。只有財務人員或生產(chǎn)經(jīng)營負責人在充分了解企業(yè)的情況下，從財務會計及成本會計數(shù)據(jù)中提煉、分析、總結(jié)才能制定出合理的考核指標。目前新利公司的主要生產(chǎn)經(jīng)營考核指標包括銷售回款、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品等級品率、原料消耗、輔料消耗等等，大到產(chǎn)品的主要原材料、能源消耗，小到包裝用的塑料袋，考核的內(nèi)容與指標的確定經(jīng)過長時間的驗證已經(jīng)很成熟了，并且新利公司對各考核指標實行月考核月兌現(xiàn)，從最初的以車間、部室為單位逐步完善兌現(xiàn)落實到每個人，并對考核獎懲情況進行公示，突出考核的透明度，真正做到了嚴考核、硬兌現(xiàn)。另外，我們有目共睹的是，最近3年渤化集團推行的六項基礎管理考核對提升企業(yè)管理水平起到了巨大的推動作用，其中的成本管理考核就是對管理會計的具體體現(xiàn)，成本管理考核囊括了成本管理制度考核、目標成本、采購成本、節(jié)能降耗、銷售成本等10項考核內(nèi)容，33條考核細則，每一條都涉及管理會計的內(nèi)容，從中我們不難看出管理會計在企業(yè)管理中占據(jù)著舉足輕重的位置。從考核指標的制定到兌現(xiàn)實施，回過頭來總結(jié)考核的作用，一是有了考核企業(yè)就有了方向和奮斗目標，企業(yè)的每一位員工才能時時刻刻心系企業(yè)的發(fā)展；二是考核既能促進提高企業(yè)管理水平，企業(yè)管理水平的提高同樣可以使考核機制更加完善。
2.成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制
管理會計則更側(cè)重于事前控制，做好成本事前控制，就必須注重預算管理的作用。近年來，預算管理在財務管理工作中的作用越來越大，而我們通常所說的財務預算只是預算管理的一部分，預算管理包括企業(yè)產(chǎn)供銷各個環(huán)節(jié)，以往我們做預算，一是因為重視程度不夠，二是確實推行有難度，往往就是財務部門一攬子就把預算工作完成了，這樣既發(fā)揮不了預算管理的作用，也使預算數(shù)據(jù)失去了一定的真實性。預算管理作為管理會計的重要組成部分，要求財務人員既要能扎實運用財務會計知識，又可以靈活掌握管理會計方法，還必須深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，并且能與各預算單位展開充分的溝通與協(xié)調(diào)，才能完整的完成預算管理工作。由于電算化時代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)各部門之間暢通的信息交流及信息資源的共享，為預算管理工作提供了強大的技術(shù)保證。從預算指標的確定到執(zhí)行，預算管理在控制方面的作用是通過所有的預算指標體系，首先確定成本事前控制指標，有了標準才能進行成本控制，其次在預算執(zhí)行過程中查找并分析產(chǎn)生指標偏差的原因，采取措施及時修正在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動嚴格按照預測、決策的軌道進行。
3.現(xiàn)代管理會計的職能作用
包括解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來。財務會計往往將利潤作為唯一的財務業(yè)績考核指標。這樣會導致企業(yè)單純的為了完成利潤指標，往往只注重短期效益，而忽略了企業(yè)的長遠發(fā)展。管理會計的發(fā)展與應用使企業(yè)更加傾向于創(chuàng)新、質(zhì)量、人力資源等非財務指標水平的提高，雖然這些管理行為短期內(nèi)不會給企業(yè)帶來明顯的效益，相反成本投入可能還會很高，但從長遠發(fā)展的角度出發(fā)，只要戰(zhàn)略決策選擇正確，無論是科技創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量的提高還是人力資源的利用都會給企業(yè)帶來預期的效益，而管理會計則會運用各種計量手段和方法，為企業(yè)制定具體的戰(zhàn)略目標提供更加科學完善的有效信息。
二、總結(jié)
總之，管理會計是一門科學的管理技術(shù)，我們只有掌握了管理會計的理論知識才能將理論運用到實際，同時也不能生搬硬套，而要活學活用，因為任何一項學術(shù)研究都存在著一定的局限性，我們應吸取管理會計在演變和進化過程中積累的豐富經(jīng)驗，才能真正使其為我們所用。
作者：郭韶榮單位：天津海晶新利纖維有限公司
筆者認為，企業(yè)的會計核算工作要切實實行精細化管理，這樣才能提高會計信息質(zhì)量，提高會計核算工作效率，降低財務風險，為全面提高財務管理水平提供保障。
其一，會計核算精細化管理的內(nèi)涵?！皶嫼怂憔毣芾怼?，是指企業(yè)通過優(yōu)化會計核算管理手段、深化會計核算管理內(nèi)容、拓展會計核算管理領(lǐng)域，將會計核算工作融合到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，將會計核算職能從記賬核算向經(jīng)營管理、決策支持轉(zhuǎn)變，促進企業(yè)增加收益、有效降低成本費用水平，促進企業(yè)效益的健康穩(wěn)定可持續(xù)增長。“精”要具體到會計核算工作的定位上，根據(jù)會計核算的職能、流程、需要，對工作進行分析、分類、分工，切實做到“人人都算賬，事事有賬算”?！熬边€代表精打細算，這是一種古老的、現(xiàn)實的、通用的管理方法，對會計核算的報賬、記賬、算賬等工作環(huán)節(jié)具有更重要的意義?！凹殹敝饕侵竾乐敗⒓氈?、一絲不茍的工作作風，是會計人員應具備的一種基本素質(zhì)，也是對具體經(jīng)濟業(yè)務核算的細分和細化。
其二，會計核算精細化管理的必要性。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計核算、會計分析和會計信息反饋對經(jīng)營盈虧的影響和作用越來越大，對會計核算工作質(zhì)量提出了更高的要求。會計核算的工作目標是為投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等及時提供準確、完整、有用的會計信息。能否及時提供準確、完整、有用的會計信息也是會計核算工作質(zhì)量好壞和工作效率高低的衡量標準。會計核算工作要求對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄、計算以及最終為管理者提供有用的會計信息；要求會計機構(gòu)、會計人員為進行會計核算時采用具有標準性、統(tǒng)一性和一致性要求的手段、措施和途徑。通過會計核算精細化管理，不斷完善會計核算工作程序和工作組織，可以進一步提高會計信息質(zhì)量和會計核算工作效率，降低財務風險，為全面提高財務管理水平提供保障。財務管理需要采用信息化手段，以信息技術(shù)保證財務管理的有效推進，保證財務管理的靈敏性。如果沒有信息化的標準化管理，大量的數(shù)據(jù)就無法正常流動，會產(chǎn)生“信息孤島”。與此同時，要實現(xiàn)對企業(yè)整個經(jīng)營過程的監(jiān)控，財務部門要擴大財務信息采集面，建立財務信息的收集、整理、反饋和利用程序，整合會計信息和銷售、網(wǎng)絡、工程等業(yè)務數(shù)據(jù)信息，形成企業(yè)財務綜合分析數(shù)據(jù)庫。
其三，會計核算精細化管理的加強。要加強會計核算精細化管理必須以目標為指導，以制度為基礎。以執(zhí)行為重點，以考核為手段，抓住重點環(huán)節(jié)。抓好重點工作。
首先，優(yōu)化會計組織結(jié)構(gòu)設置，科學設計會計憑證傳遞程序和賬務處理程序。會計組織機構(gòu)的設置是否健全，各職能崗位之間的運作是否協(xié)調(diào)，會直接影響到企業(yè)經(jīng)營狀況，必須根據(jù)企業(yè)管理的要求，抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域中的關(guān)鍵點，將各關(guān)鍵點連接成一個控制網(wǎng)絡，從而形成企業(yè)經(jīng)營控制全過程、全方位的一個監(jiān)控系統(tǒng)。對會計工作本身，也必須依據(jù)防護性監(jiān)控的原理，建立會計工作運行過程的關(guān)鍵點，控制運作流程。同時，在各會計領(lǐng)域設立相互制約作用的工作崗位，相互稽核。業(yè)務流程是否精細、科學，關(guān)系到工作效率和內(nèi)部控制問題，應按照符合內(nèi)部控制、高效運作的原則，規(guī)范會計憑證傳遞程序和帳務處理程序等業(yè)務流程?？茖W設計會計憑證傳遞程序。制定合理的憑證傳遞程序有利于企業(yè)間各部門明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合；有利于督促經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員及時正確地完成經(jīng)濟業(yè)務，完成憑證編制手續(xù)；有利于考核有關(guān)人員是否按規(guī)定的程序處理業(yè)務，從而加強崗位責任制?？茖W實際賬務處理程序。制定合理的賬務處理程序可使會計工作有條理、有次序地進行，減少信息處理的重復、迂回，提高會計工作效率；通過對會計信息的整理、記錄、匯總與核對，不僅能迅速及時得提供管理所需信息，而且能使所提供的信息準確、真實，保證會計報告的質(zhì)量。
其次，注重細節(jié)，加強服務和溝通，不斷深化會計核算管理內(nèi)容和拓展會計核算管理領(lǐng)域。在會計核算工作中要切實貫徹執(zhí)行國家和企業(yè)的財政政策和法規(guī)，真實、及時、完整地反映企業(yè)的財務狀況。從細節(jié)抓起，從完善信息的錄入、原始數(shù)據(jù)的準確性等人手，提高信息的可利用價值，將業(yè)務信息通過系統(tǒng)的收集整理并進行分類傳遞，讓會計所反映的經(jīng)營信息實時流動，支持各層級的管理者對生產(chǎn)經(jīng)營實施有效的管理。同時要加強服務和溝通，在服務和溝通過程中不斷深化會計核算管理內(nèi)容和拓展會計核算管理領(lǐng)域。一是為生產(chǎn)服務，加快信息反饋速度，加強與業(yè)務部門的溝通與合作，主動跟蹤經(jīng)營業(yè)務變化，與業(yè)務部門形成良性互動關(guān)系；二是為企業(yè)決策服務，積極運用所掌握的會計信息，主動參與公司的經(jīng)營決策和前景預測，為改善公司的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務；三是為控制成本服務，將成本費用科目進一步細化，以滿足公司細化成本控制的要求。可以根據(jù)管理需要，梳理成本科目，細化會計明細科目的設置，將絕大多數(shù)發(fā)生的成本費用按控制部門歸集到適當?shù)目颇浚瑸槿娣纸庵笜恕⒙鋵嵷熑尾块T、預控成本提供可靠依據(jù)。四是配合和推動作業(yè)成本系統(tǒng)的實施，廣泛服務企業(yè)的各個相關(guān)部門，幫助企業(yè)了解自身的成本結(jié)構(gòu)，提高成本信息可可靠性和細致程度。
再次，在會計信息化系統(tǒng)建設中，要改變手工會計的習慣和思維，貫徹精細化管理思想。ERP環(huán)境下的會計信息化改變了手工會計的工作習慣，也改變了以手工會計流程為基礎而設計的會計電算化系統(tǒng)的流程，最終改變了會計管理工作的傳統(tǒng)模式和思想。ERP的精細化管理思想使得核算細化和管理細化變成現(xiàn)實。但這種精細化管理思想勢必會影響到傳統(tǒng)的會計習慣和思維，同時也會給會計工作帶來一些新的問題。例如，企業(yè)實施：ERP后，按傳統(tǒng)會計工作的習慣和要求，企業(yè)的憑證數(shù)量和打印量比以前增加，如果不對會計憑證傳統(tǒng)的制作、審核、打印、保管等方法進行變革，必定會增加會計工作量，同時也會與ERP系統(tǒng)所要求的管理流程發(fā)生沖突。因此，會計工作在達到管理精細要求的同時，必須改變傳統(tǒng)的習慣做法，在保證會計工作質(zhì)量與效率的前提下，把ERP的管理思想融入到會計工作的創(chuàng)新過程中，探索建立一套圍繞業(yè)務、會計核算、財務分析到財務決策的財務管理信息系統(tǒng)，全面梳理和優(yōu)化財務業(yè)務流程，建立各項財務工作標準，推行財務流程標準化管理。
最后，建立獎懲制度，量化考核，提高各項會計核算工作精細化管理措施的執(zhí)行效果。在會計核算工作精細化管理過程中應注意制度、管理方案和細則的嚴格執(zhí)行，避免制度執(zhí)行不力和制度虛設現(xiàn)象。會計核算工作精細化管理要落到實處，離不開人的執(zhí)行。企業(yè)精心設計的會計核算制度、精細化管理方案和細則等在很多時候難以落實。要建立獎懲制度，通過考核、獎勵、處罰等手段引導、培育、推進企業(yè)會計核算工作精細化管理，讓勤勤懇懇、任勞任怨的會計人員不斷得到更多的實惠，讓粗心大意給企業(yè)帶來不良影響，甚至破壞企業(yè)經(jīng)營管理的會計人員得到應有的懲罰。只有這樣才能提高各項財務精細化管理措施的執(zhí)行效果，有效推進企業(yè)會計精細化管理。要以“崗崗有標準，事事有規(guī)范，人人有考核”的作業(yè)觀為指導，每一個崗位的會計人員必須明確自身的工作職責內(nèi)容與權(quán)限范圍實現(xiàn)有效執(zhí)行。對每一個會計人員的會計核算工作規(guī)范、目標管理、過程控制和結(jié)果應用四個方面進行管理與考核。會計核算工作特別強調(diào)“日清月結(jié)”，因此在具體考核操作時，可以在每個月末，每個會計人員首先對自己對工作在量、質(zhì)、完成時間及結(jié)果有一個初步的評價，然后再通過會計主管領(lǐng)導打分來綜合評定，每年年末按累計評分進行獎懲。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的原理
一般來說，會計作用的對象是在商品生產(chǎn)條件下，以貨幣為主要計量企業(yè)而進行的價值運動。而其作用，是對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行管理，為企業(yè)提供真實準確的會計信息，準確反映出企業(yè)的經(jīng)濟活動，從而對經(jīng)濟活動的費用開支進行控制和監(jiān)督，繼而最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部會計控制貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部會計控制監(jiān)督不同于審計監(jiān)督，主要集中于對企業(yè)的事中監(jiān)督，而不是事后控制。具體地說，內(nèi)部會計控制主要是以企業(yè)管理組織機構(gòu)設置為基礎的故而可以說，其具有時效性和規(guī)模經(jīng)濟效應的。與此同時，內(nèi)部會計控制體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的方方面面，并在某種程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務和規(guī)模，所以，藉以理論上說，通過企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效運用，亦可確保企業(yè)的正常運營。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制中的常態(tài)問題
（一）缺乏內(nèi)部控制意識。
正所謂“意識決定行動”企業(yè)內(nèi)部控制制度順利實施的前提。然而，大多數(shù)企業(yè)當前并沒有樹立正確的認知觀，也沒有切實明白到內(nèi)部控制的重要作用，甚至忽視了其控制、監(jiān)督的職能。即便部分企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但也只是應付了事，并未制定具體的實施細則，相關(guān)財務人員也缺乏參與企業(yè)重大決策的意識，缺乏內(nèi)控意識。
（二）會計基礎有欠扎實。
會計人員基礎功底不扎實，是當前企業(yè)會計內(nèi)部控制實踐中普遍存在的問題之一。客觀而論，現(xiàn)在企業(yè)會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)普遍不高，有些甚至非專業(yè)出身，身兼數(shù)崗的現(xiàn)象亦是常態(tài)，從而使得各崗位之間的制約、監(jiān)督作用失去平衡，繼而造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)?，F(xiàn)等現(xiàn)象，會計核算隨意設置，最終導致大量信息失去真實性。
（三）內(nèi)控制度不盡完善。
我國至今尚未形成一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來引導企業(yè)加強內(nèi)部管理，企業(yè)也乏于根據(jù)自身特點制定出一套完整的、適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。雖然相關(guān)部門有制定部分內(nèi)部會計控制規(guī)范，但其重點在于強調(diào)基本概念與原則性問題，而缺乏實際使用價值，導致企業(yè)會計內(nèi)控制度多以常規(guī)財經(jīng)規(guī)章制度來代替，一旦出現(xiàn)問題僅憑經(jīng)驗作為參照，從而難以準確找出“癥結(jié)”所在，也鮮有依據(jù)和標準予以解決。
（四）缺乏全面預算控制。
企業(yè)各部門預算制度的改革，使得財務預算控制得到了相應的加強，但仍不夠完善。比如，相關(guān)預算編制不夠精確，大部分預算都是根據(jù)財務狀況、去年的收支情況等進行審核、預算，并沒有對預算進行細化，具體不到某個項目預算支出核定模糊。由于對預算沒有計劃性，缺乏對資金的預見能力，致使預算頻繁追加，從而極大削弱了預算的約束力，所以說，預算控制是當前企業(yè)會計內(nèi)部控制中最有效的方法。
（五）缺乏外部監(jiān)督考核。
對企業(yè)會計內(nèi)部管理具有監(jiān)督作用的審計部門，主要針對財政資金的收入支出是否符合法律法規(guī)進行監(jiān)管，卻鮮有關(guān)注財務部門是否建立了科學的內(nèi)部控制制度、是否起到了應有的監(jiān)督作用等進行的督促。正由于缺少外部的制約，使得財務部門存在一定程度上的放縱，從而阻礙了企業(yè)會計內(nèi)部控制的運行，其內(nèi)部控制體系更是難以完善。
三、改善企業(yè)會計內(nèi)部控制的工作構(gòu)想
（一）規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)控法規(guī)體系。
結(jié)合筆者實踐經(jīng)驗，認為加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制必須創(chuàng)設良好的控制環(huán)境，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制法規(guī)體系，并逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，全面推行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。比如，企業(yè)應嚴格遵照《公司法》中相關(guān)規(guī)定，按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學”的規(guī)定來經(jīng)營企業(yè)。
（二）創(chuàng)設符合時宜內(nèi)控環(huán)境氛圍。
前文已述，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的作用對象是重復發(fā)生的業(yè)務，因此在控制方面就會忽略對預料不到的業(yè)務和不常發(fā)生的業(yè)務員失去監(jiān)管。換言之，企業(yè)的經(jīng)營是長期處于變化的環(huán)境中，所以，如要在這種環(huán)境中發(fā)展就必須先適應環(huán)境，動態(tài)調(diào)整內(nèi)部會計控制措施，營造出相宜的環(huán)境來適應、跟進新形式發(fā)展的需要。
（三）結(jié)合實際完善內(nèi)部激勵機制。
企業(yè)會計內(nèi)部控制工作對企業(yè)會計人員素質(zhì)的要求較高，企業(yè)必須同步建立相應激勵機制，通過制定人性化的賞罰制度進行激勵。比如，對工作努力者和優(yōu)異者進行物質(zhì)上獎勵，提升人員在企業(yè)內(nèi)部的工作地位和實際權(quán)力，在物質(zhì)和精神領(lǐng)域都重視財務會計的價值，逐步形成重視會計的良好企業(yè)氛圍，提高員工忠誠度，使之充分認識到會計人員不單單是企業(yè)的“管家”，更是能對企業(yè)未來發(fā)展發(fā)揮重要作用的參與者，從而感受到工作的效能性與重要性。
（四）最優(yōu)化內(nèi)控管理和預算管理。
即擴大會計部門對預算的范圍，嚴格把關(guān)對各部門預算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財務收支均納入會計的監(jiān)督范疇。將各部門的預算和企業(yè)內(nèi)部責任預算完美結(jié)合，嚴格遵守預算制度。同時，注重對專項資金的使用管理、財政資金使用效率、破壞集體資產(chǎn)等問題，并制定相應獎懲規(guī)定，明確執(zhí)行細則，使之實踐管理有法可依，有章可循。
（五）建設科學內(nèi)控監(jiān)督考核體系。
