時間：2023-06-19 16:15:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇供應商審計方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[關鍵詞]問題導向型；績效審計；運輸；服務采購
A公司是香港聯交所上市的制造企業，具有多層級組織架構及多元化產業板塊。由于采購需求大，占用資金多，公司在原材料、固定資產等實物采購方面，管理制度流程相對完善。而每年將近12億元采購規模的服務采購業務，在管理方面相對薄弱，是否存在控制缺陷？采購成本是否合理？公司管理層專門指派內部審計部門，以運輸服務采購為起點，開展績效審計，推動服務采購管理提升。
一、問題導向型績效審計實施過程和方法
（一）審計思路與目標
1.審計思路。圍繞企業內部資源整合和秩序建立，開展運輸服務采購關鍵業務控制環節的績效審計，針對審計發現問題，調研、分析問題動因及影響，制訂適當可行的改進方案，提請決策委員會審議，明確管理職能，多方聯動推動管理提升。2.審計目標。通過審查A公司的運輸采購組織管理、制度流程建設執行、職能履行等，規范制度流程，明確組織職責，促進資源整合，擴大招標范圍、提高招標比例，統一建立運輸指導價格標準，建立服務供應商資源池和信息化共享平臺。
1.審計范圍及重點。利用SAP系統，調取近三年公司運輸業務發生明細，確定包括物流中心等5個資源中心、8個業務單元共計13個審計對象。并按照采購金額排序，進行ABC對象分類。經統計，A、B兩類對象整體采購金額占到A公司運輸采購總金額的98.98％。為此將審計重點確定為A、B兩類對象，在滿足審計全覆蓋要求的同時，確保整體工作效率效果。2.主要方法。以問卷調查、數量分析法、比較分析法、因素分析法及專題討論等方法，對A公司發生運輸采購業務的13家單位進行數據回歸分析，對其中A、B類共10家單位開展現場調研，運用重點訪談、穿行測試、控制測試等內部控制審計方法，對運輸采購業務及管理現狀進行評價，歸納確認業務特點，確定有效的改進方案。
二、管理現狀及問題
（一）A公司國內、國際運輸管理現狀
1.國內運輸采購方面。一是服務涵蓋范圍廣。包括產品銷售發運、物料及半成品市內轉運配送、售后配件發運、科研物料和設備發運、不合格品退貨等。二是方式種類多。包括汽車運輸（含專運與配載）、航空運輸、鐵路運輸、快遞運輸等。三是貨物承運風險大。存在運輸費用中不含承運貨物保險費問題，目前僅公司本部發運的產品由財務資產部統一購買產品險。2.國際運輸采購方面。A公司的出口銷售運輸及進口采購運輸，分別由海外事業部與物流中心海外采購部承擔。海外采購發生的運輸費用占國際運輸費用的85%，主要供應商為國際貨運公司，運輸費用除運費外還包含清（報）關費、商檢費、費及港口碼頭雜費等。一方面，海外事業部負責出口銷售的運輸業務采購，包括因出口引起的退運進口業務。特點是運輸業務采購與國際貿易條款聯系緊密，采用尺寸和重量的階梯性報價，受國際貨運市場季度性波動影響較大，并且運輸供應商的區域性優勢也對報價有一定程度的影響。另一方面，物流中心海外采購部主要負責A公司進口采購所產生的運輸業務，包括因進口引起的出口運輸。特點是涉及的運輸環節和運輸方式多樣，對運輸供應商的報關能力有較高要求。
（二）與公司外部運輸市場對比情況
1.公路汽運方面。公路汽運又分整車專運與汽車配載。（1）整車專運。運價計算一般有兩種方式，一種是按照噸公里報價（現行市場價格標準為0.35-0.5元），一般來說運輸距離越遠噸公里值越小，反之距離越近則噸公里值越大，在實際操作中，很少按噸公里報價；另一種是采取包干價的方式計算。（2）汽車配載。一般以千克（kg）為計費重量單位，以元/（kg*km）為運價單位。一般來說，貨物批量小、到站分散，多采用此種報價方式。目前，A公司各業務單元與運輸供方的整車運輸報價基本上采用第二種方式，汽車配載則按單次詢價確定價格。2.鐵路運輸方面。鐵路運輸可實現批量運輸，費用相對低廉、運輸安全性高、運輸網絡較發達、受自然天氣因素影響小。但鐵路運輸的短距離費用高，中轉時間較長，需要進行配送。又因其承運工具管轄權的特殊性，屬于鐵路總公司獨家定價，價格談判空間有限。3.航空運輸方面。航空運輸的速度快，適合緊急的小批量貨物，但運費較高，對貨物有重量限制，網點有限，只適用機場周邊城市。計算貨物航空運費的重量有實際毛重（高密度貨物）和體積重量（低密度貨物，即輕泡貨物）。非直達航運航空運價按照比例運價或分段相加進行計算。目前A公司引入兩家供應商的只有物流中心，其他單位均只有一家航空運輸供應商，采購定價類似獨家定價。4.快遞運輸方面。其特點是網點分布廣，運送速度較快，運輸過程包括鐵路、汽車、航空等運輸工具，但對承運物品有體積及重量的要求，承運費用較高。除郵政速遞外，其他快遞均為民營企業，與A公司合作的主要是順豐快遞。
（三）存在問題
1.制度建設。公司層面缺少統一制度，業務層面除物流中心與XX1子公司外，其他單位均未建立完善的管理制度。2.需求計劃與預算。一是發運需求的計劃性不強。由于客戶發貨需求多變導致營銷發貨計劃不穩定，各單位的臨時發運和緊急發運情況較多。二是缺少預算變動的考核制度。盡管各單位均對運輸采購制定了年度預算，但在實際執行中，大部分單位經常會進行大幅調整，且預算編制缺少對運輸采購需求特點及市場供應情況的分析與預測。3.供應商管理。一方面國內運輸由于供應商數量眾多，采購分散，各單位運輸供應商信息未共享，難以獲得規模采購效應。A公司各單位對運輸服務供應商的準入資質、評價管理并不統一，對其資金實力要求整體較低，準入考核項目較少，控制承運風險的手段較弱；另一方面國際運輸的供應商主要為國際貨運公司，其資質要求較高，來源復雜，所以受貿易合同制約，公司采購議價話語權較弱。加之國際貨運公司的清（報）關能力、政府關系等不可控因素，使得國際運輸采購管理被動。4.合同管理與采購定價。各單位對合同管理沒有統一要求。除快遞運輸中的現金業務外，其他方式采購均簽訂運輸協議或運輸合同。首先，運輸采購所使用的合同模板不一，存在合同條款法律風險。其次，采購定價不嚴謹，基本都采用詢比價、議價方式，各單位實際定價差異較大，如相同運輸方式、相同線路采購價款不同；同一家供應商的價格折扣不同；同類運輸業務結算票據不同等。5.費用結算。除現金付費情況外，大多數按月度或60天結算，根據公司《經濟業務授權管理辦法》規定，運輸費用結算必須提供運輸發票、收貨證明，但部分單位沒有在制度中明確，也沒有在實際中執行。6.信息化建設。A公司物流中心針對自身業務管理需求開發了運輸信息平臺，該平臺分為配送（見圖1）、提貨（見圖2）、發運（見圖3）三大業務模塊，但是信息平臺僅由通信信號事業部使用參與配送模塊的部分信息流，其他部門未使用，利用率較低。
三、管理提升視角下的審計建議
1.明確歸口管理部門，規范統一制度流程。確定歸口管理部門，由歸口管理部門負責制定公司層面的運輸服務采購制度或指導規范，明確各業務環節的職能職責；整合服務供應商、統一采購定價，實施集中采購。2.整合資源，推行“集中采購”管理模式。加強供應商源頭控制，實施共享合格供應商；統一定價，制定內部運輸價格指導目錄；加強運輸綜合評價職能的實際應用。3.分解落實運輸預算指標，強化預算控制職能。根據業務類型不同，分解落實業務單元的預算指標及降本目標。如物流中心國內運輸采購將采用運輸成本占比指標2.1‰作為控制目標，通過強化日常預算控制，有效控制高價運輸方式的采購。4.建立運輸服務采購信息化管理平臺。以物流中心運輸信息平臺為基礎，在本地范圍內逐步實行推廣，通過供應商資源共享，統一定價管理模式，合理統籌運輸配送需求、規范運輸服務采購管理，提升管理效率和效果。
四、問題導向型績效審計成果及管理提升成效
通過審計，公司了4項管理制度、3類運輸基準指導價目錄、建立合格供應商資源池。通過審計跟蹤，發現集中采購、資源共享、規模采購效益已初見成效。管理提升成效具體表現如下：一是組織職能方面。改變以往組織無序狀態，不但在公司層面設立了歸口管理部門（物流中心），而且各單元也確定了自身的歸口管理部門并與公司對接，統一了公司運輸采購管理組織體系。二是管理制度方面。公司了《國內運輸服務采購管理辦法》《國內運輸服務采購定價實施細則》等制度，統一、明確了管理職責和業務流程，進一步規范了運輸服務采購管理。三是集中采購方面。針對服務供應商數量眾多，采購分散等問題，經過篩選，形成由19家合格供應商組成的資源池。利用集團采購優勢，提高公司及所屬各單位運輸服務采購的優惠幅度，獲得規模采購效益。四是定價管理方面。通過調研了解不同類型運輸方式的定價模型，航空運輸、鐵路運輸、快遞運輸采購方式的基準價目錄。五是供應商管理方面。針對供應商承運風險控制較弱等問題，在公司《運輸供應商管理實施細則》中明確12條新供應商準入標準，規定按季度對運輸供應商的服務質量和服務價格進行綜合評價，強化供應商管理。六是信息化建設方面。針對公司內部物流配送頻繁、信息未共享、資源耗費大等問題，明確由專門部門牽頭，搭建運輸信息管理共享平臺，以實現配送需求統籌、進度實時跟蹤、付款結算全流程控制，提高整體工作效率。
五、績效審計相關啟示
一、對過程管理的全方位審計是物資采購審計的基礎
采購管理本質上是采購流程的業務管理。采購流程是否合理，各環節是否得到有效管控，這既是采購管理的基本內容，也是采購審計的基礎。以下環節是采購業務流程審計的重點：
（一）采購計劃通過查閱月度采購計劃和年度采購計劃的編制和審批情況，審查物資采購計劃的編制是否有依據，是否及時和科學，是否履行了審批程序，計劃制定是否考慮了庫存因素，采購計劃與實施結果是否一致，采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施等，重點審查無計劃采購、超計劃采購和不考慮庫存的采購行為，確保采購計劃的嚴肅性。
（二）采購比質比價這是物資采購過程中比較重要的一個環節，是內部控制管理的重點。應從財務明細賬著手根據采購總體規模抽查相應數量的需要招投標的大金額采購實例，檢查招標過程資料的完整性，參加招標人員是否來自于各相關部門，數量是否符合制度規定，應標的供應商是否高于制度規定的最低限額，是否從合格供應商名錄中選取，如果是新入供應商是否對其進行了資質考察。采購業務招標書是否具體、規范，涉及技術要求的是否有詳細的技術參數。
（三）合同簽訂依法簽訂采購合同是避免法律糾紛，維護企業利益免受損失的重要途徑。應對抽取的合同中規定的品種規格、數量、技術指標要求、交貨時間、結算方式、付款進度、逾期損失等主要條款，結合企業的合同管理制度逐一審查，要關注是否存在條款約定不足或約定不明確，顯示不公平的現象，是否在遵循法律法規的基礎上最大的維護了公司利益。同時也應該對合同管理情況予以關注。
（四）物資驗收入庫這一環節中，應審核采購人員是否參與了驗收，對于技術含量較高的物資還應有技術人員參與。審查合同的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。是否對物資進貨、入庫、發放過程進行驗收控制。物資出入庫單據是否齊全，是否按類別按規格建立了完備的倉庫臺賬，與實際庫存是否核對相符。物資是否得到了妥善保存，對易氧化、易腐蝕的大宗物資是否得到了妥善處置；物資積壓浪費和損失是否積極查找原因，是否對相關責任人進行了追責。
（五）財務付款應充分了解公司資金審批管理辦法，結合財務應付賬款、預付賬款，審核是否按照合同的要求付款，是否存在提前付款的情況，重點關注預付款支付理由是否充分，預付掛賬時間是否過長，是否存在越權審批資金支付的情況，有無非物資采購部門辦理大額物資采購及付款情況。審計過程中如果發現存在對方無法提供銀行賬戶而由他人賬戶代替，或存在虛假發票報銷的情況，應詳細核實原因。
二、采購管理風險是否得到有效控制是物資采購審計的重點
采購風險的控制是物資采購管理工作的重點，也理應是采購審計的重點。對采購風險管控的審計不能拘泥于風險分類上，而應該抓住本質，關注重點。在外因型風險中，合同欺詐風險、價格風險、質量風險主要與供應商關聯，技術進步、意外風險和價格風險都有市場影響的因素。而內因型風險則主要是采購過程管理中表現出來的問題，主要集中體現在過程管控疏失、內部信息溝通不暢、采購行為人道德問題等所帶來的風險上面，如采購計劃制定不當、合同簽訂不當等大都是過程管控疏失造成的。只有抓住了這些重點，才能使物資采購審計工作有的放矢。
（一）供應商風險首先要檢查供應商體系建設情況。一個組織體系完善，收入達到一定規模、擁有較為穩定的客戶資源的發展前景良好的企業，應建立一整套合格供應商體系。重點審查是否建立了合格供應商名錄，進入合格供應商名錄的供應商是否經過企業資信、經營規模、經營狀況、財務指標、產品質量、產品價格、交貨及時性和售后服務等方面的考核，是否存在非合格供應商名錄外采購現象。其次檢查合格供應商是否進行定期評價，是否建立了科學合理的評價依據和評價體系，特別是產品質量是否在持續改進，是否發生過較為嚴重的產品質量問題，交付是否及時，價格是否合理。這些評價是建立在歷史數據和統計分析基礎之上的。對于不合格供應商要及時淘汰。第三，檢查供應商的誠信問題。從投標文件、報價單、招標過程管理等方面檢查供應商是否存在串標行為，是否存在合同欺詐，是否存在采購價格與市場行情偏離較大的問題，產品質量是否存在惡意的以次充好現象。第四，檢查獨家供應情況及供應鏈優化方案。獨家供應商大多是因為產品技術的原因所造成，其危害是可能造成供應商控制或供應鏈斷裂等問題。重視獨家供應商問題，培育供應商成長也是物資采購管理的重要問題。
（二）市場風險審計工作主要應關注兩點：一是是否對大宗物資的價格變動有應對措施。比如供暖用煤，在冬季由于需求較旺盛，其價格一般會比在淡季的時候高，適時啟動反季節采購，可能會節約大筆采購資金。再如大宗鋼材采購，由于市場價格波動較大，對價格變化趨勢判斷準確，將會規避采購風險，贏得采購收益。二是是否對市場技術進步帶來的采購風險有應對措施。器材技術指標是研發部門考慮的范疇，但對于市場技術發展，采購部門有可能最先得到情況，這要求研發部門和采購部門密切配合，關注關鍵物料的市場技術動態，及時溝通有關情況，以免造成采購損失。審計應該對由于技術進步導致庫存積壓的損失給予關注并進行責任評價。
（三）過程管控疏失風險采購計劃人員未及時掌握科研生產狀況而導致采購數量偏大或者供貨不及時，合同約定不明或審查不嚴而導致企業蒙受損失，到貨驗收不認真導致數量缺斤少兩、質量以次充好等，都是過程管控疏失風險。
（四）采購行為人的道德風險由于采購涉及大量利益關系，因此采購舞弊現象時有發生。采購人員為了個人私利，可能會與供應商合謀，制造虛假比價等手法；在招標采購過程中，評標專家違反原則，傾向于有利害關系的供應商；保管人員和使用部門合謀，導致虛假出入庫。這些都是采購行為人的道德風險問題，需在采購審計中予以重點關注并加以規避。
三、采購管理目標實現及績效改進是物資采購審計的重要內容
采購績效是指采購產出與相應的投入之間的對比關系，它對采購效率進行全面整體評價。對物資采購的審計工作不僅要關注管理的過程，也要關注管理的結果。審計采購績效改進應檢查以下主要指標的實現情況：
（一）采購的及時率采購是否滿足科研生產的正常需要，是否造成嚴重的停工待料情況。這是考核采購績效的首要指標。
（二）庫存周轉率庫存周轉率是一種衡量材料在工廠里或是整條價值流中，流動快慢的標準。提高庫存周轉速度，最大限度地壓縮庫存，是防范物資積壓風險、增加企業價值的重要手段。很多企業充分發揮社會物流的作用實行零庫存，還有一些企業與供應商建立戰略聯盟，將倉庫設在供應商處，這些都是對采購績效的重大改進。
（三）采購價格控制指標完成率最簡單的方法是考核實際價格與過去移動平均價格的差額，但由于實際價格受市場影響因素較大，這種方法存在不科學性。最常用的方法是將當期采購價格與基期采購價格的比率與當期物價指數與基期物價指數的比率相互比較。
（四）采購質量合格率即考核物料復驗合格入庫的數量與采購物料總數量之比率。這一考核指標要求采購部門對采購源頭——供應商給以應有的關注。
公司采購管理制度
一、總則
第一條 為加強公司各項采購活動的管理和控制，結合《預算管理制度》的相關規定，經公司研究特制定本制度。
第二條 本制度所指的采購包括公司各項固定資產及其附屬設備的采購、車飾等商品采購、配件及其他材料采購、低值易耗品和辦公用品采購、各種廣告和展示設計采購。
第三條 公司所有的采購活動統一由公司的所指定的相關專業部門負責執行。具體規定為：
1、廣告和展示設計采購由行政部負責執行；
2、生產車間、辦公室物品由采購部負責執行；
3、電腦、軟件等電子信息設備的采購由行政部負責執行。
4、其他上述未包括的采購全部由行政部或其他公司另行指定部門負責執行。
第四條 單項（含綜合項目采購，整車和配件采購及整車供應商指定的采購除外）采購金額超過10萬元的采購項目，應由相應的采購部門會同有關采購需求部門、財務部、審計部和總經辦舉行采購聽證會或合同評審會，采購部門應在會前準備好充足的資料，如項目方案介紹，供應商詢價記錄或招投標情況，各供應商優惠辦法，性價比意見書，其它相關資料等。
第五條 本制度采購管理主要指采購預算管理、采購詢價管理、采購合同管理、采購入庫和付款、供應商評審等幾個重大方
二、采購詢價管理
第六條 采購部門接到批準的采購申請單后，優先到公司指定的供應商處購買，如指定供應商無貨供應時，必須進行多方比價，1千元以上的物品，貨比三家，作好市場詢價記錄（市場詢價記錄表附后），擇優擇廉購買，同時保管好《市場詢價記錄表》以供以后參考和審核，保管期限為一年。
第七條 審計部和財務部定期或不定期聯合進行市場信息調查，作好市場信息調查記錄（記錄表附后），對前期購買活動進行評審，做好評審工作總結，報總經理參考。
第八條 定期評審分為季度評審、半年度評審、年終評審。不定期評審可以根據工作需要，由總經理或審計總監決定。
三、采購合同管理
第九條 采購價格選定后，采購商品單位價格在5000元以上或采購合同金額在5000元以上的或有經常供貨行為的（一年內有3次以上）必須與供應商簽訂采購合同，廣告、展示設計采購必須與供應商簽訂合同。
第十條 采購合同必須進行合同評審會簽，各職能部門對合同的內容和條款逐一進行審查，各職能部門負責人對合同進行聯合會簽，并對會簽結果負責。只有經過會簽同意的合同才能加蓋公司的合同專用章或公章。
第十一條 參加合同會簽的職能部門：總經理、審計總監、財務部、行政部。合同會簽的經辦人為相關采購責任部門。
第十二條 采購合同的保管：采購合同原件由采購責任部門保管，留復印件在財務部備案，合同原件保管時限為3年。
第十三條 采購合同條款的執行跟蹤：日常跟蹤由采購責任部門負責，審計部對合同條款的執行進行定期和不定期的審計。
第十四條 供應商給予公司現金折扣和銷售折讓的情況，必須在合同條款中反映。嚴禁采購人員私自收取或索要供應商回扣、傭金等，一經查明發現將由公司視具體情況給予責任人開除、降職或其他行政處罰。
四、采購入庫和付款
第十五條 屬于固定資產的（單位價值在2000元以上，使用期限在一年以上），必須辦理固定資產驗收手續（附固定資產驗收單格式），驗收合格才能入庫。
第十六條 屬于公司商品、原材料（車飾精品、配件、車間輔料等）的必須辦理入庫手續，認真填寫入庫單，倉管員對入庫數量負責，月末盤虧時需進行賠償。
第十七條 辦公用品和其他不需入庫的零星物料（數量在5個以下金額在10元以下且不屬公司商品、原材料的物料），必須有兩人以上在送貨單或發票上簽名確認。
第十八條 采購金額超過50元的，必須取得合法的發票，盡量取得增值稅專用發票。
第十九條 付款注意事項：固定資產付款必須附上發票、合同復印件、《固定資產驗收單》；公司商品付款須附上發票、入庫單；未簽訂采購合同的須附上〈〈市場詢價記錄表〉〉，否則財務部不得付款。廣告、展示設計付款時必須附上合同
五、供應商評審
第二十條 每年年初，由審計部組織，對上年度的各類供應商進行評審，對價格高、服務差的供應商進行淘汰替換。列出合格供應商名錄。
第二十一條 評審委員會的組成：行政部負責人、售后服務部負責人、財務負責人、審計總監、總經理共五人組成。
如何執行制度
如何執行制度？如何才能執行好各項制度？這是跟企業內部各層管理密不可分的一個重大問題。所謂制，乃束縛、制約；度即量體裁衣，針對各種不良病癥所下的藥。制度下來沒有人執行是何原因？細追究，原來制度是要制約某些人的行為。為什么要制約這些行為呢？因為某些人的這類行為從企業整體角度上說，影響了大多數人的利益，也損害了企業的利益，所以我們要制訂這些東西約束一些行為的產生。假如我們的管理為了不得罪某些人，把企業的利益和制度放在一邊，這樣，企業的制度形同虛設，也就沒有起到實際的作用，失去了它所產生的意義了。所以對主管的工作考核很重要。
有一則管理案例上講過一個故事，大意是這樣：一歐洲人販到非洲販運黑人前往澳洲做苦力，商議給船主運一個人給五十美金。人販一次性買了二百個黑人，可是到達澳洲后，二百個黑人死了大半，原來船主為了獲得更大的利益，每日克扣黑人的伙食，結果在運輸的途中，二百人餓死了大半。得知原因后，人販決定增加船主的運費，于是運一個黑人的費用從五十上升到了一百。可是，人販發現，即使這樣，船主仍要克扣黑人伙食，餓死的黑人有增無減。后來，人販想到了一條好主意，他和船主談定，運送一批黑人到澳洲，到岸后按照人頭付錢給船主，每運送一個給一百二十元。后來，人販發現這種方法非常好。原來船主為了提高黑人到岸的成活率，不敢克扣黑人伙食，所以到岸后的黑人成活率好高，二百個人只有一兩個因不適環境而病倒，幾乎沒有死亡的現象了。
故事中，人販再三通過增加費用來提高黑人的到岸成活率，而他前兩次所用的方法（或制度）沒有造成對船主自身利益有沖突，所以他的方法不起作用。第三次，人販采取了與船主有責任和利益相關連的辦法，結果取得了突破性的成功。
同理，如果企業的制度與管理方法沒有同管理者個人利益進行沖突時，出于人性的自私本能，許多管理者是以個人利益為前提，而至公司利益于不顧。
假如我們的管理制度的執行放在各級層管理利益息息相關的立場，那么我相信，執行力度不嚴或沒有執行力度的現象是會慢慢減少的。
一個制度的形成大致如下：
制訂者根據管理者代表意愿，充分了解員工的承受力，結合公司實情而制訂形成草案，經高層領導審核，進行修訂，最后呈老總再審核，再修訂、核準，然后下達到各部門執行。
關鍵詞： 采購 風險 度量管理現狀
中圖分類號：G352.2 文獻標識碼：A 文章編號：
在商業全球化的今天，市場競爭異常激烈，企業只有妥善經營，控制好每一個環節才能在激烈的市場競爭中有立足之地。為了提高企業資金利用率，在市場競爭中不被淘汰，企業必須最大可能的降低自己的成本。采購管理作為制造商和供應商之間的橋梁，是供應鏈物流的起點。據統計，原材料的采購價格在工程成本中占據百分之四十到百分之六十，因此，做好采購管理工作對控制企業成本，增強企業競爭力意義重大。
一、企業采購風險現狀
采購供應過程由明確需求、供應市場分析，供應戰略制定、供應商評價與選擇、合同簽訂與管理等一系列活動組成，任何一個環節都有可能出現問題，從而影響采購供應的效果，進而影響到企業的整體利益。如采購供應之初，如果對需求缺乏準確地描述，將導致供應物無法滿足產品的技術要求；對供應市場的分析不夠全面，將造成所需投入品不能有效提供，生產被迫中斷的局面；不恰當的供應目標設置與供應戰略制定將使采購活動背離采購初衷；不道德的供應商會在后續采購中實施對采購方的盤剝；合同條款中模糊闡述將增加企業的成本支出等等。
很多研究人員在采購風險識別及其量化方面進行了不同程度的分析。如：影響采購風險的因素分別是來自供應商的風險、來自商品的風險以及來自其他市場因素的風險；采購風險包括原料價格波動和供應商交貨時間波動。針對跨國采購、應急采購等特定領域或信息不對稱、道德因素等特定因素分析其風險及防范，考慮供應商“失敗”的概率，將與多個供應商或單一供應商相關的風險與成本進行聯合考慮，建立決策樹確定供應商數量，而供應商失敗概率可以看作對采購風險的判斷，取值依賴決策者的主觀經驗。在采購風險因素及風險規避行為引入不同問題的決策過程中，在研究隨機市場信息與隨機需求環境下兩周期庫存系統最優
采購策略時，采用效用函數描述風險決策行為；采用Var方法對采購過程中的價格波動因素風險進行量化分析；利用條件風險值(CVar)理論表現由于需求不確定性帶來的風險。通過借鑒廣泛應用于證券組合投資問題中的風險度量方法，較好地對采購風險進行量化分析，但也僅僅局限對單一風險因素的考慮。
二、提高風險管理意識
企業采購風險管理首先是人的管理，因此應首先讓每一位物資采購人員樹立并提升、強化采購風險意識，應從職業道德、責任、業務素質三個方面進行教育和培訓，引導和幫助從業人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，將物資供應價值取向轉移到科學理性采購和防控供應風險上來，把安全供應放在企業物資供應的第一位。提高從業人員的業務素質和業務技能，培養他們按規章制度、按采購程序做事的責任感，從而保障風險管理目標的實現，組織開展相關部門領導、業務主管、關鍵崗位人員參加采購風險控制頭腦風暴討論會，結合實際，認真分析在采購工作中已經發生或可能發生的各種采購風險，進一步增強對風險管理工作的認識和理解。
三、提高企業采購風險抵抗力的措施
3.1 健全制度，預先防范風險
對照原制度和上級的工作要求，梳理和完善物資供應管理制度，通過制度管控采購風險，提高管理的效率和效果，避免由于采購人員能力素質弱和徇私行為，以及制度缺失或管理疏漏而增加采購的風險。全面推行崗位責任制、服務承諾制、責任追究制，防范采購過程中的風險。
預估各種風險因素，對不同種類的物資通過集中會審確定年度采購策略，分別制定相應的供應商選擇策略、采購方式選擇策略、質量控制策略、價格控制策略，進度控制策略，明確質量控制、進度控制的不同級別，注重事前、事中、事后控制相結合，從根本上控制了價格風險、質量風險和進度風險，對規范采購行為、穩定供需關系、建立監督制約機制、促進采購人員廉潔從業行為，都起到了很好的推動作用。
3.2 加強對采購過程的監督
采購全過程是指應從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環節的監督。重點是對計劃制定、簽訂合同訂單、質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的監督，以保證工作的實效性及責任到位。全方位的監督是指內控價格、責任考核、監管審計、財務掛賬、程序制度等工作流程和部門共管齊下；科學規范的采購機制，不僅可以降低企業的物資采購價格，提高物資采購質量，加大責任和瀆職追究力度，提高工作效率，還可以保護采購人員和避免內外部矛盾。主要方法和途徑是：
(1)加強對企業排產與消耗計劃的審核，其次對物資采購計劃的審核。關鍵審定采購部門的采購計劃與需求計劃的編制依據是否科學；市場調查預測與企業需求是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現目標是否一致；從采購目標、采購渠道、采購數量、采購價格、采購進度、運輸方式、使用消耗、程序審批、質量達標是否有保證措施。
(2)全力做好合同訂單鑒證審計。①審查簽訂經濟合同當事人是否具有主體資格，是否具有民事權利能力和行為能力。②審查經濟合同當事人意思表示是否真實。③審查經濟合同主要條款是否符合國家的現行法律和行政法規的要求。④審查經濟合同主要條款是否完備，文字表述是否準確，合同簽訂是否符合法定程序。通過審計鑒證，可以及時發現和糾正在合同訂立過程中出現的不合理、不嚴謹、不合法現象；提請當事人對缺少的必備條款予以補充；對顯失公平的內容予以修改；對利用經濟合同的違法活動予以制止，從而減少和避免經濟合同糾紛的發生。
(3)認真做好對合同及訂單臺帳、合同匯總及信息反饋的審查。當前，合同糾紛日趨增多，管理不當會失去有利的地位而遭受風險或損失。因此，運用先進管理手段，向相關部門提供及時準確、真實的反饋信息，也是加強合同管理，控制合同風險的一個重要舉措。
(4)強化對物資采購合同執行中的審計。①審查合同及訂單的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同的規定付款。②審查物資驗收工作執行情況，是否對物資進貨、入庫、發放過程中，都要對物資入庫單與掛賬發票進行驗收控制。③對不合格原料及商品質量控制情況的審計，發現不合格質量問題應及時記錄，果斷控制、并采取措施確保生產安全。④重視對合同履行違約糾紛的處理、權益追索。⑤加強對物資采購績效考核的審計。在通常實施的計劃完成、比價采購、部門費用中，著力在責任采購、價格支撐、質量否決、資金控制、合同管理各個環節的考核，并加強檢查與制度創新，建立相應機構和工作程序；把企業監督檢查工作，特別是合同規定的采購任務和各項相關工作轉化分解指標及責任，明確規定出工作的數量和質量標準，分解，落實到各有關部門和個人，結合經濟效益進行考核，以盡量避免合同風險的發生。
3.3 選擇規避風險的策略
應提升企業體制和機制的創新，以應對市場的考驗抵御和規避風險。推行企業精細化管理是化解風險的首要前提，采購工作與采購風險并不是采購部門一家的事，是企業各部門共同義務和責任來協同，要在實際管理工作和制度建設中，不斷加強和應對，例如：(1)采購工作必須堅持安全標準化體系管理，按國家安監局化學品行業標準，確保采購原料環保與指標質量均達標。落實財務制度，規范二級資金分配運作，加強風險防范控制，做好應收應付賬款的結算與管理，營造良好的企業誠信氛圍。(2)關注市場動態和趨勢，在主要資源和能源集中采購區域，有重大會議及活動或遇災害事故情況時，快速反應、及時調整等，確保生產穩定運行。(3)主動接受監督，依據廠務公開要求，拓展采購價格支撐的依據來源，并與同行業資源信息和完成價格進行對標；定期將采購渠道和價格進行公示，增加公信力。
3.4 加強供應商資格審查
供應商管理不僅是物資供應管理工作的重中之重，而且是控制物資供應風險的關鍵環節，來自于供應商方面的風險是采購工作中面臨的重要風險。企業應通過建立供應商資格預審制和交易供應商現場考評機制來降低和化解此類風險。除了對申請入網的供應商嚴格實行資格錄制管理，還對年度采購策略中的供應商選擇，由生產、技術、財務、審計、監察等部門組成的物資供應管理委員會集中審查，把住采購前的準入關。同時，制訂供應商現場考評標準，每年組織物資供應管理委員會的相關職能部門，針對交易供應商的質量管理體系運行和保持情況、財務資金狀況、技術裝備情況、合同履行情況等方面展開現場考評，考評結果作為制訂供應商選擇策略的依據。
四、持續改進風險管理
每季度至少一次對重大、重要風險及相應的控制措施進行跟蹤評價。對一般風險及相應防范措施不定期進行抽查，對預先制定風險控制措施但效果不明顯的，以及隨著時間的推延而發生變化的風險及時調整控制策略。年末對各項風險逐一進行綜合評價，并將評價結果作為開展下年度風險管理工作的依據，推動風險管理持續有效開展和不斷深化。
結語：
采購管理是能夠在很大程度上影響企業產品最終定價的過程，做好采購風險度量和管理工作有利于企業控制成本，可以使企業在激烈的市場競爭中占據優勢。本文作者結合我國采購風險管理的現狀，提出了加強企業采購風險管理工作的方法和措施。首先要加強采購風險管理意識，只有具備了這種意識，才能時時刻刻的警惕采購風險管理中的各種問題，其次作者提出了具體的措施，健全制度，預先防范風險、加強對采購過程的監督、選擇規避風險的策略、加強供應商資格審查，然后持續改進采購風險管理，從而做好企業采購風險度量和管理工作。
參考文獻：
關鍵詞：內部審計；電力行業
一、內部審計的轉變
1、內部審計從財務審計向管理審計轉變
一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，以財務審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計具有一定的局限性，一些侵占國有資產的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以看出。工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。
2、內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變
目前，一般企業的內部審計都是事后審計，這種審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風險，此外，由于現代企業、公司所面臨的決策風險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸顯。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題，把企業的風險降到最低程度。
二、電力行業內部審計特點
在不同行業中內部審計又有著自身的特點。電力企業屬于技術、資金密集型產業，電力建設項目具有公共事業性、投資大、周期長、生產安全級別高的特點。對電力行業內部審計部門來說，建設工程和燃料方面是電力行業內部審計的兩大重點業務。
1、建設工程內部審計
目前建設項目投資在企業占用資金額最大，使投資效益最大化，對企業的后續發展起重要作用。建設項目審計也從僅對竣工決算和完工結算的事后審計發展到現階段全過程跟蹤審計，關口前移至事前、事中審計，提高了審計作用、促進了建設項目的管理、防范了風險。根據建設項目的特點，需要遵循必要的建設程序和特定的建設過程。一個建設項目從提出建設的設想、決策方案的選擇、即一個總體設計或初步設計范圍內由一個或若干個互相有內在聯系的單項工程組成、涵蓋了從勘察、設計、施工一直到竣工、投入使用，一個有序的全過程。
建設項目全過程審計要重點關注6個環節：建設項目立項審計、建設項目招投標審計、建設項目合同簽訂審計、建設項目合同執行審計、建設項目竣工決算編制審計、建設項目效益審計。各個環節有著各自的審計重點，以招投標審計為例，重點要關注招標的條件是否合法、合規，招標的方式是否合法。投標單位的資質是否真實，合法，投標人之間是否存在圍標、串標，是否存在暗箱操作、不符合中標條件的投標人中標。對招投標機構要關注招標機構是依法設立、從事招標業務并提供相關服務的社會中介組織，招標單位是否具有相應資質，收費標準是否符合規定等。審計前要根據項目的實際情況，有重點的選擇審計關注點，制定審計計劃，保證審計目標的實現。
2、燃料內部審計
對火電企業來說，燃料成本占發電成本80%左右，可見燃料審計對發電企業的重要性。同時燃料管理還具有計量很難精確、燃料供應商復雜、煤質化驗的準確性影響等特點，因此燃料審計在火電行業的內審中占據著重要位置。發電企業的燃煤管理主要包括4個環節入廠煤管理、煤場管理、入爐煤管理和煤耗計算。以入廠煤管理為例，內部審計要關注的重點主要包括供應商管理、采制化管理、計量管理和合同管理。燃料供應商復雜，如何從眾多的供應商中發現問題除了對審計經驗的要求外，審計程序是否充分有效至關重要。燃料審計實務中通常通過建立供應商煤價比較表、將供應商煤價折合成標煤單價、根據比較結果篩選出標煤單價異常的供應商、重點分析異常的供應商，通過有針對性的檢查提高審計效率，達成審計目標。
電力行業內部審計要在結合電力行業特點基礎上，不斷總結實務經驗，不斷改進審計方法，以適應內外部環境的變化，提高審計質量。
三、內部審計人員所面臨的挑戰
隨著現代內部審計的轉變和變化，內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，對審計人員提出了更高的要求。審計人員素質方面，由于不在局限于查賬職能，因此對審計人員素質要求而言，除了具備財務知識、更要求了解各項業務環節的經營特性、風險點、各類必要的專業知識。以電力行業為例，在審計機構組成上，不僅應當配備財務審計人員、更應當配備專業的工程管理人員、燃料管理人員、具備法律知識人員等等。
事前審計與事中審計不僅對企業內部審計的實效性提出要求，同時對審計人員協調能力提出更高要求。審計協調能力方面，要求審計人員在事前審計和事中審計中更好地結合在經營管理活動中，處理好組織內部、審計組與被審計單位等方方面面的協調關系，做到“不缺位、不越位”。“不缺位”是指在關鍵的業務關鍵領域，履行好監督的職責；“不越位”是指把握好自身的職責定位，不具體參與決策和干擾日常經營活動，不既做運動員又做裁判員，兩邊都做不好。（作者單位：中電國際新能源控股有限公司）
參考文獻：
關鍵詞：現代企業 物資采購 管理 分析
物資采購管理作為現代企業管理的重要組成部分，對降低企業物資采購本、提高企業經濟效益起著至關重要的作用，同時也是企業提高核心競爭力的重要手段。因此，企業必須掌握物資采購流程，對物資采購每個環節進行有效的管理和控制，避免由于物資采購管理不善而引起的資金嚴重流失現象，有效的降低企業物資采購成本，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。本文依據現代化物資采購特點，提出有效的物資采購管理對策。
一、現代企業物資采購管理對策
（一）健全物資采購管理制度
首先，實行物資比價采購的制度。降低物資采購成本的關鍵點在于對采購價格的控制，因此，采購人員在進行物資采購時必須實行比價的采購方法。比較采購法主要是在物資采購的過程中，對多個廠家物資價格進行比較，以選擇物美價廉的物資產品，在保證物資質量的同時，有效降低物資采購的成本，提高企業的經濟效益。其次，物資費用審核制度。在物資采購成本控制中，采購費及倉庫保管費是控制關鍵點，對物資采購成本控制具有很大的影響。因此，物資費用審核部分必須對這兩項費用進行嚴格的審核。當這兩項費用審核合格后，才能發送至物資采購部門，進行物資采購工作。
（二）建立科學合理的定價機制
現代企業在進行物資采購管理時，必須建立一個科學合理的定價機制，通過不斷完善企業的定價機制和定價程序，以保證物資定價的合理性。采購人員必須根據不同物資的生產地、生產質量、使用功能及特性等作為定價依據，并深入到市場調查，以保證物資定價的合理性，同時實行競爭機制，使得物資采購的定價透明化。例如：對于企業貨源充足的物資，可實行公正、公平及公開的招標采購或者比價采購的方式；對于具有重要性及特殊性的物資，則實行質量比較、價格比較、定點供應的采購方式；對于存在價格變動的物資，則可采取保持原價、協調降價、價格比較及招標等采購方式，但是必須在保證物資質量的基礎上，選擇適宜的物資定價，以有效降低物資成本，提高企業經濟效益。
（三）選擇信譽度高的供應商
隨著市場經濟的快速發展，物資市場供應關系逐漸由“賣方”向“買方”方向發展，企業物資采購也從原本的“計劃采購”向“市場采購”方向發展。因此，保證物資供應質量，及時供應物資，價格較為合理，流通環節較少、采購成本較低，物資供應渠道穩定，成為企業選擇供應商的重要條件。供應商的選擇工作同樣是物資采購管理的重要內容之一，在選擇物資供應商時，必須對供應商的信譽度和供應條件進行深入的調查分析，包括企業性質、物資質量、物資價格、供應能力及售后服務等。對供應商提供的物資進行嚴密的檢測，條件允許下可到物資生產地進行考察。在進行物資供應商招標后，對供應商進行有效的評估，并編制定點物資供應單位清單。
（四）充分發揮物資采購監督職能
現代企業物資采購監督職能主要是通過內部審計的方法，對物資采購報告進行嚴密的審核，及時發現物資采購存在的問題，并提出合理的調整措施，對物資采購工作進行動態的監督和控制：收集有關物資采購的相關數據信息，包括物資定點供應清單、物資價格清單、物資采購方案、物資質量檢測文件等等；獲取審計反饋意見，分析物資采購管理問題產生的主要原因，并采取有效的處理措施；規范物資采購審計程序。對于重要的物資采購審計，必須通過直接觀察、現場詢問等方法來審計，并編制審計報告；對物資采購調整結果進行有效的評估；將物資采購審計報告上交到上級領導層進行再次審核。
（五）優化企業的物資采購隊伍
在物資采購管理中，采購人員的素質高低對物資采購管理具有一定的影響。因此，企業必須加強對物資采購隊伍的培訓和考核，優化物資采購組織，保證物資采購工作的順利開展。首先，規范采購人員的聘用制度。企業可依據自身實際情況及招聘的多元性、專業性原則來招聘采購人員，以優化物資采購隊伍，為企業物資采購管理提供重要的人力資源。其次，按照多元化的原則來分配采購人員，采購人員專業必須多樣化，以促進物資采購組織向著多層面的方向發展，有利于物資采購的長久發展。再者，定期對采購人員進行培訓和考核，以提高采購人員業務能力和采購水平，掌握物資采購的要點，保證企業物資采購效率和質量。
二、結語
現代企業加強對物資采購的管理，健全物資采購管理制度，建立合理定價機制，做好供應商的選擇工作，發揮監督職能在物資采購管理中的作用，優化物資采購隊伍，形成一個完整的物資采購管理體系，以降低企業物資成本，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
[1]劉軍紅.淺談企業物資采購管理要點[J].現代商業，2009，8（09）：90-92
[2]郭曉琛.淺談如何加強企業的物資采購管理[J].現代商業，2009，21（12）：67-68
物資采購計劃書是采用文字描述的形式對采購計劃工作的總體安排，包括在采購前期對潛在供應商的調查、評價和選擇、合格供應商的再評價;對供應商如何進行控制和管理;有關產品質量、交付、售后服務等方面的策劃和實施等等。這里給大家分享一些關于，供大家參考。
辦公用品采購計劃書范文1回顧過去的----年度，對于采購部門是個困難的一年，采購部的剛剛成立，公司的訂單批量普遍偏大，而且貨期比較急，對采購的成本控制、供方質量控制、貨期控制帶來了很大的挑戰。采購物部基本上滿足了公司訂單的需求。在----年我們將繼續努力，做好本職工作，不斷完善自我，確保物料的供應和質量的控制，為公司的發展盡一份綿力。以下是對采購部----年度工作計劃：
一、供應商管理：
供應商管理主要集中在新供應商開發，原供應商的管理以及供應商的考核評估工作。
對現有供應商對其能力進行了評估，基本上可以滿足我司現階段的要求。這些供應商在過去的幾年屬于試用、磨合階段，后續需要雙方的共同努力。采購部門正向著每個主要物料有3個以上的供應商的要求努力著，爭取各種產品逐步達到這樣的要求。
二、各個部門的配合及采購流程：
(1)在接到材料清單同時帶有工程部施工進度表(做采購材料進場時間表)
(2)如果需要報價，以三個工作日內出報價,不需要報價直接編進采購材料進場時間表。
(3)采購部以--X為內部溝通工作、ZZZ跑外。
(4)每一項都會出樣品讓設計師選樣，封樣(設計如有變更請及時以書面形式通知采購部以免造成不必要的浪費)。
(5)每次在頂廠家選以三家或三家以上作為比較，同種產品、同意型號、同種質量情況下優先選擇前期合作愉快的廠家。
(6)定力采購合同，每一項產品采購都需簽訂采購合同(采購合同以清單必須帶有產品圖片)
(7)供貨商產品在備貨完畢帶封樣樣品去驗貨。
(8)供貨商送貨到現場帶清單，工長帶人以清單驗貨，合格簽字返還到采購部。
(9)拿到簽字清單做結算書。
(10)剩余產品退回公司入庫備下一項目使用 三、部門管理：
(1)加強本部門學習(預定每周三下午三點-----五點相互學習時間)
(2)收集供應商資料(廠家資質、產品出廠合格證、稅務登記證等相關資質)作為長期合作商家
(3)收集產品資料備做產品庫做基礎
(4)定期做部門激勵活動(部門聚餐、旅游、K歌等一切有調動本部門員工工作積極性
(5)每天早9點15分會議室開會(總結前一天工作，當日計劃)
四、采購權利：
(1)接到采購清單必須有設計師簽字確認，領導認可生效進行下一步采購
(2)采購不干涉其他部門的采購工作，但也不承擔其他部門采購中出現任何問題及過失(如有需
要采購部介入的請以書面形式以領導簽字下達，采購部接到開始介入。
1.按照領導的要求，完善部門的管理流程和管理制度;
2.按照訂單的要求，及時完成采購工作，確保滿足生產和訂單的需求;
3.爭取能夠建立合理的結構件核價模板
4.完善供應商的管理工作;
5.重點培養公司的主要供應商，爭取和一些重要的供應商達成長期合作協議(合作方式的商務洽談等，需要高層領導組織執行);
6.完成領導安排的其他工作。
辦公用品采購計劃書范文2----年的腳步已經邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。----年這一年是有意義的、有價值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、仸勞仸怨，在作風上廉潔奉公、務真求實。我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點和年初制定的工作計劃。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。在魏總的直接領導和支持及公司其他同仁的配合下，----年共完成甲供材料設備采購計劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計劃核批價格140份，共計完成材料設備采購計劃228份，執行情況良好，較圓滿地完成了所承擔的仸務。現將主要工作情況總結如下
一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
----年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，仸務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事
----年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3-5%。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
----年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5-8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調_
----年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
采購工具下載：供方調查和審核表供應商調查報告
根據公司管理層的最新思維，公司新一代的供應商也應建立在真正的戰略伙伴關系上來，甚至拿他們當自己公司的部門來看待。因為公司的成本核心競爭力的體現最主要的來自于公司所有供應商的支持力度，供應商對每家客戶不同的政策特別給予我司的競爭對手的政策的好壞將直接影響到我司的成本核心競爭力的高低。房地產和建設行業是個相對特殊、獨立的行業，供應商圈子相對獨立，比如鋼材、水泥可用供貨商資源并不多。房地產企業都用著很多同樣的供應商。因此采供部必須考慮怎樣既能使供應商始終至終、一如既往的給予我們最優政策，又能更好的為公司營造良好的外部合作環境，使供應商能真正全心全意的為東和服務，拋棄雙方的短期利益，謀求共同長期的健康發展。我們發展了諸如：達鋼集團、拉法基水泥集團、鴿牌電線電纜公司、伊士頓電梯集團等戰略合作伙伴單位。從而搶占節約成本、降低價格的制高點，為公司的持續健康發展奠定基礎
四、步加強對材料、設備價格信息的管理
----年采供部進一步加強了對材料、設備信息的管理，每一次材料設備的計劃、詢比價都進行了復印留底，保持了信息資料的完整，同時輸入電腦保存，建立采供部材料、設備信息庫，以備隨時查閱、對比。
采購工具下載：倉庫管理與庫存控制物資采購入庫驗收管理規定
五、提高部門工作員工的業務素質和責仸感
----年采供部特別注重，除組織部門人員進行培訓外，還注重在平時的每項具體工作和每個工作細節中不斷的提高業務素質，同時反復強調采購人員的責仸感，強調每個人對自己采購的材料設備負責到底，保證了對材料、設備有效的追蹤。
六、20--年將具體從以下幾方面予以改進：
1、公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程(10個)采購工具下載：采購流程細節指南
房地產企業管理水平的差異最明顯的體現在流程管理上的差異，流程管理成熟度是衡量企業是否進入規范化的主要標志，公司從規范化進入精細化管理階段最重要的前提是建立強大的流程管理體系。抓住公司推行流程管理的契機，細化采購管理流程,從而全面提高公司采購管理水平。
采購工具下載：采購部工作流程與管理制度
2、制定采購預算與估計成本。
制定采購預算是在具體實施項目采購行為之前對項目采購成本的一種估計和預測，是對整個項目資金的一種理性的規劃。它不單對項目采購資金進行了合理的配置和分發，還同時建立了一個資金的使用標準，以便對采購實施行為中的資金使用進行隨時的檢測與控制，確保項目資金的使用在一定的合理范圍內浮動。有了采購預算的約束，能提高項目資金的使用效率，優化項目采購管理中資源的調配，查找資金使用過程中的一些例外情況，有效的控制項目資金的流向和流量，從而達到控制采購成本的目的。
3、改進供應商的選擇。
在進行供應商數量的選擇時既要避免單一貨源，尋求多家供應，同時又要保證所選供應商承擔的供應份額充足，以獲取供應商的優惠政策，降低物資的價格和采購成本。這樣既能保證采購物資供應的質量，又能有力的控制采購支出。根據我們的規模，供應商的數量以
4、建立重要貨物供應商信息的數據庫。
以便在需要時候能隨時找到相應的供應商，以及這些供應商的產品或服務的規格性能及其他方面的可靠信息
5、建立同一類貨物的價格目錄。
以便采購者能進行比較和選擇，充分利用競爭的辦法來獲得價格上的利益。
6、采購員根據圖紙提前介入詢價。
設計圖紙出來后，采供部提前介入，爭取贏得時間，降低采購成本
在20--年的工作中，我們部門要虛心向其它部門學習工作和管理經驗，借鑒好的工作方法，努力學習業務理論知識，不斷提高自身的業務素質和管理水平。使自己的全面素質再有一個新的提高。要進一步強化敬業精神，增強責仸意識，提高完成工作的標準。同時我部門希望公司各個部門出新、出奇的想出不斷下降成本和提高效率的方法，并不斷的大膽嘗試，取其精華、修改弊端。為公司在新年度的工作中再上新臺階、更上一層樓貢獻出自己的力量l!必聯采購網熱點專題：降低采購成本專題采購談判技巧
必聯采購網聲明：本網站資訊內容的版權僅歸原作者所有，若作者有版權聲明或從其它網站轉載附帶原站的版權聲明者，其版權歸屬以附帶聲明為準。網站轉載于網絡的資訊內容，我們會盡可能注明出處，但不排除來源不明的情況。如果您覺得侵犯了您的權益，請及時通知我們更正。若未聲明，則視為默許。由此導致的仸何法律爭議和后果，本站不承擔責仸。網站所轉載的資訊，僅代表作者本人的觀點，與本網站立場無關。
辦公用品采購計劃書范文3我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。根據市場調查及所需原料，特制訂以下工作計劃。
一、組織實施“陽光采購策略”——公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
我們強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢問比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機，完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，競標單位保證在三家以上，全程由總工辦、工程部、審計部、采購部共同參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、形成監督機制。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制，提高采購人員的自身素質和業務水平，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上注重溝通技巧和談判策略。要求各個長期合作供應商在原價位的基礎上下浮5至8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整部分工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
采購成本核算
一次性紙筷子的原材料主要為報紙、書本紙、硬化劑、食品色劑，根據以上采購計劃及說明，結合我公司的實際情況，紙原料由采購人員與各回收站聯系，解決其來源問題。根據公司的生產計劃：
從----年11月正式投入生產開始，計劃到----年11月，生產量達6300萬雙，則需要189000Kg廢紙，按照一年360天計算，即需要保證每天525Kg的原料廢紙供應量，添加劑年需求量是6300Kg，結合普通包裝的成本94500元，全自動紙筷子生產線設備一臺8900元，第一年的預計采購成本為456200元。
前3年需設備一臺，故后兩年無需購買新設備，以此類推，從----年11月到----年11月，計劃生產量達8100萬雙，預計采購成本是575100元;從----年11月到----年11月，計劃生產量達10800萬雙，預計采購成本是766800元。
第四年，引進新的一臺全自動紙筷子生產設備，從----年11月到20--年11月，計劃生產量達16500萬雙，其中3300萬雙高級包裝筷子，13200萬雙普通包裝筷子，預計采購成本是1262900元;從20--年11月到20--年11月，計劃生產量達21600萬雙，其中4320萬雙高級包裝筷子，17280萬雙普通包裝筷子，預計采購成本為1641600元。
xx年的計劃如下：.
一、對于老客戶，和固定客戶，要經常保持聯系，在有時間有條件的情況下，送一些小禮物或宴請客戶，好穩定與客戶關系。
二、在擁有老客戶的同時還要不斷從各種媒體獲得更多客戶信息。
三、要有好業績就得加強業務學習，開拓視野，豐富知識，采取多樣化形式，把學業務與交流技能向結合。
四、今年對自己有以下要求
1、每周要增加?個以上的新客戶，還要有?到?個潛在客戶。
2、一周一小結，每月一大結，看看有哪些工作上的失誤，及時改正下次不要再犯。
3、見客戶之前要多了解客戶的狀態和需求，再做好準備工作才有可能不會丟失這個客戶。
4、對客戶不能有隱瞞和欺騙，這樣不會有忠誠的客戶。在有些問題上你和客戶是一直的。
5、要不斷加強業務方面的學習，多看書，上網查閱相關資料，與同行們交流，向他們學習更好的方式方法。
6、對所有客戶的工作態度都要一樣，但不能太低三下氣。給客戶一好印象，為公司樹立更好的形象。
7、客戶遇到問題，不能置之不理一定要盡全力幫助他們解決。要先做人再做生意，讓客戶相信我們的工作實力，才能更好的完成任務。
8、自信是非常重要的。要經常對自己說你是最好的，你是獨一無二的。擁有健康樂觀積極向上的工作態度才能更好的完成任務。
9、和公司其他員工要有良好的溝通，有團隊意識，多交流，多探討，才能不斷增長業務技能。
10、為了今年的銷售任務每月我要努力完成?到?萬元的任務額，為公司創造更多利潤。
以上就是我這一年的工作計劃，工作中總會有各種各樣的困難，我會向領導請示，向同事探討，共同努力克服。為公司做出自己最大的貢獻。 20xx年的腳步即將邁向身后，回想走過的腳印,深深淺淺一年時間,有歡笑,有淚水,有小小的成功,也有淡淡的失落。20xx年這一年是有意義的、有價值的、有收獲的。在工作上勤勤懇懇、任勞任怨，在作風上廉潔奉公、務真求實。我們樹立“為公司節約每一分錢”的觀念，積極落實采供工作要點和年初制定的工作計劃。堅持“同等質量比價格，同等價格比質量，最大限度為公司節約成本”的工作原則。在魏總的直接領導和支持及公司其他同仁的配合下，20xx年共完成甲供材料設備采購計劃88份，新簽合同20份，完成乙供材料計劃核批價格140份，共計完成材料設備采購計劃228份，執行情況良好，較圓滿地完成了所承擔的任務。現將主要工作情況總結如下：
一、組織實施“陽光采購策略”—公開透明的按采購制度程序辦事，在采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計及其他部門監督。
20xx年我們進一步強調采購工作透明，在采購工作中做到公開、公平、公正。不論是大宗材料、設備還是小型材料的零星采購，都盡量多的邀請相關職能部門參與。即使在時間緊，任務重的時候，也始終堅持這個原則，邀請審計部相關人員一起詢比價，采購前、采購中、采購后的各個環節中主動接受審計監督。即確保工作的透明，同時保證了工程進度。
1、完善制度，職責明確，按章辦事。
20xx年通過組織學習《采購管理戰略》和公司ISO9000質量管理體系文件，通過換版之機完善了更具操作性的《材料、設備采購控制流程》、《采購及供方評價作業指導書》等采購管理制度。制度清楚，操作有據可查，為陽光采購奠定了理論基礎。
2、公開公正透明，實現公開招標。
采購部按項目部和施工單位上報的采購計劃公開招標，邀標單位都在三家以上，有的多達十余家，并且邀標談質論價全過程總工辦、工程部、審計部、采購部都參與，增加陽光采購透明度，真正做到降低成本、保護公司利益。
3、采購效益全線凸現。
實施公開透明的陽光采購策略后，同等的材料設備價格東和灣比東和銀都便宜了，東和春天西區比東區價格降低了3-5%。為公司節約了100多萬的采購資金，直觀有效地降低了材料設備采購成本。
4、監督機制基本形成。
做好價格和技術規格分離和職能定位工作，價格必須經采供部和審計部，技術必須經工程部和總工辦，形成相互制衡的工作機制;防范、抑制腐敗。建立材料價格信息庫和材料價格監管機制,提高采購人員的自身素質和業務水平,保證貨比三家,質優價廉的購買材料,減少工程成本,提高采購效率，提高企業利潤。
二、圍繞控制成本、采購性價比最優的產品等方面開展工作
20xx年采供部繼續圍繞“控制成本、采購性價比最優的產品”的工作目標，要求采購人員在充分了解市場信息的基礎上進行詢比價，注重溝通技巧和談判策略。要求各長期合作供應商在原東和銀都、東和灣、東和春天的原價位的基礎上下浮5-8個百分點(當然針對部分價格較高而又不降價的供貨商我們也做了局部調整)。同時調整了部份工作程序，增加了采購復核環節，采取由采供部副經理在采購人員對材料、設備詢比價的基礎上進行復核，再由采供部經理進一步復核，實行了“采購部的兩級價格復核機制”，然后再傳送審計部復核。力求最大限度的控制成本，為公司節約每一分錢。采供人員也在每一項具體工作和每一個工作細節中得到煅練。
三、進一步加強對供應商的管理協調
20xx年采供部進一步加強了對供應商管理，本著對每一位來訪的供應商負責的態度，制定了《采購供應部供方信息表》，對每一位來訪的供應商進行分類登記，確保了每一個供應商資料不會流失。同時也利于采供對供應商信息的掌握，從而進一步擴大了市場信息空間。建立了合格供方名錄，在進行邀標報價之前，對商家進行評價和分析，合格者才能進入合格供方名錄、才具有報價資格。
論文關鍵詞 第三人救濟 救濟事由 投訴受理機構 暫停措施
一、救濟制度類型看似全面實則不能充分發揮作用
從我國《政府采購法》“質疑與投訴”這一章的內容來看，我國政府采購規定的救濟制度類型包括：詢問、質疑、投訴、行政復議以及行政訴訟。“從救濟制度的類型來看，我國《政府采購法》規定得比較全面，但讓人覺得過于追求面面俱到。”這種面面俱到多層次的制度類型真正能夠充分發揮作用嗎？
我國的詢問與質疑制度近似于GPA（Agreement on Government Procurement）的磋商機制（GPA第20條第1款規定：“對于一成員方做出的有關影響本協定實施的任何表現，每一成員方都本著給予友善考慮和充分給予機會的立場進行磋商。”）均是鼓勵供應商與采購人/機構雙方和平友好地解決爭端，這有利于提高解決問題的效率，同時這種友好的方式不易給雙方帶來精神負擔，特別是供應商一方。但是這種制度需要雙方之間存在著和平友好的環境，因此，GPA也規定，供應商可以選擇磋商來進行救濟，也可以直接選擇質疑制度進行救濟，也就是說GPA的磋商制度并不是必經程序。我國《政府采購法》并沒有明確指出質疑程序是否為投訴的前置程序，關于這個問題學界有兩種觀點：以曹富國為代表的部分學者持肯定觀點，以谷遼海為代表的部分學者持否定觀點。筆者認為通過研讀《政府采購法》第55條：“質疑供應商對采購人、采購機構的答復不滿意或者采購人、采購機構未在規定的時間內作出答復的，可以……投訴。”，應當認定立法將質疑規定為投訴的前置程序。《政府采購供應商投訴處理辦法》第7條規定：“供應商認為采購文件、采購過程、中標和成交結果使自己的合法權益受到損害的，應當首先依法向采購人、采購機構提出質疑。”明確將質疑作為投訴的前置程序。但這樣的明確規定并沒有打消理論界的爭議，谷遼海先生始終認為“行政規章前述所明確規定的質疑前置程序，與我國《政府采購法》的內容相沖突。”并且，學者們一致認為，將質疑作為前置程序有著不妥之處：這使得供應商不得不先經過質疑才能走到投訴這一步。之前筆者闡述過，無論是GPA的磋商機制還是我國《政府采購法》的質疑制度，均是基于和平友好的環境才有可能獲得令人較為滿意的解決結果。但是這種和平友好的環境并不時時存在，那么，對于供應商來說，采購主體對自身的審查往往也意義不大。也有學者說“一個寄生于體制內的監督程序，是無法根本性的起到體制監督作用的，寄希望于自查自糾是體制軟弱的表現。”這樣一來，供應商向采購人/機構提出質疑即等同于做無用功的現象頻繁出現。質疑程序浪費了寶貴的時間，過程走完，即使獲得了支持，采購合同可能早已經履行完畢，這樣的救濟程序并沒能夠為供應商帶來好處，相反還會造成更多的經濟損失，這些極大地損害了供應商提出質疑與投訴的積極性。
筆者認為，多層次的救濟制度設計本身就是要方便提出救濟方根據現實情況和自身的利益自由選擇。規定質疑前置不可取，一定要先經過此程序才能進行下一程序，無疑是給供應商強加了更多的義務。我國《政府采購法》應當改變現有的做法，允許供應商在質疑與投訴之間進行自由選擇，甚至二者可以并行不悖。這樣更符合救濟程序從供應商角度出發，體現出保護弱勢一方的權益。
二、提起救濟的事由限定過窄
《政府采購法》第52條以及《政府采購供應商投訴處理辦法》第7條都規定，供應商認為“采購文件、采購過程和中標、成交結果”使自己權益受到損害時，方能提起救濟。也就是說，我國法律將供應商提起救濟的事由限定為這幾項。
GPA沒有對質疑的范圍做出具體要求，只是抽象的規定供應商可以對與其存在或者曾經存在利害關系的整個采購活動中可能違反GPA的任何情況提出質疑。相較之下，我國《政府采購法》中對供應商救濟事由的規定采取的是列舉式方法并且是窮盡式規定。“采購文件、采購過程和中標、成交結果”這幾項可能涵蓋了整個采購活動的大部分內容，但是在實踐中可能會發生各種出其不備的情況。筆者認為，以前沒有發生過不代表將來不會發生，法律條文是滯后的，可是現實卻是不斷推陳出新的，立法應當給這種新情況的出現留一個豁口，而不應采用窮盡式規定將其封死，特別是在賦予供應商提起救濟之權的立法中，采用這樣的立法方式顯得尤為不妥，很可能會限制供應商提起救濟的權利。
在這里，我國可以借鑒聯合國貿易法委員會通過的《貨物、工程和服務采購示范法》（以下簡稱《示范法》）的規定，《示范法》第52條先抽象規定：“任何聲稱由于采購實體違反本法對其規定的責任而受到、或可能受到損失或傷害的供應商或承包商，可按照要求進行審查。”之后又規定將“采購實體對采購方法以及評標程序的選擇、對供應商國籍的限制和拒絕全部投標、建議、報盤或報價的決定”排除于救濟制度的適用。這種先概括后排除的立法方式顯然要比一一列舉的方式更能保護供應商的權益。
三、投訴的受理機構缺乏獨立性
GPA第18條規定，“每一成員方應當建立或者指定至少一個獨立于采購實體的公正的行政或司法當局，接受并審查供應商提起的異議。”我國《政府采購法》第55條規定投訴需要向同級政府采購監督管理部門投訴，而我國政府采購監督管理部門則是各級人民政府財政部門。雖然《政府采購法》同時規定：“政府采購監督管理部門不得設置集中采購機構。”表面上各級人民政府財政部門與采購機構是各自獨立的，但是“從目前集中采購機構的設置情況來看，采購機構還是與財政部門有著千絲萬縷的聯系。”目前我國供應商投訴的受理機構在事實上并不獨立。
從目前其他發達國家的情況來看，處理供應商投訴的工作，一般都由獨立的第三方機構來受理。美國和日本均是GPA的成員國，我們來看看他們的做法。
在美國，對于合同授予爭議的處理，可以向采購機關、聯邦會計總署（General Accounting Office，“GAO”）或聯邦賠償法院提起。GAO由多名律師組成，他們都是資深的政府采購法律專家，直接向國會負責，因為GAO的獨立性，高效和專業性，GAO成為美國供應商提起救濟的首選機構。
日本成立了兩個政府采購審查機構：政府采購審查辦公室和政府采購審查局。政府采購審查辦公室的職責是制定并監督實施申訴的審查程序。政府采購審查局是獨立運作的單位，主要負責處理申訴案件，其成員均是專家、學者和政府采購官員。
對比之下，發現我國目前與發達國家存在的差距，筆者建議，應當借鑒這些發達國家的做法，盡快建立我國的獨立公正的第三方來受理供應商的投訴，以符合GPA的要求。
四、暫停措施規定得過于簡單
我國《政府采購法》關于“暫停”救濟方法的規定只有一條，即第57條：“政府采購監督管理部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過三十日。”通過分析我們可以得出該規定存在著以下缺陷：有權作出暫停決定的主體僅限于各級人民政府財政部門（由于暫停措施只能在投訴階段使用，因此采購人無權決定自行暫停）；“視具體情況”也說明是暫停是非自動的；另外，由于本條規定得過于簡單，并沒有說明何種情況才可以使用暫停措施。
暫停在整個救濟體系中具有非常重要的意義：一方面，供應商費勁一切周折提起質疑、投訴乃至行政復議或行政訴訟，無非是想爭取一個商業機會，如果在這期間，采購過程仍然繼續進行，采購合同很可能很快就履行完畢了，供應商即使艱難地獲得了支持但商業機會早已不在，“遲到的正義不是正義”，整個救濟制度的效果就會大打折扣。另一方面我們也應當看到，暫停不可避免地會干擾到采購活動的向前推進，造成其他主體的損失。因此，筆者認為完善對暫停機制的規定是十分必要的。
我國臺灣地區《政府采購法》第82和84條規定：申訴審議委員會在必要時可以暫停采購程序，同時，招標機關在評估異議和申訴理由之后可以自行暫停。沒有將暫停限制在投訴期限內，同時，也沒有限制采購人自行作出暫停的權利。
美國《聯邦政府采購規則》規定了暫停措施：當采購機構收到審計總署發來的受理異議立案通知后，一般情況下，采購機構應當立即停止合同的授予，除非，采購機構認為情況緊急而迫切并且嚴重影響國家利益從而不允許等待審計總署決定的作出，或者合同授予很可能在30天的書面調查期間作出。這些理由應當有采購機構書面向審計總署作出，并且在書面理由送達之前合同不得被授予。由此可見，美國采取的是自動的暫停措施，并且規定了暫停措施的例外適用條件。
《示范法》規定的是半自動暫停措施：如果投訴滿足以下條件：該投訴不是輕率的，而且包括一項聲明，該項聲明的內容如證明屬實，將顯示不暫停采購進程，該供應商或承包商會受到不可彌補的損害，該項投訴很可能獲得成功，而且準許暫停也不會給采購實體或其他供應商或承包商造成不成比例的損害。那么采購進程或采購合同的履行即應當暫停7天。之后采購機構或者行政審查機構可以決定延長暫停時間，最長不得超過30日。同時也規定了適用暫停的例外條件：出于緊急的公共利益的考慮，則不得適用暫停。
我國應當參考臺灣地區的規定，賦予采購機構自行決定暫停的權利，引入《示范法》的半自動暫停方法，并明確只有在公共利益的考慮之下不適應暫停措施。
一、風險概述
1.企業風險。所謂風險，即某一行動的結果有多種可能而且不確定，其中某些結果將對事件主體產生損失。這種損失的可能性就稱為風險。而企業風險又是特指企業在其生產經營活動的各個環節可能遭受到的損失與威脅。是一個廣義的概念，它涉及的范圍相當廣泛。不管是在采購、生產、銷售等不同的經營過程，還是在計劃、組織、決策等不同的職能領域，都有可能遇到風險。
企業風險包含兩個層面的內容。首先，風險是事件在未來發生的可能性及其后果的綜合，包括風險因素、風險事故和風險損失等要素。其次，風險與機遇二者在數量及性質上成正比例的辯證統一關系，機遇蘊含于得到有效管理的風險之中。
2.采購風險。采購風險通常是指采購過程可能出現的一些意外情況，包括人為風險、經濟風險和自然風險。具體來說，如采購預測不準導致物料難以滿足生產要求或超出預算、供應商群體產能下降導致供應不及時、貨物不符合訂單要求、呆滯物料增加、采購人員工作失誤、供應商之間存在不誠實甚至違法行為，這些情況都會影響采購預期目標的實現。
二、采購風險管理
企業風險管理，是指企業在充分認識所面臨的風險的基礎上，采用適當的手段和方法，予以防范、控制和處理，以最小成本確保企業經營目標實現的管理過程。
采購風險管理可分為四個階段：
（1）對采購風險的識別。對企業或供應鏈面臨的潛在各種風險進行歸類分析，從而加以認識和辨別。即確定何種風險可能會對企業產生影響，并以明確的文檔描述這些風險及其特性。風險識別是一個反復進行的過程，應盡可能地全面識別企業可能面臨的風險。對風險進行分類和歸納是風險識別中常用的方法。根據積累的風險數據和信息，特別是企業在風險管理過程中形成的數據集合風險管理知識庫，可以較為完整地開發和編制企業風險檢查表。檢查表的好處是提高了風險識別過程的效率。特別是企業進行大量類似項目時，完全可以開發一套通用的風險檢查表，以提高風險識別過程的速度和質量。
（2）對采購風險進行分析。即評估已識別風險可能的后果及影響的過程。風險分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進一步確定已識別風險對企業的影響，并根據其影響對風險進行排序，確定關鍵風險項，并指導風險應對計劃的制定。風險指數體系是一個有效的風險分析模型，主要用于表征整個企業的風險程度。該體系根據風險識別和風險分析的結果，運用數學模型計算得到一組量化的風險指數，從而實現對企業風險的量化反映及橫向校核，并監控風險管理的績效。
（3）對采購風險進行應對。即針對企業面臨的風險，開發、制定風險應對計劃并組織必要的資源著手實施，目的是有效控制風險，避免風險失控演變為危機。風險應對計劃包括企業當前及未來面臨的主要風險類別，針對各類風險的主要應對措施，每個措施的操作規程，包括所需的資源、完成時間以及進行狀態等。風險應對計劃形成之后，企業應通過風險管理體系確保計劃啟動時所必需的人力、物力等資源。
（4）對采購風險實施監控。即在風險管理全過程中，跟蹤已識別的風險，監控殘余風險及識別新的風險，確保風險應對計劃的執行，評估風險應對措施對減低風險的有效性，并形成風險監控報告。風險監控是企業風險管理生命周期中一種持續的過程，在企業經營過程中，風險不斷變化，可能會有新風險出現，也可能有預期風險消失。
三、防范物資采購風險的對策
1.建立與完善管理制度，提高素質。建立減去物資采購的內部制度與程序，并不斷完善，相關人員要嚴格按相應的文件執行采購行為；加強對員工尤其是采購業務人員的培訓和警示教育，提高采購人員的業務水平，不斷增強法律觀念，重視職業道德建設，做到依法辦事，有章可循，不斷培養企業團隊精神，增強企業內部的風險防范能力，從根本上杜絕人為風險的存在。
2.加強對物資采購全過程、全方位的監督。全過程指的是物資管理的所有環節，包括計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等過程。重點是對計劃制定、簽訂合同，質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的監督，以保證不弄虛作假。全方位的監督是指內控審計、財務審計、制度考核三管齊下。加強對物料需求計劃，物資采購計劃的審計，做好合同鑒證審計，做好對合同臺賬、合同匯總及信息回饋的審計，加強對物資采購合同執行中的審計，加強對物資采購績效考核的審計等方面。3.建立健全風險控制系統。首先，建立健全預警系統，通過對風險值較大的要素設定警戒值，進行重點監測，及時發現征兆，準確的預報風險。例如，對主要原燃料庫存就可設定警戒庫存量，當低于這個庫存時必須實施應急措施。其次，建立全面的應急系統，這是一旦風險發生后企業可以啟用的應急措施。應急系統一般采用備選方案的形式預先準備，當風險發生后，企業可依據實際情況選擇與之對應的應急措施進行實施，以便及時補救，變被動為主動，使風險損失降為最小。
4.建立穩定的供應渠道，與上游供應商聯盟來對采購風險進行控制。企業要降低質量、交期、價格、售后服務、財務等方面的采購風險，最關鍵的是與供應商建立并保持良好的合作關系。首先要對供應商進行初步考察，在選擇供應商時，應對供應商的各項資質、品牌信譽、規模、銷售業績、研發等進行詳細調查，可以派人到對方公司進行現場了解，以做出整體評估。必要時需成立一個由采購、質管、技術部門組成的供應商評選小組，對供應商的質量水平、交貨能力、價格水平、技術能力、服務等進行評選。其次對所需的產品質量、產量、用戶情況、價格、付款期、售后服務等通過使用方進行逐一評價，提出需改進的問題。而對供應商進行年度評價也很重要，要對供應商進行動態管理，建立合格供應商目錄，對合作良好的供應商，下一年度可以加大合作力度，而對于不合格的供應商，則從供應商目錄內刪除，形成良性循環，使雙方可以共同抵御市場風險，最終實現雙贏。
關鍵詞：施工企業；物資采購；風險導向
1 前言
采購是施工公司供應鏈的源頭，所以采購活動是一項很重要的行為和活動，物資采購人員應從自身做起，學習專業和相關常識等，把采購風險降低到最小限度。
2 施工企業物資采購風險導向審計的概述
內部審計實務標準定義的內部審計是一種獨立客觀的鑒證和咨詢活動，旨在增加組織的價值，它通過系統的、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。
風險導向審計是目前國際內審工作推行的一種模式或理念。所謂風險，是指可能對目標的實現產生影響的事件發生的不確定性。風險導向審計是指審計人員在審計中始終以分析和評估被審計單位的重要風險為導向，綜合分析和評估影響企業戰略目標實現的各種風險因素，對企業風險管理、內部控制及治理程序進行測試和評估，要求審計人員在綜合考慮企業內外環境因素并對企業環境和經營活動全面分析的基礎上，制定審計策略和采用積極有效的分析性審計程序，規避各領域可能出現的風險。近年來，席卷全球的金融危機對組織重新審視風險、關注風險起到了推動作用，有助于內部審計工作由傳統審計向以風險為導向管理審計的轉型。
3 施工企業物資采購風險導向審計中存在的問題
3.1 外界支持力低
外界大環境無疑是各種事物發展所面臨的巨大的挑戰。尤其是新生事物，必須要應運而生，緊跟時代的步伐，順從大勢所趨，才能使新生事物更好更快的發展。相反，新生事物的發展也必須收到外界大環境的保護和肯定，才能有發展的希望。我國是個龐大的市場體系，在社會分工日益細化的今天，風險導向審計理論需要外界的大力支持。但是，限于風險導向審計在我國的發展狀況以及大陸市場的現況，風險導向審計很難獲得外界的支持，而這有大大降低了風險導向審計工作的質量和效率，使現代風險導向審計的優勢大打折扣。
3.2 制度不夠完善
一向專業技術的實施需要完善的制度保障，才能更好的運行實施。而風險導向審計在我國屬于新興的事物，制度等尚不健全，與我國的經濟發展還沒有很好的契合點。現在的法治社會更要求一切事物有法可依，這方面直接制約了審計事業的發展。限制了審計人員發展的空間和行動的意愿。
3.3 審計界從業人員素質和審計技術的制約
風險導向審計模式要求注冊會計師具有較高的素質。這包括：較強的專業技能，良好的人格特性，較好的人際交往能力和語言表達能力等。注冊會計師需要根據被審計單位的具體情況，社會環境，運用分析測試程序等手段，尋求數據間的內在關系來構建模型。而在我國，目前還有相當多的注冊會計師不具備運用數理統計方法的能力，這必然妨礙分析性程序成為實質性測試的重要手段，進而，影響風險導向審計的工作效率和質量。
4 施工企業物資采購風險防范
4.1 明確采購目的
物資采購部門在認識上首先明確采購的物資必須是企業所需要的。必須是生產市場所要求的產品的基礎，這就要求采購機構在采購過程中不應一味地追求采購價格最低化，不應把節約資金作為采購的首要和唯一目標，而應對所要采購的物資或質量和效用進行通盤考慮，在為企業節約采購資金的同時，應保證采購質量。
4.2 建立供應商資格審查制度
在訂立采購合同之前，須對參加投標的所有供應商進行資格審查，包括資格預審、資格復審和資格后審，以便在采購活動的初期把由供應商方面的不確定所帶來的采購風險控制在最小。
4.3 建立保證金制度
它可使采購機構防止投標商在開標后撤回其投標；它經常用于工程建筑中，要求承包保證向供應商及時支付；其目的是保護采購機構，防止供應商不能履行合同給企業帶來的損失。
4.4 建立對采購人員監督管理制度
（一）、建立和完善采購信息公開制度和程序公開制度
有關采購的制度要公之于眾，便于供應商及時了解；采購合同的條件要提前公布給有意向的供應商，便于供應商根據自己的情況及時做出是否參與的商業判斷，并參與競爭做好充分準備；采購活動要作好記錄，以備公司管理層審查。
（二）、參加專業系統和相關知識的培訓與學習
由于采購自身的復雜性和重要性，對采購人員的職業素質要求很高。采購人員需要具備的職業素質包括：要懂采購的相關政策和采購的具體程序；熟悉市場環境和企業內部資源環境；不僅要懂經濟知識，還要具備工程技術等方面的專業知識；不僅要知道采購技巧，還要善于解決采購過程中出現的各種問題。為了不斷提高采購人員的職業素質，采購人員應積極參加各種專業系統和相關知識的培訓活動。推行采購人員資格認證制度對采購人員進行資格認證，保證采購人員的素質是對采購人員進行管理的重要內容，也是促進采購人員向專業化發展的一項重要內容。建立健全施工企業內部的管理制度企業內部管理制度是強化企業內部管理的一種自律行為，是企業為完成既定目標進行風險控制的有效措施。
4.5 選擇合適的采購方式
施工企業在采購活動中，應注意選擇合適的采購方式。目前，采購的方式很多，有議價采購、比價采購、招標采購、詢價采購、談判采購等，每一種采購方式都有其自身的優缺點和適用范圍，如果在選擇采購方式時不根據采購項目的要求和特點靈活選取，必然會增大采購風險，增加不必要的人力、物力和財力消耗。從施工企業采購的實踐來看，經常采用的主要有：議價采購、比價采購和招標采購三種方式。
4.6 建立物資采購合同會簽制度
物資或經營部門起草采購合同文本后，應建立物資采購合同會簽制度。具體由工程部門（試驗室）負責審核質量、規格；經營部門負責審核價格、數量、進貨時間及合同條款；財務部門負責審核付款時間和方式。以上部門會簽后，再由項目經理簽字，經營部門蓋章、歸檔，副本返回材料和財務部門。物資部門開始執行合同進行采購，經營部門跟蹤合同履行情況，歸檔保管合同。
4.7 針對不同風險采取不同措施
施工企業最為直接和有效的防范風險的方法就是針對不同風險采取不同措施。如針對存貨風險，可采取的措施是適時控制、盤活庫存，及時清理和報批；針對合同風險，要采取組織業務人員學習《合同法》，在采購活動過程中除“即時清結”外，必須簽訂合同，明確雙方的權力、義務及違約責任，定期進行合同追蹤調查，加強監控力度。針對預付款風險，可采取措施就是供貨方的產品質量、價格、財務狀況等進行分類管理，對產品質量好、信譽好、規模大的供貨方可實行預付款，并加強預付款購貨的追蹤管理，防止欺詐行為。針對采購中的道德風險，可采取責任心的教育。
4.8 提高審計人員的素質也是至關重要的事
審計行業關乎企業興衰，經濟發展，社會秩序等，這就要求從業人員有較高的專業技術水平，這是最起碼的要求。同時，審計工作直接與金錢，法律打交道，受誘惑的情況還是很多的。這也要求從業人員要有正確的人生觀、價值觀，嚴格遵守會計從業的基本準則和擁有道德底線。這些都應該在學習會計和審計期間，老師、學校、書本等教給學生的，各個學校都應重視這方面的教育，從而在為國家培養技術型人才的同時，也培養出優秀的“社會人”。
5 結束語
物資采購作為公司生產活動的關鍵環節之一，在公司生產經營進程中發揮著重要作用，采購進程中的任何一個環節呈現誤差，都會影響到物資采購預期方針的完成，因而要加強施工公司物資采購風險的防備措施，然后加強風險防備。
參考文獻
[1]陳毓圭，《對風險導向審計方法的由來及其發展的認識》、《會計研究》2004
[2]徐偉，《試論風險導向審計及其在我國的運用》、《審計研究》2004-4
【摘 要】本文擬根據財政部等五部委于2010年聯合的《企業內部控制基本規范》配套指引中有關采購風險的管理的規定，結合實務中的一些案例，從內部控制的角度出發對采購風險的管理提出一些思考，以供讀者參考。
【關鍵詞】采購;風險;內部控制;管理
一、關于采購風險管理的理解
采購是指企業購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業的原材料、商品、工程物資、固定資產等。在我國，采購業務流程的風險，對于大多數企業來講，都是很重要的風險。在財政部等五部委聯合的企業內部控制基本規范應用指引第7號中，對國內企業在采購業務管理領域普遍存在的風險總結如下：
(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。
(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。
(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。
客觀來講，這些風險的確是多數企業在采購業務管理中面臨的普遍性風險。其實在實際工作中，企業在采購管理中面臨的風險遠遠不止上述這三個風險。在整個采購業務流程中，每個環節都面臨各自的風險。一般企業的采購業務管理主要涉及編制采購需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環節。在這些環節中，任何一個環節出現內部控制漏洞，都可能給企業帶來損失。
二、某企業采購款支付案例
如前所述，企業在采購業務管理的每個節點都有相應的風險。一般企業都會非常重視，從采購申請到入賬，整個流程的內部控制設計都十分完善。但有些企業常常會忽視一個很細小的環節，尤其是對于采用會計電算化的企業，在采購業務會計處理這個環節，如果賬務處理不規范，則容易導致采購資金支付風險。下面以某企業實際發生過的一個案例介紹如下：
該企業是一家能源行業的民營企業。采購款的支付一般需要相應部門提出申請，經部門負責人審批，財務部會計審核，財務總監批準后支付，如果金額較大，還需要經過總經理，甚至董事長的審批。今年，該企業辦公室負責總部辦公樓的裝修。合同簽訂后按照合同約定支付裝修公司預付款。按照程序進行審批后，會計人員將這筆預付款記入了預付賬款。之后，裝修公司開來發票，原會計人員正好不在，另外一名會計人員對這筆發票進行了處理，記入應付賬款，同時確認了一筆裝修費用。在這之后，由于辦公室的疏漏，或許是裝修公司的故意行為，說首付款尚未收到，于是辦公室依據發票金額重新申請了一次資金支付要求。當資金支付申請傳遞到財務部門時，財務部會計按照程序查詢了該裝修公司的應付賬款余額，一查確實是所申請的金額，于是審批通過，款項打給了裝修公司賬戶。
后來，審計人員在對公司年度供應商付款管理進行審計時，隨機抽取到了這名供應商，通過查詢這家裝修公司的所有往來款項，發現其余額為紅字，即從賬面理解來看，公司已經打給裝修公司款項，但裝修公司尚未按照全部金額開具發票。審計人員之前已經了解到裝修工程早已經結束，相關結算工作早已經結束。于是仔細一查，才發現公司多支付給了裝修公司一筆預付款。
通過仔細查詢原因，其實多支付款項的原因就在于會計人員的賬務處理不規范導致。在進行實際業務的賬務處理時，只是簡單的按照教科書的規定，支付預付款時，通過“預付賬款”科目核算。確認應付賬款時，通過“應付賬款”科目核算。在后續審核資金支付申請時，沒有查詢該供應商的所有往來科目，從而讓資金的重復支付得以發生。
好在由于事情發現得不算晚，審計人員立即聯系裝修公司，裝修公司不得已將多收到的款項打回給了該公司。當事會計人員也受到了相應的處罰。
無獨有偶，筆者在另外一家公司也碰到過類似案例。該公司采用的ERP系統進行財務和業務的處理。該公司會計人員在處理付款請求時，在系統中只采用關鍵字搜索供應商，結果沒有搜索到，于是便認為系統中沒有，直接在系統中新增加了一名供應商。而實際上該系統中已經建立了該供應商的檔案。于是，同一供應商在系統中有兩個檔案，但會計人員沒有注意到，從而按照新建的供應商進行資金支付的審批，也造成了資金的重復支付。直到過了幾個月，另外一名會計因為業務需要查詢該供應商的交易往來，才發現該供應商在系統中有兩個檔案，通過合并才知道了這筆錯誤的資金支付業務的發生。
三、案例分析
通過該案例，我們可以看到，在實際工作中，某一個細小環節的處理不規范，就有可能給企業帶來損失。在本案例中，財務人員經驗不足，會計主管對財務人員的賬務處理未進行仔細復核，從而導致事情的發生。實際上，在很多公司，財務人員都被要求不要同時使用“應付賬款”和“預付賬款”這兩個科目，要么只使用“應付賬款”科目，要么只使用“預付賬款科目”，就是為了避免同一個供應商在兩邊同時掛賬。如果因為業務需要同時使用，則要求每次查詢賬務余額時，必須查詢該供應商在所有科目下的余額，否則就會容易出現本案例中的情況。
基于此，很多公司非常重視供應商管理工作。在此，我們列舉一些公司的常用做法，供讀者了解和參考。
(1)供應商信息的錄入和復核。現在很少有企業采用手工記賬。對于采用會計電算化進行賬務處理的時候，都會遇到供應商的新增業務。在第一次與某供應商發生業務時，財務人員需要在財務系統中新增該供應商，將該供應商的一些基本信息，如名稱、地址、聯系人以及一些其他基本信息錄入到財務系統中。在這個環節，需要注意兩個方面：一個是要確保供應商的唯一性，即確保之前確實是沒有錄入過，以避免同一供應商在系統中有兩個主記錄，這樣必然會對后續的付款管理帶來影響。第二是要確保供應商信息錄入的準確性。一般建議在會計人員錄入完成后，由獨立于錄入人員的其他人員對其錄入的準確性進行復核，以確保數據錄入的準確無誤，并簽字確認，留下復核痕跡。同時，錄入所依據的最好是供應商的營業執照等有關證件的復印件，以確保信息的真實性。
(2)定期對供應商信息進行復核。由指定人員定期，如至少每年一次，對系統中的所有供應商信息進行復核，確保系統中供應商信息的準確性。如果系統中的供應商信息較多，可以考慮對該年度發生過交易的供應商進行復核，而非對系統匯總全部供應商的信息進行復核。對于某些特定行業，即使只復核發生過業務的供應商信息，可能工作量也很大，則考慮根據重要性原則，對主要供應商的信息進行復核，并簽字確認。
(3)嚴格限制供應商信息修改權限。很多公司對于供應商信息的修改權限不是很重視。基本上所有財務人員都有權限查看、修改供應商基本信息。這實際上是一個很大的內部控制漏洞。我們建議企業應該重視，僅有負責供應商信息錄入的人員具有修改權限，其余所有人均不得擁有供應商基本信息的修改權限。尤其是對于某些大型企業集團，供應商款項的支付是由系統自動根據供應商的基本信息中的銀行賬號等自動鏈接進行付款的情況下，供應商基本信息的維護權限就顯得格外重要，否則極易發生資金支付風險。同時，為謹慎起見，在條件允許的情況下，可由獨立人員定期查看供應商基本信息修改的系統操作日志，以了解是否有異常的修改操作發生，如在下班后修改等情況。
(4)規范、統一會計業務處理。通過編制會計核算手冊，對公司所有采購業務的會計業務處理流程進行規范，明確每一類采購業務的處理順序和要求，要細化到具體的操作方法。如會計處理要明確需要使用的會計科目，以避免本案例中描述的現象出現。財務主管在復核會計處理憑證時要嚴格、仔細復核，對于不符合規定的要求立即改正。尤其是涉及到資金支付業務的憑證，更是要引起格外重視。
