時間：2023-06-19 16:15:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務審計的程序，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：集團公司；財務審計；審計獨立性；集團戰略
一、引言
企業集團是產生在市場經濟和社會化大生產迅速發展的過程中，通過橫向一體化、縱向一體化或多元化經營的拓展形成的大型綜合性企業聯合體。隨著我國大力推進政府體制的改革，政府科層機構組織逐步退化、市場經濟結構不斷完善，使得企業集團得到了長足的發展。然而，由于我國企業集團產生于計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制過渡的特殊時期，大部分企業集團的公司治理機制都十分薄弱。而內部審計作為完善公司治理的一個重要組成部分，其作用的有效發揮對健全企業集團的治理結構具有十分重要的意義。
財務審計是內部審計內涵的重要組成部分，包括對財務收入和支出、經濟效率和經濟責任等項目的審計。以大企業為核心、技術和資本為聯結紐帶、規模巨大的多元化集團企業的迅速發展，使集團公司產生了針對集團業務規模的不斷擴大、經濟業務的日益復雜、管理層次的多樣化、生產和經營的持續分散進行控制的現實需要，集團公司財務審計的地位顯得日益重要。集團公司財務審計是以經濟效益審計為中心，以集團母公司及其各職能單位、分公司、子公司、參股公司以及其他成員公司和機構為被審計單位，審查被審計單位的財務收入和支出的合法性以及經濟責任履行的合規性。
二、集團公司財務審計的特點
（一）審計范圍十分廣泛
集團企業是以資本作為主要的聯結紐帶，以集團母公司及其附屬公司作為主要組織形式，并遵守共同的集團章程，由母公司及其附屬公司（分公司、子公司、參股公司及其他成員公司或機構）組成的具有一定規模的組織聯合體。集團公司財務審計主要針對集團母公司及其各職能部門、分公司、子公司、參股公司以及其他成員公司或機構進行巡回審計。一般由集團公司設立專門的財務審計機構，對這些公司或部門的財務收入和支出情況、稅收法規和企業財務制度進行審計，根據審計結果提出整改建議并持續追蹤建議的執行情況，并及時向集團公司董事會報告。集團公司財務審計的范圍涉及集團母公司及其職能部門、各分公司、各子公司、參股公司以及其他成員公司或機構，涉及被審計單位的范圍十分廣泛。
（二）集團公司實現控制是基礎
集團企業是以資本作為主要聯結紐帶的企業聯合體，集團管理的基礎是實現集團公司作為集團核心對集團其他部門、公司、機構的有效控制。因為資本是集團企業的主要聯結紐帶，而且集團企業的各成員組織擁有獨立的法人地位，決定了財務審計是集團公司對整個集團實現有效控制的重要手段。通過對集團各成員組織高效率的財務審計，利用資本這一聯結紐帶將集團企業打造成所有成員組織的經濟利益統一體。
（三）強調集團的戰略性
集團企業，作為規模巨大的多元化企業聯合體，是對企業外部市場與內部交易成本的權衡以及對企業合作、企業兼并和企業聯合不同組織形式的選擇。集團公司需要對實行集權管理或分權管理的組織結構進行戰略性的選擇和調整。集團財務審計，一方面可以在集團的企業戰略決策過程中提供客觀的數據情報；另一方面可以在集團的企業戰略決策過程中，發揮獨立的監督和客觀的評價的作用，并為集團戰略管理提供及時的反饋，從而推動集團實現總體戰略目標。作為一種獨立、客觀的保證和咨詢類活動，集團公司財務審計更加突出集團的戰略性。
三、集團財務審計存在的問題分析
（一）機制不健全、獨立性缺失
目前，我國集團公司財務審計面臨的一個尷尬局面就是由于集團對財務審計機構管理機制和職能設計的不科學，造成集團財務審計缺乏獨立的審計立場。作為集團公司對整個集團范圍內的母公司及其職能部門、分公司、子公司、參股公司和其他成員公司或機構進行財務審計的機構，集團公司財務審計機構是集團公司的下設機構，得到集團公司的人員支持和經費支撐，必須服從集團公司的經營管理層。而由于我國集團公司經營管理層對財務審計的認識不足，造成當前大部分集團企業經營管理層都將“服從”作為財務審計機構的衡量標準。缺乏完善的公司治理機制，集團公司財務審計機構的獨立性很難得到有效地保證，這造成審計機構對集團范圍內的各被審計單位進行審計時，不能有效保證審計工作的獨立、客觀和公正。
（二）審計方法和程序不科學
目前，集團公司財務審計仍然處于較低的層次，財務審計對集團的重要作用還沒有能夠引起整個集團尤其是領導層的足夠重視。集團公司財務審計涉及的范圍十分廣泛，審計工作量十分巨大，而又不能得到科學的審計方法和程序的有力支持，造成財務審計機構未能根據各個被審計單位的公司特征和行業特點來確定財務審計的工作重點。財務審計流于形式，不能收集充分的審計證據，財務審計對集團實際情況缺乏實用價值。而目前財務審計機構長期使用以查賬為主的審計方法和程序，不能有效地將信息技術和其他現代審計方法和程序結合到審計實際工作中去，導致財務審計質量不高，不能夠真實反映集團財務審計應有的價值。不科學的審計方法和程序，成為當前集團公司財務審計的突出問題之一，還會導致財務審計陷入領導層不重視、審計方法和程序落后、審計結果缺乏實用價值、領導層不重視的惡性循環。
中國航空工業集團公司沈陽發動機設計研究所 遼寧沈陽 110015
[摘要]在我國，績效審計和財務審計是并存的，財務審計在審計活動中占據主要的地位。在未來，我國要不斷地加強績效審計，使得績效審計和財務審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務審計獨立之間的結合只是一種過渡的表現，審計人員需要在兩者進行結合的過程中找出績效審計的有效方法和經驗。
[
關鍵詞 ]財務審計；績效審計；比較
我國政府目前財務審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經濟不斷的完善發展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運營中的矛盾以及處理的辦法，以專業的水平對政府經濟進行評價，績效審計的側重點正是符合現在政府部門的需要，績效審計和財務審計之間相互彌補。但是為了適應發展的需求，財務審計和績效審計既要相互結合使用，也要相對獨立的進行發展，而且績效審計在發展中也會逐步的取代目前財務審計的主導地位，更好的發揮政府的審計作用。
1、基本概念的比較
財務審計是一種傳統意義上的審計類型，財務審計是對政府的財務和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進行評價的監督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現代技術方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經濟性以及效率性進行客觀的、系統的獨立評價，并提出評價后要進行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關經濟活動和財務財政上的收支，與規定的標準進行比較，評價出與相關規定符合度，并將結果傳達相關單位的過程。但是績效審計與財務審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經濟性而財務審計更關注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務審計是績效審計的基礎，只有在真實合法的基礎上才有意義去評價經濟性和效率性，將兩者進行結合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經濟活動情況。
2、審計要素差異比較
財務審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術、方法、程序、標準、時間導向和審計對象上均存在差異。二者在產生和發展背景的差異上，主要表現為私有制的產生、財產所有者和財產經營者的分離，導致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產生的背景是隨著我國社會經濟的發展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強，則由關注政府支出的合法性逐漸轉變到關注政府支出的經濟效益性。二者在審計目的的差異主要表現為財務審計側重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現為財務審計檢查、評價已成事實的財務收支活動，行使防護權、監督權和鑒證權；績效審計主要關心的是未來經濟活動的發展的效益，主要職能為創新性和建設性。二者在審計技術和方法上的差異主要表現為財務審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復算法、核對法、函證法、調解法和盤點法，專門技術方法包括抽樣審計方法、計算機審計方法和內部控制測評方法；績效審計的審計方法有調查法、分析法、采訪法和統計法。二者在審計程序上的差別主要表現為財務審計的程序為準備——實施——報告；績效審計在財務審計的基礎上，更加注重于后續審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經濟活動分析的能力。二者在審計標準上的差異為財務審計的審計標準為國家法律法規和會計準則；績效審計的審計標準為有關法律法規、公認管理實務和相關規章制度。二者在時間導向上的差異表現為財務審計注重歷史經歷活動；績效審計更看重未來的經濟活動。二者在審計對象上的差異為財務審計對象是被審計單位的財務收支活動及相關會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。
3、財務審計和績效審計的有效結合
3.1績效審計做法
績效審計的難度遠遠高于傳統的財務審計，關鍵是如何準確地評估被審計機構和被審計項目的社會效益。只有比較準確的計算到被審計機構和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設性的建議。首先要熟悉、了解被審計機構的業務，經營活動情況，機構有否各種業務指標和工作。進行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機構最重要的經營活動狀況與其有關制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達到預定效果。
3.2結合范圍方式
在我國，財務審計的范圍要遠遠超出績效審計的范圍。一般說來，如果經濟活動涉及到投入產出，那么就可以對其進行績效審計。績效審計的側重點是公眾比較關注的一些領域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經濟效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經驗。對于違法比較嚴重的單位來說，應該將穿行績效審計和財務審計；對于違法現象比較少的單位來說，應該主要進行績效審計，然后再輔以財務審計；如果一些單位之前進行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。
3.3結合實施辦法
在將績效審計和財務審計進行結合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預算的支出項目和公共投資項目進行審計時，要將績效審計需求考慮在內，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務進行重復安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準則時．應該將政府的審計準則分為績效審計準則和財務審計準則，然后制定各自的報告準則、作業準則和審計內容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學系統的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務審計中的審計證據；如果績效審計和財務審計同時進行，那么除了要收集財務資料以外。還要搜集各種調查表、決策和各種制度規定。在審計方法和技術方面，績效審計可以沿用財務審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應該做具體的分析。在審計人員方面，應該加強對績效審計人員的培訓，使績效審計人員的知識更加全面。
4、結束語
績效審計以及財務審計是相互依存的，在審計活動當中財務審計占據著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強在績效審計上的研究力度以及相關規范的制度，從而使得財務審計同績效審計可以互相獨立、互相分離。現如今，財務審計和績效審計獨立之間的結合僅僅只是一種過渡的表現，審計人員必須要在兩者進行有效結合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經驗。
參考文獻
一、新形勢下醫院審計工作的具體內容
醫院財務審計工作是由專業財務審計人員依據國家出臺的相關法律法規和政策對醫院經濟管理活動進行監督和控制的工作，具有經濟評價、經濟監督和經濟鑒定的職能。目前，我國國內大多數醫院均屬于事業單位公立醫院，屬于非盈利目的，財務收支管理工作制度主要依據《醫院會計制度》和《醫院財務制度》進行。醫院財務審計工作的具體內容是對醫院日常運營活動中的收支情況和經濟活動的合法性進行監督，降低醫院經濟活動中的風險事件發生率和醫院資金浪費的發生率，及時發現醫院財務管理工作中存在的管理漏洞，確保醫院整體經濟運行的規范化和合法化，繼而促進醫院經濟沿著正確的軌道發展，在復雜的經濟環境中站穩腳步。
二、新形勢醫院財務審計工作的重要作用
實踐發現新形勢下醫院財務審計工作在醫院發展中所發揮的重要作用主要包括以下幾點。
（一）財務審計工作可有效降低醫院經濟損失
新形勢下醫院財務審計工作可對醫院中各個醫療部門的經濟效益進行審計，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫院造成的經濟損失，降低醫院運營中的財務風險，提高醫院的經濟效益和醫療服務質量，促進醫院經濟良性循環發展。
（二）財務審計工作可促進醫院管理制度進一步完善
新形勢下醫院通過實施財務審計可及時發現醫院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫院相關管理人員及時制定應對措施，完善醫院管理制度。同時新形勢下的醫院財務審計工作還可對醫院內部控制系統的應用有效性和健全性進行檢測，有利于醫院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫院的整體競爭力。
（三）財務審計工作可保障醫院各項經濟活動的合法性
醫院日常運營中所進行的醫療活動和醫療服務必須以法律、法規作為約束，醫院管理人員必須處理好醫院與國家、醫院與醫護人員以及醫護人員與患者之間的利益關系。醫院財務審計必須做好醫院各項醫療活動收支情況的監督，增強醫院管理人員與醫護人員的法律意識，并制定嚴肅的醫院財務經濟紀律和懲治制度。這些政策的實施有力的保障了醫院各項經濟活動的合法性。
（四）財務審計工作可最大程度的保障醫院的合法利益
新醫療體制改革要求醫療單位不斷加強自身的財務審計工作，醫院財務審計工作中會對醫院財務賬目、各項醫療活動財務收入、支出的真實性和合法性進行檢查，并對各項醫療活動的收入和支出情況進行嚴明審查，能夠有效降低財務管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現象的發生率，最大程度保障醫院的合法利益。
三、新形勢下醫院提高財務審計工作質量的措施
新形勢下醫院要想不斷加強財務審計工作質量，首先應做到以下幾點：
（一）加強醫院財務審計人才梯隊的建設
聘用高素質、高職業技能的財務審計人才，不斷加強醫院財務審計人才梯隊建設，確保新形勢下醫院財務審計工作的規范化、科學化和全面化。同時還應不斷完善隊伍的人員配備，不斷加強對審計工作人員職業技能的培訓，提升審計人員的綜合技能。此外應定期組織工作人員外出學習，拓寬自身知識面，多借鑒其他醫療單位優秀的財務審計工作經驗。
（二）不斷完善醫院財務審計工作管理制度
醫院保障財務審計工作的獨立性，是促進醫院財務審計工作更好發揮自身重要作用的有效途徑。新形勢下要做到醫院財務審計工作的獨立性，需要財務審計人員根據實際情況制定工作計劃，并進行內審，嚴格按照規定的程序開展工作，有效避免財務審計風險的發生。
（三）醫院財務審計工作緊跟醫療改革步伐
新形勢下醫院要想提高財務審計工作質量，就要求審計人員的工作必須符合新醫改要求，并掌握與新醫改有關的文件、政策、法律法規，充分認識到醫院財務審計工作在國家深化醫療改革中的重要作用，為醫院經濟健全發展探索新道路。
（四）不斷提高醫院審計工作的獨立性
為確保醫院財務審計工作更好的發揮，就需要醫院不斷完善內部財務審計的相關制度，日常財務審計工作中應嚴格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進行，有效避免醫院其他部門對醫院內部財務審計工作的影響和干涉，確保醫院財務審計工作的有效性。此外，要做到醫院財務審計工作的完全獨立，還應根據醫院實際財務審計情況制定醫院財務審計工作計劃，財務審計程序以及財務內審職業準則、道德規范和財務內審人員的審計崗位責任制，從制度上最大程度的保障醫院財務審計工作的順利實施，將醫院財務審計工作中的風險事件發生率降到最低，保障醫院財務審計工作的有序進行。
1.農村財務審計工作的機構不健全。目前，我國的很多農村都缺少專職的財務審計機構，一般都由鄉鎮審計人員對村子財務進行審計，而村子的財務管理工作也是鄉鎮代管理，這就形成了自己審查自己的情況。在鄉鎮中負責財務審計工作的人員也比較缺乏，除了完成財務審計工作外，還肩負著其他的工作，分散財務審計的精力，無法做到財務審計工作的公正性和客觀性，嚴重的影響了農村財務審計工作的質量。
2.農村財務審計人員專業素質差。隨著我國對“三農”的大力支持，新農村的經濟發展速度迅猛，資金儲備不斷增加，加大了利用職權進行經濟犯罪的可能性，這給農村財務審計工作帶來了更大的挑戰。但是，在我國的大多數農村沒有審計業務素質過硬的隊伍，很多審計人員年齡比較大，文化程度低，這直接影響了農村財務的審計工作，從而導致了財務審計工作流于形式，沒有發揮出審計工作的效果，影響了財務審計工作的質量。
3.農村財務賬目比較混亂。農村的財務賬目比較混亂，主要是會計的記賬不及時，內容不健全，缺少財務管理的規范性，存在賬目、資金多管理的情況。這種既管錢又管帳的情況為挪用資金提供了便利。還有些農村，檔案管理工作做得極差，在財務審計時，根本無法取得年份比較久遠的相關賬目，材料的缺失給審計取證工作帶來了極大的困難。
4.缺少規范的財務審計程序。在我國的很多農村，沒有合理的農村財務審計計劃，缺少具體的財務審計實施方案，在財務審計完以后的相關報告也缺少規范的記錄，審計的程序也不符合我國的《審計法》規定，財務審計過程大多摻雜利益關系，審計出問題也沒用使用執法手段進行及時處理，違法人員沒有得到處罰，削弱了審計人員的積極性，也影響了財務審計的效果。
二、做好農村財務審計工作的措施
1.健全財務審計工作的相關法律。隨著農村經濟的快速發展，財務審計工作有了新的要求，為了將這項工作做好，必須要建立和完善相關的法律制度，將審計工作的取證、審計與結果處理進行協調組織，做好審計檔案管理，增強財務審計部門的權威性，在審計出財務問題時，能夠依照相應的法律進行處罰。
2.加強農村審計隊伍建設，提升審計人員綜合素質。最好農村財務審計工作，最重要的是要有專業素質過硬的審計隊伍，不僅要有政府的審計隊伍，還要建立民間的財務審計隊伍。要經常教育培訓審計人員，提升審計人員的專業技能和綜合素質，對審計人員進行定期的考核，加強法律教育，使財務審計人員知法懂法不犯法，并且能夠接受村民的監督，取得村民的信任和支持，這樣有利于提高農村財務審計工作的質量和效果。
3.加強村領導對財務審計工作的認識。在很多農村中，很多村領導對財務審計工作缺少正確的了解和認識，有的村領導想盡辦法給財務審計工作增加障礙，影響財務審計工作的正常進行。所以要加對強財務審計工作的宣傳，轉變村領導的人士和態度，讓村領導了解財務審計工作的重要性，并且能夠支持和幫助完善財務審計工作的相關制度，重視財務審計工作，這樣可以促進財務審計工作在農村中順利的進行。
4.公開結果，嚴肅處理違紀行為。在對農村財務進行審計以后，要根據相關的法律法規進行結果公開，使用公開欄、廣播等一些農村傳播載體進行公布，讓村民了解結果，監督農村的財務管理，防止發生違規違紀的情況。一旦發生違紀情況，要依法進行嚴肅處理，保證財務審計的嚴肅性和權威性。農村的發展需要經濟，做好農村財務審計工作就是農村發展的基本保障，防止農村發生行為，優化農村資金配置，提升資金使用率，促進農村經濟的快速發展。
三、結語
一、財務審計與資產評估的關系
財務審計與資產評估雖相互獨立卻又相互聯系，雖相互區別但并不相互排斥。
（一）聯系。兩者的聯系在于：第一，行業性質相似。均作為獨立第三方采用受托有償的方式開展業務，面臨較高的職業風險，被社會公眾賦予了很大責任。第二，職業道德準則的基本要求相同。注冊會計師和注冊資產評估師都必須保持形式上和實質上的獨立，客觀、公正的執業。第三，財務審計提供事實判斷，資產評估提供價值判斷，但兩者業務性質交叉，在方法、技術、程序上可相互借鑒并相互提供業務資料。
（二）區別。兩者的區別在于：第一，目的與作用不同。財務審計履行鑒證職能，對企業的財務報告發表意見以提高其反映信息的可靠度，并提出改進和加強管理的建議，制約違規行為，維護經濟秩序。資產評估則是要明確資產數量、質量和價值，為資產的交易、投資等提供價值尺度或談判平臺，為資產的重組和優化提供開價依據，確定相關當事人的權益份額，保護利益相關者的合法權益等。第二，標準、依據不同。財務審計對資產的計價原則以歷史成本為依據，資產評估則以效用和市場價值為依據。第三，方法體系不同。財務審計通過風險評估、控制測試、實質性程序等判斷財務報表的真實性、合法性，在具體審計過程中常采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等技術方法。資產評估則是在大量調查研究的基礎上，根據評估對象、目的、環境不同，確定適當的價值基礎并相應選擇市場法、成本法和收益法等評估方法。
二、如何銜接財務審計與資產評估
資產評估在我國起步較晚但發展迅猛，對審計行業也造成了一定影響，如何處理好兩者關系一直是業界思考的問題。在IPO改革的趨勢下，只有銜接好財務審計與資產評估，合理分工協作，才能使兩者相互促進、相得益彰。
（一）分工協作。在評估企業的整體價值時，貨幣資金、應收款項、債券投資、遞延所得稅資產、長期待攤費用等不具實物形態的各資產項目，以及全部負債等由財務審計負責查驗、核實其具體數額，如無特殊情況應包容審計結果。對于實物資產、無形資產、權益性資產，應由審計查驗、核實數量或賬面價值，而實際價值則由資產評估確定。當財務審計與資產評估分別由兩家中介機構承辦時，評估機構可在審計時派人參加審計過程，若資產評估只涉及實物資產和上市證券，則可由審計和評估機構分別派人聯合確認所評估資產的數量或歷史成本。
（二）時間順序
關于財務審計與資產評估的時間順序，筆者認為沒有固定模式，應結合具體環境、業務對象和實際情況等綜合考慮。
1.審計在先，評估在后。資產評估首先要利用真實、準確的反映了企業會計要素的會計資料，而會計資料只能是經注冊會計師出具了無保留意見所驗證的企業會計報告。因此，當某些評估數據的取得需要依賴財務審計時，應先進行財務審計，后進行資產評估。例如，對于債權債務項目，應先通過審計查明有無賬外或虛假的債權債務，以免評估時漏評或錯評。
2.審計、評估同時進行。特殊情況下，一些業務需要財務審計和資產評估相互配合，同時進行。例如，當資產評估和財務審計都涉及到固定資產和存貨項目時，一般可同步、聯合進行盤點核實，以降低成本。
3.評估在先，審計在后。當企業進行改制時，表現為資產評估在先，財務審計在后。其三個年度的財務報告都是在資產評估之后編制的，評估結果對改制企業三個年度的財務報告會分別產生不同程度的影響。
三、對審計行業和資產評估行業發展的思考
我國的中介行業走過了“分久必合，合久必分”的道路，這是市場經濟運行的規律和客觀要求。財務審計與資產評估相輔相成又相互獨立，在未來我國資本市場改革的過程中，能否正確把握兩者的關系對行業的發展至關重要。
（一）強調兩者的協同，但不能相互代替。財務審計與資產評估在經濟學基礎、經濟職能、技術方法以及市場經濟的客觀要求等方面均可相互協同，但絕不能相互代替，以防止關聯交易，避免中介業務從記賬到審計或資產評估等業務均由一個中介機構或同一人一包到底，避免產生影響公平、公正的事件。但我國現階段的一些機構仍存在“分工不分家”、“掛羊頭賣狗肉”、審計與評估業務相互兼容的現象，這會影響獨立性，非長久之計。因此，應更明晰的劃分兩者的業務范圍，發揮兩者應有的職能。
（二）發揮專業化分工優勢，拓展業務空間。財務審計與資產評估有著各自的專業化分工優勢，若形成優勢互補，將能更好的進行業務合作，拓展彼此的業務空間。例如，在進行以財務報告為目的的評估、資產減值測試、投資性房地產評估時，資產評估與財務審計可以形成具有融合性的互為先后的長期、穩定的協作關系，這也是資產評估參與審計業務、拓展評估業務空間的一個新領域。
（三）明確各自責任，促進行業發展。審計和資產評估在確保資產信息真實、可靠等方面起著各自不同的重要作用。為了提高各自的工作效率和質量，應相互利用資料，后者應對前者的工作進行驗證，并對驗證結果負責。在相互利用工作時，無論順序如何，前者應以專家的身份加入后者的工作，后者應對前者的工作負責。若能在相關準則中確定內容和步驟，這樣的工作模式必定更能明確各自的責任，促進審計行業和資產評估行業的持續發展。
［關鍵詞］醫院內部；財務審計；方法
財務管理工作的優劣對于醫院整體的經營和發展有著重要的影響，醫院的財務管理工作對醫院標準化、規范化、科學化的管理非常關鍵。財務審計在監督審核醫院依法規范經濟活動的同時，也使醫院的財務安全得到了有效保障，促進了醫院獲取最大化的經濟效益。傳統的財務管理已經不能適應當前快速發展的社會需求，因此新時期醫院要更加注重醫院內部財務審計管理工作，提高醫院財務審計水平。
1強化財務內部審計監管意識，構建內部獨立審計機構
醫院管理階層的管理理念，對醫院的管理和發展起著決定性的作用。因此，醫院的管理階層和管理機構應該提高內部財務審計及監管的意識，充分認識到醫院內部財務審計的重要性，主動學習和掌握有關財務審計工作方面的知識，逐步提高自身的財務監管工作水平。醫院的內部財務審計、監管工作如果得不到醫院領導和管理部門的支持、配合，其工作就很難得到開展，也不會有好的工作效果。領導管理部門首先要提高醫院內部的財務審計監管的意識，積極帶頭指導財務部門展開財務審計工作，并且將該工作納入到醫院的日常工作日程當中，排除障礙阻塞漏洞，從而幫助內部審計工作人員排除干擾、頂住壓力，更好地投入到內部審計監察工作中去，充分發揮財務審計部門的職能，保障全院職工的利益，規范醫院的管理方式，提高醫院的管理水平。在醫療改革不斷深入的前提下，醫院財務內部審計工作的重要性逐漸凸顯了出來，財務審計在醫療改革中發揮著重要的作用。醫療改革首先要改革醫院內部財務審計部門的工作。在提升內部財務審計工作理念的同時，醫院要建立一個內部獨立的審計機構，建立財務審批權限與審批簽字相結合的審批制度。在醫院內部審計制度建立時，要堅持財務機構與醫院內部審計機構獨立建立的原則，內部審計人員與被審查機構、部門要相互獨立，不能存在相互利益關系。只有這樣，審計部門才能很好地起到審計監管的作用，加強對醫院各項財務支出和經濟活動的監督管理，使內部審計監管更加嚴格、規范。在財務審批時，審計部門要保證每一筆經濟支出都嚴格按照規定的程序規范運作，審批簽字制度要嚴格遵循每一筆支出單據都能嚴格按照審批權限和審批程序簽字審批，對不規范和沒有完成簽字的經濟支出，財務人員有權拒絕執行，從而實現對不合理支出進行控制的目的，保證財務支出的合法性。
2加強財務審計人員素質教育，提升監管人員專業水平
在醫院內部財務審計管理工作中，財務審計工作人員的素質水平對提高財務審批工作的質量和效率起著至關重要的作用。因此，醫院在選拔審計工作人員時，要選擇那些思想水平高、作風過硬、政治素質好、技能和業務水平超群、具有良好職業道德的員工，并對其進行規范的入職培訓，使其通過考核后再上崗入職。在對外招聘財務工作人員時，醫院要設立一定的學歷門檻，吸收有一定專業能力的財務審計工作人員到財務審計員工隊伍中來。醫院還要加強在職財務審計工作人員的專業培訓教育，定期、不定期地聘請一些高端技術人才到醫院為員工進行專業培訓，讓內部財務審計工作人員能夠了解當前財務審計的新法規、新制度，學習和實踐應用先進的審計方法和工作技巧，全面提升財務工作人員的綜合素質，從而達到提升內部財務工作效率的目的。另外，醫院還要建立必要的獎懲制度。內部財務審計工作壓力較大，工作內容枯燥，醫院可以通過適當的物質獎勵來提升財務審計人員的工作積極性，對表現好的部門和員工可以給予相應的物質或精神獎勵。比如，醫院可以設置科室榮譽獎、個人貢獻獎、年度獎和提供優秀員工上升空間等獎勵制度。而對于在財務審計工作中出現嚴重錯誤和違規的員工，醫院要進行必要的批評教育，情形嚴重的要給予相應的處罰或開除公職的處分，盡量減少醫院的經濟損失，維護醫院的名譽和形象。為了提升內部財務審計監管工作的質量和效率，醫院應當不斷提高財務審計人員的綜合素質，培養高素質的復合型人才，建立業績考核評價制度，督促員工不斷拓展知識的廣度，不斷進行知識更新，通過自學或進修的方式不斷提升自身素質，提升醫院內部財務審計監管工作的效率，降低醫院經濟財務方面的損失，避免違法操作資金行為的出現，確保醫院各項管理工作能夠有序進行，滿足日益增長的醫療服務需求。當前醫院應該強化服務意識，積極配合推進審計工作的改革。只有這樣，醫院才能在當前日益激烈的競爭中，有序經營，可持續發展，增強自身的核心競爭力。醫院要不斷完善內部財務管理體制，建立獨立的醫院內部審計機構，不斷提升內部財務審計人員的專業水平和綜合素質，提升財務管理效率，不斷學習專業技術和先進經驗，逐漸形成符合醫院自身發展的財務審計制度。
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【關鍵詞】 企業財務審計 重要性 問題 措施
隨著我國當前市場經濟的不斷發展和完善，企業管理對整個企業的發展具有重要的作用，而企業財務審計在企業管理中占有重要的地位，企業財務審計對企業的正常經營具有重要的作用，通過實時的監督，及時的給企業的生產效益和社會效益進行客觀的評價，對于企業實現可持續發展具有重要的作用。企業要在市場競爭中立于不敗之地必須加強自身管理，而企業財務審計工作就是其中的主要管理對象。企業的發展需要財務審計工作發揮其監督和評估的作用，這是十分必要和重要的。財務審計要承擔對企業的所有經營活動有效監督，并在合法的范圍對企業社會效益和生產效益給予正確評價從而合理的約束企業的經濟活動，保持企業健康、穩定的發展態勢。
一、 企業財務審計工作概述及重要性
（一）企業財務審計簡介
企業財務審計主要是指在國家法律法規和企業財務審計準則的約束下，審計機關按照規定的程序用規定的方法對國有企業的資產、負債、損益等進行的真實、合法的審計和監督工作，并對被審計企業的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業出具審計意見和決定。企業財務審計的最終目的在于評價企業發展的各種數據從而反映企業真實的經營狀況，對于及時發現企業的違法違規行為監控企業健康發展具有重要意義。
（二）企業財務審計的重要性
目前，企業財務審計已經不再是單純地僅對企業的財務收支情況進行統計與監管，而是要對企業的整個經營活動進行統計、監督與管理。財務審計不僅要對企業的經濟計劃恰當的介入管理，還要對其經營活動的合法合理性進行監督與管理，對于審計過程中發行企業經營不正規或者管理不恰當的地方，要及時提請管理層注意并加以修正。企業財務審計工作對于促進企業整體的健康有序發展有著十分重要的意義。一方面，企業財務審計是企業在發展過程中必然出現的產物，財務審計工作能幫助企業在自身的發展過程中不斷地及時發現自身可能存在的問題，消除管理層由于信息不流通等情況造成的管理盲點，同時也能夠幫助企業在發展過程中加強對于資金的監督控制，有效提高企業的自主經營能力。另一方面，有利于規范市場有序發展。企業財務審計作為外部審計的一種，以專業的身份提供審計服務，能夠更好地對市場上的企業起到財務監督的作用，避免因政府監管力度有限而產生大量的非法經營活動。
二、當前企業財務審計工作中存在的問題
（一）企業財務審計人員職業能力有限
目前專業的財務審計人員在我國大部分企業中較少，直接參與財務審計的人員大多在財務部門身兼抵岸宰ㄒ檔牟莆襠蠹乒ぷ魅鄙倮礪壑識基礎和實際操作經驗很難保證其專業性和科學性職業能力有限。同時由于企業對財務審計的重視程度欠缺，導致財務人員無法接受的專業培訓和學習，因此造成審計工作與企業經濟發展的不同步制約企業的健康發展。
（二）企業財務審計的特征不明顯、獨立性受限制
獨立性是保證企業財務審計的順利開展的首先條件，但是由于當前大部分企業的財務審計部門都在企業內部設立，企業財務審計部門無法獨立的盡心工作。因為企業管理層領導審計工作的進行財務審計工作受限無法嚴密的開展對企業財務管理非常不利。
（三）企業財務審計的執行力度不夠
由于很多企業對財務審計工作不是很重視，造成企業內存在一種比較尷尬的現象 ：財務審計執行度不高。很多企業的財務審計部門對企業的運行狀況不能進行客觀評價，對企業潛在的危機也不能很好的進行預測，在真正出現問題的時候只采取簡單的補救措施，這樣財務審計工作就發揮不了真正的作用。企業只有通過財務審計，做好預測工作，對企業發展中可能出現的問題提前進行預測。很多企業只是將財務審計工作停留在建立制度方針上，不能確保制度的落實，這也就無法保證財務審計工作的有效性。
（四）企業財務審計缺乏全面性
多數企業的財務審計是以查找差錯為主要目的，工作中往往是事后審計多，事前、事中少，對促進企業整個營運狀況、資金運作水平的提高關注度不夠，多數時候是為了審計而審計，較難發現客觀性、針對性和苗頭性的問題。加之大部分企業財務審計人手少，任務重，財務審計人員往往埋頭具體的事物，且多數年齡偏大，養成了一種微觀思維和慣性思維，較少從企業高層管理者角度去高屋建瓴、把握全局。
三、有效解決財務審計工作問題的措施
（一）提高財務審計隊伍的整體素質
擁有優秀專業技能的財務審計人員是一切財務審計工作的基礎企業要從培養優秀人才做起奠定審計工作的堅實基礎。企業要全面提高財務審計人員的綜合素質，打造一支良好財務審計隊伍。企業對財務工作人員的選拔和考核都要嚴格執行合理的安排每一個崗位的人員。企業要重視專業人才、專業素質對審計工作的重要作用從人才選擇開始，考核選拔高素質、高能力的專業性的人才，堅決杜絕“托關系”的行為。審計人員進入企業后，企業要求所有審計人員樹立對財務審計工作正確的認知和理解，培養審計人員的責任感同時定期舉辦財務審計的相關培訓、講座和調研，讓審計人員接受先進的審計理念和手段并運用到企業財務審計中去。
（二）保證財務審計部門的獨立性
要想使財務審計充分發揮監督、評價的職能，企業必須設立獨立的財務審計部門實現財務審計部門不受干擾的獨立工作。每個企業要根據市場經濟的變化和企業自身的發展狀況，不斷加強財務管理，為公司建立完善的產權機制，同時要求財務審計工作僅對董事會監理負責，負責財務管理的領導不得干涉。從而真正提高財務審計部門在企業內的地位維護其權威性，保證其獨立性從而改改善當前大部分企業的財務審計工作狀態。
（三）實現企業的財務審計工作信息化辦公
隨著網絡時代的到來信息化的辦公模式被企業所接受但是財務審計工作還沒有完全改變傳統的辦公方法，急需進行信息化的改革。企業應該為信息化技術引入財務審計工作搭建起平臺選擇合適的軟件使財務部門形成完整的信息系統加強對各項信息的管理，從而使企業財務審計的機構更加健全，充分發揮財務審計的功能。
（四）健全財務審計體系
為加大財務審計的執行力度，企業應健全企業財務審計體系，建立相應的財務審計制度。財務審計體系的建設對貫徹財務審計工作具有重要的指導作用，也是貫徹執行財務審計工作的保證。首先，企業應該建立一個獨立的財務審計部門，由財務審計部門制定適合企業發展的財務審計體系，財務審計部門監督并貫徹執行財務審計制度，保證財務審計的客觀、公正性，財務審計結果真正的反應企業發展的實際情況，對發現的問題及時的進行糾正，保證企業健康的發展。
（五）加大財務審計的范圍
當前我國企業的財務審計大多還是局限于財務會計的審計，但是，單純的財務審計已經不能適應當代企業發展的需要，財務審計應該在企業管理中扮演更重要的角色，財務審計的范圍應該擴大，對一些專門的業務要進行審計。通過多種業務進行審計，及時發現問題，真正的能夠預防突發事件的發生。在財務審計時，要引進先進的審計手段，采用更加科學合理的審計方法。只有多方面的業務進行審計，才能得到更全面的審計結果，對整個企業的發展狀況才能更好的進行反應，因此，加大財務審計的范圍是很有必要的。
四、結語
現代企業制度的推行，也給企業的財務審計很多新變化、新特點，伴隨著其審計范圍的國際化和層次的立體化財務審計的領域不斷擴大內容越來越復雜化和審計程序嚴格規范化執行等這給企業財務工作管理帶了更大的挑戰未來企業財務審計要承擔起這些責任肩負起監督和評價企業經營生產活動的使命引領企業在新的市場形勢下實現更好的發展。本文通過介紹了財務審計的相關概念，闡述了財務審計的重要性，其次分析了企業財務審計中存在的問題，例如，企業財務審計人員素質良莠不齊、企業財務審計獨立性受到限制、企業財務審計缺乏一定的執行力、企業財務審計缺乏全面性，最后提出了改善企I財務審計的對策，如提高企業財務審計人員素質、健全財務審計體系、加大財務審計的范圍、加大信息技術的應用等。通過分析可知 ， 企業財務審計是企業管理的重要組成部分，對企業的長遠發展具有重要的作用。
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xx年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成xx年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告如下：
1、增強財務服務意識
xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的xx年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預算工作積累了經驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免xx年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。
4、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
5、強力整頓財經秩序
根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規范__集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從20__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。
4、增強財務服務意識
20__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了__集團的財務制度。
為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的20__年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對20__年至20__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具 體的安排和布置。
2、財務的審計、監督崗位
我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。
二、存在的問題
20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
一、是需要加大制度建設的力度；
二、是加強對分、子公司的財務管理；
三、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；
四、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
三、20__年財務審計部工作的初步思路
20__年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。__集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。
三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。
當前，會計電算化的快速發展，再加上會計信息處理新軟件的不斷出現，很大程度上擴大了企業審計工作的范圍，企業的審計工作受到了社會越來越多的關注，企業審計工作面臨更加嚴峻挑戰的同時，受到的要求也越來越高。因此以會計電算化為著眼點，對企業審計工作受到的影響的研究是有必要的，也是非常具有現實意義的。
1會計電算化的定義和特點
1.1會計電算化的定義
會計電算化，是指基于計算機網絡，在管理信息系統中利用電子信息技術、計算機技術等實現對會計信息人工與計算機相結合的管理與控制模式。該系統主要服務于會計業務處理一體化的現代企業。它融合了信息學、管理學、計算機科學、電子技術、會計學等多門學科，是一種新型會計信息系統。
1.2會計電算化的特點
1.2.1信息處理自動化
會計電算化涉及的人工操作很少，電算化會計信息主要是通過計算機集中式和自動化處理的。會計電算化為了實現數據的有效共享，在計算機處理完會計業務后會自動將處理數據錄入系統。伴隨著會計電算化技術和水平的不斷提升，其內部控制系統也得到了迅速發展，信息處理的自動化特點更加明顯。
1.2.2數據存儲信息化
會計電算化處理的數據主要以文件的方式進行存儲，從而使數據的存儲向著信息化的方向發展。傳統的會計數據存儲主要通過紙質賬簿的方式進行，會計電算化數據存儲的信息化具有方便、快捷和便于修改等特點，但是數據存儲信息化也存在一定的缺陷，如：數據存儲的穩定性、安全性和可靠性受到計算機技術的影響，從而增加了財務審計線索追蹤的難度。
1.2.3內部控制程序化
會計電算化的發展直接導致了會計的內部控制也發生了一系列的變化。人員分配和職能劃分是傳統會計業務中構建會計內部控制體系的主要方式。會計信息的準確性和可靠性主要是通過各部門之間對財務報表和憑證等內容的共同審計。在會計電算化中，計算機對數據的存儲、編寫和運行是會計內部控制體系構建的主要方式，這種方式有效的實現了內部控制的程序化和數據處理的高效化。
2會計電算化對財務審計的影響
2.1轉變了財務審計的方式
手工方式是對會計事物進行檢查的傳統方式，財務會計人員通過的財務數據的對比和分析，檢查并核實財務數據的準確性和真實性。伴隨著企業規模的不斷發展和壯大，財務審計工作的范圍也隨之擴大，與此同時，財務審計的模式也發生了一定的變化。審計證據的出發點也逐漸體現，從企業的相關經濟業務逐漸成為內部控制制度的檢測，最后并轉化為內部控制和風險并存的局面，其對象也擴展到內控與紙張賬目的方式，對會計系統、傳統的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發生變化。
2.2改變了財務審計的內容
伴隨著會計電算化水平的不斷提高，在計算機上設定相應的財務審計程序并使計算機按照此程序進行會計業務處理，是現代企業會計業務的基本處理方式。但是，一旦設置的計算機程序在代碼編制過程中出?F錯誤，將會直接導致計算機內部存儲的會計數據和會計資料被更改，甚至被刪除。如果不具備內部控制系統，會計電算化存在的風險會大大增加。因此，為了有效的避免會計電算化本身具有的風險和特點，會計審計的內容中必須增加內部控制功能和相應的計算機處理功能，即系統的設計開發與實現，會計軟件程序的編寫、數據存儲以及對數據文件和內容的控制等。這一要求與改變是傳統審計內容中所沒有的。
2.3審計工作的標準受到影響
相對于傳統的審計方法來說，會計電算化環境下的審計工作的審計方式和審計內容都發生了一定的變化，進而導致審計工作的執行標準和準則也隨著發生改變。面對如此形勢，必須對財務審計的標準和準則進行適當的修改和調整，使之能夠適應會計電算化的審計環境，為會計電算化的健康和穩定發展提供執行依據。
2.4改變了企業的財務審計的環境
由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環境是包括企業財務數據、財務會計和審計報告，會計電算化使得企業財務會計的范圍不斷擴大，技術的進步使得審計工作的介入更加多樣化，企業的財務審計不僅僅是財務會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監管，專業語言的增加，也使得審計工作變得更加困難。
3會計電算化下完善財務審計的措施
3.1完善會計電算化的標準及準則
會計電算化形式下，財務審計工作的標準和準則都發生了一系列的改變，因此，為了使審計工作適應會計電算化的環境，必須不斷完善會計電算化的標準和準則。企業審計工作標準和準則的建立可以從審計人員的標準、審計工作質量的標準以及審計人員的道德素養等方面著手，雖然我國已經在這些方面建立了比較完善的標準和準則，但是在會計電算化的環境下，企業的審計工作又出現了新的問題，這些問題必須有針對性的標注和準則來規范，更加標準化和規范化的審計工作標準和準則。
3.2健全財務內部審計制度
財務審計制度的不斷完善和發展是企業長遠和穩定發展的重要保障。因此，財務管理工作者要正確認識內部審計工作對企業發展的重要性，充分發揮內部審計的積極作用。與此同時，要不斷完善會計內部審計的工作流程，使內部審計工作向著有序化和規范化的方向發展。績效評價指標體系的建立，能夠充分激勵企業員工的積極性，讓他們根據相關業務的規定進行操作，使內部會計該控制系統能夠更快實施。
3.3加大對審計人員的培養力度
企業應當給予審計人員一定的培訓機會，加大對審計人員的培訓力度，以培訓的形式再結合實踐訓練，提高審計人員計算機程序的設計以及系統的檢測能力。當然，除了技術層面的培養，還要加強對審計人員職業態度的培養，讓審計人員能夠樹立會計電算化環境下的審計工作思想，轉變工作觀念，端正工作態度。
3.4提高風險規避程度，降低風險影響
面對全球信息化這一大環境，利用計算機等先進網絡設備和現代化信息技術對會計審計風險進行有效的預測與規避，以降低風險對企業造成的影響。會計電算化對數據的存儲方式主要有兩種：即通過打印機打印出相關會計資料，通過分類整理成賬簿資料和通過系統存儲功能將數據存儲在磁性介質中。由于以這種方式存儲數據的會計電算化在很大程度上改變了審計線索，所以充分利用計算機深入系統內部來測試審核工作進而達到有效規避會計審計過程中的風險的目的，非常符合時展特點與會計電算化審計工作要求。為強化風險規避效果，還需要通過計算機將測試結果與實際結果進行核對，并加強對會計計算公式的檢驗。
教育改革的不斷深入，學校規模的維持與發展，經濟的支撐是前提，隨著學校財務風險問題的凸顯，學校財務風險防范意識、審計制度有待提高。如何做好學校財務審計防止風險的發生是學校管理工作內容的重中之重。本文就學校財務風險如何產生的原因、類型及對策展開分析，以供學校審計管理做參考，促進學校的正常運營，穩定、健康的發展。
關鍵詞：
學校財務；風險；審計
隨著我國教育事業的蓬勃發展，教育改革體制的不斷創新，教育與經濟的高度融合，促進了教育規模建設的同時也帶來了一定方面的經濟風險。學校的財政模式從依靠國家財政撥款到企業化式的管理，這之間的經濟體制的改革意味著學校財務審計管理方面需要更加的謹慎。因此，建立符合學校財產審計的機制，規避學校財產的風險，已成為學校能自我良好發展的必須措施。以下就目前小學普遍存在的財產風險產生的原因及審計對策展開分析。
一、產生學校財產風險的原因
1.采購
在學校運營的過程中，教學工具、器材、教材等大規模批量的采購中，容易形成先訂購后付款的采購模式，對于這樣滯后性的采購賬單一般都未能及時的納入學校的財務賬單中，財務審計部門難以準確的掌握到資金的支出情況的核算，提出解決對策導致后期資金運轉困難。
2.后勤人員支出
保持學校的正常運行，為學生提供一個安靜整潔、安全衛生的學習環境，學校后勤人員的付出是功不可沒。但是對于后勤人員的管理卻不嚴謹，造成了大額度的支出費用，沒用精確的利用好人力的資源，大規模的招聘合同制人員，工資的發放方式隨意，未能做好財務賬目的記錄，嚴重影響了學校財政的正常化支出，產生了審計風險的隱患。
3.薄弱的財務審計意識
因學校財務審計管理不嚴謹，導致學校工作人員的財務風險意識薄弱，在日常采購小物件用品報銷的過程中不采取發票報銷的流程，習慣性的付現，導致財務賬目支出的不平衡性問題突出。
4.學校籌建工程
學校的擴展離不開學校建筑的投資，對于學校的在建工程，目前存在的普遍問題就是工程款的支付問題，項目資金的有序注入是保障工程進度的重要因素。但學校的籌建資金基本來自于國家財政的撥款以及商業銀行的貸款等方式，如果項目資金的支付延遲而導致建筑工程的延誤，不能及時的擴大招生規模，影響了資金收入，導致收支的不平衡性，最終導致學校出現嚴重的資金鏈鍛煉，影響學校的正常經營。
二、加強審計管理，防范學校財務風險
1.完善學校內部的財政審計機制
治標先治本，一個完善的審計機制有利于學校財政高效率的管理，創造良好的管控體系，增強體制內人員的財務審計意識。建立高效、科學、嚴謹的審計管理系統有利于學校資金安全的管理，確保學校財務管控在學校管理工作中的有效性和完整性。學校內部審計機制的完善來自于嚴格的基礎規范的執行，例如對學校固有資產、投資項目、籌建工程、資金管理的審計。其次，學校審計系統的高效執行還在于財務系統的控制管理，控制程序是為合理地保證管理目標的實現，實施管理指令、化解財務風險而采取的財經審計政策和程序，嚴謹的控制程序有利于學校財務系統獨立運行，保障學校財政資金合理化的支出。還有就是建立健全的會計核算制度，嚴謹的處理學校的應收、應付賬目的明細款項，采取謹慎處理原則，保障學校財務賬目的透明化。
2.建立學校財務風險的預警機制
未雨綢繆的管理意識有利于學校長遠發展，學校管理層應在日常的經濟活動管理中具有科學策劃的能力與敏銳的風險管控意識，建立科學系統的財務風險預警機制全面的掌控學校財務的風險問題，對于學校的發展非常重要。根據學校日常重要的經濟因素設立風險預警的臨界點，通過系統對財務風險臨界點的示警，起到時刻、有效的檢測和預報財務風險，引起管理者的注意，及時、有效的研討出如何應對的相關措施。
3.加強審計的公正原則
提高審計工作公正態度就是有效的防止腐敗、鋪張、浪費現象的出現。在審計的過程中要堅持公正處理的原則，以客觀事實為依據，不帶個人情感色彩嚴謹的處理審計工作，做到審計依據充分、數據總結精準、問題矛盾突出。并且追加審計個人責任制，強化學校工作人員高素質的自我要求。
4.強化審計責任意識
有規矩才成方圓，首先應建立全面的審計制度，按規則辦事，增強審計的意識，在學習審計的過程中針對學習出現嚴重的財務問題給出全面的建議，對已經存在的制度進行完善，謹慎嚴格執行審計內容、程序。建立審計的責任機制、責任追究制度等，加強內部審計的行為規范，加大審計的督促力度，強化審計責任意識。
5.加強審計人員專業性
保障審計工作突出、有效的提前是審計工作者的深厚的審計功底，豐富的審計經驗，高尚的職業道德和嚴謹的工作態度。因此著重培養高素質的審計人員，打造一支政治思想覺悟高、專業能力強、工作技能好的審計隊伍是學校財務審計工作質量的保障，也是防范學校財務風險發生的重要措施。
三、結語
經濟市場的高速發展，經濟風險涉及各行各業，增強財務風險意識有利于行業的穩定發展。作為公益性的教育機構當然也不能避免財務風險的出現，建立一個良好的學校財務審計機制，不但能有效地防范、管控學校的財務風險，盡量避免財務風險問題的出現，更是最大效率地發揮出學校資金使用效益的作用，使學校資金步入良性循環，保障學校在發展過程中的損失。
參考文獻：
[1]高曉莉.淺談學校財務風險的管理與控制[J].科學之友,2010,04(12):77.
[2]楊翠芳.學校財務風險防范體系的構建[J].會計審計,2014,04(36):91.
關鍵詞：財務審計；公司治理；角色職能
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02
一、引言
對于企業來說，財務審計是一種內部需要，是對企業財務活動和財務行為的再管理，對內部財務控制的再控制，對企業而言，財務審計在整個治理體系中有著重要的作用。關于財務審計的定義，IIA有著全新的界定：“財務審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的方法， 評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果， 幫助組織實現目標。”這個定義傳遞出了財務審計在公司治理中的重要地位，更明確了它的關鍵作用。一般來說，財務審計人員是不參與企業治理工作的，他們以局外人或第三方的立場和思維觀察企業的經營決策和具體的管理活動，評價經濟活動的對錯功過，正是這種客觀性和獨立性，使財務審計成為了公司治理不可或缺的重要組成部分。因此，在企業中設立財務審計機構，在公司治理中建立財務審計制度，既是法律的規定和要求，也是企業實現自我約束、自我發展的需要。
二、財務審計的角色職能
前審計署李金華審計長就曾指出：“財務審計的目標在于為自身所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用。”據此目標，我們可以揭示出財務審計在公司治理中發揮著怎樣的作用。
（一）經濟監督作用
財務審計首要作用就是監督，這是在確保本單位或本部門財務收支狀況真實合法的基礎之上，對其進行監督，以達到促進企業增收節支、提高經營效率效果的目標。在這樣的目標指導下，要根據企業自身的特點，抓中心工作，針對企業決策者關注的問題，對重點單位、重要部門、資金以及重要的經營活動進行監督。一般來說，財務審計是以財務審計為基礎，重點關注管理審計，監督企業內部管理制度的制定和執行。財務審計關注的是企業經營活動的效率和效果，比如說，投入產生是否合理，經營管理是否有效，回報率是否合理。通過對這些內容的監督檢查、及時發現問題并查處，督促企業其他單位和部門遵章守法、高效管理、查處漏洞、提高效益，從而實現經營目標。
（二）參謀作用
在市場轉型的大環境下，改制、重組已成為很多企業的重要經營行為，由于財務審計有著熟悉外部政策和內部經營的優勢，往往能在這些經營決策中發揮出參謀的作用。比如說，在某個項目的實施過程中，財務審計可以針對查出的問題對其提出可操作性的整改意見，從而為決策者的工作開展提供了依據。特別是對企業和決策者來說，比較重要的問題或項目、管理較為薄弱的環節，都可以通過財務審計獲得能夠為決策提供參考的信息。與此同時，由于財務審計具有接觸面廣的特點，還能促進企業上下級之間的溝通和交流，起到承上啟下的作用。
（三）經營診斷作用
財務審計方法多種多樣，可以通過詢問的方式向有關部門和人員了解情況，也可以通過查閱的方式收集有關的經營管理制度、規章和辦法，也可以運用流程圖法，測試企業內部控制系統的運行情況。正是這么多種審計方法的運用，使財務審計可以透過復雜的表面現象發現企業內部控制中存在的缺陷和漏洞，揭示出企業在經營管理過程中存在的偏差和失誤，并提出整改意見和方案，從而對企業經營起到了經營診斷的作用。
（四）評價和鑒證服務
企業部門在選用干部的過程中，政績的量化往往較為重要，而財務審計提供的審計評價為量化政績提供了依據。因此，財務審計的開展也促使企業干部踏踏實實工作、盡心履行職責，創造工作實績，與此同時，還遏制了浮夸虛報等弄虛作假的行為。通過財務審計中的審計評價，可以促使領導干部遵守財經法紀、廉潔自律、避免或減少違紀情況的發生，這在一定程度上，對于糾正不正之風起到了推動作用。
（五）經濟衛士作用
由于財務審計工作自身的特點和要求，可以起到監督企業財務收支、經營活動的真實性和合法性，監督企業各個單位和部門對國家財經法紀的執行和遵守情況、監督各個被審計單位對于審計意見的落實整改情況、制止和查處有損于企業利益的行為，維護企業的合法權益，因此，財務審計的“經濟衛士“作用實至名歸。
三、財務審計在公司治理中的作用
財務審計的特殊作用使其成為了公司治理的內在需要，公司治理工具和企業內部管理手段有機結合的特殊性質，使財務審計在公司治理中有著重要的作用。李金華審計長曾對財務審計的定位是“管理+效益”，這是對財務審計工作提出了更高的要求。實踐證明，財務審計幫助企業決策者能夠對長遠利益予以更多的關注，長、短期利益并重，并在此基礎上促進各項管理活動高效運作。隨著企業改革的不斷深化，財務審計在企業中的作用日益顯著、地位日益重要，已逐漸成為公司治理機制的有機組成部分。企業的成長都要遵循一定的規律，從小到大是個必然的過程，隨著規模的擴大，企業所有者對企業內部的控制逐步產生局限或力不從心的感覺，但監督經營活動和財政收支狀況又尤為重要，這就使得配備財務審計機構和財務審計人員成為必然。此時，財務審計作為公司治理中的自我約束機制，其作用和地位又得到了進一步的提升。
（一）評價并改善風險管理
風險是企業生產經營中的不確定性，它影響著企業的生存和發展能力，風險無處不在，存在于企業風險經營活動的各個環節。對風險進行管理和控制是企業決策者和高級管理者重要的職責之一，在此過程中，企業的決策者和管理者都要培養較嚴謹的風險防范意識，對企業可能面臨的風險要做好積極應對措施，周密考慮這些風險可能對企業造成的損失，將風險結果與企業的風險容忍度相比較，不斷進行測試和調整，以期企業實際承擔的風險水平能與可接受的水平保持一致。具體來說，常規的財務審計工作內容包括評價、協助、預測等，評價主要包括評價各類資產的安全性和完整性、評價企業經營合同的風險水平、評價企業各種風險的防范措施；協助主要是指協助企業決策者和高級管理者方法經營風險和財務風險；預測主要是針對各類風險預測這些風險可能造成的損失，并提出相對應的建議。
（二）評價并改善內部控制
內部控制機制是企業強化內部管理的有力武器，隨著企業規模的擴大，日益增多的職能部門和企業職員更需要內部控制機制的協助來實現企業內部的協調一致，因此，完善的內部控制機制成為公司治理監控體系的一部分，這在客觀上要求企業建立起包括組織機構、業務流程等功能在內的、能夠實現自我控制、自我調節的管理機制。財務審計通過實質性測試、分析性程序以及各種職業判斷方法，對企業內部控制系統設計和運行的效率效果進行客觀獨立的評價，并將審計過程中發現的漏洞和薄弱環節進行記錄和分析，形成審計證據，反映給企業決策者和高級管理者，以期提出完善企業內部控制系統的有效措施，從而幫助企業減少由于資源利用不當而造成的浪費或低效使用的情況， 杜絕差錯和舞弊的可能性。
（三）評價并改善公司治理
公司管理主要是指高級管理人員對下級職工的管理，公司治理是指對包括董事會、監事會以及經營領導班子成員等高級管理人員的管理，因此，公司治理是不同于公司管理的。公司治理是依托于一定規章制度的完整體系，包括由公司的組織機構、管理章程、激勵機制和約束機制等。財務審計工作可以發現和評價企業職能部門的運作效率和工作成效，對其形成約束機制，從而客觀公正地披露公司治理體系中的不足，不斷完善公司治理體系。
（四）幫助組織實現目標
企業經營的職責在于認真組織和有效利用有限的人力、物力和財力資源，以期取得最大的回報、努力實現企業經營目標。財務審計工作也應以這個企業生產經營目標為出發點，著眼于企業內部控制的加強、經濟效益的提高以及經營管理水平的提高，對企業的生存和發展擔負起應有的責任感。本著這樣的原則，財務審計對各種資源的投入和利用情況進行監督、檢查、審計和評價，并對各種經營管理活動中的內部控制運行效果提出建議，以促進企業整體目標的實現。
參考文獻：
[1]國際財務審計師協會IIA，著.中國財務審計協會編，譯.財務審計實務標準——專業實務框架.2004.
[2]李維安.美國的公司治理：馬奇諾防線.2003.
